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财务决算流程

时间:2023-08-07 17:30:45

开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务决算流程,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。

财务决算流程

第1篇

关键词:高校新校区建设 竣工财务决算滞后 面临问题 措施

中图分类号:F285;G64

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2017)03-191-02

为了我国高校可持续发展,大多数高校在2002年前后为建立一个良好的教学环境,有利于学校的人才培养,陆陆续续建设了新校区,在基本建设项目中加大了投入,开工项目增多。但是,绝大多数新校区建设项目一期工程已竣工交付使用多年,至今却仍未进行竣工财务决算。高校新校区基本建设项目竣工财务决算按财政部有关文件规定,要求必须全面反映高校建设项目的建设成果,以此进行财务状况分析,提高资产的投资效益,并作为核实新增固定资产价值,办理资产交付使用手续的依据,已竣工的基本建设项目应竣工后三个月内编制竣工财务决算。由于种种原因竣工财务决算却长时间被搁置,导致竣工财务决算滞后,在新的会计制度下高校事业账“在建工程”与基建账“在建工程”多年不能合并,不能全面真地反映高校的资产状况,使国家财政资金得不到有效的监控。因此,应对高校新校区基本建设竣工财务决算普遍滞后现状加以分析,并制定相应防范措施,对加速完成已交付使用的基本建设项目的竣工财务决算,具有重要的推动作用。

一、高校新校区已竣工交付使用建设项目财务决算滞后存在的问题

1.对于竣工财务决算提供资料无专人负责收集、整理、保管,各职能部门之间缺乏沟通以及相互配合,许多有关建设项目的文件和材料无法及时传递给基建财务,使财务人员不能按时进行竣工财务决算。基建部门与财务部门由于缺乏相互沟通,不清楚竣工财务决算需提供什么资料,更不清楚具体的程序,导致基建部门提供的基建材料不完整、不及时。由于工程项目建设周期较长,在建设过程中,没有制定明确的岗位职责,没有指定专人保管资料,导致有关竣工财务决算的部分资料缺失;再加上建设期间基建部门及财务部门部分负责人工作的调动,并且没有进行资料移交工作,造成竣工财务决算所需的工程资料不全。现有部门的负责人及工作人员可能会以不了解整个建设期间工程施工的具体情况作为理由不予提供材料,从而影响了决算的进度。

2.一些高校领导对基建项目的竣工财务决算工作不重视。一些高校领导并不参与和督促高校按时编制财务决算,没有意识到加强高校基建项目竣工财务决算工作的重要性。他们更关心新校区建设的工程进度,以及扩招后学生是否能按期进驻新校区和整个教学工作的正常运行,认为竣工财务决算只是各管理部门之间交接手续和财务的账务处理问题,不会影响新校区建设项目的交付使用。据了解,2016年度全国行政事业单位固定资产清查中,部分高校也开展了竣工财务决算推进工作,由于竣工财务决算需经财政认可的有资质的中介机构进行审核,并支付一大笔的审核费用,还有许多遗留问题短时间内无法解决,编制竣工财务决算工作又被搁置下来。所以造成实际资产与账面资产严重不符,一些高校领导在实际工作中过于形式化,未发挥其实质性作用。

3.高校新校区建设资金大部分来源于贷款,资金需要量大,资金缺口相应变大,不能按时办理工程的结算,财务人员由此无法及时准确地获取竣工财务决算项目总成本费用。尽管近年来国家对教育资金投入不断增加,但新校区建设一味追求大与美,没有考虑学校的财务经济状况,在建设期间,摊子越铺越大,标准也越来越高,建设过程中也远远超出了当初的预算,遭遇了高校有史以来最严重的资金链紧张情形,影响了正常的教学秩序。为了缓解资金困难通过银行贷款,但贷款利息负担过重,还款压力增大,不能按照施工合同约定支付工程款。学校想尽办法,最后只有通过新老校区土地置换来解决资金缺口,一拖就是几年,从而导致无法及时进行项目竣工财务决算。

4.学校基建财务人员缺乏基建竣工财务决算编制经验,特别是在建设中资金来源多渠道,十几个建设项目同时进行,并且投资高达十几亿元的这种新形势下进行竣工财务决算编制,成本项目多,面对各种待摊投资项目,不知如何进行项目的分配及摊销。例如,新校区总体规划的设计费、征地费用、道路管网、绿化、土方等等公共支出是否能单独作为资产移交固定资产,还是按每座楼的投资金额进行分摊,财务人员不知如何处理。在没有找到具体的分摊根据和方法是,财务人员随意进行了分摊,导致单项固定资产的入账价值不准确。再加上多年未进行竣工财务决算,待摊投资费用在不断地增加,更增加了编制竣工财务决算的难度。

5.新校区建设一期工程已完工交付使用多年未编制竣工财务决算,新的改造和扩建工程又开始进行,影响了整座大楼的竣工财务决算,导致了竣工决算无法按正常程序进行,造成了前期的工程竣工财务决算编制滞后。

二、加快推进新校区建设已完工交付使用项目竣工财务决算的措施

1.加强对竣工财务决算组织和领导工作。编制项目竣工财务决算需要负责高校基建财务的领导进行组织和领导,基建、财务、审计、资产管理各部门之间积极配合,相互协作来共同完成。由于高校的新校区建设竣工财务决算综合性比较强,加上遗留问题也比较多,高校基建财务的领导要根据存在的问题加强组织和领导。首先,要求有关人员对编制竣工财务决算重要性和紧迫性予以重视,明确各部门的任务和分清其责任,与部门的目标考核挂钩,完不成的作为目标考核不合格处理。其次,校领导应成立临时负责编制竣工财务决算的组织机构,该机构的有关人员应善始善终地做好各项工作,以利于提高决算编制质量和效率。再次,对建设工程项目历史遗留问题和各部门在办理过程中遇到的难题,共同商议逐项解决,资料和手续不齐的责成相关部门的主要负责人、经办人把竣工财务决算材料补齐,办理清楚,确保竣工财务决算工作能够顺利进行。

2.结合本校实际,制定完善的竣工已交付使用资产财务决算工作流程及其责任追究制度。竣工财务决算工作流程及其责任追究制度的制定决定了竣工财务决算能否顺利、及时进行的重要保证,防止各有关部门之间的推诿扯皮,以提高工作的效率。例如笔者所在河南中医药大学2016年在进行竣工财务决算时,一些部门之间也存在相互推诿,工作难以推进的问题。在校领导的组织下,由国资部门牵头制定了工作流程及责任追究制度,各部门根据此项流程分别进行工作,取得了比较好的效果。首先,基建处确定哪些项目已经结算,是否可以进行竣工财务决算,对已确定可以进行竣工财务决算的,要以书面的形式通知给财务部门和国资部门。其次,国资和财务部门根据基建提供的项目决算书面通知,列出各自需要的Y料明细向档案人员和基建部门索取,对于一些不能提供的资料应请示领导,各部门之间共同商议解决。

3.加强财务人员的业务培训,提高编制竣工财务决算能力。基建财务人员业务素质的高低直接决定了项目竣工财务决算编制的是否准确和完整,为了更好的适应在新时期投资规模较大情形下的财务会计工作,不但要定期对高校基建财务人员进行相关的培训和与各高校之间的学习交流,而且要掌握一些基本建设工程知识,以此来提高高校基建财务人员的业务水平和财务竣工决算编制的质量,并参与到建设项目立项、可行性研究、招投标、工程质量管理、工程项目验收之中,针对建设成本、经济效果等主要指标来对竣工财务决算进行分析,提高资金的投资使用效益,同时也能够进一步提高高校基建财务人员的工作效率。

4.加强编制竣工财务决算的账务清理,对于新校区建设总规支出进行准确摊销。对于已竣工交付使用的项目及时进行账务清理,各项成本费用、建筑安装、设备投资不漏列、不虚列,特别是对投资完成额,要与合同预算部门配合,结合基本建设项目建设的情况进行细致的核对,还要以恰当的方式分配计入各项交付使用资产成本的各种费用开支,比如能直接计入具体工程项目的,就直接计入相关项目中,对于不能区分属于哪个项目的开支的待摊投资费用,如新校区建设管理费用、总体规划设计费、道路管网、总体的绿化、贷款的利息等等,不能明确归属某工程项目的费用,采取实际投资分配率法进行摊销,对于工期长也可采取概算投资计算分配率进行分配。

总之,新校区建设竣工财务决算编制是一项工作量大,建设期限长,遗留问题多的工作,并涉及基建、财务、审计、国资等多个部门,需要相互配合,相互协调,落实决算编制的责任制,完善奖惩制度;同时要进一步提高财务人员的整体素质,切实保证财务竣工决算编制的质量,真正体现资产管理水平以及学校的生存与发展。准确及时完成竣工财务决算,能够真实地反映学校的资产状况,这同时也是促进高校可持续发展的需要。

参考文献:

[1] 李艳,编制基建项目竣工财务决算探析[J].企业研究,2012(16)

[2] 财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知[2008.6.16]

[3] 陈园,浅谈基本建设竣工财务决算存在的问题,经济研究参考,2008(71)

[4] 《基本建设项目建设成本管理规定》(财建[2016]504号)

[5] 李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[2009.6.28]

第2篇

关键词:中小学校;基建竣工;财务决算;问题及对策

基建竣工财务决算报告是反映建设项目的建设成果以及财务状况的总结性文件,是据以办理固定资产交付使用的依据。因此,做好基建竣工财务决算是中小学校财务工作的重要部分。然而,部分中小学校在基建项目管理过程中,存在“重进度,轻决算”的现象,导致工程竣工投入使用多年仍未办理财务决算和资产移交手续,造成国有资产账实不符,不利于国有资产的管理。本文从中小学校基建竣工财务决算中存在的问题进行分析,提出了解决中小学校基建项目竣工财务决算难的对策。

一、中小学校基建竣工财务决算的内容

(一)编制范围

经政府职能部门批准立项,由各类财政性基本建设资金投资或部分投资的项目,包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算的项目,均需要进行基建竣工财务决算的编制。

(二)提交的基建档案资料

从项目开始报建、立项到竣工投入使用所包涵的各个环节的材料。

一是项目建议书、立项批文、可行性研究批文、初步设计批文、设计概算批复、施工图评审批复、建设用地规划许可证,征地预公告,拆迁公告及实施方案,用地批文、建设工程规划许可证、施工许可证、开工单。

二是项目招投标文件,中标通知书、采购合同、变动补充协议、设计、施工以及勘察单位等各种资质证明材料。

三是竣工图,勘察、设计、监理等费用的合同、审定报告和建安工程、迁改工程审结书、设备验收证明、竣工预验收鉴定书及会议纪要、监理工作报告、项目停、缓建,增、减建设内容及计划外项目,其他主要变更事项的报批文件,项目账簿、凭证。

