时间：2023-06-27 17:59:21
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇银行数字化经营的概念，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：商业银行；风险管理；现状；对策
一、商业银行风险管理的内涵、特点与分类
（一）定义
商业银行风险被广泛认为是在商业银行经营管理过程中，由于某些无法预期因素的存在，导致银行经营发生了与预期愿望相背离的结果，使得收益的预期与现实产生偏离度，银行具有获得额外收益或蒙受意外损失的可能性。具体来说，商业银行风险是指由于不确定性因素的影响，商业银行在经营活动过程中实际收益偏离预期收益，从而导致遭受损失或获取额外收益的可能性。从商业活动层面上，风险可以分为经营风险和行业风险。由于商业银行其经营的特殊性，风险对其来说似乎是与生俱来的，这些风险主要包括操作风险、信用风险、转移风险、市场风险、流动性风险、利率风险和国家风险等。
风险管理又名危机管理，是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可以引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。可商业银行在经营管理过程中，由于自身与客户各种不确定性因素的影响，使其实际经营状况与预期经营状况产生一定的偏差，从而该商业银行资金的效益性或者安全性或者流动性蒙受损失的能性。良好的风险管理有助于降低决策错误之几率、避免损失之可能、相对提高企业本身之附加价值。
（二）特点
一般来说，银行风险有以下几个特点：首先体现在各项业务的各个环节，而不只是停留于某个层面。同时，银行从业人员及客户都可能把风险变现为损失，因此说银行风险具有全面性。其次银行风险传播性强。当一家银行发生风险导致损失时，人们往往会预期其他银行也会产生危险，从而产生一系列连锁反应，导致经营良好的银行被挤兑，产生流动性危机，整个银行业会在短时间内陷入恐慌之中。负外部效应的存在使得危机很容易通过其他途径在银行系统内蔓延，使整个经济陷入危机。最后银行风险与经营同在。没有一家银行可以把风险完全消除，任何业务都有发生风险的可能，只要商业银行在经营就要承受风险。回避风险的最好办法就是停止所有业务，但这与银行盈利性的经营目的又是完全矛盾的，所以说银行风险与经营如影相随。
（三）分类
2004年公布的《新巴塞尔协议》将商业银行风险划分为信用风险、市场风险和操作风险，即人们如今常说的商业银行三大风险。信用风险是指银行交易对手未能履行合约义务，从而导致银行蒙受损失的风险，它受内部因素和外部因素共同影响；市场风险是指为了获利而在市场中持续买卖金融工具所带来投资价值损失的风险；操作风险广义上是指除信用风险和市场风险外的一切风险，狭义是指银行在经营过程中由于系统、人员、内部程序等外部条件的不完善而导致损失的可能。操作风险相比于信用风险和市场风险，意味着纯粹的损失，而后两者是一中性概念，损失机会和盈利可能并存。操作风险具有人为因素强的特点，操作风险具有难控制、危害大的特点，操作风险事件具有发生频率很低、一旦发生就会造成极大损失，甚至危及到银行存亡的特点。我国商业银行面临的风险也主要是这三种，这三种风险往往不是单独出现的，而是相伴而生的。
二、我国商业银行风险管理的现状
我国商业银行风险管理的现状不容乐观，因为我国目前市场经济和金融体系的发展还处于初级阶段，发展不成熟且不完善。同时，就目前来看，与国外发达国家相比，现在我国商业银行风险管理存在许多待解决的问题。
第一，中国商业银行处理风险管理和创造利润不当。许多商业银行把风险和利润对立起来，纯粹把风险作为损失来对待，而不是把主动管理风险作为创造利润的主要手段。当前的激烈的金融竞争形势，商业银行要想在竞争中取胜，必须提高风险管理水平，管理好其他银行所不敢承担的风险，而不是把风险作为损失直接将其拒之门外。技术上缺乏先进的模型和计量工具为特点进行风险识别和计量的定量分析，数据采集上我国商业银行存在数据重复、过时和统计口径不一致、缺乏必要的IT构架和技术支持等现象，数据储备严重不足，且数据缺乏规范性，数据质量不高，内部控制上也存在着监督部门不独立，职责划分不清楚，缺乏全面性，上下级之间信息沟通不通畅等问题。
第二，国内商业银行风险案例中，操作风险占了很大比重。现阶段国内商业银行操作风险管理中存在许多问题。操作失误和欺诈是目前中国商业银行操作风险的主要表现；国内商业银行一些管理者缺乏科学的发展观，重业务发展、轻风险防范。
第三，风险管理体系不完善。目前，我国商业银行的风险管理缺乏组织制度的保障和有效的运作机制。就目前而言，我国大部分的商业银行还没有没有设置独立的风险管理部门，那么也就没有专职的从事风险管理的经理，自然这些商业银行也没有能力独立承担起具有权威性的风险管理职责。在中国，大部分的银行风险管理体系都不健全，独立性原则体现不够，风险管理受外界因素干扰较多，不少制度规定有粗略化、模糊化和大致化等现象。因此，健全有效的风险管理机制是商业银行经营运作的坚实基础，我们必须健全我国的风险管理体系。
第四，风险承担主体不明确。我国国有商业银行还没有有效地实行经营权和所有权的分离，政策性业务和行政干预仍很多，商业化程序不高，导致全部商业银行风险的责任不能由商业银行最终承担，因此，国有商业银行中的风险承担主体和边界都不明确。但是，有效的风险管理应该是以风险承担为主体明确、权力和责任分布妥当。
三、我国商业银行风险管理的对策和建议——以新巴塞尔协议为重点
