时间：2023-06-29 17:09:30
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇商业银行的经营业务，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
EVA是银行业绩管理的重要工具，它所具有的四大功能：评价指标、激励机制、思想理念和管理体系，使整个银行的业绩管理发生了革命性的变化。我国商业银行应加快引入EVA价值管理体系，使管理者科学评价银行的真实经营业绩，并针对银行经营过程中存在的问题采取相应的措施，以实现银行价值最大化。
1.进一步推广 EVA 战略理念
价值最大化既是商业银行经营的终极目标，也是衡量经营业绩的根本标准，而EVA的提升与实现价值最大化之间是高度一致的。因而国内商业银行有必要建立和完善EVA的思想理念和战略管理，使其真正的成为银行经营活动的指南针，转变银行原来的财务管理理念。这就需要我国商业银行加深对银行价值最大化目标的认识和理解，拓宽对商业银行EVA战略理念的推广。
2.充分发挥 EVA 的功能
EVA 所具有的功能不仅在于真实地评价银行的经营业绩，而且它还是一种薪酬激励机制和管理体系。我国商业银行在引入EVA的时候，一定要充分发挥它的系统功能，通过从根本上提升EVA值，进而提高整个银行的经营业绩。设计一个科学、有效的EVA管理体系，使其涵盖银行所有战略规划、年度计划、资本分配和日常运作等方面，以帮助商业银行管理者制定合理、有效的经营战略，优化银行各种资源的配置，在保证调动全行所有人员积极性的同时实现风险的约束机制，将所有经营活动的目标统一于实现银行价值最大化。
二、改善经济资本管理
经济资本管理使得银行在内部业绩考核方面，通过引入EVA指标，大大提高了业绩考核的科学性和有效性，从而促进银行经营管理水平的提高和经营业绩的持续提升。
1.逐步完善经济资本的计量方法
由于经济资本在本质上是弥补非预期损失的资金，在数量上就等于非预期损失。非预期损失反映的是损失的波动性，是银行预期损失之外的部分，存在着较强的不确定性。按照《巴塞尔新资本协议》的规定，在计算经济资本时，银行只需要考虑信用风险、市场风险和操作风险。关于这三种风险的计量，由于目前我国商业银行有效数据积累不够、数据准确性检验还不成熟，银行系统还不具备这种信息基础和认知基础，因而对于这三种风险的计量，只能采用最简单的系数法，导致计算的结果不够准确，不能很好的衡量银行实际的非预期损失。因此，我国商业银行应该逐步建立完善的风险评级预警系统，运用更加科学、有效的方法来量化各种风险的经济资本，以使经济资本的计算结果更加准确，从而为商业银行运用 EVA 指标进行业绩评价提供客观、充分的依据。
2.科学分配经济资本，提高其配置效率
我国商业银行必须了解银行各种风险的概率分布，并对各种风险敞口的额度及其相关性做出估计，据以判定银行对各种风险的容忍程度。除此之外，商业银行风险管理者还需要根据《巴塞尔新资本协议》的规定，全面衡量银行所面临的各种风险，并且采取有效的措施对这些风险加以防范，以使银行的非预期损失降到最低程度。关于商业银行经济资本的配置，不仅能够在单笔交易的层面上进行，还能对一个组合作整体的度量。目前，针对我国大多数商业银行都采用系数法计算经济资本的实际情况，可以采取总量配置法对经济资本额度进行分配，同时还需要与经济资本的计量相对应，并不断加大业务结构调整的力度。
3.合理控制经济资本总量
我国商业银行需要在全行账面实际资本和筹资计划的基础之上，根据年度资本的增长计划，确定当年全行以及各分、支行的经济资本总量控制目标。并根据事先确定的经济资本分配系数来确定各项风险资产总量的控制目标。因此要准确把握和计量风险，从而确定合理的经济资本总量。在确定经济资本总量时，要充分考虑资本充足率的要求、资本筹集计划和资本增长计划，既要避免出现因经济资本总量目标设置的过低而限制银行业务发展，同时又要避免为满足银行业务的超速发展而放松对风险控制，设置了较高经济资本总量目标，使风险远远超过资本的承受能力。
三、发展管理信息系统
目前，我国商业银行对于EVA的计算还不够准确，与国外先进银行相比，还存在一定的差距。究其原因，其中之一便是我国商业银行管理信息系统的建设还不完善，无法提供计算EVA所需要的强大数据资源。因此，我国商业银行必须加快管理信息系统的建设，为更加真实的反映银行的经营业绩奠定基础。
1.建立高效的初始业务系统
我国商业银行必须建立高效的初始业务系统，并统一全行核心业务软件，从而在一定程度上实现业务流程、数据标准的统一。与此同时，初始业务系统的建立有利于形成全行数据库，为风险的测算、成本分析以及经济资本的分配、计量提供数据支持，从而为获得科学、准确的业绩评价结果奠定基础。
2.建立覆盖全行的管理信息系统
目前，大部分商业银行建立以EVA为核心的绩效评价体系，在实际工作中，还处于简单地运用状态。从商业银行的决策层到一线员工仅仅知道这一评价体系及EVA对绩效工资、费用资源的决定性作用。在利率市场化基本完成，央行不断降息的环境下，利差收入大幅下降，对EVA影响较大。因此，对于EVA计算过程中内部资金转移价格、资本成本率的合理确定，EVA计算结果对于业务开展的指导性作用还未充分的掌握，还有待深入研究与探讨。以便于提升商业银行的绩效考核工作，切实发挥EVA对经营管理工作的指导作用。
一、传统绩效评价指标的缺点
传统的绩效评价方法可分为财务绩效评价和非财务绩效评价。财务绩效评价是对商业银行的各项财务性指标进行综合分析，通过盈利能力、资产管理能力、偿还能力、后续发展能力几方面来评价。具体包括会计利润、每股收益、股东权益回报率和总资产回报率等指标。非财务绩效评价包括内部管理能力、经营发展能力、学习和创造能力以及与银行相关的其他重要的利益相关因素。由于非财务评价方法发展历史较短，没有建立完整的理论框架，在实际操作中很难衡量。
传统的绩效评价实质上是建立在会计利润指标的基础上，以会计利润为核心评价指标存在以下缺点：一是没有考虑时间价值。此项指标数据来源于会计报表，它是以会计分期假设权责发生制为前提的，是过去一定期间的利润，但无法反映银行整个经营期间特别是未来的趋势。二是没有考虑所获利润与资本投入的关系。例如，A和B均取得200万元利润，A资本投入500万元，B资本投入1000万元。若不考虑资本投入，很难评价哪个更好。三是没有考虑所获利润与承担风险的关系。例如，A和B 均投入1000万元，A当年获利现金100万元；B当年获利应收账款100万元，存在发生坏账的可能，若不考虑风险很难评价哪个更好。此外，会计报表数据易受外部信息披露的影响，企业为粉饰会计利润，会采用有利于会计报表数据好看但不合理的会计方法。可见，传统的绩效评价难以客观真实反映企业的经营状况。
二、EVA相较于其他绩效指标的优势
（一）EVA客观真实反映商业银行的经营业绩
站在银行股东的立场，会计利润不是真正意义上的利润，要扣除权益资本成本后的剩余收益才是属于股东真正的利润。传统的会计利润仅仅扣除了债务成本后的余额，没有考虑股权资金的机会成本，利用会计利润评价经营者的业绩会给人造成误解。但是EVA在评价经营业绩时，考虑了所有的资金成本，包括债务的成本和权益资金的机会成本。将股东价值与管理层利益紧密结合。EVA在评价银行经营业绩时，兼顾了债务成本和权益成本的资本成本。
（二）EVA尽量消除了粉饰会计利润的行为
EVA规避了银行利用会计利润评价指标的相对独立误导投资者的情况，EVA在计算过程中的调整减少了操纵利润的可能性，也降低了经营者注重短期收益的可能性，使其更加关注资产的增值。
在实现会计利润目标时，银行经营机构会通过大规模超计划发放贷款来增加利息收入，或者应列入成本的项目不列入成本虚增利润等“粉饰”行为来提升会计利润，而不去考虑是否创造价值，是否隐藏着潜在的风险。但是EVA超越了会计利润评价指标的许多不足，充分体现价值增值。
（三）EVA绩效评价目标明确，终结多目标矛盾的混乱状况
商业银行由多个部门和多种产品所组成，因此在对各部门及产品进行考核评价及决策时难度较大、标准较多。EVA可以解决决策过程中的问题。此外，实际工作中用于表达经营业绩的指标较多，在评价各考核单位时，可能会根据业务规模、市场占有率、利润水平等指标来进行。财务部门一般会根据净利润、资产回报率等指标评价，业务部门会根据业务规模、市场占有率等指标评价，这些指标会前后不一致，通常导致营运战略、策划决策缺乏凝聚力。但EVA解决了这个问题，把所有决策问题归结为如何提高EVA来评价。
（四）EVA可以评价资产负债表中各项目的盈利能力，完善经营管理
引入EVA指标后，通过资金转移定价可以准确核算商业银行存、贷款等条线的业绩情况。以前只能单线核算利息支出和利息收入，没有考虑存、贷款相关的融资成本。通过资金转移定价，商业银行能简便的得到每项业务产品的获利能力，及时调整经营策略。
（五）EVA将内部的考核经营业绩转化为以市场基础的价值增值
EVA要求所创造的价值必须超过资本成本，并与股东价值联系在一起。尤其对于商业银行来讲，投放的贷款再多，贷款利息收入再大，如果不能抵补占用经济资本的成本，贷款的经济利润将较低或为负；若吸收的存款再多，但成本较高，接近或超过内部资金价格，存款的经济利润将为负值。通过对EVA的计算分析，必须注意业务品种结构、经济资本占用结构和产品的市场价格。
三、EVA在商业银行绩效管理中的应用
（一）建立考核体系
