时间：2023-06-22 09:39:25
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇高校基建工程管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
通过优化内部控制审计机制，开展内部控制审计，可以提升高校基建工程综合管理水平。通过引入内部控制审计方式开展规范管理，可以降低工程综合管理风险，提高高校基建工程管理综合竞争力。
1高校基建工程管理在内部控制审计方面的问题
（1）对审计工作重视程度不足。在高校基建工程管理内部控制审计环节中，普遍存在重视程度不足的问题，在开展工作过程中，更多的精力都放在了建设效率方面，对于内部控制审计管理的相关指标，则没有给予足够的重视，在工作资源调配方面也没有给予倾斜。此外，从管理层角度来看，由于知识结构的问题，在考虑相应决策和工作问题的时候，也很少考虑到审计管理层面，不利于高校基建工程内部控制审计综合水平的提升。基于此，由于意识上的淡薄，再加上知识结构的限制，在内部控制审计管理优化与设计过程中，仍存在诸多问题。（2）专业管理体系与人才缺乏。在高校基建工程管理实践中，普遍存在内部控制审计体系缺失的问题，在内部控制审计管理主体上，也存在着主体单一的问题。在工作实践中，高校基建工程管理人员由于思想认识上的缺失，容易留下内部控制审计风险隐患。从目前高校基建工程内部控制审计管理工作实际来看，虽然工作要求比较高，并且呈现出新的发展态势。但是审计人员的综合水平仍有待提升，无法适应当前工作的需求，成为了制约工作总体水平提升的瓶颈。寻求有效的人才引进和培养路径，是提升高校基建工程内部控制审计管理水平的基础和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。从高校基建工程内部控制审计管理实践来看，随着现代高校基建工程项目建设发展速度的加快，传统内部控制审计方式已经无法满足当代工作的需求，利用大数据和物联网技术，提升内部控制审计工作的针对性，通过数据分析与筛选，找准工作节点，对于提升审计工作水平具有至关重要的意义。但是，在内部控制审计实践中，工作人员普遍对于信息技术缺乏足够的重视，固守传统的工作模式，无法发现审计环节存在的诸多问题，制约了总体管理工作效能的提升。
2创新高校基建工程内部审计管理的具体策略
（1）落实责任构建管理体系。在高校基建工程管理内部控制审计环节，要想实现内部控制审计，进而实现内部控制审计管理工作效能的提升，必须要创新认知，落实风险防控责任。在内部控制审计风险内部控制机制构建上，要明确相应的责任，避免出现管理“真空”的现象出现，形成权力和责任的有机制约，避免人为操作风险，通过导入多元化治理体系，构建现代内部控制审计风险管理机制，引导各项工作按照既定流程推进，形成有效的责任落实机制，提升审计管控水平，实现内部控制审计目标，提升高校基建工程管理综合水平。（2）加强审计信息共享化建设。在高校基建工程内部控制审计管理过程中，通过实现信息共享，对有关内部控制审计信息进行整合和梳理，可以从宏观进行把控，对于高校基建工程这样的大型工程而言，具有至关重要的意义。在现代信息技术的支撑下，通过优化内部控制审计架构，分析潜在的内部控制审计管理风险和问题，可以及早解决问题，对于很多相关法律问题，也能实现经验的及时共享，防患于未然，实现高校基建工程内部控制审计风险防控目标，提升内部控制审计综合水平。（3）建立相应的审计集中控制机制。在高校基建工程内部控制审计管理体系中，要建立相应的内部控制审计风险集中控制体系，通过体系化的把控，统筹协调内部控制审计管理资源，在人员和工作资源调配上实现优化，通过建立相应的内部控制审计机制，可以建立重大事项报告和风险预警机制，提升内部控制审计综合水平，通过内部控制审计体系的指引，也能提升管理层的重视程度，提升管理效能，满足高校基建工程管理在内部控制审计方面的需求。
3结语
通过以上论述可以知道，随着现代高校基建工程管理工作的发展，内部控制审计工作的重要性不断凸显。在开展内部控制审计工作中，要找准工作节点，不断优化审计工作体系和流程，提升内部控制审计的综合水平，及时发现问题并解决问题，提升高校基建工程管理综合水平。
参考文献
［1］马志宏.高校基建工程管理内部控制审计［J］.中国内部审计，2016，（9）：74-77.
［2］张建林.高校基建工程结算委托审计的风险与对策［J］.价值工程，2013，32（5）：72-73.
［3］曹在伟.高校基建工程结算审计风险成因分析［J］.价值工程，2013，32（4）：48-50.
随着高校大规模的新校区建设，高校基建工程管理工作是重中之重。转变常规的基建工程管理模式，实现基建工程精细化管理，是有效控制基建工程造价、提高高校基建工程投资效率的重要途径。
1精细化管理理念
“天下大事，必做于细”。精细化管理就是一种先进的管理文化和管理方式，起源于发达国家的一种企业管理理念，它是社会分工的精细化、服务质量的精细化对现代管理的必然要求，是建立在常规管理的基础上，并将常规管理引向深入的管理模式。精细化管理的本质是精、准、细、严。精即更好、更优，精益求精；准指的是工作标准化、程序化；细指的是更加具体化；严指的是工作执行制度，严格控制偏差。精细化管理最基本的特征就是重细节、重过程、重具体、重落实、重质量、重效果，讲究专注地做好每一件事，在每一个细节上精益求精、力争最佳[1]。应用在高校基建工程管理工作，是指在精、准、细、严的原则下，高校基建工程管理业主进行全员管理和从基建工程开始到竣工的全过程管理，做到环环紧扣、道道把关。实现高校基建工程成本、质量、工期最优目标，规避基建工程结算超预算、预算超概算、概算超估算的“三超”问题。
2高校基建工程精细化管理体系构建
2．1加强全员管理，塑造阳光工程
2．1．1健全制度无以规矩不成方圆。对于时间跨度长、过程复杂的基建工程进行进行精细化管理，健全的制度是根本。某高校建立了《基建工程招标办法》、《基建工程合同签订流程》、《基建工程合同审签办法》、《基建工程签证管理办法》、《基建工程付款流程》、《基建工程结算办法》等多项管理制度，并要求基建工程管理工作严格按照制度开展。同时，还制定了“指挥长廉政职责》、《招标部五严五不准》、《造价部岗位职责》、《工程部岗位职责》等多项规则。另外，还制定了《设计单位奖惩办法》、《监理单位奖惩办法》、《安全文明施工奖励办法》等规范工程相关单位行为的文件，为开展精细化管理打好基础。2．1．2合理组织建立合理的高校基建工程管理部门组织，是有效开展精细化管理的保障。2．1．3树立精细化管理意识高校基建工程管理人员大多是素质高、能力强,进一步培养组织成员及工程相关单位员工的精细化管理的理念和意识，明细各岗位职责，规范各单位业务范围和操作标准，科学制定考核标准和奖罚措施，建立有效的激励机制，使大家养成精细的工作作风，使精细化成为习惯[2]。高校业主还应树立良好的主人翁服务意识，积极协调设计单位、施工单位、监理单位等关系,还要作好与高校审计、纪委、财务等相关部门的配合。
2．2加强全过程管理，打造精品工程
主要从工程的关键环节设计阶段、招标阶段和施工阶段精细化管理的重点和方法进行探讨。2．2.1设计阶段设计阶段对基建工程投资的影响大约占70%，设计阶段的管理格外重要。首先，严格设计招标，优选设计方案。设计方案和设计图纸的质量决定工程的优劣。高校基建工程管理部门制定严谨的、可操作性强的设计招标办法，并组织召开高校领导、校内外相关专家、高校工程使用部门相关人员、工程管理人员和造价工程师相关会议，使设计方案体现功能和经济的结合。优选的设计方案，第一要满足基建工程的使用功能；第二要实现绿色建筑节能设计，考虑太阳能发电、地源热泵采暖空调等节能设计；第三要实现与高校建立的节能平台系统兼容，实现工程全寿命周期内的节能、节水、节电。其次，精准概算。加强对概算编制人员的奖惩约定，提高其责任心。加强对概算编制的完整性和合理性审核。某高校在审核学生公寓工程概算编制时，发现因初步设计缺少室外工程使概算漏项,及时进行了补充调整。最后，运用BIM技术。BIM（建筑信息模型buildinginformationmodel）技术，是一个可以共享目标工程信息的资源平台[3]，可以为工程全寿命周期中的决策提供依据，可以由工程的各方参与者输入、提取和共享数据信息,支持决策，实现协同、精细作业。BIM技术运用在设计阶段，可以实现三维协同图纸设计，对设计图纸进行绿色建筑分析，并提出可执行的优化意见，使环保、绿色、低碳、节能体现在设计图纸理念中[4]。运用BIM技术的revit软件,对设计图纸的水暖电设备管线综合碰撞检查，通过三维剖切视图非常直观地看到各专业之间发生的冲突,提高设计质量，使施工阶段可能发生的问题，提前到设计阶段来处理，减少了施工阶段的变更，不仅节约了成本，还缩短了工期[4]。2．2．2招标阶段《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）明确规定“使用国有资金投资的建设工程发承包，必须采用工程量清单计价，非国有资金投资的建设工程宜采用工程量清单计价”、“国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价”、“应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制和复核”[5]。强制要求使用国有资金投资的建设工程发承包，必须采用工程量清单计价和编制招标控制价，规范了严谨细致的施工招标规定，明确了招标工作的程序。高校基建工程施工招标，应严格按照《招标投标法实施条例》和《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）相关规定开展，并重点做好严谨的招标文件的编制和精准的工程量清单、招标控制价的编制工作。