时间：2023-06-08 10:57:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科研经费改革，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：高校 科研经费 规范管理
中图分类号：F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）12-102-03
改革开放以来，我国的科技政策经历了从计划经济体制下的追赶战略到市场经济体制下的自主创新战略。科研经费管理政策发展的历程，从政策文本颁布的时间上看，经历了摸索阶段、建立阶段、健全阶段。近期召开的国务院常务会议也指出，要深入贯彻全国科技创新大会精神，形成充满活力的科技管理和运行机制，推进科研领域“放管服”改革，更大调动科研人员的积极性、创造性。{1}本文基于高校目前的科研经费管理制度和执行情况进行分析、研究、探讨。
一、广西高校科研经费管理的现状
（一）近期执行政策情况梳理
目前，广西高校基本在执行的文件有：（1）《国务院关于改进加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）；（2）《财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）；（3）《广西壮族自治区人民政府办公厅转发科技厅财政厅〈关于调整自治区本级财政科研项目经费管理办法的若干规定〉》（桂政办发〔2015〕33号）。
（二）广西高校制定相应科研经费使用管理办法
广西高校科研经费管理办法，归纳有以下几方面管理要求：
1.严格经费预算管理，坚持预算的导向性作用。在项目评审中以经费预算为依据，要求科研经费的使用必须以预算为基准，未经过预算调整程序和有关部门批准，不得自行调整经费预算。要求项目申报时要明晰科研任务，在项目申报前必须充分的进行调查研究，J真、详细的编辑预算。做到有预算才能开支，不能无预算开支。
2.项目实行全过程管理。科研项目从立项、中期评审、结题验收，相关部门应该做到对科研项目的跟踪审查，组织专家对科研项目的流程管理。
3.加强项目决算管理。在项目完成结题验收阶段，相关部门要严格管理、严格控制，项目申请人要填写申请书，提交财务结算报告等等。要根据实际经费使用情况编制项目的决算表，有差异的要进行说明，对结余经费较大的则不允许验收。
4.加强项目结余经费的管理。对结余经费要进行妥善处置，项目已完成并通过验收项目的结余经费，若结余经费占的比例较小，经管理部门批准，可以继续项目承担单位使用，用于单位的科研补助。若结余经费占比例过大，主管部门要强制收回结余经费，并在项目验收方面不予通过。
（三）我国高校科研经费管理的现状
目前我国高校科研经费的现状主要有以下三方面内容：
1.经费体量增长迅速。
表1反映了我国2010―2014年的科研经费投入情况，其中，高校占绝对比例。2010―2014年，短短的5年时间，科研经费的投入增加近一倍，国家对科研投入如此之大，充分体现了政府对科技创新的重视程度。再有，国家正在扩大我国研究性大学的比例，目前，高校科研经费的占比基本是全国科研经费的一半以上，高校更是得到了得天独厚的优势的支持，对高校的科技创新提供强有力的保证。
2.科研成果产出缓慢。
表2反映了2010―2014年我国的科技成果数量，从表中可以看出，科技成果不是很理想，特别是2014年（是否统计完整）。由表1、表2来看，5年来全国登记科技成果总数起伏不定，与科研经费投入并不成正比，科研成果转化增长率低于科研经费投入增长率。两个表格数据对比得出，我国科研成果产出较慢，成果转化率显然就比较低了，反映出我国科研经费使用效益并不算高，投入产出不成正比，科研项目的质量有待提高，创新能力有待增强。
二、广西高校科研经费使用管理存在的问题
近年来，在科研经费的管理和使用过程中，存在着诸如计划性不强、超预算无预算开支、使用效益不高，科研人员积极性不高等等问题。因此，如何对科研经费使用进行改革，确保科研经费管理及使用合理、合法，高效使用，已经成为目前各大高校面临着一个亟待解决的问题。
（一）科研经费管理方法粗放，项目管理与经费管理脱节
高等学校科研项目管理，包括纵向项目申报、横向项目确立、项目成果与转化、项目经费管理等环节，基本是由高校科研管理部门组织管理及实施，高校其他职能部门协助。科研经费管理是项目管理的重要环节，贯穿科研项目管理的全过程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部门侧重于多申请项目、多出科研成果以及各类奖励，忽视经费管理环节；审计部门因客观原因也无法全过程监督，也就是说审计只是停留在形式上；各部门之间缺乏沟通机制，以至于科研项目的管理与经费管理脱节的现象，造成了科研人员采购难、报账难等现象，科研人员有对经费管理有情绪等等，科研管理效率不高。
（二）科研经费预算不规范
高校的科研人员科研能力很强是无可厚非的，但是，要求他们来单独编制科研经费精准预算，就非常难为他们了。某些科研人员为了顺利获批，尽可能地按照常规的预算比例来编制预算申报，基本雷同，忽视了本项目的具体情况，以至于在实际经费开支时有些二级明细科目没有发生额或者很少。导致很大一部分科研项目申报预算不符合真实的科研经费开支，科研经费预算不规范已经是常态。
（三）科研经费使用效益不高，浪费严重
目前，科研经费开支审批基本实行项目负责制，由项目负责人负责审批本项目所有开支。由于科研人员专业是搞科学研究，注重项目申请、科学研究，对经费使用认识不够、计划性不够，从而造成项目负责人在科研经费使用和管理上随意性很大，资金的综合使用效应不高，收益与费用负担不匹配，导致项目经费耗用不实。
（四）科研人员对现行科研管理体制不满意
第一，预算确定过于严格。就是常说的话“打酱油的钱不能买醋”，所有的科研经费使用和报销都必须按照事先拟定好的预算。第二，预算项目安排得不大妥当。第三，所有科研经费项目都依据纵向课题强制管理的方法，横向课题和纵向课题不相区分。虽然纵向课题多数体现了国家对科研的支持和扶助，但是横向课题一般都是单位甚至有一些自然人和企业事业单位和科研人员订立合同取得的。横向课题的本质是购买科研人员的劳动成果。可是经费管理的政策就认为，横向课题要参照纵向课题管理。说是参照，实际上是严格照搬纵向课题的模式。而且所有的横向课题和纵向课题面临最大的问题就是科研人员自己没有报酬。虽然有劳务支出这么一项，但是劳务只是给学生和辅助人员。在科研过程中所发挥核心作用，而且付出巨大劳动的人本身却不能获得任何报酬。徐孝明在《高校科研项目人力资本投入补偿的思考》中提出，要改变这一状况，应当适时改革高校的科研经费管理制度，以适应不断发展的科学发展。{2}
三、广西高校科研经费使用管理存在问题分析
广西高校科研经费使用管理中存在的诸多问题，通过对国内外文献研究并认真分析，总结工作经验，笔者认为有以下几方面的原因：
（一）科研经费管理部门之间认识偏差
高校科研经费管理部门，包括科研、财务、资产、审计等相关部门，经费管理过程是一个统一协调配合的过程。然而，在实际工作中，各部门之间并没有协调配合好，甚至出现互相推诿的情况，缺乏一个统一的协调机构。条状化的组织体系决定了各职能部门之间没有交集，各自按照本部门的工作流程办理，沟通交流少，各管其责，导致科研人员使用科研经费的过程中出现保障难、效率的局面；同时，各部门对科研经费的认识偏差较大，具体表现是：
1.项目申报部门。科研人员认为项目申请是本部门的事情，经费是本部门申请下来的，有白字黑字的经费本，要求专款专用，经费理所当然是拥有绝对的支配权，必须以项目任务为核心，其他管理部门只是配合就行。
2.科研管理部门。主要是组织科研人员项目申报、项目立项、科研成果的转化、科研项目的检查与验收等等。认为组织申报科研项目、组织好项目的检查与验收，才是本部门的工作，其他都不是本部门的工作范围。比如，经费怎么使用应该是项目组的事情，经费管理应该是财务部门的事情等等。
3.经费管理部门。财务部门负责对经费的管理，财务部门严格预算管理、会计制度，按照会计科目入账，只能以票据为依据，会计人员关心的是票据的合法规范，清晰明了。同时，科研项目任务书的预算项目和财务的经济科目之间就不一致，导致一些经费的列支有差异。
4.审计部门。各高校科对研经费审计，没有一个统一的做法，各有千秋。科研经费往往是项目部门是先讲后做，最后拿发票叫审计部门签字，而且，科研采购有它的特殊性。比如，实验剂等等，很难按照审计程序进行审计，一般情况下按照财务部门提供的财务决算表盖章，也可以说是形式审计。
（二）科研经费预算编制不规范
科研人员负责课题预算的申报及预算执行，但是，科研人员对财务预算不熟悉，编制预算、预算执行时随意性大；最终改变了实际研究过程中的实际用途，而且也不进行市场调查研究；研究项目往往是跨几个年度，市场价格有变动。财务部门在项目申报阶段参与度不够，缺乏对项目预算编制的指导，导致预算编制与预算执行不一致。以上种种因素造成了项目组不能很精准编制预算和执行预算。
四、高校科研经费使用管理的建议
（一）完善科研经费管理体制机制，提高科研人员积极性
1.建立科研经费“联办平台”制度。由于科研人员往往缺乏财务专业知识，以至于在项目申请、经费报销、决算过程中遇到问题，经常造成在项目结题的时候财务部门调账，几经周折才能通过验收。这对项目组和财务部门以及科研部门来说都带来繁重的工作量和不必要的麻烦。基于科研项目组和财务部门的共同烦恼，建议学校建立一个科研平台，在项目申请、编制预算、经费报销、项目验收和决算时及时相关部门及时沟通，形成科研经费“联办”制度。这将有利于科研人员安心搞科研，省去了在经费使用过程中的诸多问题，而且能更顺利地通过验收，对科研经费的规划化管理有着重要的现实意义。
2.从“重过程”转为“重结果”。多年来，科研工作往往是对科研经费重形式是否合法合规、重过程是否严格控制、重进度严格管理，轻结果考核评价，甚至某些单位有变委托人负责为依托单位财务部门负责的倾向，不管项目执行结果，导致突击花钱的情形出现；{3}高校科研经费管理情况是，依照投入型预算编制预算，经费用途列得很详细，但并未重视科研成果与经费的关系，应转变预算编制方法，从现在的投入型预算转变成产出型预算。{4}科研经费应是用于购买服务，要以结果为导向进行管理的科研经费。科研经费的使用，应更关注调动科研人员的积极性。当前，应该进一步落实有关会议精神，尽量简化科研项目预算编制，将科目预算调剂权适当下放给项目承担单位；提高科研人员经费比例；差旅会议费根据实际情况给予报销，而对科研人员应考虑其工作和身体状况，尤其是对年长的科研人员，科研对其脑力和体力的影响较大，应营造良好的环境，激发他们的创造力，不再简单比照机关和公务员；简化科研仪器设备采购管理；对利用自有资金、不申请政府投资的项目由审批改为备案等。
3.建立成果考评机制。近年来，中央财政对科技创新扶持的力度不断加大。数据显示，据国家统计局初步统计，2015年全国研发经费投入总量为1.4万亿元，其中企业研发经费逾1.1万亿元，政府属科研院所、高等学校研发经费约为3000亿元。{5}科研经费只有高效地使用才会有高的投入产出比。怎样才能高校的使用？一是只有努力提高科研人员的积极性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的经费使用完全参照一般的机关公务员标准，严重挫伤了他们的科研积极性，科研人员有其工作的自身特点，所以，在经费使用上应该有他的使用制度，有他的特殊性；二是重点放在科研成果考核评价和严格奖惩机制上，努力提高科研人员的积极性。三是项目剩余经费可结转下年继续使用，可以继续深入研究，可能会得出更大的科研成果。值得注意的是，在经费“松绑”初期，可能会发生转型期通常会出现的问题，如果成果评价不到位或由于科研人员惯性于以前的重过程控制的经费管理模式，将会削弱“松绑”的效果，所以，有关部门必须转变观念。在项目申请时候就应该引入竞争机制，保证项目的可测量性。这样有利于评估科研成果，保证项目结果量化、价格量化，保证竞争性，这也需要避免重有形资产投入轻智力投入的局面。