(三)项目竣工财务决算报告、承诺书、各类报表

竣工财务决算报告,主要是对项目概况、财务管理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、资金情况、项目管理情况、财务决算存在的问题和建议、决算与概算的差异和原因分析、需说明的其他事项进行说明。

含封面在内的报表共七张,分别是:财政性资金投资建设竣工工程财务决算报审表,报表封面,项目概况表,财务决算表,项目交付使用资产总表、明细表,工程相关费用审核情况表。

建设单位的单位领导需对报审材料的真实和完整性签署承诺书。

二、中小学校基建竣工财务决算存在的问题

(一)编制不及时,导致资产账实不符

按照规定,建设单位应在项目竣工后 3 个月内完成竣工财务决算的编制。然而,部分中小学校建设项目竣工后资产直接投入使用,有的一年甚至几年都没有完成财务决算的编制,资产也没有暂估入账,而是等财务决算批复后据以入账,造成资产账实不符。或者资产按暂估价值入账,因没有完成财务决算审计,估算的价值不准确,往往也会导致资产账实不符。

(二)缺乏相应的内部控制制度

由于基建业务不经常发生,有的学校没有健全的基建内部管理制度,或建立了制度没有细化,在执行过程中流于形式,形同虚设。部分项目预算不够科学或设计不够合理,导致项目实施过程中设计变更等,而财务部门没有很好地履行财务监督的职能,在项目没有按规定向职能部门申请调整总概算的情况下,累计付款数超过总概算数也予以支付,造成工程竣工时,项目造价超过总概算5%,审计部门不接收报审材料,影响决算工作的开展。

(三)学校领导或项目负责人不够重视

由于“高考制度”的存在,中小学校的领导普通认为“升学率”才是学校工作的重中之重, 因此存在 “重教学质量、轻内部管理”的现象,不重视财务管理工作,认为项目已经投入使用,对决算工作抱无所谓的态度。

而项目负责人对工程的立项、规划报建、进度和质量等方面的管理较为重视,但对竣工财务决算的重视不够,认为项目能通过竣工验收投入使用,就达到预期的目标了,财务决算这些收尾工作就交给财务人员来完成。由于缺乏完善的管理制度,相关职责不明确,财务人员和项目负责人之间产生相互推诿现象,以致财务竣工决算难以开展。

(四)基建档案资料缺失,缺乏报审依据

编制基建竣工财务决算需提供的资料很多,而中小学校工程在建设过程中,由于人员配备等原因,往往没有设专人收集和保管这些基建档案,项目负责人经常是总务处主任或抽调的老师来担任,对基建知识了解不够,不重视这些资料的收集和保管,导致这些资料时有散失,从而影响决算工作的及时编制。

(五)财务人员缺乏基建知识,影响决算的编制

中小学校一般规模较小,财务人员编制有限,一般只设会计1至2人,所以,在基本建设过程中,基建财务人员大多由学校财务人员兼任,而财务人员只负责一般的财务处理,没有参与到基本建设的全过程中去,对项目的立项到竣工验收等环节不了解,基建与财务工作衔接不够,对哪个环节所对应的基建档案资料不清楚,导致后期由财务人员做决算时,不知所措,困难重重,不得已将决算工作搁置下来。

三、加强中小学校基建竣工财务决算管理的对策

(一)加强各职能部门的监督力度,督促及时编制

财政部门应加强对建设单位的财务监督和资产登记管理,督促完成竣工项目的财务决算编制工作。计划部门应关注项目的执行情况,对已竣工项目督促建设单位填报各种经济数据,及时编制财务决算。主管部门应加大对学校领导和项目负责人的考核和监督机制,督促学校按时完成财务决算编制。

(二)加强基建内部管理制度建设

基建竣工财务决算是一项综合性的工作,跨越项目的立项、建设、验收等全过程,时间长,工作复杂,涉及到基建、总务、财务部门,且不是日常的学校业务活动,所以,中小学校应结合本校实际情况,制订建设项目内部管理制度,明确各部门、各成员岗位职责,严格按照批准的概预算建设内容进行建设,各部门、各成员之间相互配合、积极沟通,保证按时完成财务决算的编制工作。

(三)加强对学校领导和项目负责人的监督考核机制

1.提高领导层的管理理念

领导的重视程度,是推进基建竣工财务决算工作的关健。因而,中小学校的上级主管部门,应利用会议、通知公告等形式,对领导层宣讲基建竣工财务决算工作的重要性,提高他们对竣工财务决算工作重要性的感知。

2.加大对项目终身负责制的执行力度

落实《基本建设财务管理规定》的“在竣工财务决算未经批复之前,原机构不得撤销、项目负责人及财务主管人员不得调离。”的规定,做到凡事有始有终,避免后来的领导或项目负责人对前面的工作不了解产生推拖现象,影响项目竣工决算工作的及时编制。

3.加强内外部监督考核机制

将竣工财务决算工作的完成情况纳入学校绩效总额、个人绩效和升迁考核中,进一步推动领导和项目负责人的主动性。同时,加大对基建项目的财务审计工作,督促学校及时完成项目竣工财务决算编制。

(四)加强基建档案的监管

指定专人归集和保管基建项目在整个建设过程中的各种资料,明确基建档案管理人员的职责,将基建档案的规范化管理工作纳入常规业务检查中,确保基建档案资料的完整性和连续性。

(五)加强对基建财务人员的培训

1.提高参与度

鼓励基建财务人员参与到项目的立项到验收等环节中,使其充分了解基建业务方面的知识,提升编制基建竣工财务决算的能力。

2.加大培训范围

一是加强对基建相关的规章制度及业务流程的培训,让基建财务人员熟悉从项目的报建到完成所经过的每个环节所涉及的基建档案,避免在准备后期的竣工财务决算资料时,不知所措。

二是组织基建财务人员学习竣工财务决算报表的填列和决算报告的编写,让其熟悉报表中每一个指标的含义,口径和资料来源,保证竣工财务决算报告做到内容全面、完整。

三是培训基建财务知识,使其掌握基建业务账务处理的要求,准确规范核算基建各项支出,为基建竣工财务决算做好准备。

四、基建竣工财务决算编制的方法和步骤

在编制报表及报告前,要对项目的档案资料、财产物资以及账目进行一次全面清理,主要分为三大步骤:

(一)归集整理项目档案资料

对项目竣工财务决算需提供的资料进行归集整理,检查资料是否齐全,对缺漏的资料及时联系有关单位提供,核实消防是否通过验收、竣工验收是否已到建设部门备案,最后,将归集好的资料按项目进展时间顺序装订成册。

(二)全面清点财产物资

对各种材料、设备等财产物资逐项清点核实,登记造册,妥善保管。需要处理的,其变价收入如实入账,严禁私分各种物资和变价收入。

(三)清理账目

1.清理项目总成本。项目总成本包含建安工程审结价、各项前期费用总支出之和。一是勘察、设计、监理等要按规定送审计机构审定,以审定价为报审金额。二是清理建安工程劳动保险费是否已按审结价的2%到建设部门进行结算。由于缺乏对工程知识的了解,很多中小学校只于工程开始时按中标价的2%预缴劳动保险费,建安工程审结后,没有按审结价结算。三是农民工工资保障金、新型墙体改革专项基金是否已按规定核退。四是各项前期费用是否已按合同、有关规定结算并取得相关确认依据。

2.将清理后的项目总成本与批复的总概算对比,超过总概算的向有关部门申请调整投资总概算,获批后方能报送决算材料。

3.对各项债权、债务进行清理。清理收回应由施工单位负担的电费、水费等各项应收款。偿还各项应付款,并做好账务处理。因特殊原因未能在决算前收回或偿还的各种往来款项,应与对方单位取得书面确认函。项目结余资金要按照规定处理,该上交的及时上交,不得转移、隐匿。

4.清理项目的资金来源。中小学校基本建设项目的资金来源主要是财政性资金,部分学校有少数的捐赠款项等。对账目中的基建拨款科目进行核实后,及时与上级主管部门、财政部门做好对账工作,并取得书面确认函证。

5.加强与施工、勘察、监理单位、上级主管部门、财政部门的沟通联系,对编制峻工财务决算过程中需要这些部门提供的资料,及时沟通解决,保证决算工作的及时准确完成。

最后,根据清理后的项目档案资料、项目总成本以及各项开支情况填报整套基本建设项目竣工财务决算报表及决算报告。

参考文献:

[1]财政部.基本建设财务管理规定 (财政部财建[2002]394号)[Z],2002.

[2]李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[J].现代商业,2009,18:214-215.

第3篇

一、市级水利水务建设项目评审范围

1.对列入市政府重点工程、实事工程以及市级政府资金投资额在1000万元以上的水利水务建设项目实行全过程跟踪评审,具体包括:参与初步设计论证,对初步设计概算、招标文件的评审,委托编制标底,施工合同评审,设计变更(签证)评审,工程结算、财务决算评审。

2.对其他的市级政府资金投资的水利水务项目,重点对影响工程投资额的环节进行评审,具体包括:参与初步设计论证(如果有),对初步设计概算、招标文件的评审、委托编制标底,施工合同评审,工程结算、财务决算评审。

3.防洪保安资金安排的吴中区、相城区、高新区、园区实施的水利水务建设项目,仅对初步设计概算进行评审,作为市财政局、水利水务局批复项目、下达资金计划的依据。

二、财政投资评审的操作流程

(一)项目立项批复阶段

1.项目立项后,建设单位应按照市财政局安排的资金计划,委托设计部门逐步实行限额设计,控制工程项目总投资规模;

2.市财政投资评审中心(以下简称“评审中心”)参与建设项目的初步设计论证;

3.建设单位在初步设计方案调整确定后,填写《政府投资项目评审申请(告知)书》申请评审项目概算,并将《政府投资项目评审申请(告知)书》送市财政局业务主管处室。市财政局业务主管处室签署评审告知意见;

4.建设单位将《政府投资项目评审申请(告知)书》送评审中心,同时将有关建设项目初步设计文件、设计图纸等有关资料报送评审中心;

5.评审中心依据建设单位报送的资料对初步设计概算进行评审(同时确定标底编制的造价咨询机构);

6.评审中心将概算评审的初步结论送市财政局业务主管处室征求意见后,出具概算评审报告;

7.市财政局、水利水务局根据评审中心出具的评审意见,联合下达项目批复。

(二)项目实施阶段

1.建设单位填写《苏州市政府采购项目资金核定表》,在主管部门盖章后送评审中心审定,同时附送市财政局、水利水务局批复的该项目批文;工程项目中涉及甲供设备、主材采购的也按此步骤办理政府采购手续。

