时间：2023-06-14 16:19:10
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇跟踪审计的合理化建议，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、调整企业的预算,进一步加强预算对企业经济活动的指导作用
企业预算管理是在预测和决策的基础上,围绕企业的战略目标,对一定时期内企业的各项收入和支出、企业经营成果及其分配等所做的具体安排,也是控制生产经营管理活动的依据。
根据危机对企业所在行业影响的程度,合理测算出预算调整的总目标。预算管理作为企业经营管理的一个重要方面,与企业所处的环境有很大的相关性,若原有预算的测算基础已发生了很大变化,预算也应做出相应的调整,否则预算失去了指导企业经营活动的作用。在危机对企业已产生较大影响时,企业应根据危机对不同行业影响的大小,来合理测算在现有情况下预算的各项指标。
根据调整后总的预算指标,对指标进行层层分解,将预算指标层层落实到相关责任单位。财务、审计部门和各责任单位要加强预算的全过程管理,保证预算的约束力和严肃性。预算管理的重心要落实在预算的执行上,要严格落实预算管理的经济责任制,各单位的各项经营活动必须按预算规定的项目进行,不得突破预算额度;财务及审计等部门要实时监控各单位的预算执行情况,以规范和监督各种经济活动有序进行;对预算执行情况年终由财务部门汇总分析做出评价,年终对预算指标的完成与否,要辅之以相应的奖惩措施,并以企业审计部门确认的指标完成情况为准,作为企业奖惩相关责任单位的重要依据,发挥内部审计的监督作用。
二、控制好企业的现金流量,以防止危机常态化后企业资金链的断裂
1997年发生的东南亚金融危机,给我们以深刻的启示,专家们认为危机的源头在企业。东南亚国家企业负债率居高不下,造成企业偿债能力低下,银行不良资产过多,东南亚以外的基金公司正是利用这些空隙,通过炒作最终铸成金融危机。透过那次金融危机,我们也看到那些自有资本雄厚、负债率相对较低,特别是现金流量状况良好、现金充足的企业,不仅没有被金融风暴“刮倒”,反而受到投资人、债权人的青睐。
在金融风险日益加剧的今天,企业现金及现金流量的重要性更为显著。企业的现金流在企业管理中的重要性,就像血脉对于人体一样,只有血液充足且流动顺畅人体才会健康,现金流就是企业的血脉,良性循环的现金流量可以使企业健康成长,企业若没有充足的现金就无法运转,更无法实现企业价值最大化。而处在危机中的企业,必须认识到“现金为王”这句话的内涵,在资金管理方面,企业可以采取以下措施来应对危机:
(一)根据银行利率情况,争取更优的融资政策,降低筹集资金的成本
在企业出现资金短缺时,融资是最直接有效的措施,融资也分很多渠道,企业融资方式的选择是每个企业都会面临的问题,企业应综合考虑影响融资方式选择的多种因素,根据具体情况灵活选择资金成本低、企业价值最大的融资方式。随着危机的深入,国家为了刺激经济和消费,贷款利率直线下降,企业可通过发行长期债券或贷款来筹集资金,从而在若干年内将利率固定在较低的水平上。
(二)加强资金预算管理,统筹安排、合理调度资金
为了合理平衡和统一调度企业的资金,做好资金收支预算就非常有必要。通过每月(周或旬)的资金预算,可以使企业提早了解有多少资金可以付出、有多少资金应该支付,通过资金预算的预测和合理的规划,可以节省资金的使用成本。
(三)完善应收账款的管理系统,加速应收账款的回收力度
加强应收账款回收的管理,可以减少货款催讨成本和坏账风险。面对竞争激烈纷繁复杂的市场经济环境,有的销售人员对货款可能出现的问题估计不足,缺乏风险意识,预防不到位。在销售业务中,增强风险意识,改变以往出现问题不断调查、又难以追究的被动局面,把事后控制的重心前移为事前预防。为了防范应收账款的回收风险,企业在订立合同时,在合同条款中,就要有明确的款项回收约定,如款项支付的时间、方式、金额等。收款方式的选择顺序应是:同城支票或贷记凭证、异地银行汇票或电汇、银行承兑汇票、商业承兑汇票。对商业承兑汇票,由于对出票人没有强制付款的约束力,也没有对方开户银行的付款承诺,所以在合同中,不提倡商业承兑汇票的收款方式。
对企业挂账时间比较长的应收款项,应定期召开清欠工作会,除了明确每笔应收款的责任人外,还应明确每笔应收款的回收采取何种方式回收,并说明大致的回收期限。对部分企业长期无法收回的应收款,还可采取回收后按一定比例奖励的政策,以加大回收的力度。
三、全方位防漏挖潜,降低成本费用
企业产品的成本高低,直接影响着产品在市场的竞争力。在危机的影响下,企业产品在市场上几乎都处于相对过剩的状态。在这种情况下,相同质量的产品,价格优势就是企业生存发展的法宝。
为了应对这次危机,国务院出台了扩大内需的措施,并确定4万亿元的投资计划,其中很多基建项目投资需要钢材,而在我国钢材大量过剩的情况下,大型钢铁企业在与中小民营钢企的竞争过程中,却屡屡失利。2009年前几个月,大型钢企在不断压缩产能,库存增多,而中小民营钢企却加大马力生产,产销两旺。其中的原因,除了产品结构不同的原因以外,主要还是因为大型钢铁企业的产品竞争力没有价格优势,原来的大型钢企那种高投入、高产出、高效益的情况已不复存在,降低成本费用已成为各企业不得不面对的现实。
企业全方位的开展降本增效,可根据企业的成本费用构成来具体实施,如扩大集中采购力度,降低采购成本;从生产管理方面着手,降低生产成本;从严控制各项开支,降低企业管理费用等。
(一)降低采购成本
企业可对现有采购环节进行梳理,在此基础上完善已有的采购管理内部控制制度、供应商采购付款管理制度等。首先提高集中采购的比例和力度,通过提高采购量来降低采购成本,采购时尽量从生产厂家直购,减少流通环节,同时核定必要的原料库存定额,拟订经济批量采购,降低存货成本。其次每月月末实地盘点,计算每批的入库和发出量,及时发现采购中存在问题,避免不必要的成本支出。最后对企业所需的大宗原材料,要及时关注国际市场原材料价格的变化及商品期货交易价格的变动,提高预知所需原材料的行情走势,这将大大降低企业的材料成本。
(二)降低生产成本
在降低生产成本方面,企业可采取的措施更为广泛:
1、以技术进步为手段,开展新设计、工艺和流程等降本工作。技术降本就是在技术分析的基础上,在保证使用性能的前提下,调整或者改善技术条件,降低制造成本;或者是通过改善工艺流程、调整工艺方案等方法降低制造成本。
2、生产环节以细化成本核算体系为基础,推广责任考核制度为手段,促进降本增效。成本细化核算,就是对每一道生产作业流程核算其作业成本。在核算作业成本前,对主要产品设置标准成本,同时倒推生产过程中,每一步的生产成本,建立细化成本核算的示范点,加强基层核算。譬如对运输车辆较多的单位,应完善单机核算体系,将每台车的使用成本与员工的收入直接挂钩,也使得成本责任与每个员工挂钩,真正把成本落实到人。
3、提倡合理化建议,开放平台降低成本。合理化建议是发挥企业员工主人翁作用的有效形式,是指提出有关改进和完善企业生产技术和经营管理方面的办法和措施。企业可以在企业网上专设“合理化建议”栏,员工可以通过企业网站访问,在系统中可以直接输入自己的合理化建议,也可以查询到企业的其他合理化建议的内容,看到每条合理化建议的实施状态,并进行跟踪。企业有关部门根据合理化建议的内容,定期落实各项建议的实施。每年,可根据建议数、职工参与率、实施率和节约金额等因素进行考核,纳入企业年度奖励机制,以提高员工参与的积极性。
4、加强企业的宣传力度,提高员工的成本意识。成本细化核算的成功是建立在严格的管理基础上,必须取得企业员工对降本增效的认可和支持,提高其成本意识,避免和减少无效作业,消除在生产过程中所产生的各种人为因素的阻力,实现降低成本和提高效率的目的。
(三)降低管理费用
关键词：内部审计 全面预算 作用 完善 措施
中图分类号：F239.45 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）11-165-02
内部审计是企业内部独立、客观的监督、评价与服务活动，它通过系统的、规范的审计程序和方法，审查和评价企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性，促进企业加强内部控制，改善风险管理，提高经营效益和效率，以利于企业实现目标。
一、内部审计在全面预算管理中的作用
1.有利于健全企业内部管理制度，提高预算管理水平。内部审计根据企业预算执行的实际经营情况进行审查分析，对企业相关市场营销政策、财务管理制度、人事管理制度、薪酬管理制度、工程项目管理和固定资产管理制度等进行遵循性、有效性审查，是否按照集团公司下发的相关政策制度执行，企业制定的相关政策、制度，是否违背了集团公司的相关规定。在经营管理过程中是否存在薄弱环节，是否存在制度上的漏洞，并提出合理化建议，形成审计报告，报告给集团公司并进行通报，企业负责人为第一责任人，必然会采取多种整改措施， 确保企业组织运行过程的合法性和合规性，完善相关内部控制制度，提高预算管理水平。
2.有利于准确评价预算完成情况及其差异的形成原因，便于进行业绩考核。内部审计围绕信息资料生成全过程进行规范管控，通过查证账簿资料及其他资料的真实、准确、及时，加大对业务收入、成本费用支出、资本性支出等重点环节的审计力度，检查信息渠道是否健全、畅通，防范和控制财务信息失真的风险，为企业正确决策打下基础，为准确评价预算完成情况提供依据。
