时间:2023-06-07 09:11:32
开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇账款管理,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。
应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据,有关销售收入的确认时间参见“商品销售收入的确认条件是什么?”、“劳务收入的确认条件是什么?”
应收账款的入账价值应以实际发生额为依据,计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
(1)企业发生的应收账款,在没有商业折扣的情况下,按应收的全部金额入账:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)
(2)在存在商业折扣的情况下,企业需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)
(3)在存在现金折扣的情况下,企业应于应收账款收回时,将发生的现金折扣作为财务费用处理:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)
借:银行存款(按实际收到的款项)
财务费用(按实际发生的现金折扣)
贷:应收账款
2.债权人持未到期的应收票据向银行贴现时如何记账?
企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金紧张,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。票据贴现的有关计算公式如下:
(1)不带息票据贴现:
贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数/360
贴现天数=票据期限-企业已持有票据期限
=贴现日到票据到期日实际天数-1
(注:承兑人在异地的,贴现利息的计算应加3天的划款日期)
(2)带息票据的贴现:
贴现所得金额=票据到期值-贴现利息
票据到期值=票据面值×(1+年利率×票据到期天数÷360)
企业持未到期的应收票据向银行贴现,应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,,按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”账户,按贴现息部分,借记“财务费用”账户,按应收票据的票面余额,贷记本账户。如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记“银行存款”账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,按其差额,借记或贷记“财务费用”账户。即:
借:银行存款(按商业汇票的贴现收入)
财务费用(按贴现收入小于票面价值的差额)
贷:应收票据(按贴现商业汇票的面值)
财务费用(按贴现收入大于票面价值的差额)
贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记“应收账款”账户,贷记“银行存款”账户;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,应按转作贷款的本息,借记“应收账款”账户,贷记“短期借款”账户。3.应收票据背书转让时如何记账?
企业将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等账户,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,如有差额,借记或贷记“银行存款”等账户。
借:在途物资或原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
银行存款(如为应付则记贷方)
贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
如为带息应收票据的背书转让:
借:在途物资或原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
银行存款(如为应付则记贷方)
贷:应收票据(按应收票据的账面余额)
财务费用(按尚未计提的利息)
4.应收票据到期被银行退票时如何记账?
因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等,应作如下处理:
借:应收账款(按应收票据的账面余额)
贷:应收票据
到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”账户核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
5.设置备用金如何记账?
企业各职能科室、车间如有经常性的零星支出,为了方便支付,减少报销手续,可以实行定额备用金制度。设立备用金的部门,对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。
拨出备用金时:
借:其他应收款——备用金(也可单设“备用金”总账账户)
贷:现金
财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时,销数和拨补数都不再通过“其他应收款——备用金”账户核算,面是
借:管理费用
贷:现金
6.什么是债务重组?债务重组的方式有哪些?
债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。“也就是说,只要修改了原定债务偿还条件的,即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的,均作为债务重组。但下列情形不属于债务重组:①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权(因为没有改变条件);②债务人破产清算时发生的债务重组(此时应按清算会计处理);③债务人改组(权利与义务没有发生实质性变化);④债务人借新债偿旧债(借新债与偿旧债实际上是两个过程,旧债偿还的条件并未发生改变)。
债务重组的方式主要有四种:①以低于债务账面价值的现金清偿债务;②以非现金资产清偿债务;③债务转为资本;④修改其他债务条件。其中前三种属于即期清偿债务,后一种属于延期清偿债务。
7.债务重组会计处理的一般原则是什么?
在债务重组中,有两个重要的概念,即“账面价值”与“账面余额”。在企业会计制度中,这两个名词的含义是有很大区别的。账面余额是指某账户的账面实际余额,不扣除与该账户相关的备抵项目(如累计折旧、资产的减值准备等)。账面价值是指某账户的账面余额减去相关备抵项目后的净额,如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。
企业进行债务重组,在债务重组日进行会计处理时,其应遵循的一般原则是:
(1)基本原则。债务重组日,债权人、债务人均不得确认债务重组收益(如有收益也只能计资本公积),但确认重组损失。
(2)债权人入账价值的确认原则。①对于实际收到或将会收到的货币性资产,如现金、应收账款等,以实际收到或预计将会收到的价值入账;实际收到或预计将会收到的货币性资产价值小于应收债权账面价值的部分,作为债务重组损失,计入营业外支出。②对于非货币性资产,如存货、固定资产、投资等,以应收债权的账面价值作为收到资产的入账价值,根本不产生损益。
(3)债务人重组差额的确认原则。用于偿债的资产的账面价值小于应付账款等之间的差额,计入资本公积;用于偿债的资产的账面价值大于应付款款之间的差额,确认为债务重组损失,计入营业外支出。
(4)相关税费的确认。在债务重组中发生的有关税费,对于债权人,应计入收到资产的入账价值中;对于债务人,则与用于偿债的资产的账面价值一并计算。
(5)涉及到补价时的处理原则。涉及到补价时,会计处理上可视为两笔业务处理:一是对补价的处理,二是对债权债务的处理(见(2)、(3))。
对于债权人,如支付补价,补价作为增加非货币性资产价值处理,借记相关资产,贷记现金或银行存款;如收到补价,补价作为应收债权的部分收回,借记现金或银行存款,贷记应收账款等。
对于债务人,如支付补价,补价作为债务的部分偿还,借记应付账款等,贷记现金或银行存款;如收到补价,补价作为非货币性资产的补偿,借记现金或银行存款,贷记相关资产等。
8.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时债权人如何记账?
债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务,即债权人豁免债务人部分债务的,债权人应将给予他分人豁免的债务作为损失,转入当期营业外支出。债务人应将豁免的债务转入资本公积。
例:甲企业欠乙企业购货款100000元。由于甲企业现金流量不足,短期内不能支付货款。经协商,乙企业同意甲企业支付60000元货款,余款不再偿还。甲企业随即支付了60000元货款。乙企业对该项应收账款计提10000元的坏账准备。根据上述资料,乙企业(债权人)应在债务重组日作如下会计处理:
乙企业的债务重组损失=100000-60000-10000=30000(元)
借:银行存款60000
坏账准备10000
营业外支出——债务重组损失30000
贷:应收账款——甲企业100000
9.债务人以短期投资清偿债务时债权人如何记账?
债权人接受的非现金资产作为短期投资管理的,债权人应按重级债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,按重组债权的账面价值减去应收股利或应收利息,加上应支付的相关税费后的金额,作为短期投资成本。
涉及补价的,按以下规定确定受让短期投资的实际成本:
(1)收到补价的,按重组债权的账目价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为短期投资成本。
借:短期投资
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款
银行存款(支付的相关费用)
应交税金
(2)支付补价的,按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为短期投资成本。
借:短期投资
坏账准备
贷:应收账款
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金
例:甲企业欠乙企业购贷款80O00元,甲企业短期内不能支付货款。经协商,乙企业同意甲企业以其持有的短期股票支付货款,甲企业短期股票投资的账面余额为60000元,已提跌价准备为8000元。乙企业对该项应收账款计提5000元的坏账准备,对收到的股票作为短期投资核算。根据上述资料,乙企业应在债务重组日作如下会计处理:
借:短期投资75000
坏账准备5000
贷:应收账款——甲企业80000
10.债务人以存货清偿债务时债权人如何记账?
债权人接受的非现金资产作为存货管理的,债权人应按债权的账面价格结转债权,按债权的账面价值扣除可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费,确认存货。受让的存货是否发生减值,在重组日不涉及,待期末与其他资产一并考虑减值问题。
涉及补价的,按以下规定确定受让存货的入账价值或实际成本
(1)收到补价的,按重组债权的账面价值减去可抵扣的增值税额和补价,加上应支付的相关税费,作为实际成本。
借:原材料
库存商品
坏账准备
应交税金——应交增值税(进项税额)
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款
银行存款
应交税金
(2)支付补价的,按重组债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额,加上支付的补价和应支付的相关税费,作为实际成本。
借:原材料
库存商品
坏账准备
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应收账款
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金
受让的非现金资产中,除存货外,如果还涉及其他非现金资产,则应按存货的公允价值和其他各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配,以确定存货和其他各项非现金资产的入账价值。
例:甲企业欠乙企业购货款700000元。由于甲企业财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲企业以其生产的产品偿还债务,该产品的销售价格550000元,实际成本440000元。甲企业为一般纳税企业,增值税率为17%。乙企业接受甲企业以产品偿还债务,将该产品作为产成品入库,并不再单独支付给甲企业增值税额;乙企业未对该项应收账款计提坏账准备。根据上述资料,乙企业应作如下会计处理:
借:库存商品606500
应交税金——应交增值税(进项税额)93500(550000×17%)
贷:应收账款——甲企业700000
11.债务人以长期投资清偿债务时债权人如何记账?
债权从接受的非现金资产作为长期投资管理的,债权人应按债权的账面价值加上而支付的相关税费,作为初始投资成本。受让的投资是否发生减值在重组日可暂不考虑,待期末与其他资产的减值一并考虑。
涉及补价的,按以下规定确定受让长期投资的初始投资成本:
(1)收到补价的,按重组债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。
借:长期股权投资
长期债权投资
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款
银行存款
应交税金
(2)支付补价的,按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为初始投资成本。
借:长期股权投资
长期债权投资
坏账准备
贷:应收账款
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金
受让的资产中,除投资外,如果还涉及其他非现金资产,则应按投资的公允价值和其他各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重用债权的账面价值进行分配,以确定投资和其他各项非现金资产的入账价值。
例:20×1年12月31日,A公司销售一批材料给B公司,含税价为468000元。20×2年5月1日,B公司资金周转暂时发生困难。经双方协议,A公司同意B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的账面价值为470000元,计提的相关减值准备为51700元。B公司转让该项长期股权投资时发生相关费用2000元,A公司对相关债权提取了70200元坏账准备。假定不考虑其他相关税费。
A公司(债权人):
借:长期股权投资397800
坏账准备70200
贷:应收账款468000
12.债务人以固定资产清偿债务时债权人如何记账?
债权人接受的非现金资产作为固定资产管理的,债权人应按债权的账面价值加上应支付的相关税费,确认固定资产。受让的固定资产是否发生减值,在重组日可暂不考虑,待期末与其他资产一并考虑减值问题。
涉及补价的,按以下规定确定受让固定资产的入账价值或实际成本:
(1)收到补价的,按重组债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为入账价值。
借:固定资产
坏账准备
银行存款(收到的补价)
贷:应收账款
银行存款
应交税金
(2)支付补价的,按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为入账价值。
借:固定资产
坏账准备
贷:应收账款
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金
受让的资产中,除固定资产外,如果还涉及其他非现金资产,则应按固定资产的公允价值和其他各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配,以确定固定资产和其他各项非现金资产的入账价值。
例:20×1年2月10日,深广公司销售一批材料给红星公司,同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日,红星公司发生财务困难,无法兑现出据,经双方协议,深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,清理费用等1000元,计提的减值准备为9000元。深广公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深广公司应作会计处理如下:
借:固定资产103500
贷:应收票据103500
13.债务人以无形资产清偿债务时债权人如何记账?
债权人接受的非现金资产作为无形资产管理的,债权人应按债权的账面价值加上应支付的相关税费,确认无形资产。受让的无形资产是否发生减值,在重组日可暂不考虑,待期末与其他资产的减值一并考虑。
涉及补价的,按以下规定确定受让无形资产的入账价值或实际成本;
(1)收到补价的,按重组债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费作为入账价值。
(2)支付补价的,按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为入账价值。
受让的资产中,除无形资产外,如果还涉及其他非现金资产,则应按无形资产的公允价值和其他各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重用地权的账面价值进行分配,以确定无形资产和其他各项非现金资产的入账价值。
例:广源公司于20×1年7月10日从深大公司购得一批产品,价值200000元(含应付的增值税),至20×2年1月尚未支付货款。经与洪大公司协商,大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元,应交的营业税为9750元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备,深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司应作会计处理如下:
借:无形资产200000
贷:应收账款200000
14.债务转为资本时债权人如何记账?
