时间：2023-07-06 17:17:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司资金流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）资金管理体制不一致 集团公司在资金的管理体制上没有效率和系统性，管理子公司资金管理没有严格成熟的程序，对资金的管理要求要么过松要么过紧，针对性不强。这种现状严重的制约了资源在集团内的优化配置以及要素的合理组合，造成了集团公司内部的的资金过于分散和松弛，集团公司内的各部门间没有强大的凝聚力，集团公司的整合力度不够，没有发挥应有的整体优势和综合功能。
（二）资金管理缺乏有效监控 集团公司对自己的下属子公司下放一定的资金管理权限是必须的，但对于这种下放的资金权利要进行严格的监督，避免因对权利缺乏制约而造成的在行为上的失控。集团内部的资金监控有自己的特点，有弹性大、随意性强和波动性大的特点，我国的集团公司往往忽视资金的内部控制，致使我国的公司在资金管理上长期处于落后状态。在公司管理的各个环节上，普遍对资金运动缺乏严格的监控，更有甚者出现了内部人对资金实施控制的现象，关于资金的信息在管理层间的流动缺乏透明性和对称性。集团内的母公司没能对子公司的资金状况进行有效监控，也就不能了解子公司的资金信息，不能控制子公司在资金上的行为，不能及时获得整个集团关于资金的存量、流量和流向。集团内经常发生违规的筹资、投资决策，随意进行贷款和担保，为资金的安全埋下了隐患。
（三）资金管理效率低 企业的规模越来越大，管理层次也急剧膨胀，集团的各级法人各自占用资金的问题越来越严重。资金相当于人体的血液覆盖在集团公司的每一个层面，形成了复杂的资金网络。集团公司由于未能对资金进行统一管理，造成很多子公司在银行开设多个账户，分散了存款没形成规模优势。这造成了两方面的弊端：一、加大了在途资金数量，浪费了资金；二、无法获得优惠的贷款条件和力度。这使集团公司内各企业的资金盈缺出现不平衡，有的子公司有很多闲置资金，而另外的子公司则出现了严重的资金短缺。所以，整个集团公司的贷款额度不断攀升，财务费用也不断增长加大了资金的使用成本，资金关了的效率低下，加大了集团的投资者的金融和财务风险。
二、企业价值链与公司资金管理相关性分析
（一）缩短物流长度 在整个价值链管理的思想中始终以客户的需要为主线，让每个参与方行成一个完美的网格，缔造出一个非常有竞争力联合体。这个联合体的企业可以分享整个价值链上的信息，能够全面的对整个价值链的前后信息作出快速应变，这样整个价值链就能做到在正确的时间进行出售、生产和供应，通过这种方式原材料流到销售点花在路上的时间会很少，进而消费者的在消费时的前置时间会保持在一个极低的水平上，所有资金的流动速度会提升，在路上的资金会极大的降低。
（二）减少库存 价值链思想和作法就是采用世界上最快、最好、最先进的信息科技，和基于此科技基础的信息流和迅速进行的物流方法，让花费在从原料到制造再到销售的整个环节存货和产成品成本降到一个最低的水平。除此之外，价值链的思想能够有效的减少非价值链中广泛存在于中上下游中的相互转嫁成本的问题，这样就可在整体上使各自的成本降到最低，这样集团就有更多的资金去进行新产品的开发和新市场的开拓，企业就可获得长期快速的发展、
（三）精简组织 在价值链的管理的实施中，要借助计算机和网络的技术的帮助。广泛应用现代的技术，企业的高级管理层就可以通过自己的内部网络快速及时的知道下情，低级人员也能借助企业内网快速获得上级的指令和整个公司的状况，促进企业管理层的扁平化，使企业的中间层锐减，减去大量的中间协调活动，组织得到最大的精简实现去臃肿化，人人都干实事，管理效率更高，更好促进集团公司的发展。
（四）加强各公司财务协作 价值链思想，本意是对企业的一系列环节进行整合，进而可以建立整体资金管理的思想，进而使有整体的利益观念深入人心，是价值链的所有参与者的整体价值实现最大。价值链可以让整个集团形成强大的财务协同效应，使集团的内部能够对资金进行更加优化的配置，使资金的使用效率得到极大提升。而外部的价值链可以让整个集团公司与外部的世界连成很好的在业务上的网格，进而整个集团公司可以制定正确的资金管理战略，集团在竞争中就可保持优势。
（五）优化资源配置 资本结构的调整就要让集团内的资金有合理、有效、优化的流向，价值链的思想和方法是高级的资金管理，可以使资金得到合理的配置，整个群体的优势就可以得到充分发挥，整体上集团在市场上的竞争力就会提升。除此之外，集团公司还能实现在职能、部门、业务上的有效整合，使企业与企业更好的合作，实现整个价值链的优化配置，企业之间的优势就能实现互补，现有的生产能力就会极大的提升。
根据以上的分析，对价值链的深入研究，可以有效的提升集团公司在资金管理上的绩效，集团公司的资金管理就可以从有效和安全这两个维度进行优化。
三、基于价值链的集团公司资金管理构建
（一）基于价值链的集团公司资金管理概念重造 集团公司以价值链为基础进行资金管理，就是要面向整个价值链，以整个公司中，资金的流动方向为为目标，来让价值链上的企业实现价值上的最大，进而实现整个集团价值的最大，最终的整个目标就是要建立整个企业的核心竞争力。通过改造企业的业务流程和对企业的整个资金流程再造，使价值链实现最优，通过现代科技技术的广泛应用，就能使在资金的管理上形成，事前、事中和事后相互渗透的整体的对资金的开展管理。价值链的思想可以分为对资金管理的战略和战术（方法和技巧）两个不同的层面。战略层就是让集团公司匹配自己在发展上的战略来制定正确的资金管理的战略目地，选择能造就自己核心竞争能力的资金管理体系和方法。战术层就是开展集团内外部价值链的分析和归纳，找出并取消不增值的业务，加强和改进能产生价值的业务，进而对企业整个业务和资金流程进行再造，去掉整个流程中不必要的耗费，并且再进一步的发展，采用适合本企业的有效的资金管理体系，实现整体效用最大。
价值链资金管理的思想或方法有一个非常基本的思路，更加突出资金管理的主线作用，以空间和时间两个维度重新建设资金管理体系。空间上，改变传统的对资金管理采取的单一企业形式，进而扩展到现在的以价值链上的所有企业为主体的资金管理方法；改变过去只提供货币数据的作法，发展到现在的同时提供货币数据和非货币数据；放弃原来的只注重对资金进行收支的作法，进一步的发展为以整个价值链上的所有可量化的指标为管理对象。时间，广泛的使用信息技术，实现对资金的实时管理，对整个企业的资金进行全方位、全过程和整体性的管理。
（二）基于价值链的集团公司资金管理组织设计 集团公司的重要事情就是选择适合自身的资金管理方法。对整个集团公司而言，自身的资金管理方法的选择，要和企业的现代制度和价值链理论相匹配，有以下的几个原则：
（1）以产权安排来处理母子公司间的关系。母公司对子公司有收取收益的权利、任命子公司的管理者权利、决定子公司重大事件的权力等权利。在另一方面，子公司是独立的法人，对自己的经营活动自负盈亏。这种产权关系确认同时存在两个不同的主体，这就是现代企业制度的一个基本特征，也是产权制度的本质要求。产权是集团公司对资金在整体上管理的核心，实现对资金的集中管理权始终是一条主线，主要基础是现代的资金管理制度，把现代企业的制度特征体现的淋漓尽致。
（2）做到决策、执行与监督的三权分立。要科学的管理现代企业，第一步要在决策和管理的程序上实现科学，做到民主，这就必须实行决策权、执行权与监督权的相互分离。三权分立的主要目的就是要提高在决策上的科学和民主，做到在决策执行上更大的刚性，有更可考核的指标，有强大的、公正的、非常独立的监督，使各项事情实现良好发展。
（3）资金管理既要综合又要分层。对资金的管理在整个公司层面，是综合的、长期的、全局的战略管理。集团公司要牢牢树立“大资金”的管理观念，资金管理不在只仅仅是母或子公司的财务部门的管理活动，是一种战略活动，是全局的。企业的任一活动都会或多或少的多资金流转产生影响。母公司和子公司的战略之间一定要相互匹配，实现一定的协同性，在整个集团公司共同认可的大战略，使集团公司内部的资金得到最充分的利用，实现集团公司最大的战略效果。
（三）基于价值链的集团公司资金管理流程改造 企业的多项业务流程联接成了价值链。业务流和资金流是一对孪生兄弟，进行业务活动就一定会产生资金流，两者相伴相生。要真正从源头和根本上对集团公司的资金实现高效的管理，从整体上实现效益的最大，要对资金的源头，开展业务活动开始。在我国的集团公司里有一种非常普遍的现象，就是业务和资金活动之间的关联性不强，不能进行相互之间的协调。使业务活动和资金活动相互渗透，找出并去除无关紧要的不增值的中间环节，对流程进行改造是必要的，这样物流、资金流和信息流才会顺畅。
（1）改造业务流程。改造业务流程，要从企业的整体战略出发，对业务流程的现状进行彻底的重新设计。利用先进的信息技术，实现技术的功能集成以及管理的职能集成。它建立了一种新的注重过程的组织结构，使企业在各个方面有很大的改进。
（2）改造资金流程。要破除企业内各部门的隔阂，注重各部门间的相互协作，最大限度提高业务效率。我国集团公司要改造资金流程，使改造后的流程适应企业不断变化的环境。一是分析单个过程。改造资金流程最为重要的是要找出要变动的关键过程。改造那些流程效率低下、重复的步骤、存在瓶颈障碍、不产生价值的环节。二是诊断整个资金流。要考虑三方面：流程的主要问题；问题在流程内部还是相互的衔接；基本和支持活动之间的协调、匹配。三是流程的彻底再设计。在对业务流程进行改造后，要对原有的资金流程进行新的设计，包括涉及资金的方方面面和第一时间反馈资金流动的信息，要根据新的业务流程来安排新的资金流程，最高目标就是实现资金和业务流程的高度匹配高度衔接，使新的资金流程适应新的业务流程。
四、结论
经济全球化不断稳健推进，信息技术在不断进步，市场的国际化在稳步推进，企业的经营环境在不断的变化。对资金实现在整个价值链上的管理是目前集团公司缔造自己的核心竞争力的重大战略选择。价值链的思想和方法，在增强企业的竞争能力上发挥着越来越重要的作用，而资金的管理是其基础，因此不断研究和推广企业的价值链理论有重大意义。
参考文献：
［1］任斐：《资金集中管理对我国企业集团财务公司的启示》，《西南金融》2003年第5期。
［2］刘量、刘爽：《论企业集团的集中式财务管理模式》，《四川会计》2003年第9期。
深圳市嘉码信息系统有限公司成立于1999年,总部设在深圳,在广州、上海、北京设有分公司,西安设有技术中心。
