时间：2023-06-08 11:19:25
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务结算方式，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
财政管理的科学化和精细化是公共财政建设和预算制度改革的内在要求。近年来，随着部门预算、国库集中收付、政府采购、“收支两条线”等一系列预算制度改革的稳步推进，我国公共财政逐步建立起编制科学、执行严格、监督有力、各环节有机衔接的预算管理机制。其中，自2001年开始实施的国库集中收付制度改革，通过设立国库单一账户体系，规范财政资金收支运行机制，使资金收付由“中转”变为“直达”，财政通过动态监控系统能够实时监控预算单位支付情况，显著提高了财政资金收支管理的规范性、安全性和有效性。但也应当看到，目前预算单位大量提取和使用现金行为仍然存在，2007年中央部门现金支出98.03亿元，有的部门现金支出约占其部门预算的30%。因此，现金管理已经成为当前国库集中支付改革和财政财务管理中的难点和焦点。它不仅不利于规范管理和加强监督，也不利于规范收入分配秩序，已成为深化预算制度改革亟待解决的重要问题。银行卡是国际公认的解决现金支付问题最有效的工具和手段。
所谓公务卡，是指预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，公务卡制度的直接作用是将传统现金支付结算改为用公务卡支付结算。公务卡具有两个基本特点：一是具备普通信用卡所具有的授信消费等共同属性，属于银行卡范畴，是一种现代支付结算工具。二是具备财政财务管理属性，即公务卡并非一般意义上的银行卡，而是将财政财务管理的有关规范与银行卡的结算方式相结合，形成的一种新型财政财务管理工具和手段。因此，公务卡又属于财政财务管理范畴。推行公务卡，是行政事业单位一种新型的结算方式，它是指行政事业单位及其在职职工在公务活动中使用公务卡刷卡消费，在规定的期限内，按照现行财务制度审核后报销还款的一种结算方式。因此，公务卡结算方式的适用范围是行政事业单位。财政授权支付业务原使用现金结算的公用经费支出和原使用转账结算方式的小额商品支出，包括零星办公用品购置经费、差旅费、招待费、会议费、煤水电费、邮电费等费用均可使用公务卡结算。与现行的现金结算和转账结算相比，公务卡结算方式的特点是将财政财务管理与现代金融工具结合，公务人员先使用信用卡透支消费、后报销还款，它具有结算方便快捷、支付透明度高、便于监控管理的特点。
事实上，推行公务卡结算的积极意义还远不止这些。从宏观上看，公务卡通过对各项电子交易信息的准确记录，形成个人和商户的交易档案，有利于促进对个人所得税和企业所得税的征缴和监管，防范偷税漏税行为；公务卡在行政事业单位的推广和普及，有利于带动其他社会人员使用银行卡，推动各金融机构加大对用卡环境的投入，促进社会信用体系的建立健全和金融环境的改善；公务卡完善了银行卡的品种和功能，为银行业提供了更多拓展其他金融业务的空间，增强了完全开放金融市场后国内银行业的竞争力。从微观上看，公务卡结算方式使行政事业单位的小额零星采购更加方便快捷；免除了公务人员预借现金的程序，将公务开支由原先的预借款、报销两道程序，变为报销一道程序，减少了财务人员的工作量；单位可利用金融系统的融资功能，降低资金的占用成本；财务人员不再需要存取、核对和保管现金，公务人员不再携带大量现金，有利于控制现金风险，更加安全。有关机构对全球50个银行卡产业较发达国家的研究表明，银行卡支付在一个国家消费总支付中的比重每增加10%，可带动国家GDP增长0.5%。因此，推行公务卡结算方式是一项利国利民的工程。在推行公务卡结算方式过程中，有些流程与过去相比有异曲同工之处。一是现行财务管理制度和报销流程基本不变。单位职工使用公务卡消费，在单位财务部门审核报销前均属于个人消费行为，与单位无关。只有在单位财务部门按照现行财务管理制度审核后，这种消费才属于公务消费行为，才能予以报销还款。对不符合规定的消费，由持卡人自行承担。这与目前职工垫付现金进行公务消费的报销程序是相同的。二是现行会计核算办法基本不变。改革后唯一的变化是单位要将持卡人的消费交易凭条（即银联小票）作为会计原始凭证入账。推行公务卡结算方式后，真正需要单位与职工转变的，主要还是传统的消费观念和习惯，再就是要树立良好的信用意识。公务卡结算实际上采用“公务卡+POS机+工资卡”的结算模式。譬如，单位职工因公出差或外出采购时，根据银行卡受理条件，先用个人卡支付后，凭取得的银行卡签购单和报销凭证，按照所在单位财务部门的财务报销程序报请审批。单位财务人员对经过审批同意报支的个人卡公务消费支出，通过单位统一安装与银行联网的电子收款机系统（POS机），将资金从单位卡划到个人卡。个人卡中所发生的个人消费性支出，不纳入公务卡结算范围，单位卡不得办理向个人卡划转属于个人因私消费的资金。
实行公务卡的意义主要表现在三个方面：一是有利于进一步提高财政财务管理透明度。建立公务卡制度，通过制度和技术创新，可以有机生成公务消费的各项明细信息，使公务消费置于阳光之下，提高公务支出的透明度，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。二是有利于提升单位财务管理水平。随着财政管理体制改革不断深化，预算单位财务管理水平明显提高。但是当前作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，仍然落后于现代科技发展，制约了预算单位财务管理水平的有效提升。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，简化了手续，减轻了单位财务人员的工作量，同时财政财务部门还可以有效监控支付的真实性和规范性。三是有利于促进银行卡产业发展。预算单位应用推广公务卡，有利于扩大银行卡持卡人范围，完善银行卡品种和功能；有利于发挥信用卡扩大消费信贷、培育信用观念、拉动国内消费需求的作用；有利于改善银行卡受理环境，调动特约商户受理银行卡的积极性和主动性，促进我国银行卡产业发展再上新台阶。
总而言之，推行公务卡是落实科学发展观，加强财政资金预算管理，银行卡支付体系建设，共建和谐社会的重要决策。推行公务卡有利于深化财政国库集中支付改革，规范财政资金管理；有利于促进非现金支付工具使用，节约现金成本，抑制利用现金进行的违法犯罪活动；有利于改善银行卡受理环境，促进银行卡产业发展。推行公务卡，对深化公共财政改革，加强财政支出监督管理，提高财政支出的透明度，建设“阳光财政”等将发挥积极作用。同时，推行公务卡也是防治腐败和减少公务人员违法违规行为的重要举措，是进一步提升单位财务规范水平。
【摘要】与传统的现金结算相比，公务卡结算方式推行有其重要意义。它提高财政部门对预算单位资金的监管力度，使预算单位财务管理规范化。
【关键词】公务卡结算方式规范财政财务管理
二、案例描述
A公司是国内母公司在香港设立的全资子公司,现有一笔以信用证结算的业务,具体描述如下:国内Y公司与境外H公司签订购销合同,从境外进口一批铁矿砂料,涉及进口报关、质量检测、货物运输等货物项下的事项全部在购销合同中明确其各自的责任与义务。同时,国内Y公司与香港A公司、国内X公司签订委托代开证协议,由国内Y公司委托国内X公司作为其境内的开证商为其开具远期证至香港A公司,A公司收证后,“背靠背”开具即期证给境外H公司。协议中明确香港A公司、国内X公司只承担开证责任,即根据委托方的要求在规定的时间内开具真实、无误、有效的国际信用证。
如图一所示:
三、案例剖析及说明
1、国内Y公司和H公司(供应商)签订货物购销合同。香港A公司与国内Y公司、国内X公司签订三方代开证协议。
2、从业务本质而言,国内Y公司与国内X公司、国内X公司与香港A公司、香港A公司与境外H公司签订的购销合同,目的均只是为开具信用证的形式需要,实际购货合同的购货方和供货方分别为国内Y公司和境外H公司,相关合同条款均由国内Y公司和境外H公司协商确定。
3、作为香港A公司而言,对境外供应商开具的是即期信用证,需在签订购销合同时立即付款,而国内X公司开具给香港A公司的是90天的远期信用证。因此香港A公司需要在香港以远期信用证质押取得银行借款。
4、香港A公司开具发票给国内X公司,价格是在供应商销售价格基础上加差价,以弥补借款发生的利息及其他相关费用,并赚取一定的收益。
四、财务处理及争论焦点。
(一)香港A公司帐务处理意见如下:
1、甲方二开具给香港A公司的远期信用证,香港A公司作为应收票据列报;2、香港A公司在香港外资银行的借款,作为短期借款列报;3、香港A公司按供应商实际销售价列报主营业务成本,按开票给国内X公司的价格列报为主营业务收入。
(二)帐务处理争论的焦点主要有如下:
1、信用证结算是否可以列入应收票据。2、向银行的融资行为是界定票据贴现还是短期借款。3、该项业务是按总价确认收入还是按差价确认费收入。
五、笔者的观点
1、信用证结算是否该纳入应收票据核算取决于应收票据的实质含义。虽然国内会计准则规定应付票据只核算商业承兑汇票和银行承兑汇票。但从信用证的功能上分析,实质和银行承兑汇票类似,前者主要针对的是国际贸易结算,后者主要在国内使用。这里还需注意的是信用证项下的不同情况及业务进展的不同时期来具体判断,一般应以银行水单上是否列示该项信用证为基本的判断标准。若银行水单已经列入了该项信用证票据,则表明银行已取得对议付行付款的承诺,无论客户是否有能力付款,议付行都有义务无条件到期付款。此时应确认应收票据已经实现。为了规范该类交易的会计处理,笔者建议能否在“应收票据”科目下设置“信用证下银行承兑汇票”。同理,企业在开具国际信用证时,根据信用证基本信息判断,一旦形成不可撤销的信用证并且银行水单已列示承兑付款的时候可以将其归入“应付票据—信用证下银行承兑汇票”核算。
