时间：2023-06-25 16:22:31
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公路跟踪审计方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：
Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.
Key words：highways; building; tracking audit
高速公路建设项目建设周期长，涉及部门和单位较多，采取工程竣工再进行审计，事过境迁，审计准确性大大降低，审计质量难以保证。为适应社会需要，建设项目跟踪审计应运而生。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。
1 我国基本建设项目跟踪审计实践情况
建设项目跟踪审计在我国目前处于起步阶段，各省市交通系统在建设项目中进行了一些有益的探索。例如：浙江省交通厅和审计机关联合开展了交通建设项目全过程跟踪审计的试点；湖北、山东、四川省交通厅提出跟踪审计的方式；广西和福建省交通厅也进行了全过程跟踪审计的探讨。
2 建设项目跟踪审计现状及存在问题
2.1 支持审计的相关法规不够完善
跟踪审计作为一种全新的动态管理模式，需要相关的法律法规来规范各参与方的行为。而这方面的法律法规颁布相对滞后，如在审计过程发现问题，往往会造成没有依据可循、难以做出正确判断的尴尬局面。
2.2 审计时间介入点和审计对象的确定困难
高速公路基本建设项目跟踪审计要求审计过程与施工过程同步，对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计。施工过程是动态的，并且往往是若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工，要想深入到建设施工项目的每个分部分项工程管理活动中，需要投入大量的人力、物力和财力，不仅没有必要，也是不现实的。因此审计介入点时间和审计对象的筛选是跟踪审计面临的首要问题。
2.3 社会审计组织能力有限
进行审计时，由交通内部审计机构委托具备相应资质的社会审计组织实施。审计组织数量资源较多，面对存在的日益激烈的竞争，某些审计组织为有机会拥有审计业绩，迎合某种需要，审计质量成为纸上谈兵。另外也要求审计人员具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的职业道德、协调沟通能力，具备这项能力的审计人才寥寥无几。
2.4 审计取费方式水平不高
目前跟踪审计的取费方式基本上采用基本审核费加审减额比例提成的方式计费。这种取费方式不利于调动审计的积极性。审计机构过多注重自身的经济利益，发现问题却不愿意去真正解决问题，达不到跟踪审计的目的，审计质量也无从谈起。
3 建设项目跟踪审计问题解决对策
3.1 健立健全与审计相关的法律法规
由国家出面，组织人员技术力量，尽快制定出相关法律法规，使得审计工作有法可依；在有章可之后，建设、监理、施工等单位要统一思想，提高对审计工作的认识，在实际工作中把支持配合审计落到实处，使得有法必依得到贯彻。
3.2 审计时间介入点的合理确定
建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。通常情况下，跟踪审计时间是在基本建设项目的实际情况以及审计力量等相关情况基础上，通过审计计划或审计方案来确定。开工前阶段跟踪审计时间，合理时间是在项目建议书批准后至可行性研究报告批前实施，审计的重点应放在基本建设资金是否落实，来源是否符合有关规定。进入建设施工时期，在选择审计时间时可以将工程建设进度和施工特点相结合，比如在隐蔽工程掩埋前和各项主体工程完工时进行审计；建设工程资金拨付具有年度特点，财务审计可以安排在次年年初；竣工结算审计在竣工验收前进行，有试运营期的，可安排在试营期后。
3.3 选择正确合理的审计重点和方案
审计重点，即在跟踪审计中必须要审计的内容。抓住重点，不仅可以提高审计质量和效率，规避审计风险，还可使审计工作意义最大化。在确定审计重点时，施工内容、技术要求、程序方法、投资、质量、进度等因素要综合考虑，对投资、质量、进度影响较大的或事后不宜审计或难度较大就是跟踪审计的重点内容。审计重点应及早确定，并制定严密的实施方案，确保审计工作能够始终按照既定程序进行。在实施过程中，审计重点和方案也可根据具体情况有适当的调整，以适应工作的需要，使审计质量稳中有升。
3.4 挑选审计水平高的审计组织
面对业内众多的审计组织，职业道德和专业水平是进行筛选的两个重要条件，缺一不可。第一，可以将建设工程招投标制度运用到审计组织的挑选上来，对比各个审计业绩、审计规划方案及审计人员资历等因素，据此来确定审计组织；第二，在审计期间，接受来自建设项目各方和社会各界的监督，对审计质量进行不定期抽查，对于那些违背职业道德，损害国家、投资方利益的单位，采取严厉措施进行处罚。
3.5 制定合理的审计取费方式
在目前采用有基本审核费加审减额比例提成两种计费方式的基础上，对于审计出的其它审计成果也给予一定的奖励，如提出好的审计方法、促进了规章制度的健全，发现了违规违法的事实线索等，这有利于调动审计人员的积极性，提高审计质量。
4 结语
综上所述，制定相关法律法规是全面推行建设项目跟踪审计的根本，制定具有可操作的具体审计准则是当务之急，做好审计组织的选择和监督是重要手段。只有这样，建设项目跟踪审计工作才能全面顺利地开展起来，真正充分发挥审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。
参考文献：
关键词：高速公路；全过程跟踪审计；建设；必要性；分析；措施
一、分析将全过程跟踪审计引入高速公路项目建设的必要性
第一、应项目建设管理模式与国际接轨的需要，跟踪审计是必然选择，并提高了中国高速动了建设和管理水平。
在国际上通行的项目管理模式中，全过程工程咨询服务是一种的一种，在其实施过程中不仅具有科学性，同时还具有先进性。
1、建设项目管理的新模式在监理制的成功引入后被开创出来，从而使建设项目管理的水平和质量得到了提高。这主要是由于，监理制具有此优点：首先，强化了项目法人单位的管理，提高了整个行业的项目管理水平，从而较好地控制了建设项目的资金、进度和质量。
2、在我国的一些大中型建设项目中，跟踪审计已经被引入，并被越来越多的建设单位所认可，这主要是因俄日跟踪审计不仅节省了一部分人力，同时又是造价成本得到了有效地控制[1]。
从国际上以及国内一些实施高速公路建设全过程跟踪审计的企业中，对我国实施高速公路建设全过程跟踪审计的启示如下：
1、为了形成一定程度的制约于工程监理中，可以实行第三方监督，也就是说，跟踪审计的执行人员可以是社会中介审计人员；
2、为了使业务的决策具有独立性，从曾使工程决策水平得到提高，在跟踪审计被引入工程后，业主可以将跟踪审计的意见作为除监理单位和施工单位外的另一个参考资料；
3、在跟踪审计被引入之后，对频繁出现的概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象阻止的有效性大大提高了，从而使建设项目总体目标的实现的可能性被大大的提高了。
第二、跟踪审计有利于监督制约机制的进一步完善，从源头上遏制工程建设领域的腐败，会对廉政建设产生积极的作用。
事后的惩处是必要的，但更重要的是事前的防范、事中的控制。完善制度的设计（好的制度可以使好人不致变坏、坏人不致更坏）、公开有效监督机制的建立是根本。跟踪审计是一种全过程的审计，其审计关口前移、全程监控方式可极大发挥预防、监督的作用，有助于控制项目腐败的目标实现。
第三、跟踪审计便于缩小与国家审计的差距，有利于降低或化解高速公路建设管理各方的审计风险。
高速公路是国家的基础设施，加强对国家建设项目的审计监督是国家利益的需要，也是《中华人民共和国审计法》赋予审计机关的权利，今后一段时期高速公路建设更是国家审计机关审计的重要领域。“今后五年，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行将试行全过程跟踪审计。”继对四川汶川地震赈灾款物进行全过程跟踪审计后，审计署有关负责人2008年7月13日这样明确表示。2008～2012年，审计署将关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，这其中包括有高速公路在内的重大基础设施建设[2]。
二、高速公路全过程跟踪审计的方法
第一、多专业协作法
全过程跟踪审计，需要设计、经济、工程和财务审计等方面人员的广泛配合。加强各专业信息的沟通，通过多专业技术力量的系统整合，发挥各领域专家资源的最大协同力，提高服务工作的专业水平。
第二、例行管理监督法
根据审计工作方案，对于不需直接参与的其它部门的工作进行监督和测评，确认其内部控制制度是否健全和有效，查找项目管理中的薄弱环节，提出管理建议。现场设置举报箱、公布举报电话、邮箱，增加信息的来源，从不同源头了解真实的信息[3]。
第三、投资管理过程参与法
1、在投资控制的经济措施方面，审计有必要参与以下管理工作：
（1）编制资金使用计划，确定、分解投资控制目标。对工程项目造价目标进行风险分析，并制定防范性对策。
（2）进行工程计量控制管理。
（3）复核工程付款账单，签发付款证书。
（4）协商确定工程变更的价款，审核竣工结算。
（5）对工程施工过程中的投资支出作好分析和预测，经常或定期提交项目投资控制及其存在问题的报告[4]。
2、在投资控制的技术措施方面，审计有必要参与以下管理工作：
（1）对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更。
（2）在设计阶段，寻找通过设计挖潜节约投资的可能性。
3、在投资控制的合同措施方面，审计有必要参与以下管理工作：
（1）做好施工记录，为正确处理可能发生的索赔提供依据，参与处理索赔事宜。
（2）参与合同修改、补充工作，着重考虑其对投资控制的影响。
第四、内查外调结合法
1、采取分析核对各项报表财务数据及实物数据的钩稽关系，理清资金管理的脉络。
2、通过分析程序，发现重要事项或异常现象，确定审计工作的重点方向和内容。
3、检查财务账簿、凭证，施工过程资料，评价管理内部控制的执行情况。
4、对外部及关联单位函证。
5、对有疑点的重要项目进行典型评价。评价时深入项目现场进行实地观察，对实物进行抽样测量或盘点，直观评价项目建设进度、质量、环保等配套设施建设情况。
参考文献：
[1]中国建设监理协会主编：建设工程投资控制 [M].北京：知识产权出版社，2008.
