时间：2023-06-27 17:59:48
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务资金规划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词:交通企业 财务风险 风险控制
一、财务风险的定义及特征
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。财务风险与利润有着密切的联系。对于交通规划企业来说，它内部的经济利润和财务风险之间的关系与其他普通企业的此类关系相似。以风险报酬理论为分析基础可以发现，风险相对较大的企业经济活动自然会要求得到较高的经济收益；与之相符，企业要得到高的经济效益的回报就必须承担较高的财务风险。
作为一种客观存在的经济现象，财务风险基本呈现出以下特征：一是财务风险存在的客观性，二是财务风险内容上的综合型，三是财务风险价值上的可计量性，四是财务风险与利润间的相符性，五事财务风险具有可测定的征兆，六是财务风险具有相对性。从内容上来看，财务风险主要包括筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险、流动性风险等几个类型。
二、交通规划企业财务管理体制中的存在的问题
(一)财务管理系统与复杂多变的宏观环境难相适应
复杂多变的交通规划企业财务管理的宏观环境是企业集团产生财务风险的外因。由于财务管理环境的复杂性和多变性，外部环境的变化既可能给企业集团带来机会，也可能会使企业集团遭受损失。因此，如果企业财务管理系统难以适应错综复杂的外部环境，就会给企业带来财政困难。目前我国交通规划企业建立的财务管理系统还不尽合理，缺乏对外部环境变化的适应和应对能力。其具体表现包括不能对外部环境的不利变化进行科学的遇见，以及由于反应滞后，措施不当而带来的财务风险。
(二)财务管理人员的风险意识不足
财务风险的特征之一就是其客观性，因此，任何财务活动都存在着财务风险。而在实际工作中，我国大部分交通规划企业集团的财务管理人员不具备充分的风险意识，认为降低财务风险产生的可能性。风险意识不足是企业产生财务风险的重要原因之一。
(三)财务决策不够系统、科学
财务决策过程中出现的失误是产生财务风险的又一重要原因，财务决策的科学性是避免财务决策失误产生的前提。从目前的情况来看，我国交通规划企业中普遍存在靠经验进行主观决策的现象，从而导致决策失误的频繁发生，给企业带来财务风险。
(四)企业集团内部间的财务关系不够明确
我国交通规划企业中普遍存在着内部财务关系混乱的现象，这是导致财务风险的又一原因。企业集团内部的各部门之间及内部各公司之间，大都存在着资金管理、使用、利益分配等方面的权责不明、管理混乱等现象，从而导致资金使用率低下，资金存在严重的流失现象，并无法确保资金使用的安全性和完整性。
三、交通规划企业现行管理体制下财务风险存在的原因
(一)财务人员管理方面
市场经济体制的改革促使交通规划企业财务人员的年龄更趋合理，但国有体制下仍存在竞争意识差、市场意识淡薄、工作缺乏创新意识等问题。由此可见，交通规划企业中存在财务人员管理方面的问题。而这些问题的存在导致企业财务工作效率低，各项成本增加，进而造成各项制度在贯彻和执行上存在各种不确定性因素，并造成资金管理和成本管理上的风险。因此，必须提高财务人员的专业素质、自我约束能力和创新意识，从而保证企业发生财务风险的几率。
(二)交通规划的财务管理机制方面
交通规划企业属于国有企业，在国有体制下的财务管理机制下，交通规划的各项财务管理、绩效制度的执行等都不能与私营和外企相比。国有企业中人情关系的存在，致使企业在用人机制上难以与绩效紧密挂钩，上层的决策在执行过程中存在难度，而各项制约也对交通规划财务管理的有效开展造成了各种影响。
(三)交通规划的资产管理方面
对交通规划企业的资产进行管理需要遵循一定的管理制度，而当前一些重大资产的投资缺乏有效制度的支持和理论支撑。特别是针对对外投资方面，因为投资决策职能由管理层的领导直接决定，因此缺乏财务管理上的可行性分析的支撑。同时，交通规划企业缺乏对资产进行规范管理的各项制度，在资产处置及报废等事项上只能进行简单的账务处理。以上问题存在的原因，一方面是因为交通规划缺乏相应的资产管理考核机制，另一方面是在实行企业化运营后，各成员单位更重视本单位账面资产的状况，对包括核销账务等后续问题没有给予关注。这些问题造成交通规划企业在管理自身资产等方面掌握不清，继而导致交通规划企业存在财务管理上的风险。
(四)资金管理方面
当前，交通规划企业的对现金流量的监控处于一种无序状态，包括对企业内部的资金监控力度不够、资金管理过于下放权利，内部资金分配不合理导致资金闲散等问题。另一方面，交通规划企业对企业账户管理制定的制度不够详细，管理方式松散。一些单位开设银行账户时并不是处于业务需要，尤其是在一些非国有金融机构随意开设银行账户。因为借款、贷款等担保制度的不健全，交通规划企业中那些担保过期和到期的贷款是否归还等问题存在混乱现象，总公司和分公司间的责任区分不清，从而增加了企业的潜在经营风险。同时，在成本管理方面，交通规划企业在进行成本核算及控制源等对项目的管理上，没有按照现代成本管理理论对企业的变动资本和固定资本进行严格的区分。另外，由于交通规划企业在成本管理过程中不重视事前的成本预测和事中的成本监督，而更看重事后的管理，因此，成本管理对财务管理的预测和防范作用难以得到充分发挥。
四、交通规划企业财务风险控制的对策研究
(一)建立健全内部财务控制制度
企业集团的财务控制是为保证出资者的所有权以及企业法人的财产权而产生的。从企业机制方面来说，财务控制的目的是实现企业财务价值的最大化，而并非传统模式下对一个企业的财务活动进行规范化和有效的控制。财务控制的重点应该是将企业资源进行整合优化，利用最小的资源消费获取利用率最高、企业价值最大的目的，从而实现企业总公司对其下属公司设定的成为新的利润增长点的目标。企业在进行财务管理活动时，其采用的直接依据是企业的财务管理体质。健全的财务控制制度会在很大程度上消除部分财务风险发生的可能性，总体上说，财务控制制度主要包括全面预算管理制度、财务信息报告制度、财务结算中心和财务总监委派制度。
(二)构建集团内部业绩考评和奖励制度
通过强化业绩考评，给予员工适当的奖励，借此来调动企业下属公司的积极性，这是现代企业制度下完善集团内部财务管理制度的重要任务。交通规划企业中集团公司和子公司的信息不对称导致企业管理效率低下，因此集团总公司应该制定一套有效的制度和方法保证子公司与集团总公司的目标要求一致，也就是通过控制财务来决定整个公司的发展方向。同时，因为各子公司间也存在差异，因此企业集团总公司应该通过建立有效的衡量标准来评价子公司的业绩。
(三)加强对交通规划企业资金的管理，降低财务管理风险
交通规划企业加强对资金的管理需要从以下方面着手：第一，在进行资金管理时应将增强融资能力作为目标。交通规划企业实现经营目标及发展战略需要大量外部融资，因此，在利用政府及有关组织机构的贸易信贷基础上，也应尝试通过租赁及其他筹资方式获取其他途径的融资；第二，促使资金使用效率的最大化。资金交通规划企业进行有效运行的关键因素，交通企业在解决资金紧张或各单位存在的资金闲置浪费等问题时，应积极构建资金结算中心，并对分散在各子公司的资金进行有效、统筹使用，有效促进资金在各子公司间的周转；第三，优化企业结构，使资金得到合理使用。为了实现资金的合理使用，交通规划企业应遵循利益共享、风险共担的原则，根据市场变化的实际情况，急事调整资金投资的方向，通过优化产业结构控制财务管理风险，实现企业规模和效益的提高。
参考文献：
[1]陈华.浅谈对地铁工程项目造价控制的对策和思考[J].科技创新导报,2009
[2]王汉军,时春江.项目管理在地铁建设工程中的应用[J].科技信息,2009
关键词：会计人员；资金；规划策略；分析
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）01-0163-01
医院是向社会群体提供医疗服务机构，新时期医疗改革后对医疗服务水平的提升给予了高度关注。资金是医院持续经营的物质保证，也是医院扩大经营规模的基础。为了充分利用好现有的医院资金，会计人员要充分做好自己的财务工作，严格规划好医院资金的收支。
一、注重预算，降低成本
向广大患者提供高质量的医疗服务是医院规划经营的重点，而医疗服务水平的改善必须要投入大量的成本资金，如：医疗设备、药物采购、技术引进等，这些都是资金消耗的主要对象[1]。会计人员对于这些方面的资金规划要做好足够准备，借助于预算工作来降低成本资金。
（一）收集资料。通过合理的预算流程来控制成本资金的效果尤为显著，预算时可根据将要投入的本金金额来提前计算出医院的支出，为后期的资金规划提供真实可靠的信息。如：医院需引进设备时，会计人员可根据市场行情确定设备价格大小，以估算出需要之处的资金多少。
（二）完善监管。制定有效的监管体系能为资金规划创造条件，医院单位要制定科学的监管制度以优化院内资金管理，会计人员需严格按照资金使用标准调整计划。而财务部门领导需注重对医院的日常开销审核，借助于预算管理策略了解每笔资金的使用去向。
（三）控制成本。为了实现医院经营收益的最大化，会计人员在资金规划的同时要将重点放在成本控制上。从根本上说，资金规划策略的执行主要是为了降低医院的医疗成本。因此，会计人员在满足医疗服务资金使用的同时，预算环节应尽量减少成本资金投入。
（四）熟悉报价。医院实现医疗服务改革基本上都是从设备、药物、技术等三大方面开展，这三个因素决定着医院医疗水平的提升情况。会计人员应及时掌握各要素的报价情况，如：熟悉医疗设备价格、掌握药品生产价格等，报价掌握的越准确，预算工作效率就越高。
二、完善自我，增强技能
会计人员是医院资金使用的规划者，其职业能力对资金策略的实施有着很大的影响。为了保证资金规划工作的有序进行，会计人员在日常工作中要不断完善自己的专业技能，确保向医院领导提供的财务信息真实可靠，给领导者制定资金运作方案提供参考。
（一）抓好理论。理论知识是医院资金规划工作的基础，只有在专业理论的指导下才会制定出合理的财务方案。会计人员在日常工作中要不断学习个方面的理论知识，如：会计、统计、财务、管理等方面学科的知识，在今后的资金规划中制定出来的方案才是可行的[2]。
（二）接受培训。一般情况下，医院都会定期对财务部门人员实施专业培训，在培训中锻炼会计人员的实践工作能力。作为会计工作者应该积极接受医院的指导教育工作，在培训期间逐渐增强自己的业务能力，把握好医院各项资金的运作情况，保证资金规划方案发挥出价值。
（三）提升技术。随着信息化时代的到来，计算机技术广泛运用于医院的日常经营中。未来医院财务工作将朝着网络化、信息化方向发展，会计人员要尽快掌握不同的操作技术，如：制作报表、信息处理、图形绘制等，充分运用这些技术可提高资金分析、规划的科学性。
三、综合管理，营造条件
资金是医院长期经营的根本，资金规划是资金使用效率提升的前提。医院领导者要深刻认识到资金规划的重要意义，制定综合性的管理方案为会计人员工作创造条件。综合管理模式的构建可从以下几点进行：
（一）防范纠纷。最近几年，我国的医疗纠纷问题逐渐普遍，给医院正常的经营秩序带来较大的阻碍。医疗纠纷涉及到的直接问题则是赔偿，对医院资金造成了大大小小的损失[3]。为此，医院应不断改善治疗水平，创造更加优越的医疗服务，降低各种治疗纠纷的发生率。
（二）规划收支。医院内部应根据自身情况制定一个财政制度，尽量维持医院资金收支的平衡。有的医院存在长期亏损现象，多数是由于财政收支规划不当造成，给医院资金规划带来不便。会计人员在资金收支时，对于“哪些该收、哪些该支”必须清楚明了。
（三）定期审核。医院领导者要定期进行财务工作审核，对医院资金的使用情况详细了解。在审核过程中对于“不清、不明、不当”的账务要及时查询清楚，防止会计人员私自改动账本等不良行为[4]。同时，对于资金规划存在的问题，领导者要及时督促会计人员调整。
结论：资金是医院长期经营的保证，会计人员应积极发挥自身的财务工作职能，对医院各项资金严格规划管理。这样就能在保证提升医院医疗质量的前提下，实现医院经营效益的最大化。
作者单位：新疆和田地区人民医院
参考文献：
[1]朱家明.资金控制对医院财务管理的重要性[J].南京财经大学学报,2010,21（7）：8-10.
