时间：2023-07-04 17:10:05
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇大额资金审批流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词]资金监管；安全运行；认识
随着我国公共财政的建立和改革，公路养护经费全面纳入财政预算管理，对财务管理工作提出了新的要求，由于长期以来受计划经济观念和以前的养护管理模式的影响，财务管理工作不能很好地适应财政管理体制的要求，不同程度的存在或出现一些问题。所以加强资金监管力度确保资金安全有效运行，使我单位有限的资金得到充分的利用，保障公路养护的顺利开展，为人民群众创造一个良好的出行环境。
一、结合实际强化基础
结合本单位实际，以强化会计基础管理工作为突破口，在规范化管理上下工夫，力争通过“明确职责、规范程序、加强沟通、提高效率”，达到“职责权限清晰、办事高效顺畅、制度执行到位、资金安全运行”的目的，提升我段财务管理整体工作水平。
一是对财务岗位设置和人员分工进行了规范。对现有人员按“不相容职务相互分离”的要求，进行了内部分工，明确了各自工作内容和职责权限，形成了“人人有事干、事事有人管”的财务工作格局。
二是对财务会计基本业务办理流程进行了规范。主要针对职工报销、债务支付、价款结算、签字审批、单证传递和信息收集等环节流程进行了细化，使前来办事的人员知道了“该怎么办事”，有效解决办事人员不按程序办事和财务人员职责不清的问题。
三是对会计业务事后监管工作进行了规范。明确要求，所有会计业务在办理过程中必须有人负责审核，重点加强签字审核、款项支付、账务处理、报表编制、信息批露等环节的日常监管和审核工作，杜绝错误信息和不规范账务的出现。
四是对财务人员日常管理工作进行了规范。将财务人员全部纳入财务科进行统一管理，要求财务人员加强自身修养、提升业务技能、拓宽工作思路、延伸监管触角，切实发挥财务人员在财务管理工作中的基础性作用，通过每年的继续教育不断的提升财务人员的业务能力，分析查找财务管理工作中存在的具体问题，共同商议解决问题的方法，努力形成财务管理工作整体合力，坚决纠正各行其是的行为，努力营造良好的财务管理工作氛围和环境。
二、加强预算管理
常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代财务管理重要的一部分。根据近几年的情况来看，每年的预算下达都比较晚，这样造成很多费用开支前无法做到“心中有数”，财务支出时容易模糊不清楚。今年省厅建立运行了资金监管网络平台，建立了公路系统预算管理体系，将预算的编制、审批、下达和预算的执行与综合评价全面纳入预算管理系统。
一是我单位将尽快建立起自己的预算管理，上和省厅局紧密联系，下结合各公路管理段的实际，严格实行预算审批管理报备制度，将拟下达的项目、用途和金额等预算信息及时逐级上报备案，待批复下达后在实施。
二是强化预算执行的监管。总段要成立预算监督检查机构，确定专职人员，跟踪监督下达的各预算得执行情况，实现预算执行监督工作常态化。建立健全预算执行内控制度，将预算执行情况在全总段范围内公开通报。
三是建立预算执行的综合评价体系。促进预算管理中相关层面的平衡和相关资源的全面优化，形成“预算编制―执行―决策”链的良性循环。设立合理的预算执行评价指标，探索有效的指标评价方法，实现预算执行情况的量化考评。对不科学、不合理的预算编制项目查找原因及时作出调整。
三、加强资金支付过程管理
一是严格资金审批管理程序，根据省厅局的相关规定，支付金额在50000元以下（含50000元）的，由本单位归口业务部门、财务部门和领导按程序审批；支出金额在50000元以上（不含50000元）由本单位归口业务部门、财务部门联合审核后，报经单位会议集体研究后支出。各公路管理段支付金额在10000元以下（含10000元）的，由本单位归口业务部门、财务部门和领导按程序审批；支出金额在10000元以上（不含10000元）由本单位归口业务部门、财务部门联合审核后，报经单位会议集体研究后支出。现金支出要严格执行《现金管理暂行条例》，杜绝超范围超限额使用现金结算。
二是实施大额资金支出预警管理。根据省厅局的相关规定，建立大额资金支出预警机制，对用款单位5万元以上的大额资金支出实施预警，特别是要对用款单位非固定性、非经常性的养护维修工程、工程建设项目、机械设备购置等大额资金支出实施重点监督检查。确保大额资金运行安全。
三是对财务管理工作实行奖惩。将财务资产管理、预算管理、工程管理、资金使用管理等纳入年终考核，与预算挂钩。制定全总段内部的考核与奖惩办法，明确职责与权力，使财务监管工作落实到实处。确保各项资金安全有效运行。
四、加强审计监督业务指导
管理分局要定期对基层进行财务管理工作的督查，加大检查力度。总段要转变思路，把督查和检查作为服务基层，不能直视一副冷面孔，简单地提出问题发通报，要为基层单位财务人员提出解决问题的办法和今后规避问题再次出现的措施。管理分局要是对重点项目及时跟上，把业务指导工作融入到具体事务中，强化事前事中指导，规避来自不同方面的风险，保证资金安全有效使用。
管理分局在检查时，可以将全省公路系统财务互检机制引入，在基层单位之间进行互检，让基层单位财务人员互相发现问题，可以取长补短、开拓思路，在全局内部形成互帮互促、统一思想认识的氛围，激发财务工作人员做好本职工作的信心。
关键词：网上银行；企业集团；资金；管理
企业集团由于分支机构地域分布广、构成复杂，容易造成资金管理混乱、集团内部资金短缺与闲置并存、对下属资金监控不力等问题。如何加强资金管理，一直是困扰企业集团管理者的一个重大问题。部分企业集团尝试成立结算中心，但由于受到时间、空间上的限制，效果总是不尽人意，不是片面强调安全性而忽视了资金运作效率，就是片面强调资金运作效率而使集团对资金失去了控制，资金的安全性与效益性难以得到很好地统一。随着电子商务的应用和发展，网上银行为企业资金管理安全性与效益性的完美结合提供了新的思路。
一、网上银行的功能特点及在集团资金管理中的应用
网上银行是指以因特网为媒介，以客户发出的电子信息为依据，为客户提供金融服务的电子银行，是“电子商务”的表现形式之一。“网上银行”基于传统金融服务并有了新的拓展。具有实时查询、实时划账、代扣、投资理财、电子对账等功能，网上银行具有实时性、不受地域限制的特点。通过因特网，企业集团总部可以获取所属单位实时的账户信息，包括账户余额、资金流向等，及时掌握各单位的资金盈缺状况，进行内部调度，并能根据内部控制的需要，按照权限设置转账流程，控制大额资金划拨，保证资金的安全性。在提高资金运营效率的同时又可满足资金控制的需要。
二、集团开展网上银行业务的前期准备工作
网上银行为企业集团资金管理提供了一种新模式，在具体实施之前，还必须从管理架构和管理制度等方面做好准备工作。
1.选择合作银行及账户管理
为了保证网上银行业务的顺利开展，企业应选择信誉好、服务好、实力雄厚、安全可靠程度高、在集团各分支机构附近基本上有网点、银企关系融洽的银行做为开户行。各分支机构在指定开户行开设一个收入账户和一个支出账户，不得随意另开账户。银行为集团开通统一编号的网上银行服务，并将集团内各成员公司账户纳入该编号的网上银行服务之内。集团公司用户在同一网上银行视窗内就可以查询、操作各成员公司的账户，或是基于该账户的网上银行提供的各项功能。
2.建立资金预算管理制度
以资金预算作为资金拨付、划转的依据，避免造成资金的闲置或周转困难。资金预算的编制应遵循滚动编制方法，以现金流量为基础，分别编制日常支出资金预算、非经常项目资金预算、工程项目资金预算、并要与企业营运收支预算、资本性支出预算等相配合。越是准确可靠的预算越有利于通过网上银行加强资金监督，提高资金使用效率。
3.建立严密的资金管理内控制度
要保证集团资金管理模式的正常运行，必须建立与资金管理相关的内控制度体系。一般应包括集团公司资金管理规定、资金预算管理规定、内部借款规定与资金调度办法、以及其他结算纪律和办法，通过内控制度来保证管理的有效实施。
4.建立规范的操作流程和合理的权限划分标准
根据资金管理内控制度的要求及网上银行的特点，设计资金划拨操作流程，规范内部各岗位职责，对各操作员所能操作的账户、功能模块以及授权金额进行组合和设置，与支付的审批、授权制度相适应，实行分级授权制和岗位牵制。操作人员按照规范操作流程和管理权限来进行操作。
5.建立合理的考核标准和程序
加强对资金的控制，首要的还是要加强对人员的控制。只有建立合理的考核标准和程序，对相关人员进行考核，才能更好地保证管理制度的真正落实。
三、利用网上银行进行资金管理的具体应用
1.资金收支两条线的管理模式
各成员单位分别开设收入户和支出户，收入户用于归集经营收入及与经营相关的各项资金流入，各单位不得坐支收入款，不得将收入款转入其他账户，所有对外支出款项必须经支出户支付。各成员单位按照资金预算，将预算资金从收入户拨付到支出户，然后按照支付审批制度从支出户支付各种款项。收入户必须经集团总部授权才能进行款项的拨付，严格控制资金预算的执行。支出户按照管理权限，由成员单位自行支付或由集团总部授权支付。
2.大额资金授权支付