2.建设单位持经评审中心审定后的《苏州市政府采购项目资金核定表》,到市财政局业务主管处室和政府采购处办理相关政府采购手续。

3.建设单位督促招标机构将招标文件中与工程造价有关的条款送评审中心评审。评审中心在招标文件上盖章确认;

4.评审中心委托造价咨询机构编制工程招标标底;

5.工程招标以及甲供设备、主材采购工作结束后,建设单位将施工合同与设备、主材采购合同送评审中心评审。评审中心在合同上盖章确认;

6.列入市政府重点工程、实事工程以及市级政府资金投资额在1000万元以上的水利水务建设项目在开工后,由评审中心委托造价咨询机构对项目进行跟踪评审,就工程签证(含设计变更)涉及工程造价增减的内容进行评审,并作为工程结算时的依据。有关评审流程参见附表2。

(三)项目竣工阶段

1.工程完工后,建设单位填写《政府投资项目评审申请(告知)书》,申请评审工程结算(财务决算视项目进展情况可同时申请评审或以后单独申请),将《政府投资项目评审申请(告知)书》送市财政局业务主管处室,由业务主管处室签署评审告知意见;

2.建设单位将《政府投资项目评审申请(告知)书》送评审中心,同时将工程结算资料以及建设单位初审意见报送评审中心;

3.评审中心对工程项目结算实施评审,出具工程结算评审报告;

4.市财政局业务主管处室、建设单位根据工程结算评审报告进行工程价款结算;

5.建设单位填写《政府投资项目评审申请(告知)书》申请评审财务决算,将《政府投资项目评审申请(告知)书》送市财政局业务主管处室,由业务主管处室签署评审告知意见;

6.建设单位将《政府投资项目评审申请(告知)书》送评审中心,同时将财务决算资料报送评审中心;

7.评审中心对工程项目财务决算实施评审,形成初步结论后,送市财政局业务主管处室征求意见;

第4篇

关键词:竣工财务决算审计;内控制度;审计重点分析;审计质量

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)08-0-03

建设项目竣工决算是综合反映竣工基本建设项目建设全过程的财务情况和建设成果的总结性报告文件。它可用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出,正确核定新增固定资产、流动资产和无形资产及递延资产的价值,是建设单位向生产使用单位办理建成财产移交、确定交付使用资产价值的依据,也是向国家或企业报账并最终转销基本建设拨款的文件,也是工程竣工验收的重要组成部分。建设项目竣工财务决算审计,是指建设项目正式竣工验收前,审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。建设项目竣工财务决算审计,是建设项目全过程审计的重要环节,加强对竣工决算的审计监督,对提高竣工决算的质量,正确评价投资效益,总结建设经验,改善建设项目管理有着重要意义。

作者结合最近几年从事工程竣工决算审计实践,以民航空管某航路工程竣工财务决算审计实践案例为例,针对基本建设项目竣工决算审计过程中的内部控制审核、审计重点等方面的问题进行了分析讨论,提出了如何提高基本建设项目竣工财务决算审计质量的有益思路方法。

一、民航空管某航路工程审计案例的基本概况

1.200×年×月5日,民航局下达《关于××航路改造工程子项任务书的批复》(民航规财函〔200×〕4××号)。

2.200×年×月26日,民航局《关于××航路改造工程初步设计及概算的批复》(民航机函〔200×〕8××号)。××航路改造工程批复投资1.4亿元,资金来源为民航基础设施建设基金。

批复的建设内容及规模:

(1)××航路华东段。

①荣成二次雷达站工程:建设荣成(烟台)单脉冲航管二次雷达站,台址位于威海与荣成之间的杨官屯,征地9亩(含道路)。雷达站建筑面积610平方米,塔高24米,配置雷达天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机。传输采用一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。

②新建青岛航管自动化系统1套,包括:局域网3套、多雷达处理器2套、飞行计划处理器2套、雷达管制席4套、塔台管制席1套、网络数据记录仪2台、系统软件1套、雷达前置处理系统l套、GPS时钟设备及接口1套。新建青岛12席位内话系统1套,扩容威海、连云港VHF遥控系统各1信道,配置威海、连云港VHF遥控台比选器、延时器各l套,配置青岛管制员训练模拟机2台。

③青岛航管楼改造:包括机房整修、配置1套80KVAUPS、改造空调及避雷接地系统。

(2)××航路东北段。

更新大连单脉冲航管二次雷达:与更新的航管一次雷达合建,台址位于大连市西北方向的南山,为原东芝一、二次雷达站站址。雷达站建筑面积618平方米,雷达塔高13米,配置雷达天线罩。供电为二路市电及一部柴油发电机,本次新建一路市电及配置一部柴油发电机,配置1套80KVAUP。传输为一路光纤及一路微波。配套建设暖通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车l辆。

(3)××航路锦州段。

建设锦州航管单脉冲二次雷达站,台址位于锦州西北方向的阎井寺,距锦州机场8公里,征地2.7亩。雷达站建筑面积530平方米,塔高15米,配置雷达天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机,配置1套50 KVAUP。传输为一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车l辆。

二、内部控制制度审计

为了保证竣工财务决算审计质量的效果,在进行基本建设项目竣工财务决算审计时,首先要对其内部控制制度进行审计。

1.审核内部控制情况

该航路工程由民航空管总局牵头,下面各空管分局及所属空管站分别实施,属于三级单位分别实施并对各所属分管项目进行基建财务独立核算,由民航空管局汇总编制竣工财务决算,因此具有多点实施,管理分散,基建财务管理模式差异化等特点,竣工财务决算审计要面对点多分散等难度。为此对各所属单位的内部控制审计变得非常重要。该项目内部控制审计的内容如下:

1)该航路工程建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度,是否根据财政部《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务管理规定》等相关财务管理规定,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责,单独设立基建账,进行会计核算;2)是否严格按照批准的概预算建设内容,做好账簿设置和账务管理,建立健全内部财务管理制度;3)是否落实基建人员和财务人员岗位责任制,实施职能化分工和不相容岗位职责分离;4)是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等;5)是否对项目建设活动中的各项财产物资及时做好原始记录;6)是否依据工程进度定期进行财产物资清查;是否按规定向财政部门报送基建财务报表。

2.在建设单位多点实施、管理分散和基建财务管理模式差异化的情况下,审计内控制度的实际遵循情况。对严格按照内控制度执行的予以肯定; 对内控制度执行不利、甚至违反制度规定的行为,予以揭示并督促改进。

三、竣工财务决算审计重点分析

为了保证该航路工程竣工财务决算的真实性、合法性、效益性,审计重点分析了以下几方面的内容:

1.明确该航路工程竣工财务决算审计的目的及程序,是竣工财务决算审计的首要工作。根据审计计划和所了解的该航路建设情况确定审计程序。

2.收集与该航路工程竣工财务决算审计有关的各种资料并编制资料清单。如是否提供工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件;是否提供概算资料及招投标文件;是否提供合同及协议书;是否提供工程结算审核报告书;是否提供计量支付书;是否提供有关开工许可证、产品质量合格证、土地证等;是否提供竣工图及竣工验收证明报告;是否提供竣工决算报表及竣工决算说明书;是否提供工程监理报告;主要材料及设备发票;工程项目点交清单及财产盘点移交清单等。将已提供的资料装订成册,未提供的资料作好记录。

3.审核竣工财务决算的编制。建设项目竣工财务决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用,即建筑安装工程、设备工器具购置和其他费用等。竣工财务决算报表一般包括竣工决算报告说明书、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表及明细表、工程决算审核情况汇总表、转出投资明细表、待摊投资明细表等。

审计人员重点审核该航路工程各分管单位实施部分的决算编制工作,审核有无专门组织,编制依据是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是否完备,对遗留问题处理是否合规,尤其涉及到的征地拆迁问题及土地证的办理问题。审核报表的真实和合法情况及竣工决算说明书的准确与真实情况。最后对经各分管单位实施部分的决算报表汇总编制的竣工决算报表进行审核。

4.审核竣工工程概况表的真实、完整性。具体包括:

1)审核占地面积:该航路工程涉及到多个地方的占地问题,因此准确地汇总核算。设计占地面积包括初步设计确定的面积和被批准的实际用地面积。审核时注意批准用地文件是否符合《土地管理法》的规定。并将批准计划用地与实际用地表格进行比较并分析两表差异的原因。

2)审核建设时间:该航路工程因涉及多地实施,故要对各实施单位的开工时间进行审核,审计时注意审核:开工时间应以开工报告批复以后或开工报告批复的时间为准;竣工时间以试运行结束为标志。

3)审核完成主要工程量与工作量:该航路工程审核办法是依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告与单项工程的交付使用资产明细表对照审核。审核中发现不符,找出原因并进行处理。

4)审核收尾工程:该航路工程所列收尾工程应与单项工程验收报告的估计相符。如果发现不符,应分析原因并作处理;根据总概算调整批复,核实尾工工程的未完工作量,留足投资。防止新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。

5)审核建设成本:该航路工程建设成本的审核:依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告与单项工程项目按照建设成本的构成,分别编制对比表,逐一审核。建设成本包括建筑安装成本、设备和工器具成本及其他费用成本三项。

6)审核土建中的主要材料消耗:该航路工程主材消耗一般包括钢材、木材和水泥。审核的办法是依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告对照各单项工程的竣工验收材料和施工单位提供的材料进行分析,然后加以汇总。

5.审核竣工财务决算表的真实、完整性。主要包括:

1)审核交付使用资产和在建工程及转出投资。审核该航路工程交付使用资产是否真实、完整,是否符合交付条件,移交手续是否齐全;成本核算是否准确;核实该航路工程在建工程投资完成额,核实未能全部建成、及时交付使用的原因;转出投资:审核列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,合规。

2)审核该航路工程库存设备器材的真实、完整性。该项目包括设备和器材两项,由于空管设备器材复杂,有的属于精密仪器仪表,有的属于系统类资产,还涉及到进口关税和增值税的问题,因此对资产价值的正确归集就成为审计的重点目标。

3)审核该航路工程应收应付款。应将应收应付款列出明细表,然后由审核人员对照明细表逐项审核,必要时进行函证。

4)审核拨款累计支出及资金结余情况。该航路工程拨款累计支出应与各实施单位的年度财务决算拨款项目的累计数一致,也应与开户银行的拨款账上的支出一致,并进行汇总才能反映其真实、完整性。

6.审核该航路工程交付使用资产总表及明细表真实性。审计方法是:审核表中所列内容是否真实、正确,表列交付使用资产的数量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符,有无虚报、重报等。

