时间：2023-06-26 16:23:52
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇工程审计前景，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】 医院基建； 跟踪审计； 应用
医院基建投资是一个长期行为，资金运作始终渗透在基建的每一个环节之中。由于医院工程项目具有投资金额大、建设周期长、技术要求高、控制环节多、管理专业性强等特点，若无精细化管理，均可能招致损失。另外，在医院基建实际工作中，大量存在诸如设计变更、隐蔽工程、材料价格完工后求证艰难的“难题”，故大多数医院难以摆脱事后审计处于被动的局面。
全程介入跟踪审计是对建设工程全过程跟踪的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程审计。此项创新的模式，与以往的结算审计不同，它不仅要对施工单位结算书进行数量、单价、费用的审计，还要对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全过程审计，它将审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程，及时发现、纠正建设环节中出现的问题。宁波市第一医院自2008年起，将其应用到医院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟踪审计在宁波市第一医院基建管理中的应用
（一）基建项目概况
宁波市第一医院原地扩建暨国际医疗保健中心项目为浙江省重点工程项目，工程于2008年2月开工，该扩建项目总面积为56 283平方米，宁波市发改委立项投资额为33 639万元，截至2010年底累计支付在建工程款21 223万元。目前该工程主体已竣工，外墙幕墙已完工，现已进入内部装修施工阶段。在项目开工前，该院和主管部门通过招投标形式，最后确定委托浙江科信工程管理有限公司（以下简称“科信公司）负责该工程的全程跟踪审计工作。
（二）全程跟踪审计前期准备工作
在实行跟踪审计前，院各职能科室总结以往工程审计经验教训，根据财政部《基本建设财务管理规定》和医院内控的有关规定，先后出台《宁波市第一医院基建项目工程费用管理有关规定》、《基建项目工程款拨付管理办法》、《基建项目工程联系单管理办法》。在院党委领导下，对院审计部门、基建部门、财务部门、代建部门、监理部门以及科信公司的职责做了详细的分工以及合理的定位。目的在于加强和规范基建资金的筹集、使用、核算监督，以达到合理控制工程造价的目的。
（三）全程跟踪审计的基本流程
全程跟踪审计代表对工程报告的内容及现场实际情况进行审查后，汇报院基建部门负责人，并提请监理公司初审造价和确定结算口径，并根据相关审批权限进行审批。具体流程为：施工单位报送施工量监理单位初审院基建部门审核签字科信公司二审院内审部门确认财务部门付款。
（四）全程跟踪审计的内容
通过与科信公司制定合同计划书的形式，确定了跟踪审计的内容：1.参与审查项目进度计划，提供项目风险分析和综合评价；2.审核各类招标文件、施工合同及采购合同；3.审核建设单位管理费、建筑工程费、安装工程费及待摊投资；4.重点审核建筑材料及大型设备采购费用；5.执行《基建项目工程联系单管理办法》，严格审核工程进度支付款；6.工程变更、签证的审核与确认；7.针对隐蔽工程的现场查看和验收；8.审核工程索赔费用的计算过程和依据；9.其他与工程造价相关的事项。
（五）强调工程联系单的审核工作
严格执行工程联系单“一单一算”原则，工程联系单传递程序为施工单位监理单位建设单位代建单位。要求科信公司全程监督，必需经设计单位签证的联系单由院基建负责签证，指定代建单位负责收发，科信公司出具意见。
设计变更联系单涉及费用的，施工单位须在7日内，填写费用确认《工程变更联系单》，联系单附原设计变更联系单及费用预算单后报监理公司。监理公司对《工程变更联系单》内的工程量进行审核，科信公司按合同有关规定，对单价、数量等审核，并形成《联系单审核意见单》提交医院集体讨论。
（六）注重“隐蔽工程”的造价审核工作
“隐蔽工程”质量的好坏，直接关系到建筑物的整体质量，因而加强隐蔽工程的质量监督管理、消除施工过程所产生的安全隐患一直是施工管理及监理的重要内容，也是跟踪审计的重点之一。要求全程跟踪审计代表到现场去核实工程量、用料规格等，并及时向院基建部门、财务部门出具造价审计报告。
（七）注重施工过程中材料的审核工作
材料的控制是医院工程成本控制的重头戏，基建项目的材料费一般要占工程总成本的60%左右。因此院基建、财务部门要求科信公司建立材料询价体系。为避免实际施工中发生材料型号不对，甚至以次充好的情况，在材料进场时，科信公司参与验核主要材料，核对实际使用材料的品牌、规格型号与投标时所报的有无差别，并做好备案工作，而且设计了《材料变更制度》，在发生材料变更前，应先审核、后施工。要求科信公司将材料勘察作为日常审核工作重点。
（八）做好竣工结算前的审计衔接管理
为做好竣工结算前的审计衔接工作，保证审计质量，要求科信公司收集完整审计所需的施工图、招投标文件、合同、施工联系单等资料，排查施工联系单编号是否连续；核对工程竣工结算汇总表与分部分项工程合计数是否核对相符；发包方提供的材料款、设备款、水电费有无扣回。重点审查联系单签署的合理性和合法性，目的在于提高审计质量，有效控制工程造价。
二、全程跟踪审计实施后成效与体会
（一）能有效控制和节约医用工程成本
跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强建设资金监督和管理，为医院的建设资金和工程质量层层把关，从而更好地控制和节约工程项目的成本，取得更佳的经济效益。及时、及早发现问题，促进医院各职能科室加强管理，从而堵塞漏洞、在某种程度上降低了工程项目的投资风险。
（二）施工材料、大型设备价格控制方面取得一定成效
宁波市第一医院在没有实施跟踪审计之前，对施工材料采购，多是由施工单位提供样品和报价，结果使确定的价格与实际价格的出入很大。实施跟踪审计以后，施工材料价格得到有效的控制。由于全程跟踪审计的介入，宁波市第一医院设计了《材料变更制度》。在发生材料变更前，做到先审核，后施工。从准备阶段、施工阶段和结算阶段全过程跟踪，防微杜渐，在某种程度上防范了“不端行为”的发生。
（三）部门相互衔接、客观地促进了医院工程管理廉政建设
从全程跟踪审计操作流程的设计与构建，通过医院六个部门的相互衔接，跟踪审计起到穿针引线的作用。通过制度和程序，科信作为专业的审计公司，是审计咨询的行家，或多或少地分担了医院基建、内审、财务部门的压力，也能有效地制约建设工程中的一些不良行为，使医院的领导干部能站稳脚跟。在某种程度上，促进了医院工程管理廉政建设。
（四）全程跟踪审计也存在一定的不足之处
鉴于医院基建项目投资风险的客观存在，全程跟踪审计也存在一定的不足之处：跟踪审计较重视核实工程造价工作，重视工程造价鉴证职能，而轻视医院受托责任的监督和评价职能，轻视提供咨询和建议功能。在实际工作中，后两项职能往往没有硬性规定，与跟踪审计的服务收费也没有直接关系。同时，由于医院领导的层面，意见不统一时，对合理化建议也不一定采纳，这在一定程度上也影响了跟踪审计人员的积极性。
2008年起，宁波市第一医院将全程跟踪审计应用于基建管理中，它在宁波市同类医疗机构基建工程中应用甚少，可借鉴的经验几乎为零。但通过应用与实践，笔者认为只有完善项目管理制度，完善跟踪审计程序，使各制度间相互衔接，才能保证跟踪审计有效实施。这种创新的审计模式，已在实践中彰显其优越性以及广阔的应用前景，它的运用必会使医院基建管理取得一个质的飞跃，值得广大医院基建管理者作进一步研究和探索。
【参考文献】
［1］ 朱虹.浅议建设项目跟踪审计的方法［J］.大众科学，2007（8）：86-8.
［2］ 浙江省卫生厅规划财务与审计处. 浙江省卫生基建财务管理问答［M］.浙江，2010：29-33.