4.全面提升科研经费管理能力。科研管理水平的全面提高，除了提高科研人员的科研能力以外，对相关部门的管理能力也要同步提高。首先，要加强培训工作。采取多种形式开展科研经费管理制度和财务制度方面的专项培训工作，努力提高他们加强法制、依法理财、维护国家财经纪律的重要意义。其次，要完善科研管理信息平台，使参与科研管理的相关人员都能共享信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行、验收的全过程数字化管理与服务，全面提高科研管理水平，提升科研服务质量。
（本文为广西教育科学规划反腐倡廉理论研究专项课题《加强科研经费使用与管理的改革与监督》的阶段性成果。）
注释：
{1}从“承诺”到“落实”：总理用最短时间让科研人员分享到政策红利.中国政府网，2016.06.02
{2}徐孝明.高校科研项目人力资本投入补偿的思考[J].中国软科学，2009（12）：32-18
{3}陈莹，高等院校科研经费管理机制改革的探讨[J].经济师，2010（9）：106-107
{4}顾浙标.高校科研经费管理研究，工程硕士论文[D].2014.05
{5}罗莎.学者热议科研经费使用改革[N].中国会计报，2016.07
参考文献：
[1] 顾浙标（导师：祝锡萍）.高校科研经费管理研究[D]..浙江工业大学硕士论文，2014.5
【关键词】科研；经费；创新；调整
一、问题提出
在社会舆论越来越关注科研经费的今天，如何规范使用财政资金，最大限度发挥财政经费的作用，推动科技事业发展，不断是政府部门关注的问题，也是科技工作人员和广大纳税人关注的焦点。如何用好钱，把有限的经费花在刀刃上，更要出成果，推动我国的科技事业发展，是一个需要我们去认真探索的问题。
2003年科委推出了课题制管理办法，在一定程度在规范了科研经费的在课题上的使用，利用课题预算、中期检查、财务验收等环节，设置了劳务费、设备费、材料费、会议费、差旅费、管理费六大科目，使广大科技工作者在课题申请及执行过程中有章可循，有法可依。但是经过近10年的实践，课题制管理办法中的种种矛盾日益凸显。主要集中在以下两个方面：
1.劳务费比例限制。原办法中的劳务费比例为课题财政经费的的20%，虽然相比国家的科研项目“零劳务费”的做法已经是一个重大的突破，但是结合上海的实际情况，人力资源成本极高，特别是科技人才几乎是科研过程中最重要的资源，仍然有许多科研单位反映20%的劳务费远不够课题组的开支。
2.预算调整报批繁琐。原办法中规定的除了有比例限制的劳务费、管理费不得调增以外，其他所有科目的调整超过10%的，都要经过科委的批准后才能认可。由于科研项目的不确定性，预算往往很难估计准确，特别涉及到实验室项目，实验几次才能成功更是无法估算，由此所耗费的材料也很难在预算中做到准确的计算。科研设备的更新换代也非常快，在课题执行过程中根据实际情况更换设备型号也是合理的需求，但是较为繁琐和频繁的报批手续往往成为了课题组预算执行中的难题。
二、理论模型
渐进决策模型是由林德布洛姆提出的，该模型把公共政策看作是一个政治过程，在这个过程中，自利的决策者的讨价还价和妥协起着主导的作用，最终达到的决策在实践中便具有十分的可行性。
渐进决策模式强调了连续性，把一系列的决策看成一个整体，通过一点一滴的变化，最终达到改革的真正目的。在保持改革步伐的同时，起到了稳定社会的作用，避免大手笔改革造成的动荡。从观点来看，渐进决策实际也是一个从量变到质变过程的佐证，逐步实现质的飞跃。此外，更是理论联系实际，不断与时俱进的良好运用。
渐进决策模型可以分为简单渐进分析、断续渐进分析、策略分析。简单渐进分析指对与现状有差距的各种可供选择的政策方案，择其一而予以简化和重点性的策略研究。这种分析只能构成复杂的策略分析的组成部分，其结果必然造成“渐进政治”，即那种在实际的政治行为中只做局部的或点滴调整的政治。断续渐进分析指每一项政策制定之前，在社会上已达成基本的共识，政策制定只能根据情况变化所产生的边际差距，在有限的可行性方案中，分析其后果，并重新检查资料，片断性地、连续地和修补性地调适目标。策略分析指针对复杂问题，直接经过深思熟虑后选择策略，它实际上是简化了的科学分析方法，是由简单的渐进发展而来的，它将断续渐进方法纳入自身之中，将它作为一种主要方法。此外，在林德布洛姆看来，试错法、计算决策法、突破瓶颈法等也是策略分析常用的方法。
三、展开分析与论证
在科研经费管理改革的这十年中，科研人员反应的突出矛盾在这次新的经费管理办法中有亮眼的突破，这正是渐进决策模型的体现。在保持大方向和基本框架不变的前提下，部分解决原来的不合理处，结合积累的实践经验，提出新的管理方式，既避免了大范围变动可能会引起的不确定性，又能不断完善管理体系，达到经费监管的真正目的。
1.针对科研单位认为劳务费不足的诉求，新办法修订中除保持上海特色的劳务费外，还跟国家政策接轨，在间接费中增加了5%的绩效支出，科研承担单位可以据此落实科研人员激励政策，制定绩效发放管理办法，规范使用好绩效支出，调动科研人员积极性，充分体现科技工作者的劳动价值。
2.新的管理办法修订的另外一个重要原则就是进一步提高承担单位经费使用的自。在十二条第二款中指出：“项目（课题）总预算不变，调整直接费用中除设备费外的其他科目预算，项目（课题）责任人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由承担单位法定代表人或其授权的相关负责人负责审批，市科委在项目验收时予以确认。直接费用中的差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费和间接费用预算不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于项目（课题）其他方面支出。”这一变化直接赋予了科研单位在一定范围内调整预算的权力，强调法人责任制的前提下，让课题组能更加灵活地按照课题进展的实际情况来调整预算开支，让每一分钱都用在刀刃上，发挥出最大的作用。
新办法中以上两点的显著变化，赋予了科研承担单位和科研人员更大的自，为科研工作营造更加宽松的政策环境，这对于广大科研工作者来说是利好的消息。相关主管部门逐步创新突破的做法也完全符合渐进决策模型的渐变调试、稳中求变的原则。改革不可能一步到位，只能是在结合现状的基础上，不断发现问题解决问题，不断修正我们的制度体系，循序渐进地达成最终的改革目标。
科研经费改革的后续还有很多事情可以做，比如：
1.完善一个体系：完善科研专项经费管理体系
（1）形成专项经费管理制度框架。围绕“事前评估、事中检查、事后监督”的总体思路，按照继承、发展、创新、完善的原则和要求，基本形成符合科研计划经费使用特点和规律的、多层次的科研经费管理制度体系基本框架，为后续经费管理和监管工作提供制度支撑。
（2）探索专项经费的分类管理模式。科技创新任务来源既有科学技术自身发展的需求，也有产业结构调整和转型升级的需求，还有社会民生可持续发展的需求；科技创新覆盖创新全链条，包括基础研究、应用开发、技术创新、产业化和商业模式创新等创新活动各个环节，创新主体不仅是高校、科研院所，还有企业、园区和中介服务机构，不仅仅是科学家，还有各类企业家和各类科技服务人才；科技创新任务要具体落实到项目、基地、人才和政策、环境等方面。创新任务不同，专项经费的使用需求也不尽相同。
（3）加强宣传培训工作。组建专业化的师资队伍，统一培训材料，统一解释口径，在全市范围内分片开展宣传培训工作，力争实现在研项目全覆盖，让科研单位和广大科研人员熟悉政策，理解政策，更好地执行政策。同时，要加强对项目管理人员、经费管理专家、社会审计机构的宣传培训。对于新立项的，尤其是首次承担科委科研计划项目（课题）的负责人，各单位都应当组织对其进行专门的经费管理培训。
（4）完善科研信用管理制度。建立覆盖项目申请、评审、立项、执行、验收全过程的科研信用记录制度，探索对各类参与主体进行信用评级，按信用评级对项目（课题）承担单位分类管理，对信用高的单位让其更多发挥自我管理的作用，对信用低的单位加强外部监督。探索建立“黑名单”制度，将严重不良信用记录者记入黑名单，阶段性或永久性取消其科研专项经费资助项目的申请资格或参与项目管理的资格。
2.探索一种方式：探索项目专项资金后补助管理方式
为进一步推动科技和经济结合，充分发挥财政科技经费的引导作用，激发企业参与科技创新的积极性，加快建立以企业为主体的技术创新体系，财政部于11月接连了《国家科技计划及专项资金后补助管理规定》（财教[2013]433号）、《民口科技重大专项后补助项目（课题）资金管理办法》（财教[2013]443号），在科技部归口管理的国家科技计划及专项和国家科技重大专项中实施后补助的资助方式。上海也可以根据科技创新工作开展的实际需要，加快研究制定符合上海科技创新实际的后补助项目管理模式。
四、结论
所有的科技工作者都要珍惜眼下这良好的发展环境，对科技心存敬畏，对人民的爱护和尊重心存敬畏，对纳税人的劳动奉献心存敬畏，为早日建成创新型城市努力奋斗，让科技更好的为人民服务。这次的经费管理改革也是日趋完善的科研经费管理体系中的重要一步，具有重大的意义。
参考文献：
关键词：新制度；科研经费；会计核算
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01
近年来，国家以科学发展观为指导，对科学研究的投入不断增加，根据国家统计局的《中华人民共和国2011年国民经济和社会发展统计公报》数中据显示，2011年我国研究与试验发展（R＆D）经费支出8610亿元，比上年增长21．9％，占国内生产总值（GDP）的1．83％。全年国家安排了952项科技支撑计划课题，524项“863”计划课题。在国家大力发展科研的大环境下，科研是医院提高竞争力，促进科技进步的保障，科研经费在医院资金总量中所占的份额越来越大，怎样管理好以及使用好科研经费，使其使用更加合理、更加有效率，逐渐成为财务管理的重要内容。
一、原医院会计制度在科研经费核算上存在的不足
十多年前制定的医院会计制度已经难以满足新形势下医院科研经费管理与发展的需要，随着医院各方面情况和环境的变化，制度的滞后性和缺失使得当前医院科研经费会计核算产生了诸多问题。原制度中对科研经费的收支核算管理没有明确的规定，首先，科研资金未纳入医院的大收支管理，而是作为专用基金管理，或挂在往来款项中核算，使得医院整体收支数据不完整，无法真实反映医院的收支状况，不仅影响了会计信息的质量，还影响到了医院对于科研经费的监督管理，给医院的监管工作带来了一定的难度；其次，因为缺乏对于科研经费的核算规定，使得实践中各医院核算口径不一致，成本信息缺乏可靠性、可比性和科学性；再次，原制度中没有将科研经费纳入到医院的全面预算管理。
二、新医院会计制度对科研经费核算的改革
为了改变这种科研经费管理混乱的局面，2012年1月1日在全国医疗卫生系统中开始实施的新《医院财务制度》和《医院会计制度》(以下简称“新制度”)对科研经费的会计核算进行了重大的改革，对科研经费的会计处理做出了明确的规范。这一改革，对于进一步规范公立医院科研经费的会计核算、全面提升公立医院的成本、绩效和财会管理具有十分重要的意义，医院间科研经费信息的纵向一致性和横向可比性得到增强，从而促进医院科研经费健康、科学的发展。
