时间：2023-06-08 10:56:40
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇固定资产风险管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、高职院校固定资产管理存在的问题
事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，通用设备单位价值在500元以上、教学科研等专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；或者单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，列入固定资产管理。
其一，资产管理意识淡薄。部分高职院校在资产管理工作中比较重视对资金的管理，而对仪器设备管理却重视不够，存在严重的“重货币资金不重财产物资”的片面资产管理思想，对国有资产的使用缺乏系统的、有效的监督机制，短期行为较为严重，进而导致国有资产的流失。另外，高职院校资产购建以各使用单位为主，“谁购买谁拥有，谁拥有谁使用”的现状形成了资产名义上是学院所有，实际上是使用单位所有的管理体制。由于资产管理与资产使用部门间的责任不明确，各使用单位之间缺乏顺畅的沟通与协调，在很大程度上造成了固定资产的浪费和使用寿命的缩短。高职院校设备高投资低效率，有的甚至长期闲置，造成严重浪费；管理手段没有采用信息化手段，依旧停留在手工登记和监管资产上，数据有陈旧和静态的特征，不能及时反映资产的存量分布和动态变化。
其二，固定资产管理制度不完善。不少高职院校的固定资产制度不健全，比如在资产的预算配置环节缺乏科学有效的审核机制；在资产购置环节没有清晰和规范的程序；对固定资产的长期管理也不到位未进行定期清查盘点，以致家底不清，资产账、卡、物不相符；未建立固定资产移交制度，造成固定资产管理部门登记的使用人与真正的实物持有人不符，甚至少数人员离职后将其使用的固定资产据为己有，造成固定资产的流失。
其三，固定资产缺乏评估。受政府办学体制的影响，很多高职院校对固定资产的管理至今仍局限于资产账面管理， 夸大了高校资产的价值，对资产使用效益缺乏必要的评估。高职院校的资金来源除了财政拨款外，高校学费收入逐年增加，借贷资金、民营资本也相继介入。财政拨款占高校全部资金来源的比重逐年下降，只能勉强维持正常人员经费的开支，在高职院校购建固定资产的资金来源渠道多元化的情况下，固定资产的性质也发生了变化。但是现在事业单位会计制度仍然未要求对教学、科研所占用的资产使用进行完全成本核算，没有制定具体的资产成本核算及计提折旧的实施办法。
其四，固定资产利用率低、共享性差。部分高职院校为了评估或其他需要建立实训室，未考虑专业设置未进行充分论证，只知道建立机房，建成后开出率利用率很低，有的甚至无长期规划购置固定资产，之后长期闲置不用，未充分发挥固定资产的使用价值，另外由于高职院校固定资产所有人一般为各单位或部门，难以实现资产在全院范围内共享。
其五，固定资产管理员兼职现象普遍、整体素质偏低。目前，高职院校多进行精简机构，由此出现了固定资产管理工作有的纳入党政办公部门、有的纳入综合部门、有的纳入后勤部门，专职的固定资产管理人员编制偏少，有的单位甚至全部是兼职人员，这与快速发展的规模不相适应；管理人员的学历职称层次较低、专业技术水平不高也是客观存在的事实，加之忙于应付日常的事务性工作，无法学习，在一定程度上制约了管理能力的进一步提高。
二、基于风险管理与内部控制视角的高职院校固定资产管理加强措施
高职院校对固定资产的管理和使用应贯彻“统一领导、分级管理、责任到人、合理配置”的原则。从风险管理和内部控制角度提出加强固定资产管理的措施，如表1所示：
其一，建立由财务部门负责人、主要固定资产使用单位负责人、资产与设备管理处负责人、分管院长、学院院长等组成的学院国有资产管理委员会统一制定固定资产管理政策和预算。一般固定资产使用部门应于每年12月完成下一年度设备购置计划的申报，购置计划应以项目形式进行申报，并附可行性论证，行政办公设备按标准予以配置，学院每年核定一定数额的零星设备购置费、教学仪器设备由教务处初审，审核通过后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总上报审定，学院国有资产管理委员会根据审定结果，资产与设备管理处编制年度经费预算，并报学院财务管理委员会审批。批准后由财务处下达经费预算。
其二，使用统一的固定资产管理系统，与财务系统建立接口。根据教育部颁发的《高等学院固定资产分类及编码》（第三版），学院固定资产分为十六类：房屋及构筑物；土地及植物；仪器仪表；机电设备；电子设备；印刷机械；卫生医疗器械；文体设备；标本模型；文物及陈列品；图书、音像制品（含计算机应用软件）；工具、量具和器皿；家具；行政办公设备；被服装具；牲畜。
建立高职院校固定资产网络化管理体系，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，逐步形成对资产的投入需求、形成方式、调拨使用、审核报销、会计核算、处置报废的监控模式，使固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于制度的严密监督和管理之下。 高职院校财务部门设置、登记固定资产总账和分类账簿；资产与设备管理处设置固定资产分类、分户明细账簿；使用单位设置分类明细账簿和固定资产卡片，明细账簿应按品种设置账户，按类设置汇总账页，反映各种各类固定资产的数量和金额。固定资产卡片要登记名称、财产编号等，一物一卡，由使用人员承担保管责任。 随着固定资产使用时间的延长，固定资产账面原值与实际净值的差距会越来越大，不符合会计准则的要求。为了弥补这一缺陷，高校固定资产的会计核算应该通过计提折旧的方式，反映和监督固定资产使用过程中的实物状态、价值情况。
其三，固定资产使用单位、资产与设备管理处以及按照金额逐级审批对固定资产的增加进行审批、审批后提出采购申请，采购进入招标流程，签订采购合同。固定资产使用单位提出固定资产需求计划并经相关部门领导审批后并在上年所做的年度预算内填写立项设备购置审批单，设备采购科进行采购需求分析汇总并到固定资产管理系统中调查库存，如果库存中有进入调拨程序，如果没有将由资产与设备管理处审核，并根据金额的大小，由单位审批权限规定逐级审批，审批后由申购单位配合设备采购科实施采购。
图书由图书馆组织采购；各单位用创收经费、科研经费购置设备，凡单价在一万元以下，总价在2万元以下的，可采用询价或双人采购等方式自行采购，也可委托资产与设备管理处组织采购；基建项目中的设备由基建处组织招标采购。除上述设备外，其他设备均由资产与设备管理处组织采购。设备的安装调试工作由使用单位组织实施，供货商根据使用单位提出的技术要求完成安装调试工作，使用单位对安装调试工作负全面责任；资产与设备安装调试过程中，需要对房屋及水、电等进行改造的，应由使用单位提出改造计划，报后勤、基建等部门审批后组织实施。
其四，设备的验收管理，根据收货单据或入库单采购合同暂估入账，待收到发票后暂估冲回。设备验收工作由使用单位组织实施，根据固定资产类别，由使用单位单独实施验收或由使用单位会同资产与设备管理处、相关部门实施联合验收。设备验收时，使用单位应填写设备验收报告单，验收合格后资产与设备管理处负责建账立卡，资产管理科填写固定资产入库单，附申购表、发票、验收报告等并办理入库，编号、建账手续等，月末入库单汇总后交财务处签批及报销处理，财务处将固定资产登记入账。
其五，资产管理人员打印、黏贴固定资产编码，并登记存放地点、维修计划等。固定资产增加后由资产管理员打印资产条形码标签交由使用单位贴标签，标签上需注明相关信息。高职院校应配备具有一定责任心和工作能力的人员担任资产管理员：及时做好本单位固定资产账、卡的登录、标签粘贴和有关统计报表等工作；统一办理固定资产的申报、验收、入库、领用、借用、报损、报废及其它工作；按资产管理部门要求开展本部门固定资产清查工作，发现问题及时向本单位领导和资产与设备管理处汇报；协助本单位离职离岗人员做好固定资产移交手续。对资产管理人员应经常进行业务培训，对各单位的固定资产管理工作进行指导、监督和考核。
其六，固定资产日常管理，定期、不定期维护，盘点等。主要包括：
（1）日常管理。固定资产使用单位必须建立健全固定资产日常管理制度，做好防火、防盗、防暴、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作，落实安全防护措施，确保完好和使用安全。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，使用单位应制定具体操作规程，指定专人进行操作；对购置仪器设备、文物、陈列品以及基建过程中形成的各类文件资料，固定资产管理部门必须及时收集、整理、妥善保管。固定资产已届使用年限确实无法使用的可予以报废，使用年限参照国家有关标准。未到使用年限的固定资产原则上不予报废处理。 固定资产的报废由使用单位提出报废的理由和意见，经使用单位和分管领导同意后填写《固定资产报废审批单》，经鉴定后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总后经学院同意上报省教育厅、财政厅批准核销。
（2）定期、不定期维护。各使用单位设备维修费应采用“核定经费、超支自理、结余留用”的原则，各部门进行设备维修，首先应由使用单位设备责任人填写《设备维修申请表》，经使用单位负责人审批后实施维修，并由本单位组织进行质量验收，记录维修结果。各部门设备维修费用，在学院核拨的设备维修经费中开支，验收合格后到财务处办理报销。《设备维修审批单》平时由各部门资产管理员或其他指定的专人保管，每学期结束时上报资产与设备管理处备案。
（3）资产与设备管理处与财务处应保持定期、不定期对账，确保账账、账卡、账实相符。资产与设备管理处和固定资产使用单位每年需进行账、物清查、盘点，主要查明账面结存与实有数是否相符，固定资产保管、使用、维修等情况是否正常，确保账实相符。固定资产使用单位内部每年应由资产管理员组织一次清查、盘点，使用单位在日常实训室管理过程中也要注意以物对账、以账对物，对清查中发现的问题应由使用单位查明原因，说明情况，按管理权限逐级上报，经批准后调整账目。