2、区分票据贴现和短期借款的关键在判断A公司对收到客户的信用证的处理方式。已实现承兑的信用证银行根据客户的要求可以申请转让、贴现、质押的处理方式。若进行贴现,该项信用证的收款权利让渡给银行,银行根据信用证的所附开证行的资质、金额、币种、付款期限等因素来确定贴现的利率,并最终确定贴现金额,一旦贴现,该项信用证的权利即转移。若进行质押,该项信用证作为抵押物。银行根据信用证所附的信息确定质押的最大金额,在其额度内的融资都能被银行接受,与贴现不同是,客户对该信用证仍然保有收款权利。从A公司的交易方式判断A公司的收证和开证金额不一致,融资金额不是以贴现金额为依据,收证权利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用证为质押的短期融资行为,应列入“短期借款”核算。
3、判断收入金额的实质是看该类业务交易实质。从业务性质来看,香港A公司通过代开证协议明确了不承担货物项下的所有责任和义务,包括质量、数量、报关、运输等,只承担开证及交单义务。这里需要明确的是,国际贸易中提单即货权,提单交易即货物交易,与国内实质贸易没有本质的区别。所以虽然A公司并不承担具体货物买卖,但已形成提单交易,理论上A公司能通过掌握提单来控制交易的进行,在A公司上已发生了物权的变化。因此,应按总价确认收入,同时按进价确认成本。确认收入的时点应是A公司收到提单并提交银行单据,收证行收到议付行承兑付款的时点。
六、国际信用证结算模式业务流程的会计处理
(一)收到客户开出的信用证
(1)收证不做帐务处理。
(2)收证后向客户交单。
借:应收账款
贷:主营业务收入
(3)收议付行银行承兑通知。(议付行收到提单审核无误,即向收证行发承兑通知)借:应收票据,贷:应收账款
(4)信用证到期收款(根据信用证约定日期确定收款日期)
借:银行存款
贷:应收票据
(二)向供应商开出信用证
(1)开证时不做财务处理。
(2)开证后,供应商发货交单。
借:原材料(物质采购)
贷:应付账款
(3)开证行承兑付款。
借:应付账款
贷:应付票据
(4)信用证到期公司付款。(开证行的付款时间根据信用证条款及合同上注明的付款日期)
借:应付票据
贷:银行存款
若需延期付款,或背对背信用证质押融资(一般期限在6个月以内)。
借:短期借款
贷:应付票据
摘要 随着信息技术的发展，支付方式逐渐趋于效率化、便宜化、安全化，但受多种不确定性因素的影响，现行国内仍有相当一部分人员未能够转变传统现金消费观念，仍采用传统的支付方式。因此依据公务卡结算业务和现金管理条例，完善现金管理规定，规范各级预算单位现金支付结算行为。以我国市为例，我国市各级预算单位针对于财政授权支付额度的使用顺序做出明确规定：即各级预算单位利用银行转账结算方式和公务卡结算方式开展授权支付业务，当银行转账结算方式和公务卡结算方式无法满足各级预算单位需求时，需要采取现金结算方式。特别注意的是公务卡结算的使用范围包括刷卡还款、公务借款及垫款报销等。
关键词 预算单位 公务卡结算 结算制度
一、预算单位公务卡结算制度现状
1.预算单位公务卡结算效果不明显
以国内预算单位公务卡结算为例，目前，国内大多数预算单位已推行公务卡制度，自推行以来截止至今，虽取得了一定的成效，但没有达到预算单位预期的目标，究其原因在于：一是预算单位职工未能充分认识到公务卡结算的效率性、先进性，以至于采用公务卡结算方式的积极性不高；二是预算单位职工受传统支付方式和现金消费观念的影响较深，一时间难以摆脱传统观念和支付方式；三是预算单位推行公务卡结算的力度不够，导致公务卡普及率和使用率不高。
2.预算单位公务卡结算方式不科学
从内容角度看，传统结算方式和公务卡结算方式没有较显著的差距；从结构角度看，公务卡结算方式新增了两个控制程序，一是报销凭证转移签收登记及核销程序。即经办人将报销凭证递交到财务部门，由财务部门对其审查，若此时尚未还款，则需要对报销凭证进行转移签收，以达到明确信用卡还款前报销凭证的保管责任的目标，直至款项达到账户后，对报销凭证予以核销登记；二是公务卡支付管理系统消费信息审核录入程序。即财务部门依据POS消费凭条查询、审核、录入相关报销信息，并自动生成还款凭证和国库集中支付凭证。
3.预算单位公务卡使用过程中遇到问题比较多
截止当前，国内多个部门已成功实现公务卡支付结算，如财政部门、发卡银行、人们银行、预算单位等。基于我国公务卡起步比较晚，加上国内社会经济水平相对低下，以至于公务卡在推广过程中遇到了一系列问题，如发卡结算银行支付灵活性不高；各部门对公务卡的认识不足；公务卡办卡周期相对较长、办卡程序繁琐等，上述问题较大程度上制约着公务卡在各部门的广泛应用。
二、完善预算单位公务卡结算制度对策
针对于上述问题，需要在财政部门的组织领导下，落实好对公务卡改革宣传，增强预算单位职工的公务卡意识，使其充分认识到公务卡支付结算的重要性。同时，规范各级预算单位职工用卡行为，具体措施如下所示：
1.加大预算单位公务卡使用的宣传
第一，加强对社会大众的宣传。财政部门可凭借报纸、电视及网络等多种媒介向社会大众宣传公务卡相关知识，使更多的人均能够认识到公务卡的重要性、先进性，以此增强社会大众的用卡积极性、能动性。
第二，加强对用卡对象宣传。各级预算单位除了要落实好对各级职工的管理办法、结算办法培训之外，还需要加强印刷公务卡宣传手册，组织开展专业讲座、知识竞赛等活动，以此强化各级职工的公务卡意识，确保每位职工均能够会用卡、善用卡。
第三，加强对预算单位的宣传。一方面，定期组织召开全市公务卡改革动员大会，增强各级预算单位公务卡改革意识；另一方面，规范预算单位支付结算行为，打破预算单位传统的支付结算方式，积极推行公务卡支付结算方式。
2.规范预算单位公务卡结算制度
一是依据行政立法规范公务卡使用行为。即应将公务卡政策要求、支付结算方式、财务报销、违规处罚及日常管理等一系列相关问题计入行政立法中，以行政立法的形式规范公务卡使用行为；
二是对于公务消费来说，一旦预算单位纳入公务卡管理后，通常不能够在办理现金借款。若公务消费额度超过公务卡的授信额度时仍需要借款，但是此时的借款需要以转账的形式转入个人公务卡账户中，而单位的补贴往往以转账的形式发放。上述行为较大程度上规避了各级预算单位资金流失现象，防范了行为的发生。
三是落实好对公务卡执行状况监督检查工作，一经发现公务卡执行过程中存在的漏洞及时修补，以此确保公务卡执行工作顺利开展。
3.优化预算单位公务卡结算流程
第一，重新制定公务卡结算报销流程
公务卡结算报销分二个步骤：申请报销。经办人在公务卡透支免息期内，凭合规的报销凭证和POS消费交易凭条，按照现行财务管理制度的有关规定申请报销。第二，报销还款。预算单位财务部门通过公务卡支付管理系统，对个人申请报销的刷卡消费信息进行查询、审核，确认无误后，签发支付指令，从单位零余额账户将款项划入职工公务卡账户，完成报销程序。
第二，重新制定现金结算报销步骤
现金结算报销的三个步骤：其一，口头或者书面提出业务支付申请。口头申请由经办人垫款支付，书面申请由经办人到财务部门预借现金。其二，使用现金购买商品或者劳务。其三，财务报销。经办人持审核过的报销凭证到财务部门报销，领取垫付的现金或者结清预借现金手续。
参考文献：
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关键词：资金结算；信息化管理；网络支付
伴随着我们国家对于信息化技术的持续完善，人民生活水平以及对生活质量的要求不断提高，企业不断拓展经营模式，随之而来的企业也在不断进行相应的服务措施改进。目前资金结算方式主要包括现金交易以及非现金交易两种方式，由此带来的资金结算管理是指经过相应的财务管理方式针对资金结算采取相应管理措施，保证企业经济运行效率，促进企业不断发展。企业结算形式多样化满足了当前信息化带来的技术变革所导致的客户需求的改变，但是这种变化给企业的财务管理带来了一定的风险和问题。本文就如何充分利用信息科技带来的便利性，结合第三方支付方式，有效发挥其优势，规避财务风险，为企业资金结算方式信息化的持续发展提供一定的建议。
一、资金结算形式的发展历程
在当前不断飞速发展的科技变革环境作用下，企业资金结算形式也在经历着空前的变革，从以前的现金交易到之后的银行卡转账再到现在的第三方支付，在信息化科学技术的推动之下，资金结算形式和内容不断改变。
（一）多种资金结算形式并存
不久之前，还没有开展电子结算方式的时候，单位最主要的的结算形式还是现金为主要方式，不管是进行转账还是其他的结算业务，银行都是必不可少的，银行柜台是很多企业财务往返最多的地方。但是伴随信息技术的变革和经济形势的快速发展，各种各样的资金结算方式开始涌现。以银行汇票、商业汇票、支票、银行本票等非现金结算支付方式为核心，汇兑、跨行转账、通存通兑等形式作为补充的支付工具逐渐形成一套支付体系，提高了企业以及个人的资金结算效率，让资金结算变得更加方便、灵活、快捷，加速我国经济的不断发展。尽管结算方式多种多样，主要还是以银行为核心，围绕银行开展各种形式的结算业务。但是随着科技的进步，我们开始利用网络进行网络线上资金交易，网上银行的出现彻底冲击了线下结算交易方式，足不出户，只需要在网上通过一系列操作，结算形式数字化的特征日益明显。
（二）不断增加的资金结算渠道
