时间：2023-07-21 17:27:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇经济责任审计整改措施，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：企业 内部经济责任审计 廉政建设
经济责任审计是从严治党的要求，是加强干部监督管理的重要环节，是推进依法治国的有效手段，是从源头上预防和治理腐败，促进廉政及建设的有效措施，是内部审计一项长期的重要任务。经济责任审计工作的开展不仅发挥了管干部、正党风、促发展的作用，还实现了在微观上出思路、在宏观上出规范、在经济上出效益、在廉政上出效应。搞好内部经济责任审计要注意以下几个方面。
第一，领导重视是搞好内部经济责任审计工作的关键。
内部经济责任审计的特殊使命要求这项工作必须有单位主要领导的支持才能得以开展，有了领导的重视，审计部门才能配备开展工作需要的人力、财力、物力。领导及时听取审计工作汇报，对审计反映的问题及时作出批示会对审计人员的工作积极性产生很大的促进作用。
第二，宣传工作是搞好内部经济责任审计的坚实后盾
经济责任审计是一项正常审计，是每个主要领导都必须面对的，它不仅是对被审计对象个人的审计，也是对其所在单位各项工作成绩的检验。保证审计能够顺利进行，先要做好对被审计单位的宣传工作，只有广大干部职工全力配合，才能如实反映企业经营管理水平，蓄意捏造事实或隐瞒不报都会对审计结果产生不良影响。
第三，完善的审计程序是审计人员的安全带。
内部审计人员在工作的同时也承担着一定的风险，对被审计对象作出评价要建立在客观公正、证据充分的基础上，任何臆想推断和估摸猜测都会对审计人员产生风险，影响着审计人员的职业声誉和前途命运，而合理的规避风险正是依赖于完善的审计程序：
（1）坚持审计承诺制。审计承诺制是在对被审计对象进行审计时要求其对审计组作出承诺，表明其所提供的资料是真实完整的，这对后期的资料核实是非常关键的；（2）实行审计公示制。审计公示是将审计组的来意和目的向被审计单位广大干部职工表明，同时告知审计组人员的联系方式和住所，欢迎任何人员和审计组进行沟通，是审计工作接纳民情民意的重要渠道，也是审计人员获得审计信息的宝贵途径；（3）工作底稿要经过三级复核，同时要被审计单位盖章确认。工作底稿在审计人员编制完成后，首先要主审进行复核，内部审计机构负责人最终对审计工作底稿的复核负完全责任，只有做到三级复核才能最大限度的降低审计人员的风险；（4）审计报告要征求被审计单位和被审计人的意见。这是一个沟通的过程，也是对审计公平、公正、公开的最好诠释；（5）做好审计档案管理工作。档案管理首先不能毁损，其次不能泄密，最后不能短缺。
第四，抓好现场审计是搞好内部经济责任审计的重心，现场工作成果决定了整个审计工作的质量。（1）做好工作底稿，要求详实、确凿，衡量标准就是日后翻看工作底稿时不需要再翻原始凭证。工作底稿上不定性、不表态，仅作事实表述。要充分利用被审计单位内部资料及其人力资源，必要时可以让被审计单位填自查表，审计人员进行复核，以节约审计时间。
（2）掌握制度是关键，审计人员发表意见和看法要有据可依。比如在做经营决策、内外投资决策、经济担保决策等重大决策的审计时，应从以下几方面来审：看决策事项是否经过可行性研究论证；看决策事项是否经过领导班子集体研究决定；看重大投资觉得是否经过有关部门批准立项；看工程项目、大额物资采购等是否实行了招投标制、监理制；看勘察、设计、施工及供货单位是否具备相应的资质等级；看购进设备、工艺、技术是否先进；看建设项目中有无重大损失浪费和工程质量隐患等问题；看资金来源是否正当，资金运用是否合理合规，资金结余是否真实；看投资回收期和报酬率是否达到预期目标。要实现这些审计目标，都需要相关制度做参考标准，方可以理服人。（3）安全的借阅并归还审计资料。审计工作往往要很长一段时间，所以对审计资料的管理也是一项重要工作。这些资料大多是唯一性的，比如原始凭证或发票，丢失的话无法弥补，所以完善的借阅程序必不可少。（4）把握好审计进度，审计组长要定期召开座谈会，掌握审计组成员的工作进展情况，及时解决审计过程中的方向性、阶段性问题；主审要将好的审计方法通过组员贯彻落实下去，这样可以提高审计效率。
第五，注重被审计单位后期整改和审计报告的结果利用。
（1）经济责任审计的目的之一是促进企业管理，提出审计意见及发表审计决定只是对审计结果的一个公布，被审计单位拿出整改措施并加以改进才是审计的根本目的。审计部门要关注被审计单位整改结果及效果，并不定期的加以关注，对整改过程中存在的问题随时加以解决，并和被审计单位互动起来，共同促进管理，提高经济效益。
（2）经济责任审计要注重审计成果的积累，不定期的对被审计单位整改结果进行抽查。审计部门要注重审计结果的积累，关注企业管理的发展变化，为以后审计过程提供更好的审计思路。
（3）加强对经济责任审计结果的利用。经济责任审计结果是对被审计对象任职期间功过是非的综合评价，经济责任审计结果要进入人事档案管理，作为干部考核的一项重要依据。
第六，团队合作有助于搞好内部经济责任审计。
一、“十三五”工作开展情况
（一）党建统领，加强审计人员思想建设
一是积极组织开展主题教育。通过开展推进“两学一做”学习教育常态化制度化、“不忘初心、牢记使命”主题教育，结合“大学习、大调研、大讨论”、“解放思想大讨论”、干部作风整顿等活动，坚持把学深悟透新时代中国特色社会主义思想作为根本任务，联系主责主业学思践悟，深入学习领会对审计工作的重要讲话、重要指示批示精神，真正把理论学习聚焦在解决问题、推动工作上。对在学习教育、检视剖析中发现的问题，逐一明确整改目标、整改措施和完成时限，逐项抓好整改落实。
二是不断加强政治理论学习。市审计局坚持审计机关首先是政治机关的定位，始终把学习新时代中国特色社会主义思想和党的及历次全会精神作为首要政治任务，五年来，以党组理论学习中心组学习带动党小组学习，通过研讨交流、观看先进典型教育片、理论宣讲、主题党日等形式，参加学重要讲话，通过新时代中国特色社会主义思想的指导，不断提高全体审计人员的政治站位。
三是开展党支部标准化、规范化建设。按照要求完善党支部工作制度，从严把关发展党员和缴纳党费，严格落实《党支部工作条例》规定，狠抓各项制度的落实；严格按照要求落实“”制度，有计划的召开党员大会、支委会，开展党小组学习、党员领导干部讲党课，组织开展主题党日及“双报到”活动；领导班子成员在集中开展民主生活会的基础上，以普通党员的身份参加组织生活会，以此推动党支部标准化、规范化建设。
（二）围绕中心，依法全面履职尽责
2016年来，我局共开展审计项目350项，其中：预算执行审计项目30项、领导干部经济责任审计项目（含领导干部自然资源资产审计项目）205项、政府投资审计项目82项、政策落实情况跟踪审计项目33项。审计主要发现问题金额共计55.47亿元，政府投资审计项目核减投资额5908.35万元，五年来共向纪检监察机关及各主管部门移送案件69项，为全市经济社会持续健康发展保驾护航。
一是规范财政预算管理，着力抓好财政审计。五年来，共开展本级财政预算执行审计项目30项，审计查处主要问题金额总计40.54亿元。审计中，围绕加快建立现代财政制度，把加强全口径预算管理和绩效管理作为预算执行审计重要内容，注重围绕中央八项规定精神和国务院“约法三章”的有关规定，加强对“三公”经费、会议费、“小金库”津贴补贴、楼堂馆所、人员编制等方面的审计，严肃财经纪律，促进厉行节约。2020年，市审计局充分利用大数据审计方法，对推进财政预算执行审计全覆盖进行积极探索，首次实现了对66家一级预算单位预算执行审计全覆盖。
二是深化经济责任审计，促进权力规范运行。五年来，共开展领导干部经济责任审计和领导干部自然资源资产审计项目205项，审计查处主要问题金额总计14.93亿元。结合近年来经济责任审计工作经验，编发了经济责任审计工作操作指引，从审计内容、重点事项、资料来源到方法步骤、问题定性进行全面梳理规范，确保经济责任审计工作全面提档升级。同时，在全市16个镇（街道）全部设立了有独立办公地点的审计所，选配了65名40岁以下的专职审计所人员，指导各镇、街道制定了市村级经济责任审计项目实施计划，实现全市600个村居三年审计全覆盖，有效化解了农村社会矛盾，维护了农村社会和谐稳定。