作为全球商业银行风险管理的一个基本准则，巴塞尔新资本协议作用不容置疑。巴塞尔委员会出台了五个文件对银行的的风险管理职责进行了相关规定。这五个文件分别是：《信用风险管理原则》、《利率风险管理原则》、《银行机构的内部控制制度框架》、《健全银行的公司治理》、《有效银行监管核心原则》。理解这个规定，对我们如何进行商业银行的风险管理十分重要。
（一）完善风险管理环境
巴塞尔委员会出台的《信用风险管理原则》中提出建立适当的风险管理环境，即董事会与高级管理层之间权责明确的分权与制衡体系。建立独立的风险管理评估体系，直接向董事会和高级管理层负责。风险评级应由一个独立的信贷风险管理部门确定，或者经过其评审或批准。建立商业风险处理体系。在商业银行的经营中，有些风险损失的发生是防范机制无法阻止的，如系统性国家风险。因此即使有严密的风险防范机制的保护，商业银行业必须有充分的准备面向风险处置问题。
（二）加大技术方面的支撑力度
加快基础数据库的建设，提高数据质量管理，建立完善的信息分析系统，负责内部信息和外部信息的搜集与分析。这个系统必须能准确地搜集市场信息，并进行科学地数据分析，将风险评估定量分析与定性分析结合。保证信息来源真实可靠，调查证据充分；要尽快建立以电子计算机系统为基础的专业化操作平台，把风险计量模型和计量工具数字化，以数字模块的形式镶嵌到业务系统当中，及时对全行数据进行留存，并对经营情况进行计量和分析；同业间必须尽快建立统一的数据仓库和管理信息系统，从而保证包括风险评级在内的所有管理工具的数据需要。
（三）增强法律上的保障
巴塞尔委员会出台的文件《有效银行监管核心原则》，认为适当的银行监管法律框架也十分必要，其内容包括对设立银行的审批、要求银行遵守法律、安全和稳健合规经营的权力和监管人员的法律保护。另外，还要建立监管当局之间信息交换和保密的机制等。对监管人员的法律保护十分重要，这样才能保证监管人可以独立准确地做出决策，对银行进行有效地监管。
（四）强化内部风险控制
内部控制是商业银行的一种自律行为，是实现银行经营既定目标的自发需要，也是必要的。巴塞尔委员会出台的《银行机构的内部控制制度框架》对如何加强内部控制给了明确的建议。首先银行应建立独立的审计委员会来帮助董事会履行职责，还应该建立一个相对独立的第三方来审慎监督可能出现利益冲突的领域，从而减少某些操作风险。要不断加强银行内部稽核监管，稽核部门作为第三道防线，主要履行稽核确认、反舞弊欺诈、咨询和内控评价等职能。内控评价是按照一定的框架和方法，根据银行内部控制检查监督信息及其他外审检查与相关监管信息，对银行内部控制体系的建立和实施情况进行调查、测试、分析和评价工作。
参考文献：
海尔集团是世界第四大白色家电制造商。旗下拥有240多家法人单位，在全球30多个国家建立本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，全球员工总数超过五万人，重点发展科技、工业、贸易、金融四大支柱产业，2005年，海尔全球营业额实现1034亿元（约合128亿美元）。
海尔集团在首席执行官张瑞敏确立的名牌战略指导下，先后实施名牌战略、多元化战略和国际化战略，2005年12月26日，在创业21周年之际，海尔启动第四个发展战略阶段――全球化品牌战略阶段。海尔品牌在世界范围的美誉度大幅提升。
获奖理由
海尔成立以来，一直在创造着跨越式发展的神话，成长为中国最受尊敬的企业之一。然而，企业发展越快，对财务工作的考验也越大。为适应企业快速发展的需要，更为提高企业竞争力，海尔集团的财务工作紧紧围绕企业战略发展目标，以建设SBU经营管理体制为契机，不断优化会计流程、提升财务职能。如今，海尔集团的财务管理工作，已经成为支持企业全球化品牌战略实施的核心环节。
信息化时代，企业与企业之间的竞争越来越趋向对无形资产经营能力的竞争；在瞬息万变的经营环境里，谁拥有更大的抓住机会应对威胁的能力，谁就有更大的成长可能。
为应对信息化时代的竞争，世界上许多企业力图转型以应对未来的竞争，于是出现了戴明的TQM，丰田的看板管理，以及平衡记分卡。
2006年，海尔集团全面启动第四个发展阶段，即全球化品牌战略阶段，（前三个阶段为名牌战略阶段、多元化战略阶段、国际化战略阶段），目标是在全球每一个地方都要打造第一竞争力。海尔的SBU经营机制体现出的战略思想是为应对信息化时代的竞争需要，解决企业内部速度和准确性有效统一的矛盾，力图解决信息化时代企业经营无形资产的最大难题――人力自动、持续有价值自动的问题。
一、流程再造后的“市场链”核心管理体系
SBU是英文Strategic Business Unit的缩写。SBU即“策略事业单位”，最早由经济学家安索夫提出，20世纪70-80年代在美、日等发达国家的跨国企业里试验操作。在以客户经济为特征的信息时代，SBU对提高战略管理及企业核心竞争力有着不可替代的作用。美国的GE、日本的Panasonic在80年代初就开始推行以SBU为单元的战略管理体系，并取得了很好的市场效果与竞争优势。
从2001年底开始，海尔提出SBU建设，同时创造性地提出了SBU损益表的操作思路：即“企业把人变成有价值的资产，使人能够成为创新的资源，员工的创新是企业最有价值的资产，有了他，企业所有资产都会增值；管理的提升不在于控制人的行为，而是给人一个创新的空间，企业的每一个人都应该在开放的系统中创新，每个人都面对着市场，每个人的价值都应该体现在为用户创造的价值上”。目标是使全集团的员工人人都成为经营者，人人都成为具有创新精神的SBU。
（一）SBU的三张表
海尔要让员工成为自主经营的主体，成为一个自负盈亏的公司，把员工从靠企业发工资到自己经营盈利、自己挣工资，员工首先就应该像企业一样知道自己经营的盈亏情况。凡是独立运作、自负盈亏的企业，一般都有三张表――资产负债表、损益表、现金流量表。海尔推进的人员经营创新，将企业的一张财务报表转化为每个SBU经营体都有一张财务报表，让每一个员工成为一个公司经营体，成为一个SBU,有了每个员工的自主创新，才能满足用户的个性化需求。
