时间：2023-06-16 16:06:39
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇高新财务审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】财务审计信息化；必要性；现状；问题；策略
一、财务审计信息化的必要性
在信息化高速发展的今天，社会的各项服务都在进行信息化的建设。针对政府对新时期财务审计工作提出的新要求，各部门纷纷制定财务审计信息化建设的相关制度。财务审计信息化建设的必要性主要有以下几点：第一，现行的审计体制存在不足之处，使得财务审计的功能得不到有效地发挥，严重影响了财务审计工作的正常进行；第二，与财务审计工作相关的法律法规不完善，使得审计人员产生了不同的判断标准，容易引起不合理的审计结果；第三，财务审计人员的综合素质有待提高，审计工作人员除了具备必要的专业知识以外，还必须具备良好的工作态度，同时对于计算机的操作也应该很熟悉。第四，财务审计在信息化的背景下，需要不断地进行创新和完善，才能紧紧跟随时展的步伐，重新适应高速发展的社会环境。
二、财务审计信息化建设的现状及问题
目前我国已经开始了财务审计的信息化建设，随着一系列相关措施的出台，使得管理者从思想上认识到了信息化建设的重要性，深化了财务审计人员对信息化的认识，不仅为财务审计信息化提供了所需的软件和硬件，同时还培养了一批能够胜任财务审计信息化建设的高素质人才，进一步推广了计算机在审计方面的广泛应用。但是，由于我国财务审计信息化建设的时间较短，目前尚处于起步阶段，在实际的建设工作中不可避免地出现了一些问题，主要表现在以下几个方面：
（一）投入和产出反差过大
由于财务审计信息化建设的呼声越来越高，各部门都在为自身的审计工作引入信息化建设，不断加大资金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表现为：虽然硬件设备的配置齐全，但是利用率不高；虽然搭建了比较先进的网络平台，但是部分审计人员还是不能利用网络完成基本的日常审计工作；由于高新技术的飞速发展，软硬件设备的更新速度较快，无法发挥其应有的作用就面临被淘汰的境况。
（二）财务审计信息化建设不平衡
受传统观念和资金等各方面因素的影响，各个地区的财务审计信息化建设发展不平衡的趋势日益严重：在一些东南沿海地区，财务审计的信息化建设工作已经初具规模，不仅软硬件设备齐全，网络平台也逐渐被完善，计算机和网络等高新技术被进一步地推广和使用；但是在一些偏远地区，信息化建设的成效还不是很明显，财务审计工作仍旧沿用传统的人工操作方式，远远落后与信息化时代的发展要求。
（三）信息化与审计工作结合不紧密
近年来，随着财务审计信息化建设的逐步进行，财务审计工作取得了进一步的发展。但是信息化与财务工作的结合还不够紧密，主要表现在以下几点：第一，财务审计人员不能完全运用计算机，工作人员不仅要学会使用计算机提供的办公软件，还需要学会运用计算机接入网络的操作；第二，专业的计算机人员不能完全掌握财务审计所具备的知识。这就造成了既能熟练运用计算机，又具有财务审计经验的综合型人才的缺乏，财务审计的信息化建设需要进一步加强。
三、完善财务审计信息化建设的策略
通过以上的分析可知，财务审计信息化建设十分必要，而且在目前的建设实施过程中，还存在很多问题，为了适应新时期审计工作的要求，必须完善财务审计的信息化建设工作，真正实现审计业务与信息化社会的接轨。完善财务审计的信息化建设，可以从以下几点做起：
（一）制定财务审计信息化建设的详细计划
在真正实施财务审计信息化之前，一定要制定好建设的目标和方向。第一，根据自身需要进行个性化建设，在当今社会，各个部门或者企业都需要进行财务审计工作，但是对于财务工作的要求、内容等不尽相同，因此，必须根据自身的需求进行财务审计的信息化建设；第二，充分发挥计算机的强大功能，不仅要发挥计算机对于数据分析和计算速度快的特点，还需要重视其网络的接入功能，使得财务审计工作信息化建设更加全面；第三，使得信息化建设的最终结果与预期的目标相一致，建设过程中一定要进行监督工作，对于每个阶段完成的目标与建设要求相对比，确保信息化建设工作的完整实施。
（二）促进信息化的全面建设
众所周知，财务审计工作涉及范围较广，工作内容多而复杂，在推进信息化建设的过程中，一定要将其看做一体化的工作，同时推进各个方面的信息化建设。主要包括以下几个方面：第一，提高对于信息化建设工作的重视程度，通过进一步的宣传教育，使相关人员充分认识到加强财务审计工作信息化建设的重要性；第二，呼吁各部门配合信息化的建设，通过完善相关机制，明确各部门在建设实施过程中的责任，促进各部门之间的沟通和协调，相互配合完成建设任务；第三，促进计算机技术的进一步应用，通过将计算机和审计工作的联合培训，培养同时具备两种技能的高素质人才。第四，鼓励创新，通过设置一定的奖励机制，鼓励业务人员对于现行的信息化建设提出改进性意见，促进财务审计信息化建设的进一步落实和完善。
（三）分步实施财务审计的信息化建设
不同地区的财务审计信息化建设不可能同时完成，主要原因是：首先，通过以上的分析得知，在发达地区和偏远地区，财务审计的信息化建设工作差异很大，很难同步进行；其次，财务审计的信息化建设是一项复杂工程，各地区根据自身情况进行建设，不可能完全相同。所以，不同地区的财务审计信息化建设工作需要分步实施信。因此，需要做到以下几点：第一，根据不同地区在信息化建设中的不同水平，立足于本地区的实际情况，完成在自身基础上的进一步建设。第二，分层次进行财务审计信息化的建设工作，在完成当前建设的基础上，合理地对未来的建设工作作进一步规划，完成信息化建设的长远计划。
（四）培养高素质的信息化人员
培养集计算机应用和财务审计于一身的高素质人才，是财务审计信息化建设工作中的重要一环，积极培养人才，关系着信息化建设的成败。因此，可以做到以下几点：第一，普及财务审计的基础知识，对于计算机的相关人员来说，财务知识的培训至关重要，学习一些财务审计的基础知识，可以减少未来培养综合素质人才的时间；第二，根据不同职能培养财务审计人员的计算机应用水平，对于普通的财务人员来说，只需要学习与自己工作相关的计算机技术就可以，而对于管理层的人员来说，必须熟练掌握网络知识和计算机知识，才能更好地管理整个审计工作；第三，在培养过程中要遵守循序渐进的原则，财务审计的基础知识和计算机的基本知识，涉及的内容较多，覆盖的知识面较广，如果全部掌握需要很长时间，因此，需要进行循序渐进地培养。
参考文献
[1]中国注册会计师协会.财务报表审计工作底稿编制指南（第2版）（套装上下册）[M].经济科学出版社，2012.
[2]崔春生.荐系统中显式评分输入的用户聚类方法研究[J].计算机应用研究，2011，28（8）：
2856-2858.