三是加强政府投资审计，保障项目顺利开展。五年来,市审计局加大政府投资项目审计力度，稳步提高政府投资效益，按照“规范投资行为、提高投资效益”的总体思路，累计审减投资额5908.35万元，切实加强对政府投资建设项目的审计监督，保障国家建设资金的安全、合理、有效使用。2020年，市审计局按照上级审计机关工作要求，严格厘清建设单位的管理责任和审计机关的监督责任，在建设单位完成结算审核的基础上对其进行审计监督，不直接审计未经建设单位审核的项目，以此规范政府投资审计，促进政府投资项目资金效益的高效发挥。
四是优质高效的完成各级部门安排的工作任务。自2016年开始，市审计局按照审计署、省审计厅的统一部署，扎实开展“稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险”政策落实情况跟踪审计。五年来，共开展政策落实情况跟踪审计项目33项，包括保障性安居工程审计、新旧动能转换重大工程审计、减税降费和“一次办好”政策落实审计、病毒肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计等。审计中重点关注一系列政策措施在地方的落地情况，注重从政策措施实施后产生的实际效果入手，重点反映各项政策措施效果不明显的问题，并深入分析问题产生的主、客观原因，提出意见和建议，切实维护了人民群众的根本利益，确保跟踪审计取得应有效果，促进了国家各项惠民政策落到实处。
同时，市审计局高度配合各级完成多项工作，五年来共抽调审计人员参加上级审计项目、各级巡视巡察、扶贫专项检查、财务大检查等共计142人次，高效完成了各项抽调工作，均得到了各级领导对审计人员工作的充分肯定。
五是持续推动审计整改，强化审计成果应用。自2016年以来，市审计局受市政府委托，向人大常委会汇报市级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告。五年来，通过审计促进整改落实有关问题资金32577.44万元，上缴财政资金11738.73万元，统筹盘活资金13850.65万元，根据审计建议，市级各部门制定完善制度99项，共向纪检监察机关及各主管部门移送案件69项。2020年，市审计局要求各被审计单位严格对照审计查出问题建立整改台账，整改一项、销号一项，对在各类审计中发现的问题进行分类汇总分析，对查出的具有普遍性、典型性问题，从体制机制层面探寻问题症结，通过请阅件等方式向市委、市政府反映，通过政府督导，使被审计单位出台相关办法规定，扎牢制度笼子，助推审计问题整改。
六是下大力推进信息宣传工作发展。为更好地扩大审计影响、优化审计环境、树立良好的审计形象，进一步强化审计工作的宣传力度，推动审计信息宣传工作迈上新台阶，市审计局多措并举，服务领导决策，加强考核督促，狠抓信息宣传报道工作，不断提升审计信息工作的综合素质。五年来，共有500余篇稿件被各级媒体期刊予以刊登发表，多名审计人员得到了中国时代经济出版社、中国审计报社和省审计厅的表彰，充分发挥了连接人民群众与服务社会桥梁的宣传纽带作用。同时，将审计人员编写的审计案例及市级以上发表的宣传信息汇编成册，编制了《创新的风采——媒体上的审计》、《案例精选与信息宣传》等书，为社会积极传播审计好声音，注入审计正能量。
二、“十四五”工作计划
接下来五年中，全市审计工作主要围绕以下三个方面开展：
一是提高政治站位，加强理论政策学习。坚持审计机关首先是政治机关的定位，以党的五中全会精神为指引，把理论学习作为一种政治责任，始终保持思想上、政治上的清醒和坚定。进一步增强学习的自觉性和系统性，继续深入学习党的路线、方针、政策，学重要讲话精神，学习党的法规政策，不断用党的理论和政策武装头脑、指导工作、推动实践。同时，系统地学习相关业务知识、法律法规等相关知识，不断提高政策理论水平。坚持学用结合、学以致用，把学习成果转化为指导实践、推动工作的实际成效。
近几年，东阿县审计局为实现县域内扶贫审计工作全覆盖，借助现代化大数据审计技术方法，对扶贫对象、资金、项目及相关政策进行整合，推动脱贫攻坚政策措施落实更加精准，全力拓展大数据在扶贫审计中的应用广度和精度。
一是大数据平台除了要采集国家扶贫信息管理系统数据、收集政策规定、补贴对象申报、资格审查、补贴资金发放等信息，还要对涉及的财政、发改、农业、林业、社保、卫生、民政、教育、住建、国土、水利、交通、工商、税务等数据进行整理集中，实现不同层级、不同专业扶贫审计数据和信息共享，以及审计机关与扶贫现场之间的网络互联。
二是大数据平台在数据完善基础上，对以往审计发现的问题进行梳理，按照精准脱贫政策措施落实、扶贫资金分配管理、扶贫项目收益绩效等情况建立审计模块，揭示扶贫政策落实不到位、建档立卡识别不准确、扶贫资金挪用滥用等问题，实现扶贫资金、扶贫项目、扶贫人口和扶贫单位的审计全覆盖。
三是针对扶贫审计与预算收支审计、财务收支审计、自然资源审计、经济责任审计等存在交叉重叠审计情况，以服务审计为出发点，建立大数据资源开放平台。除涉密信息外，把扶贫资金的流向、具体使用情况均要做到审计内部公开，共享扶贫信息的数据、接口、应用等服务，确保省、市、县交换精准扶贫审计信息的渠道顺畅。
四是抽掉专门科室，负责实施扶贫跟踪审计，明确审计整改措施和时限，将反馈整改情况与审计报告及时提交大数据平台，通过检查对比防止虚假整改。同时，督促扶贫主管单位完善扶贫退出机制，提高审计现场数据采集的及时性和准确性，做好扶贫审计事后监督工作，提高审计质量。
关键词：审计项目；审计课题；审计质量；审计成果；审计资料
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01
一、选准审计课题
在开展审计年度工作计划时，就明确优秀审计项目标，找准切入点、薄弱点、发热点，可以充分研读公司的报告，以及公司领导关注问题， 结合公司发展实际，掌握情况，提出明确的审计项目。因为审计项目选题是否准确恰当，对于开展优秀审计项目，提升审计成果质量和水平至关重要。
二、做实前期准备工作
充分与被审计单位沟通，消除被审计单位人员的顾虑，这样被审计单位才能做好审计配合工作，审计工作才能高效的开展。在开展审计项目前，应全面了情况，才能选准重点，明确审计方向，实现审计目标，同时，学深学透相关的法规制度，审计人员才能得心应手。
三、全过程控制审计质量
做好审前培训，对审计质量提出相关要求，对审计过程中的三级复核制度要严格遵守。对于审计证据的收集，审计人员必须具备高度的职业敏感，对于发现的情况要敢于质疑，带着怀疑的眼光去看待、去分析问题，深度挖掘。对于记录、底设备的编制，应做到证据充分，用词恰当。其次，审计人员要充分借助审计信息化平台，去发现的疑点，从而进一步确保审计质量的可控。
四、多角度地提炼审计成果
优秀的审计项目在做到每个审计环节依据、定性、数据都要真实、准确、完整的同注重审计成果的运用和提炼，多利用简洁明了、高质量的审计报告去阐述问题，要公司领导和被责任单位看到审计报告易懂。再次，要强化审计问题的整改督办工作，须明确责任人、责任单位，并制定详细的整改措施抓好审计建议的落实和整改以及机制的完善。
五、注重审计资料的收集整理
农村财务审计是农村集体经济发展的重要保障，本文从剖析南平地区农村财务审计人员专业素质，业务培训，审计实施等环节存在的问题，提出解决农村财务审计面临困境的四项保障措施，探索保障机制的三项途径，破解难题寻求对策。
关健词：
农村财务审计；问题；对策
一、目前农村财务审计现状
南平地区乡(镇)机构改革后原农村经营管理站更名为会计服务中心，核定职能是“负责乡(镇)、街道办事处事业单位及村(居)财务管理”，但农村财务审计、农经统计、农民负担监督等职能，仍由会计服务中心承担。2015年南平地区村委会换届，经济责任审计总金额达80亿元(2012年至2014年)，面对如此庞大的金额，农村财务审计人员匮乏，职能弱化等问题日益突显，主要表现在以下四个方面：
