时间：2023-06-16 16:05:19
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇工程审计常见问题汇总，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词 造价管理；造价控制；常见问题；对策
中图分类号 TU723 文献标识码 A 文章编号 1673-9671-（2013）011-0238-01
1 全过程造价管理阶段的划分
根据建设项目的实施进度以及管理的内容和管理侧重点不同 可以将建设项目的阶段划分为投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、竣工验收结算阶段。
1）在投资决策阶段（项目建议书、可行性研究），应编制投资估算。项目建议书时应编制初步投资估算，做可行性研究报告时应编制投资估算。
2）初步设计阶段。应根据初步设计图纸（含有作业图纸）和说明书及概算定额（扩大预算定额或综合预算定额）编制初步设计总概算；概算一经批准，即为控制拟建项目工程造价的最高限额。
3）技术设计阶段（扩大初步设计阶段）。应根据技术设计的图纸和 说明书及概算定额（扩大预算定额或综合预算定额）编制初步设计修正总概算。这一阶段往往是针对技术比较复杂工程比较大的项目而设立的。
4）招投标阶段的造价控制。施工招投标阶段也是对工程合理定价的关键阶段，该阶段对整个项目的造价控制举足轻重，特别是招标文件和标底的编制水平直接影响最终的工程造价。然而，由于认识上的偏差，招标单位对于施工招投标阶段工程造价控制工作不够重视。主要问题：无标底招标风险、工程量清单不完整、计价依据不合理，标底价（拦标价）编制失准、评分办法不合理等。
5）竣工结算审计阶段。工程竣工结算是整个工程造价控制最重要的一环。竣工结算能否真实地反映整个工程的实际造价，也反映了建设单位对工程造价管理的能力体现内部造价管理人员专业水平参差不齐，很难把好最后造价控制关；过分依赖中介审计，由于专业受限或遭遇不良中介，导致审算结果质量难以保证、造成损失。
2 我国全过程造价管理存在的问题
1）合同价的调整。主要是是索赔。在施工过程中，造价工程师在发生索赔事件后，要认真审查有关索赔依据是否符合合同规定，索赔计算是否合理等，从主动控制的角度出发，加强日常的合同管理，落实合同规定的责任工程变更是工程建设中无法避免的，应本着合理定价和有效控制的基本原则来进行变更工程的造价管理。
2）竣工结算存在的主要问题。建筑工程竣工决算是整个工程造价控制最重要的一环。竣工决算如我国大多数工程项目在工程竣工决算时，施工承包方在竣工结算书中普遍多算，发包方千方百计乱砍一通，扯皮现象严重，工程结算一拖再拖，有的一拖就是几年，大大影响工程建设项目的使用和建设工程造价的确认建筑工程结算编制准确与否，与施工单位竣工结算计算的工程量、套用的定额准确程度有着密切联系，而施工单位往往在编制结算书时有意加大工程量或巧立名目，高套定额，提高取费标准，故意错取费用，抱着侥幸心理，审查出来就核减，审查不出就蒙混过关，综合起来有以下几点：
①违反工程量计算规则、重算、多算或少算工程量，违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；违反规定，应扣除的工程量不扣除；不同规格的分项工程混合计算；按规定应合并计算的工程量分开计算：定额中己包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中己计算的工程量实际未施工，结算时不扣除；由于计算疏忽漏算工程量；包工不包料的工程不扣除材料、机械、运输费等。
②违反定额规定，高套定额，多计工程直接费；违反定额规定，同一类分项工程高套定额；定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价：结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额：自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；建设单位提供的水电费用在结算中不扣除；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋硷的含钢量。
③违反取费规定和标准，乱计取费：违反规定，随意套用取费基数多取费用：材料差价不实事求是计算；不允许计算直接费的材料价格也计算在内，加大取费基数提高工程造价；同一项工程不同专业不能按其中一个专业同时取费。
④隐蔽工程记录、变更、签证单的审核。在工程结算中，隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往重视技术及时间，忽视了计费 问题，结果签证中出现了在定额内已包括的内容重复签证的现象。隐蔽工程现场管理不好，审计人员实施审计时很被动，工程初期就要为结算着想，做好隐蔽签证，减少竣工结算时的扯皮现象。
3 通过上述的分析得出以下结论
1）工程造价控制贯穿各个阶段，要有效地控制工程造价，应该从组织、技术、经济、合同与信息管理等多方面采取措施 其中技术与经济相结合是控制工程造价最有效的手段，全过程造价管理是为了企业的整体效益，促使参与建设过程的每个人去关心其工作是否能使工程造价得以有效控制；并把自己的经验和知识运用到工作中。
2）加强业务人员的素质教育，规范签证制度结合工程量清单计价规范，推行“固定综合单价”合同；提高甲方工程管理人员（现场代表）综合素质，培养懂技术、通经济、会管理的全面人才；严格控制、尽量减少设计变更及现场签证，对确需变更的要考虑成本的合理性控制。
参考文献
[1]关于工程项目全过程工程造价的控制及管理[J].山西建筑，2011，01.
