时间：2023-06-07 09:10:26
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇会计岗位责任制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
为全面强化村组财务的规范化管理，明确工作要求，落实工作责任。经研究，制定2014年度村会计岗位责任制考核意见如下：
一、考核内容及计分办法
（一）农村财务管理44分
1、规范集体资金管理10分：发现一笔坐收坐支扣2分，以月度计算，超限额库存每超500元扣1分，集体资金及时交镇管理，每迟1天扣0.5分。各类工程款、农户出工款、农户分配款不按规定要求实行银行转账而支付现金的，每发生一笔扣2分。月度结报帐时在《交镇代管款余额核对表》中填报上月末现金余额，每缺一个月扣1分，现金余额与双代管微机打印的月度《科目余额表》中现金科目余额不符的有一次扣2分。
2、票据手续完备5分：确保“四签一审”手续俱全，有一张票据不规范扣0.5分，单笔超过1000元的支出未经村务监督委员会、民主理财成员参加集体讨论的有一例扣2分。
3、村、组集体收支结报不隔月6分：以月度考核，按规定的时间每迟半天扣0.5分，有一张隔月发票扣1分。
4、及时登记各类账簿6分：交镇代管款按月与镇核对，余额不相符每差1000元扣1分，并限期查明原因，准确及时记载各类明细帐及台帐，包括：二级分类帐；现金、银行存款日记帐；固定资产、库存物资明细帐；往来明细帐；在建工程明细帐、村级集体创收台帐；招待费管理台帐；上争资金及其用费台帐；债务台帐等。以上各类帐簿记载有一本未记扣2分，有一例错误扣1分。
5、费用控制及制度执行14分：招待费每超限额报支1000元扣1分，上争资金用费每超1%扣1分，农户出工有一例未经农户签字盖章扣1分，当月出工当月未入帐的有一例扣0.5分，购买力有一例使用“支出证明单”入帐的扣1分，公益事业建设项目报支必须附施工协议、竣工验收决算表、施工方出具的章印齐全的合规票据，有一例缺一种资料扣1分；公益事业建设项目支出、招待费支出、集体资金开支的公用工支出及超过200元的“支出证明单”支出，未经镇分管负责人审批的见一例扣1分。
6、村组债务化解3分：年末村组账面债务比年初下降20%，按完成任务的比例计分。
（二）土地承包管理4分
规范土地流转，签订土地流转协议，且协议要素齐全，建好土地流转台帐，主合同、台帐、协议装订成册，镇村两级同时归档，未装订成册的不记分，有一户协议要素不全扣0.5分。
（三）农民负担管理2分
一事一议筹资筹劳严格按程序操作，逐级履行审批手续，并规范填发《农民负担监督卡》，方案不报批的不得分，监督卡发放每少一户扣0.1分，发生一例乱收费、乱罚款、乱摊派现象之一的扣2分。
（四）村级集体经济创收6分
按完成镇交指标的比例计分。合同资料未交镇归档的有一份扣0.5分。村集体经济经营性收入=经营收入+发包上交收入+投资收益，以当年12月底到帐数为考核依据，土地征用费、村级三项资金、扶贫救济款、各级补贴款、个人捐款不计入集体经济收入。创收台帐实行季报制，分别于4月5日、7月5日、10月5日和次年的元月5日前复印上报（上报累计数），缺一次扣1分，每迟报一天扣0.5分。
（五）民主管理10分
1、按月组织理财人员审核当月收支3分：以理财人员的签字、加盖理财专用章及民主理财记录簿为考核依据，有一例手续不完备扣0.5分。
2、按季公开3分：公开资料经村务监督委员会成员审核签字并加盖理财专用章后，每季一次，并分别于四月五日、七月五日、十月五日、次年的元月五日，在村务公开栏公布。底册资料镇村同时归档，每迟一天分别扣1分。公布资料按市《公开目录》要求归档，每缺一项扣0.5分，审核意见、审核人签名、公布日期每缺一项扣0.5分。
3、规范村组公共资源交易程序4分：凡黄委发[2013]93号文件规定的公共资源交易项目必须按程序进行交易，及时上报村组工程项目信息，有一例不按公共资源交易程序执行扣2分。
（六）统计工作10分
按统计工作专项考核得分的比例计分。
（七）合作组织建设4分
年内完成合作组织创建任务计2分。已组建运转正常且按规定要求上报各类报表的计2分，已组建但运行不规范的有一例扣2分，报表上报每迟一天扣0.2分。
（八）农业保险10分
按完成镇交种植业保险、能繁母猪保险、高效设施农业保险、农民家庭财产保险及小额意外伤害保险任务的比例计分。
（九）各类报表的上报10分
对不按规定时间、规定要求上报的各类报表，有一例迟报一天扣0.5分，有一例缺报扣1分。
（十）加减分项目
1、村务公开检查平均得分以95分为基数，每多1分加2分，每低1分扣1分。
2、按月结报帐：全年按规定时间、规定要求，月均考核100分的加10分。
3、当年承担市试点任务并被推广的有一次加2分。
4、当年承担市级财务规范化管理现场会的有一次加2分。
5、当年经考核评定为省级财务规范化管理示范村的加3分。
6、当年新增连片土流转面积达100亩、200亩、500亩、800亩且签订规范的流转协议，镇、村归档分别加记1、2、3、4分。
7、阶段性中心工作考核：以90分为基数，每超1分加0.5分，每低1分扣1分。
8、会计专线会议：迟到一次扣1分，无故缺席一次扣2分。
9、村级运转经费按规定结转，有一例不符合规定扣5分。
二、考核办法
由农村工作领导小组牵头，相关职能科室平时做好记载，年终考核计分，本着公开、公平、公正的原则，考核结果全镇通报。
三、奖惩办法
1、全年工作实行镇村双重考核制，其中镇考核结果按60%，村级考核结果按40%结算，考核结果与工资挂钩，按比例审批发放考核报酬。
关键词：中小企业；成本会计；管理策略
1引言
成本会计控制管理要从企业经营的全过程出发，根据企业的经营任务与技术资源情况，有效地进行效益与利润的核算，达到合理进行成本体系规划的目标，着力解决企业成本管理中的实际问题，消除企业成本管理困难。
2中小企业成本会计应用的现状
2.1成本管理理念淡薄。当前不少中小企业没能树立起成本管理的理念，成本会计应用不到位，大部分企业没能通过成本会计计算方式进行企业管理，成本会计主要用于向上级汇报工作，忽视了成本核算的重要作用。例如，有些企业单纯地追求成本降低，没有充分的研究消费者对产品质量的需求和产量要求。中小企业过度考虑有形成本，忽视了对无形成本的计算，因此无法真实的反映实际成本，最终造成成本核算偏差。这使得中小企业没能运用正确成本会计方式核算企业的实际消耗，因此可能因为降低成本实际上减少了企业收益，对中企业小的发展带来负面的影响。2.2缺乏会计成本人才。现代成本会计在中小企业的广泛应用，依赖于复合型的会计计算人才，成本会计管理人员不仅要具备会计专业知识，而且还要懂得中小企业经营管理，以及企业项目的相关知识。但是目前中小企业的会计人才显然不具备较强的综合能力。例如，有些中小企业的会计人员还不具备使用专业软件进行成本会计核算的能力，不能充分的运用计算机进行会计信息挖掘，成本会计人员的电算化水平较低，不能通过成本会计工作给中小企业决策提供支撑，加上行业经验不足，影响成本会计工作效能。2.3成本会计核算方法存在问题。当前中小企业没能建立起完善的成本会计核算制度，成本会计管理还有待完善。例如，有不少中小企业都是按照原材料进购，产品生产、销售以及费用摊销的方式进行核算，有些中小企业只是核定总账，没能有效设置明细账，只反映项目金额没能反映数量，造成成本会计核算混乱。还有的中小企业的成本会计核算方法粗放，核算只局限产品财务会计信息，无法全面深入反映企业经营全过程，无法为企业各个环节发生的成本信息进行全面核算，因此难以为企业发展提供全面战略性财务信息支撑。而且成本管理均为事后管理，没能体现出成本会计管理的基本理念，影响了成本管理的效率，不利于发挥成本管理作用。
