时间：2023-08-10 17:25:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇基层税收风险管理问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】税收风险；管理一体化
一、税收风险管理一体化的现状
各级税务机关按照税收风险管理的架构，初步构建以提高纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以信息平台为依托，征管资源优化配置，专业分工清晰明确，纵向互动、横向联动、衔接有序、运行顺畅的税收遵从风险管理一体化机制。在一体化工作规程框架内，税务机关围绕“明确部门责任，确保良性互动，实现信息共享，提高征管质量”的工作目标，牢牢把握“征、管、评、查”四个关键节点，按照税收风险管理的程序要求，统一规划、明确职责、分工协作、密切配合，形成统一协调、相互促进、相互制约的工作格局。
二、深化税收风险管理一体化制约因素分析
综上所述，税收风险管理一体化进程已经开启，但仍处于探索阶段，由于受制工主观认识水平和客观条件制约，实践中还面临诸多制约因素，分析如下：
1.资源配置失衡
现阶段，税务机关资源整合不力，各职能部门未能统一步调，多个部门对同一风险点或相近风险点分别下发应对任务，多头部署、层层加码的现象时有发生，导致基层部门疲工应付，也造成了基层一线征管力量的缺失，制约了税收风险管理一体化进程。
2.信息数据缺失
税务机关各部门间获取涉税信息渠道不同，基础数据不足、不实、不准、不及时的问题普遍存在，数据共享性差，政府部门第三方的信息获取难度大，直接影响了税收风险的分析识别，也影响着风险任务确定和实施的及时性。
3.团队效用薄弱
面对纷繁复杂的经济现象和零乱冗杂的涉税数据，凭借单个部门的风险分析识别是远远不够的，导致涉税数据的利用不够充分，风险点的识别不够精准，阻碍了税收风险管理职能的发挥。
三、深化税收风险管理一体化的途径
如何有效防范和化解税收执法及管理中的潜在风险，成为推动深化税收风险管理一体化进程中亟需解决的现实问题。要从根本上解决上述问题，核心在工强凋统筹，增强协调，最大限度地发挥整体效能，要将统筹协凋的理念贯穿于税收风险管理全过程，重点通过抓“三个统筹”（统筹工作任务、统筹征管资源、统筹数据信息资源），实现最大程度的税收风险管理一体化。为此，应从以下几个途径积极探索：
1.立足强化工作，推行以市局为平台的一体化任务管理
一是推行一体化管理切实转移市局工作重心，树立大基层的理念，市局作为征管主体，重点是淡化科（室）层级管理职能，强化其流程作业职能，使市局机关科（室）与县（区）局、税务所（分局）共同成为税收风险管理“流水线”上的不同节点，围绕风险管理在各自的工作环节履行职责。二是创新模式构建一体化管理新格局，着力创新税收风险管理于段，把项目管理的理念引入风险管理，各职能部门将风险任务进行有机整合，变模糊管理为项目管理，对项目的执行、监控、考核进行全程管理。三是落实税收风险管理委员会的议事机制。市局和县（区）局每月通过税收风险管理委员会例会集中安排部署工作，实行任务统一下达，项目同步实施，绩效统一考核，成果共同分享。
2.着力加强过程监控，推行以市局为平台的一体化流程管理
一是在税收风险管理一体化框架下，初步构建“以市局为平台、以项目为核心、以工单为载体、以网络为支撑、纵向互动、横向联动”的一体化管理模式，将项目以“工单”为载体，层层下达，各级税务机构、税收管理员依据“工单”执行工作任务，进行任务反馈，开展绩效考核。二是加强过程控制，市局和县（区）局根据上级工作部署和当月工作情况，通过月度税收风险管理委员会例会将工作任务形成“工单”后，分别下达给县（区）局、税务所（分局）。按照风险项目，以“工单”的形式和网络支撑于段形成任务链条。三是健全绩效考核机制，市局按月对县（区）局进行绩效考核，以月度任务“工单”完成情况和综合征管质量指标作为考核主体内容，变年终盘点、主观评判为过程监控、数据说话。县（区）局对税收管理员实行任务执行、征管质量、税收执法、纳税服务等综合绩效考核。在深入推进税收风险管理一体化的过程中，引入项目管理理念，以推行工作任务“工单式”为重点和突破口，建立长效绩效考核机制，全面实现一体化管理目标。
[关键词]风险管理；税收风险；税收征管；体制机制
当前，我国税收管理体制存在着一些突出的矛盾和问题，表现为：经济高速发展带来纳税人户数急剧增长，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐；税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设未能推动税收管理方式发生根本性转变；落实责任与监督制约难以协调统一；有限的征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下，等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。风险管理理论为有效解决上述矛盾和问题，提供了重要启示和有效路径。
一、风险管理理论与税收风险管理
1.风险管理概念及内涵。风险管理理论产生于20世纪30年代，是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。风险管理就是经济单位通过对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以求把风险导致的各种不利后果减少到最低程度，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。一方面，风险管理能促进决策的科学化、合理化，减少行为的风险性；另一方面，风险管理的实施，可以使工作中面临的风险损失降至最低。
目前，国际风险管理领域存在诸多的企业内部控制和风险管理标准，但都与美国COSC委员会(由反欺诈财务报告全国委员会发起的组织)正式的企业风险管理框架(EnterpriseRiskManagement，简称ERM)紧密相关，ERM框架已成为当今企业全面风险管理的标准。由于风险管理本身具有的内在规律性，ERM框架及其方法理论也同样适用于企业以外的其他组织的风险管理。
2.风险管理要素及特点。综合ERM风险管理框架的主要内容，风险管理要素包括八个方面：(1)内外环境。环境分析是认识和应对风险的基础。同其他任何管理活动一样，风险管理也是在一定的环境下进行的，也要受到环境中各种因素的影响。(2)目标设定。即设定一个组织进行风险管理的目标，该目标可以分为战略目标、经营目标和合规目标。(3)事件识别。指识别可能对主体产生影响的潜在事项，包括区分代表风险的事项和代表机会的事项。这是进行风险评估和应对的基础。(4)评估风险。指对识别的风险进行分析，以便确定应该如何对它们进行管理的依据。(5)应对风险。即针对识别出的风险提出应对策略。风险的应对策略可分为规避风险、减少风险、接受风险和共担风险四类。(6)控制活动。是指设计的程序和政策，操作的目的是管理和控制风险以取得组织的目标。(7)信息与沟通。要求组织的信息和沟通体系支持其他组成成分以确保组织中的人理解、获取、交换和记录在组织中管理和控制风险所必需的信息。(8)监控。整个流程尤其是风险控制和程序必须被监控，以评估它们的有效性，确认哪些地方需要修改，要采取哪些补救行为。通过这样一个系统的风险管理框架，一个组织可以对自身面临的风险进行有效管理。所以，ERM风险管理框架可以运用于管理税收风险。
3.税收风险管理。税收风险管理是指税务机关通过先进的风险管理理论和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。借鉴风险管理理论，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中的预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税收风险，可以实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后税收管理工作发展的主导方向，也是落实国家税务总局提出的实现“信息管税”的基本前提。
二、我国税收风险管理存在的问题
1.内外环境方面。(1)系统上下对风险管理的认识还不到位，缺乏把风险管理贯穿税收工作的主动精神、整体观念和系统意识。(2)现行税制体系结构不完善、科学性不足，法律级次低、变动频，征管体系自身的风险防御能力不足。(3)内部各部门之间缺乏协调配合，信息资源的共享度不高，税务部门同相关部门在信息共享、沟通反馈机制方面亟待进一步改善。
2.目标设定方面。(1)税务总局2002年5月在《2002～2006中国税收征管战略规划纲要》中明确提出税收风险，并对防范税收征管风险进行了专门阐述，但尚未作为税收改革和发展战略的重要组成部分纳入全局性工作目标。(2)目前尚未对税收风险管理面临的形势、任务、战略规划、实施方案等进行系统地研究。
3.风险识别方面。(1)风险识别的方法有待改进，目前主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。(2)信息缺乏指导性或针对性不强，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，揭示问题信息少；提问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少。
4.风险评估方面。(1)税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法。(2)风险评估缺乏科学方法论指导，基本停留在经验判断和简单比对阶段，没有一整套科学的模型作为评估依据。
5.风险应对方面。(1)风险应对措施单一，未能根据风险等级的大小细分应对策略。(2)对税收管理风险防范和控制的成本和收益分析不够。
6.风险控制方面。(1)受人力资源相对不足和税收任务快速增长的影响，税收机关内部征、管、查、审等环节的职责分离存在设计的科学性不足和执行难以到位问题。(2)内部各环节之间的互动机制尚未建立或者不够顺畅，导致信息不对称和协调配合不够，降低了管理风险的防控能力。
7.信息与沟通方面。(1)税务机关掌握的纳税人的基础信息有限，应从立法上支持税务机关采集足够的信息以满足风险分析的需要。(2)税务机关与相关政府部门之间的信息共享需要加强。
8.风险监控方面。(1)税务系统内部风险管理的绩效考核体系尚未建立。(2)社会监督的力度需要加大，方式方法需要继续完善。
三、借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制
1.科学设计风险目标规划，健全风险识别分析运作机制。通过风险管理联席会议制度，对税收征管面临的风险领域和风险类别进行总体考量，对各类风险群体和风险程度进行集中分析，对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排；在科学设计风险目标规划的基础上，以风险识别排序和应对处理为重点，以减负增效为原则，创新税源税基管理方式方法，建立风险监控管理机制。发挥征管资源和数据信息集中优势，重点开展综合风险分析和分税种风险分析，组织分地区、分行业、分企业类型风险特征的筛选、分类、归纳和描述，健全税收风险特征库。通过对风险的识别分析、归集排序，将风险等级应对与税源监控管理职责相匹配，选择有效的方式实施应对处理，以较小的管理成本获得较大的管理效能。
