时间:2023-06-27 17:57:46
开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇经营情况分析,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。
在全体员工的共同努力下,5月份经营形势良好,为了进一步搞好本所的经营管理,确保今年经营指标完成,取得了更好的经济效益,现将5月份我所经营情况分析如下:
一、经营指标完成情况分析
1、售电量:
5月份完成售电量111.27万kwh,其中:农村公变售电量59.45万kwh,
较去年同期56.67万kwh增加2.77万kwh,增长率4.89%, 企业专变售电量51.82万kwh,较去年同期30.45万kwh增加21.37万kwh,增长率70.18%。
本月农村公变售电量较去年同期增幅率4.89%以上,增长因素:一是本月比去年同期电力供应相对稳定,没有压负荷,电压质量高。二是 同价后电价低,客户用电用得起,加上农村经济一年比一年好,家电在农村广泛使用,也是农村公变售电量持续、稳定增长的主要因素。
本月 企业专变电量较去年同期增长了70.18%,同期供电可靠性相对增高,其主要因素有二:一是本月较去年各企业专变用户没有停产作业, 二是国家政策好,企业发展畅销,经济状况好 。
2、线损:
我所在线损管理上通过绩效管理等多项有效措施,取得了一定效果,1月 份各类线损较上年同期水平稳中有降。
⑴高压线损:本月高压线损率为4.67%,较去年同期5.08%相比下降0.41个百分点。
⑵、低压线损:5月份两条线路低压线损率为9.58%,较上年同期的9.78%下降了0.20个百分点。与计划12.4%比较降损2.82个百分点。
⑶高-低压综合线损:5月份高、低压综合线损率12.4%,较去年同期的14.4%下降了2.0个百分点。
⑷线损管理存在的问题及改进措施:据上分析各类线损率与同期比均呈平稳下降的趋势,但是还有少数台区线损并不太理想,如本月大兴二组台区13.05%,皇堰三组台区14.59%,胜利南台14.44%,石塘西台13.84%等4个台区低压线损超标,分析其主要原因责任电工抄表不到位,责任心不强,二是部分台区有窃电用户,损失电量大。另外本月线损完成比较好的台区有:九堰西台7.86%,新生村部7.37%,群乐五组4.14%,大扬村部7.39%,朱家岗北台7.96%,张公东台7.16%,分析其原因主要是:1.部分台区总表出现故障,2.普查电量及临时用电集中在本月返电量,3.抄表不同步,综上所述,我们准备采取以下措施:一是在线损管理上职责到位,加大考核,防止计量表计抄错使线损“虚升”、“虚降”;二是加强计量和临时用电管理,堵塞漏洞;三是在技术方面解决电压损失和线路等技术问题;四是打击不法用电行为,建立良好的用电秩序;五是加大营业普查力度,及时发现问题,尤其春节期间,客户历来认为管理松懈季节,营业普查为重中之重。
3、均价:
5月份完成农村到户售电均价为0.6304元/kwh,与上年同期0.6330元/kwh相比均价增加0.0036元/kwh。下降因素:本月农村公变低压电量较去年同期升高 ,农村公变到户电价只0.588元/kwh,而电量上涨4.14kwh故影响我所均价下跌。
二、用电结构与比例分析:
5月份居民生活照明电量43.31万kwh ,占总售电量的38.92% ,较上年同期39.73万kwh增加4.14万kwh,增幅率10.56%;动力电量7.80万kwh,占总售电量的7.01%,较上年同期5.53万上升了2.28万kwh,农业生产电量1.06万kwh ,占总售电量的0.96%,较上年同期1.29万kwh下降了0.23万kwh。
三、台区线损分析
我所农村公变共97个台区,本月低压线损率在12.4%以内的合格台区93个,合格率占95.88%,售电量比占97.65%;线损率在12.4%~20%的台区4个,占4.92%,售电量比占2.35%.
四、电费回收情况分析
5月份电费回收情况基本正常,特别是推行窗口收费后,效果很好,我所电费回收率很好本月达100%,上缴率为100%,两个政府老大难电费也逐步得到逐步得到解决 。
综合上述经营分析情况来看,我所5月份总体经营形势良好,但也暴露出一些问题,如个别台区线损差距很大,售电均价难以提高,营销市场有待拓展。为此,在今后的工作中我们还要做到:
1、组织队伍,开展夜间巡查严厉打击偷窃电行为;
2、进一步完善经营管理措施及配套相关的管理制度,真正达到供电所的管理要求;
关键词:上市银行资本结构资产质量财务分析
中图分类号:F830 文献标识码:B 文章编号:1006-1770(2005)11-0050-03
2005年上半年,宏观调控的成效进一步显现,我国国民经济保持了平稳较快增长,货币信贷增长基本适度。6月末,国内生产总值增长9.5%;居民消费价格同比上涨2.3%;广义货币供应量M2余额27.6万亿元,同比增长15.7%;基础货币余额5.7万亿元,同比增长11.8%。
从已公布2005年中报的各家上市银行的经营情况来看,与上半年国民经济较快增长的趋势相一致,上市银行在整体经营业绩方面有进一步的提高(见表一)。六家银行的营业利润与去年同期相比均有一定幅度的提高,在资产收益率基本保持不变的情况下,净资产收益率大多略有提升。
比较六家银行的中期报告,今年上半年的业务发展体现出以下几个特点。
一、 资本充足率成为制约业务发展的关键因素
上市银行通过资本市场大规模融资后,充足的资本实力一度成为支持其业务高速发展的重要动力。然而在经过一定时期的高速增长之后,随着资产规模的不断扩大,资本充足率也快速下降,因资本不足而限制规模进一步增长的问题开始逐步显现出来。
1、 资产增长与资本充足率
上市银行中,去年底发行可转债融资的招商银行和成功引进外资的交通银行,2004年末资本充足率分别达到9.55%和9.72%,上半年年化资产规模增长率高于去年水平,也高于上市银行的平均水平。资本充足率远低于监管要求(8%)的深发展近年来已无力拓展新的业务,资产增长基本处于停滞状态。(见表二)
民生银行资产增长虽然较快,存款增长达到600亿元,但受到资本充足率的限制,只能通过降低资产盈利能力来实现较低的风险资产率,满足资本充足率的要求。因此,增加的负债并不能投入到能够产生较高收益的资产上,年报显示民生银行上半年存放中央银行款项增幅就达到380亿元,然而贷款仅增长293亿元,这导致该行上半年资产收益率较去年下降了0.02个百分点。同样受到资本充足率的影响,浦发银行和华夏银行资产增长明显有放缓的趋势。
2、 资本充足率分析
与监管部门的要求相比,六家上市银行中交行和招行的资本充足率较高,深发展已处于资本严重不足的状态,其余三家则接近了监管的底线(见表三)。
由于目前国内股票主板市场的股权分置改革仍未完成,上市银行要在短期内通过股票市场融资有一定的困难,而海外融资也受到市场环境的限制无法快速实现,因此上市银行只能通过利润留成、发行次级债和增提一般拨备增加资本。
从资本结构来看,招商、民生和华夏银行的结构较为合理,附属资本占总资本40%左右;浦发银行的附属资本已经达到50%的监管规定;交行附属资本占比较低仅22%;而深发展所有资本均由核心资本构成。
不同的资本结构决定了可供上市银行选择的融资渠道。浦发和深发展受到资本结构和充足率要求的限制只能通过自身的利润积累增加资本,这将极大地限制两家行今后的业务发展。而其他上市银行则可通过增加附属资本为业务发展提供支持。
二、 收入持续增长,结构仍需调整
上市银行业务收入均呈现出较快增长的态势,在总体资产规模增幅有升有降的情况下,存贷款利差的扩大成为部分银行收入增长的重要因素,预计下半年收入增长趋势将放缓,非利息收入的增长将成为上市银行调整业务结构的重点。
1、 营业收入高速增长,发展后劲略显不足
上市银行业务收入保持持续快速增长(见表四),其中资产规模的增加仍然是促进收入增长的主要因素。上半年存贷款利率均高于去年同期水平,总体利差也呈现出逐步扩大的趋势,利差因素也对推动上市银行收入增加起到了重要作用。然而非利息收入仍然是各家上市银行的薄弱环节,上半年非利息收入对收入增长的贡献度平均只有10%左右,其中民生银行甚至出现了负增长。
