时间：2023-06-08 11:19:25
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务管理在职研究，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
小编可以肯定的说，是有用的，公务员和事业编考在职研究生可以提升以下几点：
提升学历学位
现如今本科毕业已经不是什么高人一级的事情了，公务员岗位又是一个萝卜一个坑的机制，所以想要有更大可能的占据升职的有利地位，那就要有鹤立鸡群的高度，这里能帮上忙的就可以是研究生学位和学历证书。
评职称
对于公务员和事业编制而言，学位和学历证书也是评职称的一个很重要的条件。报考在职研究生的拿到的学位和学历证书是和全日制研究生一样的，同样的受国家承认，对日后的升职加新、评选职称等方面是很有帮助的。
提升工作技能
在职研究生优势不仅是学习时间比较方便，而且对于工作技能方面的提升也是很有帮助的。其课程采用实践和理论相结合的方式，考生可以学到专业、权威的知识，还能积累工作经验，为以后发展提供帮助，你的能力是任何人都抢不走的。
拓展人脉
在职读研学员来自不同行业，从初出茅庐到政商界精英，不同领域不同经历的学友，都会给你意想不到的收获。通过学习和交流，可以相互结识，从而扩展自己的人脉关系，对以后的事业有很大帮助。
综上报考在职研究生对于大家还是有很大帮助的，那么你适合选择哪些专业呢?小编给大家推荐一下。
企管行政
公务员的大部分职务都是离不开管理的，特别是那些综合管理职位，他们就很适合去报读企业管理，行政管理，社会学等。
在编的教师或者学校的行政岗大家可以选择教育管理这样的专业比较适合。
计算机技术
这类公务员往往是具备专业技能和知识，针对的岗位都是实践性公务员职务，有的设置是与管理没有太多的关系。为此，他们就不适合管理类的专业。
可以考虑去报读新闻学，信息技术，软件技术类等专业。
法律相关
这些公务员往往指的是那些直接服务于社会法律，或者是具体执法环节的人，他们需要有足够的法律知识，并且熟知国家相关政策的规定。因此，这些公务员需要选择法学类别的转业。
可以考虑法学、法律硕士等，另外可以考虑行政管理硕士等。
中文汉语
随着互联网、微博等新媒体的爆炸式发展，如今的政府已越来越需要学习如何与媒体打交道，尤其是处理突不及防的公共事件，这都需要有相当高的文字技巧及表达能力，所以对我们公务员在中文水平方面提出了很高的要求。
可以考虑中文及相关专业主要包括汉语言文学、汉语言、秘书、秘书学、旅游文化等专业。
财经经济
如今政府部门对财经类专业学生的需求主要有两大方面：第一类是财会类，如财政学专业、会计学专业学生;另一类是经济类专业学生，如金融学、国际贸易学等。
其中，财会类专业的学生进入政府，最可能从事的是财务管理、税收征管等财务工作和审计业务等方面的工作，而招录部门，往往是如财政局、社会保障资金管理中心、社会医疗保险管理局等直接管理老百姓钱袋子的实权部门。
关键词：绿色财务管理;生态职能调整;企业行为
经济学理论表明，市场结构决定市场行为，市场结构的不同导致不同企业的行为也相应不同。本文从市场上各类企业的经济行为特点入手，分析了政府进行生态职能调整、制定绿色财务管理政策对企业行为的影响。
一、绿色财务管理与政府生态职能的提出
近年来，人们越来越认识到自然环境和自然资源对人类的重要性，由于自然资源定价的困难，以及污染程度补偿量度的难以确定，使得企业的外溢成本问题一直没有得到很好的解决，造成了当前全球关注的生态问题。由于企业生产造成的生态问题仅仅通过市场是无法解决的，这就需要由政府调整生态职能进行干预解决。生态问题是人类自身的行为所造成的，所以必须要改变人类对自然的消费，作为微观经济主体的企业行为首先要加以改变。人类要抛开目前的一定的经济利益，全员协调一致才能达到预期的目的。可持续发展是一个长期的系统工程，各国都相继进行绿色GDP的计算，这就使得企业的绿色财务管理应运而生。
二、政府采取生态职能调整对企业进行绿色财务管理的必要性
尽管绿色财务管理的概念早已提出，但很少有企业愿意主动实施绿色财务管理。原因在于这种管理不仅会使企业短期内资金安排困难，而且会使得利润的获取具有很大的不确定性，尽管从长期来看此种管理会促进企业利润的获得，但是没有政府的干预，企业不愿意实行。但是等到企业认识到它的长期效益后，所造成的生态问题已经无法挽回了。因此，政府必须要采取措施，进行生态职能调整，为企业提供绿色财务管理的大环境，加快其实行，为可持续发展和生态保护提供有力的保障。
三、不同类型市场上企业行为及政府职能的分析
1.完全竞争市场的企业行为与政府职能
完全竞争市场存在着大量的买家以及卖家，每一个行为者只占极小的市场份额，进而导致没有人能够独自影响市场价格，市场上所有的人都只是根据自己的利益独自决定如何行动，这些行动共同决定了市场价格。对于这类市场上的企业来说，经济实力很弱，要是依靠企业单独进行绿色财务管理来进行经营活动，企业没有那个能力，也不会产生效益。企业在该市场中不具有定价权，而进行绿色财务管理的成本过高，无法弥补回来，从而政府必须进行干预，来区分实行绿色财务管理企业生产的产品与市场上其他产品;对实行绿色财务管理的企业进行考虑到生产者的成本，又考虑消费者的支付能力的合理定价，且在销售收入抵补生产成本且加有同行业以前的利润水平的差额由政府进行生产补贴。然而对不进行绿色财务管理生产的企业的产品，以平均可变成本定价，使其无法继续经营下去。
2.垄断竞争市场的企业行为及政府职能
这是既垄断又竞争的市场，企业在市场上资本不多，规模不大，在市场上出售的产品相互有一些质量、包装上的细微差别，即不同企业生产的同一类产品有不同之处。所以，政府可以利用企业间的这种特点促进绿色财务管理的实行。采用产品绿色标识，使得绿色财务管理生产出来的产品和其他产品较为明显地区别开来;政府对实行绿色财务管理的企业进行生产补贴，而对其它企业实行限价，这样前者就能获得一定的经济效益，从而导致企业为追逐利益实行绿色财务管理。
3.寡头垄断市场的企业行为及政府职能
市场以少数几家企业提供某一行业的全部或大部分产品为特征，每一家企业对市场的价格和产量都有举足轻重的影响。在寡头垄断下，对企业的价格以及产量决策难以得到确切结论。对实现绿色财务管理来说，市场失灵，政府必须要履行其职能。政府首先得制定各类企业实行绿色财务管理的标准，包括对资源的利用及对环境的污染方面;其次，政府需关注企业实行绿色财务管理后增加的投入和获得的收益，进而对市场价格做出宏观调控。
4.垄断市场的企业行为及政府职能
该市场的特点是市场上只有一家企业独占鳌头，控制着行业的全部供给，它是商品价格的制定者。对这类企业，政府可以通过法律约束、价格管制以及绿色产品标识来管理，实现绿色财务管理。
四、政府制定绿色财务管理政策对企业行为的影响
政府进行生态职能调整后，如果企业实行绿色财务管理，那么必定会增加成本;若政府不保护其产品使之与非绿色产品有效区分开来，且不在生产资金上给予一定的补偿，必然会使企业生产产品的成本上升，产品价格提高，导致消费者不愿购买，使企业产品销售量下降，从而经营成果下降，致使企业无法继续经营。
若企业不实行绿色财务管理，但政府为了鼓励企业采用绿色财务管理，对实行绿色财务管理的产品进行绿色标识并对该企业进行生产补贴，而与此同时对不实行绿色财务管理的企业进行价格限制，那么导致的一个结果便是，采用绿色财务管理企业的产品价格上升幅度不大，且消费者通过绿色标识将非绿色标识的产品加以区分，从而转向购买带有绿色标识的产品。
由此可见，只有在政府支持下，企业采用绿色财务管理，才能获益，得到较为不错的经营成果，在本行业中发展壮大。也只有在政府的监管下，才会促使企业采用绿色财务管理。
五、结语
推行企业实行绿色财务管理，要依靠内外因的共同作用才能实现，一方面通过企业的人力资源建设及治理结构的改革促进企业财务管理目标的转变，同时，政府的监管手段和力度要加强。然而现今企业往往是是个别环节实行，离全面实行差距很大。这就要求政府管理部门兼顾内外因素多管齐下， 调整政府生态职能，重构政府职能的问责机制，推动生态文明的落实，促进绿色财务管理的早日实现及全面化。
参考文献：
[1] 刘淑华.绿色财务管理有关问题探讨[J].中国乡镇企业会计. 2007（01）.
