时间：2023-06-25 16:22:34
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计廉洁风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、坚定信念，永葆审计员工的先进本色
同志始终牢记党的全心全意为人民服务的宗旨，坚持党的基本理论、基本路线、基本纲领不动摇，在政治上、思想上、行动上与分行审计部领导保持一致，坚定政治信念，立志做一名新时期的银行优秀员工，搞好审计工作，为银行事业的发展努力拼搏，无私奉献。
他服从分行审计部的工作安排，坚持安心在审计岗位上工作，紧密结合岗位实际，完成各项工作任务。他坚持“精益求精，一丝不苟”的原则，热情接待每一位客户，认真对待每一项工作，坚持把工作献给社会，把爱心捧给客户，从而保证了审计各项工作的质量，受到了领导和客户的好评，为分行审计部审计事业的发展作出了不懈的努力。
二、认真学习，提高业务水平和工作技能
同志走上审计岗位以后，意识到审计业不断发展和业务创新对银行工作、特别是审计工作提出了更高的要求，因此，他认真学习，不断提高自己的业务水平和工作技能，认真参加分行组织的任何一次相关业务培训，并取得良好的成绩。年通过考试。同志良好的业务水平和工作技能，取得了领导的认可和同事们的支持。
三、认真细致，做好领导助手和审计工作
(一)抓好了各科室的业务审核工作。今年以来，重点对基金结算科和医保科经办业务进行了审核。对基金结算科经办的社保金补缴、基数录入、在职管理等进行检查，主要查看其业务操作是否正确，是否符合政策规定，并反馈核查结果，共检查余份。
(二)做好了特殊业务的办理工作。每月初审各科送交的在业务经办中出现的不能按现行规定正常操作的特殊业务。对各科决定先受理的，我们审计科出具意见，再交于副主任出具意见，最后交主任审批。
(三)做好了领导的参谋和助手。协助领导疏理规范了各业务科室的业务操作权限，为更好地开展工作提供了依据。
(四)做好了各类参保证明的开具工作。特别是对户籍在外地、在我区参保的人员，我们热情为他们办理参保证明，使其父母凭其参保证明可享受新农保待遇、工伤鉴定等。
四、以不平凡心做好平凡工作
他以不平凡心做好平凡工作，每一细节都认真仔细反复看，尽量保证不出错。几年下来，他经手事件，无一遗漏，件件有据可查，令同事与客户不得不佩服他工作的认真细致了。
五、以良好工作态度与责任性做好工作
同志深刻认识到干工作除了业务知识与工作技能外，更主要的是工作态度与责任性。为此，他认真向先进模范人物学习，加强自身锻炼，提高自身素质，以良好的工作态度对待每一个人，做到和气、关心、体贴、温暖。工作中承担自己的责任，认真对待每一件事，对待每一项工作，负责到底，做好任何工作。对自己做到政治强、业务精、作风硬、讲诚信、肯奉献，爱岗敬业。
六、严格执行廉洁自律规定，自觉抵制各种腐朽思想的侵蚀
同志通过学习和实践，坚定政治信念，筑牢反腐拒变的防线，增强抵御各种腐朽思想侵蚀的免疫力和执行党风廉政建设的责任意识，坚持廉洁工作，自觉接受客户监督。他深刻认识到廉洁工作不仅事关分行审计事业的健康发展，而且关系到民心向背，影响着分行审计部各项工作的落实。他能够严格按照工作程序履行职责，坚持秉公办事，不徇私情，珍视和正确行使自己的岗位职责，勤勤恳恳为客户服务，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，始终把廉洁工作当作一项重要大事来抓，每时每刻都要做到廉洁工作，决不跟腐败风气沾边，注意从日常小事上维护自己的形象，做一名客户满意的审计工作人员。
七、提高警惕，加强内控，防范金融风险
根据总公司关于开展廉洁风险排查工作的通知要求，我司以开展教育实践活动“整改落实、建章立制”环节工作为契机，结合实际工作，积极开展廉洁风险排查工作，取得了明显成效。现将有关情况报告如下：
一、排查工作基本情况
按照总公司统一安排部署，我司积极组织开展廉洁风险排查活动。重点围绕公司投资业务、资产经营、资产处置等业务领域，从岗位职责、业务流程、制度建设与执行等方面着手，对“三重一大”决策制度落实情况，中央八项规定、银监会党委22条实施细则、总公司党委25条实施意见相关规定执行情况，以及公司在岗人员思想道德方面的廉洁风险进行了全面地排查。经过认真排查和梳理归纳，现排查出来的廉洁风险点共有11项。在风险排查的基础上，陆续制定防控措施，加强基础合规监督管理，取得了显著成效。
二、加强排查工作组织领导
接到通知后，我司及时召开会议，组织学习相关文件精神，按照廉洁风险排查工作方案要求，结合我司工作实际，一级抓一级，层层抓落实。排查工作由支部书记、总经理负责，其他班子成员按照工作分工，组织排查分管部门员工廉洁风险，各部门负责同志协助分管领导开展工作，对本部门排查工作做出具体安排，梳理部门及各个岗位的职、责、权，并就排查情况形成书面汇报。
三、排查出的主要风险点
本次排查以我司投资业务、资产经营和处置业务为重心，深入到各个部门和具体岗位，依照现有的职务安排和岗位职责要求，全面梳理岗位职权范围和制度规范的执行情况，深入查找经营管理过程中存在或潜在的廉洁风险点。
（一）公司核心业务开展方面。在投资业务开展过程中，严格依照总公司有关项目投资体系文件要求规定的各业务岗位职责和职权范围，从制度层面控制和防范风险，但也存在以下风险点：
一是在岗位职责方面：
（1）在项目实施过程中，综合（档案）岗位人员应增强项目文件资料和档案管理的保密意识，切实防范商业秘密泄露；
（2）在项目投后管理过程中，需防范可能因选派的项目管理人员执行不力或行为失当而侵害公司利益的风险；
（3）在项目执行和监管过程中，各岗位人员应严格执行既定的合同、协议、规定等，坚持廉洁自律不松懈，防范道德风险；
二是在业务流程方面：
（1）业务开展中，我司在商务招待上严格执行中央八项规定，将继续坚持勤俭节约原则，确保不弱化；
（2） 在项目投资业务开展中，应进一步规范中介机构选聘流程；
（3）在项目投放后续管理工作中，应增强对存续项目的期间管理规范化程度，提高项目管理、监督工作的合规水平，有效防控项目运作风险；
（4）在项目运作的关键环节上，需加强内部审计监督，进一步提高风险管理能力。
在公司资产经营和资产处置业务开展过程中，明确规定了各个岗位职责和职权范围。针对公司房产租赁经营业务，制定了《房屋租赁管理办法》和《房屋设备设施日常维修维护管理办法》并严格执行，使相关业务得以规范化、制度化；在公司低效资产处置过程中，依据上级相关规定和授权，严格按照业务流程操作。但也存在以下风险点：
一是在岗位职责方面：
（1）在房屋租赁经营管理过程中，资产经营岗位人员需防范因人情因素降低租金水平而损害公司利益；
（2）在房屋及配套设备设施日常维修过程中，需防范维修维护项目审查及经费审批不严，造成不必要的支出而增加公司运营成本。
（3）在资产处置方案等涉及的文件制定过程中，各岗位人员需防范商业秘密泄露风险；
二是在业务流程方面：
在资产处置过程中，有关资产评估、法律调查、拍卖等中介机构选聘环节，需防范操作不规范现象；
（二）“三重一大”决策制度落实方面。我司严格执行授权管理制度，在授权范围内开展各项工作，凡授权范围之外的重大决策均按规定上报审批，不存在越权决策现象。公司日常经营管理过程中，涉及重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策和大额资金使用，均经过总经理办公会或专题会研究决定，并形成会议记录和会议纪要。
（三）中央八项规定贯彻执行方面。自中央八项规定和总公司党委25条实施意见，我司能够严格贯彻执行。本着接待从简、食宿从简、汇报从简，节约开支，压缩成本，把厉行勤俭节约落到实处。领导班子严格执行公司工作和生活待遇相关规定，调整办公面积，规范公车管理。采取多种形式加强党员干部的廉洁自律教育，严格执行上级规定要求，加强监督和自我约束，严防出现违反中央八项规定和公司系统实施细则的行为出现。
