时间：2023-06-12 14:44:59
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇风险管理新趋势，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
从国外理论界的发展状况来看，整合风险管理已经成为不少学者的重要研究领域。Kent D. Miller是较早提出整合风险管理概念的学者，早在1992年，Miller就针对公司的国际业务领域提出了整合风险管理的思想。Doherty对近年来金融市场的各种创新发展，特别是保险证券化做了较为详尽的介绍，为风险的整合提供了较好的知识基础。Meulbroek则明确提出，公司进行风险管理可以选择三种方式：第一，改变公司经营模式；第二，调整公司资本结构；第三，运用某些金融工具(包括保险合同)。在Meulbroek看来，按照一个统一的管理战略框架或者说是价值模型对以上三种方式进行整合，就构成了整合风险管理的核心内容。
一、整合风险管理的目标与优势
风险管理的基本目标是使企业股本代表的价值最大化，这也正是整合风险管理的目标。在这样的目标约束下，企业具有减少风险的能力并不必然意味着企业一定应当减少它面临的风险，因为有可能减少风险与企业价值最大化的目标是相违背的。
整合风险管理的根本优势在于能够提高企业价值。具体说来，整合风险管理的优势可以归纳为以下几个方面：
第一，显著降低公司面临的总体风险，减少出现财务困境的可能性。通过实施整合风险管理，企业将可以对自身面临的风险有一个全面的把握，并充分利用各个风险因素之间的负相关性，使得企业的总体风险程度显著降低，从而减少出现财务困境的可能性。
第二，可以大幅度节约风险管理成本。从理论上讲，如果将企业由于对风险的无知或者有意识的风险自留而产生的“拟保险成本”考虑在内，那么，整合风险管理不仅可以降低企业的总体风险程度，而且能够大幅度节约风险管理成本。特别是企业在实施整合风险管理中一般都要利用多重保险计划，它所承保的是由多种不同类型风险组成的风险组合，保险免赔额则根据各单个风险的免赔额的总和而确定。显然，这种方式能够有效避免为过度而不必要的保险活动支付费用。
第三，可以通过为企业减少税收负担而增加企业价值。具有累进性质的税负结构使得企业有动机去平滑各年度的收益水平，以便尽可能地合理避税，而有效的风险管理则能够帮助企业平滑各年度的收益。整合风险管理还可以通过增强企业的举债能力而减少税收负担。
二、建立整合风险管理系统的步骤
按照整合风险管理战略的要求，建立整合风险管理系统的步骤如下：
1.风险识别与可能性预测。要全面分析公司所处的环境和内外部特点，列出公司可能面临的所有风险因素，即列出风险清单。
2.评估各种风险如何影响公司的价值：风险成本。在实施整合风险管理的过程中，管理人员不仅要估计出每一种风险对公司价值的影响，而且还必须了解每一种风险是如何作用于整个公司的风险组合，以及减少每一种风险所需要的成本。由于风险管理产生的效益(以及成本)在每个企业之间有所不同，风险管理策略必须量体裁衣，适应每个公司的具体情况。
3.分析风险管理方式。管理人员必须考虑对已经列明的风险以何种方式进行管理，特别是要从转变经营方式、调整资本结构、使用各种金融工具等三方面入手进行分析。在这个过程中，关键问题是分析清楚不同风险管理方式是如何相互作用的。
[关键词] 商业银行 信用风险管理
一、我国商业银行信用风险管理现状
目前我国形成了以四大国有商业银行为主体，由若干全国性、区域性的股份制商业银行及部分政策性银行一起组成的银行体系。银行业,尤其是国有商业银行的资产质量不高,银行面临着巨大的信用风险:不良贷款额巨大、资本充足率偏低、信贷结构不合理等问题。虽然这些问题通过了国有商业银行不良资产剥离、发行特种国债、实现上市等手段得到了改善,但信用风险的管理仍旧没有得到本质上的改变。当前,我国银行信用风险管理存在以下一些问题：
1.信用风险管理的组织机构不健全。在我国商业银行中，负责信用风险管理的主要是贷款部门的信贷员，这远远不能满足实际信用风险管理的需要。
2.信用风险管理机制不健全。目前我国部分商业银行贷款的审批与发放主要凭借个人主观判断，无论是贷前调查还是贷时审查，都缺少科学而完整的客观评价，且缺乏完善的贷后检查机制。贷款资金发放后，银行极少就企业对贷款资金的使用状况及企业的重大经营管理决策等进行检查、监督和参与。
3.信用风险管理方法和手段落后。我国商业银行在进行企业信用分析时，采用定性方法者较多，缺乏系统科学的定量分析。对企业信用等级评定也主要是由各个银行自己进行，主观性强。另外，我国商业银行电子化管理起步较晚，很多银行缺少关于企业详尽完整信息的数据库。
二、提高商业银行信用风险管理效率的有效途径
1.资本有效配置。随着商业银行信贷业务的不断发展，首先面临的一个问题是资本能否足够应对风险而不被风险所侵蚀，这同时也是监管当局最关心的问题。为了避免银行资本不足而设置的资本充足率指标是对银行自有资本的硬性约束，同时也制约了银行无限扩大杠杆作用的冲动。假设在资本充足率达标的前提下，能够根据业务发展需要进行有效的资本配置，从而节约资本，增加收益，就能成为提高薪用风险管理的有效途径之一。
2.战略、偏好、架构、过程和文化的统一。风险管理的战略是指导商业银行风险管理全局的计划和策略，无论战略如何表述，都必须清晰地指明承担什么样的风险、承担的风险水平、预期的风险调整后的收益。风险偏好则是风险管理战略的具体表现。在承担风险的水平与收益期望对风险容忍水平一致的前提下，它体现了银行总体及各个业务部门承担风险的性质和水平。而这些战略和偏好的组合能否成为指导商业银行风险管理行为的指南与管理组织架构设计和运作是否得当息息相关。管理的架构一定要服从风险管理战略的需要，合理的架构设计和运作必定是涵盖了风险管理的全过程。包括识别、度量、监控在内的风险管理过程要保证所有的信用风险都被有效管理，不留“死角”。
3.风险管理工具的综合运用。如果说风险管理战略、偏好、架构、过程和文化的统一为强大的商业银行风险管理功能提供了制度保证，那么各种风险管理工具是实现强大管理功能的技术保证。风险管理过程的不同阶段运用不同的风险管理工具，这就决定了风险管理效率的整体不取决于任何先进的风险管理工具的单独运用，而是所有风险管理工具综合运用的结果。
三、商业银行信用风险管理应用前景和发展趋势
1.商业银行信用风险管理由保守型向进取型转变，由单纯控制信用风险转变为零为运用信用风险。越来越多的银行界人士认识到，信用风险是与商业银行贷款及各种投资业务、表外业务共存的金融风险，商业银行无法回避。放弃风险同时也意味着放弃可能获得的收益。随着商业银行业务经营范围逐渐拓展，其面临的信用风险广度和深度均发生了深刻的变化。对于更加巨大的信用风险，应该摒弃保守的回避和分散策略，采取更加积极的、富有进取型的管理手段来管理信用风险，以在可以接受的信用风险暴露水平下，实现风险调整收益率最大化。在其他条件不变的情况下，重视信用风险管理的银行将在长期内获得越来越多的收益。
2.商业银行信用风险管理从内部控制发展到外部交易。随着国际大型商业银行有关信用风险管理观念的转变，信用风险管理手段和工具也发生了变化。除了采用传统的管理手段，如严格的授信标准、规范的贷款条件、要求提供抵押等内部措施进行信用风险管理外，商业银行还通过各种交易对手进行交易来实现对信用风险的管理，如采取资产证券化、信用衍生工具等新方法来管理信用风险。从发展趋势看，它们将逐渐取代传统方式而成为商业银行重要的风险管理工具。
3.商业银行从单纯的信用风险管理向全面风险管理转变。由于市场环境的变化和各种金融创新的出现，商业银行的信用风险不再表现为单一的、独立的金融风险，而是日益与市场风险交织在一起、信用风险暴露和交易对手的违约都会受到市场风险的深刻影响，商业银行的很多损失是信用风险和市场风险共同作用的结果。这客观上要求商业银行的信用风险管理和市场风险管理日益结合。因此，商业银行应该更加重视市场风险与信用风险的综合模型，努力将信用风险、市场风险和其他各种风险纳入到同一体系。根据全部业务的相关性对风险进行控制和管理，进入全面风险管理阶段。
参考文献:
[1]邹新月:商业银行信用风险管理特征及其变化趋势，技术经济,2002（7）
[2]章 彰 于雅宁:论商业银行的信用风险管理.新金融,2002(7）
财务管理学在经历了从独立到不断完善的20世纪之后，面对经济全球化和知识经济的发展浪潮，必须进行全面创新。财务管理理论的创新包括建立企业财务理念体系，确立新的财务管理目标，拓展财务理论的研究内容等多个方面。网络经济的迅速发展，给企业参与市场竞争带来了新的机遇，同时对企业传统的财务管理也提出了严峻挑战，迫切需要进行财务管理创新。本文就未来现代企业财务管理发展的趋势提出自己一些新的见解。
1 企业管理目标多元化趋势随着信息时代的到来，客户目标、业务流程发生了巨大变化，具有共享性和可转移性的信息资本将占主导地位。信息的不断增加、更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动的各个方面，企业财务管理的目标必须考虑更多的影响因素，不仅能协调企业各利益相关者的收益，注重企业的预期成长效益和未来增加值，还要担负一定的社会责任，实现企业价值的最大化。
2 企业财务管理模式更新趋势在互联网环境下，财务管理的能力必须延伸到全球任何一个结点。财务管理模式必须从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变，实时监控财务状况以回避信息时代产生的巨大风险。企业集团利用互联网，可以对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等远距离财务监控，也可以掌握和监控远程库存、销售点经营等业务情况。这种管理模式的创新，使得企业集团通过互联网即可轻松地实现集中式管理，对所有分支机构进行集中记账和资金调配，从而提高企业竞争力。
3 企业财务风险和安全管理化趋势财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物。因此，加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警系统尤其必要。一是建立短期财务预警系统，编制现金流量预算；二是确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统；三是结合实际采取适当的风险策略；四是加强财务活动的风险管理，特别是筹资﹑投资﹑资金回收及收益分配的风险管理，实现企业效益最大化。电子商务业务的拓展，特别是金融性业务的拓展，往往容易出现一种严重的脱节现象，这就是业务发展与有效监督机制不能同步进行，业务和技术有新的发展，而有效的监督跟不上，从而严重威胁企业的财务安全。我们要采取切实可行的办法，确保财务安全，比如财务软件的“防火墙”技术等。