[2]邹建华.降低成本资金是企业效益最大化的基础[J].经营决策,2009,40（20）：33-35.
在高校举债发展时期，债务曾经是高校解决事业发展资金供求矛盾的主要渠道之一，债务控制后，高校的筹资渠道、资金来源结构发生了重大改变，对高校财务带来一定的冲击和影响，客观上要求高校财务管理要适应形势，转变思路，由原来依靠举债发展转型为轻债或无债发展。
一、政府债务控制对高校财务管理的影响
（一）财务风险降低，财务状况更加健康
在政府加强对政府性债务管理之前，在政府对高校债务贴息等一系列外部政策鼓励和高校发展内部需求的刺激下，高校争相举债发展，高校债务规模不受制约地快速扩张，部分高校已经进入债务高风险区域，到了无力还本付息的地步。近年来，在政府化解债务的指挥棒下，通过政府和高校的共同努力，大力化解高校债务，使得高校债务规模逐年下降，债务风险已经得到有效释放。对高校而言，原有债务余额下降，新增债务受限，资产负债率下降，资产负债状况不断好转。同时，债务负担减少后，高校每年还本付息的支出相应减少，刚性支出压力降低，有利于学校财务的正常运转。
（二）负债筹资渠道受阻，学校建设投入资金短缺，通过融资解决难度加大
高校负债基本都是用于新校区建设和基本建设投入，其主要作用在于解决大额建设项目集中投入问题，把一次性大额投资分解到以后多个年度筹资偿还，有力推动高校的建设和发展。政府控制高校负债后，高校通过负债筹措建设资金的渠道受阻后，高校只能通过财政补助和自筹资金筹措建设资金，在政府投入没有大幅增长的情况下，高校自筹资金能力也有限，基本建设等大额投资项目的资金供需矛盾更加突出。
（三）资金运作空间有所压缩，现金流量管理要求更高
负债作为资金运作的一种辅助方式，对于财务管理是一把双刃剑，负债运行无疑会带来一定的财务风险，过度负债甚至会产生财务危机；但适当的负债却会增加资金运作的灵活性，有效解决集中投入的资金需求，提高资金周转效率。政府性债务管理加强后，高校新增债务很难通过审批，学校发展建设过程中的大额投入无法融资筹措资金，在学校财政补助收入、事业收入基本稳定的情况下，学校日常收支基本保持平衡状态，学校发展建设的集中投入可能会打破学校年度收支平衡的常态，形成资金供求缺口。
一直以来，高校财务核算和管理的重点在于收入支出，忽视现金流量管理，在报表体系中也没有要求编报现金流量表，导致高校领导和财务人员只关注当年收支，缺乏现金流量管理意识，不站在学校可持续发展的高度对财务资金进行长期谋划和统筹安排，没有根据学校发展和建设中长期规划合理进行办学成本控制，科学安排资金积累和调配，一旦收支平衡打破，可能会产生资金断流的风险。
二、适应政府债务控制的高校财务管理转型
政府债务控制背景下，高校的资金来源结构、资金筹措渠道等都发生变化，客观上要求高校财务管理思路、方法和手段都要适应和改变。
（一）开展财务中长期规划，促进财务健康运行
政府对高校债务加强控制后，高校举债建设和发展的自主权受到限制，无法像以往那样通过借款先用后还，高校建设和发展所需的资金投入必须提前筹措和积累，要求高校对资金安排和投入要统筹考虑和提前规划。
由于高校财务主要任务是为学校事业发展提供资金保障，高校财务的中长期规划必须基于学校中长期事业发展规划而制定，与事业发展规划保持步伐一致。在政府性债务管理背景下，高校财务中长期规划应包括以下三个方面。
（1）筹资能力规划。也叫基本支出规划，指对学校日常基本收支分年度进行预测，测算出每年的基本收支结余，这个结余就是学校建设资金自筹能力，也是学校建设和发展资金投入要考虑的基本要素之一。
（2）资金需求规划。也叫项目支出规划，根据学校事业发展规划，科学安排学校建设计划，从而确定未来规划期内各年度的资金需求。在学校债务受到严格控制的情况下，从资金供求的角度，学校的建设计划按注意控制节奏，做到进度有序，投入错峰，避免集中建设导致资金需求过度集中，违背学校资金周转规律。
（3）财务管理方法规划。财务管理方法是指为了实现财务管理目标而采取的路径和措施，在财务规划中，应该提前预见学校财务今后面临的主要矛盾和存在的主要问题，提出化解矛盾和解决问题的思路和方法，做到未雨绸缪。诸如：如何解决资金供求缺口、如何提高财务管理水平、如何提高资金效率等。
（二）做好投资分析，避免过度投资
在高校负债纳入政府性债务管理之前，高校借款规模不受制约，没钱就借成为高校解决项目投入的惯性思维，高校建设规模和规格出现非理性的扩张和提高，项目投资效益没有得到应有的重视，过度投资在很多高校中都很常见，形成了沉重的债务负担。
高校新增债务受到控制后，在一定程度上遏制了高校过度建设的投资欲望，有利于高校在发展和建设投入中理性地进行决策。而这些理性的决策必须通过科学的投资分析实现，高校财务应发挥经济决策参谋的功能，根据学校财力，进行科学的投资分析，提高项目投资的绩效，避免过度投资和低效投资，为学校领导的建设项目决策提供参考。要实现这点，一方面，要从制度上保证财务分析在经济决策中的地位，彻底改变完全以领导个人意见进行经济决策的局面；另一方面，要求高校财务管理人员具备较强的财务分析能力，足以胜任经济决策参谋的职能，做出科学、专业的投资分析。
（三）拓展收入渠道，引水灌溉
高校大量举债发展伴随着高校扩招进程，很容易通过办学规模扩张带来收入规模的增长。当前，高校已经从规模发展步入内涵发展阶段，办学规模趋于稳定，不大可能再通过规模发展来增加收入，必须拓展其他的收入渠道，增加除了财政拨款、学费住宿费之外的其他收入比重。
在创新创业的大潮和产业转型的时期，高校应充分发挥自身的人才优势、科技优势等，利用好各种有形和无形的资源，进一步加强与企业的合作，增加科研、培训、咨询等业务收入；盘活学校资产，组建资产经营公司，大力发展校办产业，增加经营性收入；高校具有良好的社会声誉和优良的校友资源，在社会慈善氛围日益浓厚的情况下，高校应大力争取社会捐赠。
（四）优化支出结构，内部挖潜
摘 要 在医院的管理工作中，财务管理占据着核心地位，直接关系着医院的效益和发展水平，对其经营管理具有重大意义。财务管理贯穿于整个经营管理过程，存在于每一项业务活动之中，可对医院发展进行预测并合理规划资金使用，通过对日常各方面开支进行控制、监管，以达到提高经营管理水平的目的，为医院带来更多的效益。
关键词 经营管理 医院财务管理 财务决策 监督控制 资本运营
引言
随着医疗改革的深入，运行、管理、监管等机制都方面都取得了一定的进步，经营管理也面临着新挑战。由于医院部门众多，管理工作较为复杂，尤其是财务管理，涉及医院每一项工作的开支，管理质量尤为重要。熟悉财务管理内容，掌握财务管理技能，有利于正确设计医院的资本运营结构，积累并合理利用营运资金，以保证医院各项管理工作能够正常运行。
1 医院财务管理
作为医院管理中的一项重要管理工作，医院财务管理涉及医院的方方面面，指的是为了更好地生存发展、获得最大经济利益而对各种财务活动和财务关系进行有效地组织处理的综合过程。在医院经营管理中，其职能主要体现在三方面：①财务决策职能；②财务规划职能；③财务控制职能。
2 医院财务管理的地位
医院是一个系统机构，事务尤为繁杂，为保证日常业务能够正常运行，各项经营活动可以顺利开展，必须强化管理。财务管理关系到医院的各个方面，是支撑整个结构运行的基础，与医院业务水平紧密相关，在经营管理中占据着核心地位。
2.1 从医院经营性质来看
医院的本质是一种服务机构，经过长期发展，医院的规模逐步扩大，功能越来越齐全，作用也更加突显。如今，医改取得了显著成效，在当前市场经济环境中，可将医院定义为受市场经济和国家宏观调控影响，以盈利为目的而实现自主经营的经济实体组织。若想达到盈利的目的，就必须更好地生存、进一步发展，而医院的固定资金常作为其生存成本，在此基础上，不断扩大业务，开拓多条融资渠道，并对资金进行合理使用，以促进经营，实现利益最大化。
2.2 从市场经济规律来看
经济决定上层建筑，是社会的基础，在国内市场经济环境中，任何企业组织都要遵循市场规律，医院亦然，为了进一步发展，必须以市场为导向，优化资源配置。可知，医院的经济活动受市场经济规律控制，也需随市场的变动而不断调整，在经营管理中，将有限资金投入前景较好、容易获利的项目，而资金持有者更愿将资金投入实力强、获利可能性大的医院。若财务管理并非核心，医院内部必将出现财务混乱，进而引起医疗质量降低，计划收支与实际严重不符；外部则会致使市场机制失灵，资源配置违背市场规律。
2.3 从医院经营管理现状来看
以往的粗放型管理模式难以适应当前需求，所以医院正逐步实现自主精细化管理，在为社会和民众服务的同时，更加重视自身的经营管理。目前，多数医院经营管理中的预测、决策、经营、服务等活动都是围绕着财务管理进行的，可见，财务管理在医院经营管理中占据着核心地位。
3 医院财务管理的作用
从财务管理的核心地位便可看出，其范围涉及医院整个管理过程和所有的活动，作用十分重要，对医院的经营管理和经济效益意义重大。
3.1 预测作用
