时间：2023-08-14 17:27:49
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收风险防范，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
股权奖励、回购等收入算哪类所得
据报道，宗庆后主要有四类收入，一是任职合资公司的工资、补贴、年度利润奖等常规收入；二是低价股权奖励和高价股权回购收益；三是从持有奖励股中获得的股权分红收益；四是通过个人持股从控股企业中获得的分红等。这引起了人们对股权奖励、回购等收入算哪类所得的争论。
我国个人所得税实行分类征收，涉及11项所得，不同性质的所得适用不同的税率，比如，工资、薪金所得适用5%～45%的超额累进税率；月薪超过10万元的部分即适用45%的税率；劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳动报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；财产转让所得、股息红利所得适用20%的比例税率。因此，对宗庆后各项收入的定性很关键，直接关系到其纳税义务的确定。
中国政法大学财税法研究中心主任、博士生导师施正文教授指出，工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。因此宗庆后从任职合资公司取得的月薪、年度补贴、奖金应属工资、薪金所得。另外，由于与任职或受雇有关的其他所得包括雇员认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等项目，因此宗庆后低价取得的股权奖励和高价股权回购收益，也应属于工资、薪金所得。根据《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折价或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》的规定，对与业绩挂钩的股权回购收入按工资、薪金所得征税，因此宗庆后获得的股权分红收益，也应认定为工资、薪金所得。而第三类收入———因持有奖励股取得的分红则属股息、红利所得，因为这是宗庆后因持有股权基于市场行为获得的收益，不同于与业绩挂钩的股权回购收入。同样，第四类收入———通过持股从合资企业获得的分红也属股息、红利所得。
北京大学财经法研究中心主任、法学院教授、博士生导师刘剑文指出，宗庆后因股权奖励取得的各项收入数额巨大，如何定性很重要。其中宗庆后获得的低价股权奖励和高价股权回购收益，与宗庆后的业绩相关。根据财政部、国家税务总局20*年颁布的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》的规定，员工从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价格的差额，是因员工在企业的表现和业绩而取得的与任职、受雇有关的所得，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。而在持股期间，宗庆后从企业获得的股息、红利，仅与企业的经营相关，无关其个人业绩，这部分所得应属股息、红利所得。宗庆后的股份被达能公司回购，表面看似乎为个人转让股票行为，所得应属财产转让所得，但从股权奖励协议看，达能公司回购宗庆后的股权价格，与宗庆后的业绩挂钩，远高于市场价，具有对宗庆后业绩给予奖励的性质，相应所得应属工资、薪金所得。
中国法学会财税法学研究会理事、注册执业律师滕祥志对此提出不同看法。他认为，劳动合同具有人身依附性、从属性、身份唯一性，从理论上讲，一个自然人只能与一家单位建立劳动合同关系，在一家单位领取工资、薪金。宗庆后只能与一家合资企业为劳动合同关系，与其余的均为提供特定服务、完成特定事项、贡献特定技能的聘用关系，与律师、会计师提供服务性质一样，所取得的服务费收入应为劳务报酬所得，而非工资、薪金所得。另外，股权奖励在股票未卖出时未形成所得，不产生个人所得税纳税义务。境外公司股权回购所得，则属财产转让所得。
境外所得汇入他人账户是否为合理避税行为
据报道，自19*年娃哈哈集团与达能集团合资至20*年，达能集团以“服务费”、境外子公司“奖励股”股利及股权回购名义，向宗庆后支付薪酬共计7100万美元。这些境外支付分别被打进宗庆后及其妻女等在香港的个人账户。这引起了人们关于境外支付安排是不是合理避税的争论。
刘剑文指出，《个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。因此，宗庆后的全部所得，无论发生于中国境内还是境外，都应作为其应纳税所得额，申报缴纳个人所得税。但其发生于境外的所得，已在来源国缴纳的税款，可给予税收抵免。他还强调，境外支付的所得并不一定为来源于境外的所得。根据税收来源地管辖权规则，劳务所得的来源地根据劳务提供地对所得予以确定。宗庆后任职、受雇于中国境内，其经营管理行为发生在中国境内，因此即便其收入在境外支付，也应当认定为中国境内的所得。
施正文表示，根据相关规定，因任职、受雇等在中国境内提供劳务取得的所得，如果认定为工资、薪金所得，尽管由境外子公司支付，仍为来源于中国境内的所得，其在境外子公司所纳税款，不能在我国抵免；如果认定为股息、红利所得，因支付者的公司在境外，则为境外所得，所纳税款可以抵免；如果认定为财产转让所得，在境外转让的属境外所得，已纳税款可抵免，在境内转让的，不得抵免。
对于将境外支付收入打入境外个人账户是否属于合理避税问题，刘剑文表示，我国法律只要求企业开立基本账户，并通过该账户开支所有款项，并没要求个人开立基本账户以及将个人款项汇入此账户。如果宗庆后将其所得汇入他人账户，就是将个人财产进行了转移，并隐匿了个人财产，必然导致税务机关难以确定其纳税义务，其行为具有社会危害性。当前我国个人账户管理不规范，为个人转移或隐匿财产、逃避税收提供了便利，实现银行与税务机关协作，应是未来征管制度建设的重要内容。不纳税申报是否构成偷税罪
关键词：税收；风险；管理
中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-00-01
一、企业税收风险管理的概念
企业税收风险是指企业的涉税行为由于未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为引起的纳税不准确性，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯国家相关法律法规可能受到惩戒或者处罚的风险；一是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。
2006年6月国务院国有资产监督管理委员会下达《中央企业全面风险管理指引》，标志着我国企业风险管理有了指导性的管理性文件。2011年末，国务院国有资产监督管理委员会又下发《关于2012年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，意味着我国对于企业风险管理开始全面铺开。根据2009年5月5日国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称“指引”)中对税务风险管理的解释，可将企业税务风险管理定义为：企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
二、企业税收风险存在的原因和现状
(一)企业税收风险意识不足
虽然目前我国企业虽然能够意识到纳税申报是企业应尽的义务，但是大部分企业仍没有纳税的主动性和自觉性，而是处于国家权威的强制性之下，对于纳税申报是应付和不得已为之。被动的态度可能使企业无法从整体上把握企业各项交易适用的税收政策，导致企业纳税金额不准确或者适用政策依据错误，没有尽到依法纳税的义务导致逃税，或者无意识的多缴税加重企业税收负担或没有享受应得的税收优惠；另外，税收风险意识不强导致企业对于自身权益不明，可能由于对于税务机关的迎合，导致企业在利益受损时缺乏维权意识，相关权益未能享受，产生税收风险。
纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业没有把税收风险贯穿于企业生产经营全过程，在生产经营过程各个环节中缺乏对税收风险的通盘考虑，企业对于税收风险的防范缺乏整体性和协调性，企业各个业务部门又缺乏统筹成体系的税收风险监控，没有相应的风险预防配合，增加了企业的税收风险。
(二)企业核算与税收政策不符
1.财务核算与税收政策客观差异造成。企业进行各项交易的核算，由于交易本身的在进行财务核算时，可能受各种商业交易行为和交易模式本身的特点影响，造成财务核算与税收政策计税不同，影响纳税准确性，导致未来交易收益损失不确定性。特别是当企业税务部门没有参与企业重要交易的过程，仅在交易完成后进行税务核算，同时企业并没有适当的风险控制机制去评估和监控交易过程中的纳税影响，可能造成税收风险。例如：企业在对外捐赠货物、原材料时，通常按货物或原材料成本计支出，漏计销项税，但是按照增值税条例，应按公允价值计算销项税；企业用自产产品对外交换生产资料，可能按产品成本直接出库，未计主营业务收入，同时未按公允价值计销项税；企业对外采购办公用品、汽油仅取得普通发票，未能取得增值税专用发票，少抵扣进项税额。2007年新企业会计准则出台以来，部分交易会计核算方式与税法规定之间的差距已经不复存在，但是部分企业仍未能完全杜绝交易核算与税收政策之间的差异。对于企业来讲，偶尔发生的交易和复杂程度较高的交易，例如：兼并、资产重组等，越容易发生税收风险；经常发生的日常交易行为，如：材料采购、商品销售等，财务核算与税收政策越不容易出现差异。
2.税收政策的变化或地方文件的界定模糊。现阶段，我国尚没有也不可能制定统一的、明细的、应对任何实际情况税收基本法和操作指南，现有的税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务，国地税的规定也可能不尽相同，或者界定模糊、矛盾也偶有发生，因此纳税人员无法正确划分业务种类或采用正确的税收方法等，这些都会给企业带来税务风险。
(三)企业缺乏税收风险预警机制
部分企业都没有专门的税收部门，更没有建立税收风险控制和预警机制，导致税收风险。要对企业的税收风险进行监控和防范，需要建立和完善税收风险预警机制，对税收风险进行因素分析，对税收的风险要素、风险环节、风险时期、风险来源进行系统的梳理，才能找准风险控制关键点。部分企业由于缺乏完善的税收风险预警机制，无法对生产经营各流程进行监控，对各环节无法有效的参与控制，对于风险和认定和评估准确性不高，影响税收风险预警与控制能力。
三、加强企业税收风险管理的措施
(一)提高企业税收风险意识
企业首先要树立依法诚信纳税意识，健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时的进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，额外负担税额，尽量化解税收风险。要提高企业涉税人员的业务素质，树立税收风险意识。加强财务会计人员、企业业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使企业财务、涉税人员意识到提高税收风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。
(二)增加税收政策熟悉程度
增加企业业务人员、财务会计核算人员、涉税人员对税收法律法规、政策的了解，相关人员要密切关注税收政策的变化，树立法治观念，避免由于政策不熟或者政策变化引起税收风险。要熟悉税收法规政策相关规定，特别是与自身经营项目相关的内容要重点掌握，在进行核算、涉税筹划时必须以相关法律法规为前提，在进行涉税核算时即要符合企业利益又要遵守税法及相关政策规定，既不偷逃税款，也不放弃本应享受的税收优惠。
(三)建立税收风险控制体系
1.建立专门的风险管理部门。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》，企业应当设置专门的风险管理机构，该管理机构应与财务部门平行，配备专门的专业税务人员。企业应当优化自身税务风险内控体系，完善自身内控制度，降低税务风险。从职能上看，专门的税收风险管理机构应当从风险管理机构设置、税收风险识别、税收风险应对策略、信息和沟通这几个方面来开展工作，规范企业风险，为企业防范税务风险。企业也可采用委托和分包的形式，将这部分工作职能委托给社会中介机构进行。
2.形成税收风险控制机制。在企业内部建立有效的涉税风险防范机制，避免因制度缺陷而导致涉税风险的增加。要结合企业特定的管理构架、业务特点进行，不能照搬照用或沿袭他人制度，形成系统的税收风险机制。在制定制度之前，要对企业进行充分的考察、分析，在机制试行中，要随时根据实际情况进行调整，结合辅导制度，将税务风险纳入日常管理中，而且需要在机制方面构建一整套完善的系统，在日常经营管理和业务流程中实现对税务风险的有效管理，尽量使企业的税收风险与其他风险防范制度化。
四、结论
在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算时与税收政策不一致，形成税收风险，使企业遭受现实或者未来利益损失。企业要不断预防和防范税收风险，需要提高企业税收风险意识，增加相关人员税收政策熟悉程度，建立税收风险控制体系，不断化解企业可能遇到的税收风险，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]李忠华,贾心明.预防和化解我国税收风险问题探讨[J].经济纵横,2011(04).
