时间：2023-08-15 17:24:21
*年我局工作的指导思想是：认真贯彻党的*大精神，以服务经济建设为中心，紧紧围绕经济社会发展大局，树立全面、协调、可持续的科学发展观，坚持“均衡入库、持续增长、优化结构、调控有力”的组织收入目标，深化“三个三”工作措施和“优化管理年”活动，依法组织收入，推进税收法治，确保地税收入的可持续增长；大力实施科学化、精细化管理，全面提升队伍素质，努力塑造法制、公平、文明、效率的地税新形象，为夺取全面建设小康社会新胜利、谱写人民美好生活新篇章作出新的贡献！
二、*年工作总体思路
*年的工作，我们简单地说将是围绕一个中心，规范两项管理，实现三个目标。
围绕一个中心是围绕全局重点工作为中心。我们将以市局工作思路和目标要求为指导，结合自身实际和特点开展各项工作，加强征管，挖掘潜力，把依法治税贯穿于整个组织收入工作的始终，切实做到“依法征税，应收尽收”，确保收入任务的完成，并且以我们优质、高效的服务来促进*经济发展，营造一个良好的纳税环境，推进*各项事业的跨越式发展。
规范两项管理是对内规范行政管理，对外规范税务管理。对内规范行政管理，以ISO9000质量为依托，以提高管理绩效为目标，以岗位责任制为平台，以明确岗责、分解责任、执法过错追究责任制为重点环节，通过对税收管理的事前、事中、事后进行全面、高效、科学的监管，健全制度措施，提高工作效率，营造一种积极进取、团结协作、奋发向上的良好氛围；对外规范税务管理，就是充分体现公平、公正、公开原则，做到依法征收、规范执法、加强征管，同时努力提高税务干部规范执法意识和优质服务水平，不断加快工作节奏、提高办事效率、拓宽服务领域，切实为纳税人提供全方位的服务，创造和谐的税收环境。
实现三个目标是：第一个目标是实现全年收入任务的圆满完成。第二个目标是确保干部队伍的廉洁高效。第三个目标是征管工作更上一个新台阶
三、*年工作措施
（一）依法加强征管，保持收入的可持续增长。
1.坚持“均衡入库、持续增长、优化结构、调控有力”的组织收入目标，保持收入的可持续增长。在依法规范的前提下，大力做好征管基础工作，突出加强纳税人户籍管理、发票管理、注销户管理，严格依法执行滞纳金、税收行政处罚，加强对零申报、异常申报户的监督检查力度，努力澄清税源家底，堵塞征管漏洞，减少漏征漏管，做到“宽税基、广税源”。
2.坚持抓大不放小，优化收入结构。继续抓好营业税和地方小税种的征管，进一步完善餐饮业、服务业征收管理和行业指标设置；同时努力保持房产税、印花税、城镇土地使用税增长态势。
3.加强税收征管，全面实施个人所得税全员申报工作，加快推行纳税人电脑开票进度，落实市局新定期定额管理办法，突出纳税评估，以评估促征管，以征管促收入。
4.做好*年度所得税汇算清缴工作，重点是：促进残疾人就业税收优惠等政策的落实，并建立专项档案；根据新企业所得税法调整核定征收企业所得税应税所得率，对企业所得税征收方式进行一次清理和调整。
5.加强对重点税种、重点行业的征管。做好新企业所得税法、新个人所得税法、新城镇土地使用税条例、新车船税条例等新税收政策的宣传、培训、落实工作。加强对企业执行财务制度的指导和检查，规范收入、成本、利润的核算，促进企业规范申报所得税；进一步加强代扣代缴制度，加大对个人所得税的征管力度，确保个人所得税稳定增长的势头。
6.积极落实各项税收优惠政策，切实维护好广大纳税人的合法权益，为优化发展环境服务。在实现地税收入稳定增长的同时，充分发挥税收杠杆的作用，促进地方经济的发展。
7.积极加强规费等非税收入征管。抓好职工基本养老保险基金等各项规费征收工作，保证征缴质量并确保综合征缴率保持在市局要求的目标以上，提供可靠的资金保证。
（二）坚持依法治税，规范地方税收经济秩序。
1.推行纳税评估。要加强税务稽核、审核等手段的运用，对纳税人的经营情况和申报、纳税情况进行分析评定，特别是对重点行业和重点企业，通过对规范、收入、成本、税负等要素的分析，及时发现异常申报，及时纠正纳税申报中的错误和存在的问题。并通过纳税评估，掌握税源基础和变化趋势，为预测税收增减变化和领导决策提供依据。
2.摸清基础税源底细，提高分析预测水平。进一步完善税源监控体系，及时准确掌握企业生产经营情况和税源状况，巩固征管基础，继续抓好以税务登记率等为主的征管“三率”考核，进一步清理漏征漏管户，重点加强对各类专业市场的清理和整顿，进一步扩大征管范围；加强催报催缴，提高申报的真实性、准确性。
3.加强调查研究。一是针对*个私经济发达，各类专业市场较多的特点，加强对专业市场的调查研究。二是针对*地处江浙交界的地理位置特点，加强对周边环境的调查研究。三是做好分行业的专项调查。通过专项调查，摸清行业的户均利润率水平，为建立行业经济税收指标体系奠定基础。通过加强对税收收入的调研分析，密切关注税收政策变化对税收收入的影响，并在分析调研中发现、掌握新的税收增长点，确保各项收入目标任务的实现。
4.促进信息共享,强化部门协作。完善现有的定期联系制度和例会制度，重点是按照市国税局、市地税局协作机制，建立分局级信息共享、工作联动机制，以堵塞征管漏洞、减少执法风险、提高效率。
5.深化纳税服务，深化作风建设和群众满意基层站所建设工作，进一步深化纳税服务工作，帮助部门、企业、纳税人正确理解、自觉执行国家财税法律、法规和政策，提高财务管理水平。以营造依法治税的良好社会大环境为目标，多层次、多形式地加大税收法律法规的全民宣传力度，营造依法诚信纳税的良好征纳环境。
（三）五强化五提升，全面加强干部队伍建设。
强化教育，提升正确执法理念；强化责任，提升税收执法效率；强化监督，提升良好地税形象；强化培训，提升队伍整体素质；强化服务，提升办税服务效能，进一步加强干部队伍建设，提高干部队伍素质。
1.学习贯彻党的*大精神，充分发挥基层党组织战斗堡垒的作用和党员的先锋模范作用，加强队伍建设，提升队伍素质，形成一个具有很强的战斗力、凝聚力、号召力的战斗集体。
2.以创建学习型组织为目标，完善星期一夜校学习载体，抓好政治理论学习和业务学习，鼓励支持干部参加各种学习培训及竞赛活动，促使干部职工加强对新知识新理论的学习，浓厚全局的学习氛围。
3.坚持不懈抓好党风廉政建设。完善惩防体系建设，以加强“两权”监督为重点，以教育防范为主，增强廉洁自律意识和拒腐防变能力，健全监督网络，努力塑造依法治税、文明公开、廉洁高效的地税形象。
关键词：税收 现存问题 税收管理
一、我国税收管理存在的问题
（一）税收管理存在职责不明确
当前国内对于税收管理办法的指导方针早已深入省一级的税收机构，但是在一些地方、乡镇的指导工作并不完善。例如在某些关系上的处理办法上仍然沿用旧的企业税收管理组织加以展开，不论是工作流程上还是机构设置上都存在的职能交叉与重复的问题，难以实现管理上的一致性与互补性，因而工作流程的畅通是政府税收机构面临的一大问题。二是税收机构和稽查机关之间的联系。在管理对象的业务上有着重复、交叉关系纠缠不清。例如税收检查工作，纳税评估工作，而纳税审计工作方面尤为突出，与征税组织机构在纳税评估工作中，统计部门在纳税对象上、稽查部门在税务稽查上都有着相似的工作，有的甚至工作内容相同，在完成税收任务的程序中有着重叠现象。
（二）税收管理的手段不完善
当下，税务管理、纳税征收、纳税稽查部门都有想对应的科技管理软件和系统。但是在实际工作当中，很难对税收对象的信息做出准确的采集和分析，大型企业的税务征收无法得到有效的管理。例如，与征税对象企业的财务系统无法进行融合，不能准确的获取其财务数据；又如，征税管理组织只有现金数目表、产品利润表等少数模板，而企业上报的财务表形式多达上百种，造成大量的税收信息流失。导致征税机关对企业的纳税能力和企业的运营实力等方面无法做出准确的评估，无法监管企业的纳税真实和全面。
（三）税收征管的模式还不完善
税收征管是我国当前税务管理体系中的关键环节，由于当前我国税收征管模式并不完善，有很多问题都体现在政府税务接管的机构设施上，例如，县级以下的分级组织太多，执法的单位过于分散。上下级之间的监控考核制度不清晰。
（四）部分企业对依法纳税的意识比较缺乏
企业对纳税制度的不了解，依法纳税的认识比较薄弱，没有形成积极主动的意识。税收是国家财力的重要来源，在国民经济飞速发展的环境下，税收也在稳步上升，国家的财政力量也在日益壮大，为稳定社会进步和经济发展做出重大贡献。但是，企业的依法纳税意识薄弱，尤其是在财务工作不健全、征税机关难以有效监控的企业甚至逃税漏税。这一问题将会直接造成国家税务资金的流失，不但会扰乱我国正常的经济秩序，同时也会失去国家经济走向的有效监控信息。尤其是部份企业甚至不知道国家纳税制度的具体规定、细则，例如为何要纳税、纳税类别都不清楚，他们也从不去咨询、学习税法。
（五）财务虚假核算，没有有效的监督机制
税收差额是税收征管考核效率的一项重要指标，是考核纳税的重要依据，但偷税漏税的情况已成社会化普遍问题的，导致税收差额严重，目前我国的税收差额维持在28%―38%。表现出的问题是有着伪造、虚开、倒卖增值税票的不法分子存在。甚至有的企业本身就存在着很严重的内部问题，例如，、公款高消费等。在这些企业当中，腐败的问题一直存在，并且成上升趋势，最终反映到财务报表中就会将私变公，将企业、国家财产流失，化为已有。
二、加强税收管理对策
（一）加强税收的法制建设
就现阶段而言，我国税收方面的法律体系并不完善，除个人所得税、企业所得税外的税收征管基本上是依照旧例实行。由于立法要求层次较低，因此在立法权限可以行政简化的情况下应该从简从快，处理好各级部门对税法所属权的纠纷。地方政府部门的规章和条例应该以人大常委会所指定的法规作为依据，不得随意更改。
（二）健全管理体制
国家行政制度当中重要的一部分就是税收的管理制度。保障国家现有宏观调控、加强各区域的公平竞争，在政府税收机关和纳税对象的关系上，不允许有行政干预，做到无行政分权的现象。使中央税收部门与地方税后部门之间形成相互合理、相互独立健全的税收管理制度。
（三）加强企业的监管力度
征税管理部门应当与会计事务所、审计等部门联合一体对当前企业的财务真实度、纳税真实情况进行联合监督，针对企业逃税漏税情况进行定期检查，严格审核企业内部的财务状况，使其反映出的财务报表真实有效。加强当前监管制度，建立并完善税收预测体系，通过使用科学、高效的税务预测方法来实现各区域分税种的预测与控制，切实提升税务工作的真实性与准确性。
（四）增强税务人员综合素质
税收征管工作的有效完成离不开高素质的税务工作人员，工作人员作为税收征管工作的主体必须要具有良好的业务素质与道德素质，这是做好税务工作的重要基础。尤其是在一些较为特殊的事务处理上工作人员更应具有此种能力，因此加强税务工作人员业务素质的培养及思想道德素质的提升极为必要。同时，税务人员综合素质的提升离不开有效奖惩制度的实施，这对于提升税务人员素质与税务人员的工作能力极具意义。
（五）简化企业的涉税审批及备案流程
通过设立专门的审批环节能够有效避免企业偷税、漏税等违法问题的出现，这样一来有利于提升税务接管的服务效率与信息传播效率。其次还应该从优化纳税管理的角度来对业务流程与涉税环节进行改革，例如对于无意义的重复工作程序应予以取消、进一步简化税务审批流程、下放税务审批权限、撤销繁杂的审批事项等，确保企业纳税成本得到有效控制。不仅如此，税务管理部门还可以通过控制发票数量发行量及票控环节来实现涉税企业纳税成本的有效控制。
三、结束语
完善高效的税收管理制度是稳定经济快速发展的重要手段。从本文的分析中可以得知，在我国当前的制度下，无论是税务人员素质、税务机构的设置还是管理的意识都有很大的空间可以提升和改进。征税机构的管理理念、管理职责范围、模式都有着问题存在。对税收征管服务体制的创新改革是当下我们更应该重视的问题。据本人的经历和学习，对此提出相应的意见，希望可以在我国税收制度的完善上面有着一定的作用。
参考文献：
[1]谢旭人.中国税收管理[M].北京：中国税务出版社， 2007
关键词：计算机信息技术；税务征收；互联网+
一、计算机信息技术在税务方面的应用必要性分析
