时间：2023-06-08 11:17:01
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务报表专项审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：高新技术企业 专项审计 质量
毋庸置疑，高新技术企业对我国的经济发展具有重要的推动作用，尤其在国家出台诸多政策之后，高新技术企业更是得到了创新发展。然而，诸多“伪高新”企业的出现在一定程度上导致我国税款减少，扰乱市场公平竞争秩序。科技部、财政部、国家税务总局继2008年联合颁布《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》后，2016年对上述两个文件做了重新修订，明确申报资料中的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入必须由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构出具专项审计或鉴证报告。中国注册会计师协会、中国注册税务师协会分别于2008年、2017年制定了《高新技术企业认定专项审计指引》和《高新技术企业认定专项鉴证业务规则（试行）》，对专项审计（鉴证）做出了明确规定。
一、影响高新技术企业认定专项审计质量的因素
（一）审计环境的制约
众所周知，审计环境是审计发展的重要保障，关系到审计职能能否实现，对审计质量的影响重大。现阶段，影响高新技术企业认定专项审计质量的环境因素主要表现在以下几个方面。
第一，根据现在的高新技术企业认定程序，专项审计或鉴证报告由申报企业在申请时提供，即申报企业既是被审计对象，又是审计业务的委托人，是中介机构的“衣食父母”。这种情况下，从业人员在审计过程中可能会面临审计范围受限、无法实施应有的审计程序等尴尬局面，难以做到客观公正。与申报企业意见分歧时，坚持原则、不迁就客户的后果很可能就是解约，尤其是中小规模的事务所，之前因商事制度改革已失去很多法定业务，如果再失去高新技术企业认定审计这个市场，生存空间就更小了。中介机构要先解决生存问题，才能谈发展和质量。
第二，高新技术企业认定管理相关政策推出后，计划申报高新技术认定的企业中有很大一部分对政策不熟悉，纷纷通过寻求专业机构的辅导和服务来提高申报通过率，这样就催生了一批为认定提供“专业服务”的中介机构，这些中介机构中，有些就是高新技术企业认定管理办法中提到的“具有资质的中介机构”。如果同一家中介机构同时为申报企业提供审计业务与咨询业务，即使人员分开，在形式上建立了内部的“防火墙”，也不符合真正意义上的独立性要求。
第三，高新技术企业认定管理办法规定申报企业提供的经具有资质的中介机构出具的报告，除了专项审计（鉴证）报告外，还有申报企业近三个会计年度的财务会计报告。对会计师事务所来讲，年度财务会计报告每年都出具，审计收费比较固定，而专项审计（鉴证）报告则是在申报年度（即每三年）出具一次。这种情况下，有可能会出现为避免常年客户的流失而“被迫”出具专项审计报告的情形。
第四，目前我国审计市场存在着供过于求的局面，价格竞争激烈，由于审计收费过低，出于成本效益原则，很多事务所无法投入充足的审计资源和实施足够的审计程序，无论是审计时间还是审计流程均予以简化，从而影响审计质量。
第五，有些地方政府将高新技术企业的保有量及每年新增数量作为政府业绩的考核指标，近几年受经济放缓的影响，很多企业成长性指标分值普遍较低，拟申报企业总量减少，这种情况下，中介机构就可能沦为高新技术企业认定链条上的一个受雇者，审计变成走过场、流于形式，不可能发挥监督的职能。
（二）中介机构从业人员的执业能力
审计人员的专业胜任能力会直接影响到审计质量的高低。高新技术企业认定专项审计专业性强，而从业人员中懂一般财务审计的多，熟悉技术创新过程、掌握一定科技知识的人才较少，传统财务观念比较浓，习惯于单纯的会计思维，综合分析能力较差。受此限制，执业过程中只看表面不见实质，一般仅局限在财务核算资料的审计鉴证，很少关注其是否符合研究开发活动的规律，即合理性。另外，有的中介机构人员流动频繁，从业人员良莠不齐、缺乏执业经验；有的中介机构对员工缺乏足够的后续教育，专业胜任能力不足，这些因素直接影响高新技术企业认定专项审计的质量。
二、新时期我国高新技术企业认定专项审计的改善对策
正如上文所言，在当前的发展趋势下我国高新技术企业认定专项审计存在诸多问题，这对其质量有所影响，面对这一发展趋势，笔者试从我国高新技术企业认定审计专项审计的整体现状出发，提出改善对策。
（一）建立科学的申报流程
科学制度的建设能有效降低风险，促进行业发展。现行高新技术企业认定程序中，专项审计或鉴证报告由申报企业在申请时提供，明确上述报告必须由具有资质的中介机构出具，并在专家评审环节增设财务专家。这种安排表面上看是设置了双重监督，即中介机构和财务专家，但从实际执行的效果来看，存在不少问题，笔者认为其中最主要的是出具专项报告的中介机构在整个流程中的位置安排不合理，无法发挥其独立性和监督作用。设想将申报流程改为：申报企业自评认定机构初评委托中介机构出具专项报告组织专家评审公示审计部门抽查，将中介机构的审计（鉴证）由企I自评阶段改为初评之后，委托方（同时也是审计费用的支付方）由申报企业改为认定机构。这种流程的优点首先表现在中介机构与申报企业之间无经济利益，从制度上保证中介机构及执业人员的独立性和诚信品质；其次通过招标程序优选中介机构，能有效抑制低价竞争引起的质量低下。
当然还需要制定配套细则，如明确专项审计业务与年度财务报表审计、咨询业务应由不同的中介机构承接，由于申报企业提供的资料中还包括近三个会计年度的财务会计报告和企业所得税年度纳税申报表，前者明确需由具有资质的中介机构鉴证，后者没做规定，一般是企业自主申报，但可以通过与税务申报系统中的历史数据比对一致以证实真实性，相当于专项报告、年度财务报告、企业所得税纳税申报表由不同单位（中介机构或税局）背书，并互相制约，如果多份报告的数据存在很大的差异，应要求申报企业提供说明，由财务专家认定是否合理。再如建立奖惩制度，对严重违规的中介机构设置行业禁入，增加中介机构的违规成本，以严格的惩罚措施倒逼中介机构提高风险意识。
（二）专项审计需要引入技术专家
高新技术企业认定专项审计专业性较强，中介机构应优化审计人员业务操作，有针对性地强化业务培训，引导从业人员严格按行业协会制定的审计指引和业务规则执业。由于申报企业涉及不同行业，从业人员没有相关的专业背景，对判断申报企业领用的材料是否真正用于研究开发项目以及高新产品的认定难度很大，使得申报企业将非研发材料成本计入研发直接投入以及人为扩大高新产品范围的操作空间很大，如何利用好专家的工作对中介机构从业人员的职业判断提出了更高的要求。
三、结语
总之，高新技术企业正日益成为推动社会发展的主要力量，在高新技术企业的有序发展中，部分“伪高新”企业在一定程度上对经济的有效性产生影响。针对现状，设计通过改进申报流程，用制度来制衡、创造良好的审计环境，并借助技术专家的力量提高专项审计质量，如此才能保障我国高新技术企业认定工作的有序开展，才能让国家的各类优惠政策真正惠及相关企业。
参考文献：
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随着我国市场经济的不断发展，特别是资本市场的国际化水平越来越高，传统的融资方式局限了企业的融资渠道和规模。于是，层出不穷的融资手段大大的丰富了金融市场。国有企业特别是中小国有企业，由于历史遗留问题比较严重，负债率居高不下，企业经营出现停滞等原因，传统的融资方式无法给企业带来所需资金。而表外融资为企业开辟了新的融资渠道，这种低门槛的融资方式迅速受到热捧。同时，由于该融资方式的过程不能及时体现在资产负债表中，造成了监管的不到位。本文在分析表外融资的理论基础上，提出对表外融资合理监管的建议。
表外融资的基础理论
表外融资的主要形式。
