时间：2023-08-17 18:03:17
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇cpa审计知识汇总，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一,实习目的
专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实践性教学环节,是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位.通过专业实习使自己在实践中验证,巩固和深化已学的专业理论知识,通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握.加强对企业及其管理业务的了解,认识的基础上,将学到的知识与
实际相结合,使学生运用已学的专业理论知识,对实习单位的各项业务进行初步分析,善于观察和分析对比,找到其合理和不足之处,灵活运用所学专业知识,在实践中发现并提炼问题,提出解决问题的思路和方法,提高分析问题及解决问题的能力.
二,实习任务
本次实习我到的实习单位是河南省xxx县审计局,实习的主要任务如下:
1.调查xxx县审计局目前的审计事务的操作流程.
2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用.
3.分析xxx审计局信息化的经验及出现的问题.
三,实习内容
1.实习背我国现存的审计软件概括起来,主要有以下几类:
①审计法规管理系统.
②审计抽样软件.
③表格法审计软件,该类软件能完成审计表格及有关参数的增,删,改维护,能输入审计表格中要抄录的数据,能计算并填入审计表格中由计算得到的数据,能按预定的格式打印输出审计表格.
④基建工程预决算审计软件.
⑤工具箱式通用审计软件,如由北京通审软件公司开发的xx通审软件.
⑥工具箱式通用审计软件,该类程序是为了完成某些特定的审计任务.例如,公路费审计程序,工会经费审计程序,材料成本差异审计程序等.
从以上种类的覆盖度可以看出,我国的审计软件已经有了一定的基础,审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化,制定出了相应的计划.并正在积极的推行现有审计软件的应用推广.但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段.还没有适用于网络审计的审计软件.即使是这样,象xxx审计局这样的基层单位仍没有实力购买使用单机版的,这样只是单机的电子化应用不可能将信息化的好处完全带到审计中.现状急待改进.
3.审计人员
审计署提出信息化建设总体目标和构想中指出全国审计系统已有3万多人具备计算机初级水平,占审计人员的25;在审计业务,公文管理,办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高.计划加强计算机审计队伍建设.全国培训800名审计信息化骨干,提高他们在审计工作中解决实际问题的能力,推动计算机审计的广泛运用;重点培养200名审计信息化专家,进行it审计师专家水平培训.
但是在注册会计师的行业,由于我国cpa的市场化建设及推行较晚,现行的cpa的素质较低.同时在cpa的考试中也没有计算机方面的要求,因此绝大多数的cpa运用计算机的水平很低.cpa的审计工作仍然是传统的手工审计.计算机仅仅用作文字处理或者基本不用.河南省xxx县审计局共有4名注册审计师,并且年纪相对交大,都已经习惯了手工审计的步骤,很难使他们接受新的计算机的审计流程.其他审计人员有的计算机基础较好,能够熟练操作计算机,但是很难把审计业务和计算机信息化结合起来进行.
因此,我国政府审计的计算机审计的水平高于cpa的计算机审计的水平.政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段,但是仍然处于其初级阶段.而cpa的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段,仅仅运用计算机进行文字处理,穿过计算机审计的阶段还没有开始,最多有极少数的cpa进入了穿过计算机审计的阶段
.
四,实习体会
引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话,十五个字:起步晚,基础弱,资金少,应用难,见效快.
首先是起步晚.国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的,到xx年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位,象xxx县这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了.第二是基础弱.因为搞信息化,计算机应用要有好的审计工作者,包括审计专业人员和it人员,这方面xxx县审计局基础比较薄弱;有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚,投入少,网络,计算机设备在起步的时候基础也比较弱.网络环境较差.三是资金少.今年上半年,局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件,需要5000块资金,但最终因为没有批准而流产,这正说明了基层单位资金缺乏的程度.四是应用难.审计相对其他部门工作来说,其计算机应用难度比较大.被审计对象都是开放的,无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度,要在这样的基础上进行审计的难度比较大.另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾,增加了技术上的难度.而且从技术上看,审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加.特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下,应用就更加困难了.第五是见效快.虽然审计信息化起步晚,但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高,受到大大多数员工的肯定,效果显着.总之,xxx县审计局的审计信息化任重而道远.
21世纪是信息技术的时代.随着生产的自动化,贸易中的电子商务的普及,网络财务软件的广泛使用,以及支付手段的多样化,审计信息化将是21世纪必然趋势.但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状,审计人员;软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题,我联系了河南省xxx县省审计局,并在那进行了我的专业实习.
本文所探讨的审计信息化是指,被审计对象进行财务工作和经营时,审计人员为了实现其审计目的,收集必要的审计证据,采取必要的审计程序,对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作.
2实习单位介绍
xxx县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位,编制大约30人.xxx县属于xxxx省的经济不太发达的农业县,所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所,审计单位只有审计局一家,并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关.平时业务工作量并不太多,同一时间基本上只进行一家被审单位的审计.
3.实习单位信息化现状介绍一个网络审计系统由三个重要的方面构成:硬件基础,软件基础,管理及操作系统的人员.要实现审计信息化,则必须三方面均达到网络审计的要求.因此我结合网上调查的我国的现状,针对我的实习单位,从这三个方面来分析网络审计的现状.
1.硬件条件
财政部1994年5月4日了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》.其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是:到xx年,力争达到有40～60的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理,应收应付款核算,固定资产核算,材料核算,销售核算,工资核算,成本核算,会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到10～30.到xx年,力争80在我国管理较好的大型企业,在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件,但是从总体上而言,电算化的硬件条件仍不太高,要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距,更别说网络化了.另外要实现真正意义上的网络审计,必须达到全社会的信息化,网络化,实现支护方式,财务数据生成等的电子化,则还有更长的路要走.
针对xxx县审计局这样的基层单位,其现状基本上于我国的大的局势类似,具备一定数量的微机,也基本建立了网络环境,但是硬件较落后,网络也只是简单的局域网联入互联网,防火墙和其他的配套设施并没有建立起来.
2.软件条件
(1)网络财务软件及应用
早在xx年我国主要的财务软及生产商:如北京用友,安易,山东浪潮通用,成都金算盘,深圳金蝶等公司的财务软件来看,大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能,都推出了自己的网络财务软件.最近五年由于互联网技术应用的普及,中国财务及企业管理软件企业纷纷触网,从产品,服务,运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型.中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段.但是这些新的网络财务软件的推出时间大都在xx-xx年之间,所以在社会中使用的面还不太大,同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广.总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的,与国际先进水平差距也不太大.但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平,由于我国网络发展相对于国际先进水平的落后,仍然有很大的差距.