3成本会计管理的作用和原则
3.1成本会计管理的作用。成本会计管理是促进中小企业发展的重要方式，成本会计管理方式不仅可以从根本上帮助中小企业节约成本，而且可以在节约成本的同时提高中小企业的生产效率。首先，可以使中小企业全面优化生产结构，可以最大限度地降低中小企业的管理成本，同时为中小企业的消费者提供更好的服务，适应了企业成本理念的发展变化，可以有效地降低企业的投资。其次，可以提高企业的运营效率，促进中小企业在充分分析市场信息的基础上，切实优化提高成本管理水平，可以促进企业把握好投资力度。3.2会计成本的运用原则。中小企业成本会计的应用原则必须从企业的实际情况出发，在充分尊重市场规律的基础上，发挥出成本会计的效用。首先，中小企业成本会计要尊重历史成本，注重根据历史成本进行充分计算，要能反映历史与当前情况，能够根据历史成本进行计量，从而真实准确地反映企业内部财务状况。其次，要注重分期核算，要在保证企业经营活动连续性的基础上，保证会计主体的连续经营，同时做到对生产经营活动的细化管理，能够根据实现情况进行分期成本核算，从而确定好存货成本与销货成本。
4中小企业成本会计工作的建议
4.1建立成本会计岗位责任制。为了提高成本会计管理水平，还要完善成本会计管理体制，制定具体的成本会计岗位责任制，发挥中小企业会计人员在成本会计核算中的具体作用。首先，严格落实会计岗位责任制，在全面梳理中小企业发展策略和企业现状的基础上，制定出完善的成本会计核算管理的责任制度，注重提高制度的针对性和程序性，保证成本会计管理方法有效落实。其次，加强对现有制度的运行检验，注重根据会计岗位责任制的需求进行有效改进，围绕着企业会计管理的实际问题进行有效的制度修订，从而保证成本会计发挥作用。4.2充分发挥会计人员的作用。中小企业开展好成本会计管理工作，必须依靠现有会计人员和企业相关工作人员，在全面调动相关人员积极性的基础上，开展具体的核算工作。首先，成本会计管理的综合性较强，应当发挥职能管理部门人员的作用，注重完善成本会计岗位责任制度，切实打破传统会计方式的局限性，在中企业有效的推成本会计，发挥出会计人员成本会计管理的实际作用，切实把成本会计管理方式的要求落实到企业管理当中。其次，全面提高成本会计的监督水平，注重以专业技术机构来开展相关的监督工作，不仅要发挥企业领导在成本会计管理中的监督作用，同时还要运用外部监督手段，保证成本会计工作的具体有效落实。最后，加强成本会计的绩效评估，注重对考核会计人员及相关人员的绩效水平，保证涉及的经营、生产、销售等相关环节履行好成本会计核算义务。
5结语
综上所述，成本会计必须根据市场发展情况进行有效修订，注重对会计成本管理需求与方法进行具体研究，从中小企业成本管理的实际需求出发，通过成本会计帮助企业获得良性发展，解决企业发展过程中的实际问题。
参考文献
[1]吴晓坤.现代成本会计在上市企业中的应用研究[J].中外企业家，2013（31）.
[2]帅革.企业成本会计的应用现状及改善对策[J].时代金融，2014（2）.
根据公司发展规划，结合我司财务实际工作，制定公司财务未来三年发展方向、预期目标和措施，引领我司财务持续健康发展，为公司的发展做出新的更大的贡献。
一、目前财务的基本情况近年来，财务部在公司党委总经理室的正确领导下，本着打造“精品公司、效益公司、和谐公司”的发展目标，坚持效益优先，强化风险防范，规范基础工作。通过大家的共同努力，各项工作取得了一定的进展和提高。
1、会计基础工作有了明显进步。自公司股改上市以来，财务按照404检查要求，对财务各项工作流程进行了重新疏理，编写出与现实操作相符的操作流程，并按404要求进行对照检查、整改，同时以公司开展的治本抓源头为契机，组织部门员工排查风险点，《治制定本抓源头责任制岗位责任》，通过以上两项工作，财务质量较以前有了明显进步。
2、管控风险的能力得到进一步加强。上市以来，公司非常重视依法合规经营，不断加强风险意识教育，财务部门作为风险监督部门，非常重视防范风险，通过制定和完善相关制度加强风险控制，几年来管控风险的能力有了明显提高。
3、财务预算意识有了进一步改善。近年来，通过财务人员的不断宣传，全辖员工的财务预算意识有了明显提高，逐步按计划开支费用。4、资产集中管理的力度明显加强。按照上级公司的“管理集中，服务延伸”和精神，资金、资产从股改以来逐步集中到市公司管理，通过这几年的努力，资源得到了优化统一调配，节约了大量人力、物力成本。
二、存在问题自财务地市级集中以来，特别是股改后，由于事多人少，再加上培训没有及时跟上，人员技能得不到有效改善，造成会计基础工作不扎实，管理能力跟不上业务发展等问题。
三、未来三年财务工作规划针对上述问题，在进行财务未来三年工作规划思考时，作重以下几个方面开展：
1、顺利通过财务省级集中，未出现重大问题。
2、会计基础工作进一步提高，会计核算工作日趋规范。
3、税务管理工作进一步提高，防范和避免税收风险。
4、严格费用预算制管理，费用不得超支。
5、加强财会队伍建设，不断提高财务人员业务技能和管理水平。
四、措施为了达到以上目标，将采取以下措施：
1、为保证省级集中管理方案的实施，成立财务管理中心工作小组，以确保省级集中管理工作的顺利进行。认真准备上交省公司的各项财务资料，对现有岗位进行重新梳理、整合，制定岗位责任制。
2、按照《会计基础工作规范》，结合岗位责任制，制定财会质量考核办法，通过考核提高会计人员的工作责任心，保证会计工作质量，提高基础工作水平。
3、加强与税务部门的沟通工作，及时掌握税收政策的变化，按时纳税，避免税务风险。
关键词：会计监督；内部财务；监狱内部财务监督制度
一、完善监狱内部财务监督制度的必要性
1.完善监狱内部财务监督制度是监狱的法定义务。根据《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”；《行政单位财务规则》（财政部令[1998]9号）第十章规定了财务监督有关内容，其中第四十四条“行政单位应当建立内部审计制度和岗位责任制，健全内部监督机制”；《企业财务通则》（财政部令第41号）第九章规定了财务监督有关内容，其中第七十一条“企业应当建立、健全内部财务监督制度”，这些规定都明确了建立内部财务监督制度是单位的法定义务，必须履行；并且各单位的内部财务监督制度必须是健全、完善、切合实际、有效执行的。
2.完善监狱内部财务监督制度是加强监狱内部控制规范管理的需要。目前财政部门对监狱实行统一的行政单位预算管理办法，支出经费必须严格按预算批复进行，但监狱支出执行过程中，有的不按预算标准支出，造成某些项目超支，只能挂账待处理；有的公用经费不足部分隐藏在企业开支，却不在控制节约经费上下工夫；企业成本核算中有的成本费用控制随意性较大，存在潜留或潜亏，经营成果核算不准确，上述情况出现原因是多方面的，其中财务管理不规范或较随意是重要原因之一。内部财务监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，单位内部财务监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部管理制度的重要组成部分，是加强监狱内部控制规范管理的需要，对确保单位财务管理的正常运行，提高预算执行和经营管理水平具有十分重要的作用。