参考文献：
［1］程艳军：《高校固定资产管理存在的问题及措施》，《当代经济》2009年第1期。
摘 要 当前，建筑企业内部审计与财务风险管理存在不足，主要表现在内部审计、管理制度、人员素质、资产管理等方面。为弥补这些不足，应该采取改进措施：确保内部审计独立、完善审计和管理制度、注重沟通与协调工作，并提高工作人员素质、加强固定资产管理。
关键词 建筑企业 内部审计 财务风险管理
随着建设企业数量的不断增多，建筑企业面临的市场竞争愈演愈烈。在这样的背景下，为推动建筑企业发展，提高市场竞争力，加强内部审计，提高财务风险管理水平是必要的。然而，由于不确定因素存在，再加上受到制度、人员等因素制约，目前建筑企业内部审计和财务风险管理存在不足，制约建筑企业有效运营和发展，需要采取改进和完善措施。
一、建筑企业内部审计与财务风险管理的不足
由于一些工作人员素质偏低，财务会计工作制度和规范流程没有严格落实，制约内部审计与财务风险管理水平提升，存在的缺陷表现在以下几点。
（一）内部审计不足。未能确保内部审计的独立性，制约工作效率提升。相关制度不健全，一些工作人员没有严格执行相关规范要求，导致难以客观、公正的开展内部审计工作。甚至出具的审计报告缺乏真实性与客观性，对建筑企业财会工作的开展可能带来负面影响。
（二）管理制度缺失。财务风险管理制度缺失，难以实现各项工作的规范化与制度化。例如，管理制度不健全，没有明确工作人员职责，导致财务风险管理出现相互推诿现象。奖惩激励机制不完善，难以激发工作人员热情，不利于提高管理工作效率。
（三）沟通协调忽视。内部审计与其他部门的沟通协调不到位，与外部审计部门忽视增进相互联系。导致信息交流不畅，难以全面掌握建筑企业财会工作基本情况，不利于提高工作水平。
（四）人T素质偏低。忽视高素质人才引进，现有工作人员财会专业知识缺乏，计算机技术应用技能不足。再加上忽视提升自身综合实力，管理培养不足，难以有效适应具体工作需要。
（五）资产管理不足，例如，建筑企业固定资产信息不全面，没有严格做好登记工作，对资产丢失和损坏现象没有及时更新，导致固定资产与资产负债表的数据不相吻合。
二、建筑企业内部审计与财务风险管理的对策
为有效应对风险，提高内部审计水平，提升财务会计工作效率，促进建筑企业发展和市场竞争力提升，可以采取以下完善对策。
（一）确保内部审计的独立。确保内部审计的独立性，在开展各项工作时不会受到其它因素干扰，进而公正、客观、不偏不倚的进行内部审计。可以设立审计部，成立内部审计委员会，接受企业总会计师领导。同时对内部审计机构的地位进行明确定位，保证内部审计独立，内部审计成员由建筑企业的独立董事参与，经营管理层或财务管理层不得参与，审计结果由最高领导机构讨论，确保审计独立，让各项审计报告客观、公正、独立、真实、有效，促进工作水平提升。
（二）完善审计和管理制度。完善规章制度，推动各项工作制度化和规范化。丰富内部审计内容，开展财务管理审计，指导内部控制部门完善内控制度。重视财务风险管理评估，出具风险报告，发现财务管理潜在的风险，并督促管理和改进，提高会计信息质量。健全财务管理制度，做好总结和分析工作，发现并改进存在的不足。对财务活动情况进行分析，加强支出和收入管理，建立财务审批制度，对每笔开支都要严格管理。重视财务工作的全过程监督，及时发现并采取措施预防风险，提高资金利用效率。
（三）注重沟通与协调工作。开展内部审计工作时，应该增进与建筑企业财务部门、管理部门、营销部门等的联系与沟通，及时送到内部审计通知书，让各部门做好准备工作，配合内部审计。重视信息收集，及时反馈审计结论，监督内部审计的监督执行情况。
（四）提高工作人员的素质。引进基础扎实、专业技能高、责任心强的工作人员，充实财会工作队伍。加强管理培训，熟练应该计算机技术开展工作，增强沟通技能、管理能力和知识应用能力。内部审计和财务管理人员要加强学习，提高自身素质，更好适应工作需要。
（五）加强固定资产的管理。提高思想认识，加强固定资产管理，完善规章制度，确保建筑企业固定资产信息准确而全面。完善并落实规章制度，有效执行固定资产管理制度措施，发挥固定资产管理制度的规范和约束作用。对损坏、报废等情况应该做好记录工作，保证数据准确、清晰，并且及时更新。让固定资产和资产负债表的数据吻合，为内部审计和财务风险管理水平提高创造条件。
三、结语
总之，为促进内部审计与财务风险管理水平提高，推动建筑企业有效运营和发挥作用，应该认识存在的不足，根据建筑企业具体需要采取完善措施。进而预防财务风险，提高内部审计水平，为财务会计工作水平提升，建筑企业发展和经济效益提高创造条件。
参考文献：
[1] 苏建阳.论建筑安装企业内部审计与财务风险管理[J].中国总会计师，2013（2）.
[2] 李美青.试论建筑企业内部审计与财务风险管理[J].中国外资企业，2016（17）.
[3] 张晴.浅议内部审计在财务风险防范中的积极作用[J].商场现代化，2012（04）.
一、前言
消防支队是我国公安机关的职能部门之一，同时也是我国武装力量的有机组成部分。加强消防支队建设，有利于社会的长治久安，有利于保障人民群众的生命财产安全。而消防支队的内部管理也是顺利开展所有工作的重要保障。其中财务管理是消防支队的内部管理工作内容之一。消防支队顺利实施财务管理，对其自身发展建设有着广泛而深远的意义。本文先分析消防支队财务管理的现状，接着提出有针对性的解决对策，希望能起到抛砖引玉的作用。
二、消防支队财务管理的现状
1.风险意识薄弱
风险无处不在，无时不在，可能会对消防支队的可持续发展形成一定威胁。这就需要消防支队加强风险管理意识，采取风险规避措施，将不良因子扼杀在摇篮内。但从目前来看，消防支队的风险管理比较薄弱。具体体现在消防支队没有建立有效的内部监督机制。毋庸置疑，消防支队的财务工作包含诸多细节，需要消防支队管理者加强监督与控制，及时了解财务工作近况，但是从目前来看，消防支队尚没有意识到内部监督的重要性，只是偶尔心血来潮地简单巡查，这样就难以发现支队在财务方面存在的问题，久而久之可能使支队遭受巨大损失。
2.内部控制比较薄弱
从目前来看，消防支队的内部控制还比较薄弱，比如支队对固定资产管理还不够重视，片面认为固定资产管理是“后勤”工作，在这样的思想指导下，消防支队普遍将固定资产管理放在边缘化地位。消防支队还存在重钱轻物的错误思想，对于消防支队有多少资产、中途用了多少资产、库存有多少，以及各种物品的型号、规格等不甚清晰，这直接影响了消防支队的进一步发展。再比如消防支队的采购严重缺乏计划性。比如某个办公室中有多余的办公桌和书柜，另一个办公室却没有进行调查，就自行购买了办公桌和书柜，这就导致消防支队资金没有花在正途上，甚至可能引发会计造假行为。
3.财务人员素质不足
随着我国对外开放的程度不断加大，各种社会思想纷纷进入我国，给国民的思维观念产生了一些不容忽视的影响。其中，拜金主义、自我中心主义等腐朽思想犹如挥之不去的阴霾，直接阻碍了我国人民树立正确的“三观”，给支队财务人员也形成了不好的影响。消防支队中一些会计人员缺乏足够的是非辨别能力，受到了落后思想的侵蚀，变得态度不正、作风浮躁，他们不满足现有工作，职业道德不容乐观。还有一些会计人员认为自己每天都是反复地记账、对账，工作没有新意，而且不想学习新技术，这样的工作状态势必不利于消防支队财务工作的可持续发展。
三、完善消防支队财务管理的对策
1.树立风险管理意识
随着消防支队的日益发展，其存在的市场风险越来越高，防范市场风险成为消防支队可持续发展的首要前提。防范市场风险，消防支队首先要改变消防支队没有风险这一错误思想。风险存在与每一个工作环节当中，全队员工要全面树立风险观念，人人都要意识到风险管理的重要性。无论是风险管理部门还是其他业务部门，不管是决策层还是管理层，都需要增强和提高思想认识和责任意识，每个人都有责任有义务防范风险，控制风险。同时，消防支队还要加强内部监督，不放过财务管理的任何一个环节，未雨绸缪，防患于未然。
2.加强内部控制建设
一是要加强固定资产管理，消防支队要按照以下程序进行固定资产定期盘点管理：⑴支队总办公室发出资产清查通知。⑵财务部根据消防支队固定资产管理制度，协同其他相关部门制订详细的《固定资产盘点计划》，并交由总办公室相关负责人审核。⑶总办公室对《固定资产盘点计划》进行审核，若存在不合理的地方，则退返财务部修改；若合理，则将文件下达设备管理部。⑷设备管理部根据《固定资产盘点计划》，组织各部门的固定资产盘点工作。⑸各部门按照盘点要求实施固定资产盘点。⑹各部门将盘点结果记录在盘点清单上，形成《固定资产盘点报告》。⑺财务部汇总《固定资产盘点报告》，并编制《盘存表》。⑻财务部将盘点结果与固定资产台账进行核对，进行差异分析。⑼财务部针对盘点结果与固定资产台账差异，提出问题解决方案（处理意见），并报总办公室审核。⑽总办公室对问题解决方案进行审核。若存在问题，则退返财务部修改。若无问题，则下达设备管理部执行。⑾设备管理部根据方案组织相关改善工作。⑿各部门按照方案要求进行改善工作。⒀财务部对各部门固定资产改善工作进行审核。若问题仍没有得到解决，则督促相关部门继续改善；若问题获得解决，则签字上报。⒁财务部将相关文件存档，备查。
二是要加强物资采购成本管理。一是采购物资时，消防支队必须提交书面请购报告，经过核实的确有采购必要的情况下，由采购需求人向支队上层提交书面申请，指明要采购的物品、型号、价格、生产厂家等基本信息。领导批准后，支队才能进行采购，而且必须严格按照批示内容购买，不能随意改变采购内容，更不能从中非法牟利。二是采购完付账时，要尽量使用银行转账方式结账。目前，信息技术快速发展，各种网上支付方式不断涌现，支付宝、微信红包、网上银行转账等，都应该被纳入到结算方法体系中。
3.提高财务人员综合素质
在新时期背景下，提高财务人员的综合素质有着自不待言的重要意义。消防支队要积极提升财务人员的业务能力和职业道德，使他们树立使命感和责任感。首先，消防支队要为财务人员安排职业道德教育，通过现实案例呈现，使财务人员切实感受到具备扎实职业道德重要性。职业道德教育采取的具体形式可包括读书交流会、征文比赛、专业讲座等，多个角度入手，提升财务人员的职业道德素养；其次，消防支队要建立财务人员诚信档案，促使财务人员诚实守信、爱岗敬业，自觉遵守支队的规章制度；再次，消防支队还要借助支队官方网站、宣传橱窗等载体，加大职业道德规范的宣传力度；第四，支队还要督促会计人员自觉学习《企业会计准则》、《会计法》等法律法规，与时俱进，更新思想，积极适应时展的变化。