审计作为经济监督的一种工具，其最终的目的也是为了提高经济效益。但在很长的时间里，审计通常在单纯的财务审计基础上，通过查错防弊来间接地提高经济效益。直到二十世纪中后期，随着受托责任理论和绩效审计理论的发展，西方一些企业开始注重健全自身的管理体制，大力推行职能管理和行为科学管理，以加强企业内部控制制度，提高内部工作效率。企业管理者对审计工作也有了新的要求，要求审计工作的重心从传统的查账转到健全和完善企业管理机制，提高经济效益的轨道上来，由此相继产生各种以提高经济效益为目的的审计形式，如管理审计、业务经营审计、效益审计、综合审计等，这些审计各有侧重，但是核心都是以经营管理活动为对象，以提高经济效益为目的，这些审计在我国通常称为绩效审计，可定义为：独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。审计署2007至2012年审计工作发展规划指出，未来将全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政财务资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，推动建立健全政府绩效管理制度，逐年加大绩效审计份量，争取到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计并基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。绩效审计已成为审计工作的发展方向，现实中的审计工作重点也已逐步由真实性、合法性向效益性转变移，但就目前来讲，企业审计部门开展绩效审计还处在零散的、单个的，还没有形成系统的、规范的、完全独立的审计类型，大多在财务收支审计以及其他专项审计中反映出一些绩效审计问题，其原因主要是企业开展绩效审计时存在难点。
（一）绩效审计的基础比较薄弱。绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据（包括财务资料数据和非财务资料数据），以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。当前，由于我国各行各业经济违法违规、弄虚作假现象还不同程度地存在，这必然会影响到绩效审计的顺利开展。
（二）缺乏具有针对性的指标评价标准。我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。虽然2007年中国内部审计协会了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则，在此三项具体准则中对经济性、效果性、效率性审计的内容、方法和评价标准作出了一般规定，但具体准则同时说明内部审计机构和人员应当选择适当的效率性审计评价标准，由于绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别，因此审计机构和人员如何选择适当的指标评价标准存在很大的困难。
（三）绩效审计没有统一的方法和技术。由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。
（四）绩效审计收集证据比较困难。当分析同类企业效益差距时，企业本身的资产质量、技术水平和销售量容易取得，但如果需要取得其他同类企业的对比数据，则比较困难。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。
（五）传统审计人员的知识面较窄。绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识，传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏评价企业效益的意识、知识及技术技能。审计人员在开展绩效审计时须具备相应的独立性和胜任能力。这里的胜任能力除了传统财务审计所要求的胜任能力的含义外，还要求审计人员具有不同于一般的工作人员的才能和掌握更多门类专业知识，能够深刻理解绩效审计工作，在评议企业业绩时形成中肯而深刻的判断。开展绩效审计的审计部门因此需要储备许多专业的人才，包括经济学、法律、财会与工程方面的人才等。
（六）现阶段开展绩效审计应采取的对策1.避免两种倾向，正确树立绩效审计观念。当前在推行绩效审计过程中，要注意避免两种倾向：一是盲目跟风，过分偏向绩效审计，而忽视真实合法性审计。对各类审计部门来说，在今后很长一段时期内真实合法审计仍是主要任务。
效益升级也必须建立在真实合法的基础上。二是脱离实际，提出过高的、不切实际的要求。必须坚持从实际出发，循序渐进，不能操之过急。要通过实践，逐步探索绩效审计工作规范。
2.要选择恰当的审计评价标准，慎重地评价被审计事项。
对一个审计项目进行审计时，先要确定审计目标，然后收集证据，对照审计标准，作出审计结论，最后证实审计目标。
只有建立了明确的审计评价标准，才能据以提出审计意见。
绩效审计的评价标准主要包括各种计划、定额标准、业务规范和各种技术经济指标等，但尚未形成一种规范，仅散见于各种相关的资料当中，具有不确定性。因此，审计人员根据具体情况选择恰当的评价标准、慎重地评价被审计事项显得尤为重要。
3.要正确处理好几方面的关系。（1）微观效益与宏观效益的关系。微观经济效益存在于宏观经济效益之中，应服从于宏观经济效益，在绩效审计中，应克服小集体主义，从国家利益出发。（2）短期经济效益与长期经济效益的关系。企业的持续经营要依靠长远经济效益的实现，不能光顾眼前利益而忽略了长期利益，丧失了发展的后劲，绩效审计要注意审计企业是否存在短期行为。（3）技术和经济的关系。这主要是指企业引进技术时，不但要注重其先进性而且应考虑其适用性和经济合理性，如果不考虑企业实际情况，盲目地引进高新技术，不仅不能提高企业的经济效益，反而会导致企业因成本太高而出现亏损。（4）价值和使用价值的关系。在市场经济条件下，商品和劳务的价格总是不断地波动，当价格波动未超过一定限度时，商品价值量的增长可以代表使用价值的增长，但在通货膨胀的情况下，这种关系则会遭到破坏。因此进行绩效审计时，在审查价值增长量的同时，更要注意审计使用价值的增长量。
摘 要 我国企业的绩效审计起步较晚，其实践仍在不断变化发展，其理论尚在探索形成过程中，因此企业开展绩效审计目前仍存在不少不足之处。本文拟探讨当前企业开展绩效审计的不足和改进措施，以促进我国企业绩效审计工作的有效进行。
关键词 绩效审计 不足 改进措施
一、关于我国企业绩效审计的发展现状
在我国，绩效审计通常可定义为：独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。当前，绩效审计已成为审计工作的发展方向，现实中的审计工作重点也已逐步由真实性、合法性向效益性转变移，但就目前来讲，企业审计部门开展绩效审计还处在零散的、单个的，还没有形成系统的、规范的、完全独立的审计类型，大多在财务收支审计以及其他专项审计中反映出一些绩效审计问题，其原因主要是企业开展绩效审计时存在不足之处。
（一）绩效审计的基础比较薄弱。绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据（包括财务资料数据和非财务资料数据），以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。
（二）缺乏具有针对性的指标评价标准。我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。
（三）绩效审计没有统一的方法和技术。由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。
（四）绩效审计收集证据比较困难。当分析同类企业效益差距时，企业本身的资产质量、技术水平和销售量容易取得，但如果需要取得其他同类企业的对比数据，则比较困难。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。
（五）传统审计人员的知识面较窄。绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识，传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏评价企业效益的意识、知识及技术技能。
二、现阶段开展企业绩效审计应采取的对策
（一）避免两种倾向，正确树立绩效审计观念
当前在推行绩效审计过程中，要注意避免两种倾向：一是盲目跟风，过分偏向绩效审计，而忽视真实合法性审计。对各类审计部门来说，在今后很长一段时期内真实合法审计仍是主要任务。
效益升级也必须建立在真实合法的基础上。二是脱离实际，提出过高的、不切实际的要求。必须坚持从实际出发，循序渐进，不能操之过急。要通过实践，逐步探索绩效审计工作规范。
（二）要选择恰当的审计评价标准，慎重地评价被审计事项
对一个审计项目进行审计时，先要确定审计目标，然后收集证据，对照审计标准，作出审计结论，最后证实审计目标。只有建立了明确的审计评价标准，才能据以提出审计意见。
（三）要正确处理好几方面的关系
（1）微观效益与宏观效益的关系。微观经济效益存在于宏观经济效益之中，应服从于宏观经济效益，在绩效审计中，应克服小集体主义，从国家利益出发。
（2）短期经济效益与长期经济效益的关系。企业的持续经营要依靠长远经济效益的实现，不能光顾眼前利益而忽略了长期利益，丧失了发展的后劲，绩效审计要注意审计企业是否存在短期行为。
（3）技术和经济的关系。这主要是指企业引进技术时，不但要注重其先进性而且应考虑其适用性和经济合理性，如果不考虑企业实际情况，盲目地引进高新技术，不仅不能提高企业的经济效益，反而会导致企业因成本太高而出现亏损。
（四）在审计证据收集和分析上投入更多精力
审计人员在绩效审计中必须在努力选择切题的方法和技术的同时，提高审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观性和公正性。财务审计的证据可以通过遵循公认的准则，按照既定的程序进行收集和评价，绩效审计则不同，由于方法的灵活性和对象的复杂性，同时又缺少可供遵循的准则和程序，使得绩效审计证据的收集渠道多种多样。
（五）强化审计培训，使审计人员尽快地掌握绩效审计的本领
当前，最佳的方法是结合某些具体绩效审计进行培训，着重拓宽审计人员的思路，一方面是审计人员具备创新能力，能够发现与财务审计不同的问题；另一方面能够以发展的观念解决审计查出的问题。要进行绩效审计方法和经验的培训，重点提高审计人员绩效审计的能力和经验。此外，和其他专业管理部门保持良好的合作关系也很重要。
参考文献：
[1]陈思维,王会金,王晓霞.经济效益审计.中国时代经济出版社.2002.