（二）SBU的经营三原则
海尔提出SBU概念，是在借用“策略事业单位”内涵的基础上突出员工个人“三主经营”，即:
第一是主体：把原来的客体变成经营者，变成主体，员工以前都是被管理者，是管理的客体，现在要改为每个人都是经营的主体，从职能管理的客体即被管理者，变为市场链经营的主体。就是每个创造市场的SBU，所有员工都是SBU，都是主体。
第二是主线：闭环的定单信息流程，从职能管理的层级传递到市场链的一票到底，这里面一定是市场买卖的交易关系。
第三是主旨：SBU能够自主创新、自我增值。从职能管理的发工资到市场链的从自己创造的有价值的定单中索酬。
流程再造是革命性变革，主线是基础，主旨是目的，也是我们工作的动力。
（三）SBU收入分配和绩效考核机制
为了克服传统激励分配模式的缺陷，适应海尔市场链改造的进行，充分调动SBU现期、中期和长期的积极性，使其成为真正意义上的独立经营的实体，使生产活动能够紧紧跟随市场的变化而调整，海尔集团建立了与之相适应的薪酬激励模型。
SBU经营机制下的考核模式，充分体现了“量”与“质”，“劳”与“效”长期以来倒挂的局面。SBU经营机制打破了那种传统“多劳多得”的分配机制，形成一种绩效考核机制，按经营效果兑现报酬，实现企业与员工市场咬合的关系，企业赚钱，员工才能赚钱，企业亏损，员工也得亏损。这样就迫使每个人都与企业齐心协力，共担风险，使企业营运风险最小化。
考核制度是公司治理中最难的一项，要想改进经营，提升竞争力，首先是建立一套行之有效的考核机制，通过机制去推动管理，提高经营。在目前的人力资源管理中，SBU经营机制下的绩效考核是一种科学的管理模式，海尔已经充分证明了这种考核模式的生命力与科学性。
二、海尔SBU经营损益机制的战略体系
（一）SBU之间的“市场链”咬合机制
海尔在业务流程再造之后全面推进以“市场链”为纽带的SBU经营机制，建立SBU之间的“市场链”咬合机制。所谓流程咬合是指每个人的工资兑现由其客户（包括外部客户和内部客户）挂钩，而最后一道是根据外部市场的效果，因此每一道工序会为追求外部市场效果而加倍的努力，将外部订单转化为内部每个人的订单，而工序与工序之间的订单交接是买卖关系。
海尔已经建立了内部价格形成机制、流程和岗位的业绩评价机制、价值分配机制、SST机制等等以解决咬合问题。
（二）SBU损益表
任何一个公司的组织结构都是由业务主流程和支持流程两大部分组成的。海尔根据责任会计的思路，将公司的利润中心和成本中心归纳为业务主流程和支持流程，并针对这两个流程，先从业务主流程入手搭建SBU经营机制，并从物流采购经理切入，先后建立起采购经理、成本经理、费用经理、产品经理等人的SBU损益表。也就是说这些人员的收入是以货币化的计量表现出来的，其经营成果可以直接量化。他们每个人的账面收入之和应该是公司（部门）的收入。该类型的SBU损益表就是采取ERP系统出个人毛利、费用子母卡系统出个人费用，其公式为：
（1）个人毛利 = 销售数量*（销售价格-采购价格）
（2）个人费用 = Σ（个人各项费用子卡）
（3）个人利润 = 个人毛利 -个人费用
（三）MMC
MMC（Micro Micro Company），即“小小公司”的意思。MMC是将一个人或者几个人组合在一起形成的一个微型的虚拟公司，它可以是一个人的公司，也可以是几个人的公司（仅在海尔集团内部虚拟设置的，它不是《公司法》中的法人主体，但可作为一个会计经营体来核算其经营成果）。
三、海尔SBU经营损益对传统财务会计的创新
损益表是会计报表中最常见的一种，也是会计为经营管理提供信息的基本的表现形式之一。海尔创造的SBU损益表对传统的会计制度进行了五项革新：
第一，会计期间由月结到日结，实现了一种精细化的会计核算。
传统的财务会计报表都是月报、季报、年报（现行的会计制度仍然是这样规定的），当前许多企业也是一个月终了才出具一个损益表，反映其经营的效果。从经营理论上讲，损益表本来就是一种经济活动的事后反馈，顶多起到一个反映、分析的效果。
在当前网络时代，市场经济风云变化更趋激烈，许多经济活动和会计对象处于一种急剧的变化之中。传统的月度（年度）会计报表根本就无法及时提供精确的管理信息。信息的滞后、事后反馈的汇总式报表在网络新经济时代只是一种验资报告。
通过实行SBU经营机制，将每天的经营效果及时反馈，从局部到整体一目了然，每个环节、每个时段的经营数据都能从SBU损益表系统中实时体现，使其能够为经营活动提供最新高效的决策依据，通过日常信息的及时预警反馈，避免出现死后验尸的被动局面。
第二，SBU经营机制完善了“权责发生制”与“配比制度”在实务中的应用。
会计制度核算原则要求遵循权责发生制，但在会计实务中很难操作这种理想化的模式，许多企业实质上是按照收付实现制来操作权责发生制。特别是许多业务实际在本月发生了，而因单据核销在下月，为了简化工作，造成某些会计期间的经营活动无法真实体现。比如：3月购买的办公用品在4月份才来发票记账（其实3月份办公用品已经消耗），造成该笔期间费用不能按照理论上的权责发生制原则来记账。而通过SBU经营机制则完全可以避免这种理论与实务的脱节，因为SBU经营机制是按日动态核算，实时集成经营结果。所以SBU经营机制下的会计核算彻底解决了会计中的权责发生制与配比原则在实务中的不足。同时，分到人的财产损失与费用，使间接管理费用的分摊更加精细化，改变原来会计中单一的纵向配比，实现一种立体式配比（既有横向经营指标的配比，又有纵向收入、成本的配比）。
第三，对责任会计的突破。