2.持续改进风险管理体系，健全风险管理监控评估机制。着眼于提高风险管理绩效和水平，科学设定风险管理监控考核指标体系，建立起直接影响、间接影响、后续影响等多层次的风险管理监控评价圈，从风险识别准确性、风险控制有效性、税法遵从提高度和征管成本效益等方面对税收风险管理质量和效率做出评判。要及时总结税源变化的一般性规律，掌握并积累资料，建立科学、实用的纳税评估模型，形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系，及时发现问题，堵塞管理漏洞。
企业所得税作为我国税制结构的第二大主体税种，在组织财政收入和调节收入分配等方面起着重要作用。随着税制改革的逐步深化，企业所得税因其税源覆盖面广、与经济活动相关性强、收入增长潜力大等特点，在我国税制体系和税收收入中的地位进一步提升。但是，企业所得税因其管理对象复杂、税基计算繁琐等特点，是国际上公认的管理难度最大的税种之一，伴随企业所得税纳税人和税收收入同步快速增长的是其税收风险，将风险管理理念引入到企业所得税的征管工作，对堵塞税收流失、促进税收增长、降低税收风险、落实税源专业化管理等具有重要意义。
风险管理起源于美国，20世纪70年代起被广泛应用于企业、金融、政府的管理活动之中，其发展大致经历了三个阶段，第一阶段是以“安全和保险”为特征的风险管理，主要措施是通过保险将风险转移给保险公司；第二阶段是以“内部控制和控制纯粹风险”为特征的风险管理，要求公司管理层加强内部会计控制；第二阶段即全面风险管理理念，典型代表是美国反欺诈交易委员会(COSO)于2004年的《全面风险管理──整合框架》。风险管理实质上是由风险识别、风险评估、风险控制等步骤所构成的程序，该程序的运行须围绕一定的目标、信息与沟通、监控等。而我国近几年才将风险管理运用于税收管理当中， 2008年12月国家税务总局局长在全国税务工作会议上明确提出要“加强税收风险管理”，税收风险管理作为一个新理念受到越来越广泛的关注。随着税务部门信息化水平的提升及应用经验的积累，构建以风险预警机制为起点的风险管理已经成为落实税源专业化管理的必由之路。
二、企业所得税征管中存在的问题
（一）现有的征管模式加剧税收风险
现有属地管理的税收征管模式，对企业进行划片分户式的包干管理，随着纳税人的不断增多及涉税业务的繁杂，这种方式愈加粗放和低效，往往使大量管理资源被无效或低效地耗费在缺乏针对性的管理措施和环节之中，并加剧了征管资源与征管质量的矛盾，而且存在“重流转税、轻企业所得税”的现象。
就现有的企业所得税管理机制来看，主要侧重于事前的优惠政策管理和事后的审核评估管理，且事后的评审面较小，所占比例仅为5%～10%；偏重于年度汇算清缴的逻辑性审核，不重视季度预缴申报管理，缺乏事中的预警监控。基层税务局仅在政策法规科设定一人专职从事企业所得税管理，基层税务所设有所得税管理岗，但并非专职。纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，没有精力去做大量有关企业所得税的分析工作。比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得税管理队伍不同程度上存在“断层”的现象。
（二）会计环境恶劣加剧税收风险
中小企业对财务制度执行不严、财务人员水平参差不齐，许多企业没有准确地依照税法调整会计制度与税收政策之间的差异，并且通过多套账来应付税收检查。众多企业为降低成本，往往聘用兼职会计，而这些兼职会计可能在很多家企业兼职，一定程度上影响了入账的及时性、核算的准确性。
三、构建以风险管理为导向的企业所得税专业化管理
（一）加强企业所得税征管的目标
应当以风险管理为导向、以分析评估为起点，落实企业所得税的专业化管理，最终达到促进所得税增长、提升纳税人税法遵从度的目标。理想的风险管理机制能做到以最少的资源化解最大的危机，同时使风险高的事项先处理、风险低的事项后处理，从而提高行政效率。
（二）以优化纳税服务、提升违法成本来改善征管环境
充分利用税收网站、报纸、电视等多种宣传媒体，依赖现有的12366财税资讯平台，采用多渠道、互动的形式，及时现行的所得税法规；加大对企业财务人员的学习培训力度，定期举办企业所得税知识培训班，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程。
对不按规定履行纳税人义务的纳税人严惩重罚，坚决杜绝以补代罚。对相关财务人员的违法行为，应通报相关的财政主管部门，由财政主管部门给予处罚，并留下不良记录，促使财务人员提升业务能力、加强职业道德修养。
（三）以风险管理为导向、动态的企业所得税预警机制
1.优化所得税管理的组织机构
专业化的税源管理需要专业化的管理部门及其管理者，应当在基层分局成立所得税管理部门，内设2～3名干部，专事所得税涉税事项的管理和专项分析；在基层分所专设1人，从事所得税涉税事项的管理、专项分析及对相关数据的上传下达。基层分所所得税管理岗的工作重点是对上级分析事项进行布置落实，同时积极开展分局内部个性化分析，并将分析结果传递至上级和评估、稽查等部门。
2.科学地选择预警指标
预警指标的选取以及能否有效运行，取决于对企业数据分析结果的筛选应用。筛选应以对企业的分类为基础，行业分类与经营规模分类相结合。数据来源以历年所得税年度申报为基础，结合季度申报、增值税申报、稽查评估结果、企业电力消耗等数据，加以综合分析。预警指标由税负指标和相关财务指标构成。税负预警指标包括收入税负率、税额变动率、成本税收贡献率等；相关财务指标包括利润率、毛利率、营业收入变动率、营业成本变动率、期间费用变动率、存货变动率等。在动态分析过程中，以2至3个税负衡量指标为核心，辅之以相关的财务指标，既可进行纵向分析，也可进行横向分析。
3.构建动态的风险识别与评估系统
借助省局征管辅助系统这个信息化平台，构建动态的风险识别系统，以识别处于风险值内的企业。对处于风险状态的企业，以系统自动识别为基础，辅以人工识别。
（1）确立各项指标的正常区间值，这类数据的取得需要进行大量的调查测算，也可以用现成的省以上国税局公布或财务会计制度公布的指标为标准，当企业的一项或几项指标偏离同行业均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度时，即成为监控对象。
（2）完善异常申报监控模块，对企业所得税的季度预缴零负申报、季度预缴连续零负申报、年度零负申报、连续年度零负申报等情况进行统计预警，把连续异常企业列为关注企业。
（3）建立动态的指标修正机制，充分考虑经济的发展变化，如物价因素、汇率因素、行业在经济中的份额等变化因素，及时对指标的区间值加以修正，同时需结合企业自身的经营状况变化情况，进行动态分析。
4.对预警企业的监控机制
对风险企业加以识别后，系统出具企业所得税指标异常预警提示单，层层下发至企业，由企业及时进行自查，需要时，可安排税收管理员根据企业自查情况及对相关财务指标的分析进行核查。核查结果不能排除风险的，分别情况移送稽查处理或由评估部门进行进一步的评估分析。
5.加强对典型风险领域的评估和监控
首先，对小企业的分析评估应结合产能分析。对于小企业上述的预警指标是不够的，因为小企业往往存在现金交易不入账、虚列成本费用的问题，从而导致部分企业长期亏损或微利的现象。根据我国企业以制造业为主的特点，制造类企业成本费用中的关键生产要素如固定资产、电力等能源消耗指标能够较好体现其生产经营情况。因此，在熟悉企业生产工艺程序特点的基础上，剖析关键生产要素，以固定资产开工情况、原料、动力、燃料等消耗测算纳税人的生产销售情况，将估算值与纳税人的申报信息进行对比，对偏离程度较大的企业进行重点关注。
其次，对规模以上企业加强行业税负监控。规模以上企业的财务核算水平往往比较好，对此类企业的评估分析主要依靠系统的预警指标进行监控。对税负指标和主要财务指标变动较大的企业，要求其积极进行自查，在抓好自查工作的基础上，有的放矢地做好督导和抽查工作。针对规模以上企业经营事项复杂、纳税调整事项繁多的特点，应当完善企业重大事项报告和跟踪服务制度，及相关的动态分户管理台账，在了解企业涉税诉求的基础上，加强对重组业务、资产损失税前扣除等重点事项的管理。
（四）加强部门间的信息沟通与交流
在税务部门内部及与其他政府部门之间应建立良好地信息互通机制：
在税务部门内部，在征管辅助系统建立管评查互动模块，促使税源管理、稽查、评估形成合力，实现管理、评估和稽查工作的良性互动，强化对企业所得税的立体管理。稽查部门在履行职责中，对企业经营状况的深入挖掘程度是管理与评估环节所难以到达的，应将稽查获得的信息通过系统传递至所得税管理岗及税收管理员。同时，评估部门将获得的经营信息、重大线索等也可通过系统传递至税源管理、稽查部门，从而实现信息共享。
与其他政府部门间，加强与地税、工商、司法部门、会计主管部门等的信息互通。与地税部门加强共管户的信息协调，平衡共管税种在征管方式方面的差异，以均衡税负差异；加强与司法部门、会计主管部门的信息联动，必要时与司法部门联手加大对税收犯罪行为的处罚力度，加大对财务人员违法行为向会计主管部门的通报力度，由会计主管部门给予严肃处罚。
参考文献
[1] 国家税务总局教材编写组编．企业所得税管理工作规范[M]．北京：中国税务出版社，2011.
[2] 吴轶轮，任浩．内控管理体系向风险管理体系的成功转换：来自宝钢的经验[J]．会计之友，2008（34）：57-59.
[3] 宋传江，刘敬英．关于运用风险管理理论精管税源的思考[J]．经济研究参考，2010（65）：53-55.
一、建立那* 穿越小说网 言情小说网 免费小说网税收风险评估指标体系 解决税源管理中“干什么”的问题
根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。
（一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。
（二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。
（三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合信息，定期测算并全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。
（四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。
二、以风险流程管理为重点 解决税源管理中“怎么干”的问题
（一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。
（二）风险预警指标计算。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。
（三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台，在各管理分局之间，各管理分局不同责任区之间，各责任区不同纳税人之间以及不同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和