高校基建管理部门编制招标文件，并接受高校内部审计部门审核，坚持招标文件条款表达合法合规、完整明确的原则，使招标文件具有直观性、可操作性、准确性和无歧义性。结合工程实际，从技术标、商务标综合评审，评标办法要合理。高校基建管理部门编制准确的招标工程量清单和招标控制价，既可以由基建管理部门具有编制能力的造价师编制，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询人编制[5]，由基建管理部门复核。同时要引用BIM等先进技术，计算特殊造型的基建工程工程量时，运用BIM技术，效率高，计算准确，规避了招标工程量清单出现较大偏差。合同条款的约定，从质量、造价、工期、工程管理的角度进行精准约定，注重合同双方的责权利约定，将工程精细化管理充分融入到合同条款中，尽可能将合同风险量化，风险责任的分担公平合理[6]。2.2.3施工阶段施工阶段的重点工作是做细合同管理，严格工程变更、签证、动态管理。首先，合同管理要细。根据合同约定，高校基建管理业主要制定切实可行的管理办法和进度计划，以保障工程有序进行，顺利竣工。管理人员要定期深入施工现场，加强工程质量、进度、安全管理和协调，使施工单位在合同约定下，严格按照审批的施工图纸、施工组织设计、国家施工技术标准和规范开展施工。同时，高校基建管理业主定期召开例会，由施工单位、监理单位、设计单位等列席会议，在会议上通报合同的履行情况,有效解决施工中的问题。其次，严抓工程变更、签证。高校基建管理业主要认真审核变更的必要性、经济型和可行性，变更要经过监理单位和设计单位审核并签署意见。工程签证要按照高校基建管理程序签署意见，签证办理要及时，签证表述要准确、详细，附图要清晰。对于隐蔽部位的签证和事后无法复测的签证，要附上现场照片。对签证签署的意见要明确，明确同意工程量或同意单价或其他意见等，不能仅签署名字。变更签证由高校基建管理造价部及时审核，做到一单一算一存档，竣工结算时清晰明了。对监理单位建立明确的奖惩办法，对给业主提供良好建议带来效益的，奖励；对把关不严、渎于职守，甚至与施工单位串通造成业主损失的，严惩，并把该公司拉入学校黑名单，严禁学校其他工程监理工作委托给该单位。最后，开展工程动态管理。运用BIM技术能够使工程信息数据共享,使工程相关单位协同工作，工程进度情况、付款情况、造价情况能够动态可视，使投资在可控范围。同时，使施工图纸，变更签证，图纸会审，会议记录，施工新技术，新工艺和新材料的使用，工程采购材料价格信息、付款凭据、结算资料等工程相关档案资料电子化、信息化、系统化,为后续工程竣工结算和投入使用产生增值服务，也为高校科研人员开展科技攻关和科研研究增加知识、技术储备。
3结语
基建工程精细化管理是打造高校基建精品工程、阳光工程、绿色工程的保障，提高了高校基建工程投资效率。
作者：陈丽瑛 单位：河南工业大学
[关键词]高校;基建工程;决算审计
一、高校基建工程决算审计的审计环境
(一)高校基建工程管理模式陈旧。我国多数高校基本建设采用的是原苏联模式,自行成立基建部门对项目进行管理。由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。
(二)制度建设不完善,容易给学校造成损失。高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。
(三)高校审计部门权利受限。从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。
二、高校基建工程决算审计中存在的问题
(一)基建工程中存在的问题。1.多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。2.高套定额标准,提高工程造价。有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。3.提高取费及资质级别。有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。4.虚报材料价格或费用。有的工程用料以次充好,抬高价格;有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。5.隐蔽工程偷工减料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。
(二)重视事后控制,忽视事前和事中控制。长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。
(三)项目变更存在漏洞。由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。
(四)工程监理不完善。目前工程监理存在的主要问题有:一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;三是有些高校没有实行工程监理制度。工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。
三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施
(一)加强高校基建工程内审工作建设。一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。
(二)找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。因而应做到:与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。
(三)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,三边工程(边设计、边施工、边修改)的变更就更多了。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。
(四)实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。
(五)加强对监理单位控制。高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。
(六)确保提高高校基建工程的审计质量。对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。
参考文献
[1]李忠渝.高校基本建设内部控制存在的问题及对策研究[J].西南农业大学学报(社会科学版),2007(5):154-157.
1相关部门责任感欠缺
虽然看起来审计部门参与到了基建工程中的事前、事中和事后，却没有把审计的职能体现出来，例如把已经更改不了的项目拿到审计部门进行审计，会导致有些问题不能纠正过来，一方面对学校也会造成损失，另一方面审计部门丧失了独立性，缺少监督的作用。为了更好的解决事后审计所带来的局限性，高校要打破传统的做法，把关口前移，对投资项目进行严格的审计，也就是要以投资项目为基础开展事前审计，以项目实施为主要内容的事中设计，以项目决算和效益为核心的事后审计，要把三个阶段的审计合理的融合到一起，把审计监督、服务的效果完全的体现出来，加强每个环节的监督和管理，及时的发现、预防风险，尽最大的可能提高投资效益。高校审计部门要适应当前的发展形势，不断学习最新的审计方法，降低工程成本。
2基建工程管理不到位
目前高校基建项目的设计不合理、监督不严格，另外对基建工程的管理也不到位，对工程造价没有仔细的询价和验收，导致工程中埋藏着隐患，造成经济的损失。针对上述问题，审计人员要严格履行自身的义务，做好审计工作，为了获得更多部门的支持，可以借助广播、报刊等方法宣传审计工作，向相关部门大力宣传国家的法规制度、重点强调审计的意义，推动各个部门积极的参与到审计工作中来，只有领导和人员的支持，才能更好的理解、配合，严格的接受审计监督。
3审计制度不完善
有些高校基建工程审计的进行不完善，审计的制度不够健全，例如对基建工程部门和审计部门的工作内容和权限没有清楚的说明，对审计工作的程序也没有严格的进行规范，审计制度的作用没有体现出来。实施基建工程审计的重要核心就是完善的审计制度，规范的制度是对审计人员的规范性约束，同时也是对被审单位的规定，要依照完善的制度来约束财务、审计等部门的工作，清晰的划分每个部门的工作范围和权限；要针对每个环节都制定出合理的内控制度，包括合同、施工、验收、付款等，要把高校基建工程审计工作真正落实，做到有法可依。
4审计队伍较为薄弱
随着基建工程的增多，审计人员却没有相应的增加，审计任务繁重的问题越来越严重；基建工程的专业性很强，因此对审计人员的要求也较高，但是目前审计人员的专业素质和自身素质都比较低，甚至对基建工程的基本知识都不熟练。要健全内审机构，强化审计队伍的建设，可以从下面四个方向着手：①组建高素质的、专业的审计人员队伍；②对审计人员进行针对性的培训，提高审计人员的专业素质和技能；③要经常开展基建、审计的专项会议，加强审计的交流和讨论；④审计人员要多学习新技术，全面的掌握审计技能。
5总结
通过上述分析能够看出，高校的基建工程审计的设计范围很过，另外专业性也很强，对于高校的经济效益有着极大的影响，内审人员要不断提高自身的素质和技能，掌握新的审计方法，是基建工程更加规范、科学，把风险控制到最小，把责任制和防范审计风险有效的结合起来，尽最大的可能提高工程审计的效果。
作者：刘崇华单位：四川职业技术学院
关键词；基建工程；审计；风险控制
中图分类号：E271文献标识码： A
一、 现阶段基建工程审计管理存在的问题
当前高校基建工程审计管理的主要问题体现在以下几个方面：