财务管理自身就具有规划、预测、控制等多种内涵，就预测来讲，结合医院的经济实力、发展前景、人才队伍建设程度等因素，根据财务发展指标的评估结果，合理制定医院未来的财务规划，要实现此过程，就应发挥财务管理的预测作用。财务预测主要包括发展规划、资金利用、技术输入/出、成本支出、经营利润等预测，科学的预测分析，对医院经营的增收节支大有裨益。财务规划，即利用货币的形式对医院规划阶段内一切活动的财务支出或带来的经济效益进行衡量，是对医院的资金来源及使用情况进行的预测。
3.2 控制作用
为获得利益最大化，医院往往会设定发展目标，而财务管理必须与此目标相符，需依赖于其控制作用。要提高财务管理水平，首先要加强财务控制，为管理工作提供一个健康的环境，财务控制包括对定额管理加以规范、合理制定内部结算制度等内容。同时，财务控制有利于财务规划的实施，财务规划的目的是将规划内容彻底落实，提高财务管理水平，而执行中，必然要发挥财务控制的作用。此外，财务控制有利于财务收支的平衡，结合医院的实际经营状况，对资金进行合理利用，通过降低成本、增加技术含量，极大设备投入和技术输出等方法维持医院财务收支的平衡。
3.3 监管作用
医院经营管理活动中存在着很多不确定因素，为保证其正常运行，需加强财务监管，即以货币的形式监督管理各项经营管理活动，具体而言，包括筹资融资渠道、医药器材耗费、货币分配、资金流动使用等内容，对其进行有效监管，可提高经营管理质量。
3.4 资本运营
所谓资本运营，既包括资本，也包括医疗技术，是新时期财务管理活动的一项重要工作，在资本运营中，不适宜采用财务会计中记账、算账、报账的方法，或是采用管理会计中预测利润的量本利法，而应该采取管理会计中投资融资决策的理论和方法，以及财务管理中投资融资组合选择原理、资本结构理论等为首要方法，将投资融资和盘活医院存量不良资产为主。
4 结束语
医院财务管理在经营管理活动中发挥着关键性作用，其核心地位不可撼动，直接关系着医院的经济效益，尤其在当前激烈的竞争环境中，对财务管理提出的要求更为严格，相关管理者务必要加强财务管理，使其作用得到充分发挥，以提高经营管理水平。
参考文献：
[1]赵兰珍.浅论财务管理在医院经营管理中的地位及作用.生产力研究.2013.28（5）：140-141.
摘 要 建筑业作为国民经济的支柱产业，施工点多面广、生产工期长，建筑产品复杂、资金需求量大是其主要特征，在其可持续发展过程中，财务管理，特别是资金管理一直是困扰管理层的一大难题。因此，做好融资战略规划，合理筹集资金以满足投标、施工和投资的需要以及选择恰当的债务和权益筹资方式并确定其结构比例等规划问题是建筑施工业发展的基础。对此，本文扼要分析了如何规划建筑企业筹资战略，拓展筹资渠道、提高资金利用率，并针对中小型建筑企业筹资提出了借鉴性意见，以促进其稳定、快速发展。
关键词 建筑企业 筹资战略 规划
随着城市化进程的不断加快，建筑行业日渐繁荣，已逐渐发展成为炙手可热的行业，其可持续发展也成为一个热点问题，但就当前而言，建筑施工业的筹资方式比较单一，在一定程度上限制了其发展。为了使其能持续发展与壮大、扩大市场份额，建筑企业必须突破“资金”这个瓶颈，拓展筹资渠道、提高资金利用率，为自身发展奠定坚实的资金基础。
一、筹资战略规划的基础
为高质量地确保建筑施工业的筹资战略规划，应当遵循低成本、稳定性、可得性和提升竞争力的原则，并做好以下基础工作：
1.营业额（销售额）预测
资金需求量的多少首先处决于企业的销售规模的大小，因此，做好筹资战略规划应先根据未来国家经济发展趋势、投资规模、市场供求关系等做好营业额（销售额）的预测。
2.试算报表
在对营业额（销售额）预测的基础上，企业还应当编制试算的资产负债表、损益表、现金流量表等，为企业生产经营和投融资计划奠定基础。
3.资产需要量
资产的需求，特别是BT、BOT项目的施工以及股权、固定资产的投资需求直接影响资金的需求，因此，要规划好筹资战略也必须确定资产需要量。
4.筹资需要量
企业可采用定性预测法、趋势预测法或销售百分比法进行筹资战略规划，施工业通常采用销售百分比法，具体根据实际与预测的经营性资产和经营性负债总额计算资金总需求，并考虑可动用的金融资产和预计增加的留存收益及预计增加的借款测算出筹资需要量。
5.追加变量
为达到建筑施工业的资金整体平衡，需要根据筹资战略规划要求做好追加变量的预测。
6.经济指标假设
在做好以上五个筹资战略规划的基础工作上，还应当明确在整个计划期间所处的宏观经济环境做出有关经济指标假设。
二、建筑企业的财务战略与筹资战略
在现代企业管理中，企业的“财务战略”一词并不陌生。企业财务战略包括筹资战略、投资战略、收益分配战略和并购战略，可见，筹资战略是财务战略的重要组成部分。通常我们将筹资战略看成是企业财务活动的起点，由此可知筹资战略在整个财务战略中的重要地位。一个项目能否运行，凭借的是建筑企业的经济实力和综合实力，我们对筹资活动的研究无非是两个问题：一是筹资的数量，即建筑企业需要筹集多少资金；二是筹资的质量，即建筑企业选择什么样的筹资渠道和筹资方式。关于第一个问题，企业一般要根据自身经营发展的需要而运行，而第二个问题并不是一个简单的问题。因为筹资渠道和筹资方式的选择往往关系着企业所有权分配、财务风险和资本结构等一系列重大问题。
通过以上内容的分析，我们不难看出来企业筹资战略的规划对企业持续、稳定发展的重要性，为此，要做大、做强、做好建筑企业不得不认真思考筹资战略的规划问题，即筹资渠道与筹资方式的选择。
三、建筑企业筹资渠道与筹资方式的选择
由于建筑企业的特征，筹资渠道一般以外部筹资为主，即通过银行信贷资金、财务公司资金、民间资金和外资；内部筹资为辅，即通过自有资金、应付税利和利息等。筹资方式大体上分为：债务融资和权益融资两类。企业在规划筹资战略时，要按照最优的资本结构要求，确定一个合理的负债筹资比率和权益筹资比率。一般而言，在风险可控的情况下，企业为了降低融资成本和取得巨大数额的资金通常采用贷款融资方式，企业为了能使债券利息在企业所得税前抵扣并避免稀释股权通常采用发行债券融资方式。但如果企业财务风险较大，负债资本成本较高，则通常采用增发股票等权益融资方式，具体提出以下几种筹资战略规划以供选择。
（一）权益筹资
权益筹资是指吸收直接投资或以发行股票方式筹资。股票是股份有限公司发行的、用以证明投资者的股东身份和权益并据以获得股利的一种可转让的书面凭证。这种方式虽然会稀释股权，降低每股收益，甚至改变资本结构，但由于发行股票能筹集到大量的资金，具有不需要还本和不会增加负债的优点，而且可以永久使用的权益资金，同时，权益筹资可以降低企业的资产负债率，减少企业财务风险。因此，上市公司的建筑企业非常适合这种筹资战略规划。
（二）长期负债筹资
在企业权益筹资后，应根据企业的不同发展阶段采取不同负债筹资规模，在快速增长期阶段，创造价值最好的方法是新增投资，而不是可能伴随着负债筹资的税收减免所带来的杠杆效应。因此，最恰当的筹资策略是那种最能促进增长的策略。故宜进行保守的筹资战略规划；在低增长阶段，由于投资机会小，投资收益不大，为了通过利用负债筹资为投资者得到好的回报，企业可以“借鸡生蛋”即尽可能的借入更多的资金，从而利用这些资金回购自己的股票，避免控制权的丧失，最终实现股东权益的最大化。
因此，适当的通过长期负债进行筹资，既可优化资本结构，又能使债权人不享有企业的利润分配权，发挥负债筹资的税盾作用，提高每股收益。长期负债筹资可以采用长期银行借款和发行长期债券等方式。通过长期负债筹资可以减轻企业短期内还本付息的压力，以保证项目按期按质地完成，等项目完工、验收、清算收回工程款后有资金来源再偿还债务，但由于在长期负债筹资中，债权人须规避债务人的偿还能力的风险，所以，债权人对债务人设定了较多的限制条款，如把借出的资金按施工企业合同主体直接支付给分包方、材料供应商或机械出租方等，具有专款专用性质，资金的用途受到限制且筹资数额有限，期限一般不超过两年。
（三）融资租赁
由于建筑企业施工项目点跨地大，布局广，品种多，经营场所往往不是作业场所，每个项目需要的设备也不统一，因此，为解决施工业资金的困惑和获取合适的生产设备，达到融物与融资相结合、减少筹资的限制条件、规避设备陈旧落后的风险，减轻到期还本和税负的压力、降低物流成本和资金机会成本的目的，施工业往往采取融资租赁方式进行筹资。
企业财务战略包括筹资战略，因此，筹资战略具有从属性的特征，其规划同样受到财务战略中的投资、分配和并购战略等的影响。当建筑企业拥有很多投资机会的情况下，企业选择债务筹资时往往不喜爱接受限制性条款。因为如果一个建筑企业拥有很多的投资机会，则说明这个企业处于高速发展的时期，筹资战略选择上往往会选择发行可转换债券，而不是带有限制性条款的筹资渠道和筹资方式，用这样一种筹资战略保持自身经营的弹性。
（四）商业信用
由于施工业生产工期、结算期均较长，工程款的回笼一般是滞后的，这需要施工方垫付一定的资金，因此，通过延期付款或预收账款方式，如通过应付账款、商业汇票、票据贴现、预收备料款等方式进行筹资，利用这种方式筹资相当于取得无偿的贷款，但会影响企业的诚信度，须谨慎利用。
四、中小型建筑企业筹资过程中遇到的难题及应对措施
（一）筹资难题
