时间：2022-05-19 11:44:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内部审计管理论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1.风险管理与内部审计的关系
（1）风险管理是内部审计的重要内容IIA对内部审计做了这样的定义，内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理，控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。该定义将内部审计的范围延伸到企业风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必须的。
（2）内部审计是风险管理的监督职能的承担者和执行者审计委员会与内部审计部门是企业风险管理的最后一条防线，是风险管理的监督职能的承担者和执行者。内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。
2.公司主要风险及风险管理现状
（1）主要风险通过对数家企业的考察，发现考察的多数企业在经营和发展过程中面临的风险主要表现在：经济萎缩带来的产业重新定位风险；体制、机制落后制约发展；加工企业产品结构不尽合理；投资决策不当，被投资企业经济效益不佳；长短期债务资金结构不合理，资本性投资多用短期信贷资金解决，造成现金流短缺，资金紧张，资金成本加大；进出口和其他对外业务因汇率变动遭受损失；赊销政策不当，导致应收款项无法收回，形成坏账损失；境外投资企业财务监管不到位；安全管理不善。
（2）风险管理现状多数公司非常重视风险管理，当前，公司在风险管理方面还存在如下主要问题：
①风险管理职能分散，尚未形成管理体系。
②风险管理与内部控制缺乏有机结合，未形成突出风险管理的内部控制系统。
③风险管理组织机构不健全，未形成有效的风险约束机制。
二、内部审计在风险管理中的作用
《内部审计实务标准》将内部审计在风险管理中的作用概括为两方面，一是对企业是否建立恰当的风险管理过程以及其充分性和有效等方面起到保证作用；二是以咨询顾问的身份协助企业确定评价并应用处理风险和管理方法和控制措施。笔者结合实际工作，将内部审计在风险管理中的保证作用具体归纳为以下几点。
1.研究提出风险管理监督体系
从监督企业是否已经建立了风险管理体系；已经建立的风险管理体系是否涵盖了决策、经营、生产、财务等主要风险；风险管理体系是否发挥了应有的作用等方面，评价企业风险管理体系的健全性和有效性。目前，很多公司尚未建立起完整的风险管理和监督体系，内部审计主要是立足本职岗位，通过收集大量第一手资料，对发现的风险隐患加以分析整理和评估，提请管理层关注各种风险，为完成风险管理和监督体系做好初始信息管理和风险评估等基础工作。
2.监督评价风险管理相关制度
在具体的实践中，内部审计人员从评价各单位和部门的内部控制制度入手，结合符合性测试等办法，审查相关控制制度设置的合理性以及执行的有效性，识别并防范风险。例如，一家公司下属热电公司的煤炭采购是管理上困扰企业经营者多年的难点问题。内部审计通过实地调查和对各个环节的分析，发现该公司在煤炭采购、检尺、化验、入库、付款等环节中存在一人多职的问题。对此，内部审计提出了建议并帮助建立内部监督制约制度，加大对关键部位的控制，使该企业的管理得到了提升，卸掉了领导身上的包袱。通过对此类问题的监督，内部审计协助完善集团材料采购、招投标废旧物资处理等一系列规章制度，有效解决了人碰人的管理弊端，实现了重点环节的制度化管理。内部审计不光监督和揭示风险，更注重发现和总结被审计单位风险管理的成功经验，并加以推广，发挥典型引路的作用。
三、对内部审计全面参与企业风险管理的建议
随着市场经济的发展，很多公司的组织形式日趋集团化，经营方式走向多元化，组织结构倾向月扁平化和网络化，这些变化客观上使公司面临更多的风险，要求加强对整个公司的监管，如何克服风险管理中存在的弊端，在开展风险管理审计的基础上全面参与风险管理，是内部审计应该积极思考的问题，笔者结合实际工作情况提出如下建议。
1.建立符合经营目标的稳定的风险管理框架
内部审计要指导和协助风险管理部门建立适合的风险管理框架，从企业整体层面建设风险管理整体架构，包括制定企业的风险管理战略，完善企业的内控体系，设计与优化企业的风险管理流程，设计企业风险管理组织结构及其职能，从而改变目前“直觉管理”、“局部管理“的状态，将企业风险管理与内部控制有机结合起来，形成突出风险管理的内部控制系统，建立起风险管理的长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。
2.建立健全风险管理监督评价体系
一个有效的风险管理体系，离不开风险监控，这是内部审计最重要的职责。所以，建立健全风险管理监督评价体系，用一个有活力的程序指出风险管理中的弱点和缺陷，使我们能正确地行动。首先，要制定符合实际的关键风险指标和效力标准。其次，各职能部门、分公司、子公司建立风险管理岗位，设立专职人员对风险管理进行效果评价。再次，健全审计与风险管理委员会职责范围和内部审计制度，内部审计对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，向董事会和审计与风险管理委员会报送监督评价审计报告。
3.立足现实，开展符合企业实际的风险管理审计
虽然内部审计开展了一些涉及风险管理的工作，但还要积极开展更科学、更专业的风险管理审计。首先，要改变原来的审计思路和观念，更加注重确认和测试为降低风险而采取的方式和方法。其次，结合实际，积极探索风险管理审计创新。再次，将风险管理审计经常化、制度化，要周期性或不定期地开展风险管理审计。
