时间：2023-08-04 17:23:56
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务预算的内容，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、中小企业财务预算管理存在的问题
（一）财务预算的执行力不足，降低了控制效果财务预算管理的控制和执行是重要的内容。在很多中小型企业中，没有明确细分各项预算指标，导致预算指标缺乏有效性和针对性，最终造成各项预算没有得到完美的执行。我们都知道，财务预算属于财务计划，计划难免与现实存在一定的差距，因此在执行预算过程中，对问题进行反馈，才能为企业的生产经营起到指导作用，确保能够实现预算目标。然而，很多中小型企业并没有相关的监督机构进行跟踪管理，因此没有充分的反馈预算执行情况，使得预算指标的实施得不到有力的控制。
（二）财务预算的考评制度不完善财务预算的考评制度决定了财务预算的执行效果，合理性的考核是建立在有效的、针对性较强的各项财务预算指标的基础上。然而，很多中小型企业的财务预算管理考核均存在有效性及针对性不强的现象，在很大程度上影响了财务预算执行结果评价的准确性。
二、中小型企业应对金融危机的财务预算管理措施
（一）树立财务预算管理新思想在中小型企业中，要想做好财务预算管理，从而应对金融危机，必须要重视对财务预算管理的工作，扎实财务预算管理相关的基础工作。企业的管理者要关注并重视财务预算管理工作，把财务预算管理当做企业管理工作的重要内容，同时要将财务预算管理的相关组织机构逐步建立并完善，使之成为强大的组织保障。另一方面，企业要重视相关职员的培训，使企业职员对财务预算有新的认识，调动职员的责任感和积极性。此外，制定财务预算管理的有效方法和措施，实现财务预算管理的规范化、程序化、制度化。与此同时，企业要将“财务预算管理有利于实现企业战略”的思想灌输到各个部门，使企业职员提高对财务预算的认识。对于中小企业来说，财务预算管理实施之前，首先要分析企业资源，并进行市场调研，从而确定企业的长远发展战略，在此基础上科学合理的编制各个阶段的财务预算。财务预算要经得起市场检验才是成功的预算，销售预算是企业预算的基础，而市场决定了销售预算，所以，只有掌握销售情况，才能进行财务预算编制，才能确定预计销售计划。需要注意的是，市场瞬息变化，企业制定的预算指标必须有一定的弹性，才能减少风险。
（二）细化预算，明确目标，确保财务预算编制的科学化在中小企业中，要想实现财务预算编制的科学化，必须要细化预算，明确目标。企业的战略目标主要体现在预算目标上，预算目标就是讲企业战略目标展现出来，因此预算目标的确定要与不同管理层相适应，从而使不同的管理层发挥财务预算的作用。对于财务预算目标有影响的内容、业务、事项，都需要以货币形式体现出来，其他计量形式仅仅作为辅助的作用。另外，充分考虑国家法规法律、政策、收入、成本费用、市场等因素的影响，确保财务预算的完整性，规避各种因素带来的风险。同时采用先进的分析方法和市场调研方法进行预算和预测。预算的细分有利于明确预算的各个指标的联系，确保各个指标之间不冲突，实现预算体系的完整。
（三）采取分级细化的方式，加强执行和控制财务预算管理中小型企业在实施预算的过程中，必须要落实好预算的责任问题，通过层层分解预算目标，从而明确单位目标。首先要建立二级预算，对企业进行流程再造和组织再造。其次，明确各个环节、各个层次在执行预算目标中的奖励标准及惩罚标准。最后对实施预算过程进行信息反馈，从而掌握预算执行的效果，及早发现存在的问题，找出出现问题的具体环节，分析问题的原因，最后找出解决的对策。
（四）完善财务预算管理的考核机制和激励机制在中小型企业中，需要逐步建立并完善考核机制和激励机制。激励机制既要体现职员创造的企业价值，同时强调企业的长远发展目标，还要综合考虑企业的文化背景。与此同时，激励机制还要调动职员的积极性。奖惩制度是否得到严格执行，决定了财务预算的执行结果，所以，企业应当借鉴有效的、合理的、公正的奖惩制度，并整合成适合企业实际情况的奖惩制度。
三、结语
中小型企业应对金融危机的财务预算管理措施主要体现为四点，第一点是树立财务预算管理新思想。企业要重视相关职员的培训，使企业职员对财务预算有新的认识，同时将“财务预算管理有利于实现企业战略”的思想灌输到各个部门，使企业职员提高对财务预算的认识。第二点是细化预算，明确目标，确保财务预算编制的科学化。第三点是采取分级细化的方式，加强执行和控制财务预算管理。通过层层分解预算目标，从而明确单位目标。第四点是完善财务预算管理的考核机制和激励机制。借鉴有效的、合理的、公正的奖惩制度的同时，将其整合成适合企业实际情况的奖惩制度。中小型企业的财务预算管理并不是简单的事情，需要全体职员的共同努力，在不断的实践中总结经验，不断进步。
作者：邵淑红 单位：宁波银茂集团有限公司
【关键词】财务预算；编制；执行；考核；资金
作为现代企业重要管理工具之一，财务预算在企业中发挥着越来越重要的作用。所谓财务预算是在业务预算和资本预算基础上做出的现金流量安排，以及对一定时期内的损益表和一定时期内的资产负债表的预计。财务预算的构建必须以企业战略为导向，符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。
一 财务预算在企业运营中的作用
1．财务预算有利于提升企业战略管理能力
战略管理能力是企业对市场的预测、是企业针对自身实际情况进行的发展规划，通过企业财务预算管理能够促进企业在实现战略管理过程中以预算的有效监控确保企业战略目标的实现。以企业战略为基础的财务预算管理将推动企业提升核心竞争力，使企业在一个更高的水平下发展。通过财务预算管理的实施能够在企业经营过程中及时发现各环节存在的问题，对预算的实施异常等进行分析，并针对预算的变化以及市场情况及时对战略规划进行调整，提高企业战略管理的应变能力。
2．科学的财务预算有利于提高企业的资源配置效率
通过对企业年度目标的制订分解后对企业经营过程中各个环节的资金使用、资源使用的计划，其预算管理的实施在很大程度上能够促进企业各项资源的使用效率。同时通过企业财务预算管理能够有效地将企业资金使用数量、时间进行统一规划，明确企业资金的管理，有效减少由于资金管理不当或资金储备不足而影响企业的经营，从而提高企业的经济效益。另外，通过财务预算管理还能有效提高资金统一分配与管理，减少企业信贷成本的增加，有效降低企业资金使用成本。
3．财务预算是企业内部控制制度的主要控制工具
财务预算是企业内部控制的一部分，是实现企业内部控制目标的有力措施之一。企业内部管理部门的最高层将决定预算关键指标的数量或金额，组织预算单位的实施及落实，并赋之于对等的权、责、利关系，从而推进企业实现发展战略，达到企业价值增值的目标。财务预算是企业资源获得最佳产出效率的一种方法，是在对各部门相互沟通和目标分解后生成的预算草案的基础上，再经调整确认后形成的预算书。由于财务预算的编制与执行过程贯穿企业内部各职能部门，所以财务预算是内部控制的主要工具。
4．财务预算有利于回避财务风险
财务预算着眼于公司资金的运用，同时可以指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。一方面，根据业务情况安排企业资金的使用，并在风险和收益之间做出选择，同时结合企业的实际情况安排企业的财务结构；另一方面，可以利用财务杠杆的效用，提高净资产收益率。如果近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收帐款的回收，推迟大的固定资产的开支。
二 企业财务预算管理中存在的主要问题
1．财务预算管理意识淡薄，预算管理体制不健全
财务预算管理是企业管理的重要组成部分，是财务管理的核心。因此，企业要重视预算管理，建立健全预算管理制度，编制科学合理的预算，使预算更接近实际。但现实工作中，往往一些企业对预算管理重视不够，预算管理只是停留在形式上，尚未真正形成一个科学、完备、制度健全的预算管理体制，缺乏完整、规范、有序的财务预算审批程序。有些企业未把财务预算制度作为企业执行预算的法定依据，有章不循、随意更改预算的现象比较普遍，财务预算管理形同虚设。
2．预算编制方法落后，缺乏科学性
在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。
3．各部门重视不够，不能积极主动配合
预算编制涉及面广、内容复杂、数据量大，需要各部门积极配合。很多人认为企业财务预算仅仅是财务部门的事情，完全割裂了财务与企业其他部门的联系。然而，财务预算的基础涉及各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理等部门，这些内容并非财务部门所能确定的。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。只有明确企业董事会、财务部门、业务部门、人力资源部门、科研开发部门在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责，才能使预算管理得到有效实施。
4．财务预算的内容不完整不全面
有些企业财务预算管理的内容只涉及损益性财务预算，有关资本性支出预算及资产负债表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重视，缺乏资产负债预算，资本支出与现金流量预算的整合，缺乏严密的逻辑关联，不能将企业生产经营的各个阶段有机地联系在一起。这一方面说明企业事前对全部资金的投向和期限结构的安排并没有进行合理的预测和准备；另一方面也说明企业缺乏对整体资源的合理安排和规划，企业长期发展规划意识不强。
5．预算执行与监督不力
企业财务预算管理是所有财务管理工作的重点。财务预算具有一定的严肃性和权威性。预算一旦编制下来，就必须保证其刚性，不得随意更改调整，各部门应主动接受监督。但目前的实际情况是预算的编制和执行是两码事，有的部门对预算安排的项目不按规定实施，擅自改变预算资金使用的用途。随意调整预算，预算的严肃性大大降低，预算的约束力不强。实际工作中，由于预算编制没有细化，预算管理水平不高，很多资金没有落实到具体部门和具体项目上，屡屡出现项目资金被挤占挪用甚至虚列支出的情况。由于缺乏有效的监督机制，企业资金使用效率不高。
三 加强企业财务预算管理的主要对策
1．成立预算管理机构，加强预算管理工作