SBU经营损益机制是将企业看成若干个独立经营、自负盈亏的经营体，在企业内部按照虚拟的市场关系进行结算。如：财务部门、人力部门按照当前会计理论都应该是一种没有任何收益的成本中心；但在海尔的SBU经营机制下，财务、人力看成了一个经营体，是一个独立经营、自付盈亏的利润中心，财务、人力部门的每一个人都有他自己的服务收入及利润（并以此两个指标作为责任考核）。虽然它没有形成真正的货币结算，但通过内部银行这种客观存在虚拟的结算关系，仍可以将结算信息计量化。这种无形的计量结算实质上是信息时代会计核算方式的需求，随着虚拟经济的日益发展，以SBU经营机制为雏形的虚拟会计必将应运而生。
第四，将静态的会计报表动态化，并使之与会计系统进行了对接和自动转账，实现了管理报表与会计报表的信息相对独立与统一。
传统的会计报表都是一种账结法下的会计报表（目前国内一些财务软件上也很少有表结法的报表程序），很难将动态化的经营结果实时反馈；而使用SBU损益表则是一种高度集成（以业务量化数据与财务核算数据为准）的管理报表，它是用表结法的核算形式，实时采集经营数据，反馈经营成果，是一种能分能总兼容并收的动态化报表。
第五，财务职能的提升。
以前，财务人员大都局限在核算理财、服务闸口等职能上，对经营活动的管理咨询不够，无论是报警、跳闸都是一种既定事实的事后反馈，很像一个经济警察的角色。而现在实行SBU经营机制管理模式后，能够通过对每天损益表数据的剖析，实时反映经营动态、提出经营建议，协助业务主流程去提高经营效果。所以，财务人员在SBU经营机制管理模式下，逐渐从原来的那种“经济警察”角色转换成“经济顾问”。从根本意义上讲，是SBU经营机制推动了财务职能的创新，将原来那种反映与监控的传统职能提升为一种财务经营。
四、海尔以SBU经营损益为核心全力打造企业核心竞争力
SBU损益表在经营活动中如同一面镜子，可以实时检查经营得失，改进经营质量，避免走弯路，让干好干坏的人和经营效果一目了然，防止出现风险的扩大。SBU经营机制管理模式不仅推进了海尔的企业经营，而且是对传统粗放式管理的一次革新。通过在海尔近年的实际操作来看，效果明显，其主要体现在以下几个方面：
（一）员工观念的转变。首先是每一个员工都树立了自我经营的意识。把个人的价值与企业价值链结在一起，实现价值的最大化就是使自己与企业增值。
（二）推动企业的市场效果明显。SBU经营机制实质上是以发展指标、质量指标和利润指标为考核中心，改变了原来单一的以收入考核机制；SBU经营机制不仅追求量的增长，更要求质的提高。所以SBU经营机制的市场效果主要体现在“开源”与“节流”上。
第一，提供增值服务，创造客户效益。SBU通过经营自我，不但经营出了“客户满意”，而且创造出了“客户效益”，自我经营不但使自己得到了发展，而且为企业创造出了更可观的附加值，促使企业健康、快速发展。
第二，推动了降费节支的主动经营。通过SBU损益表的推进，SBU主动调整经营策略，降低自己的经营项目费用，达到公司盈利、自我增值的目的。
（三）规避经营风险，防止大企业病，降低经营风险。企业由小到大后，容易出现机构组织层级过多、信息传递缓慢、决策过程繁琐，造成市场反应钝化。SBU这种经营模式既可以防止出现“大企业病”的弊端，还可以提高企业对市场反应的灵敏性。
实行SBU经营模式还可以规避经营风险。SBU经营机制体现出一种量化的数字化管理，它能及时、明确的反映出每个环节、每个部门当天出现的经营状况和经营质量。如果哪个环节出现了问题，就如动态检测仪可以及时有效的检测出病灶，及时采取措施解决，不至于将问题蔓延扩大。同时，好的经营效果和营运方式也可以及时体现推广。在当前市场经济环境下，这种规避经营风险的SBU经营模式尤为可贵。
（四）以信息化为基础又起到了推进企业信息集成化、决策化发展。SBU损益表作为一种信息化的载体，对员工来讲出来的只是一个结果，对集团内部的信息集成则是一场革命，彻底改变以前计算机信息系统只是进行数据统计分析的工具的角色，而提升为一种管理模式，系统之间建立起了逻辑关系并使整个业务流程之间成为一个系统、全面的整体。
（五）有助于建立科学的考核激励机制。SBU经营机制是将员工的工作经营化，数字化的体现，将各经营效果的量化指标与绩效考评标准挂钩，实现了标准透明，考核公开的公平激励政策。
关键词 网络技术 网络财务 财务管理
1 网络财务的产生
所谓网络财务是一种基于网络计算的技术，以整合实现企业电子商务为目标，能够替代互联网环境下会计核算、财务管理模式及其各种功能的财务管理软件系统。网络财务下的财务管理是用电子信息技术将财务活动和网络联系起来，在网络上实现web记账、实时查帐、在线资金往来、动态报表，并通过财务和业务协同实现资金统筹使用、财务结算高效、业务处理一体化。网络财务还可以形成一个以客户为中心的、企业内外协同运作的在线供应链，对供应商可以进行动态管理，企业全面掌握货源，减少企业的成本开支。在线的客户关系管理，将帮助企业形成以客户为中心的理念，建立互动式的动态客户档案，实现网上的资金划拨、网上销售，建立服务电子商务的客户关系管理方式。网络财务和传统的财务管理在空间、时间和效率上有着很大的差别。在网络财务的概念下，企业的财务不但是对企业内部进行财务管理，而且这种财务管理还扩展到企业的外部和企业的周边，使得企业的管理能力大大提高。在时间上，从过去企业的财务管理都是事后反馈，对企业经济运作不能及时进行监控，发展到可以对企业实时地进行监控，使得财务管理从静态管理走向了动态管理，从而保证了能及时发现企业经济运作过程中出现的问题，也能及时地为决策部门提供正确的参考资料。这种时空改变下的网络财务使财务管理方式发生质的改变，必将大大提高企业的管理水平和管理效率。
网络财务的产生，是网络技术发展到一定阶段的产物，无论从客观环境还是技术条件上，都有其必然性，主要表现在以下方面：
1．1 企业信息化发展的客观要求