经营租赁：经营租赁本质上是一种融资方式，能够有效地提高企业的投资报酬率；售后回租：通过售后回租，承租人实现了资产的货币化，售后回租的实质是用租赁资产的所有权作为抵押的融资方式；商品代销：受托方不俱有商品所有权，不需要承担风险，不在资产负债表中列示，是一种通过收取手续费完成的表外融资；来料加工：同商品代销类似，是通过收取加工费完成的表外融资；通过未合并企业向外筹资：企业通过向未纳入合并报表的非控股公司转移资产，由非控股公司清偿债务的间接表外融资方式。
应收票据贴现：不具追索权的应收票据贴现是通过抵押未到期应收票据来进行表外融资；出售应收账款：出售应收账款在财务处理上只体现资产的变化，构成表外融资；资产证券化 ：资产证券化是“将企业（卖方）不流通的存量资产或可以预见的未来收入构造和转变成资本市场上可销售和流通的金融产品的过程”，从而形成了表外融资；金融衍生工具：金融衍生工具所产生的负债一般不体现在资产负债表中，实质上是表外融资方式。
表外融资产生的原因。
融资渠道狭窄，方式单一，表外融资可以更好的帮助中小企业提供资金来源；企业遗留问题多，经营困难，信用等级低，直接融资难度大；现行会计制度中的权责发生制为表外融资提供了可能；采用历史成本的计量方式使企业更倾向于表外融资；表外融资优化了财务比率，粉饰了财务状况，顺畅了筹资通道表外融资还加大了财务杠杆作用，提高了权益资本利润率，美化了企业经营状况；表外融资更减少了通货膨胀的压力，增强了资产的流动性。
表外融资对财务报表的影响。影响了会计信息的完整性和真实性。表外融资反映在资产负债表中的资产和负债情况不完整，反映在利润表中的利润不真实，同时还影响现金流量表的及时性；影响了会计信息的相关性和可比性。由于信息的不对称和会计口径的不一致，使报告使用者会产生误区；加大了财务风险。管理者一味的进行表外融资，使赖于财务报表制定的公司战略和决策项目因为财务信息的割裂而可能出现失误。大大的提高了企业的财务风险；不可避免的融资风险。表外融资加大了企业的财务杠杆作用，使企业的每股收益增加，投资者从中获利会扩大表外融资的范围，同时加剧了企业融资风险；财务比率的各项指标失去使用价值。由于表外融资造成的财务报表的失真使得企业用于管理的财务指标无法真实反映企业的营运能力、偿债能力和盈利能力；可能增加融资成本。表外融资在某种程度上降低了融资成本，但这是只考虑融资本身所产生的成本，对于表外融资的机会成本和职业成本没有考核，全盘计算表外融资成本可能不降反升。
对表外融资进行有效监管的措施
完善立法体系，建立监管制度。随着市场竞争的不断加剧，国有中小企业面临着生存环境的重大变化，决定企业生存和发展的投融资业务呈现了日新月异的景象，应运而生的表外融资业务提高了国资委对企业特殊业务监管的要求。相关部门应通过完善法律和法规，建立健全金融体系，实现对表外融资的有效监管制度，正确引导企业采用表外融资。
规范会计准则，与国际会计准则接轨。虽然我国的会计准则不断完善，但是会计准则的相关内容还是无法跟上金融市场的瞬息变化，会计准则缺乏前置性，表外融资依然是会计准则规范的空白点。国际上对表外融资要求尽可能纳入财务报表的核算范围内，对相关业务做了具体规定。因此，应该加强会计准则与国际接轨，对会计要素要有准确的界定，减少法律空隙给企业带来的“实惠”。 在制定会计准则时，要保持会计准则和金融监管规则的协调，
加大风险评估，充分使用会计报表附注披露功能。对于国有企业的表外融资业务，国资委应该进行相关的风险评估，充分研究表外融资对企业各方面的实际影响。要进行事前、事中、事后全方位的监督。表外融资作为企业重要的理财活动，所引起的资产和负债不在资产负债表上列示，但是应该在会计报表附注中充分披露，要单独进行阐述，要增加文字段说明内容。
加强审计力度，实施专门审计程序。国资委应该发挥监事会的监督功能，对表外融资业务要实施专项审计，跨年度的表外融资业务要在年末对项目进行专项审计，业务结束要对整体业务进行全面审计，将表外融资业务审计同资产负债表审计同等对待。审计结果要纳入企业年度考核体系。
依托国有资本投资公司，为国有中小型企业搭建投融资平台。通过各种形式的风投和担保为企业搭建投融资平台，在资金保障方面探索出路，解决中小企业融资难的问题。
我国的金融改革一步步深化，金融体系一步步完善，金融市场一步步成熟，为国有中小型企业的投融资开辟了更广阔的空间。我们应该尊重事实、遵守法律、适应市场，让更多的国有企业在残酷的市场竞争中发展壮大。
我受理事会委托,向大会报告中华慈善总会2009年以来的财务工作情况。请予审议。
2009年以来,中华慈善总会财务工作在民政部有关部门的监督指导下,在总会领导的关心支持下,严格遵守国家法律法规和有关政策规定,始终坚持公开、公正、依法、自律原则,切实加强自我监督,自觉接受组织监督,诚挚欢迎社会监督,做到善款善用、专款专用,严格控制行政经费开支,努力降低业务费用,促进发展基金保值增值,较好地完成了工作任务,为总会各项工作全面、协调、可持续发展提供了保障,奠定了基础,不但使捐赠者和受助者满意,也得到了国内外社会各界的肯定。
一、社会捐款、捐赠物资的收支情况
2009年总会接收社会捐赠款物合计463905.56万元,其中社会捐款37501.51万元,捐赠物资折合人民币426404.05万元。社会善款支出38341.60万元(含上一年汶川地震拨款支出840.09万元)。捐赠物资全部分配使用到位。
2010年以来,我国发生了多次严重灾害,特别是西南旱灾和玉树地震,给灾区群众带来了严重损失。为帮助群众渡过难关,全国人民纷纷捐款捐物。在西南旱灾捐赠行动中,总会接收专项捐款3411.47万元。在玉树地震捐赠行动中,总会社会捐赠款物的接收情况如下:截至5月31日,总会累计接收捐款捐物150855.99万元。其中总会接收的捐赠物资折价5717万元;接收捐赠资金共计145138.99万元,包括总会自身接收的捐赠资金57035.33万元,以及全国各慈善会汇缴到总会账户的捐赠资金88103.66万元。所接收的捐赠资金中,定向捐赠13645.28万元,非定向捐赠131493.71万元;捐赠物资折合人民币5717万元全部是定向捐赠。
在玉树地震捐赠行动中,总会接收到的社会捐赠款物的使用情况如下:款物累计支出6167万元,其中所有捐赠物资(折价5717万元)已全部用于玉树灾区;捐赠资金支出450万元;累计结存玉树地震抗震救灾资金144688.99万元,待中央提出统一灾后重建部署意见后适时拨出。
二、行政经费收支情况
2009年总会全年经费总收入为3299.4万元。行政经费收入1733.54万元,其中会费收入21.19万元,银行利息404.87万元,捐赠收入提取的管理费1307.48万元。项目行政经费收入1565.86万元。
总会全年费用总支出为572.16万元。行政经费支出321.61万元,其中用于职工工资117万元,差旅费7.08万元,办公费66.6万元,水电物业费45.99万元,职工社会保险福利费等支出84.94万元。项目行政经费支出250.55万元。行政经费收支相抵后结余1411.93万元,项目行政经费收支相抵后结余1315.31万元。
三、接受审计情况
总会按时完成年度财务审计,如期通过民政部基金会管理委员会的年检,多次接受国家审计署、民政部计财司和救灾司等政府部门及会计师事务所的专项审计和抽查审计,完成了总会所有项目的年度审计工作。各次审计均被评定为业务记录清晰、符合规定要求,受到了审计单位的好评。
四、财务工作基本做法
(一)主动接受监督,着力提高财务工作的透明度
公开、公正、依法、自律是总会财务工作的原则,强化监督是实现这一原则的重要途径。总会通过各种宣传方式,及时公示社会捐赠款物的接收和使用情况,自觉接受社会监督,做到项目运作公开、财务管理公开、善款善物使用公开。总会将玉树地震中接收到的42000笔专项捐款全部在网上进行公示,主动接受捐赠人监督,受到社会各界好评。总会不断完善各项财务管理制度,进一步规范办事程序,主动加强自我监督。及时聘请会计师事务所进行年度财务审计,接受政府相关部门和各个会计师事务所的专项审计和抽查审计,切实加强行业监督,提高总会在善款善物使用上的透明度,有效地防止了财务问题的发生。
(二)强化内部管理,着力提高财务工作的效益
