时间：2023-06-08 10:59:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务管理内部审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1 内部审计在农村财务管理中所起到的作用
1.1 有利于农村财务管理的公开透明度
在农村财务管理中，内部审计的实施，可以更好落实农村村务公开制度，提高农村财务管理的公开透明度，为农村的财务管理与农村群众之间搭建起相互信任、彼此依赖的沟通桥梁。现在，很多农村的财务管理比以前都规范的多，大多数村里的财务公开制度也有效得到了落实，但是在农村财务公开透明度的问题上还存在不少这样那样的问题，其中，有的村没有把账目公开，公开透明度有待提高，而有的村公开的内容与账面实际的情况还有很大的差距。把内部审计在农村财务管理中进行实施，这就要定期检查农村财务的真实状况，审核后公开，这样以来，村里财务的收支情况以及村里的集体资产，每个农村群众都能了解、清楚，就很容易避免村里财务假账，村务管理透明度就能够提高，每名群众明白，每个干部清白，这样村干部与村民的矛盾得到有效化解，拉近了村民与村干部的距离。
1.2 有助于科学使用农村集体资金
农村的城市化进程随着我国经济的发展不断推进，出现了大范围的土地征用，这样以来，集体资金也得到了增加。为农村的经济建设提供了坚实的保障，政府相关农经部门应研究如何管好这一资金。现在，农村集体资金在实际使用中存在着很多问题，有针对性地推行农村财务内部审计，提高集体资金使用的科学性，把资金用在刀刃上，以及急需项目，有利于改善农村基础设施，有利于壮大农村经济的项目上，内部审计的最重要作用是促进农村全面发展。
1.3 有利于村干部法律观念的培养
在农村社会中，村干部承担着带领本村村民发展农村经济、共同致富，代表村民管理好本村集体资金的重要责任。在农村财务管理，进行内部审计，对村干部任期内的政绩能够科学评价，也可以作为考评村干部的重要依据，这样可以有效地防止不当的决定而带来的集体经济损失。并且，内部审计能够使各项财会制度尽快落实，各种违反财经制度的行为得到制止与纠正，农村经济活动中违法乱纪分子也能得到有效惩治，能够推动农村的廉政建，增强村干部遵守法律的意识与自觉性。
2 影响农村财务内部审计的因素
2.1 审计中，调查取证、执行都出现困难
农村财务管理内部审计中普遍存在的一个问题，就是在审计办案时取证非常困难，审计结果出来后，执行起来也不容易，同样很困难。要想内部审计在农村财务管理中实施，首先要知晓农村账务的往来，通过搜集相关信息，调取有关证据，提供给审计工作所需要的第一手的资料支持。审计对象不固定、涉及范围广是审计的重要特点，由于农村财务内部审计在审计业务中，尤其是审计涉及在财经法纪的问题时，常常会牵扯到与审计对象有经济业务联系的党委机关、政府部门、有关国有企、事业单位、私营经济主，由于法律规范不完善，审计需要调查掌握证据过程中，审计对象不予配合，这样阻碍了审计案件的查办。另外，对于审计事项做出的相关决定难执行，无法配合，审计工作开展起来举步维艰。
2.2 内部审计所用的技术手段不够先进
虽然内部审计实施的手段随着科学技术的日新月异不断更新，农村财务管理内部审计的技术不断增强，从目前的实际情况来分析，内部审计的具体方式尚缺少刚性。由于农村自身存在的缺陷，财务管理信息化水平还是不够先进，手工记账仍是主要的记账方式，调查纸质账本是对农村进行内部审计的必要方式。农村缺乏专业的记账人员，人员文化水平不高，导致书写不规范，审计时大量的时间花在了识别字体内容上，导致审计工作效率低。事后审计是内部审计多用的策略，这样审计的结论都是依据事后调查得出来的，事前预防和事中控制就成了摆设，财务监督应起到的作用难以发挥，相关措施难以到位，审计工作起到的效果体现不出来。
3 提高农村财务内部审计有效性的途径、建议农村财务管理中，为充分发挥内部审计应有的作用，应从下列途径入手，加强农村财务管理中的内部审计工作。
3.1 注重审计体系建设和审计人员素质的提升
农村财务内部审计工作要注重政策性、专业性，客观上审计机构的权威性不可忽视，业务能力强、政策水平高、职业道德好是现代审计人员必须具备的。当前，农村经济管理部门主要负责农村财务内部审计，主要审计内容分为日常、任期目标、离任、专项。现实中，审计人员素质较低，工作太过随意导致审计结果质量低，难以形成应有的气候。为此，在下一步的工作中，农村专门审计机构的建设是个关键，同时与纪检、监察等部门积极联合，形成一股审计合力。农村审计人员文化水平相对较低，对于他们还要加大培训，注重传授新方法，尤其是要把操作技能，特别是普及计算机审计知识作为重点内容，要求人人能掌握，审计人员的素质从根本上切实得到提升，使农村审计工作整体上一个新台阶。
3.2 提高审计工作的技术含量
随着科技的迅猛发展，互联网技术的普遍应用，传统审计手段明显不适应新情况、新形势。计算机技术的普遍应用为审计工作提供了坚实的技术保障。引进现代科学技术开发利用计算机审计应用系统。传统审计的方法和手段已经落后了，采取动态审计，事前审核，才能够有效地对农村财务内部审计全程控制、全面掌握。在农村财务管理中开展内部审计工作，要把创新审计方式作为重点。当前，政府结合城镇的实际情况实施村账乡、镇管的举措，以三结合为主，主要是原来的农村财务一级、二级审核合并，乡、镇经管站直接统一管理;农村财务管理上，坚持群众监督和特定部门监督相结合，农村财务账目定期公示公开，农村财务管理的内部审计工作接受双重监督;最后，在农村财务管理上，记账、建账同时进行，记账、建账相比以前更加规范化，审计工作规范性明显提升。
关键词：高校 内部审计 财务管理
随着我国高等教育改革的不断深入，高校的经济活动日益丰富，高校财务管理逐步规范，但较发展趋势而言，反显滞后和薄弱，或多或少呈现出一些问题。如何规避和改进财务管理中存在的问题，责任主体不仅是高校财务部门，对经济活动起监督检查、保驾护航作用的内部审计部门的作用也不可小觑。
高校内部审计是监督型审计，也是管理型审计，其作用是不断促进和加强各项教育经费、科研经费的管理，提高资金使用效益，健全和改善内部控制制度，监督内部控制制度的执行，保障资产的安全完整，为高校的经济命脉把关，为校领导的决策当好参谋助手。随着各方面条件日趋成熟，高校领导对内部审计的认识度和重视度逐步提高，内部审计在高校财务管理中的作用日趋显要，具体如下：
一、监督控制程序和政策的落实，促进财务内控制度的健全与实施
高校财务内控制度的建立，对提高财务信息质量，防止财务风险，优化资源配置和战略目标的实现是十分关键的。高校应根据财政部门的相关规定，结合本校的实际情况，制定一套完善的财务内控体系，达到加强财务管理的目的。目前高校的财务内控制度的建立和实施还是存在一定的问题，比如，范围不够全面，内容不够合理；制度的建立流于形式，没有真正执行到位；没有形成有效性的监控氛围。以上现象均不同程度的造成经济责任不清、教育资源浪费或资产流失的现象。
内部审计对高校财务内控制度的实施和运行起着重要的作用。内部审计作为对内控制度的控制措施，既是内控制度的重要环节，也是确保内控制度有效执行的监控手段。针对高校财务内控制度建立不够完善，执行不力的现象，高校内部审计需要开展和加强内部管理和控制制度的审计，审查各项财务内控制度是否建立健全完善，内控制度实施是否到位，并通过深入分析、评价和衡量内控制度体系的建立程度和有效性，寻找内控制度的薄弱环节，提出合理化管理建议，改进控制系统的薄弱环节，以防范和化解各种风险因素。
二、监督财务预算的管理与执行，促进财务预算有效进行
预算管理是高校财务管理的重要组成部分，是高校根据其发展战略和年度任务编制的年度财务收支计划。大多数高校目前财务预算编制采用的是基数增长法，这种编制方法还是不够科学，缺乏必要的论证和调研，容易造成预算目标与实际不符。有的高校对预算执行把关不严，不合规的预算调整、经费追加时有发生，加之预算执行监控机制不完善，对预算执行情况、进度不能进行实时动态跟踪、分析并制定相应的改进措施，往往导致预算实际执行情况与预算编制出现脱离现象。
高校内部审计通过全过程参与到财务预算管理中，对财务预算的执行进行全方位监督，对财务预算的合理性、科学性做出系统的全面的审计评价。这既有利于财务工作透明度的增加，也有利于保证预算管理进行的有效性。审计部门首先要从预算的编制入手，检查预算编制的程序是否合法，预算编制的范围是否全面，检查预算是否逐层逐级编制，审计预算编制内容有无充分依据，预算项目合理与否，有无重复与遗漏，预算数据的测算是否合理可靠。对预算执行情况的审计，可以通过对财务系统中各项预算指标的控制，跟踪检查具体项目的执行情况。对超预算的项目要进行重点检查，审查是否有完备合规的审批手续，分析超支的必要性以及超支的真实原因。对远低于预算数的支出项目，检查其预算编制的合理性与科学性。
三、规范科研经费的管理，提高科研经费的使用效益
科研课题的数量与经费额度是高校科研实力和学术水平的重要标志，是高校对科研人员或者教师工作业绩评价的重要指标，也是高校收入来源的重要组成部分。各高校为了提高教学质量，促进学科建设与人才培养，提升综合竞争能力，越来越重视科研活动的开展。近几年高校承担的科研项目数量和筹集的科研经费总额较以往均有大幅度的增长。但许多高校只重视资金的来源，而忽略了对科研经费使用规范性的管理。在科研经费的使用上，有的高校没有严格遵守国家和高校的财务制度和规定，出现一些违规现象。比如，有些科研人员将个人或家庭生活开支列为科研费用，用与科研项目无关的票据报销套取科研经费，虚列领款清单开支大量劳务费，科研课题虽然已经结题，但没有及时结账等等。
内部审计部门要发挥应有的监督和评价职能，对科研项目资金的使用情况进行全面审计，结合本校实际情况，有选择、有重点地组织科研经费的结题审计，特别对国家投入较大的专项资金项目、国家自然科学基金等进行重点跟踪审计。高校内部审计主要审查科研经费内部管理制度是否健全，科研项目的合同管理是否规范，学校科研、财务等部门及科研项目负责人在经费管理使用中的权限是否明确，是否把科研经费纳入学校财务部门统一管理、单独核算、专款专用，是否违反规定转拨、转移科研经费等情况；审查项目管理费、人员经费、业务费等有关支出是否超出规定比例或合理水平，是否存在截留、挤占、挪用科研经费等情况；审查是否存在自筹经费或配套经费不到位、科研项目结题不结账等其他有关情况。审计报告要如实揭示科研项目在资金管理使用方面存在的问题，并向相关部门提出解决方案，关注改进情况，确保科研经费使用的合理合规性，实现预期的效果，不断提高资金使用效益，促进高校廉政建设。
