时间：2023-06-25 16:34:41
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇中小企业问题研究，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
［关键词］中小企业;业财融合;对策
企业经营管理中，业务管理和财务管理是最重要的两个方面，两者相辅相成，缺一不可。两者有效融合发挥协同效应，是中小企业发展壮大的重要保障。但是，相比大型企业，中小企业实施业财融合的难度更大，在目前的中小企业中并不多见，即使有融合，其融合程度通常也较低。因此，业务财务融合有待中小企业进一步研究探索，并逐步发展成熟。
1业财融合的概念
业财融合是指运用现代信息技术将财务管理和业务管理结合起来，一方面，财务管理的起点前置到业务管理的起点，为业务管理提供财务专业支撑和财务解决方案;另一方面，业务管理在开展工作过程中及时完整地收集财务管理所需要的业务数据，实时传递到财务管理中，使业务数据和财务数据有效融合。
2中小企业实施业财融合的必要性
一些人认为，业财融合是像阿里、华为那样的大型企业才有的特有事务。其实，业财融合管理模式是企业成长中的必然产物，不仅仅是大型企业有需求，对于处在市场竞争弱势地位的中小企业来说，适当的业财融合管理机制也是十分必要和迫切需要的。
2.1有助于提高企业风险防范能力
中小企业面对市场竞争时，业务管理更加追求营收指标，对业务指标之外的成本费用、风险防控缺乏关注。最后企业各种经营风险都会在财务风险中爆发出来。业财融合可以充分发挥业务管理和财务管理的协同作用，让财务管理对整个业务流程实施监督和控制，通过日常管控和数据分析风险经营管理存在的风险状况，有利于及时采取措施，降低经营风险，避免企业遭受不必要的损失。
2.2有助于保证财务信息准确性和提高经营效益
传统管理模式中，财务数据一条线，业务数据一条线，统计的口径和目的往往是不一致的，业务数据不能直接为财务管理所用，而财务数据反馈至业务管理中，因口径和理解的差异经常导致不能被业务管理所接受。通过业财融合管理模式，实现业务数据和财务数据的有效结合，财务数据将更加准确有效，数据分析将更加贴合业务实际需求。一方面，财务信息作为企业管理决策的主要依据，其质量直接影响企业经营管理决策的成败，而在业财融合模式中产生的财务信息可以为管理层决策的合理性和科学性提供强有力的数据支撑;另一方面，业财融合模式下的财务数据分析涵盖了企业的各个方面，包括采购环节、生产环节、销售环节、管理环节等，可以为企业合理配置资源、节流增值，从而降低企业成本、提高经营效益并壮大企业实力。
3中小企业实施业财融合中存在的主要问题
中小企业涉及各行各业，数量庞大，但因其自身规模等限制，管理观念和方式都是比较传统的，实施业财融合过程中存在一些问题，亟待解决。
3.1对业财融合理念缺乏理解且融合意识淡薄
中小企业的管理层往往是业务人员出身，对业财融合模式不理解，认为业务管好业务工作、财务管好财务工作就可以了，特别是对财务管理的认识还停留在传统观念，认为财务管理只要做好账、报好税就行。管理层对财务管理不够重视，更多的关注点是在如何扩大生产销售、占领市场。虽然市场至关重要，但如果忽视了内部管理对中小企业长远发展的影响，企业很难实现可持续发展。在这种情况下，要开展业财融合管理机制的建设是有一定难度的。
3.2缺少业财融合的相关制度规范
中小企业的经营管理中，业务管理和财务管理是两个相对独立、互不协同的部门，各自有一套既定的运行模式和流程制度。在管理层融合意识淡薄的情况下，企业没有建立业财两个部门互相融合的工作制度和流程规范。一方面，财务管理没有深入业务工作，不了解业务特点和流程，闭门造车。财务管理的监督和控制没有贯穿业务的始终，只能事后监督;另一方面，业务管理往往忽略了其工作过程中财务管理的需求，忽视了企业整体的目标和风险，增加中小企业经营风险发生的概率，最终影响企业整体效益。3.3未建立数据信息共享系统中小企业在建立信息化系统时，考虑到成本因素，往往仅以满足财务管理的基础需求出发，建立的信息系统功能并不能达到和满足业财融合的需求。业务、财务数据信息没有互相联通，不能实现实时共享，财务管理接受业务数据比较被动，业务管理也不能及时得到财务信息，双方信息既不能共享也比较滞后。
3.4缺乏业财融合的人才队伍
一项制度的建设和执行，人才队伍的建设是关键点，中小企业财务人员和业务人员在观念意识、知识结构和专业能力等方面都有待加强。相关人员对业财融合的认识不足，因业财融合模式会打破原有的工作模式和工作习惯而存在抗拒情绪，工作积极性降低阻碍了业财融合的进展。财务人员的知识结构不能达到业财融合的要求，缺乏财务分析和对业务全程管控的能力，同时业务人员对财务管理知识缺乏了解，不具备财务理念，认为业务管理不需要财务知识，更不需要财务管理工作参与其中。
4完善中小企业业财融合的对策建议
4.1提高中小企业决策层的业财融合意识
中小企业要建立业财融合管理机制，决定权在于决策层，或者是老板。绝大多数中小企业作为家族企业，老板一人之言可以决定企业的方向。因此中小企业发展业财融合的关键，就是企业决策层必须认识到中小企业要长远发展，不是单靠业务部门，而是要业务财务相互配合、协调，发挥“1+1＞2”的作用，重视业财融合管理机制的建立，并将其上升至企业整体发展的战略层面。
4.2加强业财融合的人才队伍建设
中小企业应自上而下对全体员工进行业财融合的普及宣传，提升员工对业财融合的认可程度，使其深入人心，树立业财融合大局观。同时，对员工进行业财融合相关流程的培训，让全体员工更好地参与到业财融合的机制中，成为日常工作中不可或缺的一部分。一方面，财务人员要改变只专注于传统核算的工作模式，必须意识到财务部门不仅仅是核算部门，而是整个企业的纽带，财务人员应带头主动做好业财融合工作，将视角扩展至业务全流程甚至是企业战略层面。财务人员要加强对企业业务流程和产品工艺的了解，提升财务专业素质和能力，以便更好地服务业务管理;另一方面，业务人员也要提高对财务管理的认识，在业务数据的收集过程中融入财务管理的需求，学会用财务思维开展业务管理工作。
4.3建立融合切入点
中小企业对先进管理模式的需求虽然迫切，但受其发展规模限制，不能一蹴而就，否则一旦过于复杂规范，反而变得迟钝失去商机。因此应结合中小企业各自的实际经营特点，寻找适合自身的业财融合切入点来逐步开展业财融合。一般来说，中小企业可以从以下三个方面入手。第一，业务财务共同参与预算及考核指标的制定。凡事预则立不预则废，中小企业在制定预算的过程中，既要充分考虑业务管理的实际情况，更要使预算符合企业的整体战略目标。这就要求业务管理和财务管理共同配合、充分沟通，发挥财务专业能力，灵活运用各种预算方法，结合业务特点和市场环境，制定科学合理的预算指标，并据此制定相应的考核指标，保证指标合理可行。第二，财务管理参与业务管理的合同会签审核。财务管理在合同签订前提供供应商的纳税人身份、可抵扣进项的税率、物料价格的变动情况以及付款的最长期限和付款条件等，会同业务管理部门和人员对供应商进行综合评估。在合同签订过程中，对合同条款进行复核，关注项目及金额是否符合预算、支付方式是否符合企业相关政策、发票及税收负担是否有约定，从而在业务开始之初规避经营风险。第三，改组财务机构。财务管理需从烦琐的日常核算中分离出一部分专业人员，专注于财务分析、管理制度和提供财务建议。一部分财务管理人员专注于成本分析，深入业务现场，熟悉每个生产车间的工艺流程及成本结构，结合历史数据、行业标准、通过与业务管理人员的充分沟通，对各业务环节的产能进行分析，制定每个环节的标准成本，之后对每个环节的实际成本与标准成本进行比对分析，科学有效控制成本。另一部分财务管理人员专注于业务流程的风险防范，从事后核算变成事前分析预测、事中预警、事后归纳总结分析，更好地为中小企业决策提供服务。
4.4建设数据信息化共享系统
数据信息化共享系统为业财融合的可行性提供强大的技术保障。业务管理和财务管理可以通过该系统实时共享数据信息，保障数据信息的及时性和完整性，实现业务财务数据的良好双向互动。同时，企业决策层可以在共享系统的同时查看业务数据和财务数据，了解业务管理的全过程。
关键词：融资；中小企业；制度改革；融资渠道；风险投资
中图分类号：F276.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）02-0111-07
一、国内学者对中小企业融资渠道问题的研究
（一）中小企业融资渠道理论基础
对于中小企业融资渠道的相关理论，国内学者主要是以下几方面来定位的：
辛桦（2008）将融资定义为，融资（Financing）指为支付超过现金的购货款而采取的货币交易手段，或为取得资产而集资所采取的货币手段。 融资通常是指货币资金的持有者和需求者之间，直接或间接地进行资金融通的活动。
赵尚梅、陈星（2007）认为，我国中小企业融资渠道主要包括内部融资和外部融资。内部融资是指企业通过一定的方式在资金内部进行资金的融通，是企业长期融资的一个重要来源，一般来说，主要是由流动资金和沉淀资金构成。目前，我国中小企业的内部融资主要有合伙入股、直接投资等形式。由于我国中小企业大多是私营企业或民营企业，私营企业在创业阶段几乎完全依靠自筹资金，初始资金都来源于主要的业主。民营企业无论是在初创时期还是在发展时期，都高度依赖自由资金融资。外部融资是指不同资金持有者之间的资金流通，其范围既可以限于国内，又可以扩展到国外。主要有借款、企业之间担保融资等，从企业竞争和发展来看，在国际资本市场全面开展外部融资将是中小企业融资的一种趋势。外部融资对企业的资本形成具有高效性、灵活性、大量性和集中性的特点。随着企业生产经营规模的不断扩大，当内源融资无法满足企业的需要时，外源融资将成为企业扩大的主要融资手段。从实际情况来看，外源融资也是我国中小企业的主要融资渠道，尤其是以加工业务为主的企业。
（二）我国中小企业融资渠道现状
1.王艳丽和钱仲威分别从资本市场、民间和政府、金融机构三个角度来分析我国中小企业融资渠道现状。
中小企业在资本市场融资的状况并不十分理想。我国在主板市场上市的企业有1 200多家，但大都是国有企业，仅有那些产品成熟、效益好、市场前景广阔的高科技产业和基础产业类的少数中小企业可以争取到直接上市筹资，或者通过资产置换借“壳”买“壳”上市的机会。
长期以来，中小企业多数在民间融资，采取职工入股的方式筹集资金，或借民间的高利贷。尽管筹资成本较高，但由于手续简便、资金到账及时，多数中小企业还是愿意到民间融资。但由于民间资本毕竟规模不大，且具有极大的不稳定性，所以中小企业民间融资不是长久之计。
对于中小企业来说，取得银行贷款很难。主要表现为：抵押难；中小企业很难找到合适的担保人；一些基层银行授权有限，办事程序复杂烦琐。这就使得许多中小企业视银行贷款为畏途，而不得已走上民间贷款的途径。中小企业借款的特点是“少、急、频”，加之为中小企业贷款监控成本高、风险大而不愿意放款。
2.孙苹丽、林毅夫、李永军分析了我国中小企业融资渠道存在的问题，认为主要问题有中小企业融资渠道狭窄、融资结构不合理、融资成本过高。
3.陈志和陈柳对中小企业融资难原因进行了深刻的剖析。他们指出，主要原因有：金融资源分布与中小企业布局不匹配，政策力度不强；担保规模小、风险分散与补偿制度缺乏，与企业信用能力提升的需求不适应；多层次资本市场尚未形成，直接融资与间接融资比例不协调；中小企业融资能力弱、信息不对称，影响银行的积极性。
（三）中小企业融资渠道的国际经验
1.曹凤歧分析了美国中小企业融资模式，认为其主要有商业银行贷款与金融协助（融资担保）、向中小企业投资即政府风险资本、政府资助、鼓励和促进中小企业到资本市场直接融资等。
2.刘小川分析了德国中小企业融资模式，主要有融资担保、直接贷款扶持、备用融资担保制等。
3.胡小平分析了日本中小企业融资模式，认为其主要有政府直接为中小企业提供符合产业政策的政策性贷款、政府出资成立专门为中小企业服务的金融机构、允许企业自行组建合作型的金融机构、建立信用保证协会制度、建立中小企业信用保险制度、风险资本、普通商业银行对中小企业的资金融通等。
4.张杰分析了加拿大中小企业融资模式，认为其主要有直接融资、间接融资、政策担保等。
5.赵敏分析了台湾中小企业融资模式，主要有中小企业银行、中小企业信用保证基金、中小企业融资辅导中心、其他融资辅导机构等。
6.胡赞赞、胡文捷和谢秋分析了中小企业融资渠道国际经验对我国的启示。
（四）中小企业融资渠道的举措
明阳和董玉华针对中小企业融资现状以及产生原因，并借鉴国外融资经验，结合我国国情，提出了以下举措：引导金融机构创新金融产品，改善金融服务；采取多种融资方式，拓宽中小企业融资渠道；构建多层次信用担保体系，突出解决中小企业担保难问题；推进中小企业信用体系建设，提升中小企业融资能力等。
中小企业在各国经济中都发挥着越来越重要的作用，然而，困扰中小企业发展的一个老大难问题是融资问题。出于各方面的原因，中小型企业不容易获得来自外部的资金。如何采取措施改善中小企业的融资环境是各国面临的急迫问题，对中国而言，这更是一个挑战。本文从融资制度方面着手，通过分析国外一些国家的融资制度，找出中国中小企业在融资制度方面的差距，并结合中国的实际情况，提出解决中小企业融资困难的建议。
二、中小企业融资理论概述
（一）融资的定义
融资（Financing）指为支付超过现金的购货款而采取的货币交易手段，或为取得资产而集资所采取的货币手段。 融资通常是指货币资金的持有者和需求者之间，直接或间接地进行资金融通的活动。
从狭义上讲，融资即是一个企业的资金筹集的行为与过程。也就是公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去筹集资金，组织资金的供应，以保证公司正常生产需要，经营管理活动需要的理财行为。公司筹集资金的动机应该遵循一定的原则，通过一定的渠道和一定的方式去进行。我们通常讲，企业筹集资金无非有三大目的：企业要扩张、企业要还债以及混合动机（扩张与还债混合在一起的动机）。
从广义上讲，融资也叫金融，就是货币资金的融通，当事人通过各种方式到金融市场上筹措或贷放资金的行为。从现代经济发展的状况看，作为企业需要比以往任何时候都更加深刻，全面地了解金融知识、了解金融机构、了解金融市场，因为企业的发展离不开金融的支持，企业必须与之打交道。
（二）当前我国中小企业融资形式
1.内部融资渠道
内部融资是指企业通过一定的方式在资金内部进行资金的融通，是企业长期融资的一个重要来源，一般来说，主要是由流动资金和沉淀资金构成。目前我国中小企业的内部融资主要有合伙入股、直接投资等形式。由于我国中小企业大多是私营企业或民营企业，私营企业在创业阶段几乎完全依靠自筹资金，初始资金都来源于主要的业主。民营企业无论是在初创时期还是在发展时期，都高度依赖自由资金融资。
2.外部融资渠道
外部融资是指不同资金持有者之间的资金流通，其范围既可以限于国内，又可以扩展到国外，其方式主要有借款、企业之间担保融资等。从企业竞争和发展来看，在国际资本市场全面开展外部融资将是中小企业融资的一种趋势。外部融资对企业的资本形成具有高效性、灵活性、大量性和集中性的特点。随着企业生产经营规模的不断扩大，内源融资无法满足企业的需要时，外源融资将成为企业扩大的主要融资手段。从实际情况来看，外源融资也是我国中小企业的主要融资渠道，尤其是以加工业务为主的企业。
三、我国中小企业融资渠道现状
（一）我国中小企业融资渠道现状分析
1.资本市场融资状况
