时间：2023-07-24 17:07:04
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇教育部经济责任审计规定，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】中小学；经济责任；审计问题；对策
几年来，通过对农村中小学校经济责任审计工作的不断探索和实践，取得了一定的成果，积累了一定经验。下面对照自己实际工作遇到的问题，浅谈完善农村中小学校长经济责任审计所存在的问题与解决途径改进措施提出了一些建议。
1.中小学校经济责任审计中存在问题
1.1经济责任审计立项时间相对滞后
在实际工作中，一般的中小学校长离任经济责任审计都由教育人事部门在校长离任或调任以后根据局长室意见交办，而校长调动的话，往往集中在暑期，调动的人员也比较多，审计部门在年初的时候也无法进行项目安排，人事部门也没有完整的委托审计工作计划。在人员调任或离任以后才突击交办，基本上都是“先离任后审计”或“先任命后审计”的现象。这种现象一方面使经济责任审计陷于被动，给审计工作收集资料、核实问题、落实整改等征求意见带来许多不便，同时，被审计人员离开原工作岗位，必然对审计整改工作的效果产生不利影响，难以达到提高中小学校长财务管理水平的目的；另一方面审计结果与中小学校长的任用出现脱节，导致经济责任审计只能起到事后公证的作用，实际形成了“审归审，用归用”的不良现象，影响中小学经济责任正常开展。
1.2定位不准确，理解不透彻
有的教育内审把农村中小学校财务收支审计定位为“经济责任审计”。我们现在所讲的经济责任审计是指农村中小学校长任期经济责任审计。实质上经济责任审计是一个广义的概念，还包括法人的经济责任审计，领导班子经济责任审计等。在指导思想和实际操作中还存在经济责任审计能包医百病的情况，认为，只要农村中小学经济责任审计，就什么问题都能解决了，超越了审计职能范围。经济责任审计与财务收支审计的区别主要为：（1）审计对象不同；（2）审计目的不同；（3）审计内容不同；（4）审计时间不同；（5）审计程序不同；（6）审计方法不同；（7）审计文书不同。由于各方面的原因，常把财务报表审计成为了经济责任审计工作的主要内容，内部经济责任审计也依然放在财政财务收支的真实性和完整性上，审计方法依旧以翻凭证、查会计报表为主，农村中小学经济责任变相成了财务收支审计。
1.3审计结果运用不充分，责任审计难以开展
相对于国家审计中的经济责任审计而言，中小学校内部的经济责任审计起步较晚，适合本行业现有的审计制度与规范也不够完善，使开展这项工作的法律理论依据不足。我们与某某学校学校的领导交换审计意见时，对于审计报告中列明的问题及提出的整改意见看也不看，仅仅只要求财务部门和相关人员去落实整改，上级主管单位的相关部门也未及时跟进给予监督和检查，于是就出现年年审，审来审去还是一些老问题，流于形式的经济责任内部审计就成了审计人员一次次反反复复的练习，经济责任整改未引起重视，审计结果的运用效果差，因此，削弱内部经济责任审计应有的监督和评价的职能。
1.4经济责任审计存在几个不明确、不具体情况
中小学经济责任不明确，评价的标准不具体，不统一；追究责任办法不完善。县级中小学校单位数量大，内审机构人员少，经费紧缺。
2.解决中小学经济责任审计问题的对策
2.1加强制度建设，建立健全审计制度
加强经济责任审计制度体系建设，是教育内部审计有序开展的方向和规则保证。中小学经济责任审计需要根据各类法律法规及学校的相关制度而进行，对于中小学校长经济责任明确，是公平、公正评价领导干部任期经济责任的前提和依据。而要明确经济责任，首先做到事前经济责任明确，事中有监督，事后评价实事求是，严格分清经济责任，做到奖惩分明，避免走过场。其次，要完善离任交接制度，对于应属前任责任，在交接时应予明确。近年来，我们根据有关法律法规，先后制订《中小学经济责任管理办法》、《审计人员继续教育管理办法》、《审计人员工作操作程序规范》、《校长离任审计管理办法》等一系列制度。有这些制度，对开展中小学校长经济责任审计有章可循、有规可依，工作就能有理、有序、有效开展。
2.2不断创新审计方法，完善经济责任的评价内容
按照《中小学经济责任审计的实施的办法》规定的审计内容，明确经济责任的评价内容，审计人员要运用科学方法实施审计，筛选出具有充分说服力的数据证据，要通过审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据，对所 取得的审计证据进行鉴定、评价，对怀有异议的审计证据，应该进一步核实，做到事实清楚，责任明确。在经济责任明确的基础上，对所取得的证据整理、归类、分析，并记录在审计工作底稿中，作为审计评价的重要依据，要做到条理化、系统化的建立健全经济责任，即将经济责任建成一个完整的科学体系，这样才有利于学校的管理，正确区分利益和责任，也使经济责任审计有客观、公正的基础和评价标准。
2.3加强后续审计，建立经济责任审计跟踪检查制度
加强中小学经济责任后续审计制度，是促进审计结果的运用。经济责任审计是对被审计对象做出客观公正评价。经济责任审计落实：一方面可采取审计结果公示、谈话诫勉、审计处理、处罚等方式；另一方面应将审计结果纳入审计对象的管理档案和廉政档案，与考核、任免、年度绩效目标考评兑现结合起来。对处理处罚的违纪违规问题，要求在规定期限内整改，并将审计决定的执行情况及整改情况书面报告，专人负责，建立有关台账，根据审计过程中存在的问题，提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪检查，必要时实行审计回访，督促被审计学校及时逐项整改落实。
2.4加强审计结果的运用
中小学经济经济责任审计目的是为了客观评价领导干部在经济活动中的业绩和对存在问题应付的责任，评价结果具有结论性的作用。它是经济责任审计的重要环节，而审计评价结果质量的优劣，不仅关系到组织、人事部门对领导干部的选拔任用，而且直接关系到中小学校长的个人声誉及政治生命。为主管部门提供考察和使用干部依据，促进加强中小学领导干部管理，提高领导财务管理水平。而审计报告只有在组织、纪检部门和被审计单位充分运用后，才能体现其效能，达到经济责任审计的目的。因此，要发挥中小学经济责任审计的作用，必须充分利用好审计成果，强化审计功效，这也是深化中小学经济责任审计工作的根本。
2.5运用先进的审计方法和技术，提高经济责任审计的质量是核心
随着经济社会的不断发展，中学小学校经济责任审计碰到的问题越来越隐蔽，审计工作难度和风险越来越来大。因此，我们经济责任审计主要运用审计软件，实行计算机审计，降低审计风险，提高经济责任审计质量。一是提高计算机审计技术的应用程度；二是要加快经济责任审计数据库建设。计算机审计必将成为审计工作重要的技术支撑，教育系统的内部审计必须探索通过运用计算机审计来推动和提高审计质量，防止因人为因素而使审计质量下降、审计风险上升。
3.结束语
中小学经济责任审计是一项复杂的工作，不是完成以上所说的几项工作就能完善的，我们以科学发展观为指导，不断加强学习，进步创新审计手段，大胆探索，认真研读相关的经济责任审计，尽快建立和完善中小学经济责任审计规范，促进各项教育事业顺利又好又快的发展，实现中小学经济责任审计制度化、规范化，办人民满意教育。
【参考文献】
[1]审计署审计科研所.任期经济责任审计理论与实务.中国时代经济出版社，2002.5，（1）.
[2]朱尧平.经济责任审计向导.中国时代经济出版社，2004.2，（1）.
[3]中华人民共和国审计署法制司.审计法修订释义读本.中国时代经济出版社，2006.3，（1）.
[4]褚子育.教育财会的理论与实践探索.浙江大学出版社，2006 （第三辑）.
[5]教育部.教育系统内部审计工作规定.
[关键词]：中小学校长任期经济责任审计关注的问题
根据教育改革不断深入和发展，教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》规范了教育系统内部审计的工作范围和职能，要求通过内部审计工作把带有倾向性、普遍性的问题披露出来，并提出解决问题的方法和建议，促进有关单位内部管理水平的提高；把工作重点放在提高办学效益上，充分发挥内审工作的建设性作用。
中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,是对学校的资产、负债、净资产、收支情况的真实、合法以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价。审计内容是校长任期内的财务收支、重大经济活动、债权债务、流动资产、固定资产保值增值等情况以及有关的工会账、食堂账；审计目的是为了加强对经济责任人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进学校加强对学校的财务收支、国有资产的管理，提高教育资金投入的使用效率。
太仓市教育局明确：内审机构对中小学校长进行经济责任审计，是加强对校级领导监督考核的重要切入点，要把学校的发展、教育资金的使用、学校资产的管理与校长所担负的责任紧密结合起来，并做出公正的评价，为领导的决策当好参谋助手。随着教育事业的迅速发展，各级政府对教育的经费投入和其他多渠道办学经费来源的增长，学校的经济活动日趋复杂化，财务管理的任务也日益繁重。如何管好、用好教育经费，是办好教育事业的关键，通过加强经济责任审计，可以帮助领导管好、用好教育经费，提高经费使用效益。
通过审计实践，太仓市教育局内审机构在中小学校长任期经济责任审计工作中着重关注以下几个问题。
一、摸清家底，核实存量资产
在实施审计中，审计人员通过查阅账目，计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据，检查主要经济指标和财政财务收支指标是否真实，了解被审计对象工作的实际政绩；检查资产、负债的净资产是否真实、合法，了解学校国有资产的管理、保值增值情况；检查财政财务收支的真实性、合法性，了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金的现象；检查内部控制制度是否健全有效，了解学校内部财务管理和监督的作用，执行财务制度、遵守财经纪律的情况；检查被审计对象任期内经济活动是否符合财经法规，是否存在损失浪费、违规开支、违规占用公物等行为，了解有无侵占国家财产，和其他经济方面的违法违规的问题。
实践中，存量资产的清查确认是经济责任审计中的难点之一，其表现：首先是数量上的差错，账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因有二，一是镇级政府直接投入、建设的，在资产完成到使用过程中，缺少了资产转移交接这一重要环节，学校的账面支出中没有此类资产的支出，更没有资产移交的相关手续，造成此类资产管理的真空，资产的账面价值无从体现。二是学校资产管理的隶属关系不明晰，农村学校隶属镇级财政管理，有相当多的农村中小学未设置固定资产明细账，只是按大类管理、登记，无法定期与学校的实物资产及统计台帐进行核对。因管理制度的不完善，对存量资产数量上的差错，很难界定是谁的责任。其次是存量资产报废的确认。在资产清查中，学校往往遇到有相当的资产属于应淘汰或作报废处理，审计人员不具备对需要报废处理资产做出质量鉴定的技能和知识，也没有审批报废资产的权限，对此类资产的最终界定较难把握。还有存量资产的价值确认。在学校发展中，既有接受捐赠的资产，也有政府建设、调剂拨入的资产，但因种种原因，学校账目上未能准确反映此类资产的价值，若按重置完全价值估价入账虽说可行，但也存在着一些人为的因素在里面。
