时间：2023-06-26 16:27:29
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司经营及资金状况，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：电力企业 资金风险 研究
1.电力企业资金风险及成因分析
1.1内部环境因素
影响电力企业资金风险的内部环境因素主要包括：公司治理结构、融资活动、投资活动、员工素质、内部管理流程以及主营业务的经营状况等。内部环境因素属于可控因素，积极改善内部环境，是降低资金风险的有效途径。
1.2外部环境因素
影响电力企业资金风险的外部环境因素主要包括：以电力体制改革为代表的电力相关法律法规及政策、利率及汇率、不发达的资本市场对融资渠道的限制、物价、大客户需求等。
2.对防范和控制企业资金风险管理的思考
2.1加强信息化建设，实现数据协同管理。
传统上，资金管理与业务管理各自为政，没有做到“无缝”连接信息共享，不能全面反映企业各项动态信息，不利于进行风险管理。因此，逐步将资金信息系统与其他业务管理系统有机结合，改变与其他业务信息系统相互分割的孤岛型资金管理，消除管理运作上的时间差，可以使信息沟通更为快捷、决策反应更为迅速，从而提高各层面的管理水平，增强企业的抗风险能力。
2.2努力提高员工素质。
企业的每位员工都通过自身的工作影响他人的工作，直接或间接参与了会计信息的提供过程。因此，提高会计信息质量的关键在于员工素质的提高。企业可通过开展继续教育培训、座谈会、研讨会、论坛、知识竞赛、有奖征文等活动，提高员工的综合素质。对于相关人员，还应注重电力专业知识的学习培训。
2.3完善资金内部控制制度。
内部控制制度是防范企业资金风险的重要措施，有效的内控制度可以保护企业财产的安全、保证会计信息合法可靠。（1）岗位牵制制度。将经济业务划分为若干个具体的工作岗位，赋予各个岗位相应的权限和责任，使之相互制约、上下监督，减少和控制错弊发生的风险。（2）协调配合制度。各岗位和环节都协调同步，各项业务程序和办理手续都紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和消耗，保证企业经营活动有效、连续。（3）账实内稽制度。将企业财产的价值管理与实物管理有机结合起来，会计部门在反映和监督企业经营价值循环的同时，紧密结合其他职能部门的实物管理，及时发现差异，避免不利差异的扩大和差错的产生。（4）强化审计监督。通过企业内外部审计形成监督合力并把审计关口前移，从注重结果评价转向源头追踪，从注重事后监督转向过程控制，从注重经济领域转向基建、生产、工程等领域，不断延伸审计范围，及时发现内控系统存在的问题，提出改进对策和措施。
2.4转移风险，稳健企业经营。
近年的“电荒”使得电力投资速度加快，电力资产呈现成倍增长的势头，如此巨大的资产对风险的转移要求也相应加大。一般情况下，电力资产20%的风险靠加强管理来规避，80%的风险要通过各种保险来转移。针对电力资产经常遭受人为和自然破坏的现状，应及早向保险公司投保；另外企业可以通过计提各种减值准备防备和化解风险损失。
2.5加大电费回收力度。
加强电费催收监管，使应收款项尽快转化为企业账内资金流入兑现经营成果，是营销工作的重点，也是化解支付风险的有效途径。（1）加强电费回收工作的宣传，增强用户对“电力是商品，用电应缴费”的意识。（2）制定用电客户信用制度，对其进行信用评价，对顽固欠费户必要时可采取法律手段回收。（3）争取政府支持，寻找电费回收的突破点，确保电费收缴工作顺利进行。（4）加大ic卡计量装置的报装力度，实行“先购电、后用电”，遏制新欠电费的增长。
2.6建立资金风险预警机制。
电力企业应成立专门组织，对资金制度、税收筹划、金融政策等进行专业化研究，以更好的规避企业在税收、财会政策方面的风险；同时结合行业分类、经营环境、经营状况，分析重要项目的特性及变动趋势，借助资金指标分析方法等对企业的资金风险进行全面有效的预测和评估。通过建立资金风险预警机制，不仅对外部宏观经济情况、行业资金状况、财税政策、利率变化和企业战略发展目标变化进行分析，而且根据企业资金状况的变化，及时发现问题并发出预警，以便积极
动地采取应对措施。
转嫁风险，提高企业抗风险能力
3.结论与建议
创新资金管理体制的基本思路是紧紧围绕公司发展目标，创新管理理念和管理方法。进一步加强对所属单位的资金管控能力，完善约束机制，建立集权与分权相结合的资金管理体制。通过资金管理创新，可以最大限度地发挥资金管理对企业资源的协调、优化、配置能力，实现企业价值最大化的目标。
参考文献：
自2005年7月21日人民币踏上持续升值之途，对拥有外币资产负债的国内企业而言，在产生巨额汇兑收益的同时，税负方面的影响也同样明显。
案例描述
东海公司（化名）主要从事国际业务，一方面，其生产经营所需主要生产设备全部以美元支付，资金来源主要是从有关银行取得的美元长期贷款；另一方面，生产经营业务的收入和成本支出也主要以美元结算，并将未来生产经营业务取得的美元收入用于美元贷款的还本付息；同时，仅有国内管理费用和少量其他费用以及上缴利、税所需资金，系根据实际情况在需要支付时，将美元存款兑换为人民币后予以支付。东海公司执行的企业所得税税率为33%，股东分红政策为税后净利润的70%以现金形式分配。
根据东海公司的财务数据，2006年12月31日先后以美元购置的主要生产设备资产账面净值合计40.9亿人民币，美元债务余额合计3.8亿美元。2005年和2006年的利润总额分别为1.5亿元和1.8亿元。其中，因年末美元债务折算成人民币产生的汇兑收益分别是9400万元和9800万元。两年度上缴所得税分别为4950万元和5940万元，以现金分配给股东的净利润分别为7035万元和8442万元。
目前，东海公司已经出现资金的严重短缺，面临资金链条断裂的风险，企业正常的生产经营活动也受到一定程度的影响。如果没有足够的资金保证按期偿还银行本息，东海公司甚至会面临倒闭危险，企业的生存和发展堪忧。
诸种分析
东海公司近5年来盈利能力和资金状况一直良好。2005年和2006年该企业还增购了生产设备，市场、销售和主营业务的盈利比前几年更好，但是，资金状况却反而比前几年更差。出现这种状况的一个重要原因是，由于企业的美元债务折算成人民币产生了巨额汇兑收益，增加了企业的利润总额、以此利润总额为基准计算缴纳的企业所得税和以现金形式发放的股东红利。扣除汇兑收益计算的利润总额不足以弥补多增的所得税和股东红利，从而产生资金的严重短缺。
以2006年度为例分步分析如下。
首先，2006年末，东海公司因美元债务折算成人民币时产生汇兑收益9800万元。2006年度东海公司利润总额为1.8亿元，其中有9800万元是属于汇兑收益，占利润总额的54.44%，超过业务经营产生的利润额8.88%。
其次，东海公司以前年度先后以美元贷款购置的生产经营所需主要生产设备，是按当时的汇率折算成人民币计账，以后年度不再根据汇率变动进行调整，并按相关规定计提折旧。
第三，美元债务折算成人民币时产生的汇兑收益计入当期损益形成利润，并据此计算缴纳所得税，并向股东分配利润。2006年度东海公司利润总额为18000万元，上缴所得税为5940万元，税后净利润的70%以现金分配给股东，金额为8442万元，两项合计支付1.44亿元。
第四，美元负债全部是用于购买生产经营所需主要设备的美元贷款，需要用未来的美元收入偿付，且企业的主营业务收入和成本支出基本上都以美元结算。仅是由于记账本位币是人民币，美元购进的资产要按照当时的人民币汇率折算成人民币计账，以后账面反映的资产净值，不再根据汇率变动而调整，而美元债务余额需要在各会计结算期根据汇率变动随时调整账面所反映的以人民币为记账本位币的余额，并以此计算出汇兑损益计入企业当期的损益。因此，二者余额调整极不匹配。
以固定资产为例。东海公司先后以美元购置的主要生产设备资产账面余额（净值）合计40.9亿人民币，如果按记账时的1：8.27左右的汇率还原成美元，设备资产余额（净值）是4.9亿美元，比同期美元债务余额3.8亿美元多1.1亿美元。若按照同口径调整计算汇兑损益，以美元贷款购置的设备资产账面余额（净值）汇兑损失大于美元贷款的汇兑收益。这样，该企业就不用上交由于汇兑收益增加的所得税。因此，在以美元贷款所购置的设备资产账面余额不计算汇兑损失的情况下，计算美元负债的汇兑收益，存在着多缴纳所得税的现象。
最后，美元债务折算成人民币时产生的汇兑收益计入当期损益，并据此上缴所得税和派发现金股利，虽然合法、合规，然而巨额的汇兑收益不会产生真实的现金流入，而东海公司上缴所得税和派发现金股利却增加企业的现金流出。当东海公司当期的现金流入不能完全覆盖流出时，就会产生资金短缺。
如前所述，2006年度东海公司利润总额为1.8亿元，其中有9800万元是因美元债务折算成人民币时产生的汇兑收益所形成的，没有实际的现金流入。有现金流入的利润只有8200万元，但东海公司现金流出却是1.44亿元，资金缺口高达6182万元。于是，东海公司需要动用以前积累的现金流入或从银行取得贷款来填补这种缺口。一旦东海公司无法筹集资金来弥补资金缺口，就会面临资金链条断裂的风险，并难以有足够资金来保证正常生产和按期偿还银行本息。
解决方案