(一)专业审计人员匮乏
2014年农经统计年报显示，南平市所辖10个县(市)农村经营管理站从业人员仅32人，136个乡(镇)会计服务中心从业人员354人，其中临聃人员66人，南平市所辖行政村1649个平均每人负责5个村，而这些从业人员大多身兼数职，以我街道办事处为例核定人员编制5人，从事农村财务管理的专业技术人员仅1人。
(二)审计业务培训少
由于缺乏业务经费，基层工作人员极少接受审计业务培训，在村级组织换届时临时从各乡(镇)抽调人员集中学习1天，三年之间1天的集训要提高参加审计的人员专业素质非常困难。
(三)调查取证困难
我街2015年村组织换届经济责任审计总金额34074.36万元，在审计过程中涉及经济问题调查取证受到各种因素的干扰，相关人员不敢说真话，不原作证，部分行政村村务监督委员会的监督职能没有得到充分发挥。
(四)审计报告质量不高
审计人员业务素质参差不齐，影响审计报告的质量，受各种因素干扰审计人员出具审计报告时避重就轻，不敢披露问题，使得村级组织经济责任审计流于形式。鉴于以上四点要破解农村财务审计困境，需从以下两方面入手。
二、完善落实现行保障机制
(一)配齐人员
机构改革后乡(镇)会计服务中心职能转变为村(居)财务及所辖事业单位的日常帐务处理，原农村经营管理部门承担的工作仍由会计服务中心承担，我街核定人员编制5人其中2人不在本岗，2人从事其他财务工作，确保在编人员到岗到位，配齐农村财务审计人员成为当务之急。
(二)加强培训
每年集中培训时间不应少与72学时，培训形式可长短结合，鼓励参加自考、函授拓宽乡(镇)基层审计人员的专业知识，提高审计技能。财政部门单独编制农村审计培训经费，确保业务培训的正常进行，切实提高审计技能。
(三)创新审方式
鉴于机构改革后专职审计人员、业务经费不足的实际情况，在目前条件下村集体组织审计可采用县(市)统一组织，抽调人员组成审计工作组，各乡(镇)送审，也可采用县(市)组织分片就地审计方式。
(四)强化监督问责
首先完善反馈制度：审计报告征求意见稿送达村集体组织征询意见，核实查证；其次强化公示制度：审计报告征求意见稿在村务公开栏公示，有条件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立问责制度：上级审计机构与纪检部门对审计报告中披露的违规违纪事实，逐项追踪落实整改措施，依纪对责任人问责，违法人员依法移送司法机关。
三、改革探索长效保障机制
(一)改变管理体制提高独立性
从专业角度看，农村财务审计业务可从农业局剥离改由县(市)审计局主管，乡(镇)设置农村财务审计机构，人事编制隶属审计局，实行县(市)垂直管理，建立统一、独立的农村财务审计机构，提高审计的独立性。
(二)引入多支审计队伍提升专业性
从队伍结构看，应从打造三支队伍入手提升农村财务审计的专业性，一是乡(镇)基层农村财务审计机构，这是现阶段农村财务审计工作的中坚力量其地位不可替代，因此，必须重视这支队伍的专业化建设。二是县(市)审计局的专业审计人员，这支队伍人员配备齐，业务素质高，可以作为乡(镇)基层的业务指导及补充力量。三是注册会计师，这支专业素质高，独立性强的审计队伍，将是农村经济发展后引入审计力量一项可资探索的模式，我街城关村集体产权制度改革资产评估即采用此模式取得良好的效果。
(三)探寻保障审计经费多种摸式
从经费来源看，一是财政拨付，各级财政在编制财政预算时根据当年实际情况编制专项业务经费，保障农村审计机构开展审计工作。二是村财支付，对于村集体组织根据需要自行要求由社会中介机构审计的其经费由村财支付。三是申请援助，对于村集体组织确需由社会中介机构审计而村财无力支付的，可通过申请政府经费补助和社会中介机构减免审计费用加以解决。
作者：徐捷 单位：福建省南平市建阳区潭城街道会计服务中心
参考文献：
[1]王金凤,贺旭玲,房德东.农村财务审计面临的阻力、牵引力及举措[J].中国农业会计,2012(09).
__审计室在__社__（__）党工委、办事处的正确领导下，在__审计局的指导帮助下，围绕审计工作二十字方针，结合__实际，强化职能，服务经济，扎实开展内审工作。
一、强化职能，规范审计程序，提高财政财务审计质量
根据__实际情况，去年我们对本__所属公司、事业单位及部门__个帐户实施了财务收支审计和专项审计，并积极探索尝试了同级财政审计。在总结过去审计工作的基础上，扬长避短，不断加以完善，克服以往工作中存在的随意性，规范了操作程序，不断提高审计质量。
1、规范审计程序。审计前，深入了解被审计单位的基本情况，掌握重点，有针对性地编制审计工作方案，使审计项目有计划、有步骤地开展。在审计过程中，对照审计方案，检查所审计的内容和项目进展的时间节点，并对审计结果进行跟踪回访，检查被审单位落实审计建议的执行情况，提高了工作效率和质量。
2、把握审计重点。根据被审单位的不同情况，我们有的放矢地开展工作。一是选择重点单位。主要是选择资金进出额大、业务频繁以及会计基础工作相对薄弱的单位作为审计重点单位；二是选择重点内容。注重被审单位的特点，选择重点审计内容。如：在审计__文化中心时，针对“文化中心”开展专项活动多的特点，注重财政专项拨款资金使用和管理的情况。针对审计发现的问题，专题出台了《__专项活动（工作）资金管理办法》。
3、监督与服务并举。审计的目标不仅是查错纠弊，更重要的是在指出不足的同时，帮助被审计单位完善制度，改进管理，实现财务和审计“共赢”。在开展审计时，我们采取积极沟通，主动交流，以审代帮的工作方法。对被审单位存在不足和问题，采取灵活多样的整改形式，注重看效果。有的口头提出，有的写进正式审计报告；有的边审边纠，有的限期整改；还有的与被审单位共同商讨改进办法及措施。
通过实施项目审计，使我们在实践中得到了知识的积累，审计制度的完善，审计质量的提高。通过审计工作的不断开展，也使我们有机会帮助会计人员规范会计核算，加强会计监督，起到了完善和改进各单位、各部门内部管理的作用。
二、服务经济，落实整改措施，促进经济管理规范有序
在以往的审计工作中，我们__也客观存在着重查轻改、前查后犯和以前年度审计整改不到位的现象，为了切实解决这些问题，经请示__后，由审计室统一负责内外审计查出问题的全面整改工作。
1、落实国家审计结果整改措施。__根据__审计局对本__经济责任审计报告中提出的需要纠正和改进的事项及审计建议，及时组织相关职能部门，积极研究制定整改措施。办事处主要领导先后二次召开由__财政、审计、经管、会计所等部门及各大公司负责人参加的“落实审计整改措施”专题会，逐条讨论，制定纠正和改进措施。根据整改会议精神，我们认真落实整改措施，每条整改措施指定专人负责落实，跟踪督促各大公司及部门相关责任人员限期完成整改事项，并要求各单位将应整改事项落实情况逐条以书面回复。整改工作在我们的帮助和督促下，各单位在二个月内完成了整改事项。我们还根据审计建议和领导的要求，结合本__在经济发展中存在的薄弱环节，经过班子成员和相关部门反复研究讨论，于200x年初建立和完善“__财务管理制度”等八项制度。为使出台的制度真正落到实处，我们会同监察等部门定期对各单位制度执行情况进行监督检查，使__经济更加健康有序发展。
2、落实内审审计结果整改意见。去年我们对实施审计单位的审计结果，尤其是对机关、事业单位、直属公司200x至200x年x月期间的有关内容开展的财务会计检查结果，根据办事处领导的要求，认真落实整改意见。我们的做法是：一是将各单位检查出的问题分类汇总，并报__主要领导及纪检部门；二是召开相关职能部门负责人会议。对查出的问题，认真加以分析，共同讨论改进办法，提出整改意见；四是会同经管站、监察对全__会计人员召开会议，下发整改意见书；五是对各单位落实整改情况进行再检查。通过落实整改意见，各公司根据各自实际情况都建立了内控制度，而且装订成册；还建立了各种台帐，如：租赁收入、工程付款、各种票据；加强了合同管理，合同协议编号登记，专人保管；为加强事前监督，建立重大事项报告制度，并列入会计考核内容。