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（四）税收流失风险的确定。采用“人机结合”的方式计算确定税收管理的风险度，各层级一要充分利用ctias2.0系统汇集的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。那* 穿越小说网 言情小说网 免费小说网按月或按季运用各项监控指标进行分析比较，县局预先分行业测算的理论平均值为正常值,指标偏差度在5%以下的为一级,偏差度在5%以上、10%以下的为二级，偏差度在10%以上的为三级。其中一级为常规级别，二、三级为警戒级别。常规级别是正常状态的纳税人应当所处的风险级别，也是国税机关期望纳税人所处的风险级别；警戒级别是非正常状态纳税人所处的风险级别，是要求国税机关重点关注、着力控制和化解的风险级别。
（五）税收流失风险的解决。为充分调动每个税收管理员的工作积极性，给他们留下发挥
主观能动性的空间，应采取“自下而上”的工作方式来解决税收流失风险。根据评定的风险级别，按照现行税收法律、法规的相关规定，有针对性地采取相关的管理措施：一是常规管理，对于风险度低的纳税人，根据纳税人报送的纳税申报资料和管理员日常采集的信息及时进行综合分析，对存在的税收风险倾向性问题进行必要的税法宣传、纳税辅导、提示提醒；二是调查了解，对于风险度较高的纳税人，税收管理员以面谈或深入企业调查的方式给纳税人一个解释的机会，让纳税人就风险分析中发现的疑点问题做出合理的说明解释；三是纳税评估，对风险度特高或者对存在的风险问题解释不清的纳税人，税收管理员应提请管理分局运用专业纳税评估的程序和方法，对风险分析发现的疑点问题进行实地核实，核对纳税人的账簿、凭证和报表，督促纳税人主动解决自身存在的税收风险；四是税务稽查，对在风险分析、税源监控、纳税评估中发现的长期税负异常、久亏不倒、恶意走逃等有明显偷骗税嫌疑的纳税人，管理员应向管理分局汇报，按照规定程序移交稽查局专案查处。稽查局应按照规定的程序，对相关纳税人生产经营和财务核算等情况进行稽查，并将稽查结果及时向相关管理分局反馈；五是完善稽查建议制度，稽查局应高度重视对查办案件的分析工作，对案件的成因、特点、作案手法以及发展态势进行深入的分析研究，发现税收制度和征管中存在的问题，定期向相关部门提供稽查建议书，把分析研究的成果及时反馈到税收分析、税源监控和纳税评估环节。
三、以督导考核为关健 解决税源管理中“干得怎么样”的问题
管理分局和税收管理员税收风险管理工作到底干得怎么样？这就要求县局跟踪检查工作要到位，要在全局实行“自上而下”分析、监控、考核和督导的工作制度。县局运用税收风险评估软件进行层级分析，在不同管理分局之间、不同责任区之间、不同纳税人之间进行横向比较,在不同所属期之间进行纵向比较。通过同行业同一指标分析比较，各管理分局及其管理员的管理绩效一目了然。县局可以通过监控指标柱状图或曲线图了解各管理分局、各责任区对某一行业的管理情况；各管理分局及其管理员也可以通过监控指标柱状图或曲线图了解本管理分局、本责任区对某一行业或某一纳税人的管理情况及在全局的位置。通过在同一个信息平台上比较分析，全局从局长到管理员都能清楚看到各管理分局和每一位管理员工作干得怎么样。县局对偏离正常指标程度最大和排名靠后的管理分局进行监控、督导和考核，对相关管理分局及其税收管理员进行问责，对存在风险度较大而又解释不清的纳税人，由县局税收风险管理督导组进行重新核查、落实，确保最终把问题解决。同时，按月对各管理分局、各税收管理员税源风险管理质量的高低进行排名，在内部办公网上通报表扬或批评，从而使各管理分局及其税收管理员税源管理工作实绩完全透明化、公开化，管理质量的高低由众人去评说。
四、以过错追究为保障 解决税源管理“干不好怎么办”的问题
合理确定风险管理系数，将执法风险责任与奖金挂钩，实施绩效考核。对管理质量排名靠后的管理员按名次和工作量的大小严格扣发奖金，以示惩戒；对管理质量好的管理员及时兑现奖金，以资鼓励。税收风险管理工作考核分县局和管理分局两级进行。管理分局考核未发现的问题被县局复核发现的，对相关税收管理员加倍扣发劳动竞赛奖，分局长同时承担连带责任。全年管理质量在全局排名靠后的管理分局不能参评先进单位，全年管理质量在管理分局排名靠后的税收管理员不能参评先进个人，而且在公务员年度考核时不得定为优秀等次。对有执法过错的管理员及其所属的管理分局，还要按照税收执法过错责任追究制度的规定，追究管理员和分局长的执法责任，从根本上解决“干与不干一个样，干好与干坏一个样”的问题。通过这些奖惩措施，提高责任区管理员的风险管理水平，逐步构建起税收风险管理的长效机制，推进税收风险联动管理。
五、努力化解税收流失的风险 深化税收管理安全责任区建设
【关键词】大企业 税收专业化管理 税务风险管理
在我国开展大企业税收专业化是企业规模扩大化、跨国化和经济发展全球化的必然结果。我国开展的大企业税收专业化管理处于初期阶段，而西方发达国家已有多年的经验。
一、国外大企业税收专业化管理机构设置基本情况介绍
（一）国外大企业税收管理机构的组织结构及职能的设置
大企业税收管理机构组织结构设置。目前世界各国大企业管理机构的组织结构主要有三种类型：一是单一的中央机构型，即只设一个中央机构，负责全国范围内所有大企业的集中管理。二是带分支机构的中央机构，即在总部设立中央机构，另在不同地域设立多个分支机构，各分支机构皆归中央机构统一管理；三是多级独立机构型，即在不同地域分别设立分支机构，各分支机构相对独立，不设统一管理的中央机构。
大企业税收管理机构职能的设置。征收管理职能。大多数国家的大企业税管机构都具备所有的征管功能。但是各个国家在“征”与“管”上各占的份量是不同的。从功能上讲，上述提及的三类机构都有两种税收管理模式：一是将纳税咨询和辅导、纳税申报和税款征收、税务审计和强制执行等所有纳税服务和执法功能都集中在一起，由大企业管理机构统一管理，称为“全功能型”机构。二是只实现某个单一管理功能（主要是审计功能），而不涉及纳税申报、税款征收或强制执行等其他事项，称为“单功能型”（或“审计型”）机构。如法国、加拿大的大企业税收管理机构，只负责审计，不负责征税。行业分析职能。英国、澳大利亚等国均在大企业局内设有行业分析组派驻各地， 具体分析各行业所遇到的特殊问题， 掌握各行业的动向及存在的诸多风险， 进行正确的风险分析， 以化解矛盾， 制定相应的政策， 达到合理分配人力与物力的目的， 澳大利亚企业局有40%的人在这些部门工作。美国因按行业设立分局， 因而它在行业分析方面力度最大。
（二）国外大企业税收管理机构的人员配备情况
各国对大企业税收管理机构配置资源的程度和范围不尽相同。据统计，大部分国家的大企业税收管理机构全职雇员的人数占整个税务机关雇员人数的比例在0.75% 和6.6% 之间。各国大企业税收管理机构还需要配备各类专业人员或专家。如澳大利亚有1000家大企业和100多名最富有的个人需要大企业局来管理， 大企业局共有1350名工作人员，其中500人在行业管理部门工作， 其余的人散布在其它的部门， 这些工作人员多为经济行业的专家， 有会计师、律师、经济学家、统计学家、金融分析师等。
二、国外大企业税收专业化管理的特点简析
（一）重视大企业税务风险管理
各国在进行风险评估时，大企业税收管理机构通常考虑行业共性问题、不遵从历史、纳税人的内控制度与系统完善性与可靠性、可能影响纳税人经营变化的外部因素、相关问题如果不处理对纳税人未来行为的影响、关联交易比例、财务成果的稳定性、中介机构更换的频率等。如法国税务局大企业局建立了大企业集团监督机制，对集团内企业的信息进行集中分析处理。现在，相关信息系统拥有巴黎股票交易所所有40家企业和40家其他重要经济集团的信息。
（二）强调针对大企业专门开展的纳税服务
各国税务部门在新公共管理运动中纷纷引入“客户理念”，建立大企业税收管理机构，可以使税务部门与大企业建立客户服务型关系。因此，各国大企业税收管理机构都把协调与大企业之间的关系作为一个重要职能来履行。如荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。
（三）以大企业税收管理的专业人才体系建设为重要支撑
大企业税收管理的复杂性和专业性，要求税务人员具备较高的专业技能。因此，大多数国家都制定了一系列的培训和实践计划，专门解决工作人员的技能问题。例如荷兰税务局的职员经常参加由高校教授、税务顾问以及特大企业的执行总裁和财务主管讲授的关于税收保证与公司财务方面的课程，定期参与谈判和合作的有关高级培训课程。
三、对国外大企业税收专业化管理经验的借鉴
借鉴国际经验，笔者对建立和完善我国大企业税收专门化征管提出以下对策建议：
（一）开展税收专门化管理应以税务风险管理为核心
对于完善税收风险管理，可通过以下途径进行：一是完善高风险指标。如特别注意收集公司董事会成员、主要负责人或顾问在过去的不良税收记录和恶意税收筹划记录等等。二是在条件成熟的情况下尽快推广大企业税收风险评估，直接交由基层大企业管理部门进行，提高基层的税收风险意识与防范能力。
（二）建立大企业税收专门化管理的信息化平台迫在眉睫
依托技术手段建立大企业税收管理信息平台，要将已取得的大企业涉税信息充分集合到系统中，使用数据仓库技术实现单户的挖掘。这主要体现在以下几个方面：一是要有针对性地开展大企业税收遵从问题分析，归纳出大企业最主要的税收遵从问题，准确定位高风险企业与事项；二是要建立统一的模型进行风险评估，减少风险评估中的主观性，统一和规范对大企业纳税人不遵从风险的筛查流程和标准；三是在税务机关内部实现信息数据的横向与纵向共享，促进各级、各地区税务机关之间在大企业税收管理上的协作。
提高组织收入质量。强化收入动态管理，从区域税收负担率、行业税收负担率、零负申报率等入手，认真做好收入质量评价工作，促进组织收入原则的落实。加强宏观经济形势分析，特别是深入调研“营改增”后对税源结构、收入目标等的影响，强化对重点行业和重点企业经济税源分析，提高组织收入工作的前瞻性和预见性。密切关注税收收入异常情况，防止虚收空转税款的发生，对违规行为予以纠正。加强会统报表、重点税源报表编制和票证报表工作，加强税款征收缴库的监管，防止有税不收或寅吃卯粮，调度和指导办税服务厅做好催报催缴工作，加强欠税管理。不断提高税收收入质量。加强税收数据情报管理和税收风险应对工作的紧密结合，实现税收风险管理各环节的有效衔接。
提高税种管理水平。增值税方面：突出增值税优惠政策落实、固定资产抵扣、运输发票抵扣、虚开增值税专用发票等特殊税种项目监控管理，巩固拓展行业专项评估成果；深度挖掘分析出口退税对经济税收的影响，深入推进出口退税风险评估；加强“营改增”政策效应跟踪管理，确保营改增政策落到实处。做好运力监控软件的应用。企业所得税方面：强化企业所得税分级分类管理，完善企业所得税预缴管理。建立行业评估模型，选择1-2个相近行业推广应用。提炼总结企业上下游信息情报应用经验，加强对第三方信息的增值应用，积累“链条式”管理的经验。国际税收和反避税管理方面：强化非居民税收风险管理。建立以居民企业对外支付项目监控管理为依托，以付汇税务备案开具审核和后续跟踪管理为重点，以非居民税收管理与税收情报交换相互支持，强化部门配合和第三方信息管理，加强对情报的源头控管和增值利用，多手段多角度提升非居民税收管理水平。提升反避税工作水平。抓好关联交易数据采集质量的源头控管。重视《特别纳税调整实施办法》的宣传培训和辅导，加强关联关系确认和关联交易申报数据完整性和真实性的审核和复核。做好同期资料准备的各项工作。对跨国关联交易频繁且金额较大的企业，审核确认应提供关联交易同期资料企业名单，辅导企业做好年度同期资料的准备工作，为未来的转让定价调查奠定基础。
（二）抓法治、促规范，提升税收执法“公信力”