按照企业内部控制管理的要求，大额资金支付必须严格按照规定的权限和程序进行审批，集团总部对下属单位的大额资金支出应进行严格控制。集团总部可根据实际情况，设定相应的控制额度，以此作为授权支付额度。额度以下的，下属单位可直接完成支付；超过额度的，网上银行会自动将支付单据转到上级授权人员，集团总部再根据审批手续，进行授权支付。对于金额特别大的，可设定更高一级的授权。
3.集团内部资金调度
通过网上银行系统的账户信息查询功能，集团总部可以实时了解所属各公司的资金状况。根据需求状况，按照内部资金调度流程，在集团内部进行资金调度，平衡集团内各公司的资金余缺，提高资金的流动性，优化集团资金的使用效率。
4.日常监控与考核评价
随着信息化建设，企业新的管理手段不断丰富，资金集中管理水平也得到极大提高。以ERP软件和银行信息系统已有的一般功能为基础，论述信息化在企业集团账户管理、融资、支付等资金集约化管理中的作用和实现方式，为企业集团加强资金管理提供参考。
关键词：信息化；企业集团；资金集约化
中图分类号：
F2
文献标识码：A
文章编号：16723198（2013）10002302
近年来，大型企业集团都在加快推进信息化建设，很多企业实施了SAP、Oracle、用友U8等ERP软件，基本实现企业信息化向整个企业集成、共享、协同转变，建成集团企业统一集成的信息系统。由于ERP以企业集团全局为对象，将物流、人流、资金流、信息流统一起来进行管理，提高了企业资金配置效率和控制力，助力企业资金管理的高度集约化、透明化。同时，随着银行信息化建设加快，为企业集团资金集约化管理提供了条件，银行“资金池”、“银企直联”、账户管控、电子支付等信息化功能，为建立集“银行账户管控、资金全面归集、融资统一管理、资金集中支付、资金风险防范”为一体的资金集约管理模式提供了有效技术支撑。
1 加强银行账户管控
银行账户是资金的载体，资金集中管理首先要管好账户，统一规范的账户是资金集约化管理的基础。由于集团下属企业多、链条长，在缺乏信息化手段监控时，有些单位存在多头开户、出租出借账户、使用个人储蓄户、乱开信用卡等违规违法现象，存在很大管理风险。ERP系统一般将银行账户作为主数据管理，可以根据账户性质、开户行、监控状态等属性进行管理，集团总部可以在线实时监控及统计分析。同时，财务系统将银行账户与核算关联，银行存款账务处理时必须关联主数据中的银行账户，保证账户全部在线监控。
1.1 加强账户开立、撤销管控
制定企业账户开立规则，除特殊业务外，明确各单位按“一行一户”的规则开设账户，并分别下达银行账户管控目标，有条件的单位只保留基本户。组织开展账户清理，分析账户保留的必要性，尽量精简账户。在财务系统设置银行账户审批流程，按照分级负责的原则，分配审批权限，所有新增、变更银行账户信息都需在线流转到上级单位审批，在系统设置预警控制功能，不符合要求或超过控制目标数量的开户申请无法在线提交，达到严格控制新增账户目的。
1.2 加强账户在线监控
通过商业银行总行与集团总部协商，一般下属企业办理银行账户查询授权后，集团总部可以监控查询下属企业账户交易信息。通过网上银行或银行与企业财务系统接口程序，将各账户的交易明细实时或定时传递到财务系统，集团总部可以设置稽核关系查询支付异动，在线监控集团内所有银行账户交易是否符合企业管理要求。
2 加强资金集中管理
为了强化资金控制，加快资金高效运转，提高资金使用效益，大部分企业集团通过采用内部银行、结算中心、财务公司等形式对资金实行集中管理和统一运作。从技术角度分析，集中管理模式可分为物理集中管理模式和逻辑集中管理模式。
2.1 物理集中管理模式
物理集中管理模式表现为将资金物理上划转到集团公司，大部分付款由集团支付，下属单位根据预算下拨资金。技术路线为：集团总部在银行设立一个或多个集团账户，各下属企业的账户全部作为集团账户的二级、三级等归集账户，下级账户资金定时或实时归集到集团账户，集团总部进行资金集中使用和账务处理，分公司资金实行由集团总部全部直接集中支付或大额资金集中支付，子公司资金根据现金流量预算下拨，集团总部可以充分应用归集资金。
2.2 逻辑集中管理模式
逻辑集中管理模式是逻辑上将资金归集到集团总部，但下属企业在账户的资金额度内可以支付。技术路线为：集团总部也在银行设立一个或多个集团账户，各下属企业的账户全部作为集团账户的二级、三级等归集账户，下级账户资金逻辑上实时归集到集团账户，当下级账户要使用资金时，在该账户存款额度内都可支付，集团账户实时下拨资金到下级账户，资金归集对下属企业基本没有影响，而集团总部可以运作一部分归集资金。
3 强化融资管理
3.1 加强融资计划管控
ERP一般都有预算管理模块，可以编制年度预算和月度预算，可以按月、旬、日编制现金流量预算，ERP可以根据项目、合同、供应商、客户等编制现金流量预算，测算资金缺口。集团总部需要汇总所属企业现金流量预算数据，测算出集团现金流量盈亏情况，根据现金流量预算平衡结果，编制年度及月度融资计划、融资方案，统筹安排融资额度、进度、渠道及方式。明细、及时的现金流量预算编制，提高了资金缺口预测的准确性，有利于控制融资规模，优化融资结构。
3.2 强化融资业务管控
财务系统融资台账要求录入融资合同相关信息，融资提款与还款都关联账务，确保融资台账与融资账面余额完全一致。将融资业务审批流程植入财务系统，实现集团对所属单位融资业务的在线审批，下属企业只能严格按照批复的融资计划（包括规模、结构与进度等）开展融资工作，并将执行情况统一纳入财务融资管理系统，可以追踪查询所有历史信息，便于监督考核。
3.3 优化融资结构
根据财务系统账龄分析功能及融资平台借款、债券到期分析功能，可以较准确预测每一时段的资金支付结构，为选择融资方式提供了决策支持。集团总部可以根据不同时段资金缺口情况，在风险可控的前提下，充分利用循环贷款、承兑汇票等短期融资方式解决临时性资金周转需要，降低融资风险；发行企业债券或长期借款解决长期大额资金缺口；在资金充足时，采取委托贷款的方式为下属企业融资。
4 加强资金支付管理
随着“银企直联”的普遍实施，为企业应用电子支付和资金交易明细查询创造了条件。“银企直联”是指以专用网络光纤或Internet网络为媒介，通过加密通道，将企业财务软件与银行服务器直接联系，企业可以通过财务软件发出操作指令，办理资金支付等金融业务。电子支付是在财务系统填写资金支付单，经过在线审核和CA（加密证书）电子签名后，通过“银企直联”通道发送支付指令到银行，实现自动支付，并将支付信息反馈给财务系统，实现付款账务自动处理。
4.1 强化现金流量预算执行管理
财务系统中电子支付与月度现金流量预算关联，支付的每笔业务都应有对应的预算。下属企业每月底前在财务系统申报次月现金流量预算，经上级单位审批后，次月初下达下属企业。在资金支付时，现金流量预算对资金支付进行控制，如要对某供应商付款则系统中必须上报了预算，该供应商没有预算，则不能支付，利用系统杜绝无预算付款的行为，提高预算准确率。
4.2 资金集中支付或审批
集团总部可以对下属分公司大额资金实行集中支付。按照管理规范，将资金支付流程植入到财务系统，下属单位在线填写付款单据，选择集团总部账户付款，经过本单位审批及电子签名后，传递至集团总部资金管理人员，同时将付款原始单据扫描件上传，集团总部人员可以审核单据及扫描件后发送支付指令到银行，进行大额资金集中支付。如果是子公司，则将流程配置为上级审批，填写付款单据后经上级单位审核后，再传递至本单位，用本单位账户付款。
4.3 加强付款业务监控
在系统中固化付款岗位及签名岗位，保证了不相容岗位相互牵制执行，解决了传统手工签章监督难问题。通过“银企直联”，集团总部管理人员可以快速、便捷查询下属企业资金收支明细，便于分析监督。同时可在系统中设置预警值或技术控制，如单笔付款超过一定金额则发出预警，或分公司超过一定额度本单位不能支付，需要上级单位集中支付等。通过信息化手段，进一步加强了付款业务的监控。
5 助力资金安全管理
企业应始终绷紧资金风险防范之弦，采用制度和技术双保险为资金安全保驾护航。
5.1 落实关键岗位的管控
制度规定对出纳等关键岗位实行定期轮换制度，禁止出纳涉及稽核、会计档案保管和收支、费用、债权债务账目登记等工作。通过配置财务系统流程，可以将出纳岗位与其他的岗位设置为不同的人员，同时控制出纳岗位履职时间，如经过2年后就取消该用户权限，保证轮岗，通过系统强制执行相关制度。
5.2 有效加强关键业务的管控
通过“银企直联”将银行账户数据实时传递至财务系统，同时，在财务系统自动取得银行科目账务数据，则系统自动对比反映是否有未达账，同时系统设置由出纳以外的专人分别负责银行存款余额调节表的编制与审核。通过系统配置现金、承兑汇票的盘点人和监督人，保证两人以上参与现金、汇票盘点。
5.3 加强票据监管
财务系统配置票据管理台账，将汇票、支票等重要票据信息录入系统，在线流转的每个环节信息都可查。如：将银行承兑汇票信息录入到财务系统，当背书时，将被背书人信息录入系统，同时通过流程自动生成核算凭证，则通过凭证可以穿透查询票据信息及流转过程，加强了票据的监管。
参考文献
[1]江龙，刘笑松.经济周期波动与上市公司现金持有行为研究[J].会计研究，2011，（9）.