也还有一些小的财务软件开发公司开发的小规模的实用的财务软件也的相当的多.我的实习单位采用的正是这样的软件.但即使是这样小规模的低成本的软件的使用依然不很成熟.
审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表。以下是为大家整理的出纳员个人总结工作汇报资料，提供参考，欢迎你的阅读。
出纳员个人总结工作汇报一
一、日常工作内容：全面负责财务部的日常管理工作。
1、审核签批各种单据：每月对支出凭单、借款单审核支出是否合理并签字批准。
2、编制月度资金使用计划：每月末根据各公司上月资金实际支出及编制的下月计划，汇总编制全公司下月的资金使用计划。
3、核实、分析月度资金使用计划实际执行情况。
4、对各公司会计工作的审核，包括：
(1)会计凭证：含原始凭证的规范、会计科目的使用正确与否，是否领导审批，附件的数量是否正确登记。
(2)对外报出：含网上及手工报的国税、地税、财政、统计的月度报表。
(3)对内报表：核对报表的种类、数据的完整性、真实性、及时性，与对外报表数据、口径的一致性
(4)计算机财务软件账务处理的复核及主管签字。
(5)每月会计凭证、会计档案的归档监督管理与签字。
5、审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表，财务指标分析表，合同履行情况表，车辆、手机费用汇总表，经济状况报表，现金、银行收支表，押金、托管费统计表等。
6、收集、整理报董事长、副董事长的财务报表：每月10日财务结算后将各公司的财务报表审核签字后报董事长和副董事长。
7、汇总财务分析：每月10日前完成全集团汇总报表的财务指标分析，经营情况分析。
8、安排好财务部人员工作：每月合理安排财务人员各项工作，及时、认真、准确完成领导安排的财务部各项工作。
9、负责公司财务管理及内部控制：负责公司的成本核算、绩效工资核算、会计核算和财务分析工作，协助董事长制定公司发展战略;负责将公司的资金运作管理、日常财务管理与分析、年度财务预算等，确保这些报告可靠、准确，并跟踪其执行情况，监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动，并及时向总经理报告;监控公司重大投资项目，以确保批准的项目在预算范围内进行并在控制之中。
10、项目成本核算与控制：负责公司，根据公司业务发展的计划完成。
二、年度工作
1、组织工作会议：定时、不定时组织财务部会议，进行财务工作总结，抓好财务基础工作。
2、完善财务管理制度：制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，如：改进应收账款、应付账款、成本费用、现金、银行存款的业务程序等。不断完善财务管理制度、财务人员工作职责及具体财务工作内容，并监督执行。
3、组织对公司财产的盘点：每半年组织对固定资产、库存商品、库存材料、低值易耗品进行盘点。
4、年终财务结算：年底指导会计做好年终财务结算工作。制定年度、季度财务计划;
5、年度所得税汇算清缴：指导会计做好年度所得税汇算清缴工作。
6、年度财务资料的归档：年初指导会计做好年度财务报表整理归档。
7、国税、地税、财政、统计的年度报表。
8、年度退税工作：指导会计做好个人所得税手续费退费工作。
9、年度审计工作：年初配合会计师事务所做好年度审计工作。
10、证照年检工作：年初做好工商等各种证照年检工作。
11、其他工作：完成领导交办的其他临时性、灵活性、机动性工作。
12、处理好与银行、税务、工商及其他机构的关系，并及时办理公司与其之间的业务往来。
三、权责范围
权力：
经总经理授权后，对公司各部门的经费支出有审核监督权;
对下属人员有业务指导权和考核权;
对各部门财务计划的招待情况有检查和考核权;
对违反财经纪律、不符合财务制度的费用开支有权拒付;
责任：
对公司财务计划的完成负监督实施责任;
对资产管理、利润成本管理、会计核算管理等负组织责任;
对负债管理负直接责任，如因管理不善给公司造成损失，应负相应的经济责任、行政责任直至法律责任。
因此由以上因素，要求财务经理具备以下能力：
1、具有良好的沟通能力。因为你需要经常和上级领导汇报工作，大多数经理是不懂会计的，而会计要求和经营需要是有区别的，因此要有良好的表达和沟通能力，让他们明白不能胡来。
2、具有扎实的会计知识，当然具有CPA资格是的了。这样知识比较全面，工作起来考虑问题也会全面一些，能给人以可靠的感觉。
3、具有管理人的能力。手下有几个财务人员，你得知道如何分配岗位，如何协调各人的工作，如何去评价手下的工作成绩。只有正确地考核手下，才能让大家服你。
4、具有外部协调能力。财务经理需要融资，需要和各个金融机构打交道，需要为企业发展弄钱，需要和税务部门打交道，这都需要你去协调。
出纳员个人总结工作汇报二
对行政、工会、基建、行政备查账等账户的日常收、支业务进行凭证编制、审核、并及时登记入账。正确、无误报出各类账户报表，为领导决策提供真实、可靠的依据。
5、做好各类缴费的结报工作。
根据上级要求做好在职、离退休人员医药费结报、发放，和在编人员公积金、社会保险金基数调整、汇缴工作。认真做好统计报表编制、上报等工作。
6、做好固定资产的登记核查工作。
配合校产办建立健全学校固定资产管理制度，对新购、报废固定资产及时登记与核查，做到帐帐相符，帐实相符。
7、做好领导临时交办的其他工作。
二、加强成本核算，进一步强化财务监督
根据校部要求，从党校事业发展的需要出发，配合中心财务做好餐饮、客房、会务等部门会计成本核算工作，同时加强对培训中心财务工作的监督与检查，真正实现会计核算规范化，费用合理化，成本化。
三、加强学习，进一步提高业务素质
全体财会人员积极参加会计继续教育和各种财会业务培训，根据要求认真做好会计年审、换证工作。在日常工作中加强学习会计制度和法规，学习业务知识和政府平台新财会软件运用操作，不断提高自身素质和业务水平。熟练运用新软件进行帐务处理、相关业务操作和报表的编制。
在新的一年里，我们财务科在上级财政部门和校领导的正确领导下，充分发挥财务部门的职能作用，努力做好工作，确保各项工作计划的顺利完成，为党校发展作出更大的贡献。
出纳员个人总结工作汇报三
财务出纳工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用，特拟订200x年财务工作计划。
一、组织财务人员参加上级组织的各种培训。