一些上市银行已经开始通过差异化的利率政策拓展业务,招商银行就是较为典型的案例,从去年上半年开始招行的平均贷款利率持续下降,较低的贷款利率,使招行成为六家上市银行中贷款规模增加最快的银行。然而,在存款利率基本稳定略有上升的情况下,贷款利率的下降导致招行的存贷款利差也大幅走低,影响其业务收入的同步增长。
因此,随着利率市场化改革的深入和市场竞争的加剧,利差进一步扩大的空间已经非常有限,这将对上市银行目前的利润增长模式提出巨大的挑战。
2、 各项业务发展不均,收入结构仍需调整
上市银行上半年各项业务中,贷款业务增幅最大的民生银行为41%,增长最少的深发展与去年基本持平,其他银行则基本与业务收入同步增长;资金业务增长较为稳定,除交通银行达到70%的增幅外,其余都保持在30%左右;中间业务成为上半年增长最快的业务领域,仅民生银行出现负增长(见表五)。
从收入结构来看,贷款业务和资金业务仍然是上市银行的最主要收入来源,分别占总收入的75%和20%左右。虽然大多数银行已经认识到业务结构调整是适应国际化进程和提高市场竞争力的需要,上半年中间业务也取得了较快的增长,但是由于基数较低,收入占比仅5%左右,要达到国际大型商业银行非利息收入30%以上的水平还应该继续加大业务结构调整的力度。
三、 贷款质量不容乐观
根据上市银行披露的资料,上半年按五级分类定义的不良贷款余额有升有降,不良贷款占比除民生银行外均呈现小幅下降的态势,同时各银行的拨备覆盖率也有不同程度的提高(见表六)。
从这个角度看,上市银行的不良贷款得到了较好的控制,同时较高的拨备覆盖率也为抵御不良贷款对未来业绩的冲击打下了良好的基础。然而各家银行的资产质量情况并不容乐观,半年报披露的另两项与不良贷款有关的数据“逾期贷款”和“非应计贷款”在各家银行中无一例外的大幅增长(见表七)。
其中,逾期贷款余额增加30亿元以上的银行有两家,增加超过10亿元的有3家,6家上市银行逾期贷款平均增幅达到17.8%。非应计贷款是考察商业银行贷款质量和利息回收能力的重要指标之一,上半年5家批露这一数据的上市银行中,浦发银行和招商银行余额增加较少,占比略有回落,另外3家这一指标的余额和占比均有较快增长。
在我国推行五级分类制度之初,按五级分类计算的后三类不良贷款大大高于按期限分类的不良贷款结果,形成所谓“剪刀差”,然而到今年上半年六家上市银行的逾期、呆滞、呆账贷款余额均已达到或接近五级分类后三类余额,其中交通银行、浦发银行和深发展已经形成了反向的“剪刀差”。而非应计贷款余额的大幅增长也对上市银行提高利息回收率和贷款业务收入提出了巨大的挑战。这些现象为上市银行资产质量的恶化埋下了隐患,必须引起高度的重视。
上市银行上半年的经营情况既反映出资产规模较快增长,盈利能力持续增强的一面,也存在着资本压力巨大,发展后劲不足的问题和资产质量的隐患。在日益激烈的竞争环境中,如何结合自身的实际情况确定合理的发展思路将显得至关重要。
去年,大厦给我们pa部下达的任务是控亏指标再21万元内,而今年要完成对外收入4万元的营业收入,而且成本要控制在2万元之内。身上的担子一下加重了。可又一想,今年的任务这么重,如果都让客房、餐饮完成这简直是个奇迹。作为大厦的一个部门、一名员工有责任要把领导交给的任务完成,而且要完成的更加出色。
“十一五”的崭新发展阶段已向我们走来,需要我们认清使命乘势而上,奋发有为,共同缔造美好未来。首先统一思想、统一目标、统一认识,然后为共同的目标而努力。围绕pa部的经营指标,召开全体员工大会在贯彻落实三会精神的同时重点对今年的经营指标进行了分析和传达,使每一名员工都了解大厦今年的经营形式,发展前景及pa部为完成经营指标应该怎样去做,同时针对自己的岗位对二oo六年工作都制定了计划和表了决心。
为了能够确保经营指标的完成我们对今年的经营状况做了一次系统的分析。
我们pa部的优势:首先是作为我们现在这个行业有着很高的优势,在整个松原市没有向我们这么有着经过国外专业人士培训的一批懂技术、会运用、有敬业精神版权所有的员工。另外,对于这行是刚刚起步的行业,在松原市有着相当高的开发潜力。而且在今年年初我们洽谈并完成了一个有120平理石的公司,在对其进行将近二个月的保养后,对方的老总非常的满意并要求以后的所有保洁项目全部由我们完成。这又给我增加了信心。
存在的问题及不足:首先,这个行业是新理念不被一般人所重视,而且我们松原地区的落后,装修一般也不采用理石,用理石铺设地面的公司太少。年前对一些大的公司进行了考察,例如:中行、网通、移动、工行、电信等等,都是松原的知名企业进行推销,结果都是以各种理由一一的拒绝,当时真是觉得人的思想怎么这么落后,连连的受到了人家的白眼,挫折后我们把教训当为动力,我总是任为没有压力就没有动力,克服困难努力开发市场。
为实现经营指标,将着力抓好以下几项工作:
一是努力开拓市场是。利用下夜班的人员对市场做好摸底工作,做到谁家有,谁家无,每家的地面的材质是什么,并一一做好记录,以备后用。
二是要用信誉创市场。敢喊“做不好不收费”口号,直至达到客户满意。费用高低先别管,程序不能差,只能做好不能做差,要的就是四星级的服务,四星级的标准。
三是不断的提高专业技术的水平。多与同行人联系,多与同行人请教,多看一些与专业有关的书籍,多做实验做到无论什么样的板材都能做到最好。
四是一步加强水、电等成本的使用,做到人走灯灭,电断,水关。做好能源的节约工作。
一、财务报表分析与企业经营决策的关系
1.财务报表分析与企业经营决策的含义
财务报表主要包含企业生产经营、产品销售、资金流动等方面内容,能够提供各种企业的财务经营信息。财务报表不仅包含企业的经营利润、产品销售、资金流动等方面信息,而且包含企业的资产、负债情况、资本结构、资本变动状况。财务报表分析通过整理各种财务信息,对这些财务信息进行精准的量化分析,指出企业经营中存在的漏洞与不足之处,来指导企业未来的生产经营活动。企业高管在参考财务会计报表后,针对财务会计报表出现的问题进行治理,以保证企业经营活动的顺利发展。会计部门主要对企业的生产经营活动、资金流动状况,进行详细的记录和计算,财务报表分析能够保障企业资金的准确性与安全性。财务部门从不同的角度,对企业的财务报表进行全面准确分析;还运用单位变量确定法,对企业的单一变量所造成的影响进行分析。
企业的经营决策首先要制定出一套完善的企业经营方案,根据企业经营方案开展各项生产经营活动,来达到既定的生产目标与经济利润。企业的经营决策应该制定一套完整的企业生产经营方案、企业经营管理方法,企业生产经营方案能够引导企业的生产经营活动,企业经营管理方法能够对企业的生产流程、资金流向进行有效监督,保障企业生产、企业资金的安全与透明。
2.财务报表分析与企业经营决策的关系
会计部门需要对企业的各项财务经营状况进行记录和计算,并将其记录形成简洁的财务报表。财务报表需要运用文字、数据、公式、图表的形式进行表示,以达到简洁易懂的效果。财务报表提供的信息要能够被企业管理者理解,企业管理者在浏览财务报表后,对企业的生产经营状况进行改革与调整。财务报表需要能够明确反映企业的资金总量、流动资金数额、生产产品数量、产品销量等一系列信息,为企业未来的经营决策提供相应指导。
二、财务报表分析的内容和流程
1.财务报表分析的内容
财务报表分析主要对企业的经营利润、商业经营能力、管理状况进行统计分析。
企业的经营利润指的是企业在短时间内各项经营所获得的总利润,企业经营利润主要包括:产品销售利润、成本节约利润、企业管理获得利润。企业财务报表的经营利润分析,能够发现企业的经营管理问题。通过对企业的营利状况、管理情况进行分析,找出企业各个经营环节存在的问题,并采取措施进行解决。
企业的经营能力指的是在市场环境竞争激烈的情况下,企业通过内部生产资源、生产技术的优化整合,来完成企业经济利润的增长。企业的经营能力与管理状况密不可分:一方面来自于企业管理的加强,企业生产资源、生产技术的优化整合;另一方面来自于企业资金、生产产品的快速流转。资金与产品的快速交易转换,能够带来更多的闲置资金,也能够加快企业资本的重新利用与利润的不断产出。
企业的财务分析需要对企业的产品生产、管理状况、资金流动情况,进行全面详细的分析。单一指标的企业财务分析,不能够对企业的生产经营活动作出准确判断,也就不能达到指导企业经营的目的。
