时间：2023-06-07 09:21:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇外贸业务管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
企业重组后，竞争力得到提高，活力明显增强。然而，企业资产重组和结构调整必然引发企业资产、产权、人员、债务的变动，而档案管理工作作为企业管理的一部分，其所有权和管理状况也随之发生变化。
一、基本情况
对很多外贸企业而言，在进行合并重组前后对业务档案资料收集和归档方面是比较困难的，主要的原因：重组期间企业组织管理易乱。外贸企业实行重组通常都是由公司高层领导或者是除了重组企业之外的临时工作小组操作，负责档案管理的人员并不参与，很多需要查找的资料经常有去无回，极易造成原企业档案的遗失。业务档案管理人员缺乏责任心。在外贸企业实行重组的过程当中，鉴于员工的工作状态及思想方面情绪波动，尤其是人事调整以及办公地点搬迁，人员整合等多种不确定因素太多的情况下，不会更认真的去催收业务档案，很容易在这个过程中造成档案遗失。领导无暇顾及档案管理。在外贸企业重组的过程当中，领导因忙于各种事宜，没有过多的时间和精力用到档案管理中。各家外贸企业都有一套自已的档案管理体系和收集标准和范围。
二、几点思考
坚持业务档案工作统一管理的原则。重组后的外贸企业虽有相近的主营业务，也有很多各自的拳头产品，以前都是实行自己单位的档案管理模式，一旦实行重组，则需要坚持统一的管理体系。需要制订统一的管理制度，坚持在对业务档案统一管理的基础上，根据外贸企业具体实际情况作出变通及调整。应该严格按照重组之后的规定，对编制参照体系做出重新规定，全宗号的设置，管理类目的设置以及类目排列，档号的编制以及管理等统一。
加强重组企业业务档案团队建设。全面提升重组之后的企业业务档案团队建设。由于在重组之前原来的单位的业务档案管理模式管理内容都有差异，而且管理人员的水平也是参差不齐，为了保证重组之后的档案管理做到规范统一，不仅需要制定全新的适应重组之后的公司业务档案管理制度，还应该配备专业的业务档案管理人员，培养一批事业忠诚、业务精良的业务档案管理团队，这是做好外贸企业重组之后业务档案管理工作的非常重要的保障。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第526期2013年第43期-----转载须注名来源建立起能够覆盖重组之后的企业的各公司各个部门以及项目组的业务档案管理团队。事实证明，建立起一致稳定的业务档案管理团队对做好公司业务档案管理工作是非常有必要的，这样才能够真正保证公司的业务档案管理工作真正有序地开展。
归类存放，高效利用。由于外贸企业在施行重组之后，业务档案管理存在着多个档号重复以及管理地点分散的情况，因此，应该开展对企业业务档案进行重新归类，应该及时对外贸企业库存中的业务档案的价值大小以及利用频率做出重新分析以及鉴定，在必须做出分库房管理的情况下，提前进行类别分类，这样有利于业务档案管理和利用，还应对重组之后的企业拥有的各种类型的实体档案做好整合以及归类存放。按照原企业的成立时间先后顺序以及内容多少，重要程度等等做出实际调整，对业务档案库存存放重新做出安排和调整，还要避免在进行电子目录录入的时候出现档号重复等情况，保证档案实体和电子目录的一体性。在进行档案移交以及收集的过程当中，保证档案不散漏、不遗失。
加强对业务档案管理的保密保护意识。外贸企业的很多业务档案，合同文本，都是具有保密性的，实行重组之后有许多业务资料需要重新进行归类，但对于这些具有保密性质的材料，在重组之前就应该做好保护措施，保证在重组的过程当中保密措施有效执行。不仅要求领导需要加强保密意识，业务档案管理人员更需要拿出保密措施。首先，需要加强对业务档案管理人员的职业素养培养，加强保密管理意识。第二，应该加强对业务档案管理的宣传力度，全面提升档案管理人员的管理意识，让档案管理人员认识到保护档案的安全和完整的重要性。第三，加强业务档案管理力度。建立起专门的档案管理小组，领导要以身作则，实行责任负责制。第四，建立规范的业务档案管理标准。根据公司具体运营情况，对业务档案实行业务分级管理，尤其是对档案的归档范围以及保存期限，保密文件的收发及存档等环节的所有的程序都做出明确地规定，全面提升公司的业务档案保护工作。
在合并重组中，寻找新的跨越，使档案工作开展有的放矢。通过对外贸企业合并重组后，业务档案的分析，要更新管理思路，顺应发展变化新情况，制定出全新的工作目标以及未来发展方向，使得重组之后的企业档案管理工作能够紧紧围绕新目标开展有的放矢的工作。重组合并后的企业，在主营业务上，做强做大做精了，同时又增加了新的增长点，比如房地产，期货交易、文化产业等新的领域参与进来，业务档案必须符合新的发展方向，开扩视野，与时俱进，创新思维。首先应该更加的目标化，可以根据企业制定的总体目标，进行不断消除原理目标的相关因素，第二可以进行局部优化，使得日常开展的具体工作能够有利于总目标的实现；从另外一方面来说，只有真正明确了具体的档案管理工作目标，才能够更加有利于加强企业日常管理，不断完善企业各种相关配套管理措施，还应注重企业调查研究，然后进行总结和归纳，并且不断完善在日常档案管理工作当中遇到的一些具体问题，只有这样才能够真正促进重组之后企业档案管理工作的顺利开展，也才能为企业实现更加长远的目标提供基本的资料储备保障。
新会计准则和新所得税法的实施，有利于外贸企业进行跨国经营、竞争和国际投标等业务的开展，但同时两者在损益确认上存在差别。这一差别加大了企业进行盈余管理和税收筹划的难度。
新会计准则将权责发生制提到了会计基础的高度，对损益确认条件有所调整，往往要提前确认收入、租金、利息等；而所得税法遵循的是纳税必要资金原则，强调在交易能够提供现金的时候确认纳税收入。例如，新会计准则将分期收款发出商品实现销售收入的确认由原来的分期确认变为发货后一次确认，外贸企业大多主要从事销售环节的业务，分期收款是一种普遍的销售模式。这一变化将使外贸企业销售收入确认时点提前，而税法则规定分期收款发出商品要在实际收到货款时确认纳税。这一变化增加了外贸企业安排合同执行时点的难度，使其既要考虑当期损益规模又要考虑纳税负担：当期损益规模会影响信用评估机构对外贸企业资信的评定从而影响对外筹资和竞标；而纳税则与每期企业的实际现金流相关，在没有收益的年份有可能因要支付大额税款而产生筹资需求。再比如，广告费，会计准则要求全部列入损益，而税法中按比例扣除，超比例部分可在以后年度扣除，这就造成了两个标准下的时间性差异。同一事项两种经济后果，其影响在时间上还有延续性。对于经济事项繁多，贸易方式灵活的外贸企业而言，就需要财务人员在进行税务筹划或考虑损益预算时缜密思考，全面衡量，避免顾此失彼。
针对这一变化，笔者认为，首先，财务人员要熟悉新税法和新会计准则的相关要求，了解哪些是永久性差异、哪些是时间性差异；其次，要养成事先评估经济事项对损益和税负两方面影响的习惯，从两个角度全面思考，以保证分析的深度和决策建议的可靠；最后，《企业会计准则第18号――所得税》将财税的时间性差异进行了会计核算上的规定，给时间性差异提供了确认的平台，因此，要全面了解企业发生的时间性差异项目，认真核算递延税款。在进行税务筹划时，要认真分析以前年度递延税款在当期的变化，避免遗漏时间性税收差异对当期税负的影响。
二、 利润空间不断降低，成本费用管理压力增大
汇率、利率和退税率的调整导致外贸企业收入缩水，成本费用提高，利润空间不断降低。由于我国外贸企业出口的产品在国外市场上基本是低端产品，通过提高销售价格转嫁成本的可能性比较小；靠调整进出口结构和产品结构规避风险在短期内无法到位；而国内物价的上涨使通过压低国内进价将汇率风险转嫁给供应商的可能性也很小；甚至因为利率的提高、国内原材料涨价，外贸企业的进货价格在不断升高。如此种种，外贸企业内部的成本费用管理压力大大增加。压缩费用已经成了外贸企业在短期内抵抗利润下降的有效途径。
外贸企业成本是商品进价，管理空间小，管理的主要对象是费用，而费用支出的规模和结构又一定程度上体现了经营结构的分布状况，所以理性对待费用管理首先就要结合企业战略规划，与经营结构的变化衔接。从长远来看企业核心竞争力需要进一步加强，对待核心业务财务人员应从规范管理的角度引导业务人员规避政策风险，如引入汇率利率变动强化合同效益测算；通过以合同为单位的核算，加强合同执行风险责任管理等，目的是促使业务人员努力拓展核心业务在新环境中的利润空间；非核心业务需要收缩或调整，对此相应占用的财务资源应有所减少。可见，新形势下的费用管理并不是一味的“紧缩”，而是要进行结构调整：核心业务需要资源维护，新的经济增长点需要资源支持，而非战略业务则要资源紧缩。了解这些，费用管理的方向自然也就明确了。
笔者认为，费用管理应在保证费用使用效率的前提下，根据业务需要进行及时调整，而不能盲目削减，以免伤及企业发展的动力，得不偿失。
三、 贸易结算方式创新和融资压力增大
汇率上升、退税率下降使外贸企业的出口环境恶化，如果风险不能通过其他方式转嫁出去，在国际市场上的竞争力将会下降。此时，外贸企业要继续保有核心业务在国际市场的地位，就需要一方面提高产品品质和技术含量，另一方面在贸易结算方式和规避汇率风险上下功夫；非核心业务因国家政策不再鼓励出口，必定随着价格竞争力在国际市场上的丧失而逐步收缩，外贸企业就要进行业务调整转型，筹集资金培养新的业务增长点。但人民币升值恶化了外币资产比重较大的外贸企业的财务结构，同时外汇收入结汇后缩水，这样，资金缺口扩大而信用状况下降的趋势。所以，如何避免出口贸易结算的汇率损失，加速资金周转，拓展融资信用空间必然成为新形势下摆在外贸企业面前的财务难题。