关键词：电力工程项目；经济效益审计；问题
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-02
电力工程项目经济效益审计通过对电力工程项目综合性审查和分析，提出提高电力工程项目经济效益的建议，从而促进企业经营管理的改善，是电力企业发展过程中重要组成部分，因此有必要对其进行研究，进一步完善整个电力工程项目经济效益审计体系。笔者结合电力工程项目经济效益审计实情，在认识电力工程项目经济效益审计必要性的基础上，阐述存在的普遍性问题，并提出了综合性的问题解决建议，可为相关工作者提供参考。
一、电力工程项目经济效益审计的必要性
在日趋激烈的市场竞争中，工程项目能否取得好的经济效益，不仅涉及工程项目本身，而且影响着企业的资金、管理和信誉，甚至可能会影响企业的生存和发展前景。工程项目经济效益审计能帮助我们找漏洞、挖潜力，改进项目管理，提高经营决策的科学性，建立控制制度，减少经营管理失误，从而增强企业竞争能力。
二、电力工程项目经济效益审计存在的问题
(1)电力工程项目竣工后存在大量遗留问题。遗留问题在很多程度上影响工程项目的整体经济效益，加重了对各电力工程项目整体的效益进行评价的难度。
(2)审计制度和法规建设有待完善。当前我国大多数电力企业都在尝试开展一些现代类型审计，但许多单位都尚未建立和健全电力工程项目经济效益审计方面的规章制度，以致目前开展此项审计缺乏有效的制度保障。各单位开展电力工程项目经济效益审计均过多地依据自身的理解和判断，缺乏统一的规范及方式、方法，使得审计实务中主体性约束不足。
(3)审计的评价指标体系有待健全。由于电力工程项目评价标准复杂，仅靠选择一部分相关性有限的评价指标来进行项目经济效益评价，难以达到应有的广度及深度。因此需要逐步建立并不断完善评价指标体系，以保证工程项目经济效益审计有序有效进行。
(4)审计人员素质有待提高。电力工程项目经济效益审计涉及面广，技术含量高，实施难度大。目前我国电力工程审计人员及其专业结构不尽合理，这些都不利于电力工程项目经济效益审计的深入广泛开展。
三、电力工程项目经济效益审计问题解决策略
(一)完善的评价指标，健全法规制度体系
(1)完善评价指标，建立科学化、规范化、合理化的指标评价体系。指标评价体系对于真实反映、合理评价电力工程项目的经济效益至关重要。近年来我公司初步开展了工程项目经济效益审计，所使用的评价指标大多数是沿袭财务分析指标。从实际情况来看，单靠财务指标不能全面客观反映工程项目的经济效益，而且往往容易形成一种财务分析报告而非工程项目经济效益指标评价。因此，我们需要通过借鉴国内外的评价指标体系和已有的实践成果，建立适合电力行业的科学化、规范化、合理化的指标评价体系，除了财务状况指标外还应包括资源利用效益评价、成本效益评价、经营成果评价、内部控制评价等指标内容。
(2)规范工程项目经济效益审计的基本准则，健全审计法规制度体系。为使电力工程项目经济效益审计有条不紊，依法依规的进行，应尽快建立和完善相关的法规体系。现在《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等早已颁布实施，但针对电力工程项目经济效益审计方面的法律法规极少且不健全。如有关工程项目审计方面的法规、管理条例、工作程序、实施细则等规章制度，特别是缺乏以工程项目各施工管理环节为核心的工程项目经济效益审计的具体法律法规实施细则。
(3)完善财务制度，制定切实可行的各项费用开支标准。电力工程项目在具体实施过程中会产生对应的材料、费用、效益，如果没有完善的财务制度及科学的开支标准和程序，经营者随心所欲，工程效益就无从谈起，经济效益审计也无从下手。针对初步开展电力工程项目经济效益审计过程中遇到的情况与问题，先后制定和完善工程管理、内部管理、财务管理、人事管理、生产设备管理等各项规章制度，严格规范了各项费用开支标准和程序，即规范了电力工程项目施工过程中的各项费用开支，严格控制各项成本，又提高了工程项目的经济效益，为开展电力工程项目经济效益审计打下了基础。
(二)遵循合理审计原则，选择科学审计方法
现如今，建设工程项目的跟踪审计作为一种新型工程审计方法逐渐取代了传统工程审计方式，成为当下实用性最高可靠度最高的首选工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势，引发了社会各界的关注。因此越来越多的医院在基础建设工程中使用跟踪审计的方式，本文通过对其深入探讨，阐明了使用跟踪审计这一方式的必要性。
关键词:
医院基本建设工程；跟踪审计
近年来，医疗卫生越来越为国家所重视，得到了稳定的发展，逐步步入正轨。特别在基本建设工程项目上，因为投入资金量大，所以极为令人注目。但是，建设项目一般工程时间较长、投入资金量大、需要把控的环节较多、需要一定的专业化的管理，如果哪一步出现了错误，都会造成极坏的影响。而建设工程项目的跟踪审计具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势，因此越来越多的医院在基础建设工程中使用这种方式，本文通过对其深入探讨，阐明了使用跟踪审计这一方式的优越性，并论述了跟踪审计的重点内容。
一、跟踪审计方法简介
(一)概念传统建设项目所使用的审计方法大多是事后审计，如果当建设过程中出现了问题纰漏，这种方法无法解决根本问题，十分无力。跟踪审计这种方法则是对建设项目进行全程追踪，监察督促以致建设项目完工。如果在过程中出现了错误差漏，跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题。比方说，建设工程中突况以至于设计需要调整。如果全过程跟踪审计就会令更加明确，更加方便，避免事后审计所带来的麻烦和被动的情况。跟踪审计，简而言之就是审计部门按照法律法规对基本建设项目进行全过程的督促、咨询求证。
(二)目的参与建设项目的全过程，预防工程中出现疏漏，及时解决出现的问题，有效提高工程的品质，减少投资成本。
(三)优越性可以总结为以下几点：首先可以降低项目的投资成本，更高效地运用资金，避免事后审计中一些不必要的麻烦，便于最后的结算审计。其次，可以提高工程的质量。现如今一些建设项目还存在一定的质量问题，如设计的缺陷、施工过程中的疏忽。跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题，降低风险，提高安全系数。再者，跟踪审计的运用也使得建设工程过程更加透明清洁，避免出现一些不良行为，促进廉洁风气的形成。最后，因为医院的建设项目较多，所以含有一定的投资风险。跟踪审计则是对工程质与量的层层把关，以此降低医院的投资风险。
二、医院跟踪审计的重点内容
受到审计资源以及条件的限制，我们需要选择医院基本建设工程项目的跟踪审计的重点内容进行把关。医院内部审计人员则需要发挥主观能动性，起到监察、督促、管理的作用。
(一)项目决策环节在建设工程环节，医院内部的审计人员需要对工程项目的可实施性、合法性提出一定的意见，从根本上思考如何将医院的利益最大化，以此来提高项目本身的品质，降低投资的风险。1、合规性内部审计人员查看建设项目的策划方案、研究报告、资金流动分析表、以及收益估算，并根据实际情况加以分析选择。医院基本建设工程较之其他工程建设有很大不同，首先必须满足医院自身的特点及需求。在设计医院的规模（包括病房的床数，病房的分布，门诊的日接待人数，住院和门诊的比例是否合规、职工人数是否合理、医院就诊类型、主治类型等等）就需要合理化调查分析表。2、资金运转审查随着投资方案的不断深化，就需要对资金的运行进行一定的调整，使其更加明确更加可靠。内部审计人员需要对医疗资源市场不断分析，确定方案是否可行。
(二)工程设计环节内部人员需要与设计人员共同进行工程设计的投资计划的核算。将设计合理性、建设工程造价、医院自身实际情况等方面结合考虑，从审计的角度提出参考意见。并且随着计划的更新调整，也需要对概算进行进一步审计，将投入资金总额控制在标准内。除此以外，还需要关注设计工作的质量，通过初审、复查等步骤，听取专家的建议，避免设计工作中出现的问题疏漏。
(三)施工环节1、按时参与工程例会按时参加工程，了解施工进展和情况，及时发现施工中存在的问题，针对存在的问题及时督促整改落实。2、隐蔽工程内部审计人员需要掌握隐蔽工程的情况，并使用拍照、笔记等方式，做好跟踪记录，避免事后的纠纷官司。3、严审变更当施工过程中出现需要对工程项目设计、工程实施方法进行一定的调整变更时，需要对工程预算投资和调整后的成本进行严格的计算。否则，使用材料的价格改变会使得事后审计取证困难。不但要核实使用工程项目材料的价格、数目，避免“偷工减料”的情况出现，还要对产品质量进行把关，发挥审计督促的作用。
(四)竣工结算环节在竣工环节，审计人员需要参与工程验收过程，对于设计图纸以及施工图纸，严查变更，并检查隐蔽工程是否完工。内部审计人员需要在竣工后立刻收集、整理、保留这些资料，以便于更加准确地进行结算。在结算环节，根据之前整理的审计资料，结合之前签订的合同，实事求是，按照法律给出审计建议。不但要秉持公平公开公正的原则，还要注意做事的方法，通过交流协商解决问题。
三、结束语
综上所述，我们可以看书跟踪审计这一方式在医院基本建设工程中所体现的优势。可以预见，跟踪审计这种新型审计方法将有着广阔的应用前景。
参考文献:
[1]陈燕.某高校附属医院建设项目全过程跟踪审计若干问题研究[D].华南理工大学,2010
[2]陈攀东.如何加强医院建设工程项目的跟踪审计[J].中国医院建筑与装备,2013,04:96-97
一、跟踪审计进入现场后如何开展工作
跟踪审计一般在工地设立现场跟踪审计组，常驻1～2人，主要进行资料收集、工程变更现场见证和了解现场施工进度情况。
进入现场后首先要按照事先确定的审计实施方案和工作计划安排收集工程相关资料，主要有：
1.建设项目审批、勘察、设计、监理、施工招投标阶段形成的与造价相关的各种文件、报告等资料。
2.与项目有关的施工图纸、施工组织设计、变更、工地会议纪要等资料。
3.建设单位与造价相关的审批流程、规章制度。
在收集资料的同时要根据项目特点和收集到的资料，将进场前初步拟定的审计方案，参照委托方的要求，制定详细的审计实施方案和工作流程，报有关单位批准后实施。
审计实施方案主要包括各种现场工作制度，如：工地例会制度、岗位制度、报告制度、月进度计量支付制度和签证制度、工程变更价款确定制度、费用索赔制度、现场考勤制度、内部质量控制制度、档案管理制度、廉政管理制度等内控制度，加强内控管理。同时还应建立项目质量经济责任考核制度，把质量与项目人员的绩效挂钩，对偏差超过规定的质量问题实行绩效否决。
二、项目前期建设程序审计
项目前期建设程序主要审查项目建设是否符合法律法规的各项规定，手续是否齐全，其内容主要包括：
1.建设单位是否按照国家规定建立项目法人，机构是否健全，是否制定了相应的管理制度。
2.项目建议书及批复、可行性研究报告及其批复的审批程序及其批复单位是否符合国家规定，手续是否完整。
