时间：2023-08-03 17:28:18
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇知识产权资产管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】知识产权资产；经营战略；财务制度
全球经济一体化背景下，知识产权正成为21世纪创造新的竞争优势的基础和最有价值的财产形式，已与货物贸易、服务贸易一起，成为WTO的三大支柱。正基于此，发达国家企业的经营战略随之发生了根本性的变化，从原先出卖劳动力和产品，坚决且快速地向买卖技术（知识产权），直至买卖标准的方向转变。他们纷纷采取技术输出、专利许可贸易和专利（版权）与商标（品牌）组合许可等战略，来获取利润的最大化和市场的竞争优势与垄断地位。
目前业界流行的一句话证明了这点，即“三流企业卖劳力，二流企业卖产品，一流企业卖技术和品牌，超一流企业卖标准”。现在国际企业发展的趋势，就是实施知识产权战略，经营知识产权资产，依靠知识产权占领市场、谋取利润，着重走“技术专利化，专利标准化，标准和品牌垄断化与许可化”的发展道路。
一、国际企业现状
1.知识产权等无形资产，正逐步取代土地、厂房、设备等有形资产而成为企业主要且最重要的资产；以知识产权为核心的无形资产在整个企业资产中所占的比重，达到有形资产的数倍或数十倍；以知识产权作为企业主要经营业务而获得的经营收入和利润，所占的比例越来越高。知识产权已成为企业重要的经济资源、创造财富的源泉和核心竞争力。
2.众多企业收入中的80%～90%，来自于知识产权许可费的收取和技术转让，如，美国高通公司2006年75.3亿美元的收入中，专利转让和许可费用占到80%以上，净利润占到收入的92%以上；微软公司2007年专利转让和许可收入近600亿美元，占全部收入的100%。
3.把知识产权战略作为企业发展战略的重要且主要组成部分，制定并重点实施知识产权经营战略。知识产权不仅成为企业主要经营的商品，更是投资回报的资产。他们在进行对外投资、扩张时，除了投入有形资产外，更加注重投入专利技术、品牌、经营方式和商誉等以知识产权为核心和主要内容的无形资产，实现以知识产权创造最大价值、获取更高利益的经营战略。
反观我国企业，现实却不容乐观，大多数企业都不知道如何利用知识产权，更不懂实施知识产权战略，使自己的知识产权直接为企业创造价值。他们申请知识产权的目的，仅仅在于创造和保护知识产权。
二、我国企业发展之路
1.知识产权的创造和保护战略，仅是一种消极的保护与管理战略，而知识产权经营战略才是积极的保护和管理战略，知识产权资产经营已成为企业参与国际竞争的新型游戏规则。所以，用知识产权武器开展无形资产经营，促进无形资产的保值、增值，使知识产权成为企业重要的经济资源和利润的创造源泉，为企业获取市场竞争优势和实际利益，才是企业知识产权战略的重要内容。
2.我国企业要进入国际市场，要做大做强和提升核心竞争力，争做一流企业，甚至跻身超一流企业，必须要把知识产权当作企业的重要资产来管理和经营，必须要制定和实施知识产权战略，必须要懂得经营知识产权资产，走实施知识产权经营战略之路。
三、企业知识产权经营战略概述
企业的知识产权战略必须与企业的经营战略相结合。企业知识产权战略虽然包括知识产权的创造、管理、保护和运用等内容，但知识产权战略最主要的内容和实质，或者说知识产权战略狭义所指，就是知识产权经营战略。
1.知识产权概述。知识产权指的是人们就其智力创造的成果所依法享有的专有权利，主要包括专利、商标、版权、集成电路布图设计、植物新品种和商业秘密等。
2.知识产权战略概述。企业知识产权战略是指企业为获取与保持市场竞争优势，运用知识产权制度进行确权、保护与运用，以获取最佳经济效益而进行的全局性谋划和采取的重要策略与手段。企业知识产权战略必须与经营战略相结合才能形成企业的竞争优势。
3.知识产权经营概述。企业知识产权经营指的是企业直接利用排他的知识产权开展投资和买卖活动，为企业获得财产收益和利润。包括知识产权转让、许可和投资入股等内容。
4.知识产权经营战略概述。企业知识产权经营战略是指权利人充分运用知识产权的确权和保护等制度，把知识产权作为企业的重要资产进行对外投资，把知识产权作为一种商品进行许可和买卖而直接获利，所采取的专业化经营管理的策略与手段。
四、我国政府鼓励和支持企业实施知识产权经营战略的相关政策
1.2007年10月颁布的《关于支持中小企业技术创新的若干政策》：各级知识产权部门应按照有关规定对个人或小企业的国内外发明专利申请、维持等费用予以减免或给予资助。鼓励具有专利技术的中小企业参与行业标准制订。对中小企业参与行业技术标准制定发生的费用，给予一定比例的资助。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，依据国家现行政策规定享受有关税收优惠。
2.2008年6月颁布的《国家知识产权战略纲要》：运用财政、金融、投资、政府采购政策和产业、能源、环境保护政策，引导和支持市场主体创造和运用知识产权。推动企业成为知识产权创造和运用的主体。引导企业采取知识产权转让、许可、质押等方式实现知识产权的市场价值。建立知识产权价值评估、统计和财务核算制度。
3.2011年11月颁布的《全国专利事业发展战略（2011—2020年）》：充分运用财政、税收、金融等政策，激励更多核心专利的创造与运用。制定鼓励个人和企业进行专利转让和许可的税收优惠政策。鼓励和支持企业将我国优势领域拥有专利权的核心技术和关键技术上升为国家标准和国际标准。进一步完善企业专利管理工作规范，健全企业专利资产管理规程。实施中小企业知识产权战略推进工程，提高企事业单位运用专利制度的能力。
五、健全保障企业实施知识产权经营战略的财务制度
知识产权经营既是企业自主创新成果的延伸，又是企业进一步自主创新的助推器，它已成为企业直接获利的重要手段。我国企业要实施知识产权经营战略，必须将传统的知识产权“保护”理念转变成先进的知识产权“经营”理念，把知识产权工作贯穿于企业的组织管理、技术研发、经营贸易、对外投资等全过程之中。为保障企业顺利实施知识产权经营战略，企业必须建立起相应的知识产权经营管理体系、知识产权经营管理制度和知识产权资产管理、投资模式。而建立健全保障实施知识产权经营战略的财务制度，即是企业知识产权经营管理体系中的一项重要内容。
但我国企业尤其是科技型企业，在财务管理上还存在较大问题，大多数企业尚未建立与实施知识产权经营战略相配套的财务管理制度。
（一）我国企业在财务管理上存在的问题
1.仍然实行传统的财务管理方式。以产品为主开展经营活动，以货币和实物资本为主从事理财活动，偏重财务的产品经营和资本运营管理，未建立知识产权经营和知识产权资本运营的财务管理机制。
2.财务风险控制能力较低。由于企业内控机制不健全，缺乏知识产权工作和管理制度，所以财务管理效果不佳，财务风险控制能力不足。
3.知识产权资产核算与企业会计制度体系不匹配。由于没有贷记科目与其对应，某些企业知识产权资产未按规定要求纳入账内核算，甚至未启用“无形资产”科目，更严重的是把知识产权资产和固定资产混在一起核算。
4.相关制度不健全。有关知识产权资产的评估、认定、审批以及具体核算的管理制度和细则等，没有科学建立，使财务部门无法制定和实施相关的核算制度与管理办法。
5.现代财务管理知识薄弱。由于财务人员不了解知识产权，更不懂知识产权经营和知识产权资产的运营，所以，建立的财务管理制度不适合企业知识产权经营战略的实施，造成财务管理水平低下。
（二）建立健全保障实施知识产权经营战略的企业财务管
理制度
1.建立健全科学的企业财务管理制度。建立以知识产权经营、以知识产权资产投资和以知识产权资本运营等为主体的财务管理体系和制度，围绕企业实施知识产权经营战略，制定企业筹资计划、实施企业投资和经营方案、调控资金流动和配置、科学分配企业的收益以及建立完善的财务管理机制等，以保证企业的资金、投资、经营、预算、决算、分配，以及控制、核算、分析、考核等财务工作顺利进行。具体的讲，即要配合知识产权经营，建立健全企业财务收支计划、控制、核算、分析和考核等方面的制度，加强原始凭证管理，做好会计审核工作，监督资金安全运行，建立会计档案，按期编制各类会计报表和财务说明书等。
2.加强财务预算管理。企业的财务预算是指对企业在一定时期内的各项业务活动费用、财务工作等各个方面进行总体预测，具体包括研发费用预算、销售费用预算、管理费用预算、投资预算、资金预算等各个方面。实施知识产权经营战略企业的财务预算区别于一般企业的财务预算之处，在于必须对知识产权的创造、管理、保护、运用、经营和投资等业务予以相当重视，必须进行全面、合理、准确的预算编制。同时，建立健全财务预算编报和控制制度，加大预算执行和监督、检查力度，严格控制支出标准，规范经费使用。
3.严格财务核算制度。依据国家的政策和法规，结合企业的实际情况，制定完善相应的核算管理办法和实施细则，增加核算知识产权资产相对应的科目，按要求建立账簿，将现有知识产权资产全部纳入账内核算，以真实、准确地反映企业知识产权的经营状况。加强对无形资产会计基本理论的研究，使知识产权资产核算更具有科学性和操作性。同时严密监督各项制度、规定的执行和落实，使知识产权资产的核算管理逐步走向规范。
4.强化财务风险管理机制。一是重视财务风险管理，制定和完善财务控制标准；二是科学确定财务工作组织结构，分解落实责任，按相互牵制的原则将财务业务划分，赋予各自相应的权责，使之相互制约；三是将有形资产管理与知识产权资产管理有机结合，实施追踪控制，分析执行差异，及时调整误差；四是建立科学合理的资金结构，减少资金使用成本，降低财务风险，达到企业收益最大化。企业的财务风险管理，必须要做到对企业所面临的各种财务风险，尽可能地做出准确和及时的预策、分析、控制、防范和调整。
5.重视知识产权资产管理制度建设。企业的知识产权资产管理涉及到技术开发、市场营销、工商、财务、对外经济技术合作、情报信息、质量管理等方面的若干领域，所以企业必须重视建立科学的知识产权资产管理制度和体系，加强对知识产权资产开发、资产权益，知识产权对外许可、转让和合作，知识产权资产档案，投入产出的考核，知识产权资产融资、评估、审计，知识产权资产投资等方面管理制度的建设和完善，设立专门的机构和人员负责知识产权资产的开发、培育、监管和经营，以保证对知识产权资产的有效管理，确保企业知识产权资产得以保值增值。
