时间：2023-07-11 17:37:07
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇医疗项目风险分析，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（1）从风险来源角度进行分析
从研发面临的不确定性出发，周寄中等（2002）认为项目层次的研发风险主要是指技术风险和市场风险，它们分别来自技术和市场的成熟度。毛荐其等（2002）将外部环境的不确定性、项目本身的难度和复杂性以及创新者的能力作为风险的来源，并认为研发项目的风险包括技术风险、市场风险、财务风险、政策风险、生产风险和管理风险。在对这几类风险分析的基础上，毛荐其等列出了各类风险包含的24种细分风险。
（2）从结果与预期比较的角度进行分析
史密斯（Smith，1999）认为，研发过程中，如果无法按计划书要求开发出新产品，则存在技术上的风险，如果产品达到开发计划书要求，但不能成功实现商业化，则存在市场风险。这方面研究确定技术创新项目有无风险的关键是如何确定预期目标，如何对预期目标进行测度。
本文认为应该将研发阶段和风险类别相结合，如果单独从阶段特征或风险特征来考察研发风险，则忽视了两者之间的联系。
一、研发项目风险的来源
结合药品研发的实际情况，研发项目风险主要有技术风险、生产风险、市场风险、管理风险、资金风险、环境风险和其他风险。
技术风险的主要影响因素包括研发能力、技术的竞争优势和技术的产业化潜力、技术的生命周期以及知识产权等方面。市场风险的主要影响因素有市场竞争优势、市场增值潜力、市场规模、市场产品周期、产品的商业化运作水平以及竞争对手等方面。资金风险的主要影响因素包括融资方案、企业自有资金、资本运营、项目成本、利率汇率税率的变动等。管理风险的主要影响因素有管理者的素质和管理体系的素质。生产风险的主要影响因素包括原材料和能源供应能力、生产设备和工艺水平、生产人员构成、生产费用的满足程度等。环境风险的主要影响因素包括经济环境、政策环节和金融环境。除了考虑宏观的政治、经济环境和金融环境外，还需考虑医药行业的行业发展趋势和相关法规，包括国家正在进行的医疗体制改革、药政管理机构的调整、药品价格、国家基本药物制度、信的药品注册管理办法以及其相关细则对药品项目的影响等因素。其他因素需要根据具体项目具体分析，如资信体系风险主要考虑研发人员的道德风险等。
除了以上风险以外，新药研发还有一些自身特有的潜在风险。主要体现在新药研发项目生命周期中的四个阶段：
（1）实验室发现阶段的决策风险，包括项目可行性研究、市场需求等方面。
（2）临床前研究阶段的技术风险和药物固有的风险，技术风险包括技术不成熟、不先进和技术的难度、复杂性等方面；药物固有风险表现在安全性低、活性不高、稳定性不好等方面。
（3）临床研究阶段的质量风险、法律风险和管理风险。
（4）新药申报阶段主要考虑药品注册法规或相关政策变化带来的风险。
二、研发风险阶段的划分
研发大致分为决策阶段、技术阶段、生产阶段、市场阶段。决策阶段包括：市场调研与技术预测、技术评价与创意筛选、可行性研究与论证决策、项目立项与计划制订。技术阶段包括：项目启动与技术方案实施、技术难点攻关及相应技术研究、信产品或新工艺的设计、新产品试制、中间试验、产品定型。生产阶段包括：试产及小批量生产、大批量生产。市场阶段是指新产品的市场营销。每个阶段都有其特定的风险。
不同行业之间的研发过程会存在差异，使得研发各阶段的风险在形式上、内容上、特征上不尽相同。在制药行业，一般需经过以下5个阶段（决策阶段除外）：（1）概念开发与前期研究。包括化合物方案筛选，成分提取或合成，药理学及动物学实验。（2）临床前试验。包括进一步筛选方案，毒性、药理性、副作用、耐药性试验，合成路径备选，稳定性分析与试验，临床试验准备。（3）临床试验。包括健康志愿者试验，病人试验，剂量、用法、禁忌、毒性等的规定、生产方法与工艺设计、工厂设计。（4）专家评审、检验、注册与生产。（5）销售。
综上所述，本文认为应该将研发阶段和风险类别相结合，如果单独从阶段特征或风险特征来考察研发风险，则忽视了两者之间的联系。
三、项目风险因素的层次和相互关系
新药研发项目的风险是一动态负责体系，项目风险因素及其要素，需从项目整体上综合考虑。各个因素及其要素在体系中有着不同的地位和层次关系，并且这种地位和层次关系随项目的进展而不断变化。通常这些指标的第一个特征是层次性，各类指标被划分为若干层次，下一层次的指标是上一层次指标的细分。第二个特征是定性指标较多，而定量指标很少，对于风险的综合处理和计算，是一瓶颈。第三个特征是主因素相互关联，相互影响，各要素相互关联，相互影响，主因素和各要素形成一立体交互网络体系。对于具体项目而严，往往是牵一发而动全身。
此外，由于新药研发是一个价值不断发现的过程。随着药物研发的不断深入，各种风险的地位和主次关系也会发生相应的变化，在研发实验室阶段，主要为资金风险和研发技术风险；如进入中试阶段，市场风险、技术风险和生产风险则为主要风险指标；到达申报阶段，主要考虑政策风险和管理风险；成功开发，到达上市阶段，则主要考虑市场推广的资金风险、营销风险和市场竞争风险。
【关键词】房地产开发；专家打分法；风险评估；风险控制
一、引言
近几年来，D市积极实施以政府为主导的大旅游发展战略，将旅游业作为市域经济的主导产业大力扶植。然而，在大力发展旅游业的今天，仅有的观光旅游是远远不能满足市场的需要，如何延长游客滞留时间，如何提高游客滞留率，成为深化旅游业发展的一个新课题。
在这一背景下，侏罗纪房地产开发有限公司经过五年的艰苦努力，成功地在灵岩山下钻探出了达到国家医疗标准的热温泉，提出了温泉花园房地产开发项目，该项目将成为复式休闲旅游链条中的重要项目，从而为“打造国际休闲度假第一城”加上一个厚重的砝码。因此，该项目的建设是十分有必要的。
房地产开发项目风险评估是指利用定性分析、定量分析等方法，对房地产开发项目的风险进行评估，从而计算出房地产项目风险发生的概率及其后果的危害程度，据此对风险进行高、中、低的划分，以加强风险管理[1]。其主要方法有：客观估计概率法、盈亏平衡分析法、专家调查法及敏感性分析法等[2]。
本文拟将项目风险评估的相关理论及方法与温泉花园房地产开发项目实际密切结合，对本项目施工建设阶段的主要风险进行了全面深入的风险评估研究，以切实加强项目施工建设阶段的风险管理，减少投资损失，提高项目经济效益。
二、项目概况
本项目地处四川省西区，坐落在二王庙后山下，山清水秀，风光秀丽，园内庭台楼阁，小桥流水，古木参天，珍奇花木，西蜀院子，典雅豪华，是的高挡消费场所。同时，距经济发达的成都市区仅半小时路程，周边交通便利，是成都居民假日休闲的首选和外地游客的必游之地。
本项目规划总占地面积78931.8平方米（约118亩），容积率1.14，建筑密度28.0%，绿化率38.7%，建筑总面积为109289.86平方米，其中，地上建筑面积 89757.86平方米，地下建筑面积19532平方米，地下停车位512个，地上停车位290个。
本项目建设内容包括：洋房住宅（6+1）33003.46平方米，底层商铺1141.1平方米，低层洋房（叠拼）23222.97平方米，商务楼4137平方米，酒店18598平方米，地下车位15492.7平方米。
三、项目施工建设阶段风险因素分析
在温泉花园房地产开发项目施工建设阶段所存在的主要风险有质量风险、工期风险、技术风险和成本风险四类，各类风险因素具体分解情况详见图1[3]～[4]。
图1 项目施工建设阶段风险分解图
四、项目施工建设阶段风险评估
本文对本项目施工建设阶段的风险评估主要采用专家调查法，为此，分别从侏罗纪房地产开发有限公司发展计划部、工程部、成本控制部、设计院等一些相关部门调派业务骨干，成立了专家小组[5]。按照专家的意见，对该项目施工建设阶段的主要风险进行了集中评分，确定了各个风险的权重，结果详见表1、表2、表3、表4、表5。
表1 项目建设阶段各子风险因素判断矩阵和权重
项目风险 技术风险 工期风险 成本风险 质量风险 权重
技术风险 1 1/2 1/4 1/3 0.096
工期风险 2 1 1/3 1/2 0.160
成本风险 3 3 1 2 0.467
质量风险 4 2 1/2 1 0.277
注：入（最大值）=4.03 C.I=0.01 R.I=0 C.R=0.0＜0.1
表2 项目工期风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
工期风险 自然灾害 承包商原因 组织不协调 权重
自然灾害 1 1/2 1/4 0.143
承包商原因 2 1 1/2 0.285
组织不协调 4 2 1 0.572
注：入（最大值）=3 C.I=0.0 R.I=0 C.R=0.0＜0.1
表3 项目成本风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
成本风险 施工条件变更 世界变更 材料价格上涨 施工索赔 权重
施工条件变更 1 1/3 1/2 1/2 0.122
设计变更 3 1 2 2 0.424
材料价格上涨 2 1/2 1 1 0.227
施工索赔 2 1/2 1 1 0.227
注：入（最大值）=4.01 C.I=0.003 R.I=0.58 C.R=0.004＜0.1