[2]彭华彰.政府效益审计论.中国时代经济出版社.2006.
一、基于财务治理的企业集团财务控制体系
在当今社会的发展形式下，企业集团承受着很多方面的压力，增加了企业集团财务控制的难度，财务治理思想的介入从根本上解决了此类难题。在实际情况中，企业集团将财务治理作为核心的财务制度体系建设，需要从三方面入手，分别为实物和款项、内部监管以及审计管理。
1.实物和款项从实物和款项的角度出发
切实加强财务管理的力度是企业集团财务实现有效控制的主要渠道。针对企业集团的财务管理，实物以及款型是财务管理控制的基本内容和对象。因此，企业的相关管理部门应根据企业的实际情况，采取有效的措施，加强对实物和款项的管理和审查力度，对其动态进行严格的监管，并将审查和监管的结果进行记录，作为日后财务控制管理的依据。在实物和款项相关内容的管理过程中，如果发现账实不符的现象，可在找到根源的基础上对其进行及时处理。在职权执行过程中，为满足实际要求必须要进行越权时，需要向有关部门发送请求，在得到批复后才可进行下阶段操作。对于私自修改账目的人员，要进行严肃的处理，通常将此类人员移交司法部门。
2.内部监管从企业集团财务控制的角度讲
健全的内部监管机制是十分重要的控制手段。在实际的财务管理过程中，对问题进行针对性的分析，找到产生此类问题的根本原因，并建立严谨的制度，以此规范企业集团财务管理的具体行为。另外，在加强企业集团财务核算工作的同时提高企业内部的监管力度。
3.审计管理企业集团财务的审计管理是财务内部控制的重要组成部分
在管理中具有至关重要的作用。一般而言，企业可以在条件允许的前提下建立多个审计管理部门。根据企业的财政状况，实施财务审计工作，审计对象主要包括财务报表、核算记录等，在审计过程中，应按照规范要求逐步进行，达到有效控制企业集团财务的目的，这项举措还是企业总体经济管理的重要内容。根据企业集团对财务的实际要求和目标，对其财务情况实施全面的审计管理，及时发现企业财务核实、分配方面的不足，并对其进行定位和处理，审计过程中，应确保其具有一定独立性，避免审计被其他因素所干扰从而影响审计结果。
二、结语
在市场经济不断发展的影响下，企业集团逐渐成为市场经济的主体，引起企业集团财务控制的状况将直接影响到市场经济。由于受到各种因素的干扰，企业集团的财务控制体系陷入了困境。但财务治理思想的出现为企业集团的财务控制体系带来了新的生机，将财务治理作为财务控制的核心是社会发展的必然趋势，在充分考虑企业自身实际情况的前提下，创建财务管理的新模式，为企业的可持续发展保驾护航，通过不断努力，我国企业集团的财政控制水平会上升到新的高度。
作者：蔡金春单位：苏州高新区经济发展集团总公司
一、清河县农村公共投资绩效审计存在的问题及成因
由于清河县农村公共投资审计改革工作比较晚，所以目前仍处于传统的发展阶段。如果对农村公共投资审计进行改革，这将会改善政府公共支出效率低下、财政资金浪费等问题。联系清河县的现状，我们指出农村公共投资绩效审计工作存在的问题。
（一）亟待加强绩效审计队伍配备，人员素质参差不齐。因为进行审计业务工作需要专业的理论知识和实际的操作能力，因而对工作人员的素质要求也非常高，所以审计人员必须具备扎实的专业知识和专业素养。首先，审计人员必须熟悉有关审计工作的法律、法规和政策；其次，审计人员自身必须具备精湛的专业知识和业务素养；最后，审计人员必须严格遵守职业道德规范，独立、客观、公正地进行审计工作。目前，审计人员综合素质是清河县审计工作必须重视的问题。
清河县农村公共投资绩效审计的审计队伍存在的问题主要有两个方面：首先是审计队伍的人员数量不够。绩效审计不同于常规审计，绩效审计的业务量非常大，既要对账务进行审计，又要对业务流程数据进行审计，而每年新增的审计人员数量非常少，从而形成了绩效审计工作量大而审计人员数量小的现象。其次是审计队伍专业素养不高。农村公共投资的涉及面非常广，不仅包括义务教育、基础设施建设、福利保障、文化服务、娱乐信息等多个方面，这些投资项目进行绩效审计评价的方式不相同，都各有其特色，此情况下，审计人员需要具备财会、审计、数学、社会学、经济学等专业知识，并且实际的操作能力也必须非常强。从目前的情况来看，特定对象的审计人员主要是由财会人员组成，其他非财经类毕业的工作人员则比较少见，导致工作人员的知识和技能单一，难以适应审计工作的快速发展。
（二）尚需丰富绩效审计技术方法，审计手段还比较落后。目前，清河县的审计人员使用的审计方法主要为传统的财务审计方法，比如对政府投资项目进行的审计中，审阅法、调查法等常用审计方法仍为重要的审计方法，审计主要凭借以往的经验判断。而要对于转移支付给农业、农村、农民的财政资金的实际使用情况和效果进行审计，需要通过审查资金使用是否实现了预定的目标、资金使用效率是否较高、资金用途是否符合规定等几个指标来进行。使用的方法和技术要复杂和多于财务审计，其分析方法也比较先进，比如运用统计、计量分析方法，等等。
近几年，国家机关、企事业单位信息化的改革进行的如火如荼，被审计对象的信息化趋势，迫使绩效审计工作也需要使用计算机技术。审计部门为适应这种变化，需要加大对计算机技术的投资力度，使用信息化的方法来加强和规范审计工作。但在调查中发现，计算机在审计工作中的运用并没有得到好的实现，有些审计机关使用的绩效审计方法还是传统的手工查账方法，所以，全面实现审计工作信息化还需要不断地努力。
（三）审计报告利用率不高，需加强审计成果落实。绩效审计工作所出具的审计报告，主要为政府部门使用，拥有知情权的公众对审计报告了解较少。审计报告的利用率越高，则审计工作取得效果也越大。而目前清河县农村公共投资绩效审计所取得成果的实际应用情况还存在不足之处，产生这样结果主要是普通人群对于这项工作的了解较少。事实上，公众参与绩效审计工作能带来很多益处，如有助于公众更好地了解到政府对公共资金使用的实际情况，从而监督政府的工作，提高绩效审计工作质量。
被审计单位缺乏对绩效审计结果的重视，对审计人员指出的问题和改进意见缺乏积极性，不利于审计责任的追究。因此，必须加强审计的监督作用，强化审计的制约功能，对于那种在财政资金使用中的浪费现象，对于那种因为管理不严、制度缺失、有令不行、有禁不止造成严重后果的，要加大问责力度。有关部门和机构应依据审计结果，加大对绩效审计过程发现的问题和违法行为的打击力度，明确指出其问题责任人，进行适当的处理处罚。
二、国外农村公共投资绩效审计经验借鉴
（一）政府的审计工作应当以绩效审计为主。通过对国外绩效审计工作进行研究，能够发现国外绩效审计工作的覆盖面很大，大至国防事业，小到环境保护，涉及了绝大多数政府能够直接参与的工作，并且绩效审计工作的执行强度较高，工作量能够占到审计工作本身的80%以上，并且这个比例呈不断上升趋势。
外国通常把绩效审计看作是针对公共资源的去向所产生的，很少将其考虑在企业绩效评价方面。相对于国外的发展水平，清河县绩效审计工作水平有待提高，目前财务审计仍然作为审计工作的主导方面，绩效审计虽然有所开展，但是更侧重在国有企业，而对行政机构的评价明显欠缺，现在清河县绩效审计工作的开展甚至达不到审计项目总量的25%，应加强绩效审计的力度。
（二）为农村公共投资绩效审计工作配备多元化审计人员。农村公共投资绩效审计开展得如何，跟审计人员的能力条件有关。现在各国政府的绩效审计人员结构逐渐面向多元化，包含各种职业。以美国审计署的情况为例，在绩效审计人员5，200人当中，包括2，500名注册会计师以及大约1，500人的律师、电脑专家、工程师、经济学家等等。这给审计工作应对能力的增强打下良好基础，评价时更能从专业角度看待问题。清河县审计人员几乎全部是财务类，绝少有其他专业介入，因此，面对农村公共投资业务数据进行审计时往往力不从心，从中可看出专业多元化的必要性，否则工作的全面性和科学性得不到保证。清河县应当从提高农村公共投资绩效审计工作的科学性出发，建设能力多元的工作队伍，促进事业综合发展。
（三）运用科学的审计方法。审计工作者要注意选择适当的审计方法，查清查透被审事项，这样才能全面和真实地反映被审计事项。因为绩效审计工作的内容很多，在进行证据收集以及具体内容分析时，不应局限方法，要多项配合。根据国际上的使用情况，审计方法的内容还是较多的，例如观察法、图表法、审阅法、询问法、统计分析法等。国外将绩效审计与电脑网络技术充分结合，形成专门用于审计工作的技术，例如在英国正在普遍运用的CAAT，发展潜力巨大。对电算化会计系统的操作大大加快了绩效审计的精准性和高效率，绩效工作的科学性增加。清河县现在所具备的条件使其工作手段还停留在财务审计的相关方法上，并且比较传统，尽管投入了计算机的使用，但是手工审计还是常用的工作方法，计算机审计相对滞后，跟目前的绩效审计需求还有一定距离，更科学、更具有操作性的审计手段亟待出现。转变审计思维，应用先进的审计方法，加强与国际接轨的能力，这是新时期绩效审计所面临的必然选择。
三、推进清河县农村公共投资绩效审计发展的建议
随着对农村公共投资的力度不断增大，从提高新农村建设力度的角度出发，增强绩效审计工作在公共投资方面的力度，是未来清河县政府重要的工作内容，对于清河县现行的在农村公共投资方面所体现出来的绩效审计的缺陷，应当力求加强学习能力，借鉴国外经验，提出推进清河县农村公共投资绩效审计发展的政策建议。
（一）加强农村公共投资绩效审计工作宣传力度。农村公共投资绩效审计工作并没有被大多数人所了解，普及宣传成为了重要任务。通过各种媒介手段，如网络、电视、宣传板、报纸等，促进整个社会对这项工作的了解。这些对象中也包括政府部门，要促进政府部门了解农村公共投资绩效审计，改变从前形式化认识，改变对审计结果不重视的现象。为了使工作的开展得到各单位的重视和配合，鼓励绩效审计对被审工作形成正面影响，将绩效审计当作提升资源分配效果和改善工作的重要方法；其次，对包括大量农民在内的广大人民大众进行相关知识的普及，增强宣传的覆盖面，促进农村公共投资绩效审计被广泛深入地了解。宣传能够提高农村公共投资绩效审计的工作效率，保证审计结果充分落实；最后，政府要发挥宏观调控能力，引导理论研究走向，将农村公共投资绩效审计当作理论研究工作中的重要课题，聚集专家团队，总结新研究的相关经验，促进已形成的基础理论规范化和系统化，从而促进实务操控能力的增强。
（二）优化审计人员结构，提高审计队伍专业素质。与财务审计相比，绩效审计所涉及的范围要广。而且两者在审计的内容以及方法上都存在很大的差别。要想真正的做好绩效审计工作，国家审计机关就必须不断地充实完善我国的审计队伍，提高审计人员的职业素养，审计人员不仅要有熟练的专业技能，还要具备经济学、社会学等相关领域的知识。除此之外，还应该熟练地使用计算机。目前，清河县市的审计队伍存在一定的缺陷，比如知识结构比较单一、知识面过窄等。针对这种情况，我们可以开展以下几方面的改革工作。首先，对现有的审计工作者要合理地开展后续教育工作，努力提高他们的专业技能，主管部门可以组织一些培训活动，通过这些培训，不断地学习国内外的先进经验，同时还应该加强相关的实务培训工作，比如选派人员到审计工作开展优秀的地方吸取经验，积极地鼓励现有的员工开展绩效审计学习活动。其次，要不断地扩充队伍。招聘时要尽量的选用复合型的审计人员，这样可以有效地改善队伍的结构。再次，改革审计的人力资源体系，激励员工竞争上岗，提高他们的竞争意识以及工作责任心，最大限度地发挥员工的才能。最后，聘请专家参与到审计工作中，因为农村的公共投资涉及的绩效项目范围非常广，审计人员的知识往往存在一定程度的欠缺，因此应该充分的调动外部力量来弥补队伍知识结构层面表现出来的缺陷。