7.审核待摊投资明细表的真实、正确性。该航路工程待摊投资包括征地拆迁费、建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审核其列支的内容是否符合国家有关规定,审核其占总投资的比率是否超过国家的有关规定;对监理费、审计费、招投标费的审核,主要审核其支付标准有无超过国家有关规定。 重点关注征地拆迁费的审计。

8.审核竣工决算分析说明的真实、正确性。竣工决算分析说明是竣工决算的重要组成部分,是对决算报表的分析和补充说明,其内容为:项目概况、资金来源情况、基本建设概算和投资计划执行情况、建设成本和投资效益分析、经验教训等。

1)该航路工程的总评价。从工程的进度、质量、安全和造价四方面进行分析说明。进度:主要说明开、竣工时间、对照合理工期和要求工期是提前延期;质量:要根据竣工验收委员会或行业质量监督部门的验收评定等级,对合格率和优良率进行说明;安全:根据人力资源和施工部门的记录,对有无设备和人身事故进行说明;造价:应对照概算造价,说明节约还是超支,用金额和百分率进行分析说明。

2)各项财务和技术经济指标及经济效益分析。

该航路工程经审计分析如下:

本项目批复投资140,160,000.00元,实际完成投资123,856,662.60元,节约投资16,303,337.40元。批复投资完成率88.37%,节约投资11.63%。全部作为交付使用资产处理。其中:交付固定资产121,332,712.86元,占比97.96%;交付无形资产(飞行数据处理系统软件)2,523,949.74元,占比2.04%。

3)审核建设项目及概算执行情况。审核该航路工程建设是否按批准的初步设计进行,各单位工程建设是否严格按批复的概算执行,是否有概算外项目和提高建设标准,扩大建设规模的问题,是否存在经济损失和重大质量事故。经审计分析该航路总体概算执行情况:本项目建设过程中建设单位严格按照概算批复执行,严格控制各项支出,使得总体投资控制在批复的概算范围内。批复总投资140,160,000.00元,实际完成投资123,856,662.60元,节约投资16,303,337.40元,各单项工程均未出现超支现象。

4)该航路工程管理经验、问题和建议。

建设单位在工程开展过程中,注重工程质量和进度,更强调科学管理和协调配合,通过实践,对搞好工程建设,有以下几个方面的体会:强化设计,加强配合;实行定期项目协调会议制度;坚持项目法人制、招投标制、施工监理制、合同管理制、质量终身负责制;加强建设资金的管理和使用;实行项目负责人制度。

四、提高审计质量的有益方法

根据以上审计实践,本文认为要提高竣工财务决算审计质量,审计人员可以采取以下几种方法:

1.严格执行建设项目竣工决算审计的程序。要对建设单位工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解,尤其要增强在建设单位多点实施、管理分散和基建财务管理模式差异化的情况下内部控制审计的极端重要性,对建设工程管理流程进行初步的评价,对内控制度的关键点和薄弱点做到认识到位。

2.高度重视审计依据的重要性。掌握财政部基本建设会计制度及审计机关、会计师事务所及国家相关的政策法规、规章制度标准,适时了解政策法规的变化,做到与时俱进。

3.熟悉工程技术方面的知识。对工程造价有关知识要有初步的了解和运用,对工程造价人员出具的竣工结算报告的内容及编制依据要有初步的了解,对其依据的合同、书证、物证及定额计价政策要熟悉。

4. 强化与相关的基建财务、工程管理、工程造价等人员的协调配合,要注意与财务收支审计和工程技术审计相结合,因为财务收支审计和工程技术审计是竣工财务决算审计的基础,要利用前面的审计成果,必要时进行延伸审计。

参考文献:

[1]陈力生,沃建荣.新编基本建设单位会计.上海:立信会计出版社,2009.

[2]高雅青,李玲,时现.基本建设项目审计案例分析.北京:中国时代经济出版社,2010.

[3]苗曙光.建设项目工程结算编审与筹划指南.北京:中国电力出版社,2009.

[4]中国注册会计师协会.审计.北京:经济科学出版社,2010.

[5]曹慧明.建设项目跟踪审计实务.北京:中国时代经济出版社,2006.

[6]李金华.审计理论研究.北京:中国时代经济出版社,2005.

第5篇

一、搞好财务分析,为领导提供有效的参考依据;

我知道合理高效的财务分析思路与方法,是公司管理和决策水平提高的重要途径,并将使我的工作事半功倍,在公司成本分析上向沈科学习、向车间的老师傅学习、向书本学习,为公司的生产经营销售,做好保本点与规模效益、销售定价分析等等,量化分析具体的财务数据,并结合公司总体战略,为公司决策和管理提供有力的财务信息支持。

二、积极配合会计师事务所进行工程财务决算;

对基建财务基础资料、工程决算工作底稿进行了较详尽的审核、校对,按预定计划10月初将工程财务决算上报到中心财处。并按要求做好工程财务资料的收集与管理工作,按项目内容分类整理了基建合同10卷,为完成工程总体验收做好财务方面的基础性工作。

三、认真完成工作;

1、认真执行领导的统一部署。

2、积极开展日常财务管理工作。

3、进一步加强日常财务工作的管理,完善财务规章制度和岗位职责。我们在年加大财务基础工作建设,从粘贴票据、装订凭证等最基础的工作抓起,认真审核原始票据,细化财务报账流程。按照中心财务检查通知精神,我们又详细制定了《银行存款管理制度》、《票据及财务印鉴的管理制度》、《会计档案保管制度》等,将内控与内审相结合,每月终结都要进行自查、自检工作,逐步完善我的财务管理体系。

4、在专项经费的支出上,认真领会中心的相关政策,严格执行预算,不挤占、不挪用,保正专款专用。按月、季、中期编制上报专项经费决算报表,为领导做出相关决策及时提供了财务信息。

第6篇

下午好!今天,我们在这里召开全市中小学财务决算工作布置会,在新的一年即将来临之际,我代表教育局预祝大家新年愉快,在新的一年里财务工作取得更大进步。下面我围绕今年财务工作,明年工作思路,以及XX年财务决算工作讲几点意见。

一、XX年财务工作的回顾与总结

1、义务教育公用经费保障到位

XX年春学期起,我市农村义务教育阶段中小学生均公用经费基准定额从原来每生每年小学350元、初中550元提高到每生每年小学370元、初中610元。因考虑公办义务教育学校免收寄宿生住宿费后,学校对寄宿生管理经费支出以及市财政困难的实际,我们在充分调研、核实各学校寄宿生人数的基础上,经市教育局、财政局研究,对XX年公用经费基准定额提高部分,保持提高标准总量不变,分二块下拨公用经费,第一块将提高标准的50%按公办学校学生数下达补助资金,第二块将另外的50%按公办学校寄宿生人数下达补助资金。这样既严格执行收费政策,全部免收公办义务教育学校寄宿生住宿费,同时又妥善处理好寄宿生宿舍管理等相关支出无法解决的矛盾。全年我市义务教育阶段学校的公用经费(含提高部分)总额4514万元均已拨付到位。

2、加强财务培训,努力提高财务人员整体管理水平

4月份,我们召开了全市教育系统财务管理培训会议,会上财政局、审计局、物价局等单位负责人对学校财务管理、审计、教育收费政策解读以及会计基础规范工作等方面进行了辅导讲座,对基层单位会计核算工作进行了指导,培训会议取得了良好的效果。针对全市中小学财务人员管理水平参差不齐的现状,我们先后聘请了学区财务工作联络员,成立了帮扶结对小组,布置了月度工作安排,明确了帮扶目标任务,为提高基层学校会计基础规范工作水平,促进全市教育系统财务管理整体工作上台阶采取了行之有效的措施。今年8月份组织相关财会人员编写了《兴化市义务教育学校会计实务操作指南》,12月已定稿,此材料已发至学校供会计人员学习运用,这必将为我市会计基础工作再上台阶奠定坚实基础。

3、强化监督,规范学校财务管理

为进一步规范和加强全市中小学财务管理,严肃财经纪律,规范工作程序,提高资金使用效益,我们分别在元月底2月初以及7月上旬两次组织人员对全市义务教育阶段学校公用经费使用管理、寄宿生生活补助、高中政府助学金、职教国家助学金发放和维修经费使用,以及审批程序、报批手续等情况进行了专项检查,检查结束后对财务管理工作取得的成绩予以充分肯定,对存在的问题予以公开曝光,同时发出限期整改通知书,并跟踪回访。为强化监督、规范学校财务管理,我们采取了相应的措施,如定期审计、互审等,力争财务管理步入规范、科学、合理的轨道。

4、扶贫济困彰显公平,构建“三位一体”资助体系

今年我们把资助贫困家庭学生就读作为关注民生的重点工作,想方设法给他们送温暖、解忧愁。市教育局学生资助管理中心在今年落实了义务教育阶段寄宿生困难家庭学生生活补助,全市共为3550名学生补助生活费120万元,占寄宿生总数10%;完善高中家庭经济困难学生政府助学金,全市共为2382名学生发放238.2万元助学金;积极准备做好中等职业教育国家助学金发放工作,共为1562名学生发放补助经费共234.3万元;落实家庭困难高校新生入学补助计18.8万元;切实做好生源地信用助学贷款,今年全市共为624名高校贫困大学生办理助学贷款,贷款金额累计342万元;通过红十字会提供博爱助学金7.4万元,为全市74名家庭困难学生提供了生活补助,全市义务教育阶段学生均无因贫困而失学。

二、XX年主要工作任务

1、组织实施全市中小学财会人员绩效考核工作

为加强对学校财务管理工作的督察,我们将在一月中旬对全市中小学财会人员进行综合考核,考核成绩将作为奖励性绩效工资发放的依据,且与表彰、职称、晋升挂钩,同时对成绩突出的单位进行表彰。希望我们财务人员进一步加强管理责任意识,充分调动工作的积极性,进一步规范从业行为,促进我市教育系统财务管理整体工作再上新台阶。

2、进一步加强财务工作规范管理

加强义务教育阶段学校公用经费使用的管理,在执行月监管制度的前提下,控制公用经费开支范围,倡导厉行节约,将有限的经费用于教育教学活动中,确保学校不超范围、超项目支出,用好财政资金。通过结对帮扶、培训、财务互审等活动,不断提高财会人员的政治素质和业务素质。近期我们编写了两份会计实务资料,一是《兴化市义务教育学校会计实务操作指南》,二是《对义务教育阶段会计结报工作有关问题的答复》,请各位会计严格执行会计业务操作流程,不得懈怠,或以任何方式规避政策,计财科将不定期检查各学校执行情况。

