时间：2023-06-07 09:11:29
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税收征收标准，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、统一思想，提高认识。随着经济的迅速发展，车辆税收已逐步成为我县地方税收收入新的经济增长点。各有关部门要进一步提高认识，切实采取有效措施，大力支持地税部门做好车辆税收征管工作，促进我县交通运输业规范、有序发展。
二、抓住工作重点，强化税收征管。对交通运输业税收征管的薄弱环节有针对性地加强征管工作，进一步规范车辆税收各项征管措施。
（一）加强税源管理，严格税务登记。凡在我县境内从事公路客、货运输业务的单位和个人，应向地税部门办理税务登记。未办理税务登记的，税务部门可不予提供发票。
（二）明确征管模式。自2014年1月1日起，我县营运车辆税收由县运管所代征。为简化办事程序，建立优质化服务体系，县地税局在政务中心设立营运车辆税收征收窗口，与交通运管部门联合办公。交通运管部门在“营运证”年检、机动车“二维”、上路稽查等环节实行同步征收。对实行独立核算且账务制度健全、能全面准确核算营运收入的单位，实行申报征收方式。个体营运车辆税收实行“全额定税，一次征收，开票抵减，超额补税”的征收方式。即对车辆税收核定税收定额，实行简并征期的办法，全年一次性缴纳税款；按规定缴纳全年税款的纳税人，可以用已缴纳的定额税款分月按次抵顶开具发票所需税款，超额部分应按规定补缴税款。
（三）统一征收标准。营运车辆税收由地税部门按照税法的有关规定确定征收时间、征收期限、征收税额标准。
（四）严格对货运业自开票纳税人的管理。对申请认定货运业自开票纳税人的货物运输单位，要严格把关，除审核相关资料外，还要实地调查了解纳税人的实际生产经营状况，核实纳税人的运输能力，根据实际情况作出判定。对已认定为自开票纳税人的货物运输单位，要加强日常管理；对不符合货运业自开票纳税人认定条件的，要坚决取消其货运业自开票纳税人资格。
（五）强化运输企业纳税评估工作。重点评估运输业务和营运成本的真实性，以及发票使用、税款缴纳等情况，防止税源流失。
三、加强宣传，积极创优税收环境。要加大宣传力度，充分利用广播、电视、报纸等新闻媒体，对此项工作进行广泛宣传，取得社会各界及营运车辆纳税人的充分理解和支持，共同做好我县营运车辆税收征收管理工作。同时，交通运管、公安交管等相关部门要定期采取联合执法方式，加大对运输业税收违法行为的打击力度，积极创优税收环境。
四、严格税收执法，加大欠税清缴力度。要严格执行车辆税收有关法律、行政法规的规定，任何单位和个人不得擅自做出车辆税收减征、免征、降低标准征税的决定。要加大欠税清缴力度，在征收当年税款的同时，要查验上年度完税情况，对纳税人偷税、欠税的，除追缴其不缴、少缴或欠缴的税款、滞纳金外，并处不缴、少缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
五、为保障车辆税收源泉控管，确保车辆税收应收尽收，财政部门要根据有关政策规定支付相关费用，用于车辆税收征管工作的培训、办公、补贴、奖励等费用支。
一、工作目标
以各项税收政策和法律法规为依据，以规范房屋租赁双方涉税行为为重点，大力整治房屋租赁中存在的问题，进一步规范房屋租赁的税收征管，逐步实现房屋租赁管理的法制化、规范化，提高纳税人的纳税意识和税法遵从度。
二、清理整顿对象和时限
本次清理整顿的对象是全县范围内所有出租房屋的单位和个人。清理整顿的时限是自年1月1日起，对个别出租收入金额较大、有偷税逃税性质的，可追溯到以前年度。
三、清理整顿主要内容
清理整顿的主要内容为年1月1日以来单位和个人出租房屋，所取得租赁收入应纳税收的征缴情况。
四、计税依据、应纳税种和征收标准
（一）计税依据
出租房屋的单位和个人，应以真实有效的房屋租赁合同或协议记载的房产租金收入为计税依据。租金明显不实或偏低的，由税务机关依据有关规定予以核定。
（二）应纳税种
行政机关、企事业单位房屋租赁应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税（行政机关不征收企业所得税）。个人房屋租赁应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。
（三）征收标准
1、营业税：按租金收入的5%征收；个人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市维护建设税：纳税人所在地在县城、镇的，按营业税税额的5%征收；纳税人所在地不在县城、镇的，按营业税税额的1%征收。
3、教育费附加：按营业税税额的3%征收。
4、地方教育附加：按营业税税额的2%征收。
5、房产税：按租金收入的12%征收；个人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城镇土地使用税：出租房占地面积×适用税额=每年应缴税款；个人出租住房的，免征城镇土地使用税。
7、印花税：按租赁合同协议所载金额的1%0征收；个人出租住房的，免征印花税。
8、企业所得税：按企业利润的25%征收；未建账的或无法核算企业利润的，按租金收入的3%征收。
9、个人所得税：个人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除税费并减除800元后的余额的20%征收；月租金收入4000元以上（含本数）的，按租金收入扣除税费并减除20%后的余额的20%征收。个人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除税费并减除800元后的余额的10%征收；月租金收入4000元以上（含本数）的，按租金收入扣除税费并减除20%后的余额的10%征收。
五、工作步骤
（一）宣传发动（10月15日至10月20日）
地税部门要充分利用新闻媒体、电视、通告、短信等方式，进行政策宣传，增强纳税人的纳税意识，提高税法遵从度。
（二）自查补报（10月21日至11月10日）
出租房屋的单位和个人，应根据自身实际纳税情况进行自查，并做好纳税申报工作。各行政机关、企事业单位要及时组织本单位干部职工填写《县房屋租赁税收自查表》（见附件），并年11月1日前报县地税局办税服务厅。纳税人自查补报的税款不予行政处罚。
（三）重点检查（11月11日至12月31日）
组成多个清理整顿工作组，对自查补报工作进行检查。在自查补报阶段未按规定进行申报的，向出租人下达责令限期改正通知书，要求补缴相关税款，并按规定给予行政处罚。对逾期未整改的纳税人，列为重点检查对象，并视情况依法进行调查；对未履行纳税义务的单位和个人，函告所在单位，并视情况报纪检监察部门依法做出处理；对涉嫌犯罪的案件，依法移交司法机关追究刑事责任。
（四）常态化管理（年1月1日以后）
通过三个月的清理整顿，督促纳税人取得房屋租金收入后，主动到税务机关申报缴纳税款，并取得省地方税务局统一。整顿工作结束后，进行常态化管理，由地税部门牵头，会同房管部门抓好日常监管。
六、工作职责
（一）地税部门
1、充分利用新闻媒体，大力宣传出租房屋税收清理整顿活动的目的、意义和工作要求。
2、按公平、公正、公开原则，认真做好税收征收管理，做到应收尽收。对欠缴的税款认真组织清理。对应申报缴纳而未申报缴纳出租房屋税收的，按规定予以处罚；对涉嫌犯罪的，应依法移关司法机关追究刑事责任。
3、对所有出租房屋进行登记建档，做好信息管理。
（二）房管、潋江镇、开发区
协助税务部门做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政机关、企事业单位
1、组织干部职工加强出租房屋税收知识的学习，督促有房屋租赁的干部职工进行纳税申报。
2、有公房出租的行政机关、企事业单位，要及时、准确申报缴纳税款。
3、行政机关、企事业单位租用他人房屋须凭省地方税务局统一入账，不得白条抵库。
4、根据清理整顿工作领导小组函告的情况，督促相关责任人整改，并视情况进行教育和处理。
（四）纪检监察部门
对清理整顿工作领导小组通报的情况，依法做出相应处理。
（五）司法机关
组织警力及时对地税部门移送的案件进行调查、侦破；对地税部门依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依规追究刑事责任。
七、工作要求
一、调查目的及意义
税收是关系到我们各方面事业健康稳定发展的头等大事。地区钼业资源丰富，钼产品的税收占财政收入的是我们一个主要的支柱产业。[文秘站网文章-找范文,到文秘站网]地区税收环境复杂，区委为了全面深入了解地区税收情况，特组成由区委、人大、政府、政协、国地税等单位参加的地区税收情况专项调查组。通过此次调查，为区委区政府提供翔实的第一手材料，为加强地区的税收管理提供有力依据。使区委、区政府针对实际情况采取有力税收征管措施、制定切实可行的税收政策、整顿税收秩序、创造良好的税收环境，使地区国地两税最大限度地做到应收尽收，为我区各方面事业的蓬勃发展提供有了保障。
二、基本情况
区委调查组于月日开始，对地区税收情况进行全面深入调查。一周来，调查组通过与镇党委、政府相关领导、企业法人进行座谈，走访高桥铁合金、张相公铁合金两家企业并查阅了企业购买钼精砂税票帐目，查看了检查站月份税票资料，调查组初步掌握了地区的税收情况。
镇现有钼矿企业个，坑口个，选矿企业户，其中集体选矿企业户，个体选矿企业户（检查站内户，站外户）。每天选矿量（设计能力），吨，其中集体企业，吨，个体企业，吨（站内吨，站外吨）。按目前钼砂价格万元吨不含税价计算，集体企业钼精砂的利润元吨；个体企业钼精砂的利润吨。集体企业所得税×元吨、增值税×吨；个体企业所得税×吨或定额税一般纳费人个体企业增值税元吨小规模纳费人增值费按征收。
现特将一周来的调查情况向区委领导做如下汇报。
三、地区税收整顿初见成效
自我区召开“杨钢地区矿业秩序综合整顿”大会以来，省税收专项调查组进驻以后，地区税收秩序明显好转，初见成效。镇党委、政府和国税分局税务所，注重运用科技设备和科学方法加强税收征管，杜绝了人为因素形成的欠税、逃税行为，一定程度上堵住了国家税款流失的黑洞。一是采用电子监控。投资多万元对钼产品检查站的四个出口安装了电子监控设备，又在各检查站实施了室内电子监控，使人为放行随时处在“电子眼”的监督之下。自此，矿石税款由去年同期的每月不足万元迅速上升到每月万元，今年月高达万元，月达到万元，分别比去年同期增长倍多。二是采用停机测量。月开始，抽调名业务精英参与镇政府组织的联合调查，采取停机测量的方法逐户进行生产规模核定，仅天就完成了全镇户小选厂的规模核定，通过电费消耗等科学依据依法清理欠税，经过一个多月，清理了小选厂多户，现已补征差额税款多万元。并在小马沟、偏道子、兰家沟南出口三条路矿线设置钢筋水泥桩拦截，有效遏制了税收流失。