（四）在岗员工思想道德方面。公司一贯重视在岗人员的思想教育工作，强调在岗员工要不断融入信达文化，提高理想信念、职业道德、责任意识、纪律观念和品德修养。采取的主要措施有：一是领导班子和党员干部以身作则、率先垂范，在工作和生活上严格要求自己，为员工群众带好头，做好表率；二是加强正面引导，对员工群众大力宣扬信达文化，学习系统内外的先进典型，强化职业道德意识和岗位责任意识，激发员工的荣誉感与归属感；三是积极组织学习辅导，通过上廉政教育课、集中学习辅导、组织观看讲座等各种学习形式，使员工理解思想道德教育的内涵，使其真正重视思想道德教育，进而努力提升思想道德水平，避免思想道德风险发生。通过排查，尚未发现在岗员工的思想道德风险。
（五）外部环境因素影响方面。在我司日常各项经营活动中，未发生外部干预导致的廉洁风险。
四、采取的防控措施
（一）加强基础制度建设。一是针对有关人员变动，对原有岗位设置和职责进行修订增补；二是参照上级文件精神，对我司有关业务流程进行了修订调整；三是为规范和加强参股股权的管理，及时制订了《参股公司管理办法》；四是为了加强公司对存续项目的期间管理，提高业务人员对项目的管理水平，有效防控运作风险，维护公司合法权利，正加紧制订《项目投放后续管理工作指引》；五是为规范中介机构选聘工作，及时制定了《中介机构管理规程》等。
（二）加强日常监督制约。一是强化对现有制度执行情况的监督检查，防止有规不依、不按流程办事的现象出现。各分管领导对分管部门规范开展各项工作切实负起责任，各部门负责人对本部门员工加强领导，切实防范廉洁风险；二是强化内部风险管理意识，充分发挥内部审计的监督制约作用。风险管理人员和内部审计人员要全程参与投资业务和资产经营与处置相关工作，监督主要工作环节；三是主动接受并积极配合上级例行风险合规检查和内部审计，加强监督制约。
（三）加强风险防控教育。把廉洁风险防范教育渗透到每个部门和岗位，通过开展作风教育、宗旨教育、警示教育和廉洁风险教育，全面提升员工队伍反腐倡廉的思想意识，增强全体员工廉洁自律意识，恪守依法合规开展工作的底线，切切实实地防控廉洁风险。
（四）加强防控措施落实。严格按照排查出的风险点和制定的防控措施，把廉洁风险防控工作与各项业务开展有机结合起来，确保排查防控廉洁风险的落实工作取得实效。
五、取得的成效
（一）增强了风险意识。通过本次廉洁风险排查和风险防范措施的制定，逐步形成了制度约束与个人自律相结合，内部监督与外部监督相结合的良好局面，促进全员的风险意识和廉洁意识进一步增强，筑牢了拒腐防变的思想道德防线。
（二）改进了工作作风。通过本次开展的廉洁风险排查工作，公司干部员工责任意识得到增强，工作作风进一步改进，工作效率进一步提高。
【关键词】基层审计机关 审计风险 控制策略
伴随着科技的发展和时代的进步，基层审计机关在新形势下不断面临新的机遇和挑战，审计风险不断增大，成为摆在审计机关面前亟待需要解决的重要课题。利用传统的事中、事后防范方式，已经不能很好地适应时代的发展，不能有效规避审计风险。分析审计风险的产生，主要有两个方面的原因：一是主观方面，一是客观方面。本文通过对审计风险主、客观因素的分析，阐述了有效规避审计风险发生的策略，以期减少审计风险的发生，促进我国基层审计工作健康、稳定发展，为我国经济建设服务。
一、基层审计机关审计风险的影响因素
（一）主观因素
基层审计工作中存在的审计风险主观因素主要包括两个方面：一是基层审计队伍素质有待于进一步提高。在基层审计机关中大多数的人员未接受过系统的严格审计训练，在审计过程中容易出现引用法律法规不准确，定性不正确的现象；同时，固守传统行政审计的观念，对审计风险缺乏应有的重视；在审计执行过程中不能增强审计意识，普遍存在“走过场”的思想观念，不能很好地发挥审计的作用，从而大大增加了审计的风险。二是审计人员普遍存在法律意识淡薄的状况。审计人员由于受到自身素质的影响，不能在审计过程中加强自律，不能做到身先士卒、以身作则，未严格根据审计法律法规行使审计职责。同时，更有个别审计人员不能很好地自律，时常出现接受被审计单位的馈赠或贿赂现象。
（二）客观因素
基层审计机关审计风险存在的客观原因主要有三个方面：一是目前我国的行政型审计存在一些不可规避的不足。行政型的审计模式不可避免地会衍生地方保护主义。处于市、县一级政府和党委中基层审计机关无法招架泛滥的领导关和人情关。另外，国家审计机关的审计周期太长，审计抽查制度又不完善，实际执行又很难到位；二是经济结构和经济管理模式的变化提高了审计难度，大大增加了审计工作的风险。在国有企业管理过程中，政府已经不再实行行政控制，而是采取规则服务，最大限度地减弱了政府对企业控制力度；同时，集体所有制经济结构、全民所有制也逐渐转变为股份制、国有和合资企业，审计对象更加多样化，更加复杂化，增加了审计的风险和难度；三是我国现在正处于经济转型时期，很多法律法规建设较为滞后，不能适应形势的发展，给审计工作带来了很大的风险。尤其是在入世之后，我国相关的法律法规不健全，在审计过程中如果把握不好，很容易造成审计风险；另外，审计规则的准确程度也有待于进一步确认核实，审计规则也增加了隐性的审计风险。
二、基层审计机关审计风险的控制策略
（一）严格控制审计质量
严格控制审计质量需要做好两个环节的工作：一是严格依法执行审计程序。为了从根源上减少审计风险，必须严格履行审计程序。审计程序是审计工作必须严守的底线，是审计风险易发的源头，只有控制好源头，才可以从根本上防止和减少审计风险的产生。因此，审计机关一定要严格根据《审计法》和《实施条例》的有关规定不折不扣地认真行使职责，严格遵守审计人员的审计准则；二是严格控制审计实施环节的质量。要注重传统的事前审查，提前介入掌握被审计单位的具体状况，并在此基础上制定有针对性的审计方案；审计过程中，必须注重审计的底稿、证据等在减少审计风险中的重要作用；在结束审计工作之后，要进行事后监督，同时进行审计总结，开展审计“回头看”活动。
（二）加强审计队伍建设
加强审计队伍建设可以采取两个方面的措施：一是加大业务培训力度，不断提升审计人员的业务水平和自身修养。结合学习型机关创建活动，开展形式多样的实际锻炼和业务培训活动，不断增强审计人员克服实际困难的应变能力，提高审计人员自身的廉洁勤政素质；通过集中学习和自学相结合的方式，提高审计人员综合素质；二是推行审计风险负责制。审计风险负责制可以在很大程度上提醒审计人员要认真履行职责，防止责任缺失。审计风险负责制也就是审计组长负首责，是审计工作的第一责任人；另外，还要加强防腐倡廉工作，加强监督措施的落实，制约和监督各种不廉洁行为的发生。
（三）确保审计独立
可以采取两个方面的措施，保证审计工作的独立性：一是加大对审计工作投入的力度，优化审计工作条件。只有增加对审计工作的投入，才能有效提高审计工作的现代化办公水平，提高审计工作的水平和质量，对审计工作投入的物力、人力、财力的大小在很大程度上决定了审计工作物质配备、人才精尖和技术高低的水平。所以，也可以说对审计工作投入越多，相应的审计风险就会越小；二是利用各种方式保证审计工作的独立开展。审计工作不要受各种外在环境的影响，保持审计工作的独立性才能确保审计工作公正和严明。所以，要想尽千方百计，利用各种手段确保审计工作独立开展，审计人员在审计过程中要避免受到外来强势力和上层领导的干扰。
三、结语
总而言之，审计在维护我国经济平稳运转中发挥了强大的免疫作用。国家审计工作最终目的就是要保障最广大人民的切身利益。审计工作的质量关乎审计机关履职能力的高低，关乎审计工作的未来和审计部门的地位，所以，审计工作的质量是审计工作赖以生存的生命线。因此，在审计工作中，要采取多种有效措施严格控制审计风险的出现，最大限度地减少和防范审计风险，具有非常现实而重要的意义。通过本文的论述，笔者指出了审计风险存在的各种因素，并在此基础上，深入阐述了有效防范审计风险的策略，希望能对提高我国审计工作质量，发挥一定作用，推动我国经济朝着健康稳定的方向发展。
参考文献
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[2]王海英.构建区级财政审计大格局的思考[J].经营管理者，2014（10）.
