时间：2023-06-19 16:15:18
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务审计招投标，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】财务审计；高等学校；基建项目
1引言
财务审计问题在高等学校基建项目中十分常见，为了能够使得其影响大幅度降低，不仅需要对财务预算进行较为明确的分析，同时还要对财务审计中暴露的各种问题进行监督和预算，这样才能使得基建项目的财务审计更为精确。
2高等学校基建项目的财务和审计问题
2.1概预算审核不严格
根据目前的发展状况，高校的基础设施建设项目预算和估算等的“三超”现象频频发生，其中的根本原因与制度之间无法脱离干系，因为项目的投资超标，所以申报不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因为内部的原因导致预算的编制不科学、审核不严格、投资不适当等问题出现。
2.2财务的决算编制不够及时
《基本建设财务管理规定》当中表明，建设单位必须要在三个月内完成竣工的编制工作，可是在真正的实际操作中，存在很多的建设项目已经完全验收收工却迟迟不能够结转固定资产，更不向相关部门汇报，主要原因在于:工程结算的时间拖得太久，会计也无法汇总估算项目建设所用的成本，因此影响了财务决算编制。
2.3内部的审计和监督不严格
在高校的审计部门当中，需要按照规定对建设的事前、事中、事后进行审计，来达到监管审计的目的，但根本的实践当中，审计部门需要对各方面有关竣工的结算进行统计，但是却忽略了竣工固定的交付资产的决算和监督。
3高等学校基建项目财务审计问题的对策
3.1提高财务审计的必要性认知
根据高校的基建项目来确定好财务核算的完整真实性、合法准确性，保证财务结算的质量，保障资金使用的合法性，公平公开公正的认识项目基金的重要性和监督意识。
3.2评审基建财务内部控制制度
在高校的基建财务审计当中，可能要对学校的基建财务进行制度方面的健全和管理[1]。在检查基建财务部门规章制度的同时也可查看会计人员是否具备专业能力，做好财务的划分和资金物资方面的建设工作，和其他相关部门进行沟通，掌握准确的数据信息，对交付资产的部门进行严格的审计和监督。
3.3审核投资“四算”
投资的“四算”是项目实施当中对每个时期形成的不同种文件，其中进行决策阶段的投资估算是重要指标，给拟定的建设项目进行预估；在设计的初步阶段根据图纸的金额来确定工程的预算估价，从施工图纸和设计工程等进行估算和审核。结合国家的相关文件内容进行研究，确定好一个可实施、可研究、可设计利用的方案指标进行科学合理的分析。组织好竣工工程的施工单位，并对施工单位进行结算审计，反复核对施工工程，确定规范的计价表和施工量，并依据合法流程手续。
3.4查阅招投标文件、合同、协议和会议纪要
在工作人员进行审计招投标文件的时候，需要根据法律的合法性和真实性来寻找投标的文件。一种是投标的方式，只要是五十万以上的项目都可以进行公开的招标，分解项目，化整为零。根据十万到五十万的项目进行公开招标，邀请招标，确定《招标投标法》的规定，查看有投标资质的单位是否达到三个，并对其进行单位组织的邀请投标。采取合理的招标方式，让投标项目的合同、协议更为清晰、具体。根据招标文件采取议标方式招标的项目，结合审核查看是否符合法律的相关规定和管理方法。对招标的文件和招标的答疑方面进行审核，确定招标的文件合理合法，评分的标准准确无误以及条款的合理合法，根据审核的招标文件有无模棱两可的情况发生，查看评价的标准是否合理有效，评分标准是否准确有效，积分的标准是否合理，根据实际的价格、方法、付款、工期、质量的调整进行质量维修。
4财务审计问题
在高等学校基建项目的案例分析某高校在进行基建项目的建设中，以现金流量为基础，对财务体系进行了较为明确的分析。在进行现金流量报表的使用中，财务人员对其进行了严格的审计以及审查。在进行防范其虚伪性的过程中，首先对其构成因素进行相应的分析，财务管理者应当对现金流量的构成要素了如指掌，只有这样在流量报表出现问题时其才能够一目了然地发现其中的虚假因素[2]。表1为某高校现金流量表的财务审计：从上表中我们能够看到现金流量表主要由现金的流入、现金的流出以及流量净额决定。所以，在进行防范的过程中一定要对这三个变量进行严格控制，同时还要对财务数据进行实际性的考察。
5结语
在对高校的基建项目进行实践的过程中，需要对财务数据进行综合性审计，首先需要对财务审计中的各种问题进行较为明确的分析，不断加强对于财务数据的监督与审计，并以现金流量表为基础进行财务审计的案例分析，最终使得整体的财务审计效率得到显著性增强[3]。
【参考文献】
【1】王险峰.建设项目财务审计中值得注意的方面[J].审计与理财,2003(08):22.
【2】李红艳.浅析基本建设项目财务审计注意事项[J].西部财会,2016(12):71-73.