嘉码致力于将先进的信息技术及现代企业管理思想引入传统行业,提出了信息一体化管理理论,并将该理论运用在房地产行业长达10年,其有效性和适应性都得到了很好的证明。嘉码根据房地产企业规模化、集团化、跨区域发展的管理需要,利用先进的信息技术,结合现代企业管理思想精益管理模式,建立企业协同办公和业务管理信息一体化管理的大平台,推出了房地产企业一体化管理信息系统(J/3 RMIS)产品。
J/3 RMIS能够帮助集团型房地产企业及其下属职能部门和分布各地的分、子公司实现流程规范、资源共享、协同工作及辅助决策支持等全面信息化管理,在分散、规模经营的条件下,强化集团公司总部对各分公司业务的集中管理以及全面、准确、及时的决策支持;通过信息化手段全面提升业务操作层、执行层和决策层等各个管理层面上的管理效率,优化企业工作流、信息流、资金流管理,全面提升企业核心竞争力。
系统具备六大功能特点:
全面覆盖房地产开发企业的整个业务流程。根据集团型房地产企业的运作特征,以房地产项目开发和管控为中心,覆盖整个企业业务流程的前中后端。前端以项目开发为主线,包括项目立项、计划进度、招标采购、设计管理、工程管理、安全质量、合同管理、成本管理等;中端以支持企业运作服务为主,提供协同办公信息平台、人力资源管理等企业运作的公共平台;后端则以房产营销与客户服务为导向,包括客户关系管理、楼盘销售、房产租赁、商业经营、物业管理等业务管理,真正全面实现业务一体化管理。
一体化的业务流、信息流、资金流管理。系统充分整合房地产企业三个核心主线:业务流、信息流、资金流,并实现互动控制。在系统中处理任何一个业务流,系统互动产生信息流和资金流;在系统中控制任何资金流,总能通过对应的业务流和信息流实现控制目标。
领导决策支持。以房地产企业管理信息平台和各业务经营数据为基础,结合房地产企业管理决策模型,及先进的数据存取、挖掘、分析技术以及可视化技术,以文稿、报表、图表等直观形象的形式为企业高层提供关于企业外部环境研究分析、企业内部经营分析、核心业务预警、企业经营目标及方针和策略及其分解与考核等决策支持信息,搭建企业高效、准确、及时的决策平台。
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成功案例:北京首都开发控股(集团)有限公司;金融街控股份有限公司;南京朗诗置业股份有限公司;深圳华强集团有限公司; 深圳市宝能投资集团有限公司;北京首钢房地产开发有限公司;四川长虹置业有限公司 ;广州富力地产股份有限公司。
1基于“三流合一”的敏捷供应链结构与功能
如图1所示的三层结构[1]，通过在结构功能层对商流、物流、资金流的职能管理和业务推进，以实施层的信息技术、策略过程、施设设备及组织变革来实现商流、物流和资金流各流的业务流程重组和优化及“三流”之间的集成和协同，从而提升客户服务水平，提升行业竞争能力，实现组织的最高使命和战略层的目标。
1.1结构功能层在信息化的今天，敏捷而有效的供应链规划、组织和管理，是以高效协作为前提，以信息流为手段，以有效需求管理为核心，将物流、资金流、商流集成于相互联系业务流程的协调运作，寻求供应链系统中各成员企业之间的动态联盟与合作，从而促进供应链速度、成本、效率的优化。从商流管理来看，通过卷烟商流与资金流、物流体系的分离和流程推进，加强采购、销售、服务等营销管理，做好上下游客户服务营销，真正按市场需求，做好客户需求的获取、分析、预测，适时地组织货源的计划、采购和补货。从资金流管理来看，通过对每个运营、管理活动成本、盈利等要素的核算与监控，实现对供应链上的业务单元的准确核算和控制，以缩短对客户订单的响应周期，有效控制产品成本，降低供应链成本，实现资金流的管理目标。从物流管理来看，通过DC、仓库、中转站的规划、选择和网络优化、运输管理的优化、物流服务改进来实现与供应链战略、财务约束相匹配的物流服务。
1.2从实施层来看从实施层面来看，建立在以信息技术和一定设备设施基础上的组织变革、策略流程的创新是“三流合一”和供应链快速响应的主要内容和根本任务。因此，信息技术是实现“三流合一”的基础支撑，也是实现供应链快速反应的前提和保证。在烟草商业供应链中，从工商的销售计划衔接、烟草商业的购进、入库，到由烟草商业对零售户的网上订货、卷烟配送构成。在这其中，烟草商业是最为重要的环节，起着承接工业、零售户的作用。其主要的卷烟商流(不包括烟叶)是指从采集客户订单到与工业企业签订采购合同的过程，包括计划管理、采购管理、存货管理、货源分配、订单采集、订单管理、需求采集和管理等业务活动；卷烟物流是指从卷烟出厂，到进入烟草公司仓库，再到分拣、配送到零售户为止的过程，包括仓储出入库扫码、入库、存储管理、分拣、打码、出库、出库扫码、送货签收等业务活动；卷烟资金流是指从与零售户的销售结算到与供应商的采购交易、结算、对账、资金转账等的过程。从实施层来看，需要通过对需求、计划、采购、订单、销售、补货等的需求和交易信息共享和协同实现商流的顺畅和协同；通过RDC、DC、中转站的选址、作业流程来实现物流的协同和精益管理；通过精确的资金流收支、核算和监控来实现经济活动价值目标；而每一个“流”重要环节与其他“流”的重要活动间的协同、交互和准确是实现供应链战略目标的关键所在。
2烟草商业“三流合一”敏捷供应链管理系统架构的初探
2.1构建“三流合一”集成平台是实现行业敏捷供应链的重要途径国家局提出的CT-155蓝图的根本诉求是通过信息化手段实现商流、物流、资金流的“三流合一”，总结国内外的优秀实践。根据行业信息化应用特点，构建应用集成架构和技术集成架构一体化的集成平台是实现“三流合一”的重要途径。
2.1.1应用集成架构通过元模型方法构建设比较完善的企业级信息化架构，包括业务架构、数据架构、应用架构和技术架构，在此基础上通过资产疏理和差异化分析，建设并实施符合行业“三流合一”的集成平台架构[2]。从应用架构来分析，从人员、活动、管理记录和活动记录四个维度来记录每一项业务活动，其重点是管控记录和三流活动记录，管控记录是对操作人员所做的业务操作进行合规管理、痕迹化记录、质量监控、平衡记分卡记录和战略关注的工具；三流活动记录是综合记录业务活动的需求流、商流、资金流、物流的增减变化情况。应用集成必须改变管理流与业务流相脱节，制度规范众多、许多纸质文件传递、人工流转、数据和信息并非数出一门、重复输入、处理、存储的状况，改变实际运行执行烦，效率低，工作效率低下的状况，实现物流、商流、资金流与管理信息流的融合，实现数据流、非结构性数据的互通和共享。根据管理及应用的详细程度，可将管控记录和三流活动记录中的任一项变量进行细分成若干个子项，例如，资金流，可细分成收入、支出、成本等子项。因此，应用集成架构A可用以下函数表达：A=f{人员(代码、角色、分组、权限)，活动(名称，前置条件，模式)，管控记录(操作名称、操作者、标准、操作痕迹、质量监控、BSC记录或战略关注)，三流活动记录(需求流、商流、资金流、物流)}这样，引入流程智能和平衡计分卡管理思想，进行数据分析，以便于实现业务流程自动化、业务流程协同，对流程节点进行审核、监控、预警以及标准化、精细化、过程化、科学化的全面绩效管理。
2.1.2高效集成技术架构按照国家局CT-155统一应用平台规划蓝图，集成平台指行业统一平台，应具备数据分析服务能力、应用集成与协同能力、信息共享能力、数据传输与交换能力和基础设施资源管理能力。它应能实现企业级“三流合一”内部整合的功能，它一般采用SOA、ESB、BPM、主数据管理、BPEL4WS、云计算、规则、组件、门户等技术搭建可灵活配置的具有集成能力的集成环境、数据环境和行业云环境。与ERP系统架构等其他系统架构相比，这样的架构具有先进、开放、灵活、集成、集约、可配置、跨系统、可扩展、可管理的技术架构，可以更好地利用原有遗留信息系统的资产，使建设集页面、节点、表单、活动、消息、门户、报表等一体的集成平台成为可能。这种架构的优点是可以在企业内部、企业之间实现信息和服务的共享，将相关企业的WebService集成到云服务环境或自身系统中。但集成的深度取决于统一应用平台基础架构的健壮性和灵活性。
2.2通过导入ERP实现企业级“三流合一”是构建敏捷供应链的基础一体化数字烟草的核心理念就是要实施ERP，其优点是为“三流合一”打下最坚实的基础，实现了财务业务的及时、高效、精准一体化的成本核算。ERP系统一般具有较强的流程引擎和较完善的流程管理功能，世界级的ERP产品在其系统架构上具有很强的开放性并保持超强的研发优势，从而保持了其产品在系统架构、流程管理等技术上的领先优势。著名的SAP的NETWAVE具有建立流程模型、、维护、跨系统组合等诸多功能；能提供支持BPMN/BPEL等协议的流程建模、定义、编辑、集成和仿真工具，确保业务流程设计开发过程的快捷和高效。同时，加上ERP在数据关系定义上严密科学，使得与业务流程相关的“三流”信息严格同步。ERP的最大优点是实现了企业内部尤其是ERP系统中的“三流合一”。为了适应供应链合作的需要，可能通过ERP提供的接口来实现与企业内部其他系统之间的互通和应用，以实现“三流”的分离推进、“三流”集成和协同运作，以信息流驱动商流、物流和资金流，实行业务过程的不断优化。
2.3混合模式这种模式引入ERP管理思想和企业集成架构的理念方法，内核应用采用ERP的架构，非ERP应用则向企业集成平台发展[3]。这种模式的集成包括企业内部的ERP系统集成和外部的ERP系统集成。而对于内部集成，又可以区分为ERP系统之间的集成以及ERP与其他系统的集成，对于外部集成,也同样包含与ERP之间或其他系统之间的集成[4]。这需要从组织架构、主数据等企业信息资源进行规划，采用ESB、SOA、BPM等技术进行企业集成平台进行规划、设计和研发。这种方式可以方便地实现企业内部的不同应用系统、不同企业的应用系统进行信息共享和系统集成，实现企业间信息系统的商务、交易、结算、物流等数据的交换；实现SCM系统与和ERP、DRP、WMS、TMS等商流、财务、物流系统之间的集成。这里举一个订单处理环节三流合一的例子：业务单元通过网订或电话订货获取的客户订单由WMS根据对零售客户的送货时间等服务承诺，对订单进行按线路优化排程，形成合理的订单波次，传送给分拣系统；同时，将订单汇总后生成的出库数据一方面传送给WMS以给分拣补货用，另一方面物流系统中产生的出库单据凭证传送到财务系统，财务系统以此进行存货核算。分拣系统在进行数字拣选处理并将订单发送给打码到条分拣中心控制机，进行分拣、打码到条处理。打码到条后的卷烟按户进行包装后，按TMS计算获得的车辆和送货线路、时间窗口进行送货和签收，保证按时送达，还可以通过ETL定期抽取到物流运作管理系统，使得物流运作管理系统能够跟踪管理整个货品的物流过程。从而实现了商流、资金流、物流的同步运作。