[2]李汉文.刍议税收风险的定义及危害[J].税务研究,2008(08).
关键词：钢铁企业 防范 税务风险
成功的税收管理应该即能够遵守税法，控制税收风险，又能够为企业经营提供好的节税建议，创造税收价值。钢铁企业如何防范税务风险？我认为，应做到以下几点：
一、设置税收管理机构，强化岗位监督，防范税务风险
对重点涉税岗位开展廉政风险防范工作，查找税收风险点。企业应设置税管机构和岗位，负责税收政策的传达贯彻和执行、纳税申报、税款缴纳、发票领购和使用、涉税账务处理、税收优惠政策的办理和其他涉税事项，有下属子公司的还应负责指导监督子公司涉税事项。各子公司设专岗负责本单位日常涉税事项。通过建立科学有效的职责分工和制衡机制，使税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
二、制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度
加强对国家税收法律法规政策的学习、培训和宣传，及时对相关部门和财务人员转发新的税收政策，准确执行新的政策，避免税收利益损失和税务风险。目前，我公司正对相关文件进行整章建制，正在制订和完善相关涉税风险管理制度。
三、加强税收工作的事先筹划和过程控制
在内部设立税收筹划观念，提高采购、生产、销售、财务等各个管理环节管理人员和办税人员的纳税意识和税收业务水平。并根据国家税收法律法规政策变化情况及时做出判断并进行税收筹划和调整。通过实践一段后，再对内控系统进行测评，根据测评结果进行优化调整。建立税收内控体系，按照业务发展和运行逻辑关系合理安排工序。建立税务风险管理的信息和沟通机制，保证交易和操作过程的规范性和可复制性，控制中流程中的关键风险点，将涉税风险降低到可接受的水平。同时，加强事先筹划，对企业战略规划和重大经营决策包括重大对外投资、重大并购与重组、重要合同或协议的签订等预先做税务影响分析，提供税务风险管理建议，使经营决策从一开始，就能保持正确运作，有效控制税务风险，从而达到企业税负最优化目标。
四、规范会计核算和财务管理
对在建工程领用原材料、备品备件等物料要按照国家有关政策规定将不得抵扣的进项税按照实际成本计算进项税额转出。对用于营业税、职工福利等非增值税应税项目的物资也应严格按照规定将不得抵扣的进项税额转出。
五、加强发票管理
对购入的可以抵扣的物资，必须取得增值税专用发票，减少税款少抵扣损失。对开具不规范的发票财务人员不得接收，避免因取得发票类型、项目开具有误导致涉税风险。对各类普通发票由财务人员通过网上或电话查询，确保发票真实有效方可进行账务处理，杜绝假票和不符合规定的发票入账。
六、加强税企沟通，构建双向的税收信息交流渠道
通过加强税企之间涉税信息的传递沟通，能够客观地评估企业纳税情况，加强对企业涉税情况监督指导，可以有效地帮助企业防范涉税风险。
总之，税务风险的防控远远优于应对。企业应在生产经营过程中应全面、系统地预测企业内外环境的相关信息，加强对税务风险的适时预警，积极识别和评价企业未来的税务风险，争取在纳税义务发生前采取多种方法和手段化解风险，不断完善财务内控和税务风险防范系统，使企业保持长期健康的发展态势。
在防范钢铁企业的同时也要适时的结合钢铁企业它自身的特点。由于钢铁的生产过程是很复杂的，钢铁企业通常会包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢等工序，在炼制好钢铁后还要对其进行动力、制氧、机修等多种分厂联合制造。所以在整个生产的过程中是进行多段生产的。当然还包括事后的钢铁运输、储存等环节。而且在拿到原料到投入生产到最终加工成钢材，整个环节的工序很多，工程也是很复杂的。
在钢铁生产的过程中有大量的信息流出。因为钢铁的生产过程复杂，所以在原料投入到刚才加工完成不仅用了大量的时间还有很多的工序，在此期间就会出现很多的信息，这些信息都是在生产过程中为了与之后的生产环节保持联系以至于之后的生产提供信息而长生的。这些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不够及时或是保管不得当造成信息外露，就会导致资料的外泄，那么钢铁企业的税务风险就会相应的加大。
财务的核算。由于钢铁企业自身所用的资金本身就比较的庞大，所以财务的核算也是企业需要关注的一个重点。在核算中的成本核算是在核算中的对每一个环节的必要的成本进行预算。在我国的大多数钢铁企业中，在其企业的生产过程中却是很少顾及到钢铁在整个生产过程中的准确记录，所以在之后财务的预算中就很难及时有效的查找相关的记录和资料。这个对成本不重视的情况是由于很多的企业错误的认为成本预算是不重要的，当成本预算的信息错失出现的时候才追悔莫及。这样合理运用成本预算这种方法是有效合理的增加钢铁企业的的成本，从而也可以最大限度的减少了税务风险。
当前， 由于税收政策的变动也是导致钢铁企业税务风险的加大的原因。国家税收变动是在不同的时期有不同的不同的政策，在表现形式和内容上也是有不同的。但是国家的出面调整却是具有短暂性的，所以面对税收政策的时常变化，就很直接的把钢铁企业把握税收的政策难度加大了，就会出现企业的税收人员没有及时有效的把握税收法规而导致财务出现不确定性以及财务的滥用、错用，直接导致钢铁企业的税务风险加大。
所以，在面对一系列的难点之后，制定一个好的制度才能更好的保证钢铁企业的运行与效率。
对钢铁企业内部的税收管理制定一个管理标准，加大规范生产过程中工序的制度。内部税收是企业的一项复杂工作，它涉及了企业内部多个部门和环节的工作，在实行工作 时候是很繁复和重要的，所以，要把企业的税收价值进行到最大化，那么就必须加强税收工作的规划、控制以及实行力度。而面对制定的新的规划，企业内部一定要做到对相关的税收人员进行税法的知识培训，提高税收人员和管理人员对纳税的意识，更要加强税收人员对于税收业务在水平上面的提高和改进，并且应依据国家的相关法律法规变化对企业内部的税收规划进行及时有效的更新和修改。而且在实行新的规划后也是要及时调查新的税收规划实行后对企业内部员工也业务的变化，就可以更加有效的对规划进行调整。
对企业内部税收风险的测评体系的完善。在税收内控中内部的税收风险测评体系是最核心的环节。对大企业来说，风险的防控是远远大于应对的。所以钢铁企业就可以通过对税务风险的测评来加强企业自身企业的税收安全，也可采取更合适的控制机制。在钢铁企业的生产经营过程中，积极的识别税务风险，从而合理的利用这些数据和分析的方法能够全面、系统的预测出企业内部环境的各种信息。而在这些信息中也可制定出一套以实现税务管理为目标，减小风险为标准的正确有效的策略。
结论
总之，钢铁企业的税收风险是一个不可忽视的重大风险之一，面对国家颁发的法律法规，我们应加大对企业税收风险的管理制度，使企业能够长期保持一种健康向上的发展状态。
参考文献：
[1]王小彬.迁安轧一钢铁集团有限公司财务部[J]《关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究》.2012.（09）
（一）经营行为缺乏规范