健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制，加强企业财务预算管理工作，企业必须结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总经理办公会负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的，因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以期实现全员预算管理。
2．建立财务预算管理制度，改进预算编制方法
预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。企业在编制预算时必须根据实施预算管理的目的，结合具体部门和单位的实际情况，对不同经济内容的业务采用不同的预算编制方法。对于市场价格及企业市场份额情况不能确定的企业，应尽量采用弹性预算；而对于市场情况比较确定的企业，则采用固定预算更为合适，切忌将预算编制方法模式化。
3．建立激励机制，将预算的考核和奖惩相结合
为了保证财务预算与执行的顺利实施，企业应建立起激励约束机制，进行必要的物质奖励与精神奖励。企业应根据企业实际情况，结合对各部门预算执行情况，制订相应的考核评价标准，对各部门预算执行情况的考评，重点应考虑预算完成的情况及节支增效上，对预算执行情况好并能够节支增效的部门及个人，给予物质及精神奖励，从而使得人们自觉地调整、约束自己的行为，激励人们努力工作，提高工作效率。对违背预算管理规定或预算执行情况差的部门，分析原因，进行惩罚；对发生经济损失的责任人追究其应承担的行政、经济、法律责任。这样才能维护预算的严肃性和有效性，充分调动企业内部各方面预算管理的积极性，促进预算管理水平的提高，保证财务预算管理的顺利实施。
4．加强预算编制的科学性和规范化
科学编制财务预算，优化资金分配是预算管理的基础。企业预算内容多、工作量大，为科学准确地统计基础数据，提高预算编制的准确性，首先必须分析上年度收入预算和支出预算完成情况，通过实际和预算对比分析，总结经验，找出差距，为做好下一年度财务预算打下可靠的基础。预算编制前对各部门进行深入调查，汇总各部门材料，逐项进行分析，将较普遍且涉及面广的意见列为重点，进行充分论证，对合理的建议及时采纳，提高预算分配透明度，使预算的编制更加科学合理。及时了解和掌握预算年度内企业发展计划和任务可能给企业带来的资金流入量和预算年度企业在完成计划和任务过程中预计所需资金总量。即将企业的一切收支全部纳入年度预算范围，从企业的实际出发，对预算编制程序、重点项目、支出标准和定额、资金分配等，加强科学论证，努力做到客观、公正、透明，确保资金分配的科学合理，防止浪费。在预算的编制过程中，要按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，实行滚动预算。
5．加强预算执行力度，强化预算约束力
预算编制只是预算工作的开始，要圆满完成企业各项预算指标，应当严格执行预算，定期检查预算执行情况，加强对预算执行过程的管理、控制，强化预算约束力。首先，要把好预算的审批关。审批预算经费的有关负责人，既要确保企业任务的完成，又要对预算执行承担相应的经济责任，在规定的预算审批权限内对预算经费支出的真实性、合法性、效益性负责，强化企业预算管理责任和预算约束力。企业财务预算一经审议通过，如无特殊情况，未经企业预算管理机构通过，在执行过程中任何单位和个人不得擅自变更、追加或超预算透支。对确实因突发事件、企业发展需要或政策变化等原因必须要追加或调整预算时，必须按规定的程序审批，报企业预算管理审批同意，方可追加预算。维护企业预算的约束性和严肃性。其次，要对预算的执行进行监督、控制。财务部门是预算管理的职能部门，应严格按照预算的审批签字权限，做好事前把关。对不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目，财务部门一律拒绝付款和报销，严格财务预算的执行和控制。在支出预算中，必须依章进行，不得随便更改，合理安排本单位的支出，严把支出关。再次，对财务预算的执行情况，要结合年终财务决算的编审情况，搞好综合分析、考评。对不符合预算的项目，要查明原因，提出严肃考核意见和改进完善的措施，并与经济责任制考核挂钩。
四 结语
综上所述，现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，确定企业战略目标，把握财务预算管理的正确目标和方向，在工作实践中要及时总结、发现问题，及时分析、纠正偏差。同时，预算执行过程是整个预算的关键环节。必须加强预算的执行力度，必须以预算为标准进行严格的控制，财务预算机构跟踪监督财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、财务预算管理机构提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算总目标的影响等财务信息。总之，明确以预算管理为核心，强化预算管理制度建设，规范预算管理体系，扩大预算管理范围，确立自下而上和自上而下相结合的预算管理方式，完善预算管理基础。
参考文献
［1］王栋.影响企业财务预算管理执行力的因素分析［J］.会计之友，2010（11）
［2］邓晓光.企业财务预算管理中需要关注的问题［J］.山西财经大学学报，2011（1）
关键词：企业财务；财务预算；体系建设；完善
随着我国国家经济体制的改革，企业在产权结构等方面也逐渐趋于多元化，这就要求我们的企业在发展过程中不断地优化自己的财务管理工作，克服在改革中出现的问题，进而有效地保障财务系统的安全、高效。同时，随着当前经济环境变化以及资本运营机制的发展，都需要做好企业财务预算的管理，构建和不断完善一个合理、有效的体系。下面，笔者将结合企业财务预算管理过程中的相关问题展开分析和探讨。
一、当前企业财务预算管理的现状以及所存在的问题
随着经济的快速发展与变革，越来越多的企业认识到了财务管理的重要性。也在着手财务管理体系相关的管理和建设，在企业的内部施行财务预算的相关管理，努力地实现财务预算管理体系的健全和完善。但是，在企业的财务运营过程中依然存在这样或者那样的问题，这些问题的出现都急需解决。
第一，企业在发展过程中几乎都没有设立专门的预算管理机构。很多企业在发展的过程中，已经把财务管理工作放到了比较重要的位置，但是对于财务预算的管理和运行还缺乏一个有效的认识，在财务预算管理的过程中，几乎都没有形成专门的预算管理部门，在管理结构的架构过程中，往往由财务部门的部分人员兼职财务预算的编制、管理工作，在专业化上还有待于进一步的加强和管理。
第二，企业的财务预算管理在控制的层面还有待于进一步的加强，在管理的过程中依然存在着一些问题。企业财务预算管理工作需要各部门的密切配合，但在当前企业管理过程中虽然形成了一定的财务预算管理体系，但是在执行的过程中，在各个部门的执行和配合上还有许多环节是相对薄弱的。与此同时一些企业的财务预算管理和整个企业的发展规划存在着差异，甚至有些企业的财务预算管理和整个企业的发展趋势不吻合的现象。这样一来就造成了对企业发展的制约。
第三，在整个财务预算的编制上还不够客观和全面。全面预算管理是一个系统化的过程，它是一种全方位、全过程的管理，财务预算则是全面预算的一个重要组成部分。加强企业的财务预算管理一定要对企业的经营业务有一个全面客观的了解，预算管理的内容至少应该由业务预算和财务预算两部分构成。业务预算和财务预算之间是互相支撑的统一的有机整体。该系统通常以企业目标为核心，以企业限制因素的业务预算为起点，按顺序编制而成。预算内容体系中还包含着另一个非常重要的组成部分，即责任预算体系，全面预算的落实必须有责任预算作支撑。责任预算是全面预算按权责关系进行的责任分解，是全面预算的延伸及具体化。
二、加强企业财务预算管理体系建设的方法与措施分析
预算管理体系建设是一个较为系统化的过程，它涉及企业发展管理过程中的方方面面。在具体的财务预算管理过程中，它主要包括现金结算和预计财务报表两部分，以经营预算和资本预算为基础编制，通常包含销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算、产品成本预算、预计财务报表，具体编制的方法有固定预算、增量预算、弹性预算、滚动预算等。加强企业的财务预算体系建设就要加强这几个方面的预算管理，全面掌握和了解不同预算编制方法的优劣势，进而根据不同的需要采取不同的方法。注重多样化的预算管理建设，进而不断地完善相关的管理体系。
第一，预算调控是指预算执行过程中的日常监督和调整，它是预算目标顺利实现的有力保证，它在企业的预算管理过程中是较为重要的。一般来说企业的预算调控管理主要的包括三个方面，他们分别是预算的编制、预算的调整、预算的监督与考核。这三个方面共同构成了企业的预算管理系统。
第二，企业的财务预算管理考核体系。在企业的发展过程中，实现财务预算的管理不仅需要在体系的建设和完善上加强管理，与此同时在对预算执行的考核上也要进行管理。所以，开展企业的财务预算考核是十分必要的。我们在实行财务预算管理制度的过程中需要对其实施的效果加强监测，对其效果做出有效的考核，只有这样，企业的财务预算管理才能够真正地具有实施的效果。
第三，预算管理组织体系建设，是指具体承担预算编制、调整、执行、分析和考核的主体。预算管理组织体系创建时，主要在于如何设计公司预算组织体系以及运行制度和考核机制。企业应建立在董事会的直接领导下的预算管理组织体系，即董事会――预算委员会以或预算管理办公室――各职能主管部门，在企业的预算管理组织过程中一定要做好协调管理，使各职能主管部门对预算管理部门的工作都能积极配合、协调。
第四，预算管理目标体系。企业财务预算管理在本质上是一种目标管理，所以企业一定要将发展过程中的美好愿景转化为有效的目标。通过企业目标进行分解到企业各个部门，在预算体系中，企业预算的编制应当按照先业务预算、资本预算后财务预算的流程，按照各预算执行单位所承担经济业务类型及其责任权限，编制不同内容、不同形式的预算目标，在实际的预算管理过程中要加强每一个环节、每个部门的管理，客观地编制每个预算，在此基础上形成财务预算最终的预计财务报表，进而为企业的发展提供有效的支持。
总之，随着市场经济的全球化，财务预算对于企业的长远发展越来越具有重要的作用和影响，有先见的企业管理层也越来越重视财务预算的管理，只有不断加强企业财务预算管理体系的建设和完善，企业的财务预算管理运营才会更加的高效，企业的发展才能够正常有序的开展。所以每个企业的管理层都应高度重视财务预算体系建设，不断做出努力，以谋求企业取得更加长足的发展。
参考文献：
1、周春华.试论企业发展过程中的财务会计管理[J].会计管理,2008(9).