税收征管作为各级税收机构内部具有较高重要性的业务之一，开展高质量的税收征管信息系统建设操作，有助于推动我国税收事业发展。税收系统存在信息种类繁杂、信息量放大、交叉信息流较多等特点，实际开展税收征管工作的过程中，需要面对的困难和挑战相对较多，而通过对计算机信息技术的有效应用，不仅可促进各环节税收征管操作的整体效率提升，且可以促使税收信息的采集、处理以及分析等操作的实效性大幅度提升，有效提高了税源控制的质量和有效性。基于此，各级税务机关有必要针对如何在税收征收工作过程中采取多种有效手段，充分发挥各种计算机信息技术实效性提起高度重视[1]
二、具体应用
（一）创设“互联网+纳税服务”体系
1.丰富办税服务形式
各级税务机关需要重视利用多种手段，提升计算机信息技术应用力度及有效性，利用互联网达到丰富办税服务模式的目的，重视将移动手机端、实体服务提高等税务办理服务加以很有效结合，创建其互联网和纳税服务一体化的模式。同时，经由合理应用互联网的方式，强化各地方区域税务机关税务办理业务间的联系，有针对性的扩大税务办理范围，引导和推动各地方税务机关的合作及信息共享，为纳税人不受形态、空间等限制制造条件，可以更快捷、便利的开展税务办理业务，不仅有助于减少纳税人的办理成本，且有利于引导其更好的遵循相关法律制度，提升其纳税行为规范性。
2.提高涉税事项线上全流程办理效率
各地方区域税务机关实际开展税收信息化建设操作的过程中，应重视促进涉税事物线上全流程办理的实现进程，基于相应地方区域现实状况开展涉税事项线上转移操作，参考厦门社保退费、地税误收退税等实例，合理探寻实效性较高的手段和方法。具体而言，前期可针对一些涉及金额数量较少且复杂性较低的涉税事项开展线上转移操作，引导税务机关工作人员及纳税人循序渐进的养成优良的网上办税习惯，随后经由对运行状况的分析和评价实施更进一步的优化和完善操作，解决相关问题，逐步推动全部的涉税事项线上全流程办理操作，促使纳税服务的整体质量大幅度提升。同时，也应对税收咨询方式的优化和改良工作提起高度重视，有助于促进相关税务征收工作的整体水平提升[2]。
（二）创设“互联网+征收管理”体系
针对具备较高关键性的税收业务开展管理系统创建操作，合理归纳和完善现存各功能、层次的应用系统，争取对纳税评估、发票管理等业务进行全方位覆盖，和纳税服务系统形成良好对接，促使所开展的税务管理操作拥有完善的信息作为支撑，创设起科学的“互联网+征收管理”体系。同时，经由新型的计算机信息技术针对纳税自主申报系统内部的纳税人行为开展量化操作，包括对纳税人线上问题内容、提问指数等进行记录等，总结出相应税务业务实际办理过程中，纳税人重点关注的内容及产生疑问几率较高的部分，有助于后期针对纳税人实际需求开展分类管理操作，保证办税管理的有效性。此外，也需要积极进行数据安全监管系统及第三房信息互动系统的创设操作，有助于保证纳税人自主申报信息的准确性和真实性，做到及时了解税收实际状况，经由针对第三方数据开展比对分析的方式，确保税源监控的科学性和实效性。也可以经由创设数据安全监管体系，安装违规自动报警程序，经由现代化信息技术实时监控、明晰各种违规行为，将各环节数据安全管理操作的实效性充分发挥出来。合理应用计算机信息技术，也有助于更好的理清各数据间存在的逻辑关系，对税收管理及组织收入等相关工作开展有效监督。基于对“互联网+”技术的科学应用，将数据采集及处理等工作的实效性充分发挥出来，利用云计算技术对海关、银行等多种渠道的数据开展有效的采集操作，编写纳税人指标分析报告，有助于促进纳税人申报质量判断工作整体实效性提升。基于云计算技术，对各种涉税数据开展高质量的归纳、分析及处理操作，创建纳税人电子管理档案，促使所开展的各环节税收征收管理及办税服务等拥有完善、精准的数据作为支撑，有助于促进数据的应用实效性大幅度提升。
“十三五”我局的指导思想是：全面贯彻落实党的十和十八届四中、五中全会精神，以马列主义、思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻系列重要讲话精神，坚持“四个全面”的战略布局，紧紧围绕“服务科学发展、共建和谐税收”的工作主题，以深化征管改革为抓手，坚持依法治税，强化税源管理，提升服务水平，改进工作作风，加强干部队伍建设和党风廉政建设，大力实施专业化管理和互联网+税务，努力构建税收现代化的“六大体系”，全面提高我县国税工作水平，为县率先建成小康社会做出积极贡献。
二、“十三五”时期全县国税工作的基本要求
（一）坚持把服务大局作为国税工作的行动指南
只有坚持服务大局，才能牢牢把握“服务科学发展，共建和谐税收”的主题，全面践行“为国聚财、为民收税”的宗旨，切实承担起党和人民赋予的重大职责和光荣使命，在服务发展、促进发展、保障发展中彰显国税部门价值，实现国税事业的更好、更快发展。
（二）坚持把依法行政作为国税工作的基本准则
只有认真落实依法行政纲要，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，使税法得到有效执行和普遍遵从，才能把法治要求融入到各项税收工作之中。坚持做到依法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一，做到规范、公正、文明执法，为地方经济发展营造公平、公正的税收法治环境。
（三）坚持把改革创新作为国税工作的强大动力
只有坚持和发扬税收管理创新的宝贵经验，建立推动创新的长效机制，减轻基层压力，增强创新活力，坚持以理念创新推动体制机制和管理方式方法创新，把服务理念、信息管税、风险管理、绩效管理、专业化的要求贯穿于国税工作各方面，才能积极借鉴国内外先进税收管理和服务经验，认真学习先进服务行业的服务措施，充分尊重基层的首创精神，广泛应用现代化信息技术，不断提高科学管理水平。
三、“十三五”时期全县国税工作的主要目标
“十三五”时期，全县国税工作要把握“四个全面”的战略布局，按照税收现代化“六大体系”的要求，即完备规范的法制体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效廉洁的组织体系，实现组织收入、税收调控、依法治税、纳税服务、税收征管和干部队伍建设的新突破。
（一）组织收入目标—国税收入持续稳定增长
坚持组织收入原则，国税收入增长与经济发展相协调，税收收入结构进一步优化，在各税种之间、地区之间、行业之间以及中央与地方之间的分布更加合理，税收收入质量进一步提高。
（二）服务经济目标—税收职能更好发挥
税制改革、征管改革和税收政策调整措施得到全面贯彻落实，税收依法调控作用更加有效，调控预案更加丰富，反映更加及时，手段更加灵活，调控的前瞻性、针对性、实效性进一步提高，在加快经济发展方式转变、促进经济结构调整、合理调节收入分配、改善民生中发挥重要作用。
（三）规范执法目标—依法行政水平持续提升
科学化、民主化、规范化的税收决策机制基本形成。适应现代税收征管条件下的税收执法机制更加规范。干部依法行政意识进一步增强，税收法律、法规、规章更加透明，并得到全面、正确实施。税收执法监督进一步强化，监督效能显著提高。
（四）纳税服务目标—纳税遵从度明显提高
以制度系统化、平台品牌化、业务标准化、组织健全化、考评规范化为主要特征的现代纳税服务体系基本形成，《全国纳税服务规范》得到有效落实，纳税人正当需求得到有效满足，办税成本持续降低，合法权益得到充分保障，纳税人满意度和税法遵从度进一步提高。
（五）科学管理目标—征管质量效率不断提高
税收征管岗责体系、业务规程和执法标准实现规范统一，专业化税源管理模式更加完善，信息管税持续深入实施，实现信息集中条件下征管方式的根本性转变，基本形成以风险管理为导向的现代税收征管体系，税收征收效率不断提升，征税成本逐步降低。
（六）队伍建设目标—干部综合素质显著增强
“人才强税”战略有效实施，领导班子结构进一步改善，人事制度改革扎实推进，税务文化繁荣发展，基层党组织活力明显增强，群众性精神文明创建活动深入开展，大规模培训干部、大幅度提升干部素质能力要求得到深入落实，专业化人才队伍基本建成。
20*年是深入贯彻党的十七大精神、积极构建社会主义和谐社会的一年。今年全*国税工作总体要求：以dxp理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻党的十七大以及*、*工作会议精神，坚持以科学发展观统领全局，全面落实“突出质量效率、重在持续提升、破解管理难题、构建文明和谐”的要求，围绕组织收入中心工作，加强征管基础建设和干部队伍建设，提升征管质量和效率，确保税收收入随着经济发展平稳较快增长，全面推动我*国税事业更好更快地发展，为促进我*经济建设做出新的贡献。
今年全*国税工作总体目标：宏观税负、商业税收及税负等税收指标与全*平均水平差距进一步缩小;税收征管的质量和效率进一步提高，税收执法更加规范，税收政策执行更加到位，信息化建设和运用水平不断提升，税收服务更加优良，队伍建设得到加强，干部的综合素质和工作能力明显提升，平安和谐的税收工作环境逐步形成。
一、科学组织税收收入，提升税收收入质量，确保税收与经济的协调增长
(一)继续完善计划管理体系，加强重点指标考核。及时将今年税收收入任务，在考虑税源发展状况的基础上，抓好分配落实工作。定期对税收收入增幅、宏观税负、弹性系数、商业增值税增幅和弹性系数以及重点行业、重点税源、重点企业、重要税种的收入增幅税负等指标进行通报，实行动态跟踪监督，结合五项指标的考核，完善科学税收收入组织工作目标考核机制，实现税收收入持续稳定增长。
(二)做好税收分析和税负预警工作。完善以基层分局为基础的二级税收分析体系，坚持月份、季度收入分析制度，确保税收分析真实全面反映经济税源状况。一是利用重点税源的生产经营与税收数据，进行收入增减因素分析。二是成立征管查协调小组，按季召开协调会，统一协调运作征、管、查之事，将税收分析作为税收征管事项之一，使税收分析成为促进管理和稽查的有效抓手。三是针对税收热点和领导关注的问题，加强税收专题分析和调研，积极为领导决策提供参谋依据。
(三)加强税源管理。对年纳税20万元以上的企业列入*级重点税源监控范围，扩大重点税源监控面，完善税源分级、分层、分行业监控体系，实现监控成效的最大化。主动与地方产业对接，根据*产业发展的方向，建立新增税源跟踪和预测机制，把握组织收入工作主动性。不断培植税收收入持续稳定增长的税源基础，积极寻找新的税收增长点，拓宽税基。
(四)加强免抵退税管理。按计划进度完成免抵调库和退税指标。
二、深化科学化、精细化管理，切实提升税收管理水平
(五)加强商业税收管理。结合20*年商业增值税专项整治工作成果，实行行业分类管理，切实提高商业税负。
(六)深入拓展“以电控税”管理行业。把“以电控税”逐步推行到机砖、钢材加工、竹木制品等所有耗电量较大的、产品生产工艺流程与耗用电量密切相关的行业。对各行业进行调查摸底，测算数据。在此基础上，召开行业电度税收负担率评定会，邀请人大、政协、效能办、地税等部门参加。
(七)预约定耗工作不断完善和提升。首先，完善农产品价格信息库。针对现有的信息库中数据不够细化，农产品价格变动较大的情况，加强对信息库的维护，确保数据的真实、准确。其次，根据*局的范本要求，做好资料的整理工作，做到一户一档。第三，邀请林业局业务熟练人员传授林业方面知识。纳入预约定耗管理的企业大部分为木竹企业，税务人员需要掌握相关知识，提高综合业务素质。第四，根据农产品预约定耗情况，对纳税人收购业务普通发票的开具使用、农产品进项税额抵扣、销项税额等情况实行跟踪管理，防止税款的流失。
(八)加强原木税收管征。严格贯彻执行《*原木税收管理办法》。加强林业生产单位原木自产自销的管征，建立产销台帐，切实落实税收优惠政策，避免税款流失。
(九)加强纳税评估工作。完善纳税评估指标体系和评估数学模型，加强重点纳税户及特色税源纳税评估，从中发现问题，探索管理新方法，促进税收收入的增长。建立一支专业化、松散形的纳税评估队伍.