四、提高校领导风险防范意识，加强风险管理水平
近年来高校办学规模不断扩大，许多高校都面临资金紧张的局面。面对资金的缺口，高校仅靠财政拨款往往难以满足需要，开始依赖于银行信贷。作为高校资金重要来源之一的银行贷款，其性质大大不同于财政拨款和事业收入。银行贷款所取得的债务资本具有使用上的时间性和有偿性，需要到期偿还本金和支付利息，还本付息必然成为高校的一项债务负担。从这个角度分析，银行贷款虽然短期内缓解了经费紧张的局面，拓宽了资金筹资渠道，但高校也因此背上较大的财务负担，财务风险凸显。
随着的理财环境的不断变化，经济风险有所增加，高校管理者面临的财务风险加大，如何加强风险管理客观上已成为高校管理者必须正视的问题。高校应建立健全有效的风险管理体系，分析各种风险因素，确保高校具有较好的风险管理过程并能有效发挥作用。内审人员应明确自己相关的作用与职责，确定风险领域，评价风险管控程序的有效性，检查风险管理过程的效果，帮助校领导提高风险防范意识和风险管理水平。内部审计部门可通过对学校整体负债承受程度、贷款的偿还能力进行分析性审计，提出合理化审计建议，以帮助学校规避风险，保障学校经济正常运行。
五、促进和加强资产管理，保证财产的安全完整
目前，许多高校普遍存在仪器设备等固定资产重复购置、购入资产闲置、设备不能共享、使用效率低下等现象。有的高校固定资产财务管理存在账实不符、有账无物和有物无账等情况，报废的固定资产不履行资产的处置审批程序，不作报废核销手续，教学实验材料等低耗品采购分散，库存管理缺乏科学性。
高校应通过内部审计加强对资产管理方面经济活动的检查与分析，提出合理的改进意见，及时查缺堵漏，制止不合理事项的发生，防范资产的流失。内审部门可通过开展专项审计，从审计基本的复核、查漏、检查等基础工作做起，促进改善固定资产账实不符的现象。通过专项审计，发现学校在资产管理方面存在的问题，并向相关部门及时提出对策和措施，通过检查改进措施的落实情况，促进提高资产管理水平，保护高校财产的安全完整。
高校内审部门的主要作用不仅限于监督功能，更重要的是管理职能。高校内审部门通过执行审计的符合性和实质性测试程序，提供恰当的改进意见，促进被审计单位人员更好地履行相应岗位的职责。审计部门是学校管理职能部门之一，审计人员应站在学校和校长的立场上，提供客观公正的意见。内部审计在高校财务管理中的作用至关重要，高校的各种经济活动最终都在财务管理中体现，内部审计机构和审计人员通过对经济事项的全面审计，实时监督检查各项经济活动的合法合规性，对执行中存在的问题实事求是的进行揭示和查处，并提出改进措施，监督被审计者进行整改和落实，充分发挥审计的管理职能，提高高校的财务管理水平，为高校的持续健康快速发展提供有力保障。
参考文献：
[1]张建涛，韩英霞，陈宝农.论内部审计在高校财务管理中的作用.当代经济.2009（5）
[2]欧.高校财务管理存在的问题及对策.中国城市经济. 2011（12）
[3]张记元.当前高校财务管理中存在的问题及对策.当代经济.2010（5）
[4]李贤增.对我国高校内部审计工作若干问题的思考[J].新学术.2007（1）
关键词：公立医院 内部审计 财务管理
医院财务管理是医院组织管理工作的一项重点，是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行决策、计划、组织、执行和控制等工作的总称。随着医院现代化进程的加快推进，医院财务管理工作日趋专门化、复杂化、流程化，已基本形成一套专门的管理机构，独立的规章制度，结构化的财务编制计划，流水化的资金管制机制以及财务计划执行指导体系。在这样的财务管理发展背景下，组建和强化医院内部审计工作就显得尤为重要，内部审计工作可以通过介入医院财务管理的全过程，来评价和完善医院的财务内部控制制度，为医院搞好财务整合工作，协调各财务因素对财务管理的影响力，节约医疗资源和建设资金，保证医院基础设施的完善和医疗设施的充分使用，促进医院经营效率和服务质量的双赢。
一、内部审计对医院财务管理的重要意义
（一）内部审计对财务管理具有直接的监管效力
随着我国医疗卫生事业市场化的深入推进，各医院之间面临着前所未有的竞争压力，为迎合医疗卫生体制改革和市场经济的要求，各大公立医院立足升级管理机制，统筹医疗资源，以财务管理为中心开展了一系列有针对性的结构调整，这就急需要在公立医院建立独立的内部审计制度，加强对医疗卫生工作的监督和控制，防止医疗资源的滥用和医疗资金的流失，为患者提供一个“看得起病，看得好病”的就医环境。建立持久、有效、完整的内部审计制度，将财务项目和财务行为全面纳入审计制度中来，有利于避免因工作失误而带来的重大医疗事故，有利于堵塞医疗资金的暗中流动，有利于防范借助医务工作进行灰色交易的不法行为。
（二）内部审计对医院未来的发展起到决策支持
未来医疗卫生机构的大规模扩建是医疗卫生事业持续发展的必然，医院要实现可持续发展，增强自身的医疗卫生服务职能，就必须有健全的、科学的、系统的、信息化的决策机构。因此，加强内部审计工作，尤其是加强对医院财务结果的科学审计，将审计结果及时传达到医院的管理层，有利于科学调整医院下一阶段的工作方向，转变工作重心，调整工作强度，准确的判断医疗卫生市场的动态，有利于科学配置医疗资源，提高资金投放的准确性，提升资金使用的效率，促使医院未来的决策通道不仅畅通，而且能获得良性循环，避免专制决策对医院管理事业的破坏，维护决策机制的开放性和持续性。
（三）增强内部审计有利于构建全成本核算制度
由于计划经济对医疗机构的影响依然存在，使很多公立医院缺乏经营的危机意识，旧有的“垄断心理”还没有完全根除，不能适应市场化的需求。因此增强内部审计工作，使广大医疗工作者，尤其是财务管理工作者清醒认识到在资金使用方面所面临的新问题，深刻认识到医疗卫生市场的变革对财务管理带来的紧迫性，都是十分有必要的。增强内部审计工作，有利于直接构建起全成本核算制度，对财务计划的制定和对医疗成本的审计，会直接影响到全成本核算制度在医疗卫生管理事业中的普遍建立，只有全成本核算制度才能为内部审计提供前提支持，才能为内部审计组建科学的平台，才能更好的指明审计的领域和方向。
二、改进医院内部审计的举措
（一）加强对医院基建项目内部审计的力度
医院基建项目是医院扩大规模的基础力量，针对医院基建项目开展内部审计工作，可以直接降低医院的成本，提高医院的资金使用效益，规范和维护基建的正规程序，一是从项目职权角度进行严格审核，包括项目建议规划书、项目预算编制、项目授权手续、决策责任制度等方面。二是对建设资金的筹措和管理进行重点审核，这一部分是医院财务管理的敏感区，也是财务管理的疏漏区，要通过内审对资金的来源，资金筹措的渠道进行先期审核，对工程预付款、工程进度款和工程结算款进行分层把关，并实行配套的责任到人制度，分部门，分区域，分期限进行核算和整改，防止在这一环节造成资金的流失。
（二）进一步拓展内部审计职能
医院进行内部审计工作不仅要依靠审计工作的监督职能，也要根据目前医疗卫生事业的发展状况进行职能的发展和创新。内部审计工作要在履行对医院经济工作的综合监督职能的基础上，逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析等方面延伸，从硬性监督向弹性价值评估进行转化，逐步构建起以监督为核心，以提升综合财务管理职能为特色的内部审计体系。医院要借助内部审计转型的契机，做好财务管理工作的转型，将财务管理工作从传统的数据统计与核算为特色，转变为以注重节流、适度开源、统筹协调、“计”往开来为特点的新型财务管理战略。在审计工作中我们尤为要注意咨询职能的提升，促使每一次审计工作都能为今后财务管理工作甚至是医院长久发展战略提供必要的决策。
（三）借助信息技术手段打造内部审计新平台
各大公立医院要加强网络信息平台下的内审机制的构建，将预算管理、收支管理、成本管理、药品库存管理等环节有机结合在一起，灵活运用技术的手段将固定资产流失的原因彻底摸清，对侵吞医疗资金的当事人严肃处理，维护医疗卫生队伍的纯洁度，提升医院的社会形象。加强医院信息技术人才的引进和培训工作，逐步在医院各级部门建立信息技术管理系统，在全院形成信息技术管理交流平台，注重医院工作数据的收集、整合和分析，为全成本核算体系提供强大的技术支持。将网络平台的运营范围扩展到医院工作的各个环节，扩大财务监管的视角，引导全员参与监督，全员为内控出谋划策的良好局面。
综上所述，内部审计工作是医院做好财务管理的重中之重，医院的管理人员要充分意识到内审的重要性，通过内审进一步推进医疗卫生的改革。
参考文献：
[1]李光荣.医院财务信息化管理存在的问题及采取的应对措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98
关键词：医院内部审计 财务管理 意义
医院的财务管理区别于企业的财务管理，企业财务管理的人员往往由专业会计师担任，其目的是实现企业经济效益的最大化。而医院财务管理往往由院领导及医学专家担任，其目的不仅是提高经济效益，同时也要兼顾医疗资源的合理分配，管理人员往往身兼数职，一旦出现管理不到位则会对医院的正常运营和发展产生严重影响。而在医院财务管理中，内部审计是一项非常重要的环节。
一、目前医院内部审计的不足
由于我国经济发展起步稍晚，多种制度规范不够全面，尤其是审计制度还处于发展阶段，医院内审机构也在从无到有的过渡阶段，加上医院财务管理人员往往由医院领导等责任人员担任，这就使得医院财务管理人员的管理思维依然停留在传统模式上，没有引起对内部审计的重视。一些医院根本没有成立内审机构，而一些医院迫于上级压力虽成立有内审机构，但形同于无，内审工作没有发挥其实质的作用；同时，内部审计是一项高技术含量、高专业性的工作，需要审计人员具备较高的专业技术水平和职业素养。而目前内审队伍在这方面远远没有达到要求。比如从年龄上看，大多数审计人员为中老年者，从审计人员的知识结构看，绝大部分审计人员为财会出身，在经营管理、计算机、工程技术等方面的知识均比较缺乏；最后，我国在医院内审的管理制度上比较缺乏，现行的只有一部卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》，且这项规范缺乏医院内部审计的特殊性的实施细节和具体准则，使得法规具有很大的滞后性。
二、加强医院内部审计的措施