新年刚过，笔者随五县市审计同仁到__审计大学进行了为期一周的培训,培训内容丰富，讲课生动，收获颇丰。虽然时间短暂,但专家教授们的很多观点令人耳目一新,很受启发,其中__审计大学审计法研究中心主任程乃胜教授以自己从事律师工作的经历和感受谈了对审计机关购买社会中介服务的一些观点,笔者深感赞同,同时也引发了对当下基层审计机关购买社会服务的一些思考。
现阶段，购买社会服务几乎是国家审计的必然选择，这一方面是实现审计全覆盖的要求，另一方面是充分整合审计资源的要求。目前基层审计机关人员少与任务重的矛盾普遍存在，繁重的审计任务与审计专业人员不足之间的矛盾日渐显现，从事工程造价审计的专业人员更是稀缺，这些因素决定了审计机关迫切需要挖掘外部潜力，整合利用好社会审计资源。 于是，国家审计机关纷纷尝试购买社会服务，这种做法不仅为政府节约了大量的财政资金，更有效促进了政府投资项目建设管理的规范和完善。但由于购买社会服务目前没有形成完整的规范制度，导致存在一些潜在风险，需加以防控。
一是质量风险。影响审计质量的因素很多，其中最主要的有三点：一是，中介机构审计人员习惯于社会审计思维模式，只对具体的客体作单一的审计，如审核建设单位、施工单位、监理单位已签证的工程变更单、工程量清单时，只审计工程造价的资金额度，而对其合理性、合法性审查不够全面，对工程管理方面的问题作深层次分析或者延伸不够到位，对投资决策、管理、绩效评价过于简单，直接影响审计质量。二是，为追求利润最大化，中介机构重经济效益轻服务质量的问题永远存在，承接更多的项目是他们的惯常做法，经常是既参加各级审计机关的组织协审，又接受建设单位的委托审计，对于中介审计人员来说，项目审计业务量则是考量其收入的主要标准，因此，每个协审人员手头可能同时在审几个项目，很难专注于审计机关委托的项目，精力分散影响质量；三是，由于投资审计的特殊性，很多工作，比如现场勘查、协调沟通、造价计算复核等都属于费时费力的事情，一旦碰到资料不齐、各方意见不一的情况，协审人员往往会消极等待，消极应付影响审计效率。
二是廉政风险。中介人员参与政府投资审计，其行业要求与审计机关执行审计“八不准”规定和廉洁从审要求会有差距。加之中介审计人员平时与被审计相关人员交往较多，关系过从甚密，接受吃请会是常有的事，个别中介人员利用手中审计权力吃拿卡要也不可避免。
三是舞弊风险。程乃胜教授有一名话让我印象深刻：“别指望社会审计能公正”，中介机构是企业单位，盈利是它的终极目标，如果审计机关对中介机构监管不严，可能导致“权利寻租”行为，中介机构架空审计机关，直接与被审计单位或施工单位接触，存在的风险。
为规避上述风险，笔者建议国家审/！/计在购买社会审计服务时采取以下办法：
建立准入机制。可采取“遴选+抽签”模式，实行政府招投标制，把好“入口关”。需要购买服务时，在有关网站进行公示，通知备选库单位前来报名，再在报名单位中通过抽签摇号产生中签单位。这样就能很好地避免审计机关人为确定对象行为，能很好地防范和化解质量风险和廉政风险。
实行动态评价机制。一是建立中介机构信用库。逐步建立社会中介机构不良行为“黑名单”制度，将该中介清理出备选库，并规定此后若干年不得进入。二是建立竞争淘汰机制。对于业务水平低下、审计结果严重偏差和发现严重违反审计纪律的社会审计机构或人员取消协审资格。从而建立起与优秀中介机构长效合作机制，把业务能力强、人员素质高、团队精神好的社会审计机构或人员作为审计机关的“智库”，参与审计项目实施。三是执行合同管理制。中签单位产生后、项目审计实施前，应与中签中介签订购买服务合同书，详细规定双方职责权限、应履行的义务、应遵守的规则和违反合同应负的法律责任，并严格执行合同条款，加大处罚力度。
加强日常管理。廉洁和质量是审计工作的两条生命线。相关社会中介机构参审的所在业务部门和管理人员，应对受聘社会中介机构协审人员进行全过程管理监督，采取多种措施，加强对法律法规、审计程序、职业道德、审计“八不准”纪律等方面的学习和教育, 促使协审人员增强法纪观念、自律意识和质量服务意识，筑牢思想道德防线，增强拒腐防变能力, 确保依法审计，确保履职尽责，确保程序规范，确保质量符合要求。这里需要明确一点，受聘人员没有取证权，也不是执法人员，可以与审计人员混合编组，只对审计机关负责，向审计机关提供资料和结果，再由审计人员向被审计单位取证，确认事实。
关键词：廉洁风险 分级 防控
辽河油田公司特种油开发公司以科学发展观为指导，针对公司体制机制不健全不完备，党风廉政建设工作难度大，干部队伍结构复杂，廉洁风险系数增大等不利因素，全力探索廉洁风险防控机制的有效途径，扎实推进廉洁风险点源控制管理法，使权力运行各个环节存在的廉洁风险得到有效控制，最大限度地预防了腐败行为的发生。
认识上统一，意识上提高，把教育重点贯穿廉洁风险防控的不同阶段。
廉洁风险点源控制管理法是结合公司党风廉政建设实际情况而实施的系统工程。推行初期，采取干部大会、季度工作会、大党课和培训班等多种形式，认真学习相关党纪条规，廉洁风险点源控制管理法实施方案，教育党员干部提高思想认识，做到“三个认清”：一是认清全国、石油系统和辽河油田不容乐观的反腐倡廉形势。二是认清公司党员干部队伍现状不容轻视。三是认清推进廉洁风险点源控制管理法的重要性、必要性和紧迫性。中期开展警示教育，通过观看油田系统中的案例和身边案例教育片、撰写心得体会、参观警示教育中心等载体活动，引导大家深刻认识自己、身边以及岗位存在的廉洁风险，自觉做到“情感线”不能混淆、“警戒线”不能逾越、“高压线”不能触碰。后期开展自我对照检查梳理，各级管理人员结合岗位职责实际，对照检查自己在工作中和生活中存在的问题和不足，深刻剖析原因，提高对廉洁风险的理性认识。
抓好“三清三定三结合”，实行“等级划分”，把排点放在可能发生的企业廉洁风险上。
在风险查找过程中，我们做到“三清三定三结合”。“三清”即清楚岗位数量及设置情况，清楚岗位与人员对应情况，清楚现有制度情况；“三定”即确定单位(部门)的风险点源，确定风险点源等级，确定需要建立哪些制度。“三结合”即推进廉洁风险点源控制管理法同加强生产经营管理重点工作有机结合，同推进内控体系建设工作紧密结合，同加强基层基础建设工作有机结合。
在排查制度机制风险过程中，重点排查企业内部人、财、物管理制度、“三重一大”制度和监督机制，看是否健全、规范，自由裁量空间是否过大，是否存在因缺乏有效监督可能造成的工作行为失范、、决策失误。在排查岗位职责风险过程中，重点排查企业各级管理岗位和重点岗位人员在权力运行中，可能因某种关系的影响，在人、财、物管理和“三重一大”集体决策中有失原则，给公司造成损失的风险。在排查思想道德风险过程中，重点排查可能因自身思想道德偏误、自我约束力不强，造成个人行为不规范或职业操守发生偏移、行为失控，导致工作结果不公的风险。在排查外部环境风险过程中，重点排查在工程维修、物资采购等公司与外协、单位联系的每个环节，导致管理人员行为失范或影响决策质量的风险。
实行“等级划分”，定准风险等级。公司针对风险等级划分过程中出现的就低不就高、避重就轻的向题，提出了等级划分法。按照各单位、各部门工作职责，结合新形势下容易出现不廉洁行为的机率，按照生产系统、经营系统、综合管理系统分别划分为A、B、C三类风险。根据风险等级和类别认真开展风险现象分析、风险原因分析、风险危害分析和制约因素分析，绘制岗位工作流程及风险提示图、岗位风险识别与控制表、单位部门廉洁风险汇总图、单位廉洁风险点及相关管理制度汇总表、个人廉洁风险自查表和单位廉洁风险自查表“六张图表”，使风险分析更贴近生产经营管理工作，更具有针对性和可操作性。
建立预警机制，筑牢廉洁防线，把对策重点放在制约和监督权力上。
抓班子，带队伍，打造一流团队
该局党组坚持把带头学习、带头调查研究、带头更新观念作为加强班子建设、提升干部素质的重中之重。一是采取形势报告、专题讲座和经验交流等形式，深入学习十八届三中、四中全会精神和科学发展观等中国特色社会主义理论，始终与中、省、市保持高度一致。二是采取自学与参加培训相结合的方式，组织干部积极学习审计业务知识，掌握前沿的计算机审计技术，开展业务交流和案例展示活动，鼓励审计干部开展审计理论研究和业务创新。三是按照市委开展的以“严纪律、强素质、提效能、修政德”为主题的干部教育整顿活动要求，加强国家法律、廉洁法规的学习教育，从源头上筑牢审计人员思想防线。四是争取市委、市政府的支持，恢复了省审计厅汉中审计处，增加了5名行政编制。经过坚持不懈地加强队伍建设，促进了审计干部的成长。
抓重点，强服务，忠诚履职尽责
（一）突出重点，不断深化预算执行审计。4年来，该局围绕市委、市政府工作大局，先后对市林业局、公安局、广电局等174个市级部门预算执行情况进行审计，在延伸审计时，重点对民生资金、农业7大增收工程等专项资金进行审计和审计调查，对宁强县、西乡县等9个县进行财政决算审计。对审计查出问题，以市政府文件下发了《关于加强审计反映问题整改工作的通知》，要求有关单位及时采纳建议，限期予以整改。
（二）拓宽领域，稳步推进政府投资审计。该局先后制定下发了《汉中市政府投资建设项目审计监督办法》、《关于进一步加强政府投资代建项目和BT项目管理监督的意见》等文件，制定了《审计实施细则》，规范了有关单位投资项目。4年来，共对30个灾后恢复重建项目程跟踪审计，完成竣工决算审计26项，审计资金总额4.4亿元。