在实行网络化电子结算以前，单位以及个人在开始办理资金结算业务的时候主要的结算渠道就是通过银行，银行是以前人们进行资金结算必不可少的一环。但是随着科学信息技术的不断发展与进步，大数据环境日新月异，第三方的支付形式的产生，例如支付宝和微信等等支付渠道的产生，导致银行将不再是单一进行支付结算的渠道。而且网络的便捷性以及灵活性致使这些新兴的支付手段迅速为大众所接纳并广泛使用。以住院结算为例，之前人们出行都是现金缴费的形式，住院结算排队缴费准备现金似乎习以为常，但是后来科技的进步，储值卡逐渐出现，人们开始办理就诊卡缴费储值，再到后来微信、支付宝、APP等网络支付方式的产生，出现了网上支付方式的出现，人们在微信小程序或支付宝等程序中进行个人账号注册缴费储值等等方式。
二、以往企业资金结算方式存在的问题
（一）银行与企业合作之间的问题
由于企业从事业务的不同，可能会导致企业结账与银行结账时间点的冲突问题。由于一般情况下单位工作时间基本固定在上午九点到下午五点左右，因此结账时间会在每日的下午五点之后，但是银行的结账时间经常会是在零点到二十四点，所以这样在企业和银行账务核对过程中就会出现账务上的数据差异，致使账务对账存在一定的问题。再有就是银行并非公益性的机构，大多数财务的发生都会涉及到银行手续费的问题，况且传统POS机刷卡是一种普遍存在的现象，如何与银行沟通手续费的问题也是银企合作的一项重要内容，在相关问题沟通好之前都会对企业财务管理产生一定的困扰。
（二）以往结算方式耗时且难以控制
在A企业以往的结算方式下，财务管理运作的时候，经常需要许多的人工操作。比如订货、分拣、送货的办理以及货款支付等等都需要大量的人力来完成相应的工作。需要大量的人工每天面对大量的换着重复录入、核对、支付等等繁琐的流程，这样不仅仅加大了企业的人工成本投入，还会有很多由于人工失误造成的错误，成本高，但是工作效率低。而且在这种大量人工堆砌的工作环境下，毕竟人员失误率是存在的，传统的现金需要人工的计数，现金账实核对不符的现象时有发生，会加大财务风险，财务结算过程不能够得到有效的监管和保障，造成财务内控存在比较大的弊端。
三、企业资金信息化结算模式阐述
为有效解决企业结算过程中存在的种种问题，并结合现代信息技术，有效运用科技手段，采取有效的信息化结算方式十分必要。主要分为三种形式进行探讨：线上支付、银行转账以及建立结算应用平台三种方式。
（一）第三方支付
第三方线上网络支付主要就是客户或企业可以借助第三方的网络工具进行费用的缴纳或充值等服务。例如可以利用微信小程序、开发企业自有支付app或者支付宝等等方式进行企业线上结算服务。并且在这些应用还可以附加在线订货、预约咨询、在线缴费等等功能。另外在这些平台上可以进行账号的注册、充值卡的办理、货物的查询、劳务费用以及发货结果等等与客户服务息息相关的各种操作以及货物或服务结算手续办理，非常方便快捷。
（二）银行转账结算
传统的银行转账结算形式并不能完全丢弃，由于一些客户会出现手机第三方应用不方便的情况或者金额较大导致第三方支付方式风险较大，在此情况下依旧需要通过银行财务转账办理的形式进行结算。但是在银行转账时可以进行扫码，例如支付宝或者微信二维码张贴等，或者可以选择进行应用缴费的形式，为企业的统一建设监管提高效率。
（三）建立信息化结算应用平台
做到网络线上对账即实现电子对账对于企业信息化结算管理至关重要，代表着企业的资金结算信息化是否合乎标准的关键因素。因此建立结算应用平台，能够帮助实现结算信息化管理，实现对多种网络支付方式的有效监管，并且能够帮助促进电子对账的完成，提升企业工作能力与效率，保障企业资金的正常运转。利用信息化结算应用平台，打通订单的多种支付方式之间的联系，真正做到销售和财务的无缝衔接，保障财务运行效益率与企业资金的安全。同时在建立信息化结算应用平台的时候还要不断完善企业的管理体制，保障企业管理能够支撑信息化结算应用平台的运行。对于信息化建设来说，数据是信息化的根本与核心，数据安全的保障才是建立和实现企业结算信息化的核心所在。四、企业资金信息化结算的利弊
（一）企业资金结算信息化的好处
国家经济飞速发展的同时，企业的业务不断增加，资金结算方式的转变与革新能够帮助企业减少资金管理存在的风险，提升企业经营效益，建设信息化的企业资金结算形式可以实现企业资金统一运用和分配，加强资金结算的监管力度，提高财务管理工作的业务能力，建立相应的资金结算管理系统和风险管理结构，能够帮助企业实现长久稳定可持续发展。
（二）企业资金结算信息化弊端
1.信息技术弊端
因为企业结算信息化就意味着这些操作及流程需要很大程度上依赖于网络以及企业财务和网络应用的相互融合。不仅仅是微信、支付宝和企业之间，还会涉及到银行、客户等等多个信息系统之间的接口对接等各种问题，这些都是在企业实现结算信息化过程中必须要面临的问题。并且信息化就有可能会导致多种支付方式引起的系统问题，系统BUG引起的差错同样需要人工进行数据问题的查找与核对、调整。同样不仅仅是在软件上，在硬件设施上也会对企业有相应的要求，需要企业准备足以支撑起大量日常工作流程运作的服务器等硬件设施。并且硬件设施是否出现问题，如何备份，采用何种备份机制等等都需要进行全面的考虑。
2.财务安全弊端
在企业结算信息化的过程中，或者说使用信息化进行企业结算的时候，大量的资金流转需要依托于网络环境，网络环境是否安全，建立的网络安全是否合乎规范，是否能够对客户的资金进行一定的保障措施都是信息化过程中面临的重要问题。并且伴随着信息化结算程度的不断提升，越来越多的资金将会在第三方工具上进行交易。如何保障资金的安全，财务是否运作正常，流转是否存在问题，都是在企业结算信息化过程中必须要考虑的情况。因此加强银行或微信、支付宝等各方的沟通，尽量避免由于结账时间不同导致的业务差错的发生。财务人员需要加强信息化结算方面的知识摄入，保障自身知识储备足以支撑起结算信息化的建设和开展。增强企业内部核查管理，保障资金结算顺利有效的开展。
四、结语
企业资金的结算管理是目前各个企业完善经营理念，促进企业长久运作的核心。本文通过对企业资金结算的发展历程和以往资金结算管理存在的问题进行阐述，提出了运用信息化手段进行企业资金结算管理的模式和利弊，力求采用合理的方式促进企业长久发展。
参考文献：
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【关键词】公务卡 效用 局限 完善
公务卡制度的推行是我国政府防止腐败和减少违规现象发生的重要举措，同时也进一步深化财政改革，加强财政监管，防治在财政支出中浪费、贪污、腐败等问题的发生，减少不必要的行政支出，增加财政支出的透明度，提高财政资金的使用效率。实行公务卡消费制度，将取代现行的“现金支付，先开支后报销”消费制度，从而在一定程度上堵塞财务报销环节中存在的凑票报销、多开、虚开报销发票的漏洞。
一、公务卡概述
公务卡，是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，公务卡制度的直接作用是将传统现金支付结算改为用公务卡支付结算。持卡人在日常公务支出时，使用公务卡刷卡消费并取得交易凭证和发票，据此到本单位财务部门报销。到期还款时，由单位财务部门将款项直接支付给发卡银行。建立公务卡制度的总体思路就是坚持公共改革方向，以公务卡及电子转账支付系统为媒介，以国库单一账户体系为基础，以现代财政国库管理信息系统为支撑，逐步实现使用公务卡办理公务支出，最大程度地减少单位现金支付结算，强化财政动态监控，健全现代财政国库管理制度。
公务卡的推出，很大一部分目的是为了增强财政资金使用的透明度，通过在卡系统内的“支付痕迹”实现对资金流向的全程跟踪。同时，也能够提高政府内部财务管理的效率，间接地增强了政府行政管理和服务社会能力。
二、推行公务卡的效用和意义
（一）公务卡有利于进一步提高财政财务管理的透明度
推行的公务卡制度就是通过一系列的制度和技术创新，改变以前不透明、无法掌握的消费信息，同时可以有效地生成公务消费的各项明细信息，使公务消费置于阳光之下，提高公务支出的透明度，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。将公务卡消费作为单位支付结算的工具，是以往的传统结算方式所不能比拟的，员工的各项支付行为也变得有据可查、有迹可寻，在一定程度上可以避免公款消费的浪费。从这个意义上讲，推行公务卡制度对提高财政财务的透明度、推进政府防止腐败的工作具有重大的意义。
（二）有利于防治腐败和减少违法违规行为
党和国家都致力于减少和杜绝腐败和违法违规的现象，建立防止腐败机制，加强财政资金的监管，有利于减少腐败现象的发生，在实行国库集中支付制度改革之后，财政部门可以监控直接支付和除现金以外的授权支付业务，一些违法违规行为逐渐转向采用现金方式。
在这种形式之下，国家推行公务卡的结算方式，在很大程度上减少现金的流通，在源头上堵住现金管理的漏洞，有利于加强财政管理和防治腐败工作
（三）公务卡可以有效掌握资金流向
公务卡这种现代化的支付结算工具不仅携带方便、使用便捷、透明度高。这种结算行为单位都有据可查，可以清晰地显示资金的流向、项目和数额，在一定程度上杜绝浪费和减少一些不必要的公款消费，减少不合理的“三公”经费支出。公务卡能进一步完善和规范公共财政管理，有利于减少和控制不合法、不合理的公务支出；有利于控制支出项目和数额，避免浪费和腐败。
（四）有利于提升单位财务管理水平
在财政管理改革的不断深化，预算单位财务管理水平的不断提高的大背景下，作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式已经跟不上现代化的发展，制约着预算单位的财务管理水平的提高。推行公务卡制度的结算方式，由于银行已经在公务卡上予以一定的信用额度，员工在消费时可以不再预借现金，而是由持卡人用公务卡现行刷卡支付，待公务结束回来报销时凭借发票和刷卡凭证予以报销。这样的结算方式减轻了财务人员的工作量，方便快捷，安全简单，还可以在很大程度上控制现金支出，同时可以最大程度地减少现金支付结算，提高了工作效率。