首先是提高对医院内部审计的重视，并建立健全独立的内审机构。医院领导及财务管理人员应该认识到，内审的发展不是个人主观意识，而是完全是内在的需要，必须按照内部审计的管理规定并结合医院实际情况建立健全独立的内审机构。医院领导负责牵头，充分协调财务、监察、纪检部门分别设立，以确保内部审计机构的独立性的威性，以发挥内审的实际作用；同时要大力聘用高素质、高专业水平的人才，建立一支内审队伍精英，要从人才聘用、日常管理上着手，全面从人员的业务能力、知识范围、职业素养、专业知识等方面综合考虑，并在日常中通过严格考核机制、组织外出学习等方式加强内审人员的二次再教育，以保障内审工作高效的开展；再次是通过审计问责制确保内审工作的规范开展，应让内部审计参与到医院管理改进、实现目标、控制潜在风险等工作中，提升内审的地位的同时发挥互相监督的作用，及时纠正审计发现的问题；最后是完善内审法制，应依据现行的《卫生系统内部审计工作规定》、《审计法》等规定并结合医院实际建立完善的《内部审计工作制度》、《内部审计职业道德规范》、《审计人员岗位职责》等制度保障审计工作的顺利开展。
三、加强医院内部审计对促进财务管理的意义
医院的财务管理主要是决策、组织、计划、执行、控制医院资金的分配、筹集、清偿、使用等业务，日常的基本建设规划、卫生材料采购、大型医疗设备采购、药品采购、零星土建维修等均属于财务管理的范围，合理效果的财务管理是医院正常运作的基础保障；随着如今经济水平和医疗水平的提高，医院的规模逐步扩大，大中型医院普遍都有职工上千人以及上亿的资产、超过百万的年门诊量和超万人次的住院病人，庞大的业务量、数量众多的科室均是在资金合理分配的基础上方能正常开展，从资金的取得到资金的使用与财务管理息息相关，而一些财务管理人员专业知识水平低下或者缺乏责任意识就很容易出现账实、账账不符的情况，对正常的财务管理以及医院资金产生了额外的麻醉，通过加强审计工作则可以有效改善以上现象，扭转资金、财物管理失控；同时，目前在计划经济的背景下，医院的各项事业支出所需资金基本上由财政拨款解决，这就使得医院财务管理缺乏成本控制意识和风险意识，需要钱的时候就向财政部门申报，削弱了财务管理人员的风险意识，也降低了财务管理的效，长此以往，势必引起医院管理不善，入不敷出，最终可能发生被兼并的可能。而通过加强审计工作则可以提高财务日常收支的规范性，提高了医院以及财务部门相关人员的风险意识，就会杜绝此类事件的发生，对于促进医院长远发展具有非常重要的意义。
参考文献：
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[3]郝栋梁.新时期医院财务管理的内涵现状与对策对促进内部审计的意义探讨[J].大家健康（学术版），2013，20：7-9
关键词：财务管理；内部控制；企业管理
引言
在市场经济不断深入发展的当下，企业要想能够在激烈的市场竞争当中脱颖而出，不仅要重视企业经营，还需要关注企业内部控制管理。特别是财务管理工作中要开展更加科学、更加高效的财务管理措施，帮助巩固其内部控制体系，让企业内部财务管理水平得到有效的提高。企业在开展财务管理内部控制体系建设时，要尽可能地基于企业现阶段发展的各方面因素进行考虑，结合企业财务管理让企业能够更加科学高速的发展。
一、现阶段企业财务管理内部控制体系存在的问题
（一）缺少行之有效的内控制度
作为企业财务管理工作中最为重要的环节之一，内部控制不但直接影响着企业财务管理的有效性，同时也是企业将资源进行更加合理配置的重要手段。控制活动是企业以风险应对策略为准则，实施控制应对措施，尽可能控制风险，这是开展内部控制的具体方式。基于目前企业财务管理状况来看，不少企业财务管理没有建立起行之有效的内部控制制度，导致企业的控制活动缺乏指导依据，无法充分地提升企业管理的有效性和科学性，其主要表现在以下几个方面。一是落后的企业财务管理内部控制制度。由于企业内控制度相较于落后，导致无法满足企业在市场当中充分发展的需求[1]。不少企业的财务制度停留在企业创立初期所制定的大纲，没有随着业务的发展和扩大进行相应的调整。部分新业务管理不够完善，管理与制度之间存在空白，甚至可能存在矛盾。这种现象不但会让企业财务管理制度越来越难以执行，而且会使得企业财务内控体系无法得到完善，影响企业的长远发展。二是企业内控制度与发展战略无法形成合力。不少企业虽然对内控制度进行了相应的调整，但是这些调整仍停留在表面，未结合企业战略规划进行修订和调整。甚至有不少企业内控制度照搬其他企业的制度，导致企业内控制度无法实现其科学有效性。三是企业内控制度与财务管理考核制度脱轨。企业内部控制是企业管理的重要内容，企业财务内控制度很大程度上受到财务管理人员的影响，因此更加注重对于财务人员的考核与监督，要把财务人员内控制度的具体执行情况纳入绩效考核范围，这样才能促使财务内控制度得到进一步的完善[2]。
（二）缺乏合理的财务预算管理体系
企业的预算是一个综合性的财务计划，财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所进行的现金流量管理，以及对固定时期内损益表和固定时期内资产负债表的预计。财务预算是企业内控最重要的部分之一，应该结合企业的发展战略进行制定，以企业战略目标为前提开展财务预算管理，充分融合企业的短期发展目标与长期发展目标，从而实现企业的健康发展。避免企业的短视行为，加强企业内部资源配置。观察部分企业，发现不少企业的决策者没有意识到企业财务预算的重要性，忽视了预算管理组织机构的完善。不少企业受到传统管理理念的影响，对有无必要开展财务预算管理这一问题未形成足够的重视，所以财务预算工作大都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理与企业发展战略不符，无法充分突出财务预算的效用。对预算管理的不当认识使得企业内部财务管理体系更加混乱，造成实际资金安排不当，企业的长远发展受到影响。
（三）企业内部审计工作不够完善
企业内部审计是内部控制的重要组成部分，也是企业管理能力的体现。内部审计作为内部控制的方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内控控制的要求，评价内部控制的有效性。完善内部审计工作可以帮助企业更加稳健地开展内部控制。内部审计不但能够对财务管理实现有效的监管，还能保障企业财务管理措施的有效性。基于目前绝大多数中小企业的管理水平及对内部审计的认识，主要存在以下几个方面的问题。第一，不重视内部审计工作。由于企业在经营和发展中侧重于企业的经济效益，所以即便是有不少企业已经认识到了内部审计的重要性，但考虑到实施成本与预期效益的权衡而降低或放弃了内部审计机构的设置和推动。即便是现如今内部审计有不少企业已经开始重视，但没有构建健全的内部审计体系同样制约了企业的发展，无法对组织内部的经营活动进行有效的监督和审查，同时也增加了内部审计工作的风险，对企业发展造成深远的影响。第二，审计方式不够合理有效。在实际的内部审计工作当中，审计方式能够影响审计结果。审计结果的准确度和审计效率都会受到审计方式的影响[3]。当前大部分企业所运用的审计方式均有所缺陷，没有紧跟时展步伐。企业内部审计工作需要持续更新改革，结合企业经营情况与行业特征选择科学的内部审计方式，以提高企业审计质量与效率。第三，审计项目目的性不强。企业审计过程中的审计目的不够清晰，无法准确掌握企业内部可能存在的风险。如部分企业在开展内部审计时仅对企业财务数据的完整性与真实性进行了审计，但对企业经济业务了解不够清晰，无法知悉企业内部控制状态。审计职能只能局限于差错防弊，无法上升到服务管理层次，最终导致了审计出现了偏差，也就无法有效、准确地完成审计工作。第四，内部审计机构和内部审计人员的独立性较差。由于我国内部审计机构及人员隶属于经济组织，对内部控制的有效性的监督检查结果报告在实际履行过程中会产生一些阻碍和心理影响，缺乏独立性。第五，内部审计理论滞后。我国的内部审计起步较晚，在内部审计领域以向西方发达国家学习和借鉴为主，基础理论基本空白，未形成适合我国企业特点的内部审计理论及方法，因此，内部审计工作在法制化、制度化等方面还需要进一步探索。
（四）企业内部对财务管理作用意识不足
随着我国社会主义经济市场的不断完善和发展，企业内部财务管控与时俱进，在广大中小企业当中逐渐发挥起重要作用。但是就目前情况来看，尤其是在一些中小型企业内部依然存在着员工对于财务管理不够重视的情况，他们对财务管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的阶段。不少中小型企业员工认为财务管理是由专业部门进行负责的，与自身毫无关联，这样的想法也严重阻碍了企业内部财务控制监督工作的推进。员工不仅仅是企业发展的基石，更是企业各项工作开展的核心。要想建立一套科学完善的财务管理体系，不仅仅需要依靠管理者的力量，更需要员工的配合，让员工积极参与到财务管理当中，把财务管理视为日常工作的一部分，建立起全方位的内部管控团队，这样才能够形成一个高效的经济组织，推动企业逐步实现战略规划。
二、提升企业财务管理和内部控制实效性的策略
（一）重视内部控制工作
企业管理层通常对经济效益十分关注，这就代表着要完善内部控制工作需要进一步强化管理层的内部控制意识，从而使得内部控制工作能够有效执行落实。其次，对于员工来说，可以通过提高相关工作人员的薪酬，采取物质激励的形式来调动内部控制人员的工作热情，提升其工作责任心与成就感。同时，要保障内部控制人员工作的独立性，使得内控工作不受影响，从而第一时间发现企业经营风险，及时采取风险应对措施。同时，强化企业内部部门之间的沟通交流，提升其对内控的重视程度，使内部控制积极有效地开展。
（二）完善企业内部财务管理制度
完善企业内部财务管理制度可以帮助企业更好地实现财务内部控制，因此，要结合企业经营状况及管理水平来梳理及完善财务内部控制流程和目标，修订财务相关制度。一是对会计核算体系进行完善、制定绩效考评制度，使用量化统一的标准来对会计工作进行考核，进一步加强企业内部的流程化管理，同时还可以根据企业的实际发展需求进行相应的改变和处理，使财务制度促进企业管理的优化，提高经营效益。二是进一步修订财务职能机构及人员的岗位职责与权限。企业是动态发展的，因此也要根据企业的发展变化对财务体系组织架构进行及时的调整，明确企业内部财务管理人员的岗位职责，按照不同的财务岗位分工来分配对应的职责与权限，这样才能够让企业内部财务人员做到权责分明，利用制度对工作人员进行相应的约束，提高企业财务管理的有效性。三是规范企业财务操作。财务机构及人员处理经济活动事项要依据财务内部控制手册规定的作业流程来开展，按照财务内控不相容职务分离原则进行管理，严格要求员工按照国家会计准则开展工作，规范化会计凭证、会计报告的处理流程，以保证会计资料真实性与完整性。只有这样，才能更好地将企业财务状况客观地反映出来，帮助企业决策者能够获取到真实的财务信息[4]。