新制度对科研经费核算有如下几点突破性的变化：首先，将科教资金纳入到医院收支管理，体现医、教、研三位一体的医院管理，为适应科研经费需要专款专用、单独核算的要求，新制度增设了“科教项目收入——科研项目收入”、“科教项目支出——科研项目支出”和“科教项目结转(余)——科研项目结转(余)”这三个科目对科研经费进行核算。其次，引入“代冲基金——代冲科教项目基金”概念，以反映非财政部门或单位对医院科研的支出程度，有助于核算科研成本，更好的体现科研收入与成本费用的配比关系，满足了相关的科研预算管理和项目管理的需求。
(一)科研经费项目收入的核算
医院的科研经费来源渠道多，经费主要来源有国家财政拨款、国家各行业主管部门、地方政府拨款、国际组织和基金会拨款、其他单位委托研究拨款等，不同来源的经费要区别管理，必须由相关的会计科目跟踪核算，才能真实、完整、准确地反映医院科研经济事项的发生和发展情况。财政对医院重点学科建设经费应该在“财政补助收入——项目支出”科目中反映；医院取得的除财政补助收入外和医院自有研发资金以外的科研项目补助资金，包括科研、教育管理部门、上级主管部门拨付的科研项目资金，世界卫生组织、各基金会、各国资助的课题研究资金，新医疗技术和新药品临床观察费等，都在“科教项目收入——科研项目收入”中反映。
(二)科研经费项目支出的核算
医院财政补助收入科研经费发生的支出通过“财政项目补助支出”核算；除财政补助收入以外的科研项目开展的科研项目活动发生的各项支出在“科教项目支出——科研项目支出”科目中核算；医院开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出，以及医院开展的不与特定项目相关的医疗辅助科研活动发生的支出，由于主要由医疗收入补偿，直接与医疗收入相关联，故在“医疗业务成本”科目中核算。
(三)科研经费项目余额结转的核算
医院尚未结项的非财政科研项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期继续使用的科研结转资金和已经结项但尚未解除限定的科研结余资金，通过“科教项目结转(余)——科研项目结转(余)”科目核算。也就是说，科研项目收入减去科研项目支出后的差额，在年终时有两种情况，一是科研项目未完成，余额可结转下年继续使用；二是科研项目已完成，经批准后，可转化为非限定用途资金，转入事业基金。
(四)科研经费待冲基金的核算
新制度中对科研经费核算的改革一大创新就是设置了“待冲基金——待冲科教项目基金”，该科目核算使用科研项目收入用于购买固定资产、无形资产、药品和卫生材料等库存物资时形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。科教项目用于购买固定资产等库存物资时，是形成待冲基金的来源，故在增加科研项目支出的同时，增加待冲基金，分期结转。这个科目的设置适应了财政预算管理体制改革和医院成本核算的需要，根据这个科目的跟踪核算，可以科学合理的控制科研经费的支出。
三、新会计制度科研经费核算尚存在的问题
新制度对科研经费的核算有了很大的革新，但是在实践中还存在着一些问题没有解决，以下列举两个问题探讨一下。
(一)没有明确规范捐赠类科研项目经费的核算方法
针对捐赠类科研项目的核算，医院一般将此类项目在其他收入和其他支出中核算，但是有些项目持续时间长，项目可持续两三年甚至更长，对于这种情况的项目核算是否比照科研经费项目余额结转的核算设置项目结转(余)的科目进行核算，在新制度中没有明确规定。此类项目的数量逐年呈上升趋势，如果不在核算中引入余额的核算管理，不利于项目经费的管理，不能直接在账表中体现项目经费的使用情况。
(二)科目设置没有更加精细化的规范
新制度中对于科研经费的科目有了明确的规定，解决了各级医院的科研经费会计核算口径不一致的问题。但是医院的会计科目设置一般都止步于此，不会再根据课题的需要再下设明细科目，然而科研经费的开支涉及到设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等，科研经费的来源多样、支出名目复杂，但在账务处理中却没有明细核算，导致课题决算时各项收入支出归口不明晰，无法通过账务对科研经费的收支结构的合理性做出评价，不易发现经费支出中存在的问题，更加谈不上对科研经费的细化管理。
总之，根据新制度的规定，对科研经费的核算进行了一整套的细化和改进，将科研经费按照资金来源分类，并在这个基础上，针对不同的科研经费项目设置相应的会计明细科目和辅助核算。在这样的资金管理模式下，可以将科研项目活动的各类收支情况全面、准确地反映给相关的财务数据使用者，从而构建一套科学、精细的科研经费财务核算体系。
除了在制度上对科研经费的管理进行规范外，要实现对科研经费的动态管理目标，就要对科研经费实施信息化的管理。可以建立一套连接财务部门、科研管理部门和课题组的网络化管理系统，以替代手工登记科研经费收支册。财务部门摆脱了手工记账的繁琐和差错，使经费使用更加准确。科研管理部门可以随时浏览所有课题的情况，便于及时发现问题，统筹安排。课题组可以在该医院内部系统中随时查看经费使用情况，增强了核算意识。网络化的管理使工作流程更加科学、透明、高效，方便了科研经费信息的浏览和检查，及时发现问题解决问题，加强了对科研经费的管理，简化了工作、提高了资金的使用效率。
完善的制度与现代化的管理手段相结合，科研经费的管理将会更加规范、合理、高效。
参考文献：
[1]阎利,于润吉.破解新《医院会计制度》五大难点[J].中国医院院长,2011(09).
关键词 高校 科研经费 使用 监督管理 对策
一、引言
高校开展科研项目，是为了提高高校的综合科技实力、建立重点学科以及扩大高校学科的影响力、方便对外宣传等作用。随着我国高等教育事业的蓬勃发展，我国各大高校无论在开展的科研课题还是在科研经费上都呈现着急剧上升的趋势。科研经费是各个高校开展科研经费的重要物质保障，更是保障各大高校参与科研项目的教师的智力成果的根基。在各级政府的指导下，我国高校科研经费的确在科研立项过程中发挥了巨大的作用。但是，我们也必须看到，其还存在运用科研经费不合理、使用效率不高以及对科研经费缺乏有效的监督和管理等问题，这些问题无形中会成为我国科研项目开展的阻力。如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，发挥科研经费对开展科研项目的最大化效益不仅是各个高校财务管理部门，还是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。
二、我国高校科研经费管理存在的问题
（一）缺乏科学有效的科研经费管理制度
高校科研经费缺乏统一的管理是缺乏科学有效的科研经费管理制度的重要表现。目前我国科研体制以及高校科研资金管理制度处于不断变化之中，而且各个高校科研经费的来源渠道不再仅仅是党和国务院的财政支出，其已经扩展到了社会各个领域。那么，对于来源渠道不相同的科研经费，需要采取不同的经费管理方法，对于其资金的核算方法也不同。但是，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对不同的科研经费制定管理相应的核算方法，缺乏相应的宏观的、统一的以及指导性较强的科研经费管理制度。因此，现阶段在对高校科研经费的管理过程中，不得不暂时参照教育事业的财务制度来进行。缺乏科学有效的科研经费管理制度的现状，导致我国高校科研经费的管理水平处于较低水平。
（二）缺乏有效的成本核算
早在2001年，我国科技部联合相关部委就明文了《科研立项的相关管理方法》，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出了明确的规定。其中，科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用是指可以直接纳入到整个科研立项项目开展成本的费用，设备费用、人员费用以及其他科研费用等等都属于直接费用的范畴。而科研经费的支出以及所有和科研课题相关的间接费用指的是在科研立项过程中无法将费用直接计入成本中的费用，不可避免的间接费用有各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费。但是，不少高校在开展科研立项的过程中，无法有效地对研究所需的成本进行有效的核算，造成科研经费得不到充分利用，并且还影响了科研立项进行的效率。
（三）科研经费的运用不合理，使用效率低
科研预算编制上的不合理是科研经费运用不合理、使用效率低的具体体现方面。造成科研预算编制上的不合理的原因，主要有以下几个方面：在科研立项的过程中会有很多不能被预测到的经费支出，这些费用具有极大的不确定性，这就给成本预算工作增添了工作难度；另外，就是高校科研立项组在进行预算编制的过程中对预算的重要性和关键性认识不足，导致预算出的编制不够准确和科学，最终导致预算和决算上的巨大差异。科研项目经费支出结构不合理也是导致科研经费运用不合理、资金浪费的关键因素，即便是高校科研立项组人员对于国家的财经政策以及国家政策缺乏足够的了解和认识，对于经费预算的执行力度做不到位；与此同时，负责科研经费管理的财务部门对科研立项更是不了解，对票据报销中的相关性、真实性以及合理性把关不严，导致了科研费用在支出结构上的不合理现象严重。
（四）科研经费管理监督机制不完善
目前众多高校的科研立项组都是采用课题组负责制管理方机制，在一定程度上，将经费使用权和自主支配权赋予了相关的课题负责人，但是，却没有对掌握着经费使用权以及自主支配权的课题负责人进行一定的监督和约束。一旦课题负责人“假公济私”，私自挪用科研经费公款，不仅会影响科研项目推进的效率，还势必会影响到学校的社会形象。许多科研项目的管理制度都形同虚设，对于经费的监督和管理都只是采取了较为宽松的管理方式，而决定科研经费支出的课题负责人又对经费管理方面了解甚少，导致经费管理出现了较多的随意性和违规性，暴露了我国高校普遍科研经费管理监督机制的不完善。
三、加强高校科研经费使用监督管理的对策
（一）完善科研经费管理机制，转变科研经费管理理念
社会主义市场经济体制的发展，极大地激发了资金流动的潜力。同样，笔者建议建立科研经费的管理机制中，也要恰当的引入市场竞争机制，在合作、竞争中实现科研资金资源的合理配置，使得科研经费的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公开、透明等原则对科研项目进行招标，通过优胜劣汰，选拔出科研立项组，这种招标模式摆脱了向名校倾斜的局限，给予一些劣势高校充分的表现机会；各个高校要以国家财政政策以及科研补助政策为基础，结合学校自身的实际情况，制定出实践性较强的科研经费管理制度，科研部门、财务部门和项目负责人三方面要各司其职、各尽其能，密切配合，做好科研经费管理工作，提高科研经费的使用效益。除此之外，科研经费管理人员要转变科研经费的管理理念，要注重学习国外先进的科研经费的管理理念，其他部门要配合学校科研管理部门，大力宣传国家科研经费管理的法律、法规以及政策。
（二）加强科研经费预算管理，规范科研经费使用和监督管理