关键词：土建工程;预算造价;审计方法
随着土建工程的不断发展和进步，土建工程想要在竞争激烈的市场上获得优势地位，就必须首先从造价管理入手，认真做好土建工程预算造价审计是关键，预算造价审计是整个工程造价的重要组成部分，只有不断完善和加强土建工程预算造价审计，确保预算造价审计的科学性和准确性，才能更好的促进土建工程的进一步的发展。
1.土建工程造价审计工作的内容
工程量存在的误差包括正负误差，正误差指的是在操作中室外的设计高度大于土方实际开挖的高度，此时审计计算依旧用图纸的数据。由于墙体中的圈梁、地沟所占面积以及过梁和楼地面孔洞所占体积没有扣，在审计计算中，钢筋中的保护层经常不扣，而需要重复计算柱、板、梁等处的钢筋。负误差与正误差相反，指的是室外设计高度小于土方实际开挖高度，那么在工程量和项目的遗漏计算中应该完全根据理论尺寸进行。其次，是套用单价的审计。首先要对换算定额单价进行审计，需要弄明白所审计的内容是整个内容还是材料、人工或者机械中的一部分，然后还要对换算单位的正确性进行审计，审计其采用方法的合理性。这些都会对核算单价的准确性造成影响。
2.土建工程预算造价审计的必要性
2.1项目建设顺利进行的保障
土建工程预算造价审计工作的良好实施，不仅有利于落实项目的建设计划，而且能对工程造价进行合理确定与控制，进而提高工程的经济效益。土建工程建设单位在正式开工之前，按照工程项目的建设程序需要，应编制合理的项目建议书、可行性研究报告，并经过相关部门进行审批批准以后，即可进行勘察设计，做好前期各项工作的准备。土建工程项目的前期阶段会先后完成投资估算、设计概算以及施工图纸的预算文件，同时设计的概算也是土建建设单位进行资金筹集和投资计划确定的直接依据。
2.2工程招投标工作顺利开展的前提
随着我国市场经济体制改革的深入，迫切需求建筑行业的市场中引入招投标的竞争机制，这也是当前对施工企业合理选择的有效途径。伴随着当前《招标投标法》的颁布，也标志着当前建筑市场的逐渐完善，从招投标工作这一客观需求而言，土建工程预算造价审计工作更被赋予了深远的意义。依照我国相关部门的规定，土建工程招标的标底与投标报价应根据建筑工程项目施工图预算的编制要求而完成，因此，预算造价审计是有利于保证招投标工作的顺利开展的必要。
2.3工程最佳经济效益实现的基础
土建工程预算造价审计工作是有利于工程建设单位顺利筹集建设资金，方便施工单位更合理的安排物力、财力和人力。土建工程的成本主要是依据工程预算的设计所确定，同样也是建设部门筹集建设资金的主要基础前提。通过对土建工程的合理预算，不仅能计算出工程施工时具体的机械台班用量、材料用量和人工用量，施工单位还能依据预算进行组织物力、财力和人力，依据安排施工和内部核算的工作，并兼顾到施工企业的技术能力与管理水平，对施工进度计划进行编制，形成完整的施工组织设计文件，以促使土建工程能更加规范，进而保证土建企业能够以最小的投入，实现最大的产出，也是实现土建工程最佳经济效益的必要。
3.土建工程造价审计方法分析
3.1效果验证审核法
例如，某集团股份有限公司下属公司新建项目工厂，建筑面积约25万平方米，总投资预算约38亿元，2014年开始建设，项目建设期2年。按招标法规要求，超过l00万元以上的建设项目需要进行公开招标，按规定需要对外最高限价，公司聘请造价咨询公司编制最高限价，公司财务审计人员对其进行审计，共审计子项目35项，相比造价咨询公司编制的最高限价，审计共核减约2亿元，核减率2196，同时对造价公司编制的错项、漏项、价格偏差部分进行了调整，保证了招投标的顺利进行，将土建工程投资控制在预算内，维护了公司利益。
3.2全面审核法
全面审核法又叫逐项审查法，其具体计算方法和审查过程基本等同于编制施工图预算，指按照图纸的要求，结合招投标文件、施工合同或协议、施工技术资料、设计变更通知、现场签证以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、单价以及费用计算。这种方法常适用于初学者审核施工图预算、投资少的项目、工程内容简单的项目、建设单位审核施工单位的预算等方面。其优点是全面、细致，在审核的预算中很少出现差错，质量标准高，双方的认可度也很高;缺点是工作量大，重复劳动。
3.3重点审核法
重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审查的方法，审核的关键是：施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。价值较低、占投资比例少的分项工程，普通装饰项目、零星项目等，审核者很容易忽略掉，把重点放在了与工程量相对应的定额单价、砼标号、砌筑、抹灰砂浆的标号等。该方法的优点在于重点突出，审查快捷，工作效率好。
3.4分组计算审核法
分组计算审核法即相关项目、相关数据审核法。将预算中的各项目、各数据进行分组，并把相关的项目规划为一组审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量具有相同或相似计算数据基础的关系，对同组中其他某个分项工程量计算的准确程度进行判断。这种方式主要运用在工程量计算统筹法中，其优点在于方便地计算出主要工程量，提高审核工程预算的速度。此外，还有现场观察测量法、市场调查询价法、标准预算审查法，筛选审查法等等，要根据具体问题具体分析，选用适当的审查方法，更好地做好工程预算审计工作。
4.结束语
通过灵活运用审计工作方法，财务审计人员对土建工程造价预算进行审核，有效维护公司利益。土建工程预算造价审核较为专业，财务审计人员应加强专业学习;对主要材料市场价格，应建固定的材料询价渠道，并多方位核实，以确保询价结果的准确性，作为审计的依据。
参考文献：
关键词：基建工程；财务审计；审计内容
Abstract: The construction project financial audit as an effective cost control methods, has been widely used in the construction field, and has obtained the very good effect, reduce the waste of money and loss, improve the infrastructure project investment, this paper will focus on the financial audit of capital construction project analysis.
