时间：2023-06-08 10:58:05
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务转账流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】商业银行 第三方支付 转账
由于银行批量转帐具有效率高、精准、安全的特性，每一笔交易都有据可查且手续简单费用低廉等其他收付费方式无法比拟的优点，因此这种收付费模式已然成为保险行业首推的收付费方式。从中国人寿保险公司的统计数据来看，2010年银行批量转帐收费占其总保费规模的54.55%，银行批量转账付费占所有付费业务的61.52%；2011年银行批量转帐收费占总保费规模的63.76%，银行批量转账付费占所有付费业务的72.58%；近几年银行批量转账支付已成为中国人寿最主要的资金收付方式。但银行转帐也存在着一定风险，现结合本人所在公司（中国人寿）资金收付平台的运作管理经验分析如下：
保险行业资金批量代扣、代付现状
以中国人寿为例，目前开展批量代扣、代付业务的14家银行均签有批量转账协议，在相应协议中就诸如资金到帐时间、数据传输方式细节进行了约定。
现行的批量转帐流程
目前保险公司银行转账工作一般涉及信息技术部和财务管理中心两个部门。信息技术部负责委派专人从业务系统中提取、回插数据；财务管理中心则负责指定专人传送、接收数据以及资金的收付工作。
银行发盘流程
1、信息技术部指定人员从各个业务系统中提取数据后生成发盘文件，向财务管理中心相关岗（各公司岗位名称不尽相同，以下以中国人寿岗位设置为例称为划账岗）发出发盘指令。
2、财务管理中心划账岗登陆到指定机器首先复核文件名称是否与当天日期相符，再与外挂系统中的发盘总笔数和总金额核对，如果一致即按照各银行规定的方式及格式向银行发送数据信息。具体传输数据的方式有以下三种：通过专线传输，通过3.5寸软盘、U盘等人工传输，通过电子邮件传输。
3、对于代付业务财务管理中心划账岗在向银行发送完数据后需立即通知资金调拨岗调拨资金，资金调拨岗按照划账岗提供的金额向银行支付资金，并经资金复核岗复核。
银行回盘流程
1、财务管理中心划账岗从银行接收回盘文件，复核回盘文件的日期，核对回盘文件中成功与不成功合计笔数和金额是否与前一天发盘一致。
2、复核一致后通知信息技术部人员往各业务系统回插成功数据。
异地转账受制约
针对部分团体保单的客户，投保签订协议时要求将理赔款等给付金打入非本市账户，提供的账户涉及招行、建行、农行、浦发银行等众多银行，且此类要求异地划款的业务也逐渐增多，此类异地划款只能由收付费人员或手工逐笔转账或以工资形式手工报盘解决。
“公对私”违规的无奈
从保险公司的对公账户将资金直接划入客户个人账户，目前已有部分银行提出此种形式属于“公对私”，不符合人行规定，即将不允许如此操作。
数据篡改风险
目前从业务系统中提取数据、回插数据是由信息技术部的人员操作，由于信息技术部人员具有维护后台数据的权限，而相关工作人员职业操守参差不齐，不排除极个别工作人员为一己之私利用提取数据、回插数据时篡改数据的可能。
复核不到位风险
目前信息技术部对于数据的提取和回插工作、财务管理中心的发盘和回盘工作以及从系统中提取的应收、应付数据均无专人复核，由于复核人员不到位，存在误操作风险。
数据未加密及不校验风险
目前已开通的14家银行中尚有中国银行、农商行两家银行未实现帐号户名校验，对划帐数据加密的银行也仅有工商银行和光大银行。对于代付业务，如果前端录入人员将账号录入错误或帐号被人恶意更改，银行无法校验出来，就会造成我公司资金支付错误风险。
规避银行批量转帐风险的建议
总体实施细则：
1、加大复核力度，做到职能分割，权限制约监督
对于数据提取和回插，银行发盘和回盘切实做到双人复核。为此，建议将所有转账业务上收分公司统一操作，即财务中心设双岗负责资金的支付和复核，业务管理中心设双岗负责数据的提取和插回，信息技术部负责编写加密程序供复核人员复核使用。
2、借助银保渠道，扩大代付银行范围、开通异地代付功能
通过银行保险部与各家银行的良好合作关系，争取将已开通代扣业务的14家银行全部开通本地、异地代付功能，以减轻客服的付费压力，同时也能保证业务的规范操作，规避手工转账风险，避免不必要的纠纷。
第三方及网上支付相关建议
1、业务管理中心负责数据的提取、回插，并从网上传输数据、接收银行回盘数据。其中：数据提取岗负责从各个业务系统中提取数据、回插数据并对数据上传岗上传的数据进行复核。该岗位仅具有数据提取权限，不得具有修改业务系统数据的权限。数据复核岗负责将数据提取岗生成的非加密数据文件按照不同银行的要求上传银行并接收银行的回盘文件。
2、财务管理中心负责复核业务管理中心提取数据，并支付资金。其中：
银行转账岗负责对上传数据的再次复核并支付资金。
资金复核岗负责对资金划拨岗支付资金的正确性进行复核。
事后监督岗负责在转账流程完成后按照银行反馈的回单和业务系统中打印的成功清单进行比对、再次复核，对整个转账流程进行事后监督。
参考文献：
[1]中国人寿保险股份有限公司收付费实务手册.
[关键词]零现金；财务管理；风险
现金管理是企业资金管理的重要组成部分，由于它具有流通快、使用性强、风险大的特点，从而使现金风险控制成为企业资金管理中不可忽视的内容。现金风险有内部管理风险和外部社会风险，这些风险一旦发生都将给企业带来不可预料的损失。那么如何加强现金风险控制呢?笔者在分析总结华北油田单位现金管理及风险控制经验的基础上。提出了“零现金”财务管理的应用。
一、“零现金”财务管理的概述
“零现金”财务管理是企业借助银行的金融产品和网上银行渠道。充分利用金融电子网络的资金转账功能，实现企业在日常报销支付、收款不动用现金，而通过转账方式支付预借费用、各项报销费用和零星收款业务的一种运行模式。它能提高企业财务管理效率，有效控制现金风险，减轻出纳人员保管现金负担和资金损失。
“零现金”财务管理支付运行方式：
1.POS机刷卡运行方式。这种运行方式是利用财务POS机做媒质，卡对卡、一对一进行转账完成报销支付、预借备用金和报销还款、零星交款业务。其优点是收支双方当面结算，直观明了。操作简便，安全有效。
2.POS机与网上银行并行方式。这种方式是通过银行网络服务平台批量进行转账完成报销支付业务。利用消费POS机收款功能完成报销人还款和其他零星收款业务。其优点：适合企业收支两条线管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。
二、“零现金”财务管理的特点
(一)安全性
1.现金支付虽然是企业处理报销业务和办理结算最直接的方式，但它却存在着很大风险，比如：保管中丢失、贪污、挪用、盗窃等；在存取中各种不法分子的抢劫；在流通中假币的出现。使用“零现金”财务管理，可以有效规避现金提取、收付、保管过程中的风险，减少企业损失。保障财务管理工作安全、顺利进行。
2.使用“零现金”财务管理，利用POS机或网上银行密码设置的功能。通过对每笔业务的两重认证多级复核环节。可彻底避免现金核算和收付业务中出现的差错和白条抵库的违规现象，保证了资金管理质量，防范了资金风险，提高了资金管理水平。
(二)方便快捷性
使用“零现金”财务管理，企业可以避免提现、点钞、验钞、盘库、找零、送存等程序，根据实际情况自己掌握时间，随时随地享受银行方便、快捷的服务，使出纳人员足不出屋。便能实时、快捷、方便、安全地办理支付业务，并通过查询功能，对资金支付情况实时查询、核对。保证资金支付业务万无一失，为企业节约了人力物力资源。
三、“零现金”财务管理运行方式的操作程序
(一)POS机刷卡运行方式的操作程序
1.费用报销、预借备用金
企业财务部门制单人处理完会计凭证后，报销(预借)人员携带本人的银行卡到财务部门，出纳人员根据报销(预借)金额。使用转账POS机将报销(预借)资金从单位卡转入报销(预借)入卡中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。
2.归还备用金及零星交款
交款人员办理交款的程序是，携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位卡中。POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。
(二)POS机与网上银行并行方式的操作程序
1.费用报销、费用预借
企业财务部门制单人员每日定时将报销业务按照银行网上银行批处理文件格式要求编制汇总表，汇总表上要填写报销人姓名、个人账号以及报销金额。出纳人员通过银行网银系统进行批量提交，提交后，复核人员进行一次审核，审核中，要将每笔报销凭证与提交业务一一核对，核对无误后。提交下一步审批，提交后，由财务部门负责人(或其授权委托人)对提交业务进行二次审核，审核无误后做最终审批释放。操作成功后。款项可通过单位开立的指定银行账户上划转到报销人账户上，报销人员立刻查询。双方核实。
具体操作：
(1)制单：制单员登陆网银系统后，进行批量制单，输入每个报销人的姓名、个人账号、报销金额等要素后。经输入交易密码，提交到复核。
(2)复核：复核员登录网银系统，选择“复核”，与报销单据核对无误后输入交易密码，如果在流程金额范围内，该笔交易无需主管审批，直接提交到建行进行处理，否则，提交到主管审批。
(3)审批：由财务主管根据报销单据进行审核，审核无误后进行审批。
经过上述制单、复核和审批三个环节的操作即完成了本笔报销。
2.归还备用金及零星交款
交款人员办理交款的程序是。携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位开立的指定银行账户中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。
四、“零现金”财务管理的内部控制
(一)建立健全“零现金”内部控制管理制度
明确各岗位职责和权限，通过建立授权审批制度，制定授权审批程序，从而从制度上规范操作、严格控制，达到规避风险、保证资金安全运行的目的。
(二)制定网上银行支付和POS机支付业务操作流程，规范操作行为
网上银行支付必须采用“二级授权审批”，POS机要单位卡和卡密码分人保管，操作交易密码要定期更换，以保证每一笔资金支付操作安全可靠。
(三)加强与银行对账工作
通过及时与银行对账，全面掌握资金流入流出入账情况，并对出现的未达款项能及时核对更正。保证企业资金安全。
[参考文献]
[1]何汉文.内部控制呼唤“出纳库存零现金”――企业现金管理模式探讨[J].会计之友.2004(11).