随着慈善工作的不断深入,总会接收捐赠款物的数量快速增长,强化管理、提高效益至关重要。一年来,财务工作在想方设法降低风险、确保资产保值增值的基础上,不断加强数据的信息化管理,及时满足捐赠者及管理使用信息查询要求,为捐赠款物及时到位奠定了基础;坚持办公用品集体采购原则,进一步压缩了行政成本;严格出差审核制度和各项费用支出审批制度,防止了铺张浪费现象的发生。
(三)加强队伍建设,着力提高财务工作的水平
关键词：小企业 财务报表附注 编制
一、财务报表附注的重要性
小企业的财务报表附注（以下简称附注）是财务报表不可或缺的组成内容，是对小企业资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列报的项目的文字描述或明细列示，以及对未能在这些报表中列示项目的补充披露。附注披露能够帮助财务报表使用者理解已经在财务报表中确认的估计， 并提供尚未确认估计的相关信息①。
附注在会计报表分析中作用日渐突出，其包含的企业基本情况，报表编制基础，遵循企业会计准则的声明等事项都是信息使用者作出正确决策的关键。所以正确编制财务报表附注，对小企业来说至关重要。
二、小企业财务报表附注编制的困局
从目前的情况了解到，小企业的会计报表编制一般由会计师事务所完成，其中会计报表附注的部分则采用模板编制，如此炮制便不可避免地出现一些问题。例如：
1.报表附注中指代不准确。常以“该公司”“贵公司”等词语进行角色定位，十分模糊。
2.会计政策及会计估计的披露表述不准确。举个例子，某英商独资企业的存货专项审计中，其附注却是母公司合并报表所用，如此一来存货便需要按照母公司的折旧年限及存货计价方法进行换算，生搬硬套实在离谱。
3.会计报表项目注释不详实。
三、小企业报表附注编制的具体操作及注意事项
（一）会计报表附注具体项目的编报
1.遵循小企业会计准则的编制声明。小企业的编制声明可参考以下格式：
（1）本企业声明，编制的上述财务报表，符合小企业会计准则的要求，能够真实、完整的反映本企业的财务状况、经营成果和现金流量等相关会计信息。
（2）本企业是根据实际发生的交易和事项，严格遵照小企业会计准则的相关规定进行资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的确认和计量，并如实反映在财务报表中。
（3）本企业所有财务报表中，均不存在根据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行的确认和计量，也没有对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况存在。
此外，如果小企业发生了《准则》未做规范的交易或事项，参照《企业会计准则》相关规定处理，则还应披露以下信息：（1）发生交易或事项的情况；（2）参照执行《企业会计准则》的原因；（3）所依据《企业会计准则》的相关规定；（4）处理结果对本企业财务状况和经营成果的影响。
2.重要资产质量的信息披露
重要资产质量的信息披露，应在附注中的短期投资、应收账款、存货和固定资产四个表格中予以显示，这里不再一一赘述了。
3.重要财务事项的信息披露
重要财务事项的信息，主要体现在年报的三个附表中，包括：（1）应付职工薪酬明细表，要求按“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”等 10 个项目，分别填报“期末账面余额”和“年初账面余额”。（2）应交税费明细表，要求按“增值税”、“教育费附加”等十几个税费种类，分别按“期末账面余额”、“年初账面余额”两栏进行填报。（3）利润分配表。该表与行业会计制度、《企业会计制度》设置的“利润分配表”的结构基本相同。
4.小企业或有损益的信息披露
（1）对外担保的信息披露。小企业对外担保，一般指财产抵押、财产质押，还包括信誉保证，主要可分为六种情况。（2）未决诉讼、未决仲裁的信息披露。根据《企业会计准则第13号――或有事项》规定：在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响，企业则无须披露这些信息，但是应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及“没有披露这些信息的事实和理由”。按照《准则》第三条的规定，小企业也可以按照《企业会计准则》的上述规定处理未决诉讼、未决仲裁的披露。
5.发生严重亏损的持续经营计划和未来经营方案的披露
小企业由于规模较小、抵抗市场风险能力差，可能会出现严重亏损的情况，甚至资不抵债而致破产清算，这样会对职工、税务机关、债权人、投资者等相关方面带来不利影响。因此，《准则》要求发生严重亏损的小企业，应在附注中对这种情况下的持续经营计划、未来经营方案等补救和改进措施作出披露。
6.对企业所得税纳税调整的披露
《准则》实行了会计向税收趋同的原则，因此，企业所得税年度纳税申报时，纳税调整事项已大大减少。但是仍有一些事项导致所得税申报时必须进行纳税调整，这里不再具体说明。
（二）小企业会计报表附注编制的注意事项
1.有针对性地披露会计信息。
小企业的会计报表使用者，实际上以工商、税务、银行等部门为主，报表附注必须适应这一特点。这就需要考虑到可能的使用者及其需求，既要使投资人、债权人等能从中获悉企业全部重要信息，为其做出管理、投资决策提供依据，又要保护被审计单位的商业秘密，保护被审计单位在市场竞争中的利益。
2.项目披露详略得当。
重要项目从详披露，次要项目从略披露。有些性质相同的明细项目，如模具、保险费等可以合并反映，占资产比重不大的项目，干脆不写，或者直接写期末余额，如有必要，可以在后面加以解释说明，但对于金额较大或发生额较多的应收票据（或应付票据）、预付账款（或预收账款）等应单列反映。对报表项目金额异常的，要说明其原因。
3.突出行业特点。
报表附注的编制要结合企业实际情况，因地制宜，注重实效。比如投资公司、信用担保公司、典当行，要突出其借款，投资及让渡资产的特点。再如船舶制造企业则要突出其建造合同周期长的特点，结合行业特点来编制。
今年来，在县委、县政府、上级审计机关的正确领导下，在县人大和县政协的监督指导下，我局以十七届中全会精神为指导，切实履行审计监督职能，全年共完成审计项目14个，审计收缴财政73万元；共查出违纪违规金额2078万元，管理不规范金额18755万元，应调账处今年来，在县委、县政府、上级审计机关的正确领导下，在县人大和县政协的监督指导下，我局以十七届四中全会精神为指导，切实履行审计监督职能，全年共完成审计项目14个，审计收缴财政73万元；共查出违纪违规金额2078万元，管理不规范金额18755万元，应调账处理金额1136万元，移送司法机关、纪检监察部门处理案件1起；向县委县人大县政府提出审计建议38条；上报审计信息14篇。回顾今年以来工作，我们的主要做法是：
一、把握重点，财政预算执行审计呈现新亮点。围绕建立透明规范的公共财政框架总体要求，坚持以规范预算管理、提高财政资金使用效益为目标，以预算执行为主线，以财政支出为重点，共投入20多人次，组织了6个审计组，分别对县财政局、县地税局等4个县级预算执行单位预算执行和其他财政收支情况进行了审计，同时延伸审计和审计调查了46个与财政预算有关的单位。促使有关被审计单位上缴财政各项资金32万元,
规范财政收支金额3354.31万元，应纳入财政预算管理5714.56万元，从四个方面揭示了县级财政预算执行审计、延伸审计及审计调查有关单位及其情况、县级预算支出追加情况、固定资产投资资金管理等38个问题。具体地，在实施上做到了“三个侧重”：一是在内容的安排上侧重民本和民生。在多次调查取证的基础上，确定了政府基金和新型农村合作医疗资金审计这两个专题，审计中着重核查各项基金的收入、征缴、使用以及实行“收支两条线”情况。二是在重点的确定上侧重“五个加强”。即加强对事关经济发展、经济管理决策事项的监督；加强对权力部门的监督；加强对关系老百姓切身利益资金的监督；加强对政府投资重点建设项目的监督；加强对领导干部的廉政监督。三是在执行的深度上侧重“两个拓展”。即部门预算执行由一级预算单位向二、三级单位拓展；民生资金的延伸审计由前几年的到事业单位向直接到受益对象、个人拓展。今年财政“同级审”中我们共延伸调查行政事业单位46个，农户190余户，既有效地提升了“同级审”质量，又为年内实施同类专项审计提供了第一手资料和数据。今年5月19日，县15届人大常委会第18次会议听取县审计局关于财政同级审情况汇报，提交的审计工作报告得到县人大的高度肯定，起到了很好的效果。同时提交的审计建议得到了县委、县人大、县政府的高度重视，例如在同级审中我们针对杜绝截留、挤占、挪用等影响政府性专项资金使用效益发挥的问题，我们向县政府提出的进一步加强和规范政府性专项资金管理，确保政府性专项资金安全、高效使用，充分发挥政府性专项资金在经济建设和社会事业发展中的作用的建议，五月份，县政府根据审计建议出台了《加强政府性专项资金管理的通知》，该文件的出台和实施，对我县加强财务管理、厉行节约方面将产生良好的社会效果，对有关单位财力的调剂从收入源头上解决苦乐不均的问题。
