时间：2022-02-15 23:46:15
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇会计年度个人总结，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
XXXX年,本人在党总支、分管行长、会计主管的关心指导下,配合营业室各位主任，认真执行营业室“以会计基础工作规范化管理为中心，以提高会计核算质量，防范金融风险为重点，扎扎实实地开展工作”的这一工作主线，经过营业室全体人员的精诚合作和自身的不懈的努力，营业室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的锻炼。截止2004年12月20日营业室储蓄存款达13417万元，比年初新增4702万元，新增工资户4653户。尤其是今年1月份储蓄专柜存款突破了亿元大关，新创储蓄专柜历史最高。现将我本人在2004年一季度的工作情况总结汇报如下：
1、加快思想观念的转变
经过XXX的岗位调整，我本人被聘任为“8级执行会计师”,在新的岗位面前，我一再告戒自己尽快找准位置、进入角色，因为营业室不允许有无所事事的人。卸掉了部分管理方面的担子，我把精力集中到抓前台业务和产品营销上，尤其是对储蓄存款及相关新产品的营销，更是紧抓不敢松懈。进入2004年，通过认真学习领会我行的一系列职工大会、中层干部会议及我行的第一次“经营分析会议”的会议精神，新一届领导班子超常规、跳跃式发展的崭新思路，既激发了营业室全体人员的工作热情,同时也拓宽了我本人的工作思路。“求生存”压力变成了动力.在劳动竞赛中以求生存、促发展为主题,不断加大工作力度,在充分挖掘各方面潜力的基础上,针对实际情况，站在快速发展的高度上,我和营业室主任客观分析了面对存款增量份额与其它行的差距,在会计主管的指导下详细制定了工作计划和方案,切实遵循行党总支确立的“大发展、大市尝大营销”的工作思路,在土地补偿资金归集、职工买断资金、收复失去的工资阵地、集团企业工资源头上及来兖投资商找突破点,巩固扩大了营业室的客户群体。营业室作为核算主体行，是全行各项工作的枢纽，是全行会计核算的中心。要提高我行的会计管理水平和会计核算质量，必须从营业室的会计基础工作抓起。按照内部控制制度的要求，通过对营业室不同岗位、不同业务种类进行认真分析，重新制定和细化了岗位职责，调整了轮岗制度，严格了操作流程，制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法、凭证整理装订办法、会计差错考核办法等一系列管理规定。明确专人对钱箱现金、单证、重点会计科目及帐户进行实时监控，确保出现问题，及时发现，及时解决。同时通过制定二次分配办法，将营业室人员的绩效工资与业务量、存款任务完成、核算质量、服务质量、劳动纪律等内容相结合，打破了分配上的“小锅饭”“小平均”，促进了各项任务目标的完成和服务质量、核算质量的提高。
此外我本人积极投入到吸存增储的热潮中去，班上谈存款、班下跑存款，以自身的行动启发引导前台柜员提高存款意识、指标意识。并和同志们总结了“新客户以服务吸引，老客户用感情稳固”这一经验，3月份一个2000年存入营业室1000美圆的老年客户密码遗忘，我先后4次上门为其办理挂失解挂手续，该客户非常感动，将其他银行的各种存款都转存到营业室来。为了提高自身和营业室人员的业务素质，保证我行会计核算质量，我们制定了详细的培训计划和文件传阅学习制度，利用业余时间组织营业室人员进行会计业务、会计法规学习和职业道德教育，此外，我还积极参加行里举办的统一业务培训，学习中，注重实效，不走过场，使自己的业务知识趋向全面，业务操作更加熟练规范。
2、以身作则，努力学习内控制度，提高工作效率。
XXXX年本人和营业室主任在分管行长、会计主管的要求及指导下严格按照内控制度的要求，研究不同业务量、不同业务种类的岗位设置和劳动组合形式，重新制定细化了会计岗位职责，严格了操作流程，并根据不同的营业人员经办的业务权限，确定相应的职责。同时，根据上级行的要求和我行各网点的实际情况，今年先后参与制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法及凭证装订管理办法、会计差错考核办法等一系列规章制度，进一步规范各网点帐务，使我行的核算手续更加严密，业务办理程序更加安全科学，做到了相互制约、职责分明。强化了内部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通过主动观察和总结，发现问题和业务操作中不合理的地方，都能及时给主任和主管汇报，并能及时给柜员和网点提醒，起到了警示建议作用。
3、努力提高自身服务和业务素质。
优质文明服务是金融行业永恒的话题，但如何落实行动上，彻底改变我行社会形象，营业室全体人员确实动了一番脑筋。一是摆正位置，靠服务赢得客户，靠客户吸收存款，靠存款保住饭碗。消除了思想上的松懈和不足，彻底更新了观念，以客户满意为标准，自觉规范自己的行为，认真落实我行各项服务措施。二是把业务技术和熟练程度作为衡量服务水平尺度，苦练基本功，加快业务办理的速度，避免失误，把握质量。虽然我们营业室尽心尽力的搞服务，但是，因各种因素，营业室的服务质量仍是不尽人意。三是努力学习新业务知识大力拓展业务营业室的业务领域，创造良好的发展环境。对于我本人来讲，尽力做到了“三个服务”。一是给客户服好务，由于我主要任务是分管前台，柜员几乎每天都有不好处理的业务和客户介绍给我，本着“客户就是上帝”的意识，每次我都能～的让客户满意而归，有一些较难处理的事情，我都是带着礼物主动上门，最终看到的都是客户满意的笑脸。就这样，有的客户甚至已经和我交上了朋友，也成为了建行的忠实客户。二是给本营业室的柜员服好务，不论柜员业务、设备出现了问题，我都能主动解决，柜员身体不适、家庭不顺心，我都能主动关心和帮助。三是给各网点服好务，因营业室是全行业务的中心枢纽，我和各网点的业务联系也较为频繁，工作中不论网点因设备问题或业务问题找到我，我都能积极为他们联系或者亲自上门想方设法的帮助他们解决。
4、做好新业务学习和营销工作
今年，可以说是我行产品的营销年，今年以来我行新的金融产品层出不穷，我本人也抓紧时间在最短的时间内领会新业务，掌握新技能，把我行的产品营销作为今年的重点，大力宣传和营销我行产品,同时指导、协助其他网点开展新业务的推销活动，努力发展中间业务。截止到年底，由我主持办理的基金业务有十余种，金额近200余万元，记帐式和电子国债200余万元，在市行排名中名列前茅。我还在行里的安排下对全行柜员就网上银行、CALLCENTER系统、贷记卡业务、VIP客户等新业务进行了多次授课。
5、身先士卒，起到党员的带头作用
XXX年是建设银行重大改革的一年，在2004年中，我本人除认真学习与改革相关的文件精神，作好心理准备外，还积极主动的和营业室的同志们谈改革，探讨改革的必要性和必然性，加强同志们对我行改革的信心，端正同志们对改革的态度。日常工作中，自己身先士卒，加班加点工作多干，主动关心帮助他人，发现问题及时汇报，主动解决。尽最大的努力体现出一个党员、一个中层干部应起到的带头作用。
我在事业单位从事经济管理工作五年；在工业企业从事经济管理工作十三年；企业破产后从事物业管理、建筑业管理、经济管理、公司等财务工作四年。经历了我国新旧会计制度的变革，从会计手工记帐核算到企业会计电算化核算的发展过程。会计核算采用微电算化，大量减轻了会计工作者的重复脑力劳动，能抽出时间更新知道，参与企业经营管理，参与长短期决策，参与企业全面预、决算，参与企业的方针政策的制定，更能体现会计职能反映和监督在企业中的作用。我喜爱这份工作，愿意用我所学的知识奉献给社会经济建设。
我在事业单位从事会计管理工作五年来，在站长和党委的领导下，全面负责江津市渔种站财务会计核算工作，负责制订每年各部的生产经营承包计划和经济责任制，完善站里的经济管理制度；负责核算供、产、销及利润的分配全过程和工程建设的核算；负责全站的社会统筹，劳动工资管理等。我站是事业单位，企业管理，拥有职工约五十人，单位小会计人员共两人，出纳一人，会计一人。在会计核算方法采取的是记帐凭证核算形式，材料按实际成本核算，成本按产品法核等。在编制每年的财务计划上，用上了在学校所的知识，对全站费用开支进行科学的划分，将费用分为固定性费用、变动性费用、混合性费用，获得站里盈亏保本点、保本量、保本销售额，目标利润，进行全面弹性预算，然后将各项指标分别下达落实到各经营承包中去。在会计工作中做到了事前预算，事中控制，事后分析；找差距、查原因、提出解决方案及合理化建议。在我任职期间，每年在会计核算上都得到江津市农牧渔业局的表扬。由于我家中几子妹都在永川化工厂和四川省天化所工作，为了更好照顾父母，于一九八八年调入永川化工厂工作。
我在工业企业从事会计经济管理工作十三年来，在厂长和党委的领导下，开始从事永川化工厂财务会计核算工作。该厂是大二的化工企业，先后在厂里从事工资基金的核算、结算资金的核算、物资材料采购的核算、成本核算、销售核算、货币资金的核算、总分类和明细分类帐的核算、对整个企业资金的运筹、xx年厂里开始采用会计核算电算化技术，为了适应会计核算电算化技术，自己平时抽出业余时间通过自学，现也能在工作中独当一面，能单独熟练地掌握会计电算化核算和基本的数据库操作技术等工作，由于工作上需要，在XX年全面负责厂里的财务处领导工作，在财务处领导岗位上，合理地组织财务处会计核算工作，按时准确地编制各类会计报告，运用国家给予企业的政策，为厂里里豁免地方税20多万元，新产品税减免10多万元，利用合理、合法手段，筹集企业经营资金。在各种会计核算中，能认真对待各种复杂的经济业务，搞清经济业务的来胧去脉，做到心中有数，能按国家的方针政策、法律、法规办事，对自己从事的工作能用会计人员的职业道德严格要求自己。在国有工业企业从事会计经济管理工作十三年中，永川化工厂财务核算，是按国家的方针政策、政策、法律、法规、会计制度的规定，严格执行的。在财务帐套的设置和各式各样项经济业务的处理上，都遵守了会计制度的规定，每年上级主管部门和当地税务部门对厂进行重点检查，会计师事务所年终审计，给予财务核算很高的评价。这几年来，由于财务部门坚持会计原则，按会计制度的要求办事，拒决企业某些领导为谋求个人利益的违纪、违规、违法等行为，对财务部门意见很大，在厂里进行曲不正当的反宣传，在职工中形成永化厂财务帐是假的、帐目不清、混乱的现象，给财务部门在企业经济管理上设置大大小小的障碍，企业经济管理失控。永化财务部门先后换了四个财务负责人，现在这个财务负责人是从一年倒闭的企业被下岗后，通过私人关系，调入永川化工财务部门负责财务工作，职称是会计师，但业务水平一般，对会计电算化不会，胆子还特别大，大到虚开增值税票，进行增值税进项税抵扣，强行会计人员进行帐务处理，这是违背税法，是一种犯罪的行为；对企业待处理财产盈亏，不经上级主管部门审核审批，强行要求会计人员进行帐务处理；进行了财务改革已发现供销部门在财务上交了现金，财务上未入帐的现象；厂里某些部门对外工程或设备加工，财务上已无法进行监督，已失去会计的监督职能。现我深深地体会到，国有企业不重视企业管理，只重视规模效益，不重视市场的变化，搞一些虚假的经济责任制，不求实际，企业闭门造车的搞生产，更不重视财务工作者的脑力劳动，每年财务部门给厂里提了不少合理化建议，厂里都不完全认真予以采纳，这是国有企业体制造成。如国有企业在材料采方面，是一种盲目性的，生产部门提出急需材料，供应部门采购回来，价格上由供应部门确定，没有严格的监督措施，造成材料物资积压，资金形成极大的浪费，企业资金自然而然就越来越紧张。时间一久，这些材料生产上用不上了，只有等待统一报损。国有企业管理不合理，跟不上社会发展形势，是国有企业的人和管理体制造成，也是目前国有企业最普遍的现象，在销售方面，销售部门从不主动去争取市场，占
方法决定效果。行之有效的教学方法，会让整个教学过程游刃有余，教学效果显着。会计电算化实际教学过程中，应注重理论与实践的协调发展，以此来激发学生的学习兴趣，同时提高学生发现问题、分析问题、解决问题的能力。
一、角色扮演法
会计电算化是一门实践性的学科。该专业的学生由于缺乏会计相关工作的实践经验，许多会计知识的原理与思想，对他们而言仅停留在理论层面，很难领悟其本质与内涵。针对这一问题，在会计电算化实训课程中，可以实施“角色扮演”法（如制单、出纳、成本会计、总账会计、会计主管、系统管理员等角色），让学生们从角色扮演中真正领悟会计的原理，体验不同的会计角色所行使的不同权力，了解会计电算化下各岗位之间的相互牵制。同时，教师在整个过程中进行引导与点评，寓教于“练”，很大程度上提高了教学效率。
二、ERP沙盘仿真模拟教学
ERP沙盘模拟对抗课程所采用的相关理念和教学方式，主要借鉴的是Management Group公司及同类课程培训公司的理念与方式。该模式将所有参与其中的学生分成若干小组，每组由4到5人组成，各成员分别在企业中担任生产总监、市场总监、CEO、CFO等重要的职务。在对抗中，每个小组都经营着自己的企业，该企业短期内不能面临倒闭，需在5至8个会计年度连续进行生产经营活动。各成员在经营自己企业的过程中，都要面对彼此之间提出的挑战，并且要对消费者的需求状况进行预测、同时预计竞争对手可能采取的决策方向，进而制定符合自己公司的的各方面策略（如采取何种渠道进行资金的筹集、生产过程中加工何种产品，如何加工能更大限度节约成本、采用何种营销策略对产品进行销售），经过一个会计年度的生产经营后，应最终分析企业的会计报表，研究企业的经营结果，针对企业在经营过程中存在的问题，制定改进的措施，进而更好地继续下一会计年度的经营运转。ERP沙盘不仅模拟了会计电算化中各模块的操作运用，激发了学生学习的积极性，培养了学生的创新能力；同时也有利于树立学生合作共赢的理念，培养了学生良好的团队协作意识。
三、寓赛与教
为进一步落实《教育规划纲要》中提出的深化校企合作的方案，全国及各省已举办了六届职业院校技能大赛。举办该大赛的目的是为促进各职业院校的教育教学改革，提高师生的职业化技术水平。大赛比较重视学生职业能力的培养，通过比赛可以提高学生的操作技能，因此，在教学过程中应融教学于比赛，融技能于比赛，以赛促教，以赛促改。对于会计技能项目而言，以前是有手工模拟与电算化操作两部分组成，去年该项目的比赛变为仅有电算化操作，从中可见电算化操作的重要性。因此，在教学过程中，应将学生的操作速度与操作结果的准确性融入到课堂教学中，让竞赛贯穿整个教学过程。