规范税收秩序。开展税收专项检查和专项整治，加大对税收违法行为的查处力度；建立打击发票违法犯罪长效机制，严厉打击发票违法犯罪行为；落实市稽查局“四专”职能建设，提升稽查工作效能。创新稽查手段，全面实行检查预案管理，完善项目化检查方法，建立项目化检查评价机制，大力推行链式检查，应用计算机查账软件，提升对信息化管理企业的稽查能力。认真做好重大税务案件的审理工作，进一步提高大要案审理的质量和效率。加大对税收违法案件的曝光力度，发挥警示和威慑作用。
完善内控机制。利用综合监督评价信息平台，健全基于税收执法全流程的监控指标体系。将执法督察、内控机制、执法监察渗透到税收管理各个环节，重点突出重大税收执法风险领域，特别是容易产生不良执法后果的问题与环节，开展风险教育，健全制约机制，对重要政策规定、重大决策部署、重点工作落实实行风险评估前置。完善控制措施和问责制度，对督察中发现的问题及时纠正并追究过错责任，并进一步加强查后分析整改。加大政务公开力度，推进税收执法和行政管理权力公开透明运行。
（三）抓改革、促管理，提升税收征管“支撑力”
深化税源专业化改革。进一步深化征管改革，推动更高层次、更宽领域的专业化。强化信息情报管理，以县政府综合治税平台为依托，深入挖掘第三方信息采集的广度及深度，在大量采集情报的基础上，对情报进行分门别类，进行汇总分析、比对评价，提高情报的采集质量、应用效果。加强风险分析识别，规范案头分析，开展项目化识别，对重点税源、重点行业、重点项目进行统计分析，筛选高风险行业、企业，选择适当的应对策略，进行推送。制作两个行业的风险应对模板，提炼风险应对指标，实现风险应对的菜单化。落实跟踪质疑复核，为风险管理团队提供技术和智力支持，提高跟踪质疑的质效，逐步提高风险应对成效。加强对团队成员的业务培训，使每名成员都能调取数据，会使用分析工具，能通过信息化手段发现风险、分析风险、找到化解风险的初步方案。
加强营改增试点工作。继续做好试点企业的后续管理和服务工作，加强对重点领域试点纳税人的预警监控，严密防范虚开发票等税收风险，加强营改增异常申报数据的核查，积极做好全县机动车销售统一发票税控系统的推广和应用工作；积极做好营改增政策分析，进一步发挥营改增政策效应，积极推进大企业开展二三产分离，增加国税在地方公共财政预算收入总量和贡献度。
巩固大企业税收专业化管理。搜集第三方信息，落实资本交易项目评估工作。协调第三方部门，获取企业工商变更、股权变化等信息，挖掘资本交易项目风险点，在列名大企业开展资本交易项目税收评审工作。创新手段，进一步优化大企业客户服务。梳理企业涉税业务办理流程、税务机关需企业配合的相关事项，编制纳税提醒材料，方便税企协作，促进大企业纳税遵从，提高纳税人满意度。开展大企业汇缴审核工作。
（四）抓服务、促发展，提升和谐征纳“后续力”
税收优惠政策用好用足。强化对大企业、新兴产业、文化产业和高新技术产业的政策服务。提高出口退税效率，促进外贸稳定增长，进一步简化优化优惠政策备案、审批流程，加快审批速度，提高工作效率。加大对中小企业的税收扶持力度，认真落实有利于实体经济和创业就业的各项税收优惠。深入企业、行业，加强对优惠政策落实兑现效果的跟踪分析管理，多渠道、多形式主动了解纳税人对税收优惠政策兑现落实情况的反馈信息，为政府加强宏观经济管理提供决策参考。
基础管理事项有序开展。继续改善办税环境，进一步规范内外标识、做好资料柜、宣传牌、自助办税区等服务设施管理维护，积极参与省局“星级服务厅”评选，确保达到四星级标准；严格按照“一窗多能”模式，精简涉税事项，充分体现“一窗式”、“一站式”办税服务的理念，使征纳双方同时减负；推广应用数据情报综合管理平台和优化后的税源管理平台，完善服务厅、风险管理团队、稽查局等内部机构业务协调、沟通机制。严格执行纳税服务场所各项工作制度，坚决杜绝因主观故意或过失造成的重大责任事故、重大违法乱纪行为、被投诉或新闻媒体曝光而对国税形象造成不良影响的情况发生。保持税容税貌整洁端庄，言行举止文明得体，熟练掌握税收政策法规及业务操作技能，依法保护纳税人的合法权利。确保为纳税人提供优质文明高效的服务。
税收宣传形式多样。推进个性化宣传咨询服务，开展分类税法宣传。组建纳税咨询专家团队，以提高政策执行确定性为核心，建立健全口径统一、专业权威、响应及时、全方位、多层次的纳税服务咨询体系，构建税收政策问题的快速沟通和解决机制。充分利用宣传栏、显示屏、触摸屏、自助服务区等宣传媒介，及时更换资料、更新信息，向广大纳税人公开税收政策、审批程序、办税流程，税法知识、创业服务税收优惠政策等信息。
（五）抓队伍、促素质，提升人文兴税“软实力”
强化教育强税措施。加快培养纳税评估、所得税、稽查、大企业和国际税收等税收工作急需紧缺人才，全面开展一线干部岗位分类培训，着力培养熟悉税法和财务会计、懂评估、会查账、能熟练操作计算机的基层复合型人才。继续做好日常培训工作；争取开展一期业务骨干外出培训，开阔税务干部视野；积极参加市局组织的股级干部培训班，提高中层干部业务能力，增强抗拒风险的能力；充分运用省局等级考试结果，进一步鼓励广大国税干部参加全省的等级考试，不断提高高级通过人数的比例；继续贯彻季度考试制度，调动税务干部的学习积极性。
深化廉洁从税理念。严格落实党风廉政建设责任制，大力推进惩防体系建设和风险内控机制建设，构建与税收征管现代化相适应的惩防体系，形成涵盖税收执法和行政管理各个环节，贯穿事前、事中、事后各个时段的全方位的防控体系。开展中层干部集体廉政谈话，对相关制度执行情况进行重点检查。加强对征管改革、营改增、稽查案件执行、出口退税管理等重要领域和关键环节的监督检查。以学习贯彻《税收违法违纪行为处分规定》为重点开展专项治理，重点查办严重破坏制度、严重工作失误、严重损坏国税形象等违法违纪行为，让广大干部通过自身的“尽职免责”从根本上预防职务犯罪。
营造文化兴税氛围。做好“五好和谐基层”创建验收工作，对照五好和谐基层建设标准，总结近两年来创建成绩，以优秀分局为典型，宣传经验做法，查缺补漏，切实抓好整改完善，确保各基层单位顺利通过上级的验收。做好创先争优活动，重点抓好与纳税人打交道的办税服务厅、基层分局的窗口单位创先争优；注重总结创先争优活动的丰硕成果，发掘创先争优活动中的丰富经验、有效做法，形成长效机制，让创建成果在日常工作中充分发挥作用。以学习贯彻十精神为主题，认真学习新修改的，进一步加强和改进全系统党的建设，以创先争优活动为抓手，积极探索调动激发干部积极性的有效载体，着力打造积极进取、充满活力的和谐团队。
（六）抓作风、促效能，提升争创一流“执行力”
进一步规范内部管理。进一步理顺内部职责分工，健全岗责体系，规范工作规程，堵塞管理漏洞，提高管理效能。认真执行县局制定的各项规章制度，按照《干部请销假管理制度》的要求严格考勤和请销假管理。县局将延续2014年做法，党组成员轮流带队检查劳动纪律，同时借助兼职监察员等第三方力量明察暗访，全面整顿工作作风。
关键词：大企业 发票 税收 风险
一、大企业发票管理现状
（一）大企业集团发票自查情况概述
2011年底我局对6家集团公司在我局管辖的其下属50余家分支机构2007-2009年三年的发票进行了检查。50家企业自查收到发票共80余万份，自查有问题发票上万份，金额逾亿元（平均每家发票有问题率1.68%）。上述补税罚款加收滞纳金合计约五千万元。发票不合规的表现形式主要有两种，一是假票，二是流向不符。
（二）其他大企业发票管理现状
对于大企业而言，每天财务部门接收的票据数量尤为巨大，因此可能存在更大的风险隐患。经了解，绝大多数企业集团都有专门的发票管理规定，在对外开具方面也基本都有专门人员负责，也基本不大可能主动开出问题发票。但在取得发票时，有的企业声称财务事情很多，没有时间查询发票，且大部分票据都是基层机构经办人经手，因此报销时由其自附查询真伪的鉴定；有的则为财务人员负责查询，但逐笔上网或打电话查询实际操作难度很大，只能针对大额发票或可疑发票进行逐笔查询。
二、问题发票产生的原因
随着我国市场经济的迅速发展，发票在社会经济生活中扮演者十分重要的角色，目前，社会上制售假发票和非法代开发票的行为屡禁不止，已经严重影响到我国经济社会的健康发展。假发票或问题发票产生的原因比较复杂，涉及经济、社会、法律、体制、监管等方方面面。
（一）外部原因
1.发票管理不统一
全国各地发票种类繁多，规格样式各异，且换版频繁。客观上大大增加了企业接受发票后（尤其是外地发票）判断其是否合规的难度。
2.查询手段不完善
一方面是因为一些旧版发票本身防伪功能较少；另一方面就是缺乏有效的发票查询途径和手段，比如有的网站查询功能、12366语音播报等正在建设中，特别是对早期发票如2009年以前，多数税务机关发票查询系统无法查验，给假发票提供了生存空间。
3.制假售假不停息
可能是由于“手写票”的成本低或是发票违法行为处罚力度较小等原因，一些单位和个人铤而走险、以身试法，致使印制和贩卖虚假发票的“卖方市场”十分活跃，严重干扰了正常社会秩序。
（二）内部原因
1.公司重视不充分
在日常工作中，公司各部门、员工没有把树立守法合规意识放在首位，更没有“关注”发票管理，认为只要业务真实发生即使收到假发票也与自己无关。
2.财务流程不规范
由于财务人员人数有限，且其他事务众多，存在报销把关不严的情况。归根结底还是自身发票管理制度存在或多或少的缺陷。由于审核力度的缺失造成不合规发票的流入。
3.经营观念不合理
经营中片面追求利润最大、成本最小，对供应方（即开票方）缺乏全方位的考察，仅以价格作为选取供应商的参考因素，造成从该处取得的问题发票较多。
三、以发票为切入点促进税收风险管理
（一）风险管理理念
1.风险管理的提出
税务风险（Tax Risk）：是指导致税务遵从不确定性及其损失影响因素的组合。 目前税务部门逐渐认识到了以下三点：一是纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效；二是税务部门的资源是有限的，为实现效益最大化，应实施分类管理和风险导向的管理模式；三是大型企业的税收遵从风险与其他企业不同，应采取相适应的管理对策。因此在主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360的基础上，立足我国大企业特点，注重流程与要素的结合，国家税务总局于2009年了《大企业税务风险管理指引》。
2.风险管理的意义
目前许多大企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系。即使建立了内部控制或风险管理制度的企业，也都偏重财务报表目标，而不太重视法规遵循目标，涉税方面内容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企业重大税务风险产生的根源，因此，加强企业内控和风险管理体系的制度建设，能从源头上减少或控制企业重大税收风险。通过《大企业税务风险管理指引》的引导作用，也使税务机关可以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现管理重心的前移，变发现型控制为预防型控制。
（二）防范发票风险建议
1.各级税务机关
（1）加大纳税服务宣传力度，提高纳税人识别票真伪的水平
税务机关应联合电视、报刊、网络等新闻媒体不定期开展普及发票知识的宣传活动，向全社会广泛宣传发票在经济生活中的重要性、发票的取得、使用、举报、奖励规定及如何辨别发票真伪等相关知识，使接受发票的单位和消费者提高自我保护能力。同时通过多种形式的宣讲会，引导、促进企业建立税务风险防范机制。
（2）加大不定期专项核查力度
税务机关应不定期安排企业自查及互查，辅之以稽查部门发票专项核查，对发现假发票的，应建立“黑名单”记录，可以适时予以对外公布。另一方面可建立合规谈话制度，以作警示，进一步加强大企业的守法合规意识。