3.完善监狱内部财务监督制度是监狱强化岗位责任制的需要。当前监狱财务管理工作中存在的不规范、违反法规制度、信息失真等问题，与管理人员制度观念淡薄是离不开的，其中不严格按制度办事，内部管理不到位或不负责任是重要原因之一。有的监狱专项经费不专款专用，出现挪用现象；有的大宗物资采购未走招标程序；有的经济合同签订没有财务部门参与；有的加工货款未严格按合同追收，造成资金回收不及时；有的为了“小集体”利益而虚列费用；有些单位部门或多或少存在违反法规制度规定，这些都可归结为岗位人员没有履行好岗位职责所造成，因此只有建立完善的监狱内部财务监督制度，并使财务监督制度化，强化岗位责任制，财务管理中存在的不规范、违反法规制度、信息失真等问题才能得到有效治理。
二、进一步完善监狱内部财务监督制度的建议
1.成立财务监督检查领导小组，专门负责监狱财务管理工作的监督检查。财务监督检查领导小组要明确监督检查范围、内容与方式，以监狱内部财务监督管理制度和财务制度为主要依据，对所属科室和单位的财务收支、预算执行、经营管理、经济效益及相关的活动情况进行监督检查。检查方式，采取定期、不定期相结合，定期原则上一年一次，不定期根据情况临时决定。同时强化监督检查力度，在监督、检查过程中要认真履行职责，并发挥其监督职能作用，对监督、检查中所发现的问题有权提出处理意见和建议。
2.加强制度建设，制订内部财务监督相关制度。建议上级主管部门统一制定适合本系统的监狱内部财务监督制度，各监狱和监狱企业根据自身实际进一步细化监督范围和制定实施细则办法。1998年广东省人民政府批复了《广东省国有企业财务监督办法》同意实施，监狱可以此为依据来制订内部财务监督制度。目前监狱的财务制度十多年都没有重新修订过，已经不适合当前形势发展的需要，有的制度各监狱之间差异较大，有的工作没有根据法律法规和监狱特点制定具体工作制度，仅仅依靠临时的行政管理，总而言之监狱的财务制度还没有形成一个较为完善的制度体系。为了使监督有正确依据，监狱在实施监督制度时，应同步完善内部财务管理制度。笔者认为应修订的内部财务管理制度主要有会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度、部门预算执行制度、招投标制度、资金管理制度、票据管理制度、会计档案管理制度等。若这些制度汇集成册，将更好方便有关人员查阅、使用和对照检查，更有利于财务监督工作的开展。
3.按《会计法》要求，认真贯彻落实会计监督职能。一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；二是重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；三是财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；四是对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
一、结合企业业务实际，建立有效的学习机制，营造浓厚的学习氛围，全面提升员工对内部会计控制体系的认识。
由于受固有观念的限制，内部控制体系建立的前期，往往会出现认识不足、学习不深的情况，最终导致内部控制措施落实不到位，甚至内控流于形式，使原本规范的内部控制体系失去了应有的控制作用。因此，统一思想认识，提高全员对内部控制的重视程度，是有效实施内部会计控制措施的前提。
1.加大内部会计控制知识的前期宣传
煤炭企业结合各部门、各岗位实际，制定一套行之有效的宣传教育方案，注重国内外先进企业成功经验的导向作用，要充分利用内部网站、矿区广播、电子屏幕、黑板报、专栏橱窗、标语、牌板、班前会、座谈会、例会等各种宣传介质，加大内控知识的前期教育，形成人人重视内部控制的局面。
2.制定科学有效的内控学习方案和考核评价机制。
根据企业工作业务实际，分部门、分岗位，确定学习内容、学习步骤、学习时间、学习方式方法等，并引发学习手册，组织学习，为了保证方案落到实处，企业必须定期或不定期对学习情况进行考核评价，使内控知识深入人心。
二、做好内部会计控制方案实施前的准备工作。
内部会计控制方案的实施，牵扯到原有业务流程、岗位设置、职能划分的调整，大部分企业都会在实施初期遇到各种阻力，加上人们固有的思维模式和操作习惯的影响，要想使内控方案落到实处，必须做好实施前的各项准备工作。
（一）做好流程塑造、岗位设置、职能划分的调整工作
大型煤炭企业在实施ERP等控制软件的准备过程中，仅财务模块的流程塑造、岗位设置和职能划分就涉及到单位、财务人员、多项业务的调整，此项工作处理的好坏直接影响到系统实施的效果。为此，管理层应通盘考虑，结合分险防范、岗位需要、个人特点以及其他管理要求等统一安排部署。
（二）做好数据备份和过渡期的业务处理
无论是新企业内控系统上线，还是老企业管理系统升级，均需要做好原始数据的备份，防止因系统风险造成数据丢失，另外，对过渡期（不少于3各月）的业务处理，因是并行处理，故此阶段经办人员需特别小心，注意数据核对，并防止数据混乱，同时，对旧系统的单据做好留存，以便检查。
三、完善内部会计控制管理系统
（一）制定内部会计管理规范和监督制度，体现出权责明确，相互牵制，制定的《内控制度》和《财务管理文件规定汇编》，是财务人员工作的具体指导。
（二）根据《新会计准则》、集团财务总体要求以及煤炭企业性质，确定使用统一的会计制度、会计政策和会计科目，以便核算、报表、分析时口径一致，考核时依据充分。
（三）煤炭企业内统一规定会计工作处理程序的方法，各岗位依据控制内容完成自己的工作流程，一环扣一环地完成会计核算与财务管理工作，做到为单位内部经营与管理提供信息，既当好管家，又当好参谋，为单位外部各相关机构了解企业经营成果及财务管理状况提供信息。
（四）加强会计工作检查，财务资产部定期或不定期组织人员对各核算点进行会计工作检查，而且范围逐次加大，层面步步加深，针对检查出的问题当场提出，问题再小也不放过，书面公开，奖罚分明，效果明显。财务资产部应对基础工作达标提出更高的要求，会计人员的素质进一步得到提升。这也是煤炭企业在煤炭企业精细化管理方面的充分体现。
（五）实行对账控制，保证了会计信息的准确性、完整性，具体体现在财务工作必须经常对账，即各单位原始凭证与记账凭证、记账凭证与相关账簿、记账凭证、账簿与报表的核对，以及时发现可能存在的凭证录入问题；财务和核算单位定期对账，及时发现核算单位预算资金余额，资产实际价值与账面价值存在的不符。同被核算单位对账还有助于增强核算单位对财务的信任感；出纳及时与银行之间核对被核算单位的银行存款账户余额，对不符的金额查找原因，及时发现有关问题。
（六）实行会计提示方法，对在财务核算和监督反映出的企业相关部门内控中存在的问题，财务通过出具会计提示进行沟通，起到了一定的效果。目前会计提示编号连续，规避的财务风险可查，及时解决了经营中存在的棘手问题。
（七）建立并完善会计档案保管和使用工作，根据国家新的《会计档案案卷格式》进行补充修订原《公司会计档案管理办法》，并聘请档案局专家培训全体会计人员。会计档案做到内容齐全、格式专业、库房集中、安全保密的管理规范。
四、实行科学的岗位分工与轮换控制制度