目前，中小企业在资本市场融资的状况并不十分理想。我国在主板市场上市的企业有1 200多家，但大都是国有企业，仅有那些产品成熟、效益好、市场前景广阔的高科技产业和基础产业类的少数中小企业可以争取到直接上市筹资，或者通过资产置换借“壳”买“壳”上市的机会。由于证券市场门槛高，为筹得更多的资金，各地、各部委都竞相推荐大公司上市，这也导致中小企业进入证券市场融资非常困难。在加之创业投资体制不健全，缺乏完备法律保护体系和政策扶持体系，中小企业难以通过资本市场公开筹集资金。
2.民间、政府融资状况
长期以来，中小企业多数在民间融资，采取职工入股的方式筹集资金，或借民间的高利贷。尽管筹资成本较高，但由于手续简便、资金到账及时，多数中小企业还是愿意到民间融资。但由于民间资本毕竟规模不大，且具有极大的不稳定性，所以中小企业民间融资不是长久之计。在政府方面，又存在这样的观念：大型企业都是国有的，贷款给他们是国家对国家的企业，不会造成国有资产的流失。而中小企业大多数是非国有的企业，效益不稳定，贷款回收不好，信誉差，容易导致国有资产流失，所以银行一般对中小企业贷款十分谨慎，条件较为苛刻。
3.金融机构融资状况
截至2009年末，全国小企业授信户数381万户；小企业贷款余额6.52万亿元，仅占全部银行业金融机构贷款余额的9%。对于中小企业来说，取得银行贷款很难，主要表现为抵押难；中小企业很难找到合适的担保人；一些基层银行授权有限，办事程序复杂烦琐。这就使得许多中小企业视银行贷款为畏途，而不得已走上民间贷款的途径。中小企业借款的特点是“少、急、频”，加之为中小企业贷款监控成本高、风险大而不愿意放款。
（二）我国中小企业融资渠道存在的问题
1.中小企业融资渠道狭窄
（1）中小企业融资渠道狭窄、单一，直接融资比例比较低
一般的中小企业的融资比例较多地集中于来自银行的间接融资，只有少数的融资来源于直接融资，而且我国对中小企业上市融资的条件很高，一般的中小企业很难达到上市的标准，而中小企业自有资金的缺乏，也制约了中小企业的发展。
（2）商业银行出于自身的考虑，很少向中小企业提供长期性融资
企业为了满足长期资金周转的需要而不得不采取短期贷款多次周转的办法，从而增加了企业的融资成本。因此，由于中小企业的发展主要依赖内部融资和银行贷款的方式进行融资，融资渠道的狭窄和单一极大地制约了企业的快速发展和做大做强。
2.融资结构不合理
在中小企业主要依赖内部融资和借款融资的情况下，各种融资方式没有达到一个科学合理的比例结构，形成了结构性失衡。在各种融资方式中资金的利用也不合理。如向银行贷款时，由于银行很少提供长期信贷，所以针对银行融资应主要解决短期流动性短缺的问题。但是在现实中，中小企业最迫切需要的是用来进行中长期投资发展的中长期资金。单一的银行贷款融资使得中小企业难以得到发展急需的中长期资金，而其他融资渠道也难以提供其发展需要的资金，所以我国的中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源，严重的还会使企业在经营中由于资金链的断裂而破产。
3.融资成本过高
融资成本是指企业取得和占有资金的代价，包括筹资费用和用资费用，前者是企业在资金筹集过程中发生的各种费用，后者是指企业因使用资金而向其提供者支付的报酬。由于中小企业融资渠道的狭窄、单一和融资结构的不合理，使得中小企业融资只能借助于银行和内源融资，其在融资时无法根据自己的经营特点和融资渠道的特点选择适合自己资金需求的融资方式，并且由于在借款过程中的手续问题，借款过程时间过长，而且部分企业还要面临高额的招待费用，因此在资金供给与资金需求间的融资的结构性失衡决定了中小企业融资的复杂性大，融资成本高。
（三）中小企业“融资难”原因分析
1.金融资源分布与中小企业布局不匹配，政策力度不强
为防范金融风险，国有商业银行一律实施“大城市、大企业、大项目”战略，大规模撤并基层网点，上收贷款权限，使那些与中小企业资金供应相匹配的中小金融机构有责无权、有心无力。同时，政府对银行开展中小企业贷款的激励机制有待创新，银行自身在机构设置、产品设计、信用评级、贷款管理等方面都难以适应中小企业对金融服务的特殊需求。我国已经设立中小企业科技创新基金和中小企业国际市场开拓基金，但每年只安排10多亿元，无法满足中小企业发展的需要。从1994年至2009年5月，针对个人创业的小额担保贷款全国也只发放18亿元，相对于中小企业的巨大资金需求，只能是杯水车薪。
2.担保规模小、风险分散及补偿制度缺乏，与企业信用能力提升的需求不适应
据调查，中小企业因无法落实担保而被拒贷的比例高达23.8%，因无法落实抵押而发生的拒贷比例高达32.3%，二者合计总拒贷率高达56.1%。但目前面向中小企业的信用担保业发展还难以满足广大中小企业提升信用能力的需要：政府出资设立的信用担保机构通常仅在筹建之初得到一次性资金支持，缺乏后续的补偿机制；民营担保机构受所有制歧视，只能独自承担担保贷款风险，而无法与协作银行形成共担机制。由于担保的风险分散与损失分担及补偿制度尚未形成，使得担保资金的放大功能和担保机构的信用能力均受到较大制约。另外，与信用担保业相关的法律法规建设滞后，也在一定程度上影响了信用担保机构的规范发展。
3.多层次资本市场尚未形成，直接融资与间接融资比例不协调
据有关数据表明，2009年前两季度股市融资仅占1.6%，前三季度股市融资占2.2%。在直接融资与间接融资结构极不协调的前提下，证券市场还是以主板为主向大型企业倾斜。加之低门槛的创业板迟迟不开，地方性股权交易市场被纷纷取缔，非正规融资缺乏法律支持，中小企业直接融资困难加剧。
4.中小企业融资能力弱、信息不对称，影响银行的积极性
中小企业管理基础薄弱，普遍缺乏良好的公司治理机制。加之关联交易复杂，财务制度不健全，透明度低，资信度不高。中小企业借款的特点是“少、急、频”，银行常常因中小企业信用信息不对称、贷款的交易和监控成本高且风险大而不愿放款。2009年，我国主要商业银行对中小企业贷款的平均不良率为32.1l%，比商业银行贷款的平均不良率高出15.7个百分点，贷款质量较差也影响了银行贷款的积极性。
四、中小企业融资渠道的国际经验
资金匮乏是世界各国中小企业发展所面临的突出问题之一，为此，许多发达国家采取各种金融支持政策和手段来帮助中小企业解决资金来源问题，并收到了良好的效果。发达国家中小企业融资体系主要由三部分组成：一是政府非盈利性的中小企业融资机构；二是商业性金融机构和投资者对中小企业的资金融通及投资；三是中小企业融资担保体系。其中政府作为中小企业融资的纽带发挥着至关重要的作用，政府既可以通过直接或间接的融资优惠政策支持中小企业，又可以通过担保或监督的形式为中小企业提供融资支持。
（一）美国中小企业融资模式
为促进中小企业的发展，美国政府和社会各界设立了多种多样的组织支持中小企业的发展，为中小企业提供多种服务。美国政府对国内中小企业的政策性贷款数量很少，政府主要通过中小企业管理局制定宏观调控政策，引导民间资本向中小企业投资。
1.商业银行贷款与金融协助（融资担保）
美国中小企业管理局（SBA）的主要任务是以担保方式促使银行向中小企业提供贷款。具体做法有：一是一般担保贷款。SBA对75万美元以下的贷款提供总贷款额75%的担保，对10万美元的贷款提供80%的担保，贷款偿还期最长可达25年。二是少数民族和妇女所办中小企业的贷款担保。SBA对他们可提供25万美元以下的90%额度比重的担保。三是少量的“快速车道”贷款担保。对中小企业急需的少数“快速”贷款提供50%额度比重的担保。四是出口及国际贸易企业的贷款担保。做法与一般担保基本相同。
2.向中小企业投资即政府风险资本
中小企业管理局通过1958年建立的中小企业投资公司，向中小企业提供商业银行不愿涉足的风险投资。中小企业投资公司可从联邦政府获得优惠的贷款支持，其融资方式可以是低息贷款，也可以购买和担保购买该公司的证券，投资方向主要是中小企业发展和技术改造。
3.政府资助
一是由中小企业管理局向那些有较强技术创新能力、发展前景好的中小企业直接贷款，但数量有限；二是中小企业管理局向受自然灾害的中小企业提供的自然灾害贷款；三是向中小企业的创新研究进行资助。
4.鼓励和促进中小企业到资本市场直接融资
美国“二板市场”即NASDAQ股票市场为中小企业尤其是科技型中小企业的发展提供了大规模资本，许多名不见经传的中小企业通过二板市场融资而飞速发展，成为全球知名的顶级公司和一流企业。
（二）德国中小企业的融资与担保
德国政府制订了一揽子计划促进中小企业的发展，强调首先要解决中小企业的融资问题。政府的融资支持包括：
1.融资担保
1954年，西德各州建立了以行会为基础的担保银行，对中小企业贷款进行担保，联邦政府拿出一部分资金，以低息长期责任贷款的方式对担保银行进行扶持，用以冲销部分担保损失。
2.直接贷款扶持
在特殊情况下，政策性银行向企业往来银行提供贷款，然后由担保银行向企业再贷款。主要通过以下四种形式进行直接贷款扶持：通过立法为中小企业创造公平的竞争环境；通过建立各种支持机构为中小企业提供社会化服务；积极鼓励和支持失业人员自主创业为促进德国中小企业的发展；积极提供财政金融支持中小企业外来的长期融资。
3.备用融资担保制
德国融资担保主管机构——小企业管理局。政府针对占国内企业数量99%的中小企业，设立了小企业管理局（SBA），负责管理中小企业，为小企业提供创业准备、计划拟定、公司成立、行政管理、商业理财等多方面的咨询，保证了企业使用贷款资金的合理性和安全性。
（三）日本政府对中小企业的金融扶持
日本政府在扶持中小企业的发展方面是世界上较早也是较全面的国家。为保障中小企业融资，日本采取的主要措施有：
1.政府直接为中小企业提供符合产业政策的政策性贷款
政策性融资是根据国家的政策，以政府信用为担保的，政策性银行或其他银行对一定的项目提供的金融支持。主要以低利率甚至无息贷款的形式，其针对性强，发挥金融作用强。政策性融资适用于具有行业或产业优势，技术含量高，有自主知识产权或符合国家产业政策的项目，通常要求企业运行良好，且达到一定的规模，企业基础管理完善等等。政策性融资成本低，风险小。缺点是适用面窄，金额小，时间较长，环节众多，手续繁杂，有一定的规模限制。
2.政府出资成立专门为中小企业服务的金融机构
日本对中小企业的贷款援助以政府设立的专门的金融机构为主，专门设立了3个面向中小企业的金融机构，以较之民间金融机构有利的条件向中小企业直接贷款。
3.允许企业自行组建合作型的金融机构
为了鼓励和规范中小企业组建合作性质的金融机构，以满足他们融通资金的需要，日本制定了《信用金库法》等法律，将信用金库的会员主要限定为中小企业或者个人，主要为其会员提供金融服务。此外，日本的企业共济制度也具有互助合作的性质。中小企业组建的这些互助合作型的金融机构在企业的融资活动中有着十分重要的地位和作用。
4.建立信用保证协会制度
为了消除因不能提供担保而给中小企业融资造成的障碍，日本以立法的形式确立了信用保证协会制度，信用保证协会可以为中小企业取得贷款充当担保人。信用保证协会制度对中小企业的顺利融资有着不可忽视的作用。
5.建立中小企业信用保险制度
日本由政府出资组建了中小企业信用保险公库，其业务一是办理中小企业信用保险，二是为信用保险协会提供一定的贷款。
6.风险资本
日本的风险基金很发达。20世纪70年代后，日本开始实施中小企业现代化政策，进一步提出了中小企业要实现知识密集化、高技术化的政策，同时鼓励政府金融机构向新兴的高技术型中小企业提供“风险投资“。目前，日本“风险企业“已达2万多家。
7.普通商业银行对中小企业的资金融通
随着资金的宽松，银行竞争的加强20世纪70年代后，除了地方银行和专门性的金融机构如互助银行、信用金库外，都市银行开始向中小企业开展业务；到90年代初期，向中小企业的贷款额已占其贷款总额的50%以上。
（四）加拿大中小企业融资体系
1.直接融资
以创业者和“天使基金”等个人为主体的股权投资，以互助基金和银行等机构为主体的风险投资，通过证券交易所和购并市场获得的股权资本等，都是加拿大中小企业直接融资的形式。据加拿大独立企业联合会统计资料，9.6万会员企业的股权资本中拥有业主投资、“天使投资”、风险投资的企业户数分别占56%、5%、4%，另外，到2000年有3 000户左右的中小企业通过上市募集股本。
2.间接融资
加拿大中小企业间接融资的来源和渠道主要有：开发银行、出口发展公司等政策性银行和金融机构，加拿大皇家银行等全国性商业银行以及1 500多家分布在各地的中小金融机构和社区金融机构。据加拿大银行家协会统计，中小企业间接融资总额的50%来自银行，银行中小企业贷款总额中商业银行提供的中小企业贷款占80%。
3.政策担保
加拿大中小企业担保体系最具特色，由三部分组成：一是1961年经议会批准由联邦工业部组成实施的全国性、政策性的中小企业贷款担保体系，目的是帮助中小企业以较低的成本获得银行贷款，保证银行在不能收回贷款时得到适当补偿。二是促进区域经济发展的中小企业区域担保体系。为帮助中小企业特别是新办中小企业解决贷款问题，政府区域经济发展部实施了包括特定行业中小企业贷款担保计划、微型企业贷款担保计划和社区创办小企业贷款担保计划在内的中小企业区域担保计划。三是促进中小企业对外出口的出口信用保险体系。加拿大政府成立了政策性的加拿大出口发展公司，为企业提供出口信用保险与买方信贷。
（五）台湾地区中小企业的融资辅导体系
中小企业在台湾地区经济发展中占有十分重要的地位。为解决其融资上的困难，台湾地方政府于20世纪70年代初开始建立了中小企业融资辅导体系。该体系主要由以下几方面所组成。
1.中小企业银行
1975年7月，台湾地区修正公布的《银行法》中增列了“中小企业银行”一条，规定了该类银行的主要任务是供给中小企业长期信用，协助其改善生产设备、财务结构及健全经营管理。次年7月，“台湾合会储蓄公司”首先改制为台湾中小企业银行。此后一些合会储蓄公司相继改为中小企业银行。
2.中小企业信用保证基金
1974年7月，由台湾地区各级行政及金融机构共同拨款捐助，设立了中小企业信用保证基金。保证项目主要有一般贷款、政策性贷款、小规模贷款、外贸贷款、进口融资商业本票、票据承兑等。
3.中小企业融资辅导中心
1982年7月，台湾省属7家行库成立“省属行库中小创业企业辅导中心”，筹措1亿新台币的辅导基金，选择融资困难但有策略性及发展潜力的中小企业作为特定的辅导对象，对他们进行综合辅导及融资协助。
4.其他融资辅导机构
主要包括基金管理部门、各信托投资公司及票券金融公司，分别为中小企业提供长期性贷款，办理融资业务及商业本票的发行、承销和贴现业务。此外，其他非专业银行、各地区的信用合作社也对中小企业开展融资服务。从1989年6月开始，台湾有关部门的开发基金还配合7家省属行库先后办理了数期“辅导中小企业升级贷款”，对协助中小企业融资起了积极的作用。
（六）中小企业融资渠道国际经验对我国的启示
1.设立专为中小企业提供服务的政策性金融机构，支持中小企业融资
美、日两国为支持中小企业的发展都设立了专门的政策性金融机构，尤其是日本，对中小企业提供的融资支持更为详细和具体，操作性特别强。因此，我们不妨像它们那样，努力改善中小企业的信用环境和金融服务环境，建立合理的信用等级评定标准、授信体制、政策和程序等，拓宽金融服务渠道。首先，传统的金融服务手段如承兑汇票、信用证、贴现租赁等，对中小企业开放。其次，为了中小企业可持续发展，所建政策性金融机构要以健全、完善的制度形式予以保证。
2.建立和健全中小企业融资的信用担保体系，切实解决中小企业贷款担保难的问题
中小企业融资困难的“瓶颈”是担保难。在美、日等发达国家，信用保证制度是中小企业使用率最高且效果最好的一种金融支持制度。美、日政府部门虽然也为中小企业发展提供直接的资金支持，但参与中小企业投资或借贷的规模并不大，而是以担保的形式提供帮助。我国也应仿照美、日，建立分层次的政府支持中小企业融资的担保体系。