4.加强队伍建设提高内部审计人员自身素质
尽管内部审计为公司的风险管理做出了很大贡献，但是由于专职审计人员比较少，并且以财务人员转型为主，开展风险管理审计工作存在一定困难。风险管理审计涉及的知识面比较广，除政治素质外，业务上需要学习财务知识以外的更多的东西，需要投入更多的人力、物力、财力和精力，否则，难以胜任。首先，要增加内部审计力量，在分公司、子公司设专职内审人员。其次，内审人员要定期培训，不断更新专业知识，提高专业水平，同时也要注意提高计算机操作水平，以适应时代的发展。再次，除财务人员外，审计队伍还要吸收一些经营管理技术方面的专家参与。
四、结语
内部审计的发展。19世纪内部审计的概念发端于英国。1941年国际内部审计师协会（IIA）的成立，标志着内部审计成为一门独立学科。1985年8月国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。这是内部审计首次出现在我国政府的文件中。企业财产所有权和财产管理权的分离是内部审计产生发展的原因。随着企业不断发展壮大，内部分工复杂化和精细化，必然出现内部分级管理来加强控制，内部审计随之产生。内部审计经历了从会计导向审计到管理导向审计，再到风险管理导向型审计的发展过程，审计目的也从对会计的差错监督演化到对公司内部控制的评价监督上来。
2工程管理中内部审计的职能
在工程管理过程中，内部审计制度是组织内部管理监督的重要组成部分，有着其他管理部门不可比拟的特殊职能。
2．1监督职能
在工程管理中内部审计不是的普通管理部门，内部审计参与工程管理最基本的职能是监督。工程建设具有规模大、内容庞杂、建设周期长等特点，因此需要对工程建设实行跟踪审计，以便发现过程中未按程序搞建设的环节。内部审计人员通过经常性对会计账目和资产进行监督、检查，确保会计信息的真实完整、资产得到有效的利用，实现资金合理运转与资产增值；通过监督、检查，促使有关部门、相关人员遵守财经法纪和规章制度，使企业经营方针得以落实，企业各项事务正常运作。
2．2评价职能
从工程建设的角度出发，通过对会计资料和其所从事的经济活动进行审查，评价工程建设是否合理合法，从而对施工方式、效率、进度提出针对性的意见，以改善经营管理，提高工程建设经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，分析财务收支和经济效益的各种影响因素，调整经营方式方法来降低成本，增加收入［3］；审查经营单位的管理活动，及时发现流程中薄弱环节和存在的问题，健全企业单位运营管理机制，打造高效的建设经营团队。
2．3管理职能
内部审计参与工程管理，是通过监督建设资金使用的方式实现有效管理，核心内容是对工程单位财务的管理。内部审计一方面可以发挥审计的优势，对工程单位资金使用与流转情况审核监督，对其中不合章程的操作进行指正；另一方面通过从立项批复、组织施工、到竣工验收整个建设过程审计财务状况监督评价，掌握工程建设中投入产出情况，了解工程建设进度，为领导对工程的管理决策提供不可或缺的信息资料。
3工程管理内部审计存在的问题
3．1对内部审计认识不足
我国工程领域一直以财务收支审计为主，较少参与工程管理内部审计，使大部分专业人员都对内部审计一知半解。有些人简单将工程管理内部审计等同于财务收支审计或造价审计，重点放在查错防弊上，对于工程项目全过程内部控制审计、效益审计重视不够，削弱了审计的力度和效果；或者只了解内部审计的监督职能，不知道还有评价管理职能，甚至认为内部审计工作没有开展的必要性。在内部审计概念上认识的不足与偏见，都制约着内部审计工作在工程管理领域的开展，同时也对工程管理发展非常不利。
3．2内部审计权限独立性受到制约
独立性是审计工作的基本特征，相比于外部审计监督权限的绝对独立性，内部审计监督权限只有相对独立性。由于内审的人员构成和财务经费方面都隶属于被审计单位，内部审计的对象、方式及审计结果处理、审计建议落实等最终要受到被审计单位负责人或者领导层管辖，因此内部审计的独立性受到一定的制约。由于在本单位审计对象和任务复杂，审计工作会顾虑行政管理因素往往就事论事多，而忽视审计结果合理性的问题，只为单位管理部门决策和管理发挥有限的作用。这些都造成内部审计工作难以开展，对发现的问题缺少深入的分析，影响了审计本应发挥到的效应。
3．3内部审计工作中存在风险
当前各工程项目单位事后审计的现象比较普遍，对于开工审计介入不够，工程过程审计介入也较少，不能够有效控制，因此内部审计工作存在着很大的风险。工程项目建设前，项目手续是否健全，立项执行程序是否合乎法规，工程项目建设过程中，项目管理过程中是否有欠妥之处，建设期间成本是否真实、准确都需要通过内部审计采取有效预警、纠正等措施，预防和控制失误和风险的发生。而当前内部审计在开工前、工程过程中作为较少，增加了审计风险。
3．4内部审计体系不完善
目前工程管理内部审计还没有形成一个成熟的指标体系，不能完全照搬原有审计模式实施监管，自身所独有的体系和理论知识还需不断补充与完善。工程管理内部审计专业性和学科综合性较强，审计方法多样，审计对象复杂，涉及管理、工程造价等多方面的知识。当前从事内部审计人员大部分是从单位财务部门调离出来的，一般只具备财务、审计方面的知识，专业知识结构较为单一。另外内部审计机构人员配备不够完善，缺乏工程技术人员。内部审计部门人力资源的匮乏不能适应现代工程管理内部审计工作的需求，同时也制约工程管理内部审计体系的发展。
4加强工程管理内部审计的对策与建议
4．1加深对内部审计的认识与理解