到月日止，镇完成了国地税收入，万元比去年同期，万元增加，万元，增长，是去年同期的倍。其中国税收入，万元比去年同期万元增加了万元，增长。地税收入万元比去年同期万元增加了万元，增长了。
四、地区税收可能流失的相关渠道
地区税收环境复杂，虽然采取一些有力措施，一定程度上减少了税收的外流。但由于一定的现实情况、客观因素、以及相关的体制问题，通过调查显示，在实际税收当中，从以下几方面还存在一定的问题。
⒈从政策上看。在检查站内，高桥铁合金、张相公铁合金等家企业，实行优惠政策，没有严格执行三章检查制度，只是签字就可过站。这种现象的存在，就使一般纳费人销售的钼精砂以的税率出现。虽说一般纳费人的增值税上的税，还要减进项税，但这其中一定少于上的的税，否则就不会有以小规模的身份出现的一般纳费人。据调查表明：这家企业确实有在一般纳费人购买过钼砂的情况，这样一来就造成了一定量的税收流失。
⒉从管理上看。地区虽然已经实施了检查站内三章过站制度，但在实际管理过程中，只有少部分的企业实行在检查过程中按规章制度办事。从中可以看出，此项政策也只是浮于表面，没能真正有效的落到实处。此外，检查站选厂，没有按检查站内的办法实行有效管理，从而使那些业者有了可乘之机，也成了税收流失的一个渠道。另外，地区以外的其它选厂，也没有按检查站内的管理方法实行，对这些业者缺乏有效的管理是造成税收流失另一渠道。
⒊从两税征管上看。首先是矿产品按照现市场价格税收综合征收率没有调整问题。目前，矿区矿产品的税收征收标准，还延续年月区两税局制定的钼砂市场价格万元左右定额标准，去年下半年，随着钼精砂价格的不断上涨，目前已到万元左右，差距很大。其次是小规模纳税人定额征收税额问题。由于矿山采掘环节和选矿环节生产钼产品的特殊性，对一些小规模企业实行定额征收税款的办法，确实存在不确定因素，但也不能用所得税、增值税的标准简单推算。
五、针对地区税收可能流失的问题提出以下几点建议
⒈适时撤消优惠政策。家企业优惠政策的撤消，使所有企业都享有平等的经营环境，公平的竞争氛围。会使检查站工作能更加合理有序地开展，一定程度上也避免了一般纳费人向小规模转移。有效地减少了税收的流失。
⒉强化检查站管理。虽然在检查站有先进的监测设备、严格的检查制度，但不排除有隐性流失现象的发生过站时，车箱上部用尾矿遮掩，下部装有钼精砂的头顶盔现象。因此，要进一步加强监管力度，把工作做详、做细，杜绝一切跑、冒、滴、漏现象发生。对站外的企业的税收征管更不容忽视，在路矿线上单靠设水泥柱，不让车通过的办法，这并不是解决问题的根本办法。应根据实际情况，采取相应措施，如加强巡逻制度、抽查制度等。此外，对以外的选厂，也要加强管理。使整个地区的钼业开采合理化、合法化、公平化。
⒊尽快实施地税新出台的调整方案。地税所对矿山和选厂征收税款执行的年地税局颁发的标准，已与当前飞速暴涨的钼产品报价，不相 适宜，一定因素上影响了地税的征收。新出台的钼行业税收征管方案根据当前钼砂出售实际价格，分别将钼砂价格万元分个档次为计税价格，矿石品位分别从分个档次分别计税；调整了综合征收率，由到，同时，采取定率、定期、定额和查实征收相结合的征管方式。
⒋国税重新核定企业规模，严把审核关。凡是具备一般纳费人资格的企业，一定要将其确定为一般纳费人。并严格按照规定，加强窗口票的代开管理。
【关键词】营利性医院；税收筹划；研究
随着我国医疗卫生事业的发展，营利性医院的发展也引起了更多的关注，是卫生事业发展不可缺少的一部分。关于营利性医院的税收的问题也是注意的焦点。在2000年7月，财政部、国家税务总局下发了关于《医疗卫生机构有关税收政策的通知》，规定营利性机构将取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3年内给予下列免税优惠；对取得的医疗服务免征营业税；对自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。免税到期后，营利性医院将比照服务业企业纳税。随着三年免税期的终结，许多营利性医院已进入纳税环节。
1、分析营利性医院税收的状况及问题
营利性医院关于税收方面的状况和问题应该要引起重视。了解到这些状况与问题才能够帮助我们去更好的去解决这些问题，对营利性医院的税收进行更好的筹划。
1.1营利性医院的税收负担过重
我国的营利性医院在进行医疗机构分类之前，与非营利医院是一样享受着免税政策。而现在，很多地区是按照饮食服务业的标准来对营利性医院进行收税。所以在这些地区，营利性医院需要缴纳十几种税。比如营业税、企业所得税、个人所得税、增值税、房产税等。因此，营利性医院每年所要缴纳的税收，在总收入中占有一定的比重，对那些效益不是很好的营利性医院来说，是沉重的负担。我国的公立医院可以获得政府的财政补助，而营利性医院没有政府提供的财政补助，但是却要缴纳一定比例的税费。对营利性医院所征收的各项税收的总和，已经超过了一些营利性医院的所能够承担的实际承受能力。
1.2国家对税种和税率的设置不合理
国家对营利性医院的税收的征收，没有根据医疗卫生事业的特殊性来制定相关政策，而是把营利性医院也按照一般民营企业来收税。 而且税种和税率都按这一标准。这是不科学的。比如营利性医院的职工的工资，先按一定的比例缴纳企业所得税，然后再对医务人员的个人再按一定标准来征收个人所得税。这一项就占了营利性医院所要缴纳的税费的很大的一部分。
1.3免税期相对来说比较短
中国的营利性医院从整体上来说，发展的并不顺利。可以说是在艰难的发展着。它所需要的发展时间与其它的企业相比，是需要比较长的时间。国家给予营利性医院三年的免税期，在一定程度上有利于减轻它的税收的负担。但是营利性医院的投入与产出并不像其它企业一样，能在三年之间就能收回成本，获得收益，它往往需要更久的时间。所以从具体的营利性医院的收益情况来看，三年的免税期限是远远不够的，免税期需要更久的时间。
2、关于营利性医院税收筹划的原因
营利性医院对税收进行税收筹划可以让营利性医院在与非营利性医院的竞争之中，有自己的一席之地，有利于长远的发展，也能够对医院的在自身的资源进行有效地配置。
2.1税收筹划有利于营利性医院的长远发展
营利性医院可以通过税收筹划来对税收进行合理性的安排，按照国家税法的要求，对一些税收政策进行分析，对自身的一些方面进行整合调整等来减轻税收的负担。这样既可以防止一些偷税漏税等违法行为的发生，也能让营利性医院因为较少的税收负担而可以更好地发展。营利性医院的税收筹划的结果不是全部都是很快能取得很好的收益的。营利性医院如果要取得长远的发展，营利性医院的税收筹划就必须保持它的长期性。如果只能坚持一段时间，那是不可能取得好的成效的。所以营利性医院的税收筹划要长久的去坚持，才能够最终达到收获最大利润的目的。
2.2税收筹划有利于营利性医院的卫生资源的优化配置
各个营利性医院的自身情况是不同的，应该根据各个医院的不同情况，对自己的营利性医院的税收情况进行筹划。而且根据自身的各个时期不同的发展情况，制定不同的税收筹划的方案。而且要特别关注新的关于税收征收的政策。要对各方面情况进行分析，以在不同时期调整税收筹划的基本内容和方法，从而达到更好的效果。如果营利性医院进行了很好的税收筹划，可以让营利性医院把资金更好的去进行利用，可以让每一部分资金都把它的作用发挥到最大化，达到最好的效果。税收筹划也可以让营利性医院有更多的资金用于医院的发展当中去。
3、营利性医院进行税收筹划的解决途径
3.1营利性医院应该确定适合的组织形式
按照国家税法的相关规定，公司制的企业需要缴纳企业所得税。如果纳税人是自然人的话，最后的收入就中缴纳各个合伙人所得收益的个人所得税。如果是一些综合性的大型的营利性医院，最好是采用股份有限公司的形式，因为规模较大，经营的风险随之增加。如果是小型的营利性医院，采用合伙人的形式是比较好的，需要缴纳的税收相对少一些，也比较容易进行管理。
3.2营利性医院应该调节一下所承担的主体税种的相关要素
营业税和所得税是营利性医院所要承担的主体税种。因为公立医院更有影响力，民众更愿意到公立医院去就医。营利性医院虽然可以自主确定价格，但是不能任意抬高价格。不然的话，人们是不会选择营利性医院来看病的。民营医院要想针对营业税和所得税来做出对策，就只能促进医院的各方面服务质量、按照自身情况来确定医务人员的人数以及做出其它相关方面的调整，提高营利性医院的名气，来吸引更多的人前来就诊，以此来应对营业税的负担。
3.3用好用足3年免税政策
根据国家税法的相关规定，营利性医院可以3年免除缴纳税费。但是对免税期限的开始时间并没有明确的规定。因此各个地方对营利性医院免税期限开始的时间的认定制度是不同的。有的地方政府对营利性医院的免税期认定的时间会早一些，从营利性医院获得执业许可证的时间算起。有的地方政府对营利性医院的免税期认定的时间会迟一些，从核定了医院是营利性医院还是非营利性医院这一性质算起。营利性医院应该要和所在的地方政府进行沟通，把这三年的免税期限的限定日期了解清楚，并且把这三年利用好，发挥最大的医院的绩效。
3.4对成本费用进行很好的筹划
营利性医院可以在财务方面运用各种方法来节税。可以利用不同的会计账务方法来处理。如对坏账准备的提取。为了节税的需要，营利性民营医院要采取适当的坏账准备提取方式。营利性医院一般可以采取两种方法来应对坏账准备：一种方法是应收账百分比法，另外一种方法是帐龄法。但是如果营利性医院的应收的帐款总额的绝大部分是由3年以上应收的账款构成，这是就可以通过重大会计政策变更这一措施，将百分比法改为按帐龄法提取坏账准备金，这种方法会产生比较大的纳税差异。还可以通过对固定资产的折旧，如加速折旧法、余额递减法等不同的会计账务处理方法来延后缴税的时间。
4、政府对营利性医院税收筹划所要做出的相关努力
政府对营利性医院所要做出的相关努力首先应该要对营利性医院制定更多的税收优惠政策，营利性医院也是我国卫生事业的一分子，现有的国家税法制度还不够完善。而在对于征收营利性医院的税收方面，国家应该要制定出更为具体的针对营利性医院的税收的相关政策，以让营利性医院的税收征收标准更为规范，从另外一方面也可以很大程度上杜绝和减少营利性医院的关于税收的偷税漏税等各种违法行为。国家应该要对有需要的营利性医院制定一些相关的税收优惠政策，对营利性医院的医务人员的技术水平、医疗设备以及培养更专业的人员上给予一定的支持，这样来鼓励营利性医院的发展。国家只有在适当的范围内，对营利性医院更多的政策倾斜，营利性医院在中国才能够得到飞速的发展。其次国家可以减轻营利性医院的税收负担，减少对营利性医院的税收的税种以及设定合理的税率，还可以延长目前的三年的免税期。这些有针对性的措施能够帮助营利性医院更好的发展。
结语
营利性医院的税收筹划可以减轻营利性医院所要缴纳的税收，这是在合理的范畴内进行的。这样有利于营利性医院的长远的发展。
参考文献：
[1] 董毅， 胡善菊.营利性医院税收问题的思考[J].医院管理论坛，2009，8（26）：11-13.