债务人以债务转为资本清偿债务的,债权人而将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
例:20×1年2月10日,深广公司销售一批材料给红星公司(股份有限公司)同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。8月10日,红星公司与深广公司协商,以其普通股抵偿该票据。红星公司用于抵债的普通股为10000股,股票市价为每股9.6元。假定印花税税率为4‰,不考虑其他税费。
深广公司应作如下会计处理:
借:长期股权投资103884
贷:应收票据103500
银行存款384
15.对于修改其他债务条件时的债务重组债权人如何记账?
(1)以修改其他债务条件进行清偿的,未来应收金额小于应收债权账面价值的,首先冲减已计提的坏账准备:
借:坏账准备
营业外支出——债务重组损失(已计提的坏账准备不足以冲减的部分)
贷:应收账款
(2)修改其他债务条件后,如果未来应收金额大于应收债权账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额,
借:坏账准备
贷:应收账款
(3)修改其他债务条件后,如果未来应收金额大于应收债权账面余额的,在债务重组时不作账务处理,但应在备查簿中进行登记。待实际收到债权时,实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额,作为当期财物费用。
(4)如果修改后的债务条款中涉及或有收益的,根据谨慎原则,债权人在计算将来应收金额时不应将或有收益包括在内。或有收益待实际收到时,直接计入当期营业外收入。
例:深广公司持有红星公司的应收票据为20000元,票据到期时,累计利息为1000元,红星公司支付了利息。由于红星公司财务陷入困境,深广公司同意将红星公司的票据期限延长二年,并减少本金5000元;票据延长期间不计算利息。深广公司应作会计处理如下:
由于没有对应收票据计提坏账准备,差额5000元作为当损失。
借:银行存款1000
贷:应收票据——应计利息1000
借:应收账款15000
营业外支出——债务重组损失5000
贷:应收票据——面值20000
16.对于混合重组方式下的债务重组债权人如何记账?
混合重组方式,指以下四种方式中的二种或二种以上的组合:以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产油偿债务、债务转为资本以及修改其他债务条件。根据组合方法不同混合重组可以有多不同的方式。这些方式可以大体概括成以下三大类:
第一类,以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务;
第二类,以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务;
第三类以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分,并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组。
在混合重组方式下,债权人应分别以下情况进行会计处理:
(1)以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务的,债权人应先以收到的现金冲减重组债权的账面价值,再按以非现金资产清偿债务进行债务重组时应遵循的原则进行处理;
(2)以及金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的,债权人应先以收到的现金冲减重组债权的账面价值,再分别接受让的非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值减去收到的现金后的余额进行分配,以确定非现金资产、股权的入账价值。
上述重组中,如果涉及多项非现金资产,应在按上款规定计算确定的各自入账价值范围内,就非现金资产按公允价值相对比例确定各项非现金资产的入账价值。当然,如果重组协议本身就明确地规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例,则只要直接按协议规定进行会计处理就可以了。
(3)以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分,并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组的,债权人应将重组债权的账面价值减去收到的现金后的余额先按以上(2)的规定进行处理,再按修改其他债务条件进行债务重组日应遵循的原则进行处理。
17.以应收账款换入应收账款时如何记账?
企业以应收账款换入应收账款,或者以应收账款和其他资产换入的应收账款,按照换出资产的账面价值作为换入应收账款的入账价值。如果换入的应收账款的原账面价值大于换出资产的账面价值的,应按换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值,换入应收账款的入账价值大于换出资产账面价值的差额,作为坏账准备。
企业以一项资产同时换入应收账款和其他多项资产,或者以多项资产换入应收账款和其他多项资产的,按照换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值,换入除应收账款以外的各项其他资产的入账价值,按照换入的各项其他资产的公允价值与换入的全部其他资产的公允价值总额的比例,对换出全部资产的账面价值总额加上应支付的相关税费,减去换入的应收账款入账价值后的余额进行分配,并按分配价值作为其换入的各项其他资产的入账价值。
涉及补价的,如收到的补价大于换出应收款项账面价值的,应将收到的补价先冲减换出应收款项的账面价值后,再按上述原则进行处理;如收到的补价大于换出应收款项账面价值的,应将收到的补价首先冲减换出应收款项的账面价值,再按非货币易的原则进行处理。
18.提取坏账准备时如何记账?
企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收账款进行全面检查,并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
提取坏账准备时:
借:管理费用
贷:坏账准备
冲销坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款
19.已确认并转销的坏账损失如果以后又收回时如何记账?
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,作如下会计处理:
借:应收账款
贷:坏账准备
同时,
借:银行存款
贷:应收账款
20.企业预付账款,日后无法收到所购货物,如何记账?
企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,
关键词:应收帐款 管理 降低 经营风险
1.对加强应收帐款管理的认识
企业的流动资金随着商品(劳务)或劳务购销业务的进行,以“货币—商品(劳务)—货币”的形态,一次又一次地循环周转。如果销货款能及时结算收回,流动资金能保持良性循环周转,组织商品(劳务)流转次数多、批量大,企业的经济效益必然会稳定增长。如果销货款不能及时收回或出现大额拖欠,商品(劳务)资金在向货币转化过程中沉淀,导致不能及时变现,企业就无法继续组织大批量商品(劳务)流转,加重费用负担,企业就会很难承受。
1.1忽视应收帐帐款的时间价值。一般情况下,企业都会极力促使商品(劳务)资金快速变现周转,以便赚取更多的利润。但当前有些企业对应收帐款长期拖欠造成的隐形损失,决策者和当事人认识模糊,对应收帐款的发生、拖欠多习以为常,更没有认识到应收帐款的时间价值,使应收帐款回收艰难而贬值,甚至变成坏帐。企业按短期银行贷款利率计算,应收帐款每年以10%~12%的速度贬值,短期贷款按季付息,6~7年应收帐款数与企业为其所付贷款利息累计数基本相等;如果再加上由于这部分商品(劳务)资金沉淀后减少商品(劳务)流转额,失去的利润数就更惊人。
同时,应收帐款还存在降低企业的资金使用效率,夸大企业经营成果,加速企业的现金流出,延长企业营业周期,增加应收账款管理过程中的出错概率等负面影响。
因此,在企业的经营管理过程中,我们要充分重视应收账款管理分析,及时发现问题,并积极予以解决,加快资金循环,提高资金利用效率和企业效益,最终保证企业健康发展。
2.产生应收账款的主要原因
2.1由于市场运营不规范,市场竞争激烈,工程竣工(或商品完工)后,工程尾款和质量保证金难以按时收回。特别是一些长期拖欠款,不仅收回难度大,也容易产生坏账损失。
2.2企业缺乏应收账款管理风险意识,催讨方式较为单一,缺乏利用法律手段来维护自身权益。
2.3对应收帐款管理责任部门不清,认为只是财务部门的事情。与客户对帐不及时,只限财务部门与对方企业对账,没有实行业务员应收款实时核帐。考核制度不合理,约束机制不健全,只对财务部门进行考核,其他相关部门没有进行相应责任的考核。缺乏有效的企业内部监控等管理制度,没有充分利用企业内部信息资源共享,企业间、部门间相互督办、管理脱节。
2.4结算不及时,造成财务账面无反映的隐性应收款,无法及时跟踪催讨而带来风险。
3.应收账款管理应对措施
3.1抓制度建设
首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间,折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间,现金折扣是在用户提前付款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会减少收账费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
同时,要制订相关应收帐款管理流程及相关制度。主要内容:建立往来核对制度、建立内部督办制度、建立仓库对账制度、建立应收账款的账龄分析制度、建立完善的账务处理体系、计提坏账准备标准、建立考核机制。完善合同条款及合同管理制度,在签订合同时要反复推敲合同条款,对竣工计价时间、方式及工程款结算的违约条款、应承担的经济责任填写清晰。合同一经确定,严格按照合同规定执行;再次,加强工程管理,依法清理工程拖欠款。
3.2抓日常监控
公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,比如说,对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:一是做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。二是检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。三是掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。四是分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。五是考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。六是编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
加强对隐性应收款的管理力度。要加强对已完工未结算的工程的管理,从源头控制隐性应收款的形成,杜绝人情干扰;从过程控制应收帐款,财务部门对应收帐款进行督办、催讨。建立应收账款的对账及风险预警机制。特殊情况发生时,要及时启动法律程序催讨。
3.3抓收帐管理
收账管理包括如下两部分工作:一是确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必:诉讼费用超过债务求偿额;客户的债款额不大,可能使企业运行受到损害;后收回账款的可能性有限。二是确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。
4.通过加强应收帐款管理取得的成效
近年来,我们努力加强应收款的管理,成效初步显现。
4.1应收帐款管理制度化。为加强应收账款管理,防范坏账风险,我们制定了《企业应收账款管理办法》,办法对日常应收账款管理及考核进行了规定。从《办法》起,各企业财务部已按《办法》规定提供应收账款账龄分析月报给企业领导班子,纳入常态管理。
4.2及时进行坏帐处理。企业及时进行了应收账款清理,坏帐处理,同时申请税前列支坏账损失。
4.3充分实现企业内部信息资源共享。我们将陈欠款明细,提供给所属企业,便于在客户联系新业务项目时帮助催讨。
4.4加强源头管理。对工程预算账款及工程完工未结算情况一并管理,避免长时间因拖欠工程款,出现隐性应收款项,给企业造成损失。由市场部负责按月提供业务承接月度报表给企业领导班子,让企业高层领导重视、督促对已完工未结算的工程,进行及时结算,避免形成应收账款。
5.对加强企业应收帐款管理的思考
在日常经营管理过程中,我们认为,要加强企业内部的财务管理和监控,改善企业整体财务状况,解决好应收账款回收问题,必须做好以下几个方面的工作:
5.1强化审计监督的职能。按财务管理内部牵制原则,由负责经营质量管理的专职会计配合各企业财务部门,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。定期或不定期对各企业进行财务稽核和内部审计,防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。
5.2对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。按照“谁主管、谁负责”的原则,即使企业第一责任人因工作调动,仍然按此原则,必须由原第一责任人协助原企业应收账款的催讨、直至催收到位。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据,严格考核。
5.3随时对预收账款进行清理,加强对隐性应收款的管理力度,从源头控制隐性应收款的形成,及时反映在财务帐面上,便于管理、催讨。
5.4改进内部核算办法。在细分市场的基础上,针对不同的销售业务,如与欠公司货款往来单位发生的兑销业务,产品退货,逾期质保金等,分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策。
5.5不断健全、完善企业内部控制制度。要形成对应收账款产生、跟踪落实、款项结清全过程闭环管理。
关键词:应收账款;管理;改进措施
中图分类号:F275 文献标识码:A
文章编号:1005-913X(2015)07-0149-01
伴随着世界经济复苏的明显放缓以及我国经济下行压力的影响,国际市场和国内市场需求呈现出总体不足的状况,行业产能过剩的问题越来越突出。为了增强自身的竞争力,在激烈的市场竞争中占据一席之地,越来越多的企业采用了赊销的形式来扩大销售额。但是,伴随而来的是大量应收账款的拖欠,拖欠的应收账款直接影响到了企业的正常运行。