1.1 签订合同的严谨性不足导致审计风险上升
工程项目完成招标后签订合同时未根据招标文件要求进行；虽然签订了合同，但是合同中针对质量、拨付、结算、保修等内容的约定不够明确，并且双方承担风险的具体范围、单价的调整方式等也未做明确规定；还有些合同条款对工程竣工验收后支付工程款的比例要求不合理，存在过高现象，施工单位竣工后不主动结算工程款，最终出现挂账工程。此外，合同签订严谨性不足会直接影响到合同的执行，这也是在竣工结算审计时发生扯皮现象的直接诱引。由此可见，签订合同的严谨性不足会导致审计风险上升。
1.2 未采用有效的跟踪审计方法，无法保证工程造价控制的有效性
现在很多高校基建工程审计工作多为事后控制，主要针对竣工结算来进行。虽然在实际工程中，项目决策、招标、施工管理等各个对工程造价产生直接影响的环节也会进行审计，但是往往流于形式，无法将审计管理工作的监督作用充分发挥出来，比如立项、项目可行性分析、概预算、项目设计等阶段均无审计部门的参与；完成的招标文件未经审计部门的审核就将招标公告出来；而在施工过程中，受施工进度的影响，一些隐蔽工程往往在完工后才会报审计报门进行审核等。这些均弱化了审计部门事前审计、事中审计的监督作用。
1.3 设计变更存在一定随意性
有些高校在投资基建工程项目前并未做充分的可行性论证，未具体分析投资额、建筑标准、设计深度等相关事项，甚至存在边施工边变更的现象；有些高校在施工过程中凭借自己的主观臆测在未经过设计部门的情况下随意变更图纸，这些均会提高工程决算的审核难度。此外，有些施工单位在投标时为了中标，故意将施工报价压的很低，而在施工时受利益趋使，会提出一些不合理的变更签证，不仅会提高基建项目的投资成本，而且无法保证项目质量。
二、 提高基建工程审计管理风险控制策略
2.1 从源头开始对学校工程项目的招投标工作进行审计监督，规范合同管理学校审计人员要全程参与到招标工作中来，不能把招标工作全权委托给中介机构。要对招标文件进行合理性的审查，对标底进行审查，包括对工程量清单、定额套取、取费标准等内容进行审查；要对投标单位的投标资质进行审查，包括施工队伍的资质、业绩、信誉、技术力量、施工能力、经济实力等审查；要参与监督审查投标单位之间是否相互串标、哄抬标、陪标、围标等情况；对招标过程是否走过场、明招暗定、暗箱操作等情况进行审查等。基建工程项目的竣工结算以施工合同为主要依据，因此要提高基建工程审计的有效性，就要加强施工合同的规范性管理，最大程度上减少合同双方的经济纠纷，维护当事方的合法权益，将合同的约束作用充分发挥出来。实际管理过程中存在合同签订不严谨的现象，针对这种情况，可以从以下几个方面予以完善：首先，针对合同签订环节制定专门的内部控制制度，并在制度中将基建管理部门、审计部门、财务管理部门的责任与义务明确出来，协同各方对合同签订过程进行监督，提高合同管理的规范性。其次，合同中涉及到工程质量、工程造价的相关内容为管理重点。签订合同时要充分了解并分析业内的相关标准与规范，用法律条款约束合同双方严格履行彼此的权利与义务。合同价款的确定、调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规；重大隐蔽工程、重大变更事项的施工和监督的约定要明确。最后，签订合同时要将合同条款与招标文件进行仔细比对，保证二者的一致性，防止出现自相矛盾的现象。
2.2 加强审计监督
2.2.1 加强与其他部门的协作与沟通
其实审计工作并非一个单独存在的系统，而是与其他部门有着千丝万缕的关系，因此，要加强与相关部门的沟通与协作，获取更全面、更真实、更准确的数据信息，提高审计工作的科学性与准确性。
2.2.2 审计部门在选择委托对象时要最大程度上规避招标风险选择委托对象过程中要注意选择面，要求中介机构具备较强的技术力量，且注意考察其信誉度；认真复核中介机构的审核结果，防止出现重大漏洞及错误；明确审计委托审核项目的责任权限。
2.2.3 采取全过程监督策略
监督审计工作要杜绝片面性才能进一步保证审计结果的真实性与全面性。从某种程度而言，采用全程跟踪审计监督方法可以大幅提高工程造价的有效性，从而对工程预算审核、工程招标等产生直接影响，进而将审计职能部门的重要作用充分发挥出来。审计过程中如果发现问题，要在第一时间上报职能管理部门，并提供改进意见与建议，在未对工程造成重大损失前及时解决问题。
2.3 加强变更签证的控制
基建工程管理过程中，工程造价失控的主要原因即设计变更与工程签证。在实际施工管理中变更签证是在所难免的，但是有些施工单位会采用低价中标、再在施工阶段利用变更签证的方法来补偿利润，因此，针对这种情况要对工程项目的变更签证加强管理，才能保证工程造价控制的合理性与有效性。具体而言，可以从以下几个方面进行：首先，针对设计变更、工程签证的管理制定出完善的管理规定，如玉林师范学院就制定有《基建维修工程管理规定》，规定里面就变更的流程、签证办理、审批的管理等一系列均做出了详细的规定，并做出了流程图上墙，要对照时一目了然。如设计变更会对工程造价产生重大的影响，根据学校的管理规定，基建部门则要仔细核算，做出专题论证，审计处审核后经学校基建工作领导小组讨论决定后提交学校党委行政批准执行，防止设计变更而导致工程成本增加。其次，针对设计变更要明确具体原因，比如是设计漏项失误还是工艺改变等；如果设计变更仅要求增加材料用量却无法明确施工内容与具体的使用部位，则坚决不予批准。最后，注意区分工程签证中的项目是属于合同内还是合同外的，将进一步明确工程量清单中所包含的工作内容，如未包含在工程量清单内又确实需要变更，则要加强调查与审核。
2.4 结算审计实行责任管理制
在基建工程审计管理中，竣工结算审计是关键的最后一关。工程竣工验收后，合同里面要明确施工单位出决算的报送时间，并保证决算资料的完整性与规范性，如果存在送审价过度虚报的现象，则要明确相应的处理意见。针对施工单位送审价不合理的现象，学校要有针对性的制定相关工程结算制度，将相关处罚措施明确在合同中。比如玉林师范学院为了防止施工单位虚报工程造价，可在合同中约定施工单位所送的工程结算价超过中介最终核定的结算价 ±7% 以上的，超出部分的审核费由施工单位支付，该笔费用由建设方从其工程款项中直接扣除，这样可避免施工单位在结算价上弄虚作假。另外，针对一些信誉度低的施工单位要记入黑名单，在后续的招投标工作中可直接取消其投标资格。
三、 结语
总之，尽管目前高校基建工程审计还存在着一系列问题，但在各级领导的重视和相关部门的支持下，高校基建工程审计工作会向更好的方向发展；而从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高基建工程审计的质量和水平，促使建设项目按规范、程序进行。
参考文献
【关键词】高校；基建工程；设计阶段；造价控制
1.高校基建工程在设计阶段造价控制的重要性
在工程建设项目过程中，虽然设计费用在整个工程项目费用的比例仅为1.5%左右，但是在设计阶段的造价控制将会对整个工程项目费用产生巨大影响，工程设计阶段所决定的工程规模、质量将直接影响到工程后期成本的投入，所以工程造价的控制关键在设计阶段。正因为设计阶段的造价预算是控制项目造价的关键，所以在设计阶段，就要通过招标的形式加强对设计方案的对比，并加大对设计图纸的审核，争取选取最优方案，即保证工程质量，又确保所选方案经济合理、切实可行。
在项目落实过程中，许多高校基建项目的管理部门由于对工程管理流程和成本控制专业知识的不了解，对成本的控制主要集中在施工和结算结算，而对设计阶段的造价控制还没有形成较为科学的认识，导致在设计阶段对成本的控制意识薄弱，更多关注项目的设计效果。此外，有的高校基建项目管理部门还采用将项目整体打包给某个建设单位的做法，拿到基建项目的建设单位由于没有竞争压力，导致设计周期延长，设计质量降低，造价控制方面也以获得更多的自身利益为目标
2.如何进一步优化高校基建项目设计阶段造价控制
2.1 推行设计招标，让竞争更加公开透明
在基建项目正式立项后，高校基建管理部门应综合考虑项目的规模大小、设计要求等方面的因素，根据我国现行的招标规范对项目进行设计招标。在对投标对象进行筛选的过程中，要求投标人在对建设项目进行充分了解和分析的基础上，在项目设计质量、设备选型、人工配备、成本控制等方面做出周密的安排，特别是在成本控制方面，即要求项目设计效果能符合项目的要求，又要兼顾成本的经济合理。学校应组织有关专家，对设计方案进行技术经济比选，真正优选出功能齐备、技术先进、经济合理的设计方案。只有通过设置科学合理的投标定标标准，才能够使得基建项目在质量和成本控制上都达到要求，也只有通过推行设计招标的方式，并让投标公开化透明化，才能让投标者之间更加合理地竞争，充分为高校基建项目考虑各方面的因素，做出更加科学合理的设计方案，在设计阶段就有效地降低工程造价。
2.2利用限额设计有效控制成本
限额设计是工程建设过程中用来控制成本的有效方法，首先由建设单位根据建设项目的具体情况制作出设计任务书和投资估算，设计单位根据设计任务书和投资估算中的具体内容来完成项目的初步设计，并进一步完成施工图设计。因为在设计任务书和投资估算中，建设单位已经将成本进行了初步的预计，设计单位在以设计任务书和投资估算为参考进行项目设计时，会在满足项目设计和使用功能的前提条件下，努力将工程概算控制在计划范围之内。这样建设单位就在一开始就掌握了成本控制的主动性，更有利于将造价控制在限额范围内。
高校基建项目管理部门在利用限额设计进行成本控制的过程中，需根据项目和市场实际情况，充分考虑项目的设计需求和成本控制的科学性，将投资限额设定的科学合理，并按设计中按专业分配限额将规定的投资限额分专业下达到设计人员，促进设计人员进行多方案比较，保证限额设计的可行性和科学性，当设计单位在进行设计的过程中造价额与限额有较大出入时，应及时排查原因，如果是因为限额的不够科学导致，则因根据实际情况对限额进行修改，以保证项目设计的质量。