表4 项目质量风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
质量风险 人员素质低 材料不合格 技术方案不合理 设备故障 权重
人员素质低 1 1/3 1/5 1/3 0.078
材料不合格 3 1 1/3 1 0.290
技术方案不合格 5 3 1 3 0.432
设备故障 3 1 1/3 1 0.200
注：入（最大值）=4.04 C.I=0.01 R.I=0.90 C.R=0.016＜0.1
表5 项目技术风险与各子风险因素的判断矩阵和权重
技术风险 建筑材料更新 建筑材料升级 安全事故 生产力短缺 权重
建筑材料更新 1 1/2 1 1/3 0.141
建筑材料升级 2 1 2 1/2 0.263
安全事故 1 1/2 1 1/3 0.141
生产力短缺 3 2 3 0.455
注：入（最大值）=4.01 C.I=0.03 R.I=1.12 C.R=0.004＜0.1
按照上述各类风险因素的权重，将各位专家的打分进行加权汇总，就可以得到个来风险因素的总得分，并确定它们由高到低的风险程度排序，以此来进一步确定项目施工建设阶段的高风险、中风险和低风险。排序情况详见表6。
表6 项目子风险因素总权重排序
评价因素 权重 子因素 权值 总权重 排序
工期风险 0.16 组织不协调 0.573 0.092 5
承包商原因 0.285 0.046 9
自然灾害 0.143 0.023
成本风险 0.467 设计变更 0.424 0.198 1
施工条件变更 0.122 0.057 7
材料价格上涨 0.227 0.106 3
施工索赔 0.227 0.106 3
质量风险 0.277 人员素质低 0.078 0.022
材料不合格 0.29 0.08 6
技术方案不合理 0.432 0.12 2
设备故障 0.2 0.055 8
技术风险 0.096 建筑材料更新 0.141 0.014
建筑材料升级 0.263 0.025
安全事故 0.141 0.014
生产力短缺 0.455 0.044 10
从表6中可以看出温泉花园房地产开发项目在施工建设阶段的高风险因素包括设计变更、不合理的技术方案、施工索赔和材料价格的上涨；中风险因素包括材料的价格不合格、组织的不协调和相关设备故障；其他为低风险因素。根据此排序可以比较有针对性地制定应对风险的计划，采取有效的防范风险措施。
五、项目施工建设阶段的风险控制对策分析
（1）加强设计交底和图纸会审
设计交底是指在施工图完成并经审查合格后，设计单位在设计文件交付施工时，按法律规定的义务就施工图设计文件向施工单位和监理单位做出详细的说明。其目的是对施工单位和监理单位正确贯彻设计意图，使其加深对设计文件特点、难点、疑点的理解，掌握关键工程部位的质量要求，确保工程质量[6]。
图纸会审是指工程各参建单位（建设单位、监理单位、施工单位）在收到设计院施工图设计文件后，对图纸进行全面细致的熟悉，审查出施工图中存在的问题及不合理情况，并提交设计方进行处理的一项重要活动。通过图纸会审可以使各参建单位特别是施工单位熟悉设计图纸，领会设计意图，掌握工程特点及难点，找出需要解决的技术难题并拟定解决方案，从而将因设计缺陷而存在的问题消灭在施工之前[7]。
（2）加强监理制度
对于房地产开发项目而言，施工建设阶段实行有效的工程监理，能够提高施工建设的质量和效率，及时解决施工过程中出现的各种问题。同时，还能对设计交底和图纸会审的执行情况进行监督，显著提高设计质量，减小设计变更和不合理的可能性。
（3）严格设计变更审查制度
任何单位提出的设计变更必须经过业主的许可，在详细评估替代方案的成本与收益后，由原设计单位认可，方可进行设计变更。
六、结语
房地产业是我国国民经济发展的重要组成部分，随着房地产业竞争的日益激烈，开发商在施工建设阶段必须对各种风险因素进行识别及评估，以制定风险防范对策，加强风险管理。本文研究虽然有助于提高开发商的风险管理水平，加强风险损失的防范与控制，但仅仅是提供了一种分析和解决问题的方法，在量化评估风险及处置风险方面都有待进一步深入探讨。
参考文献：
[1]刘彬.浅析房地产开发项目风险管理[J].科技创新导报,2010(8):183-184.
[2]唐燕.房地产开发投资项目风险管理探究[J].现代商贸工业,2010(1):45-46.
[3]冯耀新.浅谈房地产项目风险因素的分析[J].广东科技,2007(1):103-104.
[4]张小芳,栗卫东.房地产项目风险影响因素分析[J].山西建筑,2007(1):12.
[5]刘光富,陈晓莉.基于德尔菲法与层次分析法的项目风险评估[J].项目管理技术,2008(1):23-26.
[6]胡煜.浅谈房地产开发项目的风险管理及防范[J].现代商业,2009(12):4-45.
1 医院风险基础审计理论
风险基础审计以风险评估分析为基础来确定审计的重点和范围，并以此作为如何收集、收集多少审计证据的依据。风险基础审计以更为全面、更为完善的内部控制为基础，特别强调对影响内部控制诸多环境因素的考虑。基于内部审计的技术要求，风险基础审计作为一种新的、多维的、有效的审计技术得以迅速发展，一方面大大提高了审计的效率，同时也缓解了审计人员所面临的错综复杂的风险，使审计方法更加科学、更加成熟。医院的内部审计部门，是为医院管理服务的部门，内部审计人员应履行帮助管理者降低医院各类风险、实现经营目标的职责。内部审计应针对医院的主要风险领域，确定审计项目。风险基础审计，就是以“风险”为核心进行的审计。
2 医院内部审计领域引入风险基础审计的必要性
2．1 风险管理已成为整个内部审计领域工作的重要内容 国际内部审计师协会(IIA)亚洲事务特别助理张翌轩博士在其讲学中提到，国际内部审计师协会对“内部审计”概念已作重新阐述，其内容为：内部审计是一项独立客观的认证与咨询顾问服务，内部审计以增加价值与改善营运为目标，内部审计经由系统、规范的手段来评估与改进风险管理控制与组织监控统御过程，以达到组织的既定目标。对“内部审计”的重新阐述，使内部审计人员在确定目标范围、采用方式方法、发挥职能作用等方面更加科学有效，特别是把“风险管理”作为一项重要的工作内容纳入内部审计，且作为必须履行的职责，适应了现代经济管理的需要。
2．2 医院风险管理是适应医疗改革的需要 医疗机构作为卫生改革的焦点之一，由相对稳定的计划经济逐步转向风险多变的市场经济，种种经营风险直接威胁着医院的生存与发展。实行医院风险基础审计模式的内部审计部门，以医院的风险管理目标为工作目标，在认真分析和把握医院将面临的风险和种类及其成因的基础上，以积极地控制风险为宗旨，严格按照风险管理程序进行医院风险管理，能使医院防患于未然，实现长期稳定的发展。
3 医院内部审计领域引入风险基础审计的可行性
3．1 风险基础审计中关注的风险与整个医院关注的风险是一致的 内部审计参与医院风险管理是其责无旁贷的职责。在内部审计领域中，内部审计人员更多地将风险基础审计中的“风险”扩大为医院经营过程中面临的不能实现其目标的各种风险，并将其作为确定审计项目及其审计范围和重点的依据。所以，此时审计人员更多地是注重于医院的固有风险和控制风险，审计人员关注风险也就是关注医院现存的各项风险及医院为降低经营管理风险所进行的各项管理活动。
3．2 风险基础审计是医院内部审计工作减少职业风险较为科学的方法 在内部审计领域运用风险基础审计，不仅是用风险标准来确定审计项目，而且是运用风险评估手段来确认单个审计项目中的审计重点。内部审计人员不是在内部控制系统中观察业务过程，而是在风险环境中观察业务过程，从而体现审计的价值。因此，审计报告更容易被接受，医院管理部门也更容易理解内部审计存在的价值，它可以减少医院内部审计职业存在的价值危机。
3．3 风险基础审计可以减少审计项目风险 风险基础审计以对医院环境和经营进行全面风险分析为出发点，在选择被审计者、制定审计计划、调查经营活动、描述和分析、内部控制、形成审计报告和审计建议、进行后续审计等各审计程序过程中，均以对风险的考虑作为出发点，使审计风险的评估和分析贯穿于整个审计过程。因此，内部审计活动既能最大限度地控制医院面临的经营风险，也能最大限度地控制审计项目的风险。
3．4 风险基础审计是I IA提倡的审计模式 风险基础审计比以往的制度基础审计进了一步，是现代审计模式的最新发展。自20世纪80年代开始，由于多种因素的共同作用，世界上许多大的审计公司和企业内审组织纷纷不同程度地采用了这一审计模式。风险基础审计对于审计风险的考虑已不限于组织内部会计核算与控制程序的风险，对于组织经营面临的外部风险，在审计风险评估时也予以考虑，并将审计风险予以量化和模型化，使审计人员对审计风险的控制更加科学、有效。风险基础审计方法已成为国际内部注册审计师协会推荐的审计模式。
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【关键词】融资租赁；风险控制；措施
一、我国融资租赁的发展状况
融资租赁作为一种新型的融资工具，承担着出租人、承租人和供应商的纽带作用，以出租人提供资金为限，承租人以较少的资金成本拥有商品的使用权。融资租赁相比较于银行贷款融资更便捷，而且租金费用可以实现税前抵扣，减少企业资金占用。能够利用自身专业优势，整合上下游资源，实现供需两端精准匹配，达到资源配置最优化。融资租赁在发达国家发展比较迅速，自20世纪50年代兴起于美国以来，融资租赁在发达国家已逐渐成为与银行信贷、证券并驾齐驱的三大融资工具之一，广泛运用于各类重资产行业，如基建、航空、船舶、医疗设备、农业等，租赁渗透率约30%。