二、注意工作方法，提高审计质量
经济责任审计是一项政策性强、涉及面广、工作量大的审计工作，审计难度较大。必须依据有关内部审计规定的要求，有计划、有步骤地进行校长任期经济责任审计工作。
1、做好审前准备，编写审计方案。审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作，也是依法审计的第一步。根据教育局提出的离、调任校长名单，制定出审计工作方案，明确审计重点，安排审计时间。在审计前，由局领导和内审人员一起找被审计对象谈话，在明确对其任期经济责任进行审计，提出审计要求的同时，自谈话之日起冻结资金与财务账目，为确保校长变动期间的资金安全和审计工作的顺利实施提供了保证。审计人员根据审计要求，通知被审学校准备好审计中必需的材料，并按照审计程序，进行审前调查，拟定审计工作方案，明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等，对于任期特别长的则明确涉及年限一般是近三年，在审计过程中，发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。
2、运用科学方法，实施审计过程。在实施审计过程中，审计人员采用审
阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据，对所取得的审计证据进行鉴定、评价，筛选出有用的，具有充分说服力的证据。对被审计单位和人员怀有异议的审计证据，审计人员应该进一步核实，做到事实清楚，责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析，做到条理化、系统化，并记录在审计工作底稿中，作为日后做出审计评价的重要依据。三、实事求是评价，防范审计风险
审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响，没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责，而造成一切不良后果的可能性。它包括两层含义：一是在审计监督过程中，违反了行政法律法规，没有依法行使审计监督而应承担的法律责任的可能性；二是不能减少或有效控制审计结果与客观事实的明显误差，不能有效地发现违反财经纪律和贪污舞弊行为，不能对审计事项进行实事求是的评价，致使审计监督职能不能有效以及审计信誉受到不良影响的可能性。
如何正确认识和对待风险问题，对审计人员来说，应从自身的业务工作中寻求有效的办法。明确任务和责任是防范风险的第一步。审计任务目的必须明确，能够正确理解审计意图，在此基础上，参加审计的人员要明确各自承担的责任，做到计划分工；二是要执行复核、复查内控制度。内审工作的实际操作必须认真仔细，做到一步一个脚印。为了防止可能出现的差错，在实际操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客观地做出评价。
中小学校长任期经济责任的审计评价是对被审计校长在其任职期间应负有的经济责任的状况，评价结果将成为组织人事部门考核任用干部的一个重要依据，随着对经济责任审计越来越受到重视和关注，审计评价就变得相当至关重要。作为委托者，希望对被审计者有一个全面的结论，作为被审计者，期望对自己的经济活动等各方面有一个全面的评价，但经济责任审计不是万能的，它不能面面俱到地在短时间内对被审计者任期内所有的经济活动有非常透彻的了解。所以在审计评价中，审计人员应客观、公正、谨慎地来进行评价。审计人员应站在公正的立场上，按照事物本身的性质说明问题，审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上，要以法律为准绳，不得加入个人的感彩；应谨慎地对待审计中的证据，在审计过程中未涉及到的问题不评价，证据不足的不评价，不属于审计范围的不评价，另外，还应在文字表述中注意不使用主观性的评语，这样才能防范和规避审计风险。
四、离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监督
经济责任审计一是对被审计对象做出客观公正的评价，二是对被审计对象所在学校的经济活动和财务状况进行分析，发现存在的问题，以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。把离任审计与任期中审计结合起来，有利于发现及时问题，解决问题。这样，既可以分解学校换届时任期经济责任审计的工作压力，又有利于学校内部管理水平的提高，更进一步地规范学校的财务管理和经济活动。
审计人员根据审计过程中存在的问题，提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪，督促被审计学校及时整改。
随着教育事业的发展和教育改革的不断深入，中小学校长任期经济责任审计工作还会出现许多新问题、新情况，需要在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。为了不断完善中小学校长任期经济责任审计，内审人员应该认真学习和借鉴审计工作的新理论，坚持与时俱进，积极创新，要牢固树立“服务经济，服务教育”的新观念，强化依法审计意识，学习教育审计工作中的先进经验，探索和运用先进的审计观念、技术方法，不断激发创新意识，营造创新氛围，提高教育内审工作的质量和效率。（吴永红方云龙）
参考文献：
[1]中华人民共和国审计署法制司《审计法修订释义读本》中国时代经济出版社20__年3月第一版
[2]审计署审计科研所《任期经济责任审计理论与实务》中国时代经济出版社20__年5月第一版
管理审计思想指引下经济责任审计实践模式的转变
（一）进一步明确内部审计内向主体的基本假设任何一个机构或部门都要明确服务的主体与对象，这样才能确定工作的特定空间范围，明确方向，突出成果。在我国，内部审计作为一种行政命令的产物，在建立初期形成了单纯作为国家审计延伸的内部审计模式。这一定位，使得内部审计多以“警察”的身份出现，突出了监督职能，忽视了服务职能，对企业、单位的经济效益和长远发展关注明显不足，其结果直接导致内部审计工作很难正常开展。针对这一发展瓶颈，东北师范大学以管理审计服务思想为指导，通过将审计视角由“单纯向外”调整为“内外兼顾，以内为主”，突出了内部审计内向这一基本主体假设，强化了审计工作为学校领导决策服务、为完善管理服务、为学校建设发展服务的服务功能，打开了审计局面。
（二）进一步确立内部审计以需求为导向的工作重心基于内部审计内向这一基本主体假设，东北师范大学以需求为导向，对学校经济管理新动向进行了及时捕捉与分析，结合新时期高校经济管理对风险防范和效益提高提出的更高需求，将现阶段内部审计工作定位为“强管理、防风险、增效益”，提炼出“全面覆盖，突出重点”的全过程经济责任审计概念，力求提高工作针对性。一方面，以全过程审计思路为指导，打破审计项目界限，全局谋划各项目审计重点，通过项目叠加实现对学校经济活动的总体覆盖，力图实现对经济决策、执行、管理直至权力运行结果的“全过程、全方位”监督，保证和促进经济权力正确运行。另一方面，加大对经济管理过程中关键环节的审计力度，发挥审计的预防与控制作用。一是关注工程管理全过程，加强对工程设计、招标、合同审签、合同执行、施工管理、洽商变更、竣工结算等关键节点的审核把关。二是关注资产管理全过程，加强对大宗仪器设备招标采购、日常抽查盘点、固定资产报废等关键节点的审计把关。三是关注资金管理全过程，加强对收费标准、票据管理、开支范围和标准、银行账户管理等关键环节的审计监控。四是关注国有资产重大变更事项，加大对校办产业关、停、并、转等事项的审计监控。
（三）多部门共同参与的经济责任审计工作格局基本形成管理审计思想引入经济责任审计带来了审计工作范围的拓展，离不开相关职能部门的支持与配合。多年来，通过日常工作中的不断磨合，东北师范大学审计部门与相关职能部门建立了良好的合作关系，多部门协调配合、齐抓共管的经济责任审计工作格局基本形成，审前共商、审中互动、审后运用的工作流程日益完备。在程序理顺方面，确立了组织部授权、审计处实施、组织部存档并督促整改的经济责任审计基本模式。在审计资料和线索搜集方面，审计部门与财务、资产、基建等部门密切协作，可以较为顺畅地获取有关审计资料，同时通过不同信息源所取得信息的比对，验证信息真实性和准确性。在审计成果运用方面，通过审计结果在学校常委、组织部、纪检委、财务处、被审计单位等领导及部门间传阅，进一步提高了经济责任审计结果运用效率，强化了对干部的管理和监督。
（四）促进权责对等的经济责任审计综合考评体系全面建立建立起权责对等的、以经济责任目标为导向的领导干部监督与评价体系，是促进领导干部受托经济责任全面、有效履行以及推动经济责任审计工作规范化的基本保证。2004年以来，东北师范大学审计部门和组织部门以管理审计基本考评体系为参考，结合学校实际，针对学校中层领导干部制定了有关经济责任考评办法，做到了经济责任审计考核有标准、评价有依据，从源头上解决了审计什么、如何评价、如何界定相关责任等基本问题。相关考评内容如下：1．经营责任履行情况。重点考察工作目标是否明确、资源分配是否合理、经费使用能否突出效益性、风险防范机制是否健全。（1）部门或单位是否制定了明确的发展规划及年度工作计划，能否采取有效措施合理利用人力、物力、财力、信息等资源确保组织目标的实现。（2）部门或单位能否有效利用自身优势积极拓宽包括创收在内的各类筹、融资渠道，为单位或部门的发展提供经费保障。（3）部门或单位能否采取有效措施优化资源配置，尤其在教学、科研、学科及队伍建设等方面加大投入；能否通过节能增效等措施，有效控制成本开支；具有经营性质的单位或部门，能否在满足学校教学、科研、学科及队伍建设总体目标需求的前提下，进一步利用有限资源实现经济效益最大化。（4）对合作办学、对外投资、对外担保、大额开支等可能引发风险的重大事项能否民主讨论、集体决策，能否进行正确的评价和衡量，是否存在不可控或未预知的重大风险。（5）部门或单位的总体目标实现程度如何，取得哪些主要业绩。2．管理责任履行情况。重点考核责任授权分工的合理性、重要决策的民主性、内部控制的健全性、工作流程的规范性和工作机制的有效性。（1）部门或单位的规章、制度是否健全、有效。（2）部门或单位的组织结构和职责划分是否合理，工作流程设计是否科学、严谨。（3）能否通过创新工作方法、规范工作流程、优化资源配置、提高人员素质等措施有效提升管理效率。（4）不相容职务分离、沟通渠道的建立、必要的监督等内部控制活动是否健全有效，执行效果如何。（5）能否建立健全固定资产、仪器设备、图书资料等固定资产管理机制，保证本部门或本单位各类资产安全完整，有无擅自出租、出借或转让资产行为，资产的报废是否报请资产管理部门审批。（6）部门或单位能否采取有效措施对收费、物资采购、招投标、合同签订等风险系数较大的管理环节加强监管。3．财务责任履行情况。重点从资金流的角度考核相关资金筹措、管理与监督机制是否健全到位。（1）有无完善的财务责任制，涉及责任授权的，授权是否科学合理；对财务的约束是否严密有效，能否严格执行有关财务审核、签批与实物验收制度。（2）能否严格按照学校有关规章制度的要求，制定与单位或部门目标相一致的年度预算草案，并按照学校批复的年度预算计划执行。