3结论(Conclusion)
1、集中性原则。集中性原则体现集权管理思想，是要保证电网公司集团总部可以全范围内迅速而有效地归集与管控全部资金，使这些资金的流动与运用达到最优配置。过于分散的资金虽能使下属单位具有很强的灵活性，但相应带来的是资金风险和成本加大，资金分散沉淀与周期性闲置不利于电网公司集团总体效益的提高。因此，为了电网公司发展战略的协同性以及公司发展目标的实现，贯彻“资本在最关键的领域优先分配”的思想，公司应采取资金集中管控原则管理，实现资金中归集、集中支付、统一融资、统一调度以及统一运作，有机协调母子公司之间的关系，提高资金规模效益，降低资金闲置率及资金利用风险。
2、稳健性原则。稳健性原则是指电网资金管理遵循安全稳健的原则，各单位应严格执行电网资金管理相关制度办法以及《资金管理标准》、《资金安全管理办法》，构建电网企业财务内部控制机制，严格电费收取各流程，规范资金支付的业务操作，严格执行审批、复核制度，全面降低企业资金安全管理风险。电网企业在进行大额资金调度、资金运作时，严格履行“三重一大”决策程序，按制度预先制定计划，经公司总部批准后方可实施。且资金运作也不是以纯粹的高收益为目的，仅是在保证安全的前提下适度的进行些稳健项目投资，争取实现流动性与效益型平衡最优。
3、标准化原则。标准化原则是前提。统一的制度体系、规范的业务流程、明确的位职以及有效适用的内部管控措施保证电网资金安全的重要前提。电网公司资金安全管理就要走标准化管理路线，包括执行统一的资金安全管理标准体系，统一的基础环境设置、资金安全管理运作机制框架以及资金安全信息化建设范本。各单位按公司统一标准制定本单位资金安全管理制度并制定适合的实施操作细则，将资金业务各项工作落到实处。
4、智能化原则。该原则指借助信息网络通讯技术，可以实现对整个集团的资源整合，实现集团集中式管理，实现集中控制。电网企业资金安全管理，也要借助信息技术，搭建智能化的资金业务管理平台，建立资金监控系统以及全面的资金业务平台，实现企业决策完善的数据体系和信息共享机制，实现银行账户、资金流量与资金存量的在线管控，实现资金安全风险预警，为资金安全管理提供先进有效地手段。
二、电网企业资金安全管理的薄弱环节
（一）缺乏统一资金安全管理制度流程。虽然公司各单位建立了部分资金管理制度和流程，但由于监督检查力度不够，执行效果难以保证。比如电费收取方面，如果监督执行不力，很容易产生电费资金少收、挪用、不及时上交贪污等风险。再如资金支付方面，由于支付项多、支付频率高，如果没有严格的资金审批流程，很可能造成资金使用的浪费，甚至舞弊。
（二）公司资金管理信息化程度不高，管理受到局限。公司资金收支点多而广，产权级次达到五级，全资及控股单位较多，银行账户数量较多。如此庞大的资金进出，单靠人为手工跟踪检査并不可行，尽管各单位对于部分资金业务实现了信息化管理如电子支付系统、费用报销平台等，但实施效果并不理想，存在自动化程度不高、数据滞后、生成的管理报表不准确等现象。部分常态性、经常性资金业务，例如，资金实时监控；资金支付计划的编制、审批、上报；资金流量情况表的编制等，公司更是急需实施系统自动化管理。信息系统滞后，公司各级位无法有效对下级单位现金流入和流出进行严格监管，又加上基层单位资金管理水平高低不等，部分单位资金管理基础较为薄弱，导致资金安全存在一定的风险。
（三）内部资金控制乏力。目前，很多电网企业受产权等因素影响，对所属子公司资金直接控制能力较弱，造成资金分散沉淀，管理和控制难度很大；其次，数目众多的电费账户管理和核算由营销部门移交到财务部门后，未达账项仍旧较大，导致集团本部出现资金监控盲区。此外，由于资金流动信息不能实时全面反映资金运营状况，使得集团本部对资金流量不能有效控制，导致资金流入与流出进度不匹配，上述三方面问题综合作用给集团公司带来巨大的财务风险。
（四）电网企业尚未建立资金安全管理考核评价机制。资金管理考核有利于把安全管理各项工作效果评价并量化，有助于全面提高公司资金管理责任意识，从而调动各级单位和资金管理人员的工作积极性和主动性，形成有效的激励、约束机制。但由于目前公司总部对下属单位资金管控力度不够，资金考核评价机制也尚未建立。公司资金集中管理仅仅是资金管理的一种手段，资金管理的首要目的是确保全网资金安全。资金安全管理必须以规范的制度流程、标准的账户管理、完善的信息系统管理等为保障。针对公司目前资金管理存在的问题，本文构建了资金安全评价体系，从而更好地确保电网企业资金安全。
三、结论
关键词：金融信息化；资金流动；电子化；金融监管
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006-1428（2006）08-0036-03
一、金融信息化对全球各国金融监管带来的挑战
金融信息化是以计算机通讯技术为核心的现代化电子信息技术在金融领域的广泛、深入的应用。世界金融信息化的发展可以划分为三个层次：第一个层次是金融机构内部信息化。20世纪50年代以来，国外银行、证券和保险业纷纷开始用计算机来代替手工作业来辅助银行内部业务和管理，加强了金融机构内部纵向管理；第二个层次是跨金融机构的金融业务网络化。为了满足银行之间资金汇兑业务的需要，20世纪70年代，发达国家的国内银行与其分行或营业网点直接的联机业务逐渐扩大为国内不同银行直接的计算机网络化金融服务交易系统，国内各家银行之间出现通存通兑业务，实现了水平式的金融信息传输网络；第三个层次是跨国界金融业务国际化。20世纪80年代以来，经济全球化、金融自由化等趋势日益凸显，以互联网的迅速发展虚拟化了金融机构，打破了各国金融机构的空间限制。目前，全球各大金融机构都同世界其他金融中心通过计算机和通讯设备联接，如1982年芝加哥商品交易所、芝加哥交易会和英国路透社共同推出一个称为GLOBEX的全球电子交易执行系统，系统构成的交易网络至少连通129个国家，经营几百种世界级证券和上万种美国、欧洲及其他联网国家证券，形成了无国界的电子证券市场。(见图1)
图1金融信息化的三个层次以网络技术为核心的信息技术革命彻底改变了传统的金融服务模式和资金流动方式的同时，给金融监管部门对资金流动行为的监控，尤其是资金流动异常行为的监管提出了空前的挑战。具体表现在以下三个方面：
(1)资金流动速率电子化。金融机构信息化、网络化和国际化改变了金融机构的经营方式，主要反映在金融市场中资金流动的速度加快：金融机构内部处理业务速度加快、跨金融机构间资金转移速度加快以及国际间资金流动速度加快。数以亿计的资金在几秒内从一个市场流向另一个市场，一个地区流向另一个地区，资金转移成本几乎降为零(张朋柱，薛耀文，2005)。资金的快速流动加大了市场的灵活性、投机性。局部地区政策的变化，很快就会诱发大量资金涌入或外逃，导致局部或全球外汇市场、证券市场、房地产市场的价格剧烈波动，使金融监管机构对金融市场的监管变得软弱，削弱了国家对金融的控制力，东南亚金融危机就是明显的例证。此外，资金流动的快速性，也导致像洗钱、恐怖等犯罪活动得以猖獗，事后处理难以起到有效作用。因此，实时的、在线的资金流动监管变得尤为重要。
(2)资金流量庞大化。资金流动速度的加快使得金融机构可以在相同的时间内处理众多交易业务，金融衍生品、电子商务、电子货币等借助于网上交易，已经极大地取代了传统的金融交易方式，导致金融市场网上业务交易量急剧增加。自20世纪80年代以来，全球虚拟经济总规模已大大超过实体经济，相当于世界各国GDP总和的5倍，日平均资金流动量高达两万亿美元，约占日平均实际贸易额的50倍(成思危，2003)。庞大的交易量使得传统的现场金融监管方式在成本和效率上都变得不切合实际，也使得金融风险急剧加大。因此，对基于网络技术的金融交易监管方式变得迫切需要(Eric，1998)。
(3)资金流动方式和目的复杂化。网络信息技术加速推动金融创新，金融机构变得越来越灵活和虚拟，金融产品和金融衍生技术不断创新。在金融网络中，不同交易者利用这些金融创新工具操纵着资金的流动，有的是正常的资金营运，以满足正常的经济活动需求；有的资金流动在进行异常行为操作，如贩卖、走私贩私、、侵吞国有资产等；有的希望绕过目标国对资本市场的管制，在目标国的金融、证券、房地产、外汇等市场上进行套利、投机活动；还有一些希望能把资金转到安全的国家或货币种类上去。复杂的资金流动方式和目的要求金融监管部门从监管对象、监管工具等多方面实现监管智能化。
(4)金融产品创新不断。由于计算机和网络通信技术的飞速发展，导致金融市场和金融机构发生了革命性的变化，金融机构变得越来越灵活和虚拟，金融衍生技术不断创新，并以更低的成本提供了更多的金融服务，这些变化要求金融监管机构和政府不仅对国家金融稳定政策做相应的调整(Robert，1995)，使金融监管规则和制度超前化，监测手段和工具要不断创新，监管流程柔性化。
二、金融信息化给我国政府金融监管带来的挑战
在我国，除了以上问题之外，我国金融信息化工作起步较晚，金融市场处于逐步完善的过程中，对资金流动行为的监控还面临着特殊的社会经济环境：
(1)我国金融体制改革力度加大，监管范围扩大。我国正处于经济体制改革的攻坚阶段，国家“十一五规划”提出：推进商业银行、证券公司、保险公司等金融机构体制的市场化改革，加大金融产品的市场化开发力度；建立现代金融体系；推动发展证券市场、资本市场、外汇市场、金融衍生品市场等各类金融市场，加大金融创新力度；实施WTO的承诺，继续逐步地推进金融市场的国际化程度。国务院总理在政府工作报告中指出，“加强和改进金融监管，依法严厉打击金融领域的违法犯罪行为，防范系统性金融风险，维护金融稳定和安全”。金融体制的深化改革和金融市场的不断发展将大大增加我国金融监管工作的复杂性和不确定性(张朋柱，2006)。
(2)相对于西方发达国家，我国金融信息化和政府信息化水平差距较大。20世纪70年代开始，我国各金融机构纷纷建立和完善内部管理信息系统，进行业务流程再造：从手工操作到联机处理业务操作，从柜台交易到实时交易，从分散业务处理模式到高度统一的综合业务处理系统，然而，我国金融机构的信息化建设较国外金融机构仍然不完善，如数据库的大集中、储户实名制、一个企业开多头账户等多方面问题还没有完全解决。而我国各级政府的电子政务正处于建设和应用的初级阶段，正在重塑信息技术支持下多种政务业务流程，开发建立电子政务业务系统，这使得在西方发达国家行之有效的监管方法，监管工具难以照搬照用。