（3）改进现有发票管理模式
①取消手工发票
目前，绝大多数的问题发票都出在“手工票”身上，各级税务机关在简并票种的同时，应逐步取消手写发票，大力推行税控机打发票。
②实行网络开具
逐步推行联网开具发票，使得税务机关和纳税人可以随时查询比对所有原始开票信息，可以大大减少购开不一致的情况发生。
2.大企业集团
（1）建立相应发票管理制度
大企业应在现有税收法律法规下结合自身经营管理特点尽快制定发票管理制度或办法，规范发票开具、保管、取得入账管理及财务监督工作。另外，日常也应采取多种多样的培训方式，强化全体员工对发票真伪的鉴别意识，逐步提高各级办税人员和财务、审计人员对发票真伪的鉴别能力，掌握各种鉴别方法，通过职责明确和加强考核，使发票管理职能前移，建立公司加强发票管理，防范税务风险的长效机制。
（2）培育健康的企业风险文化
历史与现实的经验均告诉我们， 良好的风险管理文化是企业文化的重要部分， 其主要的内容包含企业的风险管理理念、风险控制行为、风险道德标准和风险管理环境等因素， 反映了一个企业的价值观， 影响着它的经营风格。因此，在企业风险管理文化的建设中， 要倡导和强化全员的风险管理意识 ，要通过各种的途径将风险管理理念传递给每一个员工， 内化为员工的职业态度和工作习惯， 在整个企业形成一种风险控制的文化氛围， 形成一种风险防范的道德评价和职业环境， 以确保企业在当今高风险的环境中， 能够敏锐地感知风险、分析风险和防范风险。
一、我市地税系统信息管税的现状
我市地税系统信息化建设自2003年10月正式启动以来，硬件、网络等基础设施累计投入3325万元，拥有计算机2434台、服务器15台、路由器21台、交换机120台；网络方面使用100M带宽的线路1条、50M带宽的线路1条、15M带宽的线路1条、10M带宽的线路24条、8M以下带宽的线路51条；现有49名专业技术人员从事计算机信息类工作；共有各类软件35套。这些硬件、软件和网络等信息化基础建设的完善，以及对信息管税工作的不断探索，我局逐步建立起了一套较为完善的技术支持体系，积累了一定的信息管税工作经验，已初步具备信息管税的基本条件。主要体现在以下五个方面：
（一）信息管税的理念初步形成。以前我们不谈信息管税，强调比较多的是以票管税。因为在当时环境下还没有更多的电子信息，也没有更多的第三方信息，以票管税还算比较好的办法。现在我们逐步意识到信息管税是全面提高税收征管水平的必由之路，信息处理能力是适应信息管税的必备素质。
（二）软硬件的建设长足发展。目前，我市地税系统人均拥有计算机1.13台，硬件基础建设得到夯实。现已形成以征管系统为核心，办公自动化系统省以下全面覆盖，网上办税系统、“两业”管理系统、个人所得税扣缴系统、货运发票系统等一批专业征管软件相互支撑、相得益彰的大格局。
（三）治税的外部环境更加有利。一是地方政府推动信息管税的决心更大，市政府下发了《关于实行社会综合治税强化税源控管工作意见》的文件，使实施信息管税的举措更加坚决。二是建立了社会化协税护税体系，与工商、房管、国土、发改等相关部门建立协作关系，定期到相关部门采集、获取涉税信息，为税收征管和税收分析提供了强大的数据支撑。
（四）税收征管的质效不断提高。现在，我市从市局到县（市、区）局、从税务分局到税收管理员，形成了一级抓一级，层层负责的税源管理格局。全市18302户企事业单位、86815户个体工商户已纳入征管系统管理；有10991户企业正常实现网上申报，网报率达60.05%；92.45%的个体户实现了银行批扣；安装POS机105台，近八成税款通过网络和POS机征收入库，通过推广使用信息化办税手段，拓展了纳税服务范围，提高了纳税服务能力。
（五）监督保障的机制进一步完善。各项应用系统的运行，尤其是2009年以来征管数据质量监控系统、发票预警系统的成功上线，实现了税收征管各环节在信息共享基础上相互监督制约；上级税务机关对纳税人与基层税务人员的征纳行为实现了监管，有效制约了税务人员征管随意性，推动了税务干部队伍建设。
二、信息管税存在的主要问题和原因
虽然我局在信息管税方面进行了多年探索和有益尝试，也取得了很大的成绩，但在实际工作中我们发现仍存在一些问题和不足。主要表现在以下方面：
（一）思想认识的程度不够深。有的税务人员“以偏概全”，认为购置了一些设备、建好了几个网络、开发了几个软件就是信息管税；有的税务人员“置身事外”，认为信息管税是信息中心和征管部门的事，与自己关系不大；有的税务人员“心存顾虑”，担心信息管税会束缚自己的手脚，削弱自由裁量权。
（二）信息管税队伍的力量不够足。从专业素养看，我局共有干部1799人，其中各级信息中心技术人员只有49人，占全系统干部的2.72%。从综合素质看，信息管税既要有很好的税收管理知识和经验，又要有很强的计算机网络等知识，这就使我局的信息管税人才显得更加的薄弱和匮乏。从动态情况看，我局人员老化现象非常严重，人力资源结构不合理，这就很难适应信息管税工作的要求。
（三）信息质量的标准不够高。一是没有一部省、市、县、分局的信息采集职责和数据采集标准的制度规范，致使信息采集工作没有明确的定位。二是地税部门对企业的现金流量无从掌握，对企业的账户资金难于监控，对股份转让或扩股增资信息则根本不能及时掌握。三是信息交换平台尚未建立，对一些有重要价值的第三方信息难以采集到、采集全，地税部门仅仅依靠协调来实现外部借力显得力不从心、鞭长莫及。
（四）信息应用的能力不够强。一是由于各应用系统的数据彼此独立，资料不能共享，浪费了现存数据背后隐藏的信息和规律。二是数据的分析应用水平不高。在信息的横向比对、纵向分析、深度利用等方面，只能完成“表对表、账对账”的简单比对分析，不能够透视数据查问题、通过信息找税源，信息管税的水平还停留在一般化和浅层次。
（五）业务与技术的融合不够紧。一是业务与技术融合存在脱节。在制定、税收政策时软件修改未能同步，造成部分政策制度游离于信息系统之外；在征管软件投入运行后，各项税收业务发生变化时，没有再对税收业务规程进行更新，导致出现错误的操作。二是信息化软件种类繁多难共享。目前办税服务厅岗位需要在征管系统、货运发票系统、个税扣缴系统、网上报税系统、发票税控系统操作5个互不兼容的软件，增加了工作量，降低了工作效率。
三、推进信息管税，提高征管质效的思路和建议
（一）更新税收管理理念，强化信息管税的意识
一要树立“税收风险管理”的理念。这个理念包含三个层次的意思：一是税务机关就是通过纳税服务，通过税收执法促进纳税人能够遵从税法；二是根据纳税人不同的税收风险，制定不同的管理策略。对风险高的一种策略，对风险低的另外一种策略；三是把有限的管理资源用在风险比较大的纳税人身上，而不是平均分配管理资源，避免因纳税户的大量增加而使每个税收管理员所承担的任务直线上升。
二要树立“数据质量为本”的理念。数据的采集是信息管税的基础，原始数据的质量如何将直接影响信息管税工作的成效。所以，我们要知道有价值的信息数据在哪儿，另外还要知道这个数据收集起来后给谁使用并把它用在什么地方，不要以为把数据往数据库里一放就完事了，我们一定要有质量就是数据生命的意识，宁缺勿滥，采取切实有效措施确保数据质量。
三要树立“业务与技术相融合”的理念。信息管税的过程，实际上是税收业务与信息技术高度融合的过程。业务与技术的关系好比是大脑和神经的关系，税收业务是这个大脑，我们建立的信息系统是神经，大脑离不开神经，神经离不开大脑，离开以后就没有用了。同样业务跟技术也是互相推动的过程，在一个时期可能技术发展相对快一点来推动业务，在一个时期可能是业务推动技术，互相支持、互相促进。
（二）健全工作管理机制，保证信息管税的有效实施
一要完善内部信息管税工作机制。要建立组织领导机构，加强对信息管税的领导和管理；要调整部门职能和职责分工，理顺信息管税职责体系，实现信息管税工作由征管部门牵头，信息中心由技术服务中心的单一职能向“技术服务中心、数据处理中心、风险评估中心”的职能转变；要制定信息采集职责和数据采集标准的制度规范，防止异常数据进入系统，严把数据入口关；要制定数据审计规则，实行系统自动纠错和校正，及时发现异常数据，以清理垃圾数据，提高数据质量；要建立数据处理分析制度，定期出具数据处理分析报告；要建立信息管税内外部考核制度，建立多主体、多层次、全方位的监督考核机制，定期研究分析、定期督导通报、严格落实奖惩。
二要建立外部信息交换协作长效机制。要加大研发推广使用“市社会综合治税信息交换平台”的力度，落实市人民政府关于实行社会综合治税强化税源控管工作的意见，推进与工商、房产、国土、发改、交通等政府部门和单位涉税信息交换，努力获取第三方信息，推动信息管税落实；要建立本地企业主管税务机关与异地有关联业务关系的上游或下游纳税人主管税务机关之间的涉税信息交换协作机制，防止税款流失。
（三）拓宽数据采集范围，为实施信息管税奠定基础
一要全面采集纳税人在征管过程中形成的涉税信息。要遵循真实、完整、及时的原则，全面准确采集纳税人设立日期、经营范围、投资总额、开户银行、账号、总分支机构、投资方等各项基础信息，使用“两业”管理系统网络开具发票、税控装置开具发票等各项发票信息、使用财税库银横向联网系统和纳税人财务信息管理系统采集的申报信息和财务报表信息等涉税信息。
二要尽最大努力拓宽渠道搜集第三方涉税信息。要加大研发推广使用“市社会综合治税信息交换平台”的工作力度，通过信息交换平台的实时传输功能，广泛搜集工商、房产、国土、发改、交通等政府部门和单位的涉税信息，以拓宽涉税信息来源渠道。要通过与异地有关联业务关系的纳税人主管税务机关间的涉税信息交换协作机制，定期获取与本地企业有关联业务关系的纳税人的各项收入等涉税信息。要积极采集纳税人的对外投资、利润分配、投资分红等其他涉税信息。
（四）加强数据质量监控，提高信息管税数据质量
一要依靠管理和技术手段加强数据质量监控。各地要指定专人通过省局征管数据质量监控系统和发票预警系统对税收征管数据进行监控，充分发挥其预警提示作用，及时对疑似问题数据进行处理。
二要定期开展征管数据检查和巡查。征管部门要按季对税收征管数据进行巡查通报；基层一线税务人员要认真做好错误或不符合逻辑数据的修正和垃圾数据的清理工作，确保数据质量。
三要提高搜集的外部涉税信息的质量。要采取人机结合比对的方式对外部搜集的涉税信息进行逻辑性审核和进一步加工整理，确保搜集的外部涉税信息的真实性和实用性。
（五）深化数据分析利用，提高信息管税质效
一要深化内部涉税信息分析利用。要依托“四位一体”互动机制，各业务部门要对征管基础管理、税收与经济宏观关联情况、税收政策执行情况的涉税风险点进行认真梳理，定期开展征管状况分析，并在此基础上结合实际进一步完善现有征管状况分析指标体系。要发挥征管系统的主体作用，开展对纳税人领购发票、纳税申报等涉税信息的综合分析，以充分利用分析结果对纳税人分类实施信息管税。
二要深化外部涉税信息分析利用。要利用工商、质监的户籍信息，进行登记信息比对，从源头上加强纳税人的户籍管理，防止漏征漏管。要将从国税部门搜集的增值税管户收入申报信息与征管系统申报收入信息进行比对，对存在问题及时核查，防止税款流失。要将从房地产管理部门搜集的房地产企业的房屋销售、预售信息、产权办理情况等信息与纳税人申报销售收入进行比对，对其差异及时进行核查处理。要利用发改、住建、交通部门的项目审批、核准等国民经济安排计划及其投资信息、建设进度及完工信息，加强对工程项目的税源监控管理，努力堵漏增收。要利用与异地有关联业务关系的纳税人涉税信息与本地企业纳税情况进行比对，发现异常及时进行检查处理。要将从其他渠道搜集到的企业投资、利润分配、投资分配等经营盈亏信息与纳税人的申报信息进行比对，分析其收入、成本、费用及所得情况，加强对所得税的征收管理。
