时间：2023-06-28 17:32:41
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资金周转流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：地铁集团；资金管理中心；管理划转；融资
JS地铁作为大型国有企业，现拥有六家全资子公司和三家控股子公司，共同承担着地铁建设、运营、资源开发等职能，点多面广，资金使用量巨大。为了满足地铁建设发展及各下属子公司的业务发展的需要，加强资金的集中管理，统一调度闲置资金，加速资金的周转，保证急需并确保资金安全，拓宽融资渠道，降低资金的使用成本。集团成立了资金管理中心，以此来强化集团的资金的集中管理,充分利用集团资金规模优势，防范财务风险，提高资金使用效率，缓解资金紧缺。
一、地铁资金管理中心的定位
资金管理中心是JS地铁资金结算的运营管理机构，作为地铁集团的一个重要职能部门，它以提高资金周转速度，降低集团整体成本，控制集团运营风险为目标。通过对集团及下属各子公司的营运资金和资产的全面集中管理，按照地铁建设的资金需求来规划制定筹融资方案。同时建立统一的财务控制监督系统，真正实现了对集团所有资金的来源、使用、流向的统一管理，统一调度，统一运作，以满足地铁项目建设，运营，资源开发等业务的需求，实现集团公司的资金管理效益最大化。
二、地铁资金管理中心的管理模式与划转支付流程
资金管理中心隶属JS地铁集团财务总部，采取资金集中管理模式，即在集团内部设立专门的资金管理机构－资金管理中心，为地铁工程筹集建设资金并按时偿还借款本金和利息，集中办理集团内部对各下属子公司的资金收付和往来结算，以及地铁工程建设项目资金支出等。
(一)资金的管理与归集
资金管理中心严控各子公司银行账户的开立，销户，信息变更等业务，各子公司的财务部未经资金管理中心的批准，不得自行办理相关业务；同时通过银行“集团账户”将下属各子公司的所得收入(如每日的运营收入、资源开发收入、土地净收益等)实时全部上划至集团，资金管理中心将其统一归划到“资金池”中，通过统一的筹集，分配，管理和监督，加速资金的周转，方便集团总部能够随时掌握各子公司的资金状况，达到资金使用效率最大化。
(二)资金的预算审批与支付划转流程
集团实行资金预算和资金审批的计划管理，各子公司按业务资金需求在每月末提交下月资金预算表，由资金管理中心进行审批，一次或分次下拨资金至各子公司资金账户。对于大额资金的支付，如地铁在建工程款的支付，其支付流程须严格按照集团公司制定的审批流程，由经办人负责统一汇总，层层申报，通过联签制度，经由单位法人代表，总会计(经济)师，财务负责人的联签后才能将联签材料的书面原件交给资金管理中心进行审核，审核无误后方可办理资金的支付划转工作。
三、多元化的融资方案，提升资金运作效率
按照建设资金的使用需求，JS地铁集团除采取传统的银行贷款的间接融资外，同时积极运用多元化的融资渠道，通过以中期票据、融资租赁、项目收益票据、保险债权投资、信托股权融资等方式进行直接融资，直接、间接融资加上各类手续费后的综合成本率低于央行基准利率，使得融资成本运作良好，提升资金运作效率，保障了地铁建设的资金需求。四、成立资金管理中心所起的重要作用
(一)强化资金的归集，有利于加强资金的监督管理JS地铁资金管理中心能够充分利用集团公司的控股权关系，由集团公司制定统一的资金管理办法并在下属各子公司推行资金管理制度，自上而下严格惯彻执行，同时建立相应的监督考核机制，从制度上确保集团资金使用安全。同时通过统一资金账户管理的归集，加强对资金账户的监控，能够全面掌握各子公司的资金状况，防止资金外流，对于保障集团资金的安全和防范金融风险起到了积极的作用。
(二)通过资金预算管理有利于集团公司全面预算管理作为企业进行资金监管的有效手段，完备的预算管理制度是企业各环节有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。资金预算通过制定资金使用计划，严格控制事前、事中资金的支付程序，来保证资金有序流动。同时要求各下属子公司执行严格预算制度，对其单位资金使用情况进行调节，深入挖掘企业内部的资金运作潜力，加快企业资金周转，平衡资金，满足经营地铁建设、运营及资源开发的需求，使得全面预算在集团及下属各子公司间更具可操作性。
(三)有利于控制融资成本，提高资金的使用效率整合集团内部的资金，利用资金的规模化，可以要求合作银行给协定存款利率及减免手续费等优惠措施，同时采用多种融资方式，减少融资成本，打通直接融资渠道，通过发行债务融资工具调整债务结构，降低成本，提高资金的使用效率。
(四)通过统一的会计核算系统，有利于提高资金的运用效益由于集团下属子公司较多，组织层次复杂，想要高效的监控子各公司的经营状况，资金运作能力的高低，只能依靠资金管理中心建立的ERP—NC会计核算系统，通过动态的会计平台，实现集团总部与下属子公司财务核算一体化。以便于核算集中，数据集中，信息集中，以此满足了日常资金集中管理工作和会计核算的要求，保证了集团资金经营活动安全高效的运行。成立资金管理中心，能够实时有效的从源头上规范和强化资金监管，有效防范集团公司在业务决策中产生的财务风险，杜绝了资金险对地铁建设的不利影响，通过科学合理配置资金，提升资金管理水平，提高资金的使用效益，进而全面推进城市化轨道交通工程建设，为地铁的建设和发展提供有力的支持，促进国民经济的发展。
作者:李婷婷单位:南京地铁集团有限公司资金管理中心
参考文献：
一、企业投融资管理中存在的不足之处
（一）企业的融资方式单一
目前，我国大部分企业为了能够尽量减少企业融资的风险，运用的都是内部性的融资方式，无法给企业引入新的资源，只是循环利用企业的自身资产在原地周转，给企业资金的周转带来一定的阻碍作用。虽然这在一定程度上防止了因为借贷款而带来的利益赔偿问题，但是这样的融资方式对企业规模的扩大造成了一定的影响。企业在实际生产运营中，单纯地依靠内部的单一融资形式是远远不够的，因为在引用内部融资的过程中，会导致企业在新项目的开展过程中因为资金欠缺对企业造成经济危机，甚至严重的会造成企业破产的后果。而外部融资由于其自身的特性，受到外界的干扰因素较多，归根到底就是外部融资的条件要求较高。通过对我国在工商局已注册的企业进行研究发现，屹立在该行业的企业大部分都是中小型企业，其所拥有的特征就是规模小、抵抗经济危机能力较差等，银行通过对其特性的分析，无法较好地对其提供贷款资金，进而减少了外部融资的方式。例如，某产品企业向银行贷款200万用以购买生产需要的材料，但因为企业的自身特性，再加上其成立时间短、知名度不高，以及其财务账上的资产负债率高达85%，同时该企业的资金流动率与速冻率也相对较低，进而致使银行无法为该企业提供贷款资金，因此企业的借贷款失败。此外，银行对于借贷企业的要求也较高，对借贷审核的程序也进行严格的管控。例如，企业进行借贷时，银行会对该企业的实际情况进行详细的评估，但是银行所运用的评估形势较为硬性，这在一定程度上影响了企业向银行贷款的进度，进一步堵塞了企业引入外部资金的形式。
（二）企业的投资结构不合理
投资结构不合理与不科学化是我国大部分企业在管理运营中出现的主要问题之一，由于企业有关管理者对投资结构的认识不够、对市场的经济动态变化掌握得不彻底，导致了盲目性的投资，继而对企业的发展造成严重的阻碍作用。
（1）企业的资产结构不合理。企业的资产结构分为两大模块，固定资产与流动资产，其中覆盖了土地、房屋建筑、生产技术、装备设施以及企业资金等。根据当代企业发展的实际情况来进行分析，企业资金在企业总资产中占据着较大比例，其中大部分被应用于开拓企业生产规模、购买仪器设备以及聘请优秀技术人才等有关业务中，这就延长了企业的发展线，减少了企业的资产回收率，削弱了企业的实际经营实力，降低了企业在市场行业的竞争力。