（1）建立横向纵向的考核单位。商业银行根据银行的组织结构、管理会计水平、信息技术等具体情况，建立相应的考核单位。纵向的层级考核，应该覆盖各级行，即上级行对下级行进行考核；横向为对客户、产品、人员、部门达成的绩效进行考核。商业银行一般是自上而下的、垂直型的指标分解与核定。总行根据总体经营目标，向下分解年度计划指标。分行再将总行核定的指标分解到各支行、各部门及相关人员。在进行业绩考核时，计算考核单位创造的EVA，再根据相应挂钩比例计算可以获得的绩效奖金、费用等资源。
（2）以突出效益为目标。绩效考核的核心指标是EVA，以EVA为考核基础结合平衡计分卡中的评价指标，按照不同权重分值进行确定，评价指标涵盖客户、产品、员工等方面。其中绩效工资与EVA挂钩比例是公开确定的，各行掌握绩效工资的确定因素，及时地调整工作的重心。
（3）尊重历史，考核增量。多年的历史积累使不同的分支行存在不同的历史包袱，有的分支行包袱相对沉重，对经营绩效的影响较大。处于不同历史基础水平上的分支行，即使经营管理水平相同，综合经营绩效也会存在差异。可将银行的经营绩效分为基期绩效、增量绩效、存量绩效进行分别考核。基期绩效即将实施EVA绩效管理的上一年度会计利润做平滑处理，剔除非经常的、特殊的因素后形成的经营绩效。增量考核综合考虑了银行的历史原因和经营基础，一定程度上抵消了短期行为。存量绩效用于评价各分支行的历史绩效状况。
（4）因地制宜确定资本成本。在EVA的计算中，资本成本的确定是一个关键因素，我国不同地区的经济发展差异较大，在设置资本成本率时，需要根据经营环境进行调整。在净利润相同的情况下，资本成本率的调整直接影响EVA的计算结果。
（5）合理确定资金转移定价。资金转移定价是商业银行内部向资金提供者确定资金的收入价格，向资金使用者确定资金成本价格的一种定价机制。目前部分商业银行内部资金转移价格采用基准利率+/-内部资金转移点差的方式确定。资金转移定价对EVA的计算结果起着重要的作用。使用资金转移定价可以对商业银行的分支机构进行资金管理，使得分支机构的所用资金来源集中至总行，并统一配置进行利益分配。
（二）具体产品考核
目前，大部分商业银行的主要业务仍集中在吸收存款、发放贷款和中间业务，利润的很大一部分仍由存贷利差构成。对于具体产品的考核可仅以EVA为唯一的标准，而不需要其他的辅助指标，因为产品是银行EVA的最顶端，是实现EVA的直接手段。在针对具体业务产品进行绩效考核时，如果产品的EVA为正值，表示该产品创造财富；反之，则在减少财富。
（1）存款业务产品。存款类产品其非预期损失发生的可能性不大，风险较小，同时根据EVA计算的重要性原则，对其不考虑资本成本。存款业务本身不是一项资产而是负债。它本身不能产生外部收入，但由于内部资金转移价格的引入，存款条线向贷款条线提供资金时，可以带来存款资金的转移收入。存款业务产品的EVA计算公式：存款业务产品的EVA=存款金额*（内部资金转移价格-执行利率）-间接费用。例如，6个月定期存款1000万元，内部转移价格3.67%，执行利率2.53%，应负担的费用为5万元。EVA=1000*（3.67%-2.53%）-5=6.4万元。
（2）中间业务产品。中间业务产品的突出特点是，不具有市场风险和信用风险，只具有较小的操作风险。因此，产生非预期损失较小，在计算EVA时不考虑资本成本。中间业务是各个银行的战略性业务。中间业务产品的EVA计算公式：单项中间业务产品的EVA=收入类项目-直接支出-间接费用-营业税金及附加。例如，某支行销售1000万元的理财产品，销售费率为0.3%，应负担的费用0.8万元，营业税金及附加0.17万元。EVA=1000*0.3%-0.8-0.17=2.03万元。
（3）贷款业务产品。目前贷款类产品仍是商业银行主要的盈利产品，对贷款类产品EVA的考核是最重要的一环。一般而言，贷款类产品存在非预期损失，从而要承担经济资本，所以在计算EVA时，要计算资本成本。贷款类产品的EVA计算公式：贷款类产品的EVA=（贷款执行利率-内部转移价格）*贷款金额-风险减值准备-应承担的费用-营业税金及附加-资本成本。例如，某支行一笔1年期贷款10000万元，执行利率5.35%，内部转移价格4.23%，应承担费用3万元，营业税金及附加5.7%计算，按0.1%计提风险减值准备，资本成本为40万元。EVA=10000*（5.35%-4.23%）-3-30.49-10-40=28.51万元。
随着利率市场化的不断推进，商业银行的利差继续收窄，存款业务产品和贷款业务产品的EVA继续下降。在确保EVA考核指标的情况下，提高贷款产品的溢价能力，改善存款产品的结构，加强金融创新，实现以中间业务收入增长促进EVA增长的科学发展。
四、结束语
文献标识码：A
文章编号：16723198（2015）19011903
1 引言
2015年6月28日，央行宣布再次下调准贷款基准利率，存款基准利率由2.25%降至2%，贷款基准利率下调至4.85%，其他各档次贷款及存款基准利率、住房公积金存贷款利率相应调整。这是今年年内第三次降息，我国利率市场化改革逐步加快。我国商业银行传统的盈利模式主要在于存贷利差的收入，随着我国利率市场化的快速推进，不仅会对商业银行的传统盈利模式产生一定影响，还对我国商业银行传统经营方式及应对风险的能力提出了挑战。
针对于我国利率市场化改革对商业银行的影响，学界对此探讨不断，以黄金老（2001）为代表的学者从综合的角度出发，指出在利率市场化初期，商业银行应对风险方面应注重的措施；以巴曙松、严敏、王月香（2013）为代表的学者指出在利率市场化下商业银行面临的挑战和机遇，并着重分析了中小银行在面对利率市场化时的政策建议；以陈一洪（2015）为代表的学者通过实证分析，非利息收入对大型商业银行经营绩效有着重要影响，在利率市场化背景下，更应该注重拓展中间业务，优化收入结构。
本文首先从我国利率市场化的背景出发，分析研究了目前国内外商业银行的盈利模式；其次，在理论上，统筹分析利率市场化对商行影响的同时，区分对待了其对大型商业银行和小型商业银行的影响，认为其影响对二者是存在差异的，并将西方商业银行发展进程分为三个阶段，目前我国商业银行正处于第二阶段向第三阶段的转型期；最后，在商业银行应对利率风险、逐渐转变经营方式等方面提出了相关的政策建议。整片文章更偏向于小型商业银行在利率市场化改革背景下的转型研究。
2 我国利率市场化现状及国内外商业银行盈利模式分析
2.1 利率市场化现状分析
金融抑制理论在我国改革开放初期，对于我国宏观经济运行起到了一定的积极作用，随着我国经济体制市场化不断加快的同时，存贷款基准利率的“人为化”越来越阻碍我国经济发展，使得传统商业银行凭借着该政策而获取巨额收益的同时，资源从高效率的部门流向低效率的部门，利率市场化改革变得尤为迫切。我国利率市场化改革主要分为以下几个阶段：1996年―2004年为利率市场化改革的初始探索期；2005―2012年，我国商业银行贷款利率逐步实现了市场化；2013年至今，存款利率市场化改革不断加快，存款保险制度等相关措施应运而生。我国利率市场化改革至今，已取得了部分成就，随着我国近年来利率市场化改革的快速推进，商业银行传统贷款业务利率已经完全放开，实现了自由化；据央行行长周小川表示，存款利率要在近一年左右完全放开，从而实现存贷款利率的市场化。
2.2 国内外商业银行盈利模式分析
我国商业银行盈利模式主要依靠存贷利差收入为主，均值在70%以上，其在商业银行经营收入中占有很高的比率，而手续费及佣金收入所占比例小，均值不足20%，中间业务发展较欠缺，这使得我国商业银行在面对利率市场化改革带来的存贷利差缩窄的情境时，往往会面临较大的冲击。为了区分利率市场化改革对不同商业银行的影响时，将商业银行分为两类：大型商业银行（工、农、中、建、交通银行）和小型商业银行。其中小型商业银行选取了北京银行、南京银行、宁波银行三家上市银行作为样本数据来分析，其流通市值在1000亿以下，通过收集整理相关商业银行的财务数据，整理得出2009年第二季度以来，两类商行的收入占比，具体情况如图1所示。
图1 我国商业银行营业收入占比趋势图
从图1可以看出，小型商业银行的存贷利差占比要高于大型商业银行，其手续费及佣金收入要低于大型商业银行，这表明：小型商业银行更加依赖传统存贷利差收入，其中间业务收入较少。从趋势来看：随着近年利率市场化改革的加快，大小型商业银行利息收入均出现下降的趋势，手续费及佣金收入开始出现扩大的趋势，这表明：商业银行已经开始注重改进自身的经营方式，逐渐适应利率市场化改革进程。
2.2.1 我国两类商业银行营业收入结构分析
（1）大型商业银行营业收入结构。
数据来源：各商行2015年的2014年年报整理得到。
（2）小型商业银行营业收入结构。
数据来源：各商行2015年的2014年年报整理得到。
从表1和表2中可以看出，我国小型商业银行相对于大型商业银行而言，在营业收入构成中，其净利息收入占比均在80%以上，高出大型商业银行约10%的比重，而手续费及佣金收入占比却较低。因此，小型商业银行在业务经营中，往往通过优化服务，减少中间收费等措施来吸引顾客，吸收存款，发放贷款，这使得小银行在吸引顾客，减少中间业务收入的同时，使得其更加依赖利差收入，这与利率市场化下我国商业银行需要改进的营业收入构成趋势是背道而驰的；而大型商业银行由于自身的垄断优势地位，凭借自身实力，在依靠存贷利差收入的同时，往往通过做市商、证券业务等其他业务手段来增加自身的中间业务收入。通过上述分析，我们不难发现，大型商业银行和小型商业银行营业收入的构成不同是由于二者垄断地位和实力差异造成的，利率市场化改革所带来的传统存贷利差缩窄对小型商业银行的冲击可能更大，小型商业银行改善自身经营业务构成显得尤为迫切。
2.2.2 国际主流商业银行盈利模式