[2] 明珠， 陈婷.对营利性医院税收问题的探讨[J].卫生经济研究，2006，（3）：15-16.
关键词：绿色税收；可持续发展；环境税
当今，伴随世界经济的高速发展，全球自然环境不断恶化，环境保护问题日显突出，因此可持续发展战略已成为国际社会的共识。可持续发展是一种从环境和自然资源的角度提出的关于人类发展的战略和模式，它强调人类经济活动要与自然环境相协调，是指在不牺牲未来几代人需要的情况下，满足当代人需要的发展，是一种长期稳定的发展，由此达到现代和未来人类利益的和谐统一。可持续发展的重要标志是资源的永续利用和良好的生态环境。经济决定税收，税收又反作用于经济，税收收人的可持续增长与国民经济的可持续增长是相辅相成的。我国是一个发展中大国，同样存在着经济增长与环境保护的矛盾，而要解决这一矛盾，建立和推行绿色税收制度是其有效途径。如何建立绿色税收制度，以保护和改善我国的环境，促进国民经济的可持续发展，已成为我国税收理论界面临的一个重要课题。
一、绿色税收制度的定义及西方国家的绿色税收制度实践
(一)什么是绿色税收制度
二十世纪五、六十年代，西方发达国家出现了严重的环境污染危机，引起了人们对环境保护工作的极大重视。随着环境问题的日益恶化，一些具有环保特点的经济概念，诸如绿色国民生产总值、绿色会计、绿色营销、绿色税收等相继出现。这些“绿色”概念，不仅反映了人们对环保的重视程度，而且更重要的是将环境资源的消耗与补偿纳入经济范畴，从而有利于环境问题的解决。“绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。从绿色税收的内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种税收措施。
1975年3月3日欧共体理事会又提出，建议公共权利对环境领域进行干预，将环境税列人成本，实行“污染者负担”的原则。九十年代初期以来，经合组织成员国在环境政策中运用经济手段得到了很大的发展。在这些经济手段中，环境税的运用得到越来越广泛的支持。在欧美一些国家通过改革调整现行税制，开征对环境有污染的环境税(包括废气税、水污染税、固45／液体废物税、噪音税)，实行对环境改善的税收优惠政策等，使税收对改善环境做出了较大的贡献。据经合组织的一份报告显示，美国对损害臭氧层的化学品征收的消费税大大减少了在泡沫制品中对氟里昂的使用，汽油税则鼓励了广大消费者使用节能型汽车，减少了汽车废弃物的排放。二十世纪九十年代，虽然美国汽车使用量增加，但其二氧化碳的排放量却比70年代减少了99％，而且空气中的一氧化碳减少了97％，二氧化硫减少了42％，悬浮颗粒物减少了70％。通过实施环境税收和其他努力，美国确实已经实现了环境状况的根本好转，环境质量明显提高。因此，人们把以环境保护为目的而采取的各种税收措施形象地称为“绿色税收”。
(二)西方国家“绿色税收”制度的实践
西方国家的“绿色税收”主要有三类：一是对企业排放污染物征收的税，包括对排放废水、废气、废渣等的课税。如英国、荷兰、挪威等征收二氧化碳税，美国、德国、日本征收二氧化硫税，德国征收水污染税；二是对高耗能高耗材行为征收的税，如德国、荷兰征收的油税，美国、法国征收的旧轮胎税，挪威征收的饮料容器税等；三是对城市环境和居住环境造成污染的行为税，如美国、日本征收的噪音税和工业拥挤税、车辆拥挤税。
目前世界上绿色税收制度的建立处于前列的主要国家有美国、荷兰和瑞典。美国的“绿色税收”制度包括对产生臭氧的化学品征收的肖费税、对汽油的征税，对与汽车相关的其它征税、开采税、对固体废物处理的征税等。美国无论在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从现有的环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的。荷兰特别为环境保护目的而设计的税收主要包括燃料税、噪音税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。瑞典的“绿色税收”包括对燃料征收的一般能源税；对能源征收的增值税、二氧化碳税、二氧化硫税、电力税；以及对化肥、电池等的征税等，已经占到税收体系的重要部分。其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的，目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新。
二、我国绿色税收的现状分析
(一)我国现行税收制度的缺陷分析
我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。这些措施包括：对“三废”企业的税收减免；对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；限制污染产品和污染项目的税收措施；促进自然资源有效利用的税收优惠等。但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。主要表现在：
1、未形成规范绿色税收制度
现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。
2、各税种自成体系，相对独立
现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等，各税种自成体系，相对独立。一方面税种多，计算复杂，给征纳双方带来许多麻烦；另一方面税制内外有别，不利于经济主体在市场经济条件下公平竞争。在保护自然资源方面，现行的资源税也很不完善。
3、税收优惠形式单一
我国税制中对绿色产业的税收优惠项目较少，且不成体系。主要是涉及增值税、消费税和所得税中减免项目。为了环保而采取的税收优惠措施的形式过于单一，仅限于减税和免税，缺乏针对性和灵活性，影响了税收优惠的实施效果。
(二)我国现行的环境保护措施
我国现行税制中的环境保护措施主要包括：
1、增值税：对原材料中掺有不少于30％的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金、白银在一定时期内给予免税优惠。
2、消费税：对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列人征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。
3、内资企业所得税：规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可以在5年内减征和免征企业所得税。
4、外商投资企业和外国企业所得税：规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收人，可减按10％的税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税。此外，我国现行的资源税、城镇土地使用税、土地增值税等税种也对保护环境不受污染、提高资源的使用效率、实现可持续发展有积极的作用。应当肯定，这些税收政策在减轻和改善我国环境污染，保护自然资源方面确实起到了一定的作用。
三、构建我国绿色税收制度的定位原则
建立绿色税收制度，既符合我国环境政策目标和以人为本的科学发展观，又能通过征税为治理污染提供所需资金，并减少污染造成的损失，因此，建立我国绿色税收制度是十分必要的。其定位原则是：
1．以国情为本
建立并完善我国的环保税制，当然要借鉴国外的成功经验，但应以我国的基本国情为本，建立适合自身发展的环保税制，而不能盲目照抄照搬他国做法。
2．公平与效率相协调
环境保护税应该体现出“谁污染谁治理”的原则，对造成环境污染，破坏生态平衡的企业和个人征税。同时，环保税应在生产者与消费者之间进行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理环境。
3．依法征收
在以前与环保相关的税收征收上，经常出现“人情税”和地方保护主义的干扰。在新环保税制中，应体现对破坏环境的企业和个人必须依法征收的原则。
4．专款专用。
税款专用是环保税充分发挥作用的一个重要条件。应当把税收用于政府承办的环保设施和重点环保工程上。同时，又要为环保科研部门提供科研经费，用科技手段来加大环保的力度。
四、构建我国绿色税收制度的几点建议
我国建立绿色税收制度的基本思路是：在进一步完善现行保护环境和资源的税收措施的基础上，尽快开征环境保护税，使其成为“绿色税收”制度的主体税种，从而构建起一套科学完整的“绿色税收”制度。
1、变排污费为环境保护税
首先，应将已经实行的。税收具有强制性、固定性、无偿性的特征，比收费更具有约束力。而且税收由税务机关统一征收，征收成本也比收费低。同时环境保护税收人将作为财政的专项支出，有严格的预算约束，可以保障宝贵的环保资金的使用效率。因此，在排污等领域实行费改税已势在必行。这有利于税收政策措施在促进可持续发展方面发挥应有的作用。具体的措施包括：将二氧化硫排放费、水污染费、噪音费分别改为二氧化硫税、水污染税和噪音税。其次，对一切开发利用环境资源的单位和个人，按其对环境资源开发、利用程度和对环境污染破坏程度征收环境保护税。具体设计是：以排放“三废”和生产应税塑料包装物的企业、单位、和个人为纳税人；以工业废气、废水和固体废物及塑料包装物为课税对象；对不同的应税项目采用不同的计税依据。对“三废”排放行为，以排放量为计税依据从量课征，对应税塑料包装物，则根据纳税人的应税销售收人按比例税率课征；在税率的设定上不宜按全部成本定价，以防把税率定得过高，使得社会为环境保护付出太大的代价。此外，应将环境保护税确定为地方税，由地方税务局负责征收，并且环保税收人作为地方政府的专用基金全部用于环境保护开支。
2、改革消费税，开征燃油税
我国消费税对汽油、柴油各规定了一档税率，以定额的方式征收税款，在当前国际油价大幅度上升的情况下，大大减少了国家的相关税收收人。因此，可考虑取消消费税中对汽油、柴油的课征，对汽油、柴油、重油等在其销售环节从价开征燃油税，一方面控制燃油的使用，保护大气环境；另一方面增加国家税收收人。可适当提高含铅汽油的税收负担，以抑制含铅汽油的消费。
3、以多种税收优惠政策引导企业注重环境保护
我国现行的有关可持续发展的税收优惠政策应在减税、免税的基础上综合运用加速折旧、投资抵免等手段对原有政策做出完善。首先，制订环保技术标准，对高新环保技术的研究、开发、转让、引进和使用予以税收鼓励。可供选择的措施包括：技术转让收人的税收减免、技术转让费的税收扣除、对引进环保技术的税收优惠等。其次，制定环保产业政策，促进环保产业的优先发展。如环保企业可享受一定的所得税的减免；在增值税优惠政策中，对企业购置的环保设备应允许进行进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保没备的购置与使用；对环保没备实行加速折旧；鼓励环保投资包括吸引外资，实行环保投资退税；在内、外资企业所得税的有关政策中，对于企业采用先进环保技术改进环保设备、改革工艺、调整产品结构所发生的投资应给予税收抵免；对于环保产品在出口政策上给予税收支持等等。
4、税收政策的制定要致力于促进再生资源业的发展
再生资源业不仅有利于环境保护，而且电有利于资源使用效率的提高。我国现行的增值税对再生资源业利用废旧物资允许按10％作进项抵扣，在一定程度上促进了再生资源业的发展。今后，在绿色税收政策的制定上，还应进一步促进废旧物资的回收和利用。
5、适当拓宽资源税的征收范围
我国现行资源税征收范围过窄，仅对矿产品和盐类资源课税，起不到全面保护资源的作用。因此，我国资源税的征收范围应尽可能包括所有应该给予保护的资源。把矿藏和非矿藏资源列人其中。并且对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税，以扩大资源的保护范围。可将土地使用税、土地增值税并人资源税中，使资源税制更加规范、完善，以进．一步促进我资源的合睬护和开发。
6、税率的确定要有助于扶持企业的成长
关键词：房地产：税收体系：投资性房地产：价值
Abstract: from the Angle tax classification. At present, the tax law do not distinguish between the investment real estate and the investment real estate, for an investment real estate and for real estate tax according to the uniform principle. Real estate tax by many different categories of taxes, which can be from different Angle to classification. In order to facilitate analysis, and the comparison of the accounting treatment process, according to real estate tax on our link involving categories of taxes are classified. According to the different tax link, real estate tax can be divided into real estate investment link, the maintaining tax, tax link trade link tax, income tax and link four categories.