（三）开拓创新，不断拓展经济责任审计。制定下发《汉中市关于加强经济责任审计工作的意见》，建立了会同组织、纪检部门联合进点制度，创新设计自查符合性测试表，有效提高了审计质量。4年来，共完成经济责任审计655项，查出违规金额3916万元，管理不规范金额24351万元。
（四）加大投入，不断提升审计信息化水平。在继续搞好审计信息化基础建设的同时，不断扩大审计信息化技术的应用，提高计算机审计的覆盖面。目前，该局计算机审计覆盖面达100%，县区达60%以上。率先在全省建立了审计数据分析室和分析团队，科学整合全市审计系统中高级专业人才，有效提升了审计数据分析能力。
抓作风，严管理，树立良好形象
（一）强化作风改进。以市委开展的干部作风教育整顿活动为契机，该局坚持内抓管理、外树形象，从抓作风纪律入手，改进机关工作作风，促进全市审计干部队伍作风明显好转。在全市行政单位政风行风测评中，审计部门的测评满意率达到100%。
（二）强化风险防控。健全完善审计立项权、审计权和审理复核权相互分离制衡的监督制约机制，制定了《审计廉政风险目录》、《审计重点关注问题目录》、《审计质量风险目录》和《廉政与效能巡查办法》等一批风险防控制度措施。制定了《汉中市审计局审计项目内部控制系统》，实现了廉政建设与审计质量管理要求的有机融合，有效防范和化解了审计风险。
关键词：会计财务；风险防范
一、充分认识当前会计财务工作面临的新形势
1.财经法规不断健全和内外检查日益严格，对会计财务工作提出了科学规范理财的新要求。近年来，国家财经法规越来越健全，会计财务管理也逐步向精细化方向转变。加之，内外部审计检查力度也越来越大，内部审计检查包括纪检监察、内审、巡视组等部门的检查，外部审计检查包括财监办和审计署特派办等部门的检查。国家审计署定期公开审计报告，日益发挥出对财务行为的监督作用和对违法违纪行为的震慑作用。在这种形势下，进一步强化管理，加强预算约束已成为必然趋势，这给我们会计财务工作提出了更高、更严的要求。
2.金融案件防范形势依然十分严峻，对加强内部控制和风险防范提出了新要求。2008年以来，人民银行系统先后开展了“制度落实年”、“内控制度大检查”和“案件专项治理活动”，为有效防控案件打下了坚实基础。但是基层行违法违纪现象仍时有发生，且多数发生在经费核算、招标采购等工作上。2010年全国人民银行系统共立案15件，有11件发生在基层行，占案件总数的73%。所以说，目前系统内案件防范形势依然十分严峻，需要我们时刻保持清醒头脑，时刻绷紧风险防范这根弦，本着对事业负责，对自己负责，对干部职工关心和爱护的初衷，始终坚持有章必循、执章必严、违章必究，把防范控制资金风险作为工作重点，切实加强对资金的安全管理。
3.金融业务不断创新和金融改革日益深化，对会计人员增强综合素质提出了新要求。随着会计财务工作任务日益繁重，各级行党委对会计财务部门的期望越来越高，会计财务工作涉及预算分配、项目立项、财产调拨、招标采购等方方面面，这就要求会计财务工作人员具备较高的综合素质和较为全面的业务知识。会计标准的国际化，信息技术的日新月异，会计职能向管理型转化，金融业务的不断发展与创新，这些都对会计人员的分析判断能力、安全保障能力和服务创新能力提出了更高的要求。
二、做好会计财务管理工作应处理好“三个关系”
1.统筹兼顾综合管理与服务保障的关系，在寓管理于服务中下功夫。会计财务部门作为资金运作的核心枢纽，必须准确把握一个时期内人民银行所处的宏观环境，以“大会计”、“大财务”理念为指引，紧紧围绕中心工作，站在全行的高度，科学谋划各项工作，不断提升综合管理水平，做到履职到位。同时牢固树立“管理与服务并举，寓管理于服务之中”的理念，切实履行好会计财务工作的服务保障职责，特别是在预算管理中，从预算的编制、分配和执行等环节都要统筹考虑各级、各类人员全年费用需求，特别是边远地区基层行的需求，真正帮助他们解决实际困难，不断改善工作和生活环境。
2.统筹兼顾科学理财与依法理财的关系，在有所为和有所不为上下功夫。当前，费用预算约束越来越强，费用预算供需矛盾也越来越突出。我们要在依法合规的前提下，不断加强预算标准体系建设，建立财务预算执行进度预警机制，通过运用技术手段，不断推进预算管理的规范化和精细化水平。同时，会计财务人员要坚持原则和职业操守，严格遵守财务纪律，坚持“违规操作无案也是过，无案也追责”的处置原则，养成时时遵守制度、刻刻坚守制度的良好习惯，抵制各类违法违规行为。
3.统筹兼顾沟通协调与廉洁自律的关系，在提高素质树形象上下功夫。会计财务工作与“钱”密切相关，历来都是内外部审计监督部门关注的重点，在日常工作中应主动加强与内外部审计监督部门、上级行、下级行以及本行各职能部门间的沟通协调，建立良好的工作关系。在接受检查时，要认真对待审计监督部门提出的问题，及时反馈意见，做好沟通协调，避免类似问题再次发生。在加强沟通协调的同时，还要加强自身廉政建设，为会计人员的成长创造良好的内部条件和外部环境，引导会计人员抵制五光十色的诱惑，并充分发挥纪检监察、内审等部门对会计人员的监督职能。
三、对做好会计财务工作的几点思考
1.加强领导，落实责任，严密防范会计财务工作风险。会计财务部门应紧紧依靠各级行党委的领导，完善重大会计财务事项集体决策机制。重要会计财务制度的制定、预算资金的使用、固定资产的处置，必须充分研究论证，提交党委会议、行长办公会议集体讨论决定，防止个人说了算。同时，按照业务风险防范“三级责任制”工作要求，把风险防范责任和措施逐级落实到会计财务部门和岗位，强化自上而下、一级抓一级、层层抓落实的会计业务风险防范责任机制，以规范的业务操作来防范责任风险、资金风险、业务风险和操作风险。
2.完善制度，加强监督，保障会计财务工作持续健康安全发展。坚持把健全会计财务制度体系作为加强会计财务管理工作的重要抓手，以制度规范行为、防范风险。根据业务发展和工作需要，开展内控制度有效性评价，新增和修订相关内控制度，实现内控制度对所有会计岗位、各个业务环节的全覆盖。在完善制度的基础上，强化制度执行力，坚持按制度办事，用制度管人，强化制度刚性约束，加强内部监督检查，对检查中发现的问题，限期整改，对违法违规案件或因管理不善造成重大损失的，要追究相关责任人的责任。
3.认真清理，切实整改，不断规范财务收支行为。一是按照“严格遵守财经纪律，严格执行财务制度，严格控制费用开支，严肃处理违纪行为”的要求，结合内外部审计、检查情况，切实整改，不断规范财务收支行为。二是继续深入开展“小金库”治理工作。“小金库”治理工作涉及面广，在今后一段时间内，“小金库”问题仍是内外部审计监督的重要内容。因此，要充分认识私设“小金库”的危害性，巩固专项治理工作取得的成果，积极构建“小金库”防治工作的长效机制，从源头上防治“小金库”。三是加强账户管理。会计财务部门对本单位的银行账户负管理责任，对全行账户管理工作应进行整体安排，统一办理账户的开立、变更、撤销及年检工作。
4.严格控制，科学理财，实现效益最大化。一是强化预算执行的严肃性。树立先算账后花钱的理念，“有多少钱，办多少事”，统筹规划，合理安排各项预算资金。严格执行预算批复的内容，减少预算支出的随意性，切实解决费用支出中存在的“前松后紧”问题。二是严格控制费用支出。坚持“艰苦奋斗，勤俭办行”的财务工作方针，认真学习和贯彻落实中央“八项规定”精神，树立节约意识，杜绝费用开支上的浪费行为，严控会议数量和规模，提倡开短会，开视频会议，严格控制 “三公经费”，压缩一切不必要的费用开支。三是规范集中采购工作。严格按照“管采分离”的要求，进一步扩大集中采购范围和规模，不断完善集中采购制度和操作规程，规范日常管理，实施阳光操作。四是强化固定资产管理。作为固定资产的综合管理部门，会计财务部门应编制好全年固定资产购置计划，组织固定资产价值核算，办理固定资产调拨手续等。特别是在固定资产置换中，要严格审批，规范程序，切实防范置换过程中存在的各类风险，同时充分利用固定资产管理系统实现对固定资产的实时管理，最大限度地发挥固定资产使用效益。
5.加强培训，提高素质，努力造就一支高素质的会计队伍。一是加强学习和研究。认真学习会计准则，了解国际会计准则的发展变化，加强对资产负债表及财务收支的分析，提高做好会计工作的能力；认真学习国内外的经济金融理论，学习中央银行的业务知识，不断拓宽知识面。同时，将研究重点放在提高质量、多出精品方面，结合实际形成高质量、有价值的专题报告，提高综合反映能力。二是加强业务培训。积极举办财务会计远程培训、会计人员继续教育等培训，按季召开会计业务工作交流例会，就业务管理、工作创新、调研信息等工作进行交流，加强对会计人员制度执行和操作培训，巩固业务竞赛活动成果。
6.遵章守纪，廉洁自律，构筑拒腐防变的坚固思想防线。加强对会计人员财经纪律、廉政制度和职业道德教育，增强会计人员法纪和廉洁意识，珍惜良好的工作环境，客观看待自己的工作性质和福利待遇，不盲目攀比，严守思想道德防线。同时，不断完善廉政制度，形成有效的制约机制，强化监督检查力度，加强对工程建设、管钱、管物等重要岗位人员的监督，促进会计人员廉洁从政、清白做人。
参考文献：
[1]吴晓灵：求真务实 严格管理 努力开创中央银行会计财务工作新局面.金融会计.2004（6）：4-6.
