时间：2023-07-13 17:22:28
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇经济责任审计常见问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
doi：10.3782/j.issn.1006-0863.2014.02.16
作者：曾志敏，清华大学公共
>> 国有企业经济行为的法律规制：以中国铁路总公司为例 以平衡记分卡为基础构建国有企业经济责任审计评价体系初探 中国铁路总公司将继承铁道部的贷款和债券 中国铁路总公司运营收入证券化的现实路径与选择 以A公司为例浅析如何改进国有企业员工激励机制 以DM公司为例浅析国有企业执行力建设 国有企业经济效率研究 论企业经济行为的刑法规制 政府主导下国有企业合并行为的反垄断申报法律规制 国有企业经济责任审计存在的问题及对策 国有企业经济效益的因子分析与评价 论国有企业经济管理的现状及对策 国有企业经济责任审计成果运用的几点思考 探讨国有企业经济责任审计与效益审计的结合 国有企业经济责任审计与绩效审计结合的研究 关于国有企业经济增加值(EVA)的考核策略分析 国有企业经济管理中的绩效评价机制构建 论加快国有企业经济发展的内动力 浅议提高国有企业经济效益的对策 关于提高国有企业经济效益问题的探索 常见问题解答 当前所在位置：.
Sun Chunxiang. NDRC： Railways Fares Will not Go Up， or Implementation of Government Pricing. http：//.cn/txt/2013-03/23/content_28334970.htm.
Legal Regulation of State-owned Enterprises’ Economic Behaviors：
A Case Study of China Railway Corporation
Zeng Zhimin
[Abstract]This paper takes Chinese Railway Company as an example， exploring the properties of state-owned enterprises and the problems of their legal regulation of economic behaviors， and believes that state-owned enterprises naturally have the dual characters of nation and market， and their economic behaviors inevitably show different character， therefore should be regulated by laws of different character. This paper argues that state-owned enterprises must be clearly divided upon its national and market characters and its corresponding business areas： for the business areas of national character， the country must create a sophisticated and thoughtful public law， especially administrative regulation systems to ensure socially fair and just resource allocation； while the business areas of market character should be incorporated into the regulation system of economic public law and accept civil and commercial law system specifications to ensure fair market competition. Fundamentally， this legal arrangement is intended to prevent the loss of state assets， and worst situations such as political interest groups kidnapping national interests to arise.