（2）企业的负债结构不合理。将我国某一企业作为例子，该企业为了可以引入更多的创业型企业到其工业园，为那些创业型企业在银行的贷款中做出担保，在处理客户资金短缺的同时也把自身的经济风险与客户的资产风险结合在一起，这对企业的资金管理带来了很大的资产风险，同时也加大了向银行或是其他机构投资融资的困难度。
（3）企业的资本结构不合理。当前，我国许多企业对资本的概念并不是很清楚，相对较为模糊，特别是私营企业，在其发展进程中由于自身规模与资金等因素的束缚，只是看重资金的数额，并没有重视资金的质量，进而造成企业资本结构的混乱与不合理等问题。以往的企业管理者认为，企业资金越充足就代表其实力越强，这一观念对企业的不断壮大与发展产生了一定的阻碍作用。科技水平和社会生产力的飞速发展对企业的发展提出了越来越高的要求，不但要求其拥有强大的资金发展空间，还要求其具备完善的资金管理制度。只有这样，才能符合时展的要求，反之，则无法在现代竞争激烈的市场行业中站稳脚跟，进而会逐渐被其行业所淘汰而销声匿迹。
二、提高企业投融资管理的措施
（一）增加企业的融资渠道
因为内部融资的风险较小，且自主性相对较高，因此企业优选的融资形式便是通过内部融资，但是在现代经济飞速发展的环境下，企业的规模在不断壮大，对生产设备与技术人才的要求也越来越高，单纯地依靠内部资源已经无法满足现代企业对资金方面的需求。外部融资渐渐成为企业融资的主要方式。扩大企业融资最有效的方法就是启动外部融资，根据企业的实际发展状况，在外部资源与内部资源二者之间找到相互制约的平衡点。将企业获得的部分利益用作内部资源以外，还应合理有效地发挥外部资源的作用。例如，外债、股票与银行贷款等外部融资方式，拓宽企业的外部融资渠道，尽量改善企业单一化的融资状况。在企业拓宽融资渠道的过程中，首先要做的就是提高企业自身的实力，如完善企业内部资金的财务管理体系，为企业向银行贷款做好铺垫；与此同时，银行也应当合理地调整企业的贷款制度，为企业引入外部资源提供一定的帮助。
（二）优化企业投资结构
企业要想为自身发展获得更多的经济效益，就应当结合自身的基本状况，优化投资结构，以利于企业的长期发展，详细的实行措施可以概括成如下内容：
（1）制定合理的投资方案。企业的有关负责人应当具有长远发展的认识，确定企业的未来发展方面，杜绝看重短期利益，应以企业的整体发展为出发点，制定合理与科学的项目投资方案，并且做好策划书。
（2）增加企业调研力度。在上述条件下，企业还应加大力度展开调研工作，对企业的相关项目与业务进行定期的管理与增加，提高企业投资的成功率。
三、结束语
关键词：公路建设集团；资金集中管理
资金管理向来是财务管理的重要组成部分，对于资金有大规模需求的公路建设集团而言更是如此。伴随着集团业务的扩张，母子公司等企业组织形式的出现使得资金管理的难度和复杂度相应大大的增加，问题愈来愈突显，财务风险也逐渐上升。如何有效的进行资金管理，加速资金的周转，提高资金的使用效率，规避财务风险，已经成为我国公路建设集团的重要管理工作之一。而资金集中管理的应运而生给出了一个解决难题、有效提升管理水平的良好途径。
一、资金集中管理的重要意义
企业集团的资金集中管理就是将整个集团的资金集中到集团总部，由总部统一调度、管理和使用。通过资金的集中管理，企业集团可以实现整个集团的资金资源的整合与宏观调配、实现整个集团资金资源的优化配置，提高资金的使用效率，降低财务风险。
（一）有利于加强对子公司资金的控制
原有模式下，成员单位的资金比较分散，使用效率低下，沉淀资金比例大，不便于总部的实时监控和有效管理，很容易造成资源浪费，加大财务风险等后果。而在资金集中管理体制下，母公司把对子公司对资金的权利集于一身进行经营管理，同时将高素质和更专业的财务人员集中到一个中央部门，能够更有效地实施对资金的控制，利用各子公司汇集的财务信息，正确的把握集团内闲置和分散的资金，从整体上分析经济形势抓住机遇并根据实际需要在成员企业之间予以调拨，这就从宏观层面保证了整体资金的合理有效配置，提高了资金的使用效率。
（二）有利于增强筹资能力，降低融资费用
资金的集中管理能够使母公司对集团的资金进行全局的把握，通过闲散资金的调配优化资金的使用方式，合理安排企业的资产负债率，从而增强企业的偿债能力、提升企业的信用水平，进而增加融资能力，建立与银行的良好的信贷关系。此外，母公司将子公司现金余额集中起来后，盈余可以抵消赤字，降低了应付利息的金额。另外，如果子公司有融资需要，也没有必要单独向银行借款，可以利用集团资金的统一安排满足各自的需求，这样就减少了繁琐的融资程序、降低了外部融资的规模、节约了融资费用，而且有了集团做保证也能够避免因为担保问题带来的信用能力下降等不良影响。
（三）有利于完善财务管理体制，降低财务风险
资金管理一直是公路建设集团财务管理的重要内容，建立科学合理的资金集中管理制度有助于完善企业的财务管理体制。因为集团企业统一对外开户，整体资金的运转包括资金的结算、预算、筹集等都在总部的监控之下，这样就加强了集团对各层级资金运营的全方位的控制和监督，使相关人员能够各司其职、强化财经纪律、规范收支行为，这在一定程度上就避免了资金的盲目使用和滥用等不良现象的发生，保证了资金的安全合理运转，达到规避财务风险和经营风险的效果。而且集团高效的资金集中管理体制，不仅完善了企业的管理体制，还有利于形成企业核心的竞争优势，使得企业在激烈的市场竞争中立于不败之地并做大做强。
二、资金集中管理应遵循的原则
公路建设集团实施资金集中管理应遵循以下原则：
（一）集中性原则
集中性原则是集权管理思想的体现，它要求集团在管理范围内能够快速而有效地控制集团的全部资金，从而实现资金运用效益的最大化。一般来说，作为短缺资源，集团都会将资金投放于具有核心战略价值、对获取竞争优势有重大影响的项目上。此外，由于集团经营的多元化和多地域性使得分散的资金的使用增加了风险和成本，这样更需要资金的集中管理。
（二）均衡性原则
均衡理论认为，整个系统稳定而有序的运行需要坚持均衡原则。资金的集中管理不是单个成员企业资金的简单相加，而是一种有机的结合，它需要站在整个集团的角度使资金在各企业、各部门、各产品、战略与战术以及与集团外部的企业等之间合理分配、协调投放，尽量满足各种不同的需求，实现资金的整体使用大于部分使用之和的经济效果。
（三）权变性原则
权变性原则就是要求集团资金的投放时机、比例等安排不能一直不变，而是必须根据周围环境的变化结合集团自身情况作出灵活的处理，以把握最有利的时间、谋求利益的最大化。
（四）效益性原则
资金具有逐利性的特性，公路建设集团应尽量将资金投入到能够增加企业效益的项目上，让越来越多的资金加入周转，获得更多的经济利益。但是资金的及时性与效益性有一定的矛盾，因为利润高的项目往往投资期限比较长，变现能力弱，风险较大。为了保证资金的及时性，集团只能将部分资金用于长期获利较大的项目上，部分资金用于短期投资，以便得到足够的现金流量。集团只能在满足资金正常运转的情况下才能实现长期的经济效益。
三、资金集中管理的现状分析
目前，资金集中管理虽然已经成为公路建设集团普遍采用的一种资金管理模式，但是从整体上来说，仍然存在许多尚需解决的问题。
（一）现代化的资金集中管理意识淡薄
现实中，有些集团的管理层对现代化的资金集中管理尚没有一个明确的、清晰的、全面的认识，缺乏对资金管理应有的意识，不重视集团的资金管理的科学体系的建立，无法建立健全完善的财务管理系统，而相应配套的监督机制也是无效的甚至是缺失的，这些都很可能导致整个集团的资金管理的流程和责任权属的混乱局面。管理层对资金集中管理意识的淡薄的消极的态度极大程度上会影响集团员工的认识水平，形成一种懈怠、无所谓的不良氛围甚至造成私自挪用、侵吞等不良后果的出现。资金本就是公路建设集团的稀缺资源，如果整个集团无法意识到资金管理的重要性，也就无从认识到资金集中管理的重要意义，这在短期内或许影响不到集团的正常经营，但从长远看将严重影响集团的经济效益并且制约集团的可持续发展。
