时间：2023-06-07 09:13:59
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科研项目管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：科研项目科研档案档案管理
在科研活动日益社会化、信息化的背景下，科研项目（课题）呈现出跨学科、跨领域、跨机构（以下简称“三跨”）的典型性特征。与一般性科研项目相比，“三跨”项目往往集合了各机构相关领域的优势力量，研究成果更具有显示度，档案的信息含量和科技含量更大，如何有效收集、保存和利用这些科研档案资源是档案人员必须要思考的问题。同时“三跨”科研项目研究周期较长，具有跨机构、跨学科、跨地域、跨平台等诸多新特点，依靠传统的科研档案管理模式和方法难以全面、系统地管理这些资源，需要我们提出新的管理方法和模式。
一、“三跨”项目档案管理的特点分析
（一）归档主体的多口性
“三跨”科研项目范围大、成员多，往往需要多学科交叉、多部门协调、多单位合作，因而建档材料形成的主体较多，涉及的机构包括主管单位、依托单位（负责单位）、参加单位，涉及的人员包括项目负责人、课题负责人、项目（课题）参加人、业务管理人员、综合管理人员（包括财务人员、设备采购人员、人事管理人员等），并且根据项目开展需要聘请院外甚至是国外知名专家或专家团队。这些机构或个人会形成各种档案资源，这些来源不同却又产生于同一科研活动中的资源，共同构成了一个“三跨”科研项目的全部档案。
（二）归档内容的电子化
一方面，“三跨”科研项目电子档案资源超量增长。随着科研信息化程度的不断提高，“三跨”科研项目会应用更先进的信息技术和电子化设备，科研人员习惯于在自己的工作现场和研究过程中电子化地进行信息交流和处理，从而形成了大量的交流性材料、实验性数据和各种结果性数据。另一方面，这些电子档案具有异构性的特征。由于“三跨”科研项目需要国内国际不同领域的机构和人员协同工作，会涉及多个单位多种应用平台多个数据库资源，不同的科研人员又会在自己的电子设备中保存不同的数据内容，从而不可避免的产生多种结构、多种载体的电子档案。
（三）档案收集过程的复杂性
“三跨”科研项目研究周期长，一般为3至5年，从立项到结项验收每个环节都需经过反复研究和试验，取得最终成果往往要耗费很长时间，这就使得档案资料的收集整理时间跨度大、周期长。在项目进行中一般采用阶段管理的方式，在每一重要阶段主管单位对执行情况（包括阶段科技目标的实现、阶段性成果的形成、创新队伍建设、经费使用情况等）进行综合考核评估；同时每个项目会分不同课题，每个课题也会根据需要进行阶段性检查。在项目整体推进过程中不可避免地会出现成员离职、调职等非正常情况，在每一阶段或特殊情况下档案人员都要及时跟进，保证归档文件材料的齐全、完整、有效。
（四）档案资源的共享性
“三跨”科研项目的立项会经过严格的论证和审批程序，每个课题的设置也必须紧密围绕总体目标，相互有机联系，能针对关键性科学技术问题组织多学科、多方位的交叉研究和协同攻关，在项目进展过程中，同步进行的类似课题的进展会直接影响到相关课题的时效性和完成程度。这种状况下，项目要尽量实现数据资源、信息资源、知识资源等各种资源的全面共享，需要打通原有档案资源的壁垒，建立互联互通的档案资源共享环境，根据项目中不同课题的科研人员利用需求提供最新的、全面的、即时的科研档案信息内容。
“三跨”科研项目档案管理的这些特点决定了要采用新的管理方法和模式，但目前的管理却存在诸多问题。
二、“三跨”科研项目档案管理存在的问题分析
（一）缺乏针对“三跨”科研项目档案管理的指导规范
首先，从国家层面看，已有相关的科研项目和档案管理规范，但缺乏直接针对“三跨”科研项目和档案管理的专项规范，缺少针对科研信息化发展的内容。
我国对科研项目和其档案的管理规范可分为两类，第一类是通用的科研项目与档案管理法规和规范，如《国家科技计划管理暂行规定》等项目管理规定和《科学技术研究档案管理暂行规定》等通用科研档案管理规定。这些规定基本为科技项目和档案管理的一般性规范，没有针对“三跨”科研项目或其他重大科技项目档案管理的相关规定[1]。同时这些管理规范基本是八十年代、九十年代初提出的，缺少对新信息环境下科研项目和档案工作的思考。
第二类是专用科研项目与档案管理的规章和规范，如《国家高技术研究发展计划（863计划）管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863计划）文档材料管理办法》（试行）等。这些针对863项目的管理规范在一定程度上与“三跨”科研项目管理相似，但总体来说仍有缺失，在各单位具体操作层面缺乏细则性的规定，很多工作还要参照老标准执行[2]。
其次，从地方层面看，很多省市机关、高校等项目主管部门制定了项目与档案管理规范，如《北京市科技计划项目（课题）档案管理办法》、《上海市科学技术研究项目档案管理办法》等，这些规范相比国家规范进一步细化，更具有执行性，如《北京市科技计划项目（课题）档案管理办法》进一步明确了各相关方的职责[3]、《上海市科学技术研究项目档案管理办法》则提出要加强科研项目的动态管理和过程管理。但另一方面仍缺少对专项科研项目和档案管理的相关规定，无法直接指导“三跨”科研项目的档案管理工作。
（二）缺少针对“三跨”科研项目档案工作自上而下的管理体系
由于管理规范或制度中对档案工作内容的缺失，造成项目各主体对档案工作认识的偏颇，没有建立起针对“三跨”科研项目档案工作的管理体系。
首先，从下达“三跨”科研项目的主管机构看，没有定制项目的档案管理指导规范，缺少对档案工作的总体把控与协调，档案工作无法纳入立项、阶段检查、总验收等关键环节，从而造成档案资源的失控与失存。
其次，从主要承担项目的依托单位看，依旧无法对项目的整体档案工作进行统一规划。虽然项目负责人会指派相关档案人员或课题秘书完成归档工作，但目前依托单位只对单位内部档案工作进行管理，对项目的二级课题承担单位没有进行相关档案工作的监督、指导和检查。因依托单位并不能保存全部项目档案材料，并且因为各课题分头管理导致复印件多、原件少，纸质材料多、其他载体材料少等现象，从而影响和制约了“三跨”科研项目档案的收集整理与开发利用。
最后，从项目的课题参加单位看，由于缺少项目主管单位的指导和管理，基本采用原有的一般性科研项目档案管理模式，不能根据“三跨”科研项目的特殊性要求制定归档范围、归档计划，档案工作无法纳入“三跨”科研课题管理工作中。同时科研人员缺乏档案意识，重视科学研究实践活动和科研成果的发表与获奖，轻视档案资料积累工作，甚至不愿意上交自己手中的材料；档案人员缺乏档案开放意识，重视材料的收集整理、轻视资源的开发与利用，两者工作方式的冲突造成单位内部科研档案工作推进的困难。
综上，由于“三跨”科研项目档案管理工作仍主要依据一般性的项目档案管理办法和模式，缺乏相应的管理制度和实施细则，对各责任方缺乏配套和有效的制约手段，造成“三跨”科研项目档案工作管理失控，不能做到自上而下的集中统一管理。
（三）缺少对“三跨”科研项目档案资源的共享机制与手段
对“三跨”科研项目档案资源的共享需求可分为三个层次，即项目组内共享、单位内共享和社会共享。
首先，项目的各组成部分（课题、机构、人员）是密不可分的整体，其研究过程数据、成果信息、管理性材料是大家所关注的内容，但目前这些档案资源归属在不同的科研单位和主管机构中，而这些机构相对独立，项目档案资源缺少共享的机制，且暂时无法提供资源共享的技术手段。
其次，“三跨”科研项目集中了各单位相关领域的优势力量，形成的是有显示度的原创性科研成果，在项目完成后，除和涉及知识产权保护之外的已归档信息资源有必要在单位内部共享。而目前的项目档案资源只停留在各自为“用”的状态，无法形成网络化的管理模式。
最后，从全社会发展的角度看，科技部《国家科技计划项目管理暂行办法》中已经提出“各类国家科技计划必须建立相互兼容的数据库，实现信息、数据资源共享”，但目前在缺少共享机制和平台的条件下，“三跨”科研项目档案资源的共享利用只能成为美好愿景。
三、“三跨”科研项目档案管理的策略分析
（一）加强对项目档案和档案工作的集中统一管理
首先，要将档案管理纳入项目管理的范畴，从顶层对档案管理做出总体设计。
在项目管理规范中明确档案集中统一管理的原则，加入档案管理的总体内容和要求，保证立项、结项、鉴定等关键环节档案工作到位。如将“三跨”科研项目档案验收作为项目验收中的重要环节，在项目结题、鉴定、报奖时提出“需由档案部门出具立卷归档文件材料完整准确的证明”的要求等。
其次，要制定“三跨”科研项目档案管理规范，明确归档范围。
只有由项目主管机构或由其指派相关档案部门根据“三跨”科研项目的特点制定并颁发档案管理规范，才能根本上保证项目档案的系统性和完整性。第一要制定针对“三跨”科研项目档案内容的归档范围表，项目档案分类中除科研档案外还会有基建、设备、电子档案等不同门类，如果按目前实行的按门类管理档案的模式，会破坏“三跨”科研项目档案的系统与完整性，为日后的利用带来不便，所以可考虑建立以“三跨”科研项目为主体、综合各门类档案和项目各阶段内容的系统的档案资源结构模型和归档范围表。第二要根据科研信息化的特点规范电子文件的归档内容与形式，保证归档文件的长期可读、可用，因为“三跨”科研项目中会形成不同载体、不同形式的电子文件，同时会有海量电子数据产生，需要主管部门会同其他机构制定针对电子科研数据的归档保存策略。
最后，要明确项目各主体的职权范围，加强对档案工作的分级管理。
为解决保存与利用的矛盾，从既有利于档案的规范管理又方便各课题组科研人员利用的角度出发，探索以主管机构为中心，以项目为纽带的档案工作分级管理模式。可实行主管机构抓依托单位，依托单位抓项目组，项目组抓课题组，课题组抓科研人员，一级抓一级，管理网络化。档案部门必须加强与有关职能部门的配合，建立联合监督检查制度[4]。主管机构档案部门负责各项目的业务指导和监督，将具体工作任务分解到各项目组；每个项目组确定一名兼职档案人员负责其项目研究过程中与项目有关的档案工作，对各课题档案工作进行跟踪指导；每个课题组确定一名兼职档案人员，对科研人员的归档工作进行跟踪指导。同时项目组要为项目档案管理提供必要的服务、经费和保障条件，争取将档案管理工作纳入项目管理与年度绩效考核内容。
（二）建立基于项目业务流的全过程管理
“三跨”科研项目档案管理需要基于项目业务流和业务主体，将档案管理工作全过程嵌入到项目管理流程，实行全面的、系统的、过程的管理。
“三跨”科研项目主要有三方业务主体负责六个业务环节的工作，业务主体指：主管机构、依托单位、参加单位，业务环节主要包括分析论证阶段、研究实验阶段、成果鉴定验收阶段、推广应用阶段、成果奖励申报阶段、申请专利和成果转让阶段。基于此形成向“三跨”科研项目业务流的档案管理流程，见图1。
（三）逐步构建“三跨”科研项目档案资源平台
构建资源库是科研信息化发展的必然要求，它一方面可以实现横向共享，为项目组间的沟通交流提供平台；另一方面能全面、系统的积累“三跨”科研项目档案资源，为资源的纵向积累和利用提供基础。
首先，要建设基于“三跨”科研项目应用平台的归档保存系统。目前很多项目的实施都依托于一定的应用平台，这些不同的平台中会产生大量的科研电子数据信息，它们是记录科研过程的重要信息资源，必须归档保存。所以要在项目开始阶段即提出电子科研档案永久保存的功能需求，甚至在各平台设计之初就将档案管理系统的功能嵌入到平台内，保证归档电子文件信息的原始性和全面性；
同时要考虑不同平台异构信息的采集，保证其能够完整、有效的归入档案管理系统。
其次，是建立“三跨”科研项目档案中央数据库。这一数据库需要在主管机构的支持下，在档案部门的配合下完成，以项目为单元有不同的业务主体全过程的记录、积累科研过程数据。同时随着数据量的增加可在此基础上构建成果数据库，揭示相关的科研项目管理情况、研究过程、成果水平等信息，使“三跨”科研项目科研成果档案信息得到推广。
最后，要在主管机构的支持下建立“三跨”科研项目档案数据库管理系统和科研档案信息开放查询系统。首先实现档案资源网络共享，各项目组兼职档案人员或单位档案人员及时进行动态更新；同时考虑构建科研档案信息开放查询系统，提供科研档案信息的服务，充分发挥已归档资源的作用，打破各机构间档案实体共享的限制，使“三跨”科研项目成果的利用更加广泛和深入[5]。
“三跨”科研项目档案管理涉及范围广、人员多，需要从主管机构到基层科研单位的多方支持，原有的档案管理方式和模式已不能满足实际需要，档案人员需要根据科研工作发展的新情况新趋势创新性地开展档案管理工作，以全面、系统地保存科研档案信息资源，服务科研一线服务社会。
注释：
[1]科学技术部.国家科技计划项目管理暂行办法.2001-1-20；国家科委，国家档案局.科学技术研究档案管理暂行规定，1987-3-20
[2]科学技术部.国家高技术研究发展计划[863计划]管理办法.2001- 8；科学技术部.国家高技术研究发展计划（863计划）文档材料管理办法（试行），2003-3-25
[3]北京市科委.北京市科技计划项目（课题）档案管理办法，2008-7-1
[4]关宏玉，刘洋，安小米.我国科研文件档案管理模式特点问题与建议：典型案例研究[J].山西档案，2011（7）.
