时间：2023-08-02 17:16:19
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资产管理基础知识，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：应用型本科院校 资产评估 专业建设
1、国内外资产评估行业高等教育现状
1.1 国外资产评估专业高等教育现状
资产评估行业在发达国家已有一百多年的历史了，无论在评估理论研究方面还是实际操作方面都取得了很大成就。在人才培养上基本形成了一套由准入考试教育、高等教育和后续教育构成的完善体系。在高等教育方面，早在1894年于英国成立的伦敦城市大学，便设有资产评估与管理专业，其研究重点是在金融、投资等经济环境下，运用定量方法对资产与投资市场互动关系进行评估；美国的霍夫斯特拉大学设有房地产评估、收益资产的评估、评估原理与程序及专业操作规范等专业；新西兰梅西大学设有资产管理专业，具体方向有城镇评估、乡村评估、房地产评估三大方向。
在澳大利亚资产评估人才培养过程中，最突出的特点就是对资产评估高等教育的重视。1972年南澳大利亚大学率先开设了资产评估方面的专业，开始授予资产评估专业学位。通过大学的系统教育，使学生了掌握丰富的基础知识，提高了其未来的执业素质。由于澳大利亚具有完善的资产评估高等教育，目前，澳大利亚资产评估协会已将大学学历作为入会标准，在大学获得相关专业学士学位并有两年相关工作经历后，可以直接申请成为注册资产评估师，可见其对高等教育的重视程度。
1.2 我国资产评估专业高等教育现状
我国高校中关于资产评估专业建设和学科建设的工作起步较晚。在上世纪八十年代后期，国有资产管理问题日益突出。随着关于国有资产管理的研究和探讨的逐渐深入，进入九十年代后，一些院校开始进行国有资产管理方向的学科建设，并开始招收国有资产管理方向的本科生。后来在企业改制的过程中，为了防止国有资产流失，资产评估成了不可或缺的重要环节，市场上对资产评估业务、人才也有了大量的需求。我国注册资产评估师制度的建立以后，促使一些院校将原有的国有资产管理方面的专业方向改为资产评估专业方向，或专门建设了资产评估方面的专业。一些院校不仅进行了本科层次的专业建设和招生，而且延伸到了研究生层次。2004年，厦门大学积极申报并且第一个获得批准设立研究生层次的资产评估专业。2005年，南京财经大学和内蒙古财经学院也建立了本科层次的资产评估专业，并开始进行招生。近几年来，我国虽然在资产评估高等教育方面取得了一定的成就，从目前来看，我国还未形成完善的资产评估人才培养体系，评估人才缺口较大，高等教育本科层次培养数量严重不足。到2010年，全国开设资产评估本科专业的院校有14所，每年的毕业生人数只有几百人，远远不能满足资产评估行业的需求。在资产评估专业建设方面由于起步晚，目前也处于探索阶段。
2、关于资产评估专业建设的思考
2.1 明确专业人才培养目标
（1）道德素质要求。对资产评估人才道德素质的要求并是仅仅停留在遵纪守法的水平上，而是要在遵守职业道德方面起标帅作用。养成高尚的社会主义道德品质和文明行为习惯，遵守社会公德，遵守职业规范、讲究职业道德，弘扬传统美德。不仅能够始终坚持独立、公平、公正原则，而且能够与一切违反职业道德的不良风气作斗争。不仅将资产评估作为一种职业，而且能够真正作为事业来对待，关心资产评估行业的发展，积极为行业的发展作出不懈的努力。工作中能够勤勉尽责、廉洁自律、精益求精，谦虚谨慎，团结和带动周围的同事共同为树立行业的良好形象不断作出努力。
（2）知识储备要求资产评估高等应用型人才应掌握外语、数学、计算机应用、经济、管理等相关学科的基础知识；掌握资产评估基础理论知识；熟悉并掌握与资产评估相关的法律知识、行业法规、监管规章；掌握每个专业岗位所必须的专业理论知识、操作技能。资产评估涉及多种特殊行业，需要资产评估人员具备相应的专业知识，如涉及土地和房地产的评估应具备房地产估价或土地估价的知识；涉及税基评估应具备税收与财政学的专业知识；涉及金融资产的估价、保险评估，应具备金融和保险等知识；涉及车辆和机器设备评估，应具备机电设备专业知识；涉及珠宝鉴定的应具备专业珠宝鉴定方面知识。
（3）能力素质要求。作为一名合格的资产评估人员，首先要具有宏观形势的理解能力，正确把握国内、国际经济发展动向及趋势，把握重大资产评估政策出台的背景、意义和理念，并合理运用到评估工作中去；其次要具有从事本专业实际业务工作的能力，如具备相应的职业技能，具有独立搜集、处理信息的能力，具备较扎实的应用文写作能力和公文处理能力，具有独立获取知识、提出问题、分析问题和解决问题的能力，具有较强的协调组织能力和社会交往能力等。
2.2 合理设置课程体系
2.2.1 完善课堂教学体系
（1）通识教育课程体系。通识教育课是对所有大学生普遍开设的，为了让学生了解一般规律、掌握一般技能，重在教授系统的通识知识，培养学生分析问题、解决问题的一般能力的教育课程群，是学生终身学习的基础。通识教育课的宗旨不是重在传授某种专门的知识，而是重在培养学生的基本素质、基本能力、基本知识，以有效解决人的全面发展和专业人才培养之间的矛盾。通识教育课程群除了包括教育部规定的政治、外语、体育、计算机等必修课之外，还应包括从哲学、自然科学、社会科学、人文科学、工具方法科学及艺术素养、体能教育、公民道德教育等精选出来的，具有基础性和普及性的素质教育选修课程。
（2）学科基础课程体系。学科基础课是培养学生掌握专业基础知识和专业基本技能的课程群。该课程群应包括政治经济学、西方经济学、货币银行学、财政学、财务会计、统计学、计量经济学等核心课程，另外考虑到资产评估专业涉及相关学科较多，专业基础知识跨度大的特点，还应开设机电综合技术、建筑工程概论、财务管理、证券期货理论、管理学原理、房地产经济学等课程。
（3）专业必修课。专业必修课是在通识课程、学科基础课程注重宽度教育的基础上，将资产评估专业教育，向系统化纵深发展的专门化课程群。资产评估专业课程是资产评估教学计划中最重要的部分，其设置是否科学、合理，对于明确资产评估专业人才培养目标、完善资产评估课程体系、培养专业综合分析能力和业务操作能力关系重大。这一必修课包括：资产评估学、机电设备评估、房地产评估、无形资产评估、企业价值评估、无形资产评估、投资项目评估等，设置的课程应能直接与注册资产评估师（CPV）考试衔接。
（4）专业选修课。专业选修课是提供学生自由选择的资产评估专业发展方向的课程群。设置这一课程群的目的是，使学生在完成专业主干课学业基础上，根据自身的条件和爱好进行专业拓展和深化教育，让学生能够自主选择课程，满足学生的不同需要，促使学生的兴趣爱好、专业特长得到充分发挥，使学生既获得各种必要的知识，又提升了专业能力。该课程群包括：房地产开发与经营、项目评估、金融资产评估、税基评估、财务报告分析、珠宝收藏品评估、企业战略管理、国际评估准则等课程。
2.2.2 加强实践教学建设
（1）开设资产评估综合模拟实验课程。资产评估综合模拟实验是一门将资产评估理论与资产评估实务融于一体，以培养学生专业技能为宗旨的资产评估学专业的一门必修实践课程。开展融合会计、评估等内容的综合模拟实验，强化文理渗透的力度，进行以学生为中心、为特点的教学内容服务（如案例教学、情景教学），让学生广泛开展社会调查，对现实问题和某一特定事件进行交互式的探索，使学生以评估理论为工具解决实际中错综复杂的问题，学生通过资产评估综合模拟实验，既可以检验与进一步学习在课堂上所学的资产评估基本原理与方法，又可以补充学习书本上没有的，而实际工作中必须了解的资产评估业务知识，还有助于进一步学习其他资产评估专业理论与方法，缩短资产评估学专业在校学生从事资产评估实践的距离，为培养高级应用型人才奠定坚实的基础。
（2）建立资产评估实践教学基地。建立资产评估实践教学基地，可以促进认识实习、专业实习及毕业实习活动的开展，培养学生的应用能力和动手操作能力，做到“坐下去能写，站起来能说，深入实践能干”。同时建立实践教学基地可以有效推动教学、科研与实践的结合，一方面推动资产评估行业科学、规范、有序、健康发展，另一方面也可以为地方高校的教学科研提供更加广阔的空间，从而使双方实现优势互补、互利双赢。
2.3 加强师资队伍的培养
师资队伍建设是发展资产评估高等教育的核心。加强师资队伍建设，可以通过组建评估培训师资库，请资产评估研究领域的专家或者资产评估行业从业人员到学校，以讲座等形式提高专业教师业务水平；也可以把青年教师有计划地送到具有资产评估研究生方向的学校进行系统学习， 或者鼓励青年教师考取资产评估方向的博士研究生，以及安排青年教师到资产评估事务所从事资产评估实践活动，以强化专业教师的理论知识和提高他们的实践经验。
参考文献
《事业单位会计制度》是2012年修订的，该项制度在2013年实行，该项制度形式是原有制度形式的升级版本，对固定资产项目和无形资产等做出了明确的规定。事业单位的固定资产是国有资产的重要组成部分，随着经济不断地发展，固定资产金额不断地扩大，对管理形式也有了更高的要求。原有的固定资产管理体系存在效率低以及制度规范性差的现象，增加管理难度，因此，必须从实际情况入手，以新制度为基础，落实会计核算形式。
1 事业单位固定资产核算管理存在的问题
1.1 固定资产核算机制不健全
在原有制度体系的要求下，固定资产无需进行再次处理，简化了累计折扣的形式，购买固定资产阶段，将所有的资产都作为当期列支，因此，在后续固定资产应用过程中，会出现不断地消耗和磨损无法计量的现象，固定资产账面价值和实际价值不符合。此外在原有的制度体系中，尚未竣工的固定资产是不入账的，只有竣工结束后才能计入应用，在改扩建阶段，忽视了资本化，导致偿还处理机制不合理[1]。
1.2 管理职责不明确