二、坚持制度，经济责任审计取得新进展。今年全年县委组织部下达的领导干部经济责任审计项目8个。其中任中审计2个（县卫生局局长聂腊山同志任中审计、县人防办主任易冰同志任中审计），离任审计6个，共查处违规资金万元，对于维护正常的经济秩序，增强领导干部财经法规意识起到了积极作用。在工作中，我们主要坚持了“四项制度”：一是审计成果分析制度。坚持定性定量，准确界定被审计对象的责任。如今年4月份，原文星镇党委书记朱某涉嫌经济问题“”，我局迅速对朱某开展经责审计，我们紧紧抓住各项经济疑点问题开展调查和审计，切实澄清底子。为纪检监察部门正确处理干部提供依据。二是审前进点运用沟通制度。每次经责审计项目进点前，组织部门领导都会陪同审计组进驻各单位，对经责审计过程中遇到的新问题、新难点我们适时与组织部门进行沟通和反馈，所有问题都迎刃而解。三是审计结果落实整改报告制度。被审计领导干部及其所在部门、单位在规定时间内向联席会议办公室报告整改情况。纪检监察、组织人事部门对审计领导干部及其所在部门、单位执行审计决定和落实审计意见以及整改情况进行跟踪检查。四是警示预防制度。积极配合县政府、纪检监察和组织部门构建警示教育机制，6月中旬，县政府组织各乡镇、县直部门主要负责同志召开全县政府常务会议。我局党组书记、局长陈建国同志就同级审中四个问题比较多的单位的审计情况在会上进行通报。向被审计单位提出了整改意见，对违规问题依法作出了审计处理决定。在全县引起了不小的反响，审计结果的通报充分发挥审计机关在党风廉政建设和反腐败工作中的作用。
三、改进方法，专项审计迈出新步伐。2010年是我局实施中心工作最多的一年，共完成政府外债资金审计、汽车站整体搬迁、宾馆整体搬迁、城建投办公楼、水利局安全饮水工程、政府厉行节约和津补贴检查等大型专项审计9个，项目多，任务重，为此，我们着重做到了“三个结合”：一是全面审计与重点审计相结合。如今年3月省厅组织的政府外债资金审计，由于在同级审中涉及到了政府外债资金情况，为了不增加自身审计成本，不拖延时间。对此，我们就充分利用同级审和政府外债资金两项审计相结合。这样既提高了效率又保证了效果，确保了审计工作达到预期目标。二是坚持工程审计与财务审计相结合。工程审计实际上就是建设管理全过程的审计。因此，我们坚持从财务报表中查，从档案资料中找，今年90%的工程审计项目做到了工程审计与财务收支审计相结合，6项公共工程项目送审金额8600万元,审计核减政府公共财政拨付金额430万元。三是坚持事后审计与事前、跟踪审计相结合。将审前调查作为质量控制的首要环节来抓，规定所有行业审计项目及重大审计事项都必须开展审前调查。今年来县内相继动工开建的几个重点项目，如城西渠工程、县燎原水库工程等，凡是涉及国家投资的，每个项目我们都提前介入，对于一些隐蔽工程均拍照存档，作为今后工程、审计结算的依据。
2011年信息科技非现场监管年报显示,全国各类银行中,IT内审人员总数接近800人,占所有内审人员的比例不到5%。IT审计范围比较有限。国外先进银行几乎全部开展了一般控制(GCR)和应用控制(ACR)的全方位IT审计,还重视IT审计与业务审计结合起来的综合审计、对IT外包服务提供商的审计。
国内银行大多只开展了一般控制审计,仅涵盖银监会《商业银行信息科技风险管理指引》中的有关领域,只有少数银行开展了IT与业务结合的综合审计。IT审计方法比较简单。国外先进银行一般采用以风险为基础的审计方法,同时注重非现场审计,强调利用计算机手段与专业安全审计软件。而国内大多数银行只采取一些传统的审计方法。
IT外审开展不充分。国外先进银行开展IT外部审计比较常见,在新系统投产、IT事故的相关调査、银行内审部门尚无专业人员和资源、对外包服务提供商进行审计等情况下,会开展专项IT外审。相比而言,国内银行IT外审开展较少,一般将IT外审作为财务报表审计的一部分,于年度审计时进行,每年开展一次。缺乏对IT外审的风险管控手段。国外先进银行的IT外审风险管控体系较为完善,分为事前预防、事中控制和事后监督三个方面。而国内银行大多缺乏IT外审风险管控手段。
强化银行业IT审计的政策建议出台银行业金融机构IT审计指弓丨。对IT审计规范体系、组织架构、审计队伍、审计范围、审计方法和手段、外部审计及其风险控制机制等方面做出具体规定。通过IT审计指引,督促银行建立和完善IT审计机制,推动银行重视并切实推进IT审计工作,同时为银行开展IT审计工作提供指导和依据。在监管工作中加大对IT审计的关注。
一是将IT审计与业务准入相结合。如银行在申请开展网上银行、手机银行等与IT风险密切相关的新业务时,要求银行提前开展内部专项审计敦促银行加强应用控制审计,逐步开展IT绩效审计,重视IT审计与业务审计结合起来的综合审计,特别是加强对重要外包服务提供商的审计。
二是在银行IT监管评级中,加大IT审计的权重,增强对银行IT审计的硬约束。建立常态化的监审联动工作机制。建立与银行IT内外审部门的定期沟通机制,及时了解银行IT风险情况,并结合银行内外部I丁审计结果,合理安排有限的监管资源。搭建银行业IT审计沟通交流平台。建立银行业IT审计的沟通机制,加强对IT审计标准和规范、审计方法和手段的学习研究,促进银行取长补短,提升银行业整体IT审计水平。
一、从“倒审计”入手，促进管理制度的建立和完善
内部审计通常分为日常工作审计和问题审计两种，前者包括年度审计、离任审计、阶段性审计等；后者主要是针对反映出来的问题，有针对性的进行审计。但不管哪种审计，通常方法是调帐、查账、对帐，从中发现或者找出问题。这种“由前及后”步步为营的方法，在进行问题性审计时往往很难奏效，且不说错误人在犯错误之前早有准备，加强了防范；即使不加防范，要从翰如浩海的账本凭证中找出问题也是事倍功半，很难达到正常工作所要求达到的察漏补缺、完善制度，当好参谋的目的。为此，我们在实际工作中总结出了一种行之有效的审计方法，叫做“倒审计”法。
受公安破案证据必须相互印证的启示，为了打破按照正常的财务手续进行审计，难以发现问题的框框，“倒审计”不从财务会计资料入手，而是从看守所在押人犯释放通知书、办案单位立案登记薄、案件卷宗、交通事故押金、122接警记录等旁证材料入手，把发现问题放在解决问题的前面，采取“倒审计”的办法，从中发现问题，[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 网上服务最好的文秘资料站点！注：]一审到底，能够有效加大审计监督力度，取得事半功倍的效果。同时还能达到防止办案单位乱收乱支的现象发生，起到了警钟常鸣的作用。“倒审计”工作方法在全市公安系统推行后，受到了良好效果。在总结“倒审计”法审计经验做法的基础上，淄博市公安局在全市各级公安机关推行了《公安审计承诺制》，站在全市公安的角度提出审计建议，使审计工作成为了领导决策的“参谋部”。
二、把专项审计作为内部审计的重点来抓，突出审计过程中的人本精神
审计犹如破案，重在找到突破口。专项审计是寻找突破口的有效途径。在专项审计方面，有几个实例可供借鉴。