正确的理论认识指导实践，要提高内部审计在工程项目管理环节中的地位，加强其发挥的作用，就必须对内部审计有全面充分的认识，从思想高度上对内部审计进行重视。内部审计是现代科学管理的一个重要组成部分，现代科学管理发展至今，管理当中的每一个环节都有需要有效的决策、执行与监督，内部审计工作恰恰是必不可少的监督环节。既然是隶属于整个管理系统内，那么内部审计工作人员应该放宽视野，摒弃认识上的偏颇，不能仅仅把重心放在账目查错防弊上，对工程项目全过程中的控制审计、效益审计等方面也要下足功夫。这样既发挥了内部审计的效力，让人们对内部审计的监督职能与管理职能有了充分的认识，也利于工程管理学科的发展与完善。
4．2增强内部审计独立性
独立是审计工作开展的前提条件，审计工作没有独立性审计结果就缺乏客观公正的保证。内部审计是本单位审计人员对本单位或本部门经济活动的监督与管理，目的是使单位或企业内部经济活动合理合法的进行，是企业内部自我检查的重要机制和组成部分。要增强内部审计机构的相对独立性，首先要健全内部审计机构，成为单位中一个独立的、直接隶属于决策层的监督管理机构，人员配置、人事关系上也要尽可能独立于其他部门，摆脱了某些关系的束缚才能独立的开展审计工作，审计结果具有权威性和客观性才能为决策层提供正确的信息。
4．3降低内部审计工作中的风险
内部审计参与工程管理是在工程开工前到结束这个过程中起到查错防弊、监督运行、协助管理的作用，“事后审核式”的审计工作存在着一定的风险性，不符合内部审计参与监督管理的宗旨。要有效降低工程和内部审计的风险，内部审计部分开工前就必须进行介入，全程监督管理直至工程验收，发现问题时时反映到决策层，保证工程项目不在审计环节出差错，同时为其他部门提供必要的参考信息。这样做也符合审计行业参与管理工作“尽职不越权，参与不干预“的定位
4．4加快内部审计体系完善
内部审计体系的完善，关键在于内部审计人才的培养。提高内部审计人员的素质，增加专业人员的知识储备，工程管理项目内部审计工作才能顺利开展，内部审计体系不断壮大完善。目前，在工程管理内部审计领域还存在着人才短板，制约着内部审计的发展。想要有效解决这一问题，需从人才培养这个关键环节上抓起。
①加强现有专业人员的培训工作，短期培训交流与长期专研学习齐头并进；
②搞好专业人才培训的同时，吸纳其他工程方面的相关人才加入审计队伍，如工程造价等专业人员；
审计论文范文一：现代企业会计审计问题及应对策略
由于我国改革开放水平的提高，社会经济获得了较快进步，企业成为了社会经济生活中至关重要的一部分。当代审计作为市场经济的产物，更是企业经济活动中最为常见的活动之一。如今，会计审计工作是一个企业在市场中立足、持续经营发展的重要保障。所以，进一步分析会计审计工作对于企业的重要意义，能够迅速推动企业经济管理水平的提高，进而提升其经营效益。
一、国内企业会计审计现状及其意义
(一)企业会计审计工作的基本状况
伴随着国内企业规模的不断扩大，企业经营管控的专业性、综合性不断增强，会计审计对企业的稳定、持续发展起到越来越大的作用。现在不少企业的管理人员都未能实现合理管控，导致企业处于分离状态，内部存在严重的利益冲突。为促进企业的健康发展、保障各方权益，设立了会计审计体系。这一机制的建立的根本目的在于监督企业本身的经济行为、监管财务平时的工作状况，进而推动企业的快速、稳定发展。尽管企业的经营规模继续扩大，同时企业对于会计审计工作的关注度也越来越高，然而，目前各个企业的会计审计体制尚未成熟，和预期的会计审计目标相去甚远，再加上管理人员的思想认识还不够到位，所以现代企业的会计审计工作依旧出现了不少问题。
(二)强化会计审计工作的重要性
提高企业会计审计工作的水平和力度，除了能够帮助健全企业内部的管理体系外，也可以推动企业内部管理能力的提升、经济效益的增加。强化会计审计，令相关人员依据有关制度行事，能够保障企业资金配置的合理性。经由会计审计工作的强化，提早发现企业中有关机制的问题，并及时解决，不断健全内部控制机制，提升企业的经营管理水平。
二、现阶段企业会计审计存在的问题
(一)会计审计体系不够完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推动企业进步，保障企业管理人员的工作力度，就必须要设立会计审计体制。会计审计机制的确立，有利于保障经营管理者及董事会成员积极履行职责、达到自我控制、自我约束的目的。对此，企业需要设立严谨的内部审计体系，但是绝大多数企业内部审计和职业管控双管并立，导致审计机构的职责范围模糊。内部审计是企业内部经营管理的监督工具之一，承载着监控企业决策合法、不损害社会和集体利益的职责，而审计体制同管理机制的失衡，导致内部审计机构缺失了应有的监管职能，双向性的服务体系令内部审计失去了有效性和独立性。
(二)会计审计独立性的缺失
企业内部审计工作具有极强的独立性，不同于其他审计。现在，国内大部分企业内部会计审计工作由决策者进行管控，而审计部门人员在平时的工作中处处受领导束缚，致使审计机构独立性丧失，也无法合理地审计企业的经济行为，不利于审计工作的开展。在此种经营模式下，企业的审计工作难以正常运行，缺少一定的独立性。
(三)会计审计人员的整体素质偏低
目前，国内企业的会计审计人员总体素质偏低。不少财务人员缺少扎实的专业理论知识及一些法律常识等，难以独立完成综合性较强的审计工作。因会计审计工作直接决定着企业的经营状况，和每名员工密切相关，它的职能范围也很广，通常要求会计审计人员兼备多种知识储备。而现今的大部分会计审计人员还暂不具备这些能力。
(四)审计方式过于单一
目前，国内不少企业存在着会计审计方法过于陈旧、单一的问题，由于会计审计形式的转变和创新，其由常规的财务审计逐渐向责任审计等方面扩展，然而不少会计审计人员依旧停留在以往的作业模式当中，无法熟练运用相关经验，缺少风险意识等。
三、完善会计审计工作的建议
(一)健全内部审计体制