（3）能否积极组织收入，各项收入是否稳定增长，各类收入是否纳入财务统一管理并及时足额到位；能否有效规范收费行为，能否严格执行国家物价政策和收费标准并切实加强收费票据管理。（4）能否合理组织支出，各类支出是否纳入财务统一管理，是否严格执行国家和学校有关财务规章制度规定的开支范围和标准；能否保证专项资金专款专用；能否做到支出票据合法化。（5）资产管理是否规范，能否采取有效措施加强资金管理，提高资金使用效益；能否确保资产（包括有形资产和无形资产）安全完整，保值增值；能否及时追缴、清算各类外借款项；能否有效规避对外投资与合作办学风险并有效配置资源。（6）负债管理是否规范，能否根据自身偿债能力有效控制负债规模，能否对各项负债及时处理，确保在规定期限内偿还。（7）净资产管理是否规范，其中各项基金的管理和使用是否合规，能否做到专款专用，涉及收支结余分配的单位或部门其分配原则是否符合国家的有关规定，能否处理好各种经济关系。（8）是否执行了适当的财务公开或公布制度。4．会计责任履行情况。重点考核会计信息的真实性、会计核算的有效性。（1）能否如实报账，确保会计信息真实合法。（2）独立核算单位能否根据本单位的业务需要，设置会计机构并配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定。（3）独立核算单位会计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效。（4）独立核算单位会计核算体系和方法是否恰当、安全、可靠，能否对各项经济事项作出完整的记录。（5）独立核算单位能否保证会计资料的真实、合法、完整。（6）独立核算单位能否积极推进会计电算化水平的提高。（7）独立核算单位能否对财会人员进行定期或不定期的业务知识培训。5．财经法纪责任履行情况。重点考核国家财经法纪执行情况以及有关宣传教育机制的构建情况。（1）部门或单位的各类资产、负债、损益是否真实、合法。（2）部门或单位有无擅自对外投资、拆借、担保等行为。（3）部门或单位的经费能否及时入账，是否存在滞留、截留、挤占、挪用及坐支现金的行为；单位或部门有无收费项目，若存在，有无擅自扩大范围、提高标准、使用不合法票据等问题。（4）部门或单位的经费支出是否按国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准列支，是否存在白条入账或虚列支出行为，有无违规滥发奖金、津贴、劳务费和实物等问题。（5）部门或单位有无“账外账”、“小金库”等问题。（6）部门、单位或被审计负责人有无偷逃税款行为。（7）被审计负责人有无利用职权侵占、挪用资产、收受非法所得或变相收受非法所得等问题。（8）部门、单位或被审计负责人有无向相关单位或人员进行贿赂、提供回扣、低价出售或处理有关资产及其他非法行为。（9）部门或单位是否建立了财经法纪宣教机制，对重要岗位、关键部位人员是否进行了有效的教育与监管。6．社会责任履行情况。对被审计人员服务社会，创造社会效益的有关内容也浅层面地纳入了审计范畴。（1）部门或单位能否积极改善工作环境，落实职工福利待遇，保护员工的合法权益,加强员工培训，为员工搭建发展平台。（2）部门或单位能否积极参与社会公共事务，积极为社会服务。
（五）务实高效的审计作业机制基本形成经济责任审计考核与评价范围的拓展，直接带来审计业务内容的增加，督促审计人员不断拓展审计资料采集范围，同时通过丰富审计技术手段提高审计效率，满足日常工作需要。1．审计资料采集范围的变化。东北师范大学审计部门在要求被审计人员提供所在单位财务账目的同时，要求其提供年度预算、年度计划和总结、重大事项会议记录、重要合同等非财务资料，并注意从被审计单位网站、广域网、报纸广告等媒体获取相关非财务信息，从而实现审计信息采集渠道多样化，改变单纯依靠会计资料完成审计取证的局面。2．审计技术手段的变化。东北师范大学审计部门也面临着人员少、任务重的双重压力，通过向信息技术要时间的思路，综合利用各种软件开展计算机辅助审计，有效提高审计效率。对于院系、部处等非独立核算单位，摸索出一套利用VisualFoxpro完成数据转换，利用Excel完成明细账（数据）分类汇总、报表生成、指标分析、审计线索搜集，利用Word编制审计报告的计算机辅助审计模式。对于独立核算单位，摸索出一套利用用友专业审计软件完成数据采集、转换及初步账目审核、数据抽样，利用Excel进行局部重点数据再分析、报表生成，利用Word编制审计报告的计算机辅助审计模式。3．审计评价方式的转变。审计实施过程中，东北师范大学审计部门注意经济责任审计评价方式的改革与创新，逐步确立了定量与定性分析相结合的评价方式。财务指标方面，积极发挥审计专业优势，尽可能多地从横向、纵向等多个维度对被审计人员所在单位的财务状况进行量化分析。非财务指标方面，则采取相对谨慎的态度，以定性分析为主，以定量分析为辅，对被审计人员所在单位管理流程的完整性、顺畅性、有效性，经营的经济性和效果性等进行叙述性评价。4．审计资源整合能力的变化。近年来，东北师范大学审计部门将提升审计资源整合能力作为提升审计水平和效率、保证审计质量的主要抓手，开展了大量工作。一方面，重视将经济责任审计与专项审计相结合，提高审计效率、效果。一是推行“1+N”审计模式，“1”即1个经济责任审计项目，“N”为多个审计成果，在经济责任审计实施过程中同步开展财务、绩效等专项审计，做到一次进点、协同审计、成果共用、分别报告。二是推行“N+1”审计模式，综合利用审计署、教育部等上级部门审计结论、科学借鉴社会事务所审计结果、追踪使用前期审计报告，实现内外部审计资源“为我所用”，提高经济责任审计工作效率。另一方面，对已完成审计项目做到档案信息电子化，提升了既有审计项目资源的综合利用能力与水平。
应该注意的几个问题
（一）因校制宜灵活构建经济责任实践模式本文结合审计工作实际，对东北师范大学多年来以管理审计思想为指导推动经济责任审计改革的思路与实现路径进行了探讨，实践中最直接的体会是经济责任审计工作需要结合学校自身情况灵活开展。相关工作侧重点必须与学校整体发展水平相适应，与学校宏观环境相协调，根据学校经济现状从差错防弊、完善管理、提高效益、防范风险几个方面灵活选取切入点开展工作。
（二）全面提高内部审计人员的业务能力在管理审计思想指引的经济责任审计的背景下，审计人员不仅要精通财务、审计知识，还要根据所审项目的不同，培养经济管理、法律、工程技术等方面的专业技能，同时要了解学校的办学理念和目标，熟知学校的各项工作流程，要全方位、全过程参与学校管理，使其在工作中能以更开阔的视野，从学校全局出发，发现管理中存在的更深层次问题，提出更有战略性的建议，使内部审计真正成为管理上的顾问，工作上的伙伴，为学校发展提供切实有效的帮助。
（三）重视构建良好的外部审计环境经济责任审计涉足高校管理工作，意味着工作范围突破财务领域而深入到学校业务核心，如何做到“到位”而“不越位”，在拓展审计领域的同时，使内部审计工作得到其他部门或单位的理解与支持，是新时期高校内部审计部门需要重点关注的。综上所述，将高校经济责任审计与管理审计的有机结合，是内部审计适应现代大学制度、促进自身发展的根本要求。对于保证大学内部各项管理制度的有效执行、内部政令的顺畅通达，促进大学办学目标的实现和经济、社会利益的提高具有积极意义。
作者：高健 高卫星
社区服务中心的2021年度工作计划
根据教育部17号令《教育系统内部审计工作规定》和及省、市有关文件会议精神，结合xx区教育局内部审计制度及具体情况，制定20xx年内部审计工作计划，具体如下：
一、指导思想：
认真贯彻落实xx大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。
二、工作重点
(一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。
(二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。
(三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。
(四)认真抓好跟踪审计，以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。
三、主要工作措施
(一)健全组织机构，完善健教工作网络
完善的健康教育网络是开展健康教育工作的组织保证和有效措施，20xx年我们将结合本社区实际情况调整充实健康教育志愿者队伍，加强健康教育志愿者培训;组织人员积极参加市、区、疾控部门组织的各类培训，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理论水平;将健康教育工作列入中心工作计划，把健康教育工作真正落到实处。
(二)加大经费投入
计划20xx年购置新的照相机、电脑、打印机等设备，印制健康教育宣传材料，保障健康教育工作顺利开展。
(三)计划开展的健康教育活动
1、举办健康教育讲座
每月定期开展健康教育讲座，全年不少于x次。依据居民需求、季节多发病安排讲座内容，按照季节变化增加手足口、流感等流行性传染病的内容选择临床经验相对丰富、表达能力较强的医生作为主讲人。每次讲座前认真组织、安排、通知，在讲座后接受咨询、发放相关健康教育材料，尽可能将健康知识传递给更多的居民。(后附健康教育讲座安排表)
2、开展公众健康咨询活动
利用世界防治结核病日、世界卫生日、全国碘缺乏病日、世界无烟日、全国高血压日、世界精神卫生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各种健康主题日和辖区重点健康问题，开展健康咨询活动，并根据主题发放宣传资料。
社区服务中心的2021年度工作计划
一、主要工作任务
依照健康教育工作规范要求，做好健康教育与健康促进各项工作任务。围绕甲型流感、艾滋病、结核病、肿瘤、肝炎等重大传染病和慢性病，结合各种卫生日主题开展宣传活动。特别是积极开展“世界结核病日”、“世界卫生日”、“全国预防接种日”、“防治碘缺乏病日”、“世界无烟日”、“世界艾滋病日”等各种卫生主题日宣传活动。继续做好针对农民工、外出打工和进城务工人员的艾滋病防治项目传播材料的播放工作.根据《突发性公共卫生事件应急预案》，开展群众性的健康安全和防范教育，提高群众应对突发公共卫生事件的能力。加强健康教育网络信息建设，促进健康教育网络信息规范化。加强健康教育档案规范化管理。
二、主要工作措施
（一）、健全组织机构，完善健教工作网络
完善的健康教育网络是开展健康教育工作的组织保证和有效措施，20xx年我们将结合本社区实际情况调整充实健康教育志愿者队伍，加强健康教育志愿者培训；组织人员积极参加市、区、疾控部门组织的各类培训，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理论水平；将健康教育工作列入中心工作计划，把健康教育工作真正落到实处。
（二）、加大经费投入
计划20xx年购置新的照相机、电脑、打印机等设备，印制健康教育宣传材料，保障健康教育工作顺利开展。
（三）、计划开展的健康教育活动
1、举办健康教育讲座
每月定期开展健康教育讲座，全年不少于12次。依据居民需求、季节多发病安排讲座内容，按照季节变化增加手足口、流感等流行性传染病的内容选择临床经验相对丰富、表达能力较强的医生作为主讲人。每次讲座前认真组织、安排、通知，在讲座后接受咨询、发放相关健康教育材料，尽可能将健康知识传递给更多的居民。（后附健康教育讲座安排表）