(十)加强增值税税种管理。一是认真落实总局新的增值税一般纳税人认定管理办法。二是认真执行总局货运发票抵扣制度，加强货运发票等“四小票”数据的采集、清分、上传工作。强化稽核比对，做好异常票协查工作。三是开展20*年度增值税一般纳税人年审。
(十一)加强所得税管征。一是加强对所得税收入的分析预测。通过所得税收入的分析预测，掌握好税收动态和导致增减的因素，发现所得税管理工作中的薄弱环节，及时采取措施堵塞漏洞。二是做好20*年度企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，并按新的纳税申报表做好年度纳税申报。三是严肃分类管理。分类的标准以信用等级为基础，重新制订最低应税所得率。四是加强房地产企业所得税管征。对每个企业完工楼盘进行全面清查，及时进行汇结算。五是加强备案管理，完善台账管理制度。通过建立分类别、分行业、分项目的台账制度，实行动态管理。六是加强和完善企业所得税电子申报工作，年报网上申报推广到所有企业。七是积极探索所得税纳税评估工作。八是做好“两法”合并前的各项准备和培训工作。
(十二)全面落实个体户税收定期定额征收新办法。认真落实好新办法，加强税务登记管理，杜绝漏征漏管户。加强定额公示，特别是核定为未达起征点的公布。加强停歇业管理，防止出现假停歇业现象。
(十三)强化征管质量考核。加大对征管“六率”的考核力度，修改《税收业务绩效考核办法》，将管理员工作平台运行等纳入考核，全面提升基础管理水平。
(十四)加强专用发票和普通发票管理。完善普通发票管理软件功能，更好地实现“以票控税”。宣传贯彻《增值税专用发票使用规定》，认真执行《增值税专用发票审批办法》。
(十五)加强涉外税收管理。进一步规范涉外税收审计办法，将涉外审计与纳税评估相结合，开展反避税工作，提高工作效率。
三、推进依法治税，规范税收执法
(十六)严厉打击涉税违法行为，深入整顿和规范税收秩序，提高稽查质量和效率。不断加大税务稽查工作力度，结合我局实际，全面开展税收专项检查，突出检查质量，整治税收环境。20*年将重点对房地产行业、废旧物资回收及用废企业、以农副产品为主要原料的生产加工企业、商业增值税及产品总经销总企业及机构、服装纺织制造业和资源综合利用企业开展检查。完善案件主办制，保证稽查责任落实到人。按季召开案例分析会，各检查小组将所查处的典型案例进行分析，发现偷漏税案件的新动向和趋势，查找管理漏洞，以查促管。加强税收专项检查。
税收执法更加规范，今年全国税工作总体目标：宏观税负、商业税收及税负等税收指标与全平均水平差距进一步缩小；税收征管的质量和效率进一步提高。税收政策执行更加到位，信息化建设和运用水平不断提升，税收服务更加优良，队伍建设得到加强，干部的综合素质和工作能力明显提升，平安和谐的税收工作环境逐步形成。
一、科学组织税收收入。确保税收与经济的协调增长
一）继续完善计划管理体系。考虑税源发展状况的基础上，抓好分配落实工作。定期对税收收入增幅、宏观税负、弹性系数、商业增值税增幅和弹性系数以及重点行业、重点税源、重点企业、重要税种的收入增幅税负等指标进行通报，实行动态跟踪监督，结合五项指标的考核，完善科学税收收入组织工作目标考核机制，实现税收收入持续稳定增长。
二)做好税收分析和税负预警工作。完善以基层分局为基础的二级税收分析体系。确保税收分析真实全面反映经济税源状况。一是利用重点税源的生产经营与税收数据，进行收入增减因素分析。二是成立征管查协调小组，按季召开协调会，统一协调运作征、管、查之事，将税收分析作为税收征管事项之一，使税收分析成为促进管理和稽查的有效抓手。三是针对税收热点和领导关注的问题，加强税收专题分析和调研，积极为领导决策提供参谋依据。
三）加强税源管理。对年纳税20万元以上的企业列入级重点税源监控范围。完善税源分级、分层、分行业监控体系，实现监控成效的最大化。主动与地方产业对接，根据产业发展的方向，建立新增税源跟踪和预测机制，把握组织收入工作主动性。不断培植税收收入持续稳定增长的税源基础，积极寻找新的税收增长点，拓宽税基。
四）加强免抵退税管理。按计划进度完成免抵调库和退税指标。
二、深化科学化、精细化管理。
五)加强商业税收管理。结合年商业增值税专项整治工作成果。切实提高商业税负。
六）深入拓展“以电控税”管理行业。把“以电控税”逐步推行到机砖、钢材加工、竹木制品等所有耗电量较大的产品生产工艺流程与耗用电量密切相关的行业。对各行业进行调查摸底。召开行业电度税收负担率评定会，邀请人大、政协、效能办、地税等部门参加。
七）预约定耗工作不断完善和提升。首先。农产品价格变动较大的情况，加强对信息库的维护，确保数据的真实、准确。其次，根据局的范本要求，做好资料的整理工作，做到一户一档。第三，邀请林业局业务熟练人员传授林业方面知识。纳入预约定耗管理的企业大部分为木竹企业，税务人员需要掌握相关知识，提高综合业务素质。第四，根据农产品预约定耗情况，对纳税人收购业务普通发票的开具使用、农产品进项税额抵扣、销项税额等情况实行跟踪管理，防止税款的流失。
八）加强原木税收管征。严格贯彻执行《原木税收管理办法》加强林业生产单位原木自产自销的管征。切实落实税收优惠政策，避免税款流失。
九）加强纳税评估工作。完善纳税评估指标体系和评估数学模型。从中发现问题，探索管理新方法，促进税收收入的增长。建立一支专业化、松散形的纳税评估队伍.
十）加强增值税税种管理。一是认真落实总局新的增值税一般纳税人认定管理办法。二是认真执行总局货运发票抵扣制度。做好异常票协查工作。三是开展年度增值税一般纳税人年审。
十一）加强所得税管征。一是加强对所得税收入的分析预测。通过所得税收入的分析预测。发现所得税管理工作中的薄弱环节，及时采取措施堵塞漏洞。二是做好年度企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，并按新的纳税申报表做好年度纳税申报。三是严肃分类管理。分类的标准以信用等级为基础，重新制订最低应税所得率。四是加强房地产企业所得税管征。对每个企业完工楼盘进行全面清查，及时进行汇结算。五是加强备案管理，完善台账管理制度。通过建立分类别、分行业、分项目的台账制度，实行动态管理。六是加强和完善企业所得税电子申报工作，年报网上申报推广到所有企业。七是积极探索所得税纳税评估工作。八是做好“两法”合并前的各项准备和培训工作。
十二）全面落实个体户税收定期定额征收新办法。认真落实好新办法。杜绝漏征漏管户。加强定额公示，特别是核定为未达起征点的公布。加强停歇业管理，防止出现假停歇业现象。
十三）强化征管质量考核。加大对征管“六率”考核力度。全面提升基础管理水平。
十四）加强专用发票和普通发票管理。完善普通发票管理软件功能。
十五）加强涉外税收管理。进一步规范涉外税收审计办法。开展反避税工作，提高工作效率。
三、推进依法治税。
十六）严厉打击涉税违法行为。提高稽查质量和效率。不断加大税务稽查工作力度，结合我局实际，全面开展税收专项检查，突出检查质量，整治税收环境。年将重点对房地产行业、废旧物资回收及用废企业、以农副产品为主要原料的生产加工企业、商业增值税及产品总经销总企业及机构、服装纺织制造业和资源综合利用企业开展检查。完善案件主办制，保证稽查责任落实到人。按季召开案例分析会，各检查小组将所查处的典型案例进行分析，发现偷漏税案件的新动向和趋势，查找管理漏洞，以查促管。加强税收专项检查。
一、2008年工作总结
到10月为止，我分局共组织税费收入7662万元，同比增长38%，其中：中央级收入1346万元，省级收入1111万元，市区级收入5205万元，省级收入和市区级收入增长较快，同比分别增长23%和65%。此外，社保费收入达到1953万元，同比增收377万元，增长24%。
税收收入的快速增长，主要是受到三方面因素的影响：一是经济因素。近年**镇政府加大招商引资力度，成效逐渐显现，为地方税收收入增长奠定了一定的基础。二是政策性因素。受土地使用税单位税额调整政策的影响，今年1-10月共组织土地使用税1025万元，同比增收921万元，增长886%，呈井喷式增长。三是征管因素。第一，加大一次性税源的管理力度，除了加强日常的税源调查外，分局还定期与建委、工商、国税等部门收集信息，及时掌握新增一次性税源的基本情况，实现动态管理，有效促进了收入的增长。第二，加强了对房地产和建筑行业的监管，通过企业自查、分局专项检查、发票数据对碰等工作，到10为止，房地产行业共查不税款44万元。第三，稳步推进纳税评估工作，对税负明显偏低企业全力开展约谈质疑工作，除了配合市、区稽查局到2户重点税源企业开展好到户调查工作外，分局管理组已对5户利润异常的企业发出约谈质疑书，目前，通过约谈质疑，企业已查补税款30万元，达到以查促收、以查促管的效果。
机构调整后，我分局着力从三方面提升纳税服务，一是加强办税厅的建设，按照三个系列的业务范围和人员的岗位，重新设置办税窗口，明确窗口的指示，规范办税指南的摆放，更新政务公开栏的内容，为纳税人提供舒适、便利的办税环境。二是规范纳税服务，增强工作人员的纳税服务意识，规范服务用语和服务礼仪，努力实现“一窗式”服务。三是创新服务形式，尝试为残疾人、老人开设绿色办税通道，对纳税人的申报提供二次提醒服务，即税期结束前五日内对未申报纳税人进行提醒，税期结束后再提醒，使每位纳税人都能享受高效、快捷的服务。全方位提升
本税收服务质量和档次，不断提升分局良好的社会形象。
本文由找编辑为你整（五）坚持队伍建设，干部素质有新提高。
一是贯彻落实十七大精神。认真组织学习认真学书记重要讲话精神，进一步搞好会议精神专题教育,把分局领导干部的思想和行动统一到会议确定的各项工作任务上来,自觉增强责任感和使命性，坚定不移地把反腐倡廉建设放在更加突出的位置，旗帜鲜明地反对腐败。二是开展解放思想教育活动。根据上级局有关学习讨论活动的部署，结合我分局的实际，在全分局内部开展“继续解放思想，坚持改革开放，争当实践科学发展观的排头兵”学习讨论活动，着力解决收入增长、工作创新、队伍建设、征纳和谐、党风廉政建设等五个方面的问题，推进**地税和谐稳定发展。
二、存在问题和困难
（一）税收收入不均衡。绿色安全的免费
一是税收收入级次呈现“两高一低”的趋势，省、市两级收入分别增长23%和65%，而中央级收入则出现负增长，同比减收143万元，减幅9%。二是主体税种增速低或出现负增长，除营业税有所增长外，企业所得税和个人所得税均出现了轻微的负增长。
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（二）税源结构不够合理。