(3)金融业务混业化趋势。在我国，尽管存在金融全球化与金融混业对统一监管的客观要求，但我国金融市场的发展阶段和对外开放程度都决定了金融统一监管在短期内在我国还缺乏稳固的基础。但是，金融机构的业务运作模式混业化趋势已经给我国现有的分业监管模式带来了一系列的问题(何德旭，2003)。
(4)我国金融监管体系力量薄弱。国际专家对我国资金流动异常行为监管的评价是“态度积极，案例极少，基础薄弱，手段落后”(欧阳卫民，2004)。这主要体现在：我国现行金融监管体系缺乏有效金融监管的条件，如异常交易数据采集规章与采集手段不完善，异常交易监管分析和决策支持工具匮乏，经验丰富的专家极少；多元化监管主体缺乏必要的信息交流与合作；证券业、保险业的监管资源(包括人力、物力和技术)与行业发展不匹配；金融监管缺乏科学的实务操作系统(张安顺，2001)。
上海作为中国金融交易中心，在中国加入WTO后成为了中外资金融机构市场化竞争的主战场，承担着我国资本运营中心和资金调度中心的重要职能。同时在2005年8月成立的人民银行上海总部，预示着我们正面临着如何通过管理金融中心做好金融市场各种资金流动异常行为监管的大挑战。
三、信息化促进了我国政府电子化金融监管体系的建设
传统的金融监管方式主要是由有经验的监管专家定期地对某一金融机构进行现场检查，或者金融服务机构将可疑数据定期上报的方式，从而实现对资金流动行为的监管。然而，基于信息技术、网络技术、金融创新的快速发展，各金融机构纷纷进行业务流程的重新设计，金融市场和金融机构发生了革命性的变化，金融市场中所处理的资金流动速度加快、交易量急剧增加、资金流动方式复杂化，这些变革都使得传统的现场金融监管流程在时间和空间上都变得效率很低或彻底失效，Robert(1995)特别指出，信息技术导致金融市场和金融机构发生了革命性的变化，这样，在金融体系中政府行为也必须随之调整。
(1)金融信息化为电子化金融监管工作提供了对金融交易进行持续性监管的条件。传统的金融监管流程面临金融信息化的高速发展，在监管的时间和空间上均变得不切合实际。电子化金融监管系统提高了对金融机构交易信息采集、分析、决策的及时性和准确性，为金融监管工作提供了更为详细和及时的信息。图2为建设我国政府电子化金融监管体系的基本框架。
图2电子化金融监管体系(2)金融信息化促进了金融机构之间以及金融监管机构之间的信息共享。资金是在不同的金融市场中不停地流动，因此对资金流动的监管也应该是实时的、连续的，仅仅局限于某一个金融机构内部是无法进行的。目前，我国各金融机构正在进行的数据大集中、建设数据仓库的工作为金融机构间实现信息共享创造了初步条件。然而，考虑到金融机构之间由于竞争关系而给信息共享带来的阻力问题，对资金流动异常行为监管中的信息共享工作最好通过各金融监管机构(人民银行、银监会、保监会和证监会)来实施。
(3)我国电子政务建设为金融监管机构参与政务资源共享体系建设创造了有利环境。一方面，金融监管机构可以通过政务共享系统来充分利用政府其他部门(如工商、税务、纪检、海关等)中所有有利于监管的信息，有效识别资金流动异常行为的目的。另一方面，金融监管机构的资金流动异常行为监管系统也可以为政府其他监管部门服务，提供可疑交易证据。
(4)金融机构内控信息化建设工作是电子化金融监管的重要组成部分。在很大程度上，金融监管机构和金融机构内控部门的工作目标是一致的，同时，金融监管机构的任务之一就是对金融服务机构内控工作的监督检查。因此，促进金融机构风险内控信息化建设将极大推动我国电子化金融监管的前进步伐。
参考文献：
［1］Robert C.Merton.Financial innovation and themanagementandregulation of financial institutions［J］.Journal of banking & finance 1995(19).461-481
［2］Eric D Hepbum.IT facilitated regulation on London’s financial markets――a case study［J］.International Journalof ProjectManagement 1998.16(1).27-34
关键词：资金管理 内部控制 L公司
为了提升我国企业风险应对水平，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合《企业内部控制基本规范》及其配套指引，这标志着我国内部控制规范体系基本建成。其中，企业内部控制应用指引第6号――资金活动控制，专门对资金的筹资、投资、资金营运环节提出了关键控制点和控制措施。这对企业加强对资金管理的内部控制提供了有效的理论支持。
L公司作为一家专门从事工业用防护服生产和研发的外资企业，经过十几年的苦心经营，公司无论在生产规模还是在人员配置上都有了显著的提高。然而，公司在高速发展的同时，也暴露出了在内部控制，特别是在资金管理环节内部控制上存在的问题与缺陷，因此研究和完善L公司资金管理环节的内部控制更加具有现实意义。
1.绪论
1.1研究背景
2008年爆发的国际金融危机，引起全球经济萧条，众多公司由于资金链断开而陷入困境甚至破产。在此宏观背景下，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月22日联合《企业内部控制基本规范》并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行。次年4月，五部委再次联合了18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海及深圳证交所主板上市公司施行。其中《企业内部控制应用指引》第6号――资金活动控制，则重点指出了企业在筹资、投资及运营活动的风险与控制措施。这为企业在资金管理方面提供了有效的内部控制依据。
L公司系美国独资公司，1996年底在山东省安丘市成立，主要从事L集团自主品牌防护服生产及销售，在中国个人防护装备（Personal Protective Equipment，简称PPE）领域声名远播。但由于该公司高层未足够重视内部控制，内部控制体系不够健全，特别在资金管理方面内控方面还不够完善，需要发现L公司资金管理内控方面的问题，并提出改善建议，帮助公司可持续健康发展。
1.2研究目的
本文的研究目的在于，通过对《企业内部控制应用指引》第6号资金管理的理解，找出L公司资金管理内控方面的不足与风险，并通过相应的风险内部控制措施，提出改善建议，从而使该公司在资金管理内控方面进一步完善。
1.3研究意义
首先，通过对资金管理内部控制的研究，能够引起公司高层对内部控制，特别是资金管理内部控制的重视。
其次，能够发现公司在资金管理内控环节存在的问题与不足，尽早采取措施改善相应的问题。
最后，该研究能够对中小型生产企业有一定参考和借鉴价值。
1.4研究方法
本文采用理论与实际案例相结合的方法，通过对L公司资金管理内控的研究，发现其该环节的问题，并提醒相应的改善建议。
2.L公司简介
L公司是一家美国独资公司，注册资本100万美元，主要从事L集团公司自主品牌防护服产品生产及加工，向L集团其他子公司提供成品，是L集团全球重要生产基地之一。
L公司目前一线缝纫、裁剪、包装等一线工人600余名，职能部门及管理部门人员30余人。L公司每年生产约2000万件成衣，年销售收入约2亿人民币，其中80%产品为来料加工出口业务，为L集团其他国家子公司提供成品，其余部分则销售给L集团在华的独资贸易公司。
L公司生产的产品主要包括：防化学喷溅类服装、工业隔热类服装、防尘类服装、阻燃类防护服装、消防服、反光服、防电弧、抗静电服等防护产品，L公司产品主要应用于医疗保健行业、石油化工、消防、汽车制造、以及其他有危险物质出现的领域。其产品的质量也符合CE，NFPA等欧美最严格的标准。
L公司的母公司L工业公司是一家专门从事生产高质量、高性能工业用防护服装的美国纳斯达克上市公司。其产品在北美洲、中南美洲、欧洲以及亚太地区销售，其产品在世界各地有极高的知名度。
3.资金管理与内部控制概述
3.1 资金管理的内涵
资金是企业生产经营中不可或缺的重要资产，也是流动性最强、最难控制的资产。企业资金被广泛应用于采购产品、设备、支付人员工资、日常经营费用以及投资之中。从资金的来源看，主要来自于股东初始的投入、经营过程中销售回款以及贷款、发行债券等方式。因此，对资金的管理可以通过筹资活动、投资活动以及运营资金这几个环节加以管理。
在日常经营过程中，应严格把控资金审批及相关人员的岗位职责，加强对筹资、投资以及运营环节中相关人员不相容岗位分离制度的应用，并定期或不定期对资金有效使用进行评价，确保资金风险可控。
3.2 内部控制的概述
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
其发展过程可被分为内部牵引、内部控制制度、内部控制整体框架以及建立在风险控制整合框架下的内部控制。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合《企业内部控制基本规范》及相应的《企业内部控制配套指引》，在一定程度上可以帮助企业找到适合自身发展需要的内部控制措施。
4.L公司资金管理环节内部控制现状
4.1L公司资金流入环节内部控制现状
L公司资金流入的主要来源有销售货款、销售边角料、废料收入、内部关联公司借款和银行贷款。
L公司在资金流入环节的主要内部控制包括：应收账款回款控制、销售边角料，废料控制、筹资控制。
关键控制点一：销售货款控制
根据L公司内部制度，对于非关联方客户，销售经理有权审批10万元以内的信用额度且信用期在60天以内的信用申请，超过10万或信用期大于60天的信用申请需要追加厂长审批;对于关联方客户，公司没有设定还款期限。
关键控制点二： 销售边角料，废料控制
裁剪人员自仓库领出卷材后，根据生产订单进行裁剪，同时负责收集裁剪边角料，而后转交废料管理员，废料管理员经称重后，出具入库单，入库单转交存货经理，由存货经理登记记入电子版日记账。存货经理跟踪废料销售的整个过程，变卖时，根据电子磅检出的重量开具出库单，买主及经办人需在出库单上签字确认，款项由出纳员收取，并于当日将所收现金交存公司银行账户。
关键控制点三：筹资控制
当L公司资金流短缺时，L公司财务经理向L集团中国区资金经理（China Treasurer）提出申请，由中国区资金经理根据中国的几家子公司货币资金情况进行分析，当各子公司间有资金结余时，通过各子公司间进行资金调拨，当资金不足时，则通过对L公司资产抵押的方式，向银行申请贷款。