四、项目教学法
项目教学法是指在教学过程中，以项目为中心，通过完成项目的过程，来引导学生学习相关的知识与技能。总体来说，就是在学习的过程中，教师给定学生一个项目（学习任务），学生围绕该项目展开学习与讨论，教师可以给学生以指示与引导，在对问题强烈的求知欲驱使下，学生通过自主探究和协同合作即可完成既定的项目要求。在此过程中，学生不但获取了知识，而且也锻炼了他们良好的自主探究学习能力和协同合作能力。
下面以工资系统中，制作工资单为例，说明在整个教学过程中项目教学法是如何具体实施的。
项目内容：根据提供的一张工资单，利用用友通10.2软件，完成工资单的制作。根据提供的职员档案表，设计所需做的相关基础工作：任务一：新建工资类别；任务二：设置人员附加信息、人员类别、银行名称；任务三：录入相关的职员档案。根据工资单，设置所需的工作：任务四：设置工资项目；任务五：设置相关公式；任务六：个人所得税的计算、扣缴；任务七：经过工资变动，显示所需的工资单。
项目分析：该项目要求将用友软件操作与具体的会计实务进行结合，编制并输出一张与手工会计下一致的工资单。通过学生之间的相互交流，发现在制作工资单过程中出现的问题，彼此相互解决，最终形成自己的知识结构体系，深切体验工资单在实际工作过程中的计算与填制过程。重点：工资账套的建立；人员类别、工资项目的设置方法；工资数据编辑及计算汇总的方法，个人所得税的计算、扣缴。难点：解决操作过程中出现的错误提示，设计自己的工资单所需的计算公式。
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。这次实习，我们是既做会计，又做出纳，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，加上天气又热，心情更加烦躁，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！！
本次实习的地点是本班教师，按老师要求，我们分成了小组，每个小组5.6个人，围在一起做帐，这样有利于同学交流！！按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。仔细阅读模拟材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。最后填写各账户的期初余额。具体步骤如下：
一、设置账簿
首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。
二、登记账簿
首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；第三总账根据“记账凭证汇总表”，我们做了10天的登记，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。
三、结账
首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。
四、编制会计报表
首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；最后还要编制人要签名。
这次会计实习，学到了很多书本上没有的知识，现总结如下：
我们先做的是出纳工作，出纳登帐的方法：出纳在每一笔经济业务发生的时候，先要取得相关原始凭证，然后根据相应的原始凭证，将其登记记帐凭证。再根据记帐凭证，登记其明细帐。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总帐。结转其成本后，根据总帐合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这也就是会计操作的一般顺序和基本流程。
现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，由出纳人员，现在也就是由我根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，帐款相符。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
银行存款日记帐也必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，也由我根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按应当月编制“银行存款余额调节表”。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额。结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。现在我们做的只是4月份的帐，所以只要在摘要拦里写“本月余额”即可，但还是要在下面通栏划单红线。
每月按理是要对帐，如发现有未达帐项，应据以编制未达帐项调节表，以便检查双方的帐面余额。调节以后的帐面余额如果相等，表示双方所记帐目正确，否则，说明记帐有错误，应及时查明原因予以更正。此外，还应注意的是，调节帐面余额并不是要更改帐簿记录。
1基层行政单位会计工作的重要性及其存在的问题
随着经济社会的发展和全面依法治国的深入推进，行政单位会计对于合理有效地监督行政单位的运行，对于相关部门做出经济决策的作用越来越突出。行政单位会计也越来越得到党和国家的高度重视，党的十八届三中全会报告就指出，要“加快建立国家统一的经济核算制度，编制全国和地方资产负债表”。基层行政单位会计是行政单位会计的工作基础和决策数据来源，是行政单位会计能否良好运行的根本点和突破点，基层行政单位会计的重要性不容忽视。
另外，近年来对基层行政单位会计的要求越来越高，财政部2013年修订的《行政单位会计制度》（以下简称新制度）要求基层行政单位会计“向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理监督和决策”，基层行政单位会计人员不仅应做好账务处理工作，还要发挥好会计工作的监督、管理和控制的职能。
现阶段基层行政单位会计工作存在一些问题，比较普遍的有：
财务监督制度不健全；存货核算不明晰，管理不到位；非流动资产核算不明晰，管理不到位；应缴款项和往来款项核算不明晰，管理不到位；收支、结转和结余核算不明晰，管理不到位；财务报表的编制不规范，报送不及时，所提供的数据不具有参考价值；新会计制度下各会计科目期初余额确认不谨慎。当然，现阶段基层行政单位会计还面临一些如会计人员配备较少，会计人员素质不高、新旧会计制度差异较大等客观困难。
2基层行政单位会计工作存在问题的解决方法
21加强本单位财务监督制度建设
财务部2012年颁布的《行政单位财务规则》提出基层行政单位应建立健全财务监督制度，同时规定基层行政单位财务监督要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理等管理情况的监督。基层行政单位应建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等制度。
基层行政单位监督制度对于规范基层行政单位财务工作，明确人员权责、加强资产管理、规范资金拨付、严格报销人员经费和公用经费、加强基层行政单位内部控制能力，保证基层行政单位廉洁高效地运行，保证基层行政单位所负责项目的效益具有重要意义。
鉴于基层行政单位工作较繁杂，财务监督人员较少，其制定的财务监督制度应简洁明了，切实可行，但至少应包含有对本单位组织结构及职责分工、财务人员岗位职责和权限、会计记录控制、资产控制、资金拨付控制、经费核销控制、项目资金管理、基建资金管理、预决算控制、工作报告等方面的规定。
基层行政单位应根据《行政单位财务规则》，再结合本单位实际情况，制定本单位财务监督制度，并报经有关部门批准。已制定财务监督制度的要仔细检查相关制度是否符合法律法规、是否健全、是否合理可行，必要时要做出修订。基层行政单位还应在本单位内部定期组织学习财务监督制度，并在日常工作中保证财务监督制度落到实处。
22加强存货的核算与管理
新制度将行政单位会计科目下的“库存材料”科目替换为“存货”科目，“存货”科目的核算范围较原有“库存材料”有所扩大，充分说明了财政部对行政单位存货管理的重视。加强存货管理对于严格存货领用，妥善保管存货，存货盘亏损毁责任追查、存货长效监察机制的建立都有着深刻的意义。
行政单位购入的物资和用品较多，既有不纳入存货核算的随买随用的零星办公用品，又有要纳入存货核算的办公用品、未达到固定资产计量标准的低值办公家具、专用物资等。行政单位会计人员首先要做的是确定哪些物资要纳入存货核算，确定其初始价值后进行相应的会计处理，每个会计期间终了，要做好存货本期领用清点和盘点工作并进行相应的会计处理。同时，应按存货的种类、规格和保管地点对存货进行明细核算。
221存货增加时的会计处理
存货增加时，根据实际情况编制如下分录：
借：经费支出――基本支出――办公费/经费支出――项目支出――××项目
贷：银行存款/库存现金
借：存货
贷：资产基金――存货
222存货领用时的会计处理
一个会计期间终了，基层行政单位会计人员应对本期领用存货数进行清点，编制如下分录：
借：资产基金――存货
贷：存货
223存货盘亏时的会计处理
对于本期存货发生的盘亏损失，查明原因后，编制如下分录：
借：待处理财产损益――待处理流动资产损益
贷：存货
借：资产基金――存货
其他应收款等
贷：待处理财产损益――待处理流动资产损益
224存货的明细核算
会计人员可以设立存货辅助账，通过存货辅助账对存货进行明细核算。存货辅助账应包括存货名称、计量单位、取得方式、期初数量和金额、本期购买数量和金额、本期耗用数量和金额、期末数量和金额、盘盈盘亏数量和金额、盘点人等条目。会计人员应在存货购进、清点和盘点时，在存货辅助账相应条目下进行登记，并及时与存货实存情况进行核对。如果基层行政单位采用电子报表填列存货辅助账，并在账页内设置取数公式，相关处理就比较方便了。
在对存货进行核算与管理时，既要严格遵循相关法律法规，又要考虑会计计量和资产管理的连续性和简便性。
23加强非流动资产的核算与管理
231非流动资产增加时的会计处理
分类、计量和录入非流动资产是对非流动资产进行管理的开始，对于提高其管理水平，细化其管理责任，监督其使用具有重要意义。基层行政单位的非流动资产较多，包括办公家具、办公软件、专用物资、专用器械、在建工程等，会计人员首先要做的是通过查阅采购发票、实地勘察等手段，依照定义将本期增加的非流动资产分为固定资产、在建工程和无形资产等，准确计量其初始金额后做出会计处理。
行政单位会计人员在分类时，应注意到不能够增加固定资产、公共基础设施使用效能或延长其使用寿命的修缮、维护不计入在建工程核算；办公软件因为其本身不具有实物载体的特性，应作为无形资产而不是固定资产来核算；在建工程既要在会计账套中进行核算，又按照基建会计处理的要求进行账务处理。
（1）固定资产在取得时，根据实际情况编制如下分录：
借：经费支出――基本支出――办公费/经费支出――项目支出――××项目
贷：银行存款/库存现金
借：固定资产
贷：资产基金――固定资产
（2）在建工程在建设和安装时，根据实际情况编制如下分录：
借：经费支出――基本支出――办公费/经费支出――项目支出――××项目
贷：银行存款/库存现金
借：在建工程
贷：资产基金――在建工程
（3）无形资产在取得时，根据实际情况编制如下分录：
借：经费支出――基本支出――办公费/经费支出――项目支出――××项目
贷：银行存款/库存现金
借：无形资产
贷：资产基金――无形资产
232固定资产折旧盘亏和无形资产摊销时的会计处理
本期固定资产发生的折旧，编制如下分录：
借：资产基金――固定资产
贷：累计折旧
本期固定资产发生的盘亏损失，查明原因后，编制如下分录：
借：待处理财产损益――待处理流动资产损益
贷：固定资产
借：资产基金――固定资产
其他应收款等
贷：待处理财产损益――待处理流动资产损益
本期无形资产发生的摊销，编制如下分录：
借：资产基金――无形资产
贷：累计摊销
233在建工程完工和毁损的核算
在建工程完工后，编制如下分录：
借：资产基金――在建工程
贷：在建工程
借：固定资产
贷：资产基金――固定资产
在建工程发生的盘亏损失，查明原因后，编制如下分录：
借：待处理财产损益――待处理流动资产损益
贷：在建工程
借：资产基金――在建工程
其他应收款等
贷：待处理财产损益――待处理流动资产损益
234固定资产、在建工程和无形资产的明细核算
会计人员应按固定资产类别、项目和使用部门等对固定资产进行明细核算，应按具体工程项目等对在建工程进行明细核算，应按无形资产的类别、项目等对无形资产进行明细核算。
会计人可以设立固定资产辅助账，通过固定资产辅助账对固定资产进行管理。固定资产辅助账应包括资产分类名称及代码、资产名称、规格型号、品牌、取得方式、取得日期、折旧方式、法定折旧月数、期初已提折旧月数、购入价值、期初折旧、本期折旧、折旧合计、资产净值、使用部门、保管人、盘点人等条目。固定资产购进、折旧、后续支出和处置时，会计人员应在固定资产辅助账相应条目下进行登记，并及时与固定资产实存情况进行核对。
会计人员可以设立在建工程辅助账，通过在建工程辅助账对在建工程进行明细核算。在建工程辅助账应包括工程名称、建造方式、建造开始日期、建造时限等条目。在建工程在开始建造、发生后续费用和转为固定资产时，会计人员应在在建工程辅助账相应条目下进行登记，并及时与在建工程实际完成情况进行核对。
会计人员可以设立无形资产辅助账，通过无形资产辅助账对无形资产进行明细核算。无形资产辅助账应包括资产名称、取得方式、取得日期、摊销方式、法定摊销月数、期初已提摊销月数、购入价值、期初摊销、本期摊销、摊销合计、资产净值、使用部门、保管人、盘点人等条目。无形资产购进、摊销、后续支出和处置时，会计人员应在无形资产辅助账相应条目下进行登记，并及时与无形资产实存情况进行核对。
如果基层行政单位采用电子报表填列上述辅助账，并在账页内设置取数公式，相关处理就比较方便了。
在对固定资产、在建工程和无形资产等非流动资产进行核算与管理时，既要严格遵循相关法律法规，又要考虑会计计量和资产管理的连续性与简便性。