6.形成高水平的财务管理队伍。实施知识产权经营战略的企业必须拥有一支高水平的财务管理队伍，这支队伍不仅需要有现代化的企业财务管理知识，对企业管理、生产运营、信息管理等方面有全面的认识，并能在此基础上进行科学的企业财务分析，对企业的筹资决策、投资决策和经营决策能提出良好的建议；还能运用全新的现代企业财务管理理念，采用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平，为企业参与国际竞争奠定良好的企业管理基础；并能充分了解国家相关的法律、规定，运用丰富的财务管理知识和经验，帮助企业迅速成长、发展，同时充分享受到政府有关的税收、资助等优惠政策；更要有知识产权、知识产权经营、知识产权资产投资和知识产权资本运营等方面的知识，以及与此相关的工作、管理等方面的能力与水平，帮助企业顺利实施知识产权经营战略，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参 考 文 献
[1]徐明华，包海波.知识产权强国之路——国际知识产权战略研究[M].知识产权出版社，2003（1）
[2]苑泽明.论无形资产财务管理[J].会计之友（上旬刊）.2006（7）
[3]朱雪忠主编.企业知识产权管理[M].知识产权出版社，2008（1）
[4]胡婕.知识产权财务应用的形式、存在的问题和对策[J].安全与健康.2009（9）
一、我国无形资产管理存在的问题
(一)无形资产管理意识薄弱。我国许多企业的领导和管理人员无形资产管理意识淡薄，没有把无形资产的管理制度纳入有效的制度建设范畴。在保护知识产权方面，没有法律保护意识，无形资产开发后，不懂得申请专利、注册商标、推广新产品新技术；品牌保护意识淡薄。技术创新是企业重要的无形资产，若不加以保护，就会使企业花费了大量人力、物力、财力的发明创造被其他企业所侵蚀。任何忽视和低估无形资产价值的行为，都必然导致无形资产流失。自加入WTO以来，从DVD、彩电、摩托车、数码相机到MP3、芯片、汽车、电信的开发与研制，我国企业由于对无形资产管理认识不足，使其造成知识产权纠纷引发的经济赔偿累计超过10亿美元，有些纠纷甚至对有些企业造成毁灭性打击。
(二)无形资产评估缺乏真实性。在我国最早实现股份制的企业绝大多数没有进行无形资产评估，现有企业股份制改造，同样也没计无形资产的价值，在和外商的合作合资中，对商业信誉、经营资质等无形资产没有计价折股，使企业丧失了许多竞争机会。另一方面，无形资产的评估也不规范。评估机构受经济利益驱动顺应被评估单位需要作出的评估，也造成了无形资产流失和经济损失。
(三)无形资产缺乏价值量化标准。目前会计核算不能真实地反映无形资产的价值变动。企业自创的无形资产理论上应包括企业为取得这些资产而发生的全部支出，但是无形资产的计量在实际操作中较困难。我国会计制度规定，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用记入无形资产，而对于无形资产开发费用和自创商誉则费用化处理，使企业自创的无形资产不能得到准确的确认，价值不能得到全面地体现，影响了对经营者业绩的公正评价，进而导致投资人作出错误的投资决策。
(四)忽视无形资产的开发和利用。无形资产有效地使用能增加其价值。但是，由于企业缺乏无形资产增值的有利氛围，许多企业没有充分有效合理地使用无形资产，而是过度使用，或长期闲置不用。在企业合资过程中，许多优秀品牌通过折价入股后，被企业闲置不用，使其价值丧失殆尽。另外，企业长期不参与有利于提升自身形象的竞争，也削弱了其无形资产的价值。
二、加强无形资产管理的举措
首先,加强无形资产权益管理,防止无形资产侵权行为。WTO总协定中的《知识产权协定》和相关条约以及我国《商标法》均采用注册在先原则，即谁先申请商标注册，商标权就授予谁。我国企业要保护知识产权类无形资产，必须及时准确把握和运用优先权原则，享受优先权以增加商标注册的成功机会《巴黎公约》规定，一个商标在本国已获得合法注册，则在其他成员国注册也就不应被拒绝。因此企业要及时在国内外申请注册商标来保护企业商标，以防止国外知识产权类无形资产的侵权行为。目前我国企业对有关知识产权保护的国际协议还不够了解，对企业知识产权法律保护意识仍然很淡薄，商标注册滞后于外国，因而在进出口贸易中常常发生因出口产品侵犯外国专利而遭索赔现象。因此企业应高度重视无形资产权益，加强无形资产权益保护，充分利用国际公约，保护我国无形资产不受侵犯，同时防止无形资产侵权行为。
其次,加强无形资产营运管理,实现企业低成本扩张。无形资产的有效营运，是无形资产管理的根本目标。企业通过对所拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等无形资产进行运筹和谋划，可使其价值实现最大增值。无形资产的运筹和谋划可以从以下几方面进行：一是利用延伸品牌价值。充分利用现有品牌、商誉研发、生产其他产品，帮助新产品顺利上市，减少风险，品牌的延伸可进一步扩张和增加品牌价值。二是建立融资策略。运用无形资产的影响力和信誉度，拓宽融资渠道，吸收资金。三是建立扩张策略。企业要利用名牌效应、技术和管理优势，通过联合、参股、控股、兼并等形式实现资产扩张。四是实现企业的低成本扩张。企业可通过无形资产的投资合作，用品牌参与投资，与拥有先进技术的企业实行强强合作，优势互补，通过产品技术的高科技含量使无形资产增值，实现企业低成本扩张。
第三,加强无形资产评估管理,准确计量无形资产价值。激烈的市场竞争导致了企业或企业无形资产的兼并和转让，在此过程中由于企业管理者和评估人员对无形资产的认识较为模糊，造成无形资产评估价值或高或低。为了避免无形资产流失，企业应建立由有经验的评估人员组成的无形资产评估小组。首先，会同社会上有声望的无形资产评估专家，定期对本企业有关人员进行培训，对无形资产进行评估，评估工作要渗透到产品开发、生产和销售的各个环节中；其次，全面科学地界定无形资产范围，用国际通用标准确定无形资产的外延，准确计量无形资产价值，避免无形资产转让过程中由于无形资产的外延不明确而带来损失；再次，对引进的无形资产进行投入产出分析，评估其综合成本，考察引进无形资产是否真正是以较小的投入获取最大的收益。
第四,加强无形资产创新与拓展,增强企业自主生产能力。目前我国知识产权创造能力还不强，知识产权拥有量与经济发展水平不相适应。特别是我国加入WTO以后，一些跨国公司纷纷以现有和潜在产品在我国大量申请专利，许多企业核心技术掌握在外国人手中，在此状态下的无形资产的创新与拓展显得比有形资产更为重要。创新是企业无形资产续存的生命力，拓展是对企业无形资产创新结果的进一步发展。企业应在创新与拓展上下功夫，通过对观念、组织、技术和管理方式的不断创新，以新知识、新观念引导生产与消费，满足多元化消费的需求；以市场多元化需求整合扩充企业规模、生产和经营方式，建立高效率、高弹性的营运网络；以重视知识和智力投入，实现终身学习机制，提高职工素质，迎接知识经济带来的挑战和机遇；以新产品的开发和新知识的发明创造参与激烈的市场竞争，从而增强企业自生能力。同时也只有不断地创新与拓展，企业才能在激烈的竞争中立于不败之地。
关键词：高校；无形资产；规章制度
中图分类号：F123.7 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2008)08-0132-02
高校是知识、技术、人才密集的场所，是生产和拥有知识产权等无形资产的重要基地。由于历史的原因，高校重视对有形资产的管理，而忽视了对无形资产的管理和保护，导致高校无形资产管理薄弱，流失现象严重。随着科学技术的发展，高校无形资产在学校教学、科研、生产和经营方面发挥了越来越重要的作用。因此，建立和规范高校无形资产管理规章制度，防止无形资产的流失，成为高校全面提高管理水平的迫切需要。
一、高校无形资产的概念
无形资产是指无实物形态、不占空间或少占空间、以知识为其主要存在形态、能够为其所有者或合法使用者提供某种权利、特权或优势的各种资源的统称。
高校是无形资产比较集中的地方。高校无形资产是高校的一项重要经济资源，在很大程度上决定着高校生源的数量和质量、师资的水平、社会对毕业生的认可程度以及经费的来源等。主要包括：专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、声誉等。
二、高等学校无形资产的特征
由于高等学校培养人才的特殊性，高等学校无形资产相对于其他行业的无形资产而言，除具有无形资产的共同特征外，还有着自己的独特之处。
(一)无形性
它包括三层含义：一是指无形资产表现为某种权利、特权、信誉、软件等非实物状态，对其无法直接观察；二是无形资产在使用或存放过程中，不存在有形损耗，只有无形损耗.且报废时往往没有残值；三是指无形资产的无形性又是相对的，它作为一种资产，有价值和使用价值，有其存在的形式，这种形式和价值的体现往往借助于有形的实体，即有形资产来达到。
(二)独占性
无形资产的独占性又称垄断性。是其又一重要的特征。无形资产作为一项独享的权益。不同于一般物权。从其存在角度讲，在一个国家或地区、甚至整个世界上，一项无形资产仅被一个产权人或一个集团占有，即所谓的“独家占有，别无分号”。
(三)不确定性
因受无形资产自身特点、风险因素、国家的产业政策、行业发展规划及地区发展政策等诸多可变因素的影响，无形资产的收益就具有不确定性。这种不确定性因为无形资产的经济寿命和未来收益的不易确定而多变。因为技术进步、市场供求关系、政策变化、研制成本变动等因素影响，它所提供的经济利益有可能随着新技术和新科研成果的出现而立即丧失，尤其是随着当今知识经济社会的迅猛发展，无形资产的这种不确定性日益增多。
(四)增值性
无形资产能为高校带来远远高于其成本的经济利益，能够为高校带来强大的增值功能，而且本身并无损耗。高校自身就具有品牌效应，这种无形资产所能获得的经济利益和社会效益是不可估量的。
(五)不可比性
高校无形资产主要是从科技成果转化而来的技术知识产权，其具有创新性、单一性等特点，市场上一般找不到相同的，因此，也几乎没有相近的价格可供比较。根据高校无形资产在同行业中的垄断地位和优越程度不同，为高校带来的经济效益和社会效益各异，对于相同各类的无形资产，其价值是不同的。因此。当无形资产在市场上进行交易时，没有可比的市价，为其转让价值的确定带来很大的困难。
三、高校无形资产管理规章制度
