时间：2023-07-05 16:58:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇销售年度经营计划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
农户生产经营计划是农户根据国家指导和市场需要，对一定时期内生产经营活动所做的统筹安排，是农户经营决策的具体化。
农户生产经营计划具有以下特点：
1. 以市场为导向，以销售为核心。农户经营计划“为卖而产”，以市场需求为导向是农户经营计划的基础。农户在对其经营活动进行统筹安排时，围绕销售计划安排其他相关活动。
2. 以利润为目标。农户经营计划强调经济效益，以提高资金利用率为中心安排生产经营活动，始终以追求合法的经营利润为首位目标。
3. 具有较强的灵活性。农户一般经营规模不大，农户经营计划在时间上可长可短，在内容上可多可少，遇到特殊情况可随时调整生产经营计划，以适应新的市场环境的变化。这一特点也是由农业生产特点决定的。
4. 计划的不规范性。农户受文化水平限制以及存在认识上的误区，比较喜欢粗略的非书面计划，往往是一家人一起议一下大致的经营方向，一般不进行详细的市场分析、产品计划、销售计划。这种不规范性存在很多漏洞，有时可能导致整个计划搁浅。
二、农户为什么要制定生产经营计划
生产经营计划的重要作用之一就是确定生产经营目标，明确生产经营方向，并合理利用资源，有效完成生产经营任务。其次，生产经营计划作为各生产经营环节共同 的行动纲领和指南，可使农户的各个生产经营环节各尽其职、相互协调、紧密配合。第三，生产经营计划本身具有控制农户生产经营活动的标准和尺度的作用；同时，生产经营计划是沟通生产经营活动出发点与目的地之间的桥梁。因此，农户应认真制定生产经营计划。
农户生产经营计划按计划时间长短可分为长期计划、年度计划和阶段（季节）计划，这三种计划彼此相互补充、相互联系。
长期计划，一般指5年以上的计划，指明农户的生产经营方向、生产规模，主要是将重要的经营发展项目和措施确定下来，树立长期的奋斗目标。长期计划包括的内容有：概述农户生产经营的现状和发展基础；确定农户生产经营的指导思想；制定发展目标和收入指标，如固定资产投入、生产产量、商品率、劳动生产率、土地生产率、资金成本和利润等；实现长期计划的措施，主要是土地利用、农业基本建设、农机设备配置、经营管理、从业人员素质提高等方面的计划。
年度计划，指农户在计划年度内应该实现的经营目标，包括产品品种、产量、产值、劳动生产率、土地利用率、物质消耗、成本、利润及其他应达到的目标。农户的年度计划由生产计划、物资供应计划、产品销售计划、技术措施计划、财务收支计划等计划构成。年度计划是长期计划的具体化表现。
阶段（季节）计划，主要是根据年度计划的要求与农户在不同阶段（季节）的实际情况来编制，阶段（季节）计划的内容比较具体，可根据不同的生产项目的阶段和联系性划分不同的阶段（季节）。阶段（季节）计划是年度计划的具体化。为使阶段（季节）计划得到有效的执行，农户主要经营管理者可采用卡片或表格的形式，把阶段（季节）计划下达到作业人，用计划来指导生产活动。
三、农户编制生产经营计划应做好哪些基础工作
农户编制生产经营计划应做好以下基础工作：
1. 认识环境，分析条件，估量机会。环境是农户进行生产经营活动的外部条件，是农户生产经营活动的前提。通过对环境的认识，把握机会，减少不确定因素所造成的风险损失。同时，认识环境可以更好地预测未来发展趋势，增强农户的应变能力。
农户通过对生产经营地区的自然、经济、社会资源的状况，及技术、设备、管理方面的因素进行分析，初步考察未来可能出现的机会，了解得到这些机会的能力，根据自身的条件，为制定经营计划提供科学的理论依据。
2. 做好原始记录和统计工作。原始记录是指作业日表、物资领料单等。统计工作主要是把原始记录进行分类、汇总、分析，掌握事物的发展规律。原始记录和统计工作是制定定额、编制计划的依据，也是监督计划执行的工具。原始记录和统计工作应做到全面、准确、及时，应有专人负责这项工作。
3. 制定和修改各种定额。定额是计算各项资源需要量的依据。定额包括人员配备定额、劳动定额、物资储备定额、物资消耗定额、资金占用定额、费用和成本定额等。
四、农户编制生产经营计划应遵循哪些原则
1. 实事求是。农户制定经营计划时要根据市场需求，充分考虑到自身经济实力、技能水平、自然条件，充分发挥自身的优势和特长。
2. 讲求效益。在编制生产经营计划时要认真核算消耗和成果，评价计划方案，尽可能地以最小的投入获得最大的收益。同时，农户在制定生产经营计划时还要兼顾社会效益和生态效益。
3. 统筹兼顾，保证重点。农户在编制生产经营计划时要全面考虑，使各方面得以统筹安排。同时，要明确重点，在资源投入上既保证重点，又兼顾一般。
4. 灵活应变。农户生产经营过程中会受到不确定和不可控因素的影响。因此，农户在制定生产经营计划时要留有余地，对常见的不确定因素要有应变措施，使计划具备一定的灵活性和适应性，增强在计划执行中的应变能力，确保经营目标的实现。
五、农户编制生产经营计划的基本方法
农户制定生产经营计划的基本方法有定额法、比例法、平衡法、滚动计划法、甘特图法等。
1. 定额法。定额法是根据有关定额来计算、确定计划指标的方法。如根据物资消耗定额和产量定额计算原材料需要量等。
2. 比例法。比例法就是利用两个相关的经济指标之间长期形成的比例，推算并确定有关的计划指标的方法。如依据辅助材料消耗量和主要材料消耗量的比例，根据计划期内主要材料消耗量来确定辅助材料的需要量。
3. 平衡法。平衡法是从生产经营活动的整体出发，根据各环节、因素、各指标之间的相互关系，采用平衡表的形式，在数量上协调各个环节和生产要素间平衡关系的方法。
平衡表的基本内容一般是由需要量、供应量、余缺和平衡措施四部分组成。平衡表的格式如下：
在平衡表上通过“需要量”、“供应量”、“余缺”三部分之间的相互制约关系，进行比较、试算和调整，可以对生产经营各方面的资源与需要、社会生产与市场需求、家庭生产与生活需求的情况进行预算，实现基本平衡，进而确定农户经营计划的基本指标和基本比例关系。
其中，农户生产经营计划中平衡表主要有：
物质平衡表。物质平衡表是以实物形态反映物产品的生产与需要之间的平衡关系，按各种主要产品，如粮食、饲料、化肥、农药、种子、燃油等分别进行编制。
劳动力平衡表。劳动力平衡表是反映农户对劳动力资源需求及利用情况的平衡表。
资金平衡表。资金平衡表是用货币形态反映农户资金来源和使用情况的平衡表。
滚动计划法。滚动计划法是根据计划执行情况以及内外环境的变化，不断调整和修改计划以适应内外环境的新变化，把近期计划与长期计划相结合的一种计划方法。
滚动计划法的具体做法是：首先编制一个长期计划；根据长期计划第一年的实际完成情况结合具体的环境变化，找出影响计划完成的因素；最后修订一个新的更适应变化了的环境的长期计划，这样使计划经过逐年调整而更接近实际。下图以5年计划为例说明滚动计划的法编制过程。
5. 甘特图法。甘特图法是用线条来表示工作进度的一种计划方法。格式如下：
年度计划的主要内容 依各个公司的不同，实际情况亦随之有别。基本而言，一般项目列于表1.3.1。这些项目每一计划均很重要，其中尤以年度利益计划是最基本的计划。
经营计划制定程序
(一)首先，公司要了解企业存在的价值是什么?要从最原始简单的获利，进而提高到对地区社会有所贡献，提高员工的生活水平及提供更好的商品给消费者等根本思想。?
(二)"恭自省"，即清楚地了解并分析公司本身的优劣点，例如销售能力欠佳，技术人员研究开发能力强等。?
(三)"观外情"，了解自己公司周遭的外部环境有何变化，包含消费者习性的改变，政府法令变迁，劳工及环保等问题是否会为公司本身创造出可能的机会与威胁。?
(四)在明确掌握外在环境的机会与威胁及详细明了本身之优缺点后订立一个非常清楚的目标及方针，同时尽可能地数量化。?
(五)明确目标之后寻找可能的执行计划方案。?
(六)彻底执行计划方案。?
(七)检查成果并改进。?
经营计划的构架 经营计划的构架则如表1.3.3，表1.3.4所示。
做成计划，有一个重要的关键，那就是目标和对策之间的关系。不论何种企业都有基本目标，有了基本目标便有基本计划，而这个基本计划便设定了各部门或各功能的个别目标以及个别计划。同样地，有了长期目标便有长期计划，这可作为年度(短期)目标、短期计划的基础，也可和更具体的、短期的目标计划相联系。?