三、推行公务卡的局限性
（一）预算单位人员对公务卡制度改革认识不足
长期以来，人们习惯了“一手交钱，一手交货”的结算方式，而用公务卡代替现金支付公务支出，相当一部分人员一时还无法完全接受。加之目前公务卡结算方式还不能完全取代现金支出，一些单位和人员对公务卡改革产生抵触情绪。
（二）公务卡不能完全清除虚开、多开发票现象
公务卡刷卡属于准现金交易，只需经营者的简单“配合”，仍有空子可钻。公务卡并不能杜绝公务消费中的挥霍浪费现象，也不能杜绝虚开发票的行为。公务卡只是把现金消费变成了卡类消费，交易双方仍可以在私下达成协议作假。一张小小的公务卡它仅仅是结算手段或结算工具而已，关键看它是掌握在清廉的公务人员手中，还是掌握在腐败的公务人员手中。
（三）公务卡使用的执行力和监督力尚未完全到位
采用公务卡结算方式，公务费用报销时，持卡人除了提供发票等原始凭证外，还应提供消费交易凭条(即公务卡签单)，作为会计原始凭证入账，而在实际执行中，持卡人往往不习惯提供消费交易凭条；银行提供个人刷卡消费对账单有时不够及时，因此，财务部门无法监督到真正的公务卡使用轨迹。另外，公务卡改革还处于试点阶段，公务卡的使用缺乏有效的监督办法和责任追究制度，财政、银行、审计等部门监督职能划分还不够明确。
四、完善公务卡改革的几点建议
关键词：预算单位 公务卡 无现金结算 国库集中收付
目前我国国库管理制度改革成效日现，覆盖全国的国库收付体系日趋完善。国库集中收付制度改革彻底解决了预算单位多头开户，资金大量闲置现象。财政部门可以通过对预算单位零余额账户的监控掌握其银行资金使用情况。但是这种改革只能控制住预算单位的银行存款，对库存现金的控制却无能为力，导致大量现金支付游离于国库集中支付系统监控之外，用途不清，去向不明。当前，使用假发票、虚开发票、凑票报销套取现金，私设小金库等现象都与现行现金结算制度存在的弊端有关。为有效解决这些弊端继续深化国库集中支付制度改革，从源头防治腐败和减少违法违规行为，参照国外相关经验，我国公共财政领域开始了改革现行现金结算模式的公务卡制度改革。
公务卡制度是指财政预算单位使用的，以国库集中收付体系为基础，以公务卡为载体，以降低行政运行成本为目的，采用“个人公务卡透支消费，凭银行单据和发票财务报销，单位零余额账户统一还款”方式，以替代现金结算的财务结算制度。公务卡是公务卡制度的产物，是指财政预算单位为职工办理的可用于公务支出和个人支出的银行贷记卡。公务卡既具备授信消费等银行贷记卡的共同属性，又具有财政财务管理属性，是财政财务管理规范与银行卡结算方式相结合的一种新型管理工具。
公务卡是一种现代化的支付结算工具，它携带方便，使用便捷，所有支付行为都有据可查、有迹可寻。通过核实刷卡记录可以保证支付行为的真实性和规范性,解决现金支付方式存在的用途不清、去向不明等问题，可以促进预算单位财务管理规范化。使用公务卡结算有利于减少现金借款、取款、还款等工作环节，避免现金使用保管中存在的安全隐患。它的推行有利于控制现金管理风险,避免支付差错,杜绝假钞,同时还可以减轻预算单位财务人员工作量和工作压力。职工用款更加方便，更利于财务部门监控现金收支的真实性和规范性，能有效克服传统现金结算方式存在的弊端。
预算单位公务支出使用公务卡结算，是深化国库集中支付制度改革的必然要求，是从源头防治腐败和减少违法违规行为的重要举措，是预算单位全面提升财务管理水平的迫切需要，对加强政府自身建设，强化行政成本管理具有重要意义。财政部门通过监督预算单位的公务消费情况，可以加强公共财政管理；提高财政预算管理的透明度和财务管理水平。直接收款可以提高收款单位资金周转和使用效率。资金管理成本降低可以提高财务部门工作效率。
公务卡本质上是用来取代现金结算的支付结算工具，是预算单位向实行无现金结算过渡有效工具。传统的资金收付方式会逐步被取代,借助银行卡、网上银行等先进手段的无现金结算将成为必然。无现金结算是当今网络在线交易普及下的产物，它将原来的现金收付方式变为使用银行卡、网上银行的转账方式，实现资金收支业务的电子划转,最大限度地减少现金流动。
无现金结算是指预算单位财务人员在处理经济业务中,以计算机网络为依托,应用一系列支付工具程序和设备,实现电子货币的结算。
无现金结算有利于深化预算制度改革,加快预算单位财务管理的科学化发展。近几年来,我国进行了部门预算、国库集中收付、政府采购、“收支两条线”等一系列预算制度改革, 预算管理机制逐步实现了科学编制、严格执行、有力监督、各环节的有机衔接。2001年国库集中收付制度改革开始实施，资金收付由原来的“中转”变为“直达”。财政部门可以通过动态监控系统实时掌握预算单位收支情况,财政资金收支管理的规范性、安全性和有效性显著提高，预算单位会计由以会计核算为主向预算管理为主过渡将成为必然趋势。预算管理是加强财务管理的重要手段,随着我国会计信息化建设不断发展和完善无现金结算必然会使财务管理走向科学化和精细化。
无现金结算可以实现现金零库存，减少携带保管现金的风险。现金收款业务通过POS机刷卡转账收取，或者通过专线和银行联网，由预算单位客户端发起申请委托银行分批扣款。现金付款业务通过该系统直接将现金转入报账人银行卡中，这就避免了重复清点现金，节省了到银行存取现金的人力和物力资源，降低保管携带现金风险，保证资金安全。
无现金结算还具有付款准确无误，安全性能好，款项即时划入,到账迅捷，减少报账环节,缩短等候时间，提高工作效率，减少携带和保管现金风险的优点。同时,还有利于持卡人个人理财,享受发卡银行与银联的双重优惠活动、免年费、还款期较普通信用卡长等特别待遇。
无现金结算是创新财务管理的新手段,能够提升预算单位财务管理水平。无现金结算也是我国财政改革的指导方向。毫无疑问，无现金结算在提高财务工作效率、保证财政资金安全、完善内部控制制度方面做出了新的尝试和贡献，必将推动财务制度崭新的变革,开创财务办公无现金和无纸化报账的新时代。如何借助先进的网络信息技术，通过网上银行支付系统与现有账务处理系统有效对接实现无现金结算，已成为当前财务结算方式改革的重要内容。
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【关键词】出口企业 国际结算风险 风险规避
一、我国出口企业国际结算管理存在高风险
改革开放三十年以来,我国经济迅速增长,其特征之一是我国的对外贸易迅速发展。尤其是加入WTO后,我国出口企业更是快速繁荣起来,但同时国际结算中的坏账问题日益突现,应收账款坏账率过高已成为阻碍我国出口企业发展的瓶颈。发达国家企业一般只有0.25%～0.5%的坏账损失率,国际平均坏账损失率为1%,与之相比,我国出口企业的平均坏账损失率达到了5%以上1,这就成为比较严重的问题。据商务部研究院的保守估算,我国企业的海外应收账款坏账早已超过1 000亿美元,并且每年以150亿美元左右的速度增加。尤其是2008年的国际金融危机后,出口环境发生了重大变化,使得我国出口企业的国际结算过程存在很高的风险。其结果是:一方面,我国出口企业的货款难以正常收回,严重影响了现金流转;另一方面,出口企业的毛利率越来越低,盈利能力逐步下降。这些都阻碍了我国出口企业的正常发展。目前,如何结合我国的实际情况,充分降低坏账成本,使国际结算风险最小化成为我国出口企业具有现实意义的重要课题。
面对竞争日益激烈的国际市场,目前我国出口企业在国际结算风险控制和管理上还存在着很多问题,如缺乏量化的风险评估管理制度,不重视客户资信管理,在国际结算中缺乏风险防范措施等。这些都造成我国出口企业的应收账款坏账率明显高于发达国家的平均水平。其客观原因在于国际结算的复杂性,而主观原因主要是我国出口企业缺乏国际结算风险管理经验。
二、我国出口企业国际结算管理中的风险因素分析
由于国际结算涉及多方当事人,其间的经济、法律关系复杂,因此国际结算中存在着多重风险。本文站在出口企业的角度,将这些风险分为内生的和外生的,前者包括由企业外部客户带来的信用风险和企业自身在不同国际结算方式选择中的风险;后者主要指外生于企业的各种显性、隐性制度产生的风险。
(一)客户信用风险
客户是企业利润的来源,但客户也会给企业带来较高的信用风险。信用风险也称履约风险,即交易一方不能履行或不能全部履行交收责任而造成的风险。在国际贸易中,由于进出口双方位于不同的国家,从出口企业发货到进口商付款,不论是采用即期付款还是远期付款,出口企业都会有一个收款的时滞。在出口企业收到货款之前将伴随着多种原因引起的客户信用风险,客户信用风险主要源于决策人员掌握的客户信用信息不充分、不真实。容易造成企业信用风险损失的客户主要有3类:一是大额订单客户。这类客户往往以大额定单为条件,获取优惠的信用条件,付款时以种种理由少付、拒付货款。二是新客户。出口企业对这类客户缺乏了解,如果采取远期信用结算方式,可能会给公司带来“欺诈性风险”损失。三是经营困难客户。这类客户财务状况较差,偿付能力不足,一旦向其提供赊销业务,产生呆账、坏账的风险将大大增加。
(二)国际结算方式中的风险
