时间：2023-07-25 17:17:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇教育部经济责任审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：高等院校；经济责任审计；问题探讨；建议
一、高校经济责任审计评价的主要内容
高校经济责任审计评价制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印发的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）。通知中规定了以下内容：一，高校教育系统经济责任审计的首要职责是进行预算的执行，以及统计其它财政收支的数据，并确保它的真实性和合法性；二，负责管理高校内部的投资情况以及统筹高校的财务状况；三，对重要的经济项目具有决策权，可以编订高校内部的财务制度以及监督其执行状况；对下级单位具有监督权和裁决权。此外，责任人必须落实国家的方针政策，始终与国家政策衔接，遵守国家有关的经济法规，执行好上级的指示；并处置重大的经济决策事项以及做好与经济责任有关的管理、决策活动的社会、经济、环境效益；牢牢树立法律意识，杜绝金钱腐败、权力腐败。
二、当前高校经济责任审计评价所存在的不足
（一）高校的经济责任审计评价制度存在众多缺陷
尽管高校的经济责任审计评价已经在我国推行了十多年了，但是，在实际中还有许多问题没有解决。比如说在一些比较重要的部门，或者在重大项目资金使用方面，重大财产处置方面，没有真正的将责任落实的执行者的身上，而且对学校内部所谓的经济责任人的监督不够全面，只停留在制度的层面，没有落实好执行情况，这种现象普遍存在于国内各大高校。
（二）高校难以制定统一的经济责任审计评价标准
由于高校的职能部门比较繁琐，不仅涉及到各个学院、食堂、医院、图书馆、后勤集团、科研所等，还涉及到社团、商户、游泳馆等，其组成部分比较冗杂。既有事业单位的成分在里面，也有私人商户和公司企业参杂其中，有公益性质的成分在里面，也有盈利性质的成分在里面。由于最近几年高校内部经济制度的改革，导致许多高校内部的管理制度都不尽相同，校内经济更加的多元化，也更加难以管理。
（三）高校现有的财务制度无法满足经济责任审计
虽然我国早在1997年就颁布了与高校有关的财务制度，十多年过去了，管理财务的方式依然没有多大的变革，虽然有一些小小的改进，但整体内容都还是照搬原来的制度，无论是财务报表还是财务审计，早已无法适应新时期高校的财务要求。所以，高校现有的财务制度首先是不能够满足现在的财务核算要求，其次是如果责任人卸任，在交接的过程中会出现财务结算的问题，这主要涉及到拖欠账款，贷款，导致接任人无法处理好问题。再就是，资产折旧不及时，容易导致重复折旧，或者被动折旧。
（四）高校经济责任审计制度缺乏有效的管控环节
一般而言，高校的审计人员均是学财务出身，有些人名为“财务管理”出身，实际上却并不通管理之道。因为这些人员往往会从专业知识的角度出发，主要注意力会聚焦在财务统计上，而忽视了管理能力的提升，从而不利于财务工作的开展。因为从管理学的角度来讲，关注财务使用的过程就是财务管控的过程，二者缺一不可。
三、提升高校经济责任审计评价水平的措施
（一）建立健全经济责任审计制度，摸清审计评价的对象和内容
要建立健全的经济责任审计制度，首先要弄清楚经济责任审计的概念，然后后续任务才得以开展。要弄清楚审计对象，细化到高校的各个部门中去，弄清楚不同的部门所使用的审计手段和审计方法。将经济责任审计完完全全落实到个人，谁负责，谁签字，出了差错该怎么办？谁来制定决策，怎样执行，怎样审核项目等，这都要与责任人进行挂钩，以确保责任制度的顺利执行。
（二）拓宽审计渠道和具体的经济行为，更新经济责任审计的内容
当前，高校的经济活动主要停留在结果层面，而过程往往被忽略，资金使用的动向，资金使用又没有真正的落实，虚假报账等时有发生。比如项目招标，预算和实际会有出入，但是实际上仅凭发票就能报账等，严重影响了经济活动的合法性。再就是，由于现有的经济责任制度依然沿用的是97年的财务制度，但2011年出了新规，所以高校应当立足新规，引入更加完善的经济责任审计评价制度，以提高高校财务的高效性、透明性。
（三）按照高校现有的行政结构，探索全新的高校经济责任审计体系
由于我国的高校具有普遍的特殊性，若要建立一个完善的且适用的体系，必须依托高校现行的管理模式，量身定做适合当前高校管理的经济责任审计制度。要做到这一点，必须从日常考核、廉洁奉公、科学决策、科学管理、依法行政这五个方面入手，才能制定出符合我国高校情况的经济责任审计评价体系。学校领导在做出有关经济责任的重大决策之前，必须听取专业人士的意见，以及制定科学的方案，切不可，造成经济决策失误，拖累经济责任人。
参考文献：
[1]王亚荣，冯民柱.高校经济责任审计评价的几个难点问题及对策探讨[J].当代经济科学，2011.
[2]程海艳.高校领导干部经济责任审计评价指标体系研究[D].武汉理工大学硕士学位论文，2013.
[3]杨晓娜.H大学的经济责任审计改进研究[D].湖南大学硕士学位论文，2014.
【摘要】高校经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。但由于经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点，使高校经济责任审计在实施中也暴露出了一些问题。
【关键词】高校经济责任审计；现状；问题；对策
一、高校经济责任审计工作的现状
随着我国经济的快速健康发展，高校新建校区空前增多，办学规模和贷款规模不断扩大，学生人数不断增加，办学成本也不断加大，高负债运行已成为制约高校健康发展的“瓶颈”，严重影响了高校的内涵建设。第一，近年来，我省一些高校为缓解教育资源紧张的矛盾，纷纷征地建设新校区。虽然加快了高校教育事业发展，但同时贷款这把双刃剑也给高校带来了不容忽视的潜在风险。第二，高校普遍存在合作办学不规范问题，亟待近一步完善合作办学制度。在近年对高校审计中发现，高校普遍存在合作办学不规范的现象。为规范合作办学行为，2008年教育部出台《独立学院设置与管理办法》，但截至目前，一些高校尚未按照《办法》采取有效整改措施。
二、目前高校领导干部经济责任审计中存在的问题
（1）经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，降低了审计工作的权威性。（2）缺乏行之有效的审计评价指标体系。在实践工作中，由于没有具体量化标准，没有统一的评价标准，导致审计评价不规范，随意性较大等问题。（3）经济责任审计未能跳出财务收支审计的模式。因为侧重点不明确，达不到经济责任审计应达到的高度和层次，经济责任审计报告的价值和作用没有充分体现出来。（4）有关部门配合脱节。各职能部门在审计工作中缺乏必要的协调与配合，由于部门配合脱节，工作中容易互相推诿，影响经济责任审计工作的开展。
三、搞好高校经济责任审计的关键
（1）选好审计组长。要安排有实际工作经验、政策水平高、业务熟练的人员担任审计组长，审计组长是审计小组的核心。（2）要求被审计人员签署承诺书。经济责任审计发出《审计通知书》的同时，要求被审计对象签署承诺书，向审计组承诺对所提供的会计资料的真实性、合法性和完整性负责，从制度上制约被审计人提供虚假资料。（3）召开各种类型座谈会。通过座谈会发现财务帐面以外的有关信息和线索，充分掌握被审计单位的具体情况，使审计工作更细致更深入。（4）评审内部控制制度及重大决策。审计人员要检查内部控制制度的健全性、有效性，选择薄弱环节进行重点审计，帮助被审计单位堵塞漏洞，进行制度建设评价；对重要决策进行审计，重点检查是否存在个别领导独断专行搞人情投资，是否存在重大损失或潜在损失。（5）规避审计风险。在审计过程中要严格按审计程序办事，依法审计，把握客观性、谨慎性、统一性及量化性的原则，特别是对审计事项做出的评价，要坚持实事求是，客观公正、积极慎重的态度。
四、加强高校经济责任审计的对策
（1）建立健全各项配套制度。首先要加快经济责任审计立法的步伐，增加对领导干部进行经济责任审计的法律规定，使经济责任审计有法可依。其次，在法律法规中明确责任追究制度，规定因对届满、提拔、调任的领导干部不进行经济责任审计以及经济责任审计中不负责任导致用人失察失误的有关部门负责人追究领导责任，并制定责任追究细则，一是明确追究主体应负的责任；二是明确责任追究的范围；三是规定由谁来执行责任追究。（2）建立科学的经济责任评价体系。审计评价的核心是如何确立领导者应承担的经济责任。为此，必须正确区分四个界限，即主管责任与直接责任、集体责任与个人责任、前任领导责任与现任领导责任、故意责任与过失责任。（3）改进审计方法，提高审计质量。高校内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，加强对经济责任审计规范的研究，制定相应的审计程序规范、审计工作底稿规范、审计报告规范、审计评价规范等。高校内部审计机构和审计人员应严格按规范实施审计，减少工作的随意性。（4）重视审计结果的运用。经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度，并将经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来，将审计结果纳入干部任职公示的内容，增强干部监督管理的力度。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。
管理审计思想指引下经济责任审计实践模式的转变
