时间：2023-06-16 16:05:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税务法律法规，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：税务风险；企业；财务管理；对策
企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的掌握可以帮助企业合理把握正确的税务风险控制时间，能够减少税务法律法规变动中带来的风险。改革开放以来，我国的经济方式在发展变化中要求企业的经济发展方式也要有相应的转变，国家税务机关和企业必须在税务管理工作中有新作为才能保证企业健康有序发展。因此，如何减少、避免企业税务风险，提高企业服务质量，目前在国家税务工作中和企业发展过程中是非常重要的一部分。
一、企业税务风险概述
企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担。
二、企业税务风险的特点
（一）主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
（二）必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
（三）预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
（一）企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险。
（二）企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
（三）信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
（一）加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
（二）强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
（三）进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
（四）提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
【关键词】税务会计 财务会计 企业税收策划 分离
改革开放以来，伴随着市场经济体制不断的发展和完善，在财税方面，我国也在不断改革和创新税收体制与会计体制，取得了一定的成就，与此同时，财务会计和税务会计之间的差距也日益明显。具体在财税核算管理的过程中，如在核算企业的存货和固定资产折旧时，财务会计的核算方法可以根据企业的自身情况在各种核算方法中任意选择，而在进行税务会计处理时，必须要依据税务方面的法律法规和准则来进行，严格受税法的约束。
一、税务会计与财务会计分离的意义
基于税务会计和财务会计之间的不同，实施税务会计与财务会计分离模式的意义也显得尤为重要。将税务会计从财务会计中分离开来，不仅能监督企业税务资金的变动，还可以在合法的前提下分析企业税务因素，帮助企业合理避税。
（一）提高企业竞争力
在当前市场经济环境下，企业之间的竞争越来越激烈，企业要使自身的竞争力得以提高，就要通过最大限度降低生产成本使利润提高的方式来实现。而所得税在企业的成本中所占的比重较大，因此，只有将企业的税务从财务中分离开来，进行科学细致的会计管理，才能有效降低企业成本，实现利润的提高，加强企业自身的竞争力。
（二）强化了企业的自身管理
企业的纳税筹划是企业进行自身管理过程中的一部分，且在企业的会计核算和财务管理中占据着重要地位。这就要求企业必须切实理解并熟练掌握税务方面的法律法规和业务知识，才能在税务筹划时有合法的法律依据专业知识做支撑，才能使税收筹划更加科学规范，合理合法地达到避税减少企业损失的目的。而财税分离的模式使相关管理人员能够专心致力于税务会计或是财务会计方面的研究，对这两方面的管理就更加细致而专业。
（三）提升了企业形象
随着社会的发展和市场经济体制的发展和变革，实施税务会计和财务会计分离的模式，能使企业的财务制度和税务制度都得到更好的发展和完善，针对企业管理中的税务问题也有了专门的法律法规和规定，这样在企业进行税务管理时就能依照相关规定和准则来进行，使企业的税务管理摒弃掉过去模糊的工作形式，用以清晰合理科学的方式来取代，不仅能有效降低企业的涉水风险，还在很大程度上提升了企业的自身形象。对于企业来说，尤其是一些上市公司，政府、监管部门和投资者们在评价、监管和选择企业时会更加严格，有着不同于一般企业的挑剔。而良好积极的企业形象有助于提升企业在政府、监管部门和投资者等外部机构的印象，能博取更多的好感和依赖，这样自身的市场机会就会大大增多，有助于公司的发展提高。
二、财税分离模式下的企业税收筹划
以相关法律法规为指导，在符合法律规定的基础上，优先选择能使企业税收收益达到最大化的方案，再依照方案筹划出具体措施进行相应的活动，是企业税务会计和纳税筹划应做的内容。
一方面，企业依据税务会计准则进行合法合理的税收筹划，能使企业的税收成本得以有效降低，从而取得税收收益，实现税收利润的最大化。这不同于偷税漏税的税收欺诈行为，它是以企业的长期利益为出发点，在日常经营管理的过程中，通过运用税务相关的法律法规和业务知识，加强企业税务方面的核算和管理能力，合理安排和运行企业在纳税上的各类事宜，来使企业的纳税筹划更为科学、规范，对减少企业的纳税损失、提高企业税收利润起着积极的促进作用，并且在选择纳税方案时，可充分利用各种税收优惠政策，选择能使企业税收成本有效降低的最优方案。
另一方面，财税分离模式下的纳税筹划不仅能提高企业的纳税意识，还能使企业在复杂的市场环境中提升自身竞争力，得以良好发展。纳税筹划并不是早就存在的，相反在过去，社会还是比较排斥纳税筹划，特别是税务机关，会将纳税筹划以避税相提并论，认为纳税筹划就是逃税避税，不应该对此进行研究。随着社会的发展和人们认知的提高，社会和各种机构部门也逐渐认可了纳税筹划，认同了它为企业和社会以及税务部门带来的积极作用，这是纳税意识普遍提高的一种表现，是由当前社会发展进步下，实现税务会计和财务会计分离而对税务有了更为细致科学的研究和管理来决定的，它符合各项法律法规与准则的规定和约束，应在全社会予以提倡。从企业的整体和长远发展来看，企业进行科学合理的税收筹划，有效减轻了企业的税收负担，提高了企业的税收利润，企业具有了持续发展的活力和动力，在激烈的市场竞争中也就能脱颖而出。同时企业的利润提高了，相应的应纳税款也会增加，这样不仅不会使国家的税收收入减少，反而还在一定程度上增加了国家税收，这是一个可持续发展的良性循环，值得推广和提倡。
三、结束语
关键词：新税法；企业税务筹划；财务管理
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新税法下的企业税务筹划的重要性
所谓企业税务筹划，是指在国家现行法律法规的背景下，遵照企业自身的发展情况，制定合理高效的税务筹划方案，从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见，税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件，一旦税务方面的法律法规产生了变化，企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲，企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进，开展税务筹划工作。另外一方面，依据新税法的相关内容，企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担，提高企业经济效益为出发点和落脚点，积极探析作为纳税人的权利与义务，积极开展税务筹划工作，以实现合理的避税。
二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷
（一）税务筹划意识不强，缺乏深刻的认识
结合调查和访谈，我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系，而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下，其往往沿袭旧有的税务筹划方案，这显然与现阶段的市场环境不相符合，也与国家税收精神不吻合的，难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步，势必将成为企业生存和发展的制约因素。
（二）税务筹划能力低下，缺乏竞争的意识