[2]蔡传炳.公路工程审计 [M].北京：中国审计出版社，2001.
关键词：工程造价；高速公路；管理；控制
Abstract: highway cost per km in different regions with the degree of different engineering arduous, the construction work of the contents and construction level have certain difference, so we may use an absolute cost level of highway cost to be united requirements. But the characteristics of the high cost of the highway are well known, to construction managers, details in engineering from not only do merit construction fine management, in project cost management standardization and also need to fine management. Through to the construction of the comprehensive standardized, scientific and detailed management, and finally achieve the high quality and cost of the project of relative economic both goals.
Keywords: engineering construction; Highways; and Management; control
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A文章编号：
一、加强招投标过程中的工程造价管理
由于当前的建筑市场已经从过去计划经济指导下的等、靠、要、不计盈亏、以完成任务为目标发展到现在的市场经济指导下的竞争机制，所以，工程竞标成为施工企业在建筑市场中争取任务的主要途径。当然竞标的过程是非常残酷的，优胜劣汰的选择规律必将导致施工队伍的相互竞争，适者生存。在激烈的竞争中要求得生存和发展，一要把握机会，立足市场，重视对建筑市场范围的开拓，并加大承揽任务的力度；二要加强施工企业的管理，力求在管理中求效益。然而，现阶段我国的投标过程是非常复杂和困难的。随着建设主管部门三令五申“改革、规范、整顿”建筑市场，不久的将来，招投标过程中违规操作将越做越少。所以，要想通过竞标中标，只能确保编制好的、规范的标书，才能使标书在正常程序中立于不败之地。确定参与工程投标后，必须重点把握好以下几个过程的问题：
（1）答疑过程：在标前答疑会中，一定要仔细研读招标文件招标图纸及其他资料。从中找出问题及疑问，向招标方征询。但是，向招标方征询问题应有选择性，对于确实有影响造价或较模糊的及概念有歧义的，可向招标方提出。对于有些可能成为索赔依据的或其他对造价影响偏差小的，可不问。
（2）编标过程：企业应对标书的编制成立专门的编标小组，且各人员应分工明确。编标时应一丝不苟，充分满足招标文件中的各项要求。尤其应注意工程量的计算，按图纸计算的工程量应准确，以确保工程报价的准确性。对于有些图纸不全的，需凭经验估算的，应征询有丰富现场施工经验的人员，实事求是，不准高估冒估；也不许低于成本价。同时应准确、合理应用报价依据和定额，编标程序一定要根据招标文件要求，不得擅自改动。
（3）定标和确定最终报价：根据工程量清单和图纸等招标文件，编标小组得出预算结果后，根据企业的实际情况最后的确定标价。确定投标报价主要根据招标文件的评标办法定价，评标办法多种多样，有的是投标方的报价与业主标底的对比，靠近标底者分值较高；有的是复合标底，有效投标报价的加权平均值与业主方标底的复合；有的是投标报价的算术平均值等，分情况不同对待；同时要做到“知已知彼”，了解一下其他竞争对手的企业情况，模糊测定其他单位的报价及业主的标底，选取几种方案；另外还应充分应用不同的投标策略和投标技巧，考虑企业自身实际利益，确定最终报价。最终报价一定要在合理范围内略低，增大中标概率。投标书中，技术标和经济标是同等重要的。在评标过程中，技术先于经济标开标，因此，在同样资质等级企业和经验的情况下，技术标中的主要工程的施工技术方案的编制往往将对工程中标起决定性作用。更有甚者，有的招标文件中规定，如果技术标未能通过评标小组的评定，将不开经济标。因此，在编制标书过程中，重视经济标报价合理的同时，对主要工程的关键施工技术方案，企业应组成最有经验的专家进行方案讨论和论证，以保证技术标的优势。
二、公路工程各阶段造价的管理与控制
工程造价的控制与管理是一个动态的过程, 应始终贯穿于项目的全过程。在项目建设的各个阶段, 包括建设项目的工程立项决策、设计、招标和施工, 都应该时刻有控制投资造价的意识, 各级相关人员要充分利用和认真分析建设周期中的重要信息,把握住市场经济的脉搏, 通过对造价的控制, 减少或避免建设资金的浪费及流失, 最大限度地提高建设资金的投资效益。
2.1搞好前期立项的各项准备工作
2.1.1业主方积极参与立项决策阶段在市场经济条件下, 项目立项决策阶段的工程造价控制己并不仅仅是社会职能部门的事, 建设单位作为投资的主体应积极参与工程造价管理与控制, 充分发挥自身主体优势的作用。在这一阶段对工程造价的管理与控制, 重点是积极参与立项决策前的准备工作, 认真搜集有关资料进行工程实施后的效益分析, 编制工程投资估算等。工程估算是项目立项决策的重要依据之一, 因此, 必须严格控制设计任务书规定的编制深度, 在优先建设方案的基础上, 根据有关规定和估算指标合理确定投资估算, 并且须经有资质的造价咨询单位提出评估意见, 投资主管部门要认真审查估算, 既要防止漏项少算, 又要防止高估多算, 使投资估算真正起到控制总造价的作用。
2.1.2审计部门应主动参与立项审计
审计部门在此阶段的工作, 是审核主要文件资料包括项目的可行性研究报告、工程主管部门的立项报告、资金来源报告、国土部门的工程建设用地许可证、工程建设项目报建资料和设计任务书等。审计时应重点审查建设项目可行性研究报告, 包括立项的理由、建设规模、建设方案、环境保护、城市规划、社会和经济效益的预测是否科学合理等; 审核建设资金的来源渠道是否合法和到位, 是否有多报、瞒报、出具假证等情况; 审核建设单位编报的工程设计任务书的设计规模与工程行政管理部门、投资主管部门批准的计划投资规模是否一致, 防止建设单位擅自扩大建设规模, 增加工程投资。
三、重视并加强工程项目的全过程跟踪审计
随着市场经济的迅速发展和经济体制的转换,公路工程建设管理机制和投资监督约束机制尚未完善, 审计部门只注重对工程竣工结算的审计, 缺乏对工程项目的全程跟踪审计, 特别是忽视对投资决策阶段和工程设计阶段造价的审计监督, 致使有些不顾整体利益、乱立项目、超计划建设、超投资建设的行为时有发生, 使工程造价一再增大, 给投资主管部门、建设单位、施工单位等带来了很多负面效应。加强高速公路项目的全程跟踪审计, 严格控制工程造价, 是高速公路工程项目建设健康科学发展的迫切需要。
现场跟踪审计人员应进驻施工现场, 深入施工一线, 及时了解和掌握工程实际情况, 对现场实际工程数量进行实测实量的抽查, 并做好记录, 以备审查核实。只有这样才能防止变更项目的工程数量多计多报, 确保工程数量的准确性、真实性, 为后期竣工结算的审核工作打下坚实的基础, 从而使工程造价得到更有效控制。
高速公路工程造价的控制是一门综合了经济、工程、法律等专业同时专业性和综合性极强的学科,做好工程造价的控制对于提高公路建设的经济和社会效益都有着至关重要的作用。随着时代的发展,控制与管理的侧重点与方法也会发展变化, 因此需要研究部门及现场实践者不断的探索和追求。相信随着市场经济的发展, 工程造价管理体制的不断完善、计算机技术的成熟和先进技术的应用, 在相关部门的共同努力下, 高速公路造价的控制定会取得令人满意的成效。
小结：
高速公路工程造价管理的范畴包括投资管理体制、项目融资、工程经济、工程财务、建设项目管理、经济法律法规、工程合同管理在内的对工程项目建设全过程实施造价控制的各个阶段。其中既有对工程造价的计价依据、计价行为的控制, 也有对工程造价编制与确定、咨询单位资质、从业人员资格的监督和控制, 它是保障工程项目施工质量与效益, 维护各方利益的有效手段。
高速公路工程造价管理的要点就是合理确定和有效的控制造价形成的过程。
参考文献：
[1]天津市市政工程设计研究院.海滨大道南段二期工程可行性研究[R].2008.
