时间：2023-06-27 17:59:49
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇货币资金的时间价值，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词]国有企业；货币资金管理；探讨
一、货币资金的概念
货币资金指的是企业在经营发展的过程中，资金以货币的形态存在，具体包括现金以及银行存款、其它货币资金。其中现金指的是企业拥有由出纳人员所保管的相关货币，也就是库存现金。而银行存款指的是企业存放于开户银行内，可以随时取用的货币资金。至于其它货币资金指的是企业除了现金以及银行存款之外其它各类货币资金，具体有外埠存款、银行本票、信用证存款以及银行汇票存款、信用卡等等。
二、加强国有企业货币资金管理的主要目的
（1）降低货币风险。通常货币资金在国有企业全部资产中，流动性最强，往往存在被挪用以及以及被盗的风险，为了预防财务人员以及报账人员以职务之便，以敲诈手段贪污来挪用现金，可见国有企业必须不断完善内部控制体系。（2）减少企业货币资金的占用量。货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。怎样保持最优现金持有量，以让企业不但可以充分地利用货币资金，同时又不会影响到企业的日常生产，是制定相关货币资金方法时所要考虑的问题之一。
三、现阶段国有企业货币资金管理存在的主要问题
（1）财务管理的价值观念淡薄，投资决策不正确。财务管理有两个价值观念：第一是货币时间价值。第二是投资风险价值。从现代的财务管理理论上来看，企业在进行投资时必须要考虑到这两个价值问题。可是目前多数企业的各种投资决策之中，企业决策者没有对货币时间价值以及投资的风险价值给予该有的重视。再加上缺乏对产品以及市场等经济参数的合理科学预测，在做决策时，存在较多主观意识，定量分析较少，导致最终的决策合理性、科学性比较差。项目无法建成投产又或者是项目运营之后无法产生预期的投资效益，更甚者投资血本无归。（2）费用的支出量增大。随着经营实体的不断扩大，相应的人员也在不断的增加，尤其是非业务员的增加，但是企业所经营的业务却没有得到广泛的开展，相反的企业费用的支出却在不断上升。除此之外，有一些承包经营者的综合素质比较差，将坐车子、买手机以及住房子、装修办公室之类的个人享受列在首位，没有将提高企业管理水平、全方位的拓展业务为主要任务，在很大程度上阻碍了国有企业的经营发展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真现象严重。从现阶段国有企业成立的一些子公司来看，其不管是经营效益的好坏，通常均是难以履行应该承担的责任义务，那些无独立核算的业务部，更是发生无偿占有货币资金的现象，有关的财务部门无法及时掌握有关承包者的实际经营状况，难以实施高效的控制，再加上会计人员的综合素质比较低，有的还是业务员兼职，会计的基础工作质量较差，管理比较混乱，经营发展状况以及成果不够真实可靠。（4）资产结构不够合理科学，资产的效益性以及流动性和效益比较差。因多数国有企业的盲目投资，使得有较多数量的货币资金被长期占用，致使企业流动的比率逐渐降低，在流动的资产之中，不良债权所占的比重相当大，这些都不可能产生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的还低于资金成本，这些都严重影响到企业资产整体的收益性以及流动性。
四、加强国有企业货币资产的管理
（1）更新管理观念，将货币资金管理作为一项重中之重的工作来看待。想要在日益激烈的市场竞争之中站稳脚步，国有企业的上层管理者、决策者以及内部各个部门的全体成员都必须及时的更新自身的财务管理观念，要及时转变传统的落后观念，增强货币意识、质量意识以及效益意识，不断树立科学的市场竞争观念，尤其是国有企业的管理者、决策者，特别要树立正确的财务管理意识，只有这样才可以在进行各项决策和管理时，起到很好的带头作用，进而在全体职工心中树立威信。在更新国有企业全体员工的管理观念基础上，还要将货币资金管理作为企业管理中的一项重中之重的工作来看待，将获取最大化的效益作为企业各项解决业务的发展目标，这样才能引起全体职工的高度重视，并能在实践中，严格要求自己的各项操纵行为。（2）建立健全货币资金的内控制度。建立健全货币资金的内控制度，才能确保每一项资金管理工作有章可循。首先应该确定岗位职责的权限，完善授权批准制。国有企业在没置各个岗位职务时，一定要遵守不相容岗位相分离的基本原则，实施内部牵制。所有涉及到款项收付、登记以及结算的工作．均要由两个人或者两个人员以上来分工办理。还要切实做到会计以及出纳互相分离、收银以及稽核互相分离、采购以及出纳互相分离、信息系统维护以及日常操作互相分离等。进一步确定各岗位的权限范围，所有经办人员要确保在授权的范围之内做好相关业务的办理，严格按规章制度来操作和处理相关事宜。其次，完善财务核对制度。应设置多人对业务的各环节进行控制，通过核对，来确保账证、账实以及账物均相符，以减少或者避免相关舞弊行为的出现。核对人员要认真审查收银部的所有账单是否为连号使用，费用金额是否完全正确，是否有错记或者漏登的情况。账单压价、毁单或者打折是否都经过了相关授权者的签字确认。此外，还要注重财务的事后监督检查，也就是对各岗位、各业务展开日常性以及周期性检查，对各个单位的现金、各银行的存款控制以及财务票据印章的管理、审批手续的执行情况等展开检查监督，确保国有企业内部的会计控制的完善以及严密。第三，实施岗位的轮换制。展开岗位轮换能够有效避免由于职工长时间的留任个别岗位而出现麻痹，导致差错出现。实施岗位的轮换制，还可以充分挖掘员工的潜在能力，培养员工具备较强的业务能力，成为复合型的专业人才。（3）加强对国有企业财会人员的综合素质教育，提高财会人员的综合素质。财会人员是各项货币资金管理的主要参与者，所以有必要加强对相关财会人员的综合素质教育，提高财会人员的综合素质。首先应该加强财会人员队伍职业道德的教育。应该在财会人员中进一步加强爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信、提高技能以及强化管理服务教育，以唤起相关财会人员的责任感以及使命感，使员工深刻领悟到财会工作的重要所在以及社会价值，促使员工热爱本职的工作并忠于职守。总而言之，加强财会人员的职业道德教育，可以增强员工履行职责以及道德义务的主动性，进而自觉地在实际操作中不断改造自身的思想品质，提高自身的素养以及自律能力。其次应注重加强财会人员的业务素质教育。当前，随着我国市场经济的不断发展．我国财会行业要求专业性以及技术性越来越高，同时对财会人员整体业务素质的要求也是越来越高。国有企业应经过上岗培训以及在职人员再教育之类的渠道，不断充实和更新财会人员的业务知识，提高财务人员的职业判断力，丰富财会人员的会计理论知识，增强财会人员的业务能力。总而言之，财会人员唯有掌握更加新的、更加多的专业理论知识以及专业操作技能，具备完备的管理知识结构，才能够在实际操作相关会计业务时，得心应手，进而有能力来识别正误，确保会计信息的完整性和真实性、可靠性，减少由于业务水平不足导致的人为差错以及损失，确保会计信息的可靠准确，确保国有企业财会信息的质量。
总之．国有企业应该根据自身生产管理的实际情况，制定出一整套行之有效的货币资金管理制度以及其它的管理方法，只有这样才能做好国有企业的货币资金管理工作，促使国有企业各项货币资金的正常使用。
参考文献
[1]邓琴．企业货币资金的核算与管理探讨[J]．会计师．2009（5）
[2]文惠明．工业企业货币资金内部控制风险及防范措施[J]．中国集体经济．2011（25）
[3]陈晓红，王艳，贺新闻．企业研发支出资本化与盈余管理动机研究――基于上市公司的经验数据[J]．北京理工大学学报（社会科学版）．2011（6）
[4]李福香．关于公司财务风险的成因及对策思考[J]．河北能源职业技术学院学报． 2011（4）
【关键词】企业集团；货币资金管理；内部控制
财务部门的价值究竟在哪里？有的人说，财务部门，无非就是记账、出报表，不能创造利润和价值，就知道拿一些条条框框来约束业务部门，那么，财务部门真的不创造价值吗？
长期以来，传统的会计人员只能忙于会计核算，而无暇从事管理，是典型的核算型会计，会计的职能也只是事后反映，但随着市场经济的不断深入，竞争激烈的加剧，会计的职能必须向管理转型，才能适应市场的发展。
财务部门最重要的价值是看好家，理好财。宏观的财务战略暂不去谈，我们把目光聚焦企业集团货币资金的管理，来看看财务部门是如何通过对企业集团货币资金的管理体现财务价值的。
一般情况下，企业集团由集团公司或母公司、子公司、分公司和孙公司及其他相关企业组成。企业集团的特点是其自身不具有企业法人资格，母公司应当是依法登记注册，取得企业法人资格的控股企业，子公司应当是母公司对其拥有全部股权或者控股权的企业法人。
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介；货币资金管理作为财务部门管理职能的重要组成部分，管的好与不好，将会给企业带来截然不同的结果。
与单一企业相比，企业集团货币资金管理显得更为重要，资金渗透至企业集团组织结构的每一个层面，资金运作又贯穿于企业集团经营活动的全过程。企业集团内部涉及多层次管理层级，管理链条长，信息传递较慢，通过传统财务会计手段得到的信息严重滞后，如何对货币资金进行管理、解决其运行过程中的问题成为企业集团面临的一个难题。