从现有的事业单位固定资产管理现状来看，各项管理责任都是不同的所属部门负责的。但是多数事业单位没有设定固定的管理机构，甚至存在职责不明确的现象，各个部门协调性不足，增加了会计核算的难度。事业单位在购置固定资产的阶段，存在人为操作不当的现象，各个部门对固定资产进行统一管理、统一协调，在很大程度上降低了固定资产的利用率，导致资产闲置和流失现象频发。
1.3 管理意识淡薄
管理意识对资产的后续核算有重要的影响，但是在实践阶段存在管理人员意识差的现象，在职位调整的过程中，没有对固定资产做出明确的规定，进而出现管理意识淡薄的现象。单位财务人员的基础知识比较淡薄，导致固定资产账目和实际账目存在不符合的现象。保管固定资产的负责人不能在第一时间对业务形式进行调整，存在重购置轻管理的现象，直接对后续管理造成影响[2]。
2 新制度下固定资产会计核算的优势
针对新制度下固定资产会计核算的特殊性，新的制度形式发挥了重要的约束性和指导性的作用。以下将对新制度下固定资产会计核算的优势进行分析。
2.1 重新阶段固定资产的范围
固定资产按照范围和内容形式分为不同的类型，包括房屋构建物、专用设备以及相关陈列品等，在新制度形式的要求下，对各类设备有了明确的规定，取消了其他固定资产，增设了动植物、家具和相关用具等。此外新制度形式对构成的硬件采用新型软件管理的形式，能结合事业单位的实际管理情况，对固定资产范围进行划分。
2.2 简化了整个处理流程
新制度的规范条例比较特殊，内容也很多，包括：对外采购、改扩建、融资和租赁等，核算方式上取消了原有的固定资金的应用项目，增加了非流动资金项目，能对项目进行有效地处理。在固定资产使用过程中会出现长时间磨损和消耗的现象，固定资产的实际价值和账面价值会出现差距，如果不进行折扣处理，会导致固定资产的总量增加，在旧制度核算形式的影响下，无法随时反映出固定资产的总值，会导致成本核算信息不完善，无法满足会计信息质量的管理需求。事业单位对固定资产的管理重视度比较高，采用新制度形式能对流程进行优化处理，避免出现资源闲置的现象[3]。
2.3 创新引进固定资产折旧
在新制度形式的要求下，按照财务规范标准的整体要求，需要及时对财务内容进行处理。
折旧指的是在固定资产使用过程中，按照现有方式的要求，对金额进行有效地处理。考虑到固定资产折旧比例的要求，要提前规定折旧金额，按照所处置固定资产的账面价值，借记“待处置资产”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目。考虑到固定资产的账面余额，在固定资产处理的阶段，要反映出事业单位固定资产折旧累积数。
3 新事业单位会计制度下事业单位固定资产管理措施
针对新制度形式的具体要求，在实践阶段需要以制度形式为基础，对事业单位固定资产的会计核算形式进行优化处理。以下将对新事业单位会计制度下事业单位固定资产管理措施进行分析。
3.1 强化固定资产核算体系
在新会计制度下，对固定资产项目有明确的规定，在使用过程中需要保持基础的物质形态，对于单位价值没有超过标准但是使用年限超过1年的产品，可以将其作为固定资产进行处理。在新的会计制度下，企业需要严格按照固定的标准对资产项目进行审核。对于同类制度形式的变化，考虑到单位价值的具体要求，对于没有超过同类标准的商品可以作为固定资产进行处理。此外在新会计制度的要求下，对于购入的固定资产和改扩建项目也有明确的要求，需要按照规定进行无偿调入和入账处理。事业单位发展涉及到经济业务，需要以权责发生制为基础，对各项固定资产的护理都建立在全责发生制基础上。
3.2 确定事业单位固定资产的管理责任
事业单位要成立固定资产管理机构，各项权限都需要由专门的管理机构进行管理，保证管理机构的独立性。固定资产的管理是单位领导直接管理的，因此，在处理中需要做好登记账目的管理，准确掌握固定资产的现存状态。相关负责人要定期对固定资产进行审核，如果出现异常情况及时处理。财务部门也要对固定资产的账务进行处理，建立固定资产的总账和明细账，以新旧制度为衡量标准，在使用固定资产前要各个机构提出申请，保证固定资产的完整性。业务部只有使用权没有处理权，各个部门都需要明确自身的管理责任，以制度形式为标准，满足会计核算的整体要求[4]。
3.3 强化固定资产管理意识
事业单位在设定固定资产管理方面，可以采用竞聘上岗的形式，具备责任心，根据财经制度形式的要求，对账目进行规范化处理。在固定资产管理基础上，要建立健全各级固定资产的管理账目，完善信息资料。业务处理流程比较特殊，每月都需要对固定资产的进行确认，建立责任到人的固定资产处理制度。采用新制度后，可以处理全新的固定资产管理理念，领导和职工需要实现资源共享，节约资源，强化内部监督和控制。提升固定资产的利用率是当前管理的关键所在，能减少资产的流失，对事业单位的长期发展有重要的作用。
关键词：无形资产管理；管理审计；内部控制制度
1无形资产管理审计的内涵和特点
无形资产管理审计与无形资产审计有着显著的区别。无形资产审计属于财务收支审计范畴，而无形资产管理审计属管理审计范畴，是对企业无形资产管理效益实现途径、开发利用和发挥程度以及无形资产管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。目的是审查和评价企业无形资产经营活动的经济性、效率性和效益件，努力揭示企业在无形资产开发管理、市场营销、工商管理、财务管理（含会计核算）、对外经济技术合作、情报信息管理、质量诸方面现已存在的和潜在的问题，有针对性地提出改进无形资产管理的措施和建议，以期达到提高无形资产管理效率、增进无形资产效益的目的。
无形资产管理审计对象是企业的各种无形资产经营管理活动即受托无形资产管理责任，而不是无形资产；无形资产管理审计的职能是咨询性、建设性的，而不是执行性的，审计要把受托人的注意力转向无形资产利用的最优化，审计既不代替管理，也不减轻受托人对决策和控制的责任，审计的直接作用在于为受托人的决策提供及时、相关的信息；无形资产管理审计过程是一个系统的调查、分析和评价的过程，是企业预警系统之一。无形资产管理审计的特点可以归结为以下几个方面：
11无形资产管理审计是企业内部审计中的高层次审计
无形资产管理审计的审查对象从无形资产审计单纯的财务信息扩大到了企业的整个无形资产管理信息，无形资产管理审计是无形资产审计的一种延伸，是一种更高级的审计形式。
12无形资产管理审计是对企业无形资产管理素质的审计
无形资产管理审计着眼于提高整体功能，从系统整体的高度，优化整体结构，从根本上改进组织、加强管理、提高效率，为企业实施挖掘无形资产；潜力、提高效益的各种方案创造条件，为领导决策提供科学的参考依据。
13无形资产管理审计是测试、评价无形资产管理活动的审计
无形资产管理审计不具有无形资产管理职能，它只是对企业的无形资产管理组织、职能和管理部门的无形资产管理活动进行测试和评价，主要包括无形资产的控制环境、会计系统和控制程序三个方面，而不足代替企业管理部门的任何工作，部门也为不是其他任何部门的补充。
2无形资产管理审计的内容
无形资产管理审计直接以被审计单位的无形资产管理活动为其审查和评价对象，它的基本内容包括：无形资产管理制度、无形资产管理职能的审查和无形资产管理人员素质水平的审查三个方面。
21无形资产管理制度的审查
无形资产管理制度是无形资产管理的基础，没有健全的无形资产管理制度，对无形资产管理就无章可循。因此，对无形资产管理制度进行测试和评价，是无形资产管理审计的重要内容。主要审查企业是否建立了无形资产管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。无形资产管理制度一般包括：无形资产开发方面的管理制度，无形资产权益（权益取得、维护、保护）方面的管理制度，无形资产对外许可、转让、合作管理制度，无形资产档案管理制度，无形资产奖惩管理制度，无形资产产投入产出考核制度，无形资产融资管理制度，无形资产评估管理制度，无形资产监控制度，无形资产审计管理制度，无形资产投资管理制度，无形资产信息管理制度等。
22无形资产管理职能的审查
无形资产管理职能是无形资产管理本身具有的内在功能，一般包括决策、计划、组织、领导、控制、激励等基本职能。对无形资产管理职能的审查也就是对上述基本职能履行情况进行审查。
221与决策职能相关的审计内容：企业以及所属部门有无明确的无形资产管理目标，目标可否计量和考核，能否为职工及管理人员所理解；企业的无形资产经营和开发目标是否符合内部和外部条件，是否切实可行；企业或所属部门的无形资产管理目标是否有具体的实施措施和步骤，企业的无形资产短期目标或具体目标是否与长期目标或总体目标相一致等。
222与计划职能相关的审计内容：已经结束的各项无形资产管理计划的执行情况及执行结果，找出其缺陷与不足，为未来的计划编制工作提供有益的帮助；计划的编制是否与企业的目标相适应，是否建立在对历史资料准确分析的基础之上，计划的完成是否符合成本效益原则，每项具体计划是否具有计量其业绩的标准和方法等。
223与组织职能相关的审计内容：企业无形资产管理机构的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否协调；企业对各机构的授权是否充分，债权关系是否明确；企业最高领导层与各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分等。
224与领导职能相关的审计内容：企业各级领导者的无形资产管理才能和责任感；领导层对下级的无形资产管理各项指标是否简明易行，对问题的处理是否及时；各级管理人员与职工的关系是否正常；管理人员是否掌握了无形资产知识和现代管理科学知识与技能，是否具有开拓精神等。
225与控制职能相关的审计内容：内部控制制度是否健全，不相容职务的分工是否合理；内部控制制度是否适应本单位的特点和管理需要；内部控制制度的执行情况如何，在执行中存在的问题及改进措施怎样；内部控制制度对偏离正常轨道的差异是否及时加以纠正等。