国际上对于汇兑收益的会计处理方法主要有两种：单一交易法和两项交易法。在单一交易法下，业务的发生和随后的结算被视为一项完整的业务，在业务结算日才最终确认收入和支出；在两项交易法下，业务的发生和随后的结算被看作是两项业务，收入和支出在交易发生时就予以确认，因汇率升值产生的汇兑收益单独设账核算。对于已实现的汇兑收益于交易日予以确认，对于未实现的汇兑收益，有两种处理方法，一是在资产负债表日直接确认，另一种是将汇兑损益递延至交易结算日确认。
单一交易法由于不太符合国际公认的责权发生制会计原则，所以西方国家会计准则及国际会计准则均要求在一般情况下采用两项交易法处理外币业务。只有在特殊情况下，如货币发生严重贬值以致影响到以外币购入资产产生负债额时，才允许采用单一交易法。在两项交易法中，第一种方法于当期确认为实现的汇兑收益，从当期的报表中能够反映出汇率变动对企业财务状况的影响，但是一旦汇率发生大幅度的升值，汇兑收益就会极大地增加当期利润，使报表不能正确反映当期的经营成果，可能会影响到企业正常经营的连续性和一致性。第二种方法是将未实现的汇兑收益递延，这可以避免第一种方法的不足，使财务报表能够正确地反映当期的经营成果，保持企业的正常经营。
所以，如果会计上采用两项交易法的第二种，即将汇兑损益递延至交易结算日确认，并在税收上也同样应用，便可以避免上述东海公司由于巨额汇兑收益引发的困境。
关键词：国有矿山施工企业；应收账款；资金管理；现状；对策
一、引言
目前，我国大部分国有矿山施工企业财务报表中列示了大量应收账款及已完未结算工程，这些应收款项及已完未结算工程主要是由于业主未按合同进行结算、付款及资金紧张造成的，极大的影响了施工企业的资金流动性。其次是国有矿山施工企业施工中需投入大量大型设备（如提升机、综掘机等）及周转材料（电缆、纲丝绳等），而建设单位只支付较少的预付款或者干脆不支付预付款，导致施工企业不得不垫资购买设备及周转材料。再次国有矿山施工企业普遍存在体制机制和过度行政化的问题，导致在资金管理上存在僵化思想，在资金取得渠道和使用方式上未能与市场有效衔接，出现资金周转不灵和资金沉淀的问题。因此，为了企业健康，可持续发展，跟上改革步伐，国有矿山施工企业在应收账款管理和资金管理上进行改革和创新，实现新时期下国有矿山施工企业再一次的跨越发展。
二、国有矿山施工企业在资金管理上出现的现状及问题
（一）矿山施工企业资金管理现状
（1）资金来源渠道及方式较为单一，绝大部分资金来源于应收工程款的回收，在应收工程款不能满足生产经营所需时，通常采取银行贷款方式进行融资，极少采用其他融资方式，而银行借款这种融资方式的融资规模会受到银行授信额度的限制。
（2）随着前几年的黄金发展，国有矿山施工企业营业收入高速增长，资产规模不断扩大，但在扩张过程中同时带来的是应收账款的大幅增加，并且随着宏观经济形势和国家能源结构调整，矿山产业在维持10年的高速增长后出现萎缩，“供大于求”“国内国际矿石价格倒挂”出现，导致上游企业产品滞销，不得不缩小经营规模，减少基建投资，进而影响施工企业经营性现金净流量逐年下降。为了保持现有施工规模和施工生产要求，施工企业不得不负债经营，导致资产结构失衡，财务及经营状况持续下滑。部分国有施工企业期末应收账款及已完未结算工程已占资产总额的80%以上，占主营业务收入82%以上。
（3）国有施工企业营业资金短缺原因是，回收率较低（部分只达到75%左右），而收入净利率只有5%左右，资金的回收率远远不能满足生产经营所需的成本、费用及税费等的投入率，正常营运资金缺口高达20%，从而给企业的正常资金运行和经营运作带来了极大的压力。
（3）同时由于施工企业项目分散的特点，项目部在公司内部相对独立，项目部个体在资金来源上依赖甲方进度款，所以公司内部不同项目之间资金状况存在较大差异，资金状况较差的项目部因赊购材料必然导致材料成本的上升，直接影响项目部成本，造成利润率不能达到预期。
（二）招投标过程中缺乏对甲方信用评价
随着我国现阶段放宽各方面准入限制，越来越多的矿山施工企业加入到竞标当中，使得矿山建设行业竞争日趋激烈。为了抢占市场份额，不少国有矿山施工企业一味追求产值，在没有对甲方财务及信用状况进行有效评估的前提下承揽大量工程。导致前期大量垫资的情况下出现进退两难局面，甚至有些工程出现工程款项拖欠未能及时结款为继续施工导致再次垫付资金的情况。付款单位的资信能力直接影响了应收账款的收回，由于在源头上未能降低企业资金风险，降低了资金的周转效率，制约了企业的长远发展。
（三）国有企业内部缺乏有效激励机制
国有矿山施工企业对项目的管理普遍使用项目经理负责制，对项目经理的业绩考核主要以产值、利润为主，对应收账款的回收重视不足，认为回收的款项尽量满足施工现场所需就足够了。项目经理工作的重心集中于产值、施工进度和工程量上，而往往忽略了资金流的重要性，普遍存在以工程量和工资绩效挂钩，导致部分工程在没有顾及资金回收难度的情况下盲目追求进度，完成生产任务指标就可以得到相应的绩效得分，资金收回与其现实利益无关，影响了项目经理工程款回收积极性，影响了资金的及时足额回收，时间越长金额越大坏账风险就越大。
三、矿山施工企业在资金管理上的策略
（一）加强对建设企业的资信管理
应收工程款作为矿山施工企业的主要资金来源，要想在源头上降低应收账款，就需要加强对建设企业的资信管理。首先：要多部门配合，多方收集有关资料，对建设企业的财务状况，资金状况，诚信经营等指标进行评级，并按不同的等级建档分类。其次：在投标过程中，尽量承揽信用等级高、资金充足的建设工程，尽量细化有关合同条款，避免合同执行过程中的经济纠纷。
（二）完善企业内部清欠激励机制
一套完善的内部清欠激励机制，首先，要做好应收账款重要性宣传，使公司上下形成应收账款管理及清欠回收意识。其次，各部门要密切配合，及时形成有关债权，为应收工程款的回收创造前提条件。再次，建立健全工程款清欠考核制度，如项目经理清欠终身制、清欠抵押金制度，并将清欠指标分解到相关责任人及有关部门。
（三）利用网络环境实行集团资金管理模式减少资金沉淀和浪费
建立资金结算中心，对企业集团内部资金进行统一管理，实行计划使用和统一调配，提高资金使用效率。充分吸收利用集团内闲散资金，使集团内部各单位之间可以相互融资，既降低了企业外部融资规模和资金成本，也降低了集团财务风险。对于大额材料采购，集团可统一招标采购，分地验收，集团付款的方式，即降低了采购成本，又加强了资金管控力度。通过采取各种积极有效的方法，最终实现企业内部资金利用率的最大化。
（四）合理运用各种筹融资方式，拓宽资金来源渠道
（1）应收账款保理的运用。
应收账款保理是指企业将因销售商品提供劳务等形成的应收账款转移给商业银行，其实质就是将应收账款质押取得借款或出售给银行。矿山开发基础设施项目，建设资金一般来源于国家政府投资，建设投资方信用级别比较高，但是有的应收账款受合同约束，有一定的付款期限。施工企业在急需资金时可以将这部份应收账款出售给银行，加快资金回流，由于是确定的债权债务关系，所以对投资建设方并无多大影响，和投资建设方沟通很容易达成一致意见。矿山施工企业所接工程项目往往存在投资期长的特点，如果施工企业选择适当业主使用应收帐款保理，会加快施工企业资金周转速度，提高资金使用效率。
（2）融资租赁的运用。
融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。租赁期届满，租金支付完毕后承租人一般只需支付名义购买金额后租赁物件就可归承租人所有。其优点对于需要添置设备的企业只须付少量资金就能使用到所需设备进行生产，相当于为企业提供了一笔中长期贷款。施工企业在新承揽工程后急需添置设备，资金紧张而业主又不给予预付款或者预付款较少时，可以采用融资租赁方式，待工程款逐步回收后再逐步偿还。
四、结论
资金好比人体的血液，是企业赖以生存的土壤。国有矿山施工企业只有迎难而上从资金管理入手，建立健全完善的资金体制机制，拓宽资金渠道，减少企业呆账坏账的发生，为企业的发展提供宽松的资金环境，在激烈的市场竞争中企业才能更具竞争力，才能更好更快的发展，并立于不败之地。（作者单位：中煤第七十一工程处有限责任公司）
参考文献：
[1]企业会计准则编审委员会.最新企业会计准则讲解与运用[M].立信会计出版社，2006.6
[2]陈文俊.企业财务风险：识别、评估与处理[J].财经理论与实践，2005.5
财务管理的核心是资金管理，集团公司对财务的管理，归根到底是对资金的管理与控制。集团公司规模大，母子公司关系复杂，资金管理工作的好坏直接关系到集团公司整体效益的高低，因而加强集团公司资金管理具有十分重要的意义。
应该客观地看到，目前，我国集团公司在资金管理上还存在着许多不足。本文拟根据资金管理的原则，立足于集团公司资金管理现状，对集团公司资金管理问题进行探讨。
一、集团公司资金管理的主要内容
集团公司资金管理有广义和狭义之分。广义上讲，资金管理的内容包括筹资管理(即资金的来源管理)、投资管理(即资金的投向管理)，营运资金管理(即采购资金、存货资金、应收账款管理)、现金流管理等。狭义上讲，资金管理仅指资金的筹集与运用、货币资金的计划调度与监控，重点是现金流管理。
1 常规资金管理