当前，我国中小型建筑企业在发展过程中存在资金、设备、人才资源不足、经营资质层次不高、信用等级较低、管理制度不完善、对财务信息的监控力度不够，以致于财务信息失真等等问题，为筹资带来了负面影响，直接影响筹资战略的有效规划。在筹资过程中注重银行贷款筹资渠道，筹资方式过于单一，制约了其筹资的规模和使用效率；同时，由于中小型建筑企业内部管理制度更新速度跟不上经济市场发展的需要，导致企业筹资战略不能适应经济市场的变化，严重影响了企业筹资资本的利用率与筹资效率。
（二）应对措施
第一，政府出台中小型建筑业贷款优惠政策。中小型建筑企业在筹资过程中是以贷款为主要筹资渠道，但是一些中小型建筑企业由于受到商业银行贷款条件的限制，以致于难以实现筹资战略的目的。因此，政府必须提高重视，对国有商业银行制度进行改革，提高服务质量，推出更多、更新的适合中小型建筑企业筹资的信贷产品。同时，政府还应该出台一些贷款优惠政策，简化中小型建筑企业的筹资程序，为其设立专门的筹资审批部门，以满足中小型建筑企业筹资的需求。
第二，完善中小型建筑企业自身管理制度，在组织架构、发展目标定位、人力资源、社会责任、企业文化控制等企业层面和采购、结算、合同、业务外包，特别是资金控制等业务层面强化内部控制，对筹资方案要在可行性论证的基础上选出最佳方案，并加强其实施的监控，以及对筹资活动进行评价与责任追究，提高企业的信用等级，从而优化企业筹资环境，实现再次融资。
第三，建立多渠道筹资体系，提高企业筹资效率。传统筹资渠道多是从商业银行贷款，这种方法程序复杂、时间较长，影响筹资效率。为此，中小型建筑企业应建立多渠道的筹资体系，利用一切可利用的资源进行筹资，从而提高自身的资本储备。通常，民间资本是最好的筹资渠道与筹资方式，中小型建筑企业要根据自身的发展情况与民间资本收益情况进行有效地考查与分析，优化筹资战略，达到双赢目的。
第四，强化自身经营管理能力，提高企业资本运营效率。要想进一步促进中小型建筑企业发展，就必须强化其经营管理能力，使其能够将有效的资金运用到最有利的投资活动上，创造出最大化的经济效益，从而提高资本的运营效率。为了做大这一点，中小型建筑企业可以从加强财务管理方面入手，定期检查财务信息的时效性、真实性、完整性，提高财务管理风险预警能力，降低其对企业筹资的不利影响，同时加强企业社会形象建设工作，塑造高素质、高水平、高信用的形象，从而为企业融资打下信用基础。
五、结束语
综上所述，建筑企业经营发展过程中必须足够重视筹资渠道与筹资方式的选择，做好筹资战略规划工作，否者不仅会影响到自身的持续、稳定发展，也会影响企业的资本结构等一系列问题。一些中小型建筑企业，由于受到一些问题的影响使得筹资过程中遇到了一些难题，针对这些问题，文中提出了四点应对措施仅供参考，望为广大同行提供有意义的建设性意见，以帮助其解决一些问题。
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所谓理财，笔者个人的理解是对家庭的各项开支进行合理的节约,以及对盈余资产进行保值增值的财务规划。财务规划的重要性和必要性无需作赘述，重点要说的是对现存的家庭财务规划的不足，以及如何进行科学合理的财务规划。
理财误区
每个家庭都有各自的财务规划。然而，事实是大多数的家庭财务规划存在着这样或那样的不足，表现如下：
收入=支出，即通常所说的月光。理财一定要从节约和强制储蓄开始，这是理财的根本。
理财=储蓄、债券。部分人养成了储蓄的习惯或者只相信银行、债券的安全性。储蓄的收益率相对于每年的通货膨胀率来说，就是负利率。储蓄支取方便灵活的本意就是以备家庭现金应急之用，而不应成为家庭理财的主要渠道。
理财=炒股、炒基、实业或炒房。把所有的资金一股脑地投入，而忽略了客观存在的风险。要知道漠视风险的危害性是投资理财的大忌。
适度平衡财务规划
笔者认为科学合理的家庭财务规划应该从以下三个方面进行适度平衡：家庭应急备用基金。涵盖日常生活开支、还贷开支等，以现金、银行存款或者变现性且安全性较强的金融工具形式存在；家庭风险范防基金。涵盖社会保险、商业保险等。可以对潜在的家庭风险进行规避或转移；家庭投资理财基金。涵盖子女教育金、婚嫁金和个人养老金的储备以及家庭闲余资金的保值增值计划。
备用资金显身手
家庭应急备用金是家庭财务规划的首要因素。它关系着我们日常生活的质量和水平，但是如果它在家庭资产中的占比过高的话将会影响到后两项基金的投入，进而影响到家庭财务的整体规划。因此笔者建议，一个经济收入稳定的家庭，如果近期没有买房买车等较大开支的话，一般来说，在银行里预留家庭月开支的12倍左右的现金即可，用以预防家庭突然的经济收入中断或者经济开支增加所导致的家庭经济的尴尬。
商业保险防风险
家庭风险防范基金在家庭财务规划中的作用不容小觑。商业保险对于每个家庭来说，都是风险防范基金的最重要组成部分之一。由于风险的客观存在以及某些风险对家庭财务毁灭性的危害，通过商业保险的保障功能来规避，是最有效的家庭风险防范措施之一。
这里的商业保险特指：家庭成员的意外保险和健康保险（二者均要适度办理，用以规避突发的意外事故和重大疾病风险）；理财类保险，防范财务风险，可以使家庭资产保值增值，保全财富；车辆保险。车辆保险不可或缺，特别是第三者责任险和车辆损失险；家庭的财产保险。家庭财产保险在一定程度上也应适当考虑。
其实所有的适合家庭需求的保险产品都是家庭财务规划的一部分。我们不应该质疑消费型保险的功用。就是因为消费型保险的高额保障和经济补偿功能，为各个家庭的财务给予了更加充足的保障，从而构成了家庭的风险防范基金，保障家庭的财务安全。
一个家庭不管有多么好的投资产品和多么优良的投资组合，倘若其财务规划没有较为有效的风险防范措施给与保障，那么一旦遭遇风险，家庭的经济重心也将随之倾斜坍塌，财务状况的持续性和稳定性也就可想而知。
因此，如果说家庭的风险防范基金就像一个坚固牢靠的盾，不管在任何时候都能确保您所拥有胜利的果实的话，那么，家庭的投资理财基金则是您攻无不克的利器，能让您享受胜利的喜悦。
学会理财 财才理你
投资理财基金在家庭财务整体规划中的作用至关重要。谈到理财我们经常会听到这么一句话“你不理财，财不理你”。其实在这里还要补充一句那就是“即便你理财，财也不一定理你。只有学会理财，财才会理你”。
对于绝大多数的家庭来说，工资（或经商）收入构成了家庭的主要经济来源。也就是所谓的赚钱。当然，“所赚的钱”是家庭经济收入的一部分，但不应该成为全部。我们还应该有另外一部分收入，那就是财产性收入。也就是通过科学合理的投资理财规划，实现家庭财务的保值增值的收入。
家庭的理财方式一般分为以下几类：储蓄、债券、保险、收藏、基金、股票、房地产、外汇、期货等等。每个家庭都应该根据自身的投资强项、风险承受能力、可使用的资金规模、现有理财方式和预期的资金用途等来选择理财产品。通过科学合理的搭配达到一个最优的投资理财组合。
具体来说，我们可以秉持以下几个原则来形成适合自己的投资理财组合：
扬长避短原则。可以适当增加自己所擅长的投资理财方式的资金量，以期更高效的回报。
兼顾收益和安全原则。合理搭配，多元化理财，弱化投资风险，尽可能地追求稳健收益。
长短期相结合原则。这样可以在获得较高收益的同时，又不局限近期资金的使用；对于部分不使用的资金，作长期规划，以期一个长远的收益。
循序渐进的原则。初期可以尽量追求稳健，在不断学习和实践过程中适时、适度增加高收益资金的比例。
一、以财务能力为基础，实现企业技术与经济的协调发展
财务能力是企业核心竞争力的重要组成部分，由一系列财务专长和技能构成。竞争性财务能力的创造与维持，在本质上源于企业内部对财务战略要素价值的发现、获取、储备，以及转化为经济租金的能力。这种能力主要包括：①竞争财务战略选择能力，揩根据主、客观条件及发展趋势，选择潜在利润增长点；②迅速调动现有财务资源投入“攻击点”的能力；③善于借助外部资源，弥补价值链中的薄弱环节；④敢于竞争，并能找到竞争对手的弱点，在局部形成自身独特的价值创造能力；⑤持之以恒的竞争财务战略实施能力。
以财务能力为基础的技术与经济协调发展的客观规律包含以下几个要点：①注重财务能力的培育和发展。从多方面培育竞争财务机制，如融资机制、投资机制、激励与分配机制等，以雄厚的资金实力为企业核心技术的形成和发展提供支持和保证，为企业获取持续的竞争优势。②增强预见性，发展预测技术。环境的动态变化是永恒的，而技术、经济的发展变化是有规律可循的，通过预见技术经济发展的客观规律，可以使企业竞争适应这种动态变化。③基于竞争的财务预算与规划建设。企业要适应信息、网络经济发展的要求，处理好环境依赖和能力基础之间的矛盾，选用先进的电子预算等手段实施竞争财务管理。同时，在预算与规划过程中坚持走群众路线，广泛吸引职工群众参与。要从制度、激励等方面保证职工参与企业竞争财务预算与规划工作，并正确处理好高层领导决策与职工参与的矛盾。
二、企业创新与“财务再造”相结合
企业创新与“财务再造”的结合，充分体现了竞争财务管理以培育核心竞争力，扩展核心业务为目的，以获取竞争优势为基础的内在要求。“财务再造”是指利用网络、信息技术，将业务管理融入企业财务管理之中，借助远程处理、在线管理，提高管理的科学化水平，实现企业再造工程的协调、有序和高效。财务再造具有整体性、效率性和阶段性三个特征。