[2]卢宏霞，毛玉萍.加强现金管理的体会――看好钱袋子要靠内控制度和网络管理[J].黑龙江财会，2003(12)
本文作者：胡新婷作者单位：长沙理工大学
从高校财务生态入手建设良好的内控环境
1．建立合理财务组织构架为内控体系打好基础。财务部门的组织构架：第一级为部门负责人（处长）；第二级副处长；第三级其他业务科室。设置专门的内部控制部门，全面负责监督、检查及财务分析工作。内控部门直接对处长负责，其他业务科室由副处长负责。细化内控部门工作职责，针对工作流程找出风险点，详细分析风险，把风险划分为三个等级，依据风险等级确定内控部门工作主次。各业务科室随时接受内控部门的检查。在业务科室的职能设置时实现互相牵制。
2．严格遵循不相容职务分离控制原则设置岗位。各业务科室工作职责按照不相容职务分离控制的原则设置，初步隔离风险。这条措施在财务工作中已经得到了较好的实施，进一步优化工作流程高效与控制达到平衡。每一步具体业务办理通过两个及以上环节。
3．制定切实可行的岗位轮换制度。结合高校的实际情况确定科学的轮岗年限，岗位轮换成为一项刚性要求，任何岗位没有例外。实现刚性轮岗的基础是财务人员业务能力均衡，特别是一些技术含量较高的岗位，要考虑轮岗要求，要有人才储备，加强培训，全面提高财务人员业务素质。工作流程标准化、工作岗位的科学设置也是影响刚性轮岗的重要原因。
4．借助先进技术推进内控执行。借助先进技术把风险控制嵌入到财务系统，把授权、预算、项目等控制手段完美地在系统中体现，在业务流程执行的过程中，完成控制。
5．建立内控制度的实施与评价体系。内控部门组织内控制度的实施与评价。首先，内部控制部门在人员配备上一般要求业务能力强、职业道德高，且配备的人数能够满足工作的需要。具体工作为：（1）负责工作标准化流程的建立；（2）按照风险等级确定工作目标，对风险较大或影响较大环节实行直接控制。收入模块中应收款项的设置；银行对账单对账、银行余额平衡表的编制；财务网络平台管理；预算年度控制数的生成；项目添加等方面实行直接控制；（3）实时监控标准化工作流程的实施；（4）开展内部控制检查，实施内控制度评价。不断推进内控制度建设。
按照业务模块，科学设置内控措施
按照高校财务业务分类可以划分为以下几个模块：1．收入模块：应收款项设置控制，收入票据管理。控制、账号及POS机控制、账务系统控制由预算部门执行应收款设置，由票据部门负责票据核销、资金管理部门负责账号及POS机控制，由收入部门负责收款，对实收数，欠缴数负责，核算部门、资金管理部门两个环节利用账务系统核实实收数，内控部门负责整体核对。2．支付模块：分级审批控制、业务复核控制、转账支付控制、公务卡控制。严格审批制度，对于重大支付分级授权，严格按照规定程序和权限支付。将该环节设置到财务系统中，超过限额，只有在有权限人员授权后才能生成记账凭证；每一笔支付业务，通过业务经办、业务审核两个环节才能生成记账凭证；款项去向，通过转账支付、使款项直接付给提供商品及服务的单位，部分需要现场结算的业务实行公务卡控制，通过转账方式直接将款项转入公务卡，尽量减少现金结算业务。3．预算模块：预算编制控制，预算调整控制、项目控制、部门控制。科学编制预算，基本支出按照定员定额原则编制，科学测算，反复核实；制定严格的预算调整审批程序，按程序调整预算。针对资金来源建立不同的控制措施，财政资金中财政拨款部分主要加强预算编制环节的控制，执行中严格按照预执行，联合内部控制部门检查预算执行情况；财政资金中非税收入部分、科研经费收入、其他经营收入等加强使用环节的控制，重点利用项目控制、部门控制加强收入管理、支出管理、预算执行情况管理，发挥预算强大的控制作用。
文献标识码：A
公务卡使用管理，是运用现代金融管理思想、方法、技术和手段，建立方便、快捷、安全的资金支付结算的新途径，是国家财政国库管理制度改革的重要举措。实行公务卡，能够进一步强化管理监督，简化办事程序，改进支付方式，增强保障效能，对于提升科学理财水平具有重要意义。一、公务卡使用管理的风险分析
公务卡使用管理受社会因素和金融市场影响较大，从公务卡的运行模式和支付流程上看，存在以下风险：
1、环境风险。当前，在市场经济条件下，金融系统相互之间竞争激烈。由于各商业银行纷纷以发卡量作为业务竞争的主要目标，在公务卡办理审核环节上，有的银行为了完成发卡指标，淡化资信审查，降低准入门槛，在缺乏对申领人全面了解的情况下，随意扩大范围，盲目发卡，给单位和银行增加了管理难度的同时，也加大了资金风险机率。
2、管理风险。个别银行随意放宽信用额度，客观上助长了违规行为的发生；监督手段落后，不能及时有效地监测到客户异常交易信息，存在套现频繁发生的可能；证件审查不严，对假伪证件难以识别防范。使用单位资金限额控制不严，未设定POS转账卡账户最高限额；内控措施不力，POS转账卡与密码、审核报销系统操作卡与授权卡，未实行分管。持卡人卡片和密码保管不善，容易给不法分子以可乘之机。
3、认知风险。由于银行给单位办理公务卡增加了很多优惠条件，比如：免费安装专线、POS机和审核报销系统、减免交易费用、提供上门服务等，有的单位和个人对此事存在模糊认识，认为银行既然给了政策，就可以享受服务，对发放范围和人员控制不严。
4、诚信风险。有的人思想道德观念差，为了谋取私利，利用公务卡信用透支的功能，在申请办理上，提供虚假信息办卡；在使用过程中，有的不按规定时限还款，甚者恶意透支，这些既易给金融系统造成损失，也严重影响单位形象。
5、欺诈风险。随着各类型银行卡在社会上的普及，银行卡欺诈也向集团化、专业化发展，手段不断翻新。如有的假冒银行信息，要求持卡人以转账方式向特定账户支付资金；有的利用短信、电话等方式套取卡片基本信息，进行消费或盗取资金。
6、技术风险。有的不法分子利用信息技术和科技手段实施犯罪。如有的通过“克隆”伪造卡片，有的加装读卡器、摄像机等设备复制信息、窃取密码，有的利用虚假网页、计算机病毒等骗取卡片信息，盗取资金过程比较隐蔽。二、加强公务卡使用管理的风险防范措施
1、强化风险防范意识。思想防范是做好风险防范工作的前提和基础。公务卡是一种新型的支付结算工具，既带来方便、快捷、透明的同时，又受多种因素影响，滋生了新风险。要对银行卡的各种风险形式与特点保持高度警觉，强化风险防范意识，积极协助发卡银行做好对办卡人员的身份核实确认工作；加大公务卡相关政策法规宣传力度，组织持卡人员学习公务卡的政策规定和使用常识，充分发挥典型案件的警示作用；加强风险的预测、分析和判断，自觉抵制外部环境的影响和诱惑，坚决防止因思想麻痹带来严重损失。
2、规范领用注销环节。一是严密申请手续。按照公务卡管理规定，公务卡办理必须由财务部门统一组织申请，并与银行签署服务协议；签署协议时，财务部门领导和业务主管人员必须同时参加并逐一审核。在职工作人员申请公务卡时，必须按照国家银行卡管理规定，提供真实的姓名、证件号码、工作单位等信息，财务部门对申办人信息逐一核实确认，申办人要严格按规定与发卡银行签订公务卡领用合约。二是严格发放和启用。对发卡银行正式制作提交的公务卡，财务部门逐一核实确认，并登记造册，统一管理；对未按规定启用公务卡的，查明原因，及时纠正，防止公务卡发放后失控失管。三是规范业务流程。公务卡支付结算，必须先刷卡支付，后报销还款，不得把公务卡作为借款工具；持卡人刷卡办理公务消费，按规定取得发票、POS机签购单和消费交易凭条，作为经费报销的依据；财务部门对报销凭据不全、支付内容不能查实或者发票要素缺失的，坚决不予结算报销，防止利用公务卡虚假交易、虚列支出套取现金。四是加强注销管理。持卡人退休、调转时，财务部门要及时收回，并通知发卡银行予以注销，防止别有用心的人钻空子，给单位造成危害。
3、严格支付结算控制。一是严把发卡范围，发卡对象只限于机关承担办理公务消费开支业务的在职人员；二是严控授信额度，公务卡信用金额不得超过规定限额，只能用于公务消费透支，不能使用信用额度提取现金和转账；三是严明持卡责任，公务卡实行实名制，卡片和密码由持卡人保管、设置，单位不承担因个人保管不善或不按规定使用引起的一切责任；四是严格资金限额，根据管理级别和部门性质，设定POS转账卡账户最高限额；五是严密内控措施，POS转账卡与密码、审核报销系统操作卡与授权卡，必须实行分管、分别操作，会计、出纳每周必须核对POS转账卡余额。
一、传统手工会计业务操作流程的缺陷分析
(一)信息来源上的局限性
传统的会计系统与其他子系统没有集成，不能提供实时的会计信息；且以货币为计量单位，许多重要资源无法用货币计量。传统的财务软件功能单一，难以将整个企业的资源进行整合，信息使用者更强调未来，强调数据的相关性和灵活性，更多地关注非货币数据，希望从多层次、多视角分析企业的财务状况和经营成果时，信息就明显不够。
(二)信息处理的局限性
现行会计的信息处理过程是对经过“筛选”的会计数据，通过对原始凭证、记账凭证、明细账及总账进行加工的过程。这个过程有严格的处理原则，按照一定的程序进行，在一定程度上可以反映经济活动的全貌。但它也存在很大的缺陷，即该过程只是对经济活动的结果进行反映，从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程 。
(三)信息输出的局限性