(1)资金筹集管理。筹资是集团公司生存与发展的前提条件，公司只有能够以尽可能低的资金成本取得源源不断的资金供应，才能迅速发展并显示出活力。集团公司筹资管理的重点是资金筹措战略，资金筹措战略就是根据集团母子公司内外环境的状况和趋势，对集团公司资金筹措的目标、结构，渠道和方式等进行长期和系统的谋划，为集团整体战略实施和提高集团的长期竞争力提供可靠的资金保证，并不断提高集团的筹资效益。
(2)资金投放管理。集团公司资金投放是指为获得未来的经济利益和竞争优势而把筹集到的资金投入到一定的产业、项目或经营活动中去的行为。投资管理是一项全方位的工作，从横向角度说，包容了企业全部经济活动；从纵向的角度说，它既是企业资金的当前合理运用，又注重了资金的未来合理配置。集团公司对全资子公司和控股子公司的重大投资项目拥有决策权，对重大项目的资金筹措和投放，债务偿还等承担重要责任。
(3)营运资金管理。从会计角度看，营运资金是指流动资产与流动负债的差额，营运资金管理就是对企业流动资产及流动负债的管理。集团公司的营运资金管理主要体现在企业应该投资多少在流动资产上以及怎样进行流动资金的融资。
(4)收益分配管理。集团公司收益分配战略是指合理运用集团公司的财务分配功能，适当集中子公司的收益。集团公司作为子公司的出资人，对全资子公司和控股子公司的收益有分配决策权。集团公司应根据集团发展战略和子公司在集团中的地位、作用及发展状况确定各全资和控股子公司的收益分配政策。对于确定要大力发展的子公司，可少集中或根本不集中其收益；对于要限制或控制发展的子公司，其收益应多集中。
2 现金流量管理
现金流量，是企业现金流入，流出的统称。集团公司现金流量管理就是指对集团公司现金流入和流出的管理。现金流量管理既是对“流量大小”的管理，又是对“流转过程”的管理。通过“流量大小”的管理可以发现集团公司在一定时期内是否有现金净流入，从而反映效益的高低；通过“流转过程”的管理可以发现现金短期循环和长期循环过程中的低效损耗和非增值作业情况，控制生产经营过程，提高资产，收入及成本管理水平，加快集团公司资金的高效率周转。
二、集团公司资金管理的原则
资金管理是集团内部控制中确保资金运作安全、提高资金使用效益的关键内容。集团资金管理的原则主要有以下四点：
1 集中性原则
从国外跨国公司的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。若集团内部没能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据，资金结算不集中，则集团总部难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。集中性原则就是要保证迅速而有效地控制集团全部的资金，为实现集团公司战略目标提供资金支持与保障。
2 协同性原则
协同性原则包括以下含义：一是对不同职能之间的资金投入要保持合理的比例关系；二是对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系；三是战术资金与战略资金要有合理的比例关系；四是集团内部各部门之间的相互调剂，相互融通资金的关系；五是与集团外部的企业或合作者共同协调和投放资金，达到共赢。
3 效益性原则
效益性原则是指集团应尽可能将资金投放到能提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。但从货币资金的特点看，求利性必须服从于及时性需要，只有在满足偿债能力和支付能力的基础上方能获取利润，否则企业可能出现支付困难。
4 权变性原则
权变性原则要求企业集团的资金投放与管理不能一成不变，必须及时根据企业外部环境和竞争对手的变化等做出相应调整。
三、当前集团公司资金管理存在的问题和挑战
目前，我国集团企业资金集中管理所面临的一个迫切问题是：如何最大限度地提高集团企业资金的整体使用效益，使资金得到最高回报和创造最大价值，从而实现整合优势。集团企业的资金管理出现了很多弊端和与企业的发展阶段不相适应的情况，突出表现在：
1 资金运动不透明，违规操作多
集团资金分散存放在不同商业银行的几十个或几百个结算账户上，使集团资金在途数量极大、极度分散，部分资金甚至被违法存放在小金库中，使资金出现浪费与流失。
2 监管力度和时效性不足
集团企业的决策者无法实时收集资金信息，不能随时掌握集团整体资金状况，造成决策延误、控制失效。集团企业内部上下游企业之间容易形成内部拖欠“三角债”。
3 资金短缺与闲置并存
经常出现在集团整体资金充足的情况下，部分集团下属成员单位由于局部资金短缺仍向商业银行借款的现象，从而加大了集团整体财务费用的支出。
4 预算管理难以真正实施
很多大中型公司的预算是不完整或者不准确的，导致预算管理非常困难，一些公司甚至放弃了预算这一重要的管理控制方法。
5 信息不对称
走向集团化的大企业，子公司散布于世界各地，母公司对子公司的管理或多或少地存在管理者无法全面真实地掌握经营数据的问题，使决策信息数据的收集出现高成本和信任风险。
四、加强集团公司的资金管理的途径
1 实施资金的集中管理
资金集中管理是集团母公司对子公司实行监控的一种重要手段。在资金集中管理权限下，子公司也必须有一定的资金自主管理权限，母公司对子公司
的资金管理只能是通过制度和授权或通过董事会间接行使，由统一的资金管理中心对集团公司资金流动实施管理和控制。目前，国内一些大型集团公司通过建立资金结算中心，实现了母公司内部整体资金的集成管理、统一调度和有效监控。资金结算中心统一口径开展银行业务，子公司除保留日常费用账户外，统一在资金结算中心开设账户，这种运作模式激活了子公司账户中的大量沉淀资金，提高了集团公司整体资金运作效率。
2 加强融资管理，拓宽融资渠道
不同的筹资渠道的资金成本不同，只有通过多种融资方式的相互借鉴和融合，才能最终实现降低资金成本的目的。一是依靠资金管理中心实现内部企业相互融资，充分发挥资金管理中心的资金管理作用。根据集团内部各企业的资金状况，灵活调度资金，尽可能在集团内部解决各企业的资金缺口，减少集团外部贷款，节约利息支出，以降低集团整体资金成本。二是利用商业信用融资，具体形式主要是应付账款，应付票据，预收账款等，合理运用它们相当于取得了无息贷款。三是在相关法规允许范围内，利用银企合作控制资金，使内部调剂和银行融资有机结合起来。
3 健全预算管理机制
强化资金预算管理，应建立健全全面预算管理机制，切实改变以经营计划预算为主的预算范围单一、资金预算形同虚设的状况，扩大到生产经营、基建、投资、筹资等在内的全面资金预算。同时，要大力加强现金流量管理，高度重视支付风险和资产流动性风险。通过对现金流量的预测，控制和分析，严格控制现金流入和流出，对经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理，做到按计划用款、按进度拨款。
4 资金信息化管理与业务流程再造相结合，提高营运资金管理水平
企业资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。资金信息化是对企业资金流动进行全方位、多角度、高效和安全监控的有效手段，通过提高资金的使用效率来提高企业的生产能力与经营管理水平，切实增强企业的核心竞争力。
谈到信息化在企业管理中的应用,我们往往会聚焦于那些知名的大型企业,然而,今天的预备队,可能就是明天的生力军。众多的中小企业,在推动信息化管理的普及与应用方面,扮演着非常重要的角色。
有活力、经营灵活、发展快速是中小企业的优势,但同时,由于中小企业在人才、技术、资金等方面处于劣势,常常在追求销量与利润的同时,忽略了财务管理、风险控制的作用,这也是阻碍中小企业持续发展的重要问题。为了解决这个普遍存在的难题,记者专访了用友畅捷通软件有限公司(以下简称“用友畅捷通”)副总经理杨宇春先生。
现状
多年与国内企业打交道的经验,让杨宇春先生感到,我国中小企业在财务管理方面的现状不容乐观,表现在:
一、对财务管理的重视不够。在中小企业中,投资者往往就是经营者,使得很多经营者只注重生产管理和业务开拓,对财务管理并没有加以重视,无法从财务资料中获取重要信息,使财务管理处于被动状态。
二、企业财务制度不健全,财务核算不规范。企业没有建立统一的核算体系和规范的财务制度,使财务核算流于形式,没有发挥财务内控与防范风险的职能。
三、财务管理基础薄弱,管理手段落后。多数企业仍停留在会计电算化甚至手工核算阶段,财务与业务系统信息不能共享,不能集成,造成重复劳动,也丧失了财务对业务过程的监控作用,财务对企业经营系统的分析、评价、考核作用也没有充分发挥出来。
谈到导致上述问题的原因时,杨宇春先生认为,大部分中小企业的会计账目异常混乱,管理者无法获得及时有用的财务信息,影响了决策的客观性和及时性,具体体现在:
1.财务管理被动滞后,管理者缺乏财务知识。一些企业单纯追求短期经济效益,管理者只注重生产管理和业务拓展,未能对财务管理加以重视,管理者缺乏应有的财务知识,甚至看不懂财务报表,财务策略上的严重失误,直接导致了一些企业危机的产生。
2.财务管理没有从经营全局出发,仅从财务角度看问题。由于科层制管理模式的影响,一些企业各部门间存在信息壁垒,会计核算体系的设计不考虑业务管理的需要,许多经营控制点的财务监督职能缺失,财务对经营的指导和控制形同虚设。
3.财务管理目标不明确。不少企业缺乏明确的方针战略,忽视长远利益,被一些短期投资行为左右,造成经营决策的失误。