2.3 引进设计监理 对设计造价进行专业分析
对大多数建设单位而言，当工程项目进入到正式施工阶段才会引入监理单位，而监理单位参与到前期项目设计阶段的情况比较少见，但这是对具有专业知识和对项目设计有着丰富经验的建设单位而言，而高校基建管理部门，往往建设项目经验较弱，管理人员往往不具备较为专业的知识和技能，因此，在前期设计阶段就引进监理单位更有利于高校基建单位对项目设计进行科学合理的分析和把控。在引入监理单位后，高校基建工程管理部门应对监理单位提出严格的要求，借助监理单位的专业知识对设计图纸进行分析，确保设计的质量和科学性，并对工程设计是否符合国家、行业的相关规范进行把关，在成本控制方面，借助监理单位在成本控制领域的专业知识和丰富经验，对项目设计中涉及的各项成本支出进行分析，在保证设计质量的基础上，减少不必要的支出，在材料的选用上，满足设计要求并节省成本支出，避免使用一些价高而功能不需的材料和产品，尽可能地减少浪费，保证工程设计符合限额设计的要求，对各项成本的科学性、合理性进行分析，提高高校基建工程的可操作性。
2.4 严格把关施工图纸 确保造价有依据可循
施工图纸是基建项目进入正式施工阶段的重要设计资料，建筑施工的每个步骤和方案都是按照施工图纸的具体要求落实的，所以施工图纸在基建项目中具有非常重要的地位。同时，施工图纸也是项目进行工程类清算的计价凭证，如果施工图纸不够严密，那么将直接影响工程量清单的编制，也会对项目投标准确性产生直接影响，到了正式施工阶段，往往会出现大量的重新核定工作，这样一来不仅会导致人工成本增加，还会因为设计图纸的混乱而导致工程项目无法按照计划进行，最终导致整个工程项目的延后。而高校基建工程往往在时间上具有更高的要求，如果出现工程项目延后的情况，将导致项目不能如期交付使用，待学生开学后将不能够使用学校的基础设施，造成管理上的麻烦。所以高校基建管理部门应严格把关施工图纸，一方面确保造价有依据可循，另一方面确保工程施工进度按照计划进行。
参考文献
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[2]刘选德.建筑工程全过程造价控制的对策探讨[J].山
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关键词：全过程造价控制理论；公立医院；基建工程管理
在公立医院长期发展中，需要通过有效开展建设工作，使公立医院自身的设施和环境得到不断完善，全面提升服务水平，从而满足患者自身医疗和护理需求。对于公立医院基建工程项目而言，除了需要具有一般公共项目建设的相关条件外，还具有十分广泛的涵盖内容，同时对基建工程功能布局也提出了更高的要求。因此，在民用建筑当中属于十分复杂和难度较大的工程项目类型。而在公立医院基建工程实际建设过程中，需要全面加强工程造价管理和控制工作，对全过程造价控制理论进行运用，使人力、物力以及资金等得到合理利用，从而进一步保证公立医院自身的投资效益，促进我国医疗卫生行业的健康发展。
1做好全过程造价控制与管理的重要意义
工程造价控制主要是指在工程建设过程中，将造价有效控制在限额以内，同时还需要针对工程建设开展可行性分析、设计施工、投资决策等工作，并对整体过程的建设费用进行确定，全面加强成本管理和控制工作。为了更好地实现建设目标，需要对资源进行合理利用，从而使工程造价得到有效控制，防止出现人力、物力以及资金上的浪费问题，提升工程经济效益。在建设项目的各个阶段，需要有效管理和控制投资估算、造价预算、造价概算、承包价以及决算价等。与此同时，为了能够有效控制工程造价，需要合理优化建设方案和设计方案[1]。在工程项目的实际建设过程中，需要对合理规范的方法进行使用，从而使造价能够在允许范围和核定限额内得到控制。目前，我国多数公立医院的基建工程均为国家投资，并由业主单位来把控工程施工质量和周期关，但对工程造价管理存在一定的忽视，这也导致造价工作逐渐失控，最终造成了相关的资源浪费问题，提高了工程造价。在建筑行业的发展过程中，容易对工程前期预算产生忽略，认为其对工程整体质量所产生的影响较小，只需要对项目建设期间的费用加大注意，而且还缺乏全局监控意识，只在工程竣工结算时开展具体的核算工作，更是未按照图纸开展预算工作，进而出现设计预算和竣工结算相脱节的问题，不仅延长了工程施工周期，也增加了工程造价[2]。
2全过程造价控制管理在公立医院基建工程的应用
2.1立项策划阶段
在公立医院基建工程项目的立项策划阶段，相关工程设计师需要从技术性和经济性角度充分调查、分析以及论证拟建项目工程，与此同时，设计人员还需要结合市场标准和项目情况对项目建议书进行编制[3]。
2.2经济分析阶段
相关设计人员可以结合同类建筑的技术经济指标，严格按照拟建项目的数量、建设标准以及价格水平对比例法进行应用，从而对各分项概算进行估计。首先，工程费用，其具体包括门诊楼以及病房楼等待建工程在水、电以及结构方面的支出。其次，二类费用，其具体包括设计费、勘察费、施工图审查费、公立医院管理费以及招投标管理费等。最后，基本预备费，其具体包括材料涨价预备费以及应对将来变更引起的费用。相关设计人员需要结合上述费用，对可行性研究报告进行编制。
2.3初步设计阶段
相关设计人员需要合理完善和优化可行性报告、成本计划等。而在具体制定计划时，需要对建设工程概算定额和相关法律法规进行参照，同时还需要经过相关监管部门的审查，在通过后方可执行此计划。
2.4施工图设计阶段
设计人员需要结合具体的设计方案，对施工图进行合理设计。由于基建工程项目的施工周期相对较长，而且生产要素的价格变化十分频繁，相关产品具有固定性和单件性等特点，因此使得工程施工阶段造价变得十分复杂多变。在工程的实际施工过程中，通过完成工程设计工作，可以具体化工程量，同时还需要对施工招标以及承包合同签订等工作进行完成。
2.5竣工验收阶段
公立医院以及相关部门需要充分验收项目施工。具体来说，需要由施工单位上报结算书，并由咨询公司来严格评审单价合同当中的洽商以及变更等情况。在工程项目的结算阶段，需要对建筑商支付款项进行重点核检，并在工程完工后进行总决算[4]。
3全过程造价控制理论在公立医院基建工程管理中应用的思考
3.1基建前期准备工作
在公立医院基建工程项目立项批复以后，需要做好前期准备工作。首先，需要对用地规模等手续进行办理。其次，公立医院建筑地面如果有旧房需要进行场地腾空，则需要涉及到条件商定以及度量等问题。在具体开展前期准备工作时，需要严格按照工作经济原则，缩短各种手续的办理时间。而在成立基建项目后，还需要多方进行论证，对投资方案进行合理设计。最后，相关工作人员还应在造价控制过程中，明确公立医院基建工程项目的具体建设标准、功能以及要求。这需要相关工作人员在前期进行大量调研和对比，并对投资和造价方案进行合理制定。工程前期的设计工作对于后期施工具有重要作用，因此在设计项目方案时，一方面需要对项目完整性和技术性进行充分考虑；另一方面还需要加强工程造价控制，从而减少工程造价[5]。
3.2建设合同准备分析
相关公立医院和中标单位需要对基建工程合同进行签订，这也是双方需要履行的技术经济文件，具有法律效力约束。公立医院需要在合同中具体提出造价控制方面的内容，并要有效体现出造价控制理念。针对基建工程造价控制，需要结合具体的成本管理和控制目标制定相应的造价控制方案，同时还需要在工程合同当中进行体现，从而通过合同的签订和执行来保障造价管理工作的有效开展。在对各种合同进行签订时，需要保证合同内容规范，明确各方需要履行的责任，同时还需要兑现原投标书上的各种承诺。
3.3工程造价控制环节
首先，设计概算环节。工程概算主要是结合设计方案，由公立医院委托具体的工程招标机构，结合工程取费政策进行编制，可以对工程计划进行监督和控制，从而对工程预算和决算进行有效控制，并为工程招投标提供具体的标价依据。因此，概算需要对客观实际情况进行充分反映，避免与工程造价存在较大差距。其次，工程预算环节。工程预算是对预算工程造价进行确定的重要经济文件，需要由施工企业进行编制。在对工程预算进行编制时，需要由公立医院基建班子、设计部门以及概算编制部门，共同针对施工图。取费标准、预算定额以及材料价格等进行磋商，并在达成共识后按照具体规范对工程预算进行编制。再次，竣工决算环节。在相关基建工程项目竣工后，施工企业需要为公立医院编制造价结算提供具体的依据，从而最后确认工程造价。竣工决算的编制，对公立医院投资效果以及施工单位经营效果具有直接影响。最后，财务监督环节。对于公立医院基建工程项目建设而言，从立项一直到竣工需要经过较长时间，而且各个环节都渗透着资金运作，因此需要将财务监督工作进行有效贯穿[6]。
4结语
综上所述，公立医院基建工程项目往往十分复杂，且具有较大的变化。经济市场具有多变性，这也导致基建工程项目容易发生改变。对此，需要公立医院全方位管理整体建设过程，不仅要把控建设项目重点内容，更需要进行全面了解。通过对全过程造价控制理论进行运用，可以进一步提升公立医院基建工程项目的管理水平，使工程项目的造价有效降低，并充分保证基建工程项目建设质量。因此，在公立医院基建工程项目管理过程中，需要在充分保证施工质量、安全以及进度的基础上，对工程造价进行合理控制，从而使公立医院的投资效益得到提升，促进公立医院的健康发展。
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[3]曹钰,王晨光.公立医院基建工程精细化管理探讨[J].交通医学,2018,32(6):652-655.
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[5]张剑峰.基建工程造价管理与控制分析[J].城市建设理论研究(电子版),2016,28(9):4177-4178.