2、开展公众健康咨询活动
利用世界防治结核病日、世界卫生日、全国碘缺乏病日、世界无烟日、全国高血压日、世界精神卫生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各种健康主题日和辖区重点健康问题，开展健康咨询活动，并根据主题发放宣传资料。
社区服务中心的2021年度工作计划
一、为社区普通人群提供心理咨询，普及精神卫生知识
要通过二个途径为社区普通人群提供心理咨询，普及精神卫生知识。其一是在例行的对社区居民进行健康体检的过程中，有针对性的进行心理活动的评估，尤其是对于重点人群，如妇女在孕产期的情绪状态，老年人的记忆、智力活动等，以早期发现抑郁症、老年期痴呆等。二是通过举办科普讲座、开展咨询活动、发放科普宣传读物、制作宣传展板等形式，向社区居民普及精神卫生知识，促进其精神健康水平。
二、开展精神疾病线索调查，建立疾病档案
对社区精神疾病患者进行线索调查，是开展社区精神卫生服务的首要任务，也是动态掌握社区精神疾病变化的第一手资料。社区精神疾病的建档立卡率应不低于社区覆盖人群的0.6%。还将组织精神科医师对社区的精神疾病患者进行年度的免费检查。如果社区的精神疾病患者因病情复发加重，紧急住院治疗，出院后其住院治疗有关情况将被及时转入社区，以便社区卫生服务中心继续进行社区康复治疗。所建立的是一套完整的连续的疾病档案资料。将对社区精神疾病患者的疾病资料进行妥善保管，坚决维护患者的隐私权。社区精神疾病患者及其家属可以充分利用这些疾病资料。
三、定期随访，对重性精神疾病进行管理治疗
精神疾病，尤其是以精神分裂症为主的重性精神疾病，由于疾病自身的特点，多不承认有病，不主动治疗，特别是在疾病的严重期，因此需要对社区的精神疾病患者给予的关怀和看护。个案管理员，每个月至少一次主动对建档立卡的社区精神疾病患者进行家庭随访，通过随访与患者及其家属保持密切联系，并取得患者的信任和配合。随访内容包括：患者的服药情况、病情稳定情况等，并指导家属开展家庭精神疾病的家庭护理。以此提高社区精神疾病患者的服药率，动态掌握患者的病情变化社区精神疾病患者可就近在社区卫生服务中心理进行服药期间必要的实验室检查和化验检查，以保证用药的安全。
四、开展社区康复治疗，促使早日回归社会
个案管理员在对社区精神疾病患者进行随访的同时，将对患者进行社区康复治疗。社区康复治疗的内容包括：心理康复指导、家庭护理指导、劳动技能训练、工娱治疗和职业康复等。社区康复治疗的目的是减轻精神残疾的程度，促使患者早日回归社会。中国残联制定的"xx"发展规范要求，加强精神病康复机构建设，统筹规划，每县(市、区)都将扶持建立一所示范性精神病康复机构。康复机构的形式有：工疗站、农疗基地、活动中心、托养中心、中途宿营、职业技能培训中心等。社区卫生服务机构将在残联的配合下开展"社会化、综合性、开放式"精神疾病康复工作。
摘 要 自1999年首家独立学院成立以来，独立学院发展迅速，正逐渐成为当前和今后一个时期内，我国高等教育发展的重要组成部分。随着独立学院的发展，其财务管理也变得日益重要。因此，结合独立学院的情况，从内部审计的几个方面在独立学院中的具体应用进行了相关阐述。
关键词 内部审计 独立学院 内部控制
一、独立学院与内部审计简介
独立学院是普通高校与社会资本互相结合形成的本科层次的新机制、新模式高等教育机构。他们实行董事会领导下的院长负责制，具有独立的法人资格、独立的教学和财务管理。内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。
二、独立学院内部审计的必要性
（一）独立学院联合办学性质要求内部审计
独立学院是普通高校与社会资本两方互相结合形成，为维护投资各方的利益，需要开展内部审计，不仅使双方能完整、系统、真实、准确地了解独立学院的资产、盈利情况等，而且还为投资各方过去的投资业绩情况及下一步行动提供决策依据或参考。
（二）加强独立学院内部管理
独立学院发展壮大，必须有一套完善的财务管理制度与之相适应。学院是否健康发展，财务管理制度是否有效实施，财务工作是否规范，解决所有问题的方法就是内部审计。内部审计对于不仅能规范学院的财务工作，提高学院的财务管理水平，而且能解决学院的资金需求，肃清不法行为，理顺各方关系，为学院健康、长久的发展提供保障。
三、内部审计在独立学院中的应用
（一）内部控制
1.内部控制是组织为了达到一定目标所采取的一系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是通过对内部控制进行符合性测试和实质性测试等，对内部控制的健全性和有效性进行评价，针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，改善组织内部经营状况，确保在低风险、低成本下达到组织拟定的经济目标。
2.货币资金：建立岗位责任制度，不相容的岗位应当分离，对货币资金的收支建立严格的授权批准制度，具体如下：
（1）应当按照规定的程序办理货币资金收付业务
首先，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。其次，审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批后，复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否合法、齐备，经费归集是否正确，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。最后，出纳人员办理支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。
（2）应当加强现金和银行存款的管理
根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围，不得坐支，不得私设“小金库”，定期对现金进行盘点；同时，加强银行账户的管理，月末对银行存款日记账与银行对账单进行核对。
（3）票据及有关印章的管理
加强与货币资金相关的票据的管理，专设登记簿进行记录，同时，加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3.实物资产：实物资产主要进行财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
4.工程项目：建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
（二）财务收支审计
对于独立学院来说，收入是其开展一切工作的的资金保障与后盾，所以必须加强收入管理，所有的收入由财务部门统一收取。独立学院收入主要为学费收入、租金收入及其他创新收入等，应遵循权责发生制、配比原则，分类核算，根据核定的收费标准和相关的政策，加强收入管理，避免或减少坏账损失。在审计时，应充分关注其收费依据、测算其应收、已收和欠收等相关数据，同时，从外部环境或校内各单位入手，充分调查、了解其是否有未入账收入的存在等。
（三）投资、筹资审计
因学校收费时间的特殊性，故独立学院在9月或某个月份会有大量的资金，根据独立法学院收入数额大时间集中的特点，独立学院可进行适当的投资。在选择投资项目时，应对投资项目进行调查分析，编制可行性研究报告，进行确定投资规模、方式等，因此，在审计时，应关注其投资项目立项、审批资料是否齐全，测算其投资报酬率是否达到预定的水平等。
（四）专项审计
1.科研项目审计
科研成果对于高校的发展是极其重要的，在众多高校中独树一帜，提高自己的知名度，必须要有瞩目的科研成果。相应的，科研方面的经费投入占有相当大的一部分，同时，在监管方面也很薄弱，独立学院更是如此。
2.经济责任审计
对独立学院领导在任职期间进行经济责任审计，一方面可以肯定领导的业绩，作为奖励的依据；另一方面也可以找出领导在任职过程中的问题，以便改进，进而促进独立学院整体的发展。对独立学院领导在离职时进行经济责任审计，同样的，一方面也是对领导在过去任职中业绩的肯定或者否定；另一方面，也是与下一届领导之间进行交接的依据。
参考文献：
[1]中华人民共和国教育部第26号令.独立学院设置与管理办法.
[2]中华人民共和国财政部财会(2001)41号文.内部会计控制规范——货币资金(试行).
[3]内部会计控制规范——实物资产(试行).
[4]中华人民共和国财政部财会（2003）30号文.内部会计控制规范——工程项目(试行).
[5]中华人民共和国财政部财会（2002）21号文.内部会计控制规范——采购与付款(试行).
地址: 桂林市七星区铁山路16号
邮编:541004
联系电话:13978374366
一、党风党纪教育有新举措
学校和纪委组织安排了2次全校性的党风、党纪、校纪、教风教育。收到较好效果。
1、7月—8月按照省纪委、省教育厅的安排在纪检监察队伍中进行集中纪律教育。虽然正值暑假，学校对集中纪律教育十分重视，成立了领导小组，召开了动员大会，按要求完成了集中纪律教育任务。全体纪检监察干部和部分管人、管钱、管物的群众关心的热点职能部门的负责人参加了学习教育，5位专职纪检监察干部书面进行了自查自纠，并提出了整改意见。
2、10月—12月按教育厅的安排在全校进行了民主评议行风工作。民主评议行风工作也是一次党风、党纪和校纪、教风的教育活动。在学校民主评议行风领导小组的领导下，纪检审人员积极工作，先后参与了对全校30多个中层单位的行风进行了评议考核、意见收集。通过民主评议行风，掌握了中层单位的行风情况，也进一步促进了学校行风建设。
通过以上两项专项学习教育活动，以及学校安排的学习十七大精神、“三个代表”重要思想学习纲要等的学习教育。提高了广大党员和干部的政治素质和思想素质，增强了拒腐防变能力。同时，也进一步提高了广大党员和干部对加强学校党风廉政建设和反腐败工作的重要性、必要性、艰巨性、长期性的认识。广大党员领导干部能遵守《廉政准则》和各项规章制度，率先垂范廉洁自律。
年，学校党风廉政建设和反腐败工作取得了新成果，纪委在维护党纪和惩治腐败方面有较显著的进展，并得到省教育纪工委的肯定，学校纪委已被省教育纪工委推荐到教育部进行表彰。
二、案件查处和工作取得较明显成果
全年共收到来信来电举报10件次，接待群众来访几十人次，查处案件5件（含协查2件），学校立案查处2件。挽回经济损失20万元。对立案查处的2件案子，通过纪委、监审处调查组艰苦细致的调查取证，目前检查审理工作已完成。通过案件查处，维护了党纪，将达到惩治违法违纪分子，警示教育广大党员、干部和教职工的作用。我们对群众举报反映的线索和问题作到了件件有记录、有落实；凡有初核价值的，都进行了初核。如当年多次收到反映一位领导干部有关问题的举报，我们按规定和要求示进行了认真的调查核实，有的问题多次在校内外反复调查核实，确保事实清楚，证据确凿，准确无误，做到既不放过一个违纪者，也决不冤枉一个好人。
三、对热点问题的监督监察力度加大
年我们参与了招生考试、干部选拔和年度考核、基建工程招投标、物资设备材料采购等有关热点的监督监察工作。
1、参加了实验大楼建设工程、综合教学大楼、学生宿舍和有关单位的有关物资设备采购等几十个工程项目全程监督工作；参与了从考察施工队伍和厂商、确定投标入围队伍到开标、评标、定标的全程监督。学校通过招标可节约资金几百万元。
2、干部选拔考察方面，协助组织部参加了农学院、动物营养研究所中层干部的公开招聘选拔工作，以及这两个单位和经管院、网络学院、组织部中层干部任用的考察工作，先后听取了近百人的意见。为学校选拔任用干部提供了依据。