一般说来，高校无形资产管理规章主要包括适用范围、高校无形资产开发、保护、奖励与惩罚等方面的条款。依据国家业已颁布的有关法律、法规和条例，结合高等学校的自身特点，制订、完善学校内部的无形资产管理办法，研究无形资产开发战略，摸索出一套行之有效的无形资产管理模式及与之配套的规章制度。通过制定无形资产管理的各项规章制度，明确师生在学校无形资产管理工作中的责任和义务。现概述如下：
(一)科研立项审批制度
科研立项审批制度要对科研课题把关，课题组或科研人员在确定科研项目后要向有关部门报告审批。通过对科研人员所选课题新颖性、创造性和实用性的分析，严格把关，决定其是否有进行研究的可能与必要，以免使科研工作一开始就处于低水平重复状态，不仅造成人力、物力、财力的巨大浪费，还会造成各类有意、无意的侵权行为发生，影响高等学校学术声誉和研究潜力的发挥。
(二)技术保密制度
高等学校要根据国家有关的保密法规，按照本单位科研工作的实际情况，制订切实可行的技术保密制度，并使之落实到各个院系的科研团队及实验室，上下形成一个保密的网络。保密的措施应针对两方面的问题：(1)防止外部人员的窃密；(2)防止不应有的疏忽公开。保密规章中要明确：本单位的保密范围；对外发表文章、交流资料、展览新产品、新技术等科技交流活动的保密审查办法；接待参观访问的保密措施；技术资料、实验记录的保管；技术档案的规范化等，对教职工要制订严明的保密纪律。中科院制定的“关于加强知识产权保护的规定”中明确规定，进入中科院系统的工作人员，首先要与单位签订一个保证书，保证工作期间遵守保密纪律、承担保密义务，保证执行保护知识产权的其他规定等。这个办法，高等学校可以借鉴。
(三)技术成果申报制度
技术成果申报制度规定，课题组或科研人员在完成应用性科研项目后，对其研究成果要在规定期限内向学校主管部门申报，以便主管部门了解掌握成果情况。申报的内容可包括以下几个方面。(1)任务的来源，完成的日期，完成的情况；(2)技术成果内容的新颖性、创造性、实用性分析；(3)关于知识产权保护的建设，如是申请专利还是作为技术秘密处理，软件是否要进行著作权登记等；(4)关于进行技术鉴定的安排；(5)如果要作为非职务技术处理的，要说明理由。
(四)非职务成果审核制度
对于在职的高等学校教职工，不论在何种情况下，如果智力成果要作非职务处理，如发明创造申请非职务专利，以个人名义对外转让技术，计算机软件作为非职务作品进行登记或出售时，必须向学校主管部门申报，说明情况和理由，接受审核。学校主管部门应该尽快提出审核意见。对于确认为非职务的智力成果，可以出具相应证明文件，不能耽误发明人、设计人、创作人中请专利、技术转让、登记著作权的时机。对于有争议的，主管部门要做好深入仔细的调查研究和思想工作，以理服人、以法服人。最后不能统一意见的，可以提请主管机关处理。对于未向主管部门申报而擅自申请非职务专利或以个人名义转让技术成果、计算机软件的，学校发现后要作违纪论处。对于将学校的职务智力成果擅自非职务形式处理、收取费用、损害学校权益的，要严加查处。除了给予必要的行政处分外，还要追究其经济责任。触犯刑律的，要追究其刑事责任。
(五)科技合作监察制度
高校的专利、非专利技术、计算机软件等知识产权进行权利转让许可贸易时，或者以知识产权进行投资入股及与外单位进行各种科技合作研究开发时，学校的主管部门要加强监察和管理，要了解、掌握从谈判、签约到履行合同的全过程。对一些重大项目，学校除安排专业人员、主管领导参与外，主管部门要有精通知识产权业务的人员参加，要改变谈判、签约、履行合同由专业人员自行操作的做法。
(六)无形资产评估制度
学校的无形资产发生转移时，如转让、入股、企业的股份制改造等，要对无形资产价格进行科学的评估，改变那种随意作价的现象，学校要组织精通评估业务的人员参加。根据国家国有资产管理局规定，对无形资产进行拍卖、转让、人股、投资创办中外合资经营企业或中外合作经营企业等，应该委托专业的资产评估机构评估，以确保科学、合理的计价。
(七)奖惩制度
奖惩制度是落实上述制度不可缺少的补充。对保护学校无形资产有突出贡献的人、管理工作中取得优异成绩的人、与侵害学校无形资产现象敢于做斗争的人，都应给予必要的精神鼓励和物质奖励。而对侵害学校无形资产并使学校遭受损失的人，则必须给予一定的惩罚，对于侵害学校利益情节较轻的，可以给予通报批评；对于情节较重的，则要给予行政处罚和经济处罚。
高校无形资产通常是指高校持有的，能持续给高校带来经济利益的流入但不具有实物形态的非货币性资产。通常认为，高校无形资产可以分为知识产权类、政府特别授权类、人力资源类等，具有非实体性、垄断性、价值效用不确定性和公益性等特征。高校无形资产管理制度是对高校无形资产的形成、评估、管理、使用和转化整个过程的控制和管理的制度。具体可以分为：高校无形资产研发制度、高校无形资产权益保护制度、高校无形资产处置制度、高校无形资产转化制度、高校无形资产评估制度、高校无形资产审计制度、高校无形资产核算制度等。
二、高校无形资产管理制度现状分析
高校具备密集人才优势，产生了大量的科研成果，但这些成果中真正能走向市场进行转化的并不多。目前部分高校已逐步认识到无形资产对高校科技创新的重要作用，如中南大学已经出台了《中南大学知识产权管理办法》，规范和加强了学校知识产权管理，激励了智力劳动成果的创造和运用。由于我国无形资产管理起步较晚，管理水平较低，在国家层面也缺乏相应的政策制度，导致高校大部分无形资产流失严重。
（一）法律法规不健全，内部管理制度缺失
随着改革开放以来，市场经济地位的不断巩固，对法律法规体系的健全提出了更高的要求。作为具有社会经济效益的高校无形资产，其管理与保护同样需要一套与之匹配的法律法规体系。目前国家层面主要有《中华人民共和国专利法》《中华人民共和国著作权法》《中华人民共和国商标法》等法律、法规和教技发（2005）2号《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》，这些法律法规只对知识产权进行了管理，对其他类别的无形资产没有进行规范。高校内部对无形资产的管理主要是由资产处、后勤处、教务处、科研处等机构联合管理，缺乏专门的管理机构，职责不明确，没有相应的内部管理制度来规范，导致高校在产权归属、转移和运用、监管等方面的工作落后，影响了高校科技创新的进展。
（二）保护制度缺失，无形资产流失严重
无形资产是没有实物形态的非货币性资产，对其保护需要特殊的方式和手段。一方面高校面对人才流动快速发展的今天，未建立相应的保护制度，导致无形资产流失严重。比如有些教师进行流动时，为了能在新的单位得到丰厚的奖励，将自己掌握的原学校的无形资产带到新的工作单位，使得原学校无形资产流失。另一方面高校遭受权利侵犯后并没有采取法律救济手段，不善于利用法律武器来保护自己的权益。据了解高校中大部分都是以协商解决为主，只有极少数借助于法律手段，甚至还有一小部分认为可以自认吃亏，最终导致无形资产流失。
（三）评估制度和核算制度的不健全
高校无形资产是有重要价值的资产，但其核算过程比有形资产难度大得多，一般情况下其价值需要通过专业机构评估才能确定。我国资产评估业的起步始于1989年，以《国有资产管理评估管理办法》作为资产评估的基本依据。与发达国家已有100多年的历史相比，我国的资产评估制度是不完善的，受到从业人员执业能力的影响，往往导致评估不当，结果不公允，损害了交易一方的利益。高校无形资产的评估制度与会计核算制度是密不可分的，由财政部、教育部颁布的《高等学校财务制度》，其中有很多规定都不具备可操作性，缺乏指导意义。如对于高校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。这样的规定太笼统，导致财务人员核算困难，财务报表数据难以真实反映无形资产的价值。
（四）缺乏有效的转化机制
无形资产在市场经济下经过转化利用存在着显性和隐性的经济利益,比如在知识产权的转化中在为不少高校带来经济上的收益同时，还带来了很多我们没有关注到的潜在社会效益。从现状看，我国的高校普遍都存在着科研成果多，转化利用少的现象。据了解，我国高校科研成果平均转化率仅为五分之一，其余的专利技术都被束之高阁，没有转化为生产力，没有产生经济效益，造成了人力资源及物力资源的浪费。造成这种结果的原因主要有：一是高校内部缺乏激励机制，教师仅满足于完成科研工作量和职称晋升；二是对市场调研不够充分，导致技术被市场接受率低；三是专利技术本身具有较强的时效性，如果没有尽快运用到生产领域，超过了法律保护的时限，专利技术就会成为公共品。
三、高校无形资产管理制度建设的对策
（一）健全法律法规体系，促进高校内部管理制度建设
市场经济的发展对我国政府建立健全无形资产法律法规体系提出了更高的要求。每年有大量的无形资产还在高校校园内“沉睡”，如何促进高校无资产的转化率、不断提高我国高校的无形资产管理水平和尽快出善无形资产转化方面的法律法规，是目前无形资产管理工作的首要任务。使无形资产为高校创造更多价值，为社会经济发展做出更大的贡献，高校无形资产管理制度是高校进行无形资产管理的基础。高校应重视学校无形资产的管理与保护,推出系列切实可行的有效措施，着力构建一套无形资产管理与保护长效机制,促进学校依法行政、依法决策、依法管理。一方面应健全管理机构，可以实行学校、二级单位（包括学校的各类研究机构、二级学院等）和课题组三级管理。学校成立无形资产工作领导小组，依托科研处设置专门的学校无形资产管理办公室，负责全校的无形资产管理工作。各二级单位由其主管领导负责管理，重大项目课题组应指定专人负责。另一方面高校内部应尽快出台《XX学校无形资产管理办法》、《关于加强保护XX学校校名校誉类无形资产的实施细则》等相关制度。
（二）强化保护意识，建立高校无形资产保护制度
无形资产不具有实物形态的特点，导致高校内部忽略对其的管理。高校应加强无形资产的知识宣传和普及，建立健全保护制度。对于高校领导干部，应加强对无形资产重要性的认识，并将无形资产管理纳入高校工作日程；对高校的科研管理人员来说，通过对高校无形资产的内容和特点的学习研究，应制定保护制度，明确各无形资产的产权归属，减少因人才流动造成的无形资产流失。例如学校向外单位派出的进修人员、合作研究人员应事先与学校签订书面协议，约定其在外单位完成的智力劳动成果的知识产权归属；对于教师和学生，要加强学习，树立无形资产保护意识，注重无形资产的开发和利用，防止无形资产流失。另外对涉及侵害学校名誉权的行为采取有效措施解决，加大决策过程中防范和化解决策的法律风险，对可能存在的法律“盲区”用制度加以约束和保障。从国外高校的经验来看，保护无形资产已经基本制度化。例如，哈佛大学在无形资产利用上走在世界前列。OTTL（OfficeforTechnologyandTrademarkLicensing即技术与商标许可办公室）是哈佛大学成立的一个关于无形资产管理的专门机构。自1980成立以来，全面的保护其校名和各学院的院名，详细地规定了其商标的许可使用条件、范围、费用和国际许可等问题。在具体的保护手段上，哈佛OTTL办公室也有相应制度来应对侵权。一般在遭受侵权后，哈佛会第一时间与对方沟通，要求其立即停止使用哈佛名字，严重的话会发一封警告信给对方。通过这两个步骤，能够制止大部分侵权行为。只有上述步骤无效时，哈佛大学才会选择采取法律手段。因此，国内高校也应制定高校无形资产保护制度。