2.财务报表分析的流程
财务报表分析的流程,主要包括以下几方面内容:
(1)确定分析标准与目标。企业会计部门需要根据财务报表的不同用途,运用不同的分析标准与分析方法,进行企业各种经营因素的分析。在进行财务报表分析的过程中,企业要将企业的生产因素分析结果,与国家制定的生产因素标准进行对比分析。通过对比发现各种生产因素存在的问题,并采取相应措施进行问题治理。目前企业生产经营中,主要存在企业债务沉重、资金短缺、虚假投资、管理不到位等方面问题。
(2)策划分析方案。企业财务数据能够表现企业在一段时间内的经营状况,但财务数据不能对企业未来的经营情况进行合理规划。而企业高层需要在浏览各项财务数据后,制定出详细的企业问题解决方案、企业生产指标方案、企业发展规划方案与企业资金流动方案。只有之当初准确合理的企业发展方案,才能推动企业规模的不断扩张,推动企业经济效益的逐渐增长。
(3)整理核实信息。在对企业的生产经营信息进行分析后,需要对各种信息的真实性进行审查与确定。只有保障企业经营信息的真实性,才能够顺利开展接下来的发展工作。
(4)得出结论。在完成财务报表分析、财务数据核实后,需要对企业的发展做出整体评价,包括:企业发展中的优势之处、企业发展中的不足之处、需要改进的发展项目等。
三、财务报表分析对企业经营决策的影响与局限性
1.财务报表分析在企业经营决策中的作用
企业在对各种生产因素的财务报表数据进行分析后,能够得出企业在一段时间内的生产经营状况,也能够发现企业经营存在的问题。其次财务报表分析能够对企业的资金流动情况进行统计,得出企业的产品经营范围、资金损失状况。企业管理者在获得相应的资金流动信息后,能够根据资金的流动方向,对自身的生产经营活动进行适当调整。财务报表分析能够提供众多的企业管理信息,在减少企业管理与成本支出的情况下,提高企业的经济利润。财务报表分析也能够对企业的经营利润进行分析,企业的经营利润包括企业产品销售利润、成本节约利润、企业管理利润等。财务报表分析还能够对企业的生产成本、损耗成本进行统计,通过企业生产总成本、经营利润的对比,可以得出企业在生产经营中存在的问题。通过对各种问题进行梳理,针对主要问题采取适当的措施予以解决。最后财务报表分析还能够对企业的资本结构、外债状况、流动资金数额进行统计分析,通过分析能够得出企业的资金流向。企业的不合理的投资活动,会对企业的生产经营、资本流向产生严重影响。企业失败的投资活动会产生众多的企业经营风险,也会损失大量的发展资金。因此财务报表分析一方面能够对企业生产经营活动进行记录,反映企业的经营状况;另一方面也能够对企业存在的各种风险进行监督,避免各种风险所带来的资金损失。
2.财务报表分析的局限性
财务报表分析在对企业生产成本、损耗成本、经营利润、资金流动状况、资本结构、外债状况、流动资金数额等因素进行分析的过程中,会受到其他不确定因素的干扰。这种不确定因素的干扰会使企业的生产经营信息,与实际企业生产经营状况产生较大差别。财务报表分析主要包括以下几方面的局限性:
(1)企业财务报表是对企业过去生产经营状况的统计与分析,但随着市场竞争的日趋激烈、市场经济的日益复杂,企业各种生产经营数据都会发生不确定的变化。特别是在国家宏观调控政策的前提下,企业财务报表会与真实生产经营情况存在一定的差异。
(2)其次企业财务分析所运用的比率分析法,是对企业各种生产因素进行财务分析。企业选取不同的财务经营时间段,会具有不同的经营数据。而对不同的经营数据进行比率分析法的分析,会得到不同的企业财务分析结果。
(3)企业的财务人员大多具有专业的技术水平与知识素养,但它们通常以企业财务数据作为财务分析的主要角度,而不会从企业经管理角度进行企业财务分析。
四、财务报表分析在企业经营决策中存在的问题
1.思想与管理的脱节
财务报表分析主要为企业提供可靠的生产经营信息,以指导企业未来的经营活动。但目前大多数企业的财务报表分析指作为参考数据,而不能决定企业未来的经营方向。由于企业高层故意忽视财务报表分析结果,自主操控企业的经营模式与发展方向,导致财务报表成为企业经营中的摆设。很多企业经营者一味追求企业的虚假宣传、面子工程,而将企业的产品品质、经济效益放置一边,最终导致企业陷入发展困境。
2.报表分析的片面性
财务报表分析还会存在分析片面性的问题,分析片面性与财务报表分析人员思想的片面性有较大关系。企业财务人员在进行财务报表分析过程中,会由于自身思想的片面与技术的生疏,导致财务报表分析结果与实际情况的差异。不同的财务会计具有不同的专业认知与发展方向,在进行各种财务报表分析时候,难免会出现不同程度的疏漏情况。各种财务会计性格、专业方向的差别,会导致财务报表统计分析结果的差异。
3.虚假财务报表问题
企业会计部门主要运用比率分析法、趋势分析法、因素分析法,对企业各种生产要素进行财务分析。而企业中的虚假财务报表问题,是财务报表分析存在的主要问题之一。会计部门所进行的虚假财务报表分析,会得出错误的企业财务信息。企业利用错误的财务信息作为指导,会使企业未来的经营管理遭受严重危害。
五、企业经营决策中财务报表分析的改革思考
首先要根据企业财务报表的相关要求,运用不同的分析方法对不同对象进行财务报表分析。在财务报表分析的过程中,会计部门要掌握一系列的财务报表分析流程,根据相应的流程开展具体的分析工作,各个流程工作人员的职责要分配清楚。
其次在财务报表分析前,需要对相关的会计人员进行专业技术培训,需要时他们掌握专业的财务分析知识,以保证其能顺利完成财务分析工作。同时在运用现代科技印象财务报表分析的时候,需要对各种数据进行准确分类,根据不同的类别分层次进行分析处理,以保证分析结果的准确与全面。
然后财务报表的分析要对各种账目进行准确统计,以保证账目的真实可靠;随后要运用定量、定性的财务分析方式,进行企业生产经营、外来债务的具体分析。特别是要对各种客观不确定因素进行数据分析,例如:市场经济状况、国家宏观调控情况等。企业要根据不同的经济状况,对企业内部的生产技术、未来发展规划进行不断的改革调整。
除此之外综合绩效评价法、价值评估法的引入,能够使企业的各种财务生产因素的分析更加全面化、准确化;最后要对企业的财务信息进行不定时公开,以保障财务信息的透明。
××通信公司门户网站的经营策略
一、××通信公司网站现有的商务模式和经营现状分析
本部分应该包括:主要分析企业的商务模式,包括收入来源,成本构成和盈利能力。明确企业的经营目标和利润目标。阐述网站现在的经营工作中存在的问题。
二、××通信公司网站的需求分析
结合网站经营的实际情况,通过调查了解网站用户的性质、网站的用途特征、网站业务的认知及使用情况等,对网站用户的需求进行分析研究。
三、××通信公司网站的市场竞争分析
结合网站经营的实际情况,对网站的竞争情况进行分析研究,分析本企业和竞争对手的市场份额、营销目标、经营策略以及各自的竞争优势和劣势。
四、××通信公司网站的经营策略
明确提出网站在未来的经营策略。此部分不能写成现有经营策略的介绍,应该在前面分析的基础上,来对现有的经营策略进行调整。
五、小结
选题说明:
选此题的学生应在网站工作,并应对网站的商务模式有深入理解。
论文说明及要求:
1、论文字数要求在5000字以上
【关键词】 利润含金量; 货币再生产能力; 非付现支出
本文所论述的货币资金再生产源于企业内部。这种企业货币资金一方面来自经营活动现金流量,一方面来自经营过程的内部融资,即拖延债务支付,或加大经营活动的负债规模。前者是货币资金再生产能力,后者是占用其他企业货币资金状况,企业货币资金再生产状况可从以上两个方面分析,而向金融机构的借款或发行债券不属于源于企业内部的货币资金再生产。
一、货币资金再生产能力状况
(一)利润含金量(盈利现金比率)=经营活动产生的现金流量/利润总额
这一指标通常是分析利润可信度的,对此指标的论述也仅是局限于对分子、分母包括的内容和计算原理的分析。
笔者认为,这个指标还可以反映货币资金的再生产能力,当含金量指数大于或等于1时,企业才具备货币资金的再生产能力。对该指标的这种应用论述很少,特别是当分子分母异号时如何分析,二者的差异量多少才合适等问题,缺乏深入的论述,本文试图在这些方面做些努力。