组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。
二、进一步做好预算工作探索基层学校预算管理规律
按照上级财政部门的要求，总结大口径预算工作的规律，提高预算工作的预见性、民主性和科学性，做好学校部门预算的编制和落实工作。编制好年度预算，并力求切合实际。
三、加强规范资金管理。
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。要严格学校的硬件管理，学校的课桌、凳及教学仪器设备要管好用好，及时修补，严禁外借。确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各教室、仪器室、处室要严格管理人员，转换要有手续，损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。
五、继续做好收费工作
学校收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年学校仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。
1、按照上级要求停收住宿学生住宿费。虽然物价局允许收取，但为了农民利益，立停。
2、教育班主任、教师不得以任何理由收取学生的任何费用。
3、教育学生使用正版读物。
4、新华书店(基础训练)或保险公司(学生保险)上门服务，允许学校提供便利条件，但领导、教师严禁介入。
六、抽取部分资金对学校破旧、损坏之处进行修缮。
【关键词】 GK集团； 内部审计； 公司治理
GK集团其前身GZKF成立于1994年，是经营化工新材料研发、生产和销售，工业设计、塑胶模具及塑胶制品研发与制造，通讯科技及微电子产业，高端装备制造业四大主营业务的现代企业集团。最初是以生产塑胶回收料，进行染色和改性后销售给注塑企业为主。在新材料行业“以塑代钢，以塑代木”的发展趋势下，GZKF抓住机遇，与北京理工大学、四川大学、中山大学、华南理工大学等建立了长期产学研合作关系，并于2002年成为国内最大的改性塑料生产企业。GK集团一直坚持走实业和创新之路，围绕国家宏观产业政策和发展规划，通过新设、并购重组和资本运作等手段，完成各个相关新兴重点产业布局：如新材料、工业设计、高端装备制造、微电子通讯等领域，并在这些领域建立起了国家级的企业技术中心和工程研究中心及多个博士后工作站。
一、GK集团财务治理存在的问题
GK集团公司作为民营企业集团，是由多个自然人股东出资组建，前四大股东占股达到50%以上，其余股份相对分散和均衡。集团经理由集团最大股东担任，各成员非上市公司经理主要是由集团股东会选举产生或直接任命的方式，除集团财务（集团审计挂在集团财务部下）以外，没有设其他职能部门和管理中心，集团治理结构欠规范。
（一）组织机构不完整
GK集团除了股东会和总会计师机构以外，相应的如监事会、董事会、独立董事及其下设的各委员会等均缺位，集团财务治理结构不完整，既不符合现代企业制度，也使得GK集团对成员企业经营者的监督和约束缺乏有效的管控。
从组织机构上看，GK集团总部由于缺乏董事会和总经理层，使得总会计师成了向大股东负责制的模式，这种以股份比例的大小来决策的方式，不利于各小股东对大股东的约束，也不利于决策风险的控制。
（二）组织机构不能有效履行职能
GK集团总部只设有股东会和集团财务总会计师，股东会中大股东处于绝对控股地位。总会计师下设有审计组、投资组和财务组，三个组之间的职能划分无明确的书面职责说明书，每个组的人员编制平均不到2人，存在职能部门设置不完整，分工不明确的问题；其人员多为以前集团会计核算人员提升起来的，学历普遍偏低、经验不足；负责内部审计等相关职责人员既无CPA资格，也无业务内部审计师证书，均按照做财务的思路进行审计，不能履行职责。
二、GK集团内部审计现状及原因分析
（一）GK集团内部审计现状
内部审计是集团对其成员企业财务控制的关键环节，通过内部审计可以协助高级管理层和董事会完成管理监督、法人治理的责任和协助集团达到经营目标。GK集团内部审计机构设在集团财务部，隶属于集团最高财务负责人。
1.内部审计职责
GK集团财务内部审计机构主要履行的职责是负责收集子公司每月财务管理报表，编制集团合并报表；负责组织各子公司财务负责人的每季度述职工作；负责接收各子公司重大事项报告，并进行汇总报总会计师和股东会；负责对各子公司每年一度的经营成果审计。GK集团对内部审计的职责定位主要在两个方面：一是监督和检查内部规章制度执行情况，把控涉及到资产流失的环节，做到防漏堵缺的作用；二是检查子公司执行集团财务政策情况，审计确认子公司财务核算的经营成果，以此作为对子公司经营者进行分配的依据。
2.审计范围及人员配置
GK集团内部审计范围一般只限于对属于核心企业的子公司进行审计，每年年初对上一年经营成果进行审计复核确认，从审计业务范围上划分，是属于财务审计和经营审计相结合的方式，而对内部控制系统审计、紧急合同审计、建设投资审计、经营决策审计等专项审计基本没开展。内部审计的监督、控制、评价和服务职能中，只履行了监督、控制职能。由于受人员业务水平、知识结构和年龄等各方面局限，也不能充分履行监督和控制职能，而主要是依赖于委派财务总监的监督和经营管理者的自律。
在人员的配置上，GK集团母公司在财务部下设有一名专职的内部审计人员，日常主要负责对各子公司和集团公司财务报表进行收集等，在每年度进行集中经营成果审计时，则抽调集团财务其他岗位的人员作为临时补充。
GK集团的内部审计人员结构、内部审计人员技能及GK集团的现状等情况如表1所示。
（二）GK集团内部审计现状的原因分析
造成这种现状的主要原因来自于GK集团作为民营企业本身的特性，包括产权特征、资本结构、管理层观念等方面；还有GK集团企业内部审计所处的外部环境，包括宏观经营环境、法律环境和内部审计行业发展水平等。
1.GK集团的资本结构与产权特征
资本结构影响着企业治理结构即所有权的安排，而治理结构与内部审计密切相关。目前GK集团资本结构的特点是：资产负债率相对行业而言偏低，资产负债率为58%。在这种资本结构的作用下，GK集团企业的决策权与经营权、主要投资者与主要管理者的身份呈高度合一的状态，缺乏债务治理机制。在这种单一的产权结构下，所有权和经营权都集中在内部人手中，企业缺乏社会化的监督机制，处于一种决策、执行、监督三权合一的状态，致使内部审计的发展受阻。
2.GK集团的经营者理念