关键词：全面预算 科研单位 目标 信息化
上世纪九十年代中期，我国的科研院所单位就已经逐步启动了预算管理的相关工作，期间预算管理工作逐步从在计划经济体制影响下的“为预算而预算”转变到市场经济体制下较为科学规范的预算模式，这种模式在多年的实践和探索中逐步得到了完善。但是，在实践中也出现科研单位全面预算不全面、基础配套不完善、员工配合不积极、制度建设不健全等问题，这对于科研单位实施有效的全面预算不利，需要引起所有科研单位的重视。
一、全面预算的内涵
著名管理学学者戴维认为全面预算管理可以将组织的所有关键问题和环节融合在一个系统中，在实践中，全面预算管理也是受到了推崇，全面预算管理的主线在于价值创造和实现单位战略目标，它通过系统的管理，提高经济主体的核心竞争力。全面预算管理之所以可以实现以上的功能，最主要和其内涵有关，简言之就是“全面、全员、全过程”。
“全面”体现在全面预算的内容上，全面预算会涉及到经济主体的经营管理各个层面，除了日常的经营预算外，单位还会制定相应的生产费用、成本预算等，另外有些单位在某些年份也会制定相应的资本预算，这种多层次的内容构成了全面预算的内容全面性。另外，“全员”体现出全面预算的参与度，全面预算需要单位的各个层级员工参与进来，包括技术人员、管理人员、推广人员、财务人员等等，它需要各个部门都参与到这些预算的各个方面，这种全员参与提升了全面预算的执行效果。最后，“全过程”指全面预算是一个循环的过程，它包括了编制、执行、调整、分析和反馈等方面，真正的全面预算需要在这些环节当中实现编制质量不断提升、执行效果不断加强、责任不断强化、基础配套不断完善的效果，这样的效果需要这个过程的完整性予以保障。
二、科研单位全面预算实施过程分析
根据笔者的实践经验，笔者认为一个完整的全面预算流程应该从单位的年度经营计划开始，同时贯彻于整个预算的编制、执行、调整、考核、分析等全过程中，只有这样的全面预算才是合格的全面预算，才能够真正推动科研单位的发展。
（一）编制好年度经营计划是全面预算的基础
很多科研单位多年来都开始实施全面预算管理，但是一些单位忽视了全面预算必须以单位的发展战略和年度经营计划为基础，有些单位在做预算的时候跳过了年度经营计划这一个环节，客观上也妨碍了全面预算的提升和改进。单位应该在做好自身5年的发展战略规划后，继续做好年度经营计划这个关键环节。结合笔者的经验和总结的一些案例，笔者认为年度经营计划应该包括未来发展战略概要、年度经营管理目标、单位为达成年度目标应当采取的经营管理思路和策略、单位为达到目标拟采取的措施、具体可行的行动方案、部门之间如何分工协作、资源的投入、下属单位和关联单位给予的支持等。年度经营计划是单位厘清自身的年度工作方向、目标、思路和工作重点的重要步骤，也是战略实现的重要环节，单位通过确定年度经营计划可以更好地控制自身的管理，从而更好地推进全面预算。全面预算也需要结合年度经营计划进行指定，这样才能够将其真正和企业的发展目标及战略结合在一起。
（二）全面预算的编制内容和操作模板
科研单位的全面预算编制需要在年度经营计划已初步确定并经同意后进行的细化与分解工作。从业务流和资金流两条主线逐级分工进行预算编制，要求对主要预算假设进行充分的说明，关键预算指标持续改善并与经营计划衔接，实现资源配置与重点业务的全面对接，以促进各单位细化管理、优化流程、防控风险、全面提升绩效与管理水平。
结合目前我国研究的现状和主要的法规政策等，科研单位需要对经费进行课题制管理，在预算编制的时候也需要考虑到课题的内容。在预算编制的时候需要根据课题管理的政策，根据管理规定和课题的任务书等，编制相应的课题预算。我国的科研计划体系庞大，各种科研课题管理方式不同，需要以课题管理的方式规范各类科研计划的管理，实现科学的管理。科研单位需要对本年度的科研课题按照横向和纵向进行划分，根据资金提供者的要求进行针对性的预算编制，将国家和企业提供的课题进行归总分类管理。同时，科研单位要做好收入的预算。同时，科研单位需要编制科研产品的销售情况，一方面要包括科研单位对纵向课题的预测和争取，当然这有较大的不确定性，另外一方面也要包括科研单位和企业的项目收入，同时科研单位还可以对自身所产生的科研产品和专利等进行销售的预测。另外，科研单位需要编制相应的支出预算，课题费主要包括与课题研究有关的所有直接费用和间接费用。直接费用一般包括人员费、设备投资支出、其他研究经费等。课题组成员所在单位有事业费拨款的，单位在预算中要按照国家规定的标准从事业费中及时足额支付给课题组成员，不得在国家资助的课题专项经费中重复列支。间接费用是依托单位课题服务的人员费用等管理支出、房屋和现有仪器设备的使用费或折旧费等。
（三）全面预算的编制、执行、考核、调整、分析和反馈流程
单位的预算体系可以分成编制、执行和控制、分析、考评几个阶段。单位的预算编制是其预算的起点和前提，单位在掌握并分析了相关的信息后，主要由单位主管预算的编制小组或者委员会完成。一般而言，任何单位的预算编制主要是上下结合的方式完成。第二阶段的预算执行和控制阶段是预算过程的核心阶段。每个部门需要根据该预算方案进行严格的执行，严格控制既定的成本。第三是单位的预算分析阶段。它主要是将实际执行效果和预算规定的目标和手段进行对比，对其中的差异进行归类分析，分析出差异的原因，并为该预算后期的考评提供支持。同时这个阶段也是为提升下一期的预算准确性提供经验。接下去是单位的预算考评阶段。预算编制要保证可以有效地实现单位目标，这就需要对每个部门和员工的行为进行考核。预算是单位考评的重要依据，单位需要采用预算方案和实际工作的效果比较进行考评，提升考评的公正性和准确性。
例如，北京矿冶总院在2010年通过提高其总院的集团管控能力，加强预算的执行与控制，提高了资金管理水平，优化配置全院资源，提高集团化运作水平。北矿总院通过做好“十二五”规划第一年的各类科研项目计划的立项申报工作，推动总院的技术创新战略，集团获得了科技成果奖励31项，全年新批准的立项和签订的横向项目达到了344项，合同经费达到了3亿元以上，纵向项目则是都达到了3.18亿元，同比增长较大。
三、科研单位全面预算的工作组织和信息化建设
（一）科研单位全面预算的工作组织
预算管理需要充分调动各个部门、职工的积极性，让人人都成为预算目标执行的实现者，这就需要单位的全员参与、全员考核，从组织层次而言，科研单位的全面预算需要三个层次加以支持。
首先是预算管理委员会，这是预算的决策层。预算管理委员会是全面预算的管理机构和决策组织，委员会召集人必须是单位的最高领导者，同时各个职能部门的负责人要成为这个委员会的成员，该预算管理委员会的职责主要是审议批准预算管理的目标和制度、审议预算方案和预算执行情况、审议年度预算分析报告、审议预算考评奖惩方案、审议年度预算调整方案、审议预算机构的变动等。其次是预算管理的职能部门，这主要是指单位内部的预算管理办公室。这个部门是预算管理委员会的执行和办事机构，预算管理办公室的职责主要是承担单位预算管理工作的组织、协调和指挥等。这个部门一般都是由财务部门的人员和综合部门的人员参与。其次，预算的责任部门和具体执行部门是单位的基层部门，这些部门是预算的具体实施部门，其主要的职责在于将预算指标落实到实际工作中，实现预算管理和基础工作的结合，并将预算管理的执行等信息及时反馈到预算的职能部门，它们也是考评的对象。
（二）科研单位全面预算的信息化建设
随着信息化管理的高效性、及时性、全面性等多个特点得到了市场的认可，越来越多的科研单位信息化水平逐步提升，这也带动了全面预算的信息化水平。
在实行信息化建设的过程中，科研单位可以将全面预算的模块分成预算编制、预算控制、预算分析和预算考核四大模块，该系统需要支持灵活的预算方案定义，并对预算的全流程提供流程支持。由于全面预算需要多个部门参与，因此系统需要具有较为完善的权限管理功能，保证数据的安全，同时提供预算管理的流程，自动进行数据的搜集和汇总，提升预算管理的效率，在数据的分析时候需要能够提供多维度的数据分析，定义各项费用项目的控制数，对于超支项目需要分析原因并提示调整，业务活动的发起人和审批人员要能够从系统中获得预算的信息，提升预算系统的数据整合能力，保证模块的无缝连接，保证预算流程的数据及时准确，以利于业务人员判断业务流程的进展情况。在预算的评价系统上，系统要通过追踪相应的指标趋势和数据等，如资金到位率、预算收入完成率、预算支出完成率、资金结余比率、课题产出价值等，实现对预算的准确全面评价。
当然在全面预算的信息化工作中，科研单位还需要通过广泛的培训提升员工的技术操作和掌握能力。
例如，中国电子科技集团是中央所属的部门预算单位，是我国以科研院所为主体组建的企业集团，由于其全国的科研所较多，单位预算的信息化工作非常重要，为了达到对预算的良好控制，集团在充分征求意见的基础上做好预算管理模块的设计，聘请用友公司开发这些模块并加强对员工的培训，这种预算管理也是电子科技集团得以按计划完成各项任务、实现产业规模进一步扩大、科技创新取得重大成果、超额完成了原定目标。
本文主要立足于科研单位的全面预算，结合一些实践中的方法等进行探讨，对全面预算的主要特点、主要方法等进行分析。限于作者理论和实务的局限，提出的措施难免有一定的不足，希望能够对相关的单位有所帮助。
参考文献：
[1] 王家玲,刘兵. 试论全面预算管理[J] 公用事业财会-2011年3期.