一、企业应收账款的管理现状
(一)信用管理制度不健全
目前,我国大部分的企业均没有设立资信管理部门。在少数设立资信管理部门的企业中,也并未把资信管理部门独立出来,资信管理部门往往是在销售部门内部或财务部门内部中存在着,受这些部门的管辖,资信部分的独立性未能充分的体现出来。因此,资信部门对客户信用评价和审核作用就会被相应的削弱,资信部门未能充分发挥其作用。资信管理部门作用的发挥,既需要销售部门和财务部门的支持与配合,又着重保持自身的独立性。而独立性的保持则直接关系到赊销管理的有效性。
(二)应收账款分析随意性大
我国企业在对应收账款的管理上缺乏及时的分析,这样就导致了应收账款的回收风险较大。对不同期限的应收账款计提不同比例的坏账损失比例是会计信息可靠性的要求,因此,对应收账款的账龄进行分析是应收账款的分析中最为基础的环节。而目前我国企业对应收账款的分析上普遍都只是停留在表面的分析,只是对应收账款账龄的长短、坏账准备这些基础的方面进行分析,并没有将其形成、催收等形成链条管理,应收账款分析的随意性较大,管理差。
(三)法律维权意识淡薄
随着我国市场经济的发展,经济法律制度的不断健全,市场主体已经逐渐意识到法律在经济社会中所发挥的重要作用。但是仍然还有相当数量的企业并没有意识到法律的重要性,缺乏相应的法律意识和法律知识。在对账务的催收方面,许多业务人员采取的方式仍为电话催收,真正建立催收制度的企业少之又少。而由于业务以及人情的考虑,对于应收账款的违约行为,企业常用的是加强催收的频率并适当宽限期限的方法,对于违约的账款采用法律诉讼的方式进行讨还的企业则几乎没有。所以,当企业的应收账款不能及时收回的时候,企业未能采用法律手段,甚至不知道用法律手段来保护自己,未能抓住收回账款时间的最佳时间,最终使得应收账款成为企业的坏账损失。
二、应收账款管理不善的影响
(一)降低了企业的资金使用效率
应收账款不能及时地收回,影响了企业现金流的正常周转,使得企业的物流与资金流的运行不同步。应收账款延期收回就意味着延长了企业的商业周期,减缓了流动资金的流通,使大量的资金留存在企业价值链中的非增值过程,导致企业现金严重短缺,企业缺乏可供使用的资金去购买经营所需的原材料以及支付工人的工资,直接影响到企业的正常循环周期。
(二)夸大了企业经营成果
如今,企业在进行核算的时候采用的均是权责发生制的确认原则,即只要一项经济业务已经发生,不管其现金是否收回,均应当作为企业的一项收入,但是企业当年度由于赊销在账面上利润的增加并不表示实际现金已流入。根据谨慎性原则的要求,企业应当对应收账款计提坏账准备。而我国《企业会计准则》在应收账款坏账计提方面,给了企业很大的空间,对于坏账准备的具体计提比例一般都由企业根据自身所销售产品特点、周转周期等实际情况确定。这就导致,一旦企业确认了大额的坏账,这种未能预见的风险就会大量的减少企业的利润。同时,由于前期坏账未能正确的计提,导致本期计提数量巨大,就使得前期的报表不能真实反映企业的实际经营情况,夸大收入,虚增利润,增加企业的财务风险。
(三)增加应收账款管理过程中的出错概率
任何企业都拥有自己的客户,有客户就必然会有应收账款的存在,这就决定了企业也因此面临着大量的应收账款账户,所以在实际操作中计算出错的情况时有发生。比如应收账款的合同,审批手续资料的散落、遗失,致使企业应收账款不能按时收回;货物已经发出,但应收账款漏记;计提坏账准备时候账龄计算错误,导致坏账多计或者少计等。
(四)影响企业的经营周期
企业的经营周期是指企业用现金购买产品或服务,然后再将商品或服务出售给顾客获得现金的过程。企业经营周期主要受存货周转天数和应收账款周转天数的影响。一旦应收账款回收期延长,就相应的延长了企业的经营周期,使大量的资金留存在企业价值链中的非增值过程,影响了企业的经营周期。
三、商贸企业应收账款管理的改进措施
(一)设立专门的资信管理部门
针对目前大部分企业的现状,应当专门设立资信管理部门,负责对客户的信用评估,根据评估的结果合理地作出赊销决定。资信管理部门在对客户的信用状况进行评估的时候,可以自己深入调查,也可以从社会征信机构取得企业评级信息。其评估的内容应至少包括客户基本资料、行业动向、经营素质、财务状况、市场情况等方面的内容,通过综合多渠道得来的数据和信息,将赊销客户的信用评级信息的汇集、整理和重大事项调整,合理地对赊购客户的信用水平进行估值,形成最终的客户信用分析评级报告,以此来确定赊销客户的信用额度付款期限。
(二)加强应收账款的管理
加强对应收账款的管理尤其是应收账款的全面管理工作,不只是销售部门或财务部门的责任,它涉及到企业的各个部门,需要各个部门的配合和协调。一方面,建立规范的信用体系,从源头上控制客户的应收账款。比如,在应收账款生成的时候,销售部门应当编制一式四联连续编号的“赊销申请单”,赊销申请单上必须详细的记录赊销单位的相关公司信息,其中包括发出交易发生时间,赊销货物的品名、编号、数量、金额以及赊销金额,赊销期限,担保方式等,并交由财务部门作为原始凭证并且编制最终的记账凭证,将由赊销客户、经办人、相关财务责任人签字确认后的单据留存。资信管理部门还应定期对赊销单位检查和核对,防止欺诈行为,杜绝体外循环资金。另一方面,严格执行延期付款制度。当客户由于某种原因无法按期付款,需要延期付款时,应当由销售部门的具体负责人员填制“延期付款申请单”,上报销售经理、财务部门及资信管理部门联合批准,资信管理部门在对客户信誉情况调查和评估后,作出是否同意延期付款的决定并签署书面意见,财务部门对延期付款做相应的记录工作。
(三)严格坏账核销制度
坏账的核销是企业应收账款管理中最容易出错的环节。现阶段,我国应收账款的核销方式主要有两种,直接核销法和备抵法。相当数量的企业经常采用的是备抵核销的方法。为了严格坏账的核销制度,企业在核销坏账的时候应当注意以下几点:第一,对应收账款进行核销的时候必须至少经过两人之手,防止一人通过应收账款的计提以及核销随意操纵企业的利润,有效防止财务舞弊发生,加强应收账款的内控机制。第二,在对坏账进行注销的时候,应按照会计准则的规定进行明确的记录。对于已经确认的坏账,需要设立专门的人员进行管理,实时监控,同时还要继续采取各种手段和途径加速坏账尽可能的收回,减少企业的损失。第三,做好坏账收回的确认工作。核销的应收账款在相关人员的不懈追要下又重新收回的,需要进行严格的流程审批并作出正确的会计处理,及时收集并记录客户的回款情况,对相关客户的信用评级状况进行更新和调整。
综上所述,目前我国的信用环境仍不完善,信用体系严重缺失。在保证商贸型企业的赊销策略优势、提高企业竞争力的前提下,应尽可能有效管理企业的应收账款,加强控制,防止坏账的产生,不断探索出适合企业的切实可行的应收账款管理制度及方法、流程,促进企业的可持续发展。
参考文献:
[1] 朱秋蕾.企业应收账款管理存在的问题及措施[J].中国商贸,2014(11).
关键词:应收账款;管理;企业
中图分类号:f231.3文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)30-0070-02
作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生,加强应收账款的管理,已成为我们企业管理中一项重大课题。
根据有关部门调查,
(六)发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
(七)应收账款的处置
1.成立清收小组,对应收账款催讨。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:(1)原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。(2)清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。(3)严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
2.债务重组。(1)采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分现金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。(2)债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商,债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。(3)以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。
关键词:赊销;账款管理;管理体系
应收账款,是指企业销售产品、商品、提供劳务等所形成的应收而未收回的销售款项。它企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的重要组成部分。应收账款管理是指采用系统科学的方法来控制信用销售全过程,即从销售方将产品或服务提供给购买方时债权成立至实际收到账款或作为坏账注销处理的全过程。简而言之,就是对应收账款的确立和注销的整个过程的管理。其目的是既能增加有效销售,又能保证公司能够按时足额地收回货款,降低信用风险。
企业通过对应收账款的管理可以达到如下目标:1.盘活企业资金。企业通过赊销的方式可以扩大销售额,但这种赊销的背后却是不断上升的应收账款,如果管理不善,会让企业引发财务危机,现在很多企业经常出现有利润、无资金的状况。通过有效的应收账款管理可以减少企业在外资金,保持充足的现金流,使企业有充沛的资金来发展生产、开发市场,以便更灵活地应对市场变化,增加企业抗风险能力。2.减少财务费用。企业的货物是通过资金转化生产而来的,应收账款其实是让购买方无偿地占用企业的资金,企业在没有足够的资金情况下,会进行借贷或融资,这就会产生一定的财务费用。通过有效的应收账款管理,可以减少为别人承担的财务费用。3.降低坏账风险。应收账款属于商业信用,存在无法收回的可能,即存在坏账的风险。一般来说,应收账款数量越多,坏账可能性越大,应收账款逾期时间越长,坏账的可能性也越大。通过加强应收账款管理,尽可能地减少企业遭受客户违约所导致的坏账损失。4.减少管理费用。在管理和追回应收账款的过程中,无形中也会增加这方面管理人员的开支和各项费用。这些减少下来的费用,完全可以转为企业的经营业绩,增加企业的经营成果。
从以上几点可以看出,应收账款是企业营运资金管理的重要环节,对企业的健康发展起着举足轻重的作用。目前,大多数企业都存在应收账款数量大、周期长、变现能力差的现象,这样对于企业来说是很大的潜在危机。这种情况很容易使企业造成不良的资产,使企资金链断裂从而影响企业的经营状况,严重者甚至会导致企业破产。据调查,发达国家的应收账款占流动资产的20%,而我国比重高达50%以上。其中贷款拖欠最为厉害的还是国有企业之间相互的拖欠,使逾期应收账款增加,因此,加强应收账款的管理十分重要。想要改善企业应收账款的管理制度应该从以下几个方面入手。
1.建立一个独立的信用管理部门
信用管理部门可以有效地协调企业的财务管理目标和销售管理目标,并在企业内部建立起一个科学的风险防范机制,以防止任何部门或人员因盲目决策所可能产生的信用风险。信用管理部门的具体工作内容包括以下几个方面:1.动态的收集客户信息。全面系统地收集客户信用信息,包括财务状况、偿债能力、商业道德等方面信息。2.评估交易风险、确定授信额度。对掌握的信息进行分析,根据客户的信用状况、信用能力等来设定客户的信用额度、信用期限等。3.应收账款的日常管理。协助销售部、财务部按时足额的收回货款,对逾期账款采取各种措施进行催收。
2.加强跨部门协作
控制信用风险光靠信用管理部门是无法实现的,还需将信用管理的各项职责在各相关部门之间进行合理的分配。信用部门、财务部门、销售部门等各相关部门都应承担各自的信用管理工作。通过信用管理部门的统一协调管理,这些部门相互配合,将信用风险控制在合理的范围之内。
3.建立客户资信调查机制
目前,客户只需要提供营业执照、税务登记证等复印件,而且对于这些简单的资料都缺少必要的审核。这让销售方无法全面地掌握客户的真实情况,极易造成选择了错误的客户,从而造成坏账损失的情况发生。所以加强对客户的资信调查显得尤为重要。客户的信用状况资料可通过以下几个途径获得:
(1)客户渠道。客户提供的资料,如营业执照、财务报表等,如果有可能的话,最好能得到近期经审计后的财务报表。
(2)信用咨询机构。可以选择比较权威的信用资料服务机构,如国外的邓白氏和国内的新华信。
(3)官方渠道。可以通过向工商、税务、法院等相关部门咨询。
(4)其他供应商。对于有多个供应商的企业,可以和其他供应商交流客户信用信息。
(5)公共信息渠道。现代社会是信息社会,报纸杂志、广播、电视、互联网等大众传媒可以提供大量的企业信息。通过对这些信息的收集往往可以起到事半功倍的效果。
以上几个渠道相辅相成,可以起到互相验证,互相弥补的作用。
4.完善合同管理制度
首先应建立重要文件、单据的存档制度,指定专人对客户提供的正式采购单,签字回传的销售报价单,以及客户签字的收货确认单等重要文件进行保管和存档。其次,严格规范正式合同的管理流程。销售合同作为买卖双方经济业务内容的法定载体,在应收账款的管理中起着举足轻重的作用。所以,与同客户商谈业务时应以书面的合同、协议或备忘录的形式记录下来,同时必须严格遵守国家法律法规,按《合同法》的规定在对合同的订立、评审、审批是明确各项交易条件、双方的权利和违约责任、确定合同期限等。对于金额较大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关,确保合同的全面履行,实现经营的规范化。
5.加强超信用额度发货的管理、建立对账和催收制度
首先,当客户的账面欠款和本次发货金额的和已经超过了其信用额度,但还需要再出货时,先根据逾期金额大小,设定其风险等级,再根据风险等级交付相应的管理人员批准。其次,应收账款一旦发生,赊销企业不应消极等待对方付款,而应积极考虑如何按时足额收回货款。企业应该定期和客户进行账目核对,以免发生账目不清,给日后收账带来困难。然后对于应收账款要制定适宜的催收政策,既不能太松也不能太紧、要综合考虑相关成本费用和对客户关系的影响。应重视货款到期日之前的监督管理,可以一定程度地减少发生逾期账款拖欠不付的可能性。
6.加强坏账管理
面对瞬息万变的市场,不管企业采用多少方式来改善信用政策,因为商业信用的存在使坏账损失无所避免。企业为了减少坏账,在平时的工作中应该严格遵循稳健原则,对坏账进行预期的估计,尽量避免坏账增加。
7.引入多重考核方案
绩效考核是公司进行应收账款管理的重要手段,考核指标制定原则,既要增加有效销售,又要加快资金回笼。考核应尽可能做到职责清晰、奖惩分明,这样才能最大程度的调动员工的积极性和进取心,才能使应收账款管理的各项工作得以顺利地开展。(作者单位:新疆农业大学)
参考文献
[1]张志风,李忠江.应收账款的管理与清收.黑龙江财会,2001,39(12):19-24.