纵观西方商业银行发展历史，通过整理我们可以将商业银行营业收入构成主要分为三个阶段：第一阶段，商业银行发源期（早期资本主义兴起时期），此时商业银行的主要收入主要依靠自有资金放贷，办理汇兑，获取收入；第二阶段，商业银行发展壮大期（资本主义制度在西方广泛确立），随着西方资本主义的发展，商业银行的资金来源逐渐由自有资金，到以吸收社会资金为主，存贷利差为其主要收入，其经营模式向近代商业银行转变；第三阶段，商业银行发展成熟期（20世纪中叶以后），现代商业银行经营模式的确立。现在西方商业银行的主要收入依靠中间业务为主，在其营业收入构成中占比在60%以上，并形成混业经营与分业经营并存的局面。
近年以来，随着我国经济体制市场化改革的加快，国内商业银行虽然发展了较多的中间业务，但与国外银行相比，仍处于起步阶段。我国目前商业银行的营业收入模式正处于第二阶段向第三阶段转型期，其经营业务的转变是利率市场化改革的必然要求，也是商业银行自身发展的必然趋势。
3 利率市场化对我国商业银行影响分析
我国利率市场化改革的快速推进，对商业银行传统的经营模式形成倒逼机制，其对商业银行经营收入造成冲击的同时，也对商业银行经营模式转变起到了积极的推动作用。其影响可分为以下两大方面：
3.1 不利影响
（1）以存贷利差为主的盈利模式遭受冲击。通过上面分析可以看出，我国商业银行业务经营收入中存贷利差占有相当高的比例，尤其是小型商业银行，所选取的三家小型商业银行利差收入占总收入的比重均在八成以上，随着我国利率市场化的快速推进，存贷利差的缩窄将对商业银行的经营收入形成直接冲击。通过数据整理，我们选取2012年以来我国历次基准利率调整的情况，并将其汇总。其中，情形1代表商业银行存贷款基准利率差额，情形2代表存款基准利率“一浮到顶”而贷款基准利率不变所构成的存贷利差。
从上表可以看出，在情形1下存贷款利差下降幅度变化不明显，这主要是由于政策手段采用对称降息，但是在情形2下，存贷利差下降幅度较为明显。而历次央行降息后，大部分小型商业银行为了吸引存款，均采用存款利率“一浮到顶”的措施，这大大加重了小型商业银行的负担，而大型商业银行在2014年以来的降息中，存款利率却没有“一浮到顶”，通过比较，小型商业银行面临更大存贷利差下行的压力。
（2）经营风险加大，利率风险增大。利率风险是金融风险的一种，是指由于利率波动，致使资产收益与价值发生不对称的变化而造成银行损失收入和资产的风险。随着利率市场化改革的推进，存贷款利率由原来的管制到放开，这加大了商业银行存贷款利率波动的不确定性。利率的波动范围扩大，由市场决定，商业银行不排除会遇到以较高利率吸收存款而以较低的利率发放贷款的可能性。但是从目前我国商业银行所面临的情况来看，由于我国商业银行在国内的垄断地位，尤其是四大国有银行的垄断地位凸显，这使得四大行对市场利率有着一定的干预能力，而小型商业银行往往处于被动地位，面临更多的利率波动不确定风险。
（3）商业银行的定价能力受到挑战。商业银行完备的资金定价机制主要包括三个层次，即中央银行基准利率的确定、企业与银行间存贷利率的确定和内部资金转移的合理定价。其中，企业与银行间存贷款利率的确定是商业银行自身所要面临的重要挑战。在利率管制时期，商业银行只是被动接受央行规定的利率，对利率管制形成了依赖性，存贷款利率定价方面缺乏科学性，自身在利率定价方面缺乏经验。因此，在利率市场化改革进程中，商业银行自身所面临的资金定价问题是其必须亟待解决的重大课题。
3.2 有利影响
（1）有利于提升商行经营自主权，增强竞争力。一方面，由于商业银行在利率管制时期的存贷款利率都由上级严格管制，其自身很难为产品定价，这严重限制了商业银行的积极性和创新性。在实行利率市场化改革以后，存贷款利率逐渐放开，商业银行可以根据自身状况确定相关的存贷款利率，从而提升了商业银行自主定价的能力。并且，市场化后的利率波动更能清晰反映出市场资金供求状况，为宏观经济决策提供参考。另一方面，为了争夺客户，银行之间的竞争压力逐渐增大，尤其是小型商业银行，因其自身实力较弱，在市场份额一定的情况之下，小型商业银行之间的竞争尤为激烈，只有商业银行自身管理科学、制度健全、风险控制力强的商业银行才能更好的适应利率市场化所带来的挑战和冲击。
（2）促进商业银行金融创新。由于原先商业银行在利率管制时期自主定价能力低，限制了其创新能力。在实行利率市场化改革之后，原先的约束机制逐渐放松，商业银行创新环境得到改善，其自主定价权扩大。同时，在利率市场化后激烈的市场竞争压力下，商业银行通过创新来合理规避风险，增加营业收入，促进金融衍生品市场的发展，通过不断拓宽自身的业务种类，最终获取更多的营业收入。
4 商业银行经营转变思路分析
在利率市场化改革推进的过程中，商业银行在应对外在压力和不确定风险时，要积极应对冲击，制定相关措施，尤其对于小型商业银行而言，把利率市场化改革作为自身发展的战略机遇。
（1）转变自身发展方式，重视金融创新。金融创新是商业银行应对利率市场化改革的重要手段之一，在西方商业银行经历利率市场化改革的转型过程中，通过金融创新，使得自身逐渐转变原有的以存贷利差为主要收入的盈利方式，扩大其他业务收入来源。我国商业银行在利率市场化改革中，要不断创新自身管理制度，学习西方先进管理经验，汲取失败的教训，优化业务流程，不断增强内部风险控制能力，从而加强自身抵御风险的能力。
（2）建立健全风险控制制度，化解利率风险。安全性、流动性、盈利性是商业银行经营过程中的重要准则，而安全性是首要原则。在应对利率市场化带来的不确定风险时，商业银行应该建立健全风险防范体系，能够有效应对流动性风险、市场风险等不确定因素，加强利率风险管理，重视运用金融衍生工具对冲利率风险，如利率互换、利率期货、利率远期等合理规避由于利率波动所带来损失的可能性，最终，实现转型，达到稳健、可持续经营下去的目的。
（3）大力发展中间业务，推动业务结构转型。大力发展中间业务不等于银行增加收费、乱收费的行为。在利率市场化背景下，商业银行存贷利差收入逐渐缩窄，其传统业务的营业收入空间渐渐变小。就我国商业银行目前业务收入构成来看，大型商业银行的中间业务收入有逐步提高的趋势，但小型商业银行的业务转型推进却相对落后，其中间业务收入占比在15%以下，对于小型商业银行来说，其业务结构转型重整，增加中间业务收入在总收入中的比重尤为迫切。而且，中间业务在我国商业银行营业收入中占比不高，其还有相当大的发展空间，同时，小型商业银行要发挥自身优势，积极拓宽与小微企业的业务往来，增加营业收入。
（4）深化银行国企改革，让更多民间资本进入银行。虽然我国利率市场化改革会降低商业银行的利差收入，但是由于我国商业银行体系处于垄断竞争性格局，且垄断性更强。2014年在15家上市的商业银行中，工、农、中、建、交五家商业银行营业总收入占15家上市银行营业总收入的77%，而其余10家上市银行只占23%的市场份额。这使得利率市场化改革。
图2 2014年我国商业银行营业收入占比分布图
【关键词】 农村商业银行 财务管理 风险管理
随着我国加入世贸组织和金融行业逐步开放，商业银行经营范围逐步扩大，产品种类不断丰富，使得商业银行市场竞争愈演愈烈，面临着极大的压力与挑战。商业银行是市场经济发展的必然产物，是随着商品经济和信用制度的不断发展而发展起来的，在市场经济的发展过程中发挥着巨大作用。农村商业银行是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制地方性金融机构，主要经营城乡存贷款业务，并从中获取营业利润。农村商业银行在激烈的市场竞争下盈利空间不断地减小，经营业务范围受到地域限制，业务渠道狭窄，资产规模较小，以中小额贷款为主，其主要任务是为当地农业、农民和农村经济发展提供金融服务，促进城乡经济发展。农村商业银行是商业银行的重要组成部分，是由农村信用合作社改制而来的，在经营上既体现现代商业银行的盈利性，又发挥着农村信用社支农的作用，为农村经济服务，是适合农村经济发展的商业金融机构。农村商业银行在发展过程中要明确市场定位，体现经营特色，以市场为导向，立足城乡、依托信息化，辐射周边，打破地域限制，细分城乡市场，综合运用低成本战略与差异化战略，创新金融产品，扩大业务品种，服务三农，服务中小企业，扶持新兴产业以及投入新农村建设，满足不同层次客户群体的需求，运用优质服务体系和广泛的服务渠道，发挥农村金融作为地区经济发展助推器的作用，实现可持续发展战略。财务管理工作是农村商业银行经营管理的发展基础和重要内容，财务管理水平的高低成为衡量农村商业银行管理水平的重要标志，直接影响到农村商业银行的竞争力。应发挥财务管理在农村商业银行经营中的参谋与助手作用，农村商业银行财务管理主要包括资金融通、资产和负债管理、成本管理、预算管理、风险管理以及财务分析等管理内容和外部经济资金的组织、规划、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作。农村商业银行应将日常经营活动与各项财务管理工作相互融合、相互支持，细致地分析资金需求的种类及变化趋势，来选择资金融通方式，密切注意资本结构和存贷款比例变化。加强农村商业银行财务管理必须转变财务管理理念，实行全面预算管理，加强财务风险管理，推进财务管理信息化建设。
一、转变财务管理理念