3、完成好招生计划、事业年报统计和财务预决算工作

结合事业布局的调整,充分利用和合理配置现有教育资源,会同中教科、小教科商量制定招生计划,规范全市中小学招生行为,促进义务教育均衡发展。搞好XX学年年度事业报表的统计、审核、汇总工作,确保数据真实、准确,做好学年初事业统计的分析工作,完成好XX年财务决算和2012年财务预算工作。

三、今年财务决算工作的主要要求

去年我市教育系统财务决算工作荣获一等奖,这是我市教育系统连续两年获得一等奖,希望在座的各位继续保持优良的传统,认真总结经验,找出不足,再创辉煌。下面我讲四点意见:

1、认真做好年终前各项基础工作。

要完成好决算工作必须抓好基础工作,力争做到精细化,切不可大而化之,从年初预算到各会计科目核算都马虎不得,必需一一分类核实,确保无误。

2、规范报支审批程序。

严格执行预算管理和审批程序,做到手续完备,资料齐全,同时对年终开支的各项票据严格把好关,当好红管家,提醒校领导坚决不得突击花钱。

3、认真填报财务决算有关数据。

上报的数据一定要把握“真实、准确、全面、及时”的原则,要经得起检查、审计,要符合我们决算布置会上交代的要求。真实是会计的德,准确是我们的水平,全面是大家的态度,及时是同志们的责任心,四者缺一不可。

4、认真做好年终财务报表、档案的整理、归档工作。

今年财务决算经审核上报后,各学校要进行整理,相应的档案资料要妥善保管。

第7篇

一、基本建设单位财务管理与预算控制中存在的主要问题

1、对基本建设单位财务管理和预算控制认识不足

现阶段,有些基本建设单位对实行财务管理和预算控制的内涵和重要意义的认识还不到位,对预算在单位管理中的作用以及预算的安排和实施缺乏深刻理解,缺乏现代企业管理观念。这主要是源于这些单位对工程项目计划、程序、预算的重要性和严肃性认识不足,认为建设单位基建项目只要有本单位的年度计划,或者只要有本单位领导会议的临时决定并以会议纪要的形式记载即可。还有的将本单位编制的项目建议书、上级主管部门的部分资金计划以及中介机构编制的基建项目建议书等作为财务管理或预算控制的依据。这些都使得实际投资的项目内容、投资规模、投资额与上级批准的项目内容、投资规模、投资额不相符合。

同时,这种认识的不足还表现在项目财务决算不规范,把财务决算工作全部归结于财务部门。财务人员既不了解工程项目从审批规划到开工竣工之间的程序,又未参与招标文件及工程建设合同的审计工作,因此编制的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书流于形式,既无工程项目特点的详细分析,也无预算与决算对比情况财务数据分析。如果无法提供预决算执行结构方面的对比数据,就不能及时发现问题并采取措施纠正。

2、内控制度滞后,影响财务管理

内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行,保护资产的安全、完整,预防、发现、纠正错误与舞弊现象,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序等几方面。但是,现阶段很少有建设单位能建立比较健全的内部财务管理制度,大多内容非常简单或根本未建立财务管理制度,这就直接导致财务会计核算把关不严。对建设单位来说,项目负责人不能认真理解和执行国家现行的有关基本建设管理的法规、政策,凭主观意志办事,对基建实施的过程不重视,甚至在主观上回避监督,搞暗箱操作。建设单位往往有挤占、挪用基建费用的情况,如管理费中列支大量的招待费用、咨询费用、考察费用、会议费用等。但是财务管理却没有很好地履行财务监督的职能,对领导提出的错误意见和做法不敢抵制,听之任之。

3、会计核算不规范,资金管理不到位

财务人员对基建的基本知识不太了解,核算中容易出现一些错误。一是建账不规范。有的单位没有按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿,只是在事业单位账簿中统一核算,很难分清项目的资金来源状况,更谈不上项目的成本核算和管理了。二是使用会计科目不准确。如对建筑安装工程投资没分明晰核算,在办理竣工财务决算的时候,很难满足竣工财务决算的报表填制工作;对建设单位管理费的核算,会计制度要求进行明晰核算,有的单位只是进行到二级核算,无法分清核算的具体内容。三是项目建设成本核算不完整。如出资方直接把资金拨付到施工单位,没有给建设单位履行拨款手续,建设单位无法取得入账的原始凭证,无法进行账务处理,因此造成项目归集核算的建设成本不完整。四是建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求,对建设单位管理费应实行“总额控制,据实列支”,有些单位的此项费用超预算较多,挤占建设成本,有的单位按计提金额列支,有的单位却是从别的账户列转支出,违反了建设单位管理费的使用规定。五是一些基建财务处理不规范。对建设项目利息收入、投资包干结余、竣工结余资金、核销与转出、基建收入、竣工财务决算等都不能进行规范地财务处理。

4、预算管理与财务管理的结合不够紧密

现在的项目管理一般分为技术管理和财务管理两部分,分别由两个部门负责,彼此缺少有效的沟通机制。财务人员不了解各项目预算的组成情况及特点、不了解项目的进度,使得预算项目与财务支出科目不挂钩,无法实时监控预算的执行情况,预算额度与财务支出之间无法起预警作用。而项目管理人员不了解预算执行情况,难以及时发现预算执行与项目进度之间不匹配的问题。

预算管理与财务管理结合得不够紧密,直接导致了预算项目与财务核算科目的不协调,进而使预算支出结构不够合理,有些支出虽有预算却无法找到相应的财务支出科目。如水电煤等地下管线搬迁费用以及地上电线杆入地费用,在项目预算中列入管线搬迁等不可预计费,而在财务核算时只能记入“待摊投资”下的“其他待摊费用”二级科目。地下管线结构错综复杂,管线动迁费用日益庞大,却既不能记入房屋动迁补偿费又不能记入建安工程费用。在《国有建设单位会计制度》下,待摊投资科目下并没有管线动迁二级科目,由此造成庞大的管线动迁费用挤入“其他待摊费用”,使其他待摊费用占据待摊费用极大比例的奇怪现象。

二、加强基建财务管理与预算控制的相关对策

1、更新财务管理和预算控制观念,提高认识,明确职责

加强基本建设单位对于财务管理和预算控制的认识,转变预算管理的观念。首先,需要认识到预算管理是发达国家的企事业单位多年积累的成功管理经验。对基本建设单位来说,财务管理和预算控制是单位的生命线。实行预算管理是单位建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制的有效办法,能优化资源配置,强化单位管理,提高单位经济效益。其次,单位领导和职工要进一步提高认识,真正把做好财务管理工作与预算控制作为一项重要工作来抓,要转变财务工作及预算工作仅是财务部门和预算员的事情的观念。事实上财务工作与预算工作不仅与财务部门和预算员有关,也是各相关部门,尤其是技术管理部门和技术人员的重要职责之一,项目负责人不仅要对项目成果负责,同时也要对项目经费预算的执行情况负责。只有各方面真正从思想上和行动上重视起来,才能搞好预算工作。

2、加强财务管理,完善内部控制制度

按《会计法》等有关规定,单位必须在工程项目立项时,制定各项内部财务管理制度,具体包括预付工程款管理制度、工程合同管理制度、财务审批制度、财物保管制度、备用账登记制度、费用报销开支内部审核制度等一系列制度。在日常财务管理中,建设单位领导和财务主管要理解建设单位财务管理的职能和要求,增强财务管理的责任感,以身作则,严格执行财经制度和内部财务管理制度,结合实际情况,将内部财务管理制度存在的缺陷不断地完善,共同提高理财能力。

3、切实加强基本建设单位预算控制

严格按照《基本建设财务管理规定》设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作;严格按照批准的概预算建设内容,做好账务设置和账务管理。财务部门要严格按照财政部及有关部门的规定实施基建财务管理与核算,首先要重视基建项目的合法性,对不合法、不合规的项目不得开支,对违纪违规行为拒绝支付基建款项,使建设单位的基建工作走上正常轨道。凡是需要在基建会计上入账的款项都必须有拨款文件、协议或者合同资料,一切基建用款如工程预付款、设备款等均应有符合国家法律法规的合同和协议。职能部门所签的每一份基建合同均应给财务部门提供合同原件,以便财务部门随时监督检查。同时,财务部门必须审查所付的每一笔款项是否已列入批准的计划项目内,付款手续是否齐全,收款单位的账户是否是已签合同的法人单位的基本银行结算账户,收据或发票的出票人是否正确,加盖的印章是否是合同签约单位的财务会计章。此外,财务部门要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出,不得将非法收费、摊派计入待摊投资支出,也不得将打着各种旗号大吃大喝、游山玩水、参观考察的费用计入待摊投资。

其次,要加强对从事基本建设单位会计人员的专业培训和技术交流。对会计人员定期进行基本建设会计制度和基本建设财务管理等制度法规的培训和上岗前的培训,使具体财务核算管理人员了解施工工艺流程。财务部门要全程参与基建的实施过程,对基建项目实行事前、事中、事后全过程的检查和审计,从源头上进行治理和控制。财务人员要树立学习理念,提高财务管理能力。除定期参加财政职能部门组织会计继续教育外,在工作之余,要根据财务管理中存在的薄弱环节,针对基本建设单位财务管理的特殊性及适应会计资料通过网络共享的要求,切实加强相关知识的培训和学习,特别要加强基本建设会计及会计电算化基础知识及计算机普及知识的学习,通过多种途径的学习来提高其业务水平。

4、加强预算工作与财务工作的结合

加强预算人员与财务人员的沟通,做好交接工作,财务人员应了解各项目预算的组成情况及特点。同时,财务部门必须掌握基建项目的批准程序,主要是:审批―立项―规划―设计―报建―施工,监理招标―施工许可证―开工。财务部门必须掌握这一程序中各个步骤建设单位应做的工作以及有关主管部门的批准文件及表格,同时要将批准的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据。同时可以根据财务会计制度的要求,结合本单位的实际情况制定统一的成本费用科目,明确各科目的使用范围和列支内容,并建立财务科目与预算支出项目的对照表,使财会人员入账时即可做到心中有数。另外,应充分发挥计算机技术在预算管理中的作用,通过开发相应的软件建立预算管理信息系统。按项目将预算项目与财务支出科目挂起钩来,实时监控预算的执行情况,提供预算执行结构方面的对比数据,以便及时发现问题,组织相关部门研究并采取措施纠正。

第8篇

一、2004年主要工作

2004年,面对投资规模压缩、量收任务加重的双重压力,全市的通信建设工作继续紧紧围绕市公司确定的年度量收目标和工作要求,按照“以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标”的工作方针,加强计划建设管理和投资结构的优化调整,积极按照上半年形成能力的总体要求,统筹安排好2004年固定资产投资项目和实施计划,提高响应速度,强化工程建设管理,狠抓工程薄弱环节,为今年全市业务发展提供有力支撑。