[2]蒋晓虹：落实科学发展观 做好央行会计财务工作.新疆金融.2008（4）：44-45.
一、提高审计人员的自身素质，培养风险责任感
审计人员是审计工作的具体执行者，全面提高审计人员的素质，是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：首先，要引导审计人员不断提高运用理论知识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作局面的能力；其次，加强审计人员职业道德建设。对于审计工作，不仅要考核业绩，还要恪守审计准则和职业道德守则，坚持实事求是，客观公正，廉洁奉公；最后，审计机关要加强业务培训，建立公平竞争的用人机制，从各方面调动审计人员的工作积极性，促进审计干部各方面业务水平的提高，进一步降低审计风险。
二、改革创新审计方法
审计方法主要是由审计目的与对象所决定的，因此，在审计方法上，审计效率和审计风险之间的矛盾非常突出，但是，面对如今复杂而多变的审计工作，从客观上来说，是对审计效率的一种极大挑战，而从审计主体和审计客体这两方面来看，对于审计效率则具有共同的要求。为了维持原有的边际收益，审计职业界就必须追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果的同时，努力追求最高的审计效率。于是，必须把审计的力量重点放在某个重要组成项目上；放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风险的基础上，抽取一部分业务进行审查。充分调动了审计人员的工作积极性和主动性。
三、营造良好审计环境
会计核算混乱，会计信息失真，是产生审计风险的源头，因此，一定要不断健全审计准则与法律制度，进一步完善审计法律法规，让审计工作切实做到有法可依和有章可循。目前，我国已经颁布了《审计法》、《独立审计基本准则》等一系列的审计法规，同时还数次修改了审计方面的法规，审计风险准则实施之后，有效地降低了审计失败之概率，要加强审计宣传，使全社会了解审计，借鉴国际审计准则的最新进展，促使审计建议和审计决定的真正落实和审计工作的进一步提高，使审计工作得到社会各界的理解、重视、配合和支持。
四、强化审计质量控制制度，保证审计质量
审计人员应实事求是、客观公正地进行审计评价，不能凭工作经验和领导意图来做出结论。同时建立健全审计定期报告制度、工作监控制度和岗位责任制。从影响质量和风险的各种因素入手，采取行之有效的方法，对审计工作质量进行定期考核和奖惩。考虑成本效益原则,确定审计方法以及证据收集成本的高低,编制实施计划，并且根据实际情况,适时修订计划,以增强审计工作的时效性和效果性。还应规范审计工作底稿，审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”，且审计报告必须与被审单位交换意见,充分听取委托单位及当事人的意见，报告应有专人负责审定。
作者：李文平单位：延安市延川县审计局
一、强化宣传培训，创优审计执法环境
一年来，结合普法依法治理工作，我们不断强化法律、法规的宣传工作，将法制宣传教育和提高审计人员的法律素质及执法水平，营造良好的审计执法环境作为普法的目标，多方面、多渠道普及国家财经审计政策法规，宣传审计工作成就，审计工作环境得到了进一步优化，为建立和谐社会发挥了积极的作用。一是借助行风大家谈等平台，与相关科室共同协作，通过制作活动版面、在公开场所发放宣传材料、设立法律咨询点等方式，开展了丰富多彩的审计法制宣传工作。二是通过晋城市广播电台“百姓热线纠风台”直播节目，针对审计机关履行职责情况、向社会承诺情况、通过电话热线解答社会公众关心的热点、疑点问题。三是“12.4”法制宣传日参加了市里在物茂广场隆重举行“12•4”“弘扬法治精神，服务科学发展”万人承诺签名活动。四是及时了解法制工作动态，宣传审计法律法规，将上级审计机关制定的法律、法规、规章传达下去，对存在的问题及时进行指导纠改。四是分别针对不同对象向有关领导和群众进行审计法律、法规知识的宣传，如：应市商务局要求，以《财政违法行为处罚处分条例》为主题，针对常见财经问题及其防范措施，与该单位及其下属相关单位的财务人员进行共同学习、讲解，为规范我市的财政经济活动发挥了积极的作用。
今年6月市依法治市检查组对我局“五五”普法依法治理工作进行了中期督导检查。督导检查组听取了汇报，查看了相关资料，对我局工作给予了较好评价，认为我局“五五”普法依法治理工作领导重视、组织到位、制度健全、责任落实，依托党校对各级领导干部进行法律、法规的宣传教育有亮点；完善“立体复核”体系，强化内部管理机制有创新；多种形式开展教育培训，强化“人、法、技”建设有特色。
二、强化“人、法、技”建设，规范执法行为
今年以来，为达到审计署提出的“严谨细致，提高质量”的总要求，结合建立“学习型”机关的要求，从严要求自己，坚持培训和自学相结合的方式，不断提高政治素质和工作能力，力争使自己成为业务能力强、政策水平高、廉洁自律好的知识型多面手人才。一是积极参加各种法律法规培训，提高自身素质。2011年4月我们参加了省政府法制办举办的《行政复议法实施条例》暨行政复义统计工作培训，通过学习培训进一步提高了法治意识和依法行政能力。二是积极组织实施项目审计，积累工作经验。按照市局安排对市行政执法局、市中级人民法院、市国土资源局三个单位的预算执行情况和城区政协原主席的任期经济责任情况进行审计，在具体的项目审计实践中不断提升执法能力，为更好地履行审计复核职能打下了坚实的基础。三是坚持学以致用，提高执法水平。建立政治和业务学习笔记，及时收集资料，了解审计动态，学习先进的审计管理方法，更新观念，巩固学习成果。并结合工作实际，认真贯彻落实审计准则，进一步规范审计行为，提高审计质量。
三、注重“三级”复核，提高审计质量
近年来，我们认真落实审计署6号令，不断探索创新，针对法制机构人员少的现实，改进审计复核方法，充实复核队伍，增加复核机构层次。在“三级复核”的基础上，在各科设立了审计复核监察员，强化审计复核工作。2011年主要做了以下几方面的工作：一是在各科审计复核监察员和我们法制科同志的共同努力下，截至目前共复核审计、审计调查项目近70个，审核审计报告、审计结果报告、审计决定等100余份，对审计文书不规范，适用法律法规不准确、不恰当，审计事实表述不够准确，审计工作底稿、审计日记、审计证据要素不全、内容填制不规范等问题及时进行了整改，为促进审计工作法制化、规范化起了积极的推动作用。二是认真履行集体审定处理制度，对所有的审计项目，经三级复核后，均提交审计业务会研究审定。并要求法制复核人员必须对审计程序的合法性、法规引用的正确性和恰当性、审计证据的充分性等内容做出专业判断，发表意见。三是对照审计准则及审计署下发的《审计机关审计业务范本》进行检查，针对复核工作中发现的问题，及时指导审计工作实践。
四、强化监督检查，防范审计风险
1、认真开展行政执法案卷评查。首先，组成审计项目案卷评查自查小组。2011年9月参加了全市行政处罚案卷评查动员大会，会后按照《晋城市行政处罚案卷评查工作方案》的要求，由总审计师总体负责，并直接参与自查工作，法制科具体组织实施，抽调业务骨干，组成了审计项目案卷评查自查小组。其次，认真学习评查标准。组织案卷评查小组的成员认真学习了《晋城市行政处罚案卷评查工作方案》，进一步明确行政处罚案卷实体内容评查标准和案卷文书评查标准。第三，对照标准，进行认真严格的自查。我们对2007年出具的所有审计处罚案卷和2006年的部分处罚案卷，按照《审计法》、《行政处罚法》及有关的法律、法规规章的规定和《晋城市行政处罚案卷评查标准》的要求，从行政处罚实体内容和行政处罚案卷文书两方面进行了认真细致的检查，并将发现的问题认真记录在案。经过检查发现，绝大多数审计处罚项目都能做到审计立项规范；调查取证合法、有效；作出审计决定前经过三级复核，并依法向被审计单位征求了意见；符合听证条件的，依法向被审计单位进行了告知；审计决定记载的内容完整，审计决定的送达符合法定要求，案卷档案基本符合规定，但还有少数审计项目不同程度地存在一些问题。第四，自查与整改相结合。针对检查发现的问题，将审计项目档案和评查小组的记录反馈给相关责任人，要求大家对本次检查中发现的问题认真进行整改，对由于工作疏忽造成的资料漏装、错装的事项进行了补充完善，并要求于9月28日前整改完毕后报评查小组验收归档。
第五，采用自查和检查相结合的办法。在自查结束后,于2011年10月又接受了市政府对全市行政执法单位进行的行政处罚案卷评查。
通过这次案卷评查发现了日常工作中存在的不足，进行了及时整改，从而增强了责任心，进一步规范了行政执法行为，对提高审计人员的执法水平，有效降低审计风险，起到了积极的推进作用。
2、加强对审计收缴款的管理。在对收缴款、罚没款账户的管理过程中，对照下达的审计决定，及时与相关科室及银行核对应收及到账款项，保证了罚没款及各项应收缴资金的及时入库，及时解缴。截至2011年11月底共收缴罚没款22.6万元,收缴矿管费、补偿费等应缴专项款902.69万元。
3、抓好审计回访和审计业务质量检查工作。近期正在与相关科室联合对审计项目进行回访，并按照规定要求进行年度审计业务质量检查，促进审计整改的全面落实和审计质量的不断提高。
在完成上述任务的同时，经过大家共同努力还对8份政府征求意见的规范性文件稿进行办理，并提出了相应的意见和建议；对34个申报先进单位和先进个人的事项，根据审计情况进行了申核；对12个申报出境、出国人员按照要求进行审核，并出具了相应的便函，同时还积极开展了抗震救灾捐赠工作，圆满完成了各项任务。
