时间：2023-06-08 10:57:00
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇加强财务监管，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）利益的驱动
经济利益是最主要的会计信息造假动机，是造假者最根本的内在动力。造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益，另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险，不顾后果。造假者的逐利心理不能通过正常渠道得到满足时，就不得不依靠会计信息作假来改变利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。常见的造假手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。
（二）信息不对称与道德风险
会计信息的提供者与使用者之间存在着时空上的、内容上的信息不对称。与公司管理当局相比，信息使用者明显处于信息劣势。管理层为追求实现经营目标，增加了不恰当会计处理的道德风险，极有可能利用会计自身的弱点，在复杂会计信息的遮掩下，蓄意杜撰虚假的信息欺骗资本市场和信息使用者。过于详尽和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，财务报告甚至成为数据垃圾。两权分离的现代公司产权结构决定了委托—制度的发展。企业出资者委托经营者为其，出资者不直接干预企业的生产经营活动，经营者虽不拥有企业的全部资产，但在作出有关资源配置的决策方面拥有信息优势和专业能力，他们的利益必然会与投资者的利益不一致，信息的不对称必然导致双方的冲突，若出资者不能对内部人的行为实施有效的控制，他们就可能利用这种对资产的控制权来通过造假牟取私利，使造假成为可能。
（三）会计队伍整体素质难以适应复杂变化的环境
我国的社会经济转轨时期处于信息时代，知识更新速度加快，法律法规体系在逐渐完善，需要会计人员更新观念、学习新知识、掌握新法规，提升职业道德水准、塑造会计行业诚信形象。特别是《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及机关会计的准则实施后，需要广大会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，能根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。但目前我国会计人员的实际水平与市场经济条件下进行职业判断的要求还有较大差距，这也给会计信息失真提供可能。
（四）违法惩戒机制不健全
由于法律体系不够健全，执法环境不够优化，执法力度和效果受到严重影响，使很多企业、个人的会计造假行为没有得到应有的严惩，使会计造假收益大于会计造假成本，更加剧了会计造假，形成了恶性循环。政府必须建立全方位的惩戒机制，使会计造假者没有立足之地，不敢造假。
二、加强会计监管的对策
（一）建立现代企业制度，完善公司治理结构
有效的公司治理结构是建立现代企业制度的关键，对加强会计监管，提高会计信息质量具有重大意义。因此，必须完善我国公司内外部治理结构，发挥股东大会、董事会、监事会和经营管理层等内部治理机构与市场机制在会计信息产生过程及其披露的积极作用，加强金融机构在公司治理结构中的积极作用；加强政府监管和政策支持；加强法制建设，优化执法环境；加强新闻舆论与社会公众的监督力度。建立健全股东大会、董事会、监事会、经理层等机构和主要制度，包括议事规则、专门决策体系、授权制度、内部控制制度等等；依照股份有限公司会计制度，建立健全财务会计管理组织和制度；上市公司建立独立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露机构和制度，建立健全内部控制。强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。应该通过立法对高管人员的会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任，使造假代价大于造价收益。
（二）加强政府对企业财务会计的监管
随着经济全球化进程的加快，会计作为国际通用的商业语言在国际间投资、筹资和贸易活动中的突出作用已日益凸显。会计工作的普遍性、会计信息的社会性、会计作用的国际性都要求政府应加强会计的监管，使企业会计信息的披露有规范统一的标准，保证其真实性，也只有政府才具有这种权成性。首先，政府制定各方参与市场经济的“游戏规则”，主要指国家统一的会计制度，即会计准则、会计制度、专业核算办法等会计标准。规范会计核算，保证各单位、个人有法可依。其次，严格监督检查，使各单位、个人有法必依。最后，对各单位、个人的执行结果采取优胜劣汰，激励守则者、严惩违法者，直至逐出市场。只有政府强制性的会计监管，让造假者得到毁灭性的造价损失，才有可能杜绝会计造假的发生。
（三）加强企业内部会计控制制度建设
在实际工作中，企业应当根据内部控制的目标和企业治理的要求，不断地改进和完善内部控制。企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制体现了内部牵制原理，与其他管理控制交织进行，在企业内部控制中占有重要地位。内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系，其中包括：可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策和会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度，严格的内部稽核制度等。有效完善的内部会计制度，使会计造假没有了造假的环节、载体，从源头上杜绝信息造假。
（四）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平
会计造假事件的产生，会计人员是主要、必不可缺的实施者，若没有会计人员的具体参与，会计造假就不可能最终出现。因此，提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员要公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。
（五）加强外部的会计监管力度
关键词：公务员 财务监管 津贴补贴
2005年国务院进行工资制度改革，按照“规范有序、宏观调控、统筹兼顾、严格监督”的原则，各地区和部门采取取消违规津贴补贴、归并津贴补贴项目、暂时保留改革性补贴、规范奖励性补贴和特殊岗位津贴等措施，通过经济、行政手段对不同地区、同级政府不同部门之间公务员的收入进行调控，取得了初步成果。但在改革带来进步的同时，也使新问题凸显。一是政策依据缺陷，有可能带来新的收入不平衡。二是激励机制弱化。一些岗位职责重、工作压力大的公务员工作积极性有可能受到打击，再加上奖励性收入政策欠缺，又无合理收入增长机制，有可能出现平均主义现象。
一、规范津贴补贴，严格执行属地管理原则
我局不但十分注意规范津贴补贴发放制度，而且有严格的监督，我局的工资外津贴补贴严格执行人事、财政部门的有关文件精神，由市局政治处审核后方可执行，防止了系统内公务员津贴补贴发放混乱的现象。
我局能够把规范公务员津贴补贴发放提高到加强公务员队伍建设，促进党风兼政建设，从源头上治理和预防腐败的高度。防止为多发奖金、补贴，有的单位不惜违规“创收”，以至执法时理不直，气不壮，严重败坏海洋渔业局人的形象事件发生。
二、加强财务监管，缩小收入差距
清理各单位帐户资金，规范财务管理。统一公务员岗位补贴后，公务员一律“吃皇粮”，所有工资、补贴、奖金均由市财政统一发放，各单位不能再发任何钱物。为此，需要采取一系列配套措施，决不允许私设“小金库”。同时，建立和健全部门预算、国库集中收付制度，构建公共财政的框架，促进财务管理的规范化。
由于目前省内经济发展很不平衡，南北差距较大，如果差距过大，不利于落后地区发展（如苏北严重缺乏人才，一些人才因工资福利差距纷纷跳槽南方），加之苏北经济基础较薄弱，各项工作任务更为艰巨，尤其公务员要付出更多艰辛，应逐步缩小南北差距。目前至少在同一地区相同工作性质，发放标准要一致。而现在同一地区，有些部门补贴津贴较高，有些部门却较低。这样势必造成同工不同酬，影响不同部门公务人员的工作积极性。