关键词：土木工程造价管理 问题 强化措施
土木工程随着经济与技术的发展也呈现对应的提升与发展，其管理的主要内容包括质量管理、进度管理与成本管理。在土木工程造价管理中存在制度不规范、人员素质低、管理不成熟等各方面问题，要针对性各方面问题与不同的工程阶段重点做细致把控。首先需要保证人员专业素质，其次要保证硬件条件过硬，从而有效的推进规范管理落实。
1.土木工程项造价管理常见问题
1.1 工程造价管理者缺乏高综合素质
在工程造价管理工作上，需要有专业高素质人才才能有效的对团队与具体工作做强化管理，让制度与标准落实到位。近年来，工程造价管理人员数量逐步提升，综合素质也在有效提高，但是对于高级专业人才仍旧存在较大的缺口，进而导致相关工作的实际管理水平无法达到较高水平，工作人员的业务能力较为偏弱，综合素质无法有效提升。虽然有专业人员培训机构，但是其培训的专业性效果仍旧有限，其培训的内容与方式都较为有限，对于具体的工程造价管理实际的工作开展没有较大的帮。
1.2 材料价格不稳定
建筑工程所需的材料价格会由于市场波动而产生一定变化，如果对于取消的造价项目未按时报告给施工管理有关部分，则会导致工程造价提升。大多数的施工企业都会依照材料的质量、产地、档次做分类，同一项材料，如果变更的产地则会导致价格上涨。而材料费用在工程造价中占据高比例性，因此受到材料价格波动会导致工程造价预算无法有效控制。
1.3工程设计变更多
工程设计是导致工程造价难以有效控制的重要原因之一。工程设计主要包括初步设计、技术设计、施工图设计等三个阶段，其中技术设计是最为关键的设计阶段。但是在实际的操作中，由于施工单位对技术设计缺乏较高的重视，从而将工程造价控制主要集中在施工与工程决算两个阶段中。由于工程设计工作没有较好落实，进而导致施工中出现边施工边变更设计的情况。
1.4 施工与管理落实效果不佳
工程造价在一定程度上由工程施工所决定，具体的施工技术、施工组织设计都需要依照工程设计图纸进行，因此，如果要在施工过程中确保施工质量，则需要让施工与设计图纸中保持内容的一致性。而如果需要在施工^程中减少预算来达到成本控制，则需要将影响工程造价的相关因素做好管控。在当下的工程管理中，缺陷与不足难以有效控制。在当下的工程管理制度状况下，管理更多的注重减少成本，但是缺乏对成本的维护管理。工程开展中的价格问题较多，其原因在于管理人员只注意到管理的表面状况，缺乏对价格干扰因素根本原因的关注。
2.土木工程造价管理强化措施
在实际的工程造价管理中，可以依据工程不同推进阶段做对应的管理控制，其中包括决策设计、施工与竣工决算等各阶段中。
2.1 决策设计阶段管理
在决策时期，其造价管理主要集中在项目类别、工程规模、技术规划、工程场地等相关方案中。其中影响工程造价的最主要的因素集中在工程规模上，需要通过市场调查对工程可行性操作问题做深化分析研究，同时与相似工程做有效的比对分析，从而对工程规模做有效的判断确定，保证工程投资能控制在科学与正确的范畴内。项目设计则是对工程造价做管控的关键性参考内容。在设计时期，需要对工程建设所对应的地理与气候情况等做充分了解，从而保证设计的合理性。
2.2 施工阶段管理
在施工阶段中，需要通过招投标造价控制，审计变更工作管控以及施工造价严格管控来达到工程造价的高水平管理效果。首先，需要对招投标中的造价控制做严格把控，对于招标过程要做有效监督，确保招标全流程的公开、公正与客观，在招标文件内需要对工程现场实际的勘察情况、施工类型、规模、设备、材料、计价清单等做有效注明；要注重审计设计变更情况的监管。如果出现设计变更，则会导致相应工程变更，施工需要依照变更后设计图纸做施工的更新开展，施工相关的材料、进度与质量都会受到一定变动安排，继而造成工程造价影响，因此需要做好各设计变更的审计监管；要对工程造价管理做更为完善健全的处理，明确建立监督职责，对施工现场做动态性随时监察，确保施工的效率与质量符合工程要求，同时对于突况做有效记录，有效的为工程结算留取必要的参考凭据。
2.3 竣工就算阶段控制
竣工决算是对工程全过程实际造价的计量处理。在工程造价的计算上，需要综合招标文件、施工合同与工程变更情况做有效分析汇总，通过当下的计价方式做对应的审计核算。审计工作人员需要到现场做深入了解分析，查看工程是否符合设计变更情况施工。采用专业工程量计算方法与对应原理做工程造价核算，保证其结果符合实际状况。
3.结束语
其中具体的操作上需要有施工单位、建设单位与监理单位做全面协作开展，建设单位要对工程的可行性做反复性的论证，防止产生投资失败；施工单位需要严格按照图纸施工，确保工程质量；监理单位需要充分执行监管职能，确保工程有序正常开展。通过三方面的合作可以有效的对工程做有效管理与工程造价的管控。
参考文献
[1]李庆亮.浅析土木工程造价管理的控制研究[J].建筑工程技术与设计，2015，（6）：385- 386.
[2]汤静.土木工程造价管理现状及对策[J].城市建设理论研究（电子版），2014，（27）：3344- 3344.
[3]戴业广，李强.土木工程造价管理现状及对策[J].城市建设理论研究（电子版），2014，（28）： 4017-4018.