许多集团企业由于缺乏对资金管理的足够认识，管理手段还比较落后，我国一些国有大型企业集团在货币资金管理上仍沿用传统的管理方法，日益凸显出一些难以解决的问题：第一，没有完善的货币资金管理制度，尚未形成资金集中管理的模式。第二、资金集中程度不高，资金分散，货币资金头寸安排随意，导致企业的利润率降低，工作效率低下。体现在：（1）下属公司具有高度的自主经营权，集团对其控制力度较弱，各子公司片面追求自身利益，而不顾集团整体战略目标，盲目投资，决策随意；（2）对下属公司的开户没有统筹管理，在多家商业银行不加选择地乱设账户，造成集团银行账户的体系庞大臃肿，资金资源严重分散、沉淀；（3）影响贷款的力度和贷款优惠条件的取得；（4）对资产负债没有有效的控制，使资金占用持续上升，营运资金周转天数变慢。第三、缺乏准确的货币资金计划预测制度，无法做到有效的事前、事中和事后的管控。这就无法给决策者提供准确的信息，使决策者难以管理和决策。第四、资金需求量未做到准确预测，统一安排，无法实现集团利益最大化。资金富余的下属公司资金冗余沉淀，而资金短缺的下属公司却要向银行大量借款，最终导致整个企业集团合并报表中，银行存款和银行贷款均高居不下，资金负债率指标也未得到有效控制。
如此以往，企业集团的货币资金管理问题将会愈加突出，企业利润在不自觉中流失，看似迅速发展的企业集团一旦资金管理的问题积累到一定程度，随时可能资金断链，给企业造成灭顶之灾。货币资金管得好与不好，这时候才真正考验财务部门的管理能力。
那么，企业集团的货币资金应该如何管理呢？
企业集团的货币资金，只有实现集中管理，才能实现企业价值最大化。
（一）资金集中管理的组织保障
1、成立企业集团资金管理专业部门，从组织结构上保证资金的集中管理
资金管理部作为企业集团的专业职能部门，负责制定集团资金管理制度、流程和职责，对集团及下属各全资子公司、矩阵结构的各业务单元的资金统一管理和调度，并对控股子公司和参股子公司的资金情况有知情权，做到集团上下一盘棋。
2、建立统一的信息化系统，实行内部银行管理体制，促进资金的合理使用
（1）集团应加强对资金使用环节的管理，对各部门进行明确的职责分工，在企业内部划分利润中心，做到责权利相匹配。具体来说，将集团的组织结构以业务单元为单位实行内部银行管理，利润中心是集团内部银行核算的基本单位。（2）树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，年初确定各业务部门的资金额度，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，存款有息，用款付息，资金的使用将按照不同的额度占用收取不同的利息，例如：内部银行如果透支将收取超额贷款利息，同时各业务单元不得以任何形式私下相互拆借资金，这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”，千方百计地多收款，少付款，精打细算，节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用。
3、完善企业集团资金预算管理体系
（1）在企业集团内部建立多级预算管理体制，进一步提高预算的准度和精度，降低企业的资金使用成本。首先由总部制定合理预算目标，通过分级预算将目标责任化，逐级分解到各业务单元，并将预算目标和考核体系严格挂钩，年初下达并分解目标，过程中跟进目标的达成进度，年终决算目标达成的结果，并逐级与个人业绩工资相结合。年初集团资金管理部门对各业务单元下达的资金预算指标主要有：A、经营性现金流指标：是按照整个企业集团全年经营性现金流的目标进行分解，参照各业务单元的全年利润指标，按利润指标合理的比例确定各业务单元的现金流目标。B、投资回报率指标：是指通过投资而应返回的价值。当年投资回报率指标的下达参考去年以及历史实际水平制定。C、资金占用规模：是指根据各业务单元当年的利润指标和投资回报率指标而匹配确定的资金占用规模。业务部门在资金占用规模预算以内的资金借款，按照内部银行基准利率收取贷款利息，超出资金占用规模预算的资金使用，将收取超额贷款利息。
（2）完善预算的编制、修改程序。预算执行过程当中，还要根据外部环境的变化和业务的实际情况进行适当的调整。
（3）加强预算的控制。预算体系一旦建立，就必须具有一定的刚性，其变化就需要通过严格的监督和控制。对于没有按照预算执行的部门，就需要建立一定的惩罚措施。
（4）按照年初下达的资金预算，集团企业管理部门要定期对资金使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使业务部门、职能部门的每一位员工都树立资金管理意识，确立资金成本观念，并调动他们进行资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的有效合理使用。
4、成立结算中心
结算中心是顺应集团管理需求而产生的内部资金管理机构。集团通过结算中心这个管理系统，具体操作货币资金的收支，并定期向资金管理专业部门反馈资金信息，可以达到对资金进行集中管理、统筹安排，有利于合理调节资金，引导资金的流向；有利于企业集团集中财力，减少内部资金积压，盘活沉淀资金，减低银行贷款和贷款利息；有利于减少资金体外循环，加快资金的周转等。
（二）实现企业集团资金集中管理的具体措施：
1、实现资金高度集中统一管理
（1）投融资事项统一审批，并由集团专业部门操作。投融资事项全部收归集团总部层面负责筹划和审批，各下属公司和各业务部门不再有投融资的权限。融资和授信等事项均由资金专业部门进行申请和管理。
（2）资金管理专业部门面对外部银行统一接口。由资金管理专业部门代表企业集团与各外部银行洽谈融资、授信等业务，各下属公司和各业务部门只与资金部门接口。
（3）外部银行帐号统一管理。将企业集团下属各法人在多家银行开立的帐号统一管理，分类使用，长期不用的进行清理注销。清理后的外部银行帐号可以根据不同用途分为基本户、支票户、收款户等。
（4）外部银行的资金统一调度。企业集团各法人银行账户的资金集中管理，由资金管理部统一调度，避免将资金散落在各个账户中，使资金得不到充分使用和收益最大化。随着信息化的发展，企业集团还可以使用商业银行的网上银行的现金管理功能，要求各下属法人公司统一在指定的商业银行开户，充分使用集团网银的功能，实现每日资金上收和下划。
（5）内部贷款和银行授信品种的使用统一审批。各下属公司和业务部门每月月初向资金管理部门上报资金计划，包括月度贷款额度、收付款计划和保函及票据使用需求，资金部根据预算额度进行审批，并向各业务部门拨付内部贷款，并汇总授信业务使用需求，分配额度。
2、统一管理制度、统一管理流程、统一管理职责
成立高度集中统一的资金管理平台，建立统一规范的资金管理制度并在集团内部进行宣贯，使每一位员工了解集团的资金管理制度、流程和职责。
3、资金计划制度
包括年度计划、季度计划、月度计划、四周滚动计划和每日付款计划，根据这些计划，资金部可以合理安排融资和资金头寸，充分利用闲置资金进行投资理财，实现收益最大化。
4、收支两条线
（1）应收账款的管理：销售部门对外签约时，每个下属公司使用集团指定的基本户账号进行收款，通过网银，各业务部门查询收款户的进账明细并进行认款，财务部复核后核销应收账款，同时增加该利润中心的内部银行存款。
（2）付款的管理：对于各业务部门的付款实行约款制度，即：超过5万元的付款统一上报资金部排款，资金部汇总每天的排款，并根据现金流达成以及各业务部门资金占用情况审批排款，并通知结算部支付，同时根据排款情况完成各银行账户的转款，结算部当天下班前需反馈逐笔支付情况清单。
[关键词]施工企业、财务管理、资金运动
一、施工企业财务管理资金运动的形式
施工企业从各种渠道筹集资金，是企业资金运动的起点。施工企业在设立时，首先必须向投资者筹集法定的资本金，然后根据施工生产经营的需要，向银行借款，或向社会发行企业债券来筹集资金。此外，还可向建设单位预收一定数额的工程款。施工企业从这些方面筹集来的资金，一开始大都处于货币资金形态。
施工企业筹集的货币资金，要用于购买各种生产资料，为施工生产建立必要的物质条件。一方面要用以购置施工机械、运输设备等施工生产所必需的劳动资料；另一方面要用以购买施工生产所需要的材料、结构件等劳动对象。这样，企业的资金就从货币形态转化为施工所需的机械设备、材料等各种物质形态。
在施工生产过程中，工人使用劳动资料和劳动对象从事建筑安装工程。工人除将已耗费的劳动对象和劳动资料的价值转移到工程上去以外，还创造出新的价值。工人所创造的价值，一部分由企业通过工资形式支付给工人，另一部分则形成企业的积累。因此，在施工生产过程中，企业资金一方面发生形态的变化，即从施工用的机械设备、材料等物质形态经过未完工程转化为已完工程形态；另一方面引起价值量的增加。所以，施工企业的施工过程，既是企业资金形态转化的过程，又是资金耗费和资金积累的过程。
施工企业在工程完工以后，要将已完工程点交给发包建设单位，并按合同造价（或工程标价）进行工程价款的结算，取得工程结算收入。在这一过程中，企业资金从已完工程形态转化为货币形态。由于从发包建设单位取得的工程结算收入，表现为工程的全部价值，它不仅补偿劳动资料、劳动对象的耗费和工资的支出，而且包括企业的积累。这样，企业就完成了从货币形态垫支又回复到货币形态的循环过程，同时，通过循环过程还增加了资金的数额。
施工企业对于取得的工程结算收入，要加以分配。其中大部分用以弥补生产耗费，一部分以税金形式上交国家财政和以利息形式支付给债权人，其余部分为企业净利润。企业净利润要按照规定在投资者和企业之间进行分配，其中一部分作为企业留用利润形成盈余公积金，大部分以利润或股利形式分配给投资者，作为投资的回报。用以弥补生产耗费的资金，又从货币资金形态开始，继续参加施工生产周转，重新购买劳动对象，更新劳动资料，支付职工工资等，实现简单再生产。因此，工程结算收入的分配，实质上是利用货币形式来分配企业点交的已完工程。
二、施工企业资金运动的规律
（一）各种资金形态在空间上同时并存、在时间上相继转化的规律
施工企业的资金不仅要在空间上同时并存于货币资金、生产储备资金、未完施工资金、结算资金等资金形态上，而且在时间上要求各种资金形态相继循序转化，通过各自的循环。每一种资金形态在同一时问里不能一身二任。正在执行储备职能的资金，不能在同一时间去执行生产职能。只有把企业的资金按一定的比例分割为若干部分，使它们分别处于不同周转阶段的资金形态，资金运动才能连续地、不问断地进行。如果企业全部资金都处在货币资金和结算资金上，施工生产过程就会中断。资金的任何一部分在循环的某一阶段发生停顿，都会使整个企业资金循环发生障碍。保证各种资金形态的合理配置和资金周转的畅通无阻，是施工生产经营活动得以顺利进行的必要条件。
