时间:2023-08-20 15:01:10
开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务经营分析汇报,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。
财务处需要建立和完善财务部门,建立科学、系统符合企业实际情况的财务核算体系和财务监控体系,进行有效的内部控制;下面是小编给大家整理的财务处职责范围,欢迎大家借鉴与参考,肯定对大家有所帮助。
财务处职责范围11、熟悉多公司运作的集团财务管理,侧重熟悉融资,股权及上市公司的财务流程与财务管理;
2、按制度规定组织进行各项会计核算工作,按时编报各类财会报表,保证及时、准确反映公司财务状况和经营成果;
3、定期进行财务报表分析,成本核算分析,为公司经营管理决策提供详实依据;
4、负责向各相关部门提供财务数据,为企业预算管理提供财务数据;
5、根据公司年度经营总结计划组织编制财务收支、成本费用等总结计划;
6、依据国家税务法规做好税款申报缴纳工作;
7、协助项?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊龊?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>财务分析及风险控制工作;
8、维护和协调公司同银行、工商、税务等部门与机构的良好关系,维护公司经营利益;
财务处职责范围21、负责公司日常销售财务报表及各项数据报表统计和整理;
2、负责团队公司税务相关事项;
3、根据公司实际情况,制定和完善财务管理制度和财务收支管理、会计核算制度、费用报销审核及纳税申报、汇算清缴等税务工作,确保财务工作的顺畅运行;
4、负责公司收入、成本、应收应付等其他费用的审核和核算,组织编制公司财务报表,准确反映公司经营状况、经营成果以及资金状况,及时汇报所发现的问题,为改善经营提出可行性建议;
5、负责公司各项成本费用支出的审核及预算,并及时向上级汇报公司资金状况,确保公司合理、安全的财务和资本结构,规避支付风险;
6、对公司运营成本核算,制定、维护、改进公司财务管理程序和政策,以满足风险控制的要求;
财务处职责范围31、制定公司财务目标、政策及操作程序,并根据授权向总经理、董事会报告;
2、建立健全该公司财务系统的组织结构,设置岗位,明确职责,保障财务会计信息质量,降低经营管理成本,保证信息通畅,提高工作效率;
3、对该公司的经营目标进行财务描述,为经营管理决策提供依据,并定期审核和计量公司的经营风险,采用有效的措施予以防范;
4、建立健全该公司内部财务管理、审计制度并组织实施,主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作;
5、协调该公司同银行、工商、税务、统计、审计等政府部门的关系,维护公司利益;
6、审核财务报表,提交财务分析和管理工作报告;参与投资项目的分析、论证和决策;跟踪分析各种财务指标,揭示潜在的经营问题并提供管理当局决策参考;
7、确保该公司财务体系的高效运转;组织并具体推动公司年度经营/预算计划程序,包括对资本的需求规划及正常运作;
8、根据该公司实际经营状况,制定有效的融资策略及计划,利用各种财务手段,确保公司最优资本结构;
9、完成董事会、总经理交办的其他临时工作。
财务处职责范围41、全面负责公司的财务管理工作,建立和健全财务部门管理规章制度,规范完善公司财务流程;
2、负责应收、应付、总账会计的工作,确保财务数据真实准确;
3、负责编制及组织实施财务预算报告,月、季、年度财务报告等计划工作;
4、负责财务分析,给予公司提出一些建设性建议并为公司做决策提供依据;
5、处理工商、各门店及公司税务管理工作;
财务处职责范围51、负责公司财务管理体系建设,包括财务核算体系、资金与预算管理体系、财务监督与分析体系、内部控制体系等,并对有效性进行监控;
2、负责财务管理制度的总体设计和质量控制,包括统一会计制度、财务制度等;
3、负责公司总体纳税筹划的监督监控,优化税务结构,熟悉国家税收优惠政策,减少涉税风险;
4、搭建一套行之有效的支援业务及稽核业务的管理体系,判断业务发展过程中的合理性,熟练掌握全盘帐务
5、负责财务队伍的梯队建设和素质培养,不断提高专业技能和管理水平;
6、负责指导会计档案的整理归档、借阅和调用等管理工作,保证会计档案的安全完整;
7、参与公司重大经营决策的制定和分析,进行经济效益论证,提供合理化建议;
财务处职责范围61、协助决策层制定公司发展战略,负责其功能领域内短期及长期的公司决策和战略,对公司中长期目标的达成产生重要影响;
2、负责公司财政方面的业务和策略,包括会计管理、财务计划、财务程序、内部审计、财物、成本控制和投资研究分析;
3、负责公司财务管理及内部控制,根据公司业务发展的计划完成年度财务预算,并跟踪其执行情况;
4、制定、管理和实施公司的经济、财务标准和程序,以满足控制风险的要求;
5、分析并改进现有流程,不断提高资金的利用率和工作效率。
财务处职责范围7负责合资公司整体财务部门工作;
公司开展工作计划一
1) 第一周:
A、了解财务总监对此岗位在一定期间内的目标与期望。了解公司的文化氛围、通过相关资料等来认识公司的管理风格、管理理念、部门间的沟通方式等。
B、熟悉了解财务团队成员,并了解各同仁的工作职责、家庭情况、个人情况爱好等。
C、召开内部会议,了解工作内容、职责,各岗位的饱和度,意见与建议等。
2) 第二周:
A、通过查看资料及与各部门的交流,初步了解公司近几年运营情况,了解公司近三年运营目标并与先进同行对比,找到差异并分析差异。
B、分析判断我司在此行业中的位置及成长阶段,并分析在此成长阶段企业可能会碰到的问题或困难。
C、对于已分析的与先进同行的差异、成长阶段的可能困难、业务关联对未来的影响等进行系统性的分析与筹划,在向财务总监汇报及指导后,形成有效的预警方案,作为后续一定期间内工作的指导性参考。
3) 第三周:
A、基于对公司、对同仁有了初步的了解,开始理解与领会本年度的经营目标与财务工作目标及重点处理事项。
B、了解公司及各关联企业的组织架构、关联关系、主营业务、业务流程、资金流等。
4) 第四周:
A、学习各项财务制度、业务流程、管理制度。
B、阶段性的向财务总监汇报,并对比目标任务的执行情况。
5) 第五周:
A、深入理解现存的财务核算体系,从科目设置的统一性、账目核算的清晰性、科目运用的规范性、内控制度的有效性、总、分公司业务、资金的合理性、有效性等。
6) 第六周:
A、对于公司在外部环境、内部环境相对有个初步了解情况下,与财务总监沟通达到一致意见后,编制系统性的财务部对公司运营的支持方案与计划。
7) 第七、八周:
方案中需包含:公司目标、运营现状与先进的对比、现存的问题等通过组织建设、基础档案管理、资金管理、税务管理、预算管理、管理报告与分析、完善各项流程、制度建设等。
8) 第九周:
向财务总监汇报,并提交总经理办公会,得到批准后正式执行。
9) 第十周始:
对即定计划的执行管控,阶段核查效果、汇报、修正目标与方法。
公司开展工作计划二
1、公司企业资质办理及流程:核名入资验资办理工商营业执照到质量监督局办理组织机构代码证到税务局办理税务登记证。
注册公司所需要的材料料:
①事先起好的注册名称
②所有投资人的身份证明原件,法人和股东,确定法人和股东的注册资本金出资比例
③注册地址,需要办公实际地址;门牌号建立;
④新公司从事经营范围
注册公司所需要时间:
①核名:一般情况,3到5个工作日;
②验资:1--2个工作日可出;
③营业执照:大概5个工作日;
④组织机构代码证:大概1个工作日;
⑤税务登记:大概5个工作日
2、公司组织架构:总经办、综合管理部、财务部、资材管理部、生产车间、工程技术部
3、规章管理制度制订
4、人员配置:财务部—会计(1人)、综合管理部—办公室主任(1人)、生产车间—车间主管(1人)、车间员工(10人)
5、薪酬标准
6、对各岗位进行岗位描述、岗位分析。
7、招聘渠道,在不同岗位之间运用不用的招聘方式,以达到快速、高效、省钱的目的。
8、新员工入职前做好岗位培训,降低上岗后的出错率和离职率。