1、内部审计的目的之一就是防止固定资产流失，固定资产审计也是专项审计中最具代表性的审计。20__年，为了全面摸清全市公安系统的固定资产情况，我们仅用40天就在全市公安系统进行了一次成功的固定资产审计。淄博市公安局下辖6个分局，3个县局，8个直属单位，市局机关设有23个处室，全市152个派出所，固定资产数量大、来源复杂，一直以来是一个管理弱点。为了全面摸清全市公安机关固定资产的家底，加强固定资产的管理，防止资产浪费和流失，我们制定了一整套科学的审计方案，包括各种统计表、情况说明表、审批上报表、审计承诺书等，从各分县局抽调审计干警组成强有力的审计组。审计人员顶烈日、冒高温，走遍每一个分县局、派出所，一起查帐，一起盘库。在40多天的时间里，通过对全市公安机关193个科室、152个派出所、刑警、巡警、经侦中队等进行审计检查，填制了上千份登记表，翻阅了200多本帐薄，上万份凭证及有关资料，共查出未纳入固定资产管理的车辆120辆、微机122台、打印机111台、电视机49台、空调108台、照相机46部、传真机6台、手机19部、办公家俱230件(套)等。通过审计处理，督促这些单位对以上资产进行登记建账管理，防止了上千万元的资产流失。在这次审计中，我们还查出某刑警大队和经侦大队私设“小金库”、账外帐410多万元。这次审计结束后，针对固定资产审计中发现的问题，审计组及时向市公安局党委提交了专项审计报告，并提出了“关于加强管理、防止国有资产流失”的三项建议，该建议被各级公安机关采纳后，在全市公安系统进行了一次固定资产清理，防止了国有资产的流失，同时发现了部分违规苗头和评价信息，为促进全市公安系统国有资产的管理起到了积极的作用。
2、基本工程建设是内部审计工作的重中之中，通过开展工程审计，全市公安系统压减基本建设造价四分之一。为了充分发挥资金效益，节约固定资产投资，工作中，我们采取内部审计和委托社会审计相结合的办法，从基建工程造价、经济合同、工程造价信息等内容入手，对全局的大小工程都进行了详细的跟踪审计和阶段性审
计。20__年以来，先后对新建的看守所、宿舍楼，外事大厅装修、锅炉安装、食堂装修等53个近9183万元的基建项目和零星工程进行了审计，审减额达1960多万元，占整个投资额的21％以上。如对市局宿舍楼的审计中，提报值为1379万元，审减额353万元，审减率高达26％。
3、搞好离任审计，还关系人来去两清白。按照上级要求，离任审计是近几年刚刚开始的内部控制制度之一，也是内部审计工作的重点之一。同时，离任审计具有涉及领导干部的政绩和前途，工作难度大、评价结论难的特点。为了做好这项工作，我们坚持客观公正原则，实事求是的进行审计。然后按照干部管理权限和财务隶属关系，从领导干部任期财产、财经法纪责任、工作业绩三个方面，对每一位离任领导的经济责任作出客观公正评价。三年来，先后组织对区县公安分局、市局机关科所队长等81人(次)进行了审计，审计结果受到了局领导的高度重视。如在20__年3月对某单位一名任职十二年的负责人进行经济责任审计时，我们积极争取局党委的支持，克服重重阻力和困难，排除各种干扰，历经两个月的努力，详细翻阅了大量的会计资料，对报销数额46．5万元的所有发票的真实性进行了核实，按照审计工作程序，审计组对除已去世或离开工作单位无从查找以外的经办人，一一进行了详细的询问，共涉及经办人26人，共审核单据696张。通过向经办人调查取证，20％的发票经手人不知用途、去向，所签经办人均为该单位负责人利用职权采取授意、指使等手段要求代签。另外还对该单位12年的汽油发放管理情况进行了全面细致的审计，审计过程中，由于该单位提供不出购买汽油和发放的准确数据，给审计工作增加了难度，只能到档案室翻阅多年来大量的会计凭证，查找出所有购买汽油的发票，从财务帐上把历年来购买汽油的数据一笔一笔找出来，与领油单位进行细致的查对和统计，最后查出该单位用油控制不严，单位负责人以固定形式每月领取油票不少于200公升，用途不明确的问题。最后，查出有违纪违规金额40多万元，为离任人写出了客观公正的审计报告，主管部门采纳了审计建议，立即调整了该单位领导班子。
为了加大审计工作力度，我们着力把审计工作的重点放在专项审计上，20__年以来，先后开展了公安涉案财物、取保候审保证金、看守经费等8项专项审计，保障了这些资金的专款专用和及时退回，受到了人民群众的欢迎，维护了人民公安在群众中的形象。
三、秉公审计，实事求是，无私无畏是对内部审计人员和审计工作的最高要求
秉公审计是内部审计的立命之本，不畏艰难是内部审计的动力之源。我们本着对党和人民高度负责，对法律高度负责的精神，认真履行审计监督职责，对问题早发现、早纠正、早解决，力争将问题解决在萌芽状态。审计中，针对一些被审计单位为维护自身利益，消极抵触，寻找借口拖延搪塞，使审计工作难以顺利开展的情况，审计人员一丝不苟，严肃对待，发扬锲而不舍精神，一方面充分运用法律法规赋予的权力，不怕得罪人，坚持原则，敢于监督，认真查证，另一方面以理服人，耐心细致地做各方面工作，求得配合支持，指出存在的问题，维护了财经法纪和规章制度的严肃性。在对某项业务经费审计时，发现一张请款报告上，某财务负责人涂改领导的批款数额及批款时间，将巨额资金转移到某单位，又从某单位转移给一个体户，并全部提出资金个人使用。为把这起挪用公款的事实查清，我们根据银行账号一查到底，每一环节都进行了详细的调查取证，从服装城到建材城的上百个体业户中调查，才把人找到，特别是在最后找个体户取证时，发现此人是某财务负责人的表弟，给取证工作带来了极大的难度。经过耐心的政策攻心，终于获取到了证据。在回来的路上，工作人员接到了该财务负责人的恐吓威胁电话。仍然坚持原则，写出了客观公正的审计报告。
审计难，而审计处理便成了更难解的疙瘩，内部审计工作必须不怕难，做到依法审计，严格执法，坚决维护审计工作的权威。20__年5月份对市局某下属单位进行财务收支审计时，单位领导消极对待，不提供完整的会计资料，致使审计工作无法顺利进行。我们一方面找到主要负责同志严肃谈话，另一方面带领审计人员依照审计程序，翻阅了76本帐簿，134本凭证，41份会计财务报表，1万多张票据等会计资料。在对一张线索可疑的购车发票审计时，通过各种渠道，到路途遥远的山区开户行进行了认真的排查摸底，没有找到该发票上的单位，又到市、区、县三级工商机关查询，均无工商注册登记，后经多方查证，确定该单位是虚假公章、非法虚设的机构，目的是为了私设帐号，转移资金。最后确认这个单位自1992年到20__年长达10年间，设置“小金库”600多万元，并多次以个人名义转移资金60多万元。问题出来以后，那位负责人依仗自己与审计负责人是老朋友，求审计人员“高抬贵手”，而审计负责人则告诉他说：“咱们是老朋友，你也要理解我，私交归私交，公事还得公办，否则，审计工作如何进行?”面对老朋友的讲情，审计组没有放弃原则，而是按照有关法规，清理撤消了该单位银行帐号，作出了追回160多万元的审计决定，对该单位进行了通报。
20__年对某公安分局刑警大队进行固定资产审计时，我们发现购置的一套沙发票据来路不明，在发现问题决定现金盘点时，该单位的领导拒绝配合，并找上级领导打电话说情。从早上8点对峙到下午3点，审计人员始终守着该单位的保险柜，没有离开一步，最后通过盘点和延伸审计，查出了一套涉及金额达180多万元的帐外帐。在审计处理阶段，所有工作人员顶住压力，对说情的没有给面子，对恐吓的没有害怕、对送礼婉言谢绝，力排各方面的干扰，最后将该单位的违规违纪资金全部收缴，维护了财经纪律的严肃性，也树立了审计部门的权威。
四、服务到位是审计工作的最终责任
国家审计署署长李金华说，“当前中国经济成就为世界瞩目的同时，依然存在诸多问题。问题的核心是如何完善治理，包括公司治理与国家治理。落实责任则是治理的关键。”内部审计必须把建立完善制度，作为为基层服务的最终落脚点。公安审计是公安机关内部的审计，几年来，我们坚持“一审二帮三促进”的原则，在实施审计时，寓监督于服务之中，从维护单位合法权益出发，从服务于被审计单位的角度考虑问题，对审计发现的各项经费在收、管、用中存在的问题，有针对性地提出改进意见，指导帮助有关单位建章立制，改善管理，堵塞漏洞。在对有经营项目单位的审计中，坚持把提高经营单位的经济效益作为审计的主要目的，在
不违反财经法规的前提下，积极为被审单位出主意想办法，提合理化建议，为提高经济效益尽心尽力。如市局机关有一下属公司，财务管理混乱，并出现连年亏损。针对这一情况，我们把该单位列为审计重点，全面对其进行经济效益审计，以实事求是的态度，可靠的数据资料帮这个公司找出了亏损的四个原因，一是此公司长期放手外单位经营，对盈利情况不管不问，造成长期亏损。二是公司负责人缺乏经营经验，流动资金周转缓慢。三是成本费用管理不严，开支过大。四是财务管理混乱。针对上述问题，提出了撤联办、严经营、压开支、清帐目等建议，致使该公司扭亏为盈。