4 企业财务制度灵活性趋势财务管理危机的存在加剧了大多数企业的难题。为了提高企业的财务价值，企业将采取更加灵活多样的激励机制，如员工持股、利润分成、高层管理人员股票期权以及灵活的福利制度等，以降低企业的成本和增加员工对企业的认同感。同时，建立健全多层次、多角度的约束机制，如政府法规、债券条款、债券评级、会计报表审计等等。激励与约束是相对应的，缺一不可。
5 企业财务评价体系创新性趋势现代企业在评价企业经营效绩方面，除采用传统的财务分析指标外，近年来又提出了经济增加值、自由现金流量和市场附加值等财务指标，从企业过去的经营成果、经营期间实际的资金实力及市场对企业前景的评价等方面对企业经营绩效进行综合评价。今后将进一步拓展传统的财务分析指标体系，并且知识资本等无形资产的财务评价指标将有所增加。
关键词：现代信息技术；防灾减灾联动机制；农业风险宏观管理体系
一、引言
党的“十”把信息化提升列入“四化同步”并举的总体发展战略，对国民经济建设具有总体指导意义。要深刻认识运用现代信息技术对我国现代农业发展的重要性。信息技术手段为揭示风险运动的规律以及为提高农业生产经营风险决策效果起着关键作用。研究农业风险管理机制，建立风险管理体系，基于现代市场经济管理理念，面对市场的日益扩大，提高农业经营中的预期收入，优化要素配置水平，揭示市场主体之间存在的风险偏好差异，需要提升各类农业生产企业和经管部门的风险管理决策水平，包括为政府的宏观农业风险管理政策提供科学的决策依据。
21世纪以来，自然界和社会经济环境中不确定性在增加，加上经济全球化和世界经济危机等多重影响，致使我国农业经济发展和农村社会生态系统承受自然生态和社会经济环境的压力不断增大。主要是自然灾害频繁，各种灾害发生的频率、强度和危害程度呈上升趋势，市场波动加剧。在经济全球化、市场国际化、贸易自由化趋势日益增强的背景下，我国农业生产经营环境也已发生了重大变化。受多方面、多种类、多形式风险因素的影响，不仅直接关系农业产出的数量，还会引起农产品种类、规模及要素投入效果的变化，加速农业生产结构调整，进而影响农民收入稳定和农村经济社会整体发展。因此，研究具有中国特色的现代农业风险管理体系具有重要实践价值和理论意义。
二、国内外研究综述
（一）关于风险决策
风险分析和决策首先把敏感性分析、概率论和模拟技术等广泛用于风险识别和度量。Mclnerney（1969）构建了用于农场计划的风险规划模型；JoséA.Gómez-Limón等人（2002）依靠效用理论构建多属性效用函数，利用多标准数学规划来获取农民的相对和绝对风险规避系数；MarkR等人（1998）利用VaR对不同作物及不同灾害种类进行风险预测及有效评估；David Ripplinger等人（2008）开发保险定价模型，将粮食供应安全和财政补贴损失纳入成本效益分析，利用天气参数和地区差异计算保费公平值；Miguel Carriquiry & DanielE.O.（2008）为克服生产决策中信息不完全，引入指数保险和概率季节性预测作为风险管理工具。近年来，混沌经济理论引入农业风险管理研究，随机优势抉择、非线性方法、模糊数学、突变理论等成为新趋势。
20世纪80-90年代中国的农业风险管理仍处起步阶段。1994年在西北农业大学召开了国际农业保险学术研讨会，出版《农业保险：理论、经验与问题》文集；在农业风险的识别与评估方面，郭迎春（1998）对农作物受灾级别进行了评估；中国气象科学研究院李世奎等（1999）利用数理统计原理对农业灾害风险进行评估与辨识，在分析农业气象灾害风险体系的基础上定义了风险链以及风险体系两个风险度，阐明了农业气象灾害风险的特点和基本分析方法；张建敏（1999）利用灰色预测模型、直线平滑平均模型、Logistic模型、正交多项式模型等来评估农业风险。
（二）针对灾害应急管理
1982年美国出版《自然灾害风险评价与减灾政策》一书，应用风险分析技术给出美国1970-2000年灾害的年期望损失，从理论上确定了减轻灾害所涉及的各方面对策。2001年美国9.11事件和2004年印度洋海啸以后，世界各国十分重视防灾减灾工作，应急管理迅速成为全球关注的焦点。
1987年我国成立灾害防御协会。2003年、2004年成功应对“非典”、禽流感后，中央、地方政府以及专业部门相继制定、《突发公共事件总体应急预案》和各类“突发公共事件专项应急预案”。2005年成立应急管理专业委员会；2007年通过并施行《突发事件应对法》；2008年举办了“中国灾备管理战略国际研讨会”。在四川汶川特大地震发生一周年和首个国家“防灾减灾日”到来之际，中国政府发表了第一个防灾减灾工作白皮书《中国的减灾行动》（2009年5月），较详细介绍了中国减灾事业发展状况。近年来，我国应急管理体系建设速度加快，进一步加强应灾减灾的法制和体制、机制建设，大力倡导减灾社会参与，行政应急体系的“一案（预案）三制（体制、机制、法制）”轮廓日益清晰，应灾减灾能力不断提高。
（三）农业风险管理
农业风险管理的具体实践方面，农业保险和农产品期货市场建设作为西方农业风险转移和分散的重要手段。德国首先建立了世界上最早的农业保险机构；法国建立了“金字塔”式农业互助保险；美国1938年实行多种作物的灾害保险。1996年美国建立农业风险管理机构，利用风险评估公司帮助搞好农业风险管理。2000年6月，美国国会通过《农业风险保护法》；希腊利用国家建立公共保险组织；西班牙和葡萄牙建立“公私伙伴关系”系统；巴西农业保险体系是以国家财政出资组建国有农业保险公司为主渠道，其他商业保险公司参与农险业务，国家通过结合财政补贴及其他经济政策（如农业信贷）措施，通过自愿与强制相结合扩大积累农业保险基金渠道，并利用国际再保险分散风险。美国从1993年就在俄亥俄州、依利诺斯州等地鼓励农业进入CBOT的期权市场，购买玉米、小麦、大豆的看跌期权。2002年以后，可以称为收入价格补贴政策阶段。农业救济作为常用的一种灾害事后补救方式起到弥补风险损失的作用。
中国对农业风险管理的研究在加快。2007年中央开展政策性农业保险试点工作，截至2008年末，政策性农业保险覆盖北京市农业资源的30%以上。陈璐等人（2008）研究了中国农业保险风险管理与控制；韦良、张文安等（2009）结合广西的灾害保险探讨农业保险巨灾损失分摊机制。在农业灾害与风险管理系统研究方面，王健（2005）研究了农业生产经营风险管理的理论与方法；栾敬东，程杰（2007）研究基于产业链构建农业风险管理体系；王国敏，郑晔（2007）对中国农业自然灾害的风险管理与防范体系建设；杨卫军，叶祥松（2008）探讨了建立我国农业多层次风险防范体系；西爱琴、陆文聪（2007）提出基于MOTAD的我国农户农业生产动态风险决策模型。
（四）新经济时期的发展趋势
西方国家农业风险管理一个突出的特征是加强农业市场信息系统建设，采用信息技术支持信息搜寻与实施风险管理。美国农业部的信息调查和内容就有12个系列，而且下设一个专门的农业风险评估局；欧盟借助于现代的交通和通讯条件，除对农业普遍实行各种保险措施，按照Cafiero，C.（2009）对欧洲农业风险和危机管理发展前景的分析，认为，利用金融工具有效地管理风险属于私人的行为，然而，要克服私人间信息不完全带来的公众效率损失，必须建立无成本的信息传递体制构架。“建立信息收集、验证和扩散的新机制，深入完善现行的知识产权（IP）机构，进一步整合保险和金融市场，以及适当界定营销和金融产品征税的体制环境”。可见，一个新的发展趋势是基于现代信息技术的应用。
三、研究框架初步构想
综观国外，对农业风险管理进行微观研究的成果较多，针对农业风险宏观管理系统的研究较少。尤其是，私有制下个人风险管理决策凸显，社会风险管理过程协调机制缺失，应对措施匮乏。因此，当以信息技术为支撑，以农业风险评估和专业网站的开发为切入点，对农业风险的识别、风险衡量、风险决策和评价、风险管理措施进行系统深入分析，建立农业风险防灾减灾的宏观科学管理体系。围绕现代农业体系的建立，应进一步整合农业风险管理资源，完善农业自然灾害与风险管理制度，提高农业风险决策水平。同时，由于我国农业风险管理主体因经营规模、管理素质等原因，还存在严重的风险意识和抗风险能力缺陷，农业风险管理重灾后补救轻灾前防预，农业风险市场还不健全，缺乏农业风险管理市场中介服务机构。因此，需要深入研究农业自然灾害与风险管理的制度与机构建设，探索建立农业防灾减灾与风险管理的联动机制，形成政府主导、市场牵引、农民和企业参与的农业风险管理组织运行模式。根据风险发生、积聚、传递、扩散的特征，把农业风险日常管理与灾害防御和应急管理构成一个复杂巨系统。
风险管理系统本身是一个信息系统，防灾、减灾、救灾各个阶段的工作都以信息为基础来展开。信息是风险防范的充分必要条件，从风险规避的角度看，风险的大小与获取信息量的多少呈反方向变化。需要研究利用信息集成与扩散技术，开发多媒体综合信息服务平台，建立风险管理数据库，利用网络信息平台支撑各种农业风险的识别、监测、评估和预警。协同风险管理机制，信息居于“神经中枢”地位起着指挥、协调与组织实施的作用。创新开发农业风险信息管理系统，开展农业风险识别、风险衡量、风险评价与风险管理的咨询服务，需关注应灾全过程，以协同学理论为指导针对多主体、多层级、多环节研究应灾机制，对信息流程进行细致分析，促进信息多向沟通，构建相应的协同机制，提高现有应灾信息管理的科学性和高效性。
总之，要立足我国风险管理现状，借鉴国内外先进经验。从风险信息管理入手，研究管理的协同、信息的协同，探求如何实现联动应灾，有效提升灾害监测预警、防灾备灾、应急处置、灾害救助、恢复重建等能力。研究利用现代信息技术开发农业风险管理网络平台，要有应对自然灾害的风险管理兼容性，通过研究联动响应机制，实现对灾害的应急和日常风险的协同管理。
参考文献：
1.韦良，张文安，唐红祥.广西农业保险巨灾损失分摊机制探讨[J].创新，2009（1）.
2.栾敬东，程杰.基于产业链的农业风险管理体系建设[J].农业经济问题，2007（3）.
3.王国敏.中国农业自然灾害的风险管理与防范体系研究[M].西南财经大学出版社，2007.