一、公交企业现状
公共交通企业既是一种社会效益型企业，也是一种经济效益型企业，社会效益是立足之本，经济效益是生存之需。公交企业的经营活动是增强其资产使用效率以及使用效益的一个过程，是为社会进行公益服务的一个过程，也是实现公交企业的资本保值升值的过程。在现代市场经济环境中，燃料成本，人工成本等一系列经营成本不断上升，使得企业的运营成本越来越大，同时，公交企业还承担着许多公益性的费用。公交票价由政府定价，但政府部门对公交企业的补贴却很少，对于企业来讲不过是杯水车薪。公交企业面临着计划经济的票价和市场经济的成本的双重压力。再加上企业本身也面临着计划经济模式的经营管理问题的制约，公交企业在经营上普遍存在着一定的经营困难。
二、公交企业财务预算的作用
全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，下达给企业内部的各个经济单位，通过一系列的预算、控制、协调等建立一套完整、科学的数据处理系统，将各个经济单位的经营目标和企业发展战略目标联系到一起，对其中分工负责的经营活动进行全程控制和管理，并对其实现的业绩进行考核评估的内部控制会计管理系统。
（一）财务预算管理的实施是信息社会时代对企业管理的客观要求
目前现行的企业财务预算是在对市场及企业自身各项资源的科学分析、预测和决策基础上建立的，能够使企业的财务管理做到科学控制和管理。
（二）财务预算管理的实施是促进实现企业战略目标的内在动力
企业的战略目标必须通过全面的财务预算来加以固化和量化。使得财务预算的执行和企业战略目标的实现成为同一过程。
（三）财务预算管理的实施是企业明确责权、优化企业资源配置的需要
实行企业财务预算管理可以引导和督促企业建立以预算目标为中心的各级责权体系，使得企业整体、各个部门和全体员工都有明确的可以量化的奋斗目标。合理配置企业资源、优化分配结构，实现企业利润最大化。
（四）财务预算的实施是提高财务管理水平的有效手段
推行企业财务预算管理能够促使企业建立科学有效的内部制约和控制机制，规范相关的管理行为，保证企业资产安全运行，最终实现企业的预定目标。
三、公交企业财务预算的内容
（一）运营收入
运营收入主要是根据企业预算期内设计投入的平均运营配车数量、工作车率、运营里程和公交车的公里收入水平来确定。同时要根据城市发展考虑期间客运市场的变化增长规律和行业管理的要求，进一步确定运营收入预算的目标。具体的制定方法是用上一年度企业的平均公里收入水平，本年度的企业计划投入的、必需的、合理可行的平均运营配车数、工作车率、运营车日公里作为基础，结合运营配车单双周配班的比例，和客运年度运营收入的自然增长率，来预测本年度营运收入量。
（二）经营成本费用
经营成本费用主要包括主营成本、管理费用和财务费用三部分。主营成本包括人工成本、燃料、保修费用、运营车辆折旧、营运间接费用以及营运业务费用和事故费用。通过整理和分析多年的成本费用的统计数据，人工成本、燃料成本、保修费用以及折旧费用所占的比例一般较大，超过总费用的百分之九十，从可控性来看，人工成本、燃料成本以及保修费用是变动成本，三者所占的比例超过了百分之八十，因此成本预算的重点应该放在对人工成本、燃料成本以及保修费用进行合理预算上。
（三）经营利润
经营利润是按公司的预期收入、成本水平扣除相关税费支出之后的结果，结合企业的合理盈利空间要求来确定。
四、公交企业财务预算的编制
对于一个企业来讲，财务预算的编制必须以该企业的战略规划为导向，通过正确分析和判断市场的走势和国家有关政策，科学预测企业在下一个经营期间的经营目标，合理配置企业内部的经济资源，进行总量平衡和控制。
（一）企业预算的编制范围
从战略层面来编制财务预算，要将企业内部各个业务机构和所属的下属公司以及各种所属项目等全部经营活动列入企业财务预算的编制范围，对企业内部所有经济信息进行收集和分析，来全面预测企业未来一个经营期间或某几个经营期间的财务收支状况和经营成果情况。
（二）企业财务预算的编制模式
从财务预算的形成过程看，预算编制主要有两种模式：一种是自上而下的模式，一种是自下而上的模式。从实践情况来看，大多数的企业会采用自下而上的模式。在这种编制模式下，由企业的各部门、单位的责任中心依据企业的战略目标提出各自的预算指标，然后进行层层汇总，由企业的财务预算管理部门进行最终的整理和调整。这种预算编制的模式，能够充分发挥企业每个责任主体的智慧，调动大家的积极性，使得企业的财务预算管理目标在民主和谐的氛围中得以实现。
（三）企业财务预算编制的主要内容
从整体上考虑，企业财务预算编制的主要内容应该涵盖资产、负债、收入、费用、成本、利润等。企业需要在这些内容的基础上合理设计一个基础指标体系，并注意每项预算指标间的相互衔接。从具体上来说，企业在编制财务预算的时候，要根据自身的经营管理情况对其进行适当的调整。例如，对于成本增长较快的企业，预算编制应该突出降低成本的效果，适当压低成本费用的规模。对于资产负债率较高的企业，应当适当压缩其金融债务规模。
企业在财务预算的编制过程中，应该准确预测整个经营期间中的现金收支、结余与赤字，合理的规划企业现金收支和配置。与此同时，要加强应收、应付款项的预算控制，提高现金保障和偿还负债的能力，从而全面提升企业资金的使用效率。
五、公交企业财务预算的实践应用
企业在组织和策划上完成对财务预算的编制后，接下来的任务就是将如何形成文件的财务预算应用到企业的日常生产管理中，在实践中检验预算的质量和对实现企业财务预算的管理目标的促进作用。
（一）财务预算报告――企业财务预算应用的传导媒介
财务预算报告是企业在预算年度内企业资本运营、经济效益和现金流量以及重要财务事项等方面预测情况的反映文件。具体来说，企业应该在组织开展内部及其各附属公司的财务编制管理基础上，开展财务信息的一系列收集、审核和汇总工作，并且按照统一规定编制并上报财务预算报告。根据财务预算编制管理要求，建立起企业财务预算报告的质量评估制度。企业财务预算主管部门依据质量评估结果，在规定的时间内对企业财务预算进行审核并提出意见反馈给企业。
（二）企业财务预算的应用
在财务预算的应用过程中，企业要及时将自身系统涉及到的业务机构和各等级企业的重点财务预算指标进行分解，各业务的执行单位要将年度财务预算指标进行细化，分解为季度、月度预算，层层落实财务预算的执行责任。然后，在各级监督组织机构监督之下，严格执行经过审核并细化的财务预算，并注意切实加强投资、融资、担保、资金调度等重大事项成本费用的预算和执行情况的跟踪和监督，明确若超出预算资金要求追加的审批程序和权限。
（三）企业财务预算指标的应用
对于能准确量化企业的财务预算执行情况的财务预算指标，企业要将其作为重点监测内容，通过预算指标完成情况考核企业各部门、单位管理人员的业绩。此外，企业要根据每个月的财务报表建立起财务预算分类监督和反馈制度，并将监测结果及时向管理层反馈，为企业制定相应措施提供依据。
（四）企业财务预算应用的监督管理
关键词：高校财务 财务预算管理 新预算法 问题和对策
高等学校作为国家高等教育的主力军，其发展始终受到国家和社会的普遍关注。高校的管理制度体系始终是其得以生存和发展的基础，其中，高校财务预算管理作为高校财务管理的重要组成部分，具有举足轻重的的地位。
财务预算管理是对学校财务收支预算的管理，将校内建设的整体收支状况纳入到预算管理体系中，使学校可以方便、快捷的对财务的收支状况进行实时的监控管理，从而可以有效的灵活运用和调配校内资金，使资金运用产生聚集作用和规模效应，以更好地促进高校的建设。
因此良好的预算以及科学的预算管理，可以使学校充分利用资金，提高校内资源配置效率，保证资金的使用效率，保障高校科研、教学、行政、后勤等多方面的工作持续运行，促进高校的可持续发展。
尤其是2015年1月1日，新的预算法的修订实施，为高校财务预算管理提供了重要的法律借鉴和支持。新的预算法在内容上更加凸显预算的完整性，强调了预算管理的公开和透明，有利于我国经济体制的完善。高校财务预算管理作为国家公共预算的重要组成部分，必然会对其产生重要的影响作用，在新的预算法的规范下，高校财务预算管理将走上更加科学化和规范化的道路。
一、高校财务预算管理概述
（一）高校财务预算管理的界定
财务预算管理是国家经济建设的重要组成部分，预算的应用主要集中在具有盈利性质的企业和具有非盈利性质的社会公共事业部门。
对于企业而言，预算管理是企业运营开展的计划和目标，是企业经营战略成果的推动和体现，良好的预算的管理可以帮助企业更好的配置内部资源，以获得更大的经济效益。
而对于高校的财务预算来说，则属于非营利性的社会公共事业部分。其基本目标就是通过财务预算管理和国家财政政策保持一致，因此高校的财务预算实质上是对内部的财务供需进行计划和管理。总结来看，高校的财务预算管理：是指学校内部相关财务部门依据国家有关预算管理政策规定，根据学校的未来发展战略和定期的发展目标，而编制的年度校内财务收支计划。
高校财务预算管理还包括对财务预算执行的后期绩效评价，是有效配置校内财务资源的重要方法，也是学校有效提升内部管理水平的手段。
（二）高校财务预算的划分
对高校预算的内容进行划分，可以划分为两种类型：
收入预算，是高校在编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是高校履行职能、完成各项工作任务的财力保障。收入预算来源主要包括上年结转、财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入、经营收入以及其他收入。
从总体上来看，我国高等学校在市场经济的发展背景下，其收入方式和渠道逐渐呈现多样化和多元化。学校的教学设施水平、科研教育水平以及师资力量已经成为衡量一个学校发展好坏的重要指标，因此良好的资金融资是学校发展的重要支撑，是学校解决资金矛盾的重要手段。因此收入预算的目的就是对校内的资金等进行管理。
支出预算，是高校编制年度预算时，预计该年度为履行职能，完成各项工作任务所发生的各类支出的总称。主要包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、经营支出以及对附属单位的补助支出。其中，基本支出预算和项目支出预算是支出预算的主要组成部分。基本支出预算是高校为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。项目支出预算是高校为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。
收入预算和支出预算是高校预算的重要构成部分，两者之间是一种相辅相成的关系，在实际的预算管理中，收入预算和支出预算占据同等重要的位置，其中一项被忽视都会导致高校资金配置产生不平衡、不均匀的问题。
（三）高校财务预算管理的具体特征
1、体系架构的多层次化
由于高校院系较多，促使财务的收支管理涉及到多个部门和人员。因此，高校内部的财务管理工作是一项极其复杂的工作。财务预算的流程和内容也是由众多分支构成，是一个具有多层次特征的预算体系，所以说高校财务预算管理的体系架构具有多层化。
另一方面高校的预算管理主要涵盖了学校运营的多个环节，从教学、科研到行政、后勤等，都是需要财务预算进行管理的。高校财务预算具有全局性特征。
2、预算事务的优先性
高校的财务预算涉及到多方面的内容，但是从高校的自身发展来看，教育科研水平始终是学校发展的重要基础，所以通常情况下学校预算支出存在明显的主次性。学校对教育科研的支出始终占有较大的比重，科研经费的支出也成为财务预算的重要管理方面，学校更是将有限的财务资源向教学和科研活动进行倾斜，说明高校的预算事务具有明显的优先性。
3、高校预算管理的战略性
高校的发展，实际上和企业的发展具有异曲同工之处。多元化的融资渠道，促使了高校资金来源的广泛性。更多的资金基础将更加有利于学校的建设和发展。为了更好的适应教育改革的需要，学校的发展也应该走向战略经营的道路。在财务预算编制和运行上强调其约束力，完善高校财务预算管理的战略目标，制定校内可持续发展战略。
二、高校财务预算管理中存在的问题
（一）高校财务预算管理体制不完善