3、参加了年预科升本专科、研究生入学考试和招生录取现场等的监督。
4、加强了对大型仪器设备采购的监督。共审签大型仪器设备采购立项报告100多份，发票300多张，拒签缓签30多张。
参与的这些热点问题都未见违纪违法情况，维护了公开、公平、公正的原则，也维护了学校和教职工的权益。同时，也达到了从源头上预防和制止腐败的目的，也保护了党员和干部。
四、审计工作效益显著
近年，学校审计任务越来越繁重。经大家的努力，较好的完成了年的任务。共完成各类审计项目75项，审计总金额34468万元。
1．基建和维修工程的造价审计方面对73项基建和维修工程的造价决算进行了审计，审计总金额1439万元，其中审减经费80多万元。既为国家和学校以及职工节约了大笔资金，又达到了堵漏纠错防止腐败的目的。
2．今年，四川省审计厅委派雅安市审计局对我校年的财务收支进行审计，我们主动积极配合，作了大量工作，为审计小组完成任务提供了条件，得到雅安市审计局的好评。
3．经济责任审计方面按照学校要求组织对1位领导干部进行了经济责任审计，审计总金额6355万元。通过审计肯定了成绩，同时指出了存在的问题，提出了整改意见。
由于学校审计工作成绩比较突出，年12月我校被四川省内部审计师协会评为年全省内部审计工作先进集体。
五、存在的主要问题和改进措施
（一）存在的主要问题
1、思想不够解放，开拓创新意识有待进一步加强。纪检检察和审计工作的新举措不多。
2、部分被监察审计单位对有关规章制度和监察审计建议贯彻不力，落实不够，有时监察审计部门也缺少追踪监督。
关键词：高校内审 可行性 存在问题 对策
高校内审工作是高校财务稳定的一项重要工作。近年来，随着各高等院校办学规模的不断扩大，以及投资融资渠道多样化办学格局的形成，重新审视高校内部审计工作，正确定位，及时制定高校审计工作的发展战略，使高校审计工作更好地适应高等教育发展的形势，为学校的改革、建设和发展服务，已成为高等学校内部审计工作者思考的重要课题。伴随着新形势下高等教育的改革和发展、高校审计工作新的特点以及高校审计工作上存在的不足，就意味着加强高校内部审计工作已势在必行。
一、加强高校内部审计工作的可行性
1.政府职能转换使内部审计加强成为可能
随着政府职能的转变，政府对所属企业的直接管理将越来越少，加上事业单位的脱钩，政府部门内审机构对下属单位的审计事项将越来越少，但教育部门因为管理部门多，肩负着大量教育资金的管理任务，内部审计的工作量较大，内部审计的职能需要进一步强化。
2.新形势发展呼唤内部审计工作相适应
高校内部审计开展以来，对加强内部管理和监督、遵守国家财经法纪、维护单位合法权益，健全自我约束机制，节约资金和提高效益方面发挥了积极作用，促进了教育事业的健康发展。而在新形势下，高校审计工作又出现了一些新的特点。主要表现在：一是审计任务越来越重。改革的深入，学校办学自愈来愈大，办学经费筹措渠道多元化、教育资源配置广泛化，经费支出繁杂化，审计工作除了开展正常性工作外，内控制度评审、办学效益、经济责任审计，审计调查和咨询服务等任务越来越重；二是审计领域和审计范围越来越宽，表现在国有资产管理和使用审计、仪器设备投资效益审计、高校合并、内部独立核算单位分设的审计鉴证服务及管理审计等；三是审计工作的定位点不仅仅是查错防弊，重要的是一审二帮三促进，突出为学校经济决策出谋划策，当好参谋和助手；四是对审计人员的要求越来越高，审计人员不仅要求个体素质优良，而且要求群体素质优化，形成一支“政治强、作风硬、品德好、业务精”的审计队伍，不仅要熟悉业务知识和政策法规，了解高校管理的特点和规律，还要增强宏观意识、管理意识和效益意识，具有较强的调查、分析和表达能力。
二、目前我国高校财务审计现状及存在的问题
我国高校财务审计存在的问题主要集中表现在如下几个方面：
1.高校内部审计不规范。我国高校内部审计起步较晚，在发展过程中也没有得到应有的重视，虽然近年来也取得了一些进步．但是总体来说目前高校内部审计机构、章程、准则以及标准体系等还不够健全，需要进一步的完善。
2.内部审计机构的独立性不强。就我国的情况来看，高校的治理结构是党委领导下的校长负责制，高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，称之为“审计室”或“审计处”。在业务上，审计部门除了接受主管财务的副校长管理并定期向其汇报工作之外，同时还要接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的业务指导和检查；行政设置上，有的高校将内部审计作为财务部门的监督机构，或者将内部审计挂靠在纪检部门，有的高校甚至没有设立内部审计机构，这样的机构设置无疑让审计应具备的独立性大打折扣。
3.审计对象正在日益复杂化。现阶段，高校经费来源越来越多元化，既有政府部门拨款、社会团体和企业的合作研究项目拨款，也有各种开展非独立经营活动取得的经营收入、对外投资收益、捐赠收入以及学费收入等。但审计工作的内容和方式仍然比较单一，各种资金虽然在财务上可以做到单独立项、单独核算，然而实际使用时很难分清一项经费支出的归属。并且，目前高校的内部审计基本上是事后审计，较少涉及到事前、事中审计，这无疑严重影响了审计评价的真实性和应有的内部审计绩效。
4.高校内审人员的综合素质不能完全满足新形势下审计工作的要求。由于财务审计管理工作得不到应有的重视，使得高校往往容易忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高。更谈不上引进相关人才。现在的内审人员多是财会出身。缺乏专业性的审计指导，有的高校财务人员甚至缺乏财务审计人员应有的运用信息技术的能力，使得内审工作很难应对教育系统内日益涌现的经济难题。
三、加强高校内部审计工作的对策
1.准确定位，明确高校内部审计工作的指导思想。高校内部审计是学校整个财经工作的一部分，应定位在三个方面：一是评估学校内部控制制度和管理制度；二是客观评价教育经济管理活动及相应经济责任；三是促进提高教育资金使用效益。因此开展高校内部审计工作，应遵循以下几个原则：依法审计的原则；尊重事实的原则；保证质量的原则；客观公正的原则；提高效益的原则。为进一步发挥内部审计的作用，现阶段高校的内部审计工作要尽快完成“三个转变”，即由以监督为主向监督与评价并重转变；由事后审计为主向事后、事中、事前审计相结合转变；由以财务收支审计为主向以管理审计、效益审计为主转变。
2.加强领导，建立健全内部审计监督机制。高校应按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置内部审计机构，并配备具有内部审计岗位资格的审计人员，具体从事内部审计工作。学校内部审计工作在主要行政负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本校和所属单位的财政、财务收支及其它经济活动进行内部审计监督，向学校主要行政负责人报告工作，并接受国家审计机关和上级主管内审机构的业务指导。高校负责人应加强内部审计工作的领导，支持内审职能部门依法履行职责，建立健全内部审计监督机制，搞好本单位内审工作。学校应保证内部审计工作所必需的经费，可视内审工作业绩给予一定的奖励；进一步改善审计办公条件，帮助审计人员解决工作中的困难。要采取有效措施，为学校内审职能部门和审计人员营造良好的工作环境。
3.突出重点，努力提高教育内部审计工作水平。为了保证基本建设资金合法、合规使用，维护财经纪律的严肃性，提高建设项目的管理水平，促进投资效益的提高，学校内审职能部门应建立基建工程项目决算初审、复审和终审“三审”制度，对基本建设、修缮工程项目进行全面的、全过程的审计监督。对基本建设工程项目、修缮工程项目及所需资金，应纳入学校一级财务统一核算、统一管理和统筹安排，在年度预算中编制政府采购预算。在预算批复后应按照有关规定实行政府采购，不得自行组织招投标，严禁“暗箱操作”。除此以外，还要重点做好财务审计、经济责任审计、专项资金审计的相关审计内容，这些都是高校内部审计工作的重头戏。
Abstract： In recent years， with the rapid development of private colleges and universities， the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school， its functions have not been fully exploited. This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities， and on this basis， put forward countermeasures.
P键词：民办高校；内部审计；问题；对策
Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）18-0036-02
0 引言
民办高校指的是由企业或者事业组织、社会团体以及其他社会组织和公民利用非国家财政性教育经费，举办的面向社会的高等学校。内部审计指的是由被审计单位内部的机构组织人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率性等开展的评价活动。国家鼓励发展民办高校的目的是为了拓展教育融资渠道，进一步完善民办高校运行体制，使之形成良性竞争。但从民办高校近些年所暴露出的问题来看，任人唯亲、内部管理混乱等问题比比皆是，与公办高校相比，管理上尚存在较大差距。因此，对民办高校内部管理机制进行优化，是我国民办高校健康发展的保障，而民办高校的内部审计，起着内部管理机制中不可缺少的监督作用。
1 民办高校内部审计的职能
公办院校推行的是校长负责制，校长直接主持本校的内部审计工作。但是许多民办院校都设有校董事会，校长和校董事会都享有学院的管理权。又因为民办高校的校长也要由学校董事会选任，最后形成的结果就是，行政管理工作由校长主持，董事会则主司财务管理事务。这样的管理模式下必须建立内部审计监督机制，通过内部审计能够发现学校内部管理活动存在的不合规之处，促进民办高校向着规范化方向发展。民办高校内部审计最基本的职能就是监督职能，它是对民办高校的财务运作以及与财务相关的经营管理活动进行全面监管。在民办院校中，内部审计机构必须严格按照国家的财务政策和法律法规，以及院校的管理制度来执行审计监督工作，需要对高校的财务运作情况及其相关经济业务的执行过程和最终结果的合法性、合规性进行审计监督，从中发现违法违规现象。除了监督审计，内部审计部门还应该承担相应的服务职能。民办高校内部审计部门应该结合高校的战略规划和发展目标提供审计监督服务，根据审计监督结果来调整内部不合理的结构或业务项目，以确保资金以及各项资源的投入能收到预期的效果。当前，国内民办高校的内部审计职能仍局限在内部监督层面，应该在内部审计服务职能方面进行有效的探索和实践。
2 民办高校内部审计存在的问题
2.1 健全的内部审计职业规范体系还没能建立起来