本文探讨了我国企业财务管理的目标与功能，分析了财务管理中已出现的问题，并针对这些问题提出了一些对策。
【关键词】
【中图分类号】F27 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2013）05-0088-2
一、企业财务管理的目标
企业财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
企业财务管理的目标取决于企业的总目标。企业是一个以盈利为目的的组织，创办企业的目的是为了扩大财富，企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬，因此，企业财务管理的目标应符合这一基本要求。但在具体理解和表述上，有人认为我国财务管理目标应是“企业财务最大化”，即通过企业的合理经营，采用最优的财务政策，在考虑资金的时间价值和风险价值的情况下不断增加企业财富，使企业总价值达到最大。也有人主张以“企业资产的保值增值”为企业财务管理的目标，也就是说，企业持久的良性增长的赢利能力和抗风险能力，是企业财务行为规范的最终目标。应该说，这两种观点都克服了我国长期持有的利润最大化目标的观点，没考虑资金时间价值、风险价值和可能导致企业财务决策短期化等缺点，也充分体现了企业所有者对资本保值、增值的要求。但这两种“目标观”，可能会导致企业所有者与其他利益主体之间的矛盾。“企业财富最大化”目标直接反映了企业所有者的利益；“企业资产的保值增值”最终是所有者权益的增加，这样就能与其他利益主体所期望实现的利益目标发生矛盾，若不能很好地解决目标上的矛盾，企业的理财难度会因此而增加。考虑到这种情况，我认为新时期企业财务管理的目标应是一个以提高效益为核心、具体目标多元化的结构体系。具体地说，它包括三个部分：
（一）效益目标：既包括经济效益目标，也注重提高社会效益，履行社会责任。
（二）能力目标：即科学、有效地组织企业的财务活动，不断提高企业的营运能力、偿债能力和盈利能力。
（三）协调各方利益目标：应正确地处理和协调企业与各方面的财务关系，使各方的合法利益得以保障。
实际上，这三部分目标是紧密相关和有内在联系的。要提高企业的经济效益和社会效益，就必须科学合理地组织财务活动，保证偿债能力、营运能力和盈利能力的提高，并以协调各种财务关系、平衡各方面利益为前提，只有在理论上明确这种统筹兼顾的财务管理目标体系，才能在实际的财务管理工作中，清楚地把握努力的方向，更好地推进财务管理体制的改革。
二、财务管理在企业中的功能及重要性
第一，财务活动是上层控制企业一切活动的重要活动之一，涉及产、供销各个环节，为各个管理层面提供准确的信息，财务管理是建立现代企业制度的最大保证；
第二，通过核算，分析对比历史、同业的经营情况，发现问题、解决问题，财务管理是企业谋求效益的重要保障。
第三，财务管理要充分发挥财务监督的作用，确保企业资金的正常流通与安全，确保企业资产保值增值；
第四，财务管理要掌握好新形势下利润的合理分配，调动各层次人员的积极性。
因此，只有靠正确的财务政策，用规定的财务处理方法，去规范我们的财务行为，才能从会计信息的反馈中找准在生产与流通领域中的薄弱环节，堵塞漏洞，采用最优的财务政策，保证企业从生产管理到财务管理的高效运行。
三、我国企业财务管理存在的问题
虽然财务管理有着如此重要的作用，但是我国不少企业在实施财务管理的过程中仍然存在许多问题。一般企业易出现的问题如下：
（一）财务管理职责混乱。部分企业法人治理结构运行不够规范，权责不到位，企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财务纪律的严肃性，任意干预企业日常决策；企业财务负责人不能充分认识自己的作用，不能很好的履行其职责。
（二）日常操作不规范，工作落实不到位。有些单位任意简化会计手续，滥用会计科目，账目不清，信息失真；帐外设帐，弄虚作假，私设小金库；不定期盘点财产物资和库存现金，不经常核对银行存款和债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。会计人员对原始凭证审核不严，对财务收支监督不力，甚至采取虚开发票、开假发票等办法，处理违规活动中的资金收支情况。
（三）机构及人员设置不合理。如今，知识经济的到来，必定对建立在传统工业经济基础上的企业财务管理模式提出一系列新的要求。信息化、知识化理财将是未来财务管理的发展方向。现有的财务机构设置与财务人员素质则严重妨碍着信息化、知识化理财。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多、效率低下，缺乏创新和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
（四）内部监督控制体系不完善，力量薄弱。由于种种原因，如财务基础工作薄弱，受制领导等原因，财务监管人员不能很好的行使自己的监督权，监管控制不能顺利实施，管理不能到位，出了问题无人追究，无人负责，造成财务管理混乱不堪，形成恶性循环。
（五）企业现有的财务管理不能满足未来的发展趋势。随着知识经济的兴起，经济全球化的浪潮，电子商务的蓬勃发展，势必会对企业现有的财务管理产生一定的影响。
四、企业改进财务管理的对策
针对上述问题，我们要对财务管理的运作要领有一个科学的认识，通过分析原因，制定出相应的对策。
（一）转变观念，创建健康的财务管理运行环境。转变思想观念，是加强财务管理的前提。在市场经济条件下做好财务管理工作，首先要提高对新形势下财务管理工作重要性和必要性的再认识，确立财务管理在现代企业管理中的中心地位。企业管理者要高度重视财务管理工作，掌握企业财务状况，加强资金筹措、投放、使用和分配的管理，提高资金运作水平。同时，要改变以往领导对财务管理干预过多的状况，明确表明财务负责人的权限，使企业财务管理能够立足企业现状，为企业寻求经济效益的不断提高发挥有效的作用。此外，企业内部其他人也应当完全遵照规章制度，不能在涉及到资金支出时直接找领导签字就了事。例如我公司明确规定，财务支出都应当由财务主管审核、签字后方可办理，但有时候，部分人拿着仅有领导签字的单据，直接到财务室报销。这种情况往往让出纳左右为难：付钱吧，没有经过财务审核，不付吧，怕得罪人。如果大家都能转变观念，充分认识到财务负责人在资金运作方面的重要性，严格按规定办事，就不会出现让财务人员左右为难的事，财务管理的作用也可以得到充分发挥。
（二）健全规章制度，落实工作职责。健全规章制度，是加强财务管理的依据。企业应当抓好以下两个方面：一是要做到有章可循。根据《公司法》、《会计法》以及其他有关法律法规的规定，并结合企业实际，建立一系列财务管理规章制度，并不断进行补充和完善，提高规章制度的科学性和适用性。同时，制订严格的岗位责任制，明确企业有关人员财务管理权限和责任，并建立充满活力的激励机制和行之有效的监督约束机制。水电公司有十多个二级单位，财务人员二十多位。每月报账的时候，整个计财部可以说是忙的不可开交，但也有个别人总是来也匆匆，去也匆匆，就是不知道他们的帐是否已清清楚楚。建立有效的考核制度，促进每一位财务人员的责任心，是当前非常必要的工作，也是做好财务基础工作的重要环节。二是要严格按章办事。坚持制度面前人人平等，做到有章必循，违章必究，防止规章制度流于形式，增强其执行的刚性。
（三）加强财会基础工作，提高财会人员素质。提高人员素质，是加强财务管理的基础。财务人员的素质是做好财务管理的基础，首先是财务人员要有宽广的经济和财会理论基础，并能不断吸取新的知识，能适应经济发展的要求。企业必须有针对性地开展学习培训，努力建设和造就高素质的财务管理者队伍，同时提高职工整体素质。一是要提高业务素质。一方面，在学习财务管理知识的同时，拓宽知识面，掌握多学科知识；另一方面要立足本职，努力钻研与本职工作相关的多方面的业务技能，不断提高工作效率和质量。二是要提高管理素质。掌握现代管理的基本原理和方法，全面分析并正确处理管理活动中的各种问题，增强组织能力、应变能力和协调能力，并在管理中逐步采用电子计算机等先进管理手段，提高管理效能。三是要提高道德素质。加强思想道德建设，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，特别要信奉和遵守职业道德规范，努力做到敬业、乐业、勤业、精业。
（四）严格监督检查，增强内部控制。严格监督检查，是加强财务管理的保障。一是强化内部监督。企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计，抓好内部控制制度的评审，及时查漏补缺，促进企业自我约束和自我完善。二是要严格做好企业内部控制工作，做好资金预算管理，费用控制。
（五）企业财务管理应做到树立全球化理财观念、实现相关者利益最大化、加强对网络财务、风险投资管理、进行科技创新、实行对人的价值管理、财务组织管理。从而进一步改进与创新当前财务管理理论，更好的指导财务管理实物。
总之，企业要牢固树立财务管理的观念，不仅是领导者重视，同时也要让每位职工都认识到财务管理重要性，从而把有限的资金合理的用到生产中去。通过加强财务管理，必会使企业实现资金运用的良性循环，使企业健康发展，从而增加企业的竞争能力，提高企业抵抗市场风险的能力，扩大企业盈利。
【参考文献】
[1]荆新，王化成，刘俊彦.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社.
[2]郭新法.企业集团财务管理体制问题研究[J].现代经济信息，2011（7）.