考核工作实绩，建立激励机制。实行统一公务员津补贴后，各市县都应建立了机关工作人员考勤考绩制度，严格按考核结果兑现津贴补贴，并由组织和人事部门半年或年终进行检查监督。凡没有进行考勤考绩登记的部门和单位暂不发放津、补贴；对未完成岗位职责任务的，分档次按比例扣发津、补贴。实行工作实绩考核与发放津、补贴挂钩后，进一步调动了公务员的积极性，增强了工作责任感。
建立健全领导责任落实制度。要想实现公务员津贴补贴的规范化管理，就一定要规划设定领导的监管制度，站在将责任深入调查落实的层面上来看，要从两个问题上进行着手，首先是负责审批的部门一定要将开展的工作彻底的落到实处；再来是管理层要对资金的发放做好监督管理工作。每一阶级的检查机构应该注重监管工作的开展，针对那些违反规定的资金发放要将责任落实到相对应的领导身上，导致负面影响过于严重的要将具体事项公布出来，并提出严重警告，确保分配体系的公正性和严谨性。
健全财政管理机制。规范公务员津贴补贴涉及面广、政策性强，不能“单兵突进”，相关的配套制度改革应该同步跟进。强化财政职能，加快推进部门预算和综合预算制度改革，细化预算编制，强化预算执行 ；加强行政事业单位国有资产管理，逐步实行财政部门统一管理 ；规范专项经费使用管理 ；严格落实“收支两条线”管理政策，深入开展“小金库”治理 ；逐步实现津贴补贴资金由财政部门统发专户集中发放。将部门和单位财政性资金全部纳入预算管理，并置于有效的预算监督之下，彻底断绝违规津贴补贴的源头。
三、结束语
实行统一公务员津补贴制度，有利于规范党政机关福利待遇，促进按劳分配、以薪养廉制度的建立和完善；有利于保证“收支两条线”管理规定落实，促进源头治腐工作不断深入；有利于加强机关作风建设，促进行政机关依法行政和政务公开；也有利于机关干部交流轮岗和锻炼成长，促进干部人事制度改革的深化。如管理不严，不但会挤占正常业务经费，还会助长歪风，因此，加强财务监管、规范工资外津贴补贴是当前行政机关财务管理的一项重要内容。
参考文献：
关键词：政府角度 国有控制企业 财务 监管
引言
目前，我国的各国有控股企业的财务工作存在较多问题，许多企业对自身的财务管理工作不够重视；而企业的管理者又大多缺乏现代化的财务观和各种科学的现财意识；很多企业的设置的财务目标不明确；另外，企业对财务工作的相关监督机制和约束力度等也不够完善和到位，种种原因，导致了国有控股企业财务管理工作的混乱局面。于是，我们需要政府出面进行监管，这是督促企业建立健全的现代财务管理制度的需要，更是努力完善社会主义市场经济监督机制的需要。
一、对国有控股企业财务实行政府监管的必要性
从国有控股企业的角度来看，存在较严重的内部供应者和外部使用者之间的信息不对称现象。信息的使用者无法全面详细的了解到企业真实的生产、运作以及经营状况的相关信息，只能通过一些别的渠道，间接、侧面、片面的获得的一些与企业相关的财务信息。并以靠这些有限的财务信息对企业进行分析和判断，最终做出各种决策。而国有控股企业作为信息的垄断供应者，虽然可以以季度性或者年度财务报表等形式对外界进行自身相关财务信息的披露，但企业的管理层极有可能出于某种目的，对具体的报表内容进行人为改动。这些人为因素的影响导致企业最后公布出来的财务信息是不真实、不完整的财务信息，也就使得外部使用者在信息交换中处于严重的劣势地位。所以，如果不对国有控股企业进行有效的监管，企业就会只顾自身的利益，一味追求利益最大化，欺瞒各种信息使用者，最终造成社会总效率的降低。因此，国有控股企业的财务信息需要政府来进行监管。政府作为特殊的监管者，对全体社会成员都具有普遍的约束力，并具备其他经济组织和机构所不具备的强制力，而且，政府代表了最广大人民群众的公共利益，较之其他管理机构或者团体有更大的资源优势和影响力，因此，国有控股企业的财务工作出现问题时，政府及时予以相应的监管是必不可少的。
二、政府对国有控股企业财务监管存在的问题
（一）政府监管的目标导向设置不合理
鉴于我国的实际国情，政府监管下各种市场经济的调控措施大多行政性特征较为明显，政府作为经济市场的监管者和国有控股企业部分资产的所有者，在通过财政部和证监会等进行经济监管时的，监管目标导向设置不合理，缺乏协调，政府利益导向投资者利益导向之间存在较为明显的矛盾问题。根据相关调查研究可知，政府监管下的利益导向一定程度上阻碍了国有控股企业的健康、快速发展。而基于我国的实际国情，政府在享有较大的垄断和监管权力的同时，也承担了较多种类和类型的责任，使得政府的多重监管政策以及具体的监管手段往往会出现互相之间的牵制和制约，甚至有可能发生较为明显的冲突。政府在具体选择某种监管政策的时候，由于冲突性和矛盾性的存在，选择其中一种监管目标，就极有可能会伤害到其他监管目标，导致财务监管弊大于利，严重影响监管效果。而且，随着政府管理范围、职责的不断扩充，使得政府财务监管无法有效对广大投资者，特别是中小投资者的利益进行保护。另外，政府对整个市场的监管力量过于强大，在带来众多好处的同时也会产生许多弊端。例如，很有可能会在具体使用监管权力的时候出现各种使用不当的现象，严重削弱了其他监管主体的监管作用，从而打击了公众参与财务监管的热情和积极性。我国的各项财务准则及相关规定一般都是由国家的财政部门来制定的，一般国有控股企业的经营者以及各种个体投资者和债权人以及众多职工等，对相关财务制度的制定方面，参与度和积极性都较低。这样一来，利益相关者之间的多重性博弈现象严重缺乏，财务规则实质上成为政府一手制定和安排的，在目标导向上也基本上以体现政府利益为主，目标导向设置不够合理，也就影响到具体的对国有控股企业的财务监管效果。
（二）各监管部门的具体职责分工不明
我国的政府监管体系包括了财政部和审计署以及证监会和税务局，还有中央银行等相关部门，涉及面较广，情况较为复杂。但涉及到的各个部门之间大多又是联系不够紧密的，基本处于各自为政的状态。但因为自身监管能力、监管职责和所处位置都较为重要，都可以对财务市场的多个领域及多种经济活动进行监管，所以，直接导致了经济活动监管局面的混乱。政府对各种财务监管机构的具体设置及相关监管职责不够清晰明确，相应的法律法规也没有对各监管部门的具体监管边界进行明确规定，各机构和部门之间又缺乏有效的沟通和协调，于是造成各部门之间监管功能相互交叉，形成多种不同的标准和层次。于是很容易出现有些问题监管过度，而有些地方大家都没有进行监管的局面。这样一来，不仅浪费了大量人力、物力和其他资源，还弱化了政府监管的实际效果。同时，也很容易成为各种腐败现象滋生的温床，给财务信息造假者提供了可乘之机。另外，从企业的角度来讲，多层次的，重复的监管工作也会给企业带来较多的额外负担，消耗了大量的企业宝贵资源和时间。而且，监管工作过于频繁，企业很容易出现倦怠，降低了对监管工作的重视程度，极易出现产生上有政策下有对策的现象。
（三）违规企业的法律风险较低
财务法律法规是政府对企业的强制性的要求，目的是从惩罚和激励的角度对企业的财务信息产生活动进行控制，从而对财务信息质量进行有效控制和影响。但是目前，对于企业财务工作中出现的违规案件，我国现有的相关法律缺乏有力的约束能力，实际操作的处罚力度非常有限。对违反了财务信息相关规定的违法行为如何进行认定，怎样追究其民事责任，如何划分责任人之间的具体责任等问题，缺乏明确的规定，对企业的各种违规行为威慑力和约束力不够大。于是，国有控股企业即便出现违规行为也很难被诉讼，很容易对他人利益产生侵害，影响正常的经济秩序。
三、加强政府对国有控股企业财务监管的措施
（一）建立以出资人管理为中心的监管体系
我们可以以国有资本为纽带，积极构建系统的财务管理体系，并把出资人管理制度作为整个体系的中心。1、对国有资本的投入管理。要合理设置国有资本的布局及具体实施规则，实时监管国有资本的变化情况等。2、对国有资本营运方面的管理。包括对国有资产的各种变动，例如对外投资以及企业的关闭和破产等进行相关管理。但要始终把对国有资本的优化配置放在重要的位置上。3、对国有资产的各项收益进行监管，制定收益分配的使用原则和具体办法，明确国有资本的经营风险和相应责任。4、对国有资本的保值增值能力和效果进行考核和评价，建立针对企业经营者的激励机制，明确风险责任，做好企业的财务分析研究工作等等。
（二）实行财政管理与财务管理的高度统一
旧的经济形势下，政府对国有控股企业的财政和财务实行的是分开管理的模式，随着经济形势的不断发展，新型企业制度开始逐渐建立起来，公共财政框架体系也发生了较大的变化，对企业财政与财务分开进行管理的方式已经不能满足经济形式的发展和改革的需要，统一管理企业财务工作是大势所趋，实行财政管理与财务管理的高度统一势在必行。