9、是否办理相应社会劳动保险(养老、失业、工伤、医疗、生育)一金(住房公积金)
一、建筑行业经营管理的特点
1.流动性突出
建筑施工企业涵盖面非常广泛,其工程项目分布点多、面广、线长,分支机构分布省内外,甚至世界各地,施工项目的流动性十分突出。施工机构随着建筑物或构筑物坐落位置变化而整个转移生产地点。同时,从事施工活动的项目经理部也是变动的,即非常设的。一个项目结束时项目经理部随即解散,新项目开始时,新组建的项目经理部也即组成并工作。人员的变动,包括管理人员和施工人员的变动是经常的。
2.建筑工程生产周期长,施工成本控制难度大
施工项目周期通常超过一年,有些隧道、桥梁、超高层建筑工程施工期甚至长达三至五年,整个工程全周期成本与期初成本预算相比会存在较大变动。建筑材料价格在项目周期内也会可能存在较大波动。在不同的行业和地区施工,涉及的行业、地方法律法规的要求不同,人工成本和施工要求也不同。这些特点决定了施工企业在成本控制上存在较大变数,难以完全仅依靠期初预算控制,对成本过程控制有较高的要求。
3.会计核算管理的特殊性
建筑业一般按单项工程为对象核算和控制成本,但是如何在施工过程中及时准确的归集责任成本却是一个难点。因为建筑施工企业实际经营中存在项目间主辅材混用、施工机械设备折旧分摊、施工人员交叉作业等特点,属于开放式生产经营,导致人财物等责任成本难以准确归集,给财务成本精细化管理增加了难度。
二、企业财务管理存在的问题
1.财务管理观念落后,对财务管理在企业管理中的作用认识不足
许多施工企业比较重视商务合约的签订、施工进度的达成率和工程质量的管理,认为抓好运营是关键,忽视了财务管理的重要性,认为财务部门属于后勤部门,主要工作限于付款、报销、发工资之类的文案工作。对财务管理观念认识不足,没有意识到财务工作贯穿于企业管理的全过程。财务管理在经营分析、资金运用以及经营风险监控等方面的作用,多数企业未给予足够重视。
2.财务管理制度不健全,财务监督职能弱
虽然大部分施工企业都有自己的财务管理办法,但要么内容过于简单,往往侧重于成本费用支出类及审批流程等制度规定,要么不够科学完整,对于预算管理、资金管理、资产管理、财务分析等为企业带来价值的工作没有充分落实。有的施工企业财务制度规定形同虚设,往往是公司领导一支笔制度,无法发挥财务监督职能。
3.项目成本控制难度大,责任成本难以落实
成本核算对象的划分在实际管理中存在材料混用、施工人员混合作业,项目成本间难以准确精细的核算。成本核算对象周期长,责任成本难以落实到人。很多施工企业对成本预算的制定和实施流于形式,普遍存在成本预算和成本控制两张皮的现象,而由于工程的现场环境、施工条件和工期的变化,导致材料价差、设计变更、签证变更、施工纠纷等方面与初期工程预算差异较大,难以做好动态成本控制,最终可能造成亏损。
4.资金管理不顺畅,应收账款回收风险大
施工企业的特点是施工地点不固定,造成资金分散,影响了资金的调配和使用效率。一边是下属单位资金闲置,沉淀严重;另一边是新开工项目为保证工程正常进行筹集资金,增加融资成本。
另外由于工程款项往往数额巨大,结算纠纷较多,以及对甲方的资金实力缺乏及时监控,容易造成较大资金回笼风险。一些企业对工程款催收不及时,未建立相应的应收账款管理制度和资金回笼奖惩机制,造成资金占用和呆坏账的发生,易产生严重的经营风险,影响企业运营。
三、加强施工企业财务管理的对策
1.财务管理工作与企业经营紧密结合
在企业实行经营责任制下,财务管理工作不能仅仅作为管理者的出纳角色,而是要以企业经营目标为工作的出发点,追求企业价值最大化。为此,要将企业的运营纳入财务管理的内容,积极参与经营决策,将财务管理融入企业生产、经营全过程中。在管理层和横向部门会议上,在项目资金安排、成本控制、审批授权、内部控制流程上起主导作用,及时针对财务问题提出建议和解决办法。
2.建立科学完善的财务制度体系
对于内部经营责任制,目的是明确企业、管理层、员工三者的责权利关系,达到三方共享经营成果。而对于财务管理工作,要结合经营责任制中的各项考核指标,尤其是财务指标,如年度营业收入、经营利润率,资金占用成本、费用控制率等指标,建立与之相适应的财务核算规范。财务核算是实现经营责任制的基础工作,在核算科目的设立,核算成本项目、成本要素的设置都要考虑责任成本的要求,及时准确实现财务数据的动态获取。财务核算的设置不能闭门造车,要与业务部门沟通配合,使之能够提供核算所需的基础数据。要建立项目责任成本动态控制、责任成本精细化核算、资金监控、监督检查制度等一系列财务管理措施。在制度建立上,要涵盖企业经济活动方方面面,从人员委派、薪酬制度、物资采购、招投标等方面要加以规范。此外,建立制度是为了企业运行有法可依,但最终制度能否得到有效执行才是制度的最终目的。为此,企业高层尤其是主管领导要营造良好的制度氛围和文化,率先成为制度遵循者,并对违反制度的行为建立有效的制约机制,保证各项财务制度的有效落实。
3.实现责任成本精细化管理,严格控制成本和费用开支
责任成本在财务上的体现,就是按照经营责任制方案的要求,在核算上要求各部门在申请各项成本费用支出前,必须分清其成本所属核算对象和责任归属。在实际操作过程中,为避免成本相互混用造成成本核算不清的情况,所有工程项目都必须纳入责任成本管理范畴,不能存在考核 和不考核项目同时并存的情况。在各项成本要素核算时,责任成本管理要分解到位,保证人工、材料、机械设备、周转材、项目管理等成本要素都能独立核算到经营承包单元,避免出现项目间成本项交叉混淆,财务主观分摊的情况发生。同时要求现场管理人员主动做好人、财、机的需求计划,避免物资相互借用和人员交叉混合作业发生,充分调动员工的成本控制积极性。
4.建立信息平台,做好财务经营分析
经营责任制下,建筑企业责任项目多,承包人员对财务数据准确度和及时性要求高,这对财务精细化管理提出更高的要求。对此,除了指导业务人员提供准确的成本数据基础资料和对财务人员加强培训外,还要建立与精细化管理相适应的信息系统,以保证各项经营责任制下的财务基础数据,能够在一个统一的信息平台及时记录完成,并形成实时动态财务数据报表。这样可以保证经营责任的各项数据能够按月及时与经营责任人核对沟通,对数据差错得以及时发现和修正,以确保数据准确性和及时性。要形成财务分析汇报机制,定期将动态经营财务数据完成情况向管理层汇报,找出偏差和存在的问题,做好动态指标过程管控,提高项目经营管理水平。
5.加强资金集中管理,建立应收款回收制度
财务管理活动的核心之一是资金运营,资金是企业的血液。通过资金集中管理,可以有效防止资金闲置,提高资金的流动性,转部分外部融资为内源性融资,减少了融资规模,降低了资金成本,改善了企业资本结构,同时还实现了企业对资金的有效监控。
同时,要高度重视现金流管理,企业要树立“现金为王”的经营理念,以现金流来作为经营责任制考核的重要内容,加强现金流分析预测,严格控制现金流入和流出。建立应收账款管理制度,对工程款资金回笼绝对额和时间设置专项考核,作为经营责任制中财务指标考核中必要的重要节点,按月做好应收账款账龄分析并汇报管理层,对可能发生的呆坏账要及时汇报,并能落实责任人。对于材料、人工和分包工程支出,按重要性和金额大小建立分级授权审批制度,严格控制各项支出,将现金流管理贯穿生产经营的各个环节。
6.加强财务内控工作,建立持续监督机制
施工企业要加强财务内控工作,除了进行全面的制度建设,同时要对各项财务管理制度执行的有效性进行监督。尤其是在经营责任制下,各项考核指标与个人利益息息相关,更需要对各项财务数据进行独立审核。施工企业点多面广,持续监督必不可少,要把内部审计和财务监察相结合,在财务管理上形成全方位、立体式的安全防护网。这样对经营责任制下的建筑企业,兼经营管理的积极灵活性和财务监督管理为一体。
四、结束语
财务管理是建筑企业管理的重要组成部分,也是建筑企业健康发展的重要保障。高质量的财务管理工作,包括健全的财务管理制度,精细化的责任成本核算规范,及时准确的财务分析,高效的资金运用水平,有效的财务内控监控体系。在企业实行经营责任制下,加强财务管理能有效增强企业的竞争力,为企业带来可观收益,实现企业价值最大化,为企业快速、健康、可持续的发展保驾护航。
参考文献:
[1]宋胜利:建筑企业财务管理存在的问题、影响因素及管理对策.经济研究导刊,2009(09).