1、 强抓工程建设的市场响应速度和基础管理工作

(1) 在实施BPR后,新成立的投资项目计划室和工程建设室积极加强与市场前端部门(县局)的沟通,进一步加快市场响应速度。根据全年对前台项目响应时限的统计,对前台项目的平均立项审批时限在6个工作日内,远远缩短了响应时间,快速满足前端业务需求。对于客响中心提出的业务订单全部能及时处理,90%以上的项目能够在SLA协议要求的时限内完成。

(2) 积极推进计建系统的上线工作。今年4月份开始,在省公司的安排下,“计建信息系统”开始试运行,5月份开始正式运行,所有建设项目的工程管理全部通过该系统实现,计建系统中的数据成为省公司下达投资计划的唯一依据;计建系统在吉安的顺利上线进一步提高了市场响应速度和提升了工程建设的基础管理工作的能力。

(3) 为了加强县局通信建设的基础管理工作,上半年出台了《通信建设管理考核暂行办法》,该办法对各县局的年度网络规划的及时性、建设项目上报的规范性、网络资料上报的真实性和及时性、管线项目设计的真实性和及时性、工程的随工管理、工程的竣工验收、工程决算的初审等基础管理工作,都有较具体的规定和考核。

(4) 加强与财务部门的立项和关帐工作。根据(2003)441号文《转发集团公司关于资本性支出定义及相关统计帐务处理流程的通知》和《建设项目工程财务管理办法》的要求,积极加强与财务部门的信息沟通,要求投资项目计划室每月提供截止本月的投资计划安排情况和项目立项情况,工程建设采购室按照集团公司802号文的列帐流程要求每月提供截止当月工程所有已启动项目详细列帐情况,保证财务在建工程帐务与工程项目实际发生费用一致。

(5) 积极参与固定资产管理流程优化工作。根据工作要求必须对原有资产进行清查、核对、拆分,我部安排专人脱产配合此项工作,其他各专业人员也积极配合,为各县分公司和各相关部门的固定资产拆分工作提供支撑;同时积极与财务、客响、维护等部门沟通,对于今年新增的固定资产,严格按照新流程执行。

(6) 根据集团公司、省公司相关文件和规定,针对往年一直存在着工程完工后未做财务决算、在建工程凭发票转固定资产等老大难问题,积极与财务、审计、维护、综合管理等部门沟通,多次召集相关部门召开工程转固协调会议,理顺了工程完工后的验收、财务决算及审计、在建工程转固定资产、工程项目资料归档等工作流程,全年共计完成2003年、2004年共计1.69亿元工程项目的财务决算和转固工作。

第9篇

政府基建项目中的会计核算工作在整个项目财务管理中的作用是不言而喻的。强化项目的会计核算力度可以降低项目的财务开支。会计核算的基础性工作能够提升会计信息的可靠性,预防占用、挪用、截留、转借等情况出现。此外,会计核算的实施能够对工程的管理提供一定的监管效果。而基建公司会计核算中的财务结算的作用也十分明显。此外,会计核算透过各类数据,可以查明各个机构的财务开支状况,进而了解到各阶段的进度。例如:在基建项目开工时的原料购买上,所购买的各类原料名称以及价格在会计机构中都有清楚的记录,由此,购买机构就会受到约束,避免成本居高不下的情况出现。基建工程中的会计核算工作能规范工程造价,提升政府的投资收益。

二、基建会计核算工作存有的难题

(一)项目成本会计核算不到位

一部分基建公司在工程动工时,政府有关机构的动工文书还未下发、工程资金拨付还未到位,就盲目动工;有的基建公司也不注重工程设计书,工程规划并不到位。例如:一部分项目仅有本公司的项目规划书;一部分项目仅有技术机构编制的项目可行性文件批准;一部分项目规划尽管得到认可,然而其规划书与实际动工情况有所出入;更有一部分项目企业在动工时,并不按设计图纸动工。此外,项目企业的动工需要各有关机构的审批完成后才能动工,流程管控相当严谨。然而尽管是这样,有的公司还是会打“球”,不依照流程进行。此外,项目成本会计核算体制也有待健全。

(二)会计核算系统不健全

依据基建财务管控的有关条例,会计工作人员在实施项目核算时,应实施单独账户的核算,满足会计体制的要求。一部分基建公司将基建账目与企事业单位的账目混合,而这类会计核算系统只能使相似项目间的关系更加混乱。而我国目前的基建公司虽然大多设置了单一的基建账户,然而其并未按流程走,也并未实现独立开户、独立建立账目、独立核算。有的基建公司的管理费用管控不力,对动工时期的各类开销并不清楚,很难精确地实施会计核算。有的公司更是若干项目混杂在一个账目理进行核算,截止到工程竣工前,都没法明确单个项目的实际成本,无法在管理层进行决策时提供决策依据,阻碍了会计核算的顺利开展。

(三)监管不到位

基建公司在会计核算时未依照基建会计核算体制实施核算,对工程资金也并未按照审查和批复流程走,对发生的成本消费过于随性,也没有实现科学的汇集与调配,对内部人员也缺少科学的奖励和惩罚手段以及考评体制。

(四)竣工决算不到位

目前,大部分的基建工程在竣工后,并未依照规则进行竣工决算,致使项目固定资产信息可靠性降低,它对基建投入的反映也不够客观与合理。此外,会计科目的归类也存在问题。许多会计工作职员对招标费、图纸设计费、工程监理费等并未有效区分,通常会将其列进行政费用或占用它类专用资金,这极易致使会计信息不可靠。

三、强化基建会计核算工作的有力措施

(一)完善项目成本会计核算

项目成本会计核算是会计工作中的较为关键的一环。首先,应熟悉生产工艺程序,狠抓原料成本,对原料的进出也能够严格依照订单操控,包好超订单领用原料审查和批复权限等等。会计人员应做到的就是明确入库单以及材料领用单上的与成本核算直接相关的参数是不是完备且准确(利用ERP就会使审核变得更加高效)。其次,会计人员心中要有一张完备的成本核算表,包含定额管理中的工时定额原料、耗费定额、订单号、产品名称、规格、原料、加班费、制作费,之后应分别在产品、成品上设置上期结存、本期实际期末结存,分项目填写公式,基建工程的营销成本也应展现在一张表上,需要哪项成本就将其隐藏打印出来,并重视各个数据间的关系。此外,完工产品的成本解析也十分关键,而成本核算是为成本解析提供材料的。

(二)健全会计核算监管系统

基建会计核算必须打造一套完善的监管体制,依据该体制对基建公司会计核算实行科学的监管,进而使会计核算工作更为高效。此外,应建设并完善会计考评体制,有关机构应随机抽查会计人员的凭证附件是否合乎规范、检查会计凭据记录是否完整、会计科目核算内容是否合规、会计报表的编写流程是否规范等等,并对做得出色的予以奖励;对犯错的应进行惩罚,以期提升会计人员的工作热情。在实施内部监督的同时,也应积极应对外部环境,并出示与会计核算有关的信息给外部机构,与其通力协作,让外部机构可以监管企业的会计核算工作,并为企业打造一个健全的外部管理环境,提升会计核算的可靠性。

(三)强化对工程结算的管控

建设并健全工程内控体制,例如:建设工程的预算管控、招投标管理体制、基建项目的质量管控、基建原料和设施购买制度、责任分工以及授权审批体制等等,使有关机构的责任明确,并使不相容职位相分离,并约束和监管该类职位。严格履行内控体制,保障工程建设的顺利开展。

(四)加强基建资金与竣工财务决算

应对基建资金实施专门监管,对一部分涉及财政性资金的基建资金,基建公司应在金融机构设置独立的基建账户,实现专户专存。对竣工结余资金的调配和利用,要先交由财务机构审批后才能依照特定的准则进行科学处置。此外,基建借款花费应准确、清楚的记录,管控好基建借贷利息等借款花费。对已完工并交付使用的项目资金,除去政府的明文规定之外,都应以交付使用时间为标准实施竣工财务决算。工程建设完成后产生的借贷利息,应计入当期损益,并以生产运营公司的财务花费来计入,不可再将其计入项目成本。与此同时,该环节的收入应计入生产运营收入,不可将其归入基建收入花费。这样,可以防止基建财务决算的混淆。

(五)做好财务报表、完善财务审批流程

基建公司应订立一致的会计决算报表格式,规避某一部分建筑公司运用已设置好的报表格式任意编写财务决算,使基建工程竣工财务决算更加高效与合理。因此,应制定统一的标准约束各建筑公司的财会行为,依照一致的要求实行编制,并将编写完成的相关材料附在编写表格中,为主管机构的检查与财政机构的审批“大开方便之门”。对基建项目建设量小、工期短、财务核算较为简便的建筑工程,应依据原来的方法和体制在企业帐内“在建工程”或是“基建项目开支”等科目进行核算,但应先依照在建工程名称设立二级明细科目,之后再依据各个项目的概算批复种类加结转科目设立三级明细科目。该类科目级次的设立形式可以让公司透过二级明细科目数量与其剩余金额对在建工程的数量与各项目的开支状况一清二楚,既有助于常规管控,又有利于竣工后决算的编制以及建筑成本的结转。另外,因为三级明细科目是依照概算种类设立的,能够第一时间比对概算批复和实际开支之间的差额,完善建筑成本的事中管控,使基建财务核算显得更为科学。

四、结束语

第10篇

关键词:中职教育;财务管理

中图分类号:G475 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)08-0-01

随着职业教育的发展,中职教育学校财务管理工作得到了改进和提高,但同时也存在一些问题。

一、中职教育学校财务管理存在问题

(一)会计信息不完整

一是内部非独立核算单位报表未完全并入学校决算报表。部分学校非独立核算单位期末按收支结余数并入学校报表,其资产类、负债类科目余额未完全并入学校报表,收入类、支出类科目未按发生额完全并入学校报表,内部收支、往来款项期末也未相互抵消。致使学校报表不能真实反映学校总体财务状况。二是基建账单独核算,相关资产负债未在决算报表中全面反映。目前事业单位基本建设另设账套核算,导致事业单位经费收支、基本建设收支实行单独建账、单独核算,两套账,两套会计报表,哪一套报表都只是事业单位经济活动的一部分,不能全面反映单位经济活动的全貌。