关键词：外宣期刊；出版单位；货币资金；集团管理；网上银行
一、外宣期刊出版单位货币资金管理的主要内容
外宣期刊出版单位对货币资金的管理，从货币资金的周转环节来看，包括收入环节的管理和支出环节的管理；从货币资金的存在形式来看，包括银行存款的管理和库存现金的管理。
（一）货币资金收入管理
外宣期刊出版单位货币资金收入环节的管理包括财政预算资金管理、专项经费资金管理以及自营创收资金管理三个方面。外宣期刊出版单位以对外宣传为办刊宗旨，刊物政策导向性强，盈利能力相对薄弱，经营收入比重较小，财政拨付的预算资金和上级单位拨付的专项经费是其货币资金的主要来源。
（二）货币资金支出管理
外宣期刊出版单位货币资金支出环节的管理包括财政预算支出管理、专项经费支出管理以及自有资金支出管理三个方面。外宣期刊出版单位的主体业务围绕着期刊的出版与发行展开，财政预算资金和专项经费资金是其货币资金支出的主要渠道，自有资金支付相对较少。
（三）银行存款管理
银行存款是外宣期刊出版单位货币资金的主要存在形式，银行账户管理是其货币资金管理的重要内容。根据不同的资金来源，外宣期刊出版单位一般开设两个银行账户――零余额账户和自有资金账户。
零余额账户用于办理财政预算资金的收支。财政部门根据财政预算，定期向预算单位下达用款额度，预算单位在批准的额度和范围内，通过财政直接支付和财政授权支付两种方式办理货币资金支付业务。
自有资金账户用于办理财政预算资金以外的款项收支，包括上级单位补助拨款的收支和自营创收资金的收支等。
（四）现金管理
现金作为货币资金的一种存在形式，虽然在货币资金中所占比重较小，但却是流动性最强的资产。因此，遵守现金管理制度，控制库存现金数量，也是外宣期刊出版单位货币资金管理的重要内容。
二、外宣期刊出版单位货币资金管理的问题分析
（一）资金收支监管不严
财政预算资金存在不严格执行预算、不按规定使用公务卡的现象；专项经费资金存在相互占用、擅自改变资金用途的现象；经营创收资金存在监控不力、私设“小金库”的现象。
（二）内部控制机制不健全
内部控制设计有缺陷，存在岗位职责不清晰、印鉴管理不规范、账目核对不及时、审批流程不合理、会计控制不严格等现象。
（三）资金缺乏统一管理
从出版集团整体来看，资金过于分散，管理不均衡。有的单位资金闲置，存在使用效率低的问题；有的单位则资金不足，面临筹资成本高的问题。
（四）忽视网上银行管理
对网银风险认识不足，存在流程设计不科学、U盾管理不严格、大额支付不设限等问题，导致资金安全存在隐患。
三、加强外宣期刊出版单位货币资金管理的对策建议
（一）加强外宣期刊出版单位货币资金收支管理
1. 加强财政预算资金收支管理
（1）外宣期刊出版单位财政预算资金收支通过零余额账户管理。对于基本支出，要严格执行国家的政策及规定；对于项目支出，要严格按照预算批准的用途使用，未经批准不得擅自动用项目支出结余资金。
（2）加强财政预算资金支付管理，严格执行公务卡制度。外宣期刊出版单位在制版、印刷等出版发行方面的开支均采用财政直接支付方式，由预算单位向财政部门提交支付申请，审核通过后由财政国库执行机构开出支付令，直接将款项支付给收款单位。财政直接支付款项的收支通过国库直接办理，因此资金风险较低。
财政授权支付由单位自行在支票等付款单据上填写授权支付信息后，即可通过零余额账户办理资金支付手续，灵活性较强，因此应当加强监督和管理。
随着财政领域防腐体系建设的发展，推行公务卡成为进一步加深国库集中支付制度改革的一项重要措施。外宣期刊出版单位应向职工做好宣传工作，严格执行公务卡制度，及时办理公务卡的报销及还款手续。对未使用公务卡的行为应及时予以纠正，但规定可以暂不使用公务卡结算的情形除外。
（3）厉行勤俭节约，严格控制会议费和“三公”经费开支。“三公”经费，是指因公出国（境）费、公务车购置及运行费、公务招待费产生的消费，这类开支最容易引发腐败行为，应该加强管理，严格审批程序。
由于零余额账户年终清零，有些单位在年底集中“花钱”，大额开支前未进行可行性论证，导致盲目采购，造成严重浪费。因此，应当合理编制资金预算，加强资金使用的计划性，严格控制资金支付环节的风险。
2. 加强专项经费资金收支管理
外宣期刊出版单位的专项经费一般由上级单位和项目主管部门拨付，通过自有资金账户收支。专项经费具有指定的用途，应坚持专款专用、量入为出原则。专项经费要独立核算，建立事前审核、事中控制、事后监督的跟踪问效机制。
3. 加强自营创收资金收支管理
外宣期刊出版单位通过开展日常经营活动，取得发行、广告、劳务等收入。自营创收资金通过自有资金账户收支，财政部门和上级单位的直接管控较少，因此应严格管理，不得设立账外账。
对于自有资金账户中暂时闲置的资金，应当选择收益较高、动用较方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和协定存款等。对于现金收支也应严格管理，不定期抽查盘点库存现金，不得“坐支”现金，严防“白条抵库”现象。
（二）加强外宣期刊出版单位内部控制
1. 不相容职务分离控制
（1）合理设置内部控制关键岗位，形成相互制约、相互监督的工作机制。明确财务人员的岗位职责，收款的经办与记账、支出的申请与审批、付款的审批与执行、现金保管和盘点清查、业务经办与会计核算、会计记录和审计监督等，均属于货币资金业务的不相容职务。出纳作为货币资金管理的关键岗位，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在实际工作中，有的单位在出纳人员缺岗时由会计人员代管库存现金、代办银行业务，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
（2）加强银行印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人员应配备专门的保管设备，并做到人走柜锁。
（3）加强对账管理，关注资金异常流动。外宣期刊出版单位与货币资金管理相关的对账主要包括债权债务账目的核对、现金日记账和银行存款日记账与总分类账进行核对、银行存款日记账与银行对账单进行核对等。通过对账，不但可以发现记账错误，而且可以查出挪用公款、贪污舞弊等违法行为。在实际工作中，有的单位安排出纳人员编制银行存款余额调节表，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
2. 授权审批控制
外宣期刊出版单位应当明确各类开支的审批流程，规定相关岗位的审批权限，对大额支出实行集体决策和联签制度。付款前，财务部门应对内容的真实性、单据的合法性、手续的完整性进行审核，把好支出环节的最后一关。
3. 实行归口管理
在收入环节，外宣期刊出版单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算。在支出环节，应当明确归口管理的开支项目，增加归口部门审批程序。例如，稿酬及校订费开支由总编室审批、探亲路费开支由人事部门审批、教育经费开支由培训部门审批、招待费开支由外事部门审批、交通费开支由公车管理部门审批等。
4. 会计控制
外宣期刊出版单位应建立健全财会管理制度，规范会计基础工作，保障财务软件安全。会计软件管理人员应根据各岗位的工作内容设置相应的操作权限，禁止不相容岗位之间交叉使用账号操作。
（三）实行资金集中管理
从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理，主要包括以下四个方面：
1. 统筹规划，分级管理
从出版集团整体来看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每个单位的资金循环周期也各有特点。在同一时点上，有的单位资金闲置，有的单位资金不足。为优化集团内部的资源配置，出版集团可以设立结算中心，以吸收银行存款的形式把下属单位暂时闲置的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给资金短缺的下属单位。下属单位对所筹集的资金进行运作，落实资金投放的责任追究制度；出版集团对资金的使用进行监督，并协助资金的调度和回笼，从更高层次参与下属单位的资金管理。在统筹规划的基础上实行分级管理，可以发挥集团整体优势，实现内部调剂资金余缺，既减少了资金沉淀、提高了资金使用效率，又增强了下属单位之间的联系。
2. 统一预算，全面监控
出版集团应建立健全资金预算管理制度和现金流量分析制度。下属单位按照规定预测全年现金流量、编制年度资金预算，并在此基础上编制月度用款计划。出版集团通过对下属单位预测的现金流量进行分析，调整下属单位编制的资金预算，并汇总编制集团整体的年度资金预算。在分析下属单位资金循环周期和使用需求后，调整下属单位的月度用款计划。出版集团应当依据资金预算控制资金支出，对现金流入与现金流出进行合理调控，及时跟踪预算执行情况，对超预算支出的审批流程严加规范，约束资金使用的随意性，实现对资金总额的管理控制。
3. 收入汇总，统一结算
出版集团可以通过结算中心对下属单位的收入进行汇总，再通过结算中心办理下属单位的资金支付，实现集团对资金的统一管理。通过对内统一结算、对外统一支付，可以有效降低交易成本，及时掌握下属单位现金流的情况。通过审查各项收支的合规性、安全性和效益性，可以实现对下属单位资金运作的监控。
4. 统一融资，降低成本
出版集团通过内部资金融通，可以盘活存量资金、减少整体贷款数量。当集团整体资金不足时，由集团统一从外部融资，可以降低融资成本、增加集团活力。取得外部融资后，在完成外宣任务的前提下，结算中心应整体平衡内部放贷，一方面向经营状况良好的单位倾斜，鼓励其不断提高经济效益；一方面要对经营状况不佳的单位提供扶持资金，帮助其渡过难关。通过对集团资金进行合理分配，创造公平的内部竞争环境。
出版集团通过实行现金集中管理、银行账户集中管理、结算集中管理和融资集中管理，来实现对下属单位资金的统一管理；通过统筹规划、统一预算、统一结算、统一融资来实现对下属单位的协调运作，从出版集团层面来加强外宣期刊出版单位对货币资金的管理。
（四）加强网上银行管理
随着网络结算的普及，网上银行管理也成为外宣期刊出版单位货币资金管理的一项重要内容。加强网上银行管理，主要包括以下三个方面。
1. 建立网上银行管理制度，加强网上银行风险管理
网上银行可以办理账户查询、转账汇款、公务卡还款等一系列业务，减少了排队等候时间，提高了财务工作效率，但同时也增加了资金安全风险。外宣期刊出版单位应当建立网上银行的管理制度和重大事项报告制度，加强风险管理，及时向管理层报告网上银行的重大缺陷、重大隐患和重大变更等事项。单位的计算机管理部门应当提供相应的技术支持，保证计算机软硬件配置符合网银使用要求，并为网银运行环境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原则，实行操作流程控制，规范使用数字证书
数字证书是网银内部控制的关键控制点，外宣期刊出版单位应当明确数字证书的申请、领用、保管、挂失、注销等各环节的审批流程，对使用数字证书的人员、场所、时间加以限制，明确网银操作人员的岗位职责，实行不相容岗位分离控制。在实际工作中，每个开通网上银行业务的对公网银用户至少配有两个U盾--经办人和复核人各一个，付款业务只有经过复核人确认才能办理成功。有的单位为了简化手续，两个U盾均安排出纳保管，由出纳操作网上付款的全部流程，这种做法违背了内部控制的制衡性原则。
3. 设置支付限额，实行动态监管
外宣期刊出版单位应当根据日常开支情况设置网上银行的支付限额，实现对交易金额的自动控制，防止大额资金流失，维护账户安全。为实现对银行账户的动态监管，出纳人员应当每天对银行账户的发生额和余额进行查询；对账人员应当定期将网银交易明细与银行对账单和单位银行存款日记账进行核对，确保账实相符、账账相符。在实际工作中，很多银行使用自动回单柜向客户交付业务回单，虽然提高了工作效率、减少了客户等候时间，但最大的弊端是容易发生单据存放不及时和单据丢失两种情况。出纳人员收到银行回单后，通过网上银行进行逐笔核对，可以及时发现缺少单据的情况并向银行补办手续。
综上所述，外宣期刊出版单位应当根据自身业务特点，从收入和支出两个环节对财政预算资金、专项经费资金和自营创收资金进行管理，不断完善内部控制制度，充分利用网上银行的优势，通过出版集团对资金的集中管控，加速资金周转、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版单位货币资金管理工作。
参考文献：
[1]曾金平.浅谈出版行业营运资金管理[J].河南广播电视大学学报，2015（03）.
[2]齐亚芬.出版集团资金集中管理的构想[J].天津经济，2013（02）.
[3]靳先德.出版集团母子公司资金集中管理[J].会计审计，2014（30）.
[4]黄东红.后改制时代下的出版营运资金管理[J].管理观察，2014（25）.
[5]窦为恒，李莉.新闻出版行业资金集中管理探讨[J].合作经济与科技，2010（09）.