（二）资金收支在数量上和时间上保持平衡的规律
施工企业取得工程结算筹收入，意味着一次资金循环的终结，而企业反正施工生产等支出，则意味着另一次资金循环的开始。所以，资金的收支是企业资金周转的纽带。要保证资金周转的顺利进行，就要求资金收支在数量上和时间上协调平衡。企业收不抵支，固然会导致资金周转的终端或停滞，但如全年，全月收支总额可以平衡，而支出大都在年初或月初，收入大都在年末或月末，也必然会妨碍资金的顺利周转。资金收支在每一时点上保持平衡，是资金循环过程的一周而复始进行的必要条件。
三、施工企业资金运动形成的财务关系
（一）企业同投资者之间的财务关系
这主要是企业同投资者（即企业所有者）之间关于资本金的收交和投资利润的分配关系。施工企业资本金和留存收益，属于投资者所有。企业同投资者之间的财务关系，是所有权和经营权在经济上的具体表现。
（二）企业同国家之间的财务关系
这主要是企业向国家财政交纳营业税、所得税等税金的关系。依法经营、照章纳税，是每个企业的义务。因此，企业与国家之间的财务关系，是国家对企业行驶行政权力在经济上具体表现
（三）企业同银行等金融机构之间的存款、借款、还款和结算关系。
企业为了满足施工生产经营活动的资金需要，在国家信贷政策的许可范围内，可向银行等金融机构借到基本建设投资、更新改造和流动资金方面的资金，按照规定还本付息，并接受银行等金融机构的监督。企业资金在周转中暂时闲置的货币资金，要存入银行，在使用时随时提取并定期取得存款利息。企业同银行等金融机构之间的财务关系，在性质上属于资金分配关系和资金融通关系，体现着国家宏观调控和企业自主经营的关系。
（四）企业同其他企业单位之间的财务关系
这主要是企业同发包建设单位之间关于取得预收工程款和结算工程款得结算关系，以及企业同供应单位之间关于取得材料、劳务时发生的结算关系。为了发展横向经济联系，企业还可能向其他企业单位投资或与其他企业单位联合经营。这种在企业之间发生的资金结算关系、资金融通关系和对外投资关系，主要体现企业同其他单位之间的社会之一分工协作关系。
（五）企业内部各单位之间的财务关系
这主要包括企业同所属各施工生产经营单位之间的结算关系，企业供应部门、施工单位、辅助生产单位、附属工业企业相互之间的结算关系。企业在实行分级管理、分级核算的管理体制时，企业供应部、施工单位、辅助生产单位、附属工业企业相互之间提品和劳务，也要进行计价结算。
关键词：货币资金；内部控制；管理；重点
工业企业作为国民服务经济体系中的支柱性行业，在财务处理整体水准要求上要比其他中小企业严格得多，并且其在当前市场环境下必须具备这种高要求财务管理水平，以此才能拓宽工业产业发展空前，提高理财投资能力。文章基于此，以工业企业货币资金管理作为切入视角，对其进行了探讨研究。
一、工业企业货币资金内部控制方式
（一）岗位分工
工业企业经营生产规模较大，必须要有明确的岗位分工、合理机制指导员工合理分担自身任务、职责才能完成上级或单位业绩指标。所以，岗位分工是货币资金控制体系中的必要组成部分，对促进货币资金管理有着莫大作用与现实意义。也就是说，在分配到具体岗位上的会计行为主体，必须要依据自身职责、从业标准去办理各种会计实务，正确处理好会计信息、报表、原始凭证等。为此，在资金货币管理工作所推崇的岗位分工执行方式，应当坚持以下几点执行原则。首先，凡涉及到的账务类、登记类、会计信息原始凭证、以及接收到的凭证编制等，都应该认真落实与执行。其次，出纳要明确自身职责，严格执行不相容工作分离规定，如签发支票、每日记账、负责会计信息复核等工作，而存款余额调节表工作应由其他岗位财务人员负责。再者，货币资金审计工作人员应当全面负责现金盘查、清点、定期组织抽查、以及负责好会计信息披露等。最后，会计主管人员应当保证必要的审核工作质量，即确认好收支、检查单位主要负责人印章等检核工作，同时在一定周期时间内组织对账、查账、并确保存款余额调节表的编制工作质量等。
（二）收支控制
1、收入。凡是涉及与财务业务相关方面的资金活动处理必须要求有票据，并在此基础上及时结算，为现金结算与及时向银行运送现金款提供方便。此外，对于结算而言，要防范坏账、烂账的可能，避免形成赊销负担，保证资金回笼输出力度；同时，对资金收支进行控制时，应当把各种资金及时递交到单位出纳人员，并对坐支、坐收现象加以避免。
2、支出控制。企业各项财务活动的每笔支出必须经单位相关负责人审批，一般是会计工作人员负责复核，会计主管负责审核，出纳负责付款事宜。另外，也要确保各项财务活动支出是在预算编制计划之内。
3、货币资金保管控制。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员( 包括单位负责人)，不得接触货币资金；要严格执行库存现金限额制度；出纳员要自觉进行经常性的对账，每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目；所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
二、工业企业货币资金管理重点
（一）不相容人员分离机制
资金货币控制是财务活动处理、管理、控制的重点内容，所以必然涉及到人员分配、职责明确、合理分工等诸多问题。而不相容人员分离机制是工业企业财务活动应当遵行的重要机制。即涉及到付款、结算、业务手续等一切的财务活动，必须落实权责一体。
（二）加强运作资金管理
只有企业的资金具备高效、快速的流动周转能力，才能切实发挥流动资金或投资的切实经济价值与社会效益，实现资金的保值和增值。为此，控制资金流动、提高资金使用率，必须要从货币资金控制的“三率”着手，即“流动比率、速动比率、现金比率”。其中，现金比率这项资金控制财务指标既是重点亦是难点，它能够直观反映工业企业最近所投项目、或者近期从事某项投资活动的具体偿还能力高低。即流转收入和流转支出要确保达到“差值余额为零”，实现逐步提高资金使用率。
（三）强化专项货币资金的控制管理
专项货币资金管理控制的基本要求是确保专项资金管理体系能够确立。首先，货币资金控制要有具体控制范畴，在控制范畴内的各个资金支出业务项目还应要求其能完全囊括、覆盖住。其次，把好控制执行。控制执行需把好管控方向，即账务业务相关的盘查、清点、库存限额事宜要同步进行控制，目的是保全资金、资产安全。最后，资金控制执行手段应具备合法性。此外，收支业务除了要贯彻各种正规管理机制，还应管理好最为直接的票据、印章等。如票据的保管、领用、背书转让、注销、遗失处理等。
三、结语
货币资金管理是项系统工作、具备复杂管理要求的重点财务管理活动。所以，它是工业企业的财务活动监测重点。此外，货币资金管理的最终目的也是确保企业自身的资金管理可以实现资金有序控制、规模化管理，进而才能保证财务其他环境的合法性与合规性，提高财务专岗相关工作人员的职业判断能力，防范舞弊、违规的行为发生，在源头上为财务资金活动所需的会计信息实现真实、可靠提供有利实施基础，最终使工业企业能够快速适应生产经营的管理需求，推动自身不断向前发展。
参考文献:
[1]陈莉.货币资金内部控制的问题及对策[J].技术与市场, 2011,(09)
[2]张红梅.浅议工业企业货币资金的内部控制[J].经营管理者, 2010,(13)
关键词：实体经济；货币化；资产价格泡沫
引言：
货币到底是什么？货币对于我们意味着？我们拥有货币是不是就一定无所不能？价格和价值到底有什么区别？价格是否能真实反映价值或是价值怎样用价格体现……
如果要问以上类似的问题，可以说是没完没了，但是，我们在心旷神怡、头脑清醒时不妨试探着问问自己。货币到底是不是我们最终需要的？这将有助于我们看清很多事情表象背后的实质，把握住资金运动的规律，从而帮助我们做出正确的事情。
一、经济的货币化
随着市场经济的发展和全球化的深入，作为市场中的经济人，每个人都必须关注我们的财富，而时下财富的衡量最终都核算为货币财富来计量。货币资金作为重要的资源也越来越为人们和政策制定和执行者认知和重视。
1.我们的整个经济在不断的货币化
（1）首先让我们来看看什么是经济的货币化。经济的货币化指交易过程中可以用货币来衡量的部分的比重越来越大。经济货币化比率的差别基本上反映了不同国家的经济发展水平，货币化比率与一国的经济发达程度呈现明显的正相关关系。
之所以，这里谈到经济的货币化，是因为货币化率越高货币资金对国民经济的影响越大。关注经济发展就要了解货币自己的运动情况，合理配置。
货币化率，即社会的货币化程度，是指一定经济范围内通过货币进行商品与服务交换的价值占国民生产总值的比重。一般采用M2/GDP的方式来表示经济货币化指标。
随着经济的迅猛发展，我国的经济货币化增长态势十分显著，换句话说，货币关系作为经济关系的存在形式在我国已得到了相当程度的深化与泛化。1998年，我国M2/GDP已经是1.32；至2013年3月，M2突破100万亿元， M2/GDP接近200%。M2/GDP从1978年的0.32增长到2012年的1.88，在34年间扩大了近6倍。
（2）货币化程度并不能完全反映我国的经济发展水平。一国的经济发展水平的最实际体现即为居民消费水平，而经过测算我国的经济货币化水平竟然与居民消费水平不呈显著的因果关系。
居民消费水平是指居民在物质产品和劳务的消费过程中，对满足人们生存、发展和享受需要方面所达到的程度。通过消费的物质产品和劳务的数量和质量反映出来。
唯一的解释就是我国表面上很高的经济货币化水平实际上并不代表同样水平的居民消费水平，由此我们得出一个事实：我国的经济货币化发展呈现非常不正常的态势或说明我国的货币运动与经济发展存在某些不正常。