关键词：物资需求计划 财务管理 账实不符
一、电网物资需求计划管理存在的常见问题
（一）物资需求预测难度大
物资需求计划往往要结合国内宏观经济、物资价格、工程投资、历史数据等基础数据，从物资类别、工程类别、地域等层面分析，编制招标计划，以规避采购风险。目前基层单位对物资需求预见性和能力不够，随机性较大，这加大了电网物资需求预测的难度。
（二）物资需求计划平衡存在困难
电网物资计划需平衡每年、每季、每月的批次物资的种类和数量，需要对各单位的物资需求数量、需求时间在整个省网公司系统范围内进行科学合理的统筹规划及平衡，需制定统一平衡利库方案，有效利用库存资源，减少积压，平衡需求，但在现实工作中很难做到均衡。
（三）物资需求计划工作执行不顺畅
依物资需求计划进行物资集中采购时，由于物资需求申报环节出现种种问题，导致在执行ERP系统程序时，后续的物资集中采购中止。出现这种情况后，有的项目需从最原始的起点重新开始，从而造成了物资需求单位急需项目物资，但集中采购流程却无法继续进行的局面。
二、物资需求计划报送不准确引起财务管理问题的成因分析
（一）项目物资采购合同搭建过细，增加合同管理难度
在现有项目物资采购合同管理流程中，即使有的物资采购合同的总金额仅为几元钱，但仍需按所搭建的相同的合同管理程序进行管理。这种物资采购合同搭建模式具有如下缺陷：一是增加了合同管理的难度；二是增加了进行后续合同款结算的成本；三是影响了工程项目物资的会计核算；四是影响了项目单位及时办理工程结算及财务决算；五是影响了结算完成率的同业对标。
（二）ERP系统中物料编码不匹配，替换申报造成资产账实不符
在实际工作中，有些基层物资需求单位在申报物资需求计划时，发现ERP系统中物料编码是成套的，但物资需求单位只需成套物料中的某些部件。因此将需求的部件以成套的物料编码来替代，采购合同也只能按需求计划采购成套物料。如果项目部门为了减轻利库考核压力，就会将需换部件的部分全部拆下，更换成套物料，这样只需面对余下废旧物资的处置问题。由此可见，ERP系统物料编码不齐全会导致项目单位利库压力大，促使项目单位采取利己手段，将本该只需某零部件的物料以整体替代，造成项目成本的增加。
（三）物料挂接整体资产的所属部件位置错误，引起资产账实不符
有些项目单位在编制物资需求计划时就将某些物料挂接到不属于该整体资产的所属部件位置下，造成资产实物信息不真实。由于现行的工程项目设计已走向市场化，各地各行业的设计院均能承接电网的设计业务，但目前电网公司的集中采购目录及其物料编码均是国家电网公司内部制定的，无法在全国各行业通用。有些设计院不熟悉国家电网公司内部的物资数据信息，又由于设计深度与广度的局限，设计院在出具“电网工程”设计图纸时，对属于整体设备的各相对独立的部件没有出具电网公司内部定义的整体资产下的各相对独立的部件编码与其对应的物料编码。有些项目单位的业务部门在办理各项电网工程业务时，凭经验与习惯进行物料挂接整体资产的所属部件操作，且工程项目部门也缺乏专业人员审核资产和物料的正确对应关系，因此往往出现物料挂接整体资产的所属部件位置错误，造成资产的整体名称下其构成部件与对应的物料名不符实。
（四）ERP系统中的利润中心搭建错误，导致资产核算不真实
有些项目单位在申报物资需求计划时，由于物资管理的业务流程不完善，对于利润中心的确认没有由项目单位财务部门来确认，申报者不熟悉某项目是哪一层面的工程业务，凭主观意识将某一项目错误地挂接在另一利润中心中。但是，在ERP系统中业务部门的操作在前端，而财务部门最后才进行文件的审核归档，等到财务部门发现利润中心挂接错误时，已完成了所有的业务流程，无法进行修正，造成了物资的实物或工程在某一真实的利润中心，而物资的账存与工程成本发生的账务处理却在另一利润中心，从而导致实物与账面记录在不同的利润中心的情况，对后续的资产管理带来不利影响。
三、强化物资需求计划管理的相关对策
（一）规范物资需求计划全过程管理，提高资金预算的准确性
强化电网公司物资需求计划、编制、申报、审批和执行的全过程控制与管理，保证物资需求计划的准确性和及时性，提高物资资金预算的准确性，注重对物资需求计划要素的事前控制。加强对年度物资计划总量指标和物资需求计划分类的管理，上报和审批应有专人负责，权责明确、责任清晰。各项目单位按照规定流程，加强物资需求计划内部初步审核，按照规定格式和内容提交物资需求计划，加强对规格数量、交货时间、技术参数等计划要素审核，确保符合规范要求的物资计划通过ERP系统报送与流转。统筹兼顾设备、材料的生产周期和工程项目的建设周期，合理安排全年招标项目，重点做好年度招标计划、批次招标计划报送工作。基层物资管理部门需密切关注原材料市场，跟踪供应商产能、市场供需等变化，有针对性地制定物资采购策略，降低采购成本，保障物资供应，提高资金预算的准确性。
（二）优化物资采购合同的搭建，提高合同管理的效率
ERP系统中项目搭建是分级进行的，如果将计量改造和城、农网项目采购申请汇总到上一级项目编码进行招标采购、签订合同，合同量将大大减少。一是编制计划时，细分到台区，即将需求或预留体现在台区；二是在设备材料清册上载时，将同一利润中心且符合汇总原则的物料合并生成一条采购申请；三是合同签订与合同履约按合并后的采购申请执行；四是发货时，结合需求或预留发货到台区。
（三）及时更新ERP系统中的物料编码信息，实现申报与所需一致
完善ERP物料编码，具体包含成套物料、部件及零件，应增添有关调频调峰电厂所需物资的物料编码。应将物资主数据中的物料按照国家电网公司统一标准进行管理，建立国家电网公司与省级电网公司的物料编码，其中物料主数据采用替代方案，利用国家电网公司统一标准物料编码主数据替代业务数据，冻结旧物料编码；对未清理的动态数据进行切换，在省级电网公司物料对应关系的基础上，用国家电网公司统一标准物料替代所有未清理的动态数据，关闭和标记删除旧动态数据；按照国家电网公司统一的计划和要求，完成省级电网公司的ERP 系统扩展功能和接口开发、测试、联调工作，对常用的物料在ERP系统中将其物料编码固化，对过时不用的物料编码进行删除或放入回收站，及时更新与维护主数据中的物料编码信息，确保申报物料与所需物料的一致性，保证账实相符。
（四）提供资产与物料对应关系的设备清册，确保物料挂接在整体资产下所属的部件准确
在设计招标与合同条款中应明确规定，设计单位在提供初步设计方案时，必须按照国家电网公司的物料编码提供一份以项目为单位编制的包含资产和物料对应关系的设备清册的设计方案，否则不能签订设计合同。这样便可解决项目单位在申报需求物资计划时，所需物资的物料编码与国家电网公司的采购申报目录不一致的问题。在进行物料挂接整体资产下所属的部件时，就能依设计单位提供的资产与物料对应关系的设备清册进行处理，能保证物料挂接整体资产下所属的部件不出差错，保证工程项目完工后，其物料均正确地对应了整体资产下所属的部件，使资产和账目相符。
（五）增加财务部门在需求计划的会签流程，保持资产与利润中心相匹配
各基层单位应依实际情况规范本单位的物资需求计划的报送依据，特别是要加强农网改造项目物资需求计划的专项审查，建议聘请相关专家对县局申报的需求计划和技术规范书进行逐条审核，将错误信息控制在最初计划申报阶段。建议将需求计划审核纳入二级与三级基层单位的同业对标中进行考核，以保证物资需用计划的准确性，提高物资集约化的效率与效果。在制定物资计划管理流程时，建议增加财务部门在ERP系统中针对需求计划的会签流程，将利润中心的挂接由财务部门负责确定，物资管理部门、财务部门及各专业部门形成一个协同机制，以使后序物资集约化的流程持续进行，前后联动，从而提升物资集约化与财务的协同性。
参考文献：
1.刘丛言.ERP在某电网公司物资管理中的思考和探讨[J].知识经济，2011，（20）.