[2]肖芳林 仇俊林:加强建筑企业财务管理的对策研究湖南工业大学学报,2009,(7).
[关键词]企业发展;财务内控制度;规避风险
1 分析企业财务内控制度的重要性
1.1 能够确保企业财产安全及完整
企业的发展当中如果发生严重经济损失、资源浪费、贪污盗窃等违法行为,通常都和企业财务部门内部控制制度欠缺有关。企业内部建立并健全财务人员内部控制制度,通过对控制监督措施的严格把关,尤其是分离企业内部不相容的岗位,例如:授权人及执行人、执行人和审查人与记录人、保管人和记录人、出纳与会计、记总账和记明细账等,使各职位之间能够形成相互牵制、相互制约,明确各岗位在企业经济活动当中的职责与处理程序,并明确凭证传递程序及相关手续,使企业经济活动能够在互相监督和制约的环境下开展,使弊端和差错率有效降低,从而保证企业财产的安全与完整。另外,一旦发现弊端或出现错误,也能够通过明确的职责分工及时查明原因,明确事件的责任。
1.2 能够促使会计核算工作质量得到提升
在会计凭证的审核、制证、出纳、记账、编制报表等一系列程序控制、凭证流程上,以及复核、核对制度和其他手续制度上,如果采取相应的控制措施使经济行为和会计行为在相互联系、相互制约下进行,使其相互核对、相互监督,就能发现问题,保证核算质量,提高会计工作水平,从而保证会计记录和其他业务记录的正确性、可靠性,为正确的决策提供依据。
1.3 能够深入地贯彻并执行财经法律法规
执行和遵守国家财经法规和财经纪律,是各单位领导及其所属各职能部门负责人的主要任务之一。通过内部合法性控制、牵制性控制等措施,单位内部各职能部门执行国家财经法规以及单位内部管理制度的情况,就能畅通地反映给单位领导,使单位领导得以控制和指挥本单位一切业务活动,防止出现偏差,实现预期的业务目标和管理目标,就能保证财经法纪的贯彻执行。
1.4 能够深入地贯彻并执行经济责任制
由于实行责任控制,分工明确、责任清楚,从企业领导到各个岗位的工作人员,都要各司其职,各负其责,把企业管理总目标进行层层的分解,并落实到各个部门以及各个工作人员,使企业的各项经费的使用效益得到全面提升,为实现企业管理目标提供了必要的保障。
1.5 能够提升企业经济效益促进企业发展
完善财务内控制度可以有效地提高企业经济效益,帮助企业有效地扩大发展。通过完善财务内控制度可以有效地控制企业的规定目标,节约企业成本,提高企业经济效益。通过完善企业财务管理,对企业所需各项目标成本进行科学的分析测算,并进行责任挂钩,进行财务人员的考核奖惩。通过制定企业的目标成本,明确企业的相关成本指标,通过分析对相关的数据资源、运作流程进行审定,通过科学手段合理地确定各项成本费用的具体目标,并与费用预算相统一,这样一来就能通过相关的财务内控制度来有效提高企业经济效益,扩大企业的发展。
1.6 企业生存与稳定发展的必要措施
当前,我国企业内部一部分不法的管理层与员工均会发生贪污行为,导致很多企业内部出现了大量“蛀虫”,从而对企业的生存与发展造成了一定的威胁,因此,建立相应的财务信息通报,使企业内部各个部门的各项费用得到及时的通报,并在财务管理以及内部控制的环境下对各项财务行为进行监督。科学有效的企业财务内控制度,能够对企业必备财产物资的采购和验收、记录和入库、保管和领用以及退库等环节进行有效的监督与制约,从而保证企业财产物资的安全与完整,使财务损失及浪费得到避免。另外,对财务人员自身也要加强管理,通过对财务人员的监督,使其能够相互制约,避免某些人员以职务之便进行财务违规操作而发生的贪污现象。
2 探讨加强企业财务内控的有效策略
2.1 加强企业财务支出控制
加强企业财务支出控制就是对企业的主要资产部分进行控制,如对企业的账款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析,这样能有效地控制企业财务支出。企业要通过财务来控制资金成本的核算,对于每笔支出的账目都要清楚记录,并且对企业库存的支出都要进行严格入账,在进行材料采购的时候应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度,并对材料的市场价格进行科学的分析和预测,这样做就能够有效地通过财务来控制企业的支出。
2.2 完善财务汇报管理制度与过程
通过进行财务汇报的管理制度来提高企业财务管理水平,就要在会计制度的制定上充分考虑企业经营管理组织体系的设置,使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。由于企业业务的业务量和企业大小有关系,所以财务汇报管理制度与财务汇报管理过程是不同的,因此,在进行核算时经常会采用集中核算方式,由会计进行统一办理。因为经常会出现这一情况,所以,一定要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容以及企业的实际情况,来制订相应的财务汇报管理制度与财务汇报的过程。
2.3 加强企业内部审计与内部监督
企业内部审计与内部监督的实质就是对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价,并以此来确定是否遵循了企业财务内控所制定的公认的方针和政策,并且是否符合企业财务内控的相关规定和标准,是否有效地使用了企业的内部资源。要通过加强企业内部审计进行监控,对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现,如果财务核算系统的处理出现背离界限或参数的情况,监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。
2.4 建立企业财务内部管控模式,促进企业财务体系不断完善
建立企业财务内部管控模式,能够使企业内部财务体系得到完善。首先,要对会计制度加以完善,对会计人员日常的基础工作进行规范,对财务加强内部控制,可建立会计主管、核算、稽核、综合分析、录入、制单、保管档案、出纳等各项工作岗位,如果是中小型企业则可简化上述岗位,但也要建立会计和出纳岗位,避免由会计一个人全权负责的情况发展。其次,还要制定各个岗位的作业指导意见,使各岗位能够明确自己工作的职责以及作业程序、衡量标准等,还可建立岗位考核以及岗位轮换制度,加强并提高会计人员职业素养,使财务内控的监督管理能力有效发挥。在这样的条件下,企业财务内部管控模式才能逐步建立,并使得财务系统不断完善。
【关键词】全面预算;全面预算编制;预算编制流程
一、全面预算管理涵义
全面预算管理是指企业在战略目标的指导下,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
全面预算是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。是企业全过程,全方位及全员参与的预算管理。而编制一个既符合企业发展目标又科学性、准确性很强的预算就是一年成功的开始,对于企业来说往往会起到事半功倍的作用。年度预算是企业经营年度的重要指导文件,制定全面可行的年度预算,以年度预算作为年度工作的重心,在评估绩效时以完成年度预算中确立的目标为标准,以年度预算统领企业的年度经营行为,有利于企业实现更好的业绩。
下面以M公司的全面预算编制进行分析。
二、全面预算编制流程
(一)M公司背景
M公司是于1995年10月经国务院批准组建的国有独资公司,是中央直管的53户国有重要骨干企业之一。在国家计划和中央财政实行单列,享有对外融资权、外贸经营权、煤炭出口权。M公司以能源为主业,集煤矿、电厂、铁路、港口、航运为一体,实施跨地区、跨行业、多元化经营,是我国最大的煤炭企业,在国民经济中占有重要地位。
M公司负责统一规划和开发,实行矿、路、电、港、航一体化开发,产运销一条龙经营,并开展与上述产业相关的国内外投融资、贸易等业务;开发和经营房地产、物业管理以及科技开发等相关实业。目前,M公司拥有全资及控股子公司30家,职工约9万人。截止2002年底,总资产1026亿元。公司实行全面预算管理多年,公司于几年前年开始运行ERP系统,公司的所有活动都可在ERP系统上反映。