[2]许文珍.浅析应收账款管理.税收与企业,2002.86(5):35-39.
关键词:应收账款;影响;对策
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2011)06-0191-01
1 应收账款概念界定
应收账款是指企业因对外赊销商品或提供劳务等经营活动,应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。广义来讲,应收账款包括应收销货款、应收票据等。而赊销,它是一种“先供货,后收款”的信用销售方式,它允许客户在收到货物以后的一定时期内再支付所欠货款。应收账款是企业在面对竞争时,为了促进销售、减少存货、增加收入而向购货方提供的信用业务。
2 应收账款对企业的影响
2.1 应收账款对企业的积极影响
2.1.1 促进销售,增加企业竞争力
随着我国企业之间竞争的加剧,赊销便成为企业促进销售的一种重要方式。实际上,赊销这种方式让企业既销售了产品,同时又向客户提供了一个可以在有限的时期内无偿使用资金。对于客户将会有极大的吸引力。因此,采用赊销的方式能够提高企业市场占有率。
2.1.2 减少存货,节约开支
当企业持有存货时,是需要付出存货的管理费、仓储费、保险费等支出的,但是如果企业通过赊销形成应收账款就可以缩短存货的库存时间,这样就节约了存货的费用支出。
2.2 应收账款对企业的消极影响
2.2.1 减少现金流入,引发财务危机
企业赊销的背后是应收账款的不断上升,如果不能及时收回应收账款,企业便会面临财务危机。这将会导致企业现金流入减少,也就是我国许多企业常出现的“有利润,无资金”的状况。
2.2.2 增加坏账风险
应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,由于不能及时的了解应收账款的动态情况和对方企业的详细情况,导致责任不明确。实际已成为坏账但未作坏账处理的情况相下,就会使企业存在潜在的资产损失,增加风险。
2.2.3 加速企业现金流出
企业进行赊销的确能够产生更多的利润,但是并没有让企业的现金流入增加,相反,企业只能用有限的流动资金来支付各种税费,加速企业的现金流出。主要表现为:一、企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入,并没有实际收到现金,而流转税是以销售收入为计税依据的,因此,企业必须按照销售收入以现金缴纳税金。二、所得税的支出。应收账款产生了利润,并没有实际收到现金,而所得税必须以现金缴纳。
3 有效管理应收账款的建议
3.1 制定科学的信用政策
企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏,因此企业应该制定科学的信用政策,对应收账款进行适度和及时的控制。制定合理的信用政策是进行有效管理的前提和基础。所谓信用政策,是企业对应收账款管理所采取的原则性规定,它体现在以下几个方面:
(1)制定合理的信用标准,是指企业愿意对客户提供的最低标准的商业信用,也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。要求对方必须具备基本的条件,是控制应收账款产生和确定应收账款额度的手段之一。我们在交易之前应该对客户信用信息进行广泛的调查。强化客户资信的管理,具体来讲,可以建立客户资信档案,收集客户信用信息,经常监督和检查客户资信信息。也可以根据客户的信用等级,确定合理的信用标准。
(2)采用合理的信用条件,是指企业允许客户延期付款的若干条件。主要指信用期限,即付款期限,是指为客户提供商业信用的最长付款期限,它与应收账款的管理是密切相关的。适当地延长信用期限能够扩大销售量,一般情况下,信用期限越长,越有利于销售,但与此同时,应收账款余额增加,收期将会延长,坏账损失随之增加,资金周转速度也变得缓慢,各有利弊。为了促使客户尽早付款,企业也会同时附加现金折扣条件,企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣,着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。
(3)确定合理的信用额度,是指企业根据客户的偿付能力等情况给予的最高赊销额度。通常情况下,企业都会按照销售额度收取一定比例的现金,剩余的那一部分会采取分期付款或者赊销。信用额度,实际上是企业愿意对某一个客户承担的最大风险,合理的确定信用额度就会在可控的范围内控制风险。确定合理的信用额度能够有效地防止企业由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
3.2 建立应收账款监控体系
针对企业应收账款的特点,应该对应收账款的账龄指标进行严格的控制,应收账款既要设置绝对指标,对总量、账龄都要控制,同时也要设置相对数指标进行考核,而对业务部门的考核指标不应有量的控制。一是对赊销发生监控,赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售单管理部门应该根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和回收资金过程中,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时的反馈给信用管理部门,更新客户动态资源系统。二是财务部门对应收账款的管理分析。作为财务部门,应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析而不能把所有的责任都交由信用管理部门。在分析中,财务部门应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法,分析逾期债权的坏账风险以及对于财务状况的影响,以便确定当前的销售策路。
3.3 加强应收账款的日常管理
对于已经发生的应收账款,企业应进一步加强日常管理工作,采取必要的措施进行分析、控制及时发现问题,提前采取对策。
3.3.1 应收账款的追踪分析
当企业的应收账款一旦形成的时候,企业就得开始考虑如何按期足额收回的问题。因此,在应收账款到期前,企业应该对客户进行跟踪和监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低坏账损失的发生情况。通过对应收账款的追踪管理,和客户经常保持联系,就可以确定合理的讨债方法。企业可以及时的提醒客户付款的日期,催收账款,让客户不会轻易推迟付款。企业可以改变债务形式,确定合理的利率,修改债务条件,给予延期,激励客户还款;接受债务人按照以低于市价的非货币性资产进行抵偿。通过应收账款的追踪分析,可以提高应收账款的回收率。
3.3.2 应收账款的账龄分析
企业已发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则逾期拖欠。一般来讲,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性就越高。因此,密切注意应收账款的回收情况,是提高应收账款首先效率的重要环节。应收账款的账龄分析,就是应收账款账龄结构的分析。通过账龄的分析,企业可以掌握客户的相关信息。
3.4 建立完善的坏账准备制度
大量的应收账款会增加产生坏账的可能性。因此,企业应该建立完善的还账准备制度。按照新的会计制度规定,企业因无法收回的应收账款而产生的坏账所造成的坏账损失,只能采用备抵法,按期估计坏账损失,计入当期费用;同时建立并提取坏账准备,发生坏账时,冲销已计提的坏账准备金和相应的应收账款。
3.5 选择对企业有利的结算方式
企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。企业选择货款的结算方式时,需要充分的了解每种结算方式的特点,并且需要充分调查客户的资信情况,随后再具体进行选择,它是及时收回款项的关键因素。对于盈利能力强并且资信度好的客户,企业可以适当的放宽政策,采用委托收款或者托收承付等结算方式;而对于盈利能力弱资信度差的客户,企业应该选择支票或者银行承兑汇票。只有针对不同的客户采用不同的结算方式,才能够有效地降低应收账款的风险。
3.6 建立健全内部控制制度
内部控制的效率和效果直接影响企业的健康发展,而应收账款又是衡量企业是否良好营运的重要指标之一,因此企业应该建立以下内部控制关键环节:第一,不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离,以便相互制约。第二,建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道有利于上下级之间、不同部门之间信息交流的顺利进行,可以保证信息及时、完整、透明的被传递和取得,有利于对应收账款的监控和预警。第三,建立独立稽核,强化企业内部审计制度。
参考文献
[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京:企业管理出版社,2006.
[2]王为.关于应收账款管理的探讨[J].财经视点,2010,(9).