226对激励机能的审计内容：企业是否有鼓励员工开发、创新、保护无形资产的政策和措施；员工无形资产开发、创新、保护的意识是否强烈：无形资产经营和开发计划、目标的制定是否切实可行；无形资产管理工作是否具有挑战性；领导层对职工在无形资产管理方面的成绩能否客观公正的评价，奖惩是否合理等。
23无形资产管理人员素质的审查
包括无形资产管理人员是否具备较系统的法律知识，特别是有关知识产权方面的法律知识；是否具有广博的现代经营管理理念知识和相关的社会学、技术科学基础知识及丰富的实践经验；是否具有较强的组织能力和循调能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，从而能够及时、准确发现企业在无形资产方面的问题；是否具备严密的逻辑思维能力；是否具有开拓能力，使企业的无形资产最大限度地扩张、繁衍、增值等。
3无形资产管理审计的方法
无形资产管理审计使用的方法除了经常用查询法了解被审单位的无形资产管理情况和用观察法到现场观察无形资产管理工作外，还应有选择地采用以下几种方法。
31调查表法
调查表法是根据审计工作的要求事先拟好需要了解的问题，设计好调查表格，发给有关人员征求意见的方法。这是管理审计搜集审计证据的一种重要方法。可以用于调查有关内部控制系统的健个性、有效性；调查无形资产研究开发、创新及转化利用的经济性、效率和效果；调查交易活动的合理性和风险性。例如，调查如何利用企业品牌进行品牌经营，如何塑造企业良好形象，增加无形资产积累等。调查表一般设计成问题式，所以又叫问题式调查表。设计调查表时应注意它的必要性、可行性、准确性和艺术性。调查表可以发给相关人员，也可以发给全体职工；填表人可以署名，也可以不署名；填表时可以由审计人员现场填写，也可由被调查人填写。具体情况应根据工作需要而定。
32流程图法
即用各种符号将某一种业务程序绘制成一张工作流程图的方法。此方法可用于反映无形资产管理工作中各部门的联系和程序。可以采用调查内部控制的流程图符号绘制，也可创意其他符号。但是，一个审计机构所采用的符号必须一致，以便于我们正确识别。
33组织系统图法
即将被审单位的各级无形资产管理组织机构绘制成一张图，用以反映被审单位从上到下和各部门机构间的领导关系。这是审查被审单位无形资产管理组织机构是否健全，分工是否明确的主要方法。
34金额法
金额法是将无形资产管理得失数量化，用货币数量来表达的一种方法，它是计算无形资产管理得失的一种算账法。如：计算由于决策失误而造成的损失，由于计划不当而造成的窝工浪费损失，由于领导层意见分歧而造成的损失等可用金额法计算。由于某项计划、组织、决策得当而避免了多少损失，获得了多少收益等，也可以用金额法表达。
35评分法
评分法是将无形资产管理工作和管理人员素质划分成若干个部分分别评定分数，并计算总分，据以评价无形资产管理工作和管理人员素质优劣的方法。它是传统考核方法和科学考核方法的结合。运用评分法时，要将被审项目根据其特性划分为若干部分，制订出各部分的评分标准，邀请若干职工代表逐一评分，最后再将各部分得分相加得出无形资产管理工作或管理人员的最后得分，并据以作出审计评价。作到统一认识、统一标准、客观公正。
36审计调查
即根据审计目标，就无形资产管理中某一专门问题向被审单位相关部门和人员进行询问、查档、综合分析，并在此基础上写出专门报告的一种审计方法。进行审计调查，应先制定调查计划，明确调查的目的、内容，选定调查对象，并拟出详细调查提纲。然后，审计人员进行分工调查，做好记录，重要的应取得书面材料作为审计证据；最后将所获取的各项资料加以综合整理，去粗取精，去伪存真，经过认真分析研究后写出审计调查报告，报送决策者参考。
4无形资产管理审计的必要性
41无形资产管理审计是企业发展的内在需要
在21世纪经济与科技竞争日趋激烈，一个地区或一个单位所拥有的无形资产资源能否保值增值，能否依靠无形资产有长足发展，能否靠无形资产创造长经济效益，很大成分取决于有无较高质量的无形资产管理。目前无形资产的管理在我国企业多数还是空白，无形资产流失严重。无形资产的管理严重滞后于经济技术的发展。根据有关调查资料表明，目前市场竞争能力弱，综合素质低下的企业多数是因为无形资产管理混乱，对无形资产管理失控所致。
在现代企业制度下，有了科学的无形资产管理，要让无形资产管理得到强化，得到有效实施和个断完善，就需要内部审计的支撑。在企业内部的各种职能部门中，内部审计地位超脱，最适合担任这一角色。所以无形资产管理审计是管理当局的需要，是企业发展的必然。
42无形资产管理审计是内部审计自身发展的需要
内部审计发展初级阶段是财务审计。财务审计发展到一定阶段后，会计信息、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，此时，虽然财务审计仍要进行，但其在管理当局的关注点中逐渐淡化，相应地，内部审计如仍止步不前，其在管理当局眼中的地位和价值也就低了。在探讨应对21世纪的挑战时，国际内部审计师协会前主席安东尼瑞德里曾指出：“我们（内部审计）是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，这将成为下一世纪的职业”，否则“下世纪将没有我们的位置”。这就是说内部审计要立足于21世纪，就必须从传统的财务审计向管理审计发展，无形资产管理审计就是管理审计的重要内容。内部审计要充分发挥自己独特的作用，充分体现自身的价值，就必须向管理当局关注的重点倾斜，积极主动地向无形资产管理审计进军。
5开展管理审计的难点与问题
必须承认，现阶段开展管理审计业务有其客观的难处，主要表现在：
第一，无形资产管理和管理审计作为新生事物，对其认识需要一个适应的过程，更不用提开展无形资产管理审计对无形资产管理实施监督了。
第二，内部审计人员的素质还需要提高。由于无形资产管理审计涉及的部门和人员较多，审计人员需要与多部门、多层次的员工接触，这就对审计人员提出了更高的要求。审计人员不仅要掌握专业技能，开展传统的审阅、核对等检查、验证工作，还需要掌握无形资产管理的基本理论和方法，具有良好的沟通能力，善于与企业各级人员交流。
第三，现有审计的法律、法规不够细化，使得企业在实际执行过程中存在困难。主要的困难在于无形资产管理审计的范围过于宽泛，有些具体审查内容的法律依据不足，容易引发被审对象的抵触情绪。
第四，缺乏科学的审计标准。无形资产管理具有较强的主观性和艺术性，对无形资产管理难以用精确的定量指标衡量，审计人员需要采用更多的定性指标。而无形资产管理发展较晚，与无形资产管理相关的内部控制制度的研究与实践也不够成熟，对无形资产管理进行审计尚缺乏一套科学、完善的无形资产管理评价考核指标体系。
6如何搞好无形资产管理审计工作
无形资产管理审计是一种较高层次的审计，它的要求高、范围广、情况复杂，搞好无形资产管理审计对提高企业的无形资产管理水平有着重要的作用。因此，如何搞好无形资产管理审计，也是当前审计人员面对的一个重大课题，需要我们不断地探讨和研究。
61提高对无形资产管理审计的认识
通过无形资产管理审计，企业可以发现自身无形资产管理中存在的问题，采取措施加以改正，使无形资产得到更好地利用，效率得到更好地发挥。近几年来，无形资产管理审计在我国越来越受到企业和审计同行们的重视，一些现代化的企业已经将无形资产管理审计纳入到经营管理之中并发挥厂重要作用。但是由于我国长期以来受计划经济的影响，无形资产管理；审计并没有得到广泛的重视和应用，对无形资产管理审计工作要不要开展和如何开展心存疑虑。只有充分认识到无形资产管理审计的作用、企业开展无形资产管理审计工作的迫切性后，才有可能在企业中更好地开展无形资产管理审计。
62加强审计人员的素质培养
无形资产管理审计不再是单纯的财务收支审计查账复核，已发展到对经营管理进行分析评价，由监督职能发展为监督、服务、评价等职能。这就对审计人员的素质提出了更高的要求，审计人员不仅需要财务方面的知识，还需掌握法律、管理、经济数学、经济评价等知识，要了解企业经营涉及到的生产、采购、营销、经营、资产管理等各部门、各领域的企业管理知识。审计人员除了必须具备丰富的知识外，还必须具备综合、分析、总结的能力。
63形成完整的内部审计监督与评价机制
在实施无形资产管理审计时，尽量要以财务审计所取得的数据和证据作为对被审单位无形资产管理活动的评价依据，这样，才会使无形资产管理审计的评价更具说服力，被审计单位的管理者才会信服，也有利于被审计单位改善无形资产管理水平。无形资产管理审计与财务审计的有机结合，有助于整体建立并有效运行企业治理的监控与评价机制，完善各项监控及评价措施并实现系统的有效整合，从而在内部各种机制之间形成既相互独立又有机联系的监控与评价体系。
64提高被审计单位人员的审计认知度
要通过各种渠道，进一步提高被审计单位管理者对实施无形资产管理审计的认知程度，使他们认识到开展无形资产管理审计的必要性，使无形资产管理达到比较好的效果。由于无形资产和无形资产管理审计的概念对于一些企业的管理者来说还比较新，他们对无形资产管理审计的作用认识不足。这种现象，直接影响了无形资产管理审计的效果，不利于提高企业改善无形资产管理、提高经济效益。因此，提高企业管理者对无形资产管理审计作用的认知程度就显得既重要、又迫切。
审计人员在实施无形资产管理审计时，一定要有充分的审计依据，对被审计单位的评价一定要有足够的审计证据。要想做到这些，审计人员应该注意以下几点内容：①要看法律法规是否有明确的规定；②要了解其上级单位是否有相应的具体要求；③要看被审计单位是否有相应的规章制度；④要看审计的内容是否可以准确地计量等。
[参考文献]
[1]张占耕。无形资产管理[M].上海：立信会计出版社，1998.
[2]于玉林，蔡吉祥。无形资产理论研究[M].天津：天津科学技术出版社，1998.
[3]王光远。理审计理论[M].北京：中国人民大学出版社，1996.