(二)资产管理不健全

一是工程项目未及时办理竣工财务决算,固定资产账实不符。按相关规定,项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在调研中发现,某学校7栋楼均在2006-2009年间完工,截止2013年5月尚未办理竣工财务决算。未办理竣工财务决算无法核定新增固定资产价值,未结转固定资产,导致账面固定资产小于实际固定资产,不利于强化资产的核算与管理。二是未经审批处置固定资产。根据规定,事业单位处置国有资产,应当严格履行审批手续,未经批准不得自行处置。但在实际操作中经常出现处置在先审批在后的现象,容易造成国有资产流失。

(三)免学费政策未执行到位

根据豫财教(2012)360号《关于扩大中等职业教育免学费政策范围进一步完善国家助学金制度的意见》文件规定,要求符合免学费条件的一、二、三年级学生2012年秋季学期入学时已缴纳的学费,按照实际收取的学费收多少退多少。学费退还工作最晚应于2012年12月31日前完成。在调研中发现,部分学校截止2013年5月尚未退还三年级学生免学费资金。

二、中职教育学校财务管理产生问题的原因分析

(一)思想意识淡薄

一是财务人员因循守旧,工作主动性不高。内部非独立核算单位报表并入决算报表除了涉及各科目汇总还涉及内部抵消项目,给财务工作带来一定难度和困难。加之受一直未合并的习惯所致,财务人员怠于履行工作职责。二是固定资产管理观念滞后。“重资金、轻资产;重购置、轻管理”的现象较为严重,导致单位资产管理制度不健全、管理水平低下。

(二)管理制度不健全

一是单位内部管理制度不健全。首先财务管理制度不健全。报表合并原则、资产处置审批流程、资产验收等未明确写入相关财务管理制度。财务人员无据可依,操作随意性大。其次未建立完整的内控制度体系。职责分工不明确,操作流程不规范,控制目标不明确,没有严格执行流程制度,缺乏日常监督和专项监督机制。二是现行外部监管制度存在弊端。相关单位普遍反映“审批难”、“办事难”,处理一项资产,从各级主管部门、再到省主管部门、最后到省财政,反复提供完善资料,审批时间漫长。

(三)相关法规不完善

一是基建账核算方面。为顺应会计改革发展,2012年财政部令第68号《事业单位财务规则》(2012年4月起施行)、财政部令第72号《事业单位会计准则》(2013年1月起施行)以及财教【2012】488号《高等学校财务制度》(2013年1月起施行)均新增了在建工程科目及相关定义。为基建账与经费账合并奠定基础,但由于处在施行初期,很多具体操作例如新增相关科目、报表内容变动等事项还有待进一步统一规范。二是固定资产核算方面。《企业会计准则》规定工程项目达到预定可使用状态尚未办理竣工财务决算可以暂估入固定资产,《高等学校财务制度》在此块未明确暂估入固定资产的规定,制度的缺陷为单位主观意愿提供借口。

(四)政策执行力不够

未按规定落实校企合作政策,缺乏免学费资金。豫财教(2012)360号文件明确规定对因免学费导致学校收入减少部分,第一、二学年财政给予补助,第三学年由学校通过校企合作和顶岗实习等方式获取的收入予以弥补,不足部分财政不高于50%的比例给予补助。学校未积极贯彻落实校企合作和顶岗实习政策,资金存在缺口。

三、进一步完善的意见建议

(一)加强财务培训,提升业务水平

一是加强对单位领导干部的财务管理知识和财经法律法规的教育。提高领导干部的财务管理水平和法制观念,增强做好财务管理工作的主动性和遵守财经法律的自觉性。二是定期组织财务人员进行业务培训。加强法律法规的学习,提高法律意识;加强财务制度的学习,强化制度意识;加强业务技能和知识学习,提高专业知识更新和充电意识;不断更新财务知识,提高其职业道德水平和专业水平,严格按新准则规定进行会计核算。

(二)健全相关制度,规避财务风险

一是健全单位内部相关制度。首先健全财务管理制度。根据新制度及上级文件更新相关财务核算制度,如收支确认原则、报表合并原则等,使财务人员有规可依、有章可循。其次健全固定资产管理制度。建立新型的资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理体系,运用先进管理手段,对资产实行从形成、使用到处置全过程的实时管理和动态控制。健全固定资产的年度盘点制度和定期清查制度。再次健全有效的内部控制制度。建立起相互制约、相互监督的机制。防止会计核算中发生的失误、差错以及营私舞弊等行为,增强财务的公开性和透明性,提高会计核算质量。二是健全外部监督管理制度。简化审批程序、提高审批限额、改进服务效率,让相关单位摆摊“审批难”、“办事难”的困境。

(三)完善相关法规,强化财务管理

一是落实新准则精神,出台统一操作规范。严格落实新《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》的精神,在新《高等学校财务制度》中增加统一的“在建工程”操作规范,已经发生必要支出,但尚未达到交付使用状态的建设工程在“在建工程”科目中核算,增设和修改部分科目,将基建会计账其他科目并入经费会计账中统一核算和管理。确保一个会计主体一套账,统一建账、统一核算。二是参照《企业会计准则》相关规定,在新《高等学校财务制度》中增加在建工程暂估入固定资产的相关规定及操作细则。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,暂估入固定资产;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,调整固定资产。暂估入固定资产确保固定资产账实相符以及财务报表的真实性。

(四)推广校企合作,促进教育发展

针对免学费资金缺口,建议大力推广校企合作:一是建立由政府强力推动,政府部门、行业协会、企业、职业学校等广泛参与的符合我省职业教育实际的校企合作新机制,利用良性运行机制促进行业内校企合作。二是发挥企业的主体作用,省内规模以上企业要积极参与校企合作,主动与职业学校共建实训基地,接纳职业学校学生和教师分别进行顶岗实习、实践。三是职业学校要适应企业用工需求,推行弹性学制、学分制等学习制度。健全“工学结合、校企合作、顶岗实习”的人才培养模式。坚持理论学习与技能培养、课堂教学与岗位技能培训、校内实训与校外实训相结合的原则,推进顶岗实习制度的落实。推进教产合作、校企一体化办学,促进优势互补、资源共享、合作共赢。创新教学方式和专业设置,使中等职业教育面向企业、面向农村、面向市场培养技能型人才。

参考文献:

[1]财政部令第68号《事业单位财务规则》.

第11篇

[关键词]工程 财务管理 标准化 模式

一、工程财务管理目前存在的问题

1、工程企业有自身的特点,主要是点多线长流动作业比较强,这就让企业资金在很长时间里集中在流动管理中、对于管理调配工作难度很大。为了避免这种情况的出现,开展了工程项目管理负责制,实行了比较现代的管理方式,例如“买料到现场,拨款到项目”的管理方式,但是资金分流的现象并没有完全杜绝,反而会市场发生。财务管理部门没有做到对工程造价等一些项目的掌控,从而出现了财务管理不能很好地起到必要的作用。

2、工程成本管理弱化工程价款支付、物资招标、质保金的留取缺少规范的流程。对于工程最后的结算、决算等相关资料不能够及时、全面地移交、编制,给财务管理工作带来了很大的困难。成本意识淡薄,项目成本管理意识淡化,缺乏相应的约束机制、内部控制机制等,片面认为企业的各项支出就是成本,什么样的费用支出都可以列支,造成成本核算不准确,乱列、乱挤、乱摊工程成本现象时有发生。在合同管理方面欠缺规范化管理。有关合同缺少必要的约定事项,如日后出现纠纷埋下隐患。大部分合同仍采取预算招标、费率招标等方式,在技术层面已相对比较落后。

3、结算清理困难和人员素质待提高施工单位的工程款结算起来难度很大,并且这种趋势呈现出增长的态势,由于账款不能得到及时得到回帐,占用了工程的大量流动资金,使工程单位的财务运行能力明显减弱,从而出现资金周转非常困难,严重制约了企业的发展。一些工程项目的财务会计基础工作粗放、不标准、不正规,很多会计人员是临时借调的,甚至有的是未经专业技术培训,无证上岗,从而出现了银行、现金账不能日清月结;成本核算方式不科学,内容不全面等问题;工程单位会计账簿设置不合理、不齐全,问题不断出现。

二、项目工程财务问题的对策

1、工程项目应实行独立核算工程项目。财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置,资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)以及利润分配的管理。 财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。从项目接受到项目完工这一施工生产过程至工程保修期结束后的财务管理。项目部应根据项目施工组织特点、规模的大小及项目的地理位置等因素,采取独立核算财务管理体制,明确责任并授予相应权利。施工单位要有独立的财务机构,引进相应的专业财务人员,加强对施工项目的核算、监督,在没有施工单位的允许情况下,项目经理不能对财务人员进行更换,项目财务负责人全面负责分管项目的财务管理和会计核算。

2、工程项目资金应实行预算管理机制,项目资金使用应严格执行项目资金需求预算要求,不能随意更改,使项目预算增强计划性,减少资金不必要的浪费和损失;在保障项目施工正常进行的前提下,提高工程资金使用效益,努力减少资金的占用,提高工程资金的周转率,体现出财务监管的作用。根据工程项目的规模从而确定项目部人员得编制,根据施工进展情况对作业人员实行动态管理,适时安排人员进退场,从而提高工程的工作效率;根据工程的进度安排材料机械采购、租赁、使用和保养,保证材料、机械的利用率,避免浪费,减少中转,节省成本,为充分筹措、适时投入资金提供基本依据。根据工程的客观情况变化,适时调整资金需求预算。

三、工程财务管理流程财务部门作为工程财务管理的主要部门,深入解读了财务特有的视角对工程项目每个时期的工程造价

根据工程项目各个阶段的计价标准的变化,不断加强对工程造价方面的控制,从而达到对工程的全面监控。

(一)工程项目前期工程设计阶段:这是工程财务管理的第一个阶段,同时也是财务管理的一个重要阶段,财务部门参与设计方案的造价估算、设计概算和施工图预算的编制和审查。对设计方案进行比选,对设计取费标准进行审查,避免盲目扩大规模,虚列费用。有利于工程造价的合理控制。可行性研究阶段:这是建设工程的第二个重要阶段,财务部门要对建设成本进行分析,根据工程自身的情况提出合理化建议,不但可以保证项目切实可行,还可以避免投资的盲目性。招投标阶段:这是工程财务管理的最后一个阶段,财务管理部门要参与招投标全过程,履行财务监督职能,保证工程招标的公平性、合理性、经济性和可行性。合同签订阶段:配合内部法律部门,严格执行国家合同管理的有关法规,着重注意付款方式、进度结算、项目结算等事项,保障合同合法有效、全面履行。