恰当的岗位分工，可以使业务流程中下一环节的人员对上一环节人员的工作进行检查，从而减少差错产生的几率；还可以使不相容的职位分开，使各职位能够相互牵制，减少舞弊的发生。财务人员轮岗率达到力争达到80%以上，并逐步实现全员轮岗。同时财务资产部应强化岗位职责，一是建立 “岗位责任制”，包括财务资产部经理岗位责任制、核算中心主任岗位责任制、财务主管岗位责任制、主办会计岗位责任制、出纳岗位责任制，做到严格按照不相容职务相分离的要求，人人签字明确，岗位清楚、责任分明。二是制定财务主管考核制度，针对各类考核项目，对每个财务主管考评打分，以激励财务主管带领会计人员提高工作质量。三是建立会计主管审核制，平时及月末由会计主管对每笔会计凭证审核，由会计主管亲笔签字，确保每笔会计技术处理的合规性；对所核算单位每个会计科目审核，确保科目的准确性及安全性。四是建立了岗位轮换制，主要是不同核算单位会计人员之间的轮换，通过岗位轮换，可以降低会计人员和被核算单位合谋作弊的可能性。
因特殊原因无法及时完成轮岗工作时，企业考虑采取现代企业管理中正逐步推行的关键岗位强制休假制度进行补偿性控制。关键岗位员工每年须在一段时间内脱离原工作岗位，所在派驻单位、科室及上级部门应在其休假期间派出人员接手其工作，通过交接工作及时发现差错，并对其的履职情况进行检查。期满销假且离岗检查期间未发现影响其复岗履职问题的，各项工作权限方可自动恢复。通过《会计工作移交清册》检查是否按照相关规定执行关键岗位轮岗；关键岗位员工强制休假通知等相关文件，检查是否在未能及时执行关键岗位轮岗的情况下通过强制休假进行补偿控制。
五、加强预算控制，合理配置资源
（一）建立预算管理制度，成立企业预算管理委员会，由企业董事长、总经理、副总经理以及企业各部门负责人组成，负责制定企业全面预算管理的原则、目标、政策和程序，制定和更新企业全面预算管理制度，并确保执行。预算管理委员会委托财务资产部主责全面预算管理中包括制度建设在内各项工作。
（二）预算编制、审批与下达，每年10月企业开展下一年度全面预算编制工作。各职能部门和生产单位应准确将下一年度预算情况汇总，并经本部门或单位负责人审批后报送至财务资产部，财务资产部根据集团下达的产量、收入及成本指标及上一年度的预算执行情况，对各职能部门和生产单位上报的预算支出进行调整；预算指标经过各职能部门和生产单位进行反复修订后，财务资产部编制年度全面预算草案，提交企业管理层，并召开企业预算审核专题会议，各职能部门和生产单位预算负责人以及财务资产部负责人与会。预算草案获得通过后，由企业总经理、董事长审批后，形成正式文件上报集团进行审批。
（三）预算分解，企业全面预算经营指标由财务资产部按照各单位上报的预算需求及年度经营指标进行平衡将年度全面预算分解为产量、收入、成本、费用等指标；专项资金则由规划发展部按照建设项目、建设单位及资金类别进行分解。各项预算指标分解完成后，同年度全面预算一同审批后，企业管理部将各项指标汇总形成《年度全面预算指标汇编》并下发。
（四）预算调整，每年年中，企业财务资产部按照集团的要求，根据集团实际生产经营活动的需要进行预算中期调整，并上报集团进行最终审批。具体控制标准请参见“预算编制、审批与下达”。
（五）预算执行与监控，全面预算指标的执行监控通过每月财务报告分析中对相关指标的分析说明，以及每月经营活动分析会进行。
（六）预算分析，全面预算的指标执行监控通过每月财务报告分析中对相关指标的分析说明，以及每月经营活动分析会进行。
（七）预算考核评价，企业全面预算考核与“五型企业”考核相结合，将各职能部门、生产单位纳入考核范围。实行月度、季度、年度考核编写《月度、季度、年度指标完成情况报告》、《绩效指标完成情况分析报告》报企业管理部考核办，由其主责各职能部门形成《“五型企业”绩效考核结算表》，企业管理部考核办将考核结果递交内控审计部，对考核结果进行审计；审计完成后，考核领导小组对考核结果及兑现结果进行审批后，人力资源部按照经审批的《“五型企业”绩效考核结算表》对考核结果予以兑现。
六、加强资金控制，防范资金风险
煤炭企业财务加强现金流管理，既保全了资金的安全完整，又对现金流不足的财务风险和经营风险进行了全面防范和有效控制。采取的管理途径有：
（一）实行资金集中管理，银行账户控制。在资金管理方面，采取统一调集煤炭企业资金，提高了资金的使用效益，降低资金成本，保障了资金的安全完整。成立内部银行，控制了核算单位的银行账户，即下属各单位只能在内部银行开立内部银行账户，发生的资金收付款业务统一到内部银行办理，而在商业银行，只允许煤炭企业开立了两个账户，一个只收账户和一个只支账户，真正做到收支两条线。
（二）银行余额调节表编制与复核
每月初，财务资产部内部银行、资金科以及其他银行账户所属单位财务站会计按照银行账户的交易明细（非边远矿区银行账户所有单位还应按照《银行对账单》）与财务系统银行存款科目明细账进行核对，编制上一月度银行余额调节表并签字确认，该单位财务科长对银行余额调节表进行复核并签字确认。
非边远矿区的《银行对账单》，由资金科会计到银行领取或银行通过邮政寄达财务资产部资金科；边远矿区的《银行对账单》，每季末由银行通过邮寄方式寄达财务资产部资金科。资金科设立《银行对账单登记簿》，对各单位领取银行对账单的信息（领取人、领取时间、银行账户等）进行记录，并要求领取人签字确认。
（三）统一资金过程控制，加强预算分析，提高资金使用效益。在资金控制上，年度、月度资金预算指标与经营考核指标挂钩。通过预算的制定、考核，对资金从物资采购、存货的盘点和处置、煤炭的销售全过程实行控制和管理。预算执行分析制度是一项很有效的监控制度，各单位相关人员按月填报执行数据。
各审核单位本着实事求是的原则，认真落实预算执行金额，编写预算执行分析说明，分析说明必须按项目逐一说明节超的原因，同时按当月及累计实际收、支、余节超情况分析说明原因，相关人员必须签字盖章后，于每月月底以书面形式上报至预算办公室。
相关部门建立异常预算资金预警制度，对预算实行动态监控、定期和不定期检查预算的执行情况。
同时财务还应加强应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收预付账款的管理，加快现金的回收，控制坏账损失，利用商业信用，合理利用客户的资金。
七、规范计算机权限控制
关键词：内部会计控制 风险防范 岗位责任制 交叉控制
近年来，商业银行竞争日趋激烈，出现揽存难、放贷难的局面，一些部门基于先发展后规范的指导思想，局部乱拉存款，乱用会计科目，随意处理会计账务的情况时有发生，使会计控制和财务监督处于失控状态。强化会计内部控制，是防范金融风险最有效的途径，是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
一、商业银行内控系统以及存在的问题
（一）商业银行内控系统
目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
2.理出重点岗位，实施重点监控。
3.建立授权控制。
4.建立事前、事中、事后监督体系。
5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。
7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。
8.建立科技监控系统。
（二）存在的问题
1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式
尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。
2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程
对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。
3.相互制约机制不健全
包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。