（一）了解货币资金的职务分工
了解出纳员、会计员、内部审计人员、部门负责人、会计主管的职责分工情况，是否做到不相容职务相分离。出纳员应当负责货币资金的收支与保管，银行日记账、现金日记账的登记。会计人员应当负责记账凭证的编制，总分类账、明细分类账的登记。内部审计人员应当负责独立核对银行账，突击盘点库存现金，独立检查收支凭证及账簿记录，独立核查内部控制的运行状况。不得制定货币资金的内部控制制度，不得附有处理处罚权。部门负责人应当提出本部门的预算申请，参与企业货币资金预算制定。会计主管应当负责本单位年度预算的起草，企业货币资金收支的授权审批，货币资金内部控制的制定等工作。
（二）了解资金预算
了解被审计单位是否按公司的经营计划，提出年度财务计划，并依据年度财务计划，编制公司年度预算，送呈管理部门审定、评估。
（三）了解银行账户的开立、审批
了解被审计单位银行账户的开立、使用、核销是否符合规定。企业应当按照《银行账户管理办法》和实际需要在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。企业应当加强银行账户的管理，严格遵守有关法律、法规、行政规章的规定：不准违反规定开立和使用银行账户；不得出租、出借银行账户；不得使用银行账户进行偷税漏税、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
（四）了解收款的控制
了解收款流程，收款是否能够足额登记入账。收款必须开具收据，收据应当连续编号，作废收据应当加盖作废标记并妥善保存。收据的购置、保管、登记由专人负责。
（五）了解付款的控制
了解付款的流程，付款是否执行了严格的授权审批程序。为了防止企业资金的流失，付款应当执行严格的授权审批程序。付款一般应当经过支付审核、支付审批、支付复核、办理支付等程序。
（六）了解有关印章及票据的管理
了解印鉴的管理是否做到专人分开管理，票据管理是否符合规定。企业应当加强对有关印章的管理。一般而言，财务专用章应由财务主管或指定专人保管；个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需要的全部印鉴。企业应制定严格的票据管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设票据登记簿进行登记，防止空白票据遗失和被盗用。
（七）了解货币资金的内部稽核
了解企业是否制定资金稽核管理制度，管理层是否做到定期监督。通过以上测试，得出结论，南宁骏业货币资金内部控制设计合理并得到有效运行。因此在进一步的审计程序中，审计人员应当应用控制测试与实质性测试相结合的方式。
二、对货币资金实施控制测试
（一）对货币资金实施收款测试
对货币资金实施收款测试应当从以下方面入手：银行对账单金额与收款记录是否核对一致；收款是否及时入账；收款业务的内容与企业经营活动是否相关；收款凭证的对应科目与付款单位的户名是否一致；记账凭证与原始凭证的内容、金额是否核对一致。
（二）对货币资金实施付款测试
对货币资金实施付款测试应当从以下方面入手：申请付款项目是否有预算；付款单据是否经过审核并履行了审批程序；付款后在原始单据上是否加盖“付讫”戳记；银行对账单金额与付款记录是否核对一致；付款业务的内容与企业经营活动是否相关；付款是否及时入账；付款凭证的对应科目与收款单位的户名是否一致；记账凭证与原始凭证的内容、金额是否核对一致；不相容职务是否已分开设置并得到执行；通过控制测试进一步得出结论，南宁骏业货币资金内部控制设计合理并得到有效运行。根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。
三.对货币资金实施实质性测试
（一）函证银行存款
函证银行存款，可以核实银行存款的所有权，证实银行对账单所列示的金额是否正确等相关问题。银行对账单虽然是外部凭据，但由于审计人员获取的对账单是经企业之手，其可靠性有所降低。函证所获取的审计证据来自于第三方，因此所获取的审计证据的可靠性要更高一些。实务中CPA应当对所有的银行存款账户进行积极式函证，包括零余额的账户及近期内注销的账户。具体操作如下：
打开“实质性程序工作底稿”―“货币资金”―“银行存款明细表”―“右击”―“放入函证”―“银行询证函”―“进入D审计主界面”―“询证函”―“银行询证函”―“录入账户名称、银行账户等信息”―“加载项”―“生成询证函”。
将生成的询证函打印盖章，由CPA亲自寄出。回函应当直接寄给会计师事务所，CPA对回函结果进行分析调整，同时编制函证结果调节表和函证结果汇总表。
（二）将银行对账单与银行存款日记账进行核对，编制调整分录
2015年1月4日获取银行对账单。银行对账单显示：中国工商银行山西区分行高新分理处余额398149.24元，交通银行太原市支行高新分理处余额1116845.82元，中国建设银行山西区分行高新分理处余额750.83元。企业提供的银行日记账显示：中国工商银行山西区分行高新分理处余额522923.74元，交通银行太原市支行高新分理处余额992071.32元，中国建设银行山西区分行高新分理处余额750.83元。
解析：案例中，中国工商银行与中国建设银行核对不一致。所以，审计人员应当详细查账，查账结果如表1和表2所示。
很显然，造成此项错误的原因是，银行或企业有一方记账错误，经查原始凭证得出结论，企业记账错误。所以应当做审计调整。调整方法如下：
进入D审计软件界面，点击“审计调整”―“期末调整分录维护”―“添加调整分录”：
借：银行存款＼中国工商银行太原高新区分行 18010.5
贷：银行存款＼交通银行太原市支行高新分理处 18010.5
借：银行存款＼交通银行太原市支行高新分理处 142，785.00
贷：银行存款＼中国工商银行太原高新区分行 142，785.00
调整后，工商银行日记账的余额为：522923.74+18010.5-142，785.00=398149.24；
交通银行日记账的余额为：992071.32+142785-18010.5=1116845.82。调整后，日记账与对账单余额一致，因此得出审计结论，调整后余额可以确认。
（三）监盘库存现金，编制库存现金监盘表
2014年12月31日，库存现金账面余额1516.95。2015年1月8日对南宁骏业的货币资金进行监盘，监盘的结果是2616.95元。其中100元26张，10元1张，5元1张，1元1张，5角1张，1角4张，5分1张。
2015年1月7日末账面余额2000元，未入账收入1000元，未入账支出383.05元。2015年1月1日至2015年1月8日收入1500元，支出400元。库存现金监盘表的填列如表3所示。
解析：通常库存现金的监盘是在资产负债表日之后进行，监盘的结果只能证实审计日库存现金余额是否正确，为了证实报表日的余额是否正确，就应当进行追溯调整。应用的公式如下：报表日库存现金应有余额+报表日至审计日库存现金收入总额-报表日至审计日库存现金付出总额=盘点日（审计日）账面应有金额。进而推算出报表日库存现金应有余额=盘点日（审计日）账面应有金额+报表日至审计日库存现金付出总额-报表日至审计日库存现金收入总额。将推算出的报表日库存现金应有余额与报表日的账面余额进行核对，以此确定库存现金账面余额是否正确。本案例中，报表日库存现金的应有余额等于账面余额1516.95，因此得出结论，经审计无调整事项，余额可以确认。
（四）检查大额现金的收支情况，编制大额现金收支检查情况表
为了体现成本与效益相结合的原则，实务中，难以将全部的库存现金纳入到审计范围中，所以需抽取部分现金收支业务进行检查。具体操作如下：
进入D审计软件界面，点击“总账明细账”―“凭证抽凭”―“科目编号1001”―“抽样方案货币资金―大额现金收支检查情况表”―“搜索”―“选择抽样方法”―“试抽取”―“确定”―“保存”
在抽样方法中，涉及随机抽样，系统抽样，分层抽样等。随机抽样是指从总体中不加任何分组完全随机的抽取样本。系统抽样是指，在抽样前先对凭证列表进行随机排序，然后根据用户输入的样本数计算出抽样间隔数，系统按照由上到下的顺序进行样本的抽取。例如，样本总体12，抽取样本数4，样本区间=样本总体/抽取样本数，即样本区间为3，分别为1-3，4-6，7-9，10-12，然后从1-3，4-6，7-9，10-12中各抽取一个样本，共抽取4个样本。分层抽样是指将样本按区间进行划分，然后从各个区间中抽取一定的样本量。例如，可以将区间分为?10000元，10000-100000元，100000-500000元。
抽样完成后，打开大额现金收支检查情况表，详细检查所抽取的样本，核对的主要内容有：①原始凭证是否齐全；②记账凭证与原始凭证是否相符；③账务处理是否正确；④是否记录于恰当的会计期间；⑤是否经过授权审批。通过检查得出审计结论，库存现金余额是否可以确认。
（五）检查银行存款收支情况，编制银行存款收支检查情况表
在D审计环境下，银行存款收支检查情况表的抽凭方法等同于大额现金收支检查情况表。
在银行存款收支检查中，核对的重点是，有没有异常收支。在对南宁骏业审计中，审计人员发现，中国工商银行对账单2014年4月6日收款750000，2014年4月30日付款750000；中国交通银行对账单2014年12月21日收款800000，2014年12月30日付款800000。一收一付均未在银行日记账中体现。通过审计人员的进一步调查核实，证实企业存在出租出借银行账户的问题。
（六）测试银行存款的截止情况，编制银行存款截止测试表
进入D审计软件界面，选择截止日前后的天数及金额，点击“加载项”―“生成”。将生成的结果进行测试，确定银行存款是否记录于正确的会计期间，是否存在跨期（见表4）。
【关键词】 烟草公司 货币资金 内部控制风险点 措施
货币资金是烟草行业经营运行的命脉，贯穿烟草行业生产经营的整个过程。烟草行业自2004年行业取消县级公司法人资格后，地市级烟草公司成为生产经营主体，业务涉及烟草专卖管理，烟叶生产、收购、调拨销售、卷烟购进、销售及烟叶生产基础设施建设补贴等，每年有上亿甚至几十亿的资金在市、县两级、多个部门、环节、不同的对象（工业、卷烟零售户、烟农）之间循环周转。而由于货币资金是流动性极强的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为，作为生产经营主体的地市级烟草公司必须建立一套全方位覆盖的行之有效的货币资金内控制度确保每年上亿的货币资金的流动是合理、恰当的，确保货币资金的安全和完整，做到对货币资金的收入与流向进行全方位的跟踪与监督，防范行业资金风险。
一、地市级烟草公司货币资金内部控制的方法及重点
地市级烟草公司货币资金内部控制应该是以风险管理为导向，以岗位牵制为前提，以银行账户管理为基础，以规范收支行为为重点，以内部监管为保障所制定的一系列控制方法、措施和程序。重点是把好“一关”，管住“五点”，“一关”是把好财务支出关，“五点”是指资金收入点、银行开户点、现金盘存点、银行对账点、票据印鉴密钥保管点。