财务管理观念是指导财务管理活动的价值观，是思考财务管理问题的出发点。随着市场经济的发展和金融体制改革的不断深入，农村商业银行要以财务管理为中心，必须树立正确的财务管理观念。长期以来，我国农村商业银行基层财务管理人员对财务风险认识不足，必须增强农村商业银行财务管理人员风险意识。树立全员管理观念。明确财务管理不仅仅是财务部门的责任，还需要银行全体员工的配合，上到银行领导下到基层职工都应当明确各自在财务管理活动中所承担的的责任与义务，熟悉和了解银行各项业务，将商业银行财务管理意识贯穿于业务经营活动的整个过程和各个环节，促进商业银行的日常业务和财务管理活动相互融合，实现资源配置最优，将财务管理理念与商业银行竞争战略理念统一起来，充分发挥人的积极性、主动性和创造性，强化每一位员工的自主意识和财务危机意识，激发每个人的动力。树立市场经济观念。农村商业银行在发展过程中应当明确市场定位，以市场为导向，转换角色，立足本地，服务三农，成为自主经营、自负盈亏的市场竞争者，进行金融产品创新，满足不同层次客户群体的需求。树立风险观念。财务管理人员必须具有风险意识，建立风险控制系统，有效地识别各种风险，及时规避风险。随着经济一体化和金融全球化进程的推进，我国农村商业银行不断发展，银行之间竞争更为激烈，竞争对手日益增多，金融风险与财务风险进一步加大。农村商业银行必须做好风险预防工作，提高防范和化解风险的能力，促进我国农村商业银行财务管理活动协调稳定发展，提高财务管理的水平。
二、实行全面预算管理
全面预算管理是兼具计划、控制、激励等多种功能于一体的科学管理制度，是农村商业银行实现经营目标和发展战略的重要手段，也是加强财务管理的有效工具，实行全面预算管理对提高农村商业银行的财务管理水平具有重要作用。全面预算管理是农村商业银行在战略目标的指引下，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，是通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，提高银行管理水平和经营效率，实现价值最大化的一种管理方法。全面预算管理坚持以人为本，是一项全员参与、上下配合、全程控制的管理活动，预算管理活动渗透到编制、执行、控制、分析和考核的每个环节，使得银行经营行为不会发生偏离，一切经济活动都围绕经营目标的实现而开展。实行全面预算管理必须建立预算管理制度，完善预算管理体系，把银行经济经营活动全部纳入预算计划，项目的收支预算细分到季度和月度，明确经营管理中的责权利，将成本与收益量化细分，合理分解各个营业部门的责任目标，营业指标层层分解下达至相关责任人，把各职能部门、责任人的工作目标同银行总体目标结合起来，使得农村商业银行经营活动始终围绕预算目标进行，把各个部门岗位目标与预算管理目标挂钩，调动银行各个层面员工的积极性。制定预算计划，对其分工负责的经营活动进行全过程管理和控制，将预算计划和执行情况进行对比和分析，及时提出纠正预算偏差的对策，建立业绩考核体系，对预算执行结果进行考评与激励。农村商业银行实施全面预算管理能够加强经营管理，合理配置资源，实现战略目标。
三、加强财务风险管理
农村商业银行财务风险是指由于受内外部环境影响，农村商业银行在经营、投资和筹资等各项财务活动过程中，实际收益达不到预期收益目标而蒙受经济损失的风险。农村商业银行财务风险管理既是经营的重要环节，也是提高经营管理水平，防范化解金融风险的重要基础和保证。随着农村商业银行经营业务的增加，所面临的财务风险因素也随之增多，不仅有银行贷款回收不畅导致的资产周转压力大而产生的信用风险，还有银行的存款准备金不足、经营效率下降引发的财务风险。农村商业银行在财务管理过程中要时刻关注银行存贷款额变化以及回收贷款情况等相关指标，重视风险的控制和防范，应当根据自身的发展战略和总体目标，建立健全财务风险管控体系。财务风险存在于财务管理活动的全过程和各个环节，财务人员作为防范财务风险的主体，要适应复杂多变的金融环境，提高财务风险防范意识，及时准确识别和规避财务风险。建立财务风险预警体系，通过预警机制对农村商业银行财务风险进行科学、有效的预测和评估。做到事前监督制定有效的风险预警体系，事中监督监控农村商业银行日常经营情况，及时发现和规避风险，事后监督审核农村商业银行经营情况，及时发现问题，提出改正措施，对可能发生的或已发生的与预期不符的问题进行修正，把风险降到最低程度。提高财务风险的预警分析、识别、防范与管控的水平和能力，争取以最小的风险实现最大的银行经济收益。
四、推进财务管理信息化建设
农村商业银行缺乏既懂财务管理又懂现代信息化技术的专业性人才，并且财务管理的工作量较大且较为复杂，手工做账耗时费力，必须积极推进财务信息化建设。财务信息化建设可以为农村商业银行财务管理提供有效的信息平台与技术支持，是保证财务管理科学化与高效性的重要手段，是提高财务管理工作效率和工作质量，增强市场竞争力的重要保障。财务人员使用财务软件可以不断地优化财务管理系统，有效节约财务日常管理的时间，减少因手工操作造成的错误率，保证财务信息的准确性与及时性。财务管理信息化是指企业财务人员采用现代信息技术，重组企业流程，挖掘财务信息资源，处理财务关系，调动财务人力资源潜能，组织财务活动，以实现企业财务目标的过程。农村商业银行必须建立高度集中的财务管理信息系统，借助现代化的信息技术手段，整合银行资源，发挥财务管理网络化的优势，挖掘各种财务信息资源，优化各种财务活动。开发财务管理信息系统，把客户信息系统和决策支持系统等内部服务系统有机结合起来，加快系统内部信息传递速度，为农村商业银行管理提供迅速、高效、准确的决策意见。根据财务管理需求，建立信息数据库，便于各种业务核算数据的收集、分析、整理和输出，不断满足财务管理日益增多的数据信息需求，实现财务管理信息化，有助于农村商业银行更好地适应激烈的市场竞争环境，加强财务管理规范化和科学化建设。
综上所述，财务管理作为农村商业银行管理的重要方面，贯穿于其经营活动的全过程，是农村商业银行发展的基础。加强农村商业银行财务管理是实现银行效益最大化以及经营活动最优化的重要保证，也是适应金融环境变化和提高核心竞争力的必然要求，对优化资源配置、提高经营效率、规避财务风险和促进农村商业银行健康稳定发展具有重要意义。我国农村商业银行应当不断拓展经营业务，提高财务管理水平，增强为“三农”服务的意识，为地方经济发展提供金融服务，提高经营效益和市场竞争力。
【参考文献】
[1] 汪敏：农村商业银行财务管理的主要问题与对策[J].中国商贸，2013（19）.
[2] 张清华：浅析农村商业银行财务管理存在的问题及对策[J].中国外资，2013（1）.
[3] 陈思羽：农村商业银行财务管理的改革创新[J].才智，2013（27）.
关键词：中外资商业银行 中间业务 优势
中间业务是现代商业银行主要的利润增长点，是国际银行业发展的潮流和核心竞争力，也是近年来发展最快的业务，目前仍保持着高速的增长能力，然而该业务在我国的金融业却仍是一片尚未被全面深入开发的领域。
本文试从中外资商业银行的比较出发，具体讨论中国商业银行中间业务的创新与发展。
一、中资与外资商业银行中间业务的发展概述
商业银行的中间业务，根据传统，是指银行不需要使用自有资金提供服务收费经营业务。它与商业银行的资产和负债业务，而最根本的区别在于中间业务不直接作为信用活动，而不是在侧有身份的债权人或者债务人，不过扮演着中介服务的作用。但近年来，随着商业银行中间业务发展与创新，从不冒险到带一些风险，如各种各样的保证、承诺、代保管、质押业务在处理这些业务，银行客户不但出售银行信用，也为客户担当一定的风险;从使用自有资金的不断进步，与一定数量的钱，如融资租赁融资业务，业务;永不占有客户的资金占用客户款项，如银行汇票结算，“出口汇款”账户的资金和外汇结算业务“应解汇款”的资本账户是一个典型的“无息负债”。但按照通行的会计准则，商业银行的中间业务是不列入资产负债表的，从而在很大程度上影响着银行的当期损益和投资预期，改变银行资产的报酬率，因此，从这种意义上来说，商业银行的中间业务与资产业务、负债业务共同组成了商业银行的“三架马车”。
二、中外资商业银行中间业务发展的优势与差距分析
（一）中资银行中间业务发展的优势
1、网点密集优势。中资银行商业网点多，在我国消费者中认知度高，所以个人零售业务较外资银行占有绝对优势。虽然零售业务的单笔业务量小，但是随着经济的发展，个人收入水平的提高以及综合性个人理财金融服务的发展，不仅零售业务的总量乐观，且其增长空间也是巨大的。
2、信息优势。由于我国经济主体的信息公开机制不完善，因此在金融市场上存在信息不对称的情况。而外资银行作为舶来者，对我国各类经济主体的信息掌握渠道有限，在适应和本土化方面不及中资银行。
（二）中资银行中间业务发展的差距及其原因
1、缺乏有效、完善的宏观政策法规的支持，无法实现混业经营
目前，我国金融业实行分业经营与分业管理，这使得商业银行只能局限在传统业务上。2001年8月，中国人民银行实施了《商业银行中间业务暂行规定》，但该规定主要以业务为主，对那些有负债的业务以及关系重大的中间业务如投资基金托管等则限制严格，在实际运作中缺乏一定的可操作性。
2、经营业务传统，创新空间较小
从业务品种看，近年来，国有商业银行技术含量高的咨询类、代客户理财类等新兴的、高附加值的中间业务开展较少，特别是期货、期权等金融衍生类工具在我国才刚刚起步，有些国外已经成熟的金融产品在国内甚至还未实现零突破。
从收益比重看，在西方国家银行中，中间业务收入在总收入中的比重普遍占40%以上，有的银行甚至达到了60%，而我国四大银行中，中间业务所占比重平均仅为8%左右，中国银行最好，但也只占到19%，而且收入主要来源于传统的中间业务。
三、加强我国商业银行中间业务创新与发展的对策