企业创新与“财务再造”相结合的规律包含以下几个要点：①企业创新与加强财务管理相结合。“财会再造”基础上的企业创新催生了一种新的创新模式——组合创新，包括渐进创新与重大创新组合、产品创新与工艺创新组合、技术创新与制度创新组合、技术创新与系统创新组合。其中前两个创新是企业组合创新的基础层次，后两个则直接决定企业组合创新效益的实现。②健全财务机制，持续推进企业创新。企业要实现持续创新，必须建立包括动力机制、运行机制、激励机制在内约全面而有效的企业创新机制。③“财务再造”促进企业创新。自叫年代以来，供需关系中的决定性力量发生了革命性变化，顾客变被动为主动，其购买行为是非整体性态势，个体顾客的概念逐渐形成并日益强化，迫使企业经过再造以适应这种要求并不断创新这种要求。“财务再造”最重要的是设计一个激励机制，以便在整个业务流程和组织结构设计完毕后，能促使员工尽最大努力工作。
三、组织资本与人力资本有机结合
充分发挥人力资本的作用是新经济时代竞争财务发展的重要特征。组织资本与人力资本有机结合的发展规律包含以下两点：①个体资本与组织资本的积累与转换是形成人力资本优势的基础和关键。传统意义的人力资本是以自然属性的人为基础，由健康资本（指个人的健康状况）和教育资本（指个人知识和技能）两部分构成，我们把这种纯粹人力资本称为个人资本。但人力资本还应包括以社会属性的人为基础。依赖于特定的组织与社会交往模式的那部分资本，即组织资本。组织资本是企业特有的信息资产，是人力资本不可分割的组成部分，它不仅体现了人力资本的社会属性，而且反映了人力资本的专用性和组织依赖性。个人资本通过个体学习和锻炼获得，组织资本主要依赖于组织学习和建立健全各种规章制度。②增强人力资本转化为组织资本的能力。竞争财务管理要运用多种激励相结合的组合效应，激发和调动员工进行知识积累与转化的积极性。实现组合激励，需要利用物质激励、产权激励、职业发展激励、文化激励、工作激励等激励手段的适当组合，达到激励目标，将人力资本转换为组织资本。
四、财务控制与管理一体化
财务控制与管理一体化的发展规律包含以下两点：①适应网络。信息技术的发展，调整传统的财务管社方法与手段。随着信息技术的不断进步，借助网络科技手段，将企业流程再造及供应链统筹管理纳入企业资源规划系统，提供企业经营者需要的各种即时营运信息，从而使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效益。②建立有效的激励机制。实施财务控管一体化，使不同的职能得到了简化和合并，从而改变了企业信息流状况，也改变了由此而产生的激励结构。随着财务控管一体化程度的提高，企业业务流程将变得越来越复杂，确认每个员工的努力程度也越来越困难。在这种条件下．企业惟一可度量的是团队的产出，而个人的业绩却无法由这一产出推断出来，从而客观地导致员工逃避责任的动机，很容易出现“搭便车”现象。为此，必须重构激励机制，即激励机制设计的重点应放在对团队的激励上，而不仅仅是补偿个人的努力。
五、资金规划网络化与资金循环科学化相结合
关键词：上市公司；财务管理；风险防范；风险控制
财务风险属于微观经济学的范畴，上市公司若想成功或者走得长远，都少不了提前做好自身风险防范，制定政策应对危机。财务状况能及时反映出上市公司自身存在的问题，财务安全是关系到上市公司生存与发展的根基，上市公司财务风险小，说明其经营状况良好，财务策略与发展战略可行，对上市公司的重要性不言而喻。上市公司进入市场后，面临的财务风险不计其数，只有不断加强风险意识，合理把控，才能平稳健康地运行。对于上市公司而言，亦是如此。
一、上市公司财务管理风险防范与控制中存在的问题
（一）财务风险控制意识薄弱，偿还期限以及长短期负债率不合理
通过分析上市公司，便可以得知作为发展规模较大的上市公司，在财务风险控制方面都存在种种问题。归根结底很多上市公司并不是没有能力做好财务风险控制，而是他们根本没有意识到财务风险管理的重要性。对于行业来说，尤其是以商品为主要产品的上市公司，他们更多看中的是产品生产与销售，对于运营管理本身就很缺乏。对于财务风险控制这一细节问题，很多上市公司根本就没有关注到，尚未认识到其重要性。首先，财务风险本身就是一个隐形的问题，它平时在上市公司的运营过程中并不会对上市公司造成巨大影响，因此很多上市公司领导常常忽略了对财务风险管理的把控。如此一来，上市公司发展将会存在很多潜在的风险。其次，财务风险控制属于现代上市公司管理观念的体现，无论是上市公司管理人员还是普通员工，甚至是公司财务人员都没有意识到财务风险控制的必要性，没有探索出合适的防控方法。就上市公司而言，上市公司的偿债能力是财务风险的关键。通过wind数据库查询，能够知道多数上市公司的偿债比率虽然较为稳定，但总体上较高，这主要是因为该上市公司的负债较多，又缺乏有效规划。每个上市公司都会存在负债情况，上市公司负债过多，不仅直接影响上市公司的资金管理与财务安全，还会影响上市公司声誉，造成无形中的利益流失。上市公司在债款的偿还期限方面没有统一规划，有的债务偿还时间过长，造成信誉上的缺失。由于上市公司对于生产资金没有进行合理的规划，再加上长期负债率与短期负债率较高，偿还债款不能及时到位，也不及时进行账目明确和更新，造成数据上的问题，已经影响到上市公司的正常运转。
（二）固定资产投资决策不科学，盈利渠道过窄
上市公司规模庞大，内部机构纷繁复杂，所以整体的运作管理也存在较大难度。所谓上市公司，有别于一般公司的最大特点就是投资方式不同，他可以更好地拓展业务，繁荣经济。上市公司虽然有如此的便利条件，但是其筹资、融资的风险更大，因此，上市公司更应该谨慎制定方案，合理布局。目前，上市公司中拥有投资管理部门还比较少，他们的投资方式在整体上也呈现出高风险的特点。某些公司并没有做到科学投资，尤其是对于固定资产投资，它的规划不够明确，筹资数额也较大，上市公司本应该大力发展自己的事业，借助政策东风，使业务成为主要的盈利方式，但是目前上市公司盈利更多的是依靠房地产业，而且还拓展了很多其他业务，资金的闲置资本过多，整个上市公司表面上看投资较为多元化，固定资产投资也很多面，但实际上决策不尽合理，甚至盲目投资，导致资金浪费，盈利渠道也过于单一，严重影响上市公司的进一步发展与完善。
（三）财务管理存在漏洞，现金流量周转率较慢
上市公司是否能够获利，财务是否安全与现金流量速度关系甚密，如果一个上市公司现金回流速度过慢，资金流动不畅通的话，将给上市公司发展埋下巨大隐患。目前，上市公司的现金回流速度就不尽如人意，这跟其本身的财务管理政策有关。上市公司财务管理系统与管理制度等硬性客观因素在财务风险控制方面也起到重要限制作用。现金流量关系到资金是否充足，上市公司在现金流动方面存在严重问题。经过分析可以发现，主要是因为上市公司缺少良好的财务管理职能，以及财务管理方面的制度不够健全。首先，上市公司缺乏有效的财务管理对策与办法，对于资金管理没有明确的规章制度。由于上市公司的自由灵活性，上市公司在财务行为控制方面并没有倾注大量的时间与精力，缺乏相应的监管与控制。公司账面资金往来不够明确，如此一来，将会误导上市公司的发展走向。此外，上市公司的财务管理制度不够健全。账目混乱，缺乏有效的制度程序，出现问题难以及时发现和核查，不能保证每一笔资金都来往明确，合理使用，拖慢了上市公司变现能力，导致上市公司流动资金非常不充裕，无法更好的配置资源。
（四）赊销比重占据较大，应收账款控制不合理
营运资本管理属于财务风险控制的一部分，并且在其中占据重要地位。从上市公司的营运资本能力来看，不难发现，财务管理不规范的上市公司的偿债能力和流动资产管理情况都存在诸多漏洞。上市公司借助股东的资金，本就承担了更多的财务风险，如果营运资本规划不合理，导致资金回流速度过慢，将会造成严重的财务隐患。上市公司在业务这方面，就存在明显的不足，其中最为突出的问题就是公司赊销比重占比较大，赊销货物这本是一件极其正常的现象，但是却要控制比重。一个上市公司如果赊销比重过大，将会降低其存货变现能力，一旦上市公司需要更多的流动资金去完成其他项目，将会面临资金短缺的严峻形势，同时加剧资产负债情况，给上市公司造成严重的不良影响。还有上市公司的应收账款控制不够合理，由于上市公司业务范围的宽广，依赖“人情”的赊销存货情况较为常见，应收账款管理人员又碍于情面，不能及时收账，导致上市公司资金回流缓慢，甚至出现“烂账”，严重影响了上市公司的利益。
二、上市公司财务管理风险防范及控制的对策
（一）健全财务风险控制的制度体系，合理规划债务偿还期限及长短期负债率
健全的财务风险控制制度体系是上市公司保障财务安全、促进上市公司生存发展的关键。上市公司尤其应该建立良好的财务风险控制制度，以便科学决策，降低上市公司内部损耗，提高上市公司管理效率。首先上市公司需要树立规则意识，然后制定严格的把控规章，用具体细则规范员工，完全透明、公开、公正，并且按照规章制度来具体实施，严格按照程序来执行，谨防相互推诿的现象。无论是上市公司内部还是上市公司间的合作，都要清楚明确的制定财务报表，明确记录，科学管控，做好资金安排。其次，上市公司还要合理规划债务偿还期限以及长短期负债率，合理安排、处理好上市公司负债情况，做好控制，合理规划好上市公司长短期负债率，并及时追还赊销债款，增加上市公司收入，及时还清债务，增强信誉。