增加对科研经费预算的科学性和有效性是加强科研经费预算管理的主要目的。负责人在申报科研经费时要充分考虑和结合国家法律、法规、政策和科研目标，制定出操作性佳的经费预算。不断完善科研经费预算编制制度，各个高校的财务部门，要不断熟悉和掌握科研立项的全过程，结合项目的进展情况，严格对科研经费的支出进行监督和管理。加强对科研经费预算管理，还需要加强对科研项目结余经费管理。在科研项目结束之后，项目负责人应该积极配合财务部门，及时结算科研经费剩余资金，为了确保在课题结束后，科研经费不无缘无故“不翼而飞”，笔者建议各个高校根据自身学校的实际情况，制定专门的校内科研经费结账管理办法。针对规范科研经费的使用，科研经费的支出不仅要满足科研立项的需要，还需要严格遵守国家法律、法规和学校财务管理制度。另外，不容忽视的是，高校审计部门要建立一批高素质、专业化的审计队伍，负责不定期地对科研项目进行周密的审计，实时监测科研经费的使用情况。
（三）加强科研资产（下转第页）（上接第页）管理，重视科研成果的转化应用
笔者建议从以下几个方面来加强科研资产管理，转化应用科研成果：第一，规范固定资产管理。高校要对固定资产进行统一管理，定期开展资产核查和清理，合适的时候，也可以借用企业核算资产的方法；第二，加强无形资产管理。为了弥补长时间以来对无形资产的忽视，要想加强对无形资产的管理，首先，要健全相关的法律法规制度，要重视科技成果的转化率，将高校教师开展科研的能力作为绩效考核的指标之一。其次，建立起内部审计制度以及责任追究制度，确保无形资产的保值增值；最后要培养高校科研人员的保护意识，及时、有效地评估高校无形资产的价值。第三，重视科研成果的转换。要转变传统单纯重视科研的观念，要重视科研成果的转化率，科研的目的不是搞“阳春白雪”，而是为创造出教育价值或者是经济价值。
（四）改革完善科研人员薪酬激励制度
有利于调动科研人员开展科研工作的积极性和主动性，而且推动了科研经费补贴的公平、公正。笔者建议从以下几个方面，改革和完善科研人员薪酬激励制度：首先，通过专属津贴的设置，提高科研人员的薪酬。高校要通过改革薪酬，建立相应的科研专属津贴的方式改善研究人员的科研经费分配，让研究人员的研究成果与其分配制度连接在一起，既提升研究人员的研究积极性，也让资金的使用更加科学合理。其次，通过科学技术成果优化分配制度。国家可以通过经费减免的方式让更多的科研人员投入到科学研究工作中，提高科研人员的研究热情。第三，减少“人头费”。通过将“人头费”用于其他更加有利方面的应用的方式，让资金的使用更加高效。
四、结语
科研经费的筹备是一个非常复杂的过程，加强对高校科研经费使用的监督和管理对于发挥科研经费的最大化效益具有重大额的推动作用，不仅可以让经费得到合理使用，而且可以让高校和社会资源得到最大化的利用。该问题应当引起相关部门的思考，不断探索更加有效的方式对其进行规划使用，强化监督效果，让高校科研经费价值得到最大化体现。
（作者单位为赣南医学院）
参考文献
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【关键词】高校科研；经费管理系统；设计；实施
随着国家提出“科学技术是第一生产力”的先进思想以来，对各大高校的科研活动财政拨款也日益增多，但由于高校的科研经费管理不善，把关不严，使大量的经费流失，对高校的发展也有很大的不利影响，所以高校科研经费管理系统的设计与实施就是当今高校科研管理的首要任务。高校科研经费管理，即关系到高校科研经费收入科学的预算、支配、划拨和使用，还能够促进高校科研建设的发展。目前，国外的很多高校学府都建立的科学高效的科研经费管理体系，因此作为目前高校的科研经费管理人员，要多多学习国外的管理方法。
一、现阶段高校科研经费管理存在的问题
随着经济的快速发展，高校体制的深化改革，高校已经慢慢的从普通的纯高等院校向半事业性半经营性的形式发展。内部环境和外部状态都发生了巨大的变化，好多高校因为自身意识淡薄，缺少管理经验，对科研经费的管理出现了诸多的问题：
1、没有健全的管理制度，各部门分工不明确
因为各高校科研经费的审批权掌握在项目课题研究组里，学校财务部门缺乏对科研资金链的监督和管理，各科研项目资金，无法统一安排，经费的使用效益得不到完全发挥。有些科研主管部门不重视经费的使用和收益情况，不利于高校科研成果像生产力方向转变。
2、对科研项目经费缺乏全面而准确的预算
在高校科研经费的使用过程中，经常会出现项目负责人对经费预算的不够准确，全面，有时候会造成项目支出大大超出预算经费，有些学校的财务部门和科研部只是在项目将要审计的时候才清算所有开支，这样不利于问题的及早发现，甚至导致整个项目出现亏损的现象。
3、高校科研经费拨款管理比较松散
科研经费的划拨有时会通过不同的部门，这样造成了各部门之间的数据不能得到共享，科研经费数据比较混乱，统计数据和预算数据出现较大的差异，这样会对学校的科研管理工作造成很大的麻烦。
4、经费发放到手时间过长
由于财务处可科研院工作过程比较复杂，科研经费的到款时间比较缓慢，缺乏一个快速到帐的通道，导致有些科研项目找不到科研经费，有的科研经费没有到达科研项目。为了实现对高校研究经费的高效管理，规范科研经费的使用流程，加快科研经费流转速度，这就要求这要建立一套科学合理、实用性强的高校科研经费管理系统，来提升高校科研经费的管理水平。
二、科研经费管理系统的设计
1、科研经费管理系统的总体结构
科研经费管理系统主要由项目的申请、项目立项和审核、财务部门的汇款的签收，财务报表查询等功能组成。在系统建设过程中，系统充分考虑了对人事、项目、财务，学生等系统相关接口。系统在数据建设方面采用了国家标准和高校科研信息标准。
2、科研经费管理系统的设计思路
在科研经费管理系统的的开发过程中，对经费管理的各个环节进行分析，包括科研项目的立项，合同的签订，科研预算，财务部门对项目的拨款。经费的使用情况管理，科研项目的监督这些部分，要对这些工作制定好工作流程，将工作细分到个人。
在系统建设中要做到规范科研项目拨款流程，实现统一的科研拨款：只要是财务处收到科研院提供的确认项目成立可以拨款的信息滞后，就由财务处直接对项目进行拨款，拨款后财务处及时向科研院反馈拨款信息。通过这种科研项目拨款流程，项目负责人可以及时看到自己的款项笔记是否认领，同时财务处也能便捷的看到相应的合同，并根据汇款能快速的对应相应的项目，这就无形的缩短了汇款认领的时间，加快了款项下拨的速度，提高了办事效率。
系统建设中要做到完整的统计数据源。能够实现财务系统的接口，科研项目合同数据，经费数据，和拨款信息都能及时的上报给财务部门，财务部门也可以快速的将汇款信息反馈给科研院，这就实现了数据的统一性和共享性。这样为每年年底的财务审计报表工作提供了极大的方便。
3、科研经费管理系统和其他管理系统的接口
在科研经费管理系统的设计过程中还涉及到了学校的人事管理系统、学生数据系统、财务数据系统，拨款数据接口等。系统分别与上述系统分享人事管理数据，学生情况数据，财务信息，款项拨款信息等。
三、科研管理系统的实践
科研经费管理系统已经在重点大学如：清华大学，北京大学等经过了很长时间的调试，已经在全国各大高校推广使用，通过建设科研经费管理系统，建立了全面的科研信息数据库。方便了高校各部门用户对科研经费的查询和分析。科研人员可以及时的了解到自己科研项目的各方面的开支情况。也为财务部门了解项目经费的使用情况带来了便利。系统实现了信息方面的共享，为各部门人员的沟通搭建起了一座桥梁。
四、结束语
综上所述，经费管理是高校科研管理中很重要的环节之一。由于大多高校在科研管理方面存在管理制度不完善、预算管理滞后、拨款流程管理不规范等问题，导致校内经费的管理效率不高且存在混乱，因此作为当代的科研经费管理人员，要学习了解国外高校科研经费管理系统的基础上，与我国高校科研经费管理的实际状况结合起来，逐步形成科学且具有国家特色的科研经费管理系统。合理规范高校的科研经费管理系统，十分利于高校的学术建设，也可以推动我国的科学技术建设，响应我国“科教兴国”的先进战略，具有非常重要的意义。
参考文献
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关键词：博士后制度；日常经费；资助政策；货币化改革
中图分类号：G647
文献标识码：A文章编号：1672-4038（2013）02-0028-04
博士后日常经费是指博士后在站期间的科研经费以及工资和福利等待遇的总和，是对博士后从事科学研究和生活提供基本保障而不可缺少的经费。经过博士后制度26年的发展，社会环境发生了巨大变化，而博士后日常经费出现的问题已经影响到博士后制度的发展，改革资助政策已势在必行。
一、博士后日常经费的资助政策发展
博士后日常经费包括了博士后“补助科研工作的经费”和“工资、奖金、公费医疗、困难补助、探亲、补助等”两个方面的费用。早在博士后制度创立之初的1985年就设计好了对博士后日常经费的资助内容与强度。随着中国社会的发展，物价的涨幅以及各行业工资的调整，博士后日常经费的资助政策也随之发生了5次变化。
从表1可看出，博士后日常经费的资助的变化体现了以下特点：
1 资助政策变化具有阶段性
26年博士后制度的发展过程中，博士后日常经费出现了5次调整，但从政策变化内容上看，可划分为三个阶段。1985-1993年为第一阶段，博士后日常经费中包含的科研经费和生活经费的比例规定明确。无论是博士后制度建立之始的1986文件对博士后日常经费确定为年资助1万2千元，还是变化后的1988年文件将博士后日常经费调整到1万5千元，它们都严格规定了日常经费中，博士后的科研经费与生活经费之比为3：1。1994-2005年为第二阶段，没有对日常经费中科研经费和生活经费的比例做出规定。相关文件指出，这是因为考虑到全国经济发展的地区差异，政府希望各省市根据本地情况执行。2006年至现在为第三阶段，改变经费称谓的同时，恢复了对经费资助中不同经费比例的规定。即由过去日常经费中的“科研经费”变为“日常公用经费”。博士后日常经费的生活经费和日常公用经费两者之间的比例规定为4：1。
2 博士后创立之初的日常经费资助起点非常高
按照中同高校教师职称的基本级别分为“助教、讲师、副教授、教授”四个等级，每一级正常晋升到较高级的职称需要五年。按照一般性规定，假设一个博士毕业后直接去高校做教师，一年转正后一般才定为助教，再经历五年才有资格晋升为讲师，享受讲师待遇。但如果一个博士毕业后做博士后，其工资待遇就定级为讲师最低级。比较两者可发现：从时间成本上分析，做博士后较直接去高校就业节约了5年的时间；从经济成本上分析，博士后创立之初对博士后待遇的规定是非常高的。改革开放前的较长时间，我国都没有评定职称，当时能够有讲师职称在普通高校已非常令人羡慕，而博士后的待遇就定为讲师级别。由于职称与待遇是挂钩的，客观地讲，当时规定博士后享受讲师职称和待遇，对吸引海外留学博士回国产生了巨大的影响。
二、博士后日常经费资助存在的问题
经过26年博士后制度的发展。虽然博士后日常经费资助强度做了调整，但根本性问题却没有得到解决。
1 日常经费资助中科研补助经费成为“鸡肋”
简单地说，博士后的日常经费包括了博士后科研工作的经费和生活福利费用。以1990年文件规定的每一博士后每年日常经费1万5千元的标准，按照其中科研经费占其不低于75%计算，那么一个博士后每年的科研经费为11250元，工资和生活福利费用为3750元。换算后可知，1990年一个博士后在工资和生活福利费用每月不到313元的同时，科研经费却近938元。后者是前者3倍。换句话说。根据当时的生活水平，每月300元就能满足博士后衣食住的生活条件下，却提供了相当于3倍生活费的科研经费，科研经费的资助强度在当时中国科教领域具有绝对的吸引力。
从2006年至今，博士后的日常经费调整为“生活费用”和“日常公用费用”两大类。前者主要用于工资、奖金、社会补贴等，占日常经费80%；后者主要用于参加学术会议和学术交流活动等科研活动，实际上也就是以前的“科研经费”。