从我们对各单位、各部门的审计回访中发现，通过审计整改措施的落实，一是各级领导更加重视财务和审计工作，二是财务人员工作责任心有了提高，会计人员监督职能得到了体现；三是全__财务管理工作正逐步走向制度化、规范化。一系列审计工作的开展，取得了较好的审计成果，为完善__经济管理起到了理顺、推动、促进作用。从而增强了我们从事审计工作的信心。
三、增强责任意识，努力做
好基建项目审计，发挥“卫士”作用
随着__对实事工程及工业园__基础设施等项目投入的增加，工程项目数量和结算金额近年来成倍增长，而我们审计室现有的二位内审人员都是来自于会计岗位，都是审计战线上的新兵，对基建审计来说更是门外汉。要把好基建项目审计关，我们感到难度大，责任重。为做好工程审价工作，在工作中，我们牢记职责，努力学习，始终坚持实事求是和廉洁自律的工作作风，规范操作，从严审计。
1、及时掌握情况。针对科室人手少，项目多的状况，年初我们主动到各建设单位了解全年工程项目开工建设情况，掌握项目具体实施时间，从而有计划安排好审计项目，做到心中有底，忙而不乱。
2、严格规范操作。严格按__“基建工程项目审计流程”及“建设工程项目八项管理制度”操作。对x万元以上的工程项目参与项目的评估和评标工作，提前介入工程项目的管理监督，保证了集体投资建设工程项目规范、有序、有效管理。
3、工作严谨细致。为确保审计项目质量，不管是寒冬酷暑，做到不论项目大小，内审还是外审，每个项目参与现场拉尺丈量，获取第一手资料。在确定价格上，对内审项目，金额虽小，我们也认真对待。每一项目通过市场询价、比价，确定相对比较合理的价格，再请中价机构专业人员把关；对外审项目，经常主动与审价机构联系，及时掌握项目进展等情况，认真核对“征求意见稿”，监督外审项目审价质量。
4、注重关口前移。一是审计人员参与项目评估评标，二是实行跟踪审计制度，去年我们对x万元以上项目全部实行跟踪审计，x万元以下项目根据项目必要性确定审计方式。
5、敢于勤于学习。在实践中我们体会到，要胜任审计工作，不仅要有高度责任感和廉洁从审思想，还要不断提高和更新业务知识。为此，我们勤思多问，经常总结成功之处和不足，想方设法通过各种途径增长知识。一是向书本学。二是在实践中学。三是向同行学。通过学习，给日常工作带来很大帮助，逐步提高了业务技能。
同志们，全公司今年必须打一场高产、高效的翻身仗，争取尽快走出低谷，在抓好生产经营的同时，必须抓住关键，努力做好其它工作。
⒈要继续加大债权债务的清理力度。目前，公司一方面是资金严重短缺，另一方面却有大量的债权没有收回。清欠工作已事关企业的兴衰和改革发展稳定大局。今年，要把清欠工作作为一件大事来抓，把其摆在与生产经营同等重要的位置，要充分认识到债权不论什么时候、什么原因形成的都是我们员工的血汗钱，现任各级领导干部都应该有义务尽力收回。要进一步落实清欠责任制，落实债权责任人、清欠负责人、清欠人员。各单位要在公司的统一指导下，把清欠工作当成一项政治任务来完成和落实，要想尽一切办法，采取一切措施，运用一切手段，打好清欠仗，尽早尽快收回资金，为公司生产经营作好保障。
⒉要加快“三项”制度改革的步伐。用人上要真正建立起管理人员竞聘上岗、能上能下的人事制度，打破论资排辈观念的束缚，促使德才兼备的优秀人才脱颖而出；用工上要建立员工择优录用、能进能出的用工制度，保障各单位的用工自；分配上要建立起工作绩效与个人待遇紧密联系的分配制度，切底打破大锅饭。
⒊大力营造健康向上、奋发进取的企业文化。企业文化是提升企业竞争力的无形力量和资本。要大力营造严格执行公司各项规章制度的企业制度文化，对那些不顺从企业文化、总想搞上有政策下有对策、总想自行其是、异想天开、另搞一套的管理者，坚决查处和调整，决不姑息迁就和容忍。要大力营造各项管理行为程序化、标准化、规范化的企业行为文化。要彻底改变激励机制过分依赖于金钱的误区，树立起人的价值高于物的价值、民主价值高于权威价值、共同价值高于个人价值的三种企业文化价值观。让爱岗敬业、自强不息、敢于创新、忠诚奉献的企业精神融入公司员工心中，为公司的发展提供强大的精神动力。
⒋抓好执规、执法工作，查处各种违规行为。要继续认真开展好以《项目管理实施细则》、资金、合同、设备物资、人事等管理制度为内容的执规执法大检查活动，加大监督力度；要健全财务审计制度，加强过程控制，认真开展财务收支审计、工程项目审计、经济责任审计及其他专项审计，充分发挥审计的监督和服务作用，通过监督检查、审计及时发现我们在管理上存在的问题，提出整改措施，整治违规行为。
⒌关心员工生活，依靠员工办企业。在企业效益好转的时候，要提高员工的收入，及时发放、补发长期拖欠职工的工资、下岗待岗职工的生活费；要高度重视并做好下岗人员的安置与稳定工作；要关心退休退养人员的生活，及时足额发放养老金；要认真做好参加社会医保统筹后的有关事宜，大力宣传，抓好实施，医院要加强自身建设，保证员工的就医需要。要积极支持工会、共青团、员工持股会、监事会工作，共同为企业的发展而努力工作。
各位代表、同志们，年的舞台已经搭建，各项目标和任务已摆在我们面前，任务非常艰巨，责任十分重大。我们一定要牢牢把握公司今年的各项目标，认清形势，担起重任，埋头苦干，扎实工作，狠抓落实，团结带领全体干部员工，为公司的发展而努力奋斗！
（一）积极完成上级交办的各项统计任务。
1、认真完成20*年度农村收益分配年报、集体资产年检报表、政府综合统计年报、各类工业统计年报和2009年度综合统计、工业统计、能源统计、三产统计的月报任务。
2、认真完成住户调查、家电下乡调查、全国老年人健康状况调查、上海市民生活现状调查、调查、森林鸡和白山羊等专项性调查工作。
3、认真做好第二次全国经济普查数据落入与上报工作，经市、县二次抽查验收合格。共上报规下企业96户，规上企业12户，交通运输18户，限下批零业20户，服务企业20户，服务非企业47户，建筑业11户，房地产1户。
（二）经营管理
1、全面推进*镇农村财务规范化管理，按照要求分别于7月底之前完成一个市级试点村基础性工作和其他二十个行政村的达标验收工作（一个市级试点村待验收、十九个村验收合格、一个村未通过）。
2、开展新会计业务培训，提高村级财务管理水平，提升民主理财的监管力度。
3、对村级集体资产中的往来款项和固定资产进行清理，按规范要求办理好入帐和挂帐手续。
4、积极参与农村土地承包方面的纠纷调处工作。全年共处理各类来信来访十五件次，接待来访群众四十多人次。
5、积极参与做好镇污水处理厂占用地土地流转合同的规范制订工作。
6、配合海滨、育德、育新等村做好土地流转合同规范制订的指导和服务工作。
（三）资产管理
1、完善镇级集体资产与机关事业单位集体资产的台帐资料。
2、盘活镇级集体存量资产，积极做好招商前的各项准备工作。
3、完成海桥手帕厂转让资产的交接。
4、在调查摸底的基础上，按照上级有关部门的要求，做好镇、村集体企业、福利股份制企业、带红帽子等企业转改制的完善工作。确保所有的集体资金全额退出。已完成镇属企业3个、村级企业5个。
5、认真积极处理好海桥桥砖瓦厂退休职工的历史遗留问题。
6、认真开展*镇海桥地区集体占用地的情况调查，做好基础性资料收集整理，为领导决策提供依据。
（四）内审工作。
1、完成村级财务收支和离任审计21个、事业单位经济责任审计4个、专项审计1个，提出整改措施与建议十一条。
2、配合组织部门做好“扶贫帮困”结对资金的专项审计。
3、配合镇纪委开展对村级业务招待费用的专项调查分析。
（五）其他工作
1、参与2009年村干部报酬考核文件的拟订工作。
2、完成镇党委、政府交办的其他工作。
（六）明年工作计划
1、做好第六次全国人口普查的各项准备工作。
关键词：审计结果 审计公告 审计风险
一、前言
国家审计公告制度是审计机关的审计结果、审计调查结果依法向社会公布的制度，公布的具体内容包括被审计（调查）单位基本情况、审计（调查）评价意见、审计（调查）发现的主要问题、处理处罚决定及审计（调查）建议、被审计（调查）单位的整改情况等。
广义的审计风险指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性（审计理论与实务，207）。对国家审计而言，由于国家审计要对被审计机关违反国家规定的财政财务收支行为依法作出处理处罚，因此审计风险还包括由于处理处罚不当，引讼等，这是国家审计风险的特殊性。