关键词：家电连锁企业；财务管理；会计核算；现状；改进手段
财务管理是企业处理财务关系并组织财务活动等重要的企业管理活动的总称，包括了分配、经营、筹资、投资等四项业务流程，是保障企业资金合理流动的重要保障。会计核算作为财务管理的核心环节，是在新形势和新体制之下社会经济发展的必然产物。财务管理贯穿企业的各项经营活动，能够降低企业经营风险，增加企业经济效益。家电连锁企业想要在市场中占得头筹，就应该大力加强对财务管理机制的建设，充分发挥财务管理的潜在作用，建立以财务管理为中心的现代化的企业管理制度，利用现有的网络技术，结合自身经营状态，制定适合自身发展的财务管理手段，推动自身的平稳发展。
一、目前家电连锁企业财务管理和会计核算的现存问题
（一）财务管理体制不够完善。就目前经济形势而言，很多家电连锁企业仍在使用传统的财务管理模式，对企业的收支进行管理，具有一定的局限性。这使得企业财务预算未能做到科学合理分析，企业经营发展方向存在很大的不确定性，人力资源以及资产管理等都存在一定的滞后性，这严重制约了家电连锁企业的发展。一些大型的家电连锁企业Enterprisemanagement/企业管理将业务分配给连锁企业的同时，并未对其任务完成情况做到实时监控，造成任务的完成效率低，对经济效益造成了严重的影响。此外，由于家电连锁企业的财务管理机制不够完善，使得企业实际执行情况和预算结果出现显著差别，员工的工作积极性不高，延长了企业经营目标的实现时间。（二）家电连锁企业风险防范力度不足。对于家电连锁企业而言，一个最明显的特征就是通过“账期”占用供应商的资金，这种“类金融”的模式使得家电连锁企业长期占有许多的“浮存现金”，一旦在管理上出现漏洞，就会增加企业的运营风险。[1]此外，企业再进行业务处理时，很容易由于资金问题而产生应收账款，再加上企业领导者对应收账款的回收制度的不重视，致使应收账款不能按时回收，出现赖账、坏账等现象，造成企业经营的经济压力，增加企业的运营风险。这些问题的出现都是由于企业的风险防范意识不足，员工风险警惕意识不强而造成的，这会严重影响到企业经营的平稳性。（三）家电连锁企业的财务管理人员素质水平堪忧。对于家电连锁企业的经营发展而言，优秀的管理人才是企业在市场中取得优势地位的基础。就目前形式而言，企业财务管理存在问题的主要原因之一在于企业中仍然存在一些综合素质不高的会计人员，致使企业在具体管理过程中存在不足。例如，会计人员的素质水平不高很有可能造成企业出现预算不准确、核算范围小以及信息采集不恰当等现象的发生，甚至一些责任心不强的员工还会做出一些违背企业经营规则的事，影响企业经营的稳定性。（四）会计核算基础不规范。目前很少有家电连锁企业对会计核算工作重点看待，而是将战略重心转移到了家电销售上，从而导致会计核算基础不够规范。其中，在会计核算的方式上，家电连锁企业没有结合自身实际情况就盲目制定核算方式，导致总部不能够进行有效的集中运算，此外，大多数家电连锁企业在会计核算流程上缺乏科学性、合理性，很多基层财务人员在进行财务核算时就没有一个统一的、明确的标准，导致会计核算质量参差不齐且工作效率低下。
二、提高企业财务管理水平的策略
（一）完善财务管理机制。家电连锁企业想要完善内部管理机制，首先就是要引进先进的管理理念，采用全面预算管理的方式对企业进行治理，将成本预算控制作为企业管理的重心。此外，家电连锁企业也要加强员工的管理意识，使员工充分意识到企业推行全面预算管理的重要性。通过实施全面预算管理，首先要对企业内部管理结构进行改进，企业管理细化为人力资源管理、业务管理、财务管理三方面，对企业工程的相关业务做到具体分工，明确不同管理部门的相关职责。其次，企业应该根据自身经营状况，结合国家现行经济政策，制定出一套完善的财务管理制度，并将成本控制、材料采购、产品预算以及资金统筹等规划到管理制度之内，通过对每个环节的分析，找到企业经营的盈亏点，并合理改善。最后，企业可以根据相关制度实行赏罚制度和业务考核，对表现优异的员工进行奖励，提高员工的工作积极性。只有制定完善的财务管理机制，才能对企业整体进行调控，增强管理力度。（二）降低家电连锁企业财务风险。家电连锁企业的风险管理要向着一体化、集中化的模式转变，尽可能地将企业所有的资金集中在总部，杜绝公款私存、盗用、占用、截留资金的隐患，因此，家电连锁企业应该设立专属的财务风险评估机构，在项目开展之前对风险进行合理评估，使得企业的筹资压力和企业自身经营状况相适应，将风险系数降到最低。此外，家电连锁企业应该制定风险来临时的应对计划，提前预留一定资金去应对财务风险，以免风险来临时造成企业资金透支的压力，企业运营出现停工等现象发生。（三）提高家电连锁企业财务管理人员素质。企业拥有一批综合素质较高的财务管理人员是加强家电连锁企业财务管理的保障。首先，家电连锁企业应该重视对人才的选用。在员工入职前，对员工进行综合考核，选择更加优秀的人任职重要的职位。此外，企业应该鼓励财务人员参加各类考试，诸如注册会计师、会计学在职研究生等，增强员工的专业知识和专属技能，通过实施对员工考试的相关费用进行报销等政策，激发员工的求学积极性。与此同时，企业应该注重财务员工的实践能力，鼓励员工到现场进行勘查，了解具体的资金流动情况，从而制定更加准确的财务数据。财务人员也应该重视对国家相关财务政策的运用，使得企业能够抓住市场机遇，提升自身的管理能力，使企业稳定的向前发展。（四）保证会计核算基础的规范性。首先，家电连锁企业的管理者应该加强对会计核算的重视程度，设立符合自身经营状况的会计核算标准，使得员工严格按照企业的规章制度进行工作，并在日常经营活动中加大对会计核算的宣传力度。此外，企业可以对经常性的经济活动的账务处理进行总结，整理出一套规范化、明确化的处理流程，并要求财务人员在进行账务处理时严格遵循流程，定期或不定期对账务处理进行抽查。[2]鉴于当前家电企业一般都是规模较大的企业，大多数还是上市公司，因此很有必要从集团层面规范整个企业的财务管理基础，从而使得财务工作具备良好的工作氛围。
总而言之，家电连锁企业想要在市场竞争中站住脚跟，就应该加大对财务管理和会计核算的重视力度，通过引进先进的管理理念和科学技术完善自身管理体制。目前家电连锁企业的财务管理还存在诸多问题，财务管理人员的综合素质以及缺乏良好的风险防范机制等都是制约企业发展的关键，因此，家电连锁企业应该针对不同问题，提出合理的解决措施，才能提高自身的综合实力，在市场竞争中占据优势地位，早日实现可持续发展的战略目标。
作者:吴福省 单位:巨野县三联家电连锁店
参考文献：
关键词:企业研发费用 会计与税务 差异 探析
随着知识经济时代的到来,研究与开发费用（以下称研发费用）在企业的经营支出中所占比重越来越大,对研发费用的会计处理越来越多地引起会计界的关注。我国新会计准则体系和新的《企业所得税法》及其实施条例正式频布实施后，使企业研发费用的会计与税务处理发生了较大变化，会计与税务存在一定的差异。为有利于企业正确进行研究开发费用的会计处理和纳税申报，企业在进行财务处理时应知悉研发费用在会计核算和税法要求上的异同，准确把握好税收政策。
一、研发费用会计处理
研发费用的会计归集要求区分明细。《企业会计准则第6号―无形资产》规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业开发阶段的支出，同时满足规定条件的，才能确认为无形资产。企业内部研发项目发生的各项支出，应通过“研发支出”科目进行归集，并分别列“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。期末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目；符合资产化条件但尚未完成的开发费用，继续保留在“研发支出”科目中，待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入“无形资产”科目。
二、研发费用税务处理
《企业所得税法》企业所得税法第三十条第一款规定“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业发生的研究开发支出符合《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]116号）规定的八项费用的可在企业所得税税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%扣除。
三、研发费用会计和税务处理差异
通过上述可见，企业内部研究开发项目发生的各项支出，会计与税务处理的方法不同，会计与税法存在差异。主要有：
(一)计算依据各自为政
研发费用核算财税以各自文件为依据，企业研发费用会计核算，主要是执行《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）。企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除，主要依据的是《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）。
(二)人工费用范围差异不小
企业会计处理“研发费用”科目时，人工费用主要有：在职研发人员工资、津贴、补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。企业所得税汇算清缴时，可加计扣除的研发费用中的人工费用，主要有：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。税务加计扣除的范围比会计处理的范围要小。
(三)其他直接费用范围差异更大
企业研发费用涉及的其他直接费用如办公费、会议费、研发人员培养费、培训费、技术图书资料费、差旅费、外事费、翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等等。企业所得税汇算清缴中，可以加计扣除的除技术图书资料费和翻译费外上述大部分费用不再其列。税务处理规定范围比会计处理的范围小的多。
(四)研发活动研究阶段支出计算不一致
企业发生的研究阶段支出在满足资本化条件时点之前发生的支出在会计上全部费用化处理，这部分金额可以在当年据实扣除，企业所得税汇算清缴中可按实际发生额的50%加计扣除，税前扣除的金额大于会计处理。
(五)无形资产的摊销计算不一致
对于满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，作为无形资产的计税基础，这一计税基础与会计基础相同，但由于税收优惠的因素，在企业所得税汇算清缴中实际是按照无形资产会计成本的150%作为计税基础。在以后期间，该项无形资产在会计上应按照实际使用期限摊销，同时可计提无形资产减值准备。在税务处理上，根据《企业所得税法实施条例》的第六十七条第二款规定“无形资产的摊销年限不得低于10年。”，及第五十五条规定，无形资产减值准备不得在税前扣除，因此在年终企业所得税汇算清缴时，应将会计摊销或计提减值准备的金额与税法摊销额的差额进行纳税调整。
针对上述分析，企业在进行财务处理时，应准确了解和掌握研发费用在会计核算和税法要求上的差异，用足用好税收优惠政策。同时明确加计扣除限制的还需要企业予以足够的重视。建议企业建立完善的相关资料管理制度，以便于加计扣除的申报。
参考文献：
[1]财政部2007年9月4日印发的《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）
[2]刘玲.研发费用会计和税务处理的新旧对比，消费导刊杂志社,时间：2010;04
[3]盘爱平,李黎明.研发费用会计与税务处理差异.会计在线,2010;01
关键字：账户管理；资金安全
一、背景
资金是保证施工企业持续发展的重要条件，是施工企业中财务管理的一个重要组成部分。在当前社会形势下，施工企业要想转变增长方式，不断扩大企业的规模，提高企业的经济效益，就需要加强资金管理水平，但是由于长期受我国粗放型经济增长方式的影响，施工企业在资金管理中还存在很多的问题。各施工企业也会根据企业实际情况制定银行账户管理实施办法，至上而下的管理者对银行账户管理的重视可见一斑。随着集团财务集约化深入推广应用，施工企业根据自身实际情况，在精简银行账户数量、银行账户资金100%归集、加强银行账户日常管理和资金营运全过程管理方面做出了不懈努力，切实加强资金安全管理，下面就谈谈施工企业如何以银行账户管理为依托，加强资金安全管理。
二、施工企业资金管理存在的问题
1.工程拖欠款。在目前的建筑市场中，由于市场发展迅速，没有完善的市场管理机制，导致建筑市场不规范，使得拖欠工程款的现象普遍存在。很多施工企业为了得到工程的建设权，在施工中垫资进行，但是在后期无法收回形成呆账，导致施工企业没有资金支付工人的工资，甚至导致施工企业破产。另外，在施工过程中资金的使用量是非常大的，如果形成大规模工程款拖欠，那么不仅会导致施工单位面临资金风险，而且会对整个工程项目的建设进度产生影响，导致工程不能按照竣工。