4.检查辅导走形式，监督不力
会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。
随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战。
二、如何强化会计内部控制
(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念
首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。
(二)加强账务控制
进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。
(三)设置科学的操作规程
根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。
(四)建立严密的分级授权制度
对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。
(五)加强重要物品、重要岗位控制
印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。
(六)构建会计电算化安全控制体系
明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。
(七)强化内部检查系统
监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。
(八)提高内控人员素质
关键词：会计电算化；内部控制
内部控制制度是企业确保会计信息质量、保证财产安全、降低和避免各种经营风险的有效措施。企业在实施会计电算化后，会计工作环境的变化使得企业内部控制制度也要做出相应的调整，以保证会计电算化系统的安全、有效、正常运行，提高会计工作效率。因此，企业必须充分认识到完善会计电算化内部控制的必要性，针对其中现存的问题制定应对措施，为企业的生产经营决策提供可靠依据。
一、完善会计电算化内部控制的必要性分析
（一）有利于防范会计电算化信息系统的潜在风险。
企业通过实施会计电算化，可以利用计算机对大量会计数据进行实时处理和批量处理，为企业生产经营活动提供可靠、及时的决策依据，提高会计工作效率，从而缩减会计的工作量，使得会计工作的环境与传统的工作相比发生较大的变化。所以，为了适应会计业务处理方式的变化，必须建立一整套新的符合会计控制范围和程序的内部控制制度，有效地控制会计电算化信息系统存在的潜在风险，以确保企业财产物资的安全。
（二）有利于控制舞弊、犯罪等行为的发生。
随着会计工作对计算机使用范围的不断扩大，一些违法之徒利用计算机进行犯罪活动也随之增加。储存在计算机内的档案信息资料极容易被删除、篡改、销毁，也可能发生未经授权的人员通过网络技术复制、截取企业重要的数据信息的行为。这些犯罪行为对企业的正常生产经营会产生恶劣影响，并且由于其具有较高的危害性及隐蔽性，与传统的手工会计业务处理相比控制和管理的难度也随之加大。因此，必须建立完善的会计电算化内部控制制度，对会计业务处理全过程进行动态监控，才能有效地防止舞弊、犯罪等行为的发生，避免给企业造成巨大损失。
（三）有利于完善企业内部控制体系。
会计核算工作对企业的健康、持续发展具有积极的作用，会计信息可以准确地反映出企业的财务状况与经营成果。但是，随着我国会计核算制度逐步与国际化接轨，其会计制度和准则也在发生着变化，对企业的会计电算化及其内部控制提出了更高的要求。会计电算化内部控制是企业内部控制体系中的重要组成部分，所以建立健全会计电算化内部控制对完善企业内控体系，提高企业管理水平具有重要意义。
二、我国会计电算化内部控制存在的问题
（一）会计电算化的基础管理工作有待加强。
（1）仍存在会计信息失真现象。许多企业仍然存在以往手工做账人为干预过多的不良现象，使会计工作受控于领导的授意，缺乏其应有的独立性，严重影响会计信息的真实性。
（2）岗位职责分离制度不健全。企业实施会计电算化后，会计人员的职责分工与手工模式下相同，没有针对岗位变动制定新的岗位责任制，从而造成由于职责不明确而发生越权上机操作的情况。同时，由于缺少相应的监管措施和控制制度，对于会计电算化处理业务过程中出现的各种错误，难以追究相应的责任。
（二）会计电算化的安全控制不到位。
（1）企业自身方面。企业对会计软件重使用功能、轻安全控制，使得计算机的硬件没有与会计软件相配备或配备不全，从而限制了对会计软件使用过程中的全面、动态监控。会计数据会受到网络动态性和开放性的影响，存在信息丢失、损坏、窃取、篡改的风险。同时，随着网络信息技术的发展，“病毒” “黑客” “木马”等也随着增多，计算机的安全系统随时可能受到它们的攻击，从而影响企业会计信息及财产的安全性。
（2）会计软件方面。一些财务软件研发公司，只重视其自身获取的经济利益，所以把过多的精力投入于软件使用功能的开发上，而对软件本身的安全性和保密性涉及有限，这样就使得会计软件自身存在着诸多的安全隐患。
三、完善我国会计电算化内部控制的具体措施
（一）建立健全会计电算化岗位责任制。
在充分考虑企业自身实际情况以及实施会计电算化情况的前提下，应建立健全会计电算化岗位责任制，明确岗位职责。为满足企业内部牵制制度的要求，具体可将会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位：基本会计岗位可包括传统会计岗位中的会计主管、会计核算、稽核、出纳等工作岗位；电算化会计岗位可细分为上机操作、计算机维护、上机管理等工作岗位。中小型企业可以根据企业发展状况，对以上岗位进行适当合并。
（二）制定完善的会计电算化操作管理制度。
企业应建立一整套完善的会计电算化操作管理制度。具体内容可包括：机房重地无关人等免进；实施一人一机制；上机操作人员的登入密码要保密，并定期更换；录入信息的审批程序要完整；上机操作的日志要记录明确，并派专人保管；机房操作人员不得擅自透漏会计信息；操作人员要保证开机人在、人走关机；定期做好数据备份等，这样才能在电算化环境下有效地提高会计信息质量。
（三）加强计算机系统维护以及其网络安全控制。
首先，企业应建立计算机系统硬件管理制度及硬件维护制度，加强对硬件的日常维护，对硬件出现的故障、更换以及升级做好检查和记录，以保证所存储会计数据的连续性和安全性；其次，在计算机系统中安装杀毒软件、病毒防火墙等，以防止网络病毒、木马程序的入侵；再次，企业必须重视计算机网络安全控制，在财务网络系统的各个层面上都要采取先进的安全防范技术，如访问控制技术、加密技术、数字签名技术等，构建全面的安全控制体系。
（四）提高会计人员的综合素质。
会计电算化是人与机高度配合的一项工作，而会计人员是这项工作的基础和关键所在。所以，必须加强对现有会计人员的计算机技术的培训，使其了解计算机的会计基础工作，以及熟练操作会计业务处理程序，把会计人员原有的会计理论知识与实际操作相结合，才能使会计电算化工作质量进一步提高，从而保证会计内部控制制度的有效实施。同时，也要加强会计人员的思想教育，培养其爱岗敬业的精神和良好的职业道德操守，为提高会计工作质量奠定思想基础。
（作者单位：湛江财贸学校）
参考文献：
[1]田小斌.加强和改进会计电算化下的会计内部控制[J].知识经济，2010，(7).
[2]张雪峰.会计电算化环境下的内部控制[J].现代经济信息，2010，(23).
[3]蔡志婉.会计电算化环境下企业内控的分析与研究[J].经济师，2005，(3).