二、国家审计结果公告的法律规定
审计结果公告制度始于1994年8月31日审议通过的《审计法》，该法第三十六条规定，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；2003年，关于防治“非典”资金和社会捐赠款物审计的审计结果国家审计第一号公告公布，标志着中国审计结果公告制度的正式实施；2011年1月1日正式实施的《中华人民共和国国家审计准则》第一百五十七条规定， 审计机关依法实行公告制度。审计机关的审计结果、审计调查结果依法向社会公布。 从国家审计结果公告制度的法律沿革看来，国家审计结果公告制度由最初的审计结果可以公告，到部分审计结果尤其是国家审计署审计事项正式向社会公告，直至2011年国家审计准则明确规定，审计机关依法实行公告制度，审计结果由可以公告到必须公告，这是民主法制的进步，更是审计监督的必须。审计结果公告促使审计接受社会监督，实行审计结果公开本身也是一种接受监督的方式；审计结果公告制度推动审计整改落实，扩大社会对审计结果的知情权，便于社会和舆论直接参与监督，将审计监督与社会监督、舆论监督有机结合，形成监督的强大合力。
三、审计风险的基本特征
1、审计风险的客观性
现代审计广泛采用审计抽样的方法，根据样本特征来推断总体特征，而样本的特征与总体的特征总有差别，并且在抽样过程中，需要审计人员运用专业判断来解决许多不确定的因素，这就使得审计风险客观存在，可以控制，但是不能完全消除。
2、审计风险的潜在性
狭义的审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽然偏离了审计事项的客观事实，但是没有造成危害，没有被追究法律责任，审计风险就停留在潜在阶段，不会转化为现实的风险。一旦被追究责任，潜在风险就转化为实际风险了。
3、审计风险的可控性
审计风险虽然不可避免，但是可以控制。只要将审计风险控制在科接受的水平，审计就是成功的。
四、国家审计公告制度下审计风险的特殊性
李金华就实施审计结果公告制度答记者问时强调，审计公告是一把“双刃剑”，它不但将被审计单位的情况公布于众，而且将审计机关自身的工作质量也公布于社会。这就是说审计公告在披露被审计对象问题的时候，同时也将审计机关自身的执法行为是否到位、是否客观公正暴露于社会公众的监督之下，如果审计机关自身不硬，审计结果质量不高，审计公告难免会给审计机关和审计人员带来更大的风险。可以说，在国家审计公告制度下，审计风险加大，呈现出一些新特点：
1、国家审计范围与公众的期待有一定差距，容易引起审计风险
公众对审计的期望越来越高，审计的责任也越来越大，相应的审计风险越来越大。公众期待的是审计是全面审计，通过审计，能对被审计单位才财政收支和财务收支的真实性、合法性、效益性有一个整体的了解。国家审计报告出具的标准是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见，有经济责任审计、效益审计等。审计机关只对审计事项发表审计意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据及标准不明确的一级超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。具体而言就是审计了什么就评价什么，发现了什么问题，就对该问题作出相应的决定和处理。这就造成了公众期待和审计机关的实际审计范围、审计职责有所差距，如果审计结果公告表明被审计单位存在没有违反国家财政收支、财务收支规定的行为，而一旦被审计单位出现别的问题，公众对审计结果就会提出质疑，引发审计风险。
2、被审计单位不愿被“揭丑”，不配合审计机关工作
在审计结果公开之前，被审计单位认为和审计机关都是行政单位，大家是一家人，即使审计出一些问题，被审计单位都愿意接受处罚，愿意整改，比较配合审计机关的工作。但是审计公告制度下，如果被审计单位被查出有违反国家财政收支、财务收支规定的行为，被直接曝光，被审计单位会有抵抗和不配合的情绪，因此容易发生干涉审计独立的行为，宁可接受处罚、审计整改，也不愿审计结果曝光。但是审计结果如果不客观公正及时的公告，审计机关也会承担不及时公告的法律责任，引发审计风险。
3、审计结果公告内容失实的风险
我国审计机关不仅具有独立的审计监督权，而且对违反国家财政法规的经济行为具有行政处罚权。因此审计机关应对审计结果公告的真实性负责，审计结果公告应该客观公正，如果对外公告的审计结果有重大差错的，应视情节轻重，给予相关人员相应的行政处分。
4、未或者未及时审计整改公告的风险
随着2011年1月1日正式生效的《国家审计准则》，审计结果公告成为一种硬性规定。但是《国家审计准则》中又未明确规定审计结果公告的时间限定，并且没有明确规定审计整改检查结果也必须公布。这就形成一个问题，在审计事项已经结束，但是审计结果因为种种原因迟迟不予公布，或者是审计结果已经公布，但后续的审计整改检查结未公布，会给公众造成一种误导，发现问题，却没有解决问题。而社会公众因为对审计机关与被审计单位、被审计单位的主管机关、纪律监察、人事部门的职责分工不清楚，容易误认为被审计单位没有整改或者整改措施不力，是审计机关监督不到位，加大了审计风险。
五、国家审计公告制度下审计风险的防范
1、提高审计人员的业务素质
国家审计人员应具有高尚的职业道德和专业胜任能力。国家机关应加强审计人员的相关业务培训和继续教育，使得审计人员能不断补充新知识、新技能，保持和提高专业胜任能力。
2、严格遵守审计准则、保持审计独立性
审计人员一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽。审计人员应保持独立性，要正直、客观。
3、签订业务约定书，取得管理当局说明书
在国家审计中，要求被审计单位作出承诺，明确划分审计责任和被审计单位的责任，明确审计范围，预防审计风险。
4、加强审计质量的控制
审计机关提高审计质量，尤其是审计报告的质量。审计机关要以《国家审计准则》为依据，建立全面审计质量控制制度。在审计过程中，收集充分有效的审计证据，认真编制和复核审计工作底稿，对重大的问题进行报告制度，撰写审计报告时，要定性准确、评价得当，从而减少审计风险。
5、建立审计宣传和信息反馈机制
一方面，要加大对审计工作的宣传力度，可以通过相应的审计单位网站、公共媒体等多种渠道，用简洁明了的语言，向公众宣传审计知识，解释审计的专业术语，介绍审计机关职责分工等；另一方面，公开的审计应该尽量简单易懂，如果必要的话，公开审计结果时应附上相应的情况说明，审计报告解释等，使公众更全面的把握审计结果的内容，防止断章取义、望文生义，因公众对审计结果不能全面的把握而产生审计风险。
强化信息反馈的应用。审计结果公开是手段，促进审计监督、推进被审计单位整改是目的。加强审计结果公开的反馈机制，及时收集社会各界对审计公开的反馈意见和建议，对于收集到的信息，要对其进行整理和分析，分析公众对审计结果公开的需求和反馈，及时解答民众的问题，对于审计结果公开后，被审计单位后续的整改成效、整改措施等，也要通过一定的方式向社会公开，供公众查阅了解。
参考文献:
[1]审计专业资格考试辅导教材审计理论与实务[M].中国时代经济出版社,2010
[2]胡志勇.审计公告制度与国家审计风险[J].审计与理财,2011(6)
河南省旅游局党的群众路线教育实践活动整体情况评价
在党的群众路线教育实践活动中，省旅游局始终做到思想上高度重视，组织上高度严密，工作上严格要求，充分发动群众，认真制定方案，以饱满的政治热情投身活动中。做到了思想认识到位、组织机构到位、方案措施到位、查摆问题到位、整改落实到位、推动工作到位，既坚持规定动作不走样，又结合实际创新了自选动作，较好体现了中央、省委精神，彰显了河南旅游行业的特点，取得了良好效果，达到了预期目标，受到了群众的好评。
一、总体评价