三要建立纳税评估指标体系和模型，实现内外涉税信息的综合利用。要做好纳税评估通用模型的应用工作，将风险管理理念贯穿于纳税评估、日常检查工作中，做好市局已下发的建筑业、房地产业等行业纳税评估通用模型的应用工作。
（六）推进业务技术融合，为信息管税提拱技术支撑
一要建立软件“通用平台”。要由信息中心牵头，各业务部门配合，按照“口径统一、信息共享、便于利用”的原则，对现有使用的30多套软件进行优化整合为“通用平台”，简化操作流程，提高软件应用效果，服务信息管税。
二要构建信息管税工作平台。在建立软件“通用平台”的同时，一是加快研发推广社会综合治税信息交换平台，建立与工商、房产、国土、发改、交通等政府部门和单位的涉税信息交换机制，解决第三方数据信息的来源问题，为实现社会综合治税的信息化支撑奠定基础。二是构建三方数据信息应用平台，要依托省局征管核心系统和信息交换辅助平台，建立功能强大的三方税收数据信息应用平台，利用“三方数据信息应用平台”，注重涉税数据信息增值利用，将数据信息转换成涉税成果。三是研发税收风险管理平台，建议省局在积聚全省地税系统税收风险管理方面的智慧和经验的基础上，将税收风险管理理念转变成规范化、标准化、信息化的业务流、工作流、任务流，以最大程度地加强业务与技术的融合。四是搭建全省统一的综合纳税服务平台，将12366纳税服务热线、门户网站、短信平台“三网合一”，拓展网上在线服务功能，推进网上认证、网上申报、批量扣税等多元化申报方式，扩大网络发票范围，为全省纳税人提供集互联网申报、认证、网络开票、扣款、咨询和投诉等省集中、一体化的纳税服务。
（七）提升干部综合素质，为实施信息管税提供保障
一要强化信息管税教育，使信息管税成为税务人员的自觉行动，让税务干部能从信息数据中找问题、查原因、问绩效，不断拓展数据利用的深度和广度。
一、大企业税收管理服务存在的问题
（一）税收管理模式与大企业经营管理模式不适应。一是大型企业集团跨地域经营、统一决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理之间的矛盾日益突出。大企业具有较大的资产规模，具有跨区域、甚至跨国投资、融资经营能力；一个大企业往往横跨若干行政区划，各个分公司和子公司分属不同的税务机关管辖；各税务机关根据本地税源情况采取的管理模式不尽相同。二是所属税务机关之间信息管理不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的见不着，见得着的管不着”的现象。属地税务机关分别管理大企业的各个部门，其中有独立法人企业，也有各级分支机构，各类企业分别有着不同的管理模式；但是税务机关内部对企业的管理情况沟通不够，对企业的综合信息了解不够，影响了税务机关对大企业税收整体的把握和控管。比如，在管理中发现，某大企业驻临清的二级分支机构成本费用方面存在问题，由于所得税汇缴调整职责是在济南总部所在地税务机关，我们只能通过函件的方式通报信息，至于处理结果如何更是无权决定，影响了管理实效。三是税务机关内部层级管理体系与管理任务分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上级税务机关将管理目标和任务层层落实到基层税务机关，基层管理疲于应付，致使对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。
（二）纳税服务能力不足，服务手段尚不完善。大企业财务核算较为健全规范，财务人员的专业化水准也较高，具有较强的业务素质和法律意识，因此要求税务机关有着较为高超的管理艺术和服务水平。但是，目前税务机关的管理服务基本上还处于较低层次上，缺少针对大企业的个性化服务问题，虽然开通了“绿色通道”和“税收直通车”等服务项目，也仅仅限于纳税申报、发票领购等一般性项目，还没有开展比如税收风险防范机制、依法纳税筹划等深层次服务项目。
（三）缺少一支适应大企业专业化管理要求的高素质的管理团队。大型企业出于自身长远发展需要、集团内部的监督和制约等因素影响，对国税机关纳税服务工作提出的要求越来越高。对大企业实行专业化管理，要求在人员配备上以业务骨干为主，工作方式上以团队管理为主，团队的知识结构上以懂经营、晓政策、通法律的复合型为主。据调查，目前大部分国税机关的纳税人是按照行政区划管理，日常管理以税务分局管理为主，税收管理员是主要的管理力量。而税务机关的业务精英往往集中在省、市等上级部门，与企业缺乏直接的联系；在县级机关各业务骨干也分散在各个业务科室，管理着政策落实和上传下达工作，没有形成“骨干团队管理骨干企业”的局面。干部的知识结构以常规财税知识为主，知识更新较慢、专业深造机会较少。由此在业务创新、团队建设上难以形成骨干队伍，不能形成整体合力，对大企业的复杂涉税业务应对能力不强，管理与服务水平不高。
（四）税收信息化管理与大企业经营方式不相匹配。随着税务机关信息化建设的不断发展，建立了全国性的税收征管信息化平台，但在相关软件中缺少对大企业基本信息、税收结构、经济税源变化等信息资源的全面掌握和有效反馈，对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况难以进行正确评价、预测、分析，不能有效开展税收分析、税源监控、专业化管理，客观上造成了对大企业税收管理工作的难度。
（五）大企业税收风险是税收执法风险的主要来源。大企业通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，点多面广，经营分散，内部组织架构庞大，核算体系复杂，税收政策的执行也很难统一。虽然大企业的财务人员精通财会知识，依法纳税意识较强，但因为经营业务的多样性，致使对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时，适用税法不准确、不及时等情况也时有发生。据国家税务总局网站统计：2008年以来，国家税务总局各类政策性文件819个，平均每年各类政策性文件200多个。一般税务人员掌握起来已经很不容易，更别说企业财会人员了。一旦掌握不全，理解有误，运用政策出现偏差，不仅对企业造成经济和名誉上的损失，对税务机关的执法风险带来严峻的考验。
二、大企业管理模式的选择与思考
选择合适的大企业管理模式是有效开展大企业管理的关键。针对大企业的特点，应坚持以大企业的需求为主导，更新理念，健全机构，明晰岗责，打造队伍，形成与大企业发展相配套的税收管理服务体系。
（一）以大企业集团为中心设置管理机构，组建与企业经营模式和管理层级相配套的管理服务体系。着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”，充分满足其个性化的纳税服务需求。及时解决企业诉求，重点解决政策透明度和执行中的统一性问题。打破过去内部层级过多、职责不相称、难以量化考核的管理结构，按照有利于管理的系统性、执法的统一性、人才的集聚性、复杂问题处理的有效性设置管理机构，行政区划管理服从企业层级管理，日常税收征管事项属地管理不变，税款归属和入库级次不变，国地税分工不变，实行专业化管理与属地管理相结合的管理制度。
（二）建立覆盖企业经营网络的信息管理体系，实现从“二维平面式”到“三维立体式”信息管理平台的转变。充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅的大企业专业化管理监控平台，形成科学严密、信息化和专业化相结合的税源管理体系。强化对大企业税源、税基的综合分析。针对大企业分支机构多、跨区跨国经营、汇总纳税，极易造成分支机构所在地税务机关不了解税收申报征收情况、总部机构所在地税务机关又无法进行日常税收管理的现状，建立大企业的电子信息库，使每一级税务部门都能全面掌握企业集团纳税实体的综合信息，形成与企业运作同步的信息流监控。对于实行统一申报方式的企业集团，采集到集团总部和各成员单位的申报数据和财务报表，并审核比对其逻辑关系，使各级税务部门都能根据所管辖企业的特点，分析其关键要素，确定管理重点。
（三）建立权责统一，运转高效的岗责管理体系，实现由“地方武装”单打独斗到“海陆空多兵种”综合作战的转变。大企业税收工作由大企业管理部门归口统筹，同时要加强税务系统内部各部门之间、各管理层级之间、国地税之间和地区间的协作，形成工作合力。一是要厘清属地税务机关与大企业管理部门的职责。日常税收基础管理与服务主要由基层管理分局开展，个性化纳税服务、税收风险分析识别、风险应对、过程监控与绩效评估等复杂事项由大企业管理部门牵头实施，形成业务上相互渗透、工作上相互配合的新格局。二是要理顺大企业管理部门与同级税政、征管、服务、稽查等部门的关系，形成大企业管理部门牵头协调，各部门共同参与，各自工作职责明确，操作过程规范的新局面。三是要划清总局、省、市三级大企业管理部门各自的工作职责与工作重点，以各个管理层级的比较优势为切入点，科学合理配置各个层级的工作职责，形成上下联动、优势互补的新体制。
关键词：差异化 均等化 预先遵从协议 纳税服务方式
中图分类号：F810.422 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）07-196-02
一、纳税服务均等化和差异化的辩证
政府的公共财政的基本目标之一是公共服务均等化，即政府要为社会公众提供基本的、在不同阶段具有不同标准的、最终大致均等的公共物品和公共服务，公共服务均等化有助于社会公平分配。税务机关作为政府职能部门之一，所提供的纳税服务属于公共服务的范畴，遵循公共服务提供过程中的公平原则。
为了维护纳税人的基本权利，税务机关向所有的纳税人提供基本的服务，这是税务机关的职责所在。通常，税务机关向纳税人提供的基本服务内容包括：帮助纳税人理解和完成其税收义务；向纳税人解释税收处理决定的理由；尽快处理退税申请，在法律许可的范围内，支付应退税款的利息；尽快回复书面询问；尽快处理紧急请求；立即接听并尽快回复纳税人的电话；使纳税人的遵从成本最小；充分地向纳税人解释复议和上诉权；不使用或泄露关于纳税人的任何私人或金融信息，除非纳税人书面授权或法律允许等等。
我国税务机关正在致力于打造标准规范的办税服务厅、全国统一的税务网站群和12366服务热线这三个平台，办税服务人员、税收管理员和税务稽查人员通过这些平台向全国纳税人提供公平的基本纳税服务。在向全体纳税人提供公平的基本纳税服务的过程中，由于不同的纳税人群体具有不同的行为特征、遵从风险、服务需求，因此，运用客户关系管理的理念提供有针对性的差异化服务，可以在公平服务的前提下，提高服务的效率，实现公平和效率的统一。客户关系管理（CRM，Customer Relationship Management）是企业管理的一种优秀工具，就是通过对客户详细资料的深入分析，来提高客户满意程度，从而提高企业的竞争力的一种手段。客户关系管理注重的是与客户的交流，以客户为中心；为方便与客户的沟通，可以为客户提供多种交流的渠道。借鉴客户关系管理的方法，税务机关能深入了解纳税人，细分纳税人群体，构建各个类型纳税人的行为模型，将税务机关的资源配置导向纳税人的差异化需求，有利于服务和管理效率的提高。CRM引申出来的差异化服务措施，伴随着办税服务厅、12366、网站三个公共平台提供的基本纳税服务措施，共同引领着我国的纳税服务工作朝着又好又快的目标行进。
二、大企业的特征、遵从风险和差异化需求