（一）进一步明确内部审计内向主体的基本假设任何一个机构或部门都要明确服务的主体与对象，这样才能确定工作的特定空间范围，明确方向，突出成果。在我国，内部审计作为一种行政命令的产物，在建立初期形成了单纯作为国家审计延伸的内部审计模式。这一定位，使得内部审计多以“警察”的身份出现，突出了监督职能，忽视了服务职能，对企业、单位的经济效益和长远发展关注明显不足，其结果直接导致内部审计工作很难正常开展。针对这一发展瓶颈，东北师范大学以管理审计服务思想为指导，通过将审计视角由“单纯向外”调整为“内外兼顾，以内为主”，突出了内部审计内向这一基本主体假设，强化了审计工作为学校领导决策服务、为完善管理服务、为学校建设发展服务的服务功能，打开了审计局面。
（二）进一步确立内部审计以需求为导向的工作重心基于内部审计内向这一基本主体假设，东北师范大学以需求为导向，对学校经济管理新动向进行了及时捕捉与分析，结合新时期高校经济管理对风险防范和效益提高提出的更高需求，将现阶段内部审计工作定位为“强管理、防风险、增效益”，提炼出“全面覆盖，突出重点”的全过程经济责任审计概念，力求提高工作针对性。一方面，以全过程审计思路为指导，打破审计项目界限，全局谋划各项目审计重点，通过项目叠加实现对学校经济活动的总体覆盖，力图实现对经济决策、执行、管理直至权力运行结果的“全过程、全方位”监督，保证和促进经济权力正确运行。另一方面，加大对经济管理过程中关键环节的审计力度，发挥审计的预防与控制作用。一是关注工程管理全过程，加强对工程设计、招标、合同审签、合同执行、施工管理、洽商变更、竣工结算等关键节点的审核把关。二是关注资产管理全过程，加强对大宗仪器设备招标采购、日常抽查盘点、固定资产报废等关键节点的审计把关。三是关注资金管理全过程，加强对收费标准、票据管理、开支范围和标准、银行账户管理等关键环节的审计监控。四是关注国有资产重大变更事项，加大对校办产业关、停、并、转等事项的审计监控。
（三）多部门共同参与的经济责任审计工作格局基本形成管理审计思想引入经济责任审计带来了审计工作范围的拓展，离不开相关职能部门的支持与配合。多年来，通过日常工作中的不断磨合，东北师范大学审计部门与相关职能部门建立了良好的合作关系，多部门协调配合、齐抓共管的经济责任审计工作格局基本形成，审前共商、审中互动、审后运用的工作流程日益完备。在程序理顺方面，确立了组织部授权、审计处实施、组织部存档并督促整改的经济责任审计基本模式。在审计资料和线索搜集方面，审计部门与财务、资产、基建等部门密切协作，可以较为顺畅地获取有关审计资料，同时通过不同信息源所取得信息的比对，验证信息真实性和准确性。在审计成果运用方面，通过审计结果在学校常委、组织部、纪检委、财务处、被审计单位等领导及部门间传阅，进一步提高了经济责任审计结果运用效率，强化了对干部的管理和监督。
（四）促进权责对等的经济责任审计综合考评体系全面建立建立起权责对等的、以经济责任目标为导向的领导干部监督与评价体系，是促进领导干部受托经济责任全面、有效履行以及推动经济责任审计工作规范化的基本保证。2004年以来，东北师范大学审计部门和组织部门以管理审计基本考评体系为参考，结合学校实际，针对学校中层领导干部制定了有关经济责任考评办法，做到了经济责任审计考核有标准、评价有依据，从源头上解决了审计什么、如何评价、如何界定相关责任等基本问题。相关考评内容如下：1．经营责任履行情况。重点考察工作目标是否明确、资源分配是否合理、经费使用能否突出效益性、风险防范机制是否健全。（1）部门或单位是否制定了明确的发展规划及年度工作计划，能否采取有效措施合理利用人力、物力、财力、信息等资源确保组织目标的实现。（2）部门或单位能否有效利用自身优势积极拓宽包括创收在内的各类筹、融资渠道，为单位或部门的发展提供经费保障。（3）部门或单位能否采取有效措施优化资源配置，尤其在教学、科研、学科及队伍建设等方面加大投入；能否通过节能增效等措施，有效控制成本开支；具有经营性质的单位或部门，能否在满足学校教学、科研、学科及队伍建设总体目标需求的前提下，进一步利用有限资源实现经济效益最大化。（4）对合作办学、对外投资、对外担保、大额开支等可能引发风险的重大事项能否民主讨论、集体决策，能否进行正确的评价和衡量，是否存在不可控或未预知的重大风险。（5）部门或单位的总体目标实现程度如何，取得哪些主要业绩。2．管理责任履行情况。重点考核责任授权分工的合理性、重要决策的民主性、内部控制的健全性、工作流程的规范性和工作机制的有效性。（1）部门或单位的规章、制度是否健全、有效。（2）部门或单位的组织结构和职责划分是否合理，工作流程设计是否科学、严谨。（3）能否通过创新工作方法、规范工作流程、优化资源配置、提高人员素质等措施有效提升管理效率。（4）不相容职务分离、沟通渠道的建立、必要的监督等内部控制活动是否健全有效，执行效果如何。（5）能否建立健全固定资产、仪器设备、图书资料等固定资产管理机制，保证本部门或本单位各类资产安全完整，有无擅自出租、出借或转让资产行为，资产的报废是否报请资产管理部门审批。（6）部门或单位能否采取有效措施对收费、物资采购、招投标、合同签订等风险系数较大的管理环节加强监管。3．财务责任履行情况。重点从资金流的角度考核相关资金筹措、管理与监督机制是否健全到位。（1）有无完善的财务责任制，涉及责任授权的，授权是否科学合理；对财务的约束是否严密有效，能否严格执行有关财务审核、签批与实物验收制度。（2）能否严格按照学校有关规章制度的要求，制定与单位或部门目标相一致的年度预算草案，并按照学校批复的年度预算计划执行。（3）能否积极组织收入，各项收入是否稳定增长，各类收入是否纳入财务统一管理并及时足额到位；能否有效规范收费行为，能否严格执行国家物价政策和收费标准并切实加强收费票据管理。（4）能否合理组织支出，各类支出是否纳入财务统一管理，是否严格执行国家和学校有关财务规章制度规定的开支范围和标准；能否保证专项资金专款专用；能否做到支出票据合法化。（5）资产管理是否规范，能否采取有效措施加强资金管理，提高资金使用效益；能否确保资产（包括有形资产和无形资产）安全完整，保值增值；能否及时追缴、清算各类外借款项；能否有效规避对外投资与合作办学风险并有效配置资源。（6）负债管理是否规范，能否根据自身偿债能力有效控制负债规模，能否对各项负债及时处理，确保在规定期限内偿还。（7）净资产管理是否规范，其中各项基金的管理和使用是否合规，能否做到专款专用，涉及收支结余分配的单位或部门其分配原则是否符合国家的有关规定，能否处理好各种经济关系。（8）是否执行了适当的财务公开或公布制度。4．会计责任履行情况。重点考核会计信息的真实性、会计核算的有效性。（1）能否如实报账，确保会计信息真实合法。（2）独立核算单位能否根据本单位的业务需要，设置会计机构并配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定。（3）独立核算单位会计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效。（4）独立核算单位会计核算体系和方法是否恰当、安全、可靠，能否对各项经济事项作出完整的记录。（5）独立核算单位能否保证会计资料的真实、合法、完整。（6）独立核算单位能否积极推进会计电算化水平的提高。（7）独立核算单位能否对财会人员进行定期或不定期的业务知识培训。5．财经法纪责任履行情况。重点考核国家财经法纪执行情况以及有关宣传教育机制的构建情况。（1）部门或单位的各类资产、负债、损益是否真实、合法。（2）部门或单位有无擅自对外投资、拆借、担保等行为。（3）部门或单位的经费能否及时入账，是否存在滞留、截留、挤占、挪用及坐支现金的行为；单位或部门有无收费项目，若存在，有无擅自扩大范围、提高标准、使用不合法票据等问题。（4）部门或单位的经费支出是否按国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准列支，是否存在白条入账或虚列支出行为，有无违规滥发奖金、津贴、劳务费和实物等问题。（5）部门或单位有无“账外账”、“小金库”等问题。（6）部门、单位或被审计负责人有无偷逃税款行为。（7）被审计负责人有无利用职权侵占、挪用资产、收受非法所得或变相收受非法所得等问题。（8）部门、单位或被审计负责人有无向相关单位或人员进行贿赂、提供回扣、低价出售或处理有关资产及其他非法行为。（9）部门或单位是否建立了财经法纪宣教机制，对重要岗位、关键部位人员是否进行了有效的教育与监管。6．社会责任履行情况。对被审计人员服务社会，创造社会效益的有关内容也浅层面地纳入了审计范畴。（1）部门或单位能否积极改善工作环境，落实职工福利待遇，保护员工的合法权益,加强员工培训，为员工搭建发展平台。（2）部门或单位能否积极参与社会公共事务，积极为社会服务。
（五）务实高效的审计作业机制基本形成经济责任审计考核与评价范围的拓展，直接带来审计业务内容的增加，督促审计人员不断拓展审计资料采集范围，同时通过丰富审计技术手段提高审计效率，满足日常工作需要。1．审计资料采集范围的变化。东北师范大学审计部门在要求被审计人员提供所在单位财务账目的同时，要求其提供年度预算、年度计划和总结、重大事项会议记录、重要合同等非财务资料，并注意从被审计单位网站、广域网、报纸广告等媒体获取相关非财务信息，从而实现审计信息采集渠道多样化，改变单纯依靠会计资料完成审计取证的局面。2．审计技术手段的变化。东北师范大学审计部门也面临着人员少、任务重的双重压力，通过向信息技术要时间的思路，综合利用各种软件开展计算机辅助审计，有效提高审计效率。对于院系、部处等非独立核算单位，摸索出一套利用VisualFoxpro完成数据转换，利用Excel完成明细账（数据）分类汇总、报表生成、指标分析、审计线索搜集，利用Word编制审计报告的计算机辅助审计模式。对于独立核算单位，摸索出一套利用用友专业审计软件完成数据采集、转换及初步账目审核、数据抽样，利用Excel进行局部重点数据再分析、报表生成，利用Word编制审计报告的计算机辅助审计模式。3．审计评价方式的转变。审计实施过程中，东北师范大学审计部门注意经济责任审计评价方式的改革与创新，逐步确立了定量与定性分析相结合的评价方式。财务指标方面，积极发挥审计专业优势，尽可能多地从横向、纵向等多个维度对被审计人员所在单位的财务状况进行量化分析。非财务指标方面，则采取相对谨慎的态度，以定性分析为主，以定量分析为辅，对被审计人员所在单位管理流程的完整性、顺畅性、有效性，经营的经济性和效果性等进行叙述性评价。4．审计资源整合能力的变化。近年来，东北师范大学审计部门将提升审计资源整合能力作为提升审计水平和效率、保证审计质量的主要抓手，开展了大量工作。一方面，重视将经济责任审计与专项审计相结合，提高审计效率、效果。一是推行“1+N”审计模式，“1”即1个经济责任审计项目，“N”为多个审计成果，在经济责任审计实施过程中同步开展财务、绩效等专项审计，做到一次进点、协同审计、成果共用、分别报告。二是推行“N+1”审计模式，综合利用审计署、教育部等上级部门审计结论、科学借鉴社会事务所审计结果、追踪使用前期审计报告，实现内外部审计资源“为我所用”，提高经济责任审计工作效率。另一方面，对已完成审计项目做到档案信息电子化，提升了既有审计项目资源的综合利用能力与水平。