3.初步设计的变更情况有无依据，重大变更是否重新报经国家有权部门批准及是否有批准文件。
4.初步设计是否报经国家有权部门批准，是否在开工前一次完成，有无边设计边施工的情况。
5.审查项目是否形成了比较详细准确的设计概算，概算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，是否由有资质单位编制，是否报经国家有权部门批准。
6.工程建设项目是否向当地建设行政主管部门或其授权机构进行报建，开工前是否向建设行政主管部门领取了施工许可证。在项目开工前，是否到当地工程质量、安全监督机构办理工程质量、安全监督手续。
三、招投标程序和合同审计
招投标程序和合同审计主要是对勘察、设计、监理和施工招投标程序及其合同进行审计，审查其招投标程序是否合法，是否有违规行为，审查的内容主要有：
1.勘察、设计、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及招标机构，是否均通过招标确定；在招标过程中有无地区、部门、行业的限制；招标方式的选择是否合规；收取的投标保证金额度是否合理。
2.检查招标单位是否向招投标办事机构提出招标申请书；是否编制招标文件和最高限价，是否报招投标办事机构审定；招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥潜在投标单位的内容；是否了招标公告或发出招标邀请书；招标公告的媒体是否符合规定；招标文件发出后，招标单位有无擅自变更内容或增加附加条件；发出招标文件至投标截止日期是否符合国家有关规定；是否对投标单位进行了资质审查，并将审查结果通知各申请投标者；是否向合格的投标单位分发招标文件及设计图纸、技术资料等；是否组织了投标单位查勘现场，并对招标文件答疑；答疑纪要是否已报经招投标办事机构批准备案并以书面形式通知所有投标单位，时间是否合规；是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法。
3.检查开标是否由建设单位主持，并邀请了投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；建设单位是否组建了评标委员会负责评标；评标委员会成员确定是否合理；评标委员会成员是否存在与投标单位有利害关系的情况；评标定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，择优确定中标单位；自开标到定标的期限是否符合国家有关规定；确定中标单位后，招标单位是否在7天内发出中标通知书，同时抄送各未中标单位，抄报招投标办事机构；未中标单位接到通知后是否退回招标文件及有关资料；招标单位是否及时退还未中标单位的投标保证金；中标单位与建设单位签订工程承发包合同是否在国家规定的期限内。
4.检查中标单位是否符合条件：具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体；承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩的履约记录；财务状况良好，没有处于财产被接管破产或其他关、停、并、转状态；在最近三年内没有与骗取合同有关以及其它经济方面的严重违法行为；近几年有较好的安全记录，投标当年内没有发生重大质量和特大安全事故。
四、工程变更现场见证
跟踪审计项目组应督促建设单位和施工单位及时报送工程变更，工程发生变更时，建设单位应通知跟踪审计项目组共同到现场确认，去现场之前，建设单位至少应提供以下资料：
1.设计单位提供的变更图纸及说明。
2.承包人的变更施工方案。
3.建设单位和监理工程师的审核意见。
4.监理单位签发的工程变更令。
跟踪审计人员要对以上资料认真分析，了解变更事项发生的地点，变更理由是否充分，是否涉及工程价款调整，需要现场采集哪些数据。在做到对变更事项了解后方可到现场实际测量。测量中要注意结合相关规范及计算规则，采取正确的测量方法，避免发生测量方法违反规范的情形。测量后，首先要对数据的准确性现场复核，对比施工单位自测资料，如发生误差很大的数据，应重新复核，避免日后发生纠纷。确认后，各方应在测量记录上签认。相关资料应及时整理归档。
五、月进度款支付审计
工程开工初期，建设单位应组织施工和监理单位对施工图进行工程量清单复核，各方确认后作为日后计量依据之一。
跟踪审计项目组应收集的资料：工程量清单复核审批资料，工程费用支付文件、审核材料；承包方费用支付申请、费用计算书、工程计量单及预付款和甲供材料扣款表、工程形象进度、工程质量验收等证明材料。
建设单位在组织工程计量、工程隐蔽验收时应提前通知跟踪审计项目组共同参与。跟踪审计项目组在收到经业主和现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，及时核对工程进度情况、合同执行情况、工程质量验收情况、材料等预付款扣款情况，对完成工程进行计量核价，出具审计意见经主审批准后，建设单位支付相关款项。
在进度款审计中，跟踪审计项目组应自己建立一套完整的计量台账，这样既能防止发生重复计量现象，又可以为结算审计打好基础。
【摘要】随着经济建设速度的不断加快，企业发展速度和发展规模也有了大幅度的提升。财经管理作为企业管理的重要环节之一，对其的管理是否恰当，直接影响着企业的发展前景，而这也是企业发展的经济基础。基于对审计结果的分析，企业财经管理不仅取得了一定的成效，也存在一些有待解决的问题；而只有采用科学的方法解决财经管理问题，才能推动企业向更高层次发展。本文对审计结果在企业财经管理工作中的重要性进行了阐述，并分析了基于审计结果的企业财经管理工作所存问题及对策。
【关键词】审计结果 企业管理 财经管理 问题 对策
在企业发展中，财经管理作为企业发展的经济基础，也是对企业财务资金进行控制，对企业资金配置进行优化的重要方法，有利于推动企业的快速发展。然而，基于对审计结果的分析可知，企业财经管理还存在一些问题，会影响到企业的健康发展。在企业运行中，依据审计结果对企业财经管理真实情况的反映，采用科学的对策解决财经管理存在的问题，能够使企业财经管理水平得到有效地提升，对推动企业的健康发展也极为有利。
一、审计结果在企业财经管理工作中的重要性
（一）内部审计的监督职能
在企业发展中，内部审计作为重要的财经管理环节，其的功能是否能够真正发挥，会直接影响到财经管理工作的开展情况。审计结果是对企业经营发展情况的真实体现，是对企业所有经济活动的细致审查和监督，而要想保证企业的各项经济活动能够顺利的开展，则必须要确保审计结果的真实性、准确性。在企业运行中，内部审计具备一定的监督职能，可以对企业财务资金的具体流向进行严格监督，从而降低企业对不必要经费的过度支出等情况，进而减轻企业将会受到的经济损失，增加企业的经济效益。
（二）内部审计的管理职能
在企业发展中，内部审计不仅具备监督职能，也具备一定的管理职能。在总结企业经济业务实际发展情况的同时，内部审计部门会定期或不定期的将企业经济业务情况上报给企业领导者，以便确保企业领导者能够依据企业的实际发展情况，制定科学、合理的企业发展策略，进而推动企业向更好地方向发展。
二、基于审计结果的企业财经管理工作所存问题及对策的分析
（一）预算管理缺失问题及对策
预算管理作为企业财经管理工作的重要内容之一，也为经济管理工作的开展提供了保障。基于对审计结果的分析可知，企业财经预算管理还存在一些问题，比如企业财经预算流于形式、事后预算等，这对推动企业的发展会造成一定影响。其中，企业预算流域形式是指在企业预算中，对预算的重视程度不够，并未将其纳入经济业务的范畴，而且在预算记录中，缺乏预算项目的详细的、具体的情况，以至于预算项目的内容不够完整，资金使用明细不够清楚，从而导致资金预算的功能无法得到发挥，进而对去企业财经管理工作的开展造成不利影响。另外，事后预算也是企业财经预算管理中普遍存在的一种现象，预算本属于前期工作，但部分企业却将预算环节调整到了经济活动之后，从而导致预算信息的真实性与合理性受到影响，比如针对企业的实际经济收益，利用人为方式对预算信息进行调整，。这会影响到预算信息的准确性。
为了更好地开展企业财经管理工作，提高企业财经管理水平和质量，企业应对自身的经营理念进行创新，将预算纳入企业财经管理的范畴，要重视对相关工作人员预算管理能力的培养，让其充分认识到预算管理工作的重要性，并建立健全的A算管理体系，设立相应的预算管理部门，加强不同预算部门之间的交流和沟通，以便确保预算的独立化管理能够真正实现，进而在此基础上对预算管理工作的开展不断进行完善。除此之外，企业对财经预算管理的执行力度也应予以强化，对相关工作人员的预算风险意识进行培养，促使企业内部预算和市场发展变化之间能够建立联系，从而确保企业财经预算管理的科学性、合理性能够得到有效提升。
（二）企业工程建设中的财经管理问题及对策
在企业工程建设中，财经管理也存在一些问题，会影响到企业的发展。这些问题主要包括形象工程、负债建设等。
其中，形象工程是指在工程建设中，企业为了获得更大的经济效益，过度追求自身形象，往往会在不必要的工程建设项目中投入大量经费，导致工程建设质量因经费不足无法达到相应标准，进而给企业造成很大的经济损失，也对人们的身体健康造成威胁。因此，为了保证企业工程建设的质量，企业领导者应对自身的经营理念进行改变，创新建设发展观，重视对财经管理工作的开展，降低财经管理工作各个环节出现失误或错误的概率，从而确保企业工程建设所使用资金的流向能够更加具体、合理。在此基础上，企业根据社会发展的实际情况，对工程项目的必要性记性辨别，选择城市发展所必须的投资项目，并对工程的建设质量进行严格监督 ，针对工程建设和财经管理中存在的问题，寻找科学的对策予以解决，以便提高企业的经济效益。
负债建设是企业工程建设中较为常见的一种现象。在企业工程建设中，在缺乏相应经济基础的情况下，工程项目负责人员为完成工程项目施工，会利用银行贷款、发行股票等方式，募集外部资金，为工程建设提供资金支持，而外债借用的恶性循环会导致负债危机的出现，进而对企业工程建设的开展造成不利影响。因此，为了确保工程建设项目能够顺利开展，企业应加强对自身负债意识的培养，对企业资金的配置进行适当的调整，优化资金配置方案，以便降低负债建设的发生概率。同时，地方政府对工程建设也应予以一定的支持，特别是资金支持，以便确保工程建设工作的开展能够具有一定的经济基础，从而避免财经管理因工程建设而出现问题。
三、结束语
综上所述，就目前而言，基于对审计结果的分析可知，企业财经管理工作还存在缺乏预算管理、工程建设资金不足等问题，进而影响到企业的持续健康发展。针对这些问题，上文对审计结果在企业财经管理中的重要性进行了分析，并提出了一些具有针对性的解决对策，希望能够为企业的财经管理提供支持，促使企业能够获得更大的经济效益。
参考文献：
[1]尹雪晶.基于审计结果谈企业财经管理工作的重要性[J].时代金融，2015，（1）.