现行会计信息系统一般都是采用单一化的信息披露模式，将全部会计信息存放于资产负债表、损益表、现金流量表这三张报表提供给特定的使用者。然而在新的经济环境下，信息使用者的范围越来越广，他们所需要的会计信息也越来越多，单一的信息披露模式已不能满足他们进行相关决策的需要。
二、手工会计业务操作流程与电算化会计业务流程差异的分析
(一)是否反映账务处理全过程的差异
由电算化来处理会计业务后，需要手工来做的工作就只剩下汇总原始凭证了，其他的除了向计算机输入信息和指令外，大部分原先需要手工核算的部分可全部由计算机来完成。电算化在自动处理上与手工处理有着差异，例如：手工核算时如果出现书写的错误，可以直接改正后盖上个人并标明责任就可以了。或者如果在账目登记上有差错，可以自制一个说明，然后签章标明责任后就可以作分录冲销。但是电算化程序本身一般都提供记账结账的逆运算，即如果出现差错操作者通过向软件输入特定的指令就可以恢复到记账或者结账以前的状态，在将错误改正后便可以重新记账、结账。这样操作下来从账面上根本看不出任何修改的痕迹，但是会计核算本身就是一个处理的过程，即账簿应该真实全面地反映账务处理的整个过程，即便是有核算或书写上的错误，也应该将其更正的过程反映在账簿或凭证中。
(二)保障会计信息安全问题上的差异
电算化会计业务处理流程的精确度远远超出了人工的核算，一般除了自身程序或者输入指令错误而造成的计算失误以外，不会再出现其他计算上的错误。然而随着网络技术的不断发展，人们在日常工作中越来越依赖网络，这同时也对电算化操作带来了一定的隐患。现在市场上流行的财务软件共同特点是本身没有任何网络屏蔽功能，也就是无法从根本上避免会计信息的泄露。而手工的会计业务操作不会出现这种情况，一会计业务的计算有没有失误、会计账簿的保存情况等由会计人员的职业道德素质决定。
(三)财会人员处理会计信息过程的差异
手工会计会计信息与业务过程相分离，只采集存储和加工业务过程中所发生事件的子集信息，会使财会人员和业务管理人员之间产生隔阂，可能导致业务过程管理与财会工作中不必要的流程，从而无法有效地起到会计控制的作用。而当前的业务处理新流程，使财会人员从日常繁杂枯燥的信息处理流程中解脱出来，从核算角色转变成管理控制角色，并参与制定和实施整个业务处理的过程。
(四)会计处理程序上的差异
手工会计核算形式本质上是采用直线式数据处理流程，而在电算化会计中通常采用记账凭证核算形式，对数据采取集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。
(五)相互牵制方法上的差异
在手工会计中主要是通过会计人员之间的职责分离来实现相互牵制，而电算化会计的会计信息由计算机进行集中化、程序化处理，会使手工处理系统中某些职责分离，使相互牵制的控制措施失去效用。
三、信息化下会计业务处理程序的变化
手工会计业务处理，起初是由计算机专业人员完全模仿手工业务操作流程，把计算机作为一种通过快速计算来帮助人们降低劳动速度、提高劳动效率的工具。此后会计电算化不断得到发展，一个比较完善的计算机信息系统也逐步发展起来。目前，所使用的大多数会计软件仍是基于传统会计循环、电算化会计信息处理的特点，决定了它与手工会计必然存在明显的区别。概括地说，其区别除了体现在前面所说的差异以外，主要变化还表现在以下几方面：
(一)记账的含义发生变化
账簿记录实际上就是将记账凭证按不同的形式进行组织和汇总。手工记账时必须将它们重新抄写到各有关的账簿上。但电算化后，记账凭证包含了两层意义：一是将当月的输入到未记账凭证文件中的记录转存到已记账凭证文件中，使经审核的输入凭证成为正式的会计档案；二是对科目的余额、本期发生额和累计发生额进行汇总、更新。由于手工系统存在不同的记账程序，各企业要根据业务性质、管理方式规模大小以及经济业务的数量，相应地确定适合自己特点的账务处理程序。而电算化下的记账凭证是指计算机账务处理的形式和相应的内部数据流程，显然一般只能固定采用一种账簿处理程序，而且其含义也不同于手工的账务处理流程。例如，当系统不设永久性日记账和明细账时，记账就只是更新总账中的科目发生余额和当前余额，尤其当连永久性总账都不设置的时候，记账其实只是对凭证状态的一种确认。手工系统的记账是一个信息分类的过程，而电算化会计系统的信息分类往往不在记账阶段，而是推迟到信息的输出即需要输出时才临时对信息进行分类。 转贴于
(二)对账的含义发生变化
对账是对账簿数据进行核对，以检查记账是否正确以及账簿是否平衡，其目的是为了保护会计信息的正确性和可靠性。在手工会计中，对账主要包括账证、账账、账实和对三个方面。账证核对是核对账簿记录与原始凭证和记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符;账账核对是核对不同账簿是否相符，包括总账与明细账、总账与日记账、总账与辅助账、会计部门的财产物资保管明细账与使用部门的有关明细账；账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。通过对账达到账证相符、账账相符和账实相符的要求，用以确保会计核算的完整性和真实性。
在电算化下，由于实行计算机记账和平行登记已经失去了意义，记账程序发生了很大的变化，因此账账核对、账证核对失去了原来的意义，只要记账凭证录入正确，计算机自动记账后各种账簿都应该是正确的、平衡的。但是由于非法操作或计算机病毒或其他原因有时可能出现某些数据被破坏的情况而引起账账不符，同时对网络化系统来说总账和明细账是由总账系统和其他管理系统分别管理，由于不同系统业务处理时间可能出现不一致，就难会出现不符的情况，因此为了保证账证相符、账账相符，可以使用对账功能由系统自动核对，而账簿与原始凭证的核对则必须由会计人员人工进行。
(三)结账的含义发生变化
在计算机环境下，结账的功能主要用于结转各个会计科目的本期发生额和期末余额，同时结束本期的账务处理工作。在这里结账是一个批处理的过程，其处理的内容是将本期所有的期末余额数据结转到下一期的期初余额，并清除本期的所有借方和贷方发生额数据，最后对本期业务执行封账。而在传统手工处理程序中为了使账簿达到账实、账证、账账相符，会计人员需要做一系列对账的工作，相比较之下电算化系统的处理程序显得更加简便易操作。
(四)期末转账的的含义发生变化
【关键词】 会计信息化； 校园一卡通； 财务管理
引 言
21世纪是知识经济时代，信息技术、企业信息化取得了飞速发展。信息技术的发展掀起了全球信息化浪潮，社会信息化成为必然趋势，社会信息化的基础是企业信息化，而企业信息化的核心是会计信息化。在会计信息化环境下，高校的财务管理也越来越多地应用信息化手段。我国高校作为从相对封闭逐步转向开放的事业单位实体，其会计信息的确认计量以收付实现制为基础，涉及各部门的现金收付。校园一卡通将各部门终端连接了起来，使各部门之间现金往来、划转、统计、对账、信息共享变得更加高效。校园一卡通的出现使高校财务走向网络化，给高校财务管理各方面带来了新的理念和变革。如何认识校园一卡通对高校财务带来的影响和应对出现的新问题成为高校财务管理的新课题。
一、会计信息化以及一卡通在财务方面的基本功能
会计信息化是指将传统的会计部门工作内容同现代化的计算机技术相结合，利用现代化计算机技术手段集中了财务信息、其他管理方面的物流信息以及人员管理等信息。会计信息化的一个直接影响是使得账目录入方式产生极大变化，会计信息化的基本特点有如下三点：第一，会计信息化有利于会计核算系统的完善，账目业务审核范畴的拓展，并能够使会计科目的设置更为科学；第二，会计信息化实现了信息的集成以及共享；第三，会计信息化具有智能的特点。
在会计信息化建设推进的过程中，校园一卡通应运而生，其综合了计算机技术以及会计信息管理的优点，在当前高校财务管理中有着极为广泛的应用，具体而言在财务管理中具有以下几大功能：1.电子支付：学校的各个部门或者商户中，能够进行刷卡身份确认以及消费等等，如在超市、食堂、校医院等场所消费，能够领取奖学金或者工资；2.费用的缴纳：通过校园一卡通，能够实现教材费、学杂费以及医保费等的收缴；3.资金结算：和校园内的各个商户之间开展资金结算工作，能够实现结算报表的自动生成，能够进行银行对账单等的核对、对各种统计信息的查询以及整理；4.金融功能：查询银行卡内余额以及转账功能。
二、校园一卡通对高校财务工作带来的影响
（一）会计核算
在校园一卡通中包括几个主要部门，即结算中心、卡务中心以及数据中心，在账务处理中，最为核心的一环是结算中心及其核算主体（即学校的财务主管部门），其所承担的主要职责是构建校园卡的资金专户，对校园卡系统的资金流动进行核算并且和各个商户之间开展资金清算。一卡通系统之中，其进行信息处理的主要对象是银行、商户以及卡户。会计核算的处理对象则为会计科目，所以必须要把一卡通系统中的信息进行转化，产生会计核算系统数据。校园一卡通会计核算工作包括了下面三个主要的业务：
1.现金充值业务的会计核算