24加强应缴款项和往来款项的核算与管理
241加强应缴款项的核算与管理
新制度撤销了“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目，增加了应缴财政款科目。新制度下，基层行政单位应缴款项被界定为在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项，包括行政性收费、政府性基金、罚没收入、其他应缴财政的资金等。基层行政单位会计人员应继续做好应缴财政款的核算与管理工作，并对应缴财政款进行明细核算，便于管理和按时清缴。
建议会计人员设立应缴款项辅助账，应缴款项辅助账应包括收入名称、收入明细、凭证字号、金额等条目，应缴款项增加、减少和核销时，会计人员应在应缴款项辅助账相应条目下进行登记。
242往来款项管理
新制度撤销了“暂付款”科目和“暂存款”科目，增加了“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”等科目，对往来款项会计核算的明晰性提出了更高的要求。
基层行政单位会计人员在核算每一笔往来款项时，应根据其性质及实际收还款时限将其计入相应科目进行核算。
值得注意的是，对于按进度支付的工程款应作为预付账款核算，工程审验结束后再及时核销。
（1）发生时根据实际情况编制如下分录：
借：预付款项
贷：资产基金――预付款项
借：经费支出――项目支出――××项目
贷：银行存款/库存现金
（2）审验结束后编制如下分录：
借：资产基金――预付款项
贷：预付款项
基层行政单位会计人员应对往来款项进行明细核算，建议会计人员设立往来款项辅助账，往来款项辅助账应包括对方单位名称、发生事由、凭证字号、金额等条目，往来款项增加、减少和核销时，会计人员应在往来款项辅助账相应条目下进行登记，并及时与往来款项实存情况进行核对。
25加强收支、结转和结余的核算与管理
基层行政单位做好收支的核算与管理工作对于掌握本单位资金的使用和结转结余情况，防止资金的流失和滞留，提高资金的使用效益具有重要意义。新制度在收支科目上调整不大，但撤销了“结余”科目，增加了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目，这就要求会计人员在进行资金结转结余时既要区分财政拨款资金结转结余和非财政拨款资金结转结余，又要区分结转资金和结余资金。
251收支、结转和结余科目的设置
在收支科目的设置上，基层行政单位会计人员应在“财政拨款收入”、“其他收入”、“经费支出”、“拨出经费”科目下设置下级科目，做到将基本收支与项目收支分开核算，将项目收支按项目分开核算，将财政拨款资金收支与其他渠道来源资金收支分开核算，将本单位经费与拨给下级预算单位的经费分开核算。
会计人员在设置收支科目时还要充分考虑本单位的实际情况，做到收入科目与支出科目一一对应，收支科目清楚明了、不重复，收支科目有利于本单位所实施项目的核算。另外值得注意的是政府收支分类科目不等同于会计科目，其在会计账套中的作用更多地在于明细核算。
在结转结余科目的设置上，基层行政单位会计人员应在“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目下设置下级科目，做到将其他渠道来源资金的结转结余与财政拨款拨入资金的结转结余分开核算，将本单位经费的结转结余与拨给下级预算单位经费的结转结余分开核算，将基本收支的结转结余与项目收支的结转结余分开核算。
252收支、结转和结余的管理
基层行政单位会计人员要做好资金收支的监督管理工作。会计人员应与业务经办人员加强对接，检查项目的实施情况，收款方账户信息等相关财务信息，审查无误后方可拨付款项，确保资金的安全和效益。特殊情况如涉及政府补助的，要对被补助单位是否符合补助要求进行检查；拨付给下级预算单位的项目资金，要检查项目的实施情况和资金使用情况。基层行政单位负责人和业务经办人员对会计人员的该项工作应予以支持。
基层行政单位会计人员还应做好重点项目的明细核算工作，建议会计人员设立各项目的收支明细账，收支明细账可采用三栏式明细账，具体应包括日期、摘要、凭证字号、收到金额、支出金额、结余金额、结余方向等条目。会计人员应在对项目资金收支情况进行会计处理的同时填列该收支明细账。
每年度终了，基层行政单位应做好本年度资金收支的期末结转结余工作，根据每一笔剩余资金的属性，将其结转到相应科目。一般情况下，项目审验完成后的剩余资金和基本收支剩余资金均应作为结余资金核算。
26做好财务报表的报送工作
行政单位财务报表是整体反映行政单位财务状况、收支情况和国有资产管理情况的重要的资料，也是判断单位财务制度是否健全，内部管理制度是否完善的重要依据。新制度将财务报表定性为“反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件”，充分肯定了财务报表的作用。定期报送符合规定并具有实际效用的财务报表有助于业务经办人员了解相关项目资金的收支情况，有助于本单位负责人、财政部门和有关部门全面了解本单位当期财务运行情况，有助于行政单位做好内部控制工作。
新会计制度规定基层行政单位应在会计期间终了编制本会计期间资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等财务报表。考虑到基层行政单位期末结转工作一般以年为单位这一实际情况，资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等财务报表的编制应在会计年度终了进行，力求全面完整，真实准确。
为及时掌握本单位资金使用情况，会计人员还应在每会计年度终了编制资金使用情况表、存量资金情况表和对本单位财务情况进行说明的报告性文件。资金使用情况表应包括当前会计年度到位的或以前年度到位但和当前会计年度相关的各笔资金的到位金额、使用金额、结余金额，存量资金情况表应包括本单位所有存量资金的明细情况，报告性文件应包括对本单位当前会计年度资产情况、负债情况、收入支出情况、结转和结余情况、财务监督工作运行情况等财务情况的说明。
如果基层行政单位有其他规定的，在不影响上述报表报送的基础上，遵从相关规定。对于收入来源渠道较多的基层行政单位建议在收支情况表中按照来源渠道对资金收支情况进行分表列示并编制汇总表对资金收支情况进行汇总。
27做好新制度下各会计科目期初余额的确认工作
根据财政部2013年印发的《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》，行政单位要将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照该规定进行调整，按照调整后科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额，新账各会计科目期初余额的确定成为了新旧会计制度衔接工作中首先要解决的问题。
会计人员在进行新账各会计科目期初余额的确定时，需要重点关注以下事项：
（1）存货和非流动资产的期初余额调整。会计人员应按照新的分类标准将原有存货、固定资产、在建工程和无形资产进行盘点和计量，得到汇总数后，分别作为新制度下各科目的期初余额。
（2）往来款项的期初余额调整。会计人员应根据原“暂付款”、“暂存款”科目下核算的往来款项的性质将其进行拆分，分别作为新制度下各科目的期初余额。
（3）结转结余科目的期初余额调整。会计人员应根据原“结余”科目下核算的结转结余资金的性质将其进行拆分，分别作为新制度下各科目的期初余额。
一年来，在领导和同事们的的支持帮助和指导下，加上自身的不断努力探索，在思想神、业务素质、工作能力上，我都得到了很大的进步，并取得了一定的工作成绩，现就我一年来的工作、学习情况，作一个总结汇报
一、加强学习，注重提升个人修养
1、通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的xx大、努力践行“三个代表”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。
2、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照胡-锦-涛同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;
3、认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事;
4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融汇贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。
二、严格履行会计岗位职责，扎实做好本职工作
一年来，我以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作
1、1-3月份，完成年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;
2、4-6月份，按照财务制度及预算收支科目建立年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理情况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费、
3、7-9月份，根据要求，用近一个月时间对一年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《某省省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查情况、经验体会、内部控制度建设情况及会计制度执行情况，进一步规范了会计行为;办理职工增资事项。
4、10-12月份，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积;按规定录报财政供养人员信息;办理人事工资审核等。
三、勤勤恳恳做好领导交代的其他任务
作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。这次实习，我们是既做会计，又做出纳，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，加上天气又热，心情更加烦躁，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！
本次实习的地点是本班教师，按老师要求，我们分成了小组，每个小组5。6个人，围在一起做帐，这样有利于同学交流！按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。仔细阅读模拟材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。最后填写各账户的期初余额。具体步骤如下：
一、设置账簿
首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。
二、登记账簿
首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；第三总账根据“记账凭证汇总表”，我们做了10天的登记，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。
三、结账
首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。
四、编制会计报表
首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；最后还要编制人要签名。
这次实习的时间是三周，由郑丽和张娅老师指导我们做，可是我们只做了1—10号的凭证，总结原因有以下几点：（1）我们之前的理论基础学的不好，以至于在做的时候还要不停的翻书。
（2）以前没有接触过会计，很多凭证都是第一次看到，刚开始根本无从下手，怕做错啊！
（3）年轻人，心浮气燥，对做会计没有兴趣！
所以我们要在接下来的时间里，把会计理论知识好好的复习一下，培养对会计的兴趣！争取下次再做的时候能够快点！
这次会计实习，学到了很多书本上没有的知识，现总结如下：
我们先做的是出纳工作，出纳登帐的方法：出纳在每一笔经济业务发生的时候，先要取得相关原始凭证，然后根据相应的原始凭证，将其登记记帐凭证。再根据记帐凭证，登记其明细帐。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总帐。结转其成本后，根据总帐合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这也就是会计操作的一般顺序和基本流程。
现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，由出纳人员，现在也就是由我根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，帐款相符。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
银行存款日记帐也必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，也由我根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按应当月编制“银行存款余额调节表”。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额。结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。
全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。现在我们做的只是12月份的帐，所以只要在摘要拦里写“本月余额”即可，但还是要在下面通栏划单红线。
每月按理是要对帐，如发现有未达帐项，应据以编制未达帐项调节表，以便检查双方的帐面余额。调节以后的帐面余额如果相等，表示双方所记帐目正确，否则，说明记帐有错误，应及时查明原因予以更正。此外，还应注意的是，调节帐面余额并不是要更改帐簿记录。