关键词：高校 纵向科研 经费管理 问题 成因
在我国，高校的科研经费一般分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。纵向科研经费是指高校承担国家、省、市和地方各级政府的科研任务而得到各级财政部门拨付的科研经费、基金类课题经费以及学校预算安排的科研专项经费、科研配套等；横向科研经费是指学校接受企事业单位、非政府组织或个人委托承担科研任务而取得的科研经费。要管好用好科研经费，完善各项科研经费管理制度，使国拨纵向科研经费使用发挥更大的经济效益。
1. 高校纵向科研经费管理现状和存在问题
1.1 高校纵向科研经费管理制度不够健全
高校科研经费管理体制不健全，缺乏统一、规范的科研管理制度，项目管理与经费管理相脱节。大多数高校的科研处负责项目申报、立项、结题验收、成果鉴定等科研管理工作，关注的是项目的级别和到账经费的多少；科研经费一般归口到校财务处管理，财务处本身业务量大，根本没有精力收集、整理具体科研项目的信息，加之观念上存在一些误区，认为科研经费只是一种代管经费，只进行简单收支核算，不参与科研前期、中期、后期的管理工作，财务部门与科研部门容易造成脱节；项目负责人则认为实行课题负责制，科研经费是自己争取来的，上缴完学校管理费后自己理所当然地可以支配余额，任意划拨科研经费，不按项目预算范围与内容使用经费，出现经费使用不当和超支等现象。学校管理制度的不配套、不完善使得科研资金的综合使用效益无法得到充分发挥。
1.2 高校纵向科研经费管理过程中存在问题
目前高校财务是根据教育事业费的会计制度来审核科研经费，并按教育事业费的核算模式进行简单的收支核算，科研经费财务管理模式不能适应科研经费的特性，也无法对科研经费的管理与使用进行监管。科研管理部门对经费到位后的使用主张宽松，不加制约，不能为财务部门提供完整的科研项目信息；财务部门缺乏与科研部门以及项目负责人沟通的平台和信息共享，在不熟悉科研项目的运作过程的情况下监管科研经费的的使用；项目负责人对项目预算的法律意识淡薄。不按预算开支，不合理开支时有发生。
1.3 高校纵向科研经费使用中存在问题
高校科研经费的来源渠道广、项目类别及名称繁多，经费分类划分困难，有时同一项目从不同渠道均获得资助经费，而经费使用情况要分来源渠道上报，给科研课题的财务管理工作增加了难度。会计人员业务水平及会计软件功能的局限性，项目的分层次管理和分级上报也很困难；科研经费的负责人多数对财务知识不是很清楚，往往不能按财务制度的要求报账，使财务人员在处理实际问题时既要考虑实际情况，又不能违反财务制度，从而给财务核算工作增加了难度。
1.4 高校纵向科研经费预算存在问题
科研立项阶段的经费预算存在的问题：一是编制“弹性预算”。弹性预算是一种有意夸大科研经费预算金额的行为。项目负责人上报的预算金额不是项目所需要的真实成本，而是在真实成本的基础上预留一定的空间和余地。二是编制“粗放预算"。大多数项目负责人都不是财务人员，缺乏科学的预算知识，加之有些项目负责人认为经费预算没有必要细化，编制项目预算时缺乏科学性与合理性，表现出项目预算编制的随意性。三是编制“虚假预算”。虚假预算即虚报开支，将一些与课题研究无关的费用计算在内，以套取科研经费。
1.5 高校科研全成本核算难以实施
高校科研项目的成本费用主要由直接费用、间接费用和协作研究费用构成。其中直接费用指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用，包括人工费、设备费、差旅费等；间接费用指难以直接计入课题成本的各项费用，包括管理费、水、电、暖费等；协作研究费指由外单位承担部分协作及加工的费用等。全成本核算应将科研项目消耗的所有资源成本纳入项目的成本核算中。但实际上科研用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费、科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业经费中支出；按规定科研收入计提一定比例的管理费，管理费的一部分是用于支付学校垫付的水电、折旧等费用的，但所提的管理费却成了科研管理部门的日常开支；高校的教学科研活动交叉进行，不能明确划分其用途，往往是用教学材料来作科研项目的实验，纵向科研经费和横向课题费混用，造成科研项目的成本难以准确计量。
1.6 高校纵向科研经费购置的固定资产管理存在问题
科研经费购置的固定资产管理失控。在高校实行“统一领导、分级管理”模式下，存在着科研管理部门、二级院系、资产管理部门、财务管理部门等多头管理现象，用科研经费购置的固定资产管理处于多头管理又都不管的状态；财务账只反映科研资产的金额，设备处只负责购置科研设备的数量、品名、规格；科研设备的利用率财务处不清楚，不知道科研设备的购置、利用是否合理，从而造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象；科研资产验收入库的手续也不完备，购置后的科研仪器设备、图书资料大都由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，由于没办理资产交接手续，可以随意带走；还有的科研人员为了逃避国有资产的监管，将购置的国有资产设备拆分成材料、消耗品等开具发票，造成学校国有资产的严重流失。
1.7 高校纵向科研经费管理监督中存在问题
高校科研经费的使用和管理缺少必要的审计监督。高校科研经费来源渠道较多，现行高校《会计制度》规定课题经费要纳入学校统一核算，但由于这部分经费牵涉到学校及某些个人利益，管理的阻力很大，更谈不上监督；政府审计部门也很少对其进行专项审计，学校内部监督制度也不健全，科研经费管理部门很少过问经费使用情况及效益，使经费管理缺乏激励与约束机制，不可避免地会出现一些问题。
1.8 高校纵向科研经费管理中结余资金问题
科研项目完成后，课题结题不结算。多数高校科研项目在通过验收、完成结题后，未将剩余经费在财务部门进行结算而继续用于其他支出。结余经费不结算，使财务部门无法对项目研发过程中发生的经费进行成本归集、分析与效益评价，表现在每年的财务报表中已通过验收的项目仍然有余额，不能客观反映学校目前实际的科研情况。多数高校科研经费实行指标卡管理，个别单位经费卡管理不严，结余经费数额不清，有的项目负责人手中持有好几个经费卡，时常有经费使用中互相串用的现象。
2. 高校科研经费管理存在问题的成因
2.1 高校中的科研经费管理政策过于宽松
科研经费报销中出现违纪违规的现象，既有财务管理方面的问题，更主要的是许多学校在科研管理体制上的问题。在课题制下，科研经费到款后学校除扣去管理费，剩下的经费全由课题组自行支配，缺乏对科研过程尤其是经费使用的监督与管理。许多高校为了鼓励科研人员的积极性，争取多报项目、多争取项目，制定的科研经费管理政策都比较宽松。如为了充分调动从事科研工作的教职工的积极性，许多院校在科研经费到款后学校只提取少量科研管理费，而没有对科研工作进行细致的成本核算，对于学校通过科研工作取得了多少经济效益并不关心。一些高校认为科研经费为预算外经费，无需从严管理，而只要课题经费能进学校就行，至于学校通过科研工作取得多少经济效益不够关心。不少高校科研所用的水电费、固定资产使用费、管理费、科研人员的工资、奖金等都从教育事业费中列支。
2.2 支出预算与经费开支不一致
国拨科研经费管理制度中对支出预算的要求是本着量入为出、实事求是的原则编制预算表，并规定了预算表中应包含成本收入和支出项目，但在科研经费的使用中仍存在经费开支与支出预算不符的情况，究其原因主要有：一是国家财经制度方面，由于制度对科研经费的人工费、资产购置费、通讯费等范围存在限制，无法据实列支，导致申报时的支出预算无法准确制定；此外，高校的科研项目多为基础性和前瞻性研究，具有不确定性，加之物价上涨、工资上调等原因，易发生价差，导致经费支出增加。国家或项目归口单位专项审计不及时，学校审计部门日常监督也不够，不能及时发现问题和解决问题；二是对科研经费的监督本应是各职能部门齐抓共管的工作，然而，科技部门“重立项，轻跟踪"，财务部门“重决算，轻预算"，审计部门人员编制不足等问题，造成项目经费使用缺乏全程的跟踪监督。
2.3 固定资产管理制度不完善
一般情况下，高校对科研经费购入的固定资产都能纳入学校的固定资产管理系统。但对固定资产购入后的使用和项目结题后的资产移交、清理，高校却缺乏相应的制度约束。按照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）的规定：“凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理”。即科研项目在结题后，应对固定资产进行清理，并办理移交手续将固定资产移交给学校。但因为缺乏相关的固定资产使用和移交制度，很多固定资产滞留在科研人员手中，致使国有资产流失。而固定资产无法统一调配使用，则难以避免重复购买和建设，造成国有资产的浪费。
2.4 高校普遍上成本管理意识淡薄
大多数高校很少进行成本核算，高校更多的是注重科研项目所取得的成果和社会效应。这种情况的发生，主要是学校的成本意识淡薄造成的。由于高校是事业性质的单位，很少进行经营活动，所以一般不进行成本核算；对科研人员在学校从事科研活动所产生的费用，如房费、水电费、固定资产使用费、电话费等小额费用，并未进行认真的考虑，往往均在事业经费列支，而这些费用汇总后是一笔不小的开支，挤占了学校正常的公用经费，也无法反映科研经费支出的真实情况，使科研经费的成本核算不准确。
2.5 制度不全、责权不明形成资金结余
高校科研经费的管理制度不健全，责权不明确。科研项目经费的委托方认为科研经费的管理权随着经费的转移由委托方转移到受托方，而受托方则认为对课题经费缺少自，认为经费是课题负责人中请到的，使用权在他们自己，想怎么用就怎么用。从管理者到课题负责人都在思想认识上存在误区，使得一些制度和规定执行不力。高校没有真正实施有效的管理，尤其是结余经费的管理在一些高校成了真空地带，变成了课题组的自有资金，经费使用随意性很大。形成结余经费原因主要是：职能部门在结题结算过程中缺乏对项目合同的协调监督、课题组在项目完成后极少主动申请结算。形成结余经费的具体原因：预算结余。立项时的预算往往不能全面反映执行过程中的全部费用。 （2）核算结余。高校科研经费核算制度不完善、不规范，没有进行成本核算，结构不合理。 （3）政策性结余。绝大部分高校科研经费管理政策宽松，对高校固定资产、仪器设备的使用等只是提取管理费，用教育经费购置科研设备，使得本应购置科研设备的经费部分结余下来。（4）非正常结余。由于科研活动的不确定性和风险性，课题负责人在使用经费过程中，人为减少项目成本，挤占、挪用教学经费、尤其是实验材料，造成不正常的结余。（5）重复结余。目前国家科技管理体制尚不完善，研究人员可以从不同的来源渠道获取重复资助，从而造成科研经费结余。
3. 高校完善科研经费管理的对策
3.1 建立健全科研经费管理责任制。
高校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，进一步明确学校科研、财务等部门、项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预、决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并按有关规定及时办理科研项目结题、结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务等部门和项目负责人实行“三位一体、各负其责、密切配合”，做好科研经费管理工作。
3.2 完善校内科研经费管理制度。
进一步完善科研经费管理办法，各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况完善校内科研经费管理制度。应针对当前纵向、横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善校内纵向、横向科研经费管理办法，加强科研经费的管理。在制度中应明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等，对科研项目经费中的人员费、评审费、管理费等也要做出相应的规定，使财务管理人员及科研人员做列有章可循、有法可依，自觉遵守有关的财经规章制度；规范化、制度化的管理也有利于财务人员和科研人员的沟通和理解，减少财务人员和科研人员在报账过程中的矛盾。
3.3 强化纵向科研经费的预算管理
科研项目立项的关键是合理编制项目预算，实事求是地根据项目实施的需要核算课题本，这是科研项目经费管理的基础。从国际上在科研项目管理方面的先进经验来看，科研项目经费管理的有效手段就是经费预算管理。科研项目经费预算管理主要由项目组成员根据项目实施的需要对资源进行合理的计划及编制，结合经费估算和预算的方法技术制定合理的项目预算，是科研项目经费管理体系的基础；项目确定不等于确定经费，我国科研项目经费管理模式的一项重大改革就是科研项目经费的预算管理，借鉴国外经验，实行根据项目计划任务编制项目全额预算，经过评估和审核后确定经费。因此，科学编制预算在科研项目经费管理中占有十分重要的地位，也是构建科研经费管理体系的基础