（二）整合财务风险管理程序，盈利渠道多元化
上市公司要增强财务管理能力这是毋庸置疑的现实，但是如何做到这一点，却是让很多上市公司和决策者大伤脑筋的事情。除了完善财务管理模式，并实时创新以外，上市公司还应该注意整合财务风险管理程序。程序明确，工作才能有条不紊。具体来说，就是要求上市公司构建起上市公司综合信息框架，完善上市公司财务信息，在进行财务活动之前，严格按照财务流程审核合作者与竞争者的相关信息，合理评估。在这个过程中，上市公司应该明确各职能部门的权责，加强监督与防控，构建起财务信息系统，从而为上市公司发展制定财务政策提供现实依据。当上市公司完成整合财务风险管理程序后，要根据自身实际情况，科学评估主营业务比重，多元化投资的同时，明确上市公司的支柱性业务，增加盈利可能，丰富盈利渠道。上市公司应该利用国家的优惠政策，借助国家资金为自身谋求发展，构建合理的决策模型，谨慎投资，多元化处理财务问题。提高上市公司的投资水平，多元化投资，正确评估投资风险也是上市公司财务风险控制的重要组成部分。同时也要考虑财务风险，多元化的投融资方式才是正确的选择，将风险分散，增加盈利渠道，让上市公司财务更加安全。
（三）创新财务风险管理模式，加快现金回流速度
完善的财务风险管理模式是上市公司应对财务危机最为基本的条件。一个大型上市公司，内部运作纷繁复杂，成熟的管理模式才能保障其有条不紊地运行。目前，国内的很多上市公司，不局限在上市公司中，几乎都缺少财务风险控制意识，这已经严重阻碍了上市公司的生存发展。所以，上市公司首先应该树立财务风险管控意识，然后才能去改革和完善上市公司财务风险管理模式。在现代上市公司管理的观念中，防患于未然是十分重要的一项工作。上市公司面临的市场竞争越发激烈，相比较其他行业，该行业的公司已有的财务风险管理经验较少，因此，需要上市公司自行摸索与创新。上市公司应该结合自身实际，充分发挥上市公司财务能力，优化整合上市公司财务环境，做到权责分明，增强财务风险意识，提前制定好财务政策。科学规划现金流入量与流出量，保障资金规范运转，增加上市公司资金回流速度，保障流动资金充分，账款及时更新，实时记录。谨慎考虑举债方式和资金类别，及时变现，加快现金的流动速度，提升盈利，评估出最适合本公司的财务政策。通过建立一套完善的财务管理系统，让公司账目一目了然，公开透明。如此一来，倘若出现财务危机，上市公司也能够及时发现，并适时做出调整，从而帮助上市公司正常运转。
（四）加强营运资本监管和人员管理，合理控制应收账款
一个上市公司发展的长久与否在很大程度上取决于管理者和决策者的能力，而且与自身工作人员团队的专业素质有很大关系。高水平的财务管理人员团队是上市公司必不可少的，必须提升人员素质，并且加强营运资本管理。上市公司财务风险控制说到底是财务人员在进行管控，只有他们的专业水平到位，上市公司财务安全才能有保证。上市公司应该高度重视打造专业的财务管理团队，为其提供良好的薪资待遇，为其营造良好的工作环境，留住人才，这样他们的财务工作效率才能得到保证。
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(一)财务管理的含义
财务管理是根据财经法规制度与企业整体目标，按照财务管理的原则，通过组织管理资产的购置(投资)、资本的融通(筹资)、经营现金流量(营运)以及利润分配等一系列财务活动，进而更有效率地处理财务关系的一项经营管理工作。它是企业管理最重要的组成部分。财务管理通过价值形态对企业资金运动进行计划控制，以提高企业经济效益为最终目标。因此，其发展水平的高低对企业的发展也具有决定性的影响。
(二)财务管理的内容
1、筹资活动
筹资活动作为财务管理的首要环节，是指通过各种适当的渠道和方式，为支持企业创建、运营、发展而募集资金的过程。
2、投资活动
投资是指特定经济主体为了在未来可预见的时期获得收益或是资金增值，在一定时期内向一定领域投放足够数额的资金或实物的货币等价物的经济行为。主要包括实物投资、资本投资和证券投资。
3、营运资金管理
营运资金是指流动资产与流动负债的净额，是维持一个企业正常运营的基本资金。其管理的核心内容就是资金的运用和筹措。
4、股利分配
股利分配是上市公司企业管理的重要内容，是企业在考虑各种法律限制、股东因素、债务限制及通货膨胀等各种影响因素的基础上，根据投资机会的大小与企业资本结构状况，选择适合的股利分配政策以及股利支付方式，使企业收益分配规范化、效益化的活动。
二、财务管理在企业中的作用和地位
随着我国经济局面的复杂化与开放化，市场竞争日益冲击着现代企业的发展，市场的竞争性客观上要求企业转变经营机制，促使企业建立适应经济发展的现代企业制度。而财务管理以其综合性、全面性的职能管理作用，将企业带入了全新的财务管理时代。
(一)财务管理在企业中的作用
1、财务规划
资金是支撑与限制企业发展最重要、最根本的影响因素，以资金为重点的企业有限资源的状况是决定企业筹资方式、投资方向与利润分配的前提和保证。财务规划即是从企业战略目标出发，将战略规划中纲领性的发展目标转化为财务上可行的各种有形指标，通过对财务指标的评估与调整，将各衡量指标整合入系统的财务报表，将财务报表的规划结果与企业经营运行相连接，进而为企业发展提供规范性的框架与指导性的流程。财务规划的准确性与有效性重点在于对财务目标的准确建立，而财务目标是以企业短期及中长期的整体目标为基础而定的，通过深入的把握企业战略目标，综合考虑企业营运能力、获利能力、发展能力等状况，建立可行的并有一定追求性的财务目标，利用整合的财务报表建立模型，最终规划出适应企业发展的各种有形或无形的财务指标，以指导与规范企业财务活动。
2、全面预算管理
全面预算是企业财务管理的一种重要的系统方法，是为了实现既定的经营目标，利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务、非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业生产经营活动，完成既定的经营目标。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。全面预算涵盖了企业计划的方方面面，财务计划也是其中重要的组成部分，它不仅可以以货币为单位计量，也课以实物单位计量，从而更加全面综合的为企业经营发展提供了控制参照。
3、成本费用的控制
在工业企业中，制造成本与期间费用是影响财务状况最重要的因素。成本费用控制就是通过预测、决策、计划、核算、考核评价等环节，全方位的为企业提高经济效益提供指导。而控制体系的建立必须有良好的目标成本作为基础，因而，企业必须深入地了解企业内外部的发展状况，将企业总体成本细分为可以控制与考核的部分，建立完善目标成本管理制度，将成本控制的权责细分到部门甚至个人，加强成本控制的业绩考评体系，以更加有效的控制成本和加强管理。成本控制完善的基础在于建立良好的目标成本体系，而控制的关键在于调动全员参与的积极性，只有主观的灵活性配以有效的客观指标，才能使目标成本的控制得以更好的保障，也充分发挥了人员的积极性，有利于目标成本体系的改进和完善。
(二)如何有效发挥财务管理在企业中的作用
1、加强资金管理、盈利管理及综合管理
资金是财务管理的重点。加强资金管理，要有效地控制应收账款、存货资本成本，对固定资产的更新改造严格审核、快速实施。以加快资金周转速度，从而增强经济效益。盈利是企业的最终追求，利润受两个主要客观因素的影响，即售价与成本费用。企业要根据市场变化与企业所处阶段制定合理的产品价格，以有效应对竞争对手的挑战。在控制成本费用方面，要以指标与人员的结合灵活地提高盈利水平。综合性是财务管理的一大特点，以全局的视角控制企业经营发展是财务管理最重要的职能之一，面对市场外部条件的瞬息万变，财务管理要求建立高效的信息系统，综合收集与分析企业内外部信息，辅助高层管理人员做出适应市场变化的战略决策，监督执行者端正方向，提高业绩。
2、构建以财务管理为核心的现代企业管理模式
财务是反应企业经营状况最核心的部门，因此，要树立起以财务管理的思维运营企业的习惯。高层管理人员首先要准确认识到财务管理的重要地位，努力完善企业财务部门的业绩考评，以保证财务管理有高效高质的信息源。同时，充分将财务管理的指导与思维方式渗透入企业经营的各个环节，并且注重将各环节反馈至财务的信息加工整理，为业绩考核评价与完善财务管理自身工作提供资源。财务管理的核心地位是是市场客观发展局势决定的，是企业实践历程中的选择结果，我国财务管理模式中还存在资本结构不合理、投资缺乏科学性等诸多不足，因此，必须加快现代企业管理模式的建立，从而进一步完善财务管理职能，普及财务管理的科学思想，为我国企业迎接未来挑战奠定坚实的基础。