（3）为什么经济中总会产生泡沫。价值决定价格，供求影响价格，而价格是价值的资本体现，资本流动的主要形式就是以货币资金存在。了解这些，我们才能更好的理解资产价格，当价格偏离资产价值时，我们就认为它产生了泡沫。
怎样确定资产的价值和价格呢？资产的价格来自购买者竞争出价，而购买者出价的高低是由购买者对资产的预期收益率、资金成本决定的。
价值则来源于资产在被有效充分利用的情况下，所能产生的最大收益决定。如果要用货币标注价值，即让价格可以基本反映资产的实际价值。并不是增加国民收入或GDP的总量增长，而是要增加全体国民的总效用，使人民增加有效消费，人民的消费增加就需要更多的收入。
收入从那里来？这将是决定国民经济长期稳定发展的关键。有就业才会有收入，增加就业就要壮大实体经济，特别是中小企业，这些解决就业的主力。我国经济货币化不正常的态势就是货币运动并没有给予实体经济足够的支持，只是在空中空转，实体经济中的沉淀不足，虚拟经济中的投资、投机短期内太盛，这也是短期内容易产生大量资产价格泡沫的原因。
二、资产价格泡沫对经济意味这什么
最近“泡沫”一词充斥着各种媒体，也逐渐成为人们日常闲谈的一个主要话题。那么什么是泡沫呢？
“泡沫是指现实资产价格与实体资产价格之间的差，也就是现实资产价格中，实体经济不能说明的部分。”――野口悠纪雄《泡沫经济学》。
历史上已经出现过荷兰郁金香、劳氏银行券、南海泡沫、佛罗里达土地热等很多泡沫事件，但是日本上世纪90年代初的资产泡沫破灭引起的日本经济“失去的二十年”及最近美国房地产泡沫破灭引发的次贷危机都反复证明了“泡沫”对经济发展构成的严重威胁。
因为实体资产价格的测定困难，所以要想利用现实的数据推算泡沫的程度有多大并不容易。但是，认清“泡沫”的危害，才能促使泡沫尽早破灭，越早泡沫产生的危害就越小。
1.为什么“泡沫”破裂总是坏的？
从效率和公平两个角度都有不良影响。
（1）从效率的角度看。因为泡沫的出现扭曲了市场价格体系，会导致资源的无效配置，泡沫持续时间越长，资源误配的效率损失越大。
（2）从公平的角度看，泡沫产生的最大的危害，在于资产价格的异常上涨扰乱了人们的价值观。比如，许多企业开始热衷于资本运营，或者放弃主业而转向不动产投资。原本持有土地与股票的资产家，无须付出什么劳动，财产可以迅速膨胀。另一方面，几乎没有什么资产的劳动者，即使辛劳一生，也不能拥有自己的住房。因此，泡沫破灭越早，对整体经济的冲击越小。
2.既然泡沫危害巨大，我们怎样监控它，并控制它的破灭呢？
泡沫反复发生原因在于泡沫具有“只要投机继续就可以产生利益”的本质特性。值得注意的是没有金融系统的介入，大规模的“泡沫”根本不可能出现。所以要掌控泡沫，就要合理的引导货币资金的运动。
日本的泡沫经济业已验证，宽松的货币能够拉动资产品价格，却不能拉动实体经济。将土地（中国实为住房）这种生活不可豁缺的要素作为投机抄作的对象是经济可持续发展、民生改善威胁。
三、经济之锚在实体经济
1.上文中反复说道“实体经济”，要认知实体经济的意义，先来看看实体经济如果衰退会造成的三个影响：
（1）就业减少，失业增加；
（2）是居民预期收入减少，消费信心严重受挫，消费支出增长停滞；
（3）是企业投资信心低沉，住宅投资继续大幅减少，产业活动趋弱。
我们这样就可以得之实体经济的定义。
实体经济“Real economy”是指物质的、精神的产品和服务的生产、流通等经济活动。包括农业、工业、交通通信业、商业服务业、建筑业等物质生产和服务部门，也包括教育、文化、知识、信息、艺术、体育等精神产品的生产和服务部门。实体经济始终是人类社会赖以生存和发展的基础。
2.实体经济的重要性
次贷危机全面爆发以后，美联储就宣称“金融市场动荡没有损及实体经济”，美联储改变立场大幅降息的声明中仍然表示“为防止市场动荡损及实体经济”，旧金山联储主席耶伦也表示“短期货币政策应该致力于稳定实体经济增长”。其实在次贷危机爆发之前而房市长期低迷时，美联储就置房市下滑于不顾，多次声称“房市下滑没有伤害到实体经济领域”。可见在2007年中，美联储使用“实体经济”这个词汇的频率是非常之高的，那么美联储的“实体经济”是什么含义呢？
美联储频繁使用“实体经济”这个词语，与之相关联的是除去房产市场和金融市场之外的部分，就美国经济数据的构成来看，其中包括制造业、进出口、经常账、零售销售等的部分被美联储笼统地概括为“实体经济”。由于不包括房市和金融市场这样的特殊的部分，所以“实体经济”在很大程度上反映了美国国内市场运行的“流水账”部分，之所以这样来描述，是因为虽然“实体经济”往往不是要害部门，而是民用普通领域。
尽管不是要害部门，但“实体经济”显然对于美国市场的日常运行具有关键意义，一旦“实体经济”出现震荡或反复，往往反映到美国人的生计问题上，像美联储十分关注食品价格指数和消费者核心物价指数以及库存和零售销售等指标，这说明美联储所谓的“实体经济”反映的是市场运行基本面的状态好坏。
3.目前我国经济应关注的问题
（1）宏观流动性过剩的态势并没有反应在微观企业层面，即没有反应在企业财务流动性的改善上，金融部门和实体经济之间存在明显的分离；
（2）宏观流动性体现在实体经济中主要表现为价格的波动性，尤其是股市价格和房地产价格的波动上；
（3）中国金融部门与实体经济的分离对金融部门的稳定性造成了负面作用，并且存在潜在的高风险。大量的金融部门的投资并没有真正注入实体经济。
四、结论
日本政府在泡沫经济破灭后所所采取的财政和货币刺激政策，不但没有改变经济衰退的全局，反倒使日本政府债台高筑，财政赤字屡创新高，削弱了政府对经济的调控能力，为以后的经济发展留下了诸多“后遗症”。同时，历史经验也反复证明，在经济景气下滑周期，扩张性财政政策对短期内的有效需求的刺激和提升作用是极其有限的；而货币政策的使用要有战略性的引导，才能发挥更显著而长久的作用。
无论是财政政策还是货币政策的出台，除了关注它对解决当前经济问题的效果，更应该着眼于国民经济长期的稳定发展，着眼于国民自身效用的增加，而这都依赖实体经济的恢复和发展。
货币不是我们最终需要的，却是我们现在最需要的，要引导货币资金这种资源多配置于我国的实体经济，只有国民经济之锚壮大了，整个经济这艘大船才能乘风破浪一往无前。
目前， 国内对网络虚拟货币尚无确切定义。但从国际清算银行对电子货币的定义来看，虚拟货币的性质大致包涵在电子货币中， 即消费者向其发行者支付传统货币，而发行者把这些传统货币的相等价值，以电子、磁力或光学形式存储在消费者持有的科技电子设备中，供消费者进行经济交易的一种等价媒介。虚拟货币和现实货币挂钩，由用户向发行公司购买，且在各大互联网公司服务所及的范围内流通，用来支付各种具体服务的费用，在这个范围，具有等价物的一般交换功能。
二、我国网络游戏的盈利模式
网络游戏的收费模式可分为两大种，一种以称为计时收费模式，另一种称为免费模式。在计时收费模式下，网络游戏厂商按照游戏在线时间对玩家进行收费。免费模式则只是在游戏时间上不收费，无论玩家在线多长时间，也不用付费。如果想获得更好的游戏体验，那就需要花钱购买网络游戏厂商提供的增值服务了。在免费网络游戏中，只要肯花钱，就能比别人更快地升级，买到更好的装备，享受更多的便利。所以，这种免费模式也称为道具付费模式。
三、增值服务业务涉及到的会计科目与会计分录
一是资产类。主要包括：1001库存现金；1002 银行存款；1012 其他货币资金；1122 应收账款；1221 其他应收款；1403 原材料；1405库存商品；1602 累计折旧；1801 待摊费用。二是负债类。主要包括：2001 短期借款；2121 应付账款；2241 其他应付款；2211 应付职工薪酬；2211 应交税费；2241 其他应付款。三是损益类。主要包括：6001 主营业收入； 6401 主营业成本 ；6602 管理费用。四是成本类。主要包括：5301研发支出，任何网络产品想要保持恒定的网络点击率必须有网络服务的更新。而网络运营商如果采取的是所谓的免费模式，网络增值服务在开发过程中必然会发生一定的初期费用，会产生如下会计分录：
借：研发支出――网络增值服务
贷：原材料
应付职工薪酬
制造费用
累计折旧
待摊费用
借：库存商品――网络增值服务
贷：研发支出――网络增值服务
借：主营业务成本
贷：库存商品――网络增值服务
网络运营商在日常网络运行中会必然发生先相应的维护费用，人工费用和设备的折旧。网络增值与非增值服务在运营过程中产生如下成本。会计分录如下：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
原材料――辅助生产材料――电费、水费
累计折旧
借：主营业务成本
贷：管理费用
网络运营商通过销售虚拟货币取得货币收入，也可能通过在主要界面挂载广告取得收入。会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：库存商品――网络增值服务
借：银行存款
库存现金
其他货币资金
应收账款
贷：主营业务收入
借：银行存款
库存现金
其他货币资金
应收账款
贷：其他业务收入
四、“免费模式”网络服务会计核算思考
虚拟世界的货币只能通过玩家生产，虚拟财产的成本作为商品其价格为玩家的时间成本加上商品溢价，其中玩家的时间成本的大小随着玩家等级提高和玩家游戏技能熟练而增加。而虚拟市场的需求又是在众多玩家和网络服务商共同作用的结果。网络游戏的人气越旺，人民币玩家的投入越积极，网络运营商的利润越丰富。由此可以抽象出一个简单的模型：网络运营商的服务器可以看为一个企业，非人民币玩家是企业的无薪员工，享受着基本的社会福利，企业的产品就是服务以及增值服务，服务即为基本社会福利，增值服务即为社会特权，企业的利润完全来自于增值服务。人民币玩家购买增值服务，享受社会的特权。特权就相当于无薪员工的剩余价值，企业把无薪员工的剩余价值转化为自己的利润。实际上网络增值业务实际上主要成本是玩家在登陆网络服务器的时间成本，而研发费用只是占很小一部分。网络运营商不用支付玩家的时间成本，而是以免费游戏的途径来吸引玩家，得到玩家的剩余价值。根据实质重于形式原则，会计分录：借记“库存商品――网络增值服务”；贷记“时间成本――玩家”、“研发支出――网络增值服务”。