为了更好地体现审计工作的力量，企业应当继续健全内部审计体制。为此，首先必须明确内部审计机构的地位，加强对其的重视程度，同时加强对经济行为的监管；其次，可以借助网络科技来搭建企业内部信息平台，令各项资金的配置情况更加明晰，便于企业的资金使用及管理；另外，国家必须加强对企业财务的监管力度，增强企业审计部和财务部的联系，保障监督机制的安全有效。
(二)提高会计审计部门的独立性
这一点是保障内部审计的重要举措。会计审计是监管企业经济行为的关键对策，更是企业内部制度的构成部分。所以说，审计部门必须具备独立性，才可更好地保障会计审计工作的开展。
(三)提升审计人员的职业素养，丰富审计形式
人是企业经营管理的核心所在。所以，拥有一支高素质的会计审计队伍，是保障企业经营效率和管理水平的基本因素。除了强化有关人员的职业道德建设外，还应当加强会计审计人员的知识培训，并组织进行定期或不定期考核。此外，随着市场经济的发展、会计审计的创新，不断丰富和完善审计方式是必不可少的。
四、结束语
综上，当前企业要想增加效益，就必须更加注重会计审计工作，继续深化内部审计制度的改革，为企业市场竞争力的提升、综合实力的增强提供有力保障。
审计论文范文二：我国企业内部审计的有效性及其措施
一、问题的提出
企业对内部审计具备充分认识和正确的运用，有助于企业的自身发展和我国现代企业制度的健全。无论是微观还是宏观都具有积极的意义。
二、内部审计对企业发展的积极意义
前文已述，内部审计是我国企业内部管理的重要构成，还对企业内部控制的效果和效率有着积极影响。而且，内部审计具有广泛性、独立性、综合性的特点，其有助于提高企业的风险预防能力。具体而言，内部审计对企业的积极作用主要表现在两处：第一，能够对企业的未来发展规划方向；第二，能够制约企业的不合理之处。首先，通过有效的内部审计，企业能够及时发现内部管理及经营中的漏洞和问题，积极寻求改革方式方法，有助于企业的综合治理。比如，内部审计能够结合企业的实际情况对企业的资源配置情况进行检查，并提出适合企业自身发展的资源使用方法，有助于企业资源的优化配置；在内部控制措施方面，内部审计也能针对制度漏洞及时提出审计意见和补救措施，提高控制效果。其次，内部审计能够制约企业的不合理之处。主要指企业能够借助内部审计及时发现生产、管理、经营等方面的漏洞，从而提出改善建议；能够对企业的不合理之处起到一定的揭示和制约作用，将企业的不良影响降至最低。此外，有效的内部审计能够确保企业管理者决策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不实而导致的决策失误。
三、目前我国企业内部审计的有效性
(一)我国企业内部审计人员专业水平与业务能力难以满足企业的发展需求
内部审计实际是近年来才被企业所重视，尚不完善。不仅如此，负责内部审计工作的人员无论是专业水平还是业务能力都较为薄弱，难以满足企业的发展需求。通常，在企业中，内部审计岗位往往变动不大，内部审计人员对企业环境、经营模式等各个方面都较为熟悉。这在一定程度上虽然有利于企业内部审计工作的开展，但是与此同时，却也容易导致内部审计人员在工作之中感情用事，从而影响了内部审计工作的效果，尤其是难以保证内部审计结果的权威性与严肃性。再者，内部审计不同于企业的其他岗位工作，对专业和技能的要求较强。内部审计人员需要具备财务、审计、税法等专业知识，了解宏观经济政策，还要熟知企业销售、生产、管理等各个环节与步骤。可以说，内部审计人员是高素质高专业性人才。然而现实中，我国很多企业的内部审计人员无论是专业水平还是个人素质均不高，难以满足企业审计工作的要求。甚至很多企业的内部审计人员非专科出身，而是调任委派，并不具备内部审计工作所需要的审计技巧和能力。审计效果难以保证。
(二)我国企业内部审计工作的权威性与独立性较差，审计职能难以发挥实效
除了目前我国企业审计人员的专业水平和业务能力难以满足企业发展需求之外，内部审计工作的权威性与独立性也较差，审计职能难以发挥实效。具体而言，主要表现在以下两个方面。第一，审计机构不独立。纵观我国企业内部审计的当前现状不难发现，在很多企业中，内部审计机构只是企业的一个内部管理部门，在关系上从属于企业。不仅如此，内部审计机构及人员的利益甚至要依赖于所审计的经济事项。这在一定程度上制约了内部审计工作的“独立性”，审计结果也有失客观与公正。第二，审计人员与审计行为不独立。从制度上来讲，内部审计人员在进行审计工作时，要严格依据客观事实，合法合规，不受其他部门和人员的影响，独立的做出合理公允的审计结论。审计人员应具有充分的独立权利和独立地位。然而现实中，由于审计部门从属于企业，部门与个人利益与所审计的经济业务紧密相关，导致审计人员与审计行为也难以真正独立。在审计过程中，审计行为难免不会受到管理者的影响。
(三)我国企业内部审计的合规性较差
除上述问题之外，我国企业的内部审计工作不够规范，存在“有法不依”、“有章不循”的现象。虽然近年来内部审计逐渐受到我国企业的重视，但是内部审计的实际执行效果并不佳。企业对内部审计的“引入”，似乎更是一种“跟风行为”。在很多企业中，管理者等相关人员都并未从根本上重视内部审计的作用。有些管理者在概念上对内部审计有所误解，将内部审计简单等同于一种财务管理工作，无视内部审计的要求与程序。“有章不循”、“守制不严”现象较为普遍和严重。
四、现阶段我国企业应如何开展内部审计工作
(一)我国企业内部审计的侧重点应有所转移，“经营审计”是未来趋势