（三）合理进行优化企业的财务职能
目前，财务管理工作已经成为企业日常各项管理工作中重要的组成，其本质职能是对企业的各种财务资源的进行有效培育和配置，科学处理财务活动中的各种分配关系。财务智能还包括对组织现金流的合理流转方向的管理，和科学配置资金和资本以及财权等。财务职能要逐步进行优化，合理的对企业具体的财务制度和财务战略进行安排，并积极促进二者的顺利实施。从而达到企业利益的最大化和协调化，维护出资人的利益，促进理财主体的发展。
（四）积极完善相关法律法规
我们可以积极完善相关的法律法规，增强对出现违规行为的企业相应法律责任的追究力度。首先，政府要充分发挥自身公共利益代表者的意识，合理使用法律法规赋予的对经济活动的管理权力，依法进行严格的监管，并要注意严防监管不足和监管过度现象的出现。另外，通过上述分析可知，法律法规等方面的缺陷和漏洞也是产生虚假财务信息的重要因素。所以，政府要努力完善财务相关法律法规体系的具体建设，制定详尽的实施细则，加大对出现违法违纪的企业及相关责任人的处罚力度，特别是加大对民事赔偿案件的执行力度。要在法律条文中对具体执行过程和手段进行的具体、规范、清晰的规定并进行相应的司法解释，增强案件处理的透明度。
四、总结
从政府角度出发加强对国有控股企业的各项财务管理工作的监管力度，可以有效解决目前国有控股企业财务管理工作较为混乱的局面，维持良好的企业经济秩序，完善企业的财务制度并优化企业财务管理职能，顺应了市场经济发展趋势的需要，也对企业的良好快速发展有重要意义。
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[关键词] 财务监督;财务预算;医院财务管理
[中图分类号] R197.3[文献标识码] A[文章编号] 1673-9701(2009)32-112-02
随着医院卫生体制改革的不断深入,医疗市场的竞争也日趋激烈,医院由过去的单纯计划经济正逐步向市场经济过渡,以前“靠财政吃饭”的时代一去不复返,医院管理也由过去的“不算账”朝着“精算账”转变。因此,财务管理工作就显得十分重要。笔者认为,医院的财务主管部门财务科是单位内部经济活动的中心,财会人员就是这个中心的理财人,能否当好家,理好财,财会人员起着至关重要的作用。过去财务工作是被动的,领导怎样指挥,财会人员就怎么办。职工也认为财会人员只不过是报报账,发发工资而已。至于钱怎么用,用得合理不合理,财务人员无权过问。近年来,在国家的重视下,新的《医院会计制度》和《会计法》赋予财会人员的职能正在逐步落实。会计人员的职能由单纯的“记账报账”转为“记账报账和核算管理”双重职能。她们的监督管理职能就凸现出来。那么财会人员能否真正发挥其管理作用,监管的力度如何?医院领导的支持是关键,笔者将在这方面的体会报道如下。
1财会人员必须由财务科统一领导
医院的财务管理工作除了有健全的规章制度外,人事管理是财务监管的重要措施之一。早在1998年,我院就对财会人员实行了统一管理,财务科作为医院的一级财务机构,医院所有的会计人员一律由财务科领导。财会人员的业务、工作安排,领导和人事部门不做过多的干涉,他们的工作去向由总会计师说了算。为了对所有财会人员进行有效的管理,我们还对下派财会人员的经济利益与所在工作部门脱钩,他们的工资、奖金、福利由财务科统一制定标准,统一发放。这样总会计师不仅掌握了财会人员的人事调整权,而且还掌握了他们的经济管理权,财务科在人员管理上就完全处于主动地位。被派出的财会人员因在人事调动、经济利益两个关键问题上不受制于所在工作部门,因此工作起来就能放开手脚,大胆工作,敢于坚持原则,依法办事,并敢于向所在部门领导提出合理化建议,促进该部门财务管理健康发展。
当然,医院实行财会人员统一管理的目的主要是打消财会人员的思想顾虑,使其大胆工作,敢于管理,财务科作为全院财务管理部门,也可以得到各经济活动部门的真实财务信息,对工作中发现的问题财务科可及时出面解决,对超出自己权限的也可以向有关领导建议解决。另外,被派出的财会人员不仅具有财务管理的权力,而且有配合所在部门工作的义务,他们的行政管理由所在部门统一领导,统一指挥。总之,要想发挥财务监管作用,人事管理是最根本的管理。
关键词：内部控制；烟草公司；会计；财务
随着我国也越来越多的参与国际贸易竞争，在国际经济中扮演的角色越来越重要。曾经很多经济问题暴露出来，给我国企业的经济发展增添了较多阻碍，要逐步完善我国的经济体制，增加对于企业的财务内部控制，我国很多的企业在遇到国际竞争的时候，由于缺乏严密的财务制度和有效的财务管理体系，使得很多企业逐步走向衰落和失败，这一点对于涉及烟草一类的公司尤为重要，很多的大型烟草企业已经在逐步完善财务内控制度，而对于县一级的公司还是重要的课题，如何加强县级公司财务内控制度建设，充分发挥市级公司财务监管作用是本文研究的问题。
一、 在县级烟草公司建立财务内控制度的重要性
我国实行烟草专卖管理体制已经二十多年，在内部管理方面积累了一定的经验，很多的大型企业和市级企业具有一定程度的管理经验，以商丘市为例，现有在册人员1256名，聘用人员543名。全市年均销售卷烟20多万箱，烟叶种植面积5万亩左右，年收购量10万担以上。仅2006年就实现税利2.69亿元，其中实现利润1.89亿元，人均贡献15万元。商丘烟草在财务管理上也逐步探索出一条新路，完善“总额预算，大额审批，费用审核，资金统配”的财务管理模式，废除“不讲核算、不计成本、资金分散、经验决策”的做法，聘任副总会计师，成立全市行业资金管理中心，建立从收入到支出，从物流到资金流的权责分明的财务内控制度。
然而我国烟草行业的不断发展，需要在整个行业体系中建立完整的财务内部控制。但是，在我国县一级的烟草公司中，建立较为完整的烟草管理体制的较少，很多问题还出现在县一级的烟草公司中，比如县级烟草企业的会计信息失真，一些数据的弄虚作假，会计工作的违纪，私设小金库，侵吞国家资产等严重的现象时有发生，而私分销售款的行为，记账、保管、决策人员没有分离制，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。在这种情况下，内部财务控制制度的建设对于县级烟草公司保护财产物资和确保会计资料的可靠性具有至关重要的作用。可以规范会计业务和其他相关的业务的具体程序，系统而有效的内部控制体系可以最大限度的防止部门工作上的失误和营私舞弊行为。
二、 加强县级烟草公司财务制度的主要内容
加强县级烟草公司的财务制度，要在遵守会计准则的情况下，从本单位的实际出发，设立严密的内部控制制度，对于县级烟草公司来讲，主要的企业内控制度应该包含以下的几部分内容：
（一） 提高对于企业内部控制的认识，建立完善的企业内部控制机制
很多县级烟草公司由于企业的规模较小，往往在机构设置、制度管理上具有漏洞，领导有不可推卸的责任，要提高对于内部控制的作用，消除对于内部控制的误解，增强控制能力，提升领导的重视能力，并且建立健全内部控制机制，制定包括原则、内容、责任、奖惩措施等一系列的科学严谨、利于操作的控制制度，最为重要的是资金调度、资金使用、对外担保等事项的内部分离和牵制，这也是针对县级烟草公司容易产生问题的部分指定的。
（二） 抓住县级烟草公司内部控制的重点，要做到账、钱、物分管
县级烟草公司由于规模较小，内部控制要抓住重点。所以在财务人员设置方面往往会出现兼职的情况，这种情况会造成记账的人员也管财务，管钱财的还要记账，虽然县级烟草公司的资金流量相对较少，但是对于个人来讲也有着吸引力，一定要制定账、钱、物分管制度还要求管账、管钱、管物的人员对自己所经管的账、钱、物所处的状况作出分析，及时报告账、钱、物的状况和存在的问题。
（三） 对资产采用综合管理的方式，要对重点部位进行重点管理
对于资产的管理也是县级烟草公司的主要侧重点，对于赊销和应收账款要对赊销客户资信情况从财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，避免坏账的发生，一旦出现坏账必须要及时处理。与此同时，对于不良资产要设立责任人专人管理，实施不良资产责任制，杜绝不良资产的发生。建立成本费用控制系统，县级烟草公司对于成本费用管理这类的基础工作应该逐步加强，以此来提高经济效益。
（四） 要有专人保管实体资产，并且定期盘点
县级烟草公司不仅有资金，还有实体资产，对于现金、存货、固定资产等都要加以重视，尤其是对于烟草这种变现性很强的资产，比较容易发生弊端，一定要严加管理，确保资产的安全，要实施专人保管，并且严格收发凭证，控制账务明细，定期盘点，清查核对。
三、市级烟草公司发挥的主要作用