一次性税源占总体税源的比重过大，缺乏持续稳定地后续税源，随着广明高速等重点工程的结束，将为分局的组织收入工作带来一定的影响。另外，随着产业结构的提升、调整以及本年金融危机的影响，一些陶瓷、染整等企业将面临关停的局面，而这些企业的关停，企业所得税源进一步萎缩，分局征收压力增加，收入形势将更为严峻。绿色安全的免费
（三）税收征管工作还需进一步提升。绿色安全的免费
面对新形势、新要求，新合作团队，新业务流程，要推动**地税的全面协调持续发展，还需进一步加强队伍建设，内部管理的规范化、科学化水平仍有待提升。本文由找编辑为你整理
三、2009年工作思路
（一）务实工作，力求税收工作有新突破。
2009年，由于面临收入基数不断增大，在组织收入方面将面临更严峻的形势，因此，我们将集中精力抓收入，全力以赴促发展，力求收入工作取得新突破。
一是把握主动，加强税源分析预测工作。进一步完善和细化收入的预测编报工作，将收入预测计划的责任落实到各小组，提升我分局的收入预测的准确性，掌握好辖区内的实际税源，增强工作的主动性，全面落实了精细化、科学化管理。二是夯实基础，强化各税的征收管理。按照“抓大、控中、定小”的思路，实施企业所得税分类管理。对于变化异常、税负偏低、疑点较多的企业或者重点行业，及时开展纳税评估工作，强化税源后续管理。找
（二）继续实施科学化精细化管理，提高税收征管质量和效率。
（一）继续推进科学化征管机制体制建设，不断提高征管质量和效率
一是健全征管质量评价体系。积极配合省局税收信息化“税收征管质量评价体系”项目的推广应用工作，按照“权责一致、分工合理、决策科学、执行顺畅、监督有力”的要求和“决策、执行、监督”密切联系、相互制约的原则，逐步建立健全税收征管质量评价体系。
二是继续做好税收征管状况监控分析工作。通过开展税收重点检查，整顿和规范税收秩序，狠抓我局税收管理的薄弱环节。加强税源的分析、监控，从中发现问题，及时堵塞征管漏洞，不断挖掘税收潜力，确保税收收入稳定增长。
三是加强信息共享和工作协调配合。对内，不断构建衔接有力、相互协调、相互促进、管理高效的工作链条，加强各环节及内部岗位之间的工作配合与衔接，实现信息共享，提高工作效率。对外，不断加强与地税、财政、工商、海关、司法、银行、商务、公安、技术监督等部门的配合和信息共享，建立稳定高效的协作机制，不断构建强大的社会协税护税网。
四是深入推进征管信息化建设。继续做好网上涉税审批系统、网上发票验旧缴销推行工作，完善以准确、方便、高效为目标的网络化税款征收体系。配合“国税网上办税管理信息系统”的建设，全力构建功能完备、便捷高效的“网上税务局”，税务登记、纳税申报、税款划解、税务申请、发票销售和缴销、税务咨询等办税业务基本实现网上受理，以节省纳税人办税时间，降低办税成本。
（二）严格规范税收执法，努力提高依法治税工作水平
一是不断提高国税干部依法办事的能力。多渠道、多手段提高广大国税干部依法治税、规范行政的意识，正确处理好规范执法与组织收入、规范执法与优化服务、规范执法与支持发展的关系。
二是进一步规范税收执法行为。充分发挥税收执法管理信息系统的作用，进一步落实和完善相关配套制度，实现执法责任制管理的规范化和常态化；认真执行税收征管法及其实施细则，进一步制定和完善相关制度和措施。
三是切实强化税收执法监督。继续认真做好“五五”普法总结验收工作，抓住关键部位和重点环节，积极配合有关部门的监督检查，坚决纠正各种违法违规行为。加强税务行政复议工作，保护纳税人合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权。
四是继续加强税法宣传。加大日常税法宣传力度，规范税法公告制度，进一步完善社会协作机制，不断拓展税法宣传的途径和手段，扩大税法宣传的辐射面和影响力。
（三）不断加强队伍建设，全面提升干部职工综合素质
一是加强领导班子建设，提高领导班子科学行政、民主行政和依法行政的能力。认真落实理论学习制度，坚持理论联系实际，进一步提升领导干部的思想政治素质；进一步健全党组民主生活会制度和领导班子议事规则，落实好民主集中制原则。
关键词：电子商务 非对称信息 税收征管 C2C大数据
一、引言
税收征管是税务管理的重要组成部分，信息则是税收征管的依据，从税务登记到交易涉税内容的确定，从税收凭证到涉税内容的分类，从纳税申报到税款征收，信息都扮演着极其重要的角色。而信息非对称性的存在给税收征管带来了巨大难题，这一点在电子商务的税收征管中体现得更为明显。电子商务纳税人作为理性经济人，以实现个人利益最大化为主要目标，同时又在信息不对称中占据对自身涉税信息掌握更为全面的有利地位，不可避免地存在不诚信纳税的行为，以降低纳税成本，提升收益。加之电子商务交易信息的隐蔽性和易修改性，通过隐匿、篡改涉税信息等方式逃避税款成为纳税人提高收益的“可行”选择。而税务机关则处于信息劣势，不能对该行为采取有效措施，最终导致纳税人纷纷效仿，严重妨碍税收征管工作。
C2C电子商务即个人对个人的电子商务，双方利用电子商务网站提供的在线交易平台实现交易。中国电子商务研究中心的数据显示，截至2013年12月，中国网络零售市场交易规模达18 851亿元，较2012年的13 205亿元同比增长42.8%。中国网络零售市场交易规模占社会消费品零售总额的8.04%，而该值在2012年仅为6.3%。据粗略测算，整个C2C网店，仅淘宝就有上千万家，C2C商家全年未缴税金额或达百亿元。信息不对称的条件下，税务机关与电商纳税人形成的博弈，是电子商务税收征管急需解决的问题。
二、电子商务税收征管面临的挑战
我国电子商务的类型主要有B2B、B2C、C2C三种交易模式。B2B、B2C模式中的企业已明确要求进行工商登记，以传统模式为参照逐步实现征税，上海全国首例网店偷税案被告被判刑更是见证了以企业为营业主体的电商模式征税的可行性。而C2C模式商家多是小型、利润较低或者兼营电商的个体户，主要通过第三方网络交易平台进行交易，使其信息更具有隐蔽性、虚拟系和不确定性，征税问题存在争议，征管方式也处于探索阶段。同时国家工商行政管理总局在2010年出台的第49号令《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》第十条中并没有强制性要求自然人商家必须进行工商登记，这使得税收征管更难以实现。
C2C模式中电子商务由直接网络交易和间接网络交易构成，直接网络交易在第三方网络交易平台进行线上交易的同时仍然需要依靠邮政和物流进行运输。间接网络交易完全进行线上交易，如软件、书籍、音乐图像、信息服务等。经研究，目前我国C2C模式电子商务面临的税收征管问题主要分为以下三个方面：
（一）税收基本要素无法确定
税收基本要素包括纳税主体、纳税对象、纳税期限、纳税地点等，是税收征管的前提条件和参照依据。C2C电子商务整个交易流程在虚拟的网络交易市场中进行，税务信息具有多元性、可隐匿性、非真实性、易更改或更换的特征。没有进行税务登记给了应纳税人改变税务信息的空间。间接网络交易加剧了交易对象界定的模糊性，其带来的连锁反应造成纳税地点、纳税期限、征税对象、税务凭证，以及税收管辖权无法确定。可能造成漏征、误征、重复征收的问题，严重阻碍了税收征管的正常进行。
（二）税收征管流程面临挑战
税收征管流程包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收及税务检查。C2C模式电子商务给税收征管流程每个环节都带来了挑战，且环环相扣。电商交易目前只要求采用实名制而未强制税务登记，导致税务登记的缺失，使得税务机关难以追踪其涉税信息。电子商务交易没有传统交易中的纸质凭证，而是采用易修改数据的电子凭证，交易信息可信度不高。我国目前电子凭证合理性、规范性仍有待完善。另外，随着加密技术的提升，税务机关获取应纳税人准确的涉税信息难度很高。传统交易采取的纳税人自行申报，税务机关核查或者代扣代缴的纳税申报形式在C2C模式下同样不适用，没有真实的税务凭证，自行申报信息也不可靠，核查成本高且准确度不能保证。传统交易的查账征收、查定征收和查验征收方式在C2C电子商务中同样因交易信息的隐匿性和非真实性、缺乏收入额和利润率参照物、征税对象规模庞大而分散、流动程度高等因素无法正常开展。另外，没有全面准确的税务凭证作为基础，税务检查无法实现。
（三）税收征管质量难以保证
网络信息技术迅速发展，电子商务税收的监管难度加大，监管成本提升，对税收工作人员的素质要求进一步提高。C2C电商征税既要保证电子商务的正常发展又要保证国家财政收入，需要立法、征收、监管、技术更新相互配合。传统征收方式难以满足C2C电商征税要求，需要改进相关制度，完善相关技术，如果宣传指导工作做得不好，会使税收征管质量降低。另外，税务机关工作人员的工作能力、工作态度、税收相关机构的配合程度同样会影响税收质量和效率。
三、信息不对称对C2C电子商务税收征管的影响
税收征管建立在信息基础上，对交易活动中涉税信息进行收集、监管、衡量、计算并开展征收。而税收征管中，信息不对称性无处不在，由此产生了包括以上问题在内的各种税收征管问题。
（一）C2C电子商务税收征管中信息不对称的具体表现
1.税务机关与纳税人信息不对称。如前所述，C2C电商特殊的操作方式使纳税人自身信息和交易信息易隐匿，易修改，纳税人对自身信息的掌握程度明显高于税务机关。电子商务缺乏可靠的税务凭证使税务监管、征收和检查失去根基。同时纳税人可以通过改变交易信息使税收征管要素如纳税主体、纳税对象、纳税期限与地点、税收管辖模糊化，便于骗取税收优惠甚至偷税漏税。另一方面，C2C电子商务税收征管对一般税收征管的调整，会带来新制度和措施的出台。此时，税务机关则处于信息优势，而纳税人处于信息劣势。税务机关对新税收制度和措施的宣传情况会影响纳税人掌握程度。反之。纳税人的掌握程度不仅会影响自身的负税成本，也会影响税务机关征管工作的开展。
2.税务机关与其他相关机构的信息不对称。（1）税收机关与金融机构信息不对称。《征管法》中要求金融机构配合税务机关的工作，提供相关信息。而在实际操作中金融机构处于为客户隐私保密等角度不提供完善信息，甚至和纳税人合作帮助其减少税负以谋取利益。C2C电子商务对金融机构的依赖程度极高，双方交易必须经过金融机构。因此，金融机构对纳税人交易信息的掌握程度远远超过税务机关，使税务机关处于信息劣势。金融机构的不配合会成为税收征管工作的严重阻碍。（2）税务机关与第三方交易平台信息不对称。C2C电子商务交易主要通过第三方交易平台进行，因而第三方交易平台详细掌握了纳税人的交易信息，并具有限制纳税人更改信息的能力，与税务机关相比处于信息优势。然而第三方交易平台在税务机关与纳税人之间处于偏向于纳税人的位置。一方面第三方交易平台自身也是纳税方，另一方面税收负担对电子商务纳税人带来的影响（如效益的降低、规模的缩小、交易量的下降）也会给第三方交易平台的发展造成压力。所以第三方交易平台可能会选择帮助纳税人逃避税收或者和纳税人合作谋取私利。