由于贸易或非贸易往来而发生的国际间债权债务将采用不同的结算方式,不同的结算方式下会产生不同的结算风险。在汇付结算方式下,出口企业则在交付货物而未获得付款前失去了对货物的控制权。这时若进口商的资信较差或财务状况不佳,出口企业将面临钱货两空的风险,这种结算方式下的风险最大。在托收结算方式下,出口企业的结算风险主要来自于进口企业:进口商可能破产、陷入财务危机,或在货物交付后市场价格下跌,或货物的规格、包装等内容不符合合同规定,或货物遭到海关罚没造成损失等原因,使得进口商不愿如期、如数付款。在信用证结算方式下,出口企业可能会有以下这些风险。第一,软条款风险。即信用证中可能会出现一些未清楚规定操作细节、但实际决定权在买方的条款。软条款使得出口商在履约过程中十分被动。第二,遭受欺诈的风险。在南美、非洲、中东等高风险地区,应特别关注人为的欺诈风险。例如进口商伪造信用证;或进口商从一些资信不良的小银行开出信用证,使出口企业收汇困难或造成单据不符而被迫主动降价;或进口商不按合同规定开立信用证等。第三,被拒付的风险。由于信用证只处理单据而不涉及货物,若涉及到水果、食品等时令性产品,当市场价格有不利变化时,一些资信欠佳的客户或开证行就会在单据中挑毛病,以达到降价或拒付的目的。目前国际金融危机致使美国银行破产倒闭频率创下近14年之最,说明银行不再是保险箱,信用证同样可能带来高坏账率。第四,结算人员工作疏漏造成出口商的收汇风险。
(三)国际结算中的制度风险
出口企业在国际结算中还存在一些制度风险。如进口国的政治、经济、社会制度变化、以及国内金融制度的变化都将影响该国企业或银行的支付权利与义务,影响其对“合法资金结算”的理解和执行。又如进口国在不同时期的外汇管理制度,如外汇是否被管制、汇率制度等,也将直接影响出口企业的资金支付能力和资金结算数额。同时,进出口企业所在国家的显性法律制度、隐性文化惯例不同,可能使得交易双方产生制度理解或执行中的制度风险。另外,商品的国际市场情况、供求关系变化,引起商品价格水平波动,会造成货款回收风险和资金结算风险。这些制度风险对企业自身来说是外生的,但却是现实中对出口企业影响较大的风险,必须给予较多关注。
三、我国出口企业国际结算中的风险规避
(一)构建出口企业的国际结算风险管理体系
1.制定国际结算的风险管理目标和原则。出口企业须先明确自身的经营目标,是短期的利润最大化,还是长期的企业价值最大化?是否注重自身声誉、市场地位的确立,能够承担多大的风险,然后据以制定出相应的风险管理目标,并确定相关的控制管理原则。
2.建立相应的风险管理制度,包括客户资信管理制度和风险监督控制制度。出口企业应建立一套系统的客户资信管理制度,包括:客户资信调查、客户资信档案、客户信用分析、客户资信评级;赊销业务预算与报告制度;客户信用限额审核等。
3.根据企业自身的经营规模、组织结构、管理模式,建立适合出口企业自身的风险管理组织体系。企业应根据风险管理活动的内容、性质和重要程度不同,在战略、执行、操作3个管理层级上划分相应的风险管理责任,每个层级要求有相应的职能机构和人员落实风险管理责任。
(二)国际结算业务操作风险的规避措施
国际结算业务的操作风险主要包括客户资信调查方面的风险和国际结算方式中的风险。
1.就客户资信调查而言,首先,需要核实对方是否具有合法的对外经营主体资格、是否具备经营实力、是否能提供资信担保措施。其次,对客户信用进行分析、评价客户信用等级和信用限额,减少交易的盲目性。
2.对于国际结算方式中的风险,较为重要的一点是应针对不同类型的客户选择不同结算方式。首先,在欧、美、日、澳等金融市场比较发达的地区,其客户的资信相对较好,可直接采用信用证结算、D/P即期结算等方式,在收取定金的情况下可采取成本较低的电汇方式,而在南美、中东、非洲等地区,部分客户的资信不高,出口企业应注意执行合同的主动权。尽量不采用托收结算方式。对于风险难以判断的客户,出口企业须预收部分定金,或要求对方提供信用担保,或采用银行保函业务以规避可能存在的风险。其次,还应根据合同金额的大小选择不同的结算方式。对于合同金额较大的,尽量采用信用证结算,若采用托收结算,合同金额一般不能超过客户的经营能力和信用限额,尽量投保出口信用险或采用国际保理。对于合同金额较小的,在充分考虑风险的前提下,可灵活选择不同的结算方式。
主要参考文献:
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现如今我国经济环境复杂多变，我国出口企业面临着出口业务国际结算的信用风险。特别是现如今我国国际买方市场异常庞大，很多企业都采用了商业信用基础上的结算方式，企业所存在的风险也越来越多，导致很多坏账与呆账出现。资信调查国外企业并建立信用风险管理体系，准确识别风险具有重要意义。本文先对信用风险管理进行了分析，再对出口业务国际结算信用风险管理流程进行了探讨，最后对如何加强对出口业务国际结算的信用风险管理提出了建议措施，希望具有借鉴意义。
关键词：
出口业务;国际结算;信用风险管理
现如今欧债危机程度不断深化，全球经济复苏也不断放缓，金融危机的影响导致世界经济、市场与贸易长期凋敝。我国处于经济全球化中，出口企业形势严峻，如人工成本与原材料增加、出口退税政策调整、人民币升值等，进出口企业市场需求不断下滑，严重影响了我国国内经济。我国外贸企业只有较少比例建有信用管理制度，且其中大部分都不纯粹是内资背景，因此我国必须要加强对涉外企业信用风险管理体制的建立。因为我国信用管理体制不完善，导致海外应收账款坏账损失比例不断提高，导致我国中小企业损失惨重，扩大销路与利润增长又增添企业负担，企业不得不花费精力催缴应收账款，盈利能力降低影响外贸出口企业健康发展。在此情境下，加强出口业务国际结算信用风险管理很有必要。
1信用风险管理分析
风险是可能出现预期不好的状况，风险的发生会导致企业亏损。商业信用是企业筹资、投资以及商品流通诸环节存在的信用活动。风险是企业发展战略的重要成分，信用政策对于企业来说，主要是在财务因素与差异化销售策略基础上，如果债务人拒绝或者不能在规定期限内将债务偿还而造成损失的风险。在国际结算中，很多国外客户存在信用状况不良会导致在应收账款中存在信用风险。信用风险有很多表现形式，例如拖欠、破产或者赖账。信用风险管理是企业制定信用政策形成管理组织制度对企业所有部门工作行为加以指导与协调，以对贸易结算时存在的信用风险进行控制的工作，它包括调查客户资信状况、制定信用政策、选择结算方法、监管安全收汇以及管理客户拖欠行为。信用风险很难管理，防范企业信用风险也较为困难，对于潜在风险若能积极防范会降低企业的经济损失。此外，企业要健全信用风险管理制度，形成跟踪客户动态的风险管理程序，若客户财务指标弱化或者经营状况不良，能及时采取措施降低失信概率，防止国外进口方信用风险加大、海外银行信用风险加大以及国家政治风险加大这三种表现形式的出口业务信用风险扩大情形出现。出口业务国际结算信用风险的形成有以下几点因素。就宏观层面来看，第一是宏观环境，国际经济形式变化、进口国贸易政策变化、国际市场动荡、利率与汇率调整等，都会导致信用风险变化。第二是国家经济政策影响，即政府对市场经济的宏观调控与微观调整，这会影响到国家经济投资规模、外汇流动、行业发展以及进出口双方贸易决策。第三是国际信用风险管理水平失衡，即两国信用风险管理水平的差距。第四是司法约束力不足，国际社会对信用欺诈问题没有有效惩治方式，也缺乏监管与约束机制。第五是我国整体信用风险管理环境问题。即风险管理体系不完善、信用中介服务发展滞后、信用数据市场开放度低，无法有效获取外国企业信息，很容易出现契约纠纷。就微观层面来看，信用不对称会导致信用风险，表现为逆向选择与道德风险两种，分别发生在进出口签订合同先后。其引发信用风险的因素有以下两方面。一方面是客户因素，即企业经营不善、相同商品价格下跌导致进口方认为违约更有好处便拒绝支付贷款、部分企业道德缺失与诈骗行为。另一方面是企业内部因素，即片面追求销售增长而不重视对方资信状况、风险意识淡薄并缺乏专业信用管理人才、资信调查力度不够、信用制度管理水平较低等。
2出口业务国际结算信用风险管理流程
2.1信用风险识别
所谓信用风险识别，即根据指标或人为分析方式来确定可能存在的风险因素，这是信用风险管理的基础。识别国际结算信用风险有三个步骤。(1)调查进口方、承运人与结算银行的资信状况，观察对方是否有足够偿债资金以及合同与信用证条款上的风险；(2)对信用风险排序与分类，估计其概率与风险原因。(3)将风险转化为实际损失并向有关部门报告处理。国际结算信用风险是客观存在的，风险管理者要注意风险的变化，对信用风险产生关键点加以识别，对风险的预警控制提供信息支持。各种结算方式信用风险主要有以下几种表现形式。首先是汇付方式，它在国际贸易结算中不仅操作简单灵活，而且成本较低，应用广泛，然而出口方面临的信用风险较大。由于银行只提供结算服务而不对进口方必须付款提供保障，双方在合同协议中采用货到付款形式，出口方会面临很大风险。其次是托付方式，这种方式基于商业信用，比银行信用较低，出口商承担风险较大。如进口方以当地货物价格下跌为借口降低货物价格、在单据上找瑕疵要出口方降低货物价格、要求修改付款条件或延期付款、进口方经营不善而无法偿付等。再次是信用证方式，这种结算方式基于银行信用，出口方承担风险相对上述两种较低，然而这种结算方式很特殊，信用证只管单证表面相符而不管货物查看，结算过程又复杂繁乱，出口方仍然会面临无力拒付或开证行拒付的风险。因为信用证结算贷款环节较多，包括双方订立合同、进口方申请开证、开证行开证、通知行收到信用证后告诉受益人、议付行议付、索偿、偿付、开证人付款赎单等，由于环节较多，很容易出现不法分子伪造信用证情况，导致银行或对方拒付而无法结账。最后是银行保函，它基于银行信用，消除双方不信任、避开商业信用的结算方式来促使交易完成，保函本身特点致使其对具体情况不清楚，对保函申请人与担保人容易产生较大风险。
2.2信用风险评估