3.有利于保护公司财产的安全完整，为预算的编制提供真实、可靠的财务信息。内部审计围绕资金使用和资产管理的全过程管控，加大对各类资金的盈缺、缴付、审核和各项资产的增减、处置等关键点的审计力度，防范和控制资金资产流失的风险，保证资金资产的安全完整。（1）从各类资金的使用到各项资产的处置，关注大额资金支付和重大资产处置的审批程序及资金资产的安全完整。关注大额资金使用是否严格履行审批及支付流程，严禁违规支付资金，关注重大资产处置是否严格履行审核程序、技术鉴定和财务处理规定，严禁随意处置或核销资产。（2）关注营业款是否及时全额上缴，特别是关注县乡或偏远地区营业款的安全，关注资金收支两条线执行情况，严禁坐支或擅自从收入账户划转资金。（3）关注应收应付往来款项定期核对情况，严禁对公司内部及外部应收款项长期挂账不清或无依据随意核销。（4）关注工程物资、有价卡和终端等重要资产是否严格履行出入库手续，资产是否定期盘点、清查和对账，规避短缺、丢失和跌价风险，保证账账、账实相符，确保公司资金资产安全完整，为预算的编制提供真实、可靠的财务信息。
4.有利于优化配置资源，促进企业经营效益的提升。合理配置资源是企业获取价值最大化的最直接、最有效的措施。全面预算作为一种管理控制工具，在资源的合理配置方面发挥着越来越大的作用。通过内部审计对企业资源使用的经济和有效性评价，可以发现资源配置中存在的问题。内部审计的建议、参谋和控制作用可以促进企业在经营过程中及时防范和控制风险，提高企业管理水平，为企业创造效益。（1）随着企业建设网络规模的扩大，工程项目增多，资本性支出不断加大，内部审计人员的检查分析就变得尤为重要。内部审计人员可以围绕资本性支出重点环节的规范管控，及时做好工程审计工作，一方面保证工程造价的真实、准确；另一方面加大对审计项目的现场核实力度，指出企业在工程管理上的薄弱环节，提出合理化建议，加强工程物资和工程进度管理，督促解决工程结算滞后的问题，促进投资成本尽快形成生产能力和投资项目的及时转固。这样既节约了资源又确保了建设资金的有效使用。（2）随着企业资产总额的增加，内部审计关注企业资产是否定期盘点、清查和对账，是否随意处置或核销资产，是否有闲置资产，分析和查找各种闲置原因，提出合理化建议，帮助企业充分利用闲置资产，挖掘生产经营能力，促使生产力的合理配置，合理利用资源，规避资产闲置风险，为企业创造更多的经济效益。（3）随着企业客户发展量的增多，渠道规模的扩大，内部审计关注市场经营过程的有效管控，重点检查和分析营销费用的使用是否真实有效，渠道服务费是否遵循成本效益原则，提出合理化建议，防止企业因客户发展规模扩大带来的营销费用无效增加，及时杜绝营销成本的无序使用和无效性，促进公司合理配置资源，确保公司经营效益的提升。
二、新形势下进一步发挥内部审计作用的措施
1.转变审计观念，保证内审的前瞻性。先进的管理理念、管理思想的出现必然要求内部审计人员建立新的审计理念，要有创新精神。随着全面预算管理的加强，内外制约机制都会有所加强，内部管理水平相应提高，内部审计人员应积极发挥主观能动性，变被动为主动，从“差错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析与评价方面转变，审计工作方式向管理和效益审计转变，加强事前事中的过程控制和风险防范以及事后的分析考核，充分发挥审计监督与服务职能。
2.完善内审组织体系，保证内审的客观独立性。独立性是内部审计的基础，是内部审计客观、公正地履行职责的保障。按照国际内部审计师协会的属性标准，内部审计活动应该独立，内部审计师在开展工作时应做到客观。它包括两方面的含义：一是机构的独立性。即审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现职责的阶层报告，也就是内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。二是个人的客观性，也就是内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突。为保证内部审计的客观性，内部审计必须对企业的决策和经营过程保持独立，内审机构必须独立于被监督者，内审业务的开展、经费的核算等不受其他部门牵制。因此，企业尤其是大型企业应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构。内审机构直接接受单位最高管理层的领导，对其负责并报告工作，不受其他部门和个人干预。设立董事会的企业，董事会可下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应由企业主要负责人直接领导，确保内审工作的独立性和权威性。没有条件设立内审机构的企业，可配备专职内审人员，并接受企业主要负责人直接领导；也可以雇佣外部审计组织来代替内部审计，即所谓的“内审外包”。内审业务所发生的费用预算、内审机构及其主要负责人的业绩考核、职务升迁和薪酬变化由企业最高管理层直接决定，不与所监督部门发生任何利益关系。
3.加强内审制度建设，提高内审质量和作用。首先，要建立健全企业内部审计工作制度，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化。要明确内部审计机构工作职责，完善内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序。要重视审计规划、计划的制定和实施。运用风险评估与分析方法，确定企业各项管理和业务工作的风险程度，制定好年度审计计划。同时要认真抓好计划的实施。其次，要建立健全内审质量保证体系。包括形成规范的审计项目质量考评制度、审计人员绩效考核制度以及责任追究制度等激励制约机制，重视对内审项目的年度综合分析报告，当好管理决策层的顾问和助手。第三，要建立健全内审结果的落实制度。企业要做到审必严，责必究，及时对审计中发现的问题进行研究处理，落实整改，充分发挥审计结果的效力。要建立后续审计制度，对审计意见的落实情况进行跟踪；建立企业资产损失责任追究制度，落实经营管理责任；建立审计公告制度，提高审计的透明度和影响力。
4.加强内审队伍建设，提高内审人员整体素质。要优化内审队伍结构。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，内审人员的构成也应是多元化的。要在严格内审人员的从业资格的前提下，按照建立现代企业制度要求配备既懂财务又懂经营管理的高素质人才。内部机构不仅要有会计、审计专业的人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，尤其是经验丰富的经营管理人才。要注重内审人员的素质提高。由于内审技术、相关法规及经营环境、条件等具有可变性的特点，内审人员有必要通过接受培训和教育来持续他们的专业发展。因此企业应加强对内审人员的后续教育，提供业务培训机会； 内审人员应采取业余自学和专业培训相结合方式，加快知识更新，熟练掌握审计技能，精通与审计相关的各种知识，提高自身业务素质，积极适应企业发展的内审需求。要高度重视现代科技在内审领域的运用。打破以往传统的“看听查”的手工操作模式，充分运用以微机应用和审计软件为主的计算机辅助审计技术，不断提高审计质量和效率。
5.改进内部审计的方法，提高内部审计的质量。内部审计的方法选择是否恰当关系到内部审计的质量，为此要特别重视。具体方法有两个方面：（1）明确工作目标。全面预算管理的实施必然影响到整个管理体系的改变。这就要求审计人员确定新的工作方向和目标。审计人员应将审计方向放在对单位全面预算管理的分析和评价上，对整个运作过程进行参与和监督，这种监督不应仅限于事后监督，更多的是事前预防和事中控制，对单位全面预算进行全过程、全方位的监督和评价，及时发现各个环节存在的问题。内部审计的工作重点应放在经济资源的利用、开放的有效性和管理的效率效果上，也就是指保证全面预算管理工作的科学性、合理性和有效性。（2）开展预警分析。预警分析是辅助审计部门有针对性、时效性地开展审计工作的重要工具。内部审计人员通过对各种经营和财务数据的预算完成情况分析、比对，关注数据变化的趋势，对数据异常变动进行分析和预警，建立审计预警信息平台，关注预算执行过程中的动态监控，一是关注重要的指标和数据变化情况，关注企业绩效考核重点指标的完成情况，以及主要业务、财务指标的变化情况和发展趋势。二是充分利用经营预警分析结果，跟踪分析经营发展情况，及时捕捉企业经营管理中的潜在风险问题，推进预算体系的完善和预算水平的提高。
参考文献：
1.韦文娟.新时期企业内部审计的作用和发展策略.事业财会，2007（2）
2.朱正户，占再清，杨子英.我国中央银行内部审计的现状及发展取向.武汉金融，2004（1）
3.邢夏泽，田力刚，姜士煜.人民银行“服务导向型”内部审计的发展取向.内蒙古金融研究，2009（7）
关键字：审计； 跟踪； 保证措施
Abstract: this paper introduces the project in traffic track audit the purpose, content and the phase of the audit methods, and puts forward the audit quality assurance measures, for the auditors reference.