众所周知，中间业务具有高收益、高附加值、低成本及低风险的优良特征，对此，我们要在遵循一定创新原则的基础上，逐步开发中间业务的新品种或扩大原来品种的范围，并在技术上、管理上、制度上同步创新。
（一）中间业务系统管理的创新
中间业务的发展和创新涉及的许多部门用的银行和商业的交叉点上，所以，必须创新中介业务的创新模式，建立一个统一的中间业务创新的管理体系，以中间业务的发展提供更广阔的空间。特别地: 转贴于
1、应该实现中间业务的整合与资产负债管理整体功能的商业使用的优势。
2、应按各种中间业务和资产和负债业务的内在联系，将所有的权限管理功能的中间业务的银行分别对各种相关专业部门承担。
（二）提高认识，转变观念
商业银行在大力发展中间业务时，要坚持“获利能力、流动性、安全性”原理的基础上，追求利润最大化为经营目标，而且还必须树立讲中间业务相当于商业银行资产负债业务，经营观念，必须有强烈的竞争和盈利的概念，就会渐渐没有推开在商品化的商业业务。这种商业化中间业务的服务虽然可以树立企业形象，但在某种程度上也制约了商业银行发展应该是他们自己的事业，这一概念的根本转变为知识中间业务的商业银行中间业务支柱产业来抓，树立中间业务新的管理理念。
（三）不断创新商业银行的中间业务品种
根据国内外金融和经济发展的状况，中国的商业银行在中间业务方面的创新主要集中以下两方面：
1、代收代付业务。代收代付是业务的主要创新点，但由于缺少一体化，许多公司缺乏规模、类型、数量少、单笔金额，并给出了相应的凭证成本、人工成本较高。因此，所有的商业银行可以合作进行的“检查”，提高系统收集和付费的效率和效益。
2、咨询业务。咨询业务是商业银行提供相关的国民经济，企业的市场、国际金融和货币信贷、管理机构、法律、法规的规定，和信息的观点站在中间人，为客户做出建设性的意见和建议，帮助客户做出正确的决定建立一种面向服务的商业银行良好的服务。银行扩大咨询业务，可以增加银行的收入，建立与客户的良好关系，扩大银行、设立银行形象。
参考文献
关键词：综合化经营；商业银行； 风险
一、我国商业银行综合化经营的发展历程及现状
我国金融业混业经营的发展历程主要分为三个阶段：一是不规范快速发展阶段（20世纪80年代后期到90年代初期）；二是个别商业银行在香港借助国际金融市场开展综合经营业务阶段（2005年前）；三是稳步推进综合经营试点阶段（2005年至今）。
（一）不规范快速发展阶段
20世纪80年代后期，受欧美发达国家混业经营浪潮的影响，我国商业银行开始尝试混业经营，在银行内部设立证券、信托等部门。后来，随着证券业、保险业、信托业的发展壮大，出现了银行、证券、保险、信贷业务交叉、混合经营的局面。综合经营在一定程度上促进了银行和非银行金融机构的创新发展，但非银行金融机构渗入银行业务的同时也带了一系列风险。到20世纪90年代初，银行大量资金被用来炒股、炒房地产、办实业，终于引发了证券业和房地产泡沫。国务院于1993年12月出台了《关于金融体制改革的决定》，规定各金融机构由全能制经营转向分业经营，混业经营的脚步戛然而止。
（二）个别银行在香港开展综合经营业务阶段
在此期间，国内商业银行主要采取借助香港国际金融市场、通过并购或设立附属公司等途径开展综合经营，涉足领域包括投资银行、保险、信托、汽车金融公司等。比较成功的案例为中国工商银行和中国银行。
中国工商银行：1998年，工商银行及东亚银行通过收购西敏证券亚洲业务，创办工商东亚金融控股有限公司及附属公司（工商东亚），开展内地和香港的投资银行业务。不久，工商银行又并购了香港友联银行，成立中国工商银行（亚洲）有限公司——工银亚洲。2004年，工银亚洲正式收购华比富通银行，并以此接手富通集团持有的太平人寿25%的股份，开始了保险业务的经营。
中国银行：1979年，中国银行在香港成立中国建设财务（香港）有限公司，涉足资本市场业务。以此为基础，1998年在英国注册中国银行国际控股公司（中银国际），后迁至香港。中银国际是中国银行在海外设立的全资附属的全功能投资银行，可经营全部证券业务。1999年，中国银行与英国保诚集团合资成立资产管理公司和信托公司，开拓香港的公积金市场。另外，中国银行也通过成立海外保险公司成功接轨保险业。目前，中银集团保险公司拥有6家分公司、1家全资附属寿险公司和1家在内地成立的全资附属财险公司，服务网点遍布中国内地和港九新界。2005年，中国银行通过其设在香港的全资子公司——中银集团保险公司作为主要出资人，与法国标致雪铁龙融资银行有限公司和神龙汽车公司共同筹建了东风标致雪铁龙汽车金融公司。
（三）稳步妥善推进综合经营阶段
进入21世纪后，我国经济和金融市场有了长足发展，金融监管政策进一步完善，我国综合化经营又被提到了日程。商业银行纷纷开展综合化经营试点工作，截止2011年底，在上市银行中，共有8家商业银行投资设立基金管理公司，6家商业银行投资入股保险公司，9家商业银行设立或投资入股金融租赁公司，3家商业银行投资入股信托公司，6家商业银行设立投资银行机构。其中，交通银行和建设银行参与了投资银行、基金、金融租赁、保险、信托五项业务。
二、商业银行开展综合化经营的特点及发展趋势
（一）综合化经营受监管政策推动的效果明显
商业银行开展综合化经营，很大程度上受制于监管政策的制约。2005年，国内商业银行获批发起设立合资基金管理公司，2007年，银监会修订《金融租赁公司管理办法》，允许符合资质要求的商业银行设立或参股金融租赁公司。2008年，银监会和保监会签署了加强银保深层次合作和跨业监管的合作谅解备忘录。同年年底，银监会又颁布了《商业银行并购贷款风险管理指引》，允许有条件的商业银行开展并购贷款业务，这为商业银行的投资银行业务带来了新机遇。在政策推动下，国内商业银行逐渐建立起囊括基金、投资银行、保险、信托等多种业务领域的综合型经营平台。
（二）综合化经营的领域进一步拓宽
从涉足的领域看，在金融租赁方面，随着银行新设金融租赁公司政策的放开，截止到2010年底，共有9家商业银行设立金融租赁公司；在投行业务方面，各家商业银行通过业务创新，业务经营范围不断得到扩张，比如有的银行推出了与PE等机构的合作新模式，将原有基本限于常规性托管业务的合作关系深入到财务顾问、客户推荐等层面，部分银行甚至已经获准通过旗下子公司开展境内直接投资业务。此外，在部门银行涉足信托、保险等领域的示范效应下，不少银行都在积极推进相关领域的综合化经营。
（三）部分银行意欲打造金融控股公司的架构
2008年，随着更多非银行金融机构的设立，部分大型商业银行的金融控股公司雏形更见完善。以交通银行为例，通过2008年的运作，建立了以银行为主体，包括交银保险、交银国际、交银信托、交银施罗德基金、交银租赁等机构在内的综合性金融集团的架构，“大金融”特点十分明显。事实上，中国银行、工商银行、建设银行也基本上形成了金融控股集团的雏形。除了大型银行，一些金融控股基础较好的股份制商业银行通过资源整合，也逐步做实金融控股集团。例如光大金融控股集团的筹备工作就已基本就绪，集团所属企业包括中国光大银行、光大证券股份有限公司、光大永明人寿保险公司等金融机构和中国光大实业(集团)公司等，并在香港拥有光大控股和光大国际两家上市公司。
关键词：中外资商业银行 中间业务 优势
中间业务是现代商业银行主要的利润增长点，是国际银行业发展的潮流和核心竞争力，也是近年来发展最快的业务，目前仍保持着高速的增长能力，然而该业务在我国的金融业却仍是一片尚未被全面深入开发的领域。
本文试从中外资商业银行的比较出发，具体讨论中国商业银行中间业务的创新与发展。
一、中资与外资商业银行中间业务的发展概述
商业银行的中间业务,根据传统,是指银行不需要使用自有资金提供服务收费经营业务。它与商业银行的资产和负债业务,而最根本的区别在于中间业务不直接作为信用活动,而不是在侧有身份的债权人或者债务人,不过扮演着中介服务的作用。但近年来,随着商业银行中间业务发展与创新,从不冒险到带一些风险,如各种各样的保证、承诺、代保管、质押业务在处理这些业务,银行客户不但出售银行信用,也为客户担当一定的风险;从使用自有资金的不断进步,与一定数量的钱,如融资租赁融资业务,业务;永不占有客户的资金占用客户款项,如银行汇票结算,“出口汇款”账户的资金和外汇结算业务“应解汇款”的资本账户是一个典型的“无息负债”。但按照通行的会计准则，商业银行的中间业务是不列入资产负债表的，从而在很大程度上影响着银行的当期损益和投资预期，改变银行资产的报酬率，因此，从这种意义上来说，商业银行的中间业务与资产业务、负债业务共同组成了商业银行的“三架马车”。
二、中外资商业银行中间业务发展的优势与差距分析
（一）中资银行中间业务发展的优势
1、网点密集优势。中资银行商业网点多，在我国消费者中认知度高，所以个人零售业务较外资银行占有绝对优势。虽然零售业务的单笔业务量小，但是随着经济的发展，个人收入水平的提高以及综合性个人理财金融服务的发展，不仅零售业务的总量乐观，且其增长空间也是巨大的。
2、信息优势。由于我国经济主体的信息公开机制不完善，因此在金融市场上存在信息不对称的情况。而外资银行作为舶来者，对我国各类经济主体的信息掌握渠道有限，在适应和本土化方面不及中资银行。
（二）中资银行中间业务发展的差距及其原因
1、缺乏有效、完善的宏观政策法规的支持，无法实现混业经营
目前，我国金融业实行分业经营与分业管理，这使得商业银行只能局限在传统业务上。2001年8月，中国人民银行实施了《商业银行中间业务暂行规定》，但该规定主要以业务为主，对那些有负债的业务以及关系重大的中间业务如投资基金托管等则限制严格，在实际运作中缺乏一定的可操作性。
2、经营业务传统，创新空间较小