4.财务管理制度体系不完善。企业没有建立统一的核算体系和制度,财务决算流于形式,甚至有些企业为了短期利益,不惜违反财务制度,做假账。
5.财务管理基础薄弱,管理手段落后。财务与业务系统信息不能共享、集成,造成重复劳动,财务信息不能发挥对企业经营系统的分析、指导、评价、考核的作用。
内控
当前,内部控制、风险管理等问题得到越来越广泛的关注与重视,然而,这个话题似乎是大型企业专属的。杨宇春先生指出:“其实,与大企业相比,中小企业的抗风险能力更弱。只是因为很多中小企业的民营性质,使得经营者更重视业务拓展和短期经济效益,企业内控、风险管理没有得到应有的重视。同时,中小企业的竞争更加惨烈,客观上要求企业以高质量、低成本的产品,以及快速、准确的营销策略去应对市场的变化,因此企业在运营过程中,必须控制进度、控制质量、控制成本,同时吸引并留住客户。”
杨宇春先生总结了中小企业的内控问题,主要集中在三方面:
其一,效率降低,内部流程出现问题,具体体现在:客户信息、价格信息外流,造成商业机密流失;采购价格、销售价格混乱,导致企业运营成本高、利润低;内部各部门协调沟通不畅,造成效率低下,客户订单交期延误。
其二,资金周转出现问题,包括应收账款管理不善,导致坏账过多,账期过长,企业资金压力大;因无法对目前和未来各个时期的资金状况进行准确预估,导致盲目接单,现金流中断,或因为过于谨慎而失去生意机会。
其三,库存资金积压,陷入库存积压、呆滞商品物料过多,导致资金占用无法正常运转的恶性循环。
方案
杨宇春先生介绍,针对中小企业的管理现状,用友畅捷通为企业分别提供了单项级的T1、部门级的T3、企业级的T6等管理软件。在我国拥有50万用户,产品成熟稳定,符合中国企业的管理实际,尤其从以下方面加强了管理:
提高工作效率和客户满意度,加强管控。
根据用户企业管理要求,量身订制业务流程和业务单据、业务报表,保证使用效率;通过自动化业务管控(价格、信用、库存)和自动化财务核算(成本、应收应付),加快各个环节处理效率,并提高管控力度;通过有效的信息共享,同时兼顾信息保密性,加快部门间沟通效率;通过预警、待处理业务自动推送,积极应对紧急任务,高效处理日常任务。
管理应收应付款项,作好资金预测。
通过有效信用管理(业务员信用、客户信用)、信用预警、信用提示,有效减少坏账;只要货品收到、发出,都可以考虑在应收应付范围内,更加精准地对应收应付进行预估;通过灵活的结算政策和收付款期限控制,准确预测未来各月往来资金状况。
管理库存水平和成本。
准确核算库存成本,为经营者提供实时库存成本,避免因财务核算延迟而导致的成本信息不及时;提供库存可用量查询(含在途量、在订量等),准确监控库存未来状况;通过最低库存、最高库存、可用量控制来严格控制企业库存数量与收发货管理。
提供管理信息,辅助决策。
提供多维度的管理报表,帮助企业经营者迅速了解经营状况,辅助决策。
通过对已经实施T系列软件的企业进行的调查显示,经过信息化应用,最直接的效益是企业的库存周转率有了大幅提升,应收账款余额也大幅下降,帮助企业加快了资金周转,带动企业利润的提高。同时,帮助企业规范了流程,加强了内控体系的建立。
【关键词】企业 资金管理 问题 加强措施
一、企业资金管理中存在的问题分析
1.资金控制散乱，管理薄弱。资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，盲目投资，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，存货资金占用比例过高，欠款居高不下，资金周转缓慢，造成企业信用和盈利能力下降。四是对资金使用监控不力，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出，相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制严重脱节。
2.会计信息失真严重。目前我国相当多的企业的信息严重不透明、不对称。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。
3.预算制度形同虚设。资金管理有章无序，相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、投资分散、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。
二、加强企业财务资金管理的措施
（一）实施资金的集中管理，规避财务风险
1.完善结算中心制度，实施资金的集中管理。 建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。
2.加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。 企业应该树立管理紧跟流动资金的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。
3.严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。
（1）注重资金需求预测，进行科学的事前控制。企业必须注重资金的事前规划，科学预测资金需求量，在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额。企业应综合考察各种筹资方式和筹资渠道，比较其资金成本和财务风险，实现最优的筹资组合，同时要考虑现有资金量，使现有资金量及新筹资量与资金需求量相平衡。
（2）加强事中控制，提高资金使用效率。第一，优化流动资金内部结构，促进资金的有效使用。企业管理部门应对资金的实际使用进行定期的监督和检查，看其资金的实际使用情况与供；产、销计划是否相符，与最优资金结构是否相符。第二，加强资金使用管理，减少资金浪费，加速资金周转。同时要加强对存货进行管理，尽可能降低存货成本，缩短存货周转期，减少资金的占压。还必须要建立、健全科学的信用政策，以更好地控制应收账款，以加速资金周转，相应提高资金的利用效果。
（3）注重信息反馈，加强资金事后控制。在一个会计期末或一项经济活动之后，各职能部门要将本部门在该会计期末或该项经济活动之后的资金，变动状况的信息及时地反馈到决策部门，看资金的筹集与资金需求量是否一致，资金结构、比例与企业管理部门的规划是否相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制与企业管理部门的要求是否一致，人、财、物的使用是否符合计划或预算，产品的生产是否根据销售预测来合理安排等。
（二）以先进的计算机技术为手段，努力实现资金高效有序的信息化管理
企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件即ERP软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化；并且通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。
（三）建立和完善资金预算管理制度，以防经营、筹资、投资盲目性
一是可以使企业的总体目标得以分解、落实，各部门可以按照各自承担的预算任务，合理安排部门的业务工作；二是通过编制预算，细化资金使用指标，协调供、产、销及财务部门的各项经营管理活动；三是控制各经营环节资金，预算前使资金控制有客观可循的依据，执行预算中可对实际脱离预算的差异进行分析纠正，以保证预定目标的顺利实现；四是考核各部门在资金控制中的工作业绩，要建立一个有效的资金管理评价程序，避免主观猜测，以防不顾企业自身资金状况，盲目上项目进行投资，而造成企业资金困境。
［关键词］ 工业企业 财务管理 思考
一、工业企业财务资金管理中存在的问题
近年来,随着集团公司大量涌现,随之而来的是企业内部财务资金管理制度建设的相对滞后,其突出表现在财务预算管理“虚”,资金结算管理“散”,监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后等方面。
1.预算制度形同虚设,资金管理有章无序。相当多的企业尚未建立健全预算管理制度。有的企业虽然有了预算制度,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,有章不循,随意更改,使预算成为摆设;有的企业资金收支缺乏统一的筹划和控制,随意性大,使用混乱,占用不尽合理,挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生,导致现金流量不平衡,支付能力不足;有的企业预算不切实际,指标不科学,缺乏严密的计量标准和考核依据,成本费用约束软弱,应摊不摊,该提不提,盈亏不实。
2.监控不力,缺乏事前、事中的严格监督。有的企业在对外投资、设备购置等重大问题上还没有形成有效的决策约束机制,资金的流向与控制脱节,事前控制乏力,事后审计监督走过场;有的企业对子公司的投融资情况、资金收支、对外担保、利润分配等事项掌握不全,财务状况说不清,加上内部审计制度不健全,领导个人说了算,财务人员很多时候只能按领导的意图处理帐务,造成财务监督乏力;有的企业无法及时掌握子公司的财务资金变动情况,企业资金调度不灵,入不敷出,财务风险极大。