三年来审计处先后为被审计单位培训会计人员80人次，提出建议80多条，帮助被审计单位建章立制60多项，促成被审计单位增收节支1800多万元。根据有关法律、法规和上级文件精神，市公安局审计处还起草制定了《关于加强全市公安审计工作的意见》、《派出所经费管理规范化实施细则》和《关于加强看守所经费规范化管理的规定》，进一步规范了公安系统的财务管理。
五、强化教育培训，抓好队伍建设，为充分发挥内部审计作用提供保证
关键词：财务管理;内部审计;作用
1财务管理中内部审计发挥的作用
1.1有利于保证财务信息的真实性
事业单位的内部审计覆盖于单位经济活动的各个方面，对于财务管理工作而言，内部审计的重点在于财务收支、资产变动、财务报表、项目资金使用等方面。通过对这些财务信息的审查核实，能够保证事业单位财务信息质量，杜绝出现会计核算错漏或造假账的现象。
1.2有利于遏制舞弊腐败现象的滋生
事业单位内部审计能够进一步明确各部门及人员的经济责任，对各部门及人员所负责的经济活动作出客观评估，并监督各项经济决策执行情况和执行效果，有效避免领导干部在任职期间发生舞弊腐败的现象，保证事业单位各项工作井然有序的开展，提高单位内部管控水平。
1.3有利于保障国有资产的安全
事业单位的大部分资产均为国有资产，为避免发生国有资产流失，强化对国有资产的规范化管理，必须充分发挥内部审计的作用。内部审计可对单位实际运营状况进行评估，并将国有资产购置、使用、处置等环节均纳入到审计监督范围内，确保国有资产变动始终处于可控状态，从而确保国有资产安全。
1.4有利于实现资金使用效益目标
事业单位存在着资金使用不合理的情况，而开展内部审计工作，能够对资金运行全过程进行监督核查，杜绝单位内部出现资金挤占、截留和挪用问题，进而完善单位内部控制体系，保证资金使用的合理性，缓解单位经费紧张的压力。
2财务管理中内部审计的薄弱环节
2.1对内部审计认识不足
与企业相比事业单位具有一定的特殊性，正是因为这种特殊性的存在，导致单位管理人员对财务内部审计的认识不足，他们觉得内审工作就是对单位收支的审查，如果内审制度过于严格，会对部门工作的开展形成制约。此外，很多事业单位设立内审部门都是为了应付上级检查，致使该部门的权威性不够，影响了相关工作的开展，内审的职能作用也未能获得充分发挥。
2.2内部审计机构缺乏独立性
对于事业单位而言，内部审计部门要想发挥出自身的职能作用，就必须具备高度的独立性，这既是前提也是基础。然而，通过对一些事业单位进行调查后发现，虽然很多单位都设置了内部审计机构，但却都与财务或其他部门为从属关系，致使该机构的地位不高，相关的审计工作也都是在单位负责人的领导下进行，审计的职能作用无法充分发挥，审计工作的开展也受到了一定的制约和阻碍。
2.3内部审计内容不全面
在实际工作中，事业单位的内部审计内容不全面，未能完全涉及到全部的审计项目。对于财务管理而言，内部审计停留在财务信息真实性的审核层面，而没有针对财务收支、特定项目、经济责任等方面深入开展审计工作，同时也缺乏规范的内部审计程序，从而削弱了内部审计的职能和作用，不利于对单位经济活动发挥审查监督的作用。
2.4内部审计人员素质不高
内审人员是事业单位内部审计工作开展的主体，其素质高低直接关系到审计工作的成效。在事业单位管理体制改革的背景下，其经济活动呈现出复杂化的态势，这对内审人员提出了更高的要求。然而，大部分事业单位的内审人员原本从事的都是财会工作，他们的审计知识较为薄弱，实践操作经验也略显不足，这对内部审计工作的有序开展造成了一定影响。
3发挥财务管理中内部审计作用的建议
3.1提高对内部审计工作的认识
针对事业单位管理人员对财务内部审计工作重要性认识不足的问题，应当从以下几个方面着手，提高管理人员对内部审计的认识。首先，事业单位应当加强财务管理，对内审制度进行强化，确保单位国有资产的安全，避免资金流失，为单位内部管理工作的进行提供保障。其次，应当使财务内审工作深入到单位管理的各个主要环节当中，对资金流转进行实时监控，单位领导层要起好带头作用，时刻关注财务情况，及时作出合理的调整，保证资金的合理使用，为单位的持续发展奠定基础。
3.2保证内部审计机构的独立性
为使事业单位财务内部审计的职能作用得以充分发挥，单位领导要确保该部门的独立性，将其独立于财务和其他部门之外，借此来提升内审部门在单位中的权威性。单位应当为内审部门配备相关的负责人，摆脱与其他部门的从属关系，同时，要适度提升内审人员的地位和权威，使其能够更好地开展内部审计工作。对于在工作中有突出表现的内审人员单位应当给予精神和物质上的双重奖励，借此来调动其工作积极性。
3.3完善财务管理中内部审计的内容
3.3.1财务报表审计
财务报表是事业单位财务收支状况的真实反映，通过加强对财务报表的审计，可以快速确认审计重点，能有效避免单一查账的局限性和随意性。通过对财务报表原始凭证的检查与核对，不但有助于财务内部审计效率和质量的全面提升，而且还能有效规避审计风险。内部审计部门在进行财务资产审计前，应当对被审计单位的相关情况加以了解和掌握，如财产明细、财务收支等，由此能够使审计的独立性在审计工作中得以充分发挥。
3.3.2财务收支状况审计
对收支状况的审查是事业单位财务内部审计工作的重点环节，在具体审计中，应当做好以下几个方面的工作：其一，应重点审查单位的资产收入、集资收入以及财务收入情况，从中找出未入账收入的具体去向，看是否存在集体收入转入个人账户的情况。其二，应对单位的财务支出进行查证，看有无虚假的财务支出，是否存在做假账挪用公款的现象。其三，要对单位的收支明细进行严格审计，通过账目与实际收入的对比，找出其中存在的差额，并对其使用情况进行查证。
3.3.3特定项目审计
特定项目审计又被称为专项审计，是事业单位财务内部审计执行过程的重要组成部分之一，在审计工作开始前，要确定相应的审计目标，并以此为核心收集有关的资料和数据。进入正式审计程序后，应对单位的财务账目与相关证据进行核查，如对某项收费的审查，应先查证费用的设置及收费标准是否合理，并对一定时间内的总收入进行查证，然后与收集的资料进行对比，如果差额超限，应查明原因。
3.3.4经济责任审计
通过加强对事业单位的经济责任审计能够强化对单位领导的监管，有助于提高其廉洁性与自律意识。具体的在审计过程中，应先在单位内部建立一套相对完善的资金收支制度，并对该制度进行责任审计，对各项发生的经济业务是否登记入账进行监督，特别是要做好资金收支审批制度的监督。同时，还应对内控制度进行监控，审查不相容岗位是否相分离，职位是否分开设置。此外，内部审计工作应当结合单位内部其他部门进行，加大对各项经济指标的审核力度，充分发挥内审的独立性与权威性，对单位领导在职期间的经济责任做出公正的评价。
3.4提高内部审计人员素质
为进一步增强事业单位财务内部审计工作的有效性，应当不断提升内审人员的综合素质和专业水平。鉴于此，单位有必要加强对内审人员的专业培训，通过培训使其了解并掌握与审计工作相关的法律法规，为审计工作的开展提供指导依据。这就要求单位领导应对内审人员的培训工作给予足够的重视，加大培训方面的投入力度。同时，事业单位应结合自身的实际情况，制定行之有效的内审人员管理办法，处理好他们的工资及福利待遇等问题，借此来调动内审人员的工作积极性。此外，内审人员应当逐步完善自身的知识结构，熟练掌握与审计工作相关的知识和技能，为审计工作的顺利开展提供保障。
4结语
总而言之，事业单位内部审计是强化单位内部控制、规范单位经济活动的重要手段。事业单位要在财务管理中充分发挥内部审计的作用，监督审核单位各项经济活动，尤其要加大对财务收支、财务报表、经济责任、资产变动等方面的审计力度，从而保证事业单位财务信息的真实性，保障事业单位资产安全完整，提高事业单位资金的使用效益。
作者:杜丽娟 单位:徐州市铜山区新区街道办事处审计办公室
参考文献:
[1]臧晓冬.探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济,2014(2).