2006年调整的博士后日常经费资助较以前有了很大程度的增长。日常经费由每年15000元调整到5万元，增长了3倍多。但分析其经费资助项目会发现：一方面，生活费用由每年的3750元调整到40000元，增长了9倍多，而博士后科研经费却由每年的11250元调到10000元，科研经费未能参照生活费用同步增长，反而大幅下降。另一方面，科研经费与生活经费的比例由2006年前的为3：1反转到2006年的1：4，前后政策可谓天壤之别。
从经费调整可以看出，迫于多年来物价上涨的累积，博士后日常经费由过去以事业为主变为现在以养人为主了。作为以科研为主的博士后人员，一年1万元的科研经费要开展科研，难度不小。更不用说具有创新性和开拓性的研究项目。
2 经费资助反映市场因素不够
关键词：农业科研 事业单位 经费管理 问题 对策
科研经费是知识生产、科技创新的基本条件和重要保障，是科学研究的物质基础之一。随着我国科技事业的迅速发展和规模的不断扩大，一般农业科研事业单位科研经费也呈现大幅度增长趋势，科研经费也已成为科研事业单位主要的资金来源之一。在国家进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的形式下，改革和创新科研经费使用和管理方式的呼声也越来越高。目前农业科研事业单位管理中存在什么样的问题，如何规范农业科研单位科研经费的管理，是单位财务人员需要迫切解决的问题。
一、科研项目经费管理中存在的主要问题
（一）科研经费管理制度修订相对滞后
科研经费的来源从中央财政到地方财政各级，管理上从中央到地方各级财政，一般中央出台科研经费管理的改革指导意见，各地区各部门再结合实际情况贯彻落实。而近几年，政策变化频繁，地方在贯彻落实的时候，会有一系列的规章需要修订，而每一级经费管理部门在修订时，往往需要等待或者参考上一级的制度修订，这样制度修订交替过渡时间过长，在新旧制度存在改革性变化时，科研经费使用部门在制度执行上存在一定的困难，新旧政策交替期，制度修订的滞后会加大科研经费管理部门与科研人员之间的矛盾及冲突。
（二）项目经费管理难度大
科研经费来源的多层次、多样性带来经费管理的复杂性。科研经费来源于国家各部委、省级主管部门及地市的专项拨款。经费种类多种多样，有公益性行业项目、国债项目、国家发改委专项、省重大科技专项、农业专项资金等。由于不同渠道的资金来源对管理和核算的要求不同，且各类资金一般都有各自的管理办法，项目经费管理、结题、审计要求等各不相同，这给财务和科研管理工作带来较大难度。
（三）项目管理与经费管理相脱节
一些单位的科研项目管理、经费管理等一系列工作均由单个部门负责，各部门担负着自拟标准、自行执行、自我裁决的职责，科研管理部门、财务部门、项目负责人在项目经费管理中的职责和权限不明确，各方所获取的信息不对称，缺乏内部相关职能部门间的相互制约、配合和沟通，造成项目管理与经费管理相脱节。
（四）预算编制不合理
虽然科研经费有简化预算、下放预算调剂的趋势，但并没有取消预算。科研项目经费预算一般由项目负责人根据自己以往的经验进行编制，编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与和指导，没有一个完善的流程来规范项目的管理。即便财务人员参与到项目的预算当中，也很难对材料用量、差旅次数等进行核定，仅能对价格或者费用标准等方面提出意见与建议。并且科研过程本身就是一个不确定过程，随着科研进展，技术研究路线或者技术指标很可能随时调整，经费的使用方向随时发生重大调整和变化。预算编制不合理，为完成项目任务，在实施过程中，科研经费的实际使用很容易与预算相偏离。
（五）会计核算不统一规范
科研项目的预算科目一般根据经费管理办法确定，与政府收支分列科目的经济分类存在一定的差异，不同财务人员对同类费用匹配经济分列科目时存在差异，或者虽一致但费用与经济分类科目的匹配不正确；此外，财务人员和项目组成员对费用的归类也可能存在差异，这样在预算执行过程中很容易产生偏差。
（六）科研项目结题后结余经费管理不规范
已完成并通过验收课题的结余经费，有的经归口部门批准后，可留给依托单位，用于补助其他科研项目；有的按原渠道收回主管部门，由主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行。但这两种情况执行起来都比较困难，导致已结题项目的结余经费长期挂账，结余经费得不到有效的利用，降低了资金的使用效率。而在目前，资金大部分通过国库零余额账户结算，国库对资金有使用进度、结余结转要求，项目结余资金在等待批准后再安排使用（尤其跨年度批复），往往又不符合国库资金使用进度的要求，可能影响到项目结余资金的结转，不利于科研经费存量资金的盘活。
二、科研经费管理的对策分析
随着科研投入的加大，国家虽然有放松科研经费管理的趋势，科研经费使用部门的自越大，管理的责任也就越大。农业科研事业单位应主动通过各种办法加强对科研经费的管理。
（1）农业科研事业单位应加强炔靠刂疲根据自己的具体情况制定有关科研经费的管理制度。虽然很多专项资金都制定有各自的经费管理办法，但从整个农业科研单位来说，还涉及项目的预算编制和合同管理、预算执行及调整、会计核算报销规定等一系列内部的管理，如有相应的制度或者规范的内部流程来指引相关工作，可使得科研经费管理整个流程有据可依，标准统一，减少管理中“各自为政”的混乱局面。
中央有政策旨在扩大科研单位科研项目资金管理权限，包括项目预算调剂自，劳务费分配管理自，间接费使用管理自，结转结余资金按规定使用自。下放给科研单位的权利越多，责任越大，有效的内部控制制度越重要。在调动科研人员积极性和创造性的同时，明确、清晰、行之有效的制度是管理好科研经费的关键。
（2）科研管理是一个过程管理，经费管理是其中的重要组成，应明确各方责任，共同管理。项目管理一般实行法人管理下的项目负责人制，在项目执行过程中应明确单位法人、项目负责人、科研管理部门和财务部门的职责分工，各方共同配合做好科研经费的管理和使用。并且要加强各方之间的协调与沟通，减少因信息不对称而造成的管理混乱。
（3）提高财务人员的专业素养，规范科研经费的会计核算。单位内部尽可能建立统一规范的内部指引，规范财务人员的会计核算，减少会计核算的随意性。近年来，制度的修订更新较快，应加强财务人员对新的项目经费管理办法等各类财经法规等的知识培训，与时俱进的做好财务管理工作。同时对某些特殊的科学研究，财务人员可适当对科研基地进行考察，加强与科技人员的沟通，更好地了解科研的过程，更好地为广大科技工作者服务。
（4）加强科研人员对财经法规、科研经费管理制度、内部控制等方面知识的宣传，使得科研人员对经费管理办法有所了解，促使科研人员更好的配合做好科研经费的管理工作，从源头抓好经费的管理。尤其在2016年科技创新大会后，中央财政对科研经费管理部分权利的下放，更应该让广大科技工作者明白，下放经费管理权只是为了使经费管理更加灵活，项目承担单位的监管责任更重。虽下放权限，但是在遵守财经法规的同时，保证经费开支与项目相关、合理合规使用经费仍然是必须的。
（5）借助现代信息技术，搭建科研管理和经费管理一体化的信息系统，科研管理过程的重要过程和节点都必须体现在信息系统上。虽然可以通过制度建立、内部控制的完善来加强科研经费的管理，但在科研经费的整个管理流程中，如果能够借助现代信息技术，将科研管理和经费管理放在一个统一的平台上，这样就能使得整个项目的过程管理更加清晰、完整，也方便科研、财务人员统计分析数据，发现科研经费管理中存在的问题，从而促使科研经费的管理工作更加完善。反过来，完善的管理能更好的促进科研工作的开展。
（6）农业科研单位应探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理机制，合理保证公正、公平，提高科研人员的积极性，推动形成体现增加知识价值的收入分配机制。我国的农业科研事业单位带有公益性质，同级财政部门保障的薪酬制度必然难以实现科研激励效果，也容易滋生科研人员腐败的心理。目前的科研经费管理逐步允许人员费、间接费用中列支绩效支出，项目承担单位应在国家政策框架内，建立健全符合自身特点的人员费、间接经费管理方式。
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关键词：科研经费；预算管理；优化路径
科研经费是搞好国家科研工作的基础，任何科研工作的顺利完成都需要科研经费支撑。科研预算管理对科研经费的充分利用、合计规划和实施起着重要的管理和指导作用。但是同时关于科研经费的预算管理工作也存在着一定的难度，不单单是要有足够的资金支持整个科研工作的顺利进行而且要根据科研工作的进度适时调整资金的使用和分配。做好科研经费的预算管理工作是保障科研工作顺利实施的重要条件，我们必须严肃认真对待积极改进工作中的问题与不足。
一、科研经费预算管理的现状与存在的问题
（一）科研经费的预算意识不足
谈到关于科研经费预算管理存在的问题首先是思想方面的问题，科研经费预算部门的工作人员对于科研经费预算的重要性认识不足，在工作中没有对科研经费的预算进行认真有效的计算与审核，其次就是经费预算工作人员在进行预算工作之前并没有对科研部门的工作进行实地的调查与沟通。经费预算工作人员对于科研工作所需要的经费数量不了解所以导致估算不准确。这是导致科研经费预算出现问题的主要原因之一，要要想解决这一问题首先就要提高经费预算相关工作人员对工作的思想重视度，认真搞好预算工作。
（二）科研经费的使用存在严重的浪费
由于科研经费管理预算的不严格不准确，不能准确核算出科研项目各项成本要素的支出费用，于是出现了科研经费浪费流失等不良状况。比如一些科研部门不深入思考我国正处于社会主义初级阶段经济还不够发达的现实情况而将科研经费盲目的投入不应该投入到的领域，于是造成经费的严重浪费。还有一些大型的科研计划往往需要巨大的科研经费投入，但事后发现科研计划的决策失误于是就造成了巨大的经费浪费。还有一些工作人员投机取巧不合理使用科研经费，将申请的科研经费用于装修办公室购买豪华办公用品等使科研经费使用在不该使用的地方造成严重的经费浪费。
（三）科研经费预算工作缺乏充分监督和管理
近年来我国越来越重视科研工作，对科研项目的经费投入也日益增多，规范科研经费管理工作进行严格地充分地监督管理是搞好科研工作的重要保证。但是目前对于科研经费预算工作的监督管理力度还不够，缺乏对科研经费预算的全过程控制。科研单位对科研经费预算工作缺乏严格的监督，有些科研人员的法律淡薄在工作中对经费的管理不当没有按照财务部的规定进行经费支出使用，于是导致科研经费严重的支出浪费。还有财务部自身的管理控制力度不够强大对于科研经费的使用没有做到实时监控管理，从而造成经费超标阻碍了科研工作的顺利进行创新发展。
（四）科研经费预算人员的能力有限素质较低
科研经费预算人员是搞好科研经费预算工作的重中之重，人员专业素质和能力的高低直接影响了科研经费工作的质量。在目前科研单位中的经济预算工作人员往往并非学科的专业毕业，多数是从别的岗位调来的，因此缺乏经费预算专业的知识与预算技能，更有甚者思想道德素质低下，在私人利益的驱动之下违规使用经费进行贪污受贿。
二、科研经费预算管理优化路径的探讨
（一）提高科研预算的思想层面重视度
要想搞好科研预算管理工作，首先要在思想层面高度重视。这就需要科研预算管理工作人员对工作内容有充分的认识与理解，对科研预算管理树立正确的科学观念充分认识到科学预算管理工作的重要性。这样才能保证工作的质量不断提升科研预算管理的水平。相关部门要加强法律法规的宣传力度明确各部门的职能。
（二）完善科研预算管理工作的监督机制