2.工程垫资。在目前建筑市场中工程项目的承建都是通过招投标进行的，施工企业在市场中面临的竞争是非常激烈的，为了获得相应的承建权利，施工企业垫资施工现象是非常普遍的，大量的垫资施工势必会对施工企业正常的资金周转产生很大的威胁。主要表现在以下几个方面：一些建设单位不按照相关的规定支付工程款，将资金风险转嫁给施工企业，一些建设单位在施工中对工程设计和标准进行更改，从而给施工企业造成资金缺口。另外一些工程项目中，由于施工过程中发生的意外情况导致工程建后期资金自己不足，形成资金缺口，这些现象的发生增加了施工企业的资金提前支出概率，给施工企业带来资金安全隐患。
3.分支机构多，资金管理分散。在施工企业中由于工程项目分布较多，各个工程项目在施工的过程中需要设立单独的账户，在不同的项目中设立分支资金管理机构，没有对资金进行集中管理，一些项目中资金过剩，另外一些项目中资金不足，从而影响了工程项目的顺利实施，降低了施工企业资金的利用效率。
三、银行账户管理
1. 精简账户数量，优化账户结构，提高账户使用效率
一般大型施工企业，特别是电力施工企业，流动施工特点显著，工程所在地遍布省内外。财务集约化之前，为满足工程建设需要，各工程均在施工当地开设银行账户，直接办理现金存取、银行付款、银行收款业务。各工程项目部设一名出纳，由出纳对银行账户进行日常管理，银行预留印鉴章和现金支票由出纳和项目经理分别保管。这样能使施工现场的一些零星支付更加方便、快捷，但这样的银行账户管理模式在管理上存在明显弊端，银行账户数量过多不便于进行账户统一管理和资金的统一调度，使资金的使用效率大大降低。
按集团公司财务集约化资金集中管理体系要求，各施工企业通过改变自身财务管理和核算模式，撤销了各工程当地开设的银行账户，只保留各会计主体在机构所在地的基本账户。要求各项目部除了项目部零星开支和现场确需现金赔付的赔偿费外都由各分公司统一通过银行账户转账付款，超过分公司支付限额的由施工企业本部付款，这样能很好的减少项目部的现金流，达到管控各工程项目部资金的目的，切实加强资金安全管理。
2. 银行账户资金100%归集、统筹调度，优化资金配置模式，提高资金配置效率。
企业经压缩后全部银行账户资金实现100%归集，各基本账户资金通过集团账户形式，归集至集团一级账户。优化资金配置模式，提高资金配置效率。
目前电力施工企业借助财务管控资金管理平台，从银行账户开立、变更到余额查询，统一和规范了公司所有账户信息，资金归集率、银行账户监控率达到100%，同时通过制定资金安全管理办法等手段，最大限度降低了资金安全风险。公司充分利用银行账户监控数据，认真分析资金状况，把握资金运动规律，严格控制资金风险，不断提高资金管理水平。
3. 加强银行账户日常管理
设立本部和分公司的施工企业，可以分别设立一名银行账户管理人员对企业所有银行账户统筹管理，重点管理本部开设的银行账户，督促各分公司出纳人员管理本单位银行账户；各下属单位设一名出纳人员管理本单位银行账户。
企业本部要求各下属单位加强日常对账工作，做到对银行账户的实时监控，掌握公司资金动态，合理配置公司资金，提高企业资金使用效率。同时，各级单位会计人员在月末编制银行余额调节表，分别由出纳人员根据银行对账单进行审核，最终由财务负责人核实后编制成册形成完善的会计档案。
各单位银行账户的预留印鉴和密钥分别由两个人保管，并建立了银行票据登记簿，对银行票据的购买、使用、作废进行登记，详细记录每一张票据的全过程情况，有效的管控资金的流向。
企业按集团公司银行账户年度检查制度，重点检查各个银行账户的审批备案管理情况、管控标准落实情况、信息填报情况等，并认真总结分析年度银行账户管理工作，切实加强银行账户管理。
四、以银行账户监控现金流为手段，加强资金安全管理
通过银行账户能监控到公司营运资金的流入，包括预收工程款、收到的工程结算收入、提供劳务收到的资金等，也能监控和控制公司营运资金的流出，促进企业正常组织资金活动，维护资金安全，防范和控制资金营运风险，促进企业生产经营的正常开展。同时，企业定期召开资金调度会，对通过银行账户监控的营运资金流入和流出进行综合分析，发现的异常情况及时采取措施妥善处置，避免资金冗余或资金链断裂，切实提高资金的使用效率。
[关键词]高校财务风险；成因分析；控制策略
[DOI]1013939/jcnkizgsc201711307
1999年，第三次全国教育工作会议上加快发展高等教育的决定为我国高校快速发展创造了难得条件。由此各个高校开始大规模扩招，问题随之而来，一方面为维持高校的正常教学活动，需要大量的高校建设资金；而另一方面，国家无法通过财政拨款的形式满足所有高校的建设需求。为了解决这一难题，高校普遍“举债兴教”。因此针对高校财务风险相关研究的需求也越来越迫切，本文在分析高校财务风险成因的基础上研究高校财务风险的控制策略具有重要的现实意义。
1高校财务风险特征分析
高校作为事业单位，受国家财政的支持且不以营利为目的，其财务风险不会表现为因资不抵债而破产，而是通常表现为流动资金短缺、资金链断裂等。因此本文定义高校财务风险为高校在其发展过程中存在无法偿还债务的可能性。
基于上述分析，高校财务风险具有以下两个主要特征。
11高校财务风险的不确定性
高校具有公益属性不以盈利为目的，因此只能用支付能力评价高校的偿债能力，无法准确评价高校的长期偿债能力。高校所贷资金大部分用于高校的基础设施建设，此类项目所需资金大并且投资回收周期较长，并且其未来经济效益受制于政治、经济、文化、自然等多方面的影响，因此存在较大不确定性，使得高校财务风险也存在极大的不确定性。
12高校财务风险的强破坏性
高校财务风险具有更强的破坏性，因为一旦高校发生财务风险，高校只能从“开源”和“节流”两个方面采取措施。所谓“开源”，高校的一般措施是扩大招生规模，在政策允许的范围内提高学费，尤其是扩大高学费生和在职研究生的招生规模。所谓“节流”是对学校正常财务支出的非正常削减，例如降低学术成果奖励标准，削减学生实习经费等。这些行为会导致高校人才流失，教育质量下降，进而影响整个高等教育的健康发展。
2高校财务风险成因分析
21高校财务风险内部成因分析
211偿债能力不足
高校主要有以下四个方面的收入：①国家财政拨款，主要用于日常支出如教职人员工资、教学经费、行政管理经费等。②科研经费，为专款专用，只能用于科研支出。③学费、住宿费等事业收入，其通常作为高校日常支出的补充。④校办企业经营收入及捐赠收入，这部分款项数额较小，不能满足高校大规模扩招和高校校区基础设施的需求。由此可知高校的自身偿债能力较弱，容易发生财务风险。
212经营水平较低
随着高等教育改革的不断深化，高校自办企业开始逐步与高校母体脱钩，从事相关经营活动。但是就目前情况来看，高校这部分自办产业本身并没有法人资格，甚至其法人为母体高校负责人，因此其经营过程中的财务风险就由母体高校来承担，而且企业决策受到高校行政干预，与此同时，高校自办产业还继承了母体高校的巨额债务，其经营收入用于母体高校还债，导致其不能进行正常的投资扩大再生产和经营，也阻碍了其正常发展。所以在校企产权不明、财务捆绑的情况下，往往自k产业的经营水平也较低，从而加剧高校的财务风险。
213资金支出控制不严
高校需要资金支出的项目众多，日常教学、科研、行政管理、后勤保障以及基础设施建设等各项都需要支出。如果高校的财务管理落后，财务支出制度不够规范，极易出现高校财务失衡的风险。与此同时，很多高校对建设项目缺乏科学论证，存在好大喜功、盲目跟风的情况，随意扩大借贷规模，投资项目不考虑高校自身成本。在高校所需还贷资金和日常必要支出相冲突的情况下，将会加重高校财务风险，引发资金链断裂。
22高校财务风险外部成因分析
221教育体制改革因素
高校大规模扩招后财政拨款却没有相应的大幅增加。高校的公益属性，决定了财政拨款仍是高校各项经费收入的主要来源。尽管财政拨款近年来有所提高，但是国家财政拨款必须统筹兼顾全国各地区的教育情况，因此导致了财政拨款与高校的实际发展情况不能匹配，相对高校规模的扩张速度，财政拨款无法同步增加已经成为制约高校发展的瓶颈。高校一般选择向银行贷款以弥补教育经费缺口，这一行为使得学校将来面临高额银行贷款利息和欠款，为高校财务埋下了隐患。
222财政政策因素
由于高校扩张速度与财政拨款增长速度不匹配，国家一定程度上鼓励高校通过向银行贷款来缓解经费不足，但国家并没有出台相关的规章制度来规范这一行为，因而形成了较为宽松的贷款环境，使得高校忽视自身还款能力大举借贷，给高校带来了财务风险。
国家从2001年以来实行国库集中收付制度，在此之前，高校的财政拨款、学费及住宿费收入等都储存在各个商业银行的高校账户内，这笔资金数量大、稳定性高，并且有巨大的增值潜力，有这笔资金作保障有利于银行放款给高校。实行国库集中收付制度后，高校失去了存储在商业银行的稳定资金，银行也出于对信贷风险的控制而减小贷款数目甚至终止贷款。上述政策因素都为高校财务埋下了隐患。
223资金使用情况监督不到位
政府利用主管部门和财政部门监督高校财务预算执行，同时利用审计部门审计高校资金使用情况，但是由于高校的相对独立性，监督机制不够完善，信息不对称等原因，政府始终没能形成对全国高校的全面有效监督。在监督缺位的情况下，政府不能合理评估高校在其债务中所应该承担的责任，阻碍了高校财务风险意识和责任意识的形成，加剧了高校财务风险。
3高校财务风险控制策略研究
31财务风险预防策略
面对日益加剧的高校财务风险，高校通过构建财务风险预警机制来预防财务风险，高校财务部门需要结合本校的发展规划，以及本校的偿债能力、运转能力等情况，对本校的中长期财务收支情况作出科学合理的预测，并且随着外部条件的变化和财务收支实际完成情况，对本校的发展规划进行不断修正，使得财务风险预警机制成为高校科学决策的依据。
高校预防财务风险首先要树立财务风险的意识，尤其是高校领导者和高校财务人员。领导者需要正确认识学校所面临的风险，财务人员作为管理者、监督者，更应该加强财务风险管理知识的学习，树立财务风险意识。高校领导者组织制定完善的贷款管理制度，财务部门运用财务知识优化贷款结构，加强预算约束管理，提高预算执行力，强化财务收支管理。
32财务风险化解策略
如果高校财务风险发生，则必须采取有效的控制策略，即风险化解。化解风险的两种途径是风险自担和风险转移。风险自担即高校自己承担所有风险，通过各项收支的结余来偿还债务。这就要求学校首先要提高教学质量，提高办学水平，进而获得更多的资金支持；其次需要高校削减不必要的支出，并且通过加强资产运作和提高自办产业经营水平来增加财务收入。如果负债超出了高校自己所能承担的范围，则需要进行风险转移，即将财务风险转移给利益相关者，由利益相关者共同承担财务风险。主要有以下两种方法：第一种，政府主导债务风险转移，通过补贴利息的方式将高校在商业银行的债务转化成为政策性银行的债务，并通过贷款展期缓解高校短期的还贷压力；政府搭建社会资金捐资助学的平台，同r出台相关政策鼓励社会资金投资高校建设。第二种，由于高校有国家财政拨款作为保障，不会出现破产的情况，所以高校资产相对优良，所产生的财务风险也大多只是流动资金短缺的暂时困难，因此可以引导债权人适度让利，在其他方面使债权人获得利益，或者是引入竞争机制，在众多银行中选择更合适的贷款银行，降低高校贷款成本，减小其财务风险。
4结论
尽管高等教育改革在不断推进，高校的财务管理制度也日趋完善，但是高校的财务风险始终存在于高校发展的各个阶段，尤其是在高校高速扩张的今天，高校的领导者以及财务部门更应该充分认识到高校财务风险管理的重要性，并将财务风险管理落实到日常财务工作中去，有效避免和化解财务风险，促进教育事业的健康、有序发展。
参考文献：
[1]张正体高校财务风险探讨及对策[J].经济研究参考，2004（85）：36-40
【关键词】融资担保 反担保 风险管理 偿债来源
中小企业作为国民经济的一个重要组成部份，融资过程中因信用的短缺等原因达不到银行放贷标准。比银行门槛相对要低的融资担保公司起到了中间桥梁的作用。随之而来的就是融资担保公司的运营有着比银行更大的风险。融资担保公司需要建立对应的风险管理、识别、化解的能力。担保企业的外部风险主要来自被担保企业、反担保、合作金融机构及担保企业的外部经营环境等方面。
一、主要外部风险因素分析
（一）被担保对象存在的风险
主要是指被担保对象缺乏如期履约或履约意愿低而产生的违约风险。导致风险的具体原因主要有：
1.担保客户的实际控制人、董事会、高管人员的创新思维、专业技术、市场开拓及经营管理等综合能力跟不上企业的发展，使得企业在激烈的市场竞争中处于劣势。
2.担保对象的最终控制人诚信不够，道德品质不高，违法违规经营，内部管理混乱，组织架构不适应企业实际情况、中高层员工不够稳定，股东之间存在分歧。
3.设备陈旧、生产技术落后，研发能力不足、无核心技术，产品缺乏市场竞争力。
4.会计信息核算不规范，财务管理不科学，内部控制存在漏洞，财务人员专业素质低，不具备相应的融资能力、成本管理、内部控制等较高层次的财务管理水平。
（二）合作金融机构的风险
1.合作银行推荐的贷款客户是否属实，尽职调查是否做到真实、准确，放款操作过程是否监管到位，这些对资金的安全有着最直接的影响。实际操作中存在金融银行转嫁贷款风险故意降低贷款条件标准，尽职调查时对企业的资信、贷前审查、贷款审批等走过场，使本不应获得贷款的中小企业获得了所需资金.