税务筹划是企业财务管理工作的重要内容，对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中，企业忽视税务筹划环节，整体税务筹划能力低下，财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求，也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻，忽视了财务管理人员的培训，使得其综合素质低下，难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点，制定合理的方案；或者企业忽视税务筹划，企业财务人员得过且过，缺乏竞争意识，以传统的方式去处理各项税务工作，使得企业遭受不必要的损失。
（三）税务筹划体系不全，缺乏有效的管理
完善的税务筹划体系，将有利于提高企业税务筹划能力，实现企业税务负担的环节，保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况，部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在：其一，税务筹划的目的观念不强，从理论上来讲，税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状，忽视成本收益探析，导致税务筹划目的本末倒置；其二，税务筹划的时间性，税务筹划属于前瞻性工作，需要企业结合自身情况，制定合理的方案，但是现实是各项经济行为结束之后，才开展税务筹划，使得税务筹划失去了统筹规划的作用；其三，税务筹划的方式单一，难以结合自身实际情况，由于自身企业税务筹划经验不足，就忽视自身行业特点，擅自借鉴别人的经验，使得其难以适应新税法的要求；其四，税务筹划的联系性不强，忽视了与税务机关之间的沟通，导致征管流程复杂化。
三、新税法下的企业税务筹划策略
（一）不断强化学习和培训，提高税务规划意识
作为纳税人的企业，应该高度重视新税法的贯彻执行，这是尊重法律法规，完成社会责任的表现形式，同样是企业缓解税务负担，实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中，尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养，使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作，积极探析新税法相对于旧税法之间的变化，找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。
（二）高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力
从本质上来将，税务筹划工作是一项智力高，层次高的管理项目，需要经验足，技能强，水平高的财务人才来组织实施。一方面，财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点，明白在哪些环节可以实现合理的避税，从而站在全局的角度上设计税务筹划方案，保证企业税务管理水平的提高；另外一方面，财务管理人员能够做到与时俱进，不断结合国家法律法规的新动态，研习新税法在主体，范围，内容，义务上的调整和改善，找到与企业效益的切合点，实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲，我们需要不断强化培训的强度，以税务筹划能力的培养为重点，开展财务人才队伍的建设工作，保证企业税务筹划主体的高质量。
（三）强化税务管理体系建设，实现企业的效益
税务筹划体系的建立健全，需要我们充分探析税务筹划的特点。首先，尊重税务筹划的时间性特点，以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台，为企业开展各项工作设定财务格局；其二，尊重税务筹划的目的性，以企业发展战略为主导，开展税务筹划工作，保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点；其三，尊重税务筹划的实践性，保证结合自身发展情况的前提下，尊重新税法的改革，实现企业与税法之间的充分融合；其四，不断建立健全相应的配套设施，为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。
四、结束语
随着市场竞争环境的不断恶化，税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节，其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担，还将牵涉到企业的生存和发展。新税法，无论在纳税人主体，纳税内容，还是税前扣除，税收优惠都进行了改革，这不仅仅将有利于规范企业的税收行为，不断提高企业税务筹划能力，而且将影响到企业的税务筹划行为和方式，不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲，在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。
参考文献：
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由于税法和会计核算中规定的差异，尤其是在所得税汇算清缴中（如业务招待费、应付职工薪酬、应付福利费、职工教育经费、营业外支出、利息费用、视同销售业务等）存在较大的差异，促进了纳税会计从传统会计中分离出来。企业设立专门的纳税机构和人员不仅对企业涉税业务进行筹划、确认、计量、登记，还须对差异进行依法调整和处理。由于各种税费在企业支出中占有较大比重，企业税负较重，纳税会计还要开展重要税种业务的纳税筹划，以提高纳税遵从度和降低纳税风险。可见，纳税会计不再像传统会计那样单纯依据会计准则对单一业务模块进行相关核算，而是站在整体业务链外，独立地进行微观、宏观系统的考虑，这就必然对税务审计工作任务和审计人员专业素质都提出更高的要求。
一、纳税会计对税务审计的影响
顾名思义，税务审计就是由具有纳税检查权的机构与人员对纳税人和扣缴义务人依法纳税和履行扣缴义务情况开展的检查监督活动。它是税务检查、稽查和政府审计等各种涉税事项检查监督活动的统称。由于纳税会计从财务会计中分离之后，从事纳税会计业务人员的主要工作即纳税会计的职能也相应的发生了变化，纳税会计除了集中计提、缴纳相关税费外，纳税筹划是纳税会计的主要职能。由此，纳税会计对税务审计也产生了相应的影响。
（1）纳税会计职能增强了税务审计的吸引力
税务审计的主要承担者是税务稽查，其主要是检查企业在经营过程中所发生的相关涉税业务是否按照税收法律法规的要求准确计量，正确核算，是否存在违法违规行为，保证税收安全。税务审计的审计业务制定主要是针对企业财务会计相关业务进行的。由于纳税会计的单独设立，除了传统的涉税业务外，纳税筹划成为纳税会计的工作重点。相对传统的税务审计业务，由于企业的纳税会计对企业整个业务流程进行了纳税筹划，纳税筹划对于税务审计人员和税务审计工作都是一个新鲜事物，纳税筹划是否具有合法性、合理性极大吸引了税务审计，这种吸引直接导致了税务审计具体工作内容的变化，税务审计除了要进行传统的业务审计外，其工作重心也随着纳税会计的职能而逐步转向针对纳税筹划相关流程、决策的审计。
（2）纳税业务集中性提高了税务审计效率和效果
原来纳税业务由各个财务会计针对各自独立业务中涉税业务独立核算，最后由主管会计或其他会计人员汇总缴纳，整个纳税业务是分散进行的，各个财务会计由于时间、精力和自身专业素质的限制，对税收法律法规的理解不尽相同，这就造成相同的业务采用不同的核算标准，或相关业务不能进行整体的考虑。如，在个人所得税的核算中，企业的人员工资薪金是由劳资人员按标准核定，专门的会计人员进行审核确定，这里所确认的个人所得税只是按照每月固定的金额扣除相应的医疗、养老等法定准予扣除项目金额后计提个人所得税。员工的奖金、劳动分红等往往是由其他财务会计人员进行核算，虽然二者确认计量的依据都是个人所得税中工资薪金九级超额累进税率，但却都是独立的依据这一规定，这就造成了奖金、劳动分红等没有达到个人所得税的纳税起征点不缴纳个人所得税，或是超过纳税起征点，单独扣除生计费后进行缴纳，这样就造成了少缴纳个人所得税的情况。税务审计中对此类业务的检查，由于时间、精力和人员素质等原因，往往不能发现其中的问题或是只能发现部分问题，税务审计的效率较低且效果较差。