良好的监督管理体制是搞好科研管理工作的保障，科研经费管理工作应该制度化、规范化。必须切实加强科研工作与各部门的沟通与交流，在重大科研项目的实施过程中纪检监察部门要充分发挥作用，全程进行检查监督并且配合财务部门做好经费支出管理工作。科研经费在使用过程中应该通过电视网络等媒体对外界公开，让人民对科研经费的使用有明确的认知，从而实现人民对科研工作经费使用的监督让科研经费的使用更加公开化，透明化以此遏制浪费贪污现象的发生。
（三）提高科研人员的水平和素质
科研经费管理人员对于科研经费预算工作能否顺利完成起着决定性的作用，科研经费预算人员不仅要有专业的经费预算能力，更要拥有一定的思想道德修养。因此，一方面需要加强对科研工作人员专业水平的训练，可以定期组织专业技能交流会和专家讲座来提高专业技能。另一方面要不定期对工作人员进行思想道德教育，提高工作人员的思想道德提高道德修养。在选拔任用人员时，要要公开公正进行严格的笔试面试和实习期的试用，挑选出专业能力强对科研预算工作流程具有一定认知和经验同时思想道德水平高的人作为科研经费预算管理人员。
三、结语
科学技术是第一生产力科技是科技的力量推动了我国经济的迅猛发展。我们要搞好科研工作就应该就高度重视科研经费预算管理工作，要加强对科研经费的管理与监督让经费花在该花的地方避免出现严重的经费浪费，并且在思想层面高度重视科研经费的预算管理。搞好科研经费预算管理工作不仅仅有利于科研经费的有效利用更是对人民对国家的负责，相信我们一定能不断改进科研经费预算工作从而促进我国科研事业的迅速发展。
参考文献
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[关键词] 高校；科研经费；制度；问题；对策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年来，随着高等教育事业的不断发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费增长迅速，科研经费已成为学校重要的资金来源，在支持高校人才培养、学科建设、发展科技及服务社会等方面发挥了积极作用。
面对科研经费不断加大力度的投入，科研经费来源渠道的多元化、复杂化，个别高校也出现了一些科研经费使用不当的现象，如：管理制度不健全、预算不科学、经费支出随意性大等问题，甚至发生违法违纪行为。上述问题的出现除表明学校内部科研经费管理存在问题外，科研经费管理制度本身在某些方面也亟须完善。
近年来，国家先后出台了一系列加强科研经费管理的文件，对科研经费的使用进行了规范。在当下财政资金预算管理日趋严谨、预算执行进度要求愈加紧迫、绩效评价要求日益强化的形势下， 高校加强科研经费管理，建立符合高校科研活动规律和财政预算管理要求的经费管理政策制度，对保证科研经费的规范使用，优化科研经费资源配置，调动科研人员的积极性和创造性，以及提高科研项目的绩效，促进高新技术成果的转化具有十分重要的现实意义。
2 高校科研经费管理制度存在的主要问题
2.1 科研经费管理制度可操作性差
2011 年以来，教育部、财政部、科技部相继出台了多份与高校科研经费管理相关的重要的政策法规，这些政策文件的出台对科研经费管理和使用中比较突出的问题进行了进一步明确和规范。然而，制度的修改进度始终赶不上科技发展的节奏，各主管部门的“通知”差异颇大，细节模糊笼统，在操作中容易混淆理解。《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》分别2012年、2013 年出台并相继实施，而科研经费管理制度却没有随着高校财务制度的更新而做出与之相适应的新修订。
科研经费管理方法简单，按资金来源渠道的不同，高校科研经费大体可分为横向科研经费和纵向科研经费两大类。从国家层面来看，各大高校的科研经费管理政策始终没有得到统一，以纵向科研经费为例，只有项目主管部门或地方管理部门出台相应的管理办法，在某些制度空缺的情况下亦是参照其他行政管理的一般措施执行，科研经费管理政策带有明显的行政化特色。高校对于纵向科研经费的管理一般均采取按预算执行的管理方式，对于横向科研经费缺少灵活的操作机制，使科研经费管理缺少科学性。同时，由于对横向科研经费很少有审计的要求，高校的横向项目经费管理比较薄弱。
各个高校依据自己的情况制定的科研经费管理制度没有明确界定科研部门、财务部门、项目所在部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责，在高校内部往往也是多头管理，导致管理效率低下。同时，现行的科研经费管理制度缺乏系统性、完整性和可操作性。客观上造成了科研经费报销中某些“上有政策、下有对策”的不良现象。另一方面，高校对科研经费使用的奖惩机制也不够完善，对于违规行为的处罚力度不够，有关经费使用的奖励制度并未得到真正实施，或者激励作用不明显，也不能发挥激励作用，由此使得科研经费的使用效益与效率大打折扣。
2.2 科研经费预算管理不科学
（1）高校科研经费预算管理意识不强。部分项目负责人对经费预算的严肃性和重要性认识不充分，部分项目负责人认为，预算是为争取科研项目的需要而编制的，申报科研经费时预算随意编制，结果因预算的不合理导致科研经费在实际使用中实际开支与支出预算存在较大偏差。
（2）预算编制没有统一的规范，编制方法，科研经费预算编制不科学。非财务专业的课题负责人及相关科研人员，预算编制常识匮乏，在编制预算时往往依据以往的经验和猜想，缺乏财务的专业性，对成本要素考虑不周，预算缺少科学性和准确性，不能全面真实地反映成本，很多预算未经过充分分析和考察，缺乏实际操作性。
（3）首先是预算编制过程中科技部门和财务部门的参与指导不够，其次是国家现行财务开支标准的调整往往跟不上经济社会快速发展的实际。由于科研人员在缺乏科研和财务部门有效指导的情况下，在科研项目立项时对经费支出缺乏定量的预算研究，使得科研经费预算不够精细准确，预算编制时没有合理按照相关的事项预计项目的发生额，预算份额分配不合理，使科研项目预算不能反映科研工作的真实需要。
【关键词】 科研经费； 规范预算； 制度建设； 协作监督
随着国家对科技投入的不断扩大，医院科研工作无论在科研人才团队建设、科学研究领域还是在科研经费规模方面均发生了巨大改变。以首都医科大学附属北京佑安医院为例，自2006—2012年以来，医院科研项目从几十个发展到几百个，科研经费规模从过去的几百万元发展到目前累计经费超过亿元，课题增长率逐年提升。医院科研工作日益受到大家的关注。如何加强科研经费管理，保证科研资金的安全、高效使用，使之发挥最大的经济和社会效益，这是急需解决的问题。
一、医院科研经费使用现状及存在的问题
仅2012年，卫生部、科技部、财政部等对本院承担的几十个“十一五”重大课题进行审计。审计虽然对科研工作给予了高度肯定，但在经费管理方面仍存在一些问题，主要表现在以下几个方面。
（一）预算执行与批复内容存在差异，超预算内容使用科研经费
首先表现在擅自改变资金用途。审计中发现，医院个别科研项目购置设备型号与预算所列示内容不一致：如：预算列示购买a设备，而实际购买时，发现b设备的功能比a设备更加全面而且价格便宜，在没有报批的情况下购买了b设备；其次表现在随意扩大预算内容，如在预算编制中未列示的情况下，在“测试化验加工费”、“材料费”中发放病例观察费、病例录入、病例采集等人员劳务费等；最后表现在预算内容调整频繁，既包括课题内部各种费用间的调整，也包括各课题之间的调整，且部分调整缺少必要的审批手续；此外，也存在项目立项后，上级科研部门未完全按照其申请数量下拨经费，下拨金额少于申请经费数额，致使原预算经费与下拨项目经费差距较大，进而导致在实际执行中出现不合理的开支或不符合实际的支出。
（二）个别经费使用未严格遵守国家财经法规
主要表现在科研经费在报销过程中，财务人员只关心票据是否真实、审批手续是否完备，而对是否严格执行预算、开支是否合规审核不严。科研课题经费在使用时未严格按相应经费的管理办法及国家的开支标准和开支范围执行，如会议费未履行政府采购程序；大型会议缺少会议通知、会期、会议人数等明细资料；有些费用超标，如差旅费；有些大额支出原始依据不足，难以界定支出与课题的相关性及合理性；另外还存在诸如设备、材料采购缺少入库手续、外拨合作经费缺少协议、合同或外拨单位非预算列示内容等情况。
（三）财务核算质量不高，数据准确性差
这主要体现在部分科研课题财务核算时调账频繁，费用科目核算混淆。产生调账频繁的主要原因一方面是财务部门在经费使用的记账过程中课题项目多，且有些项目名称类似导致错记；另一方面是前期支出环节未对各费用额度有效控制，造成一些费用超预算额度，故在课题结项审计时需要对账项进行调整，且个别调整手续不规范、不健全。产生费用类型核算混淆的主要内容是指财务记账时，费用归类发生错误，例如将通讯费、病人交通费、餐费在“材料费”中核算；将会议费误记入差旅费，差旅费误记入会议费等，造成财务核算结果有误，财务数据不准确。
二、产生问题的原因分析
（一）预算编制不合理，缺乏科学性、准确性
首先，除少数课题外，医院主要作为主课题的任务单位或承担子课题，课题预算编制原则上应该由主课题及承担单位共同编制，但实际上预算批复后，往往由主课题方将批复的预算额度下达至医院课题负责人，预算内容可能与原申报内容有差异。如果课题负责人与主课题方缺少沟通，很容易造成实际执行内容与批复内容不一致。另外国家在医疗支出方面未建立一套科学、成熟的预算定额标准，课题负责人在编制预算时如果缺少与财务人员的配合，很容易导致预算编制的科学性不强、合理性不够，对课题实施过程中可能发生的费用考虑不全面，编制内容较粗，预算经常会出现不能全面真实体现预算成本、虚列费用支出项目、预算编制不够详细、虚高申报等问题。预算编制的准确性、计划性差也给预算的执行和审核带来了一定的难度，进而导致在实际报销中出现许多不合理的开支，使经费开支难以按预算内容执行。
（二）科研经费管理制度不健全、不规范
医院科研经费来源渠道比较复杂，如“973计划”、“863计划”、“国家自然科学基金”、“市自然科学基金”、“民口科技重大专项”、中医药科技发展基金、市教委项目等。这些渠道的科研经费一般都有独立的专项经费管理办法。为落实国家《规划纲要》及配套政策有关要求，不断改进和加强财政科技经费的管理与监督，财政部、科技部会同相关部门对科研经费政策进行了修订和改进。2006—2012年间先后颁布了一系列新规定，如《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》（财教〔2006 〕159号）、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》（财教〔2006〕163号）、《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的通知（财教〔2009〕218号）、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号） 、《关于民口科技重大专项项目（课题）预算调整规定的补充通知》（财教〔2012 〕277号）等。现行科研经费管理办法对课题承担单位在经费执行方面要求建立、健全与科研经费管理有关的内控制度，而医院科研经费管理制度更新滞后，旧制度中的部分内容已经难以满足现行经费管理的需要，应及时修订并加以完善。
（三）科研人员对合规、合理使用经费缺乏正确认识