现金充值业务的会计核算要以现金充值的明细表以及充值汇总信息为依据，并且也要仔细对各个人工服务网点现金充值时生成的存款单一一进行校检，二者信息相符就能够进行记录，生成会计凭证，其中银行存款是借方，而校园卡专户资金则为贷方。如果出现了借贷不相符合的状况，就会产生现金长短款，一旦出现这类情况就应当进行深入的分析和适当处理。对于一卡通系统的任何一个充值或者交易，都有两个基本环节也就是入库以及入卡。现金充值的明细表以及汇总的编制都是以各个服务网点所开展现金充值业务过程中产生的入库流水。通常情况下，入库和入卡的数据是相同的，存款机结账信息和现金充值表是一致的，一旦出现不同，那么充值员以及对账人员极易误解为长短款，因此要进行深入的分析，才能够正确找到问题所在。
2.银行圈存业务的会计核算
在校园一卡通业务中，圈存系统是一个极为关键的子系统，其能够和银行开展合作并且一同实现银行卡与校园卡之间的转账功能。通常此系统和Internet网络以及校园网存在较大关联，一旦网络通信产生问题，那么转账功能就无法实现。尽管一卡通系统具有自动核对校园卡存款产生的流水和银行卡转账产生的流水的作用，而且在银行转账汇总信息表中，还能够显示出转账失败的具体笔数、金额等信息，但在实际操作中，却可能产生这样的问题，那就是系统自动对账功能所提供的数据有时存在差错。因此，需要参照日报表数据，把其中的银行存款的借方所产生的本地发生额和银行转账汇总表中所出现的本地发生额进行核对，只要是相符合的，就可以判断此信息是正确的。假若出现差别并且日报表中银行转账总表中的本地发生额高于银行存款借方的发生额，那么就能够判断在这两个信息表中，存在某些已成功转账的信息记录但在报表中没有显示。因此就需要进行进一步核对校园卡流水和银行交易流水，将转账成功的记录进行剔除，对转账失败的记录进行确认。
3.商户清算业务的会计核算
按照系统所提供的各类清单汇总表，结算中心将校园卡专户资金定期向各个商户进行转账支付。其中校园卡专户资金作为借方，银行存款也就是商户账户则为贷方。而学校财务处、资金结算中心以及银行都能够作为结算中心不同主体单位。如果这个结算主体是校内银行或者银行，那么各个商户在校内银行或者银行有户头，就能够定期向这些户头进行款项的拨付。持卡人消费的过程中，一卡通系统则通过减少持卡人的账户资金，并且依靠网络将相关的记录向商户进行传递。一卡通系统中具有自动平账功能和平账账户，并且依靠平账处理的相关原则，把丢失的信息录入平账账户中。一般而言，平账账户的发生额非常少，不会对商户的收入状况产生影响，假若平账账户的发生金额比较大，那么一定有某些异常。对于异常情况，有以下的处理流程：首先卡务中心、结算中心或者商户将其掌握的异常情况向卡务中心如实上报，接着卡务中心查询异常原因，进行处理。另外，卡务中心也会对交易流水进行分析，并向结算中心上报，结算中心的相关人员则依靠一卡通系统中的调账功能对商户为贷方、平账账户为借方的系统账目进行相应调整。
（二）资金调度与利用，降低融资成本
资金结算中心能够把学校所闲置的资金进行集中，并且通过合法的渠道进行投资，为学校获得更多的教育发展资金。通过对闲散资金的合理调度还能够使资金周转速度加快，避免资金流失，使资金使用率有效提升。对校园一卡通的资金流转状况进行分析：在一般情况下，全部持卡人的校园卡加记类交易的总和作为卡的流入资金，至于其流出资金则是全部持卡人其减记类交易的总和，系统资金差异为零，全部持卡人其校园卡余额总和为一卡通系统之内全部的滞留资金。只要校园卡中有来自银行卡的转账，那么不论是否为个人消费，校园消费的基本模式因为校园一卡通的使用而改变，而且其还能够将校园内的各个有偿服务机构中的各类账户资金进行集中，也可以对消费资金进行管理，另外这些转账的款项也转移到了学校账户，而这部分资金正好能够为学校进行周转，从而使学校的筹资成本下降。商户进行清算的过程中也有着一定的时间差，所以在这一期间，也能够利用这些沉淀资金，使学校的资金运作能力提升，增加收益，使融资费用减少。
（三）弥补财务漏洞
通过校园一卡通系统还可以在某种程度上抑制财务人员的道德风险。在财务管理活动中，道德风险始终是一个令人头疼的难题。对于传统意义的财务管理，很多工作人员需要在各类校园服务中直接接触到现金业务，因此类似于票证伪造、遗失等的情况非常多。加之，工作人员的综合素质存在差别，一些财务的不当处理或者公款挪用以及进行虚假报账的现象屡禁不止。而在一卡通系统应用之后，现金交易活动已经大为减少，相应的人员设置也减少了，这也就使现金收付这一过程中出现漏洞的概率大为降低，也能够有力避免工作人员出现各种财务差错或者私吞公款的事件发生。
此外，在企事业单位中，小金库一直是财务管理活动的棘手问题，高校同样如此，私设小金库的现象也比较常见。究其原因主要是各个不同部门从其自身利益出发，并且缺乏相关的资金收支监管。而校园一卡通系统的投入使用，则从根本上杜绝了私设小金库的问题，因为各个部门其现金收支都是经由一卡通系统进行统一管理，并不涉及各个部门。
（四）提高工作效率与节约成本
通过校园一卡通的使用还使得学校财务工作的效率大为提升，特别是在学费的收缴上。持卡人只需通过终端机就能够轻松实现相关费用的划扣。现今，学费收入是很多高校获取资金的主要渠道，学费的收取也是高校财务管理活动中的一项关键内容，因此工作量很大，而依靠校园一卡通系统，相关财务人员就无需像以往那样埋头于学费收入工作，这样就使人力资源得到了很好的节省，并且使收费效率大为提升。对学生而言，他们一并办理了校园卡以及银行卡，此两者的配套使用，也使缴费、校园生活消费和支付等更为安全便捷。
另外，通过一卡通系统还能够对学生的消费就餐情况进行了解，从而把握好师生的用餐次数、时间以及消费量，这样就能够更为准确地对食堂的食品需求进行预测，并且对食品采购量进行科学调整，防止浪费现象的产生。此外，还能够通过一卡通系统，掌握学校后勤处的经营状况，以此为依据就可以更好地对后勤管理进行积极调整和科学决策。校园卡的使用使现金收付的概率大为降低，因此票据的流通也大为减少，从而节省了票据产生的各类费用如换证费、制作费等等。
三、校园一卡通在财务管理运用中存在的问题
高校会计核算的方式因为校园一卡通的应用而产生了极大变化，从而也积极推动了其财务管理活动的创新和变革，当然校园一卡通在财务管理运用中也存在一些问题，并对财务工作者提出了新的要求。
一是校内人员的基础信息并无统一规范。很多高校从安全因素出发，并没有对接好一卡通系统和财务软件。
二是财务工作的准确性以及安全性，一卡通系统虽为自动化系统，但人为地绕过控制仍然不可避免。
三是系统运行的稳定性和网络的安全性问题。因为校园一卡通系统的网点多，规模较大，因此对于其稳定性以及安全性有着极高的要求。
四是校园一卡通系统要求财务以及会计人员具有更高的职业素养和专业业务能力。
四、建议和对策
针对以上一卡通系统应用中的问题，笔者提出以下建议：
（一）统一规范各部门信息，全面和协调规划
在系统的引进和开发阶段，高校各部门应该清晰明了地描述自身特点和需求，以对各部门子系统与一卡通系统进行数据整合，形成统一规范的数据格式，这需要高校各部门做好协调工作。对外方面，应该与合作银行协调，避免与银行程序化管理发生冲突。由于各部门需求的迫切程度不同和经费问题，一卡通功能应该逐步实现，不断扩展，而不是一步到位，在统一领导下有效协调各部门关系、明确职责与分工、整体规划稳步推进，丰富一卡通的功能，使全校各部门数据和信息具有统一性和规范性，这样财务信息化这一管理优势才能得到充分发挥，并在系统运行过程中不断总结经验，逐步完善。
（二）保证系统运行稳定和网络安全
一卡通系统运行安全稳定至关重要，维护系统安全的措施不仅要在网络设计、软件设计方面甄选安全的软件，同时还应在防止电脑病毒攻击方面作出努力，这包括采用杀毒软件、防火墙技术等。在服务器的控制上应该做到专人管理，不允许外部软件安装以及使用外部移动存储设备。在备份数据方面应当形成良好的备份机制，定期备份数据。另外，在选择系统软件提供商方面，不应只关注价格而忽略售后服务和系统性能，因为系统的运行离不开厂家的维护。为了确保财务信息的准确及时和资金安全，高校内部各部门和外部其他部门的清算应当要求每天及时入账，定期对账，这包括现金收取、圈存和转账等业务，同时应当及时查明错账原因并作出相应调整。
（三）加强行政监控和内部控制，提高工作人员职业素养
在内部控制方面，应当坚持不相容岗位分离原则，合理设定相关人员的权限以及职责，并实行定期轮岗。例如，充值和结算业务不能由系统管理员和信息管理员一人办理。在行政监督方面应建立有效的监督机制，根据高校自身特点设计合适的一卡通系统管理流程并严格执行。另外，一卡通系统是信息化的管理手段，在信息化和网络化环境下对工作人员素质提出了更高要求。这需要工作人员转变传统的财务管理思维，同时不断完善自身的知识结构和专业水平。这要求高校加强财务工作人员的培训，包括计算机网络、终端操作、系统维护等。在提高业务素质的同时，应该同样重视职业道德和法律知识的提高。只有通过这些措施才能使财务工作人员适应在会计信息化环境下应用一卡通系统提出的新要求。
【参考文献】
[1] 陈丽羽.基于网络环境下的高校财务信息化探讨[J].会计之友，2009（1上）.
[2] 段智敏，王如龙，孙美青，等.基于一卡通的数字化校园资源整合研究与实现[J].计算机工程与科学，2008，30（1）：8-11.
[3] 李庆河，程志.高校会计信息化建设存在的问题及发展对策[J].会计之友，2012（12上）.
[4] 牟鑫，李永在，曹洪杰.校园“一卡通”面临的问题及对策[J].高科技与产业化，2010（9）：99-101.