Keywords: real estate: tax system: an investment real estate: value
中图分类号：F293.3 文献标识码：A文章编号：
财政部的《企业会计准则第! 号―――投资性房地产》并不是一项专门对房地产行业作出规范的准则，也不是一项规范所有房地产资产的准则，它仅适用于“投资性房地产”的确认、计量和披露。准则针对的是所有企业持有的以投资为目的的房地产。与我国原来的准则体系中历史成本计量占主导地位相比，新准则体系引入了公允价值模式。《企业会计准则第! 号―――投资性房地产》鲜明地体现了新准则体系这一重要特点，即允许采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，而不是单一地采用历史成本模式。比较当前税法，我国现行房地产的相关税种中尚无直接运用公允价值作为计税依据的，现简要介绍与投资性房地产相关的税收。
一、房地产税收体系
（一）房地产税收
房地产是一项十分特殊且重要的资产，它是财产和财产权利的有机结合，是生产和生活要素的有机结合，也是有形和无形资产的有机结合。随着我国住房制度改革的基本完成，房地产业已经成为一种商品，成为企业和消费者投资、置产、置业的良好选择对象，房地产市场交易活跃，在市场经济的发展过程中日益显示出其重要性，成为调节税收的重要载体之一。
房地产税收作为国家税收体系中的重要组成部分，体现为一种财政范畴，是国家根据法律规定向房地产产权人、经营人、投资建设者、使用人以及受让人等无偿、强制并固定争取一定货币的财政活动。此外，他还是一个重要的分配范围，参与房地产经济运行的各个环节，体现国家与房地产主体之间的分配关系。
（二）我国现行的房地产税收体系
当前我国的房地产税收体系内容很多，涉及从房地产市场运行的诸多阶段。其中包括：
1、房地产批租与开发阶段的税费负担
前期税费：土地出让金、土地使用税（费）、土地开发费、市政配套设施费、契税等。
报建阶段税费：建设工程许可费、建设工程备案费、施工许可报建费（包括安检费、质检费、试装费、造价审核费、墙体基金、水泥基金等）
建设阶段税费：营业税、城市建设维护税及教育费附加、印花税、质检费和工程管理费等。
2、房地产流通阶段税费负担
主要有营业税、城市建设维护税及教育费附加、转移登记费、印花税、土地增值税、契税、企业所得税、个人所得税等。
3、房地产保有阶段税费负担主要包括城镇土地使用税、房产税或城市房地产税（外资）。
二、投资性房地产准则
投资性房地产准则规定，原来记入固定资产、无形资产、存货等科目的房地产，若是用于投资目的的，现在应记入投资性房地产科目。同时，记入投资性房地产科目的房地产不再单一的采用历史成本计量。企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
新准则还引入了公允价值计量模式，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以采用公允价值计量模式进行后续计量，但应当具备两个条件：①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；②企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。
三、投资性房地产准则可能给税收及税制带来的影响。
（一）对税收的影响
1、对房地产税的影响
新会计准则对房地产税的影响短期不必考虑，但长期存在不确定性。目前的出租类房地产物业缴纳的房地产税主要有两种征收标准：按租金收入的12%或者按投资性房地产物业原值的70%乘以1.2%，在实际操作过程中，由于一般公司多采用后一种方法(相对便宜)。那么在实行新的会计准则后，采用何种基数来征收房地产税是会影响公司的实际现金流出数量的：如果维持原有的税收标准不变的话，那么新的会计准则对房地产税没有影响；但如果采用重估资产价值作为计税基础的话，那么相关公司的税赋可能会增加。
2、对土地增值税的影响
如果从现行税法的角度考虑这一问题，土地增值税是一种流转税，只在房地产的转让环节征收，每转让一次征收一次，增值多得多征，增值少的少征。开征土地增值税的目的是为了抑制牟取暴利和房地产的投机行为，从而保护从事正常交易的企业的合法权益，促进交易市场的健康发展。所以，考虑是否计征的重点就是要判断投资性房地产是否发生了产权、土地使用权的转移。因此，虽然按照新准则的要求要在资产负债表日确认土地增值，但并不需要交纳土地增值税。但也有人认为，土地的自然增值是一种不劳而获，其带来的收益当然应该归社会所有。在这种逻辑下，土地发生增值就应征税，而不是考虑产权是否发生转移。况且，现在企业的资产负债表日必须确认和明确提供投资性房地产的增值信息，并不需要在另外考虑税收征收成本的问题。笔者认为，国家应该视时机开征定期土地增值税，现在，采用公允价值模式的投资性房地产每年都要调整账面价值，要确定这部分房地产的定期土地增值税应税金额将不再存在技术上的困难。
（二）对税收制度的影响
其一，税收集中在建设投资的增量方面，即在流通阶段设置了主要税种，而在保有阶段设置的税种非常少（主要包括城镇土地使用税、房产税或城市房地产税），且减免税范围极大。这种典型的窄税基模式造成严重的税负不公。事实上，房地产税的这种窄税基在很大程度上是由于税法上并为区分投资性房地产和自用房地产，也没有区别对待经营性房地产和非营业性房地产，然而，不用性质的房地产其经济影响是不一样的，不加区分必然影响到征收的效果。早在多年前，理论界就有人建议对经营性房地产按高档税率，非营业性房地产按低档税率，但是迟迟都没有推行，其中一个重要的原因可能就在于信息的不完全是分类存在较大困难。
其二，税制政策不统一。“内外有别，两套税制并存”的房地产税收政策，导致内外资企业税负不均，有悖公平竞争的原则。两套税制并存还造成税收流失。随着经济全球化步伐的加快，更多外资房地产企业将会进入中国，这一问题将更加突出。如今，新会计准则的出台在很大程度上就是将我国的会计制度与国际接轨，使我国的经济活动更加国际化，提高我国企业在国际上的竞争力。而与之相配套的税收制度也应该相应的作出调整，尤其是取消内外两套房地产税制，使我国房地产企业能和外资企业在同一起跑线上公平竞争。
其三，计税依据不科学，现行的房产税按照两种计税依据分别采用单一税率1.2%和12%，没有考虑各地经济发展差别，且采用这两种计税方法税负存在明显差异，房屋自用和出租之间税负失衡，同一房产在未确定用途时，用不同计税方法计算得出的应纳税额可能差别很大，而税法中对于转租等现象是否开征房产税又没有规定，这就给有些企业税收筹划留下了空间。房地产估价的方法主要有市场比较法、收益还原法、重置成本法，以及残余法等。现在，会计准则在投资性房地产的计量中引入了公允价值，将为建立健全完善的房地产估价制度提供强有力的支持，为完善房产税提供条件。
四、进一步改进和完善房地产税收体系的建议
目前，针对房地产税存在的诸多问题，社会各界人士都表示了不同的看法和改革意见，但笔者认为，关于房地产的税制改革很可能不是对房地产涉及到的每个税种分别加以修改完善，而是将房地产保有环节涉及到的几税合并为一税，以物业税的开征来完成对原有税种的替换。
但是，正式开征任何一种新税种，都需要从理论上弄清一些基本问题，需要从理论到实践进行广泛的研究。综合考虑各方面的因素，在当前情况下开征物业税的时机可能还没有完全成熟。而投资性房地产会计准则引入公允价值模式对企业拥有的投资性房地产进行计量，为相关部门获得房地产价值提供了信息支持，无疑为探讨物业税的具体税基提供了一条新的思路。
结语：
综合考虑各方面的因素，在当前情况下开征物业税的时机可能还没有完全成熟。投资性房地产会计准则引入公允价值模式对企业拥有的投资用房地产进行计量，为相关部门获得房地产价值提供了信息支持，无疑将为探讨物业税的具体税基提供一条新的思路。我们相信，投资性房地产准则将会有助于物业税征收条件的成熟，为我国设计更为科学合理的物业税提供有利支持。
参考文献：
一、我国关于环境保护的税费政策现状
我国税费政策制度中与节约资源、治理污染、保护环境相关的主要有以下几个方面
(一)鼓励节约资源,防止污染的相关税收政策
1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人,就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税,具体税目包括:原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐,实行定额税率.尽管2007年以来,焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额都进行了上调,但长期以来我国的资源税只是针对部分不可再生资源所获得的收益征收,一直都被作为一种调节级差收入的手段,在政策制定执行过程中,其环境保护功能往往被忽略,过低的资源价格驱使企业不重视资源开采使用的效率.同时,又由于资源税收人大部分归地方,过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许,这反而加剧了生态环境的恶化。
2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品,其中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月,国家对消费税作出重大调整,对航空煤油、石脑油、溶剂油、油、燃料油开征消费税,扩大石油制品的消费税征收范围.同时,将游艇、木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.可是我们生活中对生态环境有害的产品远不止这些,比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一次性餐饮用品、洗涤用品,都会不同程度带来环境污染.因此,从抑制对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲,现行消费税征收范围有些窄了