[2] 高宇强. 科研事业单位全面预算管理的现实障碍与对策[J] 审计与理财-2010年9期.
咖啡厅店长工作职责
1、 精通本行业专业知识。
2、 了解基本待客礼仪。
3、 熟练掌握业务技巧。
4、 为新进员工做好培训介绍等工作，起到传、帮、带的作用。
5、 对店内卫生制度、工作规章制度等要以身作责，并做好监督。
6、 爱护店内公共设施，整理好店内客户资料及来往帐目清单。
7、 协助公司领导做好其它行政工作。
咖啡厅店长工作职责范例
1、全面负责咖啡店的各项工作，包括制定咖啡店年度、季度、月度的经营计划，领导全体员工积极落实制定的各项任务和经营指标;
2、维持门店良好的销售业绩;
3、严格控制门店的费用、损耗 ;
4、维持门店整齐生动的陈列 ;
5、合理控制人事成本，保持员工工作的最高效率;
6、维持门店良好的顾客服务 ;
7、加强防火、防盗、防工伤、安全保卫等工作 ;
8、保证门店资产的安全，组织门店的盘点，确保盘点的准确、真实 ;
9、审核门店预算和支出 ;
10、负责公司的促销活动的落实，定期组织对门店所在商圈的调查，并根据门店所在地区的市场特点，策划并组织门店级的促销活动 ;
11、负责突发事件处理的组织，并及时向总部报告 ;
12、 负责确保公司各项制度的完整执行，负责公司指令的贯彻 。
咖啡厅店长工作职责范文
1.店长负责咖啡店的各项工作，包括制定咖啡店年度、季度、月度的经营计划，领导全体员工积极落实制定的各项任务和经营指标。
2.分析并报告年度、季度和月度的经营情况。
3.推广咖啡店产品，宣扬咖啡店经营理念和文化。
4.负责本地促销计划的制定和销售过程
5.妥善处理客人面，收集顾客的信息反馈。
6.制定适合本店的各项考核制度。
7.抓好员工队伍的基本建设，熟悉掌握员工的思想状况、工作表现和业务水平。
8.定期收集处理各类数据，保持与投资人的良性沟通。
一、引言
全面预算管理处于企业内部控制的核心地位，是企业提高经济效益、控制成本费用和促进企业战略目标实现的有效工具。对于天然气管输业来说，存在季节性特点，冬季采暖期天然气普遍用量大，对管输要求高，供气压力比较大；夏季相对来讲用量小，对管输要求较低。这种季节上的不均衡性导致公司经营管理难度较大，尤其是如何制定合理的预算体系成为管理难点。陕西省天然气股份有限公司是全省天然气管道规划建设和生产运营单位，是以天然气长输管网建设运营为核心，集下游分销业务于一体的国有大型综合天然气供应商。公司从2006年开始实施全面预算管理，在实践中基于天然气管输的季节特征建立了一个以预算执行为核心，以预算控制及分析为重要环节，以预算考核为重点的动态全面预算管理体系，并通过各种途径将全面预算管理的理念渗透到公司各个部门（单位）、各个层面、各个环节，形成了一条领导推动、全员参与、共同协作的预算管理链条。本文结合公司开展的全面预算工作实践，谈一些公司推行动态全面预算管理的特点。
二、推行动态全面预算管理的基础
（一）推行动态全面预算管理的组织机构 健全的全面预算管理组织体系是全面预算管理有效运作的组织保证，公司设立预算委员会，负责领导全公司的预算推进工作。公司总经理任预算委员会主任，财务总监任副主任，公司主管领导及各部门（单位）的主要负责人为预算委员会成员，具体组织、管理、协调全面预算工作。各部门（单位）为预算编制单位。财务部是公司全面预算管理的归口管理部门，负责全面预算工作的筹划、汇总、分析、组织实施和监督。财务部负责编制公司全面预算，并对预算的执行进行监督。
（二）下达固定资产投资计划与生产经营计划 公司以年度固定资产投资和生产经营作为工作重心，以文件的形式按照年度固定资产投资计划和年度生产经营计划正式分别下发。每项计划指标均对应责任部门，公司发展计划部、财务部、生产运行部、安全与环境监察部等职能部门据此同时下发费用（内控）分解指标及项目实施等单行计划，履行监管职能，计划实施部门（单位）按照职能部门具体要求严格执行。公司年度固定资产投资计划是按照陕西省天然气产业发展的总体安排，结合上一年度固定资产投资计划完成情况，根据市场发展需要和目前管道设施现状综合分析研究编制而成，经公司常务会研究审定，董事会审议通过，形成当年固定资产投资计划；公司年度生产经营计划则是在充分考虑市场发展及收入预算的同时，最大限度的将成本费用指标控制到低限。在计划编制的过程中，将各项经营计划指标详细分解，反复核算、推敲，并与公司财务预算充分结合，形成当年生产经营计划草案。计划草案经公司常务会研究审定，董事会审议通过，形成当年生产经营计划，用以指导当年度预算工作。
（三）分解全面预算目标 公司采取了总经理与各部门（单位）负责人（公司中级管理人员）签订《资产经营及建设目标责任书》等形式，将一系列公司预算目标落实到部门（单位），各部门（单位）负责人按照工作权限，性质将部门预算指标分解到其所属的各办、各场站、班组及甚至员工个人。通过这样的形式将预算目标层层分解，层层落实，使得公司全员人人都有责任、人人都有工作目标。例如公司总经理与中级管理人员签订业绩合同，主要内容包括：发约人、受约人、指标类别有效益类、营运类、控制类。各类别又分为数项具体的业绩指标，效益类及营运类指标又有不同权重，分为目标值，完成值，得分，每一项具体业绩指标均有考核单位。中级管理人员类似的将业绩指标继续分解，与各场站、班组、责任人签订业绩合同。公司严格采取“奖罚结合”的考核办法，如果目标完成，获得奖励；完不成，接受处罚。
三、推行动态全面预算管理的措施
（一）采用月度任务书，动态监控考核业务 公司采取了“月度任务书”的方式，进一步将预算目标分解到每个月中，有效地保证了预算目标的落实。每份月度任务书包含四方面内容：基本建设项目类；生产作业项目类；经营管理活动类；其他工作。各任务书均依据相关的年度计划分解后的任务确定，主要内容为按年度计划分解的月度计划或为与之相关的辅助工作。月度任务书由各部门（单位）负责人组织部门（单位）讨论后填报；分管领导审核签字确认后提交总经理办公室，经汇总后，上报公司月度工作会议审定并下发实施，公司据之按月考核、季考核、年兑现奖罚。每月召开的月度工作会议，由总经理和各职能部分负责人参加，月度工作会议的目的之一是检查预算的执行情况，及时动态的发现公司实施计划中出现的问题，如果发现实际执行与计划偏差过大，就要分析原因，并采取措施，调整次月乃至以后各月的任务，解决问题，从而实现预算目标。例如在2008年销售控制方面，公司发现五大下游用户之一的陕西省燃机热电有限公司出现用气异常。经调查发现该公司按政策要求停运，将减少公司当年预算供气量6200万立方米，增加了运营压力。作为新上市公司，如何确保公司业绩持续稳定增长和市场形象不受影响，是摆在公司面前的一个严峻挑战。为此，公司会同各地市燃气公司及工业、化工、天然气汽车等主要用户，认真分析市场结构和需求趋势，采取有力措施，积极开发市场，不但弥补了这一缺口，而且使公司年度销气量达到16.34亿立方米，为计划的105.78%，较上一年度净增1.75亿立方米。从而达到了预算目标。月度任务书的实行，执行了月度预算目标，而月度工作会议制度则督促、考核了月度各项工作的完成，提高了完成预算的执行力。
（二）采用月度资金预算，动态监控和考核资金 资金运动是公司的血液循环系统，几乎与公司的所有部门、所有业务相关，比较分散，因而财务风险巨大。因此，对现金流的监控一直是公司财务管理的重点。每月25日之前各部门（单位）按资金项目的预算指标，配合当月月度工作任务上报财务部三个月滚动预算。资金预算涵盖公司财务预算方方面面，分为：收入、支出（生产经营支出、资本性支出）、资金方案（借款、使用募投资金等）。上报的资金必须是预算项目，金额不得超预算。由财务部汇总平衡各部门（单位）的分项资金预算，于每月30日前编制完成未来三个月的资金预算，按月修订，并于次月10日前编制上月度预算与实际执行对比表，对预算数与执行数差异、差异率进行分析和考核，报财务总监审核，总经理审定后，通报全公司。对于实际与预算差异率在±10%以上的资金项目，由财务部跟进后续工作。月度资金预算的实施，由于每个月都有目标、有检查、有考核、有督促，将全面预算管理在资金方面落到了实处，提高了资金利用效率，化解了财务风险。对全面预算的实施起到了积极地督促作用。例如，销售天然气收回气款是公司现金流入的主要来源，对气款回收的监控与考核贯穿于年度资金管理的始终。公司气款回收率平均一直都在95%以上，一些年度甚至达到了理想目标100%。对气款回收率指标的动态监控与考核，加快了资金周转，提高了资金使用效率，大大降低了财务费用，缓解了公司资金压力，降低了经营风险，确保了经营成果，提高了企业的经济效益。