在加强县级烟草公司内部控制的过程中，要发挥市级烟草公司的主要作用，由于市级公司一般都有更加完善的制度，更为明细的执行规范，更加具有业务能力的人员，因此，在帮助县级烟草公司进行内部控制的过程中要发挥重要的作用。
（一） 市级烟草公司的领导应对县级公司的财务状况有一定的认识
领导重视是严格执行企业内控制度的保证，市级烟草公司对于县级公司有重要的指导作用，在市级单位中，内部控制制度是否能够认真贯彻执行，是否能够落实到位，主要是靠企业领导的支持，而县级的烟草公司往往要按照市级烟草公司的规定进行办事，上令下行，市级烟草公司的领导对于企业内控制度的执行起到重要的作用。
（二） 市级烟草公司应完善自身制度，起到样板的作用
市级烟草公司对于全市各个区县的烟草公司有引领的作用，县级公司大都唯马首是瞻，因此，市级烟草公司应逐步的完善自身的内部控制制度，按照《中华人民共和国会计法》、财政部《企业内部控制规范》等财税法规，并且结合自身工作的实际，出台了《河南省烟草公司商丘市公司会计管理基本规定》、《河南省烟草公司商丘市公司会计核算管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司财务管理与监督暂行规定》、《河南烟草公司商丘市公司资金管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司企业预算管理办法》、《河南省烟草公司商丘市公司大宗物资采购管理暂行办法》等财务内部控制管理办法，起到了样板的作用。
（三） 市级烟草公司应采取适当的形式对于县级公司的人员进行培训
由于县级烟草公司的人力物力都不能够满足自身培训的开支，因此，加强市级烟草公司应根据自身的实际需要，加强对会计人员的控制管理，提高会计队伍的整体素质。可以定期派人员到县级烟草公司进行培训，对重要的岗位的人员配备和管理进行选拔和监督，考查其德、才、能、绩的综合素质，多层次、多方位的加强业务知识的培训和继续再教育，提高从业人员的素质。
（四） 可以适当发挥市级烟草公司的监督作用
市级烟草公司作为主管单位，有权威性和监督的作用，定期或者不定期的对县级烟草公司进行检查和评价，并且严格督促各个企业执行内部控制制度，杜绝企业中出现违纪违规的现象发生。
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【关键词】国有资本 财务监管 监管系统 制度建设
1 引言
财务动态信息监管系统是国有资本财务监管体系的重要组成部分。加强对国有资本动态财务信息的监管,便于国有资本中间出资人对国有资本权属企业运营情况跟踪了解和动态监测;加强对国有资本运营中重大财务事项的监管,是国有资本中间出资人行使国有资本权属企业重大事项决策权的重要途径。
财务预算管理是事前控制、事中约束,财务决算管理则是事后监督。而对企业动态财务信息的监管,是国有资本监管由静态到动态、由事后到事中、事前,由被动到主动转变的重要手段。
2 国有资本财务动态信息监管的内容
企业财务信息是指可以对财务活动规律进行直接描述,并可在人们之间进行交流、传播和利用的信息。财务动态信息监管则是指对企业生产经营过程进行动态跟踪和监测,以便及时发现和规避企业经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险,促进企业提高管理水平,确保企业预计经营目标的实现。
根据财务监管重要性原则,在企业财务动态信息监管过程中应把重点放在企业的重大财务事项上,主要包括:
(1)企业发展战略、规划及其实施方案;
(2)企业年度预决算及收益、薪酬分配方案;
(3)企业产权(含股权)变动和与产权相关的权利转移;
(4)重大的资产收购、处置和资产相关的权利(核心技术、著名品牌、使用权、收益权等)转移;
(5)重大的投融资计划及对其他企业提供担保;
(6)企业经营者及其高层管理人员持有企业股份(票)情况;
(7)重大诉讼(仲裁)和涉及资产安全的事件;
(8)对企业进行清产核资、审计结果;
(9)对企业领导班子和经营业绩的年度考核结果等[1]。
3 国有资本财务动态信息监管存在的问题
(1)国有资本监管缺乏系统、有效的法律监督和相关制度的约束
目前,我国尚未专门针对国有资本监管立法,对国有资本监管的法律规定主要见于《公司法》、《证券法》以及国务院制定的相关法规中,国有资本权属企业中的上市公司在财务信息披露方面尚有所顾忌,而国有资本权属企业中的非上市公司由于没有强制性的信息披露要求,其财务报告制度既不公开,也没有专业人士评价国有资本权属企业的财务信息。
(2)缺乏有效的社会监督体系
国有资本社会监督体系主要指会计师事务所、新闻传媒及社会公众等对国有资本实施的监督体系。在现实中,会计师事务所并未完全履行其监督职能。现行法规都没有对国有资本权属企业对广大员工和社会公众披露财务信息做出强制性要求,忽视广大员工和社会公众在国有资本权属企业财务信息监管中的重要性[2]。
(3)形同虚设的企业内部监督
我国目前国有资本权属企业普遍存在“内部人控制”问题,导致国有资本权属企业中财务信息的提供者和使用者之间存在严重的信息不对称,企业重要的经营决策信息、财务信息基本被企业的经营管理者控制和操纵,出资人、企业普通职工和利益相关者很难获得企业的真实信息[3]。
4 对国有资本财务动态信息监管制度建设的政策建议
(1)建立、完善国有资本权属企业的财务报告和信息披露制度
企业财务信息是国有资本出资人了解被出资企业运行情况的基本工具,也是各项监管工作得以开展的基础和依据。因此,建议国资委借鉴西方国家的有关经验,尽快建立和完善国有资本权属企业对外财务信息报告制度。把国有资本权属企业的财务动态信息置于政府和全社会的监督之下。此外,还应将财务信息及重大财务事项通过国资委网站等方式按期向社会公开,增加国有资本运营状况的透明度,接受政府和全社会的监督。
(2)建立以财务监管为核心的监管系统
国资委要对监管企业进行有效的财务监管,就需要及时、准确、全面地掌握国有资本权属企业的动态财务信息。但目前的问题是企业财务信息收集难度大,真实性难以保证。因此,充分利用现代信息技术,建立以财务监管为核心的监管系统,则是国有资本监管信息化的重中之重。
总的来说,国资委的信息化监管应该建立一个以财务监管为核心的监管系统,直接与各监管企业的财务系统对接,实现对监管企业的资金流动、预算、投资、重大事项等进行实时监控,并通过数据析取系统从各监管企业的财务系统中析取所需要的数据,通过数据转换系统将不同财务系统的数据转换成统一的数据格式,实现对监管企业的绩效评估、统计评价、市有资本保值增值、企业管理者评价、企业信用等级评价等监管和评估的功能,进一步为国资委决策提供支持和服务。
财务监管系统主要包含了以下几个模块[5]:
1)资金监管系统:主要对企业的重大资金的流动,特别是重大资金的异常流动进行实时监管,可以及时地察觉监管企业的一些违规现象,采取措施及时补救。
2)预算监管系统:主要是通过预算编制、预算执行、预算控制等子系统,对企业的预算编制的审核、执行情况进行监控。
3)投资监管系统:主要是对国有资本进行战略结构的调整中涉及到的大型投资进行监控。
4)资产监管系统:主要是对企业的资产状况进行统计监管的系统,有效地监控企业的资产的变动情况,防止国有资本流失。
(3)改进会计报表附注及其他财务报告等表外信息披露方式
国有资本权属企业应严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定,改进财务报告附注等表外信息披露方式,进一步加强对重大财务事项等信息的披露,认真做好财务报告附注和财务情况说明书的编制及分析工作[2]。
(4)发挥“三计”的“链”动效应
在对国有资本权属企业的财务监管中,应进一步深化完善会计、审计和统计有机衔接的财务监管模式,完善财务预算、决算、快报、审计及审计后续管理、分析评价等全过程动态监管体系,充分发挥“三计”的“链”动效应和整体效应,逐步建立起规范完善的出资人财务监管体系。
(5)实现财务监管重点的转变
以加强企业不良资产、内部控制、内部审计管理等财务监管工作为重点,不断深化完善财务监管制度建设,实现财务监管工作由总量监管向结构监管转变,“一次性”监管向持续性监管转变,“头尾分割”式监管向过程监管转变,业务监管向制度监管和内控有效性监管转变。
参考文献
[1] 企业国有资产监督管理暂行条例(全文),2003.5
[2] 袁红,卢滟萍,四方面完善上市公司信息披露,2005-04-16.
[3] 白菊,如何构建合理的企业内部会计控制体系,信息导刊,2004年第四十期.
[4] 张敷彪,推行财务总监委派制是加强财务监管的组织保证,上海会计,2001-12.