会计（根据对象的不同，会计可以分为财务会计、管理会计等，本文专指财务会计）和其他学科一样，是反映客观事物本质属性的思维形态，属于社会科学的范畴。
与其他任何一门学科都一样，一方面，会计语言的形成离不开基本的逻辑思维方法，包括比较、分析、综合等。会计语言的形成和使用还要以有关的理论为框架，会计语言不能孤立存在，而只能置于一定的理论体系才能形成。会计语言一旦形成，就不会终止它的变化和发展，因为客观事物是一个不断变化和发展的过程，反映这个过程的语言也会随之变化，不会停滞在一个水平上。另一方面，会计语言是人类语言的一部分，凡是语言，就要遵循一定的语法，会计语言也不例外。
根据现代汉语词典的解释，语法就是一种词的构成与变化的规则及组词成句的规则的总和，语法包括词法与句法两部分。词法是指词的变化规律和变化形式、词在语法上的分类以及词的运用特点。而当较低一级的语法单位组成较高一级的语法单位时，即当语素组成词、词组成短语、词和短语组成单句、单句和单句组合成复句时，都要遵循一定的规律，这种规律就是句法，句法还包括句子的类型。受不同研究对象以及相应产生的不同理论体系和思维方式的影响，不同学科创造概念时运用的词汇及词汇的变化，表达理论时的方式、手段、语气、句型、修辞以及语句结构等必然各不相同，具有不同的语法特征。我国会计语言有其特殊的语法特征。
一、会计语法的基本特征
语法最基本的特征是抽象性、民族性和时代性。根据唯物辩证主义的共性个性统一理论，共性存在于个性之中，个性也体现着共性。我国会计语言的语法（以下简称会计语法）也必然具有语法的基本特征，但会深深地打上会计专业的烙印。
（一）抽象性 抽象性是指语法的规律是从大量的语法现象中抽象概括出来的具有普遍意义的共性，因而它适用于同一类别的任何语言单位。如现代汉语中指人的名词一般都可以用后面加词尾“们”的方法表示多数。
会计是一种反映和监督一个单位经济活动的语言，面对着各种各样的经济主体、纷繁复杂的企业交易和事项以及不断变化着的信息需求，在对此进行分类、概括和总结时，必须高度浓缩地抽象成各种会计语言。如，会计将企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，抽象地称为“资产”，并且将这种资源进行分类，形成了一个资产系列，包括货币资金、金融资产，固定资产，无形资产，投资性房地产等。在此基础上，将这种资源按照不同的标准进行了分类，并在语言表述上仍然使用“资产”这种抽象的命名。比如，根据这种资源的流动性，将其分为“流动资产”、“非流动资产”；根据是否属于企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取，将其分为“货币性资产”和“非货币性资产”。据此，可以推断，在会计上，根据企业这种资源的特点，取几个字，如固定资产的“固定”，加上“资产”二字，一般就可以指代某种资源。
会计语法的抽象性，对于初学者来说似乎是个门槛，因为比较难懂。但由于它是对现实的有效抽象，对于大多数人来说，还是带来了方便，甚至能带来触类旁通、举一反三的效果。
（二）民族性民族性是指受人们思维方式和生活习惯的影响，不同国家或民族的语言的语法有自己的特点。我国会计语法的民族性表现在多个方面。我国会计中的用字非常单一。例如，“折旧”和“贴现率”，在英语中分别用“discount”和“discount rate”来表示，后者用了相同的单词，而前者的五个汉字完全没有重复。再例如，英语中的折旧和摊销都可以用“depreciation”来表示，而我国固定资产和无形资产价值减损这一性质相似的事项用不同的术语表示。我国会计的用词，从字面上看，具有明显的对义性，如“资产”、“负债”本身就能给人一种相反的体会。
我国会计语法的民族性，适应了国人的语言习惯和思维方式，方便了我国会计人员的理解和交流以及会计信息的传递；但这也会导致形成中国特色的会计方言，在会计国际化的今天，可能造成我国与其他国家和民族交流的障碍，也不利于我国学习和吸收其他国家和民族的优秀会计思想和先进会计理论方法。
（三）时代性 会计语法虽然在总体上是稳定的，但仍然在缓慢的变化。随着新组织、新交易、新事项的不断涌现，会计词汇里会出现一些新的面孔，如在我国企业会计准则适度、谨慎地引入公允价值这一计量属性后，“公允价值”便成为我国会计中使用频率较高的词汇。在人类所创造的产品不断丰富、交易方式不断创新、会计事项不断增多的今天，这种现象会更加明显。当然，与此相随的，是另一些会计词汇的消亡。
二、会计词法的特征
我国会计语言的用词（以下简称会计词法）有其特殊的规律和特点。会计用词并不能游离于汉语语法之外，同时，由于企业财务报告对会计信息质量的基本要求，会计用词必须符合一定的规范。
（一）客观性 会计所反映和传递的有关企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的信息是政府、企业和个人进行决策的重要基础，这就要求会计语言的书写必须以实际发生的交易或事项为依据，运用恰当的方法概括，再用准确的文字进行确认、计量和报告，坚决避免弄虚作假和夸大其词。其要求是符合客观存在的经济事实，其方式是如实反映，其标准是可以验证。客观性并不排斥会计信息的有限模糊性，但要求尽可能减少对会计用词和表达的主观偏好。
（二）确切性确切就是准确和恰当。会计所使用的术语概念清晰，忌含混其词；所使用词语、句子和篇章的结构严密，尽可能地减少了存在歧义或者会引发误会的场合；在所表达的内容上客观可靠。
（三）模糊性 模糊性和客观性、确切性并不矛盾。人类的语言基本上可以分为精确语言和模糊语言，会计广泛地运用了“很大、极小、多数、半数以上、很可能”等词，这些词的语义内涵并不十分清楚，因此，可以称为“会计模糊语言”。会计是反映企业的交易和事项的语言，而企业的交易和事项往往很复杂，它们之间的数量关系往往很难精确界定；另外，在很多情况下，会计并不需要把这种数量关系限定在一个数字上，这种情况下，使用模糊语言反而能达到相对精确和整体准确的效果。
（四）单一性 单一性是指一个会计术语只表达一个特定的意思，而同样的意思只能用一个术语来表达，最典型的例子是会计的六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。以负债为例，负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（五）对义性 对义性是指两个或两个以上不同的会计术语所表述的概念在逻辑上是一种矛盾或关联。交易和事项的普遍联系或对立，以及对交易和事项的最基本的分类方法――两分法，导致了会计术语的对义性。如资产和负债、自制和外购等。
三、会计句法的特征
我国会计语言对语句的运用（以下简称会计句法）也有其特殊的规律和特点。现代汉语在句法上最基本的特点是：不依赖严格意义的形态变化，而借助于语序、虚词等其他语法手段来表示语法关系和语法意义。这一点，在我国会计语言中表现得淋漓尽致。
（一）充分运用语序的变化表述会计对象 以“存放同业”和“同业存放”为例来说明我国会计语言如何利用语序的变化来表达不同的意思。存放同业是指商业银行存放在其他银行和非银行金融机构的存款，这是我国商业银行的现金资产之一；同业存放是指金融机构在银行开立同业存放账户，银行为客户提供安全、快捷的存取款业务，同时满足客户与本银行之间各类业务往来的资金清算需求，这是银行同业业务中的一种。前者是银行实施的一种行为，而后者则是银行提供的业务。从语法上看，“存放同业”是“我”存放在同业银行（那里的货币资产）”，“我”是所有者，“同业”是保管者，对于“我”来说，这是资产。“同业存放”是同业机构存放（在“我”这里的货币资产），“同业”是所有者，“我”是保管者，对于“我”来说，这是负债。同样的四个字，只是顺序不同，便导致了会计要素分类的不同。
对于句子语序的变化引起强调重心的变化，会计上是更多地利用了这一点来表达一个概念或定义。会计对“收入”的定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。首先明确收入是如何产生的，接着明确其经济结果，再区别与其他经济利益流入的不同，最后说明其性质。从语法上看，各个分句呈递进关系、层次分明、过渡自然、表达滑润。如果把收入定义成“收入是企业经济利益的流入，这种流入是与所有者投入资本无关的，会导致所有者权益增加的，企业在日常活动中形成的。”虽然也能勉强表达原来的意思，但是语感粗糙，表达曲折，造成学习者思维紊乱，难以接受。
（二）有效地选择使用虚词 在汉语语法中，将意义比较实在的词，称为实词，实词包括名词、动词、形容词、数次、量词、代词和副词；而将意义比较空灵的称为虚词，虚词包括介词，连词、助词和叹词等。
（1）会计中大量地使用了连词。这种使用，不但使会计在语法上层次清晰、逻辑清楚、过渡自然、表达完整；而且使会计更加客观、完整、严谨地反映了企业的交易和事项。
以2010年中国注册会计师协会出版的《会计》教材中对持有至到期投资的概述为例：
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资具有长期性质，但期限较短的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
企业在将金融资产划分为持有至到期投资时，应当注意把握其特征。
（1）该金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定。“到期日固定、回收金额固定或可确定”是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量的金额和时间。
（2）企业有明确意图将该金融资产持有至到期。“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项，否则将持有至到期。如果企业存在下列情况之一，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：持有该金融资产的期限不明确；出于市场条件变化，流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
（3）企业有能力将该金融资产持有至到期。“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源并不受外界因素影响将投资持有至到期。如果企业存在下列情况之一，表明企业没有能力将具有固定期限的投资持有至到期。没有可利用的财务资源持续的为该金融资产提供支持，以使该金融资产持有至到期；受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产持有至到期；其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
企业将未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或重分类后应将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或可赎回日较近，市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。……
这部分概述中，大量地使用了“或”、“且”、“和”、“但”、“也”、“除非”、“否则”、“如果”、“但是”、“并”、“则”、“及”等连词。读完这部分概述，能充分体会到其具有严谨的结构和清晰的逻辑。正是这些连词的运用，为实务中由于金融资产本身及持有企业的各种因素而导致的纷繁复杂的债券类投资能否划分为持有至到期投资提供了可靠而完整的依据。“且”、“和”、“并”、“及”表示了金融资产必须同时满足的条件和企业必须同时进行的处理；“或”将两种同性质的情况并列起来，以供判断时选择；“但”、“但是”、“如果”、“除非”、“否则”，将复杂的交易和事项予以分类和分离，提供了“不能”的依据。
（2）会计中普遍性地使用了结构助词。尤其是大量地使用了“的”字句，将“的”字附着于词或短语之后形成名词性短语，充当修饰成分，通过从时空、逻辑、属性等方面限定一定交易和事项及其它会计范畴，界定一个概念或者描述一种事实。如会计上对资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。”三个“的”的运用，限定了资产的概念内涵，为实务中的判断提供了标准。
（3）会计中几乎不用语气助词和叹词。语气助词如“啊”、“吗”、“吧”和叹词如“唉”、“哦”的共同特点是具有强烈的感彩。会计作为人类的商业性基础语言，与人类自然语言中表达感情的语言有实质的区别，不宜使用描绘性的文学笔调，追求的是准确性、严肃性，为的是保证会计信息的客观性、相关性，尽量杜绝个人的主观偏好。
（三）以复句和句群为主，极少使用单句 这是由于会计经常需要表述复杂的交易和事项所决定的。单句是由词或短语构成的句子，表达的意思单一；复句是由两个或两个以上意义密切关联，结构上互不包含的单句构成的句子，其意义容量比一般单句大，适于表示企业与企业、企业与交易的关系，其丰富的如并列、转折、假设、条件、因果等语义关系，能够适应表述复杂的交易和事项的需要。比复句更有效的是句群，很多情况下一个句群就形成一个段落。
（四）使用非常单一的句子类型和修辞手法 会计一般只使用陈述句，基本不使用疑问句、祈使句、感叹句；会计语法中，修辞手法的使用非常单调，一般不使用文学上常用的比喻、拟人等。这两方面的原因与前面所说的几乎不使用语气助词和叹词的原理是一样的。但会计中经常使用排比的修辞手法，如前面所说的资产的定义中的三个“的”字句，与其他语言不同的是，这种使用不是为了达到文学上的气势，而是为了完整地描述会计交易或事项和定义一个概念。
［本文系兰州大学中央高校基本科研业务费专项资金（10LZU
JBWZY012）阶段性研究成果］
参考文献：
［1］周仁仪：《会计模糊语言的特点及有用性》，《事业财会》2006年第3期。
erp实习一个多月来学会了许多东西，我在erp实习的公司担任会计主管，现在总结一下我当会计主管时做过的工作。
一、编制了我们公司的内部会计管理制度