应该注意的几个问题
（一）因校制宜灵活构建经济责任实践模式本文结合审计工作实际，对东北师范大学多年来以管理审计思想为指导推动经济责任审计改革的思路与实现路径进行了探讨，实践中最直接的体会是经济责任审计工作需要结合学校自身情况灵活开展。相关工作侧重点必须与学校整体发展水平相适应，与学校宏观环境相协调，根据学校经济现状从差错防弊、完善管理、提高效益、防范风险几个方面灵活选取切入点开展工作。
（二）全面提高内部审计人员的业务能力在管理审计思想指引的经济责任审计的背景下，审计人员不仅要精通财务、审计知识，还要根据所审项目的不同，培养经济管理、法律、工程技术等方面的专业技能，同时要了解学校的办学理念和目标，熟知学校的各项工作流程，要全方位、全过程参与学校管理，使其在工作中能以更开阔的视野，从学校全局出发，发现管理中存在的更深层次问题，提出更有战略性的建议，使内部审计真正成为管理上的顾问，工作上的伙伴，为学校发展提供切实有效的帮助。
（三）重视构建良好的外部审计环境经济责任审计涉足高校管理工作，意味着工作范围突破财务领域而深入到学校业务核心，如何做到“到位”而“不越位”，在拓展审计领域的同时，使内部审计工作得到其他部门或单位的理解与支持，是新时期高校内部审计部门需要重点关注的。综上所述，将高校经济责任审计与管理审计的有机结合，是内部审计适应现代大学制度、促进自身发展的根本要求。对于保证大学内部各项管理制度的有效执行、内部政令的顺畅通达，促进大学办学目标的实现和经济、社会利益的提高具有积极意义。
作者：高健 高卫星
社区服务中心的2021年度工作计划
根据教育部17号令《教育系统内部审计工作规定》和及省、市有关文件会议精神，结合xx区教育局内部审计制度及具体情况，制定20xx年内部审计工作计划，具体如下：
一、指导思想：
认真贯彻落实xx大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。
二、工作重点
(一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。
(二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。
(三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。
(四)认真抓好跟踪审计，以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。
三、主要工作措施
(一)健全组织机构，完善健教工作网络
完善的健康教育网络是开展健康教育工作的组织保证和有效措施，20xx年我们将结合本社区实际情况调整充实健康教育志愿者队伍，加强健康教育志愿者培训;组织人员积极参加市、区、疾控部门组织的各类培训，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理论水平;将健康教育工作列入中心工作计划，把健康教育工作真正落到实处。
(二)加大经费投入
计划20xx年购置新的照相机、电脑、打印机等设备，印制健康教育宣传材料，保障健康教育工作顺利开展。
(三)计划开展的健康教育活动
1、举办健康教育讲座
每月定期开展健康教育讲座，全年不少于x次。依据居民需求、季节多发病安排讲座内容，按照季节变化增加手足口、流感等流行性传染病的内容选择临床经验相对丰富、表达能力较强的医生作为主讲人。每次讲座前认真组织、安排、通知，在讲座后接受咨询、发放相关健康教育材料，尽可能将健康知识传递给更多的居民。(后附健康教育讲座安排表)
2、开展公众健康咨询活动
利用世界防治结核病日、世界卫生日、全国碘缺乏病日、世界无烟日、全国高血压日、世界精神卫生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各种健康主题日和辖区重点健康问题，开展健康咨询活动，并根据主题发放宣传资料。
社区服务中心的2021年度工作计划
一、主要工作任务
依照健康教育工作规范要求，做好健康教育与健康促进各项工作任务。围绕甲型流感、艾滋病、结核病、肿瘤、肝炎等重大传染病和慢性病，结合各种卫生日主题开展宣传活动。特别是积极开展“世界结核病日”、“世界卫生日”、“全国预防接种日”、“防治碘缺乏病日”、“世界无烟日”、“世界艾滋病日”等各种卫生主题日宣传活动。继续做好针对农民工、外出打工和进城务工人员的艾滋病防治项目传播材料的播放工作.根据《突发性公共卫生事件应急预案》，开展群众性的健康安全和防范教育，提高群众应对突发公共卫生事件的能力。加强健康教育网络信息建设，促进健康教育网络信息规范化。加强健康教育档案规范化管理。
二、主要工作措施
（一）、健全组织机构，完善健教工作网络
完善的健康教育网络是开展健康教育工作的组织保证和有效措施，20xx年我们将结合本社区实际情况调整充实健康教育志愿者队伍，加强健康教育志愿者培训；组织人员积极参加市、区、疾控部门组织的各类培训，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理论水平；将健康教育工作列入中心工作计划，把健康教育工作真正落到实处。
（二）、加大经费投入
计划20xx年购置新的照相机、电脑、打印机等设备，印制健康教育宣传材料，保障健康教育工作顺利开展。
（三）、计划开展的健康教育活动
1、举办健康教育讲座
每月定期开展健康教育讲座，全年不少于12次。依据居民需求、季节多发病安排讲座内容，按照季节变化增加手足口、流感等流行性传染病的内容选择临床经验相对丰富、表达能力较强的医生作为主讲人。每次讲座前认真组织、安排、通知，在讲座后接受咨询、发放相关健康教育材料，尽可能将健康知识传递给更多的居民。（后附健康教育讲座安排表）
2、开展公众健康咨询活动
利用世界防治结核病日、世界卫生日、全国碘缺乏病日、世界无烟日、全国高血压日、世界精神卫生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各种健康主题日和辖区重点健康问题，开展健康咨询活动，并根据主题发放宣传资料。
社区服务中心的2021年度工作计划
一、为社区普通人群提供心理咨询，普及精神卫生知识
要通过二个途径为社区普通人群提供心理咨询，普及精神卫生知识。其一是在例行的对社区居民进行健康体检的过程中，有针对性的进行心理活动的评估，尤其是对于重点人群，如妇女在孕产期的情绪状态，老年人的记忆、智力活动等，以早期发现抑郁症、老年期痴呆等。二是通过举办科普讲座、开展咨询活动、发放科普宣传读物、制作宣传展板等形式，向社区居民普及精神卫生知识，促进其精神健康水平。
二、开展精神疾病线索调查，建立疾病档案
对社区精神疾病患者进行线索调查，是开展社区精神卫生服务的首要任务，也是动态掌握社区精神疾病变化的第一手资料。社区精神疾病的建档立卡率应不低于社区覆盖人群的0.6%。还将组织精神科医师对社区的精神疾病患者进行年度的免费检查。如果社区的精神疾病患者因病情复发加重，紧急住院治疗，出院后其住院治疗有关情况将被及时转入社区，以便社区卫生服务中心继续进行社区康复治疗。所建立的是一套完整的连续的疾病档案资料。将对社区精神疾病患者的疾病资料进行妥善保管，坚决维护患者的隐私权。社区精神疾病患者及其家属可以充分利用这些疾病资料。
三、定期随访，对重性精神疾病进行管理治疗
精神疾病，尤其是以精神分裂症为主的重性精神疾病，由于疾病自身的特点，多不承认有病，不主动治疗，特别是在疾病的严重期，因此需要对社区的精神疾病患者给予的关怀和看护。个案管理员，每个月至少一次主动对建档立卡的社区精神疾病患者进行家庭随访，通过随访与患者及其家属保持密切联系，并取得患者的信任和配合。随访内容包括：患者的服药情况、病情稳定情况等，并指导家属开展家庭精神疾病的家庭护理。以此提高社区精神疾病患者的服药率，动态掌握患者的病情变化社区精神疾病患者可就近在社区卫生服务中心理进行服药期间必要的实验室检查和化验检查，以保证用药的安全。
四、开展社区康复治疗，促使早日回归社会
个案管理员在对社区精神疾病患者进行随访的同时，将对患者进行社区康复治疗。社区康复治疗的内容包括：心理康复指导、家庭护理指导、劳动技能训练、工娱治疗和职业康复等。社区康复治疗的目的是减轻精神残疾的程度，促使患者早日回归社会。中国残联制定的"xx"发展规范要求，加强精神病康复机构建设，统筹规划，每县(市、区)都将扶持建立一所示范性精神病康复机构。康复机构的形式有：工疗站、农疗基地、活动中心、托养中心、中途宿营、职业技能培训中心等。社区卫生服务机构将在残联的配合下开展"社会化、综合性、开放式"精神疾病康复工作。
为深入贯彻落实科学发展观，充分发挥教育内部审计监督服务职能，进一步提高教育管理水平和资金使用效益，更好地为我省教育事业持续健康发展服务，根据教育部《教育系统内部审计工作的规定》（教育部17号令）等有关政策法规，结合我省实际，现就进一步加强我省教育系统内部审计工作提出如下意见。