Key words: construction project; financial audit; audit content
中图分类号：F239.41
随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。1、基建项目审计的特征
1.1审计环节多，流程长，内容较复杂
基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多且复杂，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。
1.2审计监督具有连续性的特点
一般项目建设期分为三个阶段：前期准备阶段、施工建设阶段和竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性。项目前期审计开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误；在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计、在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观、公正的评价。
1.3审计评价政策性强，涉及面广
基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性及交付使用后的效益性；还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。
2、明确基建工程各项费用基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。
3、审查合同的签订以及执行情况基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。
4、项目施工过程中的财务审计基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。
5、对基建工程的项目成本进行财务审计基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。
6、其他相关项目的审计
6.1工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。
6.2基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。
7、结束语基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。
参考文献：
[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）
关键词：基建工程 财务审计 审计重点
随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。
一、明确基建工程各项费用
基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。
二、审查合同的签订以及执行情况
基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。
三、项目施工过程中的财务审计
基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。
四、对基建工程的项目成本进行财务审计
基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。
五、其他相关项目的审计
（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。
（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。
六、结语
基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。
参考文献：
[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）
摘要：从事前、事中、事后三个阶段来探讨基建工程审计的有效控制：工程事前审计是保证工程投资效益的前提；工程事中控制是做好工程审计的关键；工程事后审计是控制工程造价的最后保证。
关键词：基建工程；审计；有效控制
基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。
1工程事前审计是保证工程投资效益的前提
1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段
科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。
1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计
目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。
2工程事中控制是做好工程审计的关键
2.1对施工单位工程实施组织措施
要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。
2.2对施工单位实施经济措施
每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。
这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。
2.3对施工单位工程实施技术措施
每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。
当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。
二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。
2.4对施工单位工程实施合同措施
建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。
3工程事后审计是控制工程造价的最后保证
3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标