[Key words]state-owned enterprises， legal regulation， Chinese Railway Company， public law
[Author]Zeng Zhimin is a Ph.D Candidate at School of Public Policy and Management， Tsinghua University. Beijing 100084.
关键词：企业内部 控制审计 问题 解决
随着现代企业制度的逐渐完善以及企业内部控制进程越来越快，以前传统的报表经济责任审计等方式早已不能满足企业管理人员对于企业内部控制审计等方面的需求。企业要把内部的控制监督以及评价作为主要的工作内容之一，并且发现企业内部控制较为薄弱的环节，从而相对客观的判断出企业内部控制健全与否以及评判对运行风险的抵抗能力，进而对于企业的经营风险以及财务方面的风险实施有效的防范。通过加强内控相关措施，可以有效促进企业健康发展。
一、现阶段企业内部控制审计常见问题
（一）没有明确的内部控制审计范围
内部控制审计范围在很大程度上决定着企业审计达到的质量以及成本，并决定着审计实施是否具有操作性。出于避免内部控制出现外部性的可能，以便给相关报表的使用人员提供出更多的有效信息，从而推动被审计企业加强内部控制建设的目的，企业内部控制审计的范围要控制在整个企业内部。但是，由于内部控制本身就是相对广泛的概念，所以现阶段的内部控制审计范围还不是很明确。
（二）没有明确的内部控制审计目标
内部控制审计目标是相关工作内容的方向，决定着审计的内容，包括：审计的范围、具体的审计程序、审计意见表达方式、审计质量的衡量以及审计责任界定等等。明确内部控制审计的目标可以有效保证审计的质量、避免审计风险、防止相关的会计师单独承受较高的审计责任。但现实的情况是，有关的审计准则和规定没有对内部控制审计目标作出较为明确的规定。
（三）没有明确内部控制审计程序
若是具有较为明确的内部控制审计程序，内部控制审计可以给内部控制自我评估报告的合理性以及可靠性提出更加准确的保障，否则不能很好的确保内部控制审计质量。通过国外的经验表明，比较有效的内部控制审计方式是以公司层面控制作为切入点自上而下进行相关审查。但是，我国企业进行内部控制审计的时间较短，再加上和财务报告有关的内部控制概念没有得到较为明确的规定，虽然有一些国外的内部控制审计程序可以进行借鉴，但这些审计程序还缺乏系统性。
（四）没有很好的控制审计成本
成本问题是影响企业内部控制审计的主要问题之一。我国企业要高效的推行内部控制审计就要制定出有效的防止审计成本过高的相关措施，在进行审计的过程中也要有效控制审计的成本。但是，我国企业的内部控制审计范围较为模糊、审计目标不明确以及审计程序相对繁琐不系统，这些都造成了企业内部控制审计成本较高，没有真正发挥内部控制审计带给企业的经济效益。
二、增强企业内部控制审计的解决措施
（一）确保审计工作控制在内部范围之内
企业的所有运营活动都要在内部控制范围内进行，在进行相关项目审计时，除了要对与相关业务有关内部控制的完整性以及完成的情况进行相应评价之外，还要利用内部控制评价制度和成果，明确出所要审计的重点以及风险所在，从而更加有效的指导审计工作。
（二）加强企业结构治理，确保审计部门独立性
现阶段我国很多企业的内部审计部门与其他的职能部门属于平行机构，甚至在很多小企业中没有单独的内部审计部门，这样不能确保内部审计的客观性以及权威性。在进行具体工作时，内部的审计部门很少有对处于同等级别的总公司财务部门以及其他相关部门进行审计的情况，往往审计的是二级企业。就算有的对于总公司的财务部门进行了相关审计，往往很难取得想要的结果。所以企业应该根据《基本规范》以及五部委颁布的《配套指引》等相关要求，在股东大会之下设立相应的董事会以及监事会，在董事会的下部设立审计委员会，审计委员会下部设立审计部，审计部要对董事会负责，在业务执行过程中受到监事会的指导，通过这种双重负责的模式可以客观积极的发挥内部审计的作用，使其有利于企业的发展。
（三）增强企业的内部审计监督以及相关的管理职能
由于五部委对外了《基本规范》以及《配套指引》等相关要求，从制度上加强了外部的约束，再加上企业内部管理越来越完善以及电子信息技术的普及使得财务方面出现错误的几率越来越少，这就要求企业内部审计要从传统的防错职能转变到管理的职能，内部审计的重点关注的内容要从以前的事后审计转变到事前和事中审计，这样可以对企业内部的控制审计更加全面、全方位以及全过程的监督。另外，企业可增大社会中介组织参与到企业内部控制审计的力度，这样可以充分利用中介组织中介性以及公正性的社会属性，使内部控制审计更加具有公正性以及权威性。