第一章 部门职责和各类人员岗位职责
第一节 职能部门职责
一、综合部职责
1、根据总经理指示，检查各个时期的行政工作开展情况，为总经理部署工作提交材料；起草各个时期的工作计划、总结和各种文件。
2、根据总经理的指示召集总经理办公会议和专题会议，做好会议记录；组织编制公司行政工作计划和工作总结。
3、制定公司行政、人事、劳动、工资、后勤、文书、档案、保密、安全生产、消防和治安保卫等方面规章制度，经总经理批准后组织实施。
4、通过战略环境分析，会同有关部门拟定公司的发展战略和规划，报总经理批准后组织实施。
5、根据公司发展规划和经营计划，拟定人力资源发展规划和计划、年度薪资计划、员工劳动保险与福利计划。
6、根据公司的总体目标，制定本部门的工作目标并组织实施 。
7、负责公司办公用品及设备、行政办公车辆、食堂、宿舍、办公环境、门卫值班等总务后勤管理。
9、负责员工绩效考核、考勤管理和劳动纪律管理。
10、制定员工培训计划，集中组织各部门、公司在岗人员和新员工开展相应的业务技术培训。
11、负责对公司各部门劳动纪律、安全保卫、总务后勤等方面的检查监督。
12、负责公司领导的日常服务、会议服务和对外事务以及与政府及业务部门的沟通联系。
13、负责企业工商资质管理工作。
二、财务部职责
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门的联络沟通工作。
5、负责资金管理,调度.编制月,季,年度财务情况说明分析,向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计,复核工作,每月负责编制销售应收款报表,并督促销售部及时催交楼款.负责销售楼款的收款工作,并及时送交银行。
7、负责每月转账凭证的编制,汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账,结账,核对,每月按时完成会计报表的编制,并及时清理应收,应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作,并配合销售部门做好销售分析工作。
10、负责公司全年的会计报表,帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理,负责支票等有关结算凭证的购买,领用及保管,办理银行收付业务。
12、负责先进管理,审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证,现金收付凭证,登记银行存款及现金日记账,月末与银行对账单和对银行存款余额,并编制余额调节表。
三、经营管理部职责
1、结合行业、竞争对手以及自身的情况分析，对公司重大问题进行研究，提出建议；对竞争对手进行跟踪研究，对竞争对手的重大举措进行预警，并给予相应的建议。
2、通过对战略环境分析，会同有关部门拟定公司的发展战略和经营策略，制定企业长远发展规划，经批准后组织实施。
3、制定公司计划管理、统计管理、内部审计管理、目标管理、固定资产管理、经济合同管理和信息管理等基础管理方面的规章制度，经公司总经理批准后组织实施。
4、负责组织制定公司各项制度与流程，对下属部门重大制度与流程进行审核及执行效果监督。
5、督导和检查公司各部门的基础管理工作，促进提升企业管理水平和经济效益。
6、全面实行经营计划管理。拟定年度经营计划，组织开展经济活动分析，并通过组织实施，提升经济工作的运行质量。
7、全面实行审计监督管理。对各公司的各业务环节定期或随机进行财务方面的审计和监督，建立经常性防错纠弊的机制，及时发现和纠正财务管理、会计核算过程中出现的各种不良情况与问题，防止差错和违纪现象发生。
8、加强统计管理，编报各类统计报表，真实全面反映企业运营状况。通过数据资料的统计分析，找出管理的薄弱环节，提出改进建议报公司领导，为领导决策提供经营管理方面的信息支持。
9、配合财会和采购部门加强固定资产和物资管理，对资产与物资进行盘点。
10、负责公司各部门经营业绩的考核，并对生产经营综合计划的执行情况进行跟踪、监督和考核。
11、协调公司各项法律事务工作，与顾问单位进行沟通，协同做好经济纠纷的调解和起诉、应诉工作，保障公司合法权益不受侵犯。
12、加强业务部门之间的横向沟通，对经营中出现的问题及时协调解决，仲裁经营管理过程中部门间发生的争议。加强对集团所属公司日常业务流程管理和经营管理的监督和检查。
13、负责集团公司档案管理工作，对公司各类档案进行收缴、整理、登记和保管，认真履行档案管理制度。
14、负责经济合同管理，对公司各类合同进行审查，规避法律风险，同时做好合同的登记、保管工作。
15、对各阶段工作计划和业务会议决议事项落实情况进行跟踪、检查、考核。
四、采购部职责
1、负责公司的招标采购。
2、负责标底的编制、审核工作。
3、配合招标小组完成大宗工程材料和设备的采购。
4、及时收集整理与项目开发建设相关的施工工艺、新技术、新产品以及各种建筑装饰材料的相关信息为公司产品研发提供信息支持。
5、负责根据项目采购计划以及工程施工需要做好项目采购资金使用计划。
6、负责根据项目工程进度对所需建筑、装饰材料的价格进行询价、审核，并负责对公司采购的材料进行谈判工作。
7、负责根据工程制定的各阶段施工进度和采购计划做好材料采购计划。
8、对采购进场的材料按规范进行抽验等工作，不符合要求的须督促进行退换等手续。
五、项目开发部工作职责
（一）新项目开发工作
在公司的战略部署和公司领导的指引下，负责新项目寻找、研究及合作、谈判等工作，为公司的持续发展储备开发土地。
1、研究市场发展趋势和投资方向，确定基本开发需求；
2、根据开发需求采用各种手段寻找可开发土地；
3、对拟开发土地进行详细调研，并会同有关部门进行可行性分析；
4、对可行的项目与土地方进行初步项目合作洽谈，并配合公司领导进行深入谈判；
5、会同律师协助公司领导进行合同的起草与签署工作；
6、依据合作协议会同公司相关部门办理开发资料和土地的接收工作；
（二）负责房地产市场信息的搜集、整理及研究工作。
关键词：中小型企业 全面预算 问题 建议
中小企业逐渐的成为了全球经济中重要的经济载体，其是新经济的增长点。全面预算是科学的现代化管理机制，大型企业广泛的在使用全面预算管理，并取得了较好的效果，但是全面预算在中小型企业的实施却面临着较多的问题，主要是因为中小型企业的经济环境、内部组织、资源构成与大型企业不同。
一、全面预算管理的内涵
预算指企业或个人未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。每一个责任中心都有一个预算，它是为执行本中心的任务和完成财务目标所需各种资财的财务计划。全面预算是由诸多的预算组成的，它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。全面预算是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和财务活动，通过预算量化的方式进行合理的规划、预测，并以预算为准绳，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考评的管理活动。全面预算管理是一个全员、全业务、全过程的管理体系，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系的管控方法之一，是实现战略目标、提升经营绩效、实现企业内控的有力工具，也是企业防范风险、应对危机的法宝。
二、中小企业全面预算管理存在的问题
（一）预算编制的基础――公司的战略目标与年度经营计划不明确
预算就是一种定量计划，它将各种经济活动用货币的形式表现出来。预算用来帮助协调和控制给定时期内资源的获得、配置和使用，为实现企业的战略目标和经营计划提供一个有力的帮助。由此可知，预算在一个企业的经营发展中有着很重要的作用，但在大多数的中小企业中，公司决策层却没有认识到预算的重要性，未来的战略目标和经营计划也是没有考虑清楚，导致了财务部门所编制的预算与公司的发展目标不一致，又或者财务人员为保持预算与公司战略目标和经营计划的匹配，耗费大量时间来采集信息编制预算，使得编制效率低下。
（二）预算管理的全员参与意识不强