笔者认为，应对以上问题应从以下3方面着手：重视对金融工具的使用；加强对流动资产的管理，提高周转率减少资金占用，优化资产结构；进行资源评估，调整资金使用结构，开拓渠道融资。
与商业银行、投资银行等金融机构加强沟通，利用现有金融产品规避汇率风险：一方面应对将来收入的外汇进行完全避险，如进行中远期结售汇、掉期业务或贸易融资实现提前收汇等方式，将汇率风险转嫁给银行；另一方面对已有的外汇根据需求进行兑换或增值投资。这需要企业和金融机构共同探索，银行有很多产品可用作金融工具，并不熟悉企业的贸易模式和流程，如果两者可以互相融合，加强合作，将金融工具与业务充分结合，也可以帮助外贸企业找出更多新的避险手段。
此外，外贸企业还应着重进行资本结构的优化，调整外币资产负债结构，减少外币资产比重，提高流动资产周转率，以增强企业的融资能力和资金使用效率。流动资产比重大是外贸企业的一个特点，加强流动资产的管理一直是外贸企业财务管理的重点。借鉴国际优秀企业的管理经验，将应收款项的管理前移到业务营销环节，通过流程、监督等渠道，加强财务人员与业务人员的合作非常必要。
四、 财务人员学习压力增大
【关键词】外贸企业 期间费用 核算 管理
与其他企业相比，外贸企业日常经营活动中涉及最多的主要是自营或进出口业务，经营业务的涉外性决定了其期间费用的核算与管理具有一定特殊性，在我国加入WTO与经济全球化、贸易自由化的新形势下， 通过控制期间费用来增加企业盈利对外贸企业具有重要意义。
一、外贸企业期间费用的核算
按发生环节不同，外贸企业期间费用可分为销售费用、管理费用和财务费用。对期间费用的核算与管理和其他企业在总体上基本一致，只是在少数方面因其特殊经营的进出口业务而存在一些差异。
（一）销售费用的核算
外贸企业销售费用指其在购、销、存各经营环节所发生的费用，主要包括国内外运费、港口装卸费、包装费、仓储保管费、商品检验费、佣金、报关费等，不能计入营业成本中，只能从当期毛利中得以补偿。为正确核算销售费用，尤其应注意对国外运费的核算，由于它是外贸企业在出口业务中不可避免的一种销售费用。外贸企业在出口销售产品、结清货款时确认收入，对支付的运费，在收到运输公司开具的运输发票时，应确认本期销售费用；在之后收到国外公司支付的运费时，应冲回原已计入销售费用的部分，并将收到的外国公司交回的运费并入当期收入。
（二）管理费用的核算
外贸企业管理费用是指其为组织和管理企业经营活动所发生的费用，外贸企业独有的进出口业务，决定了在其日常经营活动中必定会接触大量的国际业务。其发生的管理费用包括管理人员的工资福利、业务招待费、咨询费、折旧费、办公费等项目。
（三）财务费用的核算
外贸企业财务费用指为筹集业务经营所需资金而发生的各项费用。其内容与其他企业基本一致，主要包括利息支出、金融机构手续费、汇兑损益等。但外贸企业由于经营大量进出口业务，势必会接触到大量外汇结算业务，如外币交易业务、日常非记账本位币折算、期末外币项目余额按期末汇率调整，只要汇率变动，上述业务都会产生汇兑收益或汇兑损失，使得汇兑损益成为外贸企业财务费用最重要的部分。
（四）期间费用的分摊
为正确计算每个产品的出口换汇成本和盈亏额，企业必须将销售费用、管理费用和财务费用分摊到每件或每批出口商品中，外贸企业按照期间费用发生时是否与出口商品有直接联系，可分别采取直接认定法或比例分摊法对出口商品的费用进行分摊，将出口费用合理地分摊到相应的出口业务中去。如报关费、商检费在合同未成立，即在买卖双方报价阶段就能预先核算出来，因此，可以在报价时通过费用项目逐一累加计入出口价格中；不能直接认定到某具体出口合同以及在买卖双方报价阶段不能预先准确核算出来的费用，可以采用比例分摊法。但由于进出口业务往往是先议价签约然后履约，所以报价时必须预先核算每笔业务的全部费用，而期间费用往往是在履行合同的过程中发生的，外贸企业在开始进行出口报价的过程中很难准确预估出口合同履行过程中发生的全部费用。
二、外贸企业期间费用核算与管理中存在的问题
（一）信息不对称导致对期间费用的压缩不具有持续性
外贸企业通过一定措施可以在一段时间内将期间费用压缩下来，但并不具有持续性，往往很快又反弹回去，这很大程度上是由于期间费用的发生往往在管理和销售部门，这些部门通常是难以标准化的费用中心，且由于不同部门信息不对称程度较高，容易造成人员冗余、业务处理流程传递慢、费用控制困难等问题。
（二）缺乏完善的费用开支和报销制度
尽管很多外贸企业制定了有关费用的开支标准及报销制度，但因外贸企业业务员经常到外地出差甚至出国考察联系业务而产生大量费用，如采购人员出差、出国预借大量差旅费，在执行过程中无法严格执行费用开支和报销制度，导致相关人员回来后迟迟不报销，使大量其他往来停留在账上，这既不利于加强企业流动资金的管理，也不利于财务核算工作的正常进行，严重影响了企业资金的正常运转和财务管理。
（三）外贸企业未对未实现汇兑损益进行处理
国内物价上涨、利率变动等因素使外贸企业的进货价格不断升高，导致外贸企业收入缩水，成本费用提高，利润空间不断降低，然而，现行的会计处理方法遵照谨慎性原则，仅将已实现的汇兑损益确认为当期收益，不确认未实现的汇兑损益。在当今汇率波动较大、外汇市场风险较高的情况下，对于外汇波动较大的未实现汇兑损益可以不确认收益，但是，不确认外汇汇率稳定的未实现汇兑损益有违权责发生制原则。
（四）对各项期间费用的界限和会计期间划分不清
销售费用、管理费用和财务费用虽然都在主营业务利润后扣除，但三项费用在企业资金流转过程中所起的作用不同，外贸企业往往在会计核算时未严格加以区分，如可能会将常设销售机构人员的工资、福利费、办公费、差旅费等经常性费用计入管理费用，容易导致人为混淆期间费用开支范围；由于外贸企业对期间费用所属会计期间划分不清，使其无法保证属于本期的费用开支全部记入本期，且往往无法按一贯性原则要求检查期间费用的计提是否遵守了一贯的会计处理方法和程序，易导致任意调节当期损益现象的出现。
（五）确定费用分摊总额的难度较大
由于不同外贸企业核算期间费用的标准不同，外贸企业很难预先准确确定费用分摊总额，如有的外贸企业在核算外报价费用时往往只核算该笔订单在出口过程中将要发生的费用，有的外贸企业则会把相应的水电成本、外销人员的基本工资等都算入外销人员的费用额度中，但这部分费用无法事先把具体金额预估到每笔出口合同的报价中。
三、外贸企业完善期间费用核算与管理的对策
外贸企业的费用开支相对于其他企业要高得多，这要求外贸企业在建立健全各种财务制度的同时努力降低期间费用，但新形势下外贸企业的费用管理并不是一味的“紧缩”，而是要通过进一步完善期间费用核算与管理的相关措施来努力降低各种费用开支、降低经营成本，积极应对严峻形势的挑战。
（一）加强对期间费用的全面预算管理
外贸企业应根据会计制度的规定，结合本企业实际情况重视全面预算管理，尤其要通过制定项目开支计划、预算和定额，并将全面预算结果层层分解下达到各部门、各单位，实行归口分级管理责任制，加强对期间费用的核算与管理，控制期间费用的开支。各项费用开支必须取得真实、合法的凭证，并按规定程序进行审批，会计部门要对照开支标准、计划、预算等进行审核，使用部门要按规定程序批准后方可开支，并将各项费用开支及时计入有关账户的明细科目，保证财务处理的正确性。
（二）划清各项期间费用及其所属会计期间
由于出口业务涉及到货物的买卖、运输、保险、国际结算和海关等多个环节，每个环节都会形成必要的费用，其内容繁多、计算方法不尽相同，外贸企业应严格划分各项期间费用之间的界限，按期间费用的规定范围进行会计核算，如应将常设销售机构人员的工资、福利费等经常性费用计入销售费用；外贸企业应划分清楚期间费用所属的会计期间，保证属于本期的费用开支全部计入本期，防止企业任意调节当期损益。
（三）强化对贸易合同效益的测算，节省外贸结汇费用
汇兑损益是外贸企业财务费用的主要组成部分，尤其是银行结汇费用存在较大变动，因此，外贸企业应充分把握国际经济形势变动，通过引入对汇率、利率变动情况的事前控制，分析结算外币的汇率变动情况，强化对贸易合同效益的测算，如在结汇时挑选合适的银行、选择合适的外汇结算方式与品种，尽量使其出口收汇有更多保障、降低支付银行的费用，以减少汇兑损失。
（四）优化销售方式，降低期间费用
外贸企业通过精确市场销售计划，构筑便利的客户订货服务体系，如采用网络订货等方式提高客户订货的便利性，有助于改善销售库存情况，节约管理费用；销售部门通过与主要客户建立稳定的同盟关系，使其销售过程中获得具有较多折扣的销售价格，有助于节约销售费用；通过充分利用社会资源，采用专业化的销售渠道，运用物流中心配送货物，有助于减少非增值业务、节约自身管理和运营中发生的费用。
（五）加强人员培训，降低外贸企业负担
外贸企业应在优化流程、削减不必要活动的基础上，实施规范化、程序化管理，对于辅助管理业务尽量外包，只在关键岗位保留公司专职或兼职人员，降低费用支出；通过构筑网络化管理机构、加强人员培训，打破部门之间的限制，加速信息传递，加速相关部门的业务处理速度；通过加强支出标准制度制定和授权审批控制，明确相关管理人员的支出范围和标准，为外贸企业节约管理费用、提高服务质量和工作效率。
（六）降低外贸运输费用
外贸企业应做好自身前期准备工作，熟悉运输路线，并通过详细了解航运市场、水路运输行情，尤其要了解远洋运输路线，通过选择运输公司争取到基本港的运价。同时，外贸企业通过巧妙设计包装，并了解运输公司的操作流程，有助于企业按时、准确发货，防止由于操作不当带来的罚金、罚款、查柜费、码头堆存费用等，为其降低运输环节的费用支出。
主要参考文献：
[1]李然.外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析[J].对外经贸实务,2008（10）.
[2]周玉萍.论外贸企业的期间费用[J].现代商贸工业,2008（9）.