（三）建立科学的无形资产评估制度，完善无形资产核算制度
要准确评估高校无形资产价值，应建立适应高校的无形资产评估体系，包括评估规范、评估指标体系、评估标准、评估程序、评估方法等。高校无形资产在涉及产权交易时，应选择信誉良好的第三方资产评估机构进行社会评估，保证结果的公允，同时为了加强对无形资产的监控，可以通过校内自我评估的办法进行日常管理。校内评估人员在进行日常评估时，应根据学校无形资产的类别和特点，选择适当的评估方法，增强评估结果的科学性和合理性。另外对高校无形资产进行核算时要严格按照财务会计制度。高校应尽快建立一套完整的无形资产核算体系，加强无形资产的购买、研发、转让、摊销、处置、对外投资等的会计核算。
（四）建立有效的转化机制，增强无形资产的效益性
也是企业长期成功所拥有的核心竞争力，即优势产品、质量、服务、营销网络等的表现（2）无形资产的开发能增强企业自生能力。企业自生能力是指在一个开放、竞争的市场中，只要有着正常的管理，就可以预期这个企业可以在没有政府或其他外力的扶持或保护的情况下，获得市场上可以接受的正常利润率。企业自生能力是企业经济发展的内生前提，在一些竞争激烈的特殊领域，在高科技领域和高附加值产品行业，企业自身能力往往通过自身不断的知识积累，并长期加以扩张、增值和利用，充分运用市场经济杠杆作用，从而产生巨大的社会效益和经济效益。如我国家电生产规模占世界家电生产总规模的比重越来越大，但绝大部分利润都被拥有强大品牌的国际巨头所赚取，如果没有创造出世界级品牌来支撑，产品将失去服务终端消费者的机会，最终将会被跨国公司所吞并。由于无形资产已成为知识经济时代的重要资源，并发挥着巨大的作用，因此进一步探索无形资产的管理便成为一个新的课题。
一、我国无形资产管理存在的问题
(一) 无形资产管理意识薄弱。我国许多企业的领导和管理人员无形资产管理意识淡薄，没有把无形资产的管理制度纳入有效的制度建设范畴。在保护知识产权方面，没有法律保护意识，无形资产开发后，不懂得申请专利、注册商标、推广新产品新技术；品牌保护意识淡薄。技术创新是企业重要的无形资产，若不加以保护，就会使企业花费了大量人力、物力、财力的发明创造被其他企业所侵蚀。任何忽视和低估无形资产价值的行为，都必然导致无形资产流失。自加入W TO 以来，从D V D 、彩电、摩托车、数码相机到M P3、芯片、汽车、电信的开发与研制，我国企业由于对无形资产管理认识不足，使其造成知识产权纠纷引发的经济赔偿累计超过10 亿美元，有些纠纷甚至对有些企业造成毁灭性打击。
(二) 无形资产评估缺乏真实性。在我国最早实现股份制的企业绝大多数没有进行无形资产评估，现有企业股份制改造，同样也没计无形资产的价值，在和外商的合作合资中，对商业信誉、经营资质等无形资产没有计价折股，使企业丧失了许多竞争机会。另一方面，无形资产的评估也不规范。评估机构受经济利益驱动顺应被评估单位需要作出的评估，也造成了无形资产流失和经济损失。
(三) 无形资产缺乏价值量化标准。目前会计核算不能真实地反映无形资产的价值变动。企业自创的无形资产理论上应包括企业为取得这些资产而发生的全部支出，但是无形资产的计量在实际操作中较困难。我国会计制度规定，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用记入无形资产，而对于无形资产开发费用和自创商誉则费用化处理，使企业自创的无形资产不能得到准确的确认，价值不能得到全面地体现，影响了对经营者业绩的公正评价，进而导致投资人作出错误的投资决策。
(四) 忽视无形资产的开发和利用。 无形资产有效地使用能增加其价值。但是，由于企业缺乏无形资产增值的有利氛围，许多企业没有充分有效合理地使用无形资产，而是过度使用，或长期闲置不用。在企业合资过程中，许多优秀品牌通过折价入股后，被企业闲置不用，使其价值丧失殆尽。另外，企业长期不参与有利于提升自身形象的竞争，也削弱了其无形资产的价值。
二、加强无形资产管理的举措
首先， 加强无形资产权益管理， 防止无形资产侵权行为。W TO 总协定中的《知识产权协定》和相关条约以及我国《商标法》均采用注册在先原则，即谁先申请商标注册，商标权就授予谁。我国企业要保护知识产权类无形资产，必须及时准确把握和运用优先权原则，享受优先权以增加商标注册的成功机会《巴黎公约》规定，一个商标在本国已获得合法注册，则在其他成员国注册也就不应被拒绝。因此企业要及时在国内外申请注册商标来保护企业商标，以防止国外知识产权类无形资产的侵权行为。目前我国企业对有关知识产权保护的国际协议还不够了解，对企业知识产权法律保护意识仍然很淡薄，商标注册滞后于外国，因而在进出口贸易中常常发生因出口产品侵犯外国专利而遭索赔现象。因此企业应高度重视无形资产权益，加强无形资产权益保护，充分利用国际公约，保护我国无形资产不受侵犯，同时防止无形资产侵权行为。
其次， 加强无形资产营运管理， 实现企业低成本扩张。无形资产的有效营运，是无形资产管理的根本目标。企业通过对所拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等无形资产进行运筹和谋划，可使其价值实现最大增值。无形资产的运筹和谋划可以从以下几方面进行：一是利用延伸品牌价值。充分利用现有品牌、商誉研发、生产其他产品，帮助新产品顺利上市，减少风险，品牌的延伸可进一步扩张和增加品牌价值。二是建立融资策略。运用无形资产的影响力和信誉度，拓宽融资渠道，吸收资金。三是建立扩张策略。企业要利用名牌效应、技术和管理优势，通过联合、参股、控股、兼并等形式实现资产扩张。四是实现企业的低成本扩张。企业可通过无形资产的投资合作，用品牌参与投资，与拥有先进技术的企业实行强强合作，优势互补，通过产品技术的高科技含量使无形资产增值，实现企业低成本扩张。
想要对无形资产进行管理、创新，必须先要对其进行分析了解，以便更好的开展下一步工作。无形资产是指企业拥有或控制的不具有实物形态、能以货币计量、可以带来预期经济效益的资产，与有形资产相比，无形资产具有明显的特殊性，管理难度也更大，具体特点包括以下几部分：一是无形资产不具有实物形态，但未来收益较大，无形资产是凭借各种知识、技术经验积累到一定程度而形成的一种经济资源，通常表现为某种权力、技术或获取超额利润的综合能力，如：技术、人力资源、专利技术、商誉等，加以利用能为企业获得于预想不到的收益。二是无形资产具有非流动性，并且有效期较长，一般来说，无形资产是与特定企业结合在一起的，除非经过无形资产出售或转让，否则将随着企业的不复存在而消失。三是无形资产是为企业使用而非出售的资产，企业持有无形资产是为了通过它创造利润，而非为了出售或转让，应该通过分析研究寻找更多合理的通过无形资产获利的方法。四是无形资产单独不能获得收益，它必须附着于有形资产，无形资产与有形资产结合在一起才能创造收益。
二、影响企业无形资产价值实现的因素分析
一般来说，影响企业无形资产价值实现的因素主要有产权因素、获利能力因素、技术因素、风险因素、无形资产的取得成本、机会成本、市场因素、使用期限、宏观经济政策、转让内容等，这里从主观和客观两方面简单介绍一下。
其一，立法和各管理制度不健全。在我国，虽然有一系列关于商标、专利、著作等无形资产保护方面的法律法规，也加入了一些保护知识产权的国际公约，但保护范围仍不全面，立法也不全面，如《担保法》则明确指出，可用于质押的无形资产仅限于专利权、商标权以及著作权中的财产权，这些规定限制了无形资产的利用范围，不利于无形资产价值的实现。此外，我国对无形资产的行政管理采取的是分部门管理方式，各司其职，这种分部门的管理方式不但不利于权利主体纠纷的解决，而且还会增加管理的成本、加大管理的难度。
其二，企业经营管理者自身原因。社会在进步，经济在发展，无形资产的重要性日益凸显，但这需要一个认知过程。目前，大多企业都能认识到无形资产在企业价值实现中的地位和作用，但对于作用的重要程度还缺乏认识，没有对无形资产形成足够的重视度。如缺乏对品牌、企业形象等无形资产的管理，没有制定相应的品牌战略和形象战略，即使有一些企业创立了自有品牌，但大多都因后续工作不到位而造成品牌流失，而调查发现，在国内一些行业外国品牌却占有近80%的市场，这些数据足以证明国内企业对对品牌、企业形象等无形资产的忽视。又如，企业技术创新意识不足、力度不够、能力不强，多数企业出于对成本及风险因素的考虑，会选择采用技术引进的方式进行产品生产，有的更是在原有技术模版稍加修改或直接模仿，最终导致创新率不高，企业总体技术创新能力和水平都较低，从而影响企业无形资产价值实现。
三、重视企业无形资产管理创新，提升企业竞争力
1. 创新企业经营管理理念
2013年7月，美国商务部正式调整了国内生产总值统计方法，核心内容是将知识、技术、创新能力等无形资产资本化。这一变化趋势将对世界经济和国际竞争格局产生重大影响，也更进一步表明无形资产对企业经营的重要性。企业管理者应创新管理理念，认识到无形资产不仅仅是财产的重要组成部分，还是财富创造的重要源泉，它不仅能为企业创造价值、对区域经济发展产生杠杆作用，而且是国家软实力建设的基础。
2. 重视技术类无形资产的开发和积累，并做好保密工作
在当前的知识经济时代，既应高度重视技能、技巧、诀窍等技术层面隐性知识的管理、开发和保护，也应关注组织或团队学风、信念、洞察力、价值观等精神文化要素的凝炼、传承和发扬光大，努力使专利技术的保护及应用、隐性知识的开发及利用、企业文化软实力建设等有机结合起来，形成无形资产管理的系统战略。重视核心技术的研发，制定发展规划、加大人力和物力投入，提升自身技术创新能力，并做好技术维护及保密工作。企业在加强知识产权管理，积极申请专利保护的同时，还不应忘记和与无形资产相关的人员签订保密协议，如果需要还可以对与人力资源相关的各类无形资产的产生、发展和流动的全过程进行监控，对可能接触无形资产的人员进行随时监督，避免企业专有技术等无形资产的流失。