从业务品种看，近年来，国有商业银行技术含量高的咨询类、代客户理财类等新兴的、高附加值的中间业务开展较少，特别是期货、期权等金融衍生类工具在我国才刚刚起步，有些国外已经成熟的金融产品在国内甚至还未实现零突破。
从收益比重看，在西方国家银行中，中间业务收入在总收入中的比重普遍占40%以上，有的银行甚至达到了60%，而我国四大银行中，中间业务所占比重平均仅为8%左右，中国银行最好，但也只占到19%，而且收入主要来源于传统的中间业务。
三、加强我国商业银行中间业务创新与发展的对策
众所周知，中间业务具有高收益、高附加值、低成本及低风险的优良特征，对此，我们要在遵循一定创新原则的基础上，逐步开发中间业务的新品种或扩大原来品种的范围，并在技术上、管理上、制度上同步创新。
（一）中间业务系统管理的创新
中间业务的发展和创新涉及的许多部门用的银行和商业的交叉点上,所以,必须创新中介业务的创新模式,建立一个统一的中间业务创新的管理体系,以中间业务的发展提供更广阔的空间。特别地:
1、应该实现中间业务的整合与资产负债管理整体功能的商业使用的优势。
2、应按各种中间业务和资产和负债业务的内在联系,将所有的权限管理功能的中间业务的银行分别对各种相关专业部门承担。
【关键词】商业银行 并购重组 中国平安 动因
一、中国平安并购深发展的事件背景
中国平安公司与深发展进行并购重组发展这一经营事件，不仅仅是我国金融行业中的一大盛事，而且对于我国整个社会主义市场经济的发展状况都具有非凡的现实影响作用意义。中国平安公司与深发展公司进行并购重组的最根本目的就在于通过这一种合作方式的实行，来同时优化整合双方的各项经营资源、提升双方的竞争实力，以便更好地抵御进入中国金融市场的外资银行所带来的冲击，从而获得更加长远的良好发展。从相关资料信息中可以看出，中国平安公司与深发展公司并购重组过程主要可以被概括为：1、2010年5月份，中国平安保险（集团）股份有限公司向作为深发展公司第一大股东的新桥集团发行H股2.99亿股，至此中国平安公司占有深发展公司总股本的16.76%；2、2010年6月份，深发展公司向中国平安公司旗下的平安寿险公司发行股票379580000股，每股的价格为18.26元。至此中国平安持有深发展的股份为29.99%。
二、中国平安并购深发展的动因分析
（一）中国平安并购深发展的宏观动因。
1.更好地适应竞争力日益加剧的金融环境
作为银行业发展主体的中国平安公司与深发展公司为了未来能够在日益复杂金融发展环境中更好地应对外资银行的竞争冲击力，通过整合优化经营发展资源来增强自身的综合经营实力和竞争能力水平，在对各个方面的实际状况进行科学合理的分析之后，做出了双方企业进行并购重组合作的重大经营发展决策。可以说，为了更好地适应未来复杂多变、竞争力巨大的金融经营环境，谋求更加长远的良好发展是中国平安公司并购重组深发展公司的一个重要宏观动因。
2.积极响应国家政府对银行业发展的政策要求
国家金融行业发展的政府管理部门也是大力提倡金融行业中的企业单位要具有预测意识，面对复杂动荡的经营环境，积极实施改革创新升级、提高合作意识。所以，不管是为了更好地响应国家政府管理部门的发展政策要求，还是为了企业本身未来更好地可持续良好经营发展前景，中国平安公司与深发展公司在经过现实资源条件状况的科学合理评估分析之后，做出了进行并购重组的这一重大经营发展决策。这样一来，不仅仅可以提高实现本企业经营发展的战略宏伟目标，还可能在未来获得相关政府管理部门的更多扶持与帮助，被给予更多的相关优惠政策。这对于任何一个企业组织单位的经营发展来说都是百利而无一害的。从某种角度来看，这在一定程度上也是有助于提高企业的知名度和社会形象，更加有利于推动促进企业的经营发展。
（二）中国平安并购深发展的微观动因。
1.增加税负利益，获得双赢利益
任何行业的两个企业在进行并购重组这一经营活动之后，企业利益相关者之间的利益就会进行再分配也就是重新组合。并购方企业可以从被并购方企业得到相应的并购利益。而被并购方企业是在以其原来所具有的相关利益换取并购方企业的股份利益而不是进行企业出售获得现金资产，这样一来，被并购方企业就不需要承受税收上的一些负担。可以说，双方企业选择进行并购重组是能够使双方企业都获得最大利益的最佳途径。
2.实现多元化发展，降低经营风险
中国平安公司与深发展公司进行并购重组这一经营活动的第二个主要明显的微观动因就是两家企业都希望实现多元化发展，降低经营风险。在经济投资经营管理学中，流行着这样的一句俗话：“不要将所有的鸡蛋都放在同一个篮子里”。这句话说的就是这个道理，其本质意思就是要告诫所有的企业单位在开展经营发展活动，做出重大经营投资决策的过程中，一定不能够将所有的资金和资源都投放到一种经营事业单元中去，也就是单一化发展。这样的话，一旦企业内外界经营环境发展严重的动荡变故，或者企业所主营的产品出现了严重的问题，已经到了退出市场的阶段。此时，企业将会面临巨大的经营困难甚至是破产灭亡。在如今这个竞争如此激烈的金融行业发展环境中，中国平安公司和深发展公司正是希望以更好地顺应世界经济发展潮流趋势为最高纲领，通过实现本企业的多元化经营来降低经营风险，通过并购重组资源整合优化来与对方企业进行协作，扬长补短，降低经营成本并且获得更多的经营发展机会。因此，中国平安公司和深发展公司做出重大经营决策，进行并购重组这一经营活动是一种客观必然的正确决策。
三、中国平安与深发展并购重组后的绩效分析
（一）税收方面有了大幅度的减少节省。
相对于中国平安公司与深发展公司并购重组以前，在并购重组以后。两家企业在税收方面有了很大幅度的减少节省。这一绩效主要从以下的两个方面来得以实现：第一，主要是采用递延条款来实现合理节税。第二，中国平安公司在对深发展公司开展并购重组业务的过程中进行企业内部资金再调配，也是可以起到减少税收负担的作用的。可见，中国平安公司与深发展公司进行并购重组业务以后在税收负担的减轻方面的确取得了很大的成效，拥有着骄人的成绩。这对两家企业在未来的更好发展能够起到巨大的推动促进作用。
（二）通过企业的经营绩效指标来反映并购后的绩效。
1.两家商业银行的盈利能力分析
通过中国平安公司与深发展公司的并购重组业务的开展。使这两家商业银行在企业的盈利能力水平方面都有所提高增强，取得了双赢的局面，可以算得上是一个令人满意的绩效。
2.两家商业银行的成长能力分析
通过中国平安公司与深发展公司的并购重组业务的开展，使这两家商业银行在企业的成长能力水平方面都有所提高增强，取得了双赢的局面，可以算得上是又一个令人满意的绩效。
四、提高我国商业银行并购绩效的政策建议
（一）提高我国商业银行并购绩效的外部途径。
1.加大国家相关政府管理部门的扶持力度
我国商业银行企业单位要想在未来的并购重组经营业务中取得更好的绩效，就必须要通过各种合理合法的方式进行努力，来换取当地相关政府管理部门的理解和大力支持，这样就可以在商业银行的并购重组业务的发展过程中给予资金、资源、技术、人才和政策方面的扶持和优惠。
2.完善商业银行并购重组相关的法律制度
我国的商业银行企业单位要想在未来顺利地开展并购重组经营业务，并且还能够获得最大的成功胜利来不断地提升自己的综合经营实力和竞争实力，就必须要重视和完善与商业银行并购重组经营业务实施紧密相关的法律制度政策环境，只有这样才能够在这些法律环境中如鱼得水，也有可能得到相关政府管理部门的大力支持，使我国商业银行企业单位的并购重组经营业务活动能够更好地开展和实施下去，而且还能够通过此项经营活动提升企业的综合素质能力，为未来的可持续良好经营发展奠定下坚实的基础条件。
（二）提高我国商业银行并购绩效的内部途径。
1.大量储备和培养银行经营管理方面的专业人才
在以知识经济和网络经济为主要经济发展形态的现代社会中，人以及其所掌握的能力和技术在社会和企业组织单位的发展过程中都变得越来越重要，人力资源已经都被各个企业组织单位的相关高层管理人员视为本企业组织单位各类经营资源中最重要和最具有能动性的战略性经营资源，甚至已经成为企业组织单位经营发展过程中的核心竞争力的构成内容之一了。所以，尤其是在知识经济和网络经济下，一个企业组织单位要想提高和加强自身的核心竞争能力，就必须及时地、积极地和持续地培养出高科技人才和创新型人才，并且还要以合理合法的、具有吸引力的方法来留住和储备这些人才，从而使他们能够长期地以最佳的精神状态和最强的能力素质来为企业组织单位的经营发展和壮大作出最大的贡献力量。
2.加强学习最先进的银行并购重组的相关知识技能
因为在知识经济和网络经济下，企业组织单位的经营发展甚至是整个社会的全方位的发展与进步都是离不开各类科学技术和高科技技术的存在、发展、支撑与运用的。而且一个企业组织单位所熟练掌握并加以发展和创新的这些科学技术和高科技技术本身也是企业组织单位的核心竞争力的构成内容之一，它对知识经济和网络经济下一个企业组织单位的可持续经营发展和壮大是非常重要的，绝对能够起到不可忽视、举足轻重的重要地位和推动促进作用。所以说，在知识经济和网络经济下，一个企业组织单位要想提高和加强自身的核心竞争能力，加强学习和运用科学技术及高科技技术是绝对非常有必要的，而这本身也就是现代社会各个方面发展情况甚至是国际经济发展趋势的这个大环境对企业组织单位的经营发展所做的客观要求。因此，我国的商业银行亦是如此，必须要积极地加强学习时下最先进的银行并购重组的相关知识技能才能够有助于我国商业银行开展并购重组经营业务后的绩效取得更大幅度的提高与增强。
参考文献：
[1]宋清华.商业银行经营管理[M].北京：中国金融出版社，2010.
[2]陆静.商业银行经营管理[M].北京：北京交通大学出版社，2011.