（二）资金调度不合理，没有实现应有的集中性
虽然很多公路建设集团建立了一些规章制度和了一系列管理措施致力于资金集中管理的规范化操作，但是因为一些主客观上的原因，成员企业对集中管理的认识还是不到位，严重的本位主义思想依然存在，他们把资金的集中管理看作是对自身权利的一种夺取，是一种不信任的体现，这样的抵触情绪影响了集团对资金的有效调度和分配，没有达到预期的效果。另外，有些集团没有设置相应的资金调度部门，没有专人负责监督造成资金短缺与闲置的局面，使集团资金化整为零、应有的集中优势无法发挥，这些在无形中不仅降低了资金的使用效率、大大浪费了资金资源，还增加了集团的财务风险甚至经营风险，以至于影响集团长期目标的实现。
（三）资金集中管理的监控机制缺乏
资金集中管理体制的建立对公路建设集团是很重要的，但是如果缺乏相应配套的监管制度，执行起来可能就达不到预期的效果。事前控制不到位，就不能保证资金的统筹安排是科学合理的、不能获取最大的经济效益；事中监督不力可能导致资金的调拨过程面临很大的风险；而事后考核机制的不完善很容易造成责权利划分不清晰、成员企业积极性不高、责任意识不强等不良后果。总之，这些不健全的监控体制会在很大程度上影响资金的集中管理的有效执行，不利于集团财务管理水平的提升。
四、提高资金集中管理水平的措施
为了使公路建设集团更好的发挥资金集中管理的效用，本文给出以下几点措施：
（一）加强资金集中管理意识的培养
管理者的态度对公路建设集团的管理水平有很大的影响，如果管理层对资金集中管理都没有一个全面的科学的认识，不重视集团资金的管理，很难形成整体协调一致的局面，相应工作就难以顺利开展。因此，集团首先要保证领导层统一思想，充分意识到资金集中管理的重要性，这样才能有效地加大宣传力度、加强专业人员的培养、促进成员企业团结一致、消除本位主义和抵触情绪，从而树立以集团利益为中心的思想，保证资金集中管理体制的健康运行。
（二）优化资金集中管理流程，提高管理水平
为了克服成员企业的本位主义思想，集团要进行必要的教育培训，使他们认识到资金集中管理的优势。只有在各子公司全面配合的情况下，集思广益，才能使资金集中管理流程最优化，达到应有的效果。集团可以采取一系列措施防止资金周转流程的低效率，比如建立全面预算制度，把集团的战略目标和资源配置进行合理的量化，用预算推动资金的调拨、分析预算执行的结果以便改进管理。集团还可以建立资金管理决策系统，从全局出发为集团提供资金的投放与风险等方面的决策信息。优化的资金管理流程能够有效提高资金的管理效率，起到事半功倍的作用。
（三）建立健全资金集中管理监督机制
公路建设集团资金集中管理体制要想发挥良好的效用离不开相应监督机制的有效运行。为了实现资金的高效运转并带来效益的最大化，集团需要对成员企业的资金使用状况进行必要的监督和控制。首先，集团要保证整个管理过程的科学与民主，做到决策、执行与监督的分离，这样不但可以使监督避免由于决策的中心地位而形同虚设不能产生应有的作用，而且能够及时纠正不合理的决策，减少不必要的损失；其次，集团可以建立内部审计机构并健全内部审计制度，前者应配备高素质和高技能的审计人员，对整个集团的资金收支和相应的经营活动进行审计监督，后者要通过规章制度约束成员企业的行为，防治出现舞弊等不良现象。
综上所述，资金集中管理是公路建设集团很重要的管理内容，虽然它是一个涉及层面和领域都较多的复杂的系统，目前还有不少问题需要解决，但是只要公路建设集团采用科学合理的态度正确地对待它，就能有效的提高资金的管理效率，提高集团的经济效益，提升竞争力。
参考文献：
[1] 王劲松，企业集团资金集中管理问题研究，企业导报，2010年第6 期
[2] 刘磊，现代企业集团财务集中管理探讨，现代商贸工业，2009 年第16 期
[3] 王艳，集团企业资金集中管理存在的问题及对策研究，中国高新技术企业，2009 年第11 期
[4] 张金东，浅析现代化企业的资金集中管理，金融经济，2009 年第1 期
一、会计集中核算制下对财务工作的影响
（一）会计集中核算带来财务管理上的分离。一是会计集中核算由于经济业务支出由原单位领导决定，而核算工作由集中统一的会计部门完成，其工作人员与领导不构成隶属关系，会计业务的执行者并不听命于经济业务支出的决策者，会计管理上的分离，避免管理层干涉会计业务，一定程度上杜绝了会计造假的可能性。二是会计集中核算改变了以往财务支出审批与会计核算监督为一人的管理方式，财务支出审批由经济业务发生单位执行，而会计监督由集中核算单位执行，这样支出审批责任和票据审核核算责任相分离，有利于避免会计造假。三是会计集中核算方式下，生成会计档案一般由集中核算部门保管，不再放在各单位自行保存，这种方式杜绝了擅自修改凭证和会计造假，为接受内部审计和外部审计提供了方便，对会计凭证、账簿、报表的审计，也是对会计集中核算单位的审计。四是会计集中核算带来财务管理上的分离，客观上使会计核算业务与经济业务支出的决策审批分离，使财务安全责任转移到集中核算部门，不仅要承担会计核算责任，财务监督责任，还要担负会计档案保管责任，加大了集中核算部门会计业务的风险与责任。而且往往集中核算部门的会计业务处理过程一定程度上公开，使财务安全责任变得敏感，需要慎重对待。
（二）会计集中核算带来财会人员的精简及人均工作量的增加。会计集中核算方式下，银行核算账户被统一，资金收付集中办理，各单位或部门会计工作都集中在会计核算部门。这样就减少了原单位财务人员，出纳和会计被取消，只保留报账员或类似人员。同时在会计核算部门委派会计人员由于采取电算化工作方式，工作效率大大提高，改变了一单位一会计的岗位设置，往往一名委派会计人员担任多家会计核算工作，大大精简了整个系统的财会从业人员，同时也带来了会计集中核算部门人均工作量的增加。效率的提高，使会计从业人员更加忙碌，可能对财务安全的重要性及敏感性重视不足或无暇顾及。集中核算方式下，财务安全应当有专门的岗位来负责。
（三）会计集中核算大多采用电算化、网络化架构。现今的会计集中核算部门往往采用财务甚至管理软件来完成核算工作，采用B/S服务器客户端模式组建局域网系统等等，电算化、网络化的会计工作方式虽然提高了效率，节省了人力，但也带来了电脑病毒、黑客攻击、数据资料易被修改复制删除等IT较硬件上的财务不安全风险。而且，会计从业人员往往IT这方面的知识储备不够，预防数据篡改丢失能力不强，甚至都没有电子数据保护的意识。这在客观上加大了会计集中核算部门财务安全的风险。
（四）会计集中核算对审计工作产生重要影响。一是正面影响。实施会计集中核算后，财务资金使用情况公开，有利于强化预算执行情况，加强资金有效使用，有效杜绝财政资金和企业资金使用中的违法行为，提高了会计核算质量和效率，加强了监管职能，提高了内部审计效率，降低了风险。同时，会计核算部门集中了各单位部门的会计资料、信息，提供了现场现成的资料，有利于降低审计成本。实施会计集中核算后，所有资金全部统一在集中核算单位银行账户下，全部资金周转都纳入集中核算单位中，所以集中核算单位之外的账户，凡没经过批准历史遗留的，理论上可以被视为“账外账”、“小金库”。但是，会计集中核算为审计提供了便利的同时也使财务安全变得愈加复杂。二是负面影响。会计集中核算制下，资金周转流程增加了集中核算单位这一环，审计对象既包括被审计单位或部门的主管领导，也包括会计集中核算部门，因为资金使用、审批等是由被审计单位或部门完成，而核算、监督、会计档案保管则由集中核算部门完成，因此在核算单位与被审计单位部门，可能会发生一些会计核算责任相互扯皮，相互推诿，责任不明就需要在两者间往返调查翻阅会计资料和问询辩认，增大了责任认定难度。