（三）实施企业预算控制
首先，要兼顾预算管理的全面性。根据企业制定的发展战略和年度经营计划进行相应预算的编制与安排，让财务人员能够充分发挥预算管理的监管指导作用。其次，要进一步强化对于企业预算执行情况的考核。制定量化的考核标准来使得各部门预算能够按照内部控制的流程进行审核，确保资金能够落到实处[5]。最后，在预算管理方面实现内部统一规划与控制。对于一些拥有跨地域预算管理业务的公司来说，需要根据统一的标准来对各个地域的公司进行相应的财务管理与预算考核。
（四）平衡内审和内控的关系
作为企业管理人员不仅仅要做好各部门的管理工作，更要调节平衡好部门与部门之间的关系，尤其是审计部门与内部控制部门，内部审计是内部控制的关键构成部分之一，两者是包含与被包含的关系。不论是内部审计还是内部控制都是企业管理的重要手段，其目的均为高质量开展企业内部管理工作。审计部门可以对企业财务情况进行全面监管，内部控制则可以帮助提升审计工作开展时的效率。所以二者之间可以称得上是相辅相成的，做好审计工作可以帮助完善内部控制，而内部控制的开展可以进一步提高审计工作的效率。两者是相互影响、相互融合的。内部审计推动内部控制发展，经过分析问题形成的原因以及可能造成的影响，帮助企业管理层完善内部控制工作。相反，内部控制也能推动内部审计发展。完善的内部控制有利于推动内部审计进行，能够提升审计效率与质量。内部审计与内部控制两者关系密切，缺一不可。通过科学合理的方式来平衡两个部门之间的关系，从而实现企业内部财务有效地管理，促进企业更加高效的发展。
（五）加强风险管理
首先，做好企业风险管理工作，提高企业对内部审计的重视程度，明确内部审计工作的重要性，且建立企业风险评估机制。跟企业实际运营情况来健全财务管理制度，以形成高效合理的风险识别体系；其次，风险管理工作中需要从外部环境入手研究可能引发风险的因素，从内部控制入手分析可能出现的风险，以便根据风险实际情况来设定风险防范措施，让企业更高效的开展风险控制管理[6]。
（六）加强企业财务管理队伍建设
鉴于财务管理工作专业性较强，因此不仅需要制定完善的财务管理制度，还需要强化财务管理人员的专业技能与综合素养。企业可以通过定期专业培训的形式来提高财务管理人员的职业技能与道德素养，让财务挂了人员形成正确的财务工作观念。在财务人员培训过程中，需要对财务员工制定职业晋升计划，让财务管理人员能够进一步提升专业技能，从而打造高素质的财务管理队伍[8]。在进行财务专业知识培训的过程中还需要注重强化员工的职业道德和风险意识，以帮助企业做好风险管理和内部控制工作，以实现企业长远的可持续发展。
结语
总之，当下经济环境飞速发展，企业置身于变幻莫测的市场中，除了同行激烈的竞争，还会受到外界种种风险的威胁。所以要想企业能够维持健康的可持续发展，企业财务管理工作是实现企业稳健发展的重要基础，需要从重视内部控制工作、完善企业内部财务管理制度、实施企业内部预算管理制度、创新内部审计方式、健全内部控制机制、加强企业财务管理队伍建设等方面进行开展，切实提升企业财务管理工作的有效性和科学性，加强企业风险管理，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。
参考文献
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[3]邓.新时期企业财务管理与内部控制体系建设[J].经济视野，2019（07）：96–96.
[4]韩璞.试论国有企业财务管理与内部控制体系的建设[J].中国商论，2017（29）：90–91.
[5]张新会.企业财务管理内部控制体系建设浅谈[J].现代经济信息，2014（02）：148–148.
关键词：企业；内部财务管理；内部控制；对策
作为企业内部控制的重要组成部分，内部财务管理在企业的生存和发展中发挥着十分重要的作用，它能够保证会计信息的可靠性和真实性，确保企业内部经营决策和规章制度能够正确实施，并且能够有效防范经营风险。然而在我国经济快速发展的同时，企业内部财务管理状况与经济发展的速度存在着脱节现象，甚至很多企业根本没有认识到内部财务管理的重要性，因此探析如何强化企业内部财务管理具有重要的现实意义。
1. 强化内部财务管理的作用
首先，强化内部财务管理有利于为企业经营管理提供决策支持。强化内部财务管理，能够减少和避免企业的经营和投资风险，优化财务结构，减少和避免不良资产的发生，防止企业资产的流失。
其次，强化内部财务管理有利于维护企业的正常运营。强化内部财务管理，通过正确筹集和运用资金，能够维护企业正常运营所需的资金；实现财务计划管理，改进企业理财方法，能够达到增收节支的目的；通过加快资金周转，可以提高资金的使用率，从而增加企业的收益。
再次，强化内部财务管理有利于维护企业资产的安全。内部财务管理对于企业各项资产有核算和监督的职能，通过构建健全的财务授权审批制度，可以严格控制企业的财务收支；通过构建健全的财产清查制度，能够全面掌握企业存储货物的数量、种类和质量，从而确保企业资产的安全。
最后，强化内部财务管理有利于改善经营管理和财务管理，提高财务管理水平。强化内部财务管理，可以提高财务管理水平，增加财务管理能力，完善财务管理体制，加强财务监督和检查，增强财务人员的责任心，督促财务人员严守纪律，认真做好财务工作。
2. 我国企业内部财务管理存在的问题
2.1 管理层对内部财务管理不重视，内部财务管理制度不完善
我国很多企业管理层都存在着“重业务轻管理”的现象，对内部财务管理不够重视，加上现有的财务管理人员素质不高，无法建立完善的内部财务管理制度。有的企业虽然构建了内部财务管理制度，但是基本上都是纸上谈兵，没有去严格执行，导致制度不能落到实处来发挥内部财务管理的作用。
2.2 内部审计的监督作用被弱化
作为对企业内部各项经济业务进行监督和审核的部门，内部审计主要是审核企业内部经济业务是否符合财务管理的要求，其对于内部财务管理的作用不言而喻。然而目前我国很多企业规模较小，管理层出于成本效益的考虑而“精兵简政”，要么就是不设立内部审计机构，要么就是将内部审计的工作职责划分到财务部门之下，导致内部审计应有的作用得不到发挥，内部审计的监督作用被严重弱化。
2.3 预算管理没有发挥应有的作用
预算管理是利用预算对企业内部各部门的财务和非财务资源进行分配、考核和控制，以便于有效地组织和协调企业的生产经营活动，达成企业的既定目标。然而从我国很多企业的预算管理来看，预算的控制作用并没有得到发挥，有的甚至根本没有发挥作用。一方面，企业管理层对预算的控制作用缺乏深刻的认识，没有充分利用好预算管理这一先进的管理工作；另一方面，企业预算没有按照编制的程序来进行，大多预算都是“闭门造车” 。
2.4 未彻底执行不相容职务分离
我国很多企业的规模都比较小，组织正规化程度较低，企业规划、机构设置和制度安排上都缺乏整体考虑。根据内部财务管理的要求，对于不相容职务是必须分离的，以达到控制财务风险的目的，然而我国很多企业由于规模小，企业的副总经理可能既管采购又管财务，使得企业在财务管理上起不到内部牵制作用。
3. 强化企业内部财务管理的对策
3.1 构建完善的内部会计控制体系
企业必须构建完善的内部会计控制体系，科学全面地划分企业内部各部门间的职责和权限，明确各职能部门授权批准的范围、程序和权责，确保企业的资产保管和会计核算相分离，会计责任和经营权责相分离。与此同时，企业必须要将授权和保管、执行、记录和审查相分离，这样才能确保财务资料的安全性。在企业制定各项作业程序、目标和管理办理的时候，必须根据自身的实际情况，确保员工按照规定和标准来准确处理各项业务，从而实现预期的目标。除此之外，企业还要强化自身的内部风险意识，建立企业内部的风险管理体系，对风险进行到位的识别、分析、预警、评估和报告，对财务风险和经营风险进行全方位的防范和监控。
3.2 强化内部审计职能，防范财务风险
内部审计作为企业内部财务管理的一个重要部分，也是监督内部控制其他环节的一种重要手段，对于内部财务管理的有效性发挥着很大的作用。我国企业必须从以下三个方面来强化内部审计职能：（1）设立内部审计机构。企业要成立内部审计机构，配备一定具有审计工作经验和能力的审计人员，对企业内部开展审计工作；（2）加强内部审计机构的独立性。独立性是审计工作的灵魂，只有确保审计机构具有足够的独立性，审计部门的工作才能够得到开展，其工作的成功才能是公平公正的。因此我国企业不但要设立相应的内部审计机构来开展内部审计工作，还要确保审计机构具有足够的独立性，即确保审计机构与被审计对象无论在形式上还是在实质上都能够保证足够的独立；（3）加强内部审计工作。我国企业要加强内部审计工作，监督各项工作流程按照遵循企业的内控制度，确保企业的财务会计核算能够真实反映企业业绩。我国企业要通过加强内部审计工作，扩大审计业务范围，充分发挥内部审计的作用，强化内部财务管理的职能。
3.3 充分发挥财务部门的监控作用，建立内部财务监督机制
企业要制定一套合理的财务管理方案，规范企业的财务管理制度，完善企业的资金管理、控制贷款和担保规模。除此之外，企业还应该建立资金结算中心，实行集中开户和统一管理的原则，全面完善企业的内部管理，规范结算的纪律，全面增强企业防范风险的意识。企业要建立健全的财务控制制度，就必须建立合同审查签证制度，企业的经济合同必须经过合同管理部门和法律咨询单位的综合审核签证后，方可以按照规定办理合格证。
3.4 提高财务人员的综合素质
财务人员综合素质的高低直接影响着企业内部财务管理的执行结果，现代企业所需的合格财务人员不仅要具备相关的会计理论知识，还必须具备熟练的会计实务技能。在知识经济时代，财务人员必须与时俱进，不断通过培训和学习来吸收与工作相关的新知识，努力提高业务技术能力。企业主管还应对财务人员采取分层次、分期和分批进行短期培训，并对财务人员进行认真的考核，这样在提高财务人员业务技术能力的同时，还能够对财务人员产生激励作用。
4. 小结
目前我国很多企业对其内部财务管理所存在的问题并不重视，这给企业的可持续发展埋下了极大的隐患。企业的发展离不开内部财务管理，我国企业必须正视自身在内部管理方面存在的问题，结合自身的实际情况，采取各种对策来促进内部财务管理更加规范化和制度化。
参考文献：
[1]汪迎.企业内部财务管理的应用重要性分析[J].新财经，2012（1）.