我国融资租赁行业起步虽然较晚，但在“十二五”期间进入快速发展期。据统计，截至2016年底，全国融资租赁企业已突破7000家，其中内资租赁220多家、外资租赁7210多家、金融租赁60多家，租赁企业空置率达到60%（成立一年内无业务）；不论是企业数量，还是总资产规模，都呈现明显增长。
二、融资租赁企业面临的主要风险分析
融资租赁可以促进企业的发展，但是融资租赁市场仍然存在着诸多风险，融资租赁企业应该在做好风险分析的基础上，发挥融资租赁的优势作用。融资租赁企业的风险主要表现在以下几个方面：
1.财务风险贯穿于融资租赁全过程
融资租赁可以有效解决中小企业资金紧张、设备紧缺的问题，通常融资租赁企业为承租方提供的商品或服务需要大量资金做支持，因此财务风险时刻存在。融资租赁企业是整个金融交易的主要风险承担者，如果承租方恶意拖欠承租费或供应商不能及时提供所需商品或服务，都会造成融资租赁企业资金的浪费，因此融资租赁企业在选择承租人时应对其财务状况有所了解，充分分析其偿债能力，选择供应商时应充分考虑其信用等级及供货能力，尽可能降低财务风险。
2.市场风险决定企业的发展空间
融资租赁相较于其他融资方式租赁周期长，受利率和汇率的波动影响大，给融资租赁企业带来的市场风险也大。利率的波动会引起融资租赁商品的价值发生变化，利率上升融资租赁企业支付银行贷款利息增加，成本上升，在承租方价格不变的情况下融资租赁企业的收益减少。与外汇有关的融资租赁业务，当汇率发生变化就会给融资租赁企业带来汇率风险。由于融资租赁市场竞争的加剧，融资租赁企业对承租方审核不严格，对承租方缺乏监督管理，承租方管理不到位会出现经营不善的风险，影响融资租赁企业的收益。融资租赁企业应基于友好的原则对承租方和供应商行业状况和市场发展前景充分了解，关注其抵抗风险的能力。企业可通过不断扩大融资租赁的规模，扩充融资租赁的渠道，例如可针对企业的实际需求进行专业化定制服务，实现有针对性的融资租赁，在有效控制市场风险的前提下实现企业的规模效应。
3.信用风险是对融资租赁各方的约束
信用风险来源于融资租赁企业、承租方和供应商对相关方没有履行尽职义务所形成的风险。如果承租方未按约定支付租金，则融资租赁企业要承担相应的风险。如果融资租赁企业未按时支付采购款则承租方也要承担供应商延迟供货的风险。如果供应商未按规定要求提供商品或服务则融资租赁企业和承租方都要承担相应的风险。由此可见任何一方违约都会给相关方造成信用风险。
4.宏观调控政策对融资租赁企业的风险
国家产业政策和宏观调控政策对融资租赁的发展具有导向作用，直接影响融资租赁企业的税收变化，从而影响其盈利能力。例如税率的变化对融资租赁企业和承租人都有很大影响， “营改增”政策的实施即是通过政策对税率进行调节，进而影响企业的税收和收益。利率、汇率的变化对融资租赁也会产生很大的影响，负债利率、汇率上升会导致企业的融资租赁成本增加，进而影响其融资租赁收益。
由于科学技术不断进步，生产工艺的逐步改进，融资租赁企业还存在人才风险和技术风险，融资租赁过程中还存在地震等不可抗力风险等，对各种风险的成因我们要加以重视，并在融资租赁过程中加以规避。
三、融资租赁企业主要风险控制措施
融资租赁企业在为客户提供服务，分担财务风险的同时，对自身所面临的融资租赁风险必须进行有效把控，通过风险识别、风险认知、风险管理，建立风险管理体系，把融资租赁风险控制在一定范围内。
1.完善融资租赁相关法律法规和财政税收政策
虽然我国融资租赁行业起步较晚，但是对经济发展的促进作用越来越明显。在实现操作过程中还存在适用法律的缺乏，对融资租赁企业会产生一定的风险，因此加快完善融资租赁的相关立法，完善租赁物物权保o制度，建立统一权威的租赁资产公示平台，达到预防权利冲突的公示作用，可以使融资租赁企业有法可依，避免交易各方产生不必要的纠纷，促进融资租赁行业的快速发展。国家政策的支持对融资租赁行业具有激励作用，国家通过财政补贴、税收政策支持等优惠政策，可以减轻融资租赁企业税收负担，实现企业快速发展。
2.建立完善融资租赁企业风险评估系统
（1）设立公司风险管理指标体系，按时对各类风险进行计量、监测、评估和分析，定期或不定期组织编写风险报告，并对报告相关数据和情况进行现场和非现场检查。
（2）信用风险管理。注重研究外部经济形势和政策，定期分析重点行业，实行负面清单管理，适时制定和修改相关行业准入标准，提供选择行业和优选客户参考，切实防范信用风险。业务部门不仅要了解客户经营状况，还要了解其所在行业特点、市场占有率、发展潜力，同时进行发展前景分析，从整体风险、过程风险、经营策略风险等多角度分析客户对风险的承受能力，将项目筛选、尽职调查、初审上报、项目实施和后期管理等各环节风险管理责任落实到人，落实问责机制，全程识别、评估、控制和监测项目风险，为风险分析和管理提供准确的数据。在项目风险控制方面，明确风险管理要求和规范各环节流转程序，明确各部门、各岗位的职责和权限。同时提高信用风险识别和差别定价能力，开发内部评级系统，对公司所有的客户和项目进行评级。
3.建立健全企业文化，提高风险防范意识
融资租赁企业面临着财务风险、市场风险、信用风险、政策风险等各类风险，因此在日常管理中应建立完善的金融风险保障体系，建立健全融资租赁各项管理制度，完善融资租赁风险识别系统。企业管理者应积极培养员工对风险的辨识能力，通过可能性分析提高防范风险的能力。可通过系统培训增强员工的财务知识，法律知识，在提高专业知识能力的同时不断提高其业务能力。从了解客户需求到成功签订合同都要以客户为中心提高服务质量，同时对照风险防范措施，分析合同可能存在的风险，提高风险防范意识。
4.加强融资租赁企业过程审核管理和控制
中后台控制。融资租赁公司作为类金融企业，需要在客户管理、项目审批、风险管控和资产管理、法律诉讼方面建立严格专业的制度支撑，健全不同行业统计为指导的中后台控制系统建设，完善运营模式和报价梳理。
节点控制。将租赁业务划分为租前、租中、租后三大环节，科学设定各环节的管理内容、工作标准和管理要求，按照有效制衡的原t，把各环节风险管理责任落实到具体的部门和岗位，通过对各节点的精细化管理实现风险控制目标。
区域经济风险地图。针对国内外政治、经济和运营风险，规划区域经济风险地图，帮助企业合理部署风险资本，做出更加明智的决策。
5.加强对融资租赁企业的内部审计管理
随着融资租赁行业的不断发展壮大，应加强内部审计管理。加强制度执行的过程监督检查、内部审计，评价制度设计的合理性以及运行有效性。对于存在的问题“早发现，早处理”。防范企业的运营风险。
四、总结
融资租赁行业作为银行信贷的有益补充充分发挥了其金融功能，但是其风险管理问题仍然比较突出。虽然随着法规、制度的逐步健全融资租赁行业有了较快发展，但是风险控制仍是融资租赁企业首先考虑的问题，融资租赁企业应在有效防范风险的基础上整合各方资源，建立完善的风险管理体制和健全的风险控制系统，加强融资租赁过程管理，促进融资租赁行业蓬勃发展。
参考文献：
[1]邬展霞，秦锦华.什么制约了中国企业融资租赁财务决策？[J].金融管理研究，2013（21）.
关键字：境外；电力工程项目；风险管理
1.境外电力工程投资风险因素分析
对于境外电力工程投资项目而言，它本身具有一定的特点，具体表现为投资额大、投资周期相对较长、项目管理过程的复杂程度较高。除此之外，因为所处的国家与地域存在着一定程度上的差异，因此，电力工程项目多多少少都会受到政治、经济以及文化等因素的影响。根据项目风险的环境进行一定程度的分类，可以将其分为外部风险环境以及内部风险环境两大类。其中最为主要的是自然风险、社会风险、经济风险、物资供应风险、设计风险。
1.1 自然风险
自然风险主要包含了三个方面的内容，分别是自然灾害、气候条件以及重大流行疾病等。无论是何种工程项目，当它们处于一个地区，都会在一定程度上受到这一地区的自然条件影响。在施工过程中，如果遇到高温、严寒、多雨、台风等自然环境，那么施工的困难必然大大增加，最终可能会对施工工期以及施工质量造成不利的影响；而诸如泥石流频发、地震高发、溶岩溶洞等地质条件将会使得施工难以正常进行，而这样一来所导致的后果便是施工成本以及管理成本大幅度的提高。而对于重大流行疾病来说，一旦施工人员感染疾病，无疑会对项目的施工与管理造成十分不利的影响。
1.2 社会风险
对于社会风险来说，它包含的内容较为广泛，主要有影响、社会治安的稳定性、社会风气以及劳动者的文化素质等。社会风险的影响来自方方面面，且一般情况下，影响的范围较为广泛。就影响而言，伊斯兰教在斋月期间，很多当地员工的出勤受到很大程度的影响，进而使得施工难以正常进行，造成更多的潜在风险，这无疑是十分不利的。
1.3 经济风险
经济风险来自方方面面，既有可能是国家经济政策的变化以及产业结构的重大调整，也有可能是材料市场与劳动力市场发生了一定程度的变动，当然，还有可能是金融风险与外汇汇率变化等。总之，经济风险所包含的内容十分广泛，对电力工程可能造成的影响也较大。同时，经济风险能够对企业在该国从事生产经营活动的基本条件造成最为直接的影响。
1.4 物资供应风险