关键词 现金流预算管理 ERP系统 运用
近年来，市场经济结构出现极大调整，导致企业之间竞争日益加剧。而科学技术的日新月异也为企业带来了启发，在规模逐渐扩大与实力愈发强大的形势下更要充分利用信息技术以顺应时展潮流并强化市场竞争能力与抵抗风险能力。企业通常财务管理涉及范围较广，不仅要控制日常经济管理活动，还要监督并考核财务计划。对于企业而言开展预算管理意义重大，不仅可有效控制开支，在极大程度上减少浪费现象，而且还能提升资源利用率。而现金流预算管理属于重要内容之一，即对现金流入流出予以科学安排和预测，对现金流量余缺提前预知，可统筹安排投资计划，预警现金短缺以更有效防范风险。
一、实行现金流预算管理的重要意义
第一，企业内部实行现金流预算管理可促使ERP系统得到充分发挥，将其强大应用价值充分体现出来，并从日常处理业务的工具提升到管理手段，便于各级管理者有序与高效使用资金。第二，可将会计实务紧密结合于资金支出预算、分析反馈以及控制等，提升资金支付的有效性与控制的及时性。第三，实行现金流预算管理可增强提前预测与事前预测效果，对预算执行力度进行强化，有效前移控制点。第四，强化全体员工预算管理意识，使其积极参与，在企业内部营造一个互相监督与制约的良性互动环境。第五，减少人为因素，避免舞弊与弄虚作假事件，促使预算管理由人为控制逐渐转变为系统自动化控制。
二、在ERP系统下现金流预算管理的有效运用
（1）构建现金流预算管理模式。先要对企业运作历史情况与财务数据予以全面把握，而后基于此构建现金流预算管理模型，使其与企业实际充分符合，并从流入、流出两个方面对企业现金流流动情况予以详细描述。建立该模型有利于企业结合实体流、现金流与信息流，通过控制与管理现金流量实现对企业总体财务的管理与控制；有利于综合平衡企业现金流入与流出量，促进企业开展集约化现金管理，并能优化控制信息流集约化运作通道与现金流结合于信息流与实体流的流通通道。构建现金管理模式一定要抓住信息网络化机遇，在ERP管理信息系统应将现金流量管理作为核心，对财务管理思路予以创新，整合再造业务流、资金流以及信息流，转变财务管理传统报表支持至业务拓展、财务控制以及资金运作的决策支持，促使企业实现跨越式发展。
（2）应用柔性控制，增强现金流预算管理灵活性。在传统现金流预算管理下其控制方式死板且单一，预算控制结果只有通过控制或者不通过控制这两种。而企业有时候出于业务所需一定要将费用提高或者将收入降低，此时就需要柔性控制日常业务的执行。企业在制定控制方案时多比较严格，与企业部分特殊现金流预算所需不相符。即便在企业内部引入ERP，很多企业对于现金流预算仍为传统控制型方案。因此，企业需对控制方式予以优化，将企业从原本限定与约束的框架中释放出来。可在用友NC系统下采用柔性控制方案，可在现金流预算管理控制节点设置柔性方案至需要予以柔性控制的业务或者单据。柔性方案需与审批流同步开展，在定义审批流时认为需对柔性控制审批流程予以设定，当某业务或者单据执行现金流高出预算数量，则需对超预算部分提交特殊审批流路线，以增强现金流预算管理灵活性。
（3）优化现金流程。在ERP系统下使用现金流预算管理一定要对现金流程予以优化，主要包括收款、付款以及资金集中管理等流程。一是收款流程。再造该流程是为了加快现金周转速度并强化控制。企业可采用银行转账法代替原有的支票法，以对票据收取存浮时间予以缩短。在与企业内控要求相满足的前提下付款人可将汇票或者支票直接邮寄至企业财务收款部门，减少处理环节，提升收款效率。二是付款流程。该流程产生的主要原因为企业采购，再造该流程即基于确保付款安全减缓现金流出速度。基于企业角度，付款存浮的出现作用极大，可减缓资金支付速度。企业可在邮寄、处理支票以及到账时增加其存浮。企业可设置主账户，并在其下设立多个子账户，互相开展便捷转账，及时拨付资金。若为零余额账户，就可仅确保主账户资金的安全性，从主账户将资金拨付给子账户，减少企业运营缓冲资金，合理配置资金使用。三是资金集中管理。企业可在各个分支机构所在地开设账户，其将收取资金汇集其中，并开展集中管理，以增强资金使用效率。集团企业可对结算中心转账系统予以构建，提升资金划转速度，进而促使资金使用率得以提升。
（4）构建现金流风险预警机制。现金流风险即企业内部出现难以控制或者预料因素，在其影响下企业无法确定现金流状况，致使企业有出现损失的可能。识别现金流风险是企业开展财务风险管理的主要内容。企业管理成应高度重视现金流风险，并设置风险管理机构使其具有独立性，构建现金流风险管理、评估、预警以及防范体系并将其落实到位。对现金流预警体系予以构建时其主要体系模型应结合企业实际设定资产管理能力、盈利能力、投资盈利能力以及成长能力等指标。若发现现金流与正常状态产生偏离，应分析可能导致损失的条件，对风险后果或概率进行评估，充分掌握企业当前现金流危机，并分析主要原因制定预防方案。构建风险防范与评估系统，对现金流风险予以防范，对现金流定量与定性分析机制予以构建，定期定量分析现金流动态预算、常规预算以及会计报表等，同时还应定性分析，以对定量分析不足进行弥补，并生成专门风险分析报告。
【关键词】ERP，会计日常工作流程，工作绩效标准
一、会计日常工作流程分析离不开会计工作职责与任务
会计工作的职责与主要任务有数据采集流程；数据加工与存储流程；报告信息流程等。具体包括：
（一）负责公司的成本核算
1、整理各项费用并进行归集和分配;2、做记账凭证并登账;3、月末对费用进行核算;4、统计各项费用指标考核结果并上报经理。
（二）进行公司的成本分析：1、根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；2、成本分析报告
（三）负责公司的固定资产账
1、负责每月提取折旧；2、负责固定资产报废、清理的账务登记；3、新购入固定资产的入账；4、年终汇总。
（四）负责总账的一部分
1、汇总总账，进行试算平衡；2、与明细账的核对。
（五）负责应付账款往来核算
1、接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录。2、审核各业务部门转交的发票及单据；3、登账，记账。
（六）负责国内销售应收账款往来业务核算
1、核算各国内销售客户应收账款和记录；2、凭发票登记，记账；3、定期与销售人员核对销售明细及监督汇款
（七）负责有关报表的报送工作
1、每十天报送给总经理银行存款余额明细；2、月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；3、月底报外销部外销回款统计。
（八）现金与支票管理
1、保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金；2、填写现金支票、转账支票及汇款凭证；3、办理汇款、取现和支票转账手续；4、办理国际收支申报手续；5、每日对库存现金进行盘点与结算；6、开立还款收据、交款收据及客户回款收据；7、初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续。
（九）财务档案的整理、装订
（十）完成上级委派的其他任务。但是，面对管理要求的提高和科技发展赋予的新特性，传统会计业务流程暴露出它所固有的缺陷，如效率低下、信息滞后、过程复杂等等，这促使了从传统会计业务流程的特点出发，结合ERP环境的新特性，构建一个新的会计业务流程。
二、企业资源计划（ERP）
ERP是将企业所有资源进行整合集成管理，通过数据在业务之间的高度共享实现企业物流、资金流和信息流的一体化的信息管理系统。它包含了以企业、资源、计划三方面的主要内容以实现企业的最大收益。重组后的会计业务流程可以描述为：
(1)各业务事件发生，由各业务部门人员在相对应的管理信息子系统录入相关的业务事件数据，并将其存储到全局数据库中。
(2)为落实经营管理责任，对业务事件数据中的货币计量信息进行审核，并编制记账凭证，将其存入到数据库中。
(3)根据规则对业务时间数据进行编码并存储到业务时间数据库中。
(4)当信息使用者需要某项信息时，可以随时由信息使用者通过浏览器向事件驱动型会计信息系统输入信息处理代码。
(5)系统从事件数据库中提取需要的业务实现数据，并根据加工模型库中的会计模型对数据进行处理。
(6)定期生成各种账簿供财产清查所用，并定期产生各种通用的常规报表，提供给会计信息使用者。
拥有先进管理系统，还要配合科学合理的工作绩效考核标准
（一）成本核算方法科学合理
（二）成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错
（三）总账及固定资产账登记准确，无差错
（四）应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效
（五）提供的销售考核数据准确
（六）对销售回款的状态监督有力，无差错
（七）向管理层提供内容翔实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题
（八）现金收支相符，差错率为零
（九）现金与账目相符，差错率为零
（十）保证现金报销单据合法、真实，符合公司的各项规章制度
（十一）安全稳妥地保管现金、单据、财务专用章，不出现遗失
（十二）认真填写有关财务单据，做到字迹工整，易于辨认
（十三）安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便参考文献：
[1]刘迎春《ERP系统下企业会计业务流程研究》
[2]鲁文丽《基于ERP环境下会计业务流程重组的探讨》e-works 2012年2月2日
【关键词】公务卡；支出透明度；廉政建设
随着现代社会信息化水平的提高，公务卡结算已被中央预算单位和一些地方机关广泛推行。推行公务卡支付结算，对加强单位资金支付监管，提高财务管理水平，促进党风廉政建设，具有十分重要的意义。
一、建立公务卡支付结算制度的必要性
公务卡是指由银行授信，单位工作人员持有并记入个人名下，用于单位日常公务支出和经费报销业务的银行信用卡。全面推行公务卡结算有利于提高财务综合保障效能，更好地为单位全面建设服务。