企业没有仔细研究税收政策，让企业没有按照政策规定的内容缴税，有些企业认为自己所经营的项目不需要缴税，导致漏税的情况出现。比如，相关法律规定，折扣或折让需要开发票，如此才能让应税收入减少，但是一些企业却按照扣除后的额度计算税金，导致很多税务风险出现。比如，房地产公司在获得土地的过程中，重点关注出让金，却忽略了印花税等多项税款，如此就会导致其资金流动不畅，只能延缓纳税。实际上，很多企业的内部控制制度都比较丰富，涉及到财务活动的方方面面，但唯独遗漏了税务管理，这就导致企业出现了税务盲区，在企业发展的过程中成为隐患，随时可能爆发税务风险。因此，企业应该在开展经营活动的过程中，加强对与税收有关事项的关注度。
（二）税务行为失常
企业的财务活动常常会与税法相违背，这种现象广泛地存在于企业之中。比如，一些企业明明到了纳税申报的期限，却在各种因素的作用下拖延时间。还有没有按照规定的金额纳税，导致纳税金额不足。此外，在涉外业务方面，相关的手续尚未办理完成，就开始付汇，这种行为就要面临罚款等处罚，相应的负责人也要受到刑事追责。
（三）财务行为失控
企业的财务管理对企业至关重要，但是往往存在着一些与税法相抵触的情况，而且较为普遍。比如一些企业让员工拿差旅费等发票抵消，用这种做法逃避税款。有些企业的款项收入，财务人员让他们交付现金，但不写入账目。也有的企业拖延收入入账时间，人为干预纳税时间。收入和成本有偏差的情况也是企业逃税的一种表现。以上的情况都可以视为企业税务风险的来源。
二、防范企业税收风险的建议
（一）健全内部控制体系
内部环境对于企业来说是内部控制基础。主要内容为制度建设、人员分工等。基于此，企业面对税务问题的时候，必须予以重点关注。有关法律规定，对于一些内部机构较为繁复的企业，如有必要可以在其分支机构设置相应的税务管理单位。对于集团性企业而言，也需要其在其下属企业设定相应的税务管理单位或岗位。当然，企业也可以将税务工作进行外包，聘请专门的税务人员对其进行管理。另外，企业可以对内部的税务情况进行综合分析，重新建立相应税务风险管理制度，科学地制定相应的控制方式，达到对税务风险进行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息沟通机制
税务信息在企业经济信息中占据重要地位，需要四处流传才有价值。企业在进行税收风险的防范的时，需要思考如何让税收信息流动起来，让企业中重要部门和岗位对其重视。在进行之前需要打好相应的基础，企业应该主动搜集相应的信息，并定期更新内容，让企业税务活动符合最新的税法的要求。其次，企业要和税务部门进行交流，对企业可能出现的税务风险进行交谈，进而达到规避的目的。
（三）风险评估
各类风险是企业不可避免的，无论哪类风险，都应该对其展开评估。税务风险评估包括评估和评价两部分。主要评估的是某种类型税收风险发生可能性的大小和能波及到的范围。想要达到这个目的，需要使用相应的原理，用定性和定量两种方法对其进行分析，得出的结果可以作为决策的依据。从世界范围内来看，澳大利亚国家税务部门税收风险管控进行了主动实践，在完备的管理知识下，遵循会计准则，运用信息化技术和数理理论，可以在税务风险管理中取得非常好的效果。实践证明，一个企业展开风险评估完全具备可行性。派遣专业的评估人员，按照相应的流程展开评估活动，将得出的评估结果生成报告，然后上交给管理层，作好风险防范。
（四）规范内部业务流程
控制活动是企业管理层面对风险进行的辨别，并针对其所作出的反应。控制活动可以对企业战略目标的实现起到良好地辅助作用，也帮助保企业资产保值增值。具体来说，企业专业人员对绩效展开分析，传递相关信息等都属于控制活动。相关条令也建议企业需要对自身的实际情况进行了解，在此基础上对风险管控所需花费的成本以及能够获得的收益进行衡量，制定相应的风险应对方案，合理设定税务管理机制，从各个方面对税务风险进行防控。
（五）建立税务审查机制
企业的内部控制对内部监管具有重要意义。企业正常纳税是其健康发展的重要条件，也是规避税务风险的根本所在。为此，企业应该成立专门的税务审查小组，定期对企业的税务活动展开审查。小组的负责人要有丰富的税务经验和知识，组内的成员也需要具备一定的税务工作技能。要让审查小组具备较强的独立性，如此才能够在审查的过程遇到较少的阻力。一旦发现税务问题，直接上报给管理者，对管理者直接负责。如此才能让发现的问题得到有效解决。也可以从企业外部招聘技能较高的审计人员，对公司的税务状况展开调查，将潜在的风险隐患予以清除。如果遇到重大的并购或重组情况，企业应该高度重视，开展专项的评估审查活动，收集各种潜在的风险信息和数据，可以对最终决策起到重要作用。
三、总结
关键词：企业；纳税策划；税收风险；应对
一、企业纳税策划及税收风险应对意义
企业纳税策划与税收风险应对对于实现企业发展具有积极的意义，它不仅能够有效利用税收杠杆降低企业成本，而且能有效规避企业税收风险，为企业发展与决策提供有力的支持。
1.降低企业运行成本
税收是企业运行成本支出的一个重要组成部分，目前国家层面基于企业出台了相关的税收政策，以及基于不同行业出台了相关的税收优化政策。科学的纳税策划将有助于企业利用税收政策，进行合理的产业调整与政策运用，合理、合法地降低企业税收支出，从而有效降低企业运行成本，为企业发展节约大量资金，推动企业的转型与升级。
2.规避企业税收风险
税收是一个政策性问题，也是一个高压线，偷税逃税不仅会有损企业的社会形象，性质严重的将导致企业触碰法律高压线，影响企业正常运行与可持续发展，给企业发展造成风险。企业纳税策划与税收风险应对将有效规避企业税收造成的风险，真正做到企业发展零风险，为企业发展营造一个健康、和谐的发展环境。
3.提供决策数据支持
企业的发展决策直接影响着企业的未来发展，企业决策的制定往往依据大量的数据，尤其是大数据时代下，数据信息直接关系到企业决策的科学性。企业纳税策划与风险应对将注重对企业运行整个过程中的资金以及其他数据进行采集、整合，从而获得全面的数据信息，为企业决策提供有力的数据支持，提高企业决策的科学性与有效性。
二、企业纳税策划策略
企业纳税策划时，如果注重策略的运用，将有助于实现企业合法税收收益，提升企业竞争力，具体来说，企业纳税策划的策略主要包括层次策略与差异策略。
1.层次策略
层次策略是从税收本身而言，根据税收策划的水平、程序与规律等，主要分为三个不同的层次。从最低层次来说，企业纳税首先要做到涉税零风险。如果企业不进行有效的纳税策划，有可能出现企业实际支出超过法定税额的现象，从而加重企业额外税收负担，从而导致企业额外的经济损失。通过企业纳税策划，要做到企业涉税账目清清楚楚，依法纳税，从而消灭企业由于自身过错造成的额外纳税现象；不仅如此，企业还要对无意中可能出现的违反税法的行为进行深入的检视，从而确保企业不会出现偷税漏税的现象，不然就会使企业受到经济损失，而且也严重影响企业的名誉。这就需要企业对涉企各项税收政策进行充分而科学的解读，从而做到涉税零风险。从中层次来说，要合法利用税收优惠政策。目前为了促进企业发展转型，国家出台了很多优惠政策，税收就是一个重要内容。企业要及时掌握并解读国家税收优惠政策，从而在国家税收政策允许的情况下，通过税收策划将企业税收负担降低到最小程度。税收政策的解读要全面，不能存在偏差，要对涉企税收政策方方面面获得准确的理解，包括税种性质、纳税路径、方法，以及税收政策给企业带来的政策红利等。策划重点要根据企业自身的特点，并进行综合考量，将预期的成本与收益进行对照，从而遴选出最佳纳税策划方案。从高层次来说，企业纳税策划要具有长远的眼光。企业纳税策划要基于企业可持续发展的高度，着眼于企业长远发展进行纳税策划。我国的税收政策与国家经济发展的格局密切相关，在市场经济日趋成熟的背景下，税收制度越来越体现出开放性。企业要基于国家经济发展政策与税收政策，及时地调整企业发展目标，从而使企业获得更多的税收政策扶持，从被动地纳税策划向主动对接税收政策转变。