一、进一步统一思想，切实提高对教育内部审计工作重要性的认识
近年来，我省积极实施“科教兴省”、“教育强省”战略，出台了一系列保障教育改革促进教育发展的政策措施，注重内涵建设,提高教育质量,不断加大教育投入。同时，随着教育管理体制改革的不断深入和学校办学自的逐步扩大，各级各类学校经济活动日趋频繁，对外交往日趋密切，资金运行日趋复杂，面临的资金风险也越来越大。
面对这一形势，全省各级教育内部审计机构紧紧围绕本单位中心任务,积极开展各项审计工作，在强化规范管理，防范经济风险，提高资金效益，加强党风廉政建设等方面发挥了重要作用。但是，从总体上看，教育内部审计工作还不适应教育改革和发展的形势要求,审计工作进展不平衡，审计基础薄弱，审计覆盖面不广,审计职能需要进一步强化,审计质量有待进一步提高。在一些教育部门和学校逐步暴露出一些教育资金使用不合理、管理不规范甚至出现严重违规违纪等问题。
审计是管理监督控制体系的重要组成部分，是经济“卫士”,是经济运行的“免疫系统”。加强教育内部审计工作，充分发挥其特有的控制及防护功能，对促进制度的完善和管理水平的提高，防止各类违规问题及职务犯罪的发生，维护教育经济秩序健康有序运行有着十分重要的作用。各级教育行政部门和各高等学校要进一步提高加强教育内部审计工作重要性的认识，增强做好教育内部审计工作的责任感，明确教育审计工作的职责和任务，理清教育审计工作的总体思路，把教育审计工作摆到更加重要的位置并切实抓紧抓好。
二、进一步加强审计制度建设，依法确保教育内部审计工作有序开展
各级教育行政部门和各高等学校要依照教育审计有关法律法规组织开展教育内部审计工作。根据《审计法》及其他相关的法律、法规，联系教育系统实际，不断完善教育审计规范体系,加强教育内部审计规章制度建设。建立健全内部审计工作管理规定、审计质量控制制度、审计结果公告制度等各项制度，制定和修订预算执行和决算审计、建设工程全过程跟踪审计、任期经济责任审计、大宗物资采购审计、计算机审计等实施办法。要强化制度的执行力，遵守审计准则,严格审计程序，规范审计行为，促进教育内部审计工作逐步实现制度化、规范化、现代化。
三、进一步充实审计力量，努力推进教育内部审计工作水平不断提高
加强审计队伍建设，提高依法审计能力，是加强审计工作的重要基础。根据教育部17号令等精神，我省各市、县（市、区）教育行政部门和高等学校应当依照国家法律、法规，建立健全内部审计制度，积极开展内部审计工作。办学规模较大、经济活动较多的省属高校和设区市教育局应率先按要求设置独立的内部审计机构，近期暂不具备条件设置独立内部审计机构的单位，审计工作可与本单位财务部门之外的内设监督部门合署，并配备与审计业务相适应的专职审计人员。
各单位要加强审计队伍建设，充实内部审计力量，有计划地补充审计人员，不断完善审计人员知识和能力结构。要组织审计人员参加学习培训，努力提高审计人员的思想业务水平。审计人员要认真学习，刻苦钻研，不断提高自身素养，践行职业道德，严格职业操守，爱岗敬业，廉洁自律。要有强烈的事业心和责任感，本着对教育事业高度负责的态度，积极而公正地履行审计职责。要积极探索教育内审工作的特点和规律，把握现代内部审计的发展趋势，加强理论研究和实践总结，努力推进审计创新，不断提高审计水平。
四、进一步加大审计力度，积极促进教育内部审计工作有效开展
各级教育行政部门和各高等学校要坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的基本方针，加大审计力度，全面开展教育内部审计工作。积极促进教育内部审计工作从单一的以真实性、合规性为导向的财务审计向与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的转变。要加强事前审计、事中审计，抓住重点、关注热点、突破难点。要加强审计信息化建设，运用现代信息技术更新审计手段方法，不断提高审计效率。要重视审计结果运用，加强跟踪审计，积极促进有关问题的整改落实。要每年提出年度审计要点，年初制订审计计划，年中检查落实情况，年终开展总结评估。
认真开展预算执行与决算审计，提高预算编制的科学性与预算执行的严肃性；大力开展建设工程项目全过程审计，对项目招投标、设计、施工、竣工结算、财务决算等各环节进行监督检查；进一步完善和规范任期经济责任审计，加强对权力的监督与制约；加强专项资金审计，有效防止挪用、截留、挤占教育经费行为的发生；积极开展内控制度审计和管理审计，促进本部门、本单位建立健全内部控制制度，提高内部经济管理水平。
关键词：高校；内部审计；作用；现状；对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
近年来，随着社会主义市场经济体制的不断完善，教育体制改革也在不断深入，高校也呈现出办学规模化、发展多样化、经济多元化的格局，国家对高校教育和科研的投入明显加大，高校的经济活动也日趋复杂，内部审计工作面临着前所未有的挑战。
一、高校内部审计的作用
高校内部审计工作是依法通过对会计资料及资产等项目的检查和审核，监督财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性，审核干部经济责任履行情况，评价高校经济效益与社会效益，其目的是促进学校资源的合理配置和有效使用，提高物资和设备使用效率，促进党风廉政建设，不断提高学校经济管理水平，为高校教育事业的健康发展保驾护航。
二、高校内部审计的现状
1.领导对内部审计工作的认识不到位，重视程度不够
当前，一些高校领导对于内部审计工作的重要性认识很不到位，认为学校的核心工作是教学和科研，内审工作只是一种监督和服务，可有可无，重视程度不够造成内审工作逐步弱化，开展工作困难重重。
2.机构设置不合理，缺乏独立性
高校内部审计机构的独立性较差，机构设置不合理，很多高校的内部审计结构没有单独设立，有的是与纪检监察机构合署办公，有的隶属于财务部门，合署办公和捆绑工作导致内审工作无法正常开展，大大消减了内控体系的完善，也制约了审计职能的充分发挥。
3.人员配备不足，知识结构单一
内审机构通常是学校里最“精简”的部门，绝大多数高职院校专职内审人员的数量不超过2个，学校的规模在扩大，经济业务在逐年增加，审计任务越来越繁重，人员不足大大影响了审计工作的进一步开展和审计工作质量的提高。高校内审人员多为财会人员出身，知识结构单一，缺乏工程技术、物资管理、教育及经营管理方面的人才，专业知识的深度和广度不够，业务技能与实际工作经验欠缺，个别内审人员职业道德素质不高，加大了审计风险。
4.审计思路、手段和方法相对落后
目前高校审计工作大多是以传统的事后审计为主，很少开展事前和事中审计，时间上比较滞后。从审计方法上看，主要还是以账论账，信息化程度普遍较低。虽然大多数高校已经实现了财务管理电算化，但是审计工作仍然停留在手工工作方式，没有或很少进行计算机辅助审计，审计方法跟不上信息化步伐。
5.内审成果运用不理想
一些高校领导对审计任务布置得多，对审计成果督促、落实得少，对审计意见、建议的执行情况缺乏监督检查，使内部审计流于形式。同时，内审部门和被审单位所属同一个学校，出于“家丑不可外扬”的思想，有的高校领导对内审机构发现的违纪问题姑息放任，影响审计人员的工作积极性，久而久之，内审部门也往往抱着“多一事不如少一事”，少得罪人的思想，不再追问审计处理或审计建议的落实情况，内审的审计成果利用很不理想。
三、强化高校内部审计工作的对策
1.争取领导的重视和支持，提高内部审计的独立性和权威性
按照《教育系统内部审计工作规定》要求，高校必须设置独立于其他职能部门之外的专门内部审计机构，高校主要负责人要亲自领导学校的内部审计工作，直属领导层次越高，其独立性越强，权威性就越大，就越有利于内审工作的开展和作用的发挥。一方面，审计部门要做出成绩，经常汇报工作，让领导真正认识到内部审计工作对高校发展所起的重要作用，得到领导的重视和支持，同时，保证内审机构的独立性，一是组织上的独立性，即审计机构是独立的专职内审机构；二是人员上的独立性，即审计人员与被审单位不存在经济利害关系；三是工作上的独立性，即审计人员依法独立行使审计监督和评价权；四是经费上的独立性，即审计机构拥有专门的经费来源。只有保证内审的独立性和权威性，得到领导对内审工作的重视和支持，才能更好的发挥审计的监督和服务职能，引起领导对内审成果的重视，更好地为领导决策提供信息支持。
2.加强内部审计队伍建设，提高内审人员职业道德和业务素质
针对高校内审人员配备不足、知识结构单一的问题，一方面要进一步充实人员，并保持人员的相对稳定性，另一方面要加强审计队伍建设，审计工作具有专业性强、政策性强和涉及面广的特点，对内部审计人员的素质要求也就比较高，不仅要精通会计、审计，还要加强工程技术、税务、管理、计算机等相关知识的学习，全面提升内审人员的专业知识和业务素质。同时，还要提高其政治素质和职业道德素质，使其不仅具有过硬的专业能力和丰富的实践经验，还要爱岗敬业、廉洁自律，努力建设一支专业和技能优势互补的复合型人员结构审计队伍，更好地为学校服务。
3.积极探索现代审计方法与手段
在审计思路上，要前移审计关口，将事后审计关口逐步向事中、事前转移，对经济活动实行全过程监控，真正做到预防、引导、监督和服务的统一。在审计手段上，为适应新形势，把电子化、信息化、网络化作为审计工作的基本技术手段，通过计算机管理，提高内审工作的效率和质量。
4.建立健全内部审计制度
高校应该根据中国内部审计协会的《内部审计基本准则》和教育部《教育系统内部审计工作规定》，结合学校实际，制订本校《内部审计工作规定》、《中层干部离任经济责任审计工作规定》、《部门领导干部经济责任审计办法》、《建设工程与修缮工程审计办法》、《审计人员岗位职责》、《审计档案管理办法》等，完善和健全内部审计制度体系，推动内审工作的法制化、制度化、规范化。
参考文献：
[1]马忠东.高校内部审计的现状与对策分析[J].经济师，2010（03）.