2.甚至有银行信贷人员违背职业道德，违规操作、与企业串通，提供虚假误导性信息，共同骗取担保。
3.在银行和担保机构风险分担方面，银行一般只要求权利而不承担相应的风险义务，导致双边合作关系中权利与责任的不匹配。
（三）第三方反担保风险
主要是指第三方保证、抵押、质押等反担保措施带来的风险。
1.在债务人无法履行债务发生违约担保机构代为偿还后，要求第二偿还人保证反担保方履行义务，反担保人因偿还能力不够或偿还意愿不强而产生的风险。
2.在提供反担保时未及时将抵押物、质押物到相应政府部门进行登记和按照现有法律程序办理公证、委托等手续。
3.在担保期间第三方提供反担保的抵押物、质押物的价值存在严重贬值，无法足额偿还。
（四）经营所处宏观环境风险
经营环境风险是指由于担保机构、债权人或债务人所面临的宏观环境变化而导致损失的可能性，由政治、经济、法律等不可抗力原因引起的系统风险。
1.例如国家重大方针政策路线的变化、经济结构调整、存贷款利率市场化、货币汇率变动、宏观调控措施、税收调控政策及货币政策的调整等等都能带来风险。
2.地方政府主导的信用环境体系不完善，法律法规不健全、对逃废债务行为的惩戒机制不严格、有法不依、执法不严等现象都可能给担保机构带来风险。
二、加强担保公司风险管理措施
（一）建立内部风险管理制度
1.建立有效的风险评估制度
参考银行的风险评估制度，结合自身目标客户群体的实际情况以及业务拓展的需要，从定性与定量相结合的角度建议一套行之有效的风险评估制度和机制，真正做好保前风险评估。
（1）建立起有效的内部监管控制流程，做到贷前风险评估、担保操作、保后监管及追偿等独立。实现整个担保过程的风险管理，凝聚具有会计、经济、金融、法律以及技术等丰富专业知识和综合能力的高级人才。
（2）实行客户关系管理，建立持续稳定的客户群体，不断更新和完善客户资料，稳定评估资料的信息渠道；严格担保业务流程，避免主观决策。
（3）完善和加强对担保项目的事先评估、事中监控、事后追偿与处置机制；实现有效的内部控制，做到审保、偿分离，业务办理部门与评审部门分开，从机制上进行制衡。
（4）成立评审委员会，采取投票表决多数同意通过的方式，并设置一票否决权。遇上重大项目评审决策时，有条件的企业可在聘请专家评审，
2. 制定科学的尽职调查程序
项目调查以项目经理A为主， A、B角互相配合共同把关，形成各自调研报告，并对调查资料的真实、准确性负责。
（1）对要求客户提供的资料进行认真细致的审阅，带着疑问对客户进行具体考察，与企业高管、财务人员、一线员工、主管工商、税务、质监等政府部门、重大客户、主要供应商等各方进行有效的沟通交流，获取他们对企业的客观、公正的评价。
（2）通过对企业股权结构、资产权属状态、信用状况、财务信息、纳税情况及银行现金历史记录等各个信息之间的逻辑关系进行核对，客观评判企业提供资料的真实性、相关指标的合理性。
（3）对采集到的外部风险信息，根据构成因素设置相应的权重，建立信用风险评估计分标准价模型，并用模型的计算结果来指导担保业务决策。
3.保后监管、债务追偿制度
担保合同生效仅仅是承担担保责任的开始。企业要重视和认真落实保后监管，实施担保首月回访、季访、半年访等定期保后现场回访制度，直至担保责任完全解除。要明确担保风险总是客观存在的，一定要制定高效、可行的款项追收和资产保全措施。对出现的各种风险及时进行归类并上报，对项目进行深入的实地调研、提出规避风险可行的措施，征得高管同意并有效执行，切实降低风险成本。
（二）对反担保资产进行创新组合
反担保措施是提供担保的关键因素，是担保项目的第二还款来源。但中小企业一般难以提供变现能力强、足额的反担保资产。担保公司面临的抵押、质押等反担保政策环境往往比较差，《担保法》中部份担保措施难以实施，特别对非银行机构而言，缺乏强有力的反担保措施以有效控制风险。
因此，担保公司应有对反担保资产进行重新组合的能力，通过对反担保措施的重新有效组合，控制好企业的第一还款来源或落实可靠的第二还款来源。例如：保证金、分期偿还本金方案，余额一次还清、资金专户管理、应收账款质押反担保、企业法定代表人、实际控制人、主要高管等提供个人无限保证反担保责任。核实企业的营业收入、成本、利润等，估算企业真实的资金需求量；跟踪企业订单执行状况、与买方企业签订应收账款质押确认函、在合作银行开立专户对企业销售回款实行封闭管理，落实企业第一还款来源避免违约风险发生。通过对企业实际控制人、高管等签订个人无限连带反担保责任从心理上约束其履约责任，避免恶意违约。
三、建立识别风险体制
（一）以企业的核心能力为重点进行风险识别、评价
企业核心能力是指企业开发和拥有不同于其它行内企业的独特产品、核心技术、营销手段等能力，它是在企业关键技术的基础上，通过战略规划、生产制造、市场营销、协调管理等相互作用而产生的一种能让企业具备持续竞争力的能力。核心能力是企业竞争优势的有力保障，以企业的核心能力为重点进行风险识别和评价相对容易规避担保风险同时发掘优质客户。
（二）以企业现金流为依据的第一偿债来源评价
现金是企业经营周转的血液，能直接反映企业偿债能力的好坏。经营性现金流分析一般用一个周期内的销售额减去应收账款再减去付现成本后的流量。同时还利用收集到的财务及相关资料进行多个层面逻辑核对，确保现金流量的真实可靠。核查包括现金、银行存款日记账、银行对账单、纳税申报表及报关单等资料验证现金流入量的真实可靠； 通过销售合同、出口报关单等把握其市场范围与规模。深入了解工艺流程、查阅生产数据、仓库原始单据、产量、工时记录及成本分摊表等相关资料，以确定整个经营过程的采购量、生产领用量、成品入仓量、以及销售量之间的配比是否属实。
（三）以能变现资产为依据的次要偿债来源评价
鉴于整个社会信用环境不良、不道德行为的存在，风险补偿、风险化解体制的不完善，在评价客户核心能力和现金流量之后，还需要对企业能变现的抵债资产进行评估，加强风险补偿的保障。具体影响资产的变现因素有：资产市场价值、变现费用和变现周期。一般来说，市场价值高、变现费用低，变现周期短的资产质量就好，属于抵债资产的首选。变现前先查阅产权权利凭证来确定资产的权属状况，再结合资产的原始价值、成新度计算重置价值，减去变现所需发生的一切税费得到变现价值，最后变现周期长的资产要在变现价值上打个相应的折扣。
四、建立风险补偿体制
（一）担保代偿前应对主债权人进行审查其是否存在抗辩事由：
1.确认主债权人是否有充分履行主合同及保证合同项下的义务；
2.主债权人提出索赔时间是否有超过保证合同约定期限；
3.主债权人是否有未经担保公司同意就允许债务人转让债务；
4.主债权人是否有未经担保公司同意私自允许债务人延长期限；
5.主债权人与债务人是否有双方串通骗取担保公司的担保；
6.主债权人是否有未履行应尽的监督义务等。
（二）债务处置
一旦发生偿还风险后，担保公司债务应尽早行动、采取刚柔相济的策略，尽最大努力控制债务人，保证反担保人的资产。积极寻找债务人、反担保人的财产线索，并迅速到法院办理资产保全。果断处置容易贬值的资产，对市场前景好、有较大升值潜力的资产，进行稳妥处置。
1.直接追偿清收。对因为由经营短暂困难或因资金回笼周期原因导致的代偿，进行分析后制定还款措施，增强其还款意愿，经过多次监督和催促，逐步回收代偿资金。
2.调整反担保方式。在反担保资产不足或者反担保物贬值的情况下，需要改变反担保方式、增加反担保金额，降低损失。
3.债务重组。针对债务人出现严重经营问题，无力用货币资金偿还债务，经各方协商或申请法院裁定以资抵债。对债务人现有资产进行折扣变现、协议转让、评估清理等.