[2]天津市市政工程设计研究院.天津市南港高速公路可行性研究报告[R].2010.
［3］ 郭嘉，邹继雪． 工程造价风险管理浅析［J］． 山西建筑，2009，35（5）：243－244．
［4］ 左莎. 公路工程造价资料积累的分析应用［J］. 中国港湾建设，2002（3）：56－59．
【论文关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义
进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。
一、建设项目跟踪审计的概念
建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。
二、建设项目跟踪审计步骤
跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。
事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。
跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。
三、建设项目跟踪审计的实践意义
跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。
跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。
跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。
我国高速公路建设的内部审计比较关注审计的控制作用和监督作用，严重缺乏对内部审计服务作用的认知。这样一来审计工作的重点就发生了偏离，导致审计结果也发生偏差。审计制度应该紧随现代管理意识的进步不断完善，要重视审计工作自上而下的管理模式，将这种模式介入到高速公路建设项目中去，让审计工作发挥最大的作用。我国高速公路项目公司很多没有设置独立的内部审计机构，内部审计人员是由内部财务管理人员兼任，严重缺乏专业性。
2审计方式不合理，不符合公路建设项目要求
我国的高速公路建设仍然采用以前的审计方法，并没有随着经济的发展而创新。老一套的审计方法，只局限于对财务的一般审计，只在浅层次上纠正违法违纪现象，实施事后审计监督。随着社会的发展，会计电算化被普遍使用，会计人员的职业素质也普遍提高，会计资料出现差错的情况越来越少，专项资金的来源变得越加丰富。如果仍然采用老一套的审计方法，就无法满通事业发展的形势需要。只有不断发展创新内部审计方法，拓展审计的工作范围，才能更好地适应交通事业的发展。
3完善内部审计的建议
3.1发挥法律法规的调节作用我国目前的法律法规体系没有对高速公路建设项目的内部审计做出有针对性的规定，也没有将那些仅有的规定落到实处。法律法规体系的不健全，造成很多的审计漏洞。审计人员在进行审计工作时无章可循，许多审计意见和建议难以执行。这样一来，审计人员提出的审计意见和建议就会严重缺乏法律的制约，导致审计工作存在人为操纵的现象，在审计过程中容易受到其他执行部门的影响和抵触。所以，相关部门必须积极制定针对我国内部审计工作的法规法律，对审计人员的审计范围和审计程序做出明确的规定，落实公路建设项目的审计细则，强调审计人员的独立性。从根本上改变审计工作的被动局面，提升审计质量。
3.2完善审计部门的制度规划审计制度的完善能够降低审计风险，提升审计过程的详细性、审计报告的可信度。想要完善内部审计的制度，就要给予审计活动一定的独立性，不能指使审计人员弄虚作假，掩盖事实。在给予审计部门充分独立性的基础上，进一步规划好企业的内部控制体系。将审计工作的整个流程详细的制定出来，以便于保证会计资料的真实性，提升审计报告的可信度。同时把审计部门和其他管理部门相关人员的法律责任与其经济利益挂钩，这个方法可以起到威慑和激励的作用，可以降低企业的审计风险。企业需要严格执行内部审计工作，不能只站在节约审计成本的立场上缩减审计成本，减少审计环节。除此之外，企业还需要建立一个科学有效的审计意见反馈体系，为企业提供可靠的决策依据。
3.3严格审计审计具有时效性强、检查范围大、保密性强、工作量大等特征，所以必须采用提前介入、全程监控的方法来降低舞弊风险，提升审计报告的可信度。根据国家公路建设方面的规定，对那些隐蔽性项目工程进行现场勘查，仔细分析项目施工过程中有无重复计量、工程量多计、不合理变更、挪用公路建设资金等情况，严格控制整个审计过程。可以通过建立评估结果、工程档案和经费收支等一些列数据库来保障审计工作的持续进行，提高审计效率，确保审计结果的准确性。
3.4全面履行审计职能高速公路企业想要提高审计监督质量，就必须改进审计方式和审计手段。结合组织管理需要和高速公路建设需要，以规避风险、规范项目管理、促进高速公路效益最大化为目标，加强内部控制，开展各项审计工作，发现管理过程中的漏洞和不足。根据漏洞和不足提出审计意见和建议，及时纠正错误和弥补漏洞，整体提升高速公路的管理水平与企业自身的经济效益。在高速公路建设项目筹集资金困难的时候，审计工作的顺利进行能够帮助企业最大化提升资金使用效率。
3.5开展全过程跟踪审计，提升审计有效性在审计过程中，对阶段性工程造价审核和对定期财务审计采取全过程的审计跟踪，有利于发现审计过程中存在的问题和矛盾，针对被发现的问题及时作出反应，并且针对问题和矛盾制定出合理的解决方案。提前介入、全程把关，就是在工程立项、招标投标、材料采购、工程变更等相关环节都要有审计人员的参与，还要对这些环节进行实质性程序审计。控制高速公路建设工程造价的具体环节：参与招标，实施审计监督权、加强市场调查，分析市场情况、有效评估工程信息，分析报价、现场验证隐蔽工程，严把决算审计关等。要做到有效控制高速公路建设工程造价，必须将造价控制融入到整个建设过程中去。造价控制以主动控制为主，把事后控制改为事前、事中控制，以便于更好地开展审计工作，从而减少舞弊问题，提升内部审计的效率与效果。
4结语
关键词：公路建设；造价管理；控制措施
中图分类号：TU723.3文献标识码： A 文章编号：
公路建设对于国民经济的发展关系重大，属于国家重要的基础产业。近几年，随着商品经济的飞速发展，工程造价也开始受到了人们的重视。工程造价管理贯穿于项目的全过程，从项目立项、设计、施工、竣工验收等各个阶段，工程造价控制始终起着贯穿线的作用。合理地确定和有效地控制是造价管理的重点，其目的是控制项目投资在批准的造价范围内，有效地使用人力、物力、财力，在投资管理上获得最大的效益。造价管理在公路工程建设中的应用，对于提高公路建设投资的经济效益，控制工程造价，具有极其重要的意义。
1.工程造价控制现状分析
在公路工程项目建设的各个阶段，工程造价控制的影响所占的比例是不同的。从总体上看，比例分配可划分为如下：预可研和可研阶段约0.7~0.8；设计阶段约0.3~0.5；施工阶段约0.1~0.2；竣工决算阶段约0.05。可以看出，在整个建设过程中，预可研和可研阶段工程造价所占的比例是最大的。所以，在项目建设前就应该开始进行造价控制，预可研和可研阶段应为造价控制的重点考虑时期，需要较全方位的进行经济技术比较，进行方案比选，分析研究怎样才能以最佳的组合，获得最大的投资效益。在现在的公路项目建设过程中，对于施工方案在建设期间的选择和优化，施工材料的选取，以及施工过程中的成本问题和可能遇到的安全风险问题，没有一个很好的控制方法，更没有可供参考的相关标准。因此，在造价控制全过程中，对于这一块也显得非常薄弱，需要引起建设管理方面的高度重视，以提高项目管理的经济效益，改善施工环境。
2. 造价控制中存在的问题
2.1造价控制达不到预定状态
在公路项目建设过程中，对于造价控制在思想认识上，施工方与设计方很难达到有效的共识。具体由于以下原因：第一，对于设计方的观点是，造价控制在设计过程中是多余的，因为其设计方案的经济技术比较在预可研和可研阶段已经进行了多次，也是经过业主认可后最终得到的设计概算才定夺的。因此，设计出图只要按照设计好的任务书来操作就可以了，在设计中如果涉及到工程造价问题属于审计方的任务，但是，审计方认为，使用何种施工材料，采取何种工艺技术进行施工建设，不是我方来定夺的事情，我方只需要依据定额文件、相关的资费标准以及设计资料来进行设计预算编制，有效的控制造价就可以了。由于互相推诿，任务不能明确，造成了造价控制最为关键的阶段，工程项目建设前期不能够有效的控制和管理工程造价，也严重影响了后期的造价控制。另外，目前所沿用的勘测、设计与施工传统的平行发包的方式，使得勘测、设计与施工不能很好的协调控制，导致施工建设之间相互脱离开来，对于造价控制的管理，由于人的因素而带来了许多的不便。导致造价控制达不到预定状态，容易造成严重的投资失控问题。特别是一些大型建设项目，实际投资额远远超过了之前的概预算，有的投资额竟然会超出十分之一，影响了投资最后的使用效率。