2.差异策略
差异化策略是从企业经营层面而言，根据企业所处的不同阶段进行纳税策划的一种策略。企业要根据自身发展情况，合理地选择纳税策划的角度与方法。企业发展初级阶段，企业在选择投资形式时，要充分解读企业所在地的税收政策，从而使企业投资形式与所在地税收政策保持高度的协调性，合理地选择投资形式。企业运营阶段是税收策划的重点环节，企业经营阶段的税收策划包括两个重点，一是核算方法策划，二是筹资安排。筹资安排环节，要根据纳税因素合理安排筹资形式，以及选择合理的筹资渠道，不同的策划就会造成差异化税收负担，无论是哪一种形式与渠道，都要以最大程度节约筹资成本为追求。财务核算方法的选择，要利用纳税时间，最大程度上合法延迟纳税时间，这样可以有效地利用时间差提高资金流动率，对纳税时期进行策划也是纳税策划的重要手段之一。
三、企业税收风险与应对
企业税收风险应对包括两个重要环节，一是对涉税风险的来源进行剖析，二是基于涉税风险采取有效的应对策略。
1.涉税风险来源
根据企业所处的环境，涉税风险的来源主要包括内部风险来源与外部风险来源。外部风险主要是涉税政策环境调整，在经济发展环境发生变化时，国家往往借助税收杠杆，调整税收政策，在新税收政策出台初期，不少企业对新税收政策缺乏充分、全面的解读，就会给企业税收造成风险。企业内部风险主要是企业内部控制乏力，容易造成税收风险。内部控制主要表现在组织设置不合理，内部审核机制不健全、不完善，从而造成财税人员损害企业利益、名誉等行为，此外企业管理阶层对纳税策划的重视程度也有可能造成税收风险。
2.税收风险应对
企业税收风险应对首先要增强风险防范的意识，企业要基于可持续发展，进一步强化企业财税工作，规范企业会计核算行为，完善企业财税制度，为企业财税工作人员创造学习的机会，不断提升企业财税人员的综合素质，及时关注国家涉企财税政策，从而根据外部环境做出积极的应对，关键是企业要进一步完善内部控制机制，全程做好税务管理、监督、问责等各项保障工作，并且完善财务部门与税务工作之间的制约机制。最后，还要做好风险评估，对企业可能出现的税收风险进行评估，并制定有效的应对举措，从而提升企业未知税收风险防范能力。
关键词：税收风险；企业；应对方法
在我国，选择实施“走出去”战略的企业中绝大部分为国有大型企业，在一份调查中显示，我国截止到2016年末央企对外直接投资就占到全国企业对外直接投资存量的85%以上。我国国有企业目前已经在37个不同国家与地区展开了国际化经营活动，“走出去”战略发展规模越来越大。
一、企业选择“走出去”的战略成因
国内企业选择“走出去”的基本战略成因还在于国家战略部署需求，我国虽然地大物博，但人均能源资源拥有水平却明显落后于其他大部分国家。为此，国家希望更多企业能够走出去，尽可能解决这一尴尬问题，为国家及社会经济发展获取更多资源空间优势，打破传统人均资源占有率较低困境，这也是在为未来国家能源体系与经济体系良性发展奠定先期基础。
再一方面，我国企业需要走国际化经营道路。就以金融机构为例，2016年，我国五大银行的海外资产总额相比于2015年平均增幅达到28.33%，其中净利润也平均增长40%以上。这说明我国金融机构已经在外海拓展业务市场，希望真正“走出去”，并走多元化道路来实现企业更高速发展目标。在这种背景下，我们能看到越来越多的国内企业已经开始开放提供海外金融服务，而且在全球经济危机余温下，欧美银行及企业融资能力正在不断下降，而我国跨境货币业务却在此时谋求新机遇，这从某种程度上促进了我国金融机构的存贷款、国际结算以及理财产品发展规模，使我国企业拥有了更多更丰富的跨境人民币业务国际金融服务能力。
二、企业在“走出去”战略实施过程中可能面临的税收风险
（一）宏观环境背景下的税收风险问题
我国企业在“走出去”的战略实施过程中必然会遇到各种问题，这其中税收风险一直是国家政府及相关企业所最为关注的重点之一，它代表了企业在税务领域中所遭受损失的诸多不确定性因素。如果从理论角度分析，税收对一些“走出去”的企业其主要影响就体现在税收激励层面，它能够激励企业有效提高直接投资预期收益率，并激发企业对外直接投资的现实需求。相比于国内投资部分，企业对外直接投资的风险则更大，收益也存在较多不确定性，更要面临来自于市场中其他企业的残酷竞争。因此对国家而言，应该在税收政策上给予企业一定支持，例如对他们的海外投资实施风险补偿，这样更有利于更多企业大胆“走出去”。
（二）东道国政法差异下的税收风险问题
许多“走出去”的企业要面临东道国在政治政局、法制方面与我国的实际差异，具体来讲，就是东道国对我国“走出去”的企业在退出机制层面上是否有利，是否能够对企业税收形成税收障碍，限制他们的投资、利润分成和收益，从而造成税收风险等等。举例来说，我国某集团在蒙古国某地建立煤矿开发分支企业，其价值高达400亿美元，但由于蒙古国地方能源部门领导层的频繁变动，也使得该企业在获取开采权的问题上层层受阻，让企业面临着海外税收风险问题[1]。
三、企业面临税收风险的应对方法
（一）构建完善的税收风险防范机制
首先，我国政府应该起到引导带头作用，为“走出去”的企业建立一套完整的、有利于防范税收风险的税收管理机制，加入风险评估、审批、监督与协调内容，帮助企业梳理日常经营风险与重大交易风险，例如海外纳税申报、税务会计常规处理等等内容。另外，国家也可以通过引导企业依照东道国的税法法律来建立发现性控制机制，实现合规性管理进程，帮助企业解决非常规性或突发性风险，也同时避免企业在充足或支付对价选择上出现差异问题，尽量减少企业所必须承担的海外巨额税收成本。
（二）协调国内外税收法律体系差异
正因为企业要“走出去”，所以他们必须适应东道国的税收制度特点，包括他国与我国税法的诸多体系差异。企业要学会利用国内外税收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整体税负上的压力。举例来说，在我国的飞机融资租赁行业中，它就主要根据财政部的相关交通运输业及现代服务业税改征增值税税收政策来明确个人或企业在境外所使用的有形动产并不应该为境内提供应税服务，所以它也不需要缴纳任何增值税。因此某些飞机融资租赁企业如果在国外注册成立公司，他们的标的资产就必须在中国国内缴纳增值税，但也仅限于在海外使用。而且有些国家的企业所得税税率相对我国偏低，这也有助于企业降低税收成本支出[2]。
四、总结
目前许多国家政策都支持企I真正“走出去”，企业在把握这一利好契机的同时也应该认真正视“走出去”后的税收风险，要在抓住机遇的同时也要敢于迎接挑战，利用区域性政策优势来灵活化税收策略，有效防范税收风险，为企业在海外稳定发展奠定基础。
参考文献：
[1]李林.国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略――以“一带一路”战略下中国企业“走出去”为例[J].法制与社会，2016（17）：84-85.