(二)M公司的全面预算编制
M公司通过经营预算、资本预算、筹资预算、财务预算对公司全部活动进行全面预算管理。发展战略和长期经营计划是编制年度预算的基础。M公司经营预算包括:主营业务收入预算、生产成本预算、管理费用和营业费用预算。资本预算包括:固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算。筹资预算根据资金需求、相关文件、期初结款余额、利率等编制而成。财务预算包括:现金预算、预算现金流量表、预算损益表、预算资产负债表。
M公司全面预算的编制采取上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。采用自上而下和自下而上相结合的方式,即通过预算管理委员会自上而下地统领各部门进行预算,具体可归纳为两上两下的模式。M公司在预算编制中主要采用“增量法”,在特定情况下可以采用“零基预算法”或其他预算方法,但要经过M公司预算管理小组的批准。
M公司的具体编制流程如下:
1.9月到10月初确定重要年度预算指标,并下达到个子公司。
根据对市场和销售的预测,由集团公司预算管理常设机构制定出下一年度总的煤炭销量、发电量等业务量指标,同时要根据业务发展战略和年度计划拟定经营指标体系,并经上述预算目标分解到各子公司。
2.10月编制集团公司、各子公司年度预算初稿。
子公司预算管理常设机构根据集团公司下达的预算目标编制各自的预算草案;集团公司财务会计部及其他相关部门编制集团公司的预算。
3.11月汇总年度预算初稿,并进行讨论(第一次预算平衡会)。
子公司的预算草案要经过其预算管理决策机构的批准,由子公司预算管理小组负责上报集团公司预算管理常设机构;集团公司财务会计部汇总子公司和集团公司的预算草案,并进行充分讨论和交流。
4.确定修改后的年度重要预算指标,并下达到各子公司。
集团公司预算管理常设机构根据预算平衡会的讨论结果,形成书面汇报,向预算管理小组汇报。报告中要包括修改后的集团公司预算目标和各子公司预算目标等。
5.编制修改后的集团公司。个子公司年度预算二稿。
子公司预算管理常设机构根据下达的修订后的预算目标和指标,各子公司对预算进行修改;集团公司预算管理常设机构根据需要派人员现场走访子公司,对子公司的预算编制进行实地考察。
6.汇总年度预算二稿,并进行讨论(第二次预算平衡会)。
集团公司财务会计部汇总修改后的子公司预算和集团公司预算,进行第二次的讨论与研究。
7.确定再次修改后的年度重要预算指标,并下达子公司。
集团公司预算管理常设机构根据第二次预算平衡会的讨论结果,形成书面汇报,向预算管理小组汇报并取得其书面同意。
8.编制集团公司、各子公司年度预算终稿。
子公司预算管理常设机构根据第二次预算平衡会修订后的预算目标和指标,各子公司对预算进行修改;子公司完成年度预算宁经预算管理决策机构批准后上报集团公司。
9.汇总M公司年度预算终稿,并下达到子公司。
集团公司财务会计部汇总子公司预算和集团公司预算,最终形成M公司年度总预算,在经预算管理决策机构批准后下发到各子公司并执行。
三、M公司的全面预算编制需要完善之处
1.避免各部门编制预算时多报预算金额的现象
由于预算数据是每个部门考核、个人考核的重要依据,同时预算管理小组审核预算时,通常会削减预算金额,因此不少部门在制定预算时,都有将预算金额故意扩大的倾向,以使得来年的预算金额比较充分。这样人为加大预算,造成部分项目水分过大,预算管理小组工作量加大等不利情况。
M公司同样也存在这样的不良现象,很多部门制定预算时,就是在上年基础上上浮一定的百分比,且第一次数据上浮比率较大,目的是让财务部门砍掉一些后,本部门来年还有充裕的预算可用。这不仅加大了财务部门的工作量,而且容易使得整个公司的预算数据偏大,预算目标容易达成,影响全面预算的控制、考核功能的发挥。
2.防止预算编制方法简单化
M公司主要采用的增量预算法,并只有在特殊情况下允许使用零基预算法或其他预算方法。增量预算法由于工作量小,历史数据便于采集,在实务中经常采用。但是增量预算法也有其不足:(1)它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去;(2)没有降低成本的动力;(3)它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算。
因此,M公司的财务会计部门应在预算编制工作开始之前就向各部门明确,预算的编制方法切忌简单化、模式化,而应根据预算项目的特点采用多种预算编制方法,如:弹性预算法、零基预算法等,并做好各部门预算编制相关人员的培训工作。M公司的预算编制方法和程序还需要不断完善,才能充分发挥全面预算的控制、监督等作用。
四、结论
全面预算管理是企业各方面业绩评价的重要基准,是发挥大财务的监督、控制职能的重要手段。预算编制的质量在很大程度上决定了预算执行的质量和预算资金的使用效益。全面预算的编制工作是全面预算管理的重点,同时,全面预算的日常执行、控制、月度分析也缺一不可,只有进行严格的执行与控制,以及专业的月度分析,才能使得编制完的全面预算真正发挥作用,使得企业的各项资源得以正确的配置与使用,从而使得企业在良好的轨道上运营。
参考文献
[1]姚长兴.试论企业全面预算管理体系[J].工业审计与会计,2007(4).
[2]吕燕.浅议企业预算管理的几个误区及对策[J].广西烟草,2006(2).
2018年以来,财务部紧密围绕年初制定的各项目标,部署各项财务工作,积极落实战略转型决策,在紧抓优质财务管控的同时,通过强化资金管理加强对业务流程的控制力,积极发挥财务管理在企业管理的中的核心职能,使财务管理工作在为服务生产经营、提升财务监管能力、促进财务自身建设等方面取得一定进步,为实现我司的可持续发展和转型发展做出了应有的贡献。
一、配合集团公司股改要求,完善财务工作。
2018年为配合集团股改要求,提前安排对公司资产清查盘点,针对公司久未清查处理事项与相关部门一起主动协调上下游客商核对,配合集团较好的完成了IPO审计工作。同时在IPO审计期间为配合集团及会计师事务所、券商的要求,无论是周末、工作日晚上,甚至包括五一、中秋、国庆节假日,主动加班加点,随时配合,任劳任怨,无半点怨言,较好的完成了集团安排的IPO工作,并取得集团财务部、会计师事务所及券商机构领导的表扬。
二、为公司经营决策提供依据,积极参与到生产经营中。
1、做好分析,提供经营依据。作为职能部门,为公司健康发展提供有力的数据支持是财务部的工作重点工作之一,根据管理需要,财务部每月在完成财务报表的编制工作外,还根据每月经营情况和滚动预算作出经营分析,为领导决策提供有力的依据。同时根据公司领导安排,在对公司生产经营情况及未来市场进行分析预测后,针对公司对集团公司及地州公司的两次调价政策提出建议,为公司决策取到了一定的帮助。
2、针对油价波动影响到公司市场的发展的情况,我部详细测算加气成本及利润空间后,报公司领导班子决定调整价格,并及时发放调价通知,以促进加气市场发展,维护现有客户。
3、为建立健全公司财务规章制度,同时配合集团公司IPO上市,我部对已有的财务规章制度不能满足实际管理需要的,进行修订完善;对需要新增的财务规章制度进行制订;对相互之间存在冲突或者不一致的规章制度,与各业务部门联合协商后进行统一和修缮,及时对相应规章制度进行修订完善,以保证各项财务规章制度的有效性,加强了公司的内部控制管理。
4、由于特殊市场,购销方面需要占用大量的资金,财务部及时与客户对账,加强销货款的及时回笼,在资金安排上,做到公正、透明,先急后缓,根据公司经营计划,合理地安排资金使用额度。并在资金紧张时及时向公司领导汇报申请请求集团公司提供借款,保证公司正常经营活动的开展。
5、完成“西部大开发”税收优惠备案,合理地减轻公司税负。
大凡在职场混过的人,都有过汇报工作的经历,但真正懂得如何汇报工作的人却没有几个!