（一）风险管理的概念
由于风险是指对目标实现产生负面影响的可能性，是否发生具有不确定性，因此，风险管理是为应对风险通过对潜在的风险进行识别、测量、评估的管理过程，其目的是将可避免的风险、成本及损失最小化。COSO委员会提出的“全面风险管理”是由企业董事会、管理层等人员共同实施，以企业总体的经营目标为指导，在企业的整个经营过程中执行风险管理，来避免和消除可能影响企业的各种潜在事件。
（二）风险管理与内部控制的关系
内部控制包括内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督评审五大要素，这五大要素共同组成了内部控制的内容。
风险管理与内部控制既彼此关联又存在差别。一方面，内部控制被风险管理所涵盖，它是风险管理的一个必要环节，COSO框架中指出内控是全面风险管理体系框架的一个子系统。另一方面，两者在范畴、活动以及风险的对策方面又存在差异，但是，随着企业内部控制或风险管理在的逐步完善，它们之间必然相互交融，直至统一。
二、我国小型水电企业内部控制的现状及存在的问题
（一）小型水电企业行业特征
水电企业是固定资产在总资产中占比较大的资产密集型企业。与传统火力发电方式相比，水电行业的发展近年来呈良好态势，但是水电开发程度已经较高，行业潜力较小，水电企业也面临着激烈的市场竞争，因此，要求水电企业，尤其对小型水电企业（注：本文所指小型水电企业是指装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）），通过提高经营效率、降低运营成本来提升自身效益和管理水平。
（二）我国小型水电企业内部控制存在的问题
1、内部控制环境建设不够完善
在小型水电企业中，虽然已根据国家政策建立了内控制度，但是内部控制与全面风险管理理念在企业实践中还较难落地。由于企业引入的新管理理念和方法，与企业原有的管理观念存在差异，有些管理者还不能很好地把企业的日常经营管理行为与新的内控框架做到无缝连接，造成企业员工对内控制度的理解有偏差或关注度不够。
2、 风险评估体系不健全
目前，相关制度在水电企业中已基本完善，也已开展了内部控制活动，但具体实施中风险评估的指标体系不够完善，管理层对风险管理缺乏重视度，通常把风险关注点主要放在电厂安全生产，对公司的业务流程风险很少进行系统识别，并且没有针对风险而制定规章制度和内控措施。
3、控制活动有待改进
在机电设备和备品备件采购过程中，采购验收环节通常由采购人负责质量验收，技术安全部仅负责对物资规格和数量的核对，采购和验收岗位没有分离。在机电设备日常管理中，由于水电企业固定资产价值占总资产比重大，行业的生产运营风险较高，在项目建成投产时技术安全部的推迟或没有对重要固定资产进行投保、增加部分投保项目等类似情况的发生，是由于企业机电设备等固定资产投保制度不完善而导致的。
4、 内外部信息沟通机制有待完善
信息交流沟通机制是指企业内控管理各部门之间、上下级之间以及企业内外部之间的内控相关信息传递、沟通的保障机制。公司的内部信息沟通缺乏常态化，尤其在生产维护部门与行政管理部门之间及分公司与总部监督部门之间，使得内部信息传递不顺畅，管理所需信息不能及时反馈，致使各部门的工作效率受到影响，并且还制约了内部控制系统的运行。
5、内部监督体系不足
企业虽建立了绩效考核和内部审计制度，但内控体系建设尚不健全，对具体业务流程内部监督缺乏规范的程序，使得内部监督工作难以落实；当前小型水电企业对企业运行监督的主要通过审计部门开展的专项审计对企业绩效进行审计，对设备资产管理相关流程控制措施缺乏持续监督改进的措施。比如，对机电设备资产管理的内部控制监督检查缺乏参考标准。
三、改进建议
实施内控是为了对业务活动的结果偏离控制目标的情况能起到防范作用，但其实施也要对控制的成本与其实施后获得的收益相权衡。本文从以下几个方面为小型水电企业内部控制的加强提出建议。
（一）优化企业内部控制环境
企业可通过培训等方式加强企业员工对内控制度理念的理解，使员工理解理论是来源于实践又高于实践，内控制度有助于企业将相关风险因素按照内控标准进行补充和修正，来提高企业的风险应对能力。
（二）完善风险评估体系
风险的识别和评估是通过建立风险评估基础、目标设置与分解、风险识别、分析与评估以及风险应对和反馈的一个持续循环过程。经过系统性风险识别后建立的内部控制框架来规范企业内控活动。企业应设定内部控制目标，结合企业实际工作对企业整个业务流程的风险进行系统梳理，对关键控制环节的主要风险设置控制目标，确定其发生的可能性和影响程度，进而评估风险等级并针对评估结果采取相应措施来使风险最小化。
（三）加强企业日程控制
企业可通过设立专门采购部门或其他措施，确保部门间不相容职能严格分离，优化验收环节，比如在固定资产采购方面，可安排使用部门参与验收，必要时还可聘请外部专家进行验收，来保证采购和验收不相容职位的分离。另外建立设备资产投保制度，加强资产盘点清查工作并规范设备报废处置流程。
（四）完善内部沟通机制
小型水电企业应完善信息收集、处理和传递工作，建立健全反舞弊机制，加强内控管理信息系统的建设和推广应用，进一步完善企业内部的信息交流与沟通，充分发挥沟通的功能来为企业的运营发展服务。比如，通过加强企业仓储部和财务部的沟通，通过账实、账账核对来保证库存信息以及存货会计信息的真实性。
关键词：事业单位 固定资产 风险管理
一、事业单位固定资产概述
2012年《事业单位会计制度》的出台变更了事业单位固定资产管理方式，在固定资产确认、分类、折旧、绩效评价上细化了处理规则，为事业单位强化固定资产管理奠定了良好基础。确认上，新事业单位会计制度将原来500元的基础标准上调至1000元，专用设备价值上调至1500元，缩小了固定资产管理范围。分类上，变更了“一般设备”、“图书”、“其他固定资产”，转为“通用设备”、“图书、档案”、“动植物及家具类”等。折旧上，引入“虚提”，新设了“累计折旧”等科目，规定了折旧年限，促使了固定资产价值化管理的实现。此外，新会计制度还增加了绩效评价任务，使得固定资产管理责任落实到单位领导层，强化了职能建设。
二、事业单位固定资产管理风险点
（一）管理工作风险
一是资产购置，缺乏市场调研及可行性分析，重复购置问题依旧存在，新制度规定，对有规定配备标准的资产，应当按照标准进行配备；对没有规定配备标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配备。财政部门对要求配置的资产，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。二是日常管理流程建设不足，在管理职责划分上不明晰，不少单位未将固定资产管理统一化，未制定专人进行管理，容易导致资产闲置、流失。三是处置程序不规范，新制度规定，事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置，高价值资产核销必须经同级财政部门审批后开展，而当前处置过程中单位通常不开展鉴定评估程序，上报工作不规范，资产流失问题严重。
（二）会计工作风险
新制度明确要求事业单位资产管理要实现账实相符，当前，事业单位账务处理还存在仅对单价满足入账标准的进行管理，大批同类物资管理不足，不做账面处理；违规构建资产发票原值与实质价格不一致，部分资产未计入资产账；损毁、报废资产未登记，导致价值虚增；部分事业单位由于编制人员限制，或思想疏忽，没有组织资产清查小组开展资产清查工作，数据准确性不高，部分固定资产虽然已过报废期，但无法在账上找到原值，资产报废及盘亏损失申报工作不全；账实不符问题依然严重。
（三）制度性风险
体现为事业单位固定资产管理制度不健全，重视程度不高。表现在：
一是意识问题，新制度虽然讲固定资产管理责任指向了单位领导层，但实际工作中上级部门并不具备充分了解固定资产管理状况的能力，监督弱化，致使事业单位意识不足，日常管理上主观性、随意性较强。
二是制度建设问题，如固定资产明细账设立缺失；报废、领用台账设立不全；卡片、账目实际不匹配。管理制度建设不足直接弱化了管理工作的效能，是导致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏动态管理。集中于资产信息收集与传输上，资产发生变动时，并不按照实际情况登记资产信息，如购置、入库、领用等，容易导致管理脱节。
三、事业单位固定资产管理风险防控措施
（一）突出内部控制功能，强化工作执行效果
内部控制是单位风险管理的主要线条，与固定资产管理存在众多契合点。事业单位应当强化内部控制职能，注重固定资产管理的岗位职责设置、人员分工、风险评估、流程强化等工作，在全单位范围内构建固定资产管理氛围，建议构建专门的固定资产管理部门，助推固定资产管理工作的开展，主管固定资产的日常验收、保管、处置工作，分价值、实物两种形式管理固定资产。同时，要强化内部控制的反馈机制建设，绩效评价已经成为固定资产管理的重要途径，事业单位应当借助这一契机，利用内部控制效能强化资产管理，不断完善固定资产管理流程。
（二）强化账务管理水平
一是要明确主管部门职责，负责重大资产管理、固定资产分类及归档、监督与配合、严肃财经纪律等；二是要完善领用与借用，严格按照固定资产登记表编号，分长期借用、短期借用管理，使用出现问题时，需承担相应责任；三是要做好资产购置与验收，经主管部门、报批主任、综合办公室流程申请购置，由办公室验收并建立固定资产卡片；四是严肃调拨与转移，任何部门、人员都不能随意调拨资产，必须上报审批；五是强化资产盘点与清查，明确固定资产清查日期、责任人，查明资产盘盈、盘亏原因，由负责部门出具书面并上报处理；六是要强化资产报废流程，规定限额以下的资产处置报主管部门审批，主管部门应将审批结果定期报同级财政部门备案。
（三）提高信息化水平，保障资产信息质量
制度建设及流程建设的基础上，保障固定资产安全的重要条件就是要提高信息质量。信息化已经是当前事业单位内部建设的重要方面，要做好固定资产管理工作，建立固定资产信息管理系统，切实将固定资产统一纳入管理范围内，强化财务部、上级财政对事业单位固定资产的把控力度。此外，建议事业单位引入固定资产条码扫描设备，避免手工登记引发的错误，避免舞弊现象出现，保障固定资产的账、卡、物相符。