由于GK集团在创业之初靠胆识和经验创立了集团的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和诚信守法等方面还有待提高，科学和规范经营是目前GK集团亟待解决的难题。由于受GK集团及各子公司经营者素质和传统思想的影响，加之内部审计在GK集团水平很低，致使GK集团领导层尚未了解和意识到内部审计能给企业带来的好处，集团内部审计在他们心目中的地位相当低，缺乏必要的重视，这也成为GK集团内部审计发展的一大障碍。
3.GK集团内部审计的规章制度不健全
国家法律法规不健全是导致我国内部审计制度不尽完善、内部审计工作成效不大的主要原因之一。GK集团内部审计规章制度不健全是内部审计不能发挥应有作用的关键，截止到目前，GK集团尚无制定相关的内部审计成熟性文件，内部审计机构、人员在执行内部审计任务时，无据可依、无章可循，基本全靠经验和听取被审计单位的解释及说明。
三、健全、完善内部审计体系
GK集团目前的内部审计薄弱，需要独立监督、评价与鉴证内部各种经营活动与控制系统，充分发挥内部审计强有力的监督功能，协助GK集团公司检查其对子公司实施资金控制、制度控制、人员控制的效果，以及验证各子公司财务负责人是否忠实、有效地履行了集团委派财务的监督职能，需要从多方面进行改进。
（一）提高GK集团对内部审计的认识
首先改变集团高层决策者和管理人员的观念，通过聘请外部专家和审计委员会对集团高层进行专题培训，让他们充分认识到：内部审计具有贴近集团管理实际、容易发现漏洞的优势；内部审计提出的处理意见和建议能够从集团和各子公司的实际出发、从管理者的角度来考虑如何改进公司管理、完善风险控制；可以落实意见和建议，进行后续审计，从而防患于未然。
其次在各个子公司对委派财务和子公司董事会进行审计，让他们也认识到，公司治理结构的完善、内部控制制度的执行、管理人员经济责任的划分、公司经济价值的提升等，无不需要内部审计的支持。集团及各子公司应在思想上实现由“要审我”向“我要审”的转变，主动接受内部审计人员的审计。
再次是以过每年一度的经营审计为契机，扩大集团内部审计的审计范围和影响力。
（二）建立并完善董事会制度
董事会是所有者与经营者的链接纽带，也是制衡经营者的主要手段，能够监控经营者的行为，防止其损害所有者的利益。
GK集团内部审计主要设在集团财务部门下，由GK集团财务总监直接领导，缺乏董事会下设的专业委员会的领导和专业指导，而集团财务总监隶属于集团总经理，内部审计的独立性相对比较缺乏。结合GK集团的实际情况，需要建立董事会机构和确定董事会法定职权，在董事会下设审计、战略、薪酬和财务四个委员会，协助董事会履行其职能。
董事会建立后，虽然成为了GK集团治理机构的核心，但由于董事会每年的开会次数少，各董事分散各地又不集中办公，会后各奔东西等特点，要充分发挥董事会在集团财务治理和控制方面的作用，则有必要使董事会财务专业化，即在董事会进行时表达财务系统的专业意见。
（三）重新设置内部审计的领导模式，增强内部审计的独立性和专业性
GK集团在建立董事会和监事会后，综合目前国内常见的内部审计董事会负责型、审计委员会负责型、监事会负责型、总经理负责型和财务总监负责型五种模式，考虑GK集团的实际情况，建议吸收总经理领导模式与审计委员会领导模式的各自长处，构建基于部门内部审计外包的审计委员会与总经理双重领导的内部审计领导模式，改进后的内部审计模式如图1所示。
（四）拓宽内部审计领域，改变目前GK集团只进行年度经营效益审计的现状
适应内部审计职能转变的趋势，逐步拓宽审计领域，客观、公正地分析集团经营管理活动中存在的问题，为集团最高管理者及子公司管理者提供决策依据。具体的措施是，在坚持对集团及其所属子公司经济效益审计的基础上，开展经济合同审计、基建工程审计、兼并审计、对内对外资本投资审计等专项审计，同时做好领导离任审计，使内部审计的重点逐步从财务审计向富有建设性的经营审计、管理审计方向转变。通过对GK集团内部控制系统、管理工作绩效的检查、评价、建议和咨询，帮助GK集团总部及其子公司管理者实现经营目标。
（五）提高内部审计质量，改进内部审计技术和规范审计程序
目前，GK集团内部审计主要还是以传统的清产核资方式为主线，以凭证审核和现场资料取证为主要方法。电子信息技术、通信网络技术日益发达，尤其是会计信息系统的广泛应用与发展，GK集团内部审计人员应探索新的审计手段，将传统的手工账表审计与计算机、信息网络相结合，从目前的手工测试变为以数据技术和计算机技术为标志的自动测试，并全面推进计算机辅助审计，实现内部审计技术的现代化。
在审计程序上，GK集团内部审计应积极开拓新的审计程序，制定周密的审计计划，将目前的事后经营成果审计与事中、事前的专项审计、管理审计相结合，以实现对集团内部控制与风险管理全过程、全方位的监督与评价，并针对各个环节存在的问题提出改进建议，切实发挥内部审计监督、评价、咨询与服务的功能。
（六）建立GK集团内部审计队伍，提高内部审计人员素质
知识结构科学、人员编制合理、高素质的内审人员是内部审计机构发挥效用的前提条件。GK集团首要的是健全内部审计队伍，改善目前内部审计1人制的现状。审计队伍的配置至少5人以上，每个人负责一项审计业务，具体有经营成果审计、投资项目审计、管理者离任审计、经营管理审计、基建工程审计等几个大的领域。
在聘用和调配内部审计人员时，要充分考虑知识结构的合理性，对人员的要求必须具备本科以上学历，具备中级以上职称、内部审计师或者CPA、ACCA等资格。同时，还需配置有计算机、工程技术、法律、经营管理等方面的专业人员。必要时，可以利用会计师事务所、咨询顾问公司的社会资源。内部审计人员要求一专多能，要熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建以及企业管理等多方面知识，而且不能在已有的知识和经验上固步自封、裹脚不前。
抓好内部审计人员的后续教育、业务培训，帮助内部审计人员不断掌握新的知识、技能和方法，同时还要注意对内部审计人员的职业道德教育。民营集团企业具有较多技术、经营管理和薪酬激励机制的核心商业秘密，作为内部审计人员，应具有较高的道德修养和政策水平，不得将内部商业机密外泄。
除上述措施外，GK集团应将内部审计部门视为培养集团高级管理者的摇篮，提高内部审计人员的地位和威望，建立一支稳定的内部审计队伍，形成健全、完善的内部审计体系。
【参考文献】
[1] （美）贝利，等.内部审计思想[M].王光远，等，译.北京：中国时代经济出版社，2006.