二、加强会计集中核算制下财务安全的建议
会计集中核算制下财务安全非常重要：既包含着数据丢失、复制、篡改的保全风险。也包含着财务数据敏感不宜公开的风险。更包含着审计责任不明确、承担过多监管责任的风险。所以，在会计集中核算制下，应对财务安全高度重视，做到数据保全、适度公开、责任明确。具体建议有以下三点：
（一）完善会计集中核算制下的内部控制制度。首先，要明确经济支出审批责任与会计核算监管责任，每笔原始凭证必须有经济事项支出单位领导及财务负责人的亲笔签名确认过目。记账凭证应当有会计监管审批权的领导签字，会计核算员、出纳员等经手人员签字，做到每笔经济支出业务各个环节都有责任人可查，责任得到明确区分。经济学家刘劲哲教授指出，会计集中核算中心应当完善内部控制制度。基本原则是：对于某项经济业务支出，授权者与执行者分离，执行者与批准者分离，执行者与记录者分离。对于资产管理方面，保管者与记录者分离，与从事账实核对者分离。一是岗位设置上采取内部牵制制度。出纳岗位与会计岗位、档案岗位不得同为一人兼任，材料物品等采购员不得兼任会计岗位、验收岗位、库管岗位。同理，这四个岗位任意两者不得兼任混岗。资产盘点必须由财务负责人，办公室负责人，主管会计，库管员，采购员，验收员共同参与。二是实行回避制度：单位领导、会计机构负责人的近亲属不能在单位领导、会计机构负责人所在单位负责财务会计方面的工作。会计从业人员的近亲属不得与该人员在同一单位做财务方面的工作。三是贯彻落实现金和银行票据的安全管理制度。用于零星支付的现金和票据必须在保险柜中存放，唯一只有出纳员可以使用保险柜，并且密码除了出纳员，其他人无权知晓。出纳员要做到保险柜钥匙随时放在身上，不准将其搁置在办公环境内。出纳员打开保险柜时要注意和其他人保持距离，以防密码被别人知道泄露。空白票据在使用时才能盖章，若使用前盖好图章的票据，绝对不能留过夜。票据的购买使用填写保存等职责只能由出纳人员履行。领取票据要做好登记并有领取人签字。每天下班前，注意防盗，门窗是否关严，保险柜是否锁好等等检查措施必不可少，长假前应当对门窗、保险柜贴封条。四是贯彻落实印鉴管理制度。印鉴保管应当分人保管和使用，禁止其他人随便使用印鉴。五是贯彻落实会计档案保管制度。会计集中核算部门应当设置专门的会计档案保管员，档案的归档借调查阅移送应当有专门的记录簿登记。
（二）建立电算化会计核算工作环境下的数据安全制度。会计核算软件程序的修正和参数调整应由该软件开发公司人员来实施，应当设置系统维护人员，来进行会计数据的更正和恢复，这一职务也可以外包给软件开发公司人员来实施，其他岗位人员不得进行维护操作。由于会计核算不当造成的账簿数据错误，可由会计人员采用会计追溯调整等会计技术更正方法来进行，不得采用IT数术修正。应当对会计核算软件操作权限进行分级设置，不同权限不同操作功能，并分别设置密码。会计从业人员应注意自己的软件密码保密。会计核算软件维护、修正、升级和硬件更新换代时，要保证会计数据的连贯性、完整性，履行相关审批手续，有相关人员审查。每次对软件的调整和维护应当有工作日志等详尽记录。会计核算电算化数据应当定期备份，可采用硬盘式备份或光盘时备份，每次备份应当一式两份，备份介质要保管在防潮、放热、防磁环境下，由专门岗位专人保管，不得乱放外借，恢复数据时，要用最新最可靠的备份恢复介质。要注意计算机系统及网络的安全性，定期进行计算机、服务器杀毒，杜绝外来人群移动存储介质传输文件，保证数据、软件、系统、硬件的安全，保证电算化工作的顺畅进行。
（三）提升会计集中核算下财务工作人员的素质。会计集中核算工作方式下对会计从业人员提出了更高的要求：首先，要有良好的职业操守和业务素质，对每笔经济业务支出心中有数，以明确区分责任。其次，要有不断进取的业务学习精神，提高自身业务能力水平，这样才能在繁琐的会计核算工作中游刃有余。第三，要提高自身IT电算化水平，要懂一些IT概念和技术，这样才能更好地适应电算化、网络化的会计核算工作方式。
关键词：存货；内部控制一、企业存货内部控制的概述
存货内部控制是企业内部控制的重要中心环节，存货作为企业经营与发展的重要流动资产，是有效反映企业经营活动与资金流转的重要形式表现，在企业整体的流动总资产中占有重要地位，存货不仅能够有效地反映企业的生产制造情况，而且更是企业销售扩展的重要物质基础，同时对于企业存货问题的反映还是企业调整利润，有效降低企业税负的重要方式，对企业的经营与发展影响很大。存货是流动资产，在流动资产中所占比重最大，流动性非常强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制十分重要。为了保证生产的活动的正常运行对存货的需求，降低存货成本，提高资产的使用效率，就必须对企业存货进行有效的内部控制。内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。总之，在企业内部控制中积极有效的存货管理是企业经营与发展不可或缺的重要环节，对企业生存与壮大具有重要的影响。
在企业的实际经营活动中，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度，也就是我们通常所说的存货内部控制制度。良好的企业存货管理制度是整个企业内部控制控制制度管理的重要中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，从而提高了存货资金使用效益。随着我国市场经济体制的日益完善和飞速发展，企业作为市场经营活动的主体，科学完善的企业内部控制制度与管理体系，是企业在日益激烈地复杂竞争中立于不败的重要条件。存货管理作为内部控制的最重要中心环节，所发挥的积极作用和影响是很大的。纵观我国企业的发展进程，良好的存货管理，有效的完善并提高了企业的内部控制制度，对确保企业经营活动的效率效果具有重要的积极作用，同时良好的内部控制，能够极大加强企业对内部资产和流动资产的有效管理，是维护企业资金安全与经营发展，提高企业会计信息质量的重要元素。此外，内部控制作为现代企业营销活动的重点研究与实践对象，无数的实践证明了，存货管理的有效性、系统性、科学性能够最直接最真实地反映企业经营现状与财务情况，能够更加有效地保障企业资产的完整性和安全性，这些都是企业在日益激烈的竞争环境中壮大发展的重要核心竞争优势，是企业得以生存与顺利经营的重要根本。
二、现阶段我国企业存货的内部控制存在的问题
1、会计系统对内部控制考虑不充分
受传统计划经济的影响，企业存货管理的发展水平并不高，典型的如：使用印章凭证等传统方法进行存货管理的企业大量存在，在会计的记账凭证上除了印章与负责人的签字外，难以找寻到对此存货的其他有效信息，对于存货的再进入与再出库等问题完全没有涉及，这种存货管理办法对于传统单一的计划经济而言比较严谨规范，但是随着市场经济的日益完善发展，国际经济一体化程度日益加深，企业的生存与发展环境发生了极大的改变，企业外部竞争环境的影响增大。对于传统的只重视时间和金额的记载，不重视事由发展情况的记载，对整合与归纳企业的多项信息记载极为不利，难以适应今天企业的发展需求。我国的存货管理最初是在会计系统中存在并日益发展起来的，由于传统计划经济下的会计系统结构单一，经营环境简单，因此存货的管理也是简单记录企业的库存与支出，缺乏对存货的连续性使用和供、产、销等环节问题，对企业销售支出的存货和因质量与其他原因产生的内部控制等问题缺乏积极有效地思考和系统科学地认识，不能充分有效的反映现代企业的经营活动与内部控制管理，对企业的发展具有较大的制约作用。