关键词：基建工程项目；跟踪审计；研究
基建工程项目跟踪审计是一种工程审计中一种重要的模式，在这种模式下通过动态监督基建工程项目各个阶段的运作来到达对项目工程的提前预防，避免了事后监督的局限性。这种模式把审计工作从静态有效的转向动态，使得对工程项目的控制更加准确、合理、公正，提高了审计效率的同时确保了基建工程项目的质量。
一、基建工程项目跟踪审计研究的含义和特点
基建工程项目跟踪审计是相关的审计机构或审计事务所根据国家相应的法律法规，利用现代的审计方法，对基建项目的全过程，包括决策、设计、招标、签订合同、工程施工、材料以及设备的采购、工程结算等全过程的经济活动进行跟踪审计，从而保证这些经济活动的经济性、效益性以及合法性。基建工程项目跟踪审计贯穿项目的全过程，是一种动态的跟踪控制模式。
基建工程项目跟踪审计的特点包括以下几个方面：
首先，基建工程项目跟踪审计的范围是全面的，内容是重要的。这里所说的全面的审计范围并不是指工程项目所有的事情事无巨细一把抓，而是抓问题的主要矛盾、重点问题。换而言之，要从决策、设计、招标、签订合同、工程施工、材料以及设备的采购、工程结算、工程验收以及对项目的评估几个方面重点、重要的部分进行全过程的控制已到达正确的审计评价一个项目；其次，基建工程项目跟踪审计工作强调各方面的相互配合。跟踪审计的各个参与方，事务所的各个部门要有统一的思想和行为规范来支持跟踪审计工作的开展。事务所审计人员和工程监理要协调好关系，只有两方的关系融洽了审计工作才能顺利进行到达1+12的效果；再次，把事务所审计人员和工程监理融合在一起的同时要加强对其监督控制委托风险和违约风险。事务所审计人员和施工监理人员在施工工程中长期接触可能会弱化监督职能进一步导致合伙损害建设单位的行为；最后，基建工程项目跟踪审计强调正确的审计思路和适当的审计方法相结合。在正确的审计思路确定后，事务所的审计人员必须采用适当的审计方法去执行才能到达事倍功半的效果。
二、基建工程项目跟踪审计研究优势和劣势
1.基建工程项目跟踪审计研究优势
基建工程项目跟踪审计是一种比较新型的工程审计手段在项目跟踪审计实践中的优越性体现的越来越明显，展现出了广阔的应用前景。具体的说基建工程项目跟踪审计的优势体现在以下几个方面：
第一，传统的审计主要强调的是一种事后的审计，而跟踪审计把事后、事中、事前审计相结合，把审计工作贯穿在项目工程的全过程有效提高了工程项目的质量和效益。基建工程项目跟踪审计研究把事前、事中、事后的审计有效结合，能够从源头上解决传统的事后审计过程中出现的问题，比如因隐蔽工程或多次变更部位导致细节记录不详，难以区分清楚、无法做出正确判定的现象 ，并且有效的避免了事后审计对一些事情无法挽回的问题。
第二，基建工程项目跟踪审计与传统的静态审计不同，它是一种动态的审计。传统的审计是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时就必须要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量鉴证，不但工作量大，往往工作效率低下。而跟踪审计在工程项目建设的各个阶段，可以分时段分内容地对工程项目进行跟踪审计，从而使审核思路更清晰，可有效地缓解短时间内处理大量数据的压力。
第三，就目前来的实践效果来说，基建工程项目跟踪审计在工程项目中已经起到了很多积极的作用，比如，监督资金的合理使用、防止资金浪费、促进国家相关政策实施、提高了资金的利用率等。
2.基建工程项目跟踪审计的劣势
基建工程项目跟踪审计具有全面性、广泛性的优势，这些优势在实践过程中也表现出来一些劣势，具体的体现在几个方面：
第一，由于跟踪审计是一种新兴的、创新的审计方法，对于这种审计的法律、法规还并不是很完善，跟踪审计的具体内容以及审计的范围和深度不是很好把握。这样就会造成事务所的审计人员在审计过程中偏离预定的目标，还有可能错误地介入工程项目管理的职能范围中。第二，目前的跟踪审计技术不是很成熟，跟踪审计力量有限，过程管理审计不到为，会给跟踪审计审计模式带来很高的风险。此外，跟踪审计并没有明确的统一的收费标准，市场化恶性竞争，造成很多不规范的收费，使得跟踪审计存在潜在风险。
三、基建工程项目跟踪审计研究应注意的问题
基建工程项目一般需要大量的资金投入，而且工程施工的周期比较长，涉及到很多的部门，因此要加强对项目工程的控制和审计。基建工程项目跟踪审计应该注意一下几个方面的问题：
第一，在基建工程项目设计阶段，设计人员对建筑物的造型、结构、和使用功能比较重视而忽略了工程的总成本。甚至为了到达某一造型或某些功能而造成严重的资金浪费，或者由于时间比较紧迫设计图匆匆完工中出现很多问题。因此作为事务所的跟踪审计人员在审计时，必须加强对设计方案的审核，鼓励投资方优化设计方案，在功能、造型和成本之间到达最优的平衡。
第二，工程项目招标阶段，审计小组要全程参与招标的过程，从招标标书、工程量清单及控制标底的编制、评标定标直至合同签订。审计小组要严格审查和评估招标的每个环节，保证招标资料的有效性、合法性、有用性。审计小组还要对投标单位进行综合的考量，考量指标包括：业绩、信誉、资金情况、技术、研发能力等。把各个投标方进行比较，选择性价比最高的施工单位。
第三，工程项目施工阶段，事务所的审计小组要按照《合同法》、《建筑法》等相关法律法规及招投标文件等，对合同的主要内容进行全面的跟踪审查。及时对工程量特别是隐蔽工程的工程量进行复测，解决争议问题，做到跟踪审计复核与现场施工进度保持同步。
第四，工程项目竣工阶段。待工程的分部分项工程以及整个工程项目全部竣工验收合格后，事务所的审计人员应该及时进行竣工结算的审计。在竣工结算审计中要进一步关注手续的完备性、工程量计算的准确性、费用收取的合法性等。事务所的审计小组要根据相关的法律法规以及相应的技术标准对项目工程进行审计和考核。
结语：基建工程项目跟踪审计是一项创新的审计模式，在这种模式下审计贯穿工程项目的全过程，介入时间提前，信息掌握完全，及时发现问题，审计建议得到落实。这种动态的审计管理模式能够给项目带来很大的经济利益，所以应该在社会上大力推广这种跟踪审计方法。
参考文献：
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施工企业的内部审计是对企业财务预算、施工成本、合同管理、经济责任等方面的审计，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，旨在促进企业加强内部管理，更好的完成企业制定的经济目标和任务，最终提高企业的经济效益[1]。
自“中国中铁”整体上市以来，内部审计在中铁各局、处、子分公司内部都越来越受到重视。为了能够在竞争中求发展，施工企业要突破传统的财务审计，建立全面的内部审计体系，采用科学的审计程序和方法，提高审计工作效率，更好的发挥审计工作的作用，改善企业管理，从而实现企业的经济目标。
二、施工企业内部审计存在的问题
现阶段，施工企业内部审计的应用普遍处于初级阶段。通过对中铁总公司整体上市以来内部审计工作的回顾，发现企业内部审计过程中确实存在着一些问题亟待解决。
（一）内部审计意识薄弱
施工企业一直以保质量、抓进度、控成本和重安全作?槠笠档墓芾砟勘辏?重心放在工程中标、项目生产进度上，忽略了内部管理，没有树立内部审计的意识[2]。长久以来，施工企业对审计工作始终抱着走过场的态度，没有把审计部门放在一个合理的位置上，对内部审计工作没有一个全面、正确的认识。
（二）内部审计独立性差
一直以来，施工企业对于企业内部每年的例行审计，通常由财务部、物资部、合同部、工程部等部门抽调人员组成临时审计组。由于审计组成员隶属于各个部门，而非专职从事审计工作，因此审计独立性得不到保证。受中铁总公司上市以及大环境的影响，企业内部设立了审计部。由于审计人员的人事调动、薪资待遇都由上级主管部门决定，从而限制了审计工作的独立性。
（三）审计部门人员结构单一、知识结构单一
施工企业审计部门的人员一般来自财务部门，导致审计部门人员结构单一，知识结构单一。审计人员来源的局限性，导致审计部门缺少具备工程管理相关知识和经验的人才。长久以来对审计工作的不重视，导致其他部门的优秀人员看不到从事审计工作的职业发展前景，从而不愿意从事审计工作。
（四）审计人员业务素质参差不齐
审计人员的知识储备、业务能力、工作经验是审计工作顺利开展的基础。随着业务的多元化，施工企业除了国内的基础设施工程建设，现已将触角延伸到国外基建、资本运作等领域。企业业务的多样化和复杂化，对审计人员的要求越来越严格。审计人员数量不多，具有工程技术方面的专业知识和具备工程项目上实际管理经验的人更是少之又少，因此打造一支高素质的审计队伍是企业急需解决的问题。
（五）内部审计方法和技术落后
我国施工企业的内部审计较晚，目前施工企业的内部审计仍然以财务审计为主。审计模式仍然着重于事后审计，忽略了事前和事中审计的重要性，导致不能够及时发现并阻止企业经营过程中出现的错误或舞弊。目前，施工企业审计手段单一落后，普遍还停留在原始的审计方法上。由于计算机审计未能够普及，导致降低了审计效率。
（六）审计结果执行力度不够，经济责任处罚难落实
施工企业实行集团公司、各处、子分公司、项目部分级管理，受人力和物力资源、施工地域、施工环境等方面的客观原因限制，内部审计工作的效率较低，审计结果的时效性保证不了。
目前我国内审法律和企业的审计章程，对审计人员和其他责任人没有具体的处罚制度。对审计人员的约束性不强，审计质量只能依靠内审人员的职业道德和素养。同时，对其他人的处罚也没有明确的标准，处罚结果往往有失公允或不了了之。
三、施工企业内部审计改善建议