内部控制审计相对外部审计来说对于企业的情况较了解，只有充分结合内外部审计才能有效提升外部的审计效率，同时充分利用外部审计公正性的特性可以更加准确、更加快速的了解到企业内部所存在的问题，可以使企业内部控制审计更加的有效。
（四）增强企业内部控制建设
企业的内部控制是随着一定的情况进行调整的，主要包括：企业规模大小、业务范围的宽泛程度、竞争的激烈程度以及运营风险情况等。但是在实际运营过程中，很多的企业将重点只放在了规章建设方面，没有根据自身企业的实际情况制定内部控制审计制度，也没有制定与之相匹配的权责制度，并且所制定的规章等并没有随着企业业务情况以及外部环境的变化进行对应的修正和补充，使得内部控制审计不具有可操作性，缺乏完整性以及有效性。《基本规范》中的适应性原则要求企业进行内部控制审计建设时要具有一定的前瞻性，要定期的对内部控制系统进行必要的评估，以便及时发现控制系统中存在的问题，可以快速有效的采取相应措施进行修正和补充。
（五）加强企业的文化建设
企业文化是企业进行内部控制的基础，是企业进行内部控制系统建设的根本。要想严格执行五部委的《基本规范》以及《配套指引》等相关要求，企业文化建设的支持以及维护是必不可少的。企业文化可以在培养员工诚信、开拓创新、爱岗敬业、建立法律意识以及现代的管理理念等起到重要作用，并且可以使得员工的思维观念以及行为方式进行有机的融合，从而将企业的发展目标和员工自身的价值更加完整的结合，以便于加强员工对于企业的使用感和责任感，使得团队的凝聚力更强，进而更好的促进企业发展。企业文化的建设重点在于增强团队精神方面的认同感，若在价值观上不能达到一致，则企业的内控制度很难执行，就会出现突出个人的情况。同时，现代市场经济下企业竞争力更多的是来自于内部的合作以及团队的精神，所以，企业一定要创造出良好的协作精神以及团队的氛围，以便于有效的促进企业内部控制建设。
三、企业内部控制审计的风险以及防范
（一）内部控制审计的风险所在
1、内部控制有效性评价不当风险
主要是指相关的审计人员对于内部审计过分信赖，被审计单位可内部控制有效性水平测试过程中可能会引发审计风险。
2、内部控制健全性评价不当风险
主要是指相关审计人员在审计过程中所采用的评价标准不当，在对被审计单位进行健全性水平测试过程中可能会引发审计风险。
（二）内部控制审计的风险防范
审计工作人员在进行具体工作前要充分了解风险所在，并采取针对性的措施设计出合理的内部控制标准以及控制审计程序，并严格按照程序执行，确保执行的有效性。同时要注重新知识方面的学习，以便适应不断发展的新形式。
四、结束语
随着社会的发展，企业内部控制审计对于企业的作用越来越重要。企业应在具体的实施过程中充分应用先进的、现代化的方法，结合理论方面的指导，使得企业的内部控制审计更加的健全和完善，促进企业的发展。
参考文献：
[1]杨淑飞，杨景岩，宁静，刘锦.企业内部控制审计常见问题及对策[J].财会月刊， 2012（31）：13-15
高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现的问题引起关注。作为内部监督体系的组成部分，高校内审应重点开展科研经费审计。文章分析研究高校内审机构如何做好科研经费审计。
关键词：
高校;内部审计;科研经费
随着国家科研经费投入力度的加大，高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现了较多的问题，引起人们的广泛关注。为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研管理部门相继出台了一系列文件，要求高校健全科研制度，规范科研经费的使用,加强科研经费的监督管理。作为内部监督体系的组成部分，高校内部审计部门也逐步将科研经费审计作为审计重点工作之一。
一、科研经费内部审计的定义、定位和内容