省旅游局整体活动部署周密、重点突出、效果明显。一是学习教育深入、征求意见广泛。在第一环节明确提出将学习情况作为各处室、各单位年度评先评优的重要依据，坚持每周对各处室、各单位学习情况进行通报，对组织不认真、学习内容不落实的单位予以点名批评。局党组中心组集中学习6次，并专门召开处级以上干部参加的学习交流会，党组书记给全体干部、党员上了党课。为了广泛收集意见和建议，向省直有关单位、旅游院校、市（县）旅游局、旅行社、4A级以上景区、4星级以上饭店等相关旅游单位发400余份征求意见函，并通过设置意见箱、开通网上收集意见专栏、召开座谈会、谈心谈话等形式收集到“”方面的意见和建议21项。二是查摆问题深刻、开展批评严肃。按照“六个必谈”的要求，党组书记与班子成员逐一谈心交心，班子成员之间一对一地开展相互谈心，并深入基层调研，采取约请谈、上门谈等方式与分管部门进行谈心谈话，通过30次谈心谈话，认真交流了思想。在专题民主生活会上，党组书记带头开展自我批评，坦诚对班子成员提出批评意见。班子成员自我批评敢于揭短亮丑，6位班子成员相互之间提出批评意见共47条，进一步查摆了省旅游局在形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风等方面存在的25个突出问题，深刻剖析了问题产生的4个方面的原因，提出了加强作风建设、解决“”问题的4个方面的整改措施，为整改落实取得实效打好了基础。三是整改落实到位、注重长效机制。在第三环节，省旅游局针对查摆出来的问题，拉出整改单子，逐条逐项研究制定整改方案。整改方案涉及到转变旅游业发展方式、改进旅游宣传推介方式、改进旅游统计办法、改进旅游专项资金分配使用形式等36项任务，每项任务都明确了整改目标、整改措施、完成时限和责任人。经过认真整改，“三公”经费比去年同期下降50%；公务卡使用率由年初的20%上升到80%以上；通过严格招投标制度，节省财政资金70多万元。认真贯彻执行《旅游法》等法律法规制度，对旅游投诉案件，制定了五个工作日立案、60天内处理完毕的规定。全局会议、文件、简报大幅减少，出国（境）管理更加规范，整改成效得到了充分体现。同时，制订完善了机关财务、局直系统内部经济责任审计、公文处理、工作日中午禁酒、因公临时出国（境）管理等23项管理制度和规定，在形成长效机制、提升机关效率方面发挥了积极作用。这些整改成效得到了群众的好评，群众对该局第三环节工作总体评价及“回头看”、“拉单子”、建台账、整改落实、建章立制情况评判为“好”的比例均达100%。
二、特色与亮点
在认真完成规定动作的同时，省旅游局还结合行业特点，积极开展了富有成效的特色动作。一是开展了“三抓三服务”活动。即“抓深入一线、为基层服务；抓精政简事、为行业服务；抓依法行政、为游客服务”。结合贯彻《旅游法》，多次召开基层旅游相关单位负责人座谈会，认真梳理，专题研究大家反映的热点问题。采用现场调查和网络调查相结合的方式，分别于上、下半年开展了景区、酒店、旅行社的满意度调查，并针对存在的问题，提出了改进措施，对提高全省旅游服务水平、提升游客满意度起到了积极的作用。二是在全省旅游系统开展了向云台山风景名胜区管理局学习的活动。云台山景区是我省旅游业发展的一面旗帜，为学习其“以人为本、以诚为重”的理念，“敢于创新、敢为人先”的精神，“精雕细琢、精益求精”的作风，“追求卓越、自我超越”的勇气，提升全省旅游业管理、服务水平，省旅游局专门下发了《关于在全省旅游行业开展向云台山风景名胜区管理局学习的决定》。《河南日报》在头版，并开辟专版对云台山的管理经验进行报道；全省旅游系统先后组织30批次、240余人次到云台山学习，云台山以人为本的服务理念在全省旅游系统得到了广泛学习和推广；省旅游局在组织机关各处室及局直各单位党员干部到云台山现场学习的基础上，举办了“践行党的群众路线，学习弘扬云台山精神”演讲比赛，10余名参赛选手结合自身工作实际，表达了学习弘扬云台山精神的决心和信心，达到了学习先进、改进作风、促进工作的目标。三是对规定动作进行了延伸拓展。在省委提出的“六问、六带头”的基础上进行了延伸拓展，提出了“八对照、八带头”的要求。“八对照”是与焦裕禄的宗旨意识、为民情怀、工作作风、无私无畏、奋发有为、真抓实干、艰苦朴素、名节操守相对照。“八带头”是在省委提出的“六带头”的基础上增加了带头调查研究和带头开展批评。
总的来说，省旅游局对教育实践活动抓得实、抓得细，推进工作力度大，通过教育实践活动，局机关作风大大转变、工作效率大大提高，让社会各界实实在在感到了变化，进一步提升了省旅游局的形象。但是，也要充分认识到，教育实践活动只有开始，没有终点。今后，要持之以恒抓好教育实践活动，以作风建设的新成效凝聚深化改革的强大力量，真正把教育实践活动的成效转化为加快中原崛起河南振兴的强大动力。
【关键词】风险导向；国有企业内部审计；实务；对策
风险无处不在，也无时不在，尤其是经济全球化发展的今天，风险问题已经影响并制约了众多企业战略目标的实施。随着风险管理、内部控制等体系的建立，结合监管部门法律、法规的出台，已经在很大程度上实现了风险控制。国有企业内部审计同样受风险问题影响，在风险导向下，国有企业内部审计的不足成为亟待解决的重点问题。
一、国有企业内部审计存在不足
1.审计质量不高
从设置内部审计范围上看，部分国有企业内审方案主要是针对财务账项审计，在领导干部离任时对其基本经济建设审计、经济责任审计、工程审计、违规专项审计等方面的重视程度不足，造成审计质量不高；从开展内部审计准备工作看，部分国有企业在设计审计方案前，因人员配置不足，多数采取的是同级互审方式，这种方式执行过程受人情、裙带关系、背景等方面的影响，前期调查成为“走过场”，最终审计质量不高；从内部审计方法与技术上看，部分国企财务管理采取了信息化、集约化，但内审方面做得远远不足，甚至很多仍然依照事后审计、现场询问等方式进行，缺乏先进性，审计质量得不到保证。
2.审计人员素质有待提升
国有企业内部审计人员的总体业务水平、敬业精神、道德标准及个人修养都影响审计工作的质量。很多国有企业中，由于工作性质的不同，采取的用人制度不一样，比如编制内正式员工、非全日制人员、外聘人员等，而作为内部审计的工作者，基本都是编制内员工，部分员工认为国企较为稳定，没有失业风险，造成员工消极怠工，安于现状，内部审计成为“走过场”。这类问题的出现，多是内部审计人员综合素养低下的表现，敬业精神和责任意识不强，严重影响内部审计的质量。同时，这类问题的出现，也与企业内部审计岗位员工的培训不到位存在必然联系。虽然部分企业存在对这一特定岗位员工的培训，但培训内容跟不上形势、培训中缺乏对敬业精神与执业素质的引导，再加之员工参与培训时学习态度不端正等因素，导致审计人员素质偏低，有待提升。
3.部门之间缺乏沟通配合意识
国有企业中，多数内部审计部门与被审计部门属于平级关系，如财务部门、销售部门、人力资源部门等，各部门权力平等，相互之间缺乏沟通，各司其职。在展开内部审计工作时，前期现场调查、索要数据资料时，其他部门不能积极配合，甚至存在问题隐而不报的现象。此外，内部审计主要针对的是内部同事，部分人员认为开展审计容易“得罪人”，这一思想导致内部审计时畏首畏尾，沟通不畅，无法深入探究审计的结果的真实情况，影响审计质量。
二、风险导向下国有企业开展内部审计的有效措施
现代社会经济信息化、自动化，新生事物层出不穷，造成国有企业内部管理的多元化性和复杂性，导致内部审计风险凸显。而部分国有企业风险防范意识不足，往往缺乏风险控制措施，内部审计风险因素严重影响国有企业审计质量。只有在风险导向下采取有效措施，才能从根本上解决国有企业内部审计方面存在的不足，保证审计质量。
1.不断提升审计工作质量
为了保证国有企业内部审计质量，需要从国有企业风险控制出发，做好风险识别、分析、评估及控制等工作。充分认识风险因素对企业内部审计质量的影响，提升企业对内部审计的重视程度，在风险导向下认真做好内部审计工作的前期准备，重视进场前的风险调查，识别出关键风险控制点，细化至审计方案中，避免出现重大风险遗漏。同时，不断改进加强内部审计方法，迎合企业信息化、自动化、集约化发展方向，主动从改变“事后审计、现场询问”方式入手，结合新的审计手段，提升内部审计质量。