根据国家经贸委中小企业司提供的资料，截至2002年2月底，全国已有12个省市开展了中小企业信用担保业务，成立中小企业信用担保机构20个，到位资金约15亿元，可为中小企业解决60亿—100亿元的银行贷款担保。但这对资金缺口很大的众多中小企业来说无疑是杯水车薪，况且目前的信用担保机构形式单一，仅为各地方政府筹资兴建。笔者认为，成立多层次的信用担保机构乃是构建我国中小企业融资担保机构的选择，可以设计为由国家的政策性担保机构、商业性担保机构和民间互担保机构共同组成。国家的政策性担保机构由省级中小企业再担保机构和地市级中小企业担保机构共同构成，并在此基础上组建全国性的中小企业融资再担保机构。其资金来源主要由政府提供，可以通过财政预算拨款和政府投资的形式获取大部分资金，其余的可以由会员缴纳的会费或认购的股份，国内外有关机构、组织、企业、个人的捐赠，向社会公开募集的资金以及其他来源所得组成。为了保证担保资金的稳定和充足，中央财政在每年的中央预算中必须编列。与此同时，还应对其服务区域加以规范。地市级中小企业担保机构以辖区内中小企业为服务对象向区县延伸；省级再担保机构则以地市级信用担保服务机构为服务对象，实行业务指导和监督；商业性担保机构，在政府扶持的基础上，适度地以赢利为运营的基本原则，在资金筹集、运作过程、制度安排、管理创新等方面进行大胆尝试；至于民间互助担保机构，则以互助为基本点，取得双赢。
3.构建多元化的为中小企业融资提供系统支持的金融机构体系
四大国有商业银行由于多种原因不能满足中小企业发展过程中的融资要求，而以前事实上形成的为中小企业服务的城乡信用合作社却在改制过程中堵死了为中小企业融资的大门。笔者认为，解决中小企业融资问题，关键还是培养愿意为中小企业提供资金支持的金融机构。从我国经济发展趋势看，中小企业今后会有更好的发展空间，当然它们还需要更为有力的外部支撑。但现行的金融体系短时间很难突破体制上的限制，只有另辟蹊径，建立愿意为中小企业融资服务的地方性中小金融机构。地方性中小金融机构可以由地方政府支持建立，也可以由民间集资入股等形式建立（如民营银行）。从沿海地区的发展来看，一些民间金融组织（如钱庄）非常活跃，因为它们是从本土发展起来的，地缘性很强，最容易了解当地的中小企业经营状况、项目前景和信用水平，最容易克服“信息不对称”和因信息不完全导致的交易成本较高这一金融服务业的障碍。同时，委托-问题在民间金融中要少得多，也极少出现国有银行中经常存在的过度风险承担或风险回避的倾向，这些都缘自民间金融组织的股东与运作者之间的密切关系。当然，也不排除民间金融组织涉及一些非法金融活动，但这只是发展过程中的问题，需要政府的规范来解决。总之，在现行金融机构不能突破现有障碍的情况下，发展中小金融机构尤其民间中小银行，无疑对中小企业融资难问题是一个很好的补助办法。
4.改善国有商业银行经营管理方式，为中小企业融资提供金融支持
在目前支持中小企业发展的政策性金融机构、民间金融机构、担保体系还没建立或不完善之时，只能依靠现有的金融支撑机制解决中小企业的融资“瓶颈”。即使是在美、日等发达国家，也不排除大型商业银行对中小企业的金融支持。所以，笔者认为，商业银行应设立中小企业信贷办事机构，尽快研究制定适合中小企业的信用等级评估标准，改进银行内部的授权授信管理制度，把对中小企业贷款的审批权下放到基层行，上级行只须控制此类信贷的总额和合理的损失额，降低中小企业获得信贷的难度。同时，金融部门要尝试将主办银行制度和授信制度试点的成功经验引入中小企业，选择部分有潜力、成长性良好的中小企业进行试点，保证其合理的资金要求，真正做到“经营上开放，政策上扶持”。
5.建立风险投资基金，支持中小高新技术企业发展
风险投资基金作为一种新型金融中介机构，不仅能够为企业提供资金支持，而且更有能力依靠专家理财改善公司的治理结构和管理水平，所以利用投资基金一举两得。鉴于此，我国应创建专业的投资公司或设立风险创业基金（不应受所有制限制），以克服间接融资过分强调资金使用安全性的缺陷。当然，风险资本投资不是一般意义上的简单投资，它在投资制度安排上让风险资本家有更大的权力去管理企业，但风险资本家对高新技术企业的管理不同于一般资本家通过经营来实现其管理，而是更多地从发展战略、财务、营销策略等方面促使高新技术企业尽快成长起来，以便能以较高价格退出所投资企业，实现高额回报。所以，这就需要完善的资本市场作依托，以安排风险资本的及时退出，形成风险资本融资的良性循环。
6.完善资本市场，拓宽中小企业直接融资渠道
直接融资具备能够得到不需偿还外部所有权、改善企业资产负债结构、有效配置社会资源等优势，所以，目前政府应着力完善直接融资体系，建立立体化、多层次的资本市场体系，以适应不同发展规模的企业的融资需求。我国可以借鉴美国发展NASDAQ市场的成功经验，建立为规模小、技术含量高且有市场潜力的高科技中小企业融资服务的资本市场，鼓励符合条件的企业进入证券市场筹资，这样既可以帮助中小企业解决融资“瓶颈”，又可以分散投资风险，变社会个人消费基金为生产发展基金，完善我国日益壮大的资本市场。
五、拓宽中小企业融资渠道的举措
为进一步发挥中小企业在我国经济和社会发展中的重要作用，国家高度重视解决中小企业的“融资难”问题，并采取了一系列措施。
（一）引导金融机构创新金融产品，改善金融服务
1998年，四大国有商业银行相继成立了中小企业信贷部，并两次调整中小企业贷款利率，实行浮动利率，以鼓励商业银行增加对中小企业的贷款，并提出了一系列鼓励和引导各类商业银行切实加强和改进对中小企业金融服务的具体措施。比如，中央银行通过再贷款、再贴现和发行金融债券等形式对以中小企业为服务对象的中小金融机构予以支持；适当下放中小企业流动资金贷款审批权限；对有市场、有效益、有信用的中小企业可以发放信用贷款，简化审贷手续，完善授信制度，扩大信贷比例等。上述激励措施在一定程度上调动了商业银行对中小企业贷款的积极性。国家开发银行作为国家政策性银行，积极依托城市商业银行网络开展对中小企业的转贷款业务，并对具备条件的中小企业信用担保机构试行再担保。各股份制商业银行努力实现金融理念、金融产品和服务功能的创新。广东发展银行决定3年内向非公有制企业和中小企业放贷1 000亿元，并为此精心打造了“民营100”专项金融服务方案。针对企业在“创业”、“成长”、“发展”三阶段的不同融资需求，专门设计了套餐，以有效解决企业贷款难问题。据调查，目前城市商业银行80%以上的客户是中小企业，70%以上的信贷资金投向各类中小企业。
（二）采取多种融资方式，拓宽中小企业融资渠道
近年来，各级政府在拓宽中小企业融资渠道方面采取了一些措施：一是建立科技创新基金，通过贷款贴息、无偿资助、资本投入等方式，扶持科技型中小企业快速发展。1999—2003年，国家共投入33亿财政资金，支持了全国4 946个科技型中小企业项目，有力地促进了中小企业的创业与发展。二是建立产权交易市场。目前，我国已经建立200多家不同程度、不同规模的产权交易市场，其中上海、北京、天津等城市的产权交易市场已具相当规模。2003年上海产权交易所的交易额已突破3 000亿元，为各类中小企业资产重组、产权多元提供了交易平台。三是充分发挥典当、融资租赁等适合中小企业特点的融资工具作用。到2003年底，我国典当行已发展到1 000多家，资本金60多亿元，为中小企业通过典当融资带来便利；融资租赁规模也不断扩大，2003年仅浙江一省的融资租赁业务就超过700亿元。四是开通直接融资渠道。2012年5月，深圳交易所开通了中小企业板块，为优强中小企业迅速壮大提供了直接融资来源。据统计，目前已有34户完成了公开发行，总规模为8.34亿股，发行总融资额82.21亿元，平均发行规模2 452万股，平均融资金额2.42亿元，新股上市首日涨幅平均为83%。一批符合条件的成长性中小企业将获得上市融资机会。
（三）构建多层次信用担保体系，突出解决中小企业担保难问题
地方各级政府在借鉴发达国家扶持中小企业经验的基础上，结合我国实际组织推动了中小企业信用担保体系建设工作。通过几年的实践，逐步探索出具有中国特色的“一体两翼四层”的中小企业信用担保体系模式。“一体”指主体，模式强调“多元化资金、市场化运作、企业化管理、绩优者扶持”：“两翼”指商业性担保和民间互助担保作为必要补充：“四层”指中央一级，省（市、区）一级，地市一级、县（市）一级。近年来出台了担保的有关法律、政策和税收优惠等，有力地促进了担保业的形成和发展。据不完全统计，截至2003年6月底，全国已设立各类中小企业信用担保机构966家，共筹集担保资金287亿元；累计受保企业约5万户，累计担保总额约1 180亿元，受保企业新增销售收入118亿元，新增利税102亿元。在一定程度上缓解了中小企业寻保难问题。
（四）推进中小企业信用体系建设，提升中小企业融资能力
培育信用需求、规范信用市场、完善信用制度、营造信用环境，对于提升中小企业整体素质和综合竞争力，抵御信用风险，提高自身的融资能力，具有紧迫的现实意义。一方面，逐步建立和完善企业外部的中小企业征信系统和信用评价体系，向银行等机构提供企业信用信息，表彰守信用的中小企业，树立信用典型，大力宣传和推广信用管理先进模式和经验；另一方面，积极开展企业内部的信用制度建设和普及工作，加强企业内部的合约管理、营销预警、商账催收、财会管理和雇前调查等，对企业经营、管理、检测等人员开展信用和专业技能培训，培养信用调查分析、评价和监督等专业人才。目前，有关部门已在北京、山西、吉林、浙江、四川等省市进行试点，通过建立企业信用档案、信用评级、企业信用制度等，不断提升企业自身的融资能力。
中小企业为中国经济发展中最具活力的经济组织，然而，这一经济角色与其在整个社会资源配置中的地位是十分不匹配的，这种不匹配的状况既反应在中小企业自身融资结构的不合理，又表现为中小企业获取资金的渠道狭窄，来源匮乏，方式单一。传统的融资方式不仅不能改变中小企业资金渠道狭窄、资金来源匮乏的局面，反而使中小企业的有效资金需求得不到可靠资金来源保障的矛盾更加激化，异化了中小企业的融资结构，影响了中小企业的经营业绩，也直接降低了资本市场支持中小企业发展的功能性作用。中小企业融资结构不合理、融资方式单一的问题，已经成为转变增长模式和调整产业结构的焦点，实际上也是中国资本市场制度安排和金融市场资源配置面临的挑战。至此，我们可从资本市场支持中小企业发展的层面，研究资本市场制度安排，创新融资方式，推进资本市场与中小企业的共同发展。
从中小企业融资来源统计分析可以看出，中小企业的资金来源主要还是所有者权益、保留盈余和非正式股权，因此，中小企业转向民间资本、商业信用以及非正式信贷等方式进行融资也就不足为奇了。市场经济条件下的理想融资方式至少应满足三大条件：资金供给主体比传统金融机构有着天然的优势，能够获得更高的回报，因而敢于承担更大的风险；资金供给主体在给中小企业提供融资便利的同时，能够给中小企业带来经营管理的帮助；资金供给主体能够克服中小企业融资中的成本过高的劣势。在中国现有中小企业的融资方式中，对这三个条件的满足程度并不能令人满意。因此，我们要从有利于中小企业分散和化解风险、有利于获得各种增值服务和帮助、有利于降低融资成本的客观要求出发，探求融资方式的改进和创新。
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【关键词】 中小企业 融资 信用贷款配给
一、研究背景
随着世界经济多极化和我国体制改革的不断加深，我国也处在了经济发展的拐点上，寻求新的经济增长点的需求变得愈加迫切。在我国的经济发展中，中小企业极大地提高了我国的GDP总量，提供了大量的就业岗位和机会，促进了科学技术的进步，增强了社会人员的综合素质。因此，中小企业的发展，需要更多地帮助和支持。
二、我国中小企业现状
随着世界经济多极化和我国体制改革的不断加深，我国也处在了经济发展的拐点上，寻求新的经济增长点的需求变得愈加迫切。在我国的经济发展中，中小企业极大地提高了我国的GDP总量，提供了大量的就业岗位和机会，促进了科学技术的进步，增强了社会人员的综合素质。
三、我国中小企业融资存在的问题
（一）数量较小，融资频繁
由于中小企业具有生产规模小、经营周期短、市场占有率不稳定、经营方式不固定和可抵押资产、信用记录差等因素，所以中小企业在信用基础、经营的不确定性和经营的安全性方面都比较差。由于这些特点，中小企业资金需求与大型企业相比，具有需求量相对较小、借款周期短、时效性较强和贷款较为频繁等特点。
（二）途径较少，借贷依赖性高
在所有融资方式当中，通过股票和债券进行融资对企业的要求是最高的，不仅要求企业具备相当大的规模和资产，同时要求企业有科学的管理体系以及较高的信用水平。数据显示，我国所有企业通过股权进行资金融通的总量之中，中小企I仅仅占据了1%左右的比重，几乎到了无足轻重的地步；同时在我国所有的上市企业总数中，中小企业也只占据了6%左右的份额，同样十分低
（三）融集资金成本较高，加重了企业负担
中小企业由于市场占有较低的市场份额、不具有很好的信用基础、筹集所需的资金数量较小等因素，与大型企业相比，中小企业主要通过在商业银行以及个人资金富裕者贷款的方式筹集资金，而由于这些资金供给者要求的资金回报率相对较高，提高了筹集资金的成本，因此就需要企业具有较高的盈利能力和较高的净资产收益率。
（四）信息不对称问题严重
所谓信息不对称，就是指在金融活动中资金供给方与资金需求方的地位不对等，一方利用信息上的优势损害另一方利益的现象。由于企业经营的非公开性（企业对自身在运营和管理上的信息保密原则）的特点，银行没有办法和精力去获取企业运营和治理方面的所有信息，这就形成了企业和银行信用贷款问题上的的信息不对称。这种不对称主要表现为贷前的逆向选择和贷后的道德风险。
四、针对我国中小企业融资难可能的对策
（一）大力发展专业性中小银行
完全依赖于大型国有银行的贷款很难满足我国中小企业的资金需求，同时大型国有银行在贷款发放中的诸多限制也不利于中小企业通过这一渠道融通资金。在大型国有商业银行的经营中，庞大的组织和管理成本要求较高的资产回报率，同时多层次的关系也会提升目标客户进入的门槛。在这种情形下，发展专业性的中小银行，增加相应机构的数量，就变得很有必要行了。
（二）加快中小企业担保体系的建设
1.担保体系的必要性
在向商业银行贷款时，中小企业由于自身的抵押物品的不足，不可避免的需要相应担保机构进行担保。这些机构对于由于资本金规模较小，不具备足够的抵押品的中小企业，往往能够在这些企业获取资金的过程中发挥相当重要的作用。
2.中小企业的信用评级的重要意义
目前我国中小企业普遍存在信用基础较差、偷税漏税和逃避银行还贷的现象。这种现状不仅不利于解决中小企业在银行贷款操作中信用贷款配给的问题，同时也会限制我国担保体系的发展。因此，想要建立和健全我国中小企业的担保体系，就必须让这些企业从自身做起，培养和提高他们的信用意识。
3.加快担保体系的建立和完善
目前，我国层次较低的担保机构业务水平，和总体环境较差的担保体系我们应该加快这方面的建设。现阶段我国的担保组织处于发展的初期阶段，为数不多，针对中小企业的专门的担保组织更是屈指可数。鉴于这种情况，可以由政府设置专门针对中小企业的担保机构。
五、结论
进入二十世纪以来，我国的经济正以极快的速度发展，在这个过程中，中小企业无论从数量和质量上都起到了无可替代的作用。然而，与他们做出的重要贡献相比，我们始终没能从根本上解决中小企业融资困难、经营和发展环境恶劣的问题，这是促使本文从信用贷款配给下如何解决这一难题的初衷。本文在参考前人研究成果的基础上，重点分析了在信用贷款配给这一经济现象之下如何有效的、从根本上改善中小企业在融资问题上的处境。
【参考文献】
[1] 黄飞鸣.论中小企业融资渠道的选择.商业研究，2005（7）.