高校的财务预算管理是学校管理工作的重要组成，在校内事物运营中占据非常重要地位，同时财务预算管理也是校内财务人员的核心工作。合理的预算管理体制是开展财务预算管理的重要基础和保障，高校必须建立健全的财务预算机制，制定科学合理的预算管理策略，使预算更加靠拢学校的发展实际。
但是，许多高校在实际的运作过程中，存在预算管理体制不完善的问题，许多体制机制依然停留在形式和表面，没有真正的对高校预算工作起到指导作用，还没有形成一套完整、高效、科学的管理体制，不能很好的发挥管理体制的控制、规范作用。例如一些学校的管理体制只是摆设，不能将预算制度提升到法律层面，缺乏强制力和控制力。
（二）预算编制存在问题
预算编制工作是高校财务预算管理的基础性工作。如今随着社会预算管理的提升，促使众多的预算编制方法开始被高校采用。但是从总体上来看，许多学校的预算编制工作的应用方法依然采用效率较低的传统编制方法，例如许多学校依然将“基数加增长”的编制方法，作为学校的主要预算编制手段，即将上一年的实际支出数额作为编制的基数，在此基础上在相应的增加变动的因素，通过这种方法来编制下一年的预算支出。
实际上这种方法的运用具有一定的历史应用意义，具有简便、快捷的特点。但是在高校财务预算不断提升的背景下，这种方法会使后一年的预算和实际的预算收支出现很大的误差，如果所采用的原来基数存在不合理的情况，就会使下一年的实际预算出现问题。
总结来说这种方法，不利于预算编制的动态发展，没有做到预算以收定支和资源统筹兼顾的策略，缺乏预算编制的科学性和规范性。
（三）学校对财务预算管理的重视程度淡薄
由于高校财务数量庞大，涉及的部门和人员众多，促使财务预算的涉及面非常广，涉及到众多的财务数据，在数据统计和资料整理上，学校内部各个组织和部门都需要积极的配合财务预算的工作，以有效的保证预算编制的科学性和合理性。
但是在许多高校的实际运行中，一些部门和单位对财务预算管理的认识存在明显的不足，认为预算管理只是相关财务部门的工作和本身的工作无关。因此不能积极主动的配合财务部门进行预算管理工作，存在一种“先把钱要下来，花的时候再计划”的心理。在编制预算时，不认真不精细，等到需要花钱的时候才发现预算编制不合理。
同时还存在一些部门为了争取更多的经费，而虚报上一年的财务支出等，尽可能的向学校财务部门多报预算，导致高校财务部门不能真实的掌握学校各个组织或部门的实际收支情况，最终导致财务预算管理混乱，预算编制与实际不符，影响学校整体的资金运作。
（四）财务预算在内容和制定上不完整
从国家发展的实际来看，传统计划经济体制下，各大高校的实际收入来源全部依靠政府的资金拨款。但是在社会主义市场经济不断深化改革的今天，学校的财政收入已经不只依靠国家的经费拨款，而更多的是投向社会，高校拥有了更多的经营自，许多高校通过扩大招生、企业合作、信贷融资等多种方式来扩大学校的资金来源。因此在财务编制上所有的财务收入和支出都应该纳入到预算编制中，对高校总资产要进行统一预算、统一整理。
但是目前高校预算主要侧重于财政性资金的预算，由于科研经费是由教师自己去申请，之前很难确定能否申请下来，因此，科研经费很难纳入到预算管理体系中，这是目前高校预算管理中的一个难点。
同时一些高校由于运营规模较大，如果没有形成一个科学、规范的预算管理体系，就会造成预算收支管理粗放，不能将学校的整体内外收支、社会融资、政府支持性基金等多项收支计划纳入到财务预算中，最终致使财务预算编制在内容上存在缺失。
（五）财务预算信息不够透明缺乏监督效应
高校财务预算管理工作涉及到学校内部多个组织和人员，经过校长领导的行政领导班子同意后，财务编制内容最终由校内审计部门、财务部门所形成的预算委员会来确定。一经确定就必须具有严格的法律效力。学校也应该实时的将预算信息的网上，以得到大家的监督。
但是在实际的运作过程中，许多高校不能真正的保证预算信息的公开、透明。在实际的资金运用中会出现资金占用、截留和经费虚报的问题，从而造成学校收支不平衡，浪费国家教育经费。
三、新预算法对高校预算管理的影响
新预算法从修订实施以来，对社会的预算管理产生重大的影响作用，高校作为社会公共事务的重要组成，在新预算法的影响下也发生了许多新的变化。具体影响作用如下所示：预算基础。新预算法修订中，最为重要的改革就是将原有以上一年预算的情况为预算基础的情况，修订成“根据年度的实际预算发展目标、国家制定的宏观调控要求和跨年度预算平衡的总体需要作为预算基数”。这样可以有效的改变过去高校以“基数加增长”的方法进行预算编制时产生的预算与实际不符的问题。详细程度。原有的预算法没有对下级上报的预算支出进行详细的说明，容易引起虚报的问题。而新的预算法则对各级预算的草案进行了详细的要求，就使得下级单位必须对财务收支状况进行明确和细分。对于高校来说更加有利于财务预算编制内容的完整性。信息公开。原有的预算法没有对财务预算信息的公开进行明确要求。而新的预算法明文规定将预算信息向社会公开。利于高校财务预算信息的透明化。预算约束。原有的预算法主要强调的是预算管理，而对预算的约束没有真正的起到作用。而新的预算法有效的限制了，预算编制的随意变更，赋予了各级权利机关的监督权利。因此可以促进高校财务预算编制的执行力和监督效力。
四、高校预算管理的应对策略
（一）健全高校预算管理体制，采用新的预算编制方法
首先高校应该加强校内预算管理体制的建设，成立专门的预算管理委员会，由校长亲自带领管理委员会，完善财务部门的职责，加强对各部门财务收支的监督和管理，对预算安排调整进行总体规划和指导，建立财务预算发展战略目标。
其次高校要根据新的预算法要求，改革原有的预算编制方法，例如可以采用“零基预算”的方法，将高校的预算支出以零为基础，逐项的对各部门所产生的费用支出的项目和数额进行审议，在总体预算中采用择优选择的原则，有效的利用学校资金。
（二）加强对财务预算的认识，提高预算编制内容的完整性
高校财务预算管理的有效实施，首先应该在合理的预算管理制度之下，加强校内各个部门对财务预算重要性的认识，需要学校财务预算管理委员会对各级部门进行思想宣传，避免校内小团体因为私利而截留和占用资金。培养校内各部门的责任意识，不能因为私利而虚报预算，以影响学校整体的预算编制计划。
再者要加强对各部门上报预算的审计和监管工作，要求各部门对各项资金支出进行细分，保证收支的平衡性。在此基础上可以有效的提高预算编制内容的完整性，将学校内部的各项资金来源和支出全部纳入到学校的财务预算编制中，对财务预算进行统一编制，避免出现缺项和漏项的问题。因此就需要学校各级部门的共同努力，保障学校预算编制的合理性。
（三）加强预算信息的透明化，强化预算的执行和约束力
有效的预算编制只是高校财务预算管理的开始，最为重要的就是加强预算的执行力度和约束力。为了更好实现社会对高校预算的监督力度，必须加强预算信息的透明化，学校在预算编制制定结束后要及时的将预算信息进行公开，通过监督来提高预算编制的影响力。在预算编制确定之前要做好预算的审批工作，从制度上加强对预算执行的控制力度，通过明文规定强化预算的约束力。为了更好的加强预算的执行力度，学校要采用责任制的管理方法，将各项责任划分到不同的组织和部门，通过责任落实来提高预算的执行力度。其次要有效提高财务预算的约束力，财务预算经过审批部门审理制定之后，如无特殊的问题或原由，在执行时不能随意的变更，强调预算编制的合法性和强制力。
五、结束语
财务预算管理是高校管理体制的重要组成，是高校财务管理的核心。有效的财务预算管理不仅能够完善校内资金的合理配置，还能提高资金的使用效率，避免资金资源的浪费和流失，是保障学校财务管理的重要手段。因此在今后的发展过程中，各大高校应该根据新的预算法的规定和要求，加强学校财务预算管理，促进学校的可持续发展。
参考文献：
[1]马淑珍.高校财务预算管理中存在的问题及对策[J].经济师，2010
[2]陈萍，康琛.高校财务预算管理中存在的主要问题及对策[J].开发研究，2010
公司财务预算管理制度一
1、目的
规范各经营单位的预算管理，增强计划组织和预算管理水平，优化资源配置、完善考核机制、加强内部控制和防范经营风险，发挥预算的规划、控制、激励功能，实现公司经营目标和发展战略协同。
2、适用范围
本制度适用于XX公司所有中心部门及实质控制的子公司。
3、管理职责
3.1 预算管理委员会：由董事长或总经理任组长，财务总监任副组长，副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。负责审议公司预算管理制度;根据年度经营目标，审批确定目标分解方案;负责组织召开预算平衡审议会，提出修改与调整意见;根据预算授权审批制度对预算执行过程中预算内、超预算和预算外事项进行审批控制;组织召开预算执行分析会议、协调各部门制定下一步工作计划;根据预算授权审批制度对预算调整事项的决策和审核;预算考核意见的审核;其他相关事项。
3.2 预算管理部：财务部执行预算管理部的职责，预算管理部主要职责包括：制定预算的编制方针、程序、具体指导子分公司、部门预算的编制;根据预算编制方针，对子分公司、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制公司的预算案，并报预算管理委员会审查。根据预算管理制度，制定预算调整方案，报预算管理委员会审批;汇总和分析预算责任单位的预算执行情况，编制预算执行分析报告，报预算管理委员会审批。
3.3 预算执行机构：由预算责任中心执行，主要职责包括：根据下达的年度经营目标，编制业务计划和年度预算，报相关部门审核;执行和控制预算委员会下达的预算;定期分析、报告预算执行情况;根据预算制度，向预算管理委员会提出预算调整申请;协调本单位或部门内部资源及单位或部门之间的预算关系。各运营单位应设立专(兼)职人员进行预算的编制、跟踪及分析评价。
3.4 预算监控机构：由审计部执行，其主要职责包括：对预算执行情况进行监控和预警;定期或不定期进行预算执行情况分析，编制分析报告，提交预算管理委员会审核;对预算制度的执行情况进行检查和监督。
3.5 预算考核机构：预算考核小组，由人力资源部和财务部相关人员组成。其主要职责包括：会同预算责任单位确定预算考核指标，报预算管理委员会审批;根据各预算责任单位的预算执行情况，由各具体负责预算指标考核、评价部门，出具预算指标达成结果和意见，组织实施考核工作。
4、定义
4.1 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。
4.2 预算责任中心是根据各运营单位和管理部门在预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定责任并享有相应权力和利益的企业内部单位，是预算的责任主体。
5、内容
5.1 全面预算的管理原则
5.1.1 统一规划原则。预算目标由公司总部统一规划，并与公司总体的经营目标一致，各级预算单位必须服从于公司的总体战略目标和经营目标。
5.1.2 分级管理原则。预算目标经过逐级分解后实行分级管理，下达的预算指标由各级运营及管理单位负责落实，各单位对各自归口的业务编制预算，并对预算执行负责，公司统一对各单位预算执行情况分析考核。
5.2 全面预算的期限与效力
5.2.1 预算期间为公历年度的1月1日12月31日，按月份编制执行。
5.2.2 预算编制期，指预算实际编制的时间。预算编制期为每年10月-12月。
5.2.3 预算方案一经批准，在公司内部具有效力，一般情况下不得随意更改和调整，以确保预算的权威性。
5.3 预算编制的内容
5.3.1 预算编制的原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理;坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制;坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
5.3.2 预算的类别
预算分为业务预算和财务预算两类
1) 业务预算包括：销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位成本预算、销售费用和管理费用预算等;