1、我们公司的内部会计管理制度的制定，是为加强公司会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《会计法》、《会计基础工作规范》、国家其他财经法律法规制度的规定和实验要求，并结合本公司实际情况，特别制定本制度的。
2、我们公司财会工作实行财务总监负责制。公司主管财务的会计主管协助财务总监全面领导公司的财会管理工作。公司设立财务部，在财务总监的领导下由会计主管、审计和出纳具体负责公司财务管理与会计核算工作。
3、财务总监在公司财会管理工作中的主要职责：（1）全面领导公司的财会管理工作；（2）组织领导公司会计核算、会计监督工作（3）组织领导公司的财务管理、预算管理工作；（4）参与公司重大经济问题的分析和决策；（5）参与对外经济合同、协议和其他经济文件的审定；（6）负责对公司财务机构的设置、财务机构负责人的聘任提出方案；（7）组织制定公司财会管理制度，建立健全公司经济责任制度，有效防范各种违法、舞弊等行为的发生；（8）审批日常未列入年度综合财务预算的开支项目；（9）在财务会计报告上签名或盖章，并对签署的财务会计报告负责。
4、会计主管的主要职责：（1）严格遵守各项规章制度，认真进行会计监督。（2）负责审核原始凭证的合法性、真实性和完整性。（3）负责合理设置帐薄，正确填制凭证，严格审查摘要的规范性、科目的准确性。（4）负责帐务处理，按时完成各种报表和分析报告。（5）负责整理、装订、保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务文件等资料。（6）负责定期审核、检查债权和债务情况，发现问题及时请示汇报。（7）做好劳资、社会保障等有关财务工作。（8）负责法人证书、组织机构代码证、营业执照等相关证件的年检和保管工作；负责单位法人印鉴的保管工作。（9）负责对经费收支情况进行分析，提供分析报告。10、负责财务软件的使用和日常维护工作。
5、审计与出纳的主要职责：（1）按照国家法律法规制度及公司制定的财会管理制度，对公司发生的各项经济活动所取得的原始凭证进行逐笔、逐项审核，审核其真实性、合法性、合理性和正确性；（2）按实际发生的情况及有关规定和程序正确填制对外原始凭证；（3）负责公司职工的工资、公司内各种津贴、福利费等费用的审核与发放；（4）办理现金的收支、银行存款结算业务；（5）保管好库存现金、有价证券、有关印章和空白支票、空白发票、空白收据等各种票据。
6、会计的主要职责：（1）根据已审核无误的原始凭证编制记帐凭证；（2）及时编制财务会计报表和公司内会计报表，并按规定定期打印会计帐簿和会计报表；（3）接待系、部、处等部门查询其收入分配和经费使用等情况
二、确定财务处理程序，并根据我们公司实际情况提出具体要求
1、公司按照《公司会计制度》进行账务处理，会计科目及其明细科目的设置和使用要规范。
2、财务的一般程序应为：原始凭证审核、编制记账凭证、复核、出纳收付并登记日记账、会计档案员归挡。
3、公司会计核算方法采用科目汇总表账务处理程序。会计账簿设置为总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账及若干辅助账。
4、公司会计报表主要为对外会计报表。包括的对外会计报表有：资产负债表和利润表。
三、明确公司的内部牵制制度
1、现金和银行存款的支付，一般应按会计人员审核、软件操作员编制记帐凭证、审核出纳科科长复核、财务处长签字批准，交出纳人员付款程序进行。财会人员不能一个人同时兼任付款和记账。
2、发放职工工资，应由人事处工资科编制工资单，经审核出纳科科长审核后交出纳人员向银行办理工资转账手续。
3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
4、资产控制应遵循下列规定：（1）资产的保管与账簿的记账，应由不同人员分别负责；（2）资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆；（3）有形资产应加强防护，以免私自或不当使用；（4）各项支出的核决与支付，应分责办理；（5）已签章的付款支票，不得由该支票签章人或核决人领取或寄发；（6）有关现金、存货等收发的单据，应事先印妥连续编号；（7）各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳销案，防止重复请款；（8）存于内部保险箱或银行保险箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管；（9）定期举行固定资产和存货的全面盘点，一般以每半年一次为宜；（10）公司收款采用财政部门监制的正式收据或税务部门监制的正式发票开具，不得涂改。
四、制定公司会计的核算方法
1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度，我公司采用年度作为会计期间。
2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。我公司按实际发生的时间先后顺序记录业务的发生。
3、我公司的记账原则是按照权责发生制原则。
4、我公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。
5、我公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。
6、我公司的会计核算方法前后各期应保持一致。
7、我公司的会计核算以人民币为记账本位币。
8、我公司采用借贷复式记账法。
9、我公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，均作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，均作为资本性支出。
10、我公司的会计核算均及时进行。
关键词：企业会计决算 会计基础工作 决算流程控制
会计决算不仅是对公司一年来经营成果和财务状况的总结，也是检验一个公司财务工作质量的一个重要标准。公司股东、经营者、债权人、政府主管部门及其他关联各方都期望能看到客观、真实、完整、及时的年度会计报表，以便他们全面、系统地了解企业的各项财务状况。在经济日益全球化的今天，建立健全会计决算管理体系，提高信息的真实可信度，提高财务管理水平，是企业可持续发展的有效途径。
一、目前企业会计决算中存在的问题
（一）企业领导及财务人员的重视程度不够
企业的会计决算工作是一项系统的工程，需要耗费大量的时间及精力去完成，而且会计决算工作往往集中于年底年初，此时间也是政府部门检查、企业预算规划等其他各项工作的集中时期，财务人员的大量精力牵制于此，往往腾不出过多的时间来做好会计决算工作。部分企业领导也认为会计决算仅仅是做几张报表而已，认识不到会计决算的复杂性，疏于会计决算的事前、事中及事后的各项管理工作，导致了财务人员对会计决算工作应付了事，造成会计决算工作质量不高的现象。
（二）会计决算前的准备工作不足
一些企业没有意识到会计决算工作的复杂性，在决算之前不进行各项资产债务的核实、盘点、清理工作，对成本费用也不进行复核和抽查，有些集团企业对基层也不进行决算工作的布置、培训工作，还有一些企业把大量的年终会计决算前期准备工作推到临近年终时去做。这直接导致了会计决算工作唯数字而做，易造成表、帐、物不符的现象，其结果不是决算报送拖延，就是决算质量不高。
（三）决算过程中报表的填报质量不高
年度会计决算报表多而复杂，且表表间还有勾稽关系，而财务人员特别是基层企业中的决算填报人员由于能力及个人理解的因素，往往填报质量不高。以我就职的中化宁波（集团）公司会计决算报表为例，2009年度的国资委会计决算报表共有主附表35张，表多确表间勾稽关系复杂，基层企业的财务人员在填制报表过程中质量不高，在决算汇审时发现的情况有：不假思索，惯性操作，常因错小而为之；过于信任电脑的审核公式，缺少人脑的思考；数据反复修改，表间常顾此失彼，改了后面忘了前面；不重视非财务指标的填报，报表附注质量有待改进，部分重大事项披露欠妥等。
（四）决算完成后缺少必要的审核、检查及总结
一项工作完成后，如果没有一定的审核及检查，其工作质量就得不到必要的保证。一些企业在决算完成后，往往不进行决算的汇审工作，决算工作完成后就将报表及报告束之高阁，没有充分利用决算工作的成果去指导企业的发展，而是偶尔用到报表的几个数据而已，导致了决算工作人力及物力的严重浪费。
二、加强企业会计决算工作的措施及建议
财务决算是一系列复杂并相互关联的活动，这些活动有着一个明确的目的，必须在特定的时间、资源限定内，依据规范完成。我们借鉴“项目管理学”中“目标明确、统筹安排”思想，利用标准化流程进行决算管理工作。决算管理在公司内部控制体系下，与内部审计、会计基础工作及其他业务流程管理密不可分。
（一）企业领导特别是财务总监要高度重视会计决算工作
由于会计决算是一项系统的工作，不单单是财务部一个部门的事情，还涉及到业务部门及其他职能部门。因此，决算工作没有企业领导特别是财务总监的支持和重视是很难保证会计决算的编报质量。财务总监应亲自抓决算工作，协调好企业内部跨部门的沟通工作，确保决算流程的完整，指导、督促决算编报人员按时高质量的完成会计决算工作。
（二）加强财务基础建设，事先做好各项资产、负债的盘点核实及账务调整工作
要做好决算工作，必须要有牢固的财会基础建设作为支撑，要扎扎实实从制度、系统、人员等基础层面抓起，通过长期积累、夯实基础，才会取得成效。例如，中化宁波公司实现了母公司和下属公司会计政策的统一。在新准则下，企业对会计政策有了较大的选择。如果下属公司所用的会计政策与母公司不一致，不利于统一管理、分析和报表合并。公司要求下属公司严格执行中国中化集团公司统一制定的资产减值、外部业务、合并政策等各项会计政策。同时中化宁波也实现了财务人员的统一集中管理，各下属公司的财务人员由母公司统一集中管理，下属公司的财务总监及财务经理的任免权均在母公司。中化宁波会计政策、财务人员的统一为会计决算工作的实施提供了坚实的保障。
如果没有事先进行各项资产、负债的盘点核实及账务调整工作，和实际差异很大，会计决算报表及报告填制得再好，也不能有效地为企业经营管理提供价值，甚至会误导企业的经营管理。决算前要做的准备工作有：一是实地盘点及测试工作。主要是对企业的库存现金、存货、固定资产等进行实地盘点。对帐实不符的，要查明原因依据不同的情况进行账务调整处理。对银行存款、其他货币资金可以通过实质性测试，测定其余额是否相符。二是核实及清理债权债务。由于企业债权债务账户涉及面广，核实需要的时间长，年前早做清理工作很有必要。企业可通过函证、委托审计等方式核实债权债务的真实性，与会计记录不一致的要查明原因后及时进行账务处理。三是核查投资业务，严防投资风险。主要通过核查投资业务的内控制度、追索变动原因及其批准手续、关注多年不分红的投资等方式进行。年前边清理边记录，年后编制投资明细表，并与总账、明细账核对相符。四是核查成本费用的准确性。企业可通过重点复核或抽查的方式，对成本与收入是否匹配、料工费的分配方法与计价方法是否合理、各项费用的核算范围与计算是否准确、费用的入账是否符合权责发生制原则等进行核查。坚持合理区分各种产品成本、费用的界限，使企业的成本、费用核算更加真实、准确。
（三）加强决算的组织工作及做好决算的过程管理是决算的重要保障
会计决算是一项系统工程，其工作具有周期长、流程复杂、涉及面广的特点，因此会计决算具备良好的内部组织管理及完善的过程管理显得尤为重要。
实践证明，一个好的项目管理，计划阶段投入占总投入的40%-60%。企业应在年末召开决算布置会，应对年度决算工作进行动员，制定总体工作计划。首先要明确决算的工作目标及工作范围，对决算具体上报的时间要求、报表与报告的质量要求、内部往来与内部交易核对一致的要求、合并的范围等进行布置。其次要将决算的工作内容分解，化简为繁，将决算总体工作分解到易于操作和控制的“任务包”，从而理清工作思路，便于后续工作的执行，包括进度控制、质量控制等方面。最后决算的各项工作要落实责任人，调动全员的工作主动性，群策群力完成决算工作。
过程管理是决算工作的主导。在决算的具体实施过程中，可以从时间、人员、质量、风险四个方面实施管理。在时间管理上，通过制定统一的决算时间控制计划，监督、督促下属公司资料上报时间进度，通过每周例会形式向主管领导汇报总体工作进度，随时与事务所保持沟通以监控会计事务所审计进度等方式来实施管理。在人员管理上，通过聘用有相关工作经验、具有一定的理论及实践经验的人员负责年度决算工作，并提高决算工作质量占个人绩效考核的比例的方式来进行。在质量管理上，通过认真学习上级公司决算指导精神，重视内部对账工作，严格审核下属公司上报的决算资料，上报数据进行内部交叉复核方式进行。在风险管理上，通过制定、执行决算结账流程来控制决算结账风险。通过独立完成合并会计报表编制并与审计师相互核对、保存历年合并底稿与合并抵销分录、强化合并准则的学习与研究，来控制合并会计报表的编制风险。通过对对外担保、资产抵押、未决诉讼或仲裁等事项逐一核实，必要时征求专业人士的意见来控制非会计信息的披露风险。
（四）加强决算的工作总结与质量考核
会计决算是一年一度，为持续做好年度决算工作，企业应引入会计决算年度评价机制，对上一年度的决算与会计基础工作进行总结，分析问题，共享经验、教训，对各单位的年终决算工作进行全方位的评价、考核，并根据评价结果实施奖惩。
会计决算工作是一项系统的工程，它总括反映了会计年度的财务状况和经营成果，是企业的一项非常重要的工作。企业应加强会计基础工作，合理安排时间做好决算的事前、事中、事后的流程控制。不能“为决算而决算”，要明确决算为管理服务的最终目标。只有这样企业才能做好会计决算，会计决算才能体现其真正的价值。
参考文献：
[1]任志华.企业财务会计决算工作的重要性与企业财务决算体系完善[J].商场现代化， 2012年（9）
[2]马智英.部门决算报表编制对会计核算的要求[J].中外企业家，2012（13）
[3]王薇松.企业如何加强财务决算管理[J].上海国资，2011年（12）
[4]李卫红.如何提高年终决算报告上报质量[N].企业导报， 2011年（3）
关键词：医院 成本控制 问题 措施
一、医院成本控制的重要性概述