Keyword: audit; Tracking; Guarantee measures
中图分类号：C913.32文献标识码：A 文章编号：
一、交通建设项目跟踪审计目的
（1）对工程项目全过程参与，加强投资控制，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。在工程实施过程中，根据合同文件，实事求是的及时确定工程变更的量和价，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程，有利于项目的顺利推进。
（2）提高工程进度及效益。通过审计认定后，建设单位可以及时地计量支付，相应的加快了工程计价速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付。
（3）提高审计质量，规范工程管理。跟踪审计的审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计确认，确保了审计对隐蔽工程真实性与准确性的监督。
二、交通建设项目跟踪审计的主要内容、各阶段跟踪审计方法、实施程序和审计质量保证措施
（一）跟踪审计的主要内容
1、前期费用收支是否合法、合规，征地拆迁资金的使用是否合法，补偿标准是否合理等；
2、设计变更、建设内容变更等事项是否按照规定程序报有权管理机关审查批准；
3、项目施工、设计各环节是否执行国家环保有关法律法规；
4、项目资金是否按工程进度及时到位；
5、建设资金的使用是否真实、合法、合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；
6、工程价款的计量支付是否真实、合法，是否严格按合同付款，工程索赔、材料价差核定等是否符合规定，从业单位有无违规转（分）包行为；
7、设备、材料等是否按设计要求和合同规定进行采购，验收、保管、使用是否合规、有效；
8、建设项目成本是否严格按照概算及有关制度正确归集，基建收入来源和债权债务是否真实、合法，税、费是否按规定及时、足额计缴，财务报表是否真实、准确；
9、项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确；
10、检查建安工程投资的真实性、合法性。审查竣工图及相关资料的真实性，审查工程资料与实物是否一致。检查工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。
11、检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性、合法性。
（二）各阶段主要审计内容实施程序
1、建设前期准备阶段审计程序
（1）与委托单位签订跟踪审计合同；
（2）根据跟踪审计约定及工程建设情况，合理确定跟踪组成员及项目负责人；
（3）审计组项目负责人应当编制《省交通建设项目项目全过程跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业计划依据及合同附件。
（4）收集资料建设前期准备阶段审计需要的资料，主要包括如下：
①项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计、施工图设计及审批文件等；
②招标投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等；
③建设项目相关单位的资质证明、人员资质证书等；
④项目前期征地拆迁资料；
⑤项目负责人根据收集的资料，在约定时间内出具审计意见。
2、建设期间主要审计内容实施程序
（1）隐蔽工程及工程量签证审计
①施工单位办理完隐蔽工程及工程量签证后，并在工程覆盖前2天书面通知审计项目组；
②审计项目组审核并查看，提出审计意见；
③建设单位、监理单位根据审计意见，落实并实施；
（2）工程进度款支付审核程序
①由施工单位提交当月的工程量统计资料和月度工程（或按合同条款的其他付款规定）支付申请；
②监理工程师、建设单位审核后，报审计项目组，工程支付以建设单位审核后即行支付；
③审计项目组在7天内提出审计意见；
④建设单位根据审计意见，在次月计量支付予以调整上月工程款。
（3）材料设备采购审计
①建设施工过程中需要甲乙双方确定价格的材料和设备，应编制采购计划书；在采购或招标采购前，应及时向审计项目组提品名称、规格、性能指标、暂估价格等资料；
②审计项目组对上述资料进行综合评估，审计项目组参与材料设备的考察；
③审计项目组经考察和市场询价后，提出该材料设备的建议价格和相关意见；
④货物进场并经验收后，审计项目组对货物质量、品牌等与样品的复合性进行审核。
（4）工程变更及其价款的审计
①影响造价的工程变更在变更事项确定前通知审计项目组，重大变更应举行专家会审；
②工程变更及其价款应在变更事项发生后规定时间内提交有关变更价款的书面资料，并附变更价款预算书；
③监理公司对变更价款审核后报建设单位；
④审计项目组对变更价款进行审计，在7天内提出审计意见；
⑤建设单位根据审核的审计意见，签订正式的变更价款手续，作为结算依据。
（5）工程索赔费用审计
①施工单位在索赔事项发生后28天内提交“索赔申请报告书”和有关损失费用的书面材料；
②监理公司对施工单位提交的报告进行审核，报建设单位，在7天内（或经协商的其他时间内）提出审核意见并报审核项目组。
③审计项目组在7天内提出审计意见；
④建设单位根据审核的审计意见，与 施工方落实索赔金额。
（三）审计工作主要保证措施
为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施：
（1）认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能和标准的情况下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施；
（2）认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制在1.5%误差范围内；
（3）分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批；
（4）认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案，对可行的方案进行经济技术分析，对可能的多种方案进行优化，选择最经济、合理、可行的方案作为最终方案；
（5）对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算，比较其性价比，分析由何方承担该费用，尽可能减少建设单位的额外支出；
（6）于随时出现的设计变更，计算出其对总造价的影响，分析其经济合理性和费用的承担方，自主向建设单位提供参考意见，同时及时调整预算造价；
（7）对施工单位申报的工程经济签证，分析其费用是否应由建设单位承担，避免定额内已含的项目进行重复计算，并及时进行现场复核、调整预算造价；
（8）认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算，对于超出实际造价的部分，及时通知建设单位进行调整，并对其进度款支付提出合理化建议；
（9）认真复核材料、设备计划，查对产地、规格和型号，核实价格，确定材料用量，避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动资金；
（10）考察材料设备市场价格，搜集材料设备价格信息，为建设单位进行材料选择决策提供参考；
（11）认真审核施工单位提报的竣工结算，出具工程量计算底稿，对与施工单位产生分歧的问题，咨询市定额站、省定额站，并报建设单位最终确定。
三、交通建设项目跟踪审计实施的经验
1、确定提前参与的重要性。工程审计出现矛盾的最主要原因是合同文件条款不清，理解歧义。如果在招标文件和工程量清单前，根据以往审计中出现过的问题，合理设置相关条款，可以从根本上减少甲、乙双方的矛盾。
2、对工程变更方案的比选是在工程实施过程合理控制工程造价的有效手段。很多项目习惯于先变更实施再计算工程价款。不利于造价的控制。
3、新增项目。在实施前先确定单价，可以避免实施后因单价产生争议。
【关键词】现场施工；跟踪审计
现在许多建设工程项目施工都实行跟踪审计，本人从业以来参与了多个项目的跟踪审计工作，如：五洲国际装饰城工程、尚贤河湿地（一期）景观绿化工程、长江北路城市化改造工程、净慧寺河道工程等，在跟踪审计中也积累了丰富的实践经验，在实践中深知要做好一个项目的跟踪审计工作不是一件简单的事情，对于如何做好现场跟踪审计工作，我把我的一些体会和观点阐述如下。
1 跟踪审计初期阶段
1、收集资料
在接受跟踪审计任务后先要收集一些资料，与委托人签订的跟踪审计合同中明确委托人主要提供的资料，需收集的资料主要有：
（1）有关咨询项目的立项批文、招标文件（含答疑文件）、投标文件、中标通知书等；
（2）有关咨询项目的所有合同及其有效附件材料；
（3）全套设计文件，图纸会审及交底记录，图纸变更文件；
（4）与该项目跟踪审计有关的其它资料。
2、编制跟踪审计方案
跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容：
（1）编制审计实施方案的依据；