“又耸人听闻了吧?”听到我的这个结论之后,绝大部分人都会嗤之以鼻。“汇报工作谁不会呀!不就是汇总一下情况,向大家通报一下,再等待领导指示一下……”
没错!可就这看上去简简单单的一个过程,却是衡量一个管理者是否“卓有成效”的关键性指标。
前不久,为了提高公司中层以上干部的管理能力,我特意安排了一场“从业务精英到卓越领导”的培训,培训师是一位国内知名的“咨询式培训”的教授,在从机场接他回下榻酒店的路上,我们一直在交流第二天的培训方向和内容。
“你的部下会汇报工作吗?”教授忽然问道。
“应该会吧,都工作那么多年了!”我不太经意地答道。
“噢!那试试吧。” 教授没有多说。
第二天,我把公司经理以上的干部都召集起来开始培训。其间,教授出了一个情景案例:公司业务迅速发展,部门经理向上级领导汇报工作,请示补充新人。他本人扮演公司领导,安排被培训的经理们向他汇报工作。
几位经理几乎都是一上来就直奔主题,讲了目前业务发展的现状和人力资源紧张的状况,并要求进新人。
但教授(扮演的上级领导)却提出诸如――业务发展的现状到底如何?是否真的已经到了忙不过来的时候?你们有没有考虑到人员的增加是否会导致项目利润率的降低?能否通过从别的部门调配人手来解决目前人力紧张的问题?等等。
若干个问题下来,把经理们都问得哑口无言。
“一个小小的汇报就体现了从业务精英到卓越领导的几个转变:首先是经营范围的变化,从岗位到组织;其次是业绩标准的变化,从个人到团队;还有是核心能力的变化,从专业到用人;最后是工作方式的变化,从努力到借力。中国企业的管理者往往是从业务精英成长起来的,要想成为卓有成效的管理者,就需要完成以上几种转变。”
几句话说得经理们频频点头,也让我本人思考了很久。
早在1966年出版的《卓有成效的管理者》一书中,德鲁克就把管理者称为Executive,而不是我们一般常用的Manager,他认为Manager的含义应该是经理,强调的是一种行政上的职位;经理的职位总是有限的,不是所有的人都可以做经理。但是,所有的人(特别是知识工人)都应该努力成为管理者。德鲁克在这里给出了“管理者”一个全新的定义,那就是说“在一个现代的组织里,如果一位知识工作者能够凭借其职位和知识,对该组织负有贡献的责任,因而能实质地影响该组织的经营能力及达成成果,那么他就是一位管理者”。
由此看来,在一个新的组织里,不仅仅需要让经理们提高所谓的领导力,更需要让每一位员工提高管理水平,使之成为“卓有成效的管理者”。
还拿汇报工作这事来说吧,不管是谁,要想你的汇报工作有效,你就不可回避地要思考一下这样几个问题:
你汇报工作的真正目标是什么(正如以上案例所言,其目的是实现组织的目标,还是为了要加人?这就从根本上确立了所谓的“战略目标”)?
要想实现组织的目标需要什么方法和路径?是否对几种方法和路径进行了较为细致的分析比较(比如以上案例中,是否对现有人员的劳动生产率提高这个关键环节作了分析判断,这就仿佛是所谓的“商业模式”分析)?
再往后,你在汇报的过程中,还要考虑“组织架构的变化”、“业务流程的优化”、“财务状况的分析”、“人力资源的调配”,甚至还要考虑到“企业文化”等因素来决定你要采取什么样的沟通方式,以便让你的领导和同事都能支持你的提议……
关键词:账务审核 作用 漏洞 优化管理
账务审核是财务会计工作的核心,通常账务审核程序的基本模式可以概括为:原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表。随着市场经济模式的变革调整,企业财务会计应充分发挥应有的经济管理职能,彻底解决内部账务存在的漏洞,避免造成资金浪费、资产流失等重大损失。
一、账务记录在日常经营中的作用
财务会计是一项极为重要的经济管理活动,负责对企业资金运转、市场开拓、业务改革等多项活动进行全面、系统、统一地核算与监督,从而掌握当前企业业务经营的实际水平。先进科学技术的推动下,企业实现了办公自动化的经管模式,电子账簿开始取代大部分传统的手工帐,但这绝不影响账务记录在日常经营中所发挥的作用。
(1)明确资金收支。资金是企业稳定市场及持久经营的“命脉”,经营者储备资金的多少直接影响了其市场业务活动。相反,考虑到市场开拓或扩大业务的实际需要,企业需定期对外支出一笔资金,这些都是财务会计人员详细记录的内容。因而,账务记录能够明确地呈现出企业资金收支的状况,形成“收支一条线”的账务模式,方便了经营者日后查询账务的需要。
(2)记录账务动态。财务工作是正常经营状态下的常见活动,也是现代化经营管理的主要对象,财务管理水平决定了内部控制的成效。一般情况下,企业所有的账务均会记录于账簿中,账簿是记录经济业务、编制财务报表、保存会计资料的重要工具。经营者在定期财务检查过程里详细地翻阅账簿,即可全面性地了解企业最近一段时期的账务情况,所有经济活动信息一目了然。
(3)反映财务实力。筹集市场资金是增强财务储备力量的有效途径,企业对外招商集资能够建立良好的合作关系,降低独立经营需要承当的市场风险。相反,投资者也要综合考察集资企业的综合实力,以增强其参与投资的信息。账务记录准确真实地记录了每一项业务活动,许多复杂、清晰的账务条款恰恰反映了企业的财务实力,推动了经营体制的优化改进。
(4)指导市场决策。商业经济时代,各行企业面临的经营竞争压力逐渐提升,稍有不慎便会导致经营失败甚至破产。制定颇具针对性的市场决策是长期生存经营的基本保证,账务记录对企业的市场决策具有绝对的指导作用。如:开拓市场需要投资新的项目,根据账务记录的可利用资金决定项目规模的大小,能够把市场投资风险控制在最小范围,避免资金周转不足影响正常的经营。
二、企业账务审核存在的主要漏洞
表面上账务审核程序涉及到了企业经济管理的多个内容,各道审核程序也提出了明确的要求。从实际执行情况来看,账务审核存在着诸多漏洞,集中表现在“假账、漏账、错账、改账”等四种不良行为。
(1)假账。“虚假账务”是财务会计面临的第一大问题,处理不当会给企业日后经营埋下多方面的经济隐患。从经济利益关系角度判断,出现假账现象的主要原因是利益诱惑,经营者、会计人员受到各种利益的驱使而做假账。如:经营者为了逃避国家税收,账务审核时向税务部门造假,提供虚假的账务信息以减少应缴税额;会计人员为了获得回扣收益,从账务价格信息方面造假等。
(2)漏账。由于企业经营规模的逐渐扩大,经营管理操作需要审核账务内容越来越多,账务信息的形式也趋于复杂化。“漏账”是一种不完整的账务审核,即所审查的账务资料并不包括企业所有的经济活动信息,明显存在部分账务数据被遗漏掉。漏账造成的不利影响:审核结果不完全,无法客观地反应企业的财务状况;项目资金流失,不良人员运用漏账漏洞非法地转移公有资金。
(3)错账。会计人员是参与企业账务审核及管理的直接工作者,也是错账漏洞发生的主要根源。另一方面,会计人员操作失误便会引起一系列的“错账”问题。如:生产型企业需要采购大量的原料,以维持生存流水线的正常运转,材料采购成本是账务的组成部分,与成本预算、收益评估、产品销售等均有联系,一旦采购成本账务发生错误,其它相关联的账务审核工作将变得十分混乱。
(4)改账。相比上述三种账务漏洞,“改账”是一种人为主观的恶意性操作,通过个人主观地账务变动,达到修改企业账务事实的目的。改账本质上是账务作假的一种表现,属于会计人员私自修改账务新的非法行为。会计人员的专业技能、经济理论、操作经验等条件,大大影响了账务审核结果的科学性。面对种种经济利益的诱惑,以及上级领导的强制性命令,会计人员易做出违规的操作。
三、账务资料优化管理的综合措施
账务审核存在漏洞属于严重性的经济违规行为,不仅对企业内部的经营管理造成经济损失,也会扰乱整个市场秩序而制约经济发展。同时,账务审核秩序不规范也涉及到了经济法律的管理范畴,容易引发经济犯罪等律法案件。科学发展观明确要求市场经济朝着“健康、稳定、有序、持久”的方向发展,强化账务审核管理是从细节上改善企业经营的有效决策。
(1)编写制度。自成立经营初期,账务便跟随着企业的经营发展而逐一记录数据,直至经营者放弃本企业的运营,均会有一本详细的“账簿” 。完善账务编写制度是解决账务信息漏洞的第一环节,会计人员记录账务必须根据事实资料为准,特别是具体的账务数据必须审核确认后才能编写记录。
(2)检查制度。企业账务是经济学理论研究的对象之一,这是鉴于账务记录在企业经营管理中的经济价值。无论是哪一行企业,其检查账务需要坚持的原则包括:账务审核原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制和监督目标。
(3)审核制度。在实际工作中有不同的会计账务审核程序,但是它们都应符合:适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务审核程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度。及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要。
(4)汇报制度。账务审核结束之后,财会人员应及时把账务结果汇报给上级领导或直接汇报给经营者。账务审核程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。汇报制度是间接性优化账务资料的管理体系,从侧面加强企业账务审核的管理,且经营者根据财务报表可及时调整经营策略。
四、从会计人员强化账务管理工作
会计人员是企业账务管理的主要成员,会计工作者自身的职业素养也影响着账务管理的成效。针对账务审核存在的漏洞,企业不仅要从账务管理制度方面实施改革创新,更要重视内部员工个人职业技能的作用。从会计人员强化账务管理需注意;专业培训。既要保持原有的手工帐技能,还需重点培训会计人员的自动化办公能力,掌握更多的计算机技术辅助账务工作;思想教育。财务部门开展法律宣传工作,端正会计人员的工作思想,坚持“公平、公正、公开”的账务工作原则,严防账务审核漏洞的出现;理论学习。一方面,会计人员需学好专业的理论知识,如:经济学、会计学、法律学等,以方便账务管理工作的开展;另一方面,通过职业道德理论的学习提升个人职业素养,更好地完成企业管理工作。
五、结论
总之,不可否认,账务审核程序正得到了财务会计人员的积极完善,但账务审核过程依旧是漏洞百出,尤其是“假、漏、错、改”账等行为依旧普遍。结合账务审核存在的漏洞,企业应加强账务工作流程的综合管理,从制度、人员、技术等方面优化账务审核体系,避免账务工作失误造成的经济损失。
参考文献:
[1]唐永明.基于新会计准则的财务管理体系研究[J].财会研究,2011,32(18):5-7
[2]蒋晓军.简析企业账务审核存在的漏洞及综合管理[J].商业文化,2010,26(10):40-42
[3]戴菊燕.企业财务管理面临的挑战与整改建议[J].现代经济信息,2011,16(12):51-53
1.项目学习的界定