所谓信用风险评估，即通过选定模型统计分析例数数据，对风险因素进行定性定量综合分析，借助将发生的损失数额来确定进口方信用等级。信用风险评估理论可以分为传统与现代两大类，前者主要是商业环境指数、专家判断方法以及信用风险要素，后者主要有基于统计学法、基于期权理论法以及基于人工智能算法三种。国际结算业务信用风险主要有BERI法、要素分析法、特征分析法、基于统计学原理的信用风险方法以及专家判断法等。
2.3信用风险监测
所谓信用风险监测，即风险所在环境会随着已识别风险的性质而出现改变，若环境条件出现变化，风险会更加严重。风险监测即观察关键风险指标与不可量化风险因素并采取必要控制措施，分析识别已发生的问题，保证风险在恶化前及时解决。处理国际业务专业人员常会根据完善可靠消息来对风险状态予以识别，加强跟踪反馈，以减少损失。
2.4信用风险控制
风险控制具有以下几点方法，其一是风险规避，即放弃或停止与该风险相关的业务活动。其二是风险降低，即采取控制措施适当减低风险与损失，将风险控制在自身接受范围内。其三是风险转移，即将风险转移给另一家企业，最大限度避免损失，转移风险需要考虑双方目的、双方接受能力以及潜在风险与成本，购买保险就是转移风险的最主要方式。其四是风险保留，如果采取其他策略需要更高的成本代价且没有其他选择时可以采用该方式。另外，在控制信用风险时需要贯彻以下原则，即控制信用风险要把握企业变化与发展趋势以保证风险评估准确性；要进行全面信用风险信息调查且关注细节；对信息全过程与全方位进行管理。
3出口业务国际结算信用风险管理措施
(1)从具体操作方面来看。第一，要按照业务特点来选择适当的结算方法，要加强贷款结算方式管理，严格按照企业能力与业务需求来确定出结算方式。根据客户资信状况来选择结算方式，如果客户自信度低，可以采用安全性高的信用证结算方式；如果客户首次交易或收汇风险较大，可以采用附加投保出口信用险。要按照企业财务能力来选择结算方式，如果出口方营运资本充足且进口方信用好，可采用汇付与托付；如果出口方流动资本不足且进口方信用状况不良，应采用信用证等。此外，在国际贸易结算中也可以综合应用多种结算方法，如此可以将优点综合利用且避免缺点。第二，企业也可以投保出口信用险，它能规避付款交单、承兑交单以及赊销项下贸易结算方式所存在的风险，对出口方安全收汇提供保障，为企业灵活采用贸易结算方式扩大产品市场份额以提高产品市场竞争力提供便利。第三，在贸易结算过程中，企业也最好采用结算专业术语，防止较大问题发生。第四，企业要加强对专业人员的培养力度，要从国际经济形势、结算、国际贸易、计算机、语言等方面进行培训。(2)从组织体系构建方面来看。国家政府要及时调研企业现实动态，掌握出口企业国际结算业务信用风险情况，制定适应外贸企业发展的制度政策。金融机构等参与贸易机构要基于保障自身安全，为外贸企业提供融资与咨询帮助，降低外贸企业经营风险与产生的信用风险。外贸企业要加强资信调查，采取对自身有利的结算方式，形成健全的信用风险管理制度，有效识别、评估、监察与控制风险。企业员工要加强专业知识与实际操作能力培训，能及时发现与解决企业存在的各种风险。除此之外，国家要建立统一信息平台，发展资信调查企业与追收欠款企业，要多渠道获取各国相关消息为企业出口业务提供保障。(3)从制度制定方面来看。第一，要建立客户资信管理制度，外贸出口企业要完善客户资信管理制度，健全资信调查机制，包括客户累计信用分析、客户档案管理、批准赊销业务以及信用评级制度等。第二，制定风险监控制度，要针对国际结算方式产生风险建立风险监控体制，通过数据平台来收集全球贸易外汇等信息。对于客户交易的全过程加强信用风险管理，特别是对应收账款管理与坏账清收处理，以提高信用管理信息化水平。第三，要制定销售信用政策，要根据客户企业的信用程度来实行不同的付款交货政策。
4结语
在经济全球化形势下，参与国际贸易的企业很容易受到国际经济影响而面临信用风险问题。我国国际贸易企业要加强信用风险管理，做好资信调查工作，灵活采用结算方式，对拖欠行为积极采取措施，加强企业制度建设与人才建设，以保证我国企业的可持续发展。
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【关键词】国际贸易结算；风险
一、国际贸易结算风险种类
在国际贸易快速发展、全球经济一体化趋势明显的情况下，国际贸易结算中牵涉的风险也越来越多。在对我国学者对国际贸易结算风险理论研究成果进行梳理的过程中，笔者认为，国际贸易结算风险可以划分为宏观风险和微观风险两个层面：
从宏观层面上来看，国际贸易结算面临着国家性风险、政治性风险、经济性风险、社会性风险；
从微观层面上来看，国际贸易结算遭受着票据风险、信用风险和操作风险、汇率风险等等。
由于国际贸易结算中的宏观风险内容广泛、牵涉繁杂，无法形成系统性的研究体系，多数情况下企业需要依靠国家机构对其进行处理并提出相关建议。因此，本文在探索国际贸易结算风险的时候，将研究的焦点集中在微观层面上，为国家贸易微观结算风险的有效控制提供基础保障。
二、国际贸易结算中存在的风险
第一，国际贸易结算中票据结算存在风险。票据结算风险在国际贸易结算风险中的风险因素是比较高的，具体可以从以下两个方面进行分析和阐述：首先，在国际贸易结算的过程中潜在着银行汇票伪造的风险。国际贸易结算中或多或少并且不可避免地会与国外票据之间发生摩擦，国内居民和企业受到地理条件和交易经验的限制，在应对纷繁复杂的外国货币时往往显得捉襟见肘，因此一些资信程度较差的交易者或者不法分子得到了可乘之机，他们通过伪造外国货币对国内的贸易交易者进行诈骗，使得国内的生产经营者蒙受了巨大的经济损失；其次，部分不法商人通过在我国银行确认票据的原始支票的方式骗取货物，然后在短短的几天时间内将银行账户中的钱转移走，并将银行汇票注销使得国内银行在国际贸易结算中遭受到损失。
第二，国家贸易结算中托收结算存在风险。受托结算方式也是国际贸易结算中普遍使用的一种结算方式，从我国托收结算方式的发展现状来看，托收结算过程中的风险因素也不容小觑。在托收结算方式中，承兑交单结算方式存在着较高的风险因素，因此很多企业在国际贸易结算中倾向于选择付款方式进行结算，但是付款交单的结算方式依然存在着风险，部分国家商业银行在贸易往来和贸易结算的过程中将交易习惯凌驾于交易规则之上，因此时常出现付款交单后不能及时受到货款现象的出现。
第三，国际贸易结算中信用证结算存在风险。信用证就结算方式在我国国际经济业务往来核算中占据重要的比重，在国际贸易结算中我们也必须思考信用证就结算可能带来的风险。首先，信用证结算存在着伪造诈骗风险，部分不法分子在国际贸易结算中选择伪造信用证的方式进行结算，从供应商处骗取了货物，导致了供应商遭受惨重的经济损失；其次，存在着伪造信用证单据的风险，部分出口商在国际贸易结算中为了从国际商会处谋取利益，往往选择伪造信用证单据的方式与银行进行协商，从而在根本未发货物的情况下取得货款，取得货款之后迅速消失，致使购货方和银行都承受着相应的交易风险和经济风险。
三、国际贸易结算风险防范策略分析
1.票据风险防范研究
对国际贸易结算中的风险进行有效控制，一方面能够提升国际贸易的规范性和严肃性；另一方面能够提升我国企业在国际市场上的竞争力。在国际贸易结算风险防范中，对票据风险的防范应该放在第一位上。
首先，在国际贸易和交易往来的过程中，企业要重点检查那些诚信不足客户提交的票据，严格地审核票据的作用和票据的来源；其次，要审核取得票据表面的真实性，进行细致的分析和考核，着重检查票据印章的真实性和票据期限的有效性；再次，当票据票面金额比较大的时候，相关结算人员应该票据所记载开出银行进行调查，确保票据的真实性、权利的完整性。在国际贸易结算中对票据风险进行全面的防范和预防是一种有效的风险防范措施。
2.托收风险防范研究
国际贸易结算风险防范中也要重视托收风险的防范。首先，在选择进行托收结算方式之前，国内企业应该做好对外国进口商的征信调查，在充分了解外国进口商的诚信能力和资金能力的基础上，为企业自身的交易结算正确最大的保险，尽量以最低的风险进行国际贸易结算；其次，在确定使用托收结算方式之后，企业要将外国进口商的详细地址和交单条件列入到托收委托书之中来，从而为托收结算界定明确的条件和指示，避免在托收结算的过程中出现诈骗和欺诈的问题，将外国进口商拿货消失的可能性降至最低；最后，在托收结算的过程之中要以定期付款方式为主，避免出现适应当地结算方式的情况出现，从而规避国际贸易结算中的交易习俗风险，使得托收结算风险能够得到有效的控制。
3.信用证风险防范研究
在国际贸易结算之中，对信用证风险进行防范的措施可以从以下几个角度展开：第一，在选择使用信用证方式进行国际贸易结算时，要对外国商人提交的资信证明进行真实性审核，对于政治风险较高、经济发展水平较低的国家所开的资信证明要进行更加严格的审核。我国银行对于政局混乱、时局动荡的国家所开的资信证明认可度很低，在这种情况下一般需要国际知名银行的保证才会打包放款；第二，我国相关部门应该严肃对待外国进口商在国际贸易结算中提交的信用证，对相关客户的资信情况和财务状况进行深入调查和分析，从而规避国家贸易结算中的信用证结算风险。
4.对当事人的风险防范研究
国际贸易结算中的结算方式多样、风险表现方式不一，但是这些风险可以在一定程度上得到防范和遏制，在这个过程中贸易结算当事人的谨慎态度是非常重要的风险防范因素。
首先，国际贸易结算人应该熟悉当前各种结算方式，研究不同形式贸易的交易规则和交易条件，严格按照规则和条件进行国家贸易结算；其次，要对竞争对手的资信情况进行深入调查，在了解竞争对手的基础上选择更加优秀的贸易伙伴，降低国际贸易结算风险，促进企业的的持久发展；最后，国际贸易交易结算人应该积累良好的声誉，与顾客保持良性的沟通和交流，杜绝风险存在的萌芽，促进交易双方共同发展。
参考文献：
[1]常迎春.国际贸易结算方式及其风险分析[J].知识经济，2014，03（17）.