摘 要 出口骗税屡禁不绝，除了骗税单位和人员处心积虑，不断翻新花样外，也和各外贸企业自身业务发展不利，依赖业务来增加经营规模的现状有关。本文介绍了当前外贸企业出口业务中可能碰到的与出口退税有关的风险，并对外贸企业在拓展出口业务时如何防范可能出现的退税风险提出一定的建议。
关键词 外贸企业 真假自营 出口业务 退税风险
对出口商品实行免税及退税是国际贸易中通行的做法，有利于本国商品提高在国际市场中的竞争力，对促进我国对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。 2008年金融危机以后，国外需求持续疲软，而人民币持续缓慢升值，导致我国出口增长下滑。 为阻止出口贸易下滑，保持国内宏观经济的健康稳定增长，扩大就业，国家连续七次提高了部分出口产品退税率，有利地遏制了我国出口下滑局面。 但由于我国产品结构升级缓慢，同质化现象严重，以价格为主要竞争手段，加之人民币升值因素，出口企业几乎无利可图，部分企业或个人受利益驱使铤而走险，精心策划，周密组织，进行出口骗税违法活动。 而外贸专业公司自外贸经营权放开以后，由于中小企业纷纷直接对外出口，为提高其经营规模和业绩，很多外贸公司利用其资金优势或退税方面的便利性为中小企业提供出口服务，由于对出口业务风险认识不足或受利益驱使，可能会对出口退税风险疏于防范，让不法分子有机可乘。
原来的出口业务一般由外贸企业将出口未退税证明办好后交给委托方，由委托方自行退税。由于外贸公司出于扩大经营规模或委托方将退税风险转移考虑，出口业务基本上都以自营业务形式出现，但实际却是由委托方掌控。 如何识别以现阶段“单据合法化、业务虚假化”为特点的出口骗税业务，需要外贸企业相关人员练就一双火眼金睛。 当前外贸企业出口业务中可能碰到的与出口退税有关的风险有：
1）决策人员和经营人员风险意识淡漠，对退税风险认识不足，风险管理流于形式。由于在法律关系中，委托方承担一切后果，容易导致对这种假自营、真的业务只重视管理资金，而忽视出口退税方面的风险。同时，有些外贸企业靠收取挂靠人员管理费生存，其业务模式也决定了其风险管理流于形式。
2）业务真实性风险：出口退税的基础是业务真实性，即有合法的交易背景、货物流向和资金流向互相印证，虚假的业务肯定伴随有退税风险。由于业务以提供单据服务为主，业务不是自己的，有的业务人员就不愿多付精力进行关注，有的业务员担心过分关注会让客户反感，把业务搞丢了。不法分子利用业务人员的这种心里，设计各种圈套，将骗税风险转移到外贸公司。可能出现的风险有：“生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物；供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务；”虚构客户或者委托方和自己的境外公司自己交易；有企业利用保税区和香港等地进行外贸货物一日游，所有单据齐备，而贸易是虚构的。
3） 报关风险。即使业务是真实的，委托方也可能利用货代环节来获取虚假的出口报关单。一般专业外贸公司在海关的级别比较高，其货物查验率相对较低，不法分子可能利用业务人员对业务疏于管理，直接操作或控制报关环节，以少报多，用低退税率商品报高退税率商品、以次充好，甚至重复报关来套取真实的海关报关单。可能出现的风险有：“出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符；出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符等；虚假抬高出口报关价格；“
4）税票风险。增值税发票是办理出口退税的必备单证之一，近年来，由于取消税收缴款书制度，开票企业不用预缴税款，外贸企业就可以办理出口退税，为不法分子也提供了更多的造假空间。主要风险有：“提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造；提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符；提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符；提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符；提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符。”
2005年，《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]51号）规定，“对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和出口的货物，一律不予办理退（免）税。”一旦出口商品停止出口退税，对外贸企业将是毁灭性的的打击，对外贸企业在拓展出口业务同时如何防范可能出现的退税风险呢？
1、加强风险意识教育和法律法规学习。学习好法律法规，才能知道什么是出口退税的红线，不能碰。在学习过程中，不仅财务人员要学习，而是要全员学习，特别是加强对新员工、一线业务人员和业务经理的法律意识，使其充分认识“四自三不见”业务风险，远离小利诱惑，在业务开发中始终对出口骗税保持高度警惕。
2、 完善内控制度，规范经营出口业务，杜绝虚假业务。
1.经营上的独特性。一般的生产企业经营品种相对单一，而外贸企业涉及的产品品类繁杂，涉及行业众多。与一般的商贸业务比较，外贸企业业务涉及到众多不同国家和地区的企业，牵涉环节众多，因而单证、票据、文件要求较高，处理过程较为繁杂，牵涉面很广。而且，近年来，随着外贸竞争日益激烈，外贸企业的交易条件明显恶化，DA、TT等放账业务比例增大，账期延长，极易导致客户违约风险。同时，由于合同执行地在国外，运输过程较为漫长，一旦出现问题都会加大处理难度。
2.财务结构的独特性。一般的外贸企业自有资金较少，负债率较高，主要依赖客户资金和银行借款运转。在资产结构方面，流动资产占比较高，应收账款和存货是其中的重点。相对应的，外贸公司自有资金和长期负债等长期资金相对较少，资金来源主要是短期类债务，如票据质押短期贷款、客户短期资金占用等。因此，应避免资产负债错配，导致短期资产长期化。同时，对于出口型企业，外币应收账款远大于外币应付账款，人民币汇率升值将提高财务风险；对于进口型企业，外币应付账款大于外币应收账款，人民币贬值会增加财务风险。
3.内控基础相对薄弱。在传统的外贸企业中，由于业务两头在外，业务采购销售合一，业务员占据绝对主动地位。企业的客户、订单、流程等知识载体个人化特征日趋突出，导致企业对业务人员个体的过度依赖，企业的内控基础薄弱。由此，在管理方面，表现为许多外贸企业对业务流程缺乏有效的控制和制度约束，业务人员包办了业务的全过程，而管理部门对业务部门不审核、不监控、不提醒情况时有发生。在信用管理方面，企业缺乏严格内部控制和客户管理体系，在客户信用调查方面严重依赖中信保。
4.对政策了解不及时或应对不当。近年来，由于中国经济开始转型，对出口的政策支持力度也在下降，导致外贸政策环境频繁变化，包括人民币汇率连续升值，出口退税率已经连续降低。在税务征管方面，从2009年开始，由于电子信息的广泛使用，税务部门可以通过调用海关、外管方面的信息，税务部门对外贸企业的检查力度在增强等。而多数人意识还停留在传统外贸环境中，缺乏了解政策变化积极性，更难做到恰当应对。
二、加强外贸企业财务风险控制的主要建议
1.建立财务风险预警体系。财务风险预警体系的建立，有利于企业发现风险点，并提前实施控制。建立财务风险预警体系的步骤主要包括：（1）积极利用信息系统，强化数据的分析，建立企业正常运转的指标体系，为后续监控提供基础；（2）加强日常数据监控，实施指标包括日常现金收支，贷款占用、银行资源等，短期指标包括企业负债率、流动资产周转率等财务指标的变动，及时发展异常情况；（3）建立风险管理应对预案。针对可能出现的不同异常情况，要提前制定改进方案，如压缩授信规模、限期清理高龄存货等。
2.规范内部控制建设。企业内控制度建设是防范风险的关键。外贸企业应参照财政部《内部控制——基本规范》的要求，结合外贸企业的特点，规定业务处理程序；定期职务轮换；适当授权和分权；实行限制接近制度；分离不相容职务；建立健全内部审计制度等制度。对于不相容的职务，要实行相互分离的措施。另一方面，公司高层要给予内控制度足够的重视，提升制度执行力，才能保障内控的顺利推行。
3.建立信用管理体系。在企业内部设立信用管理的专职部门。其主要职责包括：负责客户资信的调查、分析、评估，建立和管理客户信用档案;未经信用部门审核，业务部门不得和客户签订销售合同和采购协议。要结合企业风险承受能力和外部环境，制订企业的信用政策；对于重大的业务和金额，要有信用管理部门牵头实行集体决策审批制度，任何个人不得擅自进行决策；重视应收款项的清理，按照应收帐款性质、债务人情况和账龄，分类管理，对超过信用额度、已经逾期的应收帐款，要提醒相关部门注意收款风险，对有逾期账款的客户必须收妥货款后才能备货出运。
4.加强部门的沟通和信息搜集。企业应在内部建立归口管理的原则，让各自不同的部门负债相关政府部门的沟通和政策的搜集。并在企业内部建立部门间定期沟通制度和信息公开制度，及时反馈政策变动。如财务部和运营部要定期进行存货的实地盘点，保证存货安全，账实相符，对残损变质积压的高龄存货提醒相关部门进行处置变现，减少存货的资金占用。
2014年我国进出口总值达26．43万亿元人民币，外贸相关产业已是我国国民经济发展的重点产业，但是外贸企业面临着复杂的国际竞争环境，受人民币升值、出口退税率变动、国际贸易摩擦加剧、国际市场萎缩等更多因素影响，相对于内销企业有着更多的不确定性，存在更多风险。
一、外贸企业内部控制目前存在主要问题
1．业务涉及流程长，风险防控难度大
外贸业务的特点体现在业务环节多、流程长、程序繁杂等特点，风险防控难度大。对外贸易应遵循以下流程，第一，应做好交易对象的调研；第二，签订交易合同；第三，组织国内生产、验货收购、仓储运输、出口商检、报关最后到收汇核销，退税申报等。外贸企业在所处理的市场风险及法律风险与内销企业一致外，外加需面对汇率风险、国际政治经济及出口退税风险。
2．内控制度建设落后，内部控制失效
首先是企业对内控制度建设的重视程度不够，造成外贸企业未建立起完整的内控管理制度，有的虽然设定零散的内控管理办法，但并未形成一个有效的内部控制管理系统。其次，部分企业虽然制定了较全面的内控管理制度，但领导不重视，全员执行不到位，导致内控制度未能产生其本应发挥的作用。最后，大部分企业主要基于人力及运营成本上考虑，未能设定完整的专职岗位和职能结构，造成严重的组织结构控制缺位现象，内部控制的作用更是无从谈起。
3．缺少与业务流程相匹配的控制措施
在业务流程上，外贸企业比内销企业多出以下环节：进出口前的准备、商讨、报验、进出口合同、准备货物、改正、审核信用证、催证、租船订仓、办理报关及保险、议付。然而，我国的外贸公司却未形成与该流程相对应的内部控制制度，因此实际上未对这些流程进行科学及有效的控制，造成了交易无法顺利进行，预期的经营目标无法达到，给公司带来了大额的损失。
4．未有效落实内部审计监督流程
目前，大部分外贸企业设立内部审计机构已成常态，但内部审计往往更加注重事后审计，事后审计只是将产生问题进行评审，得出审计报告而已，而非在问题产生前进行有效判断，未做到事前发现，及时处理。
二、针对外贸业务特点，把握重点风险控制