预算的管理需要全员和全业务部门在全过程中进行参与。但在实际的公司企业中，当进行编制预算时，高层领导几乎不进行参与，而中层领导也是忽视它的重要性；各部门认为预算的编制与分析等工作都是财务部门职责范围内的事，除了预算的执行外其他的预算工作与他们无关，但在预算执行的过程中，这些部门又不予以重视。由于财务部的职能范围有限，其他的各部门参与的意识又不强，所以预算编制人员不能对整个公司的经营生销售情况有一个深入的了解，不仅编制出科学合理的预算是相当困难的，而且不能对预算产生差异的原因进行剖析改进，对企业整体发展不利。
（三）预算的取数依据不充分、不合理
预算编制时所采用的数据要合理，不能仅仅根据以往的数据和编织者的经验，否则不仅预算差异大，而且对企业的成本管理十分不利。
（四）预算控制多为手工控制
中小型企业的财务部门对项目发生数进行统计时，手工统计是其主要的统计方法，但是手工统计又是在事后进行的，不及时而且存在差异是可想而知的。
（五）预算管理与绩效考核不挂钩
由于预算管理与绩效考核不挂钩，预算的执行情况对各部门没有丝毫的影响，消极怠工的现象严重，使预算的管理效率低下。
三、改进建议
（一）清晰预算编制的程序
在进行预算编制之前，公司的决策层应综合考虑自身企业的优缺点、所在行业的发展前景以及外部潜在的经营风险与客户需求，为企业的发展量身定做一个战略目标和年度经营计划。
预算管理机构应该制定一个预算管理制度，规定预算编制的领导、方法、要求及审批等。
通过最了解公司运营实际的基层人员进行预算的初步编制工作，得到的预算更加实际可靠。
各部门汇总部门内部的生产销售情况，进行部门预算的编制。
对各部门预算进行综合汇总，整合出企业总预算。
经过公司决策层和审议机构的批准审核，整修预算。
董事会根据主要预算指标审核预算。
最终得到批准后的预算作为公司总预算，下达给各部门进行预算执行。
（二）强化预算的全员参与的意识，建立健全预算管理和运营组织
在预算执行之初，召开全体大会，确定各部门的预算执行情况与业绩考核挂钩的制度，让全体员工清楚预算的重要性以及编制的原因和即将要实现的目标。
建立并完善一个预算管理制度和运营管理机构。在公司内部建立一个预算管理委员会就是全面预算管理的决策层，由整个公司的高层领导构成，代表了全公司的利益；其次就是总经理领导全面预算管理的运营机构，真正负责预算的编制、考核以及监督执行的组织，并定期向管理委员会汇报情况。再下级的组织就是各部门的成员或各个分子公司组成的工作小组，负责各责任中心的预算的编制执行等工作，切实保证公司全面预算管理的实施。
（三）获取充分、合理的预算编制依据
企业要充分了解预算编制所获取的数据信息的重要性。企业在进行预算编制时，不仅要重视以往的企业运营数据信息，还要对现阶段企业的营业状况、行业发展前景以及国内外经济潮流对企业的影响等加以重视，确保预算编制所要获取的信息全面、可靠、合理，为编制一个科学合理的预算提供一个坚实的基础。
（四）充分利用信息系统及时、准确的进行预算管理
随着计算机科技的发展，预算软件得到了广泛应用，公司应当利用预算软件建立一个信息化平台，将与预算相关的信息（如编制、执行情况等）公布于平台上，自动统计业务发生数等信息，解决了人工统计的落后问题。在年末预算汇总时，这个电子平台也可以对预算信息进行一定的整理，减少了人工统计的繁杂工作以及出现错误的可能性，充分提升了预算管理的作用。
（五）建立与预算管理相应的绩效考核指标
在预算执行的过程中，各部门将自身部门的预算指标再进行细分，实行预算指标责任制，将细分后的预算指标下达给每一个员工，使每一个员工都是一个预算责任中心，提高了所有员工的积极性，同时将每个员工的预算执行情况与期末业绩考核挂钩，直接将预算的经济活动数据化，加强了全面预算的管理。
（六）建立健全合理的预算管理制度
企业应充分认识自身企业的优缺点，为自己公司量身定做一个科学合理的预算管理制度。预算是一个贯穿企业工作期的工作，只有保障预算的编制、审核、执行等工作的顺利开展，才能完成预算之初设定的经营计划，从而实现企业的战略目标。
四、结束语
中小企业实施全面预算管理是企业发展的趋势，但是目前还存在诸如：公司的战略目标与年度经营计划不明确、预算管理的全员参与意识不强、预算的取数依据不充分、预算控制多为手工控制、预算管理与绩效考核不挂钩等问题。这些问题的存在严重的影响了全面预算的作用的发挥，所以企业需要清晰预算编制的程序、强化预算的全员参与的意识、获取合理的预算编制依据、充分利用信息系统、建立与预算管理相应的绩效考核指标、建立健全合理的预算管理制度，这样才能够顺利的落实全面预算管理，以发挥出其功效。
参考文献：
[1]周敏.基于中小型企业全面预算管理研究[D].中南民族大学，2009
[2]李云华.浅谈中小企业全面预算管理存在的问题与建议[J].中国乡镇企业会计，2013
企业全面预算是通过全员、全方位、全过程预算，有效规划生产经营活动、分配企业战略资源，以实现企业目标的管理系统。从长远来看，企业目标体现为企业战略。为了立足长远，使企业行为对企业战略目标形成实际支持，实现企业的可持续发展，企业必须以战略为导向，打造基于战略的全面预算管理体系。目前，我国国有企业及众多大中型私有企业普遍采用全面预算管理来运营和管理企业日常经济活动。然而，随着市场竞争日益激烈，企业所处的内外部环境不断变化，企业需要定期对市场、政策环境和竞争状况进行分析，并据以调整战略目标。同时，全面预算的目标、模式及指标必须适应和体现这种变化，如果一成不变，或者各责任部门仅根据自身利益制定各自的预算目标，则容易导致资源浪费、短期行为等现象，降低全面预算为实现企业战略服务的效用。战略指引着企业的生存与发展，为实现企业战略，企业制定的全面预算必须与战略紧密对接，使全面预算目标准确反映和支撑企业战略目标。因此，企业应充分发挥全面预算的目标实现功能，着力打造基于战略的全面预算管理。
二、基于企业战略的全面预算管理
（一）确立基于战略的全面预算相关理念 具体为：
（1）预算与战略结合，树立可持续增长理念。可持续增长是战略管理的重要目标。可持续增长包括“可持续”和“增长”两个方面。可持续问题是生存问题，企业只有在实现生存目标的基础上，才能追求利润和实现价值增长。企业战略是基于动态的企业内外部环境制定的，根据环境条件不同，企业战略可包括发展战略、维持战略、收获战略和收缩战略。为实现企业战略，必须使全面预算反映企业战略的要求，同时合理规划企业的行为，为战略的实现保驾护航。基于战略制定的全面预算，可充分适应企业所处的环境，在实现生存的基础上，追求企业价值增长。
（2）树立泛财务资源观，为长远发展打下基础。企业战略是企业发展的导向，而战略导向和企业的资源是紧密联系的。传统财务中的财务资源即物质资源，企业发展依赖于对物质资本的管理。在新的企业环境下，物质资本不再是决定企业发展的唯一要素，承载着更多经验、信息、关系的人力资源等软资源将对打造企业核心竞争力、实现持续发展发挥更加重要的作用。因此，财务资源的内涵应拓展为企业拥有或控制的、在价值创造中起关键作用的资源。现代财务学中的财务资源是一种泛财务资源，它包含企业所拥有或控制的物质资源、人力资源、市场资源、基础结构资源和知识产权资源。企业基于战略制定全面预算，应统筹规划现有的硬资源和软资源，使资源在适当领域中得到充分应用，实现资源的有效配置。
（3）注重全面预算的权变性、可行性。缺乏动态和权变的预算往往是低效率甚至无效的预算。在全面预算执行过程中，企业面临的内外部环境有可能发生变化，因此企业的预算也应相应调整。结合环境变化调整全面预算，可增强预算科学性和可行性。
（二）理顺战略目标与年度全面预算的关系 战略是总体目标的概括性描述，具有相对长期性、前瞻性；而全面预算是企业目标的具体化表达，具有相对短期性、现实性。通过全面预算，企业将战略目标分解到各个部门，对财务、人力及实物等资源进行配置，以强化战略的可操作性。图1展示了企业长期战略目标逐层分解为年度全面预算指标的方式。具体可分为以下三个层次：
图1 基于企业战略的全面预算制定流程
（1）基于企业战略，制定两大长期目标。企业战略是基于对环境变化影响战略取向的分析而调整并确立的，具有权变性。就长期而言，企业战略由两大目标共同体现：财务经营目标和资源规划目标。财务经营目标是企业对战略规划期财务状况、经营成果和现金流量等的规划，具体可体现为目标收入、目标利润、目标净资产收益率等财务指标。目前企业的战略目标，多为财务经营目标。但是，仅有财务经营目标是片面的，企业还需要制定资源规划目标。资源规划目标是企业对战略资源的系统性筹划，以利用这些资源创造企业的核心竞争力和利润。企业战略资源具有两大特征：一是企业长期积累的资源，具有创造企业价值的作用，例如政治关联、供应商关系、银行关系、税务关系等；二是不可复制，例如品牌、专利、企业文化等。企业只有积极获取与合理配置战略资源，才能实现企业的财务经营目标。对两大指标的划分，体现了泛财务资源的观念，二者相辅相成。