【关键词】新形势 中学 财务管理 会计
随着我国义务教育的发展，政府的教育经费补助越来越多，然而，因为严格执行义务教育收费制度，特别是“两免制”和“一费制”的执行，实际上公办学校的发展经费反而比原来显得更加不足。公办学校往往存在“重教学管理、轻财务管理”的现象。但是随着学校教育的发展，财务管理工作显的越来越重要。因此，在新形势下，面对中学所面临的新问题，如何加强学校内部财务管理，提高经费使用效益、减少浪费和损失，更好地为当地教育教学服务显得十分必要，所以，加强中学的财务管理，已成为当前公办学校财务管理的迫切问题。
1.新形势下我国中学财务管理存在问题
1.1 学校财务人员素质偏低
我国很多中学的财务人员是教师出身或教师兼职，配备专业财会人员的学校较少。一些财会人员连基本会计学基础常识都没有，有的甚至看不懂会计科目的运用，以至于在记账时下错会计科目，给审计部门查账带来不必要的麻烦和误解，影响了学校的正常运转。
1.2 领导财务管理意识淡薄
中学领导的重点工作是抓学校的教育教学质量，根本就不重视学校财务管理工作，不尊重会计人员的意见，认为只要学校会计人员将钱管好不私贪就行，其他不重要，可以不用理会。实际上，学校领导的财务管理意识对单位的财务管理工作有着很大的影响。
1.3 财务管理制度不健全
由于中学财务管理工作不是学校的重点工作，有的学校没有健全的财务管理制度和岗位职责，有的学校即使建立健全了财务管理制度，也只是流于形式或者不按学校实际情况建立财务管理制度，只是照抄照搬国家的规定，按财务管理工作规章办事的学校不多，在实际操作中的随意性较大。
2.新形势下加强中学财务管理的思考
新形势、新挑战和新要求，使中学的财务管理工作面临着新问题，这就要求中学管理管理有新的思考，要通过改革和创新，不断提高财务管理水平，使财务管理在机制上、措施上更加完善和有效，更好地为学校的教育教学服务，提高当地教育教学水平。财务管理工作是中学管理工作必不可少的工作，是教学工作的有力保障。
2.1 强化学校领导的财务管理意识
目前中学面临的新形势要求学校重新审视学校财务管理的重要性，并以源头预腐和避免财产损失为重点。学校领导不能简单地把财务管理工作理解为单纯的后勤服务工作而要将其视为整个学校教学科研工作的保证，是重大经济事项决策的基础。
2.2 建立健全财务管理制度
健全的财务管理制度是学校财务管理工作的重要保证。在中学内部管理方面一直存在着财务、资产、基建、后勤等诸多经济活动相互脱节，没有形成一个有机体，使之互相联系、有效制约、相辅相成。所以要从源头上解决这个问题，必须建立起一个科学高效、严密的管理体制和组织制度，建立健全内部控制制度和财务处理程序，做到钱财分管、收支审批和稽核分离，明确审批和稽核的权限、程序责任。
2.3 提高财务人员的工作能力，为做好财务工作打好基础
由于中学的财务管理人员很多事教师兼职，所以，一方面学校下一步工作是引进财会专业人员进行财务管理工作，另一方面对现有的各个岗位的财会人员加强培训工作，提高财务人员的素质，力求通过财务管理人员能力的提升，带动机构职能优化、管理和服务水平的快速改善。只有财会人员素质提高了，才能使中学财务管理工作符合新形势下对中学对财务管理工作的要求。
2.4 建立健全中学财务管理工作的监督机制，保证资金发挥更大的效益
监督机制主要是从内部和外部两个方面考虑，一种是外部监督，主要靠外部审计和教育局。教育局要定期和不定期地组织专业人员对公办学校的资金往来、资金管理情况进行了专项检查，加大对学校主要负责人的离任经济责任审计。在实施的审计检查中，将资金安全管理作为评价财务管理状况的主要指标列入领导干部经济责任审计的范围，加强了对基建工程、修缮工程项目的审计。为客观地反映教育部门的财务管理和财务收支情况，教育局还可以聘请审计部门、物价部门、财政部门或会计师事务所对公办学校财务工作进行审计检查。另一种是内部监督，一方面是健全和完善民主管理和民主监督机制；另一方面要实行财务公开制度，财务公开制度主要包括公开收费等项目，该制度的实行能增强财务管理的透明度，加强广大师生对学校工作的监督力度，不仅可以保障教职工的民利，还可以规范学校的办学行为，提高财务管理水平。
3.加强中学财会队伍的素质教育和提高其业务水平
关键词：高校；科研经费审计；管理
一、高校科研经费管理现状
近年来，时有院士、大学教授科研经费腐败事件发生，科研经费使用管理问题不但成为国家监管重点，而且成为社会热点。
为进一步规范高校科研管理，促进教育科技事业科学健康发展，教育部、财政部在2012年连续发文就高校科研经费的管理提出重要意见。主要文件有《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见（教技【2012】14号）》、《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见（教财【2012】7号）》、教育部关于进一步规范高校科研行为的意见（教监【2012】6号）》。在这三个文件中，就高校科研行为的总体要求、具体规范以及建立健全高校科研行为管理机制等方面，作了详尽的规定和要求，明确提出了对科研经费建立分级管理体制，即学校是科研经费管理的责任主体，校长对学校的科研经费管理承担领导责任、院系对本单位科研经费使用承担监管责任、项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用承担法律责任。
而在此之前，科研经费一直实行项目负责人制度，所属院系部门不干涉其经费的使用和管理，而代表学校对科研经费进行监管的行政部门，又难以对全校庞大的经费使用进行有效监管，使得实际运行中对科研经费的监管流于形式，导致了种种问题的发生。
二、高校科研经费审计现状
以上述三个文件出台为节点，在之前的科研经费审计中，主要是根据科研经费拨款单位的要求，委托社会审计组织对科研经费进行审计，高校内部审计机构参与并不多，一方面是由于内部审计机构主要为本校的管理服务，在独立性方面与社会审计组织相比稍差，另一方面，高校内部审计机构的审计力量也稍差，一般仅有几个人，已经承担了大量的工程审计、经济责任审计、财务审计和各类专项审计等任务，对于广泛开展科研经费审计力不从心。
新文件的出台，不但明确了高校科研经费的三级管理体制，而且明确要求“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围，对全部科研项目实施抽查审计，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。”在此情况下，高校内部审计机构就要想办法扬长避短，既要发挥自己对学校管理情况比较熟悉了解的优势，又要避免人力资源不足的劣势，在科研经费审计工作中发挥自己的作用。
三、发挥内审优势，做好科研经费管理审计工作
相对于社会审计组织，高校内部审计机构的一大优势在于对学校的各项规章制度以及执行情况比较熟悉，更容易发现管理中存在的问题及解决的方向。因此，在进行科研经费审计时，内审应注意发挥自己的优势，从管理入手，贯穿科研立项、预算编制及调整、合同管理、经费使用及审批、资产管理、绩效及责任追究等科研管理的全过程，梳理本校存在的问题及风险，促进完善科研经费管理，以求发挥审计的预警作用，从源头上降低和防范风险，提高资金使用效益，起到事半功倍的效果。
具体来说，高校内部审计机构在进行科研经费审计时，应注意以下几个问题
1.从管理入手，保证科研经费管理使用的合规性、真实性和相关性
在合规性方面，国家及相关部门、经费拨出单位以及学校制定的法律法规、规章制度，是我们进行审计的依据。高校内部审计人员应逐级梳理各项法律法规和规章制度，检查在本校的执行落实情况，从而对本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性进行评价。
对科研经费使用的真实性、相关性问题的控制，除了学校在财经管理等方面提出一些具体要求，严格审核科研业务的相关资料和凭据之外，还需要院系单位切实负起监管责任。对于重复立项问题、科研业务的真实性、与本课题研究的相关性等问题，学校一级行政单位往往由于不了解具体业务而难以进行有效的监管。审计过程中要注意检查院系一级监管责任的落实情况，包括是否建立了相关的内控制度、实际执行情况如何等。
2.不但要发现问题，还要追究问题背后的深层原因
管理审计不同于财务收支审计，不能仅限于发现有多少经费使用没有按照预算执行，或者是发现多少不合法的票据，而更要进一步找出问题背后的原因，找出管理中存在的漏洞，从而改进管理、防范风险。
举个例子来说，关于科研经费预算编制工作，我们不但要审核预算编制的结果以及预算的执行情况，还要对预算编制的流程进行检查。有相当数量的科研人员并不熟悉财务管理，更不了解预算的重要性和严肃性，往往为了应付差事，随意编制预算。可想而知，这样的预算必然存在缺项、漏项、以及经费分配不合理等情况，在执行过程中也必然会出现各种问题，给学校带来财务风险和法律风险。作为高校内部审计机构，我们就不应该仅仅指出预算执行中存在的问题，更应该从预算编制的控制流程入手，揭示其风险，建议学校加强对科研人员的培训指导，健全学校的预算编制控制流程，从源头上消除大量的因为预算编制不合理产生的问题。
3.以多种方式灵活开展科研经费审计工作
高校内部审计机构开展科研经费审计工作，不应仅限于针对某个科研项目进行结项审计，而应该根据工作需要合理制定审计工作计划。既可以开展全校范围的科研经费管理内控审计，又可以针对某些重点项目开展全过程跟踪审计，还可以将科研经费审计融入二级单位领导的经济责任审计项目中，对于某一阶段反映比较突出的具体问题，可以开展专项审计或审计调查，对于风险较小、资金量不大的审计项目则可以以审签方式进行。以多种方式开展科研经费审计工作，既可以提高审计工作效率和效益，又可以将对日常科研管理工作的影响降至最低。
4.提高被审计科研人员的参与度，避免消极抵抗情绪
根据IIA的定义，内部审计的最终目的是增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。因此，高校科研经费内部审计的目标绝不仅仅是查找问题。大多数科研人员在科研经费使用中违规并不是有意为之，更多的是出于对规章制度的不了解和不熟悉。因此，内部审计人员在进行科研经费审计时，应注意保护科研人员的积极性和创造性，积极与科研人员探讨经费使用中出现的问题及解决办法，避免由于简单粗暴地批评指责而影响科研工作的顺利进行。
5.充分利用外部审计结果，提高审计效率
由于高校内部审计机构普遍存在人员较少、力量不足的情况，因此在开展科研经费审计时应注意充分利用已有的外部审计结果，必要时还可以借助专家或者社会审计组织的力量，提高审计效率。（作者单位：北京师范大学审计处）