企业信息化是提高企业管理水平的重要手段。企业信息化建设的目标就是以现代化的信息手段管理企业，通过高效的管理，提高企业的经济效益和市场竞争力。可以说企业的信息化是以成本管理为核心的一个综合管理过程，通过电子技术等手段，使原来的成本管理从单一化、落后于经济业务的发生、发展成为全面的成本管理体系，做到综合性、实时化，从而科学、及时、全面地了解企业的经济运作情况，使企业的决策者能进行科学、及时的决策，在竞争中处于有利的地位。改善企业的管理，就是要建立以财务成本管理为核心的内部信息管理系统，降低采购、销售、管理各项费用开支。企业要以财务成本为核心，逐步建立起产品开发、生产流程和质量控制等完整的企业内部信息管理系统。过去企业的财务滞后于经济活动，如果要进行实时的成本监控，一个新的概念就被提出，那就是网络财务。网络财务概念的出现，相应的产品和解决方案的出台，为企业信息化真正走上实时、准确、科学的道路开启了大门。
1．2 顺应电子商务时代的发展需求
网络的发展推动了电子商务的兴起，一时间电子商务风靡了经济学界。许多企业开始探索实行电子商务，但一些企业仅仅将建立一个企业的网站，通过互联网收取电子订单视作开展电子商务的全部，而忽略了企业自身的财务、业务系统的运作效率。与以dell为代表的在电子商务领域获取巨大成功企业之间存在的根本差距——那就是大多数国内企业以进销存业务为代表的内部业务、财务管理还没有实现电子化、信息化的科学管理。内部“瓶颈”的存在是企业生命的物流、资金流和信息流的“血脉”不通畅的关键因素，即便有了方便快捷的电子订单，企业运作对市场反映的迟缓还是得不到根本性的解决，再加上国内网络硬件设施的不足和网上金融认证的不成熟，都造成了企业电子商务发展进度的缓慢。
因此，对企业来说，要建设和发展有竞争力的电子商务，必须建立基于网络应用、有发展性的财务业务一体化信息平台，做好企业运营所必需的财务业务信息管理，这是电子商务的构建基础。那么，到哪里去寻找基于网络应用的财务业务一体化信息平台呢？网络财务软件的出现，为企业解决了所面临的管理难题，使企业可以从网络财务软件的应用逐步建立企业的电子商务平台。
1．3 入世企业需要网络财务
wto对未来中国社会、经济、文化、科技等诸多方面都将产生结构性的冲击和整体的挑战，其中对中国企业经营和运营方式的影响尤为巨大。wto给中国带来的影响可以分为正反两个方面：一方面，中国加入wto后将有助于消除歧视性贸易，增加经营的自由度和可预见性，在提高技术创新能力的同时完善国内企业的现代企业制度；另一方面，国内企业如果不建立起科技创新的激励机制，彻底改造原有低效率的财务和业务管理模式的话，就无法承受贸易壁垒消除后来自国内同行业的竞争压力而导致的悲剧。
企业要想更好地迎接wto的挑战，在网络时代获取更大商机，可以从网络财务的应用开始。企业只有完成从桌面财务到网络财务的过渡，才能走向以电子商务为主要标志的历史新阶段：首先，企业的主要经营方式将向电子商务过渡；其次，企业将成为全球网络供应链中的一个结点，实现企业管理的数字化；最后，出现网上企业、网际企业、虚拟企业等全新的企业系统, 企业的生态环境将由原来的供应商——厂商——销售商——客户的层级化串行模式演变为基于网络的扁平化并行模式。这样，企业在互联网的基础上才能进一步实现国际化，符合网络经济、直接经济等新兴经济形态的需求，并促进全球经济一体化的形成。
1．4 技术条件成熟
现代信息技术的进步日新月异，基于 internet/intranet的web技术、网络数据库技术和三层结构组织技术的成功应用为网络财务管理软件的开发提供了坚实的技术基础。其中大型数据库技术提供了高达tb（1tb=1 000gb）级的数据处理能力，不但能海量存储数据，同时实现了对数据的高速安全处理；三层结构（即数据库层、中间层、客户层三个层次）这一先进成熟的数据应用结构，也为开发处理数据量庞大的财务软件提供了条件。
另外，杀毒软件、防火墙技术、windows nt用户安全机制等，也为财务软件的运用提供了一定的安全保障。
2 网络财务的特点
（1）网络财务充分利用了互联网，拓展了财务管理的空间。在网络环境下，会计数据的载体由纸张变为磁介质或光电介质载体，发展到网页形式，所有的物理距离变为鼠标距离，财务管理能力可以延伸到不同地域的任何一个结点，会计信息的传输不再受距离的限制。这种空间的扩展，使得财务管理从分散走向集中，从企业内部延伸到企业外部。
（2）网络财务利用财务管理软件，大大减轻了财会人员的工作负担，提高了财务管理的工作效率。网络财务的应用不仅突破了空间观念，也将不受时间的限制。会计核算将从事后的静态核算达到集中的动态核算，极大地丰富了会计信息内容并提高了会计信息的价值，因而能便捷地产生各种反映企业经营和资金状况的动态财务报表、财务报告，使得企业财务管理从静态走向动态，在本质上极大地延伸了财务管理的质量。
（3）电子商务模式下，财务软件从部门级应用向企业级应用的逐步强化，使得财务信息与其他业务信息间也会逐步实现彼此连接，相互共享，管理，业务，采购，财务各部门之间的协同发展，这也是现代企业管理的目标之一。
在公司内部财务与业务一体化的同时，网络财务系统还可以实现供应商、企业、客户以及物流机构之间的协作，通过信息数据和财务数据在网络中的瞬时传递，实现网上采购、网上订货、网上销售等一系列网上服务的业务方式。
综上所述，财务工作网络化，降低了管理费用，提高了工作效率，大大增强了企业的凝聚力和竞争力，顺应和推动了社会经济的发展，是企业财务管理的一次重大进步。
3 网络财务的应用
传统财务主要应用于企业内部，是企业财务活动的客观反映。网络财务的应用相当广泛，主要体现在以下几方面：