[关键词]关联方交易审计防治措施
随着我国经济改革的深入开发，市场化程度的不断提高，各类企业组建了纷繁复杂的关联方关系。诚然，关联方交易有利于企业健康重组，促进资源有效整合，在提高企业价值过程中起到了不可磨灭的作用。然而，有些上市公司却利用关联方交易方式的多样性和复杂性，以及关联方之间串谋的方便，进行非公平交易，以粉饰企业的财务状况和经营成果。因此，我们有必要深入研究关联方及其交易，以实施有效的审计，避免审计失败而带来的审计风险。
一、关联方交易的动机和目的
1.操纵利润。关联企业之间通过转移定价等方式实现利润的转移，与达到粉饰业绩和降低税负的意图。
2.节约交易费用。关联交易作为一种特定的交易，在关联企业间进行，方式与过程往往简单直接，相应的交易费用可以明显节约，大大低于一般的市场交易费用。
3.转移资金。在外汇管理的国家，一些跨国公司往往通过转移定价等方式在关联方之间进行交易，从而实现资金的转移。
4.将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人牟利的目的。
二、关联方交易的审计
1.审查是否存在关联方交易。注册会计师在审查关联方交易时，可采取以下程序:(1)查阅证监会和有关管理部门对关联方交易披露的档案资料;(2)评价被审单位确认的关联方交易，判断是否存在虚假的关联方交易;(3)函证被审单位的关联方或关联方的注册会计师，以确定其关联方交易的存在;(4)审查商品、机器设备或建筑物等购销的会计记录和金额，特别是审计截止日前后发生的金额较大的交易;(5)审查是否存在关联方之间的、租赁、资金借贷业务；是否存在研究项目与开发项目的转移；是否存在关联方之间特许权的许可协议；是否存在关联方的担保和托管合同;(6)审查被审单位支付给关键管理人员报酬的金额及方式;(7)核对关联方之间同一时点的账户金额;(8)检查有关抵押、质押物的价值及可转让性。
2.审查确认关联方交易的公平性、合理性及其会计处理的正确性。这一环节是关联方交易审计的重点，审计的重点为:(1)审计商品及其他资产的购销业务，以确定关联方之间是否按公平价格作价，相关的原始票据是否齐全;(2)审查关联方间相互提供劳务情况，判断是否按独立企业间的业务往来收取或支付费用;(3)审查相互间融资活动;(4)审查提供资产使用权的业务;(5)审查担保、抵押业务;(6)审查开发项目的转移业务。
3.审查确认关联方交易信息披露的充分性、适当性。注册会计师在审计关联方交易信息披露时应重点注意以下几点:(1)在关联方之间存在控制关系的情况下，应检查被审单位会计报表附注中是否揭示了以下几项：企业所持股份或权益及其变化；企业经济类型或性质、名称、法定人、注册地、注册资产及变化情况；主营业务等;(2)关联方交易发生时，注意审查报表附注中是否披露了关联方交易的性质、关联方交易类型及交易要素(包括交易的金额或相应比例、未结算项目的金额及其比例、定价政策等);(3)审查注册资本、所持股份或权益的变化过程是否充分披露，即审查报表附注中是否揭示了这些项目的期初数、本年增减数和期末数等;(4)审查被审计单位是否对同类型的关联方交易进行合并，合并的披露是否恰当，有无可能对会计报表使用者造成重大误解;(5)其他应披露事项。
三、防治措施
1.关联公司也由国家会计师事务所审计。通常做法是，上市公司的财务报告由具有证券期货资格的会计师事务所执行审计，而对于上市公司的关联公司财务报告由哪家会计师事务所审核，则没有规定。通过第三方购销产生的关联交易，由于存货的最终流向是关联公司，可考虑上市公司的关联公司报表也由执行上市公司审计的同一家会计师事务所的不同注册会计师执行审计，并就上市公司本期向第三方销售的商品数量、价格与关联公司本期从第三方购进的同种商品的数量、价格做对比，并出具专项审计报告。这样做的原因主要是为了遏止上市公司与关联方之间的一种虚假交易，因为如果不是由同一家会计师事务所的注册会计师审核交易资产的状况，就无法揭示交易是否真实。2.增加“特别风险提示”，强化信息披露机制。对于报告期内上市公司与关联方之间重大的关联交易，上市公司董事会应在年度报告显著位置做出“特别风险提示”，以利投资者对公司因关联交易所产生的财务状况、经营成果做出分析判断。同时在以后的年度报告中，公司管理当局及注册会计师应将以前年度形成的关联交易的现在状况出具专项说明和审核报告。
3.必须研究和学习国际会计准则，以及世界上主要国家的会计准则对关联交易披露的要求。关联交易的披露国际上有两种方法：一是在会计报表附注中作相关披露，二是对某些重大项目的金额在会计报表中披露，其他事项在会计报表附注中披露。《国际会计准则5——财务报表应提供的资料》中要求在资产负债表中单独披露应收联营公司和股东的款项、应付联营公司和董事的款项，以及对联营公司投资等。以上做法值得我们去学习借鉴，完善关联交易的披露方法。
4.建立严格的监督和惩罚机制。如果发现上市公司与关联方之间通过关联交易制造了虚假或显失公允的利润，立即永远取消上市公司配股和增发资格，同时对上市公司管理层进行严格处罚。如果中介机构因其不作为或其他执业原因，就上市公司的关联交易发表不适当的意见的，也要进行处罚。
参考文献：
[1]张虹:审计与披露.规范关联方交易的利器.特区财会,2003.8
[2]高山:关联方交易审计策略.《中国注册会计师》,2004.7
1.银行信贷登记咨询系统自1999年在全国范围内运行至今，通过不断升级，逐步完善了系统的各项功能，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统奠定了技术基础。
2.系统联结的各个使用部门在《银行信贷登记咨询管理办法》（试行）的基础上，相继建立和完善了一系列的制度和办法，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统提供了制度保障。
3.培训和锻炼了一大批系统的操作和维护人员，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统奠定了人员基础。
4.银行信贷登记咨询系统运行至今，系统数据库中已存储了大量的借款人信息，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统奠定了数据基础。
目前影响建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信体系的因素主要有：
1.法规制度方面：现行的法规制度对保障系统数据的真实性、及时性、完整性不够完善。一是《银行信贷登记咨询管理办法》（试行）中对借款人办理贷款卡提供的有关资料规定不够严密，容易给借款人办卡时提供虚假的验资报告等资料以可乘之机；二是对借款人申领贷款卡时提供的有关资料的真实性、完整性审核方面无法可依；目前，人民银行为企业办理贷款卡一般是按照企业提供的资产、负债情况进行信息录入，至于资料是否真实完整，人民银行无法掌握。三是部分企业借改制之机重新办理营业执照和机构代码，导致系统产生的借款人贷款卡编码不能保证惟一，借款人的所有信用信息不能在同一个贷款卡号下真实地反映出来，影响了系统数据的真实性；四是从对该系统的专项审计结果来看，由于缺乏有效的法规制度来约束借款人及时参加贷款卡年审，导致借款人贷款卡年审率较低，造成系统数据库中借款人的财务报表、基本概况等信息不能及时更新，严重影响了系统数据的及时性。
2.组织管理方面。目前，该系统由人民银行统计部门负责管理，而建立确保系统数据的真实性、完整性、及时性，不仅需要人民银行负责对系统程序的开发和维护管理等，更需要社会各个职能部门的共同参与，如办理营业执照的工商管理部门、办理机构代码的技术监督部门、系统联结的各家商业银行等，这些职能部门之间的协调，需要一个专门的职能部门来支持。
基于上述，这里提出建立和完善以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信体系的几点设想。
1.成立专职的银行信贷登记咨询系统管理部门，全面负责系统的开发、推广、应用和维护工作，并依据有关法律，对借款人办理及年审贷款卡时提供的资料的真实性进行审核，对提供虚假资料的借款人进行处罚。同时，通过系统中提供的有关数据，对借款人的信用等级进行评定，并向社会公布，以提高全社会的信用度，增强企业信誉观念。
2.进一步完善借款人财务监督机制，确保系统登录的借款人有关信息的真实性。系统所获取的信息资料的准确真实与否取决于借款人在办理和年审贷款卡时提供的财务报表的真实程度。因此，要建立严密的企业财务监督机制，督促企业财务人员真实地编制企业财务报表，保证系统录入信息的真实性和完整性。
3.进一步完善对借款人信用等级评定方面的法律法规。目前系统联结的各家商业银行按照自己的评级方法和标准，对借款人进行信用度评定，导致了对企业信用度评定的不统一，容易造成对借款人信用度评定的不准确而引起借款人与银行业的纠纷。同时，不利于商业银行培育优质信贷客户，打击逃废银行债务行为。随着银行信贷登记咨询系统在全国范围内的联网运行，系统的管理部门可以利用系统所掌握的借款人各方面的信息，依据有关法律，对借款人的信用等级进行统一评定。
4.加强银行信贷登记咨询系统与政府其他职能部门的系统联网工作，形成一种有效约束企业不守信用行为的社会制约机制。一是与技术监督部门及工商管理部门联网，确保借款人贷款卡号及营业执照的惟一性，从而保证系统数据的真实、完整和及时；二是与税务部门联网，给信用好的企业在税收上以优惠政策，激励借款人增强信用观念。
银行信贷登记咨询系统是以城市为单位，以贷款卡为借款人向金融机构办理信贷业务的媒介，使用现代化通信和计算机网络技术，连接各级金融机构信贷信息登记咨询的计算机网络系统。建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信体系，对规范借款人信用行为，实现信贷业务的“户籍化”、“有序化”管理，是一种行之有效的方法和途径。而且，当前建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信体系已具备了条件。