工作中由于缺少对科研人员系统的培训和宣传，很多科研人员甚至包括科研管理者对哪些费用可以列支、哪些费用不能列支、费用使用范围和开支标准是什么等概念模糊。认识不足往往导致对经费的错误、违规使用，或是在临近结题审计时心里没底、不踏实。另外，一些课题负责人法制观念淡薄，在管理和使用承担的课题经费方面随心所欲，认为科研经费是凭借自身的能力争取来的，是属于自己的私人经费，不需要受经费管理的严格要求，也正是这种观念导致了种种违规现象的发生。
（四）科研经费管理部门缺乏协作、沟通
科研经费的管理需要科研部门与财务部门的通力合作。但在实际工作中，科研管理部门侧重于项目的争取、项目级别的突破、到位经费的增幅以及成果的鉴定和评价。科研项目一般实行科研项目负责人管理制。在项目经费预算的编制环节，项目负责人没有让财务人员参与协助，而在经费使用过程中，项目负责人将实际发生的各种费用到科研管理部门申请报账，财务部门则只注重经费的收支核算，往往忽略对经费运行过程进行监督，不能及时向科研管理部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间的信息沟通与配合，从而导致课题在结题验收检查中出现这种或那种问题的现状。
三、医院科研经费管理的对策
（一）加强科研经费预算管理工作
要加强科研经费预算编制的科学性和合理性，细化经费预算内容。编制项目预算时，科研管理部门和财务部门应协助项目负责人共同编制预算，使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，合理制定支出预算，使预算经济合理，既保证预算的严肃性，又要增加经费的实操性，在不影响课题目标任务的前提下，提高资金的使用效率。
（二）完善和健全科研经费管理制度
医院科研经费管理制度必须随国家相关财经法规的更新及时进行修订和调整，以满足现行科研经费管理的需要。除了修订和健全新的经费管理制度，科研管理部门还应做好相关制度、政策的宣传和指导工作，组织科研人员进行学习，听取他们的意见，确保科研经费管理制度在项目实施中得以正确的贯彻和落实。
（三）各部门加强沟通、配合，严把经费支出审核关
在科研经费管理中，科研管理部门与财务部门的沟通、配合尤为重要，只有部门联合才能真正起到加强科研经费管理的作用。首先要明确科研管理部门和财务部门在科研项目管理中的审核监督职责，严格执行科研经费预算，不得随意调整预算。其次要规范报账流程、加强财务监管。财务部门要设立专门的科研经费管理岗位，科研财务人员要熟练掌握科研经费各费用类型的开支政策规定，在经费报销记账流程中，要注重对科研经费支出是否符合预算范围、开支标准和开支范围是否合规、审批程序是否规范，支出报销时是否符合相关合同的约定，票据、清单是否符合财务管理规定。财务人员还应定期对各科研项目开支数据进行收集、整理，及时与科研管理部门和课题负责人对账、沟通，以便及时发现各项支出是否偏离预算，变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟进管理。
（四）发挥内部审计的监督作用
医院内部审计部门是医院必不可少的重要组成部门。与国家审计、社会中介审计相比，内审部门充分了解单位各项内控制度，更容易发现并纠正经济上的违规现象。因此，医院科研经费的管理中应充分发挥内部审计在加强基础管理、建立各类风险预警系统的积极作用。通过审计，发现科研经费管理的风险或漏洞，改进管理，增加效益，尤其是国家在对科研管理不断加强监督和改革时期，必须加强内审工作，提高资金管理水平，从而提高经济效益。
综上，科研经费管理是医院科研工作中的重要内容，经费管理的好坏直接影响科研工作的质量和效果。医院科研经费管理的重要性已经越来越被重视，医院科研管理部门应及时发现存在的问题，及时有效沟通、合作，促使科研经费管理科学化、规范化，不断提高科研经费的管理水平和使用效率。
【参考文献】
摘要：目前高校科研经费预算管理中存在预算执行缺乏严肃性、预算执行偏离批复预算、预算控制力度不足、预算执行缺乏效益性评估等一系列问题，加强预算管理刻不容缓。本文以上海复旦天翼账务管理系统V4.2为基础，探讨如何利用该系统管理功能实现科研经费预算控制管理。
关键词：高校 科研经费 预算管理
预算控制贯穿于科研经费管理的全过程，预算控制的有效性直接关系着科研经费的管理水平，影响科研项目进展。鉴于目前江苏省属高校均使用上海复旦天翼账务管理系统，本文以上海复旦天翼账务管理系统V4.2（以下简称V4.2系统）为基础，探讨如何利用该系统管理功能实现科研经费预算控制。
一、高校科研经费预算执行现状及存在的问题
随着科研项目数量的不断激增，国家及高校相关部门纷纷制定和出台了一系列科研经费使用管理规定和办法，各类科研经费支出日益规范。高校科研相关部门在经费支出的总预算控制方面已经取得了一定的成果，而对于子项目预算执行的过程控制力度尚显不足。主要表现为以下几个方面：
（一）预算执行偏离批复预算。科研经费执行过程中，特别是中长期科研项目，受科研人员预算管理意识淡薄、科研计划微调、市场价格波动等主客观因素的影响，往往与批复预算存在一定的偏差，具体表现为：
1.预算执行内容与项目预算内容不匹配，主要表现为：（1）部分科目支出超出批复预算，如差旅费科目中调研费、租车费、汽油费、过路过桥费等支出过高，项目结算时往往严重超出子项目预算金额。（2）部分科目支出低于批复预算，如会议费，部分项目负责人在会议费和差旅费科目的理解上存在偏差，将项目组成员外出参加会议产生的会议费和培训费纳入到会议费预算中，导致会议费预算虚高，课题结算时该科目出现较大结余。（3）项目执行过程中，因研究需要变更采购设备的型号、新增实验耗材、更换协作单位或测试化验加工单位等情况，导致预算执行超出预算支出范围的情况时有发生。
2.预算执行进度与项目研究进度不匹配。科研经费预算编制申报至上级主管部门审批确定并下达经费往往存在一定的时间差。待项目经费下拨到账时，科研项目往往已经无预算运转了几个月甚至半年之多，导致项目研究接近尾声而预算经费执行较慢，引发突击使用经费的现象；反之，科研项目研究进展较慢而经费预算执行偏快，项目未完成而经费已用完，引发挤占、挪用其他来源资金以完成科研目标等现象。
（二）预算执行缺乏严肃性。根据相关文件规定，高校科研项目经费预算一经批准，必须严格执行，未经规定程序不得随意变更或调整。目前，预算执行过程中超范围列支经费、随意增加、调整预算项目，“突击花钱”，挤占、挪用、截留预算项目资金，巧立名目套取科研经费等违规现象依然存在，导致科研经费预算形同虚设，严重削弱了预算执行管理的严肃性和权威性。
（三）预算执行缺乏效益性评估。目前，我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的效益性评估，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施，无法对科研人员起到警示作用。
二、高校科研经费预算执行现状的原因分析
（一）高校重立项、轻预算，预算管理意识淡薄。目前，科研项目的数量和科研经费的额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据，同时科研项目也是高校创收的重要来源之一。为提高科学研究的积极性，鼓励科研人员多渠道争取和申请科研项目，部分高校将科研经费到位额度作为工作量指标，列入教师岗位聘任条件及工作考核当中。高校科研项目的数量和规模不断增长，但科研经费管理预算控制却没有得到应有的重视，科研经费支出不合规的情况屡见不鲜。
（二）预算编制不科学。目前，高校科研经费预算主要由科研项目负责人编制，财务人员参与度较低。而项目负责人主要从事教学科研，财务制度和预算知识储备不足，预算管理意识相对淡薄，因此，在申请立项编制经费预算时缺乏科学的经费测算方法和依据，往往按照个人主观经验或意愿进行预测划分，较少考虑财务预算规定和会计科目设置，无法保证科研经费预算编制的真实性、精确性和科学性，进而影响经费执行管理的有效性。
（三）项目立项与经费下拨到账存在时间差。科研项目一旦开展就必须得到充足的经费支撑。为保证一些前期经费投入较多的科研项目能够顺利开展，项目负责人往往通过筹集其他来源经费的方式垫付前期研究费用，待该项目经费拨付到账后再进行调账处理，从而造成项目研究进度与预算执行进度不匹配的现象。此外，部分纵向研究课题经结项评审合格之后才能划拨余款，本身就违背了预算执行进度与项目研究进度相匹配的初衷。
（四）预算控制力度不足。科研经费预算控制主要由项目负责人和财务部门把控，由于缺乏切实有效的经费预算执行管理办法，预算控制力度尚显不足：
1.项目负责人及课题组成员往往同时承担多个科研项目，且课题组中一般无专人进行经费支出管理，科研人员往往根据研究需要进行经费支出而不严格执行项目批复预算，仅控制经费支出总量不超出预算总额，而忽略对每个明细科目预算实行科学有效的过程控制。此外，经费额度较大的科研项目可能会设置子课题，任命课题组成员为子课题负责人，各自负责部分课题研究，并下拨一定的科研经费，使得科研经费预算执行的过程控制更加复杂。经常在项目结题验收的准备阶段，才发现项目预算的明细科目存在支出内容与预算批复不相符、不相关等情况，最终不得不在无充分依据的情况下进行项目间调账。
2.多数高校财务部门尚未设立专门的科研经费预算管理岗位，且财务会计核算明细科目与科研经费预算管理科目尚未统一，财务部门只能查看项目的整体执行进度数据，无法掌握每一个预算明细科目的详细情况。因而，财务人员审核报销单据只能关注报销发票的合法性、合规性，核实单项经费支出是否符合批复预算要求，暂时无法实现对子项目预算支出的金额控制。项目结题验收时，需要根据经费预算科目对财务数据进行重新分类、调整及整理，既加大了数据处理的工作量，又影响实际支出数据的准确性。
（五）科研经费预算执行考核制度不健全。预算执行结果的评估、考核与奖惩是预算管理最后一个环节，是发挥预算约束与激励作用的必要措施。但目前我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，绩效考核和评价指标体系严重滞后。多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的管理评价，对科研经费的使用效果、效益、效率未进行及时跟踪和调查，预算执行的效益性评价成为一纸空文，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施。
高校科研经费审计主要对预算完成情况和经费使用的真实性和合法性进行审核，发现报销票据存在瑕疵、实际支出偏离批复预算或超出预算范围等情况，一般建议项目负责人完善相关材料或进行课题间调账，无实质性的惩处措施，无法起到警示作用。
三、高校科研经费预算管理的对策分析
（一）加强财经法规宣传，强化预算管理意识。高校科研主管部门、财务部门和审计部门等应密切配合，加强财经政策法规宣传力度，确保学校管理层和科研项目负责人充分认识到加强科研经费预算管理控制的重要性，明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善高校科研经费管理体制。同时学校管理部门应通过专题讲座、集中培训、开展服务咨询平台等多种方式，引导科研人员积极掌握基本的财务知识，了解科研经费的开支范围，把握支出科目的内涵，提高对科研经费执行重要性和严肃性的认识，坚持预算执行“三性”原则，即目标相关性、政策相符性和经济合理性。
（二）推进科研经费预算模板化，实现预算精细化管理。随着科技部、财政部推进“十二五”国家科技计划和经费管理改革工作的进一步深化和一系列专项经费管理办法的出台，对于高校科研经费预算精细化控制及管理要求也越来越高。高校科研项目负责人负责科学合理地编制项目经费预算，并合法合规地使用科研经费；财务部门负责科研经费的会计核算和财务管理，按照批复预算将科研经费下达到具体的预算科目中，并设置预算控制额度和自动警示功能，指导并监督项目负责人严格按照批复预算使用经费；高校科研部门主要负责科研项目管理和合同审核，积极配合财务部门做好经费管理工作。通过如上精细化管理，减少科研经费支出的随意性，提高项目资金的使用效益。