综上，C2C电子商务税收征管的信息不对称成为税收征管基本要素无法确定、征管流程面临挑战、征管质量难以保证等一系列问题的根源所在。
（二）委托关系对税收征管的影响
委托关系指在设计不对称信息的交易中参与者之间的经济关系。掌握信息多、处于信息优势的一方为人，掌握信息少、处于信息劣势的一方为委托人。在C2C电子商务税收征管中，一方面，纳税人为人，税务机关为委托人。另一方面，税务工作人员为人，税务机关为委托人。而随着委托-关系会产生道德风险和逆向选择两大主要问题。
1.逆向选择。逆向选择是指市场上占据信息优势的一方为利益最大化而做出对信息劣势方不利的选择而干预市场有效运行，导致市场低效率甚至无效率。C2C电子商务，交易通过虚拟网络进行，纳税人详细掌握自己的交易信息，且容易隐匿和更改信息，处于信息优势地位。而税务机关难以监察纳税人涉税信息，处于信息劣势。因此，不道德纳税人会采取隐匿、更改信息，或者灵活改变交易地点、方式的方法逃税，获取利益。而道德纳税人在该种风气和自身负税成本相对较高的影响下或加入逃税队伍或被市场驱逐，最终造成逆向选择。
2.道德风险。税收征管中，税务机关与税务工作人员构成委托关系，税务工作人员作为税收工作直接操作方，对纳税人的税务信息掌握程度明显高于税务机关，即可能存在税务工作人员利用信息优势做出放任或帮助纳税人逃税的非法举动。另一方面，对C2C电商征税必定要调整传统的税收征管方式，改进税收征管技术，税务工作人员自身素质需要提高。而且电商征税的复杂性又加剧了税收成本和税收工作的难度及负担。税务工作人员是否会保质保量地完成工作可能造成道德风险。
四、解决C2C电子商务税收征管信息不对称的必要措施
如何解决C2C电子商务税收征管中的信息不对称问题是完善税收征管的关键，本文将从税收基本要素确定、税收征管流程优化以及税收征管质量提升三个方面对促进信息由不对称趋于对称提出建议。
（一）明确C2C税收基本要素
建立健全C2C电子商务税收征管法律，明确规定其税收征管的基本要素。通过调研、试行等措施衡量各要素确定的条件，在保持一定灵活性的同时做出详细限制，使税收征管要素有据可依。要求电子商务纳税人注册必须进行实际信息的登记，根据纳税人登记的信息（如姓名、营业常在地、营业范围等）确定纳税主体、纳税地点、纳税期限进行征税。参照传统商业对货物销售、应税劳务、应税服务的区分确定电子商务税收的征税对象。与物流公司合作，建立大型物流监管平台，其物流信息也可以作为征税对象试用条件的参考。
（二）优化C2C税收征管方式
1.落实C2C税务登记。对新加入的电子商务纳税人强制性要求进行工商登记和税务登记，对原已存在的纳税人根据“实体从旧、程序从新”原则进行税务信息补登。详细填写税务信息，包括纳税人的实际资料，机构所在地、居住地或者经营经常发生地，经营范围，交易电子账号，交易使用银行卡信息等，以这些信息作为征税基本依据。纳税人不得随意更改，如有变动，必须向税务机关申请更改，并出示可靠证据，税务机关有权实行税务辅导。
2.建立C2C信息共享平台。由国家统筹，建立税收相关机构信息共享平台。实现包括税务机关、工商管理部门、金融机构、物流平台等在内的机构电子商务交易信息及时有效共享。降低电子商务交易信息的隐匿性和易修改性。完善电子化税务征收系统，实现电商模式下，税收征管从登记到征收再到监管一体化操作，使纳税人可以通过网络同步进行工商登记和税务登记，实时了解自己的税务信息，并方便税务机关的税务稽查。
3.完善电子票据系统。通过电子发票关键信息，依据交易平台记录自动生成方法落实电子票据系统的建立。从2012年国家发展改革委办公厅发出通知，要求组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点，首推建设网络（电子）发票系统，完善电子商务税收征管制度至今，电子票据作为税收凭证仍处于发展阶段。笔者认为在电子化税务系统和第三方交易平善的基础上，可以通过电子发票关键信息根据交易记录自动生成的方法解决电子发票信息修改的问题，提高其合法性、合理性、真实性。电子发票在第三方交易平台保留副本，可供税务机关核查。
4.运用大数据云计算技术。信息经济时代下，基于云计算的数据处理与应用模式的大数据给C2C税收征管带来了机遇，是解决信息不对称问题的有利途径。综合利用税收信息，把各级税务部门生成的数据通过计算机网络完整、准确地传递到上级税务数据处理平台，进行存储、加工处理。同时，利用大数据加强税务机关与第三方交易平台及相关部门的信息共享，实现有效监督和稽查。此外，充分挖掘涉税数据之间的深层关系，达到估算-预测-收集-整合-比对-监督-稽查整体化效果，使信息趋向对称。
5.加强公众监督。由于C2C电子商务主要交易形式是公众个人对个人，因此，加强公众的有效监督必不可少。2015年1月7日，国务院法制办公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》第十九条指出：从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或者从事经营活动的主页面醒目位置，公开税务登记的登载信息或者电子链接标识。笔者认为消费者可以通过此形式了解自己与商家交易活动中的涉税信息及承担税款情况，并获取电子票据维护自身的合法权益。同时，未通过税务登记的商家（即无此类标识）不具有开具电子票据的资格，并且与该类商家进行的交易或不享有包括“7天无理由退货”等在内的消费法规的保护，通过消费者的力量敦促商家进行税务登记。
（三）提高C2C税收征管质量
1.组建专业队伍。建立单独的税务征管子机构，与传统商务征税区分开来，组建专业的复合型电商税务管理队伍，包括法律专业人员、信息技术专业人员、税务专业技术人员等。开展电子商务税收征管研究培训，设立激励机制，提升税收征管工作质量和效率，定期对税务征管人员进行绩效考核
2.完善奖惩措施。奖惩并举，前期以对诚信纳税的电商纳税人奖励为主，落实税收优惠。与第三方电子平台合作，对诚信纳税纳税人给予提升信誉、优质宣传方面的奖励。对于第三方交易平台等相关平台也同样在初期给予实质性奖励。电子商务征管逐渐走上正轨后，加大惩罚力度，对偷税行为严厉打击。X
参考文献：
1.贾绍华，梁晓静.电子商务税收征管研究[J].税收经济研究，2012，（3）.
2.潘艳敏.信息不对称约束下税收征管问题研究[D].云南财经大学，2014.
关键词：国地税协作 税源管理 意义 对策
一、前言
改革开放之后，我国的社会经济处于不断的变化发展当中，为适应其变化发展要求，我国在税源管理工作中也进行不断的改进及创新，尤其在税源管理方面，其管理制度得到进一步的完善。目前，我国采用地税及国税相互协作的机制，尽管两者之间的工作是独立的，其工作及职责范围均不相同，但所执行的税收法律和法规是一致的。其对于税收征管效率的提升具有重要的意义，在一定程度上减少了税收的流失。为此，通过两者之间的相互协作，能够在较大程度上降低管理成本，并为纳税人提供全方位且高质量的税收服务。
二、建立国地税协调机制对于税源管理的重要意义
（一）能够高度集中纳税信息
通过地税及国税两者之间的相互协作，能够优化服务，且在计算机网络技术的应用之下，逐步的构成了集中征税的新型管理模式。在此基础之上，双方通过信息之间的相互沟通，能够将纳税信息集中到一块，对于信息资源的有效整合具有重要的意义。与此同时，还能够提升对纳税信息的利用效率，最终实现征管质量的进一步提升。
（二）增强税收征管工作的效率
在地税、国税、会计及税政等部门的协调作用之下，能够在税收征管工作当中取长补短。在协调配合的基础上，能够找出自身存在的不足并加以改进，对于征管工作质量的提升具有促进性作用。同时，各部门之间的相互配合，可将税务检查及税收征管等各项工作当中所需用到的物力及人力投入减少，不仅能够将重复劳动的发生率降低，还可促进工作效率的提升。
（三）可将纳税人的负担减轻
由于地税及国税同属于税收管理中的职能部门，所以在大多数情况下，是对同一个纳税人的管理。如果两者之间缺乏协调合作，没有实现信息资源共享，则会出现同一个纳税人接受多头检查的问题。两个部门之间建立起协调合作机制之后，能够实现纳税信息的共享，进而减少各类重复性的工作。同时各个部门将申报纳税及纳税的服务内容等信息在办税服务大厅中公示之后，可让纳税人清晰的了解到地税及国税管理机构的相关管理要求，进而可将纳税人的办税负担降低，能够达到优化服务流程的作用，最终为税务部门树立良好的形象。
三、国地税协作机制当中存在的问题
（一）纳税服务效率还有待提升
由于地税及国税机关各自有行政执法的主体。而纳税人受两个机关的同时管理，所以在工作当中难免会出现多头报送税务资料及多头申报的问题。税务机关在此过程中也会出现重复检查的问题。外加对于政策的要求及把握缺乏一致性，致使纳税人的纳税负担增加。
（二）征收管理缺乏效率
将国税机构和地税机构分开之后，大多数纳税人不仅需缴纳中央方面的税收，还需缴纳地方的税收，例如所得税、增值税及其余的附加税等。但中央税收与地方税收之间的部分数据具有相关联系。为此，若是两个机构在征管工作当中不能够保证信息传递的及时性、准确性，并且缺乏协作性，则会影响到税收征管工作的效率及质量，较容易出现漏管户及漏征户，造成大量税款流失。
（三）协作工作中未实现职能化
在国税税收的相关工作当中，其职能表现为垂直化的管理，但地税税收的职能则表现为水平化与垂直化的交叉管理。由于两个机构在管理职能及管理机制当中存在的差异性，致使双方管理处于平行状态当中。从长远发展的角度分析，由于协作机制没有受到职能化的监督和支持，外加协作人员及协作机构也相对临时，将不能够保证协作工作的连续性，对于该机制的进一步发展极为不利。
（四）缺少多样化的信息交流方式
由于地税及国税机构的信息化建设存在差异性，包括网络的覆盖范围、连接网络的能力、处理数据的能力及方式、设备的装备水平等。并且该类情况在一定时期会客观存在，给目前地税及国税之间实现信息共享及网络互联造成一定的阻碍。分析导致两个机构之间存有差异的原因，其主要在于两个机构之间的信息共享平台及信息交换平台缺乏统一。为此，若要实现两个机构之间的信息共享，则需接入及改造好网络系统，然后对比并整合双方之间所管理的信息，最终构建起地税、国税税收的管理信息平台。
四、强化国地税协作加强税源管理的措施
（一）进行信息交换以实现信息的共享