近年来，随着高校招生规模不断扩大，与之配套的诸如教学、食宿、医疗等基本建设投资日益增长，基建工程领域成为学校内部审计监督的重要方面。高校内部审计部门开展基建工程审计，能够规范和加强对工程项目的审计监督与管理，确保工程造价合理，保证建设资金的安全、合理、有效使用，提高投资效益，同时，基建工程审计在规范投资行为、防止发生违法违纪行为、促进校园廉政建设方面具有重要意义。
二、高等院校内部审计部门开展基建工程审计的难点
1、基建工程审计人员缺乏及专业胜任能力不足
内部审计人员具有与内部审计工作相匹配的专业胜任能力，是有效开展内部审计、保证审计质量、降低审计风险的前提。从目前情况看，部分高校未设立工程审计岗位，审计人员的专业结构仍以财务审计为主。由于工程建设项目专业性强，施工周期长，涉及施工环节众多，因此，由财务审计人员从事工程审计工作，会因为不懂施工工艺、看不懂图纸、不会计算工程量、价格套用不准确等影响审计效果，给工程审计工作带来较大风险。即使高校内部审计部门设立了工程审计岗位，往往因为专业审计人员数量有限，导致审计工作开展范围有限，审计无法覆盖的范围缺少审计监督带来较高的管理风险。
2、审计责任与项目管理责任不清晰
随着管理层对内部审计工作越来越重视，高校管理者要求内部审计人员对工程建设监督的参与越来越深入，特别是全过程跟踪审计，部分高校要求凡是与工程建设投资有关的事项，审计人员都要参与，这使得内部审计参与基建工程的内容过多。这一方面过多放大了内部审计工作的风险，另一方面，弱化了项目管理人员应当履行的管理和监督责任。例如部分高校要求内部审计人员参与工程变更签证、隐蔽工程验收及资料记录，这虽然体现了管理层全面监督的要求，但也带一定负面影响，即弱化项目管理单位和人员的履职责任。这是因为，对工程变更签证程序进行规范，对隐蔽工程验收程序、影像资料记录有明确规定，这本身就是项目管理部门的职责。而步步设防的工作方式，容易使得工程项目管理单位对审计有过多依赖，认为反正有审计人员监督把关，自己就不必这么恪尽职守。这样一来，当工程出现问题时，矛盾会集中指向内部审计部门，内部审计部门成为工程项目管理单位失职的挡箭牌。
3、对委托审计的社会中介机构控制有限
目前，多数高校的大中型建设工程采用委托有造价咨询资质的社会中介机构进行审计，社会中介机构的工作质量和独立性直接影响审计效果，若社会中介机构有违反职业道德、破坏审计独立性的行为发生，其带来的审计风险也是巨大的。高校内部审计机构虽然也对委托审计的社会中介机构进行监督，但也很难控制暗箱操作的风险，因此，高校内部审计机构对委托审计的社会中介机构的控制是有限，无法将审计风险全部规避。
三、高等院校内部审计部门开展基建项目审计中应注意的几个问题
1、加强基建工程审计人员配备和专业胜任能力培养
为加强基建工程审计监督力度，可采取内聘和外联的方式，提高审计工作质量。在审计人员配备上，要包括土建、水电暖、消防等专业技术人员。在专业胜任能力的培养上，一方面要保持工程审计人员的相对稳定，使工程审计人员通过在审计项目中的历练，积累丰富的审计经验，另一方面，充分认识工程审计中外部诱惑对审计人员的影响，注重对工程审计人员的职业道德教育，通过后续教育、集中学习、案例回放等方式，使工程审计人员树立良好的职业道德和价值信念，抵御外部利益的影响，充分履职尽责。
2、明确审计责任与项目管理责任
工程审计能够正确履职的关键在于正确的定位和准确地厘清监督责任和项目管理责任，工程审计要履行好内部审计的“服务和监督”职能，不能将项目管理责任与审计责任相互混淆。对工程审计过程中遇到的诸如变更签证、暂定材料认质认价、隐蔽工程验收等具体工作，工程审计人员对参与的定位进行准确把握，参与角度要始终从监督和服务出发，而不是审批和决定的主体。隐蔽工程资料的收集，应当在项目管理制度中予以明确规定，若制度不完善，可以建议项目管理单位完善相关管理制度，审计人员即使收集了隐蔽工程资料，也仅作为审计补充资料和核实的依据，而不能作为工程项目资料的一部分。
3、加强对社会中介机构的管理的考核
为保证审计工作的独立性，降低审计风险，提高审计质量，高校内部审计机构要加强对社会中介机构管理和监督，采取切实措施，保证社会中介机构的工作质量和独立性。首先，在委托审计的社会中介机构的选择上，要引入竞争机制，以竞争挟制暗箱操作的风险。其次，加强对审计过程的监督，对社会中介机构的审计人员与施工方关系密切或异常的、初审结果与最终审定结果差异异常的审计项目，要进行复核，并制定相应的处理办法。再次，制定对委托审计的社会中介机构的考核管理办法，定期对其工作质量进行考核，对考核不合格或不理想的，制定相应的处理办法。
四、结语
1．工程设计阶段的审计风险
目前，我国很多高校跟踪审计工作介入的时点都在提前，已经覆盖到工程设计阶段。工程的设计阶段是整个工程项目实施的开始，对于整个项目能否顺利完成具有决定性的作用。工程设计方案的不断优化可以合理有效地控制工程建设投资，提高工程整体的经济效益。审计单位在工程设计方面的审计工作包括设计方案的优选、工程概算和预算、施工材料的选择等。通过对设计方案的优化比选，确定项目的最优方案，通过准确的定额标准和相关经济指标，使工程设计方面的审计更加合理、有效。因此，在工程设计方面的审计工作内容多、标准高、技术复杂，这就需要工程审计人员具有较高的专业技术水平和业务分析能力，无形之中增大了工程审计的风险。
2．工程招标阶段的审计风险
根据规定，任何一个基建工程都要实行公开招标，实行工程量清单计价后，工程招标阶段便成为了造价控制的关键环节。招标过程是否符合招投标法和相关法规的要求；招标文件中有关价格调整和结算的条款是否合理、明确；工程量清单的编制依据是否准确，是否符合建设工程清单计价规范的要求；清单项目的内容描述与实际工Jun.20,No.3作内容是否一致；拦标线的确定是否符合市场行情，是否合理；招标工作是否公平、公正、公开；投标单位的资质是否符合招标文件要求等方面均成为了审计人员在工程招标阶段的风险源。因此，工程审计人员对此阶段需要给以高度的重视。
3．工程合同审核的审计风险
工程合同的订立是整个工程项目能否顺利完成的前提。一个完整的工程合同应该包括价格条款、责任条款、权利义务条款、违约条款、质保条款等内容，因此合同中相关条款是否符合招标文件要求，变更结算价款的规定是否合理明确，进度款的支付是否合理、履约质保的条款是否完备等内容都将成为工程审计人员的审计风险因素，应予以特别关注。
4．工程施工阶段的审计风险
在建设工程的施工过程中，工程审计工作主要包括工程进度款的支付、现场变更洽商的合理性及价格的确定、甲控材料的选择确定、分包单位的选择等方面。这些内容对保障建设工程的施工质量、工期、造价控制都具有重要作用。工程施工过程中，甲控材料的选择是否正确、工程进度款支付与合同规定是否相符等，都会给工程带来极大的审计风险。例如，由于进度款的支付与施工合同的支付条款不同，会导致工程项目计价准确性降低，从而延误工程项目的整体进度，给工程的审计工作带来极大风险。
5．工程竣工阶段的审计风险
工程竣工阶段，审计单位要参与整个项目的施工质量验收以及竣工结算等工作。对竣工结算的审计内容主要为施工单位竣工结算是否严格依据招投标文件、施工合同的规定执行，对工程量的计算是否按照计价规范执行、计价取费是否准确，工程签证是否与实际一致等，这些因素都会影响到工程结算审计的结果是否如实反映工程造价，这是工程审计风险的“高发区”。以上各阶段的风险因素，都会给工程审计工作带来极大风险，如果无法对整个建设工程项目进行有效的风险防控，将会严重影响高校的长远发展。
二、高校基建工程审计风险识别
1．高校内部审计人员综合素质参差不齐
工程审计人员直接面对社会公认的腐败“高发区”，审计人员的政治素质、职业道德等因素都直接影响到最后工程审计建议或者结果的客观性和公正性，这是造成工程审计风险的主观因素。工程审计具有专业性、政策性强，涉及范围广等特点，审计工作涉及到的单位，信息非常广泛，工作量非常大，近年来随着社会的发展，与工程造价有关的计价规范、计价文件不断地更新调整，使得高校在工程审计人员配备方面的不足以及审计人员自身技能的力不从心等问题更加突显。根据相关研究结论，如建设投资在8000万元以上的基本建设工程，应配备两个以上的工程审计人员。个别高校在一些规模较大的基建工程项目上仅凭借内部审计部门自身的力量，而没有增派外部审计人员，使繁重的工作与实际需求产生严重的不匹配。同时，目前大部分高校内部审计人员存在着不同程度的专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。甚至个别高校还存在由财务人员担任基建工程审计工作的现象，这些都严重影响了工程审计的效率和质量，成为工程审计风险的重要因素。
2．高校基建工程审计准则不明晰
高校的工程审计工作开展起步较晚，目前缺乏可操作性的高校内部工程审计准则或工作指南。现阶段执行的众多内部审计工作准则、工作指南中涉及到工程审计方面的内容寥寥无几。很多高校开展的工程审计工作仅仅为工程竣工结算审核和决算审核，对于工程实施过程中的监督、服务、见证和评价职能并未发挥出来，审计的作用仅体现在事后算账、造价核减方面，内部审计在单位内所应发挥的作用没有完全发挥出来。即便是有些高校已经实施了全过程跟踪审计，实现了将工程审计关口前移，但各单位工程审计介入的时点、范围、深度各有不同，大部分高校多为摸着石头过河或是邯郸学步的状态。缺乏指导性、可操作性的工程审计准则、指南，加大了审计的风险。
3．审计外包服务单位选择不当
目前我国大部分高校内部工程审计人员力量不足，这些高校大都会选择将大规模基建工程审计工作委托给具有一定实力的工程造价咨询机构，委托第三方造价咨询机构实施工程审计已经成为一种趋势。但是由于第三方审计单位派出的审计人员与学校只在短期内存在契约关系，在组织、经济方面独立于学校之外，个别外审人员可能会责任心缺失，没有原则，总是抱着得过且过的心态开展审计工作，这就严重影响了工程审计的质量。同时，虽然我国《工程造价咨询单位管理办法》（建设部令第74号）第三十三条已经明确规定：“因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿”，但由于目前对于该规定缺乏具体措施和衡量标准，现实情况难以落实，这些都造成了外包审计风险的增加。
4．工程审计信息时效性低
信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，熟练掌握并充分利用信息资料，可以最大限度地减少工程审计中的盲目性，提高工程审计结果的准确性，保障工程审计的质量。工程造价中主要材料费用占总造价的60%—80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，众多新材料、新工艺的不断应用影响到工程造价的合理确定，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员不可避免存在着审计信息失实、错误，若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格失真，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。