2、内部控制制度建立不够完善
企业的内部控制制度与企业的自身经营现状不匹配，没有充分结合不同的企业单位的不同特点与需求。比如：就零售与批发企业而言，本身的实力有限，企业的内部控制制度要求以灵活为主，实行简化有力的操作；而对于大型的企业单位而言，其内部控制制度则更多的讲究规范性，要求形成科学系统的明确分工管理；而针对网络式的营销方式，如何行之有效的加强存货收、发、存与供、产、销管理，又需要根据货款与销售情况作出具体的处理。总之，建立完善的内部控制制度需要有效结合企业经营发展的有效需求，以更好的降低企业运营成本，更好的发挥内部控制的重要作用。
3、存货控制缺少定期稽核制度
对于企业的存货控制以实现统一的管理和及时的更新，具体包括：企业的存货多采用分散仓储方式，难以实现统一的管理与核算；而在财务报表中，存货的分类账目是由仓库通过实物盘点而提供的，但是财务的核算却是已经整合的各类存货的总量，财务与存货盘点工作不相接，其账目的真实性与及时性有待考究，需要积极加强与完善存货控制的定期稽核制度。
4、存货控制的应用范围太窄
受传统计划经济的影响，当前我国企业的存货控制的应用范围窄，难以发挥有效的作用。企业存货控制更多的依靠传统的计算方法与管理制度，只注重时间与金额的记载，更多的应用在企业的存货收集、发放、存储等方面，而没有与存货的供应、生产、销售系统的联系起来，难以积极有效的发挥企业存货内部控制的重要作用，难以给企业的经营与管理者提供有力的决策帮助与指引，优化企业的核心竞争力。
5、存货的内部控制弱化，控制体系不完整
受长期计划经济体制的影响，我国的企业单位对于存货内部控制的观念与认识不强，认为存货只是企业发展的一个细微环节，普遍存在着习惯性的行政指挥管理行为。加上缺乏科学性、系统性的企业存货的内部控制管理成效与成果，也难以觅求到有效的经验与措施方法指导。企业对于内部控制更多的是概念引入，控制体系不完善也不完整，也缺乏强效有力的执行度，由此带来的存货舞弊行为日益增加，虚假采购与吃回扣、谎报盈亏、监守自盗等现象在存货的采购、销售、存储等各个环节大量涌现，对企业的经营管理带来了严重的影响。2006年，就我国企业如何进行有效的存货管理与积极有效地实现企业的内部控制问题，新颁发的《企业会计准则——存货》做了详细的阐释，对相关控制体系的完整性具有重要的发展与促进作用。
三、完善企业存货内部控制的相关措施
1、积极有效地建立健全企业存货的内部控制制度，通过系统科学的企业存货内部控制制度有效地将存货的收、发、存与供、产、销等诸多环节进行明确系统的规划控制与监督管理，对存货的采购、验收、入库、付款等流程进行有效地监督管理，有利于企业更好的实行企业经营活动的监督和加强成本的控制与积极管理，更好地帮助企业进行会计信息核算与统计，防止因存货而产生经营问题，避免舞弊等营私行为的发展。总之，建立健全存货内部控制制度，是有效增加现代企业核心优势，在竞争中日益发展壮大的重要条件。
2、采用现代化的管理方法来积极有效地加强存货的物资控制与管理。当前我国企业大部分采用的是分散仓储方式，通过现代化的企业管理方式，利用新兴的网络信息技术，在各仓储点建立完善的系统存货管理软件，针对存货的采购、验收、入库、付款等环节进行明确具体、系统科学的核算与统计，以便快速、及时、准确的把握企业的存货信息，形成企业的内部信息与资源的共享，对企业的内部控制制度的制定与执行具有极其重要的影响。而且完善的存货内部控制制度与管理软件，可以让企业各部门间的职责与职能更加清晰明确，责任管理更加具体，有效避免部门间的责任推诿和共谋私利行为。此外在各仓储点建立完善的系统存货管理软件，还能够更加真实有效的反映企业的业务经营情况和财务现状，帮助更好的对企业的库存物质进行数量、时效、价值等有效控制，有效实现企业的账、款、卡、物与现实的经营现状相符。而由此情况所出现的财会人员、保管员、供应人员“三位一体”的有效控制格局，能够更好的安排企业的规模化生产与相关货物的采购供应。具体来说，可以通过对历年生产和市场运行的规律进行积极有效的研究，从而确定采购的货品名称、时间、数量，同时充分合理地利用各地的价格差额来有效进行企业的订货、进仓、零用与核算工作。此外，企业还可以积极要求在仓库货架上建立有效的物资卡登记制度，以便有效实现与企业物资的数量、价值切实相符，要求企业管理者和财务人员经常到仓库内进行定期和不定期的抽查与核实工作，做到财务账与仓库账相符，从而更好地促进企业的经营与发展。
3、积极有效的结合企业的自身经营情况和财务现状，建立适应公司发展的存货周转流程。未来的企业竞争环境更加复杂多变，有效涉及到了企业经营活动的全部流程，如何行之有效的提高企业的经营效率，优化企业资源，提高企业核心竞争优势，积极有效地对公司的存货流程，如采购、验收、入库、付款等环节实行合理的规划与完善的管理十分重要。比如最简单的在企业存货管理中对已经入库的货物要实行先进先出的有效原则，这类情况中电子信息技术产品的市场变动较大，技术更新速度快，某些电子原材料很可能因库存的积压而造成材料的贬值与淘汰，对公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促进作用。要求企业在经营与发展的过程中，通过有效的市场调研，积极的把握市场需求，根据市场需求量和产品生产量，有效的制定生产计划，根据现有库存更好地确定企业的采购计划，以有效地保证原材料的采购、领用、加工、入库、发货和销售，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一定的方法及时记账，对重点存货做到永续盘存，从财务账上反映出产品的生产过程。
4、在积极完善企业存货管理等内部控制制度的实施基础上，加强企业经营活动各细则的有效监督与管理，以更好地提高企业存货的内部控制制度的执行力度。
首先，积极有效的控制采购流程。要求企业充分合理的结合自身的经营情况和财务现状，做好市场调研和生产预测，制定合适的采购物品的数量，不要因过多采购而造成内部积压，也不要因采购不足而影响产品的生产；同时对所采购的货物要求做好质量管理、成本管理工作，积极开发低成本、高质量的采购合作对象。
其次，积极有效的完善存货保管工作，避免监守自盗和侵占企业固定资产等不良行为的发生。要求积极有效的完善企业存货的库存管理，做到资产的及时统计与更新，采用定期不定期的监察制度，以更好的实现流程与责任的对应，有效降低企业经营活动的资产损失。
最后，积极有效的建立良好的企业激励制度，完善相关流程的责任管理，一旦出现问题，可以有效的寻本究源，对于违规操作的个人或者部门实行严厉的惩处；而对于执行效果好的个人和相关部门则对应的给予物质与精神奖励。以便更好地确保与促进内部控制制度的贯彻执行与积极发展，从而更好地实现企业存货的科学化和精细化发展。
四、结论
2006年新颁布的《企业会计准则—存货》，对于存货的核算进行了重新的定义，随着会计相关法规体系的建立和完善，对企业内部的存货操作提供了法律基础，有利于保护企业资金，维持资金的完整性。本文对于我国企业的存货管理现状进行了全面的分析，指出了企业在存货管理方面存在的制度方面以及执行方面的问题，然后对存货的内部控制提供了相应的建议。重视从采购、领用、加工、入库、发货到销售的每一个环节，以现代内部控制原理为基础，推动企业存货内部控制体系的建立和健全，同时要加强控制和监督，保证各项措施的贯彻落实，在此基础上推动科学、有效的存货内部控制体系的建立，有效地解决出现的问题，推动存货管理科学化和精细化。（作者单位：辽宁省锦州市渤海大学）
参考文献：
[1]顾艳.对加强企业内部控制的几点思考[J].审计与研究，2001，（06）.