2.孙艺新.大型电力企业购资源管理模式研究[J].华北电力大学学报（社会科学版），2009，（4）.
3.王学亮.国内外大型企业集团财务集约化管理经验及对电力企业的借鉴[J].能源技术经济，2010， （11）.
4.杨洋.电力物资集约化管理模式研究[D].北京：华北电力大学，2011.
作者简介：
杨学华，女，长沙理工大学经济与管理学院，教授。研究方向：财务与会计、审计。
【关键词】电力企业；废旧物资；管理
一、引言
伴随着社会经济的不断发展，电网建设持续投资，网架规模不断扩大、升级，必然存在大量更换和拆除下的设备、材料等物资，此类物资属于电力企业的退役物资。当前，随着电力企业内部管理方法的越来越完善，依法治企工作的不断深入，对废旧物资的处置工作也是越来越重视，同时也突显出一些典型问题，对企业员工的工作规范性提出严格要求。
二、废旧物资管理存在问题
1.对废旧物资管理缺乏重视
部分电力企业一定程度依旧存在着重视生产忽视管理的情况，加之多年内工程建设任务繁重，无论是企业管理层还是基层员工均致力于工程建设，对于废旧物资的管理不够严谨。近年来，随着三集五大统一改革，精益化管理要求的提高，也提出了资产全寿命周期管理的要求，企业员工逐渐对废旧物资的后续处置工作才有了初步认识。
2.对退役物资、废旧物资概念混淆
电力企业内部部分员工对退役物资、废旧物资概念混为一谈，对基本概念理解存在偏差。废旧物资是指已办理固定资产报废手续的物资、已办理流动资产报废手续的库存物资、已办理非固定资产报废手续属于列卡登记的低值易耗品、废弃材料及零配件等。退役物资经技术鉴定可用转为库存物资，进入利库环节；经技术鉴定不可用才转为废旧物资，进入报废环节。由于工作计划性不够等原因，设备退役前无废旧拆除计划，报废手续未办理，即使已下线退役的设备也不能作为废旧物资。部分员工对两者概念认知不清，必然导致退役物资处理工作中存在问题。
3.废旧物资管理制度落实走样、流程执行脱节
国网公司“三集五大”体制改革以来，大力推行通用制度、标准在全公司系统的统一执行、操作，制定了各项工作的衡量器，其中就包括《国家电网公司物资管理通则》、《国家电网公司固定资产管理办法》、《国家电网公司废旧物资处置管理办法》等有关规定。在办法中也明确了各级物资部门、实物资产管理部门、实物资产使用保管部门、建设部门、财务部门、审计部门、监察部门的职责，对处置流程也有基本介绍。以地市公司建设工程中的固定资产退役为例，地市建设部门拆除废旧物资、现场管理；地市实物资产管理部门进行技术鉴定，出具鉴定报告；经鉴定不可用，地市实物资产使用保管部门提出废旧物资处置需求申请，编制固定资产报废审批单；地市、省级财务部门、实物资产管理部门进行审批；审批后，地市财务部门组织固定资产的评估工作；地市物资部门负责接收入库，上报处置计划；上级公司物资部门汇总竞价计划并在电子商务平台进行竞价拍卖；地市物资部门负责与中标回收商签订合同，金额入账，实物移交；审计监察部门负责过程中的专业监督。而在平常工作中，存在诸如技术鉴定环节遗漏、退役设备未经技术鉴定违规利用、审计监督不到位等现象。
4.废旧物资处置工作涉及部门众多
废旧物资处置工作涉及公司生产建设部门、运行维护部门、经营管理部门、审计监察部门等众多部门。在工作中的各个流程环节都需要相关部门间的相互配合、沟通，在某个环节出现停滞、延迟现象，将导致功亏一篑，在整个处置过程中更需要审计、监察部门的监督、推进。一定程度上，存在由于部门、员工态度、业务原因造成的处置工作拖延现象。
5.废旧物资存在较高遗失风险
退役设备要经历现场施工拆除、现场集中管理、路途运输、退库接收等多次搬运、移交。由于施工现场环境复杂、人员众多、管理水平等原因，易发生设备损坏、丢失的现象，同时在搬送运输过程中也可能出现设备破损、部件遗失的问题。由于管理粗放，有的人员将拆除废旧物资进行变卖，为了一己之利，存在侵吞国有资产的问题。而退役设备处置时限越长，固定资产遗失的风险也就越大。
6.废旧物资管理不当存在法律风险
废旧物资在拆除环节可能发生偷盗的违法现象，也可能发生未经退库直接利用的违规现象；在价值评估环节可能发生评估价值与实际价值偏差过大的现象；在回收商移交环节可能发生计划回收数量、设备型号与实际不符的情况，也可能发生回收金额部分入账，部分抵销装卸费用的现象。如从业人员对管理办法不够清楚、法律意识淡薄，易发生违法违规现象，造成一定法律风险。
三、强化废旧物资管理的措施
1.提高对废旧物资管理的重视度
电力企业因其自身的特殊性质，资产涉及面广，且多数在野外，电网改造中废旧物资管理有赖于职工的工作认真负责性，所以，对职工的进行职业道德与廉洁教育至关重要。唯有全体职工都以企业利益为出发点，企业才会正常有序的健康发展。电力企业需大力推广宣传废旧物资的管理办法、标准，加强反腐倡廉教育，使其主动自觉的参与企业开展的党风廉政建设活动中，有效保证国有资产保值增值。
2.准确制定并下达废旧物资拆除回收计划
废旧物资拆除回收计划是由资产使用保管单位根据项目初步设计批复，查询运行设备资产台账，核实退役物资的种类、型号，详细提出应拆除数量，并提出报废、利旧、留作备品、弃用等处置建议编制而成，并由实物资产管理部门审批下发，它是整个废旧物资管理工作的源头和关键，它的及时性和准确性直接影响后续工作的执行。在年初时，各资产使用保管部门可根据单位年度固定资产投资计划和综合计划，编制准确的年度工程废旧物资拆除回收计划，由实物资产管理部门进行审批，下达给项目管理部门、资产使用保管部门、物资部门。这样既可以保证计划的及时性和准确性，又可使物资部门实时掌握工程进度，便于废旧物资管理。