［关键词］市场经济；财务职能；扩展
一、财务管理的基本职能
（一）财务决策职能。
决策职能是财务管理的一项最基本的职能。所谓财务决策，就是根据企业的环境和应达到的目标，运用科学的方法，选择和确定实现财务目标的最优方案，供企业使用并可获得一定的效益。企业的生存、发展、获利在很大程度上取决于财务所做出的决策。财务决策不仅存在于资金筹集过程中，而且也存在于资金的有效运用和分配过程中。财务决策属于战略、战术决策，没有财务决策，财务管理就无从谈起。企业理财活动包括三个最基本的方面，即筹资活动、投资活动和收益分配活动，这是相互联系、相互制约又相互独的三个方面。为了实现企业的财务目标———企业价值最大化，首先要进行科学的投资决策，确定最佳的投资流向和流量，以获得最佳的投资效益，这是进行筹资决策的基础。其次，要进行合理的筹资决策，选择适合企业目标、环境的筹资方式、筹资规模和筹资结构，并对预期筹资效益和筹资成本进行对比分析，以达到既能优化企业的资本结构，又能提高企业盈利水平的目的。最后要制定科学合理的收益分配决策，确定企业利润留成、分配的比例和合理的股利政策；这些决策对企业长期健康的发展有着重大的影响。因此，在现代市场经济中，财务决策是企业经营决策的重点和核心。财务决策职能的内容包括筹资决策、投资决策、收益分配决策。具体有:采用科学的方法确定企业最优资本结构，进行企业财力的筹措及财力调度的决策；利用资金的时间价值和经营活动的现金流量等有关理论，对企业的资源进行配置和合理的运用的决策；按照国家有关的规定，采用有利于企业各方面利益集团的股利分配政策，进行收益分配的决策。
（二）财务控制职能。
控制是对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的一系列活动。当企业进行财务决策后，就进入实施阶段，理财的重心转为控制。财务控制是对企业财务活动的控制，即对资金的筹集、投放和使用的控制。控制是一个完整管理周期(决策、预算、组织、领导、控制)的最后一个环节，是保证完成财务管理目标的最终手段。企业实施有效的财务管理工作必须对财务活动进行有效的控制。财务控制职能是财务管理人员为保证财务管理工作完成财务目标而采取的一系列行为。财务控制按照既定的预算目标和标准进行控制，预算是控制的前提，控制是完成预算的保证。确定财务目标是财务控制的开始，整个控制围绕财务目标而进行，纠正偏差是财务控制的最后的环节。企业财务控制可分为事前控制、事中控制和事后控制。财务控制在筹资过程中控制企业筹资数量、筹资成本；在投资过程中，控制企业的投资数量和投资规模；在收益分配过程中，控制企业留利与分配的比例。
（三）财务分析职能。
分析是对事物的判断和总结，财务分析是对企业经营活动中财务活动过程以及产生的结果进行判断、分析。通过分析企业过去的经济活动，作出合理的评价，发现企业经营活动中的成绩，找出经营活动中的问题及原因，为企业进行财务决策和控制提供依据，为进一步提高企业管理水平指明方向。企业每一天都会发生各种各样的变化，这些变化均会引起企业财务状况、收益状况的变化，会发生与财务决策相背离的情况，影响着企业财务决策和财务控制的实施。企业的财务决策是否失误，财务控制是否得当，均需要通过财务分析进行评价。通过对企业的财务能力、资产管理的质量、成本费用控制水平以及企业整体经营状况的全面、细致的分析，找出实际情况与预计目标产生背离的原因，并对企业未来的经营前景和发展趋势做出正确的判断和合理的预测，为企业经营管理者以及企业利益相关人等进行决策提供重要的依据，避免决策失误造成的损失。因此，财务分析是现代市场经济条件下财务管理的基本职能之一。
二、财务管理职能的扩展
（一）财务预测职能。
财务预测职能是指根据企业以往的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。企业的财务活动看起来是错综复杂的，但实际上有一定的规律性。在财务预测过程中，只要认识和掌握了财务活动的规律，就可以从财务活动之间的相互联系、相互影响、相互制约中把握它的发展规律，从而根据过去和现在预计企业未来的财务活动。财务预测可以掌握财务活动的发展规律，预示财务活动的发展趋势，提出财务活动的近期及远期目标。
（二）财务规划职能。
为了实施财务决策的基本职能，保证企业决策的准确性，进行财务管理时，应首先实施财务规划职能。财务规划职能是指财务管理人员对未来的财务活动进行规划和安排。只有首先实施财务规划职能，才会有财务决策职能、财务组织职能、协调职能以及控制职能。财务规划职能所确定的财务管理目标及实施方案，要贯穿于以后所有的组织、协调、控制职能之中，才能发挥真正作用。没有财务规划职能，财务管理就会缺乏明确的目标与有力的措施，陷于混乱，成效也无评价标准。财务规划职能可以通过财务预算或计划等手段和方法得以实施。财务规划职能包括财务战略规划和战术规划、财务策略规划和作业规划。财务规划职能的核心是财务决策，决策的正确与否，关系到财务规划的成功与否。
三、结语
【关键词】房地产企业;财务危机;策略;研究
一、房地产企业的概述
所谓的房地产就是从事房地产开发建设、租赁经营及相关中介服务等经济活动的独立产业部门。它主要包括土地开发、房屋买卖、房屋租赁、物业等，房地产企业的经营是属于周期性质的。同时它的发展也能够带动相关企业的发展，其中包含建筑业、建材、机械、家电制造、家具销售以及相关的服务行业，因此对于新时代的发展来说，房地产企业是国民经济发展的促进因素和经济支柱，还可以体现出一个国家的经济发展水平。
二、房地产企业财务危机产生的原因
(一)财务管理人员缺少财务管理危机意识。房地产企业的财务管理人员由于门槛低，很多都缺乏对房地产企业的了解和缺少财务的知识，再加上房地产企业的财务结构混乱，自然管理人员对于房地产企业的财务危机的意识就很淡薄，很多人对房地产企业的财务危机无动于衷。而房地产企业在进行房产的经营决策的时候往往没有依据企业的财务情况进行分析，对企业未来即将面对的财务风险没有得到充分的认识，这很容易导致企业的决策失误，这种失误的结果无可想象。当房地产企业的财务状况出现问题的时候，财务管理人员对危机的认识不足，在面对危机的时候缺少合理的解决措施，也就没有办法化解财务危机的负面影响。
(二)房地产企业资产负债的几率大。房地产企业的主要经营特征是资金的使用率大，回收需要一定的时间，这就导致资产的负债率增大。很多房地产商在进行融资或者集资的时候，一般都把快速筹集到所需资金启动自己的项目当做首要思考问题，或者利用筹集到的资金来为企业摆脱资金不足的问题，而大都忽视对企业整体经营状况的思考和分析，或者企业进行融资的整体规划问题，鉴于这样的情形，企业在经营的路上负债的几率是很大的，所以企业需要支付的利息费用也是应该在考虑的范围内，这笔费用也加大了企业的财务危机的出现，一般情况下企业认为高的负债率经营是能够扩大企业资本的回收的，但是却忽视了高负债率给企业带来的财务风险。
(三)房地产企业盲目扩大企业经营范围。在我国的现代化进程中，房地产企业属于高利润的企业，因此受到广大企业家的青睐，各地的房地产企业发展迅速，发展势头过猛，大家都想把自己的房地产企业做强，成为行业领头羊，因此大家都盲目地进行扩张。房地产企业的资金流动性强，同时资金使用量大，资金的剩余也很多，因此在剩余资金的时候企业就想着去扩大自己的经营范围，以提高自己的市场竞争力，但是市场竞争是受市场经济的调控的，这样的方式也提高了我国房地产企业的投资热情，导致我国的房价上涨厉害，企业家们就看到了可观的利润，完全忽视了财务的风险的存在，大家都这样的盲目经营，也会影响到整个房地产的圈的发展，最终带领很多房地产企业走向财务危机。
(四)房地产企业组织结构不合理。房地产企业因为投资的项目很多，因此旗下的子公司也就很多，这是为了更好的管理每一个公司，但是却会给企业的发展带来管理风险和难题。一个房地产公司有一个总公司，还有很多子公司，他们之间的关系是委托的关系，每一个子公司都有自己的独立经营的权力，资金的使用也就出现差距，导致子公司和总公司之间财务信息不真实出现。总公司获得的财务信息会存在不确定性，因为总公司的放权行为，导致子公司的经营理念和经营方式脱离了总公司的发展目标，总公司就很难控制和管理子公司的财务工作，这不仅加大了房地产总公司的财务危机，也是阻碍企业的发展，造成这种局面的原因就是房地产企业的组织结构不合理造成的。
(五)国家宏观政策调控作用。房地产企业的发展要在国家房地产的各项法规的基础上开展自己的经营活动。我国房地产的大部分资金来源于银行的贷款，因此政府要想对房地产业进行管理，就只要对银行进行施压就行，压缩企业的贷款数额，实行严肃的货币政策，这样的手段，影响的不是只有企业的成本，还有企业贷款利率，这种做法也会影响到企业的销售，最终企业的资金回笼较慢，影响企业的扩大经营。现在我国有一些针对房地产泡沫的影响策略，这会严重打击房地产企业的发展，如果国家对房地产企业实行市场调控的时候，那么企业就会突发财务危机，给企业弄一个措手不及的局面。
三、针对房地产企业的财务危机提出的防范策略