纳税会计通过对企业业务流程进行整体的策划或制定统一的标准和业务流程，再对纳税业务进行集中的核算，非税的财务会计、成本会计等业务则由其他相关财务人员按照会计准则规定标准和流程进行确认、计量与核算，从而避免了执行标准不统一或不合法的问题。如，在个人所得税核算中，纳税会计制定工作流程，规定涉及到个人奖金和劳动分红等属于工资薪金的收入统一并人工资表中核算，不单独发放，从而避免了少纳税造成的纳税风险等。由于纳税会计对所有涉税业务都了如指掌，税务审计对企业进行税务审计时，只要由纳税会计专人陪同就可清晰准确的了解企业实际的纳税情况，并且由于执行的标准是一致的，如果发现某一问题即代表相关业务都存在问题，极大地提高了纳税审计的效率和效果。
二、纳税会计对税务审计的挑战
企业专门设立纳税机构或纳税会计进行涉税问题的研究和纳税，从事此项工作的纳税会计都具有较强的专业素质，对税收法律法规有着较深入的理解，纳税会计增加了审计吸引力的同时，也对审计工作带来了更多的挑战。
（1）纳税会计专业素质和工作技能日益提高
随着企业对税务负担的日益重视，从传统的财务会计处理与其相关涉税业务，转变为专门纳税会计进行，对从事纳税会计工作的人员也有了更高的要求。纳税会计区别于财务会计进行简单的涉税业务核算、确认和计量，要求有较高的税务、审计、财务等相关专业素质。企业在选择纳税会计时，也充分考虑到相关因素，故在企业中从事纳税会计多为以下人员：
①经验型人员。企业选择具有从事业务多年的“老会计”担任纳税会计，这些人员多年从事企业的业务核算，对企业业务流程、业务特点有着较深入的理解，对实际工作有着丰富的经验，从事纳税会计工作具有较强的针对性，在日常业务中就能发现相应的不合理之处，进行流程上或操作上的规范，避免不合理税负。虽然这些经验型纳税会计在专业上可能有些欠缺，但由于其专门从事纳税会计工作，有时间和机会进行系统学习，专业素质也是在不断提高的。
②理论型人员。随着企业的发展，越来越多的企业认识到“一流的企业需要一流的人才”，企业大量引进“新鲜血液”，相应的对企业财务工作人员也逐步进行扩充，招聘一些有较强理论和专业知识的会计专业毕业生，尤其是税务和纳税方向的研究生专门从事纳税会计工作。这些毕业生由于所学知识较新，研究具有较强的前瞻性，有着较强理解分析能力，能够准确把握企业业务的实质，摆脱财务人员固有的工作习惯，提供更为合理的业务方案，逐步结合企业的实际工作，降低企业税负规避企业纳税风险。
③综合型人员。企业为了快速合理优化企业业务流程和合理合法降低企业税负，往往直接招聘有经验的注册纳税筹划师、注册会计师、注册税务师等担任企业的纳税会计和税务顾问。这些执业工作者都有着较深厚的专业理论功底和丰富的实践操作经验，能够敏锐地发现企业涉税业务中存在的问题，及时提出解决方案，合法而又合理地纳税。
以上三种类型的纳税人员由于专门从事纳税工作，随着业务的深入和不断的学习，其专业素质和工作能力都在不断提高，这就给审计人员、审计工作带来了新的挑战，要求审计人员不断提高自身专业素质和审计方法。
（2）纳税会计法律水平和政策能力不断增强
为了适应和胜任纳税会计工作，纳税会计通过职称考试、接受培训、相互交流等方式不断提高法律水平和政策理解能力。职称考试主要包括注册会计师、注册税务师、注册纳税筹划师等，通过对税收法律法规系统的学习，全面的掌握和提高税收法律水平；随着企业对税收负担的重视，各种针对企业的税务培训应运而生，例如各个纳税人俱乐部，都会定期为企业纳税会计进行针对性的培训（如在企业所得税汇算清缴前，对相关所得税法律法规的培训），对法律法规及相关政策进行讲解。纳税会计通过这种培训有针对性的提高相应法律法规的掌握，相关政策的理解能力；纳税会计单独成为一个岗位之后，纳税会计与税务机关及其他纳税会计的接触也较传统兼职从事纳税工作的财务会计更为频繁，这就使得纳税会计能够有更多的交流机会，更好地了解和掌握税收法律法规，提高对税收政策的理解，指导纳税会计实际工作。
由于纳税会计对相关的税收法律法规掌握情况和政策的理解水平的提高，就要求审计工作人员强化自身素质，学习和掌握税收法律法规和政策，避免出现执法失误等有损国家形象和企业利益的情况发生，对审计工作提出了更高的要求。
（3）纳税会计职能多样化和方法快速创新
纳税会计的职能多种多样，除了纳税核算、纳税申报等传统业务，纳税筹划等新型职能成为纳税会计工作的重点，如何检查纳税会计工作的合法性成为审计工作的一个难题。这就要求审计人员在进行审计工作时，除了检查其账面业务的合法性和合理性之外，还要对企业的整体业务流程、特定业务进行分析，从整体的微宏观角度去审视微观业务，这就给审计工作带来巨大的难度，对审计人员也是极大地挑战。
如果对纳税筹划的审计是微宏观层面的话，那对纳税筹划方法的审计绝对就是微观层面的。倘若对纳税筹划的目标、方法等没有全面的把握，可能就会造成审计工作的失败。不同纳税人的不同利益动机和价值取向，会产生不同的纳税筹划要求与手段；不同的纳税筹划方法比如调研法、逻辑推理法、经验判断法、对比分析法、数学测算等，会得出不同的结论。税务审计人员只有掌握这些方法，才能清晰掌握纳税会计工作，准确地确定企业所从事业务所涉及税务方面的合理合法性。
（4）纳税会计依据更加专业化且具有频变性
随着纳税会计专业素质的不断提高，对税收法律法规的掌握更加全面，对税收政策的理解能力的增强和方法的不断更新，纳税会计从事工作也从传统单一的经营性逐步转变为依靠相关专业知识和科学方法来应对复杂的经济业务。应对这种专业纳税会计，审计工作人员就需要更为全面的掌握相关专业知识，不能单纯依靠以往的经验和有限的专业知识进行，必须多方面全方位的扩充自己的专业性，这对审计人员来说不是简单且短时间就能够解决和达到的。
【关键词】税务风险 税务筹划 原则 防范方法
一、引言
随着社会经济的发展、法律制度的健全，现代企业也开始逐步实施及完善税务筹划工作。目前企业所处的社会经济环境也为企业进行税务筹划提供了可能。纳税作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此，现从纳税对企业价值的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。
二、企业税务风险的含义及影响
企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。
企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避损失的产生和各项成本的增加。
三、税务筹划的原则
企业税务筹划这种节税行为，已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则；
依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。第二，企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税务筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，进行税收筹划的空间就几乎是没有了。
四、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。
提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
[关键词]企业税务管理 问题 目标 原则 策略
所谓企业税务管理，主要指企业根本其涉税业务以及纳税事务所进行的分析研究、计划筹划、监控处理、协调沟通、预测报告等整个过程的管理行为。其包括的具体内容有：税收政策和法规应用研究、依法避税的方法技巧，组织实施事前筹划计划，以及企业涉税业务流程的规范与管理，防止违规受罚以及维护纳税人合法权益等。由此可知，企业税务管理主要分两个部分，其一是根据法律规定要求，合理地安排相关交易行为，开展税务筹划工作，全面利用好税收的各项优惠政策；其二是对纳税风险做好防范、化解以及控制工作。这样就可以实现企业税务结构的优化，税收成本的降低，盈利能力的增强，核心竞争力的提高，促进企业的健康可持续发展。
企业税务管理是合理合法的，国外经过多年发展现已较为成熟，然而由于我国特定的经济发展环境，市场经济体制尚未成熟，企业发展还存在许多不确定因素，企业若想在激烈的市场竞争环境中占据一席之地，加强企业税务管理十分关键。认清我国企业税务管理工作现存的主要问题，明确我国企业税务管理的目标和原则，同时有针对性的采取加强企业税务管理的策略，于企业长远发展而言意义重大。
一、我国企业税务管理工作现存的主要问题
在国外西方发达国家，他们的法制建设已有几百年历史，作为企业经营管理者大都有依法纳税意识，也懂得如何在企业生产经营中进行合理避税以实现利益最大化的目的。然而在我国，从上世纪八十年代实行“利改税”以后税务体制和税收法制体制等才真正意义上有了较快发展。因为计划经济体制和经济体制改革速度较慢等因素影响，使我国企业税务管理问题始终未给予足够重视，绝大部分企业只是依法执行国家税务制度，而对税务管理以及成本控制的研究很少开展。总体而言，我国企业税务管理工作现阶段还存在许多问题有待解决。