在电力施工的总包合同中，材料以及设备的价格所占的比例相对较大，超过的一半。而对于相关材料的采购来说，它涉及到的范围十分广泛，进而导致工作量十分大，除此之外，还需要一定程度上的技术支持。而随着项目的不同，对材料以及设备的要求也存在着较大程度的差异，体现对工期影响以及成本价格方面的风险。
1.5 设计风险
对于电站项目来说，设计风险具有十分重要的地位，它能够对项目的安全、质量、进度以及成本造成决定性的印象。根据相关统计资料显示，在工程设计阶段，对项目投资造成的影响可能性在10%到15%的范围之内。一般情况下，一个好的电站设计方案往往需要经历一系列的流程，在这些流程中需要对电站功能、工艺流程、设备选型、材料采购、投资控制进行合理、有效、全面的分析。而设计方案的优劣将对整个工程的投入与产出造成决定性的影响。
2.境外电力工程投资风险管理措施
2.1 企业投资风险管理
2.1.1 自然风险管理
在自然风险的防范方面，需要做好以下几个方面的工作：①在前期投标阶段，需要对现场的地质情况进行详细而又全面的勘察，并在此基础之上对邻近建筑物的地质资料进行一定程度上的收集；②购买有效的商业保险，这样一来，就可以对项目所在地的自然环境带来的风险进行规避；③施工计划十分重要，因此，需要综合考虑多方面的因素，并在此基础之上制定出合理、有效、针对性强的施工计划，减少异常气候对于工程的影响。④进一步管理与完善项目的医疗保障机制，做好应急事件的紧急处理工作与医疗疾病的防控工作。
2.1.2 社会风险管理
首先，为了能够对项目投资地的社会环境以及社会习俗等进行充分的了解，应该事先搜集好相关的资料，并加以一定程度上的学习。只有充分了解当地的社会环境以及社会习俗，并尊重当地的人文环境，平等对待当地的劳动者，与当地的机关进行良好的沟通，才能对社会风险进行有效的防范，从而保证境外电力工程投资项目正常运行。
2.1.3 经济风险的管理
要想有效的做好经济风险的管理工作，需要做好两个方面的工作：一方面，在工程项目的前期，进行针对性较强且行之有效的市场调查，对项目投资所在国家的经济政策、物价指数等有一个充分的了解；另一方面，还需要做好金融环境的有效分析，根据外汇汇率情况结合项目成本情况，合理确定支付币种（当地货币与美元或欧元）的比例等。
2.1.4 物资供应风险管理
物资供应风险的管理需要做到几下几点：①做好前期的物资准备工作，安排相关人员进行有效的市场调查；②充分了解建筑材料与安装材料的价格，与国内价格进行一定程度的比较，制定有效的策略；③尽早做出采购计划等。
2.1.5 设计风险管理
在对相关的项目进行设计的过程中，首先应该对电力工程的意图以及业主意愿进行充分的了解，并在此基础之上对设计方案进行一定程度的梳理，弄清楚其中的具体状况。然后对限额投资额度进行有效的参考，并对初步设计与施工图的变更进行有效的控制。除此之外，还应该借鉴已有经验，对设计风险进行一定程度上的降低。
2.2 政府投资风险管理
2.2.1 税收风险防范
税收是海外工程项目财务管理的重点之一，建议项目初期阶段，聘请当地具有一定实力的会计师事务所或税务师事务所，制定详细的税务安排，并查阅资料，准确掌握项目所在国/地区的税收政策、法规，以及与中国的税收双边协定等内容。了解项目所在国/地区的财税政策后，合理筹划各税种的计征。同时对各税种优惠政策的执行要积极与当地财税部门沟通，以取得最大额度的税收减免。充分利用中国出口退税优惠政策，做好“免、抵、退”，降低企业税负。
2.2.2外汇风险防范对策
为了更好地弥补汇率损失风险，建议在合同中约定结算货币（人民币、美元、当地货币等）比例。做好汇率分析，利用远期合约等金融衍生工具和金融衍生产品降低汇率损失风险。 根据项目预算情况，当地货币总额最好控制在现场材料采购、分包结算、人工费等管理费用范围内，尽可能少使用项目所在国的当地币结算，以减少因所在国外汇管制利润和存量资金不易汇出带来的风险。
3.结束语
本文主要针对境外电力工程投资风险管理进行研究与分析，主要介绍了自然风险、社会风险、经济风险、物资供应风险、设计风险，并提出了相应的管理措施。
参考文献：
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由于质子重离子技术的特殊性，上海市质子重离子医院项目建设施工难度大、技术要求高、沟通协调难。文章介绍了在项目管理中，通过加强科学化、专业化、精细化管理，采取了有效的措施和方法，使项目建设目标顺利完成。同时，针对目前市级医院建设项目管理存在的问题，提出了思考和建议。
关键词
质子重离子医院 项目管理 思考
上海市质子重离子医院是一所提供质子重离子放疗的现代化放射肿瘤学治疗和研究机构。质子重离子放疗技术是目前国际肿瘤治疗的高端技术，具有精度高、疗程短、疗效好等特点。它集成了高能物理、加速器制造、计算机、自动控制等新技术，应用于肿瘤的影像成像，放疗计划的设计、实施和质量控制，使肿瘤放疗的精确性达到当今最高水平。由于质子重离子技术的特殊性，在项目建设过程中，既要针对建筑、结构和配套设备的特点克服各项技术难点，做好多方沟通协调，又要在确保安全的前期下，严把质量关、严控工期目标，因此，项目建设的科学化、专业化、精细化管理成为项目顺利推进的重中之重。
一、项目概况
上海市质子重离子医院位于浦东新区周浦地区，占地面积190亩，总建筑面积约52542m2，设床位220张，包括质子重离子放疗以及相配套的门诊、医技、病房、行政科研和后勤等部分，其中质子重离子放疗区地下一层为加速器机房和治疗室等，面积为9363m2；地上共2层，为辅助机房、医疗和办公用房等，面积7327m2。
2009年11月，上海市质子重离子医院项目开工建设，2011年12月底基建工程竣工。
二、项目管理的难点和重点
（一）工期要求高
2009年1月23日，签订了质子重离子设备合同，设备合同中明确项目的交付时间节点，即2011年9月24日。设备厂商进行质子重离子设备安装前准备工作，现场要求做到路通、上下水通、电通，达到基本竣工的要求，质子重离子区域应先达到竣工验收标准。2012年1月24日，设备厂商开始进行质子重离子设备安装调试，整个项目应达到竣工验收标准。若中方晚一天交付，将承担较高的经济赔偿。
（二）结构沉降要求高
根据设备厂商对建筑的不均匀沉降差要求，设计院针对项目地块软地基土的特点，选用了第九层土作为桩基基础的持力层，设计质子重离子区域灌注桩长桩共729根，密集度为桩距是桩直径的3倍，以控制绝对沉降量满足相对沉降差的要求。同时，为控制桩端受力时的微变形，采取了桩端注浆施工工艺。
（三）辐射防护屏蔽要求高
由于质子重离子系统设备是一个高能量的粒子加速器装置，为保证运行安全，需要对装置设立辐射屏蔽及其他辐射安全相关设施。设备厂商对质子重离子区域混凝土的密度、水泥中的微量元素含量和混凝土裂缝等提出了苛刻的要求。辐射安全方面设计了满足辐射要求的钢筋混凝土屏蔽墙，同时，为控制混凝土屏蔽墙感生放射性的量，对用于辐射屏蔽的混凝土材料也提出了较高的要求。
（四）工艺冷却水系统要求高
工艺冷却水系统是直接影响到质子重离子系统设备正常运行的关键条件，根据设备合同条款约定，质子重离子区域工艺冷却水系统由中方负责设计、安装和调试。由于在患者治疗周期内，质子重离子系统设备能量会不断发生变化，故对冷却水进水口的温度和压力控制精度要求保持恒定，同时，必须确保冷却系统开机率达到99.9%，全容量水循环维持一年365天、每天24小时运转，以满足质子重离子设备在负荷变化时的正常运行。
三、项目管理的方法和实践
（一）明确工作重点，确保目标实现
为确保质子重离子医院项目平稳、有序推进，我们明确工作责任，落实工作目标，在注重进度的同时，强化安全生产和文明施工。
1.根据项目的实际情况，按照基本建设程序，制定了科学合理的项目总进度计划。
在项目前期，针对质子重离子设备特殊性，平行委托编制环评报告及辐射安全评价报告，方案设计和扩初设计提前进行，从而赢得了两个月的保贵时间。
在项目施工阶段，要求各参建单位齐心协力，分工合作，派出精兵强将在现场第一线，做到组织到位、管理到位、措施到位。
在工程进入内装饰施工、设备安装和众多专业分包单位交叉、立体施工的关键冲刺阶段，为确保设备合同的时间节点，我们分别组织召开了“奋战60天，确保9.24誓师大会”和“奋战90天，确保年底竣工誓师大会”， 提出了“严格管理、安全第一、质量至上、确保进度”的工作要求，要求细化工作计划、细化时间节点、细化现场协调，责任到人、狠抓落实。
2011年9月24日，设备厂商相关技术人员进场，开始前期准备和验收工作；2012年1月19日，质子重离子区域检查和移交工作顺利完成，设备厂商正式开始进行质子重离子设备安装调试工作。这比原合同条款约定的设备安装时间提前了5天。
2.建筑工程施工是危险性大、突发性强、容易发生伤亡事故的过程，因此，保证项目的安全生产和文明施工显得尤为重要。
在上海市质子重离子医院项目建设过程中，我们严格按照上海市重大工程文明施工管理考核办法做好安全生产和文明施工，要求做到“零差错”施工，实施区域管理，特别强调各单位要最大限度保证现场安全生产工作，做好防火、用电、产品保护等工作。每周会同施工监理单位组织安全文明施工检查，督促整改落实情况。对项目涉及危险性较大的塔吊安装、深基坑和质子重离子区结构模板支撑系统等施工，制订针对性的管理细则，强化事前检查、事中监督、事后验收。同时，加强对项目现场材料堆放、人员上岗情况、脚手架、噪声和扬尘防治措施以及宿舍、食堂等生活设施管理，做到管理规范、措施到位，规章制度健全，落实专人负责。经过努力，该项目被评为2010年度和2011年度上海市重大工程文明示范工地和上海市重大工程立功竞赛优秀集体。