【关键词】会计软件 应用 对策
进入二十一世纪，网络技术、信息技术飞速发展，而会计软件就是网络技术与信息技术在会计领域应用的一个直接表现。虽说，会计软件在我国企业中的应用时间较短，相关的开发与研究还不够深入，但是应当看到，会计软件在企业的应用是未来企业会计活动的必然趋势，也是建立现代企业制度的必然途径，所以说，针对企业会计软件应用的研究具有重要的现实意义。
1 会计软件应用的概述
会计软件从其产生根源上来说是会计业务同信息技术融合的产物，而会计软件的应用则是现代企业制度对于财务信息电算化的具体要求，是企业在信息爆炸的时代谋取发展所必须坚持的基本路径。同时，会计软件应用对于会计信息的处理也日趋成为企业管理者获取企业相关财务信息的重要方式。近几十年来，我国会计软件应用取得了一定的成绩，很多企业，尤其是实力较强的大中型企业，会计软件的应用几乎可以说已经普及，但不可否认的是仍然存在着诸多的问题，使得我国企业会计软件的应用受到了一定的阻碍。
2 我国企业会计软件应用中存在的问题
2.1 会计信息数据安全问题
（1）降低了会计信息数据的安全性。在传统的会计业务中，企业的经营活动大多数情况下都是在纸上进行反映，几乎所有的会计信息数据的载体都是纸张。在这种情况下，如果会计信息数据被篡改，能够较为轻松的就发现，从而很好的避免了一些非法的改动，保障了会计信息数据的安全可靠。但是在应用会计软件进行会计处理后，会计信息数据的载体主要是光盘、U盘、硬盘等，在这些介质上的会计信息数据有较大的被篡改的风险，而且被篡改后由于其特性也不容易被发现，这就一定程度上降低了会计信息数据的安全性。（2）技术风险大。伴随着信息和网络技术的突飞猛进，计算机病毒问题也日益突出。企业应用会计软件时，将会计信息以电子文档的形式存放在光盘、U盘、硬盘等介质中，这就给了计算机病毒可乘之机。现代的计算机病毒不仅能够通过数据的转移来破坏数据，有的甚至是可以利用特定的手段来实现远程控制，从而直接获取相关的数据信息。
2.2 授权方式的改变，弱化了内控制度
传统的会计业务中，每个经济活动的会计处理都需要具有相应权限的人进行签字，以避免处理过程中的舞弊行为。而在会计软件中，授权的方式以口令的方式来进行。这样就使得一些人能够利用软件的一些漏洞绕过口令关卡，进入到会计软件系统当中，窃取或者是篡改会计信息。而且，相关人员授权的口令不像传统会计业务中的签章由专人保管，当口令被人偷窥或者窃取到，就会带来很大的会计核算隐患。
2.3 数据处理程序化使得差错易被扩大
手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。所以，一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大。而应用会计软件时，数据处理程序化、自动化、集中化，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账薄及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。
3 应对我国企业会计软件应用中问题的对策
3.1 实施系统的安全保密控制
我国企业应用会计软件后，首先就是要解决信息的安全问题。在会计软件中，相关的会计信息数据相对更加的集中，且非常依赖电脑，除了常规的影响因素，还受到会计人员操作、机器故障、病毒等非常规因素的影响，数据安全面临较大的风险。所以说，我国企业应当建立完善的会计软件安全保密控制，具体的内容应当包括：制作软件操作规程；禁止非授权人员操作会计软件专用计算机；严格控制授权；所有操作人员都应设置自己的密码口令；会计信息数据的处理与存储实行隔离制度；建立会计软件日常操作日志；健全会计软件计算机机房控制措施。
3.2 利用明确的会计岗位责任制完善授权体系
我国企业应当建立会计信息岗位责任制，加强授权审批控制，强化内部牵制。切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。应用会计软件后的工作岗位可分为基本会计岗位和软件操作会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位。软件操作岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统等工作岗位。我国企业要根据计算机系统操作、维护和开发的特点，结合自身的会计工作要求，对会计岗位的划分进行调整。设置岗位时应根据职责分离的原则分配岗位，防止错漏、舞弊和越权行为的发生。
3.3 严格会计软件应用中的各个环节，减少差错扩大
对于会计软件应用过程中每一个操作环节都要严格执行，在一些重要节点、易错环节设置复查机制，对软件操作的正确性进行复查，及时的发现错误，进行更正，避免错误在会计软件中不断传递、扩大，将错误处理在尽可能早的阶段。
4 结语
随着我国经济和社会的不断发展，现代企业制度已经在我国很多企业已经建立，这就要求我国企业的会计软件应用也要更上发展的节奏。在我国现阶段的会计软件应用中仍然存在着一些问题，诸如会计数据安全问题；授权方式的改变，得某些内控制度失效；数据处理程序化使得差错易被扩大等。要想应对上述问题，就应当实施系统的安全保密控制；建立明确的会计岗位责任制；严格会计软件应用环节。这样就能够有效提升我国企业会计软件应用的水平，从而促进我国企业更好的发展。
参考文献：
[1] 龚明宇.Excel软件在会计电算化中的应用研究[J].中国管理信息化，2012（15）：14-15.
[2] 孟祥东，刘清慈.财务会计软件现状及发展趋势研究[J].商业经济，2016（01）：107-108+111.