1.管理观念不新
目前，我国企业的税务管理工作还比较繁杂，企业进行税务申报的程序还比较麻烦，需要填写许多税务表格，而作为企业经营者及财务人员因为接触税务管理时间短，其对税务管理工作认识不深，同时可能存在畏难心理。所以，很多企业只是按时报税、缴税，且希望通过各种途径少缴税或者晚缴税，他们对税务管理之于现代企业财务管理的意义缺乏认识，许多企业投资经营前没有做好筹划安排工作，自然也无法减少应税义务。
2.法律意识不足
许多企业进行纳税时往往想尽办法少纳税、迟纳税，却从未根据相关法律法规做过科学合理的规划，对于很多通过合理规划即可实现的目标和想法，却通过偷税漏税的方式来实现，如此一来企业通过合理税收规划的财务目标就无法实现，同时也给企业声誉带来不良影响。
3.税收业务不强
企业的税收筹划是合法的，但如果纳税人伪造、变造、隐匿、销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出、不列或少列收入，接到税务机关申报通知却拒不申报或者虚假申报，不交、少缴应纳税款等都属于违法偷税行为。现实当中部分企业经营者对偷税和税收筹划无法有效区分，因此导致了部分企业财务人员“被迫”从事一些违法活动。
二、我国企业税务管理的目标和原则
1.企业税务管理的目标
（1）准确纳税。所谓准确纳税的内涵，要根据税法有关规定来理解，就是必须按照税收法律法规要求，及时足额上缴税款，并且确保企业享受相应的政策待遇。
（2）规避税务风险。主要包括规避处罚风险和遵从税法成本风险。所谓处罚风险指企业因未根据规定按时纳税而被税务机关处罚等风险；所谓遵从税法成本风险指因外部环境和资源差异而导致的遵从成本不确定情况。
（3）税务筹划。主要指尚未纳税前保证不违反法律法规的条件下，针对纳税主体的投资和经营活动等涉税事项进行合理安排规划，从而少缴税款或者递延缴纳税款的谋划活动。归根结底企业税务管理的目标只有一个：实现企业价值的最大化。
2.企业税务管理的原则
（1）合法。我们说企业的任何生产经营活动必须遵循法律法规规定，税务管理工作同样如此。企业税务管理活动必须在税法及其相关法律法规规定的范围内进行，企业可以通过合法手段帮助企业节约税款，从而降低企业税负。但绝不能有伪造、变造、隐匿、销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出、不列或少列收入，少报或者虚报以及欠缴税收等违法行为。
（2）诚实守信。这也是市场经济的基本道德准则。某种程度上企业纳税就是企业与政府之间的博弈，如果企业诚信纳税，就能够减低博弈成本而使合作收益增加。同时其诚信精神可能对公司利益相关者（例如股东、企业管理层、合作伙伴）产生积极影响，有效降低企业合作成本，有利于企业长远发展。
（3）成本效益。企业税务管理的根本目的就是节税。因此必须注重企业的成本效益。企业的税收成本降低后，才能在同行业中具有更大的竞争优势，才能创造更大的经济效益。按照企业成本效益原则，作为企业税务管理人员必须熟知税收有关的法律法规、规章案例等知识，并且对业务活动熟练掌握，从而指导企业的生产经营，提供更好的节税方案。
（4）事先筹划。企业要在尚未纳税前做好事先筹划安排工作。企业的纳税行为一般发生在纳税义务之后，这就为企业筹划创造了条件，可以通过筹划合理规避税负以及降低税负水平。如果企业已经纳税后再少缴税款，就已不再是税收筹划活动。
三、加强我国企业税务管理的策略
1.进一步完善税法体系建设
税收基本法、实体法以及程序法构成了税法体系。由于我国税收法制建设尚未完善，税收基本法等法律法规虽经多次提议却仍未立法，导致许多涉及税收原则和政策的问题无法可依，税务机关的权力和义务界定也只能通过学术讨论来进行，税法权威性缺乏。此外，我国的税收实体法也大都为暂行条例或者条例，权威性也不强。因此，制订税收基本法以及进一步完善税法体系建设已是当务之急，应该引起相关职能部门的高度重视，这对于规范征纳税行为，促进税制改革的发展，税收职能作用的发挥以及社会主义市场经济的发展等方面都具有重要作用。
2.进一步发展税务机制
我国税务机制刚刚起步，市场占有份额不高。如今，许多纳税人在税务管理方面理解不清重视不够，这就需要税务机构加大宣传力度，以多种形式推销这种“产品”。同时加强税务机构的自身建设水平，实现资金、人员和财产税务部门彻底分离，具备独立法人资格，独立开展税务活动。特别是发展初期必须明确和规范范围、服务质量以及收费标准等内容，逐步将税务机构打造成能够独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏和自我发展的社会中介组织。
3.进一步加强税务管理水平
企业要想加强税务管理工作，必须首先在企业内设立专门的管理机构，由专业人员具体负责税务管理工作，要求其熟练掌握国家的税收优惠政策，并在企业生产经营活动中灵活应用，同时对企业纳税行为进行统筹规划管理。再有必须按照税法规定办事，一方面作为企业业务人员要掌握税法内容，做到不偷税逃税，以维护税法的权威性；另一方面作为企业可以在税法规定范围内进行合理避税，利用优惠政策降低企业成本，从而为企业创造更大的经济效益。还有，企业必须与税务管理部门建立良好关系，通过税务部门的指导和帮助能够更好地运用国家的税收优惠政策。还可以通过发挥税务师事务所、会计师事务所等社会中介机构的作用，有效提高企业的税务管理水平。
参考文献：
[1]王家贵.企业税务管理[M].北京师范大学出版社，2007
[2]张祝瑜;加强企业税务管理工作的思考[J];会计师;2009年05期
[3]陈洪喜，潘江红，邓守利.浅谈加强企业税务管理[J].太原城市职业技术学院学报，2005年第01期
[4]曾毅玮;加强企业税务管理工作之我见[J];民航经济与技术;2000年04期
【关键词】税务风险;产生;防范
一、企业税务风险及其表现
税务风险是指在国家既定的税收政策体系下，企业由于自身经营行为在涉税处理方面与国家相关法律法规相违背，从而给企业带来不确定性或未来利益的可能损失，最终导致企业多缴纳或少缴纳税款。税务风险有三个基本特征：（1）主观性，即对于同一涉税业务，纳税人和税务机关存在不同理解，甚至存在不同税务机关对同一税收制度存在不同理解，这些主观情况的存在都可能使得企业和税务机关在同一业务的处理上存在分歧而导致税务风险的产生；（2）普遍性，即税务风险存在于各种类型各种规模的企业当中，只是受主客观因素的影响，各企业税务风险的大小不同而已；（3）损害性，即税务风险实际发生后会使得企业蒙受经济利益和声誉方面的损失。
多纳税或少纳税是税务风险实际发生时最直接的表现。多纳税使企业由于直接税负的增加而减少税后净利润，这是税务风险实际发生后使企业蒙受的最直接经济利益损失；而少纳税则会使企业在被税务机关稽查出后面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚和上黑名单，最终导致企业经济利益和声誉都受损，且后者是无形的，可能会给企业带来长期负面影响，严重时甚至导致企业逐步消亡。
二、企业税务风险产生的原因
（一）企业内部的原因
1.企业依法纳税意识淡薄
淡薄的依法纳税意识是企业内部产生税务风险的主要原因。一方面，在生产经营中，企业均以税后净利润最大化作为最终财务目标，因此在税收领域促成了企业追求税务成本最小化的动机，主动地违背涉税法律法规，企图通过违法行为来降低税负的，最终遭受相应惩罚。另一方面，在处理税款征纳关系的过程中，有些企业企图通过一味讨好和迁就税务机关而放弃税法赋予自身的合法权益，例如当企业和机关税务人员对某些税收规定存在不同理解时，为了不得罪主管税务机关而甘愿顺从个别税务人员，导致其多缴税款或留下隐患。
2.企业税务人员专业素养不高
企业税务人员的专业素养不高就不能较好把握税法的立法精神，在对某些方面条款的理解和运用上就会出现偏差，即使主观上并无偷逃税款的意图，但仍会导致企业税务风险的上升。另外，由于企业税务人员对税收法律法规的知晓程度较低，尤其是对税收政策的变动情况没有及时更新，则很有可能导致企业因为违背新税法而少缴税或因为没有用好用足新的税收优惠政策而多缴税。例如，税务人员在作税收筹划方案时，筛选出的方案就可能并不是最优方案。
（二）企业外部的原因
1.税法自身不明确且多变
税法自身具有不明确和多变的特性是企业税务风险产生的最主要外部原因。不明确性并不是我国税法的特性，而是世界各国税法普遍存在的问题。在对某些模糊、不明确或易产生歧义的税法条款进行理解时，纳税人可能根据自己的理解而采用相应的税务处理办法。从字面意思分析来看，纳税人并未违背税收法律法规，但是在我国现行的税收征纳关系中，税务机关与纳税人的权责关系并不完全对等，法律明确规定“税法解释权归税务机关”，这就使得对于这些不明确的税法规定，如果纳税人的解释与税务机关的解释不一致，那么纳税人将只有听从税务机关的处理，从而增加企业的税务风险。