2.强化内部审计人员的素质和责任意识
国有企业内部审计人员的素质直接影响审计工作质量，在L险导向下，充分认识内部审计风险因素，明确审计工作职责，考虑内审人员素质与责任对内部审计工作和审计质量带来的干扰，充分发挥主观能动性，积极从提升内审人员职业道德、个人素质、执业责任等角度解决人员综合素质给内部审计质量带来的影响。要合理设置内部审计岗位，从专业技能水平、岗位从事年限、学历层次等多方面选拔内部审计人员。同时，需要加强内部审计人员的岗位培训及道德教育，在精神层面给予内审人员“正能量”，在能力上跟紧时代步伐，不断更新知识架构，持续提高技能水平，从而提升内部审计的完成质量。
3.加强部门之间的沟通与配合
风险导向下，国有企业内部审计人员应当充分考虑沟通与配合不畅给内审工作带来的影响，充分认识到沟通与配合的重要性，并主动寻求加强沟通、配合的重要措施。首先，可通过提升国企整体沟通与配合重要性的认识程度，在管理层到员工的思想上形成配合意识。其次，需要沟通与配合的不仅是内部职能部门，也包括外部审计与内部审计相互沟通、配合，外部审计接触行业问题复杂，可给内部审计提供更多的借鉴。因此，在审计范围、审计报告的应用、审计工作底稿应用、审计程序设计、审计技术方法等方面，需要积极沟通，完善并提升审计过程和方法，改善审计效果。
三、总结
内部审计工作对于完善国有企业内部控制，规范经营管理行为，保障国有资产增值保值具有重要意义，但目前国有企业内部审计工作还存在一定的不足，在风险导向下，要通过提升审计质量、强化人才培养、加强沟通配合等，防范审计风险，不断提高国企内审工作的质量，从而充分发挥出内部审计工作的作用，为促进国有企业健康、持续发展作出应有的贡献。
参考文献：
这次全市审计工作会议，是经市委、市政府同意召开的。会议的主要内容是贯彻落实全省审计工作会议精神，总结去年工作，安排部署今年的工作任务。会前，钟书记专门就审计工作做了重要指示，提出了明确要求。今天，市人大*副主任、市政协*副主席也亲自出席这个会，充分体现了市委、市人大、市政协对政府工作、对审计工作的重视、关心和支持。
审计工作，我看有三个显著特点：一是这项工作非常重要，事关我们整个经济社会发展的全局，这项工作做好了，对我们更好地维护市场经济秩序，更好地维护财经纪律，有效地控制财政支出，节约财政资金，提高财政资金的使用效益，服务赶超发展大局都至关重要。只要有经济现象产生的地方都有审计工作，都需要审计;只要有经济效益的产生，就要有审计工作的跟踪。所以，审计工作是贯穿于我们整个经济发展始终的，每时每刻都在发生作用。二是这项工作的业务性、专业性很强，要求很高，需要一大批业务精通、事业心强、原则性强的同志去从事这项工作。如果业务不熟悉、不精通，肯定审不出什么东西来，找不出什么问题，工作效果就会大打折扣。只有从事审计工作的同志业务精通，素质高、本领强，才能够在审计工作中得心应手，才能发现问题、发现别人发现不了的问题，才能提高审计工作的效益，体现审计工作的权威。三是审计工作的难度非常大，在实际工作当中经常会碰到一些阻力，有些同志不一定理解。审计工作是要触犯一些部门、一些人的利益，是要去查找问题的，如果不能正确对待审计工作，一些同志、一些部门就会对我们审计部门和审计干部有所反感，认为是跟他们过不去。所以，在我们审计部门工作的同志是有很多难处的、是不容易的，需要我们各级各部门尤其是各级领导的理解、关心和支持，这样才能为我们审计工作营造良好的环境。各级领导，特别是县（区）长、分管审计工作的同志，对审计部门要更加重视，对审计干部要高看一等、厚爱一分，多理解、多支持、多关心。
刚才，会上传达学习了省委苏书记和吴省长对审计工作的重要批示和重要讲话精神，希望大家按照省委苏书记、吴省长的重要批示和讲话精神，认真地抓好贯彻落实，把我们全市的审计工作推上一个新的台阶，提高到一个新的水平，更好地服务抚州发展的大局，使审计工作在推进赶超发展中发挥更大的作用，做出更大的贡献。下面，我想就审计工作讲几点意见。
第一，要充分肯定审计机关发挥的积极作用
过去的一年，我市赶超发展取得了明显成效。全市生产总值达到368亿元，增长14%；财政总收入29.7亿元、增长44.6%，其中地方财政收入20.2亿元、增长44.7%，增幅分别居全省第1位和第2位；规模以上工业增加值84.7亿元，增长30.5%，增幅居全省第4位；城镇固定资产投资209亿元，增长42.1%；其他各项指标都保持了较快的增长；与此同时，民生工程扎实推进，一大批城市建设项目相继开工，不少项目完成主体工程。今年一季度，尽管遭受了百年不遇的雨雪冰冻灾害，全市经济还是继续保持了良好的发展态势。1-3月全市生产总值完成76.87亿元，增长12.4％；规模以上工业增加值18.96亿元，增长26.5％；财政总收入9.5亿元、增长43.8％，其中地方财政收入6.6亿元、增长42.7％，增幅分别居全省第2位和第4位；城镇固定资产投资24.6亿元，增长58.4%，增幅居全省第3位。这一成绩是来之不易的。这是我们全市各级干部同心同德、共同努力、扎实工作的结果，也凝聚了我们审计系统广大干部职工辛勤的汗水。
一年来，全市审计机关紧紧围绕赶超发展大局，为抚州的经济发展是做了大量的富有成效的工作的，大家按照市委、市政府的要求，创造性的开展工作，为促进依法行政、维护经济秩序发挥了积极作用。去年,全市审计机关共对452个政府投资建设项目进行了预结算审计，审计总金额13亿多元，核减工程造价近2亿元，其中：市审计局核减了7952万元，既为政府节省了资金，又规范了建筑市场秩序。我市的审计工作得到了上级审计机关的充分肯定,去年市审计局农村信用社审计项目、住房公积金审计项目受到了国家审计署、省审计厅的表彰,省审计厅还在抚州召开全省审计工作座谈会。这一次在全省审计工作会议上，周付德局长也是在台上领了奖的，抚州市审计局是被全省表彰的先进单位之一。应该说我们市审计局班子和整个审计系统的同志都是很不错的，在去年黄德宪同志打下良好的基础上，周付德同志到审计局工作以后，团结带领市审计局一班人，带领全系统的广大干部职工围绕全市的发展大局，切实履行审计职能，充分发挥审计作用，做了大量工作。我们市几套班子、市直各个部门，各个县（区）党政领导对审计工作也都是高度重视、大力支持的。从总体上来看，审计工作很有成效，希望在今后的工作中再接再厉。对大家在过去的审计工作中所作出的贡献，我代表市政府向我们在座的同志们并通过你们向全市审计系统的干部职工表示衷心的感谢和崇高的敬意！
第二，要更加重视审计工作
审计是国家管理经济的重要手段，是监督体系中一个非常重要的方面，其主要职责是对国家资产的管理、使用情况实施监督。从世界各国情况来看，虽然审计体制不尽相同，但是都担负着重要职能。目前，各国审计体制主要有立法型、司法型、行政型和独立型四种。立法型体制产生于英国，成熟于美国，其特点是代表议会行使职权，向议会负责。日本审计机构经历了行政型、行政司法混合型、独立型的变迁。我国的审计属于行政型体制，体现国家意志，与我国政治、经济、文化、社会发展相适应，独立行使审计监督权和处理处罚权。在一定意义上看，西方国家只有检查权，没有处理处罚权或没有直接的处理处罚权，因此,这些国家的审计被誉为“无剑的骑士”。在我们国家，审计既有检查权又有处罚权，所以我国的审计是“持剑的卫士”，具有更大的威慑力和很强的权威性。
党的*更是从健全权力制约与监督机制的高度，赋予了审计机关新的光荣而又艰巨的任务。审计工作现在涉及的领域越来越广，承担的任务越来越重，社会各个方面对我们审计工作提出的要求也越来越高。可以说，改革越深入，经济越发展，就越要加强审计工作。审计机关在推进赶超发展的过程中，担负着重要职责和光荣使命，加强审计工作是搞好经济管理、进行科学决策的客观需要，是规范市场经济秩序、推进依法治市的必然要求，是密切党群干群关系、加强廉政建设的重要措施。