关键词：医院；财务监管；体系构建
在现代医院的财务管理工作中，做好财务监管工作具有重要的意义和作用。即通过财务监管可以使医院领导全面了解医院的财务活动状况，发现财务管理工作中存在的漏洞，并通过加强内部控制管理来积极解决财务管理工作中存在的问题。同时，财务监管对财务活动控制与分析监测也都起到非常重要的作用。因此，不断完善医院财务监管体系是提高医院内部管理水平，增大医院经营经济效益的重要手段。
一、当前我国医院财务监管工作中存在的问题
医院是一个较为特殊的社会机构，在建国初期我国的医院都是由政府部门直接管理经营的，其财务活动自然也是由政府部门直接负责。但是自从改革开放之后，我国奠定了以市场经济为主的经济体制，并逐渐将一些国有企业或单位进行私有化管理，实行盈亏自负的财务管理制度，其中就包括医院这一机构单位。也正是受这种变革的影响，我国的大多数医院在进行财务管理时的工作观念还多数停留在计划经济时期的管理观念上，财务监管工作存在诸多问题。
1.法律法规建设不健全
目前有关医院财务监管工作的法律规范条例大都较为笼统，没有具体的惩戒制度，且在规范医院财务监管工作方面不具很强的操作性，法律法规的执行力度不够。对于医院财务管理工作来讲，其权责划分不够明确，相关法律中存在很多漏洞和空子，甚至很多法规政策形同虚设，流于形式。
2.财务自身监管不力
由于很多医院在管理中将大多数精力都放在了提高医疗水平上，而对财务管理则不够重视，财务管理制度不完善，内部控制手段过于软弱，流于形式。在对医院财务进行预算时不能严格按照相关标准执行，预算结果具有较大的弹性，不具有较强的财务监管意义。
3.内部审计水平较低
审计作为与会计相互配合的行业，是需要有专门的审计人员来开展工作的。但很多医院将会计与审计混为一谈，甚至审计职位是由会计人员兼职担任，这样的审计监督效果自然可想而知。再者，内部审计没有良好的制度也使得审计监督管理难以顺利进行。
4.多头管理
由于医院本身所具备的特殊性质，使得很多部门都能够对医院的财务进行监管，诸如卫生局、财政局、审计局、物价局以及医保单位等，都能在不同程度上对医院财务进行监管。这些多头监管部门各自针对的监管重点不同，但又存在着功能相互交叉的现象，在进行监管工作时，需要医院财务提交不同种类的财务报告，这不但给医院财务增大了工作量，也不利于实现良好的监督管理效果。并且多头管理难以划分职责，不能实现权责一致的监管体系，削弱了监管的实际作用。
5.社会中介机构没能充分发挥监督作用
社会中存在的诸如会计事务所等中介机构一般只参与对医院的法人年检、资产验证以及院长离任等专项审计，而对医院的整体财务状况并不能有一个全面的了解，难以实现社会对医院财务的监督。
二、医院财务监管体系的构建
鉴于当前医院财务监管工作中存在的诸多问题，严重影响了医院在市场经济体制下的正常发展，必须要对其财务监管进行改革。而改革的第一步，就是要建立起健全的医院财务监管体系，只有这样，才能使财务监管工作有条不紊的顺利开展。在医院财务监管体系的构建中，需要考虑到以下几方面的问题。
1.政府监管
政府对医院的财务具有监管的职责，且有多个政府部门对医院都有监管的权利。但目前这些部门在监管时没有实现有效的监管合力，而是各自管理，效果较差。因此若要充分发挥出政府对医院的财务监管作用，就必须要不断完善相关法律法规，建立一定的财务监管法律体系，不断增强各部门之间的横向沟通与协调，真正实现监管合力。并且可以推行会计委派制度，使政府能够更加快捷及时地了解到医院的财务状况，做出更加合理的宏观调控决策。同时也保持了财务工作的独立性，防止其与其他单位之间因利益关系而做出不符合规范的行为。
2.社会监督
社会监督主要包括专业的中介机构监督和社会公众的监督。中介机构监督是指聘请注册会计师对医院进行审计监督，且要使会计事务所真正发挥出其经济警察的作用，而不是只对某些专项财务进行审计。同时要加强公众对医院财务的监督，充分发挥新闻媒体的作用，对医院的财务活动进行监督。对于医院的不法行为或违规做法都进行事实报道，使其接受大众的谴责与监督，以不断规范自身的财务活动行为。
3.医院内部监管
仅仅依靠政府与社会的力量对医院的财务工作进行监管是远远不够的，最重要的还是要加强医院内部的自身监管。对于财务部门来讲，要建立专门的内部审计部门，并不断提高财务人员的基本素质与职业道德。同时还要积极鼓励全员职工都对医院财务活动进行监管，使医院的内部自我监督更加全面。
三、完善医院财务监管体系的措施
1.加快医院总会计师制度建设
在医院高级管理层中加设经济方面的人才，设置总会计师岗位。总会计师享受副院长级待遇，实行一支笔审批，超规定权限实行院长双签制，组织监控医院日常的财务会计活动，包括医院的预算、决算、经济行动分析和成本核算等工作；参与医院资金使用和调度， 对外投资、产权转让、基建项目、大型医疗设备投资等重大决策活动，并检查其执行情况；审核医院的财务报表和报告；监督、控制医院下属部门的财务运作和资金收支情况， 并向医院负责人提出建议；对医院上报的财务报表和报告的真实性、合法性、完整性负责；对参与拟订的计划、决策失误所造成的医院经济损失承担相应责任；对未能发现和制止医院违反国家财经管理纪律的行为承担相应责任。
2.加强医院预算刚性约束
建立健全预算管理制度体系，将预算管理办法作为全面预算管理工作的纲领性文件，形成一套多层次的预算管理制度体系具体指导医院的预算管理活动。科学合理编制预算。编制预算应以“零基预算法”为基础，对收入预算的编制，要充分考虑预算期内单位投入、新业务开展、技术引进、价格调整等方面的情况，合理估计收入；对支出的预算编制，应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神提高资金使用效率。在财务部门设置专职岗位负责预算的有关工作，预算批复一经下达，全院各部门必须遵循。医院须将预算指标层层分解、落实。各预算执行部门具体负责组织实施，并赋予相应的责、权、利。在执行过程中应做到有效控制和信息的及时反馈；财务部门运用财务会计报告和其他会计资料监控预算执行情况，定期分析预算执行情况，找出执行差异，并提出相应的改进措施，督促各部门有效执行。
3.完善医院医疗服务价格信息公开制度
医疗服务价格信息透明化是政府、社会大众监管医院的重要手段之一，可以促进医院之间良性竞争。此外，对于患者来说也是选择就医的参考因素。医院的各种价格行为必须规范，按照公开和透明的原则进行公示，可采用电子滚动屏、电子触摸屏、查询机等多种方式公开，自觉接受社会的监督。
4.建立健全医院财务监管责任追究制度
为了能够使医院财务监管体系能够更好的为医院财务管理工作服务，就必须要将其监管责任落实到实处，即加强内部控制管理，制定监管责任追究制度。并且要加强财务预算管理工作，对医院的财务支出与成本进行严格控制，并建立一定的财务审批制度，对于较大金额的财务活动项目，要由相关领导审批后才能进行。另外，社会中的核算中心也要与医院做好沟通工作，并以走访等方式来确保核算工作的准确性。再者，医院还要做好审计工作，并在制订了详细计划的前提下定期开展审计，提高该项工作的前瞻性和独立性，以确保审计的科学性和公正性。另外，还要对医院财务监督管理工作进行一定的绩效考核，并制定好奖惩制度，以提高监管人员的工作积极性。
四、结语
总之，在当前的医院财务监管工作中，其所存在的问题成为制约医院在市场经济体制大背景下正常发展的主要因素。在医院实现自负盈亏的经济管理制度之后，如何在保证医院医疗服务质量的同时保证医院的经济效益成为各大医院发展中的重点问题。而通过建立并完善财务监管体系则能够很好地帮助医院规范财务活动行为，促进医院财务工作走向科学健康的发展方向。
参考文献：
[1]徐小琳.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策[J].财会通讯，2010.
关键词：医院 财务 监管 体系
目前，一些医院财务监管的规定不详细，没有及时对其进行修订与补充，在实际执行中有随意变更监管规定的现象。此外，在医院财务管理人员的安排上还存在许多问题，这些都需要进行改进。如何对医院的财务监管体系做出适合地改进，是值得有关专家进行研究的重要课题。
1、财务管理的意义
医院的财务监管意义主要有以下几点：
1.1、能便于有关部门准确地取得财务方面的数据，而且从医院资源这个角度来讲，能将医院资源更加合理地利用与整合，使医院资源的价值能够最大限度的被发挥。
1.2、可以对会计服务进行更好的监督，提高会计的业务能力，有效地减少管理上的失误，避免会计违法现象的发生。
1.3、内部监督更加合理，利于合理控制好财务的各项活动。从而使有关财务数据准确、规范、及时。
1.4、财务负责人的安排制度使得监督更加地严格，有效性增加，同时对财务管理中的各个阶段控制也更加的完善，增加了医院的财务管理力度。
1.5、有利于主管部门监督及了解财政资金的使用情况，增加资金的投入。
1.6、通过现代的科学方式来处理各种活动，使工作效率提高，进一步改进管理，有助于医院财务资源共享。
2、财务管理存在的问题
2.1、在财务全面核算时，将医院领导的财务责任感淡化了，有的医院领导认为在财务支出方面的决定权受到了削弱及限制。
2.2、全面核算使业务其相关的自受到了干扰，参与核算的有关会计人员的分工不是很清楚， 而且很有可能出现责任重叠的情况。另外，数据的真实性与及时性受到了一定的影响。
2.3、审计监督有些滞后，不能对财务活动的过程进行有效地监督。
2.4、安排财务负责人时没有认真考察其业务能力以及是否具有责任心。
2.5、全面核算的不足常常会使得财务的监督出现一些新的漏洞，因为核算科室与业务经办科室是分离的，加之核算科室与业务经办科室之间沟通不畅，使得核算科室对经济业务的实际情况难以了解，不能进行控制。
3、改进财务监管体系的策略
3.1、财务监管的要求
医疗投入制度已与以往有很大的不同，有关部门增加资金投入，将会改善医院财务监管的条件，引进先进的设备，更加合理进行财务监管。使财务监管体系有利于医院的管理，增加资金的使用效率，且在最大限度地避免财务漏洞的出现。
事业单位应改革其薪酬分配规定，对医院来讲，应该使人员的薪酬与绩效挂钩，要使薪酬具有激励作用，能够使医务人员的责任心与工作热情增强。
国家已经设立医院财务的监督中心，来对医院的财务管理进行规范， 而且在资金的使用效率方面对其提出相应的要求。要做好医院资产的整合工作， 进一步加强医院财务管理，对医院闲置资源的处置要制度适合的措施。
3.2、在基层的医院落实好财政资金的集中支付规定，这就对财务管理进一步作出要求，需要进行全面的预算。
3.3、加强财务人员现代财务观念，提高业务能力。落实好国家关于基本药物的惠民政策以及药品零差率相关政策，对药品核算实行收支两条线。
4、财务监管的发展方向
4.1、需健全财务方面的有关规定，要进一步加强企业的会计监督，要认真做好有关预算，力求降低运营的成本。在医院经营的过程要有计划地使用资金，各个地方应按照本当地的具体情况来制定医院的采取监管办法。例如，详细收支、绩效奖励、差额补助等。
4.2、核算部门要与医疗企业密切联系，可以通过交流会、走访、工作会等一些形式来对核算的过程中出现的一些问题进行分析。核算部门的会计要实行流动制，定期进行会计流动，并定期检查会计的工作情况，确保预算规定能够得到全面的落实，使核算部门的作用充分地发挥出来。
4.3、医疗企业以及相关部门内部的审计人员应当将审计工作切实的做好，要保证这项工作开展不受到其它因素的影响。这样就会使审计工作的效率得到提高，能够发现财务工作中潜在的一些问题，可以起到事先预防的作用。
4.4、要加强医院财务监管体系的建设，要对医院的财务制度加以完善，要规划好医院方面的建设项目，落实投资项目的责任制，避免出现盲目建设的现象。要使医院建立现代的财务管理制度，使医院的财务管理向信息化的方向发展。并要注意内部资源的整合以及建立绩效评估制度。
4.5、要通过财务考核、内部审计、日常监督、专项检查等形式来加强医院收费项目的管理，同时做好资源管理、采招管理等方面的检查与评价工作。而且在这个过程中要注意对检查结果的分析，通过分析结果来及时的纠正错误。由于财务考核工作的认真的落实，使有关人员对医院财务指标的情况能够详细了解， 进一步督促医院对财务方面的有关制度予以完善，对违反财务规定的行为进行纠正，以提高医院的财务管理水平。
4.6、对财务负责人的安排制度需加以改进，制定好财务工作的评价制度以及管理规定，使得财务负责人按照自己的想法去做好财务工作，在工作中能认真负责，实现对医院的财务管理的实时的监控。
4.7、进一步健全医院财务上的绩效考核制度。使投资以及决策的过程科学正规，并完善医院内部的监督机制，使医院的资产能被合理的利用，产生最大的效益。对一些医院的优惠项目做到标准统一、项目规范、认真核算以及工作要做的扎实，进而使得人民群众能从优惠项目中得到好处。
结束语
综上所述，我国医院的财务监管体系还具有很多的问题，医院财务管理人员应对这些问题给予足够的重视。根据本院的实际情况对这些问题采取适合的对策，以使医院的财务监管体系适合医院的发展需要。
参考文献：
[1]徐之林.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策[J].财会通讯，2010（32）.