3.提升退役物资的再利用率
要利用技术鉴定工作，充分考虑退役物资的再利用问题，防止盲目、笼统将退役物资定性为废旧物资，造成资源浪费的现象发生。实物资产管理部门应挑选工作责任性强、专业技能娴熟的员工组成技术鉴定小组，对退役物资进行严格的检验，对退役物资可以继续使用的部件进行拆卸保留，用作备品备件，为生产运维工作降低成本，实现国有资产保值、增值。
4.做好重大、特殊的废旧物资处置工作
电力系统涉及一次设备、二次设备及通信信息装置等诸多类型，范围广、品类多。实物资产管理部门、物资部门管理人员应具备一定的专业基础知识，精确掌握各类废旧物资的处置方法，防止处置不当引起风险。如计算机以及涉及公司重要商业秘密的计算机、笔记本电脑、服务器、数码复印机和移动硬盘等废旧物资应在处置前对存储介质销毁处理。电能表应集中销毁处理，变压器等重大废旧设备应进行拆解处理，防止回流进入电网。
5.充分利用废旧物资网上竞价管理方法
利用废旧物资电子商务平台网络竞价的方法，可防范暗箱操作，节约大量的人力物力，同时提升废旧物资的销售金额，实现产品销售价值最大化。公司需加强电子商务平台网上竞价系统的管理，明确类用户的权限设置和工作界面，严格执行竞价程序，防止发生由于系统漏洞造成信息泄露，引起投诉、纠纷。
6.加强废旧物资管理的审计监督
废旧物资处置计划是该项工作的龙头，强化计划的监督管理，既是规范废旧物资处置的需要，又是从根本上消除积压物资和废旧物资的需要。在监督处置计划时应重点关注所处置物资是否必须以及怎样实施处置、处置是否具备报废年限以及的确没有使用方向等。废旧物资移交是该项工作的收尾，在此环节，监察人员应在现场见证实物交接，由物资部门、实物使用保管部门、回收商共同盘点、称重，据实交接。在监督废旧物资移交时，应重点关注实际移交数量、型号与合同清单是否相符。
四、结束语
废旧物资工作具有涉及部门多、工作流程环节多，工作计划性要求高等特点，历来是企业管理的难点、审计的出血点。如何更好的进行资源整合和再利用，促使废旧物资处置成为公司效益的另一增长点，是公司工作计划精准性的试金石，也是现代电力企业精益化管理机制的核心。依法治企是电力企业的管理基石，而在废旧物资管理工作中存在一定的法律风险，如何更好、更有效的将审计监察工作融入该项工作，实现风险预控，也是废旧物资管理工作的前提。
参考文献：
[1]王新. 电力企业废旧物资管理模式探究.时代经贸，2013年24期：24
[2]朱红鹰.电力系统废旧物资管理.现代企业文化，2013年33期：103
[3]赵东彪.浅谈对废旧物资处置监督管理工作.市场周刊，2013年7期：21-23
关键词：地勘单位；应收账款；管理问题；管理措施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
一、地勘单位应收账款管理现状
地质勘查单位现在虽仍是事业单位体制，但实质已迈入市场化运作，一方面市场开拓力度不断加强，市场盈利能力得到提高；另一方面是流动资金严重不足，营业利润不能有效实现。
究其原因，其一是地勘单位体制造成原始积累不足，对外融资筹资力度不够；但更关键的是应收账款数额较大，占流动资金比例过大造成的。随着地勘单位竞争的日益激烈，应收账款数额也呈逐年上升趋势。
二、应收账款管理成效对经营活动的影响
如果没有强有力收款措施，应收账款长期得不到收回，单位坏账比率将大幅提高，导致单位资产损失；应收账款长期大额存在使货币资金流量减慢，降低了单位资金的使用效率和经济效益；由于我国实行的记账基础是权责发生制，当期结算收入计入当期收入，一旦发生应收账款无法收回的情况，就会造成虚增单位的经营成果，增加税收负担的不良后果，单位账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。所以，加强地勘单位应收账款管理工作是非常重要的任务。
三、地勘单位应收账款管理中常见问题
（一）单位没有树立正确的应收账款管理目标。经营活动中往往把经营收入放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了单位的现金流量，特别是对单位领导的业绩考核，比较关注的是主营业务收入、利润指标，对应收账款的回款率及坏账率考虑较少。
（二）应收账款清查核实工作漏洞较多。1.有的单位不重视对账制度的执行，往来账的核对工作出现缺失，造成应收账款清收不及时；2.坏账管理制度不健全，应收账款长期无法收回也不做相应处理，保留在账面上，实质上此部分应收账款已不具有资产的特点；3.应收账款日常监控存在诸多问题，清收工作相关人员职责不清、奖罚不明，存在互相推诿现象；清欠方法单一，力度不强；经营人员工作交接时，相应的应收账款工作由于各种原因无法很好地衔接。
（三）应收账款管理责任模糊不清。各部门在应收账款管理中所承担的责任不明确，经营部门和财务部门如何才能协调一致做好此项工作，使得经营与核算挂钩，没有行之有效的制度做保证。或者虽制度建立了不少，却有章不循，制度与实际运作脱节，出现问题责任不明，无人追究，造成应收账款的坏账损失。
（四）社会信用管理体系不够规范，企业防范风险意识不强。目前我国信用管理体系还处于建设初期，有关信用管理的制度还不够完善，一些单位未对应收账款的客户进行信用风险管理。如：有的单位事先没有对甲方资信情况了解清楚，不能很好的把握客户的信用程度的情况下，为了完成经营任务，匆忙与甲方签订合同，产生了应收账款风险。短期内制定的信用政策可能会出现标准过高、过低等情况，影响对合作方的正确判断。