在市场经济的高速发展之下，现代企业产权机制愈发完善。在此背景下，我国企业应以市场经济为导向，要积极采取现代化和科学化的管理手段。内部审计作为我国企业内部管理的一个重要构成部门，其作用和功能也应逐渐转变和加强。内部审计的重点应向“经营审计”转移。目前我国企业内部审计的重点主要是财务审计，实际很少涉及内部管理和具体经济业务的各个环节。审计范围也过于狭窄。以上种种已难以满足企业的发展需要。当前，在一个企业的发展中，经济、效率是重中之重。内部审计也应将其作为侧重点，并以此为依托针对企业的生产、管理、经营等各个环节，进行全过程审计，及时挖掘企业内部管理和经营中的漏洞，探寻有效的改善措施，为企业的日后发展提供建设性参考意见。
(二)我国企业应积极加强内部审计机构和内部审计工作的独立性
前文已述，目前，无论是我国企业的内部审计机构、审计人员，还是具体的审计工作，独立性都较差，导致审计职能难以发挥实效。对此，笔者建议，我国企业应从内部审计程序、审计制度、审计模式等角度加强内部审计的独立性。主要可从三方面着手：第一，企业应保证内部审计工作“形式”的独立性。实际上，内部审计可以看成企业的一种“自我审计”。作为企业的一个内部从属部门，内部审计机构与审计人员与企业是一种长期的雇佣关系。这在一定程度上制约了审计工作的独立性。鉴于此，企业管理者应对审计机构赋予不同于其他部门的“权力”，审计机构直接对企业管理者负责。第二，企业应保证内部审计工作“精神”上的独立性。“精神”上的独立性要求内部审计人员具备正直的道德品德、独立的精神状态。既能够独立进行审计工作，具备必须的职业操守和判断力；又能保证审计结果不受他人意志所影响。第三，企业应保证内部审计工作“法制”上的独立性。法制，既是保障也是约束。法制能够从根本上保证审计结果的客观和公正。我国企业应严格依据我国审计法等相关规定，结合企业自身状况，大力宣传内部审计的重要性，加强员工对内部审计工作的认知，建立健全企业内部审计制度。
(三)我国企业应借助电子信息系统加强内部审计工作的科学性
目前，在市场经济的大力发展之下，电子信息技术逐渐被我国企业所运用。很多企业不仅利用“用友财务软件”进行财务工作，很多企业还引入了ERP等数据库管理模式。鉴于此，笔者建议我国企业在内部审计工作中也应重视对现代化科学技术的运用。可以根据自身特点，“量身定制”审计软件，可以将“自查”作为审计软件的主要功能。相较于人工，审计软件能快、更全面、也更彻底，其能通过“穿行测试”等手段，第一时间发现潜在问题并予以纠正，以达到完善企业内部管控的目的。此外，企业还可以利用现有财务、ERP等软件，及时搜集和过滤审计数据，并利用Excel软件对数据进行加工。通过对电子信息系统的运用，确保审计数据的准确性与合理性。
(四)我国企业的内部审计人员应注重工作中的沟通技巧
独立性一直都是我国企业内部审计工作所强调的重点。既要求审计部门与审计人员在审计工作的过程中要保持应有的独立性，还要求审计人员在实施审计程序、确定审计范围时不受客观干扰，对企业能够提供指导。笔者认为，这种独立性的要求与内部审计人员工作中的沟通技巧紧密相关。唯有内部审计人员与各部门、各人员保持良好关系，妥善处理工作中的细节问题，方能方能使自己的工作被他人认可和支持，最优化的实现内部审计的效果。同时，也才能保证最后所出具的内部审计报告没有受到干扰与影响。五、结束语作为企业内部管理的重点和关键环节，内部审计的效果直接影响着企业内部控制的建设。无论是企业的内部管理，还是其发展、经营、决策等各个方面，内部审计都起着积极的作用。因此，我国企业应建立健全内部审计机制，转移其侧重点，向“经营审计”转移；积极加强内部审计机构和内部审计工作的独立性；借助电子信息系统加强内部审计工作的科学性；内部审计人员应注重工作中的沟通技巧。唯有如此，方能确保内部审计结果的公允性和独立性，切实实现企业的可持续发展。
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当前医院财务内部控制存在不足
1.医院财务信息化管理模式尚未建立
随着医院财务信息化管理的开展，医院方面也相继开始各个方面的信息化管理建设，但是由于医院财务管理涉及部门较多，尽管医院门诊收费、药方收费以及住院收费采用信息化管理取得一定成效，但在管理过程中，仍然存在着私收红包、人情费用等问题，财务管理与网络信息化在相适应阶段存在着不足，比如信息传送、资源共享等的滞后性，导致财务信息化管理模式并未完全建立。
2.财务管理者对财务信息化认识不足
其实，较多财务管理者对自身工作并不完全熟悉，也没有真正认识到信息化管理的本质，仅仅只是表面的认为信息化管理就是用计算机代替人力，对信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多医院财务管理上，主管医院财务工作的管理者并不熟知计算机技术和信息化管理知识，对很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及时发觉，处理财务能力尚不能够跟得上时代。医院的财务信息化建设需要与时俱进,由于财务管理者对财务信息化认识存在问题，不愿接受新知识、新理念，在一定意义上影响了医院财务管理控制的进步。
3.医院内部审计、监督机制薄弱
医院内部控制制度并不完善，这就很容易造成执行力差的问题，加上院方对财务内部控制并不十分重视，让医院财务内部控制可操作性不强。在目前很多医院管理中都缺乏科学、有效、严谨的内部监督，内部监督机制的不完整，就容易造成管理漏洞，特别是在漏洞出现后无法第一时间进行修复;未建立合理的财务内部审计，就会缺乏合理的财务内部预警机制，无法形成灵活的财务管理，很容易出现信息失真、信息过期，一旦出现，就会造成严重后果。
加强信息化管理下医院财务内部控制的对策
1.提高信息化财务管理内部控制意识