本文通过对我国中小企业财务问题的研究，讨论中小企业破产兼并应采取的形式。探讨已濒临破产企业作为目标企业如何进行价值评估及会计处理。最后通过对兼并后企业管理和整合工作的详细介绍，使兼并后企业通过兼并实现规模经济效应、经营和财务协同效应等。
本文认为在破产兼并实践中，当被兼并企业在评估调账后仍处于资不抵债、净资产为负数的情况，会计上应将资不抵债的数额列为递延支出核算，这种处理方法有利于鼓励优势企业兼并资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力。
关键字：破产 兼并 整合
一、 绪论
1.中小企业的含义
企业从事生产、流通等经济活动，为满足社会需要并获取盈利，进行自主经营，实现独立经济核算，具有法人资格的基本经济单位。社会主义国民经济就是由一个个企业所组成的统一整体，企业的数量和规模直接影响国民经济的发展速度。根据企业规模可划分为大型企业、中型企业、小型企业。
中小型企业是指生产规模较小的企业，即劳动力、劳动手段和劳动对象集中程度较低的企业。它的主要特点：（1）基本建设投资少，建设周期短，可满足国民经济的迫切需要；（2）技术要求较为简单，有利于调动各方面创办企业的积极性；（3）生产上比较灵活机动，适应性强，能更好地为大企业协调配套服务；（4）就地加工并销售，有利于改善地区工业布局。总之，中小型企业虽然在技术上较为薄弱，一般在技术指标上不如同类大中型企业好，但它在国民经济发展中依然占有很重要的地位，它同大中型企业分工协作，长期并存。
关于企业规模的划分问题，在不同的国家有不同的标准。我国划分中小型企业的标志为：（1）用产品生产能力表示，如汽车制造商：年产0. 5~5万辆的为中型企业，0. 5万辆以下的为小型企业；（2）用装机容量或设备数量表示，如发电厂：装机容量在2. 5~25千瓦之间的为中型企业，小于2. 5千瓦的为小型企业：（3）用固定资产原值表示，如通用设备制造厂：在800~3000万元之间的为中型企业，在800万元以下的为小型企业。
2.研究意义
在我国，中小企业在我国的经济生活中占有重要的地位，统计数据表明，在工业领域，1997年乡及乡以上企业的企业数和总产值中，中小企业分别占98. 7%和65%，在第三产业的发展中，中小企业也占有重要的地位。如在商品零售业中，中小企业占据了90%的就业份额。最近一个时期以来，中小企业创造着国民生产新增部分的大部分份额，提供着绝大部分的就业机会这一事实开始受到各方面关注。因此，如何促进中小企业健康发展成为研究的一个热点问题。
本课题从如何让更多的濒临破产中小企业在激烈的竞争中继续生存，以及以何种形式继续在市场竞争中发挥自己的优势而避开劣势这个角度来谈破产兼并。中小企业破产兼并是市场经济体制下的一个永恒的话题。破产兼并作为长期存在的事项，其财务问题则是一个不可回避的问题。尽管破产兼并个案成功与失败的原因错综复杂，但是其财务方面无疑是一个重要的因素。因此，从事“中小企业破产兼并财务问题”这一课题的研究，至少具有以下意义：
关键词：中小企业；企业培训；管理；重要性；对策
中图分类号：F404.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-02
在世界经济不断强大的今天，中国作为世界范围内经济的引导性力量，正在寻求发展具有中国特色的社会主义的市场经济，并取得了长足性的进展。而中小企业，作为中国社会主义市场当中的重要组成部分，对于中国经济的发展有着举足轻重的影响，已经成为推动我国经济发展的重要因素。
两年前，中国的经济发展速度超越了经济劲敌日本，成为了世界范围内第二大经济强国，也正是从此时开始，中国的经济发展得到了世界的广泛关注。中国之所以实现经济发展速度的快速提升，离不开中小企业做出的重大贡献。就我国的经济发展现状来看，我国的中小企业存在的数量较多，但规模却相对较小，在企业培训方面也存在着许多问题。企业对于企业培训的重视程度不够、认识不足，都使得我国的中小企业得不到实质性的进步与发展。而要想实现我国社会主义市场经济的繁荣发展，就需要我国的中小企业迅速完善自已，实现有效发展。所以，中小企业的企业培训问题对于企业自身和社会，甚至国民经济都有着重要的影响。因此，本文关于中小企业培训问题及对策研究具有一定的经济价值和社会价值。
一、中小企业培训的重要作用
中小企业培训对于企业相关人士与企业相关经济实体都有着重要的影响。
1.对于中小企业的工作人员来讲，企业培训的开展与加强有利于工作人员专业知识的增长与专业技能的提高，而工作人员综合素质的提升可以有效地激发员工的工作热情，提高工作效率与工作质量。企业员工得到了发展，那么企业的社会形象良好程度也会加深。
2.中小企业培训工作的加强，对于企业适应经济市场的能力有一定的提高作用，企业在同行业当中的竞争力也会因此增强，更好地实现企业的长久性发展。
3.中小企业的企业培训，必将涉及到企业与工作人员的交流与沟通，在这个过程当中，员工对于企业有更为深入的了解，有助于员工了解企业文化，找到企业归属感与认同感，促进企业与员工的了解，加强对企业的感情，更好地服务于企业的发展。
4.中小企业的培训，有利于加强工作人员之间的交流与合作，这就使得工作人员的工作经济与相关信息可以得以共享，有利于员工的学习与进步，更能使企业文化不断进行更新。
二、我国中小企业培训现状分析
为了提高本次关于中小企业培训问题及对策研究的科学性与准确性，本人对我国不同省份的百个中小企业的企业培训情况进行了走访与调查，分别从以下几个方面对我国中小企业的培训现状进行了总结：
1.中小企业培训机构的设置与培训制度的完善现状
首先，从中小企业的培训机构设置方面来讲，有55%的企业建立了人力资源部门，人力资源部门负责企业培训相关工作，没有二级机构的设置，20%的企业建立了专门的培训机构，从属于企业的人力资源部门，15%的企业建立了企业文化交流中心作为企业培训的独立部门，与人力资源管理部门各行其政。而其它的企业并没有建立人力资源管理部门或者培训机构，企业的培训由企业负责；其次，从中小企业培训制度的完善方面来看，45%的中小企业制定了较为完善的企业培训制度，并且很好地进行落实。10%的企业也制定了相对来说规范的企业培训制度，但并没有进行落实。而其余的企业则没有企业培训制度的制定方案。
2.企业培训需求调查现状
企业培训的成效如何，在某种意义上来说，是由企业培训需求调查的程度和调查结果分析科学程度所决定的。而调查结果显示，有40%的企业从来没有进行过企业培训相关调查，40%的企业不定期地进行企业培训需求调查，20%的企业则是定期或者频繁地进行企业培训需求的调查。
3.培训频率与培训方式现状
从调查结果上来看，有52%的企业会不定期地进行企业培训，其有培训频率为一个月的企业占其中的15%，培训频率为三个月的企业占其中的18%，50%的企业每半年进行一次企业培训，20%的企业每一年进行一次企业培训，而其余的企业则没有进行过企业培训。从企业培训的形式上来说，大部分企业将内部培训与外部培训结合起来，小部分企业以外部培训为唯一的培训形式，还有一些企业从来没有开展过企业培训活动。
4.企业培训的内容与方法现状
企业培训的成效与企业培训的内容与方法是不可分割的。在本人所调查的中小企业当中，以业务与技能作为主要培训内容的企业占大多数，占第二优势的是企业文化，其次为安全知识培训，也有一些企业以企业的需要为准进行生产管理与财务管理、市场营销的培训。在培训方法方面，在岗培训的比例最主，也就是说，在实际工作中，新员工要以老员工为师长，在老员工的教导中，进行相关技能的学习。其次，就是以企业举办的相关讲座为形式进行大范围的企业培训，课堂培训方式在企业培训当中相对来说比较受欢迎。还有相当一部分企业以总部远程培训为培训方式进行员工综合素质的提高。
三、我国中小企业培训当中存在的问题分析
我国的中小企业是国民经济发展当中的重要支柱，其企业培训在一定程度上关系着国家经济的发展。而在我国的大部分中小企业培训过程当中，还存在着一些问题，阻碍了我国中小企业的进步。下面对我国中小企业培训当中的问题进行分析。
1.企业对于企业培训的重要性认识不足
经济利益是每一个企业生产运营的最终目的。因此，在我国的大部分中小企业当中，企业的管理者与经营者对于企业的生产经营活动更为重视，从而忽视了企业培训的重要性。还有一些企业的经营者也经常把企业培训放在嘴边，却没有进行真正的落实。这样一来，我国的许多中小企业就停留在了喊企业培训口号，不做企业培训实事的书面之上，并没有把企业培训放在企业运营的重要位置之上。另外，在企业的培训过程当中，企业的决策者或者企业的高层管理人员的参与少，缺乏动力。作为企业的管理层人员，一些人自命不凡，以为自己工作经验已经足够丰富，不再需要进行任何培训，找借口不参加企业培训活动。在调查当中本人发现，很多企业的企业培训规划都临时做的，存在很大的随意性。企业培训大多安排在企业的经济利益下降或者出现其它问题之后，有时还被安排在员工的休息时间，这样，企业的培训怎么会有成效，其质量也很难得到提高。
2.企业培训的机构不完善
企业培训的成效不足，投入多，收效少是我国中小企业培训当中存在较为广泛的问题。企业培训并没有在真正意义上为企业带来收益，所以说，这就使得我国的一些中小企业不愿意进行企业培训的投资。中小企业的竞争较为激烈，加之企业规模较小，所以资金量小，企业对于培训的投资更是少之又小。企业培训机构不完善的问题普遍存在。大部分企业虽然设用企业培训部门，但其中的培训人员只有一到两人，日常没有特别的职责与义务，基本上属于闲职。这些培训人员的职责划分不清，默契度低，培训效率与成效都比较差。另外，一些企业认为企业培训是人力资源的重要内容，固然就只是人力资源部门的工作，对于企业管理者应当承担的责任进行了忽视。其实，企业培训不仅是人力资源管理部门的职责，更是企业管理者的职责所在。
3.企业培训的制度不健全
培训制度的建立，对于企业培训体系的建立与企业培训成效有着直接的影响，没有一个健全的企业培训制度，就没有规范的企业培训活动。在我国的中小企业当中，并没有实现企业培训制度的健全建立，这主要表现在两点：第一，企业培训没有正规的规划，大多都是临时进行安排，在企业培训的时间与内容上存在很大的随意性；第二，企业培训的规范性手段与方法，评价标准都没有得到规范化。一些企业在进行企业培训之时没有企业专门的培训教材，甚至连固定的培训人员都没有，培训师临时雇用。这就很难使员工重视起企业培训，其不正规性决定了企业培训投资的失败，浪费了大量的人力、物力与财力。
4.企业培训内容系统性不强
在我国中小含糊不清发中，企业培训内容没有针对性，对于不同岗位的员工进行同样的培训，对于企业员工的个人发展没有实际意识。另外，企业培训内容的系统性不强。许多企业选择在企业出现问题之后进行企业培训，这就使得企业培训有了很大的被动性，在问题的驱动之下进行企业培训，其内容也具有很大的临时性与专对性，系统性不强。
四、中小企业培训的对策分析
1.增强企业培训的意识
在激烈的市场竞争刺激下，中小企业一定要增强自身的学习意识，不断更新企业的思想与管理办法。加大对于人力资源培养的投资，增强对企业员工的教育与培训，提高员工的综合素质。因此，中小企业的经营者一定要重视起企业培训的作用，更新错误观念，将企业培训放在重要的战略位置之上，通过自己积极参与企业培训来带动企业员工全员进入企业培训活动当中。只有这样，企业培训才能顺利的开展并且取得良好的成效。
2.建立健全企业培训体系
企业培训的系统性对于培训的质量有着重要影响，所以，企业管理者一定要加强企业培训体系的建立，健全各种企业培训与管理制度。详细来讲，企业培训体系应当包括正规的企业培训规划，具体的企业培训计划与培训执行、评估和改进的各种细则，只有这些制度得到建立，才能使企业培训井井有条地展开，解决企业在运营过程中的各种问题。另外，培训的激励与考核制度也不可或缺，使员工参与企业培训的积极程度与培训成效都成为个人业绩的重要参数，这是调动员工积极性的重要举措。
3.重视企业培训效果的反馈
中小企业培训的效果不好，很大程度是是有由缺乏企业培训的良好评估而发生的。企业员工对于企业培训的重视程度不够，所以使企业的培训效果越来越差。所以说，无论是哪一项制度，离开了评估与反馈，就很难收到良好的成效。因此，在每一次企业培训之后，都要进行认真的评估与民，以此为依据进行下一次企业培训内容的与安排。并且要将企业培训的成效与参与其中的员工的经济利益相联系，以培训的效果来进行企业员工的薪酬发放与职位晋升。只有这样，企业员工才能认真地对待企业培训，更好地参与进来，也能实现企业培训效果反馈的科学化。
结语
综上所述，中小企业是我国经济发展当中的重要力量，因此，中小企业的培训对于企业的发展来说至关重要。本文对我国中小企业培训的现状进行了分析，并发现了我国中小企业在培训当中存在的问题，提出了增强企业培训意识、建立健全企业培训体系与重视企业培训效果反馈三点建议。希望我国的中小我国认识到自己在国民经济发展当中的重要地位，将企业培训放在企业发展的战略位置之下，更好地开展与利用企业培训提高自身的竞争力。
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【关键词】 中小企业;财务管理
一、中小企业的特点
中小企业是国民经济的重要组成部分。我国中小企业占企业总数的95%以上,工业生产总值占全部工业生产总值60%以上,提供了75%以上的就业岗位,在整个国民经济中有着举足轻重的地位。中小企业财务管理是企业管理的重要组成一环,关系到企业的正常运行和长远发展。但是中小企业的财务管理状况并不乐观,由于大多数中小企业的生产规模小、资本和技术力量薄弱,加上传统体制和外部宏观经济的影响,使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,很多企业的财务管理工作不仅没有能够适应企业的发展,还成为企业发展的桎梏。针对中小企业财务管理的研究具有重要的现实意义。中小企业财务管理的特点:第一,一般来说,中小企业的资本主要为内源型融资,资本额少,而且中小企业融资难是中小企业普遍面临的大问题;第二,财务管理能力不强,内部控制薄弱,企业经营者一般都是企业拥有者,专权不受约束,不重视财务管理。
二、中国中小企业财务管理普遍存在的问题
(一)财务管理目标不明确
中小企业财务管理的目标定位不明确是目前中小企业财务管理的通病。主要原因是中小企业在经营过程中,时刻面临着生存压力,中小企业的工作重点,都放在具体的生产、销售环节。企业领导者普遍不够重视企业财务管理工作,甚至把财务管理看成是简单记账工具,只交给一个会计负责,对财务管理中的成本控制、风险控制等内容熟视无睹。财务管理的某些方面不能够给企业带来直接的经济利益,财务管理在企业运行中更大的作用在于对企业运行状况的控制和对各个环节的监督。如果一直忽视财务管理,在企业遇到资金困难、严重亏损或者经营出现风险时,就会因为没有相应的风险控制措施来应对,直接危及企业的生存。中小企业更应该把财务管理放在企业管理的核心位置。不仅对资金进行有效控制,还要实时监控企业的运行和做好对可能的风险的应对准备。
(二)财务管理制度不完善
财务管理制度是财务工作的准则,中小企业由于不够重视财务管理,一些企业的财务管理制度很不完善,没有具体的操作规范,这不仅仅影响到财务管理本身功能的发挥,也会使企业管理出现漏洞,出现会计舞弊、违规操作等现象,直接危害企业的正常运行和健康发展。也有相当部分的企业有较为完善的财务管理制度,但是在执行过程中出现不按规定记账,凡事唯领导吩咐是从,影响到财务管理工作的客观性,使得财务管理工作对企业的积极作用不能有效发挥。
(三)资金短缺