关键词：水利；财务管理；要点分析
做好水利财务管理工作对整个水利工程的顺利建设有至关性的作用，能够有效节约水利工程造价成本，实现水利工程的最大化经济效益和社会效益，同时也在一定程度上了实现了水利行业的健康可持续发展。做好水利财务管理工作需要了解并掌握其要点，在进行水利财务管理之前还要做好财务管理组织建设的准备工作，以实现环环相扣和相互监督及配合财务管理部门系统的构建，进而为水利财务管理提供一个良好的工作环境。
一、水利工程施工前期的财务管理工作要点分析
1.做好财务人员队伍的准备工作
第一，根据财务管理基础知识水平，选拔财务管理人才，尽可能选择财务管理基础知识水平较高的财务管理人员，同时也要考虑财务管理人员的水利工程知识水平，即水利工程财务管理队伍的人员必须同时具备较高水平的财务管理基础知识和水利工程知识；第二，录用时要根据录取水利工程财务管理人员的特点，将他们安排到对能够充分发挥他们财务管理能力的职位上，以最大限度的提高水利财务管理人员的财务管理工作质量及效率；第三，待水利财务队伍经选拔和录用后，水利建筑单位要对他们进行专业化、系统化和实践性的财务管理基础知识及水利工程基础知识的教育，以提高他们的专业素质[1]。
2.做好财务组织建设的准备工作
第一，确定水利工程财务管理工作内容，即包括筹资管理和成本管理，这两方面内容又细分为很多工作板块，所以就必须根据这些小工作板块构建相应的财务管理部门；第二，在各构建各部门时要特别注意部门间的联合性，以预防因部门设置不合理导致后期财务管理工作中各部门冲突问题的发生，这要求构建部门时要清晰划分各部门职能，杜绝同部门多种职能、多部门共同承担职能现象出现；第三，设置部门时还要注意部门间相互监督及制约关系的实现，以此提高各部门财务管理工作质量及效率。
3.尽可能争取各级公共财政收入
第一，水利单位要时时关注国家相关财政政策，以便于最短时间内了解和争取相相应的财政支出；第二，水利事业要适应不断变化的建筑行业改革及相关财政改革，以便于水利单位在短时间内部制定出符合实际的财政补助争取方案；第三，水利单位还要积极参与到国家财政收入活动中，如积极缴纳税费，加强水利单位财务部门与财政部门的交流和沟通，以实现对预算管理体系、工程造价成本控制系统的完善，进而提高资金利用率。
二、水利工程施工中期的财务管理工作要点分析
1.加强对财务的检查
第一，加强对财务管理人员专业知识技能的检查，包括水利工程基础知识技能和财务管理基础知识技能两方面；第二，检查财务管理人员与施工一线的联系状态，因为在必要的情况下财务人员需要充当施工人员参与水利工程施工；第三，就财务管理人员本身，不但要做好自身的财务管理工作，还要对施工人员配置、原料使用及费用支出等信息的真实性及合理性进行检查，以找出并解决水利工程中发生的财务管理问题，如会计事项异同、财务流向不明等问题[2]。
2.加强对成本的控制
第一，水利工程施工单位不但要做好财务信息记录及账务管理工作，还要将施工过程中的具体开销定期上报送给财务部门，以预算出施工后期的开销，进而达到控制成本的目的；第二，财务管理部门还要将财务管理工作事项、施工成本及施工中出现的问题定期向上级主管汇报，并与上级主管一同对水利工程施工的收支、分包工程完成和资金流动等状况进行分析，以制定出最为科学和最有针对性的成本控制方案。
3.提高对水利资产管理的重视度
第一，必须提高对整体的水利经营管理的重视度，如财政收入工作必须以经营管理为基础，然后配合资产管理执行，以满足水利单位的改革需求，进而实现对水利单位财政理财能力的提高；第二，水利单位要特别强调固定资产的社会公益性质，即水利单位进行施工时要充分体现出水利工程建设固定资产的社会性与公益性，如水土资源的整治、涵洞工程的建设、堤坝工程建设等；第三，水利单位进行财政工作时必须将工程建设中资产效益价值客观反映出来，以实现资产使用寿命的延长。
三、水利工程施工后期的财务管理工作要点分析
1.做好水利工程财务账目的核对工作
第一，根据水利工程施工项目确定财务账务核对工作内容；第二，根据施工过程中财务管理工作问题，对财务管理遗漏点进行严格核对，并全面性的检查财务管理工作成果，以实现财务管理工作可信度的提高；第三，要重点核对水利工程施工中的重要账务科目，如原材料采购账目、预算资金账目、各项施工费用账目和在建工程账目等等，以清晰比较出预算成本与实际成本间的差距，进而为最后财务分析工作提供充足且有效的财务信息[3]。
2.做好水利工程的财务分析工作
第一，材料的清查工作。即对每个项目施工后期的材料剩余情况进行汇总；其二，责任的过渡工作。即在每个施工结束后将相应的物资及保管责任进行过渡，过渡的方向为下一个施工环节；第三，款项的清理工作。即在每个分工程结束后清理该工程款项，以预防不同施工期财务信息的混混合，进而提高财务管理的清晰度。
四、结语
综上所述，水利财务管理实质上就是指水利行业财务管理，其要点主要体现在实际水利工程的施工前期、施工中期和施工后期，在水利工程施工中进行财务管理工作所涉及的问题包括资金管理问题、会计职业判断能力问题、资产管理问题和会计信息分析问题等，凸显出水利财务管理工作的系统性、专业性、规范性和实践性等特点，也进一步证实了水利工程施工进度及质量都深受水利财务管理工作的影响。
作者:郭丽萍 单位:贵州省水利水电勘测设计研究院
参考文献：
[1]孙旭明，马普江，付少军.基于水利工程施工管理要点分析[J].军民两用技术与产品，2014，（7）：214-215.
［关键词］应用型人才；通才加专才；联合办学；培养目标；培养模式
一、应用型本科院校资产评估人才培养现状
我国应用型本科院校资产评估人才培养学历教育始于20世纪80年代，分高职高专、本科、研究生3个层次。高职高专层次的专业设置不需要经过教育部批准，各院校根据自身情况和市场需求向本省教育厅申报，经审批后即可进行招生，因此，相比于本科、硕士层次，高职高专层次的资产评估专业建设时间更长，招生人数更多，为早期的资产评估市场提供了一批实用型资产评估专业人才。
本科层次资产评估学历教育是由国有资产管理专业方向发展而来，进入20世纪90年代，市场对资产评估业务、人才有了需要，并建立注册资产评估师制度，一些院校专门建立资产评估方面的专业方向。到21世纪初本科层次资产评估专业设置才真正开始，2004年教育部批准内蒙古财经学院、南京财经大学在全国率先设置资产评估专业，2005年开始招生。此后，山东经济学院、山东工商学院、上海立信会计学院、广西财经学院等十多所高校也先后招收资产评估专业本科生。我国资产评估本科学历教育发展历史短，还处于摸索实验阶段，存在学科归属、专业口径选择、人才培养目标定位、模式构建、课程设置等值得我们深入探讨的问题。
研究生层次资产评估学历教育发展史近似于资产评估本科教育，最早也是由国有资产管理专业方向发展而来的。2004年以前，各高校要么是在财政专业中，要么在财务管理专业中招收资产评估方向研究生，都没有真正意义上的资产评估专业研究生。2004年，厦门大学积极申报并且第一个获得批准设立研究生层次的资产评估专业。
二、应用型本科院校资产评估人才培养目标定位
应用型本科院校资产评估人才培养目标取决于资产评估职业对人才的需要。资产评估是一个以提供资产价值判断服务为主要业务的行业，资产评估人员需要面对种类繁多的评估对象和复杂多变的市场环境，这就要求资产评估人员既要有较宽的知识面，又要在某一专业领域具有较强的专业知识和技能；既要有获取知识和综合运用知识的能力，又要有综合分析和判断的能力；同时，还要有良好的职业道德和团队协作精神。资产评估职业对人才的要求决定了应用型本科院校资产评估人才培养必须以此为基础，在上述方面对学生进行综合培养和锻炼，以满足资产评估行业人才发展的需要。
由于应用型本科院校资产评估人才培养分3个层次，每个层次人才培养目标定位各不相同，因此，我们确定人才培养目标时应区分开来。
1．高职高专层次：培养资产评估实用型人才
高职高专层次培养的是掌握资产评估专业所需要的基础知识和专门知识，具有从事资产评估职业的综合素质和职业能力的实用型人才。与本科教育相比，高职高专层次资产评估人才培养更加注重对知识的应用能力和评估基本技能的培养和训练。
2．本科教育层次：培养资产评估应用型人才
大学本科阶段学历教育的基本理念和原则是宽口径、厚基础和重实用。应用型本科院校培养的是具有综合适应能力的资产评估应用型人才。资产评估本科教育阶段主要是帮助学生完成资产评估及其相关理论基础的构筑，系统地学习资产评估及其相关的基础知识，培养正确的思维方式，掌握资产评估及其相关的技能技巧，训练面临纷繁评估对象和复杂市场环境的综合适应能力，为他们在今后的资产评估实践中不断完善和提高自身的理论水平，丰富专业知识和实践经验打下坚实基础。
3．研究生教育层次：培养资产评估高端研究型人才
资产评估高端人才是具有较为扎实的经济理论和资产评估理论功底，具有丰富的专业知识和综合才能，具有较强的科研能力和创新能力的人才。培养资产评估高端研究型人才，不仅可以造就一批具有较强科研能力的评估教师队伍，为推进我国资产评估高等教育发展提供师资保障，还可以为推进我国资产评估理论研究的发展提供强大的智力保障，从根本上解决评估行业理论研究落后于实践发展的实际问题。
三、应用型本科院校资产评估人才培养模式
依据应用型本科院校资产评估人才培养目标，我们可以构建应用型本科院校资产评估人才培养模式。
1．资产评估通才加专才的特色培养模式
资产评估通才加专才的特色培养模式是指在培养资产评估职业所需的专业知识和执业技能的基础上，各应用型本科院校可根据自己的特长加上一定的特色内容，如具有土地经济学和房地产专业建设经验的院校可以突出房地产估价或土地估价的知识和课程，甚至可以引入这两种资格考试内容；具有财政学和税收学专业建设经验的院校可以发展税基评估的专业内容；具有金融、保险专业建设经验的院校可以突出金融资产的估价、保险评估和保险公估；工科院校可以凭借学科优势侧重机器设备评估，如二手车评估的专业内容；拥有珠宝鉴定专业的院校可以开展珠宝鉴定方面的专业建设；拥有艺术、文物和考古等专业优势的院校可以突出古董、艺术品价值评估的专业内容，等等。
大家好，参加这次公司财务资产工作会议，对自己来说，是一次难得的学习机会。一是可以提高自己的思想认识，深刻领会，贯彻落实总公司财务资产工作会议精神，增强政治业务学习的自觉性。加强对财务资产工作的管理，提高财务人员的业务素质，促进财务管理水平的不断提高。二是可以进一步加强内部控制管理，做好资产管理和增收节支工作。规范票证管理等，补缺补差，自查自纠，堵严漏洞。三是可以进一步做好单位内部财务工作协调，加强与财政、审计等部门的沟通，保证各项工作的顺利进行。