关键词: 应收账款;管理;措施;管理提升
中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1006-4311(2012)16-0110-02
0引言
应收账款是企业赊销产品、劳务等形成的应向对方收取款项的一种外置资产。该资产被对方经营,对方可以任意调度使用,本企业却无法控制,形成企业的“虚拟资产”,只有变为现金流入企业,才能参与到再生产过程中,为企业创造收益。而这一过程的长短,对企业经营影响较大。资金是企业血液,而企业的流动资金更是企业生存的命脉。加强应收账款的管理并不意味着企业不能拥有应收账款,而是将其控制在一定的合理范围之内。因此,应收账款的管理是企业管理的重头戏。
1应收账款对企业生产经营的正面影响
1.1 扩大市场销售,增加企业市场份额在全球性后金融危机时代,经济不景气,银根紧缩、市场萧条的环境下,企业为了获得利润,就要销售商品,取得销售收入,收入的多少是检验经营成果的依据,特别是在市场经济条件下,有无经营成果,决定了企业的命运,所以说企业只要有收入才能有利润,而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售,而赊销是重要手段之一,赊销产生了应收账款,它吸引了大量客户,扩大了销售额,为企业带来了效益,所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
1.2 减少存货积压企业持有一定量产成品存货,会占用大量资金,增大仓储费用、管理费用等成本;而赊销可以避免这些成本的产生,可以采取优惠的信用条件进行赊销,将存货转化为应收账款,节约支出。
2应收账款对企业生产经营的负面影响
2.1 应收账款是企业的一项资金投放,长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢。赊销并未使企业现金流入增加,反而不得不用有限的流动资金垫付各种税金和费用,加速企业的现金流出,致使资金更为紧张,资金周转不畅,影响企业正常的生产经营。
2.2 不合理的应收账款,延长了生产经营周期,影响了企业资金循环。大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使资金短缺,增加了企业的经营成本,而且严重影响其再生产能力。
2.3 应收账款的增加为企业带来收入的同时,也增大了坏账发生的概率。如果应收账款未及时收回,发生坏账损失,则直接会减少企业利润,影响企业的生产经营。
2.4 增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。企业面对庞大的应收账款账户,不能及时了解应收账款动态以及应收账款对方详情,造成责任不明确;纷繁复杂的应收账款合同、合约、承诺、审批手续等资料的管理不善,有可能使企业已发生的应收账款该收回的不能按时收回,能全部收回的只能部分收回,能通过法律手段收回的,可能由于资料不全导致诉讼被动甚或败诉,最终形成企业的损失。
3企业应收账款管理现状
近年来企业应收账款逐年攀升,货款回收总额占当年商品产出的比重很大,除了近年合同总量和总额的逐年增加因素之外,日益恶化的市场大环境是我们无法控制的,导致回款总体不理想,财务风险加大,经营管理难度加大。加强企业应收账款的管理将成为迫不及待的任务,成为管理的重中之重。主要原因分析如下:
3.1 从2008年全球金融危机的爆发到2011年全球后金融危机的浪潮推进,国家实施紧缩银根货币政策,主要客户的连年亏损,方方面面的不利因素导致所有可流通的资金放慢了脚步,甚至原地踏步,直接导致资金回笼减慢,应收账款总额直线上升。
3.2 合同签订人员和销售货款催收人员的业务知识和职业技能亟待提高、责任心有待加强。例如,签订合同时不仔细审阅合同细则,合同执行过程中发现不利条款,可能会损害企业利益;向客户提供了加盖印鉴的收据却没收回资金,而且证据滞留在客户方不及时收缴,留下争议隐患;取得承兑汇票应当场检查是否真实、是否规范,之后被检查出印鉴不清或缺少印鉴、印鉴位置超界、传递无序、接缝处断裂或浸渍、单位名称不规范、超期限未索取证明等初级常识性问题,不但可能重复发生差旅费、邮费等费用,而且加大票据管理风险,更主要影响货款及时回收、入账,甚至可能招致不必要的争议和诉讼。
3.3 影响回款的一个重要原因是企业的主观能动性和管理欠缺。应收账款函证,发函率不高,回函率差,应收账款管理亟待重视并完善,债权流失的风险性很大,很大程度上影响回款的进度。
3.4 一年以上应收账款清理进度缓慢,清理回收过程各种不可预测因素,导致回收清理总量不足以抵消新增一年以上应收货款的增长量,随着时间的推移,势必会形成由低账龄向高账龄转移趋势,加大应收账款总量。
3.5 外部单位整体资金紧张,使得各单位寻求新的以较低的垫资来解决债务结算问题,延迟债务清算时间。以承兑汇票为代表的票据结算形式被日益广泛使用,应收票据的流动性弱于现金,应收票据的总量上升会增加支付流程,增加管理成本,加大财务费用,还有可能会造成携带传递过程中的闪失,影响资金收回,增加财务风险。
4结合企业实际提出加强应收账款管理的措施,降低企业经营风险,促进管理提升
针对企业目前应收账款的现状,应当立即采取有效措施,对应收账款进行事前、事中、事后控制,加强风险管理,压降应收账款总额,降低回收风险。
4.1 事前控制应设立专门的信用管理部门或者对企业现有管理部门的职能作用进行完善和补充,制定合理的信用政策(恰当的信用标准、合适的信用条件、适度的信用额度),对应收账款的发生进行事前控制。
信用管理部门由熟悉财务、法律、贸易知识的专业人员组成,主要发挥以下职能作用:搜集、整理、分析客户信息;监控客户信用变化情况;进行信用评级和信用额度核准,针对不同风险级别客户采用不同的信用政策;监控、审核信用额度;控制发货;监控应收账款;催收逾期账款;委托第三方追账;进行法律诉讼;进行客户破产清算。如果设立了信用管理部门,制定了信用政策,在签约前就可以进行客户信用等级评估和客户赊销价值评估,确定客户信用额度以及期限,尽量减少与不良资信客户的业务往来,从而控制签约风险。
4.2 事中控制首先,加强专业培训力度,提高合同签订人员和销售货款催收人员的业务知识和职业技能,指导建立应收账款管理制度,明确专人加强债权诉讼时效预警管理,避免债权流失,落实责任到人,考核到人。其次,继续以“管理提升”为纲领,完善相关考核办法,加强应收账款管理的宣传和执行力度,加大考核力度。第三,合同签约时根据信用管理部门的指导政策选择利于企业的信用政策和结算方式,及时收集相关债权证据,妥善保管,及时梳理,做到有理有据有节。第四,建立应收账款定期清查制度,定时分析账龄,定时核对余额。分段管理、定期清查、实时核对,将应收账款细条化、立体化、全面化,对应收账款进行精细化管理,为制定科学合理的货款回收政策提供可操作平台。第五,建立清欠联络制度,加强各部门之间的沟通,信用管理部门、销售部门、发货部门、财务部门之间相互配合,实际履行加强债权诉讼时效预警管理办法,及时提醒经办人员,及时与客户沟通,及时提醒客户付款,保持压力,节约追讨成本。第六,采取灵活收款方式,加速资金回笼,针对货款回收风险较大的客户,签约时与购货方协商规定一个期限,可以采取现金折扣或价格优惠的方法鼓励提前付款,吸引客户享受优惠而提前付款,缩短平均收账期,降低坏账发生概率,加速资金周转。
4.3 事后控制已经形成的逾期应收账款,采取必要的补救措施,降低企业财务风险,全面促进管理提升,向管理要效益。①进一步完善考核机制,主抓管理漏洞,监督管理办法的执行力度。任何一项法律的制定,必须有强有力的执行力,否则一曝十寒、形同虚设。应收账款管理办法一旦制定,上上下下必须不遗余力的遵照执行,否则没有根本的管理提升。②在法律诉讼时效期间内,及时取得有效函证,明确债权债务关系,有效证据得到法律保障,减少不必要的损失。③收不回现金的,退而求其次收应收票据,乃至实物抵账,冲减应收账款总额。尽管应收票据的流动性弱于现金,但是相比加大应收账款总额,增加坏账风险而讲,利大于弊。另外,应收票据相对于应收账款有很强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,客户不能偿还货款时,可以要求客户开出承兑汇票,冲减应收账款总额,降低坏账损失。④可以考虑进行应收账款保理。企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定的条件下,转让给保理商,以获得流动资金支持,加速资金周转。通过应收账款和货币资金进行置换,将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金,增强了资产的流动性,提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。⑤进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失,且保险公司通常把保险金额限制在一定范围内,要求被保险企业承担一部分坏账损失,但这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失风险转移给保险公司,使应收账款的损失率降至最低。
通过以上分析,应收账款管理是企业管理的难点、重点,企业应根据国家政策以及市场动态调整企业管理,找准应收账款管理三不管地带,主抓管理漏洞,制定具有可行性和执行力强的管理办法,重点强化执行力度,对应收账款进行事前、事中、事后全程控制,降低企业经营风险,促进管理提升。
参考文献:
[1]敖茂彬.应收账款管理思考.财会通讯,2006(12).
【关键词】企业;应收账款;管理模式
随着现代经济的快速发展,资金规模的日益扩大,在任何一家企业,应收账款都起着举足轻重的作用,应收账款的回收率直接影响到企业的资金链,间接地决定着一个企业的生死存亡。尽管从总体上来看,我国企业在应收账款管理方面普遍给予了重视,但仍然有一些企业对应收账款管理的重要性特别是对企业发展的重要支撑作用缺乏足够的认识,因而在应收账款管理比较薄弱,制约了企业的发展。在新的形势下,企业之间的竞争越来越激烈,企业必须坚持问题导向,针对破解应收账款管理存在的问题,积极推动应收账款管理创新。
一、企业应收账款管理的重要性
应收账款管理既是企业财务管理的重要内容,同时也涉及到企业经营与管理的方方面面,特别是在当前市场竞争十分激烈的大背景下,加强企业应收账款管理更具用重要意义,突出表现在两个方面:一方面,有利于提升企业资金利用水平,科学的利用资金是企业经营与发展的重要基础,应收账款是企业资金管理的重要组成部分,特别是对于一些大型企业来说,应收账款管理水平如何,将直接左右企业资金的使用效率,因而加强企业应收账款管理,能够使企业资金利用效率更高,进而为企业生产、经营、发展创造有利条件;另一方面,有利于实现企业财务管理目标,对于企业来说,要想扩大市场规模、提高占有率,普遍都会控制赊销规模和范围,这就需要企业必须高度重视对应收账款的管理工作,只有这样,才能使企业的财务管理目标得到实现,进而提升企业的经济效益。总之,对于任何一家企业来说,应收账款管理工作都是其财务管理乃至企业管理的重要组成部分,只有高度重视应收账款管理工作,才能使企业经营与发展有了良好的基础,否则极易造成企业因流动资金不足而出现经营问题。
二、企业应收账款管理存在的问题
尽管应收账款是企业财务管理工作的重要组成部分,但当前我国有一些企业在应收账款管理方面出现了这样那样的问题,突出表现在以下几个方面。
一是管理制度不够完善。制度具有根本性作用。企业开展应收账款管理必须有健全和完善的制度作保障,但从当前我国一些企业的情况来看,应收账款管理制度还不够完善。比如尽管绝大多数企业都建立了应收账款管理制度,但仍然有一些企业特别是中小企业对应收账款管理制度建设不够重视,只是将应收账款管理工作作为财务部门的一项工作职能,并没有建立比较完善的制度体系,在开展工作的过程中具有一定的随意性,对于应收账款的管理缺乏分类化、专业化以及针对性管理,导致应收账款管理工作无法取得实效。再比如,还有一些企业特别是民营企业在开展应收账款管理的过程中,由于经营者在开展业务的过程中,经常将货物赊销给朋友,而没有完全按照企业应收账款管理制度执行,这同样会制约企业应收账款管理工作的规范性,甚至会出现重大风险。
二是考核目标比较滞后。对于应收账款管理来说,必须建立科学的考核目标,只有这样,才能使应收账款管理更具有针对性和指向性。但当前我国一些企业在开展营销工作过程中,通过都将销售业务与销售部门、销售人员的工资福利挂钩,尽管对销售部门和销售人员具有极大的“刺激”,但也产生一个问题,那就是销售部门和销售人员只管“销售”,至于客户的信用水平如何并不是他们考虑的事情,这就会导致应收账款无法及时、有效、足额回收的问题。比如某公司在销售产品的过程中,由于销售部门和销售人员盲目扩大销售规模,特别是采取了“团购”的方式,通过“分期付款”进行销售,导致该公司应收账款规模过大,很大比重的应收账款无法回收,制约了该公司的发展。
三是财务部门缺乏控制。从当前我国企业开展应收账款管理来看,对应收账款的管理工作体制不尽相同,有的由财务部门负责,有的则销售部门负责,有的则由两个部门负责,建立专门应收账款管理部门的相对较少,这就使应收账款管理工作缺乏有效控制,特别是很多企业财务部门同样对应收账款的控制不够到位。比如一些企业的财务部门在控制应收账款的过程中,没有进行科学的测算,要么对应收账款的控制“过度”,要么对应收账款的控制“失效”,这两个方面都没有把握好财务部门在应收账款控制方面的“度”。比如某公司客户付款都是按合同约定日期分次支付;而销售发票则主要是按销售确认时间开票,所以应收账款的“账龄”按照开票日划分很难反映应收账款的真实情况,财务部门必然无法实施有效的控制。
三、企业应收账款管理的优化对策
企业要想更好的开展应收账款管理工作,必须坚持问题导向,针对解决当前应收账款管理存在的一系列问题,采取更加有效的措施加以完善,重点要在以下3个方面下功夫:
一是完善管理制度。企业在开展应收账款管理的过程中,要切实发挥制度的规范作用,进一步完善应收账款管理制度。要进一步健全和完善应收账目登记制度,对企业全部赊销业务统一建立正确、及时、详细的赊销客户明细分类账,一个赊销客户一本账,通过完善账目登记管理,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。要大力加强应收账款日常管理制度建设,特别是要从企业应收账款的实际情况出发,建立科学的管理体系,由于应收账款管理涉及到企业的各个部门和各个分公司,因而应当建立由各部门、分公司负责人组成的“应收账款管理工作联席会议制度”,共同研究应收账款管理工作,出现问题,及时研究和解决,通过发挥方方面面的作用,能够使应收账款管理更具有成效。
二是加强目标考核。应收账款的顺利“回笼”对企业经营与发展至关重要,这就需要企业要高度重视应收账款“质量”管理工作,而要想使“质量管理”更具有成效,重中之重的就是要加强企业营销目标考核体系建设。在这方面,企业要建立销售部门、销售人员目标考核机制,既要将销售业绩与工资福利挂钩,又要将销售业绩与应收账款管理工作相结合,使销售部门和销售人员能够重视“回款”,进而减少企业应收账款风险。在加强目标考核方面,还要建立激励与约束相结合的考核模式,对于能够迅速“回款”的销售人员,应当给予奖励;对于造成应收账款风险的,应当给予惩处。总之,要将销售目标考核与应收账款管理结合起来,只有这样,才能降低企业应收账款管理风险,才能使企业应收账款更有效的“回收”。
三是强化内部控制。企业开展应收账款管理的过程中,一定要高度重视应收账款内部控制体系建设,这就需要更有效的发挥应收账款管理部门的作用。对于大中型企业来说,除了要有财务部门之处,应当在可能的情况下建立“应收账款管理部门”,既可以与财务部门合署办公,也可以独立设置,为更好的开展内部控制奠定组织基础。在此基础上,要对应收账款内部控制工作进行改革和创新,比如可以对客户的信用水平进行评估,分为A、B、C三级,A级为高级,B级为较好中级,C级下级,根据不同级别进行不同的控制。企业还要建立应收账款“回收”奖励机制,对于账龄越过3年的应收账款,可以拿出10%用于奖励回收人员,这样能够提升他们的积极性;同时也可以加强与商业银行、社会评信机购的联系,发挥他们的作用提升企业应收账款管理水平。
综上所述,企业应收账款管理对于企业经营与发展具有重要的价值,尽管我国绝大多数企业在这方面都给予了一定程度的重视,并且也取得了较好的成效,但仍然有一些企业在应收账款管理方面出现了问题,最为突出的就是制度体系、考核体系、控制体系不完善。在新的历史条件下,企业要将应收账款管理纳入到企业发展战略当中,从自身存在的问题入手,重点要在完善管理制度、加强目标考核、强化内部控制三个方面取得突破,使企业应收账款管理步入更加规范化和效能化的轨道。
参考文献:
[1] 曹.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2015(3):34-36.