3.资金分散,使用效率低下。目前,企业集团资金集中管理的需要和内部二、三级法人资金分散占用的矛盾非常突出。有些企业不顾自身的能力和发展目标, 热衷于政绩,盲目投资,损失严重,使本来就十分紧张的资金状况步履维艰;有些企业子公司多头开户,资金管理严重失控,沉淀现象严重;有些子公司当经营状况好的时候,自行其是,总想摆脱集团的监督、控制,当经营状况恶化时,又回过头来寻求资金的支持,拖累母公司;有的集团内部一方面大量资金闲置、沉淀,另一方面却又为筹集急需的小额资金而为难,拿不出钱来调剂子公司的资金余缺,银行贷款余额居高不下,财务费用有增无减。
4.管理方式和手段落后,造成资金使用效益差。资金紧张和无效占用并存是许多企业普遍存在的问题。一个重要的原因,即企业资金管理松弛,造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策,生产经营中到底需要多少资金,现有资金应该投向哪里,如何去投,效益如何,资金能否充分利用,缺乏一套科学而完善的措施和制度,许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策,造成资金的无效使用和大量浪费。
二、强化工业企业财务资金管理的措施和方法
1.做好资金筹集管理,注重资金需求预测。充足的资金来源,是保证生产经营活动正常开展的前提,因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。企业必须注重资金的事前规划,科学预测资金需求量,在此基础上,才能确定合理的筹资数额。企业在筹资决策中要善于权衡利弊妥善选择适当的筹资比例,综合考察各种筹资方式和筹资渠道,比较其资金成本和财务风险,实现最优的筹资组合,使现有资金量及新筹资金量与资金需求量相平衡,即讲究综合经济效益最高。
2.实施全面预算管理,保证资金的有序流动。资金预算作为一种控制机制和制度化的程序,是完善资金集中管理的有效模式,一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况,必须建立健全资金预算管理机制,保障企业资金有序流动,对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度,将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据,把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。
3.优化资金配置,促进资金的有效使用。资金运用的管理是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的,就是以最低成本创造最大利润。在任何时候企业可支配的资金数量都是有限的,但对资金的需求是无限的,企业应通过科学的分析预测,从生产出发,组织资金供应,统筹安排资金,把有限的资金用在刀刃上,保证生产经营活动的正常需要。同时要讲究花钱的艺术,有计划地节约使用资金,在资金支付时认真研究其合理性,使用过程中切实讲究利用效果,保证生产需要和节约使用资金相结合,做到少花钱多办事。
4.加强现金流量分析,严格控制现金流入和流出。企业应树立“以现金流量为中心,以资金监控为重点,钱流到哪里,管理就到哪里”的观念,将现金流量分析贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险,努力实现资金的均衡流动。
5.以先进的计算机信息技术为手段,为资金集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障。企业财务资金信息是各类信息的交汇点,也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。
6.加强资金使用过程监督。在企业的生产经营中,资金监督是很重要的管理机制。因为企业的各项经济活动最终要通过资金流动来实现,所以企业通过监督资金的流动情况能够及时而有效地监督和控制企业的经营活动。
三、结语
企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。因此,要想使企业健康快速地发展,就必须加强企业对资金的管理,使之运转自如,充分发挥其在企业中的血液作用,否则,即使有雄厚的资金也无用武之地。
关键词：管理会计财务会计价值创造分析框架
一、管理会计和财务会计的基本理论
管理会计又称“内部报告会计”，是从传统会计中分离出来与财务会计并列的、着重为企业改善经营管理、提高经济效益服务的一个企业会计分支。管理会计具有计划（对未来经营情况进行预测，合理配置资源）、控制（通过指标体系掌控企业运营）、决策（通过信息的分析比较确定最优方案）和评价（通过指标体系评价业绩和运营）四大作用，管理会计最常见的工具和方法有全面预算管理、成本管理、业绩评价和管理会计报告。从会计工作的本质角度看，管理会计和财务会计都是为企业决策者提供一个相对有效的信息参考系统，但财务会计侧重于“衡量价值”，而管理会计侧重于“创造价值”。其区别主要集中在以下几个方面：
（一）服务对象不同
财务会计的主要特征是真实地反映出企业过去已有的生产经营活动信息，并将信息提供给企业的决策者，但更侧重服务于企业的外部信息使用者。管理会计更侧重于对企业内部信息的整合与管理，服务对象为企业内部的高、中、基层管理者以及普通员工。
（二）工作重点不同
财务会计通过运用会计处理手段来反映与解释企业已经发生的相关经济活动，主要为企业的“过去”服务，属于“报账型会计”。管理会计是在企业已有的经济生产活动信息进行分析与研究的基础上，利用信息预测前景、参与决策、规划未来，控制和评价经济活动，主要为企业的“未来”服务，属于“经营型会计”。
（三）特征不同
财务会计必须要遵循国家相关的财会规定对企业中的财务信息进行处理，且处理的信息要求准确、具有客观性，在对信息进行确认与测量的过程中，一定要按照相关规定所制定的程序进行，最后用财务报表的形式向企业决策者提供相关数据信息。管理会计偏重于管理性，也并不会受到国家会计制度的影响，在对企业进行服务的过程中，可以企业的需求为基点，灵活选择操作方法，其工作所产生的信息来源于企业过去，但服务于企业未来，在时间、格式等方面也并没有严格限制，可以根据不同的客观需求而提供。
（四）对从业人员的要求不同
财务会计需要具备较强的业务处理专业知识，对财务处理的程序熟练掌握，能够完成对会计凭证的填写与制作、对财务账簿进行登记以及对报表进行编报。财务会计工作人员在工作过程中需要严格遵守会计规范，财务人员需要对相关法规进行细致掌握，以保障合理操作。管理会计不仅要具备较强的财务会计专业知识，需要具备相应的财务管理能力，还需要拥有运筹学、统计学等相关领域的专业知识以及计算机技能，从而实现对财务数据统计与分析。所以，从事管理会计的相关工作人员不仅需要有较广的知识面，还需要具备较强的专业技能。
二、当前企业财务分析的现状
（一）编制水平不高，信息利用率低
存在就数字论数字，将分析变成对数字的解释和说明等缺陷；存在为完成上级交办的任务而繁琐分析的倾向，提出的问题和措施浮于表面；会计专业术语过多，限制了信息使用者的范围，造成信息传递不畅，久而久之，财务信息支撑决策作用逐步弱化甚至消失。这样的财务分析与企业的管理活动严重脱节，不能满足管理层决策的需要，只能称之为数据分析报告而不是财务分析报告。
（二）视角狭窄，对上级管控措施缺乏呼应
部分财务分析人员错误地认为财务分析就是对企业已形成的保管、轮换、贸易经营、加工等环节的利润分析，而对企业资金状况，仓房维修改造、未结经济案件、遗留问题整改、风险类指标等事项缺乏关注，不利于决策层掌握重点工作落实情况，造成无法权衡当下，及时改进工作。
（三）重财务指标，轻非财务指标
货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利，但也容易促使企业只重视结果而不顾过程。现有财务分析的过程是从大结果到小结果，只出数字结果，而不清楚数字内涵，始终找不到产生结果的驱动因素，更没有涉及解决问题的行动方案。同时现阶段过分重视降低成本和强化资产结构等较易达到的目标，常常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响，遗漏一些非货币性的外部信息，对威胁与机遇的反应较慢。
（四）与业务脱节，经济预见性不足
普遍存在就财务谈财务，难以拓展财务分析的视角，不能将财务分析指标与其背后的经营实质联系起来，也不能从整体出发，层层深入、递进式分析判断，深挖数字背后的问题。同时，对企业经营决策缺乏主动参与意识，如对轮换购销经营的可行性缺乏提前预判，无法做到“事前算赢”，对计划和决策缺乏支撑，参谋助手作用没有得到发挥。
三、建立新型财务分析框架的思考
为满足内外部财务信息使用者“了解过去、权衡当下、引领未来”的总体要求，财务分析既要对企业资产状况、经济效益、成本费用等等事项进行详细说明，又要紧紧围绕价值创造这个主题，研究建立融合财务会计和管理会计理念的新型财务分析框架，笔者认为中储粮基层企业应在原有的分析框架下，至少再增加五个方面的内容，最终帮助企业实现资金创效、降险控效、对标增效、跟踪问效和事前算赢。