（1）企业集团可以利用网络对所有的分支机构实行集中管理。实现数据的远程处理、远程报表、远程报账、远程查账和远程审计等远距离的财务监控，也可以很方便地掌握和监控远程库存，销售点经营等业务情况。同时通过网络可以对下属分支机构实行数据处理和财务资源的集中管理，包括集中记账、算账、登账、报表生成和汇总，大力强化主管单位对下属机构的财务监控，集中调配集团内的所有资金，提高企业竞争力。
（2）推动电子货币的发展。众多网上银行的出现是电子货币实现的必要条件。网络财务环境是一个集生产商、供应商、经销商、用户、银行及国家结算机构为一体的网络体系，不存在资金的直接交易，资金一经存入银行就变为货币信息，以信息的方式与商家交流，实现货币功能。电子货币是电子商务的重要条件，也是网络财务的重要基础。电子货币极大地提高了结算效率，更重要的是加快了资金的结算速度，降低了资金成本。
（3）实现移动办公。网络财务使得财会工作方式改变，可以真正实现财务工作的动态处理。网络财务充分利用互联网，随时随地与公司沟通信息，是财务管理工作的一种全新的办公理念，即使在不具备办公条件的偏远地区或旅途中都可以进行业务处理。
（4）实行网页数据。网络财务下财务信息提供方式也发生较大改变。从传统的纸质页面数据、电算化初步的磁盘数据，到现在的网络页面数据。企业不论大小，其财务管理都采用页面形式，致使“大企业变小，小企业变大”，各个企业在更加平等的环境中竞争。网络页面数据具有超链接的功能，与传统财务信息提供方式的区别是信息的时效性显著增强，页面的可视化显著提高，并不受时间和空间的限制。
（5）在线管理。利用动态会计信息，财务主管将能够即时地做出反映，部署经营活动和做出财务安排。在线管理主要表现为在线反映、在线反馈、实时分析比较功能。利用在线反映，企业内外部信息需求者可以动态得到企业实时财务及非财务信息。利用在线反馈，可动态跟踪企业的每一项变动，予以必要揭示。实时分析比较即指财会人员依靠网络环境下数据库的资料，得到同行业其他企业的相关财务动态指标，进行分析比较，正确预测企业今后发展趋势。在线管理有别于传统管理模式，是新的网络管理方式，有助于企业在网络经济竞争中处于有利地位。
虽然网络财务给人们的工作带来了很多便利，但是我们应该很清醒地认识到其弊端。将网络财务的概念成功引入企业并不是一件易事，尤其在当前情况下，并不是所有企业都有能力并且适合构建网络财务。与此同时，在开放的网络时代，企业的财务系统可能会遭受不法分子的攻击，使得整个系统瘫痪，给企业生产经营活动造成巨大影响，从而加大企业的财务风险。所以我们应该采取有效的措施，化利为弊，使其更好地为企业服务。
参考文献
1 张瑞君.e时代财务管理[m].北京：中国人民大学出版社，2004
2 涂敏.网络财务—e时代的财务管理新观念[j].大众科技，2005（9）
[关键词]电子商务；税收政策；税制改革
随着现代信息技术尤其是网络技术的迅猛发展，以因特网为载体、以交易双方为主体、以银行电子支付和结算为手段、以客户数据为依托的全新的商务模式——电子商务，正以其无可比拟的优势和不可逆转的趋势，极其迅速地改变着传统商务活动的运作模式。作为一种新的商务活动方式，电子商务将带来一场史无前例的革命，其影响已远远超出商务活动本身。它对人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等各个方面都将带来十分深刻的影响。税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。一方面，电子商务的迅猛发展开拓了广阔的税源空间，据国际数据集团的预测，今年全球与电子商务有关的税源将达1500亿美元；另一方面，电子商务对传统的税收制度、政策和国际税收等产生了前所未有的冲击。电子商务在我国的发展时间很短，但发展速度异常迅速，今年电子商务的交易额预计可达8亿元，2002年预计可达100亿元。中国被看作世界上发展电子商务最有潜力的国家之一。面对扑面而来的电子商务发展大潮，改革现行税制，促进电子商务发展已变得刻不容缓。现行税制的改革，既要借鉴发达国家的先进经验，又应充分考虑我国的国情，使我国的电子商务税收政策在保证与国际接轨的同时，又能维护国家和保护国家利益，并不断推进我国电子商务的发展进程。
一、国际上对电子商务税收政策的主要主张
美国是电子商务的发祥地，也是电子商务发展速度最快、影响最为显著的国家。美国政府始终对电子商务采取积极的扶持政策，先后颁发了一系列促进电子商务发展的税收优惠政策。如1997年通过了《全球电子商务政策框架》，指出“对Internet商务只适用现有的税务制度，而不对Internet商务开征新的税种”；1998年通过的《网络征税自由法案》规定对网络接人税延期三年征收以及避免对电子商务多重课税或加以税收歧视等；今年年初美国众议院又以352票赞成，75票反对的投票结果通过了一项延缓对电子商务进行征税的法案，继续推进电子商务的发展。
包括欧美发达国家和日本等29个成员国的国际经济合作与发展组织（OECD）于1998年10月在加拿大渥太华召开了第一次以电子商务为主题的部长级会议，通过了《全球电子商务行动计划》，指出“采用电子商务进行的交易相对于非电子方式进行的交易应接受中立的税收待遇，电子商务的税务应同国际惯例保持一致并以最简便的方式进行管理”。OECD认为，对电子商务征税，既要防止偷漏税，又要保护电子商务的健康发展，各国在分配税收管辖权上要采取合作、协调的方针，而不是针锋相对的态度。
欧盟对待电子商务的税收政策显得相对保守，倾向于制定较为严格的监察和管理措施，对免征关税问题也较为慎重，主要是担心免税会影响各成员国的财政收入。但目前也原则上同意不再对开展电子商务的公司征收新的税种，并就跨国电子商务的有关原则与美国达成了一致。