在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。
3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关
工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。
3.3审查工程决算书的编制是否符合规定
在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。
3.4审查工程取费标准比例是否符合规定
在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。
3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性
一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。
3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单
近些年来，农村经济的发展速度不断加快，如何进一步做好农业实体经济的财务审计与监督已然成为摆在我们面前的首要难题。从当前了解的实际情况来看，农业实体经济在财务审计监督方面的确存在着误区，如果不及时解决的话，势必会产生某种程度的不良影响。为此，以农业实体经济财务审计监督为主要研究对象，在阐述其成因的基础上，提出切实可行的建议与对策，以供大家依据和参考。
关键词：
农业；实体经济；财务审计监督
1前言
农业经济实体可以说是农村经济发展的载体，也是一个颇具宏观意义的概念，是目前各地政府和相关部门都较为关注的重点工作。近几年来，随着国家一系列政策支持以及资金投入等诸多因素的相关影响，农业经济实体迎来了前所未有的良好发展时机。然而，由于农业生产经营自身所固有的特殊性，导致传统的审计方面难以真正满足审计工作的需求，必须进一步进行改进与完善。由此可见，关于农业实体经济财务审计监督的探讨与分析显得尤为重要。
2农业实体经济财务审计监督存在盲区的原因探析
2.1源于社会环境与管理层面的原因由于受到诸多传统因素的影响，农业实体经济单位的管理状况不容乐观，粗放、水平低、重生产、轻管理的现象显著存在，这些也逐渐成为导致经营效益低下，制约农业企业发展的主要因素，并最终给财务的审计与监督制造了不少的困难甚至是混乱。
2.2源于管理人员层面的素质管理人员综合素养的高低在很大程度上影响着财务部门审计监督的效果。从目前的实际情况来看，管理人员的整体素养不高，责任意识不强。
2.3源于外部环境层面的影响由于农业发展自身所固有的特殊性，外部环境对农业经济单位的要求有所降低，另外再加上政府对三农政策的倾向性，导致农业实体经济单位一直不重视加强自身的纳税筹划，甚至仅仅满足于收入、支出以及结余等。
2.4源于降低管理成本的影响对于农民股东而言，他们最为关心的问题就是如何用最低的投入获取最佳的回报，一直不受重视的财务审计与监督自然在此行列。2.5源于财务建设层面的影响随着农业的迅速发展，很多规模不大的农业企业和农民专业合作社开始涌现出来，然而它们并没有急于财务建设足够的重视，不仅没有树立先进的财务建设理念，甚至没有设置专门的财务机构，财务人员的素质也参差不齐。这样就无法有效保证各项财务管理工作的顺利开展，进而严重影响到审计工作的质量。此外，财务凭证的规范有待进一步提升，购销无法取得和开具正式发票，劳务支出无法取得合理的单据和原始记录，工程的招投标和结算没有依法程序，导致工程量无法认定。
3农业实体经济单位进一步做好财务审计监督的对策分析
对于农业实体经济单位而言，要想进一步做好财务审计监督，笔者认为我们应该从以下几个方面着手努力：
3.1树立先进的财务审计监督理念理念是先知，也是行动的先导。要想真正做好农业实体经济单位的财务审计监督，首先必须要树立先进的财务审计监督理念，进而以此为依托，采取有效措施和途径去实施、去践行，真正做好农业实体经济单位的财务审计与监督。
3.2政府部门要进一步加强管理和完善服务财务审计工作的完善需要政府部门的积极参与，具体来说就是进一步加强关联与完善相关服务，尤其是要不断健全农产品流通票据的流通程序。农产品以及农业初制品等固然有一定的特殊性，但是绝对不能因此就特殊化，可以立足实际，酌情降低标准，但是税务等相关部门要积极参与管理，加强引导，保证其真实性与时效性。
3.3进一步规范农业实体经济单位的财务建设农业实体经济单位要想真正实现财务建设的规范化、合理化与科学化，需要有相应的制度为有力依托，尤其要特别注意那些有财政项目补助的单位，必须建立一整套完整的财务资料，严格履行相关程序。与此同时，政府部门要加强引导，特别是对于那些规模较小，独立设置财务人员、财务机构的单位，务必要引导其意识到做好财务监督管理的重要性和必要性。最后是做好对农业经济单位财务人员和负责人员的财务辅导，如加强培训、建立财务交流和监管渠道，规范财务建设时提供审计数据的保证。
3.4审计监督提前介入目前审计一般都是在等待所有的建设完成后才进入，这样就给审计的取证带来了不小的困难，因为对于农业实体经济单位而言，更是无法保证提交证据的准确性和真实性。如果能够提前介入的话，就可以全程实施监督和控制，一旦发现有不规范或者不合理之处，可以马上叫停，进行改正。然而，从目前的实际情况开看，审计监督的提前介入实施起来并非一件容易的事情，但这确实尤为必要的。
3.5多部门参与，专家确认，以减少审计的风险项目的审计并非财务部门的事情，需要多部门的共同参与。通过这样的方式，往往可以准确提供生产投入、生产过程以及增值情况等。通过工程建设部门的参与，不仅可以准确把握项目队额概算、预算以及决算等，同时也便于展开对工程质量的监督与评价；通过产业管理部门的参与，便于更好地实现对设施投入和使用效率进行评估与测算；通过财政部门的参与，则可以更好地了解与掌握资金的使用情况以及财务制度的落实情况等。
4结语
从上文的论述中，我们不难看出，随着农业经济的迅速发展，农业实体经济单位的财务审计监督面临着前所未有的挑战。从目前的实际情况来看，农业实体经济单位的财务审计监督的确遭遇一些问题与困境，如果不及时加以解决的话，势必会产生某种程度的不良影响。为此，笔者认为，我们一定要在充分认识审计财务监督重要性的基础上，树立先进的理念，进而财务多种措施去实施、去践行，为真正发挥其应有的积极效用奠定坚实、有力的基础。
参考文献
[1] 杜剑锋.五三农场对经济实体加强审计监督成效好[J].中国农业会计，2013，（9）：46.