正如CRM所启示的，要提高纳税遵从度，就要满足纳税人的服务需求，而不同的纳税人各有特色，需求各不相同。只有细分纳税人群体，分析各自不同的需求，然后才能制定不同的服务策略和渠道策略，使税务机关的服务有的放矢，直达人心，实现互利双赢的目标。在细分纳税人群体的时候，各国大多按照一定的标准划分为大企业、中小企业、个体经营者几个类别。大企业的主要特征包括：（1）国家税收收入集中。很少数的大企业提供不成比例的巨额税收而且在税收征管中扮演关键角色。（2）企业及其税收复杂。大企业的复杂形式是由于其具有多重运营实体、经营范围广泛多样、日常经营交易量高、雇员多、有国际经营交易、独特的行业特点（如银行业）、地理分布广泛、复杂的税法和会计准则、复杂的金融（财务）结构和经营结构等因素作用而成的。（3）预提或中介角色。大企业作为中介征收的主要税种包括个人所得税预提和社会保险款、增值税、特定跨境支付的预提税（如股息、特许权使用费和利息）。（4）使用职业税收顾问。很多大企业都有职业顾问处理公司的税收筹划和遵从事务等问题。（5）内设税务部门。大企业都有自己的税务部门，管理公司的税收事务。（6）大企业都是公开上市的法人公司，也包括多国公司和一些私有（非公开上市的）集团。与其他企业相比，大企业的生产经营管理比较复杂，通常能够运用最新的科技手段，特别是信息科技手段来从事管理，所代表的是较先进的生产力；通常跨区域或跨国经营；具备较为规范统一的内部管理制度与办事程序；合规、遵从的主观意愿相对较强。大企业的这些特点对税务部门是挑战，需要税务部门集中高水准管理人才加以应对。而后两个特点则是税务部门开展工作的有利因素。
对于一个现代企业，合规和避免触犯法律的内部控制是企业生存发展的前提，其中涉税问题是企业必须控制的重要风险。也就是说，在控制税务风险的问题上税企双方有着共同的利益，税务机关应引导大企业重视纳税遵从风险并与之合作来消除或减少不遵从因素。
就纳税遵从而言，虽然大企业在主观上有较强的意愿，现实中依然存在不遵从的现象，有的甚至十分严重。其不遵从的风险主要源于：税法透明度不够，企业对于税法的适用有自己的看法，事后税务部门做出不同的解释；在一些问题上，企业从自身的角度出发，对税法的理解有时带有一定的主观性和片面性；企业内部控制不健全，涉税业务处理发生疏漏；有的企业税收筹划过度，出现违章行为；历史原因造成的对税法的习惯性忽视等。
为了帮助大企业重视并防范遵从风险，税务机关经过调查发现，在税企合作的方式下，大企业对税务机关的期望是：（1）增加公开性和对话；（2）更大的确定性，如对政策适用的一致性、税企角色和责任清楚、及时回应和正确指导、分享审计计划和风险评估信息、对问题尽早快速解决。了解了大企业的这些纳税服务需求，税务机关就可以探索具体的差异化服务措施，满足他们的服务需求，促进他们提高纳税遵从度。
三、大企业纳税服务方式探索
1.专业化管理，建立深入的税企关系。大企业的特点非常相似，如结构复杂，多个运营实体，进行国际经营，占税收收入的比例非常大；大企业的期望与税务局的期望如此强烈，都希望彼此开诚布公，提高信息透明度，加强沟通。因此，对于大企业的服务需求，税务机关可以尝试与之建立深入的税企关系。
所有国家的税务机关和纳税人之间都存在一种基本的关系，即各方根据法律要求进行互动。基本关系是建立在纳税人基本权利的基础上的，与之相对比，深入的关系是基于纳税人与税务机关之间相互信任的基础上的，深入的关系需要基础的支持。税企深入关系的建立需要双方通过以下行为实现：与纳税人打交道时，税务机关表现出基于商业意识的了解、公平、坦诚、快速反应力；与税务机关打交道时，纳税人做到充分披露和透明。如果双方能在信任的基础上构建这种深入的关系，对于税务机关所需要的情报披露和大企业所需要的税务确定性都能得到更好的满足，对双方来说都能从中获得好处，实现合作共赢。
税企深入关系的建立，对税务机关提出了组织上的挑战，即需要有专业化的组织和专门的人才来应对大企业的特殊需求，及时回应他们的问题。我国2008年在税务总局层级上建立大企业司，其目的就是为了税务机关可以在较高层级处理大企业的涉税诉求。大企业通常以集团或总分架构运行，企业成员间存在相同的税法适用问题，把各类诉求集中在较高层级（如税务总局）处理，既可以及时解决税法透明度问题，也可以进而保证各地、各层级执行上的一致性，为企业的经营和行政管理提供便利，减少不同层级的不遵从风险。为此，税务总局正在探索建立大企业涉税诉求联席会议制度和跨层级工作协调组制度。同时，大企业管理信息平台也在建立之中，其目的就是通过跨层级虚拟办公室实现扁平管理，共享涉税信息，传递企业诉求，统一政策执行，部署工作任务，满足大企业对确定性和公开性的期望。
2.预防遵从风险，提高确定性。大多数国家都表明改善并建立深入的新型税企关系，对大企业纳税人的遵从具有正面影响。新型的税企关系建立在信任、透明、理解的基础之上，这使得税务机关管理遵从的活动所使用的非传统方法越来越多。新型税企关系下所运用的遵从管理方法概括起来说，大体的趋势是从填报纳税单后的检查转为“实时”风险评估和遵从问题解决。OECD里已经有好几个国家制定了各种项目，向大企业提供确定性，帮助其早期识别并解决遵从问题。这些方法和项目有：预先遵从协议、预先裁决、预约定价协议、填报纳税单前协议或预先协议、同期文件要求（适用于跨境交易）、通过客户或关系经理提供信息澄清事实、遵从保证项目（在填报纳税单前解决税收问题）。
信任和控制并不是相互排斥的。当双方不断相互协调或相互理解（透明），彼此关注（理解）并相互通报信息，信任就会增加。基于信任基石上的税企合作关系的发展可以通过会面（会议）、一起工作、获取经验来实现。大企业通常有自己的内部控制系统，税收控制系统作为内部控制系统的一部分，在建立并加强企业和税务局的信任关系上扮演着关键的角色。鉴于此，在目前我国大企业内控系统不够健全的情况下，帮助大企业建立和完善其税收控制系统的过程，就是重建税企合作关系并提供差异化纳税服务的良好方式。
3.远交近攻，平衡三角关系。在纳税人-税务机关-税务中介这三方环境中，从法律和实践的角度看，主要关系是纳税人和税务机关的关系。而作为顾问，税务中介在所有国家税制中都起着重要作用，他们帮助纳税人在日渐复杂的世界中了解并且履行自己的纳税义务，绝大多数的税务顾问都帮助客户避免错误，阻止他们参与不合法或过于恶劣的活动。但是也有一些中介是恶劣的税收筹划的设计者和推广者，这时他们就对税制产生了负面影响。研究发现，两种纳税人被公认为是最有可能进行恶劣的税收筹划的，他们是大公司纳税人和高收益个人（即一国税制中最富有的个人）。这两个群体都有能力进行复杂的，常常是跨境的税收筹划安排。税务中介代表了恶劣的税收筹划的供方，但是大公司纳税人即税务中介的客户，制定了自己的税务风险管理战略，确定了自己的税收风险偏好，他们才是是否采取某种筹划的决定者。纳税人代表了恶劣的税收筹划的需方。
税务机关有很大的可能性去影响需方，在大公司纳税人方面尤其如此，根据传统的市场经济原理，成功的减少纳税人对于恶劣的税收产品的需求，将能够导致供应的减少。而在2006年9月OECD财政事务委员会的税务管理论坛发表的首尔宣言则关注供方，重视“不可接受的税负最小化安排”和税务中介之间的联系。最近，一些税务局开始制定对市场中的供方即税务中介有更直接影响的策略。总的说来，这些策略旨在增加策划或推广恶劣税收筹划的税务中介的风险，提出合适的制止措施。这些策略包括：注册和监管、预先披露、遵从协议、处罚和其他制裁。
4.依托技术，改善沟通渠道。技术不仅被用来改善对大企业的服务质量，而且用来管理遵从，包括早期识别风险的能力，提高大企业局的工作效率。
中国国家税务总局大企业司成立后，走访了首批总局定点联系企业的部分企业发现了一个突出的问题，就是大企业集团总部对基层成员企业的纳税情况不甚了解。为了帮助大企业集团从掌控基层企业涉税数据方面入手建立企业税收风险防范内控体系，国家税务总局大企业司已经于2008年6月下旬组织了45户定点联系企业进行了大企业税收数据采集分析软件的培训。培训内容以了解和掌握报送软件的使用为基础，进一步上升到税收数据在税收风险防范体系的应用，加强企业涉税人员对掌握基层企业涉税数据重要性的认识，沟通了在大企业中建立基层企业报送数据制度的思想，为促进大企业建立税收风险防范体系起到了积极的推动作用。
四、小结
总之，影响纳税人的遵从，不外乎三个基本手段：宣传辅导、分析评估和检查处罚。针对大企业的特点和不遵从原因，如果税务机关能够充分利用大企业的遵从愿望和内控要求，将管理重心适当前移，注重宣传辅导，提高税法透明度，注重通过评估，引导企业积极进行自我纠正，则可在大大节约资源投入的同时，实现大企业遵从度的提升，为实现“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局夯实基础。
参考文献：
1.国家税务总局纳税服务司编著.国外纳税服务概览，人民出版社，2010
2.阳士昆.世界500强12种经典管理工具.中国时代经济出版社，2005
3.李军鹏.公共服务型政府，北京大学出版社，2004
(一)正确把握收入形势。预计2015年我局保持税收收入高基数上持续增长的难度不断加大，组织收入面临更大压力。为此，我局将通过密切关注国内外经济形势发展和企业经营情况变化，做好经济税收形势研判，及时发现组织收入工作存在的问题，采取针对性的措施，牢牢把握住工作的主动权。
(二)加强收入统筹管理。深化经济税收内在发展规律的研究，健全组织收入工作联动机制，完善组织收入工作预案，统筹抓收入的举措和重点。依托三级税源监控体系，跟踪重点税源企业生产经营、税款入库等情况以及异动原因，做好对资本市场、股权转让等新兴税源的日常监控。
(三)加强各税种管理。一是加强流转税管理。继续发挥营业税的主体税种作用，厘清营改增征管范围，避免征管缺位造成税源流失。依托两税信息比对平台，做好数据分析比对，强化城建税、教育费附加的征管。二是加大所得税管理力度。加强注销和重组企业所得税清算管理。制定股权转让所得税管理指引。实施拟上市企业转增股本的个税台账管理。加大律师事务所个税的查账征收力度。三是强化地方税管理。将房地产登记项目纳入系统监管，加强土地增值税项目管理。做好与国土部门信息交换，规范存量房交易委托代征管理。对房产税、土地使用税开展评估管理。四是做好国际税收管理。加大反避税信息筛选力度，建立避税地大额支付项目监控机制。制定集团服务转让定价管理指引。
二、坚持服务转型升级，促进经济税收协调发展
(一)推动前海现代服务业发展。探索前海税收征管模式，落实相关工作方案。加强与前海管理局协作，及时调查前海增量税源。落实前海企业所得税优惠管理办法，让进驻前海企业充分享受税收优惠。做好享受前海个税优惠政策的税收数据审核工作。
(二)积极做好营改增工作。做好营改增试点的后续工作，协助市财政委落实试点企业财政扶持政策。针对企业反映的问题，开展地方配套政策研究，为完善试点政策提出建议。提前研究营改增试点扩大的应对措施，做好衔接预案制定等准备工作。
(三)拓展税收服务转型升级的空间。继续将新材料、新一代信息技术产业优惠政策落实情况纳入跟踪考核。开展产业税收分析，及时反映产业税源发展变化趋势。按照鼓励创新、改善民生、节能环保、转型升级等新口径统计减免税，量化反映税收主动服务转型升级成果。梳理中小微企业税收优惠政策，简化税收优惠办理流程。开展高新技术企业优惠政策落实的调研式稽查，了解优惠资金用途及对企业发展的作用，检查企业是否存在骗取优惠、优惠超期等行为，确保优惠落到实处、发挥实效。
三、加强业务与技术融合，深入推进集约型征管体制建设