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校应加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全面成本核算制度，来确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。其中，项目管理费可根据项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，由学校制定管理办法予以规范，但目前项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。人员经费、业务费等其他各项支出，各高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提。
3.5加强科研项目结余经费管理。目前，高校科研项目结余经费管理方面存在的主要问题是结题不结账。各高校应根据学校实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息。原则上，项目负责人应在六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，学校有权按照校内管理办法予以结账。
3.6 规范固定资产和无形资产管理。除项目管理办法或项目合同另有规定外，学校使用纵向科研经费和横向科研经费形成的固定资产和无形资产，都属于国有资产，应纳入学校国有资产管理，有关资产的处置和使用（包括知识产权等无形资产）应按国有资产管理规定办理相关手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。
3.7 高校应建立具有统一控制力的监管体系。科研管理工作是一个系统工程，特别在宏观层面上，应强化其适应性与回应性管理体系，通过法律规范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部门内部，按照现代管理体制设置，遵循权力制衡原则，决策、执行与监督部门相互独立，并在其内部形成闭环控制系统。在这种个过程中，注重审计的重要作用，从合规性传统审计向合理性绩效审计转变，实行定期审计与随时审计相结合的方式。其次，是科研承担人所在单位的监管，这是科技经费监管的基础。加大财务监管力度，将课题经费作为校内部门经费监管工作的重要内容，通过审计、专项检查、绩效考评等手段及时了解课题经费使用情况；对各部门、单位的课题经费管理加强指导，加大财务、审计监管力度。
参考文献：
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关键词：经费管理 科研项目 问题 原因 建议
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）03-175-02
科研经费的问题一直是学术界、管理层和各大媒体关注的热门议题。近年来，随着科研项目数量的增加，科研经费的投入也呈现大幅增长，对科研经费进行规范、科学的管理是整个科研工作可持续进行的重要前提和保障。因此，如何对科研项目经费进行规范管理成为各个高校和科研单位科研部门、财务部门以及项目负责人都是非常重要的工作。
一、经费管理中存在的问题
1.经费支出结构不合理，账面不能反映科研支出真实情况。科研项目按照资金的来源途径不同分为纵向课题和横向课题。报销经费时，纵向课题如国家自然科学基金项目、战略性先导科技目等按照该类课题相关管理办法执行，经费使用需要严格执行管理办法中支出的范围、比例，比如国家重点基础研究发展计划（973计划）专项经费管理办法中明确规定了专家咨询费、间接费在经费中的支出数额或比例。而横向课题和院级课题则按照高校和研究院的管理办法执行，没有国家专门的经费管理办法，所以在支出口径、支出范围方面有过宽、过粗情况。就横向课题来讲，经费支出管理条目不仅过于宽松，且各条目不够细化，甚至有些单位在支出范围上没有限制性，在设备费、差旅费、会议费、项目管理费、劳务费、专家咨询费等敏感条目都没有设限。什么经费可以报销，什么经费不能报销，因为没有定性和定量指标的控制，很难把握支出范围和比例，结果导致支出结构不合理。横向经费因为审查不严格，各项管理制度流于形式，所以很多课题组都争相把纵向课题不能列支或者已经超过规定的费用如人员费、劳务费、专家咨询费、差旅费、间接费用等与科研研究关联性较小的支出计入横向课题，反之，把横向课题中购买的材料费、试验费、出版印刷以及燃料动力费列入纵向课题，形成了“以横养纵”的局面。当然，这种情况可能也跟人员费不足等也有直接的关系。
2.预算流于形式，经费支出缺乏依据。财务人员在审核经费报销单据时，大部分还是停留在简单的会计处理层面上。比如原始凭证是否真实合法，报销流程是否符合规定，签字审批是否齐全等。没有对报销的费用进行预算控制，也没有对科研项目进行进程中控制。也就是说报销时只要发票合理合法，财务部门便给予报销，而不管是否已经超出预算或者有没有预算。同时项目组对科研经费支出也比较随意，这些因素共同导致科研经费使用混乱。有些科研单位在分摊管理费用、办公用的设备费、水电费、试验大厅维修费等难以准确划分的公共性费用时，很难找到准确依据，有些科研院所在没有充分依据的情况下随意分摊以上各项费用，挤占科研经费。由于科研经费支出随意，使得预算的编制流于形式，为项目结题和中期检查埋下隐患。很多项目平时使用经费开支从来不统计、不计算，不能做到心中有数，也不能做到专款专用。待到项目结题验收时，项目组根据财务部门提供的支出明细大规模进行调账，比如材料费超支，就将要结题的材料费先行调账到尚未结题的课题中，或者调账到经费比较宽裕的课题中。有些课题组为完成执行率到年底集中花钱或者调账，经费开支是按照结题需要，而不是按照科研项目需要，导致经费使用混乱。
3.经费使用缺少民主监督，灰色支出频现。由于科研部门、财务部门以及项目负责人三者信息的不对称，以及各方对经费管理办法的掌握不够熟练，所以在经费的具体使用上就存在“灰色地带”，也就是存在模棱两可的经费支出。这种支出问题比较严峻，比如办公用品和材料费可以是实验用品也可以是个人或家庭用品，差旅费可以外出调研也可以出去旅游等。这种既可用于课题研究，同时也可以用于个人的消费支出，我们暂且称之为“灰色支出”。随着课题规模的增加，灰色支出费用越来越多。特别严重的是，个别科研人员得到课题经费后，并没有真正进行研究，而是一点点地报销灰色支出费用，最终把经费耗尽。更有甚者，有些科研人员弄虚作假，用虚假票据套取项目资金。
4.报账流程不合理，经费报账难度较大，会计人员配备不足。目前不少科研院所还是采用现场报销为主的“集中”报账方法。大部分业务比如购买材料转账付款、出差暂借差旅费、经费的转拨、购买少量的办公用品等业务都需要报账人员到财务部门现场办理，完成“排队―审核―复核―取现或转账”这一系列流程。有些报账人员只有简单的一张票据需要办理，有些报账人员则是积攒好多票据一起来办理，办理时间的长短都无法确定，但都要一样排队等候。在业务淡季报销可能不会花费很多时间，但若是到了季度末、年末或者假期前的忙季，有些报销人员可能连续排几天队都无法报销。再加上财务人员岗位设置不合理等问题，报账一度成为科研人员除科研工作外需要花费大量时间和精力的事情。近年来经费的总量每年都在增加，各种凭证总数也是显著增长，而财务人员数量却没有增加，审核人员的工作总量和工作强度可想而知。处于超负荷工作状态下的财务人员要做好第一个审核关就没有办法完全保障，这对经费的后续管理也埋下了隐患。
二、存在这些问题的原因
1.科研项目管理与经费使用管理相分离。科研处负责合同的制定及科研项目的立项和结题工作，科研经费的具体开支由项目组负责，研究所领导签字审批，财务部门只负责对科研经费支出进行会计核算。这就导致各部门之间管理脱节，互相独立且出现信息不对称。课题组报销人对各项经费管理办法了解不够深入。加之科研院所对科研项目都是重预算立项，轻监管审核，导致科研经费只注重前段的获取途径和获取方法，不重视取得经费后的跟踪管理。
2.科研经费来源复杂，种类较多，管理规定缺乏统一性。科研经费来源渠道广、数量大、涉及部门多，科研经费管理办法不健全。由于管理办法的不统一，政出多门，且不能够进行科学合理的统筹规划，进一步加大了管理的复杂程度。面对数量较多且复杂的各类管理办法，众多的科研人员根本不知道科研经费怎么“花”，财务人员很多时候也不知道怎么报账，所以经常导致先行报账，等发现问题再进行调账的现象。
3.项目结余经费管理较松，科研项目结题流于形式。科研项目长期结题不结账现象，或是虽然结题结账，但对项目的结余资金长期挂账，不处理不收回。这种长期挂账不结题的科研项目也给财务核算造成巨大的压力。每年年末财务决算时，财务部门都要对这些没有结题或者虽然结题但不结账的课题重新梳理。同时，科研项目验收部门对已经结题的科研项目，只注重其是否完成了技术指标和成果指标，而忽视经费结算的重要性，对课题的剩余资金也是视而不见。这种结余资金不及时回收也给课题组调账、支出一些不合理费用提供了便利的条件。
三、对策与建议
1.加强监管和处罚力度，建立和实施经费管理考评机制。以前，科研管理部门重项目管理，轻经费监管。对课题承担单位和负责人来说，课题申报和验收是件大事，只要申报成功就有经费，至于经费怎么用是自己的事情。科研部门要改变过去对科研经费监管的不重视态度，应将课题经费的管理纳入到课题的中期检查和结题验收工作中。一旦发现经费管理中的问题，将加大处罚力度，比如在一定的时间内不允许申报课题，通过这种方法强制科研单位和负责人重视经费的使用和监管。同时理顺科研管理部门、经费管理部门和经费使用部门（课题组）三者关系。
2.完善课题经费的会计核算，统一经费项目和会计科目。目前，科研经费支出的会计核算科目和经费核算项目不一致，比如经费项目分为直接费用和间接费用，直接费用中又分为设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版文献费、劳务费、专家咨询费、基本建设费等。而会计科目则是按照经济内容进行核算的。比如发生的电费，按经费项目应归入燃料与动力中，但是会计科目则是在电费中核算；又比如邮寄费、复印费，按经费项目应归属于燃料与动力中，但是会计科目则是归入相应的经济业务内容中。核算口径上的不一致导致中期检查或者结题时财务人员需要对会计资料重新进行归类。建议应对这两者进行统一，或者增加核算大类，比如会计核算可以先按照经费项目分类，在经费项目下再设置明细科目进行会计核算。这样将有助于减少结题检查时的工作量。
3.严格按照预算执行，加强会计信息化建设。目前，很多科研院所的经费核算还是处于半手工化半信息化状态。经费预算与实际支出没办法及时、准确配比，所以预算执行率到什么程度等信息都存在滞后现象。所以科研院所应该与软件公司合作开发适合科研项目管理的信息化平台，使财务人员和项目负责人能随时查看到经费的使用情况。还可以设置提醒功能，比如经费执行率达到一定的指标时提醒相关人员，这样就可以大大减少项目负责人和财务人员的工作量。项目负责人可以随时关注经费的使用情况，财务人员可以对已经达到执行率的课题或经费项目不给予报销，这样将会在很大程度减少调账的数量，可以节省大量的人力物力。
⒖嘉南祝
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关键词：高校；科研经费管理；创新思路
一、国内外研究现状
高校属于非营利组织，西方认为，非营利组织的基本特征是其业务活动的非营利性质。近年来，许多国家把高等教育列为发展和投资的重点。发达国家的教育投资水平自20世纪90年代以来呈上升趋势，随之也带动了高校科研经费管理水平的提高。以美国为例，其作为世界上高等教育规模最大的国家，更是重视对高等教育科研的投入。美国等高校的科研经费管理从观念上注重效益，从方法上突出分析管理的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。
在我国，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。
目前，我国大部分高校已经开始注重科研经费的管理。校园信息化建设步伐的加快，为高校科研经费管理信息化奠定了良好的基础。
二、科研经费管理在高校中的地位