外贸企业建立健全有效的内部控制制度，首先要识别外贸企业面临的主要风险，并结合自身业务发展特点，确定主要的风险控制点。目前，外贸企业面临的主要风险包括以下几类：一是客户风险，包括应收账款风险、商业欺诈风险等。二是经营风险，例如人才流失风险、产品合同违约风险和质量风险等。三是经济风险，涵盖国际贸易竞争加剧导致国际贸易摩擦增多，国际经济疲软导致市场需求萎缩等。四是政策风险，譬如国家对关税、出口退税政策调整等宏观政策变化，人民币汇率变化。
1．加强交易对象的调查和管理
交易对象是对外贸易的主体，与外贸风险最直接相关，是外贸风险控制的首要环节。建立客户信用分级管理制度就是全面防范交易对象风险的重要方式，通过全面调查客户资信，搜集资料，完善业务档案和资信档案，并根据客户规模大小、合作时间长短、归属国家情况等资信内容采取相对应的收汇和贸易方式来控制风险。以下3个方面为考察交易对象的重要内容。（1）从交易对象的内在要素考察，包括是否有交易的主体资格，资产规模与销售收入规模是否相匹配，企业的经济运行质量和状况是否优良，企业的技术、人力成本、经营者能力等是否有竞争优势，历史交易纪录、企业信用等级是否符合等。（2）从交易对象的外在要素考察，包括交易对象所在国别地区的信用等级，对交易有影响的国际经济形势，交易所在国法制化进展程度、对国际惯例的认可度等。（3）从交易标的物的本质要素考察，包括交易标的物的供需矛盾，交易标的物在行业中的竞争力表现，交易标的物技术水平、资源垄断程度等。对每个交易对象继续全面评价，形成与对象相吻合的营销策略，这样就能有效消除对交易对象的盲目性，从而进一步降低交易对象的风险。
2．建立合同评审制度
合同评审制度的建立及完善有利于业务的开展和对合同的管理。在签订贸易合同之前，先对我方履约能力评审，通过对合同标的物的数量、价格、质量及交货方式、交货时间等各项条款是否为我方能力范围以内，不能因我方违约而被对方索赔。通过对合同成本与效益的预算、对费用列支项目及佣金的测算，确定合同的经济效益。通过对客户的资信调查核实合同条款是否对我方权利已有充分的保障，我方是否已采取必要的措施应对可能产生的风险。
3．强化业务过程控制
对业务过程实施有效控制是决定内部控制能否顺利进行的重要因素，是防范风险的重要内容。由于外贸业务流程所涉及的环节复杂、持续时间较长、风险较大等特点，因此应当加强进出口公司的业务流程控制，防止业务人员包办业务全过程的现象，使业务更具有科学性。业务过程控制包括实物和单证控制两方面。（1）实物控制包括生产过程监督控制、工厂交货验收管控和外贸交货出运控制和后期监控。在生产过程中应保证货物的质量，安排质检监督员对生产过程进行有效监督。在工厂交货验收时，对所交货物数量和质量验收、包装状况等依据收购合同进行逐一交验。对国内运输、仓储、报关、航运等过程实施有效控制。关注交货后客户异议的后期监控。（2）对外贸交易的单证控制，基于出货本质上为物权凭证的交付，所以对单证的审查是出口风险控制的重要环节。减少单证差错应把重心放在建立单证复核制度和关注特定国家、特定商品对单证的特殊要求。信用证业务要注重审证和审单工作，做到单单相符、单证一致，并对重要单证的传递实行签收制度。
4．加强资金业务控制
资金业务是外贸交易的货币化体现，资金控制的重点内容包括远期外汇买卖控制、结售汇控制、担保和保函控制、预付款控制、采购付款控制、应收货款控制等。每项控制都应有相应的制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位相互分离和制约的制度规范化操作，使资金运筹和流动处在受控状态，有效防范资金风险。
5．汇率风险管理
从2005年我国启动汇改到2013年，人民币大幅地升值，而2013年至今人民币在震荡中贬值，汇率变动风险已是外贸企业需面对的主要风险之一。所以外贸企业必须采取有效的途径来防范汇率风险。企业可以尽可能采用人民币结算规避汇率变动带来的风险。企业可以根据汇率变动，通过提前或推迟结汇方式实现最大的汇率收益。企业还可以选择合适的外汇金融工具，规避外汇风险的同时获得最大收益。
6．出口退税管理
随着出口退税政策和制度的不断变化，只有不断完善内控流程，加强风险控制，提高自身的风险防范能力，确保退税款能够及时回收，促进外贸企业健康有序发展。外贸企业应对增值税发票、出口报关单等加强管理，确保所有退税单证的合法、有效，并按退税要求做好相关验证申报工作，确保及时完整退税。同时，应主动规避退税敏感的商品和地区，以防范退税风险。
三、建立系统性的内控体系，全面防范风险
1．优化外贸企业内部控制环境
内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用，是实施内部控制的基础。优化外贸企业内部环境应从治理结构、人力资源政策、企业文化和内部审计监督等方面着手。（1）建立合理的治理结构。外贸企业按自身发展特点，设置必要的职能部门，合理的分配权责，建立规范高效的公司治理结构。（2）建设企业文化，提高员工凝聚力。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，它能增强员工的归属，能规范员工行为，能降低管理成本，增强执行内控制度的自觉性。（3）做好人力资源管理。企业内部控制实施的成败，在很大程度上依赖于企业内部是否具有良好的组织与精干的人才。有效的人力资源管理，能够提升员工素质，提高员工执行力，推动内控制度的有效施行。
2．加强信息系统建设，保证信息有效沟通
内部控制相关信息的收集、处理和传递程序通畅，确保信息及时沟通，是内部控制有效运行的重要保证。外贸企业应加快内控机制信息化建设步伐，通过信息化建设使得业务信息能够及时、准确、完整地进行传递，降低企业信息沟通成本，有效防止错误和舞弊行为的发生。例如外贸企业可以建立ERP系统，将业务流程中包含合同签订、审批、执行，交易标的物的采购、仓储、运输，货款的支付、收款、退税，以及经营成果等财务信息均在ERP中反映，让企业各个业务部门、决策部门及企业相关信息使用者都能及时有效地获得企业信息反馈，从而加强对公司业务的管理，提高抵御风险的能力。
3．完善风险管理体系，做好风险控制
建立高效的风险管理体系是应对和控制风险的必要基础，风险管理体系主要由风险管理决策机构、风险管理部门、相关业务部门组成。由精通财务、外贸业务和涉外法律法规的企业经营决策人员或外聘专家组成决策机构，主要职责制定批准企业风险管理策略等重大风险事项。风险管理部门由企业风险相关监管部门组成，对外贸业务全过程进行监管。企业的业务部门是企业风险管理组织体系的重要组成部分，在业务过程中按企业制定的风险管理制度执行，有效地防范控制企业的风险。在建立风险管理体系时要按照分级授权审批、不相容岗位相分离等原则完善风险管理体系。做好风险控制涵盖风险评估、风险预警和风险应对三个方面。风险重在有效防范，而第一道警戒线是建立风险预警制度。通过对风险的及时发现、有效评估，积极应对、妥善处置，将不利化为有利，将危机转化为机遇，促使企业可持续发展。贸易风险始终存在于外贸活动，从客户的接触、资信的调查、谈判、签约、发货、收款到退税整个业务流程，因此，风险管理机制建立需系统性及有效性，当预警出现在任何一个业务环节，企业能够实时有效地产生对应反应，并提出相对应的处理措施，有效地化解风险。
4．强化内部审计和监督
内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构。内审机构应由高素质、高责任心的审计人员组成，是一个完全自主的独立部门，它应直接对企业管理当局负责。设置内部审计应做到对业务的事前监督、防范和制约，事中管理和控制。如此为之，内部审计的作用才得以发挥，内部监督才得以落实。
四、结束语
我国外贸企业所面临的内控制度建设问题是复杂，而有效解决这些问题，形成完善的内控管理体制任重道远。但企业现代化管理水平总是从无到有，从劣到优的过程。国内外贸企业应针对自身存在的内控制度建设问题，量身打造解决方案，方能有效防控来自各方的风险。
作者：吴清桃 单位：福建省林业物资有限公司
参考文献：
［1］中华人民共和国财政部．企业内部控制规范［M］．北京：中国财政经济出版社，2010．
［2］陈国栋．外贸企业如何加强内部控制管理［J］．国际商务财会，2013，（8）
关键词：外贸企业；出口信用保险；策略
中国的外贸企业很长时间内以出口量、创汇额为追求目标，忽略用应收账款周转率等财务指标考核企业效益，增加了信用风险。据统计，我国外贸企业的坏账比例为5%，而美国企业的坏账比例仅为0.25%～0.5%.如2004年，内地上市的著名电器商长虹，亏损接近37亿元，当中最主要的原因，就是其海外坏账高达4亿多美元。2006年9月1日，中国三大门户网站之一的搜狐网博客频道开通中美追债博客，借助网络及结合美国追债律师团丰富的专业资源，使中国外贸企业债权人多途径、全方位了解中美追债业务。可见中国的外贸企业信用管理的意识淡薄，在交易全过程缺少科学、规范、有效的信用管理意识及管理政策，使得外贸企业的风险增大。因此，需要建立一个科学的信用管理体系来控制风险，对于中小外贸企业来说，采用出口信用保险是目前比较有效的快速控制外贸风险的方法，它既能对外贸企业交易全过程进行控制，又能促使企业开始建立科学信用管理体系。
一、出口信用保险的控制风险作用
购买了出口信用保险，中国信保公司会对企业进行全过程的风险控制，主要分为：
1.交易前的风险控制。在出易前，往往会不了解买家的信息，对买家信誉比较担心，又缺乏调查买家资信的手段。通过中国信保，可以利用其全球信息网络，帮助做客户资信调查，从资金实力、信用程度、道德风险等多方面对买家做全面的评估，帮助企业防患于未然。外贸企业投保了出口信用保险之后，提交信用限额（即外贸企业可以向买家出口货物的最大金额）申请，其实也是对国外买家信用的一次再评估。中国信保通过自身的网络和渠道，对国外买家进行综合评估后的信用限额批复情况，是决定外贸企业与国外买家保持业务往来的依据。如果该信用限额不予批复，一般是由于国外买家信用记录不佳，上了“黑名单”，财务状况不佳，或者与国内其它外贸企业的业务已经有了拖欠。外贸企业可以通过出口信用保险，得到更多的买家信息，获得买方资信调查和信用限额等其他相关服务，为外贸企业与买家谈判提供依据，同时避免和防范损失发生。
2.交易过程中的风险控制。货物出口后，风险仍然可能会发生。例如2004年9月，大连地区某出口企业A公司向G国买方B公司出口7票货物，合同金额32万美元，结算方式为OA60天。A公司于货物出口前在中国信保辽宁分公司（下称“辽宁信保”）投保了短期出口信用保险，并获得保险人批复的买方信用限额35万美元。不料，货物刚刚抵达目的港，A公司就收到了B公司托管人的破产保护通知，企业面临巨额经济损失的危险。类似的风险外贸企业会经常遇到。因此，企业投保出口信用险就非常重要，投保出口信用险后，中国信保会即时跟踪国外买方的动态变化，适时评估买方的信用风险，并提示外贸企业可能发生的风险，为外贸企业提供不良买家名单，及时调整信用限额，提供风险预警。而且，中国信保即时跟踪收汇情况，协助外贸企业监管应收账款，反馈的国外买家的负面信息可以帮助外贸企业加大催收力度，甚至终止与该买家的现有业务，避免更大的损失。
3.交易后的风险控制。投保了出口信用保险之后，将风险转嫁给了保险公司，一旦发生损失，由保险公司负责赔偿，最大限度地减轻公司的损失。出口信用保险在外贸企业出口贸易损失发生时给予经济补偿，维护外贸企业和银行权益，避免呆坏账发生，保证外贸企业和银行业务稳健运行。例如沈阳某家皮鞋厂是具有自营进出口权的民营小企业，产品出口占销售收入的90%以上，主要的海外客户只有中国台湾和美国两家。2006年2月至5月，鞋厂先后向台湾买家出运了11笔货物，货值40多万美元。但到了付款日期，台湾买家却拖欠货款、迟迟不付，鞋厂因为这笔收不回的账款濒临倒闭。不过作为出口信保的被保险人，鞋厂马上想到中国信保，立即报案。中国信保在海外调查中发现，该台湾买家已停业，负责人下落不明，用“蒸发”二字形容毫不为过；而且，因存款不足，往来银行已宣布该买家公司及其负责人为“拒绝往来客户”。为使被保险人避免遭受更大的损失，中国信保立即决定：按照规定，向被保险人先行赔付。2006年9月27日，中国信保将40多万美元的支票交到皮鞋厂总经理的手上，总经理感慨万千：“中国信保把我这个民营小企业从破产的边缘拉了回来，我万分感谢！”。