4.2 L公司资金流出环节内部控制现状
L公司资金流出的主要环节有：对外投资、工资性支出（包含五险一金）、采购支出等。
L公司在资金流出环节的主要内部控制包括：投资控制、工资性支出控制、材料采购支出控制、固定资产采购支出控制。
关键控制点一：投资控制
L公司目前在阿根廷进行投资，向阿根廷的关联公司先后投资70余万美元持股30%，该投资直接由L集团首席财务官下达投资指令，经L集团董事长批准后，交由L公司财务经理负责执行。
关键控制点二：工资性支出控制
L公司目前一线工人的计件工资是根据生产能力的为标准计算每件工资，经生产车间经理核定，报厂长审批，职能部门工资涨幅则每年按固定比例由人事经理申请，报厂长批准。
L公司根据每月销售收入的6‰作为分配给中层及中层以上管理人员奖金基数，再根据相应级别按比例分配。每月由财务经理根据月销售收入编制奖金表，经厂长签字后发放。
关键控制点三：材料采购控制
申请人提出采购申请，并标注需采购材料的数量、质量、用途等各项详细信息，经部门经理批准后提交给生产经理，生产经理负责审核购买的有效性和必要性，对任何不必要的购买、超额购买，生产经理有权驳回。经生产经理批准后，交由采购部购买，采购部跟材料供应商签订采购合同，并将合同转交财务部，财务部经理根据合同付款条件安排支付款项。
关键控制点四： 固定资产采购控制
办公类电子产品如：电脑、打印机、复印件等固定资产的增加，由IT部门经理提出申请，经厂长批准后由采购部负责采购;生产用固定资产如：缝纫机、热合机、打包机、检测仪等设备，由设备管提出增加申请，经生产经理审核无误后，经主管生产的副厂长批准，由采购部门购买，采购申请需书面提出。
采购部门负责固定资产采购的询价，询价须有严格的询价记录，2000元以上的采购询价不低于三家供应商，采购合同经厂长批准后由采购部签定。如果需要预付，预付款项需要在合同中注明，经厂长批准后财务部支付，采购经理负责预付款项的安全性跟踪。
5.L公司资金管理内部控制改进建议
5.1L公司资金流入环节内部控制改进建议
通过上述对L公司资金流入环节现状的分析，可以看出该公司在销售货款、销售边角料、废料收入、内部关联公司借款等方面进行了内部控制，现金流入关键内部控制格局已基本建立，相关人员的职责和岗位划分基本明确，不存在严重的内部控制漏洞。但仍有部分环节存在控制漏洞和缺陷，主要有：公司没有制定全年资金流入预算;没有严格执行不相容岗位分离;没有制定筹资方案;资金流入环节的内部控制没有审计部门的例行审查与监督。
改进后关键控制点和相应的控制措施：
关键控制点一：制定全年资金流入预算
年初公司财务经理应联合各职能部门负责人和厂长编制本年度资金流入相关预算，报公司董事会审批后，财务部每月据此编制公司资金收入计划。
年度终了财务部组织相关部分负责人和厂长一同编制年度财务资金流入决算，对与年初预算差异较大的项目进行逐个分析，并加以修正。
关键控制点二：不相容岗位分离
L公司销售人员即肩负着产品销售任务同时又有对客户信用额度的审批权限，存在控制漏洞，L公司应增设信用审批部门，由该部门负责对客户信用情况进行分析和评估，并提出是否给予信用额度，最后由厂长审批。
关键控制点三：制定筹资方案
L公司在进行筹资前，需要先提出筹资方案，并对该方案的战略性、经济学和风险性进行评估，从而选择最优筹资方案。
关键控制点四：内部审计对资金流入的监督
内部审计部门应在公司资金流入预算、销售回款、贷款等每个环节进行事前审核和事后监督。并定期对资金流入环节的内部控制进行评价并出具评价报告，保送公司经理层、董事会或监事会。
5.2 L公司资金流出环节内部控制改进建议
通过对L公司资金流出环节现状的分析，可以看出该公司在对外投资、工资性支出、采购支出等方面进行了内部控制，基本内部控制格局已建立，相关人员的职责和岗位划分基本明确，不存在严重的内部控制漏洞。但仍有部分环节存在控制漏洞和缺陷，主要有：公司没有制定全年资金流出预算、对外投资环节缺乏控制、资金审批权限不清晰、资金流出环节的内部控制缺乏审计部门的相关审查与监督。
改进后关键控制点和相应的控制措施：
关键控制点一：制定全年资金流出预算
年初公司财务经理应联合各职能部门负责人和厂长编制本年度资金流出相关预算，报公司董事会审批后，财务部每月据此编制公司资金支出计划。
年度终了财务部组织相关部分负责人和厂长一同编制年度财务资金流出决算，对与年初预算差异较大的项目进行逐个分析，并加以修正。
关键控制点二：制定投资方案
L公司应根据投资目标和规划，合理安排资金的投放结构，拟定投资方案，并对投资方案进行战略评估及进行技术、市场、财务的可行性研究。对应重大投资项目应实行集体决策或者联签制度，而不是首席财务官根据个人经验直接下达投资命令。
关键控制点三：资金审批额度控制
L公司目前一切支出均由厂长最终审批，未进行分级审批。
改进后的审批流程及审批额度为：
对于日常费用支出，5000元以下费用由部门经理和财务经理联合审批;5000元至10万元费用追加厂长审批，10万元至50万元追加董事长审批，50万元以上由董事会成员联签。
对于原材料采购支出，10万元以下由采购经理和财务经理联合审批;10万元至50万元追加厂长审批，50万元至200万追加董事长审批，200万以上由董事会成员联签。
关键控制点四：内部审计对资金流出的监督
内部审计部门应在公司资金流出预算、对外投资已经各项支付等环节进行事前审核和事后监督。并定期对资金流出环节的内部控制进行评价并出具评价报告，保送公司经理层、董事会或监事会。
6.研究小结
本文以L公司为模型，通过对L公司资金流入与流出各环节内部控制中存在问题的研究，提出了改进资金管理内部控制的建议与对策。本文对建立健全外资企业，特别是外资生产型企业资金管理控制体系，防止企业内控风险，避免资金管理漏洞，降低企业运营和财务风险具有一定参考意义。
参考文献：
[1]财政部，内部会计控制规范-基本规范，2001
关键词:网上银行;电力企业;资金管理
由于人们居住生活以及工业生产经营都离不开电,因此包括发电企业、电力输送企业以及供电公司在内的电力企业长期以来得到了稳定的发展。不仅如此,电力企业作为一个典型的以技术密集和资金密集为特点的企业,其资金的运转和管理长久以来就是作为一项重要课题被广泛研究。随着二十一世纪互联网技术的广泛影响,网上银行也逐渐推广到社会的各个行业。电力企业如何顺应历史发展潮流,在互联网技术快速发展的大背景下,充分利用网上银行为企业的资金管理和运转带来的便利,进而释放电力企业发展前景和动力已经成为目前函需解决的问题。因此,以网上银行在电力资金管理上的应用为切人点进行分析,为电气企业的资金管理提供参考意见。
一、网上银行概念及功能
网上银行特指以互联网为平台,以用户所提供的电子信息为依据,以提供相关金融咨询和服务为目的的电子银行服务。网上银行是近十年来快速兴起的电子商务典型代表之一。相较于传统的银行金融服务工作,网上银行由于实现了用户借助互联网对自身账户和金融资本进行实时的操作、对用户所拥有的账单进行实时对账以及借助互联网这一平台在企业与企业之间以及个人之间进行资金的结算等特征。不仅如此,不论是从资金流转的速度上还是从审核对账单的便捷程度上以及资金的运作上,网上银行都较传统银行具有相当大的优势。
二、网上银行对电力资金运作的促进作用分析
对于电力企业而言,由于其资金较为密集,同时资金流动较为快速,因此函需借助网上银行资金运作流转快速的特点,进而发挥自身的资金规模优势。不仅如此,对于电气的集团公司而言,其下属企业不但具有跨地区的特征,还需有涉及面广和分、子公司众多且分散的特点。而每一个分、子公司都会自己拥有至少一个独立的银行账户。这就导致电力集团在对各个分、子公司资金的管理上陷人组织结构复杂、环节繁多的境地,进而影响了其资金的运转和管理,降低了资金使用效率。因此,有必要使用资金运作流速快、操作便捷的网上银行促进电力企业资金运作。通过对网上银行进行分析可以看出,使用网上银行对电力资金进行管理首先有助于保证电力企业自身资金的安全性。虽然借助网上银行使得资金的流转是看不见、摸不着的。但由于网上银行使用了SSL加密手段,使得各类数据在传输的过程中难以被外界窃取,保证了自身的安全性。而且,网上银行一般会设置多层防火墙和病毒库较为丰富的杀毒软件,进而保证在使用网上银行的过程中不会遇到电脑病毒的侵人,进而进一步保障了资金的安全。其次,借助网上银行对电力资金进行管理还有助于简化资金流转流程、促进其运转效率。借助网上银行,电气集团公司可以通过监控所有银行账户,实现对下属各个分、子公司银行账户的实时监控和实时操作,进而进一步简化了集团公司对下属公司的财务管理手续和流程。同时,由集团公司对下属公司的银行账户进行操作也有助于集团公司充分掌握下属公司的财务状况,进而做出有针对性的部署和调整。而且,借助网上银行,集团公司可以实现不同公司账户在短时间内实现资金的流转。这就极大的减少了传统金融工作流程中因资金的流转而浪费的时间,进而提高了资金运作和管理效率。
三、电力公司推进网上银行运行的措施
为了进一步推进网上银行在电力企业资金管理工作中的应用,首先要在集团公司财务部门中设立专门的资金流转和结算部门,并将其主要工作重心放在网上银行业务中。通过成立专门的网上银行结算部门。但也要注意到,由于借助网上银行这一平台使得资金流动较为迅速,因此需要对设立的结算部门的权限进行一定的限制。通过将集团公司财务审核与结算部门相分离的方式,保证财务部门可以对结算部门的资金操作工作进行实时的监管,进而保证集团公司的财务安全。其次,推进网上银行在电力企业资金管理上的应用,还需要选择具有一定实力和良好信誉的银行。例如,集团财务部门可以选择包括国有四大行以及招商银行在内的实力较为雄厚的银行作为合作伙伴。这不但保证了资金在运转和管理中的稳定、快捷,更保证了资金的安全性。第三,推进电力公司应用网上银行,还需要协调理顺集团公司财务部门和下属分、子公司之间的关系,而这往往是最为困难的工作。实现集团公司财务部门统一对资金进行管理需要完成下属公司观念的转变工作,要求下属公司从全局的角度出发理解统一资金管理对集团公司的促进作用。同时,为了保证各财务工作的顺利交接,公司可以成立工作组分派到各个下属公司配合、指导资金管理工作,并对各财务人员开展相关的网上银行操作流程培训。
参考文献:
l[]梁爽.网上银行的法律风险防范问题[J].金融理论与实践,2011.
2[]曲宴滨.电力资金管理网上银行业务研究[J].农业科技与装备,2013.