[2]赵玲.加强医院内部会计监管，保证医院经济健康运行[J].消费导刊，2009（4）.
[3]周有红.依托信息网络技术提升高校医院财务管理水平[J].中国管理信息化，2011（17）.
一、高校财务管理现状及存在的问题
（一）组织结构有待完善，财务管理效率与现实情况不符
高校财务管理层对财务管理的重要性及所处的核心地位认识不够，财务管理系统的项目参与人员对其功能及带来的财务管理深刻变革也没有全面、正确地理解与实践，致使财务管理系统建设进程中，不可避免地要对原有业务流程进行调整，导致被动地接受系统的实施，难以调动积极性。
（二）财务管理机制落后
目前高校在资金调配方面仍沿用以往的工作模式，财务管理机制与现实情况明显不相符。这些年高校大幅扩招，高校原有的财务管理机制就显得形式不够统一，内容重叠、交叉，与不断扩大的财务管理需求不相匹配，导致不能充分实现财务管理功能，影响工作效率和制度执行的透明度。另一方面，财务人员也不同程度地存在重经验、轻制度的倾向，因此，原有财务管理制度在一定程度上已成为提高财务管理水平进程中的障碍。而对于高校在新环境下的财务管理的现状，就是面临着融资渠道多元化、银行贷款还本、后勤社会化、高校办学形式多元化等新问题新情况，使得高校的未来发展始终受制于落后的财务管理工作机制。另外高校财务管理体制中需要改进的环节也很多，比如预算编制不合理、资本结构不合理、会计基础工作薄弱、缺乏成本核算意识，资源浪费严重以及内部控制不健全，财产管理混乱等。
财务管理是高校在市场经济背景下最基本的管理活动，已逐渐发展为高校管理的核心。它支撑着高校的教学、科研、后勤管理等各个环节的工作。国家推行教育体制改革以后，财务管理作为高校的核心工作被提上高校的重要议事日程。而在现实工作中，财务工作的确发挥了服务、监督、管理、促进、核算的职能。但高校财务管理体系涉及到大量数据的导出、导入，且财务人员由于欠缺专业知识，对当前的财务运作流程并不熟悉，无形中增加工作量，此外，最突出的问题在于新旧财务系统难以整合的问题，财务人员对原有财务软件的功能结构及操作流程都很熟悉，更新后的操作界面与操作原理都与旧系统相差很远，如何使财务人员尽快熟悉改进后的财务系统，也是高校亟待解决的一个重要问题。
二、强化高校财务管理的对策及创新思路
当前，教育体制改革的步伐随着市场经济的发展在逐步深化，使得高校的财务管理面临诸多考验。
（一）科学合理进行高校预算管理
当前，高校发展面临着教职工收入增长、学科水平提升和基础设施建设增多等刚性需求，财务工作要基于“开源节流、科学聚财、全员理财”的原则，加强财务预算管理，对每一个环节严格控制，减少和避免教育经费浪费问题。新的形势要求高校财务管理规范化、科学化、精细化、制度化、信息化，因此有必要执行财务预算执行汇报制度，同时不断深化财务公开，推进预算有效执行，加强绩效管理，各部门间资金使用交流也要加强管理，以提高资金效益，为高校事业的科学发展提供财力保障。
（二）拓宽筹资渠道，降低财务风险
在高等教育迅速发展的今天，我国高校经费来源已经从原来仅为财政拨款发展为现在的财政拨款、学费、教育基金、社会捐赠、校办产业、科研经费、银行贷款等渠道。随着高校经费来源的多样化，高校的经费管理关系也日趋复杂，由原来单纯的高校与教育管理部门之间的纵向管理和管理关系发展为高校与教育管理部门、高校与高校、高校与个人、高校与国内单位、高校与国外机构等纵横交错的财务关系，融资渠道不断拓宽，高校所承担的财务风险越来越大，由此产生的阻力也增加了不少。
（三）健全高校经费使用监管体系
完善高校财务经费使用监督机制，首先要从宏观上健全高校财务监管体系。我国目前虽然已初步构建了包括内部监管、审计监管、纪检监管等方式在内的高校财务监管体系，但是仍然存在原则化、滞后化等缺点，亟待构建高校财务运作全过程的、规范化的、常态化的监管体系。要健全监管机构，完善从中央到地方的立体化监管体系。可依据高校的管理特点，设立专业化的财务监管机构，以方便对高校财务运作流程进行直接监管：要明确监管对象和内容，明确高校财务监管不仅仅是对经费使用结果的监管，而是对经费使用全过程的监管。
（四）规范高校科研经费管理
完善高校财务监管立法体系，改变目前高校经费使用监管法律法规中的流程化、建议化、原则化等软性规定，增强监管立法的强制化、责任化和精细化，为高校财务监管提供切实的法律依据实现经费管理规范化。同时要创新监管方式和手段，总结各地监管方式和手段的成功经验，借鉴发达国家高校经费使用监管方式与手段，提高监管方式的有效性和监管手段的可行性。
关键词:保险监管;偿付能力
2001年12月11日,中国正式加入世界贸易组织(WTO),中国保险业从此打开了通往世界保险市场的大门。对中国保险业来说,加入世贸组织不仅要面对保险市场竞争所提出的挑战,更重要的是对国际市场游戏规则的把握与认同。因此,了解国际保险监管发展趋势,借鉴国际保险监管先进经验,对我国保险监管体系的形成和制度建设提出可行的政策建议,是当务之急。
1.我国保险偿付能力监管现状及其不足
我国目前采用的偿付能力监控指标是在借鉴欧盟偿付能力额度制度和美国风险资本管理的基础上形成的,其中包括定性和定量监管两个方面。定性监管主要规定了保险条款、费率、准备金的提存,规定了保险公司单个风险自留额和全部风险自留额,并对保险公司的资金运用进行了规定;定量监管主要是采用了英国的最低偿付能力额度思路。但与实施这种保险偿付能力监管相配套的一系列制度体系和监管指标尚有许多不合理、不完善之处。
1.1缺乏完整的保险会计准则体系。
保险公司不仅同一般企业一样自主经营、自负盈亏,而且还承担着社会保障的责任,关乎广大投保人的利益。保险公司的两重性质决定了其会计行为规范的两重性:一方面需符合一般财务会计原则,其主要目的在于保证保险公司对外财务信息的披露,要求真实、公允地反映保险公司会计期间内的经营成果和资产负债表日的财务状况,要求保险公司的财务信息与其他行业保持可比性;另一方面要符合监管会计原则,主要服务于保险监管当局为保证保单持有人利益而监控保险公司偿付能力的需要。因此,保险公司在会计制度的设计上,不仅需要建立适合于保险行业的财务会计制度,还需要重视监管会计制度的建设。目前,国际上发达国家,如美国、日本都建立了专门的保险监管会计制度,而我国仅于2004年下发了《保险公司偿付能力报告编报规则——准则公告第1号:固定资产、土地使用权和计算机软件(征求意见稿)》,保险监管会计制度建设总体尚处于初始阶段。
1.2缺乏统一的保险企业会计制度标准。
目前我国的保险企业会计制度实行两种标准,一种是适行于上市公司和股份公司《金融保险企业会计制度》(2002年1月1日颁布),另一种是非上市和股份公司实行的《保险公司会计制度》(1999年1月1日颁布),两种制度最大的区别是在《金融保险企业会计制度》中更加强调了会计的谨慎性原则,更有利于反映会计信息的真实性。由于两种制度对会计要素的确认原则及方法不同,对评估保险公司的实际财务状况及偿付能力也会带来直接影响。