二、外贸企业采用信用保险应采取的策略
1.建立信用管理体系。外贸企业必须建立独立的信用管理体系。西方企业几十年的经验说明，外贸企业必须建立独立的信用管理体系，全面管理外贸企业出口信用的各环节。很多外贸企业经理认为，信用管理就是追收账款，这是认识上的误区。实际上，追账只在信用管理中占很小一部分。当货物出口时，应对出口的货物和国外买家时时监控，保证货物的安全和国外买家得到满意的服务，争取早日收回货款。信用管理部门还应将有关信息反馈给市场销售部门，了解国外买家的资信优劣，为做好以后的出口提供决策依据，从业务流程上控制风险的发生。结合采用出口信用保险来逐步建立外贸企业信用管理体系，达到控制外贸风险的目的。
2.熟悉出口信用保险条款，积极配合保险公司。采用出口信用保险，必须熟悉出口信用保险条款，不能认为购买出口信用保险就万事大吉，外贸企业就没有了欠债风险，这是一个认识的误区，有的外贸企业有深刻的教训。如某外贸企业与信保公司签订综合保险保单，国外买家提货后即申请破产保护。该外贸企业于获悉国外买家申请破产保护后第3日向信保公司报损，同时提出索赔。但是在审理贸易合同时发现：该外贸企业与国外买家签订贸易合同中承诺于1月后支付某外贸企业20%的预付款。但是，截至破产之日，国外买家也没有将预付款支付给该外贸企业。明知国外买家此次交易中未支付预付款，也未在申请限额时说明，存在故意隐瞒不良交易记录和知险后出运的情况，严重影响了信保公司对其未来收汇风险的评估和判断，极大地损害了信保公司的权益。信保公司以该外贸企业履行如实告知义务存在重大瑕疵为由，最终决定对A公司的出运损失拒绝承担赔偿责任，并不退还保费。由此可见，购买出口信用保险，不等于就没有风险。因此，了解出口信用保险条款，积极配合保险公司，才能最有效控制风险。
3.积极利用出口信用保险，充分发挥其作用。中小企业在从事外贸业务时，主要存在两个方面的问题：一是缺乏资金，二是在目前汇率波动较大，人民币存在一定升值空间的情况下需规避汇率风险。目前，出口信用保险项下支持外贸企业融资和规避汇率风险的方式主要有两种：赔款权益转让方式和出口票据保险方式，外贸企业应积极利用。
赔款权益转让方式是应用比较广泛的支持融资的方式。在外贸企业投保短期出口信用保险的基础上，通过外贸企业、中国信保与银行三方签署“赔款权益转让”协议，将保单项下外贸企业从中国信保获得赔款的权益转让给银行的方式实现的。举个例子来说，一个外贸企业在中国信保投保了短期出口信用保险，同时希望得到银行的融资，但由于该外贸企业在银行的授信额度已经用完。这样中国信保可以在外贸企业投保的基础上，与外贸企业、银行三方签定一个“赔款权益转让”协议，银行则在此转让协议的基础上，结合外贸企业自身情况，在中国信保批复的信用限额以内，考虑在具体的每一笔业务出运后给予出口押汇、出口贴现或者其他贸易融资支持，部分自身信用比较好的外贸企业，甚至可以在出口信用保险的支持下获得出运前的融资，或者银行放弃追索权的票据买断业务。如果到期国外买家未支付货款或者发生保单规定的其他收汇风险，中国信保将在外贸企业提出索赔后，根据保单规定将原赔付给外贸企业的赔款支付给银行，外贸企业实现了规避汇率风险和融资的目的。
出口票据保险方式是以银行为投保人，重点解决出口企业获得出口票据项下资金支持的保险业务。由银行将其为外贸企业提供的出口票据融资业务，包括以LC、DP、DA方式交易的跟单汇票融资业务的收汇风险直接向中国信保投保出口票据保险。中国信保将在对银行票据融资项下的国外买家进行调查给予授信的基础上，承担因国外买家商业风险和国外买家所在国政治风险而导致的银行票据融资业务项下的收汇损失，从而实现出口信用保险对融资和规避汇率风险的作用。例如，江苏舜天国际集团机械进出口有限公司出口荷兰的2000万美元驳船获得了中国信保的承保支持，并成功在中国农业银行江苏省分行办理了出口信用险下押汇业务，融资金额达到了1280余万美元。
总之，外贸企业应该增强风险意识，建立科学的信用管理体系，大力采用出口信用保险等风险规避工具，促使外贸企业的稳定发展。
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关键词：银行授信；外贸集团
一、引言
外贸集团银行授信是指各银行授予外贸集团母公司及其子公司的信用额度总和，包括母公司及其子公司从银行取得的自有信用额度、集团为子公司担保的授信额度、由其他单位担保或资产抵押、质押取得的授信额度等，按银行授信结构类别及风险高低程度不同可分为：流动资金贷款额度、开立银行承兑汇票额度、贸易融资额度（含进口开证、进出口押汇、出口打包等）及银行保函额度等。银行授信管理是以银行授予企业的信用额度为管理对象，其不完全等同于企业的资金管理，但应纳入企业资金管理中筹资管理的范畴。
随着外贸企业集团化，特别是对集团子公司进行由经营管理者入股的改制后，子公司的自主经营权加大，和各商业银行为增大结算量竟相对子公司给予授信，在此背景下，外贸集团如忽视对全集团银行授信的管理与控制，则不利于集团整体经营的发展，并将产生重大的经营与财务风险。外贸集团应提高对加强银行授信管理的认识，及时采取有效的管理方法与措施。
二、外贸集团加强银行授信管理的重要性与必要性
1．银行授信额度是外贸企业一项重要的有限的经营资源，应在集团范围内进行优化配置。外贸企业属于商品流通行业，在通常的支付方式和价格条款下，存在着支付供货企业出口商品货款先于出口收汇、进口开立银行信用证先于进口到货销售，特别是外贸集团子公司，资产负债率普遍偏高，其注册资本、自有资金与经营的资金需求相比严重不足，银行授予足够的信用额度成为开展外贸业务的先决条件之一，外贸企业对银行授信的依赖程度较高。因此银行授信额度是外贸企业的一项重要的经营资源。
外贸集团银行授信额度大小，受集团及其子公司的资产财务状况、信用等级等资信情况限制。对子公司的授信，因子公司资本实力有限，往往需要集团或外部单位提供担保或资产抵押、质押，而集团提供担保的最高限额，一般要求不得超过其净资产水平；外部单位提供的担保或抵押、质押，在一定程度上是以牺牲自身的经济利益为代价，即使子公司利用外部单位的担保等条件取得银行授信额度，在银行采取集团统一授信确定全集团授信总额的方式下，最终会挤占集团在该银行的授信总盘子。因此银行授信额度是外贸集团的一项有限度的经营资源。
外贸集团如果对子公司的银行授信放任不管，由其自行主动与银行办理授信，则子公司出于自身利益的驱动，总是将各自的银行授信额度最大化，以致于取得的授信额度使用不充分，造成这种经营资源的浪费；而另一方面由于银行对外贸集团采取集团统一授信和综合评价已是一种趋势，各银行对全集团的授信总额是有限度控制的，使得其后申请授信的有优质业务的子公司得不到应有的银行授信支持，出现集团各子公司银行授信多寡不均的现象，即不利于集团整体经营的发展。因此外贸集团有必要将银行授信这种有限的经营资源在集团范围内优化配置、集中统筹管理。
2．外贸集团对银行授信不加强管理，将产生重大经营与财务风险。外贸企业历史上以中国银行为主渠道银行，但随着本地各商业银行的纷纷成立，为外贸企业选择多个银行扩大授信提供了可能。外贸集团一般对子公司的银行流动资金贷款较关注，而容易忽视对子公司银行授信中进口开证、押汇、出口打包等贸易融资额度及银行保函额度等的管理，对子公司总的银行授信及其分布、子公司由外部单位担保的银行授信、及其银行授信的实际使用情况，不及时掌握与控制，为子公司扩大银行授信，不惜不断增加集团担保，使集团担保总额超过自身净资产水平及产生有的子公司银行信用膨胀。
集团如过度担保，将可能因子公司经营不善，给母公司带来投资权益损失和担保损失。子公司如过度利用财务杠杆，其银行授信额度较自身资本实力和原有业务资金需求量相对放大，在取得较宽松的银行授信情况下，子公司容易粗放地使用银行授信额度，造成资金利润率低下，和放松对应收帐款、存货等资金占用的管理，甚至从外部寻找过手性的业务，实质是充当第二银行从事资金业务，意在靠资金堆积产生利润，而不顾及这种业务的潜在风险，特别是当为外部单位进口专用机械设备或特种原材料时，一旦委托方无力支付货款，外贸企业因难以转手销售变现，产生的损失风险往往是巨大的。子公司即使是使用第三方担保的银行授信，也会因各方无现金支付能力，只得由银行垫资，由此可能引发全集团在各银行总的授信危机。外贸企业屡有发生这方面的沉痛教训。可见，外贸集团对子公司由集团担保的和非集团担保的银行授信均应加强管理，对银行授信管理失控，无论对集团母公司层面，还是子公司层面，将带来重大的经营与财务风险。
3．外贸集团加强银行授信管理，是政府、金融等外界部门监管的要求。国有资产管理部门要求国有外贸集团对子公司银行授信提供担保的比例，应与集团出资比例一致，且要求集团担保总额一般不能超过其净资产水平，外贸集团只有在掌握子公司全部银行授信包括外部担保授信的条件下，才能保证对子公司担保比例不超过所出资的比例。对国有外贸集团的担保行为，国有资产管理部门将作为重点检查监督内容之一，并提出要求整改的意见。
国家银行业监督管理部门要求各商业银行及时输入经联网的企业贷款卡信息，准确反映集团及其子公司贷款金额、贸易融资金额及其期限等银行授信占用情况与担保情况。会计师事务所对集团母公司及其子公司的年度审计报告也将披露上述信息。如企业贷款卡和审计报告显示企业银行授信占用过大、集团担保过度和逾期等不良信息，则将引起金融部门的高度警惕，从而严重影响企业今后银行授信的增加与已有授信的使用。
三、外贸集团加强银行授信管理的方法与措施
1．对全集团银行授信实行总额控制和集中统筹管理。集团在年初可通过集团公司董事会或总经理办公会确定母公司及其子公司本年度的银行授信总额。为降低使用银行授信风险程度，在确定母公司及其子公司年度银行授信总额的同时，应分别确定各子公司由集团提供担保的额度和非集团担保额度，并按银行授信类别的风险高低程度不同，在银行授信总额中分别确定各单项授信额度。应要求母公司及其子公司在上述确定的银行授信总额、集团担保额度及各单项授信额度内，开展经营活动，不得突破额度使用。
确定年度银行授信总额的原则为：坚持适度筹资的原则，避免银行授信的过紧或过松。应按照政府与金融部门的管理要求，根据集团各经营单位年度经营业务的实际资金需求，结合集团公司现实的担保能力，并分析外部单位担保的可能性与风险度及各经营单位免担保的自有信用情况后，确定各经营单位的银行授信总额，银行授信可向对集团投资回报率高和有发展潜力的经营单位适当倾斜。在安排各个银行授信时，充分考虑集团与各银行的整体合作关系和合作前景，合理进行融资布局。应将确定的各经营单位银行授信总额按各银行按授信类别结构及按目前已经存在的授信、已与银行商定即将办理的授信和可能将要办理的授信等进行分类，以便控制。
2．认真做好对集团各经营单位年度银行授信需求的测算。为保证所确定的集团各经营单位年度银行授信总额更加合理和切实，集团应专门组织对各经营单位的经营与财务情况调研，明确支持和限制的具体业务类别，指导经营单位制定进口、出口与内贸等各类业务的年度经营计划和利润目标，分析各经营单位申报的年度银行授信需求的合理性，在此基础上，可按以下计算公式测算各经营单位年度银行授信总额：各经营单位年度银行授信总额＝Σ[各类业务的年度经营额（1-各类业务平均利润率）/预计各类业务的年度周转次数]－各经营单位的净资产数＋（其固定资产、长期投资、不良流动资产等资产占用数）±其他各种调整因素，其中各类业务的年度周转次数可按各经营单位往年该类业务的实际周转次数及集团设定的周转次数预计，其他各种调整因素可视各经营单位年度各类业务因时间分布不均衡影响授信占用的波动程度及各类业务的实际收付款方式等情况而定。