本文针对施工企业内部审计存在的问题，结合企业的实际情况，提出切实可行的解决方案。
（一）重视内部审计工作，树立正确的内部审计服务意识
为了更好的发挥内部审计的作用，施工企业应不断强化员工的内部审计观念，树立正确的审计意识。内部审计不仅仅是对施工企业经营管理的监督和评价，更是为企业决策的制定、有效内部控制和提升经济效益服务的。施工企业应对内部审计准确定位，强化内审服务意识，积极开展内部审计工作。
（二）确保内部审计部门的独立性
为了保证内部审计的独立性，企业首先要避免安排其他部门人员兼职审计，应设立专门的内部审计部门，合理配置内部审计人员，严格考评内审人员的职业道德和专业能力。领导层要主动支持和配合审计部门的工作，提高审计部门的地位，确保其独立于各部门。
（三）扩大内审队伍，加强审计人员培训
审计人员素质的高低直接影响了审计结果质量的好坏。企业一方面要充实内部审计队伍，建立一支高效、自律的审计团队；另一方面应加强审计队伍的建设，全面提升审计人员的素质。
审计队伍的扩大和建设需要不断吸引专业精、责任心强的审计人员的加入。首先，定期对审计人员进行专业知识培训，让企业的审计人员能够接触到最新的审计理念和方法，熟悉国家的内审政策，掌握先进的审计技术，不断提高自身的工作能力。其次，要求内部审计人员全面了解施工企业的行业知识，熟悉公司各部门和各项目部的生产经营情况。最后，加强对审计人员的职业道德培训，确保其树立正确的价值观，为专业的审计工作提供质量保障。
（四）改进审计方法，采用先进的审计技术
合理审计模式和的先进的审计技术是高效、高质审计的保证。随着施工企业审计任务量逐年增加，为了提高审计的效率，施工企业的内审部门需要改进审计方法和审计技术。
施工企业以国家内部审计法律法规为指导，结合企业的实际情况，采用合适的内部审计模式，建立完善的内部审计体系，改善企业的管理方法。一方面，企业要改变传统的事后审计，加强项目开工前审计，领导任期中审计，防患于未然。另一方面，企业由传统审计技术向现代审计技术转变，充分利用计算机审计，克服分层管理、审计地点分散等实际困难，提高审计效率，完善审计程序，降低了审计风险[3]。
（五）确保审计结果的有效实施，建立问责机制
1)准确详实地收集和审核投资决策的相关基础资料
铁路建设项目的相关基础资料至少包括如下内容:a．铁路工程沿线的地质勘测资料;b．沿线水电路状况资料;c．现有已建的类似工程资料;d．铁路工程项目主要设备和材料的采购价格资料以及市场价格动态变化情况。项目审计人员有必要对上述资料进行准确和详尽地收集整理，从而保证项目可行性研究结果的可靠性。
2)对项目可行性研究的具体内容进行详尽审核
审计人员要仔细审核有关部门是否根据已掌握的项目工程的信息资料以及相关统计数据的真实性和正确性，并结合市场发展前景以及现实市场需求，对这些资料数据进一步开展系统的综合分析和处理工作。在此基础上，审计人员应该重点复核测算项目可行性研究报告的各项内容，从而对可行性研究结果的可靠性作出合理评价。
3)对项目建设方案的比选情况进行审核
对于铁路工程建设项目相关部门是否结合项目的实际情况，审计人员应该进行认真审核。在具体操作中，审计人员可以遵循“效益至上”的原则，以满足工程项目运力需求为基础，全方位对项目建设开展工作，并通过优化方案来简化工艺流程，使设备选型更加合理。
2铁路工程项目招投标阶段
对于确保建设单位有效控制铁路项目工程造价而言，建设项目的招投标制度是一个有效手段，因此，建设单位要对招投标制度的重要性给予充分认识，并在实际操作过程中熟练应用。
1)认真审核招标文件内容
招标文件具有法律效力，因此应当具备规范性和严谨性特征。在审核招标文件内容时，首当其冲的是要审核招标文件的工程概要、项目工程施工现场的总体状况以及具体的施工条件、建筑工程的计价依据以及具体承包模式等内容。其次是对工程技术层面要求的审核，具体包括质量要求、技术要求、工期工程进度要求、工程清单、施工图纸及图纸会审期间的答疑内容。
2)认真审核评标和定标过程
其一，审核评标和定标过程是否真正体现出公开、公平和公正，即是否选择既能降低工程造价，又能保证工程按质按时完成的施工单位。其二，审核评标委员会在评标过程中是否程序规范。其三，审核是否对投标人共同遵守两个依据，意识统一计价依据，统一计量依据，并且是否以标价合理等综合条件来作为施工单位的甄选标准。
3)认真审核合同签订过程
合同作为贯穿项目施工全过程和整个结算过程的法律意义上的合约，是确定工程造价的重要依据，对工程造价的控制至关重要，从这个角度而言，审计部门应该认真审核和监督合同的签订过程。在实际工作中，除了审核合同的规范性之外，还需要重点对合同的结算方式，材料和设备的供应方式、工程分包方式等内容进行审核。此外，还要审核合同价格变更的相关规定，从而在确保合同合法性的基础上，一方面尽可能减少合同履行双方后续可能出现的纠纷，减少不必要的“交易成本”，另一方面有效维护合同双方的合法利益，与此同时，工程造价也能够由此得到有效控制。
3铁路工程项目施工阶段
由于铁路施工过程具备较长的工期，因此会面临诸如材料价格大幅波动等不利因素的影响，甚至还会面临一些源于不可抗力的负面影响，这些影响无疑都会直接影响工程造价。
1)审核材料价格的合理性以及材料用量的真实性
在具体施工过程中，材料用量很大，会耗费很多资金，因此，无论是材料价格还是材料的具体用量，无疑都会直接影响到项目施工阶段的工程造价。对于此，其一，在审核材料用量方面，审计人员应依据施工图，对材料用量是否超出该工程的核定用量进行认真审核，一旦发现本工程的材料用量超出了核定用量，就不得把超出的材料转移至其他工程进行使用。其二，审计人员在审核材料价格方面，应对市场行情开展密切追踪工作，从而对材料价格的动态变动状况及时掌握，一方面要对建筑相关材料的供应渠道进行密切监控，在确保材料质量的前提下降低物流成本;另一方面，无论是甲方供应的材料，还是施工单位自行采购的材料，都应该审核材料的质量状况，这也是开展工程造价管理工作的一种有效的变形操作。
2)审核设计变更事项的科学性和合理性
设计变更情况在工程建设过程中不可避免，费用支出也会由此出现上升，因此，应该对设计变更事项进行严格审核，是否存在项目总工程师盲目指挥，是否有随意增加或变更设计内容，是否有搭车工程等情况，从而造成浪费。同时，审计人员也要密切配合，认真审核变更程序的规范性，从而避免不必要的费用支出。
4铁路工程项目价款结算阶段
除了铁路工程项目竣工后的尾款之外，工程价款结算主要还包括两大块:工程进度款的预付;工程进度款的结算。在工程价款结算时，建设单位的工程管理部门和财务部门均应该严格掌控审核关，对于审计部门而言，就应该对各种款项的审核工作和评价工作给予高度重视和系统梳理。
1)审核工程预付款的及时性和合理性
建设单位的审计人员在具体操作中，应审核工程预付款的拨付是否严格按照施工合同的预先约定进行拨付，同时还要审核预付款是否按照项目施工计划及时拨付与否，是否由于出现了欠拨工程款的情况而对工程实施进度造成了不利影响。
2)审核工程进度款的结算状况
关键词：工程项目;重点难点;效益审计
1工程项目经济效益审计的必要性
工程项目能否取得好的经济效益，不仅涉及工程项目本身，而且影响着企业的资金、管理和信誉，甚至可能会影响企业的生存和发展前景。我企业前几年也曾先后启动过两个工程项目，投入资金约1200万元，因管理经营失误，投入资金无法收回，影响企业的资金周转，制约企业的发展。这些事例也使我们深刻体会到，企业要在激烈的市场竞争中生存必需加强工程项目管理，提高工程项目的经济效益，认真开展工程项目的经济效益审计。而工程项目经济效益审计又能帮助我们找漏洞、挖潜力，改进管理，提高经营决策的科学性，建立控制制度，减少经营管理失误，从而增强企业竞争能力。因此，我们认为开展工程项目经济效益审计是非常必要的。
2建立和完善指标评价和法规体系是工程项目经济效益审计的基础
（1）正确确定工程项目经济效益审计的指标评价体系。指标评价体系对于真实反映、合理评价工程项目的经济效益至关重要。我们在近三年初步开展工程项目经济效益审计的实践中，所使用的评价工程项目经济效益的指标大多数是沿袭财务分析指标，如投资回报率、资金利润率、资产周转率、材料利用率和资产报酬率等等。从实际使用的情况来看，单靠财务指标不能全面客观反映工程项目的经济效益，而且往往容易形成一种财务分析报告而非工程项目经济效益指标评价。因此，我们迫切希望通过借鉴国内外的评价指标体系和我们已有的实践成果，建立适合我行业的工程项目经济效益审计科学的、规范的、权威的指标评价体系。
（2）规范工程项目经济效益审计的基本准则，建立和完善法规体系。为使工程项目经济效益审计有条不紊，依法依规的进行，应尽快建立和完善相关的法规体系。现在《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等早已颁布实施，但针对工程项目经济效益审计方面的法律法规极少且不健全。如有关工程项目审计方面的法规、管理条例、工作程序、实施细则等规章制度。特别是缺乏以工程项目各施工管理环节为核心的工程项目经济效益审计的具体法律法规实施细则。
（3）完善财务制度，制定切实可行的各项费用开支标准。工程项目在具体实施过程中会产生对应的材料、费用、效益，如果没有完善的财务制度及科学的开支标准和程序，经营者随心所欲，工程效益就无从谈起，经济效益审计也无从下手。针对初步开展工程项目经济效益审计过程中遇到的情况与问题，我们先后制定和完善工程市场管理、内部管理、财务管理、人事管理、生产设备管理等各项规章制度，严格规范了各项费用开支标准和程序，即规范了工程项目施工过程中的各项费用开支，严格控制各项成本，又提高了工程项目的经济效益，为开展工程项目经济效益审计打下了基础。