1.银行信贷登记咨询系统自1999年在全国范围内运行至今，通过不断升级，逐步完善了系统的各项功能，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统奠定了技术基础。
2.系统联结的各个使用部门在《银行信贷登记咨询管理办法》（试行）的基础上，相继建立和完善了一系列的制度和办法，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统提供了制度保障。
3.培训和锻炼了一大批系统的操作和维护人员，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统奠定了人员基础。
4.银行信贷登记咨询系统运行至今，系统数据库中已存储了大量的借款人信息，为建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信系统奠定了数据基础。
目前影响建立以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信体系的因素主要有：
1.法规制度方面：现行的法规制度对保障系统数据的真实性、及时性、完整性不够完善。一是《银行信贷登记咨询管理办法》（试行）中对借款人办理贷款卡提供的有关资料规定不够严密，容易给借款人办卡时提供虚假的验资报告等资料以可乘之机；二是对借款人申领贷款卡时提供的有关资料的真实性、完整性审核方面无法可依；目前，人民银行为企业办理贷款卡一般是按照企业提供的资产、负债情况进行信息录入，至于资料是否真实完整，人民银行无法掌握。三是部分企业借改制之机重新办理营业执照和机构代码，导致系统产生的借款人贷款卡编码不能保证惟一，借款人的所有信用信息不能在同一个贷款卡号下真实地反映出来，影响了系统数据的真实性；四是从对该系统的专项审计结果来看，由于缺乏有效的法规制度来约束借款人及时参加贷款卡年审，导致借款人贷款卡年审率较低，造成系统数据库中借款人的财务报表、基本概况等信息不能及时更新，严重影响了系统数据的及时性。
2.组织管理方面。目前，该系统由人民银行统计部门负责管理，而建立确保系统数据的真实性、完整性、及时性，不仅需要人民银行负责对系统程序的开发和维护管理等，更需要社会各个职能部门的共同参与，如办理营业执照的工商管理部门、办理机构代码的技术监督部门、系统联结的各家商业银行等，这些职能部门之间的协调，需要一个专门的职能部门来支持。
基于上述，这里提出建立和完善以银行信贷登记咨询系统为主体的企业及个人征信体系的几点设想。
1.成立专职的银行信贷登记咨询系统管理部门，全面负责系统的开发、推广、应用和维护工作，并依据有关法律，对借款人办理及年审贷款卡时提供的资料的真实性进行审核，对提供虚假资料的借款人进行处罚。同时，通过系统中提供的有关数据，对借款人的信用等级进行评定，并向社会公布，以提高全社会的信用度，增强企业信誉观念。
2.进一步完善借款人财务监督机制，确保系统登录的借款人有关信息的真实性。系统所获取的信息资料的准确真实与否取决于借款人在办理和年审贷款卡时提供的财务报表的真实程度。因此，要建立严密的企业财务监督机制，督促企业财务人员真实地编制企业财务报表，保证系统录入信息的真实性和完整性。
关键词：内部审计；问题；经济效益
内部审计是我国审计工作的重要组成部分，如何建立健全的内部审计制度、改变审计观念、提高审计人员素质、提高企业内部审计的现代化水平等问题是促进审计工作健康可持续发展的关键点和落脚点。为此需要我们对企业内部审计工作积极查找存在的问题，探索强化之路。
一、企业内部审计存在的问题
1.内部审计工作定位狭窄
内部审计机构是企业的一个经济监督部门，在企业中领导和决策层的定位也限于此。它主要的工作职能是查找问题、监督执行。同时，企业内部审计的工作范围主要是年度经济责任审计、离任经济责任审计、专项审计等。从形式上看，也主要是审查会计报表、会计凭证等会计资料，涉及其他环节的审计内容较少。
2.注重结果考核，忽视过程监督
目前，我国的很多企业内部审计工作仅仅局限于开展经济业务审计和纠正违规事项，都是实施事后监督和管理，缺乏主动性。对于部门审计来说，审计工作往往侧重审查经营与计划结果，一般考核目标与计划的一致性，而缺乏对企业经营成果实现过程的监督控制。
3.内部审计人员素质良莠不齐
审计工作是综合了会计、财务管理、审计、法律等多门学科的工作，要求审计人员不仅要有较全面的知识体系和结构，同时要有对国家大形势和法律、规范、制度变化的动态掌握。现阶段，我国企业内部审计人员主要是由经验比较丰富的财会人员充当，一般年龄较大，知识结构比较老化，不能满足新时代审计工作的要求。所以，从当前我国审计人员的综合素质分析，大多数能力较弱的会计审计人员无法满足企业会计工作需要。
二、加强企业内部审计工作的对策
1.改变内部审计观念
随着市场经济体制的日趋完善，单位对内部审计的要求也逐渐提高，已经不能只停留在监督与检查的角色上，所以企业的内部审计要进行角色的转化，充当企业的“保健医生”，既能为企业查找问题，同时也能成为企业的“经济顾问”，为管理层当好参谋和顾问，做到为改善企业内部管理服务，为实现企业内部增值服务。
2.建立健全的内部审计制度建立
健全的内部审计制度迫在眉睫，要从立法的高度上解决我国企业内部审计制度，在相关的法律制度下按照一定的程序、方法、内容来开展各项审计工作，做到内部审计工作有章可循、有法可依，也只有规范了审计制度，才能使我们的内部审计工作人员更好的参与到企业的经营管理工作中来，更好地为企业的经营决策服务。
3.加强审计人员队伍建设，不断提高审计人员的综合素质
具体应该从以下几个方面入手：一是要加强审计人员录用考核的要求，严把录用考核关，要求审计人员持证上岗。二是定期开展审计人员职业道德和业务知识的培训和考试，对不合格的审计工作者加大培训力度，确保每一名审计人员均拥有独挡一面的能力。三是制定完善的企业内部审计人员管理办法和激励机制，妥善解决好内部审计人员的综合素质提升、激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员工作、学习、提升自己的积极性，进而培养出优秀的审计人员。
4.提高企业内部审计的现代化水平
随着科技时代的到来，各种先进的软硬件产品也接踵而至。企业的内部管理也要紧跟时代的步伐，不断的更新现代的企业内部审计技术和审计工具。充分利用互联网技术，将电子技术应用到审计工作中，以此提高审计的工作效率和准确性。同时，要加强对审计人员的培训，使之能够适应现代化科学技术支持下的审计工作。最终实现企业内部审计工作的制度化、规范化、科学化建设。总而言之，现代企业若想提高自身经济效益，就需要不断重视起会计审计的作用，坚持和完善企业内部审计的各项基本工作，增强企业的综合竞争力，提高企业的经营和管理水平使企业在激烈的市场竞争中获得优势，进而促进企业的持续发展。
参考文献：
[1]张海霞.企业内部控制审计研究[D].太原:山西财经大学,2012(3).
[2]畅晶.基于公司治理下企业内部审计的研究[D].太原:山西财经大学,2014(3).
今年的工作分两个方面：
〔一〕在计划财务部的工作
＊＊年1月-8月，我在公司计划财务部综合室负责成本费用的核算。在此期间，做了如下工作：
1、认真审核原始凭证，编制记帐凭证。
认真执行《会计法》，加强财务基础工作，严格按照《中国联通专业核算办法（试行）》的要求，按新会计制度的要求组织核算，保证公司帐务的处理符合国家的有关法律、法规的规定，符合联通总部及省公司有关财务会计制度的要求。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转。
2、每月参与财务报表的编制，在年中审计及各专项审计中，积极配合审计师事务所及审计人员，对他们提出的问题进行解答。
3、今年，是我公司实行全面预算管理及绩效考核的第一年，为此，进行了大量的前期准备工作，年初按项目、部门对收入、成本制定并下达了相关预算。在以后的工作中，根据预算，严格控制各项成本、费用，为绩效考核小组提供及时、准确的财务数据。
4、四月，根据省公司有关文件精神，制定了各经营服务部支出专户管理的规定，完善了货币资金管理；
六月，为了很好地执行省公司将顺德分公司纳入佛山分公司管理、考核的精神，及时制定了顺德分公司运营资金的管理流程。
5、树立很好的服务意识，对各经营服务部核算室提出的问题总是进行快速反应、解决。及时下拨各经营部每月的运营资金。日常工作中，注意对他们的工作提出些指导意见，为此，跟各经营服务部核算室建立了很好的工作关系。
6、正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款。对末有发票的费用，及时到税局开具发票、代扣代缴税款。加强与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
〔二〕在核算室的工作
2003年9月-12月，我在担任核算室主任。从会计核算人员转为基层管理者，我很快地调整好自己的心态与工作思路。在此期间，做了如下工作：
1、首先在短时间内熟悉了业务，然后制定、理顺了营业款结算、分销结算、备用金报销、发票管理等流程；
加强对营业收入款项的有效监控，加快资金的回收；
加强对营业厅及分销商执行公司营销政策、财务制度的监督。
2、每月编制资金预算，严把部门费用报销的审核关，有效地进行成本费用控制。定期对成本费用的构成作统计分析，向部门经理及各有关部门提供合理化建议。付出是为了更好地得到，让“效益为王”的理念贯于公司整个经营活动之中。
3、在人员偏紧的情况下，培训核算员充分地利用科学先进的工作方法，熟练地操作电脑，让他们从繁重的手工操作中解脱出来，很好地提高工作效率，做到核算工作事半功倍。并利用自己掌握的知识、技能，重新编制了有关核算表格，日常只要做好数据的准确录入，月底即自动生成汇总报表，解决了以往每到月底，即忙、乱的局面。
4、在紧张的工作之余，加强团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长“，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。