1.3监管指标不全面,预警作用不明显。
保险财务监管指标体系的建立不仅要做到满足现状,更要能够对以前的财务状况进行分析,并对以后的经营态势做出合理预测。我国在借鉴美国保险监管指标体系基础上建立的财务指标体系只是侧重于公司盈利和经营性风险的分析,涉及综合性财务状况和准备金方面的指标较少。而美国的保险监管财务指标仅对产险公司就设立了11个指标,从综合财务状况、利润经营状况、流动性和准备金等多方面来综合考核公司的经营状况。我国只借鉴了美国监管指标体系的一些指标,没有设立一套类似于美国的对历史数据财务状况的追踪分析系统,在美国对历史数据财务状况的追踪分析系统中3年前提出过警告的公司中,有80%的公司最终都破产了。
1.4缺乏对财务指标的动态监管。
我国评估保险公司财务指标的偿付能力是以1年内公司认可资产减认可负债的差额作为标准的,只测算这一时期保险公司的静态偿付能力,没有考虑保险公司长期持续经营的要求,不能真实反映不同保险公司的实际偿付能力。另一方面我国使用的一系列财务比率法是定量指标体系构成的,它们在选择上是否恰当、合理,都会影响到预警系统的运行效率。在2003年下发的《保险公司最低偿付能力额度及监管指标管理规定》中只是从认可资产表、认可负债表、最低偿付金额几方面对保险公司的财务情况监管,并没有联系保险公司在一定假设条件下的现金流入、现金流出及其对财务状况的影响做出预测。
2.加强我国保险偿付能力监管的建议
2.1进一步重视并加强保险偿付能力的监管。
我国保险监管当局对财险公司和寿险公司分别规定了最低偿付能力标准,但这些规定并没有被很好地执行,一些中资保险公司偿付能力管理的概念和风险选择的意识不强,挂赔现象严重,整体偿付能力依然薄弱。保险公司承担着广大被保险人可能发生保险事故而引致的赔偿或给付责任,只有本身具有足够的偿付能力,才能保障被保险人的安全,增强消费者的信心。因此保险监管应进一步重视并加强对保险公司的最低偿付能力的考核,结合国情,参照国际惯例,改善目前最低偿付能力的计算方法,使其更加科学化、合理化,确保保险公司对所承担的风险具有足够的赔偿或给付能力,保证公司良好的财务稳定性和较高的置信度。同时要注重建立应急机制和化解风险的渠道,一旦发现偿付能力不足,应立刻采取诸如办理再保险、转让业务、增加资本金、调整资产结构或是限期整顿、停止部分业务、直接接管等补救措施,重新塑造保险公司的财务信用体系,以维护社会保险园地的正常秩序,促进保险业务的健康发展。
2.2建立完善的保险业法定会计准则体系。
加快保险企业会计制度的规范化、标准化和统一化建设,认真研究并借鉴国外保险会计的规范和标准保险业法定会计准则体系,结合我国保险业发展实际和监管要求,不断建立完善体现保险行业特殊性的保险业会计准则体系。保险公司可以先按照保险行业通用会计准则(GAAP)编制通用会计报表,再按照保险法定会计准则(SAP)调整为监理会计报表从而满足投资者和监管部门的不同需要。
2.3建立有预警性和评级等级制度的监管模式。
集中保险公司的资产获利能力、资产质量、投资收益、准备金充足率、资本金充足率等体现偿付能力安全性的各项财务指标,并分析3到5年的财务跟踪指标和财务评价等级制度,通过多年跟踪的财务指标来分析发现保险公司经营状况的征兆,评价公司今后的发展趋势,并且采用财务评价等级制度的方式对公司的大小和财务状况进行分类,提高监管的精细化程度。目前,以NAIC(全美保险监督官协会)的IRIS(保险监管信息系统)和RBC(基于风险的资本管理方法)为代表的保险机构偿付能力风险预警机制已经在世界各国广为应用,我国的保险监管应尽快改变传统的主观性和经验性做法,加快监管信息化建设,提高监管效率和质量。
2.4建立由静态监管向动态监管转变的监管模式。
对保险公司偿付能力进行动态监管的主要内容包括:(1)动态评价保险产品负债与其相对应资产的实际形态是否匹配;(2)不仅是对决算期进行评估,而且通过对未来任一时点现金流量状态进行模拟,来反映和评估保险公司的所有经营状况;(3)借鉴美国做法进行利率假设,通过适当的概率分布来确定利率和变化,并考虑公司的各种资产和负债的配置,将公司现金流公式化,计算出各种利率假设下公司的现金流入和流出,以此来评价公司的偿付能力。
2.5加强保险行业自律。
成功有序的监管离不开行业组织的自律配合,保险行业协会是保险人或保险中介机构组成的社会团体,其在规范保险市场方面发挥着政府监管当局不具备的协调作用。因为行业组织在起市场主体间联络、信息、技术咨询和共享服务等作用的同时,在某种程度上还能独立充当市场秩序的维护者和行业经营行为的仲裁者。监管当局应积极支持保险行业组织的建设,以行业的自律担负起监管的辅助作用,通过保险行业协会加强各保险机构之间的交流与合作,维护保险市场正常的竞争秩序,从而避免同业过度竞争造成亏损和偿付能力的不足。
2.6提高保险监管从业人员的素质。
加入WTO,中国保险监管业面临考验,保险监管从业人员素质有待提高。加入WTO,意味着中国保险监管在物质或者有形的层面上迅速地向国际靠拢、与国际接轨,但保险监管同时也是一种文化、一种理念,文化和理念上的转变问题是不可能通过WTO或其他什么协议可以简单解决的。但事实证明,有形和无形两个层面之间是紧密相连的,二者既相互促进,又相互制约。只有达到协调一致,才能称得上是有效的、与国际接轨的保险监管。这里的关键问题是所有保险监管从业人员的普遍素质。从现状看,我国保险监管队伍是相当不错的,精练、充满朝气。但是必须看到,我们从事保险监管的历史毕竟太短,对市场经济和开放条件下保险监管理念、技术和手段的了解、认识和掌握有限。在不少人的观念中还留存着计划经济和封闭经济体制下政府行为模式的烙印。人的观念不转变、素质不提高,所谓的接轨是不会有生命力的。应当看到,在监管机构、监管形式和监管内容上,当前我国保险监管与国际潮流不一致。比如,全球兼并盛行而我国的保险监管则要求产、寿险分业经营,国际保险监管日趋放松对微观层次的监管而注意对偿付能力的审查,我国却强化对费率、条款的监管。对此,一方面,我们应积极地予以正确评价,我国的保险监管方面基本反映了我国的保险业水平及发展要求,如产、寿险分业经营就促进了我国长期以来发展不足的寿险业务迅速增长,又如从全球购并历史来看,合总是以分而发展为基础的。另一方面,我们也应当从国际保险监管中看到我国的发展趋势。
参考文献:
[1]黄亚锋着.论保险公司偿付能力监管体系的构建,《保险研究》,2001年06期.
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[3]戴娟.借鉴国际经验加强保险监管体系的建设,《保险研究》,2004年05期.
[4]杨柳明.韩国保险偿付能力监管模式及启示[J]华南金融研究,2003,01期.