2) 财务预算主要是指资金筹措和使用的预算，包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。
5.3.3 预算编制的主要内容，详见附件一XX公司年度预算编制的内容
5.3.4 预算编制的程序
采取上下结合、分级编制、逐级汇总，并反复修订、平衡、调整的方法。预算编制的流程详见附件二XX公司年度预算编制的流程。
1) 准备阶段：在编制下一预算年度预算之前，预算管理委员会组织各预算单位做好各项准备工作，包括信息收集、本预算年度经营计划及预算的执行情况资料的整理，分析下一预算年度的发展趋势，预测下一预算年度预算的总体情况，测算并调整制定预算的有关指标数据。
2) 目标下达：董事会根据战略规划确定预算年度的经营目标，将预算目标具体分解到各预算单位，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标等，并确定财务预算编制的政策，由预算管理部下达各部门。
3) 编制上报：各预算单位在下达的预算指标范围内，按下发各业务系统预算编制指引和编制计划要求，编报本单位的财务预算方案;
4) 审查平衡：财务部将各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。提交预算管理委员会审查，在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正，最终形成财务预算定稿上报审批;
5) 审议批准：经审查平衡的财务预算由预算管理委员会核准，最后报董事会批准后执行;
6) 下达执行：经批准后的财务预算方案由预算管理部，各有关责任单位和责任人严格遵照执行。
5.4 预算的执行、控制与分析
5.4.1 执行部门：各预算责任单位是预算的执行机构; 各预算责任单位的第一负责人是预算执行的直接责任人，具体业务负责人对预算执行负主要责任。
5.4.2 预算控制主要体现在预算审批方面，具体详见附件三XX公司年度预算控制的流程。
5.4.3 执行控制原则：先算后花，先算后干的原则，一般情况下不得突破预算指标(包括预算项目、金额和数量);如果客观环境、内部条件以及公司经营计划发生重大变化需要突破预算的执行预算外审批程序;预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 预算分析 ：月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况;财务部进行汇总分析，编制预算分析报告，为各级领导提供决策信息。预算分析报告应包括：进度分析(累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导)，业绩分析(根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据)，改进措施(各级预算管理机构根据预算分析报告，组织相关责任部门落实各项不利差异的改进措施，以及有利差异今后进行巩固、推广的措施)
5.5 预算的调整
5.5.1 预算调整的原则
1) 不随意调整原则：预算方案一经批准，在公司内部具有效力，一般情况下不得随意更改和调整，以确保预算的权威性;
2) 内部挖潜原则：当不利于预算执行的重大因素出现后，应首先通过内部挖潜或采取其他措施弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算调整申请。
3) 积极调整原则：当外部环境和内部条件发生重大变化，应积极主动提出预算调整申请，以保证预算方案符合客观实际情况。
5.5.2 预算调整的条件
1) 董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计划;
2) 客观环境发生重大变化(如市场需求、行业发展、竞争对手和国家政策等方面)，需要调整有关预算指标;
3) 公司内部条件发生重大变化;
4) 发生不可抗力;
5) 董事会或预算管理委员会认为必须调整的其他事项。
5.5.3 预算调整的方式
1) 定期调整：每季度20日后，由总经理负责组织有关责任中心负责人参加的预算分析协调会，讨论预算调整事宜。
2) 不定期调整：公司外部环境、内部条件等方面发生重大变化，可以根据情况随时提出预算调整申请。
5.5.4 预算调整的类别
1) 自上而下：当外部环境与内部条件等客观因素导致公司全局性重大变化，经董事会协商一致后，提出预算调整申请。其审批程序：由董事会提出预算调整意向，审计预算部编制预算调整申请表，提交预算执行情况分析报告，说明调整内容和原因，上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算10%的属于重大调整)，应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请，交由预算管理部下达(编写预算调整通知书)。
2) 自下而上：当外部环境与内部条件等客观因素导致公司局部重大变化，而且符合预算调整条件的，可以由各责任中心提出预算调整申请。其审批程序：由预算调整申请部门填写预算调整申请表，提交预算执行情况分析报告，说明调整内容和原因，交主管领导审批后，报预算管理部审核;预算管理部审核后，提出调整建议，上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算10%的属于重大调整)，应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请，交由预算管理部下达(编写预算调整通知书)。
5.6 预算的考核评价
5.6.1 预算执行按月份进行评价，考核奖惩按具体考核制度周期执行。
5.6.2 财务、审计部监控预算执行情况，组织进行预算差异分析，找原因，落实责任归属，提出对相关责任单位预算执行的考核意见。
5.6.3 各责任单位的预算数据指标完成评价结果由财务部门出具， 报预算管理委员会审核，预算管理委员会依据预算执行结果及相关意见审批后转人力资源部执行考核。
5.6.4 人力资源部接收审批后的预算执行结果及意见，依据《XX公司管控体系制度汇编之业绩考核管理制度》及相关制度规定，对相关责任单位、责任人进行奖惩。
6、其他与本制度相关的说明与要求
6.1 本制度由公司财务管理中心负责解释。
6.4 本制度经公司董事会批准后执行，财务管理中心负责本制度的修订、修改和解释;此前有关公司对预算管理的相关规定及与本制度有抵触的，均依照本制度执行。
公司财务预算管理制度二
第一章 总则
第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团企业实际情况， 制定本制度。
第二条 本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。
第二章 财务预算基本内容
第三条 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。
第四条 企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。
第五条 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标， 以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。
第六条 企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。
第三章 预算组织分工
第七条 企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
第八条 财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
第九条 财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。
第十条 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控 制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
第十一条 企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业董事会的检查、考核。其企业主要 负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。
第四章 财务预算的编制
第十二条 预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。
第十三条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
(一) 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理;
(二) 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制;
(三) 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第十四条 企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
第十五条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。
第十六条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
第十七条 筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。
第十八条 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。
第十九条 企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。
第二十条 编制企业财务预算，应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议 批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。
财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司，经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。
第二十一条 预算的编制日程：年度预算的编制，自预算年度上一年的10月1 日开始至11月25日全部编制完成， 并在次年1月底前分解落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求， 确保财务预算的顺利编制。
第五章 财务预算的执行、控制与差异分析
第二十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量 管理等方法。
第二十三条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。
第二十四条 企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
第二十五条 企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的， 要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。
第二十六条 在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准，加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计 预算额、累计实际发生额、累计差异额。