四、结束语
当前我国事业单位固定资产管理上还存在一些问题，事业单位应当紧密依靠《事业单位会计制度》、《事业单位固定资产管理制度》等文件开展固定资产管理工作，严控会计质量，严防资产风险。
参考文献：
[1]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015，02：43-45
关键词：国有企业 固定资产 内部控制
有企业固定资产属于经营性国有资产的范畴，其资金来源于国有资本投入，这些资产产生和存在的目的是为了贡献经济效益或作为提供公共服务的载体。国有企业持有固定资产，行使所有法人财产权，对出资者（国家）承担资产保值增值的责任。保证企业固定资产经营管理的合法合规、确保资产安全及与之相关的财务信息真实完整，提高经营效益及效果，是国有企业固定资产内部控制的基本目标。
一、国有企业固定资产内部控制存在的问题
（一）固定资产的控制环境薄弱
1.控制思想淡薄。管理层认为资产管理并不直接产生效益;资产主管部门的管理仅限于满足经营的需要，忽视资产的计划和预算，漠视资产的存续管理;使用人员只管使用资产，对于资产的变更、磨损、标签丢失漠不关心。这些将直接导致固定资产管理的关键风险识别失灵，评估失当，各环节控制的有效性难以保证。
2.制度基础薄弱。在许多国有企业中，基于财务制度和会计准则的要求，财务部门发文进行资产管理、核算及控制的制度较多、较细，而资产管理部门往往局限于对资产的购置标准和程序进行制度规定，这就导致企业在资产的预算、采购、验收、登记方面的制度设计存在缺陷，内控执行的依据不足，单靠业务下游的财务报账及核算控制无法规避上游的全部风险。
3.内部机构、岗位及人员设置存在缺陷。各相关部门职责界定不清，计划、购置、核算、使用各环节控制断层，相互推诿。资产的采购、验收、报账、支付由一人兼任，没有设置合理的岗位及相应的分离措施。资产管理人员资质不够、流程不熟。上述缺陷将导致固定资产的控制不可避免地出现先天不足。
（二）固定资产的风险识别和评估缺失
固定资产的风险评估缺失表现为几个不同的层次，第一种是企业未对可能面临的企业及业务层面的风险进行年度评估，自然也就不会对固定资产的风险进行评估;第二种是进行了年度风险评估，但未将固定资产管理的风险纳入风险评估的范围，或者将该类风险认定为非重要风险;第三种是识别了固定资产管理中存在的风险，但关键控制点定位不准，重要性评估产生误差。风险识别和评估是联系控制基础和控制活动的中间环节，消极地回避风险、错误地评估风险将直接导致控制活动的盲目和紊乱。
（三）固定资产的控制活动匮乏
在采购环节，没有指定专人负责采购，没有建立固定资产的采购台账，没有完善的采购信息记录。存在先购置后申请、超预算超标准采购的情况。在验收环节，没有做到现场实时验收，没有对资产的品质状况和技术参数进行核对和验证，未建立和即时登记固定资产实物管理台账。在领用环节，没有完整的领用记录，领用的信息不够全面，一些资产直接被送到使用地点，没有经过主管部门办理领用手续。在使用环节，存在随意搬移资产、随意拆分资产、撕毁资产标签、公物私用、弃置资产等现象。在盘点环节，实地盘点走形式，为了完成程序编制账实相符的盘点表及报告。在处置环节，没有履行资产处置手续，未妥善处理资产余值，也没有及时通知财务部门进行相应的账务处理。上述控制活动没有得到贯彻落实，控制程序的执行力度大打折扣，控制的效果自然受到严重影响。
（四）固定资产的信息与沟通渠道不畅
一是资产数据缺乏积累，采购信息、领用信息、使用变更信息、处理信息等数据没有在各环节通过台账、登记表、统计表等形式或者通过管理系统积累下来，缺乏完整性的数据影响了信息报送的基础。二是手工制作或系统生成的各类资产台账、报表没有按照规定的期限进行报送和审查，资产的实时状况实际上无人知晓。三是资产管理的各相关部门没有信息反馈的统一渠道和载体，资产领用前的信息单方面掌握在资产管理部门，领用后的信息单方面掌握在资产使用部门，资金支付及折旧信息单方面掌握在财务部门，没有建立信息交流和对账机制。
（五）固定资产的内部监督缺失
企业未设置风险管理委员会及常设办公室，没有专门的内部控制监督机构。在替代机构方面，内部审计部门人手不足、力量薄弱，难以兼顾;监察等部门未得到企业的授权和职责分配，无法代为行使监督权限。对于大多数企业而言，对固定资产控制的内部监督往往依靠财务部门，但会计核算其实也是被监控的一环。内部监督机构的缺位及职能的空白容易导致资产控制的缺陷和问题在管理中被忽视和掩盖，企业没有资源和力量对内控的缺陷进行评估、反馈，也无法建立控制执行误差的分析、报送及处理机制。
二、强化国有企业固定资产内部控制的措施
（一）加强理念、制度和机构建设，营造良好的控制环境
国有独资企业、国有独资公司应当建立和完善规范的现代企业制度，并承担企业国有资产的保值增值责任。重大资产的处置属于“三重一大”范畴，必须审慎对待。建立健全及有效实施内部控制是企业董事会和管理层的责任，确保资产的安全完整、提高资产的使用效益是内部控制的重要目标之一。减少资产的占用，防止资产的流失，维持资产的良好运转，能够提高资产的利用率，减少非正常耗损，提高经济效益。因此，企业应树立从严管理和科学管理的理念，建立与之相适应的企业文化，加强资产管理重要性的宣传。
企业要建立系统完善的配套制度以固化管理的流程和责任，尽管各企业情况各异，但基本的固定资产制度体系应当涉及如下方面的控制：资产的不相容岗位分离控制、计划和预算控制，采购申请控制，验收登记控制、出入库控制、使用控制、盘点控制、处置控制、会计控制、对账控制、数据及信息系统控制等。
企业应实行固定资产的归口管理，落实管理责任部门和责任人员，杜绝管理界限模糊、交叉、重叠等问题。办公室/综合部作为固定资产的主管部门，负责组织固定资产的预算、采购、验收、领用、维修、盘点等事项，制定相应的业务流程，审核固定资产的采购、借用、转让、报废等业务，并监督各项资产的使用、保养、维修维护。财务部是公司固定资产的价值核算部门，负责固定资产的价值管理，通过会计信息系统从价值形态的角度及时、准确地反映固定资产的增减变动情况。各使用部门是固定资产的实物管理部门，负责保管和维护好本部门使用的固定资产，确保固定资产安全操作、有效使用，进行必要的日常维护和定期检修。
（二）识别和评估固定资产管理的风险，界定控制的关键环节
在维护固定资产的安全完整、提高资产运营效益的目标设定下，企业应当运用合理的方法和步骤识别和评估风险。第一，应将日常经营管理中固定资产模块面临的风险进行分类整理，形成完整、全面的风险清单。第二，在风险清单的基础上制作固定资产风险调查问卷，设置风险的名称、风险描述和风险等级等指标，对资产主管部门、资产使用部门和财务部门进行问卷调查，并统计调查结果。第三，对识别出来的风险进行排序，确定关注的重点和需优先控制的风险。第四，针对重要风险分析其形成的原因，梳理风险对应的关键控制环节和控制点，制定规避风险、降低风险、分担风险或承受风险等应对策略。
（三）开展切实有效的控制程序，积极防范和规避风险
企业应当在既定的内控制度范围内落实固定资产管理的各项内控程序，实务中需要强调的几个控制点包括：（1）不相容职务分离。资产主管部门应分别设定资产采购岗和资产管理岗，实行严格的岗位分离和职责分工。资产采购员专职负责各项资产的下单采购和开票报账，资产管理员专职负责资产的预算控制、验收、入库、领用和盘点。（2）界定资产产权。如果国有集团企业中存在固定资产产权不清的情况，一定要下大力气进行资产的确权工作，采取以财务系统的固定资产台账为基础，结合固定资产卡片、实物管理台账等资料，通过实地盘点、查看、询问、取证、对账等系列方式，厘清所有资产的权属。（3）企业应制作规范的《固定资产名录》，集中各类固定资产的类别名称、资产名称、规格型号、标准单价等，这样才能统一各公司固定资产预算编制、资产采购、验收借用、卡片录入、盘点对账及全程信息采集等系列工作的口径，为后续资产管理提供便利。（4）提升固定资产标签的管理效力。固定资产标签须由资产主管部门统一负责设计和印制，加盖公司公章，由使用人签字确认。为了便于盘点时寻找以及使用人的日常保管，资产标签需要粘贴在统一的位置，并加牢加固。
（四）建立固定资产的信息传递机制，保持沟通与反馈的畅通
建立信息要素齐全、格式统一兼容的资产采购、实物管理及使用的各类台账，通过台账系统来有效收集资产信息。建立资产变更信息的报备制度，出现变更存放地点、改变使用人、标签遗失、出现故障等情况，使用人必须及时向公司固定资产管理员报告相关信息。
进行资产信息定期对账制度，采购人员、固定资产管理员、财务人员和使用人员应于每月终了将《固定资产采购台账》、《固定资产实物管理台账》、《固定资产明细账》、《固定资产使用台账》进行对账，以确保出入库数据一致、账实相符。
建立固定资产信息的定期报送制度，规定公司固定资产各类统计报表的格式和报送频率，规定固定资产盘点报告的报送层级和批准权限。建立公司固定资产重大事项的报告渠道，根据条件和需要，开辟预算管理系统、OA办公系统、财务核算系统、资产管理系统、ERP系统等信息化渠道，确保信息反馈和传递的畅通。
（五）按期监测固定资产的控制情况，持续改善内控程序
在没有专职的内控监督机构下，企业应当利用如下方式监督和评价固定资产的控制情况：通过年度内部审计的安排，审查各项资产的真实性、完整性及安全性，资产各环节管理是否规范，有没有存在缺陷，评价与之相关的控制是否得到一贯有效的执行。通过财务检查的方式，检查资产的核算是否准确，与资产相关的会计系统控制是否存在且一贯有效的执行。通过纪检监察这一渠道，检大资产的采购和处置环节是否按规定的流程进行，检查是否存在由于舞弊导致的控制失效等情况。通过法律专项检查的方式，监督重要资产的采购是否进行了招标流程，是否进行了合同的评审程序。通过监事会监督的方式，检查涉及重大资产处置的事项是否履行了“三重一大”事项的报批报审流程。通过上述方式来预防、发现与资产相关的内部控制缺陷，进而采取相应的整改计划和措施，促进内部控制系统的持续改进。
参考文献：
1.赵仁龙.关于企业实施固定资产精细化管理的思考[J].会计之友，2011，（12上）.