（一）实行动态平衡分析，实现资金创效
管理会计的重要职能包括资金的管理，结合中储粮实际，笔者建议以自有资金和当期可用现金流分析为切入点，达到摸清家底、实现资金创效和管控资金风险的作用。自有资金是指企业可自行支配使用并无需偿还的资金，主要包括投资者投入资金、企业经营积累、财政补助资金、折旧摊销资金等。具体测算公式：自有资金结余=所有者权益+专项应付款+无形资产摊销+累计折旧-（固定资产原值+长期股权投资+无形资产+在建工程）。当期可用现金流=企业自有资金+当期暂时无需支付的款项+坏账准备-当期暂时无法收回的外欠款当自有资金有结余时，要分清是固定资产占用、存货占用、往来款占用还是货币占用，据此及时调整策略，及时上存闲置资金，提高存量资金的使用效率；当自有资金有缺口时，要详细分析资金缺口占用来源，查清是否占用竞价销售回笼款、保证金、出库费等政策性资金，以便及时调整筹资决策，及时化解潜在风险。在对自有资金分析的基础上，可以视当前可用现金流情况及时调整资金运作方案，相应选择增收节支措施，如将活期存款转换成定期存款，加快资金周转实现经营性财务费用下降等措施，最终达到资金节支创效和风险防控的双重作用。
（二）识别和控制风险分析，实现降险控效
财务风险管理是管理会计的核心内容，按照中储粮基层企业的经营特点，重点关注和设置三类风险指标，具体包括：应收预付款、库贷指标、未结经济案件等有可能给企业带来损失的潜亏事项。具体分析重点及方法：
1.对应收预付款。
考虑竞价销售、跨省移库等政策性因素形成的应收款和系统内单位欠款回收风险较小，重点对系统外单位欠款进行分析，要对款项性质、形成原因、账龄、清收措施、预计清收时间、责任人等情况进行分析，逐项提出清收建议，做到责任到人，措施到位。同时，在下个分析期内对上期清收执行进行通报，督促责任人加快催收。
2.对库贷挂钩指标。
要分别对政策性粮油、轮换贸易粮油库贷情况进行分析，对存在的差异尤其是对政策性粮油贷款远大于库存值的情况，要对照资金状况分析，详细分析资金占用状态，提出解决方案，防范政策性风险。
3.对潜亏事项。
要根据案件、遗留问题处理进展情况或粮食市场行情，依据责任部门出具的意见，做出职业判断，合理预计损失，按照谨慎性原则，向领导和上级部门提出计提坏账准备、提取跌价准备等拟处理意见，并适时调整利润预算。
（三）对照先进单位分析，实现对标增效
结合自身仓容、存粮、人员、固定费用等情况，从保管、轮换、贸易等环节利润中分别选择1—2项相对指标，如吨粮保管费用、补贴前吨粮轮换利润等，对照分公司辖区先进指标和资源与自身相近的单位进行对标，逐个深挖差异原因，查找不足，提出有针对性的改进措施。同时，将对标结果以表格的形式反馈到相应科室，并提出改进意见或建议，促进各科室及时改进工作，激发自我提升和发展意识，真正实现对标增效。
（四）对照上级管控要求，实现跟踪问效
一方面对总公司、分公司布置的仓房维修改造、未结经济案件、遗留问题整改等重点事项，尤其是重要费用列支、计提坏账准备等影响企业效益的事项要逐项逐条进行说明，对上级要求进展缓慢的事项，如仓房维修完工率和结算比例，及时进行提示，并提出要求和办理意见，由决策层权衡后重新布置，以便加强督办，真正实现跟踪问效。另一方面对照全面预算管理要求，做好指标的执行反馈，按月分析费用执行、效益完成等情况，及时传达到各科室，及时改进工作，强化预算执行，不折不扣地落实上级决策部署。
（五）紧跟业务适时分析，实现事前算赢
为提升管理会计为企业的经营活动提供服务的能力，引入变动成本法，进行本量利分析，帮助企业准确把握盈亏平衡点，确立最佳存储期与交易量。具体理论和方法：贸易经营盈亏主要取决于贷款购入存货的利息（自有资金购入存货的机会成本）、存货日常管理费用、库存损耗等变动费用，且其金额随储存期的变动成正比例变动。基于上述分析，可以将本量利的平衡关系式调整为：利润=毛利-固定储存费-销售税金及附加-每日变动储存费×储存天数。
四、建立新型财务分析框架的配套措施
从本质上看，新型财务分析框架的搭建过程就是财务会计向管理会计转型和相互融合的过程，实现这一过程转变，一是要树立管理会计意识。财务人员尤其是财务负责人要转变观念，树立价值创造意识，做到“跳出财务看财务，立足管理看财务”，真正发挥管理会计的计划、控制、决策和评价职能作用。二是要造就一批管理会计人才。从系统内选拔一批会计人员，通过多种方式进行有针对性的培养，拓宽视野，提升素质，提高水平，更好地发挥会计人员决策支持作用。三是利用信息技术制定新的财务分析模型。由总公司、分公司组织专门力量，立足管理职能，结合中储粮行业特点，按照国资委、财政部、总公司等众多信息使用者的要求，制定新型财务分析模型，通过浪潮系统实现自动取数，并自动形成分析报告及相关图表，通过固化和统一财务分析模板，提高总公司系统总体财务分析质量，使会计工作真正服务企业价值创造。
参考文献：
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［3］王彩霞.试论管理会计在消防部队财务管理中的构建与应用［J］.商业会计，2013，（17）.
当前资金管理中存在的主要问题
银行承兑汇票未纳入预算管理
资金全面预算管理，可以保障企业资金有序流动，集中使用资金，提高了资金的使用效益。然而由于集团下属公司分散，银行承兑汇票很难集中管理，致使有的单位收取承兑汇票多却支付不出去，有的单位不收承兑汇票，以现款来支付各种款项。如果能制定合理的制度，配以严谨的操作程序，将银行承兑汇票视同现款管理，统一调剂使用，则盘活了资金，提高了效益。
资金预算审批不及时影响正常工作
安化公司资金存量少，往往依靠当期的收入来进行各种款项的支付，并且列入预算的都是急需采购的材料备件，预算批复延迟就会影响正常的运行。另外集团公司预算批复后，我们公司还要再再召开资金平衡会，向下属单位分配资金，资金预算批复不及时则影响下一步的工作。
融资进展缓慢或增加资金成本
当前信贷政策瞬息万变，和金融机构谈好的贷款期限、利率，往往到实际操作的时候政策就有了变化，关键是内部程序制约。主要是我公司融资股东会决议的出具，我公司几个股东都是分布各地的法人单位，开一次股东会相当不容易，并且融资借款需要集团公司批准，这都在一定程度上延缓了融资业务的进展。
出纳人员工作压力大易出差错
安化公司十几个单位的现金、银行业务都集中在一块，只有三个出纳，一个现金出纳负责这么多单位现金及银行承兑汇票收付和保管。银行出纳虽然是两个人，负责这么多单位的银行付款业务及银行手续办理，工作中容易混淆、出差错。
内部转款环节多降低资金使用效率
因为安化公司资金极为紧张，为了有效利用现有资金或融资需要，往往需要内部单位间转账。另外所有单位产品销售都是由安阳国龙物流负责，国龙物流支付各单位货款时，因没专人负责内部签字审批，内部单位转款往往由主办会计找各级领导签字后出纳才能付款，资金的流动耽误时间较长，影响了资金使用效率。建议内部转款有财务部长及财务总监签字后即可制证办理。
当前加强资金管理的主要举措
加强资金管理人员职业道德教育
对资金的计划、资金的存量及银行开户情况保密。资金管理人员职业道德教育至关重要，工作中不仅要做到廉洁自律、公私分明、不贪不占、遵纪守法、恪尽职守，而且要保守财务秘密，不为利益所诱惑。要强化服务，要求资金管理人员树立服务意识，摆正位置，文明服务；提高服务质量，为各部门、各单位理好财。
加强资金全面预算管理
将一切收入均纳入预算管理范畴，严格执行预算。一方面在安化公司成立内部银行，对所有实际控制公司的资金集中统一管理；二是要建立健全全面预算管理机制，对各二级单位及生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中；三是明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，加强对现金流量的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。
加大资金筹资力度
安化公司资金相当紧张，需要不断地补充流动资金，按部就班地申请贷款，不能及时满足生产经营、项目建设的需要，在集团公司提供担保或财务公司直接贷款的前提下，保留安阳市豫北金铅公司担保额度，并努力向各商业银行争取期限长、利率低的贷款。
要综合考虑财务状况，统一对外筹融资。受金融危机大气候的影响，化工行业自2007年下半年以来持续低迷，企业资金是捉肘见襟，需要不断地增加银行贷款来补充流动资金。加入河南煤化集团以后，资金管理中心、财务公司给了大量的资金支持，另外有了河南煤化集团的背景，商业银行也都愿意借款给企业，因此应根据生产及项目的进度，把握金融时机，积极筹融资，保证企业的持续健康发展。同时也要综合平衡二级单位的资金状况，有效利用安阳市豫北金铅集团的互报额度，以二级单位名义融资，减轻安化公司资金压力。
财务人员合理分工并减轻工作压力
安化公司会计集中核算的单位有16家，目前还有两家公司正在注册，建议会计人员分工按核算单位来安排工作职责，然后集中管理各单位资金，成立安化公司内部银行，按收支两条线原则和资金预算管理办法管理资金，只有内部银行对集团公司上划资金、申请预算等业务接洽，别的二级单位会计只对内部银行结算。