3工程项目各施工管理环节和相应经济合同是经济效益审计的重点
工程项目经济效益审计主要审查项目投资决策的科学性、管理的有效性及投资效益水平高低等。因此，工程项目经济效益审计应是各施工管理环节的全过程跟踪审计，可分成三个阶段：项目开工前、建设中和决算投产后的经济效益审计，每个阶段的审计都应有相应的经济合同。前两个阶段工作的好坏，决定了项目投入使用后的经济效益的高低。因此，工程项目各施工环节的经济合同是工程施工管理和经济效益审计的重要合法依据，在经济效益审计的实质操作中，对每个阶段的审计不仅局限于各施工管理环节的审计，更重要的是对相应经济合同的审计。我们初步开展工程项目经济效益审计的过程中，对前几年遗留的工程项目进行审计，从审计的情况来看，都是在项目决算完工后，项目经营失败后才进行审计，而且更多的是从财务数据进行分析，而对各施工管理环节和经济合同没有进行审计与监督，这也是个别工程项目经营失败的一个重要原因。因此，总结以往的经验教训，我们认为工程项目经济效益审计，要特别注重把握好各施工管理环节及相应经济合同的审计，缺一不可。
（1）工程项目开工前的经济效益审计。主要包括：①工程项目的立项审计，主要审查投资项目决策程序的合法性，项目可行性论证的充分性和可靠性，投入资金是否已到位，预测的经济效益目标是否科学合理；②设计和施工的招标审计。通过招标审计，促使设计者和施工者在保证工程项目建设质量的前提下，降低项目的总体造价和提高工程经济效益。
（2）工程项目建设中的经济效益审计。实质上是监督工程项目质量和核实工程项目的成本造价。工程项目质量关系到工程项目的寿命和投入使用后的效益，如果工程项目质量合格或者达到优良，就为工程项目投入使用后充分发挥效率奠定了基础。因此，工程项目建设中的经济效益审计要注重：①工程量的真实性审计；②材料使用情况的审计；③结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况；④审计分项工程预算定额选套是否合理，选用是否恰当；⑤审计工程质量；⑥审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移资金的现象；⑦审查索赔的合理性，对索赔事件的起因责任归属进行划分，按索赔程序赔偿，拒绝不合理赔偿；⑧审查影响项目成本造价变动的事项，如设计变更和材料市场价格变化等；⑨审查现场签证及工期执行和工程质量控制情况等。
（3）工程项目决算投产后的经济效益审计。工程项目投产后的经济效益主要体现在工程项目是否达到设计能力、投资回收期长短、投资利润率高低等方面。工程项目建成投产后，达到设计能力要求，迅速形成新的生产能力，投资回收期短，利润率高，说明工程项目的经济效益好。通过对工程项目决算投产后的经济效益审计，一方面可以评价企业领导的投资决策是否正确，并对工程项目的经济效益做出全面准确、客观公正的评价；另一方面，可以针对发现的问题，提出提高工程项目经济效益的途径，促使被审计工程项目的施工管理企业改善管理。
4工程项目经济效益审计遇到的难点
我们初步开展工程项目经济效益审计近三年，曾用大量精力对前几年遗留的工程项目进行审计，通过审计反映出许多问题，遇到一些难点，这些问题与难点主要集中反映在审计介入难；审计确认难；缺乏专业人才等。这些问题与难点阻碍了工程项目经济效益审计工作的开展。也是工程项目经济效益审计过程中应予重点解决与研究的问题。
（1）项目开工前和建设中审计介入难。这即有认识问题，也存在法律空白。因工程项目经济效益审计与财务收支审计有着不可分割的联系，我们往往容易用财务审计的思维方式解决处理工程项目经济效益审计的问题，财务收支审计一般均在年底、期末或项目完工后进行，因此，由于存在这种认识和思维方式，影响着工程项目经济效益审计，导致目前我们对工程项目经济效益审计几乎均在项目完工后或经营失败后进行，开工前与建设中两个重要施工管理环节的审计几乎没有介入。另外，工程项目开工前和建设中的经济效益审计还存在法律空白，针对这两个重要施工管理环节的审计，目前还缺乏具体的法规操作细则和有关政策规定。
（2）流动性资金审计确认难。①债权债务确认难。工程项目债权债务往来频繁，应收应付款等债权性资金在工程项目中所占比重较大，拖欠时间较长的现象较为严重，有的已影响到工程项目资金的周转，甚至影响到企业的发展。主要原因：一是开工前、建设中的审计均未介入；二是企业与行业特点，导致工程项目类型多、数量多且复杂，相应经济合同不配套不完善，审计工作深入难；三是应收应付款等债权性资金量大，回馈率低，审计确认难。②存货审计确认难。工程项目决算完工后，账面都会反映有较大存货，经过经济效益审计会发现存在许多账实不符的现象，其中盘亏较多。一是管理不善出现跑、冒、漏现象；二是通过存货这一会计科目人为调节成本和利润，造成存货与利润虚增。虽然账面反映有存货价值不少，但实际存货价值出入较大，甚至是年久存放的报废物品，因而形成审计确认难。影响着工程项目经济效益审计结果与评价。③货币资金审计确认难。工程项目的货币资金是经济效益审计非常重要的内容，由于企业与行业特点，受工程项目类型多、数量多且复杂等因素影响，导致工程项目货币资金流动性强，收支业务频繁，使用过程中容易发生游离正常使用渠道，而被挤占，挪用的现象。这是目前工程项目经济效益审计中值得非常关注的问题，也是难以审计确认的问题。④材料成本审计确认难。目前材料市场及价格不规范。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异较大。⑤工程项目经济合同签订不规范，工程结算计价审计确认难。我们在审计过程中发现，许多工程项目经济合同签订不规范。合同内容未逐一填写，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，为竣工结算计价埋下伏笔，使得原本十分严肃的工程项目经济合同失去约束作用，容易造成决算价格偏差，给工程项目结算计价审计带来难度和风险。
（3）专业人才寻找较难。工程项目经济效益审计是一项专业性强、难度较大的全新工作。需要审计人员具有多方面的专业知识，创新审计方法等。目前，我们内审队伍总体状况是对财务收支审计方面的专业知识比较丰富，具有较好的工作技能与基础，但对工程项目效益审计方面的专业知识相对来说还比较欠缺，特别是即懂财务收支审计又懂工程管理的专业审计人才较难寻找。再加上目前我们内审部门的审计人员与工程管理部门的预算审核人员全部分设在两个不同的管理部门，这即不利工程项目经济效益审计工作的开展，也给工程项目经济效益审计人才的使用培养造成影响。因此，加强工程项目经济效益审计人才的培训与选拔，是提高工程项目经济效益审计工作技能和工作水平，更好发挥经济效益审计作用的重要保证。
5注重审计方法，提高审计效率
工程项目经济效益审计方法运用的科学、合理，能够较为顺利的解决审计过程中反映出来的问题。能够处理好各专业审计关系；突出审计重点和难点；提高审计成效和质量。开展工程项目经济效益审计，应重视审计方法的研究和运用，不断创新技术方法、促进审计目标和任务的完成。
（1）把握财务收支审计与工程项目经济效益审计的关系。财务收支审计是目前内审工作中的主要类型，其主要内容是对财务的真实、合法进行审计，其目的是通过审计，确定被审计单位资源管理和利用是否节约、有效，抓住典型的财务问题进行分析，指出原因，提出意见建议，促进规范管理。而开展工程项目经济效益审计是财务收支审计的深入和发展，必须与财务收支审计等其他审计结合起来，积极探索工程项目经济效益审计的途径。财务收支审计主要从审查会计账簿，财务报表数据。分析财务指标着手；而我们认为工程项目经济效益审计更注重施工环节及其经济合同的审核，审计的范围更广，难度更大，要求更高，更注重从决策、分析、评价等环节进行审查，对反映的问题要突出重点，有说服力，须经得起各方面的检验。
（2）突出重点难点，规范作业行为。工程项目经济效益审计范围广，审计标准更严，审计难度更大。因此，必须突出重点和难点，规范审计作业行为，确保审计质量，减少审计风险。工程项目经济效益审计的内容是紧紧围绕经济效益而展开的，可能影响工程项目经济效益的问题，就应该成为审计关注的对象，成为审计工作重点。开展工程项目经济效益审计的难点，主要以货币性资金或流动性资金为主，抓住各阶段各环节及相应经济合同的审计，注重资源投入的经济性、效果性和效率性。
开展工程项目经济效益审计，还没有现成的操作指南及作业规范。对此，我们要以严谨细致的作风，大胆实践。要借鉴和学习国内外开展工程项目经济效益审计的经验和做法，做到边实践，边总结，边规范。切实提高工程项目经济效益审计的质量。对审计发现的问题，注意分析问题产生的原因，提出有价值的意见和建议，立足于整改，堵塞漏洞，切实发挥审计的职能作用。
（3）选择审计方法，提高审计成效。开展工程项目经济效益审计要灵活选择与被审计事项相适应的技术方法，掌握重要性、时效性、可行性原则。要重视运用审计调查方式，对一些共性问题和倾向性问题迅速地作出反映，提出解决问题的建议，从而解决我们在审计工作中的滞后性和单一性问题，增强超前性和综合性，及时提供准确的信息，有助于企业领导做出重要决策。要加强工程项目经济效益审计技术方法的利用，有选择地利用好审计实践中使用过的各种方法，提高工程项目审计效能。
总之，提高经济效益是一切经济工作的重心，开展工程项目经济效益审计有助于补充和完善内审理论，促进企业加强管理提高经济效益。对加速企业经济发展，扩展工程市场，承揽工程项目起着重要促进作用。
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［1］杨巍.浅谈投资项目经济效益审计［J］.审计理论与实践，2001，(2).