关键词：国有企业；财务风险；内控体系
国有企业日常运营时受到诸多因素影响，造成财务风险问题的出现，直接影响到企业运营管理的顺利开展。财务风险管理视角下做好内控管理体系，可以有效防范企业财务风险，并根据具体情况选择对应的管理方法。通过这种方式提升企业综合实力，推动国有企业稳定发展。
一、财务风险管理下国有企业内控管理问题
（一）内控管理意识不高
在实际工作中，由于国有企业缺乏高水平的管理人员，特别是关键岗位管理人员的内控意思不高，随着国有企业经济业务越来越复杂，风险不断增加。绝大部分并未正确认识内控管理工作，简单地认为这是财务部门与管理人员的事情，和自身关系不大，没有必要操心，使得内控管理无法深入基层。如，虽然国有企业普遍设置财务制度，但部分管理人员并不重视，造成制度落实效果不理想。或少数国有企业采用粗放式管理方式进行内控管理，已经不能适应快速发展的国有企业需求，造成内控管理工作不理想。
（二）人员素质有待提高
国有企业受到计划经济管理模式的影响，部分财务管理人员本身并没有从事过财务工作，直接从其他部门调任或晋升的，造成部分财务管理人员专业素质不过关，直接造成内控管理工作环境不成熟；同时，市场经济环境下侧重国有企业效益，不重视内部财务管理工作，造成无法发挥财务工作推动国有企业发展的作用。部分国有企业的财务管理人员并不是财务专业出身，工作时大多依靠经验或下属进行，无法顺利完成财务工作，造成国有企业难以形成完善的内部管理体系。
（三）内控执行力度不足
国有企业日常运营时受到各类因素的影响，如融资风险、政策风险等，这类风险的存在影响到财务管理质量。国有企业一般只会处理已经存在或表现出的风险，应对各类风险财务人员的数量不足，使得财务内控工作无法顺利实施。同时国有企业建设内控制度的时候，就要构建完善的内控制度，但是现在部分国有企业并没有形成完善的内控制度体系。当前主要采用通用内控制度，尚未建立符合国有企业实际情况的内控体系，无法发挥内控制度的作用。分析内控执行力度来说，国有企业风险管理体系不完善，不重视内部控制与风险管理的结合，造成国有企业风险意识普遍不足，增加国有企业运营风险，不利于国有企业长远发展。
二、财务风险管理下国有企业内控管理优化
（一）提升内控工作重视程度
国有企业应该采取积极措施提升内控管理质量与效果，首先要做的就是提高管理层对内控管理的重视程度，可以开展有效的专业知识培训，提升内控人员的整体素质。国有企业开展内控管理工作时，要在内部营造舒适、良好的内控环境，根据实际情况构建完善的约束机制，并重视激励作用，制定合理的物质奖励与精神激励的措施，激发职工工作的积极性，提高内控人员工作效率。国有企业考虑到各部门的工作差异性，制定适应性的内控制度与措施，并做好必要的宣传普及工作，让职工对内控制度有一个初步了解。日常内控工作实施时，当发现内控问题时及时反馈给内控部门，内控部门分析问题产生的原因、背景，并给出针对性的解决措施，持续改进与完善内控制度，通过及时调整的方法保证内控工作的长期性与延续性。
（二）结合实际优化内控制度
国有企业落实内控管理工作时要制定完善的管理制度，考虑国有企业的内部环境与情况，考虑各部门的实际情况，完善内控管理制度并进行优化、调整，并顺利开展内部固定资产管理工作，提升固定资产管理质量与效率。内控管理制度全面落实过程中，根据企业的具体情况及时调整政策与制度，保证内控制度的先进性与实用性。国有企业通过制定固定资产清查制度的方式及时完善内控制度，对固定资产使用情况进行定期或不定期清查，并对制度执行与使用情况进行考核，掌握自身固定资产盈亏的情况，明确掌握资产流向。当这类问题出现后，可以及时明确责任人与问题，及时采取补救措施，实现内控制度的有效完善。国有企业内控制度要覆盖全范围，达成以点到面的目的，实现各部门、各个岗位的全面覆盖，同时包含国有企业的各个业务与过程，实现全范围规范内部工作，可以制定财务会计制度、人事管理制度等内容。
（三）构建完善的内控监管制度与体系
具体落实过程中要结合国有企业具体情况，融合内部控制与外部监督，提高财务内控质量。相关岗位人员要转变传统财务内部思路，重视内外监督控制，并对内部财务制度与框架进行调整，构建完善的内部控制体系；国有企业风险管理意识建设并不是短期内可以形成的，这需要长期实行并坚持下来，要求国有企业管理层提高风险重视度，强化职工培训工作，并在国有企业内部解读与宣传内部控制的相关文件与风险制度，确保每个职工都可以了解并熟悉自身岗位、制度及程度，将其逐步发展成行为习惯，实现各个流程中渗透风险意识。信息可以分成原始信息和加工信息，且这两种信息需要再经过简单处理按照内部消息和外部消息这两种类型提供给相关部门；信息的审核与处理也相当重要。要由相关部门对信息进行相应的分析以及审核的工作，同时必须对信息源头的有效性、真实性和全面性进行审核确认，对于筛选出来的相对重要的信息必须及时通过恰当的渠道反馈给国有企业的董事会高层，且国有企业的管理人员应该培养这样一种能力，即对信息有较高的敏感度，以便针对国有企业信息出现的问题进行相应的处理。
三、结语
综上所述，财务风险管理视角下做好内控体系建设工作，可以有效防范财务风险，保证各项运营活动顺利开展，促进自身市场竞争力的提升。建设财务风险内控体系时要结合国企实际情况，选择针对性的优化措施，构建完善的内部控制体系，保证国有企业财务安全。
参考文献
［1］陈文生.关于国企财务监管及风险防范的具体分析［J］.现代营销（创富信息版）,2018（12）.
关键词：石油装备 差异化 管控模式
1. 节点剖析：基于我国石油装备制造企业内控模式的内生性因素分析
中国石油的直属装备制造企业是最早走向市场的企业群体，因此，由此形成的内控和风险管理的模式和关注节点也不尽一致，在不同条件下制定不同的控制重点。但随着国内、国际两个市场的博弈，严酷的市场游戏规则迫使其“与狼共舞”，在一轮又一轮的低成本战略刺激下，引入行业内先进企业对标管理的理念已成共识。在现实条件下，影响石油装备制造企业内生性风险控制的因素很多，发挥影响和作用的方式、途径和程度也各有不同。从广义上分析，有经济环境和金融环境等因素的影响，从狭义上分析，有企业财务管理目标、财务管理职能以及资产结构的不同等因素的影响，从以上两个方面揭示这些因素是如何影响企业选择管理模式、内部风险控制环节，以及上述因素对企业财务管理、内部控制影响的重要程度，为企业具体选择何种管理模式并进行内部风险控制提供重要依据。
在目前经济环境下，企业内生性控制因素是推动企业发展的引擎，是内部控制其他要素发挥作用的基础。内生性控制因素构成一个组织的氛围，它对企业财务管理与内部控制的建立和实施有重大影响。内生性控制因素包括：公司治理结构、治理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。石油装备企业内控的内生性与之紧密相连，在很大程度上，其内控的内生性因素比之更多更复杂。
因此，石油装备制造企业选择何种管理模式，如何设置内部控制环节，需要综合考虑上述各项内生性因素，并通过一定的经济指标计算来具体评价和选择最有利的管理模式与最经济合理有效的内部控制环节。
2. 差异归集：中美石油装备制造企业内控模式的外部性比较
企业管控模式是企业组织结构和权力分配方式的体现，也是领导者理念和管理风格的复制。一般而言，传统的企业管控模式有直线式、扁平式和混合式，但随着全球经济一体化趋势的逐步显现和经营秩序的“全天候”覆盖，各类管控模式交叉并行。对中美两国著名的石油钻采企业内控的外部性抽样比较分析，其内控和风险管理模式的选择与企业发展方式密不可分。
从美国企业抽样分析：
2.1美国国民油井瓦科公司
公司建立于1862年，总部位于得克萨斯州休斯敦，拥有3.5万名员工。是世界最大、实力最强的石油钻井机械制造商之一，它采取扁平式管控模式，充分利用遍布全球的170多个分销网络服务中心和现场备件支持技术，为用户提供完整快捷的供应链管理服务。
2.2 美国斯伦贝谢公司
总部设在休斯顿，并在巴黎和海牙成立准总部机构，是一家全球化的技术服务公司，公司员工超过80000人，在全球100多个国家有经营活动。在管控模式上，是纵向一体化供应链管理典型的企业。
2.3 美国卡特彼勒公司
公司成立于1925年，总部位于美国伊利诺州。是世界上最大的工程机械和矿山设备生产厂家、燃气发动机和工业用燃气轮机生产厂家之一，也是世界上最大的柴油机厂家之一。卡特彼勒的全球商遍布200多个国家，是典型的混合式管控模式。
从中国企业抽样分析：
（1）宝鸡石油机械有限责任公司
公司始建于1937年，是我国建厂最早、目前规模最大、实力最强的石油钻采装备研发制造企业。是我国石油钻机标准制定机构，是全球最大的陆地石油钻机和F系列泥浆泵研发制造基地，也是全国最大、能力最强的重要场合用途钢丝绳研发制造基地，引领着我国石油钻井装备的发展方向。目前实行资金的大司库管理、应用ERP实现核算集中统一，是典型的混合管控模式。
（2）渤海石油装备制造有限公司
是以钢管产品、钻井装备、采油装备、新兴产业及其它等四大系列产品为主要业务的专业化公司，产品多样，管理链条长，企业分权管理，是典型的集团化管控模式。
（3）宝鸡石油钢管有限责任公司
是我国第一个大口径螺旋埋弧焊管生产厂家，也是我国规模最大、品种最全、实力最强、市场占有率最高、最具成长性的专业化焊管公司。公司实现了集团化经营，实现了资金集中管理，采取直线式的管控模式。
（4）中国石油济柴动力总厂
石油济柴是我国最早生产柴油机的厂家之一，为世界石油主流钻井动力制造商，中国非道路用中高速中大功率内燃机规模最大的研发制造企业，现拥有一家上市公司，组织治理机构规范、内部控制体系严密、兼有混合和扁平化双重管控模式。
通过对以上企业内控的外部性对比分析，中国石油装备制造企业多采用扁平化或混合式的管控模式，美国企业则多采用事业部制或混合式管控模式。同时，就其差异化比较发现，企业建立的时间、地区、环境、管控深度和模式与当时的经济背景有很强的关联度。但企业采取何种管控模式也不是一成不变的，与企业的核心价值观、核心竞争力、企业文化、核算体系和管理习惯也有着必然的联系。
3. 交集优化：我国石油装备制造企业资产管控模式的选择