第二十七条 在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。
第二十八条 企业必须建立财务预算报告制度， 要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目， 财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因， 提出改进经营管理的措施和建议。
预算差异分析报告应包括以下内容：
(一) 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;
(二) 对差异额进行的分析;
(三) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第二十九条 企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况， 及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息， 促进企业完成财务预算目标。
第六章 财务预算的调整
第三十条 下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
第三十一条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。
第三十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度， 提出财务预算的调整幅度。
企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。
第七章 财务预算的专评与激励
第三十三条 预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者 经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。
第三十四条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价;二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 人人肩上有指标，项项指标连收入 。
第三十五条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：
(一) 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩;
(二) 激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合;
(三) 时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行;
(四) 例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理;
(五) 分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第三十六条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
第三十七条 财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。
财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。
审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。
第八章 附则
第三十八条 本制度自 年月日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。
第三十九条 企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。
关键词：财务预算 地位 编制
财务预算是一个企业经营的重要的财务管理活动之一，财务预算是考虑到企业的实际情况来制定的，尤其是在当今的企业的经营管理活动中，预算管理已经被越来越多的企业所采用。财务预算的重要性也逐渐的被企事业单位所认识。
1 财务预算的含义及地位
1.1 财务预算的含义 财务预算，是由一系列反映企业未来一定预算期内现金收支及财务状况和经营成果等价值指标的各种预算的总称，它具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，可以说编制财务预算是一个企业的重要的工作。
1.2 财务预算在全面预算中的地位
1.2.1 全面预算 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括：经营预算、财务预算和资本支出预算三项内容。
1.2.2 财务预算在全面预算中的地位 财务预算在全面预算体系之中的，可以说是最后一个环节，这样就能够从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算这两种预算的结果，也就是我们平常指的总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有重要的地位。
2 财务预算的编制
财务预算是一个企业财务管理的一个总体，财务预算主要包括现金预算。现金预算是指用于预测企业在一定时期内的先进收入与支出的预算。现金预算是企业最重要的一项控制，因为把可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，那么，即便有了可观的利润也并不能给企业带来什么好处。现金预算还表明可用的超额现金量，并能为盈余制定营利性投资计划、为优化配置组织的现金资源提供帮助。现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金收支差额、资金的筹集和运用四个部分组成。
2.1 现金收入 现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入，现金收入的主要来源是销货收入。年初的“现金余额”是在编制预算时预计的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。
2.2 现金支出 现金支出包括预算的各项现金支出。其中“直接材料采购”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自前述有关预算；“所得税’、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。
2.3 现金收支差额 现金收支差额就是现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款。
2.4 资金筹集与运用 资金筹集与运用就是企业根据现金收支结余情况才确定企业的资金筹集数额，明确的说就是当企业的现金支出大于企业的现金收入时企业可向银行借款，避免企业因为缺少资金而导致利益损失。如果企业的收入大于企业的支出时，可以把剩余的资金偿还给银行或者用来投资，以此来增加企业的资金效率的做大化利用。
3 财务预算的作用
财务预算对于企业的发展具有重要的作用，企业的财务预算对于企业的发展具体表现在以下四个方面：
3.1 有利于明确企业的工作目标 财务预算是一个企业的财务管理的预期目标，它对于企业的发展具有导向标的作用，通过对企业的财务进行合理的预算可以明确企业在一定的时期内所达到的目标，以此来明确企业的工作目标。财务预算就是从企业的整体利益着手，把企业的各项具体的目标进行明确，使得企业的员工对于企业的目标进行领会使得企业的目标能够完成。
3.2 有利于协调企业各部门关系 财务预算就是对于企业的整体财务情况做出一个合理的预算管理，而企业是有不同的部门组成的，它包括部门的个体利益和企业的整体发展利益。因此对于制定企业的财务预算有利于促进企业的各部门之间的沟通，因为财务预算是以销售预算、生产预算、直接材料预算等各项经营预算为基础的，需要他们提供的数据，而销售预算是各项预算的基础。这就需要企业加强内部各部门之间的沟通交流，相互之间提出改进建议，明确了各部门的责任，调动企业各部门的积极性，为企业搞好现金预算奠定基础。
3.3 有利于控制企业的日常活动 一旦确定了财务预算，企业的各项活动就要根据制定的财务预算进行，企业的各项活动就要遵循企业财务预算的指导，尤其是财务预算对于企业的资金使用情况作了明确的目标规定，因此财务预算对于企业的日常资金使用情况做出了严格的使用范围，在一定程度上有利于控制企业的日常活动。
关键词:财务预算 施工企业 应用
承揽工程项目的施工是建筑施工企业的任务，因此对于生产经营以及管理有着较高的要求。按照现代化企业的管理要求，施工企业必须将决策、生产、经营、管理行动协调统一，并且始终围绕财务预算管理开展各项工作。企业在开展财务预算管理工作的过程中，必须使得施工企业的财务预算管理的目标满足企业的生产经营以及管理要求，由于施工生产有其自身的独特性即多样化的特性，因此必须进一步强化相关预算编制信息的收集工作，确保所收集的信息真实可靠，并具有良好的时效性，科学制定并统一各施工项目预算的编制依据、内容以及编制方法，进一步提升预算编制的准确可靠性。
一、目前施工企业财务预算管理中的普遍问题
(一)对财务预算管理的认识有待进一步提高
财务预算管理不能单纯地依赖财务部门来完成，财务预算管理属于一项系统而全面的管理工作。然而，目前大多数的施工企业在财务预算工作中紧紧依赖财务及相关的很少的几个部门来完成，在财务目标的编制过程中往往只注重数字计划，并未意识到预算管理所发挥的关键作用，更谈不上将预算作为一个科学的管理方法在施工企业中进行全面推广。施工企业的大部分管理者不是太重视预算管理体系工作，并未以求真务实的态度对待财务预算管理工作，而是一种应付的态度。
(二)组织协调工作并没有得到有效贯彻、执行也没有完全到位
从施工企业的管理层面而言，企业已经赋予了所属的分公司、子公司以及项目部充分的自，只需要完成所编制的预算目标，从而保证实现企业目标。然而仍然是在企业授权范围进行经营，企业领导由于顾及企业的整体利益而造成一些分公司、子公司以及项目部没有完全按照预算目标执行。并且也没有对执行预算的过程采取科学高效的监督与管理措施，导致预算执行以及市场运作过程中产生十分严重的脱节的现象，从而使得预算的执行力度大打折扣。
(三)施工企业所编制的预算目标完全脱离其生产经营活动
企业没有对已经完成的各项经济指标的主观环境以及客观环境进行认真分析与总结，盲目地按照上一年度的实际完成指标确定预算期的指标。从而使得预算的可操作性、可行性严重缺乏，并未对施工企业今后的生产经营活动进行科学预测与评估。工程项目是任何一个施工企业的最重要的利润来源，每一年的生产任务并不完全一样，成本组成的基本要素也并不完全一致，外部市场的价格等相关因素也存在变化，如果机械地套用上年度的各项经济指标制定本年度的预算，容易造成预算指标的客观性以及科学性不足，从而导致预算与生产实际存在比较大的出入，可操作性不强。
(四)制定并实施科学完善的考核与激励措施
通过采取科学有效的激励与约束机制并对预算进行考评，能够大大提升预算的执行效果。当前大部分施工企业的预算管理工作过程中，仅仅对分公司、子公司以及项目部进行考评，而施工企业所属的各个分公司、子公司以及项目部的内部并没有建立并完善相应的预算考评制度，比如考核部门、考核责任以及考核内容等并不明确，没有按照考核制度严格执行、奖惩不分明、并且执行也并不到位等。
二、强化施工企业财务预算管理工作的合理建议
(一)进一步加大财务预算管理工作的宣传力度