科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。因此，科研经费管理是高校财务管理的一个重要环节。目前高校科研经费来源渠道多、数量大，科研经费管理中存在的管理体制不足、项目管理与经费管理脱节、科研经费使用范围不规范等问题，财务管理在高校科研活动中作用一直没有得到重视，主要表现为重核算，轻管理；重计算，轻规划；重数字，轻分析；重本职工作，轻参与过程；重事后反映，轻事前预测等。随着科研环境的不断变化，新情况、新问题层出不穷，对于会计工作在科研过程中的作用的认识不改变，将成为严重制约我国整个高校科研工作发展的瓶颈。提高财务工作在高校科研工作中的地位，加强财务工作在高校科研活动中的作用显得日益重要。
三、加强高校科研经费管理的意义
（一）适应社会主义市场经济条件下高等学校事业快速发展的客观需要
高校要发展，管理是关键。而科研经费管理是高校管理体系中的重要基础，高校科研经费管理水平直接影响着整个高校教育事业的发展。因为市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战，高校要适应现代化发展的需要，要推进高校教育事业的健康发展，就要注重生财、用财、聚财之道，改变现行的科研经费管理方式。
（二）加快高等学校事业发展的迫切需要，提高管理效益所必须的举措
高校要加强人才培养质量，就应该着眼于改善高校科研经费管理现状，并服务于高校的绩效评价。同时要注重高校经济决策的质量与效益，发挥科研经费管理的辅助决策功能，对决策者实行约束和监督，使决策者与风险收益、责任挂钩，防止决策上的急于求成和急功近利的短期行为；目前有条件的高校安装了内部局域网账务查询系统，使科研人员能随时掌握经费使用情况，为合理安排经费起到很大的作用。因为财务技术决定财务服务，管理的创新就是基于技术创新而言的。通过改进科研经费管理方式，提高了科研经费使用效率，促进了科研经费信息化建设，改善了科研经费服务的质量。
四、高校科研经费管理在发展中存在的不足之处
（一）纵、横两种科研经费管理方式不明确
纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是高校科研人员争取的，需要科研人员用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的方式不明朗，在使用范围上没有细化，给财务人员的管理造成一定难度。
（二）横向科研分项目管理不严格
由于科研经费大多靠学校科研管理部门和科研人员去争取，特别是横向科研，有的科研人员为使用方便，在入账时把多个科研项目合成一个项目号，把所有项目经费在一个项目号中使用，这样造成财务和科研部门掌握信息不一致，部分项目结题无法查清其财务账面余额，有的科研项目已结题，但财务账面上却一直保留着余额没有结清；无论哪种情况都无法真实反映每个科研项目的经费使用情况。
（三）科研财务管理制度不健全
目前高校科研经费管理和核算缺乏统一科学的、规范的科研管理制度，由于科研经费的开支范围没有严格的规定，致使开支的内容五花八门，与科研活动无关的支出占有较大的比例，无法真实反映科研经费的使用状况。
（四）轻视资产管理
资产主要有固定资产和无形资产，对于固定资产科研人员能主动办理学校入库手续，由本人或相关学院进行管理，但是普遍存在科研资源共享难，设备利用率低。而无形资产的管理，一般是科研部门掌握相关资料，技术在科研人员手中，但实现成果转化的不多。
五、建立健全高校科研经费管理的思路
（一）财务管理目标要明确
财务管理观念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是简单的核算已不能满足现在的需要，财务管理要产生价值、要出效益就应在观念上创新，使有限的科研经费在教学和科研上发挥最大效益。
（二）财务人员要积极参与科研活动
在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。
最主要的是提高财务人员的素质，这就需要财务人员参与到科研活动的全过程，对科研工作要有所了解，从开始制定经费管理办法、经费入账、分配、使用、结题等等，对不同渠道来源的经费按照不同的管理办法执行，自始自终的参与其中。这样做，可以加强监控，提高科研经费的使用效率，有利于科研管理人员与财务人员沟通、交流，共同搞好科研项目管理工作，使财务管理人员增强主动为科研人员服务的意识，营造良好的科研环境。
（三）要完善科研经费管理制度
高校应完善科研经费管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，建立健全科研经费管理责任制。加强项目经费的预算、计划、审批等管理环节。选择合适的科研经费管理模式，加强科研经费管理，减少科研人员报账的盲目性、随意性。
高校要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。
（四）加快科研管理信息化建设
现在各个高校校园信息化建设日趋完善，在此基础上可逐步提高科研管理信息化建设，通过网络传输科研经费的各种信息，使科研人员及时掌握相关的政策、制度、资金到账、使用等情况；科研人员也可以通过此平台向科研和财务部门咨询相关问题，起到互动作用，提高科研经费管理效率。
（五）加强资产管理
按照教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财（2005）11号文件规定：除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。科研人员应加强对专利技术等无形资产的保护意识，以防无形资产在不知不觉中流失，给学校造成不必要的损失。
（六）财务人员要牢固树立服务意识，做好科研经费管理工作
制定完善的科研经费管理制度也需要科研人员的支持和配合，这就要求财务部门和科研部门做好宣传和解释工作，让科研人员了解国家和本校对科研经费的管理办法及实施细则，对科研经费的使用承担责任。
保障科研经费出效率、出成果是科研财务管理的最终目标。财务部门同志在工作中要不断提高业务素质，认真做好科研服务工作，不断建立健全科研经费管理办法，提高服务质量，更好地为科研服务。
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(一)项目预算项目预算一般由项目(课题)负责人与单位财务人员共同编制，预算应根据单位的现有基础设施条件、资源的配置以及课题研究的需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，按照经费支出科目，在科学的预测、估算基础上编制。实际执行中存在一些难题，其主要原因：
一是科研工作的不确定性强，难以象工程和产品一样比较准确地预测其进度、制定预算；二是国家财政在核拨的科研单位基本支出预算中没有核定足够的人员经费，留有较大的缺口；三是国家核拨的人员经费预算没有体现出不同学科、不同单位、不同地区等之间的差别，也很难准确量化其差别，并判断这个差额的合理性；四是现行的工资制度及标准严重脱离人才市场行情，难以调动科研人员科技创新的积极性；五是科研单位的管理费核算的内容多，不确定因素大，很难准确控制；六是各单位具体情况不一样，管理水平和能力也存在差异，加上不确定突发事情等都会增加管理费用支出。
(二)成本核算成本核算单位的选择，调整的是科研活动的组织单位及科研人员的经济分配关系，对科研活动的开展具有很大影响。探索适合科研单位需要的合适的成本核算单位，是建立研究机构成本核算模式的首要任务。以中科院所属的半导体所、空间中心、计算机所、理论物理所等不同类型研究单位成本核算单位需求情况看，不同类型的单位在成本核算对象的资金、人员规模上存在较明显的差异。
根据《科学事业单位财务制度》规定，实行内部成本费用管理办法的科学事业单位的成本费用开支分为三个部分：直接费用，间接费用，期间费用。直接成本与间接成本、费用构成了科学事业单位的科研项目的研究成本，而期间费用，不再参与成本计算，直接转入当期结余。实际执行中存在一些具体问题，即使是直接成本，如原材料的领用，有的就难以在不同科研项目之间划分，直接工资一个看似十分简单的问题在实际操作中就难以确定。
(三)项目经费这一难题突出表现在以下三个方面：
一是科研项目经费管理规定政出多门，没有统一规定。我国科研项目经费由多个部门安排，各部门分别对自己安排的科研项目制定相应的经费管理办法；即使同一部门也会因科研项目的类型不同，制定出不同的经费管理办法。经费来源渠道多元，核算要求不一，相互之间调账，人为选择制度就难以避免。
二是部分科研项目经费管理规定内容不完善。如设备购置费，虽然各项规定均明确允许列支设备费，但是科研设备价值高、使用周期长，设备购置费应如何在不同项目中分摊等现行制度中没有明确。中科院某研究所有一个1400万元科研项目，经费预算中仪器设备费预算100万元，该课题尚未完成，设备购置支出已达752.30万元。再比如招待费、礼品费等能否在课题经费中列支?比例多大?有些法规虽然对支出做出了规定，但规定之间不一致，容易引起混乱。
三是一些科研项目经费管理规定脱离实际。如人员支出方面，一般制度规定只能列支5％～10％，最高的也只有15％，而中科院各单位基本事业费严重不足，控制人员经费支出比例的规定形同虚设。中科院某研究所2006年底在职人员273人，离退休人员280人，近3年财政安排的基本事业费分别只相当于当年离退休费用和基本人员支出的53.46％、51.26％、61.05％，在优先保证离退休人员经费支出的情况下，科研人员70％的工资和部分津补贴只能由课题组承担。据对2006年50个课题的支出情况统计，人员支出占项目支出比例普遍大大超过规定的5％～15％的比例，其中10个课题超过50％，最高的达到88.16％。
二、科研项目成本管理与核算完善对策
(一)编制和执行科研项目预算第一，在继续按照现行方式及标准核定项目预算的前提下，允许科研单位在人员经费和管理费方面根据实际情况执行，如实核算项目收支；第二，在控制科研单位人员费用总额的前提下，明确在科研项目成本项目中分摊的人员经费和管理费必须是扣除基本支出预算后的余额；第三，预算项目管理和合同制管理并行并逐步向合同制管理转变。依法签订合同，项目立项单位按预算标准项目预算，按合同拨付预算资金，科研单位和科研人员按照合同完成科研任务，立项单位的检查控制以是否达到科研目标和关键指标检查为主，项目经费由预算单位按照基本会计制度和财务规定安排使用，改变目前过分强调收支检查、忽视科研目标完成情况的状况。提高预算编制水平，规范预算编制行为；第四，科学、合理的编制预算是成本核算的前提。科研项目申请论证前，财务人员应协助课题负责人，根据课题研究的技术路线或思路，及完成课题费用支出科目，编制科学、合理的课题预算。
(二)探索科研项目成本核算的具体实施办法一是建立更加科学合理的成本核算制度，需要明确划分必须由基本事业费开支，不得分摊进入成本项目的成本费用范围界限。二是按照相关性原则合理分摊间接费用。间接费用的分摊一般按照相关性原则，首先确定间接费用的受益单位，再根据受益科研项目的经费收入、直接支出、房屋
面积等进行分摊。例如中科院半导体研究所的间接费用具体分摊方法有三种类型：
一种类型是为全所服务的间接费用，按照科研收入分摊法和二次分摊法进行分摊。如集成技术中心为全所科研提供测试、加工服务的大型科研平台，由于集成技术中心需要在超净环境下运行，其运行费用较高，每年在350万元以上。对中心的费用独立核算，并按照科研经费的收入分摊集成技术中心的费用。除了收入分摊法外，还有二次分摊法。如管理费用采用先按课题经费收入或支出的比例进行一次分摊，对超过计提标准的管理费进行第二次补贴，即将分摊的管理费用超出国家专项经费管理办法的部分，使用研究所事业经费进行补贴的做法。第二类是只有部分项目受益的费用按照受益对象核算。如水分析、环保处理费用等服务的对象是研究所的一部分课题，而不是全部课题，按照“谁受益谁分摊”的原则，对这部分间接费用进行管理与核算。第三类是既有整体受益也有部分项目受益的费用分摊。如房屋维修费用，采取两种核算方法，一种方法是研究所计提了房屋修购基金的，由修购基金支付，不再进行分摊。另一种方法，为简化核算程序，对费用按照预计的工作量进行划分，对属于房屋设施的维修费用并入房屋维修费用统一核算；对科研条件保障的维修保养费用并入空调运行按照超净用房的面积确定分摊的比例统一核算。
(三)建立与固定资产耗费相适应的折旧制度在固定资产标准方面，可采用一般设备500元，专用设备800元现行标准，或直接采用企业固定资产2000元/台件的标准；在折旧方法上，可采用直线法、年数总和法、工作量法、双倍余额递减法等方法计提折旧；在折旧年限方面，可按统一规定的企业折旧年限执行，或根据科研单位使用特点掌握的仪器设备使用寿命计提折旧。此外，对已经提足折旧仍继续使用的固定资产，可以比照单独估价作为固定资产入账的土地一样不计提折旧。折旧费用应谁使用谁负担的原则计人有关项目成本，无人使用的，由资产部门及时处置变现。固定资产处置损失由原使用人和项目承担。超级秘书网
（一）政策性