（二）强化工作措施，确保工作实效
针对项目的特殊性，我们会同各参建单位，采取有效措施，努力使各项工作得到长效监管，有效推进工作落实。
1.在工程桩施工阶段，虽然存在桩基长、难度高、周期短等困难，但我们始终以进度目标为依据，以施工质量为原则，以安全生产为前提，协调各相关单位做好各项工作。
在施工前召开专题会，对施工单位的施工组织设计进行详尽的讨论，要求相关单位采用各项措施，保证桩基施工和质量，如去砂机过滤泥浆中的沉砂，降低桩端的沉渣量；增加注浆管（含注浆器）制作的隐蔽验收记录；注浆器的开口面积必须大于管径1.5倍；使用新鲜的水泥产品，确保水泥和注浆质量；控制水泥浆液的细度模数，保证注浆顺利进行。2010年1月18日，桩基施工全部完成，桩基数量共1915根，其中质子重离子设备区域长桩729根，经小应变检测，一类桩达97.1%，工程进度比计划目标提前一周时间。到目前为止，质子重离子区域的差异沉降差满足设备厂商提出的要求。
2.由于质子重离子区域的辐射防护屏蔽要求高、混凝土体量比较大，必须在施工和材料等方面采取严格措施，有效控制裂缝产生。
混凝土的质量及裂缝与施工工艺密切相关，为此，我们会同各相关单位进行专题研究，征询相关专家的意见，制订保证混凝土质量及防止混凝土裂缝的施工方案，配制大体积混凝土所用水泥的配合比，进行混凝土模拟试验。通过模拟屏蔽用混凝土实体试验，获得了相应施工参数和实测数据，对小试和中试所获得的配合比进行验证和优化，对优化后的混凝土原材料的微量元素含量进行重新计算，为混凝土供应和施工方案的编制提供了依据。
通过各方努力，质子重离子结构的混凝土施工于2011年3月10日全部完成，屏蔽区域内混凝土浇捣总量约3万立方米，设备厂商用激光定位仪对墙体垂直度、洞口距离等进行了实地测量，与图纸进行对照，认为建筑物的几何尺寸、表面平整度全部满足设备安装要求。
3.为确保质子重离子治疗的精确性和安全性，我们一直非常重视和关注工艺冷却水系统的施工管理，要求施工单位严格按照施工工艺执行。
为防止电磁干扰，质子重离子区的线缆必须采用低烟无卤双绞屏蔽线缆，而且要求工程监理单位加强材料和施工的监督检查，对于出现的不规范、不合格施工立即整改；在技术协调方面，我们要求施工单位针对冷却水温度提前模拟开机实验，做到有问题早发现早解决。同时，为确保冷却水系统温度和压力稳定，我们组织相关单位和人员实施24小时不间断开机，开展各单位系统无负荷调试和整体系统的联控调试；建立设备集成管理平台，对于工艺冷却水系统等关键设备的运行状态、重要参数、指标等数据，实现中方和设备厂商的同步监测。
目前，整个工艺冷却水系统运行稳定，温度、压力、电导率等各项指标均符合设备厂商要求。
（三）突出科学管理，确保技术保障
强化科学管理，运用新技术、学习新方法，突出针对性和可操作性，不断克服技术难点，确保项目建设质量和进度。
1.质子重离子系统设备供应商是国外某知名企业，由于设备厂商提供的详细设计配套要求仅是项目扩初设计的深度，不能达到项目施工图要求，同时，两国之间在语言、文化和管理模式等方面存在较大差异，前期沟通中也有一定的困难。
为此，我们积极会同施工、设计、专业分包等单位，与设备厂商技术人员，就质子重离子区域电气、IT系统、抗震和工艺冷却水设计等重点技术问题进行阶段性专题讨论，面对分歧，积极沟通，确保得到各方理解和支持；在施工过程中注重落实和配合，施工完成后，会同设备厂商对质子重离子设备的安装和位置、电缆桥架、架空地板和钢结构等关键部位逐一进行了测量和图纸对照。
项目建设期间，双方召开了200余次专题技术沟通会议，与设备厂商来往的针对技术问题的信函共500余封。设备厂商负责人用“脱帽致敬”对我们的工作表示高度肯定，认为项目进度和质量达到了设备厂商的要求。
2.为加强项目管理的科学性、合理性和专业性，项目建设初期，我们即会同工程施工监理单位共同聘请了建筑辐射防护、安全控制系统和公用设施系统等领域知名专家，以及在建筑结构、材料和施工等方面的技术专家，担任项目工程建设的顾问。
在项目各阶段，多次召开技术论证会，充分听取各方意见，邀请相关专家现场出谋划策、技术指导、提供经验。建设期间针对辐射屏蔽混凝土材料、质子重离子区域混凝土施工、工艺冷却水系统和辐射安全防护等召开了10余次技术专题论证会，其中，专家提出把质子重离子区域治疗室钢砖垒砌改为大块钢板拼装的技术调整，节约造价近千万元。现场辐射安全防护管理得到设备厂商负责人的称赞，认为比德国类似项目现场管理更规范、更严格。
3.由于质子重离子区域的技术要求高、管线复杂，在一个平面上水、电、风、冷却水、信息等相关管道较多，同时，设备厂商根据不同工作阶段，对质子重离子区域每个房间、每个工种列出了2077项工作任务，其中涉及相关管道走向需要我方负责配合的工作多达1000余项。
为确保设备安装调试进度，我们会同安装公司，共同研究制作了质子重离子区域三维模拟图像，包括每个治疗室机器人成像仪的位置、治疗室入口处电缆桥架和风口位置以及所有相关管道的设置等，其中，在高约3米、宽约2米的设备夹层走廊里，典型剖面中设置了8层共16根电缆桥架、3层暖通风管及8层各类水管，供检修人员通行。还设工作面展开仅1米宽通道，管线高度集中，排放有序，使设备厂商能直观地了解双方工作的衔接点和完成后效果，避免因管道、桥架走向等因素而影响设备安装。事实证明，由于前期直观了解、合理安排了各管道的位置、走向，在项目实施过程中，有效节约了时间和造价。
四、思考
上海市质子重离子医院项目建设管理过程中，我们注重科学化、专业化、精细化的管理，使项目能够顺利推进，基本满足相关技术要求。但同时也看到，目前的医院项目管理过程中信息化技术的全方面应用仍较薄弱，对项目管理团队的建设和项目风险控制仍较缺乏，值得我们在今后医院项目管理中认真研究和思考。
（一）实现动态管理，推行项目管理信息化
工程建设项目具有高度复杂性，需要很多资源进行整合。在本项目的建设过程中，由于造价等原因，我们仅在部分重要阶段和区域制作了三维模拟图像，在减少了施工重复、冗余和错误等方面看到了成效。为提高工程建设项目质量，减少变更和浪费，应在部分重要的、技术复杂的、大型的综合医院建设项目上推行项目管理全过程信息化，在设计阶段就把项目主要参与方集合在一起，利用BIM技术进行虚拟设计、建设、维护和管理，从而对项目进度、质量、安全、费用全过程动态管理，突出精益管理和精益建设的理念，实现全过程的工程信息管理，乃至建筑生命期管理。
（二）注重创新发展，培养专业化管理人才
工程项目管理涉及多学科、多专业的技术、经济、管理等理论知识，体现了服务性、科学性、独立性和公正性。工程项目的实施效果，除了依靠项目决策的正确和工作程序的准确，更重要的是专业化人员的工作能力和效率。随着社会的不断发展和医疗技术的不断提高，医院建设项目的管理人员不仅要有一定的工程技术和医疗专业知识，以及针对项目特殊性的较强的专业技术能力，而且还要具有一定的组织、协调和沟通能力。要培养创新型、复合型的专业化医院建设项目管理人才，顺应新形势、把握新要求，以科学发展观为统领，推进新时期医院项目管理人才工作的创新发展。
（三）做好防范计划，重视项目风险管理
风险控制是项目实施过程中一项重要的工作，目前医院建设项目强调了立项决策的重要性，但对项目管理风险的分析评价尚缺乏，没有项目风险防范计划，不注重项目中管理的风险分析，项目实施过程中忽略了风险跟踪和监控。
工程项目风险是指项目的目标费用、目标工期、目标质量与项目实际费用、实际工期、实际质量水平的差异程度，在建设项目实施过程中，可能面临来自社会、自然、组织、管理与经济等方面的风险。因此，我们应提高风险意识，在项目计划阶段进行风险分析，提出预控措施，在项目实施过程中及时控制风险，通过制度的约束将风险降到最低，运用风险管理技术和手段来抵御风险并转移风险，从而有利于项目的顺利推进。
（四）加强团队建设，提高项目管理水平
项目管理是实现项目目标的过程管理，工程项目的过程管理是项目成功的重要保障。在项目建设过程中，项目进度的实现、质量目标的完成、成本的控制，与项目管理团队的建设密不可分。目前，市级医院项目管理大多采用代建制管理模式，由医院和代建单位共同组建团队，有效提高了项目管理水平，但仍有部分项目存在双方人员责权不够分明，管理上缺乏协调性的问题。因此，医院建设项目管理团队应注重项目管理组织体系的建设，把项目过程、管理过程和组织结构相结合，通过规范流程、明确职责、积极沟通、绩效考核等措施，进一步提高管理水平，积累管理经验，推进持续改进，使医院项目管理达到可持续发展的目标。
关键词：公立医院 内部控制 关键控制点
中图分类号：F233
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）02-262-02
随着财政部、卫计委等国家机构推进依法建院、党风廉政建设和反腐败工作的机制，各类监管要求愈发严格。公立医院规模不断扩大，医院运营指标持续增长、医疗服务质量不断提高、重点工程项目稳步推进、医疗资源拓展不断加快，各类经济活动增多且日趋复杂化，资金风险、采购风险、基建项目风险、合同风险等呈现多样化重大化的趋势。建立一套完整的公立医院内部控制制度，是现代公立医院经营管理的重要保障，也是防范经营风险的迫切需要。