参考文献：
[1] 王亚荣.高校科研经费审计中的难点与解决措施.中国内部审计，2014.3：81―82
[2] 裴华，何学，黄显官.高校科研经费管理审计模式探讨.财会通讯（综合），2014.3（上）：76―77
[3] 曹荣.高校科研经费审计探析.会计之友，2014.16：104―105
【摘要】以高校为代表的教育审计,在发挥“免疫系统”功能中的缺陷主要表现为审计的预警性不足、审计的层次较低、审计领域狭窄等。以“免疫系统论”为指导,推动审计实践实现跨越式发展的路径选择为:树立科学审计理念,以安全性为一级审计目标;提高内部审计地位,保障内审机构实质独立;完善审计结果公告制度,推行审计问责制;建立规范的内审工作机制,加强各部门协调;全面提高审计人员素质,形成信息化审计作业。
【关键词】免疫系统功能实现路径高校内审
审计“免疫系统论”是审计理论的最新成果,对推动审计实践实现跨越式发展具有重要意义和影响。在教育审计环境变迁的背景下,以“免疫系统论”指导教育审计工作的开展有着深刻的现实意义。
1审计“免疫系统论”的历史溯源
审计是对公共受托责任履行情况的监督、评价与鉴证。审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展[1]。迄今,公共受托责任的核心内容历经受托财务责任、受托管理责任与受托社会责任三种形态,与之相应,学界对审计本质的认识亦由“经济监督论”转为“经济控制论”直至时下的“免疫系统论”。
“经济监督论”产生于民主制度尚不发达的阶段,此时受托方承担的是受托财务责任,其职责是确保财政、财务收支及相关经济活动符合法律法规与财务制度的规定。委托方较多关注的是受托财务责任的履行状况,审计重点验证受托方在财务信息处理中,是否遵循了真实性、合法性、合规性。
20世纪70年代,新公共管理运动兴起,新运动强调结果至上,更加关注管理绩效。随之,公共受托责任由偏重受托财务责任发展到受托财务责任、受托管理责任并重,且以受托管理责任为主,委托方更多地强调对管理绩效的评价,审计也随之从以经济监督为主转向以经济控制为主,“经济控制论”由此诞生,审计目标更新为对3E的追求,即经济性、效率性、效果性。
20世纪90年代以来,由于以往单纯强调经济的发展,一些曾经被忽视的环保问题、社会问题日益严重,作为委托方的社会公众希望政府能够及时发现、解决、防范这些问题及其带来的危害,该建议的推行将公共受托责任由受托管理责任拓展至受托社会责任,在这种背景下,以3E为重点的“经济控制论”已经无法满足社会公众强化社会管理的需求,新的审计理论呼之欲出。2007年12月26日,刘家义审计长在全国审计工作会议上首次将审计定位为经济运行的“免疫系统”,运用医学领域免疫学的概念,将人体免疫系统的发现病毒、风险预警、产生抗体直至最后产生免疫功能的作用机理巧妙地引入审计工作,形象生动地阐述了现代审计应当具备预警、清除、修补功能[2],审计“免疫系统论”应运而生。
2以高校为代表的教育审计发挥“免疫系统”功能的现实背景分析
高校内部审计是我国内部审计体系的重要组成部分。传统的高校内部审计是对学校各部门各单位财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行的事后内部监督活动,审计特征显然主要符合“经济监督论”的目标约束,辅以“经济控制论”的目标约束。
近年来,随着我国教育体制改革步伐加快,高校办学自不断扩大,学生扩招、基建修缮工程量大增、学校融资投资活动日益频繁,这些都给高校带来了前所未有的经济压力和管理压力,这些压力引发的各式危机不断显现,例如因巨额贷款导致的破产风险已成诸多高校面临的共性难题,因基建寻租引起的违纪违规案件时有发生。此时若仍施行惯例的事后监督审计模式,对一些即成损失往往无计挽回。要扭转局势,高校内审就必须以主动性来扩大发现问题的视野、以预防性来提前感受风险、以整体性来看待问题对全局的影响、以宏观性来进行分析和判断、以公开性来促进整改与规范[3],这既是高校审计发挥“免疫系统”功能的基本要求,也是审计“免疫系统论”的总体思路。
3高校内审发挥“免疫系统”功能的路径选择
高校内审发挥“免疫系统”功能的缺陷主要表现为审计的预警性不足,未将学校资产资金经营等的安全性目标列为一级审计目标,安全只是隐身于各审计项目之中;审计的层次较低,长期以低标准的“摸清家底、核实盈亏”为审计目的[4],审计领域狭窄,如内控制度审计、问责制落实开展不力;审计建议仅仅针对发现的具体问题提出改进措施,鲜见对问题形成的深层次原因如体制制度、法律法规、环境建设进行剖析并从整体上促进学校管理科学化、效益化。
高校内审克服缺陷、发挥“免疫系统”功能的实现路径,主要在四个层面展开:体制层面,应当赋予内审机构相当的独立性;制度层面,要不断加强和完善审计结果公告制度;机制层面,需要建立和完善各部门的协调机制;技术层面,要逐步形成以信息化技术为主要手段的计算机审计作业方式。
3.1树立科学审计理念,以安全性为一级审计目标
提高审计层次,加强学校资产资金经营的安全意识。拓展审计领域,强化关键领域重点环节的审计,包括专项资金(重大对外投资、合作办学、教育收费、科研经费)审计、预算执行和决算审计、经济责任审计、基建修缮审计、内部控制审计等;做好审计调查,围绕学校中心任务,及时发现和反映经济活动中出现的普遍性、倾向性问题,更好地为学校宏观决策服务。
3.2提高内部审计地位,保障内审机构实质独立
据调查,2008年江苏省高校的内审独立性不太理想,总体上看,相对于教学、科研等部门而言,高校内审部门所受重视不够,高校独立设置内审机构的比例仅占28%,其余多为与纪检监察合署办公,对外保留或不保留审计牌子。内审独立性与权威性相辅相成,树立权威的前提是保障独立。增强内审独立性,赋予内审机构形式独立,特别是保障其实质独立,是未来改革的方向。
3.3完善审计结果公告制度,推行审计问责制
实施审计结果公告,目的在于扩大审计监督主体,功效在于通过审计透明化提高审计质量。当前在审计透明化进程中,众多高校采取的跟踪审计方式将审计关口前移,实现了事前、事中、事后监督的统一,有利于审计预警功能的发挥。而审计问责制的推行也是大势所趋,不仅符合相关法律法规建立责任追究制度的要求,也有利于促进所发现问题的消除和管理漏洞的修补,遏制屡查屡犯情况的发生。
3.4建立规范的内审工作机制,加强各部门协调
认真执行《高校内部审计指南》,建立规范的内审工作机制,加强组织、纪委、监察、审计部门的联动协调,促进教育审计工作法制化、规范化、科学化。
一、偿债的对象*范围
20*年12月31日前，县、镇政府，村级集体合作经济组织*农村中小学校，为完成农村普及九年义务教育目标，通过向金融机构贷款、施工单位垫资以及向教师、学生家长*其他个人借款等形成的债务。主要包括教学及辅助用房、学生生活用房、校园维修建设、教学仪器设备购置等与学校建设直接相关的债务。不包括教职工宿舍修建及设备购置、农村中小学人员工资*运转债务、20*年12月31日以后发生的债务、民办学校的农村义务教育债务、明显超标准兴建的非教学必需硬件设施形成的债务、债权债务关系不明晰导致难以认定的债务。
二、总体目标
20*年，全面完成我县农村义务教育债务化解工作。化债工作本着先易后难，优先偿还与分段偿还相结合的原则进行，并建立健全制止发生新债的长效机制。
三、偿债资金管理
偿债资金主要来源于省补助资金，不足部分由县财政承担。偿债资金实行国库集中支付。中央、省拨付的“奖补资金”及县自行安排的偿债资金，按照省财政厅财库〔20*〕385号文件规定拨入“县级财政特设专户”，所有债务偿还一律由县财政部门通过“县级财政特设专户”直接支付到债权人。偿债资金支付的具体流程、国库集中支付使用的有关支付凭证及会计核算管理按规定执行。县化债办要进一步细化偿债资金筹集与支付的核算，设立化债债务会计核算帐套，并建立债务项目的偿债台账。
四、偿债方法及步骤
（一）偿债方法。
1、对锁定的债务进一步核查，切实做到不重复、不遗漏、不违规。
2、对商业银行及其他金融机构的债务，按照商业化原则，由债务人与债权人银行充分协商，通过债务重组、停止计息，债务核销等方式处理。
3、区分轻重缓急，明确偿债顺序，坚持三个“优先”：优先偿还教师、学生家长等个人*工程业主的债务；优先偿还因病致贫、遭受灾害的农村债权人的债务；优先偿还债务本金。
（二）偿债步骤。
1、债务偿还先由债权人提出还款申请，并由债务人进行确认。债权人按要求填写《农村义务教育债务还款申请审核表》（见附表一），连同证明债权的有效凭据*身份证复印件，提交给县化债办（设在县财政局）；县化债办收到申请后及时通知债务人，由债务人对债权人填写的《农村义务教育债务还款申请审核表》予以确认，并提供能证明借款存在的有效凭据，核实债权人提供的相关资料，并签署具体意见。
2、县化债办收到债权人申请*债务人签署的意见后，会同县教育、财政部门进行审核。县财政、教育部门主要是审核债务的真实性，剔除不实债务，提出审核具体意见，并附相关审核资料。县化债办根据部门的审核意见及其提供的审核资料进行复核，对最终的还款数额进行确认。经复核无误后，县化债办将拟偿还债务的相关情况同时在债务人所在地*项目学校进行为期7天的公示，公示无异议或有异议经查实，报县化债领导小组审批后，由县化债办与债务人签订债务认定责任书。
3、县化债办根据领导小组审批的结果，开具一式五份的书面《还款通知书》（见附表二），一份留存，其余四份分别通知债权人、债务人、项目所在学校*财政部门，同时向同级财政部门提供已经审批的《农村义务教育债务还款申请审核表》的复印件。县财政部门按照省财政厅财库〔20*〕385号文件规定，根据《还款通知书》及所附的复印件，在5个工作日内从“县级财政特设专户”直接将款项支付给债权人（债权人应出具收条），同时将转账凭证的复印件交化债办。
4、县化债办根据留存的《还款通知书》以及财政部门转账凭证复印件，填写《*县农村义务教育债务偿清项目销号确认表》（附表三），并将销号情况录入“农村义务教育债务监管系统”软件，对已偿还的债务实行销号，直到全部债务偿还完毕。
5、每个债务项目偿还完毕后，县化债办将债务项目的申请审核、审批、资金支付等资料全部归档，装订成一个卷宗，保证债务审核资料真实、完整。
五、工作要求
（一）加强领导。农村义务教育债务化解工作是一项政策性强、涉及面广、情况复杂的工作，各级各单位必须高度重视，加强领导。县政府成立由财政、教育、农业、审计、监察、法制办、金融办等部门单位参加的清理化解农村义务教育债务领导小组，县长任组长，亲自抓、负总责；领导小组各成员单位要认真履行职责，加强分工协作，及时研究新情况、新问题，积极制定预案，妥善化解各种矛盾，确保农村中小学正常教学秩序*农村社会稳定，确保农村义务教育债务化解工作顺利进行。