来源于各级政府或部门的财政性资金拨款，资金使用需要遵从中央财政科技经费管理的政策要求，也需要遵守各拨款单位的具体经费管理规定。属于国家拨款支持的科研项目，必须严格遵守各级政府、部门制定的相关管理办法，例如财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研经费管理办法若干规定》的通知，财政部、科技部、发展和改革委员会关于印发《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的通知，财政部关于印发《民口科技重大专项项目（课题）财务验收办法》的通知等。国家拨款项目经费管理的违规行为将受到政府部门不同程度的惩戒，构成犯罪的还要移送司法机关追究刑事责任，因而体现了指令刚性、执行强制的政策性特征。
（二）综合性和长期性
一个大型研发项目，可以分解为多个子课题，需多单位、多部门、跨专业合作才能完成，甚至需要开展国际技术交流与合作。由于其项目研发的前瞻性和创新性，且基本无历史经验数据借鉴，因而更加复杂。大型研发项目的研发周期普遍超过一年以上，有的甚至持续数年。项目管理活动中，对成本归集的技术要求高，研发成果与研发成本配比难度大。
（三）盈利性与非盈利性并存
企业作为经济组织，首先要以盈利为目标，科研企业也不例外，科研项目的立项需建立在研发成果的盈利性目的基础之上。科研项目在研发过程中，大多数不能够在短期内创造利润，研发支出资本化，研发成果将来为企业或其所属的集团带来长期效益。科研企业往往在同一时间内，一方面开展项目研发，是非盈利性业务；另一方面开展经营活动，以盈利为目标。因此无论从科研项目或是从企业角度来看，实施项目研发，盈利性与非盈利性并存。
（四）不确定性
科研项目创新性强、过程复杂、时间跨度大，因此研发投入的构成与投入量不确定，研发成果有可能会偏离预期目标，也具有一定的不确定性。研发成果不确定性具体表现为：项目研发不成功，研发支出费用化；研发成功，研发过程中，会形成固定资产、存货（产品、样机）和无形资产，但项目研发初期，难以准确对成果进行界定。
（五）经济技术复杂性
科研项目研发对象一般都是行业、领域和整个社会中具有前瞻性和尚未知晓的事物。科研项目实施的探索性，研发成果的不确定性，以及没有可以参照的经济技术指标和技术水平缺乏等因素，可能导致研发项目在经济技术方面变得错综复杂，也使得科学合理地对科研项目进行评价更加困难。
二、管理会计在应用中存在的问题
（一）受公司治理结构制约
要让管理会计发挥作用，首先需要有一个良好的公司治理结构，但在我国企业中普遍存在着一些薄弱环节，比如科研企业存在定位不准确、治理结构不完善、缺乏问责机制等问题；决策层对管理会计的作用了解不足、认识不深，在管理实践中难以有效利用；企业管理者一般以完成利润指标为考核导向，追求短期利益。上述情况的存在，可能会直接导致研发项目决策不当，研发成本控制不严，研发成本核算范围扩大，研发费用资本化不当，造成潜亏挂账等问题。
（二）技术方法运用不系统
技术方法运用不系统主要表现是在运用上的自发性、偶然性、以及运用范围的局限性。首先，管理会计易受主观态度影响，导致管理会计优先满足公司内部管理者的主观需要，当所有者与管理者的目标不一致，管理者有可能主观上倾向于回避于己不利的管理会计信息；其次，技术方法不成熟，缺乏相关规范，管理会计研究成果在理论上较多，应用技术方法较少；最后，管理会计运用尚无相关评价标准，在企业中运用也缺乏应有的法规制度依据，难以判断应用水平的高低、优劣。
（三）信息系统不健全
管理会计信息系统，是指在公司一切财务会计及与其相关的信息系统，应用范围主要包括全面预算管理、成本管理、投资管理、人力资源管理、风险评估与管控、绩效评价等。管理会计信息系统需要迅速对财务数据及与管理相关的非财务数据进行收集、分析、整理，将其转化为满足管理决策需要的信息。经过多年的发展，大多数企业仍停留在财会信息化建设阶段，部分建设完成了ERP信息系统的企业往往因为自身的管理系统流程整合任务未完成而形成信息孤岛。
（四）缺乏管理会计专业人才
管理会计师并非等同于普通会计师，管理会计师的专业要求更高，不仅需要具备财务管理专业知识，还要有更好的项目管理才能和必要的专业知识储备。许多会计人员接触过管理会计知识和培训，但是这些知识主要是理论知识，并没有系统地应用于实际工作中。另外，科研企业的管理会计比较特殊，有着很高的专业性和应用性，普通会计人员还不能很好地将管理会计知识与科研项目管理相结合。
三、促进管理会计在科研项目管理中应用的主要措施
（一）建立完善的科研项目管理制度
1．建立授权管理制度
建立授权管理制度是公司完善法人治理结构的重要手段，实现上级在向下级委派任务的同时授予相应的权利和责任，实现权责对等。在科研企业授权管理制度建立应包含项目决策层面授权和日常项目管理层面授权：
（1）项目决策授权
为避免项目立项及决策风险，应依据科研企业特点建立科研项目决策授权制度，对科研项目申报立项、验收进行论证与审批。科研项目的立项和验收必须由专业人员依据专业知识与经验进行评估、论证，而不能由无相关专业知识的人员进行审核。重大项目，坚持专家评审和集体决策相结合。针对科研企业的特殊性，可设立由不同领域的技术专家及技经人员构成的科研项目评审专家委员会，对科研项目的立项和验收进行多维度的评估和论证，提出项目执行风险点，提前审核把关，评审意见为项目审批决策的依据。
（2）项目管理授权
项目管理授权主要是日常工作授权，即公司管理权利与责任在公司内部和项目管理团队的分解与传递。在项目管理过程中，公司管理层、科技管理部门及财务部等职能管理部门人员、项目负责人及科研人员等在明确的授权范围内各行其责、相互牵制，切实履行在项目申请、组织实施、验收和资金使用等方面的管理职责。
2．完善内部控制制度
依据科研项目管理和科研经费使用的相关政策，在科研项目管理实施过程中将项目管理、财务管理、商务管理、物资管理、会计核算等实现制度化、流程化、标准化管理，加强过程监督管理，明确责任机制，避免科研项目管理和科研经费使用过程中出现违规行为，降低政策性风险。内审部门针对项目执行、进度管理、经费管理等风险点定期进行科研项目进行专项审计，对项目进度滞后、预算执行与项目进度不匹配、经费使用不合理、不合规等情况重点进行审查，提前预警。
3．进行统筹协调管理
科研企业是科研项目第一责任主体，项目课题组具体承担执行责任。企业应统筹协调科研项目申报、实施、验收。科研管理部门、财务部门应从项目申报开始就介入科研项目管理过程中，在项目预算申报、项目执行实施、项目验收结题过程中，加强对项目管理和资金管理的指导与协调，及时纠偏。在科研项目管理过程中可依据企业实际情况，建立由科研管理部门、财务部门、课题组共同组成的“科研项目管理协调小组”，深入到科研项目申报、项目实施、预算执行、经费使用及项目结题验收各环节，提前发现问题并解决问题。
（二）实行“计划、预算、考核”三位一体的工作机制
在科研项目管理中通过建立“计划、预算、考核”三位一体的工作机制保障企业战略实施，实现计划与企业战略紧密结合，企业财务预算与研发项目计划协同运转，以考核促进项目研发目标的实现。
1．明确科研企业的定位
科研企业的定位需予以明确，企业的核心任务之一应是完成研究开发任务，形成可持续的发展动力，确立企业的发展目标。
2．明确科研项目的考核导向
对于科研企业的业务，按照技术成熟度划分为研发阶段和产业化阶段。对于研发阶段的业务，考核重点为科研成果，关注的重点应为科研任务的完成，只要完成课题就可以得到相应激励，不应与整个企业的经营业绩挂钩。由此，通过区分经营与研发考核指标设置，研发阶段的科研机构和人员可将工作重点放在科研上，而对于产业化的考核重点则向经济指标倾斜。
3．建立“计划、预算、考核”三位一体的工作机制
企业总体研发目标和战略焦点分解至各个项目部，“计划、预算、考核”三位一体，形成以计划落实目标、以预算保障计划、以考核督促计划、以奖惩兑现绩效的管理机制。将战略性科研项目列为公司战略焦点，集全公司之力，集中突破，各部门、各承接单位层层承接与分解，将各项目成员绩效与项目进展完整地结合起来，各司其职，保证科研计划的有效执行。在此基础上绩效评价和激励深度一致，做到奖励与鞭策并行，激发创新精神。
（三）运用财务预算与项目预算相结合的管理方法
在“计划、预算、考核”三位一体的工作机制下，将科研项目研发任务分解至各个年度，而相应的项目总预算也按照计划分解至各个年度，以确保项目计划得以顺利执行。
1．项目预算是基础
项目预算的编制坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，满足项目研发的合理需要。项目预算可依据经费来源细分为若干子项目，并按照经费开支范围确定的支出科目编制，以及对照项目研发计划，将项目预算分解至各年度，以确保项目计划与预算保障相匹配。
2．企业预算是统筹
项目预算分年度预算编制完成后，汇集成企业的年度财务预算。根据企业的年度战略计划，对各项目的预算之间进行平衡，统筹资源，保证完成企业战略目标所需的资源，保障项目计划执行所需的预算。
3．项目预算与企业财务预算相结合
在年度的预算执行中，每一笔项目支出既受年度财务预算控制，又受项目预算控制。项目预算把握研发进度，财务预算反映企业战略计划，两者相辅相成。
（四）建设管理会计信息化系统
科研项目管理离不开管理会计信息化系统这样的“硬件”来实施和控制，并且贯穿于科研项目管理的全过程。管理会计信息系统需要通过诸如SAP等ERP软件平台来实现。系统建设一般需要经过两个阶段，一是ERP实施阶段，二是优化项目阶段。
1．ERP实施阶段
建立ERP管理平台，同时集成工作流程。在核心系统中实现项目管理、采购管理、物资管理、财务管理、人力资源管理、文档管理等核心业务的对接。通过ERP管理平台的实施，对项目管理信息进行分析与处理，为各级管理人员及时提供管理决策信息。
2．优化阶段
ERP系统的优化应用主要是通过内部工作审批流程的精简与优化、功能报表开发等手段，实现企业财务及相关数据的共享和分析，可以主要通过如下优化措施提升系统功能：
（1）项目进度管理与数据维护，建立项目结构、进度计划和进度监控，开发项目进度报表，对科研项目进度进行实时展现与跟踪。
（2）项目人工费与项目间接费用全范围分摊，企业制定一定的项目成本分摊原则，如以科研项目的各作业成本为基础，通过开发ERP系统报表来实现全范围成本自动分配至具体科研项目，尤其是科研项目中不便于直接统计的人工成本与间接性费用分摊，可以通过ERP系统开发来实现和优化。
（五）构建多层次、多维度、个性化财务数据体系
1．构建多层次、多维度财务数据体系
科研项目在计划审批、预算批复、合同签订、资金支付各阶段，均需将相关管理数据输入系统。系统中上、下游数据层层关联，上游环节，自动对下一环节实施控制，比如：预算指标不得超出项目计划指标。在资金支付、项目成本实际发生环节，如何将项目管理体系与会计核算体系充分融合，是数据输入的难点。项目预算与会计核算科目并不相同，尤其是国家拨款科研项目的经费（预算）科目开支范围具有法规强制性，不得随意列支。首先，将预算科目拆解，对预算科目的明细项目进行重新定义并与会计科目（成本要素）相关联，实现预算科目与会计科目的对应。以国拨经费预算中的燃料动力费科目为例，该预算科目拆解为电费、水费、气费等会计明细科目。将预算科目拆解为一般会计科目后，预算科目已与一般会计科目建立起对应关系，突破了项目预算与会计核算两套体系的障碍。其次，根据项目预算科目分解对应的会计核目（成本要素），创建WBS，对项目各层级成本要素进行结构化编码，形成WBS节点。最后，在日常预算管理中，对项目各WBS节点赋予预算指标值。合同签订或支付发生时，受此成本要素预算金额控制。会计核算时，从该成本要素中列支，财务数据同时归集至会计科目和科研项目节点，形成项目预算与会计核算相统一的数据管理体系。
2．财务数据的个性化
在数据输出方面，通过加强财务数据的多层级和多维度建设，可在系统中开发满足各级管理需要的报表，除生成普通会计报表外，还可以生成与预算科目相一致的科研项目进度分析报表、经费预算执行情况报表、合同执行情况报表和项目经费决算报表等，使项目报表个性化，以满足项目管理需求。
（六）加强人才队伍建设
企业必须要通过合理的人力资源配置，改善人员结构，建立科研项目财务管理人员队伍。工作中，加大培训力度，进行岗位练兵，加强懂技术、会管理、掌握管理会计理论和方法的人才队伍培养。
四、结束语
关键词：科研项目承担单位 科研项目经费管理 问题 解决办法
科研项目经费管理包括：编制项目预算、预算执行过程，财务决算、财务验收等全过程。许多科研项目实施单位和企业只管财务决算、财务验收，忽略了编制项目预算和预算执行过程的管理，导致科研项目预算编制不规范、较粗放、对实际支出的约束性不强等问题。由于现在科研项目的结题首先要经会计师事务所审计、财务验收，然后再进行项目验收，一旦项目经费的使用缺乏指导和约束，就会导致财务决算和财务验收工作难以开展。所以，科研项目实施单位必须注重项目预算的编制和执行的跟踪管理，从一开始就走正步。
1.科研项目经费管理存在问题
1.1没有科学、合理、真实地编制课题经费预算