［关键词］铁路企业；资金；集中管理；研究
［中图分类号］F274 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）2-0126-02
1 引 言
近年来,铁路运输企业资金压力明显增加,一方面大规模铁路建设需要大量的建设资金投入,另一方面运输工作量的增长、物价水平和职工工资的提高也增加了企业的刚性资金需求。有限的资源以及严峻的资金形势对企业资金管理提出了更高的要求。本课题将从铁路运输企业运营资金管理的角度出发,深入研究拓展铁路运输企业资金集中管理的方式,以求在确保资金安全的前提下,发挥资金集中的规模优势,提升资金管理效益。
2 铁路运输企业资金集中管理的重要性
众所周知,资金既是维持企业运转的血脉,也是企业加强监控力度、提高企业管理水平的关键控制点,管好资金是搞好企业经营的基础。然而,铁路运输企业普遍存在资金管理效率不高的问题,强化资金集中管理的需求非常迫切。
2.1 资金集中管理有助于铁路运输企业强化全面预算管理
目前铁路运输企业已建立较为完善的全面预算管理体系。实施资金集中管理,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序,是完善全面预算管理的有效途径。抓住了资金管理就等于牵住了预算管理的“牛鼻子”,用资金流来反映和控制预算执行过程已成为目前铁路运输企业强化预算管理的一种普遍做法。
2.2 资金集中管理有助于实现对大额资金流向的控制
通过实施资金集中管理,将专项资金流入和大额资金流出控制在路局层面,能够有助于加强资金的统筹管理,将资金资源用于刚性、急需的生产项目,同时可以调控重点支出项目的债务结构,提升对主要供应商的议价能力。此外,通过加强内部支付流程控制,有助于严肃财经纪律,提升企业管理者对运输生产经营的总体控制力和规划性,为资金运作的合规性、安全性和效益性提供保障。
2.3 资金集中管理有助于促进铁路运输企业内部管理一体化
由于铁路内部各单位情况各异,在运输生产过程中,会发生一部分单位资金短缺,而另一部分单位资金出现结余的现象。通过资金集中管理,可以帮助部分资金短缺的单位偿付重点的大项生产资金,从而降低财务费用,实现资金使用效益最大化。同时,实行资金集中管理还有助于优化铁路运输企业的资产负债结构,提升企业整体形象和商业信誉,促进了铁路运输企业一体化发展。
3 铁路运输企业资金集中管理存在的问题
近年来,铁路运输企业逐步认识到资金集中管理的重要意义,并制定了一些制度和办法。然而,就目前的情况来看,铁路运输企业资金集中管理还主要停留在执行铁道部政策的层面,企业的主观能动性没有很好地发挥。
3.1 资金集中管理形式大于实质
虽然铁路运输企业资金集中管理意识已日益增强,然而,有相当一部分铁路运输企业还只是被动执行或贯彻铁道部对于资金集中管理相关规定,并没有领会资金集中管理的实质,没有将资金集中管理作为提升企业经营效益和财务管理水平的内在需求。在实际操作过程中,铁路局更多的是关注哪些项目需要集中支付；哪些项目可以站段支付；资金集中支付应该按照什么样的流程进行,而忽略了运用集中支付的规模优势最大程度地获取资金效益这一重要问题,没有从根本上去思考如何通过资金集中管理统筹资金资源,提高资金使用效率。
3.2 资金集中管理制度系统性不强
目前,铁路运输企业资金管理理念较公路运输企业具有一定的差距,主要表现为思路不开阔、方法不灵活。同时,与资金集中管理相关的文件和办法,大多只是简单界定了资金集中支付的权限和基本流程,没有对资金集中管理中涉及效益分析和方案选择等重点环节进行指导,资金集中管理尚未形成一个完整的体系。各单位也都是结合本单位实际逐步摸索,对于如何运用资金集中管理手段,从哪些方面来创造企业效益,还缺乏宏观的概念,也导致部分铁路运输企业资金集中管理方法单一,效果不明显。
4 拓展铁路运输企业资金集中管理体系的思路
提高资金集中管理效率除了提高各级核算单位的思想认识外,重点应进一步完善资金集中管理制度。建议在现有框架的基础上,从拓展结算方式、完善管理制度等方面加以完善。
4.1 拓展资金结算方式
目前,铁路运输企业使用较为广泛的资金结算方式主要是现金、银行汇款、支票、商业汇票等。各种结算方式都有其优缺点。在资金集中管理的过程中,应分析不同结算方式的特点,拓展新的管理手段。
(1)从资金流入的角度来看。现金、银行汇款和支票等结算方式应用较为普遍,在此不作赘述。商业汇票是站段在拓展其他业务收入过程中经常会收到的银行结算票据。根据铁路行业资金安全管理的要求,收到汇票不得背书转让,这就意味着除非提前贴现,否则站段将持有商业汇票直至到期,这影响了资金的使用效率。本文建议：一是考虑到银行承兑汇票背书转让的风险很小,建议取消对银行承兑汇票背书转让的限制,以提高站段资金的流动性。二是考虑建立铁路运输企业内部商业汇票融资制度,当站段发生资金周转困难时,站段可以凭借收到的汇票向铁路局提出融资需求,由铁路局先行增拨该笔资金供站段周转,待汇票到期承兑时,由铁路局在正常的运营拨款中扣减该笔款项。通过这一方式,可有效缓解站段的资金压力,也能够促进站段提高资金规划和管理的能力。
(2)从资金流出的角度来看。铁路运输企业应结合供应商情况和自身资金结构,从拓展结算方式的多样性入手,合理运用多种结算方式的组合,实现偿债时间和债务结构的优化。对于零星的资金支付,可以采用现金、银行存款、支票等基本结算方式。对于提供垄断产品且对资金偿付要求高的供应商,可以采用银行汇款支付或者银行汇款和汇票组合的结算方式。针对站段无法人资格,不能以商业汇票结算的问题,当供应商有意向接受商业汇票时,可以由路局与供应商协商具体的结算方式,达成协议后,将站段对该供应商(可以是多个站段)的债务上转路局,并开具汇票办理支付。
4.2 完善资金支付的权限和流程
(1)资金集中支付权限。铁道部财务司的《指导意见》中,对于铁道部、铁路局资金集中支付项目提出了指导性意见,并指出实行资金集中支付的目的是为了加强铁路运输企业资金管理,强化资金支付对实现全面预算管理的约束作用,提高资金使用效率。因此,确定资金集中支付的权限应重在强化预算管理和提高资金效率。
一方面,应根据铁路运输企业的议价能力和供应商数量来划分管理权限,对基层单位议价能力不强、供应商集中以及会影响运输生产运行的款项尽量采用集中支付,既能保证资金的及时到位,保障运输生产的正常开展,又能发挥资金规模优势,争取商业信用,创造资金价值。
另一方面,对于正常的预算内资金支付应尽可能由基层单位安排支付,既能通过控制资金总量来限制单位的预算外支付行为,又能促进各单位提升资金管理水平。
根据两个原则,建议在《指导意见》的框架下,将由铁道部指定且供应商集中的动车组配件等铁路专用物资采购纳入集中支付范围,将铁路局集中实施的专项整治和大项物资采购纳入集中支付范围,而将外包工程和外购劳务纳入站段支付范围,以限制站段超预算实施外包工程和外购劳务。
(2)资金集中支付的重点环节如下。一是对需定期支付的水电费、社保资金、公积金等资金集中支付项目,到期及时足额支付,确保运输生产和职工利益。
二是对集中招标采购项目,在招标采购及谈判阶段,尽量向供应商争取付款优惠条件,提升资金使用效率。
三是对于线上料、柴油等日常大额资金流动事项,应在与供应商建立良好往来关系的基础上,争取一定的信用额度(即债务规模),长期占用一部分资金。
四是对于其他资金集中支付事项,应设定一个合理的付款周期或灵活运用资金结算方式,在付款周期内合理占用资金。
4.3 加强资金动态监控
铁路运输企业加强对各下属单位资金的动态监控。发现月末资金结余较大的,应结合其生产规模,及时分析存量资金结构和来源。对于其他业务收入超收或债权集中回收而增加的资金,可在与单位沟通以后适当延迟拨付该单位运营资金,将资金资源留在路局统一安排使用,待单位存量资金消耗后,再逐步返还未拨付资金,既保证单位预算内资金足额供给,又统筹了资金资源,提升了资金使用效益；对于属于运营资金拨付过大的单位,应重新审核资金预算和支出预算,按照其运输生产正常需求调整预算,发挥资金协控支出的职能。
5 结 论
资金集中管理是一个综合平衡的过程,其重点是管理,而不是简单的集中。无论是铁道部还是铁路运输企业,若将资金管理权过多集中于上级管理层面,虽然可以在一定程度上提升资金的使用效率,但是不可避免会削弱下级单位的资金管理能力和积极性。在开展资金集中管理过程中,尤其是在制定制度时,应充分考虑平衡各方关系,从整体利益最大化的角度设计管理流程和权限分工,这样才真正有利于实现资金效益最大化的目标。
参考文献：
［1］金莉娜.刍议企业集团资金集中管理新模式［J］.陕西行政学院学报,2007(3).