利润总额代表当期经营成果,“含金量”则决定当期利润总额中有多大比例是现金。利润总额中现金越多,货币资金再生产能力越强。如果伴随着销售收入的增加,则说明企业应收账款管理水平高,销售渠道通畅。
对此指标分以下几种情况分析:
1.经营活动现金流量与利润总额异号时
(1)经营活动现金流量大于0,利润总额小于0。此时经营活动现金流入大于经营活动现金流出,如果伴随着主营业务利润的出现,企业货币资金生产能力较强;利润总额是亏损,是营业外和投资损失太多,及时调整即可,企业前景尚好。
佛山照明股份有限公司2008年3月的情况就是这样,由于企业投资损失使得利润总额出现亏损,但经营过程现金流量大于零,说明现金的主要来源渠道通畅,于是很快就扭亏为盈。
(2)经营活动现金流量小于0,利润总额大于0。这种情况在上市公司中较为多见,经营活动现金流量小于零,这意味着企业通过正常的经营而来的现金流入量不足以支付因上述经营活动而引起的货币支出。那么,企业正常经营活动所需的现金支付则需要通过以下途径去解决:消耗企业现存的货币积累;挤占本来可以用于投资活动的现金,使投资活动推迟;在用于投资活动的现金不能被挤占的情况下,进行额外融资以支持经营活动的现金需要;在融资渠道匮乏的情况下只能用拖延债务支付或加大经营活动引起的负债规模来解决。
从企业的成长过程来分析,在企业从事经营活动的初期,由于其生产阶段的各个环节都处于“磨合”状态,生产设备、人力等资源的利用率相对较低,材料物资的消耗量相对较高,进而导致企业成本消耗较高;与此同时,为了积极开拓市场,企业有可能投入较大的资金,采用各种手段将自己的产品推向市场,从而有可能使得企业在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出”的状态。
如果企业在正常生产经营期间持续出现上述状态,利润的质量应给予较差的评价。此时的利润多来自盈余管理的“成绩”或是非经常性业务的贡献。
康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的报表就呈现这种状况,2008年12月底这种状况得以扭转。
2.经营活动现金流量与利润总额同号时
(1)经营活动现金流量和利润总额都小于0。此时说明经营活动现金流入不足以抵补经营过程现金流出,如果企业货币资金尚可以正常周转,靠的是筹资活动或投资活动,企业货币资金再生产能力差。差的情况要结合利润进行分析。当利润总额为负时,如果主营业务有利润,亏损的原因是营业外损失和投资损失太大,企业的营业利润不够弥补。而投资损失和营业外损失具有暂时性和不确定性,其损失不会太持久,如果加强对应收账款收现工作的管理,货币资金再生产能力差的情况就会得到改善;如果主营业务是亏损,意味着企业耗费了大量的资金和精力经营的主要业务亏损,仅仅加强对应收账款收现工作的管理是不够的,需要对企业资产整体运作进行调整,提高资产运营效率,同时考虑资本结构是否合理。因为此时企业货币资金再生产能力很差的原因已经不再单一了。
需要指出的是,企业此时利润表和经营活动现金流量是一致的,报表虽然难看,但较为真实。真实的程度取决于经营活动现金流量与净利润的差异,差异越小,利润的真实程度越高。
(2)经营活动现金流量和利润总额均大于0。此时,说明企业运营正常,经营活动创造了正的现金流量,企业销售活动能及时收到现金,具体分为以下几种情况讨论:
1)经营活动现金净流量/利润总额1,是一种正常的情况。
当经营活动现金流量/净利润
2)经营活动现金净流量/利润总额=1时,货币再生产能力能够维持企业经营活动的货币“简单再生产”。但从总体上看,这种维持为企业扩大投资提供的货币支持力度非常有限。
3)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-利润总额-非付现成本=0。在此种状态下,企业的经营现金流量与利润总额的差额,正好有余力补偿当期的“非付现成本”。这种情况比2)的情况好,可以给予谨慎好评。
4)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-净利润-非付现成本>0。这时的经营现金净流量和利润总额的差额可以补偿当期全部的“非付现成本”,而且还有余力为企业的投资等活动提供现金流量的支持。如果这种状态长期持续,则企业经营现金流量将对经营活动的稳定与发展、投资规模的扩大与提升,以及减轻融资压力等方面将起到重要的促进和保障作用。
此种情况,货币资金再生产能力强。那么,强的原因是什么,是否应该给予肯定的评价,以下进一步从企业外部货币资金占用状况和内部货币生产比两个方面分析货。
二、外部资金占用状况
外部资金占用状况比率=(应付款-应收款)/收入
应付款包括应付账款,其他应付款,应付票据,预收账款;应收账款包括应收票据,应收账款,其他应收款,预付账款。
该指标越大,表明企业占用上下游企业的资金相对越多,或者表明企业货币资金紧张,或者是过分精明甚至霸道;越小,表明企业占用上下游企业的资金相对少,可能是企业货币资金宽裕,也可能应收账款管理不力。
该指标合适最好,什么是合适?根据企业具体情况,以购销渠道畅通,商业形象良好为主要标志。企业经营的目的是追求企业价值最大化,商业形象是其价值体现的一个方面;购销渠道畅通是企业实现利润的前提;当利润目标与社会形象目标冲突时,以考虑社会形象目标为先,这是社会有序发展的基础。
对该指标的进一步分析可以用以下两个指标。
一是应付款比率=平均应付款余额/收入
该比率可以作横向或纵向对比分析,看企业占用上游企业资金状况。同理可以计算预收款比率分析占用下游企业资金的情况。
二是预收款比率=平均预收款余额/收入
该指标分析对下游企业资金的占用状况。
三、内部货币节约比率=非付现成本/收入
造成企业现金与利润差异的原因是非付现成本的存在,非付现成本越多,企业利润质量越高,货币资金再生产能力越强。同时非付现成本越多,表明企业有意愿减少本期利润。
根据最近公布的上市公司财务信息,就几个公司的货币资金在生产能力分析如下。
四、应用举例(见表1)
广宇发展集GD系列自动售货机的生产、销售、租赁、维修、改造、测试及技术咨询于一身,厂址在深圳。该企业2008年12月份利润总额是正数,而经营活动现金流量是负数,其不足部分主要靠投资活动、筹资活动现金流量弥补;企业主营业务是盈利的,但由于营业外支出和投资部分吞噬了大量的利润,使得企业利润总额小于主营业务利润;评价是货币资金再生产能力差。
2009年3月该公司主营业务出现了亏损,但经营过程现金流量充足,由于经营过程现金流量充足,还偿还了大量的借款。经营过程现金流充足的原因是什么?看该公司的现金流量表发现,2009年3月主营业务收入、主营业务利润较2008年都大幅萎缩,货币收入也萎缩,但相应的货币支出减少幅度大大高于收入的减少幅度,购买商品和接受劳务支付的现金比去年同期减少了0.4亿元,正因为这样,企业经营活动现金流量充足;但有趣的是,企业在经济形式如此严峻的情况下,支付给职工和为职工支付的现金增加了180万元。
对于经营过程现金流量充足的原因分析如下:
以2008年12月31日的资产负债表为根据,比较广宇发展和同类企业粤富华的外部资金占用状况比、内部货币节约比、内外结合货币资金生产状况比(见表2)。
从表2的数据可以看出,广宇发展2008年对外部货币资金占用较多,销售收入每1元中扣除债权部分后有0.59元是占用上下游企业的资金,远远高于同类企业粤富华,这种占用状况在上市公司中也是较高的水平。每1元的收入占用上游企业资金0.3元,是同类粤富华的100倍;每1元的收入占用下游企业的资金0.35元,是同类粤富华的350倍。这种情况到了2009年3月怎样?看表3的分析。
对外部的资金占用比达到了收入的1 134倍,如此巨大的数据,能否说明一些资金充裕能够还银行贷款的原因呢?
综上,该企业货币资金生产能力差,对上下游企业资金占用状况严重,2009年3月这种情况进一步恶化,现金流量表上显现出经营过程现金流量充足,主要来自对上下游企业的资金占用。
【参考文献】
[1] 汪一凡.含金量指数:判断净利润可信度的新指标[J].财务与会计(综合版),2008(1).
[2] 孙旭东.年报掘金[M].中国财政经济出版社,2009(1).