（2）建设项目各相关单位（建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等）的名称和被审计项目的名称、基本情况；
（3）审计范围、内容、形式、方法、重点、 目标、实施步骤、预定时间等；
（4）审计组成员名单、具体分工和相应职责；
（5）编制审计方案的日期、编制人、编制单位名称。
2 跟踪审计实施阶段
跟踪审计实施阶段是最重要的阶段，主要进行工程造价的动态控制，防止出现超概算的情况，主要应加强以下几个方面的工作。
1、加强对工程变更和签证的控制管理
在施工中引起变更的原因很多，如工程设计粗糙，使工程实际与发包时提供的图纸不符，当前市场供应材料规格标准不符合设计要求等，这些问题的产生给工程造价留下活口。跟踪审计时应指派工程造价专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况。所有变更，应有可以便于计量的设计文件、施工文件。变更实施前，施工单位应就变更对工程造价影响程度向建设单位提出报告，审计人员应协助建设方依据合同条款，做好工程变更引起价款增减的审核工作，并出具相关意见。
除工程变更外，施工中的签证也是影响工程造价的重要部分，因此对签证要进行严格管理，签证内容应完整、具体、准确，一般应包括工程项目名称、编号、原因、类别、签认内容、工程量计算、产品规格型号、有关各方签章和签证时间等。
2、加强设备材料价格的控制管理
协助建设方对用量大或价格高的设备、材料进行询价，或实施公开招标、比价措施，提出书面意见，确保所询价格能满足工程材料和设备的采购需要，特殊材料、重要材料和设备的询价结果应提供有效依据，以严格控制材料设备的价格。
3、加强工程进度款的控制管理
依据工程合同确定的进度款支付方法、计价原则，在设计文件、施工文件、监理签证意见资料配套完整的基础上，结合现场勘察工作结果，对申报的合同内工程进度款中工程量清单工程量及工程量清单单价进行复核；对工程进度款中的变更、现场签证、隐蔽工程量及采用的工程量清单单价的合理性正确性进行复核；对变更中新增工程量清单单价是否与招标文件规定的编制依据一致进行复核；对变更中采用的新工艺新材料，甲乙双方拟定的计价依据或办法的合理性进行复核。在规定的时间内，完成月工程进度款的审核。对涉及造价控制和索赔方面的问题，提供咨询服务。
根椐施工单位上报的下月工程进度计划及对应的工程量清单，结合设计变更、人工材料机械设备费用等涨价补偿因素，对下月造价进行预测。如发现下月预测造价比原合同价高，审计人员将协助建设方，会同设计人员商量减少工程造价方案，或修改设计、或调整材料、或降低标准等。
4、加强现场跟踪审计的记录取证工作
现场跟踪审计人员，应认真参加工程例会、协调会，及时协调和处理现场发生的特殊情况；每天做好跟踪审计工作日记，及时对重点控制子项和重点隐蔽项目等进行查验，做好必要的现场拍摄取证工作，并整理、标注相应的文字说明。重点子项包括：
①预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；
②采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；
③地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；
④采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施、赶工措施和其他重要措施；
⑤重要的机械设备、运输、装载和起重设备；
⑥每月施工的代表性进度标志；
每月月底前，根据工程跟踪情况编制月度跟踪审计报告，主要内容有：施工进度情况，验工月报审核情况，与计划工程量差异分析，材料询价审核情况，工程进度款付款建议，重要签证及变更情况，合同执行情况，合理化建议及其它本月发生的重大事项等。
5、加强审计质量保证组织措施
分解审计目标，细化审计内容，突出审计重点，明确具体审计步骤和方法，落实审计责任，要科学合理地选择跟踪审计切入点和审计介入时机，充分运用各种工程、审计技术手段，确保审计方案全面实施。
独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中，审计机构应坚持客观、公正、独立发表审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。同时，要注意妥善把握审计监督与服务并重的原则，进一步提高服务意识和服务水平；要加强与建设单位、施工单位等的沟通、协调，及时提出隐蔽工程、设计变更、工程索赔、材料价差和资金使用管理等合理化书面建议和咨询意见，促进建设项目节约投资，加强管理，杜绝和减少违纪违规问题发生。
3 跟踪审计总结
项目跟踪审计结束后，在二周内出具跟踪审计总结报告，主要内容有：项目基本情况，审计情况，施工阶段总体评价意见，存在问题及整改情况，出具审计意见。
4 结语
重点审查清单报价的真实，防止施工单位提高建设项目造价；认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量；重点关注原设计中没有而变更的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性。施工现场的财务决算审计重点是要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，审查竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。
工程项目施工现场的全过程跟踪审计监督是一项非常繁重而又复杂的工作，也是个循序渐进的过程，不可能一蹴而就。但是，只要不断的努力，强化监管与服务意识，突出把握重点尽力而为，我们一定能较好地完成此项工作。
参考文献
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[2]陶正民.挖掘审计盲区降低审计风险[J].胜利油田党校学报.2012（02）
[3]孙莹厚，胡绍君.充分发挥跟踪审计在预防高校基建工程腐败中的作用[J].价值工程.2012（09）
[4]张瑞敏，李小娟.政府投资项目跟踪审计探析[J].价值工程.2012（09）
[5]康慧霞.浅谈电力工程的跟踪审计[J].才智.2012（07）
[6]沈小进，.浅谈苏中江都机场水系调整施工过程跟踪审计[J].中国西部科技.2012（03）
会计需要定期对相关部门的费用数据进行收集和预提，并于每年末统计已付款未收发票情况，进行费用预提的统计，以下是小编精心收集整理的会计各岗位职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
会计各岗位职责11.参与公司预算、预测编制，跟踪预算执行，分析;
2.深入了解业务，完成跨部门沟通，对数据，业务敏感;
3.完成促销费管理以及其他各类费用预算进度控制与预警;
4.参加市场走访并编制走访报告;
5.了解业务逻辑，参与编制财务管理报表，经营分析报告并反馈业务部门，并提出合理建议。
会计各岗位职责2协助组织会计核算，保证会计核算的真实、及时、完整;协助落实和检查集团和公司相关制度。负责组织安排完成结账工作，完成对外、对内报表的收集、生成。
负责配合财务审计，监管部门检查、资料准备及报送、备案等工作。负责统计工作.
全面负责公司税务工作;包括税款计算、复核、统计。
负责办理公司税务申报工作;所有申报表需经本部门经理审核后再盖章申报;及时填制公司上缴税情况表。负责对公司纳税情况进行分析评估，控制税务风险.
负责公司相关经营数据的定期收集、汇总和统计工作并在此基础上负责月度滚动预测，跟踪预算目标完成情况，分析反馈预算执行情况，从盈利能力、运营效率等各个方面进行分析，提供分析报告。
会计各岗位职责31.负责公司成本、预算的工作;
2.负责部分薪酬核算;
3.财务的其他相关工作
会计各岗位职责41.能够独立做账，审核原始单据，完成多家帐套应收应付账务处理;
2.月底按时完成各家账套的现金、银行存款账面数据与出纳现金、银行对账单核对无误;
3.3家小规模公司税务申报及其他相关税务事宜;
4.领导安排的其他工作。
会计各岗位职责51，负责公司日常财务业务及会计核算工作(包括费用核算、账务处理、会计凭证登记、根据公司制度编写会计凭证，做到凭证合法、手续完备、数字准确、摘要清晰)
2，按要求及时限申报纳税情况，配合上级各项工作，加强财务知识的学习和流程的熟悉，结合工作实际向上级提出合理化建议
3，每月应付款项的编制、船舶结算表的及时编制，每月各项台账的及时更新及归档。
4，严守公司财务机密，不泄露公司财务数据
5，完成领导交办的其他日常工作
会计各岗位职责61、每月按时按质完成金蝶K3所负责事业部的凭证录入及财务报表编制，保证公司财务核算的及时性、完整性;
2、根据公司发展及管理要求，协助财务经理搭建及完善公司预算管理体系、财务分析体系;
3、协助上级开展公司年度及月度预算、评估、分析与预算考核管理工作，每月编制预算管理报表并对预算执行情况进行反馈;
4、负责事业部相关业务数据及资金收支情况的统计、分析及管理，准确核算事业部的经营业绩及资金使用情况并进行相应的分析，提出存在问题及相应建议;
5、协助上级搭建库存管理系统，准确核算产品成本，并监控各环节的库存情况，针对库龄确定库存风险等级;