[2] 王振岫.浅谈如何加强集团公司内部审计工作[J].煤炭经济研究，2005（1）.
关键词：注册会计师；专业胜任能力；会计舞弊
作者简介：李俊梅(1974-)，女，四川篷溪人，注册会计师，石河子大学博士研究生，石河子大学商学院讲师，主要从事财务与会计研究。
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1006-1096(2010)01-0072-04 收稿日期：2009-12-16
一、引 言
由于管理者与投资者都是效用最大化者，因此管理者不会采取最大化投资者利益的行动(Jensela et a1，1976)，特别是当管理者的报酬建立在报告盈余基础上，与公司业绩相关时，管理者就有动机去操纵盈余，进行会计舞弊，以最大化其财富。当管理者与投资者之间信息不对称增加时，管理者进行管理盈余的能力就会增加。到本世纪初，公司的会计舞弊行为变本加厉，给广大投资者带来巨大损失，严重损害了资本市场的声誉和上市公司的公信力，成为阻碍证券市场健康发展的绊脚石。由此，人们开始质疑注册会计师从业人员是否具有抑制会计舞弊的专业胜任能力。笔者从注册会计师执业人员的专业胜任能力这个视角来研究注册会计师抑制会计舞弊的行为，从实证的角度证明注册会计师是否有识别会计舞弊行为的能力。
二、文献回顾
由于行业专长能够增加注册会计师对某一行业的认识和经历，能够增加注册会计师在该行业的专业判断能力，因此很多学者用行业专长作为审计质量的替代变量，来研究其与会计舞弊的关系，以此反映注册会计师的专业胜任能力是否有效抑制管理当局的会计舞弊行为。研究发现，具有行业专长的事务所在其专长的行业里相对在其非专长的行业里，能够发现更多的报告差错(Owho s0 et al，2002)，经过行业专长者审计的财务报告盈余管理水平明显偏低(Balsam，2003)，同时由具有行业专长的审计师审计的IPO公司其股票抑价水平和盈余管理水平都较低(Elder et al，2002)，同样在增发股票的样本里，审计师的行业专长与较低的公司盈余管理相关(Jian et al，2004)，而且由具有行业专长审计师更能限制客户通过应计项目从事的盈余管理，从而使其审计的财务报告其盈余更为稳健(Krishnan，2003)，因此具有行业专长的审计师能提供高质量的审计服务。研究结果支持了行业专长的审计师能够更有效地限制激进和随机的盈余管理行为。审计师的行业专长对会计舞弊具有抑制作用，审计师是可以识别会计舞弊的。此结果支持了专业胜任能力与盈余管理有关的观点，即审计师的专业胜任能力与盈余管理存在显著的负相关关系。
随着中国资本市场的发展，国内学者也开始关注注册会计师的专业胜任能力对会计舞弊抑制作用。夏立军(2004)和余玉苗(2004)从理论上分析了行业专长对提高审计质量的作用。陈涛、张雁翎(2006)则首次实证发现具有行业专长的事务所审计的公司进行利润操纵的范围会更小，而且在IPO市场具有行业专长审计师能够有效抑制IPO中盈余管理动机，降低盈余管理的程度(李仙等，2006)。而后郑建明(2009)研究也发现在全国三大产业群中，具有行业专长的注册会计师能够有效地约束正向盈余管理行为。但是蔡春、鲜文铎(2007)却发现总体上中国审计师行业专长与审计质量负相关，得出与国外研究相反的结论。崔宏(2005)和成立(2006)则从其他视角研究注册会计师的专业胜任能力抑制会计舞弊的作用，前者证实从事证券业务的注册会计师相对于从事非证券业务的注册会计师，其盈余操纵的识别能力更高；而后者从会计事务所的特征出发研究注册会计师的专业胜任能力，却未发现事务所的专业胜任能力对审计质量所生的预期影响。
综上所述，在国外成熟审计市场的经验证据基本上支持行业专长有利于提高审计质量.抑制盈余管理的作用。而国内研究以上国内外有关注册会计师专业胜任能力对会计舞弊的抑制作用的研究存在截然相反的观点。无论国外还是国内，研究中多用注册会计师的行业专长表示其专业胜任能力，但注册会计师的行业专长反映的是会计师事务所的专业胜任能力。由此可见，国内外研究注册会计师的专业胜任能力识别会计舞弊的能力，主要考虑的是会计师事务所的专业胜任能力，没有考虑注册会计师从业人员自身的专业胜任能力。但实际上，注册会计师从业人员的专业胜任能力存在很大的差异，这些差异足以影响注册会计师的会计舞弊的识别能力，如果在研究中不控制这方面的因素，必然会弱化结论的可靠性。由于注册会计师事务所的实力，即其专业胜任能力的强弱最终取决于事务所的注册会计师从业人员的专业胜任能力，因此研究注册会计师的专业胜任能力是否能够有效抑制会计舞弊，还必须研究注册会计师从业人员的专业胜任能力。
三、研究设计
(一)研究假设
注册会计师向社会公众提供的服务专业性很强。为了保证其服务质量，中国《注册会计师职业道德规范指导意见》规定注册会计师必须具备与其执业要求相适应的专业胜任能力，不但要熟悉会计、审计、税务、法律等领域的标准与实务，而且要具备高水平的职业判断能力，并且不得承办不能胜任的业务。《美国政府审计准则》(2004)中的一般准则也对审计人员的胜任能力进行了规定，“准则要求审计组织承担责任，保证每一项审鉴证业务是由整体上具备完成这项工作所必须的知识、技能和经验的人员来承担的”(马曙光，2007)。从中外有关审计从业人员的自身业务素质的要求来看，从事审计业务必须由胜任的注册会计师来承担，意味着没有胜任能力或专业胜任能力较差的注册会计师是不能胜任审计工作，即不能发现和揭示企业管理当局的会计舞弊行为。因此笔者提出假设。
H：注册会计师从业人员的专业胜任能力越高，其识别会计舞弊的能力越强，即审计对会计舞弊的抑制功能越强，企业的会计舞弊越少；注册会计师从业人员的专业胜任能力越差，其识别和抵制会计舞弊的能力越弱，企业的会计舞弊越多，即注册会计师从业人员的业务素质与会计舞弊呈负相关关系。