PBL在线学习网站关于项目学习界定如下:ProjectBasedLearningisaninstructionalapproachbuiltuponauthenticlearningactivitiesthatengagestudentinterestandmotivation.Theseactivitiesarede-signedtoansweraquestionorsolveaproblemandgenerallyreflectthetypesoflearningandworkpeopledointheeverydayworldoutsidetheclassroom.[3]项目学习是一种以学生为中心的教学方式,要求学生通过一系列个人或合作任务,借助他人(包括教师和学习同伴)的帮助,利用必要的学习资源解决现实中的问题以获得知识和技能。[4]项目学习与以教师为主导的按固定教学内容组织课程教学相对,是以学生为主体,在完成具体项目过程中实施相关教学内容,达到教学目的的一种教学模式。[5]从上面几个定义中,我们可以看出项目学习具有以下几个特征:(1)以学生(个人或团体)为主体;(2)以教师指导为支撑;(3)以主题项目为依托;(4)以实践能力训练和解决真实问题为目的。
2.项目学习的理论基础
建构主义学习理论为开展以项目为依托的英语教学提供了理论依据。建构主义学习理论认为,知识不是通过教师传授获得,而是学习者在一定的情境即社会文化背景下,借助他人(包括教师和学习伙伴)的帮助,利用必要的学习资料,通过意义建构的方式而获得。[6]教学就是要为学习者搭建一个有助于意义建构的学习平台,使他们在学习活动或经验中建构知识,培养能力,而项目学习正是实践了这一理念。学生团队在项目开始前要拟定工作计划,明确各阶段的工作任务及团队成员各自的角色分工。在项目的开展过程中,团队要与指导老师进行充分地讨论。项目完成后要进行成果展示,项目成果包括多媒体展示、口头陈述、接受师生提问等。在整个过程结束后,团队要对项目计划的完成情况、是否达到预期效果、小组合作情况、体会及得失等方面进行总结。3.项目学习的实施流程不同学者对如何开展项目学习的看法不尽相同。如陈旭辉、张荣胜提出了项目学习的6环节[7],而宗亚妹、李建启则分4个阶段实施项目学习[8]。考虑到商务英语实训时间较短,笔者将项目学习的实施流程分为5个步骤,如图1。
二、项目学习在商务英语实训中的应用案例
重庆科技学院英语专业(商务方向)的学生在大三时都会参加商务英语实训环节,学校的目的是帮助学生更深入地了解商务英语在社会和实际工作中的应用,培养他们理论联系实际的能力,同时切实提高其应用能力。下面通过对“涉外会计实务报表操作”这一项目的学习过程进行设计,阐述项目学习法在商务英语实训中的应用。涉外会计实务报表操作实训的目的是使学生进一步熟练掌握财务的相关知识及相关要素的英语表达,并学会做财务报表分析,训练其语言运用能力,全面培养他们对涉外会计报表实务操作能力和学生团结合作精神。1.具体目标①知识目标:了解会计实务报表中的三个主要报表———资产负债表、利润表和现金流量表,知道相关要素的英文表达;②能力目标:掌握财务报表的基本分析方法并学会做财务报表分析;③素质目标:培养学生的责任意识和团结协作精神。2.具体实施①项目导入教师在实训开始时介绍涉外会计报表实务操作的目的及主要内容,并就为期2周的实训进行部署,要求学生自由组合成学习小组,为下一步以小组为单位选择自己感兴趣的公司做财务报表分析做好准备。然后学生到图书馆或上网收集一些公司的财务报表,为第二天上课做准备。②知识铺垫接下来三天的上午,教师给学生讲解会计实务的三大报表,即资产负债表、利润表和现金流量表的相关概念,并展示中英文对照报表。让学生弄清楚资产负债表是静态报表,利润表和现金流量表是动态报表。同时结合DELL(戴尔)公司的财务报表案例具体分析这些报表中数字所反映出的公司财务状况,并详细给学生讲解做财务报表分析的基本方法及操作程序。下午,学生继续到图书馆查阅资料,巩固有关涉外会计财务报表知识,掌握财务报表分析的基本步骤及财务报表报告的编写方法。③分组实施第五天上午,教师重点复习财务报表分析及财务报表报告的相关知识及注意事项,并布置任务,让项目小组选择一家感兴趣的上市公司做财务报表分析。通过网上下载公司的概况和相关年份的公司年报,依据公司三大报表的各项数据对公司的经营情况、财务状况及公司未来发展情况做分析,并撰写该公司的财务报表分析报告。下午,项目小组聚在一起讨论选择哪家公司做财务报表分析,并根据财务报表分析框架进行任务分工,然后利用周末时间分头行动收集整理资料。接下来一周的周一,学生再聚在一起讨论,初步形成财务报表分析报告。周二上午,教师在教室里答疑项目小组在做财务报表分析过程中所碰到的各种问题。周二下午,项目小组成员聚在一起完善财务报表并制作PPT课件,为周三、四的项目汇报做准备。④项目汇报接下来的星期三、四,各项目小组做汇报。汇报需围绕财务报表分析框架,即企业概况、企业资金结构分析、企业偿债能力分析、企业资金运营能力分析、企业盈利能力分析、企业发展能力分析、企业经济效益综合评价、结论及建议等方面。每组做汇报的时间为10分钟左右,接受其他小组成员及教师提问和教师点评时间为10分钟左右。很显然,项目汇报也就成了各项目小组相互学习的过程。⑤实训总结最后一天,项目小组根据在汇报阶段教师和其他小组所提出的问题和建议完善自己小组的财务报表分析报告。另外,总结整个实训过程中学到了什么知识,培养了什么能力,有何体会和感想,存在哪些不足,是否达到预期目标等。
三、效果评价
1.学生评教数据
我校一名商务英语实训任课教师在来校之前一直在一家跨国会计事务所工作,有丰富的涉外会计工作经验,她在讲解商务理论知识时,经常举一些具体的项目给学生示范或做分析研究,让学生真实感受到理论与实际相结合的意义。因此,学生对她的教学效果反响一直较好,而且近四年的评教数据也充分地证明这一点。2011学年得分为93.979,2012学年得分为94.229,2013学年得分为94.108,2014年得分94.787,每年的评教结果都达到了优秀。可以说,评教数据能较好地反映老师的上课情况。
2.学生实训报告
学生在他们提交的实训报告中都总结了他们在商务英语实训中的收获与体会,从中也能窥见项目学习运用在商务英语实训中的效果。总结起来有以下几个方面:①提高理论联系实际的能力加强实践环节,提高学生的实际操作技能,是应用型人才培养的一条重要途径。商务英语实训就是训练学生将所学的理论知识运用于实践,提高学生的操作技能,以达到学以致用的目的。尽管学生在实训前也学了商务英语课程,但是该课程偏重的是理论讲解,而这次涉外会计报表实务操作让学生有机会将所学理论知识运用来解决实际问题。学生在实训中熟悉了企业财务报表,掌握了上市公司财务报表分析的基本步骤、方法以及财务报表分析报告的编写方法。反过来,本次实训也加深了学生对商务英语基本知识的理解,丰富了实际操作方法,使学生认识到要学好商务英语既要注重理论知识学习,更重要的是要把理论与实践紧密结合起来。②提高主动分析和解决问题的能力英语专业学生大多对各种表格和数字不太敏感,一些同学以前看到报表数据就觉得头疼。在涉外会计报表实务操作中,涉及到很多的财务报表数据分析,面对一大堆数据,一些同学刚开始时根本不知从何处下手去做分析。面对困难,他们没有退缩,而是相互鼓励,主动寻求解决办法,如找会计专业同学指导,向实训教师请教,或上网搜索相关专业知识,最终圆满完成了财务报表分析报告。经过这次实训,学生们意识到困难并不可怕,怕的是缺乏挑战困难的勇气,很多学生对商务英语的学习也变得越加自信,在他们看来,方法总比问题多。③提高英语实践能力对于英语专业学生,涉外会计报表实务操作不仅让他们实践了财务报表知识,更让他们在此过程中提高了英语实践能力。无论是教师在知识铺垫阶段的讲解,还是学生在展示阶段的汇报,都主要是用英语进行。所以这次实训,学生在英语方面的收获不仅是了解了一些专业术语的英文表达和各种报表的英文版本,更重要的是训练了他们的商务英语听说能力。特别是展示阶段的师生提问环节,还训练了他们在语言运用中的临场应变能力。④增强了合作意识“众人拾柴火焰高”,这句话强调了团结协作的重要性。协作能力也是二十一世纪人才所需具备的能力之一。这次商务英语实训让学生真正感受到了团队协作的重要作用。因为学生需要以团队的形式完成涉外会计报表分析,团队成员首先需要坐在一起商讨选择哪家公司作为分析对象,明确分工,然后分头行动收集相关资料,最后又要坐在一起汇总资料,并讨论如何形成最终分析报告。⑤增强责任意识财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合比较和评价,据此为财务会计报告使用者做出决策提供重要依据。报表中任何一个数据出错都可能使公司的决策出问题,从而使公司蒙受巨大损失,所以做财务报表分析必须要眼明心细,一点都不能马虎。高度的责任心是做好做财务报表分析的前提。
四、结束语
【关键词】内控 风险管理 建议
“控制是会计的一项基本职能”。现在,由于市场经济的发展要求,内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产安全,其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。
近年来,国务院五部委联合下发了《企业内控规范通知》和《内控规范指引》等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措,在企业发展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司,内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展,更重要的是关系到广大投资者的利益,遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定,堵塞管理漏洞,保障公司资产的安全,有效提高公司风险防范能力,减少乃至避免舞弊事件的发生(张远虎,2009),提升公司经营管理水平、盈利能力和持续发展能力,增强公司竞争力,最大限度地回报股东和社会。
本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的实践,就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作探讨。
一、上市公司审计委员会的主要职责
1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会领导下,始终保持与外部审计的有效沟通,定期听取外部中介机构的审计工作汇报,对外部审计机构工作进行评价,向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。