医院财务管理的信息化涉及到医院内部的各个环节，要提高医院财务管理水平，一定要提高信息化管理意识，让每一个从事财务管理的人员认识到医院财务信息化管理的重要性，并主动、认真的利用信息化管理提高财务管理工作效率。首先，做好对医院财务管理工作人员的信息化管理培训，让每个财务管理人员接受新的管理理念，加强信息化管理技术，努力建构一支高素质、高技术的医疗财务信息化队伍;其次，在医院选人用人时，尽量增加一些计算机专业的信息化人才，完善财务管理系统。
2.建立完善的财务内部控制制度
制度是保障程序实施的重要手段。这就要求医院财务管理部门领导依据医院规模大小、财务流通状况建立适合本院的财务管理规章制度，做好医院各部门的经济核算工作，让医院财务管理工作做到有章可循、有法可依，让医院各部门重视财务管理，并自觉接受财务审计，确保所有的医院流通资金是在合理范围内使用，逐渐提高医院资金的利用率。同时，做好财务内部控制制度的监督工作，医院之所以会出现一系列的问题，其重要原因是由于医院的监督系统不完善，在管理中出现以权谋私，贪污挪用等现象，因此要确保财务管理的透明和公开。
3.加强医院信息化管理
系统的安全控制采用信息化手段开展医院财务管理，就需要在重视信息数据的管理和操控，用先进的计算机管理手段防止数据丢失或者数据被窃取的情况。在信息化管理下，医院财务管理水平得到明显提升，财务风险也将会明显增加，其中最主要的财务风险来自于信息化环境带来的安全隐患，因而需要在各个环节上确保数据的安全性，建立牢固的医院财务信息化管理安全体系，防火墙、杀毒软件、防木马软件要不断进行升级，防止信息泄露，对重要的财务信息就需要采用加密技术来实现数据间的相互转换，防止信息化管理下数据出现错误。
4.加强医院财务档案管理
为了确保财务制度的推行和实施，就需要认识到合格的财务管理工作者对财务管理工作的重要性。传统方式下，数据传递一般以书面形式进行，伪造有一定的难度，因此防伪程度也较高。但在信息化管理下，信息传递都是依靠网络，财务管理数据同样依靠网络，这就需要每个月定期的对各类收费进行审核，重点核查门诊病人退费手续情况，对每个月财务系统中的流水账单做好档案管理，加强对医院财务收费环节的管理，避免财务管理工作者贪污舞弊;另外，财务工作者要遵守《会计档案管理办法》的相关规定，指定档案管理负责人，建立完善的档案管理制度，加强档案的管理，熟悉计算机的操作，并对日常形成的财务数据进行备份，对财务管理中出现的问题应该技术纠正，重视和认真对待财务管理的基础工作，做好医院财务档案管理。
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关键词：医院药品管理对策
药品是指用于预防、治疗、诊断人的疾病，有目的的调整人的生理机能并规定有适应症或者功能组织、用法与用量的物质。包括中药材、中药饮片、中成药、化学原料药及其制剂、抗生素、生化药品、放射性药品、血清、疫苗血液药品和诊断药品等。这里所指的药品管理是指医院在药品采购、验收、保管，调配、使用过程中能做到有法可依，有章可循，能真正做到管理的规范化和制度化。医院的药品实物管理，必须在严格的管理体系下进行，才能达到账物相符、账实相符、账账相符、安全准确。
一、加强医院药品管理的重要性
药品管理是医院医疗活动的基础，如何提高各类药品管理的科学性和合理性，减少浪费和库存占用，优化药品管理流程，加强药品的定额管理等，是医院药品管理的一个重要课题。随着医疗机构改革的不断深化，国有医院从全部依靠政府拨款，转向在相当程度上依靠医疗服务收入，资源配置在很多方面实现市场化，医院资产多元化趋势日益明显，面对激烈竞争的医疗市场，医院必须通过提高药品管理水平，以最低的消耗取得最大的收益，才能在激烈的竞争中立于不败之地。
二、医院药品管理中存在的问题
目前医院在药品管理方面，由于各个医院各自的管理方式、管理的基础不同，以及领导对于药品管理重视程度不一致，导致了医院在药品管理上还存在着诸多的问题，较为明显的主要问题如下：
（一）药品账实不符、盘盈盘亏现象时有发生
有些医院由于管理不到位，监督不力，随时出现药品盘盈盘亏现象，导致医院资产不实。药品管理最基本的是数量管理，每年定期对药品进行盘点清查，以保证药品数量账实相符。然而，有些医院对药品的库存管理不重视，管理不到位，监督不力，药品收入与发出不及时记账，药品破损或过期不及时报损，甚至还有监守自盗的现象。导致药品数量账实不符。
（二）内部控制制度不健全或落实不到位
内部审计是医院药品内部控制制度的一个重要组成部分，其目的是促进医院加强内部监督，遵守国家法律法规，维护医院合法权益，改善经营管理，提高经济效益。然而，多数医院内部控制制度不完善，职权划分不清。第一，医院普遍由于机构设置不完整，管理人员往往身兼数职。岗位职责分工不明，只注重药品的购买环节，而忽视药品的仓储与保管、领用与报废环节，造成大量的浪费；第二，药品的采购价格由采购人员与供应商进行协商，医院没有专门人员对价格做市场调研，单纯地凭采购人员与供应商签发的发票入账、报销，这就容易给采购员与供应商之间进行勾结提供机会，让采购员赚取“回扣”；第三，许多仓库主管在管理方面的知识较为丰富，而对药品质量知识却比较欠缺，在药品验收这个环节，只是单纯从数量上进行验收，对于质量方面是否符合要求也只能从表面上观察。
（三）药品盘点重视力度不够
药品盘点，是医院财务管理中的基础性工作，是对医院药品行之有效的监督程序，不仅可以核实药品数量的真实性，而且还能监督药品的效期。因为无论药品数量短少，还是药品过期，都会给医院造成损失。所以药品盘点非常重要。然而，有些医院怕麻烦，对药品盘点不重视，未建立药品的定期清查制度，导致药品数量短少或大量过期药品，给医院造成大量损失。
（四）计算机应用在医院药品管理中还有待加强