3.以知识产权管理与品牌创新的有机结合推进无形资产经营战略升级
有效的知识产权战略，其重点不应仅限于知识产权保护，更重要的是将其与知识创新、技术创新、经营模式创新和品牌创新结合起来，通过提高知识创造和技术获取的能力等增强我国企业的总体竞争优势。这就需要在无形资产运营模式的探索、开发方式的选择、评估体系的完善、组合策略的选取等方面深入研究、积极尝试、大胆创新。
关键词：国有企业；资产管理；完善
中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）02-0046-01
狭义的企业财产即企业国有资产，是指国家以各种形式对企业投资和投资收益形成的财产，以及依据法律、行政法规认定的企业其他国有财产。国有资产可定义为法律上确定为国家所有的并能为国家提供未来效益的各种经济资源的总和。国有企业在生产、经营中增值的资产也属于国有资产[1]。广义的国有资产可定义为属于国家所有的各种财产、物资、债权和其他权益，包括：1)依据国家法律取得的应属于国家所有的财产；2)基于行使国家行政权力而取得的应属于国家所有的财产；3)国家以各种方式投资形成的各项资产；4)由接受各种馈赠所形成的应属于国家的财产；5)由国家已有资产的收益所形成的应属于国家所有的财产。
一、国有企业资产的分类
国家标准CB/T14885-94《固定资产分类与代码》规定了固定资产的分类、代码及计算单位，主要适用于任何机构(企业、事业单位、社会团体、行政机关、军队及各管理部门等)的固定资产管理、清查、登记、统计等工作。1)固定资产和流动资产。国有企业资产根据资金的流动性质分为固定资产和流动资产。固定资产包括企业的厂房、设备、辅助物及无形资产；流动资产是企业为了生产、经营所用的资金，主要是原材料、产成品、工资、保险及福利金等。2)有形资产和无形资产。国有企业资产根据资产的存在形态分为有形资产和无形资产。有形资产指具有价值形态和实物形态的资产，包括固定资产、流动资产、资源性资产。无形资产指不具备实物形态，却能在一定时期里提供收益的资产，包括知识产权、工业产权、金融性产权[2]。有形资产是看得见、摸得着的实物形态的资产，即厂房、设备等；而无形资产是看不见，摸不着的虚物形态的资产，即知识产权、土地使用权等。但是严格地讲，很难区别有形资产和无形资产，比如：土地使用权、专利权、商标权是有特定的证书，完全行使实物的权利。3)注册资本和股份金。国有企业资产根据投资形式分为注册资本和股份金。注册资本和股份金在承担企业债务时，有同样的法律责任和义务，但是在利润分配上有区别。注册资本的利润分配根据一般企业的利润分配原则进行，而股份金的分配根据公司法和公司章程进行。
二、国有企业资产管理存在的问题
（一）立法和执法不完善，国有资产缺乏法律保障
1、对国有资产管理法规不够健全
我国国有资产方面的法规，大多只是部门规章，都是以暂行条例、管理办法、暂行规定等形式存在，实践中操作缺乏管理力度。虽然 2008 年底出台《国有资产管理法》，但是此法条过于笼统，对于经济业务缺乏具体的管理依据。致使作为社会主义市场经济主体的地方国有企业在生产经营过程中因缺乏法律保障而被分割，而企业经营者只对组织部门和主管部门负责，不对资产负责。
2、对国有资产监督保护不够得力
在国有资产的经营管理过程中需要有强有力的法律监督。在我国，对国有资产的监督体系由外部监督体系和内部监督体系构成：外部监督体系主要包括国有资产管理机构、审计机构、验资机构及注册会计师的监督；内部监督体系主要是指企业内部监督机构如监事会的监督[3]。但从我国实际情况看，外部监督不利，有些机构并未能起到监督作用。如有些注册会计师事务所作假验资证明的现象也时有发生。
（二）国有出资人制度尚未健全
国有出资人制度，实际上就是我们常说的国有资产管理制度，它是国有资产经营管理体制和机制的总称。目前的情况是资产形成上渠道多头、来源复杂，资产管理分散，相关部门工作缺乏有效协调，甚至严重影响规章制度的建立和有效实施。
三、国有企业资产管理体制的完善措施
（一）明确规定了国有企业资产的管理方法
在条例中明确规定了企业国有资产的管理方法。第一，国有资产监督管理机构依照国家有关规定，负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作，国有资产监督管理机构协调其所出资企业之间的企业国有资产产权纠纷。第二，国有资产监督管理机构应当建立企业国有资产产权交易监督管理制度，加强企业国有资产产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动，防止企业国有资产流失。第三，国有资产监督管理机构对其所出资企业的企业国有资产收益依法履行出资人职责；对其所出资企业的重大投融资规划、发展战略和规划，依照国家发展规划和产业政策履行出资人职责。第四，所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重大资产处置，需由国有资产监督管理机构批准的，依照有关规定执行[4]。
（二）完善国有企业资产监督体系
在条例中明确规定了国有企业资产监督机构及行为的规范化。
（三）防止国有资产流失的措施
第一，发挥检察机关的打击职能，遏制国有资产流失。国有资产流失的严重状况表明，违法违纪等腐败现象、贪污贿赂等经济犯罪以及犯罪是国有资产流失的主要渠道之一，只有通过严惩各种腐败现象和犯罪活动，才能斩断伸向国有资产的“黑手”，遏制国有资产流失的恶流。第二，发挥检察服务职能，健全国有资产管理监督机制。检察机关应根据市场经济条件下国有资产管理体制和运行方式的变化特点，在积极履行法律监督职责中，自觉强化服务观念。第三，发挥检察保护职能，促进国有资产正常运作。近年来我国市场经济虽然取得了飞速发展，但完善的市场经济管理规范还不够健全，正在建立之中。检察机关必须在严厉打击违背价值规律和公开竞争原则的犯罪分子活动的同时，始终注意保护符合市场经济发展要求的各项管理措施和生产经营活动。第四，发挥检察机关参与社会综合治理的职能，配合社会各界确保国有资产安全。
作者单位：中国盐业总公司宁夏商业集团公司
参考文献：
[1]李相植编著.国有企业宏观管理[M].延边:延边大学出版社,2006.
[2]曹金亮.提高国有企业董事会治理效率途径探讨[D].山东大学,2007.
知识产权证券化就是以知识产权的未来许可使用费(包括预期的知识产权许可使用费和已签署的许可合同保证支付的使用费)为支撑,发行资产支持证券进行融资的方式
世界范围内最早的一例知识产权证券化实践是音乐版权证券化在PullmanGroup的策划下,英国著名的摇滚歌星DavidBowie将其在1990年以前录制的25张唱片的预期版权(包括300首歌曲的录制权和版权)许可使用费证券化,于1997年发行了BowieBonds,为其筹集到5500万美元BowieBonds的成功发行起到了很好的示范作用,极大地拓宽了资产证券化的操作视野从国外的实践来看,知识产权证券化的基础资产已经非常广泛,从最初的音乐版权证券化开始,现已拓展到电子游戏电影休闲娱乐演艺主题公园等与文化产业关联的知识产权,以及时装的品牌医药产品的专利半导体芯片,甚至专利诉讼的胜诉金尽管从目前来看,知识产权证券化在整个资产证券化市场中所占的份额还很小,但是它已经显示出巨大的发展潜力和态势1997年当年的知识产权证券化交易总额为3.8亿美元,2000年已达到11.37亿美元的好成绩进入知识经济时代,无形资产在企业资产价值中的比重在近20年中大约从20%上升到70%左右,知识资产逐渐取代传统的实物资产而成为企业核心竞争力所在这就要求企业应该将融资的重点从实物资产转向知识资产知识产权证券化正是顺应了这种历史潮流,为知识产权的所有者提供了以知识产权为依托的全新的融资途径,将知识资产与金融资本有效融合在一起,从而实现在自主创新过程中资金需求与供给的良性循环根据PullmanGroup的估计,全球知识产权价值高达1万亿美元随着知识产权相关产业在世界各国的经济中所占比重越来越大,以及知识产权商业化运作的加强,全球知识产权的价值还将保持持续增长的势头这就为知识产权证券化提供了丰富的基础资产可以预见,知识产权证券化的前景是非常广阔的,在未来肯定会成为资产证券化领域的主力军
二知识产权证券化的基本交易流程
知识产权证券化的基本交易流程与传统的资产证券化基本上是类似的,可用图1表示:
图1:知识产权证券化的交易结构图根据图1,知识产权证券化的基本交易流程主要是:1知识产权的所有者(原始权益人,发起人)将知识产权未来一定期限的许可使用收费权转让给以资产证券化为唯一目的的特设机构(SPV);2SPV聘请信用评级机构进行ABS发行之前的内部信用评级;3SPV根据内部信用评级的结果和知识产权的所有者的融资要求,采用相应的信用增级技术,提高ABS的信用级别;4SPV再次聘请信用评级机构进行发行信用评级;5SPV向投资者发行ABS,以发行收入向知识产权的所有者支付知识产权未来许可使用收费权的购买价款;6知识产权的所有者或其委托的服务人向知识产权的被许可方收取许可使用费,并将款项存入SPV指定的收款账户,由托管人负责管理;7托管人按期对投资者还本付息,并对聘用的信用评级机构等中介机构付费
三知识产权证券化的功效
(一)促进高新技术转化,提高自主创新能力
在传统融资方式下,资金供给者在决定是否投资或提供贷款时,依据的是资金需求者的整体资信能力,信用基础是资金需求者的全部资产,较少关注它是否拥有某些特质资产只有当资金需求者全部资产的总体质量达到一定的标准,才能获得贷款发行债券或股票,否则,则不能使用这些融资方式我国很多科技型中小企业的实际情况就是自身拥有大量的专利等知识产权,但由于其自身风险性高,整体资信能力较低且缺少实物资产,所以难以通过传统融资方式筹集到发展所需的资金,严重制约了其将高新技术转化为现实生产力的能力目前,国内高新技术知识产权转化率不到10%传统融资方式的局限性是导致这种状况的主要原因之一而知识产权证券化是一种资产收入导向型的融资方式,其信用基础是知识产权而非企业的全部资产资金供给者在考虑是否购买ABS时,主要依据的是知识产权的预期现金流入的可靠性和稳定性,以及交易结构的严谨性和有效性,资金需求者自身整体资信能力和全部资产的总体质量则被放在了相对次要的地位知识产权证券化突破了传统融资方式的限制,破解了科技型中小企业融资难的问题,为科技型中小企业将高新技术转化为现实生产力提供了有力的金融支持手段,提高科技成果转化的成功率,有助于加快我国科技成果商品化产业化进程,进而提高企业现有知识产权的收益有了资金的支持和丰厚收益的激励,企业就有动力在原有知识产权的基础上进行进一步的研究和开发,继续新的发明创造,使技术创造活动走向一种良性循环,提高企业的自主创新能力,推动科技进步另外,与转让知识产权的所有权来获得资金相比,知识产权证券化只是使企业放弃未来一段时间内知识产权的许可使用收费权,并不会导致其丧失所有权这样可以更好地保护企业的知识产权,提高企业的核心竞争力