在公司财务资产和资本运营工作工作上，取得了一定的成绩。1、加强了人本管理，倡导职业道德。在财务工作中以人为本，、求真务实、廉洁自律、爱岗敬业、有较好的政治素养和会计职业道德。日常工作中追求精细化，财务管理上追求上水平，财务操作上抓环节点；同时重视财务服务工作，责任心好事业心强，不断改进工作作风，得到领导和同的理解与支持等。结合实际情况，采取得力工作措施。攻坚克难，精细管理，加强了资金管理，保证了企业快速发展对资金的需求，全面完成上级下达的预算指标任务，每年预算指标XX万元，实际完成万元。2、加强硬件建设，完善信息系统。组织并参加中油财务6.0、中油财务7.0集中核算信息化建设、ERP信息系统的建设，并完成了中油财务7.0向ERP信息系统两大信息系统的并行工作。针对每一次财务系统升级时，凭证录入均成倍增加，增加了很大工作量的情况，自己迎难而上，毫不畏缩，精心安排，精心操作，与同事们一起加班，不分昼夜的连轴转，付出了大量的心血，终于圆满完成了公司的财务信息化建设工作任务，为公司的信息化建设作出了贡献。3、加强成本核算，发挥部门功能。组织各项会计核算工作（成本费用核算、管输费费收入及相关税金的计提申报交纳、固定资产核算、工程成本核算），做到会计数字真实、准确、及时、可靠，会计信息质量较高。强化了预算和成本管理，企业效益明显提升；4、树立风险意识，夯实内控防线。在参加公司内控体系基础建设基础上，经常组织科里财务人员学习内控知识，狠抓内控证据的落实，顺利通过管理测试、普华外部审计。同时，建立了内控长效机制，内控管理工作得到了完善。5、加强资产管理，提高资产运营效益。大力推进会计集中核算，完成了会计集中核算体系建设；提升了会计工作管理，会计队伍素质和会计信息质量明显提高；提升了债权、债务管理，债务状况明显改善；大力实施了主辅分离，积极推进专业化管理，经济结构得到了调整，资源得到了优化配置，综合效益显著提高。
在财务工作中自己得到的心得体会是，在中国加入世贸组织，管道事业的快速发展，市场竞争日趋激烈的新形势下，作为一个财会工作者，必须加强自身的业务学习、注重工作能力、组织管理能力与开拓创新能力培养和提高、必须进一步创新工作理念和工作内容，否则，就会被时代所淘汰，就会掉队。
下一步的工作打算，自己回去以后，首先，紧锣密鼓进行传达贯彻，进入工作状态，要把这次会议精神落到实处。其次，要加强理论学习，不断提高自身素质。坚持科学的发展观。不断加深对党的路线、方针、政策和国家的各项法律、法规的学习，提高对执行国家方针政策尤其是财务方面规定的自觉性。不断提高政治理论水平，不断提高在实际工作中解决问题的能力。学习法律基础知识。自觉学习国家的法律、法规，增强学法意识，提高依法办事的能力。加强学习业务知识。积极学习专业知识，积极苦练业务技能，在学习上做科里其他年轻同志的表率。再次，建立健全工作制度，采取科学组织管理、完善制度体系、再造业务流程等措施，严格控制各项开支，堵塞漏洞，减少浪费，提高资金的使用效益。进一步完善财务内部管理制度，制定、落实财务管理工作规范，岗位职责，加强业务指导和监督，提高财务人员的工作执行力。最后还要继续抓财务规范管理，加强内控建设，促工作落实。认真落实岗位责任制，严格落实各项制度，积极实施“资金收支两条线”和“银行总分账户”管理模式等，提高资金使用的安全性和效益，以有效的治理激励人，以自身的行动带动人。力争在服务中显示实力，在创新中形成合力。
内部控制体系建设是有效防范和控制企业经营风险的手段。我们决心在内控体系建设上采取借鉴和创新相结合、参考国际标准和公司实际相结合的原则，通过确定内控框架，调动企业各种资源，加强内控监督与评价等，确保了内控体系建设有序推进，使员工风险管理意识大大增强，初步实现管理有形化，有效防范经营风险，为丰富中油企业文化内涵做出自己应有的贡献。
关键词：资产评估课程体系；人才培养
中图分类号：G4
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.32.087
1 前言
资产评估本质上讲是为特定评估目的，依照相应的程序法规，由专业评估人员使用专门方法，对特定资产的价值进行分析估算的行为。随着世界经济的发展以及中国经济改革的深化，我国近些年的重大产权交易不断出现。但我国大多数从业人员未接受系统专业的资产评估专业高等教育，这导致了我国资产评估队伍学历低、理论水平较贫乏、专业性较差的现象，一定程度影响我国资产评估结论的质量，阻碍我国资产评估行业的进步发展。因此，加快我国资产评估专业学科建设、高等教育已经成为中国教育的首要课题。
2 人才培养特色与目标
资产评估的专业人才培养应遵循应用型人才成长规律，优化课程设置和教学内容，形成具有专业特色、培养学生实践能力的应用型课程体系。构建资产评估课程体系的前提是明确其培养目标，笔者认为资产评估专业的核心培养目标是培养基础知识扎实、实践能力较强、具有优异的专业技能和职业道德的应用型、复合型人才。
2.1 扎实的基础课程
资产评估属于一门集综合性、基础性、交叉性于一体的学科，因此其运用需要大量知识积累。资产评估专业高等教育的前提是构建坚实的基础知识教育平台，最大限度拓宽学生的知识面，掌握基础课程为后续课程的学习做好铺垫，从而满足资产评估专业的多学科性。
2.2 较强的实践能力
资产评估是一项具有较强实务性与技术性的服务，其特定决定了资产评估专业人员应具有很强的实践能力。资产评估人员是否合格可通过实践能力的强弱来体现，通过资产评估系统理论学习，学生应掌握的时间能力主要包括：独立学习、操作、思考和自我检查的能力并培养学生终身学习意识；熟练的口语与阅读能力；运用所学内容培养学生分析、解决问题的能力；通过运用计算机进行数据收集、数据分析的能力等。
2.3 高尚的职业素养
资产评估具有公正性、准确性、专业性的行业特点，因此评估人员不仅应具有扎实的素质与执业技能，而且应具有较高的职业素养与职业道德水平，能够依照国家法律、法规、评估准则做到公正、独立、客观地执业，以独立的第三方角度维护各方当事人利益与合法权益。资产评估专业高等教育应将专业教学与职业道德有机结合，提升学生的职业道德水平，通过外在教育将职业道德内化为学生的自身需求。
2.4 优异的专业技能
专业技能的前提是对专业知识的理解与领悟，对个体行为进行的概括，同时还是对通识类、职业能力的综合提升。资产评估人员只有熟练掌握基础理论知识，熟悉资产评估准则，才可满足资产评估行业对人才的需要。若缺乏相应的专业技能，会导致毕业生无法进入评估行业。所以，高等教育的重点是从本质上提升学生的专业能力、学习专业知识、增加职业素养。
3 中国资产评估专业课程定位
建设我国高等教育资产评估专业的课程建设的首要前提是对专业进行定位，以使资产评估专业有别于其他关联专业。依照资产评估专业的课程体系培养目标，资产评估专业是以会计学为核心基础，结合经管精髓、文理科交融的综合性学科；同时，需要多门学科理论做基础，高综合性、专业性、实践性的专业。
3.1 会计学作为核心基础
资产评估的最初设立目的是为会计人员提供计价的依据，因此资产评估与会计具有不可分割的内在联系。随着经济的发展，资产评估虽已从会计行业脱离成为独立的分支，但会计仍在评估结果与评估依据中起到重要的反映作用。所以，从科学角度着眼于财务管理、资产评估和审计等专业均为会计学科的重要分支。
3.2 文理工知识相互交融
随着经济的发展，资产评估业务不断宽泛，涉及到建筑工程、房地产、机械设备、珠宝文物、无形资产等多个领域。因此，资产评估的学科建设应建立在自然科学、工程技术与经管理论的基础上，同时还需要社会科学教育、自然科学教育和人文教育三者间相互交融配合，构建文（为何做）、理（依据什么来做）、工（如何做）互相渗透的课程体系。
3.3 实现课程经管融合
资产评估是一门综合性较强的专业，其知识范围涉及经济、税收、管理、统计和金融等学科。从经济学角度看，经济学的发展建设影响着资产评估的理论建设和发展，为其发展提供理论支持；从管理学角度出发，资产评估是反映公共资源和自然资源是否被有效配置的一面镜子；同时，资产评估结果与管理学科交融。
4 资产评估课程体系构建
笔者认为，资产评估专业的课程体系应包括以下内容。
4.1 资产评估通识课程体系
通识教育指从基础知识出发，逐渐向高层研究的提高过程，而资产评估的专业问题也是建立在基础知识上，以掌握基础作为出发点的。通识教育是为了使学生掌握知识的一般规律和一般技能，培养学生分析问题和解决问题的能力，在提高学生基础知识、文化素养的同时，也提升了学生所必备的自然科学、哲学、工具方法科学与社会科学以及体能教育、道德教育、艺术素养。
4.2 基础课程体系构建
简历资产评估专业基础课程体系时，笔者认为应改变传统学科设置方法，以实际问题为导向，将跨学科课程纳入资产评估课程体系中。采用重组、整合的观点来构建课程体系，可强化各学科知识的交融，最终达到对基本概念、基本原理的熟练运用。资产评估专业基础课程主要包括：宏观经济学、微观经济学、管理学原理、统计学、会计学、财务管理、经济法和市场营销学等。
4.3 专业核心课程体系
通识课程和基础课程注重学生的宽度教育，专业核心课程则注重学生的深度教育。专业核心课程是资产评估专业教学计划中和核心部分，也是资产评估专业进行专业实践学习的基础。资产评估核心课程主要包括：财务会计、资产评估原理、审计学、机电设备评估、建筑工程评估、无形资产评估、国际评估准则（双语）和企业价值评估等。
4.4 专业选修课程体系
为体现模块灵活设置原理，本专业应设置较多专业选修课程从而提高学生的“自由性”与“个性化”发展。因此，促进学生的专业特长和兴趣爱好得到发挥，既提升专业能力，又满足了不同学生对知识的不同需要。专业选修课程主要包括：财政学、工程经济学、机械与工程识图、有资产管理、房地产评估、财务报告分析、评估师职业规范和珠宝收藏品评估等课程。为适应市场的灵活需求，专业选修课是就业性课程的体现，可供学生依据个人兴趣爱好自由选择，体现不同就业方向的特征。
4.5 专业实验课程体系
资产评估作为一个综合性强、专业性高的服务活动，必须立足于社会实践。在课程设置中，高校应注重资产评估专业的实践性教学。课程立足于现实问题，对某一问题或事件进行探索式教学，让学生学会以评估理论为依据解决实际评估问题；高校应建设资产评估实践教学基地，培养学生的实际应用能力与操作能力。
5 结语
笔者认为，我国资产评估教育应以培养中级技术人才为目标，而非终极教育。所以，各大高校应根据行业实际情况制定适合社会需求和评估行业发展所必须的课程，在规划教学计划、优化课程体系的基础上控制总课时数；既培养学生的专业技能，又培养学生掌握“做人”的基础教育。
总之，资产评估专业的n程体系构建是一项动态工程，需要不断的构建与完善，任重而道远。笔者在此仅对其体系构建进行初探，仍需要今后的完善和发展。
参考文献
[1]玄永生，王建中.中外资产评估准则发展之比较[J].财会月刊，2011，（03）.