在现实当中，申报项目的上报时间比较仓速，许多承担单位的课题经费预算由课题组的科技人员编写，而财务部门基本不参与预算的编制。由于编制者财务知识的缺乏，课题经费预算的编制通常比较粗放，预算支出归类科目不够规范，更谈不上按照费用开支标准编制预算；科研项目承担单位的科研管理部门没有较好地发挥统筹兼顾的作用，某些中型设备仪器在一个单位内或者一个部门不同的科研项目中重复预算，上述原因致使科研项目预算对实际支出的约束性不强，没有充分发挥资金使用效率。
1.2科研项目承担单位对预算执行监管不够
科研项目承担单位对预算执行监管不够，很多科研项目承担单位平时没有对项目预算执行情况进行跟踪检查，没有及时发现预算执行过程中出现的问题（如科研项目执行期与用款进度不匹配，实际支出科目与预算支出科目金额不匹配等等），分析原因并采取措施；对于在研究过程中出现的新情况，总预算不变而需要调整预算支出科目金额的，没有按财政部、科技部《专项经费管理办法》的预算调整程序报批；承担单位缺乏对协作单位项目经费监督管理和指导，到了项目结题时突击花钱，部分经费开支违背了真实性、相关性、合理性、合规性的原则。
1.3缺乏对科研项目工作绩效考核机制
科研项目承担单位往往是重申报、轻管理，许多单位没有建立科研项目绩效考核办法和责、权、利相结合的奖惩制度，缺乏对科研项目的绩效考核机制；承担单位没有组织各方面专家组对本单位科研项目实行中期检查，科研人员干多干少、干好干坏一个样，科研人员工作绩效水平不能很好地发挥，导致项目研究进度和经费使用进度都不如预期，不能按时结题，资金使用效能不高。
2.加强科研项目经费管理相关对策的探讨
2.1科学、合理、真实地编制课题经费预算
为了能使科研项目成功立项，申请的项目经费不被核减，也为今后合理使用项目经费，精准细化地编制科研项目经费预算至关重要。
首先，项目组的科技人员要根据项目的任务、实施的时间、地点、人员、设备、材料等，对每一项支出列出清单，按预算支出科目归类，估算各类支出费用，提出初步的预算方案。科研项目承担单位的科研管理部门根据项目组的科技人员提出的初步的预算方案，从科研的需要和本单位、本部门的资源配置情况（尤其是大中型仪器设备配置）出发，对初步的预算方案提出修改和补充意见，再由科研项目承担单位的财务人员根据同类型项目实际支出水平、市场价格、有关开支标准，逐一调研测算，整理数据，编制出科学、合理、真实的精准细化的科研项目经费预算。
2.2完善单位财务管理制度和资产管理制度，加强会计基础工作
为了完善科技经费管理，使科技经费使用更趋合理，财政部、科技部联合发文：财教[2011]434号《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》，要求各单位根据新形势、新要求、新标准，修改和完善本单位的科研经费管理制度，严格遵守国家和单位有关财务制度以及政府采购制度，加强单位会计基础工作，严格项目用款的审批及报销审查手续，严格遵守有关财务制度规定的开支标准，经费开支同时符合：真实性、相关性、合理性、合规性。项目资金实行单独核算，进行专账管理。会计核算做到内容清晰，专款专用。单位要加强科研项目的资产管理，建立材料的验收、进、出库管理制度，严格材料的进、出库手续；对项目购置的仪器设备列入单位固定资产管理，对大中型仪器设备单位要有专门的场所集中管理，设专职的具有仪器设备专业知识的人员维护和管理，保证仪器设备的正常运转，减少重复购置，闲置堆放的现象，提高大中型仪器设备的使用效能。
2.3加强预算执行管理
（1）制定项目实施方案
项目成功立项后，项目负责人要及时策划项目实施方案，提交科研项目承担单位的科研管理部门审核。方案包括项目研发进度安排和经费使用计划，对于要走政府采购程序的仪器设备购置要及早办理政府采购手续，以免因为走政府采购流程需要环节多时间长而造成项目临近结题时设备仪器款才刚刚支付等用款不合理现象。
（2）定期自查项目预算执行情况
科研项目承担单位财务部门一个月或一季度编制项目经费预算执行情况自查表，做到账表一致。财务部门与科研管理部门密切配合，分析预算执行情况和用款进度，及时反馈给课题负责人，为课题负责人安排后续支出提供参考，对合法合规不合理的支出要及时调出。实践证明，实行事前、事中控制，确保了项目经费按照预算和计划执行，提高了项目经费的资金使用效率，也为项目审计提供账表一致的会计资料打下基础，同时也提高了单位内部财务管理水平。
（3）科研项目主持单位要加强对子课题的监督管理
对一个项目多个课题共同完成任务的项目要进行内部分户核算，根据预算和合同计划及时转拨项目经费。根据广东省科技厅对科技项目进行检查的情况来看，大多科研院所和高校都能按“项目经费管理办法”的要求对科研项目经费实行单独核算，进行专账管理，会计核算做到内容清晰，专款专用，但企业对科研项目经费的会计核算和财务管理相对薄弱。科研项目主持单位要加强对子课题的监督管理和指导，要求子课题承担单位按照合同预算和研发进度使用经费，年终上报子课题经费预算执行情况表和子课题收支明细账。由主持单位的科研管理部门考核项目子课题实施进展情况，财务部门监督项目子课题经费使用情况，必要时到子课题单位检查项目子课题经费使用情况，使项目的子课题不拖整个科研项目的财务审计和财务验收。
2.4加强科研项目绩效考核
科研项目承担单位要改变“重申报，轻管理”的思想观念，根据国家科技部有关科研项目管理办法的要求和本单位的实际情况，制定本单位科研项目绩效考核制度，每年度考核一次，分别对科研项目的科研进度、技术指标、经费使用对照立项合同考核履行绩效。把科研项目绩效考核与职工年度工作考核相结合，追踪问效、奖罚分明，遵循公开、公平、公正的原则，合理统筹安排绩效支出，提升科研人员工作绩效水平。形成人人想干事，人人干好事的氛围，促进科研项目任务和经费预算按时按质完成，促进科学事业健康、持续的发展。
结束语：科研项目经费管理是一项多部门、多单位协作的系统而复杂的工程，项目实施单位的科研管理部门、财务部门、项目研发部门、课题组必须发挥各自的职能而又协调一致，对科研项目进行高效管理。随着现在科研项目验收流程的严格化和规范化，科研工作者及财务人员必须加强学习，参与科研经费管理，确保科研经费合法、合规、合理的使用。
参考文献：
[1]加强科研经费管理 促进科研工作发展《江苏卫生事业管理》2Ol1年第4期
[2]企业化管理事业单位的科研经费管理与核算分析《现代商贸工业》2011年第23期
[3]高校科研经费管理存在的问题及审计对策《长春工业大学学报（高教研究版）》2012年6月
1.缺乏科学合理的科研经费管理办法。目前，高校并没有统一的科研项目经费会计制度和财务管理制度，对科研项目经费的核算和管理基本上是参照教育事业经费会计核算和财务管理的办法进行。大部分高校也没有制定相应具体有效的科研项目经费财务管理制度，或者管理制度不完善，若完全按教育事业费财务管理显然与科研经费的特点不相适应，科研经费大部分是项目经费，且有不同的来源、用途。高校科研经费财务管理由于缺少具体的制度依据，导致科研经费的管理过于宽松，科研经费完全由课题小组或者项目负责人个人支配。只要属于科研经费开支，什么都可以报，或者稍加变通就可以报，财务部门大都只起到一个简单的核销作用，在财务管理上缺少必要的内部监督。另外，由于科研活动消耗的房屋使用费、水电暖费等间接费用在我国没有可参照的标准指标，高校对其耗用的资源未进行单独计量，造成科研经费核算的不真实。
2.科研项目经费预算与执行不一致。科研项目经费预算一般是项目负责人编制的，而且在编制时项目负责人考虑的重点是尽可能多地争取经费，根本没考虑实际执行的需要。对于科研项目经费预算，高校财务部门和科技管理部门通常不会参与和审核，而科研项目的上级主管部门要求学校财务部门按项目经费预算内容控制开支范围，这就导致科研项目经费执行难度较大，科研项目经费的实际支出与预算脱节的情况经常发生。
3.固定资产重复购置且流失现象较为普遍。科研经费开支项目范围是实行项目主持人负责制，各科研项目添置设备大都由课题经费支付，使用也归课题组使用，项目负责人之间缺少必要的沟通和协作，这样就导致有些设备重复购置，造成课题经费的浪费。而且目前各高校普遍存在着只见报销图书资料，国有资产管理部门登记，财务部门将其核算为固定资产，而图书馆或资料室资料无增；仪器设备、专用设备账上有增，而无专人管理的现象时有发生。财务、科研、国有资产管理部门对这部分固定资产虽然也进行了验收、登记、入账，但实际上是由课题组成员自己验收，国有资产管理部门对这部分资产从未进行盘盈、盘亏、报废、毁损等后续管理，而科研部门在对课题进行结题时，也未通知有关部门做好固定资产清理工作，造成国有资产流失。
4.财务部门与科研管理部门配合不力。科研管理部门通常只注重多争项目，多争经费，多出成果，科研项目立项后，科研管理部门不负责和不审核经费使用的合理性、合规性和有效性，对各课题项目经费的使用情况不清楚。科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，而财务部门，不熟悉科研工作，不了解科研进展情况，只是对经费收支进行简单的核算。这就形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，造成项目结余经费长期挂账等情况，以致财务部门无法进行科研项目经费绩效分析。
二、加强高校科研项目经费管理的建议
1.建立科学合理有效的科研经费管理制度。完善科研经费管理制度要从两个方面进行，一方面完善国家层面的管理制度，从国家层面上看，建立统一的高校科研经费会计制度和财务制度，合理确定无形资产确认及核算标准、高校科研管理经费结余计提标准等等，为高校制定具体有效的科研经费管理办法提供有力依据；另一方面完善高校层面的管理制度，从高校层面上看，各高校要加强科研项目管理部门与财务部门的沟通与交流，及时研究科研项目管理中发现的问题，并要根据国家有关规定，结合学校实际情况，不断完善校内科研经费管理机制。比如：使用科研项目经费控制本，每建立一项课题，用一个内部控制本，各项目之间不得混用。
2.完善科研经费的日常报销核算。一方面，项目经费到达财务部门后，由项目组向财务部门报用款计划，财务会计核算人员严格依据项目用款计划审核报销票据。另一方面，必须遵循校内内部审核、审批制度，原始凭证报销必须有经办人、验收人和项目负责人签字后才能报销，必须严格票据审查，对礼品、旅游支出坚决不予报销，严禁从科研经费中提成用于科研人员奖励支出；对实验设备的购买要进行监督，符合政府采购标准的必须实行政府采购，购买的设备要及时办理验收入库手续；对于报销中最混乱的生活类发票，如办公费、耗材、交通费、接待费等，为了杜绝违规，应该严格控制对这类发票的报销，对没有特别理由和审批手续的不予报销；对于劳务费支出要有一定的限度，并应开具税务部门的正规劳务费发票并附领款人身份证复印件，严防人为变相套取现金行为；对于经费的签字除了要项目负责人签字外，还要主管部门负责人、科研管理部门领导以及财务部门领导签字。
3.加强科研项目中固定资产和无形资产管理。国家和省有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理，不能当作项目组或项目负责人的私有财产。特别是对因为科研经费形成的移动性比较大的资产，如电子设备和图书等，要严格按照固定资产进行登记、核算、立账和建卡，科研管理部门应组织财务部门和资产管理部门进行定期及不定期抽查检验。在科研人员变动或课题结题之后，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续，须由学校统一保管和调配使用，不得再滞留在科研人员的手中。固定资产报废处置时应按《固定资产处置管理暂行规定》中规定的审批权限报批，经批准后才能处置。建议高校可以组建公共实验室，提高科研仪器设备利用率，不仅节约科研经费，而且还可以使部分经费少的小项目享用先进仪器、设备。对形成的专利技术等无形资产，高校的科研管理部门要配合财务部门和资产管理部门进行登记、核算、立账和建卡，及时提供鉴定证明和认证资料，将其纳入高校科研经费财务管理体系，完善无形资产的核算，促进国有资产的保值和增值。
4.加强财务部门与科研管理部门之间协调与沟通。首先，财务人员可根据科研人员申报科研项目的支出情况，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的财务信息。其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关财务信息及时反馈给科研管理部门和科研项目负责人，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的有效使用。最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，财务部门要通知项目负责人及时办理财务结算手续，并按规定处理结余经费，避免长期挂账，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务部门有权按照校内财务管理办法予以结账。