（五）缺乏法律保护意识。许多单位对相关法律知识缺乏了解，对于明显存在风险的应收账款，不会使用法律途径来维护自身的合法权益。客户经营状况出现问题时，因担心失去长期合作伙伴而不采取相应的催收手段，错失了收款机会，无意识地助长有些信用差的客户拖欠习惯，形成恶性循环。在应收账款无法收回时，不及时通过法律途径解决矛盾，导致超过2年应收账款诉讼时效期，丧失了最佳的诉讼时机。有些情况下，虽然单位赢得了诉讼，在法院强制执行下，仍难以收回全部的款项，造成单位实际经济损失。
四、地勘单位加强应收账款管理的措施
（一）应收账款催款工作要想取得显著的、实质性的效果，领导关心重视是基础，各相关部门积极配合是保障，执行部门措施具体可行、方法实用是决定性因素。各经营单位应根据“没有现金流量的利润不是利润”的理念进行应收账款管理，始终把资金回笼放在经营活动的首位。成立由单位领导牵头的应收账款清欠领导小组，根据单位实际情况制定相关的管理制度，明确各项目应收账款回收期限及具体负责人，建立应收账款防范机制，完善逾期应收账款风险预警环节的监控体系。
（二）建立完善应收账款的内控制度，加大清欠力度。
1.单位建立健全应收账款内控制度，形成分工明确、职责清晰、相互协调、相互牵制的应收账款管理模式。
（1）建立应收账款定期核对制度。日常财务工作中注重清查核实各类项目工程结算单和财务原始凭证，将项目从签订合同、工作量确认、工程结算单办理等程序，到每次收到项目款、未收款余额的形成，都要进行资料汇总、分析、核对，按照各项目的应收款账金额、年限，客户的信用程度、收款难度等因素分门别类管理。如：中央项目、地方项目、风险项目、社会项目等不同资金来源项目的收款风险不一样，所采取的清查核对手段也要区别对待，相对来说，社会项目应收账款的对账管理应该更加严格细致。定期与客户核对账目，发现金额不符要查明缘由，应收款额较大的项目，如果通过对账单、电话无法核实的，由相关人员直接与客户面对面查证，取得双方认可。如无法达成一致，需要查清原因找到相关责任人协商确认，采取措施调整至双方确认，妥善保管对账的记录，杜绝因双方对不上往来账造成单位坏账损失。
【关键词】 基建工程； 竣工； 决算； 编制
电力基本建设项目投资规模较大，工期较长，项目建设中不确定因素多，竣工决算报告作为项目核算的历史性资料，其真实性、公允性和合理性将影响对项目投资的评价及形成资产真实价值的计量、资产折旧对企业成本的影响，决算的编制不仅仅是数字的累加 ，而且是应能够更真实地反映工程成本。准确及时编制竣工决算能够真实反映工程成本，通过决算中预结算的对比，找出偏差较大的项目，分析原因，有利于提高工程管理质量，适应电力企业发展的要求。
如何使基建工程项目竣工决算报告满足上述要求，笔者认为竣工决算阶段的财务管理应做好以下几方面的工作：
一、竣工决算报告编制的准备工作
（一）成立竣工决算工作小组
编制竣工决算报告是一项综合性工作，需要各相关部门密切配合共同完成。竣工决算小组由财务牵头，组织发策、项目管理部门、审计等与基建竣工决算有关部门的相关人员组成，负责收集整理用于竣工决算编制的数据，组织完成数据的统计和汇总，组长负责协调各部门间的工作。
（二）依托基建财务管理流程
以ERP企业资源管理系统及财务管控系统为平台，总结多年来的管理经验，不断优化工作流程并将其制度化，严格控制不同任务相应的时间节点，明确各部门的职责、任务以及各部门数据的组织关系，提高工作效率，并加大考核力度，确保在规定期限内保质保量地完成决算编制。
（三）核对清理往来款项
基建工程建设周期长、各类供应商多，往来款项频繁发生，财务部门应将财务收支情况进行一次全面整理和核对，特别是投资完成额，要与计划统计方面配合，依据工程结算及合同约定，结合现场施工情况进行细致核对，做到进度和统计相符；及时反映工程项目成本，为决算编制的准确性、完整性奠定基础。
二、编制竣工决算报表
竣工决算报告包括：工程竣工决算报告封面及目录；工程项目核准文件（或可行性研究报告批准文件）、概算批准文件和竣工验收报告；竣工工程全景或主体工程实物彩照；工程竣工决算报告说明书；工程竣工决算报表；审计报告及其他重要文件。现仅就变电工程为例阐述决算报表编制方法。
（一）竣工决算报表封面
分别填列工程项目名称（与批概名称一致）、编制单位、编制日期等信息，编报完成后加盖单位公章，同时应有单位领导、财务部门负责人、主编人签章。
（二）变电竣工工程概况表（竣建01-4表）
该表反映基本建设竣工工程的基本情况，为全面考核竣工工程主要技术经济指标等提供依据。本表应根据批准的设计文件、概算、计划和会计核算等有关资料填列。其中“开工日期”根据批准的开工报告按建筑、安装最先一个永久性工程项目开工日期填列；“竣工日期”按项目经验收交付使用日期填列；开工及完工的计划日期和实际日期要经发策及项目管理部门共同确认；“工程质量鉴定”应根据竣工验收报告中有关工程质量鉴定情况填列。
（三）竣工工程决算一览表（竣建02表）
该表反映概算的执行情况与实际投资的完成情况。概（预）算价值部分根据批概各分项金额分别填列，实际价值数据应和在建工程的建筑费用、设备价值、安装费用、其他费用财务账面数据一致。
（四）预计未完收尾工程明细表（竣建02续表）
该表作为竣工工程决算一览表的续表，反映工程已经竣工，但尚有少量尾工需要继续完成。预计的未完工程投资，应按概算所列工程（费用）项目填列，并写明所在部位，预计实物量等。