6、完成上级安排的其他各项工作。
会计各岗位职责71、负责发票开具、邮寄;
2、公司账务处理，纳税申报;
3、审核原始凭证，保证报销手续及原始单据的合法性、准确性;
摘 要：本文从内审工作现状及开展情况，内审面临的问题和困难，2014 年内审工作计划，内部审计工作意见和建议四方面阐述了内审工作的情况。
关键词 ：江苏省医学会 内审 问题 计划 建议
2013 年，根据上级主管部门关于建立内部审计工作信息报告制度的有关指示精神，结合学会年初制定的审计工作目标和计划，江苏省医学会内审积极开展工作，认真履行审计监督职能，堵塞管理漏洞、强化内部控制、防止国有资产流失，内审工作中注意积极扩大审计覆盖面，认真做好年度财务收支审计，加大专项资金、零星修建和物资采购的审计监督力度，加强预算执行、经济合同的管理，针对“三公经费”，选取公务用车情况对车辆运行费进行审计，在审计过程中发现了一些不规范的现象，针对出现的现象立即开始整改，积极补充完善有关管理制度，堵塞漏洞，建立长效机制。现将内审工作情况总结如下：
一、内审工作开展情况
（一）加强学习
内审人员认真学习审计法律法规，全面履行《江苏省医学会稽核制度》和《江苏省医学会内部控制制度》《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，认真贯彻执行单位的各项规章制度，踏踏实实履行岗位职责，严格遵守内部审计准则，规范审计程序，加大审计力度，提高了审计工作水平和质量。通过学习，政治思想觉悟进一步提高。在审计工作中敢于坚持原则，秉公办事，恪守审计人员应有的职业道德，做到了秉公审计、廉政审计。
（二）财务收支审计
江苏省医学会主要业务为实施政府受托项目即医学学术交流、继续医学教育、医学科技项目评价、评审和医学科学技术决策论证、评选和奖励优秀医学科技成果（包括学术论文和科普作品等）、组织医疗事故技术鉴定、推动医学科研成果转化和应用等，财务收支实行“收支两条线”管理，收费项目以继续医学教育收费为主，项目支出特点主要表现为以现金方式支付专家、学者的讲课劳务费，人力成本比例较高。内审部门未单独成立科室，但工作由财务科专人负责。各类学术会务均有财务科派员参加，负责收费与结算，内部审计对会务收支全过程实施监督，确保收入全部入账，支出合规合法，结合各类学术会议的预决算，积极建言献策，提出一些合理化建议，进一步规范财务收支行为。
（三）招投标工作
积极参与学会各项招投标工作，结合本部门工作特点，提出规范招投标工作意见和建议，严格按照规定进行采购，根据我会组织管理的特点，实行集中采购和分散采购相结合的模式，积极完成年度预算采购任务，凡列入政府采购范围目录内的项目，一律实行集中采购。一年来，共参与项目招标、考察、谈判和验收二十多项，参与大宗物资的采购会审，参与仪器设备采购招标、议标、竞争性谈判等多次。工作中始终坚持公开、公正、公平的原则，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用，并认真和相关职能部门沟通和协调，把这些意见和建议落到实处，节约了财政资金，有效的维护了单位的经济利益。
（四）加强经济合同管理
进一步加强单位经济合同管理，对学会涉及的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，2013 年共审核审签经济合同60 多份，无违约合同发生，有效的规避了风险。
（五）积极开展专项审计工作
按照有关内审工作部署与要求，针对社会热点“三公经费”的支出情况，内审部门对学会车辆运行维护费用进行了专项审计。内审小组制定了专项审计流程，确定审计方案后，随机抽取了一辆公务用车进行审计，审计内容为2013 全年该车发生的全部费用，具体包括发生时间、凭证号、任务内容、事项发生地、具体事项等，具体事项又分为汽油、过路停车费、维修保养、保险、司机误餐、安全奖公里数等，经认真统计和查询，比对和实地核查，审计结论与建议如下：
审计结论：
1、汽车加油存在不规范的行为。
2、汽车维修没在省政府招标定点单位维修。
3、部分汽车维修没有附维修清单 。
审计建议：
1、建立车辆台账，实行定点加油一车一卡制度，并加强考核。
2、车辆维修前需填写“车辆维修申请单”报管理部门，注明车辆故障情况及估计维修费用。
3、报销费用时应附维修清单，更换部件要交回单位。
4、登记公里数，核算佰公里油耗，加强考核。
二、内审面临的问题和困难
2014 年，江苏省医学会的各种开支将明显增加，审计任务也将更加繁重，内审工作的覆盖面还需进一步扩展，人手少、任务重、时间紧是我们面临的问题和困难，所以我们的内审工作要有计划有重点地有序开展，以“三公经费”为内审抓手，进一步加强审计力度，要以规范预算管理、推动财政体制改革、保障财产安全、提高单位管理水平，为学会的整体发展战略，做好审计工作。
三、2014 年内审工作计划
2014 年我们将进一步贯彻执行《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，紧紧围绕2014 年医学会整体发展战略，进一步强化内部审计职能，加强审计工作的基础性建设，进一步提高审计人员素质，突出管理质量效益，提高财政资金使用效益，认真履行审计监督职能。在审计力量有限的情况下，确保把工作重心放在管理薄弱的环节，切实认真制定2014 年度审计工作计划，兼顾审计工作的覆盖面。
2014 年，审计工作将面临更加繁重的任务和更高的要求，我们不仅要全面做好学会的年度财务收支审计，同时计划对印刷费进行专项审计，进一步加大财政专项资金、零星修建和物资采购和“三公经费”的审计力度，创新内审工作机制，加强对一些项目跟踪审计、完善内控制度、招标投标、合同履行、材料与设备采购、会议预结算管理工作，全面提高项目跟踪审计的效率和效果，进一步节约财政资金、提高资金的使用效益。
四、内部审计工作意见和建议
（一）建议内部审计协会定期举办审计人员继续教育培训，以提高审计人员的整体素质。
二年以上工作经验|女|26岁（1987年9月16日）
居住地：广州
电 话：188********（手机）
E-mail：
最近工作 [ 1年8个月]
公 司：XX信息技术有限公司
行 业：会计/金融/银行/保险
职 位：客服主管，行政助理
最高学历
学 历：本科
专 业：商务英语
学 校：湖北生态工程学院
自我评价
本人具有3年的工作经验，有丰富的客户服务经验行政工作经验，有较强的责任心和团队精神，为人踏实本分，善解人意，有亲和力，喜欢接受挑战，做事有始有终，学习能力强，能很快接受新鲜事物及适应新的工作环境。
求职意向
到岗时间：一个月之内
工作性质：全职
希望行业：会计/金融/银行/保险
目标地点：广州
期望月薪：面议/月
目标职能：客服主管，行政助理
工作经验
2012 /7—至今：XX信息技术有限公司[1年8个月]
所属行业： 会计/金融/银行/保险
行政部客服主管，行政助理
1. 处理银行及客户的紧急投诉。
2. 各类话术的编制与更新。
3. 负责统计客服质量和服务中的信息统计、汇总和反馈。
4. 对各机构运营数据交易数据的统计分析，并协助经理完成审计报告。
5. 接听客服电话，登记报障表，解决并跟踪客户报障。
6. 不定期回访客户，接受客户的合理化建议及听取客户的意见。
7. 办理新同事的入职、离职，建立并保管人事资料。
8. 公司办公用品的采购、保管、发放。
9. 费用申请，审核公司所有的费用报销。
10. 做考勤并核算员工工的资。
11. 做会议记录并撰写公司的公告通知等。
2011 /7—2012 /7：XX公司[1年]
所属行业： 通信、电信运营、增值服务
客服部电话营销员
1. 在中国联通公司担任电话营销员，通过直销的方式发展客户。
2. 对客户进行回访、调查，受过电话营销。
3. 有关产品知识等方面的培训，语言亲和力较强，锻炼到较好的表达能力。
教育经历
2007/9—2010 /6 湖北生态工程学院 商务英语 [，！]本科
证 书
2009/12 大学英语六级
2008/6 大学英语四级
关键词：工程 ， 审计，问题与对策
【 abstract 】 project follow-up audit as improve the auditing quality and effective method of audit efficiency, in actual work have achieved good economic effect, but because a lot of institutions in the whole removes the basic construction time when relatively concentrated and lack of engineering and technical personnel, in the track audit work exposed the certain problem, through the engineering practice of summary of these problems, and puts forward the problems and countermeasures, and of similar projects track audit smoothly has the significance of.