(一)对企业财务工作做好规划。房地产企业的财务规划工作是预防企业财务危机出现的有效措施，企业的财务工作要在企业规划的范围内进行。房地产企业可以定期对财务规划做总结和分析，结合企业的发展实际情况，来调整企业财务规划，以适应企业的发展，对企业会面临的问题进行整理，有效的防止企业财务危机的出现。企业做好财务规划的内容是资金的使用情况，适用范围;企业财务的收入与支出;企业资金的结构成本等，分析企业的财务落实情况，预防企业财务危机。同时房地产企业应该不同情况不同政策，对待发展的每一阶段都要做好分析工作，不管企业是缩减投资成本还是加大投资数额，都应该在了解自己企业的财务情况下通过合理的分析，科学的预测，来选择合适的投资策略，符合企业当前的发展需要，预防财务危机。
(二)加强房地产企业财务管理工作。房地产企业重视对财务工作的管理，是减少企业财务危机出现的重要表现，也是实现房地产企业进一步发展的重要作用，因此房地产企业可以完善企业投资战略，完善企业的利润分配制度，同时更要对企业的财务管理工作做好管理，管理财务的基础工作报表，明确财务人员的职责，保证财务信息的真实性，最终企业的监督部门也要发挥作用，监督企业的财务工作，这不仅对财务工作的规范管理，同时也是增加企业的竞争力，合理的利用资金，把企业的实际需要与企业的发展特点有机结合，推动房地产事业的发展。
(三)建立房地产企业预警机制。房地产企业建立自己的预警机制，是避免企业发生财务危机的有效措施，因为房地产企业是具有多变性和不确定性的，所以应该防止财务危机发生房地产企业中，并为此作出努力。房地产企业的危机不是很显现的存在于企业中，而是隐藏的很神秘，所以需要我们不断的预防和观察，而预警机制就是起到预防的效果，一旦觉察到企业即将面临的预警机制，那么企业的各个部门就应该行动起来，做好应对措施，及时扼杀在萌芽中，进而充分发挥出预警机制在企业中的作用，保存自己的利用价值，为企业的预防服务。
(四)采用资金集中管理模式。资金集中管理的方式主要发生在总公司与子公司的房地产企业中。总公司可以对子公司的资金进行统一管理，及时掌握各公司的资金使用情况和收入情况，然后依据各公司的发展势头，来优化资金配置，分配资金。总公司对资金的集中管理，避免资金的浪费，这也是对各公司的财务工作的管理，有统一的工作方法和管理模式，可以控制资金的流向，控制企业的现金流。这也是对整个企业的经营和财务活动进行统筹管理，及时地了解公司资金的流向、流量和存量等财务状况，有效地监控各公司资金的使用情况，合理分配和使用总公司资金，满足重点项目的资金需求，加快资金的周转效率，从而提高整个集团公司资金使用效率，减少财务危机的发生。
(五)房地产企业的融资方式要科学。房地产企业在了解自己面临的财务危机的基础上要选择适合自己的融资方式，以增加现金，减少财务危机的出现。企业的财务危机很高的时候，要利用银行借款或者债卷的形式来降低财务危机;当财务风险非常低的时候，通过债券市场或者银行进行大量举债，以此提高资本回报率，减少财务危机的发生几率，促进房地产企业的发展。因此房地产企业应该根据自身的财务危机程度合理选择融资方式。
综上所述，房地产企业的发展速度和特性决定了它在发展中要面临的财务危机，危机不可清除，只有有效的减少和做好充足的防范就可以避免财务危机给企业的发展带来积极影响。本文主要讲述了房地产企业的概况以及房地产企业存在的危机的原因，以此为下文提出的合理的措施避免房地产企业的财务危机问题提出的防范策略，以帮助房地产企业面对风险临危不惧，拿出自己的应有的工作热情，帮助企业渡过难关。
【参考文献】
［1］许杭．房地产企业财务风险的特点与防范［J］．审计与理财，2009(12)
［2］阮萍，陈志敏．对房地产与投资风险的认识［J］．经济问题探索，2000(04)
摘 要 近些年来，随着社会主义市场经济的发展和“村财乡管”制度的实施，以及政府陆续出台的一系列有关加强农村财务管理和监督方面的措施，农村的财务管理工作已经步入了新的发展时期。农村财务管理工作需要不断完善财务公开和民主管理的建设，让所有的农民都能够参与到财务管理工作当中来。但是，由于历史遗留下来的制度和传统的原因，农村财务管理还是存在一些问题亟待解决。本文围绕农村财务管理展开讨论，首先，对我国现行的农村财务管理中的资金管理制度进行了介绍，然后分析了我国农村财务管理中的资金管理存在的问题，并针对性的提出了加强农村财务管理中资金管理措施，得到了相关的结论。
关键词 农村 财务管理 资金管理 审计
一、我国现行的农村财务管理中的资金管理制度
农村财务管理是指对直接归农民集体占有、支配、管理的各项资产所发生的收入、使用、分配等财务活动进行核算、计划、监督与控制。目前我国农村财务管理的形式主要有村级财务集中收付制、村级财务委托乡镇代管制、实行农村会计委派制三种模式。农村财务管理工作是农村基层民主建设的重要内容，直接关系到农民的切身利益。科学的管理农村财务对于保证农村经济持续稳定增长具有重要的意义，同时，加强农村财务管理还有利于维护农村的稳定。资金管理是农村财务管理的一项重要内容，资金管理主要包括现金管理、收入管理、支出管理三个方面的内容。村级收入是农村资金的来源，主要依靠经营收入、土地补偿费、上级部门拨付专款、存款等。现金管理是由农村会计服务中心的资金管理会计负责（总出纳），村级由报账会计转手、转付、专管，其他人员不得管理现金。支出管理有各村的报账会计负责，实行印章、签名、公章备案制度。我国现行的农村财务管理中的资金管理制度，规范了农村资金的流动，切实保障了广大基层农民的利益。
二、我国农村财务管理中的资金管理存在的问题
农村财务管理工作是各级政府和广大农民群众关注的热点问题。近年来，我国农村全面实施财务管理制度改革，政府也陆续出台了一系列有关加强农村财务管理和监督方面的措施，不断完善财务公开和民主管理制度的建设，对推动农村集体经济的持续发展取得了显著效果。但是，由于各地区情况有差异，也暴露出农村财务管理运行中的一些问题，特别是在资金管理方面。我国农村财务管理中的资金管理主要存在以下几个问题：
（一）农村基层的财务管理制度尚不完善
虽然我国政府多次出台政策完善农村财务管理制度，但是基层财务管理制度仍然是不够完善的。在财务管理上，农村的财务权利集中在村长手里，并非专业的会计，因此造成账目混乱，村里的收入、支出没有凭证，没有使用限制。
（二）农村的总资金多方面管理，很难及时到位
农村的建设离不开资金的运作，而在其建设中涉及很多方面，而资金支付运行是层层划拨的，其中不免会存在挤占，截留等现象，因此就很难保证各个建设方面部门的资金都能够到位。
（三）农村的资金在使用上也缺乏统一规划和全局的统筹
农村的建设在资金的问题上，缺乏统一的规划，盲目地向国家申请资金下来，没有重点、没有步骤地使用，造成资金的浪费。
（四）在资金使用的细节上，监督不力
由于资金的监管制度不够健全，造成在农村建设发放资金的时候，财政部门承担着双重的风险，县级的审核由于人手有限也很难管理到每个具体的项目，
三、加强农村财务管理中的资金管理的措施
对于以上出现的农村财务管理的问题，意识到对于农村的建设，财务管理是至关重要的。因此，如何加强农村财务管理中的资金管理是一项重要的课题。总结一下，总共有以下几个方面。
（一）建立健全的农村财务管理制度
要搞好农村的财务管理，建立一个完善的财务制度是重要保证。因此，农村的财务管理工作，必须严格按照权威部门颁发的各种财务管理制度执行。并且，要考虑到本农村的实际情况，建立健全可行的农村财务管理制度，确保制度的落实执行和资金的不流失。
（二）规范农村集体资产收入和支出管理
在农村的资金开支上所需现金要坚持先缴后付原则，实行收支两条线，严格规范资金的收入和资金管理。在当天就要把村集体经济组织所收取的全部现金、有效证劵送交镇农经站代管。另外，要严禁避免出现截留收入、坐支等情况发生。
（三）实行村级财务公开，接受群众监督
农村财会组织要定时实行财务公开，让农村非领导阶层了解资金的运作流程。财务公开要及时，公开的账目要确保真实，公开的内容也要存档备查，从而接受村民的监督。这样一来，就发挥了农民自身的监督力度，财务管理也透明化。
（四）加大审计力度，强化监督
为了强化财务管理的监督职能，农村管理部门还应加强对村级财务会计的审计监督，设立专门的内审机构。内审机构要定期进行专项审查，在筹资和支出的合法性上要重点关注。避免资金利用的浪费，保证各层资金的到位。
（五）抓好村级财会队伍建设，夯实组织基础
要加强农村财务资金管理，就必须加强农村会计的培训和管理，抓好农村会计的考核考试，另外对正式上岗的农村会计实行优惠制度和奖惩制度，从根本上保证农村财务管理上的准确性和规范性。
四、结束语
总之，针对目前农村建设的财务资金管理出现的问题要引起重视，有针对性的对这些问题进行改善和加强。新农村建设是一项系统工程，要科学规划，全面统筹，有重点的建设，才能在农村财务资金的管理上更有规划。在资金使用的监督上加强力度，避免负面情况的涌现，造成建设的停滞。
参考文献：
[1]刘信.关于加强农村财务资金管理的探讨.黑龙江科技信息.2011（01）：138-138.