(二)充分发挥知识产权的杠杆融资作用
同样是基于知识产权融资,但与传统的知识产权担保贷款相比,知识产权证券化能充分发挥知识产权的杠杆融资作用一方面,知识产权证券化的融资额高于知识产权担保贷款额从国际银行业的实践看,在传统的知识产权担保贷款中,知识产权的贷款与价值比一般低于65%,而知识产权证券化的融资额能达到其价值的75%另一方面,通过知识产权证券化所发行的ABS的票面利率通常能比向银行等金融机构支付的知识产权担保贷款利率低22%-30%,大大降低了融资成本,提高了实际可用资金的数额所以,知识产权证券化能充分发挥知识产权的杠杆融资作用,最大限度地挖掘知识产权的经济价值,使知识产权所有者获得更多的资金
(三)降低综合融资成本
知识产权证券化为科技型中小企业开辟了一条廉价的直接融资途径第一,知识产权证券化完善的交易结构信用增级技术和以知识产权这种优质资产作为ABS本息的偿还基础,使ABS能获得高于发起人的信用等级,达到较高的信用等级,投资风险相应降低SPV就不必采用折价销售或提高利率等方式招徕投资者一般情况下,ABS的利率比发起人发行类似证券的利率低得多第二,发行ABS虽然需要支付多项费用,但当基础资产达到一定规模时,各项费用占交易总额的比例很低国外资料表明,资产证券化交易的中介体系收取的总费用率比其他融资方式的费用率至少低0.5个百分点,提高了实际可用资金的数额最后,发起人还可以利用该资金偿还原有的债务,降低资产负债率,提高自身的信用等级,为今后的低成本负债融资奠定良好的资信基础
(四)分散知识产权所有者的风险
在知识经济时代,一项知识产权在未来给所有者创造的收益可能是巨大的,但同时这种收益所隐藏的风险也是巨大的科学技术的突飞猛进,市场竞争的日益激烈,知识产权消费者消费偏好的改变,以及侵权行为等外部因素,都可能使现在预期经济效益很好的某项知识产权的价值在一夜之间暴跌,甚至变得一文不值知识产权的所有者面临着丧失未来许可使用费收入的风险知识产权证券化则能将这种由知识产权的所有者独自承受的风险分散给众多购买ABS的投资者,并且使知识产权未来许可使用费提前变现,让知识产权的所有者迅速地获得一笔固定的收益,获得资金时间价值,而不用长时间地等待许可使用费慢慢地实现
另外,知识产权证券化作为一种债权融资方式,在为企业筹集到资金的同时,企业的所有者仍然可以保持对企业的控制权,从而保护企业创办人的利益
四我国实施知识产权证券化的可行性
目前,我国已经初步具备了实施知识产权证券化的可行性,除了政府的政策支持以及资本市场资金供应充足外,还具体表现在以下两个方面
(一)适宜证券化的知识产权已初具规模
从国外的实践来看,知识产权证券化的基础资产主要是专利商标权和版权近几年,国内这几种知识产权发展迅速,数量已有相当积累,而且呈逐年上升的趋势目前我国专利申请总量已经突破200万件,2001年以来三种专利受理量的年平均增长率超过20%,发明专利受理量年均增长率超过25%截至2005年上半年,我国累计商标注册申请已近387万件我国实用新型专利外观设计专利和商标的年申请量已居世界第一,其中90%以上为国内申请一批颇具价值的驰名商标品牌正逐渐形成,如红塔山(价值46.866亿元)五粮液(价值44.337亿元)联想(价值43.531亿元)海尔(价值39.523亿元)我国还拥有许多优秀的电影音乐图书作品,如张艺谋的电影版权谷建芬的音乐版权等,市场认知度较高,适宜进行证券化的操作而且随着我国政府对知识产权保护力度的加强,保护范围的加大,保护技术的成熟,知识产权交易日益活跃,越来越多的知识产权的市场价值得以形成和体现,我国知识产权证券化的基础资产能得到持续的充足的供给
(二)我国已有的资产证券化实践为实施知识产权证券化创造了有利条件
经过多年的讨论和呼吁,我国的资产证券化终于从理论探索走向了实践操作从2005年开始,我国已有多只资产证券化产品成功上市,如“中国联通CDMA网络租赁费收益计划”“开元”信贷资产支持证券“建元”个人住房抵押贷款支持证券和“莞深高速公路收费收益权专项资产管理计划”“中国网通应收款资产支持受益凭证”“远东租赁资产支持收益专项资产管理计划”等这些已有的资产证券化实践既有金融机构的信贷资产证券化,又有非金融类企业的资产证券化它们为我国将来大规模有序地开展资产证券化提供了宝贵的经验,还能推动与资产证券化有关的税制监管和法律法规逐步建立和完善,培育市场和投资者,提高参与者投资者和监管者对资产证券化的认识和理解这就为在我国实施知识产权证券化扫除了一定的障碍,创造了有利的条件
参考文献:
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随着市场经济的建立与完善，无形资产在企事业单位发挥着越来越大的作用。在我国高校内部，存在着校属企业、单位和个人对学校所拥有无形资产的占有、处置、收益和分配不公等问题。作为创造和拥有无形资产的重要基地，高校应加强无形资产的管理与核算。1998年开始实行的新的高校会计制度首次设立了无形资产的核算内容。
一、高校无形资产的内涵
高校是无形资产比较集中的地方。无形资产是高校的一项重要经济资源，在很大程度上决定着高校生源的数量和质量、师资的水平、社会对毕业生的认可程度以及经费的来源等等。高校无形资产主要包括知识产权类――专利及非专利技术、科研成果、商标权、著作权和计算机软件等；行为性权利类――招生权、学位授予权等；其他类――如校名、校誉等。这些产权和权益与高等学校的主体利益构成密不可分的特殊权利。作为一类资产，无形资产虽没有实物形态，但却是高校拥有的国有资产的重要组成部分，在高校中实实在在地存在并发挥越来越重要的作用。因此，无形资产的管理就成为高校国有资产管理的重要内容。
高校的无形资产主要有以下几种：一是高校为了开展正常的教学、科研及事业发展需要购入的无形资产，其价值比较高，大部分为专利权及非专利技术，如大型的计算机软件等；二是自制的无形资产，高校是知识比较密集的地方，是创造和拥有无形资产的重要基地，教师及科研人员在完成本职工作的同时，积极从事国家科技攻关项目及企事业单位委托的科研项目的研究工作，在他们不懈的努力和刻苦钻研下，创造了众多具有国际、国内先进水平的科研成果，这部分自制的无形资产是高校无形资产的重要组成部分；三是高校的商誉，高校虽然不是生产经营的企业单位，但同样具有商誉，通过高校历史、所处的地理位置、学校的学术水平、知名度、学校的内部环境、师资队伍、学生素质和管理水平等因素反映出来，集中体现在校名上。
二、高校无形资产在管理与核算上存在的问题
高等学校对无形资产的管理在学校财务管理与实务中一直处于薄弱环节，几乎是一片空白。由于无形资产既看不见又摸不着，一时难以见到其价值所在，未受到应有的足够的重视，无形资产流失现象严重，为高校的发展造成了不可估量的损失。主要表现在以下几个方面：
（一）高等学校校标和各种服务标记的滥用。高等学校校标和各种服务标记是高等学校独具的标志，凝聚了高等学校厚重的发展史，蕴藏了高等学校校训、校风，它与“商标权”如出一辙。但在实际中，高等学校二级单位自主兴办产业、联合办学、对外投资，甚至高等学校个别教职工从事经营活动，滥用高等学校校标和各种服务标记，造成这一特殊的无形资产极大损害和流失。
（二）专利权权属不清。高等学校教职工在执行本校及所属单位任务、承担纵向科研项目时，利用学校人、财、物、信息资源及其所属单位物质技术条件所完成的发明创造或其他技术成果，理应属于高校职务发明创造或职务技术成果，但在实际操作中，职务发明创造申请专利权属教职工个人，或者权属高等学校，但教职工个人在专利使用、转让中绕道学校监管，牟取私利。
（三）技术秘密和商业秘密被剽窃、泄漏。高等学校在执行科研任务、兴办产业等工作中所形成的信息、资料、程序等技术秘密和商业秘密，由于学校知识产权保护制度不健全、个别教职工知识产权保护意识和能力薄弱、知识产权法制观念淡薄等原因，从而造成大量技术秘密和商业秘密被剽窃、泄漏。
（四）土地使用权被侵害。高校所处的特定地理位置，其边缘地带随着高校改革发展，升值潜力巨大。高校周边地带的土地使用权由于管理不善，“家底不清”，整顿治理措施不力，乱搭乱盖、摆摊设点现象严重，不仅影响到高校正常的教学、生活秩序，而且严重侵害高校的土地使用权，在某种程度上制约了高校的发展。
三、加强无形资产管理的对策
高校无形资产管理的好坏，直接影响到高校知识产权的保护，直接影响到广大教职工和学生发明创造和智力创造的积极性，直接影响到高校科技成果产业化。为此，必须提高对无形资产的认识和重视，加强管理，采取切实措施，有效保护和利用无形资产，减少和杜绝流失，真正实现无形资产的价值，维护高校合法权益。
（一）加强宣传力度，强化意识，提高自我保护能力。将对无形资产的教育纳入高校精神文明建设。在教职员工中广泛开展无形资产知识的宣传、教育，让与无形资产有关的法律、法规深入人心，树立保护学校无形资产与有形资产同等重要、同等价值的观念和意识。
（二）建立无形资产管理职能机构。实行“统一领导，分级管理”的无形资产管理体制，成立校一级的专门机构，统一归口对学校的无形资产进行保护、管理。由财务部门、资产部门、科研部门等抽调熟悉业务的人组成专门部门。管理内容包括以下几方面：
1.加强对购入无形资产的管理。2.加强科研成果的管理。3.积极促进无形资产的转化。4.建立和登记无形资产台账。5.加强校名管理。
（三）重视无形资产的核算和评估。加强对学校无形资产的管理，学校首先应从技术手段和管理措施等多方面入手做好无形资产保护和保密工作。根据国家无形资产方面的法律法规，结合本校实际情况，建立一套健全统一的无形资产内部管理制度。
（四）加强无形资产的法律保护。学校在无形资产的法律保护方面做得不够，使原本属于自己的无形资产因为不及时注册，最后变成别人的，自己再要使用时，反而变成侵权行为，或是要拿钱跟别人买使用权。所以对于无形资产只要依法符合注册登记条件的，要及时办理好相关的法律手续，使其受到法律的保护。
四、高校无形资产的核算
高校无形资产的管理关键要以会计核算为基础，加强对无形资产的会计核算是十分重要的。高校的无形资产管理主要分以下二类：