财务分析管理用财务报表杜邦分析体系
管理用财务报表相关理论是近年来财务管理类教材引入的新内容,也是未来财务管理理论发展的必然趋势。管理用财务报表理论体系逻辑严密,编制方法科学,打破传统的财务报表编制思路,难度较大,需要财务管理相关人员深入解读,正确编制和运用管理用财务报表进行理财和财务分析。
一、传统财务报表的局限性
在现代企业制度下,经营权和所有权相分离,企业经营业绩需要向不同的利益相关者反映。财务分析就是通过对企业在一定时期内财务报告的分析,反映经营者受托责任的履行情况。传统的财务分析是通过对传统会计报表数据的分析,通过比较、比率分析及因素分析等方法得出企业的偿债能力、盈利能力、营运能力以及后续发展能力等。但是,传统的报表存在以下几个方面的缺陷:
(一)传统财务报表本身的缺陷
传统财务报表受到企业所处的会计环境和企业会计战略的影响。财务报告没有披露企业的全部信息,管理层拥有更多的信息,披露的只有其中一部分;已经披露的财务信息存在会计估计误差,不一定是真实情况的准确计量;管理层的各项会计政策选择,可能使财务报表扭曲企业的实际情况。(二)传统财务报表的可比性缺陷
1.横向可比性
财务报表的信息来源于不同的会计主体,受不同会计主体行业、规模的影响可能采用不同的会计政策和会计估计,导致相同财务报表项目中的计算口径不同,常见的有存货计价方法、折旧方法、所得税费用的确认方法、金融资产的分类等。如此以来,不同企业的财务报表便不具有横向可比性,这妨碍了潜在投资者挑选投资对象,潜在债权人挑选放贷对象,妨碍了现有的投资者和债权人对企业做出公允评价,缺乏可比性也成为走向国际化的障碍。
2.纵向可比性
纵向可比性是指同一会计主体在不同的会计期间采用的会计政策和会计估计要保持一致。但是,由于不同时期企业的经营环境和财务战略发生变化,可能会导致企业的会计处理方式和计算口径发生变化,这就导致同一企业的会计报表在不同会计期间的数据缺乏可比性。
(三)杜邦分析体系中相关指标的缺陷
1.财务比率数据确定问题
传统杜邦分析体系中的对权益净利率分解时,权益净利率分解为总资产净利率与权益成熟,其中总资产净利率为“总资产”与“净利润”的比率。“总资产”是时点指标,反应企业总资产在某一个时点的状态,而“净利润”是一个时期指标,反应企业在某一个会计期间创造的利润,二者不具有可比性。即使我们假设期末总资产能够代表整个会计期间的水平,事实上我们在做财务比率分析时通常这样处理,但是,从另一个角度分析,“总资产”为全部资产提供者享有,而“净利润”则专属于股东,两者不匹配,该指标不能反映实际的报酬率。
2.没有区分经营活动和金融活动
经营活动的目的是生产经营,而金融活动的目的是筹集和利用资金。大多数企业的金融活动是为生产经营筹集资金。而有些企业除了筹集资金,还通过资本运作获得投资收益。比如一些国有企业频繁买进卖出其他公司的股票、债券等获得投资收益,甚至有些企业会发生投资损失。签于此,我们衡量一个企业的费用及利润到底是由于生产经营产生的或者是由于金融活动产生的非常重要。而在杜邦分析体系中的损益并未区分经营损益和金融损益,故无法进行详细透彻的进行财务分析。
二、管理用财务报表的编制原理
管理用财务报表时在通用财务报表基础上进行一系列的调整,目的是适应财务分析和企业内部管理的需要。管理用财务报表的编制基础是将企业的活动区分为经营活动和金融活动。经营活动涉及的资产为金融资产、涉及的负债为经营负债,金融活动涉及的资产为金融资产、涉及的负债为金融负债,据此编制管理用资产负债表;在区分经营活动的基础上,企业的损益也区分为经营损益和金融损益,据此编制管理用利润表;将企业的现金流也区分为经营活动产生的现金流量和金融活动产生的现金流量,据此编制管理用现金流量表。
(一)管理用资产负债表的编制原理
从财务分析和内部管理角度看,企业活动分为经营活动和金融活动.经营活动包括销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性投资活动。金融活动包括筹资活动以及多余资金的利用,企业在资本市场进行这些金融活动。
管理用资产负债表要求对资产和负债进行重新分类,分为经营性和金融性两类。经营性资产和经营性负债,是指在销售商品或提供劳务过程中涉及到的资产和负债。金融性资产和负债是指在筹资过程或资金利用过程中涉及的资产和负债。传统的会计等式为:资产=负债+股东权益。经过对资产和负债的重新分类,基本的会计等式变为:经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+股东权益。移项后,等式变为:经营资产-经营负债=金融负债-金融资产+股东权益。
经营资产减去经营负债的金额为净经营资产,又叫净投资资本。金融负债减去金融资产叫净负债,是企业用金融资产偿还金融负债后的实际负债。上述等式变为:净经营资产=净负债+股东权益。根据此等式,按照资产负债表的格式编制管理用资产负债表。
(二)管理用利润表的编制原理
在区分经营活动和金融活动的基础上,将企业的利润也区分为经营损益和金融损益。经营活动的利润反应管理者的经营业绩,经营损益是企业的日常业务产生的损益,是企业利润的主要来源,也是增加股东财富的主要途径。金融损益是企业通过利用闲置的资金在资本市场上投资获得的金融收益弥补了筹资成本后的损益,金融损益是由金融活动过程产生的,不是企业的利润目标,即使一个企业的金融损益很可观,也不能据此说明这个企业的经营业绩优秀。因此,管理者要区分经营损益和金融损益,并据此编制管理用利润表
(三)管理用现金流量表的编制原理
在区分经营损益和金融损益的基础上,将企业的现金流量区分为经营活动产生的现金流量和金融活动产生的现金流量即使管理用现金流量表的编制原理。经营现金流量是指企业在销售商品或提供劳务以及与此有关的生产性投资活动产生的现金流量,企业的价值主要取决于经营活动产生的现金流量;金融活动现金流量是指企业因投资和筹资活动产生的现金流量。
三、管理用财务报表编制案例分析
根据管理用资产负债表的编制原理,结合A公司的具体情况,编制管理用财务报表。A公司基本情况如下:
A公司是一家上市公司,2012年度的资产负债表和利润表如下所示:
根据A公司具体情况,编制管理用资产负债表和管理用利润表如下:
【关键词】经营管理;销售;统计;意义
引言
随着社会的不断进步,科学技术的快速发展促进了科学管理方法的发展,同时由于经济全球化的影响,企业面临着来自市场各个方面的竞争压力,因此,企业是否能够实现在市场竞争中处于不败之地,很大程度上都是由企业的经营管理所决定的。目前,企业的经营管理已经从粗放型的经营管理的模式实现了向精细化的经营管理模式的转变。因此,企业只有准确及时迅速的获取市场信息,同时经过合理的统计与分析,才能够作出适合企业发展的科学决策,对企业的快速稳定发展起着决定性的作用,目前企业的管理层都已经认识到了企业经营管理中统计的重要作用,并将其利用在企业的经营管理中。本文主要讨论一下在企业销售环节中数学统计即销售统计的在企业生产经营中的作用。
一、企业经营管理中销售统计的意义
在企业经营中,销售能够为企业获得利润,同时,为企业持续发展提供支持,可以说是企业的根本,在企业管理中具有举足轻重的作用。因此,在企业的销售中,利用科学精细化的管理模式,不但能够使得企业的利润增加,同时能够培养员工的忠诚度,为企业的可持续发展提供保障。基于企业客观的表象,通过不同的数学统计的指标与分析方法,对于企业销售相关的各种统计资料进行深入的分析,对企业未来的销售前景进行定量的预测,不但能够对企业当前的销售情况进行具体直观的反映,同时,也为企业的未来发展提供决策依据。
1、销售统计能够为企业的销售决策提供数据资料。企业的销售统计通常情况是以数据和信息的形式展现的,因此,通过销售统计能够非常清晰直观的对市场运行的优劣情况进行体现,为企业投资的方向提供决策依据。企业管理领导基于销售统计数据,能够进行正确的判断。比如,一旦由于国家进行宏观调控,那么企业就需要进行整体资金的收紧,此时,就企业就必须充分利用现有的资金进行货源的生产与销售,实现产销平衡。企业销售数理统计中,对企业的利润起到决定性因素的还有企业产品销售市场占有率,企业销售货款的回收率等,这些都会对企业的销售决策起到直接的影响。
2、销售统计能够为企业的综合运行提供信息资料。通常情况下,企业销售统计数据是对企业内部经营的反映,同时也反映了市场的需求,企业尽可能的使用工作效率高,市场开发能力强,学习适应能力优秀的员工,并且为优秀员工提供更加优厚的待遇与培训。因此,企业销售统计的数据以及信息对企业的人事任免等工作起着直接的影响作用;另外,通过企业的销售统计数据信息,能够对企业急需的财务配备进行如实反映,从而能够为企业的决策提供依据。