建筑施工企业经济风险是指建筑施工企业在生产、经营过程中可能遭遇的各类影响经济效益、计划经济的因素。经济风险包括两层含义，广义的经济风险是企业的所有经营风险，能够表示企业在生产、经营过程中与其他社会组织结构之间的关系；狭义的经济风险是企业因引入资金导致企业负债影响企业偿还能力进而影响企业效益。建筑施工企业的经济风险特点有四：第一，客观的必然性。企业的经济风险是企业处于社会主义市场经济体制下不可避免会遭遇的，企业经济风险只可以尽可能的控制而不可能消除。第二，不确定性，经济风险贯穿企业生产、经营的各个环节，经济风险可能出现在各个阶段，企业无法或是很难预测某个环节的风险会给企业的经济带来何种损失，亦不可能准确确定某一项经济决策将可能给企业带来何种收益。因此，企业的风险带有不确定性，可以判断，但不可能与实际结果不存在丝毫偏差。第三、复杂多样性。建筑施工企业的经济风险产生的原因有可能并不是单一的因素导致，而可能是诸多因素互相作用而导致的结果，例如过失性财务行为会导致企业面临经济风险，而过失财务行为可能从合同产生，可能从市场角度出现，还可能由财会管理出现，因此，企业的经济风险具备复杂多样性。第四。损失性和收益性。由于风险的不确定性，因而风险产生的危害大小并不一致。虽然大多数的经济风险都会导致企业经济损失，但是风险与收益是两个相对的概念，如果企业能够及时采取措施对之进行化解，一旦“扭转乾坤”，那么企业可能获得巨大的经济效益。因此建筑施工企业的经济风险兼具损失和收益两重属性。
二、建筑施工企业的经济风险问题
（一）垫资风险。由于建筑施工项目具备施工周期长、施工过程复杂等特点，为保证项目工程顺利实施，建筑施工企业需要预先垫付相应的资金，待项目竣工结束后再收回垫付资金，这种行为无疑会增大建筑施工企业的风险，有限的资金被占用，企业的生产、经营可能会遭遇阻碍，如资金短缺影响企业竞标，再如垫付资金无法顺利回收，企业可能面临资金周转问题。（二）合同风险。合同风险是企业因合同签订、变更、续订等遭遇的风险问题，例如在签订合同时过于盲目，未能全面审核合同条款，以至于在施工过程中未能按照约定施工，进而导致企业遭遇经济损失；例如施工合同变更，合同双方责权不明，进而诱发各类财务纠纷，影响企业的经济效益。（三）税收风险。现阶段我国建筑工程项目建设以项目责任制管理，施工企业的项目管理能力被分散，而在施工结束之后建筑施工企业回收了全部的管理权力，但是项目部已经解体，很多问题难以再向项目责任人追责，因而企业可能面对较大的税收风险，例如，项目部在购买建筑材料时开具假发票、不开发票，都会增加企业的税收风险。（四）市场风险。经济市场是不断变化的，然而建筑施工企业想要发展，却又无法脱离市场，也因此企业不可避免地将会遭遇市场竞争风险以及不规范市场行为对自身经济带来的损害。例如在建设项目招标阶段，有些企业以大幅度降低标价中标，使得部分建筑施工企业不得不退出市场；例如，地方性保护、暗箱操作等行为使得建筑市场价格出现较大差距，建筑施工企业的成本因此难以控制，企业不得不面对巨大的财务管理风险问题。
三、建筑施工企业经济风险防范措施
（一）加大风险识别和预警财务风险识别和预警有益于企业及时发现财务风险问题，及时落实防范措施，尽可能的降低风险危害，因而企业方面应予以重视。在具体落实时，企业应及时构建风险识别与预警系统，加大财务管理现场管理力度，以便及时掌握生产经营过程，了解存在或者潜在的财务风险问题。其次，企业应不断强化资本运营的监督力度，构建风险预警指标，化被动的风险防范为主动的风险预防，尽可能的消减风险影响。（二）规避合同风险。在签订变更、续订和同时，建筑施工企业应做好合同审查，尽可能的防范合同风险，维护企业的经济权益。由于建筑施工合同条款众多，在审核时，必须对合同涉及的计算、日期、索偿等进行全面审核，要尽可能的保证合同完整，双方责权明确。对于不完整的合同、双方责权不明确的合同应拒绝签订。如果在施工过程中出现设计变更问题，那么需要及时进行合同追加，以避免因合同问题影响企业的经济收益。（三）完善税收管理工作。建筑施工企业的税收管理工作涉及范围较广，管理难度较大，为避免遭遇较大的税收管理风险，企业方面应积极构建完善的税收筹划管理制度，对税收申报进行及时核查，要尽可能的避免各种税收申报延误问题；其次，企业方面要加大发票的管理力度，要强化发票审核工作，要尽可能的避免发票管理漏洞，降低企业的成本。（四）构建良好的风险分散机制。建筑施工企业财务管理风险是客观存在的，即便建筑施工企业方面采取了各类有效措施，提高了自身的风险管理能力，风险问题是不可能被全部消除的。因而企业方面应该有意识地分散风险，以降低经济风险影响企业收益。在具体落实时可以根据财务管理目标制定多种财务管理方案，选择最优的财务管理办法帮助企业回避风险，还可以利用分包、转包等将建筑施工企业的财务管理风险分散给其他合作伙伴，以分散风险降低自身的财务风险。
现阶段我国建筑施工企业面临众多风险因素，如环境垫资风险、合同风险、市场风险等。众多风险因素的存在无疑会影响建筑施工企业的良性发展。企业应不断提高自身的风险防范能力，合理采取措施对之进行预防，如提高企业财会管理人员素质、加强施工合同管理、强化企业融资管理等。相信通过建筑施工企业的不懈努力，风险问题一定能够被妥善解决，建筑施工企业的竞争力会不断提高，进而能够在促进我国经济发展方面作出卓越贡献。
作者:宋长宇 单位:深圳市市政工程总公司
参考文献：
[1]戴俊.论建筑施工企业运营中的财务风险预警及防范措施[J].财经界(学术版),2013,15:175.
摘 要 随着经济的发展，企业交易行为与模式的复杂性与税收法规之间的冲突也越来越多样化，复杂化，客观上造成了企业涉税行为风险性的提高。由于税务风险的长期性、复杂性、严重性，如不及时规避或防范，会给企业带来经济效益的损失与持久的负面影响，不利于企业价值最大化目标的实现。企业应加强内部控制，针对涉税行为进行客观分析，强化内部控制，规范运营流程，可以有效地防范和减小企业税务风险。
关键词 内部控制税务风险防范
一、 引言：企业风险与税务风险
（一）企业风险与税务风险的基本涵义
传统意义上的风险主要侧重于对企业带来不利影响的可能性。但现代风险却更加侧重于不确定性，而非不确定性带来的后果。对于企业涉税行为而言，由此带来的不确定性统称为税务风险。由于税收征纳行为的单向性与涉税主体的不对等性，税务风险却更加侧重于传统的含义，所谓税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。其具体表现主要有两个方面：其一，企业经济业务导致纳税行为不准确，会导致企业多缴税或少缴税，对企业的经济结果反映不利。其二，由于税务机关对于企业的税务行为具有永久的追缴权，因此，税务风险时间上具有不可撤销性，这也是税务风险与其他风险相比更加特殊的地方。
（二）企业税务风险需要引起重视的意义
随着我国社会主义市场经济的发展，企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税收法规政策体系也越来越复杂，税务机关的征管也越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入企业行为的各个环节，企业税务问题越来越多变，并已成为企业风险的重要因素之一。随着税制规则的完善与企业纳税意识的增强，企业税务风险已经受到了税务主管部门的重视。2009年1月，国家税务总局确定了首批占我国企业税收20%左右的企业（集团）为总局定点联系企业。其中大型国有企业占三分之二，民营企业和外资企业占三分之一。2009年5月5日，国家税务总局又下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）。这是我国首次就企业税务风险管理控制方面正式下发的一个指导性文件。这反映了企业的税务风险已经成为我国经济的普遍现象，必须引起重视。因此，企业严格执行税法的相关规定，对涉税事项进行合理判断，以尽量减小税务风险是当务之急。
二、 企业税务风险产生的原因分析
（一） 企业经营行为的不规范是税务风险产生的基本原因
企业的基本职能就是通过经营，实现生产和再生产。因此，涉税行为是经营行为的后果之一。由于企业对于税法及相关政策缺乏深入理解，有可能导致企业承担了不应承担的税负，或者由于不了解新的政策变化，对于应纳税的事项却没有纳税，造成了漏税的风险。如税法规定，折扣或者折让必须开具在一张发票上，才可以减少应税收入，而部分企业却在制度上可能作出了相反的规定，但又按扣减后的金额计算税金，这样就形成了税务风险。又如业务部门、员工签合同、办业务时也不考虑纳税因素；而较为典型的房地产企业中，在拿地时只考虑了土地出让金，却没有考虑到土地“招拍挂”后过户时的契税、印花税，开发过程中每年都要缴纳的土地使用税等等，预期没有考虑到这些税负成本，使得预算中的开发成本超支，造成资金吃紧，部分企业只好推迟申报相关税款，客观上形成了滞纳。
（二） 企业财务行为的不规范是税务风险产生的重要原因
税务事项在企业中往往由财务部门办理，经营行为转换为纳税行为往往通过财务行为来衔接。如果企业财务人员对于经营行为误判，或者财务行为本身就存在着不规范之处，则会直接导致税务风险的产生。如：某企业将津贴、交通补贴等让员工以报销的名义找票冲抵，逃避个税；现行税法规定业务招待费应按实际发生额的60%及销售收入的5‰孰低在税前抵扣，超过者需要进行纳税调整。但往往某些涉税经办人掌握不清，以为满足收入比例条件就可全额扣除，这就给企业带来了纳税风险。或者企业实现收入不按规定入账，人为调节纳税时间；对于视同销售有意无意不按规定处理，偷逃所得税及增值税。此外，代扣代缴行为不规范也是财务行为导致税务风险的主要因素之一。
（三） 导致企业税务风险的其他原因分析
企业是复杂的社会组织，特别是对于大型多元化企业集团而言，涉及到的经济事项复杂性与差别性都非常大，可能涉及到的税收法规也较多。在日常业务中，对于一些小税种，如合同印花税，不少企业都疏于管理，但往往被税务检查所发现，这就是由于不重视所导致的税务风险。此外，不恰当的纳税筹划行为也可能导致税务风险。税务筹划可以给企业带来节税利益, 但同时也存在相应的风险。特别是某些企业管理者过于偏好“筹划”，甚至相信通过人脉关系解决纳税问题，企业就只能无视这些风险的存在而盲目进行“税务筹划”, 其结果可能往往事与愿违。