统筹考虑所属二级单位的资金状况
资金集中管理后，虽然有内部银行统一收支资金，但还得本着有钱才能支付原则，公司业务部门习惯上认为经领导签字的支付凭证财务就应无条件办理。但安化公司的资金预算都是预计当期能收到资金来确定支出的，所以即使有预算、领导也同意付款，也要根据收入情况合理布置预算支出。
二级单位应潜心搞好生产经营，加大资金的回笼，一切支出以在内部银行的存款为前提。同时为了公司整体的稳定，也要借助集团公司的影响考虑二级单位的融资问题，或者在短期内由安化公司借款对二级单位进行资金支持。
加强货币资金的日常控制，坚持量入为出的原则。
（1）加强现金的日常管理。安化公司地理位置偏僻，要特别关注现金安全问题，遵守库存现金限额的规定，超限额的当天一定要送存银行。一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。
（2）做好银行存款的日常管理 。安化公司及其所属单位开户必须经集团公司批准后才能开立，平时应采取适当的结算方式，高效便捷地结算各种款项。及时清理多余帐户，除支出户保留少量资金外，其它帐户一概不留存资金，因为企业经济纠纷一旦诉诸法庭，法院经常冻结账户进行财产保全，导致货币资金流失。其次除工资、税款、零星开支外，其它所有款项支付均通过集团财务公司办理。
能从集团财务公司支付的一律从财务公司支付，尽量不要将款项转入基本户支付，也要减少现金支付的范围；要对日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率；要加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。
（3）加强应收账款管理，坚持款到发货制度。安化公司尿素销售，客户稳定、市场波动不大，历来是款到发货。目前通过安阳国龙物流公司销售产品，仍应以款到发货为主，对收取银行承兑汇票的销售，价格应区别对待；对甲胺等化工产品先发货后收款的，要严格合同的签订，并跟踪管理，到期即刻收回货款。在签订合同时要注意税法上销售时间确认的规定，严把合同条款，避免货款未收回而代垫税款现象。
（4）要逐步转变财务管理模式，专业化管理货币资金。当前安化公司十几个单位财务集中核算，应按核算单位分设岗位，由各单位主管会计对财务核算的质量负责，而资金管理要相对专业化，内部银行不是某个单位的出纳，而是根据规定严格收付款项，一方面负责和集团公司业务对接，另一方面为内部单位提供资金服务。
房地产企业财务成本管理的现状分析
财务成本核算缺乏真实性、及时性,影响了科学决策①设立成本核算对象时不够规范,由于房地产产品规模大、生产周期长,往往成片分期开发,而且建筑产品是非标准产品,许多房地产企业没有能够根据产品特点合理确定核算对象;②建设部门和财务部门对建造成本的确认和计量存在着差异,造成了对成本管理财务账面与实物数量不符的现象;③成本费用分摊随意性过高,造成工程成本核算脱离了经营实际;④成本核算与施工进程不同步,造成核算结果滞后于工程进度,财务成本信息不够准确、及时,影响了决策者判断。
财务成本管理控制意识淡薄开发初期房地产行业的高额利润使管理者和员工忽视了财务成本管理的重要性,不论成本高低都能盈利,形成粗放经营的局面。从全局和战略的角度认识到精细化的管理模式,是未来房地产企业所必然经历的转变。
财务成本管理措施和管理方法落后房地产企业财务成本管理的方法分析,主要是利用财务管理部门的决算报告为依据。按照此方法即使分析过程中发现问题,由于项目已经实施,已经无法进行相关的弥补工作。不能及时进行事前预测和事中控制,财务成本核算显得很被动。如果财务成本在账面上出现失控状况,则无法挽回已经产生的损失,没有真正实现核算型财务成本管理向管理型财务成本管理的转换。
房地产企业财务成本管理及控制的方法策略
积极构建全面预算管理体系房地产企业的全面预算管理的基本内容包括:全面预算模式、预算的编制与执行、预算的考核与分析。
全面预算模式根据房地产企业特点,建议采用以项目预算与资金预算为基础的企业年度责任预算管理模式。项目预算是房地产企业以开发项目作为预算对象,对项目建设中将会发生的前期可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算。资金预算是指房地产企业的母公司在对各责任中心的年度资金需求和使用计划进行汇总后,根据整体资金状况,对企业资金的整体协调运作所制定的年度规划。年度责任预算是指房地产企业在确定各层次责任中心的基础上,将整体计划与目标层层分解至各责任中心。各责任中心作为企业总体预算的具体执行单位,负责编制、组织、汇总和完成本责任中心的年度项目预算及资金预算,从而保证公司预算总目标得以实现的一种预算管理模式。每个责任中心通过建立责任中心预算报表体系,及时将实际经营信息向上一级责任中心反馈,以此实现预算执行的跟踪与控制。
预算的编制与执行房地产企业全面预算的编制过程,需要上下互动,反复沟通。预算的执行控制工作主体首先是各个责任中心的负责人,他们需要严格按照预算控制实际业务。房地产企业预算执行控制需要与业务授权体系的内容紧密结合起来,如果某项实际业务是预算范围内的业务,则可按照正常的审批程序进行;如果该业务是属于预算外的业务,则需要按特定程序报至房地产企业最高决策层审批,并说明理由。这样,能够有效地控制预算外支出,增强企业的控制能力。
预算的考核与分析房地产企业的预算分析与考核的总原则是月度分析、季度考核、年度总评,这是指:每个月各责任中心均要对各自预算的执行情况进行分析,房地产企业母公司进行汇总和分析总结,召开月度分析会议并查找出现的问题及原因。每季度按各责任中心该季度累计的预算实际执行情况,根据设定的绩效指标对其业绩进行考核,再与激励和薪酬制度结合起来。每年度终了房地产企业需对全年的预算执行情况进行整体分析,总结主要的问题,并制定和修正下年度的经营目标,指导下年度预算编制和责任中心预算目标的分解。
完善现有的财务管理体系
完善财务会计体系①科学设置会计科目。根据《企业会计制度》和管理控制要求,科学设置会计科目。如在开发产品科目中尽可能细化核算对象,保证按产品名称或楼号进行开发产品的归集;在开发成本和销售收入科目中,根据产品或楼号设置土地费用及下级明细科目、前期费用及下级明细科目等各项开发成本费用项目,细化成本对象,以便于进行不同产品的盈利能力分析。②统一会计核算程序。企业的会计科目设置要保持统一,在此基础上增加适当的灵活性;会计单据格式、种类和使用方法要保持统一;财务数据记录和归集程序、财务处理程序、结账与会计报表编制和上报程序要保持统一。
建立管理会计系统建立管理会计系统的主要任务是设立责任中心。责任中心是指按照管理目标,根据各职能部门、项目公司、项目部等组织单元承担的职责,将其分别确定为成本中心、利润中心和投资中心。责任中心管理是按照每个责任中心的职责分别确定其绩效考核指标、标准、办法,并通过责任中心绩效报告的形式动态反映各责任中心每月、每季度和每年度业务执行情况,进而能够对各责任中心的业绩进行客观评价。同时,设置科学的管理会计报告体系,向管理层及时反馈销售进度、项目开发成本、项目管理成本、综合效益等信息,支持管理层的经营决策行为。
健全预算会计体系,实现财务管理预算化房地产企业的预算会计体系主要包括项目预算与资金预算两项内容。项目预算是企业以开发项目为预算对象,对项目建设中将会发生的前期可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行整体预算。资金预算是指公司在对各责任中心的资金需求和使用计划进行汇总后,根据资金状况,对企业资金的整体协调运作所制定的规划。企业财务部门应围绕目标利润编制预计损益表、资产负债表和现金流量表,构建企业财务预算指标体系。同时要加强管理,坚持月度分析、季度考核、年度总评相结合的预算分析和考核原则,定期检查、严格考核、落实责任、兑现奖惩措施,形成以财务制度对经济行为定性约束、以财务预算为主对经济行为定量约束的格局。
强化资金管理在资金筹措方面,首先要加强企业信用管理,信用良好的企业将能获得条件优厚的长期低息贷款,企业将会有更多的资金开发经营更多的房地产项目,有利于做大做强。其次资金筹措要有计划,根据企业实际需要选择适合的资金来源。在资金使用方面要加强管理,加快资金周转。防止企业过度预支资金,否则一旦发生债务危机就会危及到企业生存。严格控制管理费用支出。
加强财务制度建设,完善内部审计制度房地产企业在制定财务会计制度时,应当遵循针对性、可操作性和强制性原则,制定一套符合企业实际的财务制度:一是要设立专门的财务管理机构,统一负责企业的资金融通、现金出纳、财务管理、工资核算、固定资产等的预算编制、决算实施工作;二是要制定相应的财务管理制度,如现金、采购、报销、稽核等制度,实行财务管理规范化和制度化;三是要具备相应的考核制度,强化监督机制。内部审计工作要从事后的财务收支审计向经济效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预(决)算审计、专项审计等领域发展。要善于发现问题,及时提出解决问题的措施,从而提高整个企业的财务管理水平。
调整并优化资金管理体制,完善资金管理系统