【关键词】资产质量；绩效考评
一、引言
商业银行作为经营货币的特殊企业，经营包括资产业务、负债业务、中间业务在内的三大业务板块。通过资产业务为商业银行创造主要的利润，因此贷款就成为商业银行的主要盈利资产。商业银行最大限度的保障其盈利资产的安全，就成为创造较好的业绩表现的基础。商业银行经营绩效综合性的表达了商业银行信贷资产运作的质量，高质量的金融资产与高表现的经营绩效相匹配，二者相辅相成。同时，商业银行经营绩效的改善将有利于银行金融资产质量的提高。
商业银行是我国金融业的主要组成部分，承担了我国企业资金需求的一大部分，作为一种间接的筹资手段，为我国经济的发展做出了不可磨灭的贡献。如何正确理解我国商业银行信贷资产质量与经营绩效的关系，是商业银行经营管理者应该予以重视的一个重要环节。
本文对商业银行信贷资产质量与经营绩效进行实证分析。根据以上的综合分析，现假设商业银行的信贷资产质量与银行经营绩效之间存在正相关的关系。主要表现为信贷资产质量越好，商业银行的业绩表现就越突出。主要选取了16家已经成功上市的商业银行作为目标样本，搜集整理从2003年至2012年的财务报表数据。
二、实证分析
现阶段，保证股东价值的最大化是大多数企业财务管理的首要目标。作为衡量经营业绩的指标，净资产收益率有其独特的优势，它不仅可以用来衡量商业银行对股东投入资本的使用效率，还可以衡量商业银行自有资本的使用效率，选择净资产收益率衡量商业银行的经营绩效有其合理性。基于以上理由，在自变量的选择上，本文选取净资产收益率指标作为衡量商业银行经营绩效的指标。虽然评价指标各种各样，但评价资产质量状况的指标都一致指向了不良贷款率，因此，在因变量的选取上，我们以不良贷款率作为衡量商业银行信贷资产质量的首选指标。
（一）不良贷款率的描述性统计
本小节分析了16家商业银行的不良贷款率指标，从总体上看，已上市的商业银行的不良贷款率平均值在2.46%。其中，平均不良贷款率超过3%的年份主要是在2003年到2006年。这一时期，我国主要的大型的商业银行进行股份制改革的开局之年，计划经济体制向市场经济体制转轨的初级阶段。不良贷款率的数据正是体现了，在当时的经济环境下，整个银行业在信贷资产质量的管理方面存在的问题，以及银行系统对于信贷风险管理上的缺失。不同年份不同发展阶段，商业银行承担的信贷风险不同，信贷资产质量状况也不同（见表1所示）。
针对不同年份的样本数据进行统计分析，从2006年起，16家商业银行的平均不良贷款率逐年降低，在2008年开始，平均的不良贷款率步入1%的行列。这说明，随着改革的发展，我国商业银行的信贷资产质量存在好转，市场经济的发展，市场竞争的活跃，为商业银行发展提供了优越的外部环境，为进一步改善商业银行的资产质量提供了有利的保障（见表2所示）。
按样本银行的不同，对数据指标进行统计分析，我们发现，华夏银行、农业银行、交通银行、工商银行、中国银行、建设银行的不良贷款率指标较高均超过1%，包括五大国有商业银行。国有商业银行的不良贷款率高于其他非国有的股份制商业银行，这充分的体现了国有商业银行在保障信贷资产质量上相较于其他商业银行存在差距，保障金融资产的安全性上，私营体制下的股份制商业银行更具优势。商业银行的不良贷款率指标统计分析，从总体上说明不同年份不同银行在不良贷款率指标上存在的巨大差异。
（二）对净资产收益率的描述性统计
本小节分析了16家已上市商业银行的净资产收益率指标，从总体上看，这些样本商业银行的净资产收益率平均值在17.49%，最大的可以达到30%。按不同年份进行统计分析，发现净资产收益率的中期值在2003年到2005年是相对较低的，都处在10%以下。年末的净资产收益率在2004年出现较大反差，达到40.8%，这与整体统计的最大值30%存在差异，可能是由于统计样本的方法差异导致（见表3所示）。
不同年份的净资产收益率显示了净资产的获利能力。净资产收益情况显示，2007年达到一个高点26.93%，此后处于较为平缓的区间19%～20%，这与2007年国际金融危机的影响不无关系。此后，我国商业银行面对大量国际性的银行的破产倒闭，仍以较好的业绩表现跻身世界先进银行的前列（见表4所示）。
横向比较，不同类型的商业银行在净资产收益率上具有不同的表现。利用各大商业银行共有数据进行分析，净资产收益率超过20%的仅有兴业银行一家，16%～20%的占到半数以上，而小于16%的占到了五家，最小的是南京银行。兴业银行的不良贷款率最低而净资产收益率最高，一定程度上符合我们对于银行绩效与资产质量存在正相关关系的假设，资产质量越高，其业绩表现越好。
（三）实证分析
目前，信贷业务仍旧是我国商业银行的最主要的业务，利息收入仍旧占利润总额的最大部分。由此我们可以看出，我国商业银行的信贷资产的质量越好，创造的利润就越多，经营绩效的表现就更佳。商业银行信贷资产质量的好坏不仅影响银行业短期的业务经营创利，对于长期的可持续发展也存在影响。我们假设商业银行信贷资产质量和经营绩效之间成正向对应关系。
不良贷款率=（次级贷款额+可以贷款额+损失贷款额）/贷款总额
下文的图表分析中，我们采用B值代表不良贷款率指标。下文的分析中将不良贷款率指标按大小分为四类，第一类是不良贷款率小于等于1%，即B≤1%定义为A组，第二类是不良贷款率介于1%到3%之间，即1%
对整体264个样本数据进行分析，我们发现不良贷款率较小的样本（B≤3%）约占84%，不良贷款率较高（B≥3%）约占16%，不良贷款率超过5%约为7%，不良贷款率纵向针对不同年份存在较大差异，如表五所示。不良贷款率在2008年后明显好转。
如表5所示，从2008年起商业银行的不良贷款率不存在D组（B≥5%）的情况。不良贷款率A组（B≤1%）的情况明显呈逐年增加的趋势。商业银行的不良贷款率各年不同，银行之间存在差异（见表6所示）。
表6是分四组衡量不良贷款率比例的商业银行的净资产收益率的算术平均数的数据，从表中我们可以看出：
2003年不良贷款率较小的B组（1%
2004年，A组和B组的净资产收益率的算术平均值分别为30.01%和12.37%，A组显著高于所分析样本整体的净资产收益率的算术平均值 11.71%，而B组也略高于样本整体值。而C组和D组的净资产收益率算术平均值分别为10.92%，7.78%，D组明显比所选样本整体的净资产收益率的算术平均值低，而C组也略小于整体值平均值。
2006年，A组和B组的净资产收益率的算术平均值分别为23.79%和17.06%，都比样本整体在06年的净资产收益率平均值16.55%要高，而C组和D组的净资产收益率算数平均值15.22%和15.08% 都比样本整体的净资产收益率的算术平均值低。
2007年的数据显示，存在某种偶然因素，使得样本数据存在波动，C组和D组净资产收益率的算术平均值为39.58%和24.71%。
从上述的分析，排除偶发样本，我们可以发现：2003～2006年，不良贷款率较大的分组C组和D组，净资产收益率平均值就比较低低；相对的不良贷款率较小的分组A组和B组，其平均净资产收益率就高，并且连续4年不良贷款率较大的D组（B≥5%）的净资产收益率的平均值都比较低。
2009年至2012年不良贷款率较小的A组的净资产收益率的平均值较大，而较大的B组的值较小。这也说明随着不良贷款率的增大，净资产收益率是逐渐减小的。2007年和2008年的数据比较特殊，可能是由于复杂的经济环境的影响，不能影响我们的整体分析。
本文在对样本银行近10年的财务数据进行统计分析的基础上，以不良贷款率作为衡量银行信贷资产质量的指标，从纵向（不同时期）和横向（不同样本）的角度对商业银行信贷资产质量与经营绩效之间的关系进行了研究。研究结果表明，我国商业银行的资产质量与其经营绩效之间存在着显著的正相关关系。因此，商业银行要提高经营绩效，关键是增强资产的质量。其中控制贷款业务和金融产品投资业务的风险是重中之重，可以通过核销等方式处置不良资产，严格投资决策的程序，最终提高银行经营绩效。
三、结论运用
通过上文的分析，商业银行的信贷资产质量对经营业绩确实存在同方向的影响。也就是说，商业银行信贷资产的质量越好，不良贷款率越低，经营业绩指标越突出，净资产收益率越高。因此，为了创造更好的绩效，有必要从改进资产质量入手，进行指标的设定。
商业银行的信贷资产质量与绩效呈显著的正相关关系。商业银行为了创造更多的利润，即必须提升信贷资产的质量，这就需要从信贷质量管理的考核上入手。通过实证分析得出商业银行信贷资产质量与其绩效正相关关系。并以此引出了商业银行提高经营绩效的办法，可以是通过改善信贷资产质量的方法，进而把针对提高资产质量进行考核作为落脚点。
对于商业银行信贷资产质量管理的考核可以从三个方面入手：
（一）在信贷资金投放的业务操作上，可以按业务程序不同，分门别类进行考察。例如，指标设置对贷款投放对象资料收集是否齐全，贷款是否按规定审核发放，是否完成贷后检查工作，对抵质押物是否进行现场检查评估，临近清收期是否做到客户通知的考察。对于不能完成任务的业务人员进行相应处罚，不仅要在绩效工资的发放上进行处罚，而且要在未来职位升迁上进行处罚。对于较为严重的业务操作问题，还要在处罚业务实施个人的同时，对业务单位的整体进行处罚。相应的，对于业务操作符合标准的个人以及单位，进行多方面的奖励。
（二）在资产质量的管理上，商业银行也可以进行细化。例如，贷款的贷后管理是否即使报告贷款对象的风险状况，票据承兑是否准确核实相关信息，是否调查公司贷款的贷款用途变更状况，是否准确核实融资业务的进展情况。对于不能按照相关管理办法做出准确的信息跟踪和报告的相关业务人员及其部门负责人，进行罚薪或降级的处分。对于认真履行资产管理办法的从业人员，根据为银行业创利和规避风险程度的不同，则给予相应的经济激励，以及岗位级别的升迁。
商业银行在金融生态环境 研究利用方面存在的问题
一是短期性。目前，商业银行对金融生态环境的研究利用活动更多地局限于短期内的业务发展，而缺乏对经营理念、长期发展规划的研究。究其原因，主要是商业银行管理体制仍带有浓厚的计划经济色彩和官本位色彩，管理者较少对银行的长远发展规划进行深入的研究。
二是微观性。目前，有些商业银行在金融生态环境的研究利用方面，以微观掩盖宏观，更多时候只重视对企业、产品、消费者的研究，而很少考虑对全国和国际经济、金融环境的研究，对国家宏观调控政策和产业政策等宏观问题缺乏主动了解的愿望。
三是被动性。一些商业银行仍然固守计划经济体制下的工作观念、工作思路，随着政府将精力更多地集中到经济调节、市场监管、社会管理和公共服务上，商业银行这种被动等待的做法将更加被动。