Keywords: engineering, audit, problems and countermeasures
中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：
一、 工程跟踪审计的内涵
1、工程跟踪审计概念：所谓跟踪审计是根据国家审计法及其法规，运用审计的理论和方法对建设项目实施全过程（事前、事后）的审计，做出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家利益，维护建设单位的合法权益，跟踪审计可以有效控制和如实反应工程造价，促进加强工程建设管理和廉政建设，提高投资效益。
2、跟踪审计方法：全程介入法、重点介入法、适时介入法。
3、如何进行工程跟踪审计1）对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提；2）工程量的审核是工程审计的根本；3）定额子目套用的审核是审计重点4）材料价格的审核是审计的重中之重；5）签证的审计是审计成功的保障；6）费用的审核时审计的最后关口。
二、工程跟踪审计中存在的问题
实践证明跟踪审计可以进一步规范建设行为，是一项控制工程造价，降低工程成本的有效措施，但在具体实施工程中，也存在一些问题。
1、相关的规章制度还未建立健全 目前国有投资项目开展跟踪审计几年了，在实践中虽然有一套跟踪审计操作流程和办法，但都是各单位根据自身情况制定的，且流程与办法没有经过理论总结，不具科学性，造成了跟踪审计随意性强，程序不规范。主要还是未建立一套完善的跟踪审计规范或规范和制度需要进一步规范化、制度化、科学化；
2、管理各方的职责和权限界定不清晰参与建设项目管理的的各方面管理职能和权限尚未从制度上合理界定，因此各方面责、权、利关系不很明晰，造成各管理方不到位或越位情况，作为第三方的跟踪审计机构在跟踪审计过程中难以把握，如涉及到甲供材及专业分包工程的进一步核价时，由于业主对跟踪审计的范围和责任不够明确，未按照要求对前期的招标和论证或谈判通知审计人员介入，使得在以后的跟踪审计中往往不能深入；
3、审计理念不清建设主管部门少数人对跟踪审计的认识不明确，虽然认识到跟踪审计在工程建设中的必要性和取得的成效，但对跟踪审计具体该深入到什么程度还不是很清楚，认为工程跟踪审计过多介入一是削弱了他们的权利，妨碍了他们的日常工程管理工作，二是把跟踪审计人员的工作作为走程序的一个步骤，让审计人员无所适从，如：某工程的业主在甲供材核价的问题上，先行进行市场调研后内部定价，让审计人员走过场出核价单；
4、专业人员缺乏或对政策掌握不及时 业主单位由于多年没有工
程项目，使得专业人员缺乏或对招标、工程造价方面的政策掌握不够，在甲供材和专业工程发包工程招标时，对工程中的材料暂定价、分包工程暂列金额的含义不够清晰，，在对这些分包工程招标时未对材料的品牌、档次、性能进行明确，在投标单位提出疑义时由于时间紧，只能作为暂定价进行招标，造成了该工程虽然进行了招标，仍然存在很多材料是暂定价，某些专业项目暂定价的现象；例如某工程专业分包项目（幕墙工程），经过甲方的再次招标，任然存在了铝型材、玻璃、钢材、石材、各种板材的材料暂定价及钢结构雨棚、铝合金悬窗等之目的综合单价的暂定价，失去了再次招标的意义，使跟踪审计人员在以后的审计过程中按照招标文件、有关政策、材料及人工市场情况进行核价后，造价远远超过了中标价，作为业主的领导层不能理解的局面；
5、业主对国家招投标有关规定不够了解，在总承包单位确定后，由于对某些项目（石材楼地面、不锈钢栏杆、吊顶等）有自己的想法，希望把这一部分项目整体拿出了分包给其他单位，造成了总包单位要求收管理费的问题，也使审计人员在核价时若根据投标报价中的管理费、利润水平核价比较困难；
三、对工程跟踪审计过程中存在问题，作为跟踪审计人员要根据情况，你提出建议及对策进行探讨。
1、完善规章制度，规范工程建设项目跟踪审计行为。 应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，例如：跟踪审计项目工作流程、跟踪审计质量责任制等，组织工程管理人员认真学习并监督工程管理人员贯彻执行。在跟踪审计工程中，及时总结不足，逐步完善内控制度，规范跟踪审计流程，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中；
2、准确定位、适时介入、产生实效。从制度上明确参建各方的责权利，跟踪审计在工程建设工程中适时介入，准确定位，他们是监督者，不是管理者，不应过多介入基建、财务等管理部门的职责范围。工程审计与工程管理交织进行，提出审计建议，做到“到位及时不越位”，在项目建设的关键阶段适时介入有效地控制工程造价。项目招标阶段：跟踪审计人员对图纸认真进行审核，在一些项目的做法、材料选用上提出合理化建议；审计招标公告、招标程序、资格审查的是否合理、合法；审核招标文件是否完整无隐患；审核标底和控制价，保证清单的准确及完整；审核施工合同的条款是否存在不合理的地方。项目施工阶段：在项目施工阶段是跟踪审计的关键环节，主要是对工程变更及签证进行有效控制；对工程进度合理确认；对材料的价格要经常进行市场调查，掌握实时数据，为材料核价提供依据；严格工程核价、工程变更，避免造价失控；必须严格按照工程进度付款，避免超付现象；对隐蔽工程及时验收，掌握第一手资料，为以后工程的结算提供依据。
3、加大宣传力度，加强与有关部门的沟通交流，提高人员跟踪审计意识，改善工作环境。在实际工作过程中，作为跟踪审计跟踪人员要与业主的工程管理人员多沟通，在沟通的过程中让他们逐步了解工程跟踪审计的目的和意义， 让他们理解作为国有资金的项目跟踪审计只是工程项目全工程审计的一部分，项目从建设到投入使用还要接受各种审计，想规避审计是不明智的做法，使他们清楚的知道有跟踪审计人员的介入可以有效地避免设计上的缺陷、设计变更引起的造价失控、核价程序合法准确。如上面提到过的甲方分包工程的招标，如果有项目跟踪审计人员及时介入，在招标过程中，可以根据工程的具体情况和业主的意愿，确定材料的品牌或按照市场或甲方已经有采购合同的材料价格，有效地避免上述问题的发生；对业主要求分包的子项目按照投标文件的报价原则，根据确定的做法在投标人工、材料含量、机械、管理及利润不变的情况下，按照工程的做法和用材情况合理核价。
4、加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能。在工程项目全过程跟踪审计中，涉及的专业多，目前涵盖的专业有建筑、结构、装饰、给排水、强弱电、消防报警、通风采暖、电梯等，在跟踪审计过程中人员要对招标文件进行审核；施工图中的作法是否合理；审核投标文件中的综合单价、措施费、检验检测费是否合理；综合单价中的人工、材料、机械、管理及利润费是否存在不合理的的情况；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此这就要求跟踪审计人员不仅要有造价审核及编制能力，还要具备必要的专业知识，及时了解国家招投标和造价政策，人工、材料市场情况，因此需要对跟踪审计人员进行定期培训，在项目上配备足够的专业人员。另一方面，要重视运用先进的信息化手段，提高计算机辅助审计运用的水平。
参考文献：
1、 朱雷鸣工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策
【关键词】政府投资；跟踪审计；策略
跟踪审计参与项目建设的全过程，能够及时发现问题，及时提出整改措施和建议，促进被审计单位完善相关规章制度，有效控制投资成本及规模，提高资金使用效益。为充分发挥跟踪审计的作用，使跟踪审计从静态向动态转化，跟踪审计的策略有待研究和探讨。
1 创新跟踪审计程序和审计组织的方式
1.1 创新跟踪审计程序，完善档案管理
常规审计程序基本上是难计划确定审计项目，发出审计通知书后，进行审前调查后制定和审批实施方案，接着按照实施方案现场审计，然后撰写审计报告并征求被审计单位对审计报告的意见，最后审计机关审定审计报告并作出审计决定等。但跟踪审计程序往往不完整，比如针对恢复重建项目进行跟踪审计的阶段性审计通报，并不是等审计结束才出具，比如，对跟踪审计中发现的问题要求被审计单位及时整改出具审计意见等，也存在程序不完整的问题。这就需要我们针对新情况，在保证审计质量的前提下整合相关程序，灵活制定符合被审计项目的程序，并报批准即可。
审计署在跟踪项目时，阶段性审计结束后，都要归档整理相关资料，对审计发现的主要问题、跟踪审计建议、审计建议采纳和整改情况都要建立专门的档案，并总结经验和教训。对于通过整改仍然存在的问题或产生的新问题，要进一步分析，提出解决方案或将其作为下一阶段设计的重点。
1.2 创新跟踪审计人员组织方式，灵活运用审计方法
跟踪审计与审计事项发展过程紧密联系，使得审计人员需要对审计事项发展各个阶段的内容有更深、更广泛的认识，从而对审计人员素质提出了更高要求，这一进一步加剧了审计资源的短缺。因而，合理配置以人力资源为主的审计资源，创新组织方式，在跟踪审计中尤为重要。
第一，可以设立跟踪审计项目组，组长、主审相对稳定。审计组除组长和主审保持稳定外，其余审计人员根据各阶段审计目标和审计重点，在部门内部组合，抽调不同处室的相关人员构成。