3、车辆购置税和车船使用税.近年来,国内各种交通车辆数目剧增,排放的尾气对环境造成了极大的污染,同时也消耗了大量燃料能源.鉴于此,我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征收车辆购置税,税率10%.此外,还对机动车、非机动车、机动船和非机动船征收车船使用税,分级实行定额税率
4、其它税种.一是增值税.其对于环境保护方面的作用主要体现在对利用废弃物进行生产的企业和产品采取低税率、免税或即征即退的政策;二是企业所得税.按照2008年1月1日起施行的新企业所得税法规定,从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,可以免征、减征企业所得税.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免
(二)排污费
除了上述税收政策,目前国内还以排污费形式专门进行制约和调控企业污染行为.排污费可以对空气污染、水污染、噪声污染、固体废弃物排放等进行末端约束.但是,排污费征收标准偏低,收费标准低于污染防治费用,使得环境污染单位宁愿缴纳排污费也不愿花钱去防治污染.另外,与税收制度相比,排污费制度的立法层次较低,致使其征收方式不规范,征收力度不够,面临着很大的阻力,而且收缴上来的排污费由于缺乏预算约束和有力的监督考评制度,致使该部分资金的使用效果也不太理想
二、发达国家在环保税收方面的实践和成效
为了减少能源消耗和污染排放,许多西方发达国家都陆续开征了环境保护税,主要包括以下几个税种
(一)能源税
能源税是对能源的开采和利用行为征收的一种税,包括能源开采税、能源消费税和能源增值税.美国对自然资源的开采行为所征收的税就是能源开采税,美国现已有38个州开征了这种税.目前,发达国家几乎都对能源消费进行征税,如奥地利、挪威、瑞典、瑞士等国对工业用重油征收消费税,而荷兰自1996年开始向小型能源消费者(如居民、小型商业企业、办公建筑等)开征了一种"能源规章税",使得该国环保税收人大为增加.能源增值税是对环境资源在生产、流转环节中的法定增值额征收的一种税.瑞典从1990年开始征收此税,卢森堡、西班牙、挪威、奥地利等国对天然气征收增值税.能源税的征收变自然资源的"无偿使用"为"有偿使用",在增加政府财政收入的同时也可以抑制对自然资源的滥采滥用
(二)大气污染税
为了控制废气排放,开征的税主要有二氧化硫税和二氧化碳税.二氧化硫税是对排放到空中的二氧化硫污染物征收的一种税.1972年美国率先开征此税,美国税法规定,二氧化硫浓度达到一级和二级标准的地区,每排放一磅硫分别课税15美分和10美分,以促使生产者安装污染控制设备,同时转向使用含硫量低的燃料.此外,瑞典、荷兰、挪威、日本、德国等国也开征了二氧化硫税.其中,瑞典于1991年1月开征二氧化硫税,该税是根据石油、煤炭的含硫量来征收的二氧化碳税是为了控制二氧化碳的排放而征收的一种环保税.二氧化碳是造成地球温室效应的重要原因,征收此税的目的是减少各种燃料的使用,以减少二氧化碳的排放量.芬兰率先开征二氧化碳税,随后瑞典、挪威和丹麦等国也相继开征.这些国家通常对石油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料等含碳矿物能源征收此税.二氧化碳税设计的税率由两部分构成:一部分由该能源的含碳量决定,所有固体和液体矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按照其碳含量缴纳该税的碳税部分;另一部分是为调整由于能源级差带来的采肥弃瘦现象而设置的能源税.欧洲发达国家的二氧化碳税是一种混合型税种
(三)水污染税
水污染税是对污染水体的行为所征收的一种税.20世纪70年代起,美国、日本、新加坡、德国、挪威、荷兰等国先后开征了此税.德国自1981年起开征水污染税,以废水的"污染单位"为基准,实行全国统一的税率.该税的征收使得政府财政收入大为增加,而政府把这些税收收入用于改善水质,社会效益十分明显.荷兰的水污染税则是政府对向地表水及净化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何单位或个人进行征收.该税由省级政府所属的30个水资源委员会负责征收,税率根据排放物的耗氧量和重金属的含量来确定,不同的水资源保护区实行不同的税率
(四)固体废物税
固体废物税是对固体废弃物征收的一种税,其课税对象包括饮料包装物、废纸、纸制品和旧轮胎等.该税可以根据废弃物的实际体积定额征收,也可以根据废弃物的体积和类型定额征收.美国、法国、挪威和澳大利亚等国规定对旧汽车轮胎在生产或销售环节征收此税.比利时规定,对饮料容器、废弃的照相机、工业使用的某些包装品、纸及电池等各类产品课征这种环保税.挪威于1974年对饮料容器瓶征税.2001年3月,爱尔兰对塑料购物袋使用征税,爱尔兰人每使用一个塑料购物袋要缴纳15欧分税款.半年后,爱尔兰塑料袋的使用量骤降
(五)垃圾税
垃圾税是对产出生活垃圾的家庭所征收的一种税,征收此税的目的是为了筹集收集和处理垃圾的资金.荷兰、芬兰、英国等国先后开征了垃圾税.以荷兰为例,垃圾税以家庭为单位,由市政府负责征收.各个市政府可以根据每个家庭的人口数目或其产出的垃圾量进行选择性征收,人口少的家庭可以得到一定的减免.如果是根据垃圾数量来征收,其数量可以通过小型垃圾箱来计算,根据每个家庭装满垃圾箱的数量及每个垃圾箱的单位数额进行征收.垃圾税的征收,一方面可以为处理垃圾提供资金;另一方面也可以减少垃圾的产出,改善环境质量
(六)噪音税
噪音税是对机器的所有人、使用人在特定地域内使其机器产生超过一定分贝噪音的行为所征收的一种税.目前,美国、荷兰、德国、日本等国均已开征此税.美国规定对使用洛杉矶等机场的每位乘客和每吨货物征收1美元的噪音税,用于对机场周围居住区的隔音开支.荷兰的噪音税是政府对民用飞机的使用者在机场周围产生噪音的行为征收的一种税,其税基是噪音的产生量,税收收入用于在飞机场附近安装隔音设施,安置搬迁居民等OECD的《环境与税收》报告表明,在成员国中已有14个国家对废气、废水、废物、噪音等污染物征税.张美芳在《美国的环境税收体系及其启示》一文中指出:"虽然近年来美国的汽车使用量大增,但其二氧化碳的排放量比20世纪70年代减少了99%,而且空气中的一氧化碳减少了97%,二氧化硫减少了42%,悬浮颗粒减少了70%,美国的环保税收政策效果显著".西方发达国家成功的环保经验对我国具有很大的启示作用.在目前我国环境问题日益严峻的状况下,借鉴发达国家环保税收体系的成功经验,结合我国国情构建我国的环境保护税收制度,对于保护我们的环境、实现经济与生态的和谐发展具有极为重要的意义
三、完善我国环境保护税收政策的建议
正如在上文中我们看到的,在有效开采、使用自然资源和处置废弃物方面,我国当前税收体系很不健全,且征管不到位.因此从治理我国环境破坏现状和可持续发展战略要求看,我国应该完善环境保护税收政策,一方面开征单独的污染税,另一方面改革已有税费政策,使得税收政策可以在以下两个方面发挥作用:一是补偿生态环境,根据"谁污染,谁纳税"的原则,体现资源开采外部成本内在化和建立补偿机制的要求;二是保护生态环境,通过加大资源租用成本,提高利用资源的技术水平,促使企业节能减耗.具体设计如下
(一)开征污染税
污染税指为了减少利用环境所带来的负外部性,国家对有关单位和个人的污染行为无偿征收的一种行为目的税
1、税目的设计.由于目前我国主要的环境污染有大气污染、水污染、固体废弃物污染、垃圾污染和噪音污染,其中大气污染仍以煤烟型为主,主要污染物为总悬浮颗粒物和二氧化硫.所以污染税的税目可以包括:总悬浮颗粒物、二氧化硫、工业废水、固体废弃物、生活垃圾、噪音等
2、纳税人设计.从理论上讲,为了保护环境,抑制或减少污染物的排放,污染税就必须把所有有排放污染物行为的单位和个人作为纳税人,以直接体现"污染者付费原则".但在实践中,纳税人的选择还必须充分考虑其它重要因素,如征收费用最少原则、税款是否便于控管等.因此,在设计纳税人时,有些税目可以将有排放污染物行为的单位和个人作为纳税人,有些则可以将使用危害环境产品的单位和个人作为纳税人
3、税基的设计.从理论上讲,污染税的税基有三种选择:第一,以污染物的排放量作为该税税基;第二,以污染性单位的产量作为该税的税基;第三,以生产要素或消费品所包含的污染物数量作为该税的税基.在这三种选择中,由于以污染物排放量作为污染税税基具有能直接刺激企业通过自主选择增加防治污染的设备或改进生产工艺过程来减少废物排放和技术测量便利、成本较低等优点,通常为世界各国首选
4、税率的设计.污染税的税率应当是累进税率,按照有关排污技术标准确定一个基数,排污标准在基数之内适用基本税率,超过基数的部分适用较高税率,从而使纳税人采取措施减少污染,少发生对环境不利的行为.同时,污染税应实行差别税率.环境问题极其复杂,各地区环境差异很大,为了体现税收政策的灵活性,税率不应过度统一,应根据气候条件、人口密度以及对环境清洁的需求程度确定具体的税率
5、征管的设计.由于防治污染、保护环境需要中央和地方的共同合作,因此污染税应作为中央和地方共享税,但是地方的分享比例应该更高一些.因为就环境污染行为分析,纳税人排放废气、废水、固体废物或噪音对环境形成的污染,主要是在一定区域内发生的.治理环境污染,维护生态平衡,具有"地方公共物品"特征.地方政府可以用较多的税收收入用于几个方面:一是生态环境的清理和恢复;二是作为开发污染防治技术的科学研究经费;三是作为生态环保奖励;四是作为征收污染税的业务建设支出
(二)实行费改税