商业银行如何研究 利用金融生态环境
一是牢固树立长期研究利用的思想。商业银行要制定本单位对金融生态环境研究利用工作的规划，既要做好对客户、产品和市场营销等方面的研究利用工作，保证短期业务发展的顺利进行和经营业绩的较快提升；又要做好对宏观调控政策、产业政策和市场发展趋势等方面的研究利用工作，确保商业银行长期发展战略目标不动摇和长期经营业绩稳步提升。
二是建立一支高素质的研究队伍。研究工作需要各专业、各学科的人才分别承担相应部分的研究。商业银行只有综合各类专业人才，对整个社会、经济形势作出全面、准确的判断，才能够真正在金融生态环境研究利用工作上取得成果，才能对金融业务有指导意义和推进作用。
三是确定研究内容和重点。从宏观层面来讲，应主要关注国家宏观调控政策、财政政策、货币政策和产业政策，金融经济法律制度，社会信用状况等；从微观层面来讲，应主要关注产品生产状况和市场前景、市场上蕴藏的新的利润增长点等；同时对当前困扰我国金融生态的一些突出问题，如企业违约率高、金融胜诉案件执行难、对金融活动非法干预、金融权力滥用、不良资产高等也要进行深入的研究。
四是积极运用研究成果。商业银行决策层在确定经营理念、制定发展战略时，应更多地关注国家的宏观调控政策、中长期发展规划以及国内外经济社会发展趋势等；在开展市场营销时，应更多地关注金融经济法律制度、社会信用状况，以及企业改制和发展状况等；在加强内控制度建设、提高经营管理水平时，应更多地关注评估机构、评级机构等中介服务机构的发展状况。总之，只要商业银行能够积极主动地运用研究成果，使金融生态环境为己所用，就能够趋利避害，在市场竞争中占据主动，各项业务就能稳健发展。
（作者为人行济南分行行长）
商业银行是我国金融体系的主体，在市场经济结构中的职能为集信用、支付及中介服务于一体，对经济建设发挥着及其重要的作用。
1．商业银行的职能是由它的性质所决定的，主要职能:(1)信用中介职能。信用中介是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。通过银行的负债业务，把社会上的各种闲散资金汇集起来，再通过资产业务，把它投向经济实体;商业银行是作为货币资本的贷出者与借入者的中介人或代表，来实现资本的融通、并从吸收资金的成本与发放贷款利息收入、投资收益的差额中，获取利益收入，形成银行可持续性发展的源泉。(2)支付中介职能。商业银行除了作为信用中介，融通货币资本以外，还执行着货币经营业的职能。通过存款在帐户上的转移，客户支付，在存款的基础上，为客户兑付现款等。(3)信用创造功能。商业银行在信用中介职能和支付中介职能的基础上，产生了信用创造职能。(4)金融服务职能。随着经济的发展，企业经营业务环境日益复杂化，银行间的业务竞争也日益剧烈化，现代化的生活需要，多方面给商业银行提出了金融服务的要求。在强烈的业务竞争权力下，各商业银行也不断开拓服务领域，通过金融服务业务的发展，进一步促进资产负债业务的扩大，并把资产负债业务与金融服务结合起来，开拓新的业务领域。
2．商业银行风险:商业银行风险是指商业银行在经营过程中由于一系列不确定因素而导致经济损失的可能性。风险管理就是凭借过去和现有的各种信息管理，总结经验使风险的潜在损失可控或最小化。我国商业银行风险大体有:1．信用风险。信用风险是指借款者在贷款到期未能偿还贷款本息，或借款者信用评级下降的事件发生给银行带来经济损失的可能性。2．流动性风险。商业银行将面临市场流动性风险和现金流风险，前者是由于市场交易不足而无法按照当前交易价值进行交易所造成，后者是指库存现金不能满足债务支付的需要，导致机构提前清算，从而使账面上的递延损失转化为当前实际损失的风险。
3．利率风险。利率风险是指商业银行因利率的不利变动而遭受的风险。利率风险主要有基准风险、重定价风险、收益率曲线风险和期权风险等四种表现形式。过高的利率风险将对银行的利润和资本造成很大的威胁，也将影响银行业的持续性发展。
二、我国商业银行风险管理存在的问题
由于国内银行业参与国际市场的程度还不深，再则我国商业银行与资本市场实行隔离，以及监管当局审慎监管政策的有效实施，目前我国商业银行风险管理主要存在以下问题:
1．我国商业银行的信贷管理尚没有很清晰的权力管理制度、激励制度以及责任追查制度。权力管理制度，是目前我国商业银行贷款授信权力的分布完全根据行政级别而非根据风险管理能力来划分管理;激励约束制度的问题则是在激励措施不足、约束过度导致银行信贷人员选择消极行为，而激励过度、约束不足时导致银行信贷人员选择行为冒险。
2．银行风险的内部评级制度不完善。我国商业银行的内部信用评级普遍采用“打分法”，即通过选取一定的财务指标和其他定性指标，通过专家判断或其他方法设定每一指标的权重，由评级人员根据事先确定的打分表对每一个指标分别打分，再根据总分确定其信用级别。这一方法虽然是简便易行，易可操作，但这一评级方法存在许多的缺陷:评级过程中没有考虑到企业的未来成长性及偿债能力，对现金流量的分析和预测较少，指标和权重的确定建立在过去的信息总结，但行业分析和研究不足，风险管理体系建设滞后等。
3．社会经济体制环境尚不成熟:我国还没有建立一套完整权威的信用评级机构，信用评级体系尚处于起步阶段，大多数信用评级机构的影响力不大，社会各界对信用评级的重要性认识不够。未能像美国三大信用评级机构那样预测市场风险，影响市场行为。由于我国信用中介行业发展滞后、覆盖小，未能对市场主题的信用级别做出公正、客观、真实的评估。
三、我国商业银行风险管理的对策
商业银行为适应新形势下生存与发展，必须确立以资产质量和风险管理为中心，在借鉴西方发达国家风险管理经验的基础上，推动我国商业银行风险管理。
1．完善商业银行信贷管理制度:我国商业银行传统的信贷管理制度未能对信贷人员的行为形成有效的约束，从而导致了大量银行坏帐的产生。信贷管理制度过度强调了对风险的防范，会在很大程度上约束了银行的开拓经营和整修宏观经济的平稳快速发展。建立一套清晰地信贷授权管理制度、激励制度及责任追查制度，能有效的发挥信贷人员的工作积极性和风险意识，做到为自己的行为负责，及时跟踪企业信用状况，减少呆账坏账损失。
一、商业银行所得税的筹划
企业所得税是国家对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。商业银行作为一个特殊的企业，和其他企业一样，都应就企业生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税，且税率均为33％，但因许多商业银行是全国性的跨地区银行，且各地分支机构的经营状况差异较大，所以国家允许商业银行总行汇总全行系统的所得，盈亏相抵后再汇总计算企业所得税并按时向国家税务局纳税。企业应纳税所得额是企业在一定时期内取得的收入减去成本、费用后的余额。因此，所得税的筹划可从税法准予从缴纳所得税税前扣除的成本、费用的各个项目来考虑。
1固定资产折旧的筹划
固定资产折旧是固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本中的那部分价值，而提取折旧是补偿固定资产价值的基本途径，折旧作为企业的一项经营费用或管理费用，属税法准予在税前扣除的项目，其大小直接影响到企业当期损益，进而影响到企业当期的应纳税所得额。在收入既定的情况下，折旧越大，应纳税所得额就越少。对于固定资产折旧，税法规定按行业财务制度的规定执行，而企业财务制度虽然对固定资产折旧年限作出了分类规定，但仍有一定的弹性。由于折旧年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为得成分，这为税务筹划提供了可能性。
对没有明确规定折旧年限的固定资产尽可能地选择较短的年限，缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。由于资金存在时间价值，因前期增加折旧额，税款推迟到后期缴纳。在税率稳定的情况下，所得税的递延纳税，相当于向国家取得了一笔无息贷款。另外，在固定资产的使用年限内，采用不同的折旧方法，计人各会计期或纳税期的折旧额会有差异，这一差异也为税务筹划提供了可能。加速折旧法是一种比较有效的节税方法。
2．银行准备金的筹划
商业银行的准备金有呆帐准备金、坏帐准备金、风险准备金。目前，这三项准备金提取率偏低，提取范围偏窄。在这种情况下，商业银行应及时地、积极地核销呆帐、坏帐、投资损失。按照税法规定，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除与纳税人取得收人有关的成本、费用和损失。因此，商业银行在计税时，尽可能地多增加可扣除的营业费用和投资损失，使得应税所得减少而少纳税。
3．国债的筹划。在计算应纳税所得额时，购买国债的利息收入可作为税前扣除项目。在资产风险分类中，国债的风险权数为o，且信用程度属于最高一级。因此，商业银行应多购买国债，既可支持国家经济建设，又可以减轻自身的纳税负担。
4，兼并或收购的筹划。企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补。因此，赢利的商业银行可采取兼并或收购其他亏损企业的办法，在后者不具有独立纳税人资格的情况下，其经营亏损可由前者以后年度的所得逐年延续弥补，从而减轻应纳税所得，减少商业银行的纳税负担。虽然此法能节税，但需承担其他财务风险，因此，此类税务筹划不能孤立地进行，须作通盘考虑，权衡利弊得失后再作抉择。
二、商业银行营业税的筹划
营业税是对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其计税方式有两种：一种是按营业额全额计税，另一种是按营业额差额计税。商业银行的营业额是营业收入扣除金融企业往来收入的余额，其营业税税率为8％(其中3％向国家税务局缴纳，5％向地方税务局缴纳)。
1．转贷业务的筹划
转贷业务是指将借人的资金贷与他人使用的业务，不包括将吸收的单位或个人的存款以及自有资金贷与他人使用的业务。按税法规定，金融机构的转贷业务以贷款利息减去借款利息支出后的余额为应纳税营业额。即采用差额计税办法。这样，一笔外贷项目(人民币)委托贷款所缴纳的营业税，显然要比相同金额的信用贷款、抵押贷款或按揭贷款少。因此，商业银行在其经营业务中应适当增加外资项目转贷款业务，从而减轻其营业税税负。