关键词:企业;财务管理;资金管理;现状;策略
一、企业财务管理的基本模式
1.分散管理模式
分散管理模式是企业财务管理的基础模式。该模式是指企业依据自身管理的需求，构建适合本企业发展的财务管理体系，并由相关部门负责对其模式进行完善和执行。同时，分散管理模式与企业财务核算不具有任何直接关系。
2.集中管理模式
集中管理模式是企业财务管理的核心模式。该模式是指企业实行对财务管理体系的集中管理、分账核算以及整体规划。总结而言，集中管理模式包括数据集中模式、帐表一体化模式以及人员集中模式。首先是数据集中模式。数据集中模式指企业运用统一核算系统，将所有有效的财务系统数据集中在数据库中，供企业决策使用；其次是帐表一体化模式。帐表一体化模式指企业运用信息化手段，不断完善会计核算方法、财务政策、财务核算基础体系以及会计核算流程，切实保障企业拥有自身的帐表，以此，实现财务数据的统一管理；最后是人员集中模式。人员集中模式指在一定范围内，企业将所有财务人员集中起来构建财务核算中心，之后对其进行财务核算管理。人员集中模式有助于规范企业财务核算流程、财务基础体系等，进一步保障了企业财务信息的真实性、可靠性。
3.混合管理模式
混合管理模式是企业财务管理模式的重要组成部分。该模式指企业依据控股结构、行业限制等因素，结合财务管理的需求，对其部门下属且纳入财务集中核算中。混合管理模式是企业新型财务管理模式，其对推进企业的可持续发展起着至关重要的作用。
二、企业财务管理的现状
与西方发达国家企业相比，我国企业财务管理观念相对落后，对财务的认识不够全面，再加上，其企业资金管理相对松散，以至于企业财务管理缺乏科学性、全面性以及时效性，其具体问题主要表现在以下三个方面：
1.企业资金浪费现象严重
对于大型集团企业而言，其下属企业较多，各自企业均拥有独立的账户，导致集团企业资金的流动性较大，分散现象严重，不利于实现有效资金的合理调控和分配，进而，难以充分发挥其资金的总体效益，致使企业资金闲置。
2.预算内容缺乏动态性
动态性是企业财务预算管理不可或缺的特征，就我国现行大多数企业而言，其大都缺乏动态性特征，不利于企业财务预算管理的顺利执行。究其原因主要在于：一是财务预算和经营计划书尚未实现直接挂钩；二是财务预算科目缺乏统一性，以至于预算结果存在着较大安定差异；三是财务预算内容缺乏针对性，且内容较为空洞，难以充分发挥其应有的职能；四是财务预算过于注重利润指标，忽视了预算过程中存在着缺陷，使得财务预算管理流于形式；五是企业财务预算缺乏健全的监督机制和考核机制作为基础保障。
3.企业财务核算管理过度分散
我国现行企业集中性核算管理较差，即集团企业下属企业为自身经济效益价值最大化纷纷致力于构建自身的财务核算体系，造成集团企业各下属企业之间财务核算体系较为独立，再加上，集团企业未制定统一的财务制度和财务核算方法，最终导致企业财务管理决策缺乏准确性。究其原因在于：一是企业固定资产政策不健全，未对企业发挥作用；二是企业内部交易披露力度不足，未能够及时发现内部往来对账存在的问题。
三、加强企业财务管理的有效策略
1.推行企业财务精细化管理
企业推进财务精细化管理应从三方面开展，即费用管理、资产管理以及成本管理。
2.强化企业财务预算的执行和考核
预算管理在企业财务管理中占据着举重轻重的地位，应确保企业财务预算执行和考核的高效、有序、顺利开展。首先是完善预算的考核机制，促进预算和经营计划的有效融合，规避二者互相排斥的不良现象；其次是强化预算反馈力度。将预算执行情况及时上报领导层，有助于领导层人员全面把握预算情况，并针对于不合理性做出调整和纠正；最后是规范企业内部审计工作，防止企业出现数据作假等违法违纪行为。
3.调整企业内部审计模式
企业调整内部审计模式，首先要转变内部审计目标定位。打破企业内部审计停滞在履行监督职能的局面，明确企业的发展战略，严格遵循相关法律法规和规章制度，推进企业由内部审计逐渐趋向于管理审计转变；其次是改善内部审计工作方式。内部审计工作方式直接关系着企业内部审计的高效性。因此，企业以管理服务理念为指导，针对于内部审计目标，结合执行审计意见，制定出适合内部审计模式实施的管理模式；最后是完善内部审计程序。企业内部审计始终围绕着事前预测、事中控制以及事后监督实施，以此，将内部审计过程中存在的问题及时消灭在萌芽之中，防止对企业产生严重的消极影响。
参考文献:
企业内部审计的主要作用是要对企业内部的经营活动进行监督，促使其合法合规开展经营活动，促进经营管理状况的改善。在制造型企业中，内部审计的内容更是对降低产品成本，提高企业经济效益和产品市场竞争力起着重要作用。虽然2003年3月国家审计署了新的《关于内部审计工作的规定》，随后，中国内部审计协会也了内部审计基本准则，从业人员职业道德规范等，但在当前制造型企业管理中，内部审计工作过程的开展和实施依然存在着一些实际问题。因此，我们针对工作中存在的主要问题，开展了应对措施研究。
一、当前企业内部审计存在主要问题
（一）企业对内部审计地位与作用缺乏必要认识
在制造型企业管理过程中，内部审计工作的开展较之其他职能工作开展较晚。这就使得部分企业对内部审计工作的重要性认识不足，其表现为：1.内部审计的地位较低。部分管理者将内部审计工作定位为企业财务审计或财务管理的附属工作，这种不合理的工作定位，造成了内部审计工作内容上的局限性，部分部门和人员不配合的情况屡屡发生，影响了内部审计工作的正常开展内部审计工作难以顺利完成。2.轻视内部审计作用。管理者对审计工作不重视，也不重视审计工作成果，对审计发现的问题不能及时处理，对问题的整改不能落到实处。由于对审计工作的地位和作用缺乏必要的认识，导致内部审计工作效果差。
（二）内部审计过程中独立性较差
在我国颁布的相关管理文件中明确规定了内部审计的独立性。但在实际工作中，部分企业依然存在内审工作独立性差的问题。
1.内部审计机构缺乏独立性。很多企业的内部审计工作由财务管理科室进行监管，单位财务负责人同时监管内部审计工作，使对财务部门的审计形同虚设；
2.内部审计人员缺乏独立性。内部审计人员在从事内部审计工作的同时兼任其他工作，一方面是审计人员自身的实施和监督职能不能有效分离，另一方面，由于审计人员与被审部门和人员之间可能存在工作上的协作，使内部审计的监督流于形式；
3.内部审计工作缺乏独立的办公空间与设施，极易受到其他职能工作的干扰与影响。在实际的内部审计工作中，这种独立性差的情况会造成以下两个问题的产生。一是审计过程受到干扰因素的影响，进而使审计结果误差加大，甚至造成审计结果数据错误问题的出现，影响了整体审计质量。二是审计结果直接受到人为因素影响，造成审计数据人为编造、修改的重大问题；三是审计的及时性不能得到有效保障。
（三）内部审计方法滞后问题较为严重
办公系统和互联网的飞速发展，对审计工作的要求也越来越高，新的审计方法的应用对于提高审计工作质量与效率都有着十分明显的推进作用。但在实际审计工作中我们发现，有很多企业在内部审计中所采用的审计方法依然较为落后：一是采用单独审计方法开展工作。在当前内部审计过程中，工作方法较为单一。如审计过程中采用审阅法、核对法、分析法等单一的审计方式，单一的审计方法因其审计方法中的缺陷问题，使得审计工作的质量受到了严重影响。二是新型审计技术难以实际应用。在当前企业内部审计过程中，推广计算机等新型审计技术，能很好的提高审计工作质量与效率。但在实际工作中我们发现，许多新型的审计技术难以得到好的应用。这主要是因为企业内部审计人员技术水平低、审计设施更新慢、审计理念较为传统等问题造成的。
（四）审计中缺乏全面性管理人才参与
由于内部审计工作的复杂性，审计管理人才需要具备较为全面性的职业素质。这种全面的职业素质包括不仅包括财务知识，制造型企业中，审计人员还需要对企业的产品生产流程、生产工艺甚至主要原材料的功能和性质、主要生产设备的维修周期，维修要求都要有所了解，同时还要求内部审计人员对市场情况有一定的了解。但在实际工作中我们发现，内部审计中这种全面性管理人才的缺乏现象较为严重。其主要表现在工作人员审计理论与实践素质不匹配。大部分审计人员是由财务专业人员担任，他们审计人员具有较强的财务及税务专业知识，但对制造型企业中生产工艺、生产流程缺乏必要的了解，缺乏技术性较强的专业知识。理论与实践水平的不匹配是影响审计工作质量的重要问题。
二、内部审计主要问题实践对策研究
在企业内部审计实践中，我们针对当前内部审计中存在的主要问题，开展了对策研究：
（一）结合财务管理改革，提高内部审计地位
在实践中我们发现制造型企业内部审计工作改革的开展，是以企业整体财务管理改革为基础的。正因如此，内部审计工作的改革必须围绕财务管理改革工作进行。在财务管理改革实践工作中我们可以利用以下工作，提高内部审计工作地位：（1）利用制度方式确定内部审计地位。在企业财务管理改革过程中，我们需要利用制度建设的方式，在企业新型管理制度中明确提高内部审计的工作地位与独立工作性质。如在制度中明确内部审计科室具有单独工作、审阅财务档案的权利；具有向董事会单独汇报总结与情况的权利等。这种制度化的保证对于内部审计工作的开展具有极大的促进作用。（2）建立内部审计重要性理念。在财务制度改革中，我们可以利用财务管理宣传、教育等模式，在企业内部做好内部审计重要性的传播与教育工作。
（二）以企业监事会为核心，建立独立的内部审计体系
在企业内部审计保障过程中，我们为了确保内部审计工作独立性与客观性，需要在实际工作中做好以下工作：1.以企业监事会为核心开展工作。在企业内部审计过程中，监事会因其特有的独立工作特点，极为适合成为内部审计的管理上级部门。尤其是在内部审计报告的撰写过程中，监事会的管理可以很好地避免外部因素对工作的干扰性作用。2.设立单独的办公空间与设施。在企业内部审计过程中，为了避免外部干扰因素对审计工作质量与效率的影响，我们应根据企业实际情况，为内部审计工作开辟单独的办公空间，并购置单独的办公设施，保证审计工作独立完成。在符合条件的企业，我们还可以建立内部审计独立的内部网络通道，实现其全面独立性质的实现。（3）避免审计人员兼职的出现。在企业内部审计过程中，审计人员不得由企业其他工作人员兼任，外聘人员在工作前必选经过保密培训，确保审计工作人员具有极大的独立性。
（三）引进先进审计方法，提高企业内部审计质量
在企业内部审计改革过程中，为了提高审计工作的质量，我们需要积极的引进先进的审计方法，做好企业内部审计的推进。（1）根据实际情况做好方法引进。在企业内部审计的引进过程中，我们需要根据企业财务状况与实际发展情况，积极地做好审计方法引进工作。同时这种引进过程不是单纯的照搬，而是企业财务状况与发展实践情况进行结合研究，建立起符合企业实践情况的内部审计方法体系。（2）引进并更新审计工作技术。在内部审计技术发展研究中，我们需要紧密结合计算机等相关技术的发展实际情况，积极地做好审计技术更新工作。这种更新工作的内容既包括了计算机技术应用、数据库技术等技术内容的更新，也包括了相关技术理论与应用培训等技术更新工作的开展。