每当年度财务审计结束前,审计委员会均要召集全体组成人员,监事会主要成员列席参加,专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况,包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议,以及A、B股差异等,新会计准则颁布后,还听取了审计机构关于新旧准则调节事项的建议。
审计委员会在聘请外部审计机构方面,应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构,或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承担境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经验、服务特色等方面作调研并进行筛选,在3家候选事务所的评标过程中,审计委员会始终坚持公平原则,并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计服务情况,并且还要提供多项“增值服务”,即像境内会计师事务所一样,向公司提供管理建议书,在新会计准则实施前,对公司财务人员进行培训服务等。
2.监督与指导。指导公司建立健全内部审计制度,完善内控制度,审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作计划,听取工作汇报并提出指导意见,是审计委员会的又一项重要工作。
审计委员会指导内审工作,应从传统的财务审计延伸到内控审计。比如,根据上海证交所的《上市公司建立内控制度的指引》,并结合公司实际情况,审计委员会提出的指导意见有:(1)对内控制度的制订和内控体系的建设,要着重考虑有效性、实用性和可操作性,不拘泥于格式化,避免复杂化。(2)内控制度实施涉及经营管理的各个环节,因此审计委员会建议各职能部门率先进行业内风险点排摸,查漏补缺,据此有针对性地完善内控制度,使公司经营风险降至最低程度。(3)对上市公司对外投资子公司的内控制度建设方面,结合法人治理机制的实施,由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的“防火墙”,把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。(4)关于职务授权及制度,建议在股东大会对董事会授权、董事会对董事长及总经理授权的基础上,制订相应制度,规范公司对各职能部门的分级授权。(5)审计室作为上市公司内部控制的监督检查部门,工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计,审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量,并借助工作方式的改变来提高内审的工作效率。
审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。(1)组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建设较好的外单位进行调研考察;(2)通过互动交流与学习取经,从而确定符合本公司实际的内控框架体系;(3)逐项编写出公司的内控制度,通过审计委员会、董事会的审议批准后,正式实施并执行。
审计委员会每年至少开3~4次的专题会议:(1)听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告;(2)听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审工作计划;(3)提出其他相应指导意见和要求。
3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告,检查外部审计机构提出管理建议的整改情况,提出改进财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。
公司聘请中介机构如同每年对企业做“健康体检”一样,在“年度体检”过后,审计委员会主要跟踪抓好“五个工作重点环节”:(1)“出诊断书”。通过会计师事务所出具的财务审核报告,全面了解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。(2)“开处方药”。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时,针对公司存在的问题出具管理建议书,以便对症下药。(3)“及时配药”。针对审核财务报告中发现的问题,结合管理建议书,审计委员会向董事会提出整改建议,督促公司管理层提出整改方案。(4)“跟踪服药”。借助内审部门跟踪整改结果,对整改方案的实施进行跟踪监督,以保证整改措施的有效落实与执行。(5)“观察疗效”。对已实施整改的结果情况进行评判,确定整改方案的效果。
二、审计委员会加强内控风险管理的建议
由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况,这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。
第一,鉴于公司产品有一定数量的出口增长,在人民币呈不断升值态势,审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响,对材料采购影响等作量化分析,并适时向董事会汇报。
第二,在加强应收账款管理方面,向管理层提出具体的建议要求:(1)完善公司销售供应客户的财务资信评级制度;(2)建立以财务部为主、营销部为辅的客户信用档案管理系统;(3)对逾期款项加大相关形式的催讨力度;(4)加强账龄管理,定期与客户核对应收款项账务;(5)对营销部门的奖惩激励措施要与销售货款现金流回笼相结合;(6)对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策,加快现金流货款回笼,体现公司货币资金的净现值。
第三,关注对外担保或有风险防范,审计委员会提出建议:(1)公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求,也是公司自身防范风险的要求;(2)对外担保情况要作具体分析,区别对待,如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并,从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题;(3)被担保单位也要采取措施,改善经营,减少举债经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额;(4)个别企业的借款应当注意时间节点,藉以控制敏感时点的余额。
三、体会与启示
1.“拆”与“筑”(拆封闭性的围墙,筑透光、透视的篱笆)。
董事会下还有其他三个专门委员会,加强与这些委员会的业务联系与沟通,提高信息透明度,确保自身工作顺利开展的前提,也是审计委员会的另一项主要工作。比如,审计委员会要主动了解战略规划委员会的专题讨论内容,两个委员会经常就公司的重大投资发展项目进行事先沟通交流,以保证公司投资项目的健康发展。同时,审计委员会要明确自身定位,“要到位而不越位”。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位,才能在公司内顺利开展相关工作。
2007年因经营需要,多家被投资公司将成立三级公司。对此,审计委员会认为:成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营发展,又要控制好企业的经营风险,两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的 “计划生育”,确有必要尽量“生儿子”,如无必要就“少生孙子”。因对外投资链越长,管理环节越多,经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制,投资机制上加大投资性风险管理,对于投资性风险管理纳入战略规划委员会,对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。
2.靠前监督。
审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监督,由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计模式,才能确保内审工作的质量。单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前审计相结合,使公司对经营决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控,把握经营状况和风险因素,将审计监督的前沿环节尽量靠前延伸,提高审计的时效和实效,为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。
3.关键在于执行力。
要使生产经营、财务管理、信息披露处于受控制状态,除了要有一整套完整的制度外,关键还在于执行和检查监督,只有在制度执行过程中,内审部门通过不断的检查,发现问题,提出建议,完善制度,才能真正使公司“由人来管”上升到“制度管人”,降低公司管理成本,防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作计划的审核;二要抓内审工作质量,提出切合公司实际的指导意见,帮助内审机构有效开展内审,从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。
4.激励内审职能有效发挥,有作为才能有地位。
我的体会是:(1)在日常内审服务工作中,要提高质量、坚持标准、降低成本,把为公司服务落到实处;(2)审计部门的地位,不仅要通过公司制度和职责定位来赋予,更要依靠工作人员的努力绩效来争取应有的地位;(3)用有成效的工作结果,来提高并巩固企业内审计部门的地位,以此来获得公司管理层的重视与信赖。
5.巡检与定期检查相结合。
内部审计机构是一种“巡回医疗”,而外部审计机构是“年度体检”。 审计委员会要加强与内、外审计机构的有效沟通,力求做到内外结合。只有及时搜集与整合相关审计资料和信息,才能全面掌握上市公司的“健康状况”,“对症下药”,确保公司持续稳定地健康发展。
(作者为财务总监、高级会计师、高级经济师、硕士)
参考文献
[1] 财政部,审计署,保监,银监会,证监会.企业内部控制基本规范[S].财会〔2008〕7号, 2008-05-22.