一、医院在内部控制制度中存在的问题
由于公立医院内部控制建设时间不长，现实中公立医院内部控制仍然有在很多问题要解决。
1.医院在建立和实施内部控制制度方面，未能根据医院自身特点制定符合自身实际的内部控制制度。
建立一个好的医院体系，离不开一套完整的内控管理制度。而目前公立医院大多都制定比较健全的收支管理制度、采购管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理制度等相关管理制度，并且每种管理制度都是相对独立，内部控制环节缺乏紧密联系，内部控制的信息与沟通条件尚欠缺。医院还未能够依据按照《内控规范》、行业规范以及相关法律要求及医院自身的特点，设定一套完整的内部控制管理制度体系。
2.缺乏完善的内部控制的管理工作机制与组织结构和内部控制人才。内部控制的核心在于制衡，目前公立医院在内控管理上缺乏一个完整的组织结构和一个完善的内部控制的管理工作机制，没有专门的管理部门以及专业人员来对医院L险进行管理，使医院面对内控的困境。如医院管理薄弱与控制不足，制度或流程与日常管理出现脱节，或管理部门之间的衔接不充分，规章制度数量庞大但陈旧，不成体系，缺乏统一管理，部分控制制度冗余、过时或缺失；授权体系不明确或不规范，授权管理混乱，在职责分工时，未充分考虑不相容职责分离；权限监督薄弱，对权利分布与权力运行缺乏合理监督；程序性差错多发生，各种经济事项的管理不规范，导致医院内部控制制度尚无法对整体经营规划提供有力、有效支持，也没有形成对医院内部业务全过程的实时监督、控制。
3.内部控制风险评估标准和规范不明确。目前财务人员作为医院内部控制实施主体，首先，由于受到专业知识的限制，对风险的评估也大多集中在财务规范性和合规性方面，在其他环节在风险识别判断上缺乏和不足，特别是在跨部门评估风险时缺乏具体操作规范，内控缺陷认定无标准，未能全面系统地了解医院存在哪些风险事项，对高风险领域缺乏清晰认识和有效信息。其次，目前公立医院部分内部控制工作尚未建立、并制定出一套绩效考核机制，在日常经营活动控制的考核机制医院往往针比较健全，但在内部控制环境、信息沟通、风险评估等对应的内部控制活动设计考核机制却比较缺乏。第三，没有建立健全的激励机制。目前公立医院内部控制大多是以惩罚和纠偏为主，在评价内部控制的执行过程中，内部控制发现的问题往往屡见不改。内部监督机制不完善，监督流于形式，从而导致了有些部门干部利用职权做些违法的事情。
4.内部控制制度执行效果受管理层级影响较多。由于公立医院组织层级跨度大，业务部门庞杂，再加上人员素质的不稳定和内部环境的复杂，在一定程度上影响了内部控制制度的执行和落实。有些医院管理层对内控认识不到位，缺乏内控理念，思想观念上对内部控制工作的忽视和误解，使医院内控工作缺乏统一领导、统一部署，得不到应有重视，导致医院内部控制制度建设滞后的主观因素，也使得医院内部控制制度的作用难以发挥。
5.信息系统在内部控制制度中不完善。近年来，医院管理信息化的建设水平不断提升，信息化应用也越来越广泛，除了HIS等基础业务系统外，在一定范围内能够满足医院的管理需求，但由于没有一套全面的、一体化的信息管理系统，经营管理中几乎都各自为政、互不兼容，导致了数据之间不能及时共享，医院各科室、各部门数据的核对和分析方面出现数据不一致，导致核算不及时、不完整等情况。不能为管理层制定决策提供有效的数据支撑，内部控制工作流程需要在不同的信息系统内进行流转内部控制信息在传递的及时性、信息完整性等，信息系统对内部控制的支撑作用有待完善。
二、建立内部控制的意义
医院内部控制制度是在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。医院内部控制度的建立与完善是保证医院资产安全，会计信息披露真实可靠，确保经营管理的贯彻执行，运营活动的合法合规；同时也是防止医院各种收入的漏洞，发现和纠正不正当的营私和舞弊，及时消除各种隐患，控制防范医院面临的各种风险，促进医院效益最大化，为医院稳健发展提发展提供保障的重要手段。
三、建立和完善医院内部控制制度对策
1.建立科学、合理的组织结构，提高医院管理层及广大员工对内部控制的认识。内部控制是整体管理的有机结合，建立一个科学合理的组织结构，单独设置内部控制部门或者确定牵头部门，不仅能积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用，防止机构重复，责任落实到人，更能充分发挥医院内部审计，纪检监察部门的职能作用。而内部控制的效果最终取决于医院的最高管理层，直接影响医院内部控制水平。医院应针对国家相关政策，单位内部控制制度以及本单位内部控制将实现的目标和采取的措施，各部门及其他员工在内部控制方法过程中的责任等内容进行专题培训。将风险防范意识及内部控制管理知识的宣传持续贯彻在整个项目过程中，确保内部控制体系长效发挥作用。
2.提升财务人员素质。作为内控重要部门之一的财务部门，是财务工作的操作者与制度的实施者。随着各种新理论、新方法、新技能不断发展和变化，财务员工要不断地提高职业技能和品德修养，学会创新，才能够具备专业胜任能力，提高财务信息的准确性、可靠性，促进医院内部控制制度的不断完善。有条件的医院应培养一批高素质的财务管理人员，协助加强医院财务管理工作，从而促进内控制度的有效实施。
3.完善医院内部控制体系。内部控制体系的建设涉及多方面，第一，根据公立医院自身的特点，遵循风险导向原则，建立风险识别与评估管理工作机制，定期对医院经济活动存在的各种不确定风险因素进行梳理、汇总，对其中存在风险的环节进行防范和控制。第二，针对内部控制的执行效果建立绩效评价指标和体系。通过对内部控制的评价、员工素质的评价、工作绩效的考核等进行衡量和判断，对医院、部门的业绩和管理状况进行综合评价，以判断医院治理业务操作方面是否存在风险。第三，加强医院预算管理体系。加强对医院各个部T之间的预算管理，通过加大对各部门的财务监督力度、细化预算管理项目，逐步实现成本精益管理，实现医院内部预算的合理有效，提升内控管理效率和效果。第四，实行个人绩效考核晋级制度、岗位轮转管理和数据失真问责制体系。通过岗位轮转安排，有利于员工在不同的岗位中发现问题和内控出现的漏洞，在一定程度上预防和治理腐败，并通过有计划的轮岗可以培养和积极推绩效考核的考核机制，实行数据信息的失真问责制。同时引进奖励机制，健全考评管理制度，加强目标考核，鼓励人员献计献策，对业绩突出的人员，按规定奖励。第五，设立有效审计监督制度体系。对内部控制的行为和过程、涉及的财务数据建立完善的监督审查体系，有效地对医院的业务活动和日常管理进行监督和规范，以降低风险发生的概率，使整个医院能够在相对平稳的环境中发展充分发挥内部审计部门的监督作用。第六，建立统一整合的信息平台体系。通过平台进行的信息沟通和披露利息，以使领导层充分了解自己医院运营市场的最新动态，使共享服务平台按制度的权责体系有条不紊地运作，评价体系与信息融合，逐步实现数据在医院收集、共享和利用，使内部制度信息化作用正常发挥。第七，加强内控报告控制体系。形成专项年度缺陷的评定和内部控制评价报告，将评价报告中认定的缺陷等作为下一年度开展内部制度体系建设工作的切入点，从而促使内部控制体系的不断完善。
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关键词：北京奥运会；保险金；风险管理；风险控制
中图分类号：G811.21
文献标识码：A
文献标识号：1004-4590(2006)06-0041-05
Abstract:Make use of the management theories of the insurance risk, adopt cultural heritage data and logic to analyze an etc. method, to set up Beijing Olympic Games premium whole distance supervision risk a management system to carry on initial of study, put forward Beijing Olympic Games premium whole distance supervision risk of management thought, and try to set up Beijing Olympic Games premium whole distance supervision risk management system, Then to Beijing Olympic Games premium whole distances supervise and control a risk management theories and realistic foundation, evaluation object and contents of the system in 2008, evaluation of standard, evaluation tool and means and evaluation result of the feedback did concrete elucidation.