（四）开展审计人才培养，组建专业内部审计队伍
为了提高审计工作人员整体工作素质，确保内部审计工作队伍的全面专业化，我们需要在实际工作中开展企业内部审计人才的培养工作：1.做好专业人才的再培训工作。在内部审计人才培养过程中，我们针对内部审计人员的实际情况与特点，开展具有针对性的职业再培训工作，以此提高审计人才队伍质量。如针对理论性审计人才，我们实践职业培训工作，在具有专业工作经验的人才的帮带下，使其迅速了解内部审计工作并积累工作经验，使其更快地成为实用性审计人才。2.实行专业人才培养机制。在现代的内部审计职业人才队伍组建过程中，企业可以与职业教育院校进行定项人才培养工作，为企业培养专业的内部审计人才。这种人才培养工作的开展，既具有良好的职业性特点，同时还可以极大的解决企业人才培养的成本。
关键词：中小学 教育系统 内部审计 好处
内部审计对被审计单位起着参谋、助手作用内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策，促进财务管理，提高财务管理效益，预防资产的流失，避免违法违规行为。例如，近三年来，教委组织的内审小组先后开展了一系列的经济责任审计：对区教育系统下辖所有中小学校的单位内控制制度的审计调查、资产状况及管理状况的审计调查、经费收支、专项项目的审计调查、政府采购项目、收支两条线、食堂小卖部专项审计、学生资助、财务预决算执行情况……通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议。例：内控制度的应进一步完善、健全，且要切合单位实际，并要重在落实；工程建设项目的单位，必须完善工程项目资料；坚持收支两条线管理；政府采购要按程序；严格执行工程建设项目招投标；往来款项常清理；工会经费严掌握；费用报销要依据充分；福利费要先提后用；杜绝大额现金支出；这些内审建议不仅有利于被审计单位不断提高财务管理效果，同时还可避免被审计单位财务上的损失。
例：我们内审小组对区内一所中学进行内部门审计时，在审计过程中发现该校对学生的收取的非税收入有上十万的退费直接用事业支出列支，而不是去区财政申请退费，这一会计处理方法，无形中造成了该审计单位不必要的损失。我们及时提出建议，避免了被审计单位财务上的损失。
内部审计对被审计单位起着制约、防护、保护作用我区教育系统对各中小学校单位负责人的任期经济责任审计是三年轮审一次，这一举措有利于促使本系统的财务管理活动在合法、合规、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用。而内审人员通过对各中小学校的经济活动及财务收支、财务管理进行审计，也可以保护合法、抑制非法；对一些不健全的地方，及时提出意见和建议，让被审计单位及时整改，可以加强防护措施，对单位负责人、会计人员管理上的一些薄弱地方，及时提出合理性的意见，将一些不太合规的方面抑制在萌芽状态，防护各中小学校的合法权益受到侵害，同时，对被审计单位的单位负责人、会计人员也起着保护作用。
内部审计可以切实解决被审计单位在财务管理中具体困难国际内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中认为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。”故，内部审计中应把握“一帮二审三促进”的这一基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位，应该将“一帮”放在首要地位。
积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，提出咨询意见建议，真正地发挥内部审计的帮助作用。
内部审计相对于外部审计而言，提出的建议更具有实践性。比如说，我们内审小组曾到北碚区江东片区一所镇中学进行内部审计，在对该校食堂的审计过程中，发现该校由于离北碚区比较远，不能及时地将收到的现金进行；而我区教育系统为了统一管理资金，所有中小学校的食堂的账户均在教育资金管理中心开户，而现金进行、取款需到建行北碚支行。内审小组迅速将这一情况报告后，资金管理中心及时提出解决办法，将该镇中学的行政零余额账户利用起来，所有江东片区的中小学校食堂的现金进行、取现均可到当地附近银行办理。这一措施不仅解决了该学校及该地区中小学校的具体困难，现金的管理也合法合规了。
所以，内审人员在内审过程中，可以通过询问被审计单位会计人员，召开各部门人员座谈会等多种方式了解该审计单位在财务管理中的具体困难，然后可以将相关意见整理报告给教委主管部门，可切实解决中小学校在财务管理中的具体困难。
另一方面，随着时代的发展，政府职能由管理向服务的转变，作为教委组建的内部审计部门，也应该形成与被审计单位互动的良性循环局面。通过内部审计，不应该是非要查个什么问题出来，或者在一些会计处理上不够规范上大做文章，给会计人员挑错，穿小鞋，而应该是，从实际上提出有益于被审计单位的审计咨询意见和建议，帮助被审计单位财务管理活动更一步规范，提高财务资金的利用效果；内审人员要改变内审观念，把真正地帮助被审计单位财务管理合法合规，切实地解决被审计单位的实际困难这一方向放在首位，才会受到被审计单位的欢迎，从而形成内审与被审计单位的良性互动。
一、内部审计有利于提高会计人员的地位
会计人员在中小学校地位并不高，隶属于学校后勤部门。因为中小学校主要以教学为主，而后勤人员的组成大多数由一些教学效果不好的人员来承担。做为会计人员，在学校的地位比较尴尬。
大多数单位负责人的主要精力都在提高教学质量，管理好教师队伍这一方面，许多学校的会计人员并不专设，而主要由一些教师担任，而整体上来说，愿意独立承担会计这一职务，大多数同时兼任教师的会计人员也不愿意，主要在于职称评定方面、会计人员待遇方面、成绩取得方面等，会计人员都大大地次于教师这个身份。在各中小学校，会计人员转行的就比较多，而这一现象，让一些单位负责人也意识到了，手下有一支优秀、稳定地财务队伍的必要性。
我们内审小组在审计中发现，通过内审，各中小学校的单位负责人明显对财务管理这一方面越来越重视起来，各中小学校的单位负责人也意识到会计人员不仅是做账，而是管好、用好学校的财务资金，手下有一支优秀的财务队伍，更能有效地利用财务资金，规避财务风险。单位负责人在实际财务管理过程中，也由事后知晓，发展为事前告知，一些单位负责人在一些财务决策上，也开始征求会计人员的意见，而会计人员也实现了由后勤普通一员到成为一句真正的管理人员的转变。
二、内部审计有利于提高会计人员的整体素质
内审人员按照《会计法》《中小学会计制度》《会计基础工作规范》等有关法律法规的规定，对教育系统内部财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，并提出合理有效的意见和建议，这些都要有赖于审计人员的自身素质和能力，结合本系统的具体业务全面学习一些相关的知识；而最近几年，新《中小学会计制度》出台，区教育系统开始实行财政集中支付，用友也实行新的账务处理模块，这对内审人员的综合素质提出了更高的要求，内审人员更需要不断地学习，提高自己的业务素质，不仅要做好本单位的财务管理工作，对一些本单位不涉及的财务管理项目也要认真学习，只有有了杂实而全面的基本功，才能发现内审中出现问题，并提出最为合理有效的意见和建议，真正地将内审工作、财务工作都干好；因此，在区教育系统内部组建内审小组，有利于内审小组的会计人员的整体素质的提高。而会计人员通过“走”出去，参加到区教委组织的内审中，可以扩大会计人员的视野，内审不仅是一个审计过程，更是一个学习地过程，在内审过程中，可以学习到其他学校好的财务管理方法，然后结合本单位的实际，不断提高对自已的财务管理能力。
关键词：医院财务管理；内部控制；应用；问题思考
一、医院财务管理内部控制存在的问题
1.对内部控制的认识不够全面。在推动深化医疗改革的过程中，越来越多的医院对财务管理内部控制的重要性有了深刻的认识，纷纷针对财务管理事项加强内部控制工作，但在具体应用的过程中却存在着很多的不足。如没有对财务管理内部控制设计与部门的职能设计之间进行明确，认为只要将两者建立起来，就能够将其效用发挥出来。在当前阶段，很多医院对于内部控制的认识存在偏差，对于财务管理内部控制的作用认识还不够全面，包括降低财务风险、确保资产安全、强化资金使用以及提高管理水平等等。2.缺乏完善的内部控制体系。传统形式的财务管理方法与理念对医院的财务管理工作具有较大的影响，医院在财务管理方面的内部控制应用还比较简单，其体制建设中还存在着一定的缺陷，而医院的运行管理工作涉及范围较为广泛，缺乏相应的规章制度，往往会出现顾此失彼的现象，此外，在编制和推行资产管理机制的过程中，缺乏责任追究机制，使得医院的财务管理工作中存在较大的财务风险隐患，尽管很多医院在对内部控制体系进行编制时，对全面性有所考虑，但在实际应用的过程中却没有得到相应的效果，影响了相关监督、权责机制的效用发挥，而缺乏完善性的财务内部控制体系，容易使财务会计人员以及相关的职能部门对体制产生片面的理解，会对医院事业的发展造成影响。3.缺乏合理的内部审计环节。在医院财务管理当中，其内部审计部门的主要功效是客观地评估应用财务内部控制的实际效果，以此为基础，促使财务管理人员能够获得优化建议，但很多医院实际上只是单纯地开设了内部审计部门，而内部审计部门工作人员对于审计程序、知识一知半解，与财务管理部门的权责存在重叠问题，加上医院领导层对于内部审计部门缺乏重视，使得该部门的权威性被消减，从而限制了内部审计部门对医院异常状况监察、评估职能的发挥。
二、提高医院财务管理内部控制应用水平的具体措施
1.建立健全并完善医院内部组织机构。医院内部组织机构的建设质量与医院事业的发展具有非常密切的关系，对医院的内部组织进行不断的建立和完善，能够指导医院健康持续发展，建立完善的内部组织机构，最大的作用就是明确医院各部门和人员的职责，有效控制财务腐败等方面问题的发生。加强医院内部控制体系建设。对于公立医院的资金应用来说，应该保证全程的监管，有利于内部管理体系在财务管理中的效用发挥，能够使医院的资金利用率得到提升，这也是医院财务人员将财务管理工作做好的重要保障，使资金的支出和收入处于相对独立的状态，使盲目做账或做假账的问题得到有效地控制。加强对医疗器械以及药品的采购、输送、进出库以及使用等环节的资金变动情况进行网络化管理，具有非常可观的实效性，第一，能够加快医院财务管理信息化进程，使财务工作的稳定性得到保证，第二，能够对资金的变动情况及时存入数据库当中，资金动向均有明确的记录，还可以将各类财务出票糸统统合在档案管理当中，能够有效提升财务监管效率；第三，使医院的信息化会计管理得到重视，不管是对财务进行管理还是进行监控，都离不开精确的数据作为支撑。2.加强医院文化与预算管理体系的建设。加强医院文化建设，通过宣传教育使医院工作人员对应用财务内部控制的重要作用加以认识，将内部控制体系变为系统性工程，并对其进行长期的建设，除此之外，做好医院内部的文化建设工作也是促进内部控制应用的有效途径之一，要通过优质的文化对医院工作人员进行熏陶和感染，使医院财务管理内部控制能够在积极向上的工作环境当中实现应用效率的提升。对预算管理体系加以建立和完善，能够对内部控制体系的有效应用产生一定的推动力，务必要保证预算模式的整体化，并将其应用到各科室的财务预算当中，财务部门工作人员应该以严谨的态度进行工作，保证每项预算资金都能够纳入到整体预算的管理体系当中，还要根据医院本身的发展情况，采用科学的方法完成预算管理体制的调整，从而实现科室预算范畴的拓展，使预算管理体制的严谨性和精确性得到保证。