第二。，跟踪审计涉及项目可定性研究、初步设计、建筑工程、资金使用、项目质量、环境保护、土地利用等方面，这对审计机关人员的知识结构和实践经验提出了新的挑战。这就需要具有较高的业务素质和政治素质，提高工作水平。聘请中介机构可以实行招投标制度，实行市场竞争，确保聘请的审计机构具有较高的业务素质，同时要建立中介机构信息库，对在跟踪过审计实施过程中表现优异和突出的要优先予以考虑。
第三、创新审计方法，跟踪审计要坚持“突出重点、明确责任、防范风险”的原则，采取灵活多样的审计方法，对于小型的维修、新建、改扩建工程可以采取“重点介入法”和“实时介入法”相结合的跟踪审计方法，对于投资规模大、社会影响大的政府投资项目，可以采用“全程介入法”跟踪审计。
2 有效把握政府投资项目跟踪审计重点和难点
2.1 政府投资项目决策阶段的跟踪审计是保证审计质量的前提
这一阶段跟踪审计的重点是评价建设项目的可行性以及项目规模的合理性，是否符合国家的产业政策和发展方向，同时可以参照同类完工项目的建设和生产资料。结合当前市场的发展趋势。全面客观分析项目的经济合理性。但是提前介入建设点位很可能要审计部门对相关问题进行表态，此时表态可能破坏审计的独立性，也有干扰建设单位进行正常建设活动的可能，因为审计部门出具的相关审计文书，涉及建设单位的切身利益，具有一定的审计风险。所以要谨慎处理好相关敏感问题，把握跟踪审计的介入深度。
2.2 政府投资项目设计阶段的跟踪审计是控制投资规模的关键
这一阶段跟踪审计的重点是设计招标、工程概算及施工图预算。设计招标是择优选择规划方案以及施工图的设计单位，此阶段主要是配合建设单位就设计单位资质、招投标程序、设计任务书的内容、设计的质量和深度是否满足要求进行审查。工程概算及施工图预算阶段主要是运用价值工程理论，对设计方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度发挥投资效益，确保概算的编制科学合理合规，要使工程的投资控制在计划投资额内。
2.3 政府投资项目施工阶段的跟踪审计是保证工程质量的根本
2.3.1 施工招投标阶段
主要是审查招投标的范围是否完整，招标文件的文字表达是否准确，评标办法是否科学，程序是否合法，同时注重审查是否有违法招投标的情况发生，主要有从投标保证金入手，查处围标行为；从投标报价清单入手，查处串标行为；从拟投入施工人员入手，查处转包分包行为；从评标报告入手，查处暗箱操作行为。
2.3.2 施工合同阶段
主要审查施工合同条款，重点把握合同价与中标价是否一致；合同工期及奖惩措施是否明确，工期质量及验收标准是否明确；工程施工进度款支付时间及比例是否合理，工程预付款数额、支付时限及抵扣方式是否明确；材料设备款定价认为因素影响较大，必须加以重视，要尽可能在合同中细化设备、材料采购事项，明确材料的采购数量和质量要求，规范操作过程；工程变更、争议、索赔的处理原则是否合法合规等等。
2.3.3 施工阶段
第一，是审查施工进度款的拨付是否与合同也一致，重点审查要求支付进度款的工程量是否与实际完成的工程量相符，计量计价方式是否与合同约定相符，同时预付款、材料设备款是否按合同及时扣回等等。第二，现场审计与参与施工管理相计划，单项工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前验收等要做好相关记录，为将来工程的结算做准备。工程变更、施工现场签证手续是否合规合法、及时完整真实，特别要注意从变更时间和内容上把握同一内容工程变更是否出现在前后不同的联系单或在同一份联系单上改头换面的多次重复出现的现象。同时要对工程变更产生的工程量真实性进行现场查验，确保没有降低标准，施工单位获取超额利润的情况发生。第三，是对工程索赔进行审计。根据索赔的定义不难看出，承包方的索赔应具备两个基本条件：一是非承包方的自己的过错；一是过错给承包方带来了经济损失。只有在同时具备上述两个条件，承包方的经济索赔才能成立。除此之外，审计时还应注意索赔的时效性。承包人应在发生索赔事件后及时办理索赔，如果没在合同约定时间内办理，逾期将不予认可。
2.4 政府投资项目竣工决算阶段的跟踪审计是发挥审计效益的具体体现
在已经完成初步验收和编制出竣工决算的前提下，可以进行竣工决算阶段的审计，主要是确定单项工程的价值。建设部门提供的结算资料应完整，内容真实，签章手续完善；工程竣工结算书按照合同相关要求进行编制，编制依据符合规定等。
重点要把握四个环节：一是把好工程量计算关，二是把好取费标准审计关，三是把好材料价差审计关，四是把好套用清单定额审计关。
3 跟踪审计过程中解决问题的对策
3.1 完善相关跟踪审计法律法规，特别是要明确跟踪审计的程序、方法和内容
科学编制跟踪审计方案，创新跟踪审计通知书方法方式，审计通知书一定要有适当的方式发放，一是可以规避跟踪审计风险，二是作为跟踪审计档案资料归档的依据，确保跟踪审计质量。同时要加大跟踪审计通报，要定期对被审计单位整改的事项进行回访，确保整改落实到实处。
【关键词】工程 道路桥梁 审计
一、道路桥梁工程跟踪审计
道路桥梁工程跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景。根据市政府安排，市审计局对102省道西湖至临泉段改建工程和202省道阜阳至阜南段改建工程进行了跟踪审计。主要开展的工作有以下六方面。
（一）基本建设程序落实方面
主要审查政府投资建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全；审查政府投资建设规划、用地批准、环保及消防批准、项目设计等文件是否齐全；审查政府投资建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行及其结果的合法性；审查与相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
（二）工程质量方面
主要审查工程质量保证体系是否健全有效，政府质量监督是否到位，关键性指标是否经第三方鉴证检测；工程施工单位是否制订施工组织设计或施工方案，自检体系是否健全；监理是否规范、严格；进场材料是否附有合格证并经过复试合格，有无以次充好情况；质量检验记录资料是否完整，有无质量不合格及其因此产生损失浪费情况；把隐蔽工程验收作为审点。
（三）造价控制方面
主要审查是否存在不规范、不合理的设计变更和经济签证；重大变更是否按规定报经批准；是否存在高估冒算和高标准建设的情况；把变更签证（清淤回填工程、垃圾换填工程、不良地质处理工程）、工程量超过工程量清单的工程作为跟踪审计的重点。
（四）进度控制方面
主要审查是否能按照批准的施工组织设计的工程进度进行，工期提前和延误是否按合同执行相应的奖罚条款。
（五）合同管理方面
主要审查是否存在非法转包和违法分包现象；施工项目班子和监理人员配备是否齐全，是否符合合同要求，职责履行是否到位；建设单位是否严格按照合同条款及价款结算的有关规定和程序进行计量支付。
（六）竣工验收情况
主要审查完工后是否及时进行竣工验收；工程质量、技术是否达到设计要求；验收资料是否齐全；验收的组织与程序是否合规；验收报告内容是否完整。
二、道路桥梁工程结算审计的方法
（一）工程量的审计
1.工程项目费用的多少主要由工程量的大小所决定。工程量计算的正确与否直接影响着造价的真实性、准确性。部分施工单位、甚至个别建设单位为了多计工程费用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程数量大、单价高、对工程造价有较大影响的项目。因此，工程量审计重点是核定工程结算款项内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，是否存在多报虚报的问题。
2.工程量审计必须认真审核其数据来源和计算方法。审核其数据来源是否为施工图纸上标注的尺寸数据，审核其算法是否符合定额或相关文件的规定。审核未实施工程是否进行了结算，例如，阜阳市南京路道路竣工结算时审计人员发现机场路等道路交叉口面积比合同工程量减少了2021m2，竣工结算时却依然按合同计量，审减工程造价64万元。
3.工程量的多算和重算是工程造价中常见的问题。例如，阜阳市颍北新农村路网一期-北三环路工程竣工结算审计时发现：现场签证5（垃圾换填），施工单位报审增加6%石灰土18823.7m2，实际工程量为3137.28m2，多算工程量给予审减，审减了33万元。
（二）价格的审计
1.直接费用的审计（1）直接费用的审计主要是套用定额的问题。在审计时必须认真熟悉图纸内容，按照施工实际及定额相关规定，确定套用定额计取直接费是否正确。例如，对某大桥工程协审结果复核时发现：第23项变更，采用2000安徽市政定额，协审结果将水泥稳定土混合料计入了主材价格，实际上水泥稳定土混合料在该定额中已经分解，不应再计入主材价格，核减金额19万元。
（2）直接费用中材料价格和材料差价的审计。在对材料价格和材料差价进行审计时，一是要确定调整材料价差的范围；二是要按设计图纸，核算定额所需材料用量或按施工实际和规范核定用量；三是要核定与预材料市场价格算价格的差额；四是核定所取定的材料价格应套用当期材料价格，不得跨期高套。例如，阜阳市南京路道路竣工结算材差调整时：施工单位报审材料价差的调整范围有误，审减石灰、碎石、水泥、汽油、柴油、钢筋砼管、球墨铸铁管等项目的调整，审计审定调整范围为钢筋、沥青；施工单位调整人工费及材料价差时进行了取费，审计审定为只计算税金不取费。
2.间接费用的审计
应审查工程类别与性质。不同性质工程项目以及同类性质工程的不同等级其间接费率各不相同。要注意工程等级条件的划分，防止高套或低套。
三、其他注意事项