一、认定对象
（一）在州境内，依法注册，实行独立核算、自主经营、自负盈亏，并有与其业务规模相适应的生产经营场所和设施的各种所有制企业。
（二）已被认定为省级科技型企业的，不再进行认定。
二、认定条件
（一）企业以从事科学研究、技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务和科技成果转化的研究、生产、经营为主营业务，且符合国家科技和产业发展政策。
（二）企业业务经营一年以上，财务制度健全，会计核算规范，其主营收入占企业销售（服务）收入的50%以上。
（三）企业内部具有国民教育中专以上学历科技人员占从业人员的20%以上。
（四）企业拥有一定自主研发的技术储备（含授权的专利、登记的成果、认定的高新技术产品、新产品）、授权转让的技术或专有技术等。
（五）企业拥有较稳定、开放的研究开发或技术创新机构（研究设计组、技术开发室、技术开发中心或企业研究所），而且每年用于研究开发的自筹经费占企业年销售收入的2%以上。
（六）企业的劳动生产率高于全州平均水平，有较好的经济效益和发展前景。
三、认定程序
（一）州级科技型企业的认定、复审工作，遵循公开、公平、公正原则，由州科技行政主管部门负责，实行常年受理、集中审定的办法。各市、县、行委科技行政主管部门负责辖区内科技型企业认定的推荐工作。
（二）申请认定的企业，必须如实填写《州科技型企业申报表》并提供下列材料：
1、企业工商注册营业执照的复印件；
2、有关资质证书的复印件；
3、有关的技术储备（专利、科技成果、专营产品生产许可证等）的复印件；
4、企业法人的学历、学位证书复印件及其简历；
5、企业专业技术人员的职称、学历证明复印件；
6、企业上一年度财务审计报告复印件；
7、要求提供的其他材料。
（三）州科技行政主管部门组织相关专家对企业及申报材料进行评议，符合认定条件的企业，在媒体公示征询意见后，由州科技行政主管部门研究决定，正式发文公布并颁发证书。
四、监督管理
（一）州科技型企业实行动态管理，由州科技行政主管部门每两年进行一次资格复审，经复审通过的企业由州科技行政主管部门正式下文公布。不符合科技型企业认定条件的取消科技型企业称号，同时不再享受有关的优惠政策。
（二）科技型企业复审提供以下材料：
1、如实填写《州科技型企业复审表》；
2、企业工商注册营业执照的复印件；
3、企业近两年的财务审计报告复印件；
4、要求提供的其他材料。
（三）科技型企业实行季报、年报制度。在每季第一个月15日和每年1月底之前，各企业将其上季度、年度的生产经营情况报所在地科技行政主管部门，经核实后，报州科技行政主管部门。
（四）企业在申请认定或资格复审时，隐瞒真实情况、提供虚假材料或采取欺诈手段骗取科技型企业称号的，经查实，由州科技行政主管部门进行通报并取消其称号，两年内不再受理该企业的相关认定申请。
（五）科技型企业需要变更名称、营业地址、经营范围、合并、分立、转业的，应及时向州科技行政主管部门备案。
五、优惠政策
（一）市、县、行委科技管理部门优先推荐州级科技型企业申报国家、省科技型中小企业技术创新基金项目。符合省级科技型企业申报条件的，将及时推荐至省科技厅进行省级科技型企业认定。
（二）科技型企业的专业技术人员，可用其科研成果、专利、商标、专有技术作价入股或参与收益分配，其入股比例不受限制，自行商定。
（三）科技型企业自认定之日起，一个纳税年度内，企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（四）科技型企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，可以在计算应纳所得税额时加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（五）享受国家和省上有关科技型企业的优惠政策。
六、其他事项
2003年11月，国务院了《国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于印发清产核资工作问题解条（一）的通知》（国资厅评价[2003]53号）。通知规定：
中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围，由中央企业依据《国有企业清产核资办法》及相关配套文件的要求统一组织。中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计的内部审计机构进行并出具相应的审计报告。
股份制企业应当在经企业董事会或股东会决议同意的前提下组织开展清产核资；若企业董事会或股东会不同意本企业开展清产核资，应由企业出具董事值勤 股东会不同意本企业开展清产核资的相关决议报国资委，其中控股企业需经国资委核准后可以不开展清产核资工作。对于股份制企业清产核资清查出的资产损失，若申请以核减权益方工处理的，原则上应由企业的所有股东按股权比例共同承担，但若企业董事会或股东会不同意按股权比例核减各自的权益，则清查出的资产损失由企业在当期损益中自行消化。
企业在清产核资中清查出的资产损失，在国资委没有批准之前不能自行进行账务处理，在年度财务决算报表的“资产负债表”（企财01表），不能将清查出的流动资产损失和固定资产损失在“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”科目中反映，而应在各类资产的原科目占反映；在年度财务决算报表的“基本情况表（二）”（企财附04-2表）中，可将企业在清产核资中清查出的各类资产损失作为“本年不良资产及挂账”反映。
债转股企业开憎爱分明清产核资，对清查出的债转股前资产损失，经审核同意后可以核减该企业的所有者权益。对于企业申报的“按原会计制度清查出的资产损失”中未予批准核销的部分，企业可以继续收集相关证据，在1年内重新申报1次；若企业继续收集相关证据有一定的困难，经批准也可以将这部分资产损失转为“按《企业会计制度》预计的资产损失”。
按照国家有关规定，企业因违法、违纪（如偷漏税、走私）等行为而被有关国家权力机构对相关财产进行罚没处理的资产一律不得作为资产损失申报，而应按照国家的相关规定计入当期损益。
对于资不抵债的企业，按照《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价[2003]58号）有关规定，也应纳入此次中央企业的清产核资范围。对于这部分企业清查出的资产损失，在清产核资报表中暂作为冲减未分配利润处理。
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2003年11月18日，国家税务总局在回复北京市国家税务局《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（ 国税函[2003]1239号）中，统一了对新办企业、单位开业之日的执行口径。对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为，纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。
3
2003年11月18日，国家税务总局了《 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2003]139号）。针对各地反映的出口退税政策在执行中存在的问题作了解答。
免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按公式：销项税额＝视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率，计提销项税额。视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成的，可从成本科目中转入进项税额科目。免抵退税不得免征和抵扣税额按照财税［2002］7号文件规定的计算，即免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
生产型企业集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）出口货物后，企业集团（或总厂）可向主管税务机关申请开具《出口证明》，由成员企业（或分厂）实行“免、抵、退”税办法。
通知对许多出口货物退（免）税问题作了具体的规定，从2003年1月1日起执行。
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2003年11月7日，国家税务总局了《关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠政策有关问题的通知》（国税发[2003]135号）。“两个密集型”即指外商投资企业技术密集、知识密集型项目。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条规定，在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事技术密集、知识密集型项目的生产性外商投资企业，可以减按15%的税率征收企业所得税。适用这条优惠政策时，其所生产的主导产品应属于科学技术部制定的《中国高新技术产品目录》（2000年颁布）范围，且上述主导产品的当年销售收入，应超过企业全年产品销售收入的50％。对主导产品当年销售收入没有超过全年销售收入50％的年度，该年度不得享受此优惠。
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2003年11月11日，国务院了《国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于印发清产核资工作问题解答（一）的通知》（国资厅评价[2003]53号）。通知规定：
中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围，由中央企业依据《国有企业清产核资办法》及相关配套文件的要求统一组织。中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计工作可由中央企业委托国内会计师事务所进行，也可由中央企业的内部审计机构进行并出具相应的审计报告。