为强化税源管理工作，国税及地税机构在协调管理的过程当中，共享信息方面的建设为其基础。在具体的管理过程中，地税局及国税局应核实自身管理区域的户数及名单。然后，可借助该地区的政务网络，进而构建起地税及国税机构的信息交换平台，实现资源共享。要求两个机构在每一个季度借助政务网当中的企业信息资源库平台上传申报类及征管类的数据。其中，基础的数据信息应包括申报情况、注销户的企业情况、非正常户的纳税信息、新办税务登记企业的信息及证件失效户的纳税企业信息等。通过相互之间的信息分析及比较，根据实际情况，通过转入检查或强化征管的方式，予以针对性的处理。另外，通过税务申报、登记等各环节的信息处理，对于强化税收的基础征管极为有利，能够减少税收管理的漏洞。
（二）构建起双方沟通的平台
为强化地税局及国税局之间的协作，双方之间应搭建起沟通交流的平台。在具体工作当中，可根据我国税务总局在加强地税及国税机构协作方面的建议及要求，组织召开会议讨论，双方之间共同达成具有针对性的协作机制，并对协作的形式及内容等进行专项讨论。在此基础上，还需签订相对应的协议，组建其协作联合工作小组，专门管理协作方面的工作。另外，为保证税源管理工作在协调管理当中能够顺利的开展，还需在每一个季度召开相关的会议，以便于对出现的问题进行及时的交流，确保各类问题能够得到及时、有效的解决。
（三）促进协作机制的规范化发展
为建立起运转协调、行为规范、管理优化且服务高效的地税、国税协作系统，应注重规范化及科学化的发展。首先，应以大局为重。在相应工作的开展中，其服务工作的着力点在于促进社会经济的发展。合作双方所开展的协调合作工作需是有利于大局的。为此，应形成大局意识，并在此基础上团结协作；其次，应注重服务质量的提升。两者之间所开展的服务工作应注重纳税服务工作的优化，并不断的促进纳税服务工作的丰富化发展，并为纳税人提供更为优质的服务；再次，应注重效率方面的提升。在协作过程当中，应注重两者之间的相互协调合作，保证各项工作之间的相互联系，加强其衔接性，促进其规范化的发展。并在形成管理合力的条件下，进一步的提升管理效率及质量的有效提升；最后，还需加强对管理成本的控制。结合协作机制的应用，能够进一步的促进税收资源合理搭配，并合理的调用物力资源，有效的整合信息资源，在扬长避短及优势互补的情况之下，能够将不必要的财力、人力、物力的投入减少，进而能够将管理成本最大程度的降低，并以较小的投入获取更大比例的产出。为此，实现该方面的规范化发展，对于促进协调机制的进一步发展具有重要作用，相关领导人员应注重规范化制度、方法等方面的建设。
（四）加强税法宣传减少违法行为
双方之间协作之后，还需加强税法方面的宣传。可在税法宣传月期间，双方组织召开相关的会议，部署税法宣传月的活动。在集思广益及共享丰富资源、平台的条件下，相较于单个力量，具有显著的优势。在宣传时，可组织相应的主题活动，例如“数据信息交换平台的启动仪式”、“打击假发票”及“税法宣传”等主题活动。两个部门之间在相互协调配合的基础之上，能够有效的加大宣传的力度，其影响力是单个部门所达不到的。
为严格贯彻我国关于治理假发票的要求，地税局及国税局首先应加强该方面合作方案的制定，整合各自掌握的信息，找出存有使用假发票嫌疑的企业，之后进行重点治理。为从源头上解决假发票的问题，地税和国税局还应加强与其他部门的合作，找出制造假发票的点，提升税源管理工作的质量及效率。
五、结束语
加强税源管理不但能够实现纳税人税负水平的均衡发展，并且税负负担的公平性一直以来都是市场经济发展对于税收工作的基本要求。但由于经济环境的复杂性，纳税人的经济活动也较为复杂，若是缺乏税源方面的有效管理，则会造成税务征收及管理的不公平性。而国地税协作机制的形成，能够有效地实现税收及管理的公平性，故应加强两者之间的协调合作。
参考文献：
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[2]张杰.信息化背景下的丰镇园区重点行业税源管理[J].改革与开放，2013，7（4）：321-322
__年，__国税在上级局和市委、市政府的正确领导下，坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，深入学习贯彻党的十会议精神，认真落实上级局国税工作会议精神和__市委市政府的各项工作部署，围绕“达到一个确保，狠抓两个着力，实现三个突破”的工作目标，坚持依法行政、服务发展，不断提升征管质效与纳税服务水平，为保持__经济平稳增长和社会和谐稳定作出了积极的贡献。
一、上半年工作总结
（一）狠抓落实，攻坚克难，组织收入保持增长。
__年国内经济运行态势企稳回升，但受全球经济不景气、国内产能矛盾突出以及宏观调控等因素的影响，宏观经济形势复杂多变。同时，在去年同期因以前年度税款缓交结转而产生税款高基数的压力下，完成省局下达全年收入目标计划比去年实际完成数增长6%，市人大目标任务同比增长9%的收入任务面临巨大挑战。因此，__年__市局紧紧围绕中心任务，在贯彻落实组织收入原则的前提下，强化税收与经济的联动分析，科学实施重点税源监控，合理安排免抵调库资源，确保组织收入达到预期目标。受本市中小企业发展滞缓、化纤制造等主导行业持续低迷以及结构性减税影响，上半年全市不含免抵调库国税收入为190758万元 ，同比出现 13.35%的降幅，市局积极争取并统筹安排调库资源，实际完成税收入库249806万元，同比增长1.48%，顺利实现收入进度超过时间进度，分别达到省局任务的57.04%和市人大任务的55.95%。
（二）围绕大局，政策先行，服务发展续写篇章。
__国税牢固树立服务地方发展的大局意识，全面落实结构性减税政策，积极推送一系列支持浙商回归、稳定外贸增长、服务“走出去”企业的税收政策，充分发挥税收助推转型、扩大内需、保障民生的职能作用。
1．全面落实税收优惠政策。始终按照“审时度势，把握政策、能宽不严、搞好服务”十六字工作要求，不折不扣地贯彻落实结构性减税政策和各项税收优惠政策。今年以来全市累计落实各项税收优惠 __976万元，其中审批办理免抵调增值税申报数27786万元，出口货物退增值税57098万元，增值税转型固定资产进项抵扣 19695万元，落实高新技术企业税收优惠政策4414万元，资源综合利用减免退税 1073万元，办理民政福利企业先征后退税1663万元，落实其他优惠政策3247万元。
2．全线推进走访服务活动。__年是进村入企走访活动成果巩固和效果提升的关键时期，__国税紧紧围绕市委市政府“四联四强”走访服务活动要求，切实将服务基层、服务企业、服务发展作为一项重要政治任务来抓。今年的走访服务活动在延续去年开展普遍走访服务的基础上又现新亮点：服务重心从普遍走访转向定向服务，从征询问题转向解决问题，从破解难题转向政策推动、机制完善上来。今年以来，由领导班子成员带领6个服务组协同20名中层干部,与6项重大项目基地，18个工业重点区和65家企业建立了定点联系，梳理企业发展中碰到的问题和困难25项，其中通过走访人员税收政策宣传辅导、召开专题坐谈会、回访服务等解决6项。
3、全效深化税收宣传服务。今年4月是第22个税收宣传月，__市局以“同想·同享”为主题精心打造一系列税收宣传活动，确保税收宣传取得实效。一是精辅导，打通企业转型发展难关，共开展高新技术企业认定培训等“菜单式”个性化辅导8次；二是送服务，扎实开展税收宣传五进活动，税收动漫进课堂、税收宣传进新居民聚居社区、税收宣传进毛衫、皮毛市场等活动不断掀起税宣热潮；三是转视角，实现税收宣传质效齐升，税收宣传月期间共征集到税收“三字经”作品40余件，税收漫画作品140余幅，巨石、华友企业报也成为税宣阵地，纳税人对税收宣传的参与度和主动性较好体现。
4、全力开展经济税收调研。以“三大调研”和“四大分析”为主体经济税收调研工作继续铺开。密切跟踪“营改增”试点对我市经济税收及企业负担影响，为把握政策效应和进一步推开试点工作打好基础；有效实施企业占地亩均税收指标的调查分析，为市委市政府“退二进三”工作税收倒逼机制形成提供可靠依据；扎实部署对苗木、皮鞋、毛衫等特色行业的税收信息采集与分析，为进一步规范行业税收管理，促进税收公平提供可靠保障；切实开展税收反映经济、调节经济、服务经济的反映性分析，为上级和地方政府准确地判断经济形势提供有效参考。
5、全程助力“个转企”工程。按照“政府推动、部门联动、主体自愿、分步推进”工作模式，朝全年实现转企任务600户的目标，全面助力个体经济转型升级。以优质服务为抓手，联合工商、地税开展政策宣讲和纳税辅导，引导个体经济转变观念自愿转企；以创新管理为依托，正式启用工商、国、地税协同办公的 “个转企管理系统”，完善和规范个转企流程，对转企主体实施有效的动态监控和后续管理，实现转企前后的税收管理得到有机衔接；以公平税收为导向，结合大户管理、行业管理和一般纳税人认定，合理运用个转企倒逼机制，企业与个体税负差异有所改善，坚定个体经济转企升级的信心和决心。截止目前，已实现101户国税管户顺利转企。
（三）依法治税，改革助推，征管质效实现提升。
坚持深化税制改革，持续推进依法治税，全面深化科学化、精细化管理理念和专业化、信息化管理要求，着力创新税收管理服务举措，上半年各科室共上报创新项目14个，有效推动征管质效双重提升。
1、“营改增”试点工作后续强劲。开展“营改增”试点效应测算和分析，主动向地方党委政府汇报试点开展情况。各项征管系统平稳运行， “营改增”绿色服务通道畅通，组织上门政策辅导和宣传21次 。备战“营改增”新增行业试点，把握“营改增”试点政策变化，加强与地税部门衔接，完成20户广播电视电影行业纳税人的信息获取和征管初始化工作，确保新政策实施准确到位。
2、税源专业化管理稳步推进。以税源分级分类管理为基础，以税收风险监控分析为核心，以税源一体化管理为抓手，以信息化技术为支撑，以纳税评估、税务稽查为保障的税源专业化管理模式得到进一步深化和完善，由“管户”向“管事”的转变逐步推进。各职能科室认真梳理税收管理事项，调整完善岗责体系，积极探索涉税事项前移、“基础+风险”管理模式等一系列专业化管理举措并取得初步成效，税源专业化管理新格局逐步形成。
3、跨境税源管理不断强化。不断规范和加强股权交易非居民税收的管理，全面落实税务管理的前移机制、土地评估最低价格预警管理机制、非第一管辖权股权交易跟踪监管机制、股权交易价格内部三审机制，第三方信息共享互换机制。不定期地深入外资企业和在境外有大型项目企业的走访，开展“引进来”与“走出去”税收政策的宣讲，有针对性地做好政策服务和问题解答。今年以来跨境税源管理成效显著，入库__市单笔最大的非居民企业股权转让所得税5300万元，标志着在非居民税收征管实践中取得了量的突破和质的提升。