2.2 缺乏相关的规章制度
由于不能够明确权利、利益与责任三者之间的关系，在公路项目建设过程中，没有科学的规章管理制度来进行约束管理，导致设计方与审计方的工作相互脱节，不能够明确，这主要体现在：设计方只关心自己的图纸，等到出图后审计方则才开始自己的工作，双方必要的相互协调性比较缺乏，特别是在设计阶段，发现工程造价明显超标，设计方也不采取必要的措施积极应对，导致后期反复修改，增加了不必要的工作量，因此，特别是在公路建设的前期阶段，必需进一步完善相关的规章管理制度
2.3 缺乏综合人才
在我国公路工程建设中，由于受到传统的经济模式的长期影响，导致严重缺乏综合素质的工程造价人员，较之国外的相关工程人员，大部分的技术工作者缺乏相应的创新意识，工作能力与技术水平比较低，思想上过于保守。而审计人员缺少设计的相关专业知识，对工程项目设计所知之甚少，有的甚至根本就不懂，
只是会按照设计图纸机械的通过定额的套用来审核和编制概预算，像这种审计人员，根本不可能对于设计过程中的造价控制提出什么有水平的意见。因此，目前急需解决的问题是培养出一批即具有创新意识，又具有专业素质的全方位综合型造价人员。
3.工程造价控制的几点措施
3.1完善相关规章制度
在当前市场经济体制下，工程建设采用招投标制度，是现阶段非常重要的竞争手段，招投标制度秉承“质量、效率和能力优先”的原则，是在一种竞争模式下进行，招投标制度对于竞标的建设队伍来说，可以加强自我风险控制意识，又可以有效提高施工建设期的成本核算和施工技术水平，可以有效的优化建设项目。同时，又可进行如下改进：若为了避免招标过程中忽视项目建设设计过程，只重视项目建设方案，可将初步设计和施工图设计一同引入到竞争机制中，以免招标程序影响工程造价的控制。这样可以在一种竞争体制下，有效完成每个阶段的项目建设。同时，如果在招投标过程中，设计方案的每一个细节如果不尽善尽美的完成，就不可能通过竞标，随时可能被排挤掉。公路工程项目建设如果在这样的一种督促的作用下，造价管理一定会得到有效的控制。其次，在招标的评标标准中纳入造价控制，可将比重适当侧重于评标过程中所涉及到设计的创新性、工程设计方案技术优劣性、功能的合理性、投资概预算的经济合理性等方面，还可以综合考评投标者设计组织方案计划、设计进度等各方面，已达到在先进的生产技术条件下，经济合理，方案组合选取一个最优化的形式，以最小投入换取最大产出，做好各阶段投标工作，达到工程造价控制的最佳目的。
3.2 加强现场管理
为了有效控制公路工程建设过程中的施工造价，按照预定的计划进行施工，对于施工的现场管理非常关键，除了适当在施工现场配备相应的监理方、设计方、施工方现场管理员外，还需要配备造价工程管理员，监督管理施工项目建设的全过程，跟踪协调安排工作，以控制由于一些不确定的因素导致建设过程中施工工程造价的失控。
3.3强化限额设计
在投资控制中，限额设计起着非常重要的作用，因此，进行公路工程项目建设，要严格按照“实事求是”的原则，编制投资估算要尊重全局性和科学性的思想，确保其严肃性，以控制低估保守和高估冒进等不切实际的行为。另外，要有机的结合设计与概算，避免审计方与设计方脱节，对于国家制定的相关费用标准和概预算的编制准则要严格执行，防止遗漏和丢失预算项目，以保证顺利展开限额设计工作。
结语：综上所述，在公路建设过程中，造价管理影响因素众多，属于一项复杂的管理活动，我们一定要加强工程造价的管理工作，做好造价管理的基础工作，认真分析、整理造价资料，仔细编制概预算价格，搞好工程造价的管理。工程造价有效控制、合理确定，发挥投资预算的效果，促进公路工程建设科学发展。
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近年来，为了构筑完善区域交通网络、增强交通服务功能、满足群众出行需求，交通基础设施投资力度不断增大，公路项目逐年增多，投资的规模逐年增长，为交通建设的快速发展提供了强有力的保障。但是随着一批公路工程项目的建成，反映了一个共性的问题，就是工程投资屡屡超概，尤其是征地拆迁费用的增加成为超概的主要因素，这就说明了公路工程造价管控特别是征地拆迁费用管控还有待加强。概算经批准后是基本建设项目投资最高限额，超概就必须进行调概、审批。由于公路工程项目投资大，建设资金来源主要依靠银行贷款，超概严重将造成在调概审批前无法注入资金，导致工程建设缓慢或停滞，影响交（竣）工、结算、审计、调概等一系列工作，成为难以解决的矛盾，给项目资金筹措、竣工验收和决算增加了难度。所以，在公路工程项目的各个阶段做好公路工程征拆费用的控制和管理工作尤为重要。
加强项目前期阶段征拆费用造价的控制
由于我国体制和认知上的原因，普遍忽视策划和决策阶段的征地拆迁造价控制工作。有的项目法人对征地、拆迁补偿政策的动态变化不够重视，没有或很少掌握相关信息，对设计咨询单位的各项文件的监督、检查不够彻底，又没有引入设计监理机制，容易造成投资估算不且实际。设计咨询单位则以追求最大的经济效益为目的，不但在人力、物力上的投入不足，而且片面追求工作进度，造成编制项目建议书及可行性研究报告不够切合实际，缺乏详细的调查数据资料，缺乏对征地、拆迁补偿政策的深入理解和掌握，对项目当地的生产、生活状况及历史沿革调查不够，造成为项目法人提供不切实际甚至错误的决策依据。这些因素都将导致前期阶段征地拆迁费用不能反映客观实际，一旦项目建议书投资估算获得批复，到工程可行性研究、初步设计的估算和概算费用都很难调整，而且项目法人大都不愿选择重新进行可行性论证，极大的影响了建设投资的科学性，造成了大量人力、物力的浪费。
为了消除这些弊端，对于公路项目建议将项目决策权上交并与项目实施者进行分离，决策权交由实施单位的上级政府交通部门。项目建议书、工程可行性研究、初步设计应委托资质高、信誉好的咨询单位完成，引入设计监理机制，并由上级政府成立审查委员会，进行严格的论证，过程中若发现估算阶段存在的不足应及时纠编，确保估算、概算、预算征地拆迁费用切合实际。
控制和管理好概算、预算编制工作
概算应控制在批准的建设项目可行性研究报告投资估算允许浮动幅度范围之内，概算经批准后是基本建设项目投资最高限额，是编制建设项目计划、确定和控制建设项目投资的依据，是控制施工图设计和施工图预算的依据，是衡量设计方案经济合理性和选择最佳设计方案的依据，是考核建设项目投资效果的依据。
预算是施工图设计文件的重要组成部分，是控制工程造价的主要指标，是确定工程造价、签订工程合同、办理工程结算、实行经济核算、考核工程成本、编制或调整固定资产投资计划的依据。施工图预算是考核施工图设计经济合理性的依据，应控制在批准的初步设计及其概算范围之内。
概算、预算均由有资格设计、工程（造价）咨询单位负责编制，并对其编制质量负责。概算和预算编制必须严格执行国家的方针、政策和有关制度，符合基建项目设计、施工技术规范。设计（咨询）单位应加强基本建设经济管理工作，配备和充实相应工程造价人员，切实做好概、预算的编制工作。
设计人员要充分了解业主关于项目资金筹措、实施计划、土地征用及拆迁补偿等意见，认真进行详实的调查研究，全面了解当地的生产、生活现状，不断优化、完善设计方案。尤其是潜在的一些问题要特别重视，比如关系到群众切身利益的问题，如交通、灌溉、排涝系统以及环境保护等等，一定要考虑全面、周到，因为设计方案是否完善直接影响征拆费用的准确性。
与建筑安装费不同的是，征拆费用是没有概、预算定额依据的，设计（咨询）单位的工程造价人员首先要全面学习国家有关征地、拆迁的法律、法规及政策性文件依据，掌握项目所在地有关土地征用及拆迁补偿标准，其次要对征拆对象进行全面细致的调查统计，包括权属、性质、规格、数量等，集齐概算编制的相关基础数据资料，做到实事求是、力求准确。
对于没有具体补偿政策标准的，如电力、水利、通讯、石油、天然气等重要设施需要拆迁的，要及时函告和咨询有关单位获得处理方案及工程造价，充分考虑不可预见因素，做好设计方案的经济比较，使技术工作和经济工作结合起来，全面、有效地提高设计质量，合理确定工程造价。