（二）坚决制止发生新债。对涉及农村义务教育的建设项目严格把关；对学校的各项预算支出，严格审核；对超标准、超预算*没有资金保障的建设项目与投资，不予批准立项；严格控制学校的公用经费支出，严禁将用于偿还农村义务教育债务的资金挪作他用，严禁动用义务教育经费保障机制改革专项资金偿还债务。在全面落实农村义务教育经费保障机制改革的各项政策、保障农村中小学的正常经费需要的基础上，确保不发生新的农村义务教育债务。
引 言
随着财政部门对高等教育的投入日益增加，对财政专项经费的管理成为提高财政专项经费使用效益的关键。现阶段国内高校专项经费的统筹和支配权掌握在政府部门手里，在财政管理体制改革不断深化的进程中，教育界呼吁政府“简政放权”。高校财政专项经费改革的重点在于下放政府部门的权力，政府部门的角色由原先的资金统筹者转换为资金使用绩效的评价者。在赋予高校前所未有的自主权的情况下，高校如何承接好下放的权力，做好专项经费的财务管理工作，发挥资金绩效效应，确保财政专项经费的规范运行和有效使用，政府如何改革管理体制以适应专项经费的改革，成为政府部门、高校以及社会各界普遍关注的焦点问题。
一、广东省“创新强校工程”专项经费概述
（一）广东省“创新强校工程”专项经费界定
高校专项经费是指由财政部门拨付给高等院校的、用于特定的项目建设或者具有特定用途的财政资金，具有专款专用、归口结算的特点[ 1 ]。广东省“创新强校工程”专项经费作为专项经费的一种，在《广东省高等教育“创新强校工程”专项资金管理办法》中有明确规定：“广东省高等教育‘创新强校工程’专项资金是结合省级财政整合专项资金的相关要求，以高校创新能力提升计划（简称2011计划）资金为主，统筹高等学校学科与专业建设、高等学校教学质量与教学改革工程、强师工程（本科高校部分）、广东省高校人才引进专项等省级高等教育类的专项资金，专门用于广东省高等教育‘创新强校工程’的建设。”
（二）广东省“创新强校工程”专项经费管理流程及特点
“创新强校工程”专项经费由省级财政部门制定专项资金年度安排计划和具体使用计划，各高校作为实施主体制定本校的项目规划和资金实施方案，在资金分配、信息公开、经费使用和绩效自评等方面与财政部门对接。高校内的项目组可按照高校的总体规划进行项目申报，由各高校负责校内专项资金的管理，其具体流程如图1所示。
与传统的专项资金对比，广东省“创新强校工程”专项资金的特点在于将资金的处置权下放到高校，赋予高校更多的自主权，高校对专项资金具有自主规划和分配权[ 2 ]。在?魍车淖ㄏ钭式鸸芾硐拢?政府部门把控高校专项资金的统筹分配，高校处于“衣食无忧”但“难以进取”的状态。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010―2020年）》提出建立“健全充满活力的教育体制”，但全国的高等教育仍没有实现这个目标，仍处于一种“政校不分，管办不离”的状态。广东省率先提出“创新强校工程”，从高校作为独立法人的角度出发，改革专项资金的管理方式，提升高等院校办学活力，这对于全国高校专项经费管理的改革具有重要的借鉴意义。
二、广东省“创新强校工程”专项经费存在的问题
（一）高校缺乏有效的竞争性分配机制
在“创新强校工程”专项经费下，高校具有项目经费分配的自主权，但现有的高校专项经费管理体制疏于对经费分配的管理，普遍的情况是众项目分食专项经费这一“大锅饭”，缺乏竞争性的分配机制。项目之间缺少竞争，使得项目的水平参差不齐，高质量的项目有可能得不到应有的资金支持，低质量的项目却投入过多的资金。从眼前的利益来看，财政的项目供给达不到预期的整体效益，影响了高校“创新强校工程”的整体绩效；从长远的发展来看，教研队伍缺乏足够的动力提高科研质量，将导致高校整体学术水平下降，不利于高校的发展。
（二）高校缺乏完善的经费绩效评价体系
高校专项经费的使用效益需要有专门的绩效评价系统进行监督和审查。没有建立绩效评价体系或者流于形式的审查无法深入到经费使用的本质，导致高校专项经费使用效益和预算的执行结果不理想。在“创新强校工程”中，以学校规划的所有项目为申报主体，而不是单个项目逐一申报。在项目申报的时候，项目负责人为了能够申报成功，往往会在申报书中提高资金的使用效益，但在真正实施的过程中却难以达到这样的高效益。高校没有建立完善的绩效评价体系，会造成专项经费后续管理弱化。另外，在教育部门组织评审专家进行项目的绩效评价时，虚增效益的项目会拉低高校总体的分数，使高校按照因素法和竞争性分配法所分配到的资金减少，间接影响其他项目的有效进行。
（三）高校缺乏对专项经费的内部审计
高校的内部审计工作较多的是外部法规所要求实施的审计业务，从高校开展内部审计的业务来看，主要侧重于对经济责任的审计，领导干部经济责任审计业务所占比例为90.77%，其他方面的审计业务仅占很小比例[ 3 ]。“创新强校工程”专项经费管理模式是一种全新的管理模式，强调高校对资金统筹分配的权力，上级政府部门赋予高校更大的资金自主权，而高校内部审计缺乏专项审计，监督水平跟不上管理模式的转换，使得项目负责人的道德风险、逆向选择以及资金的使用不合理、经济效益低等问题频出，不利于专项建设目标的实现。
（四）现有的管理制度不符合高校学科建设规律
《中华人民共和国预算法》第四十二条：“各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。各部门、各单位上一年预算的结转、结余资金按照国务院财政部门的规定办理。”在广东省“创新强校工程”专项经费中，按照新预算法的规定，假设一笔专项经费申请的使用时长为三年，年初申请，资金于年底下达，在该自然年度结束之后资金按规定结转到下一年，第二年如果还未用完，则作为结余资金由财政收回，因此该专项经费的实际使用期限不满两年，大大缩短了资金的使用时长。高校的学科建设具有其自身的特点和内在的规律，这样的规定使得经费的使用一味求快而不注重学科的建设成果，硬性要求资金的使用进度，会导致资金的使用效益下降甚至浪费。
三、对高校财政专项经费管理改革的建议
对于一项活动，管理者在该活动开始之前、进行之中以及结束之后应实施前馈控制、同期控制及反馈控制[ 4 ]。高校作为承担专项经费管理的管理者，要对专项经费的管理实施控制，将控制贯穿于整个管理过程，以解决当前高校专项经费管理存在的问题。
（一）前馈控制中引入竞争分配机制
项目申请人向校内主管部门提交具体的项目资金规划，明确项目重点规划方向，由主管部门对所有项目进行汇总整理，将项目分解为必要性、可行性、建设目标、建设内容、资金预算及使用安排、项目实施组织及进度安排、保障措施、预期效益等要素，结合高校总体发展规划，确定每个要素的权重，组织专家成立项目评价小组，分别对各个项目的要素进行打分，按加权总分进行排序，按照排序确定投资的项目以及分配的资金。对于建设目标、建设内容类似的项目，其评审标准要更为严格，减少重复建设。所有项目申请均应按照立项、论证、遴选等流程确定，并将资金分配明细项目及金额进行公示。
（二）同期控制中加强内部审计监督
高校应当扩展内部审计业务，加强对专项的审计，把专项经费的审计作为审计部门的重点工作，并将审计从事后审计扩展为对专项经费使用的“事前、事中、事后”全过程审计。首先，完善审计部门内部机构设置，对校内各个建设项目设立专门的审计小组。其次，审计小组应加强项目建设的全过程监督。事前参加各项目的预算评审；在项目实施的过程中对项目预算执行情况进行审计，及时发现问题并将审计结果及时传递给项目负责人，及时解决存在的问题；事后参与项目的验收，对各级管理人员实施经济责任审计，对专项经费的执行结果进行综合审计（高校内部专项审计的具体内容如表1）。最后，审计部门将项目的审计结果公开，接受公众监督。
（三）反馈控制中完善专项经费绩效考评
高校的管理者需要关注专项经费的使用绩效，绩效的考评分为三个步骤：测量实际绩效、将实际绩效与标准对比、实施管理行为。构建科学合理的绩效评价指标是实施绩效评价工作的核心。一项专项经费批准的目的中包含了上级主管部门的目标、高校的目标、校内各部门的目标以及教研队伍自身的目标，以这四个目标为基础向下分解为管理类指标、效率类指标和效益类指标三个一级指标，每个一级指标按照其内涵分解为若干个二级指标。
1.管理类指标
管理是指高校主管部门在项目实施过程中各个环节的控制。它可以分为资金到位率、专项经费支出结构和专项经费支出比率。
（1）资金到位率。即专项考核期内实际的资金到位额占该专项预算资金总额的百分比。到位率=考核期内资金到位额/预算资金总额*100%。
（2）专项经费支出结构。即各类建设项目专项经费支出额占支出总额的百分比。以广东省“创新强校工程”专项经费为例，建设项目包括体制机制改革与协同创新、高水平大学及特色高校建设等六大类，其中：体制机制改革与协同创新项目支出比率=体制机制改革与协同创新项目支出额/“创新强校工程”专项经费支出总额。
（3）专项经费支出比率。即在考核期内专项资金的实际支出额占计划支出额的百分比。支出比率=考核期内专项资金实际支出额/计划支出额*100%。
2.效率类指标
效率类指标反映资金投入与产出之间的关系，分为专项建设项目完成进度和专项经费目标实现率。
（1）专项建设项目完成进度。即在考核期内专项建?O完成量占需要完成的总进度的百分比。在对其进行定量计量时有多项指标可以参考，从资金支出的角度出发有考核期资金支出占预期总资金支出的百分比、各项目资金支出占该项目预期支出的百分比，从项目取得收益的角度出发有专项经费整体收益占预期总收益的百分比、各项目收益占该项目预期收益的百分比等，具体使用哪个指标进行衡量视该项目的性质而定。
（2）专项经费目标实现率。即高校各年度所有的专项建设中按绩效目标完成专项建设的项目数量占总项目数量的百分比。目标实现率=完成专项建设的项目数/项目总数*100%。
3.效益类指标
效益类指标衡量项目的直接效益和间接效益对高校总体建设目标的贡献。
（1）投入与产出比。即项目的单位资金投入所得到的产出，这是项目产生的直接效益。投入与产出比=项目资金总投入/项目收益。
（2）专项建设项目产出质量。即项目建设的产出与项目立项时所预期达到的目标和效果的契合程度。
（3）社会效益。即建设项目是否达到预期的社会效益目标及达到的程度。
专项经费绩效评价指标体系如表2。
在高校对专项经费绩效考评体系的实际应用中，针对不同的专项经费项目要适当增减或修改指标以符合专项建设的实际需求。完成对各个绩效指标的测算之后，按照项目的性质和实际情况选择与高校自身历史数据进行纵向比较、与其他高校进行横向比较或者两种比较方式相结合对建设项目进行系统的评价，据此对专项建设实施管理。