关键词：现金流 现金流预算管理 现金流过程管理
一、引言
随着经济的发展和更多中小企业的迅速崛起，怎样使资金的利用效率达到最大，产生更多的收益成为了当前企业最关心的问题。中国企业经营活动中往往需要先垫付资金，如果企业经营没有现金作保障，再好的生意、再好的项目都做不了。在目前的金融危机环境下，更是现金为王，现金是“真金白银”，它在投资项目上具有高度的“话语权”，这是现金所具备的最大优势。
资金产生效益的过程简称资金流转，它是指企业经营过程中现金的不断运动。企业的生产经营活动首先是以现金为起点，用现金购买固定资产和生产所需的必要材料，或者进行辅助的投资；购买活动完成后，企业的固定资产和所需的原材料就可以形成生产能力，此时的固定资产折旧是按照规定的折旧方法进行回收的；同时，现金还要用来辅助生产，支出一些职工工资、管理费用等一些流动项目；然后，现金就会转换成企业生产的产品或者技术等无形资产；最后通过企业的销售和投资收益形成现金进而回收的过程。如此的资金运动过程构成了企业的资金流转，形成了资金运动过程。企业的某个环节如果出现问题，都会直接影响到最后的货币回收，进而会导致企业资金流断裂或者企业破产倒闭。在当前如此严峻的经济形势下，如何保证企业的现金流转顺畅就成为了制胜关键因素。本文将着重探讨企业目前资金流管理的现状问题，进而根据当前国情提出有效地建议和措施。
二、企业现金流管理的缺陷
1.缺乏有效的现金流预算及管理
现金流预算管理，是根据企业的生产经营计划，按照先自下而上，后自上而下的程序，通过对现金流入、流出的预测，进行综合平衡，合理安排，科学调控资金的一种管理方法。而当前国内许多企业，特别是中小企业，其现金流预算大多较为粗放，其现金流预算管理体系不健全，预算指标设置不科学、考核不细化，在价值测评的考核、反馈指标制定与实施方面，较少有切实可行的具体方案。例如，企业的财务部门很少主动与销售部门合作，对各地产品销售市场开展调研，制定营销责任制，从而使企业营销策略及其手段对不同市场和客户缺乏有效针对性，导致企业的产销率和回款率不能保持高水平。
2.投资管理不善导致流动性和营运资金不足
由于一些企业整体财务管理水平较低，缺乏科学的财务预测、决策和分析，盲目投资现象严重，投资结构不合理，投资方向不科学，使得固定资产、长期投资等变现能力较差的投人所占的比重较大，导致流动性和营运资金严重不足，对现金流造成了很大冲击，严重的会使资金链条断裂，导致企业破产。另外，由于我国企业的资金来源主要依靠贷款，银行等金融机构是企业资金的主要提供者。这种单一的资金来源，造成企业资金的负债规模过大，资产负债率及企业融资成本过高，偿债压力过大，对现金流造成很大影响。
3.缺乏有效的现金流过程管理
现金流的过程管理主要包括流程、流速等方面的控制和管理，其目的是为了确保企业的生存能力、流动性以及财务灵活性，宗旨是加速现金周转，增强企业价值创造能力。当今我国企业多数在现金流程和流速的管理和控制方面存在漏洞。在现金流程方面，突出表现为现金内控制度的设计普遍落后，流动资产采购、运输、保管、使用及其资金的安排程序没有针对性，不注重预警系统的构建等；在现金流速方面，例如国有企业往往片面强调资产保值而忽视现金流量分析，又例如大多数企业在收到客户的支票或其他结算单据不及时送交开户银行进行现金结算，从而影响应收账款周转。
4.认识和操作水平层次较低导致整体现金流管理水平不高
按照国际惯例，现金流可分为经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流三大类。在企业发展的不同阶段，其管理重心是有所区别的，其在不同类别现金流之间的转化及比例也应是不同的。目前，我国企业虽然普遍认识到了现金流管理的重要性，但是大多数企业，尤其是中国西部中小企业的现金流管理还仅仅停留来或侧重于公司的财务管理层面，没有很好的统筹兼顾公司治理、经营管理和风险控制，其现金流管理认识和操作层次还比较低，导致整体管理水平还不高。
三、有效管理现金流的关键
1.强化企业现金流预算管理
成功的现代企业，其企业经营过程无一不包含各项战略向企业总预算转化的这个重要阶段，而企业战略依据企业目标制定，并以价值创造为依据进行现金流预算，使各项战略具体化，是各种财务计划的综合化。所以现代企业必须持续做好现金流管理的第一步——现金流预算管理，主要把握好以下三点：一是现金流的预算管理要以营业收入为重点，编制科学、合理的现金流入预算。二是现金流预算管理要以科学控制现金流出量为原则，保证企业生产、投资等资金的合理需求，实现企业现金流量的安全与高效。这就要求，在编制现金流预算时，要特别注重资金支出的细化管理；而对于预算外支出，要建立严格的审批制度，保证现金支出的合理性、安全性和有效性。三是现金流预算要以建立严格完善的管理体系为保障，这就要求：建立全面、完善的年度现金流预算体系；建立完善的月度、季度滚动现金流预算；加强现金流量分析，建立科学的分析体系。
2.强化投资管理，确保充足的营运资金和流动性
要防止资金的体外循环，实现资金使用的统一管理和调配，可以采取以下一些措施：一是要建立集团财务管理中心，对分公司或子公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制度，严格按备用金的额度审核预留现金；严格分、子公司开立银行账户的管理，确保所有收人都统一上缴企业总部，统一划拨分、子公司所需资金，统一审核和安排等。二是实行单位负责人制，强化单位负责人对现金流管理的责任，进一步提升现金流管理在企业财务管理中的地位。三是要合理利用商业信用和银行信用融资来增大企业的可支配现金量。四是要加强投资后管理，丰富融资渠道。
3.强化企业现金流过程管理
高效的现金流过程管理有助于企业加速现金周转，增强企业价值创造能力，有利于企业富于流动性及财务灵活性，有利于企业增强风险应对能力，是现代企业公司治理、经营管理、财务管理和风险内控的重点内容。在当前金融危机背景下，做好企业现金流过程管理就是要重点做好现金流程管理和流速管理。在现金流程管理方面，就是要重点把握好以下几方面：现金流转的程序和内控关键点的安排；现金内控制度的设计；企业信用政策的安排和应收账款的回收；销售货款的回笼及其流程的安排，流动资产采购、运输、保管、使用及其资金的安排程序；固定资产、机器设备的购建以及长期投资过程现金的安排和程序的优化；相关现金筹资安排(包括程序和速度的安排)；每一内控环节的责任制落实和业绩的考评；相关预警系统的构建。在现金流速管理方面，企业主要应从缩短存货周转期、缩短应收账款周转期、延长应付账款周转期三个方面来加速现金流的周转速度，提高现金管理效率。
关键词：网络营销 信息管理 信息系统 资金流
一、概述
在计算机和网络通信技术的双重推动下，我国电子商务的繁荣发展，网络营销在人们日常生活中扮演着重要的角色，据调查表明：大学生有78%的人都曾在网络上购物，其中15%的人认为网络购物是他们主要的购物方式，而网络营销的优势显而易见，广阔的市场促使很多人选择在网上购物或者开店创业。网络营销的发展方便了人们购物，但同时也出现了一些问题，商品在运输过程中存在丢失，损坏，追踪不到信息等问题以及网络的虚拟性、安全性等性质，这给卖家，物流公司，买家都带来一定的困扰，从而影响到卖家与买家之间的合作，进而影响网络营销的发展。
为了提高买家、卖家、物流公司、结算机构等满意度，也为了保障顾客的权益，资金、物品的安全性以及网络营销更好地发展，需要对资源进行有效地调整，因此对网络营销中的物流运作进行管理是十分有必要的研究的目的在于了解网络的运输模式，了解物流与网络营销的现状，发掘其中存在的问题，不合理的地方。调查出现这些问题的原因，并针对这些问题提出可行性的建议，促进网络营销的健康、合理化发展。
二、网络销售渠道及交易过程
1.我国的物流企业有相当一部分是从传统仓储运输企业演变而来，其营销理念、营销策略、营销模式、机制和手段还没有完全完成同步转变。
2.网络销售渠道分为直接和间接渠道，网络渠道提供了双向的信息传播模式，使生产者和消费者的沟通更加方便畅通。网络直销减少了流通环节，给买卖双方都节省了费用，产生了经济效益，但是互联网只能直接面对部分客户，网络间接销售使网络商品交易中介机构成为网络时代连接买卖双方的枢纽。网络间接销售信息的流程如图1所示，而网络直接销售信息的流程如图2所示。
图1 网络间接销售信息流图 图2 网络直接销售信息流图
网络营销物流是基于信息流、商流、资金流网络化的物资或服务的配送活动，若要解决日常交易物流所出现的一系列问题，就要从这三方面着手。
三、网络销售物流管理的探讨及改善
1.网络营销信息流
物流服务起着连接厂家、批发商、零售商和消费者的纽带作用，物流信息系统是整个物流系统的心脏，又是整个物流运作系统的神经网络，联系着物流运作和管理的各个环节。同时又是提高物流运作效率，降低物流成本的主要手段。
图3 物流信息化管理流程
电子商务中，物流的运作是以信息为中心的，在网络环境下，企业时刻受到内部与外部众多信息需求者获取信息的压力，这些荣誉繁琐的步骤将会使得企业会计信息提供滞后，网络信息的发展满足不了现代化物流的需求，只有建立结构紧凑高效率的网络型组织结构，建立健全一套行之有效的物流信息体系，才能大大缓解这一问，进而提高物流运作的整体效率水平，实现物流信息化的管理流程，如图3所示。
实现物流信息化的管理，要依靠信息系统管理来实现：①客户管理系统，收集客户资料、需求，记录客户购买信息，对销售进行分析和预测，使企业与客户能做到信息和收益共享。②采购管理系统，针对供应商，从订购信息，采购决策，验货，采购价格进行系统管理。③仓库管理系统，针对物资存储，进出货，流通加工，货物追踪，分配计划，运输调度的管理，对不同的仓库资源做到集中处理。④财务管理系统，对销售和采购系统传送来的应收，应付账款进行会计核算，进行 平衡和财务监控。
针对当前物流信息化问题，除了依靠系统的管理，其它方面也应进行相应的改进措施，企业从上至下都应意识到信息的重要作用，转变思想观念；重组业务流程，统一相关标准，保证信息的有效交流，实现与电子商务的接轨；加强相关物流信息化软件的开发，提升整体信息化水平；引进和培养物流信息化人才，人才决定了信息技术在企业中发挥的效果。
2.网络营销资金流
电子商务的运作引发了商贸领域的变革，尤其是促进了网络银行的发展，电子商务的核心环节是资金流，也就是网上结算，这必须全权依赖于网络银行的配合，电子商务就成了真正意义上的“虚拟商务”。
网络银行是以银行的计算机为主体，以银行自建的通讯网络或公共网络为传输媒介，以单位或个人计算机为入网终端的“三位一体”的新型银行，它为人们提供了随时随地使用的便利。随着网络银行的发展，诞生了用于网上交易支付的电子货币――网络现金，它能在网上支付商家之间及商家与消费者之间的各中电子商务账单，网上银行操作流程，如图4所示。
图4 网上银行操作流程
在电子商务的环境下企业财务管理活动能够做到空间、时间和效率三方面的改变，本质上都极大地延展了企业财务管理的能力和质量，使财务管理达到了原来不可企及的水平。网络财务作为企业电子商务的重要组成，从根本上促进了财务与业务的协同，即财务部门的预算控制、资金准备、网上支付、网上结算等工作与业务部门的工作协同进行。