二、各环节上具体风险控制点
1、财务支出内部控制风险点
主要有：无预算或超预算范围开支；未经有效审批导致虚列支出、套取或转出资金；不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；财务部门未对支出的合法性进行会计监督，未对借款及时催收销账，留下公款私用、借款无法收回以及弄虚作假的漏洞。
2、资金收入内部控制风险点
主要有：不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；各项收入业务未经过有效审批，未按法定、规定或约定收费；收入管理失控、内部监管缺位，造成应收未收，收入不按规定及时缴存银行或入账，坐支收入，资金游失，转移收入等后果；卷烟货款结算控制不严谨，造成在途资金过多，货款差错，以及POS机收款进遭受信用卡诈骗等风险。
3、银行开户管理控制风险点
主要有：银行账户的开立、变更、撤销未经审批，导致多头开户、随意开户，以及闲置账户未能及时销户、账户被盗用等漏洞；银行账户管理失控，导致小金库、账外账、公款私存等潜在风险。
4、现金内部控制风险点
主要有：出纳兼任其他不相容岗位，缺乏相互制衡机制；未经过授权审批，随意支付现金；现金收付不符合相关法律规定，出现白条抵库、公款私存，坐支现金，超范围使用现金等违规现象。
5、银行对账内部控制风险点
主要有：不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；利用伪造对账单弄虚作假、未定期据实对账编制银行余额调节表，导致银行存款账实不符；银行余额调节表未经有效复核、稽核及审核，不能发现虚假对账记录；未及时解决长期未达账项，致使资金流失。
6、票据、印鉴及密钥内部控制风险点
主要有：票据、印鉴及密钥管理未分开保管；票据、印鉴及密钥使用未经过适当授权审批；票据、印鉴及密钥管理缺失，导致遗失或被盗用等后果。
三、各风险点上的控制措施
针对以上资金控制风险点主要控制包括不相容岗位相分离控制，授权审批控制，流程和会计系统控制，内部监管控制等。
1、财务支出内部控制风险点的控制措施
（1）预算控制。财务支出应严格控制在上级批复的预算范围内使用，当遇到政策等经营管理环境发生重大变化或发生突发事件及其他特殊情况需要调整的事项时，必须履行预算调整事项，经审批后方可开支。
（2）不相容岗位相分离控制。支付申请的经办员、授权批准人、会计制单、复核、出纳等岗位相互分离，严禁未经授权的部门、人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（3）出纳人员应实行强制休假制度及岗位定期或不定期轮岗制度。
（4）建立严密的财务支出授权审批制度，重点控制大额物资采购、烟水工程补贴款、在建工程款、宣传促销项目、捐赠支出、专卖打假支出、大额借款等支出项目。
（5）建立资金从支付申请―支付审批―支付复核的流程控制。支付申请：月初市公司根据县级（分公司）的资金计划下拨月度预算资金，特殊情况可根据专项资金申请办理临时拨款，同时对县级（分公司）核定月末资金存量；经办人员报销或预付货币资金时，应填制专门的“支出申请单”或“报销单”，注明款项用途、金额、预算内（外）、支付方式等内容，并报经部门负责人审核，对于烟水工程和在建工程项目的支出还需要提供审计部门的审计意见等。支付审批：经授权的审批人根据其职责和权限对支付申请进行审批，严禁越权办理。支付复核：会计人员应当对经批准支付申请进行全面复核，复核批准范围、权限、程序是否正确，手续是否齐备，是否办理内部复核手续以及自制凭证的真实性和完整性等。
2、资金收入内部控制风险点的控制措施
（1）不相容岗位相分离控制。收款岗、发货岗、会计制单岗、复核岗等岗位相互分离。
（2）定价控制。公司应当严格执行收入业务定价标准，严禁卷烟及烟用物资的赊销。
（3）过程控制。
卷烟销售收入风险的过程控制点：其一，防范截留和转移收入的风险。当天收取的销售货款必须及时存入公司收入账户，做到日清日结。其二，防范POS机收款遭受信用卡诈骗的风险。公司卷烟销售收入以电子在线结算方式为主，POS机结算为辅。在POS机收款时，送货员必须核对付款人签名等客户信息，防止对方利用伪造或盗用的信用卡进行诈骗。其三，防范货款差错风险。对已收取的销售货款实行三级核对制。物流中心收款员负责核对每个客户应收与已销货款的明细；物流中心资金结算员负责审核本部门销售资金的真实性和完整性；市公司财务科资金结算员负责汇总并核对应收与已收货款的总额。
烟用物资销售收入风险的过程控制点：其一，防范截留和转移收入的风险。烟叶站当天收取的物资款必须及时存入县级分公司的收入账户，不得滞留在烟叶站或收款人手中。其二，防范资金在途的安全风险。金融机构健全的烟叶站可结合《烟用物资管理拓展系统》考虑与银行建立接口采用电子扣款方式收取物资款。
专卖罚没收入风险的过程控制点：采取“收支两条线”的管理原则和“罚缴分离”的管理形式，即专卖部门只对当事人做出处罚决定，不直接向当事人收取罚金，罚没款由当事人持专卖部门开具的缴款通知书到银行缴存于财政指定专户，并按月与财政部门核对罚没收入。
资产处置收入风险的过程控制点：其一，防范资产处置不当造成资产流失的风险。公司的资产处置方案应经局长（经理）办公会审议同意后，上报省（总）公司审批；在取得批复后由实物资产管理部门组织资产评估机构进行资产评估，开展资产拍卖，并将处置结果向省公司上报。其二，防范资产处置收入未入账的风险。公司实物资产管理部门根据批复结果及时组织资产处置；审计、纪检部门实施全过程跟踪监管；财务部门复核收款及实物交接表单，及时办理入账。
3、银行账户管理内部控制风险点的控制措施
（1）授权审批控制。各单位的银行账户开立、变更、撤销申请必须经市公司财务科复核后上报省公司，经省公司审核并报财监办审批同意后，方可办理银行账户开立、变更、撤销手续。
（2）账户使用与控制。县级分公司只能开设一个基本账户，作为支出账户，用于办理本单位税款缴纳、日常费用等各项支出以及现金支付业务。市公司在非基本户以外的金融机构各设一个一般户，作为收入专户，主要用于归集卷烟货款收入。因政策性因素开立的单位工会、党费等专户，必须按规定的用途使用，不得将营业收入转入或存入。
4、现金内部控制风险点的控制措施
（1）不相容岗位相分离控制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得从事银行对账工作。
（2）授权审批控制。现金支出必须经过授权，出纳提取现金时，应当写明用途，经本单位财务部门负责人签字审核，大额现金还应由单位分管财务领导审批。
（3）出纳应当根据复核无误的会计凭证按规定办理现金收付手续。
（4）监督控制。资金稽核员应每周或不定期对现金进行抽盘并审核签字。
5、银行对账内部控制风险点的控制措施
（1）不相容岗位相分离控制。出纳人员不得从事银行对账工作。资金稽核员负责日常对账工作，财务负责人负责监督检查。
（2）实行回避制度。企业负责人、财务负责人和会计主管的直系亲属，不得担任对账工作。
（3）对账控制。银行对账单分为明细对账单和账户余额对账单，明细对账单反映每笔资金进出的明细情况，由各单位出纳以外的会计人员与银行联系取得；余额对账单反映账户资金余额，由各银行对账中心直接寄送，用以验证明细对账单的真伪。
（4）审核控制。财务负责人负责审核所有银行账户的余额调节表、余额调节表汇总表。
6、票据、印鉴及密钥内部控制风险点的控制措施
（1）保管控制。第一，严禁由一人保管支付款项所需的全部票据、印鉴及密钥，其中财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人保管。第二，加强密钥及操作密码的安全管理，妥善保管密钥及操作密码；操作员密码必须按规定要求设置，不得过于简单，操作密码不得少于4位，并应定期进行更换，至少一季度一换，防止密码被盗用。第三，未经财务部门负责人审批同意，保管人员不得将票据、印鉴及密钥交给他人使用或带出工作场所。
（2）移交控制。银行印鉴、银行票据或密钥保管人外出或休假时，应书面授权移交他人保管或办理手续，并向财务部门备案。
（3）使用控制。支票、印鉴及密钥管理人应当根据复核无误的、经过适当授权审批的收付申请单，办理付款。
（4）预留印鉴分级控制。可根据付款金额的大小设置1―2套预留印鉴加以控制。
【参考文献】
[1] 财政部：内部会计控制规范――货币资金[S].2001-06-22.
[关键词]石油公司；资金管理；风险防控
任何企业都会面临各种各样的风险，而财务部门作为企业都不可或缺的核心管理部门，其风险是不言而喻的。资金作为企业生存的“血液”若是出了问题，则会影响企业的正常运转，所以做好企业资金管理风险防控是企业风险管理的重要课题。石油公司作为主要经营成品油销售的企业，存在着营业网多、资金归集慢，客户繁多、资金往来对账困难，业务系统与资金系统信息交互不对称等诸多容易引发企业资金安全风险的问题，下面就结合企业实际经营中重点环节的业务及审批等流程，对石油公司资金管理风险防控问题进行研究。
一、石油分公司资金管理基本情况
石油企业现存的资金管理模式为资金集中管理模式，上级建立“资金池”，统一管理各下属分子公司资金，资金方面受上级公司的管理约束；资金集中管理遵循几大原则：一是“三个不变”原则，即：资金所有权、使用权、收益权不变。二是收支两条线原则，即：各企业及其下级单位的外部资金收入，均经由银行总分账户直接汇集到企业的财务公司收入账户；资金支出要以预算为依据，通过企业的财务公司支出账户办理。三是全额预算控制原则，即：要求各企业以年度经营预算为依据，按时编制上报年、月度资金预算和日资金计划，并按照年组织考核、月组织运行、日实施计划控制的管理思路，严格预算运行管理。四是安全高效原则，即：集团总部通过发挥资金规模优势，加强现金流量和资金链管理，严格控制资金的流向和流量，提高资金周转效率和使用效益。此种管理模式可以很好地实现资金的保管与使用安全管理，以及统筹资金，提高资金的使用效率。但资金管理仍然存在风险。因为企业资金风险不单纯是资金流动结束后所呈现的资金数据表现出来的指标性风险，还有资金产生源头及收支过程中产生的风险。资金风险的产生源头，即资金前置业务产生的资金风险；资金收支过程中的风险，即资金流动过程中的业务风险；最后研究资金流动结束后资金最后呈现数据上的指标性风险。
二、石油销售企业的主要资金风险
从行业特点来看企业资金风险，资金流转对于企业简单来说无非就是“收与支”，企业存在的主要风险在于资金流量大、流转迅速，资金链容易断裂，企业拆借利息过高。此类企业销售规模一般在所处地区虽不大，但由于商品的进销高价格，企业资金流较大；虽然上级资金管理建立了“资金池”，从资金使用上来看基本不存在资金链断裂的可能性，但从企业自身的角度来看，企业若控制不好企业资金收入与支付的节奏，企业自身在上级拆借资金产生利息，第一对于企业自身经营发展不利，其次对于上级公司整体资金使用同样会带来资金链断裂风险。从企业内部业务及结构来看，企业资金管理仍面临着诸多亟待规避的资金安全管理风险，包括资金流入与流出所伴随的风险。