“时间成本”科目核算的是网络运营商剥削玩家带来的经济利益。网络增值服务正是有无数玩家大量时间的参与才产生了它的经济价值，而研发支出相当于核心的成本，时间成本相当于对研发的回报。网络运营商通过特权手段支付玩家的时间成本。
新《企业会计准则》对会计计量属性作了专门、系统的阐述。一般为企业历史成本计量，但又不限于历史成本，在可靠的情形下引入重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量属性。这就要求审计人员、报表阅读者在实际工作中对资产的质量进行合理可靠的分析，合理判断资产的可变现净值、现值、公允价值等价值，真实准确地反映企业的财务状况。资产质量是指资产的变现能力、增值能力、被企业在未来进一步利用的质量以及与其他资产组合增值的质量。资产质量的好坏主要表现在资产的账面价值量及其变现价值量或进一步利用的潜在价值量之间的差异上。流动资产按其质量可以分为以下几类：1、按照账面价值等金额实现的资产，主要包括货币资金。2、按照低于账面价值的金额贬值实现的资产，主要包括短期债权（应收票据、应收账款、其他应收款等）、部分短期投资、部分存货、部分长期投资，部分固定资产、纯摊销性的资产。3、按照高于账面价值的金额增值实现的资产，主要包括大部分存货、部分对外投资、部分固定资产、表外资产。以下就从流动资产的项目分析来说明流动资产质量分析中应该关注的要点。
一、货币资金质量分析
货币资金由于形态的特殊性，在会计上，一般不存在估价问题，其价值永远等于各时点上的货币一般购买力。在分析货币资金的质量时要着重分析企业在货币资金收支过程中内部控制制度的完善程度以及实际执行质量。
二、短期投资质量分析
短期投资质量的分析主要侧重于总量的分析、投资成本的分析、收益率的分析、短期投资处置的分析及减值准备提取的分析。在分析短期投资的时候必须关注是否有人为操纵的行为。同时还要关注短期投资债券的购买、保管手续是否完整，防止资金的挪用、贪污。
三、应收账款质量分析
应收款项是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。应收账款形成了企业资产方一个极大的风险点，因为，只有最终能够转化为现金的应收账款才是有价值的。对应收账款质量的分析主要分析以下几个方面：
（一）对债权的账龄进行分析：对债权的形成时间及不同的账龄进行分析是对应收账款分析最传统的一种方法。未过信用期或已过信用期但拖欠期短的债权出现坏账的可能性比已过信用期较长时间的债权发生坏账的可能性小。
（二）对债权的构成进行分析：对债权构成分析主要从债务人的区域构成、债务人的所有权性质、债务人的关联状况、债务人的稳定程度等几个方面来分析。
（三）对减值准备提取及坏账处理的分析：根据《企业会计准则》的规定，企业应根据自己的实际情况，采用应收账款与估计可回收款项孰低法来确定、提取应收账款的减值准备。对应收账款减值准备的提取主要关注企业提取的方法、比例是否反映企业应收账款的真实情况，是否存在调节盈亏的状况。
企业持有未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够回收或收回的可能性不大时，应将其账面金额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
四、其他应收款质量分析
在对其他应收款的分析中，重点是账龄分析和对象分析。如果关联方大量占用企业的资金，则其他应收款的回收风险极高。此外，从资产与负债勾稽的角度看，大量其他应收款的存在或新增加，意味着企业要为这部分资产进行融资，如果这种融资是有息负债，则企业还面临较大的财务费用的压力。
五、预付账款质量分析
预付账款的主要风险仍是债务人的信用问题。通常预付账款的账龄是在一年以内，实务中的预付账款一般在3个月以内，超过一年的预付账款可以肯定存在异常，在资产负债表上存在超过1年的预付账款就应当警惕，因为这种情况的发生往往表示公司的资金以预付的名义而被占用转移，企业资产面临减损的风险。
六、存货质量分析
存货是企业经营的一项非常重要的资源，通常占总资产的比重较大，存货及其核算方式的选择对于反映企业的财务状况和经营成果具有直接的影响，因此也是分析者重点关注的领域。
存货的质量主要应当关注存货的增值能力、变现能力以及其物理质量，主要从以下几个方面分析：
（一）存货的物理质量分析：存货的物理质量指的是存货的自然质量，即存货的自然状态。对存货的物理质量分析可以初步确定企业存货的状态，为分析存货的被利用价值和变现价值奠定基础。
（二）存货的周转率及毛利率走势分析：存货的毛利率及周转率在很大程度上体现了存货的增值性和企业的盈利水平。毛利率下降或周转率下降，意味着企业的产品在市场上竞争力下降或产品的生命周期出现了转折。
（三）存货减值准备提取的分析：根据《企业会计准则》的规定，企业在确定可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础。对存货减值准备提取的分析主要侧重于企业在特定的会计期间对减值准备的计提是否恰当，是否有伪造合同等各种资料的嫌疑，防止企业利用存货减值准备来调节盈亏。同时应关注注册会计师出具的审计报告的措辞以及运用一般的管理常识来判断存货减值准备的计提是否真实反映了企业的真实状况。
（四）对存货的时效性进行分析：主要对存货的保质期限、与存货相关的内容、与存货相连的技术等方面进行分析，据此判断存货的可利用价值。
（五）对存货的品种构成、结构进行分析：对存货不同品种的盈利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等方面进行分析，防止企业由于过分依赖某一种产品或几种产品，当某一种产品出现问题时使企业全局受到重创。
七 、摊销性“资产”的质量分析
一、会计内部控制的前提
在企业的安全生产方面广泛的应用到了风险评估，风险评估能够有效的预防生产突发事故。防错是内部会计控制的根本目的，因此其属于风险管理，所以发电企业要想将有效的内部控制会计制度建立起来，首先要采用风险评估的方式对内部会计控制业务进行评估，并且对内部控制对象差错发生的影响结果、影响程度以及频率等进行分析和确定；其次，必须要对企业自身的内部会计控制制度进行完善和健全。在这个过程中，任何企业都无法真正的设计出完善的内部会计控制制度，必须要将相应的风险管理机制建立起来，从而能够使会计控制制度的不断完善得到动态的保证。
二、发电企业加强内部会计控制的有效途径
1.严格的控制货币资金
发电企业一般都具有较大的日常现金流量，而且货币资金的收付是各项业务的最终反映，因此要想有效地控制各项业务，就必须要严格的控制货币资金。建设关于货币资金的相关岗位责任制度、稽核制度、控制程序及职务分离制度等是货币资金内部控制制度的核心工作。货币资金的控制主要包括三方面的内容，也就是货币资金清查的控制、货币资金支出的控制以及货币资金收入的控制。由于发电企业一般都拥有三产公司以及子公司，因此可以选择资金集中管理的制度，从而使对资源和业务的控制力以及资金的使用效率得以提升。发电企业可以建立结算中心，这样就能够将账户利率以及资金分散的问题解决掉，由结算中心对各成员单位的内外部结算进行统一办理，同时还要对各个单位资金支出情况进行监督。发电企业的货币资金清查控制主要包括企业与银行的对账制度，库存现金的盘点制度等。
2.选择ERP系统开展会计内部控制
发电企业内部所有与财务方面有关系的实际业务处理、经济业务以及相关岗位等涉及的关键控制点都在会计内部控制中被覆盖了。企业的会计内部控制有效的集合了监督、决策、执行、反馈等各个环节。作为一个有效覆盖企业管理的系统，ERP系统的主要作用就是将企业会计工作作为导向，并且有效的评估和权衡在供需链上发电企业具有的各个实体价值，真正实现对发电企业销售、供应、加工、客户以及资金等各方面业务科学管理。
3.做好与电网公司的沟通和交流工作
售电收入是火力发电企业最大的现金流入，同时也是发电企业应收账款管理当中的关键性内容。火力发电企业的必须要将与商业银行以及电网公司之间的交流和沟通工作做好，从而能够实现及时汇出电费、汇款时间缩短以及账款到账及时的目标，这样才能够将资金的效能充分的发挥出来。
4.对会计信息质量的建设予以高度关注
发电企业必须要将良好的信息沟通系统建立起来，只有这样才能够有效地保证企业内部会计控制的效果。企业相关人员和部门如果能够做到及时的沟通，就可以极大地提升会计信息的透明度、相关性以及真实性，而且还可以使企业的经营管理者将企业的资金变动情况以及运营情况及时的掌握住，同时能够保证发电企业外部的利益关系人、潜在投资者、政府部门以及债权人等掌握有用、及时、正确、全面的企业会计信息。
5.将有效的考核和评价机制建立起来
发电企业必须要将科学、合理及有效的内部审计机构建立起来，只有这样才能够有效的监督和管理企业的内部会计控制，并且对企业会计内部设计制度进行强化和完善。同时发电企业还要立足于本身的实际情况，将科学的奖罚措施和制度制定出来，从而能够实现鼓励和监督的作用。最终可以使企业实现有据可查以及有章可循的开展内部会计控制工作；使自身的内部监督实现系统化、规范化以及制度化；对企业内部审计的监督作用进行积极的扩展；真正的贯彻和落实企业会计控制制度，这样就能够使形式带来的舞弊和差错等现象得到有效的控制。
［关键词］ 煤矿业；货币资金；预算管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 015
［中图分类号］ F275.1 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）16- 0020- 02
1 引 言
资金管理包括筹资和用资两方面，货币资金科学、有效的管理不仅可以预防企业由于资金不足而发生支付危机，还可以促进现金流动的均衡性，并通过现金流动的有效性提高企业经营和财务活动的效率，从而有利于企业获取最大的经济效益和社会效益。