由于审计行业的专用性很强，注册会计师要想具有较高的识别会计舞弊的能力就必须具有较高的专业素质和强大的职业判断能力，而专业素质和职业判断能力是注册会计师专业胜任能力的基础。专业素质是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。对处于不同职业阶段的注册会计师，其专业素质的水平存在差异，并且需要通过终身学习加以培养、保持和提高。注册会计师应当具备足够的专业知识，以便能够在日益复杂、不断变化的职业环境中胜任工作。注册会计师需要具
备的专业知识是不断变化和扩展的，从事特定环境或行业所需要的专业知识也存在差异，注册会计师应当持续更新其专业知识。注册会计师至少应当通过学历教育获取专业知识。注册会计师应当具备在职业环境中能够合理、有效地运用专业知识、职业价值观、道德与态度的各类职业技能。职业技能可以通过普通教育、职业教育和实务经历等多种途径获得，并通过终身学习不断拓展。普通教育对职业技能的获取具有重要作用，并侧重于对非专业知识、智力技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能的培养。职业价值观、道德与态度的培养需要通过课程学习(特别是专门课程)和实务经历实现。以上分析可见，注册会计师的专业素质和职业判断主要从两个途径获得：一是从业前的学历教育，二是从业后的职业学习，主要体现为从业经验积累。这意味着注册会计师的专业胜任能力体现为其学历水平和从业经验两个方面。可以认为学历层次高的注册会计师具有较高的舞弊识别能力，即能更好地抑制企业的会计舞弊行为，而学历层次低的注册会计师的会计舞弊识别能力相应差些。因此笔者提出假设。
H1：注册会计师的学历越高，即注册会计师识别和抑制会计舞弊的能力越高，企业的会计舞弊越少。
对于注册会计师来说，其从业时间越长，即注册会计师从业人员的审计经验越丰富，而且其专业性也越强，通常意味着注册会计师的职业判断能力高，对所发现的问题更敏感，其识别企业管理当局的会计舞弊能力就越高。因此笔者提出假设。
H2：注册会计师审计经验越丰富，企业的会计舞弊就越少，抑制会计舞弊的能力越强。
(二)变量设置
会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。盈余管理是经营者运用会计手段或者安排交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或影响以报告会计数字为基础的合约结果(Healy et al，1999)，包括披露管理和真实盈余管理(Sehipp.er，1989)。但是由于中国资本市场的不健全，上市公司的盈余管理更多地表现为运用欺诈手段为个人或小集团或企业谋取不法利益的行为，因此在中国资本市场，盈余管理与会计舞弊的内涵基本一致。所以笔者用盈余管理程度度量上市公司的会计舞弊，本文使用非主营业务净资产收益率度量通过线下项目进行的盈余管理，即非主营业务ROE＝(净利润－主营业务利润)/平均股东权益。之所以用这个指标度量盈余管理是因为在中国的损益表中，主营业务利润与非主营业务利润分开列示，可以方便地计算非主营业务ROE。用净利润减去主营业务利润就得到主营业务利润，再除以平均股东权益，即可得到非主营业ROE。而且Kevin和Hong-Qi(2004)的研究也证实：在中国上市公司普遍存在利用非主营业务ROE进行盈余管理的行为。
为了检验假设H1，本文用注册会计师从业人员的学历结构作为度量学历的解释变量。为了检验假设H2，需要度量注册会计师从业人员的从业经验，但由于从业经验数量很难获得，因此笔者用注册会计师从业人员的年龄来度量其从业经验。
用事务所的人数作为注册会计师独立性的替代变量，以控制注册会计师的独立性对会计舞弊的影响。因为CPA人数越多意味着事务所的规模越大，而且现有的大量研究已证明大事务所相对于小事务所而言，其独立性更高。
(三)模型设置
FROUND＝α1＋α2Level1＋α3Level2＋α4Experience1＋α5Experence2＋α6CPAnumber＋ε
(四)样本选择与数据来源
本文以2002年－2004年全国百家会计师事务所的注册会计师从业人员的素质结构作为研究样本，剔除信息不全的后共有200个样本。全国百家事务所的注册会计师从业人员的素质数据来自中国注册会计师协会网(省略.cn)，计算会计舞弊的相关财务数据来自国泰君安数据库。本文采用SPSSl3.0软件处理数据。
四、实证检验
(一)描述性统计分析
表2按年度描述了全国百家会计师事务所对不同类别人数的汇总情况。从该表中年龄结构来看，31岁-50岁的注册会计师人数最多，其中30岁以下的人数处于下降趋势，31岁-50岁的人数逐年上升，50岁以上的则处于波动状况，先上升后下降。从学历结构来看，无论是分年度还是总体上，注册会计师的学历以大学本科和大专为主.其中大学本科及研究生的人数逐年上升，大专及以下学历的人数先是上升而后下降，尤其是大专以下学历人数是急剧减少。
表3按年度描述的全国百家会计师事务所的人员结构百分比。总体上来看，注册会计师从业人员绝大多数年龄处在30岁至50岁之间(占61.4％)，学历主要集中在大学本科和大专层次上，其中大学本科层次的比重最大(52.3％)，从业人员中有一半以上的都是本科学历。从年龄结构来看，30岁以下从业员比重一直处于下降状态，31岁-50岁的注册会计师从业人员的比重则一直处于上升状态，51岁上以的人员比重先是上升而后下降；从学历结构来看，研究生和大学本科生的比重都在不断地提高，大专生及以下的比重不断下降。表3反映各变量的描述性特征。
(三)回归分析
建立四个模型分别单独检验学历与会计舞弊之间的关系，单独检验从业经验与会计舞弊之间的关系，综合检验学历、从业经验与会计舞弊之间的关系。表5反映注册会计师从业人员的专业胜任能力与会计舞弊的关系。模型1单独检验注册会计师专业胜任能力与高学历之间的关系，结果表明会计舞弊和注册会计师从业人员的高学历负相关，意味着注册会计师的学历越高，其抑制会计舞弊的能力越强，但也不能迷信高学历，因为硕士以上的学历和会计舞弊之间的相关性不显著。模型2单独检验注册会计师从业人员的专业胜任能力与其从业经验的关系。结果表明会计舞弊与注册会计师的从业经验负相关，注册会计师的从业经验越丰富，其抑制会计舞弊的能力越强。模型3、模型4检验了会计舞弊与注册会计师从业人员素质结构各解释变量的关系。结果表明，注册会计师的学历水平、从业经验与会计舞弊仍然显著负相关。