当前，大多数医院对药品的管理还是传统模式，对药品管理的要求不高，缺乏必要的技术手段。例如：库房除了有一本账簿记载药品的收入、发出、结存的数量外，药品其他方面的基本资料不健全，而且药品的信息收集与交换主要依据手工来进行，自动识别技术、网络技术等计算机应用相对落后，造成药品管理的信息化程度低。如果医院一直采用传统的手工操作，那么一定程度上就会降低工作效率，容易产生一些不利影响：首先，无法实时、动态、高效地了解各种信息。如领导不了解库存药品情况，医生不了解有那些药品及药品的有效期等。其次，手工记录与电算化相比，容易造成账面数据与实际库存数量不符的情况，产生大量的潜在损失，致使财务报表不能如实反映医院的资产状况。
三、加强医院药品管理的对策
医院药品管理作为一项复杂的系统工作，它的储备和周转对于医疗资金的形成至关重要，而管理好医院药品对于提高医院的社会效益和经济效益具有重要的作用。因此采取相应的措施对于加强医院药品管理意义重大。
（一）推进医院整体信息自动化水平
医院要想使药品管理达到现代化管理的要求，就要尽快采用先进的管理模式。医院要利用计算机对医院的资金、药品、人员和信息等资源进行自动化管理，提高工作效率和增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，既提高了资金利用率，也全面提高了医院资金收益率，使药品管理更上一个新台阶。
（二）建立健全内部控制制度
首先，领导重视、提高风险意识、加强风险控制。领导的重视是建立完善内部控制制度的重要前提。医院领导应当主动带头学习《内部会计控制规范》和新医院财务制度，在思想上重视内控工作，在实践中加强内控工作。同时结合医院自身的特点，依据《会计法》、《医院财务管理制度》健全内部控制制度，划清职权。规范药品采购、消耗、保管环节，明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥药品内部控制制度的相互牵制作用。其次，成立独立的内部审计机构，强化内审在内控中的作用发挥。内审机构应当独立于财务机构外，医院主要领导负责该机构的领导责任，从而内审人员才能充分发挥其职能，按照医院内部控制制度开展工作，发现和纠正错误与舞弊，确保医院药品的安全与完整，减少损失和浪费，提高医院经济效益。
（三）以人为本，提高执行人员的素质
会计、审计等内部控制执行人员的业务素质和职业道德水平是实行内部控制的关键。医院要加强宣传教育，使内部控制执行人员充分地认识到内部控制的重要性，要定期组织员工进行业务技能和职业素养方面的培训，不断提高他们的适应能力和工作水平，使他们能够找出内部控制制度的薄弱环节，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律，为建立、健全充实完善的内部控制制度献计献策。由于药品管理人员缺乏财务管理知识, 只知道从实物形态而未从价值形态对药品进行管理。财务部门应加强对药品管理人员的业务指导，建立健全相关账簿，规范记账。
（四）建立责任追究制度
为了促使医院各级领导者、责任人全面、认真、合法履行岗位职责，在严格管理，医院在健全内部控制制度的基础上，建立严格的责任追究制度，责任追究是法治社会、医院改革的必然产物。责任是与权利、利益相联系的矛盾体，没有脱离权利、利益的责任，也没有脱离权利、责任的利益，只有踏踏实实地干事，老老实实地做人，自觉遵纪守法，做好各自该做的事情。建立责任追究制度，有力于惩前毖后，防患于未然，保护医院资产的安全与完整。
（五）强化药品成本会计在医院药品管理中的作用
药品成本会计是以药品成本为中心，通过对药品成本的分析，对药品活动进行预测、决策、规划和控制。其目的在于通过对药品成本习性的研究，费用水平的推测和控制，以及不同的药品管理方案比较，为有关部门制定决策服务，以实现药品管理的最优化和医院效益最大化。医院药品成本会计是为医院药品管理服务的，强调“事前计划、事中控制、事后反馈的统一，体现了一套预测、计划、决策、控制、分析、考核的管理模式”。
总之，医院药品管理是一项复杂的系统工作，要引起医院的高度重视。医院药品管理工作需要医院各级相关部门和科室的共同努力，特别是医院领导的大力支持和协调。医院要建立健全各项药品管理内控制度，各管理环节互相制约、配合促进，各管理部门尽职尽责，这些直接决定着一个单位的药品管理状况。医院相关部门应定期或不定期地进行检查，及时查找问题、解决问题，从而促进医院药品管理步入系统化、制度化、信息化管理轨道。
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关键词：工程量清单；工程造价控制；招投标；施工
中图分类号：TU723文献标识码： A 文章编号：
前言：《建设工程工程量清单计价规范》在2003年的7月1日已经得以实施，其具有着“规定量，市场价，以及竞争价”的原则，与其它的计价方法相比较时，具有着适应市场经济，允许单位自主的报价等显著特点。是一种同国际的惯例相接轨的计价方法。《建设工程工程量清单计价规范》是我国工程造价由传统的“量价合一”到现代市场的“量价分离”模式转变的标志。
工程量清单计价特征的研究
工程量清单是招投标文件中的一个极为重要的组成部分。展现着工程拟建时的各分部分项的工程，措施，以及相对应数量明细的清单。根据我国统一制定的工程量清单计价规则由招标人进行编制，用于投标报价和中标后计算工程价款的依据，是招标文件中的一个极为重要的组成部分，一旦中标，合同签订，便成为合同中的重要的一项内容。
工程量清单的计价模式是投标人进行自主的报价，从而达到价格市场化的本质。招标人把工程量清单提供后，投标人便可以根据工程量清单编制投标报价，付出其所需要的费用，这里包含各分部分项工程费，措施项目费，其他项目费，规费和税金等。投标人通过市场信息以及企业定额，竞争报价，从而达到减少工程成本的目的，有利于企业准确，合理，科学的对投资及效益进行控制。