1工程事前审计是保证工程投资效益的前提
1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段
科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。
1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计
目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。
2工程事中控制是做好工程审计的关键
2.1对施工单位工程实施组织措施
要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。
2.2对施工单位实施经济措施
每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。
这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。
2.3对施工单位工程实施技术措施
每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。
当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。
二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。
2.4对施工单位工程实施合同措施
建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。
3工程事后审计是控制工程造价的最后保证
3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标
在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。
3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关
工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。
3.3审查工程决算书的编制是否符合规定
在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。
3.4审查工程取费标准比例是否符合规定
在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。
3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性
一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。
3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单
一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。
加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江******公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：
1、拟定《浙江******公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，2003年我又重新修订和完善了《浙江******公司开支审批办法》，进一步明确了责权。
2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江******公司财务管理暂行办法》和《浙江******公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。
3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。
二、抓管理，促效益。
预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。
1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。
2、以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，2001年3月和2002年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。
3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。2000年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如***，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额；同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。2003年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。
4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。****是公司业务发展的重点，而****经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。2002年浙江省****招投标，公司投标中得3条****经营权；2003年分别参加省和市****招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区**经营权和3条地区**的经营权，**投入营运给公司带来了很好的经济效益。
通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，2000年公司实现净利润118.2万元，2001年实现净利润925.25万元，2002年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。
三、明确责职，提高工效。
为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析；为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司2001年度先进部室（综合测评第一）。
与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。2001年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。
四、发挥专长，做好参谋。
我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对****分公司亏损的现状，提出了《关于****分公司经营思路》，供领导决策参考。
对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在***更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。