5．工程审计范围局限
在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，即只对工程结算进行审核。对于建设工程的招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程审计工作涉及到的内容繁多复杂，贯穿于整个建设项目的实施阶段，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。工程设计阶段直接影响整个工程造价的75%，如果审计部门不参与设计方案的优化比选，发挥审计人员的专业技术知识，提出合理化建议，往往会直接导致基建工程项目最终的造价偏高。招标阶段如果审计部门不对招标文件、工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等内容进行审核，就会造成工程量清单数量不准确、清单缺项漏项、招标控制价不合理、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。施工阶段如果审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握，同样为以后的工程结算审计留下隐患。
6．外部人为干预影响
个别高校在开展基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。外部因素对工程审计部门或审计人员正常工作的干预、限制，直接影响到审计工作的质量，使工程审计工作的稳定性、客观公正性受到干扰，造成审计风险。基建工程项目历时周期长，这就为施工单位与相关部门套近乎、攀人情创造了基本条件。工程结算审计时，内部审计部门往往会受到个别相关部门的“关照”请求，有些部门对于发现的问题打折扣处理，甚至会出现一些部门的不协助、不配合，这些都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，使得审计部门公正、独立开展审计工作的条件难以保证。
三、高校基建工程审计风险管理
1．完善工程审计工作制度
高校基建工程审计工作的政策性非常强，必须要通过制定相关的管理制度进行约束与规范。对基建工程审计相关的制度进行全面的完善，制定切合内部审计工作实际的工程审计管理办法，制定明确的审计人员考核标准和奖惩制度，提高审计工作相关工作人员对基建工程审计的重视，规范和约束审计人员的行为，避免滥用私权、违纪违规现象的发生，使工程审计人员有章可循。细化基建工程的审计工作职责，完善基建审计操作流程，注重各个环节的审计工作，责任到人，使基建工程审计工作向着规范化和标准化发展，使基建工程审计工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程审计工作防范风险的能力。
2．提高内部审计人员综合素质
审计的风险问题，从本质上讲是审计的质量问题，而要提高审计工作的质量，降低审计风险，必须从提高审计人员的政治素质、业务素质着手。作为一名工程审计人员首先应当自觉遵守《审计机关审计人员职业道德准则》的要求，客观公正地开展工程审计工作，尽最大努力降低工程审计风险。此外，高校内部审计部门应当充分重视对内部审计人员的能力培养，加强专业知识和职业技能方面的业务培训。工程审计人员应主动学习先进的审计技术手段和审计方法，不断积累工作经验，不断提高自身的业务水平，增强在复杂环境中发现问题和处理问题的能力，提高自身在专业领域的胜任能力。
3．优选外审服务单位，加强监督管理
高校必须通过公开招标的方式选择确定工程审计的服务单位。这不仅有利于选择业务水平高、职业道德好的审计服务单位，还可以防止某些人为因素的干扰，确保审计单位独立、客观、公正地展开审计工作，从而提高工程审计的成果质量。在与审计服务单位合同的签订方面，应该对审计服务的范围、审计条款、报告制度、控制措施、违约责任、争议解决以及处罚措施等主要内容进行详细约定。避免合同纠纷，确保合同的顺利履行，降低外部审计服务合同风险。在外部审计单位实施审计过程中，高校内部审计部门应有专人负责项目审计的牵头工作，不但可以保证对外审单位实行监督和控制，同时有利于内部审计人员业务水平的提升。内部审计部门还应该建立审计复核制度。审计复核可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。审计复核制度的推广可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的问题，同时也是对外部审计服务单位的一种有效监督。
4．拓展审计范围，实施全过程审计
高校内部审计部门应该大力推行全过程工程审计，即从建设项目的投资决策阶段开始，到项目竣工结算完成的整个过程。实施由传统的事后审计模式转变为事前审计、事中审计、事后审计组成的全过程审计模式，形成科学合理的造价审计控制体系。全过程工程审计的事前审计主要在项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段进行，内容包括项目可行建议、方案设计合理优化、工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的审核；事中审计主要在项目的施工阶段，审计人员应深入施工现场，对隐蔽工程进行验收记录，了解施工进度与施工质量情况，掌握现场第一手资料。通过完善工程变更、签证制度，为工程竣工结算打下坚实基础；事后审计主要在竣工结算阶段，主要对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和有效性进行审计。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否准确，定额套项是否合理，设计变更和工程签证的结算单价是否准确等内容。通过实施全过程的审计监督，及时掌握现场资料及施工方法，了解材料价格的市场行情，减少与施工方的信息不对称因素，有利于减少风险因素，控制审计风险。
5．加强廉政建设，确保审计机构独立性
高校必须积极开展廉政建设，优化审计机制，实施“初审—复审—终审”的内部控制制度。高校内部审计工作应独立于其他的工程管理部门，建立由校长直接主管的管理机制，只有确保审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果，在工作中敢于监督揭发违规问题。独立的内部审计部门更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的参考依据，更能够进一步推动高校基建工程的健康发展。充分独立的内部审计部门可以有效降低目前在工程审计过程中面临的风险，促进工程审计工作健康、有序地发展。
四、结语
关键词：风险管理；独立学院；基建工程；跟踪审计
0引言
伴随着我国经济社会发展与制度环境的变迁，具有中国特色的独立学院办学模式获得了较大的发展。它通过全新的市场机制配置，实现公办高校品牌与社会资源的有机结合，极大地促进了我国高等教育资源特别是优质资源迅速有效地扩大。伴随着独立学院的不断发展壮大，其硬件设施的建设速度也在不断加快，基建规模和档次不断提高，大量的资金被投入到基建工程项目。这种趋势带来可喜的一面是独立学院得到更多的教育投入，以期吸引更多更好的生源，体现独立学院的社会效益和经济效益；但同时另一方面也应该清醒地意识到基建审计风险的不断增加，独立学院因办学体制的不同，公私合营式或称混合所有制式，其内部管理结构和公办高校有很大的差异，导致组织内部的财务监控方式和方法较公办高校而言没有一套标准化的规范制度来执行操作，这就给独立学院工程项目审计带来很大的压力，不仅仅是数量和技术上的，可能更多的还是来自复杂利益关系下的博弈。高校工程审计的目的是通过合理的制度对工程项目的造价进行监督管理，以使工程在预算的合理成本内保质、保量按期完工，发挥更好的经济效益和社会效益。那么如何维护独立学院投资各方的利益，同时又能很好地把控这项涉及金额大、专业性强、周期长的基建工程审计工作，就成为当前独立学院内部管理所面临的普遍问题。本文正是基于这个现实背景下研究和探讨从风险管理的视角下分析独立学院内部财务管理控制环境的特点，以及在此背景下独立学院基建工程审计风险的识别，最终建设性提出项目跟踪审计在独立学院基建工程审计中的应用。
1独立学院内部财务管理的特点及其存在的问题
1.1独立学院的内部管理结构
独立学院是指实施本科以上学历教育的普通高等学校与国家机构以外的社会组织或个人合作，利用非国家财政性经费举办的实施本科学历教育的高等学校。根据有关规定，独立学院必须真正具有独立性，但“独立”并不意味与“母体”毫无关联，“母体”的校园文化、办学风格等也比较容易对独立学院产生影响。谈到独立学院的内部管理结构，要先从独立学院的自身特点说起：一是实行新的机制办学。独立学院从本质上是公有民资的普通本科高校，其投入主要由合作各方承担或以公有民资机制共同筹措，收费标准按照国家关于民办高校招生收费的相关政策制定。二是实行新的办学模式。在办学和管理上提出“五个独立”，即独立学院校本部相对独立、有独立的法人资格、独立颁发证书、有独立的校园、实行独立的财务核算，这是独立学院的“独特”所在。三是实行新的管理体制。独立学院的管理制定和措施由申请者和合作者共同商定，双方的责、权、利关系通过签署具有法律效力的协议来规范和体现。这些特点就决定了独立学院实行的是董事会领导下的院长负责制，校董事会的组成人选由公办院校和出资方共同商定，院长由投资各方共同推荐，校董事会选举产生。
1.2独立学院内部财务管理存在的问题及其特点
独立学院在办学过程中，普遍存在着公共治理结构缺失或不合理，产权不明晰，管理不规范，公办院校出资方和社会个人出资方办学理念冲突，经济利益的祈求不一致等问题，体现在财务管理方面，主要存在以下几个方面的问题［1］。
1.2.1出资各方办学理念的差异导致各自利益祈求的矛盾
独立学院是公办高校品牌和民营社会资金的有机结合。因此，独立学院就至少包括了母体公办高校和民营主体在内的两个或两个以上的产权主体，共同拥有独立学院的所有权、经营权和利益分配权。其中代表母体公办高校的一方追求的是国家的公益事业以及办学的社会利益，注重长远，而民营主体的投资者大多数追求的是办学资金的经济利益，注重短期。双方的价值取向存在差异，必然会导致在社会效益和经济效益之间、教育规律与经济规律之间、规模效益与教学质量之间产生矛盾，如果处理不好，从财务控制的角度来看，将很可能引起公办母校与民营投资者之间的产权纠纷或国有资产流失的隐患，影响到独立学院的持续健康发展。