五、抓好廉政建设，树立良好的审计形象
廉政建设和审计质量都是审计工作的生命线，为树立良好的审计形象，在抓好审计质量的同时，我们始终把廉政建设放在首位。今年以来，我们认真学习《廉政准则》，全面贯彻落实党风廉政责任制，不断加强理想信念和“廉洁从审”教育，努力筑牢拒腐防变的思想防线；把审计纪律牢记在心；坚持做到廉政建设警钟常鸣，把廉洁自律贯穿在每一项工作中，做到依法审计，客观公正。未发生违反廉政纪律的行为，圆满完成了各项任务。
经过不懈的努力，在不断的探索和创新中，通过强化审计法制宣传教育工作，加强党风廉政建设和“人、法、技”建设，审计执法行为在不断规范，审计质量也在不断提高。之所以能取得一些成绩，得益于局领导的关心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有复核人员的辛勤努力，得益于科室同志积极向上的工作态度。但是也还存在诸多不足，如：审计理论和审计业务的学习还有待进一步加强，审计复核工作还需要不断创新、更加细致等问题，需要在今后的工作中，不断加强政治理论学习，不断充实自己，提高业务水平，坚决做到依法审计，廉洁奉公，为审计事业做出新的更大的贡献。
2012年工作思路
继续坚持科学发展观，以“内强素质，外树形象”为主题，加强以下几方面的工作：
一、进一步强化审计复核责任制。不断完善相关制度，进一步发挥审计复核监察员在审计工作中的作用，通过复核关口前移，使复核工作在规范审计执法、提高审计质量、防范审计风险方面发挥积极作用。
二、进一步完善对审计项目的管理，加强审计质量检查的力度，做好审计回访工作，有效防范审计风险。
三、狠抓三个重点，提高审计风险掌控能力。一抓程序规范：对照新《审计法》和审计准则，进一步细化审计各关键环节，把好审计过程监督复核关，明确未经相关机构进行合规性审查，审计项目不得归档；二抓业务会审：进一步强化严格的取证、定性、处理会审制度，确立取证资料由审计组会审、法规引用由法制复核机构及其复核人员会审、定性处理由审计业务会会审的工作机制，保证审定项目合规、合法和优质；三抓责任追究：按工作流程进一步明确审计人员、主审、审计组长、科长、分管领导、主要领导分级把关负责制，对把关不严引发审计风险的，进行责任追究。
关键词：审计风险 形成原因 防范措施
中图分类号：F239.4
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）11-162-02
随着市场经济的发展，社会对审计的期望也越来越高，审计这一职业的责任也越来越大。而社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，由此产生了一定的审计风险。加强对审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计理论和审计工作实践急需解决的一个重要课题。
一、形成审计风险的主要因素
1.审计人员的经验和能力的局限性。由于审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上近年来人们对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了非常高的要求，而在审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，这就要求审计人员必须具有丰富的经验和较高的判断能力。然而经验和能力总是有限的，由于审计人员的审计经验和能力不足，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。
2.审计人员没能保持应有的职业谨慎。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。
3.审计人员的工作失误。如果审计人员能够保证在审计过程中采取恰当的程序和方法，那么风险就会大大降低。然而审计人员的经验有高有低，驾驭审计方法的能力有强有弱，审计人员的差错和失误有时很难避免，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也可能来自于对审计程序的错误理解等，这些都会导致审计风险的产生。
4.审计方法本身存在的缺陷和不足。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所遵循的是成本效益相结合的原则，而这两者本身就是允许一定审计风险存在的。其一，它有些过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一些错弊，但因为内部控制系统本身固有的一些局限性，使其无法避免所有的错弊。例如审计单位发生未预料的经营状况，或者出现了比较特殊的业务，原有的控制措施无法适用；工作程序上本应相互牵制制约的工作人员串通作弊；管理人员或责任心差致使控制系统失效等。所有这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。其二，在抽样审计中，审计人员常常为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃了相当一部分的样本资料，这就更加大了给出正确审计结论的难度。以上情况均会造成审计结果出现误差。
二、形成审计风险的客观因素
1.审计责任的客观存在。在现代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，人们的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。如果审计意见有所不适当，与被审计单位的情况有所不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，使得审计风险也随之加大。
2.审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。随着社会经济的发展，企业规模的不断扩大，生产经营过程越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加；此外，审计范围也呈现不断扩大的趋势，审计范围扩大到今天，已远远超过了传统审计，增加了很多不确定性因素。审计的对象越复杂，审计的内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。
3.被审计单位外部和内部经营背景。经济环境、被审单位经济活动的特点、技术发展趋势、内部控制制度的强度、管理人员的品质和素质等因素都会对企业的经营风险产生影响，进而影响审计风险。这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，同时也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。
三、审计风险的防范措施
审计风险呈现出扩大化和复杂化的趋势，当前最为紧迫的任务是在保证审计工作质量和效率的前提下有效地防范和规避风险。
1.建立健全审计法律环境。随着市场经济的不断发展，新情况、新问题不断涌现，审计也面临着许多新课题、新任务。为此，必须有健全有效的法律制度和审计准则，才有利于合理地界定审计人员的责任。应继续制定和不断完善审计法律规范。通过严格的内部控制制度、完善的审计法律法规强化审计质量控制、规范审计操作、避免审计中的随意性、约束审计行为、规避审计风险，切实做到审计工作有法可依、有章可循。
2.进一步转变观念、强化风险意识。由于人们对审计期望的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量的完成审计任务，同时有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员一定要从思想上、观念上深入理解审计风险、重视审计风险，冲破传统审计思路的束缚。在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。
3.提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力。审计是一种技术性和专业性都很强的职业，且是一种综合性、高层次的经济监督，其工作不但需要一套系统的职业标准指导、规范和约束，同时，还要注意提高审计人员的职业道德水平和责任心。各级审计机关均应建立责任过错追究制，坚持谁违法违纪违规谁负责承担其责任，包括一定的连带责任。其目的就是要增强审计机关、审计人员的审计工作责任心，努力把审计风险降至希望值之内。不论是国家审计机关、内部审计机构还是社会审计组织，都要定期对审计人员进行培训，教育他们严格遵守审计法、审计准则和审计规范，坚持实事求是、廉洁奉公、客观公正，保持应有的职业谨慎，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，成为一支具有一定思想素质、业务技能和文化水平的审计干部队伍，从而达到主动控制风险的目的。