Key words: Beijing Olympic Games; premium; risk management; risk control
积极面对“奥运”带来的保险商机，展开对北京奥运保险金全程监控风险管理体系的研究，降低北京奥运保险风险，进一步重视和加强风险管理工作，制定“北京奥运会风险管理行动纲要”，加强各种保险金的合理利用，建立完善的北京奥运会保险金的风险管理机制和体系，具有重要的理论和现实意义。
1 奥运会保险商机无限
作为一项全球规模的最大体育赛事，奥运会在取得巨大商业效益的同时也必然面临着诸多的风险，特别是自美国“9.11”恐怖事件以后，奥运风险也更进一步引起人们的关注，奥运保险作为最大限度地降低和化解奥运风险的重要手段，自然成为保证奥运会正常运转的最后一道屏障。有人形容，没有保险的奥运就像一片飘零的树叶，没有依靠[1]。有关专家根据《北京奥运行动规划》估算，北京筹备和举办2008年奥运会将会带来近3000亿元的保险需求，由此产生的保险费将达3亿元[2]。所以北京举办2008年奥运会将形成一个巨大的保险市场，蕴藏着无限的商机，北京2008年奥运会的整体划分为两个阶段。
第一个阶段是准备工作，将进行奥运会的场馆建设、基础设施和环保建设。基础设施建设投资预计将达到2800亿元人民币，其中包括：（1）体育场馆：共37个新建改建体育场馆，其中北京地区32个，京外地区5个。在北京32个比赛场馆中，新建19个（含6个临时赛场），改扩建13个。此外还要改造59个训练场馆及配套建设和残奥会专用设施。京外地区5个场馆项目中，青岛国际帆船中心、天津体育场、秦皇岛体育场为新建项目；沈阳五里河体育场、上海体育场为改造项目[3]，投资额约200亿元。（2）多功能项目：包括奥林匹克公园、世界贸易中心、国展中心、新闻中心、运动员村、记者村等，预计投资约200亿元。（3） 配套设施：主要有地铁4号线、5号线，城市铁路（轻轨）、快速路、五环路、通讯、环保工程（包括污染治理）、首都国际机场扩建、10所医疗设施的改扩建等项目，预计投资2400亿元。
这一阶段保险公司的奥运保险业务主要是安装工程险和第三责任险。
第二个阶段是举办工作，即17天的奥运赛事。在此期间大批官员、记者、观众、游客等各类人员集聚北京，在比赛、观摩、观光中将会遇到诸如人身伤害和财产损失风险。此外，历届奥运会国际奥委会均同国际电视转播公司签订有转播权合同，悉尼奥运会因电视转播权获得的经济收入高达13.32亿美元，电视转播收入已成为奥运会的主要经济来源。奥运会比赛如因故推迟或取消，在电视转播等方面引起的一系列经济连环责任将是保险公司大显身手的地方。
2 北京奥运会涉及的保险金种类
奥运保险金是指由被保险人交纳的保险费而形成的一种基金，当被保险人遇到不幸或遭到损失时，即可用此保险基金进行补偿。奥运保险资金是现代奥运保险的核心，奥运保险资金是奥运保险发展的“血液”。奥运保险资金被喻为奥运保险的“助推器”。[4]它是奥运保险市场联系资本市场和货币市场的重要环节，也是体育保险业发挥资金融通功能，支持奥运和国家经济建设的重要途径。北京奥会因其特有的比赛、规模宏大的奥运场馆、各种先进的比赛设施、包括电视转播权和门票、赞助、商品销售的预期收入，以及奥运会所必需的其它各种风险管理，都为保险公司提供了无比巨大的商业机会。就北京奥运而言，组织者可能涉及的保险金越来越多。
北京奥运组织者在赛事准备阶段和赛事期间，需要涉及的保险金类型主要包括以下方面：
2.1 奥运会收入损失保险金风险
奥运会收入损失保险金风险是指由于意外事故、赛事中断造成部分或全部取消整个赛事而造成的退费损失保险金风险。这种保险金风险是北京奥运会组织者最大的保险金风险，因为整个奥运会运作的目的是确保最终的赛事能够顺利进行，一旦赛事部分或全部取消，则会产生连锁反应，导致重大损失。
2.2 财产损失保险金风险
财产损失保险金风险主要包括奥运会建筑损坏；组委会财产的丢失，火灾、爆炸、故意破坏，设备损坏(计算机系统及辅助设备、比赛器械、电视电话、办公室、医学设备等等)及相关财务保险金风险：盗窃、欺诈、挪用；运输风险与汽车风险财产损失保险金风险等。2008年北京奥运会中国人保已经为国家游泳中心、五棵松文化体育中心、篮球馆等项目提供了该保险金的险种。
2.3 人身意外伤害保险金风险
主要是指下列人员的意外伤害保险金风险：与组委会有劳务合同关系的人员，奥运会的参赛人员、媒体人员、中介人员、观众，等等。其中与组委会有劳务合同关系的人员包括长期或临时受雇于组委会的工作人员和长期或临时为奥运会服务的志愿者。例如，2004年雅典奥运会1550万欧元的保险金预算主要用于15000运动员、20000名官员、150万观众等人员的人身意外伤害保险。近年来，随着人身意外伤害风险的日益增多，各国也进一步加强了对本国参加奥运会的运动员、教练员和官员的保险金费用。2004年第28届雅典奥运会，韩国奥委会与韩国“绿色火灾保险”公司为本国376名运动员和韩国奥委会委员等共386人鉴定了保险合同，支付保险保险金费用共计1595万韩元。
2.4 其他意外保险金风险
其他意外保险金风险主要包括技术风险(电视信号失控)、气候风险 (下雨、刮风、地震)、工程延误、自然灾害风险、收入不能实现风险 (电视转播权、观看票、赞助、商品)、额外花费(意外支出导致机动费用严重不足)，等等。
2.5 财产险的责任风险和意外责任风险保险金
一般从第一张合同开始就进入风险期，风险管理者的责任一直到奥运会最后有关的话题结束之后，很多时候，问题在奥运会结束之后才出现。从组委会的成立到组委会的解散，甚至到组委会的解散之后的一个时期内，存在着很多与奥运会相关的责任风险。包括组织者管理层个人决策失误导致的组委会损失，但更多的是非决策失误而由于诸多必然遇到的不确定性因素造成的损失。责任风险主要与下列机构或人员的责任有关：体育竞赛的组织者、旅游、员工、市场销售(包括产品责任)、设备专家、医务设施组织者、汽车所有者和志愿者等等。
2.6 财务保险金风险
财务保险金风险是指与组委会达成协议的客户、供应商或赞助商因破产、违约或不履行义务等原因使协议被取消，组委会收入不能实现的保险金风险（包括因利率、汇率风险导致的损失）以及电视转播、广告收益的取消、利率或汇率的变动等。例如，在奥运会的组织和实施过程中，一些赞助商由于种种原因不能履行协议，则可能给组织者造成财务保险金风险。因为，赞助商在奥运会的举办过程中发挥着越来越大的作用，举办资金也越来越多地来自它们。例如，奥运会组委会选定的官方赞助商在全球范围电视转播中的广告份额，在1992年巴塞罗那奥运会期间是10%，而在2000年悉尼奥运会上这一份额是75%。此外，悉尼奥运会共有106家企业成为各类赞助商，其中TOP赞助商24家(其中澳大利亚公司13家)，支持商18家，一般产品供应商40家，体育产品供应商24家。1988年汉城奥运会组委会与作为正式供应商的23家公司、57家商社和作为领取许可证的62家商社签订了赞助合同。亚特兰大奥运会组委会与美国奥委会合作进行赞助活动的收入为5.374亿美元。 北京2008年奥运会作为一项重大国际比赛，其涉及的财务保险方面的内容是极其复杂和广泛的，加强北京奥运会财务保险金风险的监控与管理也是十分必要的。
2.7 环境保险金风险
在筹备和举办期间，因建筑物的建设直接或间接地影响到空气、水、土壤等环境因素的保护，以及对考古遗址、历史古迹等造成的破坏。
此外，由于2008年北京奥运会的比赛时间和地点的不同，在交通、基础设施、气候、赛事时间表、安全、抵制恐怖行动、战争等方面还会有一些程度不同的保险金风险。
3 北京奥运保险金全程监控风险管理体系构建
北京奥运保险金全程监控就是以监控奥运保险金的持续成长为目标，运用科学的监控手段和标准化的监控指标，反映奥运保险金运作过程中所有相关活动产生的风险状况，并以直观的形式反映出来，形成可供管理参考的建议性策略。北京奥运保险金全程监控风险管理体系的结构，见下页图1。
3.1 北京奥运保险金全程控制风险管理体系基础
3.1.1 COSO理论
COSO理论是由COSO委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Tread Way Commission）在1992年的报告中提出的。在COSO理论中，内部控制被定义为是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程[5]。
3.1.2 组织目标
作为一个商业机构，保险机构追求持续的业务增长，以“诚实信用、勤勉尽责”为执业准则，切实维护保险金持有人利益，为保险人提供优质、高效服务，以促进北京2008年奥运保险金的健康规范发展为目标。
3.1.3 法制法规
国内监控机构对保险业务提出了相关的内控制度的要求。《保险法》对保险金的内控制度建设也有相应的规定。
3.1.4 客户与市场需求
随着北京奥运会保险业务的开展，投资人的个性化需求也越来越少多，他们对风险控制的要求也越来越高。奥委会对雅典奥运的保单上载明，如果奥运取消的话，国际奥委会可以得到1.7亿美元的保险金。建立全面、高效、科学和标准化的业务监控体系不仅是保险业务正常开展的要求，也是北京奥运会保险机构优化自身市场形象不可或缺的平台和手段。
3.2 核心思想
北京奥运保险金全程监控的核心思想以奥运保险金持续成长为目标，发动全体员工共同参与风险防范，对2008年北京奥运保险金经营活动的每个环节进行监控，使北京奥运保险机构成为一个健全的有机体。（1）以北京奥运保险业务的持续成长为目标。要以整个北京奥运保险金持续成长为目标，而不是仅仅针对奥运保险机构的某一项活动而开展的稽核和监控。这样就避免了局部监控带来的负面影响。因为传统的监控仅仅是针对某个环节来进行的，不能给保险机构的发展提供全面的支持，也无法保障保险机构所有活动的操作都符合管理要求。（2）全员参与。在北京奥运保险金全程监管的体系下特别强调全员参与，因为风险防范，业务稽核不是某位领导的事，也不是几个稽核监察员的事，而是整个保险机构的责任和义务。每个员工对自己的工作岗位远比领导和几个稽核人员熟悉，对于业务运营过程中容易出现风险的环节也比较清楚；另外，员工自觉地合规操作也非常重要，因为稽核人员查出问题已为时晚矣，所以提高员工的风险意识和全员自我稽核的自觉性具有重要意义。（3）全过程控制。现在很多保险机构缺乏过程控制，无法把保险机构的可操作控制性提高到一个合适的程度，往往会造成信息不畅和沟通脱节。原因是内控部门不了解全局，没有参与到全局中去。全过程控制可以做到动态反映出2008年北京奥运保险机构的管理方法和运作方式。