4、信息化管税力度有效提升。切实加强金税三期网络改造后续管理，以保障信息系统的可靠性和持续性；完成重点税源管理系统上线运行，实行“统一分析、分类应对”的工作流程，重点税源风险管理水平不断提高；将电表信息与税务登记信息匹配工作从一般纳税人推广至小规模纳税人，充分利用网络发票数据综合应用系统电力数据综合应用，进一步发挥电力信息在税源监控方面的作用。
5、税收评估稽查扎实展开。提升评估稽查一体化管理水平，重点部署纱印染行业、电销比异常企业的评估和毛纺评估企业复评，认真开展上级布置的重点税源评估工作，市局评估案例《浙江HC薄板有限公司纳税评估案例》获得__市一等奖。以整顿和规范税收秩序为目标，以查处税收违法案件和开展税收专项检查为重点，有力促进税收公平公正。
6、依法行政工作有新进展。被确定为全省国税系统首批依法行政考核工作试点单位以来，不断健全各项机制，创新工作方法，提高能力素质，推动依法行政工作再上新台阶。制定《__市国家税务局依法行政考核实施方案》，从监管主体和执法主体两个层面出发，建立依法行政工作的考核指标体系；全面启动“集体审议，阳光问责”执法行为评价模式，组织兼职法制员和业务职能部门开展集体审议，上半年完成评议项目7项；积极参加市政府牵头“东方法制园”、“浙江法制宣传月”等普法活动，发放法制宣传资料20__余册，使“依法诚信纳税、共建和谐社会”的理念深入人心。
（四）优化服务，创新制度，征纳关系持续改善。
在税制改革和税源专业化管理的关键时期，全面创新纳税服务工作，整合纳税服务资源，拓展纳税服务空间，提升纳税服务技能，为积极应对新时期纳税服务工作面临全新挑战注入活力。一是服务事项前移化，以税源专业化管理为契机，从今年四月份起正式推行涉税事项前移，整130项常规涉税事宜，按即办事项、大厅内部流转事项和跨部门流转事项的办税时间要求一窗办结，按期办结率达到100%，有效提高了办税效率。二是服务举措个性化，在推行全程服务、预约服务、延时服务等传统服务方式的的基础上，更关注纳税人的个性化涉税服务需求。上半年，市局从纳税人需求出发，为纳税人量身定制新认定一般纳税人税收政策入门培训、“个转企”纳税人跟踪辅导等一系列个性化服务举措，近千户纳税人受益。三是服务质量标准化，全面推进办税服务厅标准化建设，开展涉及环境建设、制度落实、行为规范、业务开展等方面工作的自查自纠。全面完善功能服务区建设，ARM机功能进一步完善，在以前抄报税、认证功能的基础上增加自助发票的自助购买、自助开具、自助缴销的功能。四是是服务空间延展化，国税网站群建设进程加快，“中国?__”网上办事咨询平台国税模块开通运行，积极引导纳税人选择网上办税，促进集申报、缴税、开票、咨询为一体的“网上办税厅”打造。联合地税等部门开展多次纳税服务志愿者活动、纳税人之家活动，加强12366税务咨询服务电话的宣传推广工作。
（五）廉政为本，文化铸造，队伍素养再获提升。
__国税坚持廉政为本的治队理念，深入推进创先争优活动、深化作风效能执行力建设，以打造廉政、勤政、能政“三合一”干部队伍为目标，全面提升国税干部队伍建设水平，__年市局被中共浙江省委、浙江省人民政府正式授牌省级“文明单位”。今年以来，__市局把学习贯彻党的十精神作为首要政治任务，在全体党员中开展党的十和市第十三次党代会知识竞赛，深入开展“微型党课”活动展示和“狠抓落实、大干快上”主题演讲比赛，邀请全国公安机关学雷锋先进个人、最美浙江人陈晓鹏作客“机关五有·道德讲堂”，在全局掀起学习十精神的热潮。组织开展“学文件、提素质、强效能、勇作为”和“守纪律、转作风、促清廉”两项主题教育，组织青年干部以“青春奉献”为主题交流从税感悟，与共建单位共筑“国税林”为“森林__”再添一抹绿，开通“心愿直通车”为贫困儿童圆梦想，切实营造守纪律、强作风、促清廉、重实干、乐奉献的良好氛围。组织全员参加《小企业会计 准则》测试，积极参与__市局组织的专业人才库选拔，全局74名干部报名参与17项专业人才库的竞争，切实做到以考促学、学以致用。提升党员干部爱岗敬业意强化两权监督与廉政执法风险防范，组织开展廉政自查。按照市委、市政府“动真格、见实效”的要求，紧盯“庸懒散”，加强日常纪律督查，上半年共对 7人次进行记分。
二、下半年工作重点
（一）围绕依法组织收入这第一任务，确保完成全年任务。
在上半年开局收入形式严峻和下半年的经济形势复杂多变的情况下，组织收入面临诸多不确定因素，提升依法治税观、税收经济观、和科学统筹观，积极完成两级收入任务。
1、强化经济税收联动分析。做好重点税源企业和地域特色经济的税收信息数据的采集分析工作，通过专题调研、跟踪服务、提前预警、及早介入等手段预防企业走逃现象和化解欠税风险，在关注收入总量的同时，更加注重税收收入质量和增长方式的转变，不断优化收入结构。
2、完善税收收入预测分析。综合运用经济参数和企业申报数据，完善税收预测模型，健全税源管理部门与业务综合科室上下联动的预测机制，继续开展税源管理部门按月组织收入预测和分析，把握应征税收变化规律，提高税收预测的准确性。
3、继续做好统筹免抵调库。加强调库资源管理，积极向省局争取调库指标，加快退（免）税审核进度，完善调库统筹机制，合理安排调库进度，防止月份之间畸高畸低，前确保税收收入的稳定增长和均衡入库。
（二）围绕服务经济社会这第一要务，有效发挥税收职能。
1、强扶持，深化税收政策落实。开展所得税、增值税优惠政策清理，深入落实增值税转型、资源综合利用、高新技术企业税收政策，重点做好对扶持现代服务业发展、蔬菜和鲜活肉蛋产品在流通环节的免税政策辅导和落实，引导资金、人力、物力、技术等生产要素向合理产业流动，促进资源配置与产业结构的优化。在严防出口骗税的前提下，加快退税单证的审核、审批进度，推行“当月申报、当月退税”服务措施，试点开展省局推广的出口退税无疑点申报，进一步做好出口企业的服务工作，有效促进我市外贸稳定增长。
2、促转型，深化税收职能发挥。加强对亩均税收、亩均销售指标的运用，配合市委市政府“退低进高”工作，管理评估稽查联动启动倒逼机制，促使经济实体由粗放型向集约化转型。继续大力推进“个转企”工作，开展“个转企”工作调研，规范“个转企”各涉税事项操作流程，结合个体大户管理、一般纳税人认定和行业管理逐步完善培育库准入机制，推动个体经济转型升级。
3、固成效，深化走访服务开展。认真总结上一阶段的经验和成果, 对活动中收集到的问题和意见建议的落实情况开展督查回访，进一步解决问题,从而巩固和深化进村入企服务活动成效，建立健全服务企业、服务基层、服务群众工作长效机制，不断提高纳税人和社会各界满意度。
（三）围绕收科学征管第一核心业务，强化创新管理能力。
1、持续推进“营改增”试点。做好“营改增”后续相关工作，保障各项征管系统平稳运行，根据上级部署适时开展“营改增”试点范围扩大的测算评估工作。做好“营改增”新增行业扩围的准备工作，确保全市新增广播电视电影行业20户试点纳税人实现税制平稳过渡。加强“营改增”试点舆情监控，及时回应试点纳税人关切，建立完善突发事件应急机制和税务争议协调机制，确保试点时期平稳过渡。
2、持续完善税源专业化管理模式。在准确评估前期专业化管理实施情况的基础上上，根据__市局关于深化税源管理专业化管理工作的指导意见，进一步深化和完善税源专业化管理，研究制定__国税深化税源专业化管理方案。实施基础管理与风险管理两者分离，强化基础信息复采与动态管理，建立涵盖提醒、评估、稽查三个层次，个人、部门、全局、上级四个维度，风险的发起、识别、应对、消除、考核等五个要素组成一个闭环的风险管理体系。积极完善税源一体化管理，避免重复评估与检查。
3、持续注重行业管理和风险应对。根据__产业特点，进一步拓展金税工程应用领域，通过对皮鞋、皮草、毛衫、家纺等行业、企业生产经营情况的排摸，进、销项发票信息和资金流的对比分析，寻找和发现“两头在外”、“异地注册公司”现象的突破口，减少税收流失和税源外流，推动我市区域块状特色产业健康发展。做好上级局下达的重点税源纳税评估工作，实行团队化管理，加强案头分析，探索纳税评估新方式。继续开展好上级局布置的专项检查，与地税部门联合开展交通运输行业的区域税收专项整治。继续抓好举报案件查处，按照举报案件分类管理查处的要求，高度重视大要案和上级督办案件的查处工作。
4、持续加强各税种基础管理。加强增值税一般纳税人日常申报的情况的监管，继续按月实行按月通报全市增值税税负和行业申报的情况，定期组织管理单位对增值税申报情况进行分析。加强对车购税征收窗口的征收管理，以使用机动车整车出厂合格证信息管理系统规范车购税计税基础，强化车购税的征收管理。加强所得税汇算清缴后续重点审核阶段工作，开展后续审核交叉复审和资本交易专项检查。
5.持续深化依法行政试点工作。充分发挥各层面兼职法制员的作用，完善行政执法行为的审议评价机制，定期实施“集体审议，阳光问责”的执法行为评价模式，促进执法水平的整体提高。认真执行政策业务讨论学习例会制度，鼓励基层税源管理单位干部参加税收政策学习研讨，提升干部的业务水平，提高依法行政的能力。加大行政处罚说理性文书的推广面，尝试在重大税务案件推行说理性文书的基础上，对稽查立案案件的处罚文书推行说理文书。
（四）围绕纳税服务这第一品牌形象，注重服务实效提升。
1、完善涉税审批事项前移工作。继续抓好大厅办结事项后续管理，确保审批环节不脱节。及时总结前移工作中的新问题，新难点，搜集纳税人办税过程中的建议，与相关职能科室开展业务交流，切实避免前移工作“走过场”，将纳税服务质效提升落到实处。同时，建立健全办税大厅内部控制和办税大厅与相关部门信息传递、后续监管机制。
2、建立纳税服务绩效评价体系。完善办税服务厅绩效考核办法，建立健全激励机制，激发全体干部不断提高服务能力，实现由“管理+服务”向“服务+管理”的转变，更好地为纳税人提供优质高效的服务。
3、提升纳税服务团队能力素质。随着专业化管理的推进和纳税人服务需求的提高，对纳税服务团队的综合素质和业务能力提出了更高的要求。定期开展内部业务培训交流会，开展岗位练兵和业务竞赛活动，要求税务人员精通税务端和纳税人端业务操作，在服务中更加注重换位思考。
（五）围绕干部队伍这第一生命线，全面提升干部素质。
1、以文化建设为引领，深入学习贯彻党的十精神和市第十三次党代会精神，深入实施 “五大行动计划”，开展国税党建工作专题调研，采取有力措施推动各项文明创建活动，有效发挥工青妇团体凝心聚力的作用，全面推进国税文化建设。
2、以教育培训为手段，制定出台《教育培训工作要点》和《教育培训工作管理办法》，充分利用网络学习测试平台等媒介，形成集中培训和分散学习相结合，全员培训和岗位练兵相结合和多层次教育培训机制。