我国石油装备制造企业在集团化初期，为了支持分公司、子公司业务的发展，资源向分子公司倾斜，企业往往自发地采取层层分权，在资金管控、资产管控等关键节点的管控模式上采取模糊和发散型风险管理模式。随着各分子公司的不断发展，集团也在巩固壮大，关键节点分散管理的固有缺陷逐步暴露，导致企业集而不团，丧失规模优势，突出表现在以下方面：一是投资易失控。分、子公司争投资，集团内部重复投资，形成大量资产闲置，整体效益低下；二是融资分散。单个子企业信用等级低，融资成本高，且容易随意对外担保，或有负债风险大；三是资金分散。分子公司各自为政，资金运行不平衡，资金余缺不能互补，集团不能很好的调控资金的存贷差限额；四是内部结算环节多、周期长，资金成本管理的节点难以控制；五是多头采购，资金沉淀严重，内控风险大，易出现舞弊；六是应收账款管理政策不统一。存在随意赊销，增加坏账的风险。综合国内外石油装备制造企业在内控方面的内生性和外部集优化特征，装备制造企业“源于制造，超越制造”的核心价值理念，因此，我国石油装备制造企业发展到一定程度必然在关键节点上实施集中管控模式，这也是实现企业可持续发展的科学选择。
3.1 大司库的集约和效益：资金管控模式的选择
3.1.1资金集中管控和风险管理优势分析。我国石油装备制造企业经过长期的扩张和发展，初步形成了集团化发展的规模，都具有布点分散和相对独立的特点，在资金管控上实施资金集中管理：
一是有利于提高资金使用效率。集团内分、子公司间的关联交易量非常大时，若全部通过银行划转，将有大量资金在途，反之，就会减少在途资金提高资金使用效率，增加存量资金利息收益，降低财务费用。
二是有利于建立企业的付款信用。实行资金集中管理，必然施行严格的资金预算管理与之配套，实现资金的收支平衡。预算编制、审批的过程就是现金流入、流出的风险控制过程，企业的“血液”就能正常的储备与供给，企业营运资金处于良性循环，企业的付款信用在无形之中得以建立。
三是有利于实现规模效应，提升企业资信等级。实行资金集中管理，必然实行融资集中管理，企业可利用各商业银行间的竞争性，提高与银行合作的层次，获得更多的金融服务，降低融资风险与成本。
四是有利于减少融资总量。企业集团从大司库管理的角度出发，在集团内分子公司间建立起资金相互融通的渠道，将闲置资金按同期银行利率借给暂时出现资金短缺的分子公司，利益均沾，相得益彰，对整个集团而言，将有助于降低融资规模与成本，提高资金的使用效率与效益。
3.1.2 资金集中管理的必然：大司库模式的选择
2010年，资金管理风险在央企排出的生产经营十大风险中排名第五，是中央企业普遍关注和强化管理的重点问题之一。以宝石机械公司为代表的石油装备企业，普遍建立营运资金风险管理工作体系，明确相关各方的职责，并制定了宏观先行指标、关键管理指标、日常管理指标体系及语境机制；进一步加强财务金融风险管理，制订“收支分线管理，开展月度资金滚动预算，积极组织收入，量入为出，现金与票据组合使用，增强资金保障能力”的风险管理策略，对集团内部成员单位全面实施资金集中收支分线管理，增强集团资金的集中和监控管理，并通过强化资金管理制度，完善资金管理流程，控制资金管理中风险发生概率，同时采用保险等方式，一定程度上转移部分经济损失，提高宏观经济和行业研究、预判能力，提升对于未来期间现金流预测能力，并建立了资金管理预警体系等，都在资金风险管控方面做了有益和有效的尝试。但在信息化高速发展的今天，装备制造企业在防范和化解资金风险方面，应借助于信息化建设平台，建立大司库管控模式。
所谓“大司库”，就是按照“服务主业、安全至上、效率优先”的原则，通过结算集中、现金池统一、多渠道融资、多元化投资、司库风险全面管理、信息系统集成等手段，统筹管理金融资源，统一管理金融业务，有效控制金融风险，保障生产经营需要。
大司库的系统设计包括：体系设计，制度设计、流程建设与信息系统四个大的方面，每个环节的设计都要齐头推进，在具体运行中，把制度具体化为流程，流程固化到系统，系统映射流程，流程体现制度。
---制度设计。是设计与司库体系配套的管理制度与实施细则，营造全面、统一的司库管理制度环境。使分公司、子公司都能按照统一的制度体系对资金等金融资产进行预测、预算、反映、控制、审批与分析，并通过激励、考核机制确保集团金融资产保值增值。
---流程设计。既要设计、优化具体流程，又要考虑把各种流程嵌入并固定到信息系统，以司库管理业务为线条，实现业务与会计核算端对端的衔接。
---系统集成。将大司库信息系统与多种资金管理系统集成，实现与ERP、会计核算系统、预算系统、投资计划系统、合同管理系统以及网上报销等系统集成对接，实现信息共享，节约资源。
当然，完善的资金管理环节的内部控制是确保大司库资金管理模式得以有效运行的制度保障，如资金业务的职务分离、库存现金的控制、银行存款的控制、定额备用金的控制、财务印章控制等都要在细则中予以固化。目前，国内市场与国际市场交互运行，市场竞争更加激烈，石油装备制造企业的生存压力越来越大，加强企业内部财务控制，尤其是完善的货币资金的内部控制制度已成为石油装备制造企业自身生存发展的需要，因此企业必须从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资金的安全完整，达到大司库体系运行和制度建设的有效包容和促进。
3.2 固定资产管控模式：基于激活资产全生命周期的选择
固定资产作为企业的一项重要经济资源，在一定程度上影响和制约着企业的生存和发展。它作为一种有形的实物形态，其全生命周期，历经资产的购置、使用、管理、维护、报废到处置等一系列经营过程，对每个石油装备制造企业而言，固定资产运营质量不同，它所创造的价值也存在差异，但无论任何一个企业，追求固定资产创造价值最大化是永恒的主题，因此，建立固定资产全生命周期的管控模式，应成为石油装备制造企业的必然选择。
3.2.1 现状与问题。
中国石油装备制造企业目前的资产现状是：地域分布广泛、数量金额大、类别繁杂等。目前，企业在固定资产管理中存在的问题，一是管理责任不明确。企业内部各管理部门之间、资产使用单位与管理部门之间职能模糊，存在企业资产管理有责无权的状况，资产管理应有的作用没有得到充分的发挥。二是缺乏对固定资产使用状况的分析。由于对固定资产使用效果的评价体系不够完善，所以缺乏固定资产利用情况、创利情况、技术情况等方面的专门分析，这对资产的去舍决策，提高石油装备制造企业的竞争能力十分不利。
3.2.2 模式与对策
一是对固定资产管理应从源头抓起。固定资产投入使用就是其全生命周期的开始，因此，要完善资产投资论证体系，建立效益跟踪责任制，保证购建的资产具有较高的回报率。企业的目的是不断追求效益最大化，对固定资产购建项目可行性研究要做到依据充分、测算科学合理，不能盲目上项目，造成大量的资产闲置，最终成为企业生产经营的包袱。
二是在固定资产使用环节，落实组织机构，明确管理责任，建立固定资产使用效果的分析评价体系，盘活存量，用好增量。与石油企业会计集中核算模式相适应，石油装备制造企业固定资产也应实行集中核算、三级管理。应成立由财务资产、设备管理、规划计划、基建工程等管理人员共同组成的固定资产管理机构，组织指导下一级机构的固定资产技术及价值管理，负责企业从资产投入、验收形成到退出使用的全过程管理。
三是进一步完善资产信息系统建设，实现资产从投资立项到形成实物管理、价值管理共用一套管理软件，解决实物管理与价值管理脱节问题，实现信息共享。
四是降低资产损失风险，提高企业经济效益。由于石油装备制造企业资产分布范围广，经营环境复杂，加之各企业对资产管理的水平也是参差不齐，资产管理难度相对较大。通过与国内外企业最佳资产管理实践进行对标，石油装备制造企业应在现有的资产管理方式的基础上加强风险预防和风险转移措施。
五是强化固定资产的统筹保险。保险统筹能够有效转移资产损失风险，能够增强装备企业在资产方面的抗风险能力，保护企业的经营业绩，保证现金流的稳定性，对公司的人员及财产起到重大的保障作用。保险统筹同时也加强了企业对资产的管理和控制能力，提高企业的运营效率，有效降低企业采购成本，提高经济效益。此外，通过合理的保险安排，能够增强战略投资者、合作伙伴对企业管理的信任和持续发展的信心，有助于降低企业的融资成本。主要体现在以下几个方面：
（1）提供全面的固定资产保障，避免了由于资产损失导致国有资产流失。石油装备制造企业作为中国石油管理的国有企业，担负着履行国有资产保值增值的社会责任，为此，通过实施保险统筹这一举措，在合理控制保险成本的情况下，可进一步拓宽现有保险覆盖范围的广度和深度，最大限度地保护企业资产免受各种灾害和意外事故的影响；
（2）进一步加强企业的资产管控水平，有助于提高企业的经济效益和市场竞争力。以保险统筹为契机，定期对企业的资产进行评估和监控，可以更好地了解企业资产的总体水平和使用情况，有利于制定相应的维修和采购计划，从而降低维修费用和库存成本，有助于企业更为有效地配置生产设备、人员及其他经营资源，提高工作效率的同时降低企业的运营成本；
（3）为企业的安全生产和人员健康提供有效保障，有助于企业声誉的维护。作为具有社会责任感的石油装备制造企业，高度重视安全生产监督管理工作，建立与之对应的风险管理与保障措施，可以确保公司安全生产和人员健康。
（4）提升企业精细化管理能力，有助于降低企业的融资成本。近年来，石油装备制造企业在快速发展时期，项目投入资金需求较大，投资金额多为上亿甚至数十亿元。对资产风险的有效管理，有利于促进投资者、合作伙伴等利益相关者对企业发展的信心、提升企业的信用等级，有助于降低企业的融资难度和融资成本，确保融资目标的顺利实现。
1.财务风险视角下高校会计制度存在的主要问题
1.1现有会计制度难以完全化解财务风险
2014年的新版《高校会计制度》在原来的基础上有了很大的改进，在固定资产折旧和累计摊销等方面进行了相关的规定，使得高校会计信息的可靠性得以大大提升。但是，由于各个高校对新颁布的会计制度有不同的理解与认识，在实施过程中会出现各种预想不到的问题，例如预算管理的问题、报表列示收支的问题，因此现有的会计制度确也难以全面解决高校财务风险管理过程中存在的问题。
1.2资产核算的问题
2014年新颁布的《高等学校会计制度》虽然修改了高校在固定资产审查时不包含折旧和跌价的相关条款，要求高校对部分固定资产计提累计折旧，对无形资产进行累计摊销。但并未要求对高校所有资产计提折旧，书籍、文物、陈列品、图书、档案、以名义金额计量的固定资产等仍然排除在外。固定资产的折旧年限、方法也未能有一个统一的标准。因此对其部分资产存废及使用情况的反映仍存在一定的偏差，国有资产流失的情况也未能完全避免。