在建设实施阶段严格控制和管理征拆费用
一旦投资决策后，控制征拆费用的重点应放在建设实施阶段。征地、拆迁工作在建设实施阶段是一项非常庞大和繁杂的工作，由于公路工程属线性工程，占地量大、涉及面广且跨地区多，涉及农民、城镇居民、商业、工业等方方面面，面临的社会稳定问题和挑战也就更多，必须依法依归，实事求是，有组织、系统、全面的进行控制和管理征拆费用。
征地、拆迁前期组织工作
目前，我国的征地政策是由国务院委托地方政府代表征收土地，在项目法人（出资人）和地方政府之间，就必须建立一个征地、拆迁工作实施和落实补偿资金渠道的机制，以确保工作的正常进行和被征拆人补偿款的发放。首先项目法人应积极联系公路沿线地方政府，由地方政府组建专门负责项目征地、拆迁的机构，配备专人负责，设立征地、拆迁补偿资金专户，也就是项目法人联系工作、支付补偿款的集中对象。因为受项目法人职责、人员所限，无法面对众多的被征拆对象，只有通过地方政府的征拆机构有组织、有计划的集中开展工作。其次双方应确定开展工作及履行补偿手续的原则和办法，形成制度，使工作能够有条不紊的进行，使征地、拆迁费用作为国家资金能够合法、安全的使用，保障工程建设按计划进行。
征地调查
项目法人要联合地方政府，在征地公告的同时，组织一次全面的征地调查。项目法人负责放征地红线，同时，地方政府负责组织由乡（镇）政府、村委会、产权人、承租人、评估公司、项目法人参加的清点登记工作，确定土地、青苗、地上附着物、房屋及附属物、交通、水利、电力、通讯等的权属、位置、规格、数量等，经过所有权人签字确认，并对整个过程和数据进行录像和公证，做到事实求是，形成核算征拆补偿费用的第一手资料，防止抢栽、抢种、抢建现象的发生，才能切合实际、贴近概算。
制定补偿安置方案
依据征地调查的结果，地方政府应依法依规制定切实可行的补偿安置方案，进行听证和公示，作为征地、拆迁补偿安置工作的法律依据和统一标准。项目法人要在方案制定前，积极配合地方政府，提供概、预算的依据和数据，包括设计取、弃土场设置的数量、位置、费用，设计关于交通、水利、电力、通讯等的修复措施和费用，施工组织、环保措施等等。
核算补偿费用
依据征地调查的结果及补偿安置方案，项目法人和地方政府共同核算征地、拆迁补偿费用，但必须有充分的依据，土地补偿费用要依据土地勘测定界报告，需要进行评估作价的应由具备相应资质的评估公司出具评估报告，需要造价咨询的应由具备相应资质的造价咨询公司或跟踪审计单位出具造价咨询报告，以及地方政府与产权人签订的安置补偿协议等等。
支付补偿款并落实发放
一、 公路养护事业单位财务预算存在的问题
（一）计划编制和执行部门缺乏有机联系，机构设置需要整合
因为受行政体制的影响，预算编制部门、预算执行部门之间缺乏有效的沟通。公路养护事业单位没有依据财务部门的实际数据，编制的预算与实际脱节，预算执行难度很大。
（二）预算编制不切合实际，编制方法不尽合理
现行预算编制基本采用增量预算法，这种预算编制方法只在原基数上进行累加，方法简单而程式化，没有考虑预算与实际支出的差异及其原因，预算编制不切合实际。
（三）预算内容粗放，预算科目使用不准确
公路养护单位在编制预算时，预算内容粗放，对本单位内部下一年度资金的真实要求和使用计划不详实，且预算编制人员往往是专业技术人员，对财务知识相对匮乏，对会计科目和预算科目不够了解，编制的预算内容与预算科目出入较大。
（四）预算编制与财务执行存在差异，预算约束力不强
实行部门预算以来，很多单位没有按要求加强预算支出管理，实际支出没有有效控制，对预算资金仍按照以往的经验和习惯使用，支出比较随意，造成部门预算执行与实际支出不符合，预算约束力不强。
（五）预算下达不够及时，预算执行受到制约
事业单位的财政预算一般是由财政部门在上一年编制并在年初下达，但预算层层分解后再逐级下达执行，在到达基层单位时，时间基本是过了大半年，预算下达不及时经常引起资金困难和工作滞后，预算执行受到严重制约，对养护维修工程的进度造成了直接影响。
二、公路养护事业单位完善财务预算管理的措施
（一）职能机构设置逐步趋于完善，内部沟通与协调逐步得到加强
在机构设置上，公路养护单位要改变原有的设置理念，在全面考虑本单位实际状况的前提下，在预算编制设置与执行机构的设置上充分全衡二者的关系，加强二者的联系，将单位预算编制部门、预算执行部门进行合并，使预算部门做出的预算项目都能依据财务数据，有利于预算的实际执行。
（二）积极推行“零基预算”编制方法，科学合理编制预算
公路养护单位在编制年度预算时，要打破原来的预算编制方法，采用零基预算的编制法，改变以往以上年预算为基数进行当年财政支出项目预算的编制，按基本支出经费和专项支出经费两部分重新编制；基本支出经费按人员数定额核定，专项支出经费根据各专项项目需要逐项核定，其中材料费要充分考虑当前材料市场的价格因素，特别是主要材料的价格。
（三）准确使用预算项目，细化预算编制内容
在编制预算时，公路养护单位要明确预算编制科目、会计核算科目之间的区别和联系，并对预算科目进行分解细化，与会计核算科目建立一一对应关系，以此来细化预算编制的内容，从而使预算项目可以真实的映本单位的实际收支状况。
（四）建立预算责任约束，保证预算的执行
公路养护单位的预算方案经上级批复以后，一定要按照已批复的预算方案来执行，同时，还要对预算执行结果进行跟踪评估，对未全面执行预算的，要分清责任，是预算编制地责任，还是预算执行的责任，必要时要依法追究相关单位与个人的工作责任，以此来加强预算在单位执行过程中的责任意识、效率意识。
（五）建立健全监管体系，保证预算方案的时效性
在外部进行审计监督的同时，公路养护资金要高度重视日常监管工作，不断完善内控制度的建立，加大对预算编制、预算执行等工作的力度，不断促进公路养护单位财务管理水平的提高，确保预算方案的及时准确和严格执行。
（六）提高预算人员的综合素质，为预算管理打好基础
一、指导思想
以科学发展观为统揽,按照局党委《**县交通局深入学习实践科学发展观实施方案》的总体要求，紧密结合全县交通实际，对梳理出的影响和制约交通事业科学发展的突出问题以及群众反映强烈的重点问题进行全面分析和归类,深刻剖析问题产生的根源，逐条制定整改措施。对具备条件解决的问题立即着手解决，对暂不具备条件解决的问题，积极创造条件，明确时限，分步实施，有效解决，确保深入学习实践科学发展观活动取得显著成效。
二、整改项目
通过对方方面面反馈上来的意见、建议及查摆出的问题进行梳理和提炼，经过进一步整理归纳出影响和制约我县交通事业科学发展以及群众反映强烈的7项突出问题：
1、要统揽全局，根据**实际情况，围绕交通基础设施建设，多向上跑项目，争取资金；
2、加大农村公路建设质量监管力度，确保工程质量，使交通各项工程真正成为民心工程，放心工程；
3、解决“两费”人员安置，工资待遇和职工养老保险问题；
4、交通运输企业职工工资低，给企业提供好的增收信息；
5、局领导平时多到基层走访，加大指导督促力度，开展调查研究活动，帮助解决实际困难；
6、交通行业项目、资金多，要加强党风廉政建设，严格制度管理，用好钱，管好人；
7、加强党员特别是离退休党员管理，多组织开展党员活动，发展党员优先考虑基层单位。
三、整改措施、目标、时限和责任领导
针对整理归纳出影响和制约我县交通事业科学发展以及群众反映强烈的7项突出问题，按照科学发展观的要求，逐项认真进行分析，科学分类，立即着手整改，认真解决。
1、关于要统揽全局，根据**实际情况，围绕交通基础设施建设，多向上跑项目，争取资金问题
整改措施：引进项目时要跑适合我县实际情况的项目，抢抓有利时机跑省进京，积极争取国、省补贴资金，多方筹措配套资金。
整改目标：至2011年末，全县公路建设“三年决战”期间新建高等级公路87.7公里，二级公路284.3公路，三级公路134.5公路，农村公路通畅工程363.7公里，全县12个乡镇200个行政村在配套资金到位的情况下，将全部通上水泥路。
整改时限：2011年11月底之前
责任领导：**县交通局党委书记、局长
**县交通局副局长
**县交通局副局长兼公路建设指挥部副指挥
2、关于加大农村公路建设质量监管力度，确保工程质量，全交通各项工程真正成为民心工程、放心工程问题
整改措施：县交通局将加强对农村公路建设质量的领导力度,进一步明确乡镇的主体责任，公路建设指挥部将加大公路建设质量监管力度，保证“三个一”质量保障体系（即乡镇、村、指挥部各出一名代表监督质量），建立健全公路工程质量规章制度和责任追究机制，定期召开专题会议研究部署落实，把住“四关”（即材料入场关、人机到位关、材料试化验关和分步分项工程报验关），层层签订责任状落实质量监管责任。