1.有利于简化财务流程，提高工作效率。一方面，实行公务卡结算方式简化了财务工作流程，大大减少了公务采购中的现金支付，降低了管理成本。另一方面，利用公务卡结算克服了大量借用、携带、使用现金给单位财务管理和办事人员带来的诸多不便。同时，公务卡报销使用财务转账POS机，可实现资金及时对转，改变了传统模式容易受银行同城交易及8小时营业时间的限制，满足了一些特殊资金的紧急需求，极大地提高了办事效率。
2.有利于进一步规范支付行为，提高财务管理透明度。相对于过去公务消费结算只有付款人和收款人不同，公务卡结算相当于增加了一个“独立第三方”，大大地减少了因脱离监督而产生的“剩余行为”。发卡行根据用卡单位需要提供详细的资金收支明细及消费记录，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻，使公务消费置于阳光之下，提高公务支出透明度，在一定程度上对防范挪用资金、遏制公款滥用起到了积极作用。
3.有利于节约核算成本，实现资金使用的高效化。一方面使用公务卡结算，取消了单位预借现金制度，从根本上解决了少数工作人员长期占压资金问题，提高了单位资金使用效率。而且公务卡先行透支垫付，并享有一定的免息期，充分利用银行资金，从而减少单位备用金的占用。同时，公务卡透支还款日期的限定促使工作人员及时进行报账，使资金调配更为灵活，提高了资金周转率，杜绝了由于借款长期不还产生的超预算开支、坏账呆账等相关问题的产生。另一方面，持公务卡消费，杜绝了假钞、现金丢失等现象，增强了资金的外部安全，较好地避免了支付差错，提高了资金管理的安全系数。
二、完善公务卡支付结算制度的建议
1.规定用卡范围，把好“使用关”。2011年12月，财政部《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》。建立公务卡强制结算目录，从本质上讲在公务卡使用的规范方面戴了一个“紧箍咒”。单位应根据强制结算目录规定公务卡用卡范围，明确工作责任，保证公务卡制度的执行力。
2.规定运行程序，把好“结算关”。首先，财务部门要落实岗位权限和职责，严格实行操作卡和授权卡、财务POS机转账卡和密码分管，加强经费支出审核，定期核对财务POS机转账卡内资金金额，做到明细对账与余额对账相结合、定期普查与重点细查相结合，防止出现票据内容与公务卡消费记录不一致的现象，杜绝公务卡使用者与商家相互勾结套取现金的行为。其次，工作人员报销公务卡消费支出，必须提供刷卡凭证、消费凭证和发票，不得缺项，发票开具的项目、金额必须与消费凭条上的项目、支出金额一致。要求发票开具正规，发票内容中的品名、单价、数量、金额大小写等要素齐全。最后，明确公务消费标准，建立限额控制机制。对所有公务消费行为制定出一个明细的执行标准，保证公务消费行为都有参照尺度，避免出现 “公家的钱不花白不花”的浪费现象。
3.完善法律法规，把好“制度关”。信息和权力的不对称使公务消费中的问题带有一定的隐蔽性，容易形成“上级不好监督、同级不愿监督、下级不敢监督”的监督死角。要遏制公务消费腐败，一要实行公务消费公示，建立权力制约机制。在单位内部设置公务卡刷卡消费公示栏，公示公务卡消费的具体信息，设立不记名意见投诉栏，供本单位人员进行公开监督。二要大力推进公务消费改革，加强相关的审计与问责制度建设。重点解决公务人员自由裁量权过大的问题，制定严密、可操作性的规定细则，使各项接待有章可循、有规可依。对于公然违规、弄虚作假、虚报浮夸的公务消费行为要制定严厉的法律和行政制裁措施。只有这样，才能消除和减少公务消费中腐败现象的发生。
参考文献：
[1]赵榆森，白岳刚.关于启动公务卡结算方式的思考[J].西部财会，2007年第6期
[2]彭澜霄.推广公务卡能否堵塞公务消费漏洞[J].新东方，2009年第11期
【关键词】 银校互联系统； 无现金结算； 现金流管理
中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）31-0115-04
一、引言
无现金结算，主要是指在财务报销过程中利用网络信息技术将传统的由现金收付款方式改为通过银行卡来收付的方式。目前，高校无现金结算方式主要有POS机刷卡、支票、本票、汇票等。而基于银校互联系统下无现金结算的现金流管理方式只有POS机刷卡收款和网上银行转账支付两种方式，该结算方式将成为创新财务管理手段、实现会计信息化、提高财务工作效率和财务工作质量的必然趋势。目前，笔者所在高校采用的基于银校互联系统下无现金结算的现金流管理报销流程如图1。
二、实施银校互联系统下无现金结算的现金流管理的主要原因
（一）内部需求
1.高校财务结算量大，出纳岗任务繁重，现金安全问题凸显。随着高校规模的不断扩大，财政补助收入和日常事业收入及科研经费都不断增长，如果采取传统的现金结算方式，现金出纳岗和银行出纳岗任务都将很繁重，而现金出纳岗还得承担现金错付的风险，并且留存的备用金越多就越容易滋生现金安全问题。
2.高校财务工作人员明显不足。近年来，高校经费呈大幅增长趋势，财务工作人员数量却并没有成比例增长，有的甚至无增反减，导致现有财务人员数与需求数的矛盾日益突出。这就要求高校要创新财务管理模式，寻求方便、快捷的结算方式，不断提高财务工作效率。
3.多校区办学结算问题凸显。在多校区办学的情况下，各个校区必须配备财务人员。如果采用传统的现金结算方式，则会新增现金安全风险，而财务印鉴只有一套，转账或汇款业务亦无法及时办理，影响教学和科研的正常开展。
4.推行网上预约报销模式的需要。近年来，许多高校推行网上预约报销模式（如图1），教职员工在办公室通过网络即可进行预约报销手续的填报，该模式既节省了排队报销等候时间，又降低了与财务工作人员面对面接触的几率，减少了矛盾的产生。
（二）外部推动
1.顺应时展需要，符合国家政策需求。教育部、财政部在2007年印发的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中明确规定：“高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。”根据《财政部、中国人民银行关于印发中央预算单位公务卡暂行管理办法的通知》（财库〔2007〕63号）的有关规定推出公务卡，该卡是主要由预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，利用该卡消费和报销时原则上不能使用现金。
2.银行卡在全球范围的普及。银行卡在全国的发行总量不断增加，与银行卡相配套的软、硬件设施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消费的意识逐步增强。
3.网上银行结算方式的推行。目前，个人电子支付主要是运用现代网络和信息技术把银行柜台延伸到客户端，随着技术的日趋成熟，单位或个人借助电脑等智能设备，通过互联网等技术，从银行获得多种金融服务的网上银行结算业务随之产生并快速发展。
4.网络技术的日益发展。近年来，网络技术渗透到社会各行各业，其在高校财务管理中作用越来越大，扩大了高校财务管理的内容和范围，实现了高校财务管理的信息化进程，其为实现高校财务报销系统与网上银行结算系统进行无缝对接提供了技术上的保障。
5.国库集中支付无现金报账平台的开发及应用。随着国库集中支付在中央及地方各级逐步推行，对高校零余额账户无现金报销模式的探索成为高校财务部门、财务软件开发商及开户银行共同探索的新课题，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已着手国库集中支付无现金报账平台的研发。
三、银校互联系统下无现金结算的现金流管理的优势分析
（一）大大降低现金流量，确保现金安全
实行该结算方式后高校财务基本可以保持现金零库存，教工报销的款项可以通过银校互联系统直接转入个人银行卡中，而现金收款业务可通过POS机刷卡转入，从而规避了现金安全风险。
（二）系统内控严密，确保资金安全
每位操作人员必须同时具备专属U盾和操作密码才能登陆银校互联系统，每次登陆操作，银校互联系统中都会留有记录，安全可靠。另外，出纳人员在登陆银校互联系统进行发放操作时无法修改其中任何信息，进一步增加了网银支付的可靠性，确保了资金的安全性。
（三）优化高校财务管理，提高财务工作效率
该结算方式将大大降低出纳人员现金错收或错付风险，也无需每天盘点库存现金。在对外单位或个人进行转账付款时，出纳人员只需核对原始发票上的单位名称、开户行、银行账号或个人姓名及银行卡号，无需二次输入。银校互联系统对单位信息、个人姓名银行账号或卡号有自动存储功能，以后只需输入关键词即可调出完整信息，无需重新录入。该系统还提供银行对账单下载功能，为银行对账提供便利。
（四）以人为本，提升财务服务质量
在该结算方式下，报销人员无需到财务部门排队领取现金或银行支票，更无需到银行排队办理，为报销人员节省大量时间。每笔付款业务都是由财务工作人员先编制会计凭证，再由财务复核人员核对科目、金额、对方单位（或姓名）、银行账号（或卡号）、开户行等信息是否准确，会计凭证经确认后才传递至出纳人员处，出纳人员在银校互联系统中再次核对相关信息，确定无误后才进行支付操作。而在传统的支付方式下，只有两位出纳人员核对支付信息。可见，新结算方式能提高付款准确性。在新结算方式下，对校内教工工资卡或学生银行卡转账的，财务人员编制会计凭证时可以通过工资号或学号调出其姓名及银行账号等信息，无需手工输入。教工在使用公务卡进行公务消费支出后，新结算方式保证还款的高效性。另外，财务部门为教工在学校备案的银行卡或工资卡开通了短信提醒服务，当通过银校互联系统为该类银行卡转账时，持卡人将会通过短信及时了解报销到账金额及到账时间等。
（五）整合出纳岗，优化岗位设置
在银校互联系统下高校完全实现无现金结算时，尤其在多校区办公情况下，每个校区无须每天派专人跑银行，节省了人力。出纳人员既无需收付现金，又无需开具银行票据，原来结算方式下的现金出纳岗和银行出纳岗可以进行整合，为其他财务岗位提供人员保障。
四、银校互联系统下无现金结算的现金流管理在实践过程中存在的问题
（一）报销人员保持传统观念，难以接受新生事物
报销人员长期养成报销后立刻亲自领到现金或支票的习惯，他们觉得这种报销方式踏实、放心，而对报销后由操作人员在后台通过银校互联系统转账发放的方式持排斥态度。
（二）财务人员对使用无现金结算方式积极性不高