(一)稳步推进税源专业化管理。依托信息化手段，以税收风险管理为导向，建立从收入分析到风险识别、任务生成，再从任务推送到任务应对，最后到基层反馈的工作机制，推动组织收入向更注重利用信息化手段、更注重与风险管理相结合转变。
(二)持续强化信息管税。着力提升基层班子对信息管税的领导力、组织力和执行力。结合税源管理平台的应用，推动基层局在做好市局下派风险任务应对的同时，自主生成任务，不断积累风险管理经验。加强减免税审批、退税、核定征收等事项的跟踪管理，完善后续管理办法和业务规程。研究建立常态化的外部数据采集机制，以及第三方信息比对指标体系。大力推进简易评估。
(三)进一步固化征管实践成果。结合税源管理系统应用，推进风险管理实践，修订税收管理员制度。有序推进全职能窗口建设和岗位职责调整等工作。完善户籍管理、申报征收、发票管理、核定管理等征管制度。在共享专业市场代征信息，联合开具纳税证明和征信证明等领域，加强国地税协作。
(四)扎实推进信息化建设。持续优化系统功能。推进系统三期建设，从满足纳税人自主办税的需求出发，拓展电子税务局功能，开发移动办税、电子档案、知识库等项目;重点建设税源管理系统二期，进一步丰富风险指标，提高风险分析识别水平;改造决策支持系统，逐步打造集税收预测、税源监控、政策跟踪、数据分析于一体的工作平台。
四、坚持严格依法治税，维护我市良好的税收法治环境
(一)进一步规范执法行为。对我局执法现状进行调研，掌握各执法主体目前存在的执法问题。全面梳理现行执法风险点，制定《规范和提升税收执法水平的若干意见》，加大对执法工作的指导，推进执法规范化工作。
(二)加大税务稽查力度。加强对长期微利和亏损企业的查处。按照查前告知、企业自查、税务机关辅导和重点稽查的思路，对自选案件实施查前告知，引导企业自查自纠;加强对重点案件和典型案件查处，开展查后宣传曝光。推进稽查规范化建设，落实两级选案和案件分类分级管理办法，提高选案科学性。在稽查实施前做好案头分析和摸底调查，制定方案，提高稽查效率。加强与公安、法院的联动，提高稽查威慑力。
(三)加强税法宣传工作。以贯彻落实十精神、产业税收优惠政策、近三年工作成效及深化创一流工作成果为重点，以特刊、专题的形式，加大在中央和市级媒体宣传报道力度。推进门户网站的改版升级，使之更加符合纳税人需求。建立宣传工作评价机制，开展宣传工作问卷调查，及时评估宣传效果，并有针对性地改进宣传方式和手段。
五、加强干部队伍建设，提升地税队伍整体素质
(一)加强领导班子建设。加强各级领导班子政治、思想、组织和作风建设，抓好政治理论学习，把贯彻党的十精神作为领导干部政治思想建设的重要任务，进一步提高领导干部的政治素养和执政能力。落实民主集中制，推进决策的科学化、民主化。开好民主生活会，推进领导干部作风转变。
(二)强化干部管理。进一步健全干部管理体系，推进后备干部队伍建设，加强高层次专业人才体系建设。研究建立个人履职评价制度和行政执法类公务员绩效考核、晋升选拔等制度，建立健全干部交流挂职制度。组织大规模信息化培训，加大网络培训和在线学习的力度，广泛开展业务练兵和岗位竞赛，增强干部信息化理念和系统运用能力。
(三)加强党建和思想政治工作。以贯彻十精神为契机，认真落实中央关于改进作风、联系群众的八项规定和市委市政府的八项要求，查找作风建设方面的不足，提出改进措施和方法。开展各级党委、党总支党课观摩活动，促进学习交流。开辟各类文化专栏，开展群众性文化活动。树立和宣传先进典型，发挥示范带动作用。针对不同年龄层次干部思想、工作、生活现状，健全和落实地税关爱机制。
(四)加大内部管理力度。建设新一代效率型、知识型电子行政管理系统。健全督办、考评一体化工作机制，强化重点工作的督促检查。加强固定资产项目管理。提高预算编制和执行水平，加强对大宗开支的监督，进一步加强三公经费管理。继续开展基层办税服务场所基建项目建设。
六、扎实推进党风廉政建设，营造风清气正、干净干事的良好氛围
(一)深化内控机制建设。对税收执法重点事项开展廉洁性评估，提出防范建议，防范廉政风险和渎职风险。开发执法风险信息化内控平台，力争实现对执法风险的全面监控、及时发现、主动推送和闭环管理。落实一案双查、税收执法重要环节及重点事项监察管理等制度。深挖案件线索，探索主动式查办案件模式。
围绕中心，全力做好组织收入工作
围绕“组织收入”这个中心，我们将继续坚持组织收入原则，事实求是抓收入。在具体措施上：加强重点税源监控。把税源分为一般纳税人、小规模纳税人、个体定额户三种类型，采取分月监控措施，对纳税人的纳税动态信息、每月申报入库情况以及产、供、销情况实行跟踪监控，及时掌握税源变化趋势。明确目标责任制。每季度开展税源调查，摸清税源底数，合理分配税收计划，层层实行收入分包责任制，压死责任，调动全员抓收入的积极性。强化稽查评估。严厉打击各种涉税犯罪，切实整顿和规范全县市场经济秩序，优化经济发展环境，努力提高查补税款的入库率、处罚比例和滞纳金加收率。并严格缓缴税款审批，严防新欠发生。开展各种专项评估，以评促税。加强日常税法宣传。提高公民的纳税意识。利用税收宣传月和日常税收工作，深入开展税收法规政策宣传，提高公民纳税意识，营造良好的组织收入环境。
突出主线，狠抓队伍建设工作
在班子建设上下功夫。突出抓好中层干部管理，切实加强学习和教育，增强中层干部特别是中层正职的责任心。坚持从严治队与真情带队相结合、刚性管理与柔性关怀相结合，强化领导示范作用，对职责范围内的事情要敢抓敢管，以此弘扬正气、狠刹歪风；强化执行力建设，坚决服从上级的领导，认真落实上级的各项决策部署，确保政令畅通、令行禁止。在教育培训上下功夫。坚持“每日一题、每月一练、每季一考”学习制度，采取集中培训、巡回授课、以干带训等形式，分岗位、分专业、分层次地开展培训。立足现状培养一批懂评估、擅分析、会查帐、能熟练操作计算机的专业人才。强化岗位练兵，鼓励干部参加学历学位教育和注册税务师、注册会计师、律师等资格考试。在廉政建设上下功夫。在当前国税工资待遇低的情况下，加强党风廉政建设意义重大。要深入开展勤政廉政意识教育，利用系统反面典型案例进行警示教育；不断完善内控机制建设，做好税务执法监察和“一案双查”工作；进一步加强与各界的沟通联系，赢得社会各界的支持；充分发挥廉政文化在税务文化建设工作中的主要作用，推动廉政文化进机关、进基层、进家庭活动，扩大廉政文化的覆盖面。
抓好落实，全面提高征管质量
大力加强税收征管。一是加大普通发票管理。抓好普通发票发售环节管理，及时调整和核定不符合实际的票种和数量。重点是二手车发票的使用和核定，收购发票的开具管理和企业衔头发票领购使用管理。二是加强户籍清理，解决办证率低问题，重点是加强定额信息的采集，确保定额采集的准确性，真实性；加大漏征漏管户的清理工作，提高办证率；加强对专业市场统一管理，形成统一市场管理办法。三是抓好税收管理员税源管理平台正常运行工作，重点是办理结果的规范填写和按时完成任务，避免出现逾期任务。四是抓好征管质量考核和数据质量监控管理。继续保持全局申报率、入库率达到100%。避免产生错误数据。五是强化纳税评估工作，严格落实上级下达评估任务，综合利用各种评估工具，对疑点企业实施严密监控和评估，确保税源税款不跑、不漏、不流失。2013年评估重点是增值税税负明显偏低的企业，上年应纳所得税额较小的企业，所得税贡献率低的企业，销售额较大但未建账的个体户，运费抵扣增幅较大的企业，进销项税额变化幅度异常的企业，房地产、铁精粉和煤炭经销等风险等级较高的企业，市局下发的各类疑点企业和各项评估任务。2013年我局计划评估户，计划评估税款万元。六是强化税务稽查，2013年重点选取铁矿石洗选企业、高风险企业、成品油购销企业，重点税源企业，所得税企业，汽车品牌经销企业，“水泥生产、超细粉加工及混凝土”企业等开展检查。七是强化税种管理。在货物劳务税上，要认真落实增值税一般纳税人认定政策，抓好小规模纳税人超标监控，加强对稽核异常增值税抵扣凭证的审核检查。在企业所得税上，要突出抓好企业所得税核定征收管理，达到提高税负、巩固税基、增加收入的目的。在出口退税上，要实行出口退税分类管理，加快出口退税进度，防范骗税行为。八是加大稽查力度。开展四项专项检查，即企业所得税专项检查、煤炭经销企业专项检查、钢材铁精粉企业专项检查、重点税源和有资本交易项目企业专项检查。继续落实市局“不符合规定发票税前扣除”专项整治工作；同时加强季度申报管理，强化企业所得税的日常管理和注销清算管理。继续实施信息管税。一是充分利用市局的企业风险级别和类别，有针对性地加强税收征管。抓好内部数据采集，确保数据真实、准确。加强数据分析应用，定期数据分析报告，查找问题原因，切实采取管理措施。二是依托征管信息系统和税源管理平台，借鉴和学习兄弟地市先进经验，研发符合地方实际，具有展示分析、风险管理、决策指挥功能的应用软件和工作平台，搭建税收风险管理、电子档案管理、税收管理标准化、第三方信息比对和执法廉情预警等模块，进一步提高信息化工作水平。三是加快信息化建设，完善税源管理平台，优化网上申报和纳税人信息采集系统，逐步更新各类计算机设备，强化系统、设备、数据的日常维护，为信息管税提供硬件和技术支持。认真搞好纳税服务。进一步做好办税服务建设工作，继续开展以纳税人需求为导向，以提高纳税服务质量和办税效率，构建和谐税收环境为目标的办税服务厅，达到进一步规范办税服务厅硬件和软件建设，完善服务功能，改善服务环境优化服务手段、全面提升我局纳税服务水平的目标。为纳税人依法享有税收权利、履行纳税义务提供便利条件，提高纳税人满意度和税法遵从度。进一步加强国地税协作。按上级安排部署加强国地税联合办税，共享办税服务资源，定期交流数据和信息，在纳税信用等级评定基础上，实现联合税法宣传、开展以税咨政、纳税辅导、定额核定、纳税评估、税收执法上开展联合办税。
扎实推进，积极构建和谐国税
一是积极推进和谐国税建设。一是大力加强思想政治工作。积极开展主题实践活动，通过读书学报、谈心疏导和树立典型等形式，弘扬主流文化，树立正确导向。要坚持将思想教育与解决实际问题相结合，深系群众，倾听群众呼声，在政策允许的范围内积极为群众办好事、办实事、解难题，使大家感受到组织的温暖，增强归属感。二是大力加强维稳工作。热情受理群众来访，落实重点案件领导包案负责制，努力解决群众的合理诉求，把问题解决在内部、解决在基层、解决在萌芽状态。三是大力加强机关效能建设。创建节约型机关，牢固树立过“紧日子”的思想，厉行勤俭节约，反对铺张浪费，从严控制公务用车、公务接待等方面经费支出。强化政务管理，搞好机关工作的统筹协调，健全岗责体系，形成工作合力。严肃财经纪律，规范预算和政府采购管理，提高资金使用效益。强化后勤保障，提高服务水平。二是积极推进党风廉政建设。加强党风廉政建设在当前形势下尤为重要。一是以贯彻《廉政准则》为载体抓好廉政教育。开展警示教育月、督导落实周和廉政体验日活动，通过多种方式提高广大干部反腐倡廉的自觉性。二是以健全内控机制为重点强化监督制约。按照惩防体系建设目标，梳理权力事项，评估廉政风险，形成环环相扣的内控机制链条。加强执法监察，强化对税收执法权和行政管理权重点岗位和关键环节的监督。完善绩效考核办法，健全督查机制，开展明察暗访，狠抓工作落实。三是以加强案件查处为抓手严格执行纪律。坚决惩处利用税收执法权和行政管理权谋取非法利益的行为。大力推进行风建设，着力解决损害纳税人利益的突出问题，确保在行风评议中取得优异成绩。三是积极推进基层规范化建设。要建设好基层，改善基层的工作、生活条件，帮助基层解决各种实际困难和问题。按照优美环境、优良秩序、优质服务的要求，深化基层标准化建设，并重点在提高人员素质、优化纳税服务、完善管理机制、落实工作制度等软件建设上下功夫。统筹安排部署各项工作，精简会议、文件和各种检查评比活动，使基层有更多的时间和精力抓管理抓落实。