(一)资金流入风险
从资金流入来看，按照业务不同可将资金性质区分为三类：一是加油站销售资金：成品油零售资金、便利店非油品销售资金、加油卡充值资金；二是直分销销售资金；三是其他业务往来收款资金。下面重点从前两类分析资金风险。1.加油站销售资金风险由于加油站站点分布油站点多、面广、线长，而且随着各项新业务的开展，对各业务系统的资金上缴、资金回笼、监管的要求越来越高，加油站资金安全风险系数越来越高，资金管理中面临的问题及风险主要有：一是资金清账存在滞后性，营业网点存在截留现金的隐患。由于目前各业务系统日结现金不能实时缴存银行，入账时间难以保证，部分加油站位置偏远等原因，现金不能及时上缴银行，加油站存放大量现金，存在资金安全风险。二是资金到账查询方式落后。现在部分下属市公司的加油站网点仍然采用财务打电话等方式查询转账资金是否进账，存在加油卡虚充值或重复充值的风险，过去在销售企业就发生过类似案例。三是信息孤岛的存在，使资金日常监控难度大。由于加油卡等系统没有与银行POS联动，操作员在POS机中刷卡后，再到业务系统中手工选择收款方式及金额，营业网点存在利用POS机刷卡套现隐患。同时由于银行与销售企业网点日结时间不一致产生的时间性差异，加大了财务对账难度。系统间缺乏联动控制和信息共享，业务系统统计的销售资金、网点实际缴存资金、银行到账资金不能在一个系统中查询，导致部门之间、部门与网点之间形成监管断层，日常监控难度大、效果差。四是因工作量大易生差错，存在监管不到位的风险。财务人员依据网点销售报表，在海量银行到账通知中查找资金匹配信息，手工确认清账，不仅工作任务繁重，管理效率低下，而且可能由此出现差错导致监管不到位的风险。2.直分销业务销售主要资金风险为规避直分销业务销售成品油业务资金风险，现行业务操作流程为“先款后油”，即先确认客户资金到账，后进行销售业务开单。但客户既有长期购油合作客户，也有部分临时用油客户。长期合作客户可以通过往来询证函核对业务真实性及资金往来正确性，而对于临时用油客户则面临着资金风险：一是虽然“先款后油”模式看似可以保证资金到账安全，但由于资金到账的确认工作仍由人工操作，而由于现行资金系统对账工作仅核对资金到账金额，无法核对账务处理往来客户的正确与否，且除记账人员外，无第二人及时审核账务处理正确与否；容易出现“张冠李戴”的现象，所以资金安全主要依赖于记账人员工作的认真程度及道德水平。二是由于行业特殊性，临时开展的工程用油客户较多，分子公司付款、临时项目部用油导致付款方与使用方不一致，资金往来对账困难；一旦产生业务纠纷，涉及资金往来，极易产生错误。
(二)资金流出风险
从资金流出来看，企业也仍存在资金使用的风险。企业已经规避了大额现金支付等一般性企业存在的常规风险，尽量使用电汇等支付类型，但风险依然存在。一是资金集中管理“资金池”虽然可以提高公司资金使用效率、保证资金安全，但也造成了企业自身对资金管理的松懈。资金超付、拆借总部资金现象时有发生；同时由于实行资金集中管理，企业支付资金需经过上报预算、审批核定、确认下达资金等。冗长的审批流程，使得企业存在无法到期支付资金的情况，后续产生业务及资金纠纷。二是过于依赖资金集中系统，一旦系统出现问题，导致资金支付无法进行或产生错误及重复指令，会对资金安全带来风险。三是操作及审批人员及其道德水平所带来风险，其中包括岗位操作及权限设置带来的资金风险，这是其他风险所具有的共性。
三、石油分公司资金管理风险的主要防控措施
通过对企业业务、人员操作流程以及审批流程等具体细节的探究，归纳总结石油分公司资金管理的风险，提出以下资金风险的防控措施。1.建立具有自动对账业务的系统。针对加油站分布地点较分散、营业款上门收款归集不够及时、对账业务繁重等情况，建议与银行加强合作，建立具有自动对账业务的系统，一方面可以减轻人工对账的繁重工作，提高对账准确率；另一方面可以规避因人员道德水平及职业操守低下带来的资金风险，保证企业资金安全。2.设立资金限额处理机制。针对直分销业务等大额收款等重点资金流入，为防止资金入账错误，产生资金往来纠纷等情况，应在资金账务处理时，设立资金限额处理机制，结合企业实际业务情况，针对大额资金设立双人处理账务模式，必要时加入系统及时对账机制，保证资金入账正确。3.提升系统集成程度。企业信息化提升较明显，但各系统之间信息互通性较差；或者只有单项信息交流，实际业务操作上仍然以人员操作为主可能产生的资金风险问题。例如，之前提到某业务系统涉及资金收入业务，人员操作极易产生错误、重复入账等问题。对于此类资金风险问题，建议提升系统集成程度，提升系统间信息交流速度；建立系统间对账程序，减少人为错误及违规操作。4.建立检查流程，并提高各岗位人员业务和道德水平。对于企业资金流出的重点风险，在于人员业务能力及人员道德水平，建议在现有系统业务流程上，设立相应检查流程，同时加强人员业务操作技能的培训及道德水平的培养；建立定期对资金重点岗位轮岗机制，以免出现重点岗位监守自盗等问题，多岗位熟悉业务操作流程也有利于在岗位人员出现突发事件时，业务流程能够顺利进行。
四、结语
企业资金风险遍布企业各个环节，间接或直接影响企业资金管理风险。要完全规避企业资金风险是不可能的，但是要找出企业资金风险点是可以实现的。资金风险点以点状分布，从资金的前置业务、过程业务以及完结后数据等形成“线式”风险，加上人员配置、权限设立等“面式”风险，所以资金风险防控则要以面来控制，这样才能有效防止资金风险点出现问题；而为了保证资金风险防控措施的有效执行，最后需建立资金风险的立体式应对机制，即建立对各个风险防控面以外的应对措施。
[参考文献]
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[3]张守林.加强石油企业资金管理的有效策略[J].现代经济信息,2015(1):397.
工作总结如下：
三、深入排查风险，问题查摆再透彻。根据上级组织开展的廉政风险点排查和自查自纠工作“回头看”活动，采用“自己查、股室审、相互议、班子定”的方式，梳理、发现廉政风险点。以工作岗位为点，以工作流程为线，从国土资源规划、土地审批、土地出让、土地补偿、土地整治、矿业权审批、矿业权出让、测绘资质和成果认定、国土资源行政执法、国土资源项目管理、政府采购及财务资金管理、干部人事管理等所有行政权力和办事程序入手，再次分级深入进行地毯式排查，坚决做到查准、查清、查全、查透，着力实现廉政风险点排查及风险防范全覆盖无缝隙。其中，单位共排查出廉政风险点16处，股室共排查出廉政风险点75处，排查覆盖率100%。
1、对照岗位仔细查。全体干部职工都对照岗位实际，认真从思想认识、岗位职责、行政审批流程、外部环境因素等方面开展自查自纠。对前一阶段已经查找的风险点和突出问题要逐一进行再细化、再补充和再完善。全体干部职工认真填写了《个人廉政风险点排查表》。
3、条块结合相互查。从条上将，局领导、股室、所、二级机构负责人、工作人员，从上往下延伸，一级紧扣一级，连成一条线排查。从块上讲，突出抓住领导岗位、中层岗位、普通岗位三个层面。领导岗位重点查找重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用等方面存在的廉政风险；中层岗位重点针对审批、管理、执法等环节，查找行使行政审批权、自由裁量权、现场裁决权和内部管理权等过程中存在的廉政风险；普通岗位主要查找在履行岗位职责、执行制度等过程中存在的廉政风险。一般工作人员岗位的廉政风险由股室、所、二级机构负责人审定、签具意见，股室、所、二级机构负责人岗位的廉政风险由分管领导审定、签具意见，领导岗位的廉政风险由领导小组集体审定。对廉政风险点查找不深入、不全面、不准确的，一律予以退回并重新梳理查找，切实保证风险排查质量。
关键词：铁路 施工企业 财务管理 对策
近些年，随着我国在铁路基础设施上投入的加大，铁路市场呈现出前所未见的繁荣景象，但在繁荣的背后，铁路施工企业发展状况尤其是盈利能力呈现出极不均衡现象，有些企业虽然依靠自身的某些优势资源，在市场占有份额上不输竞争对手，但发展始终步履维艰，勉强度日，纠其原因，还是企业管理水平低下造成的。为了扭转这一现象，许多铁路施工企业的管理者意识到，只有创新管理模式才是企业发展的必由之路。在此背景下，转变企业财务管理的职能，将企业财务管理要素和企业经营生产要素进行新的结合，成为企业提升自身的综合竞争力和提高盈利能力的关键。
一、当前铁路施工企业的财务管理现状
当前部分铁路施工企业还在粗放式管理模式下运行。在这种管理模式下，企业经营决策者对工程项目的管理往往只看重结果，不重视过程的管控，财务预算编制不细、操作性差，考核和评价多是“秋后算帐”，因此在这种管理模式下，财务管理失去了其监督职能，财务工作往往只是停留在管好钱、算好帐这些基本层面上，日常业务仅仅只是做好会计凭证的编制、各类会计核算及会计报表的编制等上，更谈不上参与企业经营决策。同时在传统管理理念的惯性下，资金审批流程不明确，细化不够，管理规范，给企业资产安全带来相当大的风险。
二、铁路施工企业加强财务管理的必要性
（一）财务管理是以企业整体利益为目标，实现对“钱、财、物”的管理
它不仅为企业的经营活动保驾护航，同时又为企业经营活动提供参考资料，为管理者提供决策依据。所以，财务管理是企业一切管理的基础，在企业管理中起到举足轻重的作用。
（二）在当前粗放式的管理模式下，财务管理与工程项目的管理严重脱节
对施工管理的各个环节缺乏把关，甚至一个项目直到已经无法扭转亏损局面时才意识到问题的严重性。财务管理的弱化造成企业管理整体水平的严重低下，最终导致企业管理的失败。
三、改善铁路施工企业财务管理状况的对策
（一）以精细化管理理念创新企业财务管理
精细化管理理念最早是由日本的丰田汽车公司在20世纪50年代提出的。它源于生产领域，目前已经延伸到企业管理的各各层面。相对于传统的粗放的经营模式，精细化管理的提出就是实现对企业生产经营实行有效管控，它是现代企业管理发展的必然趋势。具体到财务管理方面，通过这种管理模式的变革，可以有效行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，使财务管理的触角延伸到工程投标、成本核算、流程管控、工程清算等各个环节，覆盖到劳务队伍管理、物资管理、机械设备管理、安全质量管理等各个方面，从而实现经济效益的最大化。
（二）按照精细化管理理念的要求，加强财务核算工作
财务人员要充分掌握财务核算管理系统，通过建立完善科学的财务核算制度，明确各个岗位的分工各职责，仔细审核并完整记录生产经营过程中所发生的每笔业务，尤其对涉及到的大宗物资采购、分包项目的核算，要仔严格核对相关的合同、发票、结算、清单，确保每笔会计核算业务准确无误，为企业决策者提供有价值的会计信息。
（三）加强财务预算管理