关键词:应收账款;问题;措施
中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)018-000-01
一、概述
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。应收款项从某种意义上反映了企业账面利润和现金收益的严重脱节,如何监控应收账款的发生,加强应收账款的管理控制,提高企业资金运行效率、防范财务风险,已经成为目前企业管理中一个重要问题。
二、我国企业应收账款管理中存在的问题
(一)销售合同审批不严,造成企业坏账比率不断升高
1.企业缺少信用意识。企业领导为了追求利润最大化,将主要精力放在提高产品市场占有率,盲目通过赊销方式销售产品,未能对赊销客户资信情况进行详细评估、存档分类,增加了企业坏账风险。
2.赊销审批不严。首先,企业销售人员在订立合同过程中,未能对合同条款进行谨慎审阅,未将对方逾期未能交付货款的责任进行详细阐述,导致在法律维权时举证艰难。其次,销售人员缺少必要的财经知识,未能对银行承兑汇票、转账支票等原始凭证进行认真审核,最终导致企业在向客户追索货款时证据不足。
(二)企业应收账款日常管理及事后催款、跟踪不利,导致应收账款占用大量企业资金
1.催款、跟踪不积极。企业为追求新的销售业绩,将主要精力放在提高销量上,未对应收账款的到期时间及可收回能力进行评估,致使当客户真正通知无法偿还货款时再去进行被动的跟踪、催款,大大增加了企业坏账风险。同时,由于企业未制定应收账款回收奖励机制,导致催款人员在催款过程中态度消极,不利于应收账款及时收回。
2.财务部门在日常财务核算中未对应收账款与销售部门及客户进行对账。目前,我国企业财务部门与客户进行对账主要采取电话方式,未能针对目前债权情况向客户寄送纸制对账单,减少了追索债权的法律力度。
3.未能对应收账款进行科学分类。目前,财务部门在对应收账款进行分类主要通过查阅“应收账款”明细账及在会计报表附注中对应收账款按照账龄进行简单分类,企业无法及时、直观了解每位客户债务金额及到期时间等情况,不利于企业通过催款等手段及时收回账款。
三、提高我国企业应收账款管理水平的措施
(一)应收账款事前管理方面
1.成立应收账款管理机构,建立科学有效的信用政策。一是从销售、财务部门抽调一定数量人员,成立专门应收账款管理机构和信用审批机构,负责日常赊销业务审批、客户资信档案管理、应收账款催款等工作,并通过及时与财务、销售部门对账,提高本企业应收账款回收比率。二是建立科学、有效的客户信用政策。企业通过对扩大销量增加利润与赊销带来的坏账、管理等成本进行对比,制定详细的赊销政策,企业销售人员应严格按照制定的赊销政策对客户进行销售。同时,企业应制定客户信用评级政策,按照客户的资本、盈利等指标对客户进行详细分类,针对不同级别的赊销客户给予不同金额的信用政策,降低企业应收账款坏账比率。
2.建立健全企业内部会计控制制度,规范企业应收账款管理工作。一是建立严格的赊销业务岗位分离制度。通过制度的建立,明确规定合同签订人员与询价人员、销售人员与赊销审批人员彻底分离,降低企业贪污舞弊行为发生的概率。二是建立应收账款回收业绩评价制度。企业年底在对销售人员进行考核过程中,不仅以该员工当年销售量作为考核标准,还应将赊销货款的回笼情况作为主要衡量标准,提高销售人员坏账风险意识,避免为片面追求销量而承受巨大的坏账风险。三是发挥内审机构的监督作用。通过对应收账款账龄分类、客户资信档案管理、应收账款坏账计提、账款催款等方面进行内部审计,促使销售及财务人员不断提高应收账款管理水平,降低企业坏账风险及提高应收账款回款速度。
(二)应收账款事中管理方面
1.通过赊销审批与销售合同管理,降低企业应收账款坏账率。一是严格执行赊销审批制度。企业应将销售与信用审批岗位彻底分离,销售人员在赊销前应将客户名称、资产抵押等详细情况填写在信用审批单内,并将审批单提交给赊销审批部门,赊销审批部门根据信用政策、客户资信等级决定是否给予赊销,降低应收账款坏账比率。信用审批部门应定期将连续编号的信用审批单与企业收入、应收账款明细账进行核对,避免企业销售人员出现赊销收入不入账行为的发生。二是企业在进行销售前,应按照国家经济合同标准模板签订销售合同,并保证合同条款涵盖客户违约责任等内容。合同管理部门定期将合同与应收账款管理部门进行核对,及时将发现的差错向领导汇报,保证企业账实相符。
2.加强赊销客户档案管理及催款培训,提高应收账款管理水平。可以指派专人对赊销客户资信情况进行归档,并定期对客户资产、经营等情况进行详细调查,及时更新客户资信档案,向销售、财务人员提供可靠的客户资信信息,降低企业应收账款坏账比率。
(三)应收账款事后管理方面
1.建立科学有效的跟踪、催款制度,提高应收账款周转率。一是强化企业应收账款跟踪工作。保持与客户长期良好关系,定期以电话、调查问卷方式征求客户对本企业在产品质量、运输包装等方面存在的不足,并将反馈信息及时向领导汇报。同时,跟踪工作也应将重点放在掌握客户资产、偿债能力等情况,及时将客户资信变化情况反馈给销售、财务人员,以便日后及时采取催收手段,降低企业坏账比率。二是成立应收账款催收小组,小组成员应以该客户销售人员为主,并根据客户资信情况对清算小组制定清算目标任务,将可回收资金按一定比例奖励给清算小组成员,提高其催款积极性。
2.通过计提坏账准备及参加保险业务,提高应收账款安全性。一是财务人员应根据销售部门提供的赊销客户近期经营情况,定期对应收账款计提坏账准备金,对于一些有确切证据证明丧失偿还能力的企业,在经上级部门审批后直接冲减坏账准备金,避免企业财务报表资产不实。二是根据应收账款可回收性适当采取保险手段将坏账风险降到最低。企业可选择将应收账款以抵押形式出售给金融机构,及时回笼企业生产经营资金,避免应收账款占用大量资金。
总之,合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作,应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念,加强客户信用治理,明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督,确保内部控制制度的有效实施。使企业应收账款的风险降低到最低程度。
参考文献:
[1]严涛.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].财会研究,2012(09).