4.提讼或申请仲裁。通过管辖法院提讼、申请支付令、申请强制执行、申请债务人破产等手段处置债务。
融资担保行业经过十多年的发展已初具规模，但风险管理将始终贯穿于行业的全过程。每个企业应通过建立一套识别风险、监管风险、化解风险及补偿风险的有效制度，切实减少和防范担保企业的外部风险，确保企业的正常经营。为整个行业的发展不断贡献力量。
参考文献
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论文摘要：中等职业教育要以就业为导向、以就业岗位需要为核心设置专业并开发课程。对医药中等职业教育层次的专业、课程及教学进行改革，从而使毕业生的一次就业率达97％以上，再就业率达100％，各专业毕业生受到用人单位的欢迎。
以就业为导向，以服务为宗旨，是职业教育定位的科学之处，并已经得到职教战线同仁的公认。中等职业教育重在职业能力的提高，而职业能力是指职业活动效果、质量、速度能够起决定性作用的能力，如操作能力、理论知识的应用能力、技术创新能力、组织与协调能力等等。将这些职业能力分解开来，就置换为中职教育教学中的专业设置及课程设置与开发，它们始终是社会需求与中职教育工作紧密结合的纽带，社会需求和就业岗位需要永远是中职教育的活力所在。
近年来，在国家教育部门的正确引导下，职业教育理论研究专家和职业教育实践者经过探索，将中等职业教育的培养目标定格在培养技术操作型人才上。据此，作为医药中等职业教育，本校来对专业设置、课程设置、实践教学进行了一系列的改革，从而使各专业毕业生受到用人单位的欢迎。
一、市场调查与分析。企业需求为第一
本校从1990年代开始，成立专业委员会作参谋，请医药行业的专家和往届毕业生参加，召开各种形式的座谈会，请用人单位和历届毕业生对本校各专业开设的课程提出意见和建议，征询用人单位对各专业人才的需求状况，对人才基本素质、专业知识和能力等方面的期望与要求，对岗位群知识与技能的需要等，将医药企事业单位的意见和建议放在首位，了解市场需求人才的特点。自2000年开始，学校连续5年，对于来学校招聘毕业生的用人单位、省内外医药企事业单位进行了多方面调查和研究，先后采用“问卷调查”、“召开座谈会”、到企事业“现场调研”等方式，收集到大量用人单位的意见和建议及最新岗位需求信息。
对收集到的信息进行统计、综合与分析，为学校的专业开设、课程设置及教学内容的改革，提供了可靠且最新的依据。
二、紧密结合就业岗位需求。科学调整专业并合理设置课程
在充分调查、了解市场需求和就业岗位需要的基础上，准确把握用人市场对中职毕业生的要求，根据需要有针对性地调整和设置专业。在座谈会和问卷调查中，用人单位和历届毕业生认为学校的传统专业，如化学制药、中药制药、医药商品经营等3个专业适合社会需求，并已向社会输送了数千名毕业生。但这3个专业包括的职业领域较广，如果在每个专业中根据岗位群的需求设置专门化，则毕业生会更受欢迎。因此，学校近几年相继开设了药物制剂专业、药物分析检验专业、生物制药专业、微生物制药专业作为化学制药专业的专门化方向；开设了中药专业、中医药专业，作为中药制药专业的专门化方向。几年来，上述专业的招生和就业均保持较好的势头。
根据近几年的问卷调查情况，多数用人单位认为，学校拟开设的两个新专业中，医药物流需求量较大，前景看好；而中药栽培虽然也有需要，但据目前的状况和实际，用人量不大，就业面窄，且省内已有相关学校开设有此专业，所以新开专业意义不大，学校综合这些意见后，决定开设医药物流专业，暂不开设中药栽培专业。因此，以就业为导向，是中等职业教育应该牢牢把握的航向。
根据用人单位和毕业生的建议，针对企业的需求和中专生在实际工作岗位的需要，学校先后在几个专业中增删了十几门课程。如删去了物理化学、统计学原理、财务管理学、市场经济分析、拉丁语等理论性太强、实际岗位中用得少的课程，增加了药事法规与管理、抗生素生产技术、商务礼仪等必备课程。并且增加了综合化课程，如片剂的制备、注射剂的制备、医药经营知识必备等，在学生学习的第五学期还开展了实训周，集中一周时间对学生的专业技能和动手操作进行综合化训练，将各门学科的知识与技能串起来，例如片剂制作技能，让学生在学校的全真实训场——片剂车间，从配料开始，经过混合、制粒、烘干、压片、包衣到包装，包括半成品和成品检验等做完全过程，使学生体验“真枪实弹”的操作。另外通过增加实验、认识实习等增加实践教学的比例。与此同时，对各专业实施性教学计划每一届-4，改，每3—5年都有一些大的修订，做到将教学内容的侧重点指向岗位需要。由于这些做法，使毕业生连年出现了供不应求的局面。
三、以培养操作型人才为目标，加强教师队伍建设与教学改革
要培养操作型人才，必须有操作型教师队伍作支撑。学校在教学工作任务连年增加的情况下，坚持教师参加实践制度，并作为对教师考核的一个指标。每年的寒假、暑假及两个黄金周都是教师参加实践的好机会。教师们赴竹林众生有限公司、辅仁药业、开封制药厂、宛西制药有限公司、天方医药集团公司、杨森药业集团公司、羚锐制药集团公司、麦迪森制药公司、河南省医药公司、周口同和堂连锁公司、禹州药材市场、毫州药材市场等医药企业参观学习，多次到百泉药材交易会和大型制药设备交易会、周口制药设备厂、武汉制药设备厂等工商企业参加实践。另外，每学期都进行教师基本功竞赛，包括普通话、板书、实际动手操作技能、实验技能、实训技能等。在有限的财力支持下，鼓励教师考取职业资格证书，成为“双师型”教师，如执业药师、会计师、经济师，还包括各类对口的高级工等级证书等，并组织教师参加在职研究生班的学习。目前学校已有双师型教师40人，已结业在职研究生42人。
根据培养操作型人才的需要，在全校教师中开展“我培养的对象需要学习什么”、“如何培养实用型人才”等讨论，通过讨论，端正了认识，摒弃过去以学科系统为主的教学内容和方法，树立中职学生学习应以“够用为度”的思想，后续课程和实际中直接需要的知识必须讲，后续课程和实际工作中间接用到的知识略讲，后续课程和实际工作中用不到的就不讲。根据这个原则，学校编写了一批校本教材，并组织教师参加全国医药职业教育研究会组织的全国统编教材的编写，在学生中运用，切合学生实际需要，与生产实践相结合，学生和企业反映良好。
四、大力推行“双证书”制度，创新人才培养模式
学校从1998年开始，在学生中实行部分学分制，鼓励学生在取得毕业证书的同时，取得相应的职业资格证书。
职业学校必须把培养学生动手能力、实践能力和可持续发展能力摆在突出的地位。近年来，学校依据国家的职业分类标准中，医药类各工种岗位群的职业技能要求，有针对性地调整教学计划，将职业资格证书课程纳入教学计划中，将职业资格证书课程考试大纲与教学大纲相衔接，按岗位群分为不同的模块，按各模块的需求设置实训项目，并加大实训人力物力的投入，抽出23周时间让学生参加实训，使每个学生在毕业前均参加不同工种的中级工技能鉴定。几年来，学校学生在拿到毕业证书的同时，有99％的学生均能顺利取得相应的职业资格证书。与此同时，学生在校学习期间，每学期都利用第二课堂和选修课，对学生的综合素质进行培养，有一部分学生在拿到“双证书”的同时，还拿到“普通话等级证”、“计算机等级证”、“高级营销员证”等证书，这就为学生的就业提供了有利的通行证，同时也培养了学生的创业意识，并提高了他们再就业的能力。
关键词：ERP课程教学；ERP教学实验
中图分类号：G642文献标识码：A文章编号：1009-3044(2008)15-20ppp-0c
Discussed Shallowly the ERP Curriculum Teaching and Tests
SUN Yan-bin
(Hunan Lowde the Professional Technology Institute, Loudi 417000, China)
Abstract: The article in elaborated the ERP concept and in the significance foundation, has listed the ERP curriculum teaching goal, the teaching content, the teaching method. Alone has emphasized the experimental teaching goal and the process. Has differentiated and the former curriculum teaching remarkable different.
Key words: ERP curriculum teaching；ERP teaching experiment.