每个铁路施工项目在启动之前，相关部门应立即着手编制施工项目成本计划，确定整个施工项目目标利润；全面预算的分解预算一经批准下达，执行单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度计划划分为半年度、季度和月份，以分期预算控制年度目标的实现；将预算指标分解到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实现。预算的执行过程中，通过分析与考核，可以随时发现和纠正偏差。通过分析原因，提出解决措施和建议，并严格事中控制和期末考核制度。
（四）强化审批流程管理
当前，绝大多数施工企业已经由原来主要领导财务支付“一枝笔”的审批方式，转变为将资金支付审批授权到一定的部门和人员的集体审批制度。但是很多都存在细化程度不够、流程不明确、次序混乱、审批职权不清晰等诸多问题。企业应以精细化管理的要求，不断健全内部管理制度，完善付款的流程，着重从职责分工、权限范围和授权审批程序方面进行明确规范，科学合理进行机构设置和人员配备。尤其大额资金使用，比如大额材料采购和分包结算，必须明确会签制度，确保企业资产的有效管控。
（五）充分发挥财务监察作用
施工企业必须紧紧围绕提高经济效益这个中心，抓住企业管理中的重点部位和容易滋生腐败的薄弱环节，加大对经营决策、财务管理、工程招投标、在建工程管理、重要物资采购等关键环节的监督力度，做到事前预防、事中制止、事后查处，提高企业的市场竞争力，实现效益最大化。企业要充分调动财务等职能部门的积极性，建立起一个完善的、全方位、全过程的效能监察领导体系、工作制度、操作规程和运行机制，最大限度地发挥财务等职能部门对企业发展的推动作用。
【关键词】 学校 财务风险 管理与控制
学校财务风险指学校运营过程中因资金运动而带来的风险，集中采现在预算收支不平衡、资本结构不合理等方面。同时，随着教育体制改革的不断深入，我国教育事业快速发展，学校也在原有的基础上进行改造扩建，学校基建资金的主要来源有：国家拨款、事业结余等。合理、高效地使用这些资金，避免损失和浪费是目前学校发展的主要问题。
学校作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着其发展与建设，也存在一定的财务风险。学校财务风险其形成的根本原因是现金收付实现制、教育事业经费和教育基建投资分离核算制度缺陷，诱因是学校事业收入的季节性与支出刚性的矛盾，应严格执行预算审批制度，加强成本核算意识，完善项目核算辅助帐，监控账外债务的变动情况，建立财务风险责任制，引进社会力量改革校办企业。
1财务风险的来源
1.1 成本意识淡薄可能引起的支付风险
虽然近年来，各学校加强了部门成本核算力度，但仍有部分部门、专业系对于专业设置、课程设置及安排和教师聘用，从不进行成本核算，致使部分专业或培训不但不能赚取收益，还会造成支付教师各项费用的困难。
1.2 大额采购活动、维修工程形成的欠款可能引起的支付风险
大额采购是指学校成批量采购教学仪器设备、家具、用具等，这类采购一般合同约定货到验收合格后付款，并且供货方亦习惯按付款进度开具销货发票，因而所签购货款一般都没有进入学校的负债账簿中，财务部门难以监控，一旦大批欠款到期，往往会造成支付困难。
1.3 后勤的粗放式管理可能引起的支付风险
到目前为止，学校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞，如：大宗采买较随意，不办理统一采购报批手续、不经正常手续订立采买合同等，这种随意性的管理方式，严重影响了学校正常预算开支，容易造成支付困难。
1.4 基建工程欠款可能引起的支付风险
近年来，学校明显加大了基建投资规模，办学条件“瓶颈”迅速转变为资金“瓶颈”，基建的投资规模及工程款的支付在一定程度上影响了投资项目的完成进度。
2采取应对财务风险的措施
2.1 尽快建立财务风险预警机制
财务风险预警机制的建立对学校确定长期发展思路意义重大，它是对学校各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统，贯穿于学校经济活动全过程，通过对管理对象分别制定相应的财务风险控制指标，以财务报袭、预算指标及其他相关财务资料为依据，采用数学模型、比例分析等一般方法，达到整体控制风险的目的。
2.2 加强预算管理
学校预算是根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。一方面要求提高预算与事业发展计划的关联性，确保预算的有效性；另一方面要求提高预算的前瞻性，从而发挥预算在学校事业发展中的积极作用；此外还要通过行政手段保证预算的严肃性，通过加强预算管理，提高资金使用的计划性。
2.3 健全内部控制
内部控制是保障管理目标实现的管理手段。健全完善的财务内部控制系统将有助于营造安全、高效的资金运行环境，有效实施资金安全防范，确保资金效益的发挥。一是营造良好的财务内部控制环境。学校管理层应充分重视财务内部控制环境建设，积极支持和参与财务内部控制，将资金的安全作为控制的主要目标，确保财务内部控制的完整性、合理性和有效性。二是构建安全高效的会计系统。从会计业务流程中涉及资金业务的重点环节着手，通过建立会计责任制和操作规程，加强资金内部控制。三是着力构建规范的控制程序。控制程序是为合理地保证管理目标的实现，实施管理指令、化解财务风险而采取的财经政策和程序。应坚持不相容岗位相分离的基本原则，明确涉及资金支付和流动相关岗位的职责和权限；制定财务收支审批管理办法和重大费用支出审批与授权制度；建立严格的资金收付授权批准制度；建立财务重大事项（包括大额资金收支）报告制度等等。四是关键领域，重点监控。从系统的角度将风险监控纳入风险管理体系，有利于全面发现问题。但是，对于整个高校来说，由于涉及的经济活动和业务都比较多，要及时发现问题还必须遵循管理学原理，实施“关键领域，重点监控”的原则。这不仅能够提高风险监控的效率，对于及时发现问题并将风险消灭于萌芽阶段、尽量减少学校的损失起到很大的作用，而且对于提高学校财务管理水平，提高经济效益也具有重要意义。具体来说，高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，在这些领域通过设置相关的权限控制、完善内部控制以及不定期实施审计等手段进行督促和监控。五是严格规范基本建设投资控制。基本建设投资是学校基本建设过程中的重要环节，这就要求学校基本建设的决策者、工程建设管理人员和其他相关管理人员，认真贯彻以规划、设计为重点的建设全过程控制，认真学习工程项目全面造价管理理论知识，不断提高自身素质，主动控制，长期坚持。
3建立财经管理工作领导小组
关键词：流程；复核；网上银行
企业对资金的管理手段多种多样，从根源来说，笔者认为，应源于国家“收支两条线”管理理念。即使经济迅猛发展的今天，“收支两条线”依然是国企资金管理的核心内容。另一方面，经过三十年的发展，目前已经成为国民经济发展的重要组成部份，做为“二分天下有其一”的民营经济，在国民经济中也大放异彩。本文立足于民营中小型企业发展历程的特殊性，因地制宜，因势利导，从关键岗位的设置及运用资金支付流程来推进企业的内部控制。
一.发展初期出纳的地位和作用。
中国的民营企业有很大比例是家族企业发展而来。在发展初期，由于家族企业中缺乏必须的会计人才而导致核算不准确、岗位职责不明确、不相容职务未分离等种种财务问题。创业初期，几乎所有的私营企业主选择亲信当出纳，以便控制资金的出入。
笔者认为，这是民营经济中最初的也是最朴素的一种内部控制措施。直到现在，民营经济的发展环境、经营范围、投资主体与90年代初期已经有了天壤之别，但是在设置公司的关键岗位时，出纳仍然是民营企业家考虑的重点对象。
在这个时期，企业赋予出纳的基本职责除了传统意义上的工作，即企业全部货币资金与有价证券的收支、登记日记账簿外，还有一个付款审核职能。此阶段企业的最高领导者与出纳是直接领导与下属的关系，最简单也是最方便区别付款业务与不付款业务，即询查该笔业务是否有老板的的签字或授权。所以在私企里，出纳的经济地位高于会计是一种比较普遍的现象，小型的民营企业，甚至不设会计而交由会计公司进行账务处理。处于企业草创时期的资金支付流程图也许是最简单的：
二.发展中期资金管理人员的职责
根据企业管理理论，企业发展到一定程度后，资本所有权和经营权相分离，职业经理人应运而生。民营企业家和职业经理人经过一系列的需求错位、经营磨合、职权博弈后达到平衡。在平衡到来之前，深受企业所有者重视的资金管理人员成为其放在经营活动中的眼睛。
企业经营者的转变，带来的不仅仅是先进的管理经理，同时还有企业经营制度的变革。首先一个最大的改变——授权审批制度的出现，代表着所有权和经营权，同时也代表着企业开始进入现代化内部控制的管理。其次，文字资料取代了口头汇报，大量的文件、档案将企业的经营活动如实地记录下来。第三，企业开始大量外聘各部门职能支持人员，专业技能人才加盟，管理层级增加。
适度的授权有助于企业平稳过渡。草创期的各员工适应的审批流程是老板“一只笔”审批；引入职业经理人制后，在授权范围和额度内的现金支付由经理审批，超权限支付依然由老板审核。一般情形下，资金支付流程图如下：
从上面的流程图可以看出，老板的一支笔审批权限变成了三级复核，理论上增加了内部控制的有效性，老板得以从烦琐的日常事务性工作解脱从来。资金管理人员涵盖财务人员和出纳，其职责包括：（1）按照授权的内容告知经办人最终审批权限领导和签字流程（2）对经办人的疑问做出解释。这要求资金管理人员必须熟知企业的支付流程和具有专业的知识技能。
在实际操作中，笔者发现，合理的授权额度和范围、运行前培训和宣贯工作，有利于授权制度的推进。太小的授权额度和范围达不到企业经营发展的需要；而过大的授权额度和范围会制约三级复核的实际操作，对于金额较大却又在授权额度内或者属于老板前期很重视目前又纳入授权范围内的各项业务，复核人员审核时、出纳付款时，可能会疑惑不定，从而向老板再次确认，导致三级复核变成“一枝笔”确认。
一名合格的职业经理人，其经营目标包括“股东权益最大化”，资金管理人员的职责在于保护老板的资产不受侵害。不难看出，职业经理人和资金管理人员有一致的目的，在此基础上合理商定授权内容有助于企业顺利渡过变革时代。
针对该时期的授权，笔者建设如下：
1、初期制订详细的授权业务范围，所涉及的领域不包括与企业中长期发展相关的各项活动，如投资、筹资、购建大型固定资产、购买无形资产等。2、细化设置较低的单笔授权额度。如单笔业务招待费的标准（每人每餐陪同人数）、差旅费的标准（乘坐工具，住宿标准等）。3、只针对老板的直属下级授权，不允许被授权人员再次授权（临时授权除外）。
三、公司制管理下资金支付流程的设置
公司制管理下的民营企业，规模较草创期有长足的发展，人员结构以外聘为主、家庭成员为辅，开始建立或形成企业文化，管理层意识到经营战略的重要性。由于国家对公司制企业的监管比小型、微利的企业更严格，所以公司制下的民营企业在机构设置、岗位划分、档案保管、市场运行、公众义务等多方面必须按章办事，依法治司。