（2）分解长期战略目标，制定年度战略计划。企业的发展不是一蹴而就的，同样，企业的战略目标也需要分步走，逐期实现。企业通过对长期战略目标进行分解，将其转化为企业年度内可实现的计划，是使战略可操作化的起点。
需要注意的是，年度战略计划不是对长期目标的简均分解，也不是一成不变的，而应在上年度计划的基础上，对未来内外部环境变化、竞争对手、企业成长表现等进行评估和预测，有计划地确定本年度计划，使年度规划更具科学性。在经济繁荣、市场需求旺盛、政策向好的年度，企业可制定更积极的年度计划，以刺激业绩增长；而在经济衰退、市场竞争激烈、企业进行结构性调整的年度，企业可选择相对保守的年度计划，暂缓发展步伐。
同样，年度战略计划包括财务与经营计划以及年度资源开发计划两个维度，资源开发计划为财务经营计划的实施提供支持与驱动力。富于权变性、成长性和差异性的年度战略计划，将为企业战略的实现提供重要保证。
（3）细化年度计划，确立年度全面预算指标。年度全面预算是一个系统，涵盖人、财、物、供、产、销各个模块，并且以数字来量化各种行为和要达到的效果。制定全面预算的过程是对年度计划进一步细化分解的过程，需统筹考虑企业的组织层次，形成各部门的全面预算指标。
在企业的实践中，平衡计分卡、杜邦分析法等工具均可为确立全面预算指标提供思路，即把目标划分为不同的维度，然后分别落实为可操作的衡量指标和目标值。本文在将全面预算目标划分为财务经营和资源开发两个维度的基础上，再进一步分解为一系列指标体系：一是由财务与经营计划形成的经营、投资、筹资等财务指标，二是由资源开发计划形成的市场开发、内部业务、人力资源开发、产品研发等过程控制指标。每一个指标在其所在的责任部门又可进一步具体化，如市场开发计划可具体体现为对公司该年度市场占有率、产品知名度、顾客满意度、投诉次数等的要求，由此打造的这一全面预算指标体系，可强化企业的战略管理。
（三）基于企业生命周期，选择全面预算模式 根据企业生命周期理论，可将处于不同发展阶段的企业分为初创和成长期、成熟稳定期、衰退期三种不同类型。处于不同发展阶段的企业，其发展特点、生存状态、面临的问题和挑战各不相同，所采用的战略目标也有显著差异，因而应匹配不同的全面预算模式。根据企业所选择的战略不同，可将企业分为规模导向型、收益导向型、生存导向型三种。
（1）规模导向型。处于试营业期与成长期的企业特征是：增长速度快、专业化水平不断提高、综合实力日趋增强、管理机制和组织逐步趋于正轨。在这一阶段，企业的战略目标主要围绕于立足市场，实现生存和规模扩张，为企业发展创造条件。成长期的企业规模扩张主要通过扩大销售增长、提高市场份额来实现，因此这类企业在制定基于战略的全面预算时，可以选择以销售或收入为起点的全面预算模式，以销售收入为主导目标，规划财务经营与企业资源。
（2）收益导向型。处于成熟稳定期的企业，已取得一定的市场地位，资本、资源、能力、商誉也积累到了一定水平，拥有完整的政策、规划与监控能力。在这一阶段，企业应转变牺牲利润而追求规模的发展思路，在战略上以追求收益实现为主，使资源优势转变为经济效益。由于市场竞争日趋激烈，企业仅依靠规模扩张并不能使利润最大化，而应更多地凭借成本领先来获取超额利润。这类企业可选择以目标利润或目标成本为起点的预算模式，预算重点为成本或者息税前利润及其增长率。
（3）生存导向型。处于衰退期的企业，生产能力出现过剩，企业效益下降，成本开始上升，企业在竞争中的优势逐步丧失。这一阶段的企业所面临的首要问题是可持续问题，以追求生存为战略目标。维持企业生存主要通过保证现金流持续来实现。因此，这类企业可以选择以现金流量为起点的预算模式，即以现金收支平衡为主导目标，采取调整组织，降低成本，减少、出售资产等紧缩策略或退出策略，规避财务危机，防范经营风险，实现企业的可持续发展。
三、结论
综上所述，本文对现实企业给出以下建议：
（1）管理层要树立泛财务资源观和可持续增长观，科学制定企业战略。管理层应在泛财务资源观的指导下，全面统筹包括人财物、市场资源、基础结构资源、知识产权资源等在内的战略资源，优化配置，充分发挥资源优势；同时，结合企业所处的内外部环境，基于打造企业核心竞争力以及维护企业价值持续增长的角度，科学选择企业战略，避免短期性、盲目性。
（2）建立预算部门与下级责任部门之间的反馈机制。在制定全面预算的过程中应全员参与，实行“自上而下—自下而上—自上而下”的模式，采用以下程序：全面预算管理委员会或其他预算部门依据战略目标，编制并下达各部门的年度全面预算目标；下级责任部门制定各部门的预算指标，并将制定过程中发现的问题反馈给预算部门；预算部门测算责任部门的反馈信息，据以修正并确定预算目标，最终下达给各部门。此过程强化了预算部门与责任部门之间的信息沟通，有助于企业根据自身实际制定更为合理的全面预算指标。
（3）正确识别企业所处的发展阶段，合理选择全面预算模式。企业所处的发展阶段是动态变化的，管理层应采用适当的指标和方法，正确识别企业的发展阶段及预测未来走势，从而选择适用的全面预算模式。尤其是当企业处于过渡期时，应注意全面预算模式的转变，从而使全面预算更好地为实现企业战略护航。
参考文献：
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[3]爱迪思、赵睿等：《企业生命周期》，中国社会科学出版社1997年版。
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[5]江文毅：《基于战略导向的企业全面预算管理研究》，西南财经大学2012年硕士学位论文。
（1）根据你卖场最佳陈列方案可分几个货架区 ，能陈列多少数量的皮鞋。这个工作相当重要！
（2）每个货架区要陈列哪些皮鞋 ，这些皮鞋分为哪几个系列、几个款式、几个色系、几种价格。皮鞋有“主销皮鞋”、“形象性的概念皮鞋”、“配合性销售的皮鞋”等等 ， 从品牌形象的角度，确定形象产品、大众产品、特价产品的组合比例，从产品流行趋势的角度分析，确定传统产品、时尚产品、前卫产品的组合比例，他们的比重又如何分配 ， 这些都是非常有专业学问和科学依据的，必须因地制宜。
（3）选皮鞋要根据当地的人文环境、时尚潮流、消费者穿着情趣、习惯特点等 ， 掌握区域的流行趋势、穿着喜好、消费心理，分析区域市场成渝鞋、广东鞋、福建鞋、温州鞋、其它鞋等的产品组合比例，从价格的角度分析，确定高、中、低价位的产品组合比例。
（4）从专卖店的角度分析，确定橱窗产品、普通货架产品、中岛展示柜产品、精品柜产品的组合比例，以一个挑剔顾客的眼光 ， 给自己的店铺科学配货。
（5）如果自己吃不准 ， 也可以平时在加盟商、导购员、促销员中发掘、培养“看板”高手 ，高明的买手对于订皮鞋实在是太重要了，因为看板高手对鞋款一年的走向和顾客消费习惯很有经验。
（6）是否有分店、新店要在本季启动经营 ，店铺间数增加多少（单、双门面店、柜、厅的增量计划），总共需要增加多少皮鞋保证开张经营的最佳势头。
（7）日常经营过程中，必须建立准确的数据库，根据颜色、尺码、货号、价格、店铺级别等找到品类的畅滞走势，科学算出店铺（包括分店）订货的数量。
（8）根据以往同期的销售情况和经验，从季节的角度分析，确定上市产品、过渡季产品、过季产品的比例关系，确定你这次订皮鞋的基本数量。
（9）从销售功能的角度来分析，确定正价产品、促销产品和特价产品的组合比例。
（10）从产品品类的角度分析，确定皮具产品与鞋类产品的组合比例。
（11）了解自己仓库的库存，库存里的每款货号的码子、颜色等都要数字依据，然后考虑新品订货的数量，
（12）建立自己区域的秋冬季市场店铺经营计划，对自己订货数量进行有效预算。
（13）对客观因素如天气、不可抗、行政干预等因素进行分析，预算分析订货的科学数量。
（14）考察区域竞争对手的产品动向，把握产品区域的走势。
（15）根据本次订货会的优惠政策权衡自己的订货数量与订货计划。
（16）根据本年度的单店提升计划及单店增长率，确定自己的订货计划和现场订货数量。
（17）其它
关键词：大数据；财务管理转型
随着“互联网+”在各行业的深入应用，及物联网、移动互联网等运营模式对企业财务管理提出了更高的要求。未来数据资源将成为企业财务管理的核心资产，并对生产及经营管理产生深刻影响。财务人员需加强数据思维的培养，在信息数据的归集、应用、分析等方面加强探索及创新，为企业经营管理提供可视化的数据信息支持。有鉴于此，思考基于大数据背景下的财务管理转型具有重要的现实意义。