［2］金怀远.关于当前经济效益审计的几点思考［J］.中国浙江审计，2003，(3).
审计是监督财政、财务收支及其他经济活动真实、合法和效益的行为。审计工作人员是国家经济发展的卫士，而审计人才的培养是审计工作能否顺利完成的重中之重。我国的审计人才却供给不足，高层次人才尤其稀缺。而南审正是为了国家审计事业的发展，为了培养审计人才而诞生的。
新生入学的时候，学校会组织学生参加一次以测试英语水平为主的ACCA 新生入学考试，成绩优异的学生就能学习学校的王牌ACCA 专业。ACCA（Association of Charted Certified Accountant） 是英国特许公认会计师公会的简称，类似于我国的CPA（中国注册会计师协会），是目前世界上领先的专业会计师团体，其会员主要从事审计、投资顾问和破产执行的工作。ACCA 的就业前景十分广阔，许多南审该专业毕业的学生都就职于世界知名会计师事务所，还有很多做了国外大型集团的财务总监，像IBM、诺基亚等。此外很多国内知名企业，如人寿保险、华旗资讯等也都雇佣ACCA 会员做主管会计或财务总监。我有位同学就是得益于ACCA 的双语教学，在新概念英语演讲比赛中闯入全国前10 名，并在大学期间就与联想公司签约。
南审给了学生很多机会。在这里，即使不是审计或会计专业的学生，也可以报考相关的资格认证，例如CPA 或会计师从业资格证等，并且能参加学校提供的所有讲座及相关培训――南审永远为有准备的人提供无限机会。曾经有一位计算机科学与技术专业的学长被德勒会计师事务所录用，让不少学生感到费解。后来才得知他将自己的专业与会计知识相联系，专攻会计电算化，不仅会算账，还会设计软件算账，考取了CIA（Certified Internal Auditor，国际注册内部审计师）的资格认证，成为了计算机系的一段佳话。
当然，学生所取得的成绩与学校的师资力量密不可分。南审许多教授都曾从事过省市级以上的审计或会计工作，因为实践经验丰富，所以授课时常常引经据典，分析案例生动有趣。刚接触审计课的时候，老师就告诉我们一名合格的审计人员在审计过程中不能只重视审查会计资料，审查与经济活动有关的其他资料同样重要。为了让大家明白这个道理，老师讲述了自己的亲身经历。当年他在审计机关工作，有群众举报某地交通局负责一座公路桥的建设，该局局长亲自担任指挥官，副局长负责工程全过程，公路桥刚刚竣工还没有决算，反映交通局领导和有关人员与个体施工队相互勾结，有贪污受贿嫌疑。举报内容很简单，没有详细线索。为了慎重，他们按程序开展工程决算审计。但是几经周折，仍然没有找出破绽，于是开始审查财务资料和相关经济资料，包括经济合同、报告、信函。老师在翻阅上级主管部门递往交通局的一封信时，其中表扬交通局“改变工艺，桥梁支架由木架改钢架节省投资”一句话引起了他的注意，审计组以此为疑点，从该工程木支架计划投资入手进行预算。果然，计划投资20.3 万元的木支架，在审计账上只支付运杂费、安装费、拆除费6.1 万元，原因是木架改为钢架，而钢架由上级统一配用，减少了木料开支。但是，交通局领导却仍按预算支付给施工队，多支付14.2 万元，施工队收到款后，随即向交通局和有关人员行贿3 万多元，并返还部分资金给交通局，该局没入账，有关人员贪污私分2 万多元。老师的这一经历让我养成了认真、仔细的良好习惯。当然学校还有很多优秀的老师，他们用自己的切身经历指引着我，让我明确了自己的奋斗目标，即使以后的路充满了艰辛与困难，我也仍会坚定不移地走下去。
在南审学习生活的时间虽然只有短短四年，但我明白了一个道理：名字由父母给予，人生靠自己打造！南审作为一个充满朝气与活力的年轻学校，它正带领我们走出一条崭新的路，相信从这里出发，我们会拥有精彩的人生。
求学提示：学校如统计学等部分专业要求数学成绩较好，语言类专业在英语成绩、普通话基础和身体素质等方面也有限制，因此报考之前须仔细阅读学校招生简章、招生章程。
关键词：内部审计; 控制监督; 建筑企业
一、引言
近年来，随着国内经济的快速发展，城市化也迎来了一个高速发展的时期，这在很大程度上提高了建筑企业的发展前景。为了能够抓住机遇，加快企业发展的步伐，越来越多的建筑公司开始通过一系列的手段和措施，加强内部管理，以提高经济效益和核心竞争力。包括设置内部审计机制，通过对企业建筑施工的经济活动的审计和监督，为公司的内部管理提供更好的服务。然而，由于现阶段的内部审计工作尚处于发展建设阶段，许多规章制度还有待进一步完善，难免会有一定的缺陷，从而影响了企业的综合经济效益。
二、建筑企业内部审计概述
1.内部审计的定义。我国内部审计协会颁发的的“内部审计准则”对内部审计作了如下的定义：“内部审计是独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评估运行的组织内部控制活动的合法性和有效性，从而促进该组织准确实现目标。”正如从概念中可以看出，内部审计的主要职能包括：项目实施的合法性、适当性和监督的有效性，以及利用资源的状态和项目的总体目标进行客观评价。根据这一标准，根据不同行业的内部审计领域特点，都有其特定的审计内容。本文主要是研究建筑企业内部审计的应用。2.建筑企业内部审计的内容。建筑企业项目内部审计的主要内容包括：项目的实际情况，进行审查和监督分包商提供的信息以及材料，包括工程设计、材料消耗以及目标的实现。审查和监督材料和设备的使用以及消耗，对建设项目材料的收购报价，施工材料和设备的消耗进行审核和监督。审查建设项目的价格来衡量实际的情况，即审查和监督在建项目的准确性和建设完成的实际情况，即监督和审查内部审计的时效性。对建筑质量进行审计，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的质量保证审查和监督建设项目的施工质量。
三、建筑企业项目内部审计的现状
目前，尽管中国的建筑业中有着很好的发展势头，但由于起步较晚，发展时间短，使中国的建筑市场仍然有许多不规范的现象。如拖欠工程款，垫资施工和异常低价竞标的现象，严重影响了国内建筑市场的健康发展，使得建筑公司的经营方式破坏了建筑企业之间健康的良性竞争。再加上水泥、钢材等建筑材料价格波动过大，直接影响建设的投资项目的成本。加上施工技术和气候等方面的原因，在一定程度上也影响了施工企业项目审计工作。1.现阶段，国内一些建筑企业的项目内部管理审计工作在管理以及经营方面的深度远远不够，仅仅涉及到建筑项目的财务收支以及差错防弊等初级阶段的审计工作，因此极大地降低了内部审计结果的利用价值。2.建筑企业的项目内部审计执行力度不够，一些建筑企业没有从企业发展的角度去重视内部审计工作，使得有关于审计监督的规章制度大多流于形式，没有具体的审计制度和监督管理计划，呆滞企业的管理存在很大的漏洞，从而导致企业的经济效益承受风险。3.目前国内大部分建筑企业的项目审计工作还是以传统的事后审计为主，缺少事前及事中审计。而且事后审计方式与建筑施工项目的实际情况完全不相符，因此使得审计结果缺乏时效性。此外，建筑企业的项目内部审计方法守旧、形式单一、程序简单，导致出现审计无法跟紧时展的潮流、审计取证不合理以及审计结果存在较高的风险等问题。
四、建筑企业项目内部审计的实施
通过上述对建筑施工企业项目内部审计的分析可以得出：目前建筑企业项目内部审计的方法比较简单，比较单一，管理和技术比较落后，这使得审计结果不能达到企业预定的目标，并且有可能导致施工合同的违约。目前企业存在着管理、投资、欠款等各种风险。因此，建筑施工企业必须重视审计工作，必需对建设项目的全过程进行审计监督，确保项目的施工能够有效控制，从而确保企业管理的有效性。根据建设项目的特点，您可以为实现建设工程施工质量设置内部审计的总体目标，积极对施工进度、施工材料以及设备进行监督管理，及时控制内部审计的有效性，同时对建设项目的利润情况进行分析和测试，并出具内部控制审核意见。财政收入的建设项目和支出审查情况和监督，并在此基础上的产值，利润和风险评估，发行中期建设项目控制报告，以达到有效控制和目标管理的全过程。建筑企业的项目内部审计工作实质上就是实现项目审计目标的过程，主要是建筑企业内部审计部门负责实施的。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响建筑工程项目成本的施工方案、物资的供应、资源的配置等重要因素的审查和监督，需要工程技术、经营计划以及审计部门本身等多部门参与。项目内部审计过程一般可以分为下达审计通知书、制定审计实施方案、组织实施审计、编写审计报告，交换审计意见等。以下就是对建筑企业项目内部审计进行具体分析：1.项目成本考核指标的审查和监督。