[2]李若山.COSO报告下内部控制新发展[J].会计研究，2005，（02）.
【关键词】成品油；存货；损耗；内部控制；库存管理
一、绪论
1.研究背景
在如今，企业的生存环境越来越艰难，市场竞争也日趋激烈。企业经营重点从扩大销售、提高各自的市场份额逐渐转变向加强企业的内部管理方面。存货是企业流动资产的重要组成部分，占用资金比重大、品种繁多，是企业生产过程中最重要的一环。而存货的损耗是零售行业里增长得最快的开支之一，任何一个零售商都要承受它带来的负面影响。损耗管理作为公司存货管理中的重要一环对减本增效起着至关重要的作用，对企业的盈利能力和长期发展具有不可忽视的意义。
2.研究内容
存货损耗问题已经由来已久，本文对成品油在各流转环节发生损耗的原因进行了全面具体分析，并以内部控制管理思想为指导，从成品油零售业务的各个环节着手研究如何控制和降低加油站成品油损耗的问题。
3.研究意义
从理论意义上来讲，本课题的研究对存货损耗问题的研究进行了补充。目前，关于存货的损耗问题研究主要针对的是生鲜制品和超市这类整包装商品或易变质但数量可明确计数的一般商品，而成品油，特别是汽柴油属于特殊商品，它们易变质、易挥发，数量难以精确计量。对该类商品损耗的研究不同于其它一般商品，它必须要做好以下三件事：（1）明确出损耗发生的原因；（2）知道如何计算这些损耗的数量；（3）制定并实施行之有效的存货损耗控制程序。因此，对成品油损耗问题的研究是对目前一般存货损耗研究的一项补充，具有重要的理论意义。
二、文献综述
1.基本概念
存货是指企业在日常经营活动中持有的、以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。
简单的来说，损耗就是指账面结存数大于实际结存数的情况。用公式表示就是存货损耗＝期初库存+本期进货－本期付出－期末实际库存。目前，国内零售企业对损耗还没有明确和统一的定义，美国零售业对损耗（Shrinkage）的定义是：不明原因的库存短缺金额，而把已知原因的库存减少，如报损的商品称之为损失而不是损耗，报损商品相当于商品毛利的损失，是降价金额的一部分。这种定义方法让管理者把精力更多地放在控制不明原因的损耗上，突出了例外管理，是比较科学的；国内大部分零售企业则把不明原因的库存短缺和报损商品金额合在一起作为损耗，这种方法的观点是，损耗是未对销售产生贡献的商品金额，强调了损耗对利润的影响。
存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。
2.一般存货管理的相关理论和研究成果
（1）存货ABC分类管理
ABC库存分类管理法是依据库存物资的重要程度，分别进行不同管理，又称为重点管理法。其基本方法是：将企业的存货分为A、B、C三类，属于A类的是少数价值高的、最重要的项目，这些存货品种少，而单价却较高，实务中，这类存货的品种数大约只占全部存货总品种数的10%左右，而从出库的金额看，这类存货出库的金额大约要占到全部存货出库总金额的70%左右。属于C类的是为数众多的低值项目。属于B类的介于A和C类之间。
（2）存货经济批量模型
所谓存货经济进货批量是指能使一定时期的存货管理的总成本达到最低的每批进货数量。经济批量模型除了被应用于采购批量管理外，还被推而广之地运用于企业存量资产管理的其他方面，如：经济生产批量的确定、最佳现金持有量的确定等等。
假设前提：
1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；
2）能集中到货不是陆续到货；
3）不允许出现缺货，即TCs为零；
4）需求量稳定且能预测，即D为已知常量；
5）存货单位价值不变，即U为已知常量；
6）企业现金充裕，不会因现金的短缺而影响进货；
7）所需存货市场供应充足，不会因为买不到所需存货而影响其他。
（3）零库存管理
零库存管理是指通过实施特定的库存控制策略，实现库存量的最小化的存货管理方法。在采购、生产、销售、配送等一个或几个经营环节中处于周转的状态，不以仓库存储的形式存在，即理论上讲存货的库存量等于每天生产市场所需的量，在每天生产经营结束后，存货的库存量是零。实施零库存管理的目的是为了节约社会劳动成本和提高物流的经济效益。
（4）存货的内部控制理论
内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销等各业务环节的特点，预先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控机制。企业制订存货内部控制的目标在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。
三、损耗管理存在的问题及原因分析
1.蒸发损耗
蒸发损耗是成品油损耗的主要原因之一，引起油气蒸发损耗的原因主要有：
（1）温度变化。油气储存过程中，当温度升高时，罐内油气体积膨胀，部分油气蒸发出罐外，当温度降低时，罐内油气减少，罐外部分空气进入罐内。另外，储存温度越高，油气蒸发的速度就越快。
（2）油罐上方空间的影响。油罐中装油量越少，则相应蒸发损失也就越大。
（3）油罐严密程度。如果，罐顶不严密，有孔眼，且孔眼不在同一高度，则罐内外气体因比重不同将发生对流，形成自然通风，引起自然的蒸发损耗。造成油罐自然通风损耗的原因有：油罐破损；液压阀未装油封或油封被吹掉；冬天因防冻结取下呼吸阀阀盘；采光孔或量油孔被打开而未及时关上等造成的蒸发损耗严重，不仅使油蒸气大量逸出罐外，而且会加速液面蒸发。
（4）油罐大呼吸损耗。大呼吸是指油罐进油和发油时的呼吸。油罐进油时，由于油面逐渐升高，气体空间逐渐减小，罐内压力增大，当压力超过呼吸阀控制压力时，一定浓度的油蒸气开始从呼吸阀呼出，直到油罐停止收油，所呼出的油蒸气就造成了油品蒸发的损失。
（5）小呼吸损失。油罐在没有收发油作业的情况下，随着外界气温、压力在一天内的升降周期变化，罐内气体空间温度、油品蒸发速度、油气浓度和蒸汽压力也随之变化。这种排出油蒸气而吸入空气的过程造成的油气损失，叫小呼吸损失。
2.进货损耗
（1）油库发货短少。在加油站进货的流程中有两个很重要的概念，就是原发升数和实发升数，所谓原发升数就是加油站入账的进货数量，在损耗计算中的进货数量也是以原发升数为准，而实发升数就是油库实际发货的数量，这两个数据应该是一致的，但在实际统计中我们发现这两个数量经常存在差异，往往原发升数要大于实发升数，这就造成了加油站的损耗，这部分损耗虽然不多，但也占到了总损耗的5%以上。
（2）接卸损耗。由于成品油是液体商品，一方面油品接卸导致油罐内油品液面发生变化，引起大呼吸损耗；另一方面每次进货加油站都不可能做到完完全全接卸干净，即使严格按照接卸流程操作也必然存在一定损耗，所以一个加油站接卸的次数越多这部分损耗就越大。
3.发货损耗
加油站发货都是通过加油机，加油机实际上就是一个计量工具，允许存在千分之三之内的误差。
4.设备老化造成跑冒滴漏