目前,中小企业发展的绝大部分资金都是来自于自有资本和银行贷款,融资渠道单一,融资额度小,而且很多企业的银行贷款也由于自身实力原因存在很大的障碍。资金的短缺降低了中小企业的创新活力,制约了中小企业的快速发展,限制了中小企业的合理转型,客观上也延缓了整个国民经济的发展。总的来说,中小企业的资金短缺主要是由自身问题造成。
(四)管理模式过时
伴随着社会进步和经济发展,企业的财务管理理念和模式都应该跟上时代的脚步,用最先进的财务管理模式武装自己,中小企业财务管理模式的革新却显得尤为困难。究其原因:第一,中小企业绝大多数都是所有权与经营权的高度统一,企业的拥有者同时也是经营者,这种情况给中小企业的财务管理带来了负面影响。私营中小企业还普遍存在企业领导者集权、家族化管理现象,这些人又不具有对财务管理全面的认识,对于财务管理的模式、方法缺乏应有的了解,不能很好地完成财务管理工作,反而致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。另外,企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性,更令财务管理状况雪上加霜。第二,企业管理者的管理能力不足,管理思想落后。管理者没有将财务管理纳入企业管理的核心,缺乏现代财务管理观念。这两方面的现状使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
三、对中小企业财务管理的几点建议
(一)充分调研,制定合理的财务管理目标
中小企业在进行具体的财务管理操作之前,应该首先为企业制定合理的财务管理目标,财务管理目标制定前,应该针对企业的客观状况做好充分的调研,目的是使财务管理的目标更有针对性,针对各个企业不同状况,有不同的侧重,真正做到财务管理为企业管理服务、为企业运行和发展服务。从根本上说,财务目标应当和企业发展目标保持一致,不能直接创造经济价值的同时,要能够对企业的运行状况和可能的风险有正确的评估和控制。一般情况下,企业价值最大化是财务管理的目标,中小企业有着自身的特点,在具体财务管理目标的选择和确定上,不能引经据典,夸夸而谈,必须要根据企业自身的需要和发展要求来制定,这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能,现实上对企业的发展提供有力保障。
(二)转变观念,建立完善的财务管理制度
中小企业要改善企业的财务管理状况,除了有明确、合理的管理目标以外,还要以完善的财务管理制度为圭臬。中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施,使财务人员的财务工作有章可循,避免财务管理的随意性,不给财务舞弊以机会。企业领导者应当重视加强财务管理制度的建设,明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作,减少人为因素使管理出现问题,加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制,降低企业的风险。财务制度应当具体可行,可以实行岗位分工和轮换制,例如会计和出纳,尽量不能让一个人担任。岗位轮换按时间进行,接任者应当对当前账目进行核查,加强监督。具体造作过程中,勇于突破“家庭式”、传统的管理思想和管理方法,敢于接受先进、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施。重视人才在企业发展过程中的重要作用,适时引进高级人才,努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界,科学技术突飞猛进,知识经济已现端倪。人才对企业的影响是深远而重大的,有高级人才的加入,会给企业带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和发展。在合理的财务制度下,财务管理手段的提高能够对财务管理工作起到立竿见影的效果。目前,ERP软件已经成为企业管理发展的一种趋势,中小企业应当在合适的发展阶段,根据自身现实需求和发展需要引进先进财务管理手段,不能好高骛远,要始终明确,财务管理是为企业发展服务,不能成为企业发展的负担或者羁绊。
(三)巧妙运作,扩大资金来源
中小企业因为自身条件的原因,在资本市场上很难有大的作为,银行贷款也面临不少困难,所以融资来源主要在合法的民间融资和信托业务。民间融资的资金来源有利于发挥地缘优势,缓解当地中小企业融资难的局面。从目前中国的企业融资结构看,中小企业中资本金普遍不足,银行贷款困难,资本市场难有作为,某些高新技术企业发展因为股本融资渠道缺乏而受到许多限制,不仅影响企业的正常运行,也不利于企业长期的健康发展和业务扩展。如果有适当的股权融资私募机制引导社会资金分流到民间融资市场并进行股权融资、或者是股权与债券的混合融资,就能提高其整个社会的股权融资的比例,改善中小企业的资产负债结构,使中小企业获得充足的发展资金,投入到关键的部门,促进企业快速发展。待股权融资的比率提高之后,才有可能继续通过贷款、以及债券融资等债务融资形式对中小企业进行金融支持,从而到达一个企业发展和融资的良性循环。丰富融资渠道信托、融资租赁的业务范围很广,市场成熟,运作规范,也是中小企业的融资的路径之一。但目前,信托、融资租赁产品主要是针对特定对象开发,倾向于有风险承受能力的高端客户,现阶段还只适合中小企业中实力较雄厚的企业。依托民间资本和企业发展的良性循环,当企业发展到一定阶段,经营管理水平得到提高,内部监管逐步健全,企业自身实力有了质的飞跃,信托、租赁公司防范风险的能力增强了,业务范围进一步拓展,可以充分利用资本市场运作,扩大发展资金的来源。
(四)重视财务管理人才培养
中小企业发展的瓶颈之一就是人才问题。财务管理方面亦不例外,优秀的人才基本上被有实力、有背景的国企、外企挖走,本土的中小企业对人才需求应该更加倾向于内部培养。中小企业要摒弃传统的管理理念,借鉴国际上先进的管理经验,积极开展财务管理人才的培养。通过内部学习、在职学位、岗上培训等多种途径,使财务管理人员对工作性质和部门在企业中的作用有新的认识、财务管理技能有较快提高。待企业发展的一定阶段,更要大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才,改善经营管理队伍素质,提高经营管理水平。在知识经济的浪潮下,中国金融市场、产品市场都发生了较大变化,财务管理在许多方面都增添了新内容,如风险管理、税金管理、保险管理等。一般的会计人员都这些工作很难胜任。金融服务的多样化、国际化也给中小企业财务管理提供了较大的选择空间。《中小企业促进法》指出:“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员,提高中小企业营销、管理和技术水平。”人才的培养不是一蹴而就的事情,应当在企业发展过程中根据自身条件展开,但一定要高度重视,企业发展壮大后,伴随企业成长的、能够跟上企业发展潮流,拥有国际视野的老员工,是企业发展的不竭动力。
四、总结
中小企业财务管理是企业管理的重要组成一环,关系到企业的正常运行和长远发展。本文针对现阶段中小企业财务管理中常见的几个问题进行了细致的分析研究,从应当制定合理的财务管理目标、建立完善的财务管理制度、扩大资金来源、重视财务管理人才培养等四个方面对中小企业财务管理的改进和发展提出了建议,相信对中小企业财务管理工作能够起到积极的作用。
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[关键词]中小企业 融资 融资方式
中小企业在保证经济适度增长,缓解就业压力,推动技术创新,促进国民经济发展保持社会稳定等重要方面发挥着越来越重要的作用。但是,我国中小企业一直面临经营困难、融资困难等问题,特别是2008年以来,受国际金融危机的影响,中小企业的生存更加艰难。贷款难、担保难、融资难等问题十分突出,是当前影响中小企业发展的一大瓶颈。有效破解中小企业融资难,促进中小企业可持续发展,已经成为社会各界关注的热点问题。
一、中小企业融资现状
1.融资结构不合理
根据现实情况,中小企业并不是按照传统的以最优资本结构为目标的方式来融资。由于害怕控制权的减少和丢失,中小企业更倾向于选择企业干预程度最小的融资方式。这也说明了,中小企业的融资顺序比较倾向于是先内后外,在外源融资中则是先债权融资后股权融资。由于我国金融体系是以国有商业银行为主导的,中小企业对债务融资的依赖性始终比较强,中小企业的融资结构并没有随企业成长周期的变化而有显著的变化。
2.金融机构对中小企业的资金支持不足
在我国,只有大型国有企业和已经发展壮大的民营企业能够比较充分的得到国有商业银行充分的资金支持,而支持我国中小企业发展的则主要是城市商业银行、诚实信用社和民生银行。但是这种中小金融机构规模相对较小,资金实力弱,在市场竞争中又会受到四大国有商业和股份制银行的双重挤压,并且本身公司机制仍处于不断完善之中,从而使中小金融机构支持中小企业发展的能力弱化。
而银行与企业之间又存在许多的信息不对称,使得银行贷款面临着向企业讨债的风险,银行获得企业信息状况的难易程度和掌握的多少就成为选择贷款对象的一个标准。因此,银行发放的贷款更多地投向了信誉较好并且偿还能力较强的大型企业和重点企业,而中小企业的投入则明显不足。
3.融资成本高
中小企业的贷款基本上要求金额小、笔数多。但是银行信贷在经营环节中包括客户调查、信用评估、贷款审批、交易费用、贷后监督等,是与大企业是一样的,一个都不能少。同时由于中小企业是新办的,各项财务会计信息不健全,银行又不能直接获取借款客户的可靠信息。因此,银行对中小企业的了解必须建立在对企业信用纪录、经营业务等信息的了解上,而这些信息的获取的成本高昂。所以,银行对中小企业的贷款利率远远高于大型企业。同时,中小企业很难从正规的金融渠道获得贷款,在企业急需资金的情况下,往往以高利率从正规金融系统之外的民间市场融资,其成本在20%左右,比大企业的贷款成本高出一倍甚至数倍。如此高昂的贷款成本又使得中小企业望而却步。
二、中小企业融资难的原因
中小企业融资难的问题,既有企业自身问题,也有金融机构以及社会环境等等方面的问题。主要包括以下几个方面:
1.中小企业自身特点
与大型企业相比,中小企业自身规模较小,知名度及信誉度都不及其。而中小企业的贷款大都是流动资金贷款,贷款要得急,频率高,管理成本也比较高。同时,中小企业在产品的研制开发、生产和销售方面,具有高风险的特征。因此,中小企业的这种高风险特征难以吸引银行的支持和投资者的注意。由于中小企业的这种状态,从而引起国有商业银行的谨慎贷款:
第一,中小企业贷款涉及的经营,交易成本较高。在信贷市场上,国有商业银行对企业所有制和治理结构均有较为严格的要求,而导致在对中小企业信贷融资中较高的费用。长此以往的较高交易费用,使得不少中小企业无力长期承担。因此,就使得中小企业需要融资的时候通常不会第一时间考虑到商业银行,而是另寻他法,从而使得商业银行与中小企业之间缺乏长期而稳定合作关系,由此出现信息不对称的问题。
第二,贷款权上收。按照金融体制改革的总体方案,国有银行机构网服务对象向大中城市转移,信贷管理权限向上级行政特别是总行、省级分行集中,而中小企业又主要分布在县市级城市,导致国有商业银行管理权限、机构设置与中小企业的信贷要求严重不符。
第三,在转型过程中,由于受到传统体制的惯性作用和政策制定者固有的思维模式影响,许多政策的制定是以所有制性质为基础的。国有商业银行与国有企业都属于“国有”,产权上的一致性使得国有企业形成对国有银行金融支持固有的依赖。国有企业享有政府的“破产担保”,使得银行对国有企业贷款的风险最终可以通过财政抵消,但是中小企业则无福享受到这一特权。
2.中小金融机构作用没有得到充分发挥
中小金融机构是指股份商业银行和地方性金融机构,其经营机制较为灵活,服务对象主要是中小企业。在发达国家,中小金融机构在中小企业融资方面发挥至关重要的作用,帮助许多中小企业顺利成长。许多发达国家都建立了相对比较完善的服务于中小企业发展的政策性金融体系。例如,德国政府就建立了一套为中小企业服务的社会化融资和信用担保体系。在德国政府中,联邦经济和劳动部中小企业局在融资支持中起到非常重要的作用,它负责制定使用联邦赞助资金资助项目条件,尽量做到专款专用和避免重复申请。为了执行中小企业的融资支持,德国政府通过专门立法成立了促进中小企业融资的专门银行,德国复兴银行和德国清算银行。其他各州也都有各自相应的中小企业资助银行。
但是,虽然我国目前拥有一批中小企业金融中介机构,却没有很好地为中小企业融资提供服务。原因何在呢?分析如下:1、在信贷市场上,四大国有商业银行为绝对的主体,从而形成了其高度垄断,从而也限制了中小金融中介机构的资金来源,造成其自身能力低下的状况,从而降低了其服务的能力。2、依目前来看,这些中小金融机构依然倾向于将资金投放到风险较低的国有企业中去,并没有真正在为中小企业融资服务。因此,中小企业并没有得到相应的服务和帮助。
3.中小企业信用担保体系不完善
首先,担保资金规模与中小企业实际贷款需要有较大的偏离。多数担保公司仅仅依靠自身担保费用和担保基金的利息收入,实力较弱,再加上受到政策限制,所提供的担保期限短、数额小,很难满足广大中小企业的实际贷款需要。
其次,政府对担保业务的不适当干预。我国目前的中小企业信用担保机构是在各级政府的支持下建立起来的,最主要的体现在对担保机构的资金支持上。政府可能会以出资人的身份对担保业务进行干预,在实际操作中确实存在因政府确定担保项目造成呆账坏账的现象。
再次,银行与中小企业信用担保机构的权利与义务不对称,不符合“风险共担,利益共享”原则。在担保风险的分担上,协作银行往往不愿意承担义务,即要求中小企业信用担保机构承担百分之百的风险。在选择担保方式时也要求中小企业信用担保机构承担连带责任保证,使担保机构陷于被动。
三、我国中小企业融资对策
1.出台支持中小企业发展的信贷扶持政策。
在我国,市场经济地位还未完全确立,中小企业的发展依然离不开政府的大力支持。改革开放以来,政府已经出台了很多有利于中小个体经济发展的优惠策略,但在金融危机的背景下,政府还应该重点从以下几个方面支持中小企业,解决其棘手的融资问题:
(1)针对宏观经济形势和宏观政策环境的新变化,充分发挥政策的杠杆和导向作用,积极引导信贷资金向中小企业倾斜。
(2)采取财政税收金融政策扶持中小企业发展。
(3)构建完善中小企业融资的法规保障体系。
(4)保护和规范民间融资市场,为中小企业融资创造良好的环境。
2.着力构建银企对接长效机制
第一,针对银企间的信息不畅通、不对称现象,政府要将银企对接工作制度化、经常化,力求在银企之间建立一种双向的对接、交流、沟通和联络机制,为银企间的成功合作牵线搭桥。每季度可有各地方人民银行和本地区经济发展局牵头,在该地区范围内组织大型银企对接活动,每月由下属镇或系统层面与相关金融机构组织小型银企对接活动,进一步实现信贷项目的签约。第二,深入推进“阳关信贷”工程。各金融机构以“阳光信贷”为抓手,提升办贷速度、控减利率幅度优化服务态度。银行可以组织推广应收账款质押融资,有效破解担保难问题。第三,完善考核激励机制。对银行业金融机构的考核,由单一指标型考核转变为综合型考核。变单一的信贷增量考核为增量考核和结构考核并重,在考核各支行信贷增量的同时,对新增贷款中的中小企业贷款再按一定比例进行奖励,变单一的投放规模考核为规模与贷款利率水平综合考核并重,尽可能控制贷款利率浮动幅度,帮助企业控减信贷成本。
3.着力做大中小企业信用担保平台