一、财务管理转型的必要性
（一）行业发展的推动。目前中国林产化工行业展现出快速发展的态势并已成为世界主要的林化产品生产国之一，而“青松股份”的全球化经营战略也必将促使财务管理转型。（1）资源优势。林产化工行业发展的基础是森林资源，该行业最显著的特点是对林木资源进行利用及可持续开发。目前我国森林覆盖率约为21.63%，人工林面积名列世界第一，森林面积名列世界第五，森林蓄积名列世界第六，该行业具有天然的资源优势及较大的发展空间。（2）产品应用广泛，发展前景良好。当前林产化工产品已遍及日化、化妆品、涂料、医药、香精香料等行业，随着产品各项性能指标的不断改善及产品升级，还具有向石油化工产品市场延伸的发展空间。《全国林业生物质能源发展规划（2011-2020）》中提出以实现林业生物质能源对石化能源的部分替代为目标及《福建省林业产业振兴实施方案》的实施均对行业发展具有极大的促进作用。（二）企业自身管理的需求。“青松股份”是集松节油深加工系列产品的研发、生产、销售为一体的高新技术企业，主要生产合成樟脑、合成樟脑中间产品和副产品、冰片3大系列的精细化工产品。公司秉承“立足本土、放眼全球”的经营理念,根据国内外市场成熟度及市场需求的不同，采取不同的销售策略及全球化经营的销售布局，形成一套多渠道、全方位的立体销售模式，产品远销亚洲、欧洲、东南亚等全球50多个国家。公司发展战略和2016年经营计划“公司将继续专注于松节油深加工领域，通过技术改进、技术创新，扩大樟脑、冰片等现有产品市场份额。在巩固松节油深加工行业领头地位的基础上，利用资本市场，计划通过并购重组园林企业来拓展和做大青松产业”。公司发展战略及国际化市场的经营布局对财务管理提出更高、更深层次的要求,亦必将推动财务管理转型。（三）大数据推动财务管理转型。当前国内、外经济环境多变，大数据时代的到来使得各行业的商业模式发生了快速变化，进而推动产业升级以及促进相关企业经营模式及业务的转型，亦推动财务管理随之转型。新形势下,“青松股份”上下游企业的经营模式发生较大变化，原有的数据已不能满足企业日常的经营管理需求，需创新经营管理模式以适应市场经营环境的发展。而强大的数据系统支持是确保企业对产品周期的全过程进行有效风险管控的基础，由此财务管理随之向数字化、智能化、融合化管理方向转型已成必然趋势。
二、财务管理现状
“青松股份”是松节油深加工制造业，产品的生产流程、工序繁杂，导致产品全周期管理复杂,需对产品全成本进行精细化管理。虽然公司的财务管理规范，但与多数林产化工企业一样,财务管理存在以下不足:企业管理中重业务轻财务，将财务部看作成本中心，在财务人才配备和技术支持方面较为欠缺，达不到新形势下的财务管理要求;目前仍是采用传统的财务管理模式，未实现财务业务一体化;财务管理缺乏数据支持、数据整合及数据分析能力较弱，预算缺乏科学性、系统性，成本管控欠缺等。
三、构建实施财务管理转型的思路
大数据时代，构建良好的数据库是发挥数据资源价值的重要保障。笔者构建财务转型的思路如下:公司可通过加强网络建设及信息化管理，建立财务业务一体化的企业资源管理系统，将信息流、资金流、物流高度集成，通过财务数据共享对企业生产经营全过程、全成本进行精细化管理,并为管理者提供可视化的数据分析，为经营决策提供充分的数据支持。（一）建立企业资源管理系统，实施精细化管理。建立基于财务管理、销、业务往来于一体的管理软件，可实现财务、业务系统与办公系统协同管理，可实现企业信息全面化、程序制度规范化、流程系统化、操作标准化。该系统可依据企业自身管理需求优化流程设计，将人力、采购、生产、库存、销售、财务管理制度嵌入系统并对生产经营全过程进行精细化管理，并达成以下目标：（1）生产过程精细化管理。一是解决公司配料保密问题，即技术中心依据各订单产品的工艺要求，将完整的配方拆分成几部分并分别授权给不同的人。二是解决精细化的生产成本计算、制造费用分配问题。计算成本时，系统后台可将同一产品（产品批号）的不同部分配方自动组合进行材料分配及细分计算；亦可按不同产品的生产工艺、加工程序、产品占比等设置分配权数，通过系统后台实现自动取数。三是解决车间作业控制的问题。生产流程与系统高度关联后，系统可根据订单和实际生产能力要求按工序精确排产。（2）采购过程精细化管理。企业可通过软件管理平台，由采购部根据生产计划、市场行情、资金状况、安全库存等制定合理的物料采购计划，经过网上联合审批后安排采购，可通过信息系统及时订货，亦可实时进行过程追踪。（3）销售过程精细化管理。企业可通过信息化系统规范流程和标准，按产品分别制定区域销售计划，各区域明细至省级二级销售机构进行管理。对销售活动全过程的客户信息、订发货、价格政策、销售分析查询、财务核算等进行管理，协助国内销售部和国际贸易部挖掘市场潜力及深度营销。（4）库存管理精细化。将仓库分为原材料库、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、库存商品、待检库进行规范管理，对库存出、入库进行动态管理，提升仓储环节的高效管理。（二）构建全成本管理体系。（1）建立全成本核算体系。设立部门（管理、销售、生产）为单位的成本管理中心，按国家财税规定及公司相关财务管理制度进行成本费用归集与核算。管理体系成本中心包括行政部、人力资源部、采购部、财务部、内审部、证券部、项目投资部、信息管理部、技术研发部、基建部计10个核算单元；销售体系成本中心包括客户服务部、国内销售部、国际贸易部、物流运输部计4个核算单元；生产体系成本中心包括生产车间（第1至3车间及中试车间）、质量部、仪电部部、设备动力部、仓储部、安环部计6个核算单元。（三）构建财务预算体系。（1）建立部门责任心的预算管理体系，依据公司年度经营计划编制销售、采购、库存、生产、项目、支出预算等经营预算；依据经营预算编制年度财务预算；公司预算由各部门依据年度经营计划编制后，经财务部门审核后录入系统，按相关流程审核、批准。（2）加强预算动态分析及反馈，提出纠偏建议，为经营决策提供参考。（四）构建财务管理分析体系。首先是满足上市公司管理需要的财务状况报表，其次是设立对比分析、重大变动等分析方法，对采购、生产、库存、成本、利润等经营动态进行分析及管理，从而提升公司的财务分析、成本管控水平。为公司管理决策提供可视化的数据支持，提升公司经营决策水平。（五）建设大数据财务管理团队。大数据时代，构建符合新形势的数据分析模型，为公司的最佳财务决策提供充分的数据支持，亦对财务人员在数据应用及分析方面提出了更高的要求。在此背景下，财务人员需与时俱进，加强专业提升及数据管理方面的学习。公司亦需适时建立和培养财务专业的数据管理人才团队，方能为公司挖掘数据资源价值提供相应的人才保障。
四、结语
大数据时代推进各行业的商业模式发生日新月异的变化，信息资源已成为决定生产力的第四要素。财务管理者应研究新形势下的新理念、新工具，应改变重财务会计轻管理会计的局面，突破传统财务管理的局限性，向融合化、数字化、智能化管理方向转型，使管理会计成为助推企业转型的利器。
作者:曾长华 单位:福建青松股份有限公司
参考文献
[1]王志权.大数据时代与企业财务管理转型[J].财务与会计.2014.06.01
全面计划管理是对企业全体员工、全部生产经营活动加以管理的过程。随着新一轮电力体制改革的进程加快，传统的火力发电企业经营模式面临着严峻的挑战。为了保证企业自身的长远发展，加大应用全面计划管理的力度势在必行。本文对全面计划管理的概念及内容进行了简单的阐述，并用实例分析了火力发电企业构建全面计划管理体系和编制计划的过程。
关键词：
全面计划管理；火力发电企业；应用
一、全面计划管理概述
全面计划管理的对象是企业全体员工，其管理重点在于企业所有组织架构的统一性与协调性。全面计划管理具有全企业、全员、全过程等特征，而这些特征的实现则必须依靠企业管理工作目标化以及管理系统化。在全面计划管理体系下，企业生产经营活动组织将更具科学性，企业员工也将以更高的效率完成工作任务。
二、火力发电企业中全面计划管理的内容
将煤炭转化为电力是火力发电企业的主要生产方式，电力的不可储存性使得火力发电企业的生产与销售环节必须是同步进行的。全面计划管理有助于火力发电企业预先筹划全局以及效益最大化的实现，因此其在火力发电企业中发挥着重要作用。火力发电企业的生产销售特点决定了其全面计划管理主要包括生产经营计划、生产技术指标计划、检修维护项目计划、技术监督项目计划、人力资源计划、党群工作计划等。其中，生产经营计划在全面计划管理中占据核心地位，其他计划则是生产经营计划的辅助与补充。