三、 强化内部控制是防范企业税务风险的有效举措
根据美国内部控制委员会COSO的定义，内部控制包括内部环境、控制活动、信息沟通、风险评估、内部监督五个大的方面。笔者认为，通过这五个方面有针对性地改进，税务风险是能够得到防范与减小的。
（一） 健全内部控制体系是完善内部控制环境与控制活动的前提
企业的内部环境是指企业生产经营与价值流转的空间界定。如企业法人治理、制度建设、人员配置、组织结构等都属于这一范畴。要做好企业纳税工作及税务风险管理工作，首先在组织机构与制度建设上下功夫，通过董事会在企业战略与经营计划中，关注种种可能的风险包括税务风险，并通过组织机构与人员配置来保证涉税行为规范、高效，以从根本上解决税收风险问题。其次，要通过税务部门、税务顾问的共同工作，按照《指引》的要求，对企业的重大税务问题、税务风险管理策略进行确认。具体来说，企业要通过完善内部控制制度，配置机构与人员，对于纳税事项进行明细指引。一方面，企业应在管理层、事业部等分支机构设立税务部门或者税务管理岗位，或将纳税事项进行外包；另一方面，企业要建立相应的税务风险管理制度，可以在企业的内部控制体系中，考虑引入纳税风险防范的相关内容，参照“指引”，结合自身业务与管理架构，设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
（二） 良好的信息沟通是防范税务风险的必要手段
企业经营管理除价值流转外，还存在着信息流转。税务信息是企业经济信息之一，在流动中才能体现其价值。企业在税务风险管理体制中，要考虑纳税信息的流动性与途径，引起相关关键岗位的重视，以便采取措施。首先，要建立企业的基础税务信息系统。企业应及时收集相关的税收法规并定期更新，确保企业内部控制与财务处理流程符合最新的税法规定。其次，要注意企业与税务机关的沟通，经常就可能存在税务风险的业务或事项进行交流。
（三） 在内部监督中引入税收风险防范机制是其重要保障
内部监督是企业内部控制的又一重要方面，对于纳税风险而言，重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。一方面，在内部审计时，对于纳税事项进行格外关注，通过重要性原则进行判断。另一方面，企业应该定期对涉税业务开展检查,一旦发现问题要立即纠正。在具体操作上，企业既可在内部审计对纳税事项进行同时检查与评价，也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计，消除风险隐患。涉及到特别重大事项如并购重组等，企业应进行专项纳税评估与检查工作，将税务风险的判断融入到决策之中。
（四） 加强涉税风险评估，强化企业风险控制是防范税务风险的有效途径
《企业内部控制基本规范》与相关指引对于企业的风险管控都作出了明确的要求。就税务风险防范而言，其侧重点应在于过程控制全过程、风险评估与企业信息沟通、监督体制等。企业应建立风险评估机制，将税务风险纳入风险评估的全过程。税务风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险，确定企业能够承受的最大风险底线，包括整体税务风险承受能力和可接受风险水平。具体内容上，主要是对特定税务风险发生的可能性及其损失范围，应用相关原理和技术方法，对系统中固有或潜在的风险进行定性和定量分析，为制定管理决策提供科学依据，从而采取有针对性的措施对税务风险进行防范与规避。根据澳大利亚国税局(简称ATO)对风险管理运用于税收管理的尝试可以证明，企业进行税收风险评估是完全可行的。
四、 结论
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造税收价值，从而推动企业价值流转的良性发展。诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯的一项长期跟踪研究表明，税务风险管理做得较好的企业，平均每年为企业多创造高达38%的利润。企业内部控制制度是经营管理的重要内容，是企业的基础性管理手段，通过强化内部控制来防范与化解税务风险不仅有必要，也有可能。通过企业的税务风险管理，推动企业的全面风险管理工作，建立有效的风险预警机制，既可以提高企业的管理水平，更直接的作用是为企业实现自身价值最大化服务。
参考文献：
[1]李琳.浅谈大型企业的税务风险管理.交通财会.2009.10.
【关键词】水泥生产；税务风险；防控管理
1引言
企业的税务风险管理主要是为避免增加税务负担、造成财产损失、影响企业形象甚至于受到法律制裁等情况，而制定合理的税务规划，对以上风险进行防范和控制管理。这就需要企业遵循相关会计准则和法律规定，并充分利用国家税收优惠政策，对企业内部的涉税事项进行处理，从而降低税收风险，获得最大的经济效益。本文就水泥生产企业税务风险的内外成因进行了深入探讨，并由此提出相应的防控策略，希望能给相关企业发展提供借鉴。
2水泥生产企业税务风险的具体成因
水泥生产企业是重要的原材料生产企业，在生产经营过程中，承担着各种各样的税务风险，任何涉税行为如果未能依照国家税收法律规定就会给企业带来利益损失，甚至影响企业形象。究其原因，水泥生产企业税务风险的产生原因可以从内部因素和外部因素来综合考量。
2.1造成税务风险的内因
第一，缺乏正确的纳税意识。部分企业纳税意识不足，对税务工作缺乏正确的认识，单纯地追求企业利润最大化，为了少纳税或不纳税而采取各种手段偷税漏税，导致企业非法经营，为企业带来税务风险。如水泥生产企业在修理生产设备中会消耗大量的五金配件，但对其产生的废料不作销售申报，甚至在账面核算中提高能耗、料耗等生产成本，借此来逃避缴纳税款[1]。第二，税务人员不能与时俱进。企业税务人员没有树立时刻学习的观念，对国家相关税法的改动不能及时跟进，不能正确认识相关法律法规，以至于对企业内部税务的实际操作不能做出相应调整，使得企业在涉税事项中出现被动的偷税漏税行为，给企业带来巨大的税务风险。第三，缺乏完善的内部管理制度。建立全面系统的税务管理系统是水泥生产企业税务防范税务风险的重要保障。管理制度的不完善，就会导致税务风险屡禁不止，无法从源头上解决税务风险问题，影响企业的税务风险防范效益，制约企业的进一步发展。第四，缺乏合理的税收筹划。税收筹划是在符合国家政策法规的前提下，根据企业生产经营方式制定方案，达到为企业节税的目的。但水泥生产企业在实际的生产经营中，由于对当前市场情况缺乏准确的判断，而制定出不合理的税收筹划，盲目进行扩张或合并，从而造成企业亏损，给企业带来巨大的经营风险[2]。第五，错误运用国家的相关税收优惠政策。我国是社会主义国家，推行市场经济与计划经济并行的经济政策，对各个时期都会制定经济发展目标，并相应的税收优惠政策。企业若拥有相应的条件及资格，便只要在相应时期内提供相关材料即可享受国家的税收优惠。但部分企业对国家税收优惠政策解读出现偏差，导致不能及时做出相应的调整措施，甚至错误利用国家税收优惠政策，使企业面临巨大的税务风险。如在水泥的生产领用环节，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生产环节中，部分享受增值税即征即退税收优惠政策的水泥生产企业在综合资源利用过程中掺入领用废渣量不够，借此骗取税收优惠。享受增值税即征即退的水泥企业，不能出现一万元以上的环保、税务等罚款，如出现，36个月内不能申请退税，许多企业没有注意到这点，出现罚款后仍申请退税，被税务局机关认定为骗取退税。
2.2造成企业税务风险的外因
第一，经济全球化的进程不断加快，市场经济体制不断变革。随着经济全球化的深入推进，国际贸易的不断发展，尤其是近期出现的中美贸易摩擦，不断影响着我国的社会主义市场经济的稳定，我国的税收政策也因此不断改变，使得水泥生产企业的涉税事项愈加复杂，企业税收风险的防控管理难度也大大增加。第二，我国税收法律体系还不够完善。随着改革开发的不断深入，我国经济迅速发展，但市场经济体制的改革跟不上经济发展的步伐，相关法律体系仍亟需完善。国家税法法律法规的变动和调整，给企业学习相关法律法规，及时调整内部税务管理带来了一定的的困难，从而增大了企业的税收风险。第三，税务监督检查机关执法不规范。税务稽查机关主要遵循相关法律法规进行执法，但我国税法体系尚不完善，税法法律法规频繁变动，因此加大了执法机关依照最新颁布法律法规的规定办事的难度。此外，执法部门的关系冗杂，分工不明确，执法人员执法力度不统一等，都会影响水泥生产企业的税务管理，给企业带来隐性的税务风险。
3水泥生产企业税务风险的防控管理
3.1提高企业员工的纳税意识
水泥生产企业用工人员税务意识的不足，会加大企业的税务风险，这就要求企业要加强对员工尤其是税务工作人员的培训，引导其树立正确的纳税意识，并提高学习意识，及时掌握我国税收法律法规和优惠政策，并根据政策改革对税收方案做出合理调整。此外，还要提高员工的风险防范意识，杜绝偷税漏税现象的发生，做到诚信纳税，从而降低企业的税务风险。
3.2建立全面系统的内部税务管理机制
税务筹划、风险评估、应对措施、风险控制是税务管理机制的重要内容。因此，企业需要结合自身情况，邀请税务专家对以上内容进行合理规划，从而建立全面系统的税务管理机制，从事前防范到事后处理制定事无巨细的安排方案，提高决策的科学性和高效性，从而有效地对税务风险进行防控管理。
3.3建立完善的基础信息系统
一个完善的基础信息系统能够将涉税事项信息化，减少税务信息在处理、传递等过程中出现的问题，收集到足够的税务信息，便于水泥生产企业根据最新法律政策对税收方案进行调整，使得企业利益最大化。因此，建立完善的基础信息系统，并做到与时俱进，就能够防范于未然，有效降低税务风险。
3.4企业管理层进行科学有效的决策
水泥生产企业管理层的决策关乎整个企业的发展，如何进行科学有效的决策对防范税务风险有着重要意义。这就需要企业内部管理层人员相互协调、统一决策，充分考虑各项意见及建议，比较不同方案实施的潜在风险和成本代价，对税务风险进行充分评估，进而下达科学有效的防范措施，降低税务风险带来的损失，提高企业经营效益[3]。
3.5在法律政策范围内合理避税