科研管理是指高校对其承担的全部科研活动的管理，包括上级科技主管部门批准的科研项目（纵向科研项目）的管理和企事业单位等委托的各类科研项目（横向科研项目）的管理。科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法规，对科研管理业务活动合法性、适当性和内部控制的有效性进行的监督和评价活动。《内部审计实务指南第4号———高校内部审计》第28条指出，高校内审的目标是促进完善管理，控制和防范风险、提高效益，促进高校实现办学目标。科研经费审计的定位就是通过审计，促进科研管理的完善，控制和防范风险，提升科研水平。内审部门作为高校科研中不可缺少的角色，起着强化风险管理，提高科研经费使用效益的作用。科研经费内部审计的主要内容是对科研预算执行情况进行审计，同时对合法性、合规性进行评价。目前科研经费预算编制机制、预算标准都不是很合理，如果我们生硬地去追求与预算一致，侧重预算执行效率，不但不会提高科研管理效益，还会引导科研支出的虚列，造成负面影响。预算不是我们的定性标准，它本身也是我们审计的对象。审计人员应该通过正面引导，科学预算、科学执行，而不是生硬地追求一致性。科研预算执行审计重点是对合法性和效益性审核。科研经费每一分钱都是纳税人的钱，不是科研项目个人的。所以，不管是在什么情况下，科研经费使用都须合法合规。
二、科研经费审计的特征
1.政策依据的专业针对性
科研经费属于专项经费管理审计的范畴，审计依据除了国家相关的财经制度外，纵向和横向科研经费的审计政策依据也不同。纵向科研经费有相应的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向科研经费更多地是依据合同（任务书）或委托方要求。
2.审计内容的特定性
科研经费审计内容根据科研经费管理部门的要求和项目经费来源确定，主要是审计相关项目内容及制度的遵循性，目的是查错防弊，查处与科研不相关的费用支出，提高资金使用效益。
3.审计报告使用范围的指向性
目前所做的科研经费审计主要是课题结项验收或中期检查，报告的使用人主要是科研项目主管部门。
4.审计结论比较单一
审计结论主要侧重于经费管理的规范性，预算支出的准确性，以及支出的相关性、合理性和合法性，目前关注绩效部分较少。
三、科研经费管理和使用存在的常见问题
科研经费管理的主体责任和监督责任落实不到位，科研经费的使用往往被看成是科研人员的个人行为。项目管控方面，内控不完善，尤其是对横向科研项目管理疏松。科研管理任务重、科研经费规模大的学校，未按教财【2012】7号文件要求在财务部门或科研部内部统一设置科研管理服务机构。科研人员认识不够，意识不强，未严格执行预算。具体表现有：项目管控方面，尤其是对横向科研项目管理，学校相关的管理制度不完善；规模大的学校未设立专门的科研管理服务岗位或机构；横向科研经费未完全实现分项目核算；科研经费尚未完全实现辅助账登记；因异地转账技术上存在一定难度，部分外地专家咨询费发放未使用银行卡；少量科研劳务费发放存在无人员身份信息、无银行卡号、代领代签等现象；纵向科研经费报销烟酒、餐费；报销与科研活动无关的费用，如：衣服、包、药品、食品、蔬菜等日常生活用品；报销汽修费、保险费；部分办公耗材大量从商场、超市购入，存在报销个人生活用品的可能；个别旅游景点住宿、往返车票，与科研活动关联度不高；发票无抬头或发票开具单位与开票内容不符，存在极个别虚假发票问题等。
四、科研经费管理常见问题产生的原因
1.认识上存在误区
部分教师对科研经费存在认识误区，认为科研项目是自己凭个人能力向有关部门申请来的，是个人的经费，从而导致科研经费使用随意。
2.科研管理内控不健全
三级内控失效，项目级内控没有，院系级内控虚设，校级内控乏力。内部审计一般停留在核查单据层面，对内控关注不够，整体把握不够，重点突出不够。
3.审计资源有限
科研项目数量多，经费金额大，许多高校科研经费突破亿元，内审人员一般不超过教工人数的2‰，还要从事工程造价审计、经济责任审计、财务收支审计等，将科研项目全部纳入内审范围，对内审来说，显然力不从心。如果委托会计师事务所来审计，由于注册会计师主要擅长公司、企业审计，对事业单位财务制度不够熟悉，对学校业务比较陌生，审计效果不佳。
4.难以界定支出合理性
科研项目涉猎广泛，专业性强，由于审计人员的专业局限性和自身的能力，对一些支出特别是对一些专用设备、材料是否真正用于科研无法界定，部分支出合理性不能做出正确的判断。科研的真实性和相关性，有时很难认定。你没有办法去认定一个科研人员是坐出租车，还是开车，或者租车与科研成果更有关，你也没有办法去确定科研过程中是用200个试剂比用300个更应该。
5.审计时效滞后
由于目前多为事后审计，发现的问题往往出现在立项、预算编制等事前和经费使用、核算等过程中，很多问题都既成事实，有些问题整改难度较大，在顺利结项和存在问题之间容易引发矛盾。
五、内部审计机构如何搞好科研经费管理审计
1.建设良好的内部审计环境