4.杨卫军.不确定性与我国农业多层次风险防范体系的建立[J].贵州社会科学，2008（10）.
5.David Ripplinger，Dermot J. Hayes，Susana Goggi and Kendall Lamkey. Insuring Against Losses from Transgenic Contamination：The Case of Pharmaceutical Maize [Z]. Working Paper，2008.
6.Cafiero， C. Perspectives for EU agricultural risk and crises management policies [J]. Revista Espanola de Estudios Agrosociales y Pesqueros，2009（1）.
一、商业银行战略转型的新趋势
1.数据驱动的银行。大数据时代，商业银行经营方式也从产品、业务为中心过渡到以数据为中心，今后银行需要借助对大数据的分析运用，提升客户营销、产品创新、内部管理和核心竞争力，受此影响，风险管理也必须基于大数据的推广和运用。
2.智慧型的银行。随着智能设备金融业务、移动电子商务、智能家居等普及，传统金融机构与第三方支付机构融合，视频、指纹、人脸等支付方式快速普及，智慧银行的科技含量更高，业务更复杂，风险管理的难度骤增。
3.跨界的银行。目前银行混业经营逐步成为常态化，随着技术进步和市场竞争加剧，行业间相互影响、相互渗透、交叉融合，产品、渠道、支付手段等往往涉足多个行业，后台数据监控变得越来越困难，对风险管理者的专业技能、综合素质要求更高。
二、当前商业银行风险管理的难点和问题
近年，由于经济下行，银行普遍面临利润下降、不良激增、资产质量下降等困难和问题，政府也进一步严格金融监管政策，对风险管理提出了更高、更严的要求，目前商业银行风险管理面临的难点和问题主要是：
1.贷后管理不到位。由于长期以来商业银行对完成发放贷款的指标有考核，但对贷后管理缺乏硬性约束，内部控制机制不健全，重放贷、轻贷后管理、重投轻退的习惯，贷后管理普遍存在薄弱环节。此外，贷款的全流程管理不足，资金使用不合规、挪用资金、资金进入证券市场的问题仍然存在。
2.信用风险敞口较大。当前银行间竞争白热化，为了发放贷款、完成考核指标、抢占市场占比，往往在客户的选择上抢大户――大企业不需要贷款，各家银行抢着发放贷款，导致发放贷款标准降低；小微企业紧缺贷款，但没有银行给放款，银行人员容易受利益驱使发生道德风险。此外，影子银行业务覆盖了商业银行宽泛的业务领域，关联企业贷款等业务间存在着千丝万缕的联系，人为信用风险较大，欺诈事件时有发生，在经济下行期，债务人违约风险持续增加，一旦某个环节出现问题，就容易出现“多米诺”效应。
3.操作风险频频发生。由于目前许多产品设计复杂，牵涉的专业知识多，相关信息的采集、核实方面存在一定困难，银行从业人员风险识别与规避能力不足，违反或没有执行法律、法规，造成银行决策失误。以及由于从业人员疏忽、逆程序、违规操作，或者系统的原因，对银行经营带来较大不确定风险。
4.风险管理机制、队伍建设不足。商业银行对风险识别和管理手段落后，缺乏事前风险防范预警机制，长期以来定性分析多，量化分析少，风险识别、度量、监测的科学性不够。内控管理机制不完善，风险责任不明晰，风险管理执行力度较弱，激励机制不完善，精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才队伍建设不足。
三、今后的思路和对策
1.加大教育培训，加强理念引导。目前部分商业银行的领导层风险理念存在偏差，对风险管理知识的学习不足，今后要加强法律法规、规章制度的培训，形成良好的风险管理理念，使之具有风险管理和业务发展的全局观，成为企业风险文化建设的倡导者、组织者和推动者。
2.建立健全风险管理的制度和机制。优化岗位分工设置，明确责任和收益的关系，严格业务流程控制，结合新形势、新产品、新业务，不断补充完善相关的管理制度，保证合规经营，建立一套完善的风险管理长效机制。
3.提升员工风险管理技能。通过强化教育培训，加强业务学习和技能考核，提高风险从业者履岗能力，发挥员工在风险防范上的“主体作用”，不断培育懂风险、懂管理和有技术的高级人才，更好地适应风险管理工作的需要。
4.加强监督检查。为了防范操作风险，必须定期对银行内部的业务操作情况进行跟踪检查，加强风险提示和预警，弥补风险漏洞，规避可能的风险事项，从源头上杜绝违规、违章行为，建立合理的奖惩制度，对违规行为严惩不贷。
5.提升科技力量支持风险管理的力度。向国际先进看齐，借助开发先进的信息管理系统，实现信息共享，运用先进的模型、金融工程等方法，达到对风险管理全过程的全面监督和控制，实现监管水平提升。
关键词：高校内部审计；风险管理审计
风险管理是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。风险管理理论认为：风险管理是内部控制要素之一，它是—个系统的过程，包括风险的识别、评价和控制等环节，其目的在于控制和减少损失，提高经济利益或社会效果。
风险管理审计是在各管理部门所进行的风险管理基础上的再监督，我国《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》中要求：“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。高校风险管理内部审计是对学校风险管理体系的制定、执行、运作进行审查评价，并提出建议，以全面提高学校管理效益。
一、高校内部审计涉足风险管理领域的原因
1、2004年1月1日开始实施的《内部审计实务标准》，将内部审计工作导向了风险审计的轨道。《标准》赋予了内部审计新的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨于增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新的定义，以风险为基础，对内部审计的对象、目标、职能进行了重新定位，将内部审计导向了风险审计的轨道。
2、高校办学的风险日益增大。随着我国社会经济的发展，使高校办学的环境变得日趋复杂，高校办学风险也日益增加。各方面的需求扩大需要大量的建设经费，仅靠国家财政的拨款已不能满足学校的发展，于是多渠道筹资办学成了一种新趋势，社会越来越关注高等教育经费的运作和使用状况。此外，高校也通过投资行为来进行新校区建设和老校区改造，通过发展成人教育、职业教育和各种对外联合办学形式来扩大学校的发展，各种经济活动已渗透到了高校的管理活动中，融资、投资风险，并校风险，合作办学风险，资金、设备管理风险等等各种风险越来越引起了高校管理层的关注和重视。从内部审计机构的责任而语，内部审计机构和内部审计人员参与学校的风险管理也就成为必然的内在需求。
3、高校内部审计自身发展的需求
随着国家对高等教育投入的不断增大和各高校筹集资金的多元化以及学校管理理念的发展，检查会计记录是否正确，有无疏忽引发错误，有无营私舞弊，资产是否安全的职能已经不能适应新环境下高校发展的需求，高校内部审计的职能必须跟上整个审计职能发展的趋势，要适应环境变化和管理现代化的要求，应逐步脱离会计导向向管理导向转变。《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的为高校内部审计在新时期的定位指明了方向：“高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。这一定义演进了高校内部审计的职能，审计人员加入了管理者的行列，高校内部审计将成为一种重要的管理控制活动，并将其在高校中的作用推向一个新水平。
二、内部审计在高校风险管理中的作用
1、内审部门能从全局的、客观的角度参与管理。风险在学校内部具有相关性和潜在性，即一个职能部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他管理部门和教学系，例如学校的基建维修，如果基建部门在维修工程中对材料的质量疏于监督，就会对整个工程的质量造成影响，从而也将风险传递到了使用管理部门；又如学校的设备采购部门如果在采购设备时只注重节约资金而忽视了设备功能，暗藏的风险会在使用部门反映出来，最终有可能给学校造成损失或影响教学任务的完成。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而学校的各职能部门有时很难做到这一点。内部审计部门不从事学校具体的业务活动，独立于业务管理部门之外，它可以其相对独立、客观的立场和对学校管理的全面了解对管理控制的各项活动情况作出评判，及时建议管理部门采取措施控制风险。
2、宣传管理政策，提供咨询服务。由于内部审计部门处于各职能部门和各院系之间，可以充当学校长期风险策略和各系部风险控制的中间人，积极宣传学校管理政策，通过对长期策略和部门管理控制的分析，找出风险管理的薄弱点，对各职能部门控制策略提供咨询，促进学校管理系统的高效运行。
3、管理建议更容易接受。内部审计是学校风险管理的一种方法、一种手段，强调确认学校各领域的风险是否得到有效管理，由对事项和政策的遵循评价，转变为对风险管理程序的关注；内部审计的建议更加强调风险的规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高学校整体管理的效果和效率。由于与职能部门和教学院系的工作目标一致、因此更容易与之沟通，其管理建议也更容易被接受。
三、风险管理审计的主要内容
风险管理审计是高校内部审计的一个新的审计领域。在高校的风险管理中，内审部门主要是对风险管理的职能部门和教学院系所进行的风险管理的再监督，旨在规范管理行为，降低管理风险，为学校科学的发展扫除障碍，以此来充分体现自己在学校风险管理中的价值和地位。
(一)对学校风险管理体系的制定进行审查评价。学校应在全体教工参与合作和专业管理相结合的基础上，建立一个风险管理体系。内审部门应该是学校风险管理体系制定的重要参与者与审核者。促进学校建立健全风险管理体系。审计人员要通过实施适当的审计程序在充分了解风险评估方法的基础上对职能部门和教学院系风险识别、风险评估过程进行审查与评价，重点关注所面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。
转贴于
审核风险管理体系存在的漏洞和不足，是风险管理审计的核心内容之一，要尽量把风险管理体系的内容做到滴水不漏，百密而无一疏，从源头上达到减少风险的控制目的，这也是进行事前审计的具体体现。
(二)对学校风险管理体系的具体执行和运作进行审查评价。审计人员要通过实施适当的审计程序，对风险应对措施即管理部门制定的风险管理制度、措施进行审查与评价。例如，学校在物资设备采购的风险管理控制中，要坚决执行国家招投标政策，对供货商资质的审核、信誉调查、质量、价格、验收要层层把关，要有专门人员全程跟踪监督，有效防止弄虚作假，徇私舞弊，审计人员不仅要对业务的操作程序监督，还要对风险管理体系的具体执行人员进行再监督，使学校的各项管理严格按照风险管理程序执行。
(三)在学校风险管理体系审计监督中，对发现的问题要能及时分析和研究，并提出审计建议，为职能部门和教学院系改进风险管理体系的内容提供建设性的意见。学校的管理风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能增大或减小，因此，内部审计人员要时刻监控风险的发展变化情况，并预防随着某些因素的消失或出现而带来新的风险，特别是对一些高风险的领域，更应该加强测试力度和主观判断，随时将在工作中发现的一些问题及时改进，不断完善和充实风险管理体系的内容。
四、内审部门参与风险管理的条件
1、建立学校风险管理框架
风险管理活动的识别评估管理和控制涵盖各个单项业务，各单项业务的联系性和影响性要求必须建立完善的风险管理框架，全面、有效实施风险管理。风险管理框架应当包括以下要素：有效的监察审计监督机制；适合学校管理的政策、法规；各项业务工作的内部控制；良好的管理信息系统。
2、转变观念，提高内部审计价值
内部审计的根本出路在于其模式要由“监督”向“服务”转变。内部审计人员首要的身份应该是学校的顾问，而不是警察。内部审计工作只有给学校带来管理效益才有意义，才能被领导所重视。内部审计人员除了及时、准确地向学校管理层报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷提出建设性意见和改进措施，协助职能管理部门更有效地管理和控制各类活动，合理使用资源，以提高管理效益。
3、加强自身政治、业务素质，提高胜任能力
针对目前高校内审人员编制不足、知识结构单一的现状，一方面，要进一步充实内部审计人员，把具备专业知识和业务能力、政治素质好、责任心强、实践经验丰富的人员充实到内部审计部门，增强内部审计力量。另一方面，通过加强综合培训，改善内部审计人员的知识结构，增加内部审计人员的风险管理知识，提高其胜任能力。
4、提高审计工作水平，确保审计工作质量
审计质量是审计工作的生命线，审计工作质量的高低，直接关系到内部审计机构的信誉和生命。内审机构要充分发挥其熟悉学校内部机构、业务流程等方面的优势，规范审计行为和工作程序，实施全过程质量控制，加强审计综合分析，为学校的管理提出高质量的建设性建议。
结束语
在高校内部审计中引入风险管理审计，可以科学监测和有效防范、化解学校各项工作中的管理风险，防止资源损失和资源浪费，提升学校各项管理工作的质量和效率，按照《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的工作原则，风险管理审计将是今后一段时期内高校内部审计的主要工作内容之一。
参考文献：
[1]石贵泉，王凡杯.现代内部审计：理论与实务[M].山东：山东人民出版，2005，6.