关键词：施工企业；资金；管理；规范
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）09-0129-02
一、施工企业资金现状
自十召开以来，“调结构、稳增长”是政府提及最多的改革关键词，基础设施投资放缓，房地产行业持续低迷，施工企业迎来了前所未有的挑战和压力，项目少、资金缺是大部分施工企业面临的主要困难，目前，施工业面临的资金现状呈现出以下特征：（1）项目少，资金流动能力差。（2）行业景气度低，企业融资困难。（3）工期紧、任务重，对外付款压力大。
在这种情况下，如何做好资金管理工作就显得尤为重要。
二、施工企业资金管理的分类
俗话说，现金为王，企业资金管理水平的好坏，决定着企业的生死存亡，在大型企业财务部门的内部，资金管理甚至设置了单独的部门或者科、室（小组），其重要性可见一斑。通常，资金管理主要包括资金流入管理和资金流出管理两个方面。
1.资金流入管理。（1）经营性流入。经营性资金流入管理是指施工企业根据合同约定，定期向业主办理预付款、进度款、质保金、代购设备款等款项，只有确保经营资金收入及时到位，才能保证施工生产的正常进行。（2）融资性流入。融资性资金流入管理是指企业通过对外贷款、票据贴现、反向保理等多种金融手段筹措资金，提高资金调剂能力，缓解资金紧张的局面。
2.资金流出管理。资金流出管理是指企业通过最佳的流程设计，根据劳务合同、采购合同以及日常管理的需要，制定合理的付款计划，以保证施工现场劳务人员队伍稳定、材料供应及时、日常管理井然有序。
三、施工业资金管理规范化的做法
（一）组织规范化
结合施工生产活动的实际情况，参与资金管理的部门至少应该包括工程部、物资部、经营计划部、财务部、办公室，各部门在资金管理中应该各司其职。
1.工程部：按照工程合同，合理编制工程量计划，编制工程进度安排，提交物资部门，协助财务人员按照合同要求办理预付款收款手续。
2.物资部：根据工程部的工程量清单，计算物资耗用量，制订订货计划，根据工程进度安排签订采购合同，按照合同约定和到货情况，申请支付预付款、购货款。
3.经营计划部：根据完工进度，编制月度、季度工程量清单，形成计价资料，配合财务部办理工程进度款收款手续。同时，做好劳务队伍结算工作，办理劳务费用支付手续。
4.财务部：配合相关部门做好资金收付计划，办理资金收付手续，当出现资金缺口时，牵头制定融资方案，满足企业短期资金需求。
5.办公室：根据企业、工程项目规模，制定办公用房、用车租赁计划，固定资产购置计划，办理合同签订手续，配合财务部门办理各项费用的支付手续。
（二）流程规范化
流程规范化要求施工企业在施工生产过程前，制定完善的资金管理制度，设计与资金管理事项有关的审批流程，实现资金管理有据可依；在施工生产过程中，与资金流程有关的各部门按照既定流程办理资金收付的手续，确保资金管理有序可控，保障施工生产正常进行。
1.资金收入规范化。（1）经营性资金收入。施工企业的经营性资金收入主要包括预付款、进度款、质保金、代购设备款款等。在施工生产过程中，不同类型的资金收入由不同部门配合财务部门向业主办理收款手续。1）工程预付款。工程预付款是施工合同签订后，建设单位按照合同约定，为了帮助施工企业解决工程施工前期施工准备而提前给付的一笔款项。预付款的申请流程通常由施工方工程部门编写开工报告，编制月度或季度施工计划，财务部门按照相关要求提交上述资料，同时出具收据或发票，业主单位据此办理付款手续。2）工程进度款。工程进度款是施工过程中，按逐月、季（或形象进度、或控制界面等）完成的工程数量计算的各项费用总和，这是施工企业主要的收入来源。为了保证施工生产的正常进行，进度款的收取要尽可能做到及时、足额，这就需要经营计划部在业主要求的计价时间内，及时、准确编制计价资料，为业主提高审批效率创造条件。当计价完成审批后，经营计划部门要及时通知财务部门办理收款手续，由于业主收到来自于银行的贷款或者投资公司拨付的建设资金也是分批次的，因此尽早、尽快地办理收款手续，才能保证及时足额收取工程进度款。3）工程质保金。工程质保金是工程完工后的质量保证押金，金额一般为合同价的3%～8%，在工程完工后一至二年办理退还。质保金的计缴一般有两种方式，方式一是按每次验工计价金额乘以质保金比例后作为施工方的应收工程款，其余作为应收质保金，方式二是每次验工计价金额全部作为施工方的应收工程款，业主单位在每次拨款时，按照拨款总额乘以质保金比例后作为应付质保金，其余资金拨付给施工单位。上述两种处理方式，退回的方式都是相同的，至少需要提供工程部门编制的完工报告和监理人员的监理报告，财务部门办理相关手续。4）代购设备款。在实践中，施工合同中通常未包括主要材料、重要设备的采购，由于建设单位人员配备有限，相关物资的采购时间紧迫等原因，建设单位委托施工单位进行部分工程物资的招标采购工作，业内俗称“代甲采购”。由于合同内没有这部分收入，因此也就没有资金收入来源。为了保证采购工作正常开展，也为了减少因为“代甲”而出现垫资的情况，工程和物资部门要根据物资招标进度，及时向建设单位申请采购预付款、购货进度款等。（2）融资性资金收入。施工企业经营性资金来源比较单一，而且周期性特征明显，一般每月度或季度后根据完成工作量办理资金结算，一些周转资金的需求则需要通过使用注册资本金、以前年度盈利资金、或者金融机构贷款解决。正确合理做好资金收支计划，保障施工生产有序进行，是财务部门的职责所在，当出现资金缺口时，需要财务部门制定明确可行的融资方案，弥补资金短缺。目前适合施工企业的融资方案，按照融资成本从小到大排列，分别是反向保理、商业承兑汇票、银行承兑汇票、票据贴现、贷款等；按照融资手续先易后难的顺序，上述方案排列为：商业承兑汇票、银行承兑汇票、票据贴现、贷款、反向保理。因此，规范化的融资性资金收入管理需要财务部门提前着手准备融资手续、测算各方案融资成本，在企业出现资金需求时，根据成本效益优先，兼顾效率的原则，化解资金短缺风险。
施工企业通过建立规范的资金收入管理制度，将相关制度贯穿整个施工生产过程，对于保障企业生产所需现金流将起到至关重要的作用。
2.资金支出规范化。（1）经营性资金支出。经营性资金支出是企业日常支出的重要内容，是各类生产资源、人力资源及时到位的有力保障。1）材料费。“兵马未动，粮草先行”，企业生产过程的前提是各项生产资料准备充分，施工企业也是如此。在施工前，钢材、水泥、砂石、混凝土、线缆等都需要提前进行招标采购，物资部门要本着成本效益原则签订采购合同，确定合理的预付款比例，保证材料及时进场。支出管理规范化，就是要建立物资部与财务部门配合机制，合理确定付款期限、付款金额，避免集中付款可能带来的资金紧张局面。同时，建立多种付款方式，采取开具银行保函、承兑汇票等多种方式，合理延长付款周期，提高企业资金使用效率。2）劳务费。经营计划部在完成对外报送验工计价资料的同时，还要负责审核参建劳务人员的工作量结算清单，用于与劳务工办理结算手续。资金管理规范化要求这一过程做到对劳务结算金额小于同期对甲方验工计价金额，对劳务结算金额大于其应支付的劳务人员工资金额。这是因为，企业的收入来源是甲方的验工计价，出现劳务人员结算大于对建设单位的验工计价的情况，很可能是对建设单位验工计价做少了或者对劳务人员结算做多了，这会使施工企业出现从甲方收取的工程款不足以支付劳务费的局面，导致企业资金紧张；其次按照国务院、人力资源和社会保障部不得拖欠农民工工资的有关规定，如果对劳务队伍结算小于劳务人员工资，很可能出现资金支出不足以支付劳务人员工资的情况。在完成结算手续的情况下，经营计划部要配合财务部门做好资金支付手续，实现劳务费支出管理规范化。3）其他直接费、管理费。施工企业的日常管理费用按照是否与工程项目直接相关，可以分为其他直接费和管理费，这类型费用一般由企业办公室、后勤以及其他部门的零星支出构成，按照资金管理规范化的要求，这部分费用划定的归口管理部门通常是办公室，办公室应该在年度预算的范围内合理安排，并会同财务部做好资金支出计划，量入为出。4）财务费用。财务费用主要是企业融资产生的利息、办理金融业务产生的手续费等，企业财务部门应及时跟进和掌握金融机构的利率和手续费，按照成本效益优先、效率优先的原则做好融资方案，在企业需要融资保障时，能够及时提供规范化的融资或者金融服务方案，同时按照企业制度要求，提高财务费用支出管理的规范性。（2）资本性资金支出。资本性支出主要是用于施工企业购买办公用房、施工机械以及达到固定资产标准的仪器仪表、电子产品等。资本性支出应由使用部门提出申请，作为企业重大支出事项逐项列入年度预算，财务部门编制年度资本性支出预算，报公司审批后，在下一年度执行。固定资产管理部门按照固定资产批复情况，结合使用部门的申请，签订采购合同，办理款项支付，待物品购入后及时办理领用及组资手续，完善内部控制程序。
资金，是企业的血液，资金管理的好坏将直接影响企业的兴衰。在行业低迷的情况下，规范化是施工企业资金管理的有效抓手，通过规范的组织架构、规范的资金收支流程，确保资金收入及时，支出合理，以保障企业的现金流安全、可控。
1.信用风险。信用是衡量一个企业能不能长久发展维持下去的标准。如果企业没有一个良好的信用，应就没有客户会长期选择与这样的企业进行合作。信用一直是企业和客户都看重的一点，企业愿意和信用良好的客户进行交易，客户在选择购买一件物品时肯定会首先考虑一家企业的信用是否良好。若企业在客户群里拥有良好的口碑和信用，这就会给企业带来长久大量的业务。
2.市场风险。我国改革开放几十年，取得了巨大的成就。国人的思想越来越前卫，越来越追求个性和独特，这也就是目前市场环境多变的原因。如果企业没有敏锐的市场嗅觉，那么这个企业只会走下坡路，渐渐的脱离市场走向没落。李宁，是1990年我国著名的“体操王子”李宁先生一手创立的体育用品公司。经过短短5年的发展在1995年李宁就成为了中国体育用品行业的领跑者。在2009年李宁的内地销售量超过了国际著名运动品牌阿迪达斯，但是随后李宁就开始走向没落。“一切皆有可能！”，这是李宁最广为传播的一句广告语，也一直陪伴着李宁的快速成长。“一切皆有可能”是运动者的心声，是年轻人的心声！但其产品的创新没有跟上步伐，以至于目标消费者与实际购买者严重错位，品牌老化，缺乏个性，被消费者视为时尚的门外汉。2014年息税前利润加折旧及摊销为亏损350，570，000元人民币。由此可以看出如果市场定位不准确，企业将会直接面临市场风险，从而使公司财务损失惨重，面临严重的财务风险。
3.网络风险。构建基于电子商务的网络财务系统和安全保障体系，重构企业组织结构，优化企业业务流程，以促进企业新的可持续发展。电子商务主要是依赖信息技术，即依赖互联网。而电子商务的经营一定不可忽视网络安全的重要性。因为在电子商务环境下供销双方的交易往来基本全是通过网络渠道，而企业之间通过网络发送的电子信息极有可能被不法分子给拦截。拦截之后文件等信息可以被修改，假冒企业的名义发送邮件，或者是通过一定的技术手段掩盖事实拒绝承认交易的存在。