以江苏省姜堰市为例,该市在2009年,通过社会资金入股,市国信担保公司注册资本由1亿元增加到了1.5亿元,成为苏中地区注册资本最大的担保公司。同时,还要扩大担保范围,拓宽担保领域,担保范围由原来的服务重点、成长型企业为主,扩大到所有中小企业以及创业初期缺少资金的企业,服务功能由最初的单纯提供资金担保拓展到为企业提供典当和拍卖服务。2009年,姜堰国信担保公司就累计为156户企业提供担保247笔,累计担保总额7.9亿元。全年获批省再担保项目54个计1.2亿元,年末担保余额6.6亿元,同比增长30%。在做大国信担保龙头的同时,该市还进一步创新思维,按照优势互补、利益共享、风险共担的原则,着力构建了市镇担保联动机制,从而进一步放大其担保公司的品牌优势,使信用担保能力跃上一个新的台阶。
因此,在解决中小企业融资问题上,中小企业自身、政府、金融机构等必须进一步创新思维,大胆探索,进充分调用和整合各方面的资源,解决中小企业融资难这一发展瓶颈,为广大中小企业发展提供强大的金融支持。
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[关键词]中小企业；破产兼并；财务问题；政策
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）48-0158-02
纵观近几年我国中小企业实施的破产兼并活动，发现中小企业在财务管理上仍然处于资不抵债、资产为负数的情况。在市场竞争急速加剧的背景下，中小企业要想在市场中获得竞争优势，就必须对自身的破产兼并的财务问题引起足够重视，提高自身的经营管理水平，通过破产兼并活动，使企业走向新的发展道路。
1 中小企业破产兼并简介
针对我国中小企业的破产兼并，按照我国企业破产法的规定，企业破产是指因企业经营管理不当导致经济严重亏损，并且不能及时偿还到期债务，按照企业破产法的相关规定破产。[1]其中，不能及时偿还到期债务主要包括资产、信用、时间及空间等界限，在资产界限中，主要包括资不抵债、偿债资产小于应偿债务两方面的内容，这些因素势必影响企业的生产经营活动，从而导致中小企业落入破产界限。然而，中小企业在生产经营活动中，当面临破产问题时，需要进行破产清算，清算流程为破产申请、和解整顿、破产清算三个步骤。因此，一些企业为了促进自身的经济发展，往往通过破产兼并活动进行生产经济活动，所谓企业兼并，是指两家及两家以上的企业合并组成一家公司，通常由一家占优势的公司吸收一家或更多的公司。[2]从企业兼并的情况来看，主要目的是通过合并获得协同价值和重组价值，满足市场经济的发展要求，从而实现中小企业的发展战略目标。基于企业兼并的效应，主要包括兼并的协同效应、重组效应、企业发展的战略效应及市场份额效应。其中，企业兼并的协同效应，其原理是两家企业兼并后的价值要高于企业未兼并前所创造价值的总和，可以以VAB>VA+VB公式来说明。其中，VA、VB表示A家和B家作为独立公司时的价值，VAB表示两家公司兼并后的价值，VAB与“VA+VB”之差就是协同作用效应所产生的增量价值。
2 中小企业实施破产兼并活动中所遇到的财务问题 当前，我国中小企业处于亏损状况的比例较大，有的出现了资不抵债的情况，大多数企业已达到了破产界限。如果中小企业处于破产倒闭的边缘，政府就必须出面来解决职工安置问题，为此，大多数部门都不想轻易地让企业破产。在破产兼并活动中，主要以兼并为主，破产为辅，当两家或两家以上的企业合并时，其都是独立的法人实体，两家企业都有权利通过谈判来解决各种财务问题。但是，纵观近几年企业的兼并活动，大多数企业并未充分发挥破产兼并的优势效应，主要原因是大多数企业都忽视了破产兼并过程中的财务管理，导致企业兼并后出现诸如营运资金不足、资产存量庞大和呆滞与结构失衡等大量后遗并发症。因此，为了有效解决财务管理的问题，企业实行了破产兼并活动后，兼并企业需要对被兼并企业的债务进行彻底清理，并且兼并企业要承担起被兼并企业所有的债务，做好被兼并企业的清产核资及资产评估工作，在确保两家企业利益不变的情况下，对被兼并企业的债权进行查清，加大对应收账款的管理，实行科学化的财务管理，使被兼并企业的资产得到有效利用。
针对企业破产兼并过程中的价值评估方法，企业兼并的行为实质只是一种投资行为，主要以经济效益为目标。由于不同企业兼并的目的和动因有所不同，兼并企业对被兼并企业的价值评估方法也有所不同。但是，兼并企业对目标企业价值评估途径常见的有收益、资产、市场三部分，而评估方法包括现金流量贴现法、市盈率乘数法、资产基准法、市场比较法四种。其中，现金流量贴现法，是指根据被兼并企业的现金流量按照一定的折现率进行资产折算的一种方式，计算公式为：
其中，PV代表目标企业的评估价值，F代表预期现金净流量，n代表预测期限，i代表折现率，t代表年份，Vn代表预测期末第n年的终值。针对这种计算方法，实质上就是资本预算问题，从公式中可以得出：在没有经营风险的情况下，被兼并企业未来生产的现金净流量越多，企业的经营价值就越高；相反，在被兼并企业未来产生的现金净流量一定的情况下，风险越大，折现率就应越高，从而企业价值也就越低。因此，针对兼并后目标企业的评估价值，采用现金流量贴现法确定企业的评价价值，选择正确的计算公式，充分考虑影响目标企业评估的各种因素，如兼并后管理效率的提高、撤并企业与新设企业费用等，以保证目标企业评估到位。据调查了解，在资产合并活动中，被兼并企业在资金周转上存在较多问题，如营运资金不足、财务危机严重、成本费用居高不下、资产存量庞大及结构失衡等情况；针对被兼并企业在资产管理中所出现的财务问题，加强兼并资产整合是非常有必要的。
3 中小企业破产兼并后的财务管理对策
针对中小企业破产兼并后的财务问题，加强企业兼并后的财务整合，在整合过程中，无论是在财务组织机构，还是在财务管理制度整合上，都必须遵循有效性、成本收益、整体协调、分工合作、弹性等原则。除此之外，兼并财务整合时，在财务资源配置上，应遵循效率原则；在财务责权利分割上，应遵循权利对等原则。分析企业的破产兼并行为的发生，即是兼并方获取被兼并企业可用资产的目的所引起的，也是被兼并方企业试图走出财务困境，调整资本结构，减少负债而引起的。由于双方的这种财务动机，破产兼并后，可能造成企业资产和负债引起一系列的问题，甚至可能会造成企业财务状况的恶化，面对这种现状，兼并后进行财务整合是非常有必要的。
3.1 资产负债整合
在资产整合中，首先，进行固定资产的整合，从自身的发展战略和经营目标出发，采取剥离出售的方式，但是，剥离出售的资产管理不适用于企业长期战略。因此，在剥离经营性固定资产时，应充分考虑长期未产生效益的固定资产、经营性固定资产用于生产及性质管理结构运营的资产、兼并后促进企业发展战略目标所剥离的一部分固定资产等内容。其次，流动资产的整合，通过流动资产的整合，以达到流动资产质量得以控制、流动资产结构得以改善的目的。当前我国中小企业资产质量普遍不高，当破产兼并后，优势企业去兼并劣势企业，可能并入了劣势企业的不良资产，这就要求必须加强不良资产的整合。从流动资产情况来看，并入的不良资产主要集中在资产存量和应收账款上；其中，应收账款主要体现在坏账、账龄长等方面，针对应收账款的处理，可以采用让售变现，债权转股权的方式进行处理；而存量主要体现在过时、过旧、变质等方面，对变质的部分，可剔除出来，而其余的可采用拍卖变现的方式，这样既降低了存货资金占用量，也改善了存货质量。再者，对无形资产的整合包括企业专利权、商标权、土地使用权等，无形资产虽然没有实体形式，但对于企业而言，其有相当高的价值。[4]因此，财务整合中，对无形资产的整合仍需重视。例如在商标权整合中，兼并企业对被兼并企业的资产并入后，应将商标权归兼并企业使用，主要因为商标权的价值与被兼并企业的形象、产品质量在消费者心中留下了良好的印象。最后，负债的整合，实行财务重整，兼并企业对合理解决被兼并企业的债务，改变企业的资本结构，注重对资产存货价值的重新调整，按照被兼并企业的资产结构状况重新调整和安排债权与股权，为了减轻兼并企业的债务负担，可以采用负债转股权的方式，降低企业的负债率，使企业保持合理的资本结构。[5]
3.2 财务管理整合
在财务管理整合中，主要包括财务管理组织机构的整合和财务管理制度的整合。其中，在财务管理组织机构整合上，尤其是财务部门，兼并后，应充分划分各财务部门，明确财务人员的权限和职责，在财务人员调整上，应坚持“统一领导、分层管理相结合”的原则，充分考虑财务人员的业务素质及工作效率，以保证财务人员安排合理。然而，在财务管理制度整合上，首先必须对兼并前双方企业原有的财务管理制度进行分析，将有效的管理制度移植到兼并企业，对不能满足企业兼并后的制度，应予以摒除，重新制定相应的制度，使财务管理制度落到实处。
4 结 论
面对企业破产兼并后的财务问题，加强兼并后的财务整合，包括负债资产及财务管理制度的整合，以促进中小企业的可持续发展。
参考文献：
[1]黄越.中小企业破产兼并实践中的财务问题及改进设想[J].中国乡镇企业会计，2012（11）.
刘文磊（2014）提到由于中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认为的不动产数量较少，所以普遍存在着筹资困难的现象。陆善政（2012）也说过对于中小企业而言，需要认真考虑融资方式以及各种融资方式的利用时机，成本等。融资考虑因素多再加上成本高，所以融资比较困难。张斌（2011）说我国虽然设立中小企业创新基金和国际市场开拓基金，各银行成立了针对中小企业的融资机构，但由于数量少，服务范围有限，所以不足以达到企业需求。何洁（2013）提到民营中小企业的信息不对称的存在限制了企业的融资方式，增加了融资成本，从而使企业面临严重的融资难，融资贵的问题。姚薇拉（2010）也提到由于中小型企业自身发展问题和中小型企业外部环境的共同影响，使得其发展脚步变慢。这也是融资难造成的直接结果。接着，我们看一下数据对比，更能表明我国中小企业融资困难：梁绪涛（2013）表明我国中小企业自有资金融资比例为60%以上，而美国仅有30%；靠银行可以获得的资金仅为20%而美国却高达42%。其它的一些融资渠道不用对比就可以看出，在中国中小型企业很难从银行获得所需资金，大多数都是靠自有和其它渠道得到。E.StiglitzA.Weiss（1981），信息不对称下，存在着逆向选择和道德风险问题，使得中小企业融资更加困难。
一、科学化管理，提高企业信息透明度
科学化管理一般体现在聘请职业经理人，公司治理层机构分明，吸收更多专业人才，使用先进仪器，拥有流水线式的生产模式等，但是企业不可忽略的是在资金的运用和筹集上更加需要科学化。企业不仅要吸收资金，也要把多余的资金投放出去，使投资与融资相结合，以投资带动融资这样才能使资金发挥最大的作用，企业更加受益。企业融资时不能秉着多多益善的观点，需要根据企业的战略计划，发展需求事先计算好每一笔资金的确切用途和成本，融资过度，多余的资金不仅会造成企业负担，而且资金的使用效率不高还会加大企业风险。因此，科学化的管理模式才能更加合理的规划企业融资数量，使资金使用效率达到最大化。
银行等金融机构之所以不愿向中小企业提供资金支持的一个主要原因就是很难准确获知企业的资金信息和运营情况。如果中小企业能够提高自身信息透明度，所有账务明细清晰，日常经营状况均有记录，银行等金融机构将更加愿意接触企业，了解企业，因此中小企业就会获得更多的融资机会。
二、随生命周期改变融资策略
众所周知，生物是要经过出生，成长，衰老，死亡的过程，而我们也叫这个过程为生命周期。相似的划分，企业的生命周期具体表现为企业的初创期、成长期、成熟期和衰退期。
企业的融资方式，一般有两种，第一种将企业的融资分为直接融资和间接融资。直接融资包括资本金、折旧、留存收益等自由资金和发行股票、债券以及其它企业资金、民间资金、外资等的筹集；间接融资包括银行信贷、非银行金融机构资金和商业信用等。第二种是将企业的融资方式划分为内源融资，股权融资和债权融资。内源融资是指从企业内部筹集资金；股权融资是通过募集股本或增加新的股东，融通的资金不构成企业的负责；债权融资就是通常所说的借债，筹集的资金构成企业的负债。内源融资比较容易，通过内部就可以进行，但是往往融资数额较小；债权融资一般也不太困难，融资金额也相对较大，但是会造成企业负责压力；股权融资对于中小企业来说比较困难，但是一旦通过这种方式筹得资金不需要偿还本金，没有固定的利息负担，财物风险较低。
企业应根据不同生命周期选择不同的融资方式：中小型企业初创期，由于企业刚刚成立，可以说对外没有任何信用可谈，但是资金又不充足，迫切需要融资，此时选择外部融资方式是行不通的，所以企业要采用内源融资，从企业本身成立人员及员工身上筹集资金是最恰当的一种方法，至于如何做呢，中小企业就要根据自身情况分配融资比例；进入成长期后，企业拥有一定的信用额度和资产，企业可以通过租赁融资、信用担保贷款、银行抵押贷款等方式进行融资，一方面加大了融资额度，另一方面也降低了融资成本；等到成熟期时，企业各方面发展已经完善，有足够的经济能力和信用能力进行发行股票和债券，企业也可以选择股权融资和债权融资想结合的形式，尽量使融资金额最大化，融资成本最小化；当进入衰退期，也就意味这目前情况下经营的企业寿命将近，企业需要的是重生而不是垂死挣扎，企业通过资产变现，并购重组注入新的血液，也可以利用企业多年拥有的专利权进行融资，完成企业更好的过渡。
三、尝试新型融资方式
中国中小型企业采用的融资方式大部分都是最普遍的和最传统的，比如银行贷款，发行股票、债券，采用内源融资等方式，21世纪是新世纪也是互联网的时代，如果企业善于利用互联网平台，与时俱进，抓住机遇，相信融资难问题会得到进一步的解决。这里所讲的新型融资方式主要包括三种，互联网融资、P2P模式和众筹模式。
互联网融资是一种新型融资方式，然而在我国规定非金融机构不能经营信贷类业务，所以电商平台是不可以直接提供资金贷款。在中国阿里巴巴是目前成立的最大互联网公司，拥有大量的信息和资金，为了解决以上问题，阿里巴巴成立了阿里小贷，通过线上线下的审核批准，直接对客户进行小额贷款。
P2P模式，这里的P2P是peer-to-peer的缩写，意思是伙伴对伙伴。P2P模式下的融资省去了银行等第三方，直接将资金需求者与资金发放者对接，形成高速、便捷、低成本的融资方式。P2P模式下的融资能使资金更有效的利用，融资门槛降低，融资速度加快，但是风险也相对较高，不过企业根据自身需求，认真判断，这也不失为一种有效的融资方式。
众筹模式即为群众集资，，将通过互联网方式筹款项目并募集资金，只要企业项目受到欢迎，都可以通过众筹方式获得项目启动的第一笔资金，为更多小企业和创作人提供更大的发展机会。但是众筹集资金额小，对项目可行性要求过高，不过对于融资难的中小企业，尤其是小微企业也是一种选择途径。
四、国家应为企业创造良好的融资环境
首先，应完善法律制度。2002年通过的《中华人民共和国中小企业促进法》是我国国家制定的扶持和促进中小企业发展的第一部专门法律。到目前为止也就仅有这一部专门法律支持中小企业的发展，法律的支持意味着合法的地位和权利，我国法律制度关于中小企业的法律文献是极少的，没有各种法律体系的支持中小企业的权利受到限制，话语权的丧失也意味着中小企业地位不稳定，对于中小企业的发展是极为不利的。完善法律制度，规范中小企业的权利和义务，可以带入中小企业的发展进入正确轨道，更加高效的运营。