根据我国新推行的制度要求，加强医院成本控制与经营管理、降低医疗成本，实行成本核算、提高医院绩效以适应社会主义市场经济的高速发展，具有现实性重要意义。反观国内多数医院并未形成足够重视，管理体系与方法落后没有完善的成本控制制度及内部控制系统。成本控制是通过成本分析、预算、审核、内控、绩效等一系列手段加以管理与制约以达到使用最小成本实现最大利益的目的，加强成本控制改进管理方法、完善管理制度是企业管理中的重点与难点，而其是否能在医院有效运行发挥应有的积极作用，直接影响医院的盈利能力是医院发展并提高市场竞争的必要条件。
成本控制目标的实现是医院实现收益目标的基础，没有成本控制目标即使完成了营收目标，收益依然是不可控的。只能将营收目标与成本控制目标进行双项考核才确保实际的收益。完善的成本控制系统可以促进全院医务人员主动的降低成本、杜绝浪费，降低成本的同时也减轻病人的负担，使医院在市场竞争中收到好评并提高医院在病人心群体中的口碑，从而医院的经营与管理步入良性循环的正轨。
现在的补偿机制随着医院改革的发展趋势，要求医院必须增加经济收益，而成本控制好坏直接影响医院的经济收益。为了应对有些医院的财政补助水平出现了下降的情况，增加医院医疗服务收费和药品收入势在必行。加强了医疗保险管理的社保部门已采取加大对医疗费用控制力度的措施，医院只有改变医改前多检查、多开药的增收手段了。控制药品费用比例、减少以至杜绝药品浪费，建立独立核算及内部控制制度以适应医改带来的新形式，针对收入方式改变带来的新挑战，医院应优化管理、控制成本，结合自身特点开展、创新特色服务或个性化服务增加自身核心竞争力走上高速发展的自强之路。
二、医院在成本控制中普遍存在的问题
医疗机构成本管理意识薄弱，相对来说公立国医院管理意识一直在我国的医疗体系中唱主角，医疗设备购置、建设、改进多靠政府拨款，长期以来没有形成预算、核算、管理的运营体系，而在此大环境下不用顾念资金压力，成本管理也没有引起医院领导的重视。相对于私立医院的经营理念有着本质的不同，其中又以缺乏竞争意识为甚。成本管理方式沿用以往的经验，未建立起科学的现代化管理机制存在严重的滞后性。现代医院正加快与国际化接轨的步伐以适应新时代市场发展的需要。发展更多元的产品、更细分的群体、更优质的服务，以增强医院的核心竞争力势在必行，同时使得财务核算更复杂、管理范围更广泛，这些因素必然导致成本控制难度更大。另外沿用原有体制下的机构设置和经验式的管理方式所带来的弊病还远不止如此，疏于成本管理经营压力与风险意识不足，对于成本效率考虑不够在购置大型医疗设备前没有进行可行性分析、与利用率预测，使部分设备闲置状态大于使用状态，占用大量资金而又产生不了经济效益，而维护、管理成本又白白浪费。未建立科学完善的管理体系，日常工作行为没有标准和规范，对于管者考核没有明确考核指标或缺乏考核制度、考核数据。
三、关于加强成本控制方法与措施的一些建议
（一）树立科学的管理观念意识
领导带头提升全体医务人员的成本控制观念，医院重大决策先进行可行性分析或资金使用效率分析，将成本控制管理观念渗透到管理的方方面面。这就需要做为领导首先要以身作则从上至下的传达成本控制理念。提升领导自身管理水平建立积极的成本控制大局观，坚持原则制定成本与效益相结合的合理计划方针，成本控制原则主要由以下要素组成：全员性原则，成本控制不是由一个人或部门就能独立完成的，需要全体医务人员、所有岗位在日常工作中的共同努力，通过点滴积累以最小的成本换取最大效益；全程性原则，医疗服务的各个环节从采购、配置、使用、维护等整个运营过程中，以位单个体小成果汇聚成整体的大成果，在不降低医疗、服务质量的前提下确保成本预算目标的实现；全面性原则，成本控制没有原则性的范围概念，所有与费用、成本有关的都应属于成本控制范围；分级性原则，根据不同部门、机构制定相应的成本控制策略与目标，以达到医院整体成本控制的最佳效果。
（二）预算控制与可行性分析
加强和做好预算编制工作是预算控制的首要条件，是预算控制发挥作用的前提，医院数据分析、合理整合资源配置即是预算编制的过程。由于我国一直采用的核算模式不能详细、准确的为预算控制提供足够精细的数据资料。因此有必要升级数据采集模式以符合预算的要求，使各部门预算目标明确，且更具合理性与操作性，责任划分更清晰。形成预算执行与误差及其调整总结报告体制，每次的总结经验应用于下次预算目标的制定。各相关执行部门可提出改进建议由管理层进行讨论，以改进预算控制目标使其更合理。预算一经审批下达会计年度内不可以更改，确有特殊原因（如不可抗力等）于会计年度结束后说明相关原因并上报，总结预算目标与实际目标的差距及提出改进意见，以为下一年度编制预算提供参考，使预算控制系统良性循环。
大型医疗设备的购置、需投入大量资源的新项目、新技术研发等重大投入，应首先结合医院自身情况进行可行性分析，由相关科室写出符合当时市场环境的可行性报告，经由管理层进行讨论后再行决策。严格控制设备、仪器的购置，对于投入、产出不成正比的坚决禁止，从源头上杜绝由于设备闲置造成的资源浪费，确保医院的资源能够合理利用获取最大利益。
（三）加强全面成本控制
众所周知提高医院的收益水平重点就是做好医疗经费的收支管理，既高收入低支出才能获得高收益，一般情况下医院领导往往更重视收入部分，创收搞的风声水起而收益却不见明显提高。究其原因多是支出过大所至，提高成本控制降低支出与提高创收同样重要。实行全面成本控制加大经费支出的监管力度，即医院全部门、全体医务人员、医疗全过程、采购、存货等各层面、各环节的全面控制管理，通过定目标、设置绩效考核、抽查、监督等方法达到降低医院整体成本的目标。将成本控制渗透到日常工作的每个角落，做到奖、惩明确、公正以提高人人参与的积极性。具体控制项目主要分为五项：第一项是采购成本，完善预算、审批、审核、验收等一系列控制体系，最大程度杜绝浪费与严控支出标准。第二项是控制存货费用，存货占资产比重大、包含范围广，其中又以消耗品的管理最为重要，如何合理降低消耗、减少丢失、避免存储损失是控制存货管理的关键。从验收、入库、领用、回收、盘查等方法入手，动态管控医疗活动的各个环节，将存货按用途或使用的科室进行分类，根据分类对单位投入、产出比率及周转率进行分析，优化消耗品各品类，以达到最佳收益率。第三项是控制营业费用，建立分级的成本核算制度，对医疗费用、管理费用、营销费用进行合理的分配与控制，根据医院成本控制目标考核各层级费用控制成果。纳入各科室及各人绩效考核制度，强化成本控制意识最终达成成本控制目标。第四项是设置项目、病种分类核算制度，以此形成纵、横交织的成本控制，使成本控制形成网络不漏掉每一个角落，建立相应项目小组定期分析、总结各项目、病种收、支情况及如何改善，增收、减支的同时提高技术水平与医疗效果，既控制了成本又可以提升医院的核心竞争力。第五项是提高行政管理能力、降低后勤成本，高效的行政管理就是一台高速运转的机器里不可或缺的油，而其中的后勤保障工作可以通过外包的行式交给专业的机构或公司完成，以降低医院的管理成本和压力，也可以有效控制物资的铺张浪费。
（四）人力资源成本控制
医院应根据自身情况及战略目标合理引进相关人才，通过科学的人才晋升、考核制度发挥人才的潜能，同时完善的晋升制度也是留住人才的有效手段，合理设置科室、岗位、合理安排人员，做到人尽其职、人人爱岗敬业最大限度减少人才流失以达到成本控制的目的。
（五）加强内部控制
通过资金使用控制提高资金率；开展全面成本控制达成医院整体成本控制目标；加强行政、人力资源管理以优化管理与人才配置的方式加强成本控制等等，这些所有的制度能否有效运行发挥应有效果，离不开有力的内部控制体系的建立，防止商业贿赂、杜绝浪费、监督目标完成情况、防止弄虚作假等以上种种都是内部控制的目标与内容。总之建立不断完善并相互制约的科学管理系统，才能保证医院健康发展且在市场竞争中处于不败地位。
参考文献：
第一章总则
第一条为了加强农村集体经济组织财务活动的管理与监督，规范农村集体经济组织的财务行为，增加财务工作透明度，加强廉政建设，促进我镇农村集体经济和社会持续、稳定、协调、健康发展。根据《中华人民共和国会计法》、《村民委员会组织法》、《村集体经济组织会计制度》、《**省农村集体经济组织管理规定》、《**市村组集体资产管理实施办法》等有关规定，结合本镇实际，制定本制度。
第二条本制度适用于本镇按村或村民小组设置的社区性集体经济组织(以下简称集体经济组织)，代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。
第三条集体经济组织的经济活动应坚持实行民主决策、民主管理、民主监督、勤俭节约和科学预算的原则，遵守国家有关的法律、法规、规章和方针政策。保障成员(股东)的知情权、决策权、参与权和监督权。
第二章预(决)算制度
第四条集体经济组织必须按照量入为出、高度节约的原则，根据本单位当年的实际，按照全年总体的工作目标、工作计划和各项具体工作任务，在新一会计年度前，科学合理安排本集体经济组织全年的财务收支预算，具体包括：经营收入、发包及上交收入、其他收入，经营管理运作费用、福利费用、固定资产购置、工程(含装修、水电安装等)和基础设施建设、土地资源开发使用、收益分配、筹资或投资等各项财务收支。
第五条集体经济组织在制定财务预算前，必须广泛征询意见和充分论证，由村两委会制定初步方案，经党员及成员(股东)代表会议讨论通过后，向成员(股东)公布，报镇农村集体经济管理部门（农办）备案后实施，并由监事会监督执行。预算一经通过，应严格控制，不得随意追加、修改或超预算开支。如在实施过程中确实需要修改或追加，超出本制度规定限额的，应按照“一事一议”的决策制度，提交给成员(股东)代表会议讨论通过，并向镇农村集体经济管理部门（农办）书面报告，说明原因。
第六条年终决算时，集体经济组织要结合年初的预算进行比较，查找节支、超支或计划外开支的原因。特别是对超支较大的开支项目要进行深入的分析，找出造成超支的主客观原因，总结经验或追究责任，并在年终党员及成员(股东)代表会议上作决算汇报时逐项解释。
收支预算方案及决算结果向成员（股东）公布。
第三章投资决策制度
第七条对于集体土地规划开发利用，工程建设（含装修、水电安装等）和基础设施投入，集体资产转让、租赁、农业承包、借款等发展经济和行政性、公益福利事业性的投资或筹资计划，事前必须要认真调查研究，作出书面的可行性分析，在充分进行绩效比较评估和论证后制订方案，并根据有关部门的要求进行立项。
第八条凡在集体用地规划开发，工程建设和基础设施投入，集体资产的购置、转让、出租、农业承包、贷款、借款，以集体资产赔偿或补偿等发展经济和行政、公益性事项的民主决策活动中，不能由个别成员擅自决策。涉及集体经济组织重大经济事项的决策，必须提交有关方案，经党员和成员（股东）代表联席会议表决通过后方能实施。操作中若有违反投资决策活动管理规定的行为，造成集体经济损失的，追究相关人员责任。
第九条属福利性投资的，不准举债投入。属经营性投资，需要筹集资金的，必须由理事会提出方案，经村两委会同意后，由党员及成员（股东）代表会议表决通过才予实施。
第十条凡由集体经济组织支付的各种赔偿、补偿、捐献、赞助、无偿支付等或各种减免款，涉及总标的金额在1万元以下的，由村两委会研究决定；涉及总标的金额在1万元以上的，由理事会提出方案，由成员（股东）代表会议讨论通过才予实施。涉及到利息赔（补）付的，按同期银行贷款利率计算。
第四章建设工程项目招投标及结算管理制度
第十一条村组集体经济组织的大小建设工程项目按规定实行公开招标，个别特殊工程确需实行邀请招标的，报请相关部门同意后方可实施。
村成立“招标”领导小组，村书记和村主任任正副组长，成员由村两委成员、村民小组长及村务公开监督小组、民主理财小组代表等组成，负责建设工程项目和土地发包、物业出租等经营活动的招投标工作。
工程招投标信息要在投标前向群众公布，采用押标金进行投标，工程10万元以下押标金壹仟元，每超10万元增加壹仟元，弃标没收押标金。中标后由双方及时签定施工合同，明确有关工程施工造价、期限、质量、安全和文明施工等指标要求，投标结果要张榜公布。
承建单位应具有符合相关规定的承建资质。
第十二条集体经济组织的各项建设工程项目合同造价在10万元以下的，由村两委会研究决定后，按照规定办理相关程序后方能实施招投标。
合同造价在10万元以上（含10万元）的建设工程项目，必须由理事会提出方案，经村两委会同意，由成员（股东）代表会议讨论表决通过，并按照规定以书面形式向有关部门申请立项审批后方可实施招投标。
50万元以下（不含50万元）的建设工程项目，由村委会自行组织，投标前15天在镇内通过电视媒体或公布栏公开招标信息，并由镇招投标管理办公室指导招标工作和监督招标过程，工程招标资料必须含有建设工程报建所需资料；50万元以上（含50万元）的建设工程项目，必须报镇招投标管理办公室，由镇招投标管理办公室组织进行招投标。严禁分拆工程规避招投标。
评标办法：建筑工程项目采用次低价中标，其他工程项目采用最低价中标。
第十三条所有建设工程必须遵守国家有关法律法规及各级政府关于建设工程的管理规定，并推选3-5名与施工方无利益关系或密切关系的人员负责施工中的质量监督和验收工作。工程合同、验收结果必须张榜公布，接受群众监督。
第十四条支付建设工程项目的进度款时，必须依据工程合同、招投标会议资料、工程预算表及监理单位的确认等手续，按工程进度，凭施工单位开具的发票进行支付，进度款不能超过工程总价的80%。
竣工时，要组织质监部门、村两委会成员、监事会、工程监理等进行验收，由承建单位开出结算发票，验收人、审批人签名，并附上工程结算验收报告和以上有关资料进行结算。验收前，支付工程款不能超过总工程款的80%。
建设工程竣工验收合格后，可结算支付总工程款为95%，余下5%作为工程的保修金(依据《建设工程质量保证金管理暂行办法》)，待工程保修期满后(依据《建设工程质量管理条例》)方可支付。
所有招投标的工程，无竣工验收报告书及工程结算书的，不得结算工程款。
第十五条建设工程项目的其它有关要求及程序按照《**镇非招标建设工程管理办法》及省市有关规定执行。
第五章现金银行存款管理制度
第十六条根据财政部颁发的《现金管理条例》规定，集体经济组织支出的各种款项中可用现金支付的有以下内容：工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
属于上述范围内的支出，集体经济组织可根据需要，从开户银行或信用社提取现金支付，不属于上述结算现金结算范围内的其他款项的支出，集体经济组织应通过银行或信用社转账结算。