4.建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。这是有效防范和控制审计风险的重要保障。各级审计机关和相关审计主体都要在独立、客观、公正、廉洁、严谨、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，公正执法，不徇私情，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，以期为遵循专业标准提供合理的保证。这包括合理运用全面质量控制政策与程序，以保证所有的审计工作均遵照独立审计准则执行和合理运用审计项目质量控制程序，确保审计项目工作符合规定的质量标准等。
5.搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度，慎重选择审计对象。首先，应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
6.采用风险导向审计，降低审计风险。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，审计的结果必然带有一定的误差。所谓审计抽样，是指审计人员实施审计时，从审计总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计总体特征的一种方法。在抽样审计过程中，决策者是否具备设计和使用抽样方案的能力，离不开审计人员的专业判断。而在审计时存在许多不确定的因素。这些不确定因素要由审计人员正确的判断加以解决。但审计人员对抽样结果很难进行质量和数量上的评价，很难达到一定的精确程度。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个因素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，起到降低风险的作用。近年来，风险导向审计在世界其他国家已广泛使用，其原因就在于从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。
7.合理确定重要性水平，规避和降低审计风险。我国《独立审计具体准则第10号审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。”把握这种反向关系可使审计人员保持应有的职业谨慎，在接受审计任务时，一方面要考虑审计工作量及成本的大小，另一方面考虑审计风险及影响的高低，合理地确定审计重要性水平，以期达到规避和降低审计风险的目的。
8.在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理，防范和降低审计风险。审计主体在基本的规范要求下，采取什么样的方法对审计风险进行有效的防范，提高审计质量，是审计工作中一个十分关键的问题。从本质上说，审计作为两权分离的产物，是所有权对经营权的一种监督，审计方法是由审计目的和对象决定。在审计方法环节中，审计效率与审计风险的矛盾十分突出，但面对现在复杂而大量的审计工作，客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求，在这种矛盾运动中，审计风险，准确地说是审计检查风险就更加明显地凸显出来了，审计实践的矛盾在运动中达到平衡，既可以提高审计效率，又可以避免或降低审计风险。
总之，控制和防范审计风险，最关键的是增强审计机关领导和审计人员的风险意识，提高审计人员的专业素质和技术水平，顺应社会发展的潮流，及时建立相关机制，与时俱进，开拓创新。只要能正视风险，及时采取措施应对风险，就一定能最大限度地避免风险。
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__公司创建于1953 年，历经62年的稳步发展，现已成为一家专业化的健康食品企业。产品从单一的白酒发展成为以保健酒、健康白酒和生物医药为三大核心业务的健康产业结构。2014年，实现销售额75亿元，上交税金20.58 亿元。继续保持中国保健酒行业和湖北民营企业的龙头地位。近年来，公司先后荣获“中国轻工业酿酒行业十强企业”、“全国五一劳动奖状”等多项荣誉。
公司董事长及领导层高度重视内部审计工作，从企业改制以来，通过有序推进、积极探索，构建了企业审计监察组织，逐步强化了内部审计监督，内部审计覆盖了企业生产经营全过程。公司审计监察部成立于2001年，隶属于董事长直管，管理总监协管，现有工作人员9人。自成立以来，经过十几年的发展，审计监察部切实从企业实际出发，深入研究符合本企业的内部审计工作模式、工作机制及工作着力点，探索新的审计方法与手段，积极研究和应用信息化审计技术，使得内部审计监察职能得以充分履行和发挥，为__公司良性、健康、可持续发展提供了坚实的保障。
__公司各类经济业务活动历来是审计工作关注的重点，审计工作也经历了从成立的初始阶段查错纠弊的价格审计，逐步向工作流程和操作环节等管理审计转变；并通过审计促使被审单位（部门）进一步健全与完善相关管理流程和管理机制。特别是2013年，__公司对审计监察职能进一步完善，审计监察工作主要围绕公司及各投资项目的各项经济活动以及遵循事后审计原则开展工作，充分发挥审计监察在完善内部控制、风险防控和促进内部管理水平提升、违纪违规和腐败问题防范与查处等方面的作用，并建立相应机制和流程，使审计工作更加规范化、制度化。
1、注重财务收支审计，确保合作双方互利共赢。财务收支的双向审计对象是公司下设部门、全资子公司，重点是控股企业。公司对外投资项目较多，有横跨几个行业的控股产业，通过多年来的深入实践，总结出一整套切实可行，行之有效的审计监督工作方式。即：每年审计监察部门联合企业投资主管部门，不定期地对控股企业的财务收支情况进行全面审核，并对审计发现的问题进行系统评估，针对性地提出具体改进建议，然后与被审计单位协商下一步加强管理的具体改进措施，使审计查出的问题形成工作闭环，落到实处。
2、完善采购业务审计，实现采购良性竞争发展。__公司每年采购金额约占公司销售收入的三分之一左右，是内部审计与控制的重点，针对采购业务审计，审计监察部通过多年的摸索和积累，建立了定期审计与抽查审计相结合的采购业务审计，即对大宗物资采购实施必审，在采购业务洽谈与执行阶段对其开展的合理性进行监察，在采购业务完成后，实施事后审计，同时，每年对每类大宗物资均要实施一次专项审计，针对其采购价格、采购方法等进行全方位审计；通过建立供应商良性竞争机制(报价与业务量挂钩)等形式，将采购成本控制在合理范围之内，进而在保证原材料品质的前提下有效降低采购成本，切实让利于消费者。针对零星采购，实施抽查审计，在审核价格的同时，进一步关注其采购申报的合理性。据了解，仅纸品包材类一项，每年因审计而带来的成本效益就有近百万元。
3、开展广告业务审计，拓展审计监督领域。随着__公司市场的不断扩大和延伸，市场广告及各类投入费用也在逐年增加，约占公司整体销售额的12%。针对市场广告及投入等费用无标准可依，审计困难等问题，审计监察部将审计触角延伸到广告业务洽谈阶段，将原来的定向洽谈模式调整为多家报价谈判模式，进一步降低了公司广告业务成本；同时也规避了业务过程中容易发生的腐败等问题。较为典型的案例是通过对某市场业务员违纪问题的审查发现：作为业务负责人某某不仅任由广告商抬高制作价格，给公司造成直接经济损失，而且在负责数起店招制作等广告合同执行中变相收受回扣（要求广告商装修其房屋等方式）。在公安部门协助下，公司对其涉嫌违纪和职务侵占公司财产一案，作出了开除出营销队伍并永不录用的决定。此案件查处既起到较好警示作用，也在一定程度上净化了公司营销“环境”
4、强化工程项目审计，降低公司投入成本及项目风险。工程项目建设存在周期长、投资额大、控制环节多等特点，仅凭工程竣工的事后结算审计，缺乏对关键控制点必要的事前预防和事中控制，难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，也很难真正发挥审计监督作用。因此，对工程项目审计必须前移审计关口，在加大对各类工程前期招投标监察力度的同时，重点加强对在建工程进行全过程跟踪审计。首先，通过建立工程项目的日常定期巡检机制，对工程项目的巡检时发现的一些弄虚作假、偷工减料的行为及时进行了查处，以提高工
程施工质量。其次，严格审查工程项目中的转分包、挂靠与围标等不合规行为，避免公司遭受经济损失。如公司新办公楼玻璃幕墙工程审计案例，通过明察暗访，多方取证发现投标单位存在违法资质挂靠等问题，并及时将该案件移交公安机关立案侦查；还有在山南酒厂绿化工程项目审计中，审计监察人员通过对参与该项工程投标的绿化单位的实际走访，以及市场行情的调查等，发现该工程存在转包行为，并及时终止了转包合同，为公司挽回了经济损失，也确保了该工程质量；另外在公司保健酒三期人行天桥项目审计中，审计人员通过对前期招标文件分析及结算资料的审查，发现承接人员为取得该项工程承包权，存在围标抬高造价的嫌疑，该案件已由公安机关立案侦查，涉案人已被抓捕归案。第三，加强工程项目合同签订前的审查工作，合理控制工程造价。如通过对保健酒三期及办公楼机电安装工程合同审查，发现该工程主材存在不合规的采供定价（即由施工方供应并按信息价执行）问题，并针对性提出了相关改进建议，为公司挽回了近400万元的经济损失。四年来，工程项目累计审减金额达7800万元，最大程度的降低了公司在工程项目上的投入成本和项目风险。5、加强经济业务合同审计，前移审计监督“关口”。如通过审计发现公司新办公楼智能化工程招评标存在不合规问题并及时“叫停”处理；及时制止枫林酒厂消防工程合同主材设备价格偏高和项目取费不合理等问题，为公司挽回了63万元直接经济损失；通过对公司绿化景观改造工程合同价格审查，为公司挽回了90万余元经济损失，也在一定程度上增加审计工作的风险防范作用。