关键词：村财；网络监管；审计
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01
自从开展村级财务“网络监管”工作以来，使村级财务管理和监督向“会计电算化、管理网络化、装备现代化、制度规范化、公开透明化、监督经常化”的方向发展，并取得了一定的成效，结合去年的换届选举，我站统筹安排，已对46个村进行了审计，金额达2874万元，其中不合理开支3800元，纠正错账三笔，金额达38万元，并对存在的一些问题予以纠正，但仍然存在财务管理混乱、集体资产流失，监管制度不健全，运作程序不规范及财务监管方面审核审批程序不统一，监管力度不够等问题，助长了农村腐败的滋生和蔓延。
一、工作开展情况
(一)加强领导，落实责任。村级财务管理政策性强，难度大，加强领导是关键。各乡(镇)、村成立了相应的领导机构，负责协调，组织这项工作，切实加强对村财务管理组织领导，同时，把村财务公开纳入党风廉政建设责任制的范畴，严格按照“政府主抓，部门配合，纪委监督，群众参与”的领导体制和工作机制，纳入整体工作部署中，努力营造一个领导重视，部门自觉，群众积极参与的良好工作氛围。
(二)做好了农村财务计算机网络化监管工作，在计算机网络信息化建设的基础上，强化村级财务的监督和控制力度，规范了农村财务管理工作，规范了村级财务支出。县经管站财务负责人可随时查询，实现了上级对村级财务监管的无缝对接。通过查询监管系统 “农村集中记账监管中心”可以从中发现问题，及时处置，并责令改正，有效杜绝了公款私存、白条抵库、库存超额及贪占挪用等现象的发生，确保了村级资金安全。这样，既增强了村级财务的透明度，又杜绝了村干部乱支乱花现象，使村级财务管理步入规范化轨道。现在对全县111个行政村都进行了网络化管理，对账薄、凭证进行了规范。
(三)建立县乡两级联动的监督检查体系，强化审核力度和公开力度。县委、县政府十分重视，专题印发了《关于强化农村经济审计监督、全面提高财务管理和财务公开规范水平的通知》和《村集体经济组织财务管理暂行办法》，强调农村经营管理部门是集体经济审计监督机构。
二、村财网络监管中存在的问题
近年来，我县积极探索农村财务管理的新路子，开展了村级财务“网络监管”工作，即推出了村级会计委托制、县经管站网络监管措施，取得了明显的成效。但是，一些财务管理制度不落实，公开不规范，监督机制不健全问题还比较突出，主要表现在以下几方面：
(一)网络的各项功能还不尽完善。监管网络系统中包括全县各村的全部财务数据资料，信息资源非常丰富。通过对各种数据的加工处理，可以及时发现问题，为管理提供强大的技术支持。但目前系统的加工处理、统计分析的能力还不够强大，功能不够完善，造成了资源浪费，如用在集体资金管理上，还不能随意设定资金的额度来分类查询，还不能对大额资金的变动实行及时监控、自动报警，与强化管理的需要存在差距，需要进一步进行开发、完善。
(二)财务管理制度不健全。农村财务管理监管制度不健全，运作程序不规范，集体资产管理混乱及财务监管方面审核审批程序不统一，监管力度不够等。
(三)财务管理混乱。由于网络管理不全面，存在大量账外资产。少数基层干部利用职务之便，侵占、挥霍浪费资产，公款私存、白条抵库、库存超额及贪占挪用等现象时有发生，助长了农村腐败的滋生和蔓延，出现村民或村干部无手续借支公款、虚开发票报账、拖欠承包金、白条抵库等现象；有的村干部将吃喝玩乐的费用全在集体资金里面报销，甚至贪污受贿，集体资金几乎成了村干部们挥霍的“小金库”。
(四)执行制度不严。有些村财务制度形同虚设，违法乱纪现象增多，选拔村报账人员任人唯亲，全凭个人好恶，致使一些素质低下、不具备会计条件的人被选到会计岗位上来。
三、网络监管中村级财务审计风险
由于村级财务管理比较混乱，审计过程中取证相对较难，审计往往会费时费力。因此经管站要面对业务繁琐的情况，在进行审计的过程中，应注意以下几方面：
(一)精心制定审计计划，作出周密的工作安排，对审计工作的全过程进行有效控制。在审计实施阶段，针对一些具体问题及时与村委会沟通，以得到他们的帮助和支持，排除不利因素的干扰，规避审计风险。
(二)要求被审计单位负责人作出书面承诺，保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。
(三)选派业务素质好、政策水平高、职业道德好的审计人员组成审计小组，进驻被审计单位。针对审计过程的具体情况，采取灵活机动的审计方法，降低审计风险。
(四)不能仅查账，多与村民接触，并对有关情况进行充分的调查摸底和分析研究。
四、今后网络监管中的防范措施
关键词：公司；资本扩张风险；监管方法
中图分类号：F032.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01
资本扩张对公司而言可以说利害具在，使用得当，可以提高公司利润， 增加股东收益， 反之安排则会欠妥当， 并会加速公司亏损甚至破产。在激烈的市场竞争经济环境下， 由于各方面的原因， 资本扩张风险是不可避免的。因此， 每个公司在财务监管工作中， 必须重视资本扩张风险的防范工作内容， 以达到有效防范和化解资本扩张风险的目的。
一、公司资本扩张风险的内容
（一）借贷风险
引发公司资本结构不合理，造成公司借贷成本过高或债务危机。倘若出资规模大而筹入资本少，公司就可能失去良好的获利机会，或使已出资在建的项目停工，无法获取预期收益，甚至蒙受重大经济损失。在公司资产总额中自有资本和借入资本比例不当，对公司收益产生负面影响而形成资本扩张风险。我国现在大多数公司的生产经营资本主要是自有资本和银行借入资本。借入资本比例越大，资产负债率越高，财务杠杆利益越大，伴随其产生的资本扩张风险也就越大。
（二）出资风险
公司投入一定资本后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险，可能造成公司盲目扩张或者丧失发展机遇，后续资本链条断裂或者资本使用效率低下。
（三）资本营运风险
现代社会公司间广泛存在着商业信用。如果对往来公司资信评估不够全面而采取信用期限较长的收款政策，就会使大批应收账款长期挂账，若没有切实有效的催收方法，公司就会缺少足够的流动资本进行再出资或到期归还的债务，从而引起公司资本扩张风险。这是指短期负债和长期负债的安排；取得资本和归还负债的时间安排。如果负债的期限结构安排不合理，本应筹集长期资本却采用了短期借款，或者应筹集短期资本却采用了长期借款，都会增加公司的借贷风险。因此，在借债时也要考虑到债务到期的时间安排及借债方式的选择，使公司在债务偿还期不至于因为资金周转出现困难而无法偿还到期债务。在借贷顺序上，要求发行债券必须置于流通股融资之后，并要求注意保持间隔期，如果发行时间、借贷顺序不当，必然会加大借贷风险，对公司造成不利影响。
二、造成公司资本扩张风险的原因
公司资本扩张风险产生的原因很多，既有公司外部原因，也有公司内部原因，而且不同种类的资本扩张风险形成的具体原因也不尽相同。总体看来，公司资本扩张风险成因主要来源于以下方面：
（一）外部原因
1.公司财务监管环境复杂性是形成资本扩张风险的一个外部因素。财务监管环境涉及范围很广， 包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等。这些因素对公司财务监管产生重大影响。因此公司财务决策更多的是适应这些因素的要求和变化。如果公司机构设置、监管人员素质、财务监管制度等方面存在诸多问题， 造成公司财务监管系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力，反映滞后，方法不利，就会产生资本扩张风险。
2.公司财务活动本身的复杂性。公司的财务活动涉及的问题很多， 遍布于公司运营的全过程， 比如公司借贷中的自有资本与借款的比例以及相关的负债经营问题， 公司投资过程中的多元化出资问题、公司利润分配中的比例问题、公司日常资产监管中的存货监管以及应收账款监管等一系列的问题，而且，伴随着近年来公司资产规模日益扩大，发展速度的加快， 大多数公司的财务活动变得越来越复杂， 这就更加剧了风险产生的可能性。
（二）内部原因
1.公司财务监管人员对资本扩张风险的客观性认识不足。资本扩张风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着资本扩张风险。财务监管人员的资本扩张风险概念狭隘，缺乏正确地市场风险意识，这也是资本扩张风险产生的重要原因之一。
2.公司内部监管制度的不完善对公司资本扩张风险的影响。公司内部的财务监管制度不完善是我国公司当前财务工作中的巨大缺陷，公司领导层内部、公司各部门之间以及公司同下级组织机构之间在资金利用，财产处置以及利润分配等多个方面都不同程度地存在着权责不明晰的混乱局面，从而降低了公司资本的使用效率，造成公司资本的安全性与完整性难以得到落实。
三、资本扩张风险的监管方法
（一）强化资本扩张风险防范意识，树立正确的资本扩张风险观念。公司的所有部门和员工都要加强风险防范意识，特别是公司监管层和财务部门的员工，并把风险防范的精神贯穿到公司生产经营的每一个环节，并且落到实处。财务人员要具备扎实的财会知识，做好财务信息的收集、整理和分析工作，对潜在的资本扩张风险作出预判和评估，并处理和解决好已经发生的扩张风险。
（二）建立健全财务监管制度，监管资本扩张。加强内部财务监管制度的建设，建立健全授权制度、核算制度、不相容职务分离制度、内部报告制度、电子信息监管制度、风险预警制度等一系列财务监监管度，防范和监管诸如担保业务等各种潜在的风险。
（三）加强公司内部财务监管，提高资产使用效率，降低公司经营风险加强公司的内部监管，优化资产结构，减少不合理的资本使用，提高资本的使用效率，具体有以下三个方面：（1）货币监管；（2）应收账款监管；（3）实物资产监管。
许多公司监管者都对资本监管很重视，却忽略了实物资产的监管，于是实物资产监管便成为资本扩张风险监管的软肋。对于现有的存货而言，在满足生产和销售的前提下，还要尽力减少总的存货成本，这就需要财务工作人员根据自身以往的有效经验和实际情况，确定公司最佳的存货量。至于固定资产，一定要建立公司固定资产的核算体系，合理的计算折旧率和相关各项工作准备。