（五）其他费用明细表（竣建03表）
该表反映各项其他费用的概算数和实际发生数，包括需分摊的其他费用和不通过在建工程科目核算直接形成固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用等内容。基建项目概算中的其他费用，在实际发生中，往往内容错综复杂，性质各异，所以要对其进行分类归集，对照概算分析填列：概算数按概算所列其他费用分项填列，实际数按会计核算资料和“其他基建支出备查簿”相关记录填列。
（六）待摊基建支出分摊明细表（竣建03附表）
该表反映全部待摊基建支出实际发生数的分摊计算结果。其他费用各项目性质不同，若可直接确定受益主体，则不参加分摊，按照个别认定法计入个别主体，以准确确认资产价值，真实反映资产造价；建设场地征用及清理费应在房屋建筑物之间分摊（以支付土地出让金方式取得的土地使用权计入无形资产）；设备成套服务费、设备调试费、设备监理费应只在安装设备之间分摊；生产准备费中列支的工器具、办公、生产及生活办公家具要移交固定资产、流动资产管理，不得进行分摊处理；生产职工培训及提前进厂费计入长期待摊费用，不得进行分摊处理；不能确定直接受益对象的可按概算或实际比例先在建筑费用、安装费用和设备价值之间分配，然后将分配金额在各单项资产之间按比例增加资产价值。
（七）移交资产――房屋建筑物一览表（竣建04-01表）
该表根据批概及结算书分析填列。首先根据概算书确定房屋建筑物的资产类别，固定资产类别与《国网公司固定资产目录》保持一致；结算书中发生的建筑费用应分为两部分，分别为形成的房屋建筑物和设备基座价值，设备基座价值不在该表反映，应在移交资产――安装机械设备一览表中单独体现，增加相应设备的价值。如变压器、断路器、电容器等无功补偿设备一般均有基座。由于架构属于房屋建筑物，架构产生的进项税应做进项税转出处理。
（八）移交资产――安装机械设备一览表（竣建04-02表）
移交的需安装机器设备价值由设备购买价值、设备基座价值（建筑费用转来）、个别设备产生的运杂费、吊装费、调试费及按比例分摊的安装费用和其他费用构成。项目管理部门根据物资提供的出入库明细核对设备清册，对照概算检查有无遗漏设备，并补充移交资产――安装的机械设备的相关内容，包括设备名称、规格、型号、数量、电压等级、价值、坐落地点、保管或使用部门等内容，核对完毕的设备价值合计应与物资出库在安装设备金额一致；据实列支的设备运杂费及吊装费应增加相关设备价值；建筑费用中归集的形成设备基座的部分增加相应设备价值；安装费用减掉运杂费及吊装费后按在安装设备的购买价值比例分摊。
（九）移交资产――不需安装的机械设备、工器具及家具一览表（竣建04-03表）
包括建筑费用中归集的各类不需安装可直接形成资产的设备如呼吸器、空调等，其他费用――法人管理费中归集的微机、照相机、一体机等；其他费用――生产准备费中归集的彩电、空调等应作为固定资产管理和办公家具等应作为流动资产管理的管理用工器具等，可根据日常核算中建立的台账分别在属固定资产列和属流动资产列一一列示，同时要尽量符合“固定资产目录”的建卡要求。
（十）移交资产――长期待摊费用、无形资产一览表（竣建04-04表）
本表反映基建工程发生的生产职工培训及提前进场费等长期待摊费用，以支付土地出让金方式取得的土地使用权、购置专利权和专有技术等形成的无形资产。
（十一）移交资产总表（竣建04表）
该表反映由在建工程转入资产的全部价值，包括形成的固定资产、流动资产、无形资产、长期待摊费用等各类资产。本表的“移交资产合计”应与竣建02表实际价值合计数相同。
（十二）竣工工程财务决算表（竣建05表）
本表反映竣工工程累计发生的资金来源（资本金、投资借款及债券资金等）与其所形成各种资产总价值以及竣工结余资金等情况。根据会计核算资料分析填列，采用资金平衡表的形式，即竣工工程全部资金来源等于全部资金占用。
三、竣工决算管理亟待改进的方面
（一）控制工程项目超概现象
要严格按概算的内容与实际建设成果进行比较，审核是否符合建设计划内容、是否存在超概现象，特别是在概算执行有结余的情况下，重点检查是否存在将不属于该项目的建设内容挤占建设成本的现象。
（二）加强工程费用的审核
建设单位管理费一般是总额控制，审核按有关合同、协议、结算书或国家有关收费规定，注重审核其合理性，可以按概算标准对相关内容进行分析比较，看是否存在挤占成本现象。
（三）推进基建财务全过程管理
就目前管理而言，所有工程资料都在竣工后集中到财务部门，财务部门并不能实时掌握工程进展情况，不能有效地发挥其财务管理监督职能。工程的财务管理过程缺失、手段缺乏、监控缺位，客观上存在“两头薄弱、中间粗放”的问题。随着工程和财务管理信息化的普及，基建财务全过程管理理念逐渐深入人心。电网工程建设全过程的财务管理工作贯穿于电网规划、前期准备、可行性研究、立项、初步设计、招投标、建设直至竣工验收和项目后评价全过程，财务人员可以通过管理系统随时了解工程进展情况，并根据各种数据随时作出分析，不仅能更加及时准确地编制竣工决算，而且能充分地发挥财务的预测和分析职能，有效地控制工程成本，降低工程造价，提高工程财务管理水平。
竣工决算不仅关系着固定资产的账面与实物的数字问题，还关系着资产管理水平以及电网企业的生存与发展问题。因此，必须准确、及时地做好竣工决算工作，保证固定资产的安全完整，使电网企业的财务资金管理进入制度化、法制化的轨道。
【参考文献】
［1］ 柴忠信.电力基本建设项目竣工决算报告编制办法［M］.中国电力出版社，2007.