三、火力发电企业全面计划管理体系
火力发电企业的全面计划管理体系应包括组织机构、计划编制、审批制度、奖惩制度以及计划落实、监督、反馈、调整制度等一系列内容。
1.组织机构
火力发电企业需形成以高层管理人员为最终决策部门，以计划、生产、经营、教育、党群生活等为基础职能部门的组织机构。该组织机构的组成人员除需具备基础的检查、监督、考评职责和能力之外，还需对企业生产经营等各环节的职责和能力加以掌握与了解。
2.计划编制和审批制度
全面计划是指导火力发电企业年度工作的纲领性文件，因此其在制定过程中需与企业实际相符同时还需保证绝对的可执行度，其正式与实施还需经企业决策层审核批准；
3.计划落实、反馈、监督机制
在火力发电企业进行全面计划管理时，企业业务部门需担当执行部门和反馈部门，而全面计划管理部门则为计划监督部门，执行部门应定期将计划执行情况、执行效果、存在问题等反馈给全面计划管理部门，并由后者对其进行或定期或不定期地工作抽查。全面计划管理部门需将企业制定的生产经营目标完场情况、存在问题及时汇报给决策层，并提出相应的调整建议，决策层则可根据其意见反馈对计划进度、工作进度进行适当的调整，并对任务完成方式、方法及效果进行评估。
4.计划调整
火力发电企业的生产经营受外部市场环境、设备和人员操作水平的影响较大，因此其所制定的全面计划的准确性也受到多种因素的影响，企业的实际生产经营状况往往会与计划产生一定的偏差。对此，火力发电企业应根据实际情况对既有的计划目标或指标进行调整，当然，企业计划调整并不是随意的，计划调整需有充分的理由，而决策者也应严格监督全面计划管理部门及工作人员按照一定的调整原则进行调整。
5.奖惩机制
全面计划管理中奖惩机制的设立有助于员工以更加积极的态度参与全面计划，对于企业生产经营任务的顺利完成、员工个人价值观的实现均有着重要作用。火力发电企业中的奖惩机制应坚持过程与效果并重、效益优先、不重复考评、灵活性与刚性并重的原则。
四、全面计划管理在火力发电企业应用实例
在对全面计划管理的定义、火力发电企业全面计划管理的内容及其体系进行分析的基础上，笔者以本市某火力发电厂为例来说明全面计划管理在火力发电企业中的应用。
1.设立组织机构
依据前文所述的全面计划管理内容及其管理体系所提出的具体要求，该火力发电厂首先成立了组织机构。在全面计划管理领导组中，公司总经理担任组长、经营副总经理为组员。领导组的主要职责是为企业发展和生产经营提供具体的思路及策略，对全面计划中的各项目标及措施进行审核与批准，对计划的调整进行最终批准，对计划完成情况进行检查、督促与指导，并针对执行部门完成任务的情况进行奖惩兑现。领导组下设了全面计划管理部门，部门主任作为部门负责人。全面计划管理部门在全面计划管理体系中所起的主要作用是具体操作和执行。
2.计划编制、执行、监督和奖惩
确定目标是计划编制工作的发端，对于火力发电行业来说，企业在制定发展目标时应将自身的经济效益与社会效益置于同等位置，而社会效益在发展目标中的占比理应高于经济效益，因此安全和环保是火力发电企业在进行目标确定时应首要考虑的因素。在制定销售目标时，火力发电企业首先要对市场环境、生产设备的健康状况、生产销售人员的专业技能等方面进行深入地分析。其中，火力发电厂在对市场环境进行调查与研究时，主要分析对象包括发电厂所在区的生产建设和居民生活的用电需求量以及企业生产过程中对原材料的需求量；设备健康状况分析内容则包括设备运行的经济性、可靠性参数以及其运行时间、历次故障原因与检修等；为了保证企业发展目标的科学性与合理性，还需对企业生产、销售岗位人员的知识技能、实践技能、工作态度以及岗位调动等方面进行深入探究，即我们所说的对企业人员的专业技能水平进行分析。各项计划初步编制完成之后，该火力发电厂的全面计划管理部门着手进行全面计划的汇总与编制工作，经由企业预算管理部门进行全面预算之后可形成全面计划管理目标责任书。领导组审批通过之后即可进行计划印发。企业内部各部门、各岗位的工作人员均需按照该全面计划管理目标责任书承担自己的工作指标与工作任务。
五、结束语
关键词 预算优点 预算管理挑战 预算管理应对方案
每年年末，各企事业单位都要做决算，随后就要进行下年度预算。预算管理在企业管理中占有重要地位。“凡事预则立，不预则废”高度概括了预算管理的重要性。预算管理是企业整体运营规划的一个整体方案，随着社会主义市场经济的建立与发展，预算会计发挥着越来越重要的作用。
预算，是由各单位根据本身的实际情况和技术条件确定的方案，是考核经济效果的重要依据。其作用主要是加强计划管理和限额管理，达到强化基础工作，控制投入，增强经济效益的目的。预算管理是科学的、行之有效的管理办法，应当得到足够的重视。
为促进企业进一步建立健全内部约束机制，改善目前企业管理不够规范的现状，不断提高企业的管理水平，这里浅议一下如何对企业推行预算管理。
一、预算的优点
第一，制定计划。预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形。
第二，促进合作与交流。总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及企业的各个角落。
第三，有助于业绩评价。通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。
第四，激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。
二、预算管理面临的挑战
第一，预算的概念不清。有些企业预算管理的概念不清。目前有些企业还将经营计划与预算管理混为一谈，以为只要将各个时期的经营计划安排好，就是做好了预算管理，其实这是误区。国内实行预算管理较好的企业以实践经验证明，经营计划与预算管理有着本质的区别。
第二，预算灵活性差预算数据编制、汇总的手工工作量较大。预算管理人员的主要精力都耗费在数据的收集、检查、审核、汇总等烦琐工作中，工作效率较低。大量低效细节工作，难以满足快速变化的外部市场环境对企业应对速度的要求。预算分析的周期长，滚动预算、弹性预算等预算管理方法易沦为空谈。
第三，执行力。企业缺乏有效的手段进行预算执行的事前控制，预算管理的资源优化配置和控制作用难以发挥，导致预算和实际执行严重脱节。
第四，协调能力差。数据缺乏有效的组织，散落在各业务部门，难以有效地加以组织利用，数据版本容易发生混淆，这些都给企业的全面预算管理带来较大的工作量和管理难度。同时，由于缺乏有效的沟通协调平台，各级部门在预算的申报、审批、下发、执行沟通效率较低。
三、预算管理具体的应对方案
第一，明确概念。明确的概念将为我们进一步分析提供了依据。预算，是指企业结合生产经营目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关经费、额度的测算和安排的过程。企业预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算。
第二，提高企业的信息化建设，便于对管理数据分为多个角度进行描述的。例如，销售收入的数据可分为产品、时间、渠道、客户、区域、部门、人员等多个角度的。这样在对销售收入的预算或实际发生数据进行分析的时候，我们将可能按产品、渠道、客户等各角度汇总的销售收入，或者按照不同的角度组合进行数据查询。使得预算管理的效率大大提高。
第三，建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。
第四，以业务流程为体系完善管理流程将内部管理划分为销售、生产、采购等并以此对管理的责任明确到岗位。以便于对预算进行控制。
同时我们还应该做好以下工作，广泛宣传实行预算管理的重大意义，直至宣传到每位员工。预算管理整个企业内部各项资源的最优整合，它的系统性和战略性要求企业销售、生产等各业务部门共同参与，要使大家认识到，实行预算管理是企业建立自我约束、自我控制、自我发展良好机制的有效办法，预算管理能使企业的各类资源得到最优配置，提高企业的运行质量，真正实现企业价值最大化，也使职工的人生价值得到充分的体现。
借鉴国内外预算管理方面的先进经验，对各级相关的管理者进行预算管理的培训。
确立完整的预算管理程序，保证预算管理体系的完整实施。在建立各级预算管理委员会的基础上，按照营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算的要求，由各职能部门设计出具有自身特色的预算管理指标，最后拿出符合本企业的各项预算管理指标和办法，在本单位全面推行预算管理。