【关键词】企业会计核算管理；职能；系统；安全
一、强化预算管理，建立一套科学的预算管理体系
企业预算做到每笔业务严卡预算关，严格控制在预算范围内，超预算支出必须有部门书面申请，公司领导审批才可支付，下年预算都结合上年预算和本年实际情况综合平算。切实强化预算管理，为会计核算中心运行提供良好的内部和外部环境。
二、转变会计职能，从核算型向管理型转化
目前会计核算日常的主要工作是资金支付和会计核算，如果将会计核算仅仅作为一个记账机构是远远不够的，要着重预算执行信息反馈和控制。必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能到支付完以后才来明确。例如超市的会计核算工作人员在收到基层超市支付申请后应确定是否可以支付（即是否符合有关政策规定）、如何支付（即占用何指标、列支何科目），然后才可以办理付款。会计核算的发展必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将会计核算视作单纯的核算机构的观念。
三、开通远程查账系统
企业的会计核算中心要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络化，用现代信息技术手段来处理日常工作。开通远程查账系统，可以使基层单位及时了解本单位预算执行情况、财务收支情况等，增进会计核算中心与基层生产单位之间的会计信息交流。
四、完善内外监控制度，确保财务资金、财产物资的安全
资金集中管理后，资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。每一笔支出都应实行事前审核，核对金额，在保证凭证真实、准确、合理、合法后，才能办理付款。要建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度、大额借款审批制度等内控制度，明确责任。同时，会计核算部门还要主动接受稽核站监督，接受财务内部稽核人员、审计等职能部门的监督，保证企业财务资金、财产物资的安全。
五、确立应收账款管理目标
应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售盈利和采取信用政策预计所要担负的成本之间作出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，使可能的损失降到最低。
六、企业会计核算以货币为计量单位
通过货币计价、设置科目和账户、采用复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查等方法，取得财务信息，对企业经营活动的过程及结果进行连续、系统的记录，来计算和编制会计报表。统计核算、会计核算和业务核算一起组成了国民经济核算体系，同时又各自发挥着不同的作用。会计核算是企业核算的基础。企业各类资产和负债的数额及构成、资本金的筹集与运用、收入与成本、费用与利润分配等基础信息均来源于会计核算资料。统计核算则从宏观上观察、分析、推断企业的生产经营成果，为企业决策提供依据。会计核算中心是集核算、监督、服务于一体的机构，必须按照“管理不越位、监督不缺位、服务要到位”的指导思想，加强各项管理工作，做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力。
（一）会计核算制度的建立
会计核算制度的建立第一要按照会计主体不变的原则进行核算与分户建账；第二是会计政策和会计估计要合理使用；第三会计人员要严格按照账务处理的流程进行操作；第四是会计人员要及时编制财务会计报告；第五是会计档案的保管。
（二）岗位责任制度的建立
在建立岗位责任制度时，要把岗位基础建立在科学设定岗位的基础上，就是针对工作人员进行分工岗位责任制度，每个岗位要定岗、定职，严格考察，在此基础上，还应建立奖惩机制，这样才能增强员工的工作压力和责任，进而激发员工对工作的积极性和主动性。
（三）工作人员制度控制的建立
在企业会计核算中心要对员工进行培训、考核、奖罚制度。公司员工在上岗前要进行公司的岗前培训，员工上岗后还应加强教育，让员工的只是不断更新，进而提高自身的技能。当然，还应该注意的是，加强员工的职业道德教育，严格依法办事，不能、违法交易等违法违纪行为。所以，我们要建立会计核算中心，会计核算中心就是企业管理的重要改革，会计核算中心能很好的把企业的资金进行集中核算、管理和监督。
七、企业成本费用控制方法
目前企业常用的成本费用控制方法有：计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。财务核算体系中实行会计集中核算、资金集中核算等以达到加强企业资金安全的成本费用控制。企业建立健全和完善成本费用控制要从以下几点做起：
（一）建立良好的成本费用控制环境
成本费用控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定了企业其他控制能否实施和实施的效果，因此要建立良好的成本费用控制环境。
（二）企业管理者应树立现代企业管理观念
企业管理者应积极推动成本费用预算，为成本费用控制的实现制定成本费用控制制度。
（三）建立合理的组织机构
确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织单位内部划分责任权限制定办法，合理授权和分配责任，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。
（四）充分发挥审计作用
重视对成本费用控制制度管理人员的选用，从内部审计和外部审计两方面相结合来优化控制环境。内部审计机构是强化成本费用控制制度的一项基本措施；外部审计主要是指国家审计机关、部门审计机构定期不定期地对企业成本费用控制制度进行评价。
参考文献：
[1]蔡凤香. 企业会计核算管理措施探讨[J]. 现代经济信息，2011，（11）：147-148.
关键词：财会；制度；队伍；建设；管理
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01
财会工作是经济管理工作的基础和重要组成部分，单位的所有经济活动最终都要归集到财务部门反映，财务工作是一个综合性质的工作，在单位中起着举足轻重的作用。因此，全面提高财会人员素质，加强财会队伍建设意义重大。
首先，要提高财会人员素质，加强队伍建设需从基础工作抓起。
财会基础工作首当其冲应抓的是会计基础工作，它是会计工作的基本环节，只有扎扎实实地做好此项工作，才能把会计核算、成本管理、经济活动分析等工作搞好，也才能提供真实、有效、完整的会计信息。所以，对之实行规范化管理，是一件非常重要的工作了。目前，会计基础工作薄弱的表现有：（1）会计信息失真严重，数据不准确、资料不完整，私设“小金库”。（2）单位领导对会计基础工作规范化的重要性认识不够。（3）单位财务管理制度不全或有缺陷。（4）会计人员素质较低，不能有效地按国家财会法规、财经制度独立进行会计监督。（5）会计人员数量增长快，实务操作技能跟不上。
规范财会基础工作的途径主要有以下几个方面：
1.提高财务人员的入行门槛。财务人员不但要持证上岗，而且对国家相关财会方面的法律法规熟悉。例如《会计法》，《内部会计控制基本规范》、《企业会计制度》等一系列会计准则，及其税法的相关法律。
2.规范账务处理。在日常工作中要以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算、会计凭证的格式设计、填制、审核、传递、保管等，会计账薄的设置、格式、登记、核对、结账等，会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求等、会计档案归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等各项基础工作都要要严格规范。特别是对原始票据的审核及保管，务必要仔细查看，确保其真实、合法、有效。
3.实行财会人员的岗位责任制。各单位对每个岗位的财会人员，明确职责分工，制订岗位责任制，财务负责人负责综合、协调工作，定期进行会计互审。
4.健全财务管理制度，切实发挥会计监督职能。目前，许多单位财务管理制度不健全，或是虽健全确是摆设，丝毫起不到监督作用。每个单位应根据国家有关法律、法规、上级单位规定及相关财务制度，结合本单位具体情况制定相关财务规章制度，而且在实际工作中起到规范、指导作用。
5.建立健全会计基础工作规范化奖惩制度。建立会计基础工作激励机制，完善奖惩制度。根据规范化程度，设立等级，对于取得好成绩的单位通报表彰、给予奖励，同时对成绩差的单位给予通报批评，使大家真正从思想上认识到会计工作规范化的重要性。
第二，加强对财务人员的职业道德教育。
职业道德是人们在一定的职业活动范围内所遵守的行为规范的总和，它既是对在职人员在职业活动中的行为要求，即职业道德的特殊性；又是本行业对社会所承担的道德责任和义务，即职业道德是社会道德的一部分。职业道德与国家法律、财会法规不同。它是靠人们的自觉性，靠社会思想教育，一般是采取职工守则、公约、岗位责任制等形式使之具体化、规范化。由于财务工作的特殊性，财务人员接触的是单位的资金，对外所反映的数据是外界了解单位的途径，因此，财务人员务必要有实事求是的作风，不弄虚作假，如实反映经济活动情况；有廉洁奉公的精神，以身作则，反对拜金主义；树立正确的人生价值观，正确认识自己的岗位职责，学会财务管理，正确处理集体与个人的利益关系。
第三，定期岗位培训。
1.加大对新分毕业生的岗前培训。作为新财务人员上岗前的必修课，岗前培训不应单单局限于财务理论知识，还应该进行模拟实务操作，提高新成员的实际动手能力。
2.注重工作过程中的培训学习。培训可采用多种形式，培训内容也可丰富。无论是新分学生，还是早已入行的，都应该定期培训学习，学习一些新的财会政策、税务知识等；或是就工作中遇到的一些问题互相交流、解答、探讨等，这都是不错的方法。对于实习生，可以定期考核，考核结果应和见习指导老师挂钩，并给予奖励或是处罚，这样可以激励学生学习的尽头、指导老师的责任心，以便使学生更快成才。
第四，注重财务工作中人际关系的协调。
随着现代竞争力的加剧，一个单位的发展越来越多的依赖于财务队伍的理财能力。财务人员不再是简单的记账算账，还需要同单位领导、同事、银行、税务、审计等众多部门发生联系。因此，现在一个好的财会人员不但是自身业务好，还要处理好内部及单位外部的各种关系，能得到外部单位的支持与和合作，对资金运用起到积极作用。另外，财务人员要协调好本单位与领导、其他部门及同部门同事之间的人际关系。对领导，既要坚持原则，又要灵活协调，善于汇报总结自己的工作；对其他部门，要本着工作的目的，取得各方面的支持与配合，以便更好的做好本职工作；对本部门同事，在工作中大家应具有共同的奋斗目标，既要有合理明确的分工，又要配合默契，不能为了竞争而彼此诋毁，树立正确的价值观，建立和谐的人际关系。
第五，加快人才培养，提高整体素质。
随着现行财务知识的不断更新，社会一体化的加深，与国际社会的不断接轨，在这种大环境下，财务人员不应再是简简单单的做做账，收收支支，而是要了解财务的专业理论及发展趋势、新的制度与方法、国际上相关知识的法律法规与成果，还要培养独立工作能力、分析归纳能力、组织协调能力、预测决策能力，让每个从业者对自己的业务知识了如指掌，运用自如。
参考文献：
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[3]李海英.浅谈职业学校会计专业学生的培养.河南农业，2012.