建立内部审计审查和监督的成本核心是确保审计结果对企业目标的准确性，并在建筑合格的情况下把企业的经济效益最大化以及坚定化，主要是分析影响重点建设项目建设计划的有效性的关键因素、材料和设备提供、工程机械配置等进行审核和监督，这些指标超过了审核工作的一半。例如，对分包工程施工项目成本的控制，可以通过实施和执行适当的审计程序，对审计报表中的数据进行审核确认。如果存在大量的子项目工程，可以适当的对子项目工作加强审查和监督。要通过选择或者制定审计所需要的管理表单，在审计相关数据的基础上，认真记录并且进行深入研究。2.材料物资的审查和监督。建设项目在材料上的支出往往占据相当大的比例，可以达到整个项目的三分之二以上，因此一定要注意审查和监督建筑材料的使用和消耗。可以对施工方申请购买的材料和用品进行统计处理同时进行审查和监督等，以确保采购招标的合法性。通过该项目的预算和对价格财务数据双因素进行分析，比较分析理性判断偏离材料预期的供应数量。其中的价格，可以查看采购合同及对相关材料市场的发票进行调研等方法来确定材料价格的真实性和合理性。在数量方面，我们可以回顾材料和用品的使用和消耗来客观的评价物资采购计划的合理性。3.资金拨付情况的审查和监督。资金拨付情况的审查和监督的主要目的是确保业主资金能够及时到位，避免出现拖欠工程款的现象。对建筑企业的资金支付情况进行审查和监督，确保按照有关审批程序及时支付资金，避免出现挤占、挪用以及超支等现象。此外，还包括机械设备使用情况、施工进度、工程质量以及安全情况的审查和监督。总之，建筑企业的内部审计工作涉及到工程结算以及采购等一切财务活动，即包括项目管理责任制、程序控制、预算控制、决算控制等其他管理控制制度，通过全面的项目内部审计能够更加有效地进行成本控制。
五、结语
综上所述，建筑企业的项目内部审计主要是对企业日常生产运营过程中的资源取得、转换、消耗以及收益的一种有效的监督和审查的过程。从中可以得出，内部审计的目的贯穿于整个经济活动中，在于对建筑企业的经济活动的有效性、合理性进行监督，对实现经济效益的程度和途径进行更加客观的评价，从而对建筑企业的经营管理状况进行改善，从而使企业的核心竞争力以及经济效益得到有效提高。
作者:许国君 单位:广厦控股集团有限公司
参考文献：
[1]陆文学.工程项目全过程内部控制研究[J].现代商业，2011.
[2]周靖.施工企业工程内部控制存在的问题及其对策[J].审计月刊，2012.
一、跟踪审计在审计实践中的优势
根据工作需要，跟踪审计可分为阶段性跟踪审计和全过程跟踪审计两类，在大中型建设项目审计中得到了越来越广泛的应用，展现了独特的优势。
（一）持续性。跟踪审计实践分布在项目建设期的任何阶段甚至全过程，可以反馈具有价值的审计信息，跟踪审计使审计处在一种持续不断的状态，贯穿了事前、事中和事后的全过程，通过循环往复的审计信息反馈与调节来实现高质量的审计目标。
（二）复杂性。跟踪审计的审计主体、审计程序、主要审计内容、技术方法等相对传统审计发生了重大变化，复杂程度出乎想象，在审计过程中总会出现各种始料不及的情况，所以，审计的惯性思维和传统做法需要被新做法所替代。
（三）预防性。跟踪审计将审计关口前移，构建事前防御、事中控制和事后监督的完整体系，能更好地发挥审计的免疫功能，防止腐败行为的发生，随着连续不断的检查、验证及反馈信息，能不断地纠正各种潜在问题，预防职务犯罪。
（四）时效性。近年来，各种建设项目资金和专项资金日益增加，关系到人民群众的切身利益，时效性是跟踪审计最为突出的作用表现。跟踪审计中能够在第一时间内及时披露苗头性和倾向性问题，并立即提出针对性建议，并督促整改，更能保证审计的独立性和权威性。
理论和实践皆证明，全过程跟踪审计是对建设项目和专项资金使用风险控制的有效措施。
二、建设项目跟踪审计当前需要解决的问题
尽管具有诸多优势，但作为新生事物，跟踪审计在实施过程中也出现了诸多问题和风险。我国建设项目跟踪审计还处于起步阶段，根据多年来特大型建设项目跟踪审计实践经验，本文认为建设项目跟踪审计需要围绕四方面的问题需要继续研究：
（一）操作规程。建设项目涉及许多不确定性因素，使其跟踪审计存在着诸多潜在风险。当前，审计人员迫切需要的是具体可行的业务指导准则，形成完整、成熟的理论和规范来指导审计实践。
（二）审计深度。目前，审计机关实行跟踪审计的建设项目多是大中型建设项目，尤其特大型建设项目在必要的情况下实行全过程跟踪审计，审计工作量大，涉及内容十分复杂，在跟踪审计相关法律法规缺少的情况下，建设项目跟踪审计的深度难以把握，特殊情况下，有可能偏离最终审计目标。
（三）法律法规。建设项目跟踪审计相关的法律法规不够完善，审计进程中经常遇到法律法规上的漏洞，遇到的审计问题和超出现有法律法规范围之外的情况经常使建设项目跟踪审计处于被动地位，相关施工、监理和设计单位往往利用法律法规上的漏洞与审计扯皮推诿。
（四）审计力量。建设项目跟踪审计具有持续性和长久性，仅靠审计机关的力量和资源十分有限，依托社会中介存在的审计风险较大且相关审计费用支付也是令各方十分头疼的问题，需要进一步慎重研究。
解决上述问题在很大程度上可以防范风险，从而可以更加有效地开展建设项目跟踪审计。从当前来看，从保证工作质量的角度出发，研究建设项目跟踪审计常见风险的防范和对策，是当务之急需要解决的现实问题。
三、建设项目跟踪审计风险的防范对策
解决建设项目跟踪审计的风险问题，首先应增强审计的服务性，在审计监督中加强服务意识，其次是科学慎重地确定跟踪审计项目，充分体现“全面审计，突出重点，提高质量”的思想，应从以下几方面来应对建设项目跟踪审计风险：
（一）丰富跟踪审计实际施工经验，既有利于把握审计深度，也在一定程度上解决审计力量不足的问题。审计人员应积极主动地前往工程现场实地取证，做好隐蔽工程记录，建立跟踪审计项目影像资料库，及时取得进行施工时的原始资料，了解施工程序和工艺，熟悉建筑新材料，以方便下一步工程价款的跟踪审计。
（二）政府在人力资源方面的支持。一是增加人员编制和审计经费，必要时设立投资审计专职机构，为建设项目跟踪审计创造良好条件;二是审计机关整合审计资源和队伍建设，为建设项目跟踪审计快速发展夯实基础。
（三）建立跟踪审计新模式。努力构建建设项目业主、施工单位、监理和跟踪审计几方立体式交叉管理控制的新模式，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任跟踪审计团队的主审，在与被审及相关单位的沟通交流中，既能游刃有余，又能有理有利有节。
（四）充分利用社会审计力量。建设项目尤其特大型建设项目跟踪审计是一项贯穿建设项目全过程的系统工程，根据《审计法》、《审计法实施条例》关于聘请专家参与审计的有关规定，可以考虑聘请社会中介机构人员参与跟踪审计工作，以弥补内审力量的不足。在某国际机场二期扩建工程跟踪审计中，送审造价37亿元，聘请的社会中介力量审减投资4.37亿元，取得了很好的效果。
（五）引用先进技术装备。仅用传统审计手段，已不能适应工作需要，借助GPS卫星定位系统、核子密度仪、钻孔取芯机、手持测距仪、遥感探测等先进检测取证技术设备，可以实现建设项目跟踪审计的新突破。在某高速公路审计过程中，对40个合同段、 192公里路基、路面、桥隧和绿化工程的土石方、钢筋用量进行了测算，用 6 天时间完成了需 20 多天才能完成的任务，核减土石方130万立方米，核减钢筋用量30万吨;在对平高速公路基础标高复测过程中，发现部分标段施工图纸的土方量设计错误，仅此一项为国家节省了2000万元建设资金。 []
（六）加强法制建设。政府应根据《审计法》等法律法规，结合近年来的审计工作的实践，制定相应的制度规范，对重点建设项目跟踪审计的职责、范围、内容和程序等做出明确规定，使跟踪审计工作有法可依，有章可循，逐步实现跟踪审计工作的科学化和规范化。及时、全面地总结跟踪审计的经验，尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度和跟踪审计制 度，使各制度间相互衔接，保证跟踪审计有效实施。
（七）跟踪审计应从建设项目的源头抓起，有条件的情况下，可以跟踪参与立项、可研、设计等先期建设环节的审计。这样可以找准审计工作的定位，正确处理好与建设管理、施工、监理等单位的关系，力争取得各方的支持与配合，使跟踪审计工作顺利实施。
审计人员作为独立的第三方，履行的是审计监督和评价职能，处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。跟踪审计就是要通过审计监督促进管理，对于审计中发现的问题，要及时向相关部门提出建议改进，而不是直接干涉其工作，代行管理职能。