股份制企业应当在经企业董事会或股东会决议同意的前提下组织开展清产核资；若企业董事会或股东会不同意本企业开展清产核资，应由企业出具董事会或股东会不同意本企业开展清产核资的相关决议报国资委，其中控股企业需经国资委核准后可以不开展清产核资工作。对于股份制企业清产核资清查出的资产损失，若申请以核减权益方式处理的，原则上应由企业的所有股东按股权比例共同承担；但若企业董事会或股东会不同意按股权比例核减各自的权益，则清查出的资产损失由企业在当期损益中自行消化。
企业在清产核资中清查出的资产损失，在国资委没有批准之前不能自行进行账务处理，在年度财务决算报表的“资产负债表”（企财01表）中，不能将清查出的流动资产损失和固定资产损失在“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”科目中反映，而应在各类资产的原科目中反映；在年度财务决算报表的“基本情况表（二）”（企财附04－2表）中，可将企业在清产核资中清查出的各类资产损失作为“本年不良资产及挂账”反映。
债转股企业开展清产核资，对清查出的债转股前资产损失，经审核同意后可以核减该企业的所有者权益。对于企业申报的“按原会计制度清查出的资产损失”中未予批准核销的部分，企业可以继续收集相关证据，在1年内重新申报1次；若企业继续收集相关证据有一定的困难，经批准也可以将这部分资产损失转为“按《企业会计制度》预计的资产损失”。
按照国家有关规定，企业因违法、违纪（如偷漏税、走私）等行为而被有关国家权力机构对相关财产进行罚没处理的资产一律不得作为资产损失申报，而应按照国家的相关规定计入当期损益。
对于资不抵债的企业，按照《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价［2003］58号）有关规定，也应纳入此次中央企业的清产核资范围。对于这部分企业清查出的资产损失，在清产核资报表中暂作为冲减未分配利润处理。
2003年11月4日，财政部会计司了关于印发《工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知（财会[2003]31号）。此通知的目的是促进企业严格遵循《企业财务会计报告条例》及《企业会计制度》的规定，做好新旧制度转换的衔接工作。
就新旧制度衔接时企业的调账工作，通知规定：企业应当分别按照原制度，即《工业企业会计制度》的规定清查损失和按照新制度，即《企业会计制度》有关减值等的规定预计损失，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。企业应在“待处理财产损溢”科目中设置“执行新制度前的损失”和“执行新制度预计的损失”明细科目，分别核算企业在执行新制度前按照原制度清查的资产损失及因执行新制度预计的资产损失。通知还对执行新制度前的损失的会计处理、执行新制度预计的损失的会计处理和企业长期股权投资的衔接作了详细规定。
对于执行新制度后企业的账目，应在核实资产的基础上，直接转至新账或沿用旧账。对具体各个科目的沿用和会计报表的调整，通知也作了说明。
工业企业以外的其他各类企业，在首次执行《企业会计制度》时的调账处理，应比照本通知中的规定执行。
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自从走进大学校园，开始接触会计专业，我就对注册会计师这个神秘的行业充满了好奇，也了解到它是大多数会计人员梦想的目标。在学习中，通过进一步的认识，更是激起了我对于这个职业的极大兴趣。
会计是一门实践性很强的学科,经过两年多的的专业学习后,在掌握了一定的会计基础知识的前提下,为了进一步巩固理论知识,将理论与实践有机地结合起来。在一个偶然的机会中我得知湖北中德秦会计师事务所正在招收实习生，为了满足我对于会计师事务所强烈的好奇心。我投了简历去应聘，最后顺利进入该事务所。
社会与校园是不同的两个世界，也许我们不能完全立刻适应这激烈竞争的社会。但我们要学会逐步适应这个社会，我想我这几个月的时间是我一个即将开始大学生活迈向社会的第一步。
1.概 述
1.1 实习目的
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。
会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越展会计工作就显得越重要。在学校学的这四年，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践。只有这样才能真正了解会计究竟是做什么的。
作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本上耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握了。但通过实践了解到，这么似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬到实际上应用，那我们也是无从下手，一窍不通。以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢就行了。现在才发现，会计其实讲究的是它的实际操作性和实践性。离开了操作和实践，其他一切都为零!会计就是在实际中学会做账。
在实践中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，编制记账凭证、登录总账等。其二，会计的每一笔账务都是有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都的以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。
1.2实习单位情况
1.2.1公司简介
XX会计师事务有限公司，是由湖北省财政厅批准，具有会计师事务所执业资格,由武汉市工商行政管理局依法登记成立，公司性质为有限责任公司。批准文号为鄂财注发[2005]26号。会计师事务执业证书编号为42000XXX,营业执照号码为4201002180XXX号,司法鉴定许可证号:420007XXX。公司现有员工35人，具有注册会计师资格的有17人，其中：高级会计师2人，同时具备注册会计师和注册评估师双资格的有2人。
公司全体员工精诚团结、积极勤奋，是支朝气蓬勃、富有战斗力的队伍。我们将秉承客户至上的精神，坚持公正廉明、精确高效的执业操守，为客户提供全面、专业化的服务。公司实行总经理负责制，下设市场策划部、财务审计部、司法鉴定部、财务部、人力资源部。
公司的服务项目类型有：注册资本验证;各类企业、事业单位财务年度报表审计;非盈利机构报表审计。经济责任审计;离任审计;企业改制、清算、清产核资、分立、合并等专项审计;;高新技术企业认定专项审计;绩效评价专项审计;企业解散破产清算审计，抵押贷款审计;工程竣工决算审计;财务收支审计;经济案件鉴定;内部控制制度设计等其他专项审计。
【关键词】国有企业；集中式；财务管理；模式
我国的很多企业的市场化方向归根结底是由体制和政治模式决定，我国国有企业集团实现了集团控股，而且地位日益凸显出来。我国国有企业在进行管理中，其方式比较多，而且设置了不同的部门，在具体化的管理层中，很多因素也会限制企业的发展，导致企业在执行计划中要经过层层的审批，计划的执行具有一定的滞后性，在瞬息万变的市场中，国有企业采用这种财务管理方式势必会失去最佳的时机。企业集团中，财务管理模式是企业的上层建筑，企业的理财活动决定了企业的经济基础，在企业进行财务管理中，一般会形成集成化的管理模式，对库存、生产和销售分别进行管理，或者企业采用直接管理的方式，这种方式采用网络技术进行管理，节省了管理时间，而且减少了管理的成本。还有一种财务管理的方式结合供应链的管理，可以进行在线管理。随着市场竞争的日益激烈，国有企业在进行财务管理中，应该总结出适合自己的经验，建立完善的财务管理模式，使企业的财务管理效率进一步的上升。
一、国有企业财务管理模式分析
我国的国有企业与其他的企业在性质上存在一定的差距，国有企业一般由国家控股，并且由国家投资，是由不同的法人构成，在企业内形成一个大的经济集合，国有企业形成的历史背景具有特殊性，其在经营的过程中常常采用传统的方式，如果，改革开放促进了国有企业的发展，使国有企业实现了经营管理的改革，同时也完善了国有企业的资产重组。
目前，国有企业在进行财务管理的过程中存在一定的局限性，其在管理工作上不能全面的统筹，而且在决策的过程中不能进行详细的财务规划，在对资金进行预算的过程中，没有数据的支持，导致国有企业在投资的过程中比较混乱，这样一来国有企业就会出现公司资本分配不合理的问题，企业在进行财务监督中也存在不科学的地方，在财务监督方面人力资源不足，而且总公司和子公司之间的财务联系不多，导致了很多子公司在对财务进行处理中擅作主张，甚至出现违反总公司规定的情况。我国国有企业的财权的分配上也不太客观，出现了较为极端的题，通过几圈或者是分权的方式实现。
二、国有企业财务管理模式的现状
（一）国有企业财务管理的环境分析
我国，国有企业的性质特殊，在国有企业中参与投资和控制的都是政府，国有企业的集团由不同的主体构成，形成了巨大的经济联合，而且，其管理方式和产权关系与其他性质的企业也存在很大的差别，国有企业一般为计划经济体制，直到改革开放皇后，才进行了资产的重组，各类部门实现了转化，实现了国有企业的自我发展。
（二）国有企业进行财务管理中存在的问题
1.财务控制缺乏有效的制度。
国有企业在进行财务管理中，不能完善预算制度，而且在事中控制中比较薄弱，很多问题都是事后才发现，我国的国有企业在进行财务控制中的问题比较多，在财务控制中，在财务决策上会存在很多的分歧，在制定了相关的决策后，并不能及时的执行，缺乏详细的项目预算。在国有企业经营中，不能按照相关的标准进行事中控制，一般采用点和线的控制方法，但是，国有企业的规模较大，投资类型也多，这就导致了国有企业出现投资混乱的问题，导致资本的结构不能平衡。上级公司不能采用有效的管理方式，企业集团缺乏全局意识，不能进行统一的投资安排，在融资活动中也比较懒散，不能对子公司的财务情况具体的掌握，在财务管理中出现了零散化和片面化的特征。
2.缺乏有效的财务监督。
在企业集团进行财务监督的过程中，各个部门不能实现有效的沟通，总公司和子公司在财务监督方面不能实现良性的沟通，而且子公司在运行的过程中，与总公司的沟通不能实现主动，甚至出现了违反集团公司规定的行为，子公司在工作中缺乏各类监督，总公司忽视了对子公司财务监督，导致在内部审计的过程中，缺乏有效的监督机制，导致总公司和子公司的财务出现脱节的现象。而且，国有企业在对内部审计中，不能对其有充分的认识，内部审计工作在企业的各项工作中不能得到重视，而且内部审计部门不具有独立性，内部审计的定位非常低，审计工作不能被企业重视，甚至出现了形同虚设的情况。