第十七条库存现金的限额。严格遵守库存现金制度，库存现金不准超过规定限额，收入现金须于当日送存开户银行，出纳人员允许留存现金（过夜库存现金）的最高限额不得超过2000元人民币。
第十八条集体经济组织严格执行帐款分开管理制度。配备出纳员，负责办理库存现金和银行存款的收支和保管工作，并建立岗位责任制，出纳员不得保管或暂时保管会计资料、财务专用章。新开立帐户及原有帐户的销户须经镇主管部门及财政部门审核。一切现金收付必须由出纳负责办理，做到日清月结，帐款相符，每月定期与会计核对现金及银行存款帐，并登记好核对清册。
银行帐户管理必须严格按照《银行帐户管理办法》的规定开设和使用，一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。任何单位和个人不得将集体经济组织的资金以个人名义开立帐户存储。
第十九条集体经济组织的财务章及空白支票由会计负责保管，并办理领用登记。私人印章由个人自行妥善保管，严禁由一个人保管签发有效支票的全部印章。村级集体经济组织银行印鉴卡必须“三章”齐全，即财务公章、出纳私章、村主任（或财经支委）私章，组级集体经济组织银行印鉴卡可增加村民小组长私章。
第二十条集体经济组织向单位和成员（股东）收取现金、银行存款时，手续要完备，及时入帐，统一使用“农村经营管理单据系统”电子版进行核算；所有业务发生的收支单据必须使用“农村经营管理单据系统”进行开单，开单员打单后，由出纳负责收付；只有经打单系统开具的单据方能入帐，不打单不能入帐。所有业务发生的收支单据统一使用正式发票或由市级以上财政、农业部门监制的收付款票据，其他均为无效票据，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存，不准以白单入帐。现金支出必须取得内容真实完整、审批手续完备的原始凭证才可以支付。出纳要严格做到“四不付款”，即：用途不明不付款，手续不全不付款、开支不符不付款、审批越权不付款。
第二十一条集体经济组织要加强对银行存款的管理，支票、存折和印鉴分别妥善保管，出纳员每隔10天应当与银行或信用社核对帐目，填制银行存款余额调节表。每月5日前将上个月发生的各种单据、报废单据和银行存款余额调节表上交会计，由会计员核算无误后接管。
第六章财务收支审批制度
第二十二条集体经济组织实行经济独立核算，保持“三权不变”的原则，即集体资产所有权不变、资金审批使用权不变、收益分配权不变。集体经济组织必须建立健全开支审批制度，完善开支审批手续。一切财务收支必须取得符合法定的原始收付凭证及相关资料的原件，所有经济开支实行分级限额审批制度，严格控制开支，杜绝不合理开支，切实执行“四有”制度，即：有支付用途、有经手人、有证明人、有审批人（村书记或村主任）。对手续不完备的开支，出纳员不得付款，会计不予核销入帐；对不合理的开支，经办人有权向上级主管部门反映。
收入（款）业务必须根据相关经济合同或其他依据，按照权责发生制原则进行核算，统一用上级规定的票据进行收取，并要有经手人、收款人、村书记或村主任签名。
第二十三条非经营性开支审批制度：
1、村级集体经济组织1000元以下开支由村书记或村主任审批；1000元以上5000元以下开支由村主任审核后，报村书记审批（若村书记和村主任为同一人，则由副书记或副主任审核后，报村书记审批）；5000元以上50000元以下开支由村两委会集体讨论决定，50000元以上开支必须由成员(股东)代表会议讨论通过，形成集体签名的书面决议，由村书记审批。
2、组级集体经济组织所有开支必须按以下规定进行审批：
1000元以下开支由村民小组长审批；1000元以上10000元以下开支由成员（股东）代表会议集体讨论决定，由成员（股东）代表联合审批；10000元以上开支必须召开成员（股东）大会集体讨论决定。
3、业务费的使用。业务费是集体经济组织用于经济活动及公务的费用，列入管理费用。控制标准：总额不超过上年度村集体纯收入的5%，年初将业务费总额列入财务收支预算。业务费的使用实行年度结算，往年节余部分转入公积公益金。若费用超支，需作书面报告，经镇农村集体经济管理部门（农办）审批，才能开支。
4、集体经济组织召开会议应本着节俭的原则，一般情况下，不发放会议费。如确须发放会议费的，村组集体经济组织会议费发放标准最高不能超过50元/人·天。
5、除市镇规定外，不得用集体资金为村两委成员、管理人员及其他工作人员办理其他私人福利。
第二十四条村两委干部的工资、补贴标准严格按照《**镇关于规范村级干部工作报酬的实施办法（试行）》（**府［20**］61号）规定执行，不得以任何形式和借口巧立名目擅自发放奖金和提取其他报酬收入。集体经济组织其他工作人员或管理人员的待遇和有关补贴由村两委会或理事会提出方案，交成员（股东）代表会议讨论通过，并报镇农村集体经济管理部门（农办）备案后实施。其他工作人员或管理人员的待遇及补贴不得高于村两委成员。凡村两委成员及管理或其他工作人员的工资待遇，必须经会计复核签名确认才予支付。
第二十五条经营性开支的审批制度：
（一）村级集体经济组织用于发展经济、兴办公益福利事业、土地开发经营的投资，按以下规定进行审批：
1、发展经济投资在30万元以下的，由村两委会集体讨论决定；投资在30万元以上（含30万元）的，必须召开成员（股东）代表会议讨论决定，并报镇经贸办立项，审批同意后方可实施，立项审批情况须报镇农村集体经济管理部门(农办)备案。
2、兴办公益福利事业投资在30万元以下的，由村两委会集体讨论决定；投资在30万元以上（含30万元）的，必须召开成员（股东）代表会议讨论决定，并报镇农村集体经济管理部门（农办）立项，审批同意后方可实施。
3、土地开发经营的投资在30万元以下的，由村两委会集体讨论决定；投资在30万元以上（含30万元）的，必须召开成员（股东）代表会议讨论决定。土地开发经营的投资不论金额多少，均必须报镇规划建设部门立项，审批同意后方可实施，立项审批情况须报镇农村集体经济管理部门（农办）备案。
（二）组级集体经济组织用于发展经济、兴办公益福利事业、土地开发经营的所有投资，必须先请示村委会审核同意后，再按以下规定进行审批：
1、发展经济、兴办公益福利事业的投资在2000元以下（含2000元）的，由村民小组长审批；2000元-10000元（含10000元）的，由成员（股东）代表会议集体讨论决定，由成员（股东）代表联合审批；投资在1万元以上30万元以下的，必须召开成员（股东）大会集体讨论决定；投资在30万元以上（含30万元）的，除须执行1万元-30万元投资的审批手续外，还须由村委会报镇政府相关部门按本条（一）款的第1、第2小款规定立项，审批同意后方可实施。
2、土地开发经营的投资不论金额多少，必须召开成员（股东）大会讨论决定，也须报镇规划建设部门立项，审批同意后方可实施，立项审批情况须报镇农村集体经济管理部门（农办）备案。
（三）集体经济组织的各项投资必须要充分调研，拟出可行性报告，有预算，有实施方案，并按制度讨论审批后方可实施，不得盲目投资。
第二十六条集体经济组织需要借贷款的，必须拟出借贷款方案，内容应包括债权人（单位）、金额、用途、利率、还款计划等，并按以下程序审批：
1、村级集体经济组织借贷款的，必须召开村两委会、成员（股东）代表会议讨论决定，并根据借贷款用途（发展经济、兴办公益福利事业、土地开发经营）报镇政府相关职能部门立项，审核批准后方可实施。
2、组级集体经济组织借贷款的，必须召开成员（股东）大会讨论决定，并报村委会审核批准后方可实施。
第二十七条坏帐核销审批制度：
对债务单位撤消，确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，或债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经核查确实无法收回的应收款，应按以下规定程序进行核销，并计入其它支出。
1、村级集体经济组织确实无法收回的款项，应书面详细说明情况，并附相关原始资料（复印件），由村两委会及成员（股东）代表会议集体讨论决定，并报镇财政所、审计办、农办等部门审核批准后方可执行。
2、组级集体经济组织确实无法收回的款项，应书面详细说明情况，并附相关原始资料（复印件），由成员（股东）大会讨论决定，并报村委会、镇财政所、审计办、农办等部门审核批准后方可执行。
第七章固定资产管理制度
第二十八条集体经济组织现存和新购置的（含捐赠物资）单位价值在500元以上，使用期限一年以上属本单位所有的物品，都应列入固定资产管理和核算。
第二十九条下列固定资产应当计提折旧：房屋和建筑物；在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式出租的固定资产。
第三十条下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。
第三十一条固定资产的购置必须纳入年初的财务收支预算计划，防止盲目购买。集体经济组织凡预算外购置价值在2000元以上、10000元以下的非经营性固定资产，由村两委会讨论决定；集体经济组织凡预算外购置价值在5000元以上、20000元以下的经营性固定资产，由理事会讨论提出方案，村两委会审批。超出以上限额的预算外固定资产购置按照第二章第五条的有关规定执行。
第三十二条购置资产时，应当成立采购小组，参照镇采购实施办法的有关规定，采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判和询价等方式进行采购，签订采购合同，并保留有关采购资料。不准公款为个人购置通讯设备、摩托车（治安执勤用具除外）、小汽车或公务车。
第三十三条固定资产必须由专人管理，要设立专帐及台帐，专卡登记，并按照有关规定，分不同性质采用不同的方法计价入帐。定期对固定资产盘点清查，做到帐实相符，年度终了前必须进行一次全面盘点清查，并向成员（股东）张榜公布，遗失的要查明原因，作出处理意见，如人为因素造成固定资产损坏或遗失的，要追究相关人员责任。属基建工程的，完工时要及时验收，并把验收手续齐全和依据齐全的会计原始资料交由财会人员作帐务处理，并在一个月内转入固定资产帐。凡已投入使用的在建工程，必须转入固定资产，未验收的要及时补办完工验收手续。
第三十四条集体的工商业用地（含外购的）和房产（物业）应于购置或建成的一年内及时办理土地证和房产证。对历史遗留无产权证件的土地物业，应逐步理顺，完善证件，明晰产权。
第三十五条集体土地和房产物业的出租必须设专人管理，及时追收租金。并按照物业名称、地理位置、租赁人、合同期、租赁面积、单价、年（月）租金、押金、租金交付情况等进行动态登记。集体物业要经常检查、维护，防止人为损坏。
第三十六条固定资产的清理、变卖和报废处理，必须经成员（股东）代表会议表决通过后执行。
第三十七条固定资产（特别是非经营性固定资产）必须专人保管，责任到人。保管人员退休或工作变动前应及时办好移交手续；损失、损坏的应查明原因，作出处理。
第三十八条固定资产必须按规定提取折旧，并采用“年限平均法”提取。
第八章借款及应收款管理制度
第三十九条集体经济组织的资金严禁借给私营企业或集体经济组织成员以外的私人使用，严禁把集体的土地使用证和房产所有权证借给私人或私营企业作抵押。
第四十条严禁干部、工作人员因私借款。凡因公暂借款必须填写借款单，经主要领导审批后才能借取。借款2000元以下，经主管财经领导（村主任）审批后才能借取；借款2000元以上10000元以下，须经两位主要领导（村书记和村主任或副书记或副主任，下同）审批；借款10000元以上50000元以下，由村两委集体审批；借款50000元以上，经成员（股东）代表会议表决通过。借用期限一般不得超过2个月。
第四十一条凡因公借款，业务终结后要及时清还款项，最迟不能超过10天，有特殊情况的，必须办理审批手续，但不得超过2个月。
第四十二条集体资金原则上不得借给非本集体经济组织的单位、个人。对于以往的外借款应及时补办有关抵押手续，到期的必须要全部归还，不得续期。
第四十三条集体经济组织每季度进行一次债权债务的全面清理和财务自查。积极追收债权，对逾期未收的应收款应组织专人追讨，追收无效的必须通过法律途径予以追索。对逾期两年以上、已通过上列追收途径后，确实难以收回的应收款，应经村两委会、监事会、成员（股东）代表会议表决通过才予冲帐；若属违规或失职而造成集体应收帐款损失的，要追究直接责任人和主要负责人的经济和法律责任。
第九章土地基金管理制度
第四十四条凡国家征用征收土地、集体土地转让或镇批准同意开发使用土地，必须按照市、镇文件规定执行。征用土地的补偿款或集体土地转让收入必须要根据征用或转让土地的合同（或协议）进行挂帐，不得以土地款未收到为借口而不予挂帐。征用或转让土地合同（或协议）必须标明征用或转让土地的位置、面积、单价和总金额、付款限期以及付款方式等。征地补偿款应当作出分项使用管理方案，必须经成员（股东）大会或成员（股东）代表会议讨论通过，并报村委会审核，镇业务主管部门批准后执行，分配方案和执行情况要在公布栏上公布。还要对征地补偿款的使用管理情况进行造册登记。
第四十五条集体经济组织对于征用土地的补偿费或土地转让收入，应当进行合理分配使用，按市镇有关文件规定执行。
第四十六条开投出租工业（或商业）用地的使用权，所收取的使用权费在扣除前期土地开发费用后，计入土地基金；一次性收取多年工业（或商业）的集体用地租金的按年限逐年分摊计入当年租金收益；一次性收取长租（5年以上）集体用地租金的，在扣减前期土地开发费用后，计入土地基金。
第四十七条集体经济组织可将土地基金投入到生产性固定资产投资或开发性支出等，确保保值增值。具体参照本制度的第三、第四章有关规定执行。
第四十八条不准弄虚作假、变换手法处理土地基金，严禁将土地基金用光花光。否则按违反财经纪律处理，追究经办人员及主要负责人的责任。
第十章收益分配制度
第四十九条集体经济组织在年终进行收益分配前，要准确核算全年的收支，清理财产和债权、债务，搞好各项经济合同的结算，积极追收各种应收款项，在当年会计年度内未收到的应收款，不列入当年收益分配。
第五十条集体经济组织必须在每年的收益中提留10-20%的公积公益金，用于发展生产，包括转增资本和弥补亏损，也可用于集体福利等公益设施建设。
第五十一条集体经济组织公积公益金的审批手续和程序参照“经营性开支审批制度”的规定执行。
第五十二条村干部报酬必须严格按照镇有关文件规定执行。组级干部报酬方案必须在组级干部换届选举前确定，由各村委会根据镇有关文件精神及各村实际制定方案，经成员（股东）大会讨论通过后执行。