货币资金管理是煤炭企业财务管理的核心内容。我国煤矿业由于受计划经济体制和行业生产特点的影响，形成了粗放型的管理方式。长期以来，煤炭企业在生产经营活动中只重生产不重管理，只重产量不重效益，只重账面利润而很少关注生产经营产生的现金流量，导致当前许多煤矿业出现现金流量枯竭等财务资金管理问题，从而加大了煤炭企业财务风险发生的可能性。因此，如何优化货币资金的管理方式，提高资金使用效率，是煤矿业当前面临的重要课题。本文就当前我国煤矿业资金集中管理控制模式存在的问题进行分析，并据此提出构建全面的货币资金全面预算管理体系，从而提升企业的核心竞争力。
2 当前我国煤矿业货币资金管理存在的问题
2.1 资金风险防范意识和法律意识薄弱，导致盲目投资
当前我国部分煤矿企业未能出于对国家宏观导向和企业的长远利益的全盘考虑，往往为了取得短期利益采取急功近利的盲目投资行为，甚至盲目投资国家已经限制或禁止再建但具有眼前利益的项目，从而导致后期资金入不敷出。有些煤矿企业领导在经营活动中没有细致调查合作方的资信程度、经营绩效和项目市场可行性，缺乏科学的发展规划和严谨的财务风险防范意识，盲目铺新摊子，加大了企业投资的机会成本和风险，可能导致资金的短缺进而影响工程工期或超预算造成项目施工延期，造成企业内部资金的分散化，不利于货币资金的集中管理，从而降低了货币资金的运营效率。
此外，我国部分煤矿企业的管理者法律意识淡薄，在经营活动中不能充分运用法律手段维护企业的合法权益，随意签订合作经济担保合同，从而造成资金流失。
2.2 缺乏全面的资金预算管理意识和完善的资金管理制度
当前我国许多煤矿业的领导和财务人员没有认识到资金时间价值的重要性，缺乏全面的货币资金预算管理意识。当企业资金状况宽松时，没有充分发挥流动资金的功能，导致大量资金闲置；并且，在市场经济条件下，煤矿业没有根据坏境的变化适当调整项目资金的预算和拨款，导致资金预算与实际偏差较大。
由于煤矿业管理者和员工的资金管理意识薄弱，导致企业没有建立完善的资金管理制度，使得企业内部财务部门缺乏科学、严密的资金筹措和管理规范，导致资金管理混乱、核算原则不一致、预算和实际偏离、职责不清等问题，从而影响了资金的使用效率，阻碍了企业的可持续发展。
2.3 缺乏健全的资金监控制度
资金的监控是企业管理的重要组成部分。当前我国煤矿业对资金的管理多数强调事后监督，而忽视了事前与事中监督与控制的重要作用，导致不能及时发现问题、解决问题，不仅影响了资金的高效使用，还危害了资金的安全。此外，由于煤矿业的安全风险较高，需要投入大量的安全建设资金，但我国一些煤矿企业只顾眼前利益，在安全建设中偷工减料、监控不力或其他原因导致的资金投放工作无法有效实行，导致对安全资金的监控流于形式，从而增加了安全事故发生的概率，严重威胁了员工的生命安全，并增加了企业的成本。
2.4 内部财务结算中心的资金管理模式不够完善
近年来，煤矿业业务量和资金周转量逐渐增多，而企业财务管理没有适时调整，企业缺乏科学、严密的内部资金管理方式。例如，当前多数煤矿企业采用体制还不够完善的内部财务结算中心资金管理模式，而这种资金管理模式自身的局限性不仅影响了煤矿业股份的上市融资，也不符合“十二五”规划对煤矿业提出的深化行业改革的要求。
2.4.1 内部资金结算中心的功能定位不明确，职能的发挥受到限制
内部资金结算中心是根据煤炭企业财务管理和控制的需要在内部设立的为集团成员和下属单位办理资金融通和结算，降低资金成本，提高资金使用效率的服务机构。资金结算中心是煤矿企业的职能部门并受制于企业的领导，结算中心的放贷由管理者决定，因此可能导致忽视企业的资产状况、资金用途和经济效益，并且在开展业务时会受到从上到下的各种工作关系的影响，从而在一定程度上影响了内部资金结算中心的独立性和功能的发挥。
2.4.2 筹资、用资等金融运作水平较低
资金结算中心是煤矿企业的财务职能部门，但当前我国资金结算中心的运作还只定位在内部财务统一管理和服务的层面上，企业领导注重资金的集中管理，而忽视了资金的理财功能，可能导致大量的闲置资金没有得到合理的运作，从而造成资金的利用率较低。此外，结算中心的人员大多来自单位的财务人员，比较缺乏金融管理方面的知识，因此金融运作水平较低、创新能力较低，从而不能充分有效地发挥结算中心的优势和职能。
【关键词】中小企业；营运资金；问题；对策
营运资金是保证中小企业正常运转的前提，也是增强企业市场竞争力的重要保障。我国中小企业在营运资金的管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，导致货币资金缺乏科学的管理，应收账款不能及时收回，存货控制薄弱。随着2008年国际金融危机逐渐向产业危机发展，部分地区出现了较大规模的中小企业“倒闭潮”。中小企业如何真正完善营运资金管理，不但影响到中小企业持续、健康发展，更关系到国家经济秩序的稳定。
一、中小企业营运资金管理存在的问题
运营资金包含企业在一定时期内的所持有的现金及有价证券、各种存货资产、应收及预付账款。中小企业运营资金管理主要体现在货币资金管理、应收账款管理、存货管理。
（一）中小企业货币资金管理存在的问题
货币资金包括库存现金、其他货币资金和银行存款。货币资金不仅仅是连接中小企业资金运营的各个节点，更是评价企业支付能力的一项重要指标。对货币资金进行管理的目的就是要维持中小企业的可持续生产经营能力，并在此过程中节约经费开支，并提高闲置资金的使用效能。中小企业货币资金管理存在的问题涉及到货币资金的来源和使用两大方面。
1.融资困难
中小企业由于其先天原因，大多数资产规模小、管理水平低、产业层次、经营风险大，再加上中小企业信用担保体系不够健全等原因，很难像其他大型企业一样能够像金融机构筹集到生产经营所需要的资金。大多中小型企业都不具备向公众发行债券和偿还的能力，并且商业银行对中小企业的发展信心不足，银行为了降低风险，施行对中小企业限贷甚至是停止贷款。中小企业从外部通过金融机构筹集不到生产经营所需的资金，而通过内部融资又满足不了生产经营的需要，因此中小企业通常通过民间渠道获得货币资金来源。因而，中小企业在长期资本市场上筹资比大企业困难，导致短期负债在总资本中占的比例往往较大，企业任何一笔较大的欠款就可以使一个企业面临财务危机或破产倒闭的困境，这严重妨碍了中小企业的进一步发展。
2.营运低效
由于中小企业管理人员素质不高，缺乏财务知识，现金管理缺乏有效、合理的控制，导致货币资金闲置或多余。一些中小企业中没有编制合理的现金收支计划，中小企业缺乏有效、合理地现金管理制度，没有很明确的企业最佳现金持有量，在现金管理上存在很大的随意性，一旦外部经济坏境发生变化，就很难进行现金的快速周转，最终影响中小企业整体资金周转，直接影响着中小企业的生存和发展。
（二）中小企业应收账款管理存在的问题
应收账款是指企业对外赊销商品、材料、提供劳务应向购货单位或者接受劳务服务的单位收取的应收而未收款项，包括应收账款、其他应收款、应收票据等。应收账款对于一个中小企业来说非常重要，它关系到中小企业的资金是否能够畅通。
1.企业未实行应收账款定期对账制度
财务部门不能及时的与业务部门进行核对，销售与核算严重脱节，导致问题不能及时暴露，交易过程中存在货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据记录与传递都极有可能出现差错。这样便导致中小企业应收账款不断增加，账龄老化。
2.应收账款管理权责不够明确
大量不该产生的应收账款产生了，有许多的应收账款对不上、收不回；其中一个主要原因是没有明确的权责分，没有人来具体负责收回应收账款，缺少严格的内部控制制度，最终也无法追究责任。
3.信用销售前资信评估薄弱
信用销售是坏账形成的原因，中小企业在信用销售前应该先评估客户的信用等级和资信程度，而我国很多中小企业在进行信用销售前根本没有进行详细的信用调查。一直以来我国中小企业普遍不存在“信用”观念，事前信用等级评估很薄弱，缺乏相应的信用销售程序予以规范，中小企业大量的信用销售往往取决于少数人的主观判断，结果导致大量应收账款不能收回。
（三）中小企业存货管理存在的问题
存货是指企业在生产经营过程中持有的以备出售的产成品，或者是为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程中耗用的原材料。存货管理在企业管理中占有重要的地位。从现在的情况来看，很多中小型企业在存货管理方面仍然存在很多问题，不同程度地制约着中小企业的健康发展。
1.控制薄弱
在大量的中小型企业中，存货管理存在控制薄弱，资产损失极为严重的问题。适当的存货是企业持续经营所必须的，但是在实际的业务中，很多中小型企业存在存货占压期比很长，占压资金很多，假冒存货占的比例很高，存在存货结构不合理等问题，这样的存货控制很大程度上的影响了中小企业生产经营资金周转和生产经营的健康发展。
2.缺乏科学的管理手段
中小企业对存货的管理大都采用经验法，缺乏对存货进行科学管理的手段。中小企业管理者对存货的控制存在两种极端情况：一是中小企业管理者一般定制零库存目标，对生产经营过程中存在的不确定缺乏科学的估计，造成某些时候中小企业因库存存货不足而丧失销售机会蒙受不必要的损失；二是中小企业管理者比较注重节约采购和生产成本，一次性大批量采购或者生产大批量生产，导致存货资金占用过多。两者对中小企业的销售、资金需求量等产生了较大的影响。
二、加强中小企业营运资金管理的对策
我国中小企业营运资金管理存在的问题主要是源于中小企业本身，管理好营运资金是中小企业不断发展的基本，为了充分发挥中小企业营运资金的作用，必须增强对营运资金的管理，采取一些有效的对策进行相应的控制。
（一）加强中小企业货币资金管的对策
1.拓宽融资渠道，增强融资能力