3.财权分配不合理。
如今，我国国有企业在进行财权分配的过程中，存在着不合理的方面，而且在财权分配中比较极端，导致了分权的过度和集权的过度。在大些大型的国有企业中，通常情况下会采用集权化的管理模式，但是当他们发现这种模式存在弊端后，会及时的调整，但是会产生过犹不及的问题，导致各类政策在调整中出现极端化的问题，这种问题主要体现在集团公司在给子公司任务重，给他们的权利过大，但是集团不能建立完善的投资结构，导致在投资中不能获得较多的收益，而且在经营中存在各类风险，总公司对旗下的子公司没有很强的控制力。在进行筹资管理的环节中，集团公司对内部资金进行控制的过程中，在对资金整合中不通畅，而且出现了资本结构不合理的问题，在早期，我国特殊的环境导致国有企业的经营领域与其他的企业存在不同，集团公司在对各种章程进行控制中，产生太多的约束力，章程的规定不具有灵活性。在市场经济这个大环境下，产生了高度集中的权利，不能对基层的呼声进行反应，也不能看到基层的管理现状，导致在经营中不能掌握企业的全部信息。
三、运用集中式财务管理的优势
（一）帮助企业迅速掌握会计信息
国有企业在传统的经营方式中，采用的是分散化的管理方式，一般都是在月末或者年末才进行财务总结，对子公司的经营情况进行分析，一般都是形成年度财务报表的形式。在将会计报表合并后，总公司只是得到了子公司的财务信息，但是不能通过这些信息分析子公司各个阶段的经营情况，不能找出子公司在经营中存在的问题，财务部门的信息的完整性和有效性缺失。企业在进行会计核算过程中一定要收集完整的信息，而且应该及时的汇报给总公司，这样才能将大量的会计信息结合，为企业决策的制定提供有力的依据。
（二）帮助企业合理的整合资源
很多集团通常运用集权化的管理模式，在这种管理模式下，很容易走向极端，导致集团收益减少，使风险提高。在国有企业进行集中化的财务管理，总公司和子公司制定的财务计划不会产生太大的出入，而且可以根据公司的需求对财务进行合理的调整很分配，不会导致大量的资源浪费，防止决策失误的产生。集团成员之间可以通过资源的调动，缓和企业之间的内部关系，实现资源的合理分配，实现企业之间的共赢。
（三）合理的对子公司进行考核和管理
国有企业在进行财务的集中管理中，通过会计集中核算的方式，这样就无形中拉近了与子公司的距离，而且在今后的业务处理上也变得方便，相关的流程都可以简化。国有企业应该将子公司的账目进行分类，通过大数据的方式进行处理，然后将财务情况集中，通过表格的形式一目了然，使企业对子公司的财务数据更加明确，确保子公司的动态经营都在总公司的掌握中。
四、国有企业集中化财务管理模式的实现
（一）推进企业集团资金集中管理的方式
国有企业内部，建立完善的集中管理方式，国有企业应该统一的筹措、规划和控制资金，实现投资成本的降低，使资金的使用率进一步的提升，是国有企业的整体全局规划更加的完善，确保企业在日常的经营中可以顺利的周转资金。集中式的管理模式的运用，可以完善企业的竞争力，完善对企业财务的控制，防范各类财务更显，现在这种管理模式在国有企业中运用比较多，而且发展也比较成熟，通过建立资金结算方式，实现对资金的集中化的管理。
（二）完善全面的预算体系
国有企业应该对子公司的业绩进行客观的评价，应该在国有企业内部设计EVA考核制度，企业在进行营业利润的调整后，将资本的成本扣除后，计算盈利，对企业的经济利润进行全面的评价。通过激励和约束结合的方式，可以完善国有资产管理的实效性，并且防止企业财务管理中存在一些违法的现象。通过国有企业各部门的财务控制，对各个部门的财务情况有充分的了解，进行全面的财务分配和考核，实现企业顺利的生产和经营，通过数据的分析，可以表明，国有企业通过EVA预算体系的建立，使企业的经济效益上升。
（三）建立完善的集团财务管理信息系统
管理信息系统的建立可以帮助企业对自己的工作进行有效的划，并且进行科学的决策，决策支持系统对企业的结构进行合理的规划，并且结合了数据分析的方式，通过建立模型的方式进行数据分析。国有企业在财务信息化的管理，可以通过建立网络化平台的方式，通过软件和硬件的完善，对数据进行高效的传递，工作人员的工作更加容易协调。
（四）完善内部审计管理
国有企业应该完善内部审计工作，对审计人员充分的信任，支持审计人员的工作，并且在企业内部应该完善审计制度，完善员工对审计工作的认识，使审计部门的地位得到提升。通过对国内外成功经验的借鉴，设计完整的审计部门，完善相关人员的素质，而且还应该进行财务审计。
五、结语
在国有企业的各项工作中，应该制定完善的科学管理制度，尤其是财务制度要更加的完善，确保企业可以正常的运行。要对企业财务管理模式进行创新，使企业财务管理的灵活性上升，并且建立完善的审计制度。
参考文献：
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关键词:医院;内部审计;经营管理;价值探讨
一、引言
当前，医院的经营管理越来越向企业集团的经营管理模式靠拢，因此会受到市场经济变化的影响。随着市场环境的不断变化，医院也必须强化自身的管理，来提高企业的经营管理水平，规范地进行经营管理活动和财务管理工作，合理的维持各个部门之间的运转。当前我国大部分医院的内部审计制度还存在这很多可以改善的地方，本文重点讨论这些需要改善的问题，希望医院能够消除这些阻碍进一步发展的因素，以便更好适应市场环境的改变，真正做好医疗服务工作。
二、医院内部审计对医院经营管理的重要性
(一)有利于提高医院的经营管理水平
在市场化背景条件下，医院之间的竞争也愈发激烈起来，医院既要保持其对患者的服务水平，也要维持医院的经营效益，是一个不小的挑战。我国医院的管理需要内部审计的加持，才能够对医疗工作人员形成一种有效的约束。另外，新的内部审计理念要求以风险管理作为工作的中心，将审查、核实以及再认定其他部门的工作作为工作内容，对医院经营管理中的问题以及市场环境的变化做出预警，并且通过内部审计的详细评估和监督，优化整个医院的管理程序和流程，降低医院的经营风险，让医院在更加复杂的市场环境中持续提供更好的医疗服务。
(二)有利于提高医院的内部控制水平
医院的经营管理需要内外部的监管，其中内部管控是将经营风险控制在医院内部并加以解决。内部审计是内部控制的重要内容，是一项重要的查漏补缺的工作，有效的内部审计能够审查出医院的内部风险，及时反馈给领导层，将风险控制在内部并进行及时的修正和调整，避免造成不可挽回的风险，并为今后工作的开展提供经验和教训，实现医院对整体部门更好的控制管理，缩小规划与执行效果的差距。
(三)有利于提高医院的经营效益
医院的发展也是现代高新科技发展的重要部分，医学科技面临的挑战也不可忽视，在医院的经营管理过程中更是离不开新兴医学和先进医疗设备的支持，医院的经营离不开对医学科技和药品研发的投入。因此，医院需要通过内部审计制度来强化对医学投入的管理，对医学研究的投资进行合理、科学的预算编制以及内部财务审计，做好医药研发资金的管控，保证资金投入的合理性，同时保证医院的营收水平。
三、医院内部审计存在的问题
(一)医院对内部审计的重视程度不足，缺乏科学指导思想
我国医院在经营管理过程中，还是严重偏向于医院医术的水平来进行衡量，当然，医生的治疗水平是一个医院生存的基础，但是在医院的发展越来越市场化的情况下，如何做好医院内部的经营管理也是考核医院水平的一项重要因素。在对待医院的内部审计这一问题上，我国医院的管理者都没有足够的认识，不知道内部审计的真正内涵和意义，没有科学的内部审计理念的指导，无法发挥内部审计对医院经营管理的作用。
(二)医院的内部审计执行效率低下
我国医院的内部控制制度还停留在传统阶段，没有随着市场的发展而更新，已经无法满足现代医院经营管理的需要，因此对于内部控制制度的完善已经迫在眉睫。当前，大部分医院在内部控制制度方面的建设体系不完善，无法满足医院组织管理的要求。内部控制制度在对医院的财务部门、药品部门、行政部门和执行部门之间的整合与协调的欠缺，会影响各个部门之间的合作，拉低整个医院的管理效率与工作效率。随之医院经营市场化程度的提高，部门之间协调程度对医院的现代化经营管理水平有着十分重要的影响。
(三)医院的药品、设备采购管理机制缺乏
医院的药品和医疗设备的采购是医院财务支出的重要内容，不仅关系到医院的经济收支问题，同样采购水准的高低和质量也对医疗水平有着至关重要的影响。但是很多医院在这两个方面的采购没有十分标准的管理机制，也缺少严格的监管程序。在这种情况下，采购程序的不透明和不公开就会导致相关采购人员有违规违纪的行为发生，造成医院财务资金的损失甚至出现医疗器械和药品不合格或不规范的严重后果。在签订采购合同时，医院总是凭借经验来办事，缺少专业的财务人员和法律人员，将自己暴露在风险之中，这些都是审计制度不完善的结果。
(四)医院缺少专业的审计人员
审计人员的专业素质是制约医院内部审计水平的一个重要因素，具有很强的主观性。由于现在医药大多还是将人才引进的重点放在医生身上，对高素质财务管理人员的引进和管理缺少重视，尤其是在内部审计人员素质方面，因此内部审计人员的专业能力和素质提高成为促进医院内部审计水平的重要因素。在现代化医院的经营管理中，与企业一样出现了所有权和经营权分离的现象，市场环境的变化自然也给医院的经营管理带来了不小的挑战，不仅仅是对医院的内部审计工作，更是对整个医院的经营管理制度提出了更高的要求。面对这些更高的要求，审计人员的素质就更加需要提升，来帮助医院面对更多市场的挑战，提高医院的经营管理水平和医疗水平。
四、提高我国医院内部审计水平的策略
(一)树立科学的内部审计理念
拥有正确的指导理念是提高内部审计管理水平的前提条件和基础。首先，医院的管理者要先建立起正确的内部审计观念，意识到内部审计对于医院管理的重要性，将内部审计制度的建设提上日程，要学会借鉴国外医院先进的审计制度，将先进的内部审计制度融入自己医院的管理之中。其次，要在医院内部开展有关内部审计的培训，培养医院员工对内部审计的正确认知，让医院员工对内部审计有着充分的理解和参与积极性。在良好的理念和氛围之中，才能保证医院内部审计工作的顺利开展，引导医院的管理走向正轨，提高医院的经营管理水准。
(二)加快内部审计机构的建设，完善内部审计体系
建立起内部审计机构和制度体系，是进行审计工作的重要物质前提。医院要树立长远发展的观念，在组织方面加强对内部审计的保障。首先，医院内部审计制度和机制的建立要在国家审计规范的基础之上，内部审计部门要独立于其他部门存在，保证其公正性和独立性。其次，医院内部审计制度要充分考虑自身医院的经营范围特点，并不能照搬其他先进的经验，不然只会起到相反的作用。再次，内部审计部门的工作职权要严格分明，以规章制度来明确每个工作人员的具体权限和职责，做到权责分明。最后，内部审计工作的流程必须要公开透明，对内部审计的每一步程序都要做出明确的规定，保证内部审计能够高效、独立、透明。