第五十三条收益分配必须按成本会计核算、量入而出为原则，不准互相攀比，主观定断。由理事会制订分配方案，经村两委会讨论，以及上报镇农村集体经济管理部门（农办）审核后才可进行分配。集体经济组织的收益按照“大部分用于生产发展、小部分用于集体福利”的原则，按下列顺序进行分配：1、弥补亏损；2、提取公积公益金；3、提取福利费；4、农户分配。福利费要坚持先提后用的原则，福利费用于集体福利、文教、卫生及公益事业建设等方面的支出，用于成员（股东）社会保障支出，也可以适当补助村民生活、补贴老人、学生学费和特殊困难户等。各项收益分配方案，必须经成员（股东）代表会议讨论通过，并报村委会审核，镇农村集体经济管理部门（农办）批准后执行，分配方案和执行情况要在公布栏上公布。
第十一章土地承包及合同管理制度
第五十四条农村土地承包管理按照《农村土地承包法》、《**市农村集体土地承包经营管理暂行办法》（*府［20**］123号文）、《**镇畜禽养殖管理规定》(**府［20**］101号文)以及省市有关规定执行。
第五十五条集体经济组织土地（含鱼塘）发包、土地及物业出租等经营活动应实行公开招标发包(或出租)。
土地(含鱼塘)发包经营期限一般不超过5年(纳入镇近期建设规划用地范围的不能超过1年)，且不能超过家庭承包经营期限或家庭承包经营期限的调整期，发包的土地必须用于种植短期农作物，不得用于种植苗圃、林木、果树等生长周期长的植物。
经济项目发包和合同签订的程序是：由合同发包方（或出租方）提出项目发包(或出租)的方案，经村两委会同意，由成员（股东）代表会议讨论表决通过。严禁村组干部和工作人员未经村两委集体决定和成员(股东)代表会议通过私自发包集体经济项目和签订（含续签）经济合同。公开招投标的具体工作由“招标”领导小组主持，镇农村集体经济管理部门（农办）派人监督招投标工作。在投标前15天张榜公布发包信息(包括发包项目的地理位置、面积、期限、底价以及允许经营范围等等)，采用押标金进行公开投标，任何人不得以权压价和垄断承包。中标后发包方(出租方)和承包方(承租方)必须以书面形式签订合同。评标办法采用最高价中标。
所有经济合同签订后必须在三天内交一份复印件到镇农村会计服务中心，会计员要按合同内容记帐，并对经济合同进行编号造册，归档管理。
第五十六条农业承包合同可以到镇农村承包合同管理部门(镇农业服务中心)办理鉴证手续，也可以到司法部门办理见证手续。农业承包合同统一使用农村承包合同管理部门制作的条款齐全、格式规范的承包合同书或示范文本，承包合同应具有以下主要条款：①合同的名称、双方当事人的单位、姓名和住所；②承包项目的名称、面积、数量、质量等级和坐落（位置）；③承包项目的期限和起止日期；④承包土地的用途；⑤发包方和承包方的权利和义务；⑥承包款的数额及支付方式；⑦违约责任；⑧解决争议的方式；⑨履约保证金；⑩双方约定的其他条款。
承包合同鉴证的程序是：①由合同发包方（或当事人）提供合同文本和有关资料（包括村两委会会议决议、成员或股东代表会议书面表决决议、承包方的资格证明和身份证明以及其他有效证明材料）；②由承包合同管理部门对所提供的合同文本和有关资料进行审查，询问当事人，必要时对承包项目进行实地勘查；③对已审查符合规定和要求的合同文本提供给镇建设规划部门进行审核；④审核通过后，承包合同管理部门对符合鉴证条件和要求的承包合同出具鉴证证明，并按规定收取鉴证费。
所有经济合同以及鉴证书或见证书必须及时在村务公布栏上公布。
第五十七条健全集体经济组织的合同管理责任制度，设合同专管人员，职责是：及时将合同送达会计员，协同会计员处理相关业务，确保对所签订合同及时挂帐；对本单位的合同分类造册，建立完整档案，进行统一规范的管理，具体要求和有关规定按《**镇档案综合管理办法》中<土地管理文件材料立卷归档制度>执行；每月检查合同的履行情况，定期公布，接受群众监督。
第五十八条健全建筑工程和经营发包制度，集体经济组织应就各种项目公平公开向社会招标，并将中标书复印件交会计员存档，作为记帐凭证附件。
第五十九条有下列情况之一者，视该项目发包无效：①按规定必须签订经济合同而没有签订的；②经济合同签订过程中，因负责人失职、渎职或其他行为导致没有执行本管理制度的；③没有依法办理有关手续的；④法律、法规规定的其他情况的。
有以上情形之一造成经济损失的，追究直接责任人的经济责任以及相关其他责任。
第六十条经济合同在履行过程中发生纠纷时，应先协商解决。协商不成时，可向镇司法所申请调解或向人民法院。
第十二章会计机构和财会人员管理制度
第六十一条镇设立农村会计服务中心，配备专职会计员；村应配备村报帐员（开单员）和出纳员、组会计员和出纳员，村报帐员（开单员）和组会计员可兼任，村出纳员和组出纳员也可兼任。
第六十二条村级集体经济组织实行会计委托制，委托镇农村会计服务中心记帐、核算。
第六十三条农村会计服务中心职责是：组织、协调和指导村组集体经济组织的财务管理；负责村级集体经济组织的会计核算；做好村级核算单位合同的监管工作；开展对村组核算单位的财务检查、分析和评估；做好对村组财务人员的业务培训、岗位职责测评和考核；村组财务人员的其它管理工作。
第六十四条村组负责人担任财经主管，负责管理本集体经济组织及下属单位的财经工作，对本组织的会计工作和会计资料的真实性、完整性、合法性和规范性负责。
第六十五条会计员职责：认真做好会计核算和监督，保证会计核算的真实性、完整性、合法性和规范性；落实岗位责任制；负责集体经济组织的收益分配统计和会计信息的上传下达；负责集体经济组织的会计资料管理和合同管理；负责做好系统软件和数据的维护管理，做好本中心电算化硬件设备保养；做好系统的数据备份和保密工作，负责保管计算机的移动硬盘、磁盘、光盘等磁性介质档案，并按有关规定办理；严格执行《会计档案管理办法》的各项规定，负责办理会计档案的整理、保管、查阅等具体工作；及时做好民主理财和财务公开检查工作。
第六十六条报帐员（开单员）工作职责：负责本单位收支单据的开单工作；负责本单位各项收支报帐工作，每月或每半个月报帐一次；负责申领、保管本单位的收付专用凭证等票据和保管本单位财务专用章；负责将本单位每月所开立的各项收支报销单据明细，月底与农村会计服务中心核对；负责集体经济组织的收益分配统计和会计信息的上传下达；负责集体经济组织的资料管理和合同管理。
第六十七条出纳员职责：办理现金收付和银行结算业务；不签发空头支票，不得出租出借银行帐号，管理好银行帐户，严格执行银行结算制度；审核收付款原始凭证，登记现金和银行存款日记帐；保管库存现金和各种有价证券；保管空白支票；每月与会计盘点清查现金和银行存款。
第六十八条会计(报帐员)、出纳分别由不同人员担任，不得兼任。村两委干部不能兼任会计、出纳，村干部直系亲属不能在同一组织担任财务人员。
第六十九条会计(报帐员)、出纳必须持有会计从业资格证书，并有农村集体经济管理部门（农办）考核合格的上岗证书。
第七十条会计人员因工作调动或离职时，必须提前一个月申请。会计人员办理交接手续，必须先向镇农村集体经济管理部门（农办）报告，由镇农村集体经济管理部门（农办）派人监交。
第七十一条村组会计人员的任免、调整、处分必须报镇农村集体经济管理部门批准后执行。
第七十二条镇农村会计服务中心每年组织对村组会计人员考核一次，也可根据需要作不定期考核，考核结果作为村组会计人员的连任、解聘、调岗、奖励和处分的条件之一。
第七十三条镇农村会计服务中心聘请的会计人员的任免、调整、处分、工作考核和报酬按照镇有关规定执行。
第十三章会计档案管理制度
第七十四条集体经济组织应建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。严格按照《**镇档案综合管理办法》中<会计文件材料立卷归档制度>以及省、市有关规定执行，加强对会计档案的管理。保证会计档案的妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。集体经济组织的会计档案包括农业承包合同及其它经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等材料。会计档案不得借出。不接受个人或外单位的查阅或复制。但如有特殊需要，经有关负责人批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。
第七十五条集体经济组织每年形成的会计档案，由农村会计服务中心负责整理暂时保管。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由农村会计服务中心保管一年。期满之后，由农村会计服务中心编造清册移交村档案室，由村档案管理人员按照归档有关规定和要求立卷归档保管。采用移动硬盘、光盘保存的会计档案，由村系统管理员保管，其中光盘保存的会计档案须一式二份，分别存放在不同的地点。
第七十六条会计人员调离岗位，须办理会计档案移交手续。移交人先制好移交清册，列明应当移交的会计档案名称卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容，由接收人逐项清点无误后，移交人、接收人和监督移交人三方签名或盖章后生效。
第七十七条会计档案资料保管期限按<**镇会计档案保管期限表>的规定执行，会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。
第七十八条保管期满的会计档案，可以按下列程序进行销毁：
1、由会计或档案主管机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、销毁时间等内容。
2、保管期限已满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
3、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
4、销毁会计档案时，应由会计机构会同审计机构共同监销。
5、销毁档案的其它有关要求及程序按照《**镇档案综合管理办法》中<档案鉴定销毁制度>执行。
第十四章监事会工作制度
第七十九条集体经济组织应成立监事会（民主理财监督小组，下同）。监事会由3－7人组成，负责民主理财及村务财务公开监督工作。监事会每三年改选一次，与村民委员会换届同步进行，可连选连任。监事会成员应在党员、成员（股东）代表中推荐，具备以下基本条件：
1、具有一定的文化水平，懂基本的财会知识。
2、非村、组主要领导干部及其直系亲属。
3、有群众威信、秉公办事、作风正派。
监事会必须由成员（股东）大会或成员（股东）代表会议选举产生，并报镇农村集体经济管理部门（农办）备案。监事会成员的报酬，采用误工补助的办法，补助标准由各村、组确定，按实际参加工作天数计发，不得巧立名目擅自发补贴，报镇农村集体经济管理部门（农办）备案。
第八十条监事会成员的工作是代表成员（股东）参与集体经济组织的有关经济事务，村两委成员或理事会要积极支持和配合，如实解答监事会提出的问题，在理财过程中发现的问题，监事会有权督促理事会(村委会)成员及时纠正。
第八十一条每月的1－5日（遇节假日顺延）为民主理财活动日，监事会审查财务收支凭证及出纳帐，收支凭证经审查后才能交由会计入帐。每月10日－15日为财务公布日，公布的财务报表必须有监事会成员签名。集体经济组织指定会议召集人，开展民主理财活动，做好会议记录，内容包括时间、地点、参加人员、理财监督的主要内容、结果。记录条理要清晰，表达要明确，会计、出纳必须参加，全体人员签名，并妥善保管好会议记录。此外，监事会还有如下权利和职责：
1、有权对财务收支的原始凭证及有关资料、实物进行逐单、逐项审核、签字。
2、有权对财务公开、财务制度、经济合同、财务预算、决算的执行情况进行定期检查、监督。
3、有权对库存现金、银行存款、物资、固定资产存量等进行不定期的盘查、核实。
4、有权监督张榜公布的财务、资产内容是否及时、真实、完整。未经民主理财监督机构审核盖章或成员共同签字的财务公布表不得上墙公布。
5、有权要求集体经济组织纠正审核中发现或财务公开中发现的问题，并向上级主管部门反映有关财务管理中存在的问题和提出处理建议。
6、自觉接受上级主管部门的指导和村党支部的领导，处理事情公平、公正。听取和反映成员（股东）对集体财务及会计工作的意见和建议，按时开展民主理财活动，定期向成员（股东）汇报民主理财工作及集体经济情况。
7、依照第四章、第八章的有关规定参与工程投标、验收。
8、参与土地转让底价的确定、土地面积的丈量。
9、参与监督本组织的土地基金开支使用。
10、参与本组织投资项目的研究和重大经济活动。
第八十二条因监事会成员没有履行职责等失职行为造成财务收支凭证、财务公布资料等没有监事会成员签字的，由村两委会以书面形式说明情况，允许入帐及张榜公布。监事会成员连续三次不参加民主理财活动的，其监事会成员资格自动撤消，并由村委会重新组织补选或根据当届监事会成员选举得票情况由高至低顺序确定新任监事会成员，变更监事会成员的原因、程序、结果等情况要张榜公布。
第八十三条集体经济组织要设立财务公布栏及意见箱，接受群众监督。财务公布要做到“公布地点公众化、公布形式专栏化、公布内容通俗化、热点问题专项化”。并通过公布栏、各类型会议等形式向成员（股东）公布。
第八十四条财务公开的格式、内容和要求按市镇有关规定执行，统一使用农村财务公开软件的公布表格和内容。财务公布的主要内容包括财务计划、损益性收支、非损益性收支、债权债务、集体资产、收益分配等。财务公布时间要求每月10-15日前公布上月的财务资料，每年年度终了后15-20日内公布上年度财务资料及当年的财务计划。其它需及时公布的项目如工程建设、征地补偿、救灾救济等要及时公布。
第十五章罚则
第八十五条村组干部、财务人员及有关人员违反本财务管理制度，视其情节轻重及造成危害的大小，给予以下处罚：
1、情节较轻，没有造成村组集体经济损失的，由村委会及镇农村集体经济管理部门（农办）给予批评教育，责令改正；
2、情节较重，并给村组集体造成经济损失的，由村委会及镇农村集体经济管理部门（农办）酌情给予警告、严重警告、留用察看、开除的处分，并追究当事人的直接经济责任。
3、情节严重，构成违法犯罪的，移交司法机关追究其法律责任。
第十六章附则
第八十六条社区居民委员会和居民小组的集体经济组织适用本制度。