关键词:应收账款;原因;应收账款管理
企业占用的资金中,有一部分是通过商业信用形成的。随着经济的发展,商业信用不断应用,企业应收账款
问题日益严重,呆账和坏账比例不断提高,甚至还会威胁企业的资金周转,影响企业营运。
一、应收账款的概念
应收账款属流动资产范畴,一般是由于企业销售商品、提供劳务而形成的债权。值得注意的是,如果企业没有设置预收账款科目,也应将预收账款账户的金额计入应收账款账户中。
相对于发达国家应收账款占流动资金20%的比重而言,我国企业应收账款的比重竟达50%,甚至更高。拖欠货款现象严重,应收账款难以回收,呆账、坏账不能得到解决。虽然近年来,这种情况已经有所改善,但是应收账款周转天数与发达国家和地区相比仍有明显的差距。
二、应收账款问题产生的原因
造成上述应收账款现状的原因,可以从企业外部和内部两个因素进行分析。
(一)企业外部原因
第一,历史遗留问题。改革开放后,实行新经济政策,由于缺乏经验,出现了一些错误、失误,其中就包括遗留下来的应收账款问题。
第二,经济环境的影响和竞争机制的不健全。市场经济的发展,使竞争更加激烈,企业为了提高自己的地位和市场份额不得不采取各种方法进行促销,其中就包括赊销。这样不仅不利于应收账款的管理,更有可能使企业陷入债务危机。
第三,法律不完善。目前,我国还未有应收账款这方面的专门法律,即无法可依;有关部门对于应收账款的管理不严格,即执法不严。
(二)企业内部原因
第一,信用管理体系不完善。在不确定的信用条件下,如信用政策的制定和执行有较大的随意性,企业进行赊销很可能会导致应收账款回收困难而产生坏账,增加企业的风险。另外,企业在日常管理中也不注重应收账款坏账的防范。
第二,缺乏风险意识。企业往往注重企业利润最大化,而利润最大化的一个缺点是忽视了企业所面临的风险。企业希望通过赊销来增加利润,但是却忽视了被客户拖欠的资金不及时收回时所面临的风险是否超过了企业的承受能力。
第三,忽略了时间价值因素。如果客户长期拖欠企业一笔应收账款,企业即使不进行投资,只存入银行,也能获得小额利息,由此可见,应收账款的长时间拖欠,会给企业带来潜在的损失。企业只注重应收账款能够收回,而忽略了收回时间。
第四,维权意识不强。当企业发生应收账款纠纷时,出于各方面原因的考虑,如不愿恶化与客户的关系,催款耗费的人力和物力大于所获得的利益等,放弃了用法律手段维护自己的正当权益,而使企业面临资金短缺,造成财务危机。
三、应收账款的管理
要认识到持有应收账款的代价:一是机会成本,对于闲置的资金,企业通常情况下会进行投资。但是应收账款长期不能收回,这就意味着企业失去了利用这笔资金进行投资的机会,这就是我们所说的机会成本。二是管理成本,虽说应收账款不需要类似于存货的仓储成本,但是它同样需要管理,同样需要发生费用,如对客户的信用调查费用,收支过程发生的诉讼费等。三是坏账损失,由于应收账款的收回存在一定的不确定性,对于不能收回的账款就形成了企业的损失,一般坏账损失与企业的应收账款成正比。由于存在以上三方面的原因,必须对应收账款进行管理。
(一)应收账款管理的内容
第一,应收销货款。这是赊销方式形成的,构成了企业应收账款的主体,也是企业进行应收账款管理的重点。
第二,分期收回的应收账款。具体说来,它是应收销货款的一种特殊情况,采用分期方式收款。如果收款期限超过一个正常的信用期间,在长期应收款账户中进行核算更为恰当。随着信用政策和消费观念的转变,这种分期收款方式应用越来越多,数额越来越大,但其安全性却不存在绝对性,因此,分期应收账款也成为应收账款管理的一个重要组成部分。
第三,应收票据。它比应收账款法律效力更高,债权债务关系更加明确。
第四,其他应收款。这类应收账款一般数额较小,发生在企业内部。如职工个人借款,职工尚未结算的差旅费,因管理不善而向职工收取的罚款等。
我们这里所介绍的应收账款的管理,主要集中在前三个内容上,一般不涉及其他应收账款的管理。
(二)应收账款管理的目标
企业的经营目标是实现股东权益最大化,应收账款管理也应当有利于这个目标的实现。在满足这个大目标的前提下,利用企业的信用政策,使应收账款在效益性和流动性之间保持平衡。即既要使应收账款能够快速、足额地转换成现金,也要在保持一定应收账款规模的前提下,实现较高的销售收入、较低的持有成本。
(三)应收账款管理的影响因素
影响因素主要包括三个方面:信用标准、信用条件和收款政策。
第一,信用标准。信用标准是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准,代表公司愿意承担的最大付款风险的金额。信用标准必须适度,过于严格的信用标准固然可以降低应收账款的损失,但是却不利于销售,而过于宽松的信用标准虽然可以扩大销售,但是却增加了收回风险。企业可以采用传统信用分析法和评分法确定信用标准。
第二,信用条件。信用条件指企业允许客户延期付款的条件,主要包括信用期限和现金折扣。信用期限是企业规定的最长付款期限,而现金折扣是指企业为了鼓励客户尽早付款而给予的折扣。
第三,收款政策。收款政策是指当信用条件被违反时,企业应采取的收款程序和追债方法。收账程序包括信件通知,电话催收、上门催收和法律行动等。对于短期欠款的客户,可出具书信方式催收账款;而对于长期欠款的客户,可致电、上门催缴,严重的就必须通过法律方式来解决。
(四)改善应收账款管理的措施
第一,事前管理。在应收账款发生之前,要明确信用政策。建立有效的内部管理制度,包括建立完善的赊销制度,落实应收账款的催收责任制度,完善应收账款的管理和风险预警工作。建立客户信用档案,对老客户而言,要建立健全信用档案,制定完整的历史信用纪律,而对于新客户要进行信用调查,信用评估和制定合理的信用政策。
根据企业的实际情况,确定应收账款的最佳持有水平,这是事前控制的重点。应收账款的最佳持有水平是在寻求扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡,通常有两种方法确定应收账款的持有水平,一是通过测算应收账款的最小成本确定其持有水平;二是通过测算应收账款最大收益确定持有水平。
第二,日常管理。企业应当分析在应收账款的日常管理工作中存在的问题和不足,对其作出纠正和改善。首先,针对单个客户而言,要做好基础的记录工作,熟悉客户的信用程度,付款是否及时,信用额度是否已经突破,只有掌握了这些信息才能对应收账款的回收情况作出调整。其次,针对应收账款总额,分析应收账款周转率,是否处于正常水平。在应收账款总额管理中,需要重视的是要进行账龄分析,通过账龄分析了解每一笔账款的逾期情况,了解每一个客户的拖欠情况,并进行跟踪分析。跟踪分析不仅可以与客户保持沟通,减少应收账款问题的纠纷,消除客户拖欠账款的想法,也可以尽量维护与客户良好的合作关系。根据稳健原则,在账龄分析的基础上,建立坏账准备制度。再次,根据企业的经济环境、客户信用情况以及应收账款总额情况及时调整信用政策。
第三,处置工作。如果应收账款不能够及时收回,那么我们除了运用法律手段进行应收账款的收回外,还可以采取以下积极方式进行处理:一是债务重组,包括以非现金资产偿债、债转股、修改债务条件以及这几种方式的混合。要根据企业的具体情况,合理地选择债务重组的方式,如对股份器债务人而言,只有在满足一定的条件下才能债转股,相比之下,采取其他几种方式进行债务重组就简单的多了。二是出售债权,例如,工商银行与摩托罗拉公司签订合约购买其10亿元应收账款就是成功的例子。摩托罗拉公司出售债权,而工商银行则直接向摩托罗拉的客户收账。
在应收账款的处置中应当注意合理的收账程序和追债方法,这在前面的收款政策中已经提到,最后就不再多说了。
四、总结
应收账款管理工作的好坏,直接影响到企业的销售和利润,因此企业必须加以重视,并采取各种手段,使其更好地发挥作用。
参考文献:
1、李春涛,金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济,2007(8).
2、崔革,浅谈我国企业应收账款管理的问题和对策[J].现代商业,2007(20).
【关键词】农业企业 应收账款 信用评价 内部控制
随着市场经济的迅速发展,市场竞争日趋激烈,大小企业都在想方设法争夺市场资源,扩大销售规模,以期获得更大的经济效益。农业企业也不例外,面对有限的市场资源,为了获得更多的客户,增加销售额,很多企业采取不断放宽信用政策以留住客户,于是赊销成了重要的经营策略。应收账款虽然能扩大销售、增强企业的竞争力,但同时降低了资金的利用率,影响企业的财务状况和经营成果,有的企业因为应收账款管理不当而陷入困境,严重的导致资金链断裂而破产。由于农业企业面对的客户群体大都是为农业服务的群体或农户,对应收账款日常管理不够规范,因此加强应收账款分析,提高应收账款的风险管理水平,根据实际情况及时做出应对策略,对农业企业的持续健康发展显得尤为重要。
一、加强应收账款管理的意义
应收账款对企业既有正面影响,也有负面影响。
收账款对企业的正面影响包括:一是增加客户赊欠额度和范围可增加销售量,增强企业竞争力。一般情况下,赊销比直接使用现金收款更能吸引客户。二是由于农产品大都有生命周期,实行赊销可减少货物库存,降低农业企业物资报废减值风险和储存费用。
应收账款对企业的负面影响包括:一是增加企业的管理成本。应收账款的管理成本是指为管理应收账款所花费的一切费用支出。一方面要建立客户信用评价体系,动态评价客户信用;同时建立完善的应收账款内部控制体系,加强应收账款的内部管理。另一方面增加企业收账费用等相关支出。二是增加企业的机会成本。由于应收账款占用企业的流动资金,致使企业资金被沉淀,增加了利息费用,同时损失了该资金用于其他投资可能获得的收益,大大降低了企业资金的有效利用率。三是增加企业的坏账损失。随着应收账款数额越大,坏账成本将会成正比例增加。四是增收企业的税费成本。应收账款一旦形成,按照权责发生制也算是企业收入,因此要缴纳流转税,包括增值税、消费税及相关附加等税费。这就相当于企业还没拿到钱就已经先交了一部分税,一旦应收账款无法收回,变成坏账损失,企业要想冲减税金是件比较困难的事情。五是容易造成企业虚增利润。如果对应收账款监控管理不力,销售部门为完成公司下达的销售任务,特别是按销售额考核业绩的部门,为粉饰业绩,往往先卖后退,制造虚假“繁荣”,不利于企业科学制定发展计划,给公司造成损失。
基于应收账款对企业的负面影响,特别是农业企业,多以中小企业为主,财务管理水平相对较低,市场营销中依托熟人、靠关系销售较为普遍,服务对象多是基层零售商或大农户。这些农业企业往往信用管理机制不健全,内部控制体系不完善,加上应收账款涉及面广、年限长等原因造成企业应收账款流失现象频发,严重影响企业的现金流和资金周转,甚至导致企业资金链断裂而破产。因此加强应收账款管理,采取切实可行的措施,减少坏账损失,及时回笼资金,对农业企业的持续健康发展意义重大。
二、应收账款管理中存在的问题
(一)缺少科学管理,盲目扩大赊销范围和赊销额度
由于农业生产资料市场资源的有限性,很多农业企业为了扩大市场份额,提高市场占有率,盲目扩大赊销范围和赊销额度。随着我国土地流转速度的加快,土地迅速向种田大户集中,而现阶段大农户突出问题是手头资金短缺,渴望种子、农药、肥料一赊到底,以解资金匮乏困境;而部分基层农业企业,风险管理意识不强,为了争取大农户的农资市场,一味牵就大农户,盲目赊销,导致一些本来可以及时回笼的货款也转化成应收款,从而增加了企业的资金风险、资本成本和收账费用。一旦遇到产品质量瑕疵,由于对方欠账,处理问题时企业就会陷入非常不利的局面,加上考虑到诉讼成本与效益差、交易合作关系、社会影响等,往往忍气吞声,任人宰割,直至沦为呆账。即便是遇到自然灾害导致农作物歉收的情况,也会成为拖延欠款的正当理由。经调查了解,目前在县级农业企业中,拖欠2年的应收款比比皆是。根据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收率为26.6%,超过2年账款只有13.6%可以收回。
(二)客户信用评价体系不健全,应收账款风险不可控
很多农业企业缺乏科学的信用评价体系,客户档案不健全,销售人员凭一本通讯录打天下。货物赊销往往凭业务人员对该客户的感性认识和工作经验,以及与该客户的感情和关系,缺少科学的信用评价,管理不到位,一旦遇到信用及品行差的客户往往给企业带来不可估量的损失。有些客户恶意赊欠,把企业当作无息贷款的资金提供者;更有甚者,有的大农户故意赊购有缺陷的农业生产资料,搜集证据,作为日后赖账的依据。因此,追踪客户动态信息,完善客户信用评价体系建设,科学评价客户信用,加强应收账款风险评估,在农业企业的营销工作中显得非常重要。“宁做小客户,不做差客户”,这是很多农业企业在经验教训中得出的“真经”。
(三)内部控制制度不完善
有些农业企业应收账款手续不完备,缺少定期对账制度,账目不清,责任追究制度不健全,应收账款账龄过长或因人员变动等原因,遇到问题互相推诿,导致呆账发生。现实中有的销售人员利用职权,监守自盗,将已核销的应收账款长期挂账,把企业货款占为已有,侵吞企业资产。有的企业销售人员为了完成自己的任务,不论客户需求与否,只管将货赊销出去了事,不但无谓的占用了企业的资金,而且增加了农业生产资料过期损失及资金风险。