根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。
五、加强业务培训，提高工作能力。
坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。
鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。2003年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监（CFO）高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。
注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。
六、切实履行集团委派职责。
一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。
加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：
1、拟定《浙江公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，年我又重新修订和完善了《浙江公司开支审批办法》，进一步明确了责权。
2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江公司财务管理暂行办法》和《浙江公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。
3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于年6月重新起草了《浙江公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。
二、抓管理，促效益。
预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。
1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司年度、年度和年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。
2、以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，年3月和年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。
3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额;同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。
4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。是公司业务发展的重点，而经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。年浙江省招投标，公司投标中得3条经营权;年分别参加省和市招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区经营权和3条地区的经营权，投入营运给公司带来了很好的经济效益。
通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，年公司实现净利润118.2万元，年实现净利润925.25万元，年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。
三、明确责职，提高工效。
为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析;为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司年度先进部室(综合测评第一)。
与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核
算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。
四、发挥专长，做好参谋。
我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对分公司亏损的现状，提出了《关于分公司经营思路》，供领导决策参考。
对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。
根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。
五、加强业务培训，提高工作能力。
坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。
鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监(CFO)高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。
注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。
六、切实履行集团委派职责。
关键词 农村财务审计 阻力 措施与建议
一、前言
作为农村集体经济安全平稳运行的基础和前提，农村财务审计工作具有十分重要和深远的意义。将农村财务审计工作真正贯彻落实到位，充分发挥其在实际工作中的积极作用，才能进一步地解决与完善国家、政府、社会、广大人民群众所关注的“三农”问题，才能实现对农村集体财产使用情况的有效管理和监督。目前，我国的农村财务审计工作依然面临很多问题，这些问题不仅导致农村财务工作落实不到位，而且从根本上影响着我国农村经济的进一步发展。所以，找出其中存在的问题，并进行针对性的改进，具有极大的现实意义。
二、简析我国农村财务审计工作中存在的阻力
（一）在法律制度方面存在的问题
法律制度是对一项工作的要求规范，是其执行的可依靠标准。目前，我国在国家审计和社会审计等方面作出了详细的规定，制定了相应的法律法规。但是在农村财务审计工作方面，法律法规制定的内容却很少，只有一些地方性的工作案例可供参考，不足以作为农村财务审计工作的规范和标准，无法对农村财务审计工作起到重要支撑作用。农村审计工作中存在的具体问题，如遇到一些需要进行处罚的违规行为，虽然能判断其行为违反了基本的规定，但是却找不到能够对其进行处理的相关标准和规定。这使得只能对其进行简化处理，或者按照其他相近的标准进行处理，最终的处理结果也定不是十分切合人意。
（二）在财务审计模式方面存在的问题
目前，我国的农村财务审计工作的完成机构主要为农村民主理财小组和乡镇农经站等。这些机构与正规的审计机构是有差别的，导致农村财务审计主体和被审计主体没有严格的隶属关系，无法按照正常的内部审计工作流程执行。通常而言，农村的审计工作都涉及两大主体，即政府和社会。因此，在实际工作中也必须兼顾这两方面。这使得农村财务审计的工作内容和工作权限并没有进行严格的区分，不能有效解决农村集体经济问题、财务审计问题，无法充分发挥财务审计工作的最大价值。例如，在工程管理中，存在很多工程款白条抵现的现象，并没有开具工程类的税务发票，也没有对其进行严格的规范和管理，还有些村居没有招投标，有的没有会议纪要，有些没有预结算。这些问题看起来虽然是很小的一个问题，工作难度也不大，但却由于工作管理等问题导致最后这些工作都没有按照相关标准完成，最终可能产生极大的不利影响，不利于农村财务审计工作和经济的健康发展。