关键词：不动产管理 课程内容 教学方法与手段 创新培养模式
中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1673-9795（2014）04（b）-0023-03
不动产管理是一门新兴的、应用性较强的专业课程，它坚持理论联系实际，把不动产管理的基本原理与我国不动产管理领域改革发展的实践密切结合起来，为学生分析不动产问题提供系统的理论知识和科学方法，提高学生在正确理论指导下研究解决实际问题的能力和方法，是自然地理与资源环境、人文地理与城乡规划（不动产管理）、土地资源管理、不动产经营等专业的专业基础课和主要特色课程。
近年来，随着经济社会的迅速发展，特别是市场经济对权属清晰、权责明确的产权制度要求越来越高，我国现行不动产管理制度产生了越来越多的弊端，难以适应经济社会发展的需要，引起了相关部门的高度重视。十八届三中全会提出转变政府职能必须深化机构改革，这在一定程度上也推动了国家层面建立不动产登记局的进程。2013年11月20日总理主持召开国务院常务会议，要求将分散在多个部门的不动产登记职责整合由一个部门承担，理顺部门职责关系，减少办证环节。会议明确一是由国土资源部负责指导监督全国不动产统一登记职责，基本做到登记机构、登记簿册、登记依据和信息平台“四统一”。二是建立不动产登记信息管理基础平台，实现不动产审批、交易和登记信息依法依规互通共享。三是推动建立不动产登记信息依法公开查询系统，保证不动产交易安全，保护群众合法权益[1]。
我国不动产管理出现目前这种局面，也与现行专业设置有一定的关系，长期以来，忽视不动产管理方面的教学和研究，专业设置中没有不动产管理专业。根据调查了解，华南地区只有广州大学地理科学学院“资源环境与城乡规划管理”专业设置了不动产管理方向，开设了不动产管理及相关课程培养不动产管理专业型人才，目前已经培养六届毕业生毕业。社会对掌握不动产管理学基础知识和能力的复合型人才越来越紧俏，迫切需要能够灵活运用所学不动产管理理论和相关法律法规解决实践中出现的不动产市场、不动产经营和不动产管理等问题。要求不动产管理教学承担增强学生的理论知识水平，锻炼学生分析和解决问题的技能，树立可持续发展理念的教学任务，达到为社会长期输送不动产管理高级复合人才的教学目标。目前全国尚未编写统一的不动产管理教材，各高校往往结合自己的区位优势编写部分讲义或者专题材料。因此，尝试对不动产管理课程内容、教学方法与手段、教学实践、考核方式等方面进行改革与探索就非常重要。
1 不动产管理课程设置基本情况
1.1 课程的性质、地位、作用和任务
不动产管理是人文地理与城乡规划（不动产管理）、土地资源管理等专业基础课程。该课程是一门应用性课程，是在本专业理论和相关课程学习以后，以各种类型的不动产的经营服务管理为核心，研究不动产市场的特点、市场研究方法、不动产管理的内容、方法与技能。通过学习使学生了解不动产产权理论、不动产管理制度，不动产金融等基础理论；掌握不动产市场分析、不动产产权产籍管理、不动产税收与评估、不动产规划管理、不动产交易市场管理、不动产经营管理、不动产服务管理、不动产资产管理、不动产信息化管理等[2]。使学生对不动产管理有一个全面的了解，能胜任国土资源管理、规划、调查，房地产管理中资产经营管理、中介服务、物业咨询服务及不动产管理服务企事业的工作。
1.2 课程教学的目的和要求
（1）通过本课程的学习，使学生了解不动产的概念、类型、开发建设、区域分布特征，不动产管理的基本理论与研究方法，了解国内外不动产管理研究的前沿与发展趋势。
（2）通过本课程的学习，使学生认识不动产管理市场的特点与类型，掌握基本的市场研究内容与方法。
（3）通过本课程的学习，使学生掌握不动产管理的目的、基本内容、方法和要求。
（4）通过本课程的学习，使学生掌握不动产管理的技能技巧。
1.3 课时要求与安排
本课程需要安排56学时，其中32学时理论教学课时，24学时实践教学课时，最好同一学期进行，需要学生使用电脑上机练习不动产管理相关技术软件，要求配实验员一名。
1.4 课程与其它课程的联系
本课程的先修课程主要有：管理学原理、土地经济学、市场营销学、房地产开发与经营、房地产估价、物业管理概论、土地资源管理等。
2 课程内容的改革与创新
为打破不动产管理课程没有现成教材的局面，笔者联合华南地区多所高校教师初步完成《不动产管理》一书的编写，该书内容大致可以分为以下三个部分。
第一部分为不动产管理概述和理论基础。不动产管理概述的内容包括不动产的含义、分类和特点；不动产管理的含义、职能、特征及其发展；还具体介绍了土地管理，房产管理和其他不动产资源管理。不动产管理的理论基础包括区位理论、城市地租理论、资源配置理论、服务理论等，此外还包括不动产管理制度分析。
第二部分为不动产服务管理。内容包括不动产服务管理概述；房地产经纪与管理、物业设施管理与物业管理；不动产产权产籍管理、土地产权产籍管理、房屋产权产籍管理；不动产资源信息化管理，信息系统的建设、管理及开发。
第三部分为不动产经营管理。不动产经营管理概述，包括不动产租赁管理、投资管理和融资管理，还有不动产资本经营和不动产证券化；不动产资产管理，包括国有资产管理、组织资产管理（企业）、商业资产管理、个人资产管理和跨国公司的不动产管理；不动产资源的规划管理，内容包括不动产资源分析，评估与规划修编，目前主要涉及多规融合、规划实施评估与修改、房屋资源规划及其影响因素等；不动产交易市场管理[3]，内容包括不动产交易与不动产交易市场、不动产交易市场的分类与特点，土地市场交易管理时机的选择、持有的土地和市场的发展，房地产开发市场、销售市场和二、三级市场管理，资本交易市场管理；不动产市场分析，内容包括不动产市场概述、不动产市场调查、不动产市场需求与供给分析、不动产市场区位分析和不同类型不动产市场分析；不动产税费（收）与评估，内容包括我国税收制度的建立与发展与不动产税收对区域经济的影响，不动产税收的属性、功能，不动产投资环节、交易环节、占有环节、所得环节的课税[4]，介绍美国、法国、台湾及香港的不动产税收，不动产评估与方法。
教学内容的设置希望通过对不动产进行概述，同时介绍其管理理论，使学生能在学习之初对相关概念及其原理有较全面的认识，为不动产的学习奠定坚实的理论基础；然后阐述不动产服务的相关管理，在原有的理论基础上进一步深入学习，通过理论联系实际的学习，目的是为了培养和提高学生从基本的不动产知识上升到能够拥有较高层次服务管理能力的跳跃；最后讲述了不动产的经营管理，内容主要包括资产、市场、税收等，使学生了解不动产经营方面的相应知识。教学内容从概念入手，由表及里的阐述不动产的边缘知识，具有较强的实用性和可操作性，结构紧凑、层层推进，内容全面、到位，对于有意愿锻炼从事不动产管理方面能力的学生而言，具有很好的指导作用；对于非本专业的学生来讲，本书也可以起到提纲挈领的点睛之效。
3 课程教学方法与手段的改革与创新
3.1 传统教学与现代多媒体相结合
不动产管理课程采用传统教学与多媒体技术相结合的教学手段。对课程重点难点知识采用传统教学方法讲解，实行传统“黑板+粉笔”式教学[5]，增强学生对重点难点知识的理解与记忆；以多媒体教学方式丰富课堂内容，实行“多媒体课件演示+网络课堂互动”，拓宽学生知识面。根据不动产管理课程具体篇、章、节教学内容、特点和教学目标的设置，将两种教学手段有机结合起来，实现传统教学方法与多媒体技术的灵活转换使用，以多媒体教学促进传统教学的改革创新，全面优化课堂教学，充分带动学生的学习积极性，极大提高课堂教学的效率。具体实施环节，采用创新式的教学模式，即将传授式教学、互动式教学与研讨式教学相结合[6]。对于不动产管理相关概念知识与理论基础，主要采用传授式的教学；对于不动产经营管理、不动产交易市场管理、不动产市场分析等学生有较大的发挥空间的，可以采用互动式教学；对于不动产资源信息化管理，可以采用研讨式教学方式，教师课前布置任务，把学生分成若干小组，每个小组扮演不同角色，到课上从所扮演角色的利益出发阐述自己的观点，这样既可以使大家通入课堂，也可以让大家今后参与工作可以从多角度进行思考问题。此外，也可以用展示法就某个内容让学生用PPT进行讲解。
3.2 理论结合典型案例分析法
在不动产管理课程教学过程中，在原有传统教学的基础上，采用理论与案例相结合的方式[7]。这种方式不仅可以活跃课堂气氛，调动学生学习的积极性，而且促进学生积极思考，增强了老师与学生之间的互动性，使课堂教学不只是老师单方面的授课形式，而是一个充满学习乐趣的探讨过程。案例导入的使用可以充分吸引学生的好奇点，让学生带着疑问、目的去听课，既提高课堂效率也让学生记忆犹新；通过具体某一部分内容的案例分析，既可以考察学生对特定内容的掌握情况以及运用水平，又丰富了教学内容；综合内容的案例分析让学生把不动产管理课程中所学到知识点进行全面、灵活地运用于现实的生活中，提高综合分析、解决问题的能力，把学以致用真正做到实处，为学生毕业后在工作岗位中创造良好业绩奠定坚实的基础。
教师在备课过程中选取的案例紧跟时代的脚步，具有突出的代表性，对时事热点及时反馈到教学当中。如不动产资源的规划管理，以市级土地利用规划为例子，需要对土地利用的现状以及存在的问题进行分析，针对不同的问题进行规划规划设计；不动产税费（收）与评估，以世界各国的不动产税为案例；不动产服务管理，以房地产企业的客户服务中心为案例；不动产资源的信息化管理，以市级国土资源和房屋管理局的系统为例开展典型案例的教学分析。目前我国不动产的统一管理还处于不断完善阶段，相关部门或者负责人会经常一些新消息，教师在教学过程中就会把相关的资料或者视频运用到课堂上，让学生了解最近的进展。
4 课程教学实践的改革与创新