1.3缺乏专业性强、知识水平高的会计人才
目前我国高校会计人员大多都是“自产自销”，也就是来自于高校内部。由于高校财务管理及会计执行措施存在很大的专业性，这就加重了会计人员的负担。完善的会计制度的实施必须要有专业会计人员的保障。这是目前我国高校在财务风险管理方面存在的很大疏忽之一，因此必须要给予高度的重视。
1.4会计信息真实性问题
由于会计制度的不同，其对相同会计事项的干预存在较大的差异，这就使得高校的会计报表难以有效反映相关信息。现行的《高等学校会计制度》在设置会计科目方面，还不够完善，例如支出科目，新《高校会计制度》规定“财政补助支出与非财政整部补助支出是支出科目的明细科目”，这是一种能够真实反映财政性资金开支情况科目的设置方式。但从另一方面看，高校会计制度的实施是以“大收入、大开支”为基础的，支出科目的细分与之又是相违背的。这使得《高等学校会计制度》实施难度增大，并使得高校现有资金的支出在反映时难免会出现偏差。无法得到准确的数据，高校会计信息真实性的缺失，对于财务风险管理又增加了难度。
2.财务风险视角下完善高校会计制度的对策
2.1强化会计制度改革的力度，进一步明确方向
从目前我国高校会计制度改革来看，虽然取得了很大的成就，但是仍然存在一定的问题。所以，要从财务风险的角度出发，进一步强化高校会计制度改革的力度，制定明确的措施保证高校会计制度改革能够顺利实施。同时，要进一步明确高校会计制度改革的方向，朝着降低高校财务风险，保证高校健康发展的角度进行相关的改革。
2.2完善资产的核算方法
虽然新版《高校会计制度》对相关的问题有所改进，但是对其进行核算过程中还可能存在虚增和漏洞，高校的部分资产损失也难以计量。因此，要借助《企业会计准则》，将高校有效资产全部纳入计提折旧范围，明确折旧标准与年限，使得高校的资产价值与真实情况能够在会计报表中得以准确反映，同时能够有效反映其固定资产管理及使用等情况，避免出现国有资产流失等情况。
2.3强化会计报表的信息披露度、改进会计科目的设置
我国高校属于事业型单位，其财务报告中列示了收入支出表、资产负债表及相关的收支情况说明等，缺乏其他详细信息的披露，因此会计信息只能通过报表进行反映，难以反映非量化的信息。因此，高校在编制会计报表时必须要向上市企业学习，提高其会计报表中对相关信息的披露程度，增强会计报表中的信息含量，促使现有的会计制度更加完善。另一方面，会计科目设置时仍然要以“大收入、大开支”为基本依据，并不是会计科目设置越详细越科学，对专项资金应设置一级科目核算。
2.4加强会计人员的业务培训
高校会计制度的改革对于完善高校会计制度具有十分关键的作用。首先，必须要着力提升高校财会人员的专业化水平，对高校的财会人员进行定时培训，使其熟知最新的会计准则与会计制度。另一方面，要鼓励高校财会人员其进行自主学习，不断提高认识能力综合素质、丰富其知识结构，以充分迎合高校会计制度改革的需要，增加应对高校财务管理风险处理具体事务的能力。
3总结
关键词:商业银行 利率风险 衍生工具 完善
一、商业银行利率风险管理的意识
20世纪30年代至60年代，世界各国几乎都采取严格的利率管制，目的是为防止金融机构之间恶性竞争，避免利率自由波动导致经济的不稳定。在90年代以前，我国也采取了严格的本币利率管制，利率浮动大致呈稳定的态势。随着我国利率市场改革，以1996年放开银行间同业拆借市场利率为突破口，放开债券市场利率，逐步推进存贷款利率市场化，最终央行用货币政策间接引导市场利率，使商业银行利率风险管理意识有所加强，但目前过高的不良资产比例问题，利率风险管理意识依然薄弱于防范信贷风险。面对危机四伏的国际金融形式，加强利率风险管理意识体现得尤为重要。
二、商业银行利率风险的识别把握
(一)重新定价风险
它源于银行负债与资产利率敏感性不匹配的情况下，市场利率变动会对净利差收入产生影响。商业银行若以短期存款进行长期固定利率信贷，当利率上升造成存款利息支出的增加，而固定贷款利息收入必然使银行未来收益减少。
(二)收益率曲线风险
它随经济周期发生不同阶段的变化。正收益率曲线一般表示长期收益率高于短期，处于一种正常情况，但当预期未来收益率将会下降，短期内长期收益率低于短期，表现为负收益率曲线。
(三)基准风险
它会因存、贷款利率变动方向和幅度的差异，对银行收益产生不利影响。一方面银行负债利率和部分资产利率不同步变化，分别由央行管制和市场供求决定；另一方面存、贷款利率调整幅度、调整时间会因央行宏观调目的的不同而不同。
三、商业银行利率风险管理的工具
(一)利率衍生工具的种类
远期利率协议，是交易双方协议商定在将来的某一特定时期，按照规定的货币、金额、期限和利率到期进行交割的一种协议。
利率期货，是指买卖双方同意在未来的某一时间，按照事先约定的价格在期货交易所买卖某种有息资产的一种金融期货业务。
利率期权是一种衍生合约，买方通过拥有一项权利，在到期日或期满前按预先确定的利率，执行价格买入或卖出某种资产的权利。
利率互换是交易双方均同意预先约定在未来一定时期内，按照事先约定的利率方式，交换一定的现金流量。
(二)利率衍生工具的优势
1、有利于开拓商业银行的经营业务
利率衍生工具作为防范利率风险的金融工作，本身构成商业银行表外业务，在主营业务利率风险较大的市场上利用利率衍生工具做市场，可以有效抵消主营业务风险损失，以此支持商业银行开拓更多的表内业务，满足潜在客户的需求，创造收益。
2、防范固定资产价格和投资的风险
银行的固定资产价格容易受到市场利率变动的影响，长期固定证券资产的持有，在面对市场利率的上升，商业银行将面临盈利减少甚至亏损。在预期利率变动时，通过利率衍生工具的使用，避免利率出现始料未及的变化造成的风险。
四、商业银行利率风险管理的完善
随着金融改革的深入，利率市场化改革下利率风险必定越来越大。因此，利率衍生工具在商业银行利率风险管理中将发挥越来越大的作用。同时从风险管理意识、市场建设、交易监管等方面着手，为商业银行利率风险管理技术应用创造良好外部条件。
(一)提高风险管理意识
我国商业银行管理者受长期利率管制的影响，缺乏敏感的利率风险意识，而利率市场化后，虽然管理者开始利用衍生工具防范风险，但利率衍生工具的杠杆效应容易诱发非理性的投机操作。我国金融市场的不断完善发展，商业银行必须转变传统风险管理观念，加强利率风险的相关理论方面的认知学习及利率衍生工具的开发与试点，将理论与实践相结合，健全与利率改革机制相匹配的利率风险管理机制。
(二)加快市场稳步建设
1、加速利率市场化
在过去的一年中，通货膨胀率不断地走高，央行多次提高存贷款利率，同时提高存款准备金率以及发型央行票据回笼资金。在通胀压力并非消除的时期，各行采取各种措施变相提高存款利率，这股力量正好是推动利率市场化改革的最佳时机。为避免利率市场化带来利率的波动影响，利率衍生工具才能得以产生与发展。
2、加强交易机制建设
从场内衍生工具交易来看，要统一交易场所、交易制度、合约设计、托管以及交割清算制度等。从场外衍生工具交易来看，做市商可以增加市场的流动性，应该鼓励和支持做市商的发展。但同时也承担了很大的风险，做市商与金融工具金融衍生工具的相互发展需要各类金融工具进行对冲。
(三)健全交易监管体制
1、明确监管主体
利率衍生工具作为一种金融创新，其自身也具有较大的风险，因此需要有严格有效的监管体系以保证利率衍生工具市场的有序运行。一方面政府监管，现存两种利率衍生工具由央行和银监会监管，属于分业监管的模式。另一方面行业自律，我国目前有的远期利率协议和利率互换未在交易所交易。如果推出利率期货，可以在期货业协会内部考虑设立金融衍生品监管部门专门负责金融衍生品交易行业自律监管。
2、制定相关法规的和监管的实施
制定市场准入相关法规，包括对产品上市、中介服务机构、市场参与者的监管。国际化过程中，需要对外资机构参与本国市场以及本国机构参与国外市场进行有效监管。完善信息披露制度，包括合约金额、到期日、利息、市场价值、风险控制、成交量及成交额等信息。健全利益保障机制，规定交易双方的权利义务、保证金收取方法、违约情形与违约处理等。
参考文献:
[1]朱新蓉,宋清华.商业银行经营管理[M].北京:中国金融出版社，2009
[2]樊胜.利率市场化进程中商业银行利率风险管理[D].西南财经大学，2007.04
一、财务风险及其成因
1.财务风险的定义
目前对财务风险的概念及范围的确定未给出一致的观点,综合起来主要有两类比较典型的观点一是财务风险财务活动论,即广义的财务风险论。二是财务风险负债筹资论,也即狭义的财务风险论。有人认为狭义财务风险观点过于片面,负债经营对于不同成长期的企业影响并不同,对于成长性良好的企业来说,负债经营可以充分利用财务杠杆作用,可以为企业带来更多的效益;但对于成长末期的企业来讲,必须要认真考虑负债经营的成本,合理控制负债比率,否则后果不堪设想。笔者所在的公司-中国电信海南公司,是一家大型国有企业,市场竞争激烈,成长性良好的企业,各项财务活动过程中引发的企业风险,对本企业将产生更加深远的影响。本文主要分析的是广义的财务风险。
2.财务风险的类型
结合电信行业的特点,以及财务风险的成因,笔者认为,财务风险主要分为八种类型:
(1)资本结构风险。主要指固定资产占资产比重过高、资产负债率水平偏高、资本流动性弱等;(2)资金风险。包括资金安全风险、贷款利率风险、汇率风险和资金流动性风险等;(3)成本结构风险。主要指折旧占收入比重过高,挤占付现成本空间等;(4)资产风险。包括资产安全风险和运营效率风险(如部分固网、小灵通等传统语音业务萎缩造成的资产减值风险和资产闲置风险)等;(5)投资决策和管控风险。如投资方向、投资方式的选择、投资不合理,对投资项目的有效管控和后续跟踪、分析与评估等效果评价;(6)税务风险。如税务政策的理解和执行水平、税收不确定风险等;(7)会计政策与信息披露风险。指会计制度执行风险、财务报告信息失真风险和信息披露风险等;(8)内控风险。包括内控制度修订和完善中可能存在的风险及内控整改中可能出现执行不到位、存在缺陷点的情况。
3.财务风险的成因分析