房地产行业是资金密集度高的行业,加强资金管理尤为重要。资金管理体制的优化应当从资金预算管理、信息化管理以及资金筹集等工作的日常管理进行切入。将企业的一切资金收支都纳入到预算体系当中,并将不同的预算资金规划进行结合,通过对会计核算系统与网上信息系统的利用,建立起包含资金预算管理系统、资金结算管理系统、资金分析决策管理系统以及资金全程预警系统在内的信息化资金管理平台。首先应将资金管理纳入全面预算管理体系,通过与项目预算和责任中心预算相结合的资金预算,可以实现对资金需求较准确的预测与动态调度;通过对资金预算实际执行情况的分析,对房地产企业的资金使用进行及时反馈和修正。其次,建立适应于企业规模的资金控制模式,大型房地产企业、二级项目开发公司众多,会计主体数量较大,适应于资金调度中心模式;中小型房地产企业,则可选用资金监控模式。管理目标是提高资金利用效率,降低资金使用成本。
商务部研究院报告警告：上市公司财务安全为近四年最差，创业板成重灾区。
商务部研究院评估报告显示，中国非金融类上市公司的财务安全正在迅速降至2008年国际金融危机以来的最低水平，多个行业显现出系统性风险。分析人士认为，上市公司总体财务安全状况下滑反映了中国整体经济状况出现波动和下滑，2012年中国经济的主要风险来源于中小企业。
商务部研究院信用评级与认证中心日前就2008-2011年年报，对中国所有2179家非金融类上市公司进行了财务安全评级，并形成了《2012中国非金融类上市公司财务安全评估报告》。
报告显示，2012年，近23.31%的非金上市公司财务状况出现风险或高风险。主板上市公司总体财务安全状况最低，中小企业板表现稳健，创业板呈现快速下降趋势。
在评估的全部20个行业中，有11个行业财务安全状况出现快速下降。其中，农林牧渔行业财务安全指数下滑幅度较大，整体风险正在形成。机械工业财务安全状况快速下降，财务指标多项恶化。与第一、第二产业密切相关的电力、燃气及水的生产供应业总体财务安全快速下滑。
商务部研究院信用评级与认证中心主任韩家平表示，2012年财务安全状况出现下降的行业已经超过了全部20个行业数量的一半，这种现象在近4年中第一次出现。从资产系数指标来看，2012年中国上市公司20个门类行业中16个行业资产系数指标出现轻度异常、异常或严重异常（资产规模远高于销售收入数倍）。
其中，房地产业、电信业、农林牧渔业为重大异常。除此之外，报告还显示，多个行业经常收支出现恶化，部分行业成本压力巨大，半数行业银行借款使用效率低下，部分行业存货严重异常。
报告指出，部分企业由于资金压力巨大，偿付债务速度明显放缓，另一些企业出现大量应收账款无法回收，严重影响企业的正常经营，并影响该行业上下游行业的资金状况。
值得注意的是，评估结果还显示，2012年，创业板财务安全指数降幅为14.12%，呈现快速下降趋势，是A股三大板块（主板、中小板、创业板）中降幅最大的板块，同时创业板上市公司总体财务安全的多项指标出现异常。
报告认为，创业板财务安全质量已远远低于三年前水平，创业板上市公司的风险正在积聚。
摘 要 在市场经济环境下，现代企业的经营管理活动都是绕着经济利益最大化这一目标开展的，而所有的经营活动都最终通过资金活动体现出现，可以说资金就是企业经营活动的血液，是企业财务管理的核心内容，其对企业生产与发展的重要性不言而喻。对此，本文将对现代企业资金风险管理的相关问题进行研究，希望对现代企业资金风险的控制和资金管理水平的提高能够有所启示。
关键词 现代企业 资金风险 财务管理
一、现代企业资金风险管理中存在的主要问题
现代企业生产经营中的资金风险主要是指营运资金不足等问题给企业的经营成果以及财务管理上带来的不利影响，进而增加了企业遭受经济损失的可能性。具体说来，企业资金风险管理中存在的问题主要表现在以下几点：
（一）财务信息失真
由于很多企业在财务管理工作上的不够规范，使得相当多企业的财信息不完整、不透明、不及时的问题大量存在，这就导致企业的领导者以及决策者难以获得最真实有用的财务信息，并在第一时间真正掌握企业的资金状况，并采取有针对性的企业资金风险规避措施，可能会因为财务信息的失真而做出错误的资金管理决定，从而对企业的生产经营活动产生不利影响。
（二）缺乏完善的资金监控体系
从整体上看，现代企业的资金风险主要来自于存货风险、应收账款风险、现金风险以及流动性风险等，这就要求企业必须针对各种资金风险采取有针对性的监督管理措施。但是，对于现阶段的很多企业而言，在资金运作的很多环节都缺乏强有力的监控措施，即使有的企业设置了相应的资金监督管理岗位，也常常会因为资金监控体系上的缺陷，难以实现对资金风险的有效规避和消除。例如，有的企业由于缺乏有效的决策约束机制，常常会造成在重大投资上的失误，导致企业在资金管理与控制上的重大损失。
（三）资金风险控制措施不到位
现代企业的资金风险隐含于企业管理的全过程，要想从根本上进行消除是很难实现的，因此必须采取一定的资金风险控制措施来降低资金风险发生的可能性。但是，很多企业在事前缺乏对资金风险的有效分析与预测，未能充分认识到企业资金风险管理中存在的潜在问题，常常给企业的正常经营活动造成不利影响。例如，在采购工作时资金不充分、在生产时投入与产出比的不科学以及销售工作中应收账款不能及时回收等，在严重时甚至会引起企业资金链的断裂。
（四）资金利用率低
目前，企业内部资金分散与的资金集中管理之间的矛盾越来越突出，已经成为企业财务资金管理中亟待解决的关键问题。尤其是对于很多大型集团企业，子公司多头开户的现象已经非常普遍，这就增加了资金管理与控制上的难度。与此同时，有的企业在进行投资决策时显得过于随意，忽略了自身的财务状况和发展目标，降低了企业资金利用的有效性。此外，有的企业库存和欠款所占比例较大，流动资金周转缓慢，这也是导致企业资金利用率低的重要因素。
（五）企业内部控制不健全
为了提高企业经营管理的有效性，降低企业资金的风险水平，现代企业需要建立健全的内部控制制度，但是由于很多企业过分强调资金的收付控制，存在着重核算、轻管理，重事后核算、轻事先事中控制等问题，使得内部控制制度的建设缺乏系统性和科学性，导致企业的内部控制工作浮于形式、流于表面，难以实现良好的资金风险管理效果。
二、现代企业资金风险管理的控制对策
（一）加强对现金的状态监控，规范企业业务流程
在企业的生产经营活动中，现金需求量的变动比较频繁，企业要想持续保持充裕的现金供给量是很难实现的，加上企业经营外部环境的变化，企业的现金风险具有显著的客观性。对此，企业首先要执行严格的预算制度，尤其是在资金紧张的情况下，要及时调整和平衡企业的资金收支，确保现金支出安排的合理性；同时，企业应当规范现金业务流程，建立严格的内部审核及牵制制度，尽量规避或减少企业现金管理中疏忽大意、疏于防范、资金收支差错以及资金被挪用等风险。
（二）加强同往来企业的信用管理与协作
对现代企业而言，加强同往来企业之间的信用管理与协作能够有效规避各类经济纠纷的发生，降低企业资金风险发生的可能性。对此，企业的销售部门一定要对信用管理工作给予足够重视，多加强同财务部门之间的沟通与合作，加强对应收账款的管理，要针对不同的客户制定不同的信用政策；对于采购部门而言，需要重点考察供应商的信用状况，最好是能够同企业建立长期的稳定合作关系，保证材料采购的质量和稳定性，对采购固定资产等大额的往来款项要利用信用证等担保付款方式。
（三）建立科学的资金风险控制制度
为了确保企业资金风险管理的水平，现代企业需要建立科学的资金风险控制制度，尽量将各种风险的发生消除在萌芽状态，避免因为资金风险转变为现实而造成经济损失。一方面，企业应当坚持资金的统一集中管理，提高资金的使用效率；另一方面，企业要建立资金风险预先控制制度，加强对企业资金活动的分析、评估，确保企业资金收支的平衡。此外，企业还应当建立货币资金支付方式的管控体系，有效规避电子汇总、网上银行、电子交易等新型资金支付手段带来的各种资金风险。
（四）强化库存管理，加快企业资金的周转速度
为了将企业的存货数量控制在合理化的水平，避免企业存货对资金量的过大占用，企业采购原材料的数量一定要根据企业的产生订单情况和生产计划进行灵活的制定，成品库存数量则应当根据市场变化情况和生产计划进行科学的制定，即从原材料的采购环节一直到成品的销售环节都采取严格的存货管理措施，以最大限度的减少资金的占用量。此外，在库存管理过程中，要做好防尘、防盗、防火、防潮、防损等工作，避免库存产品损坏而带来的不必要的经济损失。
（五）制定科学的应收账款管理政策
首先，企业应当对客户的资质和信用状况进行深入调查，根据客户的商业信用确定最大的信用额度，建立严格的赊销审批制度，这样可以有效较低坏账的发生概率；其次，企业应当制定与应收账款管理相对应的绩效考核制度，提高应收账款经办人员在工作中的积极性和创造性；再次，企业要结合自身的经营状况和资金状况，制定适合自身的赊销方针和结算方式，确保应收账款的回收效率和企业自身利益的最大化。
结语：
综上所述，现代企业资金管理中的风险是由多方面的因素引起的，企业必须尽快建立现代企业制度，积极转变资金管理观念，加强企业内部控制体系的建设，对企业生产经营中的资金风险采取有针对的控制措施。同时，企业要重视财务分析的作用与职能，加强全面预算管理体系的建设，尽量规避或减少企业资金风险的发生，增强企业发展的动力和活力。
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