1.2.2适应独立学院发展以及与之相配套的财务制度不健全
独立学院是一种新型的办学主体，在国内没有成熟的经验可以借鉴，只能在摸索过程中发展，公办母校财务管理的目标是在保证国有资产安全有效和国家财政预算贯彻落实的基础上，推动高校教学水平和科研水平提高，而独立学院的合作方民营投资者在这点上追求的目标却不完全一样，独立学院作为其投资的一个企业，在追求社会效益的同时，可能更关注其投入资产的安全性以及产生价值的最大化。双方在管理目标上的不一致，往往会使独立学院会计核算主体不明确，资金投入方向双方容易产生分歧，学校未来财务风险状况不能准确得到反映。有鉴于此，公办母体大校和民营资本投资方在教育产业化发展方向的祈求不同，导致大多独立学院会计核算制度与其管理体制构建不匹配。此种状况不仅容易在学校管理上产生内耗而且会影响资金的使用效率和教育资源的有效利用。
2独立学院基建工程审计风险的识别与分析
基于以上所描述的独立学院不同于普通公办高校的财务管理控制环境，其所涉及的基建工程审计就显得更加富有挑战性，既要保证母体公办高校所代表的国有资产的保值和安全，又要确保民营投资主体的合法利益，既要考虑教育资源的社会公益效应，又要顾及其长远运营的经济效益。要达到以上目标，就必须充分认识到独立学院基建工程审计的风险并加以科学有效的管理［2］。独立学院的基建工程审计风险管理的基本含义是独立学院通过自己的内部审计部门或聘请外部审计机构，对基建工程的审计风险进行识别、评估、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。因独立学院内部控制环境的特殊性，其基建工程审计所涉及的风险来自相关的各方面，并贯穿于整个基建过程。
2.1内部审计制度不健全，内部人员配备不足，独立性不够
当前就普通公办高校而言，普遍存在着内部审计机构不健全，专业内审人员短缺的现象，这在独立学院就更加习以为常，大多数的独立学院没有专门设置内部审计机构，由学院的财务部门主管或其他人员兼任内部审计的职务，这不仅缺乏审计的独立性，还与工程审计相关的专业审计知识也很难具备。作为一名合格的建筑工程方面的内部审计人员，不仅要具备一定的专业审计知识，还要熟悉工程造价方面的各项业务，对不同建筑的结构、不同的施工方案以及基建项目的整个流程等都要有一定的了解。具备这样素质的内部审计人员在独立学院里很难找到。在独立学院基础工程审计过程中，因学院领导班子是由投资各方的代表组成的，各施工单位经常会不择手段地利用一切手段和相关领导套近乎，来自各方的势力会“打招呼”“递条子”，势必会对整个基建项目的实施产生影响，严重干扰了内审的独立性。
2.2未对基建工程项目实施全过程控制，造成审计实务中的各项漏洞
一般公办高校的基建工程审计基本上都是沿用传统的竣工决策审计模式，独立学院作为一种公办教育的延伸和创新，其内部管控方式也是参照公办高校的这种方式，这种静态的事后审计模式往往是事已至此，只能就事论事。缺乏必要的事前预防和事中控制，比如项目立项决策能否做到科学化、民主化；对影响施工成本的工程变更、签证以及隐蔽工程能否实时实地监督审核等等。这些都会滋生建设前期和建设过程中工程管理上的漏洞，导致投资规模和建设资金投入上的失控，如果实行将事前、事中、事后审计相结合的全过程跟踪审计，将会有效规避基建项目竣工前对施工过程监督管理的不足，积极预防了工程项目的经济风险与质量风险，变被动控制为主动控制，变事后补救为事前规避。
3跟踪审计在独立学院基建工程审计中的应用及意义
教育部在2007年下发的《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财〔2007〕29号）中明确指出要加强和规范建设工程的全过程跟踪审计。项目的跟踪审计是指审计部门在项目投资决策阶段、设计阶段、建设实施阶段和竣工验收等阶段进行全过程跟踪监控，实施项目全面审计的过程。目的是解决传统的事后审计的被动和弱效问题。实际上是一种提前介入式的实时审计，有效规避基建竣工前对施工过程监督和管理不当的不足，积极预防工程项目的经济风险和质量风险［3］。针对独立学院这种具有混合所有制性质的组织机构，其基建工程项目的审计目标既要确保各方投入资源的安全性、完整性，预防各种舞弊行为，同时又要追求项目投入的经济效率性和效果性，使用合理的稀缺资源，实现价值的最大增值。为此跟踪审计从项目的设计阶段就已开始，通过项目招标阶段的介入，施工阶段实施各种跟踪审计，在项目竣工结算中避免各种审计风险，从而最终实现独立学院工程审计的目标。
3.1项目设计阶段的跟踪审计
项目立项决策的正确性和可行性是实现项目投资经济性目标的基本保证。目前在独立学院的基础建设中一般不会存在盲目建设的问题，因为建设资金不是全部来源于国家，基本都是学院自筹或是办学结余，理论上不存在贪大求全上项目的动机，但出于追求收益最大化的目的，会出现注重眼前，缺乏长远考量，以点充面，功能不全，投入不足方面的问题。因此，在项目设计阶段审计方法应结合学院的长远发展方向，对项目整体规划的科学性、可行性进行充分的分析和论证，从而帮助校方做出正确的决策。
3.2项目招投标阶段的介入审计
虽然国家没有强制独立学院的基建工程项目前期过程必须进行招投标以及公示阶段，但是本着对校董事会负责的目的以及出于科学、规范、经济性的考虑，独立学院的工程项目应该进行公开招标。在学院招投标文件编制完成后，审计人员就可以及时介入审计，主要审查招标范围及文字表达是否准确、评判标准和方法是否科学、招投标的程序和过程是否合法合规。重点审计参照设计施工图，招标文件列示的工程量清单是否齐全，应该计提的各项规费和税金是否符合国家及行业主管部门的规范要求，计算是否准确。这将有效避免因文件中工程量清单不全，导致施工中工程量追加或变更，以及最终项目竣工结算金额与中标金额相差甚远，使前期的招标工作失去了对工程造价的控制作用。在正式签订施工合同之前加强对合同的审核，重点审计合同条款是否严密，复核计算有关工程造价方面的条款，关注投标对方的报价策略，看报价中有没有采用不平衡的报价方式，比如某项费用“超低”，其他项目费用“超高”报价，审计人员应进行对比分析，找出原因，避免报价不实。
3.3施工阶段的跟踪审计
施工环节的审查主要关注的是隐蔽工程、工程变更及工程款拨付进度三个方面［4］。首先，隐蔽工程一旦覆盖后就不易复核，施工单位往往会利用校方在管理上的漏洞，在隐蔽工程中偷工减料、高估冒算，不仅虚增造价，还会带来各种质量隐患，因此要完善隐蔽工程现场的签证程序，其工程量和所用材料必须有校方、监理单位、施工单位和跟踪审计四方人员共同现场查看、验收、签字确认。其次，工程变更审计，高校基建工程有许多自身的特点，特殊要求多，施工过程中难免会出现各种变更的要求，其中有一部分是为了解决施工过程中的新情况或满足校方的新要求而进行的正常变更，但有的施工单位会利用欺骗手段或拉私人关系等方式提出增加工程造价的设计或施工变更，对此，审计人员要第一时间参与审查变更及签证的必要性、合理性，凡涉及引起工程造价变动的变更和签证等，审计人员均需要审核其流程和审批是否执行了内部有关规章制度，严禁随意变更设计，严格控制不合理变更。最后，工程进度款拨付方面，审查工程进度款是否严格按合同支付，有无提前支付和超额支付等问题。工程进度款的计算，主要涉及两个方面：一是工程量的计算；二是单价的计算。在审批流程环节重点审核工程进度款的支付是否符合施工方、监理方、建设方多层审批程序。
3.4竣工结算过程中的审计风险
基建项目竣工结算是控制确定基建工程总造价的最重要环节［4］，也是工程审计的最后一个环节，必须秉承审计的独立性，本着严谨、公正、合理的原则，从工程量的审核、主要材料的定价、定额套用标准这几个方面加强基建工程竣工审计，控制工程总造价。首先，工程量的大小直接决定了工程项目的总造价，为了做好工程量的审核，审计人员应借助前期随项目进度开展跟踪审计所做的大量审核和收集的原始记录，复核施工图纸、施工变更、隐蔽工程等原始资料，以确保结算内容和实际完成的工程量相符。其次，项目主材价格的确定对控制整个工程造价起着关键作用。随着新型建材不断推陈出新，品牌、材质的不同对价格影响非常大，因此对主材进行市场询价审核成为竣工结算的一项十分重要的内容，严格按照招投标文件中所规定的品牌、规格及质量标准进行检验，以防以次充好。最后，准确确定定额套用标准，避免人为有意高套、错套、重套定额提高工程造价的现象。基建工程预算定额是确定工程量用工及耗用材料的主要依据，对工程决算套用定额的审核是一项复杂的政策性较强的工作，根据各地区专业定额的特点和使用范围、使用界限的划分，分清各项目的定额套用。
4结语
综上所述，伴随着独立学院规模档次不断的升级发展，其所涉及的基建工程项目审计的独立性、客观性、公正性面临着前所未有的挑战，为了保护独立学院的各方利益，更好地发挥独立学院基建项目的经济效益和社会效益。只有充分认识到独立学院内部财务管理的特点及其存在问题，才能清晰地把握独立学院基建工程审计的风险控制点，跟踪审计作为一种全过程实时监控的审计方式，将有效保证独立学院基建投资项目各方的利益，鉴证资金投入的安全性、完整性，杜绝和预防舞弊行为，从项目的设计源头开始，实现事前、事中及竣工结算审计，规避各种审计风险，从而实现独立学院工程审计的最终目标。
参考文献
［1］黄莉莉.基于审计视角下独立学院财务管理存在的问题及对策［J］.财会学习，2018（10）：134-135.
［2］赵新艳.风险管理视角下独立学院基建工程审计风险探讨［J］.中国管理信息化，2016（9）：56-57.
［3］王香霞.高校基建审计面临的问题与思考［J］.现代经济信息，2010（12）：211-212.
Abstract: With the acceleration of higher education, enrollment scale expanding, a lot of new campuses are successively built. Facing the situation of large project, short duration, high qulity requirement, it brought new difficult topics to the audit work of university infrastructure projects. Combined the work experience, this paper puts forward a few comments and suggestions to engineering audit.