另外，随着经济社会的变化，税收法律法规变化过快。有时一条规定刚出台，马上又补充附加条款，甚至朝令夕改，而新出台政策信息又未及时传达到企业，导致企业沿用旧规定，或面对频繁变动的税收规定无所适从，这也导致了企业税务风险的产生。
2.不规范的市场环境
单个企业不可能独立开展业务，必然要与供应商、销售商等上、下游企业发生往来联系，这样各行业各企业就互相交织形成了一个社会关系环境即企业赖以生存的市场环境。市场环境在涉税方面的规范与否会直接影响到企业税务风险的大小。但是目前看来，整个市场上不开发票、虚开发票、代开发票、不索取发票等现象层出不穷，有些企业甚至为了挫败竞争对手与税务机关勾结以偷逃税款。这些进行非规范操作的市场主体行为必然连带影响并加大其他相关企业的税务风险。
三、企业税务风险的防范对策
1.全方位树立企业税务风险防范意识
尽管税务风险是客观且普遍存在的，但它同时又是可防可控的，企业应该提高全员防范税务风险的意识。2009年5月国家税务总局正式下发了我国企业税务风险管理的第一个指导性文件《大企业税务风险管理指引（试行）》，其中就明确规定“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。根据该内容的指示，税务风险的防范需要领导层起到带头作用。而且，这项工作的开展不能仅局限于财务部门进行财务、税务处理和制定税收筹划的过程中，还要扩大到企业领导层的决策过程和业务部门的业务开展过程。也就是说企业在日常生产经营的过程中，凡是与税务有关的岗位和人员都要树立起税务风险防范意识，把不可避免的税务风险控制在可防可控范围之内。
2.组建高素质的税务工作人员团队
税务人员的业务素质对税务风险的防范和控制具有决定性的影响作用，企业应组建一个高素质的税务工作人员团队。这方面工作的开展可以从两个方面进行。首先，加强对现有税务工作人员进行业务培训和后续教育。比如，委托高校有针对性地为企业税务工作人员设计财务、会计、税务相关理论和实务能力提升的短期课程，或为税务工作人员交费报名参加社会中介机构开办的短期培训班，还可以跟税务机关申请让其委派工作人员利用周末时间到企业进行税收法律法规的宣讲培训。其次，制定既合理又诱人的人才引进机制，吸引高水平的税务人才，并提供其施展才华的空间。高水平的税务人才不仅可以为企业税收筹划等重大方案的制定掌舵，还能在普通涉税业务处理方面起到带头作用，尽量降低企业税务风险。
3.同主管税务机关建立诚信互动的沟通机制
企业税务风险的大小或多或少会受企业与税务机关联系程度的影响。但是，如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系不失为降低税务风险的一良策。一方面，当税收政策发生变动时，企业可以迅速从税务机关了解到最新的税收政策，并向税务机关咨询最佳的税务处理方式，在降低税务风险的同时增加企业效益。另一方面，当企业和主管税务机关在对有歧义的税收规定存在不同理解时，由于企业同税务机关较好的关系将有可能使税务机关在行使税法解释权时偏向企业利益。但是，要同税务机关建立良好的关系必须是建立在企业严格遵守税法、依法按时足额纳税基础之上的，否则若通过行贿等方式笼络税务机关将适得其反而严重加大企业税务风险。
【摘 要】在我国，税务风险已成为各类企业经营管理中不容回避的问题。但在现实生产经营中该风险却未被高度重视，并给企业带来不小损失。本文旨在分析税务风险产生原因的基础上提出一些可行性较高的防范措施，为企业生产经营管理提供参考。
【关键词】税务风险;产生;防范
一、企业税务风险及其表现
税务风险是指在国家既定的税收政策体系下，企业由于自身经营行为在涉税处理方面与国家相关法律法规相违背，从而给企业带来不确定性或未来利益的可能损失，最终导致企业多缴纳或少缴纳税款。税务风险有三个基本特征：（1）主观性，即对于同一涉税业务，纳税人和税务机关存在不同理解，甚至存在不同税务机关对同一税收制度存在不同理解，这些主观情况的存在都可能使得企业和税务机关在同一业务的处理上存在分歧而导致税务风险的产生；（2）普遍性，即税务风险存在于各种类型各种规模的企业当中，只是受主客观因素的影响，各企业税务风险的大小不同而已；（3）损害性，即税务风险实际发生后会使得企业蒙受经济利益和声誉方面的损失。
多纳税或少纳税是税务风险实际发生时最直接的表现。多纳税使企业由于直接税负的增加而减少税后净利润，这是税务风险实际发生后使企业蒙受的最直接经济利益损失；而少纳税则会使企业在被税务机关稽查出后面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚和上黑名单，最终导致企业经济利益和声誉都受损，且后者是无形的，可能会给企业带来长期负面影响，严重时甚至导致企业逐步消亡。
二、企业税务风险产生的原因
（一）企业内部的原因
1.企业依法纳税意识淡薄
淡薄的依法纳税意识是企业内部产生税务风险的主要原因。一方面，在生产经营中，企业均以税后净利润最大化作为最终财务目标，因此在税收领域促成了企业追求税务成本最小化的动机，主动地违背涉税法律法规，企图通过违法行为来降低税负的，最终遭受相应惩罚。另一方面，在处理税款征纳关系的过程中，有些企业企图通过一味讨好和迁就税务机关而放弃税法赋予自身的合法权益，例如当企业和机关税务人员对某些税收规定存在不同理解时，为了不得罪主管税务机关而甘愿顺从个别税务人员，导致其多缴税款或留下隐患。
2.企业税务人员专业素养不高
企业税务人员的专业素养不高就不能较好把握税法的立法精神，在对某些方面条款的理解和运用上就会出现偏差，即使主观上并无偷逃税款的意图，但仍会导致企业税务风险的上升。另外，由于企业税务人员对税收法律法规的知晓程度较低，尤其是对税收政策的变动情况没有及时更新，则很有可能导致企业因为违背新税法而少缴税或因为没有用好用足新的税收优惠政策而多缴税。例如，税务人员在作税收筹划方案时，筛选出的方案就可能并不是最优方案。
（二）企业外部的原因
1.税法自身不明确且多变
税法自身具有不明确和多变的特性是企业税务风险产生的最主要外部原因。不明确性并不是我国税法的特性，而是世界各国税法普遍存在的问题。在对某些模糊、不明确或易产生歧义的税法条款进行理解时，纳税人可能根据自己的理解而采用相应的税务处理办法。从字面意思分析来看，纳税人并未违背税收法律法规，但是在我国现行的税收征纳关系中，税务机关与纳税人的权责关系并不完全对等，法律明确规定“税法解释权归税务机关”，这就使得对于这些不明确的税法规定，如果纳税人的解释与税务机关的解释不一致，那么纳税人将只有听从税务机关的处理，从而增加企业的税务风险。
另外，随着经济社会的变化，税收法律法规变化过快。有时一条规定刚出台，马上又补充附加条款，甚至朝令夕改，而新出台政策信息又未及时传达到企业，导致企业沿用旧规定，或面对频繁变动的税收规定无所适从，这也导致了企业税务风险的产生。
2.不规范的市场环境
单个企业不可能独立开展业务，必然要与供应商、销售商等上、下游企业发生往来联系，这样各行业各企业就互相交织形成了一个社会关系环境即企业赖以生存的市场环境。市场环境在涉税方面的规范与否会直接影响到企业税务风险的大小。但是目前看来，整个市场上不开发票、虚开发票、代开发票、不索取发票等现象层出不穷，有些企业甚至为了挫败竞争对手与税务机关勾结以偷逃税款。这些进行非规范操作的市场主体行为必然连带影响并加大其他相关企业的税务风险。
三、企业税务风险的防范对策
1.全方位树立企业税务风险防范意识
尽管税务风险是客观且普遍存在的，但它同时又是可防可控的，企业应该提高全员防范税务风险的意识。2009年5月国家税务总局正式下发了我国企业税务风险管理的第一个指导性文件《大企业税务风险管理指引（试行）》，其中就明确规定“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。根据该内容的指示，税务风险的防范需要领导层起到带头作用。而且，这项工作的开展不能仅局限于财务部门进行财务、税务处理和制定税收筹划的过程中，还要扩大到企业领导层的决策过程和业务部门的业务开展过程。也就是说企业在日常生产经营的过程中，凡是与税务有关的岗位和人员都要树立起税务风险防范意识，把不可避免的税务风险控制在可防可控范围之内。
2.组建高素质的税务工作人员团队