摘要随着我国高校筹集科研经费大幅的增长，高校科研管理的不足和弊端日益显现。为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，提出如下改进措施：加强科研经费的预算和成本支出管理；完善科研经费管理制度；加强高校科研主管部门、财务部门、项目负责人的沟通、加强与兄弟院校之间的交流。
关键词高校科研经费管理措施
随着我国教育体制改革的不断深入和高等教育事业的蓬勃发展，高等学校承担的科研项目和筹集的科研经费均呈现大幅增长。以某高校为例，2010年科研经费收入27.52亿元，比上年增长38.84% ，经费规模已占到学校收入的44.69%。科研经费已成为学校资金的重要来源，科学有效的科研经费管理日益显现其重要性。
一、高校科研经费管理的现状
目前，高校科研经费来源渠道呈多样化，归纳起来可以分为两大类，一类是由国家科技部门、财政部门及教育主管部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的资金，俗称纵项科研经费；另一类是与社会各界的技术开发、技术协作、技术支持、技术咨询、科技成果转让等属于高校科技创收、社会投入性质的资金，俗称横项科研经费。高校科研经费来源的多渠道和科研经费的快速增长，日益显现出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研经费缺乏必要的成本核算。目前，高校科研经费的成本核算大多局限于直接费用的核算，比如差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等，没有考虑某些间接费用的分摊，比如仪器设备购置及折旧费、房屋使用折旧费等。
2.科研项目经费预算编制过于笼统，缺少系统性和严肃性。项目负责人大多为从事教学、科研的高校老师，缺少财务方面的相关知识，致使项目经费预算编制不合理或不够细化，与实际执行存在较大出入，相关部门为了做好项目决算，最终只能调整项目预算。
3.科研项目结题不结账。科研项目任务已经完成，与项目有关的费用结算全部完成后，科研项目经费仍有结余，相关人员就把与本项目无关的其他费用放在此项目开支。
4.科研经费管理制度有待进一步完善。目前，高校科研经费来源复杂、涉及面广，教育部、财政部等主管部门很难对所有科研经费管理制定一个统一操作规章，高校只能根据主管部门的相关规定，制定本校的具体科研经费管理办法。
5.项目负责人员和管理人员认识上的不足。一直以来，高校的科研老师认为科研经费是自己争取来的，是属于所在课题组的，愿意怎么用就怎么用，别人无权过问。相关高校科研经费管理人员管理水平有待提高，没有与时俱进。
二、改善高校科研经费管理的措施
为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，笔者提出如下措施。
1.加强科研经费的预算和成本支出管理。高校财务部门从经费使用和管理的角度为科研项目经费预算编制提供建议和指导，提高科研预算水平，以科学的态度把好预算关。项目负责人应当树立预算管理意识，自觉维护科研项目经费预算的严肃性。经费使用应严格按照批复的预算执行，批复的预算一般不予调整，确有必要调整的，应按照相关项目管理办法规定的程序，及时向项目下达部门进行预算调整申请的核批。按照实事求是、精打细算的原则，合理细化经费预算，从源头上避免课题完成却有大量资金结余的现象。
完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。全额成本核算，是指以科研项目为成本费用核算对象，对科研活动过程中发生的一切耗费进行归集、分类、全额计入成本对象的成本核算方法。科研活动过程中直接发生的差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等计入科研成本比较直观，但发生的一些间接费用如仪器设备房屋折旧、水电费等就需要通过合理的分摊方法摊销到科研项目成本中。科研项目经费应合理用于与项目有关的各项支出，严禁将科研项目经费用于与科研活动无关的支出。
2.完善科研经费管理制度。加强科研经费管理，提高资金使用效益，必须有制度作保证，这也是高校科研事业持续、健康发展的基本保证。明确高校相关职能部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，具体从财务管理与会计核算、分配政策、经费使用与管理、经费预决算与结题结账等方面健全科研项目经费管理制度。根据国家对科研经费管理提出的新要求和高校科研体制改革的情况，高校科研主管部门、财务部门和项目负责人等应各司其职，各尽其责，紧密配合，加强对科研项目经费的监督检查。针对不同性质的科研项目制定具体的管理规章，针对科研经费管理和使用过程中出现的新情况及时修订管理办法，实现科研项目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校内部监督长效机制，共同做好科研项目经费管理工作。
3.加强与各方的沟通和联系。科研经费预算的真正执行者是高校的科研人员，科研人员在自己的专业方面是能手，但对科研经费的具体使用或多或少会存在疑惑。例如高校纳入国库集中支付改革后，一些国家拨款的专项科研经费，在财务核算和管理方面，国家有特殊规定，这需要高校科研主管部门、财务部门、项目负责人等有一个良好的沟通，财务部门要做好科研老师的参谋，从而既符合国家的开支规定，又保证科研工作的正常开展。新事物的出现到发展总需要一个过程，借鉴别人的经验可以大大缩短自己的摸索时间。增加同类高校之间的交流，学习借鉴兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
总之，高校要建立结构合理、管理科学的科研经费管理制度，加强对科研项目经费的监督与管理，从而保证科研工作健康、可持续发展，为高校各项事业的顺利发展提供支持。
参考文献：
[1]涂玲,谷峻岩,刘锐军．高校科研经费管理制度及问题研究.教育财会研究.2011(4)．
关键词：科研经费 管理 科研项目 重要课题
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）07（b）-0133-01
随着我国经济社会的快速发展和科技强国战略的推进实施，国家在科研方面的投入力度逐年加大，科研项目经费管理成为科研和财务管理工作中的一个重要方面。管好用好科研经费，对高科研经费的使用效益，激发科研人员的工作热情，提升科技管理水平和自主创新能力，具有十分重要的意义。
科技部部长万钢部长在“加强科技计划经费监管暨科技部2013年科研经费巡视检查”启动会上强调：“财政科研经费是公共财物，是纳税人的钱，管好用好，切实保障资金的安全，发挥出资金的效益，是科技管理部门的职责所在，也是每个科研单位、承担科技项目的科技人员的责任和义务。”如何更加有效地使用科研经费，解决科研经费管理中存在的问题，保证科研项目的顺利实施和科技工作的健康发展，是我们当前面临的重要课题。
1 当前经费监管存在的主要问题和原因分析
从近年来科研项目的审计、检查结果情况看，科研经费管理监督工作还有一些薄弱环节，存在未按照规定对财政资金进行单独核算，超预算超标准范围支出经费等现象，究其原因主要归结为以下四个方面。
（1）部门之间缺乏信息共享和有效沟通。目前，科研项目管理与经费管理是由科研管理部门和财务部门分别完成的。科研管理部门负责科研项目管理，主要是对项目申报、立项、预算、采购合同审查、进度控制和验收等过程进行管理，注重争取更多科研项目和更多科研经费，对经费预算编制和执行监管不够，对执行过程中的财务数据缺乏了解。财务部门负责经费管理，主要是对项目的收入、支出、结余进行核算，对经费使用的合理、合法性进行管理。由于不参与科研项目申报、立项及结题验收等过程管理，不掌握项目立项信息，对项目预算的编制、执行进展等环节不了解，无法对科研项目经费使用的合理性进行有效监督和管理。由于各部门管理目标不一致，对对方的管理流程和信息数据不够了解，又缺乏沟通，最终导致无法有力监管经费的使用情况。
（2）预算编制不科学，与科研活动难以实现有机统一。科研经费有国家、省市、企事业单位等不同来源渠道，每个渠道又有不同类型的项目。项目数量多，涉及面广，专业性强，财务部门往往不参与科研项目预算的编制，对科研项目经费的使用也缺少审计检查手段。而科研管理部门多注重研究内容的合理性，达到预期目标的可行性，对于预算编制的审查只限于经费构成的合理性，具体财务科目的核算多由科研人员自行完成。而科研人员由于不懂财务制度，不掌握国家科技计划经费管理办法和政策法规，无法保证预算编制的合理、合法性。从而造成科研经费预算弹性较大，或编制不合理，最终导致经费不好花、支出窜项或经费报销不真实；而弹性较大的预算直接导致很多科研课题结题不结账的问题，亦或是为了应对审计和验收，出现大笔转账、突击花钱的不合理现象。
（3）缺乏科研经费执行情况监管的有效手段。科研经费到账后，科研管理部门按规定建立分账号，提取管理费用，并按预算将经费划拨至各承担部门分账号，后由财务部门对分账号进行监管。由于缺少有效的预警和监督手段，无法及时监管经费超支现象。而科研管理部门在审查科研支出时，没有财务数据作为参考，仅仅依靠预算能够判断支出的必要性，而无法了解账号相应科目下的具体支出信息，盲目的审批通过后，直接进入财务支出科目，致使科目出现超支现象，甚至是超出很多也很难被发现。待项目即将结题验收时，发现问题为时已晚，为应付审计不得不出现调账、结转等不合理现象。
（4）科研经费执行与绩效评价脱节。目前对科研经费的监督检查意识较弱，缺少对科研经费的审计和效益分析，尚未形成在经费监管下的完善的科研项目绩效考评指标体系。
2 加强科研经费管理的几点建议
增强科技经费监管意识，加强科研项目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高资金使用效益是科技事业持续、健康发展的基本保证。
第一，要提高科研经费管理认识。要加强科研人员的财经法规和财务知识教育，提高他们自觉合法使用科研经费的意识。加强主管领导、科研管理部门、财务部门工作人员对科研经费监管工作的重要性认识，明确科研项目管理部门、经费管理部门和项目负责人及所在单位负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限。
第二，要强化科研经费预算管理。预算不仅仅是为了申请到项目，更是为了项目的执行提供资金使用依据。科研管理部门应协同财务部门联合审查合同任务，不仅要审查项目申请人的学历、职称、研究方向、工作经历与项目任务的匹配度，更应关注项目的预算编制的科学性、合理性。严格按照国家有关规定、办法要求以及合同（任务书）和预算批复，组织科研人员合理使用科研项目经费。认真做好转拨和外协经费的审核，严格按照相关规定加强对劳务费、间接费用和结存结余经费等的管理，规范预算调整程序，完善科研项目经费支出、报销审核监督制度。
第三，要将国家的奖励充分用在科研人员身上。要充分发挥评价导向作用，正确引导和调动科研人员开展科研工作的积极性，改革评价机制，推行分类评价和开放评价的新机制，建立以创新质量和贡献为导向的科研项目考核、评价和奖励制度，鼓励科研人员面向国家需求，潜心研究，为国家科技事业发展做出更多的创新性贡献。建立和完善科研绩效档案，并将其作为科研人员年度考核、专业技术职务评聘和项目推荐的重要依据。
第四，要提高科研项目管理信息化水平。整合现有的科研管理系统，建立全面涵盖科研项目管理相关的项目、人员、设备、经费等信息的管理和共享机制，注重完善项目信息库的建设，实现院内科研项目实施过程及科研成果的动态监管，做到经费监管的有效预警，提高科研项目管理效率，方便科研人员和管理服务人员及时了解跟踪科研项目的动态信息。
参考文献
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Abstract： This article presents and analyzes the data for management of research funding and the realities of research funding management in higher vocational colleges， proposes the research ideas and content for the adjustment of the research funding management， to further enhance the management level of polytechnic academy， strengthen connotation construction， and achieve a comprehensive scientific management.