我国依据国家经济发展状况，对水泥生产企业施行着各种政策优惠，如“购置专用设备抵税”“增值税即征即退”等税收优惠。因此，企业要结合自身情况，及时了解国家的税收优惠政策，根据企业发展特点和符合条件的政策制定合理的税务筹划，减少企业的税收压力，在法律政策允许范围内合理避税，促进企业的良性发展。
3.6与税务机关建立良好关系
税务机关是企业纳税直接面向的对象，因此与其建立良好的关系对税务风险的防控有着重要作用。企业需要在涉税事项上积极配合税务机关，争取得到税务机关的信任，树立诚信的纳税企业形象，有利于企业及时获取国家税收优惠政策的信息。因此建立良好的税企关系对企业防范税务风险也有一定的作用。
4结语
(一)更新观念、提高财务风险防范意识
房地产企业应该认识到财务风险存在于企业经营过程的各个环节。对财务风险进行防范不仅仅是财务部门和财务工作人员的责任，也应该是房地产企业全体员工的责任，需要全体员工积极的配合与参与。可通过举办各种活动，来提高财务风险防范意识，在各部门及全员的共同努力与配合下打下良好的财务管理基础，避免由于工作失误而产生风险隐患，从而保证财务管理工作的顺利开展。
(二)融资渠道多元化
房地产企业应该充分挖掘自身发展潜力，对留存资金进行科学利用，尽量拓宽融资渠道，不能仅仅依赖银行贷款，应采用多元化融资策略。比如可以进行信托计划融资、产业基金融资、房地产抵押融资、资产证券化融资等融资方式。通过各种多渠道的融资方式，以及对资产权益比率进行合理调整，不仅可以有效发挥财务管理的调整作用，也可以改善房地产企业的资本结构，减轻筹资压力，从而降低财务的风险。
(三)建立财务风险预警系统
财务风险并不是突然形成和出现的，而是有一个较长的潜伏期，因此房地产企业应该建立起有效的财务风险预警系统，从各个环节对企业经营活动中潜在的风险进行实时监控。房地产企业应该结合自身的行业特点，市场情况、金融环境等因素，结合各类财务报表，对经营活动的全过程进行具体的分析，对风险隐患较大的业务进行重点的监控，一旦出现风险征兆应该及时采取措施进行应对，尽量控制与防范财务风险的出现。
(四)控制好投资风险
房地产项目的投资金额非常大，且项目周期长，其投资收益又很低容易受到企业内外部因素的影响，从而使房地产投资的风险成倍增长。因此房地产企业必须加强对投资的风险管理。在房地产企业选择项目进行投资之前，应该进行周全的市场调查，对项目中可能出现的财务风险进行科学预测及分析，同时还应该科学预测投资效益，对投资方案的可行性进行深入研讨。另外，房地产企业也可采用分散投资、组合投资、以及风险回避等方法来控制和防范各类投资风险。
(五)加强税务风险管理
税务风险管理是一个系统而复杂的管理过程，涉及到房地产企业经营活动的每个环节，需要各业务部门积极参与其中，对税务风险进行严格的动态管理。房地产企业应该对相关的税收政策及信息进行收集，对市场形势进行认真分析，同时对融资环境的各项风险因素进行识别，从而为各业务环节可能出现的税收风险提供防范依据。
二、结束语
【关键词】企业 税务 风险 防控
一、企业税务风险的含义及影响
企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。
企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避损失的产生和各项成本的增加。
二、企业税务风险的成因
（一）企业纳税意识不科学，税务风险观念不强
我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务，但是大部分企业还是处于国家权威的强制性，对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规，这样就可能会导致企业纳税不准确，没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚，一味迎合税务征收机关的要求，导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。另外税务风险一方面可能导致企业无意识的多缴税而加重企业税收负担，另一方面可能导致企业无意识的偷税。而无论哪种结果，都会对企业造成负面影响。但是，众多企业对纳税风险的严重性认识不够，纳税风险控制呈现缺失状态。
由于企业纳税意识及风险意识不科学，必生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控在组织机构设立以及整体考虑，没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程，对税务风险的设计缺少整体性与协调性。实际工作中，企业各个业务部门互不干涉门又缺乏对各个业务部门的税务监控，导致缺少相应的配合，增加企业不必要的纳税风险。
（二）企业办税人员业务素质有待提高
一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质提高而降低，反之亦然。但是现在我国的企业办税人员对税务、财务、会计等相关法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻。由于办税人员的业务素质的限制，对税法的掌握不准，虽然可能主观上没有偷税意识，但是在实际的业务操作中并没有按照税收法规的要求去做，或者即使表面上符合，但是事实上却导致偷税，给企业带来了税收风险。另外由于办税人员的沟通等能力可能欠缺，与税务机关和企业其他部门沟通不够，无法针对企业的自身特点设计出合理、合法、有效的税务风险控制方案。
（三）税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险的重要原因之一。由于相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态，税务机关对于政策法规的宣传力度不够，一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。
（四）国家税收政策和征管方面的影响
税收政策变动时企业税务风险产生的重要原因。由于我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的中重要手段，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。另外，在国民经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化，增加了企业把握税收政策的难度，就会带来税务风险。另外我国税收法律、法规层次多，部门规整和地方法规复杂，导致企业对税收政策理解不透，把握不准，从而可能利用不当而导致税务风险。而我国税收、法律法规不太健全，企业又面对国税和地税两套征收系统，这样导致企业与税收征收机关对税法的理解上存在差异，带来税务风险。
（五）外部经营环境复杂
客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题，也对企业税务风险形成影响。例如，交易环节中虚开、代开增值税发票问题，就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。另外，在企业兼并过程中，由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解，因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。由于信息不对称，这类风险是广泛存在的。
三、企业税务风险的防范对策
（一）树立依法纳税的理念，从根本上杜绝税务风险的产生
首先要加强依法纳税，将税务风险的防范于控制纳入公司发展战略的高度，通过统筹、规划与管理，依法纳税，而非仅仅是追求税收利益最大化。另外在进行税收筹划的时候，进行规范。要根据企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核，避免因税收违法造成税务风险。
（二）提高涉税人员的业务素质
提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。
（三）完善企业内控制度
企业内部控制制度是风险控制的重要内容，健全的企业内部控制制度，是企业生存发展的需要，是保证企业会计信息质量，有效控制纳税风险的重要保障。为此，要尽快建立税务内部控制系统。包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化；同时要强化独立检查和内部审计，设立专门的税务机构和专门税务人员进行企业纳税的处理，这样可以杜绝不规范的税务行为，防范税务风险的发生。
（四）关注国家财税政策的变化
企业要时刻关注国家的财税政策变化，对国家的宏观经济走向、税收政策变动等要密切关注，对于与本企业相关的税收信息要进行整理，建立企业税务管理数据库，对涉及企业的相关税收法规进行加工、整理存档，建立税收风险预警机制和信息提示反馈机制，达到灵活掌握应用税收政策，有效防范企业因税收变动以及错用税收政策带来的税收风险。
（五）建立税企沟通渠道
企业要了解最新税收法规，避免误解，应主动加强与税务机关沟通，并维护其畅通无阻。特别是在企业如对外投资、涉足新行业、资产处置、重要会计政策等重大事项的时候，主动与税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范税务风险。同时，由于税收稽核成本较高，税务机关人力有限，稽查工作往往是有重点的进行，如果企税关系处理不好，就会被税务机关作为反避税重点和稽点对象，或者在使用法律的选择上，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。
参考文献：
[1]张莉.论企业税务风险管理与控制[J].现代商贸工业，2011，（18）.
[2]徐沛生.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].中国外资，2011，（15）.