记账会计的升级转型
曾经靠珠算进行手工记账的日子早已远去。随着时代的进步，在计算器、计算机出世后，记账会计不但减少了珠算记账的时间，还使得综合查账更加快速准确、清晰明了。现如今大数据环境下，在各种信息软件的相互融合相互共享下，固定简单的记账工作可以完全由电子化系统自动完成。新时代下的记账会计慢慢被电子信息化所取代?记账会计需要思考的是，从哪开始升级转变呢？
首先，加强会计基础知识的学习。作为财务人员，不管信息系统是否会完全取代记账会计，我们都要学好会计基础。只有基础学好了，加强了自身硬件建设，才可以轻松应对工作中的问题并加以解决。系统数据优点是快速统一完成记账工作，节约时间，降低记账差错率，各类数据共享，也杜绝了人为恶意调整账务。缺点是信息系统是被设置固定模板来记账，不会根据实际情况或相关政策的改变而改变记账规则，需要人为调整准确的记账凭证。若对会计基础知识掌握不够，如何发现系统记账是否有误？如何根据相关政策的变更进行账务调整？
其次，提升财务管理的意识。记账工作由系统来完成，会计就有更多的时间可以用来提升管理观念和创新意识。在各类法规、制度范围内，积极寻找好的方式规避财务风险、提升财务管理水平、保证公司利益。适应新形势下的财务管理工作需要，我们可以定期参加财务知识的培训学习，通过实际有效的培训，掌握政策、更新知识，寻找差距不断提升自己；注重成本管理，做好费用预算、资金计划等工作。编制过程中，有定额的按定额，没定额的按实际情况编制，分析控制无效费用的列支，提高经济效益；加强固定资产管理，不定期进行清查盘点，以保证账实相符，对折旧摊销科目定期核查，避免造成会计信息失真；经济越发展，会计越重要。财务人员只有对预算管理、投资管理、筹资管理进行深入学习，对公司的财务经营情况、盈利情况、发展能力、收益质量等运用相关的指标数据准确计算，完成财务全面分析，进一步管理好企业账务。
最后，立足长远明确方向，成就更好的未来。工作时，在各项制度的指导下抓好每个细节，对每笔业务，每张凭证都要清晰的了解来龙去脉，和各部门做好良好的沟通；多思考、讲究工作方式方法，善于运用统筹方法，找到解决问题的途径，有效解决工作中的问题，快速反应，重视自己的本职工作，积极主动的处理领导交办的每项业务，并及时汇报工作进展；对于财务信息数据要有安全意识，对财务软件、计算机等设置密码保护；对每周每月所做的日常工作及完成情况进行总结归纳，和同事一起探讨业务，对工作中发现的问题及想法做下改进和创新，给公司管好帐，助力公司更好的长远发展。
与时俱进-当代大环境下的我们需要不断的前进和升级。部分记账工作由系统完成，让我们转变财务意识，逐步走出记账环节，向着财务管理工作的方向努力提升自己，向更好的明天走近。
［关键词］ 应用型人才； 通才加专才； 联合办学； 培养目标； 培养模式
目前，我国资产评估人才培养主要以行业协会、高等院校为主，中国资产评估协会和人事部负责组织资产评估师资格考试、后续教育，高等院校负责开展资产评估学历教育；随着资产评估业务范围不断扩大，资产评估学历教育将成为培养和储备资产评估专门人才的重要途径。
一、应用型本科院校资产评估人才培养现状
我国应用型本科院校资产评估人才培养学历教育始于20世纪80年代，分高职高专、本科、研究生3个层次。高职高专层次的专业设置不需要经过教育部批准，各院校根据自身情况和市场需求向本省教育厅申报，经审批后即可进行招生，因此，相比于本科、硕士层次，高职高专层次的资产评估专业建设时间更长，招生人数更多，为早期的资产评估市场提供了一批实用型资产评估专业人才。
本科层次资产评估学历教育是由国有资产管理专业方向发展而来，进入20世纪90年代，市场对资产评估业务、人才有了需要，并建立注册资产评估师制度，一些院校专门建立资产评估方面的专业方向。到21世纪初本科层次资产评估专业设置才真正开始，2004年教育部批准内蒙古财经学院、南京财经大学在全国率先设置资产评估专业，2005年开始招生。此后，山东经济学院、山东工商学院、上海立信会计学院、广西财经学院等十多所高校也先后招收资产评估专业本科生。我国资产评估本科学历教育发展历史短，还处于摸索实验阶段，存在学科归属、专业口径选择、人才培养目标定位、模式构建、课程设置等值得我们深入探讨的问题。
研究生层次资产评估学历教育发展史近似于资产评估本科教育，最早也是由国有资产管理专业方向发展而来的。2004年以前，各高校要么是在财政专业中，要么在财务管理专业中招收资产评估方向研究生，都没有真正意义上的资产评估专业研究生。2004年，厦门大学积极申报并且第一个获得批准设立研究生层次的资产评估专业。
二、应用型本科院校资产评估人才培养目标定位
应用型本科院校资产评估人才培养目标取决于资产评估职业对人才的需要。资产评估是一个以提供资产价值判断服务为主要业务的行业，资产评估人员需要面对种类繁多的评估对象和复杂多变的市场环境，这就要求资产评估人员既要有较宽的知识面，又要在某一专业领域具有较强的专业知识和技能；既要有获取知识和综合运用知识的能力，又要有综合分析和判断的能力；同时，还要有良好的职业道德和团队协作精神。资产评估职业对人才的要求决定了应用型本科院校资产评估人才培养必须以此为基础，在上述方面对学生进行综合培养和锻炼，以满足资产评估行业人才发展的需要。
由于应用型本科院校资产评估人才培养分3个层次，每个层次人才培养目标定位各不相同，因此，我们确定人才培养目标时应区分开来。
1． 高职高专层次：培养资产评估实用型人才
高职高专层次培养的是掌握资产评估专业所需要的基础知识和专门知识，具有从事资产评估职业的综合素质和职业能力的实用型人才。与本科教育相比，高职高专层次资产评估人才培养更加注重对知识的应用能力和评估基本技能的培养和训练。
2． 本科教育层次：培养资产评估应用型人才
大学本科阶段学历教育的基本理念和原则是宽口径、厚基础和重实用。应用型本科院校培养的是具有综合适应能力的资产评估应用型人才。资产评估本科教育阶段主要是帮助学生完成资产评估及其相关理论基础的构筑，系统地学习资产评估及其相关的基础知识，培养正确的思维方式，掌握资产评估及其相关的技能技巧，训练面临纷繁评估对象和复杂市场环境的综合适应能力，为他们在今后的资产评估实践中不断完善和提高自身的理论水平，丰富专业知识和实践经验打下坚实基础。
3． 研究生教育层次：培养资产评估高端研究型人才
资产评估高端人才是具有较为扎实的经济理论和资产评估理论功底，具有丰富的专业知识和综合才能，具有较强的科研能力和创新能力的人才。培养资产评估高端研究型人才，不仅可以造就一批具有较强科研能力的评估教师队伍，为推进我国资产评估高等教育发展提供师资保障，还可以为推进我国资产评估理论研究的发展提供强大的智力保障，从根本上解决评估行业理论研究落后于实践发展的实际问题。
三、应用型本科院校资产评估人才培养模式
依据应用型本科院校资产评估人才培养目标，我们可以构建应用型本科院校资产评估人才培养模式。
1． 资产评估通才加专才的特色培养模式
资产评估通才加专才的特色培养模式是指在培养资产评估职业所需的专业知识和执业技能的基础上，各应用型本科院校可根据自己的特长加上一定的特色内容，如具有土地经济学和房地产专业建设经验的院校可以突出房地产估价或土地估价的知识和课程，甚至可以引入这两种资格考试内容；具有财政学和税收学专业建设经验的院校可以发展税基评估的专业内容；具有金融、保险专业建设经验的院校可以突出金融资产的估价、保险评估和保险公估；工科院校可以凭借学科优势侧重机器设备评估，如二手车评估的专业内容；拥有珠宝鉴定专业的院校可以开展珠宝鉴定方面的专业建设；拥有艺术、文物和考古等专业优势的院校可以突出古董、艺术品价值评估的专业内容，等等。
2． 资产评估联合办学或合作办学的培养模式
资产评估是一个跨学科专业，由一个院校，特别是由一个单科性或多科性院校来进行相关学科的建设，相当困难。如果拥有资产评估所涉及学科优势的学校实现联合办学或者合作办学，实现资源共享，优势互补，可以大大提高资产评估专业教学质量。如财经类院校、工科院校和拥有珠宝鉴定专业、鉴定中心、实验室的院校，拥有艺术、文物和考古等专业优势的院校，如果能够实现联合办学或者合作办学，实现课程资源、师资力量和实验室等教学资源的共享，则对资产评估专业建设有很大的帮助。联合办学或者合作办学的实现方式可以是多样化的，包括联合建设，聘请其他学校教师来校讲课，相互承认学分，开放选课系统、实现学生跨校选修课等。另外，联合办学也可以采取校企合作形式，聘请评估机构资深评估专家到校讲学，在评估机构建立实习基地，或匀出部分学时让评估机构代为培养。
主要参考文献
［1］ 姜楠，于金龙． 资产评估本科学历教育人才培养目标的思考［J］． 东北财经大学学报，2008（4）．
［2］ 李光洲． 关于当前我国资产评估学历教育中几个问题的探讨［J］． 中国资产评估，2007（1）．
关键词 证券公司 财富管理 商业模式
证券公司服务富裕客户的优势除投资组合管理与证券交易外，还包括投资银行、资产管理、投资顾问等专业性较强的直接融资与资产增值方面的专业服务。此外，绝大多数的高净值客户均来自企业，因此充当企业的财务顾问，可以为企业（及其股东与高管）提供上市辅导、兼并收购、信用融资等方面的业务辅导，在目前分业经营的监管体制下，专业的财富管理优势地位完全可以使证券公司成为业务领先者。
据招商银行与贝恩公司联合的《2011中国私人财富报告》，2011年中国可投资资产1000万以上的高净值人群数量约59万人、可投资资产规模达到18万亿。 因此，围绕着这类积累大量财富人群的理财需求，各家金融机构各显其能，利用自身优势，贴近客户需求，发展财富管理业务。