为了更好地治理污染、保护环境,有必要对排污收费制度进行"费改税"的改革,使其适应社会主义市场经济和可持续发展的要求.具体的改革措施是:将排污收费改为排污收税后并入新开征的污染税;排污收费项目并入相应的污染税税目,即排放气体污染物的项目分类并入总悬浮颗粒物、二氧化硫税目;排放液体污染物的项目并入工业废水税目;排放固体污染物的项目并入固体废弃物税目,等等.除此以外,我国目前仍存在许多资源收费,而且收费标准不一、收费制度混乱,这都不利于保护自然资源,因此有必要实行"费改税",将各类资源性收费如矿产资源管理费、林业补偿费、育林基金、林政保护费、水资源费、渔业资源费、电力基金等并入资源税
(三)改革现行资源税
如前文所述,目前的资源税在设计上也存在问题,为了使其切实做到保护自然资源和自然环境,应该对我国资源税进行必要的改革.首先是扩大征税范围,对一些可再生资源也要征收资源税.其次是改革税率,一方面将定额税率改为比例税率,即将资源税由从量税改革为从价税;另一方面继续提高税率.这样资源税和资源价格直接挂钩,通过价格机制反映出资源的稀缺性,促使企业主动节能降耗
(四)增加税收优惠
1、增值税方面:为了增强企业投资环保设备的积极性,引导并鼓励企业加大固定资产投入,加速更新设备,加大环保投入.全国化工、纺织等企业,允许购置的消烟除尘、处理三废等方面的环境保护设备,应抵扣增值税进项税额
2、企业所得税方面:加大对企业治理污染的扶持力度,对企业治理污染的固定资产投资可采用加速折旧、延期纳税等优惠措施;对企业采用先进环保技术、改进环保设备、改革工艺、调整产品结构所发生的投资,应给予税收抵免等优惠政策
(五)健全配套措施,确保多方面配合
尽管税务部门是我国环保税收政策的主要执行机关,但是要使相关政策在实践中得到有效的实施,使其发挥应有的功能,还需要其它部门的配合
为强化我市税收征收管理，规范税收秩序，有效控管税源，防止税收流失，组织好财政收入，促进我市经济持续健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》及细则、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则等法律、法规、规章及规范性文件的规定，结合我市实际，现就进一步加强税收征管协作的有关事项通知如下：
一、提高认识，加强领导
近年来，随着我市经济的发展，房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等行业得到了迅猛发展，成为全市重要的支柱产业，其税收已成为我市财税收入的主要来源。但由于诸多原因，导致部门配合力度不够，税源控管漏洞较多，部分税款流失。对此，各地各部门务必站在依法行政、依法治税的高度，充分认识做好此项工作的重要性，加强组织领导，完善管理措施，切实做好房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等重点行业税收征管工作。
为切实加强对税收征管工作的领导，确保此项工作顺利推进，市政府决定成立**市税收征管协调领导小组（领导小组名单附后），实行联席会议制度，具体负责全市地方税收征管工作的统一领导、协调和督查工作。市国税、地税、财政、监察、审计、国土、建设、发改、经委、公安、交通、水务、安监、工商、国资、投资促进、农机、房管、铁路等相关职能部门和各乡、镇人民政府以及市工商联要切实履行职责，加强协作，密切配合，从严把关，共同抓好我市税收源泉控管，防止税收流失。
二、明确职责，各司其职
为了切实控管好房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等重点行业税收，各相关部门要按照“先税后证”、“先税后批”、“先税后检”、“先税后用”的原则，切实履行好职能职责。
（一）税务部门主要职责：1、要主动加强与相关部门沟通衔接,做好税收政策的宣传辅导工作，及时收集涉税动态信息，准确掌握土地、房屋、建筑安装工程开（竣）工和煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）生产、销售及企业证件年检情况，积极利用各职能部门的管理手段服务于税收征管，切实有效地实施对重点行业税收源泉控管；2、加强税法宣传和纳税辅导，简化办税程序，优化纳税服务，积极释疑，促进征税、协税、纳税各方相互支持，互信融洽，努力改善征税环境，不断提高纳税人对税法的遵从度；3、严格依法征收，严肃查处税收违法违规行为，严防税收流失，确保税收及时、足额征收入库，实现我市税收的快速稳步增长；4、建立和完善信息共享和情况通报制度，主动、及时同相关职能部门交换意见，定期反馈工作信息，协商解决相关问题，推进协税护税工作。
（二）国土部门主要职责：严格坚持“先税后证”、“先税后批”、“先税后检”。1、凡涉及土地使用权转移的，在办理土地使用权证件时，凭用土地受让者出示的契税完税凭证或契税免税凭证为其办理土地权属证书，对未出示契税完税凭证或免税凭证的，不予办理土地权属证书；2、在办理占用耕地手续时，须将建设用地批准文件及时抄送地税部门，以便地税部门及时通知用地人缴纳耕地占用税；3、凡经批准占用耕地的，凭建设用地人或用地申请人出示的耕地占用税完税凭证或者免税凭证发放建设用地批准文件，对未出示耕地占用税完税凭证或者免税凭证的，不得发放建设用地批准文件；4、对以市政府名义申请农用地转用且无明确用地人的，其耕地占用税纳税人为申请人（市政府），由市国土资源局（代市政府）统一缴纳耕地占用税，并将其列为土地成本；5、在办理国有土地招、拍、挂时，要邀请地税部门参加；6、在办理煤炭、沙石、砖瓦、水泥等采矿许可证年检时，要把税务部门为其出具的税款清缴证明作为要件之一，否则，不予年检；7、每年对采矿业主核准的开采量要记录详细，以便税务机关调取相关信息；8、对税收征管需要的土地产权登记信息，按税务部门的要求及时提供。
（三）发改计划部门主要职责：定期向税务部门通报建设投资项目审批或备案等相关信息，以便税务部门及时掌握税收信息。
（四）规划建设部门主要职责：1、在进行建设项目招（投）标资格审查时，要查验投标人的税务登记证原件并留存复印件作为备案材料存档；2、在办理施（开）工许可证前，要查验外县（市）中标人在当地税务机关办理税务登记或报验登记证明材料并留存复印件备案；3、工程竣工后，凭施工方所在地税务机关出具的工程税收清缴证明材料，才能办理工程验收备案手续；4、对个人建房部分要督促承建方到房屋所在地的税务机关缴纳有关税费；5、定期向税务部门通报建设项目规划许可、施工许可、竣工验收办理信息，以便税务部门及时掌握税收信息；6、督促建筑行业企业规范财务核算。
（五）房管部门主要职责：1、要严格坚持“先税后证”。在对开发商、个人建房者（或房产隐性开发人）初始确权时，应凭地税部门的税收审验证明办理；交易双方办理房屋交易等产权登记手续时，必须先到地税部门申报纳税，实行“先税后证”。对未申报纳税的，要求房屋交易双方先到地税机关缴纳相关税费或办理免税证明，然后再凭当事人出示的契税完税凭证或契税免税凭证，为其办理房屋产权变更手续，对未出示契税完税凭证或免税凭证的，不得为其办理房屋产权变更手续。2、定期向地税部门提供商品房销售（预售）合同备案信息，或提供可适时查询商品房销售（预售）合同备案信息的软件或网络接口。3、对税收征管需要的房屋产权登记信息，按税务部门的要求及时提供。
（六）交通部门及所属单位主要职责：1、在进行公路建设项目招（投）标时，须邀请地税部门参加，以便及时掌握税收信息，并督促在税务机关办理相关手续；在工程开工前，要查验外县市中标人（承建方）在我市地税部门办理税务报验登记材料并备案；在结算交通建设工程价款时，必须凭建筑业发票拨付（含借支、预支）工程款，未提供发票不得支付工程款。2、对地税部门委托代征税款的，要按照代征协议，切实履行代征义务，按时解缴已代扣税款，确保税款及时足额入库。
（七）公安部门主要职责：1、在办理车辆交易过户和年审等相关手续时，要查验税务部门开具的车辆纳税证明，不能提供车辆纳税证明的，要督促车主先缴纳税款后再办理相关手续；2、在接到税务部门依法对纳税人采取税收强制执行或税收保全措施请求协助执法通知后，相应辖区派出所须维护好现场秩序,要为税务执法保驾护航；3、要加大打击偷、逃、抗、骗税行为和非法制售、贩卖发票等犯罪行为，切实整治税收环境；4、对煤炭或其他矿产品生产单位或个人欠缴税款的，公安部门要停供炸药、雷管等火工产品，直到补缴所欠税费为止。
（八）各乡、镇政府主要职责：要全力支持、协助税务部门依法征税。重点支持协助对辖区乡镇、村社公路建设、煤炭、沙石、砖瓦、耕地占用的税收征管，充分发挥所辖社区的积极作用，协助税务部门加强对城区和乡、镇个人建房、房产隐性开发、房屋租赁税收的征管。
（九）农机部门主要职责：在办理车辆交易过户和年审等相关手续时，必须查验国税、地税部门开具的车辆纳税证明，不能提供车辆纳税证明的，要督促车主先缴纳税款后再办理相关手续。
（十）经委、安监部门主要职责：1、对煤炭行业的单位（或个人）的基本情况、产能、质量、生产和销售的数量和价格、外销渠道，以及企业整合、技改基建、停产整顿等税收征管需要的相关信息，要按税务部门需要定期及时提供；2、在办理煤炭企业生产许可证、煤炭经营资格证、安全生产许可证的定期年检时，要凭当地国税、地税部门出具的税款清缴证明才能予以年检。3、对欠缴税费的煤炭经营企业，经委停止申报该企业次月的车皮计划，直到企业补缴完所欠税费为止。
（十一）铁路部门主要职责：1、在下达车皮计划时须查验税务登记证件，确保其在当地税务机关办理税务登记。2、须将发货及收货单位名称，运输货物品目、数量等记录进行保存，以供税务机关适时调取用于税收征管。
（十二）水务部门主要职责：1、对沙石采掘单位（或个人）的基本情况、产能、生产销售的数量价格等税收征管需要的相关信息，按税务部门的需要及时提供；2、在办理沙石采矿许可证年检时，要把税务部门为其出具的税款清缴证明作为要件之一，否则，不予年检。