4.法律风险。相对于传统商务来说，电子商务还太年轻。而传统商务在经过这么多年的发展与改进，从交易的开始一直到交易的完结，国家已经为其制定非常完善的法律体系来保证和维护交易活动的正常进行。而对于电子商务来说，由于国家还没有为其制定完善的法律法规，许多企业都在打球，近几年的3.15晚会曝光最多的就是电商企业。由于法律的不完善，国家的监管方式不全面，监管力度不够，电商企业成为最近几年消费者投诉最多的企业。而被投诉最多的内容就是电商企业侵权、售假、消费者个人信息被泄露。2014年法国Kering SA公司就状告阿里巴巴旗下的淘宝在全球范围内售假，其行为使Kering SA遭受巨大的损失，最后经过两家公司的协商与调节进行了私下解决。就在2015年Kering SA再次对阿里巴巴提讼要求作出赔偿，原因就在于阿里巴巴对淘宝网上店家的售假行为的不作为。由此能看出，尽管中国可能在电子商务方面存在法律上的缺陷，但侵权、售假、泄露个人信息等欺骗危害消费者和侵犯企业合法权益的行为终究是不合法的。随着法律的逐步完善，那些触犯法律的企业一定会受到相应的制裁，所以企业的领导者要防止企业触犯法律，不打球，避免在电子商务环境下企业面临严重的法律风险。
5.筹资以及用资风险。电子商务企业的资金投入不像传统商务企业一样把大部分资金投入到有形资产中，相反大多都是投入到企业的无形资产中。例如电子商务企业在电商平台开设店铺的费用，以及网站的设计费用和网站的日常维护费用等。这些无形资产需要的资金量相对于传统商务来说更多，因为电子商务是深深依赖信息技术的发展，即在网络上的资金需求量会很多，即使这样也不能满足电子商务企业发展对资金的需求。又因为电子商务是新兴事物，所以企业向银行等机构贷款也存在很大的难度。这就造成了企业的筹资风险。在电子商务环境下，企业资金的运用与传统商务企业不尽相同。一些电子商务企业的资金大部分都是投入到无形资产中，所以企业要对这部分资金进行监控和管理。每笔资金产生的原因以及资金使用的理由都要经过企业与收款方进行核对确定。否则资金的运用就不在企业的掌控范围内，就会给企业带来严重的用资风险。
二、电子商务环境下企业财务风险的控制措施
1.构建灵活的预算管理系统。电子商务环境下的预算管理系统与传统商务模式下的预算管理系统既有联系又有区别。由于电子商务资金运用的不确定性以及市场等变化速度快的特点，相应的要求预算管理系统要去适应电子商务的这些特点。企业可以在原来的预算管理系统基础上去做些变动来适合电子商务，只需要充分去考虑在电子商务环境下资金需求量的多变性和不规律性，使预算管理系统更加的灵活。而且在电子商务环境下，企业都在追寻“零库存”，这也对企业进行预算管理系统造成了很大的影响。“零库存”情况下销售方只能根据消费者的订单量来预算大致的资金需求量，而销量的不确定性，以及生产方和物流运输方的不确定性，也给企业的预算管理系统增加了难度。所以，企业要制定新型的预算管理系统来适应电子商务的多变性和灵活性。
2.设立合理准确的战略管理体系。传统商务模式下的战略目标可以在很长的一段时间内不用变动，但是由于电子商务环境下市场等变化的多样性和不规律性，使得企业的战略目标也要及时的跟着电子商务的变化而变化。如今消费者越来越注重生活的品质和个人风格的凸显。在电子商务便捷的消费方式下，一旦电子商务企业的产品定位和市场战略不紧跟大众潮流，将使企业直接面临市场风险，从而导致财务风险的发生。所以在电子商务环境下企业应当紧跟大众的眼光，紧跟时尚潮流，并制定准确的市场战略，这样才能使企业长久不衰、良好的发展下去。若是企业同时拥有线上和线下的业务，也要尽可能地避免线上和线下业务的正面冲突，否则就会像以纯那样忍痛关掉线上商城。要达到以上的要求就需要企业在设立战略管理体系时要充分的考虑电子商务的特点，制定出一个合理的战略管理体系。
3.重构组织结构及优化业务流程。首先企业应先建立完善的供应链服务渠道，确保商品的正常及r的流转。因为电子商务企业和商品的生产方以及物流公司、电商平台多方面相关联。电商企业应与生产方、物流公司、电商平台协商制定出一个适合每个参与者的商品流转的流程协议，整合改善设置合理的部门机构，优化各个机构部门之间的工作对接方式，保证商品能及时地送到消费者手里，形成一条及时高效的供应链服务渠道。其次企业应建立健全的网络维护小组，用来维护网络的正常运转以及防止企业网络遭受不法分子的攻击，亦可聘请外部专家来对公司网络进行专门优化与加固。增设网络防火墙，身份证识别等技术来使企业的网络更加的安全。还需要企业注意的就是企业之间通过网络传达的邮件等信息这一方面，为了防止在信息传输的过程中被不法分子拦截、篡改、伪造等风险，企业之间可以使用文件加密技术来保护邮件信息等的安全。可使用对称密匙或一公一私密匙来对邮件等信息进行加密。以此来减少企业面临的运营风险。
4.制定合理的财务风险监控预警体系。在电子商务环境下企业需要根据自身情况，量身制定出适合自己的财务风险监控预警体系。要对财务风险进行监控和预警的内容即要监控风险，有信用风险、市场风险、经营风险以及筹资用资风险，这就要求财务风险监控预警体系要把这些内容和环节紧紧整合到一起。预警体系就表示要求企业制定的系统要具有分析的功能，企业的管理层可根据系统给出的数据来分析企业是否将要面临财务风险。又因为电子商务市场等变化的多样性以及不规律性，要求企业制定的财务风险监控预警体系要具有相对的灵活性，这样制定出来的系统才能更好的被企业所运用，才能正确的为企业对财务风险进行监控和预警。
5.建立合理的资金流监管系统。资金流监管系统的作用就是对资金的筹集和使用等进行统计整理，以达到企业对资金的流动的原因和流动的终点有清晰的认识。电子商务环境下，企业的资金流动方向有电商平台、生产厂家、物流等。这就更需要企业制定一个合理完善的资金流监管系统。既能系统的整合各种类资金的流动方向，也能分类统计汇总单个方向的资金流动。能确保每一笔的资金流动方向都能被清晰合理的记录在管理系统中，方便管理层对资金流的掌握和控制。也要做到信息的实时共享，因为传统商务模式下，企业汇报的流程是逐级汇报，这样就产生了资金运动信息传递的滞后性，不利于企业对资金流的掌控和管理。只有及时的做到资金流信息在企业内部相关人员里传递共享，才能避免企业资金的不合理流失，减少企业面对用资风险的可能性。
关键词:型录营销;目标市场;产业链;整合
型录营销(CatalogMarketing)是指运用型录作为传播信息载体,并通过一定的途径向目标市场成员,从而获得对方直接反应的营销行为。此模式避开了时间和地段条件的制约,借助物流、支付等手段,省却了从生产到销售过程中的许多环节,大大降低了经营与交易成本,使产品售价更具竞争力。另外,型录所包含的商品信息量大、印刷精美,阅读不受时空限制且便于保存,更利于对消费者产生感性诉求,促使其形成更高的品牌忠诚度。这些优势也是电视购物和网络营销等所不可比拟的,从而形成了型录营销在现代营销体系中的无可替代性。
型录销售产业(Catalogsailsindustry)源于美国,1872年蒙哥马利·沃德(MontgomeryWard)印发了单张的主要面向城市郊区以及农村地区的服装邮购型录[1]。1888年西尔斯·罗伯克公司(SearsRoebuckCo)出版了它的第一本商品型录,型录营销开始得到商家们的青睐而逐渐成为国际社会比较流行的新型商业模式。目前在欧美和日本,型录营销已经运作得十分成熟。与这些国家相比,中国的型录营销虽然也有十几年的发展历史,但始终未能有亮丽的成绩表现。近年来,因物流系统的逐年发达、信用卡普及、代收货款机制提升、消费习惯改变、以及印刷技术进步等因素,中国的型录购物再度崛起。已经有越来越多的企业又重新重用型录,力求通过型录营销在促进销售的同时更进一步巩固品牌形象,提升品牌美誉度,开拓高质量客户市场。可以预见,型录营销将在中国呈现新的一轮发展热潮。因此,有必要对中国型录营销的运营现状进行分析,从中探寻中国型录营销的实施关键以及未来的发展方向。
二、型录营销产业链构成及关键竞争要素
型录营销的生命力在于精准,型录营销企业或根据自有产品的特质寻找合适的目标客户群,或从分析特定目标客户的心理特点、消费习惯着手,挖掘对方的需求,开发、寻找能够满足或挖掘其需求的产品。然后再为其量身定做产品型录,通过型录的传递进行信息传播,调动购买需求促成交易实现利润。
1.型录营销产业链构成。型录营销产业链包括供货商、型录营销企业、型录设计媒体、以及银行、呼叫中心、物流配送体系等。其中,供货是产业链运作的第一个环节,产品是型录营销的生命线。由于型录营销企业多是采用OEM的方式——找供应商代工独特产品,并贴上企业旗下的商标品牌进行销售,因此供货商的严格遴选尤为重要。此外,产品型录的准确投放是产业链运作的重难点环节,投放渠道的立体组合、产品型录的最大范围覆盖、以及型录内容能否产生强大地感性诉求都直接关系到型录营销的成败。最后,安全便利的支付方式,迅速送达的物流体系以及人性化的售后服务组成的完善支撑体系同样是产业链的关键环节。
2.型录营销产业链中的“三流”。信息流、物流和资金流贯穿型录营销体系。型录营销的信息流由型录投放开始。收到型录的目标客户产生购买兴趣后,信息的传递过程便由此开始。首先目标客户将电话打入呼叫中心,把需求产品信息传递给呼叫中心。呼叫中心根据目标客户的需求信息生产订单,订单上的信息随后又将传给物流配送中心。型录营销的物流运作过程是在目标客户通过呼叫中心订购产品之后,由厂商(供应商)通过仓库提取货物,然后通过物流公司直接送到目标客户手中。如果需要退货,同样会有物流公司联系客户进行产品的退换。型录营销企业的资金流包括其与目标客户之间的资金流动(包括付款和退款),与供货商之间的结算,以及与传播渠道、物流配送机构、金融机构(包括第三方支付)之间的资金结算。型录营销企业是整个产业链信息流、物流、资金流的汇集中心。它既是信息的中转站,连接着目标客户、厂商、物流之间的信息交换,同时也是目标客户、厂商、银行、物流之间资金流转的中心。对信息流和资金流的控制,使型录营销企业得以有效地把握产业链的各个环节。
3.型录营销的关键竞争要素。信息流、物流和资金流的高效整合,既是型录营销区别于传统零售业的优势所在,也是型录营销的竞争关键。直销的方式不仅缩短了企业的物流,而且,信息流与物流的相互配合改变了传统零售业生产-配送-营销-市场反馈的流程,形成了市场反应-生产-配送+营销的全新流程,生产企业的效率极大提升,同时也使得消费者的获利更多。
型录营销以低价和便捷胜出传统零售,把毛利率压到比较低的水平,因此在选择行业时,要选择毛利率比较高的行业,比如饰品、服装、家居用品等。找纯粹的生产企业,而非贸易公司之类的中间商做为产品供应商,既便于管理又能缩减成本。在型录制做方面,由于不同的目标客户群其需求是不同的,不同地区的客户其消费习惯偏好也是存在差异的,为了以最好的方式向客户传达最多的产品信息,必要时可以针对性的“量身定做”产品型录而做到精准,这也是型录营销的优势之一。强大的客户数据库、良好的数据分析能力对于型录投放的效果有着直接的影响力,只有更精准的投放才能发挥型录营销的真正优势。而反应迅速的物流体系的配合,才使产品能够最终顺利送达客户手中而实现货与币的交换,并在客户心中形成良好的购物体验。最终资金回流的通畅与否则直接影响下一轮的营销活动。
三、中国型录营销的发展状况