(三)建立高素质的审计人员队伍，提高医院的审计效率
如上文所述，内部审计工作人员的专业素质对于审计工作的开展至关重要，因此对于医院来讲，建立起一支高素质的审计人员队伍是提高医院内部审计能力的重要因素。一方面，医院应该引进更加专业的审计人员，将专业审计人员的招聘作为人力部门的工作重点，保证医院的审计人员具有扎实的专业基础。另一方面，医院的审计人员不仅仅要具备审计的专业知识，还需要具备一定的相关医疗知识和法律知识，这样才能更好地开展医院相关的审计工作，确保内部审计在医院发挥效用。
(四)利用现代信息技术，实现内部审计的现代化
现代科技的发展，信息技术成为人们生活和工作的重要一部分，大数据和网络信息对市场上的每一行业都产生了重要的影响，包括医院在内。因此，医院也要跟随信息化发展的步伐，利用现代信息技术来实现内部审计工作的完成，帮助内部审计人员快速便捷的获取更加完整、全面的数据信息，并且进行有效分析，以此来降低人为在工作中出现的纰漏和缺失，同时也能提高审计工作人员生成审计报告以及提交报告的速度，进一步提高审计工作的完成效率和有效性。
参考文献:
论文摘要：回顾IS审计的发展历程，进而披露IS审计在我国的发展现状，并对产生问题的原因进行剖析，最后对如何构建完善的Is审计模型提出解决策略。
Is审计，是指Informationsystemauditing，即信息系统审计，它是指审计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目，实施审计的全过程，以判断该信息系统是否安全、可靠和有效，并对信息系统对财务报告的影响做出判断或单独提出信息系统审计报告的全过程。以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询活动。信息系统审计的内容包括两个方面：一是以信息技术为手段所开展审计工作的全过程，即计算机辅助审计技术(CAAT)；二是指审计部门以组织的信息系统为对象，以风险评估或内部控制检查为手段，对该系统所产生的会计信息系统的真实性、合法性做出确认或通过优化企业信息管理，增加企业核心竞争能力即信息系统的审计或EDP审计。信息系统审计与控制协会——ISACA成立于1969年，最初称为EDP审计师联合会，总部在美国的芝加哥。目前该组织在世界上100多个国家设有160多个分会，现有会员两万多人。是信息系统审计的专业人员唯一的国际性组织，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是这一领域的唯一职业资格。该组织通过制定和颁布信息系统审计准则、实务指南等专业标准来规范和指导信息系统审计师的工作；它还设立了信息系统审计与控制基金会，从事相关领域的研究工作，以使该组织的成员能够享用其最新研究成果；通过在世界各地举办各种形式的研讨会、培训班等活动，增进国际间同业人员的交流。ISACA每年还举办CISA资格考试，通过考试的人员可以申请CISA资格，符合ISACA规定的工作经验及其他相关要求的申请人会被授予CISA资格。
1IS审计发展历程回顾
在信息系统审计的萌芽阶段，人们称之为电子数据处理审计(electronicdataprocessingauditing)或计算机审计，它是作为传统审计业务的扩展发展起来的。早期的计算机应用比较简单，相应地，计算机审计业务主要关注对被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务，还称不上信息系统审计。从财务报表审计的角度来看，这一阶段的主要业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查，属于审计程序中的实质性测试环节。此时，它只是传统财务审计业务的一种辅助工具，对客户的电子化会计数据进行处理和分析，为财务报表审计人员提供服务。
随着计算机技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各个业务环节的影响越来越大，计算机审计所关注的内容也从单纯的对电子的处理延伸到对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。在制度基础审计的模式下，计算机审计的业务内容已经扩展到了符合性测试领域。风险基础的审计模式的采用以及信息技术在被审计单位的各个领域的广泛应用，信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险的联系越来越紧密，并且直接或间接地影响到财务报表的真实、公允。在这种情况下，对被审计单位风险的评估必须将计算机信息系统纳入考虑范围。发展到这一阶段，计算机审计的业务范围已经覆盖了一项审计业务的全过程，计算机审计这一概念已经不能反映这一业务的全部内涵，信息系统审计的概念随之出现。
1．1在建立信息系统审计制度，开展信息系统审计研究方面，美国走在前面
早在计算机进入实用阶段时，美国就开始提出系统审计(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会(EDPAA)，1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美国是首先对网上财务信息的审计直接颁布指导性文件的国家。注册会计师协会(AICPA)为指导其会计师事务所成员，于1997年1月颁布了名为《互联网上的财务报告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指导性文件。该文件于1999年8月15日更新，是现阶段的最新版本。该指导性文件详细表明了美国注册会计师协会审计和鉴证组成员的立场。他们指出网上财务报告的使用者不同于传统印刷版财务报告的使用者，网上披露财务信息只是一种营销手段，网络为企业提供了时常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英国审计职业委员会(APB)颁布了
《网上审计报告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)该公告主要解决了以下几个问题：(1)．检查电子版财务信息的生成。(2)．审计报告的用词。在对应印刷版财务报表的审计报告中，审计报告往往通过页码范围来确认已审计的财务报表。然而在网站上所的财务报表和审计报告中，使用页码范围已不合时宜，因此APB建议直接使用财务报表名称来取代页码范围；同时需要在审计报告中指出所使用的通用会计准则和审计准则的国籍。(3)．信息间的链接。APB非常关注已审计信息和未审计信息之间使用超链接的问题。APB建议审计师应要求“在信息使用者通过超链接从已审计信息跳到非审计信息时，网站应能向使用者发出警告信息”。
13澳大利亚审计与鉴证准则委员会(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先对网上财务信息审计作出指导的审计准则制定者。AASB于1999年颁布了审计指导声明(AGS)1050《与电子方式呈报财务报告相关的审计问题》。AGS1050的目的在于“当公司利用信息技术在公共网络如互联网上已审计财务信息时，就一些问题为审计师提供一定的指导”。AASB在AGS1050中重述了审计的基本准则，并强调“电子方式财务报告并没有改变管理当局和审计师的责任”，即财务报告的主要责任仍在管理当局。
1．4日本的系统审计是从八十年代开始，1983年通产省公开发表了《系统审计标准》，并在全国软件水平考试中增加了“系统审计师”一级的考试，着手培养从事信息系统审计的骨干队伍
2IS审计在我国发展现状及存在问题剖析
近年来，我国审计信息化建设在纳入国家信息化建设(即：金审工程)范围后，有了较快发展。在信息技术和网络技术方面逐渐形成体系，审计业务软件开发应用中也有了较快发展。但审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题如不妥善解决将影响审计信息化建设和发展进程。
2．1审计人员对信息系统审计理解偏差，信息系统审计水平匮乏
在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。有些单位计算机专业技术人员只占在职人员总数的5％左右，与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距；同时由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，计算机功能也没有得到充分发挥。主要体现在应用意识不强，操作技能还不熟练。因而审计系统计算机人材缺乏的问题，也是制约审计信息化建设和发展的因素之一。
2．2信息系统审计理论研究几乎是空白
信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成型的专业规范理论结构。会计、审计界所进行的一些信息系统审计的探索和尝试以及开发的一些信息系统审计软件，还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。
2．3信息系统审计硬件条件严重不足
2．4信息系统审计软件条件严重欠缺
虽然我国的网络财务软件较国际先进水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。
2．5IS审计信息化建设效益低
2．6IS审计成本不断攀升
2．7IS审计业务水平不满足信息化发展的的要求
2．8IS审计准则及专业规范不到位
我国的信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成形的专业规范。目前我国会计审计界所进行的一些计算机审计的探索和尝试以及开发的一些计算机审计软件还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。运用传统的会计审计知识已经不能对这样的客户进行风险评估、内控测试与评价，从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务，影响我国会计师行业审计业务质量。这一现状使得我国的注册会计师行业在与国外大型会计公司的竞争中处于不利地位。
3基于新经济时代的完善的IS审计模型的构建策略
新经济是建立在网络经济和技术创新基础上的一种经济形态，以信息网络为代表的高新技术产业，正在世界范围内，尤其是发达国家飞速发展。因此，审计信息化建设和发展关系到我国审计事业的兴衰，体现着我国审计事业发展水平。为此，构建完善的Is审计模式成为当务之急：
31构建完善的Is审计准则体系