1 引言
随着经济全球化、市场国际化的发展趋势，各个行业的竞争越来越激烈。传统的企业经营战略已不适应企业的发展，于是以客户为中心，基于时间、面向整个供应链的ERP（企业资源制造计划）系统应用而生。ERP是建立在信息技术基础上，以先进的、系统化的企业管理理念，将企业各个方面的资源充分调配和平衡，为企业的决策层、管理层和操作层提供解决方案，使企业在激烈的市场竞争中赢得竞争。ERP是一种先进的管理工具，集信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，它反映了时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。ERP的思想和方法正在逐步被广大的中国企业所理解和运用。ERP管理系统的实施目前也已经成为我国企业信息化建设中的一个核心工作。
近几年来，由于企业对ERP人材的需求越来越大，因而ERP在我国高校及高职院校中的教学发展也非常迅速。ERP是一门全新的课程，它本身不只是一个计算机应用系统，也不仅仅是企业管理、财务管理以及信息技术等多种学科结合的综合产物，而是一个集组织模型、企业规范、管理方法为一身综合管理应用体系，是一种崭新的管理思想。本文就ERP课程的教学内容、教学目标、教学方法以及教学实验，结合本人的教学实践，谈谈个人的看法及其见解。
2 ERP课程教学的内容
ERP课程采用的软件包括销售管理、客户管理、服务管理、库存管理、生产制造管理、财务管理、人力资源管理和项目管理等企业运行的所有方面以及对企业进行模拟的ERP沙盘对抗课程。该课程的主要任务是首先在于让学生了解ERP的产生背景及其演变，掌握ERP的概念和其系统的一般构成，澄清在ERP认识上的误区，并知道ERP能给企业带来什么样的效益；其次让学生掌握ERP运行的基础数据环境，ERP计划管理以及物料管理、车间作业管理和采购作业管理，会计算ERP的成本；最后是选择ERP软件的要求，根据不同企业的情况选择不同的ERP软件，并能够实施ERP，且对其评估。
3 ERP课程教学的方法
ERP课程是一门全新的课程，没有现成的教学方法可供借鉴，只能由教师在平时的教学活动中慢慢积累，但是有一点可以肯定：传统的教学方法已经不能用于具有现代思想的ERP课程，作为课程学习的主导者，我们需要调整教学内容，更新教学设计。
2.1 案例教学
ERP课程教材是枯燥的，需要在教学过程中串插案例，以便使课程具有吸引力；教学实践环节组织好了，就能使学生在接受知识方面变消极为主动。我们可以用多媒体制作幻灯片，对案例进行图文并茂的分析讲解，并可以让学生假设自已担任其中某一个角色，期间怎么做，为什么要这么做，引发学生深入思考，另外要注意案例要适当，恰到好处。
2.2 开放式教学
相对于传统的封闭式教学而言，所谓的“开放式”教学，就是从学科的发展方向、课程的体系安排设计、教材的选用、教师的教学理念、以及教学方法与教学手段等方面着手，吸收国内外先进的观念和方法，加强教师与教师之间、教师与学生之间、教师学生与实际部门之间的沟通联络，全面提高学生的综合素质。
2.3 论坛式教学
专门对ERP课程设计学习网站，如果学生对课程产生有什么疑问或对ERP课程有什么奇思妙想，都可以在网站论上进行讨论，集思广益，使课程变得更加出色。教师还可以把部分学生的优秀ERP设计上传，师生共享。这样师生形成一种互动式教学。
2.4 体验式教学
学生在仿真企业中担任不同的企业岗位角色，承担经营风险与责任，对于企业的困难做出分析，制定决策，并且实施。在经营公司过程中学生可以从不同的观点分析决策，加强学生的沟通和协调能力，对最终的成败还可以进行反思，分析如何才能做得更好。这样的教学方式使学生能以学习过程中接近实际企业，身临其境，不知不觉地学习到管理知识，管理技巧，对全面提高学生的经营管理能力和技巧有很大的意思。
3 ERP课程实验教学
在目前的ERP课程教学的方法中，最能让学生全面提高的就是实验教学，而ERP课程的 实验教学从传统的“验证式”、“演示式”实验教学变为模拟式、互动式的实验――即ERP沙盘模拟对抗实验。
通过实验，可能让学生达到以下目标：1) 使学生了解和认识ERP软件，初步掌握其操作方法，并在操作中结合相关理论课程的学习，领会ERP这一目前较前沿的管理思想和技术；2) 在操作的基础上，争取使学生对某一个具体的项目进行简单的二次开发；3) 最高层次的要求是，学生能够独立进行针对某个具体企业的ERP项目实施。
ERP沙盘模拟实验主要的过程有：企业模拟ERP沙盘设计、ERP沙盘模拟实战准备、模拟企业概况、模拟运营规则、模拟运营实战、经营成果分析。
3.1 ERP沙盘设计
沙盘作为企业经营管理过程中的道具，需要系统和概略性的体现企业的主要业务流程和组织架构。一般的企业管理沙盘包括企业生产设施和生产过程、财务资金运转过程、市场营销和产品销售、原材料供应、产品开发等主要内容。角色可以配备总裁（CEO）、营销总监、财务总监、采购总监、营运总监。
3.2 ERP沙盘模拟实战准备
企业管理沙盘模拟就是企业管理竞争的推演。运筹帷幄，精细计划，成功的喜悦，失败的沮丧，都在这沙盘上上演。不打无准备的仗，这是战争的基本原则，也是沙盘实战的出发点，在没有进行沙盘推演之前，需要在知识、心态、流程和规则上做好准备。具体一点说，就是需要在整体战略、产品研发、生产运作、市场运作、财务、团队沟通与建设等多方面的知识、心态、流程和规则做充分的准备。
3.3 模拟企业概况
模拟企业可以是全新的企业，但大多数是经营了一定年数的企业，就要求对企业有一个基本的了解和分析。包括前任管理者的期望、行业发展状况、股东期望、企业目前的财务状况、市场占有率、产品、生产设施、盈利能力等都要有详细的资料，也可以以模拟企业的资产负债表和利润表作为主要的资料工具。
3.4 模拟运营规则
企业的运营涉及筹资、投资、生产、经营各个方面，受到来自各方面条件的制约，在模拟运营之前，必须要熟悉和了解这些条件，才能做到合法经营，在竞争中提高实力。
3.5 模拟运营实战
企业模拟运营应当严格遵守运营规则，按着一定的流程进行。为了运营好企业，管理上都应当做好预测、决策、预算、计划、控制、核算、分析等工作。在一开始接触沙盘时，应当明确年初应该做什么，然后按流程应该怎么一步一步地有序进行，各行其职，相互配合。完整顺利地运营好企业。
3.6 经营成果分析
当预定的沙盘年限已到，可以从企业的偿债能力、营运能力、盈利能力等三方面来分析企业的经营成果。
总之，沙盘模拟实验是全新的授课方式，学生是主体，教师是客体，学生通过学习到的管理知识亲自掌握模拟企业的经营决策，感受企业运营规律，感悟经营管理的真谛，学生得到的不再是空洞乏味的概念、理论，而是极其宝贵的实践经验和深层次的体会和感悟。因此，在ERP课程教学中，这种实验课程应该是教学安排中的重点。
5 结束语
实验教学一直以来被当作是课堂教学的辅助和补充，但ERP课程却是一门以实验教学为主的课程，学生边实践边学习，不但加深了对理论的理解，还增加了学习的热情。这门课课程的引进，是我院对教学方式和教学内容的改革和创新，必将成为经济管理学科的改革突破口，为高职院校人才培养模式改革和学科建设提供全新的思路和模式。
参考文献：
[1]陈庄，毛华扬，等. ERP原理与应用教程（第二版）[M]. 北京电子工业出版社，2007.
[2]夏远强，叶剑明，等. 企业管理ERP沙盘模拟教程[M]. 北京电子工业出版社，2007.
[3]汪国章，桂海进，等. ERP原理、实施与案例[M]. 北京电子工业出版社，2003.
【摘要】虽然湖南农村信用社开展电子银行业务年限较短，但是发展迅猛，成绩斐然，为了明确电子银行业务的发展方向，促进电子银行业务更好更快发展，通过波特“五力”模型对当前湖南农村信用社电子银行竞争环境进行了分析。
信电子银行作为一种高效便捷的金融产品和服务渠道，已成为现代银行的主要战略目标和强有力的竞争手段之一。得益于网络基础设施的不断发展完善和智能手机的快速普及，以推进“宽带中国”、“无线城市”、“下一代互联网”、“三网融合”、“宽带村通”等工程建设为契机，截至2015年12月，农村地区互联网普及率达到31.6%，农村网民规模达到1.95亿，手机网民占农村总体网民的 87.1%，手机成为农村网民上网的首选设备，农村互联网的进一步普及为电子银行业务的发展奠定了基础[1]。
一、湖南农村信用社电子银行发展现状
近年来，湖南农村信用社大力推广电子银行，银行卡发行总量5200万张，居全省金融机构第1位，建成56家商圈自助银行、503家社区自助银行、5380家村口自助银行，ETC总量达23万台，手机银行用户数突破200万，电子银行替代率由2015年初的31.7%提升到年末42.9%，湖南农村信用社电子银行业务发展迅速。但是因为起步较晚，经营管理经验与技术积累不足，湖南农村信用社电子银行业务客户基数、交易总额以及替代率等方面与大型商业银行相比存在一定差距。
二、湖南农村信用社电子银行竞争环境分析
（一）行业内部竞争
目前，湖南大中城市电子银行业务主要竞争者主要为各大型商业银行以及股份制商业银行，在农村市场上开展电子银行业务的银行有中国农业银行、中国邮政储蓄银行、农村信用社以及村镇银行，集中度较高[2]。农村信用社和邮政储蓄机构网点数量多、覆盖面广并且有足够的群众基础，中国农业银行电子银行发展相对较早，拥有技术、规模优势。
电子银行产品差异程度：近年来，农村金融市场电子银行增长迅速，但是电子银行产品差异化程度较低。电子银行产品“大同”“小异”。大同，是指总体上类似，产品同质化程度较高，基本都包含网银、电话银行、手机银行等；“小异”是指各银行电子银行都具备一些特点，例如：邮政储蓄的电视银行、在线汇款，湖南农村信用社电子银行充分考虑到农村客户群体的特性在手机银行的开发中除了安卓版、ios版以外专门推出芯片版以满足非智能手机用户使用手机银行的需要。
电子银行价格竞争：2015年底，中国人民银行《关于改进个人银行账户服务加强账户管理的通知》之后，各银行相继降低电子银行转账手续费，湖南农村信用社电子银行业务价格优势荡然无存。
（二）替代品威胁
传统业务。农民客户长期以来习惯使用存折而不是银行卡，电子银行的操作相对虚拟、复杂，农村地区互联网普及率以及使用率不高，受消费习惯、文化程度、基础设施等各方面的条件限制，再加上客户对电子银行安全性、操作难度等问题的担忧，存在一定数量的客户始终选择传统业务而不愿意接受电子银行，目前来看，传统业务对电子银行的替代威胁较大。
第三方支付。第三方支付公司如支付宝、微信支付等提供信用卡还款、生活缴费服务，凭借其安全、低成本、便捷的特点分流了电子银行的支付业务，随着移动支付需求的增长，第三方支付应用对电子银行的替代作用越来越明显，威胁越来越大。
P2P网贷。P2P网贷直击农村金融服务的痛点：缺乏抵押物、信贷风险大、信用体系不健全、贷前调查成本过高，有效解决了农村金融供给不足的问题。相比银行贷款P2P网贷的开展模式更为丰富，随着农村信用机制的健全，P2P网贷对农村金融市场的渗透会进一步加深。
（三）潜在进入者威胁
三农服务商。以村村乐、大北农、新希望等为代表的的三农服务商依托平台交易数据，凭借其在农业产业领域多年积累的客户信息和资源，三农服务商可以为客籼峁┬《钚庞么款、理财产品、保险服务以及融资租赁等金融服务。
电商平台。通过对用户交易数据进行分析，建立信用评估体系，推出消费信贷和经营性贷款、保险、理财等多种金融产品。近年来，农村电商发展迅速，京东、阿里先后布局农村金融市场。
P2P网贷平台。2007年进入中国以后，p2p网贷平台发展迅速，随着土地承包经营权和农民住房财产权抵押贷款的推进，p2p网贷平台开始布局农村金融市场，到2016年底，含农村金融业务的P2P网贷平台达到335家。
（四）消费方议价能力
湖南农村信用社电子银行产品与同类产品比较而言在价格、功能等方面并无明显竞争优势，同类产品之间的转换成本较低，消费者群体在选择电子银行产品时有很大的选择空间。总体而言，消费者群体议价能力较强，个体消费者议价能力弱，年轻消费者议价能力强，中老年消费者议价能力弱。
（五）供应商议价能力
电子银行的供应商可以分为软件、硬件、信息以及通讯网络供应商三类。
电子银行硬件技术门槛相对不高，市场竞争激烈，为买方市场，硬件供应商议价能力较弱。
软件。电子银行系统通常为各银行自主研发，无供应商，但随着快捷支付的高速发展和微信银行的出现，以腾讯、阿里为代表的互联网企业为湖南农村信用社电子银行提供端口开立、即时通讯、数据共享等服务，此类互联网巨头企业对包括湖南农村信用社在内的地方性金融机构而言议价能力较强。
信息传输及通讯网络。电子银行业务的开展离不开移动运营商提供的信息传输及通讯网络服务，目前我国移动通信市场集中度高，电子银行信息传输安全、稳定以及速度非常依赖于有限的几家移动运营商，运营商议价能力强。
三、结语
在政策的引导下，以县域经济为主体的农村市场逐渐活跃，农村金融市场成为金融领域的下一个蓝海市场已经成为一种共识，在此背景下，湖南农村信用社需要准确把握发展机遇，通过提升服务质量、加强产品创新、展开有效宣传等策略促进自身电子银行业务的发展。
参考文献：
[1]中国互联网信息中心，2015年农村互联网发展状况研究报告[R]，北京，2016：2-3
[2]吴志新.我国村镇银行发展研究[D].山东大学，2013.