三、加强应收账款管理对策
(一)明确责任主体
农业企业财务负责人首先要提高认识,高度重视对应收账款的动态监控和管理。充分认识到应收账款管理直接影响到企业的现金流量和经营成本,危及企业的资金安全甚至可持续经营。对应收账款实行严格的审批权限和责任制度,明确销售部门对应收账款的安全和及时回收负直接责任,应收账款形成的决策者就是该笔债权的责任人,销售人员对自己经办的每笔应收款项及时跟踪清理,哪个销售人员赊出去的货款由哪个销售人员负责收回,确保资金安全。
(二)建立健全客户信用评价体系,实行分级管理
由于信用制度不健全和较低的信用管理水平大大削弱了企业对应收账款的管理能力,影响企业资金运转乃至可持续发展。因此,农业企业必须重视信用体系建设,规范信用标准和条件,引导客户诚实守信。
1.制定合理的信用标准。加强对客户的资信评估,对客户的品质、支付能力和条件等信用状况进行调查评价,对不同的客户制定不同的信用政策,授予相应的信用额度。信用标准既不能过于宽松,增加企业的财务风险;也不能过于谨慎,将信用标准过分提高,使很多客户被挡于标准之外,不利于扩大销售。要权衡客户品行、能力、资产、抵押、条件等五个方面进行综合评价客户信用状况,进行分级管理,对信誉等级高的客户除提高信用额度,同时在生产资料紧俏的年份给予优先保障供应、提供农产品的供求信息等优惠政策,以加强与优质客户的合作关系。
2.设计合理的信用条件。鼓励客户提前付款,综合企业的管理成本、机会成本、筹资费用、坏账损失率等方面因素,设计合理的信用期限和现金折扣率,对现款提货、按期付款的客户给予一定的现金折扣和优惠。
3.规范信用额度管理权限。大部分农业企业特别是中小农业企业由于应收账款权限管理不规范,销售人员的赊销权限较大,随意性较强,加上后期O管不完善,导致呆账发生;同时增大了销售人员舞弊的机会,降低企业的现金流,甚至发生财务风险,严重的将引发财务危机,影响企业可持续发展。因此,必须对应收账款的信用额度权限进行权限管理,大额资金赊欠要企业集体研究讨论决定。
(三)建立内部奖惩激励制度
对销售部门要建立奖惩责任追究制度,在对销售人员进行考核时,不能将工资、绩效仅与销售指标挂钩,还要将应收账款回收情况一并纳入工作业绩进行考评,给予奖惩激励。对应收账款回收率达标的销售人员进行表彰、奖励;对不能按期回收的应收账款,视具体情况进行责任追究,对部分逾期应收账款,可以按逾期时间计算利息,从其绩效中扣除。不能疏于管理,听之任之,形成呆账、坏账,造成资金流失。
(四)进行科学管理
1.加强内部管理。建立分工明确、互相牵制、权责分明的应收账款内部控制体系,堵塞账款截留途径,防止挪用、侵吞资金等违法犯罪活动的发生。目前,大多数农业企业特别是中小农业企业由于人手限制,应收账款往往由销售部门或销售人员自己管,很容易造成应收账款管理失效。但如果应收账款单纯由财务部门来管理,虽然账务清楚,但对具体客户情况又不十分了解,因此必须由销售部门和财务部门相互配合,明确权责,即销售部门负责应收账款的安全和及时回收,财务部门的负责及时提供详细的客户欠款明细表和账龄分析等相关资料,以便销售部门和相关责任人准确、及时掌握应收账款动态情况;同时财务部门要加强资金监管,负责应收账款资金收缴,尤其要注意完善手续,避免销售人员直接收取现金。
2.加强外部管理。现金流是企业持续经营的必要条件,对未按期收回的应收账款要加强账龄管理,分析原因,细化措施。清理应收账款要既要讲究技巧,又不能失去原则。对因质量等问题遗留未结的应收账款要积极主动多角度与客户勾通,按规定程序给予补偿,同时本着“现金为王”的理念,坚持“宁可少收当年了结,不可留待下年再说”的原则及时处理,因为农业生产周期性强,时间越长,处理难度越大,跨生产周期的应收账款,回收率越低。对因信用度差恶意拖欠的客户,采取专人追欠,年底清算。对典型的难缠户,采取法律途径及时解决,以达到警示其他潜在不良客户的目的。
参考文献
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[2]谢文刚.农业企业中应收账款管理若干问题的探讨[J].山西农经,2015,03:45+48.
摘 要 规划设计行业重设计轻资金回笼,应收账款的管理浮于形式,造成企业资金周转不畅通,对企业的持续发展有不可回避的影响。本文基于这个背景对规划设计行业的应收账款形成原因和存在的问题进行分析,进而提出相应的解决措施,以期对行业发展有所帮助。
关键词 规划设计 应收账款 风险
目前,规划设计市场竞争的日趋激烈,使得规划设计企业的风险管理体系完善显得尤其重要,其中应收账款风险管理更是重中之重。如何防范应收账款的风险,建立和完善应收账款的风险机制,已成为设计企业加强财务管理,提高经济效益,促进自身发展的内在要求。
一、应收账款概述
(一)应收账款含义
应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。
(二)应收账款的形成
1.商业竞争
在市场激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用促销,采用较宽松的信用政策,从而成为一般企业应收账款的主要原因。
2.销售与收款的时间差
规划设计行业的购买方占大多数的是政府部门,而政府部门的付款手续相当严谨,再加上相关负责人的更替,使得设计方案和发票提交给政府部门,收到相关款项却需要相当漫长的时间,甚至有可能发生坏账的风险。这种时间差虽然不属于商业信用,但它是规划设计行业形成应收账款的另一主要原因。
(三)应收账款管理的重要性
应收账款管理不善不但降低了企业经济效益,而且会加大企业税负,加速企业现金流出,由此可见应收账款的管理尤为重要,以下从两点阐述应收账款管理的重要性。
1.为企业持续发展提供有效的资金保障
应收账款是企业流动资金的重要组成部分,及时收回的应收账款可以为企业提供营运资金。设计企业由于不存在存货或者金额较小,使得应收账款成为其最重要的流动资产,因此设计行业的应收账款回收率高,回收期短,可以提高本行业资金运作效率,为行业良性发展提供有力的资金保障。
2.真实反映企业的经营成果
我国采用的是权责发生制记账,发生的当期应收账款全部记入当期收入,应收账款大量存在会虚增账面上的销售收入,账面上增加的净利润也不是真实的现金流入,因此应收账款减少可以大大提高企业经营成果的真实性,减少企业风险。
二、规划设计行业应收账款管理存在的问题
(一)风险防范意识薄弱
应收账款的风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与赊销额度成同比例增长,也就是说企业利用商业信用实现的销售额越大,承受的风险也就越高。相当一部分规划设计企业销售部门就是设计部门,招投标和签订合同都是设计人员完成,财务人员没能参与到前期的工作中。设计人员只对该项目的设计内容和销售业绩感兴趣,而轻视了对客户的资信程度的了解,忽略了款项有收不回来的风险,因而签订的合同中只提到每次付款时间,没有把未按时付款的违约处罚条款签入合同条款中。致使大量应收账款形成,给以后的催款工作增加困难。
(二)部门之间缺乏沟通
部门与部门之间的密切合作是应收账款及早收回的前提。在实际工作中,设计部门只关注设计规模、设计方案、完成设计的进度等,财务部门则只管记账,不主动向设计部门提供客户的欠款情况,各部门之间缺乏信息沟通,业务联系脱节,造成出现问题互相推诿。
(三)应收账款管理责任没有落实
相当一部分设计企业管理收费的部门是设计部门,并未设置专门部门管理应收账款。设计部门和财务部门各司其职,没有人对应收账款管理真正负责,因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时,便产生大量拖欠账款,而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。使应收账款数额越来越大,大量沉积下来,占用生产资金,降低了企业的效益。
(四)设计部门考核不合理
设计部门的绩效考核仅以盈利能力为标准考核绩效,造成设计人员盲目扩大销售提高产值,完全忽视了客户质量和款项收回,使得销售额上去了,却往往给公司带来严重的坏账损失。
(五)企业应收账款内控存在缺陷
企业内部控制是企业合理有序发展的第一道防线,是提高企业整体效率的有力保证。但目前有些设计企业对建立应收账款内部监督不够重视,企业没有应收账款内部监督体系,部分企业虽有监控体系但有关内容不够合理或流于形式,失去了应有的刚性和严厉性。有的企业没有制度化的内部审计,企业的内部审计机构职能弱化,不能正确评价财务会计信息和各部门的绩效,严重影响了内部控制的有效性和执行力。
三、应收账款管理中采取的主要措施
(一)制定合理有效的信用政策
真正的应收账款风险不在于客户而在于企业内部。企业只有制定一套合理的信用政策,才能防患于未然降低企业的风险。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。
企业须建立客户档案,通过收集其信息,对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析,根据调查的结果来评定其信用等级和信用水平,对不同资信客户不同对待,根据设定的信用等级评价标准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与指标值进行比较分析,然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出的判断,制定出有效可行的行业内部信用标准等级和对企业最有利的信用条件。
企业对于信用质量不同的客户要采取有差异的收账政策。对于信用质量等级高的客户,可以采用宽松的政策;对于信用质量等级低的客户,应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划,使收账成本最低、效益最大。
(二)建立畅通沟通渠道
一方面应建立畅通的信用沟通渠道。信用情况随市场的变化而变化,信用额度需适时调整和更新。设计部门及时提供客户的业务发展情况,财务部门将客户的财务信息变化准确及时的提供给专门设计的信用管理部门,当客户与企业的业务往来大规模发生变化,财务状况重大变化时,应及时调查分析,根据情况适当调整信用政策,告知设计部门调整经营策略。
另一方面应建立内部的信息沟通平台。由于管理职能部门的细化,没有哪个部门的职能可以覆盖全局,而应收账款的管理恰恰需要各部门的通力合作才能尽快收回欠款。这就需要企业内部建立一个信息反馈系统,需要利用先进的技术比如企业网络信息平台,将销售变动情况、应收账款变动情况、客户资信变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报,以便各部门及时把握应收账款动态,相互配合各负其责避免管理漏洞。
(三)明确应收账款的管理职责
应收账款的管理部门应是以财务总监领导下的信用管理部门负责,独立于设计与财务部门的信用管理部门,一定不能和设计部门和财务部门的岗位混淆,必须职责分离,互相牵制。职责分明的信用管理部门专门管理信用情况,及时进行风险分析,科学制定信用额度,避免了设计部与财务的沟通不畅造成企业收款不力。在企业中实行“信用部门全面负责、财务部门主要负责、设计部门直接负责”三级管理责任制度,明确各相关负责人的职责范围,确保应收账款管理落实到个人。
(四)建立有效的考核制度
一方面,将应收账款管理作为组织各部门考核、体现领导干部政绩的重要内容之一,让各部门充分认识到及时收回应收账款、减少坏账损失的重要性。
另一方面,对各部门的绩效考核标准进行相应调整,产值的制定标准由原来的完工进度改为实际到款额,对前期应收账款的收回纳入绩效考核指标,并定期进行考核,考核结果作为人员任用,提拔的重要依据。
(五)完善企业应收账款内部控制制度
应收账款的内部控制是企业管理的重要组成部分,是各级管理层协调经济行为,控制经济活动,相互制约、相互联系的重要手段。健全应收帐的内控制度,加强对应收账款管理的监督。首先要建立应收账款的监控体系,对设计部门的赊销流程监控、财务部门的流程监控,信用管理部门的跟踪监控,这三个方面的监控进行全面的控制。其次要发挥内部审计监督的作用,当然首先要完善企业的内部审计管理,内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行,能够随时检查应收账款有无异常现象,相关交易人员是否同客户相互勾结,破坏企业自身的利益,这都是完善应收账款管理的有效对策。另外,也要发挥注册会计师审计的作用,通过他们的监督以及审计中发现的问题,及时给予企业积极的对策,保证企业经济利益。
应收账款是一把“双刃剑”在提高企业收入的同时也给企业带来的经营管理风险,如何降低规划设计行业的这种风险,提高应收账款的投资管理效益,已成为目前企业营运资金管理的重要课题,不断完善企业应收账款管理制度,加强内部的控制管理,通过建立一系列有效的、全面的管理体系,保障企业具备充足的营运资金,为规划设计行业有序健康发展提供坚实的后盾。
参考文献:
[1]胡玉华.建筑规划设计企业应收账款管理研究.现代商业.2010(29).