（三）在审计环境方面存在的问题
审计环境由所有审计工作、审计流程、审计人员以及审计结果等共同构成，良好的审计环境是实现审计工作高效、高水平、高质量的基本前提。但在目前的农村审计工作中，审计环境较为欠缺，还有很大的提升空间。其存在的问题包含以下几个方面，一是信息交流不畅通。主要表现在部门与部门之间、部门内部工作人员之间的信息交流不及时、信息传递内容有误等。这使得部门工作不能及时准确地交流沟通，从而使工作效率降低，影响工作结果，财务审计工作的执行力度也大大降低。二是人员变动频繁，人员专业素质不高，不利于财务审计工作的稳定开展。近年来，我国乡镇的经管人员流失现象较为严重，部分乡镇的财务审计人员数量逐渐减少甚至没有。岗位工作人员无法配置到位，将导致财务审计工作无人执行，严重影响财务审计的实际效果，不利于农村经济发展。具体的问题，如有些乡镇未制定年度财务计划，没有将财务计划提交给村民代表会议讨论与决定，未制定会议纪要等。三是农村货币资金管理混乱现象严重。据调查数据显示，部分村居的期末库存现金达到6位数，甚至是7位数，这是因为农村财务人员没有将财务工作落实到位，进行日清月结，而是坐收坐支。
总体而言，我国的农村财务审计环境还存在诸多问题，需要进一步修正与完善。
三、实现农村财务审计工作水平提高的相关措施与建议
（一）补充法律制度的空白，营造良好的审计环境
随着国家对农村经济发展重视程度的提高，农村财务审计工作显得越来越重要。因此，制定相关的法律法规，对其工作行为进行规范是十分有必要的。目前，我国现有的相关法律法规有《审计法》《审计规定》《意见》《细则》等，农村财务审计工作可以以这些现有的规章制度为基础与参照，根据农村财务审计的具体情况制定具体的政策，从而保障其可行性与可靠性。
（二）对财务审计模式进行创新，明确财务审计工作的主体地位
随着时代的发展与进步，我国经济已经步入了新时期，国家对全社会的创新能力均提出了新要求，财务审计工作也不例外。农村财务审计工作人员应该充分重视创新的重要意义，改变传统的思想观念，在充分了解实际工作的基础上，将创新理念融入其中，及时更新自己的知识内容和思想体系，做到与时俱进，实现财务审计工作的创新发展。目前，农业部等多部门已联合发文，对农村财务审计工作的范围和内容进行了规范。所以，各地区应该将这些规范作为重点遵守对象，在平时工作中落实到位，充分发挥财务审计的主体地位，发挥其在农村经济发展中的重要作用。
（三）重视对审计工作的监督作用
监督工作是指对财务审计工作的监督与规范，良好的监督工作是避免财务审计工作出现问题、促进财务审计工作平稳运行的关键。因此，审计人员应该将“全面审计、突出重点”的审计工作方针作为指导性方针。同时，结合所在乡镇党委的具体工作要求，有序、全面、认真地开展财务审计工作。各部门应加大沟通力度，建立良好的沟通合作渠道，保持高效的合作水平，互相监督，保证工作质量的提高。
（四）培养高素质的审计队伍
审计队伍是农村财务审计工作的执行团队，是保证财务审计工作能够落实的基础配置，审计队伍的专业素养水平对审计工作产生了直接且重要的影响。因此，在对审计人员进行招聘、选拔、任职时，应该充分注重工作人员的工作能力和专业素养，保证其拥有专业的财务审计工作水平；同时，还需要对审计人员进行定期的职业培训，不断提高审计人员的工作能力与专业素养。
四、结语
农村财务审计是农村经济工作中的基础性工作，是促进农村经济健康有序发展的重要保证，具有举足轻重的作用。目前，虽然我国的农村审计工作存在诸多问题，但随着时代的进步、改进工作的落实，一定能不断得以优化，努力创建一支高效的农村审计工作队伍，进而为社会主义新农村建设提供有力支持。
（作者单位为重庆市铜梁区审计局）
参考文献
[1] 王金莲.关于如何做好农村财务审计工作的几点思考[J].经贸实践，2015（06）.
[2] 薛颖.国家审计服务农村集体经济的实践与探索[J].时代金融，2014（20）.
[关键词]出版发行集团 内部审计
近年来，由于经济全球化、一体化的加强，企业管理进入了以风险和战略管理为主题的年代。内部审计，是确保受托责任有效履行的内部控制机制，企业管理的成功与否，很大程度上体现在内部审计体系是否健全有效。于是，作为三大审计之一的内部审计，成为审计工作中最基础的、却也是最重要的部分。
出版发行集团公司由若干文化教育企业融合出版发行业上下游资源所组成，是跨区域、多层次、以资金为关联组成的联合经营体。企业规模的扩大，势必会造成所有权与管理权的分离，增加日常管理难度。而此时，内部审计作为企业的经济监督机制，扮演着越来越重要的角色。
一、出版发行集团内部审计的作用
1.核查企业经营成果的真实性、合法性
集团公司通过账账核对、账实核对等方式，通过检查账实是否相符、计价是否正确等内容，从而了解资产是否存在流失、风险性技资、潜亏的问题，了解负债是否真实，各项收入、支出是否真实，是否及时、足额入账，各项成本费用是否符合规定等问题。
2.完善企业内部控制制度
审查评价控制制度是否健全有效， 跟踪各子公司及控股公司内部控制轨迹，评价和改进风险管理、控制和治理过程。针对企业管理和控制中存在的问题，提出具有操作性的解决意见和方案，完善内部控制制度，完善企业经营管理。
3.发挥内部审计的预警作用
根据企业的经营环境、经营目标、战略规则以及预计经营状况的变化，明确审计范围、重点审计目标以及制定有效的审计方案，协助企业管理者进行风险防范和控制，针对各项风险提前制定相应对策。
4.规范企业财务管理
及时发掘财务管理体系当中的纰漏和缺陷，及时提出针对性的改进建议和意见，规范企业财务管理。
5.监督集团招投标
出版发行集团目前正处于高速发展期，装修、基建等大型采购项目较多，招标投标活动较为频繁。“通过内部审计对招投标全过程的进行同步监督，可以保障招投标过程的合法性、合规性。”。
6. 考察绩效
一般来说，每年出版发行集团都会和下属企业签订年度绩效计划，年终内审部门会对各企业的绩效指标完成情况进行核查后，做出具体考核结果报告，集团将根据考核报告对相应责任人进行奖励或处罚。
二、出版发行集团内部审计存在的问题
1.内部审计机构的独立性较差
从公司业务和行政关系来看，内部审计机构基本由公司经营层领导，相比于由董事会直接领导，权威性不足，无法保证内部审计的独立性。有些集团公司的内部审计机构甚至隶属于财务部门，无法有效监督公司的日常财务收支情况，无法保证内部审计工作在独立、客观的条件下执行。。
2.内部审计工作仍然停留在财务审计阶段
长期以来，出版发行集团公司内部审计工作，依旧局限于核实财务方面的交易，纠正违规操作，但随着会计电算化不断普及，财会人员素质逐步提高，账务处理上的差错将会越来越少，内部审计的重点方向，将不再是对财务工作的审计。
3.内部审计基础工作不够规范
目前内部审计还是以制度基础审计为主，由于这种审计方法过分依赖被审计企业内控制度的测试，本身就暴露着极大的风险，已不能适应当今复杂的经营环境。另一方面，内部审计基本都是通过查账的方法进行，缺乏科学系统的分析工作方法，导致审计质量不高，无法引起企业管理者的关注。
四、出版发行集团内部审计的对策
1.科学设置内部审计机构， 加强独立性