二、企业销售管理中销售统计的内容以及作用
1、通过销售统计分析,对消费对象进行区分。通过对企业的生产经营的数据进行分析,从而对消费群体进行细分。任何一个频谱都必须从生产,销售,存储等方面进行统计,从而获取企业经营生产中最畅销的产品。对商品质量的基本要求、商品的分类方法、商品的标准、商品鉴别的简易方法、商品的包装、储存、养护等进行分类统计,从而能够实现对消费者需求进行分析、对市场细分,制定目标市场策略、市场营销组合策略、产品生命周期策略以及产品策略、价格策略、分销策略、促销策略等营销策略。通过对企业销售的数学统计使得企业能够对销售对象情况有详细连接,从而对商品库存进行有效控制。
2、对于生产经营中存在的问题进行及时的纠正。利用企业生产经营过程中的统计和对统计数据的对比,可以对企业生产经营中存在的问题进行分析。企业生产经营的各种不同数据之间存在着相互的联系。比如企业产量和成本,产品质量和产品产量,产品品质和产品材料的单耗等,因此,进行生产经营统计时,利用统计人员对数据的统计分析,就能够对企业生产经营中出现的数据的差错进行分析与纠正,利用对比法,环比法,对产品成品材料的消耗的核算是否正确进行验证,从而能够找出企业经营中的薄弱环节并进行管理改进。同时,能够对企业经营中隐藏的问题进行改进与调整。例如,当物价上涨会造成企业经营中成品消耗材料增加,经过盘点之后如果比预计的涨幅要大,那么就需要进行分析,找出问题,进行调整。同时经济市场下,企业与商家的目的是追求利益,扩大规模,可能会出现各个企业发展方向与经营范围重合,因此,市场竞争越来越大,企业针对市场进行分析,通过统计数据对市场同类产品生产与销售情况,市场饱和度等进行统计分析,从而能够结合企业自身优势,制定合适的经营销售方案,实现企业最大利益。
3、为企业经营发展提供人才的培养。通过合理的销售统计对企业生产经营中各个环节以及各个时期的不同需求进行分析,从而能够为企业的发展提供科学的人力资源供求关系。进行数据收集与整理过程中,企业的统计人员对企业经营的情况进行深入的了解,从而对企业人员需求的情况也有详细了解,可对企业员工进行需求职位的职业培训,从而能够打造符合企业经营的高素质队伍。所以,通过对于企业销售过程进行统计与分析,统计人员一方面能够对企业发展中存在的问题进行及时的纠正,调整,同时也能够对企业员工提出要求,为企业的发展提供合理的人才配备,通过加强企业对员工素质的培训,使得企业整个生产经营活动人员的业务素质以及思想素质都得到大幅度提升,从而能够为企业的发展培养相适合的专业人才队伍。
关键词:经营分析;班组核算体系;经营管理
中图分类号:F273 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2015)004-000-01
一、明确经营分析与班组核算的重要作用
实践中,公司深刻认识经营分析与班组核算的重要性,更加重视综合运用两项工作的整体作用,促进公司经营管理水平的全面提高。
经营活动分析是控制企业稳健发展的有效方法。通过分析能够汇集信息,合理决策。物业管理服务活动涉及千家万户,内部经营也势必受各类因素影响,作为物业管理者,必须时刻关注各类经营环境和管理要素的增减变动,及时汇集可能影响经营的各类信息,对各专业、各部门乃至各岗位的经营活动进行动态监控,只有在掌握足够信息资源的情况下才能确保做出正确的管理决策;通过分析能够发现隐患,及时纠偏。对于经营管理中存在的隐患性问题,我们要提前发现,采取适当措施加以修正,促进生产经营活动的持续改进,确保企业向着正确的方向保持稳定发展;通过分析能够总结方法,扩大优势。再通过分析能够交流沟通,相互借鉴。
班组经济核算是实现企业降本增效的重要工具。班组是企业最基层的管理组织和经济核算单元,物业企业开展班组经济核算就是要以班组为单位,对物业活动中的消耗与成果、投入与产出、班组经济效益和个人劳动成果进行考核计算,从而最大限度地降低成本费用,获取最佳经济效益。
两项工作结合是促进企业精细管理的必要保证。班组经济核算是经营活动分析的基础,而开展经营活动分析是班组核算的后续工作。因此,全面及时的开展班组核算与经营分析是确保经营的两大关键环节,是企业强化经营管理的两项重点内容。
二、执行经营分析与班组核算流程
在执行过程中,公司首先解决经营分析究竟应该分析什么,如何分析,班组核算如何在现有基础上再提高的问题,进一步增强了两项工作流程的必要性和重要性。
一是明确班组核算的责任分工,各成本操作单元成立由班子成员、专业干事和班组长等组成的领导小组,针对不同的管理范围、班组设置情况、承担任务的不同,选择核算单位和核算方法,形成内部班组核算实施方案,调动全员参与成本控制的积极性,使人人、事事、时时按照定额、标准、预算或成本目标实行有效控制。
二是完善核算内容,将涉及每名员工工作的主要要素纳入到班组核算和分析中来。归纳起来有五个方面:即工作量、成本、能耗、服务质量和安全,这五大指标都和岗位员工的工作密切相关,并加以量化考核。同时还将节能降耗的指标进行重点分解,将节约工作纳入到班组核算中来。
三是确定控制标准,也就是常说的各种定额。公司统一制定标准成本和服务成本定额,纳入工作量等新的核算内容,对不同岗位引入劳动定额及服务质量、安全等指标,让员工了解本职岗位上应达到的标准是什么,做到心中有数。
四是在实际工作中抓好指标控制。特别要强调成本控制应以相同服务数量与水平下成本最小化,或相同成本水平下服务数量和质量最大化为目标。避免成本控制就是少干活甚至不干活,杜绝这种消极的管理控制。加强成本控制并不是一味地要求节余绝对成本,更重要的是降低虚高成本。
五是做好核算基础工作,也就是记好帐。各成本操作单元严格按照要求建立各项台帐、记录,在日常工作中收集管理各项基础数据,进行数据处理和登记。一方面保证数据统计及时,统一统计口径、方法;另一方面保证数据真实准确,杜绝弄虚作假。
六是开展经营分析。各成本操作单元(管理处)在每一控制期末(月末)召开经营活动分析会,公司于季末分析,根据分析资料数据与上级下达计划指标、同类班组横向水平和上期经济核算情况相对比,找出管理控制中存在的正反两方面的变化,如果有积极变化,则总结方法,继续坚持;如有不利变化则深挖细查,找出问题所在,寻找措施,消除不利影响。
七是进行考核评比。经过核算和分析,各单元(管理处)在每个季度都对各班组指标控制情况进行整体评价,形成定量的考核评价办法,任务完成好的班组在奖金分配中适当倾斜。这种激励措施,更好地调动了员工加强指标控制的积极性,使核算和分析工作发挥作用。
三、提供长效机制做保障
为推动经营管理再上新水平,促进两项工作融会贯通地运用和执行下去,主要从五个方面做好保障工作。
一是抓学习提高,承担各自责任,实现管理的上下结合。提高人员素质,使不同层级承担不同的任务,具备必要的专业技能,以更好地胜任本职工作。做到有技能、重安全、有目标、会算账,使每个员工必须知道自己对那些指标负责,要会算账,会控制。
二是抓制度建设,建立特色体系,实现经营的管控结合。公司努力在建立长效工作机制上形成一套具有特色、符合工作要求的分析办法和核算体系。形成定期经营分析制度,完善班组经济核算体系,充分调动和发挥全员参与核算的积极性和创新性提供制度保证。
三是抓工作重点,促进均衡发展,实现工作的点面结合。选准班组核算内容。企业财务部门确定班组核算的主要内容,根据年度指标重点及班组具体生产经营任务来选择核算重点,明确核算方法;突出经营分析应重点。突破单纯分析财务指标的局限性,采用多元化管理指标评价经营活动,而不是简单地罗列所有指标的完成情况,抓住影响工作进度和质量的主要矛盾,以重点分析为主,全面分析为辅,针对需要解决的问题深入分析,寻求解决途径,推动管理均衡发展。
1 实地调查林农经营模式选择概况描述
广东省在韶关市始兴县、惠州市博罗县、肇庆市四会市开展集体林权制度改革试点工作。试点期为8个月,从2008年1月开始至2008年8月底结束。始兴县在2009年3月完成试点工作,韶关市2009年开始全面推进集体林权制度改革。韶关市根据自身情况计划用2年的时间完成集体林权制度改革和配套改革任务(国家5年,省3年)。目前韶关市集体林权制度改革的主体改革已基本完成,但是配套改革还未启动。韶关市部分调查地区农户林业经营模式的大体情况为,韶关市乳源县大桥镇(中冲村,深源村是生态保护区)集体经营面积占总林地面积53%,以集体经营为主;乐昌市的九峰镇(主要是茶料村)林地全分到户主要以家庭经营为主;北乡镇在“三定”时期①已基本将林地下分到户,主要是家庭经营为主;枫湾镇(步村村,浪石村)主要是集体经营(见表1)。