上述年度银行授信总额为经营单位年中银行授信占用的最高额，因某些特殊业务的银行授信占用存在时间上的不均衡性，为避免年度银行授信总额过大，对一些大宗特殊业务的银行授信，可与一般业务的授信相分离，而采取专项授信方式另报集团授信批准部门审批。
3．加强经营单位银行授信中不同类担保的管理。在银行授信中，由集团提供担保的总额原则上应按集团净资产水平进行控制，集团对每个经营单位提供的担保额可按该经营单位的银行授信总额乘以集团出资比例进行掌握，但由于作为子公司经营管理者的个人股东的担保能力有限和银行不一定接受其担保，严格按股东出资比例担保在实际操作中会遇到具体困难，如集团超出资比例担保，除集团向子公司收取一定的集团担保费用外，可由子公司个人股东以其在子公司的股权、个人其他的现金与实物资产为集团提供反担保，和由个人股东在分红中对集团让利等，这些均取决于集团与个人股东之间能否达成协议、形成共识。
由外部单位提供的担保往往是具体业务项下的，集团应与银行一起共同评价外部单位的担保实力、资信情况，集团要分析该业务存在的各风险点并采取控制措施，不能对外部担保一概接受。各子公司在同一银行的授信中，如既有集团担保又有非集团担保的情况，应在集团出具给银行的担保合同中，明确划分集团担保的责任范围。
4．实施银行授信办理与使用的过程控制。集团对银行授信的管理不能止于仅确定各经营单位的银行授信总额而已，如对银行授信的办理程序不进行管理与控制，将可能突破确定的授信总总额，同时在确定的总额内使用银行授信依然存在很大的风险，集团及其子公司必须加强银行授信办理与使用的过程控制与跟踪管理。
在办理银行授信手续时，需由集团提供担保的，子公司应分别按各银行按担保用途提交书面的担保申请，集团财务部门审核其是否在集团批准的年度担保总额内，而后报集团管理层审签，并做好集团担保的台帐登记；对不需由集团提供担保的银行授信，各经营单位应在与银行办理授信手续后，及时向集团财务部门备案登记。各经营单位应保证既在集团批准的年度银行授信总额内，也应在批准的单项授信额度内，与银行办理授信手续，不得在经批准的不同授信结构类别间随意调整使用，确有调整事由的，原则上只可将高风险授信类别向低风险授信类别调整，并须报集团管理层批准后执行。
在银行授信使用时，各经营单位财务部门应按日及时登记、汇总各银行授信及集团担保额度的使用情况，集团可通过ERP管理程序或内部联网随时掌握各经营单位银行授信使用的明细情况，每月末集团可要求各银行提供各经营单位使用银行授信额度的具体情况，并与内部登记情况相互对照。为严防银行授信的使用风险，应要求各经营单位在开展大宗的或新的业务前，须报集团贸易管理人员备案审批，各经营单位贸易管理部门也应加强对业务的事前、事中和事后的管理。同时应建立责任制度，要求子公司负责人、财务总监及集团财务部门及时跟踪监督银行授信及集团担保额度的使用。应以银行授信的使用为着眼点，重点分析子公司应收帐款与存货占用、流动资金贷款、进口开证未付汇、押汇、出口打包等资产、负债项目及或有事项情况，发现问题及时向集团管理层报告。
总之，外贸企业集团应重视加强全集团银行授信的管理，严格防范银行授信的使用风险，采取有效的银行授信管理方法和措施，优化配置这一重要的经营资源，更大程度地发挥集团对银行授信使用的整体效益。
参考文献：
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【关键词】外贸企业；长青；四大法宝
曾几何时外贸公司是一个有着计划经济政策保护的垄断行业，随着国家外向型经济策略的调整，市场经济的不断壮大，国家保护政策的消失，外贸公司作为中国外贸主力军的地位被撼动，昔日风光不再。在竞争激烈的市场经济形势下，若想把外贸企业做成一个基业长青，长久发展使之成为在浙江乃至中国具有影响力的大企业，唯有一个专业有境界的领军人物，方能继续带领企业开疆拓土，再创辉煌，笔者所在的外贸公司在这近三十年的发展历程中总结出管理企业一些经验与同行分享。
贯彻管理“流水作业模式，全而专产品线，开展有序竞争，收入按劳分配”的四项原则，即是公司的业务可持续发展、队伍稳定壮大、国内外行业知名度不断提高，成为行业的标杆的四大法宝。以下将四大法宝逐一展开阐明论述：
1.流水作业：这是企业稳定的基石
1.1 何为“流水作业模式”？
一家外贸公司传统外贸的业务模式：一个或几个业务员组成一个业务小组，对外洽谈、接单，然后安排生产并落实后续的订舱、报关、出运、单证制作和收汇退税等。这个业务员或业务小组要负责整个业务过程的各个环节，即便公司有单证、货运和财务部等部门相关人员来帮助业务人员处理相关事务，但洽谈、接单和排产、跟单这些环节都是由业务员一手跟踪并完成的。
而在流水作业模式中，整个外贸的业务过程被分割成多个环节，每个环节由分属不同部门的专人负责完成，一环扣一环，前一个环节的输出便是后一个环节的输入，前后呼应，相互协同，构成整条外贸业务的“流水线”。
以笔者所在公司为例，流水作业模式组成部门有客户服务部、业务部、综合部、单证科、货运部、财务部和企管部。客户服务部将收到外商的需求发给经营该产品或有能力经营该产品的业务部，业务部则据此核算产品的报价并列出交货期，客户服务部综合各项要素后将最符合外商需求的报价方案发给外商。一旦成功接单，客户服务部则负责制作出口合同给外商确认，然后就进入了业务部的合同执行阶段，业务员与生产厂家签订完成外商此订单的采购合同并进入后续的跟单流程。业务员要根据需求和操作流程的规定前往工厂检查生产进度和产品质量，综合部则根据生产进度适时派出质检人员进行产品质量的中检和末检，并向相关部门报告生产进度和质量情况。客户服务部则根据出口合同的规定交货期以及业务部、综合部反馈的生产、质量情况向货运公司提交订舱需求，货运公司将完成订舱的信息提交给业务部后，业务部安排工厂将货物送仓、报关出运。货运公司将进仓信息提交后，单证科的人员就可以制作结汇单证，通过财务部的人员去完成收汇和后续的出口退税等环节。
1.2 推行流水作业模式的必要性和其优势
1.2.1突破业务发展规模的瓶颈。以我们的经验，三五个人的团队最多能完成的年出口额在800至1000万美金左右，很难再有突破。要发展就必须要打破瓶颈，通过细分岗位，根据瓶颈所在，及时在问题工位增加人手，灵活可控。避免了传统外贸的顾首不顾尾的尴尬局面。以笔者所在公司为例，2000年开始实施流水作业的操作时，出口规模是1.3亿美金，而截止到2014年，出口规模已经达到3.5亿美金，人员并没有太多的增加，这就是采用新模式后体现的效益。
1.2.2规避人才流失。外贸公司最重要的资源之一就是外贸业务骨干。骨干跳槽会连同外商、工厂资源和商业机密等全部带走，这对外贸公司来讲是巨大的损失，甚至是致命的打击。有了流水作业模式后，每个岗位人员只专于整个业务链中的部分环节，公司的客户资源由客户服务部统一管理和维护，他们熟悉外商，了解公司各业务部门的专长，但是不和工厂打交道；而业务员虽然精通产品的开发、定价，但是他们无法与外商直接联系；工厂联络员虽然每天的工作对象就是生产厂家，但是他们不具备外销能力、也不认识外商。因此，这个模式就设立了一套完整的防火墙，即便有人跳槽，企业也能很快并且很方便的换上替补队员，使这条“流水线”能继续稳定的运行。十多年来，我司也有人员跳槽的情况，有的甚至是中层业务骨干，但并没有对公司的整体业务造成重大影响或冲击。
1.2.3提升服务的专业性，提高产品的竞争力。
在当今激烈的竞争环境下，外商对产品的质量和服务的要求也在不断提高，对于综合性外贸公司来讲，经营的产品面越广，涉及到的业务部门也就越多。传统外贸模式下，外商需要联系多个业务部门，沟通的人力成本和时间成本变得很高。一个窗口对外，一则给外商减轻负担，再者也提升了出口企业的整体形象，也不会出现业务部门之间因为业务量的比重不同而对同一个外商有待遇上的不同，或为争产品争客户订单而出现不必要的内耗等问题。产品质量和产品附加值在很大程度上取决于出口企业的服务质量。有了流水作业模式就能大大提高服务的专业性，体现出我司的服务质量。各个岗位的人员各司其职、各尽其力，把各自的工作做到位。
1.2.4快捷高效一站式服务。
国外综合性进口商的采购对外贸公司来讲就意味着跨部门采购，买手需要A 部门的产品，也想买B部门或C部门的货，那么在传统外贸公司来讲，A部门为了个体的利益最大化，很可能去模仿B或C部门的产品，推销给客户，或者采取诸如对其他部门封锁消息、低价竞争等手段。其结果是模仿的产品不专业，低价竞争则两败俱伤，各个部门之间互相设防，最新的产品不敢在公司内部展出，最终受害的是整个公司和各个部门自身的利益。而在流水作业模式下，客户服务部通过有效的统筹，使各个部门的专业性得到最大的实现，公司和客户的利益都得到有效保证。
1.3保证流水作业模式运行的配套辅助措施
1.3.1这个流程看似平常简单，但要做到位则需要各个环节密切配合，流程的设计和控制非常的精准，特别是各个环节的时间点要衔接良好，才能保证高效运转。借助公司十多年前就建立并不断在持续改进的质量管理体系和环保、职业健康以及社会责任管理体系，我们对流水线上每个环节的岗位需求、职责、相互间的关系和工作时限等都有成文规定并定期检查，从制度上提供保证。
1.3.2 在当今信息化时代互联网和大数据技术能为企业的快速发展提供必不可少的支撑。同样流水作业模式的发展完善也得益于将多年积累的数据加以挖掘和分析利用。对内，在公司自行开发的ERP系统中每笔业务进展进度都可以查询。对外，外商可以在我们自行研发的客户服务平台上查询订单的生产进度、开发样品和生产确认样品的完成进度、货物何时装船、何时到港，船名航次等等，还可以通过平台下载出口单据，方便外商及时了解其所关心的业务信息，便于合理安排销售的各项准备工作。同时，公司管理层也可以通过这些数据，全面掌握整个公司的经营状况和对后续业务发展的研判及决策。
2.全而专产品线：这是企业处于行业优势的保障
2.1如何理解丰富齐全的产品线
中国是世界级的出口大国，产品种类从初级农副产品、矿产品到日用消费品乃至尖端的高科技产品，一个企业能做什么、该做什么？必须准确定位，发挥特长。以我司主营的日用品和家居装饰品为例，我们的目标就是针对我们的买家结构和目标市场提供买家一站式购物的解决方案。形象的说，一个需要配中药的客户在我们这个“药店”里可以三钱枸杞、二钱陈皮、一两茯苓的抓药，直到处方中的药全部配齐。因此，在我们公司的产品系列中，一个家庭装饰需要的从柜子、凳子、椅子、沙发、灯具到床上用品以及配套的靠垫、桌布、蜡烛台、摆饰、相框、挂画以及浴室内的浴帘、地垫、健康秤，厨房的工具和外出购物所需的购物篮，海边度假的沙滩包，各种材质，各种系列，林林总总，应有尽有。是一个家居装饰品、日用品的超市。让外商从我司能方便高效的采购到其想要的全部产品。
所以说，这里的丰富齐全首先是“全”，但同时也必须是“专”。这个“专”是围绕公司的主营方向和目标市场，把产品线做深做透，做到人无我有，人有我专。漫无目标的开发或者是赶潮流式一哄而上只会分散精力，事倍功半，甚至会全军覆没。
2.2如何实现丰富齐全的产品线
目标明确后各个业务分公司根据其自身经营产品的强项与研发人员商讨制定产品的开发计划。在我司这个偌大的“超市”中，并不是简单的引入生产厂商现有的产品，而是根据我们国外聘请的设计师提供的流行趋势报告，结合公司专业人员的国际市场考察、客户意见的收集等多个渠道汇集的信息分析梳理后制定的开发计划来安排工厂专门制作样品并加以搭配展示。一组图案或一个色系的不同产品组合起来，才能使一个起居室或一个卧室、书房、浴室、厨房的产品相互搭调，相得益彰，从而吸引买家的眼球。这是一项耗时、耗资并且需要持续努力的工作，但也是保持企业优势的重要环节。只有向客户提供独特设计、精致展示的产品，才能保证这个“超市”的吸引力和生命力。持续不断的投入给我们带来丰盛的回报。二十多个业务部各有其专长的产品类别，其中再分常规产品和流行趋势产品，两条腿一起走，常规产品的重点放在降低成本、挖潜增效；流行趋势产品则把握潮流，突出新意和风格，以点带面，互为补充，锦上添花。