整改目标：交通重点工程项目和农村公路项目全部达到合格以上标准。
整改时限：按照每一项工程进展时间把好各个阶段质量关。
责任领导：**县交通局副局长兼公路建设指挥部副指挥
3、关于解决“两费”人员安置、工资待遇和职工养老保险问题
整改措施：待省政府安置方案出台后，在县政府的领导下，立即启动**县“两费”人员安置方案，在全县范围内千方百计拓宽就业渠道，做好“两费”人员安置分流工作，在分流安置前解决通行费人员养老保险问题，同时，按照国家有关政策，确保“两费”人员待安置期间工资。
整改目标：在县委、县政府的领导下，在各有关部门的大力支持下，按国家和省有关规定，妥善解决“两费”人员安置分流、待安置期间工资和养老保险。
整改时限：2011年12月底之前
责任领导：**县交通局副局长
4、关于交通运输企业职工工资低，给企业提供好的增收信息问题
整改措施：加大对交通运输企业的政策扶持力度，引导交通运输企业积极探索增收途径，逐步增强企业实力。
整改目标：利用2—3年时间，力争使企业职工收入逐年有较大的增长。
整改时限：2012年12月底之前
责任领导：**县交通局副局长兼运管站站长
5、关于局领导平时多到基层走访，加大指导督促力度，开展调查研究活动，帮助解决实际困难问题
整改措施：进一步完善落实《交通党委领导班子深入基层调查研究制度》和《交通党委领导班子联系点制度》，班子成员每人每月至少深入基层单位和联系点1次，调查研究，帮助解决突出问题。
整改目标：局领导班子成员每人每年深入基层单位和联系点18次以上，形成调研报告2篇，为基层单位解决难点热点问题1件以上。
整改时限：2009年8月底之前
责任领导：县交通局领导班子全体
6、关于交通行业项目、资金多，要加强党风廉政建设，严格制度管理，用好钱，管好人
整改措施：要进一步加强党风廉政建设和反腐败工作力度，严格履行公路工程招投标程序，加强工程质量监督监管力度，认真执行建设资金管理和财务管理制度，加强审计监督。
整改目标：无违纪违规案件发生。
整改时限：2009年8月底之前
责任领导：**县交通局纪检书记
7、关于加强党员特别是离退休党员管理，多组织开展党员活动，发展党员优先考虑基层单位问题
整改措施：研究制订退休党员管理办法，发展党员重点向基层单位一线人员倾斜。
整改目标：每年组织党员开展集体活动1—2次，制订退休党员管理办法，定期送学上门，基层单位发展党员占总数80%以上。
整改时限：2009年8月底之前
责任领导：**县交通党委副书记
**县交通党委组织委员
通过整改，解决好群众反映强烈、涉及群众切身利益方面的问题，解决好阻碍交通事业发展的问题，解决好政风行风建设方面存在的问题，努力营造“干事、创业、为民”的良好氛围，力争到2011年底，有效地解决影响和制约全县交通事业科学发展的突出问题，最终实现四大目标体系：
公路建设目标：围绕公路建设“三年决战”，全力实施国道升级、城镇五路、通村公路建设项目和方虎公路、鸡讷公路**段三期工程、鸡讷公路五条支线、情人桥改造项目等多项交通网络利民工程，为“突破**”战略实施和经济社会又好更快发展提供便利的交通环境。
公路养护管理目标：解放思想，转变观念，创新公路养护管理机制，健全管养体系，提高养管水平，进一步延长公路使用年限，以充分发挥其经济和社会效益。积极推进公路养护体制改革，探索公路养护市场化运营模式。
运输市场管理目标：以稳定、规范、有序为基础，加强运输市场行业监管，提高运输市场为民服务、为经营者服务的水平和能力，探索客运经营、物流发展的新模式，不断发展壮大运输市场。
节能减排目标：以节约土地、能源等为核心内容，以形成集约型增长方式为内在要求，以低投入、低消耗、低排放、高效率为外在特征，加快建设资源节约型交通行业，实现交通发展对资源的少用、用好及循环使用，采取有效措施，避免盲目低水平重复建设。坚持快速发展与可持续发展并重，与环境承载力相协调，最大限度地保护、最小程度地破坏、最积极地恢复生态环境，实现交通发展与自然生态的和谐统一。
完善制度目标：对过去出台的文件和制度进行全面梳理和分析，对其中已不符合科学发展观要求的予以废止或修改完善，并建立或拟建一系列新制度。健全完善有利于科学发展、有利于改善民生的规章制度，充分发挥制度的内部制约作用，以进一步规范管理程序，健全监督制约机制，做到用制度管人、用制度管事。使各项工作公开透明运行，接受社会监督，堵塞管理漏洞。
一是修改（共6项）：一是交通行政执法监督实施办法；二是政务公开工作制度；三是财务管理制度；四是内部审计工作实施办法；五是股级干部任用规定；六是保密工作制度。
二是新建（共6项）：一是县级公路日常养护工作方案；二是行政许可配套制度；三是失职及违诺责任追究制度；四是公路工程质量监督管理制度；五是退休党员管理办法；六是交通党委党员领导干部下基层联系群众制度。
五、加强整改的组织领导和责任落实
这次科学发展观活动整改工作任务重、要求严、标准高，事关活动成果的实现和巩固，事关整改质量的高低，必须切实加强领导，强化措施，抓出成效。
（一）齐心协力抓全局。局党委成立《方案》实施领导小组，协调解决《方案》实施重大问题，监督检大事项进展和落实情况。各单位（股室）要将《方案》中的各项工作纳入重要议事日程，摆在突出位置，坚持主要领导“亲自抓、负总责”，坚持一级抓一级、一级带一级，确保责任到位、措施到位、投入到位。要按照科学发展观的要求,适时制定、出台相应的配套措施和实施意见，对具备条件解决的问题要立即着手解决，对不具备条件解决的问题，要创造条件，明确时限，分步实施，积极解决，确保《方案》确定的各项目标任务的顺利实施。
为确保实现《基本实现现代化指标体系》中确立的2013年镇村公共交通通达率100%的目标，加快推进村村通公交工作，根据省政府《关于实施农村公路提档升级工程的意见》、省交通运输厅《关于下达2013年全省农村客运班车通达和镇村公交发展计划的通知》(交运〔2013〕10号)精神，现就我区镇村公交运行道路提档升级及农村客运站建设工作通知如下。
一、基本原则
道路改造以保障村村通公交安全通行为主要目标，对不达标的公交运行道路进行提档升级。按照省农村公路镇村公交通畅标准，公交运行道路路面有效行驶宽度不得低于6米，受限路段路面宽度不得低于5.5米。
农村客运站建设以保障镇村公交区域有序运转为主要目标，所有街镇应建有农村客运站。农村客运站建设规模应按照街镇人口和区域面积确定，建设规模不得低于四级。
二、目标计划
(一)建设任务
村村通公交共涉及9个街镇、151个行政村，需开通镇村公交线路34条、总长366.2公里，涉及道路90条、340公里，其中省道11.5公里、县道159.4公里、乡道148.4公里、村道20.7公里。对照省农村公路镇村公交通畅标准，目前还有168.6公里道路、7座危桥不能满足公交安全通行需求，其中：县道56.4公里、桥梁2座，乡道112.2公里、桥梁5座。根据街街镇镇建客运站要求，还有马鞍街道、龙袍街道、金牛湖街道、冶山镇未建客运站。
(二)建设方案
1.按照《全省农村公路建设改造技术方案》，结合我区实际，镇村公交运行道路提档升级标准为：
(1)对不达标的县道，按三级公路标准改造，路面宽不小于7米、路基宽不小于9米，路面结构采用不小于6厘米的沥青混凝土(或22厘米的水泥混凝土)+30厘米水泥稳定土基层+20厘米石灰土底基层。
(2)对不达标的乡村道，采取拼宽至路面不小于6米、路基宽不小于7米的双车道四级公路标准改造，路面结构采用不小于20厘米的水泥混凝土面层+20厘米级配碎石+40厘米碎石土垫层；有条件路段采用不小于6厘米的沥青砼路面。
(3)对建设条件不具备的、交通量小的通村道路，路面宽度不小于5米，按增设错车道方式进行改造。
(4)镇村公交运行道路提档升级同步进行标准化建设，包括实施安保、标志、标牌等工程。
(5)危(窄)桥改造，按公路-II级标准设计，涵洞孔径不小于75厘米，桥涵与路基同宽。
2.按照全省农村客运站建设要求，结合街镇人口、区域规模，马鞍街道、冶山镇建设四级客运站，龙袍街道、金牛湖街道建设三级客运站。其中：三级客运站占地不小于10亩、四级客运站占地不小于5亩。
(三)任务分解
不达标的县道提档升级(马竹线、八马线、八龙线、四下线、钟黄线)、县道危桥改造和4座农村客运站建设，由区交通运输局负责工程建设，项目征地拆迁由所在街镇负责并承担相关费用。