三、建立和完善内部审计部门，加强财务管理人才队伍建设
医院建设内部审计部门的质量会对财务管理应用内部控制体系的效率造成直接的影响，在对其进行建设的过程中需要将其特色体现出来，使财务管理更具合理性、财经法纪更具实效性是它的主要目标，从而有效减少资源的浪费，使医院事业的发展得到优化，为了确保内部审计部门能够有效发挥其预警功能，可以对财务流动较大的部门进行监查和评估，并针对其中的问题提出相应的建议，有效清除财务风险隐患，做到防患于未然。医院的财务管理工作本身具有一定的特殊性，很多财务人员在很长时间内基本都会固守一个岗位，但这种工作的方式往往会对其综合素质能力的发展造成一定的影响，有很大一部分财务管理人员在应用内部控制时，只是单纯地进行记账、算账和报账，对其他方面的问题漠不关心，甚至根本没有其他方面的认识，导致内部控制体系在医院资源利用率以及资产安全维护等方面的效用被削弱，因此，想要将内部控制方面的应用效率问题加以解决，最根本的办法就是从综合素质入手对财务管理人员进行不断的增强，并有意识地建立高素质的人才队伍，使其专业能力得到不断地提升，从而保证审计团队的专业性，使内部控制在医院财务管理中的有效应用得到保证。
参考文献：
[1]李雪晴.浅谈新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系建设[J].现代经济信息,2015,5(10):255.
企业财务管理内部控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统，是提高企业管理水平和防止错误和舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石。
[关键词]
企业财务管理；内部控制；审计
随着经济的日益发展，企业已经成为我国国民经济体系中的主要关注对象和焦点，我国企业在不断发展的同时，也在不断地完善自身的内部控制，与此同时，我国的审计工作也在不断加强与完善。内部控制运行后，它的设计和执行的效果如何，还需要有一个独立的系统对内部控制的运行情况进行“评价”。这个独立系统就是审计系统，它包括独立审计和企业内部审计。内部审计既是企业内部控制体系的一部分，又是实现内部控制目标的重要手段，分析了内部审计与内部控制的关系，提出了加强内部审计、促进内部控制的措施和建议。
一、企业财务管理内部控制与审计概念
（一）企业财务管理的内容
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。企业财务管理目标是企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向，是企业财务管理工作的出发点。
企业财务管理目标从它的演进过程来看，均直接反映着财务管理环境的变化，反映着企业利益集团利益关系的均衡，是各种因素相互作用的综合体现。企业财务管理目标在不同时期，不同理财环境，不同国度等因素影响，归纳起来这些目标都受到以下共同因素的影响：1、财务管理主体2、财务管理环境3、企业利益集团利益关系4、社会责任。
（二）内部控制的概述与类型
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
（三）内部审计的基本观念
内部审计是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。
企业内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。
二、当前企业内部控制的现状及审计工作的不足
（一）多数企业没有建立健全的内部控制制度
根据对中小企业调查的资料显示：中小企业不设会计机构而且会计人员分工不明确的占61.5%，不能真实反映企业财务状况的占了46.9%。以辽宁省鞍山、抚顺、铁岭等地区的调查显示：多数企业（约占64.17%）根本就没有内部控制制度；一些企业（约占28.33%）虽然有，但也不健全；还有些企业（约占7.50%）虽然有健全的内部会计制度，但仍不按制度执行，形同虚设。
中小企业内部控制制度的不规范，使企业职能得不到应有的发挥，严重影响企业内部经营者和外部使用者的正确决策。随着企业进入追求技术快速进步与资本密集的“二次创业”阶段后，由于资金、技术规模的有限性，单靠企业本身的单打独斗，自我滚动式的筹资发展模式已经无法满足做好做强的需求，更谈不上做大。
（二）少数企业建立健全的内部控制制度却没有严格执行
企业在设计内部控制制度时，是花了相当大的精力，但却在如何保证实施制度上面，缺乏应有的措施。对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。部分企业内部治理结构不完善，存在“一股独大”的现象，权财力过于集中，特别是一些民营企业，董事长又是老板，对于其的提议，很难改变其意愿，这样就很容易使控制流于形式，不利于企业的健康发展。
虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑成本方面的因素，如为了节约人力成本及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为。
（三）当前审计工作的不足
人员少，任务重。目前，大部分内部审计部门人员少，但工作量却很大。如大部分金融机构的省级机构仅有两名专职内部审计人员，却要负责对全省系统内所有部门及下属机构的审计，审计的类型要包括经济责任审计、全面审计、专项审计、开业审计、上级公司委托的审计等。由于任务重，时间紧，覆盖面广，内部审计人员往往疲于奔波，审计工作的开展往往难以深入，审计的效果也往往因此大打折扣。
三、形成目前这些问题的原因
（一）企业人力资源政策落实措施不当
1）内控制度的落实要靠合理的人力资源，员工队伍不稳定，人员流动频繁，且离职交接制度不完善，会影响内部控制的连续实施。2）关键职务没有定期换岗与强制休假制度，或者有制度，没有得到落实，在工作变动或工作交接时才发现问题，导致企业蒙受重大损失，此类案例时有发生；3）人力资源部门不重视对员工的培训工作，因企业内部员工文化水平存在差异，其对制度就会有不同的理解，或者是理解不够充分，在实际工作中不清楚自己应该承担哪些责任和应履行哪些义务，实施的效果就会与企业的要求有偏差。
（二）内审及主管部门例行检查流于形式
企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，一旦其离职或发生意外，企业将失去客户资源，业务难于为继，实际工作中，此类业务人员在单位里会居功自傲，甚至目空一切，业务考核制度及信用管理制度等对其约束力有限，严重影响管理制度的有效实施。部分企业业务过于分散，放松了对客户信用背景调查，增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，若对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数目众多，且普遍是先服务后付款的经营模式，若客户违约，将使企业处于被动局面。内审及主管部门例行检查流于形式，监督不力，普遍存在审计负责人由财务人员担任的情形，缺乏审计工作的独立性，无法发现重大控制缺陷或实行实质上的控制活动，会导致公司蒙受损失。
（三）内部审计力量不足
人员结构不合理，难以胜任内部审计工作。由于内部审计部门是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计人员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些内部审计人员业务能力不强，实践经验不足；一些内部审计人员知识面单一，缺乏必需的专业知识；甚至一些内部审计人员根本就未从事过相关工作。人员知识结构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能抓住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上影响了审计、检查、监督等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严峻挑战。
四、建立健全内部控制制度，需要强化内部审计
完善企业治理结构的一项重要内容是授权管理，分级授权，逐层审批，如一项简单的办公采购业务，需由采购人员询价定价，货比三家，既要考虑价格又要考虑质量，提出采购申请，提交给采购主管及财务主管审核，最后上报管理层审批，确定一项采购事项。简单的采购业务也要遵循规范化的流程管理，若事事由领导签字确定了事，暴露出公司内控流程存在缺陷。对于重大问题的决策，审批流程应该要求更加严格，需要经过反复的调研，科学的论证，实行集体决策及联签制度，综合多方意见，权衡利弊，谨慎决策。
企业管理层要重视组织机构的设置及明确部门岗位的职责权限，并体现不相容职务相互分离的原则，形成各职能部门各司其职，各负其责，相互制约，相互协调的工作机制，防范和化解各种舞弊风险，因此，过分关注成本因素或短期利益可能会“因小失大”，不利于公司的长远发展；另外，内部管理要从小处入手，多留意各业务环节的细节问题，很多重大问题的发生往往是忽视了一些细节的，基础性的工作，如旅客运输行业，驾驶员的工作时间看上去是小问题，但疲劳驾驶可能导致 一起重大交通事故的发生；再如，10年11月15日，上海教师公寓发生火灾，造成多人伤亡，经调查，涉及事故的具体施工操作人员连上岗证都没有。