内部审计环境可以影响审计风险的高低，也是高校内部审计的基础。《河北省省属高校科研经费管理办法》第35条规定，学校应将科研经费审计纳入内部审计部门的重点审计范围，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。应通过各种渠道提高高校科研人员对科研经费的认识，增加科研经费使用的合规合理性，同时积极主动地配合学校的审计工作。高校应建立规范高效的科研项目和经费管理制度，健全科研经费内部控制制度，配备专业胜任的审计人员，购置必要的审计软件，建立良好的内部审计环境。
2.发挥内部审计的建设性、服务性作用，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正
内部审计不仅需要准确地查出问题，还需要找到解决问题的办法。国际内部审计师协会认为，内部审计的宗旨在于为本单位增加价值、改善业务流程，提高控制与治理过程的有效性，促进风险管理。内部审计应发挥建设性和服务性作用，通过纠正科研经费使用的不当行为，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正，必要时责令清退违规资金，促进学校科研管理相关部门建立内部控制（包括建立科研经费管理办法、财务报销工作规范等），科研管理任务重、经费规模大的学校，在财务部门或科研部内部设置科研管理服务机构，确保科研管理内部控制有效执行。高校科研管理的内部控制包含校级、院系级、项目级三个层级，应完善三级内控。高校内审部门通过内部控制审计，促进三级内控落实。
3.把握重要项目和重要业务环节
重要项目指项目到位资金总额较大，社会影响较大的、关注度高的项目；或者是金额虽不大，存在问题性质严重的项目；来自财政拨款的纵向科研项目，也应作为重点。目前科研经费领域出现的问题按照性质与严重程度，可以分为四种情况：
（1）在预算与执行过程中，擅自扩大开支标准、未经批准调整项目预算等问题；
（2）科研经费使用过程中，未按照规定进行招标、重复采购、造成资源闲置与浪费；
（3）应该用于某类型的开支被通过某种方式挪作他用，比如以购买办公用品的名义购买其他物品，以购买办公家具的名义购买自用家具等；
（4）不仅将科研经费挪作他用，有些完全用于一些无中生有的项目，比如虚列项目支出、虚列劳务人员名单套取科研经费等。重要业务环节，是管理控制中的薄弱部位、衔接部位。主要有经费转拨、材料采购、劳务费开支三个环节，这三个环节应作为内部审计重点，进行有效地管控。
4.综合运用审计调查、跟踪审计、事后审计等方式
科研项目数量多，金额大，在开展审计时，可采取下列方式:
（1）为了全面了解科研管理的业务、控制和风险，内审部门定期对学校科研管理状况进行审计调查，从而发现内部控制缺陷。
（2）对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。跟踪审计能更好地在过程中发现问题并解决，控制潜在风险，起到防患于未然的作用。
（3）事后审计可以集中在较短时间内完成科研项目审计，并从中发现问题督促项目组整改（包括违规资金的清退）。内审部门扩大事后审计的覆盖面，加强事后审计。如：审计科研经费转拨时，审计人员应在“企业信用网”查询收款单位有关信息（法人代表、高管、股东等信息），查阅项目任务书、预算评审书、项目合作协议等项目资料，审查经费使用的相关性。从科研项目结果入手，发挥审计的监督和威慑作用。
5.充分运用信息化手段实施全程审计
高校科研项目细分预算复杂，数量多，涉及人员广，内部审计不仅要做事后审计，还要将加强事前、事中审计。《内部审计具体准则第28号———信息系统审计》提出，内部审计人员在审计中要单独或综合应用计算机辅助审计工具和技术等信息技术。内部审计人员在审计中应该综合运用各类信息化技术，适时掌握、评价审计结果，提高审计效率，识别、评估科研经费管理风险将变得更加便捷。
6.推行科研经费审计结果公示
高校内审部门可以参照审计署《审计结果公告办理规定》《审计机关公布审计结果准则》等规章，结合学校实际，在校领导批准的情况下进行公示。一定程度上推进校务公开。审计结果公示由发起审计项目的机构对审计结果进行公示。公示时，充分考虑学校保密规定，对于项目不能公开。审计公示有利于将审计监督与民主监督有效结合起来，形成广泛的监督力量。科研经费审计结束后，公示内容应包括项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息和审计结果信息等。综上所述，科研项目经费审计应通过查处科研经费管理和使用的不当行为，堵塞漏洞、完善内部控制，充分发挥内部审计为学校科研保驾护航的作用，促进学校科研健康发展。
参考文献：
[1]李芸.高校科研经费财务管理研究.安徽大学硕士学位论文