切实采取各种有效措施和手段是进一步强化施工企业财务预算管理工作的基础，加大对包括企业领导班子在内的管理人员的宣传以及培训力度，从而让他们充分意识到财务预算管理是施工企业管理的重要方法与手段，财务预算管理并非财务部门一个部门的工作，而必须通过整合企业内部所有资源，其战略性以及系统性的有效实施需要获得各个相关业务部门的参与以及全力配合，单靠财务部门显然是无法完成施工企业的财务预算管理工作的。
(二)提高施工企业财务预算管理工作的执行力度
施工企业的财务预算管理委员会必须正确履行其权利、承担其职责，进一步强化施工企业财务预算管理工作的沟通、协调以及组织。施工企业在编制预算的时候，必须切实搞好财务计划、物资、合同以及工程部门的各项预算接口管理工作；在执行预算时，各部门应当对预算强化对相关信息的沟通以及及时反馈，并且应当根据工程进度的具体实际，对于预算的执行实际状况定期进行分析，发现问题，及时提出整改措施，对偏离预算目标的行为及时加以纠正，从而切实发挥财务预算的作用。
(三)对编制预算的方法进行改进
企业在实施财务预算管理工作过程中，必须在进一步改进增量预算编制方法的前提下，使得编制滚动预算的周期进一步延长，对于弹性预算以及零基预算等方法进行全面推广。第一，充分利用滚动预算的方法对于今后的发展趋势进行预测。滚动预算指的是在执行预算的时候，不断对预算进行修正以及调整并且延续预算。第二，充分运用弹性预算尽量规避量、价波动造成的风险。编制弹性预算以应对生产经营的波动，更好地发挥预算的控制职能。第三，实施零基预算进一步降低施工企业的成本费用，企业全部的预算支出都应当以零当作基准点，对每一个工程项目所需投入的人、财、物认真估算，并且对其产生的经济效果进行详细说明。
(四)施工企业应定期开展财务预算实际执行情况的审计、考核以及评价工作
为了保证全面完成预算指标，务必制定并进一步完善预算审计以及相应的考核管理制度，结合各单位、部门执行预算的具体实际，严格兑现考核。在施工企业的审计工作过程中，审计工作的核心必须是围绕财务预算执行情况，对于预算与实际生产中存在的差异进行认真分析并揭示问题的原因，从而采取有效的应对、解决措施。确保预算工作的严肃性、预算执行过程以及结果的真实可靠性。并结合具体实际采取相应的考评方法，比如对施工企业所属的分公司、子公司以及项目部门实施严格的考核并且进行分析、比较，将执行预算的实际状况与所有员工的经济效益严格挂钩，从而做到有奖有罚、赏惩分明。
参考文献:
关键词：医院财务预算；问题；对策
一、概述
医院财务预算主要是基于预测以及决策等方面，仅仅围绕医院战略目标，对一定时间段之内的医院资金投放、各项收入支出、经营成果及其分配等方面的资金运作而做出的一种安排。预算管理是医院财务管理中的一项非常重要的内容与环节，在很大程度上医院财务预算管理水平的高低直接关系到医院财务管理水平。本研究在深入剖析当前时期下医院财务预算存在的突出问题的基础上，提出了具体的解决对策，旨在为当前医院财务预算工作提供切实可行的依据。
（一）财务预算主要内容
医院财务预算管理主要包括如下几个方面的内容：决策预算、财务预算、业务预算以及责任预算等。决策预算主要是针对医院改扩建、医疗器械设备的采购等方面的行为决策时所作出的预算；业务预算主要指的是对医疗活动进行的预算；财务预算主要指的是对医院基金、资金投入以及业务收支等方面的内容进行的预算。
（二）医院财务预算管理的重要意义
为了能够更好地与医疗市场相适应，提高自己参与市场竞争的实力，应该全面而又深入地开展医院财务预算工作。医院财务收入主要包括药物制剂、医疗活动等方面的收入，所以，医院强化财务预算管理工作以及完善财务预算管理制度，可以在很大程度上使得医院成本降低，提高资源利用率以及医院参与市场竞争的实力。医院财务管理需要与经营管理之间有机结合，这样才能够更好地发挥财务预算在医院发展以及经营管理之中的重要作用。综上所述，医院财务预算管理对医院的发展具有十分重要的积极作用，应注意全面开展医院财务预算管理工作。
二、当前医院财务预算管理存在的突出问题
（一）大多数医院均不能高度重视
财务预算制度对于相当一定数量的医院而言，均未将财务预算制度融入至医院的实际经营管理活动之中，往往存在随意改变以及有章不循等方面的情况，因而很多时候财务预算成了医院财务工作中的摆设，形式化非常严重。当对支出进行审批的时候，不能清晰地将正常的与例外的支出加以区分，高层管理工作者不得不应付大批量的日常审批工作，审批流程十分繁杂，且周期性非常长，与复杂多变的经营环境要求相适应。因此，医院的财务部门也不能很好地决定支出审批。财务预算编制的文本较多，但是执行率非常低，其不能成为医院的硬约束，使得预算的权威性以及严肃性完全丧失，更不要谈医院财务预算考核制度的构建。
（二）财务目标与财务预算之间完全脱钩
很大一部分医院均制定了非常好的、明确的财务目标，同时也制定了相关项目的预算，表面上来看这些项目的预算也具有一定的先进行与前瞻性，然而由于医院自身缺乏科学规范的管理，编制出来的预算自始至终并未发挥其应有的作用，也无任何活力可言，很难对各个方面的费用、支出等方面的内容进行控制，使得财务目标与财务预算之间严重脱钩。
（三）财务预算内容不够健全
对于某些医院而言，虽然编制了预算，但是却没有完备的财务预算内容，仅仅包含医疗收入以及药物收入等方面的内容，对非量化指标预算而言，如资本支出以及现金流等方面的内容重视度较低，无法有效指导医院的长期、持续发展。财务预算编制更多关注的是对上级财务部门交差，而完全没有与医院实际发展现状相结合，也未进行全面地统筹性把握。此外，很多医院都是采用单纯的财务预算编制方法，如固定法与基数法等方法，这些方法都是传统的方法，均无法很好地与当前发展相符，使得财务预算管理效率非常低下。
（四）财务预算体系不完善
对于大部分医院而言，均缺少专门性的财务预算机构，预算管理制度也不够完善，致使财务预算管理权责不清，且分工不确切，科室与科室之间职责相互推诿等方面的现象时有发生。对于财务预算的审核而言，一些医院的财务预算由财务部门汇总之后再送往院长或者分管领导处进行审核，由于无专业性的财务预算机构，致使领导审核也无任何依据可言。另外，医院内部管理还受到医院的经营业绩以及运营成本等方面因素的影响，没有一套完整和健全的审计制度，直接对财务预算管理调节产生较大的影响。
（五）预算编制与考核方法比较落后
对于大多数医院而言，其预算编制程序与方法不够规范，且欠科学性，科室的预算考核与绩效考核二者无法有机联系。还有一些医院的预算编制比较低级，仍旧采用传统、落后、陈旧的方法进行预算编制，无法与医院的实际发展现状相结合，进行弹性预算以及滚动性预算等。财务预算考核与科室绩效考核结合紧密度不够，会计核算体系不够完善，对预算管理的执行力度也略显不足，从而使得预算管理工作的延续性受到较大的影响。
三、完善医院财务预算的具体对策
基于如上关于当前时期下的医院财务预算管理中存在的问题的分析，现提出如下几点完善医院财务预算的具体策略：
（一）强化医院财务预算管理的概念以及意识
在开展预算工作之中，应注意强化医院财务预算的管理，使其能够在很大程度上推动医院的各项经济工作的全面开展，使其能够成为医院领导层决策力的重要支撑。对此，对于医院而言，应该转变思想观念，强化医院财务预算管理的基本意识与观念，提高医院财务预算工作在医院财务管理以及其他经济工作业务中的重要作用，强调统筹管理、统筹观念。不断强化宣传教育工作，在全院范围之内宣传医院财务预算工作的重要性以及必要性，使医院财务预算融入至医院的日常管理工作之中，并注意强化落实、执行，使其在医院管理中发挥重要的作用。
（二）建立一套完善的医院财务预算管理体系
对于医院财务工作而言，构建一整套完备的财务预算管理体系，不断强化其内容的完善与健全。成立专门性的财务预算管理委员会，对医院的全面预算管理工作进行组织以及考核等，并注意构建医院财会核算、内部审计以及财务目标、医院资源优化配置等方面内容融入一体的财务管理体系。监督、指导医院总体财务预算的工作由医院院长负责，各个科室的主要负责人对本科室的财务预算工作进行负责。由财务预算管理委员会编制财务预算目标，并对其实施整体性评价，及时提出医院财务预算实施过程中所存在的突出问题，并据此提出具体的解决对策与方案，并注意对整个实施过程进行全方位、动态化地监督，以形成适合医院发展现状的财务预算编制体系。
（三）提高财务预算的评价考核水平
目前，很多医院虽然编制了财务预算，也开展了财务预算工作，但是缺乏考评机制，其考评水平非常低下。医院财务预算编制不但要符合医院的整体发展需要以及医院优化配置资源、医院可持续、中长期发展规划等要求，而且还应该经过对预算目标进行细化，通过各科室医务人员共同努力，让财务编制能够顺利完成。所以，对医院的财务预算编制、执行及考核加强目标管理。除此之外，还要建立并完善医院的财务预算的管理绩效考核体系，将这一工作过程中的关键指标纳入到评价考核体系当中，结合绩效考核指标评价、奖励，让医院的财务预算更具有实效。提高医院财务预算的评价考核水平，能够有效提高医院各个科室工作的积极性，使得医院财务管理工作的开展更具活力，并朝着专业化的方向发展。
四、结语
综上所述可以得知，当前时期下我国很多医院财务预算均存在诸多较为突出的问题，这些问题对医院的财务管理工作乃至整个管理工作均产生了巨大的影响，对此应该采取有效措施强化医院财务预算工作，提高医院财务管理的效率与质量，为医院的长期稳定发展提供一定的帮助。
参考文献：
[1]企业发展研究会课题组.医院年度经营计划编制与财务预算控制管理全书[M].北京:中国科技文化出版社，2005（01）.
[2]田新雨，李春．进一步加强医院财政项目预算管理的探索．中国卫生经济，2012（05）.
关键词：保险企业；财务预算管理
中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
在企业的管理会计工作中，财务预算工作是重要的内容，本文从财务预算的定义、财务预算的重要性、财务预算的约束、财务预算执行的监控、财务预算与绩效考核等几个方面详述财务预算，进一步论证财务预算的重要性。
一、财务预算的定义
财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算(又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算)、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。
二、财务预算的重要性
在市场经济条件下，企业会面临各种各样的风险，而财务风险是企业所面临的各种风险中产生影响最严重的一种，在企业财务管理活动中，财务预算起着决定性的重要作用，在防范和控制财务风险过程中，它所发挥的作用更加重要，所以，现代企业中，对于企业的财务预算工作一定要引起足够的重视。在现代企业管理中，财务预算占有着较为重要的地位，企业想要实现短期经营目标、实施战略目标管理，必须要严格按照财务预算才能够得以实现，对于企业明确经营目标，优化资源配置，合理使用资金，加强成本费用控制，完善管理机制，考核经营业绩，落实战略目标过程中发挥着不可或缺的重要作用。在现代企业中，企业的发展是离不开财务预算工作的，在此基础上，要不断提高对企业财务预算管理工作的认识，使全员都能够参与其中，强化组织领导，只有这样，激励约束机制才能够得到最有效地发挥，财务预算管理才能真正被有效地应用，在这种情况下，企业开展经济活动和实施管理控制才能有更为坚实的基础。
三、保险企业财务预算控制的方式和现状
1.控制预算执行的级次力度不同
一些保险公司都是按照级次的方式进行两核指标和操作权限的控制，在预算手续费费用的时候，通常都是将其险种的比例作为依据进行，资金差额管理是通过两条收支线进行管理，实现部分控制部分放权，按照险种比例的不同进行控制，一直以来都属于不相信下级只相信上级的控制模式；对于下级机构依靠手段和措施来实现财务预算。
2.预算指标与考核指标不同