关键词:基建工程;高校审计
Key words: infrastructure projects;university audit
中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)10-0092-01
0引言
通过审计,可对建设项目管理进行评价,提出审计建议,促进高校加强管理,保证建设项目的质量,并对严肃高校财经法规起着重要的作用。
1高校基建工程审计中存在的问题
1.1 高校内审内部控制制度不够完善,导致监督职能弱化目前,高校内部控制制度普遍存在制度不够全面,没有覆盖所有的经济活动,甚至有些制度的制定存在滞后的现象,加之制度的修订更新不及时,直接导致监督职能弱化。
1.2 当前高校普遍存在审计力量不足现象随着教育事业的发展,很多高校的基建投资越来越大,而从事工程审计的人员数量少,与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。加之基建项目涉及建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型,专业性、技术性强,要求审计人员具备广泛的专业素质,既要具有工程技术、法律方面的知识,又要熟知工程造价的构成、计价依据及审计知识。但高校的内审人员,大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗,基建工程相关专业知识有限。有的学校虽然配备了工程专业的内审人员,也往往专业单一,在处理实际问题时困难重重。
1.3 侧重竣工决算审计,事前、事中监督缺位从目前看,许多高等院校仅注重事后审计,还未完全开展事前事中审计,但建设项目的前期和中期管理环节较多,若把关不严,造成的经济损失是严重的。对于在工程实施中的变更、签证,其数量及费用应由承发包双方在规定的时间内签认。因此,在竣工决算阶段,工程量、综合单价与取费都难以更改,隐藏在资料中的问题也将更难发现。通过审计,找出高校基建工程管理上的薄弱环节,提出改进工作的建议和措施,促进高校主管部门强化管理。
2解决存在问题的对策
2.1 建立完善内部控制制度,强化内部审计的监督职能从制度入手,建立健全内部各部门工作流程制度,排除在实际工作过程中易产生疏漏的环节。内审机构要根据实际情况对原有的规章制度进行修改与完善,制定切实的、操作性强的审计办法及实施细则,如《建设工程及施工竣工验收审计办法及实施细则》等,使审计工作有章可循、有据可依,保证了审计执法的严肃性。
2.2 加强高校内部审计队伍建设,强化工程审计人员专业知识
尽快改变以往内审机构人员缺编,办公资源配备陈旧落后的现状。在新形势下,对审计人员要进行经常性的职业道德教育和业务培训,使业务学习实现从阶段性学习到终身性学习的转变,并以此作为继续教育的考核内容,从而不断提高内审人员的业务素质,提高法律意识和责任意识,增强处理与解决问题的能力。
2.3开展建设项目全过程跟踪审计开展全过程跟踪审计是高校形势发展的需要,必须改变原来的仅注重竣工结算的方式,将审计关口前移,变被动审计为主动审计,实行事前计划、事中控制、事后监督的全过程造价控制,才有可能做到及时堵住漏洞,减少损失,降低审计风险,提高审计质量和成效。
2.3.1 事前审计阶段第一,加强对高校工程项目可行性研究的审计,重点审查技术经济方案分析的可行性,并对多个设计方案进行比较,作出评价,选择拟建项目最优设计方案。第二,对招标文件进行审查,合同约定是按招标文件执行,而招标文件若出现招标文件内容不合理或招标范围不明确的现象,使造价审计工作十分被动,增加审计工作难度的同时又不能很好地控制工程造价。所以,对招标文件进行审核是必要的。第三,审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况,内容是否完整;是否与设计图纸要求相一致,工程费用的计算是否合理、真实;工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。第四,在签订合同时,审计工作应及早介入。对建筑工程施工合同,无论工程大小,均应采用中华人民共和国建设部统一制定的正规合同文本,以保证合同条款的完备性、严密性。审查合同是否遵守”先签合同,后施工“的原则,防止未签合同就施工的现象发生。对影响工程造价的各项条款把关,特别注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等,均应作明确规定,为结算审计工作掌握主动打下基础。
2.3.2 事中审计阶段在施工过程中,审计人员应经常深入施工现场,对关键部位要做好记录,尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录,必要时可用数码照相机进行拍照,作为原始资料保存在电脑中,使这部分资料反映在工程结算中;坚持参加工程例会,了解工程进展情况;了解施工过程中设计变更、签证内容,监理的职责履行情况;检查施工材料是否正规、是否符合设计要求,防止偷工减料现象的发生;审查施工内容是否符合设计要求;参加工程验收,对投资效果和工程质量进行跟踪审计。
2.3.3 事后审计阶段在这个阶段中,首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核:一是核对合同条款。首先应核对工程内容是否符合合同条件要求,是否通过竣工验收。其次核对结算方式是否按合同规定,定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。二是审核设计变更手续是否完整,是否有“三方”签字盖章。三是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求,是否有“三方”签字盖章,是否与工程施工过程中所做记录一致,若不一致可咨询业主和监理,必要时可到现场进行核对。四是按竣工图核定工程量。五是审核各项费用计算是否正确。主要从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计,看其是否符合规定。对实行工程量清单的项目,看其是否符合招标文件及投标文件的要求。
关键词：学校基建工程；施工；现场管理
中图分类号：TU71 文献标识码：A 文章编号：
0 引言
进入新世纪以来，政府对教育的投入加大，教育本身的质量也在不断提升，受众群体规模也在不断壮大，很多学校的资源陷入短缺状态，教学楼、宿舍楼等资源面临着紧张严峻的形式。为此，校方加大了基本建设的力度，许多院校正开发新校区，项目投资也比以往多出甚多。学校基本建设是教育事业发展的必然需要，为教学工作和日常生活提供了基本保障，因此其管理工作成了重中之重。工程管理具有较强的专业性，应由专业人员来管理，但在实际中，多数学校都不具备如此条件，以至于出现不少问题，有鉴于此，务必要做好现场管理工作。
1 学校基建工程的现状
在建筑行业竞争相当激烈的今天，施工企业为了能够适应市场竞争，长久发展，必须对整个工程进行科学的管理，一项工程要分为若干阶段，共同发挥作用，其中现场施工尤为重要，对施工进度、项目成本以及工程质量都有着很大影响。此阶段有诸多影响因素，为确保施工安全顺利进行，必需加强现场施工管理。其实际状况如下：
1.1管理模式较为落后。一般而言，基建工程项目的规模较大，投资较多，加上工期限制，而且起点高，相应的工作量十分繁重，协调管理工作十分艰难。许多学校自行成立基建部门，对各项工作进行协调管理，工作量相当大，又受时间、地点、施工工艺等条件影响，往往会造成人力物力的浪费。
1.2在整个工程中，准备阶段为前提，施工阶段是关键。基建工程的发展也带动了施工企业的发展，由于专业水平和技术水平不同，许多施工单位都很难达到标准，而且缺乏科学的管理手段，引起很多问题的产生，如在招标过程中以出现走后门的现象，对施工过程和材料进场缺少严格检查，签证失真、设计方案变动频繁等。
1.3此外，管理程序缺少规范性。随着教育的改革，经济的进步，学校基建工程增多，规模也不断扩大，但由于施工程序复杂、周期紧张、劳动密集等原因，出现了许多不规范的问题，如提前开工、各道工序衔接不良、签证检查工作不认真、竣工时缺少完整的结算依据等。
2 如何加强施工过程中的现场管理
2.1加强对人的控制
由于学校基建工程规模大，工作量繁重，需要投入大量劳动力，因此，现场管理具有劳动密集性这一特点，人员众多，对所有人都需有效控制，任务十分艰巨。尤其在现场施工过程中，个别人员出现错误，极有可能影响到集体操作，产生许多问题。例如，某校在对教职工住宅主体进行施工时，个别操作人员擅自在某单元客厅内拆模，导致客厅顶板出现裂缝，因为没有及时发现，也就一直没有进行处理，以至于在正常使用时裂缝依旧存在，这很明显地损害了业主的利益。所以，要对全体操作人员进行有效控制。
2.2加强对物料的控制
一般而言，投入到施工现场的物料涉及面广，数量也相当庞大，有些生产商在未得到生产许可的情况下进行生产，质量常常不符合标准，出现大量伪劣产品。尤其是材料购销，常出现运到现场的材料和订货前的样品不一致的现象，因此，同上述员工因素一样难以全面有效地控制。对那些质量离散性较弱的物品，其质量容易把握，通过书面检验的方式就能实现；然而对大多数材料来说，尽是些砂石、砖木等，其质量离散性较大，而且进场时间不固定，必须从整体上做好把握，尽量加强对其全面有效的控制。
在材料质量控制方面，应对材料的质量标准、性能要求以及试验方法等进行全面考虑。对于关键的设备或物品，到货后应做及时检验，一旦发现不合要求，应及时更换或退货。主要材料，进场时必须具备正式的出厂合格证和材料化验单，各种构件必须具有厂家批号和出厂合格证。总之，严格把好材料关，杜绝不合格材料流入施工过程。
2.3加强质量控制
2.3.1认真进行图纸汇审。施工图纸凝聚了设计人员的大量心血，必须认真、细致地进行全面审阅，从平面、立面、剖面到各建筑大样，从各层的结构配筋图，都应系统有联系地对照负责，将不清楚、有疑问和不合理的地方记录下来，汇同设计人员、施工单位和建设方领导一起进行细致的汇审，对图纸进行必要的、集思广益的修改，为施工的顺利进行打下坚实的基础。
2.3.2开工前认真审查施工队的施工组织设计。确定主要的施工方案及方法，制定施工进度计划、详细 计算 施工机械、劳动力用量、主要材料用量、设计总的施工平面布置图。对于工程较为复杂，技术要求高，施工难度大的结构，作为现场管理人员对方案应该认真审阅，对不正确的施工方法和方案作出必要的修改，使工程的施工按照正确的方案进行，确保施工的进度和工程质量。
2.3.3勤于检查，严格管理。在现场施工管理中，首先要勤快，因为事物比较零碎繁琐，要涉及到每一项工作，避免拖期的现象。同时要深入到施工现场的每一个层面，严格按照相关标准规定，对实际情况有一个正确的把握，并结合设计图纸，认真完成检查验收工作。和施工队的技术人员一起，解决工地的实际问题。
4 提高施工人员的综合素质
首先应强化其安全意识，安全是工程质量的前提保障，然而在实际施工中，相关管理人员缺乏安全意识或对其认识不清，要么就是有一定的认识，但行动起来不够重视，以至于在现场管理过程中，现场的安全工作常被忽视。为此，必须宣传相关知识，对施工人员的安全意识以及法律意识进行强化，将其彻底贯彻，落实到每一个细节。此外，还应多多开展培训或考核，对施工人员加以培训，提高其专业水平和实际操作能力，让每一个人都能做好本职工作，担当起各自的责任；其道德素质以及爱岗敬业的精神也很重要，都应在原有的基础上，不断完善升华，培养起团队合作精神，使其能够顾全大局，从整体的角度思考问题，而不能为了一己之私拖累整支队伍。
3 结束语
由于学校基建工程的施工过程较为复杂，在现场管理时难免会出现一些问题，相关负责人必须对此予以高度重视，加大现场管理力度，在经济效益原则的指引下，科学分析，合理操作，将施工程序规范化，生产效率提高了，工程质量才能得到有效保证。
参考文献：
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