2理论概述与数据来源
2.1 SSCP 分析范式的简要说明
SCP范式是由以梅森和贝恩等为主要代表的哈佛学派于20世纪30年代提出来的,认为市场的结构(S)—行为(C)—绩效(P)之间存在着因果联系。但是在此结构、行为、绩效的关系是单向的,产业组织理论后来将其发展为三者之间的双向关系和动态变化(黄祖辉等,2002)。同时一些经济学家指出SCP分析范式的局限性,认为没有考虑到体制因素对产业组织的影响,从而将其扩展为SSCP分析范式(图1)。而这一分析范式的研究逻辑同样能够运用于林业经营模式的选择分析。所以,根据本文研究的问题可将SSCP分析范式演变为由资源特征与制度环境所构成的基本条件(S),经营结构与行为选择组成的经营模式(S与C的整合),以及模式选择下的绩效(P),这样一条路径所构成的SSCP分析范式(图2)。基于新的SSCP分析范式的思考逻辑,主要对林业经营模式的林农选择行为进行分析以及当前经营模式下绩效的初步评价。另外,一个制度安排的好坏可从两方面来考虑:一是在制度供给与需求之间达到某种平衡;二是制度与环境的适应,包括利益相容,激励相容,时间相容,空间相容和信息相容(罗必良,2005)。刘璨、吕金芝(2007)同样也认为集体林产权制度是发展林业和提高农民收入的前提,集体林产权制度安排需要相适应的制度环境。因此,与基本环境相适应的林业经营模式才能促进林业的持续发展。因此,本基于SSCP分析范式,基本条件(S)的构成包括的可测变量有:劳动力(X1),农户受教育程度程度(X2),林地细碎化程度(X3),林地面积(X4),农户对集体林改的了解程度(X5),是否存在林权纠纷(X6),农户是否有林地经营权的自由流转权(X7),农户是否具有林权抵押贷款的权利(X8),林业收入占家庭收入的比重(X9)。变量的具体描述如表2所示。
2.2 数据说明与描述性统计分析
本次调研组于2010年11月份对广东省韶关市的部分乡镇进行实地调查,主要包括韶关市乳源县大桥镇的中冲村和深源村;乐昌市(县级市)九峰镇(主要是茶料村)和北乡镇;韶关市曲江区枫湾镇的步村村和浪石村,共计2个县,1个区,4个镇,5个村。具体情况如表3。首先,问卷调查。调研组针对不同地区集体林权改革的不同困难程度及其政策选择的差异进行问卷调查,共计发放问卷120份,有效问卷102份,问卷回收率趋近90%。其次,座谈调查。调研组除了进行问卷调查外还对实地调研地区进行了座谈会,与不同地区的林业部门官员、乡镇的相关工作人员、村干部和农民对于本次林改进行了广泛交流,并集中听取了他们各自的意见。再次,文献资料调查。除了以上调查方法外,调研组还查阅了大量关于集体林改的文献资料以及调查地区的经济社会发展统计资料,分析了调查样本地区提供的有关林改的资料。
3 林农经营模式选择约束的实证分析
3.1 Logistic 模型的构建
因在本文中要分析的变量是农户林业经营模式的选择行为,鉴于广东省目前比较突出的两种经营形式,所以该变量是一个定性的二分变量为y,即林地具体分到户与集体统一经营,所以本研究选用建立Logistic 模型进行回归分析。Logistic 模型适用于因变量为二分变量的分析,是分析个体决策行为的理想模型。本文影响农户林业经营模式的选择行为因素分析的回归方程中,农户选择林地分到户定义Y=0,农户选择集体经营定义Y=1。Logistic 回归模型形式如下:
3.2 实证结果与分析
首先,本研究运用Eviews6.0统计软件对农户数据进行Logistic 回归处理,将各个考虑的变量都放入模型中作为自变量进行回归,得到了模型的估计结果如表4所示。模型拟合度方面来看,模型卡方检验统计是显著的,可以认为,模型总体上是显著的。其次,估计结果分析。上述回归结果与本研究预期基本一致,农户家庭的劳动力,林地的细碎化程度,农民对集体林改的了解程度以及农户是否具有自由流转林地经营权的权利对农户经营林地模式的选择具有显著影响。另外,农户的受教育程度,林地面积,林地是否存在林权纠纷,农民是否具有林权抵押贷款的权利以及林业收入占家庭总收入的比重对农户林业经营模式的选择行为的影响不显著,其中,林地的细碎化程度的预期影响与估计结果不一致。下面将结合SSCP分析范式对农户林业经营模式的选择行为进行分析。
3.2.1 农户家庭情况对农户选择行为的影响分析
家庭劳动力数量、农户的受教育程度以及农户对集体林改的了解程度与农户林业经营模式的选择行为具有反向的作用,而林业收入占家庭总收入的比重具有正向作用。即农户家庭劳动力越多,受教育程度越高,对集体林改的认识越深,且对林业收入的依赖作用越大,那么农户就越倾向于坚持林地分到户或林地经营权的私有化。3.2.2 农户林地现状对农户选择行为的影响分析农户的林地细碎化程度,林地面积对农户的选择行为具有反向作用,而农户林地是否存在林权纠纷具有正向影响。即在农户林地越细碎化,林地面积越大和不存在林权纠纷的情况下,农户将选择林地下分到户而不是集体经营。
3.2.3 林权约束对农户选择行为的影响分析
农户是否具有林权抵押贷款的权利对农户的选择行为具有反向作用,而是否具有自由流转林地经营权的权利具有正向作用。意味着农户在具有林权抵押贷款和林地经营权自由流转权利的时候,农户更加倾向于选择林地确权到户。
3.3基于SSCP分析范式下农户林业经营模式的选择
以实证估计结果为依据,结合SSCP分析范式解释农户选择背后的行为逻辑。
3.3.1 农户林业经营模式的选择行为分析
第一,林地经营固有投资回报周期长,风险大的特征。农业和林业生产有不同于工业生产的共同特点,产品从生产、运输和销售整个经营周期都比较长,从而使得经营的自然风险市场风险较大,以至不利于农户生产和经营的积极性不足,农民生产努力和监管与约束行为努力不足,风险规避行为努力和分配努力较强。在此条件下的农户青睐于选择集体经营。
第二,劳动力多且受教育程度较高,对林业依赖较大的农户对集体林改相关政策的认识越深。另外,在现有良好的政策环境和宏观经济条件,考虑到在一定程度上降低了林业的经营成本以及对集体经营弊端的历史记忆,从而农民生产努力和监管、分配努力与约束行为努力较强,风险规避行为努力较弱,这样一种特征的农户行为选择就更加倾向于自己拥有林地经营权。
第三,林地的细碎化加大了农户的经营成本,但是农户仍然选择确权到户,将林地下分到户。主要是考虑到在当前社保建设不足的国情下,土地要素又具有社保功能。土地仍然是我国大多数农民赖以生存的主要生产资料,在社会保障体系不完善或根本不存在的情况下,土地的社会保障功能不可忽视(姚洋,2000)。因此不难理解农户仍倾向于将林地下分到户。但是由于林地下分到户造成林权纠纷所带来的谈判与协商成本足够大时,农户只能放弃独自经营转而选择合作或者集体经营。
最后,新一轮集体林改赋予了农户经营林业更多的权利,释放了农户经营模式的选择空间,已选择较为合适的经营方式。但是,现实约束致使农户经营林业的部分权力的不到实现时会带来农户选择行为的扭曲。具有较大林地面积的农户在具有林权抵押贷款权利下能够降低其经营风险和经营成本。在具有林地经营权自由流转的权利下,一方面能够使转出农户具有的流转收益,增加了拥有林地的获益渠道;一方面,转入的农户能够解决林业经营细碎化和小规模化的固有障碍,降低经营风险产生规模收益。从两方面都可以推出农户愿意选择林地下分到户。也就是在农户具有林权较为完备的情况下,农民生产努力、分配努力和监管与约束行为努力较强,风险规避行为努力较弱。
3.3.2 基于农户行为激励下的林业经营模式分类
由森林资源特征与制度环境共同构成农户选择行为的基本条件对农民生产努力,监管与约束行为努力,风险规避行为努力和分配行为努力的影响。在不同行为努力的作用下决定了农户林业经营模式的选择,据此可以进行分类如图3所示。
第一,农户生产努力、分配行为努力和监管与约束行为努力很强,风险规避行为努力很弱。农户倾向于选择家庭经营(包括流转经营)。
第二,农户生产努力、分配行为努力和监管与约束行为努力较强,风险规避行为努力较弱。农户乐于选择合作经营(包括村小组经营,联户经营,合作社经营)。
第三,农户生产努力、分配行为努力和监管与约束行为努力较弱,风险规避行为努力较强。村集体统一经营将作为农户经营的最佳决策。第四,农户生产努力、分配行为努力和监管与约束行为努力很弱,风险规避行为努力很强。政府存在体制缺位问题。
3.4 农户当前经营行为的初始绩效评价