一、高校财务管理存在的问题分析
高校作为行政事业性单位，与以盈利为目的的企业具有本质的区别。但财务管理活动的基本原理和分析框架对高校的财务管理工作依然适用，高校必须依据科学的理论构建完善的财务管理机制，制定行之有效的财务制度，设置精简有效的财务部门和人员，发挥财务管理活动的高效智能。
（一）高校筹资渠道单一，财务风险较大 科教兴国是我国的基本发展战略。结合我国当前基本国情，我国基本上是穷国办大教育，而且是办世界上规棋最大的教育。人民群众不断增长的教育需求同教育供给特别是优质教育资源供给不足的矛盾，是现阶段教育发展面临的基本矛盾。在进入21世纪后，我国高等教育经历了一系列的改革，其中最重要的就是大学扩招政策。国家对高校的扩建加大了政策支持的力度，帮助其扩张教学楼、学生宿舍、学生食堂和老师宿舍等基础设施。各大高校也纷纷展开合并或自建活动，扩大招生名额。高校的收入来源主要包括三大块：政府教育经费补贴、学生学费收入和银行贷款。近年来，国家对高等教育的投人，在总量上确实有一定的增加。特别是“211工程”和“985工程”的实施，对部分高等学校进行了重点投人。然而，国家的政策支持只是高校正常运转所需资金的小部分，教育部直属高校的财政拨款占学校总收人的平均比例只是40%左右，多数地方高校的情况更为严重。高校日常运行成本不断增长，财政的生均教育经费拨款不断下降。学校维持正常运转的事业经费严重不足，特别是非211和985的高校，其获得的政府政策支持更加匮乏，因此，他们不得不寻求后两种资金来源。学生学费收入相对而言比较稳定，但由于高校扩建继续资金，学生学费的积累需要一个过程，因此更多的学校利用银行贷款，建设新校区，使学校面貌发生了很大变化，希望利用日后扩招的高校学生带来的现金流入和政府政策支持来偿还银行贷款。这一资金循环链条是基于高校连续大规模扩招，在校生人数急剧增加的前提。然而伴随着我国人口结构的老龄化，很多新建的高校未能如预期设想的那样吸引足够的生源，而高校的银行贷款却越来越多，学校的负担将越来越重，导致高校财务风险非常高。
综上所述，高校扩招的行政政策对高校而言既是发展机会，也是巨大的财务风险。长期以来，高校过多的依靠行政拨款，扩建给总多高校带来了巨额的银行债务，而高校本身作为一个行政事业单位，其本身并不是以盈利为目的，如何消化巨额的贷款风险是高校教育改革必须要面对的难题。
（二）投资决策权利过于集中，缺乏有效监督机制 有效的投资决策能够为投资者创造价值。完善的内部控制制度是保障高校财产物资安全完整的基础。高校财务管理制度经过多年的发展仍有不完善的地方。在基础设施建设和对外投资项目方面常常出现违法违规行为，缺乏有效额度监督。高校扩大办学规模过程中，一些基建项目招标程序不合法，项目报建程序不规范，出现合同不完备、未按期办理竣工结算等情况，致使项目工程质量存在隐患，而且项目超预算现象严重，基建资金没有得到有效运用。在对外投资方面，由于高校缺乏对复杂市场变化的预见性，尚未健全适合于市场经济发展需要的内部财务控制机制，常常导致对外投资决策发生失误，给学校带来巨大的经济损失。
第一，缺乏有效的组织结构，权力过于集中。高校缺乏有效的组织结构，责权不明，不相容的职务没有分离，缺乏完善的考核体系，出现大量违规资金运作现象。权力过于集中在高层领导手中，容易滋生腐败现象。如由一人办理货币资金的申请、审批、复核业务的全过程，由一人办理采购、付款业务等，另外还存在公款私存、公款炒股、挪用公款，甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资等，造成一系列财务管理上的混乱。
第二，内部审计制度并未有效执行，监督不力。高校内部组织具有行政特征，内部审计的地位不高，独立性不够，难以有效履行审计职责。内审人员审计时迫于领导的压力或者基于自身利益关系，对有的违规违纪行为睁只眼闭只眼，甚至帮忙弄虚作假，导致内部控制失灵，给学校的资产安全带来了极大的隐患。而且内部审计很大程度上只停留在对单位一定时期内发生的人员经费、公用经费的复核和审查上，使内审人员的精力主要投入到财务数据的真实性、合法性的查证上，内部审计的职能没有得到充分发挥。
（三）高校政务信息不公开，财务管理不透明 我国高校有校、院、系各层次干部，校长与普通教职工之间的信息传递不通畅，相互之间无法了解情况，教代会也没能很好发挥其监管职能。尽管目前许多高校已建立了校务公开栏，但都比较笼统，而且只在很小的范围内公开。大部分高校的校务公开没有将学校的基层单位、直接接触学生的系级财务公开。有的即使公开了，也未做到校、院与系级财务的对照比较，不便于相互监督。在财务管理上缺乏透明度，从而使高校理财和监督受到制约，也为一些腐败现象的产生提供了条件。大部分高校没有在财务部门下设置专门的财务管理机构，有的高校即使设有类似的机构，也没有深入开展财务管理工作，财务预测、效益分析、过程控制等工作开展得很少，甚至根本没有开展。另外，一些财务人员年龄老化，知识技能陈旧，不能适应新形式下的财务工作新要求，导致学校的会计工作不规范，财务管理无法正常开展，从而影响了会计监督职能的有效发挥。
二、高校财务管理问题解决对策
高校作为一个社会组织的存在，其财务管理活动主要牵涉到三方力量的平衡――政府、银行和高校（如图1所示）。高校财务动力机制体现在高校的财务管理活动中，它将社会需求与高校各利益相关者的要求有机地结合起来，形成一种积极向上的合力。因而只有建立有效的动力传递通道，调动各方面特别是学校内部各方面的积极性，才能形成各种利益相互促进、相互制约的运行机制。
（一）从政府角度出发，确定高校独立的法人地位 我国教育体制决定了高校与政府相互依存的关系。众多高校都具有行政级别，这充分说明了高校在政治上的不独立性，这对其财务管理工作也造成了很大的影响。依托政府信用，高校可以无限制的向银行金融机构进行贷款，造成较大的财务风险。借鉴我国国有企业改革的经验，对于高校财务制度的改革，构建合理的高校法人治理结构，规范委托各方之间的关系是十分必要的。第一，政府确定高校明晰的产权制度，解决所有者缺位和国有资产管理权虚置的问题。针对高校的特殊地位，政府应设立专门的国有资产管理机构，代表国家行使国有资产产权管理职能，负责制定高校国有资产管理的方针、政策，起草有关法律法规，认真做好产权界定、资产评估、投资项目审批、资产收益分配指导、国有资产保值增值的检查和监督等工作，确保高校资产安全、完整。第二，高等教育的管理权力中心应适当下移，让高校真正成为自主办学的主体。第三，建立高校董事会，作为连接国家与高校领导者之间的桥梁，它是高校的最高决策机构。高校董事会成员应包括各方利益相关者，与国家职能部门相比，高校董事会既能深入地了解学校的具体情况，又可以超脱于学校的直接利益之外，对学校的发展规划、年度计划、经费预算、重大决策等进行审议，对学校的工作过程和结果进行比较直接的监控，这样能更有效地促进高校财务的健康运行。
（二）从银行角度出发，有效履行外部监督职责近年来，在经费投入不足的情况下，全国许多高校积极利用银行贷款，加快基础设施建设，改善办学条件，使学校面貌发生了巨大变化，支持了高等教育事业的快速发展。但同时部分高校在学校建设上缺乏战略性规划，对银行贷款的风险认识不足，不切实际地依靠银行贷款铺摊子、上项目。个别高校贷款项目论证不充分，贷款规模超出学校的经济承受能力，还有的高校缺乏勤俭办事业的思想，盲目追求高标准，甚至一些高校借款规模过大，资产负债率过高，财务风险加大。银行作为贷款人，对资金的安全性需要进行严格的审查，对资金的用途进行严密的监控，发现违挪用和不合理贷款现象要敢于拒绝，并上报相关部门。银行作为外部监管的人，可以聘请会计师事务所对高校财务活动进行审计监督，控制高校的财务风险。
（三）从高校内部出发，建立完善的组织架构和有效的财务制度 具体表现在：
第一，构建完善的组织架构，协调高校内部权利力量。根据教育部、财政部联合下发的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》的精神，高校要建立健全经济责任制。高校经济工作责任制在统一领导下进行适当财权分配，明确各权力主体的责任，把权、责、利结合起来，促进高校对资源的二次分配和管理。根据合法性、实用性、导向性原则，确定高校每一层次、每一岗位相应的责任目标体系。责任目标要体现教育事业发展的速度、质量和财务管理的水平、效益，考核指标既要可行，又要有一定的高度，充分调动各方面的积极性。加大经济责任考核力度，在坚持财务公开、发挥群众监督的前提下，充分利用审计和社会中介组织等专业技术力量，加强对权力主体进行经济责任审计，奖优罚劣，并把审计结果作为干部考核的重要内容，促进学校经济工作良性循环。
第二，理顺高校的内部管理体制，解决信息不对称问题。管理层通过建立目标责任制、加强考核、健全激励机制等手段将竞争的压力传递给内部各单位和教职员工，使高校内部各单位和教职员工既是责任的主体又是相对独立的利益主体。因此，高校应建立健全内部财务管理制度，理顺内部财务管理体制，明确责、权、利，调动各方面的积极性，促进学校各方面工作包括财务管理工作的开展。在学校的财务运行过程中，高校领导层与政府、教职员工和学生之间还存在着信息不对称的问题。高校领导层可以及时获得高校运行中的各种真实信息，而作为所有者的国家主管部门，由于不参与学校的实际管理，无法及时获得相应的详细信息；教师虽然在学术上处于强势地位，却由于参与学校管理有限而获得的信息较少，学生在信息方面则处于更弱势的地位，这都需要加强监管。由于高校的各方利益相关者存在的不同利益取向和信息不对称情况，使得高校财务运行的内部监督和外部监督显得十分重要。因此，建立有效的财务监督机制，有利于及时发现和消除高校领导层偏离政府预期的财务目标而产生的不符合出资办学者和学生、教职员工利益的行为。
第三，确立有效的内部财务监督体系。建立高校的财务监督机制，应该以培养人才、提供科研成果和教学服务为根本目标。财务外部约束即环境约束，主要是通过经济制度、经济法规和高等教育相关规范以及社会监督来规范高校的经济行为，促使高校的经济活动纳入正确轨道运行。近年来，根据我国经济发展和法制化建设的进程，修订了《会计法》，《预算法》、事业单位财务规则和事业单位会计准则也正在修订和制定之中，为规范和约束高校的财务行为提供了有力保障。
三、结论
高校作为一个行政事业性单位，其财务管理活动牵涉多方经济方。保持自身财务独立性和有效性是高校财务改革的宗旨，实现有效的财务活动要求完善的政治制度、有效的外部监管和内部组织结构。只有在政府、银行和高校三方间达成有效的三角制约关系才能进一步推进高校财务体制改革。