(1)资本结构不合理,固定资产比重过高,负债规模大。目前电信行业竞争日益激烈,由于网络规模经济的特点,为占有优势地位,保持庞大的固定资产投资,在运营成本日渐增长的情况下,只有加大负债规模。由于盈利能力的下降,使海南电信不得不加大短期负债比重,以解决临时的财务困难。虽然负债具有利息支出抵税效应、财务杠杆收益等积极作用,但负债比例高,特别是短期负债会加大公司偿债流动性压力,提高财务风险。(2)企业经营不善,资产流动性差。首先,由于国家监管及投资风险的考虑,电信行业的筹措资金主要用于网络建设投资,则偿还债务的主要来源集中于公司经营利润。另外,在流动资产中存货所占比重也逐渐提高。存货占用大量资金,还要支付相应保管费用,长期存货市场价值下跌还造成利润下降。(3)企业财务管理的宏观环境错综复杂,企业应变能力不足。企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。企业财务管理的宏观环境错综复杂。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境和资源环境等因素。如国民经济整体形势及行业景气度、银行贷款利率的提高、人民币升值的压力、税收政策的调整、持续的通货膨胀等等,大多数企业财务管理基础薄弱,从而导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应及应变能力,由此产生财务风险。
二、企业财务风险的防范措施
1.建立和完善财务风险管理体系
2006年6月,国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》。从2007年开始笔者所在集团公司,在全集团内推广全面风险管理,财务风险管理是全面风险管理的重要组成部分,逐步建立起财务风险管理体系。对企业的重大财务风险能做到早发现、早治疗,最大限度降低风险影响。
2.资本结构优化与资产结构优化相结合
资本结构的优劣与企业理财目标、财务风险密切相关。资本结构的优化可以在一定程度上有效降低财务风险。企业资本结构的优化必须要以能够促使企业讲求投资效益、减少投资失误,另一方面,有效的投资又可以为企业进行资本结构的调整创造一个良好的前提。投资报酬的提高,可以增加企业的现金存量,提高企业经营利润,增强企业抵御财务风险的能力。电信企业可通过资本运作优化其资产结构,以提高其未来现金净流量。
3.提高对财务管理宏观环境应变能力
随着电信市场的放开经营,电信企业的财务管理宏观环境日益复杂。面对不断变化的财务管理环境,企业应设置高效的财务管理机构,提高财务人员的业务素质,掌握企业风险管理理论,能够准确地分析企业面临的宏观环境及其变化,并制定出多种应变措施,以减少企业的财务风险。
4.运用适当技术方法
企业可以运用防范财务风险的技术方法很多,主要有以下几种:(1)分散法,指通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散风险。(2)回避法,指企业在进行选择理财方案时,应结合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标实现的前提下,选择风险较小的方案,以达到回避财务风险的目的。(3)转移法,指企业根据不同的财务风险,通过某种手段将部分或全部财务风险转移给其他人承担的方法。(4)降低法,指企业面对客观存在的财务风险,努力采取措施降低财务风险的方法。企业应结合自身特点,灵活采用上述技术方法防范财务风险。
虽然财务风险是客观存在、不可避免的,但企业应对财务风险有清醒的认识,只有有效地防范财务风险,才能使企业健康、稳定、快速的发展。
参考文献:
[1]明显成:《企业财务风险的成因与防范措施》,《2006年度中国总会计师优秀论文选》
【关键词】信息化环境；医院；固定资产；内部控制
一、引言
随着我国医疗卫生改革的深入，我国医疗卫生服务市场逐渐开放，在国家的大力扶持下，我国民营医疗机构、外资医院等纷纷成立，进一步加剧了我国公立医院的行业竞争压力。在激烈的竞争中，公立医院在满足社会效益的同时还必须保证医院的良性循环与运营。长期以来，由于我国公立医院受到传统的管理理念的束缚，将管理工作的重点集中在对医疗水平的提升上，形成了成本控制意识缺乏的观念，从而使得公立医院的固定资产内部控制中问题频发，例如：固定资产内控环境的薄弱、风险意识不强、制度尚需完善、执行缺乏力度、信息系统不完备等，这些问题的凸显已经成为医院发展的绊脚石。因此，在信息化环境中只有不断加强医院固定资产的信息化管理，不断规范医院固定资产内部控制、全面提升医院的固定资产水平，才能尽快适应我国新医改提出的要求，才能真正为广大患者提供最优质的服务，才能充分体现医院的社会价值。
二、信息化环境下医院固定资产内部控制存在的问题
医院属于是固定资产密集型的组织机构，因此，要想提高医院的整体管理水平就必须加强对对固定资产的管理力度。但是，我国大部分公立医院中的固定资产管理还存在一些问题。
1.固定资产的内控意识有待提高
目前，我国各医院的领导层对固定资产内部控制还缺乏足够的重视，全体医护人员与职工对固定资产内部控制的认识不足。随着我国财政部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，医院的内控意识有所提高，但是，重要集中在财务会计的内部控制上，而对于系统的、全面的内部控制制度的认识还存在不足。因此，应逐渐扩展基于风险管理基础上的全面内部控制的实施，这样才能帮助医院有效的防范各种风险的发生。而在现实中，由于医院领导缺乏对这方面的重视与宣传，使得一些员工、甚至是中层领导对固定资产的内部控制概念一无所知，很多医护人员认为只要看好自己的病人，做好自己的本职工作就是对我国医疗事业提供支持了，固定资产的内部控制就是医院管理部门的事情了；而医院的管理部门则认为他们的主要任务就是完成固定资产的采购、日常的管理、报废后的处置等工作，只有财务部门才会涉及到内部控制问题。这些错误思想都造成医院固定资产内部控制工作无法顺利展开。
2.医院组织机构设置尚不完善
一般的医院中对固定资产的管理大多分为多个部门共同管理或分管，例如：财务部门负责固定资产的总账、设备科负责医疗专用设备的管理、后勤部门负责对医院的房屋、一般的办公设备与办公用品等进行管理，信息科负责对医院的电脑进行管理。而在管理的过程中，各部门负责的固定资产有各自的明细账。可想而知，如果没有统一的信息系统对这些固定资产的数据信息进行管理与整合，那么就很容易使这些数据信息割裂开来，各部门的固定资产的使用情况等信息将无法得到及时的体现与反应，这不利于各科室成本核算的进行。也严重阻碍了医院的更深层次的管理。
3.缺乏固定资产管理的复合型人才
目前，各医院对固定资产管理人员的配备并不齐全，一般的工作量都比较大，这在一定程度上严重阻碍了医院固定资产管理质量的提升。随着信息化发展步伐的加快，医院中对即懂得固定资产的管理、又懂得计算机知识、懂得内部控制、懂得医疗设备的使用等复合型人才的需求越来越多，但是，由于缺乏必要的激励机制，很多固定资产管理人员不主动学习相关知识，而医院也不对其进行定期的培训。
4.固定资产内部控制制度有待完善
目前，我国大部分医院都没有一套专门的针对信息化大背景下，全面对固定资产进行内部控制的制度来指导医院固定资产的内部控制工作。在瞬息万变的信息时代，医院的固定资产管理面临着诸多新的风险点，例如：对固定资产的使用、养护、检修不当而影响其使用寿命与效果，甚至引发事故。再例如：验收程序不规范、导致质量不达标。而一些在传统的固定资产管理模式下存在的风险点会逐渐被弱化。因此，医院必须针对环境的变化、针对信息化的环境背景制定或完善本医院的固定资产内部控制制度，树立风险防范意识，对关键风险点进行有效的控制，使医院的固定资产管理重点突出、目标明确。另外，很多医院对固定资产内部控制制度的监督基本都流于形式，走过场，这主要是由于医院对固定资产的内部控制认识不足、人员配备不齐造成的。
三、优化医院固定资产管理内部控制的策略
1.为固定资产内部控制营造良好的环境
长期以来，很多医院都将主要的精力集中在对医院医疗水平的提升上，而缺乏对医院固定资产内部控制制度的建设与实施。因此，这就要求各医院在新医改、信息化的背景下加强在提高本医院的医疗水平的同时加强内部控制，不断提高管理水平，在有效控制成本费用支出的前提下，减少资源的浪费，将医院的风险降到最低，最终实现医院社会效益、经济效益的双丰收。这就要求医院的领导从思想认识上转变观念，在管理方式上做出彻底转变，全面提高固定资产内部控制意识，为其他医护人员起到良好的模范带头作用。同时，还必须强调全员参与的意识。例如：医院可以组织员工参加专题讲座、案例学习、会议交流、专项演讲等活动，来督促单位员工学习内部控制的相关知识；或者通过本医院的网站、论坛、办板报、壁报、橱窗等宣传途径向员工宣传固定资产内部控制制度；还可以同兄弟单位联系进行合作交流，学习兄弟单位先进的管理理念。
2.树立风险意识加强风险评估
医院应根据不同的管理层、内部结构设立不同的目标，这些目标一定要与医院的战略发展规划与目标相结合。在激烈的竞争环境下，为了保证医院的健康、稳定、可持续发展，各医院应在风险管理上多下功夫。由于医院的固定资产投资巨大、使用年限较长，如果出现错误的决策必将给医院带来经济损失，更给国家带来经济损失，因此，对固定资产的投资决策必须慎之又慎。这就要求医院在进行投资决策前，应听取广大员工的意见、集思广益，并对固定资产的投资可行性进行分析。
3.做好有效的监督工作
充分发挥医院内部审计人员的作用，定期或不定期对医院的固定资产的相关业务进行监督、检查，并对其内部控制制度的执行情况进行监督，以此来实现对固定资产的全方位、动态监控，将监督过程中出现的问题及时反馈给相关部门，并及时提出改进建议。另外，医院的内部审计人员还必须对固定资产的管理系统进行定期的检查与专业的测试，对于系统中不完善的地方及时提出建议，为今后系统的调整、软件的开发、修正提出建议，以确保固定资产管理系统的正常运行，充分挖掘信息系统的价值，为医院固定资产信息化的完善奠定基础。
总之，随着我国医疗卫生体制改革的不断深入与信息时代的发展，日益激烈的竞争环境迫使各医院必须尽快转变管理理念、提升管理方法，特别是加强对固定资产内部控制的管理与完善，使医院在行业竞争中赢得一席之地，为我国医疗卫生事业的发展做出贡献。
参考文献：
[1]陈新友.探析公立医院固定资产管理体系缺失及其治理问题[J].中国总会计师，2013，122（09）：132-133.