[2]中国内部审计协会.内部审计具体准则第16号——风险管理审计[S].
[3]国际内部审计协会.内部审计实务标准[S].
1、BIM在建筑企业风险管理的应用
在施工阶段，利用BIM专业软件为建设工程建立三维模型得到项目建成后的虛拟建筑，达到设计可视化的效果，在施工前就可以对各系统间的冲突解决，这样既加快了施工进度，有利于施工安排，向时减少了返工，可以有效控制成本。例如：利用BIM的可视化功能，设计人员可以提前对管线进行碰撞检测,则在第一时间减少了现场管线碰撞和返工现象。如果是在传统CAD时代，这些碰撞冲突往往是不能避免的。而利用BIM技术则可以有效避免这种风险的发生.施工单位可以将BIM棋型和计划进度进行数据集成，以实现BIM基于时间维度的4D应用。然后结合施工现场情况来实时地调整施工进度计划，以便选择最佳施工方案。运用BIM棋型来棋拟整个施工过程，对施工现场进行远程监控，及时发现潜在的风跄。这样不仅了提高工作效率，而且对降低成本起到了关键作用，
2、BIM在国内建筑企业应用的可能性
在我国推广应用BIM技术需要着重解决以下三个方面的问题。首先是应用软件问题，欧美建筑业已经普遍使用AutodeskRevit系列、BenetlyBuilding系列、ArchiCAD等专业软件，这些都属于BIM技术的核心建模软件。虽然我国已经引入大多数软件，但仅仅依靠它们是不够的。一方面，由于国与国之间设计规范的差别，这些软件目前还不能很好地应用到我国建筑工程。另一方面，也是最重要的方面，我国应该拥有自己设计的应用软件，这样既可以加快经济增长速度，也可以避免受制于人。鉴于BIM技术的重要性，目前在国家“十一五”支撑计划和‘‘十二五”建筑信息化发展纲要中已经包含了对BIM的应用软件的研宄课题，还有目前国内多数大型设计院都在使用或正尝试使用BIM技术在不同项目上并利用BIM技术进行协同设计。其次是标准问题。BIM的全面应用对推动中国建筑业的发展具有重要意义，但是无规矩不成方圆，没有标准，何谈BIM在国际上，IFC(IndustrialFoundationClasses)信息模型标准在被提出后经过十余年的努力逐渐被ISO标准化组织接受并日趋成熟。美国基于IFC提出了NBIMS(NationalBuildingInformationModelStandard)标准。2010年，清华大学软件学院BIM课题组结合中国BIM研宄现状,在已有工作的基础上，参考NBIMS,提出一个中国建筑信息模型标准框架（ChineseBuildingInformationModelingStandard,简称CBIMS),并对其组成及各部分相关内容进行详细的介绍。CBIMS技术规范中目前制订了一些建筑标准构件，如梁、柱、墙、板、楼梯等，而且这些构件基本满足了建筑设计阶段的需求。虽然CBIMS目前还没有对建筑生命周期中的其它阶段所需要的构件进行定义，但CBIMS是一个可扩展的体系，在未来的研宄过程中，可以对标准构件进行扩充直至覆盖建筑的全部领域。第三是应用棋式问题。可以在划分为两个方面：一方面是技术模式，现实中容易走向两个极端，一个是，只是在建设项目的局部环节应用BIM技术。另外一个是，想用一个软件或少数几个软件来解决建筑工程施工阶段、甚至全寿命期的所有问题。另一方面是应用模式。国外IPD(IntegratedProjectDelivery,集成项目交付〉模式把业主、设计方、总承包商和分包商集合在一起，通过利用BIM技术，可以在建筑工程中收到很好的效果。但是由于我国建筑工程的发包棋式、相关法规和政策与国外均不尽相同，故在我国使用这种模式却不一定能达到预期的效果。但是，只要我们勇于在实践中不断探索，就会有可能找出适合我国建筑企业的更加有效的应用模式，
3、全面风险管理体系（ERM)构建
（1）ERM提出背景及其意义
现代工程项目规模大、投资高、.工期长，在项目的整个寿命期内会出现各种各样的风险，由此产生的风险损失也是巨大的。为此，人们也越来越重视风险的管理，但是由于各种风险影响因素随着时间变化而变化，难以在项目生命周期的初期就所有的影响因素完全识别。但是，只进行局部的风险管理已经满足不了现代工程项目管理的要求。因此，实施全局的、综合的全面风险管理（ERM)思想也就随之产生了。运用ERM能正确识别与评估企业面临的所有风险，为企业的战略决策提供基本依据；能够对工程项目各个环节进行监控，保证工程项目资金流、信息流与物流的顺利畅通：能够使项目整体风险最小化，实现项目参与方风险分配均等化，保陣项目的顺利实施；能够提高项目管理者风险管理的效率，从而大大降低重大风险发生的可能性，降低风险管理的成本等。ERM思想的提出，对建筑企业进行有效的风险管理有着重要意义。
（2）ERM体系在企业风险管理中应用的策略和方法
①风险分析
风险分析是对工程项目进行风险识别，分析哪些方面，哪些地方，什么时候可能出现风险以及出现风险所导致的后果。然后将风险量化，确定各风险的大小和风险等级，在此基础上为以后选择最佳方案同时采取最为恰当的措施提供基础，达到有效地减少风险的目的。
②风险评价
在风睑分析的基础上，对影响项目风睑因素及其影响程度和范围进行综合分析，并估算出各种风险发生的概率、风险后果和风脸值，判断这些风险是否在可接受的范围内，从而得出是放弃该项目还是继续进行。
③风险决策
在科学风险分析和评价的基础上，采用合理风险管理的理论、方法和工具，结合现代科学先进技术，针对风险的特定情况拟定风险处理方案，同时通过分析比较论证釆取何种解决措施（减轻风险、风险转移、风险自留、风险回避等），由此选择最佳处理方案和达到解决措施的最佳组合，来达到降低风险的目的。
二、结语
关键词：商业银行；宏观经济；信用风险
我国经济正逐步进入增速适宜、结构优化、创新驱动的新常态。对于商业银行而言，在宏观经济经历增长速度换挡、结构调整阵痛和前期刺激政策消化的同时，企业生产经营面临新考验，信用违约风险呈现新特点、新趋势，对风险应对措施的针对性和有效性提出了更高的要求。
一、当前信用风险的新特点
（一）系统性
宏观经济正处于“三期叠加”阶段，加之世界经济还处于深度调整中，这种经济运行中的周期性、结构性和政策性因素交互作用，消费不足、投资周期、货币因素等将对企业的经营风险、投资风险和筹资风险造成区域性、系统性的冲击，进而导致商业银行将面临区域性、系统性的信用风险。
（二）突发性
随经济增速放缓，以及经历行业结构调整和产业转型升级阵痛，企业经营运行的难度增大，资金链面临紧张。加之前期高速扩张、盲目举债投资留下的后遗症，民间借贷危机的爆发，企业高管涉案、跑路失踪，企业“猝死”增多，信用风险突发性增强。在2014年爆发的一系列违约事件中，不乏一些大型集团企业，这些“光环”企业突发风险让商业银行防不胜防。
（三）传染性
一方面体现在信贷风险的传染。部分领域、行业、客户的信用风险通过契约连、担保链、贸易链和产业链蔓延渗透。这些链条上任一环节出现问题，就会产生一系列的连锁反应。另一方面体现在非信贷风险的传染。民间借贷、互联网金融、表外业务等非信贷业务风险，有向信贷风险传染之势。
二、当前信用风险的新趋势
（一）行业角度
1. 制造业贷款风险需引起关注，尤其是产能过剩和高污染行业。根据对上市银行2013年年报的统计，不良贷款余额共计3490.67亿元，其中制造业1341.42亿元、占比达38.4%，行业风险显现。一是经济下行、产业调整和产业链风险传导，致制造业整体疲软。如煤炭行业步入需求不足、价格持续下跌的长周期，风险沿产业链由煤炭采选业蔓延到煤化工、炼铁等领域；钢贸行业风险也沿产业链蔓延到金属制品领域。二是制造业贷款风险主要集中在造船、钢铁、水泥等严重产能过剩和纺织、造纸、化工等高污染领域。
2. 商贸类贷款风险需引起关注，尤其是大宗商品交易领域。根据对上市银行2013年年报的统计，批发零售业不良贷款余额826.4亿元，占全部不良贷款的23.7%，也存在较大的行业风险。一是钢贸、铜贸类客户互保、联保普遍，易造成单一客户风险通过担保圈蔓延传染，不良贷款集中暴露。2013年上海法院共受理涉钢贸案件约3700件，同比增长5.5倍，标的金额达230亿元，占金融商事纠纷案件标的总金额的51.4%。二是商贸类贷款风险向信用卡领域转移。不少钢贸商在银行贷款收紧、民间借贷等途径筹资也出现困难时，通过信用卡套现，偿还银行贷款和民间拆借的贷款本息。三是在银行收紧房地产贷款的情况下，部分企业利用商贸企业尤其是建筑、建材类贸易企业作为融资平台，为其提供担保，通过小企业简式快速贷款等方式套取银行贷款，投入房地产领域，规避银行信贷政策和贷款准入门槛。
3. 房地产业贷款风险需引起关注，尤其是房价虚高地区。虽目前不良率低于同期全部贷款不良率，银监会已多次警示房地产贷款风险，其潜在风险不容忽视。随着宏观经济下行和调控措施的作用，房地产市场由“过热”转而“冷却”，新建商品住宅环比价格下跌城市逐月增加，导致开发商资产缩水、资金回笼难度增大。同时，需要注意的是，房地产贷款风险不仅局限于房地产开发贷款，还应关注占贷款总量14%的个人住房贷款，尤其是部分地区房价高峰时期发放的高档房、大户型个人住房贷款；以房地产抵押担保的其他贷款，由于房地产价格下跌、交易量减少导致贷款第二还款来源的保障度降低。
（二）区域角度
在前期经济刺激政策下信贷投放过大，以及经济较为活跃、发达的区域，贷款风险更需引起关注。2008年国务院出台的4万亿经济刺激计划，其中配套的银行贷款占了较大份额。前期信贷规模大量投放的“后遗症”已开始显现。一方面在经济运行层面，刺激政策在一定程度上加剧了产能过剩和经济失衡，信贷资金也并未全部用于实体经济、技术升级等。尤其是一些民营经济较为活跃的区域，在经济下行周期受到的冲击将更大。根据对上市银行2013年年报的统计，不良贷款余额共计3360.06亿元，包括长三角、珠三角、环渤海等在内的东部沿海地区占比达63.18%，显著高于中部和西部地区占比25.99%，信用风险更大。另一方面在银行信贷管理层面，在信贷规模过快、过多投放的过程中，部分存在降低准入门槛、疏于风险管理的问题，进一步加大了现阶段信用风险防控压力。