【关键词】公务卡 结算方式 改革探讨
公务卡是财政预算公务卡的简称，属预算单位工作人员持有和使用，主要用于日常性公务消费支出及财务报销的一种新型支付结算工具。与传统现金支付相比，其不仅具备一般银行卡的授信消费功能，而且还具有财政财务管理的独特性，同时也可兼顾个人消费。国家有关部门在2007年就印发了《中央预算单位公务卡管理暂行办法》等文件，开始在中央预算单位试行公务卡制度。实践表明，在财政预算单位中推行公务卡结算方式，具有明显的优点。它不仅可以减少公务活动中的现金使用量，而且还可以强化财政监督，有助于深化政府预算制度改革，对于加强预防和惩治腐败体系建设等具有重要的作用。云南省禄丰县于2010年5月正式启动公务卡结算制度的改革工作，县级67家独立核算的预算单位被纳入到首批改革试点范围内，但改革阻力大，改革进程缓慢。现结合个人工作实际加以浅析。
一、推广公务卡对于财政国库管理方式改革的重要性
以公务卡作为日常公务消费结算工具，不仅安全方便，而且有助于实现预算单位公务消费支出的透明化和消费行为的规范化，能有效降低行政成本，进而防范腐败现象的发生，对规范财政财务管理，提高公共财政资金的使用效率具有重要意义。
（一）增强财政拨款支出透明度
通过实施公务卡结算方式，预算单位人员在进行日常公务支出时，都要通过刷卡的方式进行消费结算。在报销公务费用时，不仅需要得到主管领导的签字认可，而且财务部门还要通过网络对消费情况的真实性和准确性进行复核。由于财政部门将公务支出的相关信息统一纳入国库集中支付系统中，可以对流通中现金支付情况实行事前、事中和事后的全程监控，从而保证财政预算拨款支出的公开和透明。
（二）规范财政资金管理和公务消费行为
通过实施公务卡结算方式，以国库单一账户为基础，通过银行卡以及电子转账进行公务支付，还款时以财政授权支付或国库集中支付的方式从财政国库存款账户集中清算，一改以往预算单位以大量现金支付保障日常公务开支的结算方式，减少了中间环节，进一步规范了财政资金支付管理和公务消费行为。
（三）深化惩防体系和行政效能建设
通过实施公务卡结算方式，财政部门和预算单位可以查询公务卡交易的相关信息，实现对公务支出情况的全程有效管控，防范和避免虚开发票套取公款等违规行为，及时堵塞财政管理中的漏洞，规范和完善了公务支出，从而有效防范和治理腐败,提升了公共财政管理的效率，为行政机关效能建设中的行政成本控制提供制度保障。
二、公务卡支付方式推广进程受阻原因分析
由于公务卡改革推广在县级单位尚处试点阶段，改革过程中阻力重重，目前改革收效与预期目标相却甚远。以禄丰县为例，截止至2011年12月31日，全县独立核算机构数195个，年末在职人数9,317人。已实施公务卡改革单位67个，改革率为34.4%；年末累计办卡2,181人，办卡率为23.4%；当年通过公务卡报销累计还款额仅670万元，占改革预算单位公务费支付额13,928万元的4.8%。由于支付执行率低，影响改革进程。
（一）刷卡环境建设滞后，刷卡点分布不均衡
禄丰县地处云南省中部，经济不够发达，县内具备发卡资格的银行仅有工、农、中、建四家，刷卡点少，刷卡设备分布不均衡，POS机主要集中于部分规模较大的酒店、购物中心等，小型商家安装的POS机数量有限。由于公务卡的结算范围广泛，涉及预算单位日常公务支出的各个方面，这些消费项目种类繁多，囊括交通、餐饮、酒店、零售等各个行业。卡点设置与公务消费项目的不匹配无形中给公务卡刷卡消费造成壁垒，导致公务人员“有卡难刷，有卡不刷”的局面。
（二）会计法律意识淡漠，职业道德诚信存在缺陷
健全的单位内控制度，规范的会计核算基础可以为公务卡支付的报销管理提供良好的环境。但部分预算单位限于对推行公务卡制度的意义了解认识不够而担心使用公务卡会对单位财务管理产生负面影响。特别是财务人员法律意识不强，职业道德诚信存在缺陷，便会无视会计法规及会计基础工作规范要求，以虚开发票的方式套取公款挪为私用等舞弊行为。出于私利使然和造假难度增强，单位对公务卡改革的推广实施积极性不高，有的甚至故意阻挠,导致公务卡普及率和使用率偏低。
（三）相关配套措施不完善，后续服务不到位
1.公务卡自身的不完善。如办卡手续繁琐，期限长，影响了单位办理公务卡的积极性。
2.部分消费场所安装的POS机不能联网通用，且有些单位所发行的公务卡不是银联标准卡，导致了持卡人刷卡消费的困难和不便。
3.发卡行后续服务不到位。如公务卡在销卡、新办、查询等过程中出现问题及公务卡报销系统维护服务未能及时得以解决。
4.发卡行手续费收取比例较高，商家为控制成本而采取价格转移方式销售商品遭受预算单位抵制而拒绝使用公务卡。
5.财政部门改革配套措施有待加强。公务卡的推广需以财政部门各项政策措施作为后盾，的但目前由于相关配套服务体系建设滞后，无法实现预期目标。
三、加快公务卡支付方式推广步伐的对策
（一）加大宣传教育力度，改善用卡环境
1.财政国库部门及人民银行应加大对公务卡的宣传力度，通过各种形式和途径宣传讲解推行公务卡的意义和目的，使持卡人认识公务卡所具有的优势和特点，引导公务人员转变观念，提高认识，主动积极使用公务卡。
关键词：国有煤炭企业 应收账款 管理
应收账款是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务等形成的债权，对促进企业经营规模和扩张和市场占有率的扩大具有重要的作用。与此同时，在企业财务管理中，应收账款是一把“双刃剑”，一方面通过信用政策的运用能有效扩大销售量，增加营业利润；另一方面，由此而产生的呆、坏账风险是导致企业资金损失，危及企业生存和发展重要因素。因此，企业应收账款管理的有效性是提高企业资金使用效率， 减少应收账款余额，改善资产负债结构及经营性现金流状况的关键。近年来，随着我国国有煤炭企业日益呈现的多元化发展趋势和发展规模的不断扩大，企业应收账款管理成为财务管理的薄弱环节。本文笔者结合工作实践，在分析国有煤炭企业应收账款管理存在的问题的基础上探讨了企业应收账款管理的策略。
一、国有煤炭企业应收账款管理存在的问题
应收账款作为企业一项重要的流动资产，若管理无效，会造成企业赊销不断扩大，坏账损失风险快速积累，对企业的经济效益和可持续发展造成严重威胁。目前，国有煤炭企业在应收账款的管理上主要存在以下薄弱环节：
（一）经营观念偏差
部分企业在经营观念上偏向于抓生产、重产值；抓销售、重收入，为了扩大市场占有率和企业规模，盲目地通过赊销去进行市场竞争，而忽略了大量流动资金难以收回的呆账、坏账问题。主要表现在：一方面过于追求市场规模的扩张，而疏忽了对市场经营风险的评估和防范；另一方面则是过于强调对客户资源的占有，而忽略了对拖欠账款的管理，导致应收账款上升、呆账坏账增加、利润下降。
（二）信用管理缺乏
企业信用管理是规避因赊销产生的风险，增加收回应收账款成功率的重要环节。然而目前，国有煤炭企业产生的坏账与信用管理缺乏有很大关系。一方面，企业在进行赊销前对客户的资信情况未作深入调查，导致客户信用缺失，赊销的货款不能及时收回。另一方面， 企业所制定的信用政策缺乏效益性，导致企业在信用交易中实现现金流和收益率不能最大化，造成呆账、坏账风险。
（三）货款结算方式不合理
采用可靠、合理、保险的结算方式是提高企业应收账款管理效率、防范呆、坏账风险的关键措施。然而目前，我国部分国有企业在货款结算方式的选择上缺乏有效的合理性评估，增加了呆、坏账风险。如在外贸交易市场中，选择了以商业信用为依据的汇付、托收等结算方式，大大增加了应收账款管理难度及呆、坏账风险，导致企业坏账率的提高。
二、完善企业应收账款管理的策略
针对目前国有煤炭企业在应收账款管理中存在的经营观念偏差、信用管理缺乏及货款结算方式不合理等问题，企业应建立完善的应收账款管理制度、管理体制及管理方案，以提高企业应收账款管理水平。
（一）树立应收账款风险意识，完善企业应收账款管理体系
如何最大限度地根据企业发展需要扩大市场规模，为客户提供有竞争优势的赊销方案是实现企业的利润，扩大市场占有率的有力途径。但企业必须同时重视商品货款的及时回收工作，树立应收账款风险意识，完善应收账款管理体系，以不断增加企业的现金净流量，促进企业健康发展。在管理体系的完善上，一是细化管理流程。即加强对应收账款管理流程的深入分析和优化调整，严格指定各项目负责人和收款负责人。并要求负责人对款项回款进度的进行全过程追踪，采取及时、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、坏账风险。二是实时管理监控。对企业各项目应收账款的动态变化及回款数据进行及时更新和报道，企业管理层通过实施管理监控采取必要的措施进行催款管理，以促进款项回款。
（二）重视应收账款信用管理，完善企业应收账款信用政策
合理的信用制度是降低坏账风险的根本保障，企业要重视应收账款信用管理，规定合适的信用标准，采用合理的信用额度，并予以必要的信用备件，以完善企业应收账款信用政策。
首先，确定适当的信用标准。企业信用标准的确定需要在企业在市场占有率及应收账款管理风险之间进行合理、有效的衡量，以准确判断信用标准。实践制定中，企业应着重考虑三个基本因素，一是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度。
其次，给予合理的信用额度。在信用额度的给予上，企业可与销售部门共同商榷。主要是因为销售部门是与经营项目联系最为紧密的部门，对市场规律及客户的信誉了解更为全面。因此，销售部门应参与制定，对客户的资质、资信进行调查，如以往在行业的信誉情况等。对客户的品质、能力、资产、抵押品等信用情况做出评价和分析，以此决定给予客户怎样的信用额度。
最后，实施必要的信用备件。信用条件主要指企业要求客户支付赊销账款的条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及现金折扣、折扣期限和信用期限等相关要求，以最大限度的保证维护企业的债权权益，减少坏账风险。
（三）选择适当的货款结算方式，保证应收账款及时回收
企业在对销售合同进行签订过程中，应尽量选择应收账款回收效率高，呆、坏账风险小的结算方式。目前，支票、本票、汇票、信用卡及银行承兑等结算方式具有通用性、灵活性、兑现性和票据的流通性等特点，能有效降低呆坏账风险，可优先选用。而商业承兑汇票因其风险大，不宜采用。
三、结束语
应收账款是国有煤炭企业总资产中一项风险较大的资产，根据目前管理中所存在的经营观念偏差、信用管理缺乏及货款结算方式不合理等问题，企业应收账款管理机制，以加快货款回收，防范坏账风险，提高经营效益，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]程建强.浅析加强煤炭企业应收账款管理对策[J].科技创业家. 2013（10）