一、注重提高安防、责任意识,从“人防、物防、技防、联防”多层面建立四道安全防线
(一)人作为风险防范的第一要素,其把握员工思想动态尤为重要。
在选拔、任用人员上把好“三关”,一是人员进入关。挑选政治素质好、思想品德高、业务能力强、工作责任心强的人员充实到会计、国库等要害岗位,确保重要岗位队伍人员素质过硬,工作作风过硬;二是人员思想关。关心要害岗位员工,既从静态的角度掌握了解重要岗位员工的一贯表现,又从动态的角度掌握了解重要岗位员工的思想状况,注意员工的心态变化,注重领导与员工的沟通,并将对重要岗位人员的思想关注延伸到“八小时”以外;三是人员教育关。开展多种形式的人生观、价值观、艰苦朴素作风教育,职业道德教育,法制教育,增强员工的敬业奉献精神和遵纪守法观念。
(二)在风险防范设备等硬件的购置经费上,实行重点倾斜。
应投入资金对会计、国库业务核算系统、监控防范系统、计算机安全防雷系统都进行大量的防护隔离改造,选配安全督导员,定期检查,发现问题,及时纠正,确保各业务程序操作安全可靠,万无一失。
(三)建立健全岗位责任制,规范日间操作行为,确保各重要岗位职责分明。
在计算机安全管理上,对各核算系统主机安装屏幕保护,设置进机号令和密码,对操作终端设置人离机后10分钟自动退出,防止他人进入操作系统,对大额资金汇划启用扫描仪进行凭证预先传输,对办公场所实施全方位监控布控。
(四)建立联防互动机制。
应成立风险防范、安全生产领导小组,不定期组织对会计、国库、等重要岗位进行检查,定期召开安防例会,分析各股室岗位间存在的风险隐患,提出改进建议,形成书面报告。同时,与公安、金融机构建立金融安防工作联系会议制度,形成上下配合,协调一致的联防机制,防止不稳定因素的发生。
二、规范操作行为,强化监督管理,构筑资金风险防范安全屏障
在重要岗位设置上,遵循不相容则相分离的原则,做到不该兼岗的不兼,不该代班的不代,避免出现混岗、替岗、乱岗,杜绝业务处理“一手清”行为;在账务核对上,发行基金、行库往来每天的发生额和余额由会计、国库人员在营业终了后互相核对签章,与所辖开户单位、财政、税务部门每月实行面对面对账,由业务主管签署核对意见,在计算机的使用管理上,对业务核算系统实行防护隔离和物理隔离,建立主机房进入签到制度和计算机维护登记簿,防止非业务人员接触核算系统,规定操作人员按要求设置口令、密码,定期更换,填制《口令更换卡》。
三、严格制度执行,完善“四制原则”,预防和控制各类资金风险扩张
层层签订责任状,将分管领导、部门负责人、工作人员的安全管理、直接责任、连带责任通过责任状形式加以明确。进一步完善“领导负责制、岗位责任制、事后监督制、责任追究制”风险防范四制原则,将风险责任分解落实到相关人员。要求各级业务操作员严格执行各项规章制度。建立重要岗位人员考核制度,发现风险苗头及时处理,防止风险进一步扩张。
四、在风险防范上实现“三个转变”
(一)实现由事后被动防范向事前主动预防的转变。
一改过去“亡羊补牢”的事后被动防范,运用事前预测,科技监测,事中评估等手段,对整个工作流程、操作环节、规章执行进行综合评价,建立资金风险预警预报机制,将风险防范管理纳入规范化、科学化管理轨道。
(二)实现由单一局部防范向立体全面防范转变。
过去的风险防范主要以部门防范为主,没有全局一盘棋观念,缺乏整体联防意识,体现在“头痛医头,脚痛医脚”。如今的风险防范强调整体防范,以联防群治为主线,从“人、物、技、联”等多层面进行防范,做到事前预测、事中监测、事后检测,确保支行从资金、发行基金到人、财、物安全。
XX分局会计电算化运行工作总结
在分局领导的高度重视和支持下，我分局各个项目点都已使用了财务软件，分局目前共有软件7套（，自开展会计电算化工作以来，除财务处批准分局本部、猴桥项目部、居普渡项目部甩开手工记帐外，其余的5个项目会计电算化工作开始试运行，并同时双轨运行。与此同时，分局对财务人员进行了会计电算化知识的培训和学习，为分局电算化工作的开展奠定了的基础。
在运行之初，根据工程局《xx会计电算化管理办法》，结合施工局的实际情况，制定了《XX分局会计电算化内部管理制度》，同时制定了《会计电算化岗位责任制》，使会计电算化工作制度化，使会计电算化工作从开始就走上一个稳定有序的发展轨道。同时，根据现有的工作人员情况，对人员进行了明确分工，建立并完善了岗位责任制。
目前，我分局5个项目点主要启用了总帐系统、行业报表系统。在总帐系统的运用中，我们根据国家和工程局的有关规定，在财务处下发会计科目体系的基础上，结合我分局会计核算的实际情况，建立了一套适合我分局会计核算要求的科目体系，同时根据经营管理工作的需要，结合财务软件的特点，对辅助生产等科目设置了辅助核算。通过近几年来的运行和使用，从基础档案的设置、凭证的填制打印，到帐簿的查询、输出，以及报表的编制，都能满足会计核算的基本要求。为了提高工作的效率，使会计报表更加准确，对会计报表自动取数生成工作目前正在进行，报表公式基本设置完成，部分项目现在已开始试运用。
分局为进一步全面加强经营管理核算，强化成本核算和成本管理工作，决定分局三级项目核算到分项工程，对大型机械设备实行单机（车）核算。为此，下一步我们将根据上述管理要求，在电算化的运用中贯彻这个思路，通过运用辅助核算等手段，以满足对大型机械设备单机（车）核算的要求。同时，通过对“工程施工”等成本科目的细化完善，为财务核算提供更详细更准确的资料，从而为改善企业经营管理，取得较好的经济效益发挥更有效的积极作用。
总之，通过近一年多来会计电算化工作的开展，全体财务人员基本掌握了电算化操作技能，基本熟悉了V8.50财务软件的运用，手工帐与电算化数据核对无误。分局各项目点基本上都是新购置的计算机，计划在本年度建立内部计算机财务局域网络。据此我分局各个项目点都已基本具备了实行会计电算化的条件，全面实行会计工作电算化。当然，就如前面所提到的，我们的工作还存在许多不足，在以后的工作中，在努力提高自身业务素质、加强自身业务学习的同时，我们还将学习兄弟单位好的方法和经验，加强交流，并运用到工作中来，努力使我们的会计电算化水平更上一个台阶。