综合主要发达国家及国际组织对电子商务税收问题的主要政策，可以看出一些共性的原则，可概括为以下几点：（1）税收中性原则。即对通过电子商务达成的交易与其他形式的交易在征税方面要一视同仁，反对开征任何形式的新税或附加税，以免妨碍电子商务的发展。（2）公平税负原则。即指电子商务税收政策的制订应使电子商务贸易与传统贸易的税负一致，同时要避免国际间的双重征税。（3）便于征管原则。即指电子商务税收政策的制订应考虑Internet的技术特征和征税成本，便于税务机关征收管理，否则，就无法达到预期目的，从而难以成为一种可靠的税源；（4）简单、透明原则。电子商务税收政策的制定应容易被纳税人掌握，并简单易行，便于纳税人履行纳税义务，最大限度地降低纳税人的纳税成本。
二、我国电子商务税收政策的若干选择
电子商务在我国的迅速发展，对我国的税收制度带来了直接的挑战。改革现行税制，促进电子商务的发展首先必须在以下几个税收政策的基本方面作出选择：
1.征与不征的选择
无论是通过电子商务方式进行的交易，还是通过其他方式达成的交易，它们的本质都是实现商品或劳务的转移，差别仅在于实现手段不同。因此，根据现行流转税制和所得税制的规定，都应对电子商务征税。如果对传统贸易方式征税，不对电子商务交易方式征税，则有违公平税负和税收中性原则，对一类纳税人的税收优惠就意味着对其他纳税人的歧视，从而不利于资源的有效配置和社会主义市场经济的健康发展。在美国，沃尔玛特等传统的零售商对电子商务免征销售税也存在较大的异议。在我国，电子商务将会日渐成为一种重要的商务活动形式，如不对之征税，政府将会失去很大的一块税源，不利于政府职能的有效发挥。而且，如果不及时出台电子商务税收征管的可行性办法，因为电子商务具有无地域、无国界的特点，在日益复杂的国际税收问题面前，税收的国家和由此带来的国家利益就会受到影响。当然，为了推动电子商务在中国的快速发展，制定相应的税收鼓励政策是必要的，但主要应通过延迟开征时间和—定比例的税收优惠来实现。
2.是否开征新税的选择
电子商务是一种全新的商务运作模式，国际上对其是否开征新税也众说纷纭，一种较有代表性的观点是以因特网传送的信息流量的字节数作为计税依据计算应纳税额，开征新税比特税。比特税方案一经提出即引起广泛的争议。就目前我国电子商务的发展现状和税制建设来说，征收比特税显然是不现实的。再说在许多基本问题尚未搞清之前，如哪类信息的传输需要征税、哪类纳税人可以免税、跨国信息的征税权如何划分、国际重复征税如何避免等，匆忙征税未免过于草率。
比较可行的做法是不开征新的税种，而是运用现有税种，对一些传统的税收基本概念、范畴重新进行界定，对现行税法进行适当修订，在现行增值税、营业税、消费税、关税、所得税、印花税等税种中补充有关电子商务的税收条款，将电子商务征税问题纳入现行税制框架之下。
3.税种的选择
在不对电子商务征收新税种的情况下，原有税种如何使用需区别情况对待。电子商务形成的交易一般可分为两种，即在线交易和离线交易。所谓在线交易是指直接通过因特网完成产品或劳务交付的交易方式，如计算机软件、数字化读物、音像唱片的交易等。所谓离线交易是指通过因特网达成交易的有关协议，商务信息的交流、合同签订等商务活动的处理以及资金的转移等直接依托因特网来完成，而交易中的标的物——有形商品或服务的交付方式以传统的有形货物的交付方式实现转移。因此，对于在线交易，宜按“转让无形资产”税目征收营业税；对于离线交易宜按“销售货物”征收增值税。对于通过因特网提供网上教学、医疗咨询等业务，则应属于服务业，宜按“服务业”税目征收营业税。
4.关税的选择
关税问题是电子商务带来的重要税收问题。1998年5月20日，WTO132个成员国的部长们在日内瓦召开的电子商务大会上达成了一项临时性协议：“网上贸易免征关税的时限至少一年”。在1999年12月召开的WTO西雅图会议上，东道主美国竭力要求WTO能够颁布一项禁止对电子商务征税的永久性议案——《全球电子商务免税案》。该法案最终遭到广大发展中国家的反对，因为发展中国家担心无法控制正在蓬勃发展的电子商务活动而导致税款的大量流失，从而影响这些国家经济的正常发展。尽管该法案没有通过，但是要对电子商务正式开征关税，从技术上来说，各国都还存在很大的困难。
我国加入WTO在即，因此采取“网上贸易零关税”的政策显然是明智之举。一方面，有利于加快“人世”进程，另一方面，也可推动中国的电子商务发展。值得注意的是，WTO电子商务“零关税协议”中并不包括离线交易达成的贸易，因此对这部分交易可视其为传统的进出口业务而对其征收关税，以维护我国的税收。当然，在具体征收时还应掌握灵活性的原则，在一定时期给予必要的优惠措施。
5.国际税收管辖权的选择
世界各国在对待税收管辖权问题上，有实行居民管辖权的“属人原则”的，有实行地域管辖权的“属地原则”的，不过，很少有国家只单独采用一种原则来行使国际税收管辖权的，往往是以一种为主，另一种为辅。一般来说，发达国家的公民有大量的对外投资和跨国经营，能够从国外取得大量的投资收益和经营所得，因此多坚持“属人原则”为主来获取国际税收的管辖权；而发展中国家的海外收入较少，希望通过坚持“属地原则”为主来维护本国对国际税收的管辖权。
根据我国目前外来投资较多的实际情况，在行使电子商务的国际税收管辖权问题上，应坚持以“属地原则”为主，“属人原则”为辅的标准。
三、改革现行税制，促进我国电子商务的发展
改革现行税制，促进电子商务发展已成为我国税务管理部门的一项迫切任务。现行税制的改革，主要应着重于以下几个方面：
1.修订税收实体法
我国税收实体法包括流转税法、所得税法和其他税法，其中受电子商务冲击最大的是流转税法。流转税法的修订主要包括两个部分。一是对增值税法的修订，主要是在增值税法中增加离线交易的征税规定，明确货物销售包括一切有形动产，而不论这种有形动产是通过什么交易方式实现的。二是对营业税法的修订，主要是在营业税法中增加网上服务和在线交易的征税规定，将在线交易明确为“特许权转让”，按“转让无形资产”税目征税，将网上服务等同于一般服务，按“服务业”征税。另外，相应地在所得税法和其他税法中增加有关电子商务的征税规定。