国家教育部2004年3月1日颁布了《教育系统内部审计工作规范》，该规范中已经明确地为我们指出：教育系统按照依法治校、从严管理的原则，建立内部审计制度。但我国大多数民办高校的投资者，通常只看到了近期的盈利，注重短期经济利益，得了“近视病”，缺乏现代企业管理理念，也没有认识到内部审计促进民办高校健康发展的重要作用，反而错误地认为内部审计只会造成人力和物力的浪费。在这种认识下，至今我国不少民办高校还没能建立起内部审计制度，即使一些建立了内部审计制度的民办高校，也多数停留于形式上的建立，并未能充分发挥内部审计的作用。自1995年，中国国家审计署、中国注册会计师协会就陆续并实施了系列审计准则和相关职业规范，而且也及时就实施过程中发现存在的问题对相关准则规范进行了相应修订与调整。目前来讲，独立审计职业规范体系包括了职业道德准则、审计准则、质量控制准则以及后续教育准则四部分，已经算是初具规模。但内部审计领域却没有专门的内部审计法，并且其余三个层次的法规体系也是直到2003年春才初步建立。内部审计准则体系的基本准则、具体准则和实务指南三个部门尚未完整建立起来，更有其他方面甚至还没有明确的规范，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等。由于法规体系的极度不健全，使内部审计既无法可依，又缺乏必要的工作指导，因此内部审计质量和效果没有很大改善，其形象和地位也没有太大提高。
2.2 内部审计人员的专业胜任能力有待提高
随着我国民办高校的快速发展，高效办学风险也随之而来。因此，对民办高校的内部审计工作提出了更高的要求。民办高校内部审计人员不仅需要掌握会计和审计领域知识，还需要对现代管理、工程技术、法律法规等综合知识有一个比较熟练的了解。但是，现今民办高校现有的审计人员大多都是从财会转过来的，他们很熟悉财务、会计的专业知识，但是对现代管理知识等却比较欠缺，满足不了现在的管理审计发展的需要。
2.3 审计技术手段落后，难以适应工作需要
由于现在广泛应用了会计电算化系统，这在很大程度上增强了审计工作的及时性，实时性审计将逐步代替事后审计，这符合了对管理全过程进行管理审计的要求。但是，现在很多民办高校的内部审计还仅仅停留在传统手工查账的层次上，审计方法跟不上会计方法的发展，相对落后，这就使得审计难度大大增加，必然导致内部审计效率低、准确率差，对正常发挥内部审计作用造成了严重的影响，满足不了内部审计的需求。
上述问题对民办高校内部审计职能的发挥极为不利，客观上阻碍了民办高校未来发展机制的延伸。因此，必须探索改善现状的对策，促进内部审计监督部门真正发挥内审和监督效力，以促进民办高校健康、稳定、可持续地发展下去。
3 完善民办高校内部审计的对策
3.1 建立健全内部审计法规、准则规范体系
民办高校要建立健全内部审计制度，首先要做的就是建立健全内部审计制度，加强建立和健全内部审计基本准则、具体准则和实务指南构成的内部审计准则体系，对其他方面，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等制订具有针对性的规范性法律文件。质量控制应具体到每一方面以及对质量的负责人的责任追溯制度；继续教育应落实到实处，应教育内部审计人员积极自动学习最新的法规和审计方法，应制订学习考勤记录，防止部分部门或者个人走过场；对内部审计人员的资格核查必须严谨，只要达到资格才能上任，这样才能保证审计人员的素质。各高等院校的内审机构应依据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》制订出相应的m合本校的相关规章制度，只有在建立了一套适合本校的管理评价体系的基础上，才能使内部审计工作做到有法可依、有章可循，内部审计人员也才能对学校的被审计对象进行评价，并由此体系来最终确定学校内部审计机构的地位和层次，并使得内部审计的独立性得到法规文件的保障。只有多方面，全方位地健全内部审计相关法规和准则，才能保证内部审计的顺利实行。
3.2 加强内部审计队伍建设，不断提高内部审计人员综合素质
提高内部审计人员的审计职业道德是提升内部审计人员综合素质的首要任务，“德者，才之帅；才者，德之资”。要审计人员在工作中检查客观公正的履行监督职能，就必须要求他们具备良好的职业道德和高尚操守，只有这样，他们才敢于同违反财经纪律的行为做斗争。所以，在日常的内部审计工作中，应着力加强内部审计工作人员的职业道德与作风教育。同时，应通过要求审计人员定期参加继续教育和技能培训，在平时组织审计人员研讨民办高校内部审计的理论和实务，经验总结等方式，灵活定期和不定期开展提升审计队伍的政治思想素质和业务工作能力，努力建立一支专业知识技能化、知识结构多元化、技术职称资格化的专业的高校内部审计队伍，以此来适应新形势新时期对民办高校的内部审计工作要求。
3.3 运用先进的审计方法和手段，实现用计算机来辅助审计
因为内部审计的专业性很强，而且内部审计的技术和方法也多，已经构成了一个技术方法的体系，并贯穿于内部审计的全过程。想要实现内部审计的目标，保证内部审计的质量，就必须运用合理、科学、先进的审计技术与方法。由于电脑和办公自动化的广泛普及，计把算机作为内审工作的一个必备的工具是必然的。应该用计算机对审计项目管理包括审计计划、审计报告、工作底稿、审计法规、审计档案等进行管理，以提高内审工作的效率和质量。
综上所述，民办高校内部审计应在关注学校资源的基础上，全方位对合理利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计；应该坚持将业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手的审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计；应该坚持既注重审计控制又注重审计评价，根据民办高校的业务特点，综合采取事前审计、事中审计、事后审计的方式组织审计业务；应根据民办高校的治理结构、管理体制、校园文化等内部环境和有限的内部审计资源状况，把握总体性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则，科学合理地确定内部审计业务战略；立足于解决问题、促进机制建设，通过与相关主管部门通力合作来促进民办高校教育事业发展。另外，民办高校内部审计机构还应加强对内部审计质量的控制，定期接受各级教育行政主管部门对民办高校内部审计工作进行的质量评估。尽管目前民办高校内部审计工作还存在着很多问题，也制约着民办健康有序发展，但是其发展和应用不容小觑、发展前景可观。民办高校内部审计机构和内部审计人员应积极提高自己的业务素质和专业水平，以此来提高内部审计工作质量，让内部审计工作在民办高校发展中起到更大的作用。
参考文献：
[1]刘丹.我国民办高校内部审计问题研究[J].科技信息，2009（30）.
大家好，今天我们在湖南省*市召开内部审计准则研讨会。按照协会准则委员会*年的工作计划，这是继9月份山东威海准则研讨会后召开的第二次研讨会。这次会议研讨的是今年新起草的四个具体准则：它们是由中国石化集团公司审计部负责承办的《内部控制自我评估准则》、中国航空工业第二集团公司财审部承办的《内部审计机构与董事会的关系准则》、湖南省内部审计师协会承办的《独立性与客观性准则》、中国远洋运输（集团）总公司审计部承办的《内部审计机构的管理准则》。上述四个内部审计具体准则已经于今年6月以前完成了初稿，各准则承办单位按照准则委员会的要求成立了准则课题组,由承办单位领导亲自担任组长，教授执笔并组织理论、实务界专家进行了初步研讨，多方征求意见并多项修改，共同完成了准则的起草工作。在这里，我代表中国内部审计协会准则委员会向大家表示感谢，感谢你们为建立和完善内部审计准则体系所作的努力和推动工作。
中国内部审计协会继去年内部审计基本准则、道德规范和十个具体准则之后，今年3月15日又了《结果沟通》、《遵循性审计》《评价外部审计工作质量》等五个具体准则，从而使内部审计准则体系不断得到加强与完善。今年5月和7月，准则委员会在北京和武汉两次召开操作指南研讨会，对《物资采购内部审计操作指南》和《建设项目内部审计操作指南》进行了认真的审议，从指南的结构、体例、内容、技术方法的选用，都做了比较全面地修改和调整，使两个指南修改稿有了比较一致的框架，审计流程更加清晰，具备了一定的实用性和可操作性。10月份，上述两个操作指南修订稿已经提交准则委员会审定。9月份在山东威海市召开了准则研讨会，对去年延续下来的8个具体准则进行论证和修改，与会代表取得了比较一致的共识，8个具体准则修订稿也按照会议要求提交了准则委员会。
内部审计准则的制定和是一个持续不断的发展过程。伴随着社会主义市场经济体制的建立与完善，中国内部审计的法制化、规范化和科学化建设呈现出良好的发展势头。
今年一些省、市、部门、企事业单位相续了有关内部审计的规定、办法和条例，进一步规范本地区或本单位的内部审计工作，以便提高审计工作质量，降低审计风险，更好地发挥其防弊、兴利和增值的作用。这也是与国内外内部审计发展的新形势相一致的。从国际上看，*年5月，国际内部审计协会（IIA）新了两个实务公告，并对5个实务公告进行了修订。两个新实务公告是“质量保证与改进项目”，“对自我评价的独立审定”。修订的实务公告有3个涉及“质量项目评价和报告过程”，包括内部评价和外部评价。可见IIA把提高内部审计工作质量、降低审计风险作为内审发展的重要问题。
从国内看，*年8月国有资产监督管理委员会了《中央企业内部审计管理暂行办法》和《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。国资委的上述两个暂行办法已于8月30日起在中央企业施行。
今年8月20日黑龙江省第十届人大常委会通过了《黑龙江省内部审计条例》，该条例定义了内部审计协会的职能，对内部审计机构的设置、成果利用做出了十分具体的要求。
国家教育部在今年了《教育系统内部审计工作规定》，对教育系统建立内部审计制度，促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益做出了新的规定。
这些新出台的法规从建立和完善社会主义市场体制的要求出发，立足本行业或本单位实际，强化对内部审计工作的领导，进一步明确内部审计工作的职责，为加强内部审计机构和队伍建设，确保内部审计人员依法行使审计职能提供了法律保障。
下面结合近两年准则研讨会的情况，说几点意见，供大家讨论时参考。我想重申三年来制定内部审计准则必须遵循的原则，也是王光远副会长一再强调的：
1、内部控制与风险管理是贯穿内部审计准则的两个核心概念，不论制定任何一个准则都应考虑组织的内部控制和风险管理。
2、内部审计准则规范的工作内容是财务收支审计与管理审计相结合的综合审计，制定准则特别要考虑管理审计的需要。
3、现代内部审计倡导的防弊、兴利、增值的三大目标是内部审计准则一定要坚持的基本理念。
一、基于内部控制的高校内部审计信息系统业务流程设计
为使基于内部控制的高校内部审计信息系统总体框架更具应用价值，需要对内部审计信息系统进行业务流程设计。根据《中国内部审计准则》、《教育系统内部审计准则》、教育部17号令《教育系统内部审计工作规定》对内部审计相关业务流程的规定以及2009年出台的《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等文件的要求，将业务流程划分为三个阶段，即：审计准备阶段、审计实施阶段以及审计报告阶段。在具体的流程操作上，基于内部控制的高校内部审计信息化业务流程将充分考虑信息化的特点，更加注重内部控制的基础性作用。对于每个阶段的具体流程，详细叙述如下：
1.审计准备阶段