中小企业资金筹集渠道狭窄是企业生存和法杖的瓶颈，只有稳定的融资渠道才能够为中小企业的生存和生长壮大提供有力的保障。中小企业要增强融资能力要做到以下几点，首先，小企业应安排合理的资本结构，中小企业的发展需要资金的投入，特别是负债资金，因为负债资金具有避税作用，因此，中小企业中小企业需要安排合理的资本结构，适度举债以满足中小企业的发展需要；其次，中小企业的筹资渠道狭窄影响了企业的生存和发展，需要建立稳定的融资渠道才能为中小企业的生存和进一步发展提供强有力的保障，中小企业可以通过吸引职工和管理人员入股来增加融资渠道；最后，中小企业应克服自身的不足，建立规范的制度，树立新的良好形象，建立良好的信誉以获取贷款资金。
2.提高运营效率
我国中小企业规模小、管理水平低、员工比较少导致中小企业在生产经营过程中出现了部分管理者学历比较低，没有进行系统的财务知识学习或者没有接受正规的财务会计知识教育，这严重的影响了中小企业营运资金管理水平的提高。要解决这一问题，需要对部分管理者及财务人员进行会计继续教育，学习财务管理的基本知识。现金是中小企业运营的血液，充足的血液循环才能保持企业正常的生存和发展。针对在现金管理上存在的问题，中小企业应加强现金预算管理，通过现金的预算编制，了解一段时间内企业资产的总体收支规划，一遍及时筹措资金，保证企业经济业务活动有序进行和保持按期偿还债务，中小企业通过努力不断的完善现金管理制度，发挥内部监督作用，强化现金预算，完善凭证的建立及保管。
（二）加强中小企业应收账款管理的对策
1.建立定期对账制度
中小企业需要制定一套规范的定期对账制度，避免双方在财务上像滚雪球一样越滚越大，导致造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有相应法律效应的文书。从赊销一开始到应收账款到期日前，需要对客户进行动态的跟踪、监督，来确保客户的正常支付货款，以降低账款逾期的发生率。通过对应收账款客户的动态监督，提醒客户付款到期日，保持与客户的良好沟通，建立与客户的良好关系，极大程度上提高应收账款的回收率。
2.建立客户资信评审机制
为了确保应收账款能够有效地收回，中小企业需要建立客户资信评审机制，这样才能使销售商及时的了解客户资信情况，确保销售商信用政策更加合理有效的实施。中小企业对客户的信用评审是长期的过程，每隔一段时间需要对客户的信用情况进行重新评定，在这一过程中分清资信好、价值高的客户和资信差、价值低的客户，对于资信好、价值高的客户实施优惠的信用政策，反之，对于自信差、价值低的客户实施更为严格的账款管理。这样的评审机制才能保障销售商的账款风险降至最低。
3.建立账款跟踪管理体系
中小企业在应收账款的日常管理工作中可以从三个方面做好应收账款日常管理工作，第一是做好登记记录，了解客户是否及时付款以及及时付款的的程度，中小企业只有掌握了客户的信用信息，才能够及时采取相应的具体措施；二是按期检查用户是否突破信用额度，中小企业每间隔一段时间都需要对客户的赊销业务进行检查，在检查的过程中需要注意客户所欠债务总额是否超过了信用额度；第三是在掌握了用户已过信用期债务的同时密切监控已到期债务的增减动态，以便与客户及时联系，提醒客户尽快付款。
（三）加强中小企业存货管理的对策
1.健全存货控制
一般中小企业的存货品种多，数量很大，并且存在每种存货所占用的资金不相同。中小企业为了加强对于的存货管理又简化工作，就需要对企业现存的存货进行分类，在分类的基础上，根据存货的特点采用不同的方法对存货进行有效的控制。及时清仓，对于库存积压的存货进行质量分析并制定特价，及时的处理存货达到减少损失并回笼资金的目的。
2.提高存货管理的科学性
充足的存货有利于满足生产经营的需要，但存货增加的同时存货所占用的资金也增加了，造成储存成本和期间费用的增加。达到存货功能和成本的最佳组合是存货管理的最基本目标。为达到这一目标，中小企业管理者应该根据科学计算得到的结果，结合企业的实际情况和自身经验对中小企业存货管理做出适当的决策。在存货的日常管理中，可以采用分类管理法，以有限的人力重点管理价值比较高的存货，加强存货验收、发货和定期盘存制度的建设，极大地避免因存货损失而造成的资金流失。
三、结论
企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是营运资金管理。要把强化营运资金的管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。中小企业营运资金在其所有资金中占有较大的比重，因此，营运资金的管理是否有效，直接关系到中小企业的生存与发展。中小企业要维持正常的生产经营活动就必须要拥有适当的营运资金。在越来越激烈的市场竞争中必须解决营运资金管理中存在的问题，扫除阻碍企业发展的各种屏障。因此，加强营运资金管理是相当重要的。
参考文献：
[1]郭海芳.如何加强企业营运资金的管理[J].财务会计，2008（19）.
[2]程博.营运资金管理研究述评[J].湖南工业大学学报（社会科学版），2009（02）.
[3]李晓群.浅议营运资金管理[J].会计之友，2006（11）.
[4]余志勇.加强应收账款管理有效防范经营风险[N].江汉石油职工大学学报，2012（4）.
[5]蒋美.浅析企业营运资金的管理[J].时代金融，2011（06）.
1.宏观环境变化导致煤炭企业营业成本增加。新《劳动合同法》的出台,人民币汇率升值加快,煤炭销售不畅、生产成本的提高,原材料的价格上涨和大幅度的调低出口退税等宏观环境的变化,使煤炭企业经营业绩大幅下降,企业的现金流入量减少,现金流量管理的灵活性降低。
2.融资渠道单一,主要依赖银行贷款。受金融危机的影响银行加强了信贷的风险管理。银行对贷款企业的效益审查有所加强,贷款数额也有所限定。这对煤炭企业扩大再生产带来了不利影响,加重了煤炭企业现金流量的紧张。
3.存货库存结构不合理,存货周转率降低。煤炭企业流动资产中,存货所占比重相对较大,存货流动性差,一方面占用了企业大量资金,另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用,导致企业费用上升,利润下降。
4.环境成本内部化。煤炭企业在产品生产过程中,既要支付产品生产本身的成本,又要支付环境破坏、资源枯竭方面的费用。随着社会的进步和经济的发展,在环境问题越来越突出的同时,煤炭企业在环境保护的投入和支出增加,致使企业环境成本构成内容和数额的逐步增加。
二、煤炭企业加强现金流量管理的对策
1.编制现金预算,制定严密的资金使用计划,加强资金调控。实行货币资金预算, 可以避免货币资金不足和过剩的现象发生, 有利于提高单位资金的使用效率, 防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。公司所属各单位根据当年的生产任务,公司的总体要求,编制货币资金预算,全面反映本单位现金流入流出,应收应付款,存货等增减变化情况。公司对所属单位编制的货币资金预算进行审查,提出修改意见,然后给与批复,并根据所属单位的预算,公司投资筹资活动编制公司全年货币资金预算。在此基础上还要编制分月现金预算,把预算纳入考核指标之内,严格执行。
2.加强营运资本的管理,减少资金占用,提高资金使用效率。现金周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性,并进一步影响企业经营效益。煤炭企业要对现金流循环进行合理规划,缩短现金流循环周期提高现金的使用效率。
(1)企业可以通过成本分析模式,存货模式,随机模式或现金周转期模式来确定最佳现金持有量。可以采用汇票付款,推迟支付应付款,加强对限制资金的投资管理来提高资金使用效率。
(2)通过调节信用政策,信用条件和收款政策来降低应收账款的资金占用。企业应对开展赊销业务所增加的收入和增加的有关费用、成本、损失进行比较,权衡利弊得失,正确地确定赊销期限,正确地选择赊销客户。缩短资金回笼周期和延迟对供应商货款的付款,把收账费用和坏账损失降到最低限度。
(3)确定订货经济批量,加强存货采购管理,控制采购成本,采用ABC控制法,降低存货库存量,减少存货的资金占用。
3.加强成本管理。煤炭企业自身要加强各类费用管理,尤其要严格控制非生产性费用,从规划设计源头、生产环节、流通环节抓起,明确目标,落实责任,大力开展节支降耗、增收提效活动,大力压缩“两金”占用,提高资金使用效率,建立现金流管理调度制度,实行实时监控,保证企业有充足的现金流量。
4.优化资本结构,降低筹资成本,拓宽融资渠道。煤炭企业必须保持合理的资金结构,适度负债经营,在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金。在利用传统融资的前提下,企业要根据自己的实际情况,选择合适的筹资方式,如通过发行企业短期融资券,缓解企业流动资金压力;通过发行债券和股票,拓宽企业直接融资渠道、加大直接融资比例。加快金融创新,开发煤炭金融产品,推进煤炭金融化,促使煤炭开发向纵深发展,一是引入煤炭投资信托新型金融产品。二是积极发展煤炭业的融资租赁。三是积极探索煤炭勘查权证券化和煤炭资源证券化的可行性。可以考虑以未来勘查成果和资源价值作抵押,发行资源支持证券,筹集勘探资金。
5.利用高度集中的货币资金管理制度,加强内部银行管理。公司的内部银行负责全公司内部单元之间的结算业务,公司所属单位在公司内部银行开户参照银行的管理办法,实行资金有偿使用。凡公司内部产品销售,提供劳务等不得使用货币资金结算,减少在途货币资金,把零散的货币集中起来,充分发挥其使用效益。公司制定货币资金管理制度,实行货币资金集中使用,所属各单位获取的货币资金上缴集团公司,使用时公司给与拨款,实行收支两条线。有利于对货币资金使用的监督。
6.建立并完善现金流内部控制制度。各管理层应明确自己在现金流控制系统的责任和义务,资金管理部门与企业各职能部门应相互配合、相互支持,以便各司其职、强化监督、防止越权、堵塞漏洞。企业现金流内控制度应包括:
(1)授权审批制度,要求企业明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。
(2)合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。