其次，建立针对中小型企业的金融支持体系。我国三大政策性银行分别是国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。国家开发银行主要任务是贯彻国家宏观经济政策，筹集和引导社会资金，缓解经济社会发展的“瓶颈”制约；中国进出口银行主要执行国家产业政策和外贸政策，为扩大我国机电产品、成套设备等资本性货物出口提供政策性金融支持；中国农业发展银行，是按照国家法律法规筹集农业政策性信贷资金，财政性支农资金的拨付为农业和农村经济发展服务。由上可见，三家政策性银行对中小型企业并没有实质性的支持，而各大商业银行也没有具体针对中小企业的优惠，建立专门针对中小企业的政策银行，专门为中小企业提供更加快捷更大数额的资金支持，可以更加直接的解决中小企业融资难问题。
风险投资起源于美国，风险投资的开启无疑对资金缺乏但具有潜力的中小企业打开一片新的天地。由于是风险投资所以具有高风险高收益的特征，高风险也就省略了对企业各方面严格审核的条条框框，中小企业更加容易筹得资金。然而，我国风险投资机构还处于待完善阶段，对企业的评估、认定不够精确，对风险的接受能力过小，不够大胆，加强风投建设也是完善对中小企业金融支持必不可少的一步。
所以可以通过针对中小企业政策银行的建设，风险投资机构的完善形成专门为中小企业服务的金融支持体系来解决融资难的问题。
第三，对中小企业实施税收优惠。企业一大支持便是各种税费，中小企业本身资金就不充足，承载风险能力较差，再加上同大型企业相等的税费使得企业运营更加困难。有些中小企业为了节省开支，拥有更多的货币资金就想到了偷税避税，显然这是一种不合法且不能长久的行为，不仅要负上法律责任而且企业因此也会声誉受损，信用低下降。企业既不能偷税漏税而高额的税赋又使中小企业难以承载，解决这一问题的唯一途径就是国家针对中小企业实施税收优惠。税收的优惠不仅体现了国家对中小企业的重视，而且在行动上也解决了中小企业资金短缺的问题，即使在低利润下中小企业也能放手生产，有更多的经验和资金寻求创新点。中小企业低税率下便有高升产，高生产就会有高收益，企业综合实力上升，融资就更加容易。
关键词：中小企业；薪酬管理；薪酬制度
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-02
一、相关概念
（一）薪酬
薪酬一般是指员工因从事组织所需要的劳动或服务而从组织得到的以货币和非货币形式表现的补偿和回报。薪酬管理是指在组织发展战略指导下，对员工薪酬支付原则、薪酬策略、薪酬水平、薪酬结构、薪酬构成进行确定、分配和调整的动态管理过程。
（二）中小企业
中小企业是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。我国于2003年2月19日了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》，根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。
二、中小企业薪酬管理的问题
（一）缺乏完善的薪酬体系
中小民营企业在建立之初，规模尚小，人员数量较少，企业家对于薪酬体系构建可能完全没有概念。从“招兵买马”之时，仅仅依依靠对市场上某几个企业相关职位薪酬的了解再与企业本身支付能力相结合，制定本企业相似职位的薪资。并未能考虑每个职位采用什么样的薪资体系以及薪资浮动的范围。这样不成体系的薪资的直接的后果就是员工薪酬与其和老板的谈判水平有较大的关系。
（二）薪酬管理的具体标准模糊
1.付酬依据的模糊
中小企业创业之初，人力成本在总成本中占有较高的比例。多数企业家在招聘时最为关注的是员工的能力，相对而言，能力较高者的薪资也会处于较高的分位。但其实能力高未必就适合。同时，企业为员工能力付酬也是不理性的。在员工能力和企业经营两个集合中存在一个交集，这个交集才是企业付酬的依据。只有当员工利用其能力为企业做出贡献时，能力才有付酬的意义。
2.薪资上涨的依据及标准不合理
薪酬上涨缺乏具体标准或标准极度不合理。如A英语辅导学校教师薪资上涨的依据是教师的授课课时数。随着学校业务的不断拓展，教师的课时数呈逐步上升的趋势。课时费作为薪酬构成的主要部分，促使薪酬稳步上升。直至校方发现每新增一个辅导班级，学校的利润几乎全部用于支付老师的薪酬，甚至学校开班成为为老师开班的地步，给学校人力成本造成极大的负担。但是又无法辞退这些教师，因为他们已经成为学校的骨干力量，是一路创业以来的元老级人物。
（三）薪酬水平定位普遍偏低
对于中小企业，由于利润空间较小且缺乏资源，甚至还未度过创业之初的艰难期，大多数采取低薪策略。其实这与企业发展相违背。中小企业的薪酬定位宜高不宜低。人才是企业发展的基石，也是生产力中最活跃的要素，良好的班底是中小企业发展壮大的起点。
（四）薪酬杠杆作用运用不足
多数企业在面临发展中的困境时，往往通过投入资源、加强监督等措施试图解决，却忽略或不善于运用薪酬这一有力的杠杆。对于企业而言，基本工资相对稳定，但奖金和福利灵活度较高，充分利用薪酬杠杆可以对员工行为产生巨大的引导作用。
三、薪酬管理问题出现的原因
（一）中小企业本身特性及弱点
中小企业因其规模较小，资金较少，所以面临较大的生存危机。在创业之初往往更关注企业的生存，而非管理中的问题。同时，创业初所结成的特殊的老板与员工的关系，短期内可以掩饰存在的矛盾。另外基于中小企业本身的能力，可能缺乏专业的人力资源管理人员，相对薪酬管理制度设计不科学。
（二）缺乏对薪酬的战略性思考
中小企业在薪酬管理的过程中，一般将薪酬视为对员工付出的时间和精力的一种回报，而薪酬实质是企业对员工个人贡献的认可。因而为了吸引并选拔高素质人才为企业长时间服务，必然以公平性和补偿性为基本原则支付薪酬。但大多数企业难以从企业战略角度对薪酬进行全局性把控，也就忽视了薪酬作为企业战略实施杠杆的核心作用。
（三）企业分工不合理
许多中小企业缺乏科学的工作分析，因而没有岗位说明书及岗位任职资格，或者即使存在也与岗位实际状况想去甚远。这些必导致缺乏科学合理的评价标准，进而升职加薪也不客观，基本依靠各级管理者的主观判断。缺乏依据导致裙带关系及领导的个人喜好占主导地位。同时岗位职责不明确带来的责权利不对等，严重破坏内部薪酬的公平性，导致人才流失。
（四）薪酬管理制度缺乏设计思路
1.缺乏规范薪酬制度的意识
大多数中小企业没有确立科学的薪酬制度，工资仅仅依靠简单的调查或者员工个人的要求支付，随意性较大，员工很难从自己工资的各项条目中找到付酬依据，薪酬满意度受到影响。如A英语学校在开办之初，为吸引优秀教师，依据教师个人要求给予不同的薪酬，随着时间的推移，引发部分教师的加薪要求甚至离职要求。
2.缺乏对薪酬方案进行调整的意识
当今时代快速变幻的经济社会局势，要求企业对环境中的变化做出更快捷的反应，这是权变管理理念的精髓。因此，企业在不同的发展阶段应针对内外部环境变幻适时调整薪酬方案。但在中小企业管理实践中，往往存在疏于对薪酬方案动态调整或者错失调整的最佳时机，因而效果并不理想的情况。或者新方案换汤不换药，理念和管理方式依然陈旧，进而引发深层次的矛盾。建议中小企业在面临改革的节点时，必要时聘用专家进行薪酬制度改革，可能会事半功倍。
四、关于薪酬问题的建议
（一）制定战略性的薪酬体系
薪酬体系一般是指支付薪酬的标准。企业应根据自身的发展战略、业务的类型制定适宜的薪酬体系。以A英语学校为例，学校人员构成相对简单，教师类员工相对属于核心，可采用技能薪资体系，即学校对于教师技能的提升给予界定，制定相对严格的标准。同时要确保能升能降。同时对于技能上升的员工在薪资上有所体现。但对于行政类的员工，日常工作相对琐碎，能力衡量标准较为模糊，所以采用职位薪资薪资体系更适宜。
（二）进行内外部市场薪酬调查明确支付标准
首先要进行广泛的工作评价，对职位所需的技能、对于组织的重要性等进行评价，确定点值以作为付酬依据。同时要重视薪酬内外部的调查。内部调查主要有企业的付酬能力、薪资结构、等级、公平度等。外部调查是对本行业、本地区的薪酬支付结构、水平等的分析。只有通过有效的调查才能为薪酬方案的制定、可靠的决策提供依据。
同时，对于员工加薪要设计相对完善的通道。加薪应基于业绩的提升、职责的变化、工作量的增加等等。同时认可必须及时。如A英语学校，对于授课教师，精品班的教师必须是三级以上的，而普通班的老师从一级即可。同时两个不同的班级，教师一节课的授课费用也是明显不同的。
（三）确立有竞争力的薪酬水平
因中小企业的规模，在管理阶段上基本处于能人式管理。大多数的员工必须是多面手，在企业发展的同时要求其同步成长，对其学习能力有较高的要求。其次，中小企业福利相对较少，工作环境相对较差，同时承担着较大的风险和管理责任。再次，企业创立之初部分职能需要有工作经验的人担任，那么必定存在“挖墙脚”的现象。在各方面条件都难以与大型企业相比拟的情况下，薪资若没有吸引力，高端人才必不会轻抛橄榄枝。
（四）利用薪酬杠杆应对发展中的问题
薪酬的杠杆作用对于企业战略的实施具有非凡的意义，学会运用薪酬杠杆解决发展中的问题至关重要。如A英语学校，在面临学生中途退学的问题，学校拿出专项的奖金，对中途退学人数少的班级的老师给予奖励。这样解决了学校因学生流失带来的成本上升问题，还使教师能够关注学生的学习状况，情况理想则获得奖金的额外收入，是典型的双赢行为。
五、结论
面对全球经济衰退的浪潮，中国的中小企业面临着新一轮的生存危机。客观环境要求其转变发展方式，那么从人力资源管理的角度，通过薪酬这一有效杠杆，解决企业所面临的问题，是新的思路。本文通过结合A英语培训学校薪酬管理中面临的问题及解决措施，希望能对中小企业面临的典型的薪酬问题的解决有借鉴意义。
参考文献：
[1]文跃然.薪酬管理原理（第2版）[M].复旦大学出版社，2011.
[2]鲁晓萍，范逢春.薪酬管理[M].成都：四川大学出版社，2006.
[3]万红燕.中小企业人才竞争策略的思考[J].企业经济，2005.
关键词：中小企业;社会保险;社会保险意识;职工参保率
中图分类号：F84 文献标识码：A
收录日期：2015年9月11日
一、前言
随着市场经济的发展，我国早在2004年中小企业已经占了全国总企业比率的99%，实数已超过1，000多万家，中小企业总产值占全国的60%、实现利税占全国的40%，商品劳务出口额占全国的60%，特别是城镇就业机会高达75%。很明显，民营中小企业已经成为我国国民经济增长中的新气力，在宏观经济中发挥着越来越重要的作用。但是，由于我国中小企业数量多、发展快，在劳动就业中，社会保险存在许多问题。
在当今市场经济环境下，企业和员工都在逐步加深对社会保险的意识，但还是有很多中小企业出现一系列的社保不买，或少买滞后等现象，因而引发了一系列劳动纠纷问题。那么，怎样解决社会保险问题，使企业雇主和员工能够在利益上达到一个平衡点，促进双方的共同发展，正是众多中小企业急需解决的重要问题。
二、我国中小企业概念的界定
中小型企业或中小企业，简称中小企，最早来自于20世纪80年代末期“smallbusiness”概念，通常是指人员较少，规模较少的企业，一般是由个人集资组建而成。中小企业有广义和狭义两个概念。我们一般从广义上来说是指除大型企业之外的所有企业。由于世界各国的经济发展情况和社会环境关系不同，对于中小企业的具体划分标准也不同，一般按企业人数、资产总额等条件来划分。
三、社会保险的作用
（一）对员工具有激励作用。在现代企业中，企业员工已经成为企业的发展主体。因此，我们让员工内心拥有主人翁意识，员工也因这个企业而感到荣耀。社会保险作为一种福利，对于员工的工作，不仅是提供一种实现自我价值的平台，还是满足自身利益的一种基本方法，企业的价值要靠员工来实现，企业对员工的关怀也是一种激励，特别是社会保险，既是员工的一种基本权利，也是企业的一种根本职责，企业购买社会保险，不仅激励了员工，而且也履行了企业的社会责任。购买社会保险在一定情况下，是增加了企业的人力资源成本，但它的有效激励使企业员工发挥更大的价值，为企业创造了更多的经济效益。因此，加强社会保险管理是企业人力资源管理的基础工作，企业要严格执行国家社会保险制度，切实保障职工权益。
（二）对社会具有调剂作用。在中国由于经济的迅速发展，劳动者个体之间收入差距开始拉大，而社会保险则顾及了众多群体的实际承受能力，不会拉大差距，在一定程度上保障了社会稳定。具体表现为以下几个方面：（1）社会保险是社会的稳定器;（2）社会保险保证了社会劳动力的再生产;（3）社会保险实现了社会公平;（4）社会保险推动了社会进步。
（三）对企业具有增值作用。企业若为员工购买社会保险，对企业的整体效益具有很大的增值作用，因为相对于那些没有购买社会保险的企业而言，使得员工日后的生活有了保障，在很大程度上激发了员工对企业的热爱，对工作热情，为企业的长远发展做出了很大的贡献，具体的隐性增值和直观增值表现在以下几个方面：（1）有利于企业规避风险，减少纠纷;（2）有利于企业创造效益，在一定程度承担了社会责任，解决了员工后顾之忧;（3）有利于降低企业综合用工成本。
四、我国中小企业社会保险存在的问题
（一）雇佣双方对社会保险缺乏正确的认识
1、雇主对社会保险缺乏正确的认识。由于我国工业革命起步较晚，从计划经济转化到市场经济的时间还不够长，中小企业发展迅速，但仍不够成熟，特别在法律机制方面缺乏专业了解，对社会保险易产生误解，认为购买社会保险只会加大人力成本，又因为中小企业成立时间较短，在短期内很难看到社会保险制度的好处。
2、雇员对社会保险缺乏正确的认识。由于我国劳动者一方面普遍对社会保险的知识不了解，所以对劳动风险和劳动风险损失补偿的意识不够，没有考虑过社会保险是自己必须获得的保障权益，没有购买社保的意识;另一方面在当今大的就业环境下，劳动力市场供求关系严重失调，就业压力严峻，对于那部分有文化的员工，特别是大学应届毕业生，他们知道社会保险的重要性，但面对激烈的就业环境，能够找份稍微满意的工作已经很知足了，不敢过于奢侈购买社会保险。
（二）购买社会保险滞后。目前，我国大部分中小企业，办理社会保险经办手续会遇到很多不便，有以下几种情况：
1、员工数目难以摸清。我国中小企业分布地域广，涉及行业众多;大部分中小企业不仅规模小，在经营管理方面并不规范，在应付市场方面抗风险能力较弱，导致停业、歇业的现象较普遍。由于中小企业发展这种不稳定性，使国家想查清楚参加社会保险的员工数目难度较大。
2、员工构成复杂。主要表现在各个方面，比如地域差异、工作性质差异、文化程度差异、工资收入差异、年龄机构差异、性别比例差异等，有的来自农村，也有的来自城市的;而来自城市的员工中，又有下岗、停薪留职、病休、失业、退休重新返聘的这几种情况。与此同时，还有许多中小企业里的员工有许多是兼职员工。这样复杂的员工构成让部分中小企业雇主有借口不参加社会保险或只给部分员工参加社会保险。
3、员工流动性大，稳定性不高。当前，我国中小企业发展都还处于不成熟期，而员工的自主选择性高，因此会依据企业的经营现状或者自己的一些因素随时“跳槽”，使得绝大多数流动人员都在中小企业。这些情况也使得中小企业参加社会保险的工作滞后。
（三）职工参保率低。我国中小企业的参保率很低，基本都不符合法律的规定。有些企业只缴“一险”（养老保险），有些企业只缴“三险”（养老保险、医疗保险、失业保险），能够遵守法律规定缴全“五险”的很少，甚至有些企业公开表明“不给缴”。（青岛市企调队对一批中小企业的专项调查表明，中小企业职工参加各项社会保险的比例均低于40%，大部分中小企业职工没有享受到养老保险、医疗保险等权益。）
（四）职工参保费率高。根据目前我国规定的企业需缴纳的社会保险费率来计算：20%的养老+8%的医疗+1%的失业+1%的工伤+1%的生育共达工资总额的32%，32%的社会保险费，使中小企业在人力资源成本上面临巨大压力。即使就目前很多企业购买养老保险、医疗保险及工伤保险这三个主要险种的费率计算也达到了29%，企业承担的费率也不低。这对一般的中小企业来说，无疑是一种巨大的压力。一些企业之所以不愿意与劳动者签劳动合同，就是怕要交过重的社会保险费用，给企业造成人力成本增加。尤其是一些劳动密集型中小企业、微型企业，反映的问题几乎都集中在过高的社会保险缴费是难以承受甚至无法承受的负担。