财务工作人员根据发票或预约单编制会计凭证时要补输对方单位（或姓名）、开户行、银行账号（或卡号）、结算方式等。财务工作人员只能按发票上开户行的简称输入，通过银校互联系统“对公”转账时必须要二次选择开户行的全称。通过网银发放的银行回单很多，且要求将银行回单附在原会计凭证后。而通过公务卡消费报账的话，除了要编制“还款明细表”，还要生成“还款汇总表”，财务结算手续很繁琐。这些将增加财务工作人员工作量，他们对推行该结算方式的积极性不高，延缓了无现金结算方式的全面推行。
（三）银校互联系统与银行网银平台难以实现无缝对接
银校互联系统与银行网银平台一般分属不同软件开发团队研发，两者很难实现无缝对接，主要表现为：不同银行间网银平台不能相互支持，网络资源不能共享，通过银校互联系统还不能实现跨行“对私”打卡；由于历史原因，高校教职员工工资库或学生信息库中的数据与银行系统数据库中的数据不完全一致，导致财务审核人员根据报销人员工资号或者学号通过网银“对私”打卡时常会因姓名与银行账号不符而失败。
（四）技术尚不成熟，银校互联系统尚不完善
在一对一“对私”打卡过程中出现过重复转账的问题。同一张会计凭证中有多笔“对私”打卡转账情况下，如果其中有一笔或多笔已发放而其他因账号与户名不符不能发放时，不能直接在原会计凭证中修改相关信息，只能通过调整原会计凭证来重新发放。通过“打包”方式发放的，诸如发放学生助研费或院系酬金等，偶尔会出现分属两个会计凭证的数据包被合并后传递至银行，只有在收到银行回单后或银行对账过程中才能发现。
（五）影响会计凭证装订及查询工作
在无现金结算方式下，由于对网银会计凭证发放时间的延迟，银行回单传递时间不一且存在滞后性，网银回单还要附在原始会计凭证上。可见，与原来的现金结算方式相比，无现金结算方式下会计凭证的装订时间将会延后，进而会影响会计凭证的查询工作。
（六）其他问题
银校互联系统下无现金结算方式在实践过程中除了发现上述问题外，还存在网络安全隐患，财务内部控制制度不够健全，财务工作人员业务技能还不能满足工作需要，网银会计凭证遗失，网银手续费由谁负担以及银校互联系统软件更新不及时等问题。
五、完善银校互联系统下无现金结算的现金流管理的措施建议
（一）积极宣传，改变传统观念，提高意识
高校可以通过OA办公网络系统对银校互联系统下无现金结算方式进行广泛的宣传，也可以定期或不定期地举办有针对性的财务知识“宣讲会”，让所有教职工了解该结算方式的安全性及其优点，获取全校教工的理解与支持。注意提高财务工作人员对使用该结算方式的积极性，财务审核人员在运行前期要做好耐心细致的解释，对运行过程中发现的问题及时反馈并提出解决方案。在推行过程中必须先得到校领导的大力支持，各部门的领导在财务报销过程中能带头使用该结算方式，这样便会取得事半功倍的效果。
（二）加强与软件开发商沟通，不断完善财务报销系统和网银系统，保证无现金结算通畅
高校采取无现金结算，主要依靠财务报销系统和网银系统的完全对接来实现的，所以必须加强与软件开发商沟通，保证系统内职工工资号及学生学号对应的银行卡号提取准确，并且与银行系统中的卡号进行实时校验。财务人员在工作中善于总结和记录，并及时反馈，尤其是在遇到问题时应及时与软件开发商进行沟通，如果有必要还可要求软件开发商派技术人员亲自上门服务，在与软件开发商签订合同时必须将这些内容考虑在内，用合同条款来约束、限制，保证银校互联系统软件更新及时。相关人员要做好财务数据的备份工作，确保财务数据的安全完整。
（三）加强与银行沟通，不断提高服务质量
通过沟通，逐渐实现银行间网络资源共享，从而实现跨行“对私”打卡。实现高校教职员工工资库或学生信息库中的信息与银行系统数据库中的数据无差异，保证财务工作人员通过报销人员工资号或者学号以便实现打卡支付。为方便银行对账，通过沟通必须规范银校互联系统中下载的电子对账单的内容和格式。按时传递网银回单，保证会计凭证装订的及时性，方便查询。与银行积极沟通，减免或者降低银行手续费，降低学校无现金结算方式的使用成本。
（四）加强财务人员业务技能培训，不断提高服务水平
随着银校互联系统下无现金结算方式的不断推进，对财务操作人员和电脑维护人员的业务水平提出了更高的要求：实现无现金结算后，对财务操作人员的计算机操作能力也提出了更高的要求，必须尽快了解无现金结算方式下的财务操作规程，不断提升专业技能水平，提高高校财务管理信息化水平；银校互联系统还提供网上酬金申报、网上集中缴费平台、国库集中支付、科研经费管理等，维护该系统需要专业人员，这就对现有电脑维护人员的专业技能水平提出了更高的要求，除要有过硬的专业技能外，还要熟练掌握各系统之间的内在原理。
（五）完善财务制度，加强内部控制
在传统的结算方式下处理一笔银行业务或者是现金业务，必须要有两名出纳人员先后办理后才能完成。实现无现金结算方式后，有相当部分的付款业务只需有一名出纳人员即可完成办理转账，对现有财务制度及操作流程提出了新的挑战。必须健全现有的财务制度，明确岗位分工和职责权限，不相容岗位或职务必须分离，严格授权审批制度，对公网银支付业务中实行分级操作授权管理，数据录入和授权审核工作分级操作。业务录入员与授权审核人员不得为同一人。加强对业务录入员和授权审核人员的网银密钥和登录密码的保管，需要不定期地更换密码和注销管理。发生操作员密钥遗失时应立刻注销并到银行办理挂失手续，同时做好记录。操作员进行轮岗或临时代岗时必须严格履行密钥和密码的移交及更改工作。在支付过程中当发生差错或异常时应立即如实上报，及时查找原因并进行妥善处理，加强高校财务内部控制管理，保证资金安全，防范财务风险。
（六）加强网络安全防范，确保高校资金安全
无现金结算方式下存在的安全隐患主要有黑客通过对网站主页的攻击来更换或篡改网络、盗取账号及密码的蠕虫病毒、潜伏于网络系统中的木马病毒等。为避免以上安全隐患，对于对公网银操作时登录网银必须通过直接输入银行网址或通过网银专用登陆界面登陆的方式，严禁使用超级链接等方式登录。网银操作电脑实行专机专用，不得进行有安全隐患的其他操作。有专门维护人员对专用电脑进行日常安全维护，及时更新最新的系统、安全补丁、杀毒软件和病毒防火墙。在操作过程中，发现异常情况应及时向上级报告。每日终了，及时核对网银发生额及网银账户交易明细账，并及时存盘备案。为确保网上支付安全，保证高校资金安全完整，网络支付系统中必须要有相应的安全技术，如防火墙技术、加密技术、认证技术以及安全协议等技术。
（七）规范网银会计凭证传递流程
随着无现金结算方式的推广，现金业务类会计凭证逐渐减少而银行业务类会计凭证却大幅增加，以前银行类业务会计凭证主要是由报销人员及时传递至银行出纳人员处办理，丢失会计凭证现象很少。而实行无现金结算方式后，该类会计凭证主要是由财务复核人员集中传递，常常会发生会计凭证传递滞后或遗失的现象。必须规范网银会计凭证的传递流程，明确划分财务审核人员和出纳人员的责任，网银会计凭证不得由报销人员传递，保证网银会计凭证传递的及时性及完整性。
（八）推行无现金结算方式，创新财务报销模式
随着无现金结算方式和网上预约报销方式的不断推广，教工对网上预约报销模式和相关报销制度熟悉后，可以将原来由财务审核人员输入的相关信息提前至网上预约时由报销人员填上，待预约报销单传至财务处后财务审核报销人员只需核对、修改已填信息，出纳人员再次核对无误后即可完成付款。同时，可以考虑将公务卡报销还款业务纳入其中，不断创新高校财务报销模式，提高财务管理水平。
六、结论和展望
（一）结论
古人云“欲速则不达”，高校应根据实际需要选择结算方式。银校互联系统下无现金结算方式作为新型结算方式，其优势虽然很明显，但传统结算方式亦具有历史悠久、应用广泛、技术成熟等优点，这是新型结算方式所无法比拟的，所以不能只顾求新、求快而将传统的现金、票据等结算方式彻底否决，而应根据实际需要，科学、理性地看待新型结算方式。另外，通过银校互联系统尚不能实现国库零余额账户对外直接付款。随着中央或地方财政的国库集中支付制度在各高校的全面推行，国家对各高校实拨资金将会越来越少，取而代之的是国库零余额资金。在软件开发时，虽然通过设置非NC互联即可实现银校互联系统与财政接口问题，从而在理论上实现国库零余额账户进行银校直连，但是财政部门目前尚未开通与各预算单位的直接接口，所以仍制约着银校直联系统在国库零余账户对外直接付款的全面开展。目前，许多高校包括笔者所在的高校对国库零余额账户资金的使用主要由实拨资金账户先行垫付，定期进行归垫还款（如图1），即从国库零余额账户转入实拨资金账户。
（二）展望
基于银校互联系统下无现金结算方式是高校最新的资金结算方式之一，和其他新兴事物一样，它将经历不断成长、发展、成熟和衰退的漫长过程。新型结算方式无论在建立还是在实施过程中都将会遇到许多问题和阻力，同时，随着高校财务管理环境的不断革新，对高校财务结算方式也将会提出更新、更高的要求。高校应根据网络技术、电子商务技术、金融结算技术等，持科学发展的态度，结合自身实际情况，积极与银行等金融机构加强沟通、合作，共同探索出适合自己的财务结算方式，持续建立健全高校资金结算制度，不断提高资金管理水平，有效防范财务风险，提升服务水平和工作效率。
【参考文献】
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关键词：高校；报销制度；网络报销
中图分类号：G64 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2012）-06-0-02
网络报销是指借助于现代网络技术和计算机技术，在财务报销过程中充分发挥网络的优势，将互联网或高校内部局域网与财务电算化系统联系起来，解决传统报销方式的弊端，实现高校报销效率、安全、稳健水平的大提升。有些高校以互联网平台直接与财务电算化系统相接来构建网络报销平台，笔者认为不妥，因为这样做无疑是将黑客、病毒、木马程序直接与高校财务电算化系统相联，无法避免地会带来严重的安全隐患。而高校已经普遍构建了局域网，办公也大都实现了OA系统的无纸化，相对于互联网来说，具有无可比拟的安全性和排他性优势。所以本文所指的网络报销中的网络专指局域网网络。
网络报销现在已经成为高校财务研究的前沿领域，是高校财务制度改革的重要突破点。中国人民大学、北京交通大学等多所高校已经率先开展了网络报销的实践。诸多的理论研究和实践经验已经表明网络报销是克服传统报销方式弊端，提升高校资金使用效率，提高校园和谐团结水平的重要手段。
一、传统报销方式的弊端