事实上，中国金融界当前并没有明确、统一的“财富管理”定义。但是广泛可接受的定义是：财富管理是金融机构在分析客户自身财务状况的基础上，充分分析客户的金融需求和风险偏好，为客户制定财富管理目标，提供资产配置方案，从而实现客户未来预期财富规划目标的一种金融服务。
目前，商业银行及其私人银行部门、证券公司、保险公司、信托公司、基金公司以及第三方理财机构都已经在财富管理业务方面，投入了大量的人力物力。从消费规划到保险保障，从购房贷款到投资通道，从退休年金到教育培训等。
以上各机构以其不同的优势在短时间内占据了财富管理市场极大份额。相比之下，由于财富管理业务在证券行业刚刚起步，时间较短，适合于证券公司开展业务的商业模式还需要结合市场和客户情况不断摸索。发力打造财富管理业务的证券公司，已经在符合法律法规要求的前提下，不断开拓思路，积极探索，通过整合公司业务与渠道资源，最大化整合资源，并为之努力实现创收效益，探寻自身业务的市场定位。
一、证券公司开展财富管理业务的意义
1.服务客户。即通过财富管理业务，建立分层服务体系，服务高端客户。
2.抢占市场。即充分利用证券公司的金融产品制造能力的比较优势抢占市场，攫取利润链的上游并争夺财富管理市场。
3.拓宽业务。在传统经纪业务外延式扩张和内生性增长都异常艰难的情况下，通过财富管理和金融产品销售实现商业模式的转型和升级，开拓新增盈利来源。
二、证券公司财富管理业务发展遇到的问题
1.同质化严重。首先，目前各证券公司财富管理业务范围狭窄，产品缺乏鲜明的特色或卖点，多以权益类为主，少量类固定收益产品为辅。各类产品间的差异化较小，产品供应能力也较商业银行有一定差距。其次，证券公司财富管理业务在产品上缺乏有效包装，在服务上未能实现品牌化，使得目标客户缺乏对证券公司财富管理的认识与信任，给市场开拓带来难度。最后，证券公司财富管理服务所提供的金融产品和服务与市场上目标客户群体的需求仍无法完全拟合，无论是权益类产品，还是类固定收益产品，尚不能满足不同认购资金起点、不同期限、不同收益率、不同风险偏好的多元化投资目标的需求，既无法为客户提供定制化的产品和服务供应。
2.人才储备不足。财富管理的目标客户是高端人群，因此专业的高端人才队伍是赢得客户信任，为客户提供高质量服务的必然条件。证券公司不仅需要具备一系列金融基础知识，同时需要丰富的市场营销与沟通技巧，同时要有跨行业的沟通能力和广博的业务外知识储备。
3.法规政策障碍。资本市场的金融创新（如股指期货、融资融券等）一般需由监管部门主导推动。在研究论证的过程中，监管部门第一考虑的要素是各种系统性风险，因此，创新业务的推出就较为审慎，宁可无功，但求无过。这在客观上造成创新审批周期拉长，创新推出之后，监管部门也会对其运行操作进行严格的控制和限制。这在客观上造成证券公司在发展财富管理业务时，无法真正从客户需要出发，设计和开发符合客户要求的金融创新工具和产品，以满足客户金融需求。这实质上体现为产品和服务无论从规模上还是类型上都很难全面满足客户的需要。
三、发展证券公司财富管理业务的具体建议
1.积极提供资产配置产品。根据投资时间钟理论，在经济周期繁荣、衰退、萧条、复苏4个阶段中，每个阶段都有相应的财富打理方式和主流理财产品。一般来说，经济繁荣时，权益类产品占据主流；经济衰退时，固定收益产品更受关注。
证券公司在开发产品时应该利用自身研究和投资的专业优势，积极主动的根据宏观周期，为客户提供适当的产品。另外，中国人口老龄化渐成趋势，满足养老理财需求的生命周期和生活方式理财产品等也可考虑开发，还有满足如住房、教育目标等特定需求的产品也可列入研究范围择机推出。通过不断完善产品供应，可以精确定位目标客户群、积极进行品牌建设，真正了解客户需求并提供具有针对性的产品和服务，以巩固证券公司此项业务开展的竞争优势。
2.完善客户分级分类。财富管理业务应有别于大众理财服务，重点之一是对客户情况及其投资、融资需求的细致了解，以提供个性化、专业化的金融服务，为此证券公司需要有完善的客户分析系统。目前证券公司普遍缺乏客户分类分级、客户需求分析方面的理论指导与实践经验。证券公司财富管理业务的发展，有赖于管理模式由粗放转向集约、产品研发由规模主导转向需求主导、客户关系管理由标准化转向多维度，在不同的经济周期阶段、不同的生命周期阶段为客户提供完善的财富管理服务。
3.放松监管，加强创新。证券公司自身要加快学习发达国家的先进经验，加强在创新产品方面的研究和设计能力，为客户通过多元化的产品。在监管逐步放开的前提下，证券公司自身产品研究和创新能力的增强，配合证券公司自身强大的投资和研究实力以及投资银行业务联动，证券公司的财富管理可以为客户提供最全面的产品和服务，满足不同客户在不同领域的多元化需求，成为财富管理领域的佼佼者。
四、证券公司财富管理业务的美好愿景
【关键词】高净值 家族信托
一 、引言
中国经济的快速发展造就了一大批高净值人士，据胡润研究院的数据显示，2013年年底，我国千万富豪人数已达109万人，与此同时，一些高净值人士开始进入财富传承阶段，对财富传承的需求日益增大，家族信托这一财富传承模式开始在我国逐渐兴起并受到越来越多的重视。本文通过分析家族信托的发展优势以及目前存在的发展障碍，试图金融机构进一步拓展家族信托业务提出一些可行性建议，以期提供有益参考。
二、家族信托的优势
（一）严格的隐私保护
家族信托往往有着严格的隐私保护制度，除法律特殊要求外，一般情况下，受托人不得随意向外界披露信托资产的具体情况，在信托存续期间，信托资产管理和应用将以受托人的名义进行，信托成立人和受益人隐藏在信托背后，这种隐私保护制度可以实现对上市公司的“隐秘控股”，便于规避相关规定进行战略投资，同时也符合中国“财不外露”的文化传统。
（二）健全的风险隔离
家族信托一旦成立，信托资产既不属于信托成立人，也不属于受益人，同时又独立于受托人的其他固有财产，这就保证了信托财产的独立性，使财产得到有效隔离，避免离婚、公司破产等情况使个人财产无限卷入，对企业经营和资产管理造成负面影响，进而保障信托受益人的各项权益的持续性和稳定性。
（三）合理的避税途径
信托成立后，财产所有权发生转移，在国外征收遗产税的情形下，受益人通过家族信托继承遗产时，这一税种可以有效规避。我国目前虽未征收遗产税，但社会呼声一直很高，而且由于家族信托向受益人支付的资金来源于信托财产的增值，不属于投资交易所产生的收益，所以家族信托还可以有效规避所得税。
（四）清晰的财富传承机制
相对于其他理财手段，家族信托可以根据信托创立人的实际需求灵活约定各项条款，信托期限、收益分配条件、分配方式、财产处置方式等均可以量身定做。个性化的定制模式，可以保障信托资产按照委托人的意愿进行分配，保障家族财产能够稳定传承。
三、我国家族信托发展面临的障碍
（一）国内信托制度不完善，尤其是信托登记制度缺失。
我国《信托法》中民事信托部分的条文尚不完善，对纳入信托的财产所有权过户变更问题没有明确规定。进而影响信托财产的独立性，使家族信托风险隔离等产品优势无法有效发挥，而且非现金资产需要办理信托登记手续才能产生信托效力，信托登记过户制度的不完善极大的限制了非现金资产类家族信托的发展，导致家族信托资产结构过于单一，成为影响家族信托发展的主要障碍。
（二）保护隐私的目标无法有效实现
我国将“公示”作为信托生效的法律要件，财产纳入信托计划时，除办理信托登记手续外还要进行公示，以确认该信托关系不会影响第三人利益，无损社会公众利益，这就对财产隐私构成一定威胁，可能影响客户进行战略投资，再加上我国“财不外露”的文化传统以及财产原罪问题，这一制度无疑降低了富豪加入家族信托的积极性。
（三）避税功能的缺失
避税是驱使多数富豪成立家族信托的一个重要原因，与国外相比，虽然我国关于遗产税征收的讨论不绝于耳，还曾被写入十八届三中全会草稿，但我国目前并无这一税种，且会否征收，何时征收并不明确，再加上我国继承财产转移过程税务负担并无具体说明，可能导致重复纳税，这就弱化了国内富豪成立家族信托的意愿。
四、金融机构进一步拓展家族信托业务的方法和途径
（一）大力宣传家族信托理念，提高认可度
家族信托的进一步发展需要建立在有更多的客户认识、了解信托的基础之上，因此相关金融机构需通过各种途径大力宣传信托基础知识，让更多的人尤其是高净值人群认识到家族信托在财富传承中的优势，同时，在当前我国信用体系尚不完善的情况下，金融机构应着重加强品牌建设，扩大家族信托的影响力，由点带面，提高富豪对家族信托的认可。
（二）完善家族信托设立制度，严格信托设立程序
家族信托的设立不能损害善意第三人的利益，不能损害社会公众的利益，唯有如此，家族信托才能稳定、长久地发展。因此，家族信托的设立应在合理、合规、合法的框架下进行，尤其注意在信托成立前应开展严格审慎的资产尽职调查，对于官员等特殊群体应更为谨慎考察委托人的资产来源，防止家族信托成为各方藏污纳垢的工具。
（三）坚持客户导向，勇于创新，满足多样化需求
家族信托资金量庞大、存续期长，客户需求多样的特点对金融机构的专业水平和创新能力都提出了较高的要求，信托机构应紧紧把握市场脉搏，了解客户需求，通过组建投资、法律、税务、客服等多领域专家核心队伍加强主动管理，提高资产管理能力，同时通过建立信托行业保障基金，家族信托保障基金降低信托资产损失风险，保障客户收益。
（四）渐近发展，不断培育国内市场
在我国当前的法律制度下，大规模推广标准家族信托产品困难巨大，加上专业人才缺乏，家族信托公信力自然受到高净值群体的质疑，相关金融机构可以通过设计半标准化信托产品，以小额家族信托的形式进行前期铺垫，在扩大客户源的同时培育家族信托市场。
参考文献：
[1]招商银行，贝恩公司.2013年中国私人财富报告[R].
[2]邱峰.财富传承工具之抉择―家族信托模式探析[J].新金融2014（9）.