（三）客户角度
1. 大型民营集团客户贷款风险需引起关注。部分大型民营集团客户通过化整为零、过度用信，在经济上行阶段偏离主营业务、过度扩张规模，经济进入下行周期后，更易出现资金链断裂风险。同时，较国有企业而言，民营企业治理架构不完善，经营和财务管理欠规范；经营发展与其高管人员的个人素质、经营理念和人格魅力直接相关；信息披露相对不完整，银行难以掌握全面、真实的经营情况，民营企业贷款风险相对较大。
2. 中小企业贷款风险需引起关注。一方面，中小企业自身抗风险能力较弱，受经济波动影响更为明显。同时，区域风险、行业风险、产品风险都更易在其身上产生叠加效应，进一步造成信用风险扩大。另一方面，信贷市场上的融资困难、民间借贷的高额成本等都成为加剧中小企业资金链断裂的因素。据浙江省经信委统计，2014年上半年小企业利息净支出增长45.5%，超规模以上企业11.1个百分点；56%的中小企业认为贷款困难程度超过去年；80%的小企业依靠民间借贷维持经营，年息最高达180%。
3. 涉案涉诉企业贷款风险需引起关注。随反腐倡廉力度加大，2015年以来，企业及其高管涉案涉诉信息频频曝光，甚至存在由于涉案涉诉直接导致贷款形成不良的情况。企业或高管涉案涉诉，目前已成为新发生法人不良贷款的主要风险问题之一。仅以四川为例，2014年上半年就先后多达20余户企业高管涉案，涉及贷款上百亿元。
4. 担保圈客户贷款风险需引起关注。2014年7月末，银监会下发《关于加强企业担保圈贷款风险防范和化解工作的通知》，明确风险防范的相关要求。担保圈使原本不相连的公司变得息息相关，且往往涉及银行众多、债权债务关系复杂，单体客户的风险将被放大并蔓延至整个担保圈，导致风险的集群式爆发。如河南长葛某担保圈涉及近百家企业、20家金融机构，圈内担保金额逾20亿元。目前，多个关键担保节点企业已形成不良，风险不断蔓延扩散。
（四）产品角度
1. 通过贸易融资业务套利风险需引起关注。套利空间的存在、操作的便利性以及国内融资环境的恶化催生部分企业通过贸易融资套利，其背后积聚的资金链风险爆发的可能增大。一是通过虚假贸易背景套利，且资金多流入高风险领域。部分企业通过与境外关联公司虚构贸易背景，套取银行资金及利差汇差，并将资金投入房地产开发、民间借贷等高风险、高收益领域。二是仓单重复质押，操作风险引发信用风险。进口商与仓储企业合谋，采取修改仓单编号、日期，同一货物辗转多家仓库等手段，重复开具仓单，而银行未对货物进行实地调查，导致贷款失去货权，丧失担保保障。
2. 通过信用卡套现风险需引起关注。近年来，部分信用卡客户滚动套现风险不断扩大，成为信用风险凸显的又一产品领域。一是部分信用卡客户以即还即透、卡中介代还代刷的方式，频繁在他行商户或第三方支付商户实施滚动套现，一方面，持卡人通过滚动套现长期高额占用银行资金；另一方面，卡中介与商户联手，协助持卡人代垫资金还款再套现，并视垫资时间长短收取手续费。二是银行内部放松管理，员工参与套现，加剧了信用卡套现风险。一方面，部分商业银行在信用卡业务办理和管理过程中，存在准入审核不严、未执行“三亲见”，授信管理存在漏洞，套现管理不到位等问题；另一方面，银行内部员工协助、参与套现，甚至套现用于资本市场投资或通过出借资金牟利，加剧了套现行为。
三、当前信用风险的新对策
商业银行应结合新形势下信用风险的新特点和新趋势，从以下四个方面入手，提高风险应对措施的针对性和有效性。
（一）树立稳健经营理念，夯实风险管理基础
部分信用风险的发生，与银行在经营管理中重发展轻风控、重眼前轻长远、重形式轻规范，甚至为完成指标任务不惜违规违纪有关。商业银行应树立科学的发展观和业绩观，正确认识发展效率和风险防范的辩证关系，杜绝以违规换业务增长、以风险换短期利益。提高全面风险管理和整体合规意识，夯实业务发展基础，实现可持续健康发展。
（二）把握宏观经济形势，动态调整信贷策略
1. 前瞻预判，调整行业信贷结构。商业银行要主动适应经济转型和结构调整的新形势，通过前瞻分析和预判，把握信贷结构调整的方向和重点，将先进制造业、战略性新兴产业、现代服务业等作为支持的重点，如高端装备制造、旅游、文化产业、生态环保等。
2. 综合分析，实施差异化区域政策。主动对接当前的区域发展政策，结合信用风险现状，采取差异化的区域信贷政策。防范信用风险从东部沿海地区向中西部地区蔓延，以及前期信贷投放过大区域信用风险的集中爆发。同时，围绕国家重点区域规划，积极支持京津冀、长江经济带、“一带一路”的重大项目和自贸区离岸业务、金融市场等业务。
（三）提高风险识别能力，强化重点领域治理
1. 提高识别能力，摸清风险底数。要改进调查、审查的技术和方法，提高风险识别的主动性和技术能力，重点围绕客户生产经营、担保有效性、信贷资金用途以及还款来源，及时识别风险信号。同时，加大风险排查力度，摸清客户经营、财务、对外投资和担保的全貌，真正做到“早发现、早反映、早处置”。
2. 做好应对预案，科学治理风险。要在准确识别风险领域、风险程度和风险效应的基础上，针对重点风险行业、区域、客户和产品领域，提前制定应对预案，做到信用风险的提前防控、及时发现和快速响应。同时，要讲究治理措施的科学性、渐进性，避免“一刀切”式的抽贷、停贷、压贷，造成企业资金链断裂。
（四）切断风险传递链条，化解风险叠加隐患
1. 整体把握、严防传染，切断风险传递链条。商业银行要从产业上下游、关联关系、担保圈/链等角度全面分析，判断单一风险的传导途径，及时采取措施切断风险传递链条。一方面严防已经暴露的信用风险蔓延扩张，另一方面阻断来自信托融资、民间借贷、表外业务等非信贷风险的传染。对于已成为风险集中爆发导火线的担保圈/链，必须找准关键点，开展解构工作。
论文关键词：国有商业银行；全面风险管理；市场风险；公司特有风险
一、国有商业银行的风险分析
按照巴塞尔《有效银行监管的核心原则》的风险分类标准，银行业面临的主要风险有信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险、声誉风险。与西方商业银行风险相比，我国经济转轨时期国有商业银行的风险主要集中体现在信用风险和操作风险上。信用风险主要是在银行的表内和表外业务中交易对象无力履约，操作风险则在于内部控制以及公司治理机制的失效。国有商业银行风险的成因分内外两方面因素。本文把国有商业银行风险划分为两大类：市场风险和公司特有风险。
(一)市场风险的成因
国有商业银行市场风险具体包括国家经济金融政策风险，经济体制风险、利率风险、国际收支风险、社会信用风险和银行竞争风险。在转轨时期国有商业银行市场风险产生的原因表现在：(1)国有企业“绑架”国有商业银行。由于历史和体制方面的原因，加之我国企业以间接融资为主，以国有企业为主造成的国有商业银行累积的制度性不良贷款，虽然通过发行次级债券、不良资产剥离、动用外汇储备注资，使得目前中国银行和中国建设银行的不良资产率大大下降，然而，只要国有企业还没有改制成真正的股份公司，国有企业仍将过度依赖国有商业银行，国有商业银行被“绑架”的现状仍将继续。因为在政企不分的情况下，国有企业和国有商业银行相当于一个人身上的两个口袋，对一个人来说，把左口袋的钱放在右口袋“绩效”相同。然而，现实情况是国有企业这个口袋的底破了，放多少钱漏多少钱!因此，只要国有企业和国有商业银行都没有改制成真正的股份公司，国有商业银行的政策、体制风险就大大增加。(2)社会信用意识淡薄，信用评估体系缺乏。在西方发达国家，信用大于生命。银行向客户提供的不仅仅是一种产品，而更是一种信用。目前，我国还没有建立起独立的信用风险评级机构，商业银行无法获得有价值的信用风险信息，客户信用审查的成本极高；现有的会计、审计等信息中介机构独立反映企业财务风险信息能力较差，有时甚至出现提供虚假信息现象；还没有面向金融机构提供风险管理技术和信息咨询服务的专业化公司。因此，目前国有商业银行的信用风险很大。(3)国有商业银行的垄断性地位问题。维持国家商业银行的非竞争性甚至垄断性地位是目前整体和宏观视角的中国金融改革和发展的目标。这一目标不仅仅是银行内部存在抵制竞争、保护垄断地位，更主要还是政府行为。其理论依据是：银行业数量太多有可能影响金融稳定性，因此，非竞争性甚至垄断性银行结构是有效的(马尔科·斯科雷伯，1999年)，在某些情况下，集中性银行要比竞争性银行体系更加有效，如拥有众多竞争性银行的美国金融业曾经表现出极大的不稳定，而一些由几家大银行垄断控制的国家则表现出了比较高的稳定性(富兰克·艾伦，2002)。然而过度集中意味着只有少数几家银行享受经济地租，并且有可能因为缺乏竞争而导致效益和效率低下。2003年四大国有商业银行2．9%的平均资本利润率，远远小于世界1000家大银行17．6%的平均资本利润率就是很好的证明。可见，对国有商业银行来说外在的政策体制风险同时内部化了其盈利性风险。
(二)公司特有风险的成因