五、研究结论、建议及不足
学历水平和从业经验是体现注册会计师人员专业胜任能力的重要方面。现代审计不仅要发现问题，而且还需要对问题进行深人研究，探求问题产生的根源，并得出合理可靠的结论，这说明现代审计对注册会计师的专业胜任要求更高，不仅要有较强专业理论水平，而且实践经验更丰富。
由于各种专业化分工越来越细，出现了名目繁多的专业化人才――会计师、经济师、审计师、律师、人力资源管理、行政管理、工程师、医师、软件工程师、管理咨询师……然而，在企业中常常会遇到这样的情形――素质越来越高、技术越来越精湛的专业人员在解决实际问题时可能不如一些专业水平一般的竞争对手，为什么会出现这种情形？其实原因简单至极，实际工作中出现的问题绝非一个个孤立的知识点，经常是多学科、多业务、多因素混杂在一起，如果仅精通某一领域的知识，对其他相关领域“两眼一抹黑”，解决问题的效果可见一斑。实际工作中，一些擅长“捣弄数字”的财会专业人士经常会遇到这样的困惑――“我在专业上已经比较精通了，为什么在解决一些棘手问题时总是难以找到突破口？”
多思博学，技不压身。现任天下互联科技集团财务总监的苗壮昌就是一位通法律、晓IT的多面财务领导。
两线作战 顾此不失彼
1995年，在农村长大的苗壮昌凭着优异成绩考取了北京机械工业学院，就读财务管理专业。与紧张、枯燥的高考冲刺阶段相比，大学生活可谓丰富多彩，轻松惬意。对于自己的时间支配，学生有较大的自。在这种自由的沃土中，苗壮昌如鱼得水。
尽管远离了硝烟弥漫的高考战场，置身绚丽多彩的大学生活，苗壮昌却没有放松对知识的渴求，而是有意培养和锻炼自己多方面的能力和素质。苗壮昌做事有条理，不打无准备之仗，擅于未雨绸缪。当同学们还陶醉于大学生活带来的那份轻松、惬意时，苗壮昌已经在悄悄谋划未来的就业之路了。他经常关注经济社会生活的各种变化，留意有关大学生就业和人才需求方面的信息。尽管就读的专业是财务管理专业，但大学时代的苗壮昌并没有对财务管理表现出太多的兴趣。
一个偶然的机会，苗壮昌在听收音机时，听到专家介绍未来的人才需求状况，其中谈到了律师是未来的热门职业。这一则消息令苗壮昌着实兴奋了一段时间，因为早在少年时期，苗壮昌就对电视剧中常常出现的思维活跃、逻辑清晰、侃侃而谈的律师充满着仰慕之情。苗壮昌开始打起了律师职业的主意。他了解到必须通过资格考试获得律师资格证书才能从事律师职业，而参加律师资格考试必须具备一定的条件。于是，大学毕业前获得国家律师资格证书就成为苗壮昌在大学阶段的一个目标。立志之后，苗壮昌雷厉风行地将其付诸于行动，报考了北京大学高教自考法律专业。
尽管管理学与法学之间有某些相通之处，但两门学科的巨大跨度还是显而易见的。北京大学教学之严谨、考试之严格在国内享有“盛名”，虽然管理学专业的大学生学习比较轻松，但在大学阶段学好本专业的基础上，再报考北京大学的法学专业，是需要相当的勇气和决心的。外表斯文的苗壮昌硬是凭着一股不服输的韧劲儿，立志要在大学期间获得国家律师资格证书。
初次参加北大法律专业考试，苗壮昌一下就报考了6门课。由于参加培训班的费用较高，他完全靠自学教材和法规来完成学业。苗壮昌说，“这段学习时光尽管有些孤独，但由于目标明确，也是快乐的。一个人要想取得成功首先应该经得住这份寂寞与孤独。由于法律专业是我的兴趣所在，因此，学习起来自然也就有效率”。第一次考试，苗壮昌报考的6门功课中，4门合格，这对于通过自学初次接触法律的苗壮昌来说是个极大的鼓舞，也给了他极大的自信。就这样，苗壮昌在没耽搁财务管理专业学习，并多次获得学院颁发的奖学金的同时，一鼓作气地将法律专业考试进行下去，至大三第二学期，苗壮昌已经通过了法律专业13门功课的考试，达到了报考国家律师资格考试的基本条件。于是，抱着拼一拼的态度，他毅然决然地参加了国家律师资格考试。大三的那个暑假，当其他同学都回到父母身边享受宠爱的时候，苗壮昌依然留在学校，与酷暑战争，同孤独为伴，全力备战律师资格考试。天道酬勤，初战律师资格考试，苗壮昌即靠大捷。
苗壮昌认为，法律专业的学习不同于财务管理，其更注重个人的思辨能力和逻辑分析能力。在学习过程中，自己的知识面得到了拓展，自信心得到了增强。尽管“两线作战”非常辛苦，但“两线”均告大捷后，苗壮昌也收获了他的“战利品”：“在法律专业学习的过程中，有大量的知识点需要记忆。为此，我摸索出了一套‘鱼网’理论――一次记十个知识点可能不容易记住，如果将十个知识点划分为五个知识点来记忆，难度则会降低。通过实践，我认为，一次记三个，既容易记，效率也比较高。于是，我将书中的知识点划分为三部分来记忆，在此基础上，再将每部分划分为三小部分来记忆，直至书中的细节部分。用这种方法，一般考前一周，我基本不用看书。”
时间老人是最公平的，他给每个人的时间都是1天24小时。不同的人对于这24小时的分配结果和利用效率不同，无数个24小时累积下来，于是，各人的收获也就截然不同。临渊羡渔，不如退而结网。
1999年，国家对大学生不再包分配，改为双向选择。大学毕业前夕，成绩优秀并具备管理学学士和律师资格证书的苗壮昌，在求职过程中有着更大的选择余地。尽管苗壮昌乐意从事律师职业，并具备律师资格证书，但此时离拿到法律专业学士学位还有一段距离，他知道现在从事律师职业还不太成熟。认清形势后，苗壮昌还是从财务求职的角度着手。具备律师资格让他在众多财务类应届毕业生中显得格外突出，最后，苗壮昌顺利签约中国核科学技术与经济院。
职业生涯，不断求索