3.3全程监控风险管理体系组织形式和工作流程
北京奥运保险金运用的决策、管理、监督和操作程序复杂，环节多，涉及面广，人员多，风险大。因此，全程监控的组织形式是一个自上而下多层次，跨部门的星形结构，它是以内部控制部门为核心，发动和利用领导层和其他部门的力量组成一个全面的散型结构体。北京2008年奥运保险资金全程监控风险管理体系涉及的机构和部门包括顾问委员会、执行委员会、风险管理部门、稽核执行小组等。这些机构和部门职责分工不一样，其协调运作是作出科学投资决策的机制保障。（1）顾问委员会。由保险机构总经理牵头，法律事务专家和保险金业务专家组成。提供保险金发展信息，保险金发展方向、保险金发展策略宏观和外部环境信息，为监管体系的建立提供咨询和策略要求。（2）执行委员会。风险管理主管领导负责，内部控制部门经理主持日常工作，保险机构其他部门经理参加，审核由内控部门提供的各种文档和向托管机构信息。负责制定奥运保险资金运用的总体政策，设定投资策略和投资目标，选择投资模式，决定重大的投资交易，审查投资的组合，审定投资效益评估办法，等等。执行委员会在履行上述职责时，应充分考虑宏观经济形势、奥运会保险资金发展的内在规律、公司自身状况及法律法规的规定，并根据形势的变化适时调整决策。（3）风险管理部门。风险管理部门是2008年北京奥运保险金全程监控的核心组织。负责整个监控体系的建立，积极地利用其他部门的力量，全面推行全程监控，形成稽核报告和管理层建议。根据执行委员会决定的总体政策，负责研究制定具体的奥运保险金经营规定和操作程序。包括：资产、负债匹配管理规定；多种投资组合的数量、质量比例；审查交易对象和资产受托人的信用情况；制定风险管理人员守则和职责、风险管理评估办法；选择新的奥运保险资金投资品种和工具规定、相应制度及操作程序；选定奥运保险资金投资风险管理部门及职员；制定对奥运保险资金投资运营的审计、检查办法等。（4）稽核执行小组。配合风险管理部门和执行委员会的指令，开展稽核监控工作，使每个人能清楚自己的职责权限和工作流程，做到令行禁止，确保所有的奥运保险金都得到有效的监督、符合既定的程序，保证风险管理部门和执行委员会制定的决策策略和目标能够顺利实现。
北京奥运保险金全程监控风险管理体系工作流程主要由3个流程组成。
3.3.1 全程监控体系建立流程
主要包括以下几个步骤：内控部门讨论更新监控体系，并将新的监控体系提纲提交给主管领导，主要领导同意后递交管理层进行可行性分析；组建全程监控顾问委员会，组建全程监控执行委员会和确定全程监控执行小组；全程监控小组结合各业务部门进行业务分析、风险评估及控制措施制定；执行委员会接受内控部门的内控体系建立方案，进行审核并形成基本思路。顾问委员会提供信息，公司策略，发展方向和监控期望；内控部门收集各业务部门的业务分析初稿，结合全程监控方案形成全程监控标准库。全程监控执行委员会审核监控稽核标准文档，监控稽核标准文档，对全体员工进行全程监控体系的培训。
3.3.2 全程监控实施流程主要包括以下几个步骤
内控部门提交稽核计划；全程监控执行委员会审查；全程监控执行小组执行内控部门的稽核计划；分析稽核结果，汇总出现的问题；根据内控部门专职稽核人员意见形成稽核报告；形成业务部门稽核文档，内控部门收集风险管理部门汇总稽核文档；全程监控执行委员会审核并稽核报告；确定稽核报告是否，面向公众稽核报告。
3.3.3 问题响应流程
主要包括以下几个步骤：全程监控稽核执行小组发现问题，形成部门稽核初稿和整改建议；根据危急程度高低决定报告主体；执行委员会稽核报告、复查指令；内控部门制定整改的复查稽核计划，并提交业务稽核计划书；报告主管总经理问题解决情况，需要什么支持；内控部门根据问题情况，编写控制措施更新文档，内控部门提交全程监控执行委员会控制措施更新文档情况；内控部门和执行委员会联合递交主管总经理事故情况说明，并提交公共说明文档。
3.4 全程监控风险管理体系的构建
3.4.1 北京奥运保险金全程监控的内容和对象
北京2008年奥运保险金全程监控的内容和对象是保险金管理机构整体的经营活动，包括保险金管理机构所有运作环节是否符合保险金机构运营自身风险防范、相关法律制度、管理目标和客户要求的具体体现。监控的内容和对象一般依据保险金监管机构的“机构和岗位职责设置”和风险管理要求分析表，并在此基础上根据全面监控体系的要求做适当的调整。主要内容包括：奥运保险金的综合管理、奥运保险金市场和客户管理、奥运保险金服务和产品的研究开发、业务运作以及稽核监察管理等。各监管部门可以按照自己的机构职责、岗位设置和风险管理要求详细规定监控的内容。
3.4.2 建立北京奥运保险金全程监控的评价标准
全程监控的评价标准是衡量保险业务部门是否稳定运营和有效控制风险的尺度。在制订标准的过程中，需要保险业务部门和风险管理人员对本部门业务进行分析，找出了薄弱环节和关键环节进行重点监控。针对管理目标、法律要求、客户要求和内控制度的要求，在全程监控体系中可以采用风险分析卡、风险管理卡和风险评估卡来分析、管理和评价在保险金服务中的每一个环节中的风险。其中，风险分析卡详细分析了每个岗位业务操作环节的风险状况和风险控制措施；风险管理卡详细说明了业务运作过程中每一个操作环节的风险如何评价管理；风险评估卡说明了风险控制措施的评价结果。这些风险管理卡详细定义了保险金服务相关的业务操作、产品开发、客户管理和内部管理各个环节的评价方法和评价标准。
3.4.3 北京奥运保险金全程监控的工具和手段
全程监控主要是利用监控计划、全程监控和执行申请书、监控授权书、监控通知书、监控执行方案和全程监控系统平台来完成。（1）监控平台。根据评价的工作机制，全程监控可以借助一个信息系统为运作平台来实现持续性的运作评价，主要用做分析评价结果、保证评价记录、监控经营活动，检验管理行为，建模和模型实现。（2）监控计划。通过制定监控计划来进行常规的稽核监察，监控计划主要包括计划总体陈述、监控重点、监控内容和监控时间安排。（3）监控方法。在稽核检查人员进行业务的稽核监察时，可以采用不同的方式来进行，如业务跟踪、档案抽查、人员问询、客户调查、部门陈述、录音与录像、重大事件记录表和系统维护情况记录表等。（4）监控流程。一般情况下，稽核监察可以通过全程监控执行申请书的提出、监控授权书的回复、监控通知书的下发以及监控执行方案的执行等流程来完成。
3.4.4 北京奥运保险金全程监控的结果和反馈
全程监控的结果可以通过全程监控执行报告、保险金经营评价报告和全程监控运行报告等来反映，根据以上报告结果调整保险业务应急计划和全程监控体系本身的评价内容、评价标准或评价方法。（1）全程监控执行报告包括保险业务部门和全程监控执行报告和监管机构监控执行报告；部门全程监控执行报告是保险业务部门对监控体系的理解和执行情况说明；监管机构对监控执行报告是整个监管机构对监控体系的理解和执行情况说明。（2）保险金经营评价报告包括可控性报告、风险评估报告、经营评价和管理行为评估报告。其中可控性报告是员工、业务、管理及其他活动遵守法律、法规和内部相关规定的情况评价；风险评估报告是员工、业务、管理及其他所附风险的评价。经营评价是保险金经营效果的评价；管理行为评估报告是管理行为执行状况、操作状况及其效果评估报告说明。（3）全程控制运行报告包括体系建设和体系运行报告；体系建设是指全程监控体系自身建设情况、评价标准的更新、评价内容的更新、评价方法物质基础变化以及取得成果等说明；体系运行报告是指全程监控体系运行中出现的问题、效率、客观性和效果分析说明。（4）保险业务应急计划是根据评估报告和监控中高风险环节制作业务应急计划和系统恢复计划。
3.4.5 北京奥运保险金全程监控体系更新
根据评估报告和全程监控运行报告更新全程监控体系。更新内容包括保险金监控新业务的加入，保险金监控机构新职责的加入和职能调整、保险金监控的制度建设、保险金全程监控的项目风险系数修正和全程监控的相关人员培训等。
4 结论与建议
4.1 北京为举办奥运会将形成一个巨大的保险市场。如筹备奥运会所修建的大批奥运场馆；比赛期间包括运动员、体育官员、记者、观众和游客等各类人员将涌入北京，他们在京所遇到的诸如人身伤害和财产损失的风险；奥运会比赛如因故推迟或取消，在电视转播等方面所引起的一系列经济连环责任等，都将是保险公司大显身手的地方。保险在中国是一个很有发展前景的领域，2008年奥运会在北京举办，一方面为我国保险带来了非常好的发展机遇。另一方面又给我国保险带来严峻的挑战。
4.2 北京2008年奥运保险给我国的保险行业带来巨大商机，相应地也会带动保险业整体的发展。特别是可以促进保险金产品的开发与创新。应该说奥运保险不仅仅是某一个险种，而是一系列与奥运有关的保险金业务。在今后几年中，保险公司将重点开发的险种包括各种责任保险金、后果损失保险金、会展保险金、人身意外伤害保险金、运动员伤残保险金及同奥运相关的特殊保险金品种。
4.3 目前国外许多著名保险公司纷纷看好中国保险市场的巨大潜力，并准备到中国寻求发展，而这些著名的保险公司拥有几百年的发展历史，有雄厚的资金及先进的市场经验，这是我国保险公司无法比拟的。面临国外保险公司的竞争，加之我国尚处于转型过程中的发展中国家，外部经济环境较为复杂，保险业发展还很不成熟，奥运保险金的风险表现形式更为特殊，这对保险公司提出了更高的要求。
4.4 自从奥运保险产生以来，奥运保金的风险就与之相伴，形影不离。随着奥运会保险业务的不断发展和市场竞争的加剧。奥运保险金的保险风险也呈现出复杂多变的特征。我国保险公司在经营奥运保险风险产品时，切不可忘记自身的风险管理。我国保险公司一直采用过高的保险利率来经营，保险公司的风险管理和风险分析一直不受重视。奥运保险经营经验不足，以及对奥运保险经营管理的新理念、新方法缺乏研究，已使我国奥运保险经营经营的风险初露端倪，保险业自身所面临的风险程度正在日益增大。目前，国际大趋势是：奥运保险金的新产品是核心竞争力，而奥运保险金的风险管理更是大势所趋。当前，我国保险公司的许多决策和经营行为不符合奥运保险金风险管理的思想，必将成为影响其国际竞争力的严重隐患。为此，这就要求我国的保险机构建立科学高效的业务运作体系，努力提高服务质量，逐步与国际保险业接轨；在积极参与国际市场竞争时，建立完善的奥运保险金风险管理系统，加强奥运保险资金的有效使用，不断增强自身的实力，使保险业稳定经营，对我国保险业的发展具有着重要的现实意义。
参考文献：
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