目前，我国的Is审计准则比较分散，不统一，执行起来具有很大难度。现有审计准则既有审计署和国务院办公厅的，又有中国注册会计师协会颁布的，而且只有一般性原则和指导意见，缺乏具体的实务公告和行业指南。并且《计算机辅助审计技术方法》只是涵盖了审计工作的一部分，针对我国目前审计实务界的现状，广泛采用的仍是系统打印出来的数据进行手工审计，即绕过计算机审计，如何对其进行规范，目前还没有相应的准则。因此，我国可以借鉴国际审计实务委员会颁布的有关计算机信息系统环境下的审计准则。因为这套准则既有一般性的原则和指导，又有具体的准则和实务公告，从独立微机到联机系统，再到数据库系统的审计和计算机辅助审计技术，内容比较全面并且结构性强。
3．2构建完善的Is审计实施体系
信息系统审计实施体系是指由IT和审计相关的学科为理论基础，以传统审计为实践基础，以审计指南为指导，以审计工具为辅助，以审计业务为核心的有机整体。构建信息系统审计实施体系的目的在于全面了解信息系统审计的内涵和外延，从而有助于该领域的进一步深入研究，也可更加有效地指导实际的审计工作。完善的Is审计实施体系如图所示：
3．3构建全面的联网审计系统
联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。随着近年来一些地方联网审计试点的开展，有数据显示，在2003年，审计署对中国工商银行进行了联网审计，和1999年相比，全部参审人员仅为1999年人工现场审计的1．1％，人均发现的违纪违规问题却是1999年的38倍。
联网审计正悄悄改变着延续了100多年的传统审计模式。联网审计是顺应信息化发展的产物，不论在亚洲还是在欧洲、美洲，联网审计都处在试点阶段。据悉，2005年《中央部门预算执行联网审计工作方案》(以下简称《工作方案》)正式完成。《工作方案》规定，审计重点是国家工商总局等四大中央部门，将首批执行联网审计。该方案根据《审计署2005年度统一组织审计项目计划》、(2004至2007年审计信息化发展规划》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和(2005年财政审计应用计算机技术工作意见》制定。审计人员坐在办公室内就能动态甚至实时跟踪、查看被审计单位预算资金动态，从资产负债变动、预算经费收支、大额支出、预算指标执行、行政性收费等多个角度进行数据分析，发现疑点或异常后及时通知被审计单位，努力把腐败消灭在萌芽状态；在对具体项目审计中，大量的审前调查在自己的办公室内完成，进驻被审计单位前已经确定了审计重点和审计实施方案等，审计员在被审计单位的主要工作不再是查账找问题，而调查取证联网审计发现的疑点。
但联网审计，包括其试点活动都在近三年内才开始启动，联网审计无论在理论和实践中都存在很多问题，尤其是一些法律、技术、规范等多方面的难题。(1)法律盲区是联网审计的主要障碍之一。比如，按照现有审计法规，审计机关能否具有与被审计单位联网取得数据的权力，有没有随时获取被审计单位数据并进行审计的权力，在发现问题后有没有及时通知被审计单位的权力，被审计单位有没有相对应的义务等。
(2)信息系统审计技术急需跟进。在开展联网审计前，应首先对被审计单位的信息系统进行审计；要探索适用范围更广的公网传输机制；要研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用；要通过与重点行业、重点领域的联网，建立审计数据中心，为审计业务提供支持。
3．4运用信息技术支撑审计管理的科学化
通过审计项目管理系统，审计人员可获得自己所需要的项目信息或上报自己的审计情况；审计组长可对审计人员的审计工作进行指导、监督和协调，并掌握审计进度情况；专职复核人员和业务部门负责人可对审计项目进行监督复核；本级审计机关领导对审计项目进行查询、指导和监督。
3．5尽快弥补我国注册会计师的知识结构缺陷
随着社会的不断改革，社会主义新农村建设的范围越来越广，要求越来越高。由于经济快速、平稳的发展，农村经济建设逐渐进入一个崭新的时代，对于新农村建设下的农村会计事务也有了更高、更加专业的要求。下面，文章就农村会计事务在发展中存在的问题进行一下详细的阐述，并根据不同地区的农村会计事务的发展经验，进行思考、分析，从而制定出有利于促进农村会计事务有序发展的创新条例。
关键词：
新农村建设；会计事务；创新发展
一、引言
社会主义新农村的建设有利于促进我国经济水平的提高，改善人民的生活条件。因此，落实好新农村建设的工作，就需要从基础抓起。首先，我们要牢抓农村经济，保证财务的公开化、透明化。其次，我们要逐步增加村级政务公开的措施，保证农村会计事务的规范化、会计人员的专业化，维护农民的经济利益。最后，对于财务去处记录不清晰、农民利益受到侵犯的一些现象，我们要予以制止，并制定相应的惩罚措施。只有正确的处理好农村管理的问题，才会进一步的促进新农村的建设，实现群众和干部的平等相处。所以，促进新农村建设中农村会计事务的创新发展有着十分重要的现实意义。
二、农村会计事务在发展过程中存在的问题
就目前而言，虽然我国在新农村的建设方面取得了很大的成就，但在落实过程中仍存在许多问题需要解决。接下来我们主要分析农村会计事务在发展过程中存在的问题。
（一）现有农村财务管理制度下的各种资源匹配不到位或失效
由于农村财务管理制度不健全，没有规范的要求，使得各种资源匹配不到位或失效。农村会计需要详细记录农村经济的支出与收入，并保证资金去向的透明化，资金使用的公平化，通过落实到账面上，保证资金的支出属实。通过合理规划资源的利用率，给村里的管理层提供发展的方向。但就目前而言，部分农村只建立了一些财务管理制度，没有认真执行，只是用来应付上级检查。同时缺乏专业的人才管理，也没有全面、系统的管理制度，进一步导致资源匹配不合理。或者业余人员无法进行专业的分析，也不知道如何分配资源，从而使得资源匹配失效等。
（二）农村会计机构的服务目标定位不明确
村委会会计人员一般是通过选举得来的，因此大部分村报账员取决于其在村里的人脉，选举过程中专业知识只占很小的比例。所以导致农村机构中很少全部是由专业的会计人员组成。因此就会出现服务目标不明确等现象，如财务主要用于公款吃喝、财务服务不到位等。部分地方农村会计为了“讨好”村干部，对于一些村干部公款吃喝的现象采取无视的态度，甚至还会开单给其报销，使得服务对象由农民变成了村干部。其次，也会出现非法侵占集体资产，挪用集体资金，导致原本就有限的村集体资源严重流失。从以上几点可以看出，农村会计机构对于服务目标定位不明确。
（三）农村集体经济的会计管理不规范
第一，资产管理不规范。对于资产的管理主要包括有形资产和不动资产，部分人员会通过其特殊的身份廉价承包公共房屋、田地和园林等，甚至会出现无偿占用的现象，进而导致村集体和多数村民不能受益的现象出现。第二，借款程序不规范。部分村干部私自出借或借用公共的资金，从而导致应收账款增多，当急于用钱时，短期内无法收回借款，严重影响生产性开支。第三，存款的方式不规范。大部分农村会进行公款私存，公共的财款多个人开户，自收自支现象十分严重。最重要的是，账款不符进而导致存款短缺。第四，人员管理不规范，责任明确人不规范。人员不是专业的会计人员，对于会计事务不明确。另外，人员的流动性大，记账不详细，缺账现象严重。在农村财务管理工作中，每个人应该做好自己的本职工作，不能越界管理，但就目前情况来看，不管现金的村书记、主任、甚至是一些小组长也会利用职权提供方便，经常性的管理着现金，使用现金时不提前审批，多人管钱无人记账，出现了许多糊涂账，从而使得农村会计管理工作混乱，影响了农村经济的正常发展。
（四）农村会计事务发展模式单一
部分农村会计事务发展单一，销售渠道少，跟不上时代的潮流。有的村庄以种植业为主就不发展其他业务，以畜牧业为主就只养牲畜等等，农村会计事务需要进一步完善自身管理，结合现有的信息化管理，全面发展其业务。除此之外，也要不断完善相关的记账管理模式。许多村庄只有一本现金账，没有台账，没有财产帐，也没有往来账。单一的记账模式导致记账不准确，不全面。
三、促进农村会计事务有序发展的创新模式
第一，规范集体资产管理，力求集体资产的保值增值。首先，我们要设置一本集体资产的台账，对各家各户的实际资产有一个大体把握。明确本村农民的产权，做好农村集体资产所有权的界定，对其产权进行登记。在登记过程中，要做到账本与实际相符，同时要记录好资产的使用情况和收入情况，保证集体资产的完整和安全。其次，我们要根据资产的不同特点，进行分配，合理经营。对于营业性的资产，我们要大力发展，加大投入力度，增加其利润；对于非营业性的资产，我们则需要保护其完整性、实用性，增加其价值等。通过各种方式进行集体资产的充分利用，达到盘活资产，保值增值的效果。最后，加强专项资金的管理。鼓励农村发展集体事业、公益事业。加强对土地的管理，对征地行为要收取部分费用，严格控制乱占耕地、圈占土地的现象，从而有效的保障失地失业农民的合法权益。第二，建立健全民主理财制度和财务公开制度。首先，我们要建立健全民主理财制度。对于民主理财的人员选取，要通过不记名投票进行公平、公正、公开的选举，保证理财组织的权威性和代表性。其次，建立健全财务公开制度。对于财务的管理状况，我们要进行全面的记录，并定期公开财务记录内容，对于农民的困惑之处，做出耐心的解答。或者是村民想知道哪部分钱用在了什么地方，想要让财务公开什么内容，都能得到很好的落实。第三，强化农村会计事务的审计监督管理。随着改革的不断进步，农村会计事务存在的问题日益凸显，所以我们需要不断的规范农村的审计行为，并成立专门的审计小组，配备专门的审计人员，加强农村财务审计监督管理。在审计过程中，为了确保审计质量，我们要配合、支持农村审计的业务指导。在审计过程中，要严格监督会计人员的记账过程，检查账本是否记录全面，支出是否合理，是否出现浪费现象等。对于私自外借公共费用，私下出租公共土地等现象，一旦发现，严惩不贷。第四，开展业务培训，提高农村会计素质。首先，我们要定期对农村会计人员进行业务培训，增加其对相关政策的了解与掌握。例如对于如何减轻农民负担，如何管理集体财务等问题需要进行专门培训，保证农村会计人员对农村情况的整体把握。从而在对村民进行资金拨款过程中可以更好的把握资金的分配。其次，我们还需要注意农村会计人员的道德教育，树立其责任意识，完善其正确的服务态度，不断加强对会计人员的管理，在选拔人才的过程中，则要严格检查是否有会计证，对于无证人员，一律不用。最后，我们要提高固定的会计人员的福利性，上调其工资，进一步稳定农村会计队伍。
四、结语
综上所述，我们需要努力搞好农村的会计事务管理，解决农村现有的会计管理混乱的问题，不断完善现有的管理制度，并设立相关部门进行监督管理，保证账本的实际性和全面性。对于会计管理模式单一，则需要我们多鼓励农民发展其他产业，并进行适当的产业培训，促进其对现有资源的认识，把服务重点落到广大人民群众的身上。只有这样，才能真正的实现民主管理，促进农村的经济发展。
参考文献：
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