(3)建立现金收支流程制度,要求企业对现金收取和支出分别建立相应的程序。
关键词：行政事业单位;货币资金;内部控制
中图分类号：F810.6 文献标识码：A
收录日期：2015年3月9日
一、行政事业单位货币资金管理的内容和作用
通过分析行政事业单位货币资金相关文件不难发现，我国行政事业单位会计规范和控制的建设远远落后于企业，至2012年12月6日才了第71号文件《行政单位财务规则》与第72号文件《事业单位会计准则》，并要求自2013年1月1日起执行，之前一直缺少相关领域规范。由中国工业和信息化部财务司于2003年的359号文件《行政事业单位财务会计管理规范――货币资金》中提及的关于货币资金管理的内容包括岗位分工和审批权限、现金管理、银行存款管理、其他货币资金管理、票据和有关印章的管理、监督检查几部分。通过对货币资金进行管理可以起到以下几方面作用：
1、保证资金的安全性、完整性。在所有的资产中，货币资金的挪用是引起各种贪污犯罪行为的主要原因之一，加强货币资金的管理，可以保证货币资金收入、支出的合法合理性，进而确保行政事业单位货币资金的完整，预防盗窃、诈骗和挪用，有效的防止舞弊的发生。
2、保证货币资金的合法性。管理货币资金，即检查货币资金取得、使用是否符合中国人民银行颁布的《现金管理条例》，办理各项首付手续是否完整，通过详细的检查即可保证货币资金的合法性。
3、提高货币资金使用效益。加强对货币资金的管理，就能够合理的调度行政事业单位货币资金，可以更加有效的使用货币资金，使有限的货币资金发挥最大的效用。
二、目前行政事业单位货币资金管理中存在的问题
根据调查行政事业单位的货币资金使用问题，可以发现行政事业单位的货币资金管理主要存在以下几点问题：
（一）存在白条抵库现象。所谓白条抵库，是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。虽然国家有规定，行政事业单位应定期对库存现金进行清理，严禁白条抵库，但仍有部分行政事业单位铤而走险的用白条抵库。
（二）信息不透明为腐败提供了温床。信息不公开指行政事业单位在履行职责过程中获取的信息，没有定时以一定形式向公众和内部人员公开、公示。信息不透明、不公开一直以来都是行政事业单位的诟病。货币资金的使用不透明，使用者则可以凭自己意愿使用货币资金，导致货币资金被挪用、贪污。这种行为将直接影响人民群众的利益。行政事业单位大到领导小到普通工作人员若出现违纪违法的舞弊行为也会影响单位内工作人员的工作态度和工作秩序。
（三）岗位设置不合理。岗位的合理设置将直接影响内部控制的效果。岗位设置的不合理主要表现在两方面：一是不相容职务未分离。有些行政事业单位内仍存在不合理不合法的兼岗现象。比如出纳兼任记账，出纳兼任档案保管，记账兼任复核等。这样使工作人员存在舞弊可能;二是岗位授权审批制度不合理。授权审批是对货币资金管理的一项重要措施。货币资金使用时，审批更是一个不可或缺的环节。目前，行政事业单位并没有严格遵从审批程序，并且对于大额重要的支付申请没有实行集体决策和审批。
（四）缺乏独立的监督体制，使监督不力。监督的独立性是不容忽视的。监督的效果取决于监督机构的独立性和权威性。监督机构人员若与被监督单位有关联，则会直接影响到监督的公信度。选择一个有能力并独立于被监督单位的监督单位很重要。若一个单位组织的监督机构是由被监督部门领导和相关人员组成，则大大降低了监督结果的可靠性。不光需要外部的监督，还应该组织内部审计部门对经济业务进行监督。有些经济业务环节需要彼此独立的两个部门或工作人员进行合作，则需要内部审计人员对这些工作人员的工作过程进行监督;有些经济业务环节是有互不隶属的两个部门或岗位一起合作进行，则需要内部审计工作人员对上下级进行监督，防止中间产生勾结等现象。但往往行政事业单位都忽略了对这些重要环节进行内部监督，这样久而久之就会助长行政事业单位内利用职能之便谋取私人利益等不良工作作风的风气。
（五）财务人员业务素质有待提高。财务人员指专门从事货币资金管理的工作人员，也是货币资金活动经手的第一人，工作与资金关系紧密，因此他们的专业能力和职业道德水平直接影响了行政事业单位内部控制的效果。缺乏专业人才会影响行政事业单位的工作效率，还将影响行政事业单位的财务部门发展;对不能胜任岗位的工作人员需要进行再教育会导致行政事业单位经费增加。若行政事业单位能够聘用或培养相关专业的有素质人才将不仅能够节省单位内部经费还可以使财务部门注入新鲜血液，尽快的与时展接轨。目前，一些行政事业单位内的财务人员专业素养并不高，缺少相关的专业知识、自控能力不强，因此，提高财务人员专业能力迫在眉睫。
三、基于内部控制加强行政事业单位货币资金管理的途径
目前，各级行政事业单位应借内部控制规范实施的契机，结合各单位具体情况，制定一系列政策措施，实现货币资金管理工作的制度化与规范化，将各项工作纳入合规管理的范围。内部控制对于行政事业单位管理是一个新思路，可以从以下几个方面去加强货币资金的控制与管理。
（一）单位层面的货币资金管理制度和环境建设
首先，创造良好的单位文化。随着行政事业单位制度的逐渐完善，人们越来越意识到一个单位的文化在此单位经营管理中的重要性，有好的单位文化可以促进单位的良好发展，而一个差的单位文化则有可能使单位陷入困境。因此，行政事业单位应该注重单位文化的建设，形成一个良好的文化氛围，使单位在高效有序的工作轨道上不断发展进步。为了建立良好的单位文化，行政事业单位应做到领导班子要身体力行、推进单位管理模式的转变、发挥社团组织和宣传教育的作用等举措。
其次，建立激励约束机制。任何一个团体都是一个有机的整体，整体内部有积极向上、能出色完成工作任务的人，同时也就有无所事事、拖延工作时间人，有奖有罚是保证单位内部健康发展的一个重要措施。通过激励约束机制来奖励爱岗敬业、有突出业绩的人员，惩罚自由散漫，工作怠慢的人员，从而营造出一种奋发争先，互相促进进步的工作环境。
（二）货币资金业务的岗位控制。行政事业单位内职责分工可分为横向控制和纵向控制。横向控制为不相容职务分离而纵向控制则为授权审批，行政事业单位为了保证货币资金使用安全也为了防止工作人员在容易滋生腐败的工作环节利用职务之便贪污，应有效的做到以下三方面的控制工作。
首先，严格确保不相容岗位相互分离。如出纳不得兼管稽核、会计档案保管等工作;单位的公章、专用章以及支票等票据应该存放于不同地方，由不同的负责人保管;库存现金的收入应当直接送存银行，不得坐支支票、白条抵库和私设小金库。
其次，建立货币资金授权审批制度。审批人员应对需要审批的申请进行详细的审阅，包括金额、票据的真实性等，审阅合格的方可通过，若审阅过程中发现问题应及时提出并不予通过，待更正后审阅无误才可通过。尤其是对大宗货币资金流动，一定要实行集体审阅和决策。
再次，建立有效的轮岗制度。货币资金管理人员在一个岗位待的时间过长，会熟悉自己所管理的业务也有能力钻空子，成功绕过相应的控制流程，加上与上下级的关系越来越亲密，形成了属于自己的“关系网”，难免会滋生腐败，所以货币资金岗位工作人员应该施行轮岗制度，制定具体的规章制度，使每个岗位上的人员定时进行交换，避免工作人员在一个固定岗位停留过久。这样不仅利于行政事业单位内控环节的正常安全进行，还有利于拓展职位的广度发展，让工作人员多接触各个工作岗位，激励培养人才。
（三）货币资金管理的信息沟通与监督机制
一是建立健全与经济活动相关的信息公开制度。行政事业单位的信息公开是近年来的改革重点，有利于加强公众监督和自我控制，有利于防范舞弊与腐败。行政事业单位的货币资金管理具有一定的保密性，但仍需要将可以公示的资料进行公开，比如三公经费支出、投标情况公开等。这样可以使信息更加方便沟通，也可以有利于培养公众对行政事业单位的信任以及帮助管理层决策。
二是发挥内部审计的监督作用。目前，行政事业单位对货币资金审计比较注重对于使用结果的审查和监督，而对于货币资金使用的全过程监督还比较薄弱。内部审计应当对整个货币资金使用流程执行情况进行监督并提出完善的意见，这样可以快速在事前事中事后及时反馈及时监督，使行政事业单位能及时更正存在的错误及不足，保证资金使用的合法性、效益性。货币资金审计的专业性较强，因此内部审计机构应建立专设的货币资金监督检查部门，审计人员应具备专业能力和素质。对货币资金业务中形成的银行存款余额进行核对，对银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表进行账实核对、账账核对。检查人员在经过仔细分析后将发现的问题写成书面材料向有关领导汇报，使货币资金内部控制过程中存在的问题得到及时的纠正和完善。
（四）加强财务人员的专业素养。专业素养包括财务人员本身所学习的专业程度也包括进入到工作岗位后的后期继续教育。只有与时俱进的财务人员才能管理好单位内的货币资金运用。
一是行政事业单位在选拔人才时应关注其学历、专业等职业素质。只有一个学习与财务相关专业的人才才能胜任此职务。隔行如隔山，不同专业之间有着很大的区别。财务是一个专业性很强的专业，因此要筛选合适的人在此岗位上。
二是加强对财务人员思想上的教育。思想决定了行为，只有不断培养正确的职业道德价值观，才能避免财务人员利用职便非法谋取私人利益。因此，行政事业单位应注重培养财务工作人员严格履行法定职责、忠于职守等基本职业道德思想。
三是加强后期继续教育，使知识不断完善。会计理论是与时更新的，固守原有的理论显然是不先进的。因此，行政事业单位应定时定期对在岗的财务工作人员进行培训、再教育，使其能更加好的完成工作任务。
总之，对货币资金的控制是行政事业单位内部控制中十分重要的一个环节，因此行政事业单位应该不断深化对货币资金的管理，建立一个完善的货币资金内部控制体制，并且还要提高管理人员对内控体制的重视和工作人员的基本专业素质，使我国行政事业单位的工作能够更好地进行。
主要参考文献：
[1]方周文，张庆龙，聂兴凯.行政事业单位内部控制规范实施指南[M].立信会计出版社，2013.4.
[2]赵雪卉.论行政事业单位货币资金内部控制问题[J].当代经济，2010.5.