其它不达标的道路及乡村道危(窄)桥改造由所在街镇负责工程建设和征地拆迁工作。
(四)时间安排
2013年5月中旬完成道路提档升级和农村客运站建设项目设计、招投标工作；2013年5月底全面开工；2013年7月底完成农村客运站主体工程；2013年9月底完成道路提档升级项目主体工程；2013年10月底完成安保等工程。
三、保障措施
1.加强组织领导。区政府成立镇村公交运行道路提档升级及农村客运站建设工作领导小组，负责组织领导工程建设、协调和解决工程实施中重大问题。领导小组成员单位由区交通运输局、发展和改革局、财政局、监察局、审计局、水利局、农业局、市公安局分局、市国土资源局分局，以及各街镇等单位组成，办公室设在区交通运输局，具体负责项目建设方案制订、计划管理、技术指导、施工图审批、质量监督等工作。区监察、财政、审计等部门负责项目督查、监督、验收等工作。各成员单位要认真履行职责，密切协作配合，形成工作合力。
2.明确补助政策。对列入本次建设计划、建设标准和质量符合要求的项目，区将给予补助。具体标准为：新建双车道四级路或拓宽达到6米路面宽度标准的补助35万元/公里，既有路面已达5-5.5米宽增设错车道并完善土路肩补助10万元/公里，桥梁建设项目补助1500元/平方米。资金来源为：金江交通工程投资有限公司负责筹措，区财政担保。拨付方式为：项目完成招标工作的，拨付40%补助资金；项目完成主体工程的，再拨付40%补助资金；项目完成安保等工程的，再拨付10%补助资金；项目通过验收的，付清项目补助资金余款。区交通运输局实施的项目不在此次补助范围。
关键词：上市企业；公路；财务风险
一、公路上市企业财务风险阶段性表现概述
公路上市企业是以市场为导向，以实现利润最大化、价值最大化及社会效益最大化为主要目标，并承担了一定的建设地方高级公路责任的上市企业。在其发展的不同阶段，所呈现的风险特征也存在一定差异性[1]。企业需要对成本效益关系充分考虑，尽量维持风险、成本及预期收益三者之间的平衡。若负债比例愈高，权益收益率也就愈高，也就意味着外借资本能力愈强，但会给企业带来较大的还本付息压力。若经营不当，便可能造成较为严重的财务风险。在投资阶段，短期资产投资可促进企业资金周转，并有利于提升资金流动性，但回报率相对较低；长期投资尽管回报率较高，但需要大额资本运作，时间周期较长，且投资未来报酬存在一定不确定性，一旦关键环节出现问题，可能会给企业带来较大风险。在资金运营阶段，货币资金流动会给企业带来较大影响，若因货币资金流动性不足而造成资金链断裂，将会对企业日常运营带来严重阻碍。总体上来看，公路上市企业财务风险因素是多方面的，并且财务风险的出现并不是单方面因素所致，而是由多种因素共同作用而成，所以在企业财务风险控制过程中，需要进行综合性考虑，保证效益与风险平衡化。
二、公路上市企业财务风险的影响因素
公路上市企业所面临的环境是多变且复杂的，不仅会受到政策影响，还会受到市场变化影响，其财务风险影响因素主要来自于以下几个方面[2]：(1)国家政策。在社会经济快速发展过程中，公路运营成本也在不断加大。公路上市企业只有根据市场条件及时作出应对，不断调整经营策略，才能保证相关经营活动秩序。但由于公路资产具有准公共物品的特性，其收费权限及时限都会受到国家政策约束，因此，公路上市企业不一定能在第一时间根据市场动态及时作出调整，这就带来了潜在的财务风险。(2)财务风险控制信息体系有待完善。对于公路上市企业而言，一个完整的财务信息体系有利于提升财务风险管理效率及质量。随着公路上市企业规模及业务范围的不断扩大，成员单位数量的不断增加，部分企业的财务信息体系建设表现出了一定滞后，母公司、子公司之间无法充分共享信息，信息不对称情况愈来愈突出。部分成员单位为了自身利益，甚至截留信息或向母公司提供虚假信息，使得财务信息失真，加剧了财务风险程度。(3)财务风险动态监控机制有所缺失。公路上市企业财务风险始终处于动态变化当中。因此，在监控财务风险的过程中要结合内外部环境、人员、组织情况进行不断调整，并对风险监控方案不断更新，才能保证风险监控充分发挥作用。然而，部分公路上市企业在实施风险监控的过程中，模式过于单一，无法实现持续性监督，可能会造成相关问题无法得到及时解决，使得财务风险累积甚至恶化。
三、加强公路上市企业财务风险控制的建议
(一)加强投资决策管理
首先，要做好前期投资决策风险控制。在开展投资活动的过程中，公路上市企业要做出合理判断，筛选出最优投资方案，科学配置资源，让相关资源得到充分利用。在做决策之前，要对投资建设项目的可行性及必要性进行充分的论证分析，对项目盈利能力、债偿能力进行准确把握，筛选出预期收益高的项目进行投资。其次，要科学编制预算数据，筛选合理的定额目标，尽可能降低投资风险。另外，在投资过程中，需保证资料的全面性。通过对投资建设规模、标准、地点、环境等进行细致分析，发掘出潜在风险因素，尽可能规避。
(二)加强经营收支管理
首先，要制定出合理的资金计划。企业可以预算管理为基础，结合经营计划对资金收支进行合理安排，保证资金流量处于平衡状态。在编制资金收支计划的过程中，需要滚动预测公司资金需求量，充分把握大额资金的流入与流出。通过严格执行资金计划，让经营收支保持平衡。其次，要对资金集中管理模式进行完善。母公司在管理子公司资金的过程中，可采取“收支双线”的方式进行管理[3]。根据子公司资金需求及资金余额实施动态监管。在此基础上，利用激励机制确保资金管理活动顺利进行，以增强集团的资金调动能力，让资金链保持良好运转状态，最终实现资金优化配置。
(三)加强财务风险动态监控
公路上市企业要建立健全的风险控制动态跟踪机制，将财务风险控制视为一个动态化过程。在结合风险分析结果，实施针对性措施的同时，还要持续关注风险控制手段的效用。一旦发现管理过程中出现漏洞，相关部门要及时向风险管理委员会进行反馈，并采取新的措施进行控制，避免风险扩散。在实施动态监控的过程中，要始终遵循“具体问题，具体分析”的原则，让风险监控工作落到实处。在财务风险动态监控实施过程中，内部审计工作发挥了作用，它是公路上市企业实现财务风险管理的基础防线之一[4]。为进一步发挥审计工作效用，应将风险管理与内部审计关联起来。从风险管理角度出发，积极开展风险导向型的内部审计活动。解决审计活动，对财务及经营业务中存在的管理漏洞进行挖掘，并对风险控制措施进行合理评价，获得准确、可靠、合理的审计报告。若出现审计结论与具体实施情况严重不符时，高层人员可依据相关制度追究责任，并予以处分。通过落实审计工作，将事后财务风险控制转变为事前财务风险控制，做到“防患于未然”。
(四)加强财务信息反馈渠道建设
公路上市企业实施财务风险管理过程中，要建立有效的信息沟通机制，以保证及时获取风险事项信息，从而进一步提升财务风险防控能力。一方面，要保持信息沟通渠道的畅通性。公路上市企业要充分利用信息技术手段，构建出一个完善的企业内部信息沟通平台，保证财务风险管理信息在各单位、部门之间进行高效传递，让相关信息得到及时反馈，使财务管理人员能够全面、清晰、及时地掌握可能出现的财务风险，并作出提前防范措施。另一方面，企业内部要构建出一个健全的财务风险信息化系统，促使风险管理与信息管理流程充分融合，并创建出一套标准化管理流程，最终实现财务风险动态化控制。
(五)建立财务风险预警系统
通过建立财务风险预警系统，使企业经营者能被预先示警，以便采取预防措施减少财务损失。由于企业陷入财务危机是一个循序渐进的过程，通常是从财务正常发展到财务出现危机所以对企业财务危机的预警必须将企业的经营活动视为一个动态的过程，在把握过去经营状况的基础上，还要重视企业未来可能出现的发展趋势。从预警时间跨度上看，预警的时间愈长，愈能够充分反映企业的实际经营水平。这种动态性还会体现在财务危机预警系统可根据市场经济的发展、企业危机的变化而不断修正、补充预警的内容，保证预警系统能够与当前内外部环境形势相吻合[5]。
四、结语
公路上市企业所面临的财务风险是多样化的，并且是多变的。因此，在其控制财务风险期间，要保持监管工作的动态性。无论是财务风险信息渠道建设，还是相关预警系统建设都应该遵循动态性原则，要求相关人员要灵活应对风险因素及环境变化，及时作出调整，这样才能将财务风险控制在合理范围内。
作者:胡静 单位:山东省公路建设 (集团) 有限公司
参考文献：
[1]刘玉新，颜如意，李虹.论高速公路上市公司财务风险与控制[J].交通财会，2011(12)：20-30.