（十三）国资部门主要职责：1、要在国有资产处置（包括国有企业出售、改制、破产、清算）时邀请税务部门参加；2、在收到国有资产处置收入后应及时衔接财政、税务部门，将相关税收依法足额申报解缴入库，并及时向购买人开具销售不动产等发票。
（十四）工商部门主要职责：1、要在办理新设立、变更企业及个体工商户登记时，通知其及时到税务部门办理税务登记；2、要定期将新设立、变更、注（吊）销工商登记的有关情况及年检验照信息通报给税务部门；3、在办理工商注销登记时，应查验当地税务部门出具的注销税务登记审批文件，未提供的不予办理，并及时通知税务部门核查申请人的纳税情况，防止税收流失。
（十五）财政、审计部门主要职责：要按法律法规的规定，督促被监督、审计和检查的单位对应缴未缴的税费及时到主管税务机关申报缴纳，并将涉税情况及时通知相关税务部门；国库集中收付中心在支付商品或劳务费用时须凭发票支付，在集中支付行政事业单位职工工资时必须按规定代扣代缴个人所得税，并及时向地税部门解缴。
（十六）投资促进部门主要职责：在确定招商引资项目、讨论招商引资协议、制定投资促进方案时，要及时通知财政、税务部门参加，并充分考虑财政、税务部门意见,不得有违反税法规定的减免税条款。
（十七）工商联协会主要职责：要强化所属各行业协会自律管理，引导协会会员合法经营、依法纳税；积极配合税务部门开展税法宣传和根据行业不同特点进行税收征管。
（十八）监察部门主要职责：要加大对相关部门协税工作的监察力度，确保各部门切实做好对房地产、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等重点行业税收的源泉控管和协税护税工作。
（十九）各乡镇政府、市级各部门及所属行政、企事业单位要强化财务管理，规范会计核算，必须凭税务发票才能支付购买商品或劳务费用。
三、密切配合，重点控管
（一）房地产行业税收征管模式：以耕地占用税、契税管理先缴纳税款，后发放用地审批文件、办理产权证书（简称“先税后批”、“先税后证”）为把手，以信息共享、数据比对为依托，通过部门配合，实行房地产税收的一体化征管模式。
为简化办税程序，方便纳税人，市地税局在市政务中心设立办税窗口，实行“一站式”服务，对转让或承受房地产应缴纳的营业税及附加、个人所得税、土地增值税、印花税、契税等，在窗口一并征收，并代开交易相关销售发票，办理契证或契税免税证明。国土部门凭地税部门的耕地占用税完税凭证或免税凭证，发放用地批文（“先税后批”）；国土、房管部门凭地税部门的契税完税凭证（或契证）或契税免税凭证办理房地产交易产权登记相关手续（“先税后证”）。
（二）建筑行业税收征管模式：全市建筑（含建筑、安装、修缮、装饰装潢、其他工程作业）行业的税收征管，实行由建设主管部门和建设方（即工程发包方，下同）协助，以建筑业发票控税、地税部门直接征收为主，委托建设方代征为辅的征管模式。
市级各部门和乡镇人民政府及所属行政事业单位，在进行基本建设工程项目招（投）标时，必须邀请地税部门参加，以便及时掌握税收信息。在工程开工前，建设单位要查验外县市中标人（承建方）在我市地税部门办理税务（或报验）登记材料并将复印件留存备案。在建设期间，承建方按合同约定（或工程进度）与建设方结算工程款时，必须照规定向付款方（建设单位）开具建筑业统一发票，并作为会计核算的合法原始凭证。建设方必须在收到承建方提供的建筑业发票后，才能向承建方拨付（含预支、借支）工程款，并作为会计核算的合法原始凭证入帐；对承建方未提供建筑业发票的，建设方不得向承建方拨付（含预支、借支）工程款。在工程已竣工验收或虽未竣工验收但工程已完工并投入使用时存在欠拨工程款且未收到相应发票的，建设方应按欠拨的工程款计算代扣承建方（纳税人）应缴的所有税款，并及时督促承建方提供建筑业统一发票以结算工程价款，在收到发票后，优先支付金额相当于已代扣承建方（纳税人）税款的工程款。
本着有利于税收征管的原则，对建设方（即工程发包方）经常发生的地点多、项目多或金额小的零星建筑工程，地税部门可以委托该建设方代征税款，并按协议支付代征手续费。
（三）煤炭、建材（水泥、沙石、砖瓦）等资源产品行业税收征管模式：实行以相关部门核定的煤炭、灰石、沙石等资源储量和产能为基础，强化巡查巡访、外销渠道、资源价格的监控管理，强化发票管理，通过部门配合，据实核定或查账征收的征管模式。
经委、国土、水务、安监、公安等部门在办理煤炭、沙石等资源的采矿许可证、煤炭企业生产许可证、煤炭经营资格证、安全生产许可证的定期年检时，要把国税、地税部门为其出具的税款清缴证明作为要件之一，否则，不予年检。对煤炭、灰石、沙石等其他矿产品开采单位或个人欠缴税款的，公安部门要停供炸药、雷管等火工产品，直到补缴完所欠税费为止。对欠缴税款的煤炭经营企业，经委停止申报该企业次月的车皮计划，直到企业补缴完所欠税费为止。
四、广泛宣传，优化服务
税务部门要充分利用新闻媒体和各种媒介，大力宣传税收法律、法规，增强全民纳税意识；要将税收政策、征收标准、办税程序及需提供的相关材料在办税服务厅、政务窗口和网站上进行公开，接受纳税人和社会各界的监督；要积极推进“一站式”、“一窗式”办税，简化办税程序，降低纳税成本，不断提升为纳税人服务的质量和效率。各乡镇人民政府、市级各部门、工商联协会要积极配合税务部门进行税法宣传，涉及自身纳税义务要模范遵守税法，依法足额申报纳税，切实履行协税职责并向纳税人做好宣传解释工作。
引言
营业税改变为增值税的改革受到了全社会普遍的关注。这种改革的方式是我国经济发展和社会进步的必然结果，对于促进我国经济水平的提高，社会的持续进步具有重要的意义。对于我国的企业、尤其是广大的中小企业来讲，这种改革产生出了深远的影响，是企业获得进步和发展的一次绝佳的机遇。因此，我们需要对于营改增对于企业财务管理的影响、在营改增的背景下企业财务管理的方法、营改增对于企业发展的意义问题进行全面性的分析和研究工作，全面性转变我国企业财务管理的模式，提高财务管理的质量和水平，为企业效益和价值的实现提供了良好的基础。
一、营改增对于企业财务管理的影响
营改增对于企业财务管理的影响主要体现在三个方面。第一，对于企业税负的影响。对于企业、尤其是众多中小企业来讲，进行营改增可以使得税负从原来营业税的5%降低到增值税2%，极大降低了企业的负担。从实施中具体的应用来讲，营改增之后可以有效应用扩大的抵扣进项税额进行一部分税款的抵扣，并且抵扣的比例由7%提高到了11%，极大减轻了企业的税负负担。第二，对于企业会计核算影响。营改增使得企业财务管理模式需要进行重新构建，对于其中的财务数据信息需要应用新方式进行计算和审核。比如：收入账的原则和应用的方法需要进行改变。第三，对于发票管理的影响。比如：我们以服务业为例子进行具体说明。原有的经营企业在经营中只需要进行服务类发票开具。但是，在营改增之后需要额外的开具其它类型的发票。原因在于，企业需要对于进项税和销项税进行有效性的区别[1]。
二、在营改增的背景下企业财务管理的方法
营改增为企业的发展和进步带来了契机，使得企业在市场环境下更好的进行经营。但是，营改增还没有为所有的企业带来有效的价值和效益。因此，企业自身需要应用好这一规定进行财务管理质量和水平的提高，通过进行积极的筹划和有效性的内部控制、财务流程体制的改革为企业的进步和发展提供有效性动力，最终实现企业的经济效益和社会价值。
1.进行企业内部财务控制
在营改增的背景下，我国众多的企业需要进行财务管理内部控制工作，对于财务管理中的票据等加强管理质量和水平，进行科学的监督和管理工作，全面降低企业的税负负担和运行的成本，为企业更好的进步和发展提供有效的动力。比如：第一，有效的应用网络信息技术和计算机技术建立起企业财务管理信息平台，对于企业运行发展中的所有数据信息进行分析、应用，全面提高管理票据信息的能力。第二，我们根据企业现有的财务状况信息编制出完整的计算机软件风险管理系统，不仅可以进行企业的日常财务管理，在企业进行新的决策时，这个风险预警管理系统完全可以根据市场的行情、国家的政策、同类企业的竞争力情况、营改增的信息内容等进行科学合理的运算和评估工作，为企业的发展经营提出合理化意见[2]。
2.完善企业财务处理流程
我国的企业需要严格依据营改增改革有关内容对于企业原有应用的财务处理流程进行改进，全面性提高企业财务管理的效率，使其流程更加的优化。比如：第一，在不同的地区建立起分公司或者是办事处，有效性的进行业务的转移、使得税负负担得到有效的降低。第二，有效应用各种类型的增值税等方式进行税费的抵扣，进一步完善企业财务处理流程模式，降低企业税费负担[3]。
3.加强纳税的筹划提高企业财务管理的质量和水平
企业自身需要进行科学的财务管理方式、加强对于纳税的筹划，使得企业更加好的发展和进步。比如：第一，对于资金需求的有效预算控制。企业需要对于自身的条件、规模、基本运行情况、未来的发展规划等进行全面的调查与评估，从而确定企业的各个部门对于资金的实际需求情况，并且以此来制定出具体的资金需求预算，根据相关的统计按照预算进行严格的执行，与营改增的有关政策进行充分配合，进行税负的有效化、合法化的转嫁。比如：有效的应用发票等进行税款一部分的抵消。第二，对于资金的投放结构进行严格控制，促进资金投放结构的优化、避免资金投放过程中资金浪费现象发生。第三，有效研究营改增政策中的特殊条款，进行客户资源的拓展，实现企业良好的效益和价值[4]。
三、营改增对于企业发展的意义
营改增对于企业发展具有重要的意义。首先，营改增的有效试点和运行使得企业有效的进行产业结构调整，对于众多的领域进行了税收征收标准的降低，有效的?p轻了企业的运行成本，会更好的促进我国第三产业和服务业的发展。其次，有利于提高我国企业在国际上的竞争力。在原有营业税的情况下众多的货物无法获得出口退税，使其产品在国际市场中不具有强大的竞争力。而进行营改增之后，众多的出口企业可以获得大量的出口退税，它们可以通过降低产品的价格提高在国际市场中的竞争水平，拓展未来的发展空间。最后，营改增的有效应用会使得企业自身进行财务管理模式的创新，有效的应用网络信息技术等提高财务管理的质量和水平，有效降低企业在市场竞争中的风险，为企业实现自己的效益和价值打下一个良好的基础[5]。