工程量清单的计价方式采取的是综合单价，具有合同的法定特性。综合单价就是，完成规定计量企业项目所需要的人工费，材料费，机械使用费，管理费，利润、同时要把风险等因素考虑进去。综合单价一目了然，更适合工程的招投标。综合单价具有合同的法定性，中标后的单价一经合同确认，在竣工结算时是不能调整的，即量变价不变。
工程量清单计价的方式对不同工程阶段的控制研究
在工程项目的整体施工之前的准备阶段
在工程项目整体施工之前要了解市场行情，工程的价格，以及缴纳的费用，是这一阶段的主要工作。通过很多的途径来了解市场行情，业主可以聘请具有一定经验的专业性人才，此外可以委托有一定资质的工程中介进行调查，从而提供工程单价的报告。为工程的招投标工作做一定的准备工作。这一阶段其实是非常重要的。定好计划，给足预算，提出困难，这样会避免很多在以后工作中不必要的麻烦，更好的做好工程工作。
在工程项目的施工招投标阶段
这一阶段，工程已经通过了招投标的相关程序，从而很多重要的文件以及资料都得以形成，比方说，招标公告，招标答疑，招标文件，工程标底，投标书，工程量清单，中标通知，合同等等。很多的条款都对项目工程造价的控制具有着直接的影响。可以说是造价控制的重要的因素，我们应该深入的对其进行分析，做到，准确，详细，周密。文件要衔接得当，避免出现不必要的矛盾。
招标文件完全控制着造价。是整个招标过程中或者说是整个工程项目的实施过程中的纲领性的文件，对工程的造价起着极为重要的作用。一个好的招标的文件，能够充分的体现出业主的意愿，对工程施工的顺利进行，工程质量的监督以及工程造价的监控都有着非常积极的作用。如果招标文件并没有做到具体而全面，就会在之后的施工过程中增添很多的不必要的麻烦，甚至是造成纠纷等状况。其后果就是会极大的影响了预算，从而，招投标也就失去了其本身的意义和价值。比方说，在图纸外，怎样增加工程的结算，若招标文件中找不到相关的内容，或者说相关内容没有全面的指出，则就会出现工程竣工结算时单价增多的现象。存在一定的争议。因此，此类文件的漏洞，会成为投标单位追加工程款的突破。容易使得投标单位先低价中标，在调升价格，钻了空子。使得工程单位中了圈套。
在工程实施的阶段
这一阶段，最为重要的工作就是对第二个阶段已经确定好的造价的控制目标以及计划进行确定，对工程量清单报价的内容以及原则要坚决的执行，对增加或减少工程量之后的签证工作要多次核实。区分出哪些是该签的，哪些是不该签的，哪些是合同之内的项目，哪些是合同之外的项目，哪些是投标单价中包含的项目，哪些是不包含的项目等。在施工阶段最重要的目标就是要严格的对施工图的预算以及建设工程承包合同价进行控制，在工程实施的阶段几乎就是没有可以节约的余地，却具有非常大的浪费的可能性，因此，在这一阶段中，工程造价工作一定要良好的控制。施工组织的设计和编制一定要重视。已经完成的工程量的计量工作，一定要严格的根据合同以及规定进行工程进度款的拨付，对工程变更进行控制，施工的索赔工作一定要及时的处理。
在工程项目的整体完成竣工阶段
这是工程造价的最后一个阶段，必须要重点的把握，否则将会全盘皆输。在这一阶段中的最为重要的工作就是，对所完成的工程量进行核算，审核以及竣工结算的编制。在这一阶段中，施工单位有可能会提出追加工程造价乃至是索赔的申请，这是一种极为普遍的现象。而作为造价的控制方，可以进行反索赔的行动。这同样是非常普遍的一种方式。此外竣工后的计算也是对建设工程价格确定的一个极为重要的依据，因此，对于竣工计算的审核一定要严格而谨慎。
对合同的条款要进行核对
首先，一定要审核竣工的工程是不是符合要求的条件，验收是否已经合格，必须严格的按照合同的要求来完成所有的工程，才能做最后的竣工结算。其次，竣工计算的方式一定要符合合同的约定，计价定额，主材价格，取费标准以及优惠条款都要严格的按照合同来对工程竣工的结算全面审核。如果临时发现合同有漏洞的话，就应该及时请建设单位以及施工单位一起研究，最终明确结算的要求。
对隐蔽的验收记录要进行检查
任何一个隐蔽工程都需要多次验收。在竣工结算的审核阶段，应该对隐蔽工程进行验收，手续完整，工程量同竣工图相一致，便可以列入结算。
对设计的变更签证要进行落实
如果有设计的变更，一定要通过原来的设计单位出设计变更通知以及修改后的图纸，设计以及审核人员都要盖上公章，通过建设单位以及监理工程师审查合格，签证。如果设计的变更较为重大，一定要通过原来的审批部门的批准，才可以列入结算。
工程的数量一定要按照图纸核实
竣工所要结算的工程量都要根据竣工图，签证，以及设计变更单进行核算，计算工程量时一定要严格按照国家统一的计算规则。
工程的单价定额要严格的执行
结算的单价一定要严格的按照投标的定额以及合同计价原则执行。
工程各项费用的计取要注意
工程的各个费用的收取标准应该严格的按照合同的具体要求进行执行，对各项费率，价格指数，以及换算的系数正确与否进行审核，价格的调整是否符合要求要严格的计算，特殊费用要进行核定。对各个计算误差一定要注意，工程竣工结算篇幅大，会出现计算的误差，一定要多次核对，避免误差多算少算的现象。
结论
随着市场经济的发展，工程量清单运用了合同手段，从而极大的实现了工程造价的有效的控制，从而解决了传统的定额计价方法无法解决的问题。在招投标的整个过程中，一定要做好工程的造价工作，尤其是要对工程量极大极多的综合单价，一定要多加重视，重点评审。对在招标准备阶段可以掌握的材料价格要深入的分析，对投标综合单价的合理性，可靠性深入的了解，准确的分析，认真的做好每一项工作，实现顺利进行招标工作的愿望，极大的控制工程的造价，使之处于一个合理水平。
参考文献
宫为敏;方卫东;;如何发挥内部审计在新井建设中的监督作用[A];煤炭经济管理新论（第9辑）——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2009年