[3]杨燕京.浅谈企业税务风险及其防范策略[J].财经界（学术版），2011，（05）.
关键词：企业；税务风险；纳税筹划
现阶段，市场经济体系深入改革，给各行业发展提供了新的机遇。但是在实际中，企业面临的税负压力加大，为了维护企业自身利益，应从多角度出发，结合我国新税法改革要求，做好纳税筹划工作，科学规避税务风险，保证企业经济效益，实现企业健康发展。在实际中，相关人员应结合企业实际情况，调整经营战略，采取有效对策，减少企业税负，延长纳税时间，在企业各项经营活动科学规划，完成企业合理节税目标。
一、企业面临的税务风险
（一）政策风险导致政策风险出现的主要原因就是对最新税收政策了解不到位，在本质上，纳税筹划作为前期规划的经济活动，具有一定的前瞻性。在国家税法不断调整完善的情况下，将会产生各种不确定因素。如果税务人员缺少对国家相关政策的了解，使得自身与税务政策之间存在偏差，主观意识强烈，在某种程度上加剧涉税风险出现，影响企业发展。［1］
（二）操作风险对于操作风险来说，一般展现在两个方面。首先，纳税筹划人员在使用各种优惠政策时，将会面临应用不到位的现象，从而引发操作风险。例如，部分企业现有残疾人比例不满足既定标准，但是依然可以享有相关政策，该现象在企业中比较普遍，给操作风险出现提供可能。其次，在开展纳税筹划工作时，因为对税收政策了解不全面，筹划中将会面临各种风险。如企业改制、合并重组中将会产生优惠政策操作风险。
（三）筹划风险在开展纳税筹划工作时，一般会渗透在企业各个经营环节中。在企业经营生产中，包含诸多环节，在不同环节中将会产生各种风险因素［2］。并且，企业风险与效益并存，在企业效益受到影响时，纳税筹划将会从其他方面为企业创造效益，追究其因，就是纳税筹划在前期规划中是否规范合理及企业是否可以控制各种风险因素。
二、导致税务风险出现的原因
（一）税收风险意识淡薄在企业经营发展中，部分管理人员对纳税筹划的认识不足，不具备较强的筹划意识，税务风险防范意识薄弱。企业损失出现一般是在控制纳税筹划方案的基础上，对税务风险调查不充分导致。企业在纳税筹划时，缺少完善的管理体系，风险防范机制不健全，没有对纳税筹划过程进行追踪和管控，更不会对税务风险总结和分析。在出现税务风险的后，管理人员才意识到纳税筹划方式可能不合理，再采取防范对策已经为时已晚。
（二）纳税筹划不合理企业纳税筹划在预期经营过程中，如果缺少对企业经营特点的了解，只是根据市场发展情况进行编制，将会导致纳税筹划方案的不合理。企业制定的纳税筹划方案已经丧失原有价值，所以，纳税筹划方案是否灵活将会给税务风险出现带来一定影响［3］。因为企业在使用税收政策时，将会受到各种要求的限制，所以企业在经营发展中，不可随意应用，使得企业纳税筹划灵活性受到影响，在某种程度上加剧纳税筹划管理难度，容易产生税务风险。
（三）纳税筹划机制不完善企业是企业征税的主要产业，与税务部门之间交流密切，但是部分企业没有给予税务风险防范工作高度重视，更不会根据纳税筹划要求，构建完善的纳税筹划管理机制，缺少专业的税务风险防范预警体系。部分企业设定的纳税筹划目标比较片面，只是根据企业所得税进行。在实际筹划过程中，缺少明确工作要求，如果一味地注重企业筹划经济效益，将会在其他方面加剧企业税负，影响企业发展。
（四）纳税筹划激励体系缺失当前，部分企业在纳税筹划过程中，没有建立完善的激励机制。对于企业而言，纳税筹划需要缩减企业成本支出，不断提高企业经营管理水平。在纳税筹划时，通过前期筹划，关注事中执行动态，才能对各项涉税问题科学把控，保证纳税筹划的实效性。通过建立完善的激励体系，能够调动各级人员工作积极性，提高企业工作水平。但是，部分企业忽略激励体系在企业中的作用，没有从纳税筹划角度制定详细的工作计划，激励体系缺失，严重打消各级人员工作兴趣，阻碍纳税筹划目标的完成。［4］
三、企业基于税务风险防范的纳税筹划对策
（一）强化税务风险防范意识在开展纳税筹划工作时，企业管理人员应该从整体角度出发，强化风险防范意识，给予税务风险防控工作高度重视，结合纳税筹划要求，建立一套规范的风险防范体系。在实际中，不可凭借以往的工作经验和主观意识进行决策判断，而是从全局入手，在对企业当前所处环境深入分析的情况下，不可一味地按照传统工作方式和技术，在对企业长远发展综合思考的同时，要求管理人员具备发展战略目光，用系统观点进行纳税筹划，保证筹划中风险与效益均衡。与此同时，企业管理者应该以效益最大化为根本，协调税种之间的关系，某个税种计税下降，将会造成其他税种的扩大［5］。所以，在实际纳税筹划中，管理人员应对国家的税收政策有充分认识，对企业实际经营发展状况进行追踪和监控，让两者充分融合，制定迎合企业发展需求的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险出现。
（二）科学编制纳税筹划方案在编制纳税筹划方案前，应对国家税收政策有深入了解，在秉持合理合法纳税的情况下，根据税务政策改革情况进行方案调整。在实际中，需要明确纳税筹划与偷税、漏税之间的差别，在满足国家税法要求的情况下进行，控制税务风险。与此同时，管理人员可以结合企业经营发展需求，对纳税筹划内容进行审核，保证企业在经营生产过程中可以迎合税收政策变化，加强对纳税筹划过程的监督与管理，只有这样，才能从减少税务风险发生，促进企业健康发展。除此之外，企业领导应及时与税务部门交流，在开展纳税筹划工作前，应对税务部门工作要求有一定认识，保持与税务部门的联系，德大税务部门的支持，极大限度地降低税务风险发生率。
（三）加强税务风险预警针对企业纳税筹划人员来说，为了防范税务风险，应该加强纳税筹划风险预警体系建设，在现代化管理方式下，对纳税筹划中潜在风险问题进行预测和监管，对于已经确定的风险，应做好准备工作，采取有效措施进行处理。为了实现税务风险的科学预警，需要做好相关信息采集工作，根据获取的信息，制定风险防范计划，实现对税务风险的动态把控。除此之外，为了减少税务风险发生，提高纳税筹划人员专业水平是非常必要的。企业需要根据纳税筹划人员实际情况，制定一套详细的培训计划，通过培训，让纳税筹划人员掌握更多专业知识，提高其专业水平。在制定纳税筹划方案时，需要秉持客观事实的原则，减少主观判断。一般来说，纳税筹划人员专业素质越强，筹划方案越合理，纳税筹划人员应对税务、会计、法律等内容有一定的了解，具备专业素养。在纳税筹划之前，应主动与各部门人员交流，根据各部门实际情况，编制具体的纳税筹划方案，保证方案既满足企业发展要求，又符合国家法律标准。
（四）合理使用各种优惠政策首先，采取各种避税方法。在企业经营过程中，管理人员可以采取各种方式，将节税作为纳税筹划的主要目标，在各种规避方法下，实现企业合理避税，减少企业税负。一般情况下，在避税方式选择时，可以选择两种形式，一个是小规模企业政策扶持，另一个是根据国家税法要求，使用各种优惠政策，实现企业节税减税。其次，降低企业税率。在开展纳税筹划活动过程中，要想缓解企业税负，应结合税法要求，采取各种减税方法，在合理纳税的同时，提高企业经济效益。现阶段，我国的最新税收政策，对于部分税法内容进行明确要求，为了享有更多优惠政策，减少税率，企业应结合实际情况，科学筹划，减少企业税务支出，维护企业税后效益［6］。最后，灵活使用各种优惠政策。国家在对税务政策深入改革的同时，也各种优惠政策，帮助企业减少纳税。在实际纳税筹划中，需要从地域、投资方向等方面，灵活使用国家的优惠政策，保证企业投资的合理性和可行性。企业纳税人应做好成本核算工作，控制企业成本支出，营造良好的经营环境，引导企业健康发展。除此之外，在当前税收政策中，优惠政策作为缓解企业税负的重要部分，是帮助企业合理纳税，减少税务支出的主要方式。为了实现企业合理纳税，为企业创造更多的效益，在开展纳税筹划工作之前，应合理使用各种优惠政策，在某种程度上提高企业纳税筹划水平，减少税务风险出现。在实际中，企业管理人员应对国家的税收政策有一定的认识，严格按照国家税法要求，编制纳税筹划方案，采取有效避税措施，完成企业纳税目标，协助企业健康发展。在企业经营过程中，纳税筹划作为一项重要工作，是每个企业都要承担的职责。通过采取各种方式，可以控制企业税务支出，帮助企业合理纳税，完成合法避税目标。