首先,林业税费的减免。从国家推行新一轮集体林权改革以来,林农的税负得到了显著减轻。从广东省来看,林改前对林业征税的项目包括有农特税,城建税,育林基金,更改基金,林业保护建设费等多项税费。林改后除了育林基金外,其他税费几乎全部免除。广东集体林改使地方减免税费总额9891.3 万元,惠及农民 201.74 万,户均受益 49.03元。林农税负的减免可以视为林农收入的实际增加,作为潜在“增收”。其次,实际收入的增长。随着集体林权制度改革的进一步深入所形成的良好制度环境,林地资源条件较好的九峰镇,种植果树的收入平均水平占家庭总收入的已近25%,另外,枫湾镇则以占到了近10%。随着经营林业收入的增长,农户生产积极性将得到进一步提高。第三,政府扶持力度的加大。根据以上分析乳源县地区的基本情况,在林地资源条件较差,缺乏劳动力,农户对林业的依赖性较弱等情况下,随着政府对林业的重视和扶持力度的加大,农户将从集体经营中获得更大的收益,从而强化农户对当前经营模式的选择。
当前,大多数企业向经营管理者提供财务报告都是以财务报表的形式以帮助经营者了解当前企业经营情况。财务报表是反映企业一定时点的财务状况和一定时期的经营成果、资金变动情况的书面文件,它包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和会计报表附表及附注说明,财务报表是各种会计信息使用者获得企业会计信息的主要途径,对内对外都有着极其重要的地位。尽管企业在编制会计报表时,遵循客观、公允、公正的原则,但是,财务报表及相关信息也是有其自身的局限性,有时还很难达到报表使用者的要求。而且,在市场经济条件下,企业的经济环境和经济活动的复杂化,使得财务报表在诸如及时性、客观性和重要性等方面的局限性越来越明显。因此,配合着财务报表同时向经营管理者上报一份详尽的财务分析报告是非常必要的。
一、财务分析的概念
财务分析又称财务报表分析,是指以企业财务报表和其它资料为主要依据和起点,采用专门的方法,对企业的财务状况和经营成果进行系统分析和评价,以反映企业在过去营运过程中的经营成果、财务状况及发展趋势,为改进企业财务管理工作和优化经营决策提供重要的财务信息。
从上述定义可以看出,财务分析是对企业已完成的财务活动的总结,同时又是财务预测的基础。通过对过去财务资料的分析,将大量的报表数据转换成对企业特定决策有用的信息,减少决策的不确定性,从而减少决策风险,因此财务分析在财务管理的循环中起着承上启下的作用。
二、单纯财务报表分析的局限性
1.财务报表所反映的信息只是财务性的信息即用货币计量的定量性、货币性信息,不能反映非货币计量的信息,如企业的外部环境、自身综合竞争力、人力资源的质量和管理、产品(或服务、技术)的创新能力等,这些信息都是观察和掌握本企业即时的重要信息,但由于这些信息无法用货币形式进行描述,所以无法在财务报表中进行列示。
2.财务报告主要提供以历史为主的财务信息,无法反映企业未来的经营成果及财务状况。因此,目前的财务报表普遍缺少前瞻性信息和预测性信息,而经营管理者更加着重地考究各个事业部或子分公司未来的盈利和发展能力。历史信息虽然在一定程度上可以预示未来,但决不能等同于代表将来。有时由于财务核算方法的不同,很多蕴藏着的潜亏无法从报表中看出。
3.很多企业采取年终任务考核制管理下属子分公司或者事业部,因此有些经营单位的负责人为了应对总部考核,在年底任意调节财务报表,虚增或隐瞒利润,使得整体财务报表出现人为的失实,不能为企业的经营管理者提供准确的信息来源。
4.财务会计核算过程中存在个人判断的差异性,一些财务估计不是通过很精确的计算得出来的,例如坏账的估计、固定资产折旧年限和净残值率的估计、无形资产摊销年限的估计、在建工程和在产品完工程度的估计等,有时即使同一事项也都有两种或两种以上处理方法的选择,这些都是根据以往的经验和财务人员的职业判断能力估计出来的,其结果常常因时、因人而异。
5.有时财务报表提供的信息缺乏可比性。由于企业自身的发展存在着随市场变化而变化的情形,包括经营业务、内部经营体的分立合并、组织架构的拆分等,因此,在财务报表报告期与上期的可比性方面以及完成当期预算比方面会存在着一定程度的影响,部分项目的百分比就显得没有意义,不利于经营者对于经营形势的判断。
三、科学系统的财务分析报告模式
在如今复杂的市场条件和生产经营模式下,财务工作健全的企业,其财务核算与财务管理渗透到企业的方方面面,财务各项指标的分析工作日益重要,已成为企业经营者的首要参考资料,因此,我们必须加强财务报告的全面性、科学性和合理性,鉴于上述财务报表的局限性,为了实现和完善财务报告的功能,应在上报财务报表时附加财务分析,并且完善财务报表,增加当期财务快报。财务分析报告需要包含以下内容,突出特定重点,翔实详尽:
1.财务分析报告应仔细阐述财务各项指标的含义,尤其是同期比较情况。对于每一项变动较大的收入、成本及费用必须要有具体的原因说明和分析,对于变动幅度是否正常的分析。财务人员很多工作在生产经营第一线,在日常财务核算过程中方便掌握第一手业务及财务资料,对于经营者掌握细节有很大的帮助。
2.财务分析报告要有当期或累计财务指标与当年预算比较的内容,不仅是利润指标,也包括营收、费用等各项指标,这样能够较详细地反应一个经营体目前的经营情况以及全年的经营走势和经营格局。
3.财务分析报告应根据财务人员接触生产经营全部过程这个优势,客观地阐述当期经营体生产经营的状况、有利条件、面临的威胁、存在的机遇,把一些财务报表数字外的东西如业务量的增减、销售价格变动、主要竞争者的大概情况、近阶段经营趋势汇报给经营者,以便经营者及时掌握企业动态。
【关键词】企业制度;统计
统计通过对研究对象的数量方面进行调查分析,揭示其特性和发展变化的规律性。企业的统计除了完成国家和主管部门的统计调查任务以外,主要的职能就是为企业生产经营服务,比较准确地反映企业的生产经营状况,为企业寻找新的利润增长点提供量化分析依据。随着现代企业制度的建立,统计工作在企业管理中作用日益重要。
1.统计信息是企业科学决策的基本依据
统汁有一整套科学合理的统计方法,并随着统汁工作的发展而不断完善。通过对数据进行搜集、整理、加工、计算与分析,使企业领导和管理人员能够获得比较科学,町靠的统计信息,并据此对日常发生的――切生产:经营活动进行预测、规划、控制与调整,帮助企业领导作出正确的屯产经营决策。企业的生产经营决策必须以企业内部条件和外部环境为基本依据。而统计不仅能及时、准确、全面系统、完蹩地反映企业内部生产经营活动的实际情况,而且还能搜集、整理、与企11女生产经营决策有关的企业外部环境信息。只有通过对这些信息和数据资料进行分析研究,并根据这些资料进行必要的力旺,调整,改制或延伸,再结合其他信息进行计算、对比、分析,然后据此进行学科的预测,才能作出正确的决策,以提高企业决策的科学化程度。
统计可参与企业生产、企业销售、企业发展战略、重大技术改造项目、重要资产重组、新增投资、年计划目标、物资比价采购等方面的决策。企业的生产:必须有一定的日标,只有不断地检查生产任务的完成情况,搞好生产分析,尤其是对重点生产技术活动要全程跟踪监测分析,找出问题并加以解决,才能有效地控制生产。而企、比生产情况的好坏、没备状况的好坏,都是通过统计资料来反映的,因此,企业的生产决策也离不开统计的参与。企业要正确开发市场和扩大新巾场,提高巾场占有率,必须采用科学的统计方法,研究企、业的资源供应,相关市场、产品质量、产品的生产:与销售、价格水平、消费心理以及市场的容量,产品的寿命周期情况,搞好市场分析,努力开拓国内外两个市场。统计要针对决策层最为关注的生产经营过程中的“难点”、“重点”,企、1k普遍关心的“热点”和领导亟需了解的“疑点”,提出有说服力的统汁信息资料及相应分析论证意见和对策措施建议。
2.统计分析是企业科学决策的基本保证统计分析是统计工作的最后阶段
企业的生产经营决策必须建立在对企业的内外环境的正确统汁分析的基础上之上。只有如此,企业领导者才能准确预测企业生产经营前景。判断生产经营环境,并进行差异分析,找出企业内部薄弱环节和有利因素,由此确定最优的企业,生产经营方案,努力挖掘企业内部潜力、消耗以较少的物资和资金投入获得较大的产品,从而保证企业经济效益的不断提高。
统汁分析在企业决策职能中的加强,对统计分析工作提出了更高要求。统计人员要提高业务素质,增强工作的热情和积极性,保证统计分析质量,要具备统汁学、管理学、社会经济学、企业专业技术知识和计算机应用等方面的知识。企业各级领导和统汁管理人员必须对统计功能的认识有个飞跃,牢固树立统汁参与企业决策的全新观念,提高统汁分析工作在企业管理中地位,使统计分析成为企业具有高度权威性的决策依据。
3.统计结果是企业决策正确与否的检验标准