（五）缺乏专业的社会保险管理人才。目前，一般的公司社会保险方面都是人力资源部门管理。但很多中小企业，为了节约人力成本，不仅没有专业的社会保险管理人才，还没有专业的人力资源部门，人事工作由其他部门人员临时兼任。他们对社会保险管理专业知识并不很了解，这使得企业关于社会保险的管理水平低，社会保险的优势发挥不出它应有的作用;而另一方面由于企业对社会保险的管理工作不够重视，并不会考虑对社会保险进行规范的管理，这也让社会保险管理工作经常出现错误，这对企业社会保险管理工作的质量和实效不利。
（六）社会保险监督机制不完善。目前我国中小企业存在众多的社会保险问题，不仅仅是因为雇主和员工的社会保险意识不强、企业承担的社会保险费用过重等原因，还包括社会保险机制不完善。正因为保险机制不完善，才给了企业逃避购买社会保险的机会。
五、解决措施
（一）加强企业社会保险知识教育。对于社会保险知识的宣传教育工作，国家应起带头作用，对企业参加社会保险的好处要积极向企业宣传。让企业知道购买社会保险会增加员工的凝聚力，鼓舞士气，留住员工，吸引人才，甚至还可以提高企业的社会声誉等作用，让企业增加参加社会保险的积极性。还可以考虑将《社会保险法》法律法规发放到每个企业，也可以组织企业免费参加关于社会保险知识的教学讲座。
（二）加强员工社会保险知识教育。对于加强员工社会保险知识教育，一方面政府需要加大社会保险知识普及教育宣传;另一方面员工需主动学习社会保险等知识，能够理解社会保险是在维护自己的权益，购买社会保险能够给自己带来哪些好处，怎样利用社会保险法来维护自己的权益等，提高员工主动参保的意识。让员工明白购买社会保险给自己带来的好处，转变中小企业员工的思维模式，普及社会保险知识，提高全民参保意识。
（三）完善政府社会保险体系
1、建立全国统一的社会保险体系。将一个统一的社会保险体系建立起来可以为国家提供较准确的中小民营企业的目前工作状态的信息，也为社会保险工作的进一步管理和落实打下了良好的基础。
2、适当的降低中小企业社会保险基数和缴费率。按照目前社会保障法规定企业缴纳32%的费率来计算，在人力资源成本中占的比率较高，造成了人力资源成本总额的大幅度增加。而适当的降低中小企业社会保险基数和缴费率，可以使企业运营成本降低，减少企业的负担。
3、实行弹性缴费比率。在我国劳动者的现状的基础上，实行弹性的缴费比率是一种很好的选择。它是依据不同岗位的劳动年限和劳动报酬的不同，实行弹性的缴费比率。同时，还要根据员工收入的不同来制定不同的比率，那些收入相对较低的员工的缴费比率要低于那些收入较高的员工群体。
（四）增强管理部门监督执法力度
1、建立健全社会保险监督机制。国家必须强化监管社保缴纳的力度，做好关于社保的立法工作。一些中小企业为了避免承担社保费用的责任，在应聘员工时会采取很多干扰社保发展的措施。因此，国家要认真地监督管理好这类企业的社保问题。增强管理部门的监督执法力度，能够很好地把中小企业存在的关于社保不规范的问题处理好，确保员工能够享受到社会保险这一福利。
2、提高社会保险机构工作和服务水平。首先，要健全社会保险组织机构，为企业提供办理社会保险的平台和条件;其次，有关机构应制定切实可行的实施方案;最后，关键要设置群众举报热线。发动群众的力量才能真正做好对企业的监督工作。
（五）完善企业本身社会保险体系
1、建立和完善与政府相匹配的社会保险体系。解决社会保险问题，不仅仅是政府部门的事情，企业也要积极响应政府部门的号召，中小企业应该建立规范的社会保险服务程序，便于企业能够主动顺利地办理相关手续，再按照规定的费率到当地地税机关足额缴纳社会保险费。只有建立合理的社会保险体系，便于企业实施过程中操作，便于政府有关部门严谨检查审核，便于员工透明了解，对解决中小企业社会保险问题将有很大的促进作用。
2、任用专业的社会保险管理人才。根据企业本身的实际情况与社会保险发展的需要，有条件的中小企业可以配用专业的社会保险管理人员，对于一般的企业，至少也要配用专门的管理人员，这些管理人员至少是人力资源专业方向的，对社会保险与人力资源管理都比较熟练，方可胜任和管理好企业的社会保险工作。只有熟练掌握了社会保险的法律法规和操作流程，才能很好地建立公司的社会保险体系，明确职责，确定标准，开展培训，提高企业社保服务水平。
六、结论
我国社会保险与西方国家相比，起步较晚，20世纪50年代我国建立了企业职工社会保险制度，20世纪80年代全国开始实行社会保险制度改革，我国的社会保障制度也得到了改善和健全。随着我国经济体制的不断改革，各个地方政府也在积极推进本地区的社保工作，也因此取得了一定的成就，但随着科技的快速发展，经济的高速增长，保险制度与社会发展渐渐出现不相适应的状况，政府和企业都应该考虑现行社保出现一系列的问题应如何解决。所以，中小企业在寻求自身发展的同时，要目光长远，承担相应的社会责任。作为有关社保的立法部门，则应为员工群体谋取应获得的利益，制定和改进社会保险的政策及细则让其更加具体化、成熟，并建立健全社会保险体系。还要加大社保法规的宣传教育工作，使每个人都有参加社会保险的意识，共同维护社会保险的稳定运作。而作为享受社保的员工，则应坚决维护自身的权益。只有多方面的共同合作，现存的社会保险问题才会渐渐解决。
主要参考文献：
[1]Moon Choi，StefanaI.Moldovan.Social Insurance and Social Justice：Social Security，Medicare and the Campaign Against Entitlements[J].Journal of Gerontological Social Work，2014.6.
[2]桂花.中小企业的界定原则与政策区别[J].商业时代，2013.7.
一、中小企业是一个国家的经济支柱
近年来，我国中小企业拥有4200万户（包括个体工商户）。而这部分企业积极推动了我国政治，经济，文化事业的发展，进而大大提升了我国的综合实力。
随着我国综合实力的提升，中小企业大大促进了我国国民经济的发展，自2008年以来，我国国民经济不断增长，同比前一年每年增涨10%以上。而中小工业企业相比上一年每年年均增长30%左右。近几年来，我国国内生产总值大部分都是中小企业所创造的，并且这些企业也为我国创造了相当大一部分财政收入和税收收入。
伴随着中小企业的迅速发展，导致我国越来越多的就业岗位被中小企业所占有。同时也大大提高了我国的就业率。国有企业下岗职工、农民工大部分流入中小企业工作。与此同时，一些高校毕业生也逐渐流向中小企业，同时也大大提高了中小企业员工素质，并且促进了、中小企业的健康快速发展。
但是小企业相对于大型企业具有以下几个特点，第一，企业规模较小，经营活动简单；第二，经营方式灵活，数量大、覆盖面广；第三，融资能力差，资本、技术有机构成低；第四，管理机制不健全、效率低下的特点。
针对中小企业会计规范化问题，我们进行了一份问卷调查，向31个中小企业会计工作人员发放问卷，选取其中具有代表性的问题进行论述，结果和简单分析如下：
（1）大部分公司都曾经历过由于会计不规范而导致的问题，可见无论是否是中小型企业还是大型企业都需要规范性的会计操作。
（2）大部分公司也都曾因为管理失误而造成财务损失，可见管理是至关重要的。
（3）大家普遍认为定期检查财务人员的工作和对财务资料进行整理和清查是十分有必要的。
（4）尽管大部分企业中有针对财务机制方面的监督政策，但仍然存在一部分企业没有相关政策，并且有些中小企业甚至对于会计人员的招新没有特定的门槛要求，这也是当下存在的一个比较严重的问题。
（5）很多中小企业中存在着分界不清的决策管理行为，程序性决策与非程序性决策融为一体难以区别，导致管理者难以做出应有的判断，从而承担着过多的责任。
（6）相当多的企业没有自己的专门会计机构，没有设专职财务管理岗位，财务管理职能由会计或其他部门兼管，或者由企业主管人员一手包办。不能充分发挥会计机构的监督管理功能。
（7）相当多的中小企业为了图省事求方便，没有齐全的财务记录，毛估毛算，跑冒滴漏，心怀侥幸，偷税漏税。利润靠估算，很多小企业常常虚报相关费用，尽量压低纳税额，偷漏税问题非常严重。而这些现象既没有受到内部控制，也没有经过外部审计，存在较大纰漏和缝隙可钻。这样不仅给国家造成了损失，还打乱了会计行业的秩序。
通过针对以上问卷调查，我们发现主要问题集中在中小企业会计规范化方面存在较多的问题主要是内部控制，为此我们对内部控制展开了讨论。
二、中小企业内部控制存在的问题及改进措施
在我国，很多企业内部管理混乱，内部控制薄弱，严重的潜在风险，导致经营亏损，资产流失，以及渎职，甚至管理，违规行为等严重后果。中国上市公司内部控制和财务欺诈的频繁故障，从郑百文航油新加坡，四川长虹，科龙事件，三鹿奶粉等情况产生的绿大地，到最近的紫鑫药业等上市公司财务造假案河南双汇瘦肉精事件，无不显示出在公司治理和内部控制缺陷显著的存在。特别是2010年以来，在美国上市的中国公司数量遭受很短，监管机构依法查处，集体诉讼，集体退市事件，并辞去发生在香港上市公司私有化的事件，公司这些事件有一个共同的问题，那就是有显著内部控制缺陷和弱点。为此，建立健全内部控制制度，有效控制各类风险，已成为所有员工各企业的首要任务的领导者之一。
所谓内部控制，是为实现公司的经营目标，保护公司资产的安全和完整，保证精确和可靠的会计信息，以确保经营的完善，具体原则：实施，确保，管理内部控制的经济性，效率和经营活动的有效性。定义是应用内部控制方法来实现公司规划，评价和控制程序的一系列措施，是管理的基本职能之一。
内部控制可以防止企业内部各项管理措施存在的某些问题导致企业出现业务活动出现的资产安全以及错误和舞弊，以及会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的策略。因为内部控制可用来达成许多重要目标，所以被越来越多的人视为解决多种潜在问题的方法之一。
1.内部控制的现状
（1）内部控制制度不规范不健全。有些企业虽然有内部控制，但内部控制制度不规范不全面不科学或有关内容不尽合理，造成有些制度形同虚设、流于形式，缺失应有的严肃性。
（2）对内部控制制度认识不足。我国企业内部控制的基础是非常薄弱。企业的管理者有相当一部分对内部控制制度的重视程度不够，企业员工也认为，内部控制就是建立规范的管理制度，是最高管理层的事，与己无关。因为管理者认为内部控制的制度，文件和系统成堆，有些公司甚至不建立相应的内部审计控制制度，绝大多数企业不能遵循既定的规则；也有企业内部控制流于形式，内部控制系统的制度建立“在纸上，贴在墙上”，即使做了，至于能否实现，而是来自企业受利益的驱动。操作时轻管理，控制企业发展体系，使既定的?炔靠刂剖?效。另外企业管理者谋求个人或公司的集体利益而不择手段，欺诈，会计造假，忽视审计法律法规的存在，从而使内部控制制度失去其刚性和严肃性。
（3）缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。由于我国内部审计法律、法规不健全执行也不力，造成我国企业内部的审计机构和审计人员独立性都极差。而且很多企业的内部审计工作只局限在表面形式上的会计账目审计，不能发挥内部稽查真正的作用。
2.内部控制的程序及作用
作为一名精通内部控制的人员，应当熟悉调查内容、控制的环境、会计系统的相关调查、管理系统的调查、控制程序的调查。内部控制具有促进公司发展、制约与激励、统合等作用。
3.内部控制中存在的主要问题
（1）内部控制体系不够完善。控制体系是贯穿于整个企业内部所有职能部门的，控制体系是否完善反映出管理当局对控制的重视程度。企业内部控制的理念思路基调，也影响着员工对内部控制的?J识态度。目前，企业内部控制体系存在的问题主要有：
①组织结构设置不合理，风险管理意识淡薄。许多企业不仅缺乏风险意识，而且缺乏相应的风险应对和防范的有效机制，一旦重大风险出现就容易使企业陷入困境之中。
②内审没有能发挥有效作用。内审独立性是审计的灵魂，内审不具有的独立性，就不能发挥应有的作用。但是我国很多企业虽然设置了内部审计机构，却不能保持真正意义上的客观独立性，使内部审计的作用失去了因公寓的作用.
③没能合理的运用人力资源。企业内部控制的成效取决于员工素质程度，因为有效的内部控制必须由相关有技能的员工来贯彻执行，所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质进行控制。但是很多企业没能从源头理顺控制，形成一个良好的内审环境，使得内部控制执行不到位。
（2）内部控制监督重视程度不够
目前有相当多的企业没有形成有效的内部控制监督机制，也有相当多的企业虽设立审计监察部门，却只是流于形式不能真正发挥内部控制的作用。
（3）内部控制手段落后
目前大多数企业的内部控制仍采用传统的手工方式，对采用会计电算化没有足够的认识，导致效率低、失误多，更不能适应新形势复杂多变的环境。
（4）相当多的中小企业会计不你的能规范化。会计行为存在着既有能力水平的问题，也有主观意识的问题。这就需要通过动机、形式、手法和结果来辨别。会计舞弊的行为人怀有不良的企图，是主观方面的原因，并且比较隐蔽，不易被查证，会使企业或他人资财受损，性质恶劣，而会计差错则是行为人无违法动机，存在的主要问题是学识不足、业务经验不够和马虎大意或者其他未能意料的客观因素所致。能有效进行内部控制的就是财产清查环节，通过财产清查我们能发现存在于内部控制系统中的纰漏。
结合调查问卷所反映出来的问题，我们针对中小企业内部控制的大量缺失现象，提出了以下改进措施：
4.加强内部控制的措施
企业内部控制的加强也就是解决内部控制的设计问题，是“怎么做”的问题。内部环境是企业实施内部控制的基础，它从宏观上确定了整个企业内部控制的基调。构建内部控制要素时应做到：第一，企业明确董事会、监事会、经理层曾在内部控制中的职责权限。第二，企业应当将全体职员都纳入内部控制之下，并编制内部管理手册，使全体职员明确格子在内部控制中所扮演的角色、该行使的职权和应承担的责任。第三，企业应当制定和实施合理的人力资源政策，包括人员的平庸、培训、考核、晋升、辞退等所有环节，以提高员工素质，增强企业凝聚力和竞争力。
为了加强内部控制，必须加强内部监督，但建立完善的内部监督时应做到：第一，将日常监督与专项监督相结合，既要监督企业整体内部控制的设计和运行，还要按照针对性原则对重要、特殊的环节、流程等进行专项监督。第二，制定内部控制缺陷（包括设计不合理、运行无效）的认定标准，对认定的确定内部控制分析原因并提出整改方案。如果是认为的过失或舞弊导致的缺陷，应当追究相应责任人的责任，同时向适当层次的治理层和管理层报告。第三，结合企业运转实际的内部控制监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价报告。
从上述可以看出，内部控制构建要素设计的范围是相当广泛，必须将企业的整个经营运转环节纳入其中，但对企业的全体员工要有较高的素质要求，并不是所有的企业都拥有精通专业知识的人才，所以提高内部控制相关能力的培养也是十分重要的。为员工提供内部控制相关知识及技能的培训，并将员工的培训结果与职工业绩考核评价相挂钩以增强执行力。同时，企业再招聘时也应吸收具有内部控制相关金额个专长的人员，双管齐下，努力提高企业整体的专业胜任能力。倘若实在没有精通专业知识的人才，必要时可以聘请外部专家和社会中介机构以获取咨询。