加油站的设备长年累月在频繁使用，目前多比较陈旧，经常出现渗漏现象。
5.管理不善形成人为损耗
（1）违规操作。
（2）做假账。
四、石油公司成品油损耗管理体系的完善
1.优化二次物流系统
（1）合理安排加油站库存量降低损耗
加油站油品的库存量对加油站的损耗有着直接的影响，合理的库存水平不但能有效降低损耗，同时也能节约资金的占用，是降低营运成本，提高经济效益的重要手段之一。目前，加油站的进货都是采用省一级公司二次物流根据每日早上盘点时上报的库存量和前一日销售来决定当日进货的数量和进货时间。扣除运送途中所耗费的时间，周转较快加油站基本都是处在一个低库存的状态下在运转，部分周转较慢的加油站一般进货也不会一次性将油罐装满，库存一般维持中等水平，随着销量库存不断降低到低液位时再进行补货。前文提到低库存状态下会增加油品的蒸发损耗，而如果一直在高库存的模式下运转又会增加进货和仓储的成本，因为油罐车运送的时间是具有不确定性的，容易受到天气、道路状况等因素的影响，如果过早到达油站则有可能遇到油罐装不下需要等待等问题，增加了运油的成本，因此如果采用满库存的模式经营已经不现实，应该将加油站的警戒库存量提高，确定每个加油站的警戒库存量和最优库存量制定进货的数量和次数，通过优化二次物流系统实现合理安排加油站的库存量。
（2）优化二次物流系统
系统主要功能是实现成品油从油库到终端用户的整个物流配送过程信息化管理，其中包括配送、仓储、油品接卸等业务管理流程；最终要完成对自营加油站、机构用户的需求预测，对相对稳定终端用户的配送优化，二次配送业务管理以及与其他规划实施系统的接口集成。
目前的二次物流系统应该在以下几个方面进行改进：
1）提高进货的警戒库存。既要考虑低库存低带来损耗增加的问题，也要考虑高库存所带来的存货占用资金的问题。由于加油站储油罐存货的多少基本不增加额外的保管成本，因此可以适当的提高最低限量库存，将系统中设置的最低库存提高到油罐安全容积的20%，当库存接近或低于20%时应立即进货，考虑到进货需要一定的时间，根据油品在途的大致时间和销售量提前安排进货。
2）减少进货次数。根据加油站销售量确定加油站进油数量和进油次数，尽量减少加油站的卸油次数，从而减少地下油罐由于卸油引发的损耗。
2.实行分类别的库存管理
在一般存货的管理中，可以采取ABC库存管理法，同样的道理，在加油站的存货管理中同样适用。每个加油站几乎都经营的相同的品种，成品油的种类也不过区区5种，价值也大致相当，因此如果把成品油的几个品种分类进行管理肯定达不到损耗管理的目的。所以与ABC库存管理不同的是，我们将一座座加油站当成我们需要管理的库存，把公司管辖范围内的加油站按照一定的规则分成3类进行管理，达到降低损耗以及节省人力物力的目的，即识别最大的改善机会。对于库存损耗全面而彻底的评估，应该用降低损耗所带来的经济效益作为衡量单位。
损耗的指标都是用损耗率表示，损耗率＝损耗量/销售量*1000，因此销售量越大的加油站损耗占全公司的损耗的比例越大，同样降低一个千分点的损耗率，销售量越大的加油站损耗对降低全公司损耗率的贡献度越大。
因此，可以把加油站按照销量分成A、B、C三类。将所有加油站按照销量排序，A类站的损耗量占公司总损耗的70%，B类占20%，C类10%。
在保证所有加油站都按照公司制定的库存内部控制制度的基础上，对以上三类加油站在人力、物力和财力等方面还是应该区别对待。
在管理上，A类加油站是损耗管理的重点，对这类加油站应该加大管理的力度，将主要精力放在对A类加油站的库存管理上，增加对A类加油站存货的盘点次数，不但月末和年末进行常规性的盘点，在平时也应时刻关注其库存的情况，并经常不定期的进行抽查盘点。
在人力上，对A类加油站应该增加管理人员的配备，保证一个站除了站长之外还配有两个管理员。
在财力上也应该对A类加油站进行倾斜，由于公司的资金有限，不能保证每个加油站安装液位仪、摄像监控等电子设备，在有限的资源下，应该有限A类加油站，B类次之。
在损耗考核上，要对三类加油站实行相同的考核制度，不同的考核指标，实行超额损耗赔偿制度，目前国家规定的汽柴油定额损耗分别是3‰和1‰，A类加油站凡是汽油损耗率超过3‰，柴油超过1‰，超出部分按零售挂牌价全额赔偿；B类加油站凡是汽油损耗率超过4‰，柴油超过1.5‰，超出部分零售挂牌价全额赔偿；C类加油站凡是汽油损耗率超过5‰，柴油超过2‰，超出部分零售挂牌价全额赔偿。
3.通过扩大销售降低损耗率
（1）通过营销手段扩大销量
销售量越大的加油站损耗率往往越小，实践工作中我们得到的也是这样一个规律。因此，提高销售量是降低公司损耗率的有效途径之一。降价促销确实是一种有效的竞争方式，但是为了降低千分之一的损耗而降低百分之一的价格，这显然不是我们要的结果。因此本文讨论的通过扩大销售来降低损耗率是建立在销售价格不下降、网点不增加的基础上的。在整个前提下，公司可以从以下三个方面来提高油站的零售量。
1）顾客满意的营销策略
对成品油零售企业来说，销售业务的发展，核心在于市场的拓展。分析市场，抓住用户，占领市场，做大销售则是关键。在以市场为中心、客户为导向的企业中，所有的资源都应该指向客户的需求，服务于企业最终价值的实现。菲利普・克特勒认为：保持顾客的关键是顾客满意；市场营销是指在可盈利的情况下提供给顾客满意；企业的整个经营活动都要以顾客满意度为指针，要从顾客的角度，用顾客的观点而非企业自身利益的观点来分析考虑消费者的需求。这就要求我们的加油站的经营重点必须是注重顾客满意。
2）与目标客户建立合作伙伴关系
客户关系营销认为，公司的盈利能力是建立在积累客户价值的基础上的。盈利的公司通常更善于获取、保留和发展新客户。根据国外的市场营销资料，一般来讲，20%的客户为公司提供80%的盈利，虽然成品油市场并不一定适合这种比例划分，但是其原理是一样的。与目标客户建立合作伙伴管理就是与其建立、维系和发展一种互相依赖、长期稳定、利益共享、风险共担的战略联盟关系，目的是延长客户关系的寿命，并通过分享利益、交叉销售等方式开拓每个客户的增长潜能。
3）开展非油品业务
企业通过各种途径扩大单站的销售量虽然可能造成总体损耗量的增加，但相对数据损耗率必然会有所下降，这也就达到了通过控制损耗增加公司盈利的目的。
（2）通过优化网点结构提高单站销量
1）通过关闭、出售或置换布点重叠的低效网点，将优良资产与优秀经营管理人才向具有区位优势的网点进行集中，按照非油品业务的整体经营战略，有计划、有针对性地加大对优势网点的改造与科技升级，逐步改善硬件设施，完善服务功能，实现油品与非油品业务经营场所的一体化经营，进行统一管理、统一配送、统一形象标识、统一规划设计，稳步提高单网点总体销售量，从而实现油品与非油品业务的规模化经营，进而达到市场占有率和市场有效度的最佳结合。
2）强调“成品油零售网络的建设应与区域经济发展水平保持协调、同步”，并综合分析区域内机动车辆增长、道路往来车流量、车辆加油需求、网点加油量需求与网点规模需求之间的关系，认真研究各地基础设施建设规划、行业发展布局和发展方向，以网点的基本销量、位置销量、经营销量及预期收益等为主要参考因素。