公司特有风险是指国有商业银行作为一个经营货币的特殊企业，自身在经营管理方面存在的风险。主要有资本风险、流动性风险、经营风险、管理风险和操作风险等。在转轨时期国有商业银行公司特有风险产生的原因有：(1)外在风险内在化。由于国有商业银行目前股份制改革处“形似”阶段，产权制度和治理结构改革没有实质性进展，国有商业银行本身对此无能为力，因而国有商业银行主体错位、权责不明，防范和化解风险的本位意识不强，虽然政府宏观层面对风险监管和防范非常重视，而微观上银行企业还是被动式风险管理，因而管理风险仍然存在。(2)内控制度不健全，风险管理组织结构不完善。完善的内控制度是现代银行有效进行风险管理和持续发展的重要内部制度保障。内部控制不仅要求现代银行企业建立内部制度政策与程序，还要检查内部控制政策与程序是否得到了遵守。目前，国有商业银行一方面控制不足，表现为内控制度不健全、管理部门衔接不充分；一方面控制分散，表现为规章制度数量庞大，文件满天飞，缺少整合性。在风险管理方面，目前大多数商业银行都还没有现代意义上独立的风险管理部门，也没有专职的风险经理，没有一个独立的部门有能力承担起有效管理银行全面风险的职责。因此，国有商业银行的操作风险较大。(3)风险管理技术和工具落后。风险量化管理和模型化是现代银行企业管理在技术上的重要发展趋势。而目前国有商业银行在风险量化管理技术和工具方面非常薄弱，没有建立信用风险评级系统和市场风险计量系统。总之，把我国国有商业银行的风险分内、外两个方面并分析其成因，目的就是为了更好地控制风险，管理风险，进而进行全面风险管理，向巴塞尔新资本协议过渡。
二、银行ERM的国际经验
美国著名的专业机构COSO在2003年7月份公布了《全面风险管理框架(草案)》。该框架规定：“全面风险管理(EnterpriseRiskManagement，简称ERM)是一个过程，这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。”ERM框架有三个维度，第一维度是企业的目标；第二维度是全面风险管理要素；第三维度是企业的各个层级。企业的目标有4个，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标；全面风险管理要素有8个，即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与交流、监控；企业的层级包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。ERM三个维度的关系是，全面风险管理的8个要素都是为企业的4个目标服务的；企业各个层级都要坚持同样的4个目标；每个层次都必须从以上8个方面进行风险管理。全面风险管理也是《巴塞尔新资本协议》蕴涵的风险管理新理念，是当今国际银行业风险管理新趋势。全面风险管理是全程、立体、动态、计量的风险控制。目前，国际先进银行风险管理理念体现在：
(1)市场化的经营理念。国际先进银行市场化经营理念的实质是利益均沾、风险共担，以求共赢。以香港地区为例，香港大小银行150多家，但无论大小都有明确的市场定位。即使有能力满足单一客户的大额贷款要求的大银行，它们往往也不会“独吞”，而是采取“银团贷款”的方式分散风险。市场化的经营理念有效预防和分散了风险，造就香港弹丸之地却支持各家银行盈利的奇迹。(2)明确的风险管理战略。董事会依据经济环境的银行的市场定位，制定中长期的经营战略。在此基础上，依据主要股东风险偏好，在风险和收益间进行权衡，确定投资回报目标，制定银行的风险战略管理。银行的高级管理层依据董事会制定的经营战略和风险管理战略，负责银行的经营管理，经营绩效由董事会考核。(3)完善的风险管理组织。实行董事会、高级管理层相互独立的、立体的风险管理体系，即所有者从外部对经营者的经营管理行为进行监测，高级管理层对分支机构的业务风险、管理风险进行实时控制。董事会下设风险审计委员会对全行的风险尤其是高级管理层的道德风险进行全面监测。银行高级管理层则建立另一套风险控制框架，实行风险的自我控制与管理，通常设立内部审计部或稽核部。 (4)先进的风险管理技术。随着信息技术和计量经济的发展，国际先进银行的风险管理广泛运用了数学模型。运用模型，根据建立的庞大健全的数据库，能够准确地计算出客户的违约概率、违约损失率，从而大大提高风险管理的能力和效果。
三、符合国际惯例适合我国国情的国有商业银行ERM构建
尽管巴塞尔新资本协议为全世界的各类银行设计了各种可供选择的方法，但国际货币基金组织告诫世界各国特别是发展中国家实施新资本协议要有充分准备，不应盲从，要考虑本国实际情况，不应该降低实施质量，应在完全或基本遵守《有效银行监管的核心原则》的基础上向新协议过渡。因此，我国转轨时期，国有商业银行全面风险管理的核心思想是，风险管理战略必须与银行的经营战略相适应。如果二者不匹配，其结果将是：在经济扩展时，银行对业务发展给予更多关注，风险管理没有受到应有重视，而在经济紧缩时，风险控制受到高度重视，市场开发则缺乏足够动力。
[关键词]上市公司 风险管理 审计
中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）29-0087-01
一、引言
上市公司在经济运行过程中要面临各种风险，而这些风险往往将决定着上市公司的成败及发展。从近年来上市公司的发展形势来看，因缺少风险意识，对公司的风险没有实施实质性的管理而导致破产或整顿的事件频繁发生。因此，这些“灾难”的发生促使我国对上市公司风险管理越来越重视。可通过对风险的处理及控制，将上市公司面临的风险降到最后，尽可能用最小的成本防范最大的风险，提高上市公司的经营效益。
二、上市公司风险管理审计的目标
在西方，上市公司的内部审计是随着经济的发展而变化的，内部的管理层次和控制范围在逐渐扩大，基于上市公司内部经济管理及监督的需要产生的，也是随着管理的需要不断发展的。在内部审计不断发展的形势下，内部审计目标也在发生一系列变化。国际内部审计师协会（IIA）理事会指出内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。我国的内部审计管理需求一般是在政府的要求下，在国家审计部门的推动下建立起来的。伴随我国的经济体制改革，上市公司的内部审计也受到多方重视，并且对内部审计的理解也发生了很大的变化。我国的内部审计基本准则中明确指出：内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从内部审计的发展可以知道，上市公司的内部审计目标就是要帮助上市公司实现目标。
三、上市公司风险管理审计存在的具体问题
1、管理当局没有认识到风险管理的重要性
很多上市公司的管理层只是对财务风险比较重视，却没能重视起内部控制风险、组织架构风险、信息风险等。而我国的上市公司还存在着管理者缺位的现象，这样就会导致公司在内部控制体系和治理结构上无法发挥出作用，从而加大了内部控制风险、组织架构风险、信息风险。不仅如此，内部审计部门在风险管理中没有发挥自身的作用，一方面上市公司的组织框架中所赋予审计部的职权并不充分，尽管我国已经开展审计工作20多年，但是审计部门对于公司风险并不能客观、公正的评价。上市公司管理层的风险管理思想不成熟，也缺少科学的风险管理策略，这些问题都影响了我国上市公司的长远发展。
2、缺乏一个适合本公司的风险管理体制
从当前形势看，我国风险管理审计工作仍处于初级阶段，只有国有企业和上市公司能够采取一些风险管理措施。与国外相比，我国风险管理实行的较晚，也没有国外的风险管理思想成熟。为此，就要建立一个适合本公司的风险管理体制，注意日常业务规划和管理，并与公司的战略愿景紧密联系起来。
3、审计人员的管理意识和职业水平差
风险管理审计是一项复杂的工作，因此就要求审计人员要有全面的知识，并且能够熟练的将审计标准和程序应用于特定审计工作。有很多上市公司的审计人员在风险审计时仍然停留在表面，只是单纯的指出了公司已存在的缺陷和不规范的操作控制流程。但是，对那些与公司战略目标得以实现相关的风险却没有进行分析、预测和评价，对其没有全面的认识，这种现象就说明风险管理理念缺乏前瞻性，同时也阻K了风险管理审计工作的顺利开展。
4、风险管理审计工作职责不明确
有一些上市公司要求审计部门负责风险管理体系的建立、风险评价，还有风险隐患的查找，进而提出改进建议。对于上述的这一职责权限，不仅使内部审计部门的独立性和客观性被削弱了，也在一定程度上给风险管理审计工作的效果带来了不利影响。此外，因大部分上市公司都由总经理负责审计工作，也就意味着在没有独立的审计准则委员会的情况下，要直接和董事会对话对于内部审计部门来说是十分困难的，如果内部审计部门所提出的风险管理建议没能被采纳，那么就无法有效执行风险管理措施，从而将给上市公司带来极大的风险。在经济全球化速度不断加快的情况下，上市公司之间的竞争在日益激烈，无处不存在着风险，因此对风险的管理就尤为重要。岗位的职责分离不明确，这给上市公司风险管理带来不利影响。
四、上市公司风险管理审计的对策
1、管理当局要承担起全面风险管理的责任
我国上市公司的风险管理审计活动及其责任主要体现在以下方面：战略目标由董事会来制定，而公司的全面风险管理则由高管来负责，其余的风险由执行管理层负责管理，公司的内部审计部门要定期对公司进行内控评价，进而提出有针对性的审计意见，以此来协同其他部门进行公司风险管理。所以，上市公司管理层在公司的风险管理活动中要承担起全部的风险管理责任。总之，上市公司的管理必须要树立起全面风险管理的理念，以推动上市公司的长远发展。
2、公司董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责
为了对现有风险管理资源进行整合，需要在董事会下设风险管理委员会。总经理向董事会负责，确保全面风险管理工作的有效性。总经理所委托的高级管理人员对风险管理的日常工作全面负责主持，成立风险管理部门，主要组织风险管理工作。在风险管理审计方面，内部审计部门主要负责的是全面风险管理监督评价体系的提出，同时制定监督评价相关制度，最后出具监督评价审计报告。
3、审计人员要提高职业水平和职业道德