而在此时，民营企业经过长时期的发展，已经拥有了一批认同企业文化，忠诚企业的员工，所以在关键岗位的设置上，任人唯亲的局面自然而然的被打破，认同企业同时也被公司股东认可的员工安置在关键岗位上。从资金支付角度出发，如何控制和防范经营风险，笔者认为可以从以下五方面考虑：
1、允许经营者根据业务重要性程度，适当分层授权；
2、资金审批流程必须逐级审批，不得越级；签字流程出现缺失的业务，财务不安排付款；
3、所有付款申请必须资料齐全，理解性强，便于后续审核人员和财务人员的理解；
4、在支付上，限定单笔业务支付方式的比例。如现金支付额度，银行存款支付比例，票据支付比例；
5、由财务人员先出具付款凭证，交其上级复核。复核范围包括账务处理是否正确、金额是否在授权额度内、业务是否属于授权范围等，再交出纳根据付款凭证的提示安排付款。 6、大额的支付必须通过银行转账，建议采用先进的网上银行支付。网银制单由公司出纳完成，一级复核交由资金管理人员完成，二级复核视情况而定，由分管财务的领导或常务副总审批； --！>
在这种操作模式下，公司的付款程序变成两个流程。第一个流程是业务审核流程，具体审批该笔业务的真实性、合理性。第二个流程是支付流程，具体审核该笔业务财务上的合规性，例如发票的真实完整、资金的充足与否、授权审批是否合规等。流程图如下所示：
值得注意的是，企业规模越大，相应内部控制体系将会越完善，民营企业无需照搬内控管理专家的建议或者简单套用国内外所谓先进模式，而应顺应自己企业的优势，结合自己企业人员的配置，建立符合企业发展的内部控制制度，确保企业资产的安全，达到企业管理受控。
参考资料：
[1]唐荣明《为什么民营企业家搞不定职业经理人》
关键词：路桥企业集团；资金管理模式；风险控制
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）31-0018-02
资金是企业日常运营的最基本要素之一，任何企业要想发展离开资金是不可能的。但目前路桥企业集团的资金管理与风险控制制度存在诸多不规范之处，既影响了企业的经营效益的实现，也为企业带来了很多财务风险。在当前激烈的市场竞争环境之中，企业要想立于不败之地，就必须在资金管理和风险控制上下大工夫，制定完善的资金管理制度，保证施工企业正常、有序和高速发展。
一、路桥企业集团资金管理的基本模式
1.统收统支模式。该模式是指路桥企业集团的一切现金收付都集中在财务部门，各成员企业不单独设立账号，现金收支高度集权管理。统收统支模式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金周转率，但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，从而降低集团经营活动和财务活动的效率。
2.现金池。资金池是为了统一调拨路桥企业集团的所有资金，最大限度的降低路桥企业集团的净头寸，从而建立起来的自动调拨工具。资金池会包括一个主账户和若干子账户，日常经营中，资金池账户对路桥成员企业账户进行监督、统一调度及集中运营。
资金结算中心和财务公司的内部账户控制模式多采取资金池模式，因为其能够分享银行资金结算、账户报告和投融资等的专业化的服务，而且可以有效规避路桥企业集团对各成员企业不能实现“收支两条线”的障碍。
3.资金结算中心。资金结算中心是路桥企业集团的内部职能机构，因此资金结算中心属于资金集中管理中的组织模式，目前一些路桥企业集团的资金中心、资金部、财务中心等组织模式都是资金结算中心的类似模式。资金结算中心是以资金集中运作为平台，以资金管理信息系统为载体，以资金预算为主要控制手段，依托“银企直联”网络系统，设置总分账户结合的账户管理体系，按照收支两条线管理模式，将所属成员企业的资金集中起来，形成统筹运作的“资金池”，科学规范管理，确保资金安全，全面提高资金使用效率，实现公司整体资金效益最大化。
4.财务公司。财务公司，是资金集中管理模式中的组织模式，是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员企业提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司属于独立的法人企业，它与路桥企业集团的其他成员企业之间的关系是等价交换；它是一个非银行金融机构，但是它执行银行的部分职能，同时，从事部分银行业务；它负责路桥企业集团融资和投资的工作，并且为路桥企业集团的各成员企业寻找项目所需资金。
二、W路桥集团资金管理模式实例分析
（一）W路桥企业集团简介
W路桥企业集团建于1955年，现已成为融公路、桥梁、隧道、市政工程施工及相关业务于一体的大中型交通建设企业，市场占有遍布全国10多个省（市、自治区）。W路桥下辖6家路桥专业施工子公司、5家全资子公司和多个投资项目，具有公路工程施工总承包一级、市政一级、隧道二级、公路养护等各类资质。
（二）W路桥企业集团现代企业资金管理的模式
1.资金集约化管理 。W路桥企业集团资金集约化管理已经运行了十年，在过去的资金管理只是简单的统收统支，但随着企业规模的不断扩大，管理手段的不断提升，实现了从最初的手工记账、人工传送单据，到利用现代信息系统实时传送、实时监控的飞跃，实现了从单部门结算模式向多级结算中心模式的转变。经过不断探索与创新，通过积极构建企业资金集中管理平台，加大资金预算管理力度，进一步合理配置资金，优化融资结构，降低筹资成本，防范资金风险，从而在资金集约化管理方面取得了明显成效，为企业健康快速发展做出了应有的贡献。（1）建立以路桥企业集团本部为核心的资金池，完善资金“二级集中”体系，扩大管控覆盖范围。（2）对重点项目实时监控，即使把握资金动态。对重点大型项目的资金实行监控，纳入重点监控的项目每月向公司报送当月资金收支计划，经企业集团财务部和资金管理部批准后，由资金管理部驻项目办事处监督支付，并于月底向企业集团资金管理部反馈执行情况。W路桥企业集团二级单位也必须参照公司要求，对起所辖重点项目的资金收支情况进行远程管控，实时监督。（3）企业本部试行大额资金支付预警，努力降低资金风险。W路桥企业集团针对现有银行账户进行分类管理，对账户的异常变动进行监控，按其项目规模大小，设置不同金额的大额资金支付预警线，利用开发的“大额资金支付实时监控软件”实时监控，该软件直接与财务NC系统对接，对企业集团下属单位资金支付实时监控，实时预警，以便企业集团本部及时处理，降低资金支付风险。
2.强化资金预算管控，完善预算管理体系。2009年W路桥企业集团在资金管理部专设资金预算管理岗位，对全企业集团资金的编制、汇总、分析、审核、监督执行以及资金控制等通过资金整体预算全方位监控资金的各项流程，规范了资金控制的流程。2010年企业集团资金管理部协同各成员单位建立二级资金收支预算管理体系，规范了年度、月度资金计划编制流程，所属单位资金的使用必须根据本单位的生产经营计划、费用预算情况编制年度及月度资金计划，使全面预算管理与资金集约化管理紧密地结合在一起。各单位资金使用必须按照资金收支预算计划执行制度，严格控制计划外资金支付，预算执行偏差率考核纳入下属单位经营业绩考核指标，强化了预算刚性约束机制。
W路桥企业集团在全面推行资金预算管理工作取得一定成果的基础上，以资金预算管理统领资金收支，平衡资金收入与支出，严格控制预算外资金支付。通过资金支付预算的管理，对结算的控制有了依据；通过资金流程过程的集中监控，形成了资金管理的动态管控机制。
3.强化资金风险管理，完善资金预警体系。（1）加强资金风险管控，防范资金风险。W路桥企业集团按照风险防控的规定，健全内部制衡机制，明确岗位分工和落实岗位责任制，完善内部审核机制，在日常管理工作中不定期检查规章制度的执行情况，严格资金支付管理，努力防范可能的资金风险。（2）实时监控资金流向，落实月报制度。根据上级企业集团的编报要求和相关规定，健全内部管控制度，真实反映各下属单位资金存量、流入量及资金分布和编报分析，做好资金月报和资金计划报表的编制工作，动态反映全公司资金状况，并在企业月度资金管理委员会上向公司领导汇报资金管理工作，为领导者经营决策提供依据。（3）加强对新项目银行开户的审批，统一申领开户资料，统一刻制银行预留印鉴，集中备档管理。严格控制银行账户管理风险，对内外部账户在一定时间进行清理，杜绝久悬不动户和呆烂账户的出现，重点清查非W路桥企业集团直属经营的挂靠联营账户，杜绝资金的体外循环。
三、路桥企业集团资金管理风险控制策略分析
路桥企业集团资金管理中心和所有成员企业都要做好内部控制，防范风险，建章立制工作，特别是资金集中管理后，要加强银行账户管理，规范操作流程，建立和遵守不相容职务分离控制制度。有效降低财务风险，促进路桥企业集团加强对成员企业的控制和管理。
1.要有强烈的风险意识。风险管理的起点是风险识别，我们对集团资金集中管理后面临的各种风险进行识别，将风险进行分类，分析研究导致风险产生的各种因素。要广泛、持续地收集与资金集中管理工作风险相关的内部、外部初始信息，发现路桥企业集团面临的各种风险。
2.建章立制，工作规范化。根据资金集中管理的实际情况，制定《资金管理办法》、《信贷管理办法》、《担保管理办法》、《外币结算资金管理办法》等资金管理一系列规章制度，用制度建设，为资金风险控制提供保障。
3.科学设计流程，决策有依据，落实资金风险控制责任。资金管理风险控制纳入到了集体领导、民主决策的轨道。从业务流程的每个环节对风险进行了预控，层层审批各项贷款、担保等重大资金事项。通过全方位建立过程控制体系、科学设计流程，直观表达生产经营业务过程而形成的风险管理。
4.针对资金集中管理这一新的款项结算方式，可以请求财政和税务部门下达专门文件，明确路桥企业集团内部成员企业之间通过集团自己制作的内部收付款凭证可以视同合规的款项结算依据等，请求税务认可资金的上拨下划和成员企业间往来款的合法性。
5.严格控制非日常经营性资金的对外支付。路桥企业集团要建立非日常经营性资金的审批备案制，支出必须经路桥企业集团统一开立的非日常经营性资金支付专户中对外支付，确保了非日常经营性资金的安全。
6.确保严肃性。各子公司要以路桥企业集团正式文件作为依据，经路桥企业集团公司批准的各项资金计划必须严格执行，不得擅自变更或终止。通过合理调配资金，才能最大限度使资金达到优化配置，使闲置资金得到合理利用。
四、结束语
资金管理模式的选择和资金运作水平最为直接的影响着路桥企业集团运营水平和利润高低。因此要不断加强路桥企业集团资金管理工作，及时发现路桥企业集团资金管理的问题，找出资金管理中的薄弱环节，从而堵塞漏洞、减少错弊发生，为企业运行打下一个良好的基础。
参考文献：
[1] 袁琳.资金的集中控制和结算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2011：10.