(二)工程项目建设期

1、工程款的管理工程款是工程支出的重要内容,工程款管理的好坏,直接影响企业流动资金的周转次数,工程项目建设周期长、管理过程复杂、资金量大。施工单位要对工程款项的申请、审定、支付制定严格的操作规范,保证项目的顺利进行。工程项目在开工支付款项前,由工程管理部门依据批复概算编制工程费用分解表。项目负责单位根据工程管理部门、监理部门签字确认工程进度款结算单,开具发票向财务部门申请付款。

2、工程物资采购与领用管理

(1)工程物资的采购要符合统一招标采购范围的物资,由施工单位招标办公室负责招标采购。严格按照相关政策规定,贯彻“公开、公平、公正”的原则,严格履行合法合规的程序,综合考虑投标单位产品的质量、公司的信誉、产品的价格、到货时间等因素,把好工程物资的采购关。

(2)为了实现物资价款的支付、工程物资的出入库流程的信息化,企业组织研发了物流管理信息化系统。这一系统涵盖企业物资管理过程中的计划、采购、合同、收付、库存、查询及统计分析等业务,涉及企业所有物资计划申报、审批和资金结算部门。工程物资价款支付及出入库管理在信息化物流系统中,对各环节的工作状态、时间有直观清晰的反映,并通过声音提示,督促各环节待办工作的进行,有助于发现管理中的问题,明确管理责任,落实考核。同时这一系统的研发,也进一步规范和巩固了工程物资价款支付以及物资出入库整个流程。

(3)工程决算的编制工程决算的编制工作是各个项目统一的表格形式来反映工程决算的形成过程。也就是说,竣工决算的编制工作实际上应该包含工程决算和财务决算两部分内容,只不过从国家的法律、法规上更侧重于财务决算的反映,工程决算的相关内容只是隐含在财务决算的编制过程中了。随着工程决算编制办法的颁布,明确了工程决算的编制方法,也规范了工程建设管理过程,在一定程度上满足了工程管理人员对有关造价信息的需求,达到规范管理的目的,同时也是对工程决算的归纳和总结。由于决算编制阶段涉及的部门比较多,每环节出现问题,都会影响决算编制的进展速度。给每个环节制定相应的时间表,成了财务部门的一个重要手段。为了推动精益求精的管理,在工程各环节工作时限内,应进一步将加强工程的结算、审核、审计时间段进行细分。在完善造价管理体系的同时规范了工程建设的过程管理,为加强工程建设项目投资管理,严格控制建设成本,提高投资效益奠定了良好的基础。但随着该办法的实施运用,一些具体的问题也随之而来。在编制过程中如何解决这些问题,是需要广大建设管理者共同探讨的。

四、建设工程项目的可行性

1、符合产业政策:政策是否稳定将直接影响到项目的运作和进度。按照国家发改委和行业管理部门的有关文件要求执行,对那些国家明令禁止的、限制的、坚决不许建设,国家鼓励、允许建设的项目,大力支持。在动荡频繁、内忧外患严重的国家和地区,不宜、甚至不应当承包工程项目。

2、环境保护措施:首先要调查项目现场的自然条件,包括地形地貌、气象资料、水文资料、地质资料和自然灾害状况,要了解全年不能、不宜施工的天数。其次要调查项目现场的工作、生活条件,包括三通一平状况,现场道路及其进出条件,生活配套设施状况,以及项目所在国政府对施工场地的管理规定等。搞好可行性研究报告,对该项目可能带来的经济效益、社会效益等做出研究分析,看该项目是否可行。采取切实有效的环境保护措施,是对生态环境减缓、恢复、补偿的有效办法,并对拟采取的环保对策和措施是否进行了技术处理及合理性论证,针对性和可操作性怎样,确保在项目实施的各阶段,有效地控制项目可能带来的环境影响。

五、工程财务管理的思考工程财务管理标准化工作在管理手段上还存在着很多的不足之处,有一些做法还需要进一步的验证,管理理念还需进一步创新,这些主要体现在以下几个方面

1、引进外部机构,再造工程管理流程引进外部专业机构,采用ERP的理念,对工程单位现有的工程管理流程进行进一步的分析、整合,尽力达到最优状态。同时施工单位要根据实际情况大力推动信息化进程。努力拓宽信息系统的应用范围,最大程度优化管理流程,提高效率,降低成本。

2、企业应建立健全工程项目预算和定额管理等制度。如可建立材料订单管理和订单审批制度,从而形成责任约束机制。结合工程项目预算管理和财务管理的方法,年末根据预算编制情况编制设备购置计划,做到设备采购事先有安排、财务有预算,筹资有计划,这样既可节约资金又能保证工程项目施工进度的需要。

3、强化工程项目审计监督建立有效地统一领导和责任到人的监督体系,逐步培训建立一支高素质的固定资产管理队伍。通过建立一套完整的财务管理制度,靠制度来规范开支,靠监督来约束开支。各部门应该注意归纳和分析审计底稿或报告中检查出来的问题,认真总结、坚决整改,有效地避免以后重蹈覆辙。

参考文献:

[1]田系久.公路施工企业负债管理初探[J].财会通讯,2007, (2):88.

第12篇

一、新高校财务制度更加适应财务决算的要求

(一)权责发生制的引入,能够更加客观地反映高校资产的状况高校财务制度是事业单位会计制度的一个分支,是结合学校经营特点衍生出来的特殊的事业单位会计制度。随着事业单位会计制度的改革,权责发生制逐步在事业单位会计核算中得到应用。因此,新高校会计制度中也增加了权责发生制的概念。权责发生制改变了原有高校的会计核算原则,以权利已经形成或义务(责任)已经发生为标准,能够客观反映高校费用与收入的配比,真实体现高校资产的状况,提高了决算报表中,资产负债表和资产情况表数据的合理性和准确性。

(二)会计科目的调整,适应了预算改革的要求新会计制度对高校支出科目重新做了调整,与预算科目要求做到了一一对应,简化了旧高校会计科目与事业单位会计科目对应调整的过程,节约了决算填报的时间,也预防了由于理解不当,造成决算数据填报不准确情况的出现。

(三)修改和完善了对资产的会计核算规定,细化了财务管理工作新高校财务制度修改了对于资产的定义范围,完善了对资产的日常管理的规定,特别是针对预算资金的使用规定。按照国家对预算资金管理的要求,细致规定了这部分资金的使用范围和核算方法,指导高校的财政资金管理,符合政府和社会对预算单位的资金使用要求。参照制度建立高校的资产管理流程,能更好的实现资产的保值增值,保证预算资金在高校的经济活动中的有效利用。

二、提高高校财务管理,提供更加准确的决算数据

(一)完善预算编制,合理预计收入的规模,实现量入为出预算是决算的基础,是高校财务管理的核心工作。预算编制的合理科学,直接影响高校的日常活动和会计核算。高等学校要参照高校财务管理制度,认真编制预算,正确合理地预计财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入等收入项目的金额,合理预计教育事业收入和科研事业收入的规模,按照相关规定,合理分配各项支出费用预算。在制定校内各院系、部门的年度预算过程中,要按照量入为出的原则编制二级、三级预算。在不影响正常教学、科研任务的前提下,节约资金,提高资金的使用效率。

(二)加强事业支出、经营支出等支付费用的规范核算1.正确区分不同渠道的资金,正确核算费用支出按照预算法的要求,财政资金必须按照预算规定的用途使用,不得挪用规定用途的财政资金。高校的资金来源复杂,所以,在日常核算过程中,必须要加强对支出的分类管理,正确核算基本支出和项目支出的金额,尤其是需要二次分配的费用,要按照分配标准,准确划分不同项目之间的分配额。加强院系的支出管理,防止超支情况的发生,提高决算报表中的各项费用支出数额的准确性。2.加强对预算外资金的管理高等学校通过多种形式办学,形成了大量的预算外资金,包括各类培训班和各学院、部门自己设立的科研项目,呈现多渠道、多层次分散的特点。不同学院和部门发挥各自优势,获得额外的经费改善教职工的待遇,弥补教育经费的不足。高校要对这部分资金加强管理,将其纳入到学校的预算管理中,统筹安排并合理使用。在年终编制决算时,也要对所有的预算外资金进行严格审查,全部纳入决算的填报中,真实、完整地反映高校资金的使用全貌,为高校发展战略的制定提供全方面的财务信息。3.规范科研经费支出与政府采购活动高校取得的各类科研经费,不论其资金来源渠道,均为学校收入,必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算,并确保科研经费专款专用。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查,按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续。财务部门也要及时按照项目的进度,结算项目支出的费用,反映科研经费的使用情况,正确核算项目资金的结转金额。高校要完善政府采购活动,规范操作政府采购招标、实施和组织验收等工作。及时跟进政府采购资金的支付进度,减少政府采购专项资金的沉淀和积累。4.正确填报结余与结转,合理提取事业基金等基金项目高校财务部门要重视结余和结转资金的管理工作。根据政策,对需要上缴的结余资金,及时上缴国库并取得上缴凭证,清理相应的余额。对于可以提取事业基金的结余资金,要按照要求,合理安排项目和提取比例,保证高校教育教学活动的正常进行。结转资金要正确反映在决算报表中,以保证第二年继续使用。

(三)重视对资产的管理高校要加强资产的日常管理工作,建立健全管理制度。安排专人管理固定资产的登记和配置使用,定期对使用中和闲置的资产进行盘点,做到账实相符,决算账表数量一致。加强对资产的分类管理工作,对于一般设备要认真区分为通用资产和专用资产,满足决算对资产分类填报的需要。每个月正确计提折旧,及时完善资产卡片的信息。年末及时清点闲置不用且没有使用价值的资产,向主管部门申请办理报废审批手续并清理,保证资产数据的准确性,并可以在填报行政事业单位固定资产管理信息系统时,做到固定资产台账信息与系统数据一致。

(四)重视决算工作,加强与主管部门的沟通高校应当由总会计师或者负责财务工作的副校长负责,督促年末决算填报工作。高校应当与主管部门及时沟通,按照年初预算批复文件的指标数,核对本校的各项收入,认真汇总各项费用支出,及时进行项目的结转、结余计算。高校应当端正填报决算的态度,全额反映各项收入和支出情况,不隐瞒预算外收入和债务情况,不虚报资产和科研项目支出情况。及时核对往来款项和上缴国库资金的情况。应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制决算,做到数据真实正确、内容完整,账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。

(五)提高决算分析能力,为高校制定长期战略和长远规范提供依据高校财务决算是对预算年度财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映,通过决算工作可以对预算经费的执行情况进行认真分析,促进预算的合理编制,从而提高财政经费的使用效益。高校财务部门应该加强年度收入与往年收入的对比,费用支出比例的深度分析,从规律上分析收入支出变化的趋势,结合国家对教育政策的变化,做出有价值的财务决算分析报告,帮助制定预算和高校发展战略。

三、结束语