首先，要建立具有充分独立性的内部审计部门，建议在集团董事会下设置审计委员会，直接为管理决策层服务，同时保证审计部门与公司其他职能部室相对独立，尤其是财务、纪检监察部门。其次，在各下属企业建立“审计派出”机制，由集团公司负责对其下属的关联企业委派审计负责人，由负责人牵头对其进行审计，并实行定期轮换制度，保证审计工作正常有序开展，确保其公正、合法性。
2.拓宽集团公司内部审计的范围
内部审计的工作重点，赢从传统的监督检查型逐步转变为咨询服务型。集团公司对其关联企业的审计，应当以实现集团整体目标为目的，从资本保值增值的角度进行，通过内部审计，对关联企业日常经营活动、财务账务、资金管理等多方面进行监督，保证其认真执行集团各项规章制度，按照集团经营方针开展各项经营活动。
3.完善内部审计基础工作，提高审计工作质量
首先，要制定一些配套制度和流程，为审计成果的应用提供可靠的保证。例如绩效管理、领导离任、招投标等工作，建立内部审计作业流程。其次，建立审计项目负责人制度，对审计人员职业道德规范进行奖惩。最后，开拓以信息化、现代化的手段进行内部审计的新思路，实现内部审计的计算机辅助审计，从而有效监控和评价企业管理，便于密切关注企业资金、资产的动向，评估风险等级，真正实现事前、事中审计。
总之，我国出版发行集团公司内部审计仍然存在一定问题，因此，出版发行集团公司内部审计在今后的工作中还需要不断探索适合公司实际的内部审计方法，建立自身的方法体系，并逐步推行风险导向内部审计。真正做到系统化、规范化管理，完善企业管理制度，更好地为企业服务。
参考文献：
[1]刘松源.我国企业内部审计独立性提高的思考[J].审计研究，2010.
县级基层供电公司上划到国家电网后，国网公司对基层单位的管理力度加大，各方面要求也愈发规范、严格，因此，开展内部审计以防范各类风险显得尤为迫切。现阶段我国的电力资产整合，为地方电力发展搭建了平台，以提高县域内的供、配电可靠性、实现城乡用电同网同价为目标，以促进地方电力事业的发展。而与此同时，问题也相继浮现出来，体现在供电公司财务审计的风险上，主要是以下几点。
1.传统财务审计方式落后
供电企业财务审计的意义在于防止和规避差错，而目前应用较多的审计方式是就账查账的逐笔审查法，手工收集资料，工作效率偏低，而且审计中无法将经济责任审计和内部控制审计有效地结合。近几年来，财务方面的管控配套系统逐渐被企业应用，但是，相关系统数据平台的标准不统一，这就限制了审计手段及技术的推广实施。同时，对固定资产审计偏重也不合理。供电企业开展固定资产审计，如竣工工程财务决算审计、工程造价审计等，审计中对于工程建设阶段的关注度，明显高于资产运行阶段；对财务风险的关注度，明显高于对资产管理风险的关注度；而审计工作揭示出的问题，大多在资产管理的合法性上，而不在资产运营机制等深层范畴之上。这些问题都不利于供电企业的财务审计模式转型。
2.审计部门欠缺独立性
供电企业的财务审计部门往往受到本单位负责人的直接领导，与单位利益牵扯较多，审计工作的开展无疑与有关部门和个人的利益紧密相关，欠缺公正性。不先进、不客观的审计管理模式，必然难以保持财务审计部门的自身独立性，它只能服务企业大局，而不能在供电企业的经营管理中充分发挥作用。
3.审计人力资源结构欠缺合理性
当前，供电企业的财务审计部门对工作人员的素质要求进一步提高，而实际中审计人员的素质参差不齐，极其缺少工作经验丰富、业务技术熟练的审计人才。同时，人才结构也不尽合理，专业结构单一，员工无法适应复杂的审计任务。虽然供电企业内部以提高员工的素质为目的，对审计人员开展训练、培训的力度正在不断加强，但是审计部门中仍然普遍缺少有用的复合型人才。
二、供电企业财务审计风险的影响因素分析
1.财务审计工作不断拓展
当前，供电企业的财务审计业务范围正在不断扩大，审计业务项目也突破了对收支、经济责任的审计，而是向招投标、电费、合同、安全等多方面的管理领域延伸，并且各个项目相互交错。这也要求审计过程中，审计部门与各业务部门之间必须加强协作。这种复杂的情况使得审计人员承担了更多责任，财务审计风险由此增加。此外，工程项目审计的复杂性也值得关注。供电企业下设的基层网点分散，各种工程项目数量繁多，这对项目审计提出了更高的技术性要求，审计人员的知识要全面，还要充分了解施工方案及工程具体情况，工作难度较大。
2.经济责任审计范畴广
供电企业面对的基层单位，干部流动上具有频繁性，加上供电企业上划，经济责任审计一直是题中应有之意，而界定个人经济责任则是其中的一项重要内容。现实反映出以下几类问题：行政主要领导在任期间，单位财务管理方面出问题，其责任的界定存在难点；基层单位同时存在个人与集体违纪行为时，互相推卸责任而加大责任界定的难度；对离任领导的经济责任欠缺约束性等等，这些均会增加财务审计的风险。
3.财务审计能力偏低
现阶段供电企业的财务审计，在方法和技术上都有滞后性。例如，审计中，统计抽样技术未能得到很好的运用，抽样结果存在漏洞，其与总体判断之间的误差较大。又如，审计证据不全面，质量误差凸显。总的来说，企业的财务审计部门缺少事前计划、报告、复核等一系列程序，并且审计录入信息不完整，取证难度的增加可导致审计质量误差的出现，风险也由此增加。还有一点是，审计人员的业务水平不高，工作强度和心理压力过大，欠缺职业道德及风险防范意识，其职业行为必然会受到多方干扰，给企业财务审计带来一定的风险。
三、供电企业财务审计风险的控制措施
1.强化财务审计部门的独立性
企业财务审计部门的发展壮大，需要有良好的工作环境和领导支持，以提升财务审计的权威性。而基础供电公司上划的现实情况，更要求审计部门保证自身的相对独立性，从机构设置、业务开展、经费、人员管辖等多方面体现独立，使本部门不与企业的各个职能部门有所牵涉。与此同时，要注意审计人员的身份，避免工作人员与被审计的业务、单位、部门等有瓜葛，并有能力合理分析和解决审计工作中发现的各类问题，严格审计程序，从而以强大的组织保障机制来防范审计风险的发生。
2.保证经济责任审计的严谨性
经济责任审计仅针对经济活动，并仅对主要责任和直接责任进行结果评价，而基层单位的任职领导在审计过程中所承担的责任可能涉及多个方面，所以开展经济责任审计更需严谨。审计时要保证客观、力求公正，尤其是在审计评级环节要注意：评级仅限于规定范围之内的审计事项；评价所依据的事实和证据可靠；用词妥当、涵盖事实，保证应有的职业谨慎性。另一方面，建议将经济责任审计纳入到供电企业的干部管理制度之中，以加强领导对审计工作的责任感，避免连续的企业经济活动与领导任期期满而遗留问题之间的矛盾。
3.改进财务审计方法及技术
鉴于供电企业财务审计对象的复杂性，加之审计业务仍在不断延伸，所以，抽取样本以判断总体的审计方式仍然应当占有一席之地。而实践表明，采用统计抽样技术比判断抽样技术更为合理。因为统计抽样法要求事先依据被审计单位的实际情况来设定置信区间，进而确定抽取样本的范围，由工作人员熟练运用抽样技术可以降低风险。与此同时，要实施财务审计质量控制，围绕事前计划来开展工作，充分分析基层单位的相关资料，保证证据准确，并且做到责任到人。此外，引入会计电算化审计软件，统一电算化信息系统的规范，也可以在一定程度上规避审计风险。
4.建设高素质的财务审计人才队伍
财务审计工作要求较高的技术性与专业性，审计人员应具备高度的责任心以及多专业知识的综合运用能力，并能够与时俱进地更新相关的知识技能。这就要求供电企业对审计工作者开展后续教育培训，以提高人员的素质水平，防控审计风险。同时，积极建立审计人员职业风险防范和应对机制，以及推进计算机辅助审计以取代手工审计方式，这都有利于规范财务审计行为，减轻审计人员的工作强度，进而化解员工的职业风险。
四、结语