关键词：高职院校；科研经费；管理
Key words： vocational colleges；research fund；management
中图分类号：G71 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）33-0233-02
0 引言
随着我国高职教育事业的蓬勃发展，高职院校不断加强内涵建设，不断加强科研管理工作。高职院校能否科学地管理科研经费，能否合理地使用科研经费，直接影响着高职院校进一步提升科研质量和科研水平，影响着广大教师、科研人员和科研管理人员的积极性，影响着学术风气的健康发展，影响着专业建设和人才培养的质量。高职院校进一步完善科研经费管理办法，既是当务之急，也是长远之计，更是亟待进一步深入研究的课题。
1 高职院校科研经费及管理制度的现实状况
1.1 国家财政科技拨款逐年增加，科研经费总规模稳步扩大 现阶段我国从国家战略层面投入了大量的人、财、物力，积极推动技术创新、增强综合国力，显著增强基础研究，大幅提高创造知识产权和前沿技术的创新能力。国家加大财政科技拨款力度，全社会研究与试验发展经费（简称R&D）投入稳步增长。先从前几年的数据来看，2003年全社会科学研究与试验发展经费总支出是1539.6亿元，比上年增长19.6%，与当年GDP的比例为1.31%；2007年全社会研究与试验发展经费总支出是3710亿元，与当年国内生产总值（GDP）之比为1.49%。2003年全社会科学研究与试验发展经费总支出是1539.6亿元，2007年全社会研究与试验发展经费总支出是3710亿元，仅2003年至2007年全社会研究与试验发展经费年均递增22.3%，可见财政科技投入的增幅是高于财政收入增幅的。
1.2 在普通高等学校和研究机构层面科研经费比重较大，高职院校较低 高等学校和研究机构作为开展科学研究的重要阵地，聚集了大批的科研和管理人才，形成了较强的科研团队力量，享有科学研究与试验发展经费中的大部分资金；其中高职院校则由于研究基础和研究力量相对较弱，科研项目获得资助的途径、层面和经费总量有差异，故而享有科学研究与试验发展经费的资金比例较低。所有的高等学校和研究机构既要完成日常的教育教学和管理工作，还要承担各级各类科研项目，提高科技创新能力，推进科研成果转化。随着国家、高校、企业等对科研经费投入逐年上升，科研经费总量不断增加，复杂的社会环境不断变化，出现了违规使用科研经费的不良现象，科研经费的合理使用和规范管理已经引起社会各界的关注和重视。
1.3 高职院校层面的科研经费来源渠道多样化，科研经费管理呈现复杂化 科研经费是开展科学研究活动的重要物质基础之一，高职院校获得科研项目资助的途径、经费额度不同，资助单位对各级各类科研项目经费的使用要求也是各有异同，按资金来源分项管理的内容日益复杂，加大了科研经费预算、核算、结账、管理的难度。有的高校会计科目设置不尽合理，项目经费也没有按项目管理，没有了解科研资金的筹集与取得、拨入和运用、耗费和补偿等过程，只是简单核算课题的收入与支出；忽视了高职院校科研管理部门、财务部门等的指导和监督职责[1]。
1.4 对科研经费管理认识不到位，对科研经费使用、管理存在误区 有些高职院校的科研人员存在财务方面的知识盲区，在所难免片面地认为，科研经费是科研人员凭借个人能力和学术声望所取得的，科研经费如何使用应由项目负责人支配，科研管理部门、财务部门等无需监管个人如何使用科研项目的科研经费。此类观点是对目前高职院校普遍实行的课题负责制，由项目负责人对课题立项、经费使用、项目验收及项目科研成果进行全程管理负责的制度产生了不全面的理解，忽视了科研项目的资助使用主体是国家是各类组织，并不完全是自由职业者服务于某个人，促使高职院校科研管理部门、财务部门等机构必须思考更加完善的管理办法，进一步提升高职院校科研经费的管理水平。
2 科研经费管理研究思路和主要内容的研究资料
2.1 关于科学学和科研管理的内容
2.1.1 科研管理是科学学的研究内容之一，科研经费是科研管理的要素之一。贝尔纳是“科学学”创始人，认为科技研发不仅是单个科学家、发明家的兴趣使然，而且是一种职业化、组织化的社会活动，它是有建制、有经费，有目标、有选择的。十九世纪末期的科研工作出现专业化分工，研究方式产生生明显的变化，开始由个体研究转变为社会化的集体研究。我国科学学研究从1979年7月中国科学院学部办公室和自然辩证法杂志社联合举办第一届科学学学术研讨会开始，同时对具体的科研管理也引起关注。
2.1.2 高职院校作为高等教育的重要组成部分，一方面，从发挥它应有的社会功能上看，不管是培养专门人才，发展科学技术、还是直接服务社会都离不开科研；另一方面，科研又是高职院校实现自我发展，形成办学特色的重要保障[2]。近期国内有研究者认为高职院校科研管理就是通过科学的手段，使科研工作高效运行、资源合理配置、科技成果迅速产出、科技社会服务能力进一步提升[3]。李进在书中系统介绍了高职院校科研经费管理的内容，包括科研经费管理原则、管理制度、来源及分类、支出范围等各项内容[4]。高职院校开展科研工作能有效促进高职院校专业建设、人才培养，能增强学校软实力已经成为共识，同时高职院也逐年加大了投入科研经费的力度。
2.2 世界各国的研究活动、科研经费主要还是政府导向
2.2.1 《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》明确提出，完善高等学校科研经费投入制度，提高高等学校的自主创新能力和高层次人才培养能力。根据国家教财[2005]11号文件 《关于加强高校科研经费管理的若干意见》的有关规定，高校承担的科研项目应纳入学校统一管理，实行 “课题组长负责制”，并对科研经费实行全面预算管理、全过程控制、全成本核算制度。 2011年 1O月17日在推进 “十二五”国家科技计划和经费管理改革视频会议上全国政协副主席、科技部部长万钢强调，在为科研人员创造宽松环境的同时，必须建立起一套权责明晰、各负其责、运转高效的管理和问责机制[5]。
2.2.2 高职院校根据科研项目来源，把科研项目经费可分成三大类。第一类是纵向科研项目经费，指国家、省、市科学基金项目经费，国家、省、部（委）及地方各级政府部门下达的科技计划项目经费，创新团队、工程中心、重点实验室的专项科技经费，国内外各种团体和个人基金资助项目经费等。第二类是横向科技项目经费，指企事业单位委托学校完成的新产品、新技术、新工艺的研制与开发、工程勘测与设计以及软科学等科技项目经费，包括科技开发、科技转让、科技服务与科技咨询等科技经费。第三类是学校科研基金项目经费：指学校科研基金立项的项目经费。
3 提出现阶段高职院校科研经费管理的研究思路和方法
3.1 关于高职院校科研经费管理制度的研究思路首先要从思想上认识到，科研经费管理是科研管理工作的一个重要环节，是保证科研工作顺利实施的重要条件之一。其次可以围绕高职院校科研经费管理制度这个主题，对国内外的相关文献资料展开研究；主要调查分析本区域的高职院校和科研院所，适当了解调查区域外的高职院校和科研院所；另外再运用个案法和调查法，选择1-2所多学科的综合性国家级示范高职院校为主要案例研究单位，注意选择依托单位是否有较强的办学实力和办学水平，是否重视教育科研与应用技术研究，是否在高职院校中具有较强的代表性，这样便于分析评估结果，便于下一步推广研究成果，积极促进高等职业教育发展。
3.2 关于高职院校科研经费管理制度的研究方法，可以从完善科研经费管理制度的各个环节入手，运用比较研究，行动研究，经验总结并辅以问卷调查、统计法等方法进行研究。科研管理部门、财务管理部门等全程参与工作，发挥对科研管理业务和财务管理业务比较熟悉的优势，充分考虑高职院校的内部控制制度等诸多因素，通过文献资料研究、考察调研，案例分析、征求意见、借鉴国内有关高校特别是高职院校的成功经验，形成高职院校科研经费管理办法的分析报告，力求形成适合区域经济和学校发展的高职院校科研经费管理办法草案，以期推进和完善高职院校科研管理制度建设，充分调动高职院校教职工参加科研项目研究的积极性和创造性，科研项目组科学规范、合理合法地完成研究项目预期成果。
3.3 高职院校科研经费管理制度研究的基本目的是比较全面地把握高职院校科研经费管理理论体系的一致性及其内在规律，调查分析高职院校快速发展时期在科研经费管理方面出现的新问题，关注不同行业类别高职院校的实际操作指导的差异性等，力求形成适合指导高职院校科研经费管理的理论，更好地适应高职院校改革的新趋势，进一步推动高职院校持续健康发展。
3.4 高职院校科研经费管理制度研究的重要内容是需要制定出能与现阶段高职院校科研管理工作实际相结合的，更符合高职院校特点，科学规范具有可操作性的高职院校科研经费管理办法，引导广大科研人员有一个更为清晰的科研经费使用和管理思路，促进高职院校提高科研项目管理水平和科研经费使用效益。
4 提出高职院校科研经费管理研究思路的意义
提出研究思路力求引导高职院校结合各自行业、区域经济、各学校的实际情况，对科研经费管理实施科学、有效地管理和监督，积极推进高职院校科研管理工作创新，加强促进内部财务控制完善管理制度建设，防止学术不端行为营造良好学术氛围，保证高职院校科研人才队伍健康发展。
参考文献：
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关键词：科研项目 整合管理 发展建议
改革开放以来，我国对科研项目的管理不断加强，投入也不断增大，其中国家级、省级科研单位以及全国重点高校在科研领域的贡献居多，许多优秀科研项目的成果转化也得到了全社会的高度认可。科研项目的有效管理是科研管理工作中非常重要的一环，它不仅是科研项目有效实施的保证，更是项目高质量完成的保证，科研项目管理具有至关重要的作用。现如今，我国科研项目管理工作取得了一些成绩，但是问题依然存在，这些问题如果不能有效解决，将严重制约我国科研项目管理工作的良性运行。
1. 我国科研项目管理工作存在的问题
1.1科研项目管理人员观念陈旧
科研项目作为科技发展的保障，是任何国家都极其重视的的工作之一，但是在我国科研项目管理依然存在较为明显的问题，其中由于受计划经济影响较深，科研管理单位往往观念陈旧，管理手段落后，机械式被动的管理理念然依然存在，部分科研项目管理人员甚至认为，项目管理不存在明显差异，因为管理过程就是，申报-审批-立项-实施-结题的过程，完全忽视了科研项目管理中的细节管理，科研项目的创造性、创新性更是无从谈起，这些问题都严重阻碍了科研项目管理工作的有效实施。
1.2科研项目整合管理意识较差
我国科研项目的管理工作一直都建立在对科研项目各环节的事务性管理上，各环节之间彼此割裂，缺少对项目的整体跟踪与综合评定，由于项目管理各关节之间缺少联系导致“重申报、轻研究”的问题屡见不鲜，久而久之科研管理工作就变得虎头蛇尾，缺少连续性。这不仅仅是对科研项目的不负责任，更是对国家科研经费的挥霍，对科研设备等资源的极大浪费。
1.3成果转化率低与市场经济相违背
科研院所对科研项目的管理工作应该是全方面的，这不仅体现在对已申报项目质量的控制上，更应该体现在项目的实际市场需求上，无论自然科学项目还是社会科学项目，促进社会发展才是项目得以立项的主要原因，因此科研项目从申报、审批、具体实施最后到结题，都应围绕着成果的社会价值最大化来实施，但是目前大部分科研课题多以理论研究为主，甚至许多项目在立项之初缺少明确的社会价值定位，甚至没有市场分析就进行盲目申报，导致科研成果与社会发展脱节，严重违背了市场经济体制的特征。
1.4科研项目只重结果忽视过程
在科研项目申报过程中，科研单位最关心的是项目能否顺利审批，而申报过程中的准备、组织、学习和收获等具体细节则普遍不被重视。科研项目无论从项目开始还是结束，都是一个系统学习的过程。除此之外，各单位在聘期科研考核中也只对科研项目的数量进行考核，而对科研项目完成的质量却没有具体考核办法。这严重影响科学研究水平和质量的提高。
2.科研项目生命周期划分
2.1可行性分析阶段
在科研项目立项前，科研单位应对所要立的项目进行可行性分析，并综合考虑其社会价值，在这一阶段中，需要认真查阅国内外相关研究现状及相关技术壁垒等因素，在此基础上撰写项目可行性方案后方可立项。
2.2项目立项阶段
项目的立项阶段非常重要，这是决定项目成功与否的关键环节，在此阶段中项目委托方需要对项目承担方进行认真筛选，对项目申报书进行仔细论证，对项目承担方的前期科研成果以及配套设施等信息都要有详实的掌握。本阶段值得注意的是项目在达到设计预期的同时，能够实现多大社会效益，并如何体现，这是目前科研项目管理工作中最容易被忽视的环节。
2.3项目实施阶段
在项目的实施阶段中，首先项目承担方需要严格按照项目计划书的要求对项目的进行研究。其次，项目的委托方应该对项目的进度进行定期或不定期的跟踪与检查，最大限度地避免项目截止期前的突击行为，如果发现项目实际执行过程中与项目计划书有明显出入，那么必须召集项目审核小组对项目的发展趋势进行重新评估，并判断项目能否继续进行。
2.4结题验收阶段
一般来讲，结题验收工作是非常繁琐的，以国家科技项目为例，项目结题必须提交的文件有：项目合同、可行性分析报告、研究结果报告、相关成果及成果转化说明，最后还要上交经费决算明细表等。在本阶段中，工作的重点是由项目委托方组织专家组对项目进行验收，验收过程要保证公开透明的原则，严禁与承担方私下往来，但是由于很多科研项目的验收小组多以本省内专家为主，因此验收环节的私密性很难保证。
3.整合管理思想在科研项目管理中的具体实施
3.1建立专家评估责任制
项目在立项之前，需要组织相关领域专家进行项目论证，并提出项目成果的社会效益，该过程重点强调专家责任制，通过建立专家责任制可以将项目的社会价值进一步明确，如果项目最终无法完成或没有到达价值预期，需要对专家问责，并取消专家的评审资格，这样一来可以有效的提高项目的真实性与价值性。
3.2建立全国专家人才库管理制度
项目的评审与验收工作与行业专家小组密不可分。在传统科研项目管理办法中，专家小组成员多为省内知名专家，与该研究领域内课题申报或结题人员关系密切，这严重违背了立项审批与结题的公平、公开的透明性原则。因此专家小组的构建不能拘泥于本省范围以内，应该积极组建全国、跨省的专家人才库，项目立项审批与结题验收都采用跨省选择选择专家的原则，充分发挥国家人才资源优势，坚决抵制弄虚作假、重复申报以及研究理念过时或技术落后的不良申报行为。
3.3建立科研成果转化与社会效益评估机制
在建立专家评估责任制以及全国专家人才库的基础上，科研项目的管理工作在“入口”及“出口”都进行了有效的跟踪，整合管理制度已经初步构建完成，最后一个环节是成果转化与社会效益评估，在这个环节中长期的社会效益反馈是主要的衡量标准，产品或技术的成果转化应该确实在社会经济发展与建设中有所体现，这才是科研项目成果转化与社会效益评估的重点。
3.4搭建科研项目管理网络信息平台
信息时代在，科研项目的管理工作应逐渐从传统的纸质办公、桌面办公过渡到信息化、网络化的办公模式。信息化、网络化办公模式是科研项目实现整合管理的有效平台，是科研项目实现生命周期管理的媒介，通过信息化、网络化管理模式可以有效的提高科研管理工作的效率。
4.结束语
我国科研项目管理与国外发达国家相比还存在不小差距，虽然目前我国科研项目的管理存在管理模式、组织结构等问题，但是这种问题并非不可改变，只要保证科研项目从始至终都体现出整合管理思想，那么科研项目管理形式的多样性就会得到统一。同时，结合学科的特点，在整合管理思想的引导下，运用系统的理念将科研项目的各个阶段进一步明确化、条理化、科学化，真正起到为科研项目的顺利实施与科技成果的转化保驾护航的作用。
参考文献：