【关键词】非税收入；汇缴；对策
政府非税收入是指凭借国家权力、国有资源所有权、政府对社会提供的一定服务和政府信誉，依据国家法律、法规和规章收取、提取募集的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资产资源收益、各种专项收入、其他收入等非税收收入。它是政府财力的重要组成部分，加强政府非税收入管理是市场经济条件下理顺政府分配关系、健全公共财政职能的客观要求。近年来，各高校在实施非税收入改革上进行了一些有益探索，这对于规范政府非税收入管理体系，建立健全监督管理制度起到了积极作用。然而，由于存在认识不足及高校体制改革与法制建设滞后等原因，高校实施非税收入改革中还存在管理不规范、运行效率偏低、坐支坐收等问题。如何进一步加强和规范高校非税收入管理、做好高校非税收入汇缴改革，这是高校财务管理工作面临的重要课题。
一、高校非税收入汇缴改革的必要性
1.高校非税收入汇缴改革是政府收支分类改革的需要
2001年，《财政部、中国人民银行关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知》中最早出现“非税收入”一词，财政部在2007年实施政府收支分类改革并设置了非税收入科目。为更好地执行非税收入有关规定，进一步加强非税收入管理，保证财政非税收入的足额汇缴，必须对高校学费、委托培养费、住宿费、短训班培训费、校舍租赁费等非税收入进行集中汇缴，保证财政收入的全面、准确。
2.高校非税收入汇缴改革是简化汇缴程序的需要
非税收资金对学校发展至关重要，随着高等教育事业的迅猛发展，高校发展所需资金大幅增加，但财政拨款没有大幅增加，大多数高校的资金比较短缺，而非税收入在高校总体收入中占有很大比例。目前有些高校还沿袭预算外资金管理办法，非税收入集中收取后先上缴主管部门，再由主管部门集中后上缴到财政部门，使用时也按此程序申请、审批。占用时间较长，程序较为复杂，工作效率较低。只有对非税收入汇缴的方式进行改革，才能保证既符合非税收入管理规定，又能简化汇缴程序，使这部分资金得到充分利用。
3.高校非税收入汇缴改革是加强高校非税收入管理的需要
高校非税收入管理严格，政策性强。近年来经各高校的努力，非税收入汇缴的管理水平不断提高，大多数高校能及时、足额汇缴非税收入。但也有高校在非税收入的管理方面存在这样那样的问题。如不按时汇缴非税收入、不足额汇缴非税收入、坐支非税收入、用非税收入设立“小金库”等。为此，必须进一步加大对非税收入的监督管理力度，规范高校的收费行为，严格按批准的收费标准收费，杜绝“小金库”及“账外账”，禁止“乱收费”。
二、高校实施非税收入改革面临的主要问题
1.非税改革中与高校配套的收入管理体系不完善
高校的收入既有非经营性的行政事业性收费、国有资源和国有资产有偿使用收入等，还有高校社会服务职能产生的职业培训、技术咨询、信息咨询和技术服务收费、以及创办刊物、出版书籍向订购单位和个人收取版面费、评审费等。根据财政部《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综（2010)1号)文，这些属于经营服务性收费，应当使用税务发票，不纳入非税收入管理。针对高校服务社会的职能多样化产生的收入多样化，目前政府的主管部门为之配套的收入管理体系还不完善，造成高校实施非税改革中涉及此类收入方面的收入汇缴、预算管理、票据使用等管理办法还存在管理真空。
2.票据使用不规范，监督机制不健全
部分高校在非税收入管理改革方面还没有一套有效的监督约束机制，致使某些高校还存在乱收费现象，还有高校擅自出台收费项目，提高收费标准，非税收入专用票据与往来结算票据混用，对外使用自制票据等违规使用票据。
3.非税资金汇缴不及时，存在坐收坐支现象
伴随着高等教育事业的快速发展，许多高校在新校区建设中产生了高额债务。所需建设资金大部分是通过商业银行贷款解决，贷款利息及到期本金则从非税收入和学校的其他收入中归还。由于贷款额巨大，到期本金及利息都要及时归还，对高校的资金要求非常高。高校非由于担心非税收入上缴财政后，资金回拨审批环节多，时间长，会影响高校工作的正常运行，还有些地方财政管理部门对高校的学费进行统筹扣缴。因此高校将所收非税收入并未按规定及时、足额缴入政府非税收入汇缴结算户，收支两条线管理没有执行到位，还本付息的巨大压力往往是有钱先拿去还债，造成财政资金“体外循环”。
4.学校收费确认工作量过大，实施直接缴款有困难
一是学校的收费项目标准比较复杂。学校除了全日制统招生外，还有成教学生、自考学生、在职研究生等，学生身份不同，学生数量多、收费项目和标准不一，学籍专业繁杂，如将款项直接缴入汇缴结算户，则可能收入很难确认。二是学校收费业务量巨大，学生多且主要集中在开学三天内完成缴费，要对每笔收费进行逐一勾对，学校难以做到。
5.管理滞后，欠费及退费问题处理不统一
高校学生欠费现象普遍存在，各高校对家庭经济困难学生实行“绿色通道”政策，也有学生故意拖欠学费等，欠费导致非税收入减少。对各种原因退学、转学的学生，按规定应根据学生实际学习时间，按月计退剩余的学费、住宿费，但这些收费已上缴财政汇缴专户，财政部门核拨后高校按收入核算，在退费核算处理上各高校也不统一，有的在后面收取的非税收入退还，有的在已核拨的非税收入中退还，还有的是在支出中作为费用列支。另外，由于学校财务、学生处及院系管理系统信息不联网，导致学生本来已经退学，财务部门给院系发催费名单中依然有退学学生名字。
三、推进高校非税收入改革的对策
1.健全制度，进一步完善高校非税收入的管理体系
政府部门应健全高校收入的汇缴和使用的财务、会计活动的法规制度。对高校涉及经营服务性收费收入，政府应协调物价、非税、税务等部门，规范完善高校社会服务收入免税项目的核准、税务发票的领用，到相配套的预算收支管理等各项环节，形成运转高效的高校非税收入管理体系。
2.加强和规范票据管理
票据管理是高校收入的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是财政、物价、审计部门进行检查监督的重要依据。高校应出台票据管理制度，规范票据的“申购、领用、使用、核销”等环节的工作，严格执行有关的票据管理规定。要针对高校学生人数多、收费集中等特点，印制符合高校实际的非税收入票据，将物价部门核准的非税收入主要项目印制在票据相应栏目，集中打印，减少收费环节，方便学生缴费。
3.统一财政专户，加强高校“收支两条线”管理
非税收入收缴采用集中汇缴、按照规定申请返还的方式。通过专户管理，可以保证各项收入及时汇缴，并监督支出使用情况，提高资金使用效益，使高校非税收入的管理达到规范化。
4.运用现代信息技术，及时做好学生缴费确认工作
信息技术的不断发展，银行推出多样的自动化服务，为用户缴费提供了方便。因此，高校与银行合作，利用银行代扣学费等收费模式，收取的学费直接划入财政专户，会提高了收费工作效率。高校在现有的收费管理模式及财务软件的更新上，与财政、代扣银行积极配合，及时做好学生缴费确认工作，使高校非税收入管理规范化，确认即时化。
5.做好学生管理教育，处理欠费退费标准要统一
学校要加强欠费的管理，对家庭经济不困难，故意欠费的学生要积极催收；对家庭经济困难的学生，要积极协助办理国家助学贷款或生源地助学贷款；对特困生按有关政策为其减免学费。按减免的标准，从高校学生资助支出中列支，再缴入非税收入应缴财政专户。对各种原因退学、转学的学生，按规定应根据学生实际学习、住宿时间，按月计退剩余的学费、住宿费，退给学生的费用应统一向财政专户申请退回。
6.建立健全高校收费检查监督机制
为保证高校非税收入规范管理，必须加大检查力度。每年要有计划地对一些高校进行专项检查，对非税收入规范管理工作出色的高校，应予以表彰和奖励，对巧立名目擅自增设收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等违规行为要及时严肃查处；对于“收支两条线”管理不到位的高校要通报批评，并追究有关责任人的责任。同时对举报高校非税收入征管过程中的违法行为有功的单位和个人给予奖励。
参考文献：
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[2]马斌.高校非税收入汇缴管理的探讨[J].会计之友,2010(29).
[3]郭兰英,安晓红.高校非税收入的改革和管理[J].河北学刊,2009(1).
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