[2]符坚.公路施工企业财务风险的成因分析与控制对策[J].中国总会计师，2010(02)：150-151.
[3]邹泽华.高速公路财务风险的防范与评估[J].时代金融，2014(32)：167-170.
近年，我局结合工作实际。紧紧抓住审计的关键环节，扎实推进审计项目复核审理工作，有效提升了审计工作规范化水平和审计项目质量。近两年，每年都有两个项目获全省优秀审计项目奖和优秀审计项目单项奖，有三份审计报告获全省优秀审计报告奖；其中榆林公路局财务收支审计项目被省审计厅推荐参加全国审计机关优秀审计项目评选，开创了榆林审计项目质量史的先河。
一、加强复核班子建设。优化复核人员组合
强有力的复核审理班子是搞好复核审理工作的重要前提。业务精通、敢于负责的复核审理队伍是做好复核审理工作的根本保证。为了切实加强对审计复核审理工作领导，我们成立了以局长为组长，总审计师为副组长，相关7名同志为成员的复核领导机构，并下设办公室，具体负责复核审理工作协调、台账登记、整改意见落实、工作情况反馈等工作，同时抽调了精通各行业审计业务、通晓法律法规、有一定文字综合能力的同志为复核审理人员，具体负责市局、审计处、经责办派出审计组提交的审计实施方案、审计工作底稿及所附审计证据、审计报告和各类审计业务文书(代拟稿)等的复核审理工作。在复核审理的过程中，一方面注意做好复核人员的互相衔接、互相配合以及业务互补工作；另一方面做好信息互通、岗位培训以及重要审计事项会审等工作。与此同时，充分利用复核审理会议的平台，学习上级审计机关对复核审理工作的相关要求。了解前沿动态和外地复核审理工作做法，研究解决复核审理过程中遇到的问题，推进复核审理工作的规范化管理。
二、明确复核审理流程。把握复核审理时限
复核审理流程是提高复核审理质量的重要环节。近年，我们在复核审理上始终遵循审计项目审计组、所在业务科以及法规机构复核审理的工作流程。审计组长负责对审计证据、审计工作底稿进行复核；业务科负责对审计组审计报告进行复核，并提出书面复核意见。之后，主语把审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告(复核稿)、被审计单位对审计组审计报告的反馈意见、审计组和业务科出具的书面复核意见等一并送交法规机构。法规机构对复核审理发现的主要问题出具审理意见书。业务科对复核审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，并及时反馈法规机构。法规机构对审计业务会审定后的审计结果类文书进行二次复核审理，并在发文审签单上签署复核审理意见。同时，法规机构认真做好复核审理台账的登记工作，逐条记载每一个审计项目复核审理基本情况、复核审理发现主要问题、审计处理意见和审计建议采纳情况等，实现了审计复核成果的最大化。我们严格把握复核审理相关时限的规定。一般审计项目在收到复核材料之日起三个工作日内(不含补证材料的时间，节假日顺延)提出复核审理意见，特殊审计项目的复核审理时间，最长不超过五个工作日。限期补正资料的项目。业务科在五个工作日内补正完毕，复核人员根据资料的补正情况出具复核审理意见书，确保审计项目在复核审理环节的高效运作。
三、健全复核审理制度，强化复核审理职权
健全完善各项制度是提高复核审理工作质量的基础。近年，我们着力从四个方面加强复核审理工作的制度化建设。一是实行复核审理人员主管负责制和跟踪服务制。从审计组发出审计通知书开始，主管复核审理人员就与审计组保持联络沟通，掌握审计项目进展情况，适时提供服务。审计资料移交复核审理后，主管复核审理人员负责从复核审理到审计结论性文书的严格把关，对项目复核市理的质量负全责。二是实行复核审理时段表控制制度。严格落实复核审理项目规程，确保审理流程规范。三是实行内部复核审理质量控制制度。法规机构负责人对复核审理人员出具的复核意见书进行质量审核，并在复核审理意见书上加盖“复核审理专用章”。四是实行审计质量的定期分析制。不定期对复核审理的审计项目进行质量分析，找出存在共性问题，提出改进意见和建议，充分发挥复核审理工作在审计质量把关、审计风险防范方面的重要作用。
与此同时，我们还根据审计业务的实际需要。赋予了复核审理机构五项职权：即项目全面复核审理权。所有审计项目在审计组征求被审计单位意见后将全部审计资料移交法规机构。经法规机构复核审理后提交审计业务会议审定；提前介人权，复核审理人员在审计组报告征求意见前对有关审计事项进行初步审核。有必要时可参与征求被审计单位意见；审计资料退回权。复核审理人员认为审计组提交的审计资料达不到复核审理要求的，可直接退回；要求补证权，复核审理人员认为审计组认定的事实不清、证据不足、程序上有问题的。有权要求审计组补证，必要时可协同审计组补证；审计项目实施情况的评估考核权。法规科按照审计业务制度的规定对审计项目实施情况进行评估，并按照《审计项目质量评分标准》评分，作为考核和评价业务科工作质量的重要依据。
四、突出复核审理重点，强化审计质量控制
把握复核审理的重点内容是复核审理工作质量的关键。为了做好审计项目的复核审理工作，我们在具体项目的复核过程中，始终坚持统一的标准，严把“五道关口”。一是严把审计程序关。重点检查审计项目的立项、审前调查、制定实施方案、印发审计通知书、实施审计过程及审计报告征求意见等环节的规范性操作。二是严把审计实施关。查看实施审计工作是否按照审计方案确定的范围、审计内容、审计目标进行，审计工作是否符合法律、行政法规和相关的审计准则。三是严把审计报告关。审查审计报告撰写是否规范，与审计事项有关的事实，包括被审计单位的财政财务收支真实、合法、效益的全面事实是否清楚完整，审计报告所揭示的问题是否与工作底稿一致，并且评价、定性处理处罚和移送处理是否恰当，引用法律法规是否正确等。四是严把审计决定落实关。重点审查审计处理处罚是否严格执行审计会议决议，并依台账跟踪记录监督决定的落实。五是严把审计建议落实关。重点考察审核提出的审计建议是否针对问题客观实在并切实可行，复核台账中要记录考核被审计单位的采纳情况等。
同时，注意从三个方面实行复核审理工作的转变。即在审计业务管理方式上，由偏重于事后监督向事前与事后监督并重转变。要求审查审计实施方案编制的合规性、科学性和可行性，促进审计组重视审计实施方案的编制，充分发挥审计实施方案的指导约束作用。解决审计实施方案编制和审计实施“两张皮”的问题。在审计质量控制对象上，由偏重于结果控制向结果与过程控制并重转变。要求重点关注审计实施的过程及结果，通过对审计实施方案、审计工作底稿和审计报告的比对，分析审计实施方案确定的内容和重点是否得到有效落实，审计工作底稿反映的问题是否在审计报告中得到充分体现，全面评估审计目标的实现程度和审计成果水平。在审计结果审核方法上，由偏重于形式性审核向实质性审核与形式性审核并重转变。复核审理人员不仅要审核审计报告反映的问题、事实表述是否清楚、适用法规是否准确、处理处罚是否恰当，还要通过审核审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。从实质性内容上分析判断审计结论是否准确。必要时，复核审理人员经局领导同意，可以直接到被审计单位核实有关情况。此外，认真推行审计复核工作专职复核责任制和错案追究制，对复核审理中发现的审计质量问题，由专职复核人员如实记录，并提出审计复核意见，对复核意见有异议的，提请主管领导和审计业务会议审定；对因复核工作不细、责任不清，造成审计处理不当等问题，严格按照错案追究制度，追究有关人员的责任。