岗位名称:财务部经理隶属部门:财务部岗位编码:直接上级:总经理工资等级:直接下级:会计、出纳可轮换岗位:无分析日期:
二、岗位工作概述
全面负责公司财务管理及财务策划,确保公司资金的正常运作。
三、工作职责与任务
(一)负责制订公司投资、融资计划
1.根据公司战略规划,在充分沟通的基础上,制订公司的财务战略计划方案,并提交总经理审批;
2.负责制订项目的投资和融资计划方案,并提交总经理审批;
3.负责制订财务应变计划;
4.日常运营资金的融资计划,并报经总经理审批。
(二)负责公司各项财务计划的组织实施和监控
1.负责计划的解释与沟通;
2.安排各项工作;
3.负责各项计划实施的监控,并定期或不定期向总经理汇报,对重大的变化应及时向总经理汇报。
(三)运营资金的安排与费用的审核
(四)监控公司流动资产的状况
1.库存状况的监督并协助有关部门进行优化分析;
2.监督应收账款的状况,并负责根据有关情况采取措施;
3.审核固定资产的处理。
(五)负责公司印鉴和各种资质证明的管理
(六)负责制定、完善与审核本部门的规章制度与工作流程
(七)负责实施与工商,税务等政府部门的公共关系
(八)领导、规范、考核直接下级的工作,审批直接下级的工作计划
(九)完成上级委派的其他任务。
四、工作绩效标准
(一)财务计划的制订科学合理并能保证在规定的时间内完成;
(二)提供的各项财务数据准确,及时,有效;
(三)保证运营资金的平衡,确保经营及生产的正常进行;
(四)全面监控公司资产状况,对异常情况要及时向上级汇报并采取措施;
(五)严格执行公司印鉴和各种资质证明的管理规定,杜绝差错发生;
(六)财务规章制度及财务工作流程的制定科学合理;
(七)在与政府职能部门的交往中不使公司利益受到损失。
五、岗位工作关系
(一)内部关系
1.所受监督:在公司总体规划、重大决策及重要文件审批方面,接受总经理的指示和监督;
2.所施监督:在向部门内部人员下达工作任务和文件审批方面,对
各会计、出纳、采购主管、计划员实施监督;
3.合作关系:在财务计划、运营资金的安排、资产状况的监控等方面与各部门经理发生协作关系。
(二)外部关系
1.在融资计划实施时与银行等相关融资方发生联系;
2.工商、税务、海关等政府职能部门的公共关系。
六、岗位工作权限
(一)对所属人员工作岗位调动权;
(二)对所属人员的工作指导权;
(三)对所属人员的工作分配权;
(四)对所属人员的工作监督、考核权;
(五)对所属人员的违纪、违规纠正权;
(六)对所属人员的违纪、违规事实处理权或处理申报权;
(七)对资金使用的审核权或额度内审批权;
(八)对采购合同的审核权。
七、岗位工作时间
在公司制度规定的正常班时间内工作,有时需要加班加点。
八、岗位工作环境
大部分时间在有空调的办公室工作,有时需要出外办事。
九、知识及教育水平要求
(一)财务管理知识;
(二)会计知识;
(三)税法知识;
(四)经济法知识;
(五)拥有财务管理、会计、税法、经济法等方面的专业知识;
(六)了解国际贸易方面的基本知识;
(七)熟悉计算机常用软件应用及操作。
十、岗位技能要求
(一)精通财务报表分析能力;
(二)熟悉财务计划的制定,运营资金的监控;
(三)熟悉各项会计工作;
(四)掌握计算机的操作和财务软件的应用。
十一、工作经验要求大学本科以上,会计或财务管理专业,至少5年以上相关工作经验,其中任主管二年以上。
1.了解厨房所使用原材料的涨发率及净料率,同时了解原材料在厨房的使用情况。做好购进原料的质量验收与督促工作,保证食品原料的质量。
2.不定时的,对厨房食品原料使用情况进行调查。并抽查干货原材料的净料率或涨发率,做到算得出,管得住。以防由于厨房人员技术不同而造成食品原的出品率过低,影响酒店的利益。
3.做好日常酒店菜品价格巡查工作,发现菜品价格问题及时做出书面汇报,并计算出毛利率!以保证餐饮产品的毛利率不低于50%
4.安排好工作时间,做好日常工作。根据每天的工作情制定工作计划,以防为找事情做而找事的事情发生。
5.一周一书面汇报,做到不漏报不瞒报。并且对汇报内容就行详细数据分析,以便于更好的为下一步工作打好基础。同时留底以便于备忘,为以后的工作开展作好准备!
6.对厨房原料有针对性地盘点,特别是海鲜干货制品,做到一周一盘点,并且生成表格。对于一般原料注意其使用情况,发现问题及时上报。并且做出相应的答复,以保证原料的正常使用。对每天的工作做出小结,并留待好第二天工作的衔接。
7.针对原料的购进与售出,存在若干品种可以论件计算,也就是整进整出。在整进整出的原料品种方面,准备制订出每日售卖盘存表。以便于更准确地了解厨房的成本及其损耗
8.当月计划如下,做好年货装箱工作,以保证年货准时出库。同时做好高档原材料的盘存工作,以监督厨房物料使用情。防止原料的不正常损失,截流成本降低内部损耗。从而提高酒店餐饮毛利,实现原材料价值的最大化。
快速的发现问题并反应问题,同时做出书面性的工作汇报。并且也解决了一些实际问题。在工作当中应做到,工作效率的最大化以防止效率过低!在经营上打造一流文化型酒店。在餐饮形式上讲究:地方特色或民族性风味特色,所以在餐饮产品品种数量上,相应比较多。这样就决定了酒店在食品原料上的成本投入,相应的增多。所以在餐饮成本控管方面,必须注意到食品原料市场供应情况及厨房在加工情况。以便于更好的对产品价格跟踪管理,随时对产品的毛利进行控制。做出毛利预警机制,以保证酒店的利益。刚到财务,一切都从零开始。作为成本控管,本岗位的工作责任就是:发现问题,然后用具体的数字或文字说明问题。解决关于成本方面的问题,不定时地对酒店的菜品价格进行核算。是否销售价格过低,或成本过高等问题。以便于及时发现问题,如有发现及时记录下来。并且用书面形式表达出来,以作书面性汇报!及时的反应情况,保证酒店利益不受损失!
酒店财务计划责任编辑:刘老师 阅读:人次