同时，公司打破传统外贸原有的产品经营类别的部门垄断，引入竞争机制，“鲶鱼效应”使各业务部有了危机感，不再固守“唯我独有，唯我第一”的经营理念，压力促使大家想方设法开发新产品、开拓新货源、寻找新洼地，使产品种类大大的丰富、而成本大幅下降，企业的竞争力得到极大的提高，实现了企业、生产厂商和外商多赢的局面。
3.有序竞争：这是企业活力的催化剂
3.1如何理解有序竞争
总所周知，竞争无所不在，少了竞争有违常态。动物为食物而争、为水源而争、为领地而争，人类要为更高的追求而竞争。通过竞争人类和社会不断的得到进步和发展。在一个企业中员工之间、部门之间为了个人或部门的利益，大家相互之间展开竞争是一件非常正常的事。作为管理者重要的是要允许竞争甚至是主动创造产生竞争的环境，至少要能发现竞争的存在并通过一系列制度和游戏规则把其控制在公平、公正和合理的范围内，使相关方在竞争中互动、在竞争中促进、在竞争中提高。
3.2如何做到有序竞争
首先公司核心管理层对竞争要有一个超前和正确的认识和理解。超前就是要早于常人发现竞争的必要性和重要性，启动竞争来打破垄断，激活士气；正确就是要从企业长远健康发展的角度来看待竞争，而不是只着眼当下满足于暂时的成就。其次就是为竞争提供足够的人力、物力、管理等资源的支撑，再就是为竞争制定规则，让员工参与规则的讨论，使竞争有序、可控。此外，为竞争中出现异议的当事方提供讨论、争辩和申诉的机会和机制能使可能出现的问题得到更有效合理的解决。
以我司为例：家纺类产品一直以来就是我们出口的强项，销售也始终火爆，似乎没有什么可以担心的。然而，在与一些大客户的日常沟通中了解到，客户对我们的价格偏高颇有微词，而我们的业务员也很理直气壮的表示，价格是合理的。这种情况引起决策者的深思和担心，显然这是垄断造成的，因为整个公司就这一个部门经营家纺产品。在综合分析后公司果断决定，创造竞争――新设一个经营家纺产品的业务部。这里就体现了本文前述的对竞争有超前和正确的认识。新组建的家纺业务部没有“等、靠、要”，而是白手起家，勇于创新和突破，很快就打开局面。原有家纺业务部失去了独家经营的优势，也不得不放下身段，积极应对。不到一年的时间，客户的抱怨没有了，我们的产品更丰富了，供货厂家更多了，价格也更具有竞争性了，大家的冲劲更足了。两个家纺业务部都明白，谁不更努力，谁就会被淘汰。两年多时间过去后，家纺产品一举超过公司多年占据头牌的工艺礼品成为销售额最大的产品类别，也成为公司发展的新增长点。
毫无疑问，两个经营相同产品的业务部之间摩擦和竞争在新部门成立后不久就初现端倪，公司管理层对症下药，研究制定了有序竞争的管理规定并在此后的实际操作中不断修改完善。同时，将有序竞争的做法逐步推行到其它业务部并纳入全公司管理体系之中。公司企管部行使监督检查和协调仲裁的职能，配合制度的贯彻来保证管理方针的有效性。
正是因为引入了有序竞争机制，进一步激活了企业经营的活力，压力转为了动力。
4.收入按劳分配：这是实现员工个人价值的保障
不少外贸公司还保留着传统的收入分配制度，干好干坏收入差别不大。分配机制的僵化也是外贸人才流失的一个重要原因。我们实施按劳分配的最大特点就是收入向业务一线人员倾斜，实行上不封顶，下不保底，后勤管理人员则以适当高于社会平均收入为原则。公司细化核算，业务部门的经营效益核算统计到每个业务员、每笔订单直至每个产品货号。合同审批采用分级管理，给予业务人员充分的授权。不同的业务岗位都有详细的并且是量化的绩效考核标准，奖金分配原则公开透明，通过这些措施，极大的调动了员工的积极性。效益好的业务人员年收入完全可以超过管理层，而业务出现连续亏损的，则只能拿到基本工资。此外，公司还制定了股份奖励标准，在按劳分配的基础上再进一步加大奖励力度。通过坚定不移的推行按劳分配制度，充分体现了多劳多得和奖罚分明的公平公正原则，使大家干的舒心、开心，个人的追求与企业的目标相互吻合，个人的价值也得到充分的体现，企业的发展始终保持在良好的上升通道之中，业务规模和效益稳步持续发展，因此公司被评为市级和省级的和谐劳动关系模范企业。
5.结论
通过我们多年的实践和总结，我们认为只有实行了流水作业模式，才能破解传统外贸公司运营体制的软肋，使企业得以稳定；在此基础上丰富齐全的产品线则能保证企业的行业优势，这是企业经营的目标和效益的来源。而有序竞争的实施则能进一步激发企业的创新活力，从而推动产品线的不断丰富，按劳分配是在企业经营和员工职业目标这个最终层面完成了价值的体现。这四者互为依存和关联，形成良性循环，螺旋式上升。这就是外贸企业基业长青的四大法宝。
参考文献：
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央行在2015年8月对汇率机制进行了再次改革，迎来了全新的汇率机制市场。在新的汇率机制下，人民币汇率双向变动性得到了增强，变动幅度也在变大，使得人民币汇率更进一步地市场化。汇率不定向的变动，使得外贸企业要面临外汇交易中存在着更大的风险，所以外贸型外贸企业应该如何避免经营过程中面临的风险、了解汇率波动方向和幅度，成为了我国外贸企业迫在眉睫的问题。文章结合自身企业的外汇种类所承担的外汇风险，提出一些外汇管理及运行过程中的具体措施，以期有利于贸易型外贸企业的健康发展。
关键词：
新汇率机制；外贸企业；外汇风险管理；防范措施分析
贸易型外贸企业是一个中间链企业，是根据客户对进出口商品的需要，从而对商品进行进出口贸易的企业。这种类型的企业是由供应商提供商品，直接销售给最终的客户。在新的汇率机制下，由于人民币汇率双向浮动，很难进行预测和准确判断，给贸易型外贸企业带来巨大的汇率风险，同时也对企业的利益产生较大的影响。因此，企业在经营的过程中，应该加强对外汇风险的意识，清楚企业业务可能产生的各种外汇风险，并且能够采取措施来及时防范，从而避免外汇风险，提高企业的经济利益。
一、我国新汇率机制的影响
我国自从2005年汇率制度改革以来，一直施行放宽汇率浮动区间政策，以汇率机制能够市场化为前进目标。但是，事与愿违，自从2005年汇率机制改革之后，人民币汇率一直持续地上升。特别是在2014年到2015年改革以前，人民币汇率实际上升率高达9.5%，同期的日元、欧元都处于下降的状态，而且人民币汇率升值幅度在全球都是居前的。2015年8月份，央行制定了新的汇率机制改革，并予以推行。新的汇率机制改革规定：做市商每日在银行间外汇市场的开票活动之前，参考前日的有关收盘汇率，并且结合外汇供求情况与国际主要货币汇率变化等因素，向中国外汇交易中心提供中间价的相关报价。所以本次汇率改革，使得人民币汇率双向波动加强，也增加了人民币汇率的预测难度，更加地趋向市场化。在新汇率改革时代的背景下，贸易型外贸企业将面临着更大的外汇风险，也将会迎接更多的机遇与挑战，促使企业要建立新的防范外汇风险的制度和有效措施。
二、外汇风险的概念
外汇风险是指因为外汇市场的波动而导致汇率的改变，从而引起了外币的计算价格的资产上升或者下跌的可能性。所以外汇风险可能导致两种结果，一种顺势得利，一种遭到损失。外贸型外贸企业主要从事的务就是进出口贸易，进出口贸易自然涉及到外商，所以交易时均有外币的币种，所以存在着一定的外汇风险。
三、外汇风险分类
贸易型外贸企业自身是不能通过对产品的成本、市场进货价格等进行控制来提高企业的利润收益，只能依靠自身对市场开拓、营销渠道、企业服务等综合能力来增加企业的竞争能力，保证企业的利益，所以外贸型外贸企业在经营过程中会面临到不同的外汇风险，下面是根据汇率波动途径将外汇风险分为以下三种情况：
（一）交易风险交易风险是指企业在经营过程中，通常是用外币计算价格，正在交易到结算这段时间内货币汇率的变化可能导致汇兑的比例发生改变而产生外汇风险。
（二）转换风险转换风险是指贸易企业在登记财务报表的时候，将外币资产或者负债记录记账货币，因为汇率的变动而导致企业账面上呈损失状态的可能性。
（三）经营风险经营风险是指企业在经营过程中，汇率变动可能导致企业在未来一定时期现金流量发生变化的一种不确定性风险。贸易企业这类风险可大可小，取决于汇率变化时对未来商品价格、成本等程度的影响。就本质而言，以上的三种外汇风险中，只有转换风险是账目损失，它其实并不是实际有损失。然而，经营风险和交易风险则是外汇汇率已经变化或者将要发变化而对企业利润产生的风险。所以，在外贸型贸易企业在日常的经营过程中，应该要重点对经营风险和交易风险进行预测，并且加强对此防范及相应的解决措施。
四、业务特点及存在风险的探讨
依据贸易企业交易的对象不同将贸易业务分为进口业务和出口业务，根据这2个贸易业务的责任范围不同，又可以把他们分为自营和。各自业务面临风险不同，下面就来分析它们业务中存在的风险。
（一）进口业务自营进口业务是指贸易型外贸企业找好外商，提供进口货源，同时在国内签订销售合同和在国外签订进口合同，保证货物能够按时间、质量、数量的完成，履行合同，从而让商品从国外进到进口商，最后凭借单据支付货款，达成交易的整个过程。企业为了防止付账后外商不履行合同，不提供商品，企业一般情况下会预付一部分款额或者使用信用证方式来付款。如果在未汇款之前汇率发生了变化，则会给企业利润带来影响，存在着外汇风险。进口业务是指贸易型外贸企业接到其他国内进口商的委托，委托办理收单付汇等外汇业务时，从而来实现进出口业务交易。委托进口商按照合同约定的金额支付贸易企业手续费，外贸企业在整个交易过程中处于中介形式，外汇风险由进口商自身负责，外贸企业无外汇风险。
（二）出口业务自营出口业务是指贸易型外贸企业找好商家，提供出口货源，同时在国内签订进货合同和在国外签订出口合同，保证货物能够按时间、质量、数量完成，履行合同，从而让商品从国内出口外商企业，最后凭借单据支付货款，达成交易的整个过程。自营出口业务要企业通过自身采购，然后在进行生产，出口给外商企业的整个过程。国外客户大部分同样也会预付一部分款额或者使用信用证方式来付款，企业在发货后的一段时间内才能够收到外汇，如果企业在收汇的时候人民币升值，兑换的人民币少了实际面值，这给企业带来较大的利益的损失，所以企业面临外汇风险。出口业务是指贸易型外贸企业接到其他国内出口商委托，委托办理商品运输报关、结算汇兑等外汇业务时，从而来实现出口业务交易。由于外贸企业只是根据签订的合同约定收取一定的手续费，在整个交易过程中处于中介形式，存在的外汇风险很小。
五、外汇风险防范及其措施分析
在新汇率机制时代下，人民币汇率双向波动的趋势增强，更加地市场化，预期性降低，波动幅度也由以前的小波浪变成了大波浪，企业面对巨大的汇率风险，这对企业避免外汇风险的水平和能力提出了大大的考验。为了能够更加有效预防外汇风险，企业必须建立更有效的外汇风险防范措施和流程制度规范，来保证企业的经济利益，减少外汇风险给企业带来不必要的损失。为了加强外贸型外贸企业防范从以下几个方面提出了个人看法：
（一）完善企业外汇风险管理制度和防范制度在新汇率改革下，外贸企业对内部管理防范应该加强，应该对外汇风险有新的意识，设置独有的岗位人员对外汇风险进行管理，对外汇市场进行分析、汇率波动趋势等，关注外汇市场行情等市场动态，了解汇率市场的走向，对外汇风险评估，从而预防外汇风险[5]，减少外汇市场变动给企业带来的影响。
（二）协商提前或推迟收付款如果企业对外汇汇率市场的走向和改变趋势进行预测，了解汇率市场变动方向，就可以通过与商户直接协商，提前或者推迟来支付合同中的款额，从而来防范外汇风险的发生，避免给企业造成不必要的损失。