审计准备阶段是指正式实施审计前的阶段，该阶段需要完成的工作有：审计立项、送达审计通知书、开展基本调查、编制审计方案以及进行审计公示。审计立项《。教育系统内部审计工作规定》（以下简称教育部17号令）第二十二条指出，内部审计机构应当根据本部门、本单位的中心任务和上级内部审计机构的部署，制订年度审计工作计划，报经本部门、本单位主要负责人批准后组织实施。信息化环境下，基于内部控制的高校内部审计进行审计立项时，其有效的依据可以包括年度审计工作计划、上级主管部门下达的审计任务、学校领导交办的审计任务、学校有关单位委托的审计事项以及平时调查论证需要审计的事项等。同时，需要选派审计组成员，指定审计组组长。送达审计通知书。教育部17号令第二十三条规定，内部审计机构实施审计应组成审计组，编制审计方案，并在实施审计前向被审计对象送达审计通知书。又根据《内部审计具体准则第2号——审计通知书》的相关规定，审计通知书需要通过纸质版资料进行传送，内部审计机构在实行审计3日前（特殊情况除外），向被审计对象送达审计通知书。审计通知书由审计组组长按规定格式编写，并报内部审计机构负责人审批。而且，内部审计机构认为需要被审计对象自查的项目，应在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。开展基本调查：在开展基本调查时，审计组可以通过高校内部审计信息系统自动取得要求被审计对象提供的有关资料。当然，对于所获取资料的完整性和真实性，都应该由被审计对象负责。编制审计方案。《内部审计具体准则第1号——审计计划》第十七条规定，审计项目负责人负责制订审计方案。《教育系统内部审计准则》第二十条规定，审计方案应当由内部审计机构负责人审核批准，重要事项报经本部门、本单位主管审计工作负责人批准后实施。审计组在随后的实施审计过程中，若发现审计方案不适应实际情况，还可以对先前制订的审计方案进行实时调整。审计公示。编制审计方案后，在审计组对被审计对象正式进入审计阶段前，将审计项目的内容、形式、依据、审计组成员构成以及监督举报方式等以文件、简报、进点会或内部网站的形式进行公示，接受各方的监督，增加审计信息的透明度。
2.审计实施阶段
审计实施阶段是审计组对被审计对象展开具体审计的阶段，此阶段是审计组将审计工作方案付诸实施、转化为具体行动的阶段，是高校内部审计全过程最主要的阶段。该阶段需要充分考虑内部控制的重要性，设计出基于内部控制的高校内部审计信息系统的审计实施阶段的工作流程，该阶段需要完成的工作包括：获取相关资料、确定审计重点及要点、符合性测试、实质性测试、获取审计证据和全面评价以及审计工作底稿汇总。需要说明的是，在这个阶段，基于内部控制的高校内部审计信息化流程中审计日记的编写以及审计工作底稿的获取是伴随着整个审计实施阶段的。获取资料。审计组进入正式审计阶段后，需要先获取相关的资料，以确定审计的重点及要点。然后根据所获取的相关资料，初步确定审计的重点及要点。并通过调查，确定被审计对象的内部控制制度是否健全，基于内部控制的高校内部审计信息化流程更注重内部控制的基础作用，若确定被审计对象内部控制制度不健全，就可以直接退出审计，提出相应改进内部控制制度的措施；若确定被审计对象的内部控制制度健全，则可进行相应的符合性测试和实质性测试。审计测试。根据《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的细则规定，确定被审计对象的内部控制制度健全后，就要对其运行情况进行符合性测试，可以通过穿行测试和小样本测试两个主要阶段完成符合性测试。通过符合性测试，确定被审计对象的内部控制制度执行的有效程度，若确定被审计对象有效执行了内部控制制度，则可进入实质性测试阶段。信息化环境下，实质性测试一般都是借助计算机对被审计对象的财务数据进行核查，测试类型具体可分为六种类型：出错处理测试、数据质量测试、数据一致性测试、实务盘点与审计信息系统中的数据比较测试、利用外部数据对审计信息系统内的数据进行测试以及分析性检查测试。获取审计证据和全面评价。《教育系统内部审计准则》第二十五条至第三十条均是关于审计证据的规定，由此可见获取审计证据的重要性。在审计实施阶段，如何收集并鉴别审计证据更是影响审计质量的关键。在这个阶段，需要通过全面评价将审计组各成员所收集的零散的审计证据和初步评价结果进行综合，筛选出重要的证据和主要的问题，并进行重点综合评价。审计日记和审计工作底稿。《教育系统内部审计准则》第三十一条规定，审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿，审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的审计证据的名称、来源和时间等，并附审计证明材料。审计日记的编写和审计工作底稿编制贯穿整个审计过程，审计工作需要利用信息化手段将较为零散的审计工作底稿进行汇总和整理，以便为审计报告阶段的工作做准备。审计人员在利用计算机辅助工具进行审计过程中，对于发现的问题，要及时做出详细、准确的记录，编写审计日志，以便反映出审计工作的全部过程。
3.审计报告阶段
对于基于内部控制的高校内部审计信息化流程，在实施了必要的审计程序后，高校内部审计机构与审计人员应该根据上一阶段汇总的审计工作底稿，编写相应的审计报告。这一阶段的工作包括：审计负责人核查、编写审计报告初稿、与被审计对象讨论报告初稿、出具正式审计报告和改进建议、回访检查以及审结归档。审计负责人核查。流程设计中，对于汇总的审计工作底稿，需要由审计负责人进行核查，若确定不能按审计程序继续下一步工作，则要追加必要的过程。若确定可以按审计程序继续下一步工作，则开始编写审计报告。编写审计报告初稿。《教育系统内部审计准则》第四十条规定，审计组应当在实施审计终了后15日内向内部审计机构提出审计报告；特殊情况下，经内部审计机构负责人批准，提出审计报告的时间可适当延长。审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对审计报告的真实性负责。由此，在完成了对汇总审计工作底稿的复核后，应严格按照规定由审计组编写审计报告初稿。与被审计对象讨论报告初稿。在流程设计时，审计报告初稿经内部审计机构审定后，须与被审计对象进行讨论，征求其意见，采纳相应的意见并修改审计报告，修改后的审计报告报内部审计机构，由审计负责人审批，出具正式的审计报告。经过主管校领导审批后的正式审计报告才能送达被审计对象。回访调查。对于提出的正式审计报告和改进建议，内部审计机构应当督促被审计对象及时提交整改方案或整改结果报告，以便了解审计改进意见的落实情况，从而确定是否需要进行后续审计。需要说明的是，内部审计机构必须对重要审计事项组织相关的后续审计，检查被审计对象对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果，并出具后续审计报告。审结归档。《内部审计具体准则第7号——审计报告》第十四条规定，内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。教育部17号令第十八条也规定，内部审计机构在审计事项结束后，应当按照有关规定建立和管理审计档案。信息化环境下的高校内部审计档案的保存，可通过纸质保存和电子介质保存相结合的方式进行归档。对于必须要进行纸质归档的审计材料，首先由立卷责任人按立卷的规则和方法对整理后的文件和材料进行组卷，经审计组组长复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。审计组立卷完毕后，统一报送内部审计机构，由内部审计机构指定专人负责审计档案的保管和移交工作。
二、基于内部控制的高校审计信息化系统应用效果
依托上海市教委高校财务信息化管理平台，上海大学审计处与海天公司合作，设计完成了基于内部控制的高校内部审计信息化系统，并初步应用于经济责任审计这一高校审计关键业务。该系统将高校内部审计的管理功能与数据式审计方式较好地融合，优化了内部审计流程，提高了审计工作效率，并严格按照内部控制的要求进行流程控制。通过流程跟踪模块，项目组组长和审计处处长可以清晰地了解审计项目的具体进程，方便过程控制，对于需要审批的步骤，系统会自动进行流程跟踪，上一步操作没完成，就不可能进行下一步的操作，从而就杜绝了人为的越步操作，实时体现了内部控制。可以说，基于内部控制的高校内部审计信息化系统更适合高校内部审计流程和业务需要，使审计工作更加规范化，控制更加科学化，凸显了高校内部审计的效率和效果，也是未来高校内部审计信息化建设的优选之路。
作者：张佳春 王淼钧 孙友霞 李光胜 丁玲 单位：上海大学 上大海天信息系统工程有限公司
今年，学校党委多次召开有关会议，对全体中层干部展开警示教育，引起同志们心灵的震撼。与此同时，有力的促进了对权力运行监控机制的建设。
我校的权力运行监控机制建设按照上级要求扎实推进。我校此项工作的特点主要有两个，一是学习、吃透有关文件精神，二是严格、细化工作步骤。
权力运行监控机制建设要充分考虑我校的实际。我校是省市共管、以省为主的普通师范院校，实际运行的结果是—干部由省管，财政、人事由市管，党务工作归地方管，教学和科研工作以省管为主，同时要接受教育部的指令，要紧密融入地方发展。如此复杂的管理关系，使得权力运行监控机制建设呈现出了同样复杂的局面，必须给予认真细致的对待。
为了把权力运行监控机制建设做实做好，我们根据市纪委的统一工作部署，把权力运行监控机制建设分为9个工作步骤。
1.清权确权，形成学校的职权目录，要求6月30日完成。我们初步核准学校共计60项权利，这60项职权就成为我们重点监控的内容。
2.编制权力运行流程图，7月15日完成。我校的权力运行流程图有两个特点，一是事权相对集中，各部门很少有终审权；二是人财物的许多终审权不在省厅而在市里。
3.公开学校职权目录和流程图，7月31日完成。早在去年的权力运行监控机制建设初始工作中，我们就把相关资料挂在网上，请群众给予监督。
4.查找风险权利和权利风险点，并确定风险等级，8月20日完成。这项工作政策性很强，各方面高度关切，经过个别沟通、会议研究，最后确定了风险等级。
5.围绕风险点制定监控措施，8月31日完成。监控措施只能是荦荦大端，这就要求既要有针对性，又要能够涵盖相关具体举措。我们共制定风险点监控措施近200项。
6.形成学校权利风险等级目录，9月20日完成。编制学校权利风险等级目录的目的是为了便于查找，在日常的工作中做到心中有数，我们力求把这项工作做得细之又细。
7.记录流程实现，强化责任追究，10月10日完成。“对应”流程实现，强化责任追究，关键是要把纪检、监察和审计工作介入、渗透到学校的各项工作当中去，从而发现并解决问题。
8.建立绩效考核和责任追究体系，10月30日完成。本项工作要和组织人事部门密切结合，从而把工作落到实处。
9.权力运行的监控机制实运转，12月31日。截止到目前，我院的权力运行的监控机制建设工作已经基本就绪并开始实际运转。
二、监察工作实现全覆盖
监察工作是维护纪律的基础性工作，是对权力运行进行监控的有效手段。经过数年艰苦工作，行政监察工作的条件越来越好，自觉接受监督，日渐成为我校干部的共识。
我校以人、财、物为重点的行政监察工作每年都有数十项，我们合理安排工作，敢于坚持原则，注重程序监察，不断规范了学校的行政行为，为学校节约了大量资金。
在我校的院士工作站装修工程验收中，监察处长对于发现的问题敢说敢管，会同其他同志一起，勒令承包商进行必要地返工，确保了工程质量。
在引进社会资金建设的国际学术交流中心部分建筑物作为我校学生宿舍的方式问题上存在较大争议，情况比较复杂。监察处长力主将回购方式改为租赁方式，获得了组织认可。事实证明，这一方式既解决了我校扩招学生的住宿问题，又避免了新的债务问题发生。