3、以绩效考核为推力，根据上级局工作目标要求，在吸收兄弟单位成功经验 的基础上结合我局专业化管理和工作目标考核工作初步建立__国税岗位绩效管理机制。梳理并调整岗责体系，规范机构、岗位和职能配置，优化人力资源配置，加强工作目标考核，建立健全奖惩机制，激发工作积极性和创造性，提高干部队伍整体素质和工作效能。
关键词：税收行政效率；税收环境；协税护税网络；税务服务
在现代社会，任何活动都要讲效率，税收也不例外。税收效率是指国家征税应有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政管理效率，具体包括税收经济效率和税收行政效率。税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化，通常用税收征收成本率和人均征税额等指标来衡量。税收环境是指影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和，它是一个国家税收法治化程度的重要标志。税收环境状况的优劣，既关系到国家税收分配的质量，也是影响税收行政效率的一个重要因素。税收环境因素对税收行政效率的影响主要表现在：征纳税双方的税收成本意识；纳税人素质和纳税意识；社会各界对税收工作的支持与配合程度；税收社会服务体系的健全程度。
一、征纳双方的成本意识对税收行政效率的影响
市场经济既是法治经济，更是效率经济。政府税收活动要讲效率，就必须树立成本意识，无论是立法，还是执法；无论是征税，还是纳税，都要注重成本管理，讲求效率。
就征税方来讲，其税收成本意识主要从三个角度来考虑。
首先是税收立法部门的成本意识。如果税收立法部门的成本意识比较强，就会在税收法律、法规以及相关税收政策的制定中充分考虑政府征税和纳税人纳税所付出的代价，就会设计出相对简便的税收制度，有利于税收行政效率的提高。如果税收立法部门的成本意识比较差，则其制定出来的税收制度也可能效率低下、成本较高，这样的税收制度无论对征税方还是纳税方都是不利的。
其次是政府部门的成本意识。各级政府部门既是国家税款的主要使用者，又是税收收入任务的制定者之一。如果政府部门的成本意识强，则其在政府活动中就会节减开支，提高办事效率，把纳税人的钱真正用到实处，提高财政资金的使用效率；如果政府部门的成本意识比较强，则其在确定税收收入任务时就会科学估算当地经济税源的发展变化情况，充分考虑国家税收政策的变动因素等来综合确定当地的税收收入任务，这样的收入计划无论是对税收征管还是对纳税人都是有利的，税收行政效率相对也高。如果政府部门的成本意识比较差，个别主要领导甚至为了追求政绩，在税收收入任务的制定方面就会一味地追求税收收入最大化，根本不考虑或者很少考虑基层税收征管部门为组织收入所付出的代价和当地纳税人的承受能力，导致税收行政效率下降。
再次是税务部门的成本意识。税务部门是税收收入的直接组织者，也是国家税款的使用者之一。因此，税务部门不同于其他政府职能部门，从某种程度上讲，它有些类似于企业，是一个典型的投入产出部门。正因为如此，税务部门工作效率的高低一方面取决于其组织税收收入的多少，另一方面，也必须考虑其为组织收入所付出的代价，只有将二者结合起来进行考核才能真正体现税务部门的工作效率。如果税务部门的成本意识强，其在税收征管过程中就会充分考虑税收成本因素，税后净收益就会最佳，税收行政效率当然就高。如果税务部门的成本意识差，甚至不考虑税收成本，则其税后净收益就会下降，税收行政效率也低。
就纳税人来说，其税收成本意识主要体现在其办理各项涉税事项的效率和税务违法处理成本的高低上。如果纳税人的税收成本意识比较强，就会不断学习和刻苦钻研国家的税收法律政策，熟练掌握各种办税流程和各种纳税资料的申报填写，这一方面为税务部门进行税收征管带来了方便，减少税务人员的工作量，降低了政府征税成本。另一方面也大大提高了纳税人的办税效率，节省了办税时间和工作量，提高了纳税的准确性，减少了税务违法成本，这些都有利于税收行政效率的提高。如果纳税人的税收成本意识比较差，或者不重视企业的各项涉税支出，其对国家税收法律、政策的变化情况就不会十分关注，甚至不了解国家的相关税收政策，这样的纳税人在办税工作效率方面肯定是比较低下的，不但会大大增加其办税工作量，也会使纳税的准确性受到影响，导致税务违法成本上升。同时，也大大增加了税务部门的工作量，造成征税成本上升，税收行政效率下降。
二、纳税人素质和依法纳税意识影响税收行政效率
纳税人员素质的高低是影响税收行政效率的一个重要因素之一。纳税人素质高，其对税收法律法规和税收政策的理解和掌握程度就好，纳税的准确性也高，既有利于减少税务部门的税收征管工作量，降低征税成本，也有利于纳税工作效率的提高和纳税人税务违法成本的减少，税收行政效率相对较高。若纳税人素质不高，一方面会影响其对税收政策的理解和掌握，影响纳税的准确性，税务部门为了使其正确履行纳税义务，必然要花费较大的人力做大量的宣传解释和辅导培训工作，增加税收征管工作的难度，导致税源监控成本和税务稽查成本上升，税收行政效率下降。另一方面，纳税人素质不高，使一些新的税收征管软件的推广和应用受到影响，税务机关为了推行税收征管手段的现代化，也必须对一些纳税人进行培训，在加大税收成本的同时，也使税收征管改革的进程受到影响。
纳税人依法纳税意识的高低也是影响政府税收行政效率的一个重要方面。相对来说，纳税人依法自觉纳税的意识越强，纳税人的纳税积极性就越高，纳税的准确性也好，这不仅可以降低税务部门征税的难度，降低征税成本，而且也有利于降低纳税人的税制遵从成本。因为纳税人的纳税意识强，税收征纳关系就会比较和谐，征纳税过程就能顺利实现，可以有效地减少由于征纳税双方纠纷而付出的“额外劳动”和“额外费用”。如果纳税人的依法自觉纳税意识不强，税务机关的税收征管工作就很难顺利开展，税务部门投入到税收征管中的人力相对要多，必然加大税收征管成本和税务稽查成本，而且由于税务稽查力度的加大，纳税人为配合税务稽查工作所发生的支出和因稽查而对纳税人税务违法进行处理的成本也会相应增加，必然导致整个纳税成本的上升，税收行政效率的下降。
三、社会各界对税收工作的支持配合程度影响税收行政效率
税收分配活动牵涉到社会的方方面面，除税务机关要依法征税、纳税人要依法纳税以外，还需要社会各界的理解、支持和配合。
首先，各级政府部门对税收工作的重视和支持程度是影响政府税收行政效率的一个关键因素。如果各级政府领导都能站在全局的高度，充分认识和理解税收政策的权威性和法制性，这样税务部门就能真正做到依法征税，纳税人也能真正履行依法纳税，税收行政效率就高。如果一些地方政府领导对税收政策的权威性把握不够，就有可能会做出一些违背税收法律、法规和不符合税收发展规律的决策，给税务部门开展正常的税收征管工作带来了很大的难度，不仅导致政府征税成本上升，也会给纳税人的生产经营积极性带来很大的伤害，不利于本地区经济的可持续发展，这些都是税收行政效率下降的表现。
其次，各相关部门对税收工作的协作、配合程度也会影响政府税收行政效率。由于税收工作牵涉到社会的方方面面，在取得政府部门的理解和支持的同时，还需要工商、银行、海关、公检法、新闻媒体、行业协会、主管部门等的协作和配合，在全社会范围内形成一个严密的协税护税网络。协税护税网络的建设，不仅可以大大减少税务部门的工作量，也会在社会上形成良好的依法纳税氛围，有助于税收法律、政策的落实，减少税收执法的难度，提高税务部门的税收管理水平，提高税收行政效率。如果工商、银行、海关、司法等部门不配合税务部门的工作，势必会加大税务部门的执法难度，提高政府征税成本；如果社会上不能形成依法纳税的氛围，纳税人势必会逃避纳税义务或以逃避纳税义务为荣，这些都会导致税收成本上升，税收行政效率下降。在当前我国税务系统大力推行税收信息化建设的今天，更是应该重视和加强税务部门和各协税护税单位的联系，实现信息互通、资源共享，如果税务部门能随时有效地获取财政、工商、金融、海关、公安等部门的相关涉税信息，搞好信息交流与共享，税收行政效率就一定会大幅度提高。否则税务部门在增加取得税务信息成本的同时，也加大了税收征管的难度，税收行政效率下降。
四、税收社会服务体系对政府税收行政效率的影响
税收服务是税务部门和各类中介组织为纳税人、扣缴义务人所提供的各种涉税服务。主要包括税法宣传、咨询及信息服务，保障纳税人权利服务，办理涉税事宜服务，税收教育服务和各类中介机构提供涉税服务。税务部门提供的税收服务通常称为纳税服务，各类中介组织提供的服务通常称为税收社会服务，目前我国的税收社会服务主要指税务服务。税务制度的推行，有利于降低征税成本和纳税成本，提高税收行政效率。具体表现在：
第一，提高了纳税人财务核算的准确性，便于税务机关监督与管理，这既有利于堵塞税收漏洞，减少税款流失，增加国家税收收入，同时也可以降低因核算征收带来的相关税收成本。纳税人财务会计核算不健全，不能向税务机关提供准确的纳税资料，对税务机关的监督与管理会带来很大的难度，为此税务部门要花费大量的人力、物力和时间来确定纳税人的应纳税额。实行税务后，就可以大大减少税务机关在这方面的工作量，从而降低征税成本，提高税收行政效率。
第二，提高了纳税人纳税申报的准确性，减少了税务机关的审查成本和辅导成本。我国自推行纳税申报制度以来，不少纳税人由于精力和专业知识的限制，纳税申报资料的填写一直存在较大的难度，为此税务机关要花费大量的人力和时间对纳税人进行指导和培训。不仅如此，由于纳税申报资料的准确性较差，给税务机关的审查和调整带来很大的难度。实行税务后，纳税申报是由税务人来完成的，由于他们精通财务会计制度和国家税法，填写这些纳税申报资料既快又准，这样就可以大大降低税务机关的审查成本和辅导成本。对纳税人而言，实行税务，一方面可以为纳税人节约人力、物力和时间，腾出精力来发展生产经营，创造更多的经济效益。另一方面可以为纳税人转移纳税风险，降低税务违法成本。
第三，能切实维护纳税人的合法权益。实行税务后，纳税人在注册税务师的帮助下，可以用足用好国家的税收优惠政策，做好税收筹划，为纳税人获得节税收益。同时，还可以协调征纳双方的分歧和矛盾，可以接受纳税人的委托向上级税务机关申请税务行政复议等。这些都切实维护了纳税人的合法权益。
第四，可以健全纳税人的内部财务及管理制度，从而提高纳税人的经营管理水平和经济效益。这些都有利于纳税成本的降低和税收行政效率的提高。
因此，要提高税收行政效率就必须进一步优化税收环境。既要强化征纳税双方的税收成本意识，树立正确的税收效率观，又要加大税收宣传的力度，提高纳税人素质和依法自觉纳税意识；税收工作既要得到各级政府的理解和支持，又要取得社会各界的协作与配合，建立健全的协税护税网络。同时，还要发挥社会中介组织的力量，大力发展税务服务。