（三）制定进出口对冲业务贸易型外贸企业进出口业务的类型正好是两个相反的资金去向，外汇汇率波动对进出口业务的影响也是正好相反的。因此，如果有进口和出口两种业务的话，可以进行对这两种业务的金额进行匹配，对进出口金额进行相互对冲，从而来避免外汇风险给企业带来的影响。
（四）国家政策转移风险贸易型外贸企业可以利用国家政策来转移外汇带来的风险，企业在出口商品时，特别是对外投资等经济活动时，为了确保项目里的资金能够收回来，要避免外汇波动的风险，可以通过出口信用保险投保来实现风险的有效转移。
（五）合同保值条款外贸企业在交易签订合同时，可以经过商定在合同里面加入适当的保值条款，这样可以预防汇率变动带来的风险，从而来避免外汇风险给企业带来的影响。
（六）金融产品的使用企业可以加强对金融行业产品的进行研究及使用，可以研究外汇汇率保值的金融产品，例如：远期结汇协议、近期结汇协议等，然后运用这些产品，跟踪汇率市场行情的变化，汇率的走向及波动来对企业商品进行保值，从而避免外汇风险，从而来避免外汇风险给企业不必要的影响。
六、结束语
综上所述，我们可以看出来，外贸企业的外汇风险与交易到结算期限有关，然而我国的贸易型外贸企业因为自身业务的特殊，在新的汇率制度的制定下，汇率的双向波动性增强，人民币汇率更加的市场化，使得对未来走向趋势预期性也大大的降低。然而外贸型贸易企业面对着巨大的外汇风险，对外贸企业的利益造成了严重的影响，所以外贸企业要规范企业的外汇风险管理制度，制度适合避险政策与体系，培训更好的人才对外汇汇率市场进行分析及追踪，才能更好地防范外汇风险，减少给企业带来不必要的损失。从而对外汇风险进行预测，然后运用专业、科学、合理的外汇风险避险措施和策略进行防范。
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关键词：国际商务电子单证 外贸行业 信息化
世界经济趋于全球化、一体化，对外贸易成为推动各国社会经济发展的重要途径。在对外贸易中，国际商务电子单证有着极其重要的地位，它不仅是外贸业务的关键环节，还关系着外贸企业的经济效益。在外贸业务中，国际商务电子单证能够加速资金回收、节约利益开支和单证费用等，不仅提高了企业经济效益，还加快了企业向国际化发展的速度。在外贸行业中应用商务电子单证能够提高外贸企业经营管理水平，还能提高企业经济效益、降低经营成本，对改善外贸企业内外部运行环境，增强企业国际竞争力有着极其重要的现实意义。
一、如何界定国际商务电子单证
国际商务电子单证是应用于外贸进出口业务中，并以此为单据凭证，交易双方利用国际商务电子单证来处理产品货物的交付、运输、保险、报关、结汇等。其主要包括商业单据、资金单据以及业务凭证。
国际商务电子单证其实就是国际商务单证的电子信息化，与传统的纸质单证相比，商务电子单证的优势更加突出，它可以提高外贸交易效率，节约资源，还能够减少相关信息数据的错误率，避免不必要的经济损失和风险。国际商务电子单证就是将对外贸易合同中各个阶段单证的制作与传递电子化，使其形成一个系统的整体，最大限度的实现资源共享，结合计算机信息技术和互联网实现不同地区或不同国家之间的数据传递和交换。
二、国际商务电子单证的类型
国际商务电子单证可以根据企业特色进行设计，但是要得到相关机构批准后，才能在对外贸易中以此为凭证来完成交易。国际商务电子单证有供货方与有关联系工作的凭证，也有凭证收取货款的结汇单证，两者之间相互联系，却又相互独立，不同类型的单证都有其独特的性质和用途。
按照国际商务电子单证在对外贸易中的使用权限和作用，可以将国际商务电子单证分为电子报关单证、电子检验检疫单证、电子交付结汇单证、电子保险单证和外贸企业管理工作电子单证等。现阶段，在外贸业务中常用的国际商务电子单证是电子提单、电子信用单证、电子报检单证以及电子报关单证。
三、国际商务电子单证的发展和应用
随着社会经济和科学技术不断进步与发展，我国对外贸易值逐年增长，这也使得对外贸易和流程管理过程中涉及的单证较多，传统的单证形式已经无法满足现代经济发展的需求，而且还浪费大量的资源。计算机技术飞速发展，多媒体技术应用越来越普遍，计算机技术应用于对外贸易和流程管理过程中成为必然，国际商务电子单证由此诞生。我国商务电子单证的开发和应用始于20世纪90年代末。在那个时期，我国海关、各大高校、科研机构以及电脑软件开发商才能正式关注电子单证方面的开发和应用。我国电子单证的发展历程具有阶段性的特点。
（一） 企业内部信息化和单证电子化
实现外贸企业内部信息化和单证电子化是建立外贸企业内部管理计算机化的前提之下的，就是将外贸企业各级部门与基层、合作伙伴之间建立联机系统，并建立统一的数据库。然后再次基础上实现银行、海关、商检、运输、保险等机构内部联机系统的建立，使整个外贸交易形成一个完整的体系。我国最早的外贸电子单证是利用DOS平台来实现的，并只能由企业独立使用。20世纪90年代中期，我国企业信息化推广和应用已经有些时日，但是有些企业都各自运行着不同的应用系统，还有一些企业将数种不兼容的系统同时运行，使得企业各种信息无法实现资源共享，企业信息传递和交换受到阻碍，降低了企业信息系统的工作效率，增加了企业信息技术应用成本。
（二） 信息化建设和电子单证标准化
随着各省市经济发展速度加快，各省市企业信息化建设速度加快，促使同行业务电子单证相继发展，而且逐步实现标准化。同行业务信息化、电子单证标准化能够推动同行业内部信息数据的传递与交换。经调查证明，很多外贸企业的软件系统由单证软件逐步向以单证管理为核心的集成信息管理系统发展。虽然相关同行企业都相继建立了信息管理系统，但是缺乏通用的信息平台，无法实现信息资源共享。
（三） 实现跨行业电子单证的传递与交换
通过整合同行业信息管理系统，优化单证处理方式，建立起全国信息网路和功能效果强大的信息平台，这一系统的建立，使得外贸业务和流程管理的各个环节都实现全程信息管理。但是系统的协调性和稳定性还存在一定的问题。
（四） 国际电子单证与全球信息网络
当前，世界经济全球化日趋深入，将外贸业务与流程管理与全球信息管理网络相融合，需要协调各个环节的工作内容。要与国际单证标准化的发展趋势保持一致，运用国际电子单证格式和语法规则，严格遵守电子单证相关法律法规来建立和完善我国与全球信息网路的融合。国际电子单证在我国应用不平衡，除了一些经济发展较好的省市，在经济发展一般的地区应用范围相当小，很多外贸企业对国际商务电子单证不了解、不熟悉。因此，要推进我国外贸行业实现信息化还需要很长一段时间。
四、结语
综上所述，本文从国际商务电子单证的界定、类型以及发展与应用情况进行分析和研究，探讨了我国电子单证的应用情况和存在的缺陷。通过上诉论证我们能够看出国际商务电子单证应用与普及的重要性，它能够推动我国外贸企业不断发展和壮大，对我国未来电子单证的应用发展有着极其重要的意义。
参考文献：
【关键词】德国；外贸管理；出口退税；出口担保
1.引言
自改革开放以来，我国一直奉行外向型经济，推行“走出去”的发展战略，这在我们经济发展的初期发挥了显著的效果，拉动我国经济快速发展。但是自全球金融危机爆发外向型经济的弊端也显露出来。由外向型经济所引起的过度依赖吸引外资和商品对外出口、国际贸易摩擦、人民币升值压力等一系列问题被提上日程，多数学者将焦点放在外向型经济的缺陷进而强调扩大内需的重要性。无可厚非，在现今全球经济危机的大背景下，要想不受国际市场的低迷的影响开发国内市场是很好的手段。但是，扩大内需或者说一种新的经济发展模式的构建非一朝一夕就能完成，它涉及我国体制政策等多方面，所以就眼前而言，我国的经济增长的主力仍是外贸出口，所以如何做好出口仍然是当前工作的重心。作为外贸强国的德国对其外贸管理措施进行研究对促进我国外贸经济发展具有很强的借鉴和指导意义。
2.德国的外贸政策
作为出口世界冠军的德国，经济的增长主要依靠出口。从20世纪50年代至今，对外贸易一直起着德国经济发动机的作用，其增长速度明显高于国民经济的总体增速。全国近1/3的就业人员在从事出口行业的工作，仅货物和服务的出口占GDP的百分比就近50。出口在国民经济中扮演如此重要的角色主要是由德国的外贸政策决定的，德国长期执行出口导向型的外贸政策，政府对外贸基本不加限制同时德国联邦议会和联邦政府自二战后就致力于实行对外经济自由化。这种外贸政策对德国经济产生了巨大的推动，外贸政策得到很好的执行得益于其有效的外贸管理制度。
3.德国外贸管理制度
德国外贸活动主要由企业自主进行，政府的职能主要体现在宏观调控上。在充分发挥企业自主性的前提下，政府制定了一系列外贸管理制度，这些制度对于德国外贸经济的发展起着十分重要的作用。德国外贸管理体系的优势在于其具有全方位、多元化的贸易促进组织机构和相互制约及相互促进的管理体制。正因为其行之有效的管理制度使其外贸活动可以有序且有效的进行。德国外贸管理制度可以大致分为出口退税管理和出口担保两方面。
3.1 出口退税管理
出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的出口贸易。
3.1.1 完善的法律体系
德国对出口退税的规定可以从其相关法律中得到体现如《增值税法》规定：根据目的国征税原则，德国对欧盟境内的货物出口以及从欧盟出口至第三国给予免税。德国的出口退税管理得到有效实施得益于其实施机构与监督机构两权分离相互制约又相互促进。这两大机构是指征税管理机构和退税管理机构，他的出口退税之所以能够得到有序进行就是依靠其有效的征税管理制度。德国货物出口从进入海关到申报到结算有其严密的管理链，海关、税务机关、银行有机结合保证了其出口货物的有序进行。德国出口货物须经海关出口货物查验部门和出口货物出关管理部门确认此货物己出口，并在出口货物申报单上加盖两部门印章，方能凭此申请零税率计税。税务部门若对出口货物申报单有疑问，可随时向海关查询。在结汇方面若有疑问，还可向银行等部门查询。
3.1.2 部门设置合理
德国的税务机关一般设税款征收（退库）、税务检查、税务稽查，税务法律事务、资产评估等独立但有相互制约的职能管理部门。负责税款征收或退库的部门，没有权利对所办企业进行税务审查；负责税务检查的只能对申报税务情况进行审查，没有权利对审查单位进行处理；负责税务法律事务的人员只负责对企业检查结果审核及其他涉税法律事务，无权干涉税款征收和税务检查等；资产评估部门只负责对纳税人应税财产价值的评估，无权征收（或退出）税款。这样就形成了一个严密的执法网。另外，德国税务机关对出口退（免）税的管理，不仅重视退（免）税时的审核和退税后的检查，还重视退税前的管理。对大的出口企业派人常驻企业，把退税管理的环节前移。
3.2 出口担保管理
3.2.1 承保机构唯一
我国目前经办出口信用保险的机构是中保财产保险有限公司和中国进出口银行，同时存在两家承保机构并且由非政策性的保险公司承保政策性保险业务是不合理的，因为这样的机构设置会使责任不明确，部门间相互推卸，同时造成机构冗余，效率底下人员腐败等问题。
德国的出口信用保险业务由一联合经济组织——赫尔梅斯经营。赫尔梅斯出口信用保险公司（Hermes KreditversicherungsAG）于1926年成立，它虽然属于私营公司，但受德国政府委托，具体负责出口信贷的担保。担保主要面向发展中国家和非市场经济国家出口的风险。保险范围主要是政治风险和贸易伙伴因国家干涉而被迫的违约行为，比如货物被没收、设备禁运、货款因政治原因无法收回等。德国政府规定，出口信贷的贷款对象无论是出口商还是进口商均需办理出口信贷保险。海尔梅斯出口信贷保险公司（Hermes）就是这样应运而生的。Hermes由德国政府授权，并依靠德国政府办理出口信贷保险业务，其每年的出口信贷保险额由联邦政府预算决定。德国的私营保险机构是不承接政府委托业务的，它们仅对商业风险提供保险服务。因而，德国的出口信贷几乎都是由Hermes进行保险的。