人力资源部门应树立“以人为本”的用工理念，制定科学合理的业绩考核与评价体系，创造公平公正的职业发展平台，构建和谐的人文发展环境： 帮助员工树立正确的人生观与价值观，提高员工业务素质，增加凝聚力，使命感，成就感。实践证明，若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施失误，也可能不会让企业造成损失或信誉受到影响；人力资源部门需通过培训等途径，采用通俗易懂的表达方式，让每一个员工都清楚自己在内控执行过程中应该担负的责任与义务，因企业员工素质可能会参差不齐，有些可能文化水平不高，需要应用表格，流程图等方式，解释内控制度的内容；进行定期业绩评价来激励员工，并规定员工的轮岗，换岗制度，工作交接制度等。通过以上制度的实施，一方面可以提高员工的综合业务能力，另一方面还能对内部腐败及舞弊行为，起到一定的防范作用。
五、从强化审计角度出发，提出内部控制的建议
（一）企业应加强对业务环节流程的管理
逐步建立客户资料档案，建立客户资源管理系统，逐渐地控制公司核心业务发展，同时，要通过改善客户结构，加强业务开拓，引导企业向业务集中，信誉良好的，较大型客户群体发展，减少收账风险；充分发挥财务监督的职能，财务监督以财务会计系统管理为重点，再具体落实到各个业务环节，其中钱，帐，物分管原则是监控的重点；成立内部控制管理小组，经常对制度的实施情况进行检查，对出现的偏差及时予以纠正，并经常检讨与完善企业各环节业务流程，针对经营情况已经发生改变的情形，及时进行相应管理制度的更新。
实行企业内部举报及投诉制度，让企业的发展接受群众监督，促使完善内部监督机制。2011年4月，中国石化油品事业部接到群众举报，投诉中石化广东分公司负责人挥霍公款消费“天价白酒”，涉及金额达168万元，事件曝光后，中石化各级部门高度重视，成立调查组取证调查，确认事实，并按照公司规定对当事人予以免职及赔偿损失处理，此事件说明中石化公司具备良好的内部控制管理体系，其依靠群众及互联网的平台，成功发现了一起严重违规公款消费行为。
（二）发挥内部审计的监督作用
内审工作要真正落实在董事会直接领导下，从财务人员中分离出来，组建精干的审计队伍来开展工作，保持审计的独立性与权威性，对被监督企业的内控制度的设计及运行情况进行客观公正的评价。为更有效地推动内审工作，可规定内部审计问责制度。
尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。针对审计检查中发现的问题，必须建立一套严格的切实可行的规章制度，详细规定对各种违规违纪行为的相应处罚，尤其是对屡犯不改的机构和人员，更应加大处罚力度，使其违规违纪的成本付出大于其所获利益，在起到一定的警示和威慑作用的同时，使经营管理者做出理性的选择，从而由思想上被动地接受审计转变为主动地遵守规章制度，主动利用审计的力量维护公司的发展，进而有效地树立了审计的权威，提高了审计的位置。
六、结束语
全球化及多元化是现代企业发展的主要经营模式，我国内部控制管理实施起步较晚，相比发达国家企业还有着不少差距，管理制度本身也需要有个逐步完善的过程，因此，每个企业都应树立全球化的发展战略思维，在大力发展业务的同时，积极进行内部控制制度的完善与创新，争取早日实现与国际接轨。
【关键词】民营房地产财务管理对策
20世纪90年代，随着我国市场经济体制的确立，住房的商业化，使得房地产业行业获得了长足的发展，房地产市场蓬勃发展的同时催生了更多民营房地产企业的出现，房地产行业是一个风险性比较大，资金比较密集的行业，政策性的措施对房地产行业的影响非常明显，所以在房地产行业处于盈利的乐观时期的，要注意企业内部财务状况的管理和控制，防止一旦国家加强对房地产行业调控时导致的资金困难，企业无以为继境况的产生，因此本文拟就房地产企业内部财务管理存在的问题进行思考并找到解决当前房地产行业存在问题的对策。
一、民营房地产企业加强财务管理的意义
（一）加强财务管理有利于企业合理利用资金
“有很多的房地产企业各个项目公司的核算体系互不相同，财务软件和核算标准不统一，财务报表不一致，这就难以向管理者提供统一”，加强财务管理，可以使得企业的资金统筹安排，各个岗位各司其职，合理分配，对各个项目进行科学规划，不能让资金由于管理不善出现损失，也只有合理利用资金才能够制定更宏大的公司战略规划，企业最终获得长远的发展。
（二）加强的财务管理有利于企业行为的规范性
加强财务管理，建立统一的财务制度，使得各个环节能够公开透明，使得企业财务各项工作照章办事，依法行事，才能够避免或者减少企业的财务风险，也只有这样严格规范的财务管理才能够在法制性的市场竞争中经过大浪淘沙的洗礼脱颖而出，提高企业在市场中的认可度，增强企业的竞争力。
（三）加强财务管理有利于企业员工素质的提高。
加强财务管理，必然要求财务从业人员素质的提高，也只有财务人员素质的提高才能够使得财务管理的科学化、正规化。因此，加强财务管理使得企业财务从业人员必须积极主动提高专业知识水平，更应该提升相应思想道德水平，从业人员素质的提升，促进了财务管理水平的提升，进而促进了企业的发展。
二、民营房地产企业财务管理存在的问题
（一）融资难的困境
随着我国经济的发展，使得越来越多的中小企业活跃在我国经济发展中在市场经济活动中扮演着重要的角色，民营企业在促进经济发展、解决劳动力就业和维护社会稳定方面起着不可忽视的作用。然而，目前国家对于中小企特别是民营企业的政策相比较于国有企业来说明显的扶持力度不够，中小企业里面有很大一部分是民营企业，民营企业在发展过程中经常会遭遇到资金短缺的“瓶颈”，民营企业里面的房地产业作为高风险性的资金密集型行业，而房地产产业的资金周转周期又比较长，所以对于资金的需求更是非常急迫，所以在遇到资金困难情况下，企业规模和行业的高风险性使得在银行贷款的难度比较大，银行对于民营企业贷款的各项资质要求比较高，而其他的募集资金的形式诸如股票的发行现阶段对于规模比较小的企业是不可能，在目前形势下也很难发行债券，只能采取非正规渠道的融资，必然加大财务管理的风险。
（二）财务管理风险意识不强
我国民营房地产企业的快速增长本身就是利用了国家住房商品化大好形势的推动，大好的形势催生了很多曾经的建筑队的包工头通过自筹资金和以往的人脉成立房地产公司，公司成立后更多的注重房地产的施工和销售方面的管理，从事财务方面的人员更多是自己家族的至亲，公司上下各个部门工作统一都由企业主自己来决定，而企业主以及至亲的的学历水平、素质水平、家族的复杂关系网使得民营房地产公司财务管理缺乏明确分工，缺乏专业性。财务从业人员对财务制度不熟悉，业务不精，对工作积极性不强，另外一些财务人员见到领导来了，为了迎合领导，领导怎么说就怎么做，如果再缺乏健全的财务管理制度，的腐败行为时有发生。
（三）缺乏灵活高效的财务管理制度
健全企业内部财务管理制度是做好企业内部管理的中心环节，只有建立灵活高效的财务管理制度，才能够规范企业财务的各项财务管理，只有规范化、制度化的财务管理才能提升企业的财务管理水平，促进企业经济效益的提升。而目前我国民营房地产企业除了财务管理意识不强之外，财务管理模式比较单一，对于项目成本控制和流出资金控制比较严格，而对预算管理、资产管理、财务分析等方面重视程度明显不够，缺乏有效的内部监督体制，一些民营企业在内部越权行事、人情行事的情况时有发生，导致财务管理混乱。
三、如何提升民营房地产企业财务管理水平
（一）增强企业信用，增加融资渠道
企业的发展过程中难免回出现资金困难的情况，特别对于房地产公司周转周期比较长，遇到资金链断的情况时有发生，这个时候向银行贷款是一个风险性比较小的融资方式，但是目前的银行贷款对于贷款的企业资质有严格的要求，具有良好信用的企业才能够在市场的激烈竞争中获得更多可利用的资源，民营企业在日常工作交往中坚持诚信交往，提升自己在行业内的信用水平，也只有信用水平的提升，才能够增加自己在融资方面的信誉度，获得更多的可供支配的资金。诸如在2011年11月国家已经明确民间融资作为一种合法的融资渠道的情况下，民营房地产企业更应该积极探索有效的民间融资方式。此外还可以寻找担保机构，进行信用担保获得银行贷款的支持，或者与有实力的大型房地产企业进行合作开发项目，通过与此合作获得资金的支持和带动企业管理水平的提高，这些融资方式都要依靠企业自身信用水平的提高。
（二）增强财务管理意识，提升从业人员素质
良好的财务管理需要高素质的财务从业人员的工作配合，所以民营房地产企业管理者应该增强财务管理意识，把加强财务管理作为整个房地产公司长远发展的不可或缺的重要组成部分，管理者应当首先从自身，从高层抓起，增强领导的财务管理观念，遵守财务制度和财务纪律。同时，加强财务从业人员的综合素质培养，强化专业水平测试，提升实践运作能力，“使财务人员的责任不能简单地局限在记账上．要把重点放在财务分析、财务预测、成本控制等方面”，同时也要加强财务从业人员思想道德素质的提升，不做假账、照章办事，不徇私枉法，不，采取理论学习和公司的业务实际相结合的原则，提高会计人员的理论水平和实际操作能力。
（三）建立健全灵活高效的财务管理制度
首先要加强企业管理层和财务人员对于建立财务管理制度重要性的认识，健全的财务管理制度对于企业所有员工都是一个比较好的制度保障。财务管理制度的制定应当从民营企业自身实际状况出发一方面要加强财务人员的专业知识培训和职业道德培训，不断提高财务人员的业务水平和道德觉悟。另一方面健全的财务制度的制定应当包括预算管理、成本管理、资产管理、财务分析等各个方面。统一强调指出财务报表，以保持财务报表的统一性和报表数据的可比性。在获得通过后，以公司文件形式下发给各个部门以增强制度的合法地位，并且在日常生活中严格落实。财务管理制度必须明确岗位职责分工，并确定岗位责任问责制，一旦出了问题，责任到人。
（四）财务管理制度中还应该建立相应的监督体制，确立内部独立审计，提高财务管理的效率
首先要树立内部审计为公司业务发展服务的观念，提高企业管理层在观念上对内部审计工作的重要性认识，特别是对审计岗位的员工在企业地位的认可，选拔具有专业知识的内部审计人员。其次，要保持企业内部审计部门的独立性，并且内部审计部门由企业主要负责人来负责管理，以便提升其权威性和操作独立性。再次，对内部审计职能的扩大化理解。内部审计不仅仅是单向的对企业进行监督的部门，而且还应该扩大审计的业务范围，让内部审计也可以对企业进行内部控制审计，绩效管理审计、经济责任审计等一系列的内控建设，发挥审计在公司自我约束机制中的作用，督促和帮助公司建立和健全内部管理和监督制度，定期对内控制度执行情况进行审计、监督，利用内审熟悉情况的特点，针对审计当中发现带有普遍性、倾向性的问题，提出建设性意见，给企业主当好参谋和助手，在强化审计监督职能基础上逐步形成规范的内部审计体制。最后，要加强企业内部审计队伍建设，完整的审计工作不仅要有完善的审计操作标准来规范审计人员的各项行为，也应有一批专业素质较强的审计人员队伍，因此对于进入审计队伍的人员应该进行严格考核，特别注重内部审计人员的职业道德，注重审计人员的管理。
参考文献
[1]陈春景.浅析房地产企业财务管理存在的问题及对策[J].中国科技财富,2010(22).