由于我国保险行业和保险公司在发展过程中都存在着自身的特殊性，在此基础上，如果保险公司不同，那么只要是在一个地区中，保险公司的级别相同，其中所运用的预算管理体系和考核指标也是相同的。在这种情况下，行业主管部门在进行监管的时候就会遇到一些困难，而且保险公司在进行业绩评估和经营管理改善的时候也无法实现针对性。例如，很多保险公司除了对考核监控管理这些指标有所限制，但是对于承保政策、险种结构和管理权限、理赔流程管理权限、员工数量和薪酬政策(除高管)、手续费和营业费用都是有很大限制的。除此之外，对于指标的结果相当重视，但是对于其控制过程却没有引起足够的重视，这样的话，预算以及相应的管理工作就会超出其控制的范围，短期行为也有可能会出现，更为严重的还可以使保险法、劳动法、行业监管与指标之间产生矛盾，最终将付出成本责任的代价，造成纠偏成本过高并且比较落后的现象。
四、保险企业改进财务预算的措施
1.建立按责任中心进行财务预算控制的全面预算体系
目前，我国保险并没有得到很好地发展，造成效益低下，保险人没有很强的自律性，保险市场环境的规范性不强，管理手段和管理能力都比较落后，在这些情况下，很多保险公司的预算控制应该以责任制进行，对于预算、考核、管理都应该分类进行。
2.加强财务预算的差异分析及考核
在企业中的组织结构、管理制度、激励机制等都是挂钩于预算控制的，但是财务管理在其中发挥的作用仍然具有积极性。在整个预算控制中，财务主要就是对预算和实绩差异因素进行分析，不管是有好处的还是存在问题的，都可以在其中找出具体的差异性，并且将分析之后的数据反馈到相关部门，让相关部门尽快找出解决的方案。通过对差异出现的原因进行分析，可以在管理中找出一些弊端和优势，总结经验教训，将管理不断进行加强。具体工作是每月按照预算执行的各个环节，分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。
3.合理定位财务部门在预算控制系统中的地位
因为企业内部相关责任中心人员在预算管理委员会占有很大的比例，在制定预算草案的过程中，一定要结合相应的政策，不得有任何出入，预算草案一直到正式预算编制出来，这个过程不仅有着一定的复杂性，而且还存在着一定的专业性，所以，针对预算的编制汇总需要由一个专业性的机构进行管理，而且对于日常管理事物也要进行相应的处理。而财务部门就是主要负责预算控制的部门。在企业预算控制实践中，很多企业的预算控制都是通过财务部门进行完成和实行的，这样的话，每个部门之间的利益关系肯定会受到一定的影响，而且预算控制系统的权威性也会在一定程度上有所降低，造成各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成预算约束软化。
五、结语
总而言之，制度规范一旦健全和完善，财务预算的编制就应该在企业中引起足够的重视，并且同时还要将财务预算的差异分析、执行和考核作为重点。只有这样，财务预算管理才能够真正发挥应有的作用，保险企业的管理水平才能在这个基础上得到一定的发展和进步，并且利润的增大也有所实现。
参考文献：
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（一）规避企业经营管理的风险
施工企业实施财务预算能够有效的规避企业的风险，由于资金是企业运转和发展的主要保证，因此企业的财务系统就显得尤其重要，对于施工企业来说同样如此，进行财务预算有利于提前明确企业的固定资产和流动资金的量，有利于施工企业在施工之前就对企业的这些方面问题有一定的了解，从而使其能够根据企业的流动资金来进行施工工程的承包以及施工材料的购买，同时也只有这样，企业才能够有效的降低施工的成本，使企业效益能够达到最大化，以促进企业的长远发展。因此，为规避企业风险，提高财务预算的准确性，企业一定要确定长期和短期的两个目标，以企业各项资金的量为准，来为施工企业下一步的行动做出规划，使企业能够有计划的发展下去。
（二）规避企业资金回收的风险
对于施工企业来说，其资金回收方面是否存在风险要根据财务会计中应收账款这一项来确定，在施工企业中提高对财务预算的重视，有利于企业通过财务预算来对资金进行回收，通过财务预算与施工企业管理机制的配合，企业能够清楚的了解到应收账款的明细，同时也更加有利于企业及时的回收资金，从而使企业流动资金的安全性能够得到保证。另外，通过财务预算，施工企业还能够确定应收账款的回收时间，从而使其能够以此作为依据，来安排企业接下来的各种事务。
二、如何提高施工企业财务预算的有效性
施工企业的财务预算无论对企业的经营管理还是对企业的资金回收都有着非常深刻的影响，如果财务预算的有效性得不到保证，那么将会对整个企业产生非常消极的影响，甚至会使企业的发展变得混乱、没有条理，对企业的长远发展是非常不利的，因此一定要提出相应的措施来提高施工企业财务预算的有效性，以促进施工企业的长远发展。
（一）完善企业财务预算组织机构
财务预算组织机构的完善是施工企业对财务预算方面进行管理的保证，一个合理的、完善的财务预算组织机构能够为企业的财务预算带来很大的便利，同时这也是提高施工企业财务预算有效性的主要措施。首先，企业应根据自身发展的主要特点以及企业内部的主要管理特点来对财务预算系统进行完善，要组织相关的预算小组，规定每一个预算小组的不同职能，这样在预算出现问题时，企业便能够清楚问题出在了哪个小组负责的内容身上，有利于企业对小组责任的追究，同时，设置预算小组还能够使小组内部的成员提高责任意识，从而能够监督其更好的开展工作，以保证财务预算的准确性和有效性。其次，企业要分别设立长、短期目标。要将企业的长期目标和短期目标综合起来进行设置和分析，这样能够保证企业的财务预算能够更加具有针对性，从而使企业的财务预算工作变得更加规范，同时也提高了其有效性。
（二）重视对财务预算的科学编制
施工企业财务预算的编制要以市场为导向来设置，要注意影响企业发展的外部因素，同时，也要注意企业内部的相关因素，想要使财务预算的编制变得更加科学，一定要注意以下几点问题：首先，在施工企业进行施工的过程中，要十分注重严格按照施工合同进行，要对施工过程中的一系列费用、支出以及资金流动等问题都做出研究，同时在制定财务报表时，除考虑上述因素外，还要结合施工企业内部的情况来对报表进行数据的填写。其次，对于施工企业的财务预算来说，在制定财务报表时要注意坚决摒弃形式主义，所填写的一系列数据都要具有真实性，不应按照以往的经验私自填写，要使数据能够真实的反应出企业的资金流动状况以及整体的财务状况。
（三）重视财务预算的灵活性
施工企业的财务预算与其他企业的财务预算会有所差别，这是由施工企业的特殊性决定的，对于施工企业来讲，财务预算不仅仅要在企业内部进行，必要的时候还要将财务预算场合转移到施工现场，这就对施工现场的项目经理等相关人员提出了要求，要在具备一定的专业素质的同时，也具有财务预算方面的意识，这样才能保证企业的成本在施工现场也能得到控制，为企业利润的提高打下坚实的基础。为保证财务预算的有效性，在其灵活进行财务预算的基础上，针对财务报表数据的填写，要允许其中的数据有所偏差，只要将偏差控制在一定范围内，那么便可以直接哟工程项目部来对其进行控制，这对财务预算有效性的提高非常有利。
保险公司加强对财务预算管理的实施，将有助于提高公司的经营效率，防范经营风险及财务风险，最终促使公司完成其持续发展目标。保险公司加强财务预算管理具有重要的意义，需要从预算编制、预算执行以及绩效考核等多个方面进一步加强完善预算管理。
关键词：
保险公司；财务预算管理；问题；建议
一、保险公司加强财务预算管理的意义
财务预算管理是现代企业行之有效的管理方式，对保险公司而言，能够将公司的财务管理工作进一步系统化规范化，通过对预算的编制、对预算的执行以及预算结果的分析反馈等多个环节加强预算管理，实现保险公司更有效的成本控制和财务管理，财务预算的实施对保险公司的经营管理具有重要的意义。
二、保险公司实施财务预算管理过程中存在的问题
(一)预算编制科学性不足保险公司在预算编制工作中还存在着不足，尚需改进，预算编制缺乏科学性会严重影响保险公司实施财务预算管理的效果。预算编制的不足主要体现在编制方法的选择上，不管保险公司实行增量预算、还是零基预算、还是固定预算或者弹性预算，每一种预算编制方法都有其各自的缺陷，因此保险公司现行的预算编制在稳定状况之外，如遇到突况、市场环境的急剧变化，预算极易脱离实际导致无效率，因此对预算的编制方法还需进一步研究。单一的预算编制方式安排一方面不能完全适应保险公司的预算管理的要求，并且不能有效弥补某种方式存在的缺陷，另一方面，保险公司如果不根据自身的实际情况安排预算编制的方式，其预算管理将难以达到好的效果。
(二)预算执行控制力度不足在预算的编制基础上，预算管理的重点在于有效的执行，这样才能有效保证保险公司的财务预算管理的实施效果。保险公司的财务预算管理在执行控制方面存在的不足，主要体现在以下几个方面，一是对预算的执行力度不到位，财务预算管理名义上实施但实际的效果有限，比如在审核发票时虽然有严格的制度规范，但实际操作中并没有对报销的事项是否与发票事项严格匹配审核，以及对发票的真实性合理性合规性进行审核，因此这些对预算的执行控制力度不足的问题会影响预算管理的效果并增加保险公司的实际成本。二是对保险公司的预算执行缺乏监督，这也导致了预算的执行力度不足，部分保险公司将精力较多地放在财务预算的编制上，但对预算的执行却重视程度不够，仅有合理的预算编制，但是预算的执行落实不到位，同样将对保险公司的财务预算管理产生消极的影响。
(三)预算的绩效考评制度不完善保险公司对其财务预算管理的绩效考评以及对预算过程的分析评价不足，难以从预算的管理过程中提取出有效的信息进一步对预算管理进行完善。首先在考核机制的设置上，没有针对不同的部门不同的岗位相应安排合适的绩效指标，由此客观的绩效评价机制也就没有建立起来，从而对预算管理机制难以形成有效的反馈信息，是不利于预算管理的改进的。其次是由于没有加强对绩效的考核，可能会导致保险公司的超额支出现象严重，如将各险种按一定数额的费用率包干给业务人员，这一方面不利于提高对其的激励，另一方面也降低了保险公司预算管理对成本的控制。
三、加强保险公司财务预算管理的对策
(一)提高保险公司预算编制的科学性保险公司建立健全其预算体系，首要的一步是完善预算的编制工作，以科学系统严谨的预算编制方式来提高保险公司实施财务预算管理的效果。首先从预算编制方法的选择上，单一的预算编制方式安排因为都有其各自的缺陷，所以不能完全适应保险公司的预算管理的要求，反映保险公司资金的真实需求情况，因此保险公司结合自身的实际情况灵活安排预算编制的方式，尤其重要。此外，在预算编制的流程中，各部门细化分工，根据公司的经营目标制定各项目具体的预算，通过上下结合的方式使公司整体来协调完成预算的编制工作。
(二)加强对预算执行的控制力度保险公司需在预算的科学编制基础上，将更多的精力放在财务预算的有效的执行中，以保证保险公司的财务预算管理的实施效果。要提高保险公司的财务预算管理的执行控制力度，需要在以下几个方面加强工作，首先是提高预算执行的规范管理，将相关的预算管理规范落到实处而不是流于形式，提高政策执行的刚性和严肃性，以从执行上加强保险公司财务预算实施的效果，比如对发票的审核管理，不仅要从制度规范上落实管理，完善相关的管理规定，更要从执行操作中加强力度保证预算管理的完成，对报销事项与发票内容是否相匹配审核，对报销事项是否挤占、调剂使用其他费用科目进行审核，对发票真实性合理性合规性进行审核等都需落实到位。其次需加强内部审计，协助管理层对保险公司预算执行的监督管理，这也将有效提高公司财务预算管理的执行和效率。
(三)进一步完善预算的绩效考评制度保险公司应完善对其财务预算管理的绩效考评，并加强对预算过程的分析反馈，从预算的管理过程中提取相应的反馈信息，进一步对预算管理进行完善。在绩效的考核机制的设置上，针对不同的部门不同的岗位相应安排合适的客观的绩效指标，从而形成建立起有效的绩效评价机制，提高预算对公司员工的激励作用。并且加强对公司预算执行的绩效考核，如加强对各业务渠道各险种的激励作用，不仅需对销售人员的底薪及奖金安排进一步的完善管理，另一方面有利于提高保险公司预算管理对成本的控制。
四、结语
综上所述，要加强保险公司的财务预算管理，需要提高保险公司预算编制的科学性，加强对预算执行的控制力度，进一步完善预算的绩效考评制度，最终使保险公司建立健全其预算体系，实现持续长期的发展目标。
参考文献：
[1]张莉莉.如何加强保险公司财务预算管理[J].科技视界,2013(13).