税务人员的业务素质对税务风险的防范和控制具有决定性的影响作用，企业应组建一个高素质的税务工作人员团队。这方面工作的开展可以从两个方面进行。首先，加强对现有税务工作人员进行业务培训和后续教育。比如，委托高校有针对性地为企业税务工作人员设计财务、会计、税务相关理论和实务能力提升的短期课程，或为税务工作人员交费报名参加社会中介机构开办的短期培训班，还可以跟税务机关申请让其委派工作人员利用周末时间到企业进行税收法律法规的宣讲培训。其次，制定既合理又诱人的人才引进机制，吸引高水平的税务人才，并提供其施展才华的空间。高水平的税务人才不仅可以为企业税收筹划等重大方案的制定掌舵，还能在普通涉税业务处理方面起到带头作用，尽量降低企业税务风险。
3.同主管税务机关建立诚信互动的沟通机制
一、税务风险及预警的概念论述
（一）税务风险的内涵
由于税务风险属于风险范畴，因此在探讨税务风险之前首先要对风险的概念有一个正确的认识。经济学家奈特曾在《风险、不确定性和利润》对风险的概念进行了明确阐述，即概率型随机事件的不确定性，并常伴随着某种形式的损失出现。因此，税务风险同样具有不确定和风险性两大特点。首先，不确定性是税务风险的基础。企业在生产活动中涉及到各种决策，而有关纳税行为的决策则是税法的体现。因此，由于主观原因和环境客观因素的影响必然会带来税收负担的不确定性；其次，追求利益最大化是企业经营活动的永恒主题，这就决定了企业为了保持持续稳定的发展必须将税务风险控制在一定范围内。企业税务风险的产生大致分为两种情况，其一，企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，或是未能准确及时进行纳税申报，纳税人因此将面临被执法部分追究相应税法责任的可能性。其二，多纳或少纳税金。少纳税面临着税务征收滞纳金和惩罚金的风险，降低企业的价值。同样企业若是承担了过多的纳税责任，企业的经济利益便受到直接损害，也会引起税务风险。
（二）税务风险的性质
税务风险的性质主要表现为两个方面，第一，不可避免性。税务风险的形成是主客观因素相互作用的结果。首先，当前税收自由裁量权过大，再加之税收制度本身的弹性条款增加了企业税收负担的不确定性；其次，企业内部税收业务培训存在不系统、不全面的问题，因此常常出现因账务处理错误导致多交税款的案例；最后，税务政策信息渠道不通畅，国家税收法律法规的变化直接影响企业的纳税金额，因此企业信息渠道的不通畅直接增加了税务风险。第二，可控性。税务风险的不可避免并不意味风险不可控，风险管理的实施及预警机制的建立正是对税务风险的事前、事中、事后的进行全过程控制。
（三）税务风险与预警的关系
企业的税务风险通常分为纳税申报风险、纳税程序风险、其他风险三大类，而在申报过程与纳税程序中又细分为少申报纳税风险、多申报纳税风险、不纳税申报风险、未及时纳税申报风险、发票管理风险、会计账务处理风险、会计账簿及资料保管风险、未及时申报增值税一般纳税人资格风险、未及时办理税务减免或税前扣除申请及备案风险。由此看出，企业在生产运营中面临各种风险要求建立一个完善的预警机制来应对。税务风险和预警之间是一种――对象和手段的关系，税务风险是预警的研究对象，而预警则为风险提供了一个警示的手段。同时预警机制对潜在税务风险起到防范作用，帮助企业在风险来临时能做出迅速、科学的决策，使风险带来的损害降到最低。
二、企业税务风险预警机制的构建和优化条件
（一）企业税务风险预警机制的构建
企业税务风险风险预警机制的构建分为三个层次，第一，风险识别与诊断。首先，企业要明确税务风险产生的基本因素。从公司因素来看，主要包括部门整合与协作之间沟通不畅、组织内部的信息沟通障碍、税务、法律体系的多样性不断变化的当地税局政策；从技术因素来看，主要一方面缺乏完善的网络环境，没有统一有效的税务风险控制文档，另一方面对于海外的分支机构缺乏有效的监控和信息共享。从流程因素来看，企业往往忽视对数据的比对核查和监控，并且缺乏内部的月报和季报制度，从而难以保证税务核算的质量和准确性。从人员因素来看，企业缺乏足够的专职税务岗位、职责分工不明确是其主要问题；其次，企业要根据税务风险产生的基本因素设立税务管理工作中的关注点，其中包括涉税员工的职业操守和专业胜任能力、经营方式和业务流程、技术投入和信息技术的运用、财务状况、现金流情况、相关内部控制制度的设计和执行、经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例以及法律法规和监管要求等。第二，税务风险评估与分级。税务风险评估小组课通过小组讨论、访谈或调查问卷的形式进行评估调查，并根据结果建立税务风险评估体系，根据风险评估的标准将税务风险预测分成高度、中度、低度三个等级。第三，制定风险应对策略。在策略与控制上，企业在制定应对策略时要遵循成本效益原则，加强各业务单元与税务部门的沟通。在数据与技术上，企业可建立符合自身实际情况的系统集成数据处理。在人员管理上，定期进行人员培训，提升人员的专业知识和能力，促使相关人员理解税务流程及明确税务角色和责任。
（二）企业税务风险预警机制的优化
企业税务风险预警机制的优化可从三个方面做起，第一，企业可从风险原因及产生条件入手，在组织结构、检查监督、业务流程等方面设置风险控制点，并建立相应的预防性控制机制。第二，企业要以全流程风险控制为目标，力求预警范围覆盖整个管理职责和业务流程。第三，企业为了确保税务申报材料的正确性和完整性，应紧跟当前我国的相关税务政策，并将政策以模板、清单形式嵌入控制流程之中。
【关键词】 税务风险 风险管理 企业管理 防范 措施
1. 税务风险概述
2009年5月5日，国家税务总局下发的关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知中指出“税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定”，从该通知中我们可以对税务风险有一个大致的概括。税务风险即是指企业没有正确的有效遵守税法规定，进而给企业未来可能造成损失。企业税务风险可以概括为量方面：企业涉及不符合税法规定经营决策和日常经营活动、纳税申报和税款缴纳、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项；没有能够充分利用税收优惠法规而导致企业承担了不必要的税收负担。
2. 企业产生税务风险的原因
2.1来源于税收立法层面的税务风险
目前，我国尚未建立一套完整的税法体系，而现有的税务法律法规也并不是很完善，进而导致纳税人的税务风险增加。现如今我国对于税收的正式立法比较少，较之行政法规比较多，但是主题的税种还没有立法，税法的基本法现在并没有正式的出台。在现行工商税收税种中，只有《外商投资和外国企业所得税法》和《个人所得税法》两个有法律效力，其他的则都是些暂行办法或者是规定，并不具备法律效力。
2.2来源于税收行政方面的税务风险
2.2.1税收机关与纳税人信息不对称。大多数具有适用性、比照性的政策处于非公开的状况，其结果除了影响到法律的公正性之外，要求纳税人遵从并不可能知道的法律及政策规定。
2.2.2目前，在我国现行法律法规中并没有明确对税务行政机关使用税法解释权和自由裁量权的规范，这种情况就有可能会导致税务机关以及税务官员对自由裁量权不能有正确的使用，进而造成对纳税人权益得不到良好的保全，导致纳税人承担比较大的税务风险。
2.2.3税收机关和税务官员缺乏正确的执法观念。由于税收征纳关系的存在，使得征纳双方关系并不能处在平等的状态，即使如此，也并不是说征纳双方在适用具体法律法规时地位上也是不平等的关系。征纳双方在法律关系中，双方是处在平等的地位，双方当事人都依法享有权利主体的法律地位与身份、资格。要建立平等的法律关系，双方通过行使各自的权力以及承担各自的义务，分别承担各自的职责：征税人可以依法对纳税人不合法的行为进行查处，例如偷税、漏税等等；纳税人也依法享有申诉、上诉、控告、检举等权力，对税务机关工作人员渎职、侵权、贪污受贿等违法行为进行斗争，依法对自己的合法权益进行维护。
2.3来源于纳税人自身的原因
2.3.1依法纳税观念薄弱
首先，纳税人并没有完全树立与征税机关的平等地位，在纳税时往往以税务机关的意见作为税务责任的界限，就算出现意见向左的情况，也往往抱着息事宁人的心态，不主动维护自己正确的权力；其次，纳税人往往存在这样一种观念：双方面对面进行讨论远没有跟税务官员搞好私人关系要来的重要。
2.3.2纳税人自身的专业素质不高，着重表现在对税法没有一个全面的认识，严重滞后于经济的发展。
3. 税务风险对企业的影响
企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。从以下几个案例可以看出，企业在生产经营过程中稍有不慎，企业税务风险将转化为利益损失，吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，甚至给企业带来严重的商誉损害。