传统报销方式的流程为借款或经办人员收集整理发票、粘贴好后交由系或学院领导签字，由主管校级领导依次签字，然后到财务部门依次排队等侯财务人员进行报销处理。这种次序看似合理，实则有极大弊端，具体表现在：
（一）等候时间不确定，无法提前预知某个工作日财务部门等候报销的人员数量，往往造成排长队的现象。极端情况下可能会浪费经办人员一天或几天的时间，造成人力资源的极大浪费。
（二）经办人员众多，财务人员可能不能完全熟知每一位经办人员，可能造成无关人员办理报销手续，冒领资金的风险。
（三）财务人员工作量大且工作强度变化剧烈。因为不能提前控制报销人员和报销业务的数量，容易造成某些工作日前来报销的人多，财务工作人员过份劳累，而某些工作日报销人员和报销业务量少，财务工作人员富余的现象，是对财务工作人员体力、精力的浪费。
（四）备用金提取数量不定，造成财务部门资金持有量偏大，形成潜在风险。因为无法确定某一工作日的报销数量，导致财务部门只能依照经验提取现金备用金，如果当日报销数量少，必然导致在营业终了时，富余大量现金。进而在现金存取中形成潜在风险。提得多了，现金富余不安全；提得少了，无法满足报销需要。在现有报销体制下，这是无法解决的难题。
以上问题，特别是财务工作人员的工作强度和时间无法控制的问题长期积累而得不到解决，再加上财务处负责报销的工作人员之间无法有效划分工作范围，无法有效确定工作效率，继而无法形成真正有效的奖惩机制，必然会使得财务工作人员压力大，积极性不高、难以提高效率，甚至对工作抱有抵触和怨恨情绪。如果在报销业务处理过程中遇到争议问题，极容易引发财务工作人员与教师或报销人员的冲突，这种情况持续且激化，就会造成对财务部门的积怨，影响学校安定团结的局面。这种情况在众多高校普遍存在。
在传统报销方式下，以上问题是无法解决的，因为单独的增加财务部门人员数量，提升报销人员的素质都无法从根本上解决上述问题，只能治标而无法治本。要根治传统报销方式的弊端，一定要独辟蹊径，采用网络报销方式。
二、网络报销系统的基本流程
首先高校要建立局域网，如有可能，最好是建立OA无纸化办公系统，为每位教职员工或报账员分配账号。这样可以防止无关人员擅自报销，防范风险。然后建立局域网或OA系统与财务系统的联系。具体的网络报销流程如下：
（一）网络填单
在网络报销方式下，报账人员需事先了解自己报经费的使用范围，按照规定将各类原始凭证进 初步的归整分类并加总金额，并在网上填写好报销内容，包括原始凭证所记载的业务类型、附件数、金额等，完成后打印进行报销。
（二）预约报销
网络报销提供预约现场和网络投单两种报销方式。报账人员根据 自己的情况，在网上预约报销时间和窗口，在预约好的时间内到达指定的窗口办理。
（三）现场办理
报账人员在预约时间内到达预约的窗口办理报销业务，不需要排队拿号，也不用在现场长时间等侯。在递交附有相关审批人签名的原始凭证后，由财务人员进行原始凭证审核，同时核对其在网络填单时填写的报销内容是否与原始凭证相符。在审核无误后，由财务人员录入财务系统进行账务处理。
（四）银行卡转账
在账务处理结束后，资金通过“报账易”系统转入报销人员的公务卡或指定银行卡，完成报销业务。
三、网络报销系统的优点
（一）解决了报销等待时间长、排长队的难题
在局域网内，网络报销方式可以突破时间和空间的限制，随时随地进行。不夸张的说，只要网络通顺，网络预约时间和窗口可以随时进行。在网上可以实时看到某个时间段和某个窗口的预约情况，从而可以根据预约纪录和其他因素安排合理时间前去财务部门报销。从而彻底地缓解了原来报销排队、等候时间长的问题，为全校师生办理报销业务提供了极大的方便，实现了报销业务的动态管理。
（二）可以合理划分财务人员的工作量，为奖优罚劣提供统计基础
虽然报销业务种类繁多，处理每笔业务的难易程度和所耗费的时间和精力也有所差别。但网络报销方式可以由电脑自动平衡报销窗口每日报销的业务数量，从而实现财务人员工作量的大致平衡。这就杜绝了财务人员在工作中以各种方式开小差逃避工作的现象。因为预约数量已经确定，也就意味着每天的工作量已经确定，暂时的逃避无助于工作量的减少。
网络预约方式施行后，可以以学期或学年为时间段统计每位财务人员处理报销凭证的数量。在取得统计数量的基础上，可以在财务部门内部成立考评小组奖优罚劣。
（三）可以杜绝无关人员冒充经办人员办理业务，冒领资金的情况
网络报销方式下高校为每位教职员工或报账员分配一个配有密码的身份识别号。只有用身份识别号才可以网络预约。这就可以防止无关人员冒充领导签名，到财务部门办理报销业务套取资金的风险。
（四）通过银校互联系统进行资金支付，规避了现金风险，确保 了现金安全
银校互联（网银）系统是学校财务系统和银行网银支付系统通过专线实现无缝对接，以银行转账完成现金支付的新型付款系统。网络报销系统中，报销业务完成后，资金将直接通过银校互联系统转入报账人员提供的银行账户中，而不再直接进行现金支付，财务人员当日业务结束后，将银行账和财务资金日报表金额进行核对即可。这样，一方面极大减少了库存现金，降低了现金运输及保管环节风险的发生；另一方面，省去了以前排队等候现金清点支付的步骤，避免了出纳人员现金的盘盈盘亏，同时也解决了报账人员携带大量现金的问题，确保了现金安全。
（五）提前预约确定报销数量及较多地使用银行卡转账可以减少现金使用量，维护资金安全
网络报销可以提前一天或几天确定某一工作日的报销数量，从而可以确定某日的预计现金使用总额。再加上较多地使用银行卡转账的方式，可以减少现金使用量，继而每个工作日高校从银行提取的现金量可以保持在一个较低水平，既减少了现金运送过程中的危险，也减少了现金在保存环节中的风险。可以改变高校财务部门每早、每晚大量提取或存款、工作过程中时刻担心现金安全的现有模式。同时银行卡转账方式可以即时通过对账单或网上银行等方式，完成对账，也减少了现金出纳的工作量和劳动强度。
（六）有利于科学设置财务岗位，有效地节省人力资源成本，缓解高校财务人员严重不足的现状
在学校教育事业费日益增长及多校区办学的情况下 ，财务人员编制数与需求数的矛盾日益突出，如何合理设置岗位，提高财务人员工作效率，节省人力资源成本，成为财务部门面临的现实问题。在网络报账系统下，财务岗位设置可在不违背内控制度的前提下，进一步优化岗位设置，减少岗位间的流转环节，提高工作效率。如可以适当地减少现金出纳人员数量，银行出纳岗位、外汇岗位、课题立项结项岗位都可以兼做审核人员，从而有效节省人力资源成本，提高全处的整体工作效率。
网络报销是近几年才施行的重大高校财务制度改革。吸引了大批学者关注、研究，产生了一批有价值的理论研究成果，奠定了网络报销的理论基础。在一些财务制度完备，校园数字化建设较为完善的高等院校中，网络报销也已取代了传统的报销方式，成为这些高校提高工作效率、创建和谐校园的重要组成部分，取得了良好效果。中国人民大学、上海交通大学等就是实施网络报销方式的先行者，取得了良好效果。既有众从学者的理论研究成果，又有高等院校的成功实践，网络报销是克服传统报销方式弊端，解决传统报销方式诸多矛盾，提高报销工作效率的不二选择。
参考文献：
[1]王志成.网络报销——高校财务报销的新途径[J].教育财会研究.
随着我国高校办学规模日益扩大，高校师生数量、校区的增加，高校的财务业务日益复杂，不少高校出现了报销难的问题，优化高校财务报销流程刻不容缓。本文首先阐述目前高校普遍实行的财务报销流程及存在的问题。然后提出优化设计方案，解决现在面临的问题，实现各部门、多校区财务共享。
一、现行高校财务报销的流程及存在问题
1.现行高校财务报销普遍采用报销人整理单据拿到财务报销大厅由财务人员审核的模式，具体业务流程如图1（a）：
①报销人把单据整理好，填写报销单，项目负责人签字，若支出数额达到一定金额或特殊业务还需校领导审批。②网上预约，将单据拿到财务报销大厅。财务人员审核单据真实性，审批手续是否齐全，报销金额是否准确，报销内容是否符合制度规范。③编制会计凭证。④出纳付款。若审核不通过，告知报销人原因，将单据退回给报销人让其重新处理。
2.现行高校财务报销流程的问题有：①整理单据时可能会粘贴错误，提供材料不全、审批手续不全、发票过期等问题，报销人得重新走各个流程。②报销人需要奔波于各个单据审批人的办公室，若项目负责人或领导不在办公室，影响报销效率。处理报销单审批工作，分散了审批人投入其他更重要管理工作的精力。④财务人员面对大量单据，一张张审核计算，在财务系统中录入信息，还要向教职工解释财务规章制度和报账答疑，工作效率较低且容易发生错误。⑤报销人一段时间后要查看曾经报销的内容，需要档案利用审批之后才能一笔笔翻查凭证查看报销内容。
二、高校财务报销流程优化设计方案
1.根据现行财务报销流程存在的问题，设计出一套优化的财务报销流程
①报销人整理单据，登录报销系统，扫描单据上传。输入项目号，报销系统显示项目余额，若报销金额大于项目余额，系统提示不予进行下一步操作。报销人在逐条填写报销内容时，系统右侧给予提示，例如哪些费用可以报销，并且可以插入讲解视频。系统对各类费用自动计算。报销人输入报销金额打入谁的卡中，报销系统与酬金系统对接，只要报销人输入姓名，报销系统自动跳出此人的银行卡号。②项目负责人可以在电脑或手机APP上审批。③若报销金额大于一定金额或特殊业务需要分管校长审批。④财务人员在网上初审。⑤报销人将纸质单据投递到财务报销大厅，财务人员对纸质单据复审，主要核对纸质单据与报销系统中的扫描件是否一致，若核对一致，将报销系统中的报销内容自动转换生成会计凭证。⑥出纳在财务系统中点击付款，银校直连接口将资金自动转账到报销人卡上。
2.优化后的报销流程的优点
①报销人可以在任何地点、任何时间进行网上报销。报销人不必在多个校区之间来回奔波，财务人员全部集中在本部，减少财务成本，各校区实现财务共享。②加快报销工作效率。除了投递纸质单据外，其余环节均通过网络和手机完成。③报销人员在报销系统中填写报销单时，报销系统可以对其进行指导。④自动计算各类单据的合计数，节省财务人员的计算时间。⑤报销人上传的单据扫描件在系统中保存，方便查询不必一笔笔翻纸凭证。⑥随时查询报销单据的状态和单据的审核进度，提高报销工作透明化。⑦报销系统可辅助会计凭证编制。⑧项目负责人、校领导可异地、集中时间进行线上审批，节省了报销人等待时间，自己更有精力投入到其他管理工作中。⑨报销单经过道道审批，财务人员对其线上初审，减少退票的发生。⑩报销单的录入由报销人在网上操作，减少财务人员的工作量，加快报销工作的完成，增强财务信息的时效性。