离开校园，心中充满着无限憧憬和期待，苗壮昌第一次走上了工作岗位。同许多会计工作者一样，苗壮昌的职场生涯也是从出纳员开始的。苗壮昌在出纳岗位上仅工作了3个月，其能力得到部门领导和同事的认可。20世纪末，会计电算化替代手工记账在国内各大中型企业进行得如火如荼。在这样的背景下，单位领导决心上马会计电算化软件，并将本部及下属二级单位的会计电算化建设工作交给苗壮昌来负责。尽管大学期间也接触过会计电算化课程，但真正负责一个大型单位及其下属二级单位的会计电算化工作，对刚刚参加工作不久的苗壮昌而言，显然是一个不小的挑战。
挑战当前，苗壮昌迎难而上。他重温了会计基础规范、会计核算办法、会计电算化等相关知识和规定，做到了然于胸。对于技术方面的难题，如怎样布置单位局域网、购买何种财务软件、如何对局域网或会计信息进行维护等，他则与单位技术部的人员或者财务软件供应商一起探讨。在此基础上，苗壮昌制定出甩手工账和人员培训等方案，并与同事们一起进行了期初建账、人员设置、数据录入等基础性工作。会计电算化建设工作完成后，企业会计核算和财务分析的工作效率得到了较大提高。在信息化建设过程中，苗壮昌积累了关于计算机软硬件、网络等多方面知识，也让其对信息之于工作和生活的改观有了更为深刻的认识。自此，苗壮昌与IT结下了不解之缘。
会计电算化建设工作完成后，苗壮昌被安排从事会计审核工作，主要负责审核报销单据，编制本部及汇总下属二级单位各类会计报表和管理报告等工作。由于会计电算化的成功实施，苗壮昌在会计审核工作岗位上工作起来就比较轻松，但他对自己的要求并未因此而有所懈怠。在这期间，苗壮昌将法律专业剩余科目全部考完，并顺利拿到了北京大学法学学士学位。他还充分利用业余之间，备考并通过了中国注册会计师考试。
随着工作经验的逐步积累，加上收获了法学学士学位和中国注册会计师资格，苗壮昌强烈意识到需要认真思考自己的职业发展。他认为，自己在单位工作了三年多，人缘不错，工作能力也受领导认可，如果继续在单位呆下去，过不了多长时间，可能也会获得提拔，并可以清晰地预见到自己在单位的前途和成长轨迹，相对比较稳定。然而，时年26岁的苗壮昌并不甘于这份稳定。相比较，外面的天地更为宽广，现在正是转换的好时机，如果现在不出去闯闯，势必留下遗憾。经过再三考虑，苗壮昌将自己的想法向领导和盘说出，并郑重提交了辞职信。进取之心永无止境，此时，苗壮昌又有了新的计划――考ACCA，一方面扩大自己的视野，学习西方先进的管理理念、理论和方法，另一方面也可以为自己的职场发展增加砝码。
2003年1月，苗壮昌应聘到英国Aegis公司在中国的合资公司――北京博视达广告公司，任财务总监。当时的北京博视达公司刚刚组建不久，初来公司时，苗壮昌首先面临的是审核、整理并规范公司法律合同；设计公司及关联公司的股权结构框架以及分子公司运作模式；组建高效财务队伍；建立各项财务管理制度、内部控制制度、合同管理制度；进行公司信息化建设等。
由于公司初建，许多事情需要处理，一些位置上的人员还未到位，苗壮昌那时经常加班到凌晨。单位的合同、收款、付款、开出和收到的发票数量庞大，而这些要素之间存在某种对应关系，管理起来较有难度。对IT技术情有独钟的苗壮昌决定用excel的高级功能来管理这些合同及发票等相互之间的关系。合同整理完后，由于数据多，表格非常大，打开或读取速度非常慢，为提高数据处理效率，苗壮昌又自学了Access数据库，边学边用，不久，就设计出一套合同管理模型，使合同管理效率和准确程度大为提高。苗壮昌的兴致一发不可收拾，由于财务部的多名同事需要分工对合同进行管理，他又亲自上阵，将合同模型改为联机版，并自学了Visual Basic语言，将excel宏与VB结合起来。由此，苗壮昌形成将业务管理与数据库设计相结合的思路，并且充分意识到参与业务管理对财务管理的重要性。
在组建公司的财务团队时，苗壮昌非常注重财务人员的IT素质，并通过多种途径提高相关人员的IT应用水平，整个财务部的工作效率得到大大提高。以往大家经常加班到深夜才能把工作处理完的情形不再出现，取而代之的是不到下班时间大家的工作就已经处理完了。随着工作效率和收入的提高，苗壮昌开始备战ACCA。
ACCA的考试可能并不难，但由于教材和答题全部采用英文，对于备考者的毅力和决心是很大的考验。苗壮昌将这段准备ACCA考试的时光比喻为苦行僧的生活。为了早日通过ACCA考试，除了工作以及正常的作息外，其他时间都用来准备ACCA考试。坐在地铁里也会拿着ACCA教材看，晚上睡觉前会将当天学习的内容在脑中过一遍。ACCA没能难住擅长考试的苗壮昌，两年时间内苗壮昌通过了ACCA全部考试，由于已具有三年管理经验，苗壮昌很快成为ACCA正式会员。
从法律专业自学考试、律师资格考试、CPA再到ACCA，苗壮昌并没有将参加这些考试看成是一种负担，“在我看来，这些考试是一种经历，我的知识面得到拓展，也是一种实现自我的过程；通过考试带给自己的是一种自信心和成就感，更是一种思考力的培养。通过深入学习和实践，我深切地感觉到财务与法律、IT之间较强的互补关系――充实的法律知识, 可以让财务更深入地了解财经现象，可以让财务走得更稳健、思考得更深远；IT可以让平衡计分卡、全面预算、作业成本法等财务理论找到一条快速实现的途径”。
2005年，恰巧博视达公司要将总部搬迁到上海, 当时苗壮昌不愿意随公司搬迁到上海, 而且经过三年时间, 经手的各项业务基本已经流程化，工作的挑战性已经降低了很多。经过慎重考虑，苗壮昌最终选择了辞去各方面都不错的工作。一直怀揣律师梦的苗壮昌应聘到北京九和律师事务所，从事有关收购合并、项目融资、公司重组等方面的法律事务，实实在在过了一把律师瘾。
成为ACCA会员后，为获得更广阔的职业发展空间，苗壮昌于2006年6月来到了天下互联科技集团，任职财务总监。由于对IT技术有着较为深入的理解和实践，苗壮昌很快熟悉了公司的业务系统，并融入管理团队。如今，苗壮昌在财务、法律和IT 方面不断加强实践并且运用于公司。
职场感悟
许多职场或考场上的朋友都会问这样一个问题,――我的付出会有回报吗? 这也是苗壮昌经常自问的问题。职场上，也经常听到这样的抱怨――我的付出与回报太不成比例了， 付出太多，回报太少。