案例一：某物资贸易公司是该市纳税大户之一，往日里与税务局私下的关系很好，因而使得该企业的管理者对税务问题的管理意识比较淡薄。在2008年年底，企业应该向税务部门缴纳相关税款共计350万元。因临近年底，公司采购量大，资金相对比较紧张，加之税务管理观念的淡薄，因此就没有及时缴纳该笔税款。2009年初，市国税局出具书面的缴税通知，催促该公司缴纳税款，但公司有关人员对此并没有加以重视。随后，税务局有关部门多次打电话到该公司电话催缴税款，但公司方面总是以各种借口推脱，延期缴税的日期。然而，另公司没有想到的是，紧接着税务局向该公司下达了处罚决定书，责令该公司立即缴纳此笔税款，并按每日万分之五加收滞纳金、处以欠缴税款50%的罚款，共计540.75万元。至此，公司这才意识到该问题的严重后果，但是已经晚了。
税法明确规定：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采取强制措施追缴税款并按日加收万分之五滞纳金外，可以并处未缴税款的50%以上至5倍以下的罚款。虽然税法中有规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。因此，公司应及时缴纳税款，决不能忽视问题的严重性，并报以侥幸的心态。
案例二：某一注册资本两百万的钢材涂装有限公司，主要从事钢材预处理、预涂装制造等经营活动。2008年7月份，国税稽查局接到有群众举报该公司存在税务问题，接到举报后相关部门对该公司2005-2007年期间资金账面情况进行检测，查获了该企业“账外小金库”账册、凭证，同时查实了该公司在这几年期间，采用开具“内部结算单”的方法，将出售废料、出租房屋收入（均为现金）列入账外，以偷逃各项税款。其中，隐匿废料收入50.6万元（含税）、隐匿房屋租金收入3.78万元。与此同时还发现，该公司在三年时间中，通过“小金库”支付给管理人的各项补贴，均未按规定代扣代缴个人所得税。根据以上查处情况，市地税局对该公司作出了补缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税等19.17万元并处罚款18.34万元的处理决定。
“小金库”是指企业违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，不列入本单位财务会计部门账内或未纳入财务预算管理，私存私放的各种资金。“账外账”和“小金库”在违背国家资金管理规定和单位财务制度的同时，也构成了偷税行为。
偷税，即是指纳税人伪造、变更、擅自销毁账簿、记账凭证等，或在账簿上做手脚，私自多列支出或者少列、不列收入，又或者向税务机关进行虚假的税务申报，不缴或者少缴应纳税款的一系列行为。对纳税人偷税的违法行为，税务机关向其追缴税款、滞纳金，或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，应依法追究其刑事责任。
在本案例中，该公司的行为属于隐匿收入偷逃税款的故意违法行为，性质比较严重，理应受到处罚。该事件中，充分展现了一种典型的税务风险管理缺乏的表现。
关键词：自然人；借款利息；所得税；筹划
中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0222-01
一、法律法规研读与结论
（一）法律法规研读
根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）的规定，企业向自然人借款的利息支出，按以下办法进行税务处理。
1.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第46条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
其具体规定如下：
（1）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合下列第2条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5：1；其他企业为2：1。
（2）企业如果能够按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
2.企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分时，根据《中华人民共和国企业所得税法》第8条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第27条规定，准予扣除。
其具体规定如下：
（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
（2）企业与个人之间签订了借款合同。
3.根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定：
（1）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
（2）企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款利息支出中不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，根据税法第八条和税法实施条例第27条规定，准予扣除。
同时，“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。“同期同类贷款利率”既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
（二）研读结论
1.非金融企业向关联自然人借款，利息支出税前扣除计算的本金上限为权益投资的2倍；利率不超过按照金融企业同期同类贷款利率。
2.非金融企业向非关联自然人借款，利息支出税前扣除计算的本金无上限；利率不超过按照金融企业同期同类贷款利率。
3.金融企业的同期同类贷款利率既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某（下转228页）些企业提供的实际贷款利率。
二、企业所得税筹划实证
（一）实证资料
甲企业为自然人投资企业，实收资本1 250万元，2014年度预计应纳税所得额500万元，无借款利息支出。假定2014年初考虑自然人借款利息支出法企业所得税筹划，借款金额3 000万元，可采用的同期同类贷款利率最高为15%。
按照中央开展税收法治宣传教育的第七个五年规划（2016—2020年）和《市税务系统落实“谁执法谁普法”普法责任制实施意见》要求，紧紧围绕目标和任务清单，明确普法责任，健全工作制度，加强督促检查，创新普法宣传，不断推进全局普法工作深入开展。现将“七五”普法工作总结如下：
一、将建立制度与常态化学法相并重，提升税务干部法治素养。根据中央“七五”普法规划中关于加强普法工作组织领导和机构建设的部署及税收“七五”普法规划要求，成立了普法工作领导小组，建立了《“谁执法谁普法”普法责任制实施意见》《普法教育工作安排》《领导干部年度学法计划》《普法责任清单》等制度。在学习上，将法制教育融入干部日常培训中，采取“自学为主、聘请外部专家培训为辅、送出去培训与请进来培训相结合”等方式，强化全员法制知识学习，全面提升干部依法治税、依法行政水平。建立了领导干部学法讲座、党委理论中心组学法等制度，并将宪法、征管法及其他相关法律列为党委理论中心组学习内容，五年来利用中心组学习开展法治培训达40余次。实行税务人员宪法宣誓制度，将每周五定为全员学习日，组织开展《税收相关法律及执法风险防范》集中学习，确保了普法教育常态化、制度化。并聘请了专职法律顾问，补充购买法律法规书籍150余本，每季度组织开展一次法律知识集中培训，增强了干部职工的法治观念和运用法治思维、法律手段解决实际问题的能力。与此同时，积极做好对税务人员执法资格培训工作，加强执法证件管理，对没有取得执法资格证书、税务检查证的人员，一律不得从事税收执法活动。持证上岗率达到了100%。并组织全员参加市政府法制办组织的法制培训、法律知识测试，受训面达到了100%，为税收执法提供了强有力的法律人才支撑。