2.完善税收征管法
完善税收征管法具体应包括以下几个方面：
（1）建立专门的电子商务税务登记制度。纳税人从事电子商务交易业务的必须到主管税务机关办理专门的电子商务税务登记，按照税务机关要求填报有关电子商务税务登记表，提交企业网址、电子邮箱地址以及计算机密钥的备份等有关网络资料。税务机关应对纳税人填报的有关事项进行严格审核，在税务管理系统中进行登记，赋予纳税人电子商务税务登记专用号码，并要求纳税人将电子商务税务登记号永久地展示在网站上，不得删除。税务机关应有专人负责此项工作，并严格为纳税人做好保密工作。
（2）严格实行财务软件备案制度。现行税制要求从事生产、经营的纳税人需将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报税务机关备案，也要求那些使用财务软件记账的企业，在使用前将其记账软件、程序和说明书及有关资料报税务机关备案，但实行起来并不严格，征管法中也没有规定明确而严厉的法律责任，因此基本流于形式。对开展电子商务的企业，税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度，否则税务机关将无从进行征管和稽查。实行财务软件备案制度，要求企业在使用财务软件时，必须向主管税务机关提供财务软件的名称、版本号、超级用户名和密码等信息，经税务机关审核批准后才能使用。
（3）使用电子商务交易专用发票。电子商务的发展，无纸化程度越来越高，为了加强对电子商务交易的税收征管，可以考虑使用电子商务交易的专用发票。每次通过电子商务达成交易后，必须开具专用发票，并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并应使用真实的居民身份证，以便税收收管。
（4）确立电子申报纳税方式。除了上门直接申报、申报、邮寄申报外，允许纳税人采取电子申报方式。纳税人上网访问税务机关的网站，进行用户登录，并填写申报表，进行电子签章后，将申报数据发送到税务局数据交换中心。税务局数据交换中心进行审核验证，并将受理结果返回纳税人。对受理成功的，将数据信息传递到银行数据交换系统和国库，由银行进行划拨，并向纳税人发送银行收款单，完成电子申报。
（5）确立电子账册和电子票据的法律地位。随着电子商务交易量的不断扩大，给税务稽查带来的困难也越来越大。目前的税务稽查只能以有形的纸质账簿、发票等作为定案依据，显然不能适应电子商务发展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》确立了电子合同的法律地位，明确电子邮件、电子数据交换等形成的数据电文同样具有法律效力。因此，在《税收征管法》、《会计法》等法律文件中也应尽快予以明确，以适应电子商务的发展需要。
（6）明确征纳双方的权利义务和法律责任。应在税收条文中明确税务机关在得到适当的授权和履行必要的手续后，有权查阅、复制纳税人的电子数据信息，纳税人不得以涉及商业秘密等理由而拒绝。同时，税务机关有义务为纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。而纳税人则有义务如实向税务机关提供有关涉税网络信息和密码备份，并有权利要求税务机关对有关信息予以保密。纳税人未按照规定向税务机关提供有关网络信息而造成偷税的，要承担相应的法律责任。
3.积极参与制订电子商务的相关法律
电子商务产生的深远影响已广泛渗透到社会经济生活的方方面面。在完善电子商务税制问题上，必须同其他行业、领域密切配合，协调运作，在制定电子商务相关法律时，也离不开税务部门的参与。
电子商务的法律问题牵涉的范围十分广泛，作为税务部门来说，主要应关注电子合同的有效性、电子货币的使用管理、电子数据证据的合法性、电子商务交易的管制、知识产权保护等法律的制订。同时，还应加强与政府有关部门的交流合作，共同推进电子商务的发展。
4.培养精通电子商务的税收专业人才，不断提高征管水平
电子商务的税收征管，需要大量既精通电子商务业务运作，又具有扎实税收专业知识的复合型人才，税务部门必须高度重视这类人才的培养。如果税务工作人员自身不能掌握现代信息技术，搞不清其中的运作机理，那么，电子商务的税收征管就会无从下手，即使当局制订出了十分完善的税收征管条款，也只能是一纸空文。可以说，目前电子商务税收征管的最大困难还是技术问题。因此，加大科技投入，改善征管手段，培养高素质复合型人才已成为当务之急。只有拥有大量高素质的复合型人才，才能充分利用现代化的征管手段，才能真正提高电子商务税收的征管水平。
5.加强国际间合作与协调，共筑国际税收新体系
电子商务是一种无国界的交易活动，与传统的交易方式相比有着完全不同的特点。它的开放性、无国界性使得一个国家的税务当局很难全面掌握交易的情况，世界各国的税务机关只有在互惠互利的原则下密切配合，相互合作，才能全面、准确地了解纳税人的交易信息，从而为税收征管提供翔实、有力的依据。
电子商务的蓬勃发展使全球经济一体化的进程不断加快，也使得国际税收协调在国际税收原则、立法、征管、稽查等诸方面需要更加紧密的合作，以形成更加广泛的税收协作网。电子商务的国际税收问题，实际上就是税收利益在国与国之间的重新分配。因此，我国应积极参与电子商务税收理论的研究和政策的制订，并应站在发展中国家的立场上，积极参与国际对话，共同构筑面向21世纪的电子商务国际税收新体系。
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