今天，市政府在这里召开全市建筑业工作会议。召开这次会议的目的，一是回顾总结去年的建筑业发展工作，二是与大家一起商讨*建筑业振兴和发展大计，共同开创我市建筑业各项工作新局面。
在省、*市有关部门的关心和支持下，经过建筑行业干部职工的共同努力，我市建筑行业在资质升级、工程创优、业务总量等方面都实现了较大的提升。在此，我代表市人大、市政府、市政协向刚才受到表彰的先进单位和个人表示热烈的祝贺！对全市建筑系统广大干部职工付出的辛勤劳动表示衷心的感谢！
下面，我代表市政府就全市建筑业发展工作“怎么样”和“怎么办”的问题讲两个方面意见。
一、所谓怎么样，就是要正确认识我市建筑业发展现状。
通过纵向和横向比较，我们可以对我市建筑业发展现状有一个理性的认识。
1.从纵向看，发展很快。近年来，我市建筑业保持了持续快速健康发展的良好态势，主要表现在两个方面：一是总量大，总产值从*亿元增加到*亿元，年均增幅达到了24％，已成为我市的一大支柱产业。二是贡献大。去年全市51家建筑企业共上缴税收*万元，占全市地方财政收入的8.5％左右，建筑业从业人员达到*人，每年建筑劳务输出达到2万多人，较好地发挥了优势产业和富民产业的作用，为全市经济社会发展作出了较大贡献。
2.从横向比较，差距不小。我市建筑业发展水平与全省12个建筑之乡和*市其他县市比较，差距也十分明显。主要表现在以下几个方面：一是规模小。从规模上排列，我市仅位于全省12个建筑之乡的第10位。去年我市建筑业总产值、地税收入、从业人员总数在全*的占比分别仅为2.8％、5％、5.5％，特别是建筑业总产值还不及上虞市、*县的一家企业。二是资质相对较低。全*市现有特级资质企业17家，而我市至今没有一家，一级资质、二级资质企业家数在全*的占比也仅为4.3％和8.9％。三是经营结构单一。我市建筑企业经营结构大多以土木建筑施工为主，在水务、消防、通讯等方面涉足不多，从事房地产开发经营的企业只占企业总量的25％左右。
二、所谓怎么办，就是要合力开创我市建筑业发展新局面。
当前，在全市上下深入市“两会”精神，凝心聚力，乘势而上，全面加快经济和社会发展之际，作为我市支柱产业之一的建筑业也要在更高的起点上，抢抓机遇，实现又好又快发展。下面，我就加快我市建筑业发展谈几点看法。
（一）振奋精神，增强信心。
建筑业是国民经济的基础性和先导性产业，在我市已有较好的发展基础。首先，建筑业是一个大产业。它覆盖面广，社会性强，贡献大，是致富百姓的有效途径，是地方财政收入的重要来源之一，也是推动社会事业发展的重要力量，在经济社会发展中具有重要的支柱作用和强势带动作用。第二，我市建筑业已开拓了大市场。近年来，通过积极外拓市场，全市共有驻外分公司和办事处20多个，施工点40余个，省外产值占到了总产值的80%以上，特别是在上海、西安等城市，*建筑企业已具有了相当大市场份额。第三，我市建筑业已打响了大品牌。近年来，通过积极开展工程创优活动，我市建筑企业共创建了“钱江杯”等20多项省（部）级以上优质工程和样板工程，*“建筑之乡”的集群品牌已在全国具有较大的知名度。因此，我们要充分发挥我市建筑业的现有优势，进一步提高发展建筑业的认识，共同促进建筑业又好又快发展。
（二）凝聚力量，做大做强。
企业是推进建筑业发展的主体，推进建筑业发展的关键在于各建筑企业凝聚力量，全面协作，做大做强，全面提升自身发展能力。从我市建筑企业的实际看，重点要做好以下在方面工作：
1.拓市场。
建筑业与其他企业不同，生产基地、服务对象和市场主要在外部，可以说，抢占市场是发展建筑业的第一方略。当前，建筑市场的竞争已趋于白热化。我市建筑业必须及时分析市场信息，加强市场研究，及时调整战略，研究制定出新的市场开拓战略，努力寻找新的亮点和增长点。
一是要巩固规模市场。把建筑业市场发展的着力点放在攻占大的市场上来，放在成规模、成气候的市场上来。一方面，要不断巩固和扩大现有的如上海、西安、北京、安徽、山东等传统市场份额，提高抗御市场风险能力；另一方面，要进一步扩大战果，乘势向周边地区规模比较大的二级城市延伸。
二是要抢占新兴市场。顺应国家西部大开发、振兴东北老工业基地等战略的深入实施，各建筑企业特别是重点企业要抽调精兵强将，到西部、东北等热点市场去抢占滩头阵地，由点到面扩张规模，逐步把专业队伍、劳务队伍带过去，选准市场切入点，先涉足、后立足，努力形成新的发展亮点。
三是要开拓境外市场。我国加入WTO后，随着非歧视原则的实施，关税壁垒的减少，成员之间的信息资源互享，企业“准出”、“准入”制度的宽松，为我市建筑业开拓国外市场提供了有利条件。有条件的建筑业企业，要注重加强与国内外大集团和国际知名承包商的联系，建立稳定的合作关系，共同开拓国际市场，逐步增强我市建筑业在海外市场的影响力。
2.求突破。
按照加快结构调整，促进经济增长方式转变的要求，我市建筑企业应着力在以下三个方面求突破：
一是要在规模工程上求突破。规模工程是标志工程、形象工程。做好一个规模工程，就能拓展一方市场、树起一方信誉。我们要充分发挥我市建筑业的整体优势，加强资源整合和要素集约，形成企业集群，实现规模化经营，组团式作战，共同争取规模工程，增强竞争合力。
二是要在产业延伸上求突破。要突出主业，拓展相关产业，在巩固土建的基础上，主动适应国家投资重点向能源、交通、水利等基础设施和新兴产业转移的趋势，大力拓展水利电力、设备安装、装饰装璜、道路设施、园林绿化、市政路桥、生态环保等产业领域。同时，要利用建筑业与房地产业之间的联系，积极介入，参与竞争，开辟新的经营空间。
三是要在企业整合上求突破。建筑产业同其他产业一样，也要扶持大企业。要通过对分散的、小规模的、低资质和无等级的建筑企业进行整合，特别是要以深化改革为契机，内外联合，增资扩股，增加企业资本总量，做大单体规模，扶持发展特级企业资质。同时，统筹兼顾大企业与中小企业的发展，引导中小企业进行结构调整，使全市的建筑业企业结构体系更加合理。在此基础上，要加强企业内部制度建设，规范内部管理行为，特别是在强调做大做强的形势下，既要用好一级资质，又要明确各挂靠单位的责权利的关系，加强监控，避免投资风险。市内各金融机构要一如既往地为我市建筑企业提供资金支持，积极探索新形势下实现银企“双赢”的有效途径。
3.创品牌。
品牌是企业走向市场、拓展市场的重要支撑和根本保证，是建筑业提质增效的重要手段，也是企业最宝贵的战略资源。我们要把品牌建设作为推进建筑业发展的重要内容，汇全市之力，集全市之智，聚全市之才，推动建筑业在更高平台上实现跨越式发展。
一是要加快人才培养。组织好人才招聘活动和专业技术人员培训活动，通过人才引进和培训，重点培养和建立高素质的以企业家为核心的经营管理人才队伍、工程技术人才队伍、施工工人队伍，推动新技术、新工艺、新材料的应用，努力提高工程的质量和水平。
二是要增加设备投入。先进的技术设备不但可以提高施工效率、改进工程质量，而且也是企业施工能力、综合实力的象征。各建筑企业特别是规模企业要加大投入力度，加快淘汰落后设备备，提高技术装备的现代化程度。
三是要增强创牌意识。各企业要真正树立品牌就是企业生命，品牌就是企业效益的思想，继续深入开展创优创牌活动，组织专门力量，成立专门班子，集中精力做好各类优质工程奖的申创工作，力争在争创国家级优质工程上取得突破。同时，市建管局要做好“建筑之乡”品牌的宣传工作，进一步打响*“建筑之乡”品牌，为我市建筑业的发展创造良好的外部环境。
（三）优化服务，改善环境。
推进建筑业加快发展，离不开政府各级、各部门的重视、关心和支持。全市各级各部门要进一步解放思想，创新思路，优化服务，共同营造建筑业发展的良好氛围。
一是服务要有新观念。当前，社会上对建筑企业的认识上存在着一些偏差，认为建筑企业是高利润企业，政府部门与建筑老板打交道人家总认为是出于某种利益关系，有点谈虎色变。事实上，现在的建筑企业经营规范，是靠实力立足的行业，而且在经营上由于种种原因各种困难比过去多得多，同时，建筑业是第二产业的重要组成部分，它在经济社会发展中的重要性与工业企业是同等的。因此，作为政府，在对建筑企业的观念上要有新转变，也要象对待工业企业那样对待建筑企业，真正贴近建筑企业，服务建筑企业。在此，也希望在座的企业家们不断提高自身素质和素养，诚信、守法经营，切实增强做好新形势下建筑业工作的能力。
二是服务要有新改进。各有关部门和乡镇(街道)要树立“一盘棋”思想，从维护全市建筑业的整体利益出发，进一步改进工作作风和服务方式，重点在市场开拓、资金投入、职工培训、人才分配、社会保障、权益维护、安全生产、税费优惠等方面给予建筑企业主动、便捷、优质、高效的指导和服务，在处理纠纷等方面为企业排忧解难，切实做到“今天能办的事不要明天做，能主动的事不要摆架子，能变通的事不要设门槛，能教育的事不要用重罚”，实实在在地改进服务措施，为建筑企业发展提供服务保障。同时，要加强安全生产管理，严防各类事故发生。
三激励要有新举措。去年，市政府专门出台了《关于进一步加快建筑业发展的若干意见》，制定了专门的奖励扶持措施，激发各建筑企业做大做强和创杯创优的主动性和积极性。今年，市政府对这一文件作了进一步的补充和完善，重点在企业税收、资质升级、科技创新等方面出台了更加优惠的措施，鼓励建筑企业“回流”，为地方经济发展作出更大贡献。如在税收方面，规定“对纳税300万元以上的前5名建筑业企业纳税大户，企业当年度形成的地方财政收入超过本行业平均增长率20%以上部分给予20%的财政扶持，每家的最高扶持额不超过100万元”，并将在调查研究基础上，制定合理的税收征收标准和办法，鼓励我市在外建筑企业和外地建筑企业来我市开具外出经营证。当然，政策主要是体现市政府对建筑企业的高度重视，起到四两拨千斤的作用，希望我市建筑企业抓住机遇，加快发展。市建管局要做好有关激励政策的跟踪服务和反馈工作，并加强与兄弟县市的沟通和联系，为市政府做好参谋，适时对有关政策进行调整和完善，充分发挥政策的激励作用。