通过V4.2系统项目预决算模板化管理功能，将项目经费预算引入到财务系统中，针对各子项目和明细科目预算分别设置“浮动限额”“禁止超支”“警告提示”等多种控制方式，可以摆脱以往只控制项目总预算的粗犷型管理模式。当子项目经费支出接近或超出预算数额时，财务系统会发出警告提示，确保经费支出符合批复预算。项目负责人可以随时查询项目总预算和各子项目执行进度及明细情况，做到经费支出心中有数。同时，经费预算的精细化管理有助于财务人员报销审核时对经费支出的合规性进行控制，同时可以对每个子项目经费限额进行控制，防止结题经费超支，减少财务调账。在科研项目结题审计时能够快速准确地导出预算执行的明细数据，避免人工归类整理的误差。
（三）细化会计核算科目，与科研预算科目有效对接，提供预算精细化管理保障。2013年12月30日，财政部修订印发了《高等学校会计制度》（以下简称“新制度”），详细规定了会计科目使用及财务报表编制，细化高校支出的分类和核算，更为全面地规范了高校经济业务或事项的确认、计量、记录和报告。但尚未结合高校办学和科研经费预算管理现状，实现会计核算科目与科研经费预算科目的有效对接，财务会计人员在科研经费支出报销时仍无法参照明细科目预算执行进度，对科研子项目成本进行有效核算。
V4.2系统为适应新制度改革的要求，进一步细化了会计科目，系统能够支持10级科目，并提供资产计提折旧、摊销等方面的便捷管理功能。因此，财务部门能够结合该软件与系统开发方共建以项目管理为核心的财务管理数据库，建立财务核算系统与财务项目管理系统的有效对接，实现财务会计核算科目与科研项目预算科目的有效对接，并实现实时查询科研项目经费及其明细科目执行情况的功能。
（四）实现科研项目预算信息共享，深化预算监督控制。V4.2系统已完成财务信息化建设，能够实现财务信息平台共享，但高校相关管理部门经申请审批仅能获取部分财务预算数据及执行情况，无法获得详细预算内容执行相符性信息。目前，许多高校正大力推进校园信息化建设，应能实现财务数据管理库与科研管理部门的科研项目管理库有效对接，形成科研项目信息全面共享的局面，有助于课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等相关管理人员实时监督预算全面执行，实现科研项目全过程管理，深化预算监督控制。
V4.2系统后续开发应致力于实现财务管理数据库与校内科研项目管理库的有效对接，将科研经费预算执行信息纳入财务信息共享范围，分别开放课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等管理部门操作端口，便于实时查询科研项目经费预算内容执行的详细情况。财务部门与课题承担院系、科研部门、审计监察部门相配合，不定期开展在研项目经费使用情况检查，对预算执行过程中出现的问题及时予以纠正，实现预算管理事中监督；资产部门与课题承担院系、科研部门相配合，实现仪器设备信息共享，满足其他课题组大型科研仪器设备共享要求，节约科研经费；科研部门、项目管理部门建立信息公开机制，实现学校各职能部门间信息互通，以及全体师生进行有效监督，促使项目管理更加公开、公平和公正。
（五）建立科研项目的绩效考评制度，提升经费预算执行成效。我国今后的审计发展主要不是查处违法违规问题，而是开展效益审计。开展课题结题审计和效益评估是监督科研经费预算执行的有效手段。因此，高校应进一步建立和完善科研经费预算执行及绩效考核制度，探索有效的绩效考核和评价指标体系，从科研项目的技术水平、科技含量、经济效益、社会效益、经费开支等方面进行全面考核，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。
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我国正在进行人才发展体制机制改革，科研经费改革是其中的重要组成部分。科研经费制度涉及国家宏观的预算及科研政策，涉及科研预算编制、项目审批、经费拨付与管理、经费使用等诸多环节，贯穿于科研过程始终。在人才发展体制机制改革的背景下，如何适应人才创新发展的规律、激发科研活力，继续完善科研经费管理制度，是深化人才体制机制改革应关注的问题。
加强宏观科研体制的顶层设计
我国实行哲学社会科学与自然科学分离的科研管理体制。自然科学与哲学社会科学有差异，且当今哲学社会科学对自然科学的支持已远远不足，但不意味着两者是彼此无关的领域。人文社会科学与自然科学应是科研共同体关系。我国应注重哲学社会科学与自然科学的相互协调，建立与之相适应的宏观科研体制。我国科研资金的配置较为粗放，碎片化严重，科研资金使用效率低已是不争的事实。针对这些问题，我国已基本建成公开统一的国家科技管理平台，并初步建立部际联席会制度，这些改革措施有助于改善我国科研预算分散和非体系化的现象。然而，既有改革还不能完全解决源头科研资金分配合理化的问题，缺乏科学家的主体性参与，不利于发挥科技民主以及把握科技政策前沿；缺乏对哲学社会科学的统筹，不利于发挥科技的人文关怀，不利于发挥哲学社会科学传承文化和国家治理机制的功能。在人才发展体制机制改革的背景下，可考虑筹建国家科研体制改革协调领导机构，协调与宣传部门、政府部门的关系，整合科研改革体制和职能，加强我国科研政策和科研管理体制的宏观顶层设计。通过加强科研管理体制的顶层设计，酝酿国家的宏观科研政策，建立与之相协调的科研资金分配机制，实现哲学社会科学与自然科学的协调发展，这是我国科研体制改革所应解决的重大制度架构问题。
改革科研项目资助的行政化审批体制为科学家自治体制
目前，我国采取以同行评议为基础、以科研基金为主体并以课题项目为依托的科研资助制度。然而，课题项目的评审、资助及使用整个流程的行政化色彩浓厚，特别是财务报销制度，已经严重束缚科研活力。同行评议的引入有助于提高评审的科学性，但评议专家的确定、评审程序流程等均有待完善。国外的一些科研评审机构强调科学家共同体和科学家自治。例如，德国DFG同行评议系统的专家都是采用学会推荐和直接选举的方式产生，并且定期改选。我国的学会和研究会本身就具有一定的行政性，而同行评议专家如何产生可能也有待追问。从评审流程来看，评审反馈机制及监督制约机制还有待加强。项目评审及资助与否的决定作为具体行政行为，信息公开和说明理由应是基本的要求。从科研经费资助管理主体来看，单就国家社科基金管理委员会和国家自然科学基金管理委员会来看，其行政化色彩仍是浓重的。基金会本是独立运作的法人主体，依照章程承担预定功能，有其组成和运行规则。而我国的各级社科基金和自然科学基金的组成、运行规则及法律性质仍然是行政化的。固然，我国需要对国家的科研基金进行管理，但管理与运作是不同的。国家的科研资金最终是交给科学家使用的，以行政化的方式建构科研资金的管理体制，不利于提高科研资金的效率。应进一步改革基金会的行政化属性，建立基金会与政府机构二元分离的机制。强化基金的法人治理，强调科学家参与决策及科学家共同体治理的基金会治理理念，确立政府机关与科研基金会的合理边界。
改革科研人员类比公务员的工资待遇为科研人员优先的制度
课题制是目前各国实行的科研经费管理制度，而我国的课题制科研经费管理制度存在过于僵化和激励机制不合理等问题。美国等国家的人员费与工资存在相互抵充的关系，并且课题经费用于支付人工工资是国外课题经费的惯例。而我国实行科研人员的全额工资制，工资奖金等劳动报酬与课题经费相互分离，彼此不发生冲抵和重合关系。财政部门的理由大体也在于保证公务人员待遇的平等性。然而，德国公立大学、研究机构的教授、科研人员属于国家公务员，其最新的科研经费改革将公务科研人员与非公务科研人员同等看待，而不将公务科研人员作为公务员看待，允许公务科研人员从课题经费中获取智力劳务补偿收入。我国的课题预算制度借鉴的是西方的制度，并且我国基本是公立科研机构主导，但现在西方的体制机制比我们要灵活许多。在我国，大部分科研人员固然属于事业编制或公务员编制人员，但将公务员与科研人员等同并且按照同样的待遇进行工资激励显然是不妥的。特别是考虑到我国公务科研人员的工资待遇并没有体现合理的差异化原则，科研人员工资待遇不高甚至低于同单位行政人员等现象，在科研经费管理上允许科研人员获得智力付出补偿或者获得奖励的规则具有合理性。我国已确立人才优先的理念，应改革将科研人员类比甚至公务员化的观念。除合理提升科研人员工资待遇外，在科研项目经费中增设人才激励类预算报销科目，进行制度创新也是可行的。目前改革措施中的绩效支出制度，不直接归属于从事研究的科研人员支配，没有考虑哲学社会科学与自然科学的差异，对科研人员的激励力度不强。应继续推进科研激励改革，在科研预算中增设“科研激励”或改进“绩效激励”科目，根据资助额度设置不同的提取比例限制，增强课题组对经费的支配权限。通过改革类似的制度设计，实现在科研预算中既见物又见人的既定政策思路。
改革过程管控的“课题制”为结果导向的“合同制”
课题制本是我国科研经费管理体制机制改革的结果，也是国际通行的科研资助制度。但是，从当前的科研体制改革来看，行政化的课题制存在进一步改革的必要。我国的课题项目从管理的角度分为横向课题和纵向课题。所谓纵向课题，即按照招标主体的行政层级，将课题分为国家级、省部级等级别类型。而所谓横向课题，即不强调课题委托方的级别而是以委托方和受托方主体平等，并以双方协商为基础的课题合同为依据的课题类型。从理论上来讲，横向课题和纵向课题的管理是不同性质的课题类型，至少横向课题应实行灵活的课题管理制度。然而，我国无论横向还是纵向课题，行政化色彩都是浓厚的。我国正在改革这种严苛、僵化和不切实际的课题财务管理制度。课题制与行政化不是必然绑定在一起的。有必要将这种行政化的课题制改革为去行政化的合同制，去除行政化课题制所带来的财务报销和管理成本，真正把科研人员从报销的繁文缛节中解放出来。按照民商事合同规则定位资助方与受资助方的关系，合同制可以按照委托合同、承揽合同、技术开发合同等既有规则进行建构。合同制强调取消或弱化严格的财务过程管理制度，减少流程控制，实行科学家和项目组的自我管理，增加资金归属的明确性和使用的灵活性，并以事后救济的方式解决资金使用的合规性问题。合同制应与学术共同体的自我规范和治理相配合，并强化学术道德和学术诚信，加强学术不规范的惩戒力度。合同制还涉及一系列的体制机制问题，涉及科研项目拨付和管理主体改革以及事业单位改革等。鉴于我国大多数科研机构和大学已经或正在进行事业单位分类改革，其民商事主体地位逐渐得以确立，合同制的思路具有法理基础。逐渐放松对课题严格的预算和财务报销的管制，探索合同制和结果导向是可行的思路。建立充分体现人才创新规律的科研经费管理制度，要求深化科研经费改革，包括但不限于建构顶层科研管理机制、统筹哲学社会科学与自然科学的科研管理、推动科研基金法人化改革、实施政府和基金会分开，弱化行政化的课题经费管理制度、逐步探索实行合同制，实行课题项目与人才激励二元化的科研经费管理制度、建构普惠与特惠相结合的科研及经费资助和支持制度等。需要强调的是，科研经费“见物不见人”的弊病尚未得到根本扭转。放松科研项目财务制度的过程管控，增强预算和预算科目的灵活性，赋予科研项目组对科研经费的支配权和调整权限，加大激励力度、允许课题经费列支“科研激励”等类似智力补偿的项目等，并逐渐过渡到合同制的管理模式，是可以尝试的思路。
作者：王伟伟 单位：北京市社会科学院法学所