首先，审计人员要适应上市公司内部随时可能出现的新情况和问题就必须要提高职业水平。此外，还要扮演好多个角色，如：增值服务的贡献者、执行情况的监督者、优秀文化的倡导者等，推动上市公司形成有效的风险管理体系；其次，上市公司的内部审计人员必须有良好的职业道德，在上市公司的风险管理中，内部审计的评价及其监督作用已经成为了公司风险管理控制的一道重要防线。所以，上市公司的内部审计人员要树立起正直的品德；第三，科技在不断进步发展，上市公司的环境也随之不断变化，审计人员要应对这一新趋势就应该掌握更多的理论知识和技能。要学好会计、信息技术、税法、金融等多方面的知识，并具备良好的沟通技能和表达能力，由此形成审计结论，表达审计目的。除此之外，也要注意到风险是普遍存在，在上市公司的竞争中，风险的时效性及偶发性都给风险管理工作的开展增加了难度。
4、做好上市公司的招聘工作
上市公司要公开招聘风险管理师，也可以聘请具有较强的风险管理能力的中介机构全面评价公司风险管理，在此基础上给出风险管理评估及建议的专项报告，对风险管理人员做系统的培训，并开辟风险管理沟通的专门渠道。
参考文献
关键词：商业银行；内部控制；经验借鉴；启示
体系完善、运行高效、监控及时的内部控制体系对任何一个银行来说都是十分重要的，内控体系的积极发挥在日常经营管理中发挥着不可替代的作用。发达国家和地区的银行在内控建设方面具有一些共同特点，即：强调内部控制的创新理念、注重风险系统的更新、重视信息的有效交流、充分发挥内部监督的作用。因此，深入研究国外及发达地区银行的先进经验，可为我国商业银行内部控制体系的完善提供有益的经验借鉴。
一、花旗银行的“首席风险官”管理模式
花旗银行的内部控制体系推行的是“业务单元制”模式，从集团和业务单元两个层面构建了垂直的风险管理组织结构。在其内部组织结构中，最大的一个特点就是银行内部的监督控制机构一直保持较大的独立性和权威性，审计和稽核部门并不由行长领导，而是直接向最高权力机构――董事会负责，行长只负责日常经营管理。在全球范围内，花旗银行设立了若干个业务审计中心，专门负责具体业务审计，兼顾对内部管理的审计，其内部稽核与审计部门并不是根据行政序列进行设置，方式通常有对口审查、全面审查、不定期抽查及专项检查等。
“首席风险官”管理模式是花旗银行的一个独具特色的内部控制制度，该模式要求在总行层面、风险管理部门和各业务部门均要设置“风险管理主管”，这些主管均对“首席风险官”进行负责，汇报日常的风险管理工作，从体制上保证了风险管理的独立性。基于该模式的引导，花旗银行在董事会下直接设立了银行风险管理委员会，统筹安排银行的内部控制措施，直接负责全行的风险管理工作。而风险管理部门和业务部门实际上也是一种相互独立而又相互制衡的关系，风险管理由职能部门与业务部门共同负责实施。而在业务部门之间，同样也保持着相互独立、相互制约的双重关系，如质检部、市场部、业务部、信贷部等部门都有各自的业务及责任范围，条线之间的风险管理职能分明、运行高效。
二、渣打银行的“分权型”管理模式
渣打银行总部对分行实行“分权型”管理，分行在业务发展上接受总部指导，但基本实行独立核算。从成立之初，渣打银行就建立了一套科学完备的内部控制机制，有着独特的风险管理经验。具体表现在：
首先，渣打银行树立了一种独特的风险观。其认为，银行的风险管理应在既定的风险策略下，承认风险的客观存在，继而承担相应的风险，在力所能及的风险承受范围内，制定积极的措施防御、应对风险，争取最大的利润回报，而不是秉承传统意义上的简单做法，一味地把风险的几率降到最低。
其次，设置“矩阵式模式”。在总部设立了一个专门的风险管理中枢机构――审计和风险管理委员会，实行单独运作，独立于所有的业务部门，直接向董事会负责，业务部门都要将操作过程中的风险和重大事件报告给审计和风险管理委员会。在主要业务部门又设立了独立的风险控制部，专门负责对本部门的业务进行风险评估与监督，据此调整相关决策。
再次，建立系统完备的监控体系。每一笔交易都由至少两个不同职责权限的员工共同完成，监控系统会实时自动生成追踪报告，监督所有行为。根据不同事件种类，如技术问题、系统问题、内部操作、客户投诉等事件可能造成的媒体影响，专门设计了紧急状况呼叫机制。此外，强大的内审机制既负责检查业务操作的具体情况，也审查整体风险管理系统的运行。
三、汇丰银行的风险管理系统
汇丰银行的风险管理系统由三个核心部门组成，即信贷部、审计部、合规部。这三大部门独立于所有业务部，各自行使权限、执行职责，相互配合，构建了稳固的风险管理框架。
信贷部对全行的信贷风险集中管理，实施时时监控，根据监测的具体情况制定相应的信贷政策，并制定适合工作最新需要的操作程序。信贷审批的报告模式是其主要信贷审查方法，此模式要求自总行到各分支行都需设立各自的信贷部门，审批权限从上到下依次递减，遇到超越本级信贷审批权限的业务，均需逐级上报。
审计部以高效利用资源、提高审计监督效率为目标，构建了以风险控制为基础，持续发挥效用的特殊审计模式。在该模式的引导下，银行内部建立了完备的信息管理系统，依据系统提供的数据信息，审计人员对各分支行及各部门的具体业务实施定期风险评估，根据内在风险与风险管理水平这两个基本评价指标，做出相应的评分。
合规部的职责是制定业务操作政策及流程标准，保证操作环节合乎市场纪律、银行规章、监管法规的要求。任何员工只要违反了合规标准，都有可能会直接损害银行的社会声誉，因此，对违反法律法规及行业标准的相关责任人均实施严厉的内部处罚。合规标准统一划分为三个层次，即对银行管理层的合规性审查、对业务部门或项目的合规性审查、对各个分支行的合规性审查。
四、经验借鉴与启示
西方国家先进银行在内部控制体系建设方面已具有较成熟的经验，不论是制度建设，还是流程机制运行，都形成了比较完善的内部控制体系，借鉴其成功经验，可为我国商业银行内部控制体系建设提供完善思路。主要可以得到以下几点经验启示：
（一）风险管理理念与责任追究机制相结合
研究西方国家先进银行的内部控制体系，不难发现，其在经营管理过程中都注重运用多种方式培育员工的风险管理理念，营造主动、和谐的风险管理氛围。从管理者到基层员工都具备较高的职业素养，营造了比较健全的内部管理文化，为内部控制措施的有效开展奠定了理念基础。此外，世界知名银行大都建立了与风险管理相配套的责任追究机制，以制度化的形式将责任明确到人，发现问题及时查找根源，严格界定责任大小，依据规章制度追究相关当事人的责任。
（二）多元化的风险管理创新及激励机制
西方国家及香港地区许多银行早在前几年就根据国际金融行业发展的新趋势引入了如矩阵管理模式、风险管理委员会、信贷授权管理委员会等风险管理方法，在风险等级定级上，也采取了多样化的测量手段，增强了风险管理的科学性与权威性。花旗银行、汇丰银行还在风险管理制度的基础上，专门制定了相配套的员工激励机制，对每个业务环节的完成额度进行细分，对照员工完成的具体情况制定出合理的奖励措施，并从职业素养、个人发展的高度对员工提出了新的期望。这种激励机制不仅有效激励了员工工作的积极性与主动性，还增强了员工的使命感与责任感，对高效执行内部风险管理的各项措施奠定了一定的基础。
（三）网络化的全方位透明监督机制
从发达地区先进银行的实践经验来看，网络化的全方位监督机制是其内部控制体系得以有效运行的必要保证。渣打银行早在成立之初，就成立了审计部门、稽核部门及对专门项目进行专项监督的委员会，并赋予了监督机构一定的独立性。在监督方式上，花旗银行与汇丰银行提高了利用计算机进行实时监控的力度，并开发运用多种计算机软件探索对新业务流程的监督，扩大了内部监督的广度与深度，减少了内部监督审查的“盲点”，增强了内部监督的透明度，最终提高了内部控制措施的执行力。
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关键词：商业银行经济体制转轨金融风险风险管理
随着我国金融市场化改革的逐步深化和市场经济体制转轨的推进，我国金融风险呈现出日益加大的趋势，在此形势下，健全完善风险管理体系，是稳定国内金融形势的关键。当前，我国商业银行风险管理体系还不够完善，这是多年累积的结果，是国民经济各方面矛盾和问题的综合反映，是多方面因素造成的。无论是从银行自身的生存与发展来说，还是从整个国民经济的稳定与发展来看，强化风险意识，加强风险管理，构建更为合理的商业银行风险管理体系，都具有相当的必要性和紧迫性。本文将从我国商业银行风险管理体系的现状出发，参照国际先进银行的风险管理经验和技术，结合我国国情，探讨如何进一步完善我国商业银行风险管理体系。
一、商业银行风险管理体系的内容
商业银行风险管理体系的内容，主要包括组织形式、组织结构、风险控制制度和风险管理部门的职能安排以及风险的度量技术等方面。
(一)商业银行风险管理体系的组织形式
商业银行风险管理体系的组织形式分为“自上而下”的集中管理模式和“自下而上”的分散管理模式。风险集中管理由总行统一管理风险，管理体系与整个银行的管理体系配套，风险管理效果取决于汇总后的风险信息质量及相关分析人员水平。其缺点是风险管理决策层远离一线，决策者难以保持对风险的高度敏感，且在一定程度上使得一线风险管理人员缺乏管理好风险的积极性。风险分散管理对控制风险的权限下放，由分支机构根据各自面临的风险实施管理。其不足是如果相应制度缺失，风险管理的责任、权利和利益难以有效统一，就可能使风险控制流于形式。
(二)风险组织结构
风险组织结构一般包括：对风险负最终责任的董事会、被授权管理风险的风险管理委员会、负责风险管理政策实施与风险控制的风险管理职能部门、监控风险管理政策实施的稽核部门和业务风险经理。董事会最终承担财务损失或股东权益减少等责任，防范、控制和处理银行所面临的所有风险是董事会的重要职能。风险管理委员会隶属于董事会，负责制订银行的风险管理政策，对那些能够量化的风险颁布量化风险标准，对内部评估不易量化的风险建立相应的操作规程。风险管理职能部门隶属于风险管理委员会，行使日常的监督、衡量和评价量化风险的职责。其职责是：批准衡量财务风险的方法体系；监控风险限额的使用；审核风险的集中情况；衡量非正常市场状况的发生对银行体系的影响；监控投资组合价值的实际波动与预测值之间的方差；审核和批准信贷人员和业务操作人员所使用的定价模型和风险评估系统。稽核委员会通过内部和外部稽核人员来保证已获批准的风险管理政策得到有效执行。各业务部门的风险经理负责本部门的风险管理与控制，其职责是确保业务部门贯彻风险管理政策，并向风险管理职能部门提供日常报告。