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【关键词】建筑给排水；安装；质量；管理
本工程是合资项目，在使用功能及施工工艺方面要求较高。工程建筑面积大、工程量大、工期短，各工种必须同时施工，交叉作业面多，施工配合协调性高，并且处于繁华路段，材料的运输较困难，需要投入大量的人力物力，增加了工程成本，并且对施工管理方面要求较高。以下将对具体质量控制与管理措施进行分析：
一、 加强前期管理工作
做好工程前期管理工作，可有效提高项目决策的科学性、设计的严谨性，从整体把握施工质量，尤其强化重点与难点，促进投入与产出的良性循环。在建筑工程施工过程中，给排水安装是一项动态过程，任何一个环节出现披露，都会对工程整体产生影响。因此，施工单位必须考虑到各个环节的影响因素，有针对性地加强防范。工程建设与科学实验不一样，只能成功不能失败，因此传统的事后发现问题方式显然不合理，应做好事前管理与事中控制相结合，提高质量隐患意识，真正做到防患于未然[1]。由工程项目部精心编制承包组织方案，并在项目管理中全面落实ISO9001质量标准，确定以贯标工作为主线，以国家技术规范和质量标准为依托的模式进行管理。在安全管理和文明施工方面则强调大力推行标准化管理，实行定期检查和定量评分，结合经济奖励制度，实现文明施工和无事故安全生产的目标。从整体规范施工质量，确保各项工作的顺利落实。
二、严格审查施工图纸
施工图纸的会审作为施工管理工作的重要环节，是满足工程建设基本要求的途径之一，以此控制施工图纸差错，从源头把握施工质量，确保各项措施落实到位，降低工程成本。当专业技术人员拿到是图纸后，应认真熟悉图纸内容，把握重点与难点，了解设计意图，以工程实际情况为出发点，有针对性地采取施工方法与可行技术。在图纸会审过程中，应注意发现其中存在的问题，或者与工程实际不相符的内容，由设计人员及时修改或补充。
三、建立并完善质量管理体系
质量是企业的生命，在承包质量计划中，项目部将特殊过程和关键工序作为重点进行控制，重点防范关键工序质量问题的产生；坚持以预防为主的原则，制订消除质量通病计划，将消除质量通病工作放在重要的地位；对给排水安装工程制订出更高的质量标准。大幅度提高分项工程质量和建筑观感，严格推行“样板间”制度，将工程的质量定位，达到控制以后大面积后续工程质量的目的，并对文件资料、产品标识和可追溯性、检验和试验不合格品控制、储存和防护、培训等要素的实施制定了详尽和易操作性的方案。
四、严格把控材料关
为了切实保障工程质量，每一批材料进场之前，都需经过严格审查。由质检员、施工单位材料员对材料的外观、品种、数量及规格等进行检查。要求材料的包装完整、无冲击破损或表面划痕，管材的外观光滑、色泽均匀；同时检查管道的圆度与厚度，验证生产商提供的质量检验报告、产品合格证以及使用许可证等。在生产过程中，由于存在诸多不可预见因素，即使同一个生产厂家、同样的原料与工艺，而不同生产批次的产品质量却有所不同，因此需加强重视[2]。只有符合设计与施工质量规范，才能签字认可。材料进场之后，根据批量、使用频率等，对材料与配件实行抽检，检验合格后方可投入使用。
五、强调文明施工管理
安全和文明施工的管理，在建筑给排水安装中不容忽视。首先，在项目部内实行逐级安全岗位责任制，项目经理与项目主管签订安全岗位责任书，并建立安全管理架构；其次，推行《建筑工程安全检查评分办法》。每月在公司工程部组织下对工程进行安全检查，对存在的安全隐患发出整改通知书并督促及时进行整改，杜绝安全事故发生；第三，重视安全资料档案工作，由专人负责建立安全资料档案，并进行了分类，归档整理等工作。在文明施工方面，推行施工现场标准化管理，着重抓好材料堆放、现场封闭施工和安全通道设置环境的清洁卫生。
六、实行跟踪管理制度
建筑施工质量的保障，离不开监理的作用。对于给排水安装工程来说，每一道工序都非常重要，需严格检验与评定。项目审计组应根据工程施工实际情况，实行考核制，加强对项目经理、总监等关键岗位的考核工作，严格制定奖惩措施，并落实到位；在施工过程中，严格落实内部控制制度，包括工程的投资、质量、材料、进度以及安全管理等多方面，对于原材料应按照建立工程师的要求，按频率、比例进行抽检；合格材料合理堆放，不合格材料清理出场。如果出现违反合同或者违规施工行为，由监理人员实行处理权利。另外，建设项目的建立应采取驻地监理形式，经常深入施工现场，强化全过程管理。
七、审核分项工程质量
分项工程质量是整个建筑给排水安装工程的基础，是提升整体工程质量的根本保障。项目经理在监理工程师的帮助下，积极开展质量控制与管理工作，根据建筑安装工程的质量鉴定标准，对各个分项目、分部工程质量等实行评定。对于质量检验与评定等程序，应由监理工程师组织完成，并加入到整个核查检验过程中。对于工程质量、评定以及核定等程序，由监理工程师签字有效，对质量管理全过程实行监督与控制。
应该注意的是，工程质量评定应坚持与数据位准，避免主观臆断，确保每项工程都处于可控范围内。如果工程质量不达标，则坚决不予进入下一道工序，以确保工程整体质量与施工安全。这样，当每一个分项工程都与标准相符，则工程整体必然达标。
八、竣工后的质量控制
建筑给排水安装是一项较为复杂的系统性工程，涉及到若干方面。因此，当现场施工完毕后，必须加强对工程质量的检查，尤其以管道工程为主。检查内容主要包括：①支架、管道等安装是否正确、是否牢固、是否符合标准；②管道的平面位置、管径、标高以及管材等是否与设计要求相一致；③水泵、水表、阀件等是否存在漏水现象，管道保温与设计是否相符，等等。在工程正式竣工之前，需要对所有的阀门、管道、消火栓、水表以及卫生器具等进行清理，确保箱内、器具内无任何污染物；对给水管道实行水压测试，对排水管道实行灌水测试，编制相应报告，汇总隐蔽工程的检查结果以及给排水的施工技术资料、质保证书等。最后，根据工程的实际情况，编制完整的竣工图纸，并整理、订装成册，作为工程验收的重要依据，并为今后维修提供原始资料，实现工程的可持续建设。
本项目施工作业历时三个多月，在各参与单位的共同努力下，项目部按合同的要求克服各种困难，使该项目得以顺利完工。在整个施工过程中，本工程未曾发生过安全事故，在工程质量及施工管理方面得到了业主及各参与单位的一致好评，具有良好的经济效益与社会效益。
参考文献：