二、将普法教育与依法治税相结合，持续改善税收营商环境。牢固树立依法治税的工作理念，认真执行组织收入原则，突出减税降费这一工作主题，将国务院和税务总局、省局出台的各项减税政策执行不折不扣落到实处。将依法治税贯穿组织税费收入工作始终，坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，严格政策底线，严守纪律红线，确保实现高质量的税费目标。认真落实和梳理各项减税降费政策，通过丁税宝税企交流群和微信服务群第一时间推送给企业，并通过“云直播”的方式详细解读。针对企业实际困难和诉求，确定适用每户企业的税费政策指引，实行“一企一策”点对点向企业推送，使企业真正享受到政策红利。加强风险防控，开展“建体系、防风险、促规范”专题活动，全面梳理、重新修订涉及税收管理各环节、全行业、全流程的风险规范，形成5大类38个具体项目。针对税源特点，重点修订完善钢铁、焦化、金属及金属矿批发、普通道路运输业、建筑业等14个重点行业风险防控工作指引。共扫描分析监控类指标23项，下发基础征管、发票管理等疑点数据4100余条，消除风险疑点3200余条，有力规范了纳税人的生产经营行为，降低了涉税风险。开展税收治理，对15户高新技术企业享受税收优惠情况开展核查，联合公安、市场监管、商务等部门开展加油站（点）税收秩序专项整治行动，查补入库税款1433万元。开展白灰、石子、水泥、洗煤“四小行业”税收治理、房地产行业评估和工业企业涉土税收核查，进一步规范了行业管理，实现了税负公平、执法规范，进一步优化了税收营商环境。
三、将三项制度与日常执法相融合，确保权力在阳光下运行。深化推行三项税收执法三项制度，在行政执法公示制度方面，通过市行政执法公示平台和税务系统的三项制度公示系统对各执法机构、执法人员及权责清单、执法依据及行政处罚、行政许可行政执法事项数据和投诉举报途径进行公示。截止目前，在信息公示平台共公示行政处罚41件、行政许可162件。在行政执法全过程记录方面，配备执法记录仪85台，基本上满足了工作需要。目前涉及的执法事项增值税专用发最高开票限额审批，需要对开票限额10万元以上的纳税人进行事前实地查验；一般程序注销户进行实地核查和疑点调查、文书送达方面的留置送达和公告送达，执法事项的音像记录做到了无遗漏全记录，对全过程记录资料按照规定立卷、及时归档。在重大执法决定法制审核制度方面，主要有税务行政处罚一般程序、税收保全措施、税收强制措施、税款数额较大的税务行政征收决定。对上述事项主要对嵌入金三系统的税务行政处罚一般程序审核。共审核一般行政处罚案件50余件。并把普法责任贯穿到征收管理、行政审批、行政处罚、执法监管等税收行政执法和管理服务的事前、事中、事后全过程。同时，充分发挥法律顾问作用，对重大执法事项，及时联系市十力律师事务所的李青春律师进行指导，保证了重大执法活动规范开展，杜绝了执法风险的发生。
四、将日常宣传与普法宣传相贯通，扩大税法的知晓度提升税务形象。坚持集中性宣传与日常性宣传相结合， 普及与群众利益、日常生活密切相关的税收法律、法规，增进公民对税收工作的理解和共识，促进社会纳税遵从。加强税收普法宣传教育，将新修订、新出台的重要税收法律法规和税收规范性文件作为宣传重点，通过多渠道开展宣传，放大知悉范围，形成了以税务网站为主阵地，微信等新媒体为拓展的税法宣传常态化格局。每年4月的税收宣传月和“12.4”宪法宣传日期间，精心谋划，周密组织，突出重点，抓好亮点，先后开展了税法助我成长、税法观念从小培养、税法进社区、复转军人创业进军营等形式多样的宣传教育活动，普及宪法和税法知识，加大全民普法力度。并通过网上和实体教学，组织“纳税人学堂”、“纳税人活动月”等各类培训，重点面向小微企业和新办纳税人进行法律法规、税收业务知识培训辅导；服务“走出去”企业，利用上门送达、办税服务厅放置、街头散发等多种形式发放《税收服务“走出去”企业之“一带一路”国家（地区）税收政策宣传册》。2019年制作减税降费动漫，以通俗易易懂的语言和画面宣传解读国家减税降费政策及法律法规，并荣获省局“新税务、新形象、新作为”税收公益广告优秀动漫奖。
下一步，将按照省局、市局关于做好“七五”普法验收和成果展示工作的要求认真自查整改，进一步深化法治宣传教育,推进依法治税实践，为经济社会发展营造良好法治氛围。
【关键词】外账管理；风险
如何建立一个符合当地法律、法规以及与当地税收法律、法规相适应的外帐会计核算体系，同时按照施工所在国的相关法律法规要求上报当地财税机关所需要的各种会计信息，是当前我们面临的主要任务。本人就境外项目财务核算工作的特殊性以及涉税情况，对如何做好外帐阐述如下：
一、外帐的定义
按照施工所在国的法律法规或经当地财政税务部门备案批准的会计制度建立的对外帐册、报表及其他会计信息，根据项目部（公司）的会计核算方式及报表，转换为所在国当地财政法规或经当地财政税务部门要求的格式称为外帐。
二、建立外帐的重要性和必要性
首先，外帐是公司国际化发展的需要。任何一个跨国经营企业都必须按照施工所在国的会计法律及法规的要求，及时准确地提供会计信息并接受当地税务机关的审计。外帐和内帐实质是一样的，都是为了对外提供真实、准确的会计信息，只是为了适应两个国家不同的会计制度和财税法规，而使得两套帐的语言文字、入帐形式、入帐内容、入帐时间、会计期间，成本范围、纳税基础等方面有所不同；
其次，外帐对于规范公司在施工所在国的经营风险、财务风险及其他涉税风险方面起着重大的作用。因为跨国经营企业，面临的主要是涉税问题，如何筹划好外帐，降低涉税成本，合理规避纳税空间，对公司在国外的生存及发展至关重要。因此，加大外帐管理，可以在一定程度上规避各种涉税方面的潜在风险，为公司带来潜在的效益空间；
最后，外帐能够在一定程度上提升企业形象，为公司开拓国外市场，以及更好地实现公司在海外的“本土化”发展打下良好的基础。企业为了更好的发展国际空间，拓展所在国的市场份额，就必须按照所在国的法律、法规的要求，合法经营、依法纳税，从而提高公司在所在国的知名度与影响力。
三、如何做好外帐
（一）了解当地的会计法律法规，按施工所在国的会计法律法规对实际发生的经济业务进行帐务处理。企业通常是按照本国的会计核算模式，建立一套完整的帐务处理系统。而外帐是在内帐处理的基础上，把相同经济业务事项或资料的会计核算流程按照所在国的会计核算方式，语言等进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。在帐务转换过程中，一定要了解和掌握当地的法律法规，避免因操作不当，给企业带来不利因素；
（二）聘请有经验的会计师进行指导，同时加强与当地财税部门的沟通。首先让当地会计师协助审核和编制当地税务部门要求报送的各种财务报表以及日常的纳税申报，这对公司处理好税务方面的工作十分必要，通过当地会计师审核或编制的财务报表以及其他纳税申报资料，往往很容易通过当地税务部门的审查，便于我方外帐工作的操作；其次，应加强与当地税务部门沟通，便于掌握和了解当地的会计法律和法规，理清哪些是合法的，哪些是不合法的，从而进一步完善外帐管理体制，规避外帐风险；
（三）了解与合同相关的税务条款，认真研究各项税收减免以及增值税退返的法律法规及其它会计帐务处理方法。首先，会计人员要经常与商务部门及其他相关部门，对合同里的涉及纳税的条款进行沟通和研究，确定合同是否免税或者部分减免税；其次，对于大宗设备及材料的进口，要确定不同种类货物的进口关税税率、增值税税率以及其他税种税率的高低和有无，可以在操作过程中进行规避；最后，对于相关税费的退返，一定要及时了解，确保按时退回，降低退税成本；
（四）及时进行纳税申报，避免逾期或者滞后给项目带来的罚款或风险。首先要了解公司或项目每月应该申报的收入及税费种类，以及其他应扣或代扣税项；其次，要了解收入以及各项税费的申报期限；最后，在规
的时间内，按照应申报的纳税事项，及时进行纳税申报，规避各种风险；
（五）及时获取纳税证明。在进行申报的同时，按施工所在国财税要求，及时获取当地税务主管部门出具的纳税证明、批复或其他证明文件，为公司在施工所在国的年度税务证明更新做好准备，同时也为年度财务报告的审计归集资料；
（六）项目外帐处理方法。项目的外帐处理，应该严格按照所在国的要求，进行帐务处理和会计核算。项目一旦确定好会计处理方法后，前后各期应当一致，不得随意变更。确需变更的，应当按照当地统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明；
（七）财务人员素质的要求。由于国际承包工程本身所具有的特点，对财会人员素质提出了比国内工程更高的要求。首先是语言上的要求，因为国际工程的大部分会计资料是施工所在国的文字，业主、分包商、供货厂商大部分是外国人，如果语言不通，就很难做好财务工作。因此，掌握外语是做好国际承包工程财务管理工作的基础；其次是财务业务水平的要求。要求财会人员除了熟练掌握国内工程核算业务，还要熟悉和掌握国际工程财务核算和财务管理的特点、方法以及工程所在国的会计制度和相关法律法规，掌握做外帐的方法和技巧；最后还有外事纪律的要求，要求财务人员应遵守当地法律，尊重当地人的风俗习惯，与当地人和平相处，维护公司和国家的利益；
（八）最后，会计电算化软件的要求。为了提高会计核算的工作效率，外帐工作也应当与时俱进，必须采用与所在国相对应的会计软件。这就要求我们选择一套适合当地会计核算模式的会计电算化软件。该种软件的应用，能在一定程度上提升会计管理水平，同时也能满足外帐核算的要求。
四、外帐处理过程中的纳税筹划事项