（一）购入的无形资产
（二）自制的无形资产
1.无形资产的计价； 2.投资者投入的无形资产； 3.高校合并取得的无形资产； 4.接受捐赠的无形资产； 5.无形资产的增值、减值； 6.无形资产的出租、转让、摊销。
随着世界经济步入知识经济时代，让一切劳动、知识、技术、管理、资本的活力竞相迸发，将人的智慧创造成果转化为财富已经成为全社会发展的核心问题。
中国入世15年后，中国企业在国际竞争中仍然面临严峻形势。在此过程中，知识产权制度起着至关重要作用。欧美国家利用知识产权设置非关税壁垒，抢占技术市场的垄断地位（以337调查为例，相关数据显示2006年至2010年，共有56起关于中国企业遭遇美国337调查，其间案例总数就超过前20年的综合。到2013年涉及中国企业的337调查案例达到200起，至此，我国已经连续13年成为遭遇美国337调查案件数最多的国家）。随着知识经济的迅猛发展，知识产权作为无形资产将更加重要，目前，知识产权已经成为提高企业核心竞争力的重要手段，而企业作为社会发展的主体，开展知识产权管理显得尤为重要。
一、企业知识产权管理概述
知识产权作为一项重要的生产要素，其自身并不能直接带来竞争优势，只有经过有效的管理将其与其他生产要素合理配置，方能形成竞争优势。知识产权管理是企业创新、集成能力的综合体现，其应定位于企业创新系统的核心，是企业最具竞争力的战略资源。知识产权管理能将益于资源优化配置、组合，促进技术创新与非技术创新高度聚合，即展开“1+1>2”的协同功效。知识产权管理是企业的战略能力。
企业知识产权管理主要包括知识产权风险管理、知识产权资产管理、知识产权运营。风险管理主要是对企业生产经营活动中可能存在的知识产权风险进行风险识别预防规避、监控、跟踪、风险清除及纠纷应对。知识产权资产管理主要是指将企业经营活动中所形成的智慧成果依法形成知识产权，并对其进行维护管理。知识产权运营指企业充分运用法律及商业手段进行知识产权布局、组合、转让、许可、诉讼等实现知识产权市场价值的专业化管理行为。
二、企业知识产权管理中存在的问题
1、企业知识产权意识淡薄，尚未建立知识产权管理体系
现在我国大多数中小企业技术含量较低，相当一部分企业通过仿制国内外创新企业的产品来实现自己的产品，并且仿制产品大多技术含量低，附加值低。企业高层看中短期利润，而知识产权管理的实施需要较大的前期投入，知识产权管理所产生的效益却在短期内很难体现出来，导致企业高层对知识产权管理缺乏信心，只重视企业研发部门和技术部门，缺忽视了对企业的知识产权管理，因而我国目前大多数企业尚未建立知识产权管理体系。
2、企业知识产权管理水平较低
许多已经建立知识产权管理的企业，也只是根据申报项目的需要而建立，管理水平还很低。这些企业对知识产权管理有所认识，企业知识产权管理的实践局限于对文件的管理、分发和学习，对知识产权的创新能低，隐性知识的管理和挖掘能力不足。
3、企业知识产权管理发挥的功效低
企业知识产权管理的最终目的在于促进知识产权成果转化为现实生产力。但是目前由于存在知识产权保护不力、供给与需求市场信息不畅，企业缺乏相应的实施资金、成果转化的优惠政策难以到位等原因，我国企业知识产权成果转化工作还比较滞后，这就影响了企业知识产权管理功效的有效发挥。
三、对我国企业知识产权管理发展的建议
1、提高企业高层对知识产权管理的支持和重视程度。高层领导的介入是加强企业知识产权管理的必要条件。领导者要加强自身的知识产权意识，把知识产权管理列入领导工作议事日程，并在人力、物力、财力上给予必要保障。要用战略思维把知识产权放在企业全局进行考虑，从企业整体发展和长远发展进行统筹规划与决策，要把知识产权作为企业经营发展的一项重要内容加大投入并常抓不懈。
2、加强企业知识产权管理人才队伍建设。人才是决定企业管理水平的关键因素，缺少这因素，企业知识产权工作就无从谈起。一般情况最适合企业的知识产权人才主要靠企业自身培养。企业在培养知识产权管理人才时，首先要挑好人。要招聘或选拔具有理工科和法律双学历背景的人员。其次是培训人。一方面对人才进行知识产权理论培训；另一方面对人才进行多岗位生产实践培训，将知识产权管理人才放到第一线，加深其对本企业生产经营全过程的了解，尤其是加深其对各环节与知识产权相关的关键点的认识和理解。再次是用好人。企业要给其提供能够充分施展其才华的工作平台。最后，要留住人。企业知识产权管理人才的价值往往不能够显而易见，这是因为知识产权是需要长期积累，厚积薄发的工作。企业需要在生活及待遇方面给予应有的体现，在精神和物质两方面吸引并留住企业知识产权管理优秀人才。
3、企业应设立专门的知识产权工作机构。负责制定企业知识产权规章制、组织实施知识产权培训、研究制定知识产权战略和发展规划、对本企业技术、产品领域的知识产权发展状况和动态进行分析，为企业经营管理提供建议和对策，及时对本企业的知识产权实施保护，同时预防本企业侵害他人知识产权活落入知识产权陷阱。企业的各项重要决策均应听取知识产权工作机构的相关意见和建议。
4、建立企I知识产权管理制度。建立知识产权管理制度是企业开展知识产权管理活动的基础，也是健全和完善现代企业管理制度的重要内容。企业知识产权管理制度的建立应当遵循企业管理的内在规律和客观要求，为全面实现企业的系统化和规范化管理提供制度保障。应从研发到生产加工和市场营销等各个环节所涉及的知识产权行为和活动进行规范。建立健全包括专利申请、技术秘密保护、商标注册和著作登记以及企业对外贸易与合作中的知识产权保护制度等在内的知识产权申请和保护制度。对企业员工特别是接触和掌握企业重要知识产权的人员签订知识产权问题的协议，包括商业秘密协议、职务技术成果归属、竞业禁止协议等。完善奖酬制度，对企业在知识产权方面做出重大贡献的人员予以重奖，将企业知识产权工作的质量作为技术人员晋升职务和工资的标准，以调动企业员工的积极性。
5、完成企业知识产权文化建设。企业知识产权管理需要有良好的企业知识产权文化来支撑，同时知识产权文化建设也是企业加强知识产权管理的重要内容。企业应从增强知识产权保护意识、树立知识产权价值观、营造崇尚尊重知识产权的氛围、重视知识产权宣传教育等方面进行知识产权文化建设。
从软件资产管理背景入手，论述了软件资产管理的目的和意义，提出了软件资产管理研究的总体思路和技术路线，以供参考。
关键词：
电力企业；软件资产管理；外部环境；内部管理需求
软件资产管理（SAM，SoftwareAssetManagement）是企业实施软件正版化的有效方法。随着电力企业信息化建设的深入，软件已成为企业的一项重要资产，是企业核心竞争力的重要组成部分。目前，与硬件资产管理相比，企业软件资产管理相对滞后，需要先进的理念和技术作指导。电力企业作为典型的资产密集型企业，对软件资产实施有效管理已成为摆在企业面前的一个急需解决的问题。软件资产管理是指一套指导企业在组织内部对软件资产的采购、部署、移动、更新、升级、维护、报废和删除整个生命周期进行有效管理、控制和保护的基础架构和流程。其目标是管理、控制和保护组织的软件资产，包括管理使用软件所带来的风险。
1软件资产管理背景
1.1外部环境要求
推行软件正版化是国家推进知识产权保护工作的要求。面对信息化、全球化的机遇和挑战，我国政府在知识产权保护方面的力度不断加大。软件正版化作为知识产权保护工作的重要内容，已成为增强企业核心竞争力，提升企业乃至国家、国际形象的重要因素。
1.2内部管理需求
推进企业使用正版软件工作，是中央企业增强自身核心竞争力的需要。通过使用正版软件，建立健全软件资产管理制度，从软件采购、分发、标准化部署、升级、更新等方面建立数据库，进行实时规范管理，提升软件使用效果，实现集团化采购规模效益，有效降低采购成本，大幅提高采购效率，促进企业增强集中管理能力，提高经营管理水平。
2软件资产管理的目的和意义
加强软件资产管理可有效降低电力企业的投入成本，并在整合资源的基础上达到服务增值的目的。同时，规范的软件资产管理也可提高企业防范风险的能力，比如安全、财务、法律、IT管理方面。
2.1降低成本
在选择和购买软件产品这个阶段，在购买正版软件方面需要投入一定的货币成本。货币成本不仅仅包括软件产品本身，还包括其他方面的价值，比如服务方面。正版软件购买成本看似高于盗版软件，但在后期的部署、维护、更新等阶段所耗的费用、时间、精力、体力等均低于盗版软件。
2.2防范风险
盗版软件会给企业带来不必要的法律风险。从表面上看来，使用盗版软件看似占了便宜，但实际上会给企业带来更大的风险和损害。使用正版软件比使用盗版软件更能降低IT系统崩溃、宕机、病毒和黑客入侵的风险，以及降低数据丢失和损害的可能性。这种损害对企业来说是致命的。
2.3规范管理
软件资产管理实际上是一种管理方法。建立一套系统化的软件资产管理模式，对企业中不同类型的软件资产进行全生命周期的、全业务支持流程的管理有利于软件资产的规范化管理，也有利于软件正版化工作的可持续推进。
3软件资产管理研究总体思路及技术路线
研究工作的总体目标是建立软件正版化使用的长效管理机制，全面实现软件资产管理，从而持续推进软件正版化管理，提高电力软件投入产出效益，实现企业的资源优化配置。具体体现为研究企业软件正版化的管理策略和技术控制方法，实现全公司范围内的软件使用正版化，杜绝盗版软件的使用；实现软件资产管理从“无形”到“有形”的转化，从资产的角度对软件进行全生命周期的管理。整个研究过程可分为筹划建设、部署实施、巩固完善三个阶段。在筹划建设阶段，完成方案设计，制订推进计划；在部署实施阶段，搭建组织体系，落实管理方案；在巩固完善阶段，建立长效机制，确保持续改进。为了响应政府实施软件正版化的号召，加快自身信息化建设速度，完善软件正版化管理，达到“建立软件资产管理体系，规范软件资产管理”的目的，在软件资产管理理论与标准研究、软件正版化管理现状调研的基础上，研究过程宜采用理论结合实践的方式科学构建SAM模型。为借鉴软件资产管理实施的先进经验，我们在研究过程中对开展软件资产管理的国内外企业进行了调研，了解软件资产管理在企业的实施现状，评估实施风险，在方案设计过程中增强可实施性。同时，我们以某电力公司为试点单位，充分调研其他电力企业软件资产管理，尤其是软件正版化管理的现状，构建适合电力企业发展的软件资产管理模型。我们从软件全生命周期管理、软件类型管理和软件资产运作管理三个维度展开分析：①软件全生命周期管理。借鉴固定资产全生命周期管理方法，结合软件资产的特性，将软件资产分为软件资产规划、软件采购、软件开发、软件集成与部署、软件、软件运行维护、软件退役七大阶段进行管理。②软件类型管理。目前，对软件的分类无统一标准，一般可根据软件的功能、服务对象、工作方式等对软件进行分类。但是，上述分类方法均不能满足国家电网自身的软件管理需求，因此，应根据软件类型管理和软件资产全生命周期管理，结合软件采购来源分类，针对不同来源的软件采用不同的管理办法。③软件资产运作管理。围绕软件资产的日常运作管理工作，针对不同软件类型及其所属的生命周期，从合同管理、财务管理、服务水平管理、信息安全管理等方面开展工作，实现软件资产管理的全覆盖。同时，基于企业软件资产管理现状，从上述三个不同维度进行深入的差距分析，制订切实可行的软件资产管理实施方案。