各级政府、各级领导尤其是主要领导要进一步深化对审计工作重要性的认识，高度重视审计工作，积极支持审计机关依法独立履行监督职责，关键时候特别是审计执法遇到阻力的时候，主要领导一定要站出来为他们说话、给他们撑腰，排除来自各方面的阻力和干扰；要重视和关心审计队伍建设，切实保证审计机关开展工作必需的人、财、物。被审计单位和各有关部门要从大局出发，积极支持配合审计机关工作，自觉接受审计监督，认真办理审计机关需要协助的事项，保障审计工作的顺利开展。审计工作正因为非常重要，所以都是行政首长分管审计工作，上到国务院到省政府再到市政府、县政府都是政府的主要领导分管审计。我们各个县（区）都是县（区）长分管，县（区）长很辛苦，会议也多，但审计工作会议一年就一次，还必须得开，开会的过程也是统一思想、统一认识的过程，为了我们更好的工作，更好地引起大家的重视，引起社会各界的支持。
第三，要切实把握审计工作重点
在当前审计任务繁重的情况下，全市审计机关要按照“全面审计、突出重点”的方针，紧紧围绕市委、市政府的中心工作，以促进赶超发展为目标，以维护群众根本利益为出发点，注重抓重大问题，抓要害问题，抓住事关全局的突出问题和经济运行中的重点环节，突出加强对重点领域、重点行业、重点部门、重要资金的审计监督。
一要加强财政预算执行审计。预算执行审计是审计法赋予审计机关的重要职责。要牢固树立大财政观念，拓宽财政审计监督视野，对政府性资金进行全方位的监督，既要关注财政收支的真实性、合法性，更要关注财政资金使用的合理性、实效性，使财政预算按计划执行。要通过审计，进一步增强严格执行预算的自觉性，提高自我约束能力和预算管理水平，为建立“透明财政”、“阳光财政”服务。
二要加强民生专项资金审计。解决民生问题是当前和今后一个时期政府工作的重点，财政资金投入将会进一步向民生领域倾斜。如何使用好民生资金，如何监督这些用于老百姓的“吃饭钱、养老钱、救命钱”不被挪用、浪费甚至贪污，是市政府高度重视和广大老百姓十分关注的事情。各级审计机关必须以着力促进解决人民群众最关心、最直接、最现实的问题为己任，把“民生工程”列入审计的重点对象，进一步加强对社保、医疗、教育、农业、环保、交通等关系民生的各个领域的审计。要通过审计监督，严肃查处挪用挤占、损失浪费等行为，维护资金安全，确保专款专用，充分发挥应有效益；要提高审计工作的透明度，稳妥推行审计公告制度，保障人民群众的参与权和知情权。解决民生问题是我们各级政府工作的重中之重，现在民生方面的资金越来越多，并且投入将越来越大。去年省政府拿了40个亿，今年又拿出60个亿办好8个方面的60件实事，市、县财政也都给予了相应的配套。这些资金使用量大、涉及面广，资金使用的效益如何、是不是专款专用、有没有挪为他用，这些都应纳入我们审计工作的范围，纳入我们审计工作的重点。
三要加强重点建设项目审核审计。近年来，我市坚持实施项目带动战略，走经营城市的路子，各级政府加大了基础设施和城市重点项目的投入，一批项目已经建成投入使用，一批项目仍在建设之中，还有一批项目将规划建设。从已建成的项目看，投资效果是令人比较满意的，对促进我市经济发展和改变城市面貌发挥了很好的作用。但我们也要看到，政府投资项目中超概算、损失浪费等现象也依然存在。审计机关一定要关注政府投资类项目的审核审计，关注项目实施的科学性、管理的规范性、资金使用的绩效性，加大对有关建设、施工、设计、监理、采购等环节的审计监督力度。这两年，我市审计部门在这方面做了*多工作，积累了一些有益的经验，也可以说是有一点特色的，今后要一如既往地抓紧抓好，真正实现政府投资效益最大化，用最少的钱办最多的事。去年，市中心城区有30多个重点工程开工建设，17个完成了主体工程，今年又有17个项目新开工建设，市财政安排了大量资金。这些资金使用效益如何，必须要加强审计。对做了预算安排的，要抓好审计核减;对超出预算安排的，要审计审核原因，尽量使政府资金发挥最大效益。
四要加强经济责任审计。领导干部经济责任审计是强化对权力制约和监督，促进反腐倡廉建设的重大举措。审计机关在开展审计工作时，要重点关注领导干部科学发展观、正确政绩观和依法行政（理财）观、廉洁从政观的落实情况。要科学界定领导干部经济责任，对造假账、公款私存私放、账外设账和损失浪费等问题要从严查处，使领导干部在财经行为上进一步规范，促其提高依法理财、科学理财的水平。通过审计发现问题、及时处理，把问题消除在萌芽状态，这样做一方面是规范财经管理秩序，控制财政支出，另一方面也是关心我们的干部。运用审计发现一点问题，叫他及时纠正。如果不审计，不及时发现问题，时间长了问题越积越多，到时责任就大，就有一批干部要出问题了。对一些权力大、资金多的部门要重点加强审计，常抓不懈，始终盯住，严格审计。一些部门受政府委托，行使一定的职权，一旦不能正确对待手中的权力，很容易产生问题，更要加强审计。
第四，要注重扩大和运用审计成果
通过加强审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展是审计工作的最终目的。实现这一目的，关键要扩大和运用好审计成果，为党政领导宏观决策提供真实、可靠、完整的依据，这是审计机关的一项非常重要的任务。今年要着力从两个方面进一步扩大和运用审计成果：
一方面，要加强对审计查出问题整改工作的督促落实。从近年来我市运用审计成果的情况看，多数单位执行审计决定、落实审计整改的效果是好的，但也有一些单位存在“屡审屡犯”、“屡查屡犯”的问题。各级审计机关和有关部门要进一步加大工作力度，切实解决审计执行难的问题，对审计反映出来的问题，要在依法处理的基础上加强跟踪检查，掌握整改情况，确保整改纠正到位。各级各部门、各行各业要自觉接受审计监督，凡审计查出问题的单位，要认真落实审计整改措施，确保审计决定执行到位。
另一方面，要加强对查处出来问题的分析研究。审计机关要在查处问题的基础上，全面、客观地分析问题产生的原因，从中发现一般性规律，做到举一反三；要加大对带有普遍性、倾向性和苗头性问题的分析力度，注意从政策、制度等方面积极向政府提出审计建议，促进制度的进一步完善，变事后审计为事前防范，使类似问题从根本上得到解决，从源头上发挥好审计的建设；要认真研究扩大和运用审计成果的新措施、新办法，不断从宏观层面探究扩大审计成果，更广泛发挥审计作用的新对策、新路子。要加强审计成果在部门间的交流，适当扩大流转范围，使人大及财政、税务、司法、纪检等与审计工作联系紧密的单位能充分利用审计成果。
第五，要进一步树立审计机关的良好形象
审计机关作为政府的重要行政执法和经济监督部门，备受社会公众瞩目。“打铁必先自身硬”。塑造良好形象，是搞好审计工作的重要基础和必然要求。当前，审计工作任务重、责任大，审计队伍要注重依法办事，文明执法，努力做到政治上更强、作风上更硬、业务上更精，始终保持审计机关的良好形象。在具体工作中，要切实做到“三个坚持”：
一要坚持依法审计。要坚持“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的原则，严格按照法定的职责、权限和程序进行审计。要以高度负责的精神，坚持原则，敢于碰硬，不怕得罪人，不能让审计仅是一道程序，敢于同违反财经法规的行为作斗争。现在公共财政资金越来越多，依法审计还要“严”字当头，严格管理、严格监督，提高政府公信力、执行力，提高审计机关的权威。要严谨细致地审查问题、客观公正地定性处理，正确分析原因，提出改进的意见和建议。
二要坚持科学审计。要通过加强审计信息化建设，加快“金审工程”建设的步伐，大力推广信息技术在审计管理和现场审计两大领域的实际应用，不断提高审计工作的科技含量。在软件方面，要学习借鉴国内外先进的审计理念，积极探索先进的审计管理手段和审计质量控制方法，提高审计人员的职业素养和专业能力，切实加强审计骨干队伍的培养，着力优化队伍结构、提高队伍素质，全面提高审计工作的现代化水平。
三要坚持文明审计。审计机关既是监督者，又是被监督者。因此，自身建设要管得严，注重加强审计机关自身的财务和预算管理，严格审计成本控制；审计行为要行得正，必须严格执行“八不准”审计纪律和各项廉政规定，严肃审计纪律约束；工作作风要抓得细，每个环节都要一丝不苟，准确无误，自觉践行秉公审计的职业品行，弘扬新风正气，建设一支政治强、业务精、作风正、形象好的高素质审计干部队伍。