在我校的一项维修工程中，主管部门领导好心办好事，程序不符合要求，监察处长一方面严肃指出了程序中的问题，另一方面又协调有关部门把好事办到底，既为学校节约了资金，又确保了工程质量，特别是为以后的工作立下了规矩。
在某百万元以上的工程项目招标中，监察处长发现了明显的串标问题，当即会同相关部门领导宣布了该项工程为废标。在第二次招标中，确保了工程资金在原概算以内，商家留存样品良好。
三、审计工作做出突出贡献
今年的审计工作为学校解决了两大难题，做出了突出的贡献。
长期以来，制约我校发展的最大问题是工程欠款问题，学校领导数年来进行了多方面的努力试图解开我校的债务链。今年春天，校领导设计了以工程审计结果为切入点，首先理清十二年来的工程债务，尔后申请政府借款的思路。其中，理清十二年来的工程债务的任务交给了审计处。主管审计工作的副处级纪检员，克服了千难万难，在短时间内，昼夜加班，节假日把相关材料带回家工作，终于在领导规定的时间内，拿出了有关数据。然后，在领导的大力支持和相关部门的配合下，利用整个暑假，多次与市审计机构协调，为解决我校的工程债务问题打好了基础。
去年11月以来的干部经济责任审计任务不断，这项工作的开展情况我校在省内处于领先地位。在审计干部管理使用专项经费方面我们遇到了一定的困难。面对复杂问题，我们保持清醒头脑，既要弄清问题，又要敢于负责。一方面，要把审计过程当作发现并改正问题的过程；另一方面，又要通过审计建议的形式，从制度上解决专项经费的管理和使用问题。目前，这一问题基本获得解决。
四、工作有序稳定
和举报工作是纪检审工作的基础，我们给予了高度的重视。经过我们耐心细致的工作，保持了和谐校园、文明校园和廉洁校园建设的正常进行。
在数次接待的高学历教师住房问题的上访过程中，由于我们把握政策准确，工作方法得当，减轻了学校领导的压力。本年度，有两位处级干部和四位教师受到了举报，我们通过周密的工作使问题获得了解决，举报人表示满意，被举报人也澄清了问题。上级批转的一个举报件也妥善进行了处理。同期，还协助地方纪检部门协查了两个假学历案件。
随着近几年高等教育体制改革的不断深入,高校办学规模的扩大已超过办学经费的增长,财政经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾急剧凸显,资金不足已成为制约高校扩张的重要因素。为了解决事业发展与经费供给的矛盾,负债办学、利用银行的信贷资金成为高校发展的必由之路。2006年中国经济和社会蓝皮书预测,目前中国公办高校向银行贷款大致为1500亿至2000亿元,有的高校贷款已高达10亿至20亿元。风险系数≥1的高校不在少数。在全国范围内已有不少高校正面临着严重的财务风险。在如此巨大的信贷资金面前,研究合理规避和控制偿债风险,促进高校健康可持续发展和社会稳定都具有重要的现实意义。
一、高校负债风险环境的必然性分析
(一)国家宏观政策对高校负债有决定性作用,形成政策性风险
为了解决高校经费短缺的矛盾,国家以立法的形式鼓励高校多渠道筹措教育经费。《中国教育改革和发展纲要》指出:“运用金融信贷手段,融通教育经费资金”。一方面,我国近几年高校政策性扩招,使高校的在校生人数规模迅速扩大;另一方面,教育主管部门实际上通过“办学条件评估”规定,高校学生的占地面积和建筑面积的下达远超过学校承受能力的“招生计划”等方式,诱导和迫使学校扩建。然而大部分高校的教学基础设施达不到国家规定的最低标准,各个高校在国家对教育投入和学费标准不可能大幅度提高的情况下,引入信贷资金成为必然趋势。巨额负债打破了高校长期的“量入为出、收支平衡”的财务管理原则。可巨额负债意味着巨额的“连本带利”,一旦偿债风险凸显,政府面对全国如此巨额的信贷资金,国家财政不可能将其全部“消化”解决。
(二)国家尚未出台规范高校与银行贷款行为的法律关系制度,造成法规性风险
《高等教育法》确立了高校的法人地位,出资人与法人的关系成为两个不同财产独立主体之间的法律关系。高校法人财产的确立,界定了高校作为产权主体的权利义务区域,从而也就确定了高校参与经济活动的能力,实现了高校民事权利能力和民事行为能力的统一。高校作为法人主体在市场经济背景下可以自主筹措办学资金,当然要对其负债承担全部的经济责任。然而目前没有一部相关的法律法规对高校的负债行为及其产生的后果进行详细的规范。我们可以看到:高等教育的“准公共产品”决定最终收益是整个社会而不完全是高校,而负债百分之百是高校。教育主管部门只是规定“各个高校必须本着‘谁贷款谁负责’的原则”申请贷款,可怎么负责、负什么责,没有明确规定,也没有明确归口部门和贷款审批程序等,使得高等学校在贷款使用方向、规模等方面缺乏指导与约束。高校债务的举借和偿还行为缺乏法律和制度上的有效约束。
(三)高校的特殊性质成为受银行业欢迎的债务人,而大学的巨额债务可能最终成为国有银行新的不良债务从而形成新的金融风险
银行业优惠的贷款利率和优质的金融服务,为高校以较低的筹资成本取得急需建设资金创造了良好的机遇。同时我们发现银行出于政府承担风险的预期造成“垒大户”的现象。对于一个财政拨款、事业收入、校办产业等收入只够人员经费、公用经费等开支的非名牌高校结余是很少的。在此情况下,如果负债超过自有资金的一定比例,学校无力偿还到期债务,便会陷入财务困境。在目前贴息政策下,虽然资金成本较低但贷款到期之后,需要“贷新还旧”形成负债积累,若“贷新还旧”不能继续下去时,则必然造成学校财务危机。如果继续发展下去,势必使高校走上“盲目贷款财务危机不良贷款金融风险”,从而使高校走上20世纪80年代国企老路。
(四)扩容和竞争的双重压力促使高校不能及时对负债的财务因素进行科学的论证、评估,形成高校内部管理性风险
全国高校规模普遍剧增,需要新增大量的基础设施,高校急需资金进行硬件设施建设。北京大学校长许智宏曾经指出:“中国高校现在存在的最大问题就是做什么都是一个模式。”在这种情况之下,都用银行贷款来解决燃眉之急。在经济责任制还未真正建立起来时,各个高校在进行举债时大有“为公不负债,为私谁负债”的劲头,表现为贷款规模的随意性;没有充分考虑到贷款的高额利息支出对现有教育资源产生的负效应;对偿债风险认识不足;贷款规模大大超出高校的经济承受能力。而对于负债经营风险的大小、何时真正完成本金归还以及规模的安全合理没有进行科学严谨的论证分析。只是注意到什么时候信贷资金到位,不太注意贷款分期上的把握,对学校的中长期发展和投资效益盲目乐观,单凭主观意愿而不顾客观实际。
(五)偿还期内贷款本利和的巨大开支必然引起日常支出结构的变化,容易导致人心不稳造成人才流失、教学和科研质量下降的经营性风险
从高校财务运行的经验数据来看,当一个高校的利息费用超过其收入的10%时,该校人员经费和公用经费的原有规模便很难保持,甚至会萎缩。在贷款的偿还期里学校各项收入持续稳定的情况下,要支付大额的本金和利息必然会引起人员和公用经费相对缩减。各个高校加大对优秀人才的引进和吸纳,出现了对教师资源的争夺。高校的规模和师资成正比例关系,高校如果不能保证人员经费和公用经费刚性的平稳或增长,面对人才竞争的压力会造成人才流失和办学质量下降的危险,最终导致“师资流失教学质量下降毕业生就业困难招生生源不足办学效益低下限制招生规模声誉下降”。高校师资是决定高校办学的关键所在,特别是弱小院校和偏僻地区院校显得尤为重要。这些院校必须付出高出几倍的薪金并附加特殊条件吸引高层次人才,同时增加科研投入以便努力产出高水平研究成果以提高学校的品牌。这些投入又进一步提高了学校的办学成本和加重学校的财务负担,使负债高校的经营性风险进一步增大。
二、化解高校偿债风险的控制策略
(一)建立健全资金投入决策管理和经济责任制,落实投资追踪问效制度
能否把有限的信贷资金用在刀刃上,对学校的建设和发展至关重要。科学的决策体系要依靠规范的制度来完成,用完善的制度来规范投资决策行为,明确决策者各自承担的责任,做到责、权、利相结合。高校的校长是法定代表人,对学校的财务工作负有法律责任。特别是对于重大经济政策的制定与调整负责,对银行贷款行为要组织力量从规划、草案、集体研究讨论做起,认真防范负债方案的偿债风险;主管财务副校长:宏观控制经济活动的实施,按照审批权限对资金投入管理承担相应责任,对校长负责;财务、审计、资产管理等各职能部门负责人,其承担的经济责任内容各不相同。相应的经济责任是逐级向上负责。教育主管部门应将贷款管理作为领导经济责任审计的重要内容,同时建立各级高校银行贷款审批制度和高校资金监控系统。要求高校的贷款项目充分论证拟定可行性研究报告,制定中长期贷款计划,对所有贷款高校实行贷款备案制度。对于那些投资决策失误、浪费现象严重的,教育主管部门要进行责任追究。
(二)强化高校预算支出的刚性,将信贷资金纳入预算管理体系
首先对于支出预算要进行可行性研究,预算的可行性是保证学校刚性预算目标管理实现的前提。在加强开支“一支笔”的同时,要实行“项目负责人制”,对内保证重点、勤俭节约、节流和节支并举。凡审定通过或批复的预算应严格执行,确保预算支出的刚性,实行超预算预警机制。高校要以综合财务预算管理为切入点,将贷款资金有机地纳入预算管理体系。即将自有资金和信贷资金全部纳入学校年度预算管理,同时将信贷资金单列预算管理。信贷资金的收支编入财务预算,形成一种新的财务平衡关系:年度总收入+年度贷款额度=年度总支出+年度还款额度。同时加强静态和动态平衡、总量和结构平衡的有机结合,并且将年度财务预算与学校的中长期规划和中长期预算有机结合起来。防止出现支付危机即避免破产成本的增加,保证学校的前瞻性发展。
(三)科学合理地确定负债规模和结构,建立最佳信贷资金组合,努力降低筹资成本
负债过多既降低资金使用效益又加重高校偿还负担,所以确定适度的贷款规模是负债决策的关键。要正确分析财务状况,恰当预测所需资金量,合理预计贷款的偿还能力,将短期、中期、长期贷款有效地结合起来。避免在未来的某一年成为还款的高峰年,使债务到期时间均匀分布,避免信贷资金的集中支出;可以以负债率(债务余额与当年学校各项总收入的比例)、债务率(债务余额与当年可支配财力的比例)、偿债率(年度还本付息额与当年可支配财力的比例)等为重点,对债务的规模和安全性进行动态监测和评估,研究确定本校合理的贷款控制规模。可采取多样化的负债形式如:长短期借款、设备租赁与设备融资、后勤建筑和设备融资等。例如在负债规模和各项债务资金成本率一定的情况下,可以根据综合债务成本率(各种债务资金成本按所占债务规模比例计算的加权平均数)来估算最佳的负债组合。
(四)加强财务分析,建立财务风险预警系统
财务部门根据即时掌握的学校负债建设项目贷款及配套资金的使用情况,加强财务分析,监测学校的财务状况,以便及时采取有效措施规避偿债风险。高校结合学校自身的实际情况,以教育部、财政部组织开发的“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”为基础,建立适合自身的财务风险预警系统,控制偿债风险。在建立指标体系时应考虑到指标的可采集性、可操作性、科学性及预见性。例如:负债期内年度预期收入总额、负债期内流动比率等,此类指标数额越大则反映偿债能力越强;学生生均贷款额、负债与收入比率、负债自有资金比率、人员经费与总收入的比例等,此类指标数额越大则反映偿债能力越弱。高校可结合实际情况参考各指标进行综合分析,探索出适合自身的负债额度控制与负债期内预期收入之间的数学关联,以保证学校在负债期内正常运转。
(五)转变观念自主创新,创立适合自身的多元化办学模式,提升高校抵御风险的能力