6、实施教育防腐，完善腐败问题举报及审计查处工作机制。__公司从2013年开始，明确将防腐倡廉纳入审计监察职能范畴，构建了党委及审计监察为一体的、相辅相成的防腐教育体系，公司党委负责从思想上进行防腐倡廉的建设，组织以公司内部党员为主的领导干部进行防腐学习；审计监察部作为公司审计监察部门，不仅承担着腐败问题的调查处理职责，也承担着防腐的教育培训职责，审计监察部每年把审计案例进行汇总、精编，作为培训教育的主要教材，通过实施案例的分析与研讨，将公司曾经发生的案例进行剖析，以案例教育员工及各级领导干部，克己奉公，切实遵守公司的各项规章制度，杜绝腐败。通过制定和系列制度，确保腐败问题举报有渠道，查处有依据。三年来，结合审计监察部查处的一些问题，公司陆续出台并持续完善了《__公司员工廉洁工作准则及管理制度》、《__公司与合作商文明及廉洁合作条约》等，对出现的各类腐败问题，进行严查严纠；审计监察部监督各业务部门开展与合作商签订文明及廉洁合作条约签订工作，以促使合作商与公司共同防腐，打造阳光、廉洁的合作关系。同时也持续完善了《__公司举报管理制度》，畅通举报与投诉的渠道，员工及外部合作单位等可以通过电话、短信、邮件、信件等多种形式举报公司内部的各类腐败问题，审计监察部严格落实和执行公司举报问题100%调查与处理的要求，如，审计监察部对公司下属毛铺酒厂存在的顶班、管理人员克扣工资等出现的群体性“蚁贪”问题进行了调查处理，确认“蚁贪”行为属实，对涉及到的7名各级管理人员分别作出了辞退、留用察看及警告等处理。公司对各级领导干部在外出差期间接受合作单位的吃请等问题是预防腐败的查处重点，通过查处和处理相关领导干部，进一步净化了干部队伍，实现了与合作商的阳光合作。三年来，审计监察部累计查处涉嫌违纪违规的各类举报案件27起，处理43人次。
__公司内部审计监察部门职能随着公司的发展，也在不断的完善和变化，现阶段，公司内部审计不再局限于经济审计，而是逐步在向管理审计、绩效审计及企业风险防范与控制转型。工作的转型，使内部审计的作用和效益不仅仅体现在减少经济损失方面，而更多的体现在发现企业管理漏洞、提出整改措施方面。四年来，公司内部审计共计提出管理改进建议324条，被采纳审计建议 309条。
1、完善审计监督模式，促进审计作用发挥。完善以事后审计为主，事前、事中审计为辅的审计模式，实行全过程审计监督。事后审计与过程监督并不矛盾，因为企业的发展最终取决于“人”的素质；事后审计可以更好促进相关业务部门和人员创新与责任意识的提高，并通过失败来总结经验教训；而通过过程监督可以有效预防并控制风险。因而公司内部审计根据不同的项目采取不同的审计方式，既有事后审计又有过程监督，如“事前、事中”的过程监督，主要是针对__公司投资数额较大、建设周期较长的重大建设项目。通过审计工作贯穿工程建设整个过程，尽可能将“事前预防、事中控制和事后监督”有机结合起来，实行监管“关口”前移，增强审计的时效性，从而让整个工程的管理、财务、质量情况实时处于可控之中，以便及时纠正存在的各种问题，最大限度地发挥审计监督作用，确保项目资金投入真实可靠，合规合理。
2、强化风险防控审计，促进管理水平提升。坚持“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念，注重风险管理，不断加强风险防控审计。在公司风险防控审计的执行方式，主要是通过对各类合同、协议签订前的审核，以及项目招投标的实时监察来实现。通过对招投标方式的监察及建议，使得公司的招投标工作日趋规范、合理，在保障质量的前提下，降低了招投标成本。
关键词:高校;风险;审计;应用
风险导向审计作为在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新型审计模式，它通过识别和评估影响组织目标实现的各种系统性风险和非系统性风险，立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定出多样化的审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。随着高校规模的不断扩大，高校也成为腐败案件的多发区，使高校内审责任和风险日益突出。因此，高校开展风险导向审计势在必行，笔者认为开展风险导向审计中应注意以下几个方面:
1、提高内审人员综合素质，增强风险意识
当前，高校经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面，这就对内部审计人员素质提出了更高的要求。审计人员面临着更新知识的需要，他们不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，而且随着高校新校区的建设，还需要掌握工程专业的审计人才，同时还要了解计算机知识和相关软件的应用。目前高校内审人员理论知识单一，往往只懂财务或审计方面的知识，缺乏具有综合知识的复合型人才。内部审计力量不足，人员素质不高，审计工作缺乏深度与广度，这些都影响了审计评价的真实性，从而增加了审计风险。
为此，高校开展风险导向审计客观上要求内审人员必须进行现代风险导向审计知识体系的培训，改善审计人员的知识结构，必须具备较高的业务素质，确保其综合分析问题和解决问题的能力得到提高。应重视法律、风险管理、工商管理等专业人才的培养，为现代风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。因此，合格的审计人员不仅应具有较强的理论知识，还要具备较高的专业胜任能力和风险识别能力，严格遵守专业标准和职业道德，保持合理的职业谨慎，这是控制审计风险的根本对策。
2、应将审计关口前移，完善内控制度建设
传统账项基础审计的重心在详细检查，因而是滞后的;制度基础审计的重心移到控制风险，向前迈进了一步;风险导向审计则将审计重心再次前移。高校内部审计的方式应逐步从事后审计向事前审计转变，干部经济责任审计应由离后审转向任期审，强化内控制度建设，这样可以及时发现问题，及时采取措施进行纠正。新校区建设、重大建设项目由原来的事后竣工结算审计向全过程跟踪审计转变，这样可以有效控制工程造价、降低审计风险，同时还能提高领导干部廉洁从政意识。
高校能否正常实施风险导向审计并收到预期效果，通常取决于被审计单位的管理制度是否健全，内控是否有效等。因为内控管理制度的不健全及内控制度的低效率，会产生较高的固有风险。在这种情况下要保证审计风险降到允许出现的误差范围以内，就必须降低检查风险，扩大样本量，甚至进行详细审计，这样势必增加审计工作量。因此，必须建立和完善被审单位内控制度的建设，实施风险导向审计才能取得有效的进展。
3、注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建设
现代风险导向审计需要使用被审计单位的大量信息，同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。而目前高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段，审计效率较低，已远不适用新形势下高校的迅速发展。在审计技术方面，风险分析和计算机应用甚少，由此降低了审计工作效率。据报道，西方发达国家比较重视辅助审计软件的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本、提高审计质量和效率的重要手段。
因此，推行审计软件的开发和应用，加快审计信息化建设对高校内部审计未来的发展具有重要的意义。可以进一步优化完善审计方式和手段，全面提升内部审计质量和水平，也是高校实施风险导向审计的重要举措。
4、重视后续跟踪审计，实行审计结果公示制度
后续跟踪审计，是指审计部门在审计报告或审计决定发出一定时段后，审计人员检查被审单位纠正、整改的问题是否得到落实，审计报告中所提出的建设性的建议是否被及时采纳，或者审查和监督被审计单位是否采取了其他相关的风险防范和控制措施。后续跟踪审计也要坚持风险导向和成本效益原则，如果存在的问题较大或性质严重的，不仅分管的校领导要重视后续审计，而且内部审计部门也要投入必要时间、精力，保证后续审计项目的深度和广度。通过后续跟踪审计，可以及时监督审计提出的建议或决定落实、整改情况，同时树立了审计工作的严肃性和权威性，有利于进一步提高审计工作质量，降低审计风险。
高校实行审计结果公示制度是一把双刃剑，一方面可以利用学校教职工舆论督促被审计单位及时纠正问题，形成各部门齐抓共管的良好氛围，共同遵守财经法纪的局面，震慑其他相关单位;另一方面对内部审计部门及人员起到很大的监督作用，在实施高校内部审计结果公示前，审计人员必须反复斟酌公示内容，须经相关领导批准后，才能向外公布。有利于促进审计人员提高审计质量，增强内审部门的权威性，同时要求审计人员充分权衡利弊两方面的影响，把审计风险降到最低。
总之，在高校开展风险导向审计，应当将风险审计理念始终贯穿于审计工作全过程，充分发挥内部审计人员“风险顾问”的作用。帮助和督促职能部门(单位)及时发现、堵塞教学、科研、资产、新校区建设等方面存在的管理缺陷和漏洞，不断提高管理水平、办学效益和投资效益。
参考文献