3）注重站点商圈因素，科学制定相应的多元化经营策略，明确非油品业务的经营方向与重点，因地制宜地开展特色营销，充分挖掘商圈内部市场潜力，健全和完善非油品运营与管理体制，建立完善的物流配送体系，保持零售经营网点的可持续发展能力。
4.加强存货各个关节的内部控制
（1）进货环节
1）运输环节。运输过程中油品损耗是加强加油站损耗内部控制的第一个重要环节。如果到站验收超出规定损耗范围，超出部分由运输方承担（可以采取月末结算运费时扣除的办法弥补加油站损耗）。为避免运输过程中人为盗油，需加强对油罐车运输过程的抽查和监控。具备条件的单位可以采用GPRS定位跟踪油罐车运行线路、停留时间等，对油罐车进行全程监控。
2）把好加油站接受关。“收”――加油站接收油品的验收是核实运输过程中油品损耗的关键。加强这个环节的内部控制主要体现在以下三个方面：
①验收油品时首先要检查铅封是否封紧和完好无损，铅封号是否与“铅封传递单”上面的一致。
②认真计量空高体积等数据，防止出现卸不下而溢出油罐的数质量安全事故，接卸过程必须在驾驶员和1名加油站管理人员的共同监督下完成。
③务必将车内余油接卸干净，卸油完成后双方确认签字，由加油站人员将油罐车空车的铅封逐个打好后方可使罐车离站。
（2）保管和销售环节
1）建立业务、财会、零售网络系统，加油站主要账表电子表格化，及时上报主管部门填报人无权，也无法修改账表。
2）加强回罐油品管理。回罐油应包括加油机检定、校泵、维修、加油枪进气等回罐油。回罐油必须经上级零售主管部门派人监督，并且由站长、计量员、上级部门监督员签字后，监督回罐。
3）加强溢余油管理。加油站溢余油应每月如实上报，不得隐瞒，不得私用，溢余油经上级主管部门审批后，可进行调账处理，增加库存量。
4）定期或不定期校泵。如果发现储罐油品损耗无原因增大时，应进行校泵。
5）加强加油站账务管理。作到账实相符，账账相符，账表相符。推行加油站计量员、账务员集中管理模式。推行零售片区经理（制，建立区计量中心，将片区内的计量员、账务员集中由片区经理管理，并将加油站的库存及计量账务等_kS0管理。
（3）盘点
1）月末结账时，地市公司业务部门负责人或授权有关人员，会同加油站管理人员，对加油站账面商品数量、实物数量、购油结算协议款回收等情况，进行盘点。加油站记账人员根据《加油站油品分罐保管登记账》填制《加油站商品盘点月报表》，由加油站站长、计量人员签字确认库存数量及“损溢分析”，报数质量管理部门审核，经地市公司分管经理批准后，相关部门在零售电子帐表管理系统核销。定额损耗每月核销一次，超定额损耗部分按存货盘亏处置权限进行审批。
2）财务部、零售部根据实际情况，共同指派人员抽查资产结存状况，抽查日期及项目，以不预先通知加油站为原则，组织工作可适当简化。抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽盘结果填写在《抽盘表》上，若由差异则须计算出差异数量，并要求资产保管人员在《抽盘表》上签字确认；抽查盘点后账目处理若发现重大问题，则应立即与当事人解除劳动合同，情节严重追究刑事责任。
（4）岗位设置
1）建立对人员的监管制度。由片区经理负责对加油站人员的监管和控制，实施对加油站基础岗位人员的指导、监督、检查和考核。
2）建立对商品实物的监管制度。严格将计量员和帐管员的岗位分开，凡是年销售量在5000吨以上的加油站均应配备帐管员和计量员各一名，年销量在5000吨以下的加油站配备帐管员一名，由站长兼任计量员，严禁站长兼任帐管员。市公司计量质量管理部在每个片区设一个计量质量监管员岗位，派出计量质量监管员对加油站油料进行监管，计量质量监管员每月多次定期不定期的对各加油站的进油、加油机校验检测、油料损溢、账实是否相符情况等进行监管和盘查核实，让加油站的商品实物情况掌握在计量质量监管员手中。
3）建立岗位轮换制度。岗位轮换既可以调动员工的工作积极性，培养优秀员工，又可以杜绝某些习惯势力的不良行为，以降低成品油的非正常人为损耗。
4）持证上岗。加油站站长和计量员要经过一定的岗位培训，考核通过后持证上岗，资格证由省（市）分公司颁发。杜绝无证上岗的现象，减少由于岗位技能不足导致工作失误造成油品的损耗现在发生。
五、结论
对于存货损耗管理问题的研究，专家学者们进行大量的研究工作，已经形成了较为完善的理论体系。本文研究的着眼点在于成品油零售行业损耗管理现状，结合近些年成品油损耗控制存在的经验和教训，在分析当前石油销售企业成品油流转流程和数质量管理体系的基础上，对成品油各流转环节发生损耗的原因进行了全面的分析，以内部控制和管理为指导思想，从二次物流、分类存货管理、提高周转速度、加强内部控制等方面探讨进一步控制成品油损耗的问题。
由于对存货管理理论方面的研究时间较短及学识水平有限，对存货管理理论与实践相结合的方案实施还有待进一步磨合与完善。
参考文献：
[1]周国尧.上海石化库存管理对策[J].金山油化纤,2003(3):53-56.
[2]王远革.ABC分类管理法在成品油库存中的应用[J].广东化工,2008,35(7):54-57.
[3]黄少清.加油站油料损耗的控制[J].石油库与加油站,2006,15(2):25-28.
[4]罗保华.加油站油品损耗的管理问题分析及解决办法[J].石油库与加油站,2006,15(3):
28-29.
[5]王史永辉.零售损耗的分环节控制与管理[J].石油库与加油站,2008,17(1):54-57.
[6]单文年,白蔚萍,崔阿海.石油销售企业成品油损耗控制问题研究[J].物流科技,2007,2:
25-27.
[7]天屹.油品“蒸发”拷问库存管理[J].中国石油化工,2005(9):66-68.
[8]檀大水.石化行业供应库存管理问题探讨[J].中国物流与采购,2004(9):50-51.
[9]李鑫,陈大恩,贺春.存储论在油品库存管理中的应用[J].国际石油经济,2005(4):28-30.
[10]王安乐.库存管理在降低成本方面的应用[J].郑州.Y-业大学学报:社会科学版,2000,18(1):
66-69.
[11]乔智.石油销售企业须重视物流管理[J].中国石油和化工,2004(3):27-28.
[12]王旭东,孙培锦.整合营销――转变成品油销售业务增长方式的战略选择[J].国际石油经济,2010(4):9-13.
[13]王长江,吴红峰.中国石油加油站经营模式探讨[J].国际石油经济,2002(02).
[14]张丰胜.国际石油石化公司营销业务发展战略浅析[J].国际石油经济,2001(08).
[15]刘梅.存货损耗:这些利润都流失到哪里去了[J].安防科技,2004(2):28-29.
[16]张丽,吴凯.从内部控制的角度探讨存货管理[J].物流计数,2009(9):38-40.
[17](英)沃尔斯特(Waters.D).库存控制与管理[M].北京:机械工业出版社,2005.
[18]陈专.CZ石油销售公司成品油损耗控制研究[D].广州:中南大学工商管理,2008.