(三)商业银行风险管理体系的风险控制制度
建立健全风险控制制度是现代商业银行风险管理体系的核心内容。包括：一是科学的法人治理结构，通常由股东大会、董事会和监事会等机构组成，是现代商业银行正常经营与风险控制的基础性制度保证。二是明确业务部门风险控制分工及相互制衡关系以实现风险控制与管理中交叉监督和双重控制的效果。三是严密谨慎的授权审批制度。在内部建立针对贷款权限、风险限额和审批程序等内容的授权、审批制度。四是有效的内部检查与稽核制度。
(四)商业银行风险管理部门的职能安排
风险管理部门的职能定位是风险管理体系运作的重要保证。包括：一是风险管理政策督导。制订下达授信政策导向、授信资产管理目标、风险管理政策及相关规章制度；审核分支机构制定授信业务的操作办法和实施细则，确保信用风险管理制度体系的一致性；对各分支机构在执行中的具体授信管理问题给予指导。二是客户统一授信风险监控。负责制订授信业务授权管理办法和授权方案，明确各分支机构的授信审批权限。三是尽职调查和风险评审。信贷业务部门受理的所有授信项目都要经过风险管理委员尽职调查小组的调查和集体审议，才能报送决策层审批。四是资产质量监控和后评价。监测、分析和管理资产质量整体状况，监督各项授信规章制度的执行，监控其授信资产质量及授信执行情况。
(五)风险度量技术
1．风险价值法fvaR)。VaR把银行的全部资产组合风险概括为一个简单的数字，并以货币计量单位来表示风险管理的核心——潜在亏损。VaR实际上回答了在概率给定的情况下，银行投资组合价值在下一阶段最多可能损失多少。
2．风险调整的资本收益法(RAROC)。风险调整的资本收益是收益与潜在亏损或VAR值的比值。在对其资金使用进行决策时，不是以赢利的绝对水平作为评判基础，而是以该资金投资风险基础上的赢利贴现值作为依据。银行应在风险与收益之间寻找一个恰当的平衡点，这也是RAROC的宗旨所在。决定RAROC的关键是潜在亏损即风险值的大小，该风险值或潜在亏损越大，投资报酬贴现就越大。
3．信贷矩阵(CreditMetrics)。该模型以信用评级为基础，计算某项或某组贷款违约的概率，然后计算上述贷款同时转变为坏账的概率。该模型通过VaR数值的计算力图反映出银行某个或整个信贷组合一旦面临信用级别变化或拖欠风险时所应准备的资本金数值。
二、我国商业银行风险管理体系的现状及其存在的问题
近年来，国内商业银行积极致力于完善风险管理体系的建设，取得了不少成果，得到了监管部门的充分肯定，但与国外先进银行比较，依然存在着较大的差距。主要是以下几个方面问题：
(一)在意识层面
尚未形成适应现代商业银行发展要求的风险管理文化。当前，银行普遍增强了风险意识，但全面风险管理的理念还没有真正树立，风险管理战略的执行还缺乏一致性，尤其是基层行在贯彻风险管理方面还多少存在被动消极的问题，一定程度上加大了风险防范的难度。
(二)在体制层面
尚未确立科学、严谨的风险管理制度体系。如何使业务发展与风险管理相互分离又相互制衡，体现发展的规范性与灵活性的要求，并在风险管理方面最终实现价值最优化，在内控体系建设上存在不少制度空白或制度落实不到位，风险责任的划分和追究还缺乏较明确的管理举措等都是当前亟待解决的问题。
(三)在机制层面
尚未建立高效、流畅的风险管理流程体系。一方面，银行信息化建设才刚刚起步，风险管理系统很难在信息传导和共享、数据分析以及管理决策等方面发挥快速反应的作用；另一方面，在基本的机制构建上也存在不少薄弱环节，一些制度和规则的操作性不强，风险评估的手段不够。
(四)在技术层面
还处于对现代银行风险管理手段的探索准备阶段。从硬件上说，目前国内商业银行的系统建设、数据收集与信息管理等工作还远未成形。从软件上说，对
于国外先进银行已普遍使用的先进风险管理方法或计量技术，各银行内部还在积极摸索；在风险控制上，国内银行更多依靠计分模型、财务比率分析以及主观经验进行管理，缺乏先进的风险管理模型以及满足风险计量要求的数据支持，资产评估的准确性不高，难以进行更深入的风险细分。
(五)在人才层面
适应现代风险管理需要的高素质人才还相当缺乏。建立风险管理的信息平台以及引进和运用现代风险管理技术，都需要大量高素质的风险管理人才，人才不足是国内商业银行提升风险管理能力的重要瓶颈。如何引进以及建立自身的培训体系和激励机制，提高人才培养和使用的质量与效率，是目前国内银行亟须加强的一项工作。
三、如何构建完善的商业银行风险管理体系
(一)构建商业银行风险管理的文化体系
积极培育成熟健康的风险管理文化对促进商业银行全面提升风险管理水平，有效防范和化解经营风险具有非常重要的意义。构建商业银行风险管理体系，首先要确立牢固的风险管理理念，有鲜明的风险管理主题，形成有效的风险管理办法；其次要坚持人本观念，增强从业人员的风险管理意识，让每位员工认识到自身的工作岗位可能存在的风险，使正确的风险管理理念在每个机构和每位员工心中扎根，形成防范风险的第一道屏障；再次要强化队伍建设，加强对员工的培训力度，提高全员风险识别和防范的技能和水平；最后，要注重工具创新，强调运用先进的风险管理工具，注重对风险的量化分析，提高风险管理的科学性。
(二)构建商业银行风险管理的制度体系
一是从制订和完善制度出发，保证各项制度的有效性。首先，要适时废除过时的有关制度，对新制度不断加以完善，以适应与时俱进的发展要求。其次，要防止前后重复，让基层执行者无所适从。再次，要强调制度面前人人平等，任何时候、任何层次上都不得有特权化阶层。最后，要具有强制性和规范性，各级要严格执行制度，充分体现制度的严肃性和不可抗拒性。二是建立权力监控制度，完善责任追究机制。内部控制对银行员工的约束力会随着职位的升高而减弱，表面化的集体决策制度，看上去是降低了决策的风险，实则缺乏责任控制，易使权力失控。责任牵制是业务发展的核心问题，只有明确责任，才能使当权者谨慎使用自己的权力，实现相互之间横向与纵向的有效控制。
(三)建立全面、流畅的风险管理组织体系
构建全面、流畅的风险管理组织体系，是提高商业银行风险管理水平的关键。一是要培育先进的全员的风险管理文化；二是建立独立而权威的风险管理部门，以实现对各机构风险统一管理；三是通过科学的风险管理模式，对各类风险实现全面管理；四是通过风险识别、衡量监测、控制和转移实现全过程管理；五是确定风险管理职责在各业务部门之间和上下级之间的协调联动管理。
(四)建立完善的信贷管理体系
贷款业务是银行的重要业务，也是银行取得最大利润的业务，其面临的风险也是银行所面临的最大风险。
1．强化贷款防范风险机制。首先，要建立一套信贷的审贷分离机制，将贷款的审查与批准分开，相互牵制，形成贷款管理的质量保证体系。其次，要建立权责结合的考核与监督机制，完善贷款管理责任制。
2．设定定性考核指标，搞好贷前调查工作。银行在贷前应由专业人员对借款企业的信用等级、资金结构、经济效益、企业的发展前景等设立相应的考核指标进行审查，以明确企业的资信程度、偿还能力，从而决定是否进行贷款。
3．选择适当的贷款方式。对新发放的贷款，采用适当的贷款方式，可以有效地降低贷款的风险，要全面地实行抵押、质押、保证贷款，尽量少或者不发放信用贷款，对已经发放的旧贷款逐步进行补人完善抵押、担保手续。
4．跟踪、监测贷款的使用情况。要根据贷款的额度、方式、风险程度，进行定期或不定期的检查，监测贷款的使用情况。
5．加强对贷款的收贷工作。对于已经到期的贷款，银行应主动从借款人的账户中扣除。而对于已经形成的呆滞、呆账贷款要实行专户管理、定期催收，还要采取债权保全措施，依法清收。对于保证贷款，应主动在保证企业一位账户中扣收或向他行办理无条件委托收款，最大限度地收回贷款本金。
6．实行贷款损失补偿机制。银行对于一些已发生的数额较小的贷款损失，可以直接摊人经营成本。对那些数额较大的贷款损失，银行应建立隐性储备，适当提高每年利润中提取的贷款风险基金，来冲销数额较大的贷款损失。
(五)充分利用先进的风险度量技术
在对商业银行风险进行定性分析的基础上，引入先进的风险度量技术进行量化管理，实现经营过程中定性定量相结合的风险管理模式，已成为国际活跃银行主流的风险管理理念。如J．PMorgan(JPM)银行于1997年开发的度量信用风险的CreditMetrics模型、衡量银行全面风险的RAROC绩效考核模型等。这些模型几乎均以目前国际上流行的风险价值(VaR)技术为载体，把风险损失程度与银行经济资本的配置紧密结合在一起。在数据充分的基础上，商业银行能够根据不同的适用模型测算出相应的风险损失状况，进而采取合理的处置措施。因此，在借鉴国外经验的同时，我国商业银行应注重学习和引进先进的风险度量技术，为风险模型的开发运用，风险量化系统以及整个风险管理体系的建立完善创造良好的条件。
(六)培养造就一批风险管理的高素质人才
风险管理领域的高素质人才是目前国内商业银行最稀缺的资源，应本着以人为本的原则和战略发展的高度，逐步完善人才引进、培养、使用、考核和激励的人才开发体制，确立人才培养的职业发展通道，加强对各级各类专业人才的引进和培训，建立一支专业化风险管理团队。要按照现代人力资源管理理论要求，借鉴国际先进经验，改革现有的人事管理制度为人力资源管理制度，大力选拔懂经营管理、有专业知识的复合型人才到银行的管理岗位，特别是高级管理岗位。引进、充实各级各类专业人才，建立起一支适用于全面风险分析的专业化人才团队，使各个岗位人员在整个风险管理系统内默契合作。