（一）因承包人自身原因导致的工程变更不应增加工程造价
例如，阜阳市南京路道路、给排水、弱电及箱涵工程竣工结算审计，第25工程签证：从柳林路交口至施工终点道路东侧管线施工方式由开挖施工变更为拉管施工，该变更是应施工单位要求进行的变更（考虑施工安全等原因），根据合同通用条款31.6条因承包人自身原因导致的工程变更，承包人无权要求追加合同价款，审减相应工程造价144万元。
（二）善于发现建设单位的管理问题
监管理论及指导思想的正确与否,是保证会计监管能否顺利进行的关键。但在对会计监管政策进行制定时,政府往往会对会计市场的运行状态予以干预,所推行的市场监管政策也有很大的弊端。产生这个问题的原因是,若监管机制不利,则政府制定的市场监管政策往往会对某部分的市场利益予以偏袒,这样就会有新的矛盾层出不穷。实践证明,针对市场失灵,政府监管政策可起到有效的修补作用。
较为单一的财政会计监管方式,无法真正发挥财政监管的教育和防范功能。一直以来,都有着较为松散的财政日常监督管理,而一旦问题严重发生,政府才会采取一些专项治理和运动式,具体做法表现在:将主要精力放在对财政分配结果的检查上,而对资金的使用跟踪及全方位监控小;对财政部门内部有较小的监督,而对外部则有较多的监督;有较多的专项性和突击性检查;事前和事中有较少的监督,而非对连续性的、集中性的事后监督检查多。
新形势下提高财政会计监管的措施：
1、加大会计监管的执法力度。我国会计造假的重要原因是没有严格的执法力度,同时对违法者处罚较轻,这样导致会计造假屡屡发生,目前针对会计造假,所采取的措施主要是“轻法律处罚、重经济处罚,清个人处罚、重单位处罚;清外部公开处理、清内部处理,这样使法律的效力被消弱。所以依据法律条文办事,加强执法的严肃性,对于违反规定的,应给与相应的刑事、行政和民事处罚,个人和单位要划清,并各自承担相应的责任,对于违法情节严重的,必须按照法律严惩。
2、加强会计职业道德教育。会计人员应努力提升自身素质,进行全面的职业道德教育。会计人员要想获得从业资格,前提是经过良好的职业道德教育培训,会计人员在晋升职称时,考核的重要一项内容,也是会计职业道德知识。在继续教育中,作为必须课程,对会计人员进行职业道德培训。同时做好相应的记录。广泛宣传会计职业道德知识,通过举办各种形式的知识比赛,对会计行业的先进工作者进行评选,并对他们的先进事迹进行宣传,在全社会范围内,打造可信城市的会计氛围,促进良好的行业之风,同时提高会计信息质量。
3、把握会计行业的发展趋势。在会计监管工作实施的过程中,必须把握整体的会计行业的发展趋势,使政府的引导作用最大程度的发挥出来。避免出现决策上的重大失误。建议政府部门对专业的咨询委员会进行设置,并对其独立性和专业性做出保证。可通过吸收知名高校的会计学院的人员,组成咨询委员会单位,定期研究会计的法规和政策。
4、健全服务管理机制。在每次结束检查工作之后,需提出合理化建议,站在财政管理的角度,服务于财政改革大局。让被检查单位对照《财政会计监督检查工作征求意见表》,针对检查中出现的问题,提出建议和意见,同时认真分析和讨论征求的意见,进而使工作方式得到进一步改进,提升工作质量。
5、强化内部审计工作。企业内部审计机构应相对独立、不对任何职能部门进行依附。主要做法包括:一是企业必须与自身的实际情况相结合,制定各种内部监管方法,包括监督奖惩、监督方式、监督内容和监督原则等等,建立制度化和规范化的企业内部审计制度;二是应按章办事、真抓实干,将内部全过程控制和日常监督作用充分发挥出来。三是使稽核范围进一步扩宽,要经常性的对重要的岗位和业务进行稽核,审计和检查财政会计监管中出现的难点和重点问题。
新形势下,财政会计监管事业既迎来了前所未有的机遇,也面临着严峻的挑战,我们必须认真查找财政监管中存在的问题,并针对问题,采取相应的解决措施。尽管这项工作已经初见成效,但与上级部门的要求,差距还很大,苦难和希望同在,挑战和机遇并存,所以我们必须加强财政会计监管工作,构建长效、稳定的财政会计监督机制。（本文作者：唐春艳 单位：大庆市财政局）
2010年是园区“二次创业”的第二个年头。财政审计局全体干部职工紧紧围绕“5812”目标，齐心协力，拼博进取，扎实工作，财政各项工作有条不紊的开展。截止到5月31日，园区实现全口径财政收入46199万元，与去年同期相比增加了119%，其中一般预算收入18106万元，与去年同期相比增加了120%，提前一个月完成市政府下达的上半年经济目标。半年来，主要做了以下几个方面的工作：
一、抢抓机遇，加强征管，大力组织财政收入
面对后危机时代的影响，针对严峻的经济形势，园区财政在以下四个方面加大了工作力度：第一、强化收入意识，协调征管部门狠抓收入入库工作。第二、强化目标责任制，加强财税工作的协调配合。坚持深入实际调查研究，与各收入征管部门密切配合，搞好税源分析，不断完善重点税源档案和台帐，狠抓纳税大户管理，千方百计挖掘税收增长点。第三、建立财政、国税、地税及相关部门工作流程，抓住税收源头。第四、充分利用省委、省政府给予的各项优惠政策，鼓励企业加快发展、全方位发展，并最大努力地给予企业最大支持，对今年上缴各项税收比去年有大幅增长的工业企业、商贸流通企业，采用一企一策的方法，单独商定各项优惠比例，放水养鱼，迅速做大园区财政蛋糕，并利用优惠政策导向大力引进对园区可用财力贡献大的企业。
二、调整优化支出结构，提高财政资金使用效益
积极落实党政机关“厉行节约”有关会议精神，完善部门预算，加强经费控制。按照“该保证的保证，该压缩的压缩，该刺激的刺激”的原则编制2010年度部门预算，大力压减园区各部门非生产性支出，对会议费、接待费、电话费、招商费等公用经费实行包干使用、超支不补、结余留用。提高资金统筹使用效益，缓解财政支出压力。
对基础设施建设项目在建设的前期、中期、后期，拆迁支出，工程结算等方面做了大量的跟踪审计工作。一是积极参与工程建设各项前期工作，提出合理化建议，并对工程建设全过程实行跟踪审计。根据园区制定的基本建设项目投资管理办法的规定，我们对园区拟建项目的工程量清单和标底进行研究，确定工程控制价，协助制定招标方案及拟订招标文件，对工程招投标阶段的资格预审、工程报价等过程进行监督管理。二是借助中介机构对在建工程进行跟踪审计，及时掌握工程进度、工程量变更和完成情况。财政审计部门参与隐蔽工程验收，对隐蔽工程的工程量、价变化进行核实确认；对工程施工过程中发生的设计变更、工程量、现场签证进行核实确认；对施工单位申报的已完工程量进行核验签证，确保工程进度款拨付的合理性；我们要求施工单位每月向审计部门递交工程月报，校对当月完成工程量和核对工程签证资料；对供货材料、设备等提前做好市场调查，直接掌握材料和设备的供货价格。三是加强对拆迁资金支出的管理。在规范园区基本建设项目资金支出管理的同时，加强对拆迁资金支出的管理，我们主动配合园区拆迁科，建立了规范的拆迁项目资金支付方式，确保园区拆迁工作有序、顺利的开展。四是严格工程结算审核，控制工程造价，节约建设资金。由于对在建项目实施全过程跟踪审计，掌握了工程结算审核的主动权，在结算审核过程中取得了较好的投资控制，上半年送审金额3.77亿元，审定金额3.54亿元，核减金额2283万元，核减率6.06%。通过合理调度资金、狠抓预算执行、加强审计监督，较好地保证了园区重点支出需要。
三、加强制度执行、规范财政支出
第一，不断完善部门预算制度。根据情况变化，适时调整部门预算，统一标准，统一定额，每月向园区管委会领导、各部门提供部门预算执行情况，对存在的问题及时告知、提醒。通过部门预算的执行，规范了用款行为，节约了财政资金。第二，继续推行公务卡制度。结合市财政2010年公务卡制度，调整完善园区公务卡使用办法，为园区管委会领导办理公务卡，规定用款额度，既方便了领导外出办事需要，又大大压缩了现金支出需求。第三、凡是纳入政府集中采购目录的货物发票，必须附加单位申请、主管领导签字同意、政府集中采购清单等手续，缺一不可，核对无误后方可报支。:
四、积极筹措建设资金，用好管好建设资金
园区开发建设，离不开资金支撑。特别对一个进入“二次创业”阶段的园区，资金需求尤其严峻。如何创新筹资手段，筹集更多资金，保证园区开发建设需要，同时坚持量力而行，“保必需，控债务”需二者兼顾，是财政部门要考虑的一个重要问题。（一）、拓宽思路筹好资。面对全年资金需求，投资科年初就制定了详细的融资计划。根据园区建设情况和进度，整合园区资源，通过请进来走出去的方式拜访接洽各家银行，对有借贷意向的银行全面跟踪，特别是利用当前国家继续实施宽松的货币政策和积极的财政政策的有利之机，投资科想方设法调整贷款结构，改变目前短贷长用格局，提高中长期贷款占比。上半年园区财政完成资金展贷1.3亿元。（二）、抓好管理用好资，把日常工作做细做实。主要体现在以下几个方面：1、编制详细资金使用计划，做好资金需求与使用的平衡工作，做好资金结算的日清月结工作，及时反映资金的流向和存量情况。2、与银行密切合作办理协定存款业务，通过采用“协定存款”，提高了存款资金增值率；积极与银行沟通协调，降低贷款利率，降低了资金使用成本，今年新增贷款利率多为基准利率。3、及时与各建设单位沟通，工程款部分采用承兑汇票等方式结算，增加了银行存款，降低了资金成本。4、积极与审计部门沟通协调，确保工程款项结付的准确性、合理性、合规性，每次在支付建设工程款以前，都要对照合同审核，并通过审计确认后才予以支付，避免了超额资金支付。（三）、合理调度资金，确保基础建设顺利推进。上半年完成各类建设工程付款5.28亿元。其中各类征地、拆迁费用9200万元。