4结束语
总之，我们应基于上述技术路线开展研究，并按照模型构建、流程设计、建章立制、不断完善的工作思路实践实施。从软件资产规划、软件采购、软件开发、软件集成与部署、软件运行维护、运作流程管理、软件退役等方面进行软件全生命周期管理流程设计，并制定了相关管理规定，了《**公司软件资产管理办法》（隐去了具体公司名称）等相关企业规章制度，在电力企业软件资产管理工作方面树立了较好的示范引领标杆。
作者：严新华 单位：国网上海市电力公司
参考文献
关键词：事业单位 无形资产核算 问题 完善
财政部编定的新的《事业单位会计准则》（以下简称新准则）已于2013年1月1日起实施，与之相配套的《事业单位会计制度》（以下简称新制度）也已颁布施行。事业单位大都是不以盈利为目的社会组织，长期以来对于自身的价值不够重视，事实上，大多数事业单位都有其独特的业务范围，甚至其单位名称就是一块响当当的招牌，其价值含量不容低估。引入无形资产核算，可以将目前存在于事业单位中的而又普遍被忽视的无形资产进行入账管理，从而准确反映事业单位自身的价值。
新准则对无形资产作了明确的定义、对无形资产的范围作了明确的概括，对无形资产的账务处理进行了具体规定，这对于我们事业单位会计工作具有较强的指导意义。由于无形资产核算在企业会计制度中已存在多年，也比较成熟，事业会计制度拿来一用也属顺理成章。然而细究新制度关于无形资产核算的规定仍然有一些问题值得推敲，需要厘清、需要完善。文章主要从下列几方面来进行论述：核算范围，入账价值，存在的问题及其对策。
一、无形资产的核算范围
新准则对无形资产的定义与与核算范围与《企业会计准则》的规定基本一致。但根据稍早前颁布施行的《事业单位财务规则》（以下简称新规则）第四十条的规定，无形资产还应包括商誉。
根据新准则关于无形资产的定义，以及新制度有关无形资产核算的实务指导，可以对事业单位的无形资产进行如下分类。
（一）无形资产的表现形式分类
按无形资产的表现形式可以把事业单位的无形资产归纳为知识产权类、土地使用权类和商誉三大类。知识产权类又包括专利权、商标权、著作权、非专利技术；土地使用权类顾名思义，即为事业单位经有偿受让所取得的土地使用权。商誉原本存在于企业会计制度中，一般分为自创商誉和并购商誉。并购商誉是企、事业单位全合并过程中购买方实际投资额与被并购方净资产之间的差额。自创商誉是企业在生产经营过程中形成的良好信誉，能为企业未来带来巨大利益。自创商誉不能计价入账，只能在未来并购过程中经评估后作为待价而沽的筹码。
（二）按无形资产来源可以把无形资产分为外购的无形资产和自行开发的无形资产
外购的无形资产有购入计算机软件、受让的知识产权、受让的土地使用权等、其中委托开发软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。
自行开发的无形资产包括自行研制开发和委托开发的各项知识产权，自创商誉等。
事业单位面广量大，各自有独特的业务范围，存在的无形资产的形式会有很大的差异。对于科研院所、高等院校来说专利权、非专利技术可能较多，对于文艺院团、美术画廊可能著作权类更多。商标权是容易被大家所忽视的一项无形资产。其实许多事业单位有着响当当的招牌，完全可以注册成商标，为其自身的产业化发展带来益处。土地使用权更多属于象征性的，就目前而言，公益类事业单位都享受着划拨土地使用权的待遇，如果没有花钱购买土地使用权，自然没有土地使用权入账核算问题。而商誉通常因企业并购而产生，事业单位相对稳定鲜有并购发生，所以事业单位很少产生商誉。但随着经济和社会的发展，事业单位之间的并购也在所难免，未来事业单位产生商誉并非不可能。
在允许事业单位核算无形资产的会计制度前提下，事业单位应该主动确立无形资产战略，把确属本单位的无形资产入账核算，正确反应本单位的资产状况。
二、无形资产的入账价值
根据新准则，无形资产计价根据无形资产来源不同有所区别。无形资产在外购时，需要通过购买时所支付的所有费用来计价入账，当然也包含有如下几点：一是买价、税费、可归属该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出；二是自行开发的无形资产需要根据这两点来入账；注册费通过取得注册时所发生的，律师费等费用计价入账；三是自创商誉不计价入账，需要等到该事业单位转让或与其他企事业单位合并时经评估计价作为待价而沽的筹码，由合并后的新的企事业组织根据合并差额记入无形资产或商誉科目。
三、事业单位无形资产核算面临的问题以及策略
会计制度与所有事物都是一样的，都不可能尽善尽美。现在事业单位无形资产核算存有以下几个问题。
（一）无形资产核算的范围比较模糊
新准则与新规则同属财政部规章，但两个文件对于无形资产核算范围规定得并不一致，给人以无形资产的核算范围模糊不清的感觉，这给实务操作带来了一定的难度。由于新规则颁布施行于前，新准则颁布在后，如果按照“后法优于前法”的法学原理，因新准则并没有把商誉列为无形资产，那么事业单位不能把商誉作为无形资产核算。合并、转让过程中形成的差额在没有专设“商誉”这一会计科目的情况下，把商誉计入无形资产应能更真实地反应事业单位的资产情况，也更符合财政部的立法本意，但是这需要财政部予以明确。
（二）无形资产入账价值与实际价值不匹配
外购以购买时的全部费用计价入账应属客观，而自创无形资产的计价方式则有可能严重低估无形资产的实际价值，或者本该计价入账的无形资产根本无法入账。
研究开发无形资产往往需要大量的前期投入，以文艺院团为例，创作排练新剧目的投入都是数以百万计。当然，有些剧目搬上舞台后因不受观众欢迎而只能作罢，但也有一些剧目是久演不衰。没有市场的剧目自然没有计入无形资产的必要，广受欢迎的剧目无疑应计入无形资产加强管理，问题是应该以多大的价值计价该项无形资产。戏剧作品著作权登记，国家版权局按规定收取的费用不过区区300元，聘请律师的费用、差旅费用等也不会超过万元。照新准则规定，耗资巨万的一个剧目计入无形资产的价值不超过万元，如果没有按法定程序申请无形资产的还不能计入无形资产。这明显是一种虎头蛇尾，失去了无形资产核算的意义。
事业“单位自创的无形资产若能取得所花费的总支出，一般可以按自创时的总支出计价入账”。将事业单位自创无形资产时的全部支出作为无形资产价值入账在现有的事业单位会计制度下更具可行性。相比企业，事业单位会计制度下的无形资产摊销是一种虚拟摊销，摊销并不影响当期损益，只是体现在“非流动资产基金---无形资产”科目余额的减少。以自创无形资产时的全部支出计入无形资产，既能真实反应该项无形资产的价值，又不影响摊销期间的当期损益，是一举两得的事，也更符合会计的“真实性”原则。
无形资产核算的重要性在于资产的管理而非损益的核算，笔者认为可以将事业单位的自创无形资产以自创时的全部支出计价入账和虚拟摊销的核算方式引入致企业会计制度，使我国企业会计制度中无形资产核算的虎头蛇尾现象最终得到解决。
（三）外购计算机软件作无形资产核算不符合“实质重于形式”原则
值得注意的是，新制度规定事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作无形资产核算。这一规定看似合理，其实明显与新准则关于无形资产的定义相矛盾。应用软件作为计算机软件毫无疑问应归为著作权，关键是谁享有著作权？如果是购买软件的一方享有该软件的全部著作权，那么购买方把这项软件作为无形资产入账没有任何问题；如果是卖出方享有全部著作权，购买方只享有使用权，那么购买方以无形资产入账就有欺世盗名之嫌了，其危害至少存在于以下几方面。
1、报表使用者会存在误解
知识产权的多少是衡量一个单位核心竞争力的一个重要指标，一个单位拥有的知识产权越多，其竞争力越强，前途越广阔。无形资产科目完整地记录了这些知识产权，真实地反应单位的价值及其使用过程。如果把不属于自身的知识产权也记录在本单位的无形资产科目中，无疑会使人产生误解，会错误地认为这个单位享有独立知识产权的东西很多，未来成长很乐观，甚至会错误地作出投资决策。
根据我国相关法律，知识产权的取得通过以下几种途径：自行开发或合作开发；委托方为委托开发以及约定知识产权；他人开发而由购买知识产权。很显然，购买来的计算机软件其知识产权并不属于购买方，购买方仅仅是软件的使用人而已。打个比方，某事业单位化3万元购买某品牌的财务软件一套，该事业单位仅仅购买了该软件的使用权，而不是软件的全部知识产权，这跟买一套书没什么区别。如果把购买该财务软件的支出记入无形资产，就等于把别人的知识产权记入自己的账上，很荒唐。
2、软件开发方与软件使用方资产倒挂
然而，购买软件的一方要购买所需的软件通常要化大价钱，特别是一些大型管理类软件、或医学治疗分析软件等其价格更是不菲，如果购买软件的一方都作为无形资产入账，有可能出现购买方的无形资产价值远大于开发方的倒挂情况。这是很滑稽的现象。
3、全社会无形资产虚增
除少数情况外，软件开发商开发了软件后销售对象是不特定的，软件的用户难于记数。如果购买软件者都把购软件的支出记入无形资产，那么全社会，乃至全球都被误认为知识产权爆炸。
会计核算有“实质重于形式”的原则，购入的计算机软件看似无形实则有形，只不过它的有形是以字符形式表现，计算机软件在使用过程中其形态基本保持不变。从其本质来看应属固定资产，也更符合固定资产的定义。笔者认为无论企业、事业或其他社会组织外购的计算机软件应归入固定资产，按固定资产计价入账。
综上所述，在经济社会发展日新月异的时代，事业单位对存在于本单位的无形资产加强核算有利于无形资产的利用，也有利于资产管理，更有利于事业本身的发展。但事业单位无形资产核算是一项崭新的制度，有不完美的地方也很正常，这需要我们多发现、多研究，才能使无形资产核算这项好制日臻完善。
参考文献：
[1]财政部.事业单位会计制度[M].中国财政经济出版社，2013
[2]杜晓彬.谈事业单位无形资产核算方法[M].人民出版社，2007
